AUDITORIA FINANCIERA 27 de abril de 2016
Editorial
Luis Jose Farías Carmona, Jackson Ali Ugueto Izturiz
Con gran satisfacción presentamos en este Número Especial de Revista Auditoria Financiera, la reedición del primer número de la revista digital la cual hemos titulado esta edición FUNDAMENTOS MORALES, ETICOS Y LEGALES DEL AUDITOR, y la cual hemos decidido publicar para que todos puedan tener acceso a la misma. En este número se presentan, en una primera parte, artículo elaborado a partir de los Trabajos investigación acerca de la moral y ética profesional del contador en los trabajos de auditoría y, en una segunda parte, artículo sobre las normativas legales que fundamenta la labor del auditor. Esperamos disfruten esta edición del primer número de Nuestra Revista.
PRIMERA EDICION
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AUDITORIA FINANCIERA 27 de abril de 2016
MORAL, ÉTICA Y LA AUDITORIA Con frecuencia las personas debemos resolver rápidamente los dilemas éticos que nos presenta la vida moderna. Un dilema ético es una situación que enfrenta una persona, y en la cual toma una decisión sobre la conducta adecuada o apropiada. Generalmente, los dilemas éticos comprenden situaciones en las cuales el bienestar de uno o de más individuos se ve afectado por los resultados de la decisión.
Los dilemas éticos a los cuales se enfrentan los auditores frecuentemente tienen un efecto sobre el bienestar de un número de individuos o grupos. Por ejemplo, si un auditor toma una decisión carente de ética sobre el contenido de un informe de auditoría, el patrimonio de miles de inversionistas y de acreedores puede verse afectado. Los dilemas éticos que se presentan con mayor frecuencia dentro del ejercicio de la profesión de contador público como de la auditoría, están vinculados con los aspectos siguientes:
a. b. c. d. e. f. g. h. i. j. k.
Competencia profesional Responsabilidad individual y asociación de profesionales Cuidado y diligencia profesional Control de calidad Objetividad profesional Consultoría tributaria Recursos del cliente Confidencialidad Honorarios y comisiones Publicidad y promoción Solicitudes de clientes, etc.
¿Cómo hacer para solucionar los dilemas éticos? Diversos marcos de referencia han sido propuestos para solucionar los dilemas éticos; sin embargo, el más recomendado y utilizado es el marco de referencia general para la toma de decisiones, que consiste en seguir los pasos siguientes:
1. 2. 3. 4. 5.
Identificar el problema. Identificar cursos de acción posibles. Identificar las limitaciones relacionadas con la decisión. Analizar los efectos probables de los cursos de acción posibles. Seleccionar el mejor curso de acción.
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CONOCER LAS LEYES Y NORMAS.
L
as normas
legales que fundamentan la
labor del auditor están basadas en los principios que rigen y orientan los trabajos de auditoría, en los cuales se establece un marco conceptual para el análisis de los estados financieros, estadísticas, actividades económicas y administrativas; y la acción del gerente en un periodo determinado. Las normas por su carácter general se aplican a todo el proceso del examen, y se relacionan básicamente con la conducta funcional del auditor como persona humana, y regulan los requisitos y aptitudes que deben reunir para actuar como auditor. Las bases legales que regulan la práctica de la auditoria en Venezuela, en términos generales vienen dadas por: La Constitución de la República Bolivariana de Venezuela (1999), en su Artículo 105 indica que “la ley determinará las profesiones que requieran titulo y las condiciones que deben cumplirse para ejercerlas, incluyendo la colegiación”. Al mismo tiempo, en su Artículo 135, establece que “quienes aspiren al ejercicio de cualquier profesión, tienen el deber de prestar servicios a la comunidad durante el tiempo, lugar y condiciones que determine la Ley”. En su disposición transitoria, Artículo 5; ”la ampliación de las penas contra asesores o asesoras, bufetes de abogados o de abogadas, auditores externos o auditoras externas y otros profesionales que actúen en complicidad para cometer delitos tributarios, incluyendo períodos de inhabilitación en el ejercicio de la profesión”. El Código Orgánico Tributario (2001), en cuanto a la responsabilidad del contador público, establece en su Artículo 128: “Igual responsabilidad solidaria tendrán los profesionales que en el ejercicio independiente de sus profesiones emitan dictámenes técnicos o
científicos en contradicción a las leyes, normas o principios que regulan el ejercicio de su profesión o ciencia”. La Ley del Ejercicio de la Contaduría Pública (1973), dice lo siguiente: Artículo 1.- “La profesión de Contador Público y su ejercicio se regirán por la Ley de Ejercicio de la Contaduría Pública y el presente Reglamento. Parágrafo Único: Las normas del Código de Ética Profesional y de los reglamentos internos que dicten la Federación y los Colegios de Contadores Públicos, deberán sujetarse a la Ley de Ejercicio de la Contaduría y al presente Reglamento”. Artículo 2.- “El ejercicio de la profesión de Contador Público no constituye actividad mercantil y por tanto no podrá ser gravado con patentes o impuestos comercio Artículo “Por actividad profesional del Contador Público se entiende tanto el ejercicio independiente de la profesión, como los servicios prestados bajo una relación de dependencia”. Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas. Rodríguez (2005) señala, que las Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas son los principios fundamentales de auditoría, a los que deben enmarcarse los auditores para llevar a cabo un buen desempeño durante el proceso de la auditoria. El cumplimiento de estas normas garantiza la calidad del trabajo profesional del auditor.
PRIMERA EDICION
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ENTRETENIMIENTO.
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