ANNEE UNIVERSITAIRE: 2010 /2011
ENCG CASABLANCA
T.D : COMPTABILITE GENERALE
Professeurs : S. YOUSSEF et S. KABBAJ
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EXERCICES DOSSIER I :« LE BILAN DU P.C.M. » Exercice I : L’entreprise “ TANVIL ” vous fournit au 01/01/2002, les éléments du bilan suivants : Frais préalable au démarrage : 90.000 Frais de constitution : 50.000 : 500.000 Fonds commercial Installations techniques : 250.000 : 210.000 Matériel de transport Titres de participation : 100.000 Matériel de bureau : 60.000 : 240.000 Matériel informatique Marchandises : 560.000 : 20.000 Clients Titres et valeurs de placements : 60.000 Banque : 150.000 Caisse : 10.000 Capital : à déterminer Subvention d’investissement : 140.000 Emprunts obligatoires : 400000 Emprunts auprès des établ.. de crédit : 200.000 Fournisseurs : 60.000 Etat créditeur : 50.000 Caisse nationale de sécurité sociale : 50.000 Travail à faire Etablir le Bilan selon les normes du P.C.M.
Exercice II : La situation de l’entreprise « ATLAS » au 01/01/2002 est la suivante : Matériel de bureau 100000 Matériel informatique 65000 Matériel de transport 250000 Mobilier de bureau 50000 Installations techniques 220000 Prêts au personnel 15000 Stocks de matières premières 140000 Stocks de produits finis 100000 Clients 80500 Clients- effets à recevoir 35000 Fournisseurs débiteurs 80000 Chèques à l’encaissement 30000 Banque 52500 2
Chèques postaux Caisse Titres et valeurs de placements Capital social Fournisseurs d’immobilisations Fournisseurs- effets à payer Emprunts auprès des établissements de crédit Fournisseurs Etat- créditeur C.N.S.S. ( dette ) Autres organismes sociaux ( dette ) Frais de constitution Frais de publicité Prime de remboursement des obligations
20000 19450 10000 ? 70000 22500 200000 67500 26410 13100 7940 25000 15000 80000
Travail à faire Présenter le bilan de l’entreprise selon le modèle du plan comptable marocain.
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DOSSIER II : LE COMPTE ET LE PRINCIPE DE LA PARTIE DOUBLE Exercice I: Durant le mois de Décembre 2002, l’Entreprise « NAJLA sarl » a réalisé les opérations suivantes : - 03/12 : Achat d’un micro-ordinateur réglé par chèque bancaire : 60.000 DH ; - 06/12 : Achat de 4 chaises réglé en espèces : 3.100 DH ; - 08/12 : Achat d’une machine à écrire réglé par chèque bancaire : 3.200 DH ; - 10/12 : Achat de marchandises à crédit 60000 DH. - 15/12 : Encaissement d’une créance client par chèque bancaire : 14.000 DH ; - 21/12 : Achat à crédit d’un matériel de bureau : 37.480 DH (durée 1 an et demi) - 23/12 : Achat d’une voiture : 75.000 DH à crédit pour 11 mois ; - 25/12 : Versement en espèces d’un acompte à un fournisseur : 4.200 DH ; Au 01/12 les avoirs dans la banque étaient de 120000 et dans la caisse 40000, alors que le solde débiteur du compte client est de 54000 DH. Travail à faire 1. Etablir le compte banque: • à colonnes mariées ; • à colonnes séparées ; • compte en « T » 2. Enregistrer ces opérations dans les comptes correspondants (l’ensemble des comptes) .
Exercice II : Le 1er Janvier 2002 Mr. KAMAL a décidé de créer une société de distribution de produits cosmétique ( Société BEAUTE SARL) . Pour réaliser cet objectif il a apporté un capital de 2000000 DH Cette somme a été déposée dans un compte bancaire ouvert au nom de la société . Pendant le premier mois de son activité, cette société a réalisé les opérations suivantes : - 02/01 : Acquisition d’un terrain 250.000 DH réglé par chèque - 04/01 : Construction d’un local dans le but d’y exercer l’activité commerciale 150.000 DH réglée par chèque - 08/01 : Retrait d’espèce de la banque pour alimenter la caisse 35.000 DH - 10/01 : Retrait d’espèce de la banque pour ouvrir un compte postal 40000 DH. - 11/01 : Emprunt auprès de la banque 145.000 DH, délai de règlement 3 ans, débloqué le jour même dans le compte bancaire de la société - 13/01 : Un prêt est accordé à un ouvrier de l’entreprise 17.000 DH en espèce à régler dans 17 mois ; - 18/01 : Paiement, par chèque, de la facture de la société fiduciaire La REGION relative au frais de constitution de la société 4200 DH ;
- 19/01 : Règlement des frais de publicité pour le démarrage de l’activité 9000 DH en espèce 4
- 22/01 : L’entreprise a fait l’acquisition de : * Différents matériels de bureau 92.000 DH payé par chèque * Un véhicule utilitaire 85.000 DH à payer après 8 mois ; * Un premier stock de marchandises 320.000 DH payé par chèque. - 26/01 : Acquisition de deux micro-ordinateurs 28.000 DH par crédit SALAFIA à régler dans 16 mois ; Travail à faire : Enregistrer ces opérations dans les comptes correspondants
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DOSSIER III : LES COMPTES DE GESTION Exercice I : L’Entreprise «AYOUB sarl » a effectué, durant le mois Octobre 2002, les opérations suivantes : 01/10 : Achats de matières premières au fournisseur JALAL à crédit : 25.000 DH ( Facture n° A :110 ) 02/10 : Retour pour 7.500 DH de matières premières défectueuses au fournisseur JALAL (Facture d’avoir n° V : 210 06/10 : Reçu la facture n° I : 45 payable dans 10 mois relative à l’acquisition d’un ordinateur : 14.000 DH 08/10 : Réglé en espèces les dépenses suivantes : Timbres – postes : 250 DH Timbres de quittance : 300 DH La femme de ménage : 390 DH Patente : 700 DH 14/10 : Réglé par chèque bancaire le téléphone : 1.800 DH (chèque n° 12461) 15/10 : Achats de matières premières au fournisseur RADI réglé en espèce 4.500 DH ( Facture n° A :111) 18/10 : Ventes de biens produits à crédit au client SALAH 9.000 DH ( Facture n° E : 16 ) 20/10 : Achats à crédit de diverses fournitures de bureau (non stockées) : 2.100 DH ( Facture n° F.C. : 37 ) 22/10 : Règlement par chèques bancaires : Quittance d’électricité : 1.200 DH Des fournitures stockables : 3.600 DH Honoraires d’un Avocat : 3.200 DH Des intérêts bancaires : 1.500 DH 24/10 : Règlement par chèque bancaire d’une amande fiscale : 870 DH ( Chèque n° 12463 ) 25/10 : Ventes de biens produits en espèce : 8.500 DH 26/10 : Reçu avis de crédit de la banque concernant des intérêts 1200 DH. 27/10 : L’Entreprise obtient d’un fournisseur un escompte de règlement de 450 DH ( pour règlement anticipé ) ( Avoir n° V : 211) 28/10 : Achats de matières premières 24.000 DH (Facture n° A : 112) payable : 1/3 au comptant par chèque bancaire (chèque n° 12464 2/3 à crédit sur 3 mois 29/10 : Versement d’une avance au fournisseur MALEK sur commande de matières premières 1.800 DH par chèque bancaire ( Chèque n° 12465) 30/10 : L’entreprise a reçu une commission de 2000 par chèque bancaire pour service rendu à l’entreprise voisine. Travail à faire : 1. Enregistrer ces opérations dans les comptes correspondants . 2. Etablir le C.P.C. NB : Au 1er Octobre les Avoirs en banque 250000 et en caisse 70000 DH.
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DOSSIER IV : L’ORGANISATION COMPTABLE ET SES SUPPORTS Exercice I : * Le 01/03/2002 Monsieur « NEZKAB sa » crée, un commerce. Il fait un apport en capital de 300 000 déposé 70% dans la banque et 30% dans la caisse, ce financement est complété par un crédit bancaire remboursable sur 8 ans d’une valeur 150 000 DH. * Le 08/03/2002 : Acquisition d’un terrain nu pour une valeur de 50 000, réglé par chèque bancaire . * Le 10/03/2002 : Achats de m/ses pour 200 000 à crédit. * Le 15/03/2002 : Achats d’un matériel de transport réglé par chèque bancaire 130 000. * Le 20/03/2002 : Retrait de la banque pour alimenter la caisse : 50 000. * Le 22/03/2002 : Location d’un local pour le stockage des marchandises, l’entreprise a versé 4000 en espèce à titre de loyer et 12000 par chèque bancaire à titre de garantie. * Le 25/03/2002 : Vente de m/ses pour 40000, au comptant par chèque bancaire. * Le 29/03/2002 : Règlement en espèce des éléments suivants : • Timbres – poste : 120 DH • Timbres fiscaux : 150 DH • Diverses fournitures non stockable : 980 DH • Frais de publicité : 8000 DH • Prime d’assurance : 2000 DH
Travail à faire : 1- Passer les écritures au journal 2- Etablir le grand livre 3- Etablir la balance
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Exercice II : L’entreprise « DIMA snc» a pour activité l’achat et la vente des marchandises, les éléments de son bilan au 1er janvier 2002 se présentent ainsi : - Bâtiments : 500000 DH. - Matériel de transport : 200000 DH. - Mobilier de bureau : 30000 DH. - Matériel de bureau : 80000 DH. - Matériel informatique : 40000 DH. - Stocks de marchandises : 800000 DH. - Clients : 35000 DH. - Titres et valeurs de placements : 15000 DH. - Banque : 40000 DH. - Caisse : 20000 DH. - Capital : ? - Emprunts auprès des établissements de crédit : 500000 DH. - Fournisseurs : 60000 DH.
Travail à faire : Etablir le bilan de l’entreprise au 01/01/2002. Au cours du mois de janvier l’entreprise a effectué les opérations suivantes : - 03/01 : Achat de marchandises réglé par chèque bancaire 25000 DH. - 05/01 : Vente de marchandises à crédit 65000 DH. - 08/01 : Payé en espèces • Quittance d’électricité 600 DH. • Note de téléphone 700 DH. • Timbres postaux 200 DH. • Timbres fiscaux 300 DH. • Frais de réparation 8000 DH. - 15/01 : Réglé par chèque bancaire • Prime d’assurance 2000 DH. • Les salaires 12000 DH. • Frais de publicité 3000 DH. - 20/01 : Ventes de marchandises 8000 DH, réglé par chèque bancaire No 7788, remis à l’encaissement le même jour. - 22/01 : Encaissement par la banque du chèque bancaire No 7788. - 25/01 : Reçu avis de crédit concernant des intérêts bancaires 900 DH. - 29/01 : Réglé le loyer d’un garage par chèque bancaire 2500 DH. - 30/01 : Reçu de la banque un avis de débit concernant des intérêts 1100 DH. N.B : Stock final de marchandises 785000 DH.
Travail à faire : 1- Passer les écritures au le journal. 2- Etablir le grand livre. 3- Etablir la balance. 4- Etablir le C.P.C et le bilan au 31/01/2002.
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