investigacion aduanas de tacna-zona franca. by aguilar antonio

ANALISIS DEL CONTRABANDO EN LA REGION DE TACNA

INSTITUTO NEUMANN

FUNDAMENTOS DE INVESTIGACIÓN ANÁLISIS DE CONTRABANDO Y REFERENTE A LOS DELITOS ADUANEROS EN LA REGION DE TACNA

ESCUELA DE NEGOCIOS NEUMANN TACNA-PERU AUTOR:

ANTONIO AGUILAR HUANACUNI HEIDY ALLISON PACO GALARZA

ESTA INVESTIGACION PERTENECE (2013)

ANALISIS DEL CONTRABANDO EN LA REGION DE TACNA INDICE 1. Planteamiento de problema.................................................................................. a. Diagnostico b. Pronostico 2. Determinación de objetivos.................................................................................... a. Principal b. especifico 3. Importancia y justificación..................................................................................... 4. Formulación de hipótesis....................................................................................... 5. Marco teórico......................................................................................................... Bases teóricas........................................................................................................ La aduana Administración de aduana Control aduanero Fiscalización de tributos aduaneros....................................................................... Recaudación aduanera........................................................................................... Fiscalización aduanera........................................................................................... Intendencias de aduanas........................................................................................ Base legal................................................................................................................ Labor de las aduanas.............................................................................................. Base teórico del contrabando................................................................................. Contrabando Mercaderías ilegal.................................................................................................. Política criminal en los delitos aduaneros.............................................................. Contrabando fraccionado....................................................................................... Defraudación de rentas de aduanas....................................................................... Receptación aduanera............................................................................................ Financiamiento....................................................................................................... Mercaderías prohibidas.......................................................................................... Importaciones prihibidos........................................................................................ Delitos contra los derechos del autos..................................................................... 6. Metodología de investigación................................................................................. Población o muestra............................................................................................... Recolección de datos.............................................................................................. 7. Análisis y representación de resultados................................................................. 8. Conclusiones y recomendaciones......................................................................... 9. Recomendaciones.................................................................................................. 10. Bibliografía y referencias........................................................................................ .

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INDICE DE FIGURA Recaudaciรณn aduanera...................................................................... Superintendencia de aduanas........................................................... Resultados en la lucha contra el contrabando.................................. Modalidades del contrabando..........................................................

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RESUMEN: El propósito del investigación la evaluación de la administración de adunas y la lucha contra el contrabando y referenciar los delitos aduaneros en la región de Tacna como en el Perú. Esta aplicación está contenido en cinco capítulos la primera parte plantea el planteamiento de problema que señala su principal problema el contrabando y referente alas delitos aduaneros la segunda determina los objetivos de la investigación siendo su principal objetivo, análisis de la intendencia adjunta de aduanas de Tacna, la tercera parte determina la justificación de los objetivos el por el objetivo de la investigación señalando la finalidad, la cuarta pate describe toda el marco teórico descripción de sus bases teóricos al respecto al tema de investigación, la quinta pate determina la población y la muestra la ultima un análisis de resultados del investigación con el fin de lograr los objetivos planeados. El autor: Antonio Aguilar.

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INTRODUCCIÓN En la actualidad en nuestro país, ha tomado una gran importancia en luchar contra el contrabando y delitos aduaneros, los organismos gubernamentales como intergubernamentales así como instituciones privadas, están uniéndose para combatir el contrabando que últimamente el contrabando y otros es una amenaza para el país. por el lado nuestro país asegura la cadena logística de las exportaciones a fin de que las mercancías exportadas no sean objeto de excesivos controles por parte de las aduanas de los países desarrollados por el riesgo de ingreso de materiales explosivos y también de estupefacientes a su territorio, dado que países como el Perú podría ser utilizado como un territorio de tránsito de materiales explosivos en un caso y por la existencia de organizaciones criminales dedicadas al tráfico ilícito de drogas, especialmente cocaína. la Aduana peruana llevada a cabo desde los años 90 del siglo pasado, se basó en la simplificación de los procedimientos aduaneros y el uso intensivo de las tecnologías de información, buscando principalmente mejorar la recaudación aduanera y hacer más eficientes los controles aduaneros, a vez de lograr la facilitación del comercio internacional dado que la política comercial peruana cambio hacia la apertura del comercio internacional bajo los principios establecidos por la Organización Mundial de Comercio y dada la dinámica del Comercio Internacional en un entorno mundial marcado por la competitividad y la globalización. Pero a la vez plantea mayores retos en cuanto a los controles que debe efectuar en el tráfico nacional e internacional de mercancías Las administraciones aduaneras como la aduana peruana, implementa mayores esfuerzos en la facilitación del comercio internacional, debiendo establecer procesos que simplifiquen los trámites y operaciones aduaneras sin descuidar el control, para lo cual soportan estos procesos en las tecnologías de información. Es así que La aduana peruana, desde el inicio de su proceso de modernización en los años 90 ha hecho uso intensivo de las tecnologías de información para el trámite aduaneros, tanto para el registro transaccional de las operaciones, para consultas tanto internas como externas, así como para los procesos de control y fiscalización, implementando cada vez mayores servicios tanto para los usuarios internos como para los usuarios externos o clientes.

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1. PLANTEAMIENTO DE PROBLEMA 1.1 DIAGNOSTICO: Las aduanas de Tacna están enfrentando como resolver las problemas del contrabando, últimamente han estado aumentando el tema del contrabando y mercancías ilegales, mercaderías prohibidas y restringido. Señalar también las mercaderías que ingresan constantemente a la zona estaría ingresando ilegalmente o declarando por debajo del real para pagar menores impuestos. Así mismo la producción del contrabando sería una gran amenaza grave. Como mejorar los controles de fronteras aquí en la región así mismo, el de las mercancías que ingresan y salen de la región encargadas del control aduanero, el cual se ejerce bajo de facilitación del comercio lícito, por lo que representa un factor importante en la competitividad del país tratando año a año de mejorar, incrementar, potenciar la situación contra el contrabando que entra en la región Tacna productos sin ningún registro e impuesto. Cabe señalar también de las mercaderías que ingresan a la zona franca de Tacna, y empiezan a comercializar las mercaderías fuera del lugar señalado, es decir fuera de la zona comercial de Tacna sin pagos de tributo ni el cumplimiento de los requisitos legales. Su principal problema es en la lucha contra el contrabando desde el año 1998 se está potenciando el tema del contrabando para facilitar el comercio exterior que resultaría muy importante para el país y la región.

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1.2 PRONOSTICO: Afectaría gravemente en el comercio de la región por es una zona netamente comercial. Afectaría también a la industria, el comercio y el sector agropecuario. Por otro lado la producción estaría amenazado para los futuros avances, de las mercaderías que ingresan ilegalmente, estaría bajando los ingresos de la recaudación aduanera en la región. Por otro lado se estaría viéndose el gran problema el aumento de la evasión de impuestos en materia de aduanas. Los productos que entrarían no tendrían ninguna declaración de impuestos respectivos por la SUNAT que emitidos por la ley. En otro factor que afectaría en que los productos que entrarían pueden estar adulterados sin ningún registro que puede afectar a la población en el consumo de estos productos no estandarizados. 2. DETERMINACION DE OBJETIVOS 2.1 OBJETIVO PRINCIPAL  analizar el diagnóstico de la intendencia adjunta de aduanas de Tacna. 2.2OBJETIVO ESPECÍFICO  Elaborar un diagnóstico de contrabando en la región de Tacna  detectar problemas más frecuentes del contrabando, analizar del control de adunas de la región.  Determinar si las características de las Normas de Aduanas, se relacionan con el crecimiento del comercio exterior.  Determinar si las características de las modalidades del contrabando, y de los delitos aduaneros.

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3. IMPORTANCIA Y JUSTIFICACIÓN DE LA INVESTIGACIÓN.

El presente trabajo de investigación tiene como finalidad contribuir e informar del tema dela situación del contrabando en la región Tacna e informar las modalidades de contrabando, determinar también las problemas más frecuentes del contrabando, que afecta mucho a la población a las empresas exportadoras e importadoras y población en general sobre el daño que se produce el continuo uso de medios ilegales para su obtención, de igual modo ayuda a las autoridades para que estén más alerta y tomen las medidas necesarias del caso para erradicar poco a poco esta problemática que se acrecienta día a día. También es realizado porque permitirá tener un conocimiento más amplio acerca del problema en cuestión para así orientar a la población de manera más clara y precisa. 4. FORMULACIÓN DE HIPOTESIS 4.1 HIPÓTESIS GENERAL: El impacto de una eficiente Administración Aduanera referente contra la lucha del contrabando que se relaciona con el Comercio Internacional en el Perú. 4.2 HIPÓTESIS ESPECÍFICO:    

explicar el diagnóstico completo del contrabando y los delitos aduaneros. Explicar con claridad las modalidades del contrabando y los delitos aduaneros. Dar a conocer los problemas más frecuentes de los delitos aduaneros. Determinar las Mejoras la subvaluación y el contrabando

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5. MARCO TEORICO 5.1 BASES TEÓRICAS Cabe precisar que la SUNAT inició el 2003 la estimación de delitos aduaneros complementarios al contrabando como la subvaluación y el sub conteo, que son modalidades de defraudación de rentas de aduanas que buscar reducir el pago de derechos arancelarios obtener tratamientos de importación preferentes. Con el fin de hacer frente al contrabando, implementar todo los planes planeados para el futuro resultados con fin de llegar a los objetivos. Las líneas de acción la mejora del marco normativo de las aduanas de la ley general de aduanas. 5.1.1 La Aduana Unidad administrativa encargada de la aplicación de la legislación relativa a la importación y exportación de mercadería, como el control del tráfico de los bienes que se internan o externa de un territorio aduanero, realizando su valoración, clasificación y verificación, y de la aplicación y la fiscalización de un régimen arancelario y de prohibiciones. 5.1.2 Administración de Aduana Entidad oficial que en virtud de la ley y en ejercicio de sus funciones tiene la facultad para exigir o controlar el cumplimiento de las normas aduaneras y de la recaudación de los derechos e impuestos; también tiene la responsabilidad en la aplicación de otras leyes y reglamentos relativos a la importación, exportación, circulación o depósito de mercancías. 5.1.3 Control aduanero Conjunto de medidas tomadas con vistas a asegurar la observancia de las leyes y reglamentos que la Aduana está encargada de aplicar. Estas medidas pueden tener un carácter general y aplicarse, por ejemplo, a todas las mercancías que entran al territorio nacional, o presentar un carácter Particular, en razón especialmente de: a) Una localización geográfica (zona de vigilancia aduanera, etc.); b) La naturaleza de las mercancías (mercancías posibles de derechos elevados, etc.); y c) El régimen aduanero aplicado a las mercancías (tránsito aduanero, etc.). 10

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5.2 RECAUDACIÓN, COBRANZA Y FISCALIZACIÓN DE TRIBUTOS ADUANEROS La intendencia de fiscalización y gestión de recaudación aduanera tiene con objetivo de priorizar la promoción del cumplimiento voluntario de los contribuyentes de tributos aduaneros, liderado por la SUNAT que depende de la superintendencia nacional adjunta de aduanas. En materia de recaudación aduanera se llevó a cabo una serie de acciones, cuyos principales resultados resumimos a continuación (SUNAT, 2013)En el período analizado, 1,702 empresas hicieron uso de la Restitución de Derechos Arancelarios, lo que representó un incremento de 1.3% con respecto al año precedente; asimismo, las partidas arancelarias para las cuales se solicitó esta restitución aumentó de 937 en el 2010 a 1,474 en el 2013. 5.3 LA RECAUDACIÓN ADUANERA La recaudación aduanera por impuestos ha aumentado según encuestas realizadas que percibieron de las importaciones, del impuesto de las importaciones, principalmente el ad valoren, el impuesto selectivo de consumo y otros ingresos.

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Fuente: superintendencia nacional de aduanas y administración tributaria- SUNAT

5.4 LA FISCALIZACIÓN ADUANERA Fiscalizar con velocidad para la facilitación del comercio exterior, implementar el desarrollo de cumplimiento tributario voluntario, BUSCAR un equilibrio que realiza el control concurrente y control posterior. 5.5 INTENDENCIA DE ADUANAS  Intendencia nacional de técnica aduanera.  Intendencia nacional de prevención del contrabando y fiscalización aduanera  Superintendencia de aduanas de Tacna

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CUADRO N°02 SUPERINTENDENCIA DE ADUANAS

Superintendencia De Aduanas Intendencia Nacinal De Tecnica Aduanera

Intendencia Nacional De Prevencion Del Contrabando Y Fiscalizacion Aduanera

Superintendenci a Aduanas Tacna

Aduana Maritima Aduana Aerea Aduana Terrestre

Planear, supervisar, administrar y mejorar la modalidad la normatividad en cuando a la aplicación de los regímenes y operaciones aduanera, destinos aduaneros especiales o de excepción, reglas de región, del sistema del nomenclatura arancelaria, del sistema de valoración aduanera y de los tratados y convenios internacionales propiciando mejoras en el despacho de las mercancías y en la agilización del comercio exterior acorde con los requerimientos y evolución del comercio internacional.

5.5.1INTENDENCIA DE ADUANA DE TACNA. Administrar dentro de la judiriccion la aplicación de los regímenes y operaciones aduaneras, así como la recaudación de derechos aduaneros y 13

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tributos de que ellos se generen, dentro el marco de la ley general de aduanas y los convenios internacionales, así también llevar Las acciones conducentes a reprimir los actos lícitos establecidos en la ley aduaneros, con la finalidad de agilizar el comercio exterior licito, y disminuir el contrabando.

5.5.2INTENDENCIA NACIONAL DE TÉCNICA ADUANERA. Planear, supervisar, administrar y mejorar la normatividad en cuanto a la aplicación de los regímenes y operaciones aduaneros, destinos aduaneros especiales o de excepción, reglas de origen, del sistema de nomenclatura arancelaria, del sistema de valoración aduanera y de los tratados y convenios internacionales propiciando mejoras en el despacho aduanero de las mercancías y en la agilización del comercio exterior acorde con los requerimientos y evolución del comercio internacional.

5.5.3INTENDENCIA NACIONAL DE PREVENCIÓN DEL CONTRABANDO Y FISCALIZACIÓN ADUANERA Planificar, supervisar, administrar y dirigir las políticas de lucha contra el contrabando y los delitos aduaneros y el tráfico y licito de mercancías para reducir su impacto en la economía nacional aplicando la legislación vigente vinculada que hacer aduanero siguiendo los lineamientos los planes estratégicos. 5.6 BASE LEGAL: - Ley Orgánica de la Superintendencia Nacional de Aduanas D. Ley Nº26020 del 28.12.92 - Ley Marco del Sistema Tributario Nacional Decreto Leg. Nº771 del 31.12.93 - Ley General de Aduanas D.Leg. Nº809 del 19.04.96 - Reorganización de Aduanas D. Leg. Nº680 del 14.10.91 - T.U.O. del Código Tributario D.S.Nº 135 EF del 19.08.99 - Reglamento de la Ley General de Aduanas D.S. Nº121-96-EF del 24.12.96 14

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- Estatuto de la Superintendencia Nacional de Aduanas D.S. 073-93-EF del 01.05.93 - Reglamento de Equipaje y Menaje de Casa. Operaciones Temporales D.S. Nº 59-95-EF del 04.04.95 - Estatuto de la Superintendencia Nacional de Aduanas y modificatorias R.S. Nº 0021 del 10.04.97 - Contrato de Prestación de Servicios suscrito con las Entidades Bancarias. - Ley General de Aduanas D.S. 1053 Perú - Ley de delitos aduaneros Nro. 28008

5.7 LABOR Y FUNCIÓN DE LAS ADUANAS Es encargada en recaudar, controlar mercaderías, controlar vehículos, Controlar el ingreso y salida de Personas, controlar medios de Transporte y equipajes. Pero también administra diferentes regímenes aduaneros fiscaliza el correcto cumplimiento de las normas que rige el comercio internacional y previene los delitos del contrabando.

5.8 BASE TEORICO DEL CONTRABANDO El contrabando se define como el intercambio entre muchas personas que ofrecen y demandan cosa a pesar de todos los mecanismos legales y políticas legales para impedir que muchos se beneficien. Desde mi punto de vista moral, el contrabandista es un empresario que invierte su capital para cumplir una función que dios le ha encomendado de la satisfacer necesidades de su prójimo, inclusive arriesgando su vida y libertad. El que se sustrae, elude o burla el control aduanero ingresando mercancías del extranjero o las extrae del territorio nacional o no las presenta para su verificación o reconocimiento físico en las dependencias de la Administración Aduanera o en los lugares habilitados para tal efecto, cuyo valor sea superior a cuatro (4) Unidades Impositivas Tributarias, será 15

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reprimido con pena privativa de la libertad no menor de cinco ni mayor de ocho años. La ocultación o sustracción de mercancías a la acción de verificación o reconocimiento físico de la aduana, dentro de los recintos o lugares habilitados, equivale a la no presentación. Al efectuar una revisión del término “CONTRABANDO” nos percatamos que el mismo obedece a un origen etimológico de la unión de dos voces: contra que alude al hecho de tener Una conducta opuesta a algún mandato y bando que en la edad media constituía una ley o pregón público de cumplimiento obligatorio. CUADRO N° 03

En ese mismo sentido se aprecia dentro de la definición del término Contrabando elaborada por CABANELLAS cuando precisa que es el “Comercio o producción prohibidos por la legislación vigente. Productos o mercancías que han sido objeto de prohibición legal. Lo ilícito o encubierto. Al revisar el Diccionario de la Academia Española de la Lengua se aprecia que el vocablo CONTRABANDO presenta los siguientes significados de acuerdo a un orden de prelación: Comercio o producción de géneros prohibidos por las leyes a los particulares. Introducción o exportación de géneros sin pagar los derechos de aduana a que están sometidos legalmente. Mercaderías o géneros prohibidos o introducidos fraudulentamente. Aquello que es o tiene apariencia de ilícito, aunque no lo sea. Venir de contrabando. Llevar algún contrabando.

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CUADRO N° 03

Fuente: SUNAT Finalmente y para dar una definición del término Contrabando precisar que Contrabando es todo acto tendiente a sustraer las mercaderías a la verificación de la aduana; esto es la conducción de mercaderías a lugares desde los cuales pueden emprenderse su traslado subrepticio al exterior o al interior, cuando las circunstancias de dicha conducción son suficientemente demostrativas que se ha tenido en vista sustraer las mercaderías al control de la aduana. Es un tipo de evasión que consiste en la introducción o salida clandestina del territorio nacional de mercaderías sujetas a impuestos; también suele utilizarse para indicar la producción y venta clandestina de bienes sujetos a algún tipo de tributo evitando el pago. El ingreso de las mercaderías a los países por los conductos regulares de las Aduanas permite a los distintos Estados en el mundo un control de las mismas, además de poder recaudar los impuestos y aranceles que por la importación de bienes se aplica normalmente en el país de consumo. Este tipo de regulación permite a los Estados el contar con los recursos 17

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necesarios para poder brindar los servicios que la población requiera y el sostenimiento del propio Estado. Sin embargo, lo anteriormente mencionado se ve truncado y el Estado es privado de esos recursos cuando por diversos artilugios o situaciones contrarias a Ley las mercaderías ingresan al país sin el respectivo pago de los aranceles y/o los tributos que gravan su internamiento, ello debido a la participación de personas y/u organizaciones dedicadas a burlar los controles aduaneros. Este tipo de burla es conocido con el nombre de contrabando y está relacionado con el hecho de eludir el control aduanero en el ingreso de las mercaderías, existiendo además la intencionalidad en la comisión de los hechos, lo cual implica de por medio el dolo. El presente artículo pretende efectuar una descripción breve de la configuración del delito de contrabando pasando desde su definición etimológica hasta el detalle de su regulación legal en la Ley de Delitos Aduaneros, aprobada por la Ley Nº 28008. También se analizará la figura de la defraudación de rentas de aduana.

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MODALIDADES DEL CONTRABANDO MODALIDAD DE CONTRABANDO EXTRAER CONSUMIR

DISPONER

UTILIZAR

MERCADERIA DE LA ZONA PRIMARIA

SIN HABERSE AUTORIZADO SU RETIRO POR AUTORIDAD ADUANERA

DELITOS DE INFRACION Señalar primero el delito más cometido el contrabando de seguida la defraudación de rentas, delitos de receptación, delitos de financiamiento, tráfico de las mercancías prohibidas e infracción administrativa.  contrabando  defraudación de rentas  delito de receptación  delito de financiamiento  delito de tráfico de mercancías prohibidas  infracción administrativa 5.8.1CONTRABANDO Veamos la Concepción Genérica. Lo podemos resumir como el ingreso ilegal de mercancía extranjera a nuestro país burlando los controles aduaneros, así como, el mal uso de beneficios otorgados exclusivamente a las zonas de menos desarrollo, habitualmente las zonas fronterizas. 19

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Es importante no perder de vista que el tráfico ilegal de mercancías toma varias vías:     

Declarando ante ADUANAS un precio inferior al real para así pagar menos tributos… (DEFRAUDACIÓN). Declarando menos mercancía de la que realmente ingresa o extrae… (DEFRAUDACIÓN). Ingresando mercancía sin declararla (oculta) y así no tributar… (CONTRABANDO). Ingresando mercancía prohibida… (TRAFICO ILICITO DE MERCANCIAS). Extraer mercancía de la zona beneficiada para comercializarla (CONTRABANDO). 5.9 ¿PERO POR SE DEBE REPRIMIR EL INGRESO Y SALIDA ILEGAL DE MERCANCÍAS? Primeramente porque que se debe cautelar EL INTERES FISCAL y la proscripción del no pago de tributos evita que el Estado tenga los ingresos necesarios para viabilizar infraestructura y atención a programas sociales. En segundo lugar, para reprimir LA COMPETENCIA DESLEAL, es decir, el comerciante que evade el pago de impuestos no solo perjudica al Estado sino que obtiene ventajas indebidas para competir con los comerciantes e industriales que si cumplen con la ley, haciendo que estas últimas quiebren y con ellas sus trabajadores, que son a su vez los consumidores de los demás sectores industriales. Por último debemos referirnos al TRAFICO ILICITO DE MERCANCÍAS, por el cual se hace necesario impedir el ingreso o salida de productos como: drogas, alimentos sin control sanitario, medicamentos adulterados o en malas condiciones, ropa usada infectada; así como los que atenten contra la soberanía nacional y la defensa de las especies de flora o fauna protegidas o en peligro de extinción.

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5.10 El SERVICIO ADUANERO Y LA POLITICA CRIMINAL EN LOS DELITOS ADUANEROS. Van destinados a facilitar el comercio exterior, contribuyendo el desarrollo nacional y velando por el interés fiscal, potenciar las políticas en materias del contrabando y tráfico de lícito de mercancías. La Potestad Aduanera es el primer pilar para el ejercicio correcto de una adecuada Política Criminal en este campo. Veamos una reseña comparativa entre lo que señalaba la legislación aduanera de los 90"s y la vigente en Perú: Así, según el Art. 6. TUO la Potestad Aduanera era restrictiva a la "facultad" de Aduanas para aplicar normas legales y reglamentarias que regulan las actividades aduaneras y el paso de personas, mercancías y medios de transporte por el territorio aduanero Actualmente viene a ser el conjunto de facultades y atribuciones que tiene SUNAT para controlar el ingreso, permanencia, traslado, y salida de personas, mercancías y medios de transporte, hacia y desde el territorio aduanero y aplicar las normas reglamentarias. Además, la SUNAT podrá disponer la ejecución de acciones de control, antes y durante el despacho de las mercancías, con posterioridad a su levante o antes de su salida del territorio aduanero tales como: Inmovilización, descarga, desembalaje, verificación, reconocimiento, imposición de marcas, sellos y precintos, establecimiento de rutas, custodia para su traslado o almacenamiento y cualquier acción necesaria de control. También podrá requerir a los deudores tributarios operadores de comercio exterior o terceros que proporcionen información y su comparecencia.* El gobierno a través de SUNAT va a disponer de medidas y procedimientos para asegurar el ejercicio de la potestad aduanera, de modo tal que los administradores y concesionarios, o quienes hagan sus veces, de los puertos, aeropuertos y terminales terrestres, tienen la obligación de proporcionar a la autoridad aduanera las instalaciones idóneas para ejercer sus funciones. En cuanto a la responsabilidad tenemos que antes había responsabilidad de los agentes operadores de comercio exterior del sector privado (con delegación de funciones) que intervienen en procedimientos aduaneros administrativa, tributaria, civil y penalmente pero por el cumplimiento de las obligaciones derivadas de su participación directa. 21

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Ahora esto se amplía un tanto más dado que los operadores de comercio exterior que intervienen en procedimientos aduaneros son responsables administrativa, tributaria, civil y penalmente del cumplimiento de sus obligaciones. Es decir no solamente por actos derivados de su participación directa sino también indirecta. 5.11 Contrabando fraccionado Esta nueva figura prescribe: "Incurre (en delito ) y será reprimido con idéntica pena, el que con unidad de propósito realice el contrabando en forma sistemática por cuantía superior a 2 Unidades Impositivas Tributarias en forma fraccionada, en un solo acto o en diferentes actos de inferior importe cada uno, que aisladamente serían consideradas infracciones administrativas vinculadas al contrabando." 5.11.1Unidad de propósito. El Art. 3 de la Ley persigue el denominado "Contrabando Fraccionado" sancionando la Unidad de Propósito para casos de evasión de control SISTEMATICO. Se produce una integración del tipo penal en base a la presunción legal subjetiva de que varias porciones de una mercancía de procedencia ilícita corresponden a una sola persona al ser intervenidos por el servicio aduanero. La condición sine qua non es que dicha mercadería sea identificable como dominio de un solo propietario – consignatario – dueño, con las consecuentes trabas formales en la "cuestión probatoria" o la probanza. Ahora bien, en cuanto a la Defraudación de Rentas de Aduanas, también se demarcan modalidades, que nos dan una aproximación a lo que en doctrina se viene denominando Contrabando Técnico. 5.12DEFRAUDACION DE RENTAS DE ADUANAS 5.12.1 Tratamiento de la Defraudación de Rentas de Aduanas. La Defraudación de Rentas de Aduanas en el Perú está contemplada en el artículo cuatro de la ley y discrimina el bien jurídico tutelado lo que la doctrina penal especifica que será el control de ingresos y egresos del Estado. Al valerse el agente de dolo para engañar a la Administración Tributario Aduanera. 22

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En cuanto al tipo Penal se tipifica: "al que mediante trámite aduanero, valiéndose de engaño ardid, astucia u otra forma fraudulenta deja de pagar en todo o en parte los tributos u otro gravamen o los derechos antidumping o compensatorios que gravan la importación o aproveche ilícitamente una franquicia o beneficio tributario, será reprimido con Pena Privativa de la Libertad no menor de cinco ni mayor de ocho años y con 365 a 30 Días Multa.

5.12.2 MODALIDADES DEL DELITO DE DEFRAUDACION DE RENTAS DE ADUANAS ¿Cuáles con las modalidades del delito de Defraudación de Rentas de Aduanas? Se contemplan las siguientes: Según el Art. 5 tenemos: MODALIDAD I. Importar mercancías con documentos falsos o adulterados o con información falsa* en relación con el valor, calidad, cantidad, peso, especie, antigüedad, origen u otras características como marcas, códigos, series, modelos que originen un tratamiento aduanero o tributario más favorable al que corresponda a los fines de su importación. MODALIDAD II. Simular ante la Administración Tributario Aduanera total o parcialmente una operación de comercio exterior con la finalidad de obtener un incentivo o beneficio económico o de cualquier índole establecido en la legislación nacional. MODALIDAD III. Sobrevaluar o subvaluar el precio de las mercancías, variar la cantidad de las mercancías a fin de obtener ilícitamente incentivos o beneficios económicos, o dejar de pagar en todo o en parte derechos antidumping y compensatorios. MODALIDAD IV. Alterar marcas, códigos, series, rotulado, etiquetado, modificar el origen o la su partida arancelaria para obtener beneficios ilícitos. MODALIDAD V. Consumir, almacenar, utilizar o disponer de las mercancías en tránsito o reembarque incumpliendo la normativa reguladora de estos regímenes aduaneros.

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5.13 RECEPTACION ADUANERA Se sanciona (art. 6 de la Ley 28008) al que adquiere o recibe en prenda, almacena, oculta, vende o ayuda a comercializar mercancías cuyo valor sea mayor a 2 UIT. Es importante destacar que esta figura tomada de los Delitos contra el patrimonio tampoco admite la figura de la doble receptación o receptación por receptación, es decir, se constriñe la responsabilidad a nivel de autoría solamente al primer adquiriente de bienes de procedencia presuntamente ilícita. Dichas mercancías serán apreciadas por el sujeto que de acuerdo a las circunstancias tenía conocimiento de su procedencia ilegal o se comprueba que debía presumir que provenía de los delitos contemplados en la LDA. A veces entra en conflicto el interés del consumidor en este tema, quien no está obligado a premunirse de documentación de importación de bienes adquiridos para consumo final por ejemplo. 5.14 FINANCIAMIENTO ¿Cómo opera la figura criminal del FINANCIAMIENTO de actividades ilícitas relacionadas a los delitos aduaneros? El tipo sanciona al que financie por cuenta propia o ajena la comisión de los delitos tipificados en la presente Ley... Es, a no dudar, una figura gravísima tomada de la normativa de represión del Tráfico Ilícito de Drogas. La sanción es fuerte y con ello se pretende denostar la acción de grandes mafias dedicadas a estos ilícitos. El resultado aun es mediático debido a la inviabilidad en el campo probatorio, ya referida en los otros ilícitos de esta naturaleza. 5.15 TRAFICO DE MERCANCÍAS PROHIBIDAS O RESTRINGIDAS. Es en este segmento donde se inicia la aproximación al tratamiento más consensual de Contrabando Técnico que gana campo en la doctrina aduanal contemporánea. Tipificación: El que utilizando cualquier medio u artificio o infringiendo normas específicas introduzca o extraiga del país mercancías por cuantía superior a 2 UIT cuya importación está prohibida o restringida, será reprimido con PPL no menor de 8 ni mayor de 12 años. 24

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5.16 IMPORTACIONES PROHIBIDAS También se constituye en Contrabando Técnico las Importaciones Prohibidas. He aquí unos supuestos: Por decoro nacional. Textos cartográficos, geográficos, en cualquier soporte en el cual aparezca mutilado el territorio nacional o diferente a los límites del Perú – Ley 26219 El ingreso al país de bebidas fabricadas en el extranjero que tengan la denominación de Pisco u otra que incluya esa palabra – Ley 26426. Para cautelar la salud pública Plaguicidas organoclorados, derivados y compuestos – D.S. Nº 037-91-AG.; Residuos y desechos radioactivos Dec. Leg. Nº 757; Équidos de la República Argentina Res. Jeff. Nº 077-98-AG-SENASA; Bovinos vivos, productos y subproductos procedentes del Reyno Unido, Irlanda, Francia, Portugal, Suiza, Holanda, Bélgica y Luxemburgo, Res. Jet. Nº 109-98-AGSENASA.; Productos agroquímicos elaborados en base a los ingredientes activos que contengan: Lindano, Para-thion Etílico y Parathion Metílico. Res. Jet. Nº 07798-AG-SENASA; Formulaciones comerciales de Captafol, clorobencilato, hexaclorobenceno, pentaclorofenol, clordano, clordimeform, dibromuro de etileno y compuestos de mercurio, así como de los derivados y compuestos que con ellos se pudieran formular. Res. Jet. Nº 036-99-AG-SENASA.; Rumiantes, ganado porcino y sus productos, procedentes de R.U., Irlanda, Holanda, Argentina y Uruguay. Res. Jet. Nº 108-2001-AG-SENASA.; Rumiantes, ganado porcino y sus productos, procedentes de Brasil. Res. Jet. Nº 137-2001-AG-SENASA Por protección del medio ambiente y sanitario Vestido y calzados usados (Ley 26975); Neumáticos usados (D.S. Nº 003-97SA); Vehículos usados para uso particular, con antigüedad mayor a 05 años, y transporte público mayor a 08 años de antigüedad. Asimismo vehículos siniestrados (Dec. Leg. 843); Vehículos para el transporte, de más de 3,000kgs. De PBV (D.U. 140-2001)*RTC. Por seguridad interna Productos pirotécnicos (rasca pies, cohetes, cohetecillos, rata blanca y similar (Ley Nº 26509). Por razones políticas 25

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Comercio exterior con Irak (Resoluciones Nº. 661-90 y 986-95 de la ONU) Diamantes de Sierra Leona (Resolución Nº 1306-2000 de la ONU) 5.17DELITOS CONTRA EL DERECHO DE AUTOR El derecho de autor es el reconocimiento que hace el Estado a favor de todo creador De una obra, sean estas literarias, artísticas, científicas, de arte, etc., en virtud del cual Otorga su protección para que el autor goce de prerrogativas y privilegios exclusivos de Carácter moral y patrimonial. El autor, por el sólo hecho de la creación, goza de una tutela que se le reconoce sobre Su obra desde dos perspectivas: por un lado, la protección de su esfera personal en relación Con su producción intelectual y, por otro, la facultad de autorizar o prohibir la explotación. El derecho de autor despliega un haz de facultades de carácter moral y patrimonial, El primero, de índole personal y, el segundo, de índole económico. Por lo que en doctrina, Se considera que este derecho está compuesto de dos aspectos. 6. METODOLOGIA DE INVESTIGACION Esta investigación abarca el periodo del 2013, en sentido de la metodología a emplear analizara las controles, fiscalizaciones, gestiones y la situación actual de las aduanas de región de Tacna. El tipo de estudio es explicativo: 6.1 POBLACION O MUESTRA Universo: El universo o población meta del presente trabajo lo conforman la intendencia aduana de Tacna, empresas importadoras exportadoras que venden y compran los productos, empresas de transporte, con la finalidad controlar, fiscalizar. Población: La población de estudio está conformada por el conjunto, en las 20 Intendencias de Aduanas que están operativas y que Pertenecen a la SUNAT ya fusionada con Aduanas, a Nivel Nacional, las Cuales corresponde a: 26

ANALISIS DEL CONTRABANDO EN LA REGION DE TACNA

Intendentes, Funcionarios, Profesionales, técnicos y Especialista en general. Universo: La población para nuestro trabajo es definido la intendencia aduana de Tacna. Y Aduanas del Perú. Muestra: la aduanas de santa rosa-control fronteriza santa rosa. 6.2 RECOLECCIÓN DE DATOS El presente trabajo se basa en datos estadísticos de fuentes oficiales y no oficiales a nivel nacional E internacional, como SUNAT, S.B.S., Ministerio del comercio exterior y recabar documentos relevantes de los organismos que regulan el comercio internacional multilateral como la Organización Mundial de Comercio y la Cámara de Comercio Internacional, entre otros, y de la organización que regula y norma el quehacer aduanero como es la Organización Mundial de Aduanas. La investigación se hará sobre: a) Lecturas de una base bibliográfica referida a Facilitación del Comercio, existente en los Instituciones y centros de Información e Investigación Publicas y/o Privadas b) Información documental de opiniones emitidas por las Instituciones y personas representativas. c) Revisión de Monografías, Tesis, Simposios u Conferencias. d) Legislación comparada con otros países más desarrollados.

ANALISIS Y PRESENTACION DE RESULTADOS 7.1 La Gestión de Aduanas A la pregunta: ¿Usted qué opina acerca de las gestiones de las aduanas aquí en la región de Tacna? CUADRO Nº 1 LA GESTION DE ADUANAS ALTERNATIVAS

a. Habitualmente

b. Con frecuencia

c. A veces

d. Casi nunca

e. Nunca

TOTAL

175

100.00

Fuente: Recursos Propios 27

ANALISIS DEL CONTRABANDO EN LA REGION DE TACNA

7.1.1 INTERPRETACIÓN

Muchos trabajadores establecen que la gestión administrativa la consideran prudente y otros; son más ambiciosos forzando que la administración actual va más allá de lo normal; es así que 21% y 16% de trabajadores consideran que los sistemas actuales de gestión administrativa en aduanas, casi nunca o a veces respectivamente son susceptibles de alcanzarse, pero no imposible de lograrse, esto nos indica de alguna forma el coraje de los trabajadores por lograr alcanzar a cualquier precio sus metas, por otro lado, el 24% de trabajadores establece habitualmente que el sistema actual de la gestión va de acuerdo a sus posibilidades disponibles, mientras que un 39% manifestó que frecuentemente logra alcanzar sus objetivos en cuanto al sistema actual de la gestión administrativa en aduanas. (Ver Gráfico 1) 7.2 Políticas Administrativas y legales A la pregunta: ¿está de acuerdo con las políticas legales de las aduanas? CUADRO N° 2 Políticas administrativas y legales ALTERNATIVAS

a. Siempre

b. Casi siempre

c. Algunas veces

d. Casi nunca

e. Nunca

TOTAL

175

100

Fuente: recursos propios 7.2.1 INTERPRETACION

Al margen que algunos trabajadores de aduanas conozcan a la perfección las políticas administrativas o que éstos sean o no susceptibles de alcanzar solo un 16% considera que las políticas siempre constituye una base para guiar, conducir y dirigir la empresa, mientras que otro 36% de trabajadores de aduanas casi siempre lo hace, nada más cierto pues éstos fijan el rumbo 28

ANALISIS DEL CONTRABANDO EN LA REGION DE TACNA

que la empresa va a seguir y lo que quiere conseguir, por otro lado un 13% manifestaron que nunca o casi nunca están de acuerdo que las políticas administrativas legales y actuales, conducen a la entidad a lograr sus metas u objetivos, asimismo, un 22% considera que solo algunas veces se ha logrado a enrumbar por un buen camino. (Ver gráfico 2) 7.3 Incremento acciones contra el contrabando A la pregunta: ¿Que opina de las acciones contra el contrabando? CUADRO N° 3 INCREMENTO ACCIONES CONTRA EL CONTRABANDO ALTERNATIVAS

a. Excelente

b. buena

c. normal

TOTAL

110

Fuente: recursos propios 7.3.1INTERPRETACION

Es indispensable que cualquier sistema que se emplee sea frecuentemente Revisado, evaluado y posteriormente hacer las correcciones necesarias, en caso de las aduanas encargadas de prevención del contrabando en la región, así, el 25% trabajadores y funcionarios confesaron que con frecuencia se controla las mercaderías así como el contrabando que ingresa de diferentes modalidades, mientras que el 53% de los encuestados, en general y de alguna manera todos están de.

ANALISIS DEL CONTRABANDO EN LA REGION DE TACNA

7.4 Frecuencia en revisión y actualización de sistemas de control A la pregunta: ¿Con qué frecuencia se revisan y actualizan los sistemas de control? CUADRO N° 4 REVISION Y ACTUALIZACION DEL SISTEMA DEL CONTROL ALTERNATIVAS

a. Siempre

b. Con frecuencia

c. A veces

d. Casi nunca

e. Nunca

TOTAL

175

100

Fuente: recursos propios

Es indispensable que cualquier sistema que se emplee sea frecuentemente revisado, evaluado y posteriormente hacer las correcciones necesarias, en el caso de la empresas relacionas con aduanas del Perú, así, el 23% de los Trabajadores confesaron que a con frecuencia se revisan y actualizan los Sistemas de control, los encuestados aducen que el 24% siempre revisan y Actualizan los sistemas de control, mientras que el 53% de los encuestados, Que manifiestan que a veces; en general y de alguna manera todos están de acuerdo en la que deben revisar y actualice los sistemas de control en provecho en la empresa solo que con diferentes frecuencias.

7.5 EVALUACION ALAS ADUANAS Ala pregunta: ¿Cómo evaluaría la gestión de la SUNAT, en lo que respecta a Aduanas?

ANALISIS DEL CONTRABANDO EN LA REGION DE TACNA

CUADRO: N° 5 EVALUACION ALA ADUANA

ALTERNATIVAS

a. Excelente

b. Buena

c. Normal

121

d. Insatisfactorio

e. Muy insatisfactorio

TOTAL

175

100

FUENTE: PROPIO

Fuente: propio INTERPRETACION.

Todos los administradores tienen su propio punto de vista en cuanto a la Gestión en sus respectivas empresas; por supuesto que esta es una evaluación algo general de acuerdo a lo que se percibe, siendo así entonces La gran mayoría de trabajadores de aduanas opinan que aproximadamente el11% creen que la gestión en las empresas aduaneras se están realizando una buena gestión, mientras que otro 11% de trabajadores sostienen que la Gestión es excelente, asimismo, el 69% de los encuestados opinan que la Evaluación de la gestión empresarial alcanza el 69%, el cual contrasta con un 9% restante que considera insatisfactorio la gestión, en el sentido que no Se logran cumplir con ciertos objetivos de corto plazo.

ANALISIS DEL CONTRABANDO EN LA REGION DE TACNA

1.- GESTION DE LAS ADUANAS FIGURA N° 01

24 Habitualmente Con frecuencia A veces Casi nunca Nunca

2.- Políticas Administrativas, Legales y Actuales FIGURA N° 02

13%

16% Siempre Con frecuencia A veces

13% 25%

Casi nunca Nunca

36 %

Fuente: propio

ANALISIS DEL CONTRABANDO EN LA REGION DE TACNA

3.- las acciones de la lucha contra el contrabando FIGURA N째 03 acciones de la lucha contra el contrabando

53% 25%

a. Excelente b. buena

23%

c. normal

Fuente: propio 4.- la revisi처n y actualizaci처n del sistema del control FIGURA N째 04

53%

24% Siempre Con frecuencia Casi nunca Nunca

23%

Fuente: propio 33

ANALISIS DEL CONTRABANDO EN LA REGION DE TACNA

5.- evaluación y gestión empresarial a las aduanas FIGURA N° 05 Evaluacion alas Aduanas a. Excelente

11% 11%

b. Buena c. Normal

69%

d. Insatisfactorio e. Muy insatisfactorio

Fuente: propio

CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES  Se determinó que el contrabando viene afectando los ingresos económicos de distintas empresas nacionales comercializadoras que laboran con productos formales. La región viene atravesando por una serie de “dificultades” en múltiples aspectos desde lo cultural, social, pérdida de valores y lo principal que mueve a los pueblos a la superación así como a las familias más humildes siendo éste el plano económico.  Se ha determinado que las empresas formales en general no determinan con exactitud los resultados sus ingresos económicos que ocasiona por la libre comercialización de los productos.  Asimismo se ha podido determinado la situación actual de las aduanas al respecto del tema de la lucha contra el contrabando.  Se ha determinado también y presentado diferentes modalidades del contrabando y los delitos aduaneros.  Se determinó la situación actual de las aduanas se encuentran tomando medidas para controlar y erradicar este delito, mejorando las leyes aduaneras y reforzando la vigilancia para que dichos productos no ingresen al mercado legalpuesto que perjudica los ingresos económicos de las empresas formales.  Las empresas formales disminuyen su cartera de clientes debido a la reducción de precios del mercado frente a los productos de contrabando.

RECOMENDACIONES.  Se recomienda que tomen acciones legales el estado y política así para disminuir el contrabando e ilegalidad de mercaderías que ingresan a la región.  Se recomienda a las Empresas formales elaboren programas o sistemas que les permitan determinar con una34mayor exactitud los resultados de sus ingresos económicos.  Se recomienda a los entes fiscalizadores tener un mayor control con respecto a la cuantificación e identificación de las empresas formales existentes en el mercado.  Se recomienda Establecer planes conjuntos con organismos internacionales y del Estado, para el control y lucha contra el contrabando y los delitos aduaneros.  Se recomienda diseñar estrategias para luchar el contrabando.

Bibliografía sanpieri (2013). Metodologia de investigacion de sa pieri. 5ta edicion sanpieri. SUNAT (2013) código tributario /legislación SUNAT (2013) superintendencia nacional adjunta de aduanas y administración tributaria. SUNAT (2013) memoria anual 2013/ memoria de las sunat y aduanas. SUNAT(2013) Legislación/normas de aduanas/ley de los delitos aduaneros 28008-ley 28008 Cámara Tacna (2013) cámara de comercio de Tacna-camaratacna.gob.pe Gestión (2013) diario la gestión/noticias del contrabando El peruano (2013) normas legales/norma de las aduanas, ley general de aduanas, legislación aduanera. IAT(2013)instituto de aduanero y tributario/www.sunat.gob.pe SBS (2013) superintendencia de banca y seguros/datos estadísticos. Mario alba matteucce(2013) artículos vinculados con derecho tributario. MEF (2013) ministerio y economía y finanzas/www.mef.pe ADEX (2013) Asociación de exportadores/www.adex.org.pe

Referencias SUNAT. (2013). Recaudación, Cobranza y Fiscalización de Tributos Aduaneros . PERU: SUNAT.

ANEXOS ENCUESTA CUESTIONARIO: 01 ¿qué opina del sistema actual de la gestión administrativa en las aduanas?

a. Mucho

(

)

Insuficiente

(

)

b. Bastante

(

)

Nada

(

)

c. Suficiente

(

)

02. ¿está de acuerdo con las políticas administrativas legales y actuales?

a. Mucho

(

)

Insuficiente

(

)

b. Bastante

(

)

Nada

(

)

c. Suficiente

(

)

03. ¿Qué opinas de las acciones contra el contrabando?

a. Mucho

(

)

Insuficiente

(

)

b. Bastante

(

)

Nada

(

)

c. Suficiente

(

)

04. ¿con que frecuencia se revisan y actualizan los sistemas de control?

a. Mucho

(

)

Insuficiente

(

)

b. Bastante

(

)

Nada

(

)

c. Suficiente

(

)

05. ¿cómo evalúa la gestión de la SUNAT, en respecta las aduanas?

a. Mucho

(

)

Insuficiente

(

)

b. Bastante

(

)

Nada

(

)

c. Suficiente

(

)