UN MUNDO IDIOMATICO AL PRESUPUESTO
"Nunca serás rico si tus gastos exceden a tus ingresos; y nunca serás pobre si tus ingresos superan a tus gastos" Thomas Chandler
AUTORES Juan David Ceballos Pérez Ana María Velásquez Mira 1
Definición presupuesto
de
Es una previsión de futuras actividades económicas que la empresa realizará regularmente. Es un documento que refleja una previsión o predicción de cómo serán los resultados y los flujos de dinero que se obtendrán en un periodo futuro. Es un cálculo aproximado de los ingresos y gastos que se obtendrán tras la realización de la actividad. Podemos decir que el presupuesto Es una meta para la empresa que ha de cumplir para la consecución de sus objetivos y marcar las prioridades
2
Concepto presupuesto
de
El concepto de presupuesto hace referencia a los documentos que prevén en un lapso de tiempo determinado los gatos y ganancias de un determinado organismo, sea el mismo privado o estatal. Se entiende que los presupuestos oficiales deben cumplir con cuatro requisitos, por un lado la elaboración, luego debe ser aprobado por el organismo correspondiente, se ejecuta y por último debe existir un control. Cuando se trata de presupuestos estatales los mismos son regulados por la ley. Los objetivos centrales de los presupuestos es realizar controles acerca de las compras, ventas y cuantificar ingreso y los gastos del dinero. Tienen además como finalidad prevenir y corregir errores y por último realiza los
controles financieros del ente.
RELACIONES PRESUPUESTARIA S INTERNAS Y EXTERNAS. El
enfoque
Producción: Los
Investigación
costos
Desarrollo: Erogacion
y
incurridos
correspondiente para
durante
la
el
productos y/o nuevos
Obra
mercados con el fin
Materiales
de contribuir con el
la
Indirecta,
de
organización
una
y
la
interdependencia
de
la organización con el medio ambiente.
y
Directa,
Mano
partes
investigación
desarrollo de nuevos
se
las
período
período
presupuestario. Mano
sistemas
de
es a efectuar durante
o servicios a producir
de
interdependencia
la
el
de
en
en
producción de bienes
contemporáneo
concentra
gastos
y
Obra de
Directos e Indirectos,
crecimiento
Costos
empresa.
de
Mantenimiento de los equipos y otros. Compras: Las inversiones
la
La
información
externa
la
empresa en
de
toma la de
las
variables
equipos, materia
macroeconómicas
es
prima, materiales y
imperantes en el país,
suministrada por las
otros requeridos para
tales como: la tasa de
diferentes
llevar
inflación,
La
información
interna
áreas
a
cabo
la
producción prevista.
funcionales: Ventas: Se
encarga
de suministrar
la
fluctuaciones en los
Finanzas: Suministra la
información
información referente
relacionada con los
a los
bienes de capital a
previstos
ingresos para
el
invertir
durante
el
período que abarca el
período que se está
presupuesto,
presupuestando
comprende los
intereses
pagados
ingresos por ventas a
por
capitales
crédito y contado.
obtenidos préstamos.
3
las
e
en
intereses
bancarios,
el valor del dólar, las fortalezas debilidades
y de
la
competencia y otras.
USUARIOS EXTERNOS
Clientes.
Proveedores.
Bancos e instituciones de crédito.
Inversionistas.
Prestamistas.
PRESUPUESTO VS TIEMPO Tiempo
Datos históricos La
evolución
Evaluación continua de
las
Los presupuestos se revisan
P
ventas, dada en valores periódicamente, ya sea en
R
absolutos o porcentuales parte o en su totalidad, con la
E
puede
S
parámetro que se debe ganancias
U
considerar
P
proyección para la venta servicios prestados.
E
de periodos futuros.
S T O
4
constituir
en
un meta
de
aumentar sin
disminuir
las la
la calidad de los productos o
PRESUPUESTO VS AREAS FUNCIONALES Áreas
Presupue Presupuest
funcion
sto
ales
costos de
Presupue
de o de ventas sto
Presupuesto de Gastos de
de producción
compras
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R
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La
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metas,
de
primas y objetivos,
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necesidad
otros
estrategia
muchos
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aprovisio
s,
factores
efectivo,
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políticas,
difíciles
para tener
s.
reglas
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una visión
controla
más clara
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6
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PRESUPUESTO VS FUNCIONES ADMINISTRATIVA Funciones
Planificaci
Organizac
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Dirección
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7
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presupuest
informació
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histórica,
cada área
adoptar
tanto
y
soluciones
financiera
alcance
a
como
de
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estadística objetivos
antes
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partir
irreversible
de es.
que
estos
Además
s para la
resultados
permite
empresa.
pasados
un
proyectar
verdadero
los
engranaje
resultados
entre
futuros.
todas las funciones.
Ventajas
analizar las varianzas entre los
Facilitar la utilización adecuada de
valores
los recursos, proporcionar eficiencia
presupuestados. Estas varianzas
en las operaciones, ayudar a lograr
sirven como plataforma para el
una
estudio
buena
planeación
de
las
empresas y mostrar los resultados que se obtendrán de poner en práctica los planes.
proporcionando
datos
que se pueden emplear para 8
de
y
los
la
causa
del
las
normas
de
problema.
Proporciona
funcionamiento que sirven de
Indica aquellas áreas faltas de control,
reales
aliciente para obtener un mejor rendimiento.
Obliga
a
especificar
la
Dirección
a
los
objetivos
a
hacia la alternativa más rentable
mediano y largo plazo.
Dirige el esfuerzo y la inversión
de todas.
Obliga a la Dirección a analizar
los problemas futuros, de forma
Sirve
como
medio
de
comunicación
que se puedan identificar las diferentes alternativas.
Limitaciones
Al
que
estar
basados
forma serán infructuosos todos
que el éxito del presupuesto depende de la confiabilidad de los
datos
que
se
estén
manipulando.
Debe
ser
adaptado
constantemente a los cambios relevantes significa
que que
surjan,
debe
ser
esto una
herramienta dinámica, ya que si surge algún inconveniente que lo afecte debe ser ajustado para que no pierda su objetivo.
Su ejecución no es automática. Es necesario que las personas que
integran
la
organización
comprendan la utilidad de la herramienta, de tal forma que todos los integrantes identifiquen 9
los esfuerzos para llevarlo a
herramientas
incertidumbre se reduzca, ya
primeros
presupuesto, ya que de otra
administración trate de utilizar
estadísticas para lograr que la
los
beneficiados por el uso del
en
estimaciones, obliga a que la
determinadas
son
cabo.
Es un instrumento que no debe tomar
el
lugar
administración. problemas genera
el
más
de
la
de
los
graves
que
Uno
fracaso
de
las
herramientas administrativas es creer que por sí solas pueden llevar al éxito empresarial. El presupuesto es una herramienta que sirve a la administración, no que compite con ella.
las Finanzas Pública de los países miembros.
Servir de organismo de consulta y asistencia técnica a todos los países y organismos que la requieran,
nacionales
internacionales,
se
o
trate
de
instituciones asociadas o no.
campo presupuestario, actuando
Objetivos
como organismo de difusión. Consideración del futuro, para
que los planes trazados permitan la
obtención
de
la
conocer
si
control
los
planes
propiciando
el
funcionarios.
actividades, para obtener ese fin. un
asociaciones
experiencias entre técnicos y
La coordinación de todas las
Establecer
y
intercambio de publicaciones y
Asegurar la liquidez financiera de la empresa.
países
miembros,
condiciones que se presenten.
Estimular el intercambio entre los
utilidad
máxima, de acuerdo con las
Realizar investigaciones en el
para son
Desarrollar
y
programas
supervisar
destinados
a
la
capacitación, perfeccionamiento y actualización en el área de su competencia.
llevados a cabo y determinar la dirección
que
se
relación
con
los
lleva
en
objetivos
COMO SE CLASIFICA
establecidos. Según el periodo que cubran Propósitos
La determinación del lapso que
abarcarán
Fomentar el progreso de la Teoría
y
de
Presupuestarias
las y
Técnicas disciplinas
afines y todo lo relacionado con
los
presupuestos
dependerá del tipo de operaciones que realice la Empresa, y de la mayor o menor exactitud y detalle que se desee, ya que a más tiempo
10
corresponderá una menor precisión
Ambos tipos de presupuestos son
y análisis. Así pues, puede haber
útiles;
presupuestos:
directivos tener de antemano una
es
perspectiva
importante
de
los
para
para
planes
un
los
del
A corto plazo, Son los presupuestos
negocio
que se planifican para cubrir un ciclo
suficientemente
de operación y estos suelen abarcar
concibe ésta sin la formulación de
un año o menos.
presupuestos para períodos cortos,
largo,
período y
no
se
con programas detallados para el A largo plazo, En este campo se
periodo inmediato siguiente.
ubican los planes de desarrollo del estado y de las grandes empresas.
Según en el sector en el cual se
En el caso de los gobiernos los
utilicen
planes presupuéstales están bajo las normas constitucionales de cada
Públicos:
país. Los lineamientos generales
Son
suelen
Gobiernos,
sustentarse
en
aquellos
que
Estados,
realizan
los
Empresas
consideraciones económicas, como
Descentralizadas, para controlar las
generación de empleo, creación de
finanzas
infraestructura,
dependencias.
lucha
contra
de
sus En
estos
cuantifican
de
requieren la operación normal, la
social,
fomento
recursos
se
la inflación, difusión de los servicios seguridad
los
diferentes
que
del ahorro, etc.
inversión y el servicio de la deuda
Las grandes empresas adoptan este
pública de los organismos y las
presupuesto
entidades oficiales.
proyectos
cuando de
inversión
actualización ampliación
de
emprenden
la
en
Privados:
tecnológica,
Son los presupuestos que utilizan
capacidad
las empresas particulares como
instalada, integración de intereses
instrumento de su administración.
accionarios y expansión de los mercados. También ocurre cuando se utiliza el método uno + cuatro es decir se planifica el primer año y se les va sumando los restantes. 11
Según la flexibilidad
Según el campo de aplicabilidad Rígidos, estáticos, fijos o asignados:
en la empresa
Estos se elaboran para un solo nivel de actividad. Una vez alcanzado
Presupuesto Maestro:
este, no se permiten los ajustes
Es un Presupuesto que proporciona un plan global para un ejercicio económico próximo. Generalmente se fija a un año, debiendo incluir el objetivo de utilidad y el programa
requeridos por las variaciones que sucedan. De este modo se efectúa un control anticipado, sin considerar el
comportamiento
cultural,
político,
económico,
demográfico
o
jurídico de la región donde actúa la empresa. Esta forma de control anticipado dio origen al presupuesto que tradicionalmente utilizaba el sector público.
coordinado para lograrlo. Consiste además en pronosticar sobre un futuro incierto porque cuando más exacto
sea
el
presupuesto
o
pronóstico, mejor se presentara el proceso de planeación, fijado por la alta dirección de la Empresa.
Flexibles o Variables: Son
los
presupuestos
que
se
elaboran para diferentes niveles de actividad y pueden adaptarse a las circunstancias
que
surjan
en
cualquier momento. Estos muestran los
ingresos,
costos
y
gastos
ajustados al tamaño de operaciones manufactureras
o
comerciales.
Tienen amplia aplicación en el
Beneficios:
campo de la presupuestación de los costos,
gastos
fabricación, ventas.
indirectos
de
administrativos
y
1. Define objetivos básicos de la empresa. 2. Determina
la
autoridad
y
responsabilidad para cada una de las generaciones.
12
3. Es oportuno para la coordinación
Presupuesto es un modelo a
de las actividades de cada unidad
seguir por las características de
de la empresa.
su aplicación y de obtención de
4. Facilita
el
control
de
las
actividades.
resultados,
es
directo,
es
medirle, es comparativo y hasta
5. Permite realizar un auto análisis de cada periodo.
cierto punto asegura el retorno de la inversión.
6. Los recursos de la empresa deben manejarse
con
efectividad
y
Presupuesto De Operación:
eficiencia. Son estimados que en forma directa en proceso tiene que ver con la Limitaciones:
parte Neurológica de la Empresa, desde la producción misma hasta
El
Presupuesto
solo
es
un
estimado no pudiendo establecer
producto
con exactitud lo que sucederá
componentes de este rubro:
en el futuro.
los gastos que conlleve ofertar el
Venta
proceso)
Presupuesto de producción (incluye gastos directos e indirectos)
Su éxito depende del esfuerzo que se aplique a cada echo o actividad.
datos
provenientes
presupuesto.
Esto
ocasionar que la administración
partes etc.)
especializada)
hechos falsos. Comparativo
Presupuesto
Presupuesto mano de obra (fuerza bruta, calificada y
trate de ajustarlo o forzarlos a
Cuadro
de
(Materia prima, insumos, auto
del
puede
Presupuesto
requerimiento de materiales
Es poner demasiado énfasis a los
13
de
a la administración sino todo lo
los cambios de la empresa.
Presupuesto
son
(estimados producido y en
dinámica que debe adaptarse a
servicio,
El presupuesto no debe sustituir
contrario es una herramienta
o
Maestro.-
Del Este
Presupuesto fabricación.
gasto
de
Presupuesto
costo
de
maestro,
ganancia)
pronóstico ha sido cuidadosamente
Presupuesto gasto de venta
y con exactitud, los pasos siguientes
(capacitación,
en el proceso presupuestal serian muchos
ventas,
más
si
el
pronóstico
vendedores,
de
es
producción (sin el margen de
publicidad)
presupuesto
este
confiables,
por
de
ejemplo: Él pronóstico de venta
administración (requerimiento
suministra los gastos para elaborar
de todo tipo de mano de obra
los presupuestos de:
Presupuesto
gasto
y distribución del trabajo).
Presupuesto estimados
De
tienen
Son
Producción
Compras
Gastos de ventas
Gastos administrativos
como
El pronóstico de venta empieza con
prioridad determinar el nivel de
la preparación de los estimados de
ventas real y proyectado de una
venta, realizado por cada uno de los
empresa, para determinar límite de
vendedores, luego estos estimados
tiempo.
se remiten a cada gerente de
Componentes:
unidad.
que
Ventas:
Productos que comercializa la
Servicios que prestará.
Los ingresos que percibirá.
Los precios unitarios de cada
Elaboración de un presupuesto de venta se inicia con un básico que tiene líneas diversas de productos para un mismo rubro el cual se proyecta como pronóstico de ventas por cada trimestre.
producto o servicio.
Presupuesto De Producción: Son
El nivel de venta de cada
estimados
producto.
estrechamente relacionados con el
El nivel de venta de cada
presupuesto de venta y los niveles
servicio.
de
empresa.
En
que
se
inventario realidad
el
hallan
deseado.
presupuesto
de
Observaciones: La base sobre la
producción es el presupuesto de
cual descansa el presupuesto de
venta proyectado y ajustados por el
venta y las demás partes del
cambio en el inventario, primero hay
14
que determinar si la empresa puede
Cantidad horas requeridas
producir las cantidades proyectadas
Cantidad horas trimestrales
por el presupuesto de venta, con la
Valor por hora unitaria
finalidad
de
evitar
un
costo
exagerado en la mano de obra
Presupuesto
ocupada.
Fabricación: Son estimados que de
Proceso:
manera
Elaborando
un
programa
de
De
Gasto
directa
o
De
indirecta
intervienen en toda la etapa del
producción.
proceso producción, son gastos que
Presupuestando las ventas por
se
línea de producción.
producto.
deben
cargar
al
costo
Elaboración de un programa de
Sustentación:
producción consiste en estimar el
Horas - hombres requeridas.
tiempo requerido para desarrollar
Operatividad
cada actividad, evitando un gasto innecesario en pago de mano de obra ocupada.
de
máquinas
del
y
equipos.
Stock
de
accesorios
y
lubricantes. Observaciones.- este presupuesto
Presupuesto De Mano De Obra
debe
(PMO): Es el diagnóstico requerido
presupuestos anteriores para evitar
para contar con una diversidad de
un gasto innecesario que luego no
factor humano capaz de satisfacer
se pueda revertir.
coordinarse
con
los
los requerimientos de producción planeada.
La
mano
indirecta
se
incluye
de
Presupuesto
De
Costo
De
el
Producción: Son estimados que de
presupuesto de costo indirecto de
manera específica intervienen en
fabricación, es fundamental que la
todo
persona encargada del personal lo
unitaria de un producto, quiere decir
distribuya de acuerdo a las distintas
que del total del presupuesto del
etapas del proceso de producción
requerimiento de materiales se debe
para permitir un uso del 100% de la
calcular la cantidad requerida por
capacidad de cada trabajador.
tipo de línea producida la misma
Componentes: 15
Personal diverso
en
obra
el proceso
de
fabricación
que
debe
concordar
con
el
presupuesto de producción.
cubrir
los
requerimiento
de
producción.
Características:
los
Presupuesto De Gasto De Ventas
materiales que se requiere para
(PGV): Es el Presupuesto de mayor
cada línea o molde.
cuidado en su manejo por los
Debe estimarse el costo.
gastos que ocasiona y su influencia
No todos requiere los mismos
en el gasto Financiero. Se le
materiales.
considera
El valor final debe coincidir con
proyectados que se origina durante
el costo unitario establecido en
todo el proceso de comercialización
el costo de producción.
para
Debe
considerarse
solo
asegurar
adquisición Presupuesto De Requerimiento De
como
la
del
estimados
colocación
mismo
en
y los
mercados de consumo.
Materiales (PRM): Son estimados de
compras
preparado
condiciones
normales
producción, produzca
bajo
mientras una
de no
se
carencia
de
materiales esto permite que la cantidad se pueda fijar sobre un
Características:
estándar determinado para cada la
Comprende todo el Marketing.
cantidad presupuestada por cada
Es base para calcular el Margen
tipo
línea,
de
producto
debe
requerimiento
así
como
responder de
a
producción,
de Utilidad.
los el
Es permanente y costoso.
Asegura la colocación de un
departamento de compras debe preparar
el
programa
que
concuerde con el presupuesto de producción, si hubiere necesidad de
producto.
un mayor requerimiento se tomara la flexibilidad del primer presupuesto para una ampliación oportuna y así
16
Amplia
mercado
consumidores.
Se realiza a todo costo.
de
Desventajas:
Regir su aspecto legal en la legislación laboral vigente.
No genera rentabilidad.
Puede ser mal utilizado.
Observaciones:
Para calcular el total neto, se debe Presupuesto
De
Administrativos Considerando medular
de
como todo
la
Gastos
calcular al total la deducción de las
(PGA):
retenciones y aportaciones por ley
parte
de cada país.
presupuesto
porque se destina la mayor parte del
Presupuesto Financiero: Consiste
mismo; son estimados que cubren
en fijar los estimados de inversión
la necesidad inmediata de contar
de venta, ingresos varios para
con todo tipo de personal para sus
elaborar al final un flujo de caja que
distintas unidades, buscando darle
mida el estado económico y real de
operatividad al sistema. Debe ser lo
la empresa, comprende:
más austero posible sin que ello implique un retraso en el manejo de
los planes y programas de la
bruto sin descontar gastos)
empresa.
Presupuesto de ingresos (el total
Presupuesto de egresos (para determinar el líquido o neto)
Características:
Flujo
neto
(diferencia
entre
ingreso y egreso)
Las remuneraciones se fijan
Caja final.
de acuerdo a la realidad
Caja inicial.
económica de la empresa y
Caja mínima.
no en forma paralela a la
inflación.
Este incluye el cálculo de partidas
Son gastos indirectos. Son
que inciden en el balance. Como
gastos considerados dentro
son la cajo o tesorería y el capital,
del precio que
también
se
producto o servicio.
17
fija
al
conocido
erogaciones de capitales.
como
Presupuesto
de
Tesorería:
Se
formula con la estimación prevista de fondos disponibles en caja, bancos
y
valores
de
fácil
realización. También se denomina presupuesto de caja o de efectivo porque
consolida
las
diversas
transacciones relacionadas con la entrada
de
fondos
monetarios
(ventas al contado, recuperaciones de cartera, ingresos financieros, etc.) o con salida de fondos líquidos
METODOLOGIA
DE
LA
una
buena
PRESUPUESTACION Para
establecer
metodología se debe seguir los siguientes pasos:
Pre iniciación.
Elaboración del presupuesto.
créditos o proveedores o pago de
Ejecución.
nómina, impuestos o dividendos. Se
Control.
formula en dos periodos cortos:
Evaluación.
ocasionados por la congelación de deudas
o
amortizaciones
de
Con todos estos elementos
meses o trimestres. Presupuesto
de
Erogaciones
se
puede
contextualizar
Capitalizables
como se ejecuta un buen
Controla las diferentes inversiones
presupuesto a la hora de
en activos fijos como son las
ponerlo en marcha.
adquisiciones
de
terrenos,
construcciones o ampliaciones de
PRINCIPIOS DEL PRESUPUESTO
edificios y compra de maquinarias y
Independientemente del tipo de
equipos,
evaluar
presupuesto que se prepare, se
alternativas posibles de inversión y
aplican ciertos principios generales.
conocer
fondos
En primer lugar, el apoyo de la
requeridos y su disponibilidad en el
gerencia es vital para el éxito del
tiempo.
programa presupuestado. A pesar
sirve
el
para
monto
de
de que ésta podría no darse cuenta del papel tan importante que juega en la presupuestación, su posición 18
respecto a la misma trasciende
b. Forma: En cuanto a la forma, con
pronto al resto de la empresa. Si
él deben explicitarse todos los
consideran que el presupuesto es
elementos de la programación.
un proceso mecánico que se debe realizar lo más rápidamente posible, es probable que los empleados presten
menos
atención
a
la
preparación del presupuesto. El
proceso
de
Respecto de la forma mediante este principio se sostiene que deben contemplarse todos los elementos que
integran
el
concepto
de
programación; Es decir que deben
presupuestación
expresarse claramente los objetivos
fracasará también si la gerencia
concretos adoptados: El conjunto de
considera los presupuestos como
acciones necesarias para alcanzar
algo para echar la culpa de todo.
dichos
Por el contrario, si se considera que
humanos.
el
servicios
presupuesto
excelente
de
es
un
medio
planificación
objetivos.
Los
Materiales que
recursos y
otros
demanden
dichas
y
acciones y para cuya movilización
desempeña un papel activo en la
se requieren determinados recursos
ejecución de los mismos, es más
monetarios.
probable que la empresa obtenga todos los beneficios que ofrece este proceso. Principios del presupuesto 1) Programación: Se desprende de la propia naturaleza del presupuesto y sostiene que éste (el presupuesto) debe tener el contenido y la forma
2) Integralidad: En la actualidad, la
de la programación.
característica esencial del método
a. Contenido: Establece que deben
de presupuesto por programas, está
estar todos los
elementos que
dado por la integralidad en su
permitan la definición y la adopción
concepción y en su aplicación en los
de los objetivos prioritarios.
hechos. El presupuesto debe ser: Un instrumento del sistema de planificación;
19
El
reflejo
de
una
política presupuestaria única; Un proceso debidamente vertebrado; Un instrumento en el que debe aparecer todos los elementos de la programación. 3) Universalidad: Dentro de este postulado se sustenta la necesidad de
que
aquello
que
constituye
materia del presupuesto debe ser
5) Unidad: Este principio se refiere a
incorporado en él. En la concepción
la
tradicional se consideraba que este
presupuesto
principio
instituciones
podía
exponerse
cabalmente
bajo
quot;prohibiciónquot; existencia
de
de
obligatoriedad
la
sean:
la
Ejecutados.
de
de del
que
los
todas sector
Elaborados.
las público
Aprobados.
fondos Y evaluados con plena sujeción a la
extrapresupuestarios.
política
presupuestaria
única
4) Exclusividad: En cierto modo
definida y adoptada por la autoridad
este
y
competente, de acuerdo con la ley,
la
basándose en un solo método y
principio
precisa
el
complementa postulado
de
universalidad, exigiendo que no se incluyan
en
la
ley
anual
expresándose uniformemente.
de
presupuesto asuntos que no sean inherentes a esta materia. Ambos principios tratan de precisar los límites y preservar la claridad del presupuesto, así como de otros instrumentos jurídicos respetando el ámbito de otras ciencias o técnicas.
6)
Acuciosidad:
para
el
cumplimiento de esta norma es imprescindible la presencia de las siguientes condiciones básicas en las diversas etapas del proceso presupuestario:
Profundidad,
sistema y organicidad en la labor técnica, en la toma de decisiones, en la realización de acciones y en la formación y presentación del juicio sobre unas y otras, y honestidad
20
y
Sinceridad,
precisión
en
la
adopción de los objetivos y fijación
dentro de las instituciones, a nivel
de los correspondientes medios; en
global de las distintas categorías
el proceso de su concreción o
presupuestarias, y, en no contados
utilización; y en la evaluación de
casos,
nivel del cumplimiento de los fines,
espacial.
del grado de racionalidad en la aplicación de los medios y de las causas de posibles desviaciones.
según
una
distribución
9) Periodicidad: Este principio tiene su fundamento, por un lado, en la característica dinámica de la acción
7) Claridad: Este principio tiene
estatal y de la realidad global del
importancia para la eficiencia del
país, y, por otra parte, en la misma
presupuesto como instrumento de
naturaleza
gobierno, administración y ejecución
través de este principio se procura
de los planes de desarrollo socio-
la armonización de dos posiciones
económicos. Es esencialmente de
extremas, adoptando un período
carácter formal; si los documentos
presupuestario que no sea tan
presupuestarios se expresan de
amplio que imposibilite la previsión
manera ordenada y clara, todas las
con cierto grado de minuciosidad, ni
etapas del proceso pueden ser
tan breve que impida la realización
llevadas a cabo con mayor eficacia.
de las correspondientes tareas.
8) Especificación: Este principio se
10)
refiere, básicamente, al aspecto
postula
que
financiero
década
ejercicio
significa
del
presupuesto
que,
ingresos
debe
precisión
las
en
materia
señalarse fuentes
que
y
todas
Esta
norma
las
etapas
presupuestario
con
de ejercicios anteriores y tomar, en
los
cuenta las expectativas de ejercicios
los bienes y servicios que deben especificación
significa no sólo la distinción del objetivo del gasto o la fuente del ingreso, sino además la ubicación de aquellos y a veces de éstos, 21
Continuidad:
A
deben apoyarse en los resultados
erogaciones, las características de
La
presupuesto.
de
originan, y en el caso de las
adquirirse.
del
futuros. 11) Flexibilidad: A través de este principio
se
presupuesto
sustenta no
que
adolezca
el de
rigideces que le impidan constituirse en
un
eficaz
Administración,
instrumento Gobierno
de: y
Planificación.
lograr
la
ejecución
del
En esta etapa se evalúan los
presupuesto, es necesario remover
resultados obtenidos en ejercicios
los factores que obstaculizan una
anteriores,
se
fluida realización de esta etapa
tendencias
de
presupuestaria,
indicadores
empleados
flexibilidad
en
Para la
dotando
a
los
Primera Etapa. PLANEACIÓN:
analizan los
las
principales (ventas,
niveles administrativos, del poder
costos, precios de las acciones en
suficiente para modificar los medios
el mercado, márgenes de utilidad,
en provecho de los fines prioritarios
rentabilidad,
del Estado.
mercado,
participación
etc.),
evaluación
se
de
en
el
efectúa
la
los
factores
ambientales no controlados por la dirección
y
se
estudia
el
comportamiento de la empresa. Este
diagnóstico
sentar
los
contribuirá
fundamentos
a del
planeamiento, estratégico y táctico, de manera que exista objetividad al tomar decisiones en la selección de 12) Equilibrio: Este principio se
las estrategias competitivas y de las
refiere esencialmente al aspecto
opciones de crecimiento.
financiero
del
presupuesto
aun
cuando éste depende en último
Definidos los objetivos se asignan
término de los objetivos que se
los recursos, y se establecen las
adopten; De la técnica que se utilice
estrategias
en la combinación de factores para
contribuyan al logro de los objetivos
la producción de los bienes y
propuestos.
y
políticas
que
servicios de origen estatal; De las políticas de salarios y de precios y
Ejemplo:
Si
el
en consecuencia, también del grado
incrementar
de estabilidad de la economía.
necesario considerar las opciones
las
objetivo ventas,
es será
las ventajas, las desventajas como ETAPAS DE LA PREPARACIÓN
la concesión de mayores plazos, el
DEL PRESUPUESTO
otorgamiento
22
de
mayores
descuentos,
la
creación
de
Los
proyectos
de
inversión
mercados, el mejoramiento de los
especiales
productos, la reducción del tiempo
tratamiento especial relacionado
de despacho o el refuerzo financiero
con
de la publicidad.
recursos.
demandarán
la
cuantificación
un
de
El presupuesto consolidado se
Segunda Etapa. ELABORACIÓN:
remitirá
Con base en los planes aprobados
presidencia con los comentarios
para cada nivel funcional por parte
y
de la gerencia, se ingresa en la
pertinentes. Analizado
etapa durante la cual los mismos
discutidas
adquieren dimensión monetaria en
financieras
términos presupuestales, según las
ajustarlo, publicarlo y difundirlo.
a
la
gerencia
o
recomendaciones
sus
y
conveniencias
se
procede
a
pautas siguientes: Tercera Etapa. EJECUCIÓN:
En el campo de las ventas, su
En
valor
presupuesto
tiene
perspectivas de los volúmenes a
responsabilidad
de
comercializar previstos y de los
colaboración a las jefaturas de
precios.
Departamentos en aras de asegurar
En lo referente a producción se
el
programarán las cantidades a
contemplados. Igualmente,
fabricar o ensamblar, según las
presentará informes de ejecución
estimaciones de ventas y las
periódicos.
se
subordinará
a
las
esta
logro
etapa
de
el
director
los
de la
prestar
objetivos
políticas sobre inventarios.
De acuerdo con los programas
Cuarta Etapa. CONTROL.
de producción y los niveles de
Las actividades más importantes a
inventarios de materias primas
realizar es esta etapa son:
se calculan las compras.
Con base a los requerimientos de personal planteados por cada jefatura
debe
prepararse
presupuesto de nómina.
el
a. Preparar informes de ejecución parcial
y
incorporen
acumulada
comparaciones
numéricas y porcentuales de lo real y lo presupuestado.
23
que
b. Analizar y explicar las razones de las desviaciones ocurridas. c. Implementar modificar
correctivos el
Quinta Etapa. EVALUACIÓN: o
Al
culminar
el
periodo
del
presupuesto
presupuesto se prepara un informe
cuando sea necesario, como
crítico de los resultados obtenidos
ocurre al presentarse cambios
que
intempestivos de las tasas de
variaciones sino el comportamiento
interés o de los coeficientes de
de todas y cada una de las
devaluación que afectan las
funciones
proyecciones de las empresas
empresariales. Se analizan cada
que
una de las fallas en las diferentes
realizan
internacionales.
negocios
contendrá
y
no
solo
las
actividades
etapas y se reconocen los éxitos, lo cual sirve de plataforma para los presupuestos posteriores.
“El hombre es la única criatura que consume sin producir” George Orwell
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