2012, № 2, Журнал БУХГАЛТЕР.KZ

Ежемесячный специализированный журнал «Бухгалтер.kz» № 02 (106) февраль 2012 г.

В НОМЕРЕ: есть мнение

Издается с мая 2003 г. Издатель:

ИА «PRESS.KZ» Учредитель:

О внесении изменений и дополнений в Закон РК «О нотариате»......................................................................................2

Агентство «PRESS.KZ» Директор:

Феликс Рутковский

финансовый учет

Главный редактор:

Анастасия Барботько Редактор:

Татьяна Попова Верстка и дизайн:

Павел Зимов Корректор:

Ольга Маслова

Постановка, снятие с регистрационного учета, порядок налогообложения частных нотариусов, частных судебных исполнителей, адвокатов в 2012 году.............................................4 Какие действия налогоплательщика регламентированы июльскими изменениями Налогового кодекса РК при ошибочно представленной налоговой отчетности....................... 6

Корреспонденты:

Банкротство и финансовое оздоровление.....................................7

Бухгалтер:

Деятельность в области права, юстиции и правосудия.............. 8

Отдел доставки и продаж:

Об объектах наружной рекламы......................................................9

Водитель:

Порядок признания и исключения налогоплательщика из списка бездействующих налогоплательщиков......................10

Редакция:

О местонахождении юридического лица...................................... 11

Кирилл Павлов Лидия Виноградова Кристина Кузнецова

Александр Кислицин + 7 727 321 80 21 Республика Казахстан, 050004, г. Алматы, а/я 21

Относительно порядка отзыва налоговой отчетности.............. 12

Отдел продаж:

Касательно ИИН нерезидентов.......................................................13

Отдел рекламы:

По обжалованию налоговых проверок.........................................14

Internet:

Плательщики НДС при импорте товаров на территорию РК из РБ и РФ в таможенном союзе....................................................16

+ 7 727 233 87 68 + 7 727 321 80 21 www.buhgalter.kz e-mail:

info@buhgalter.kz Подписной индекс в каталоге ОАО «Казпочта»:

75583

Мнение автора не всегда отражает точку зрения редакции. За содержание рекламных объявлений редакция ответственности не несет. Рукописи не возращаются. Перепечатка запрещена обладателем исключительных прав. Журнал зарегистрирован Министерством культуры, информации и общественного согласия Республики Казахстан, свидетельство № 3813 — Ж от 30.04.2003 г. © «Бухгалтер.kz», 2009 г. Сдано на верстку 01.02.2012 г. Подписано в печать 13.02.2012 г.

Возможности и преимущества системы представления налоговой отчетности в электронном виде.................................19 Все по изменениям НДС, вступающих в действие с 01.01.2012 года.................................................................................29

ЛИНИЯ КОНСУЛЬТАЦИЙ Методология оплаты труда.............................................................36

ИНФОРМАЦИОННЫЙ БЛОК

Отпечатано:

ТОО «Алма Дизайн» Тираж: 1000 экз.

Курсы валют в январе 2012 года...........................................................48

www.buhgalter.kz

есть мнение

О внесении изменений и дополнений в Закон РК

«О нотариате»

Пресс-служба Департамента юстиции Южно-Казахстанской области

2

26 декабря 2011 года Глава государства подписал Закон Республики Казахстан «О внесении изменений и дополнений в Закон РК «О нотариате»». Новшества, вводимые данным нормативным правовым актом, направлены на дальнейшее совершенствование института нотариата, повышение качества нотариальных услуг, усиление ответственности нотариуса и других лиц, осуществляющих нотариальную деятельность, а также их помощников и стажеров. В новой редакции Закона дано новое, более конкретизированное и точное определение нотариата, которым теперь признается «правовой институт по оказанию квалифицированной юридической помощи, обеспечивающий защиту прав и законных интересов физических, юридических лиц путем совершения нотариальных действий» (п. 1 ст. Закона РК «О нотариате»). Данная формулировка детализирует норму, закрепленную в ст. 13 Конституции РК, гарантирующей право каждого на квалифицированную юридическую помощь. В целях повышения конкурентной среды в системе нотариата, следовательно, улучшения уровня нотариального обслуживания, Законом упразднена норма об ограничении количества нотариусов по каждому нотариальному округу. Напротив, введено требование об установлении Министерством юстиции по совместному представлению Департаментов юстиции совместно с нотариальными палатами минимального количества нотариусов по городам, районам соответствующей области. В случае если в регионе место нотариуса остается вакантным (т.е. количество нотариусов меньше установленного минимума), принимаются меры по открытию в населенном пункте единицы государственного нотариуса. С введением данной нормы отменено положение о проведении конкурсов на замещение вакантных должностей нотариусов. Еще одним новшеством, касающимся порядка получения права осуществлять нотариальную деятельность, являются изменения в процедуре прохождения стажировки у нотариуса и аттестации. Если ранее аттестация предшествовала стажировке, то с вступлением в силу Закона РК «О внесении изменений и дополнений в Закон РК «О нотариате» лицо, желающее получить лицензию на занятие нотариальной деятельностью, должно пройти стажировку, а затем аттестацию в специально созданных комиссиях при Департаментах юстиции. Функция по проведению указанных аттестаций закреплена за территориальными органами юстиции теперь на законодательном уровне. До принятия данного Закона в рамках политики по децентрализации госфункций, задача по организации аттестаций претендентов на занятие нотариальной и адвокатской деятельностью передана областным Департаментам юстиции. При этом в качестве одной из основных задач аттестационной комиссии юстиции определено обеспечение качественного отбора претендентов на получение лицензии, на занятие нотариальной деятельностью. Необходимо добавить, что теперь на сокращение срока стажировки с 1 года до 3-х месяцев могут претендовать лица, имеющие стаж работы по юридической специальности не менее 5 лет. Ранее данную возможность имели лица, проработавшие по юридической специальности свыше 2-х лет. В целях укрепления института нотариата, а также обеспечения гарантированности оказания нотариальных услуг, усилен статус нотариуса, конкретизировано положение государственного нотариуса в системе. Так, законодательно установлен двадцатипятилетний ценз на должность нотариуса, а также введено требование о наличии стажа работы по юридической специальности не менее двух лет. Также более детально регламентировано правовое положение помощника и стажера нотариуса. Законодательно установлена обязанность помощника и стаБУХГАЛТЕР.KZ, февраль 2012

есть мнение

www.buhgalter.kz

жера нотариуса - не разглашать сведения, ставшие им известными в ходе трудовой деятельности или прохождения стажировки. Между тем, законодатель оговорил, что помощник и стажер нотариуса вправе по указанию и под ответственность нотариуса выполнять его поручения, которые не должны подменять нотариальную деятельность и могут носить вспомогательный характер по ведению нотариального делопроизводства. Это новшество корреспондируется с закрепленным законодательно запретом на пользование факсимиле и на передачу нотариусом своей печати другому лицу, за исключением случаев передачи печати нотариуса в Департамент юстиции на период приостановления действия лицензии. Необходимо отметить, что введение данной нормы положительно скажется на качестве оказываемых нотариальных услуг, так как не секрет, что и по сегодняшний день имеются факты совершения нотариальных действий помощниками нотариусов в отсутствии самого нотариуса. Здесь нужно добавить, что нарушение данного запрета повлечет за собой принятие строгих мер в отношении нотариуса в виде приостановления действия его лицензии. Для этого в Законе «О нотариате» расширен перечень оснований приостановления действия лицензии нотариуса, к которым отнесено, кроме указанного, несоответствие помещения нотариуса установленным требованиям, нарушение 3-месячного срока начала практической деятельности после прохождения учетной регистрации, совершение нотариальных действий вне места учетной регистрации нотариуса (за исключением оговоренных в законодательстве случаев), занятие предпринимательской деятельностью и несоблюдение других ограничений деятельности нотариуса. Особое внимание в Законе уделено вопросам организации деятельности нотариальных палат – профессиональных сообществ нотариусов, являющихся значимым звеном в системе нотариата. Так, на законодательном уровне закреплены положения о структуре органов управления нотариальных палат, их полномочия и порядок образования. Для обеспечения согласованного и эффективного взаимодействия территориальных органов юстиции с нотариальными палатами введена норма об осуществлении контроля со стороны департаментов юстиции за деятельностью нотариальных палат. При этом четко установлены рамки контроля, которому подлежит деятельность нотариальных палат по организации работы частного нотариального архива, страхования деятельности нотариусов, стажировки лиц, претендующих на право занятия нотариальной деятельностью и обучения нотариусов. Данное новшество направлено на усиление ответственности Департаментов юстиции за состояние нотариата соответствующего региона. Наиболее часто возникающим среди населения вопросом является оплата нотариальных услуг. Если по сегодняшний день размеры оплаты дополнительных услуг правового и технического характера, предоставляемых частными нотариусами, не были отрегулированы, и каждый нотариус сам устанавливал их, то данным Законом утверждены единые размеры оплаты услуг указанного вида. То есть, оплата услуг частного нотариуса будет производиться по ставкам государственной пошлины, установленным ст. 497 Налогового кодекса РК за совершение нотариальных действий. А за предоставление дополнительных услуг по консультации, изготовлению проектов документов и т.д. будет взиматься дополнительная плата, размеры которой, как уже было отмечено, утверждены в ст. 30-1 Закона РК «О нотариате». От оплаты дополнительных услуг нотариуса освобождаются лица, самостоятельно изготовившие проект документа, подлежащего нотариальному удостоверению, участники ВОВ и приравненные к ним лица, многодетные матери, удостоенные звания «Мать-героиня», награжденные подвесками «Алтын алқа», «Күмiсалқа», престарелые и инвалиды, проживающие в соответствующих медикосоциальных учреждениях, дети, оставшиеся без попечения родителей, детисироты, инвалиды 1 и 2 групп, пенсионеры по возрасту, физические лица, страдающие хронической душевной болезнью, над которыми учреждена опека в порядке, установленном законодательством Республики Казахстан. В целом, введенные в Закон РК «О нотариате» изменения и дополнения отвечают требованиям времени, предусматривают нововведения, касающиеся как укрепления статуса нотариуса, так и его ответственности, а также вопросов организации деятельности нотариата, которые положительно отразятся на качестве предоставляемых нотариальных услуг. БУХГАЛТЕР.KZ, февраль 2012

3

www.buhgalter.kz

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ

Постановка, снятие с регистрационного учета, порядок налогообложения частных нотариусов, частных судебных исполнителей, адвокатов в 2012 году Главный специалист Управления специальных налоговых режимов Налогового департамента по г. Астана Д. Бектияров

4

1. Постановка на регистрационный учет Порядок постановки на регистрационный учет в качестве частного нотариуса, частного судебного исполнителя, адвоката регламентирован статьей 565 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее по тексту - Налоговый кодекс). Постановка физического лица на регистрационный учет в качестве частного нотариуса, частного судебного исполнителя, адвоката производится на основании налогового заявления физического лица о регистрационном учете индивидуального предпринимателя, частного нотариуса, адвоката, представленного в налоговый орган по месту нахождения до начала осуществления нотариальной, адвокатской деятельности. Налоговое заявление о постановке на регистрационный учет утверждено приказом Министра финансов Республики Казахстан. К налоговому заявлению, представленному для постановки на регистрационный учет в качестве частного нотариуса, частного судебного исполнителя, адвоката, прилагаются копии следующих документов с предъявлением оригиналов: - удостоверяющего личность; - лицензии на право занятия частной нотариальной, адвокатской деятельностью, деятельностью по исполнению исполнительных документов; - подтверждающего место нахождения частного нотариуса, частного судебного исполнителя, адвоката. Документом, подтверждающим место нахождения частного нотариуса, частного судебного исполнителя, адвоката, является документ, подтверждающий право собственности на недвижимое имущество или пользования им. Налоговые органы производят постановку физического лица на регистрационный учет в качестве частного нотариуса, частного судебного исполнителя, адвоката в течение трех рабочих дней со дня получения налогового заявления физического лица. Постановка физического лица на регистрационный учет в качестве частного нотариуса, частного судебного исполнителя, адвоката производится налоговым органом с выдачей свидетельства о постановке на регистрационный учет в качестве частного нотариуса, частного судебного исполнителя, адвоката по форме, установленной уполномоченным органом. Изменение регистрационных данных частного нотариуса, частного судебного исполнителя, адвоката согласно статье 566 Налогового кодекса производится налоговым органом на основании налогового заявления о регистрационном учете частного нотариуса, частного судебного исполнителя, адвоката. Частный нотариус, частный судебный исполнитель, адвокат обязан представить налоговое заявление, указанное в пункте 1 вышеуказанной статьи, в налоговый орган по месту нахождения не позднее десяти рабочих дней со дня изменения: БУХГАЛТЕР.KZ, февраль 2012

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ

www.buhgalter.kz

1) места нахождения частного нотариуса, частного судебного исполнителя, адвоката. К налоговому заявлению для изменения регистрационных данных частного нотариуса, частного судебного исполнителя, адвоката прилагаются: 1) частным нотариусом, частным судебным исполнителем, адвокатом -документы, установленные пунктом 3 статьи 565 Налогового кодекса. Изменение сведений о месте нахождения частного нотариуса, частного судебного исполнителя, адвоката производится налоговым органом в течение трех рабочих дней со дня получения налогового заявления, представленного для изменения регистрационных данных.

2. Порядок налогообложения Сумма индивидуального подоходного налога по доходам частных нотариусов, частных судебных исполнителей и адвокатов исчисляется по доходам, полученным за месяц, по итогам каждого месяца, путем применения ставки, установленной пунктом 1 статьи 158 Налогового кодекса, к сумме полученного дохода. На основании ст. 158 Налогового кодекса доходы указанных налогоплательщиков облагаются налогом по ставке 10 процентов. Исключения составляют доходы в виде дивидендов, полученные из источников в Республике Казахстан и за ее пределами, которые облагаются по ставке 5 процентов. Сумма исчисленного налога подлежит уплате ежемесячно не позднее 5 числа месяца, следующего за месяцем, по доходам за который исчислен налог, т.е. ежемесячно. Формы налоговой отчетности представляемые частными нотариусами, частными судебными исполнителями и адвокатами: 1. форма 200.00 - декларация по индивидуальному подоходному налога и социальному налогу, представляется ежеквартально, не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным периодом; 2. форма 201.00 - расчет по исчисленным, удержанным (начисленным) и перечисленным суммам обязательных пенсионных взносов, начисленным и перечисленным суммам социальных отчислений, представляется ежеквартально, не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным периодом, т.е. ежеквартально.

3. форма 240.00 - декларация по индивидуальному подоходному налогу представляется раз в год, не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом, т.е. ежегодно.

3. Снятие с регистрационного учета Порядок снятия с регистрационного учета частного нотариуса, частного судебного исполнителя, адвоката регламентируется статей 42 Налогового кодекса.

БУХГАЛТЕР.KZ, февраль 2012

5

www.buhgalter.kz

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ

Какие действия налогоплательщика регламентированы июльскими изменениями Налогового кодекса РК при ошибочно представленной налоговой отчетности Член Палаты налоговых консультантов РК С. Муслимова

6

Внесенными изменениями и дополнениями Законом РК от 21 июля 2011 года №467-IV налоговые формы, за исключением налоговых регистров, считаются не представленными в органы налоговой службы согласно пункту 5 статьи 584 Налогового кодекса РК с 1 января 2012 года, если: 1) не соответствуют налоговым формам, установленным постановлением Правительства РК от 08.11.2011 г. №1310, или 2) не указан код органа налоговой службы, или 3) не указан или неверно указан идентификационный номер, или 4) не указан налоговый период, или 5) не указан вид налоговой отчетности, или 6) нарушены требования налогового Кодекса относительно подписи налоговой отчетности, или 7) нарушена структура электронного формата, установленная уполномоченным органом. А также, Законом РК от 21 июля 2011 года №467-IV внесены изменения и дополнения в статью 69 Налогового кодекса РК, позволяющие налогоплательщикам с 1 января 2012 года провести отзыв налоговой отчетности методом изменения: в которой неверно указан код органа налоговой службы; в которой неверно указан налоговый период; в которой неверно указан вид налоговой отчетности. Следует отметить, что при отзыве налоговой отчетности методом изменения в лицевых счетах налогоплательщика (налогового агента) налоговым органом по месту регистрационного учета осуществляется сторнирование сумм, отраженных в отзываемой налоговой отчетности, с последующим отражением в лицевом счете данных по налоговой отчетности с учетом заявленных изменений и (или) дополнений (без изменения даты ранее представленной отчетности). Таким образом, вышеуказанными поправками регламентированы действия налогоплательщика при ошибочно представленной налоговой отчетности по причине не указания и (или) неверного указания кода органа налоговой службы, налогового периода или вида налоговой отчетности. При этом, если эти сведения не указаны, то налоговая отчетность считается не представленной, если указаны, но неверно, - то проводится отзыв налоговой отчетности методом изменения. На основании изложенного при отзыве налоговой отчетности методом изменения представленные дополнительно налоговые отчетности с правильными вышеуказанными сведениями (кода органа налоговой службы; налогового периода; вида налоговой отчетности) подлежат приему органами налоговой службы без применения мер административного взыскания, предусмотренных статьей 206 КоАП РК за несвоевременное представление налоговой отчетности. Следовательно, руководствуясь положениями п.9 ч.1 ст.580 КоАП РК, учитывая нормы п.3 ст.69 и п.5 ст.584 Налогового кодекса, с 01.01.2012 года отзыв налоговой отчетности, в т.ч. представленной в налоговый орган до 01.01.2012 года, по указанным выше основаниям не образует административного правонарушения в виде не представления налоговой отчетности, и лицо не подлежит привлечению к административной ответственности. БУХГАЛТЕР.KZ, февраль 2012

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ

www.buhgalter.kz

Банкротство и финансовое оздоровление Банкротство — один из основных элементов механизма развитой рыночной экономики. Институт банкротства является неотъемлемой частью рыночного хозяйства и гарантирует экономические интересы кредиторов. Однако процедура банкротства предполагает не только ликвидацию неплатежеспособного предприятия, но и возможность его восстановления и финансового оздоровления. Отношения несостоятельности (банкротства) регулируются Законом Республики Казахстан «О банкротстве». В любой стране с развитой экономической системой одним из основных элементов механизма правового регулирования рыночных отношений является законодательство о несостоятельности (банкротстве). Финансовое оздоровление организации является частью политики антикризисного финансового управления. Большинство мер, в комплексе направленных на финансово-экономическое оздоровление, имеют правовой характер. К мероприятиям правового характера относится и проведение процедуры банкротства. Хотелось бы подчеркнуть, что грамотное применение и проведение процедуры банкротства позволяет наиболее часто достичь тех целей, которые преследует вообще оздоровление предприятия. А именно - обеспечить очищение предприятия от долгов, возврат его дебиторской задолженности, реструктуризацию кредиторской задолженности, привлечение инвестора, и как следствие - финансовое оздоровление предприятия. Банкротство - это достаточно радикальная мера, применяемая только в крайних случаях, когда исчерпаны все консервативные способы выхода из кризиса, с другой стороны - это иногда единственно возможный путь к финансовому оздоровлению. Говоря об институте банкротства, необходимо иметь в виду, что любое предприятие вступает в отношения с налоговыми органами, банками, другими предприятиями. В процессе этих отношений у предприятия возникают обязательства, невыполнение которых может привести к тому, что предприятие станет должником, то есть обязано будет выполнить определенные действия в пользу кредитора. Рассматривая различные способы восстановления финансового состояния предприятий, следует отметить возможность проведения реабилитационной процедуры. Реабилитационная процедура - судебная процедура, в рамках которой к несостоятельному должнику применяются любые реорганизационные, организационнохозяйственные, управленческие, инвестиционные, технические, финансовоэкономические, правовые и иные, не противоречащие законодательству Республики Казахстан меры, направленные на восстановление платежеспособности должника с целью предотвращения его ликвидации. Если же предприятие оказалось в долговой яме, необходимо предпринимать комплексные усилия по восстановлению платежеспособности, эффективно используя законодательные процедуры банкротства. Важнейшим внешним механизмом финансового оздоровления предприятия является его санация. Санация - реабилитационная мера, в ходе которой собственником имущества должника (уполномоченным им органом), кредиторами или иными лицами несостоятельному должнику оказывается финансовая помощь, а также реализуется иной комплекс мер по мобилизации резервов должника и улучшению его финансово-хозяйственного положения. В сознании многих термин «банкротство» понимается как нечто негативное. Однако на самом деле для многих компаний различных развитых стран мира банкротство являлось лишь новым этапом, новой возможностью начать с нуля. Умение правильно использовать механизм процедуры банкротства помогает разрешить практически любые задачи, которые стоят перед должником, начиная от урегулирования конфликта с кредиторами и заканчивая снятием арестов с имущества. БУХГАЛТЕР.KZ, февраль 2012

Пресс-секретарь Налогового департамента по Карагандинской области Евгений Мохов

7

www.buhgalter.kz

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ Процедура банкротства удовлетворяет интересы всех участников бизнес-процесса: должников и кредиторов. К примеру, должник может быть освобожден от долговых обязательств. Наряду с этим, кредиторы реализуют свой интерес посредством осуществления надзора и контроля над ходом хозяйственной деятельности должника. Таким образом, современное законодательство о банкротстве преследует две основных цели: Во-первых, необходимо изъять из гражданского оборота субъектов, не способных функционировать, принося прибыль и добросовестно исполняя свои обязательства перед контрагентами. Ликвидация таких субъектов способна только оздоровить экономику. Во-вторых, закон должен помочь восстановлению финансового положения должника, испытывающего временные трудности, обладающего значительным финансовым потенциалом.

Деятельность в области права, юстиции и правосудия Отдел разъяснений Налогового департамента Акмолинской области

8

Законом Республики Казахстан от 21 июля 2011 года «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам налогообложения» (далее – Закон) пункт 4 статьи 428 Налогового кодекса дополнен подпунктом 11) следующего содержания: «11) деятельность в области права, юстиции и правосудия». Согласно статье 9 Закона данная норма вводится в действие с 1 января 2012 года. В соответствии с Общим классификатором видов экономической деятельности (далее - ОКЭД) класс 69.10 «Деятельность в области права» включает: - юридическое представление интересов одной стороны, выступающей против другой стороны в судах или других судебных органах, как лично членами коллегии адвокатов, так и под их руководством: консультационные услуги и представительство в гражданских, уголовных делах, трудовых спорах; - общие консультации и подготовку юридических документов: свидетельств о регистрации компании, уставов компаний и других документов, связанных с образованием компаний; регистрацией патентов и авторских прав; подготовку различных юридических документов, завещаний, доверенностей и т.д.; - другие нотариальные услуги государственных и гражданских нотариусов, судебных исполнителей, третейских судей, инспекторов и судей. Указанный класс подразделяется на подклассы: 69.10.1 «Деятельность коллегий и юридических консультаций адвокатов (включая частнопрактикующих адвокатов)», 69.10.2 «Нотариальная деятельность» и 69.10.9 «Прочая деятельность в области права». Деятельность в области юстиции и правосудия включена в подкласс 84.23.0. Таким образом, если деятельность налогоплательщика относится к классу 69.10 или подклассу 84.23.0 ОКЭД, налогоплательщик не вправе с 01.01.2012 г. применять специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса (на основе патента или упрощенной декларации).

БУХГАЛТЕР.KZ, февраль 2012

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ

www.buhgalter.kz

Об объектах наружной рекламы Постановлением Правительства РК от 11.11.11 г. № 1326 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после первого официального опубликования) в Правила размещения объектов наружной (визуальной) рекламы в населенных пунктах вносятся изменения. Согласно изменениям вывеска - информация о наименовании и роде деятельности субъекта торговли (выполнения работ и оказания услуг), включая его эмблемы, товарные знаки, бренды, размещаемая на недвижимых объектах в местах реализации товаров, оказания услуг и выполнения работ таким субъектом. Что же должны знать те, кто размещает свою рекламу на улицах и на обочине автодорог междугороднего сообщения? Плата взимается за размещение наружной (визуальной) рекламы на объектах стационарного размещения рекламы в полосе отвода автомобильных дорог общего пользования, на открытом пространстве за пределами помещения в населенных пунктах на территории Республики Казахстан в виде плакатов, стендов, световых табло, билбордов, транспарантов, афиш, а также объектов наружной рекламы, размещаемых на транспортных средствах. Кроме того, 5 июля 2011 года Главой государства был подписан Закон, в котором были внесены изменения в сфере размещения рекламы. В поправках такие объекты информации, как вывеска, оформление витрин и окон, информация о режиме работы, внутреннее оформление помещений не являются объектами наружной (визуальной) рекламы и освобождены от налогообложения. Поскольку стелы не относятся к вышеперечисленным объектам, то рекламные стелы, содержащие сведения о ценах на реализуемые нефтепродукты, признаны объектами наружной (визуальной) рекламы и за их размещение взимается плата. Рекламные объекты, размещаемые в полосах отводов дорог общего пользования (международного, республиканского значения), устанавливаются на основе разрешения уполномоченного государственного органа, по вопросам автомобильных дорог (Дорожного органа). Разрешение рекламы на территории населённых пунктов, а также на транспортных средствах выдаются местными исполнительными органами в течение пяти рабочих дней после получения заявления либо выдается письменный ответ с обоснованным отказом. Плательщиками платы являются физические лица, индивидуальные предприниматели и юридические лица, размещающие объекты рекламы. По решению юридического лица его структурные подразделения рассматриваются в качестве самостоятельных плательщиков платы. В случае принятия такого решения юридическое лицо обязано письменно уведомить об этом налоговый орган по месту регистрационного учета структурного подразделения не позднее чем за десять рабочих дней до наступления предстоящего срока уплаты. Одновременно такое юридическое лицо предоставляет информацию о распределении годовой суммы платы, указанной в разрешительном документе, по каждому структурному подразделению. Только государственные органы Республики Казахстан, размещающие рекламу в связи с выполнением своих функций, не являются плательщиками платы в бюджет. Плата взимается за право размещения наружной рекламы вдоль автомобильных дорог или в населённых пунктах. В зависимости от того, где будет размещена реклама, устанавливаются свой порядок и условия размещения и, соответственно, бюджет, в который вносится плата. Местные представительные органы областей, городов республиканского значения и столицы по объектам рекламы, размещаемым в полосе отвода автомобильных дорог общего пользования местного значения и в населенных пунктах, имеют право повышать размеры базовых ставок платы не более чем в два раза в зависимости от месторасположения объекта рекламы. Ставки платы определяются исходя из размера месячного расчетного показателя и фактического срока размещения объекта рекламы, установленного в разрешительном БУХГАЛТЕР.KZ, февраль 2012

Пресс-секретарь Налогового департамента по Карагандинской области Евгений Мохов

9

www.buhgalter.kz

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ документе, но не менее размера платы за один календарный месяц. По месту размещения объекта наружной (визуальной) рекламы, указанному в разрешительном документе, за исключением транспортных средств, по которым плата вносится в бюджет по месту их государственной регистрации, не позднее 25 числа следующего месяца уплачивается сумма платы, подлежащая внесению в бюджет за один календарный месяц. Ставки зависят от площади объектов рекламы. Чем больше площадь, тем соответственно выше будет оплата. Уплаченные суммы платы возврату не подлежат. Налоговые службы при совместных рейдах с исполнительными органами власти в нередко выявляются факты незаконного размещения объектов наружной рекламы. Эти объекты демонтируются, а неуплаченная сумма платы за фактический срок размещения объекта наружной рекламы принудительно взимается в пользу местных бюджетов. Такие контрольные мероприятия существенно увеличили уровень поступлений.

Порядок признания и исключения налогоплательщика из списка бездействующих налогоплательщиков Управления по работе с налогоплательщиками Налогового департамента по г. Астана Г. Кокумбаева

10

В соответствии с пунктом 5 статьи 579 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) налоговые органы ежегодно не позднее 30 апреля обязаны утвердить список налогоплательщиков, признанных бездействующими, и разместить информацию на сайте уполномоченного органа. К бездействующим налогоплательщикам относятся бездействующие юридические лица и индивидуальные предприниматели. Согласно пунктам 1-3 статьи 579 Налогового кодекса - бездействующим признается юридическое лицо-резидент, юридическое лицо-нерезидент, осуществляющее деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, а также структурное подразделение юридического лица-нерезидента, индивидуальный предприниматель, не представившее декларации по корпоративному подоходному налогу, декларации по индивидуальному подоходному налогу, по налогу на игорный бизнес, по фиксированному налогу и упрощенную декларацию по истечении одного года после установленных Налоговым кодексом сроков их представления, или расчет стоимости патента в течение двух лет с даты окончания срока действия последнего патента, за исключением налогоплательщиков, на которых не распространяются требования по представлению указанной декларации. При этом пунктом 6 указанной статьи Налогового кодекса установлено, что в случае исполнения налогоплательщиком налогового обязательства по представлению налоговой отчетности и уплаты штрафов за непредставление налоговой отчетности в срок, установленный Налоговым кодексом, в случае их применения к налогоплательщику в соответствии с законодательством Республики Казахстан, производится исключение налогоплательщика из списка бездействующих налогоплательщиков. Датой исключения налогоплательщика из списка бездействующих налогоплательщиков является дата соответствующего приказа налогового органа, принятого в течение пяти рабочих дней после соблюдения условий, предусмотренных пунктом 6 статьи 579 Налогового кодекса. В свою очередь, информация об исключении налогоплательщика из списка бездействующих налогоплательщиков подлежит размещению на сайте уполномоченного органа в течение трех рабочих дней с даты исключения. БУХГАЛТЕР.KZ, февраль 2012

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ

www.buhgalter.kz

В настоящее время в органах налоговой службы минимизируются контакты работников органов налоговой службы с налогоплательщиками путем внедрения электронных налоговых услуг, созданы терминалы для просмотра исполнения заявлений налогоплательщиков, а также современные центры приема и обработки информации по обслуживанию налогоплательщиков. Задачей каждого сотрудника органов налоговой службы является участие в устранении факторов, способствующих коррупционным проявлениям в налоговых отношениях.

О местонахождении юридического лица Законодательство РК (во всяком случае гражданское) не позволяло иметь «два адреса регистрации». Так, в 39 ст. Гражданского кодекса было чётко прописано: 1. Местом нахождения юридического лица признается место нахождения его постоянно действующего органа.

2. Место нахождения юридического лица указывается в его учредительных документах с записью полного почтового адреса.

3. В отношениях с третьими лицами юридическое лицо не вправе ссылаться на несоответствие своего фактического адреса адресу, внесенному в единый государственный регистр юридических лиц. При этом третьи лица вправе направлять юридическому лицу почтовую и иную корреспонденцию как по адресу, внесенному в государственный регистр, так и по фактическому адресу. В действующем Налоговом кодексе РК также чётко прописано, что местом нахождения юридического лица-резидента, его структурного подразделения, структурного подразделения юридического лица-нерезидента является место нахождения его постоянно действующего органа, указываемое в учредительных документах или свидетельстве об учетной регистрации структурного подразделения (пп.3 п. 7 ст. 560). Для чего в налоговых органах нужно фиксировать своё местонахождение? Конечно, для контроля исполнения налогоплательщиками их налоговых обязательств. Но не только. В том числе и для того, чтобы была возможность взаимодействия с плательщиком, взаимосотрудничества, если хотите, некоего диалога. Ведь налоговыми органами в рамках действующего Кодекса плательщикам направляются уведомления по исполнению налогового обязательства, обязательств по исчислению, удержанию и перечислению обязательных пенсионных взносов, исчислению и уплате социальных отчислений. А если у плательщика несколько адресов, если, по выражению уважаемого оппонента, плательщик «вынужден арендовать офисно-производственные помещения, время от времени переезжать, менять места фактического пребывания и работы» - куда прикажете отправлять уведомления? На какой адрес «время от времени» их направлять? Как предупредить налогоплательщика о способах обеспечения исполнения не выполненного в срок налогового обязательства или принимаемых мерах принудительного взыскания налоговой задолженности? Налоговое законодательство не требует жёсткой привязки к одномуединственному адресу. Плательщик вправе менять юридический адрес, т.е. адрес местонахождения. Единственное, что от него требуется в данном случае – сообщить об этом изменении в орган юстиции и в налоговый орган. При этом, если это изменение вне пределов одного района – сообщение об изменении адреса поступит в налоговые органы в автоматическом режиме посредством информационных систем – Государственной базы данных юридических лиц. Плательщик автоматически будет снят с учёта в одном районе и поставлен на учёт в другой район по новому месту нахождения. Если же адрес местонахождения меняется в пределах одного района (например, ТОО арендовало помещение для офиса на пр. Бухар-Жырау, переехало в помещение на ул.Ерубаева – следует БУХГАЛТЕР.KZ, февраль 2012

Пресс-секретарь Налогового департамента по Карагандинской области Евгений Мохов

11

www.buhgalter.kz

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ сообщить об изменении адреса местонахождения в орган юстиции и в соответствующий налоговый орган). Налоговый кодекс предусматривает несколько типов регистрационного учёта налогоплательщиков, помимо учёта по месту нахождения. Так, имеется тип регистрационного учёта по месту нахождения объекта налогообложения и (или) объекта, связанного с налогообложением. Таким образом, права плательщиков, имеющих объекты налогообложения или объекты, связанные с налогообложением, в различных административно-территориальных единицах, не нарушены.

Относительно порядка отзыва налоговой отчетности Отдел разъяснений Налогового департамента по г. Астана

12

Законом Республики Казахстан от 21 июля 2011 года №467-IV «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам налогообложения (далее - Закон) в статью 69 Налогового кодекса внесены дополнения, согласно которым налогоплательщикам представлена возможность произвести отзыв методом изменения налоговой отчетности в которой: 3-1) неверно указан код налогового органа налоговой службы; 3-2) неверно указан налоговый период; 3-3) неверно указан вид налоговой отчетности. Таким образом, налогоплательщик вправе произвести отзыв налоговой отчетности методом изменения по вышеуказанным причинам, при этом данное положение распространяется, в том числе, на налоговую отчетность, представленную до 1 января 2012 года. В настоящее время НК МФ РК проводятся мероприятия по доработке режима отзыва налоговой отчетности в соответствии дополнениями, внесенными в статью 69 Налогового кодекса. Относительно порядка приостановления (продления/возобновления) представления налоговой отчетности Законом в статью 73 Налогового кодекса внесены изменения и дополнения, согласно которым возобновлением деятельности признается начало осуществления налогоплательщиком (налоговым агентом) приостановившим деятельность в соответствии с настоящей статьей, деятельности, приводящей к возникновению обязательства по исчислению и уплате налогов и других обязательных платежей в бюджет в соответствии с особенной частью Налогового кодекса. Согласно пункту 1 статьи 57 Налогового кодекса налогоплательщик (налоговый агент) осуществляет ведение налогового учета в тенге по методу начисления в порядке и на условиях, установленных Налоговым кодексом. Пунктом 2 данной статьи Налогового кодекса предусмотрено, что метод начисления – метод учета, согласно которому независимо от времени оплаты доходы и расходы учитываются с момента выполнения работ, предоставления услуг, отгрузки товаров с целью их реализации и оприходования имущества. Таким образом, при наличии операций, результаты которых подлежат отражению, а также приводят к изменению налоговых обязательств в налоговой отчетности налогоплательщика, налогоплательщик обязан возобновить деятельность и представить налоговую отчетность в налоговые органы в сроки, установленные Налоговым кодексом. Обращаем внимание, что в случае обнаружения налоговым органом фактов возобновления налогоплательщиком (налоговым агентом) деятельности в период ее приостановления налоговые органы без извещения указанных лиц признают прекращенным срок приостановления представления налоговой отчетности с даты возобновления деятельности. БУХГАЛТЕР.KZ, февраль 2012

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ

www.buhgalter.kz

Касательно ИИН нерезидентов В соответствии с Законом Республики Казахстан от 12.01.2007 года «О национальных реестрах идентификационных номеров» (далее - Закон) до 01.01.2013 года на территории Республики Казахстан производится окончательный переход на применение новых единых идентификационных номеров (ИИН/БИН), взамен ранее существовавших различных идентификаторов, в том числе таких, как регистрационный номер налогоплательщика (РНН). Согласно подпункту 2) пункта 6 статьи 9, подпункту 3) пункта 3 статьи 9 Закона документом с ИИН является регистрационное свидетельство для иностранцев и лиц без гражданства в случае отсутствия документов Республики Казахстан, удостоверяющих личность. Вместе с тем обращаем внимание, что согласно пунктам 4, 5 и 5-1 статьи 562 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) обязанность регистрации в качестве налогоплательщика предусмотрена для нерезидентов, открывающих текущие счета в банках-резидентах, иностранцев и лиц без гражданства, получающих доходы из источников в Республике Казахстан, не подлежащие налогообложению у источника выплаты, в соответствии с положениями Налогового кодекса, а также осуществляющих деятельность на территории Республики Казахстан. Порядок постановки и перечень документов, необходимых для регистрации таких лиц в качестве налогоплательщика, определен в указанных нормах Налогового кодекса. В соответствии со статьей 190 Налогового кодекса нерезидентами в целях Налогового кодекса признаются: 1) физические и юридические лица, не являющиеся резидентами в соответствии с положениями статьи 189 Налогового кодекса; 2) несмотря на положения статьи 189 Налогового кодекса, иностранцы или лица без гражданства, которые признаются нерезидентами, в соответствии с положениями международного договора об избежании двойного налогообложения. При этом пунктом 4 статьи 189 Налогового кодекса определено, что физическими лицами-резидентами, независимо от времени их проживания в Республике Казахстан и любых других критериев, предусмотренных данной статьей, признаются, в том числе физические лица, подавшие заявление о приеме в гражданство Республики Казахстан или о разрешении постоянного проживания в Республике Казахстан без приема в гражданство Республики Казахстан. Согласно подпункту 13) статьи 1 Закона Республики Казахстан «О миграции населения» (далее - Закон о миграции населения) оралман - этнический казах, постоянно проживавший на момент приобретения суверенитета Республикой Казахстан за ее пределами, и его дети казахской национальности, родившиеся и постоянно проживавшие после приобретения суверенитета Республикой Казахстан за ее пределами, прибывший (прибывшие) в Республику Казахстан в целях постоянного проживания на исторической родине и получивший (получившие) соответствующий статус в порядке, установленном Законом о миграции населения. Наряду с этим, следует отметить, что в соответствии со статьей 25 Закона о миграции населения статус оралмана прекращается: 1) после получения оралманом гражданства Республики Казахстан; 2) по истечении одного года со дня получения статуса оралмана, если им не было подано заявление о приеме в гражданство Республики Казахстан. Таким образом, оралманы в налоговых целях признаются физическими лицами - резидентами, и соответственно, регистрационное свидетельство такой категории налогоплательщиков не подлежит выдаче. В соответствии с пунктом 10 статьи 562, пунктом 3 статьи 561 Налогового кодекса выдача регистрационного свидетельства производится налоговыми органами в течение трех рабочих дней со дня получения сведений национальных реестров идентификационных номеров. БУХГАЛТЕР.KZ, февраль 2012

Отдел разъяснений НД по г. Астана

13

www.buhgalter.kz

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ Исходя из вышеизложенного, а также учитывая нормы статьи 47 Закона Республики Казахстан «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс), физическими лицами - нерезидентами, зарегистрированными в качестве налогоплательщиков в соответствии с пунктами 4, 5, 5-1 статьи 562 Налогового кодекса до 01.01.2013 года, налоговое заявление о постановке на регистрационный учет для получения регистрационного свидетельства подлежит представлению в соответствующий налоговый орган после 01.01.2013 года. Вместе с тем, указанные категории лиц вправе до 01.01.2013 года, в том числе через доверенное лицо - налогового агента, согласно статье 17 Налогового кодекса, представить в соответствующий налоговый орган письменное обращение на формирование ИИН, в котором следует указать фамилию, имя, отчество (при его наличии) физического лица-нерезидента, РНН, с приложением копии документа, удостоверяющего личность. Дополнительно сообщаем, что порядок выдачи регистрационных свидетельств иным категориям нерезидентов, отраженных в пунктах 1-3, 6, 7 статьи 562 Налогового кодекса аналогичен вышеуказанному. Также отмечаем, что банкам и организациям, осуществляющим отдельные виды банковских операций, сведения о присвоенных ИИН/БИН будут направляться НК МФ РК в рамках действующего электронного взаимодействия.

По обжалованию налоговых проверок Пресс-секретарь Налогового департамента по Карагандинской области Евгений Мохов

14

В соответствии с Налоговым кодексом одним из основных прав налогоплательщика является право обжаловать уведомление о результатах налоговой проверки и (или) решение вышестоящего органа налоговой службы, вынесенное по результатам рассмотрения жалобы на уведомление. Налогоплательщики при несогласии имеют право обжаловать результаты налоговых проверок во внесудебном и судебном порядке. Налоговым кодексом закреплён внесудебный порядок обжалования по актам налоговых проверок. Жалоба налогоплательщика на уведомление о результатах налоговой проверки подаётся в вышестоящий орган налоговой службы в течение тридцати рабочих дней со дня вручения налогоплательщику (налоговому агенту) уведомления. Вышестоящим органом налоговой службы является Налоговый департамент. Копия жалобы должна быть направлена налогоплательщиком (налоговым агентом) в налоговый орган, проводивший налоговую проверку. Одним из основных новшеств Налогового кодекса является установление перечня уважительных причин и условия, при которых по ходатайству налогоплательщика ( налогового агента) пропущенный срок подачи жалобы может быть восстановлен. В качестве уважительной причины признаётся болезнь физического лица, в отношении которого проведена налоговая проверка, а также руководителя и (или) главного бухгалтера (при его наличии) налогоплательщика. Положения настоящего пункта применяются к физическим лицам, в отношении которых проведена налоговая проверка, а также к налогоплательщикам, организационная структура которых не предусматривает наличия лиц, замещающих вышеуказанных лиц во время их отсутствия. При этом налогоплательщиком к ходатайству о восстановлении пропущенного срока подачи жалобы должен быть приложен документ, подтверждающий факт болезни и документ, устанавливающий организационную структуру такого налогоплательщика. Также Налоговым кодексом предусмотрено, что ходатайство о восстановлении пропущенного срока подачи жалобы вышестоящим органом налоговой службы удовлетворяется только при условии, что налогоплательщиком ( налоговым агентом) жалоба и ходатайство поданы не позднее десяти рабочих дней со дня окончания болезни вышеуказанных лиц. БУХГАЛТЕР.KZ, февраль 2012

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ

www.buhgalter.kz

Налогоплательщик (налоговый агент), подавший жалобу в вышестоящий орган налоговой службы, до принятия решения по жалобе может её отозвать на основании своего письменного заявления. Отзыв жалобы не лишает права налогоплательщика ( налогового агента) на подачу повторной жалобы при соблюдении установленного срока для обжалования. Налоговым кодексом установлены требования к форме и содержанию жалобы. В жалобе должны быть указаны: дата подачи жалобы налогоплательщика; наименование вышестоящего органа налоговой службы, в который подается жалоба; фамилия, имя и отчество либо полное наименование лица, подающего жалобу, его местожительство (местонахождение); регистрационный номер налогоплательщика; наименование налогового органа, проводившего налоговую проверку; обстоятельства, на которых лицо, подающее жалобу, основывает свои требования, и доказательства, подтверждающие эти обстоятельства; перечень прилагаемых документов. Жалоба подписывается налогоплательщиком – заявителем и подаётся в письменном виде. К жалобе прилагаются копия акта и уведомления; документы, подтверждающие обстоятельства, на которых заявитель основывает свои требования. Конкретизировано положение налогового законодательства в той части, что подача налогоплательщиком жалобы в орган налоговой службы или в суд приостанавливает исполнение уведомления о результатах налоговой проверки в обжалуемой части. Чётко регламентированы случаи, при которых органом налоговой службы производится отказ в рассмотрении жалобы: подача налогоплательщиком жалобы с пропуском срока обжалования; несоответствие формы и содержания жалобы налогоплательщика требованиям, установленным Налоговым кодексом; подача жалобы за налогоплательщика лицом, не являющимся его представителем; подача налогоплательщиком искового заявления в суд по вопросам, изложенным в жалобе. Об отказе в рассмотрении жалобы вышестоящий орган налоговой службы в письменной форме извещает налогоплательщика (налогового агента) в течение десяти рабочих дней с даты поступления жалобы или подачи налогоплательщиком (налоговым агентом) иска в суд по вопросам, изложенным в жалобе. В Налоговом кодексе регламентированы случаи, при которых приостанавливается срок рассмотрения жалобы: 1) проведение дополнительной и повторной дополнительной проверок-до их завершения; 2) направления запроса в государственные органы и юридическим лицам со стопроцентным участием государства, а также в компетентные органы иностранных государств-до момента получения ответа. Теперь рассмотрим порядок проведения дополнительной проверки. При рассмотрении жалобы на уведомление о результатах налоговой проверки проведение дополнительной проверки не может быть поручено органу налоговой службы, проводившему обжалуемую налоговую проверку. Также уточнён порядок использования результатов дополнительной проверки, а именно: в случае несогласия органа налоговой службы с результатами дополнительной проверки он вправе не учитывать их при принятии решения по жалобе. Жалоба рассматривается в пределах обжалуемых налогоплательщиком вопросов. По жалобе налогоплательщика (налогового агента) выносится мотивированное решение в срок не более тридцати рабочих дней с даты регистрации жалобы, а по жалобам крупных налогоплательщиков, подлежащих мониторингу- в срок не более сорока пяти рабочих дней с даты регистрации жалобы. По итогам рассмотрения жалобы налогоплательщика (налогового агента) на уведомление о результатах налоговой проверки вышестоящим органом налоговой службы выносится одно из следующих решений : 1) оставить обжалуемое уведомление по акту налоговой проверки без изменения, а жалобу без удовлетворения; 2) отменить обжалуемое уведомление по акту налоговой проверки полностью или в части. Пересмотр решения вышестоящего органа налоговой службы на уведомления о результатах налоговой проверки производится уполномоченным органом, которым является Налоговый комитет Министерства финансов Республики Казахстан. Срок подачи жалобы на решение вышестоящего органа налоговой службы тридцать рабочих дней с даты получения налогоплательщиком (налоговым агентом) решения по результатам рассмотрения жалобы, либо при отсутствии решения вышестоящего органа налоговой службы. При этом копия жалобы должна быть направлена налогоплательщиком (налоговым агентом) в вышестоящий орган налоговой службы, рассматривавший жалобу налогоплательщика. БУХГАЛТЕР.KZ, февраль 2012

15

www.buhgalter.kz

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ В случае пропуска по уважительной причине установленного срока для обжалования данный срок может быть восстановлен на тех же основаниях, что и вышестоящим органом налоговой службы. При подаче жалобы в уполномоченный орган наряду с другими документами должна быть приложена копия решения вышестоящего органа налоговой службы, рассматривавшего жалобу налогоплательщика. Решение по жалобе уполномоченным органом выносится в срок не более тридцати рабочих дней с даты регистрации жалобы, а по жалобам крупных налогоплательщиков, подлежащих мониторингу- в срок не более сорока пяти рабочих дней с даты регистрации жалобы. Решение вышестоящего и уполномоченного органа налоговой службы, вынесенное на основании и в порядке, установленных Налоговым кодексом, обязательно для исполнения налоговыми органами. В целом в Налоговом кодексе чётко регламентирована и детализирована процедура рассмотрения жалоб налогоплательщиков на результаты налоговой проверки.

Плательщики НДС при импорте товаров на территорию РК из РБ и РФ в таможенном союзе Главный налоговый инспектор отдела администрирования косвенных налогов в рамках таможенного союза Нусипбекова Ш.Ж.

- Юридическое лицо резидент; - Структурное подразделение юридического лица-резидента; - Юридическое лицо-нерезидент; - Доверительные управляющие, импортирующие товары в рамках осуществления деятельности по договорам доверительного управления с учредителями доверительного управления, либо с выгодоприобретателями в иных случаях возникновения доверительного управления.

- Дипломатическое и приравненное к нему представительство иностранного государства, аккредитованное в РК, лица, относящиеся к дипломатическому, административно-техническому персоналу, включая членов их семей, проживающих вместе с ними.

- Физическое лицо, импортирущее товары в целях предпримательской деятельности в сответствии с закрнодательством РК.

- Физическое лицо, импортирующее транспортные средства, подлежащие государственной регистрации в государственных органах РК.

Облагаемый импорт - товары, ввезенные (ввозимые) на территорию РК (за исключением освобожденных от НДС при импорте).

- товары, являющиеся продуктами переработки давальческого сырбя, ввезенные на территорию РК с территории РБ и РФ.

Определение размера облагаемого импорта Размер облагаемого импорта - стоимость товаров на основе цены, включая следующие расходы, если они не включены в цену сделки: 16

БУХГАЛТЕР.KZ, февраль 2012

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ

www.buhgalter.kz

1) расходы по доставке товара до аэропорта, порта или иного места ввоза товара на территорию РК - стоимость транспортировки -расходы по погрузке, разгрузке, перегрузке и перевалке товаров 2) стоимость страхования 3) расходы, понесенные покупателем - стоимость контейнеров или другой многооборотной тары - стоимость упаковки В размер облагаемого импорта товаров включаются суммы акциза по подакцизным товарам.

Сроки уплаты косвенных налогов при импорте товаров с РБ и РФ - не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет импортированных товаров по месту нахождения (жительства) налогоплательщика. Акциз на алкогольную продукцию, подлежащую маркировке учетно-контрольными марками, уплачивается до получения учетно-контрольных марок. Налоговым периодом является - календарный месяц в котором наступает срок платежа, предусмотренного договором лизинга.

- в случае не уплаты косвенных налогов отметка на Заявлении о ввозе товаров и уплате косвенных налогов не проставляется, начисляется пеня и применяются меры принудительного взыскания.

Представление декларации по косвенным налогам по импортированным товарам - при импорте товаров декларация по косвенным налогам ф.320.00 представляется не позднее 20-го числа месяца следующего за месяцем принятия на учет импортированных товаров по месту нахождения (жительства) налогоплательщика.

- по товарам, импортированным по договорам лизинга, декларация по косвенным налогам ф.320.00 представляется представляется не позднее 20-го числа месяца, следующего за налоговым периодом - месяцем срока платежа, предусмотренного договором лизинга.

- представляется самостоятельно.

- за налоговый период не представляется в случае, если в данном налоговом периоде импорт товаров на территорию РК не осуществлялся.

Документы, представляемые одновременно с декларацией по косвенным налогам по импортированным товарам ф.320.00 1) заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (установленным уполномоченным органом) в 4-х экземплярах на бумажном носителе и электронном виде.

2) выписка банка, подтверждающую фактическую уплату косвенных налогов по импортированным товарам.

3) договоры (контракты).

4) товаросопроводительные документы.

5) счета-фактуры.

6) документы, подтверждающие сопутствующие расходы (транспортные расходы, страховка груза, расходы по погрузке, разгрузке, перегрузке стоимость контейнеров, стоимость упаковки и т.д.) до места ввоза товара на территорию РК При этом данные документы представляются в случае если указанные расходы не были включены в цену сделки.

7) информационное сообщение в случае ввоза товаров по договорам комиссии, поручения.

Порядок представления документа, подтверждающего ввоз товаров - документом, подтверждающим ввоз товаров, является заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (Заявление) - заявление представляется налогоплательщиком в налоговый орган по месту нахождения (жительства) на бумажном носителе в 4-х экземплярах и в электронном виде. БУХГАЛТЕР.KZ, февраль 2012

17

www.buhgalter.kz

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ - заявление представляется одновременно с декларацией по косвенным налогам по импортированным товарам ф.320.00 - таможенные сборы отсутствуют.

- на заявлении отметка об уплате косвенных налогов проставляется в течение 10 рабочих дней со дня сдачи.

-в случае не уплаты косвенных налогов отметка на заявлении не проставляется, начисляется пеня и применяются меры принудительного взыскания. При этом российский (беларусский) экспортер в целях возврата суммы НДС и освобождения от уплаты акцизов заинтересован в получении заявления от казахстанского импортера.

Декларации представляемые при экспорте товаров Декларация по НДС ф.300.00 Декларация по акцизу ф.400.00 Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, полученное от налогоплательщика РБ или РФ импортировавшего товары (в т.ч. продукты переработки давальческого сырья), представляется одновременно с Декларацией по НДС, но не позднее 180 дней с даты совершения оборота. Срок представления деклараций по НДС и акцизам не позднее 15-го числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом.

Документы, подтверждающие экспорт товаров 1) договоры, контракты (в том числе при лизинге товаров, предоставления займа в виде вещей, изготовлении товаров).

2) заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (на бумажном носителе с соответствующей отметкой налогового органа РБ или РФ.

3) товаросопроводительные документы, подтверждающие перемещение товаров с территории РК на территорию РБ и РФ при эскпорте по системе магистральных трубопроводов или по линиям электропередачи - акт приема-сдачи товаров.

4) документы, подтверждающие поступление валютной выручки на банковские счета налогоплательщика РК в банках второго уровня на территории Республики Казахстан, открытые в порядке, установленным законодательством Республики Казахстан.

5) подтверждение уполномоченного государственного органа в области охраны прав интеллектуальноц собственности о праве на объект интеллектуальной собственности, а также его стоимости - в случае экспорта объекта интеллектуальной собственности.

Плательщики акцизов при импорте товаров на территорию РК из РБ и РФ в таможенном союзе Плательщиками будут являться физические и юридические лица, импортирующие подакцизные товары на территорию РК из территории государств-членов таможенного союза.

Ставки акцизов и место их уплаты Физические и юридические лица будут уплачивать акциз по установленным Налоговым кодексом РК ставкам, применяемым на производимые в РК аналогичные подакцизные товары по месту нахождения (жительства) плательщика акциза (до 01.01.2011 года ставки акцизов на подакцизные товары остаются неизменными) Место и сроки предоставления налоговой декларации при импорте подакцизных товаров - Налогоплательщики, импортирующие подакцизные товары на территорию РК из территории государств-членов таможенного союза, будут предоставлять налоговую декларацию по косвенным налогам по импортированным товарам в налоговый орган по месту нахождения (жительства) не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет импортированных товаров.

- Одновременно с декларацией будет представляться заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов.

18

БУХГАЛТЕР.KZ, февраль 2012

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ

www.buhgalter.kz

Контроль за подакцизными товарами в рамках таможенного союза -01.07.2011 года ввоз/вывоз подакцизных товаров (за исключением легковых автомобилей и подакцизных товаров, премещаемых по магистральным трубопроводам) в рамках таможенного союза будет осуществляться через пункта пропуска на границе РК, перечень которых будет утвержден Правительством РК.

-При этом, налогоплательщик обязан уведомлять налоговые органы о предстоящем получении таких товаров в порядке, установленным уполномоченным органом.

-До 01.07.2011 года на границе РК сохраняются таможенные посты на границе с Российской Федерации, за которыми остаются отдельные виды контроля, а именно: - проверка маркировки специальными марками; - проверка документов; - таможенные осмотры и досмотры и т.д.

- С 01.07.2010 года помимо акцизных постов, установленных на терриории налогоплательщика, осуществляющего производство отдельных видов подакцизных товаров, в отдельных случаях будут устанавливються на территории налогоплательщика, осуществляющего оптовую реализацию алкогольгой продукции.

- При это, должностное лицо налогового органа, находящийся на акцизном посту, помимо действующих норм контроля, будет уполномочен осуществлять контроль.

- за принятием на учет импортированных подакцизных товаров; - соблюдением правил оформления сопроводительных накладных при их отпуске; - за правильностью применения ставок акцизов на импортируемые подакцизные товары; - осматривать грузовые транспортные средства, выезжающие (въезжающие) с территории (на территорию) налогоплательщика и т.д.

Возможности и преимущества системы представления налоговой отчетности в электронном виде Государственные налоговые услуги – услуги, представляемые налоговыми органами по осуществлению деятельности, направленной на обеспечение прав, свобод и защиты интересов физических и юридических лиц, в том числе по предоставлению регистрационных, информационных и интерактивных услуг с применением информационных технологий. Внедрение государственных услуг направлено на повышение качества и эффективности государственного управления в сфере налогообложения, с целью обеспечения стабильного поступления налогов и сборов, и процессов предоставления качественных услуг налоговыми органами налогоплательщикам. Предоставление государственных налоговых услуг имеют целью повышение информированности общества в налоговых вопросах, и включает в себя в том числе: • предоставление социально-значимых для граждан и востребованных для бизнеса государственных услуг; • интеграцию в национальные учетные системы; • развитие доступа к электронным услугам; • повышение прозрачности и контроля деятельности налоговых органов и т.д.

• и решает одну очень важную для страны задачу - снижения коррупциогенности. Современные технологии взаимодействия с государственными органами получают все большее развитие. БУХГАЛТЕР.KZ, февраль 2012

Начальник Центра приема и обработки информации юридических лиц Налогового управления по Турксибскому району города Алматы Сеитова Бактыгуль Климовна

19

www.buhgalter.kz

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ Правительством Республики Казахстан поставлены задачи на обеспечение электронного взаимодействия с налогоплательщиками. В целях повышения качества и темпов обслуживания плательщиков налоговая служба сформировала систему электронного документооборота. Система представления налоговой отчетности в электронном виде по информационно-коммуникационной сети рекомендована налоговой службой и открывает качественно новый этап во взаимодействии налогоплательщиков и налоговых органов, обеспечивая надежный двусторонний информационный обмен между ними. Налоговые органы предлагают налогоплательщикам перейти к современной технологии представления налоговой отчетности в электронном виде по информационно-коммуникационной сети. В ситуации с представлением налоговой отчетности в электронном виде известное выражение «Время—деньги» работает на все 100 процентов. Тем более что современные условия ведения бизнеса диктуют необходимость экономить время. Сдача отчетности через Интернет—обоюдовыгодное решение как для плательщика, так и для налоговой службы. С каждым годом количество налогоплательщиков растет. Их необходимо обслуживать, и обслуживать качественно, на высоком профессиональном уровне. И именно электронный документооборот позволит изыскать дополнительные возможности, чтобы кардинально улучшить это взаимодействие. А чем дольше отчитывающиеся будут «прижимать к сердцу» бумажную декларацию, тем меньше времени будет у них для решения своих бизнес – задач. Кроме того, участие плательщика налогов в системе электронного документооборота позволяет ему быть в курсе всех новейших изменений, исключает механические «описки» и позволяет отправлять отчетность в любое время суток. Это уже не просто подача отчетности в электронном виде, а возможность зайти через официальный сайт в свой «Кабинет налогоплательщика» для того, чтобы проверить состояние своих лицевых счетов по налогам и сборам, сформировать платежные документы и выполнить свои налоговые обязательства. К слову сказать, такую форму общения уже применяют Великобритания, Ирландия, Франция и Россия. Конечно, решение, как подавать отчетность, налогоплательщик принимает сам. Однако в определенных законодательством случаях представить отчетность можно исключительно в электронном виде. Крупные налогоплательщики, подлежащие мониторингу, представляют отчетность по мониторингу в форме электронного документа, заверенного электронной цифровой подписью. Думаю, что доводов за применение электронного способа сдачи отчетности гораздо больше, чем против. Еще 20 лет назад мы не могли себе представить, что более 50% граждан нашей страны будут иметь свой адрес электронной почты или мобильный телефон. Думаю, что тот, кто попробовал сдавать отчетность в электронном виде, уже не вернется к бумажному варианту. О преимуществах предоставления налоговой отчетности в электронном виде говорится и пишется в прессе довольно давно. Целью внедрения электронной отчетности является обеспечение прозрачности отношений между налогоплательщиками и налоговиками путем максимального устранения человеческого фактора от процессов администрирования налогов и принятия решений. Один из главных ожидаемых результатов внедрения электронной отчетности – это соблюдение норм законов. Плательщики на практике убедились в безусловных преимуществах. предоставления отчетности в электронном виде. Подключение к системе представления налоговой отчётности в электронном виде по информационно-коммуникационной сети представляет налогоплательщику ряд существенных преимуществ: 1. Экономия рабочего времени, а также их денежных средств на приобретение бланков отчетных документов. Отпадает необходимость посещения налогового органа, налоговую отчётность можно отправить в любое время суток, в любой день недели, в любое удобное для налогоплательщика время, в том числе праздничные и выходные дни, не выходя из Вашего офиса (дома).

2. Отсутствие дублирования. Представление налоговой отчётности в электронном виде по информационнокоммуникационной сети не требует дублирования этих документов на бумажных носителях.

3. Избежание ошибок. При формировании информации с использованием средств выходного контроля налогоплательщику предоставляется возможность её подготовки и формирова-

20

БУХГАЛТЕР.KZ, февраль 2012

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ

www.buhgalter.kz

ния в стандартном формате, с контролем правильности заполнения полей форм отчётности, воспользоваться режимом «авторасчет», позволяющего автоматически исчислить и проверить правильность составления налоговой отчетности. При этом осуществляется проверка актуальности версии заполняемой формы и отчётность, направленная в налоговый орган в электронном виде по информационнокоммуникационной сети проходит входной контроль и разносится по лицевым счетам.

4. Гарантия оперативного обновления форматов представления информации в электронном виде. В случае изменения форм налоговых деклараций, бухгалтерской отчётности, иных документов или введения новых форм отчётности, налогоплательщик до установленного срока представления информации автоматически получает возможность обновления новых версий форматов её представления в электронном виде.

5. Возможность получения информационной выписки. Отправив информацию в налоговый орган в электронном виде по информационнокоммуникационной сети, налогоплательщик имеет возможность получить информационную выписку о выполнении обязательств перед бюджетом (распечатки по налогам), воспользоваться режимом просмотра своих лицевых счетов, запросить выписку из лицевого счета о состоянии расчета с бюджетом,.

6. Оперативное информирование. Налогоплательщик имеет возможность получения по электронной почте общедоступной информации от налоговых органов: сведения об изменении налогового законодательства, изменение бюджетных счетов, нормативных актов и т.п.

7. Подтверждение доставки отчётности. После отправки информации в налоговый орган, налогоплательщику гарантировано получение подтверждения её получения, имеющего в спорных ситуациях юридическую силу.

8. Конфиденциальность. Система представления налоговой отчётности в электронном виде по информационно-коммуникационной сети предполагает защиту информации с использованием средств криптографической защиты. Таким образом, информация, содержащаяся в направленных документах, защищена от несанкционированного просмотра и корректировки. Экономия времени и комфорт – основные преимущества сдачи отчетности в электронном виде. Большинство налогоплательщиков с пониманием относятся к переходу на отчетность в электронной форме. Электронный сервис, введение которого инициировала налоговая служба, минимизирует контакт налоговой службы с плательщиками налогов, снижает воздействие человеческого фактора, создает благоприятные условия как для плательщика, та и для специалистов-налоговиков, которые тратят минимальное время для ввода данных отчетности субъектов хозяйствования. Доводов за электронный способ сдачи отчетности гораздо больше, чем против! С чего же необходимо начать налогоплательщику, решившему предоставлять отчетность в электронном виде? Постановка физического лица, юридического лица, его структурных подразделений на регистрационный учет в качестве электронного налогоплательщика носит добровольный характер и производится после прохождения регистрации в налоговом органе в качестве налогоплательщика. Если налогоплательщик изъявил желание представлять налоговую отчетность в электронном виде, прежде всего, для постановки на регистрационный учет в качестве электронного налогоплательщика налогоплательщик или уполномоченный представитель налогоплательщика в явочном порядке представляет налоговое заявление о регистрационном учете электронного налогоплательщика, заверенное подписью налогоплательщика (представителя) и (или) печатью налогоплательщика (представителя), имеющего в установленных законодательством Республики Казахстан случаях печать со своим наименованием, в Центр приема и обработки информации налогового органа (Центр) по месту нахождения или жительства налогоплательщика. Бланки налоговых заявлений предоставляются потребителю бесплатно в Центре. Также потребитель может самостоятельно распечатать формы налоговых заявлений, которые размещены на интернет-ресурсе Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан (НК МФ РК) по адресу: www.salyk.kz (подраздел «Налоговые заявления» раздела «Рекомендуемые ссылки») Подтверждением представления потребителем налогового заявления является: отметка сотрудника Центра о приеме налогового заявления, заключающаяся в проставлении фамилии, инициалов и подписи сотрудника, а также даты приема и БУХГАЛТЕР.KZ, февраль 2012

21

www.buhgalter.kz

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ кода налогового органа на втором экземпляре налогового заявления, остающегося у потребителя; талон с указанием сведений о приеме входного и выдаче выходного документа. Датой приема заявлений, является дата приема, указанная налоговым органом в заявлении. Представление налогового заявления о регистрационном учете электронного налогоплательщика для постановки на регистрационный учет в качестве электронного налогоплательщика является согласием налогоплательщика на обмен электронными документами посредством передачи по информационно-коммуникационной сети, обеспечивающей гарантированную доставку сообщений, в том числе на получение уведомлений органов налоговой службы, предусмотренных Кодексом Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый Кодекс). К сведению налогоплательщиков! Поправками в статью 608 Налогового кодекса внесены изменения относительно уведомлений, направленных налоговыми органами электронным способом. Уведомление, направленное электронным способом, будет считаться врученным со дня доставки в веб-приложение «Кабинет налогоплательщика». В действовавшей ранее редакции данной статьи (до 01.01.2012 года) - уведомление направленное электронным способом считалось врученным налогоплательщику по истечении пяти рабочих дней со дня отправки уведомления органом налоговой службы. В Налоговом управлении по Турксибскому району города Алматы по состоянию на 1 января 2012 года отчетность в электронном виде подают уже 6384 налогоплательщика—53% от общего числа действующих хозяйствующих субъектов. Только с начала года их количество увеличилось на 3%. Так что хочу пожелать нашим уважаемым налогоплательщикам скорейшей «интернетизации» налоговой отчетности. Не бойтесь нового: электронные сервисы значительно облегчат процесс сдачи отчетности, а специалисты налоговой службы ответят на все вопросы и помогут сделать этот процесс максимально комфортным. Преимущества предоставления налоговой отчетности в электронном виде очевидны и поэтому все большее количество налогоплательщиков налогов выбирают для себя такой способ предоставления налоговой отчетности. При подаче налоговой отчетности с помощью электронной цифровой подписи позволяет налоговым органам не только идентифицировать подписавшееся лицо, но и установить, что информация в электронном документе не была искажена. Хочу напомнить, что электронная цифровая подпись нужна и тем налогоплательщикам, которые обязаны регистрировать сопроводительные накладные на этиловый спирт и алкогольную продукцию при их реализации и транспортировке (СНА). СНА представляется получателями в электронном виде путем подтверждения получения СНА в Интернет-ресурсе (web-приложения) «Кабинета налогоплательщика». Получатели этилового спирта и (или) алкогольной продукции (за исключением получателей этилового спирта на медицинские и технические нужды) после получения товара, в электронном виде подтверждают получение СНА и товара в течение пятнадцати календарных дней с даты оформления СНА поставщиком. Согласитесь, что не все налогоплательщики являются получателями этилового спирта и (или) алкогольной продукции, и можно предположить, что в число налоплательщиков, которые обязаны регистрировать СНА, попадет значительное число субъектов хозяйствования. Я настоятельно рекомендую им озаботиться получением электронной цифровой подписи заранее, чтобы с момента получения СНА была возможность воспользоваться этой подписью и не создавать трудностей себе и своим контрагентам. Налоговый орган в течение трех рабочих дней со дня приема налогового заявления о регистрационном учете электронного налогоплательщика выдает налогоплательщику под роспись в журнале выдачи документов: 1) электронный носитель информации с ключевым контейнером (floppy-диск, СD-диск и др.), содержащим электронную цифровую подпись; 2) соглашение об использовании и признании электронной цифровой подписи при обмене электронными документами (далее – Соглашение). Форма соглашения об использовании и признании электронной цифровой подписи при обмене электронными документами устанавливается уполномоченным органом. Соглашение и (или) электронный носитель информации с ключевым контейнером, содержащим ЭЦП, выдаются в соответствующем «окне» Центра в явочном порядке по месту нахождения или жительства налогоплательщика, в который представлено налоговое заявление.

22

БУХГАЛТЕР.KZ, февраль 2012

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ

www.buhgalter.kz

Режим работы Центров приема и обработки информации: ежедневно, кроме выходных и праздничных дней, с 09.00 до 17.00 часов без перерыва на обед. Адреса Центров, в которые представляются налоговые заявления, а также контактные данные руководителей Центров, руководителей налоговых органов республики, графики приема граждан руководителями налоговых органов и номера «телефонов доверия» налоговых органов размещены на веб-сайте НК МФ РК в подразделе «Стандарты налоговых услуг» раздела «Налоговый комитет» интернетресурса Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан по адресу: www.salyk.kz. В этом же разделе любой желающий может найти для себя много другой полезной информации. На интернет-ресурсе Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан налогоплательщик может: получить информацию о Налоговом комитете Министерства финансов Республики Казахстан и мероприятиях, проводимых Налоговым комитетом Министерства финансов Республики Казахстан, контактные данные налоговых органов, новости и другую справочную информацию; просмотреть нормативные правовые акты и письма разъяснительного характера по вопросам налогообложения; участвовать в форуме по обсуждению различных вопросов налогообложения и информационных систем Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан, а также в опросе мнения налогоплательщиков; воспользоваться электронными услугами, предоставляемыми органами налоговой службы, а также скачать программное обеспечение по оказанию налоговых услуг. Хочу проинформировать плательщиков налогов, что в каждом налоговом органе регулярно проводятся семинары, практикумы-тренинги, на которых специалисты отвечают на вопросы, возникающие в процессе эксплуатации программы, получить консультацию можно и в телефонном режиме. И снова о предоставлении отчетности в электронном виде. Регистрация в качестве налогоплательщика (налогового агента), осуществляющего обмен с органами налоговой службы посредством электронного документа, не является обязательством налогоплательщика (налогового агента) исполнять налоговые обязательства в электронном виде. В связи с изменениями форм налоговой отчетности с 2012 года, приглашаем всех налогоплательщиков, кто еще предоставляет отчетность «по-старому» на бумажном носителе, посетить семинары-тренинги и задать специалистам интересующие Вас вопросы, отработать на практике проблемные моменты. Хочу также привести для читателей часть ответов на наиболее часто встречающиеся вопросы, которые больше всего интересовали налогоплательщиков в ходе семинаров. Одним из проблемных вопросов для налогоплательщиков всегда было большое количество налоговой отчетности, подлежащей представлению в налоговые органы, а также их объемность. Изменилась ли ситуация? С внедрением ИС СОНО, которая, во-первых, заменила действующие ИС ИСИД, НДС, ЭФНО, во-вторых, значительно упростилось обновление всех ФНО, так как обновлением ФНО в ИС занимаются сами налоговики, что напрямую влияет на своевременность обновления. Кроме того, в рамках нового Налогового кодекса в целях регламентации порядка обновления программного обеспечения и направления уведомлений четко прописаны сроки по данным процедурам. Программное обеспечение для составления и представления налоговой отчетности в электронном виде и обновление данного программного обеспечения будут размещаться на сайте НК МФ РК на постоянной основе не позднее, чем за двадцать рабочих дней до наступления срока представления налоговой отчетности. Направить налогоплательщику электронное уведомление о принятии или непринятии налоговой отчетности указанной системой органы налоговой службы обязаны не позднее пяти рабочих дней с момента принятия системой приема налоговой отчетности. При этом такое уведомление представляется в течение двух рабочих дней. Считаю, что такие изменения как в Налоговом кодексе, так и в информационных системах существенно облегчают налогоплательщикам исполнять свое налоговое обязательство в электронном виде. На сегодняшний день продолжают иметь место факты, когда налоговики не принимают налоговую отчетность на бумажном носителе, заставляют её сдавать в БУХГАЛТЕР.KZ, февраль 2012

23

www.buhgalter.kz

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ электронном виде. Были ли изменения в Налоговом кодексе, которые обязывают налогоплательщиков сдавать налоговую отчетность в электронном виде? Порядок представления налоговой отчетности не изменился. Налоговым кодексом четко определено, что налогоплательщики (налоговые агенты) вправе представлять налоговую отчетность, если иное не установлено настоящей статьей, в соответствующие налоговые органы по выбору: 1) в явочном порядке: для налоговой отчетности - на бумажном носителе; для отчетности по мониторингу - в электронном виде, допускающем компьютерную обработку информации; 2) по почте заказным письмом с уведомлением - на бумажном носителе; 3) в электронном виде, допускающем компьютерную обработку информации, посредством системы приема и обработки налоговой отчетности. Таким образом, способ представления налоговой отчетности определяется налогоплательщиком самостоятельно с учетом требований Налогового кодекса. И налоговые органы обязаны принимать налоговую отчетность налогоплательщиков в соответствии с налоговым законодательством независимо от способа её представления. Как осуществляется представление форм налоговой отчетности по информационно-коммуникационной сети? Представление налоговых деклараций (расчетов) и документов в электронном виде по информационно-коммуникационной сети осуществляется налогоплательщиком в электронном виде через Web-приложение «Кабинет налогоплательщика» по адресу http://cabinet.salyk.kz или посредством клиентского приложения для налогоплательщика Системы обработки налоговой отчетности (СОНО). В случае отсутствия доступа к Интернету в каждом налоговом управлений имеются терминалы налогоплательщиков, посредством которых налогоплательщики могут также отправить формы налоговой отчетности. Налогоплательщик (налоговый агент) или его представитель подписывает налоговую декларацию (расчет) электронной цифровой подписью (электронная цифровая подпись налогоплательщика - последовательность электронных цифровых символов, созданная средствами электронной цифровой подписи и подтверждающая достоверность электронного документа, его принадлежность налогоплательщику и неизменность содержания), подтверждая достоверность и полноту сведений, указанных в налоговой декларации (расчете). Структура электронного формата налоговой отчетности, программное обеспечение для составления и представления налоговой отчетности в электронном виде и обновление данного программного обеспечения размещаются на официальном сайте уполномоченного органа на постоянной основе не позднее чем за двадцать рабочих дней до наступления срока представления налоговой отчетности Как решены вопросы безопасности? При сдаче форм налоговой отчетности в налоговые органы в электронном виде по информационно-коммуникационной сети применяются средства криптографической защиты информации. Это комплекс аппаратно-программных средств (шифрование и электронная цифровая подпись), обеспечивающих защиту информации в соответствии с действующим законодательством. Использование электронной цифровой подписи (ЭЦП) документа обеспечивает: - сохранение конфиденциальности переписки; - однозначность идентификации налогоплательщика, приславшего файлы отчетности; защиту файлов отчетности от несанкционированных исправлений. Применяемые в системе сдачи налоговой отчетности в налоговые органы в электронном виде по информационно-коммуникационной сети средства шифрования аналогичны средствам, которые используются в силовых ведомствах, спецслужбах, системах дипломатической связи, банковских системах и т.д. Таким образом, передаваемая отчетность полностью защищена от внесения изменений в отчетность налогоплательщика. Прочесть файлы с документами могут только органы налоговой службы, поскольку только они располагают ключами шифрования для расшифровки сообщения. Отчетность, направленная в инспекцию в электронном виде по информационнокоммуникационной сети проходит входной контроль и разносится по лицевым счетам. Информацию о порядке подключения и представления налоговых деклараций (расчетов) в электронном виде по информационно-коммуникационной сети налогоплательщики могут получить как непосредственно в органах налоговой службы Республики Казахстан по месту регистрационного учета, так и на интернет–сайте НК МФ РК.

24

БУХГАЛТЕР.KZ, февраль 2012

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ

www.buhgalter.kz

Можно ли заполнять отчетность на одном компьютере, а при отправке использовать другой? Может ли бухгалтер сдавать отчетности нескольких организаций, используя при этом один компьютер? Порядок подготовки и представления налоговой декларации (расчета) в налоговый орган в электронном виде по информационно-коммуникационной сети определяется программным обеспечением на стороне налогоплательщика. Налоговый орган при приеме налоговой декларации (расчета) в электронном виде по информационно-коммуникационной сети контролирует формат, в котором представлена налоговая декларация (расчет) за данный отчетный период и электронную цифровую подпись руководителя или уполномоченного представителя налогоплательщика, которые имеют права подтверждать полноту и достоверность представленной налоговой декларации (расчета). Может ли получить ключ не руководитель или главный бухгалтер, а некое уполномоченное лицо? В соответствии со статьей 17 Налогового кодекса Республики Казахстан налогоплательщик (налоговый агент) вправе участвовать в отношениях, регулируемых налоговым законодательством Республики Казахстан, через законного или уполномоченного представителя. Законным представителем налогоплательщика (налогового агента) признается лицо, уполномоченное представлять налогоплательщика (налогового агента) в соответствии с законодательными актами Республики Казахстан. Уполномоченным представителем налогоплательщика (налогового агента) признается физическое или юридическое лицо, уполномоченное налогоплательщиком (налоговым агентом) представлять его интересы в отношениях с органами налоговой службы, иными участниками отношений, регулируемых налоговым законодательством Республики Казахстан. Уполномоченный представитель налогоплательщика (налогового агента) - физического лица, в том числе индивидуального предпринимателя, действует на основе нотариально удостоверенной доверенности или доверенности, приравненной к нотариально удостоверенной, выданной таким налогоплательщиком (налоговым агентом) в соответствии с гражданским законодательством Республики Казахстан, в которой указывается конкретный перечень полномочий представителя. Уполномоченный представитель налогоплательщика (налогового агента) - юридического лица либо структурного подразделения юридического лица действует на основе учредительных документов такого налогоплательщика (налогового агента) и (или) его доверенности, выданной в соответствии с гражданским законодательством Республики Казахстан, в которой указывается конкретный перечень полномочий представителя. Личное участие налогоплательщика (налогового агента) в отношениях, регулируемых налоговым законодательством Республики Казахстан, не лишает его права иметь представителя, равно как участие представителя не лишает налогоплательщика (налогового агента) права на личное участие в указанных отношениях. Каков порядок замены, аннулирования электронной цифровой подписи? Налогоплательщик вправе представить налоговое заявление о регистрационном учете электронного налогоплательщика для аннулирования электронной цифровой подписи или ее замены в налоговый орган по месту нахождения или жительства в случаях: 1) принятия решения об отказе от использования электронной цифровой подписи; 2) окончания срока действия регистрационного свидетельства; 3) утери электронного носителя информации с ключевым контейнером, содержащим электронную цифровую подпись; 4) наличия повреждений, вызвавших нерабочее состояние электронного носителя информации с ключевым контейнером. Аннулирование электронной цифровой подписи прекращает право налогоплательщика на обмен с налоговым органом электронными документами посредством передачи по информационно-коммуникационной сети, обеспечивающей гарантированную доставку сообщений. С 01.01.2013 года вводятся в действие идентификационные номера (ИИН/БИН), и налогоплательщики, у которых в соглашении об использовании и признании электронной цифровой подписи при обмене электронными документами не указан идентификационный номер (БИН или ИИН), обязаны произвести переоформление такого соглашения. Переоформление такого соглашения производится налоговым органом по месту нахождения налогоплательщика в течение трех рабочих дней с даты получения налогового заявления о регистрационном учете электронного налогоплательщика. БУХГАЛТЕР.KZ, февраль 2012

25

www.buhgalter.kz

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ К указанному налоговому заявлению налогоплательщиком прилагается один из следующих документов: 1) нотариально засвидетельствованная копия документа, подтверждающего наличие идентификационного номера; 2) копия документа, подтверждающего наличие идентификационного номера, при условии предъявления его оригинала. Копия документа, подтверждающего наличие идентификационного номера, в том числе нотариально засвидетельствованная, не прилагается к налоговому заявлению, представленному в налоговый орган для переоформления соглашения об использовании и признании электронной цифровой подписи при обмене электронными документами, в случае ее представления в такой налоговый орган для замены либо переоформления другого документа в целях внесения в него идентификационного номера в соответствии с Налоговым Кодексом. При получении переоформленного соглашения об использовании и признании электронной цифровой подписи при обмене электронными документами ранее заключенное с налоговым органом соглашение подлежит возврату в налоговый орган, за исключением случаев утери указанного соглашения налогоплательщиком. Сколько времени может потребоваться для замены или аннулирования электронной цифровой подписи? Аннулирование или замена электронной цифровой подписи производится налоговым органом не позднее одного рабочего дня с даты подачи налогоплательщиком налогового заявления о регистрационном учете электронного налогоплательщика для отказа от ключевого контейнера, содержащего электронную цифровую подпись, или его замены. Могут ли налоговые органы самостоятельно аннулировать электронную цифровую подпись? Налоговый орган аннулирует электронную цифровую подпись без налогового заявления налогоплательщика в течение одного рабочего дня с даты исключения из государственной базы данных налогоплательщиков. Налогоплательщик исключается из государственной базы данных налогоплательщиков на основании сведений национальных реестров идентификационных номеров или по налоговому заявлению налогоплательщика, согласно нормам статьи 564 Налогового кодекса. Также, аннулирование электронной цифровой подписи налогоплательщика производится налоговым органом в течение одного рабочего дня на основании решения уполномоченного органа об аннулировании электронной цифровой подписи в следующих случаях: 1) признания налогоплательщика лжепредприятием на основании вступившего в законную силу приговора либо постановления суда - с даты получения налоговым органом приговора либо постановления суда; 2) признания недействительной государственной регистрации налогоплательщика на основании вступившего в законную силу решения суда - с даты получения налоговым органом решения суда.

11. Как исправить ошибку в декларации, если она обнаружена после замены электронной цифровой подписи? При обнаружении ошибки в налоговой декларации (расчете) отправленной в налоговый орган, налогоплательщик, обязан внести необходимые изменения в налоговую отчетность и представить в налоговый орган дополнительную налоговую отчетность, в соответствии с нормами, установленными статьей 70 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет». Внесение изменений и дополнений в налоговую отчетность производится налогоплательщиком (налоговым агентом) путем составления дополнительной налоговой отчетности за налоговый период, к которому относятся данные изменения и дополнения. При этом уточненная (дополнительная) налоговая декларация (расчет), представленная после истечения установленного срока подачи декларации, не считается представленной с нарушением срока. Уточненная налоговая декларация (расчет) представляется в налоговый орган по форме (формату), действовавшей в налоговый период, за который вносятся соответствующие изменения. Уточненные налоговые декларации (расчеты) подписываются действующей на данный момент электронной цифровой подписью. Что следует предпринять, если отчетность не дошла до органов налоговой службы по техническим причинам?

26

БУХГАЛТЕР.KZ, февраль 2012

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ

www.buhgalter.kz

При представлении налоговой отчетности в электронном виде органы налоговой службы обязаны не позднее двух рабочих дней с момента принятия системой приема налоговой отчетности органов налоговой службы направить налогоплательщику электронное уведомление о принятии или непринятии налоговой отчетности указанной системой. Если налоговая декларация (расчет) налогоплательщиком была направлена в электронном виде по информационно-коммуникационной сети и в течение двух рабочих дней с момента отправки налогоплательщик не получил соответствующее подтверждение об отправки, налогоплательщику необходимо обратиться с заявкой на службу поддержки и (или) позже повторить попытку повторной отправки. Если после повторного обращения сервис остается недоступным, необходимо обратиться в службу поддержки. По возникшим вопросам, связанным с работой СОНО и Кабинета налогоплательщика, необходимо обращаться на электронный адрес Службы поддержки sonosd@mgd.kz, других ИС – на адрес sds@mgd.kz. Налогоплательщикам следует обратить внимание на срок действия криптографических ключей, полученных ранее в налоговых органах. При техническом сбое в программно-аппаратных средствах, обеспечивающих представление налоговых деклараций (расчетов) для принятия решения при возникшей форс-мажорной ситуации (налоговая декларация (расчет) налогоплательщиком была направлена, но в налоговый орган не поступила) служба поддержки определяет причины возникшей ситуации, анализирует выявленное состояние направленной налоговой декларации (расчета), после чего принимает решение об исполнении обязанности налогоплательщика в части представления налоговой декларации (расчета) в установленный срок. Кроме этого, определяется перечень мероприятий по доведению до налогового органа налоговой декларации (расчета) и подтверждения о дате представления. Что делать налогоплательщику, если в налоговой отчетности неправильно указан вид или период? Внесенными изменениями в пункт 5 статьи 584 Налогового кодекса, были исключены слова «или неверно указан» в подпунктах 2), 4), 5) пункта 5 статьи 584 Налогового кодекса. Данная поправка позволяет считать налоговую отчетность, в которой неверно указан код налогового органа, налоговый период, вид налоговой отчетности – представленной. Порядок устранения данных нарушений определен следующим образом. В пункт 3 статьи 69 НК РК «Порядок отзыва налоговой отчетности» внесены дополнительные подпункты, позволяющие налогоплательщикам произвести отзыв налоговой отчетности методом изменения: 1) в которой неверно указан код органа налоговой службы; 2) в которой неверно указан налоговый период; 3) в которой неверно указан вид налоговой отчетности. Таким образом, в случае, если в налоговой отчетности, направленной в налоговый орган, налогоплательщиком ошибочно неправильно указан вид, период или код органа налоговой службы, то в таких случаях, налогоплательщики смогут произвести отзыв налоговой отчетности методом изменения. Какая дата считается датой принятия налоговой отчетности, отправленной в электронном виде – день отправки налоговой отчетности или день получения уведомления? Датой представления налоговых форм в органы налоговой службы, за исключением налоговых регистров, в электронном виде является – дата принятия центральным узлом системы приёма и обработки налоговой отчётности органов налоговой службы, указанная в уведомлении о принятии или непринятии налоговой отчётности указанной системой. Отправка отчетности по электронной почте – самая эффективная форма взаимодействия между налоговой службой и налогоплательщиками. Минимум общения предпринимателя с налоговым инспектором, возможность отправки отчетности из любой точки мира и самое главное – значительная экономия времени на предоставление налоговой отчетности, а так же сокращение затрат на приобретение бланков налоговой отчетности. Поэтому переход данной категории налогоплательщиков на предоставление налоговой отчетности по электронной почте, безусловно, и удобен и выгоден. Каким образом можно получить сведения о наличии идентификационного номера налогоплательщика без непосредственного обращения в органы налоговой службы? В настоящее время Налоговым Комитетом Министерства финансов Республики Казахстан реализован сервис по получению сведений о наличии ИИН/БИН налоБУХГАЛТЕР.KZ, февраль 2012

27

www.buhgalter.kz

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ гоплательщика. Воспользоваться данной услугой в текущий момент могут абоненты сотовой связи Kcell/Activ, отправив sms-сообщение с РНН или ИИН/БИН на короткий номер 7010. Стоимость sms-сообщения составляет 20 тенге с учетом НДС. В ближайшее время воспользоваться данным сервисом смогут также абоненты других сотовых операторов. Обращаю внимание налогоплательщиков, что в web-приложении «Кабинет налогоплательщика» реализован сервис получения налогоплательщиками (абонентами Kcell, Activ, Vegaline) SMS-сообщений о следующих событиях в web-приложении «Кабинет налогоплательщика»: • поступление налоговых уведомлений по результатам запуска процедур автоматизированного камерального контроля; • поступление извещений о проведении налоговой проверки; • публикация шаблонов форм налоговой отчётности; • изменение статуса форм налоговой отчётности в «Журнале форм»; • поступление налогового уведомления о сумме налогов на имущество и земельного налога (для физических лиц); • поступление налоговых уведомлений; • поступление извещений по нарушениям сроков оформления (подтверждения, аннулирования, отклонения) сопроводительных накладных на алкогольную продукцию; • предупреждение об истечении срока подтверждения сопроводительных накладных на алкогольную продукцию (за 3 календарных дня до наступления срока); • поступление извещений по нарушениям сроков оформления (подтверждения, аннулирования, отклонения) сопроводительных накладных на нефтепродукты; • предупреждение об истечении срока подтверждения сопроводительных накладных на нефтепродукты (за 3 календарных дня до наступления срока); • изменение статуса налоговых заявлений на проведение зачета и возврата налогов, других обязательных платежей, пеней, штрафов; • изменение статуса налоговых заявлений о приостановлении (продлении, возобновлении) представления налоговой отчетности; • изменение статуса налоговых заявлений о продлении срока представления налоговой отчетности; • изменение статуса налоговых заявлений для получения сведений об отсутствии и (или) наличии налоговой задолженности, задолженности по обязательным пенсионным взносам и социальным отчислениям; • поступление сообщений, новостей, событий. Важной составляющей модернизации налоговой службы является создание современной информационной системы органов налоговой службы, результатом которой является масштабное расширение спектра услуг для налогоплательщиков, повышение уровня соблюдения ими норм налогового законодательства, упрощение системы администрирования на всех уровнях, сведение к минимуму необходимости общения между налогоплательщиками и работниками органов налоговой службы, повышение уровня налогового сознания граждан. Реализован функционал представления налоговых заявлений на применение (прекращение) специального налогового режима: • налоговое заявление на применение специального налогового режима на основе упрощенной декларации; • налоговое заявление о прекращении применения специального налогового режима на основе упрощенной декларации; • налоговое заявление на применение специального налогового режима на основе патента; • налоговое заявление о прекращении применения специального налогового режима на основе патента. Реализован функционал отправки запросов без подписания Сертификатом электронно-цифровой подписи для: • налогового заявления для получения сведений об отсутствии и (или) наличии налоговой задолженности, задолженности по обязательным пенсионным взносам и социальным отчислениям; • налогового заявления на проведение зачета и возврата налогов, других обязательных платежей, пеней, штрафов; • создания запроса на получение актуального статуса по жалобе; • для получения сведений о состоянии лицевых счетов; • для получения выписки по лицевым счетам; • для получения регистрационных данных налогоплательщика.

28

БУХГАЛТЕР.KZ, февраль 2012

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ

www.buhgalter.kz

Вся работа налоговых органов направлена на укрепление положительного имиджа налоговой службы, и налоговые органы стараются наладить её таким образом, чтобы доверие налогоплательщиков к налоговым органам было не ниже уровня удовлетворенности качеством оказываемых услуг. И в дальнейшем, чтобы повысить эффективность налогового администрирования и доверие со стороны налогоплательщиков, для налогоплательщиков будут четко прописаны прозрачные правила, как они будут работать с налоговыми органами. Данные мероприятия налоговыми органами проводятся для того, чтобы минимизировать контакты работников органов налоговой службы с налогоплательщиками, путем увеличения количества электронных налоговых услуг, создания и развития современных Центров приема и обработки информации по обслуживанию налогоплательщиков, что будет способствовать к снижению уровня коррупции и устранению причин, способствовавших их появлению.

Все по изменениям НДС, вступающих в действие с 01.01.2012 года Касательно корректировки размера облагаемого оборота по сомнительным требованиям (ст. 240 НК). С 1 января 2012 года в связи с внесенными изменениями, действующими с 1 января 2012 года, Законом РК от 21.07.2011года № 467-IY в статью 240 Налогового кодекса РК, не удовлетворенные требования по НДС признаются сомнительными, по истечении 3 лет с начала налогового периода, в котором был начислен НДС. Ранее до 1 января 2012 года признавались по истечении 3 лет после завершения налогового периода. Допустим, товар был реализован в декабре 2008 года, неудовлетворенные требования по НДС по истечении 3 лет по нормам налогового законодательства, действующего до 2011 года, необходимо признавать сомнительными требованиями по НДС после завершения 4 квартала 2011 года, т.е. в первом квартале 2012 года. Если товар был реализован в марте 2009 года, то неудовлетворенные требования по НДС по истечении 3 лет по нормам Налогового кодекса, действующего с 1 января 2012 года будут признаваться сомнительными, согласно внесенных изменений с начала налогового периода, т.е. также в 1 квартале 2012 года. Следует также отметить, что внесенными дополнениями Законом РК от 21.07.2011 года № 467-IY в пункт 2 статьи 240 Налогового кодекса РК, уточнена применяемая ставка НДС при корректировке сомнительных требований. В связи с чем, уменьшение размера облагаемого оборота по сомнительному требованию производится в пределах размера ранее отраженного облагаемого оборота по реализации товаров, выполнению работ, оказанию услуг с применением ставки НДС, действующей на дату совершения оборота по реализации. Изменения относительно определения стоимости работ, услуг, полученных от нерезидента (Ст. 241, п. 6 НК). С 1 января 2012 года НДС с нерезидента по реализации работ, услуг, предоставленных нерезидентом, не возникает, если стоимость работ, услуг, включена в таможенную стоимость импортируемых товаров, определяемую в соответствии с таможенным законодательством РК, по которой НДС на ввозимые товары уплачен в бюджет Республики Казахстан и не подлежит возврату в соответствии с таможенным законодательством РК (в части транспортных услуг, погрузки разгрузки, сопровождение груза и других услуг, включенных в таможенную стоимость). Услуги, связанные с международными перевозками, дополнены с 1 января 2012 года освобожденными оборотами в части перестановки вагонов на тележки или колесные пары другой ширины колеи при пересечении таможенной границы Таможенного союза. В рамках таможенного контроля согласно ст. 108 Таможенного кодекса, расходы, связанные с перемещением товара на склады временного хранения или помещения под таможенные процедуры, производятся вышеуказанные расходы за счет декларанта (пп.10 ст. 248НК). Касательно освобожденных оборотов в части финансовых услуг по реализации доли участия (пп.11 ст.250 НК) с 1 января 2009 года отражены доли участия вместо БУХГАЛТЕР.KZ, февраль 2012

Член палаты налоговых консультантов РК С. Муслимова

29

www.buhgalter.kz

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ «доли участия в уставном капитале предприятия», это означает, что доли участия могут быть: наравне с долей участия в уставном капитале компании, так и в праве общей долевой собственности на общее имущество. Следует отметить, к финансовым операциям, освобожденным от налога на добавленную стоимость, согласно статьи 250 Налогового кодекса РК относятся, в том числе согласно подпункту 2 пункта 2 - операции с ценными бумагами и подпункту 11 пункта 2 - реализация доли участия. Если плательщик НДС применяет пропорциональный метод отнесения в зачет сумм НДС, то реализуя ценные бумаги или доли участия, он обязан отнести суммы НДС в зачет, с учетом удельного веса облагаемых оборотов в общей сумме оборота. Таким образом, суммы НДС, относимые в зачет, при пропорциональном методе учета находятся в зависимости в частности от реализации ценных бумаг и доли участия. Касательно сумм, относимых в зачет по импорту товаров в рамках ТС (п. 3 ст. 256) Поправка в пункт 3 статьи 256 Налогового кодекса предусматривает с июля 2011 года отнесение в зачет суммы налога на добавленную стоимость на импортируемые товары из государств-членов Таможенного союза в том налоговом периоде, в котором исполнено налоговое обязательство по уплате НДС на импорт наравне с НДС за нерезидента. Вместе с тем, следует отметить, что подпунктом 12 пункта 2 статьи 256 Налогового кодекса РК суммой НДС, относимого в зачет, является сумма налога, которая указана в декларации по косвенным налогам по импортированным товарам и совпадает с суммой НДС по импортированным товарам, отраженной в заявлении (заявлениях) о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, содержащем (содержащих) отметку налогового органа, предусмотренную пунктом 7 статьи 276-20 Налогового кодекса, а также уплачена в установленном порядке в бюджет РК. Изменения касательно сумм НДС, не подлежащих отнесению в зачет и корректировки сумм НДС, относимых в зачет по лжепредприятиям и применения ставки НДС при корректировке (ст. 257, 258 НК). Согласно внесенных измнений в соответствии с пунктом 3 статьи 257 Налогового кодекса РК сумма налога на добавленную стоимость не подлежит отнесению в зачет в следующих случаях: 1) по операциям с налогоплательщиком, признанным лжепредприятием на основании вступившего в законную силу приговора или постановления суда, за исключением сумм налога на добавленную стоимость, отнесенных в зачет, по сделкам, признанным судом действительными; 2) по сделке (сделкам), признанной (признанным) судом совершенной (совершенным) субъектом частного предпринимательства без намерения осуществлять предпринимательскую деятельность. Также внесенными изменениями по указанным операциям не проводится корректировка сумм НДС по статье 258 НК, а согласно ст.257 НК данные суммы НДС являются суммами, не относимыми в зачет. Рассмотрим, что означает данное изменение: Во-первых, согласно ст. 192 Уголовный кодекс РК (далее УК РК), лжепредпринимательство - это создание субъекта частного предпринимательства либо приобретение акций (долей участия, паев) других юридических лиц, предоставляющее право определять их решения, а равно руководство им, без намерения осуществлять предпринимательскую деятельность, при условии, если совершенные сделки преследуют противоправные цели и причинили крупный ущерб гражданину, организации или государству. При этом, судом признавались лжепредприятием, в соответствии с указанной статьей УК РК, если предприятие имело одно или несколько противоправных сделок. Наравне с указанными сделками могли осуществляться вполне законные сделки, касающиеся интересов добросовестных предпринимателей. Соответственно, по сделкам, признанным судом или постановлением суда лжепредприятием, согласно пунктов 4 и 5 статьи 571 Налогового кодекса РК налоговые органы, без уведомления налогоплательщика, обязаны произвести снятие с регистрационного учета по НДС с даты начала преступной деятельности лица, признанного лжепредприятием на основании вступившего в законную силу приговора или постановления суда. Вместе с тем, согласно пункта 1 ст. 258 Налогового кодекса РК по операциям с налогоплательщиком, признанным лжепредприятием на основании вступившего в законную силу приговора или постановления суда проводилась по контрагентам данных лжепредприятий орректировка суммм НДС, ранее относенных в зачет. Также в соответствии с пунктом 2 статьи 115 Налогового кодекса РК по таким операциям расходы не подлежат вычету по корпоративному подоходному налогу. С 1 января 2010 года Законом РК от 08.12.09 г. № 225-IV внесена дополнительная статья в УК РК, предусматривающая уголовную ответственность за совершение субъ-

30

БУХГАЛТЕР.KZ, февраль 2012

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ

www.buhgalter.kz

ектом частного предпринимательства отдельно взятой сделки (сделок) (в том числе путем использования счета-фактуры) без фактического выполнения работ, оказания услуг, отгрузки товаров, преследующей противоправные цели и причинившей крупный ущерб гражданину, организации или государству. В связи с введением дополнительной статьи 192-1 УК РК лжепредприятием с 1 января 2010 года могут признаваться предприятия лишь в случае, если все сделки совершались без намерения осуществлять предпринимательскую деятельность. В другом случае, могут признаваться отдельно взятые сделки сделками, осуществляемыми без намерения осуществлять предпринимательскую деятельность, т.е. без признания в целом лжепредприятием. В рамках продолжения работы по исполнению поручения Главы государства, опубликованному в газете «Известия» от 5 мая 2009 года № 2513, по восстановлению нарушенных интересов добросовестных предпринимателей в сфере лжепредпринимательства, государственными органами велась соответствующая работа по восстановлению интересов таких контрагентов лжепредприятий. Результатом указанной работы явилось законодательное закрепление норм, обеспечивающих защиту интересов таких предпринимателей, которые осуществляют законную предпринимательскую деятельность. Так, внесены Законом РК от 21.07.11 г. № 467-IV изменения в статьи 115, 257 и 258 Налогового кодекса, позволяющие контрагентам лжепредприятий, осуществляющим законную предпринимательскую деятельность, (относительно каждого контрагента лжепредприятия) относить расходы на вычеты и в зачет суммы налога на добавленную стоимость по сделкам, признанными судом действительными. Поправки, внесенные данным Законом в Налоговый кодекс РК, направлены на восстановление нарушенных прав добросовестных предпринимателей и действуют с 1 января 2009 года. Во-вторых, согласно пункта 1 ст. 258 Налогового кодекса РК по операциям с налогоплательщиком, признанным лжепредприятием на основании вступившего в законную силу приговора или постановления суда, проводилась по контрагентам данных лжепредприятий корректировка суммм НДС ранее относенных в зачет. Теперь внесенными изменениями по указанным операциям не проводится корректирока сумм НДС по статье 258 НК, а согласно ст.257 НК данные суммы НДС являются суммами, не относимыми в зачет. Следует отметить, если имеет место лжепредпринимательство либо сделки, осуществляемые без намерения осуществлять предпринимательскую деятельность, то положения Налогового кодекса имеют в отношении контрагентов таких лиц ужесточающий характер. Так как корректировка сумм, относимых в зачет согласно статьи 258 Налогового кодекса производилась на отчетную дату вступления в законную силу приговора или постановления суда о признании лжепредпринимательства либо сделок, осуществляемых без намерения осуществлять предпринимательскую деятельность. Теперь вносимыми изменениями суммы НДС исключаются из зачета (не относятся в зачет), согласно ст. 257 Налогового кодекса с даты совершения оброта с начислением пени до текущего времени. Корректировка сумм налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, по сомнительным обязательствам, при списании обязательств, предусмотренная статьей 259 Налогового кодекса РК, производится по ставке налога на добавленную стоимость, указанной в счете-фактуре, выписанном поставщиком товаров, работ, услуг при совершении оборота по реализации товаров, работ, услуг, по которым производится корректировка. Касательно раздельного метода учета НДС (п. 6 ст. 262) с 1 января 2012 года. Плательщики налога на добавленную стоимость, использующие раздельный метод отнесения в зачет, при определении суммы налога на добавленную стоимость, подлежащего отнесению в зачет по товарам, работам, услугам, используемым одновременно для целей облагаемых и необлагаемых оборотов, имеют право на применение удельного веса облагаемого оборота в общем обороте О составлении счетов-фактур (ст. 263НК). Поправками, внесенными в пункт 5 статьи 263 Налогового кодекса, предусмотрена с 1 января 2009 года возможность для юридических лиц указывать организационно-правовую форму в виде аббревиатуры в соответствии с обычаями, в том числе обычаями делового оборота (АО, ТОО), а для индивидуальных предпринимателей указание наименования и (или) Ф.И.О в соответствии со свидетельством о постановке на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость. При указании адреса поставщика и получателя товаров, работ, услуг адрес указывается без почтового индекса. А также дополнен перечень, когда выписка счета–фактуры не требуется с 1 января 2012 г. в части дарения или безвозмездной передачи товара физическому лицу, не являющемуся индивидуальным предпринимателем, частным нотариусом, частным судебным исполнителем, адвокатом. БУХГАЛТЕР.KZ, февраль 2012

31

www.buhgalter.kz

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ О юридических лицах (включая применяющих СНР по упрощенной декларации за исключением производителей подакцизной продукции и применяющих другие виды СНР), осуществляющих переработку сельскохозяйственного сырья уменьшающих сумму НДС на 70% (ст. 267НК). С 1 января 2012г. в целях уточнения понятия СГД для применения данной льготы, а также определения порядка исчисления и уплаты НДС в случае не выполнения условий, необходимых для применения статьи 267 Налогового кодекса. Для применения положения статьи 267 Налогового кодекса РК, СГД определяется без учета корректировки, предусмотренной статьей 99 Налогового кодекса. А также, в случае если по итогам текущего налогового периода, установленные условия, не выполнены, налогоплательщик обязан: 1) исчислить НДС в общеустановленном порядке, без уменьшения на 70%; 2) не позднее 10 календарных дней после срока, установленного для представления декларации по корпоративному подоходному налогу, представить в соответствии со статьей 70 Налогового кодекса дополнительную налоговую отчетность по НДС за налоговые периоды, в которых НДС подлежит исчислению без уменьшения сумм НДС на 70%. Касательно ставки НДС при импорте товаров для личного пользования (ст. 268). При импорте товаров на территорию РК для личного пользования, перемещаемых через таможенную границу ТС физическими лицами в порядке и на условиях, установленных таможенным законодательством ТС и (или) РК, уплата НДС осуществляется путем уплаты таможенных пошлин, налогов по единым ставкам таможенных пошлин, налогов или в виде совокупного таможенного платежа. Размеры и порядок уплаты единых ставок таможенных пошлин, налогов, а также совокупного таможенного платежа устанавливаются таможенным законодательством ТС и (или) РК. Касательно представления декларации по НДС (ст. 270 НК) В целях уточнения, дополнена часть вторая пункта 1 статьи 270 Налогового кодекса РК, относительно того, что с 1 июля 2010 г. не распространяется обязательство по представлению декларации по НДС формы 300.00, на лицо, которое не стоит на регистрационном учете по НДС, но импортирует товары на территорию РК в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и (или) законодательством о таможенном деле в РК. А также, в целях исключения противоречия с пунктом 8 статьи 68 Налогового кодекса, согласно которого приложения к декларациям, расчетам не представляются при отсутствии данных, подлежащих отражению в них, внесены изменения в пункт 2 статьи 270 Налогового кодекса РК . Об уплате НДС, отраженной в ликвидационной декларации (ст. 271 НК) устанавливает с 1 января 2012 г. срок уплаты налога на добавленную стоимость, отраженного в ликвидационной декларации по НДС, поскольку до внесения указанных изменений срок представления декларации был установлен только в отношении «очередных» деклараций по налогу. При этом, в случае снятия плательщика НДС с регистрационного учета по НДС уплата налога, отраженного в ликвидационной декларации, производится не позднее 10 календарных дней со дня представления в налоговый орган такой декларации. В случае, если срок уплаты НДС, отраженного в декларации по НДС, представленной за налоговый период, предшествующий налоговому периоду, за который представлена ликвидационная декларация по такому налогу, наступает после истечения указанного срока, уплата налога производится не позднее 10 календарных дней со дня представления в налоговый орган ликвидационной декларации. Продлены освобождения от НДС по свободному складу. Продлено до 1 января 2017 года действие подпункта 17) статьи 225 Налогового кодекса, предусматривающего освобождение от налога на добавленную стоимость оборотов по реализации товаров, произведенных на территории свободного склада и реализуемых с данной территории на остальную часть территории Республики Казахстан. При этом предусматривается, что для применения освобождения от налога на добавленную стоимость необходимо выполнение определенных условий, а именно, переработка должна соответствовать критериям достаточной переработки, установленным Правительством Республики Казахстан, и товар должен быть включен в перечень, установленный Правительством Республики Казахстан. В Законе о введении Налогового кодекса РК предусмотрена статья 8 Закона РК от 21.07.2011г. №467-IY, которая носит временный характер и действует с 1 января 2012 до 1 января 2013 года, в соответствии с которой владельцы свободных складов при соблюдении условий, установленных указанной статьей, вправе реализовывать товар, произведенный на территории свободного склада в таможенной процедуре свободного склада, с территорий своих филиалов, расположенных в разных регионах страны,

32

БУХГАЛТЕР.KZ, февраль 2012

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ

www.buhgalter.kz

с освобождением оборотов по реализации указанных товаров от налога на добавленную стоимость. Статьей 49 Закона о введении в действие Налогового кодекса до 1 января 2017 года продлевается срок действия статей 249 и 250 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) от 12 июня 2001 года относительно изменения сроков уплаты налога на добавленную стоимость на импортируемые товары и уплаты налога на добавленную стоимость методом зачета. По вопросам возврата НДС. Постановлением Правительства Республики Казахстан от 30 июня 2011 года № 739 внесены изменения в постановление Правительства Республики Казахстан от 20 марта 2009 года № 373 «Об утверждении Правил определения суммы превышения налога на добавленную стоимость, подлежащей возврату, и критериев отнесения реализации товаров, работ, услуг, облагаемых по нулевой ставке, к постоянной реализации» в части возврата НДС при осуществлении международных перевозок. При этом, согласно внесенных изменений в пункт 6 данного постановления, сумма превышения НДС, подлежащая возврату, рассчитывается путем применения удельного веса физического объема международных перевозок в общем объеме перевозок к сумме НДС, отнесенного в зачет за налоговый период, за который представлено налоговое заявление о возврате превышения НДС и (или) указано требование о возврате превышения НДС в декларации по НДС, уменьшенной на сумму НДС, уплаченного методом зачета в соответствии со статьями 49, 49-1 Закона Республики Казахстан «О введении в действие Налогового кодекса РК». А также суммы НДС, подлежащие возврату, уменьшаются на сумму НДС, по которым на дату завершения налоговой проверки не получены ответы на запросы на проведение встречных проверок для подтверждения достоверности взаиморасчетов с поставщиком, и (или) если поставщиком проверяемого налогоплательщика не устранены нарушения, выявленные при проведении встречных проверок по ранее направленным запросам, и (или) на основании полученных ответов уполномоченного органа о неподтверждении достоверности сумм НДС по крупному налогоплательщику, подлежащему мониторингу, по ранее направленным запросам. Расчет производится налоговыми органами за налоговый период, за который определяется сумма превышения НДС, подлежащая возврату. Данные изменения действуют с 31 марта 2009 года. Таким образом, при возврате суммы превышения НДС по международным перевозкам за период с 31 марта 2009 года сумма превышения НДС, подлежащая возврату, уменьшается на сумму НДС, уплаченного методом зачета и на суммы НДС не подтвержденных встречными проверками поставщиков проверяемого налогоплательщика и (или) если поставщиком не устранены нарушения по ранее направленным запросам. А также утверждены постановлением Правительства от 30.12.2011г. №1707 Правила возврата превышения НДС, которые устанавливают с 1 января 2012 года порядок: - о возврате превышения НДС по оборотам, облагаемым по нулевой ставке; - о возврате превышения НДС в связи с приобретением товаров, работ, услуг, по вводимым в эксплуатацию основным средствам, инвестициям в недвижимость, приобретенным биологическим активам; - об упрощенном порядке возврата превышения НДС, состоявшим на мониторинге крупных налогоплательщиков. При наличии на дату завершения налоговой проверки неустраненных нарушений, установленных у поставщиков, налоговый орган прилагает к акту налоговой проверки реестр направленных в территориальные налоговые органы запросов на проведение встречных проверок и (или) письменных запросов на устранение выявленных нарушений по форме согласно приложению к данным Правилам. Изменения касательно исчисления НДС в рамках ТС 1. Поправками в статью 276-2 Налогового кодекса с 1 июля 2011 года перечень плательщиков НДС в таможенном союзе дополнен частным нотариусом, частным судебным исполнителем, адвокатом, импортирующими товары в целях осуществления нотариальной деятельности, деятельности по исполнению исполнительных документов, адвокатской деятельности.

2. Поправками в статью 276-6 Налогового кодекса уточнен порядок определения даты принятия на учет импортированных товаров при пересечении Государственной границы различными видами транспорта, а также определен документ, с 1 июля 2011 года являющийся основанием для определения даты пересечения Государственной границы при автомобильных перевозках. При котором, согласно пункту 2 статьи 276-6 Налогового кодекса РК, датой принятия на учет импортированных товаров является: БУХГАЛТЕР.KZ, февраль 2012

33

www.buhgalter.kz

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ 1) наиболее ранняя из дат признания (отражения) таких товаров в бухгалтерском учете в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности; 2) дата ввоза таких товаров на территорию Республики Казахстан. При наличии у налогоплательщика обеих дат, указанных в подпунктах 1) и 2) части второй пункта 2 данной статьи, датой принятия на учет импортированных товаров признается наиболее поздняя из указанных дат. Для целей данного пункта датой ввоза товаров на территорию Республики Казахстан является: при перевозке товаров воздушными или морскими судами - дата ввоза в аэропорт или порт, расположенных на территории Республики Казахстан; при перевозке товаров в международном автомобильном сообщении - дата пересечения Государственной границы Республики Казахстан. При этом дата пересечения Государственной границы Республики Казахстан определяется на основании талона о прохождении государственного контроля, выдаваемого территориальными подразделениями Пограничной службы Комитета национальной безопасности Республики Казахстан; при перевозке товаров в международном и межгосударственном сообщении железнодорожным транспортом - дата ввоза на первый приграничный пункт пропуска (станция), установленный Правительством Республики Казахстан; при транспортировке товаров по системе магистральных трубопроводов или по линиям электропередачи - дата ввоза на пункт сдачи товаров. При отсутствии сведений о дате ввоза товаров на территорию Республики Казахстан датой принятия на учет импортированных товаров является дата, указанная в подпункте 1) части второй данного пункта. При отсутствии признания (отражения) товаров в бухгалтерском учете в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности датой принятия на учет импортированных товаров является дата, указанная в подпункте 2) части второй данного пункта. Таким образом, при перевозке импортируемого товара автомобильным транспортом датой ввоза товаров на территорию Республики Казахстан является дата пересечения Государственной границы Республики Казахстан, при подтверждении пересечения Государственной границы РК талоном о прохождении государственного контроля, выдаваемого территориальными подразделениями Пограничной службы Комитета национальной безопасности Республики Казахстан.

3. Вместе с тем, уточняющая поправка в статью 276-8 Налогового кодекса предоставляет право налогоплательщику в размер облагаемого импорта товаров при международном автомобильном сообщении включать транспортные расходы до государственной границы Республики Казахстан, с представлением подтверждающих документов. При этом Законом РК от 21.07.11 г. № 467-IV внесена уточняющая поправка с 1 июля 2010 года в статью 276-8 Налогового кодекса, которая предоставляет право налогоплательщику в размер облагаемого импорта товаров при международном автомобильном сообщении включать транспортные расходы до государственной границы Республики Казахстан, с представлением подтверждающих документов. При этом, согласно пункту 2 статьи 276-8 Налогового кодекса РК, принцип определения цены в целях налогообложения означает определение стоимости товаров на основе цены сделки, подлежащей уплате за товары, согласно условиям договора (контракта), если иное не установлено данной статьей, включая следующие понесенные налогоплательщиком расходы, если они не были ранее включены: 1) расходы по доставке товара до аэропорта, порта или иного места ввоза товара на территорию Республики Казахстан (с представлением подтверждающих документов): • стоимость транспортировки (включая экспедиторские услуги); • расходы по погрузке, разгрузке, перегрузке и перевалке товаров. В случае отсутствия в представленных документах расчетов по расходам, указанным в данном подпункте, до иного места ввоза товаров, в стоимость товаров включается вся сумма расходов, указанных в представленных документах. При этом для целей данного подпункта иным местом ввоза товаров является: • при перевозке товаров в международном автомобильном сообщении - автомобильный пункт пропуска через Государственную границу Республики Казахстан, установленный Правительством Республики Казахстан; • при перевозке товаров в международном и межгосударственном сообщении железнодорожным транспортом - первый приграничный пункт пропуска (станция), установленный Правительством Республики Казахстан;

34

БУХГАЛТЕР.KZ, февраль 2012

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ

www.buhgalter.kz

• при транспортировке товаров по системе магистральных трубопроводов или по линиям электропередачи - пункт сдачи товаров; 2) стоимость страхования; 3) расходы, понесенные покупателем: • стоимость контейнеров или другой многооборотной тары, если они рассматриваются как единое целое с оцениваемыми товарами; • стоимость упаковки, включая стоимость упаковочных материалов и работ по упаковке. В случае, если по условиям договора (контракта) в цену сделки включены расходы, вышеуказанные 1) - 3) пункта, то стоимость ввезенных товаров определяется на основе цены сделки, указанной в договоре (контракте). В размер облагаемого импорта товаров включаются суммы акциза по подакцизным товарам. В размер облагаемого импорта товаров (предметов лизинга) по договорам лизинга исчисленные суммы акциза по подакцизным товарам включаются на дату принятия на учет импортированных подакцизных товаров (предметов лизинга). Размер облагаемого импорта товаров, полученных по товарообменным (бартерным) договорам (контрактам), а также договорам (контрактам), предусматривающим предоставление займа в виде вещей, определяется на основе стоимости товаров с учетом принципа определения цены в целях налогообложения, предусмотренного в пункте 2 данной статьи. При этом стоимость товаров определяется на основе цены товаров, предусмотренной договором (контрактом), при отсутствии цены товаров в договоре (контракте) - цены товаров, указанной в товаросопроводительных документах, при отсутствии цены товаров в договорах (контрактах) и товаросопроводительных документах - цены товаров, отраженной в бухгалтерском учете.

4. Касательно подтверждающих документов экспорта товаров, согласно статьи 276-11 Налогового кодекса, внесены поправки в том, что с 1 июля 2010 года товаросопроводительные документы могут быть представлены в копиях.

5. В статье 276-20 Налогового кодекса ограничен перечень документов, при непредставлении которых Декларация по косвенным налогам по импортированным товарам будет считаться непредставленной в налоговые органы. В частности, Декларация по косвенным налогам по импортированным товарам формы 320.00 будет считаться непредставленной в налоговые органы в случаях, предусмотренных пунктом 5 статьи 584 Налогового кодекса, а также в случае непредставления заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов формы 328.00. Напомним, что пунктом 5 статьи 584 Налогового кодекса РК налоговые формы, за исключением налоговых регистров, считаются не представленными в органы налоговой службы, если: 1) не соответствуют налоговым формам, утвержденным постановлением Правительства РК от 8 ноября 2011 года № 1310 «Об утверждении форм налоговой отчетности и правил их составления» в соответствии с Налоговым кодексом, или 2) не указан код органа налоговой службы, или 3) не указан или неверно указан идентификационный номер, или 4) не указан налоговый период, или 5) не указан вид налоговой отчетности, или 6) нарушены требования Налогового кодекса относительно подписи налоговой отчетности, или 7) нарушена структура электронного формата, установленная уполномоченным органом. С учетом внесенных изменений не считается непредставленной в налоговые органы декларация по косвенным налогам по импортированным товарам при непредставлении одновременно с декларацией выписки банка по уплате косвенных налогов, товаросопроводительных документов, счетов-фактур, договоров о поставе товаров и других документов, подтверждающих расходы по перемещению товаров. При этом, декларация считается представленной, а Заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов не подлежит подтверждению налоговыми органами до представления вышеперечисленных документов. Согласно пункту 3 статьи 276-20 Налогового кодекса РК одновременно с декларацией по косвенным налогам по импортированным товарам налогоплательщик представляет в налоговый орган следующие документы: 1) заявление (заявления) о ввозе товаров и уплате косвенных налогов на бумажном носителе (в четырех экземплярах) и в электронном виде. А также другие документы предусмотренные подпунктом 2)-8) как выписка банка, товаросопроводительные документы, счета-фактуры, договоры (контракты) и др. БУХГАЛТЕР.KZ, февраль 2012

35

www.buhgalter.kz

ЛИНИЯ КОНСУЛЬТАЦИЙ Вместе с тем, предусмотрено, что с 1 июля 2011 года документы, указанные в подпунктах 2) - 8) пункта, могут быть представлены в копиях, заверенных подписями руководителя и главного бухгалтера (при его наличии) либо иных лиц, уполномоченных на то по решению налогоплательщика, а также печатью налогоплательщика, за исключением случаев, когда у налогоплательщика печать отсутствует по основаниям, предусмотренным законодательством Республики Казахстан. При этом согласно поправок, внесенных Законом РК от 21.07.11 г. № 467-IV в Налоговый кодекс, указанные копии документов могут быть представлены в виде книги (книг), прошнурованной (прошнурованных), пронумерованной (пронумерованных) с указанием на последнем листе общего количества листов и заверенной (заверенных) на последнем листе подписями руководителя и главного бухгалтера (при его наличии) либо иных лиц, уполномоченных на то по решению налогоплательщика, а также печатью налогоплательщика, за исключением случаев, когда у налогоплательщика печать отсутствует по основаниям, предусмотренным законодательством Республики Казахстан.

Методология оплаты труда вопросы оплаты труда работников в рамках трудового законодательства, порядок исчисления средней заработной платы, оплата труда работников организаций, содержащихся за счет бюджета, за исключением государственных служащих

На вопросы отвечают специалисты Министерства труда и социальной защиты населения Республики Казахстан

Вопрос: Водитель был командирован в свой выходной день для доставки руководителя в другой город. Обязан ли работодатель, кроме обязательных выплат при командировке согласно п.2 ст.152, осуществлять водителю оплату за работу в выходной день? Если «да», то следует ли руководствоваться п.6 ст.96?

Ответ:

Согласно статье 97 Трудового кодекса Республики Казахстан (далее – Кодекс) работа в выходные и праздничные дни по инициативе работодателя допускается с письменного согласия работника, за исключением случаев, предусмотренных статьей 98 Кодекса. При работе в выходные и праздничные дни по желанию работника предоставляется другой день отдыха или производится оплата не ниже чем в двойном размере, исходя из дневной (часовой) ставки работника (статья 128 Кодекса). Предоставление другого дня отдыха не освобождает от оплаты рабочего времени, приходящегося на праздничный или выходной день, в одинарном размере, так как в соответствии со статьей 91 Кодекса работодатель должен осуществлять учет рабочего времени, фактически отработанного работником.

Вопрос: Я ушла в декретный отпуск в октябре 2011 года, продлится он 126 дней, т.е. до19 февраля 2012 года. Имею ли я право после декретного отпуска уйти в очередной отпуск, сохранится ли количество дней отпускных (24 дня) и выплаты за них? Можно ли после мне взять отпуск без содержания по уходу за ребёнком?

Ответ:

В соответствии со статьей 192 Трудового кодекса Республики Казахстан (далее – Кодекс) перед отпуском по беременности и родам или непосредственно после него либо по окончании отпуска по уходу за ребенком женщине по ее желанию предоставляется оплачиваемый ежегодный трудовой отпуск.

36

БУХГАЛТЕР.KZ, февраль 2012

ЛИНИЯ КОНСУЛЬТАЦИЙ

www.buhgalter.kz

Согласно статье 104 Кодекса в трудовой стаж, дающий право на оплачиваемый ежегодный трудовой отпуск, включаются: 1) фактически проработанное время; 2) время, когда работник фактически не работал, но за ним сохранялись место работы (должность) и заработная плата полностью или частично; 3) время, когда работник фактически не работал в связи с временной нетрудоспособностью; 4) время, когда работник фактически не работал перед восстановлением на работе. Статьей 195 Кодекса определено, что работодатель обязан предоставить отпуск без сохранения заработной платы работнику по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет.

Вопрос: Семь месяцев проработала в ГУ внештатным работником и один месяц в декрете (уволилась во время декретного отпуска). Положена ли компенсационная выплата за неиспользованный ежегодный отпуск?

Ответ:

В соответствии со статьей 110 Трудового кодекса Республики Казахстан (далее – Кодекс) при прекращении трудового договора работнику, который не использовал или использовал неполностью оплачиваемый ежегодный трудовой отпуск (ежегодные трудовые отпуска), производится компенсационная выплата за неиспользованные им дни оплачиваемого ежегодного трудового отпуска (ежегодных трудовых отпусков). В трудовой стаж, дающий право на оплачиваемый ежегодный трудовой отпуск, включаются: 1) фактически проработанное время; 2) время, когда работник фактически не работал, но за ним сохранялись место работы (должность) и заработная плата полностью или частично; 3) время, когда работник фактически не работал в связи с временной нетрудоспособностью; 4) время, когда работник фактически не работал перед восстановлением на работе. Норма статьи 110 Кодекса распространяется на все категории работников, независимо от того, состоит работник в штате учреждения или нет.

Вопрос: Как должны оплачиваться экстренные часы врачам?

Ответ:

Система оплаты труда гражданских служащих, работников организаций, содержащихся за счет средств государственного бюджета, работников казенных предприятий определяется Постановлением Правительства Республики Казахстан от 29 декабря 2007 года № 1400 (далее – Постановление). Согласно пункту 4 Постановления условия оплаты труда медицинских работников в зависимости от объема, качества оказываемой медицинской помощи устанавливаются в порядке, определяемом уполномоченным центральным государственным органом в области здравоохранения. Приказом Министра здравоохранения Республики Казахстан от 18 августа 2010 года № 652 «Об утверждении Правил исчисления стажа работы по специальности работников организаций здравоохранения, не являющихся государственными служащими, а также Правил организации и оплаты дежурств работников организаций здравоохранения» утверждены Правила организации и оплаты дежурств медицинских работников организаций здравоохранения, согласно которым в случае вызова работника, выполняющего указанные дежурства в организацию, на место происшествия, на дом к больному, время затраченное на вызов, оплачивается из расчета должностного оклада (ставки) специалиста за фактически отработанное время с сохранением действующего порядка оплаты труда работников здравоохранения в праздничные и ночное время. В таком же порядке производится оплата дежурства на дому специалистов медицинских бригад постоянной готовности и многофункциональных медицинских отрядов специального назначения, организованных для непосредственного оказания экстренной медицинской помощи и спасательных работ при авариях, катастрофах, стихийных бедствиях и других чрезвычайных ситуациях. БУХГАЛТЕР.KZ, февраль 2012

37

www.buhgalter.kz

ЛИНИЯ КОНСУЛЬТАЦИЙ Вопрос: 1) Когда работники уезжают в командировку оплачиваются ли суточные за выходные дни? Какой размер суточных выплат?

Ответ:

Согласно трудовому законодательству за время командировки за работником сохраняются место работы (должность) и заработная плата. Работникам, направляемым в командировки, оплачиваются: 1) суточные за календарные дни нахождения в командировке, в том числе за время в пути; 2) расходы по проезду к месту назначения и обратно; 3) расходы по найму жилого помещения. Согласно пункту 9 Правил о служебных командировках в пределах Республики Казахстан работников государственных учреждений, содержащихся за счет средств государственного бюджета, утвержденных Постановлением Правительства Республики Казахстан от 22 сентября 2000 года № 1428, командированному работнику за каждый день нахождения в командировке выплачиваются суточные в размере двух месячных расчетных показателей. Указанный размер суточных распространяется на всех работников государственных учреждений, независимо от региона.

Вопрос: Является ли нарушением то, что у сотрудников одной должности разные оклады? Например, должность - менеджер по продажам, у одного оклад 80000 тг., у второго - 50000 тг., у третьего - 45000 тг.

Ответ:

В соответствии со статьей 126 Трудового кодекса Республики Казахстан (далее – Кодекс) система оплаты и стимулирования труда работников определяется условиями коллективного договора, трудового договора и (или) актами работодателя. При этом условия оплаты труда, определенные трудовым, коллективным договорами, соглашениями, актами работодателя, не могут быть ухудшены по сравнению с условиями, установленными Кодексом и иными нормативными правовыми актами Республики Казахстан. Также согласно статье 28 Кодекса размер и иные условия оплаты труда наряду с другими обязательными условиями должны оговариваться в трудовом договоре (который подписывается обеими сторонами). При этом, следует учитывать, что заработная плата - вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также выплаты компенсационного и стимулирующего характера. В этой связи, однозначное утверждение касательно того, имеет ли место в данном случае нарушение трудового законодательства, не представляется возможным. Для сведения сообщаем, что лица, считающие, что они подверглись дискриминации в сфере труда, вправе обратиться в суд или иные инстанции в порядке, установленном законами Республики Казахстан

Вопрос: Живу в Семипалатинске, работаю в организации с 5 июля 2011 года. Головное предприятие в Алматы. Положен ли мне экологический отпуск за 2011 год в размере 4 дней? Или через 11 месяцев прибавят к основному 10 дней экологических? И вообще, экологический отпуск дается за календарный год или за фактически отработанный? Переходит ли неиспользованный отпуск на следующий год?

Ответ:

Согласно статье 13 Закона Республики Казахстан «О социальной защите граждан, пострадавших вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском испытательном ядерном полигоне» от 18 декабря 1992 года населению, проживающему в зоне экологического бедствия, устанавливаются дополнительная оплата труда и ежегодный дополнительный оплачиваемый отпуск по зонам.

38

БУХГАЛТЕР.KZ, февраль 2012

ЛИНИЯ КОНСУЛЬТАЦИЙ

www.buhgalter.kz

При исчислении общей продолжительности ежегодного трудового отпуска дополнительные ежегодные трудовые отпуска суммируются с основным ежегодным трудовым отпуском.

Вопрос: Как правильно провести оплату сверхурочного и праздничного времени? Машинист экскаватора по графику сменности отработал в декабре 2011 года 165 часов = 15 смен по 11 часов (при балансе рабочего времени на данный период 160 часов). Получается, что как 5 часов у данного работника сверхурочно, которые оплачиваются в 1,5 размере, но у него согласно графика смены выпадали на 16 и 17 декабря, которые являются праздничными. Необходимо ли оплачивать и сверхурочное время 5 часов и праздничное 22 часа? У нас на предприятии учетный период составляет 1 месяц.

Ответ:

В соответствии со статьей 91 Трудового кодекса Республики Казахстан (далее – Кодекс) работодатель должен осуществлять учет рабочего времени, фактически отработанного работником. При этом отдельно учитываются время сверхурочных работ, работы в ночное время, выходные, праздничные дни, дни командировок. Вместе с тем, сменным работникам выходные дни предоставляются согласно графикам сменности, и в случае, если смена работника совпала с выходным днем, установленным для работников с другим режимом, эти дни не оплачиваются в двойном размере, т.к. они являются для работника со сменным графиком работы обычными рабочими днями. Согласно статье 97 Кодекса при работе в выходные и праздничные дни по желанию работника предоставляется другой день отдыха или производится оплата не ниже чем в двойном размере, исходя из дневной (часовой) ставки работника (статья 128 Кодекса ). При этом предоставление другого дня отдыха не освобождает от оплаты рабочего времени, приходящегося на праздничный или выходной день, в одинарном размере. При сменной работе ведется суммированный учет рабочего времени, при котором учетным периодом признается период, в пределах которого должна быть соблюдена в среднем установленная для данной категории работников норма ежедневной и (или) еженедельной продолжительности рабочего времени (может быть любой период (месяц, квартал), но не более года). При суммированном учете подсчет сверхурочных часов производится по итогам учетного периода. Таким образом, в Вашем случае работнику должны быть оплачены все отработанные часы, также произведена доплата отдельно за сверхурочные и праздничные часы.

Вопрос: Руководитель фирмы, с его согласия, в связи с производственной необходимостью два года подряд отзывался из отпуска (в пятницу уходит в отпуск, а с понедельника отзывается) с выплатой за неиспользованные дни. По закону не предоставление трудового отпуска более двух лет не допускается. Но сейчас та же ситуация (отзыв из отпуска). Как быть?

Ответ:

По первой ситуации. Согласно статье 109 Трудового кодекса Республики Казахстан (далее – Кодекс) оплачиваемый ежегодный трудовой отпуск может быть прерван работодателем только с письменного согласия работника. Отказ работника от предложения работодателя не является нарушением трудовой дисциплины. Неиспользованная в связи с отзывом часть оплачиваемого ежегодного трудового отпуска по соглашению сторон трудового договора предоставляется в течение текущего года или в следующем рабочем году в любое время либо присоединяется к оплачиваемому ежегодному трудовому отпуску за следующий рабочий год. Таким образом, если работнику предоставляется отпуск, затем его с согласия отзывают из этого отпуска, то в данном случае нарушения трудового законодательства со стороны работодателя не усматривается, так как он предоставил отпуск работнику (а отзыв возможен только при согласии работника). БУХГАЛТЕР.KZ, февраль 2012

39

www.buhgalter.kz

ЛИНИЯ КОНСУЛЬТАЦИЙ По второй ситуации. В соответствии со статьей 110 Кодекса при прекращении трудового договора работнику, который не использовал или использовал неполностью оплачиваемый ежегодный трудовой отпуск (ежегодные трудовые отпуска) производится компенсационная выплата за неиспользованные им дни ежегодного оплачиваемого трудового отпуска. Согласно статье 108 Кодекса запрещается непредоставление трудового отпуска в течение двух лет подряд. Из вышеизложенного следует, что работодатель обязан предоставить работнику отпуск, а работник – его использовать. Между тем, статьей 14 Кодекса определено, что лица, виновные в нарушении трудового законодательства Республики Казахстан, несут ответственность в соответствии с законами Республики Казахстан.

Вопрос: Я работала в компании на полную ставку (8 часов) с 01.05.2011 года. С 01.10.2011 года я в связи с выходом на другую работу осталась на первой на 2 часа в день. Сейчас я собираюсь в отпуск. Как мне будет оплачен трудовой отпуск, если календарных дней оплачиваемого периода будет 20, а сколько тогда часов брать? У нас на предприятии оплачивается из расчета среднечасовой заработной платы, стоит ли в таких случаях применять среднедневную заработную плату?

Ответ:

Оплачиваемый ежегодный трудовой отпуск предназначен для отдыха работника, восстановления работоспособности, укрепления здоровья и иных личных потребностей работника и предоставляется на определенное количество календарных дней с сохранением места работы (должности) и средней заработной платы. Расчет средней заработной платы производится на основании Единых правил исчисления средней заработной платы, утвержденных Постановлением Правительства Республики Казахстан от 29 декабря 2007 года № 1394 «Об утверждении Единых правил исчисления средней заработной платы» (далее – Правила). Средняя заработная плата работника исчисляется путем умножения среднего дневного (часового) заработка на количество рабочих дней (рабочих часов), приходящихся на период события. Средний дневной (часовой) заработок во всех случаях определяется путем деления суммы начисленной заработной платы в расчетном периоде на количество рабочих дней (часов), исходя из баланса рабочего времени, соответственно, при пятидневной или шестидневной рабочей неделе. Расчетный период - период продолжительностью двенадцать календарных месяцев, предшествующих событию, с которым связана соответствующая оплата (выплата) либо период фактически отработанного времени, если работник проработал у работодателя менее двенадцати календарных месяцев, используемый для исчисления средней заработной платы. В Вашем случае расчет необходимо производить, исходя из среднего часового заработка, так как в расчетном периоде количество рабочих дней и рабочих часов будет различным.

Вопрос: Возможно ли работникам, являющимся гражданскими служащими, выдавать премии, материальную помощь и дополнительные надбавки при наличии факта хищения (если дело не закрыто и проводится судебное расследование)?

Ответ:

Система оплаты труда работников бюджетной сферы (за исключением государственных служащих) определяется Постановлением Правительства Республики Казахстан от 29 декабря 2007 года № 1400 «О системе оплаты труда гражданских служащих, работников организаций, содержащихся за счет средств государственного бюджета, работников казенных предприятий» (далее – Постановление). Согласно пункту 6 Постановления руководителям организаций предоставлено право устанавливать стимулирующие надбавки к должностным окладам работников организаций, премировать и оказывать материальную помощь за счет экономии средств, предусмотренных на содержание соответствующего государствен40

БУХГАЛТЕР.KZ, февраль 2012

ЛИНИЯ КОНСУЛЬТАЦИЙ

www.buhgalter.kz

ного учреждения по плану финансирования при отсутствии кредиторской задолженности, или по смете, утвержденной для казенного предприятия органом государственного управления, при отсутствии кредиторской задолженности, в порядке, определенном отраслевым соглашением, коллективным договором и (или) актом работодателя.

Вопрос: Сотрудники организации являются гражданскими служащими, оплата труда производится согласно Постановления №1400. Постановление Правительства РК от 29.08.2001 года №1127 распространяется ли на работников при премировании, оказании материальной помощи и установлении надбавок к должностному окладу? Формулировка «...работников органов Республики Казахстан» указывает ли только на государственных служащих?

Ответ: Система оплаты труда работников бюджетной сферы (за исключением государственных служащих) определяется Постановлением Правительства Республики Казахстан от 29 декабря 2007 года № 1400 «О системе оплаты труда гражданских служащих, работников организаций, содержащихся за счет средств государственного бюджета, работников казенных предприятий» (далее – Постановление). Согласно пункту 6 Постановления руководителям организаций предоставлено право устанавливать стимулирующие надбавки к должностным окладам работников организаций, премировать и оказывать материальную помощь за счет экономии средств, предусмотренных на содержание соответствующего государственного учреждения по плану финансирования при отсутствии кредиторской задолженности, или по смете, утвержденной для казенного предприятия органом государственного управления, при отсутствии кредиторской задолженности, в порядке, определенном отраслевым соглашением, коллективным договором и (или) актом работодателя. Согласно Постановлению Правительства Республики Казахстан от 29 августа 2001 года № 1127 «Об утверждении Правил премирования, оказания материальной помощи и установления надбавок к должностным окладам работников органов Республики Казахстан за счет средств государственного бюджета» данные Правила разработаны в целях упорядочения системы поощрения работников за надлежащее выполнение должностных (служебных) обязанностей, а также повышения материальной заинтересованности работников органов Республики Казахстан в своевременном и качественном выполнении функций и задач и распространяются на работников органов Республики Казахстан, содержащихся за счет государственного бюджета, оплата труда которых производится на основании Указа. Таким образом, данные Правила применяются к государственным служащим. Вопрос: Работнику при приеме на работу установили должностной оклад, доплаты и надбавки, согласно Постановления №1400 и дополнительно персональную надбавку. Уточните по персональной надбавке, если ли условия ее установления, в каких случаях и возможно ли установление ее работнику, одновременно с приемом на работу?

Ответ:

Система оплаты труда работников бюджетной сферы (за исключением государственных служащих) определяется Постановлением Правительства Республики Казахстан от 29 декабря 2007 года № 1400 «О системе оплаты труда гражданских служащих, работников организаций, содержащихся за счет средств государственного бюджета, работников казенных предприятий» (далее – Постановление). Доплаты и надбавки за условия труда работникам организаций приведены по каждой отрасли отдельно согласно приложениям к Постановлению. Вместе с тем, согласно пункту 6 Постановления руководителям организаций предоставлено право устанавливать стимулирующие надбавки к должностным окладам работников организаций, премировать и оказывать материальную помощь за счет экономии средств, предусмотренных на содержание соответствующего государственного учреждения по плану финансирования при отсутствии кредиторской задолженности или по смете, утвержденной для казенного предприятия органом государственного управления, при отсутствии кредиторской задолженности, в порядке, определенном отраслевым соглашением, коллективным договором и (или) актом работодателя. БУХГАЛТЕР.KZ, февраль 2012

41

www.buhgalter.kz

ЛИНИЯ КОНСУЛЬТАЦИЙ Вопрос: Должен ли ежегодно перезаключаться трудовой договор с сотрудником, проработавшим более трех лет? Может, необходимо составляться дополнительное соглашение с указанием сроков действия договора?

Ответ:

В соответствии со статьей 29 Трудового кодекса Республики Казахстан (далее – Кодекс) трудовой договор может быть заключен: 1) на неопределенный срок; 2) на определенный срок не менее одного года, кроме случаев, установленных подпунктами 3), 4) и 5) пункта 1 данной статьи. В случае повторного заключения трудового договора с работником, ранее заключившим договор на определенный срок не менее одного года, в том числе при продлении срока трудового договора, он считается заключенным на неопределенный срок. Запрещается заключение трудовых договоров на определенный срок в целях уклонения от предоставления гарантий и компенсации, предусмотренных для работников, с которыми трудовой договор заключен на неопределенный срок. В случае, если при истечении срока действия трудового договора ни одна из сторон в течение суток не потребовала прекращения трудовых отношений, то он считается заключенным на неопределенный срок; 3) на время выполнения определенной работы; 4) на время замещения временно отсутствующего работника; 5) на время выполнения сезонной работы.

Вопрос: Учитель и бухгалтер в ГУ уволились по собственному желанию в июне 2011 года, получили расчетные без учета повышения на 1 июля 2011 года. Как правильно рассчитать расчетные?

Ответ:

В соответствии со статьей 110 Трудового кодекса Республики Казахстан (далее – Кодекс) при прекращении трудового договора статьей 110 Кодекса предусмотрена выплата компенсации за неиспользованные дни оплачиваемого ежегодного трудового отпуска (ежегодных трудовых отпусков) работнику, который не использовал или использовал неполностью оплачиваемый ежегодный трудовой отпуск (ежегодные трудовые отпуска). Порядок расчета компенсационной выплаты при увольнении утвержден Приказом Министра труда и социальной защиты населения Республики Казахстан от 3 июня 2008 года № 135-п «Об утверждении методических рекомендаций по применению Единых правил исчисления средней заработной платы работников, утвержденных Постановлением Правительства Республики Казахстан от 29 декабря 2007 года № 1394».

Вопрос: Изменилась ли минимальная и максимальная сумма суточных по командировочным в 2012 году в РК и за границу?

Ответ:

Согласно трудовому законодательству за время командировки за работником сохраняются место работы (должность) и заработная плата. Работникам, направляемым в командировки, оплачиваются: 1) суточные за календарные дни нахождения в командировке, в том числе за время в пути; 2) расходы по проезду к месту назначения и обратно; 3) расходы по найму жилого помещения. Условия и сроки направления в командировки работников определяются трудовым, коллективным договорами или актом работодателя. Согласно пункту 9 Правил о служебных командировках в пределах Республики Казахстан работников государственных учреждений, содержащихся за счет средств 42

БУХГАЛТЕР.KZ, февраль 2012

ЛИНИЯ КОНСУЛЬТАЦИЙ

www.buhgalter.kz

государственного бюджета, утвержденных Постановлением Правительства Республики Казахстан от 22 сентября 2000 года № 1428, командированному работнику за каждый день нахождения в командировке выплачиваются суточные в размере двух месячных расчетных показателей. Нормы возмещения суточных расходов работникам, находящимся в краткосрочных командировках за границей, определяются постановлением Правительства Республики Казахстан от 6 февраля 2008 года № 108 «О возмещении государственным служащим расходов на служебные заграничные командировки за счет средств республиканского и местных бюджетов». Согласно Закону РК от 24.11.2011 года «О республиканском бюджете на 20122014 годы» с 1 января 2012 года МРП составляет 1618 тенге.

Вопрос: С какого момента исчисляется стаж по специальности и идентичность специальности гражданских служащих?

Ответ:

Система оплаты труда работников бюджетной сферы (за исключением государственных служащих) определяется Постановлением Правительства Республики Казахстан от 29 декабря 2007 года № 1400 «О системе оплаты труда гражданских служащих, работников организаций, содержащихся за счет средств государственного бюджета, работников казенных предприятий» (далее – Постановление). Согласно пункту 3 Постановления должностные оклады (ставки) (ДО) работников организаций определяются путем умножения соответствующих коэффициентов, утвержденных для исчисления их должностных окладов (ставок) в зависимости от отнесения занимаемых должностей к категориям должностей и стажа работы по специальности, от присвоенных квалификационных разрядов (для рабочих) на размер базового должностного оклада (БДО), установленного Правительством Республики Казахстан. Согласно пункту 4 Постановления порядок и условия исчисления стажа работы по специальности (с учетом особенностей сферы деятельности) для работников организаций определяются центральными исполнительными и иными государственными органами (по согласованию), уполномоченными в соответствующих сферах деятельности. Стаж работы по специальности и идентичность специальностей определяется при приеме на работу комиссией организации по установлению трудового стажа, состав которой утверждается руководителем организации.

Вопрос: Одна из сотрудниц компании вчера не вышла на работы. По телефону она сказала, что находится на больничном, в связи с тем, что ее 12-летний сын получил травму и за ним необходим уход в домашних условиях. Является ли это причиной для не выхода на работу и обязаны ли мы оплачивать такой больничный лист?

Ответ:

Согласно статье 159 Трудового кодекса Республики Казахстан работодатель обязан за счет своих средств выплачивать работникам социальное пособие по временной нетрудоспособности. В соответствии с Приказом Министра здравоохранения Республики Казахстан от 23 октября 2009 года № 556 «Об утверждении Правил выдачи гражданам листа и справки временной нетрудоспособности» лист временной нетрудоспособности – документ, удостоверяющий временную нетрудоспособность граждан по форме согласно приложению к настоящим Правилам, и подтверждающий их право на временное освобождение от работы и получение пособия по временной нетрудоспособности Лист временной нетрудоспособности по уходу за больным ребенком или ребенком-инвалидом выдается медицинским работником одному из членов семьи (опекуну), непосредственно осуществляющему уход. По уходу за больным ребенком или ребенком-инвалидом лист временной нетрудоспособности выдается и продлевается на период, в течение которого он нуждается в уходе, но не более десяти календарных дней. БУХГАЛТЕР.KZ, февраль 2012

43

www.buhgalter.kz

ЛИНИЯ КОНСУЛЬТАЦИЙ Согласно Правилам назначения и выплаты социального пособия, а также определения его размера, утвержденным Постановлением Правительства Республики Казахстан от 28 декабря 2007 года № 1339, основанием для назначения и выплаты пособия является лист нетрудоспособности, выдаваемый в порядке, установленном уполномоченным государственным органом в области здравоохранения, а при его утрате - дубликат. Следовательно, пособие выплачивается работодателем на основании предъявленного листа временной нетрудоспособности (выданного в установленном порядке). Работники предъявляют лист нетрудоспособности работодателю в день выхода на работу по окончании временной нетрудоспособности. Лист временной нетрудоспособности может быть предъявлен к оплате и в том случае, если нетрудоспособность еще продолжается. Пособие выплачивается в сроки, установленные для выплаты заработной платы.

Вопрос: Работодатель издал приказ об удержании из премии работника 15% суммы за опоздания на работу. Согласно ст. 137 Трудового кодекса удержания возможны только по решению суда, а также в случаях, предусмотренных законами РК. Правомерны ли действия работодателя по удержанию выплат?

Ответ:

В соответствии со статьей 69 Трудового кодекса Республики Казахстан (далее – Кодекс) правила трудового распорядка утверждаются работодателем по согласованию с представителями работников. В правилах трудового распорядка устанавливаются рабочее время и время отдыха работников, условия обеспечения трудовой дисциплины, иные вопросы регулирования трудовых отношений. Согласно статье 70 Кодекса трудовая дисциплина обеспечивается работодателем путем создания необходимых организационных и экономических условий для индивидуального и коллективного труда, сознательного отношения работников к труду, методами убеждения, поощрения за добросовестный труд, а также применением дисциплинарных взысканий за совершение работниками дисциплинарных проступков. В соответствии со статьей 72 Кодекса за совершение работником дисциплинарного проступка работодатель вправе применять следующие виды дисциплинарных взысканий: 1. замечание; 2. выговор; 3. строгий выговор; 4. расторжение трудового договора по инициативе работодателя в случаях, установленных Кодексом. Дисциплинарным проступком является нарушение работником трудовой дисциплины, а также противоправное виновное неисполнение или ненадлежащее исполнение трудовых обязанностей. Дисциплинарное взыскание налагается работодателем путем издания акта работодателя. Работодатель обязан затребовать письменное объяснение от работника до применения дисциплинарного взыскания.

Вопрос: Может ли установленная работнику надбавка за профессиональное мастерство быть снижена в случае наличия у работника дисциплинарного взыскания? Ведь профессиональное мастерство является составной частью квалификации работника, а квалификация не может «снизиться» в случае, скажем, опоздания на работу.

Ответ:

В соответствии со статьей 126 Трудового кодекса Республики Казахстан (далее – Кодекс) система оплаты и стимулирования труда работников определяется условиями коллективного договора, трудового договора и (или) актами работодателя.

44

БУХГАЛТЕР.KZ, февраль 2012

ЛИНИЯ КОНСУЛЬТАЦИЙ

www.buhgalter.kz

При этом условия оплаты труда, определенные трудовым, коллективным договорами, соглашениями, актами работодателя, не могут быть ухудшены по сравнению с условиями, установленными Кодексом и иными нормативными правовыми актами Республики Казахстан. Таким образом, условие об установлении данной надбавки и порядок ее выплаты должны быть оговорены в вышеуказанных документах либо Положении об оплате труда работников.

Вопрос: Мы работаем в Государственном учреждении в библиотечной системе. Сотрудник, работающий у нас, просит через шесть отработанных месяцев трудовой отпуск, отсюда получается, что он дважды имеет право уходить в отпуск? Как вычислить, сколько дней он должен отдыхать? Можно ли уходить два раза в одном календарном году в трудовой оплачиваемый отпуск?

Ответ:

В соответствии со статьей 105 Трудового кодекса Республики Казахстан (далее – Кодекс) оплачиваемый ежегодный трудовой отпуск работнику за первый и последующие годы работы по соглашению сторон предоставляется в любое время рабочего года. Рабочий год составляет двенадцать месяцев, исчисленных с первого дня работы работника. При этом согласно пункту 3 данной статьи по соглашению между работником и работодателем оплачиваемый ежегодный трудовой отпуск может быть разделен на части. Таким образом, по соглашению сторон работнику ежегодный оплачиваемый трудовой отпуск может быть предоставлен в полном объеме либо за фактически отработанное время. В трудовой стаж, дающий право на оплачиваемый ежегодный трудовой отпуск, включаются: 1) фактически проработанное время; 2) время, когда работник фактически не работал, но за ним сохранялись место работы (должность) и заработная плата полностью или частично; 3) время, когда работник фактически не работал в связи с временной нетрудоспособностью; 4) время, когда работник фактически не работал перед восстановлением на работе. по соглашению между работником и работодателем оплачиваемый ежегодный трудовой отпуск может быть разделен на части. Вместе с тем, согласно статье 107 Кодекса очередность предоставления оплачиваемых ежегодных трудовых отпусков работникам определяется трудовым, коллективным договорами, графиком отпусков, утверждаемым работодателем с учетом мнения работников. Следовательно, в случае, если очередность предоставления отпуска работнику определена графиком отпусков, то трудовой отпуск должен быть предоставлен работнику в полном объеме.

Вопрос: На основании чего можно понизить G гражданским служащим государственного учреждения?

Ответ:

Система оплаты труда работников бюджетной сферы (за исключением государственных служащих) определяется Постановлением Правительства Республики Казахстан от 29 декабря 2007 года № 1400 «О системе оплаты труда гражданских служащих, работников организаций, содержащихся за счет средств государственного бюджета, работников казенных предприятий» (далее – Постановление). Согласно пункту 3 Постановления должностные оклады (ставки) (ДО) работников организаций определяются путем умножения соответствующих коэффициентов, утвержденных для исчисления их должностных окладов (ставок) в зависимости от отнесения занимаемых должностей к категориям должностей и стажа работы по специальности, от присвоенных квалификационных разрядов (для БУХГАЛТЕР.KZ, февраль 2012

45

www.buhgalter.kz

ЛИНИЯ КОНСУЛЬТАЦИЙ рабочих) на размер базового должностного оклада (БДО), установленного Правительством Республики Казахстан. Постановлением утвержден Реестр должностей гражданских служащих по категориям (за исключением квалифицированных рабочих), где должности распределены в зависимости от уровня управленческой ответственности, сложности выполняемой работы, уровня образования. В соответствии со статьей 32 Трудового кодекса Республики Казахстан (далее – Кодекс) трудовой договор заключается в письменной форме не менее чем в двух экземплярах и подписывается сторонами. По одному экземпляру трудового договора хранится у работника и работодателя. Получение работником экземпляра трудового договора подтверждается в письменной форме. Внесение изменений и дополнений в трудовой договор, в том числе при переводе на другую работу, осуществляется сторонами в письменной форме в порядке, предусмотренном пунктом 1 данной статьи. Предложение об изменении условий трудового договора подается одной из сторон трудового договора в письменной форме и рассматривается другой стороной в течение семи календарных дней со дня его подачи.

Вопрос: Я работаю в государственном учреждении. В виду заболевания должна получать профилактическое лечение. Чтобы это не отражалось на работе, я легла в стационар, только выйдя в отпуск. После выписки я предоставила больничный лист к оплате, однако мне было отказано в связи с тем, что я находилась на момент лечения в отпуске.

Ответ:

В соответствии со статьей 108 Трудового кодекса Республики Казахстан (далее - Кодекс) оплачиваемый ежегодный трудовой отпуск может быть перенесен или продлен полностью или в его части в случае временной нетрудоспособности работника. Оплачиваемый ежегодный трудовой отпуск (его часть) может быть продлен или перенесен только с письменного согласия работника или по его просьбе. Перенесенный трудовой отпуск по соглашению сторон может быть присоединен к трудовому отпуску за следующий год или предоставлен по просьбе работника отдельно в другое время. Из этого следует, что вопрос продления либо перенесения отпуска не носит обязательного характера и решается по договоренности сторон. В соответствии с подпунктом 6) пункт 2 Правил выдачи гражданам листа и справки временной нетрудоспособности, утвержденными приказом Министра здравоохранения Республики Казахстан от 23 октября 2009 года № 556 лист временной нетрудоспособности – документ, удостоверяющий временную нетрудоспособность граждан по форме согласно приложению к настоящим Правилам, и подтверждающий их право на временное освобождение от работы и получение пособия по временной нетрудоспособности. В рассматриваемой ситуации работник не работает, а находится в оплачиваемом ежегодном трудовом отпуске, который предназначается для отдыха, восстановления работоспособности, укрепления здоровья и иных личных потребностей работника. Поскольку вопрос о продлении или переносе отпуска (его части) решается по соглашению сторон, то в случае: 1) если работник не обратился с просьбой о продлении или переносе отпуска (его части), а работодатель не предложил работнику - отпуск не продлевается, не переносится; 2) если работник обратился с просьбой о продлении или переносе отпуска (его части), а работодатель ее не удовлетворил - отпуск не продлевается, не переносится; 3) если работник обратился с просьбой о продлении или переносе отпуска (его части), а работодатель ее удовлетворил, то, соответственно, работодатель принимает на себя только обязательства об освобождении работника от работы. Продление отпуска предусматривает увеличение продолжительности отпуска в связи с временной нетрудоспособностью работника во время предоставленного отпуска. То есть работодатель по соглашению с работником только продлевает (увеличивает) продолжительность трудового отпуска.

46

БУХГАЛТЕР.KZ, февраль 2012

ЛИНИЯ КОНСУЛЬТАЦИЙ

www.buhgalter.kz

При этом, учитывая, что за трудовой отпуск работнику начислена вся сумма отпускных, которую он получил, а возврат выплаченных сумм не предусмотрен законодательством, то за время болезни работника, социальное пособие по временной нетрудоспособности не выплачивается. Установление каких-либо дополнительных выплат (материальной помощи и др.) работникам за продленные дни отпуска может быть отрегулировано актом работодателя, трудовым или коллективным договором. В случае, если часть отпуска по соглашению сторон переносится на другой срок, работодатель выплачивает пособие по временной нетрудоспособности.

Вопрос: Имеет ли право работодатель взамен праздничных дней объявлять приказом рабочим днем следующее воскресенье? Как оплачивается в таком случае воскресенье? Дело в том, что мы все праздничные дни отрабатываем по воскресеньям. Эти дни всем рабочим оплачиваются не по двойной ставке, а как обычный рабочий день. Нарушается ли этим трудовое законодательство РК?

Ответ:

В соответствии со статьей 91 Трудового кодекса Республики Казахстан (далее – Кодекс) работодатель должен осуществлять учет рабочего времени, фактически отработанного работником. При этом отдельно учитываются время сверхурочных работ, работы в ночное время, выходные, праздничные дни, дни командировок. Согласно статье 97 Кодекса работа в выходные и праздничные дни по инициативе работодателя допускается с письменного согласия работника, за исключением случаев, предусмотренных статьей 98 Кодекса. При работе в выходные и праздничные дни по желанию работника предоставляется другой день отдыха или производится оплата не ниже чем в двойном размере, исходя из дневной (часовой) ставки работника ( статья 128 Кодекса ). При этом предоставление другого дня отдыха не освобождает от оплаты рабочего времени, приходящегося на праздничный или выходной день, в одинарном размере. В соответствии со статьей 328 Кодекса государственный контроль за соблюдением в организациях трудового законодательства Республики Казахстан осуществляют государственные инспекторы труда. В этой связи, по вопросам нарушения трудового законодательства рекомендуем обратиться к государственному инспектору по труду по месту жительства (Департамент по контролю и социальной защите) либо в судебные органы. В обращении физического лица указываются его фамилия, имя, а также по желанию отчество, почтовый адрес, юридического лица - его наименование, почтовый адрес, исходящий номер и дата. Обращение должно быть подписано заявителем либо заверено электронной цифровой подписью. При подаче жалобы указываются наименование субъекта или должность, фамилии и инициалы должностных лиц, чьи действия обжалуются, мотивы обращения и требования. Физическое либо юридическое лицо, подавшее обращение, имеет право: 1) представлять дополнительные документы и материалы в подтверждение своего обращения либо просить об их истребовании; 2) изложить доводы лицу, рассматривающему обращение; 3) ознакомиться с материалами, связанными с рассмотрением его обращения, участвовать в рассмотрении обращения, если это не нарушает права, свободы других лиц; 4) получить мотивированный ответ в письменной или устной форме о принятом решении; 5) требовать возмещения убытков, если они стали результатом нарушений установленного порядка рассмотрения обращений; 6) обжаловать действия (бездействие) должностных лиц либо решение, принятое по обращению; 7) обращаться с ходатайством о прекращении рассмотрения обращения. На вопросы отвечала Юсупова А.Е. – эксперт Управления нормирования и оплаты труда МТиСЗН БУХГАЛТЕР.KZ, февраль 2012

47

www.buhgalter.kz

ИНФОРМАЦИОННЫЙ БЛОК

НАЦИОНАЛЬНЫЙ БАНК РЕСПУБЛИКИ КАЗАХСТАН ИНФОРМИРУЕТ

о рыночных курсах обмена валют в январе 2012 года Национальный банк Республики Казахстан информирует о рыночных курсах обмена валют в январе 2012 года (в соответствии с Приказом Министра финансов Республики Казахстан от 28 января 2009 года N 36 и Постановлением Правления Национального Банка Республики Казахстан от 26 января 2009 года N 4 «Об установлении порядка определения и применения рыночного курса обмена валют»). Дата

1 долл. США

1 евро

1 руб. Россия

01.01.2012

148,4

191,72

4,61

02.01.2012 03.01.2012

148,4 148,4

191,72 191,72

4,61 4,61

04.01.2012

148,4

191,72

4,61

05.01.2012

148,23

193,13

4,68

06.01.2012

148,08

190,59

4,65

07.01.2012

148,29

189,86

4,63

08.01.2012

148,29

189,86

4,63

11.01.2012

148,29

189,86

4,63

11.01.2012

148,54

189,6

4,66

11.01.2012

148,59

189,7

4,67

01.01.2012

148,4

189,6

4,68

13.01.2012

148,52

188,87

4,69

14.01.2012

148,17

190,31

4,68

15.01.2012

148,17

190,31

4,68

16.01.2012

148,17

190,31

4,68

17.01.2012

148,36

188,11

4,66

18.01.2012

148,35

189,37

4,71

19.01.2012

148,3

189,23

4,7

20.01.2012

148,2

190,99

4,71

21.01.2012

148,32

191,64

4,73

22.01.2012

148,32

191,64

4,73

23.01.2012

148,32

191,64

4,73

24.01.2012

148,44

191,89

4,74

25.01.2012

148,42

193,08

4,8

26.01.2012

148,61

193,73

4,86

27.01.2012

148,35

194,34

4,88

28.01.2012

148,37

194,29

4,88

29.01.2012

148,37

194,29

4,88

30.01.2012

148,37

194,29

4,88

31.01.2012

148,6

195,28

4,89

Ежедневные курсы остальных валют вы можете наблюдать на сайте журнала по адресу: http://www.buhgalter.kz 48

БУХГАЛТЕР.KZ, февраль 2012