2014, № 2 (130), Журнал БУХГАЛТЕР.KZ

Ежемесячный специализированный журнал «Бухгалтер.kz» № 02 (130) февраль 2014 г. Издается с мая 2003 г. Издатель:

ИА «PRESS.KZ» Учредитель:

Агентство «PRESS.KZ»

В НОМЕРЕ: есть мнение Годовой отчет ф.100.00 в 1С:Бухгалтерия 8 для Казахстана.....................................................................................2

финансовый учет

Директор:

Феликс Рутковский Главный редактор:

Порядок исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость в Таможенном союзе............................................................16

Верстка и дизайн:

Порядок заполнения счетов-фактур в 2014 году...............................18

Анастасия Барботько Павел Зимов Корректор:

Ольга Маслова Корреспонденты:

Кирилл Павлов

Налогообложение доходов трудовых мигрантов в РК....................20 Составление формы 220.00 «Декларация по индивидуальному подоходному налогу», представляемой в 2013 году........................23

Бухгалтер:

Сдача декларации – обязательство государственных служащих...................................................................26

Отдел доставки и продаж:

Изменения Детализированной таблицы по КНП...............................28

Лидия Виноградова Татьяна Попова Водитель:

Александр Кислицин Редакция:

+7 727 352-85-00 Республика Казахстан, 050004, г. Алматы, а/я 21 Отдел продаж:

+7 727 352-85-55 Отдел рекламы:

+7 727 233-87-68

Изменения по налогообложению транспортных средств..............30 Как правильно рассчитать пособие на рождение ребенка.............33

АВТОМАТИЗАЦИЯ 1С Об изменении порядка обложения доходов обязательными пенсионными взносами и порядке выполнения настроек для применения новых норм в типовых конфигурациях фирмы «1С» для Казахстана................35

Internet:

www.buhgalter.kz e-mail:

account@buh.kz Подписной индекс в каталоге ОАО «Казпочта»:

75583

Отпечатано:

ТОО «Алма Дизайн» Тираж: 1000 экз.

ЛИНИЯ КОНСУЛЬТАЦИЙ Методология оплаты труда.............................................................39

БУХГАЛТЕРУ НА ЗАМЕТКУ Налоговый календарь на 2014 год.................................................43

ИНФОРМАЦИОННЫЙ БЛОК

Мнение автора не всегда отражает точку зрения редакции. За содержание рекламных объявлений редакция ответственности не несет. Рукописи не возращаются. Перепечатка запрещена обладателем исключительных прав.

Письмо Министерства экономики и бюджетного планирования РК от 10 января 2014 года №26-2/26-и................. 46

Журнал зарегистрирован Министерством культуры, информации и общественного согласия Республики Казахстан, свидетельство № 3813 — Ж от 30.04.2003 г.

Письмо Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан от 28 декабря 2013 года №НК-19-20-ЮЛ-Е-916,3-НК-9914.......................................................47

© «Бухгалтер.kz», 2009 г. Сдано на верстку 7.02.2014 г. Подписано в печать 15.01.2014 г.

Курсы валют в январе 2014 года....................................................48

www.buhgalter.kz

есть мнение

Годовой отчет ф.100.00 в 1С:Бухгалтерия 8 для Казахстана Введение Современный бухгалтерский учет трудно представить неавтоматизированным. Использование компьютеров и специализированных программ стало нормой для бухгалтера. Наиболее популярной бухгалтерской программой на сегодняшний день является «1С:Бухгалтерия для Казахстана» на платформе 1С:Предприятие 8 (далее: 1С:Бухгалтерия) - универсальная программа массового назначения для автоматизации бухгалтерского и налогового учета. Это готовое решение для ведения учета в коммерческих организациях по любым видам деятельности: производство,

торговля, оказание услуг и т.д. Бухгалтерский и налоговый учет соответствуют действующему законодательству Республики Казахстан. Так как одной из важнейших задач организации учета на предприятии является получение обязательной отчетной информации, в состав программного продукта «1С:Бухгалтерия 8 для Казахстана» включены обязательные (регламентированные) отчеты, в т.ч. налоговые декларации, предназначенные для представления собственниками организации, контролирующим государственным органам. Прикладное решение «1С:Бухгалтерия 8 для Казахстана» позволяет автоматически получать значительную часть информации, необходимой для заполнения форм регламентированной отчетности.В то же время проверка корректности заполнения форм является ответственностью и задачей бухгалтера. Для тех организаций, которые являются плательщиками налога на прибыль, задача формирования «Формы 100. Декларация по КПН»достаточно актуальна, а заполнение считается довольно трудоёмким.В данной статье предлагается рассмотреть те инструменты, которые предусмотрены в конфигурации «1С:Бухгалтерия» для проверки корректности заполнения данного отчета. Для начала остановимся на принципах учета налога на прибыль в 1С:Бухгалтерии.

Общие принципы учета налога прибыль в 1С:Бухгалтерии Задачами налогового учета (далее – НУ) является: • Сбор информации для формирования Декларации по КПН (учет доходов и расходов, расчет вычетов поНУ); 2

БУХГАЛТЕР.KZ, февраль 2014

есть мнение • Выявление разниц в стоимости активов и обязательств; • Сверка данных бухгалтерского и налогового учета. Для организации данного вида учета в конфигурации предусмотрен дополнительный план счетов. Этот дополнительный план счетов не противоречит законодательству, и его структура позволяет корректно отображать информацию о доходах и расходах предприятия в целях налогового учета. Его использование обусловлено тем, что: • Многие операции по бухгалтерскому учету не оказывают прямого влияния на учет по налогу на прибыль; • Детализация информации для целей налогового учета отличается от требований бухгалтерского учета; • Признание доходов и затрат в бухгалтерском и налоговом учете может отличаться как по суммам, так и по периодам отражения. В общем и целом, соотношение между бухгалтерским и налоговым учетом по налогу на прибыль можно представить в виде следующего равенства: БУ = НУ+ ПР + ВР, где БУ – Активы и обязательства, отражаемые по бухгалтерскому учету; НУ – Активы и обязательства, принимаемые таковыми по налоговому учету (сто-

www.buhgalter.kz имость активов, которая будет отнесена на вычеты) ПР– постоянные разницы – стоимость, не влияющая на величину налога на прибыль при погашении актива/обязательства (активы, не относящиеся на вычет), ВР – временные разницы – разница между балансовой и налоговой базой актива/ обязательства (учитываются при установке признака «Учет временных разниц по налогу на прибыль» в регистре сведений Учетная политика (бухгалтерский учет)). Во всех документахприсутствует группа реквизитов (см. рис. 1), позволяющая отразить операции в налоговом учете. При проведении любого первичного документа можно вкл\откл его отражение в подсистеме налогового учета, можно указать вид учета по операции: НУ или один из видов ПР (рис. 2) Таким образом, при отражении данных по налоговому плану счетов проводки формируются либо с признаком «НУ», либо с признаком «ПР», либо с признаком «ВР». По всем счетам НУ ведется учет остатков. Подсистема образует замкнутый балансовый контур1. Если в налоговом учете отражены данные с признаком «ПР» или с признаком «ВР», следует учесть, что такие данные не будут участвовать в расчете налогооблагаемого дохода. Поэтому задачей бухгалтера на пер-

Рис. 1 Реквизиты налогового учета в документах 1

Если в Учетной политике организации по бухгалтерскому учету включен «Учет временных разниц балансовым методом»

БУХГАЛТЕР.KZ, февраль 2014

3

www.buhgalter.kz

есть мнение

ложениям законодательства или в соответствии данных внутренним алгоритмам, заложенным в программу разработчиком. Кроме того, необходимо убедиться, что в проводках по бухгалтерскому (и налоговому!) учету нет незаполненных субконто «Доходы» или «Статьи затрат», Заполненность/незаполненРис. 2 Отражение проведения документа в регистре налогового учета ность субконто на счетах учета конвом этапе подготовки заполнения формы 100 тролируется с помощью стандартных отчетов «Анализ субконто (бух.)» и «Анализ субнеобходимо: 1. проверить правильность оформления и пол- конто (налоговый)». Так как виды субконто «Доходы» и «Статьи ноту заполнения первичных документов; 2. проверить, что в НУ отражены все необхо- затрат» являются «оборотными» на счетах учета, то закрытие по бухгалтерскому/налоговодимые операции; 3. проанализировать и выявить все опера- му учету счетов с такими субконто выполняется без указания субконто. Поэтому проверку на зации с видом учета «ПР»; 4. выполнить регламентные операции За- полнение «Доходов» и «Статей затрат» в бухгалтерских проводках и проводках по налоговокрытия месяца; 5. проверить правильность заполнения кодов му учету рекомендуется проводить до выполнестрок Декларации в справочнике «Доходы»; ния операции «Закрытие счетов бухгалтерского 6. Проверить правильность заполнения кодов учета» документа «Закрытие месяца»): строк Декларации в справочнике «Статьи затрат». Давайте разберем по порядку. Пункт 1 Полнота заполнения первичных документов. Выполнить данную проверку можно с помощью обработки «Экспресс-проверка ведения учета» (рис. 3). Контроль заключается в соответствии учетных данных тем или иным по4

Рис. 3 Экспресс-проверка ведения учета

БУХГАЛТЕР.KZ, февраль 2014

есть мнение

www.buhgalter.kz

Пункт 2 Контрольная ведомость данных БУ и НУ за период позволит не только сравнить данные, отраженные в бухгалтерском и налоговом учете, но и при расхождении («Контрольная сумма» не равна 0) выявить причину, расшифровав сумму по первичным документам (рис. 6) Пункт 3 Выявить все операции с приРис. 4 Пример использования отчета «Анализ субконто (бух.) знаком «ПР» можно с помощью стандартных отчетов по налоговому учету, рации по налоговому учету (и операция включив признак отображения «ПР» (рис. 7): «Расчеты по налогу на прибыль») являДля анализа временных разниц следует ются разовыми, т.е. должны выполняться учесть, что ВР образуются всегда, когда пе- один (!) раз в год после оформления всех риод признания или способ расчета в БУ и первичных документов и выполнения бухНУ различаются. Это и учет ФА (амортиза- галтерских расчетов. Замечание: Выполнение операции «Зация, вычеты по ФА), и переоценки и резервы (с признанием их в НУ в момент погашения), крытие счетов НУ» ежегодно не требуется. и неуплаченные налоги (относимые на выче- Данная операция выполняется только перед переходом на балансовый метод учета ВР, ты в пределах уплаченной суммы). например, при переходе с редакции 1.5 на редакцию 2.0 конфигурации «1с:Предприятие 8. Бухгалтерия для Казахстана». Пункт 5 Для каждого используемого вида дохода (Справочник«Доходы» меню «Предприятие») необходимо указать код строки Декларации Рис. 5 Пример отчета «Анализ субконто (налоговый) после закрытия счетов (рис. 9): В форме справочника «Доходы», если Пункт 4 , можно проверить налиСформировать документ Закрытие ме- включить кнопку сяца, «включив» операцию «Регламент- чие указания кодов строк и корректность заные операции налогового учета» (рис. 8). полнения для каждого элемента справочника Но надо помнить, что регламентные опе- (рис. 10): БУХГАЛТЕР.KZ, февраль 2014

5

www.buhgalter.kz

есть мнение Теперь перейдем собственно к заполнению Формы 100. Декларации по КПН.

Форма 100. Декларация по КПН. Принципы заполнения2 Кроме основной формы в конфигурации «1С:Бухгалтерия» реализовано заполнение следующих приложений: • 100.02 – Расходы Рис. 6 Контрольная ведомость данных бухгалтерского и налогового учета налогоплательщиков, не являющихся Пункт 6 плательщиками НДС, по реализованным Аналогичные действия следует выполтоварам, выполненным работам, оказаннить для каждой используемой статьи заным услугам трат (Справочник «Статьи затрат» меню • 100.03 – Вычеты по фиксированным ак«Предприятие»). См. рис 11: тивам • 100.09 – Сведения о компонентах годовой финансовой отчетности. Выберите в списке регламентированных отчетов (меню Отчеты – Регламентированные) «Форму100. Декларацию по корпоративному подоходному налогу (xml)». После нажатия на кнопку «ОК» стартового окна будет открыта форма регламентированного отчета, содержащая бланк отчета и области диалога для управления заполнением и печатью отчета. Для заполнения необходимо нажать кнопку «Заполнить»,

Рис. 7 Оборотно-сальдовая ведомость по налоговому учету с включенным признаком отражения ПР Принципы заполнения Декларации будут рассмотрены на примере Декларации по КПН за 2012 год, т.к. в период написания статьи в конфигурации «Бухгалтерия 8 для Казахстана» Декларация за 2013 год еще не была реализована.

2

6

БУХГАЛТЕР.KZ, февраль 2014

www.buhgalter.kz

есть мнение

Рис. 8 Регламентные операции налогового учета документа Закрытие месяца

Рис. 9 Указание кода строки Декларации по КПН для вида дохода

расположенную в левом верхнем углу окна отчета (рис. 12). При этом заполняется и основная форма, и необходимые приложения.

Если заполненные ячейки закрашены голубым цветом, то их содержимое может быть расшифровано. Для этого достаточно выделить ячейку и щелкнуть по кнопке «Расшифровка» в верхней части отчета (рис. 13): В результате будет сформирован отчет «Регистр налогового учета к строке такой-то Декларации по КПН». Отчет имеет панель настройки, позволяющей гибко настраивать внешний вид отчета и перечень выводимых полей (рис. 14). Какие же именно данные попадают в Декларацию? Все строки раздела Совокупный Годовой Доход собираются по единому принципу, а именно: • Анализируются сведения, отраженные по разделу 60Н «Доходы» налогового плана счетов;

Рис. 10 Справочник Доходы с включенным отражением кода строк декларации по КПН БУХГАЛТЕР.KZ, февраль 2014

7

www.buhgalter.kz

есть мнение

Рис. 11 Справочник Статьи затрат с включенным отражением кода строк декларации по КПН

Рис. 12 Формирование Формы 100. Декларации по КПН

Рис. 13 Расшифровка с помощью регистра налогового учета 8

БУХГАЛТЕР.KZ, февраль 2014

www.buhgalter.kz

есть мнение

Рис. 14 Регистр налогового учета к строке 100.00.001 для Декларации по КПН

• Учитываются указанные коды строки Декларации каждого вида доходов; • В расчет принимаются только операции с видом учета НУ. Особое внимание следует уделять виду дохода при оформлении операций Возврата от покупателей. В случаях полного или частичного возврата товара, изменении условий сделки, скидки с цены и т.п. доходы (и вычеты) подлежат корректировке в соответствии со статьями 131, 132 Налогового кодекса. У вида дохода, выбранного в документе, должен быть указан код строки 100.00.036I (в случае корректировки вычетов код строки 100.00.036II указывается для

статьи затрат). Образец заполнения приведен на рис. 15: Далее. В конфигурации существуют два вида доходов/расходов, связанных с валютными операциями: • Курсовая разница; • Доходы (расходы), возникающие при обмене валюты. Сумма курсовой разницы определяется в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности. Необходимо для вида дохода «Курсовая разница» (предопределенный элемент) указать (самостоятельно!) код строки «100.00.011 - Превышение суммы положительной курсовой разницы над суммой от р и ц ат ел ь н о й курсовой разницы». Для статьи затрат «Курсовая разница» (элемент предопределенный) указывается «100.00.030 Превышение суммы отрицаРис. 15 Образец заполнения кода строки Декларации при корректировке доходов тельной курсо-

БУХГАЛТЕР.KZ, февраль 2014

9

www.buhgalter.kz

есть мнение

Рис.16 Курсовые разницы в Декларации в соответствии с указанными кодами строк

вой разницы над суммой положительной курсовой разницы, относимое на вычет в соответствии со статьей 113 НК РК». При заполнении Декларации будет автоматически высчитана разница между двумя значениями и заполнена соответствующая ячейка Декларации (рис. 16).

Строка 100.00.018 рассчитывается автоматически: 100.00.018 = 100.00.018I - 100.00.018II + 100.00.018III А ячейки 100.00.018I, 100.00.018II, 100.00.018III Согласно Правилам: «…заполняется по данным, определенным по бухгалтерскому балансу…». Следует учесть, что если в организации используется балансовый метод учета ВР - Сальдо ТМЗ на начало и на конец отчетного периода определяются по данным налогового плана Рис. 17 Настройка Статей затрат счетов, а именно данные разделов Для заполнения «расходной» части фор- 1300Н «Запасы», 1340Н «Незавершенное мы 100.00 необходимо в справочнике «Ста- производство», 1350Н «Прочие запасы». тьи затрат» установить признак отнесения на В графе 100.00.018.III«Приобретено ТМЗ, вычеты и указать кодстроки Декларации для работ и услуг всего, в том числе» указывавида затрат (рис. 17): ется стоимость поступивших ТМЗ и выполненных работ и оказанных услуг сторонними организациями. При этом в строке 100.00.018.IIIА отражаются обороты по дебету 1310Н, 1330Н с видом учета НУ иПР (с учетом возвратов от поставщика) и приобретение услуг по статье затрат с кодом 100.00.018. Рис. 18 Заполнение строк 100.00.018.IIIB…H в соответствии с выполненными настройками IIIA.А подстроки 10

БУХГАЛТЕР.KZ, февраль 2014

есть мнение

www.buhgalter.kz

«Затраты при служебных командировках (рис. 19). В строке 100.00.018 также отражаются Рис. 19 Строка 100.00.024 «Затраты при служебных командировках» и расходы будущих перио100.00.018.IIIB…….100.00.018.IIIH запол- дов. Суммы, направленные на приобретение няются согласно кодам строк, указанным в РБП, должны отражаться в одной из строк справочнике «Статьи затрат» (рис. 18): 100.00.018IIIA... H. Сумма списания за год • Статья затрат должна быть связана с ко- с учетом приобретенных ранее РБП, отраздом 100.00.018.III… ится в строке 100.00.018.V, а остаток, пере• Отражает корреспонденции счетов нало- носимый на следующий период – в строке гового учета с видом НУ и ПР 100.00.018.IX. Строка 100.00.018.IV «Расходы по начисЗамечание: при приобретении на каждый ленным доходам работников и иным выпла- новый вид расходов будущихпериодов слетам физическим лицам» отражает корреспон- дует заводитьотдельную карточку учета денции счетов налогового учета с видом учета РБП, а списание расходов будущих периоНУ, относимые на вычет в соответствии дов документом Закрытие месяца необхосо статьей 110 НК. В рамках конфигурации в димо проводить ежемесячно. данную строку не включаются:расходы с видом Таким образом, общая концепция строки учета ПР, затраты на ремонт, затраты на внео- 100.00.018следующая: боротные активы, а также затраты с кодом, отОт определенной суммы расходов по реличным от 100.00.018.IV. Например, суточные ализованным товарам (КО = СНД – СКД + сверх нормы, отражаемые в строке 100.00.024 ДО) отнимаем затраты: не разрешенные • к вычету (100.00.018.VIII), относимые на • вычет в других строках/ приложениях (Строка 100.00.018.VI, строка 100.00.018.VII). Строка 100.00.018.

VI отражает корреспонденции с видом учета НУ и ПР по дебету счета 7900Н «Расходы на ремонт ВА» (Ст.

122 НК РК). Строка 100.00.018.

VII - корреспонденции с видом учета НУ и ПР по разделу 20Н с учетом затрат на незавершенное строительство и списываемой на внеоборотные активы стоимости ТМЗ. В строку 100.00.018.

VIII переносятся обороты с видом учета Рис. 20 Учетная политика (бухгалтерский учет) ПР (стоимость работ БУХГАЛТЕР.KZ, февраль 2014

11

www.buhgalter.kz

есть мнение

• при этом в бухгалтерском учете затратами признается вся сумма начисленного (исчисленного) налога. В типовой конфигурации «Бухгалтерия для Казахстана 2.0» механизм отнесения на вычеты для целей КПН налогов по принципу «начисленные в пределах уплаченных» доступен только для организаций ведущих учет временных разниц балансовым методом. Эта возможРис. 21 Настройка элементов справочника «Налоги, сборы, отчисления» ность настраивается в «Учетной и услуг, себестоимость ТМЗ, не относимые политике (бухгалтерский учет)». Для использования механизма расчета вычена вычет), указанные в подстроках строки тов по налогам, уплаченным в бюджет, необхо100.00.018.III: • дебет 70Н «Расходы» (исключая обороты димо выполнить следующие настройки (рис. 21): со счетами 20Н «Внеоборотные актива» и • для каждого элемента справочника «Налоги, сборы, отчисления» установить признак 7900Н «Расходы на ремонт ВА»), «Относить на вычеты в пределах уплачен• кредит 3310Н «Расчеты с контрагентами и ной суммы налога»; прочие взаиморасчеты», 1600Н «Прочие • заполнить статью затрат начисления налога; активы». Важно! Код статьи затрат должен ссы- • «привязать» статью затрат к строке Декларации по КПН. латься на код строки 100.00.018.III

Расчет вычетов по налогам, уплаченным в бюджет Отнесение налогов на затраты в бухгалтерском учете и на вычеты в налоговом учете имеет отличительные особенности, в связи с которыми могут возникать временные разницы: • согласно статье 114 Налогового кодекса РК на вычеты в налоговом учете относятся уплаченные налоги в пределах начисленных; 12

БУХГАЛТЕР.KZ, февраль 2014

www.buhgalter.kz

есть мнение

Рис. 22 Расчет вычетов по налогам, уплаченным в бюджет

Расчет вычетов выполняется документом «Закрытие месяца», а «Справка-расчет по налогам, уплаченным в бюджет (НУ)» позволит проанализировать полученные результаты (рис. 22). Замечание: Если в конфигурации не настроен учет временных разниц балансовым методом, то расчет вычетов не выполняется, в Декларации отражается вся сумма начисленных налогов при условии, что указана статью затрат начисления налога, и указан код строки Декларации по КПН. Приложение 100.02 «Расходы по реализованным товарам, выполненным работам, оказанным услугам» Приложение заполняется ТОЛЬКО НЕПЛАТЕЛЬЩИКАМИ НДС! (пункт 39 Правил составления формы).

Сведения по приобретенным товарам (работам, услугам), в том числе ине относимые на вычеты, включаются в приложение только за период, в котором налогоплательщик не являлся плательщиком НДС. Основанием для определения такого периодаявляются данные регистра сведений «Учетная политика, налоговый учет». Сведения из данной формы не переносятсяв Декларацию. Приложение 100.03 – «Вычеты по фиксированным активам» При заполнении приложения участвуют только те активы, которые в рамках конфигурации признаны фиксированными активами (рис. 23): Фиксированные активы с порядком погашения стоимости в НУ «Амортизация» учи-

Рис. 23 Установка признака фиксированного актива в документе «Принятие к учету ОС»

БУХГАЛТЕР.KZ, февраль 2014

13

www.buhgalter.kz

есть мнение

Рис. 24. Определение порядка погашения стоимости ФА в НУ

тываются на счете 2100Н «ВА, включенные в стоимостный баланс». Активы с порядком погашения «Двойная норма амортизации» или «Преференция» - на счете 2200Н «ВА, не включенные в стоимостный баланс» (рис. 24): Кроме того, важно корректное заполнение справочника «Группы налогового учета ФА» и регистра «Сведения о группах фиксированных активов». Для ФА, относящихся к первой группе, требуется заполнение сведений по каждому объекту индивидуально (рис. 25): Перед заполнением Декларации НЕОБХОДИМО оформить регламентные операции по налоговому учету, которые выпол-

няются с помощью документа «Закрытие месяца»(рис. 26) Проверить заполнение Приложения 100.03 можно с помощью «Отчета о движении стоимости ФА (НУ)», выбрав команду в менюОС и НМА (рис. 27) Приложение 100.09 – «Сведения о компонентах годовой финансовой отчетности» Данная форма составляется налогоплательщиком на основании данных бухгалтерского учета, подготовленных за отчетный налоговый период в соответствии с международными стандартами и законодательством Республики Казахстан по бухгалтерскому учету и финансовой отчетности (рис. 28).

Рис. 25 Настройка налогового учета ФА 14

БУХГАЛТЕР.KZ, февраль 2014

www.buhgalter.kz

есть мнение

Рис. 26 Регламентные операции налогового учета ФА документа «Закрытие месяца»

Рис. 27 Отчет по движению стоимости ФА (НУ)

Рис. 28 Приложение 100.09 к Декларации по КПН

Заключение.

Литература:

Надеюсь, что данная статья поможет вам разобраться с теми принципами, которые лежат в основе организации налогового учета в конфигурации «1С:Предприятие 8. Бухгалтерия для Казахстана, ред. 2.0». Вспомнив старую русскую пословицу: «что не так страшен чёрт, как его малюют» и что вообще «глаза боятся, а руки делают», вы без проблем справитесь с задачей сдачи годового отчета по КПН и «Бухгалтерия для Казахстана» станет вашим верным помощником в этом.

1. 1С:Предприятие 8. Конфигурация Бухгалтерия для Казахстана. Руководство по ведению учета. Москва, Фирма «1С», 2011г.

2. Материалы Единого семинара 1С (Казахстан), 2011г., октябрь.

3. Материалы Единого семинара 1С (Казахстан), 2013г., март.

4. «Новое в релизе…». Дополнения к описанию, поставляемые в составе обновления конфигурации.

БУХГАЛТЕР.KZ, февраль 2014

15

www.buhgalter.kz

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ

Порядок исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость в Таможенном союзе Руководитель управления администрирования косвенных налогов в рамках Таможенного союза НД по Карагандинской области Ж. Кулькебаева

При импорте товаров, в том числе товаров, являющихся продуктами переработки давальческого сырья, на территорию Республики Казахстан с территории государств - членов Таможенного союза налогоплательщик обязан представить в налоговый орган по месту нахождения (жительства) декларацию по косвенным налогам по импортированным товарам, в том числе по договорам (контрактам) лизинга, не позднее 20-го числа месяца, следующего за налоговым периодом, если иное не установлено настоящим пунктом. Одновременно с декларацией по косвенным налогам по импортированным товарам налогоплательщик представляет в налоговый орган следующие документы:

16

1) заявление (заявления) о ввозе товаров и уплате косвенных налогов на бумажном носителе (в четырех экземплярах) и в электронном виде.

2) выписку банка, подтверждающую фактическую уплату косвенных налогов по импортированным товарам, и (или) иной платежный документ, предусмотренный банковским законодательством Республики Казахстан, подтверждающий исполнение налогового обязательства по уплате косвенных налогов по импортированным товарам.

3) товаросопроводительные документы, подтверждающие перемещение товаров с территории государства - члена Таможенного союза на территорию Республики Казахстан.

БУХГАЛТЕР.KZ, февраль 2014

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ 4) счета-фактуры, оформленные в соответствии с законодательством государства - члена Таможенного союза при отгрузке товаров, в случае, если их выставление (выписка) предусмотрено законодательством государства - члена Таможенного союза; 5) договоры (контракты), на основании которых приобретены товары, импортированные на территорию Республики Казахстан с территории государства - члена Таможенного союза. Документы могут быть представлены в копиях, заверенных подписями руководителя и главного бухгалтера (при его наличии) либо иных лиц, уполномоченных на то по решению налогоплательщика, а также печатью налогоплательщика, за исключением случаев, когда у налогоплательщика печать отсутствует по основаниям, предусмотренным законодательством Республики Казахстан. Налог на добавленную стоимость по импортированным товарам уплачивается по месту нахождения (месту жительства) налогоплательщиков не позднее 20-го числа месяца, следующего за налоговым периодом. Сумма косвенных налогов, исчисленная к уплате по декларации по косвенным налогам по импортированным товарам, должна соответствовать сумме косвенных налогов, исчисленной в заявлении (заявлениях) о ввозе товаров и уплате косвенных налогов. Декларация по косвенным налогам по импортированным товарам и заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов представляются налогоплательщиками на бумажном носителе и в электронном виде. Налоговым периодом для исчисления и уплаты косвенных налогов при импорте товаров, на территорию Республики Казахстан с территории государств - членов Таможенного союза является календарный месяц, в котором приняты на учет такие импортированные товары. Декларация по косвенным налогам по импортированным товарам считается непредставленной в налоговые органы в случаях, указанных в пункте 5 статьи 584 Налогового кодекса, а также в случае непредставления заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов. За неуплату косвенных налогов (НДС и акцизы), в соответствии с Кодексом об административных правонарушениях РК, предусмотрена административная ответственность: БУХГАЛТЕР.KZ, февраль 2014

www.buhgalter.kz Статья КоАП РК Административное взыскание ст. 218-1 ч. 1 Неуплата косвенных налогов в течение 30 календарных дней после срока уплаты, установленного налоговым законодательством Республики Казахстан, влечет штраф на физических лиц, индивидуальных предпринимателей, частных нотариусов, адвокатов - в размере 10 МРП, на юридических лиц, являющихся субъектами малого или среднего предпринимательства или некоммерческими организациями, - в размере 20 МРП, на юридических лиц, являющихся субъектами крупного предпринимательства, - в размере 250 МРП. Статья 218-1 ч. 2 Неуплата косвенных налогов по истечении 30 календарных дней после срока уплаты, установленного налоговым законодательством Республики Казахстан влечет штраф на физических лиц, индивидуальных предпринимателей, частных нотариусов, адвокатов - в размере 20 МРП; на юридических лиц, являющихся субъектами малого или среднего предпринимательства или некоммерческими организациями, - в размере 30 МРП; на юридических лиц, являющихся субъектами крупного предпринимательства, - в размере 50 % от суммы неисполненного налогового обязательства, но не менее 250 МРП. За непредставление налоговой отчетности предусмотрена административная ответственность: Статья КоАП РК Административное взыскание ст. 206 ч. 1 Непредставление налогоплательщиком в налоговый орган налоговой отчетности в срок, установленный законодательными актами Республики Казахстан, влечет предупреждение на физических лиц, индивидуальных предпринимателей, частных нотариусов, частных судебных исполнителей, адвокатов, юридических лиц. Статья 206 ч. 1-1. Деяние, предусмотренное частью первой настоящей статьи, за исключением деяния, указанного в части третьей настоящей статьи, совершенное повторно в течение года после наложения административного взыскания влечет штраф на физических лиц в размере 15МРП; индивидуальных предпринимателей, частных нотариусов, частных судебных исполнителей и адвокатов - в размере 30МРП; на юридических лиц, являющихся субъектами малого или среднего предпринимательства или некоммерческими организациями - в размере 45МРП; юридических лиц, являющихся субъектами крупного предпринимательства - в размере 70 МРП.

17

www.buhgalter.kz

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ

Порядок заполнения счетов-фактур в 2014 году Главный специалист Налогового департамента по г. Астана Ж. Омарбеков

В соответствии со статьей 263 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее - Налоговый кодекс) счет-фактура является обязательным документом для всех плательщиков налога на добавленную стоимость (далее–НДС). Плательщик НДС обязан при осуществлении оборотов по реализации товаров, работ, услуг выписать получателю указанных товаров, работ, услуг счет-фактуру, если иное не установлено статьей 263 Налогового кодекса. Плательщик НДС указывает в счете-фактуре: 1) по оборотам, облагаемым НДС, - сумму НДС; 2) по необлагаемым оборотам, в том числе освобожденным от НДС, – отметку «Без НДС».

4. Если поставщик не является плательщиком НДС в соответствии с подпунктом 1) пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса, счет-фактура или другой документ, представляемый в соответствии с пунктом 2 статьи 256 Налогового кодекса, выписывается с отметкой «Без НДС». В счете-фактуре, являющемся основанием для отнесения в зачет НДС, в соответствии со статьей 256 Налогового кодекса, должны быть указаны: 1) порядковый номер счета-фактуры, указываемый арабскими цифрами; 2) дата выписки счета-фактуры; 2-1) адрес поставщика и получателя товаров, работ, услуг, в котором указывается место нахождения поставщика и получателя товаров, работ, услуг; 3) в отношении индивидуальных предпринимателей, являющихся поставщиками или получателями товаров, работ, услуг, фамилия, имя, отчество (при его наличии) и (или) наименование налогоплательщика, указанное в свидетельстве о постановке на регистрационный учет по НДС; в отношении юридических лиц, являющихся поставщиками или получателями то18

варов, работ, услуг, - наименование, указанное в справке о государственной регистрации (перерегистрации) юридического лица. При этом в части указания организационноправовой формы возможно использование аббревиатуры в соответствии с обычаями, в том числе обычаями делового оборота; 3-1) в случаях, предусмотренных пунктом 18 данной статьи, статус поставщика - комитент или комиссионер; 4) идентификационный номер поставщика и получателя товаров, работ, услуг; 5) серия и номер свидетельства поставщика-плательщика НДС о постановке на регистрационный учет по НДС; 6) наименование реализуемых товаров, работ, услуг; 7) размер облагаемого оборота; 8) ставка НДС; 9) сумма НДС; 10) стоимость товаров, работ, услуг с учетом НДС. Счет-фактура заверяется: - для юридических лиц - печатью, содержащей название и указание на организационно-правовую форму, а также подписями руководителя и главного бухгалтера; - для индивидуальных предпринимателей - печатью (при ее наличии), содержащей фамилию, имя, отчество (при его наличии) и (или) наименование, а также подписью индивидуального предпринимателя. Согласно пункту 14 статьи 263 Налогового кодекса в случае необходимости внесения изменений и (или) дополнений в ранее выписанный счет-фактуру, не влекущих замену поставщика и (или) покупателя товаров, работ, услуг, поставщиком в целях исправления ошибок производится аннулирование ранее выписанного счета-фактуры и выписывается исправленный счет-фактура, который должен соответствовать следующим условиям: 1) соответствие требованиям пункта 5 статьи 263 Налогового кодекса с указанием прежних номера и даты выписки; БУХГАЛТЕР.KZ, февраль 2014

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ

Счет-фактура — документ о стоимости товаров, выполненных работах или оказанных услугах, выставляемый (направляемый) продавцом (подрядчиком, исполнителем) покупателю (заказчику). Выставляется после согласования стоимости. Счёт-фактура может являться основанием для оплаты (расчёта) . В зависимости от законодательства конкретного государства счетфактура может выполнять различные функции. Например, в странах Евросоюза счет-фактура используется для подтверждения уплаты НДС и акцизов, в СССР это был налог с оборота.

БУХГАЛТЕР.KZ, февраль 2014

www.buhgalter.kz 2) указание в счете-фактуре даты исправления ранее выписанного счета-фактуры; 3) наличие одного из следующих подтверждений получения исправленного счетафактуры получателем товаров, работ, услуг: - заверения получателем товаров, работ, услуг такого счета-фактуры подписями и печатью в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи; - направления поставщиком товаров, работ, услуг такого счета-фактуры в адрес получателя товаров, работ, услуг заказным письмом и наличия уведомления о его получении. Положение данного пункта не применяется в случаях выписки дополнительных счетов-фактур, предусмотренных статьей 265 Налогового кодекса. В целях применения пункта 14 статьи 263 Налогового кодекса не признается заменой поставщика и (или) покупателя товаров, работ, услуг изменение и (или) дополнение в ранее выписанный счет-фактуру: - идентификационного номера поставщика и (или) получателя товаров, работ, услуг; - номера свидетельства поставщика о постановке на регистрационный учет по НДС. Так как счет фактура является обязательным документом для всех плательщиков НДС, то и требования к заполнению счетафактуры должны обязательно соблюдаться. Если вышеуказанные требования не будут соблюдены, то согласно подпунктом 3 пункта 1 статьи 257 Налогового кодекса не подлежат отнесению в зачет.

19

www.buhgalter.kz

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ

Налогообложение доходов трудовых мигрантов в РК Главный специалист Управления администрирования крупных налогоплательщиков, нерезидентов и недропользователей НД по Атырауской области Г.О. Ажигалиева

Трудящийся-мигрант (в понимании конвенции ООН) — это лицо, которое будет заниматься, занимается или занималось оплачиваемой деятельностью в государстве, гражданином которого он или она не является. Для законной деятельности трудящийся-мигрант (и члены его семьи) должен получить разрешение на въезд, пребывание и оплачиваемую деятельность в государстве работы по найму, в соответствии с законодательством этого государства и международными соглашениями, участником которых это государство является. Трудящиеся-мигранты и члены их семей могут свободно покидать любое государство, включая государство своего происхождения. Это право не должно подлежать каким-либо ограничениям, за исключением тех, которые предусматриваются законом, необходимы для охраны национальной безопасности, общественного порядка (orderpublic), здоровья или нравственности населения или прав и свобод других лиц.

20

В соответствии с подпунктом 3-1) пункта 1 статьи 184 Налогового кодекса к прочим доходам налогоплательщика, подлежащим налогообложению, относятся доходы трудовых иммигрантов, являющихся домашними работниками-резидентами Республики Казахстан, полученные (подлежащие получению) по трудовым договорам, заключенным в соответствии с трудовым законодательством Республики Казахстан на основании разрешения трудовому иммигранту. В соответствии с подпунктом 2-1) пункта 2 статьи 184 Налогового кодекса трудовые иммигранты, являющиеся домашними работниками-резидентами Республики Казахстан, по доходам, указанным в подпункте 3-1) пункта 1 настоящей статьи, в течение налогового периода производят уплату предварительного платежа по индивидуальному подоходному налогу. Предварительный платеж по индивидуальному подоходному налогу исчисляется в размере 2-кратного размера месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года, за каждый месяц выполнения работ (оказания услуг) соответствующего периода, указанного трудовым иммигрантом, являющимся домашним работником-резидентом Республики Казахстан, в заявлении на получение (продление) разрешения трудовому иммигранту. Уплата предварительного платежа по индивидуальному подоходному налогу производится трудовым иммигрантом, являющимся домашним работником-резидентом Республики Казахстан, по месту пребывания до получения (продления) разрешения трудовому иммигранту. По окончании налогового периода по доходам, указанным в подпункте 3-1) пункта 1 настоящей статьи, трудовыми иммигрантами, являющимися домашними работниками-резидентами Республики Казахстан, БУХГАЛТЕР.KZ, февраль 2014

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ производится исчисление суммы индивидуального подоходного налога путем применения ставки, установленной пунктом 1 статьи 158 настоящего Кодекса, к облагаемой сумме дохода. Облагаемая сумма дохода определяется как сумма доходов, полученных (подлежащих получению) от выполнения работ (оказания услуг), уменьшенная на сумму минимального размера заработной платы, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года, исчисленную за каждый месяц выполнения работ (оказания услуг) соответствующего периода, указанного в разрешении трудовому иммигранту. Сумма предварительных платежей, уплаченная трудовым иммигрантом, являющимся домашним работником-резидентом Республики Казахстан, в бюджет в течение налогового периода, зачитывается в счет уплаты индивидуального подоходного налога, исчисленного за отчетный налоговый период. В случае если сумма уплаченных в течение налогового периода предварительных платежей по индивидуальному подоходному налогу превышает сумму индивидуального подоходного налога, исчисленную за отчетный налоговый период, то сумма такого превышения не является суммой излишне уплаченного индивидуального подоходного налога и не подлежит возврату или зачету. В случае если сумма уплаченных в течение налогового периода предварительных платежей по индивидуальному подоходному налогу меньше суммы индивидуального подоходного налога, исчисленной за отчетный налоговый период, то исчисление индивидуального подоходного налога отражается в декларации по индивидуальному подоходному налогу и уплата индивидуального подоходного налога по декларации по итогам налогового периода осуществляется трудовым иммигрантом, являющимся домашним работником-резидентом Республики Казахстан, по месту пребывания не позднее десяти календарных дней после срока представления декларации по индивидуальному подоходному налогу, предусмотренного пунктом 2 статьи 186 настоящего Кодекса. В соответствии статьи 204 Налогового кодекса положения настоящей статьи расБУХГАЛТЕР.KZ, февраль 2014

www.buhgalter.kz пространяются на доходы физического лица-нерезидента, полученные из источников в Республике Казахстан от лиц, не являющихся налоговыми агентами в соответствии с положениями настоящего Кодекса. Если иное не установлено настоящей статьей, исчисление индивидуального подоходного налога с доходов физического лица-нерезидента, указанных в пункте 1 настоящей статьи, производится путем применения ставки, установленной статьей 194 настоящего Кодекса, к начисленной сумме дохода без осуществления налоговых вычетов. Если иное не установлено настоящей статьей, уплата индивидуального подоходного налога производится физическим лицомнерезидентом самостоятельно не позднее десяти календарных дней после срока, установленного для сдачи декларации по индивидуальному подоходному налогу за налоговый период. Трудовые иммигранты, являющиеся домашними работниками-нерезидентами, по доходам, указанным в подпункте 18-1) пункта 1 статьи 192 настоящего Кодекса, в течение налогового периода производят уплату предварительного платежа по индивидуальному подоходному налогу. Предварительный платеж по индивидуальному подоходному налогу исчисляется в размере 2-кратного размера месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года, за каждый месяц выполнения работ (оказания услуг) соответствующего периода, указанного трудовым иммигрантом, являющимся домашним работником-нерезидентом, в заявлении на получение (продление) разрешения трудовому иммигранту. Уплата предварительного платежа по индивидуальному подоходному налогу производится трудовым иммигрантом, являющимся домашним работником-нерезидентом, по месту пребывания до получения (продления) разрешения трудовому иммигранту. По окончании налогового периода по доходам, указанным в подпункте 18-1) пункта 1 статьи 192 настоящего Кодекса, трудовыми иммигрантами, являющимися домашними работниками-нерезидентами, производится исчисление суммы индивидуального подо21

www.buhgalter.kz ходного налога путем применения ставки, установленной пунктом 1 статьи 158 настоящего Кодекса, к облагаемой сумме дохода. Облагаемая сумма дохода определяется как сумма доходов, полученных (подлежащих получению) от выполнения работ (оказания услуг), уменьшенная на сумму минимального размера заработной платы, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года, исчисленную за каждый месяц выполнения работ (оказания услуг) соответствующего периода, указанного в разрешении трудовому иммигранту. Сумма предварительных платежей, уплаченная трудовым иммигрантом, являющимся домашним работником-нерезидентом, в бюджет в течение налогового периода, зачитывается в счет уплаты индивидуального подоходного налога, исчисленного за отчетный налоговый период. В случае если сумма уплаченных в течение налогового периода предварительных платежей по индивидуальному подоходному налогу превышает сумму индивидуального подоходного налога, исчисленную за отчетный налоговый период, то сумма такого превышения не является суммой излишне уплаченного индивидуального подоходного налога и не подлежит возврату или зачету. В случае если сумма уплаченных в течение налогового периода предварительных платежей по индивидуальному подоходному налогу меньше суммы индивидуального подоходного налога, исчисленной за отчетный налоговый период, то исчисление индивидуального подоходного налога отражается в декларации по индивидуальному подоходному налогу и уплата индивидуального подоходного налога по декларации по итогам налогового периода осуществляется трудовым иммигрантом, являющимся домашним работником-нерезидентом, по месту пребывания не позднее десяти календарных дней после срока представления декларации по индивидуальному подоходному налогу, предусмотренного статьей 205 настоящего Кодекса. В соответствии статьи 205 Налогового кодекса, если иное не установлено настоящей статьей, декларация по индивидуальному подоходному налогу представляется в налоговый орган по месту пребывания 22

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ (жительства) налогоплательщика не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом, физическим лицом-нерезидентом, получающим доходы из источников в Республике Казахстан, не облагаемые индивидуальным подоходным налогом у источника выплаты в соответствии с настоящим Кодексом. В случае выезда за пределы Республики Казахстан в течение текущего налогового периода без последующего въезда на территорию Республики Казахстан до 31 марта года, следующего за текущим налоговым периодом, физическое лицо-нерезидент вправе представить декларацию по индивидуальному подоходному налогу и уплатить индивидуальный подоходный налог в течение текущего налогового периода. При этом декларация по индивидуальному подоходному налогу представляется за период с начала текущего налогового периода до даты выезда такого лица за пределы Республики Казахстан. Декларация по индивидуальному подоходному налогу представляется трудовыми иммигрантами, являющимися домашними работниками-нерезидентами, получившими доходы, предусмотренные подпунктом 18-1) пункта 1 статьи 192 настоящего Кодекса, в случае превышения суммы индивидуального подоходного налога, исчисленной за отчетный налоговый период, над суммой предварительных платежей по индивидуальному подоходному налогу. Декларация по индивидуальному подоходному налогу по доходам, предусмотренным подпунктом 18-1) пункта 1 статьи 192 настоящего Кодекса, представляется трудовыми иммигрантами, являющимися домашними работниками-нерезидентами, в налоговый орган по месту пребывания не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом. При этом в случае выезда за пределы Республики Казахстан трудового иммигранта, являющегося домашним работником-нерезидентом, получившего доходы, предусмотренные подпунктом 18-1) пункта 1 статьи 192 настоящего Кодекса, в течение налогового периода, декларация (декларации) по индивидуальному подоходному налогу представляется (представляются) до даты выезда такого лица за пределы Республики Казахстан. БУХГАЛТЕР.KZ, февраль 2014

www.buhgalter.kz

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ

Составление формы 220.00 «Декларация по индивидуальному подоходному налогу», представляемой в 2013 году Член палаты Налоговых консультантов РК С. Муслимова

Налоговая отчетность по форме 220.00 «Декларация по индивидуальному подоходному налогу» на 2013 год и Правила по ее составлению утверждены постановлением Правительства РК от 30 ноября 2012 г. № 1518. Форма 220.00, утвержденная на 2013 год, в целях оптимизации ФНО сокращена в сравнении c формой, предусмотренной на 2012 год, поэтому строки этих деклараций по номерам не сопоставимы. Все расчеты производятся в налоговых регистрах, затем переносятся в налоговую декларацию. Декларация состоит из самой декларации (форма 220.00) и приложений к ней (формы с 220.01 по 220.04), предназначенных для детального отражения информации об исчислении налогового обязательства. В разделе «Общая информация о налогоплательщике (налоговом агенте)» обязательно должен быть указан ИИН индивидуального предпринимателя либо БИН юридического лица. Остальные показатели в этом разделе отражаются в том же порядке как в 2012 году. Декларация составляется физическими лицами индивидуальными предпринимателями, осуществляющими исчисление и уплату налогов в общеустановленном порядке, в соответствии со статьей 183 Налогового кодекса РК. Статьей 183 Налогового кодекса РК предусмотрено, что облагаемый доход индивидуального предпринимателя определяется в порядке, установленном для определения объекта обложения корпоративным подоходным налогом в соответствии со статьями 83 - 133, 136, 137 и 224 Налогового кодекса, БУХГАЛТЕР.KZ, февраль 2014

а также с учетом корректировок, предусмотренных статьей 156 Налогового кодекса, и налоговыми вычетами, установленными пунктом 1 статьи 166 Налогового кодекса, с учетом положений пунктов 5 и 6 статьи 166 Налогового кодекса. При определении облагаемого дохода индивидуального предпринимателя не применяются положения подпунктов 2, 3, 3-1, 3-2, 6 и 7 пункта 2 статьи 133 Налогового кодекса. Таким образом, исчисление ИПН индивидуальными предпринимателями, применяющими общеустановленный порядок, производится подобно исчислению КПН юридическими лицами. Кроме того, дополнительно применяются налоговые вычеты, предусмотренные пунктом 1 статьи 166 Налогового кодекса РК, а именно: • на сумму 12 кратного минимального размера заработной платы (в 2013году- в сумме по 18660 тенге в месяц); • обязательных пенсионных взносов (10% от суммы заявленного дохода ИП в течение отчетного года за каждый месяц); • добровольных пенсионных взносов, вносимых в свою пользу в течение отчетного года ИП; • страховых премий, вносимых в свою пользу ИП, по договорам накопительного страхования: • на суммы, направленные на погашение вознаграждения по займам, полученным в жилищных строительных сберегательных банках; • суммы расходов на оплату медицинских услуг (кроме косметологических) в пределах 8 МЗП (в 2013 году в сумме 149280 тенге).

23

www.buhgalter.kz Согласно пункту 5 данной статьи право на налоговые вычеты, предоставляется при наличии соответствующих документов: 1) договора о пенсионном обеспечении за счет добровольных пенсионных взносов и документа, подтверждающего уплату добровольных пенсионных взносов; 2) договора страхования и документа, подтверждающего уплату страховых премий; 3) договора банковского займа с жилищным строительным сберегательным банком на проведение мероприятий по улучшению жилищных условий на территории Республики Казахстан и документа, подтверждающего погашение вознаграждения по указанному займу.

4) ИП имеет документы, подтверждающие получение медицинских услуг (кроме косметологических) и фактические расходы на их оплату. Прежде чем начать заполнение декларации формы 220.00 по ИПН, рассмотрим изменения и дополнения, действующие с 1 января 2013 года по исчислению КПН, которые необходимо учитывать при составлении декларации по форме 220.00 индивидуальным предпринимателем, осуществляющим исчисление и уплату налогов в общеустановленном порядке.

24

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ Так, согласно подпункту 16-1 статьи 100 Налогового кодекса РК увеличены размеры единицы рекламного товара с 2-кратного до 5-кратного размера МРП, относимые на вычеты. Согласно статье 102 Налогового кодекса РК введено уточнение расходов, относимых к представительским, и уточнены документы, являющиеся основанием для осуществления вычета. При этом не относятся к представительским расходам и не подлежат вычету расходы на проживание приглашенных лиц, оформление виз для таких лиц, организацию досуга, развлечений, отдыха. А также, не относятся расходы на проезд железнодорожным, морским и воздушным транспортом участников представительского мероприятия, относимые в соответствии с подпунктом 1) статьи 101 Налогового кодекса к компенсациям при служебных командировках. Таким образом, к представительским расходам в части транспортного обеспечения лиц, относятся расходы налогоплательщика по осуществлению транспортного обеспечения лиц в пределах населенного пункта (такси и др.) в рамках организации представительских мероприятий.

БУХГАЛТЕР.KZ, февраль 2014

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ Предусмотрены конкретные основания для осуществления вычета представительских расходов: • письменный приказ или письменное распоряжение налогоплательщика о проведении представительского мероприятия с указанием цели его проведения и лиц, ответственных за его проведение; • утвержденная налогоплательщиком смета расходов такого мероприятия; • отчет ответственных лиц о проведенном представительском мероприятии с указанием даты и места проведения, результатов проведенного мероприятия, состава участников, программы мероприятий, фактически произведенных расходах; • первичные и иные документы, подтверждающие основания и осуществление представительских расходов. В статью 103 Налогового кодекса РК внесены поправки в части определения вознаграждения относимых на вычеты по мере выплаты вознаграждения, которые до 1 января 2013 г. относились на вычеты по мере начисления. Согласно подпункта 3) пункта 1 статьи 133 Налогового кодекса РК налогооблагаемый доход налогоплательщика с 1 января 2013года уменьшается на расходы по обучению физического лица при условии заключения с физическим лицом договора об обязательстве отработать у налогоплательщика не менее 3 лет. Внесенными дополнениями в подпункт 3) пункта 1 данной статьи предусмотрено, что указанные положения не применяются в случаях: • незаключения трудового договора с физическим лицом в течение 3 месяцев со дня окончания обучения физическим лицом, за исключением случая возмещения физическим лицом расходов на обучение полностью или частично в течение периода времени, включающего налоговый период, в котором окончено обучение физического лица, а также последующий налоговый период. В случае такого возмещения указанные положения не применяются в размере суммы расходов на обучение, не возмещенной физическим лицом; • расторжения трудового договора с физическим лицом, по расходам, на обучение которого применены указанные положения, до истечения 3 лет с даты заключеБУХГАЛТЕР.KZ, февраль 2014

www.buhgalter.kz ния трудового договора с таким лицом, за исключением случая возмещения физическим лицом расходов на обучение полностью или частично в течение периода времени, включающего налоговый период, в котором произведено расторжение трудового договора, а также последующий налоговый период. В случае такого возмещения данные положения не применяются в размере суммы расходов на обучение, не возмещенной физическим лицом; • применения недропользователем в отношении таких расходов на обучение положений статьи 112 Налогового кодекса. В связи с дополнениями в подпункт 3) пункта 1 статьи 133 Налогового кодекса, согласно статье 46 Налогового кодекса РК, налогоплательщик, орган налоговой службы вправе пересмотреть, исчислить или начислить сумму корректировки налогооблагаемого дохода, а также суммы КПН или ИПН – в течение периода обучения физического лица и 5 лет со дня завершения обучения физического лица. Вместе с тем внесены поправки в статью 95 Налогового кодекса РК в связи с введением изменений в подпункт 3 пункта 1 статьи 133 Налогового кодекса РК. При этом, в случае возмещения физическим лицом расходов на обучение, по которым налогоплательщиком были применены положения подпункта 3) пункта 1 статьи 133 Налогового кодекса, сумма такого возмещения включается в СГД налогоплательщика как полученные компенсации, в части суммы таких расходов, отнесенной на уменьшение налогооблагаемого дохода предыдущих налоговых периодов, при условии, что такое возмещение произведено физическим лицом в течение периода времени, включающего налоговый период, в котором окончено обучение физического лица (расторгнут трудовой договор до истечения трех лет с даты его заключения), а также последующий налоговый период. А также для составления налоговой отчетности формы 220.00 с учетом поправок по исчислению КПН (ИПН), необходимо заполнить налоговые регистры, предназначенные для обобщения и систематизации информации для обеспечения целей налогового учета по каждой строке формы 220.00 с учетом положений в соответствии со статьями 83 - 133, 136, 137 и 224 Налогового кодекса РК.

25

www.buhgalter.kz

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ

Сдача декларации – обязательство государственных служащих Отдел разъяснений НД по Акмолинской области

В целях предупреждения коррупции, коррупционных правонарушений лица, претендующие на выполнение государственных функций, либо на занятие государственной должности в органах и организациях уполномоченных на выполнение таких функций, принимают на себя установленные законом Республики Казахстан «О борьбе с коррупцией» и иными законами ограничения в целях недопущения действий, которые могут привести к использованию их статуса и обоснованного на нем авторитета в личных, групповых или иных неслужебных интересах, при этом указанные лица ставятся в известность о правовых последствиях таких действий. На основании пункта 2 статьи 185 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» от 10.12.2008 года №99-IV, Депутаты Парламента Республики Казахстан, судьи, а также физические лица, на которых возложена обязанность по представлению декларации в соответствии с Конституционным законом Республики Казахстан «О выборах в Республике Казахстан», Уголовно-исполнительным кодексом Республики Казахстан и Законом Республики Казахстан «О борьбе с коррупцией», равно как и супруги указанных лиц, представляют декларацию о доходах и имуществе. Вместе с этим, лица, претендующие на выполнение государственных функций либо на занятие государственной должности в органах и организациях уполномоченных на выполнение таких функций, также представляют декларацию о доходах и имуществе. Одними из мер предупреждения коррупции и коррупционных правонарушений являются меры финансового контроля, пред26

усмотренные статьей 9 Закона «О борьбе с коррупцией», которые устанавливают, что лица, занимающие государственную должность,, ежегодно в период выполнения своих полномочий в порядке ст. 186 Кодекса РК «О налогах и других обязательных платежей в бюджет» ежегодно в срок до 31 марта представляют в налоговый орган по месту жительства декларацию о доходах и имуществе, являющемся объектом налогообложения и находящемся как на территории Республики Казахстан, так и за ее пределами.

Согласно подпункту 2) пункта 1 статьи 1 Трудового кодекса Республики Казахстан, гражданский служащий – лицо, занимающее в установленном законодательством Республики Казахстан порядке, оплачиваемую штатную должность в казенных предприятиях, государственных учреждениях и осуществляющее должностные полномочия в целях реализации их задач и функций и осуществления технического обслуживания и обеспечения функционирования государственных органов.

БУХГАЛТЕР.KZ, февраль 2014

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ При представлении декларации: 1) в явочном порядке – декларация составляется в двух экземплярах, один экземпляр возвращается налогоплательщику с отметкой налогового органа, а второй остается у налогоплательщика.

2) по почте заказным письмом с уведомлением - налогоплательщик получает уведомление почтой или иной организацией связи.

3) в электронном виде допускающую электронную обработку информации, налогоплательщик получает уведомление с информационных систем. Следует отметить, что преимуществом предоставления декларации в электронном виде является то, что можно не приходя в налоговое управление предоставить декларацию с любого компьютера, где есть доступ к всемирной сети Интернет. Для сдачи в электронном виде необходимо наличие так называемого криптографического ключа. Ключ можно получить в налоговом управлении по месту жительства, подав налоговое заявление установленного образца о регистрационном учете электронного налогоплательщика, утвержденного Постановлением Правительства Республики Казахстан от 29.11.2011 года №1390. Налоговый орган в течение трех рабочих дней со дня приема налогового заявления о регистрационном учете электронного налогоплательщика выдает налогоплательщику под роспись в журнале выдачи документов ключ, который записывается на диск либо флеш-карту. При представлении декларации в налоговые органы подтверждающие документы (удостоверяющие право собственности на имущество, технический паспорт транспортного средства, акт землепользования, справка о заработной плате ит.д.) не прилагаются. Государственные служащие и их супруги представляют в текущем году Декларацию по индивидуальному подоходному налогу и имуществу за налоговый период 2013 год. Государственные служащие и их супруги представляют в текущем году Декларацию по индивидуальному подоходному налогу и имуществу формы 230.00 за 2013 год и приложение №2. БУХГАЛТЕР.KZ, февраль 2014

www.buhgalter.kz В декларации указываются следующие сведения: В разделе общая информация указываются: ИИН, налоговый период, ФИО, вид декларации, категория налогоплательщика, место работы, отметка о представляемых приложениях. В разделе ответственность налогоплательщика указываются: ФИО, дата подачи декларации и код налогового органа по месту жительства. Лица, занимающие государственную должность, и их супруги представляют приложение 2 к Декларации 230.00. В данном приложении указываются ИИН, налоговый период. В разделе виды доходов, встроке 230.02.001 – Всего начислено доходов.В т.ч. указывается сумма По доходам работника.В строке 230.02.002 – Доходы, облагаемые у источника выплаты, т.е. указывается доход, облагаемый индивидуальным подоходным налогом.Также в данном разделе указывается имущественный доход, если таковой имелся в 2013 году. В разделе исчисление налога, в строке 230.02.004 – Сумма удержанного налога по доходам, облагаемым у источника выплаты,т.е. здесь указывается удержанная сумма индивидуального подоходного налога. В разделе им ущество, в строк е 230.02.006 Земельные участки, имущество, в строке 230.02.007 Транспортные средства, находящиеся на праве собственности по состоянию на 31.12.2013 г. Следует учесть, что в данном разделе необходимо указывать также долю совместной собственности недвижимого имущества. А также транспортные средства, реализованные согласно выписанной доверенности. Вместе с этим, за умышленное непредставление деклараций о доходах и имуществе, являющихся объектом налогообложения, лицом, занимающим государственную должность, лицом, уволенным с государственной службы по отрицательным мотивам, а равно супругом (супругой) указанных лиц в сроки,, установленные законодательством Республики Казахстан, предусмотрена административная ответственность по статье 206-2 Кодекса «Об административным правонарушениях».

27

www.buhgalter.kz

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ

Изменения Детализированной таблицы по КНП Отдел разъяснений НД по ВКО

Код назначения платежа - условное, сокращенное цифровое обозначение назначения платежа. Единый классификатор назначения платежей предназначен для обеспечения прозрачности платежей, формирования системы показателей на основании представленных сведений по платежам и для анализа потоков денег в Республике Казахстан. Порядок заполнения единого классификатора назначения платежей применяется как в электронной системе платежей, так и для операций банкапо прямым корреспондентским счетам, включая внутрибанковские и международные платежи.

С 1 января 2014 года согласно постановления Правления Национального банка РК от 11.12.13г. №271 внесены изменения по разделу «0 - Пенсионные платежи и пособия» Детализированной таблицы по кодам назначения платежа (КНП), в том числе КНП по обязательным профессиональным пенсионным взносам. Обращаем Ваше внимание, что КНП по обязательным пенсионным взносам (ОПВ) и социальным отчислениям (СО) остались прежними: ОПВ (КБК 901101) КНП основного платежа - 010, КНП пеня за несвоевременное перечисление – 019; СО (КБК 902101) КНП основного платежа - 012, КНП пеня за несвоевременное перечисление - 017. Изменения по КНП:

Детализированная таблица кодов назначения платежей КНП

Наименование

001

Обязательные пенсионные взносы в единый накопительный пенсионный фонд в размере десяти процентов от ежемесячного дохода судьи за счет бюджетных средств

002

Комиссионное вознаграждение единого накопительного пенсионного фонда, добровольного накопительного пенсионного фонда от суммы пенсионных активов, Акционерного общества «Государственный фонд социального страхования» от суммы его активов

005

Возврат единым накопительным пенсионным фондом ошибочно зачисленных сумм пени по обязательным профессиональным пенсионным взносам

006

Комиссионное вознаграждение доверительного управляющего пенсионными активами единого накопительного пенсионного фонда

007

Комиссионное вознаграждение единого накопительного пенсионного фонда, добровольного накопительного пенсионного фонда от инвестиционного дохода

008

Возврат единым накопительным пенсионным фондом ошибочно зачисленных сумм по обязательным профессиональным пенсионным взносам

009

Пеня за несвоевременное перечисление обязательных профессиональных пенсионных взносов

011

Пенсионные выплаты из единого накопительного пенсионного фонда или добровольного накопительного пенсионного фонда

28

БУХГАЛТЕР.KZ, февраль 2014

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ

www.buhgalter.kz

014

Пеня за несвоевременное перечисление обязательных пенсионных взносов в единый накопительный пенсионный фонд от суммы ежемесячного дохода судьи за счет средств республиканского бюджета

015

Обязательные профессиональные пенсионные взносы

024

Перевод пенсионных накоплений, сформированных за счет добровольных пенсионных взносов, между единым накопительным пенсионным фондом и/или добровольными накопительными пенсионными фондами

025

Возврат единым накопительным пенсионным фондом пени за несвоевременное перечисление обязательных пенсионных взносов, перечисленных от суммы ежемесячного дохода судьи за счет средств республиканского бюджета

030

Выплата сумм гарантий государства получателям пенсионных выплат по сохранности обязательных пенсионных взносов в размере фактически внесенных обязательных пенсионных взносов с учетом уровня инфляции на момент приобретения получателем права на пенсионные выплаты

030

Субсидирование обязательных пенсионных взносов получателям социальных выплат на случай потери дохода, в связи с уходом за ребенком по достижении им возраста одного года из Акционерного общества «Государственный фонд социального страхования»

031

Возврат банком ошибочных платежей, возврат единовременных выплат оралманам, ежемесячных выплат бывшим работникам юридических лиц, ликвидированных вследствие банкротства и признанных ответственными за вред, причиненный жизни и здоровью работникам

032

Возврат единым накопительным пенсионным фондом, добровольным накопительным пенсионным фондом ошибочно зачисленных сумм по обязательным пенсионным, добровольным пенсионным взносам

040

Пособия на погребение пенсионеров, участников и инвалидов Великой Отечественной войны, получателей выплат из единого накопительного пенсионного фонда, сформированных за счет обязательных пенсионных взносов

041

Возврат пособия на погребение пенсионеров, участников и инвалидов Великой Отечественной войны, получателей выплат из единого накопительного пенсионного фонда, сформированных за счет обязательных пенсионных взносов

059

Пособия матери или отцу, усыновителю (удочерителю), опекуну (попечителю), воспитывающему ребенка-инвалида

069

Возврат пособия матери или отцу, усыновителю (удочерителю), опекуну (попечителю), воспитывающему ребенка-инвалида

078

Возврат единым накопительным пенсионным фондом, добровольными накопительными пенсионными фондами сумм переводов пенсионных накоплений, сформированных за счет добровольных пенсионных взносов

079

Возврат единым накопительным пенсионным фондом обязательных пенсионных взносов, перечисленных от суммы ежемесячного дохода судьи за счет средств республиканского бюджета

088

Погашение кредиторской задолженности единого накопительного пенсионного фонда по пенсионным накоплениям

095

Возврат единым накопительным пенсионным фондом ошибочно зачисленных сумм пени за несвоевременное перечисление обязательных пенсионных взносов

099

Единовременные выплаты оралманам

099

Ежемесячные выплаты бывшим работникам юридических лиц, ликвидированных вследствие банкротства и признанных ответственными за вред, причиненный жизни и здоровью работникам

БУХГАЛТЕР.KZ, февраль 2014

29

www.buhgalter.kz

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ

099

Иные прочие платежи (пособия), не учтенные в настоящем разделе

319

Передача денег в доверительное управление

326

Переводы клиентов со своего текущего счета в одном банке на свой текущий счет в другом банке

329

Возврат денег, переданных в доверительное управление

831

Перевод пенсионных накоплений единым накопительным пенсионным фондом либо добровольным пенсионным фондом в страховую организацию по договору пенсионного аннуитета

832

Перечисление страховой организацией страховых выплат по страхованию жизни и аннуитетному страхованию

838

Возврат выкупной суммы по договору накопительного страхования

Изменения по налогообложению транспортных средств Отдел разъяснений НД по Акмолинской области

Законом Республики Казахстан от 5 декабря 2013 года № 152-V «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам налогообложения» в Кодекс «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее - Кодекс) внесены следующие изменения и дополнения в части налогообложения транспортных средств: I. Пунктом 3 статьи 365 Кодекса определено: «Если иное не установлено настоящей статьей, не являются плательщиками налога на транспортные средства в т.ч.: 4) участники Великой Отечественной войны и приравненные к ним лица, лица, награжденные орденами и медалями бывшего Союза ССР за самоотверженный труд и безупречную воинскую службу в тылу в годы Великой Отечественной войны, а также лица, проработавшие (прослужившие) не менее шести месяцев с 22 июня 1941 года по 9 мая 1945 года и не награжденные орденами и медалями бывшего Союза ССР за самоотверженный труд и безупречную воинскую службу в тылу в годы Великой Отечественной войны, - по одному автотранспортному средству, являющемуся объектом обложения налогом; 5) инвалиды по имеющимся в собственности мотоколяскам и автомобилям - по од30

ному автотранспортному средству, являющемуся объектом обложения налогом; 6) герои Советского Союза и герои Социалистического Труда, лица, удостоенные званий «Халық каhарманы», «Қазақстанның Еңбек Epi», награжденные орденом Славы трех степеней и орденом «Отан», многодетные матери, удостоенные звания «Матьгероиня», награжденные подвесками «Алтын алқа», «Күмiс алқа», - по одному автотранспортному средству, являющемуся объектом обложения налогом; Указанным Законом пункт 3 статьи 365 Кодексадополнена частью второй следующего содержания: «Норма, предусмотренная подпунктами 4) – 6) пункта 3 настоящей статьи, не применяется в отношении лиц, указанных в данных подпунктах, в случаях, если такими автотранспортными средствами являются легковые автомобили с объемом двигателя свыше 4000 кубических сантиметров, регистрация (перерегистрация) которых в уполномоченном органе произведена после 31 декабря 2013 года». Т.е. отменяются льготы для отдельных категорий физических лиц, указанных в подпунктах 4), 5), 6) пункта 3 статьи 365 Кодекса, по легковым автомобилям в объемом двигателя свыше 4000 кубических сантиметров, БУХГАЛТЕР.KZ, февраль 2014

www.buhgalter.kz

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ регистрация (перерегистрация) которых в органах административной полиции произведена после 31 декабря 2013 года. Например: Лицо, удостоенное званием «Халық+каhарманы», имеет на праве собственности автотранспортное средство с объемом двигателя 4000 кубических сантиметров, зарегистрированное до 31 декабря 2013 года. Данное лицо будет продолжать пользоваться льготой в 2014 году и в последующие года, до момента перерегистрации или снятия с учета в органах административной полиции. Лицо, награжденное орденом «Отан», реализует автотранспортное средство с объемом двигателя 4000 кубических сантиметров в январе 2014 года и производит перерегистрацию на лицо, награжденное подвеской «Алтын алқа». В данном случае льгота не будет распространяться на лицо, награжденное подвеской «Алтын алқа», по автотранспортному средству с объемом двигателя 4000 кубических сантиметров, т.к. регистрация производится после 31 декабря 2013 года.

II. Согласно пункта 1 статьи 367 Налогового кодекса РК ставки налога в месячных расчетных показателях для легковых автомобилей до 1 января 2014 года составляли:

БУХГАЛТЕР.KZ, февраль 2014

Объект налогообложения Легковые автомобили с объемом двигателя (куб. см):

Налоговая ставка (месячный расчетный показатель)

до 1 100 включительно

1

свыше 1 100 до 1 500 включительно

2

свыше 1 500 до 2 000 включительно

3

свыше 2 000 до 2 500 включительно

6

свыше 2 500 до 3 000 включительно

9

свыше 3 000 до 4 000 включительно

15

свыше 4 000

117

В данную указанным Законом предусмотрены изменения для легковых автомобилей с объемом двигателя свыше 3000 кубических сантиметров, произведенных (изготовленных или собранных) в Республике Казахстан после 31 декабря 2013 года или ввезенных на территорию Республики Казахстан после 31 декабря 2013 года.

31

www.buhgalter.kz

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ

С 1 января 2014 года такие легковые автомобили будут облагаться при объеме двигателя свыше 3000 до 3200 включительно по ставке 35 МРП (64820 тенге), свыше 3200 до 3500 включительно – 46 МРП (85192 тенге), свыше 3500 до 4000 включительно – 66 МРП (122232 тенге), свыше 4000 до 5000 включительно – 130 МРП (240760 тенге), свыше 5000 – 200 МРП (370400 тенге).

Объект Налоговая налогообложения ставка (месячный Легковые автомобили расчетный с объемом двигателя показатель) (куб. см): свыше 3 000 до 3 200 включительно

35

свыше 3 200 до 3 500 включительно

46

свыше 3 500 до 4 000 включительно

66

свыше 4 000 до 5 000 включительно

130

свыше 5 000

200

Для исчисления налога применяется месячный расчетный показатель, установленный законом о республиканском бюджете и действующий с 1 января 2014 года в размере 1851 тенге. При этом сумма налога увеличивается на каждую единицу превышения соответствующей нижней границы объема двигателя на 7 тенге. Например: Физическое лицо реализует автотранспортное средство с объемом двигателя 4700 кубических сантиметров, которое зарегистрировано в Республике Казахстан до 31 декабря 2013 года в г.Алматы. Покупатель производит перерегистрацию данного автотранспортного средства с постановкой на учет в г. Кокшетау. Исчисление налога за данное транспортное средство будет по ставке 117 МРП с увеличением за каждую единицу превышения нижней границы объема двигателя на 7 тенге. Исчисление производиться по следующему принципу: Согласно пункту 1 статьи 367 Налогового кодекса транспорт32

ное средство относится к группе свыше 4 000 см3, следовательно ставка налога составляет 117 МРП. 117 (ставка) * 1852 (МРП) = 216 684 тенге. Теперь следует учесть дополнительные кубические сантиметры, то есть доплатить по 7 тенге за каждую единицу превышения объёма 4000 см3. Таких единиц превышения в данном случае: 4 700 – 4 000 = 700. 7 * 700 = 4900 тенге. В завершение необходимо сложить оба результата. 216 684 + 4 900 = 221 584 тенге. Таким образом, за легковой автомобиль, состоящий на учете в Республике Казахстан с объёмом двигателя 4700 см3, в 2014 году следует уплатить 221 584 тенге в качестве налога на транспорт, т.к. данное автотранспортное средство зарегистрировано в Республике Казахстан до 31 декабря 2013 года.

2. Физическое лицо производит впервые в Республике Казахстан постановку на учет в январе 2014 года вновь ввезенное из-за границы автотранспортное средство с объемом двигателя 4700 кубических сантиметров. Исчисление налога за данное транспортное средство будет по ставке 130 МРП с увеличением за каждую единицу превышения нижней границы объема двигателя на 7 тенге. Согласно пункту 1 статьи 367 Налогового кодекса с внесенными Законом Республики Казахстан от 5 декабря 2013 года № 152-V «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам налогообложения» транспортное средство относится к группе свыше 4 000 см3. Следовательно, ставка налога составляет 130 МРП. 130 (ставка) * 1852 (МРП) = 240 760 тенге. Теперь следует учесть дополнительные кубические сантиметры, то есть доплатить по 7 тенге за каждую единицу превышения объёма 4000 см3. Таких единиц превышения в данном случае: 4 700 – 4 000 = 700. 7 * 700 = 4900 тенге. В завершение необходимо сложить оба результата. 240 760 + 4 900 = 245 660 тенге. Таким образом, за легковой автомобиль, постановка которого впервые в Республике Казахстан осуществляется после 1 января 2014 года с объёмом двигателя 4700 см3, в 2014 году налог следует уплатить в сумме 245660 тенге. БУХГАЛТЕР.KZ, февраль 2014

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ

www.buhgalter.kz

Как правильно рассчитать пособие на рождение ребенка Отдел разъяснений МТиСЗН

Единовременное государственное пособие, назначаемое и выплачиваемое в связи с рождением ребенка - это денежная выплата семьям, имеющим рожденных, усыновленных (удочеренных), а также взятых под опеку (попечительство) детей. Пособие на рождение ребенка в Казахстане назначается со дня обращения. При рождении двух и более детей пособие на рождение назначается и выплачивается на каждого ребенка.

БУХГАЛТЕР.KZ, февраль 2014

Каков сейчас размер единовременного пособия на рождение ребенка? Как рассчитать размер пособия по уходу за ребенком по достижении им одного года? Как рассчитать размер единовременной социальной выплаты по беременности и родам в связи с потерей дохода? Какие документы необходимы для оформления выплат и пособий? Единовременное государственное пособие на рождение ребенка выплачивается всем родившим женщинам из государственного бюджета и составляет 30 МРП на первого, второго и третьего ребенка (в 2014 году МРП составит 1852 тенге.Умножаем на 30 и получаем 55560 тенге). На четвертого и более размер пособия составляет 50 МРП (1852х50 = 92600 тенге). Социальная выплата по уходу за ребенком по достижении им одного года выплачивается работающим женщинам. Чтобы посчитать размер выплат, необходимо общий доход за последние два года (что подтверждается социальными отчислениями) разделить на 24 месяца, затем умножить на 0,4 и вычесть 10% пенсионных взносов. Случай: Доход равен 80 000 тенге. В данном случае, размер пособия составит: 80000:24х0,4-10% = 28800.

33

www.buhgalter.kz Для неработающих женщин определена фиксированная ставка пособия.

– на первого ребенка – 5,5 МРП (10186 тенге); – на второго ребенка – 6,5 МРП (12038 тенге); – на третьего ребенка – 7,5 МРП (13819 тенге); – на четвертого и более – 8,5 МРП (15742). Единовременная социальная выплата по беременности и родам в связи с потерей дохода рассчитана только на работающих женщин и производится единовременно. Размер дохода определяется по социальным отчислениям за последний год до рождения ребенка вне зависимости от фактически проработанного срока. Размер выплаты можно узнать, умножив среднемесячный доход за последний год на коэффициент дней нетрудоспособности за вычетом пенсионных отчислений в размере 10%. Среднемесячный доход определяется при делении суммы общего дохода за год на 12 месяцев. Коэффициент дней нетрудоспособности определяется делением количества дней отпуска по беременности и родам на 30 дней (каждая работающая женщина имеет право на оплачиваемый отпуск по беременности и родам продолжительностью 126 дней в соответствии со статьями 113 и 193 Трудового кодекса РК и использовать его по желанию на протяжении беременности и после родов). Именно поэтому максимальный коэффициент равняется 126:30 = 4,2. Документы, необходимые для назначения пособия по уходу за ребенком по достижении им одного года: 1. адресная справка или справка акима аульного (сельского) округа; 2. копия свидетельства о рождении ребенка (детей), а также оригиналы для их сверки; 3. сведения о составе семьи; 4. документ, подтверждающий факт потери дохода в связи с уходом за ребенком по достижении им возраста одного года: 5. для работников – выписка из приказа работодателя, что участник системы обязательного социального страхования, за которого производились социальные отчисления, обратившийся за назначением социальной выплаты на случай потери дохода в связи с уходом за ребенком по достижении им возраста одного года находится в отпуске без сохранения заработной платы по уходу за ребенком, 6. для самостоятельно занятых лиц (налогоплательщиков), осуществляющих ис34

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ числение и уплату социальных отчислений, – копия заявления в налоговый орган о приостановлении их деятельности; 7. сведения о номере банковского счета, открытого в банках и (или) организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций, либо контрольном счете наличности исправительного учреждения; 8. в случаях усыновления (удочерения) ребенка (детей) в возрасте до одного года – копия выписки из решения суда об усыновлении (удочерении) ребенка (детей), выданная органом, осуществляющим функции по опеке или попечительству; 9. в случаях установления опеки над ребенком (детьми) в возрасте до одного года – копия решения органа, осуществляющего функции по опеке или попечительству. Перечень документов, необходимых для назначения выплаты на случай потери дохода в связи с беременностью и родами: 1. заявление; 2. документ, удостоверяющий личность; 3. сведения о месте жительства (адресная справка или справка акима аульного (сельского) округа); 4. лист (листы) временной нетрудоспособности; 5. справка (справки) установленного образца с места работы о доходах за последние двенадцать календарных месяцев перед наступлением социального риска; 6. сведения о номере банковского счета, открытого в банках и (или) организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций, либо контрольном счете наличности исправительного учреждения. В случае поступлений социальных отчислений от самостоятельно занятых лиц дополнительно: – копия свидетельства о государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя; – акт сверки по налогам и другим обязательным платежам в бюджет, выданный налоговыми органами. Документы для оформления пособий и выплат при рождении ребенка необходимо сдать в ЦОН. В течение 10 рабочих дней будет рассмотрено заявление и принято решение о назначении пособия/выплаты или отказе в назначении. Можно подать заявление на назначение пособий онлайн на портале электронного правительства. БУХГАЛТЕР.KZ, февраль 2014

АВТОМАТИЗАЦИЯ 1С

www.buhgalter.kz

Об изменении порядка обложения доходов обязательными пенсионными взносами и порядке выполнения настроек для применения новых норм в типовых конфигурациях фирмы «1С» для Казахстана Подготовлены дополнения к типовым конфигурациям «Бухгалтерия для Казахстана» версии 2.0.13.5, «Бухгалтерия для Казахстана (базовая)» версии 2.0.13.5, «Управление торговым предприятием для Казахстана» 2.0.2.5, «Зарплата и управление персоналом для Казахстана» версии 2.0.7.15, «Зарплата и управление персоналом КОРП для Казахстана» версии 2.0.7.15, «Управление производственным предприятием для Казахстана» версии 1.3.4.4, содержащие обработку для автоматической замены плановых начислений. Дополнение содержит: Обработка автоматической замены плановых начислений: 1. АвтоматическаяЗаменаНачислений.epf 21 декабря 2013 года вступило в силу Постановление Правительства Республики Казахстан «Об утверждении Правил и сроков исчисления, удержания (начисления) и перечисления обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов» от 18 октября 2013 года № 1116 (Далее - ППРК №1116). В соответствии с данным постановлениемустанавливаются правила по исчислению обязательных профессиональных пенсионных взносов (ОППВ), а также меняются правила исчисления обязательных пенсионных взносов (ОПВ). В соответствии с пунктом 6 статьи 2 ППРК №1116 меняется порядок обложения ОПВ некоторых выплат: «Обязательные пенсионные взносы в единый накопительный пенсионный фонд не удерживаются с выплат, установленных пунктом 3 статьи 155, пунктом 1 статьи 156, пунктом 2 статьи 357 Налогового кодекса, за исключением выплат и дохода, предусмотренных подпунктом 13) пункта 3 статьи 155, подпунктами 10), 12), 21) 26) пункта 1 статьи 156 Налогового кодекса». Для упрощения процесса замены назначенных сотрудникам выплат, меняющих способ обложения ОПВ, для типовых конфигураБУХГАЛТЕР.KZ, февраль 2014

ций выпущена обработка«Автоматическая замена начислений». Порядок использования обработки и выполнение автоматической замены начислений Способ обложения ОПВ того или иного начисления указывается в карточке соответствующего вида расчета. Для изменения способа обложения ОПВ вида расчета НЕ рекомендуется изменять настройки налогообложения в существующих видах расчета, так как в системе не предусмотрена возможность ведения истории изменения признаков налогообложения. Для того чтобы с необходимой даты изменить способ обложения ОПВ рекомендуется создать новые виды расчетов для необходимых выплати назначить их в качестве новых плановых начислений. Действие плановых начислений, используемых ранее, необходимо прекратить. В типовых конфигурациях: • «Бухгалтерия для Казахстана» и «Управление торговым предприятием для Казахстана» начисления настраиваются в плане видов расчета «Начисления организации» (меню «Зарплата» - «Настройка начислений» - «Виды начислений»; • «Зарплата и управление персоналом для Казахстана», «Зарплата и управление персоналом КОРП для Казахстана», «Управление производственным предприятием для Казахстана»для настройкиначислений используются планы видов расчета «Основные начисления организации» и «Дополнительные начисления организации» (в интерфейсе «Расчет зарплаты сотрудников организации»меню «Предприятие» - «Настройка расчета зарплаты» - «Основные начисления» или «Дополнительные начисления», соответственно). Для упрощения настройки параметров новых видов расчетов можно скопировать существующие виды расчетов и изменить в них способ обложения ОПВ.

35

www.buhgalter.kz

Обработка автоматической замены плановых начислений выполняет 2 вида действий по корректировке данных конфигурации: 1. Автоматическое создание документов для прекращения ранее назначенных плановых начислений и ввода в действие новых. Изменение плановых расчетов выполняется на дату, указанную в настройках обработки. Документы в конфигурациях формируются только по тем сотрудникам, у которых ранее были назначены исходные начисления и не прекращены на дату внесения изменений, указанную в обработке.

2. Если пользователем были введены кадровые документы позже даты изменения, указанной в обработке, и данными документами были назначены виды расчетов, использование которых предполагается прекратить, то обработка автоматически предлагает заменить виды расчетов, указанные в этих документах, на новые начисления, указанные в обработке как новые (вводимые). Для использования внешней обработки замены плановых начислений необходимо: 1. Распаковать архив в любой каталог жесткого диска.

2. В режиме 1С:Предприятия открыть внешнюю обработку (меню «Файл - Открыть»).

36

АВТОМАТИЗАЦИЯ 1С

3. Указать параметры изменения начис-

лений и условия формирования документов.

4. Нажать кнопку «Выполнить». Настройка параметров изменения производится «пошаговым» методом.

Шаг 1. Настройка формирования документов. На данном этапе необходимо указать порядок формирования документов при выполнении обработки. Создание документов доступно несколькими вариантами:

БУХГАЛТЕР.KZ, февраль 2014

АВТОМАТИЗАЦИЯ 1С • По всем организациям - данный вариант

действует, если установлен признак «По всем организациям», в обработке будут участвовать все организации, при этом на каждую организацию будет создан отдельный документ; • По выбранным организациям - если признак «По всем организациям» снят, то станет доступным выбор конкретной организации (структурной единицы), документы будут созданы по указанной организации (структурной единице). Если отбор по организации (структурной единице) установлен, то становятся доступными настройки по подразделениям: • В целом по организации - документ будет сформирован по всем сотрудникам, принятымв указанную организацию (структурную единицу); • Отдельно по выбранным подразделениям - документы будут сформированы отдельно на каждое выбранное подразделение организации (структурной единице). Шаг 2. Настройка параметров начислений. В поле «Дата внесения изменений» необходимо установить дату, с которой будут назначаться новые плановые начисления (в рассматриваемом примере дата внесения изменений принята равной 1 декабря 2013 года). В табличной части обработки необходимо указать прекращаемые и назначаемые начисления. Обработка позволяет произвести замену сразу нескольких видов начислений. По указанным начислениям автоматически будут созданы документы для прекращения прежних начислений и назначения новых. Изменение будет произведено с даты, указанной в поле «Дата внесения изменений».

www.buhgalter.kz Шаг 3. Корректировка данных кадровых документов. На третьем шаге в табличной части обработки отражаются документы, введенные после даты внесения изменений, которыми были введены плановые начисления из списка заменяемых. При выполнении обработки для сотрудников, отмеченных в табличной части, корректируются данные непосредственно самих документов. Для отказа от корректировки данных необходимо снять признак в соответствующей строке.

Завершает обработку нажатие кнопки «Выполнить», после которого в программе формируются документы, прекращающие действие прежнего начисления и назначающие новое начисление. При успешном выполнении обработки выводится окно с надписью «Обработка данных завершена!».

В типовых конфигурациях «Бухгалтерия для Казахстана» и «Управление торговым предприятием для Казахстана» при выполБУХГАЛТЕР.KZ, февраль 2014

37

www.buhgalter.kz

нении обработки «Автоматическая замена начислений» формируются документы «Кадровое перемещение организаций». В типовых конфигурациях «Зарплата и управление персоналом для Казахстана», «Зарплата и управление персоналом КОРП для Казахстана», «Управление производственным предприятием для Казахстана» при выполнении данной обработки формируются документы «Ввод сведений о плановых начислениях сотрудников организаций». Документы в конфигурациях формируются только по тем сотрудникам, у которых ранее были назначены исходные начисления.

38

АВТОМАТИЗАЦИЯ 1С В документах отражаются данные о прекращении действия видов начислений, указанных в обработке и начале действия новых начислений. В документах, созданных автоматически с помощью обработки, поле «Комментарий» заполняется текстом «Документ создан автоматически сервисной обработкой для замены плановых начислений». Для сотрудников, отмеченных в табличной части на шаге 3, корректируются данные непосредственно самих документов, виды расчетов заменяются на новые назначаемые начисления.

БУХГАЛТЕР.KZ, февраль 2014

ЛИНИЯ КОНСУЛЬТАЦИЙ

www.buhgalter.kz

Методология оплаты труда Вопросы оплаты труда работников в рамках трудового законодательства, порядок исчисления средней заработной платы, оплата труда работников организаций, содержащихся за счет бюджета, за исключением государственных служащих

Вопрос: Я являюсь работником высшей категории в своей сфере и другой работник тоже, но он по стажу работает меньше и по возрасту моложе. Закономерно ли со стороны руководителя освобождать меня от работы, указывая на то, что мой коллега моложе и ему нужно отдать предпочтение? Являются действия руководителя законными? Если нет, то как поступить в данной ситуации? Ответ: Решение о сокращении численности или штата работников работодатель принимает самостоятельно, если иное не предусмотрено коллективным договором, иными соглашениями в системе социального партнерства, актом работодателя. В пункте 11 Нормативного постановления Верховного Суда РК от 19 декабря 2003 г. № 9 «О некоторых вопросах применения судами законодательства при разрешении трудовых споров» установлено: «Рассматривая дела о восстановлении на работе лиц, трудовой договор с которыми расторгнут в связи сокращения численности или штата работников, суды обязаны проверить, произведено ли в действительности сокращение численности или штата работников, соблюден ли предусмотренный законодательными актами порядок высвобождения работников, не приняты ли на их место другие лица». Не допускается расторжение трудового договора в случае сокращения численности или штата работников: – в период временной нетрудоспособности работника; – в период пребывания работника в оплачиваемом ежегодном трудовом отпуске; – с беременными женщинами, женщинами, имеющими детей в возрасте до трех лет, одинокими матерями, воспитывающими ребенка в возрасте до четырнадцати лет (ребенка-инвалида до восемнадцати лет), иными лицами, воспитывающими указанную БУХГАЛТЕР.KZ, февраль 2014

категорию детей без матери (ст. 55, п. 1 ст.

185 Трудового кодекса РК (далее – Кодекс).

- с работниками в возрасте от 55 лет и до достижения пенсионного возраста без наличия положительного решения комиссии, созданной из равного числа представителей от работодателя и работников. Порядок создания комиссии определяется коллективным договором, а в случае его отсутствия актом работодателя, изданным по согласованию с представителями работников(п. 2-1 ст. 56 Кодекса). Работодатель при расторжении трудового договора в случае сокращения численности или штата работников должен принять меры к переводу работника на другую работу в случае его согласия (п. 5 ст. 56 Кодекса). Вопрос: Сотруднице, работающей в г.Тараз, в связи с сокращением штата, предложили должность в г.Астана с той же зарплатой. Но так как она в разводе и имеет на иждивении троих несовершеннолетних детей, и не имеет жилья в г.Астана, она вынуждена была отказаться от предложенной в замен сокращенной должности. На этом основании ей отказались выплатить компенсацию в размере заработной платы за месяц. Правомерны ли действия работодателя в данной ситуации? Ответ: Действия работодателя не правомерны, так сотрудница потеряла работу вследствие сокращения. В этой связи, для защиты своих трудовых прав необходимо обратиться в акимат, по месту расположения головного офиса. Вместе с тем, для объективного ответа необходима проверка. В этой связи, рекомендуем письменно обратиться в областной (городской Астаны или Алматы) акимат по месту расположения организации. С 1 июля 2013 года инспекция труда входит в состав областных (городских Астана и Алматы) акиматов, если головной в Астане, то тел. для справки: ГУ «Управление 39

www.buhgalter.kz по инспекции труда г. Астаны» акимата города Астаны - 55 -54-80. В соответствии с действующим законодательством внеплановые проверки осуществляются при письменном обращении физических и юридических лиц, и регистрируются в органах Прокуратуры. При этом анонимные письма, файловые сообщения не рассматриваются. Согласно Закону РК «О порядке рассмотрения обращений физических и юридических лиц» от 12 января 2007 года N 221 обращение должно адресоваться субъекту или должностному лицу, в компетенцию которого входит разрешение поставленных в обращении вопросов. В обращении физического лица указываются его фамилия, имя, а также по желанию отчество, почтовый адрес, юридического лица - его наименование, почтовый адрес, исходящий номер и дата. Обращение должно быть подписано заявителем либо заверено электронной цифровой подписью. При подаче жалобы указываются наименование субъекта или должность, фамилии и инициалы должностных лиц, чьи действия обжалуются, мотивы обращения и требования. Согласно заявлению государственные инспектора труда проведут внеплановую проверку организации и по результатам проверки примут меры по установлению законности. Вопрос: Я работаю в ТОО, которое занимается строительством. Должность в отделе кадров, но в основном занимаюсь продажами. Хочу уволиться при первой возможности. В случае увольнения могу ли я уволиться по ст. 57, п.4 (неисполнение условий ТД)? Как мне доказать, что меня нанимали на одну работу, а вынуждают выполнять другую? Ответ: Согласно ст. 40 Трудового кодекса РК (далее – ТК РК) работодатель не вправе требовать от работника выполнения работы, не обусловленной трудовым договором, за исключением случаев, предусмотренных настоящим Кодексом и законами Республики Казахстан. Согласно п. 4 ст. 57 ТК РК работник вправе письменно уведомить работодателя о невыполнении работодателем условий трудового 40

ЛИНИЯ КОНСУЛЬТАЦИЙ договора. В случае, если по истечении семидневного срока со дня письменного уведомления неисполнение условий трудового договора работодателем продолжается, работник вправе расторгнуть трудовой договор, письменно предупредив работодателя не позднее чем за три рабочих дня. При этом в пункте 2 ст. 157 ТК РК условие п. 4 ст. 57 ТК РК дополняется случаями, когда трудовой договор расторгается работником по причине сообщения ему работодателем недостоверной информации об условиях труда или нарушения работодателем трудового законодательства. В совокупности эти три условия, также как и условия, перечисленные в п. 1 ст. 157 ТК РК, характеризуют термин «потеря работы». Безусловно, что для аргументированного обоснования вины работодателя (сообщение работнику недостоверной информации об условиях труда, невыполнение условий трудового договора или нарушение трудового законодательства) работник должен быть обеспечен необходимыми документами или свидетельскими показаниями. В противном случае ему будет очень трудно доказать правоту своих претензий к работодателю. Соответствующими документами для разрешения возникшего спора должен быть обеспечен и работодатель. Вопрос: Мы принимаем автоэлектрика. Хотим обучить его за счет нашей компании. Учеба обходится в 73 000тг. Сколько лет он должен будет отработать? И как проводится возмещение за утрату, если данный работник уволится? Сколько лет отработки должен указывать работодатель в трудовом договоре. Ответ: Вопрос срока обучения решается при заключении договора обучения, так согласно ст. 144 Трудового кодекса РК договор обучения должен содержать: 1) указание на конкретную профессию, квалификацию, приобретаемую обучаемым; 2) права и обязанности работодателя и обучаемого; 3) срок обучения и срок отработки у работодателя после завершения обучения; 4) гарантии и компенсационные выплаты, связанные с обучением; 5) ответственность сторон. БУХГАЛТЕР.KZ, февраль 2014

ЛИНИЯ КОНСУЛЬТАЦИЙ По завершении профессиональной подготовки, переподготовки и повышения квалификации обучаемый обязан отработать у работодателя срок, согласованный сторонами в договоре обучения. В случае расторжения трудового договора до срока, установленного договором обучения, по инициативе работника или по инициативе работодателя, вследствие вины работника работник возмещает работодателю затраты, связанные с его обучением, пропорционально недоработанному сроку отработки. Вопрос: Если работник за первый год работы не использовал экологический отпуск по повышенному радиационному риску,то он сгорает или как? И можно ли предоставить работнику за три месяца работы экологический отпуск в количестве 10 календарных дней? Ответ: Согласно статье 103 Трудового кодекса Республики Казахстан (далее – Кодекс) при исчислении общей продолжительности ежегодного трудового отпуска дополнительные ежегодные трудовые отпуска,в том числе дополнительный отпуск по ЗРК «О социальной защите гpаждан, постpадавших вследствие ядеpных испытаний на Семипалатинском испытательном ядеpном полигоне»суммируются с основным ежегодным трудовым отпуском. При этом общая продолжительность ежегодного трудового отпуска максимальным пределом не ограничивается.Таким образом, законодательство не предусматривает предоставление отдельно трудовой отпуск и дополнительный отпуск. Отпуск может быть разделен только лишь по частям, так согласно статье 105 Кодекса по соглашению между работником и работодателем оплачиваемый ежегодный трудовой отпуск может быть разделен на части. Таким образом, если Вы не использовали часть отпуска, то в соответствии со статьей 109 Кодекса неиспользованная в связи с отзывом часть оплачиваемого ежегодного трудового отпуска по соглашению сторон трудового договора предоставляется в течение текущего года или в следующем рабочем году в любое время либо присоединяется к оплачиваемому ежегодному трудовому отпуску за следующий рабочий год. БУХГАЛТЕР.KZ, февраль 2014

www.buhgalter.kz Вопрос: При табелировании кадровик в табеле учета рабочего времени должен указывать:норму дневных часов;- норму ночных часов;количество праздничныхдневныхчасов;- количество праздничныхночныхчасов;- корректировку;- переработку?Я как кадровик с этим не согласна, но бухгалтера хотят, чтобы мы все считали сами и указывали в табеле учета рабочего времени. Они утверждают, что кадровики должны предоставить готовый документ, по которому бухгалтер-расчетчик будет начислять заработную плату и требуют добавления вышеуказанных часов. Мы кадровики, считаем, что должны предоставить количество фактически отработанных часов, в том числе ночные часы, сверхурочные, праздничные, так как в производственном календаре нет такого понятия как «норма дневных часов», «норма ночных часов».По окончанию учетного периода отдельно предоставляется информация по сверхурочным часам (переработка) и отдельно предоставляется информация по праздничным часам. Ответ: Согласно ст. 91 ТК РК Трудового кодекса РК (далее - Кодекс) работодатель должен осуществлять учет рабочего времени, фактически отработанного работником. Учету подлежит фактическое рабочее время, которое включает отработанное и неотработанное работником время. В составе отработанного времени учету подлежат фактически отработанное рабочее время и иные периоды времени, которые относятся к рабочему времени. При этом отдельно учитываются время сверхурочных работ, работы в ночное время, выходные, праздничные дни, дни командировок. В составе неотработанного времени учету подлежат оплачиваемое и неоплачиваемое время, а также потери рабочего времени по вине работника и (или) работодателя. Учет рабочего времени ведется в документах, определенных работодателем. Квалификационные требования и кто должен уметь и знать предусмотрены в Квалификационных требованиях к работникам и сложность определенных видов работ устанавливаемые на основе Единого тарифно-квалификационного справочника работ и профессий рабочих, тарифно-квалификационных характеристик профессий 41

www.buhgalter.kz рабочих, Квалификационного справочника должностей руководителей, специалистов и других служащих, а также типовых квалификационных характеристик должностей руководителей, специалистов и других служащих организаций. Вопрос: Сотрудник выезжает в командировку 28 января в 9.00 утра, 30 января в 10.10 утра сотрудник возвращается.Командировка по РК.Скажите сколько дней будут считаться командировочными днями и почему? Ответ: Согласно ст. 152 Трудового кодекса РК условия и сроки направления в командировки работников определяются трудовым, коллективным договорами или актом работодателя. Вместе с тем, днем выезда в командировку считается день отправления поезда, автобуса или другого транспортного средства из места постоянной работы командированного, а днем приезда - день прибытия указанного транспорта в место постоянной работы. При отправлении транспорта до 24 часов включительно днем выезда считаются текущие сутки, а с 0 часов и позднее - последующие сутки. Если станция отправления (вокзал, пристань или аэропорт) находится за чертой населенного пункта, то день выезда в командировку исчисляется указанным выше способом с учетом времени, необходимого для проезда к месту отправления транспорта. Днем приезда из командировки считается день фактического прибытия поезда, автобуса или другого транспортного средства, на котором работник прибыл на место постоянной работы, с учетом времени проезда от места прибытия транспорта до населенного пункта. Вопрос: Согласно статьи 253 ТК РК руководитель исполнительного органа юридического лица имеет право досрочно расторгнуть трудовой договор, предупредив об этом собственника имущества юридического лица либо уполномоченное собственником лицо (орган) или уполномоченный орган юридического лицав письменной форме не менее чем за два месяца.В нашем случае руководителем исполнительного органа является директор 42

ЛИНИЯ КОНСУЛЬТАЦИЙ ТОО, стопроцентным участником которого является Акционерное Общество. Согласно закона об АО вопрос расторжение ИТД с руководителем исполнительного органа (директором ТОО) решается на Совете директоров АО. Если исполнительный орган АО не выносит вопрос о расторжении ИТД с руководителем ТОО на Совет директоров АО, либо Совет директоров не принимает решение по данному вопросу (то есть не рассматривают вопрос о расторжении ИТД с директором ТОО),может ли ИТД с руководителем ТОО (директором ТОО) быть расторгнут по истечении двух месяцев, не дожидаясь решения Совета директоров АО, которые затягивают с вынесением решения по вопросу расторжения ИТД с директором ТОО?Со своей стороны директор ТОО за два месяца вперед предупредил собственника имущества (то есть АО) о досрочном расторжении ИТД по своей инициативе. И как в таких ситуациях делается запись в трудовых книжках или руководителю ТОО нужно обратиться в инспекцию труда? Ответ: Согласно ст. 253 Трудового кодекса РК руководитель исполнительного органа юридического лица имеет право досрочно расторгнуть трудовой договор, предупредив об этом собственника имущества юридического лица либо уполномоченное собственником лицо (орган) или уполномоченный орган юридического лица в письменной форме не менее чем за два месяца. Реализация такого права осуществляется путем заблаговременного уведомления. Уведомление должно быть оформлено в письменном виде и содержать аргументированную причину досрочного расторжения трудового договора. Уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или вручено работодателю (собственнику имущества юридического лица) либо его уполномоченному представителю под личную роспись с указанием даты вручения. Работодатель должен в кратчайший срок известить автора уведомления о принятом им решении по существу его уведомления. По истечении двухмесячного срока с даты вручения уведомления руководитель исполнительного органа имеет право прекратить исполнение своих обязанностей. БУХГАЛТЕР.KZ, февраль 2014

www.buhgalter.kz

БУХГАЛТЕРУ НА ЗАМЕТКУ

Налоговый календарь на 2014 год ФЕВРАЛЬ

14

Отчетность Декларация по подписному бонусу и бонусу коммерческого обнаружения по ф.

510.00, если срок уплаты наступил в декабре 2013 года (до 15 числа второго месяца, следующего за месяцем, в котором наступил срок уплаты)

Расчет по КПН, удерживаемого у источника выплаты за 4 квартал 2013 года по ф.

101.03 Декларация по ИПН и социальному налогу за 4 квартал 2013 года по ф.

200.00, 210.00 Декларация по НДС за 4 квартал 2013 года по ф. 300.00 Декларация по акцизу и расчет за структурные подразделения или объекты, связанные с налогообложением, за декабрь 2013 года по ф. 400.00, 421.00 Декларация по платежу по возмещению исторических затрат за 4 квартал 2013 года по ф. 560.00, если размер платежа по возмещению исторических затрат превышает 10000 МРП Декларация по рентному налогу на экспорт за 4 квартал 2013 года по ф. 570.00

17

Декларация по налогу на добычу полезных ископаемых за 4 квартал 2013 года по ф. 590.00 Расчет текущих платежей по земельному налогу и налогу на имущество на 2014 год по ф. 701.01: - по состоянию на 1 января 2014 года - по состоянию на 1 февраля 2014 года при изменении налоговых обязательств Декларация по налогу на игорный бизнес и фиксированному налогу за 4 квартал 2013 года по ф. 710.00 Декларация по плате за пользование водными ресурсами поверхностных источников за 4 квартал 2013 года по ф. 860.00 Декларация по плате за эмиссии в окружающую среду по ф. 870.00 (для плательщиков с объемами платежей 100МРП и больше в суммарном годовом объеме за 4 квартал 2013 года) Упрощенная декларация для субъектов малого бизнеса за 4 квартал 2013 года по ф. 910.00

Декларация по косвенным налогам по импортированным товарам за январь 2014 года по ф. 320.00

20

Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов за январь 2014 года по ф.

328.00 Расчет сумм текущих платежей по плате за пользование земельными участками по ф. 851.00 - на 2014 год - если договор о временном возмездном землепользовании заключен в январе 2014 года

БУХГАЛТЕР.KZ, февраль 2014

43

www.buhgalter.kz

БУХГАЛТЕРУ НА ЗАМЕТКУ Платежи

НДС в Таможенном союзе за январь 2014 года 20

Акциз за январь 2014 года 2014 Сбор с аукционов за январь 2014 года

24

ИПН с доходов физического лица-нерезидента, иностранца или лица без гражданства за январь 2014 года (до 25 числа месяца, следующего за месяцем, в котором налог подлежит удержанию) КПН, авансовые платежи за февраль 2014 года КПН, удержанный у источника выплаты за январь 2014 года ИПН, удержанный у источника выплаты с доходов, выплаченных в январе 2014 года КПН, удержанный у источника выплаты, по доходам юридических лицнерезидентов, выплаченным в январе 2014 года НДС за 4 квартал 2013 года Рентный налог на экспорт за 4 квартал 2013 года Платеж по возмещению исторических затрат, если размер платежа превышает 10000 МРП за 4 квартал 2013 года Налог на добычу полезных ископаемых за 4 квартал 2013 года Социальный налог за январь 2014 года Земельный налог, текущий платеж по сроку не позднее 25 февраля 2014 года Налог на имущество, текущий платеж по сроку не позднее 25 февраля 2014 года Налог на игорный бизнес за 4 квартал 2013 года

25

Дополнительный платеж по налогу на игорный бизнес за 4 квартал 2013 года Фиксированный налог за 4 квартал 2013 года КПН (ИПН) в размере 1/2 от исчисленной суммы налогов по упрощенной декларации за 4 квартал 2013 г. Социальный налог в размере 1/2 от исчисленной суммы налогов за минусом суммы социальных отчислений по упрощенной декларации за 4 квартал 2013 г. Плата за пользование земельными участками, текущий платеж по сроку не позднее 25 февраля 2014 года Плата за пользование водными ресурсами поверхностных источников, текущий платеж за 4 квартал 2013 года Плата за эмиссии в окружающую среду, текущий платеж за 4 квартал 2013 года Плата за размещение наружной (визуальной) рекламы за январь 2014 года Обязательные пенсионные взносы, удержанные из доходов, выплаченных в январе 2014 года Обязательные профессиональные пенсионные взносы, удержанные из доходов, выплаченных в январе 2014 года Социальные отчисления за январь 2014 года

44

БУХГАЛТЕР.KZ, февраль 2014

www.buhgalter.kz

БУХГАЛТЕРУ НА ЗАМЕТКУ

МАРТ 14 17

Отчетность

Декларация по подписному бонусу и бонусу коммерческого обнаружения по ф.

510.00, если срок уплаты наступил в январе 2014 года (до 15 числа второго месяца, следующего за месяцем, в котором наступил срок уплаты) Декларация по акцизу и расчет за структурные подразделения или объекты, связанные с налогообложением, за январь 2014 года по ф. 400.00, 421.00 Декларация по косвенным налогам по импортированным товарам за февраль 2014 года по ф. 320.00

20

Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов за февраль 2014 года ф.

328.00 Расчет сумм текущих платежей по плате за пользование земельными участками (если договор о временном возмездном землепользовании заключен в феврале 2014 года) по ф. 851.00 Декларация по плате за эмиссии в окружающую среду по ф. 870.00 (для плательщиков с объемами платежей до 100МРП в суммарном годовом объеме за 2014 год) Декларация по КПН за 2013 год по ф. 100.00, 110.00, 130.00, 140.00, 150.00 Расчет по корпоративному подоходному налогу, удерживаемому у источника выплаты с дохода нерезидента за 4 квартал 2013 года ф. 101.04 Декларация по ИПН за 2013 год по ф. 220.00, 230.00, 240.00

31

Декларация по платежу по возмещению исторических затрат за 2013 год по ф.

560.00, если размер платежа по возмещению исторических затрат равен или менее 10000 МРП Декларация по налогу на транспортные средства, по земельному налогу и налогу на имущество за 2013 год по ф. 700.00 Декларация по сбору с аукционов, плате за пользование судоходными водными путями за 2013 год по ф.810.00(приложение по ф.810.02) Декларация для плательщиков единого земельного налога за 2013 год по ф. 920.00

Платежи НДС в Таможенном союзе за февраль 2014 года Акциз за февраль 2014 года

20

Сбор с аукционов за февраль 2014 года Плата за эмиссии в окружающую среду, выкуп норматива по объему платежа до 100 МРП в суммарном годовом объеме при оформлении разрешительного документа не позднее 20 марта КПН, авансовые платежи за март 2014 года

26

КПН, удержанный у источника выплаты за февраль 2014 года 2014 ИПН, удержанный у источника выплаты с доходов, выплаченных в феврале 2014 года

БУХГАЛТЕР.KZ, февраль 2014

45

www.buhgalter.kz

ИНФОРМАЦИОННЫЙ БЛОК

КПН, удержанный у источника выплаты, по доходам юридических лиц-нерезидентов, выплаченным в феврале 2014 года ИПН с доходов физического лица-нерезидента, иностранца или лица без гражданства за февраль 2014 года (до 25 числа месяца, следующего за месяцем, в котором налог подлежит удержанию) Социальный налог за февраль 2014 года Плата за использование радиочастотного спектра, текущий платеж по сроку не позднее 25 марта 2014 года 26

Плата за предоставление междугородной и (или) международной телефонной связи, а также сотовой связи, текущий платеж по сроку не позднее 25 марта 2014 года Плата за размещение наружной (визуальной) рекламы за февраль 2014 года Обязательные пенсионные взносы, удержанные из доходов, выплаченных в феврале 2014 года Обязательные профессиональные пенсионные взносы, удержанные из доходов, выплаченных в феврале 2014 года Социальные отчисления за февраль 2014 года

Письмо Министерства экономики и бюджетного планирования РК от 10 января 2014 года №26-2/26-и Вице-министр Т. Жаксылыков

Касательно введения временного запрета на вывоз необработанных драгоценных металлов Министерство экономики и бюджетного планирования Республики Казахстан, рассмотрев замечания к проекту постановления Правительства РК «О введении временного запрета на вывоз с территории Республики Казахстан необработанных драгоценных металлов, лома и отходов драгоценных металлов и сырьевых товаров, содержащих драгоценные металлы» (далее – проект постановления), сообщает следующее. Запрет, предусмотренный проектом постановления, является временной мерой и исходит из национальных интересов, так как драгоценные металлы относятся к стратегически важным ресурсам Республики Казахстан. Принятие данной меры способствует обеспечению нового аффинажного завода, запуск которого осуществлен в декабре 2013 года, золотосодержащим сырьем, так как существующий механизм регулирования вывоза золотосодержащего сырья не позволяет в полной мере реализовать государственную политику по производству продукции высоких переделов. Следует отметить, что вопрос о необходимости регулировании вывоза драгоценных металлов неоднократно рассматривался в Правительстве с участием заинтересованных государственных органов и в соответствии с поручением Премьер-министра РК от 13 ноября 2013 года №17-5/07-228 принято решение о введении временного запрета при вывозе необработанных драгоценных металлов, лома и отходов драгоценных металлов и сырьевых товаров, содержащих драгоценные металлы.

46

БУХГАЛТЕР.KZ, февраль 2014

ИНФОРМАЦИОННЫЙ БЛОК

www.buhgalter.kz

Письмо Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан от 28 декабря 2013 года №НК-19-20-ЮЛ-Е-916,3-НК-9914

Заместитель Председателя К.Нурпеисов

Касательно вопросов импорта и экспорта в рамках Таможенного союза Налоговый комитет Министерства финансов Республики Казахстан, рассмотрев письмо от 23.10.2012 №526-10/12, сообщает, что на вопросы, изложенные в письме, разъяснение было представлено на 8-ой налоговой конференции в г.Алматы. При этом в дополнение по вопросу первому письма сообщаем следующее. На V-ом заседании Консультативного комитета по налоговой политике и администрированию при Коллегии Евразийской экономической комиссии, состоявшемся с 25 по 27 ноября 2013 года в г. Минске, по вопросу взимания НДС при передаче имущества (товаров) не для целей реализации между структурными подразделениями, находящимися на территории государств-членов ТС и ЕЭП, принято следующее решение. Казахстанская Сторона проинформировала, что структурное подразделение государствачлена ТС и ЕЭП при временном ввозе на территорию Республики Казахстан в соответствии с подпунктом 8) пункта 1 статьи 14 Налогового кодекса должно уведомить налоговые органы о временном ввозе товаров. В таком случае данный ввоз товаров не облагается НДС. Таким образом, Консультативный комитет констатирует, что при соблюдении порядка уведомления о временном ввозе на территорию Республики Казахстан товарно-материальные ценности не являются объектом обложения косвенными налогами.

БУХГАЛТЕР.KZ, февраль 2014

47

www.buhgalter.kz

ИНФОРМАЦИОННЫЙ БЛОК

Курсы валют Национальный банк Республики Казахстан информирует о рыночных курсах обмена валют в январе 2014 года (в соответствии с Приказом Министра финансов Республики Казахстан от 22 февраля 2013 года №99 и Постановлением Правления Национального Банка Республики Казахстан от 25 января 2013 года №15 «Об установлении порядка определения и применения рыночного курса обмена валют»). Дата 01.01.2014

1 долл. США 154,06

1 евро 212,02

1 руб. Россия 4,68

02.01.2014

154,06

212,02

4,68

03.01.2014

154,06

212,02

4,68

04.01.2014

154,06

212,02

4,68

05.01.2014

154,06

212,02

4,68

06.01.2014

154,06

212,02

4,68

07.01.2014

154,47

210,13

4,65

08.01.2014

154,47

210,13

4,65

09.01.2014

154,49

210,2

4,66

10.01.2014

154,51

210,27

4,67

11.01.2014

154,52

210,16

4,65

12.01.2014

154,52

210,16

4,65

13.01.2014

154,52

210,16

4,65

14.01.2014

154,64

211,3

4,67

15.01.2014

154,76

211,79

4,65

16.01.2014

154,99

211,08

4,65

17.01.2014

155,17

211,17

4,64

18.01.2014

155,17

211,02

4,64

19.01.2014

155,17

211,02

4,64

20.01.2014

155,17

211,02

4,64

21.01.2014

155,27

210,45

4,6

22.01.2014

155,3

210,21

4,58

23.01.2014

155,14

210,06

4,58

24.01.2014

155,1

211,42

4,55

25.01.2014

155,09

211,99

4,51

26.01.2014

155,09

211,99

4,51

27.01.2014

155,09

211,99

4,51

28.01.2014

155,17

212,51

4,46

29.01.2014

155,35

212,24

4,5

30.01.2014

155,5

212,57

4,46

31.01.2014

155,54

211,58

4,4

Ежедневные курсы остальных валют вы можете наблюдать на сайте журнала по адресу: http://www.buh.kz 48

БУХГАЛТЕР.KZ, февраль 2014