2012, № 3, Журнал БУХГАЛТЕР.KZ by БУХГАЛТЕР.KZ

Ежемесячный специализированный журнал «Бухгалтер.kz» № 03 (107) март 2012 г.

В НОМЕРЕ: есть мнение

Издается с мая 2003 г. Издатель:

ИА «PRESS.KZ» Учредитель:

Особенности налогообложения доходов резидентов, полученных за пределами Республики Казахстан ....................... 2

Агентство «PRESS.KZ» Директор:

Феликс Рутковский

финансовый учет

Главный редактор:

Анастасия Барботько Редактор:

Возможности и преимущества системы представления налоговой отчетности в электронном виде...................................5

Верстка и дизайн:

Как отправить налоговую отчетность в электронном виде?.... 15

Корректор:

Новые положения в Трудовом кодексе.........................................16

Корреспонденты:

Порядок проведения процедуры принудительного взыскания административных штрафов......................................18

Татьяна Попова Павел Зимов

Ольга Маслова Кирилл Павлов Бухгалтер:

Лидия Виноградова Отдел доставки и продаж:

Кристина Кузнецова Водитель:

Александр Кислицин Редакция:

+ 7 727 321 80 21 Республика Казахстан, 050004, г. Алматы, а/я 21 Отдел продаж:

Статья относительно применения специального налогового режима на основе патента..........................................19 В каких случаях отказывают в выдаче лицензии на алкоголь?.....................................................................20 Кому из индивидуальных предпринимателей не надо регистрироваться?.............................................................22 Уважаемые налогоплательщики, Ваши расходные операции по банковским счетам приостановлены..................... 23

+ 7 727 233 87 68 Отдел рекламы:

+ 7 727 321 80 21

ЛИНИЯ КОНСУЛЬТАЦИЙ

Internet:

www.buhgalter.kz e-mail:

info@buhgalter.kz Подписной индекс в каталоге ОАО «Казпочта»:

75583

Мнение автора не всегда отражает точку зрения редакции. За содержание рекламных объявлений редакция ответственности не несет. Рукописи не возращаются. Перепечатка запрещена обладателем исключительных прав. Журнал зарегистрирован Министерством культуры, информации и общественного согласия Республики Казахстан, свидетельство № 3813 — Ж от 30.04.2003 г. © «Бухгалтер.kz», 2009 г. Сдано на верстку 01.03.2012 г. Подписано в печать 13.03.2012 г.

Отпечатано:

ТОО «Алма Дизайн» Тираж: 1000 экз.

Налогообложение..............................................................................26 Блог Председателя Налогового комитета МФ РК А.С. Джумадильдаев.........................................................................29 Методология оплаты труда.............................................................37

ИНФОРМАЦИОННЫЙ БЛОК

Курсы валют в феврале 2012 года........................................................48

www.buhgalter.kz

есть мнение

Особенности налогообложения доходов резидентов, полученных за пределами Республики Казахстан Главный специалист Управления администрирования нерезидентов и недропользователей Налогового Департамента по Атырауской области Тулепова Асель

Современный бизнес не знает границ, и очень многие субъекты, осуществляя предпринимательскую деятельность за пределами Казахстана, являются участниками мировой коммерческой деятельности. Сегодня мы детально рассмотрим тему, которая с каждым днем становится все более актуальнее, - особенности налогообложения доходов резидентов, полученных за пределами РК. В совокупный годовой доход юридического лица-резидента включаются все доходы, подлежащие получению (полученные) данным лицом как в Республике Казахстан, так и за ее пределами в течение налогового периода. Доходы юридических лиц-резидентов, полученные из источников за пределами Республики Казахстан, подлежат налогообложению в порядке, установленном разделом 7 «Особенности международного налогообложения» и главой 27 «Особенности налогообложения доходов резидентов от внешнеэкономической деятельности» Налогового кодекса. Доходы физических лиц-резидентов, полученные из источников за пределами Республики Казахстан, будь то активные доходы, такие как: доходы работника по трудовому договору, полученные от работодателя-нерезидента, имущественный доход от реализации, сдачи в аренду имущества, находящегося во владении менее года, либо пассивные доходы, такие как: суммы дивидендов, вознаграждении за исключением ранее обложенных индивидуальным подоходным налогом у источника выплаты, при наличии документов, подтверждающих удержание такого налога у источника выплаты относятся к прочим доходам, не облагаемым у источника выплаты, и являются объектом обложения индивидуальным подоходным налогом. Данные доходы подлежат налогообложению с учетом особенностей, установленных главой 27 Налогового кодекса. А именно, данной главой Налогового кодекса установлено, что доходами из источников за пределами Республики Казахстан независимо от места выплаты признаются все виды доходов, не являющихся доходами из источников в Республике Казахстан. Отражать в налоговой декларации в РК доходы из источников за пределами Республики Казахстан, в том числе из источников в государствах с льготным налогообложением прямая обязанность налогоплательщика-резидента. Суммы уплаченных за пределами Республики Казахстан налогов на доходы или идентичного вида подоходного налога с доходов, полученных налогоплательщикомрезидентом из источников за пределами РК, подлежат зачету в счет уплаты корпоративного или индивидуального подоходного налога в РК при наличии документа, подтверждающего уплату налога. Для этих целей подтверждающим документом будет считаться справка о суммах полученных доходов из источников в иностранном государстве и уплаченных налогов, выданная и заверенная налоговым органом иностранного государства. Также есть некоторые моменты, предусмотренные статьей 223 Налогового кодекса, когда зачет иностранного налога в РК не предоставляется налогоплательщику. Декларация по корпоративному подоходному налогу для юридических лиц, а также декларация по индивидуальному подоходному налогу для физических лицрезидентов, получивших доходы за пределами РК, представляется в налоговый орган по месту нахождения (жительства) не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом в котором были получены доходы с заполнением соотвествующего приложения. БУХГАЛТЕР.KZ, март 2012

есть мнение

www.buhgalter.kz

Рассмотрим пример налогообложения доходов юридического лица-резидента, полученных за пределами РК. ТОО «А» РНН 150100200300, является юридическим лицом-резидентом РК, осуществляет деятельность по реализации товаров, работ, услуг как на территории РК, так и за ее пределами. Налогооблагаемый доход за 2010 год составил 10 000 000 тенге. Сумма корпоративного подоходного налога за 2010 год составила 2 000 000 тенге. ТОО «А» получило доход от сдачи в аренду российской организации на территории Российской Федерации недвижимого имущества, принадлежащего компании «А» на праве собственности. Сумма арендной платы составляет 1 000 000 российских рублей за 2010 год. ТОО не имеет на территории РФ постоянного учреждения. Согласно Конвенции заключенной между Правительством Республики Казахстан и Правительством Российской Федерации об устранении двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и капитал (далее – Конвенция с Россией), предоставление в аренду недвижимого имущества резидентом РК не приводит к образованию постоянного учреждения на территории РФ. При этом, согласно статье 6 «Доход от недвижимого имущества» Конвенции с Россией, доход, получаемый резидентом договаривающегося государства от недвижимого имущества (включая доход от сельского или лесного хозяйства), находящегося в другом договаривающемся государстве, может облагаться налогом в этом другом государстве. Термин «недвижимое имущество» имеет то значение, которое он имеет по законодательству договаривающегося государства, в котором находится рассматриваемое имущество. Согласно статье 130 Гражданского кодекса РФ, к недвижимым вещам (недвижимое имущество, недвижимость) относятся земельные участки, участки недр и все, что прочно связано с землей, то есть объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно, в том числе здания, сооружения, объекты незавершенного строительства. Таким образом, в соответсвии с Конвенцией с Россией доходы ТОО «А» от сдачи в аренду недвижимого имущества, расположенного на территории Российской Федерации, подлежат обложению на территории РФ. Исходя из норм Налогового кодекса РФ, доход от сдачи в аренду недвижимого имущества на территории РФ подлежит обложению у источника выплаты в РФ по ставке 20 процентов. В рассмариваемом примере сумма налога у источника выплаты с дохода компании «А» за 2010 год составит 200 000 российских рублей (1 000 000 х 20% = 200 000). ТОО «А» по итогам 2010 года производит зачет уплаченного в РФ налога. Учитывая то, что ставка налога в РФ на данный вид дохода установлена в размере 20 процентов и не превышает ставку налога, установленного на аналогичный вид дохода в Республике Казахстан, зачет производится на эту же сумму. ТОО «А» не является недропользователем, страховой (перестраховочной) организацией, обществом взаимного страхования, соответственно, Декларацию по корпоративному подоходному налогу она представляет по форме 100.00. Вначале заполним приложение №13 к форме 100.00 по доходу указанного в примере. Порядок заполнения декларации по КПН (форма 100.00 с приложениями) на 2010 год установлен приказом Министра финансов РК от 24 декабря 2009 года № 574 «Об утверждении Правил составления налоговой отчетности», зарегистрированный в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов под № 5997 от 10 января 2010 года (далее – Правила). При заполнении кода страны необходимо использовать цифровую кодировку стран в соответствии с приложением 6 «Классификатор стран мира» к Правилам декларирования товаров и транспортных средств, утвержденным приказом председателя Агенства таможенного контроля РК от 20 мая 2003 года №219 (далее – Правила декларирования товаров). В графе В указываем код Российской Федерации – 643. В графе С в данном примере указывается номер налоговой регистрации нерезидента выплачивающего доход-111. В графе D указываем код вида дохода согласно подпункту 2 пункта 76 Правил, соответственно в строке 2 указываем код – 2130. В графе Е указываем код валюты получения дохода согласно пункту 77 Правил, соответственно указываем код 810 – российские рубли. В графе J указываем сумму начисленных доходов налогоплательщика-резидента из источников в иностранном государстве не связанных с постоянным учреждением, в иностранной валюте, в размере 1 000 000. БУХГАЛТЕР.KZ, март 2012

www.buhgalter.kz

есть мнение В графе К указываем сумму доходов, указанных в графе J, пересчитанная в национальную валюту по рыночному курсу обмена валют на день совершения пересчета. Днем совершения пересчета является день начисления дохода. В представленном примере доход в виде арендной платы был начислен в течение года равными суммами в размере 500 000 российских рублей в два срока:1 февраля 2010 года и 1 июля 2010 года. Рыночный курс обмена валюты составил: на 1 февраля 2010 года – 4,88 тенге, на 1 июля 2010 года – 4,72 тенге за 1 российский рубль. Соответственно, в строке 2 указываем сумму дохода в размере 4 800 000 тенге (500 000 RURх4,88+500 000 RURх4,72=2 440 000+2 360 000). В строке 1 указывается общая сумма доходов из иностранных источников. В графе P указывается ставка уплаченного подоходного налога – 20 процентов. В графе Q указываются суммы подоходного налога, уплаченного в каждой стране – источнике выплаты доходов. Учитывая то, что сумма дохода в виде арендной платы была выплачена в два срока и рыночный курс российского рубля в эти два срока был различен, сумма налога определяется по каждому сроку отдельно: по сроку 1 февраля 2010 года сумма налога равна 488 000 тенге (500 000 RURх20%=100 000 RUR х4,88), по сроку 1 июля 2010 года сумма налога равна 472 000 тенге (500 000 RURх20%=100 000 RUR х4,72); Таким образом, в строке 1 указываем итоговую сумму налога с дохода в виде арендной платы в размере 960 000 тенге. В графе R указывается сумма корпоративного подоходного налога, исчисленного по законодательству РК, так как ставка налога на доходы в виде арендной платы в Республике Казахстан равна 20%, в строке 2 указываем сумму налога в размере 960 000 тенге, исчисленного в Российской Федерации также по ставке 20%. В графе S указываем ставку подоходного налога, подлежащего зачету при уплате корпоративного подоходного налога в РК – 20. В графе Т указываем сумму подоходного налога подлежащего зачету при уплате корпоративного подоходного налога в РК в размере 960 000 тенге. Итоговое значение графы Т переносится в строку 100.00.070. Теперь заполним форму 100.00 и укажем сумму налога, подлежащего зачету и сумму налога, подлежащего итого уплате в бюджет. Расчет производится в соотвествии со статьей 139 Налогового кодекса РК. Таким образом, сумма подоходного налога с доходов из иностранных источников уменьшает сумму корпоративного подоходного налога в РК. В строке 100.00.068 формы 100.00 указываем сумму налогооблагаемого дохода в размере 10 000 000 тенге. В строке 100.00.069 указываем ставку в размере 20 процентов. В строку 100.00.070 переносим итоговое значение графы Т формы 100.13 в размере 960 000 тенге. В строке 100.00.071 указываем сумму корпоративного подоходного налога с учетом зачета иностранного налога в размере 1 040 000 тенге (10 000 000х20%-960 000) Итого сумма корпоративного подоходного налога, подлежащего перечислению в бюджет равна 1 040 000 тенге.

БУХГАЛТЕР.KZ, март 2012

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ

www.buhgalter.kz

Возможности и преимущества системы представления налоговой отчетности в электронном виде Государственные налоговые услуги – услуги, представляемые налоговыми органами по осуществлению деятельности, направленной на обеспечение прав, свобод и защиты интересов физических и юридических лиц, в том числе по предоставлению регистрационных, информационных и интерактивных услуг с применением информационных технологий. Внедрение государственных услуг направлено на повышение качества и эффективности государственного управления в сфере налогообложения, с целью обеспечения стабильного поступления налогов и сборов, и процессов предоставления качественных услуг налоговыми органами налогоплательщикам. Предоставление государственных налоговых услуг имеет целью повышение информированности общества в налоговых вопросах и включает в себя в том числе: - предоставление социально-значимых для граждан и востребованных для бизнеса государственных услуг; - интеграцию в национальные учетные системы; - развитие доступа к электронным услугам; - повышение прозрачности и контроля деятельности налоговых органов и - решает одну очень важную для страны задачу - снижения коррупциогенности. Современные технологии взаимодействия с государственными органами получают все большее развитие. Правительством Республики Казахстан поставлены задачи на обеспечение электронного взаимодействия с налогоплательщиками. В целях повышения качества и темпов обслуживания плательщиков налоговая служба сформировала систему электронного документооборота. Система представления налоговой отчетности в электронном виде по информационно-коммуникационной сети рекомендована налоговой службой и открывает качественно новый этап во взаимодействии налогоплательщиков и налоговых органов, обеспечивая надежный двусторонний информационный обмен между ними. Налоговые органы предлагают налогоплательщикам перейти к современной технологии представления налоговой отчетности в электронном виде по информационно-коммуникационной сети. В ситуации с представлением налоговой отчетности в электронном виде известное выражение «Время—деньги» работает на все 100 процентов. Тем более что современные условия ведения бизнеса диктуют необходимость экономить время. Сдача отчетности через Интернет—обоюдовыгодное решение как для плательщика, так и для налоговой службы. С каждым годом количество налогоплательщиков растет. Их необходимо обслуживать, и обслуживать качественно, на высоком профессиональном уровне. И именно электронный документооборот позволит изыскать дополнительные возможности, чтобы кардинально улучшить это взаимодействие. А чем дольше отчитывающиеся будут «прижимать к сердцу» бумажную декларацию, тем меньше времени будет у них для решения своих бизнес–задач. Кроме того, участие плательщика налогов в системе электронного документооборота позволяет ему быть в курсе всех новейших изменений, исключает механические «описки» и позволяет отправлять отчетность в любое время суток. Это уже не просто подача отчетности в электронном виде, а возможность зайти через официальный сайт в свой «Кабинет налогоплательщика» для того, чтобы проверить состояние своих лицевых счетов по налогам и сборам, сформировать платежные документы и выполнить свои налоговые обязательства. К БУХГАЛТЕР.KZ, март 2012

Сеитова Бактыгуль Климовна – начальник Центра приема и обработки информации юридических лиц Налогового управления по Турксибскому району города Алматы

www.buhgalter.kz

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ слову сказать, такую форму общения уже применяют Великобритания, Ирландия, Франция и Россия. Конечно, решение, как подавать отчетность, налогоплательщик принимает сам. Однако в определенных законодательством случаях представить отчетность можно исключительно в электронном виде. Крупные налогоплательщики, подлежащие мониторингу, представляют отчетность по мониторингу в форме электронного документа, заверенного электронной цифровой подписью. Думаю, что доводов за применение электронного способа сдачи отчетности гораздо больше, чем против. Еще 20 лет назад мы не могли себе представить, что более 50% граждан нашей страны будут иметь свой адрес электронной почты или мобильный телефон. Думаю, что тот, кто попробовал сдавать отчетность в электронном виде, уже не вернется к бумажному варианту. О преимуществах предоставления налоговой отчетности в электронном виде говорится и пишется в прессе довольно давно. Целью внедрения электронной отчетности является обеспечение прозрачности отношений между налогоплательщиками и налоговиками путем максимального устранения человеческого фактора от процессов администрирования налогов и принятия решений. Один из главных ожидаемых результатов внедрения электронной отчетности – это соблюдение норм законов. Плательщики на практике убедились в безусловных преимуществах предоставления отчетности в электронном виде. Подключение к системе представления налоговой отчётности в электронном виде по информационно-коммуникационной сети представляет налогоплательщику ряд существенных преимуществ: 1. Экономия рабочего времени, а также их денежных средств на приобретение бланков отчетных документов. Отпадает необходимость посещения налогового органа, налоговую отчётность можно отправить в любое время суток, в любой день недели, в любое удобное для налогоплательщика время, в том числе праздничные и выходные дни, не выходя из Вашего офиса (дома). 2. Отсутствие дублирования. Представление налоговой отчётности в электронном виде по информационно-коммуникационной сети не требует дублирования этих документов на бумажных носителях. 3. Избежание ошибок. При формировании информации с использованием средств выходного контроля налогоплательщику предоставляется возможность её подготовки и формирования в стандартном формате, с контролем правильности заполнения полей форм отчётности, воспользоваться режимом «авторасчет», позволяющего автоматически исчислить и проверить правильность составления налоговой отчетности. При этом осуществляется проверка актуальности версии заполняемой формы и отчётность, направленная в налоговый орган в электронном виде по информационнокоммуникационной сети проходит входной контроль и разносится по лицевым счетам. 4. Гарантия оперативного обновления форматов представления информации в электронном виде. В случае изменения форм налоговых деклараций, бухгалтерской отчётности, иных документов или введения новых форм отчётности, налогоплательщик до установленного срока представления информации автоматически получает возможность обновления новых версий форматов её представления в электронном виде. 5. Возможность получения информационной выписки. Отправив информацию в налоговый орган в электронном виде по информационнокоммуникационной сети, налогоплательщик имеет возможность получить информационную выписку о выполнении обязательств перед бюджетом (распечатки по налогам), воспользоваться режимом просмотра своих лицевых счетов, запросить выписку из лицевого счета о состоянии расчета с бюджетом. 6. Оперативное информирование. Налогоплательщик имеет возможность получения по электронной почте общедоступной информации от налоговых органов: сведения об изменении налогового законодательства, изменение бюджетных счетов, нормативных актов и т.п. 7. Подтверждение доставки отчётности. После отправки информации в налоговый орган, налогоплательщику гарантировано получение подтверждения её получения, имеющего в спорных ситуациях юридическую силу. 8. Конфиденциальность.

БУХГАЛТЕР.KZ, март 2012

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ

www.buhgalter.kz

Система представления налоговой отчётности в электронном виде по информационно-коммуникационной сети предполагает защиту информации с использованием средств криптографической защиты. Таким образом, информация, содержащаяся в направленных документах, защищена от несанкционированного просмотра и корректировки. Экономия времени и комфорт – основные преимущества сдачи отчетности в электронном виде. Большинство налогоплательщиков с пониманием относятся к переходу на отчетность в электронной форме. Электронный сервис, введение которого инициировала налоговая служба, минимизирует контакт налоговой службы с плательщиками налогов, снижает воздействие человеческого фактора, создает благоприятные условия как для плательщика, та и для специалистов-налоговиков, которые тратят минимальное время для ввода данных отчетности субъектов хозяйствования. Доводов за электронный способ сдачи отчетности гораздо больше, чем против! С чего же необходимо начать налогоплательщику, решившему предоставлять отчетность в электронном виде? Постановка физического лица, юридического лица, его структурных подразделений на регистрационный учет в качестве электронного налогоплательщика носит добровольный характер и производится после прохождения регистрации в налоговом органе в качестве налогоплательщика. Если налогоплательщик изъявил желание представлять налоговую отчетность в электронном виде, прежде всего, для постановки на регистрационный учет в качестве электронного налогоплательщика налогоплательщик или уполномоченный представитель налогоплательщика в явочном порядке представляет налоговое заявление о регистрационном учете электронного налогоплательщика, заверенное подписью налогоплательщика (представителя) и (или) печатью налогоплательщика (представителя), имеющего в установленных законодательством Республики Казахстан случаях печать со своим наименованием, в Центр приема и обработки информации налогового органа (Центр) по месту нахождения или жительства налогоплательщика. Бланки налоговых заявлений предоставляются потребителю бесплатно в Центре. Также потребитель может самостоятельно распечатать формы налоговых заявлений, которые размещены на Интернет-ресурсе Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан (НК МФ РК) по адресу: www.salyk.kz (подраздел «Налоговые заявления» раздела «Рекомендуемые ссылки») Подтверждением представления потребителем налогового заявления является: - отметка сотрудника Центра о приеме налогового заявления, заключающаяся в проставлении фамилии, инициалов и подписи сотрудника, а также даты приема и кода налогового органа на втором экземпляре налогового заявления, остающегося у потребителя; - талон с указанием сведений о приеме входного и выдаче выходного документа. Датой приема заявлений, является дата приема, указанная налоговым органом в заявлении. Представление налогового заявления о регистрационном учете электронного налогоплательщика для постановки на регистрационный учет в качестве электронного налогоплательщика является согласием налогоплательщика на обмен электронными документами посредством передачи по информационно-коммуникационной сети, обеспечивающей гарантированную доставку сообщений, в том числе на получение уведомлений органов налоговой службы, предусмотренных Кодексом Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый Кодекс). К сведению налогоплательщиков! Поправками в статью 608 Налогового кодекса внесены изменения относительно уведомлений, направленных налоговыми органами электронным способом. Уведомление, направленное электронным способом, будет считаться врученным со дня доставки в веб-приложение «Кабинет налогоплательщика». В действовавшей ранее редакции данной статьи (до 01.01.2012 года) – уведомление, направленное электронным способом, считалось врученным налогоплательщику по истечении пяти рабочих дней со дня отправки уведомления органом налоговой службы. В Налоговом управлении по Турксибскому району города Алматы по состоянию на 1 января 2012 года отчетность в электронном виде подают уже 6384 налогоплательщика — 53% от общего числа действующих хозяйствующих субъектов. Только с начала года их количество увеличилось на 3%. Так что хочу пожелать нашим уважаемым налогоплательщикам скорейшей «интернетизации» налоговой отчетности. Не бойтесь нового: электронные сервисы значительно облегчат процесс сдачи отчетности, а специалисты налоговой службы ответят на все вопросы и помогут сделать этот процесс максимально комфортным. БУХГАЛТЕР.KZ, март 2012

www.buhgalter.kz

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ Преимущества предоставления налоговой отчетности в электронном виде очевидны и поэтому все большее количество налогоплательщиков выбирают для себя такой способ предоставления налоговой отчетности. Подача налоговой налоговой отчетности с помощью электронной цифровой подписи позволяет налоговым органам не только идентифицировать подписавшееся лицо, но и установить, что информация в электронном документе не была искажена. Хочу напомнить, что электронная цифровая подпись нужна и тем налогоплательщикам, которые обязаны регистрировать сопроводительные накладные на этиловый спирт и алкогольную продукцию при их реализации и транспортировке (СНА). СНА представляется получателями в электронном виде путем подтверждения получения СНА в Интернет-ресурсе (web-приложения) «Кабинета налогоплательщика». Получатели этилового спирта и (или) алкогольной продукции (за исключением получателей этилового спирта на медицинские и технические нужды) после получения товара, в электронном виде подтверждают получение СНА и товара в течение пятнадцати календарных дней с даты оформления СНА поставщиком. Согласитесь, что не все налогоплательщики являются получателями этилового спирта и (или) алкогольной продукции, и можно предположить, что в число налоплательщиков, которые обязаны регистрировать СНА, попадет значительное число субъектов хозяйствования. Я настоятельно рекомендую им озаботиться получением электронной цифровой подписи заранее, чтобы с момента получения СНА была возможность воспользоваться этой подписью и не создавать трудностей себе и своим контрагентам. Налоговый орган в течение трех рабочих дней со дня приема налогового заявления о регистрационном учете электронного налогоплательщика выдает налогоплательщику под роспись в журнале выдачи документов: 1) электронный носитель информации с ключевым контейнером (floppy-диск, СD-диск и др.), содержащим электронную цифровую подпись; 2) соглашение об использовании и признании электронной цифровой подписи при обмене электронными документами (далее – Соглашение). Форма соглашения об использовании и признании электронной цифровой подписи при обмене электронными документами устанавливается уполномоченным органом. Соглашение и (или) электронный носитель информации с ключевым контейнером, содержащим ЭЦП, выдаются в соответствующем «окне» Центра в явочном порядке по месту нахождения или жительства налогоплательщика, в который представлено налоговое заявление. Режим работы Центров приема и обработки информации: ежедневно, кроме выходных и праздничных дней, с 09.00 до 17.00 часов без перерыва на обед. Адреса Центров, в которые представляются налоговые заявления, а также контактные данные руководителей Центров, руководителей налоговых органов республики, графики приема граждан руководителями налоговых органов и номера «телефонов доверия» налоговых органов размещены на веб-сайте НК МФ РК в подразделе «Стандарты налоговых услуг» раздела «Налоговый комитет» Интернетресурса Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан по адресу: www.salyk.kz. В этом же разделе любой желающий может найти для себя много другой полезной информации. На Интернет-ресурсе Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан по адресу: www.salyk.kz налогоплательщик может: - получить информацию о Налоговом комитете Министерства финансов Республики Казахстан и мероприятиях, проводимых Налоговым комитетом Министерства финансов Республики Казахстан, контактные данные налоговых органов, новости и другую справочную информацию; - просмотреть нормативные правовые акты и письма разъяснительного характера по вопросам налогообложения; - участвовать в форуме по обсуждению различных вопросов налогообложения и информационных систем Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан, а также в опросе мнения налогоплательщиков; - воспользоваться электронными услугами, предоставляемыми органами налоговой службы, а также скачать программное обеспечение по оказанию налоговых услуг. Хочу проинформировать плательщиков налогов, что в каждом налоговом органе регулярно проводятся семинары, практикумы-тренинги, на которых специалисты отвечают на вопросы, возникающие в процессе эксплуатации программы, получить консультацию можно и в телефонном режиме.

БУХГАЛТЕР.KZ, март 2012

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ

www.buhgalter.kz

И снова о предоставлении отчетности в электронном виде Регистрация в качестве налогоплательщика (налогового агента), осуществляющего обмен с органами налоговой службы посредством электронного документа, не является обязательством налогоплательщика (налогового агента) исполнять налоговые обязательства в электронном виде. В связи с изменениями форм налоговой отчетности с 2012 года, приглашаем всех налогоплательщиков, кто еще предоставляет отчетность «по-старому» на бумажном носителе, посетить семинары-тренинги и задать специалистам интересующие Вас вопросы, отработать на практике проблемные моменты. Хочу также привести для читателей часть ответов на наиболее часто встречающиеся вопросы, которые больше всего интересовали налогоплательщиков в ходе семинаров. - Одним из проблемных вопросов для налогоплательщиков всегда было большое количество налоговой отчетности, подлежащей представлению в налоговые органы, а также их объемность. Изменилась ли ситуация? - С внедрением ИС СОНО, которая, во-первых, заменила действующие ИС ИСИД, НДС, ЭФНО, во-вторых, значительно упростилось обновление всех ФНО, так как обновлением ФНО в ИС занимаются сами налоговики, что напрямую влияет на своевременность обновления. Кроме того, в рамках нового Налогового кодекса в целях регламентации порядка обновления программного обеспечения и направления уведомлений четко прописаны сроки по данным процедурам. Программное обеспечение для составления и представления налоговой отчетности в электронном виде и обновление данного программного обеспечения будут размещаться на сайте НК МФ РК на постоянной основе не позднее, чем за двадцать рабочих дней до наступления срока представления налоговой отчетности. Направить налогоплательщику электронное уведомление о принятии или непринятии налоговой отчетности указанной системой органы налоговой службы обязаны не позднее пяти рабочих дней с момента принятия системой приема налоговой отчетности. При этом такое уведомление представляется в течение двух рабочих дней. Считаю, что такие изменения как в Налоговом кодексе, так и в информационных системах существенно облегчают налогоплательщикам исполнять свое налоговое обязательство в электронном виде. - На сегодняшний день продолжают иметь место факты, когда налоговики не принимают налоговую отчетность на бумажном носителе, заставляют её сдавать в электронном виде. Были ли изменения в Налоговом кодексе, которые обязывают налогоплательщиков сдавать налоговую отчетность в электронном виде? - Порядок представления налоговой отчетности не изменился. Налоговым кодексом четко определено, что налогоплательщики (налоговые агенты) вправе представлять налоговую отчетность, если иное не установлено настоящей статьей, в соответствующие налоговые органы по выбору: 1) в явочном порядке: для налоговой отчетности - на бумажном носителе; для отчетности по мониторингу - в электронном виде, допускающем компьютерную обработку информации; 2) по почте заказным письмом с уведомлением - на бумажном носителе; 3) в электронном виде, допускающем компьютерную обработку информации, посредством системы приема и обработки налоговой отчетности. Таким образом, способ представления налоговой отчетности определяется налогоплательщиком самостоятельно с учетом требований Налогового кодекса. И налоговые органы обязаны принимать налоговую отчетность налогоплательщиков в соответствии с налоговым законодательством независимо от способа её представления. - Как осуществляется представление форм налоговой отчетности по информационно-коммуникационной сети? - Представление налоговых деклараций (расчетов) и документов в электронном виде по информационно-коммуникационной сети осуществляется налогоплательщиком в электронном виде через Web-приложение «Кабинет налогоплательщика» по адресу http://cabinet.salyk.kz или посредством клиентского приложения для налогоплательщика Системы обработки налоговой отчетности (СОНО). В случае отсутствия доступа к Интернету в каждом налоговом управлений имеются терминалы налогоплательщиков, посредством которых налогоплательщики могут также отправить формы налоговой отчетности. БУХГАЛТЕР.KZ, март 2012

www.buhgalter.kz

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ Налогоплательщик (налоговый агент) или его представитель подписывает налоговую декларацию (расчет) электронной цифровой подписью (электронная цифровая подпись налогоплательщика - последовательность электронных цифровых символов, созданная средствами электронной цифровой подписи и подтверждающая достоверность электронного документа, его принадлежность налогоплательщику и неизменность содержания), подтверждая достоверность и полноту сведений, указанных в налоговой декларации (расчете). Структура электронного формата налоговой отчетности, программное обеспечение для составления и представления налоговой отчетности в электронном виде и обновление данного программного обеспечения размещаются на официальном сайте уполномоченного органа на постоянной основе не позднее чем за двадцать рабочих дней до наступления срока представления налоговой отчетности - Как решены вопросы безопасности? - При сдаче форм налоговой отчетности в налоговые органы в электронном виде по информационно-коммуникационной сети применяются средства криптографической защиты информации. Это комплекс аппаратно-программных средств (шифрование и электронная цифровая подпись), обеспечивающих защиту информации в соответствии с действующим законодательством. Использование электронной цифровой подписи (ЭЦП) документа обеспечивает: - сохранение конфиденциальности переписки; - однозначность идентификации налогоплательщика, приславшего файлы отчетности; - защиту файлов отчетности от несанкционированных исправлений. Применяемые в системе сдачи налоговой отчетности в налоговые органы в электронном виде по информационно-коммуникационной сети средства шифрования аналогичны средствам, которые используются в силовых ведомствах, спецслужбах, системах дипломатической связи, банковских системах и т.д. Таким образом, передаваемая отчетность полностью защищена от внесения изменений в отчетность налогоплательщика. Прочесть файлы с документами могут только органы налоговой службы, поскольку только они располагают ключами шифрования для расшифровки сообщения. Отчетность, направленная в инспекцию в электронном виде по информационнокоммуникационной сети проходит входной контроль и разносится по лицевым счетам. - Где можно получить дополнительную информацию о сдаче деклараций в электронном виде? - Информацию о порядке подключения и представления налоговых деклараций (расчетов) в электронном виде по информационно-коммуникационной сети налогоплательщики могут получить как непосредственно в органах налоговой службы Республики Казахстан по месту регистрационного учета, так и на Интернет–сайте НК МФ РК. - Можно ли заполнять отчетность на одном компьютере, а при отправке использовать другой? Может ли бухгалтер сдавать отчетности нескольких организаций, используя при этом один компьютер? - Порядок подготовки и представления налоговой декларации (расчета) в налоговый орган в электронном виде по информационно-коммуникационной сети определяется программным обеспечением на стороне налогоплательщика. Налоговый орган при приеме налоговой декларации (расчета) в электронном виде по информационно-коммуникационной сети контролирует формат, в котором представлена налоговая декларация (расчет) за данный отчетный период и электронную цифровую подпись руководителя или уполномоченного представителя налогоплательщика, которые имеют права подтверждать полноту и достоверность представленной налоговой декларации (расчета). - Может ли получить ключ не руководитель или главный бухгалтер, а некое уполномоченное лицо? - В соответствии со статьей 17 Налогового кодекса Республики Казахстан налогоплательщик (налоговый агент) вправе участвовать в отношениях, регулируемых налоговым законодательством Республики Казахстан, через законного или уполномоченного представителя. Законным представителем налогоплательщика (налогового агента) признается лицо, уполномоченное представлять налогоплательщика (налогового агента) в соответствии с законодательными актами Республики Казахстан. Уполномоченным представителем налогоплательщика (налогового агента) признается физическое или юридическое лицо, уполномоченное налогоплательщиком

БУХГАЛТЕР.KZ, март 2012

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ

www.buhgalter.kz

(налоговым агентом) представлять его интересы в отношениях с органами налоговой службы, иными участниками отношений, регулируемых налоговым законодательством Республики Казахстан. Уполномоченный представитель налогоплательщика (налогового агента) - физического лица, в том числе индивидуального предпринимателя, действует на основе нотариально удостоверенной доверенности или доверенности, приравненной к нотариально удостоверенной, выданной таким налогоплательщиком (налоговым агентом) в соответствии с гражданским законодательством Республики Казахстан, в которой указывается конкретный перечень полномочий представителя. Уполномоченный представитель налогоплательщика (налогового агента) - юридического лица либо структурного подразделения юридического лица действует на основе учредительных документов такого налогоплательщика (налогового агента) и (или) его доверенности, выданной в соответствии с гражданским законодательством Республики Казахстан, в которой указывается конкретный перечень полномочий представителя. Личное участие налогоплательщика (налогового агента) в отношениях, регулируемых налоговым законодательством Республики Казахстан, не лишает его права иметь представителя, равно как участие представителя не лишает налогоплательщика (налогового агента) права на личное участие в указанных отношениях. - Каков порядок замены, аннулирования электронной цифровой подписи? - Налогоплательщик вправе представить налоговое заявление о регистрационном учете электронного налогоплательщика для аннулирования электронной цифровой подписи или ее замены в налоговый орган по месту нахождения или жительства в случаях: 1) принятия решения об отказе от использования электронной цифровой подписи; 2) окончания срока действия регистрационного свидетельства; 3) утери электронного носителя информации с ключевым контейнером, содержащим электронную цифровую подпись; 4) наличия повреждений, вызвавших нерабочее состояние электронного носителя информации с ключевым контейнером. Аннулирование электронной цифровой подписи прекращает право налогоплательщика на обмен с налоговым органом электронными документами посредством передачи по информационно-коммуникационной сети, обеспечивающей гарантированную доставку сообщений. С 01.01.2013 года вводятся в действие идентификационные номера (ИИН/БИН), и налогоплательщики, у которых в соглашении об использовании и признании электронной цифровой подписи при обмене электронными документами не указан идентификационный номер (БИН или ИИН), обязаны произвести переоформление такого соглашения. Переоформление такого соглашения производится налоговым органом по месту нахождения налогоплательщика в течение трех рабочих дней с даты получения налогового заявления о регистрационном учете электронного налогоплательщика. К указанному налоговому заявлению налогоплательщиком прилагается один из следующих документов: 1) нотариально засвидетельствованная копия документа, подтверждающего наличие идентификационного номера; 2) копия документа, подтверждающего наличие идентификационного номера, при условии предъявления его оригинала. Копия документа, подтверждающего наличие идентификационного номера, в том числе нотариально засвидетельствованная, не прилагается к налоговому заявлению, представленному в налоговый орган для переоформления соглашения об использовании и признании электронной цифровой подписи при обмене электронными документами, в случае ее представления в такой налоговый орган для замены либо переоформления другого документа в целях внесения в него идентификационного номера в соответствии с Налоговым кодексом. При получении переоформленного соглашения об использовании и признании электронной цифровой подписи при обмене электронными документами ранее заключенное с налоговым органом соглашение подлежит возврату в налоговый орган, за исключением случаев утери указанного соглашения налогоплательщиком. - Сколько времени может потребоваться для замены или аннулирования электронной цифровой подписи? - Аннулирование или замена электронной цифровой подписи производится налоговым органом не позднее одного рабочего дня с даты подачи налогоплательщиком налогового заявления о регистрационном учете электронного налогоплательБУХГАЛТЕР.KZ, март 2012

www.buhgalter.kz

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ щика для отказа от ключевого контейнера, содержащего электронную цифровую подпись, или его замены. - Могут ли налоговые органы самостоятельно аннулировать электронную цифровую подпись? - Налоговый орган аннулирует электронную цифровую подпись без налогового заявления налогоплательщика в течение одного рабочего дня с даты исключения из государственной базы данных налогоплательщиков. Налогоплательщик исключается из государственной базы данных налогоплательщиков на основании сведений национальных реестров идентификационных номеров или по налоговому заявлению налогоплательщика, согласно нормам статьи 564 Налогового кодекса. Также, аннулирование электронной цифровой подписи налогоплательщика производится налоговым органом в течение одного рабочего дня на основании решения уполномоченного органа об аннулировании электронной цифровой подписи в следующих случаях: 1) признания налогоплательщика лжепредприятием на основании вступившего в законную силу приговора либо постановления суда - с даты получения налоговым органом приговора либо постановления суда; 2) признания недействительной государственной регистрации налогоплательщика на основании вступившего в законную силу решения суда - с даты получения налоговым органом решения суда. - Как исправить ошибку в декларации, если она обнаружена после замены электронной цифровой подписи? - При обнаружении ошибки в налоговой декларации (расчете) отправленной в налоговый орган, налогоплательщик, обязан внести необходимые изменения в налоговую отчетность и представить в налоговый орган дополнительную налоговую отчетность, в соответствии с нормами, установленными статьей 70 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет». Внесение изменений и дополнений в налоговую отчетность производится налогоплательщиком (налоговым агентом) путем составления дополнительной налоговой отчетности за налоговый период, к которому относятся данные изменения и дополнения. При этом уточненная (дополнительная) налоговая декларация (расчет), представленная после истечения установленного срока подачи декларации, не считается представленной с нарушением срока. Уточненная налоговая декларация (расчет) представляется в налоговый орган по форме (формату), действовавшей в налоговый период, за который вносятся соответствующие изменения. Уточненные налоговые декларации (расчеты) подписываются действующей на данный момент электронной цифровой подписью. - Что следует предпринять, если отчетность не дошла до органов налоговой службы по техническим причинам? - При представлении налоговой отчетности в электронном виде органы налоговой службы обязаны не позднее двух рабочих дней с момента принятия системой приема налоговой отчетности органов налоговой службы направить налогоплательщику электронное уведомление о принятии или непринятии налоговой отчетности указанной системой. Если налоговая декларация (расчет) налогоплательщиком была направлена в электронном виде по информационно-коммуникационной сети и в течение двух рабочих дней с момента отправки налогоплательщик не получил соответствующее подтверждение об отправки, налогоплательщику необходимо обратиться с заявкой на службу поддержки и (или) позже повторить попытку повторной отправки. Если после повторного обращения сервис остается недоступным, необходимо обратиться в службу поддержки. По возникшим вопросам, связанным с работой СОНО и Кабинета налогоплательщика, необходимо обращаться на электронный адрес Службы поддержки sonosd@mgd.kz, других ИС – на адрес sds@mgd.kz. Налогоплательщикам следует обратить внимание на срок действия криптографических ключей, полученных ранее в налоговых органах. При техническом сбое в программно-аппаратных средствах, обеспечивающих представление налоговых деклараций (расчетов) для принятия решения при возникшей форс-мажорной ситуации (налоговая декларация (расчет) налогоплательщиком была направлена, но в налоговый орган не поступила) служба поддержки

БУХГАЛТЕР.KZ, март 2012

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ

www.buhgalter.kz

определяет причины возникшей ситуации, анализирует выявленное состояние направленной налоговой декларации (расчета), после чего принимает решение об исполнении обязанности налогоплательщика в части представления налоговой декларации (расчета) в установленный срок. Кроме этого, определяется перечень мероприятий по доведению до налогового органа налоговой декларации (расчета) и подтверждения о дате представления. - Что делать налогоплательщику, если в налоговой отчетности неправильно указан вид или период? - Внесенными изменениями в пункт 5 статьи 584 Налогового кодекса были исключены слова «или неверно указан» в подпунктах 2), 4), 5) пункта 5 статьи 584 Налогового кодекса. Данная поправка позволяет считать налоговую отчетность, в которой неверно указан код налогового органа, налоговый период, вид налоговой отчетности – представленной. Порядок устранения данных нарушений определен следующим образом. В пункт 3 статьи 69 НК РК «Порядок отзыва налоговой отчетности» внесены дополнительные подпункты, позволяющие налогоплательщикам произвести отзыв налоговой отчетности методом изменения: 1) в которой неверно указан код органа налоговой службы; 2) в которой неверно указан налоговый период; 3) в которой неверно указан вид налоговой отчетности. Таким образом, в случае, если в налоговой отчетности, направленной в налоговый орган, налогоплательщиком ошибочно неправильно указан вид, период или код органа налоговой службы, то в таких случаях, налогоплательщики смогут произвести отзыв налоговой отчетности методом изменения. Какая дата считается датой принятия налоговой отчетности, отправленной в электронном виде – день отправки налоговой отчетности или день получения уведомления? Датой представления налоговых форм в органы налоговой службы, за исключением налоговых регистров, в электронном виде является – дата принятия центральным узлом системы приёма и обработки налоговой отчётности органов налоговой службы, указанная в уведомлении о принятии или непринятии налоговой отчётности указанной системой. -Насколько удобно и выгодно предоставлять налоговую отчетность в электронном виде субъектам предпринимательской деятельности, использующим упрощенную систему налогообложения? - Отправка отчетности по электронной почте – самая эффективная форма взаимодействия между налоговой службой и налогоплательщиками. Минимум общения предпринимателя с налоговым инспектором, возможность отправки отчетности из любой точки мира и самое главное – значительная экономия времени на предоставление налоговой отчетности, а так же сокращение затрат на приобретение бланков налоговой отчетности. Поэтому переход данной категории налогоплательщиков на предоставление налоговой отчетности по электронной почте, безусловно, и удобен и выгоден. - Каким образом можно получить сведения о наличии идентификационного номера налогоплательщика без непосредственного обращения в органы налоговой службы? - В настоящее время Налоговым Комитетом Министерства финансов Республики Казахстан реализован сервис по получению сведений о наличии ИИН/БИН налогоплательщика. Воспользоваться данной услугой в текущий момент могут абоненты сотовой связи Kcell/Activ, отправив sms-сообщение с РНН или ИИН/БИН на короткий номер 7010. Стоимость sms-сообщения составляет 20 тенге с учетом НДС. В ближайшее время воспользоваться данным сервисом смогут также абоненты других сотовых операторов. Обращаю внимание налогоплательщиков, что в web-приложении «Кабинет налогоплательщика» реализован сервис получения налогоплательщиками (абонентами Kcell, Activ, Vegaline) SMS-сообщений о следующих событиях в web-приложении «Кабинет налогоплательщика»: - поступление налоговых уведомлений по результатам запуска процедур автоматизированного камерального контроля; - поступление извещений о проведении налоговой проверки; - публикация шаблонов форм налоговой отчётности; БУХГАЛТЕР.KZ, март 2012

www.buhgalter.kz

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ - изменение статуса форм налоговой отчётности в «Журнале форм»; - поступление налогового уведомления о сумме налогов на имущество и земельного налога (для физических лиц); - поступление налоговых уведомлений; - поступление извещений по нарушениям сроков оформления (подтверждения, аннулирования, отклонения) сопроводительных накладных на алкогольную продукцию; - предупреждение об истечении срока подтверждения сопроводительных накладных на алкогольную продукцию (за 3 календарных дня до наступления срока); - поступление извещений по нарушениям сроков оформления (подтверждения, аннулирования, отклонения) сопроводительных накладных на нефтепродукты; - предупреждение об истечении срока подтверждения сопроводительных накладных на нефтепродукты (за 3 календарных дня до наступления срока); - изменение статуса налоговых заявлений на проведение зачета и возврата налогов, других обязательных платежей, пеней, штрафов; - изменение статуса налоговых заявлений о приостановлении (продлении, возобновлении) представления налоговой отчетности; - изменение статуса налоговых заявлений о продлении срока представления налоговой отчетности; - изменение статуса налоговых заявлений для получения сведений об отсутствии и (или) наличии налоговой задолженности, задолженности по обязательным пенсионным взносам и социальным отчислениям; - поступление сообщений, новостей, событий. Важной составляющей модернизации налоговой службы является создание современной информационной системы органов налоговой службы, результатом которой является масштабное расширение спектра услуг для налогоплательщиков, повышение уровня соблюдения ими норм налогового законодательства, упрощение системы администрирования на всех уровнях, сведение к минимуму необходимости общения между налогоплательщиками и работниками органов налоговой службы, повышение уровня налогового сознания граждан. Реализован функционал представления налоговых заявлений на применение (прекращение) специального налогового режима: - налоговое заявление на применение специального налогового режима на основе упрощенной декларации; - налоговое заявление о прекращении применения специального налогового режима на основе упрощенной декларации; - налоговое заявление на применение специального налогового режима на основе патента; - налоговое заявление о прекращении применения специального налогового режима на основе патента. Реализован функционал отправки запросов без подписания Сертификатом электронно-цифровой подписи для: - налогового заявления для получения сведений об отсутствии и (или) наличии налоговой задолженности, задолженности по обязательным пенсионным взносам и социальным отчислениям; - налогового заявления на проведение зачета и возврата налогов, других обязательных платежей, пеней, штрафов; - создания запроса на получение актуального статуса по жалобе; - для получения сведений о состоянии лицевых счетов; - для получения выписки по лицевым счетам; - для получения регистрационных данных налогоплательщика. Вся работа налоговых органов направлена на укрепление положительного имиджа налоговой службы, и налоговые органы стараются наладить её таким образом, чтобы доверие налогоплательщиков к налоговым органам было не ниже уровня удовлетворенности качеством оказываемых услуг. И в дальнейшем, чтобы повысить эффективность налогового администрирования и доверие со стороны налогоплательщиков, для налогоплательщиков будут четко прописаны прозрачные правила, как они будут работать с налоговыми органами. Данные мероприятия налоговыми органами проводятся для того, чтобы минимизировать контакты работников органов налоговой службы с налогоплательщиками, путем увеличения количества электронных налоговых услуг, создания и развития современных Центров приема и обработки информации по обслуживанию налогоплательщиков, что будет способствовать снижению уровня коррупции и устранению причин, способствовавших их появлению.

БУХГАЛТЕР.KZ, март 2012

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ

www.buhgalter.kz

Как отправить налоговую отчетность в электронном виде? Развитие информационных технологий, расширение использования возможностей Интернета позволяет регулярно увеличивать спектр предоставляемых электронных услуг, в том числе в налоговой сфере. Прежде всего, это связано с введением системы обработки налоговой отчетности (СОНО), с функционированием веб-портала «Электронного правительства» www.e.gov.kz, web-приложения «Кабинет налогоплательщика». Тысячи налогоплательщиков отказались от традиционной формы сдачи деклараций на бумажных носителях, перешли в разряд «электронных», и уже успели убедиться в неоспоримых преимуществах современных информационных технологий. Призываем всех налогоплательщиков поторопиться и перейти на электронный способ сдачи декларации. Преимущества электронной формы сдачи деклараций с помощью Интернета через виртуальный «Кабинет налогоплательщика» очевидны. Прежде всего, это возможность представления деклараций при помощи компьютера в любое время суток и даже в выходные, праздничные дни, без посещения налогового органа, гарантия правильности документов, оперативное обновление налоговых бланков, оперативность, отсутствие дублирования на бумажных носителях и ее сохранения, отсутствие необходимости хранения бумажных отчетов и ведения архива, не тратятся деньги на бланки. Проще говоря, «электронные» налогоплательщики не зависят от режима работы налогового органа. Каждый налогоплательщик, имеющий доступ в Интернет может получить для себя персональный защищенный от несанкционированного доступа раздел на портале Налогового комитета МФ РК. Вы подключаетесь к своему виртуальному кабинету через Интернет, заполняете и представляете формы налоговой отчетности в электронном виде для последующей обработки в налоговом органе. Web-приложение «Кабинет налогоплательщика» позволяет из любого удобного для налогоплательщика места, используя только Интернет, получать большое количество услуг: - подготовка и подача ФНО; получение уведомлений; - просмотр статусов обработки; поиск и просмотр поданных ранее ФНО; - налоговое заявление на проведение зачета и возврата налогов, других обязательных платежей, пеней, штрафов; налоговое заявление для получения сведений об отсутствии и (или) наличии налоговой задолженности, задолженности по обязательным пенсионным взносам и социальным отчислениям; налоговое заявление о проведении документальной проверки в связи с ликвидацией налогоплательщика; режим обжалования результатов налоговой проверки (отслеживание статусов поданной жалобы); - уведомления о сумме налогов на имущество и земельного налога; получение информации о зарегистрированных объектах налогообложения; уведомления по результатам камерального контроля; импорт/экспорт ФНО в виде электронных документов; просмотр личных регистрационных данных; просмотр лицевых счетов, получение актов сверки, выписки из лицевого счета; подача ФНО Таможенного союза (320,328); учет сопроводительных накладных по отпуску алкогольной продукции и т.д. Для работы в «Кабинете налогоплательщика» необходимо иметь криптографический ключ. Для этого необходимо представить налоговое заявление (Приложение 21 к приказу МФ РК от 30.12.2008 года №634) о регистрационном учете электронного налогоплательщика в налоговый орган по месту нахождения или жительства налогоплательщика. В течение 3-х рабочих дней налоговые органы произведут постановку на учет в качестве электронного налогоплаБУХГАЛТЕР.KZ, март 2012

Начальник Управления контроля качества налоговых услуг Налогового департамента по г. Астана Г.Жармуханбетова

www.buhgalter.kz

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ тельщика и будет заключено соглашение об использовании и признании электронной цифровой подписи при обмене электронными документами (Приложение 27 от 30.12.2008 года № 637) и выданы криптографические ключи для формирования электронной цифровой подписи, записанные на электронный носитель информации (floppy диск, СD-диск, flash карта). Web–приложение «Кабинет налогоплательщика» доступно по адресу www. cabinet.salyk.kz , интерфейс «Кабинета налогоплательщика» имеет удобную систему помощи, включающую в себя подробные инструкции по использованию функционала как в текстовом, так и в видеоформате. «Терминалы налогоплательщика», которые также предоставляют услуги по сдаче налоговой отчетности, функционируют в каждом районном налоговом управлении. Если возникают вопросы, налоговые инспекторы помогают, подсказывают. Причем, эти услуги оказываются на бесплатной основе, что тоже немаловажно. Помимо очевидных преимуществ налогоплательщики оперативно получают информацию о приеме и обработке налоговой отчетности, т.е. уведомление (извещение) о доставке отправления по электронной почте. Уведомление содержит дату представления и обработки налоговой отчетности, сумму, код классификации и информацию об автоматическом начислении на лицевой счет налогоплательщика. Важным плюсом является и то, что система, посредством которой отчетность отправляется в электронном виде, гарантирует доставку, защищенность информации от несанкционированного доступа и достоверность доставленных данных. Воспользовавшись электронными услугами, Вы избавите себя от дополнительных посещений налогового управления и значительно сэкономите время и обретете навыки работы с сервисами.

Новые положения в Трудовом кодексе Отдел разъяснений Налогового департамента по Акмолинской области

Законом РК «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам миграции населения» от 22 июля 2011 года № 478 – IV (далее - Закон) внесены изменения в некоторые законодательные акты Республики Казахстан, в том числе и в Трудовой кодекс. Обращаем Ваше внимание на то, что изменения введены в действие по истечении десяти календарных дней после первого опубликования Закона, т.е. с 16 августа 2011 года. Исключен подпункт 5 статьи 15, в котором говорилось о том, что Правительство РК устанавливает порядок привлечения иностранной рабочей силы. Также исключен подпункт 1 статьи 18 о том, что местные исполнительные органы выдают разрешение на привлечение иностранной рабочей силы для осуществления трудовой деятельности на территории соответствующей административно–территориальной единицы. Что касается ограничений заключения трудового договора, дополнены подпункт 4 пункта 1 статьи 26 Трудового кодекса, в соответствии с которым не допускается заключение трудового договора с иностранцами и лицами без гражданства, временно пребывающими на территории Республики Казахстан, до получения разрешения местного исполнительного органа на привлечение иностранной рабочей силы либо иностранным работником на трудоустройство в порядке, установленном Правительством Республики Казахстан, или без соблюдения ограничений или изъятий, установленных законами Республики Казахстан. Также в соответствии с вновь введенными подпунктами 5 и 6 статьи 26 Трудового кодекса не допускается заключение трудового договора: - с иностранными студентами и стажерами, временно пребывающими на территории Республики Казахстан, не представившими справки из организации обраБУХГАЛТЕР.KZ, март 2012

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ

www.buhgalter.kz

зования с указанием формы обучения или принимающей организации о прохождении профессиональной подготовки и (или) стажировки и разрешения на пребывание с целью получения образования; - с иностранцами и лицами без гражданства, временно пребывающими на территории Республики Казахстан, не представившими разрешения на въезд и пребывание с целью воссоединения семьи и документ, подтверждающий состояние в признаваемом законодательством Республики Казахстан браке с гражданином Республики Казахстан. Относительно содержания трудового договора дополнен подпункт 1 статьи 28. В соответствии с дополнением трудовой договор должен содержать реквизиты сторон: - фамилию, имя, отчество (если указано в документе, удостоверяющем личность) работодателя – физического лица, адрес его постоянного места жительства и сведения о регистрации по месту жительства, наименование, номер и дату выдачи документа, удостоверяющего личность, регистрационный номер налогоплательщика; - полное наименование работодателя – юридического лица и его местонахождение, номер и дату государственной регистрации работодателя – юридического лица, регистрационный номер налогоплательщика; - фамилию, имя, отчество (если указано в документе, удостоверяющем личность) работника, адрес его постоянного места жительства и сведения о регистрации по месту жительства, наименование, номер, дату выдачи документа, удостоверяющего его личность; ИИН, РНН, СИК. Далее согласно подпунктам 2-15 пункта 1 статьи 28 Трудового кодекса. Для заключения трудового договора в соответствии с изменениями, внесенными Законом в пункт 1 статьи 31 Трудового кодекса, необходимы следующие документы: 1) удостоверение личности или паспорт (свидетельство о рождении для лиц, не достигших шестнадцатилетнего возраста). Оралманы представляют удостоверение оралмана, выданное территориальными органами уполномоченного органа по вопросам миграции населения; 2) вид на жительство или удостоверение лица без гражданства (для иностранцев или лиц без гражданства, постоянно проживающих на территории Республики Казахстан); 3) документ об образовании, квалификации, наличии специальных знаний или профессиональной подготовки при заключении трудового договора на работу, требующую соответствующих знаний, умений и навыков; 4) документ, подтверждающий трудовую деятельность (для лиц, имеющих трудовой стаж); 5) документ воинского учета (для военнообязанных и лиц, подлежащих призыву на воинскую службу); 6) документ о прохождении предварительного медицинского освидетельствования (для лиц, обязанных проходить такое освидетельствование в соответствии с настоящим Кодексом и законодательством Республики Казахстан); 7) копии свидетельств о присвоении регистрационного номера налогоплательщика и социального индивидуального кода; 8) копия документа, подтверждающего регистрацию по месту жительства. Обращаем ваше внимание на то, что изменения внесены также в статью 147 Трудового кодекса касательно прав и обязанностей работодателя при трудоустройстве. С 16 августа 2011 года информация о приеме на работу лиц и (или) о прекращении трудовых отношений с лицами, не являющимися местными жителями, представляется работодателем уполномоченному органу по вопросам миграции населения в течение месяца. Порядок и форма представления информации определяются уполномоченным органом по вопросам миграции населения.

БУХГАЛТЕР.KZ, март 2012

www.buhgalter.kz

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ

Порядок проведения процедуры принудительного взыскания административных штрафов Начальник юридического отдела НУ по Жетысускому району г. Алматы Кушерова С.М.

В соответствии с пунктом 1 статьи 700 КоАП разрешение вопросов, связанных с исполнением и контролем за исполнением постановлений о наложении административных взысканий возлагается на орган (должностное лицо), вынесший постановление. На основании пункта 1 статьи 707 КоАП штраф подлежит уплате лицом, привлеченным к административной ответственности не позднее тридцати дней со дня вступления постановления в законную силу. В случае отсрочки, предусмотренной статьей 701 настоящего Кодекса, штраф подлежит уплате лицом, привлеченным к административной ответственности со дня истечения срока отсрочки. При этом согласно статье 696 КоАП постановление по делу об административном правонарушении вступает в законную силу: 1) после истечения срока, установленного для обжалования постановления по делу об административном правонарушении, если оно не было обжаловано или опротестовано; 2) немедленно после вынесения определения по жалобе, протесту, а также вынесения постановления в случае, предусмотренном статьей 664 настоящего Кодекса. Срок обжалования, опротестования постановления по делу об административном правонарушении регламентирован нормами статьи 657 КоАП, а именно: 1. Жалоба, протест на постановление по делу об административном правонарушении могут быть поданы в течение десяти дней со дня вручения копии постановления, а в случае, если лица, указанные в статьях 584-588 настоящего Кодекса, не участвовали в рассмотрении дела, - со дня ее получения. 2. В случае пропуска указанного в части первой настоящей статьи срока по уважительным причинам этот срок по заявлению лица, в отношении которого вынесено постановление, может быть восстановлен судом, органом (должностным лицом), правомочным рассматривать жалобу. При этом, согласно пункта 3 статьи 699 КоАП уклонение лица от административного взыскания влечет исполнение этого взыскания в принудительном порядке в соответствии с законодательством. Вместе с тем, следует отметить, что порядок принудительного взыскания административного штрафа в отношении физических и юридических лиц различен, именно: - в отношении физических лиц принудительное исполнение постановления о наложении штрафа регламентируется нормами статьи 708 КоАП; - в отношении юридических лиц принудительное исполнение постановления о наложении штрафа регламентируется нормами статьи 709 КоАП; - в отношении физических и должностных лиц – должностное лицо, вынесшее постановление о наложении административного взыскания, после истечения срока для добровольной уплаты штрафа, выносит постановление о взыскании штрафа или предписание о необходимости уплаты штрафа. Указанные акты с приложением заверенной органом налоговой службы копии постановления о наложении административного взыскания и справки о не поступлении суммы штрафа в доход государства немедленно направляются сотрудником, возбудившим административное производство, в организации, где лицо, привлеченное к ответственности, работает либо получает вознагражБУХГАЛТЕР.KZ, март 2012

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ

www.buhgalter.kz

дение, пенсию, стипендию - для удержания суммы штрафа в принудительном порядке из его заработной платы или иных доходов. Удержание штрафа производится в срок, не превышающий шесть месяцев. Очередность взыскания штрафа производится в порядке, предусмотренном Гражданским кодексом Республики Казахстан. В случае, если физическое лицо, подвергнутое штрафу, не работает или взыскание штрафа из заработной платы или иных доходов невозможно по другим причинам, постановление о наложении штрафа, предписание о необходимости уплаты штрафа направляется вышеуказанным сотрудником государственному судебному исполнителю для принудительного исполнения в порядке, предусмотренном законодательством. При этом, возвращение государственным судебным исполнителем в органы налоговой службы постановления о наложении административного штрафа с приложенными материалами из-за нарушений требований КоАП не является препятствием для повторного направления их на принудительное исполнение с устраненными недостатками; - в отношении юридических и индивидуальных предпринимателей - по истечении срока для добровольной уплаты административного штрафа работник, составивший протокол, на следующий день передает копию постановления о наложении административного штрафа в отношении юридического лица или индивидуального предпринимателя, с отметкой о вступлении его в законную силу в отдел принудительного взимания, для принятия мер принудительного взыскания штрафа. При этом постановление о наложении административного штрафа в отношении указанных налогоплательщиков исполняется в порядке, установленном налоговым законодательством Республики Казахстан.

Статья относительно применения специального налогового режима на основе патента Специальный налоговый режим на основе патента применяют индивидуальные предприниматели, соответствующие следующим условиям: 1) не использующие труд работников; 2) осуществляющие деятельность в форме личного предпринимательства; 3) доход которых за налоговый период не превышает 200-кратного минимального размера заработной платы, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года. Для применения специального налогового режима на основе патента индивидуальный предприниматель до начала его применения представляет в налоговый орган по месту нахождения налоговое заявление. Вновь образованные индивидуальные предприниматели представляют указанное заявление не позднее десяти календарных дней со дня государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. Датой начала применения специального налогового режима для указанных индивидуальных предпринимателей будет являться дата государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. Непредставление индивидуальным предпринимателем налогового заявления в сроки, указанные в настоящем пункте, считается его согласием осуществлять расчеты с бюджетом в общеустановленном порядке. Одновременно с налоговым заявлением на применение специального налогового режима на основе патента представляется расчет для получения патента (далее в целях применения настоящей главы - расчет) по форме, установленной уполномоченным органом. БУХГАЛТЕР.KZ, март 2012

Главный налоговый инспектор Управления администрирования физических лиц Налогового департамента по г. Алматы Бутанов Данияр

www.buhgalter.kz

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ К расчету прилагаются документы, подтверждающие уплату в бюджет стоимости патента, социальных отчислений, перечисление обязательных пенсионных взносов. Налогоплательщики, представляющие расчет в электронном виде, указанные документы не представляют. Расчет для получения очередного патента представляется до истечения срока действия предыдущего патента без представления налогового заявления на применение специального налогового режима на основе патента. В течение одного рабочего дня после представления расчета и документов, прилагаемых к расчету, налоговые органы производят выдачу патента или выносят решение об отказе в выдаче патента по форме, установленной уполномоченным органом. Решение оформляется в двух экземплярах, один из которых вручается налогоплательщику под роспись. Патент выдается на срок не менее одного месяца и не более двенадцати месяцев. Относительно исчисления стоимости патента Исчисление стоимости патента производится путем применения ставки в размере 2 процентов к объекту налогообложения. Стоимость патента подлежит уплате в бюджет в виде: 1) индивидуального подоходного налога - в размере 1/2 части стоимости патента; 2) социального налога - в размере 1/2 части стоимости патента за минусом социальных отчислений, исчисленных в соответствии с Законом Республики Казахстан « Об обязательном социальном страховании «. При превышении суммы социальных отчислений над суммой социального налога сумма социального налога становится равной нулю. Если фактический доход в течение срока действия патента превысит размер дохода, указанного в расчете, индивидуальный предприниматель обязан в течение пяти рабочих дней представить дополнительный расчет на сумму превышения и произвести уплату налогов с этой суммы. На основании указанного расчета взамен ранее выданного патента выдается новый патент. Если в течение срока действия патента фактический доход не достигнет размера дохода, указанного в расчете, индивидуальный предприниматель вправе представить дополнительный расчет на сумму уменьшения. В указанном случае возврат излишне уплаченных сумм налогов производится в порядке, установленном статьей 602 настоящего Кодекса, после хронометражного обследования, проведенного налоговым органом. В случае превышения суммы фактически полученного дохода над суммой предельного дохода, установленного статьей 429 настоящего Кодекса, до истечения срока действия патента стоимость патента до даты перехода на иной режим налогообложения в случаях, установленных пунктами 6 и 7 статьи 431 настоящего Кодекса, исчисляется по ставке, установленной пунктом 1 настоящей статьи. При прекращении предпринимательской деятельности до истечения срока действия патента внесенная сумма налогов возврату и перерасчету не подлежит, за исключением случая признания индивидуального предпринимателя недееспособным.

В каких случаях отказывают в выдаче лицензии на алкоголь? Беседу вел Евгений Мохов. Отдел разъяснений Налогового департамента по Карагандинской области 20

Лицензирование деятельности по хранению оптовой и розничной реализации алкогольной продукции передано налоговым органам. Лицензии на хранение и оптовую реализацию алкогольной продукции выдаются Налоговым комитетом Министерства финансов Республики Казахстан, лицензии на хранение и розничную реализацию алкогольной продукции выдаются налоговыми департаментами по областям, городам Алматы и Астане. Более подробно об этих изменениях в сфере поБУХГАЛТЕР.KZ, март 2012

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ

www.buhgalter.kz

дакцизной продукции расскажет начальник управления администрирования подакцизной продукции Налогового департамента по Карагандинской области Ермек Зайкенович Инкарбаев: - Ермек Зайкенович, в течение какого времени можно получить лицензию на хранение и оптовую реализацию алкогольной продукции? - Лицензия выдается налоговым органом не позднее тридцати рабочих дней, а для субъектов малого предпринимательства не позднее десяти рабочих дней со дня представления заявления. - В каких случаях налоговыми органами осуществляется отказ в выдаче лицензий? - В выдаче лицензии отказываются в случаях, если: - занятие деятельности по хранению и розничной реализации алкогольной продукции запрещено законами Республики Казахстан для данной категории субъектов; - не предоставлены все требуемые документы; - не внесен лицензионный сбор за право занятия деятельностью по хранению и розничной реализации алкогольной продукции; - заявитель не соответствует квалификационным требованиям; - в отношении заявителя имеется вступивший в законную силу приговор суда, запрещающий ему деятельность по хранению и розничной реализации алкогольной продукции. Как уже было сказано, нами отказано в выдаче лицензии по 3 случаям, так как заявители не соответствовали квалификационным требованиям. При отказе в выдаче лицензии заявителю дается мотивированный ответ в письменном виде. Если лицензия не выдана в установленный срок или отказ в выдаче лицензии представляется заявителю необоснованным, он вправе обжаловать эти действия в порядке, установленном законодательством Республики Казахстан. - Как быть в случае если лицензия испорчена либо утеряна? - При утере, порче лицензии лицензиат имеет право на получение дубликатов лицензии, при этом ставки лицензионного сбора составляют на выдачу лицензии или дубликата 100 МРП. -Чему уделяется особое внимание при лицензировании? - Особое внимание уделяется на границы ограждений стационарных помещений, которые должны быть расположены в радиусе более 100 метров до границ ограждений детских учреждений и организаций образования. - Как на законодательном уровне осуществляется контроль за реализацией этилового спирта и алкогольной продукции? - Как уже известно, были введены сопроводительные накладные на алкогольную продукцию. В соответствии с преамбулой приказа, Правила утверждены в целях усиления контроля за оборотом этилового спирта и алкогольной продукции. Введение СНА является первым шагом контроля розничной сети реализации алкогольной продукции, где как известно реализуется вся нелегальная продукция. При этом, более 70% данной категории налогоплательщиков осуществляют деятельность на основе патента и не ведут учет, что затрудняет контроль их реального оборота. Предлагаемые Правила никаких вышеуказанных затрат со стороны налогоплательщиков не предполагают. Посредством Правил предоставляется возможность обеспечения легальности рынка, путем осуществления контроля за оборотом этилового спирта и алкогольной продукции в электронном виде по всей цепи. В целях упрощения процедур получения и учета сопроводительных накладных, они полностью автоматизированы. Налоговым комитетом Министерства финансов Республики Казахстан разработана программа для выписки сопроводительных накладных на алкогольную продукцию. Данная программа размещена на web-приложении «Кабинет-налогоплательщика» и работает во взаимодействии с ИНИС РК, тем самым исключается влияние человеческого фактора. Так, при выписке сопроводительных накладных программой предусмотрен выбор поставщика и получателя из регистрационной базы ИНИС РК. При этом, в случае отсутствия регистрации по отдельным видам деятельности у одного из указанных субъектов выписка сопроводительных накладных невозможна. - Расскажите подробнее о процедуре постановки на регистрационный учет в качестве налогоплательщика, осуществляющего отдельные виды деятельности? - Постановка на регистрационный учет в качестве налогоплательщика, осуществляющего отдельные виды деятельности, заключается в регистрации объектов налогообложения в налоговых органах. Для постановки на регистрационный учет необходимо по месту нахождения объекта налогообложения в налоговую службу БУХГАЛТЕР.KZ, март 2012

www.buhgalter.kz

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ представить заявление о регистрационном учете по отдельным видам; копию лицензии на хранение и розничную реализацию алкогольной продукции; документ, подтверждающий право собственности на недвижимое имущество или договор аренды. Субъектам рынка алкогольной продукции, не имеющим криптоключ, необходимо подать заявление на его получение. - Ермек Зайкенович, какие санкции грозят налогоплательщикам в случае отсутствия регистрации в налоговых органах объектов налогообложения, используемых при осуществлении отдельных видов деятельности? - В соответствии части 4 статьи 205 Кодекса Республики Казахстан «Об административных правонарушениях» в случае отсутствия регистрации в налоговых органах объектов налогообложения грозит административная ответственность. Сумма штрафа на должностных лиц, индивидуальных предпринимателей - в размере десяти; на юридических лиц, являющихся субъектами малого или среднего предпринимательства, - в размере сорока пяти; на юридических лиц, являющихся субъектами крупного предпринимательства, - в размере семидесяти пяти месячных расчетных показателей. За несвоевременную сдачу сопроводительных накладных статьей 163 Кодекса Республики Казахстан «Об административных правонарушениях» предусмотрена административная ответственность. Сумма штрафа на физических лиц, должностных лиц - в размере двадцати; на индивидуальных предпринимателей, юридических лиц, являющихся субъектами малого или среднего предпринимательства, - в размере семидесяти; на юридических лиц, являющихся субъектами крупного предпринимательства, - в размере ста месячных расчетных показателей.

Кому из индивидуальных предпринимателей не надо регистрироваться? Евгений Мохов. Отдел разъяснений Налогового департамента по Карагандинской области

Обязательной государственной регистрации подлежат индивидуальные предприниматели, которые отвечают одному из следующих условий: 1) используют труд наемных работников на постоянной основе; 2) имеют от частного предпринимательства совокупный годовой доход, исчисленный в соответствии с налоговым законодательством РК, в размере, превышающем не облагаемый налогом размер совокупного годового дохода, установленный для физических лиц законами РК. В Налоговом кодексе введена статья 157 «Необлагаемый размер совокупного годового дохода». Для государственной регистрации индивидуальных предпринимателей в соответствии с законодательством РК не облагаемый индивидуальным подоходным налогом размер дохода, подлежащего налогообложению за календарный год для физического лица составляет 12-кратный минимальный размер заработной платы, установленный на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете. В 2012 году необлагаемый размер 12-кратный МЗП составляет – 209 268 тенге с учетом изменения МЗП (с 01 января 2012 года установлены: - минимальный размер заработной платы - 17 439 тенге, - месячный расчетный показатель - 1 618 тенге). Физическое лицо, не использующее труд работников на постоянной основе, вправе не регистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя при получении следующих доходов, установленных налоговым законодательством Республики Казахстан: - облагаемых у источника выплаты; - имущественного дохода; - прочих доходов. Таким образом, следующая категория физических лиц вправе не регистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя: БУХГАЛТЕР.KZ, март 2012

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ

www.buhgalter.kz

- физические лица, чей совокупный годовой доход не превышает 12 минимальных заработных плат; - физические лица, получающие следующие доходы: - облагаемые у источника выплаты (доходы работников от работодателя, доходы от налогового агента, дивиденды, вознаграждения, выигрыши, стипендии, пенсионные выплаты, доход по договорам накопительного страхования); - имущественный доход (доход от прироста стоимости при реализации имущества, доход от сдачи в аренду имущества лицам, не являющимся налоговыми агентами); - прочие доходы (доходы из источников за пределами РК, доходы домашних работников). Также, согласно Закона РК «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс)» (далее – Закон) не регистрируются и освобождаются от регистрации в качестве индивидуального предпринимателя физические лица, применяющие специальный налоговый режим на основе разового талона, и осуществляющие следующие виды деятельности: - реализация (за исключением деятельности, осуществляемой в стационарных помещениях) газет и журналов, семян, а также посадочного материала (саженцы, рассада), бахчевых культур, живых цветов, выращенных на дачных и придомовых участках, продуктов подсобного сельского хозяйства, садоводства, огородничества и дачных участков, кормов для животных и птиц, веников, метел, лесных ягод, меда, грибов и рыбы; - услуги владельцев личных тракторов по обработке земельных участков; - выпас домашних животных и птиц. Под предпринимательской деятельностью, носящей эпизодический характер, понимается деятельность, осуществляемая в общей сложности не более девяноста дней в календарном году, за исключением деятельности, осуществляемой на основе договоров, заключаемых с налоговыми агентами.

Уважаемые налогоплательщики, Ваши расходные операции по банковским счетам приостановлены На текущий момент налоговая культура предпринимателей столицы требует повышенного внимания, так как основная масса вопросов возникает в ходе осуществления финансово - хозяйственной деятельности. Налоговым законодательством предусмотрены различные регуляторы, призванные обеспечивать исполнения налоговых обязательств, в сроки, установленные Налоговым кодексом, а не самими налогоплательщиками, и, конечно же, в полном объеме. Учитывая, что приостановление расходных операции по банковским счета может на определенный период остановить «платежеспособность» предпринимателей, предпринимателям необходимо изучить данные нормы. И так преступим. Налоговым законодательством в качестве контрольной меры предусмотрены определенные способы обеспечения исполнения, не выполненного в срок налогового обязательства. Одним из таких способов обеспечения исполнения налогового обязательства НП а (налогового агента) (далее – НП) является приостановление расходных операций по банковским счетам (за исключением корреспондентских) НП а (налогового агента). БУХГАЛТЕР.KZ, март 2012

Начальник Управления Налогового департамента по г. Астана НК МФ РК, магистр основ права и экономики М. Мурат

www.buhgalter.kz

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ Сфера субъектов распространения Приостановление расходных операции по банковским счетам (за исключением корреспондентских) НП а (налогового агента) производится в отношении: 1) юридических лиц, 2) структурных подразделений юридического лица, 3) нерезидентов, осуществляющих деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, 4) индивидуальных предпринимателей, 5) частных нотариусов, 6) частных судебных исполнителей; 7) адвокатов. Основания для применения способа Приостановление расходных операций по банковским счетам (за исключением корреспондентских) НП а (налогового агента) производится в следующих случаях указанных в таблице (см.ниже). №

Основание

ФНО

непредставление налоговой отчетности в сроки, установленные Налоговым кодексом

НДС

непредставление налогового заявления о постановке на регистрационный учет по НДС

Налоговая задолженность

непогашение налоговой задолженности

Налоговая проверка

Рег. учет

Сфера контроля

Рег. учет

не допуск должностных лиц органа налоговой службы к налоговой проверке и обследованию объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением, кроме случаев нарушения ими установленного Налогового кодекса порядка проведения налоговой проверки возврат почтовой или иной организацией связи направленного уведомления в связи с отсутствием НП а (налогового агента) по месту нахождения неисполнение требований о предоставлений письменных пояснений о причинах отсутствия НП в момент проведенного налогового обследования. *данное пояснение НП должен в явочном порядке представить в течение двадцати рабочих дней с даты направления налоговым органом Уведомления о подтверждении места нахождения (отсутствия) НП.

Сроки по истечению тридцати рабочих дней со дня, следующего за днем вручения уведомления о непредставлении налоговой отчетности в срок, установленный налоговым законодательством Республики Казахстан (№4) по истечению тридцати рабочих дней со дня вручения уведомления об устранении нарушений налогового законодательства Республики Казахстан(№9). по истечению десяти рабочих дней со дня вручения уведомления о погашении налоговой задолженности (№5).

в течение пяти рабочих дней со дня не допуска

в течение пяти рабочих дней со дня возврата

в течение пяти рабочих дней со дня истечения двадцати рабочих дней «с даты направленного Уведомления».

БУХГАЛТЕР.KZ, март 2012

www.buhgalter.kz

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ

Правильность исчисления и полнота уплаты налогов

неисполнение уведомления об устранении нарушений, выявленных по результатам камерального контроля (№7).

по истечению пяти рабочих дней со дня истечения тридцатидневного срока (30 рабочих дней), следующего за днем его вручения (получения).

Разрешенные расходные операции Приостановление расходных операций по банковским счетам распространяется на все расходные операции НП (налогового агента). Исключения составляют расходные операции по: 1) по уплате налогов и других обязательных платежей в бюджет, обязательных пенсионных взносов, социальных отчислений, а также таможенных платежей, предусмотренных законодательством Республики Казахстан; 2) изъятию денег: § по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований по взысканию алиментов; § по исполнительным документам, предусматривающим изъятие денег для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, выплате вознаграждений по авторскому договору, обязательствам клиента по перечислению обязательных пенсионных взносов в накопительные пенсионные фонды и уплате социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования; § по погашению налоговой задолженности, а также по исполнительным документам о взыскании в доход государства. Правовой акт, являющийся основанием для приостановления Для приостановлении расходных операций по банковским счетам НП (налогового агента) выносится по форме, установленной уполномоченным органом совместно с Национальным Банком Республики Казахстан, и являет собой - Распоряжение налогового органа (далее – Распоряжение). Распоряжение направляется на бумажном носителе или в электронном виде посредством передачи по информационно-коммуникационной сети. Распоряжение вступает в силу со дня его получения банком или организацией, осуществляющей отдельные виды банковских операций. Организации, на которые возлагается обязательства по исполнению Распоряжений Данное обязательство возлагается на банки или организации, осуществляющие отдельные виды банковских операций. Основание для отмены Распоряжения 1. Распоряжение отменяется налоговым органом, вынесшим распоряжение о приостановлении расходных операций, не позднее одного рабочего дня, следующего за днем устранения причин приостановления расходных операций по банковским счетам. 2. В случае закрытия банковского счета НП (налогового агента) в соответствии с законодательством Республики Казахстан банк или организация, осуществляющая отдельные виды банковских операций, возвращает распоряжение о приостановлении расходных операций по счету в соответствующий налоговый орган вместе с уведомлением о закрытии банковского счета НП (налогового агента). В заключении хотелось бы пожелать предпринимателям быть более просвещенными в вопросах исполнения своих налоговых обязательств, на системной основе проводить мониторинг не исполненных обязательств, так как подобная «профилактика» избавит Вас от дополнительных обременений, в т.ч. в виде приостановления расходных операции по банковским счетам.

БУХГАЛТЕР.KZ, март 2012

www.buhgalter.kz

ЛИНИЯ КОНСУЛЬТАЦИЙ

Налогообложение На вопросы отвечал Евгений Мохов. Отдел разъяснений Налогового департамента по Карагандинской области

Вопрос: Какие налоговые обязательства возникают у ТОО при получении внешнего займа от нерезидента (юридического либо физического лица), находящегося за пределами Республики Казахстан, а также в случае нахождения в оффшорной зоне?

Ответ:

По корпоративному подоходному налогу с доходов нерезидента - юридического лица Кодекс «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее – Налоговый кодекс) придерживается принципа территориальности налогообложения доходов нерезидентов, полученных в Республике Казахстан. При этом в соответствии с подпунктом 10) пункта 1 статьи 192 Налогового кодекса доходами нерезидента из источников в Республике Казахстан признаются доходы в форме вознаграждений, за исключением вознаграждений по долговым ценным бумагам, получаемые от резидента. Согласно п.п.39) п. 1 ст. 12 Кодекса вознаграждение - все выплаты, связанные с кредитом (займом, микрокредитом), за исключением полученной (выданной) суммы кредита (займа, микрокредита), комиссий за перевод денег банками и иных выплат лицу, не являющемуся для заемщика заимодателем, взаимосвязанной стороной. Согласно ст. 193 Налогового кодекса доходы юридического лица-нерезидента, осуществляющего деятельность без образования постоянного учреждения, определенные статьей 192 Налогового кодекса, облагаются подоходным налогом у источника выплаты по ставкам, указанным в статье 194 Налогового кодекса, без осуществления вычетов. При этом подоходный налог у источника выплаты удерживается налоговым агентом в момент выплаты дохода юридическому лицу-нерезиденту независимо от формы и места осуществления выплаты дохода. Согласно положениям п.6 ст.194 Налогового кодекса доходы от вознаграждения облагаются по ставке 15 процентов. Согласно ст. 195 Кодекса подоходный налог у источника выплаты, удерживаемый с доходов юридического лица-нерезидента, подлежит перечислению налоговым агентом в бюджет: 1) по начисленным и выплаченным суммам дохода, кроме случая, указанного в подпункте 3) настоящего пункта, - не позднее двадцати пяти календарных дней после окончания месяца, в котором производилась выплата дохода, по рыночному курсу обмена валюты на дату его выплаты; 2) по начисленным, но невыплаченным суммам дохода при отнесении их на вычеты - не позднее десяти календарных дней после срока, установленного для сдачи декларации по корпоративному подоходному налогу, по рыночному курсу обмена валюты на тридцать первое декабря отчетного налогового периода, в котором доходы нерезидента отнесены на вычеты. 3) по выплаченной предоплате - не позднее двадцати пяти календарных дней после окончания месяца, в котором был начислен доход нерезидента, по рыночному курсу обмена валюты на дату его начисления. Перечисление сумм подоходного налога с доходов юридического лицанерезидента у источника выплаты в бюджет осуществляется налоговым агентом по месту своего нахождения. Также налоговый агент обязан представлять в налоговый орган по месту своего нахождения расчет по корпоративному подоходному налогу, удерживаемому у источника выплаты с дохода нерезидента, в следующие сроки: 1) не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом, в котором возникло обязательство по удержанию подоходного налога у источника выплаты; 2) не позднее 15 февраля года, следующего за отчетным налоговым периодом, в котором начисленные, но невыплаченные доходы нерезидента отнесены на вычеты. При этом датой отнесения на вычеты начисленных, но невыплаченных доходов нерезидента признается 31 декабря отчетного налогового периода. 26

БУХГАЛТЕР.KZ, март 2012

ЛИНИЯ КОНСУЛЬТАЦИЙ

www.buhgalter.kz

Таким образом, в данном случае при получении внешнего займа (кредита) от юридического лица-нерезидента, находящегося за пределами РК, у ТОО будут возникать налоговые обязательства удержанию и перечислению в бюджет КПН дохода нерезидента в виде вознаграждений. По индивидуальному подоходному налогу с доходов нерезидента - физического лица Согласно ст. 201 Налогового кодекса доходы физического лица-нерезидента, определенные пунктом 1 статьи 192 настоящего Кодекса, облагаются подоходным налогом у источника выплаты по ставкам, указанным в статье 194 настоящего Кодекса, без осуществления налоговых вычетов. При этом исчисление, удержание и перечисление подоходного налога с доходов физического лица-нерезидента у источника выплаты производятся налоговым агентом в порядке и сроки, которые установлены настоящей статьей и статьей 195 настоящего Кодекса. Исходя из изложенного, при получении внешнего займа (кредита) от физического лица-нерезидента, находящегося за пределами РК, у ТОО будут возникать налоговые обязательства удержанию и перечислению в бюджет индивидуального подоходного налога с дохода нерезидента в виде вознаграждений в вышеуказанном порядке и сроки. По налогообложению подоходным налогом в случае регистрации нерезидента в оффшорной зоне. Согласно п.п.4) п. 1 ст. 192 Налогового кодекса доходами нерезидента из источников в Республике Казахстан признаются доходы лица, зарегистрированного в государстве с льготным налогообложением, определяемом в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса, от выполнения работ, оказания услуг, реализации товаров независимо от места их фактического выполнения (оказания, реализации), а также иные доходы, установленные настоящей статьей, получаемые указанным лицом от резидента. Перечень государств с льготным налогообложением определяется постановлением Правительства Республики Казахстан от 31 декабря 2008 года № 1318. В данный перечень государств с льготным налогообложением включаются те страны, в которых ставка подоходного налога ниже 10 процентов. При этом в перечень также вошли страны, с которыми заключены конвенции об избежании двойного налогообложения. Следует отметить, в соответствии с пунктом 2 статьи 5 Налогового кодекса, ратифицированные международные договоры имеют приоритет над национальным законодательством. Таким образом, в отношении нерезидентов, зарегистрированных в государствах, признанных льготными согласно Перечню, применяется следующее ограничение: все доходы от оказания услуг, работ, реализации товаров либо получения иных доходов, установленных статьей 192 Кодекса, в том числе вознаграждений, облагаются в РК независимо от фактического места их оказания. По НДС В соответствии со ст. 241 Налогового кодекса работы, услуги, предоставленные нерезидентом, не являющимся плательщиком налога на добавленную стоимость в Республике Казахстан и не осуществляющим деятельность через филиал, представительство, являются оборотом налогоплательщика Республики Казахстан, получающего работы, услуги, если местом их реализации является Республика Казахстан, и подлежат обложению налогом на добавленную стоимость в соответствии с настоящим Кодексом. Статьей 236 Налогового кодекса определяется место реализации работ, услуг, согласно п.п.5) п. 2 которой местом реализации работ, услуг признается место осуществления предпринимательской или любой другой деятельности лица, выполняющего работы, оказывающего услуги, не предусмотренные подпунктами 1) - 4) настоящего пункта и пунктом 4 настоящей статьи. Поскольку услуга по предоставлению займа не предусмотрено подпунктами 1) - 4) пункта 2 статьи 236 Кодекса, местом реализации таких услуг будет признаваться место деятельности нерезидента (юридического либо физического лица), находящегося за пределами Республики Казахстан. В связи с чем, у резидента обязательств по НДС за нерезидента по вознаграждению не возникают.

Вопрос: Физическое лицо сдает квартиру в аренду своему работодателю. Должен ли работодатель с указанных доходов физического лица-работника удерживать индивиБУХГАЛТЕР.KZ, март 2012

www.buhgalter.kz

ЛИНИЯ КОНСУЛЬТАЦИЙ дуальный подоходный налог, социальный налог, обязательные пенсионные взносы и социальные отчисления? Если физическое лицо сдает в аренду имущество юридическому лицу или индивидуальному предпринимателю, то доход, полученный от сдачи в аренду имущества, относится к доходу физического лица от налогового агента и подлежит обложению индивидуальным подоходным налогом у источника выплаты. При этом обязанность по исчислению, удержанию и перечислению индивидуального подоходного налога у источника выплаты возлагается на налогового агента. Предоставление в аренду имущества не относится к трудовым отношениям между юридическим лицом и работником, соответственно арендная плата не является объектом обложения социальным налогом, социальными отчислениями, а также с таких доходов не удерживаются обязательные пенсионные взносы.

Вопрос: Налогоплательщик, подав налоговое заявление о продлении срока представления налоговой отчетности, получает отсрочку на последующие периоды текущего года или только на налоговый период, в котором в налоговый орган было подано заявление?

Ответ:

Согласно ст. 72 Налогового кодекса, вступившего в действие с 1 января 2010 года, налоговый орган по налоговому заявлению налогоплательщика (налогового агента) продлевает срок представления налоговой отчетности при условии ее представления в электронном виде, за исключением отчетности по мониторингу, При этом налоговое заявление о продлении срока представления налоговой отчетности подается налогоплательщиком (налоговым агентом) в налоговый орган по месту регистрационного учета в двух экземплярах до истечения срока, установленного Налоговым кодексом для представления налоговой отчетности. Один экземпляр налогового заявления возвращается налогоплательщику (налоговому агенту) с отметкой налогового органа. Продление срока представления налоговой отчетности распространяется на налоговую отчетность, представляемую налогоплательщиком (налоговым агентом) в течение календарного года, в котором в налоговый орган подано налоговое заявление на продление срока представления налоговой отчетности. Продление срока представления налоговой отчетности не распространяется на срок представления расчета сумм авансовых платежей, предусмотренный статьей 141 Налогового кодекса. Таким образом, при представлении налогоплательщиком налогового заявления до истечения срока, установленного для представления налоговой отчетности, налоговый орган вправе продлить срок представления по всей налоговой отчетности, представляемой в течение текущего календарного года.

Вопрос: Если физическое лицо покупает коммерческую недвижимость 01.12.2009 года. Но 01 февраля 2010 года это лицо уже как индивидуальный предприниматель сдает эту недвижимость в аренду. В какой срок у данного лица возникает налоговое обязательство по уплате налога на имущество и налога на землю как индивидуального предпринимателя, используемого свою недвижимость в коммерческих целях?

Ответ:

Согласно статьи 407 Налогового кодекса по нежилым помещениям, находящимся на праве собственности физического лица, не осуществляющего предпринимательскую деятельность, за исключением нежилых помещений, налоговая база по которым определяется в соответствии со статьей 406 Налогового кодекса, физическое лицо исчисляет, уплачивает налог на имущество и представляет налоговую отчетность по данному налогу в порядке, установленном главой 57 Налогового кодекса для индивидуальных предпринимателей, применяющих специальный налоговый режим на основе патента, с применением ставки, установленной пунктом 2 статьи 398 Налогового кодекса. Налоговая база по таким помещениям определяется в соответствии с пунктом 4 статьи 397 Налогового кодекса. Фактически это означает, что с 2009 года налоговые обязательства физических лиц (не зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей) по 28

БУХГАЛТЕР.KZ, март 2012

ЛИНИЯ КОНСУЛЬТАЦИЙ

www.buhgalter.kz

коммерческой недвижимости и земле приравнены к требованиям по исполнению налоговых обязательств индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность по специальному налоговому режиму на основе патента. Исходя из этого, так как налоговые обязательства у Вас возникли с 01.12.09 года необходимо было по обязательствам 2009 года представить декларацию по ф.700.00 за 2009 год, исчислив при этом земельный налог в размере 1/12 от годовой суммы налога, а налог на имущество в размере 0,5 процента от 1/13 первоначальной стоимости и уплатить не позднее 10 апреля 2010 года в налоговый орган по месту нахождения объекта. А по обязательствам 2010 года в качестве индивидуального предпринимателя представить расчет по ф.701.01 за 2010 год до 15.02.10 года и уплатить налоги в установленные законодательством сроки. В связи с чем, Вам необходимо устранить нарушения налогового законодательства в части предоставления налоговой отчетности. Для сведения сообщаем, что согласно пункту 1 статьи 206 Кодекса Республики Казахстан «Об административных правонарушениях» непредставление налогоплательщиком в налоговый орган налоговой отчетности в срок, установленный законодательными актами Республики Казахстан, влечет штраф в размере 30 МРП.

Вопрос: Могут ли индивидуальные предприниматели заниматься ломбардным бизнесом?

Ответ:

Согласно пункту 1 статьи 328 Гражданского кодекса Республики Казахстан принятие от граждан в залог движимого имущества, предназначенного для личного пользования, в обеспечение краткосрочных займов, может осуществляться в качестве предпринимательской деятельности юридическими лицами, зарегистрированными в качестве ломбардов, исключительными видами деятельности которых являются: 1) предоставление краткосрочных займов под залог движимого имущества; 2) учет, хранение и продажа ювелирных изделий, содержащих драгоценные камни. Таким образом, индивидуальные предприниматели не вправе осуществлять деятельность в качестве ломбардов, соответственно, не могут быть зарегистрированы в качестве индивидуального предпринимателя по данному виду деятельности.

Блог Председателя Налогового комитета МФ РК А.С. Джумадильдаев Вопрос: Предприятие продало работнику легковой автомобиль по цене ниже балансовой стоимости. Первоначальная стоимость 422000 тенге. Накопленный износ 198000 тенге. Балансовая стоимость 224000 тенге. Стоимость реализации, согласно договору, 144000 тенге (в т.ч. НДС). Является ли отрицательная разница при продаже автомобиля (не товара), учтенного на балансе предприятия в составе основных средств, материальной выгодой работника, согласно п.п.1 статьи 165 НК РК?

ОТВЕТ: Отрицательная разница между стоимостью товаров, работ, услуг, реализованных работнику, и ценой приобретения или себестоимостью этих товаров, работ, услуг является доходом работника в виде материальной выгоды и подлежит налогообложению в соответствии с подпунктом 1) статьи 165 Налогового кодекса. БУХГАЛТЕР.KZ, март 2012

www.buhgalter.kz

ЛИНИЯ КОНСУЛЬТАЦИЙ Вопрос: В подпункте 2-1) пункта 5 статьи 263 действующего Налогового кодекса Республики Казахстан (НК РК) установлено, что в счете-фактуре указывается «адрес поставщика и получателя товаров, работ, услуг без указания почтового индекса». Мы понимаем, что данное положение предоставляет право налогоплательщику либо указывать почтовый индекс, либо не указывать его. Таким образом, наличие или отсутствие почтового индекса в адресах поставщика и/или получателя в счетефактуре не является условием правильности оформления счета-фактуры. Следовательно, возможно указывать в счете-фактуре любую другую необходимую информацию, которая не противоречит положениям статьи 263 НК РК. Верно ли это?

ОТВЕТ:

Указание почтового индекса при выписке счета-фактуры не является основанием для исключения из зачета суммы НДС. Поясняем, что статья 263 Налогового кодекса содержит требования к реквизитам, которые являются обязательными для указания в счетах-фактурах в целях налогообложения. При этом указание налогоплательщиком дополнительных сведений в счете-фактуре, не предусмотренных пунктами 5 и 6 указанной статьи Налогового кодекса, не является нарушением налогового законодательства.

Вопрос: Возможно ли информировать население (физических/юридических лиц) об оплате налогов через коммунальные платежи или каким-либо подобным образом? Почему это удобно: 1) можно оплатить налоги через порталы банков, 2) не забудешь, так как это в виде ежемесячного напоминания (на бумажном носителе / e-mail), 3) у НК будет информационный рычаг оповещения и возможно влияние на оплату (к примеру, отключение коммунальных услуг)?

ОТВЕТ:

В настоящее время реализована возможность информировать налогоплательщиков о сумме налоговой задолженности, задолженности по обязательным пенсионным взносам, социальным отчисления посредством SMS–сообщений через Кабинет налогоплательщиков.

Вопрос: Согласно пункту 3 статьи 276-20 Налогового кодекса декларация по косвенным налогам по импортированным товарам, заявление (заявления) о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, а также документы, указанные в подпунктах 2)-8) названного пункта, представляются налогоплательщиком в налоговый орган по месту нахождения (жительства) только при импорте товаров, в том числе товаров, являющихся продуктами переработки давальческого сырья, на территорию Республики Казахстан с территории государств-членов таможенного союза. При этом согласно статье 1 Соглашения о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в таможенном союзе (Москва, 25 января 2008 года) импорт товаров - ввоз товаров налогоплательщиками (плательщиками) на территорию одного государства-участника таможенного союза с территории другого государства-участника таможенного союза. Как я понял, что в случае использования ГСМ или запасных частей (в момент ремонта) на территории РФ, нет основания для сдачи форм 320.00 и 328.00 по приобретенным товарам. Правильно ли я понял?

ОТВЕТ:

В соответствии с подпунктом 1) пункта 3 статьи 276-4 Налогового кодекса облагаемым импортом являются товары, ввезенные (ввозимые) на территорию Республики Казахстан (за исключением освобожденных от НДС в соответствии с пунктом 2 статьи 276-15 названного Кодекса). Таким образом, обязательство по представлению декларации по косвенным налогам по импортированным товарам (форма 320.00) и документов, предусмотрен30

БУХГАЛТЕР.KZ, март 2012

ЛИНИЯ КОНСУЛЬТАЦИЙ

www.buhgalter.kz

ных пунктом 3 статьи 276-20 Налогового кодекса, возникает только в случае ввоза товаров на территорию Республики Казахстан с территории государств-членов Таможенного союза. При этом в соответствии со статьей 1 Соглашения о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в таможенном союзе от 25.01.2008 г. импорт товаров – ввоз товаров налогоплательщиками (плательщиками) на территорию одного государства-участника таможенного союза с территории другого государства-участника таможенного союза.

Вопрос: Я являюсь индивидуальным предпринимателем и единственным работником. За третий квартал 2011 года мною была сдана форма налоговой отчетности 910.00 с нарушением сроков, предусмотренных действующим законодательством, а именно 21.11.2011 года, а также мною была задержана оплата налогов за 3 квартал и не был предоставлен ответ на соответствующее уведомление о погашении налоговой задолженности за 3 квартал. Причиной пропуска сроков сдачи ФНО явилось то, что в тот период я находилась на последних месяцах беременности и по состоянию здоровья не могла вовремя предоставить ФНО. Кроме того у меня имеются соответствующие документы, подтверждающие мою временную нетрудоспособность, а именно лист временной нетрудоспособности с освобождением от работы с 21.09.11 до 25.01.12 г., обменная карта с родильного отделения, указывающая, что в период с 5.11.11 г. по 28.11.11 г. находилась в больнице. Налоги за весь период деятельности, в том числе за 3 квартал 2011 года, мною уплачены в полном объеме. Кроме того, 13.01.2012 года за непредставление ответа на вышеуказанное уведомление о погашении налоговой задолженности за 3 квартал Налоговым управлением на меня наложено административное взыскание в виде штрафа в сумме 24270 тенге. А в настоящее время вопрос стоит о наложении еще одного административного взыскания, теперь уже за несвоевременное предоставление ФНО за 3 квартал. Могут ли вышеперечисленные причины быть уважительными, и могу ли я быть освобождена от уплаты административных взысканий?

ОТВЕТ:

В соответствии со статьей 26 Налогового кодекса налоговым обязательством признается обязательство налогоплательщика перед государством, возникающее в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан, в силу которого налогоплательщик обязан, в том числе сдавать налоговую отчетность в установленный законодательными актами срок. Пунктами 1, 3 статьи 31 Налогового кодекса установлено, что исполнение налогового обязательства осуществляется налогоплательщиком самостоятельно и должны быть исполнены налогоплательщиком в порядке и сроки, установленные налоговым законодательством Республики Казахстан. В случае неисполнения или несвоевременного исполнения налогоплательщиком своих налоговых обязательств законодательством об административном правонарушении предусмотрены меры административного взыскания (ст. 206 КоАП). В соответствии со ст. 61 КоАП, одним из обстоятельств, смягчающих ответственность за административное правонарушение, является совершение административного правонарушения беременной женщиной или женщиной, имеющей ребенка в возрасте до трех лет. Согласно статье 649 КоАП в каждом конкретном случае уполномоченное лицо, рассматривающее дело, обязано выяснить, было ли совершено административное правонарушение, виновно ли данное лицо в его совершении, подлежит ли оно административной ответственности, имеются ли обстоятельства, смягчающие и отягчающие ответственность, причинен ли имущественный ущерб, а также выяснить другие обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения дела. То есть должностное лицо, уполномоченное рассматривать административное дело, учитывая обстоятельства, подлежащие выяснению при рассмотрении дела об административном правонарушении, самостоятельно принимает решение по делу. Дополнительно отмечаем, что согласно статье 655 КоАП лицо, в отношении которого ведется административное производство, в случае несогласия с вынесенным постановлением о наложении административного взыскания вправе обратиться с жалобой в вышестоящий орган (вышестоящему должностному лицу). БУХГАЛТЕР.KZ, март 2012

www.buhgalter.kz

ЛИНИЯ КОНСУЛЬТАЦИЙ Вопрос: Хотелось бы получить ответ по исчислению социальных отчислений в свою пользу в ГФСС индивидуальным предпринимателем, работающим в специальном налоговом режиме на основе упрощенной декларации. В налоговом кодексе сказано, что социальные отчисления исчисляются согласно закону об обязательном социальном страховании. В законе об обязательном социальном страховании сказано, что ИП в свою пользу исчисляют исходя из своего дохода, но не менее, чем с 1 МЗП и не более, чем с 10 МЗП. А в правилах исчисления социальных отчислений сказано, что для ИП работающих по УД, исчисляется с 1 МЗП. Таким образом, возникает противоречие между Законом и Постановлением об утверждении правил исчисления. Во-первых, по иерархии Закон выше, чем Постановление, значит нужно руководствоваться Законом. Во-вторых, если я, как ИП, работающая по УД, буду исчислять социальные отчисления с 1 МЗП, то когда пойду в декретный отпуск, то буду получать минимальное пособие по беременности и родам, хотя зарабатывала все это время больше. То же самое касается, если наступит какой-нибудь случай для назначения выплат из ГЦВП и будут играть роль мои ежемесячные перечисления в ФГСС. В Налоговых управлениях отвечают по-разному: можно считать с большей суммы применяя ограничения на базу, и второй ответ - расчет только с 1МЗП, вплоть до штрафа. Какой ответ все-таки верный? Я не хуже своих же наемных сотрудников и хочу быть тоже социально подстрахована.

ОТВЕТ:

В соответствии с пунктом 2 статьи 14 Закона РК «Об обязательном социальном страховании» для самостоятельно занятых лиц, на которых распространяется специальный налоговый режим в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан с 1 января 2010 года размер социальных отчислений, уплачиваемых ими в свою пользу, составляет 5 процентов от объекта исчисления социальных отчислений, но не менее 5 процентов от минимальной заработной платы, устанавливаемой законом о республиканском бюджете на соответствующий финансовый год. При этом максимальный размер социальных отчислений для самостоятельно занятых лиц не должен превышать сумму исчисленного социального налога за отчетный период. Согласно пункту 7 Правил исчисления и перечисления социальных отчислений, утвержденных постановлением Правительства Республики Казахстан от 21.06.2004 г. № 683, для индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы (далее – СНР), размер дохода, принимаемого для исчисления социальных отчислений, приравнивается к размеру минимальной заработной платы, устанавливаемому законом о республиканском бюджете на соответствующий финансовый год. На основании изложенного для индивидуальных предпринимателей, применяющих СНР, доход для исчисления социальных отчислений установлен в размере, равном одной минимальной заработной плате.

Вопрос: Мною было несвоевременно подтверждены сопроводительные накладные на алкоголь в магазине. Какие санкции налоговая инспекция может ко мне применить? Как исправить допущенные мною ошибки?

ОТВЕТ:

Согласно п. 10 и п. 11 Правил оформления и использования сопроводительных накладных на этиловый спирт и (или) алкогольную продукцию, утвержденных постановлением Правительства Республики Казахстан от 21 декабря 2011 года № 1571, получатели этилового спирта и (или) алкогольной продукции (за исключением получателей этилового спирта на медицинские и технические нужды) после получения товара подтверждают или отклоняют получение СНА и товара в электронном виде в течение двадцати пяти календарных дней с даты оформления СНА поставщиком. Указанное постановление Правительства Республики Казахстан вступило в действие с 3 февраля 2012 года. До указанного срока действовал приказ Министра финансов Республики Казахстан от 29 декабря 2010 года № 670, согласно которому подтверждение и отклонение СНА необходимо было осуществлять в течение 15 календарных дней. 32

БУХГАЛТЕР.KZ, март 2012

ЛИНИЯ КОНСУЛЬТАЦИЙ

www.buhgalter.kz

В случае нарушения сроков подтверждения или не подтверждения получения СНА в Программе в автоматическом режиме формируется извещение согласно приложению 2 к настоящим Правилам. После ознакомления с извещением в Программе, получатели подтверждают или отклоняют получение СНА. При этом, в случае несвоевременного подтверждения СНА, к Вам будет применена административная ответственность согласно п. 1 ст. 163 Кодекса Республики Казахстан «Об административных правонарушениях» виде штрафа на физических лиц, должностных лиц в размере двадцати, на индивидуальных предпринимателей, юридических лиц, являющихся субъектами малого или среднего предпринимательства, - в размере семидесяти месячных расчетных показателей.

Вопрос: Прошу Вас дать разъяснение по уплате земельного налога и платы за пользование земельным участком в следующей ситуации. До 17.11.11 года земельный участок находился в аренде. С 17.11.11 года он был выкуплен у государства в частную собственность. С какого месяца данный земельный участок подлежит обложению земельным налогом: 1. с ноября (но до 17.11.11г. уплачена арендная плата); 2. с декабря (но в данном случае каким-либо налогом не облагаются 13 дней владения участком)?

ОТВЕТ:

Согласно пункту 2 статьи 388 Налогового кодекса, если иное не установлено настоящей главой, при предоставлении государством права собственности, права постоянного или первичного безвозмездного временного землепользования на земельный участок, налогоплательщик исчисляет земельный налог, начиная с месяца, следующего за месяцем предоставления таких прав на земельный участок. Таким образом, если право собственности на земельный участок Вам было предоставлен с 17 ноября 2011 года, то земельный налог исчисляется с 1 декабря 2011 года.

Вопрос: Нужно ли физическому лицу, зарегистрированному как индивидуальный предприниматель сдавать расчет сумм текущих платежей по земельному участку согласно ст. 483 НК РК, если данный земельный участок используется в личных целях (гараж под личное авто)?

ОТВЕТ:

В соответствии с пунктом 1 статьи 477 Налогового кодекса плата за пользование земельными участками (далее - плата) взимается за предоставление государством земельных участков во временное возмездное землепользование (аренду). Согласно статье 479 Налогового кодекса объектам обложения является земельный участок, предоставляемый государством во временное возмездное землепользование. Пунктом 1 статьи 481 Налогового кодекса сумма платы исчисляется на основании договоров временного возмездного землепользования, заключенных с уполномоченным государственным органом по земельным отношениям, а на территории специальной экономической зоны - с местным исполнительным органом или администрацией специальной экономической зоны. При этом пунктом 1 статьи 483 Налогового кодекса плательщики платы представляют в налоговые органы по месту нахождения земельных участков расчет сумм текущих платежей, за исключением физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями. Таким образом, индивидуальные предприниматели являющиеся плательщиками платы по земельным участкам, не используемым в предпринимательской деятельности, представляют расчет сумм текущих платежей.

Вопрос: 13.01.2012 года я получила ответ от НУ по Аузовскому р-ну г.Алматы, в котором сообщается следующее: «Налоговое управление по Ауэзовскому району г.Алматы сообщает, что на основании предписания № 2292 от 20.07.2011 г. произведена проверБУХГАЛТЕР.KZ, март 2012

www.buhgalter.kz

ЛИНИЯ КОНСУЛЬТАЦИЙ ка ТОО «Bono Oil» (РНН 600300570571). По результатам проверки согласно уведомления «2292 от 29.12.2011 г. произведено начисление в сумме налога 4 292 380 тенге». 2. К сожалению ни в письменном, ни в устном (в телефонном разговоре) мне не сказали, по каким конкретно видам налогов было произведено начисление. Также мне не дали исчерпывающего ответа, почему так долго проводилась проверка? Хотя г-н Айнабеков Б.К. лично мне озвучивал срок в 60 рабочих дней с момента получения предписания. Не связана ли столь длительная проверка с вступившим в силу Законом и амнистией в ноябре 2011 г.? Теперь согласно Закона ни данное ТОО, ни участник ,он же директор, не несет никакой уголовной ответственности, так как начисленная сумма налогов не превышает 10 000 МРП, хотя при выполнении проверки в установленные сроки он бы нес уголовную ответственность, так как ранее данная сумма превышала 2 000МРП.

ОТВЕТ:

В соответствии с подпунктом 5) пункта 1 статьи 20 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) органы налоговой службы обязаны в пределах своей компетенции осуществлять разъяснение и давать комментарии по возникновению, исполнению и прекращению налогового обязательства. Учитывая изложенное, Вам необходимо обратиться за разъяснением в орган налоговой службы в порядке, установленном Законом Республики Казахстан «О порядке рассмотрения обращений физических и юридических лиц». Кроме этого, согласно статьи 686 Налогового кодекса налогоплательщик или его уполномоченный представитель имеют право обжаловать действия (бездействие) должностных лиц органов налоговой службы вышестоящему органу налоговой службы или в суд. Дополнительно сообщаем, по конкретным фактам нарушения налогового законодательства предлагаем сведения направлять по телефону «доверия» Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан по номеру 8 (7172) 71-7963 и (или) на телефон «доверия» Налогового департамента по г.Алматы 8 (7272) 67-15-57 или же с приложением подтверждающих документов обратиться письменно в налоговый департамент по месту нахождения.

Вопрос: Закон Республики Казахстан от 25 апреля 2003 года № 405-II в настоящей редакции гласит: «с 1 января 2009 года - 4 процента от объекта исчисления социальных отчислений, но не менее 4 процентов от минимальной заработной платы, устанавливаемой законом о республиканском бюджете на соответствующий финансовый год; с 1 января 2010 года - 5 процентов от объекта исчисления социальных отчислений, но не менее 5 процентов от минимальной заработной платы, устанавливаемой законом о республиканском бюджете на соответствующий финансовый год». В Правилах исчисления и перечисления социальных отчислений сказано, что: «Для индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы, размер дохода, принимаемого для исчисления социальных отчислений, приравнивается к размеру минимальной заработной платы, устанавливаемому законом о республиканском бюджете на соответствующий финансовый год». То есть ИП, применяющий специальный режим должен исчислять социальные отчисления исходя из МЗП. Но тогда не соблюдается равенство законов для всех. К примеру, ситуация при начислении декретных для ИП и наемного работника. Даже при одинаковом доходе у обоих, ИП получит декретные меньше по той причине, что обязан был исчислять себе соцотчисления с МЗП. Или всё же ИП вправе самостоятельно устанавливать себе объект социальных отчислений, но он не должен быть меньше МЗП?

ОТВЕТ:

БУХГАЛТЕР.KZ, март 2012

ЛИНИЯ КОНСУЛЬТАЦИЙ

www.buhgalter.kz

При этом максимальный размер социальных отчислений для самостоятельно занятых лиц не должен превышать сумму исчисленного социального налога за отчетный период. Согласно пункту 7 Правил исчисления и перечисления социальных отчислений, утвержденных постановлением Правительства Республики Казахстан от 21.06.2004 г. № 683, для индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы (далее – СНР), размер дохода, принимаемого для исчисления социальных отчислений, приравнивается к размеру минимальной заработной платы, устанавливаемому законом о республиканском бюджете на соответствующий финансовый год. На основании изложенного, для индивидуальных предпринимателей, применяющих СНР, доход для исчисления социальных отчислений установлен в размере, равном одной минимальной заработной плате.

Вопрос: Я являюсь ИП, работающим на общеустановленном режиме с 01.01.12 года. Наемных работников не имею, консультационные и юридические услуги оказываю населению, при этом оплату планирую получать только через счет в банке, т.е. безналичным платежом. Должен ли я приобретать кассовый аппарат, если наличных денег принимать не буду и в какой срок я должен его приобрести?

ОТВЕТ:

Согласно статье 10 Закона Республики Казахстан «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» действие пункта 1 статьи 645 Налогового кодекса приостановлено до 1 января 2013 года, при этом в период приостановления данного пункта установлено, что на территории Республики Казахстан денежные расчеты, осуществляемые при торговых операциях, выполнении работ, оказании услуг посредством наличных денег, производятся с обязательным применением контрольно-кассовых машин (далее - ККМ). Соответственно, в случае осуществления торговых операций без приема наличных денежных средств от покупателя посредством безналичных платежей применение ККМ не является обязательным.

Вопрос: Пункт 4 ст. 428 Налогового кодекса РК (далее НК РК) был дополнен подпунктом 11 в соответствии с Законом РК от 21.07.11 г. № 467-IV (введены в действие с 1 января 2012 г.) согласно которому к СНР перестала относится 11) деятельность в области права, юстиции и правосудия. В силу п. 5 ст. 435 НК РК в случае несоответствия условиям, установленным статьями 428 и 433 настоящего Кодекса, налоговое заявление представляется в течение десяти календарных дней с момента возникновения несоответствия. Прекращение специального налогового режима в указанном случае производится, начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором возникло несоответствие. В случаях, указанных в пунктах 5 и 6 настоящей статьи: 1) датой прекращения применения специального налогового режима будет являться последнее число месяца, в котором возникло такое несоответствие; 2) датой начала применения общеустановленного порядка будет являться первое число месяца, следующего за месяцем, в котором возникло такое несоответствие. Исходя из указанных норм следует, что в силу веденных изменений, датой начала применения общеустановленного порядка будет 01 февраля 2012 г., соответственно на период с 01.01.2012 г. по 01.02.2012 г. распространяется СНР. Возникает вопрос: каким образом и в какие сроки субъектам МСБ, осуществлявшим деятельность в области права, юстиции и правосудия по СНР надо будет отчитываться за месяц работы с 01.01.2012 по 01.02.2012 года? Актуальность данного вопроса заключается в том, что упрощенная декларация сдается за квартал.

ОТВЕТ:

В указанном случае в соответствии с п.1 ст.437 Налогового кодекса в срок не позднее 15 мая 2012 года следует представить Упрощенную декларацию (форма 910.00) за 1 квартал 2012 года с отражением дохода, полученного в январе этого квартала, и соответствующей суммы налогов, пенсионных взносов (ОПВ) и социальных отчислений (СО). БУХГАЛТЕР.KZ, март 2012

www.buhgalter.kz

ЛИНИЯ КОНСУЛЬТАЦИЙ Суммы налогов, ОПВ и СО, исчисленные за февраль и март 2012 года, подлежат отражению в формах отчетности, представляемой в общеустановленном порядке. К примеру, ИП, перешедший с 1 февраля 2012 года на общеустановленный порядок, суммы дохода и индивидуального подоходного налога (ИПН) за февраль и март 2012 года отражает в Декларации по ИПН (ф. 220.00), представляемой по итогам 2012 года в срок не позднее 31 марта 2013 года (с учетом дохода, отраженного ранее в форме 910.00 за 1 квартал 2012 года, и уплаченной суммы ИПН). Для отражения ИП сумм ОПВ и СО в свою пользу за февраль и март 2012 года следует в срок до 15 мая 2012 года представить Расчет по форме 201.00 (впоследствии представляется ежеквартально). Суммы ИПН, социального налога, ОПВ и СО за работников за февраль и март 2012 года отражаются в Декларации по ИПН и социальному налогу (форма 200.00), представляемой также в срок до 15 мая 2012 года.

Вопрос: Почему так сложно получить лицензию на алкогольную продукцию? В 2011 году получили акт ввода. Сейчас нас проверяют на противопожарную безопасность, СЭС. Уверяют, что их уведомила налоговая служба. Какова процедура получения лицензии?

ОТВЕТ:

В соответствии с пунктом 5 статьи 42 Закона РК «О лицензировании» для получения согласований государственных органов на предмет соответствия заявителя требованиям законодательства Республики Казахстан лицензиар в течение двух рабочих дней со дня регистрации документов заявителя на получение лицензии и (или) приложения к лицензии направляет запрос в соответствующие государственные органы по месту осуществления заявителем лицензируемого вида деятельности. При этом в области лицензирования деятельности по хранению и розничной реализации алкогольной продукции согласующими органами являются органы санитарно-эпидемиологической и противопожарной безопасности, и следовательно, налоговые органы обязаны направлять запросы. Указанные органы на основании запроса налоговых органов направляют ответ соответствующему лицензиару о соответствии или несоответствии заявителя предъявляемым требованиям.

Вопрос: В случае смены места жительства (из одной области в другую) возможна ли регистрация по месту прописки через кабинет налогоплательщика ? Если да, то каким образом это сделать?

ОТВЕТ:

Согласно пункту 4 статьи 563 Налогового кодекса физическое лицо при изменении места жительства представляет в налоговый орган по новому месту жительства налоговое заявление для внесения изменений в регистрационные данные с приложением копий документов, подтверждающих изменение места жительства налогоплательщика, с предъявлением их оригинала. В Кабинете налогоплательщика подача такого налогового заявления не предусмотрена.

Вопрос: Является ли «охранная деятельность» субъектом малого предпринимательства, имеем ли мы право применять специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации?

ОТВЕТ:

Согласно п.4 ст.6 Закона Республики Казахстан «О частном предпринимательстве» индивидуальные предприниматели и юридические лица, осуществляющие охранную деятельность, не могут быть признаны субъектами малого предпринимательства. При этом в Налоговом кодексе используется понятие «субъекты малого бизнеса». То есть, в действующем законодательстве понятия «субъекты малого бизнеса» и «субъекты малого предпринимательства» имеют разные определения. 36

БУХГАЛТЕР.KZ, март 2012

ЛИНИЯ КОНСУЛЬТАЦИЙ

www.buhgalter.kz

Так, для целей Налогового кодекса субъектами малого бизнеса признаются индивидуальные предприниматели и юридические лица, отвечающие условиям, установленным статьями 428, 429, 433 данного Кодекса. Поэтому, при соответствии всем условиям, установленным этими статьями, налогоплательщик, осуществляющий охранную деятельность, вправе применять специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации.

Вопрос: В 2005 году я приобрела квартиру в г.Астане, в 2006 году, через 10 месяцев, продала. Какой срок исковой давности по оплате налога от стоимости реализованного имущества и стоимостью его приобретения?:

ОТВЕТ:

Пунктом 2 статьи 46 Налогового кодекса установлено, что срок исковой давности по налоговому обязательству составляет пять лет. Течение срока исковой давности начинается после окончания соответствующего налогового периода, за исключением случаев, предусмотренных данной статьей. При этом, доход от прироста стоимости при реализации недвижимого имущества, находящегося на праве собственности менее года относится к имущественному доходу физического лица. Доходом от прироста стоимости является положительная разница между стоимостью реализации имущества и стоимостью его приобретения.

Вопрос: Согласно п.4 ст.122 Налогового кодекса сумма последующих расходов, произведенных арендатором в отношении арендуемых основных средств, относится на вычеты. А в случае если эти расходы не возмещаются арендодателем, а также носят капитальный характер, то они также относятся на вычеты? Ведь капитальный ремонт собственных основных средств идет на увеличение стоимости и вычитается из СГД посредством амортизационных отчислений.

ОТВЕТ:

Сумма последующих расходов, произведенных арендатором в отношении арендуемых основных средств, используемых в деятельности, направленной на получение дохода, относится на вычеты, вне зависимости от того, возмещаются ли данные расходы арендодателем.

Методология оплаты труда

вопросы оплаты труда работников в рамках трудового законодательства, порядок исчисления средней заработной платы, оплата труда работников организаций, содержащихся за счет бюджета, за исключением государственных служащих

Вопрос: Если у индивидуального предпринимателя нет печати, будет ли действительна запись в трудовой книжке увольняющегося сотрудника, заверенная только подписью ИП?

ОТВЕТ:

При прекращении с работником трудового договора все записи о работе, награждениях и поощрениях, внесенные в трудовую книжку за время работы у работодателя заверяются первым руководителем либо уполномоченным им должностным лицом, печатью организации. Таким образом, запись в трудовой книжке без печати является не действительным. БУХГАЛТЕР.KZ, март 2012

На вопросы отвечают специалисты Министерства труда и социальной защиты населения Республики Казахстан

www.buhgalter.kz

ЛИНИЯ КОНСУЛЬТАЦИЙ Вопрос: Действительно ли вышел закон, согласно которому запрещается отзывать из трудовых отпусков сотрудников?

ОТВЕТ:

Согласно ст. 109 ТК РК не допускается отзыв из оплачиваемого ежегодного трудового отпуска работника, не достигшего восемнадцатилетнего возраста, беременных женщин и работников, занятых на тяжелых работах, работах с вредными (особо вредными), опасными условиями труда.

Вопрос: Компания намеревается привлечь на работу иностранного работника и получить соответствующее разрешение. Пункт 8 «Правил и условий выдачи разрешений иностранному работнику на трудоустройство и работодателям на привлечение иностранной рабочей силы», утвержденных ППРК № 45 от 13 января 2012 года, предусматривает выдачу разрешений работодателям при соблюдении установленного соотношения граждан РК в списочной численности работников. Распространяется ли действие этого пункта на субъектов малого предпринимательства?

ОТВЕТ:

Нужно предоставить в уполномоченный орган (Управление координации занятости и социальных программ) справку с налогового департамента о среднегодовой стоимости активов за год не выше 60 000 МРП и письмо ТОО о наличии численности работников менее 50 человек.

Вопрос: Прошу разъяснить процедуру приема гражданина РФ в штат компании. Написали запрос в Управление занятости и социальных программ г. Астана, но в своем ответе они направили нас с этим вопросом в Департамент по контролю и социальной защите населения по г. Астана. В Департаменте уже 2 недели не могут предоставить ответ на наш запрос. Просим дать разъяснения о процедуре заключения Трудового договора с гражданином РФ.

ОТВЕТ:

В соответствии со статьей 3 Соглашения о правовом статусе трудящихсямигрантов и членов их семей (далее - Соглашение), подписанное 19 ноября 2010 года в г. Санкт-Петербурге, трудящимся-мигрантам не требуется получения разрешений на осуществление трудовой деятельности на территориях государств Сторон. При этом, данное положение действует по отношению к трудящимсямигрантам, являющимися гражданами Республики Беларусь, Республики Казахстан и Российской Федерации. Срок временного пребывания трудящегося мигранта и членов его семьи определяется сроком действия трудового договора трудящегося-мигранта с работодателем. Для заключения трудового договора работодателя с гражданами РФ и РБ, работники должны представить документы, указанные в статье 31 Трудового кодекса РК.

Вопрос: Как заполнять старую трудовую книжку: на русском языке или на казахском языке?

ОТВЕТ:

Согласно ст. 8 Закона Республики Казахстан «О языках в Республике Казахстан» (далее – Закон) от 11 июля 1997 года N 151 языком работы и делопроизводства государственных органов, организаций и органов местного самоуправления Республики Казахстан является государственный язык, наравне с казахским официально употребляется русский язык. В работе негосударственных организаций используются государственный и при необходимости, другие языки. 38

БУХГАЛТЕР.KZ, март 2012

ЛИНИЯ КОНСУЛЬТАЦИЙ

www.buhgalter.kz

В соответствии со ст. 24 Закона первые руководители государственных органов либо ответственные секретари или иные должностные лица, определяемые Президентом Республики Казахстан, организаций любой формы собственности, а также юридические и физические лица, виновные в нарушении законодательства Республики Казахстан о языках, несут ответственность в соответствии с законодательством Республики Казахстан. Таким образом, запись в трудовой книжке должна производиться на государственном языке обязательно, при необходимости дополнительно на других языках.

Вопрос: Мой сын (гражданин России) собирается уехать на работу в Алматы. Там проживает и работает его отец (гражданин Казахстана). Какие документы нужны сыну для легального трудоустройства в РК (учитывая новые соглашения по ЕЭП, вступившие в силу с 01.01.2012 г.) Нужно ли сыну выписываться из квартиры в России по месту его постоянного проживания? Нужно ли постоянно регистрироваться в Алматы?

ОТВЕТ:

В соответствии с решением (от 19 декабря 2011 года) высшего Евразийского экономического Совета на уровне глав государств с 1 января 2012 года вступило в действие Соглашение о правовом статусе трудящихся-мигрантов и членов их семей (далее - Соглашение), подписанное 19 ноября 2010 года в г. Санкт-Петербурге. В соответствии со статьей 3 Соглашения трудящимся-мигрантам не требуется получения разрешений на осуществление трудовой деятельности на территориях государств Сторон. При этом, данное положение действует по отношению к трудящимся-мигрантам, являющимися гражданами Республики Беларусь, Республики Казахстан и Российской Федерации. Наряду с этим, согласно статье 5 Соглашения трудящийся-мигрант и члены его семьи освобождаются от регистрации (постановки на учет по месту пребывания) в уполномоченных органах государства трудоустройства в течение 30 суток с даты въезда на территорию государства трудоустройства. Срок временного пребывания трудящегося мигранта и членов его семьи определяется сроком действия трудового договора трудящегося-мигранта с работодателем. Для заключения работодателем трудового договора с гражданами РФ и РБ, работники должны представить документы, указанные в статье 31 Трудового кодекса РК.

Вопрос: Прошу Вас дать разъяснение по вопросу дополнительной оплаты труда и дополнительного оплачиваемого трудового отпуска людям, проживающим и работающим в зоне радиационного риска, не имеющим экологического удостоверения.

ОТВЕТ:

В соответствии со статьей 2 Закона Республики Казахстан от 18 декабpя 1992 года «О социальной защите гpаждан, постpадавших вследствие ядеpных испытаний на Семипалатинском испытательном ядеpном полигоне» (далее – Закон) право на возмещение ущерба, причиненного их здоровью и имуществу в размерах, определенных статьями 12, 13, 14, 15 Закона, имеют категории граждан, перечисленные в статье 10 Закона. В статье 10 Закона перечисляются лица, относящиеся к пострадавшим вследствие ядерных испытаний: граждане, проживавшие, работавшие или проходившие службу с 1949 по 1990 годы на территориях, подвергшихся воздействию ядерных испытаний, а также дети указанных лиц, проживавших, работавших или проходивших службу на данных территориях в период проведения ядерных взрывов, признанные инвалидами или имеющие заболевания, при установлении причинной связи между их состоянием здоровья и фактом пребывания одного из родителей на указанных в Законе зонах. В соответствии со статьей 11 Закона документами, подтверждающими право на льготы и компенсации, предусмотренные Законом, являются удостоверения, выдаваемые лицам, указанным в статье 10 Закона. Таким образом, право на социальную поддержку, предусмотренную статьей 13 Закона, имеют пострадавшие вследствие ядерных испытаний граждане, проживающие на определенных Законом территориях, и имеющие соответствующие удостоверения. БУХГАЛТЕР.KZ, март 2012

www.buhgalter.kz

ЛИНИЯ КОНСУЛЬТАЦИЙ Данный вывод подтверждается статьей 1 Закона, устанавливающей цели и задачи Закона, в которой определено – «настоящий Закон призван обеспечить социальную защиту граждан, пострадавших вследствие длительных ядерных испытаний на Семипалатинском испытательном ядерном полигоне». Статьи 12 – 15 Закона объединены в главу 4 «Социальная защита граждан, пострадавших вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском испытательном ядерном полигоне», то есть, положения статей, составляющих данную главу, относятся исключительно к упомянутым пострадавшим гражданам. Указанное дополнительно подтверждает, что в статье 13 речь идет лишь о пострадавших вследствие длительных ядерных испытаний лицах. Соответственно на социальную поддержку, предусмотренную статьей 13 Закона, имеет право только население, пострадавшее вследствие ядерных испытаний с 1949 по 1990 год на Семипалатинском испытательном ядерном полигоне и проживающее в зонах радиационного риска и на территории с льготным социальноэкономическим статусом. Исходя из этого, на граждан, выехавших из территории Семипалатинского полигона, социальная поддержка, предусмотренная статьей 13 Закона, не распространяется. Вместе с тем поясняем, что данные работники за ущерб, причиненный ему ядерными испытаниями на Семипалатинском полигоне, имеют право на назначение и выплату единовременной денежной компенсации, которая производится гражданам, проживавшим и проживающим на территории полигона, в соответствии со статьей 12 Закона. Выплата указанной компенсации производится за счет республиканского и местного бюджетов.

Вопрос: Принадлежат ли инженерно-технические работники цеха по добычи нефти и газа (начальник цеха, зам.начальник цеха, механик цеха) к категориям, работающих в вредных условиях труда и положена ли им выдача молока?

ОТВЕТ:

В соответствии с подпунктом 6) пункта 1 статьи 317 Трудового кодекса Республики Казахстан работодатель обязан за счет собственных средств обеспечить работников молоком в соответствии с нормами, установленными Правительством Республики Казахстан. Постановлением Правительства Республики Казахстан от 5 декабря 2011года № 1458 утверждены Правила выдачи работникам молока и лечебно-профилактического питания, норм выдачи работникам молока за счет средств работодателя; норм выдачи работникам лечебно-профилактического питания за счет средств работодателя (далее - Правила). Согласно пункта 4 Правил молоко и лечебно-профилактическое питание выдаются работникам по результатам аттестации производственных объектов по условиям труда, в целях предупреждения профессиональных заболеваний и отравлений, укрепления здоровья работников.

Вопрос: Прошу разъяснить следующую ситуацию. 27.02.2012 по результатам проверки были обнаружены нарушения. Затребовано письменное объяснение, проводилось служебное расследование. По результатам проверки и служебного расследования постановили привлечь работника к дисциплинарной ответственности. Работник с протоколом ознакомилась и согласилась. 28.02.2012 хотели издать приказ о привлечении работника к дисциплинарной ответственности, но работница открыла больничный лист.

ОТВЕТ:

Согласно ст. 74 ТК РК течение срока наложения дисциплинарного взыскания приостанавливается на время отсутствия работника на работе в связи с временной нетрудоспособностью, освобождением от работы для выполнения государственных или общественных обязанностей, нахождением в отпуске, командировке.

Вопрос: Согласно Типового положения о службе безопасности и охраны труда в организации от 22 августа 2007 года N 200-п «В целях осуществления внутреннего контроля за соблюдением требований безопасности и охраны труда в производственных организациях с численностью более 50 работников работодатель создает службу 40

БУХГАЛТЕР.KZ, март 2012

ЛИНИЯ КОНСУЛЬТАЦИЙ

www.buhgalter.kz

безопасности и охраны труда» п.7 и п.8 гл.4 «Службу возглавляет главный технический руководитель по охране труда организации.

ОТВЕТ:

В соответствии с пунктом 3 статьи 339 Трудового кодекса работодатель с численностью работников до 50 человек вводит должность специалиста по безопасности и охране труда с учетом специфики деятельности либо обязанности по безопасности и охране труда возлагает на другого специалиста. В целях осуществления внутреннего контроля за соблюдением требований безопасности и охраны труда в производственных организациях с численностью более 50 работников работодатель создает службу безопасности и охраны труда. По своему статусу служба безопасности и охраны труда приравнивается к основным производственным службам. Таким образом, в случае создания службы безопасности и охраны труда, которую возглавляет начальник службы безопасности и охраны труда (главный технический руководитель по ОТ) должность специалиста (инженера) по безопасности и охране труда переходит в структуры Службы безопасности и охраны труда.

Вопрос: Я хотела уточнить как можно зарегистрировать свою лабораторию на Вашем сайте, для того чтобы производить лабораторно-инструментальные исследования по аттестации рабочих мест?

ОТВЕТ:

Постановлением Правительства Республики Казахстан от 5 декабря 2011 года № 1457 утверждены Правила обязательной периодической аттестации производственных объектов по условиям труда (далее-Правила). Согласно пункту 9 Правил обязательной периодической аттестации производственных объектов по условиям труда (утверждены постановлением Правительства РК от 5 декабря № 1457) уполномоченным государственным органом по труду размещается на интернет-ресурсе информация о специализированных организациях (наименование, юридический адрес, контактный телефон, сведение о квалифицированных кадрах, наличие лаборатории, или договора с лабораториями, осуществляющими такие виды услуг). На вопросы отвечал Жумагулов Б.С. - ГГИТ ККиСЗ

Вопрос: Я окончила Кемеровский государственный университет, факультет математики в 1977 году. Сразу начала работать по специальности, а с 1990 года параллельно веду информатику. У меня высшая категория, а сейчас, когда мне остался один год до пенсии, встает вопрос о том, что я не имею права получать зарплату по высшей категории высшей квалификации, т.к. в дипломе у меня нет профессии «информатика». Законно ли это?

ОТВЕТ:

Система оплаты труда работников бюджетной сферы (за исключением государственных служащих) определяется постановлением Правительства Республики Казахстан от 29 декабря 2007 года № 1400 «О системе оплаты труда гражданских служащих, работников организаций, содержащихся за счет средств государственного бюджета, работников казенных предприятий» (далее – Постановление). Согласно пункту 3 Постановления должностные оклады (ставки) (ДО) работников организаций определяются путем умножения соответствующих коэффициентов, утвержденных для исчисления их должностных окладов (ставок) в зависимости от отнесения занимаемых должностей к категориям должностей и стажа работы по специальности, от присвоенных квалификационных разрядов (для рабочих) на размер базового должностного оклада (БДО), установленного Правительством Республики Казахстан. В соответствии с Реестром должностей гражданских служащих по категориям, утвержденным Постановлением, оплата труда учителей всех специальностей (специалистов высшего уровня квалификации) производится по категории G-9, учителей среднего уровня квалификации - по категории G-11. БУХГАЛТЕР.KZ, март 2012

www.buhgalter.kz

ЛИНИЯ КОНСУЛЬТАЦИЙ Коэффициенты для исчисления должностного оклада утверждены приложением 2 к Постановлению. Размер БДО с 01.07.2011 года составляет 17697 тенге. Доплаты и надбавки за условия труда работникам образования установлены приложением 4 к Постановлению. Доплата за квалификационную категорию учителям среднего, высшего уровней квалификации установлена приложением 19 к Постановлению. Доплата устанавливается на основе результатов аттестации работников, в порядке, установленном уполномоченным центральным государственным органом (в данном случае - Министерством образования и науки республики Казахстан). Согласно Приказу Министра образования и науки Республики Казахстан от 13 июля 2009 года № 338 «Типовые квалификационные характеристики должностей педагогических работников и приравненных к ним лиц» требования к квалификации: учителей информатики, музыки, пения, рисования, НВП, технологии, физической культуры, черчения, учителей специальных дисциплин специализированных учебных заведений, учителей предметов вариативной части Базисного учебного плана (валеологии, самопознании, прикладной экономики, экологии и других): - специалист высшего уровня квалификации без категории: высшее педагогическое образование или высшее образование по соответствующей специальности. - специалист высшего уровня квалификации второй категории: высшее педагогическое образование и стаж работы в должности учителя не менее 3 лет или высшее образование по соответствующей специальности и стаж работы в должности учителя не менее 4 лет. - специалист высшего уровня квалификации первой категории: высшее педагогическое образование и стаж работы в должности учителя не менее 4 лет или высшее образование по соответствующей специальности и стаж работы в должности учителя не менее 5 лет, или наличие ученой степени кандидата наук и стаж работы в должности учителя не менее 2 лет или ученой степени доктора наук и стаж работы в должности учителя не менее 1 года. - специалист высшего уровня квалификации высшей категории: высшее педагогическое образование и стаж работы в должности учителя не менее 5 лет или высшее образование по соответствующей специальности и стаж работы в должности учителя не менее 6 лет или наличие ученой степени кандидата наук и стаж работы в должности учителя не менее 3 лет или ученой степени доктора наук и стаж работы в должности учителя не менее 2 лет.

Вопрос: Какая зарплата у школьного психолога с высшим психологическим образованием, но без стажа работы? И как она повышается?

ОТВЕТ:

Система оплаты труда гражданских служащих, работников организаций, содержащихся за счет средств государственного бюджета, работников казенных предприятий определяется постановлением Правительства Республики Казахстан от 29 декабря 2007 года № 1400 (далее – Постановление). Согласно пункту 3 Постановления должностные оклады (ставки) (ДО) работников организаций определяются путем умножения соответствующих коэффициентов, утвержденных для исчисления их должностных окладов (ставок) в зависимости от отнесения занимаемых должностей к категориям должностей и стажа работы по специальности, от присвоенных квалификационных разрядов (для рабочих) на размер базового должностного оклада (БДО), установленного Правительством Республики Казахстан. В соответствии с Реестром должностей гражданских служащих по категориям, утвержденным постановлением, оплата труда психолога (специалиста высшего уровня квалификации) производится по категории G-10. Коэффициенты для исчисления должностного оклада в зависимости от стажа работы по специальности утверждены приложением 2 к Постановлению. Т.е. размер ДО работника увеличивается при росте стажа работы по специальности. Размер БДО на сегодняшний день составляет 17697 тенге. К примеру, ДО психолога со стажем работы по специальности до года составит 38933 тенге (17697 тенге*2,2 (коэффициент – до года). Доплаты и надбавки за условия труда работникам системы образования установлены приложением 4 к Постановлению. 42

БУХГАЛТЕР.KZ, март 2012

ЛИНИЯ КОНСУЛЬТАЦИЙ

www.buhgalter.kz

Вместе с тем, согласно Приложению 19 к Постановлению специалистам здравоохранения, социального обеспечения, образования, культуры и спорта, работающим в сельской местности, по решению местных представительных органов могут устанавливаться повышенные оклады (тарифные ставки) по сравнению со ставками специалистов, занимающихся этими видами деятельности в городских условиях не менее чем на 25%.

Вопрос: Я работаю в школе электриком. Полагаются ли мне пособие на оздоровление?

ОТВЕТ:

В соответствии со статьей 239 Трудового кодекса Республики Казахстан (далее - Кодекс) гражданским служащим, содержащимся за счет государственного бюджета, предоставляются оплачиваемые ежегодные трудовые отпуска продолжительностью не менее тридцати календарных дней с выплатой пособия на оздоровление в размере должностного оклада. При этом согласно статье 1 Кодекса гражданский служащий - лицо, занимающее в установленном законодательством Республики Казахстан порядке оплачиваемую штатную должность в казенных предприятиях, государственных учреждениях и осуществляющее должностные полномочия в целях реализации их задач и функций и осуществления технического обслуживания и обеспечения функционирования государственных органов Перечень должностей гражданских служащих утвержден постановлением Правительства Республики Казахстан от 27 сентября 2007 года N 850. Согласно данному перечню к гражданским служащим наряду со специалистами соответствующего уровня квалификации относятся технические исполнители и квалифицированные рабочие, труд которых требует профессиональной подготовки и специальных знаний в соответствии с Единым тарифно-квалификационным справочником работ и профессий рабочих. Тарифно-квалификационная характеристика на профессию «Слесарь-электрик по ремонту электрооборудования» приведена в ЕТКС, выпуск 2 (2-8 разряды). Решение по присвоению тарифных разрядов, а также отнесению рабочих к квалифицированным и неквалифицированным рабочим принимается квалификационной комиссией на основании тарифно-квалификационных характеристик. Ваша профессия согласно ЕТКС относится к квалифицированным рабочим, следовательно, при уходе в ежегодный оплачиваемый трудовой отпуск Вам выплачивается пособие на оздоровление в размере должностного оклада. Вместе с тем, для сведения сообщаем, что согласно пункту 6 Постановления Правительства Республики Казахстан от 29 декабря 2007 года № 1400 «О системе оплаты труда гражданских служащих, работников организаций, содержащихся за счет средств государственного бюджета, работников казенных предприятий» руководителям организаций предоставлено право устанавливать стимулирующие надбавки к должностным окладам работников организаций, премировать и оказывать материальную помощь за счет экономии средств, предусмотренных на содержание соответствующего государственного учреждения по плану финансирования при отсутствии кредиторской задолженности, или по смете, утвержденной для казенного предприятия органом государственного управления, при отсутствии кредиторской задолженности, в порядке, определенном отраслевым соглашением, коллективным договором и (или) актом работодателя (касательно неквалифицированных рабочих).

Вопрос: У нас на предприятии один сотрудник временно совмещает две должности. Издан приказ о совмещении должностей без отрыва от основной деятельности, работнику помимо его оклада будет оплачено 100% от оклада за совмещаемую должность. Как теперь указывать в табеле учета рабочего времени прописывать в 2 строках и в каждой ставить по 8 часов или прописывать основную должность с указанием 8 часов?

ОТВЕТ:

В соответствии со статьей 91 Трудового кодекса Республики Казахстан (далее – Кодекс) работодатель должен осуществлять учет рабочего времени, фактически отработанного работником. Согласно статье 131 Кодекса работникам, выполняющим в одной и той же организации, наряду со своей основной работой, обусловленной трудовым договором, доБУХГАЛТЕР.KZ, март 2012

www.buhgalter.kz

ЛИНИЯ КОНСУЛЬТАЦИЙ полнительную работу по другой должности или обязанности временно отсутствующего работника без освобождения от своей основной работы, производится доплата. Совмещение производится в пределах рабочего времени по основной должности. Следовательно, в табеле учете рабочего времени отражается только рабочее время по основной должности.

Вопрос: Подскажите, можно ли и на основании чего понизить G гражданским служащим после аттестации? Например, G 6 понизить на G7 на основании решения аттестационной комиссии?

ОТВЕТ:

Система оплаты труда работников бюджетной сферы (за исключением государственных служащих) определяется постановлением Правительства Республики Казахстан от 29 декабря 2007 года № 1400 «О системе оплаты труда гражданских служащих, работников организаций, содержащихся за счет средств государственного бюджета, работников казенных предприятий» (далее – Постановление). Согласно пункту 3 Постановления должностные оклады (ставки) (ДО) работников организаций определяются путем умножения соответствующих коэффициентов, утвержденных для исчисления их должностных окладов (ставок) в зависимости от отнесения занимаемых должностей к категориям должностей и стажа работы по специальности, от присвоенных квалификационных разрядов (для рабочих) на размер базового должностного оклада (БДО), установленного Правительством Республики Казахстан. Постановлением утвержден Реестр должностей гражданских служащих по категориям (за исключением квалифицированных рабочих), где должности распределены в зависимости от уровня управленческой ответственности, сложности выполняемой работы, уровня образования. Таким образом, определение категории работника производится строго в соответствии с Постановлением, так как должности четко расписаны по категориям Реестра. Аттестационная комиссия определяет уровень профессиональной и квалификационной подготовки, деловых качеств работника, а также соответствие работника занимаемой должности согласно требованиям к данной должности.

Вопрос: У меня такая ситуация, врач с 08:00 до 16:00 часов работает в стационаре, с 16:00 часов до 08:00 часов утра следующего дня дежурить в стационаре, после дежурств остается до 16: 00 часов опять работать в стационаре. Это правильно или нет для негосударственных медицинских учреждении (ТОО «Корпорация Казахмыс») день (8 часов) + дежурство (15-16 часов) + день (8 часов) Такая схема работы врача стационара для негосударственных медицинских учреждении правомерна?

ОТВЕТ:

По первому вопросу. В соответствии со статьей 77 Трудового кодекса Республики Казахстан (далее – Кодекс) нормальная продолжительность рабочего времени не должна превышать 40 часов в неделю. При пятидневной рабочей неделе продолжительность ежедневной работы (рабочей смены) не может превышать 8 часов при недельной норме 40 часов, 7 часов 12 минут при недельной норме 36 часов и 5 часов при недельной норме 24 часа. При шестидневной рабочей неделе продолжительность ежедневной работы (рабочей смены) не может превышать 7 часов при недельной норме 40 часов, 6 часов при недельной норме 36 часов и 4 часа при недельной норме 24 часа. В случаях, когда длительность производственного процесса либо режим производственной деятельности работодателя превышает норму продолжительности ежедневной работы, может устанавливаться сменная работа. Сменная работа – работа в две либо в три или четыре рабочих смены в течение суток. Вместе с тем, согласно статье 95 Кодекса продолжительность ежедневного (междусменного) отдыха работника между окончанием работы и ее началом на следующий день (рабочую смену) не может быть менее двенадцати часов. 44

БУХГАЛТЕР.KZ, март 2012

ЛИНИЯ КОНСУЛЬТАЦИЙ

www.buhgalter.kz

Указанные нормы Кодекса распространяются на всех работников, независимо от организационно-правовой формы организации. По второму вопросу. В негосударственных организациях, в соответствии со статьей 126 Кодекса, система оплаты и стимулирования труда работников определяется условиями коллективного договора, трудового договора и (или) актами работодателя. При этом следует отметить, что согласно Кодексу заработная плата - вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также выплаты компенсационного и стимулирующего характера. Согласно статье 97 Кодекса при работе в выходные и праздничные дни по желанию работника предоставляется другой день отдыха или производится оплата в двойном размере, исходя из дневной (часовой) ставки работника. При этом необходимо учитывать, что сменным работникам выходные дни предоставляются согласно графикам сменности, и в случае, если смена работника выпала на субботу или воскресенье, эти дни не оплачиваются в двойном размере, т.к. они являются для работника со сменным графиком работы обычными рабочими днями.

Вопрос: Можем ли мы применить сдельно-премиальную систему оплаты труда работников розничной торговли, где основной заработок будет высчитываться по следующей формуле: Зсд = %пр * Спр + Стр * Нвр Зсд – сдельный заработок работника %пр – процент от продаж Спр – сумма продаж Стр – тарифная ставка в час Нвр – норма отработанного времени К основному заработку работника прибавляется премия, рассчитываемая по следующей формуле: + П * Кпп

ОТВЕТ:

В соответствии со статьей 126 Трудового кодекса Республики Казахстан (далее – Кодекс) система оплаты и стимулирования труда работников определяется условиями коллективного договора, трудового договора и (или) актами работодателя. При этом система оплаты труда должна обеспечить долю основной заработной платы (относительно постоянной части заработной платы) не менее 75 процентов в среднемесячной заработной плате работников без учета единовременных стимулирующих выплат. Статьей 1 Кодекса определено понятие «основной заработной платы»: относительно постоянная часть заработной платы, включающая оплату по тарифным ставкам, должностным окладам, сдельным расценкам, и предусмотренные трудовым законодательством, отраслевым соглашением, коллективным и (или) трудовым договорами выплаты постоянного характера. К переменной части заработной платы, составляющей не более 25 процентов от среднемесячной заработной платы, относятся премии (денежные вознаграждения) по итогам работы за месяц, квартал, выплачиваемые в зависимости от выполнения показателей, определенных условиями коллективного, трудового договоров и (или) актами работодателя. К единовременным стимулирующим выплатам относятся: 1) единовременные (разовые) премии независимо от источника выплаты; 2) вознаграждение по итогам работы за полугодие, год (бонусы); 3) единовременные денежные вознаграждения (к юбилейным, праздничным датам и др.); 4) премия по итогам выполнения работ разового характера.

Вопрос: Прошу Вас разъяснить порядок и условия выплаты доплат за непосредственное обеспечение высококачественного учебно-тренировочного процесса гражданским служащим физической культуры и спорта (администрация) по игровым видам спорта (водное поло), если 4 спортсмена заняли 2 место на Азиатских играх среди взрослых. БУХГАЛТЕР.KZ, март 2012

www.buhgalter.kz

ЛИНИЯ КОНСУЛЬТАЦИЙ ОТВЕТ:

Система оплаты труда гражданских служащих, работников организаций, содержащихся за счет средств государственного бюджета, работников казенных предприятий определяется постановлением Правительства Республики Казахстан от 29 декабря 2007 года № 1400 (далее – Постановление). Доплаты и надбавки за условия труда гражданским служащим физической культуры и спорта установлены приложением 9 к Постановлению, где предусмотрена доплата за непосредственное обеспечение высококачественного учебнотренировочного процесса. Согласно Постановлению указанная доплата устанавливается на основании документов, подтверждающих занятое спортсменом место (протоколы соревнований) со дня достижения спортсменом показателя, и действуют на протяжении периода до проведения аналогичных соревнований (1, 2 или 4 года). Порядок и условия выплаты указанной доплаты по конкретному перечню должностей работников устанавливаются центральным исполнительным органом в области физической культуры и спорта. Данная доплата выплачивается по наивысшему показателю. Порядок и условия выплаты данных доплат определены Приказом и.о. Министра туризма и спорта Республики Казахстан от 21 апреля 2010 года № 01-01-07/66 «Об утверждении Правил выплаты доплат за условия труда гражданским служащим физической культуры и спорта».

Вопрос: Я работаю воспитателем в детском саду. Оплата отпускных дней по штатному расписанию составляет 42 календарных дня и 36 рабочих дней. Работодатель оплачивает только 30 дней и дает объяснение тем, что у нас пятидневная рабочая неделя, поэтому оплата отпускных только за 30 дней. Прошу вас дать точное разъяснение, так как в других садах оплата рабочих дней отпуска составляет 36 дней?

ОТВЕТ:

В соответствии со статьей 100 Трудового кодекса Республики Казахстан оплачиваемый ежегодный трудовой отпуск предназначен для отдыха работника, восстановления работоспособности, укрепления здоровья и иных личных потребностей работника и предоставляется на определенное количество календарных дней с сохранением места работы (должности) и средней заработной платы. Расчет средней заработной платы производится на основании Единых правил исчисления средней заработной платы, утвержденных постановлением Правительства Республики Казахстан от 29 декабря 2007 года № 1394 «Об утверждении Единых правил исчисления средней заработной платы» (далее – Правила). Согласно пункту 6 Правил исчисление средней заработной платы, как при пятидневной, так и при шестидневной рабочей неделе производится за фактически отработанное время из расчета среднего дневного (часового) заработка за соответствующий период с учетом установленных доплат и надбавок, премий и других стимулирующих выплат, носящих постоянный характер, предусмотренных системой оплаты труда. При исчислении средней заработной платы не учитываются выплаты, не носящие постоянный характер, согласно приложению к Правилам. Согласно пункту 7 Правил средняя заработная плата работника исчисляется путем умножения среднего дневного (часового) заработка на количество рабочих дней (рабочих часов), приходящихся на период события (в данном случае – отпуска). Средний дневной (часовой) заработок во всех случаях определяется путем деления суммы начисленной заработной платы в расчетном периоде на количество рабочих дней (часов), исходя из баланса рабочего времени, соответственно, при пятидневной или шестидневной рабочей неделе. Расчетный период - период продолжительностью двенадцать календарных месяцев, предшествующих событию, с которым связана соответствующая оплата (выплата) либо период фактически отработанного времени, если работник проработал у работодателя менее двенадцати календарных месяцев, используемый для исчисления средней заработной платы. Таким образом, трудовой отпуск предоставляется работнику в календарных днях (без учета праздничных дней), а оплате подлежат только рабочие дни, приходящиеся на дни трудового отпуска. 46

БУХГАЛТЕР.KZ, март 2012

ЛИНИЯ КОНСУЛЬТАЦИЙ

www.buhgalter.kz

Вопрос: Для начисления отпускных (за 2011 год) при расчете средней заработной платы включаются ли в расчетный период суммы, начисленные для оплаты ежегодного трудового отпуска (за 2010 год), если они были начислены в расчетном периоде?

ОТВЕТ:

Статьей 100 Трудового кодекса РК определено, что оплачиваемый ежегодный трудовой отпуск предназначен для отдыха работника, восстановления работоспособности, укрепления здоровья и иных личных потребностей работника и предоставляется на определенное количество календарных дней с сохранением места работы (должности) и средней заработной платы. Согласно Единым правилам исчисления средней заработной платы, утвержденным постановлением Правительства Республики Казахстан от 29 декабря 2007 года № 1394 «Об утверждении Единых правил исчисления средней заработной платы», средняя заработная плата работника исчисляется путем умножения среднего дневного (часового) заработка на количество рабочих дней (рабочих часов), приходящихся на период события. Средний дневной (часовой) заработок во всех случаях определяется путем деления суммы начисленной заработной платы в расчетном периоде на количество рабочих дней (часов), исходя из баланса рабочего времени, соответственно, при пятидневной или шестидневной рабочей неделе. Расчетный период - период продолжительностью двенадцать календарных месяцев, предшествующих событию, с которым связана соответствующая оплата (выплата) либо период фактически отработанного времени, если работник проработал у работодателя менее двенадцати календарных месяцев, используемый для исчисления средней заработной платы. Из расчетного периода при исчислении средней заработной платы исключается неотработанное время и суммы, начисленные в данный период за неотработанное время, когда работнику в соответствии с Трудовым кодексом выплачивалась или сохранялась средняя заработная плата. Приказом Министра труда и социальной защиты населения Республики Казахстан от 3 июня 2008 года № 135-п утверждены методические рекомендации по применению вышеуказанных Правил.

Вопрос: Правомочен ли работодатель осуществлять доплату к основной заработной плате заместителю отдела, который помимо своих основных должностных обязанностей, осуществляет выполнение должностных обязанностей заведующего сектора (временно находящегося в декретном отпуске)? Выполняемые функции неравнозначные.

ОТВЕТ:

В соответствии со статьей 126 Трудового кодекса Республики Казахстан (далее – Кодекс) система оплаты и стимулирования труда работников определяется условиями коллективного договора, трудового договора и (или) актами работодателя. При этом условия оплаты труда, определенные трудовым, коллективным договорами, соглашениями, актами работодателя, не могут быть ухудшены по сравнению с условиями, установленными Кодексом и иными нормативными правовыми актами Республики Казахстан. Так, согласно статье 131 Кодекса работникам, выполняющим в одной и той же организации, наряду со своей основной работой, обусловленной трудовым договором, дополнительную работу по другой должности или обязанности временно отсутствующего работника без освобождения от своей основной работы, производится доплата. При этом размеры доплат за совмещение должностей (расширение зоны обслуживания) или выполнение обязанностей временно отсутствующего работника (исходя из фактического объема) устанавливаются работодателем по соглашению с работником.

БУХГАЛТЕР.KZ, март 2012

www.buhgalter.kz

ИНФОРМАЦИОННЫЙ БЛОК

НАЦИОНАЛЬНЫЙ БАНК РЕСПУБЛИКИ КАЗАХСТАН ИНФОРМИРУЕТ

о рыночных курсах обмена валют в феврале 2012 года Национальный банк Республики Казахстан информирует о рыночных курсах обмена валют в феврале 2012 года (в соответствии с Приказом Министра финансов Республики Казахстан от 28 января 2009 года N 36 и Постановлением Правления Национального Банка Республики Казахстан от 26 января 2009 года N 4 «Об установлении порядка определения и применения рыночного курса обмена валют»). Дата

1 долл. США

1 евро

1 руб. Россия

01.02.2012

148,56

195,98

4,92

02.02.2012 03.02.2012

148,7 148,61

194,57 195,08

4,9 4,91

04.02.2012

148,72

195,52

4,92

05.02.2012

148,72

195,52

4,92

06.02.2012

148,72

195,52

4,92

07.02.2012

148,66

194,12

4,91

08.02.2012

148,63

195,11

4,95

09.02.2012

148,59

197,21

10.02.2012

148,49

197,46

4,99

11.02.2012

148,37

196,92

4,97

12.02.2012

148,37

196,92

4,97

13.02.2012

148,37

196,92

4,97

14.02.2012

148,37

196,98

4,97

15.02.2012

148,37

195,36

4,93

16.02.2012

148,29

195,13

4,95

17.02.2012

148,12

192,64

4,89

18.02.2012

148,12

194,48

4,94

19.02.2012

148,12

194,48

4,94

20.02.2012

148,12

194,48

4,94

21.02.2012

148,11

195,46

4,97

22.02.2012

148,02

196,7

4,97

23.02.2012

148,01

195,67

4,97

24.02.2012

147,83

196,75

4,99

25.02.2012

147,62

197,72

5,03

26.02.2012

147,62

197,72

5,03

27.02.2012

147,62

197,72

5,03

28.02.2012

147,62

198,21

5,06

29.02.2012

147,65

198,53

5,1

Ежедневные курсы остальных валют вы можете наблюдать на сайте журнала по адресу: http://www.buhgalter.kz 48

БУХГАЛТЕР.KZ, март 2012