2016, № 3 (155), Журнал БУХГАЛТЕР.KZ

№ 3 (155) март 2016

Основные изменения в области налогового и таможенного учета в 2016 году

Ежемесячный специализированный журнал «БУХГАЛТЕР.KZ» № 3 (155) март 2016 г. Издается с мая 2003 г. Издатель:

ИА «PRESS.KZ» Учредитель:

Агентство «PRESS.KZ»

В НОМЕРЕ: ЕСТЬ МНЕНИЕ

Основные изменения в области налогового и таможенного учета в 2016 году...................................... 2 ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ

Директор:

Феликс Рутковский Главный редактор:

Исполнение налогового законодательства при продаже имущества........................................................... 16

Верстка и дизайн:

Изменения в сфере акцизной продукции..................... 17

Анастасия Барботько Павел Зимов Корректор:

Ольга Маслова Корреспонденты:

Кирилл Павлов Бухгалтер:

Лидия Виноградова Отдел доставки и продаж:

Татьяна Попова Водитель:

Александр Кислицин Редакция:

+7 727 352-85-00

Республика Казахстан, 050004, г. Алматы, а/я 21 Отдел продаж:

+7 727 352-85-55 Отдел рекламы:

+7 727 233-87-68 Internet:

www.buhgalter.kz e-mail:

account@buh.kz Подписной индекс в каталоге ОАО «Казпочта»:

75583

Отпечатано:

ТОО «Алма Дизайн» Тираж: 1000 экз.

Мнение автора не всегда отражает точку зрения редакции. За содержание рекламных объявлений редакция ответственности не несет. Рукописи не возращаются. Перепечатка запрещена обладателем исключительных прав. Журнал зарегистрирован Министерством культуры, информации и общественного согласия Республики Казахстан, свидетельство № 3813 — Ж от 30.04.2003 г. © «Бухгалтер.kz», 2009 г. Сдано на верстку 05.03.2016 г. Подписано в печать 14.03.2016 г.

Новый порядок по внедрению контрольно-кассовых машин с функцией фиксации и (или) передачи данных.............................. 18 Касательно Единой бюджетной классификации....... 20 ЧТО ИЗМЕНИЛОСЬ В УЧЕТЕ И НАЛОГООБЛОЖЕНИИ

Регламент заверения товаро-сопроводительных документов при вывозе отдельных видов товаров с территории Республики Казахстан на территорию государств-членов Евразийского экономического союза..................................................................................... 21 ЛИНИЯ КОНСУЛЬТАЦИЙ

Ответы на вопросы разъяснительного характера.... 26 БУХГАЛТЕРУ НА ЗАМЕТКУ

Ставки консульского сбора, взимаемого на территории Республики Казахстан на 2016 год............................................................................ 32 ИНФОРМАЦИОННЫЙ БЛОК

Письмо Министерства здравоохранения и социального развития РК от 17 февраля 2016 года № ЖТ-К-591............................ 38 Курсы валют в феврале 2016 года................................. 40

www.buhgalter.kz

ЕСТЬ МНЕНИЕ

Основные изменения в области налогового и таможенного учета в 2016 году Департамент государственных доходов по Северо-Казахстанской области согласно письму Комитета государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан №КГД-07-1/2777-И от 08.02.2016г., в связи с изменениями и дополнениями в Налоговый и Таможенный кодексы, внесенными Законами Республики Казахстан: «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам налогообложения и таможенного администрирования» (далее - Закон), «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам индустриально-инновационной политики», «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам совершенствования специальных экономических зон», «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам государственных услуг», «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам благотворительности», «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам сельскохозяйственной кооперации», доводит до сведения следующее. КОРПОРАТИВНЫЙ ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ 1.1 В статью 96 Налогового кодекса внесено дополнение, согласно которому стоимость безвозмездно полученного имущества в виде квоты на выбросы парниковых газов, полученного в соответствии с Национальным планом распределения квот на выбросы парниковых газов в порядке, установленном уполномоченным органом в области охраны окружающей среды, признается равной нулю; 1.2 Внесены изменения в пункт 1 статьи 99 Налогового кодекса, согласно которым из 2

совокупного годового дохода государственной исламской специальной финансовой компании подлежат исключению доходы, полученные от сдачи в аренду и (или) при реализации недвижимого имущества, указанного в подпункте 6) пункта 2 статьи 396 Налогового кодекса, и земельных участков, занятых таким имуществом. Также такие доходы специальной финансовой компании не учитываются при определении совокупного годового дохода для исчисления и уплаты авансовых платежей; 1.3. Пункт 1 статьи 99 Налогового кодекса дополнен подпунктом 17), в соответствии с которым из совокупного годового дохода автономного кластерного фонда, определенного законодательством Республики Казахстан об инновационном кластере, подлежит исключению доход, полученный из бюджета в виде целевого перечисления исключительно для создания совместного предприятия с участием транснациональных корпораций, а также для долевого участия в зарубежных инвестиционных фондах; 1.4. Уточнена редакция статьи 111-1 Налогового кодекса в части определения затрат (расходов), подлежащих вычету, а также определения порядка отнесения на вычеты расходов на подготовительные работы к добыче урана методом подземного скважинного выщелачивания после начала добычи после коммерческого обнаружения; 1.5 В целях развития судовой и морской отрасли Налоговый кодекс дополнен новой статьей 135-4, предусматривающей введение особого порядка налогообложения для морских судов, зарегистрированных в международном судовом реестре Республики Казахстан и осуществляющих деятельность по перевозке международных грузов. В соответствии со статьей 135-4 Налогового кодекса налогоплательщик уменьшает корпоративный подоходный налог по деятельности от перевозки грузов морским судном, зареБУХГАЛТЕР.KZ, март 2016

ЕСТЬ МНЕНИЕ гистрированным в международном судовом реестре Республики Казахстан, исчисленный в соответствии со статьей 139 Налогового кодекса, на 100 процентов. При этом доходы такого налогоплательщика от осуществления другой деятельности подлежат обложению корпоративным подоходным налогом в общеустановленном порядке; Налогоплательщик, осуществляющий перевозку груза морским судном, зарегистрированным в международном судовом реестре Республики Казахстан, ведет раздельный налоговый учет объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением, в целях исчисления налоговых обязательств по такому виду деятельности, и иной деятельности, а также не вправе применять по такой деятельности другие положения Налогового кодекса, предусматривающие уменьшение корпоративного подоходного налога, исчисленного в соответствии со статьей 139 Налогового кодекса, на 100 процентов; 1.6. Внесено изменение в пункт 1 статьи 133 Налогового кодекса, в соответствии с которым с 3 процентов до 4 процентов увеличен размер корректировки налогооблагаемого дохода в сторону уменьшения для налогоплательщиков, кроме налогоплательщиков, состоявших в налоговом периоде на мониторинге крупных налогоплательщиков.

2. НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ (ДАЛЕЕ - НДС) 2.1 Зачет НДС при сегментации земельного участка статья 256 Налогового кодекса дополнена новым пунктом 4-3, предусматривающим корректировку НДС, относимого в зачет, в случае, если оборот по реализации по передаче права владения и (или) пользования, и (или) распоряжения части делимого земельного участка, по которому до совершения такого оборота по реализации сумма налога на добавленную стоимость была отнесена в зачет, является освобожденным от налога на добавленную стоимость в соответствии со статьей 249 Налогового кодекса. При этом предусмотрена формула для определения суммы налога на добавленную стоимость, подлежащего исключению из зачета; 2.2 В целях уточнения порядка обложения НДС и выписки счетов-фактур по договорам комиссии, транспортной экспедиции, поручения и доверительного управления внесено БУХГАЛТЕР.KZ, март 2016

www.buhgalter.kz ряд изменений в статьи 233, 233-1, 233-2, 238, 257, 263 и 264-1 Налогового кодекса; 2.3 Выписка счетов-фактур в электронной форме, в том числе поэтапный переход на обязательную выписку счетов-фактур в электронной форме внесены изменения в части установления поэтапного перехода на обязательную выписку счетов-фактур в электронной форме, а именно: • с 1 января 2016 года – обязательна выписка электронных счетов-фактур уполномоченными экономическими операторами; • с 1 июля 2016 года - обязательна выписка электронных счетов-фактур таможенными представителями, таможенными перевозчиками, владельцами складов временного хранения, владельцами таможенных складов; • с 1 января 2017 года – обязательна выписка электронных счетов-фактур всеми плательщиками НДС; 2.4 Кодекс Республики Казахстан «Об административных правонарушениях» дополнен статьей 280-1, предусматривающей административную ответственность за нарушение порядка выписки счетов-фактур; 2.5 В пункт 7 статьи 263 Налогового кодекса внесены изменения в части увеличения срока выписки счета-фактуры в случае вывоза товаров в таможенной процедуре экспорта; так, с 1 января 2016 года установлены следующие сроки по выписке счетов-фактур в случае вывоза товаров в таможенной процедуре экспорта: • на бумажном носителе – не позднее даты совершения оборота по реализации; • в электронной форме – не позднее семи календарных дней после даты совершения оборота по реализации; 2.6 В статьи 263 и 265 Налогового кодекса внесены изменения, предусматривающие, что получатель товаров, работ в случае выписки в его адрес дополнительного или исправленного счета-фактуры вправе в течение десяти календарных дней со дня получения дополнительного или исправленного счета-фактуры указать на несогласие с выпиской такого счета-фактуры. Несогласие получателя товаров, работ, услуг в принятии дополнительного или исправленного счетафактуры выполняется в информационной системе электронных счетов-фактур путем отклонения такого счета-фактуры, который становится не легитимным.

3

www.buhgalter.kz 3. НДС В РАМКАХ ТАМОЖЕННОГО СОЮЗА 3.1 С 1 января 2015 года вступил в силу Договор о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014 г., согласно подпункту 3) пункта 6 статьи 72 Раздела XVII «Налоги и налогообложение» косвенные налоги не взимаются при импорте на территорию государства-члена товаров, импорт которых на территорию одного государства-члена с территории другого государства-члена осуществляется в связи с их передачей в пределах одного юридического лица (законодательством государства-члена может быть установлено обязательство по уведомлению налоговых органов о ввозе (вывозе) таких товаров). Учитывая данную норму, пункт 3 статьи 231 Налогового кодекса дополнен подпунктом 23), согласно которому не является оборотом по реализации вывоз товаров с территории Республики Казахстан на территорию другого государства-члена Таможенного союза в связи с их передачей (перемещением) в пределах одного юридического лица; 3.2 Абзац двенадцатый подпункта 2) статьи 276-2 Налогового кодекса изложен в редакции, согласно которой плательщиком НДС в Таможенном союзе является физическое лицо, импортирующее товары на территорию Республики Казахстан с территории государств-членов Таможенного союза в целях предпринимательской деятельности. При этом с 1 января 2016 года статья 2762 Налогового кодекса дополнена нормой по установлению уполномоченным органом критериев отнесения товаров к импортируемым в целях предпринимательской деятельности; 3.3 С 1 января 2016 года согласно подпункту 2) части второй пункта 4 статьи 276-4 Налогового кодекса временный ввоз товаров распространяется на выставки и ярмарки; в целях приведения норм главы 37-1 Налогового кодекса с Договором о ЕАЭС от 29.05.2014 г. статья 276-4 Налогового кодекса дополнена пунктом 5, согласно которому косвенные налоги не взимаются при импорте на территорию Республики Казахстан: 1) товаров, ввозимых физическими лицами не в целях предпринимательской деятельности; 2) товаров, ввозимых с территории государства-члена Таможенного союза в связи с их передачей в пределах одного юридического лица.

4

ЕСТЬ МНЕНИЕ Налогоплательщик обязан уведомлять налоговые органы при ввозе (вывозе) таких товаров в связи с их передачей в пределах одного юридического лица по форме, в порядке и сроки, которые предусмотрены пунктом 4 статьи 276-4 Налогового кодекса; 3.4 В пункт 6 статьи 276-13 Налогового кодекса внесены изменения, согласно которым в случае осуществления ввоза (вывоза) давальческого сырья на переработку налогоплательщиком Республики Казахстан представляется обязательство о вывозе (ввозе) продуктов переработки, а также его исполнение в порядке, по форме и в сроки, которые утверждены уполномоченным органом по согласованию с центральным уполномоченным органом по государственному планированию. С учетом указанного изменения в Приказ Министра финансов Республики Казахстан от 31.03.2015 г. № 240 «Об утверждении Правил представления обязательства о вывозе (ввозе) товаров переработки и его исполнения, формы представления обязательства о вывозе (ввоз) продуктов переработки» Приказом Министра финансов от 24.12.2015 г. № 683 внесены соответствующие изменения и дополнения. При этом постановление Правительства Республики Казахстан от 30 декабря 2011 года № 1712 «Об утверждении Правил и форм представления обязательства о вывозе (ввозе) продуктов переработки и его исполнения» поставлено на утрату; 3.5 Уплата НДС методом зачета, предусмотренная статьей 250 Кодекса Республики Казахстан от 12.06.2001 года «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс), срок действия которой продлен статьями 49 и 49-1 Закона Республики Казахстан от 10.12.2008 года «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс)», продлена до 1 января 2022 года; с 1 января 2016 года положения названных статей распространяются также на запасные части, используемые в производстве сельскохозяйственной техники, включенной в перечень, установленный уполномоченным органом в области развития агропромышленного комплекса по согласованию с уполномоченным органом по государственному планированию и уполномоченным органом, БУХГАЛТЕР.KZ, март 2016

ЕСТЬ МНЕНИЕ осуществляющим руководство в сфере обеспечения поступления налогов и других обязательных платежей в бюджет.

4. ВОЗВРАТ НДС 4.1 Налоговый кодекс дополнен статьей 273-1, регламентирующей особенности возврата превышения НДС, в случаях превышения НДС: • накопленного до начала экспортных операций, в период геологоразведочных работ и обустройства месторождения, налогоплательщикам, осуществляющим деятельность в рамках контракта на недропользование; • образованного в период строительства зданий и сооружений производственного назначения, впервые вводимых в эксплуатацию организациями, осуществляющими деятельность на территории СЭЗ или вновь образованными организациями, реализующими инвестиционный приоритетный проект; 4.2 Внесено уточнение в редакцию пункта 3 статьи 272 Налогового кодекса, которое позволит получить экспортоориентированным компаниям возврат всего превышения НДС, накопленного на конец налогового периода, при одновременном соблюдении установленных условий по постоянной реализации и наличию в общем облагаемом обороте не менее 70 процентов оборота по реализации, облагаемого по нулевой ставке; 4.3 В пункт 2 статьи 627 внесены изменения, предусматривающие основанием для проведения внеплановой налоговой проверки заявление налогоплательщика, представляемое в связи с применением им пунктов 1 и 2 статьи 273-1 Налогового кодекса (для подтверждения достоверности превышения НДС). При этом указанные заявления могут быть поданы до даты принятия в эксплуатацию зданий и сооружений производственного назначения либо начала экспорта полезных ископаемых, добытых в рамках соответствующего контракта на недропользование, за исключением общераспространенных полезных ископаемых, подземных вод и лечебных грязей.

5.АКЦИЗЫ 5.1 В подпункт 1) пункта 4 статьи 280 Налогового кодекса внесено изменение, предусматривающее увеличение ставки акциза на алкогольную продукцию (кроме коньяка, БУХГАЛТЕР.KZ, март 2016

www.buhgalter.kz бренди, вин, виноматериала, пива и пивного напитка) с 1 января 2016 года до 1380 тенге/ литр 100% спирта; 5.2 В связи с введением контрольных приборов учета производства этилового спирта и алкогольной продукции через оператора, подпунктами 7), 24) и 25) статьи 1 Закона Республики Казахстан от 16 июля 1999 года «О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта и алкогольной продукции» даны определения понятиям «контрольные приборы учета», «данные контрольных приборов учета в сфере производства этилового спирта и алкогольной продукции», а также «оператор данных контрольных приборов учета в сфере производства этилового спирта и алкогольной продукции».

5.3 Подпунктами 4), 24-1) и 24-2) статьи 1 Закона Республики Казахстан от 20 июля 2011 года «О государственном регулировании производства и оборота отдельных видов нефтепродуктов» даны определения понятиям «данные контрольных приборов учета в сфере производства и оборота нефтепродуктов» и «оператор данных контрольных приборов учета в сфере производства и оборота нефтепродуктов».

6. ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ 6.1 Подпунктом 24) пункта 3 статьи 155 Налогового кодекса уточнены расходы, которые не рассматриваются в качестве дохода физического лица при имущественном найме (аренде) жилища, жилого помещения (квартиры); 6.2 В подпункте 29) пункта 3 статьи 155 Налогового кодекса предусмотрено освобождение от обложения ИПН доходов социально-уязвимых слоев населения от прекращения обязательств по кредитам, выданным не только банками, но и микрофинансовыми организациями; 6.3 Пункт 3 статьи 155 Налогового кодекса дополнен подпунктом 29-2), которым установлено, что не рассматривается в качестве дохода физического лица прощение задолженности по вознаграждению, неустойке (пени, штрафы), образовавшейся по ипотечному жилищному займу (ипотечному займу), полученному в период с 1 января 2004 года по 31 декабря 2009 года, который подлежит рефинансированию в рамках программы рефинансирования ипотечных жилищных за5

www.buhgalter.kz ймов, утвержденной Национальным Банком Республики Казахстан. При этом, положения данного подпункта носят временный характер с 01.01.2015 года по 01.07.2016 года; 6.4 Подпунктом 13) и 13-2) пункта 1 статьи 156 Налогового кодекса уточнен порядок применения корректировки дохода для лиц, имеющих несколько оснований для применения такой корректировки. При этом, увеличен предел размера необлагаемого дохода с 55 до 75 минимальных размеров заработных плат; 6.5 В целях приведения в соответствие с законодательством о дорожном движении в подпункте 19) пункта 3 статьи 155, подпункте 7) пункта 1 статьи 180-1 и подпункте 7) пункта 1 статьи 180-2 Налогового кодекса исключены слова «с даты регистрации права собственности», поскольку право собственности по транспортным средствам не регистрируется. При этом, право собственности на транспортные средства возникает в соответствии с гражданским законодательством; 6.6 В подпункте 3) статьи 165 Налогового кодекса уточнена редакция в части того, что доходом работника в виде материальной выгоды признаются расходы работодателя на уплату страховых премий по договорам страхования своих работников, заключенным не только работниками, но и работодателями.

7. СПЕЦИАЛЬНЫЕ ЭКОНОМИЧЕСКИЕ ЗОНЫ (СЭЗ) 7.1 Законом Республики Казахстан «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам совершенствования специальных экономических зон» внесены изменения в пункт 1 статьи 150 Налогового кодекса, согласно которым Перечень приоритетных видов деятельности по видам экономической деятельности, указанным в статьях 151-1 - 151-10 Налогового кодекса, и перечень объектов, строительство которых предназначено для осуществления данных видов деятельности, а также порядок включения приоритетных видов деятельности и объектов строительства в указанные перечни будет определяться постановлением Правительства Республики Казахстан. При этом определение приоритетных видов деятельности будет осуществляться в соответствии с общим классификатором видов экономической деятельности и классификатором продукции по видам экономической деятель6

ЕСТЬ МНЕНИЕ ности, утвержденным уполномоченным государственным органом в области технического регулирования; 7.2 Соответственно внесены изменения в статьи 151-1 - 151-10 Налогового кодекса, в части определения отраслевой направленности для каждой специальной экономической зоны и установлением перечня видов деятельности, не относящихся к приоритетным; 7.3 СЭЗ «Астана-новый город», «Морпорт Актау», «Оңтүстік», «Сарыарқа», «Хоргос - Восточные ворота», «Павлодар» дополнены приоритетным видом деятельности по строительству и вводу в эксплуатацию объектов, предназначенных непосредственно для осуществления приоритетных видов деятельности, в пределах проектно-сметной документации; 7.4 Редакция подпункта 4) пункта 3 статьи 150 Налогового кодекса уточнена в части того, что к организациям, осуществляющим деятельность на территории специальных экономических зон, не относятся организации, применяющие (применившие) инвестиционные налоговые преференции, по инвестиционным контрактам, заключенным до 01.01.2009 года; 7.5 Пункт 3 статьи 150 Налогового кодекса дополнен новым подпунктом 4-1), предусматривающим, что к организациям, осуществляющим деятельность на территории специальных экономических зон, не относятся организации, реализующие (реализовавшие) инвестиционный приоритетный проект и инвестиционный стратегический проект в соответствии с законодательством Республики Казахстан об инвестициях; 7.5 Исключен пункт 4 статьи 150 Налогового кодекса, предусматривавший необходимость выдачи местным исполнительным органом области, города республиканского значения, столицы, а также автономным кластерным фондом, подтверждения об отнесении полученных доходов к доходам от приоритетных видов деятельности, для признания организации организацией, осуществляющей деятельность на территории СЭЗ; 7.6 статья 150 Налогового кодекса дополнена пунктом 6, предусматривающим гарантию стабильности налогового законодательства в отношении коэффициентов и (или) ставок, применяемых при исчислении земельного налога, налога на имущество и платы за пользование земельными участками, размеБУХГАЛТЕР.KZ, март 2016

ЕСТЬ МНЕНИЕ ра уменьшения при исчислении корпоративного подоходного налога, в случае внесения изменений и дополнений в налоговое законодательство после даты внесения сведений об организации, осуществляющей деятельность на территории специальной экономической зоны в единый реестр участников специальной экономической зоны.

8. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ОРГАНИЗАЦИИ, РЕАЛИЗУЮЩЕЙ ИНВЕСТИЦИОННЫЙ СТРАТЕГИЧЕСКИЙ ПРОЕКТ Раздел 5 Налогового кодекса дополнен Главой 17-2 «Налогообложение организации, реализующей инвестиционный стратегический проект», предусматривающей, особый порядок налогообложения организации, реализующей инвестиционный стратегический проект, заключившей до 1 января 2015 года инвестиционный контракт на осуществление инвестиций, а также дополнительное соглашение к указанному инвестиционному контракту, предусматривающее преференции по налогам. При этом для организаций, реализующей инвестиционный стратегический проект и не применяющей специальный налоговый режим, предусмотрено уменьшение по корпоративному подоходному налогу на 100 процентов, исчисление амортизационных отчислений в размере не менее 50 процентов от предельных норм амортизации, установленных Налоговым кодексом, применение коэффициента 0 к ставкам земельного налога, исчисление налога на имущество по ставке 0% к налоговой базе, а также гарантию стабильности налогового законодательства (в случае если изменения и (или) дополнения налогового законодательства Республики Казахстан предусматривают увеличение ставок налогов, сборов и плат, организация, реализующая инвестиционный стратегический проект, определяет налоговые обязательства по ставкам, которые действовали на дату заключения дополнительного соглашения к инвестиционному контракту, предусматривающего инвестиционные преференции для инвестиционного стратегического проекта).

9. МЕЖДУНАРОДНОЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ 9.1 В целях приведения в соответствие со статьей 219 Налогового кодекса, которая на БУХГАЛТЕР.KZ, март 2016

www.buhgalter.kz практике предусматривает возможность принятия налоговыми органами от нерезидента как оригинала документа, подтверждающего резидентство, так и его нотариально засвидетельствованной копии, для полного или частичного освобождения доходов нерезидента от налогообложения на территории Республики Казахстан в соответствии с положениями действующих Налоговых конвенций и упрощения администрирования по применению положений Налоговых конвенций внесены редакционные поправки в пункты 3 и 6 статьи 212 Налогового кодекса. Изменены сроки представления документа, подтверждающего резидентство с 31 декабря календарного года, в котором произошла выплата дохода нерезиденту или выплаченные доходы нерезидента отнесены на вычеты, на 31 марта года, следующего за налоговым периодом, определенным в соответствии со статьей 148 Налогового кодекса, в котором произошла выплата дохода нерезиденту или невыплаченные доходы нерезидента отнесены на вычеты. Данная норма введена с 01.01.2015 года. Соответственно, в целях применения положений Налоговых конвенций по доходам, начисленным в 2015 году нерезидент вправе представить налоговому агенту документ, подтверждающий резидентство, до 31 марта 2016 года.

9.2 В пункте 6 статьи 212 Налогового кодекса увеличены сроки представления копии документа, подтверждающего резидентство, с 3 до 5 календарных дней с даты, установленной для представления налоговой отчетности за четвертый квартал. Аналогичные изменения внесены в пункт 3 статьи 212-1 и пункт 2 статьи 212-2 Налогового кодекса.

9.3 В пункте 5 статьи 219 Налогового кодекса установлено, что иной порядок взаимного признания документов, подтверждающих резидентство, отличный от порядка, установленного настоящим пунктом статьи 219 Налогового кодекса, может устанавливаться также решением Евразийского экономического союза.

10. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ НЕДРОПОЛЬЗОВАТЕЛЕЙ 10.1 В целях исключения спорных вопросов по уплате рентного налога на экспорт внесены следующие уточнения в раздел 10 Налогового кодекса: • уточнен объект обложения рентным налогом на экспорт - нефть сырая и нефтепро7

www.buhgalter.kz дукты сырые, под которыми понимаются товары, классифицируемые в субпозиции 2709 00 единой товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности. При этом необходимо обратить внимание, что к таким товарам, помимо сырой нефти и газового конденсата, относится смесь нефтяных отходов; • для определения мировой цены сырой нефти установлен порядок перевода единиц измерения из барреля в метрическую тонну, который определяется исходя из коэффициента баррелизации, указанного в паспорте качества каждой партии нефти сырой и нефтепродуктов сырых, реализуемых на экспорт. При этом используется паспорт качества, оформленный на основании данных прибора учета пункта сдачи и приема нефти сырой и нефтепродуктов сырых транспортной организации в начале маршрута на территории Республики Казахстан; 10.2 В подпункт 6) пункта 2 статьи 310 Налогового кодекса внесено уточнение в понятие «производственная себестоимость добычи и первичной переработки (обогащения)», согласно которому в производственную себестоимость не включаются затраты по займам; 10.3 В целях исключения спорных вопросов в пункт 10 статьи 310 Налогового кодекса внесено уточнение по порядку определения производственной себестоимости добычи природного газа, добываемого попутно с сырой нефтью и использованного на собственные производственные нужды; 10.4 В пункте 5 статьи 314 Налогового кодекса изменен порядок определения суммы подписного бонуса при расширении контрактной территории для контрактов по минеральному сырью, общераспространенным полезным ископаемым, подземным водам и лечебным грязям. Сумма такого подписного бонуса определяется в минимальных размерах, установленных подпунктами 2) и 3) пункта 1 данной статьи для соответствующих видов полезных ископаемых; 10.5 В статьи 332 и 334 Налогового кодекса внесено дополнение по исчислению налога на добычу полезных ископаемых недропользователем - субъектом индустриально-инновационной деятельности. Налог на добычу полезных ископаемых по природному газу, использованному недропользователем - субъектом индустриаль8

ЕСТЬ МНЕНИЕ но-инновационной деятельности для реализации индустриально-инновационного проекта, осуществляемого в соответствии с законодательным актом Республики Казахстан о государственной поддержке индустриально-инновационной деятельности, определяется исходя из производственной себестоимости добычи единицы продукции, определяемой в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, увеличенной на 20 процентов; 10.6 статья 339 Налогового кодекса дополнена нормой о том, что в случае реализации полезных ископаемых и минерального сырья, извлекаемых из состава забалансовых запасов, в том числе после первичной переработки (обогащения), ставка налога на добычу в размере 0 процентов не применяется, то есть недропользователи обязаны уплачивать по ним налог на добычу полезных ископаемых в общеустановленном порядке; 10.7 В статьи 341 и 342 Налогового кодекса внесены изменения по порядку исчисления налога на добычу полезных ископаемых на подземные воды; - ставка налога на добычу полезных ископаемых на подземные воды установлена в размере одного минимального расчетного показателя за 1 кубический метр добытой подземной воды; - при этом предусмотрено снижение размера ставки налога на добычу полезных ископаемых в следующих случаях: 1) налог на добычу полезных ископаемых исчисляется в размере 0,1 процента от установленной ставки по объемам подземных вод: • добытых субъектом естественных монополий в сфере водохозяйственной системы и предназначенных непосредственно для этой деятельности; • добытых недропользователем и реализованных им субъекту естественных монополий в сфере водохозяйственной системы и предназначенных непосредственно для этой деятельности; 2) налог на добычу полезных ископаемых исчисляется в размере 0,3 процента от установленной ставки по добытым недропользователем объемам: БУХГАЛТЕР.KZ, март 2016

ЕСТЬ МНЕНИЕ • подземных вод, используемых для технологических и производственных нужд при добыче и переработке других видов полезных ископаемых, включая использование подземных вод в процессе получения продукции из таких полезных ископаемых или их отходов и для обеспечения объектов социальной сферы, находящихся на его балансе, или реализованных им другому недропользователю на эти цели; • подземных вод для производства и (или) переработки сельскохозяйственного сырья; • производственно-технических подземных вод; • хозяйственно-питьевых подземных вод, используемых исключительно для хозяйственно-бытовых нужд; • при этом под хозяйственно-бытовыми нуждами понимается использование хозяйственно-питьевой воды для обеспечения условий гигиены труда и питания работников, в том числе водоснабжение вахтовых поселков; 3) налог на добычу полезных ископаемых исчисляется в размере 25 процентов от установленной ставки по добытым недропользователем объемам минеральных подземных вод, хозяйственнопитьевых подземных вод, используемым для производства алкогольной и пищевой продукции и безалкогольных напитков.

11. СПЕЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ РЕЖИМЫ (СНР) 11.1 С1 января 2016 года исключен подпункт 8) пункта 3 статьи 428 Налогового кодекса, предусматривающий запрет применения СНР для субъектов малого бизнеса - юридических лиц, получающих доходы из источников за пределами Республики Казахстан; 11.2 Внесены изменения в статью 427 Налогового кодекса в части включения в доход налогоплательщика при применении СНР для субъектов малого бизнеса дохода, полученного за пределами территории РК; 11.3 В статью 427 Налогового кодекса внесено уточнение порядка определения размеров доходов, а также исчисления, уплаты соответствующих налогов и представления налоговой отчетности по ним налогоплательщиками, применяющими СНР на основе патента и упрощенной декларации; БУХГАЛТЕР.KZ, март 2016

www.buhgalter.kz 11.4 Внесены изменения в статьи 427, 438 Налогового кодекса, согласно которым для налогоплательщиков, применяющих СНР для СМБ, с 2017 года установлена норма по исчислению, уплате и представлению налоговой отчетности по индивидуальному подоходному налогу с доходов, облагаемых у источника выплаты, обязательным пенсионным взносам и социальным отчислениям, в общеустановленном порядке, то есть с ежемесячной их уплатой и ежеквартальным представлением налоговой отчетности по ним; 11.5 внесены изменения в статью 439 Налогового кодекса в части увеличения предельных размеров пастбищ крестьянских или фермерских хозяйств, применяющих СНР на основе ЕЗН, установления ограничения по земельным участкам, расположенным на территориях гг. Астана и Алматы; 11.6 Законом Республики Казахстан от 29.10.15г. №373-V «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам сельскохозяйственной кооперации» крестьянским или фермерским хозяйствам предоставлено право применения СНР для сельхозтоваропроизводителей с 70%-ным льготированием налогов при соответствии условиям, установленным статьей 448 Налогового кодекса. С целью проведения соответствующей работы по извещению крестьянских или фермерских хозяйств о внесенных изменениях, Департаментам государственных доходов по городам Астана, Алматы и областям, было направлено письмо от 16.11.2015 года № КГД-07-1/25550-И; 11.7 Статья 448 Налогового кодекса дополнена нормой, предусматривающей увеличение видов деятельности для сельскохозяйственных кооперативов (ранее - сельские потребительские кооперативы), на которые распространяется СНР для СХТП: 1) производство и реализация сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства); 2) переработка сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства) собственного производства и (или) произведенной членами такого кооператива, а также реализация продукции, полученной в результате такой переработки; 3) хранение сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбовод9

www.buhgalter.kz ства) собственного производства, произведенной членами такого кооператива, и продукции, полученной в результате переработки, предусмотренной подпунктом 2); 4) выполнение вспомогательных видов деятельности в области сельского хозяйства, аквакультуры (рыбоводства) для членов такого кооператива; 5) выполнение (оказание) работ (услуг) по перечню, определенному уполномоченным органом в области развития агропромышленного комплекса по согласованию с центральными уполномоченными органами по государственному и бюджетному планированию, членам такого кооператива в целях осуществления ими видов деятельности, указанных в подпунктах 1)-3); 6) реализация товаров по перечню, определенному уполномоченным органом в области развития агропромышленного комплекса по согласованию с центральными уполномоченными органами по государственному и бюджетному планированию, членам такого кооператива в целях осуществления ими видов деятельности, указанных в подпунктах 1)-4); 11.8 Внесены изменения в пункт 3 статьи 448 Налогового кодекса в части отмены положений, запрещающих применение СНР для СХТП сельскохозяйственными кооперативами, имеющими структурные подразделения и являющимися аффилиированным лицом других юридических лиц, применяющих такой СНР.

12. НАЛОГ НА ТРАНСПОРТ 12.1 Пункт 3 статьи 365 Налогового кодекса дополнен подпунктом 3-1), в соответствии с которым общественные объединения инвалидов с 1 января 2016 года освобождаются от уплаты налога на транспортные средства – по одному легковому автотранспорту с объемом двигателя не более 3000 куб.см. и одному автобусу; 12.2 Статья 365 Налогового кодекса дополнена новым подпунктом 7), которым уточнен порядок исчисления налога при возникновении и при прекращении права на применение льгот; 12.3 Уточнена редакция пункта 1 статьи 366 Налогового кодекса в части признания в качестве объектов обложения налогом только зарегистрированные транспортные средства и (или) состоящие на учете в Республике Казахстан; 10

ЕСТЬ МНЕНИЕ 12.4 Отменена обязанность по уплате налога покупателем при регистрации транспорта (исключен пункт 3 статьи 368 Налогового кодекса). При этом каждая сторона договора купли-продажи транспортного средства будет исполнять налоговые обязательства за свой период владения транспортом; 12.5 Статья 368 Налогового кодекса дополнена пунктом 7, в соответствии с которым с 1 января 2017 года в целях определения сальдо расчетов по налогу на транспортные средства физических лиц за отчетный налоговый период налоговые органы будут производить исчисление налога в срок не позднее 1 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом, на основании сведений, представляемых в автоматизированном режиме уполномоченными органами, осуществляющими учет и регистрацию транспортных средств; 12.6 В статью 369 Налогового кодекса внесены изменения, согласно которым с 1 января 2016 года налог на транспортные средства физическими лицами будет уплачиваться по месту жительства, а не по месту регистрации транспортного средства.

13. ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ 13.1 В пункт 5 статьи 388 Налогового кодекса внесены изменения, в соответствии с которыми уточнен порядок исчисления и уплаты земельного налога с физических лиц при изменениях категории населенного пункта и границ административно-территориальной единицы; 13.2 Статья 391 Налогового кодекса дополнена новым пунктом 8, предусматривающим период начала и прекращения применения льгот по земельному налогу.

14. НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ И ИНДИВИДУАЛЬНЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ 14.1 Внесены дополнения в статью 395 Налогового кодекса и пункт 1 статьи 396 Налогового кодекса, в соответствии с которыми юридические лица и индивидуальные предприниматели с 1 января 2016 года будут облагаться налогом на имущество по фактически эксплуатируемым объектам, на которые отсутствует государственная регистрация права собственности (далее – фактически эксплуатируемые незарегистрированные объекты). БУХГАЛТЕР.KZ, март 2016

ЕСТЬ МНЕНИЕ Статья 399 Налогового кодекса, соответственно, дополнена новым пунктом 9, которым предусмотрен порядок исчисления и уплаты налога юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями по таким фактически эксплуатируемым незарегистрированным объектам; 14.2 В целях выделения урановых активов в качестве отдельного объекта обложения налогом на имущество пункт 1 статьи 396 Налогового кодекса дополнен подпунктом 3), предусматривающим, что объектом налогообложения для индивидуальных предпринимателей и юридических лиц являются находящиеся на территории Республики Казахстан активы, указанные в статье 111-1 Налогового кодекса (вводится в действие с 1 января 2009 года); параллельно уточнена редакция пункта 1 статьи 397 Налогового кодекса, в соответствии с которой налоговой базой по налогу на имущество по урановым активам (как по другим объектам налогообложения индивидуальных предпринимателей, ведущих бухгалтерский учет, и юридических лиц) является среднегодовая балансовая стоимость объектов налогообложения, определяемая по данным бухгалтерского учета (вводится в действие с 1 января 2009 года); 14.3 Пункт 2 статьи 396 Налогового кодекса дополнен новым подпунктом 7), согласно которому жилье, как объект налогообложения не будет классифицироваться как используемое или неиспользуемое в предпринимательской деятельности, при этом такое имущество будет облагаться налогом как жилище в соответствии со статьей 409 Налогового кодекса; 14.4 Статья 397 Налогового кодекса дополнена новым пунктом 1-2, в соответствии с которым в случаях проведения налогоплательщиком оценки объекта налогообложения на основании договора с оценщиком в соответствии с законодательством Республики Казахстан об оценочной деятельности, налоговой базой по такому объекту налогообложения является его рыночная стоимость, определенная в соответствующем отчете об оценке, но не ниже среднегодовой балансовой стоимости, определяемой в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финанБУХГАЛТЕР.KZ, март 2016

www.buhgalter.kz совой отчетности (вводится в действие с 1 января 2017 года); 14.5 Пункт 3 статьи 398 Налогового кодекса дополнен новым подпунктом 9), в соответствии с которым налог на имущество по инфраструктуре аэропортов, за исключением инфраструктуры аэропортов городов Алматы и Астана, исчисляется по сниженной ставке 0,1 процента.

15. ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ И НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО С ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ (ВВОДЯТСЯ В ДЕЙСТВИЕ С 2017 ГОДА) 15.1. В статьи 391 и 409 Налогового кодекса внесены изменения, в соответствии с которыми исчисление земельного налога и налога на имущество физических лиц будет производиться налоговыми органами не позднее 1 июля года, следующего за отчетным налоговым периодом, при этом уплата в бюджет налогов, будет производиться не позднее 1 октября года, следующего за отчетным налоговым периодом, то есть после окончания налогового периода. В этой связи, исключается необходимость проведения перерасчета налогов в случаях изменения владельцев в течение налогового периода. При этом, соответственно, в 2017 году ожидается снижение поступлений данных налогов в местные бюджеты; 15.2 Отменено освобождение от уплаты налога на имущество военнослужащих срочной службы на период ее прохождения, учебы путем исключения подпункта 1) пункта 2 статьи 403 Налогового кодекса; 15.3 В подпункт 3) пункта 2 статьи 403 Налогового кодекса внесены изменения, в соответствии с которыми инвалиды III группы освобождены от уплаты налога на имущество; • параллельно уточнена редакция пункта 6 статьи 409 Налогового кодекса, согласно которой (с 2016 года): • при возникновении в течение налогового периода права на применение освобождения, такое освобождение действует с первого числа месяца, в котором такое право возникло, до окончания налогового периода или до первого числа месяца, в котором такое право прекращается; • при прекращении в течение налогового периода права на применение освобождения, такое освобождение не применяется с первого числа месяца, в котором такое право прекращается.

11

www.buhgalter.kz 15.4 Поправками в пункт 3 статьи 404 Налогового кодекса установлено, что при регистрации недвижимого имущества, находящегося в общей совместной собственности, по которым государственная регистрация прав собственности, производится после 31 декабря 2016 года, необходимо указывать ответственное лицо за уплату налога, выбранное по согласованию собственников; 15.5 Изменениями в статью 405 Налогового кодекса из объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц исключены объекты незавершенного строительства; 15.6 В статью 406 Налогового кодекса внесены изменения, в соответствии с которыми проведение оценки недвижимого имущества физических лиц возложено на налоговые органы, с упрощением порядка определения налоговой базы; 15.7 Статья 409 Налогового кодекса дополнена новым пунктом 10, согласно которому уточнен порядок исчисления и уплаты налога на имущество физических лиц при изменении категории населенного пункта и границ административно-территориальной единицы; 15.8 Изменениями, внесенными в статьи 577 и 578 Налогового кодекса, отменена постановка на налоговый учет физических лиц по месту нахождения объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением, и снятие их с учета; 15.9 Введена новая статья 661-1 Налогового кодекса, которой определен порядок информирования физических лиц об исчисленных налоговыми органами суммах налоговых обязательств по налогу на имущество, земельному налогу и налогу на транспортные средства путем: 1) размещения на интернет-ресурсах налоговых органов; 2) указания в документах, применяемых для расчетов поставщиком коммунальных услуг; 3) направления на адреса электронной почты налогоплательщика; 4) направления СМС-сообщения на номера сотовых телефонов, представленные налогоплательщиком. Для этих целей статья 13 Налогового кодекса дополнена пунктом 2-1, которым с 1 января 2017 года дано право налогоплательщику представить в налоговый орган сведе12

ЕСТЬ МНЕНИЕ ния о своих номерах телефонов и адресах электронной почты; 15.10 Пункт 2 статьи 607 Налогового кодекса дополнен новым подпунктом 5-1), которым установлен новый вид уведомления о наличии налоговой задолженности физических лиц по налогу на имущество, земельному налогу и налогу на транспортные средства, которое подлежит направлению налогоплательщику в срок не позднее тридцати рабочих дней до даты обращения налогового органа в суд с заявлением о вынесении судебного приказа или иска о взыскании сумм налоговой задолженности за счет имущества налогоплательщика в соответствии со статьей 622 Налогового кодекса; 15.11 Пункт 1 статьи 608 Налогового кодекса дополнен нормами о порядке доставки уведомлений и об определении даты вручения уведомлений: - установлено, что получение уведомлений физическими лицами в виде государственной услуги будет производиться через Государственную корпорацию «Правительство для граждан»; При этом такое уведомление о сумме исчисленных налогов за отчетный налоговый период подлежит получению физическим лицом в период, начиная с 15 июля года, следующего за отчетным налоговым периодом; - также уточнено, что уведомления, направленные заказными письмами, должны быть доставлены АО «Казпочта» в течение 10 рабочих дней с даты отметки о приеме почтовой связи.

16. ПЛАТЫ, СБОРЫ И ДРУГИЕ ПЛАТЕЖИ с 1 января 2016 года: 16.1 Отменен сбор за государственную регистрацию индивидуальных предпринимателей (абзац третий пп.1) статьи 455, строки 2 и 2.1. статьи 456, подпункт 1) статьи 457 Налогового кодекса); 16.2 Введена нулевая ставка сбора за регистрацию прав на недвижимое имущество при регистрации прав на недвижимое имущество для государственных учреждений, финансируемых из государственного бюджета (строка 3.15. статьи 456 Налогового кодекса); 16.3 Установлены ставки лицензионного сбора на осуществление деятельности по производству пивных напитков (строки 1.86, 1.87 таблицы статьи 471 Налогового кодекса); БУХГАЛТЕР.KZ, март 2016

ЕСТЬ МНЕНИЕ 16.4 Изменено место представления уполномоченными органами сведений по плате за размещение наружной (визуальной) рекламы (вместо представления сведений по месту нахождения УО будут представляться по месту размещения объекта наружной (визуальной) рекламы, указанному в разрешительном документе) (пункт 4 статьи 528 Налогового кодекса); 16.5 Введена государственная пошлина за выдачу Морской администрацией порта международных документов (удостоверение личности моряка, мореходные книжки Республики Казахстан и профессиональные дипломы морякам) в соответствии с подпунктом 3) пункта 2 статьи 39 Закона РК «О торговом мореплавании» (новый пп.17) п.1 ст.534, новый пп.12) ст.540, новый пп.15) п.2 ст.547 Налогового кодекса); 16.6 Освобождены от уплаты консульского сбора дети до 16 лет на принципах взаимности (абзац десятый подпункта 5) и абзац девятый подпункта 6) статьи 553 Налогового кодекса.) с 1 января 2017 года: 16.7 Исключены из Налогового кодекса положения о 10-кратном увеличении ставок платы за сверхнормативное загрязнение и за загрязнение без разрешительных документов, а также о праве маслихатов увеличивать ставки платы за выбросы загрязняющих веществ от сжигания попутного и (или) природного газа в факелах в 20 раз.

17.РЕГИСТРАЦИЯ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ В НАЛОГОВЫХ ОРГАНАХ 17.1 В пункт 2-1 статьи 563 Налогового кодекса внесены дополнения, согласно которым с 1 января 2016 года при изменении сведений о руководителе налоговое заявление подается первым руководителем юридического лица-резидента, его структурного подразделения, структурного подразделения юридического лица-нерезидента в явочном порядке. При подаче налогового заявления заполняется анкета по форме, утвержденной уполномоченным органом; 17.2 При этом обязательство по представлению налогового заявления в явочном порядке не распространяется на лиц, не являющихся плательщиками налога на добавленную стоимость, а также участников информационной системы электронных счетов-фактур; БУХГАЛТЕР.KZ, март 2016

www.buhgalter.kz 17.3 в статью 568 Налогового кодекса, внесены изменения и дополнения, согласно которым с 1 января 2017 года снижено пороговое значение для обязательной постановки на регистрационный учет по НДС с 30 000 МРП до 3 234 МРП; 17.4 Кроме того, с 1 апреля 2016 года обязанность по представлению налогового заявления о регистрационном учете по налогу на добавленную стоимость в явочном порядке возлагается на первого руководителя, при этом при подаче такого заявления осуществляется фотографирование первого руководителя. Фотографирование при выдаче свидетельства НДС отменено; 17.5 Внесены изменения и дополнения в статью 570 Налогового кодекса, согласно которым с 1 апреля 2016 года в целях упрощения процедуры постановки на регистрационный учет по НДС бланк свидетельства НДС переводится на электронный формат (по аналогии с выдачей свидетельства о государственной регистрации индивидуального предпринимателя), т.е. выдача бланка свидетельства НДС на бумажном носителе отменена; 17.6 Часть третья пункта 1 статьи 646 изложена в новой редакции, согласно которой в налоговом органе по месту нахождения налогоплательщиков подлежат постановке на учет контрольно-кассовые машины: • используемые при осуществлении деятельности через автолавки, палатки; • являющиеся банковскими компьютерными системами, в том числе банковскими компьютерными системами, которыми оснащены терминалы оплаты услуг; 17.7 Изменениями в часть первую пункта 5 статьи 650, увеличен срок подачи документов, предусмотренных данным пунктом в налоговый орган, в котором произведена постановка на учет контрольно-кассовой машины, до пяти рабочих дней с момента возникновения технической неисправности контрольно-кассовой машины, устранение которой невозможно без нарушения целостности пломбы налогового органа.

18. НАЛОГОВОЕ АДМИНИСТРИРОВАНИЕ 18.1 Внесены изменения в пункт 1 статьи 48 Налогового кодекса, в соответствии с которыми решение об изменении сроков исполнения налогового обязательства по 13

www.buhgalter.kz

ЕСТЬ МНЕНИЕ

уплате налогов и (или) пеней, поступающих в республиканский бюджет, а также распределяемых между республиканским и местными бюджетами, принимается вышестоящим органом государственных доходов по отношению к органу государственных доходов, в котором налогоплательщик зарегистрирован по месту нахождения.

18.2 Внесены изменения в пункт 1 статьи 621 Налогового кодекса, в соответствии с которыми публикация органами государственных доходов в средствах массовой информации списка налогоплательщиков, имеющих налоговую задолженность, будет производиться при наличии такой задолженности более четырех месяцев со дня ее возникновения.

По итогам рассмотрения результатов мониторинга уполномоченный орган выносит мотивированное решение в письменном виде, которое направляется в течение 2 рабочих дней с момента его вынесения крупному налогоплательщику. Извещение о согласии с мотивированным решением крупный налогоплательщик, подлежащий мониторингу, представляет в течение 5 календарных дней со дня его получения. Также необходимо отметить, что изменения направлены на переход от концепции выявления допущенных нарушений в ходе налоговых проверок к предотвращению налоговых нарушений путем открытого диалога с налогоплательщиком.

19. МОНИТОРИНГ КРУПНЫХ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ 19.1 В целях совершенствования мониторинга крупных налогоплательщиков с учетом международного опыта внесены изменения и дополнения в статьи 77, 624 и 624-1 Налогового кодекса, которыми предусматривается, что необходимые отчетные данные крупными налогоплательщиками будут представляться в форме налоговых регистров, в которых содержится информация по корпоративному подоходному налогу, налогу на сверхприбыль, налогу на добавленную стоимость и налогу на добычу полезных ископаемых. Также крупными налогоплательщиками будет представляться налоговый регистр о планируемых показателях финансово-хозяйственной деятельности, который позволит более оперативно реагировать на изменения в финансовохозяйственной деятельности предприятий и на прогнозирование поступления налогов.

19.2 Регламентирован порядок взаимодействия уполномоченного органа и крупных налогоплательщиков. В случае выявления нарушений по результатам мониторинга уполномоченный орган извещает о них крупного налогоплательщика, подлежащего мониторингу. Крупный налогоплательщик обязан представить письменное пояснение в течение 15 календарных дней. При несогласии с представленным пояснением уполномоченный орган вправе привлекать такого крупного налогоплательщика для обсуждения возникших вопросов с предоставлением дополнительных документов и пояснений.

20. ФОРМА И СОДЕРЖАНИЕ ЖАЛОБЫ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА Законом предусмотрена унификация процедур подачи и рассмотрения жалоб на результаты таможенной и налоговой проверок. В частности, с 1 января 2016 года поправками в Таможенный кодекс внесены следующие изменения: -пунктом 1 статьи 175 регламентирована дата подачи в зависимости от способа подачи жалобы; -пунктами 2-4 статьи 175 предусмотрено восстановление пропущенного срока подачи жалобы по ходатайству лица, подавшего жалобу; - пунктом 1 статьи 175 и пунктом 1 статьи 178 установлено исчисление сроков подачи и рассмотрения жалобы в рабочих днях, при этом для рассмотрения жалоб крупных налогоплательщиков, подлежащих мониторингу установлен срок – не более сорока пяти рабочих дней с даты регистрации жалобы; - пунктом 2 статьи 178 установлена возможность назначения внеплановой выездной таможенной проверки, в том числе в случае представления к рассмотрению жалобы документов, не представлявшихся в ходе проверки; - пунктом 2 статьи 178 закреплена возможность проведения встреч по вопросам, изложенным в жалобе; - по аналогии с процедурой, установленной Налоговым кодексом, согласно пункту 3 статьи 179, в случае отмены по результатам рассмотрения жалобы обжалуемого уведомления в части, установлена обязанность

14

БУХГАЛТЕР.KZ, март 2016

ЕСТЬ МНЕНИЕ органа государственных доходов, выставившего обжалуемое уведомление, вынесения и направления уведомления об итогах рассмотрения жалобы на уведомление. Также, изменениями в пункты 1 и 3 статьи 670, пункт 3 статьи 672, пункт 1 статьи 680 и статью 682 Налогового кодекса, а также в пункт 1 статьи 178 и пункт 3 статьи 180 Таможенного кодекса введена новая процедура продления срока рассмотрения жалобы на пятнадцать рабочих дней в случае представления дополнений к жалобе. Изменениями в пункт 2 статьи 669 Налогового кодекса и пункт 2 статьи 177 Таможенного кодекса определено, что в течение десяти рабочих дней со дня установления факта подачи искового заявления в суд по вопросам, изложенным в жалобе, вышестоящий орган государственных доходов извещает лицо, подавшее жалобу, об отказе в рассмотрении жалобы. Кроме того, Законом внесены изменения и дополнения в ряд законодательных актов, а именно в Кодекс Республики Казахстан от 30 июня 2010 года «О Таможенном деле в Республике Казахстан», в Кодекс Республики Казахстан об административных правонарушениях от 5 июля 2014 года, в Закон Республики Казахстан от 17 апреля 1995 года «О государственной регистрации юридических лиц и учетной регистрации филиалов и представительств», в Закон Республики Казахстан от 16 июля 1999 года «О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта и алкогольной продукции», в Закон Республики Казахстан от 12 июня 2003 года «О государственном регулировании производства и оборота табачных изделий», в Закон Республики Казахстан от 2 июля 2003 года «О рынке ценных бумаг», в Закон Республики Казахстан от 9 июля 2004 года «Об электроэнергетике», в Закон Республики

БУХГАЛТЕР.KZ, март 2016

www.buhgalter.kz Казахстан от 31 января 2006 года «О частном предпринимательстве», в Закон Республики Казахстан от 10 декабря 2008 года «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет», в Закон Республики Казахстан от 30 июня 2010 года «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам таможенного регулирования и налогообложения», в Закон Республики Казахстан от 6 января 2011 года «О государственном контроле и надзоре в Республике Казахстан», в Закон Республики Казахстан от 20 июля 2011 года «О государственном регулировании производства и оборота отдельных видов нефтепродуктов», в Закон Республики Казахстан от 5 декабря 2013 года «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам налогообложения», в Закон Республики Казахстан от 11 апреля 2014 год «О гражданской защите», в Закон Республики Казахстан от 16 мая 2014 года «О разрешениях и уведомлениях», в Закон Республики Казахстан от 18 июня 2014 года «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам государственного регулирования производства и оборота этилового спирта и алкогольной продукции», в Закон Республики Казахстан от 28 ноября 2014 года «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам налогообложения», в Закон Республики Казахстан от 29 декабря 2014 года «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам кардинального улучшения условий для предпринимательской деятельности в Республике Казахстан».

15

www.buhgalter.kz

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ

Исполнение налогового законодательства при продаже имущества Отдел разъяснений Департамента государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан Пунктом 1 статьи 180-1 Налогового кодекса закреплено, что доход от прироста стоимости при реализации имущества физическим лицом возникает при реализации имущества (в частности жилищ), находящегося на праве собственности менее года с даты регистрации права собственности. Пунктом 2 статьи 180-1 Налогового кодекса установлено, что доходом от прироста стоимости при реализации имущества, является положительная разница между ценой (стоимостью) реализации имущества и ценой (стоимостью) его приобретения. Пунктом 1 статьи 438 Гражданского кодекса Республики Казахстан (Особенная часть) закреплено, что покупатель обязан оплатить товар по цене, предусмотренной договором. Согласно пункту 1 статьи 441 Гражданского кодекса, в случаях, когда договором предусмотрена оплата товара через определенное время после его передачи покупателю (продажа товара в кредит), покупатель должен произвести оплату в срок, предусмотренный договором, а если срок договором не предусмотрен - то обязательство по оплате должно быть исполнено в разумный срок, либо в семидневный срок со дня предъявления кредитором требования об исполнении обязательства по уплате суммы (пункт 2 статьи 277 Гражданского кодекса Республики Казахстан). В соответствии с пунктом 1 статьи 442 Гражданского кодекса Республики Казахстан договор о продаже товара в кредит с условием о рассрочке платежа считается заключенным, если в нем, наряду с другими существенными условиями договора куплипродажи, указаны цена, порядок, сроки и размеры платежей. Пунктом 1 статьи 386 Гражданского кодекса Республики Казахстан, договор вступает в 16

силу и становится обязательным для сторон с момента его заключения (статья 393 Гражданского кодекса). Пунктом 1 статьи 393 Гражданского кодекса Республики Казахстан, договор считается заключенным, когда между сторонами в требуемой в подлежащих случаях форме достигнуто соглашение по всем существенным его условиям. Существенными являются условия о предмете договора, условия, которые признаны существенными законодательством или необходимы для договоров данного вида, а также все те условия, относительно которых по заявлению одной из сторон должно быть достигнуто соглашение. Допустим, между продавцом и покупателем имеется договоренность об отсрочке платежа, согласно которой при подписании договора покупатель передал часть денежной суммы за приобретаемую квартиру и часть денежной суммы будет оплачена в рассрочку, равными долями с ежемесячной оплатой в течение 10 лет. В данном случае из содержания договора купли-продажи следует, что между сторонами были достигнуты все существенные условия договора, а именно предмет сделки, его цена и порядок расчета. Отметка в договоре об окончательном расчете не является существенным условием, а служит лишь страховой мерой на случай возникновения спора между продавцом и покупателем по вопросу окончательного расчета по договору. Таким образом, согласно пункта 3 статьи 57 Налогового кодекса налогоплательщик на основе налогового учета по итогам налогового периода определяет объекты налогообложения и (или) объекты, связанные с налогообложением, и исчисляет налоги и другие обязательные платежи в бюджет. БУХГАЛТЕР.KZ, март 2016

www.buhgalter.kz

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ Налогоплательщик осуществляет ведение налогового учета в тенге по методу начисления в порядке и на условиях, установленных пунктом 2 статьи 57 Налогового кодекса. Метод начисления - метод учета, согласно которому результаты операций и прочих событий признаются по факту их совершения, в том числе со дня выполнения работ, предоставления услуг, отгрузки и передачи товаров покупателю или его доверенному лицу с целью

реализации или оприходования имущества, а не со дня получения или выплаты денег или их эквивалентов. Разъяснения и комментарии, в том числе уполномоченного государственного органа, не относятся к нормативным правовым актам. Они не являются обязательными для исполнения и подлежат оценке судом с учетом их соответствия нормам налогового законодательства.

Изменения в сфере акцизной продукции Департамент государственных доходов по Карагандинской области Согласно Закону Республики Казахстан «О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта и алкогольной продукции» введены контрольные приборы учета - приборы, оснащенные источниками бесперебойного питания электроэнергией, обеспечивающие автоматизированную передачу уполномоченному органу и его территориальным подразделениям в режиме реального времени данных об объемах производства этилового спирта и алкогольной продукции, о концентрации в ней этилового спирта (кроме вина и пива), об остатках этилового спирта (кроме пива) и об идентификации учетно-контрольных марок произведенной алкогольной продукции, подлежащей маркировке учетно-контрольными марками; Также запрещается хранение и реализация алкогольной продукции: без наличия приборов, определяющих элементы защиты учетно-контрольных марок и (или) считывающих информацию с учетно-контрольных марок алкогольной продукции, подлежащей маркировке учетно-контрольными марками. С 1 января 2016 года введены сопроводительные накладные на алкогольную продукцию на импорт. При импорте этилового спирта и (или) алкогольной продукции на территорию БУХГАЛТЕР.KZ, март 2016

Республики Казахстан сопроводительные накладные на алкогольную продукцию (СНА) будут оформляться получателем: - с территории государств, не являющихся членами Евразийского экономического союза – не позднее дня, следующего за днем выпуска товаров, в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и (или) Республики Казахстан; - с территории государств-членов Евразийского экономического союза – не позднее даты ввоза на территорию Республики Казахстан. Согласно Закону РК «О государственном регулировании производства и оборота отдельных видов нефтепродуктов» предусмотрено реализация и (или) отгрузка нефтепродуктов с обязательным перемещением нефтепродуктов через контрольные приборы учета (далее - КПУ) для производителей нефтепродуктов, поставщикам нефти, оптовым поставщикам нефтепродуктов или розничными реализаторами нефтепродуктов с базы нефтепродуктов или из резервуаров с 1 января 2016 года, а также для розничных реализаторов нефтепродуктов с автозаправочных станций, за исключением розничной реализации нефтепродуктов с автозаправочных станций передвижного типа с 1 января 2017 года.

17

www.buhgalter.kz

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ

Новый порядок по внедрению контрольно-кассовых машин с функцией фиксации и (или) передачи данных Руководитель отдела «Центр по приему и обработке информации юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и налоговой регистрации» Саурамбаева С.С. УГД по Наурызбайскому району г. Алматы

В соответствии пункта 1 статьи 645 Налогового кодекса, Постановлением Правительства РК от 30 декабря 2015 года № 1129, утвержден Перечень отдельных видов деятельности (далее-Перечень), при осуществлении которых на территории Республики Казахстан индивидуальные предприниматели и (или) юридические лица, за исключением налогоплательщиков, деятельность которых находится в местах отсутствия сети телекоммуникаций общего пользования, обязаны обеспечить применение контрольно-кассовых машин с функцией фиксации и (или) передачи данных с 1 января 2016 года. В соответствии с Постановлением Правительства РК от 29.12.2014 года № 1393, оператором фискальных данных (далее-ОФД), т.е. органом, обеспечивающим передачу сведений о денежных расчетах в оперативном режиме в органы налоговой службы по сетям коммуникаций общего пользования, определен АО «Казахтелеком». Напоминаем с 1 июля 2015 года, обязанность применения контрольно-кассовых машин с функцией фиксации и (или) передачи данных возложена на налогоплательщиков, осуществляющих оптовую и (или) розничную реализацию бензина (кроме авиационного), дизельного топлива, алкогольной продукции. При этом, хотелось бы отметить, что Комитетом дополнительно в реестр включено еще 11 новых моделей ККМ и на сегодняшний день в реестре всего 17 моделей ККМ. Согласно приказа Министерства финансов Республики Казахстан от 07.04.2015 года №261, в реестр ККМ внесено пять новых моделей ККМ с соответствующей функцией 18

(марка ПОРТ), такие как: ПОРТ DPG-25 ФKZ, ПОРТ FPG-1000 ФKZ, ПОРТ FPG-300ФKZ, ПОРТ FPG-60 ФKZ, ПОРТ MP-1000 ФKZ. Дополнительно в соответствии с приказом Министерства финансов Республики Казахстан от 25.09.2015 года №495, в реестр ККМ утверждены одиннадцать новых моделей ККМ с соответствующей функцией, такие как: YARUS-TK-ON-KZ, ПОРТ DPG-35 ФKZ для ломбардов и пунктов приема стеклотары, ЭКР 2102 ФKZ (Версия Online KZ), Миника 1102 ФKZ (Версия Online KZ), Меркурий 115 ФKZ (Версия Online KZ), Штрих-MPAYK-KZ, IKKM-Light-KZ, IKKM-touch-KZ, IKKMstandart-KZ, Штрих-mobile-KKM-KZ, YARUSTK- KZ. Вышеуказанные модели ККМ имеются в наличие во всех центрах технического обслуживания по городу Алматы. При этом, согласно Перечню с 1 января 2016 года обязаны обеспечить применение ККМ с ФПД, осуществляющие следующие виды предпринимательской деятельности: • оптовая торговля лесоматериалами, строительными материалами и сантехническим оборудованием; • оптовая торговля металлическими изделиями, водопроводным и отопительным оборудованием и инвентарем; • розничная торговля компьютерами, периферийным оборудованием и программным обеспечением; • розничная торговля аудио- и видеотехникой; • розничная торговля электрическими бытовыми приборами; • розничная торговля мебелью, осветительБУХГАЛТЕР.KZ, март 2016

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ ным оборудованием и прочими бытовыми принадлежностями; • предоставление услуг гостиницами; • рестораны и услуги по доставке продуктов питания; • деятельность по показу кинофильмов; • предоставление услуг парикмахерскими и салонами красоты. Что должен делать налогоплательщик в рамках нового порядка применения ККМ: 1. Налогоплательщик покупает новый ККМ в ЦТО. Там же может получить SIM-карту 2. Налогоплательщик с портала ОФД скачивает и распечатывает договор с ОФД, подписывает и ставит печать 3. Налогоплательщик подает заявку и пакет документов (договор с ОФД) на постановку на учет ККМ в налоговый орган 4. Налогоплательщик получает Регистрационную карту ККМ в налоговом органе 5. Налогоплательщик регистрирует ККМ на портале и получает ID и токен для ККМ 6. Налогоплательщик авторизует ККМ (вводит в настройки ККМ ID и токен). Распечатка чека. В связи с чем для перехода на новый порядок ККМ необходимо: 1. Приобрести ККМ с функцией передачи данных в Центре технического обслуживания; 2. С портала ВЕБ-РЕСУРСА ОФД – www. oofd.kz скачать, распечатать, подписать и заверить печатью договор с ОФД; 3. Подать заявку и получить регистрационную карту ККМ в органах государственных доходов по месту осуществления деятельности; 4. Получить регистрационную карточку ККМ в органах государственных доходах; 5. Зарегистрировать ККМ на портале и получает ID и токен для ККМ; 6. После регистрации ККМ в органах государственных доходов, на вышеуказанном портале, необходимо получить и авторизовать ККМ ID и токен.

БУХГАЛТЕР.KZ, март 2016

www.buhgalter.kz 7. Также хотелось бы отметить, что при переходе на новый порядок ККМ с ФПД, необходимо в обязательном порядке снять с регистрационного учета в органах государственных доходов старые модели ККМ. Для снятия с регистрационного учета ККМ в органы государственных доходов, за исключением аппаратно-программных комплексов и контрольно-кассовой машины с функцией передачи данных, налогоплательщик представляет одновременно с налоговым заявлением о снятии с учета контрольно-кассовой машины: 1) контрольно-кассовую машину с блоком фискальной памяти с установленной пломбой налогового органа или контрольно-кассовую машину с функцией фиксации и передачи данных; 2) паспорт завода-изготовителя контрольно-кассовой машины; 3) пронумерованные, прошнурованные, заверенные подписью руководителя и печатью налогового органа книги учета наличных денег и товарных чеков; 4) регистрационную карточку контрольнокассовой машины. Кроме того, согласно части 1 статьи 284 КоАП РК за неприменение ККМ с ФПД при осуществлении на территории Республики Казахстан денежных расчетов, производимых при торговых операциях, выполнении работ, оказании услуг посредством наличных денег, а также применение контрольно-кассовой машины, являющейся неисправной или не состоящей на учете в органе государственных доходов по месту использования влечет предупреждение. Частью 2 статьи 284 КоАП РК установлено, что действия (бездействие), предусмотренные частью первой данной статьи, совершенные повторно в течение года после наложения административного взыскания, влекут штраф. Отсюда следует, что сроки о продлении по переходу на новый порядок ККМ с ОФД не предусмотрены.

19

www.buhgalter.kz

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ

Касательно Единой бюджетной классификации Руководитель Управления государственных доходов по г. Костанай Доненбаев С.Т. Приказом Министра финансов РК от 19 декабря 2014 года №577 в Единую бюджетную классификацию внесены изменения, согласно которым с 1 июля 2015 года сокращены коды бюджетной классификации (далее - КБК) по налоговым и таможенным платежам. В результате, с 1 июля 2015 года из 215 действующих в настоящее время КБК сокращено 119 КБК, что составляет более половины действующих КБК, сохраняются 96 КБК. Данная оптимизация КБК проведена с целью упрощения системы уплаты налогов и платежей в бюджет, исключения ошибочных платежей, необоснованного начисления пени, большого количества зачетов и повышения качества оказываемых услуг. Так, например, произошли изменения по следующим КБК: По классу 01 «Подоходный налог» по подклассу 1 «Корпоративный подоходный налог» с 1 июля 2015 года применяется только 2 КБК вместо 7 - ранее действовавших, это: 101105 «Корпоративный подоходный налог с юридических лиц организаций нефтяного сектора»; 101110 «Корпоративный подоходный налог с юридических лиц, за исключением поступлений от организаций нефтяного сектора». Из подкласса 2 «Индивидуальный подоходный налог» сокращен только КБК 101204 «Индивидуальный подоходный налог с доходов иностранных граждан, облагаемых у источника выплаты». Поступления по данному коду с 1 июля 2015 года зачисляются на КБК 101201 «Индивидуальный подоходный налог с доходов, облагаемых у источника выплаты». Существенно сократился перечень КБК по классу 04 «Налоги на собственность». Так, по подклассу 3 «Земельный налог» из действовавших 8 наименований теперь действуют только 2 кода бюджетной классификации: 104302 «Земельный налог с физических лиц на земли населенных пунктов» и 104309 «Земельный налог, за исключением 20

земельного налога с физических лиц на земли населенных пунктов». При этом обращаем Ваше внимание, что в независимости от того, за какой период вы производите оплату налогов, оплата должна производится уже по новым КБК, иначе оплата налогов не пройдет! Следует отметить, что с 01.07.2015 года налогоплательщики наиболее часто допускают ошибки при уплате следующих налоговых платежей, т.е. уже по новым КБК: КБК

Наименование КБК действовавших до 01.07.2015 года

105105

Налог на добавленную стоимость на товары, происходящие и импортируемые с территории Российской Федерации до создания единой таможенной территории Таможенного союза

105108

Налог на добавленную стоимость на товары, происходящие и импортируемые с территории Республики Беларусь до создания единой таможенной территории Таможенного союза

105109

НДС на товары Тамож. союза, ввозимые с территории Российской Федерации

105110

НДС на товары Тамож. союза, ввозимые с территории Республики Беларусь

КБК

Наименование КБК с 01.07.2015 года

105113

НДС на товары, происходящие и импортируемые с территории Российской Федерации и Республики Беларусь до создания единой таможенной территории Таможенного союза

105115

Налог на добавленную стоимость на товары, импортированные с территории государств-членов ЕАЭС БУХГАЛТЕР.KZ, март 2016

ЧТО ИЗМЕНИЛОСЬ В УЧЕТЕ И НАЛОГООБЛОЖЕНИИ Так, например, вместо уплаты на КБК 105115 (Налог на добавленную стоимость на товары, импортированные с территории государств-членов ЕАЭС), налогоплательщики ошибочно зачисляют на КБК 105113 (НДС на товары, происходящие и импортируемые с территории Российской Федерации и Республики Беларусь до создания единой таможенной территории Таможенного союза).

www.buhgalter.kz

В этой связи, просим учесть данные изменения при зачислении платежей в бюджет, так как в случае неверного зачисления суммы, Вам необходимо будет обратиться в органы государственных доходов для проведения процедур зачета или возврата излишне (ошибочно) уплаченных сумм налогов и других обязательных платежей в бюджет.

Регламент заверения товаросопроводительных документов при вывозе отдельных видов товаров с территории Республики Казахстан на территорию государств-членов Евразийского экономического союза

Приложение 1 к приказу Председателя Комитета государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан от 21 января 2016 года № 22 1. Общие положения 1. Настоящий Регламент заверения товаросопроводительных документов при вывозе отдельных товаров с территории Республики Казахстан на территорию государств-членов Евразийского экономического союза (далее Регламент) устанавливает порядок действий должностных лиц органов государственных доходов по подтверждению правомерности вывоза с территории Республики Казахстан на территорию государств-членов Евразийского экономического союза следующих товаров, код товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза (далее - ТН ВЭД ЕАЭС) и наименование которых включены в Перечень товаров, ввозимых на территорию Республики Казахстан, к которым применяются пониженные ставки пошлин, а также размеров таких ставок (далее - товары, включенные в Перечень): 1) ввезенных на территорию Республики Казахстан из третьих стран; 2) ввезенных на территорию Республики Казахстан из государств-членов ЕАЭС; БУХГАЛТЕР.KZ, март 2016

3) произведенных на территории Республики Казахстан; 4) ввезенных на территорию Республики Казахстан из третьих стран до вступления в силу Протокола «О некоторых вопросах ввоза и обращения товаров на таможенной территории Евразийского экономического союза».

2. Понятия и сокращения, используемые в настоящем Регламенте: 1) Протокол - Протокол «О некоторых вопросах ввоза и обращения товаров на таможенной территории Евразийского экономического союза»; 2) товары 1 группы - товары, включенные в Перечень, которые ранее ввезены с территории третьих стран; 3) товары 2 группы - товары, включенные в Перечень, ввезенные на территорию Республики Казахстан с территории государств-членов ЕАЭС; 4) товары 3 группы - товары, включенные в Перечень, произведенные на территории Республики Казахстан; 21

www.buhgalter.kz

ЧТО ИЗМЕНИЛОСЬ В УЧЕТЕ И НАЛОГООБЛОЖЕНИИ

5) товары 4 группы - товары, включенные в Перечень, ввезенные на территорию Республики Казахстан с территории третьих стран до вступления в силу Протокола «О некоторых вопросах ввоза и обращения товаров на таможенной территории Евразийского экономического союза»; 6) пониженная ставка пошлины - ставка ввозной таможенной пошлины, более низкая по сравнению с действующей ставкой ввозной таможенной пошлины Единого таможенного тарифа Евразийского экономического союза, устанавливаемая на максимальном уровне ставки, предусмотренном обязательствами Республики Казахстан во Всемирной торговой организации; 7) копии документов - копии (на бумажных носителях): электронных счетов-фактур, зарегистрированных в информационной системе «Электронный счет-фактура»; деклараций на товары, зарегистрированных в таможенной автоматизированной информационной системе; заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, зарегистрированных в системе обработки налоговой отчетности; 8) Заявление - заявление о заверении в качестве товаросопроводительного документа копий деклараций на товары и электронных счетов-фактур по форме, установленной Инструкцией по организации системы учета отдельных товаров при их перемещении в рамках взаимной трансграничной торговли государств-членов Евразийского экономического союза, утвержденной приказом Министра финансов Республики Казахстан от 9 декабря 2015 года № 640; 9) ОГД - орган государственных доходов, осуществляющий прием заявлений о заверении в качестве товаросопроводительного документа копий электронных счетов-фактур, деклараций на товары, заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов; 10) журнал - журнал регистрации поступивших в ОГД заявлений о заверении в качестве товаросопроводительного документа копий электронных счетов-фактур, деклараций на товары, заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов по форме, согласно приложению 1 к настоящему Регламенту; 11) Комитет - Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан; 12) ЕАЭС - Евразийский экономический союз; 22

13) ЕСЭДО - единая система электронного документооборота; 14) ЕХД - информационная система «Единое хранилище данных»; 15) УАКН - подразделение, в функции которого входит администрирование косвенных налогов; 16) ETT - единый таможенный тариф; 17) Инструкция - Инструкция по организации системы учета отдельных товаров при их перемещении в рамках взаимной трансграничной торговли государств-членов Евразийского экономического союза, утвержденная приказом Министра финансов Республики Казахстан от 9 декабря 2015 года № 640; 18) СТ-1 - сертификат происхождения товара (форма СТ-1), выдаваемый уполномоченным органом, осуществляющим выдачу сертификата происхождения товара; 19) Заявление о ввозе - заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов по форме 328.00, установленной налоговым законодательством Республики Казахстан; 20) Правила документооборота ЭСФ правила документооборота счетов-фактур, выписываемых в электронной форме, утвержденные приказом Министра финансов Республики Казахстан от 9 февраля 2015 года № 77; 21) ИС РВУ - информационная система «Режим выставления уведомлений».

3. Представленные экспортерами (либо по доверенности от них) в ОГД заявления регистрируются в канцелярии ОГД в ЕСЭДО, при этом ответственным исполнителем определяется руководитель УАКН.

4. Зарегистрированные в ЕСЭДО заявления передаются уполномоченному лицу канцелярии, ответственному за ведение журнала (далее - уполномоченное лицо канцелярии), для последующей регистрации в журнале и заполнения им граф 1-5.

5. Руководитель УАКН по ЕСЭДО направляет документ уполномоченному лицу УАКН с указанием резолюции о проведении: 1) налоговой проверки - в случае представления заявления о проведении налоговой проверки; 2) камерального анализа - в иных случаях. БУХГАЛТЕР.KZ, март 2016

ЧТО ИЗМЕНИЛОСЬ В УЧЕТЕ И НАЛОГООБЛОЖЕНИИ 6. Руководитель УАКН каждые 60 минут нарочно получает у уполномоченного лица канцелярии заявления на бумажном носителе, СТ-1 и копии документов, поступивших по ЕСЭДО. При этом руководитель УАКН заполняет графы 6-12 журнала.

7. Уполномоченное лицо УАКН в целях заверения представленных документов проводит камеральный анализ, в том числе с учетом пунктов 8-10 настоящего Регламента.

8. При проведении камерального анализа по товарам 1 и 2 группы подлежат выполнению следующие действия: 1) производство выгрузки из ЕХД соответствующих электронных счетов-фактур, в том числе: ЭСФ, представленных для заверения; ЭСФ, у которых в графе 14 Раздела G отражен номер декларации на товары, указанный в ЭСФ, представленной для заверения; ЭСФ, у которых в графе 14 Раздела G отражен номер Заявления о ввозе, указанный в ЭСФ, представленной для заверения; ЭСФ, у которых в разделе I «Дополнительные сведения» ЭСФ в строке 35 отражены регистрационные номера ЭСФ, указанных в настоящем подпункте; 2) проверка наличия ДТ, указанной в ЭСФ, представленной для заверения, а также отражения в ней признака «0», определяющего уплату таможенной пошлины по ставке ЕТТ ЕАЭС; 3) проверка наличия Заявления о ввозе, указанного в ЭСФ, представленной для заверения, а также наличие в ЕХД подтверждения факта уплаты косвенных налогов по ней; 4) осуществление проверки соответствия выгруженных ЭСФ Правилам документооборота ЭСФ, в том числе в части указания: в строке 12 «дополнительные сведения» признака «ЕТТ», подтверждающего уплату таможенной пошлины по ставке ЕТТ ЕАЭС; в строке 20 «Дополнительные сведения» буквенного кода государства-члена ЕАЭС, на территорию которого предполагается вывоз товара 1 и 2 групп; 5) проверка соответствия: наименования товара, кода ТН ВЭД ЕАЭС, указанного в ДТ (по порядковому номеру товара в ДТ) сведениям, указанным в графах 2, 3, 14 Раздела G в ЭСФ, представленных для заверения; наименования товара, кода ТН ВЭД ЕАЭС, указанного в Заявлении о ввозе сведениям, БУХГАЛТЕР.KZ, март 2016

www.buhgalter.kz

указанным в графах 2, 3, 14 Раздела G в ЭСФ, представленных для заверения; 6) построение по выгруженным ЭСФ цепочки реализации товаров 1 и 2 групп (соответственно); 7) определение остатка товаров 1 и 2 групп (соответственно) на дату выписки ЭСФ, представленным для заверения, с учетом реализации как внутри Казахстана, так и за ее пределы, в том числе по сведениям подрежима ЕХД - ИС РВУ по заверенным ранее ЭСФ (далее - остаток товаров по камеральному анализу); 8) определение ЭСФ, по которым количество товаров, указанных в них не превышает остатка товаров по камеральному анализу, для проведения процедуры заверения.

9. При проведении камерального анализа по товарам 3 группы подлежат выполнению следующие действия; 1) производство выгрузки из ЕХД ЭСФ, представленные для заверения; 2) осуществление проверки соответствия выгруженных ЭСФ Правилам документооборота ЭСФ, в том числе в части указания в строке 12 «дополнительные сведения» признака «СТ1», подтверждающего производство данных товаров на территории Республики Казахстан; 3) определение ЭСФ, по которым от органа, осуществляющего выдачу СТ-1, поступили сведения о легитимности представленного сертификата, для проведения процедуры заверения.

10. При проведении камерального анализа по товарам 4 группы подлежат выполнению следующие действия: 1) производство выгрузки из ЕХД ЭСФ, представленных для заверения; 2) осуществление проверки соответствия выгруженных ЭСФ Правилам документооборота ЭСФ, в том числе в части указания в строке 12 «дополнительные сведения» признака «СТ-1», подтверждающего производство данных товаров на территории Республики Казахстан; 3) определение с учетом результатов проведенной налоговой проверки ЭСФ для проведения процедуры заверения.

11. В части проведения процедуры заверения уполномоченное лицо УАКН обязано: 1) ввести сведения по подлежащим заверению ЭСФ в подрежим ЕХД - ИС РВУ в 23

www.buhgalter.kz

ЧТО ИЗМЕНИЛОСЬ В УЧЕТЕ И НАЛОГООБЛОЖЕНИИ

разрезе групп товаров: по товарам 1 группы, в том числе с указанием сведений по ДТ; по товарам 2 группы, в том числе с указанием сведений по Заявлениям о ввозе; по товарам 3 группы, в том числе с указанием сведений по СТ-1; по товарам 4 группы, в том числе с указанием сведений по актам налоговых проверок; 2) проставить уникальные номера, сформированные в подрежиме ЕХД - ИС РВУ на подлежащих заверению копиях документов; 3) согласовать введенные сведения с руководителем УАКН и утвердить их руководителем ОГД посредством функционала подрежима ЕХД - ИС РВУ; 4) подписать у руководителя ОГД копии документов; 5) проставить гербовые печати на подписанных руководителем ОГД копиях документов; 6) оформить отказ в заверении в качестве товаросопроводительного документа копий документов в соответствии с Инструкцией (далее - Отказ);

7) зарегистрировать в ЕСЭДО письмо на фирменном бланке ОГД в адрес заявителя по форме согласно приложению 2 к настоящему Регламенту (далее - Ответ заявителю) с приложением отсканированных копий Отказов; 8) передать нарочно Ответ заявителю с приложенными заверенными документами и Отказами уполномоченному лицу канцелярии с заполнением граф 13-21 журнала.

12. Уполномоченное лицо канцелярии с заполнением граф 22-32 журнала осуществляет выдачу Ответа заявителю, под роспись.

13. Заверение копий документов производится в сроки, определенные Инструкцией.

14. Все рассмотренные заявления, а также Ответы заявителю подшиваются в папки (далее - Досье), формируемые по каждому заявителю и хранящиеся в УАКН.

15. При изменении местонахождения заявителя Досье передается заказным письмом в ОГД по месту нахождения налогоплательщика в течение 2 рабочих дней с даты изменения местонахождения.

ПРИЛОЖЕНИЕ 1 к Регламенту заверения товаросопроводительных документов при вывозе отдельных видов товаров с территории Республики Казахстан на территорию государств-членов Евразийского экономического союза Журнал регистрации заявлений о заверении в качестве товаросопроводительного документа копий электронных счетов-фактур, деклараций на товары и заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов Приложение: на___ листах. Сведения о регистрации Заявления в ЕСЭДО РегистрационДата регистраФ.И.О. (наимеПорядковый но- ный номер ЗаявИИН/БИН налоции Заявления в нование) налогомер Заявления ления, присвоенго-плательщика ЕСЭДО плательщика ный ЕСЭДО 1

2

3

4

5

Сведения о получении документов УАКН Ф.И.О. руководителя УАКН

Дата получения

Время получения

Подпись

Количество ЭСФ, приложенных к Заявлению

6

7

8

9

10

24

Другие документы, приложенные к Заявлению

Вид документа

Количество

11

12

БУХГАЛТЕР.KZ, март 2016

www.buhgalter.kz

ЧТО ИЗМЕНИЛОСЬ В УЧЕТЕ И НАЛОГООБЛОЖЕНИИ Сведения о получении документов канцелярией Ф.И.О. должностного лица, по- Время по- Подпись ответствен- Дата лучения лучения ного за ведение журнала

№ и дата исходящего документа

Сведения по полученным заверенным документам Из них

Общее количество

ЭСФ

других документов

Количество отказов

13

14

15

16

17

18

19

20

21

Сведения по доверенности

Сведения о получении документов заявителем Ф.И.О. заДата Время явителя получеполуче(довения ния ренного лица)

Подпись

Сведения по полученным №и заверенным документам дата исхоИз них дящего Общее других доку- количеЭСФ докуство мента ментов

Номер и дата Дата, докуномер мента региоб от- страции казе

Срок действия

22

23

24

25

26

27

28

29

30

31

32

ПРИЛОЖЕНИЕ 2 к Регламенту заверения товаросопроводительных документов при вывозе отдельных видов товаров с территории Республики Казахстан на территорию государств-членов Евразийского экономического союза _____________________________________________________________________________ Ф.И.О. (наименование) налогоплательщика ИИН (БИН)____________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ адрес _____________________________________________________________________________ наименование государственного органа рассмотрев_____________________________________________________________________ наименование Заявлений № _______ от «____» _______________ 20___ года сообщает, о том, что в качестве товаросопроводительных документов заверены копии следующих прилагаемых документов: а) ЭСФ: №

Уникальный номер регистрации в подрежиме ЕХД - ИС РВУ

Регистрационный номер ЭСФ

1

2

б) других документов: №

Вид копии документа (ДТ, Заявление о ввозе)

Регистрационный номер документа

1

2

...

А также направляет прилагаемый отказ в заверении в качестве товаросопроводительных документов копий электронных счетов-фактур, деклараций на товары и (или) заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов.

БУХГАЛТЕР.KZ, март 2016

25

www.buhgalter.kz

ЛИНИЯ КОНСУЛЬТАЦИЙ

Ответы на вопросы разъяснительного характера ВОПРОС: Подскажите правильное заполнение формы 100.00 (переоценка основных средств). ОТВЕТ: Согласно пункта 15 статьи 100 Налогового кодекса, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом, в качестве расхода в целях налогообложения не рассматривается расход, возникающий в бухгалтерском учете в связи с изменением стоимости активов и (или) обязательств при применении международных стандартов финансовой отчетности и законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, кроме подлежащего выплате (выплаченного). Учитывая изложенное, результаты переоценки основных средств, произведенной в бухгалтерском учете, не относятся к затратам, включающимся в первоначальную стоимость фиксированных активов - основных средств по налоговому учету. В связи с чем, переоценка не влияет на размер стоимостного баланса соответствующей группы и в целях исчисления КПН в вычетах по фиксированным активам (по амортизационным отчислениям) не учитывается. Дополнительно сообщаем, что при проведении переоценки основных средств и отражения результатов в бухгалтерском учете будут возникать налоговые обязательства по налогу на имущество, так как данная переоценка будет учитываться при определении налоговой базы объектов обложения налогом на имущество и исчислении суммы налога. ВОПРОС: Есть ли изменения по справкам о подтверждении резидентства? ОТВЕТ: В целях упрощения администрирования по применению положений Налоговых конвенций внесены редакционные поправки и дополнения в пункты 3 и 6 статьи 212 На26

логового кодекса, а именно изменены сроки представления документа, подтверждающего резидентство с 31 декабря календарного, в котором произошла выплата дохода нерезиденту или выплаченные доходы нерезидента отнесены на вычеты на 31 марта года, следующего за налоговым периодом, определенным в соответствии со статьей 148 настоящего Кодекса, в котором произошла выплата дохода нерезиденту или невыплаченные доходы нерезидента отнесены на вычеты (с 01.01.2015г.). То есть, с 2015 года сертификат резидентства за 2015 год может быть представлен нерезидентом не позднее 31 марта 2016 года, а не до 31 декабря 2015 года. Международный договор применяется при условии представления нерезидентом налоговому агенту документа, подтверждающего резидентство, или его нотариально засвидетельствованной копии, соответствующих требованиям пунктов 4 и 5 статьи 219 настоящего Кодекса. Кроме того, сообщаем, что в целях упрощения процедуры легализации документов, подтверждающих резидентство налогоплательщиков, разработан проект Соглашения в форме обмена нотами о порядке признания официальных документов, подтверждающих резидентство, выданных государственными органами Республики Казахстан и Российской Федерации в рамках Конвенции между Правительством Республики Казахстан и Российской Федерации об устранении двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и капитал. В настоящее время работа находится на стадии подписания указанного Соглашения, затем будет проведена работа по ратификации данного Соглашения. В связи с чем, до официального вступления в силу Соглашения по порядку легализации документов, необходимо руководствоваться нормами действующего законодательства, т.е. при предоставлении нерезидентом справки о резидентстве без соответствующего апостилирования документов, соответствующих требованиям БУХГАЛТЕР.KZ, март 2016

ЛИНИЯ КОНСУЛЬТАЦИЙ пунктов 4-5 статьи 219 Налогового кодекса, доходы нерезидента, осуществляющего деятельность без образования постоянного учреждения, из источников в РК, подлежат налогообложению у источника выплаты по ставкам статьи 194 Налогового кодекса. ВОПРОС: Какие сроки предоставления отчетности по нерезидентам (оказанные по услугам). ОТВЕТ: Налоговый агент обязан представлять в налоговый орган по месту своего нахождения расчет по корпоративному подоходному налогу, удерживаемому у источника выплаты с дохода нерезидента, в следующие сроки: 1) за первый, второй и третий кварталы - не позднее 15 числа второго месяца, следующего за кварталом, в котором произведена выплата доходов нерезиденту; 2) за четвертый квартал - не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом, установленным статьей 148 Налогового кодекса, в котором произведена выплата доходов нерезиденту и (или) за который начисленные, но невыплаченные доходы нерезидента отнесены на вычеты. Декларация по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу по иностранцам и лицам без гражданства представляется налоговым агентом в налоговый орган по месту уплаты налога ежеквартально не позднее 15 числа второго месяца, следующего за кварталом, в который входят отчетные налоговые периоды. ВОПРОС: Поставщик РФ несвоевременно поставил ТМЦ, по договору предусмотрены штрафные санкции. Какими налогами облагаются штрафные санкции и какая ФНО представляется? ОТВЕТ: В совокупный годовой доход включаются все виды доходов налогоплательщика, в т.ч. присужденные или признанные должником штрафы, пени и другие виды санкций, кроме возвращенных из бюджета необоснованно удержанных штрафов, если эти суммы ранее не были отнесены на вычеты. Штрафы включаются в доход налогоплательщика и в ФНО 100.00. БУХГАЛТЕР.KZ, март 2016

www.buhgalter.kz ВОПРОС: Разъясните вопрос о налогообложении нерезидентов - юридических лиц, ФНО и сроки оплаты налога. ОТВЕТ: Доходы юридического лица-нерезидента, осуществляющего деятельность без образования постоянного учреждения, определенные статьей 192 Налогового кодекса, облагаются корпоративным подоходным налогом у источника выплаты без осуществления вычетов. При этом сумма корпоративного подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, исчисляется налоговым агентом путем применения ставок, установленных статьей 194 НК к сумме доходов, облагаемых у источника выплаты. Налоговый агент обязан представлять в налоговый орган по месту своего нахождения расчет по корпоративному подоходному налогу, удерживаемому у источника выплаты с дохода нерезидента, в следующие сроки: 1) за первый, второй и третий кварталы - не позднее 15 числа второго месяца, следующего за кварталом, в котором произведена выплата доходов нерезиденту; 2) за четвертый квартал - не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом, установленным статьей 148 Налогового кодекса, в котором произведена выплата доходов нерезиденту и (или) за который начисленные, но невыплаченные доходы нерезидента отнесены на вычеты. Корпоративный подоходный налог у источника выплаты, удерживаемый с доходов юридического лица-нерезидента, подлежит перечислению налоговым агентом в бюджет: 1) по начисленным и выплаченным суммам дохода, кроме случая, указанного в подпункте 3) настоящего пункта, - не позднее двадцати пяти календарных дней после окончания месяца, в котором производилась выплата дохода, по рыночному курсу обмена валюты на дату его выплаты; 2) по начисленным, но невыплаченным суммам дохода при отнесении их на вычеты - не позднее десяти календарных дней после срока, установленного для сдачи декларации по корпоративному подоходному налогу, по рыночному курсу обмена валюты на последний день налогового периода, установленного статьей 148 Налогового кодекса, в декларации по корпоративному подоходному налогу, за который доходы нерезидента отнесены на вычеты.

27

www.buhgalter.kz 3) в случае выплаты предоплаты - не позднее двадцати пяти календарных дней после окончания месяца, в котором был начислен доход нерезидента в пределах суммы выплаченной предоплаты, по рыночному курсу обмена валюты на дату его начисления. ВОПРОС: ТОО впервые проводило розыгрыш призов своих покупателей - юридических лиц. Один из контрагентов-покупателей выиграл главный приз – телевизор, стоимостью 250 тыс. тенге. С данного покупателя бухгалтер ТОО удержал КПН у источника выплаты в размере 15%. Правомерны ли действия бухгалтера? ОТВЕТ: Да, правомерны. ВОПРОС: ТОО-резидент заключает договор с предприятием, находящимся в России. Российское предприятие проводит лабораторные работы, лаборатория находится в России. Какие возникают налоговые обязательства? ОТВЕТ: По данной операции не возникает обязательство по удержанию КПН у источника выплаты с нерезидента, т.к. работы проведены за пределами Республики Казахстан. Относительно исчисления НДС - Для государств-членов Таможенного союза место реализации товаров, работ, услуг определяется в соответствии со статьей 276-5 Налогового кодекса, для прочих государств место реализации товаров, работ, услуг определяется в соответствии со статьей 236 Налогового кодекса. В соответствии с подпунктом 4) пункта 2 статьи 276-5 Налогового кодекса местом реализации работ, услуг признается территория государства-члена Таможенного союза, если налогоплательщиком этого государства приобретаются инжиниринговые услуги. Так как оказанные услуги по лабораторным работам являются инжиниринговыми услугами (статья 12 Налогового кодекса), то подлежат обложению налога на добавленную стоимость в соответствии с Налоговым кодексом. У ТОО возникает обязательство по исчислению налога на добавленную стоимость за нерезидента за оказанные инжиниринговые услуги и его уплате по ставке 12% и сдаче налоговой отчетности по форме 300.00.

28

ЛИНИЯ КОНСУЛЬТАЦИЙ ВОПРОС: Предприятие приобретает товар в государствах - оффшорных зонах. Необходимо ли платить подоходный налог у источника выплаты? ОТВЕТ: В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 192 Налогового кодекса доходами нерезидента из источников в Республике Казахстан признаются доходы лица, зарегистрированного в государстве с льготным налогообложением, определяемом в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса, от выполнения работ, оказания услуг, реализации товаров независимо от места их фактического выполнения (оказания, реализации), а также иные доходы, установленные настоящей статьей. Согласно подпункту 1 пункта 5 статьи 193 Налогового кодекса не подлежат налогообложению выплаты, связанные с поставкой товаров на территорию Республики Казахстан в рамках внешнеторговой деятельности. Учитывая изложенное, если Ваше предприятие осуществляет поставку товаров в РК от нерезидента, зарегистрированного в государстве с льготным налогообложением, определяемом в соответствии со статьей 224 Налогового кодекса, в рамках внешнеторгового контракта на поставку товаров, то выплаты нерезиденту, связанные с такой поставкой, не подлежат налогообложению. ВОПРОС: Являются ли рекламные интернет-услуги, предоставляемые нерезидентом не на территории РК, доходом, облагаемым у источника выплаты? И как эти услуги рассматриваются для обложения НДС? ОТВЕТ: При заключении договора с юридическим лицом - нерезидентом (Российская Федерация) на рекламные услуги у юридического лица - резидента Республики Казахстан (ТОО) возникает обязательство: по уплате налога на добавленную стоимость за нерезидента по ставке 12% и сдаче налоговой отчетности по форме 300.00. Уплаченный налог на добавленную стоимость за нерезидента подлежит отнесению в зачет, согласно ст. 256 Налогового кодекса. БУХГАЛТЕР.KZ, март 2016

ЛИНИЯ КОНСУЛЬТАЦИЙ ВОПРОС: В наименованиях утвержденных форм налоговых регистров по мониторингу появились дополнения в скобках «(по корпоративному подоходному налогу», «по налогу на сверхприбыль», «по налогу на добавленную стоимость», «по налогу на добычу полезных ископаемых». Что означают данные дополнения, с какой целью они указаны? ОТВЕТ: В целях осуществления мониторинга крупных налогоплательщиков уполномоченный орган устанавливает формы налоговых регистров, в которых содержится информация: по корпоративному подоходному налогу; по налогу на сверхприбыль; по налогу на добавленную стоимость; по налогу на добычу полезных ископаемых; о планируемых показателях финансовохозяйственной деятельности крупного налогоплательщика на текущий и предстоящий календарные годы. ВОПРОС: Если налогоплательщик не представляет декларацию по налогу на сверхприбыль – должен ли он представлять форму налогового регистра 1.2 «Отчет о финансовохозяйственной деятельности (по налогу на сверхприбыль)»? ОТВЕТ: В соответствии с пп.15 п.1 Правил: «при отсутствии в отчетном периоде показателей финансово-хозяйственной деятельности налоговая отчетность по мониторингу предоставляется без заполнения соответствующих граф». ВОПРОС: По сроку 15 февраля 2016 года за 4 квартал 2015 года будут представлены формы 1.3 «Бухгалтерский баланс» и 1.7 «Расшифровка дебиторской и кредиторской задолженности», которые по содержанию соответствуют утвержденным новым формам налоговых регистров 1.1 и 1.5 соответственно. В соответствии со статьей 624 НК РК срок предоставления форм налоговых регистров по мониторингу 1.1 и 1.5 установлен не позднее 31 марта года, следующего за отчетным. Когда наступает первый срок предоставления регистров 1.1, 1.2, 1.5: 31 марта 2016 года (за 2015 год) или 31 марта 2017 года (за 2016 год)? БУХГАЛТЕР.KZ, март 2016

www.buhgalter.kz ОТВЕТ: Новый порядок предоставления отчетности по мониторингу крупных налогоплательщиков будет распространяться только по налоговым обязательствам, возникающим с 2016 года, т.е. первый срок предоставления регистров - 31.03.2017 г. (за 2016г.). При этом отчетность по мониторингу о планируемых показателях финансово-хозяйственной деятельности на текущий календарный год с учетом изменений таких планируемых показателей представляется не позднее 15 апреля, 15 июля и 15 октября такого текущего календарного года. ВОПРОС: С 1 января 2016 года налогоплательщик, применяющий СНР для крестьянских фермерских хозяйств, может ли добровольно встать на учет по НДС при этом не превышая минимум оборота? ОТВЕТ: Одним из обязательных условий, позволяющих применять СНР для КХ, является условие, что крестьянское хозяйство не должно быть плательщиком НДС. ВОПРОС: Кто обязан применять он-лайн ККМ? ОТВЕТ: С 1 июля 2015 г. обязаны применять ККМ с функцией фиксации и (или) передачи данных налогоплательщики, осуществляющие деятельность по оптовой и (или) розничной реализации алкогольной продукции, бензина (кроме авиационного), дизельного топлива, за исключением налогоплательщиков, деятельность которых находится в местах отсутствия сети телекоммуникаций общего пользования. С 1 января 2016 года такая обязанность возникает у налогоплательщиков (ИП и ЮЛ), осуществляющих отдельные виды деятельности, утвержденные Постановлением Правительством РК от 30.12.2015 года за № 1129. ВОПРОС: Сбои при применении ККМ с передачей данных в он-лайн режиме. При применении новых ККМ возникают сбои при передаче на сайт Казахтелекома, путаются номера машин, при этом необходима смена блока памяти.

29

www.buhgalter.kz ОТВЕТ: При возникновении технических проблем, связанных с передачей данных на сервер ОФД (оператор фискальных данных), налогоплательщику необходимо обращаться в службу технической поддержки ОФД на номер 165 и подать заявку. В случае технических проблем ККМ с ФПД, налогоплательщику необходимо обращаться в ЦТО. ВОПРОС: Обязаны ли филиалы применять ККМ с функцией передачи данных, если вид деятельности не указан в утвержденном перечне, когда ОКЭД головного предприятия соответствует утвержденному перечню. ОТВЕТ: Филиалы должны установить ККМ с функцией фиксации и передачи данных, если и ОКЭД и осуществляемый вид деятельности соответствуют утвержденному Постановлением Правительства РК от 30.12.2015 г. перечню. ВОПРОС: По отдельным видам деятельности при применении ККМ с передачей данных, просим разъяснить: Есть ли необходимость оснащать ККМ с передачей данных все торговые точки или только те, которые занимаются оптовыми продажами? Можно ли в одной торговой точке иметь два кассовых аппарата: один для оптовых покупателей, другой - для розничных? ОТВЕТ: Налогоплательщики, на которых возложена обязанность по применению ККМ с ФПД при реализации алкогольной продукции, бензина (кроме авиационного), дизельного топлива, а также при осуществлении отдельных видов деятельности, утвержденных Постановлением Правительством РК от 30.12.2015 года, обязаны установить и применять ККМ с ФПД во всех точках, где осуществляются денежные расчеты. ВОПРОС: Вид деятельности предприятия ОКЭД 62011 «Разработка программного обеспечения», однако предприятие занимается разработкой и продажей программного обеспечения, его обслуживанием и сопровождением.

30

ЛИНИЯ КОНСУЛЬТАЦИЙ Вышеуказанный вид деятельности отсутствует в перечне №1129 от 30.12.2015 г., для установления ККМ нового образца, есть вид деятельности - «Розничная торговля компьютерами, периферийным оборудованием и программным обеспечением». Нужно ли нам устанавливать такой ККМ? ОТВЕТ: Да, необходимо, в случае розничной реализации предприятием одного из видов деятельности, в данном случае реализации «Программного обеспечения». ВОПРОС: Для ККМ с функцией передачи данных перечень видов деятельности применять по ОКЭД? ОТВЕТ: Да. При этом, если налогоплательщик осуществляет отдельные виды деятельности согласно перечня, утвержденного Постановлением Правительством РК, но ОКЭД не соответствует осуществляемому виду деятельности, то необходимо произвести изменение регистрационных данных по видам деятельности в уполномоченном регистрирующем органе (ИП - в органах государственных доходов, ЮЛ - в органах юстиции и статистики). ВОПРОС: Кафе, столовая должны поставить ККМ с ФПД? ОТВЕТ: Рестораны и услуги по доставке продуктов питания ОКЭД 5610 Данный подкласс включает услуги по предоставлению питания потребителям, независимо от того подаются ли они в специальных местах общепита или в ресторанах самообслуживания, едят их в помещении, забирают с собой или заказывают для доставки на дом. Сюда относится подготовка и подача пищи для немедленного потребления с моторизованных автомобилей или немоторизованных вагончиков. Этот подкласс включает: - деятельность ресторанов, кафетериев, ресторанов быстрого обслуживания, мест с предоставлением еды на вынос, вагончиков для продажи мороженого, передвижных вагончиков для продажи пищи; БУХГАЛТЕР.KZ, март 2016

ЛИНИЯ КОНСУЛЬТАЦИЙ - деятельность по приготовлению пищи в торговых палатках; - деятельность ресторанов и баров, связанную с доставкой при условии задействования отдельных объектов. ВОПРОС: Где, в каких нормативных документах найти расшифровку по перечню видов, по которым необходимо установить ККМ с ФПД: по строительным материалам, осветительным оборудованиям, прочим бытовым принадлежностям? ОТВЕТ: Общий классификатор видов экономической деятельности (ОКЭД) утвержден Приказом Председателя Агентства Республики Казахстан по статистике от 20 мая 2008г. №67. ВОПРОС: Лакокрасочные материалы, обои и другие отделочные материалы являются ли строительными материалами? ОТВЕТ: ОКЭД 46.73.4 оптовая торговля лаками и красками; оптовая торговля обоями и напольным покрытием – являются подклассом 46.73 Оптовая торговля лесоматериалами, строительными материалами и сантехническим оборудованием в соответствии с ОКЭД. ВОПРОС: Что означает «услуги по доставке продуктов питания»? Например, ИП производит пельмени и развозит их в торговые точки для реализации - это будет считаться доставкой? ОТВЕТ: Рестораны и услуги по доставке продуктов питания ОКЭД 5610 Данный подкласс включает услуги по предоставлению питания потребителям, независимо от того подаются ли они в специальных местах общепита или в ресторанах самообслуживания, едят их в помещении, забирают с собой или заказывают для доставки на дом. Сюда относится подготовка и подача пищи для немедленного потребления с моторизованных автомобилей или немоторизованных вагончиков. Этот подкласс включает: БУХГАЛТЕР.KZ, март 2016

www.buhgalter.kz - деятельность ресторанов, кафетериев, ресторанов быстрого обслуживания, мест с предоставлением еды на вынос, вагончиков для продажи мороженого, передвижных вагончиков для продажи пищи; - деятельность по приготовлению пищи в торговых палатках; - деятельность ресторанов и баров, связанную с доставкой при условии задействования отдельных объектов. ВОПРОС: Необходимо ли ставить ККМ с ФПД на основе патента? ОТВЕТ: В соответствии с пунктом 1 статьи 645 Налогового кодекса на территории Республики Казахстан денежные расчеты производятся с обязательным применением контрольнокассовых машин, если иное не установлено настоящим пунктом. Положение настоящего пункта не распространяется на денежные расчеты: 1) физических лиц, не подлежащих обязательной государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, кроме лиц, осуществляющих частную нотариальную деятельность или деятельность по исполнению исполнительных документов; 2) индивидуальных предпринимателей (кроме реализующих подакцизные товары), осуществляющих деятельность: с применением специального налогового режима на основе патента; в рамках специального налогового режима для субъектов малого бизнеса на территории открытых торговых рынков; в рамках специального налогового режима для крестьянских или фермерских хозяйств, по деятельности, на которую распространяется данный специальный налоговый режим; 3) в части оказания услуг населению по перевозкам в общественном городском транспорте с выдачей билетов по форме, утвержденной уполномоченным государственным органом в области транспорта по согласованию с уполномоченным органом; 4) Национального Банка Республики Казахстан. Таким образом, обязательство по применению ККМ с функцией фиксации и (или) передачи данных на ИП, применяющих СНР на основе патента не распространяется.

31

www.buhgalter.kz

БУХГАЛТЕРУ НА ЗАМЕТКУ

Ставки консульского сбора, взимаемого на территории Республики Казахстан на 2016 год

Утверждены постановлением Правительства Республики Казахстан от 19 февраля 2009 года № 197

№ п/п

Наименование консульских действий

Ставки (в долларах США или % от месячного расчетного показателя)

1. Проработка обращений граждан и юридических лиц Республики Казахстан, а также иностранцев и лиц без гражданства, иностранных юридических лиц о выдаче виз и направление указания загранучреждениям Республики Казахстан о выдаче виз (визовой поддержке) Проработка обращений граждан и юридических лиц Республики Казахстан, а также иностранцев и лиц без гражданства, иностранных юридических лиц о выдаче виз и направление указания загранучреждениям Республики Казахстан о вы1. даче виз (визовой поддержке): однократный въезд – выезд

20 % от месячного расчетного показателя

двукратный или более въезд – выезд

50 % от месячного расчетного показателя

2. Выдача виз Республики Казахстан Составление и печатание ноты в иностранное 2. дипломатическое представительство или консульское учреждение о выдаче визы

50 % от месячного расчетного показателя

3.

Однократная виза и ее продление (кроме туристской и транзитной виз)

60 долларов США

4.

Двукратная виза и ее продление (кроме туристской и транзитной виз)

70 долларов США

5.

Трехкратная виза и ее продление (кроме туристской и транзитной виз)

90 долларов США

6. Многократная виза и ее продление

200 долларов США

Туристская виза: однократная до 30 дней 7. двукратная до 60 дней трехкратная до 90 дней

30 долларов США 60 долларов США 90 долларов США

Транзитная виза: однократная 8. двукратная трехкратная

15 долларов США 20 долларов США 30 долларов США 3. Легализация документов

9. Легализация документов (за каждый документ)

32

50 % от месячного расчетного показателя БУХГАЛТЕР.KZ, март 2016

www.buhgalter.kz

БУХГАЛТЕРУ НА ЗАМЕТКУ

Базовые минимальные и максимальные размеры ставок консульского сбора, взимаемого за пределами территории Республики Казахстан на 2016 год № п/п

Наименование консульских действий

в долларах США

в евро

в английских фунтах стерлингов

в швей- в канад- в японцарских ских дол- ских иефранках ларах нах

1. Оформление паспорта гражданина Республики Казахстан, за исключением оформления дипломатического и служебного паспортов Республики Казахстан Оформление паспорта 20 – 100 10 – 65 20 – 110 20 – 120 1800 гражданина Республики 15 английских швейканад– 9500 за исключением дол1. Казахстан, оформления дипломатиче- ларов – 75 фунтов царских ских дол- японских евро ского и служебного паспор- США стерлингов франков ларов иен тов Республики Казахстан Внесение в паспорт гражданина Республики Казахстан 5 – 100 записи о детях в возрасте до дол2. шестнадцати лет в случаях ларов выезда совместно с родитеСША лями за границу с вклеиванием их фотографий

3 – 65 5 – 110 5 – 120 450 – 3– английских швейканад9500 75 фунтов царских ских дол- японских евро стерлингов франков ларов иен

2. Выдача виз Республики Казахстан Составление и печатание 5 – 100 ноты в иностранное дидол3. пломатическое представиларов тельство или консульское учреждение о выдаче визы США 1 – 400 Однократная виза и ее дол4. продление (кроме туристларов ской и транзитной виз) США

3 – 65 5 – 110 5 – 120 450 – 3– английских швейканад9500 75 фунтов царских ских дол- японских евро стерлингов франков ларов иен

Двукратная виза и ее прод5. ление (кроме туристской и транзитной виз)

1 – 400 долларов США

1 – 300 1 – 400 1 – 400 78 – 1– английских швейканад31220 310 фунтов царских ских дол- японских евро стерлингов франков ларов иен

Трехкратная виза и ее 6. продление (кроме туристской и транзитной виз)

1 – 400 долларов США

1 – 300 1 – 400 1 – 400 78 – 1– английских швейканад31220 310 фунтов царских ских дол- японских eвро стерлингов франков ларов иен

Многократная виза и ее 7. продление

1 – 600 долларов США

1 – 380 1 – 550 1 – 600 78 – 1– английских швейканад46820 460 фунтов царских ских дол- японских евро стерлингов франков ларов иен

однократная до 30 дней

1 – 60 долларов США

1 – 60 1 – 65 1 – 90 1– 1 – 7550 английских швейканад60 японских фунтов царских ских долевро иен стерлингов франков ларов

двукратная до 60 дней

1 – 120 долларов США

1 – 75 1 – 130 1 – 140 1– 1– английских швейканад11320 90 фунтов царских ских дол- японских евро стерлингов франков ларов иен

1 – 300 1 – 400 1 – 400 78 – 1– английских швейканад31220 310 фунтов царских ских дол- японских евро стерлингов франков ларов иен

Туристская виза:

8.

БУХГАЛТЕР.KZ, март 2016

33

www.buhgalter.kz

БУХГАЛТЕРУ НА ЗАМЕТКУ

8. трехкратная до 90 дней

Транзитная виза: однократная

9. двукратная

трехкратная Оформление ходатайства иностранцев и лиц без гражданства о въезде в 10. Республику Казахстан на постоянное жительство и воссоединение семьи

1 – 150 долларов США

1 – 100 1 – 160 1 – 185 1– 1– английских швейканад15100 115 фунтов царских ских дол- японских евро стерлингов франков ларов иен

1 – 40 долларов США

1 – 40 1 – 45 1 – 45 1– 1 – 5660 английских швейканад40 японских фунтов царских ских долевро иен стерлингов франков ларов

1 – 60 долларов США

1 – 60 1 – 65 1 – 70 1– 1 – 7550 английских швейканад80 японских фунтов царских ских долевро иен стерлингов франков ларов

1 – 90 долларов США

1 – 90 1 – 95 1 – 110 1– 1 – 9435 английских швейканад110 японских фунтов царских ских долевро иен стерлингов франков ларов

10 – 100 6 – 65 10 – 110 10 – 115 940 – 7– доланглийских швейканад9435 75 фунтов ларов царских ских дол- японских евро США стерлингов франков ларов иен

3. Выдача свидетельства на возвращение в Республику Казахстан 1 – 20 1 – 35 1 – 35 90 – 1– английских швейканад2830 25 фунтов царских ских дол- японских eвро стерлингов франков ларов иен 4. Оформление ходатайств граждан Республики Казахстан по вопросам пребывания за границей

Выдача свидетельства на 11. возвращение в Республику Казахстан

1 – 30 долларов США

Оформление ходатайств 15 – 190 30 – 325 30 – 350 2800 – граждан Республики Казах- 30 – 300 20 – доланглийских швейканад28300 стан, выехавших за грани12.

220 цу по частным делам, об ларов фунтов царских ских дол- японских евро оставлении на постоянное США стерлингов франков ларов иен жительство за границей 5. Оформление документов по вопросам гражданства Республики Казахстан Оформление ходатайства 15 – 200 10 – 125 15 – 215 17 – 235 1400 – о приеме в гражданство Ре10 – доланглийских швейканад18870 13. спублики Казахстан и вос145 ларов фунтов царских ских дол- японских становлении в гражданстве евро США стерлингов франков ларов иен Республики Казахстан Оформление ходатайства 14. о выходе из гражданства Республики Казахстан

15 – 190 30 – 320 30 – 350 2800 – 30 – 300 20 – доланглийских швейканад28300 220 фунтов ларов царских ских дол- японских евро стерлингов франков ларов США иен

6. Регистрация актов гражданского состояния Регистрация рождения, уста- 10 – 50 новления отцовства, усыновдол15. ления (удочерения) и выдаларов ча соответствующих свидеСША тельств 34

6 – 35 10 – 55 10 – 60 940 – 7– английских швейканад4720 40 фунтов царских ских дол- японских евро стерлингов франков ларов иен

БУХГАЛТЕР.KZ, март 2016

www.buhgalter.kz

БУХГАЛТЕРУ НА ЗАМЕТКУ 15 – 60 Регистрация брака и выдадол16. ча свидетельства о браке ларов США

10 – 40 15 – 65 17 – 70 1400 10 английских швейканад– 5660 – 50 фунтов царских ских дол- японских евро стерлингов франков ларов иен

Регистрация расторжения 17. брака и выдача свидетельства о расторжении брака

30 – 80 долларов США

15 – 50 30 – 90 30 – 95 2800 20 английских швейканад– 7547 – 60 фунтов царских ских дол- японских евро стерлингов франков ларов иен

Регистрация расторжения брака с лицами, признанными в установленном законодательными актами Республики Казахстан порядке 18. безвестно отсутствующими, или недееспособными, либо с лицами, осужденными за совершение преступления к лишению свободы на срок не менее трех лет

5 – 60 долларов США

3 – 40 5 – 65 5 – 70 450 – 3– английских швейканад5660 45 фунтов царских ских дол- японских евро стерлингов франков ларов иен

Оформление материалов о перемене фамилии, имени, 25 – 100 15 – 65 25 – 110 29 – 116 2000 15 отчества, кроме случаев, доланглийских швейканад– 9450 19.

– 70 связанных с вступлением в ларов фунтов царских ских дол- японских евро брак (супружество) и изместерлингов франков ларов США иен нением национальности Оформление документов в 6 – 35 10 – 55 10 – 60 940 – 10 – 50 связи с изменением, допол7– английских швейканад4800 дол40 20. нением, исправлением и восфунтов царских ских дол- японских ларов евро становлением записей актов стерлингов франков ларов иен США гражданского состояния 7. Истребование документов Истребование документов 21. (за каждый документ)

10 – 50 долларов США

6 – 35 10 – 55 10 – 60 940 – 7– английских швейканад4720 40 фунтов царских ских дол- японских евро стерлингов франков ларов иен

8. Легализация документов, а также прием и препровождение документов для апостилирования Легализация документов 22. (за каждый документ)

5 – 100 долларов США

3 – 65 5 – 110 5 – 116 450 – 3– английских швейканад9450 70 фунтов царских ских дол- японских евро стерлингов франков ларов иен

Прием и препровождение документов для апости23. лирования (за каждый документ)

5 – 60 долларов США

3 – 40 5 – 65 5 – 70 450 – 3– английских швейканад5660 45 фунтов царских ских дол- японских евро стерлингов франков ларов иен

9. Совершение нотариальных действий Удостоверение сделки, кро10 – 200 6 – 130 10 – 215 10 – 230 940 – ме договоров об отчуждении 7– доланглийских швейканад18900 24. недвижимого имущества, 145 фунтов ларов царских ских дол- японских находящегося на территоевро США стерлингов франков ларов иен рии Республики Казахстан БУХГАЛТЕР.KZ, март 2016

35

www.buhgalter.kz Выдача свидетельства о 25. праве на наследство

БУХГАЛТЕРУ НА ЗАМЕТКУ 30 – 200 15 – 125 30 – 214 30 – 235 2800 – 10 – доланглийских швейканад18900 145 ларов фунтов царских ских дол- японских евро США стерлингов франков ларов иен

Выдача свидетельства о праве собственности на 1 – 200 долю в общем имуществе дол26. супругов и иных лиц, имеларов ющих имущество на праве США общей совместной собственности

1 – 200 1 – 215 1 – 235 1– 1– английских швейканад18900 200 фунтов царских ских дол- японских евро стерлингов франков ларов иен

Свидетельствование вер27. ности копий документов и выписок из них

10 – 50 долларов США

6 – 65 10 – 110 10 – 60 940 – 7– английских швейканад9450 70 фунтов царских ских дол- японских евро стерлингов франков ларов иен

Свидетельствование подлинности подписи на до28. кументах (за каждый документ)

10 – 50 долларов США

6 – 65 10 – 110 10 – 116 940 – 7– английских швейканад9450 70 фунтов царских ских дол- японских евро стерлингов франков ларов иен

Свидетельствование верности перевода доку29. ментов с одного языка на другой

10 – 100 6 – 65 7– английских дол75 фунтов ларов евро стерлингов США 1 – 65 1 – 100 1– английских дол100 фунтов ларов евро стерлингов США

Удостоверение факта на30. хождения гражданина в живых

10 – 110 10 – 110 940 – швейканад9450 царских ских дол- японских франков ларов иен 1 – 110 1 – 115 1 – 9450 швейканадяпонских царских ских долиен франков ларов

Удостоверение факта на31. хождения гражданина в определенном месте

1 – 100 долларов США

1 – 65 1 – 110 1 – 115 1– 1 – 9450 английских швейканад75 японских фунтов царских ских долевро иен стерлингов франков ларов

Удостоверение времени 32. предъявления документов

1 – 50 долларов США

1 – 65 1 – 110 1 – 115 1– 1 – 9450 английских швейканад50 японских фунтов царских ских долевро иен стерлингов франков ларов

Передача заявления физических и юридических лиц 33. другим физическим и юридическим лицам

1 – 50 долларов США

1 – 65 1 – 110 1 – 115 1– 1 – 9450 английских швейканад70 японских фунтов царских ских долевро иен стерлингов франков ларов

Обеспечивание доказательства

1 – 100 долларов США

1 – 65 1 – 110 1 – 115 1– 1 – 9450 английских швейканад75 японских фунтов царских ских долевро иен стерлингов франков ларов

34.

10. Хранение завещания, пакета с документами (кроме завещания), денег, ценных бумаг и других ценностей (за исключением наследственных) в консульском учреждении Хранение завещания в 35. консульском учреждении

36

30 – 200 15 – 125 30 – 214 30 – 235 2800 – 20 – доланглийских швейканад18900 145 ларов фунтов царских ских дол- японских евро США стерлингов франков ларов иен БУХГАЛТЕР.KZ, март 2016

www.buhgalter.kz

БУХГАЛТЕРУ НА ЗАМЕТКУ Хранение в консульском 10 – 50 учреждении пакета с 36. долладокументами, кроме заров США вещания (в месяц) Хранение денег, ценных бумаг, кроме на37. следственных (ежемесячно)

7 – 40 евро

6 – 35 10 – 55 10 – 60 940 – английских швейканад4720 фунтов царских ских дол- японских стерлингов франков ларов иен

0,2 % от 0,2 % от 0,2 % от 0,2 % от 0,2 % от 0,2 % от общей общей общей сум- общей общей общей суммы суммы мы суммы суммы суммы

11. Продажа товаров или иного имущества с публичного торга

Продажа товаров или 38. иного имущества с публичного торга

1 % от вырученной суммы, но не менее 60 долларов США

1 % от вы1 % от рученной вырусуммы, но ченной не менее суммы, 40 английно не ских фунменее тов стер45 евро лингов

1 % от вырученной суммы, но не менее 65 швейцарских франков

1 % от вырученной суммы, но не менее 70 канадских долларов

1 % от вырученной суммы, но не менее 5660 японских иен

12. Принятие в депозит на срок до шести месяцев имущества или денежных сумм для передачи по принадлежности Принятие в депозит на срок до шести месяцев 0,2 % от 0,2 % от 0,2 % от 0,2 % от 0,2 % от 0,2 % от имущества или денежобщей общей общей сум- общей общей общей 39. ных сумм для передачи суммы суммы мы суммы суммы суммы по принадлежности (ежемесячно) 13. Направление документов дипломатической почтой в адрес юридических лиц Направление докумен15 – 125 30 – 214 30 – 235 2800 – 30 – 200 тов дипломатической 20 – 145 английских швейканад18900 40. доллапочтой в адрес юридиевро фунтов царских ских дол- японских ров США ческих лиц стерлингов франков ларов иен 14. Выдача временного свидетельства на право плавания под Государственным Флагом Республики Казахстан в случае приобретения судна за границей Выдача временного свидетельства на 15 – 75 30 – 130 30 – 140 2800 – право плавания под Го- 30 – 120 20 – 90 английских швейканад11320 41. сударственным флагом доллаевро фунтов царских ских доляпонских Республики Казахстан ров США стерлингов франков ларов иен в случае приобретения судна за границей 15. Составление или заверение любой декларации или другого документа, предусмотренных законодательством Республики Казахстан или международными договорами, участником которых является Республика Казахстан, в отношении судов Республики Казахстан Составление или заверение любой декларации или другого документа, предусмотренных законо15 – 75 30 – 130 30 – 140 2800 – дательством Республики 30 – 120 20 – 90 английских швейканад11320 42. Казахстан или междудоллацарских ских доляпонских евро фунтов народными договорами, ров США иен стерлингов франков ларов участником которых является Республика Казахстан в отношении судов Республики Казахстан БУХГАЛТЕР.KZ, март 2016

37

www.buhgalter.kz

ИНФОРМАЦИОННЫЙ БЛОК

16. Составление акта о морском протесте в случае гибели или повреждения судна или груза (кораблекрушения судов) Республики Казахстан, находящихся за границей Составление акта о морском протесте в случае гибели или по15 – 75 30 – 130 30 – 140 2800 – 30 – 120 вреждения судна или 20 – 90 английских швейканад11320 43. доллагруза (кораблекрушеевро фунтов царских ских дол- японских ров США ния судов) Республики стерлингов франков ларов иен Казахстан, находящихся за границей 17. Выдача иных документов (справок), имеющих юридическое значение Выдача иных докумен5 – 60 44. тов (справок), имеющих доллаюридическое значение ров США

3 – 45 евро

3 – 40 5 – 65 5 – 70 450 – английских швейканад5660 фунтов царских ских дол- японских стерлингов франков ларов иен

Письмо Министерства здравоохранения и социального развития РК от 17 февраля 2016 года № ЖТ-К-591 Директор М. Козжанова Касательно пенсионного удостоверения, определения дохода для исчисления ОПВ ИП, ОПВ за трудящихся мигрантов государств-членов ЕАЭС Департамент социального обеспечения и социального страхования Министерства здравоохранения и социального развития Республики Казахстан, рассмотрев Ваше обращение, касательно внесения изменений и дополнений в Закон Республики Казахстан «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан» от 21 июня 2013 года №105 (далее - Закон) сообщает следующее. Касательно пенсионного удостоверения В соответствии с пунктом 9 Правил назначения и осуществления пенсионных выплат военнослужащим, сотрудникам специальных государственных и правоохранительных органов, государственной фельдъегерской службы, а также лицам, права которых иметь воинские или специальные звания, классные чины и носить форменную одежду упразднены с 1 января 2012 года утвержденных постановлением Правительства Республики Казахстан 38

от 31 декабря 2013 года № 1500, после назначения пенсионных выплат по выслуге лет уполномоченные государственные органы выдают удостоверение по форме, установленной соответствующим уполномоченным государственным органом, которое является официальным документом, подтверждающим статус получателя пенсионных выплат за выслугу лет. Касательно удержания обязательных пенсионных взносов (далее – ОПВ) из доходов работников В соответствии с пунктом 2 статьи 24 Закона от уплаты ОПВ в единый накопительный пенсионный фонд (далее – ЕНПФ) освобождаются: 1) физические лица, достигшие пенсионного возраста в соответствии с пунктом 1 статьи 11 Закона; 2) физические лица, имеющие инвалидность первой и второй группы, если инвалидность установлена бессрочно; 3) военнослужащие (кроме военнослужащих срочной службы), сотрудники специальных государственных и правоохранительных органов, государственной фельдъегерской службы, а БУХГАЛТЕР.KZ, март 2016

ИНФОРМАЦИОННЫЙ БЛОК также лица, права которых иметь специальные звания, классные чины и носить форменную одежду упразднены с 1 января 2012 года; 4) получатели пенсионных выплат за выслугу лет. Иных оснований для освобождения уплаты ОПВ законодательно не установлено. Касательно определения дохода для исчисления ОПВ Законом РК от 2 августа 2015 года «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам пенсионного обеспечения» внесены изменения в пункт 4 статьи 25 Закона в части уточнения объекта исчисления дохода, а именно, удержание ОПВ с получаемого дохода - адвокатами, частными судебными исполнителями, частными нотариусами, а также индивидуальными предпринимателями, которые введены в действие с 1 января 2016 года. При этом получаемым доходом является доход, определяемый самостоятельно адвокатом, частным судебным исполнителем, частным нотариусом, профессиональным медиатором, а также индивидуальным предпринимателем для исчисления ОПВ в ЕНПФ в свою пользу. Кроме того, с целью повышения ответственности за уровень пенсионного обеспечения граждан, предоставлено право в случае отсутствия дохода, уплачивать в свою пользу ОПВ из расчета 10% от минимальной заработной платы. Таким образом, ОПВ должны удерживаться и переводиться индивидуальными предпринимателями в порядке и сроки, установленные законодательством. Необходимо отметить, что принимаемая мера направлена на стимулирование участия граждан в пенсионной системе, что обеспечивает своевременное и полное отчисление пенсионных взносов (от полученных доходов), а также возможность обеспечить себе достаточную сумму пенсионных накоплений при достижении пенсионного возраста. Касательно уплаты ОПВ для граждан, выполняющих работы по гражданско-правовым договорам (вопросы 6,7) Согласно внесенным изменениям в статью 39 Закона граждане Республики Казахстан, выполняющие работы по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг), вправе участвовать в правоотношениях по уплате ОПВ. Таким образом, граждане, выполняющие работу в рамках договоров гражданско-правоБУХГАЛТЕР.KZ, март 2016

www.buhgalter.kz вого характера, выступая агентами как физические лица, исходя из «предмета обязательности уплаты ОПВ» могут уплачивать ОПВ в ЕНПФ. Порядок и сроки исчисления, удержания (начисления) и перечисления агентами по уплате ОПВ определены Правилами и сроками исчисления, удержания (начисления) и перечисления обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов в единый накопительный пенсионный фонд, утвержденными постановлением Правительства Республики Казахстан от 18 октября 2013 года № 1116 (далее – Правила). В соответствии с пунктом 3 Правил, ОПВ для граждан, выполняющих работы по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг), подлежат уплате в размере 10 процентов от получаемого дохода, но не менее 10 процентов от минимального размера заработной платы, установленного на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете, путем взноса наличными деньгами в банки и (или) организации, осуществляющие отдельные виды банковских операций, для их последующего перечисления на индивидуальный пенсионный счет в ЕНПФ. Касательно Договора о Евразийском экономическом союзе (ЕАЭС) от 29 мая 2014 года (далее - Договор) (вопрос 8) Следует отметить, что 14 октября 2014 года был ратифицирован Договор, членами которого являются Республика Беларусь, Республика Казахстан, Российская Федерация, Кыргызская Республика и Республика Армения. В соответствии с пунктом 3 статьи 98 указанного Договора, вопросы пенсионного обеспечения трудящихся государств-членов ЕАЭС и членов семьи будут регулироваться законодательством государства постоянного проживания, а также в соответствии с отдельным международным договором между государствами-членами ЕАЭС. В настоящее время, с учетом особенностей национальных систем пенсионного обеспечения, уполномоченные государственные органы государств - членов ЕАЭС ведут работу по подготовке Договора между государствамичленами ЕАЭС о сотрудничестве в области пенсионного обеспечения, направленного на гармонизацию пенсионного законодательства, а также на защиту социальных прав трудящихся мигрантов государств-членов ЕАЭС.

39

www.buhgalter.kz

ИНФОРМАЦИОННЫЙ БЛОК

Курсы валют Национальный банк Республики Казахстан информирует о рыночных курсах обмена валют в феврале 2016 года (в соответствии с Приказом Министра финансов Республики Казахстан от 22 февраля 2013 года №99 и Постановлением Правления Национального Банка Республики Казахстан от 25 января 2013 года №15 «Об установлении порядка определения и применения рыночного курса обмена валют»). Дата 01.02.2016

1 долл. США 364,79

1 евро 397,88

1 руб. Россия 4,83

02.02.2016

360,45

391,27

4,75

03.02.2016

369,15

403

4,67

04.02.2016

375,25

409,62

4,77

05.02.2016

363,34

405,6

4,77

06.02.2016

363,72

406,97

4,74

07.02.2016

363,72

406,97

4,74

08.02.2016

363,72

406,97

4,74

09.02.2016

359,89

402,03

4,67

10.02.2016

360,37

402,93

4,59

11.02.2016

362,23

407,83

4,59

12.02.2016

360,31

407,73

4,54

13.02.2016

368,17

415,52

4,64

14.02.2016

368,17

415,52

4,64

15.02.2016

368,17

415,52

4,64

16.02.2016

362,1

405,7

4,66

17.02.2016

357,71

399,92

4,63

18.02.2016

359,23

399,61

4,65

19.02.2016

350,58

390,37

4,67

20.02.2016

355,45

393,8

4,65

21.02.2016

355,45

393,8

4,65

22.02.2016

355,45

393,8

4,65

23.02.2016

351,77

389,59

4,63

24.02.2016

348,69

383,66

4,6

25.02.2016

348,96

383,3

4,52

26.02.2016

350,25

385,77

4,59

27.02.2016

349,82

385,36

4,68

28.02.2016

349,82

385,36

4,68

29.02.2016

349,82

385,36

4,68

Ежедневные курсы остальных валют вы можете наблюдать на сайте журнала по адресу: http://www.buh.kz 40

БУХГАЛТЕР.KZ, март 2016