2014, № 4 (132), Журнал БУХГАЛТЕР.KZ by БУХГАЛТЕР.KZ

Ежемесячный специализированный журнал «Бухгалтер.kz» № 04 (132) апрель 2014 г. Издается с мая 2003 г. Издатель:

В НОМЕРЕ: есть мнение Налоговый учет оплаты труда..........................................................2

ИА «PRESS.KZ» Учредитель:

Агентство «PRESS.KZ» Директор:

Феликс Рутковский Главный редактор:

Анастасия Барботько Верстка и дизайн:

Павел Зимов Корректор:

Ольга Маслова

финансовый учет О внесенных изменениях и дополнениях в Налоговый кодекс по вопросам НДС................................................19 Возврат налога на добавленную стоимость дипломатическим и приравненным к ним представительствам иностранных государств, консульским учреждениям иностранного государства, аккредитованным в Республике Казахстан, и их персоналу..........21

Корреспонденты:

Порядок уплаты обязательных пенсионных взносов и обязательных профессиональных пенсионных взносов..........23

Бухгалтер:

Участие субъектов предпринимательства в государственных закупках..................................................................28

Кирилл Павлов Лидия Виноградова Отдел доставки и продаж:

Татьяна Попова Водитель:

Александр Кислицин Редакция:

+7 727 352-85-00 Республика Казахстан, 050004, г. Алматы, а/я 21

Ломбарды, ломбардная деятельность и процедурные вопросы.........................................................................31 Порядок регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в 2014 году.............................33

БУХГАЛТЕРУ НА ЗАМЕТКУ

Отдел продаж:

+7 727 352-85-55 Отдел рекламы:

+7 727 233-87-68 Internet:

www.buhgalter.kz e-mail:

account@buh.kz Подписной индекс в каталоге ОАО «Казпочта»:

75583

Отпечатано:

ТОО «Алма Дизайн» Тираж: 1000 экз.

Мнение автора не всегда отражает точку зрения редакции. За содержание рекламных объявлений редакция ответственности не несет. Рукописи не возращаются. Перепечатка запрещена обладателем исключительных прав. Журнал зарегистрирован Министерством культуры, информации и общественного согласия Республики Казахстан, свидетельство № 3813 — Ж от 30.04.2003 г. © «Бухгалтер.kz», 2009 г. Сдано на верстку 2.04.2014 г. Подписано в печать 14.04.2014 г.

Налоговый календарь 2014 года....................................................37

ИНФОРМАЦИОННЫЙ БЛОК Курсы валют в марте 2014 года......................................................40

www.buhgalter.kz

есть мнение

Налоговый учет оплаты труда

Член Палаты налоговых консультантов РК С. Муслимова

Правовое регулирование, бухгалтерский и налоговый учет оплаты труда работников на 2014 год Центральное место в производственной деятельности любой организации занимают труд и результаты труда, поскольку только с помощью рабочей силы создается прибавочный продукт. Это обстоятельство предопределяет отношение к рациональному использованию трудовых ресурсов, так как без коллектива работников нет организации, и без необходимого количества людей определенных профессий и квалификации ни одна организация не сможет достичь своей цели.

Важнейшими задачами учета труда и заработной платы можно назвать следующее: • своевременно (в установленные сроки) производить расчеты с персоналом организации по оплате труда (начисление заработной платы и прочих выплат, сумм к удержанию и выдаче на руки); • своевременно и правильно относить на себестоимость продукции (работ, услуг) суммы начисленной заработной платы и отчислений с ФОТ в доле, приходящейся на социальное страхование, социального налога и др.; 2

• собирать и группировать показатели по труду и заработной плате для целей оперативного руководства и составления необходимой отчетности, а также расчетов по соответствующим отчислениям в фонды. Учет труда и заработной платы должен обеспечить оперативный контроль количества и качества труда, за использованием средств, включаемых в фонд заработной платы, и выплатам социального характера. Кроме того, необходимо помнить, что за каждым расчетом подразумевается лицо, для которого заработная плата является основным и главным источником его жизнедеятельности, а для организации – это суммы затрат, прямо влияющих на конечный финансовый результат ее деятельности.

Нормативно-правовое регулирование оплаты труда К нормативно-законодательным актам, регулирующим операции по оплате труда и расчетам с персоналом организации, относятся: Трудовой кодекс РК от 15.05.2007г. №251III. Трудовое законодательство Республики Казахстан основывается на Конституции РК и состоит из Трудового кодекса, законов Республики Казахстан и иных нормативных правовых актов Республики Казахстан. Целью трудового законодательства РК является правовое регулирование трудовых отношений и иных отношений, непосредственно связанных с трудовыми, направленное на защиту прав и интересов сторон трудовых отношений, установление БУХГАЛТЕР.KZ, март 2014

есть мнение минимальных гарантий прав и свобод в сфере труда. Одним из принципов трудового законодательства является обеспечение права на справедливое вознаграждение за труд не ниже минимального размера заработной платы. Трудовые отношения, а также иные отношения, непосредственно связанные с трудовыми, регулируются трудовым договором, актом работодателя, соглашением и коллективным договором. Если международным договором, ратифицированным Республикой Казахстан, установлены иные правила, чем те, которые содержатся в Трудовом кодексе, то применяются правила международного договора. Международные договоры, ратифицированные Республикой Казахстан, к трудовым отношениям применяются непосредственно, кроме случаев, когда из международного договора следует, что для его применения требуется издание закона. Единые Правила исчисления средней заработной платы, утвержденные постановлением Правительства РК от 29,12.2007 г. №1394. Единые правила исчисления средней заработной платы определяют единый порядок исчисления средней заработной платы. Согласно п. 8 Единых правил средний дневной (часовой) заработок во всех случаях определяется путем деления суммы начисленной заработной платы в расчетном периоде на количество рабочих дней (часов), исходя из баланса рабочего времени, соответственно, при пятидневной или шестидневной рабочей неделе. Методические рекомендации, утвержденные Приказом Министра труда и социальной защиты населения РК от 03.06.2008 г. №135п, по применению Единых Правил исчисления средней заработной платы, утвержденные постановлением Правительства РК от 29.12.2007 г. №1394. В Методических рекомендациях по применению Правил исчисления средней заработной платы работникам, утвержденных постановлением Правительства РК от 29.12.2007г № 1394 изложены разъяснения по исчислению средней заработной платы в соответствии с пунктом 3 статьи 136 Трудового кодекса. Закон РК «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» от 28.02.2007 г. №234II (далее Закон о бухгалтерском учете). Закон о бухгалтерском учете в целом регулирует БУХГАЛТЕР.KZ, март 2014

www.buhgalter.kz систему бухгалтерского учета в РК, устанавливает принципы, основные качественные характеристики и правила ведения бухгалтерского учета, в том числе по вопросам оплаты труда и составления финансовой отчетности. Правила ведения бухгалтерского учета, утвержденные постановлением Правительства РК от 14.10.2011г.№1172. Правила ведения бухгалтерского учета в области расчетов с персоналом по оплате труда определяют порядок выдачи заработной платы наличными средствами, порядок ведения инвентаризации расчетов с персоналом по выявлению задолженности работникам или сумм переплат. Формы первичных документов, утвержденные Приказом Министра финансов РК от 20.12.2012г. №562. Формы первичных документов в целях реализации пункта 2 статьи 7 Закона Республики Казахстан «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» предусмотрены в том числе по ведение первичной документации по оплате труда работников. Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 19 «Вознаграждения работников». Правила учета и раскрытие информации о вознаграждениях работникам для публичных организации и предприятия, выбравшие для себя МСФО как законодательную систему, для отражения в бухгалтерском учете расходов на оплату труда представлены МСФО (IAS) 19 «Вознаграждения работников». Вознаграждения работникам, в том числе включают краткосрочные вознаграждения работникам, такие как заработная плата и взносы на социальное обеспечение, оплачиваемый ежегодный отпуск и оплачиваемый отпуск по болезни, участие в прибыли и премии (если они подлежат выплате в течение 12 месяцев после окончания периода), а также льготы в неденежной форме (медицинское обслуживание, обеспечение жильем, автомобилями, предоставление товаров или услуг бесплатно или по льготной цене) для существующих работников. Национальный стандарт финансовой отчетности (НСФО), утвержденный Приказом Министра финансов Республики Казахстан от 31 января 2013 года № 50. Для СМБ, выбравших для себя НСФО Правила учета и раскрытие информации о вознаграждениях работникам, представляет новое НСФО, действующее с 01.01.2013 г. При этом, согласно 3

www.buhgalter.kz пункту 67 НСФО, расходы по вознаграждениям работников включают заработную плату, оплачиваемые отпуска, премии, пособия и другие выплаты работникам. Ведомость учета по оплате труда составляется по форме согласно приложению 2 к НСФО. Налоговый кодекс РК от 10.12.2008г. № 99-IV. Налоговый кодекс РК регулирует отношения, связанные с исполнением налогового обязательства. Налоговый кодекс определяет порядок налогообложения социальным налогом, исчисление и удержание с доходов работников индивидуального подоходного налога. А также определяет порядок отнесения на вычеты расходов работодателя по начисленным доходам работников и иным выплатам физических лиц. Закон РК от 20.06.1997 N 136-I «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан». Порядок и сроки исчисления обязательных пенсионных взносов определяются в соответствии с Законом РК о пенсионном обеспечении в Республике Казахстан и Правил исчисления, удержания (начисления) и перечисления обязательных пенсионных взносов в накопительные пенсионные фонды от 15 марта 1999 года № 245. Закон РК от 25 апреля 2003 года № 405-II «Об обязательном социальном страховании». Порядок и сроки исчисления социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования (далее СО) определяются в соответствии с Законом РК «Об обязательном социальном страховании» и Правилами исчисления и перечисления социальных отчислений, утвержденными постановлением Правительства Республики Казахстан от 21 июня 2004 года № 683 .

Положения о трудовых отношениях В соответствии со статьей 19 Трудового кодекса РК субъектами трудовых отношений являются работник и работодатель. Руководитель филиала или представительства иностранного юридического лица (постоянного учреждения нерезидента) осуществляет все права и исполняет все обязанности работодателя от имени данного юридического лица. Статьей 1 Трудового кодекса предусмотрены соответствующими подпунктами понятия: 4

есть мнение 43) работодатель — физическое или юридическое лицо, с которым работник состоит в трудовых отношениях; 59) работник — физическое лицо, состоящее в трудовых отношениях с работодателем и непосредственно выполняющее работу по трудовому договору. Трудовые отношения возникают между работником и работодателем на основании трудового договора. Система оплаты и стимулирование труда работников определяется самостоятельно хозяйствующими субъектами условиями коллективного договора, трудового договора и (или) актами работодателя. Прием на работу оформляется актом работодателя, издаваемым на основании заключенного трудового договора. По трудовому договору работник выполняет работу (трудовую функцию) по соответствующей квалификации за вознаграждение и соблюдает трудовой распорядок, а работодатель обеспечивает условия труда, своевременно и в полном объеме выплачивает работнику заработную плату и осуществляет иные выплаты, предусмотренные трудовым законодательством Республики Казахстан, трудовым, коллективным договорами, соглашением сторон. С письменного согласия работника ему может быть поручено выполнение наряду с работой, определенной трудовым договором, дополнительной работы по другой или такой же должности за дополнительную оплату согласно статье 131 Трудового кодекса. Трудовой договор, согласно статье 28 Трудового кодекса РК, должен содержать: 1) реквизиты сторон: • фамилию, имя, отчество (если указано в документе, удостоверяющем личность) работодателя — физического лица, адрес его постоянного места жительства и сведения о регистрации по месту жительства, наименование, номер и дату выдачи документа, удостоверяющего личность, регистрационный номер налогоплательщика; • полное наименование работодателя — юридического лица и его местонахождение, номер и дату государственной регистрации работодателя — юридического лица, регистрационный номер налогоплательщика; • фамилию, имя, отчество (если указано в документе, удостоверяющем личность) БУХГАЛТЕР.KZ, март 2014

есть мнение работника, адрес его постоянного места жительства и сведения о регистрации по месту жительства, наименование, номер, дату выдачи документа, удостоверяющего его личность; индивидуальный идентификационный номер, регистрационный номер налогоплательщика, социальный индивидуальный код; 2) работу по определенной специальности, квалификации или должности (трудовую функцию); 3) место выполнения работы; 4) срок трудового договора; 5) дату начала работы; 6) режим рабочего времени и времени отдыха; 7) размер и иные условия оплаты труда; 8) характеристику условий труда, гарантии и льготы, если работа относится к тяжелым и (или) выполняется во вредных (особо вредных) и (или) опасных условиях; 9) права и обязанности работника; 10) права и обязанности работодателя; 11) порядок изменения и прекращения трудового договора; 12) гарантии и компенсационные выплаты, порядок их выплаты; 13) условия по страхованию; 14) ответственность сторон; 15) дату заключения и порядковый номер. При изменении реквизитов сторон соответствующие изменения вносятся в трудовой договор. Разнорабочие тоже выполняют определенную работу, и поэтому с ними следует заключать трудовые договора по подпункту 3 пункта 1 статьи 29 Трудового кодекса (на время выполнения определенной работы). Не допускается, согласно статье 26 Трудового кодекса РК, заключение трудового договора: • на выполнение работы, противопоказанной лицу по состоянию здоровья на основании медицинского заключения; • с гражданами, не достигшими восемнадцатилетнего возраста, на тяжелые работы, работы с вредными (особо вредными) и (или) опасными условиями труда, а также на должности и работы, предусматривающие полную материальную ответственность работника за необеспечение сохранности имущества и других ценностей работодателя; БУХГАЛТЕР.KZ, март 2014

www.buhgalter.kz • с гражданами, лишенными права занимать определенную должность или заниматься определенной деятельностью в соответствии с вступившим в законную силу приговором суда; • с иностранцами и лицами без гражданства, временно пребывающими на территории Республики Казахстан, до получения разрешения местного исполнительного органа на привлечение иностранной рабочей силы либо иностранным работником на трудоустройство в порядке, установленном Правительством Республики Казахстан, или без соблюдения ограничений или изъятий, установленных законами Республики Казахстан. Правила и условия выдачи разрешений иностранному работнику на трудоустройство и работодателям на привлечение иностранной рабочей силы, утверждены постановлением Правительства РК от 13 января 2012 года № 45, Правила въезда и пребывания иммигрантов в РК, а также их выезда из РК, утвержденные постановлением Правительства РК от 21 января 2012 года № 148. • с иностранными студентами и стажерами, временно пребывающими на территории Республики Казахстан, не представившими справки из организации образования с указанием формы обучения или принимающей организации о прохождении профессиональной подготовки и (или) стажировки и разрешения на пребывание с целью получения образования; • с иностранцами и лицами без гражданства, временно пребывающими на территории Республики Казахстан, не представившими разрешения на въезд и пребывание с целью воссоединения семьи и документ, подтверждающий состояние в признаваемом законодательством Республики Казахстан браке с гражданином Республики Казахстан. Для заключения трудового договора, согласно статье 31 Трудового кодекса РК, необходимы следующие документы: • удостоверение личности или паспорт (свидетельство о рождении для лиц, не достигших шестнадцатилетнего возраста). Оралманы представляют удостоверение оралмана, выданное территориальными органами уполномоченного органа по вопросам миграции населения; 5

www.buhgalter.kz • вид на жительство или удостоверение лица без гражданства (для иностранцев и лиц без гражданства, постоянно проживающих на территории Республики Казахстан) либо удостоверение беженца; • документ об образовании, квалификации, наличии специальных знаний или профессиональной подготовки при заключении трудового договора на работу, требующую соответствующих знаний, умений и навыков; • документ, подтверждающий трудовую деятельность (для лиц, имеющих трудовой стаж); • документ воинского учета (для военнообязанных и лиц, подлежащих призыву на воинскую службу); • документ о прохождении предварительного медицинского освидетельствования (для лиц, обязанных проходить такое освидетельствование в соответствии с Трудовым кодексом и законодательством Республики Казахстан); • копии свидетельств о присвоении регистрационного номера налогоплательщика и социального индивидуального кода (при наличии); • копия документа, подтверждающего регистрацию по месту жительства; • справка о наличии либо отсутствии судимости при заключении трудового договора в сфере образования, воспитания, организации отдыха и оздоровления, физической культуры и спорта, медицинского обеспечения, оказания социальных услуг, культуры и искусства с участием несовершеннолетних. Трудовой договор заключается в письменной форме не менее чем в двух экземплярах и подписывается сторонами. По одному экземпляру трудового договора хранится у работника и работодателя. Получение работником экземпляра трудового договора подтверждается в письменной форме. Внесение изменений и дополнений в трудовой договор, в том числе при переводе на другую работу, осуществляется сторонами в письменной форме в порядке, предусмотренном пунктом 1 данной статьи. Предложение об изменении условий трудового договора подается одной из сторон трудового договора в письменной форме и рассматривается другой стороной в течение семи календарных дней со дня его подачи. 6

есть мнение Отличительными признаками трудового договора от иных видов договоров согласно статье 27 Трудового кодекса договора является наличие в нем одного из следующих условий: • выполнение работником работы (трудовой функции) по определенной квалификации, специальности, профессии или должности; • выполнение обязательств лично с подчинением трудовому распорядку; • получение работником заработной платы за труд. • Документом, подтверждающим трудовую деятельность работника, согласно статье 34 Трудового кодекса РК может быть любой из следующих: • трудовая книжка; • трудовой договор с отметкой работодателя о дате и основании его прекращения; • выписки из актов работодателя, подтверждающих возникновение и прекращение трудовых отношений на основе заключения и прекращения трудового договора; • выписки из ведомости выдачи заработной платы работникам; • послужной список (перечень сведений о работе, трудовой деятельности работника), подписанный работодателем, заверенный печатью организации либо нотариально; • выписки из накопительного пенсионного фонда о перечисленных обязательных пенсионных взносах; • сведения из Государственного фонда социального страхования о произведенных социальных отчислениях; • архивная справка, содержащая сведения о трудовой деятельности работника. Основаниями прекращения трудового договора, согласно статье 51 Трудового кодекса РК, являются: 1) расторжение трудового договора по соглашению сторон (примечание: при расторжении трудового договора в акте работодателя необходима ссылка на данную статью); 2) истечение срока трудового договора (в акте работодателя необходимо указать таковую норму); 3) расторжение трудового договора по инициативе работодателя (в акте работодателя необходимо указать таковую норму); 4) расторжение трудового договора по инициативе работника (в акте работодателя необходима ссылка на данную статью); БУХГАЛТЕР.KZ, март 2014

есть мнение 5) обстоятельства, не зависящие от воли сторон (в акте работодателя необходимо указать таковую норму); 6) отказ работника от продолжения трудовых отношений (в акте работодателя необходимо указать таковую норму); 7) переход работника на выборную работу (должность) или назначение его на должность, исключающую возможность продолжения трудовых отношений, кроме случаев, предусмотренных законами Республики Казахстан (в акте работодателя необходима ссылка на данную статью); 8) нарушение условий заключения трудового договора (в акте работодателя необходимо указать таковую норму); 9) основания, предусмотренные в трудовом договоре, заключенном с руководителем исполнительного органа работодателя (в акте работодателя необходима ссылка на данную статью). В соответствии со статьей 63 Трудового кодекса РК, в день прекращения трудового договора работодатель обязан выдать трудовую книжку или иной документ, подтверждающий трудовую деятельность работника. Порядок ведения и хранения трудовых книжек с 1 января 2012 года для работодателя не обязателен. Правила трудового распорядка, которые являются обязательными для выполнения работодателем и работниками, утверждаются работодателем по согласованию с представителями работников (ст. 69 Трудового кодекса). В правилах трудового распорядка устанавливаются рабочее время и время отдыха работников, условия обеспечения трудовой дисциплины, иные вопросы регулирования трудовых отношений. Трудовая дисциплина обеспечивается работодателем путем создания необходимых организационных и экономических условий для индивидуального и коллективного труда, сознательного отношения работников к труду, методами убеждения, поощрения за добросовестный труд, а также применением дисциплинарных взысканий за совершение работниками дисциплинарных проступков (ст. 70 Трудового кодекса). Работодатель вправе применять различные виды поощрений работников за успехи в труде. БУХГАЛТЕР.KZ, март 2014

www.buhgalter.kz Виды поощрений работников и порядок их применения определяются законодательством Республики Казахстан, актами работодателя, трудовыми, коллективными договорами. Рабочее время может быть нормальной продолжительности, сокращенной продолжительности и неполным (ст.76 Трудового кодекса). К рабочему времени также относятся подготовительно-заключительные работы (получение наряда-задания, материалов, инструментов, ознакомление с техникой, документацией, подготовка и уборка рабочего места, сдача готовой продукции и другие), перерывы, предусмотренные технологией, организацией труда, правилами нормирования и охраны труда, время присутствия или ожидания работы на рабочем месте, когда работник не располагает свободно своим временем, дежурства в праздничные и выходные дни, дежурства на дому и другие периоды, определяемые трудовым, коллективным договорами, актами работодателя либо нормативными правовыми актами Республики Казахстан. Согласно статьи 86 Трудового кодекса РК суммированный учет рабочего времени применяется в непрерывно действующих производствах, цехах, участках и на некоторых видах работ, где по условиям производства (работы) не может быть соблюдена установленная для данной категории работников ежедневная или еженедельная продолжительность рабочего времени. Учетным периодом при суммированном учете рабочего времени признается период, в пределах которого должна быть соблюдена в среднем установленная для данной категории работников норма ежедневной и (или) еженедельной продолжительности рабочего времени. Учетным периодом при суммированном учете рабочего времени может быть любой календарный период, но не более чем один год или период выполнения определенной работы. При установлении суммированного учета рабочего времени обязательным является соблюдение продолжительности отдыха работника между окончанием работы и ее началом в следующий рабочий день (рабочую смену). Порядок работы при суммированном учете рабочего времени, категории работников, для которых устанавливается суммирован7

www.buhgalter.kz ный учет рабочего времени, определяются трудовым или коллективным договором либо актом работодателя с учетом мнения представителей работников. Применение суммированного учета рабочего времени не допускается в случаях, предусмотренных статьями 183 (не достигших восемнадцатилетнего возраста), 190 (для беременных женщин), 225 (для работников-инвалидов) Трудового кодекса. При установлении суммированного учета рабочего времени обязательным является соблюдение продолжительности отдыха работника между окончанием работы и ее началом на следующий день (рабочую смену) согласно ст. 95 Трудового кодекса. При этом продолжительность ежедневного (междусменного) отдыха работника между окончанием работы и ее началом на следующий день (рабочую смену) не может быть менее двенадцати часов. Нормальная продолжительность рабочего времени не должна превышать 40 часов в неделю (ст. 77 ТК). При пятидневной рабочей неделе продолжительность ежедневной работы (рабочей смены) не может превышать 8 часов при недельной норме 40 часов, 7 часов 12 минут при недельной норме 36 часов и 5 часов при недельной норме 24 часа. При шестидневной рабочей неделе продолжительность ежедневной работы (рабочей смены) не может превышать 7 часов при недельной норме 40 часов, 6 часов при недельной норме 36 часов и 4 часа при недельной норме 24 часа. Продолжительность ежедневной работы (рабочей смены), время начала и окончания ежедневной работы (рабочей смены), время перерывов в работе определяются с соблюдением установленной продолжительности рабочей недели правилами трудового распорядка организации, трудовым, коллективным договорами. Для творческих работников профессиональных организаций искусства и культурного досуга, работников средств массовой информации, спортсменов, тренеров может устанавливаться иная продолжительность ежедневной работы (рабочей смены) в соответствии с трудовым законодательством Республики Казахстан, актами работодателя, коллективным или трудовым договором. 8

есть мнение

Документальное оформление оплаты труда Порядок ведения учета рабочего времени предусмотрен статьей 91 Трудового кодекса РК. Работодатель должен осуществлять учет рабочего времени, фактически отработанного работником. Учету подлежит фактическое рабочее время, которое включает отработанное и неотработанное работником время. В составе отработанного времени учету подлежат фактически отработанное рабочее время и иные периоды времени, которые относятся к рабочему времени. При этом отдельно учитываются время сверхурочных работ, работы в ночное время, выходные, праздничные дни, дни командировок. В составе неотработанного времени учету подлежат оплачиваемое и неоплачиваемое время, а также потери рабочего времени по вине работника и (или) работодателя. В случаях, когда в рабочее время работника включаются периоды выполнения работ не на рабочем месте либо их выполнение не может быть зафиксировано работодателем конкретным временем, эти периоды отмечаются в документах учета рабочего времени как выполнение объема работ, установленного трудовым договором. Учет рабочего времени ведется в документах, определенных работодателем. В соответствии с избранной системой оплаты труда работодателя системой оплаты труда ведется первичная документация: табели учета времени, утвержденное штатное расписание, трудовой договор, карточки учета выработки, наряды на сдельную работу, ведомости учета выполненных работ, маршрутные карты, акты о приемке выполненных работ, нормированные задания повременщиков, договора, приказы на премирование, компенсации, доплаты и другие документы. Состав необходимых первичных документов и их содержание существенно зависят от вида сдельной оплаты выбранной работодателем (Сдельной, сдельно-прогрессивной, косвенно-сдельной оплаты труда, сдельнопремиальной системы и пр.). БУХГАЛТЕР.KZ, март 2014

есть мнение Основным первичным документом по учету рабочего времени является табель учета использования рабочего времени. Табель применяется для учета использования рабочего времени всех категорий работающих, а также для контроля рабочими за соблюдением рабочими и служащими установленного режима рабочего времени для расчетов с ними по заработной плате и для получения данных об отработанном времени. При этом табелем учета времени обеспечивается наблюдение за выходом на работу, соблюдением правил прихода и ухода, состоянием трудовой дисциплины. Табель составляется в одном экземпляре табельщиком или мастером, бригадиром и другими работниками, на которых возложены эти обязанности, которые в свою очередь передают в расчетный отдел бухгалтерии для расчета заработной платы. По окончании месяца в табель записываются итоги отработанных часов каждым работником, подсчитываются дни не явок, явок на работу. Эти данные суммируются по категориям работников и в целом по табелю. Дни неявок расшифровываются по видам (причинам) и подтверждаются документами: листками нетрудоспособности, справками о выполнении государственных или общественных обязанностей и др. После отметки в табеле данные документы передаются табельщиком в бухгалтерию для расчетов с работниками. Сверхурочные работы, разрешенные в установленном порядке, фиксируются в списках мастерами и контролируются табельщиком. Время простоя устанавливаются по листкам о простое, которые подписывает администрация цеха, и используются для обобщения и анализа показателей труда для выявления и устранения причин, порождающих непроизводительные потери рабочего времени на предприятии. Юридические лица, независимо от их принадлежности и форм собственности, должны отчитываться перед органами статистики по месту своего нахождения по формам отчета по труду, Правила составления которых утверждены Приказом Агентства РК по статистике от 12.06.2002 года №38-Г. Для составления данной отчетности необходимо вести учет численности работников, учет БУХГАЛТЕР.KZ, март 2014

www.buhgalter.kz использования рабочего времени и начисления заработной платы. Формы первичных документов, в том числе по расчетам заработной платы, утверждены Приказом Министра финансов РК от 20.12.2012 года № 562 (далее Приказ). В бухгалтерии на основании первичной документации производится расчет заработной платы результаты расчета с указанием сумм произведенных удержаний и начислений заносятся в расчетную ведомость формы Т-1, утвержденной указанным Приказом. Ведомость составляется в одном экземпляре в бухгалтерии. Начисление заработной платы производится на основе первичных документов по учету выработки, фактически отработанного времени и других документов. В графе «Начислено» расчетной ведомости проставляются суммы по видам оплат из фонда заработной платы, а также другие доходы в виде различных социальных и материальных благ, предоставленных работнику и подлежащих включению в налогооблагаемую базу. Одновременно производится расчет всех удержаний из суммы заработной платы и определяется сумма, подлежащая выплате работнику. Платежная ведомость формы Т-2, утвержденная указанным Приказом, применяется для выплаты заработной платы работникам. Платежная ведомость составляется в одном экземпляре в бухгалтерии. На титульном листе платежной ведомости указывается общая сумма, подлежащая выплате. Разрешение на выплату заработной платы подписывается руководителем организации или уполномоченным на то лицом. В конце платежной ведомости после последней записи в итоговой строке проставляется общая сумма по ведомости. При необходимости в графе «Примечание» указывается номер предъявленного документа. В платежной ведомости по истечении срока выплаты против фамилий работников, не получивших зарплату, делается отметка «Депонировано». В конце платежной ведомости указываются суммы выплаченной и депонированной заработной платы. На выданную сумму заработной платы составляется расходный кассовый ордер, в котором указывается номер платежной ведомости. 9

www.buhgalter.kz

Организация оплаты труда работников Система оплаты и стимулирование труда работников, согласно статье 126 Трудового кодекса РК, определяется самостоятельно хозяйствующими субъектами условиями коллективного договора, трудового договора и (или) актами работодателя. Оплата труда работников государственных учреждений и казенных предприятий регулируется Постановлением Правительства Республики Казахстан от 29 декабря 2007 года № 1400 «О системе оплаты труда гражданских служащих, работников организаций, содержащихся за счет средств государственного бюджета, работников казенных предприятий». В состав оплаты труда не включаются доходы работников по дивидендам и по вознаграждениям (процентам). В соответствии со статьей 120 Трудового кодекса РК государственные гарантии в области оплаты труда работников включают: • минимальный размер месячной заработной платы (на 2013 год-18660 тенге); • минимальный размер часовой заработной платы, определяемый в соответствии со статьей 122 Трудового кодекса; • минимальные стандарты оплаты труда; • оплату за работу в сверхурочное время; • оплату за работу в праздничные и выходные дни; • оплату за работу в ночное время; • ограничение размера удержаний из заработной платы работника; • государственный контроль за полной и своевременной выплатой заработной платы и реализацией государственных гарантий в области оплаты труда; • порядок и сроки выплаты заработной платы. Размер месячной заработной платы работника устанавливается дифференцированно в зависимости от квалификации работника, сложности, количества и качества выполняемой работы, а также условий труда. Размер месячной заработной платы работника, отработавшего полностью определенную на этот период норму рабочего времени и выполнившего нормы труда (трудовые обязанности), не может быть ниже установленного законом Республики Казах10

есть мнение стан минимального размера месячной заработной платы (далее МЗП). Минимальный стандарт оплаты труда определяется из расчета минимального размера месячной заработной платы, установленного законом Республики Казахстан о республиканском бюджете на соответствующий год, и повышающих отраслевых коэффициентов, определяемых отраслевым соглашением и утвержденных постановлением Правительством РК от 09.06.2008г. № 548. Минимальный размер часовой заработной платы работника, выполнившего свои трудовые обязанности (нормы труда), не может быть ниже минимального размера месячной заработной платы, деленной на среднемесячное количество рабочих часов согласно балансу рабочего времени на соответствующий календарный год. Минимальный размер месячной заработной платы или размер месячной тарифной ставки работника первого разряда, предусмотренный условиями трудового, коллективного договоров и (или) актами работодателя, не может быть ниже минимального размера месячной заработной платы, установленного законом Республики Казахстан о республиканском бюджете на соответствующий финансовый год, а для работников, занятых на тяжелых работах, работах с вредными (особо вредными), опасными условиями труда, не ниже минимального стандарта оплаты труда. Условиями трудового, коллективного договоров и (или) актом работодателя может устанавливаться почасовая оплата труда за фактически выполненные работы при неполном рабочем дне или его неполной загрузке, а также для оплаты работ временного или разового характера. При этом система оплаты труда должна обеспечить долю основной заработной платы (относительно постоянной части заработной платы) не менее 75 процентов в среднемесячной заработной плате работников без учета единовременных стимулирующих выплат. Таким образом, в соответствии со статьей 126 Трудового кодекса РК система оплаты и стимулирования труда работников определяется работодателем условиями коллективного договора, трудового договора и (или) актами работодателя. При этом условия оплаты труда, определенные трудовым, коллективным договорами, соглашениями, актами работодателя, не могут быть ухудшены БУХГАЛТЕР.KZ, март 2014

есть мнение по сравнению с условиями, установленными Кодексом и иными нормативными правовыми актами Республики Казахстан. Следует отметить, что согласно статье 282 Трудового кодекса Республики Казахстан коллективный договор составляется не менее чем в двух экземплярах и подписывается представителями сторон лишь при достижении соглашения сторон. Также согласно статье 28 Кодекса размер и иные условия оплаты труда наряду с другими обязательными условиями должны оговариваться в трудовом договоре. Оплата труда — это система отношений, связанных с обеспечением работодателем обязательной выплаты работнику вознаграждения за его труд в соответствии с Трудовым кодексом и иными нормативными правовыми актами Республики Казахстан, а также соглашениями, трудовым, коллективным договорами и актами работодателя. Заработная плата — это вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также выплаты компенсационного и стимулирующего характера. Различают основную и дополнительную оплату труда. Основная заработная плата — это относительно постоянная часть заработной платы, включающая оплату по тарифным ставкам, должностным окладам, сдельным расценкам, и предусмотренные трудовым законодательством, отраслевым соглашением, коллективным и (или) трудовым договорами выплаты постоянного характера. Дополнительная оплата труда – это выплаты, доплаты, компенсации, которые не связаны напрямую с оплатой труда за выполненные работы, услуги и отработанное время. К дополнительным оплатам относятся оплата отпусков (ежегодных, учебных), выплаты за время выполнения государственных и общественных обязанностей, выплаты, в случаях когда работа протекает в пути или имеет разъездной характер, выплаты по больничным листам, всевозможные премии, доплаты за сверхурочные или в ночные время работы, в выходные или праздничные дни, компенсации за неиспользованный трудовой отпуск или при увольнений по сокращению численности, оплата простоев, прочие доплаты к заработной плате. БУХГАЛТЕР.KZ, март 2014

www.buhgalter.kz Для начисления дополнительной зарплаты часто используются показатель средней заработной платы за месяц, день, час. Оплата труда работников имеет различную форму и систему: Простая повременная оплата труда, которая производится по часовым дневным, месячным тарифам, ставкам и окладам, где количество отработанного времени умножаются на установленную тарифную ставку; Повременно-премиальная система оплаты труда, при которой предусмотрено начисление премии при достижении определенных экономических условий, где премии начисляются в процентном отношении к размеру заработной платы, начисленное за отработанное время по действующим тарифам и окладам; Индивидуальная сдельная оплата труда, которая определяется путем умножения установленной расценки на количество изготовленных изделий, работ, услуг; Бригадно-сдельная оплата труда, которая определяется по результатам работы всей бригады; Сдельно–премиальная система оплаты труда, при которой оплата осуществляется за количество произведенной продукций, работ, услуг в дополнении с выплатой премий за достижение количественных и качественных показателей (выполнение, перевыполнение планов производства, повышения качества продукций и т. д.); Аккордная система оплаты труда определяется при выполнений объема работ, при котором заранее определены нормированные задания (норма выработки времени) и расценка, где премия начисляется при условии полного выполнения объема заданий, предусмотренного в наряде и не позже в предусмотренные заданием сроки. Прочие системы оплаты труда и виды оплаты труда, разработанные организацией и указанные в коллективном договоре и положениях об оплате труда организации. Организация оплаты труда включает соблюдения квалификационных требовании к работникам и сложности определенных видов работ установленных на основе Единого тарифно-квалификационного справочника работ и профессий рабочих, тарифно-квалификационных характеристик профессий рабочих, Квалификационного справочника должностей руководителей, специалистов и других слу11

www.buhgalter.kz жащих, а также типовых квалификационных характеристик должностей руководителей, специалистов и других служащих организаций, утвержденного приказом Министра труда и социальной защиты населения Республики Казахстан от 21 мая 2012 года № 201-п-м. Отнесение выполняемых работ к определенной сложности и присвоение квалификационных разрядов и категорий работникам производятся в соответствии с Единым тарифно-квалификационным справочником работ и профессий рабочих и Квалификационным справочником должностей руководителей, специалистов и других служащих, тарифно-квалификационных характеристик профессий рабочих и типовыми квалификационными характеристиками должностей руководителей, специалистов и других служащих организаций. Разработка, пересмотр, апробация, утверждение и порядок применения указанных справочников, тарифно-квалификационных характеристик профессий рабочих определяются уполномоченным государственным органом по труду. Типовые квалификационные характеристики должностей руководителей, специалистов и других служащих организаций различных видов экономической деятельности разрабатываются и утверждаются уполномоченными государственными органами соответствующих сфер деятельности по согласованию с уполномоченным государственным органом по труду. Система оплаты труда, таким образом, заключается в том, что труд работников оплачивается повременно, сдельно или по иным системам оплаты труда. Оплата может производиться за индивидуальные и (или) коллективные результаты труда. Система оплаты труда может формироваться на основе тарифной, бестарифной или смешанной системы. Тарифная система оплаты труда включает в себя: тарифную ставку (оклады), тарифную сетку, тарифные коэффициенты. Бестарифная система оплаты труда основывается на долевом распределении средств, предназначенных на оплату труда, в зависимости от критериев и на принципах оценки профессиональных качеств работников и их вклада в конечный результат. Смешанная система оплаты труда может содержать элементы как тарифной, так и бестарифной систем оплаты труда. 12

есть мнение Для усиления заинтересованности работников в повышении эффективности производства и качества выполняемых работ работодателем в соответствии с условиями коллективного договора, трудового договора и (или) актами работодателя могут вводиться системы премирования и другие формы стимулирования труда. Условия оплаты труда, определенные трудовым, коллективным договорами, соглашениями, актами работодателя, не могут быть ухудшены по сравнению с условиями, установленными Трудовым кодексом и иными нормативными правовыми актами Республики Казахстан. При повременной оплате труда работа в сверхурочное время согласно статье 127 Трудового кодекса оплачивается не ниже чем в полуторном размере, исходя из тарифной ставки (должностного оклада) работника. При сдельной оплате труда доплата за работу в сверхурочное время производится в размере не ниже 50% установленной тарифной ставки (должностного оклада) работника. Сверхурочные работы не должны превышать для каждого работника в течение суток 2 часа, а на тяжелых работах, работах с вредными (особо вредными) и (или) опасными условиями труда — 1 час. Общая продолжительность сверхурочных работ не должна превышать 12 часов в месяц и 120 в год (ст. 89 Трудового кодекса). Оплата работы в праздничные и выходные дни, согласно статье 128 Трудового кодекса, производится не ниже чем в двойном размере, исходя из дневной (часовой) ставки работника. Каждый час работы в ночное время оплачивается, согласно статье 129 Трудового кодекса, не ниже чем в полуторном размере, исходя из дневной (часовой) ставки работника. Статьей 87 Трудового кодекса определено, что ночным считается время с 22 часов до 6 часов утра. Оплата труда при выполнении работником работ различной квалификации оплачивается согласно статье 130 Трудового кодекса по работе более высокой квалификации. В случаях, когда с учетом характера производства работнику высокой квалификации поручается выполнение работы, тарифицируемой ниже присвоенного ему разряда, оплата труда производится по присвоенной ему квалификации (разряду). БУХГАЛТЕР.KZ, март 2014

есть мнение Согласно статье 131 Трудового кодекса работникам, выполняющим в одной и той же организации, наряду со своей основной работой, обусловленной трудовым договором, дополнительную работу по другой или такой же должности либо обязанности временно отсутствующего работника без освобождения от своей основной работы, производится доплата. Размеры доплат за совмещение должностей (расширение зоны обслуживания) или выполнение обязанностей временно отсутствующего работника устанавливаются работодателем по соглашению с работником. Работник помимо основной должности может быть принят еще и на любую другую вакантную должность в организации, в которой он работает. Эта вторая должность будет являться совместительством, на эту работу заключается отдельный трудовой договор. При этом издается дополнительный приказ о приеме, и сотрудник на работе по совместительству табелируется отдельно от основной работы. Работник согласно статье 196 Трудового кодекса РК вправе заключить трудовой договор о работе по совместительству как с одним работодателем, с которым он уже состоит в трудовых отношениях (по месту основной работы), так и с несколькими работодателями. В трудовом договоре о работе по совместительству обязательно указание на то, что работа является совместительством. Стоит помнить, что согласно статье 198 Трудового кодекса суммарная продолжительность ежедневной работы по месту основной работы и работы по совместительству не должна превышать норму продолжительности ежедневной работы, установленную статьей 82 Трудового кодекса, более чем на 4 часа. Работникам, работающим по трудовому договору о работе по совместительству, оплачиваемые ежегодные трудовые отпуска предоставляются одновременно с отпуском по основной работе. Если продолжительность оплачиваемого ежегодного трудового отпуска по трудовому договору о работе по совместительству меньше продолжительности отпуска по другой работе, работодатель по просьбе работника-совместителя предоставляет ему отпуск без сохранения заработной платы на дни, составляющие разницу в продолжительности отпусков. БУХГАЛТЕР.KZ, март 2014

www.buhgalter.kz Трудовым законодательством РК также предусмотрено совмещение должностей и без заключения дополнительного трудового договора. Это совмещение должностей на время отсутствия основного работника по причине болезни, командировки, отпуска и т.п. В соответствии со статьей 40-1 Трудового кодекса с письменного согласия работника ему может быть поручено выполнение наряду с работой, определенной трудовым договором, дополнительной работы по другой или такой же должности за дополнительную оплату. Поручаемая работнику дополнительная работа по другой должности может осуществляться путем совмещения должностей. Поручаемая работнику дополнительная работа по такой же должности может осуществляться путем расширения зон обслуживания. Для исполнения обязанностей временно отсутствующего работника без освобождения от работы, определенной трудовым договором, работнику может быть поручена дополнительная работа как по другой, так и по такой же должности. Такое совмещение должностей оформляется актом работодателя о возложении обязанностей с письменного согласия работника и подлежит оплате в соответствии со статьей 131 Трудового кодекса. При этом размеры доплат за совмещение должностей (расширение зоны обслуживания) или выполнение обязанностей временно отсутствующего работника устанавливаются работодателем по соглашению с работником. Коллективным и (или) трудовым договорами может быть согласно статье 132 Трудового кодекса предусмотрено сохранение за работником его прежней заработной платы на период освоения нового производства (продукции). Порядок и условия оплаты времени простоя работ по вине работодателя согласно статье 133 Трудового кодекса определяются трудовым, коллективным договорами и устанавливаются в размере не менее 50% от средней заработной платы работника. Время простоя по вине работника оплате не подлежит. Условия оплаты труда и премирования руководящих работников национальных компаний и акционерных обществ, контрольные пакеты акций которых принадле13

www.buhgalter.kz жат государству, определяются на основе Типового положения, утвержденного постановлением Правительства РК от 10 июня 2008 года №558. Порядок рассмотрения и согласования параметров системы оплаты труда работников организаций, на услуги (товары, работы) которых вводится государственное регулирование тарифов (цен, ставок сборов), установлены Приказом Министра труда и социальной защиты населения Республики Казахстан от 19 июля 2007 года № 167-п. Статьей 134 Трудового кодекса РК предусмотрены порядок и сроки выплаты заработной платы. Заработная плата выплачивается в денежной форме в национальной валюте Республики Казахстан не реже одного раза в месяц, не позже первой декады следующего месяца. Дата выплаты заработной платы предусматривается трудовым, коллективным договорами. При выплате заработной платы работодатель обязан в письменной форме ежемесячно извещать каждого работника о составных частях заработной платы, причитающейся ему за соответствующий период, размерах и основаниях произведенных удержаний, в том числе сведения об удержанных и перечисленных обязательных пенсионных взносах, а также об общей денежной сумме, подлежащей выплате. При совпадении дня выплаты заработной платы с выходными или праздничными днями выплата производится накануне их. При задержке по вине работодателя выплаты заработной платы и иных выплат, связанных с расторжением трудового договора с работником, работодатель выплачивает работнику задолженность и пеню. Размер пени рассчитывается исходя из ставки рефинансирования Национального Банка Республики Казахстан на день исполнения обязательств по выплате заработной платы и начисляется за каждый просроченный календарный день, начиная со следующего дня, когда выплаты должны быть произведены, и заканчивается днем выплаты. При прекращении трудового договора выплата сумм, причитающихся работнику от работодателя, производится не позднее трех рабочих дней после его прекращения. Выплата работникам заработной платы 14

есть мнение должна производиться в месте выполнения ими работы, если условиями трудового, коллективного договоров не предусмотрено иное. Статьей 136 Трудового кодекса РК предусмотрено исчисление средней заработной платы работника. Исчисление средней заработной платы как при пятидневной, так и при шестидневной рабочей неделе производится за фактически отработанное время из расчета среднего дневного (часового) заработка за соответствующий период с учетом установленных доплат и надбавок, премий и других стимулирующих выплат, носящих постоянный характер, предусмотренных системой оплаты труда. Для исчисления средней заработной платы расчетным периодом являются двенадцать календарных месяцев, предшествующих событию, с которым связана соответствующая оплата (выплата) согласно Трудовому кодексу. Для работников, проработавших менее двенадцати календарных месяцев, средняя заработная плата определяется за фактически отработанное время. Для всех случаев определения средней заработной платы, предусмотренных Трудовым кодексом, установлен единый порядок исчисления средней заработной платы, утвержденный постановлением Правительства РК от 29.12.2007г. № 1394. В коллективном договоре могут быть предусмотрены и иные периоды для расчета средней заработной платы, если это не ухудшает положения работников. Удержания из заработной платы работника производятся по решению суда, а также в случаях, предусмотренных законами Республики Казахстан. Удержания из заработной платы работника для погашения его задолженности перед организацией, в которой он работает, могут также производиться на основании акта работодателя при наличии письменного согласия работника. Общий размер ежемесячного удержания не может превышать 50% причитающейся работнику заработной платы. Заработная плата, не полученная в связи со смертью работника, выдается в порядке, установленном гражданским законодательством Республики Казахстан. БУХГАЛТЕР.KZ, март 2014

есть мнение

Примеры начисления оплаты труда. При простой повременной оплате труда По простой повременной оплате труда заработная плата начисляется по присвоенной работнику тарифной ставке или окладу за фактически отработанное время. Пример 1. Кладовщику установлен оклад согласно штатного расписания и трудового договора в сумме 55000 тенге. В марте 2013 года он отработал 15 рабочих дней. Режим работы в организации – пятидневная рабочая неделя. Начислим заработную плату. Баланс рабочего времени за март т.г. -18 рабочих дней. Среднедневной заработок составит: 55 000 тенге : 18 рабочих дня =3055,56 тенге. Отработано работником 15 рабочих дней, начисляется, соответственно, заработная плата в размере: 15 рабочих дней*3055,56 тенге=45833 тенге. Пример 2. Менеджеру компании установлен в трудовом договоре должностной оклад 70000 тенге. В феврале 2013 года данным работником отработан 20 рабочих дней. В компании пятидневная рабочая неделя, оплата труда данного работника - повременная. Начислим заработную плату. Согласно производственному календарю баланс рабочего времени в феврале 2013 года при пятидневной рабочей неделе - 20 рабочих дней. В связи с тем, что менеджером баланс рабочего времени отработан полностью, ему начисляется заработная плата в размере должностного оклада в сумме 70000 тенге. Пример 3. Работник отработал в январе 2013 года 160 часа. В организации шестидневная рабочая неделя. Оплата труда повременная, где часовая тарифная ставка составляет 195 тенге. Начислим заработную плату за фактически отработанное время: 195 тенге *160 часа =31200 тенге. БУХГАЛТЕР.KZ, март 2014

www.buhgalter.kz При повременно-премиальной оплате труда Размер премии определяется трудовым, коллективным договорами или актами работодателя. Пример 4. Оплата работы слесаря производится по часовой тарифной ставке 216 тенге. За апрель 2013 года им отработано 168 часов. Оплата труда повременно-премиальная. За качественное выполнение работы в трудовом договоре установлен размер премии - 30% к тарифной ставке. Работа выполнена качественно. Сумма заработной платы составляет 216 тенге*168 часов=36228 тенге. Сумма премии составляет 36228 тенге*30%=108 86,4 тенге. Фактическое начисление заработной платы всего 36228 тенге+10886 танге=47174 тенге. При прямой сдельной системе По этой системе оплаты труда заработная плата начисляется по заранее установленной расценке за каждую единицу качественно произведенной продукции, выполненных работ, оказания услуг. Пример 5. В организации установлена расценка за одну деталь 210 тенге. Работником изготовлено за месяц 380 деталей. Начислим заработную плату: 210 тенге*380 деталей=79800 тенге. При сдельно-премиальной системе По данной системе оплаты труда предусматривается премирование за перевыполнение выработки и достижения определенных качественных показателей. Пример 6. Согласно принятому порядку премирования на предприятии плотнику установлена премия в размере 40% за качественное выполнение работ. По сдельным расценкам ему было начислено 32000 тенге за месяц. Так, сумма премии составит: 32000 тенге *40%=12800 тенге. Общая сумма фактической зарплаты составит: 32000 тенге+12800 тенге=44800 тенге. При сдельно прогрессивной системе оплаты труда По этой системе труд рабочего в пределах установленной исходной нормы (базы) 15

www.buhgalter.kz оплачивается по основным одинарным расценкам, а сверх установленной базы – по повышенным расценкам. В рамках данной системы разрабатывается специальная шкала, устанавливающая степень увеличения сдельных расценок в зависимости от уровня превышения исходной нормы (базы). Пример 7. Менеджеру сбыта начисляется 1200 тенге за каждую единицу реализованного товара. При продаже 30 и более единиц в месяц оплата производится по ставке 1500 тенге за каждую следующую единицу. Менеджер за истекший месяц продал 45 единиц товара. Начислим заработную плату. 1200 тенге *29 единиц =34800 тенге. 1500 тенге *16 единиц =24000 тенге. Общая сумма зарплаты составит: 34800 тенге+24000 тенге=58800 тенге. Косвенно-сдельная система оплаты труда Такая система применяется для оплаты труда рабочих, обслуживающих основные технологические процессы, где от темпа роста и качества работы зависит выработка основных рабочих. При этом косвенно-сдельные расценки определяются дифференцированно по каждому объекту обслуживания. Пример 8. Наладчику по обслуживанию станков начисляется заработная плата в размере 50% от зарплаты основных рабочих. Заработок основных рабочих за данный месяц составил 120 000 тенге. Начисляем наладчику по обслуживанию станков зарплату: 120 000 тенге *50%=60 000 тенге. При сверхурочной работе Сверхурочная работа - это работа, выполняемая работником по инициативе работодателя за пределами установленной продолжительности рабочего времени. Пример 9. Рабочий с повременной оплаты труда отработал в апреле 2013 года 7 часов сверхурочно, почасовой тарифной ставке по трудовому договору 250 тенге за час. Сверхурочные часы в организации оплачиваются по трудовому договору в полуторном размере. 16

есть мнение Определим оплату за сверхурочное время: 250 тенге *7*1.5= 2625 тенге. Оплата труда в праздничные дни Праздничные дни в РК являются нерабочими днями. Работникам, занятым на непрерывных производствах или на производствах, остановка работы которых в выходные дни невозможна по производственно-техническим условиям или вследствие необходимости постоянного непрерывного обслуживания населения, выходные дни предоставляются в различные дни недели поочередно работникам (группе работников) согласно графикам сменности, утвержденным актами работодателя, принятыми по согласованию с представителями работников (ст. 96 Трудового кодекса). При работе в выходные и праздничные дни по желанию работника предоставляется другой день отдыха или производится оплата в размере, указанном в статье 128 Трудового кодекса. Пример 10. Рабочий сдельщик работал 1 и 9 мая 2013 года и изготовил 24 и 19 деталей по установленной работодателем расценке 175 тенге за штуку. Согласно коллективного договора на предприятии оплата в праздничные дни осуществляется в двойном размере. Определим плату за 1 мая: 175 тенге*24 деталей *2=8400 тенге. За 9 мая: 175 тенге *19 деталей*2 = 6650 тенге. Плата за праздничные дни составит: 8400 тенге +6650 тенге = 15050 тенге. Пример 11. Менеджер с окладом 85000 тенге отработал в праздничный день 21 марта 2013 года. Начислим плату за праздничные дни. В марте 2013 года при пятидневной рабочей неделе 18 рабочих дней. Определим среднедневной заработок 85000 тенге: 18 рабочих дней =4722,22 тенге. Оплата за праздничный день составит: 4722,22 тенге*2=9444 тенге. При работе в ночное время Каждый час работы в ночное время оплачивается не ниже чем в полуторном размере, исходя из дневной (часовой) ставки работника (ст. 129 Трудового кодекса). Оплате подлежат часы, фактически проработанные в БУХГАЛТЕР.KZ, март 2014

www.buhgalter.kz

есть мнение праздничный или выходной день и в ночное время в вышеуказанных размерах. При этом в организациях с непрерывным графиком работы, выходным днем считается день недели, предоставляемый работнику согласно графику сменности, утвержденному актом работодателя. В случае если ночная смена приходится на праздничный день, то оплата производится следующим образом: часы работы в смену, приходящиеся на ночное время (с 22 часов вечера до 6 часов утра) оплачиваются в полуторном размере часовой тарифной ставки (оклада). При этом часть рабочей смены, приходящая на праздничный день дополнительно оплачивается в одинарном размере часовой тарифной ставки (оклада). Пример 11. Рабочий повременщик с часовой тарифной ставкой 175 тенге отработал в январе 2013 года 10 часов в ночное время. Плата за ночные часы в коллективном договоре указана в полуторном размере часовой тарифной ставки за каждый час работы. Начислим оплату за ночное время: 175 тенге *10 часов *1.5= 2625 тенге. Пример 12. В организации пятидневная рабочая неделя. Рабочий повременщик с часовой тарифной ставкой 180 тенге отработал 10 февраля 2013 года 8 часов. Начислим плату за выходной день. 10 февраля 2013 года является выходным днем (воскресенье). Плата за работу в выходной день составит: 180 тенге*8 часов*2= 2880 тенге.

При аккордной системе оплаты Данная система оплаты труда заключается в том, что размер оплаты труда устанавливается не за каждую производственную операцию в отдельности, а за весь комплекс работы. Пример 13. Бригадой из трех человек выполняются монтажные работы. Общая сумма заработной платы за объем работы бригады составило: 250000 тенге. Допустим, в данном случае заработок распределяется пропорционально отработанному времени. Затрачено время 500 человеко-часов, в том числе: Сабиров А.Н. - 180 часов; Петров В.С. - 150 часов; Сагнаев А.Б. - 170 часов. Определим оплату труда каждого члена бригады. Пример 14. Бригада в составе четырех человек, имеющих разные разряды, выполняет ремонтные работы, зарплата за выполненную работу составила 550 000 тенге. Затрачено 600 человеко-часов, в том числе: Барлыбаев К.Т. - 180 часов, имеет 5 разряд Осипов В.П. - 160 часов, имеет 4 разряд; Куанышев С.С. - 140 часов, имеет 3 разряд; Безухов А.И. - 120 часов, имеет 2 разряд. Распределение зарплаты в сумме 550 000 тенге по бригадно-сдельному наряду между членами бригады производится в таком случае с учетом отработанного времени за месяц и квалификации работников.

№ п\п

ФИО

Время (час)

Расчет заработной платы

Начислено зарплаты (тенге)

Сабиров А.Н.

180

250 000 : 500 *180

90 000

Петров В.С.

150

250 000 : 500 *150

75 000

Сагнаев А.Б.

170

250 000 : 500 *170

85 000

итого

БУХГАЛТЕР.KZ, март 2014

500

250 000

www.buhgalter.kz

есть мнение

№ п\п

ФИО

Разряд

Часовая тарифная ставка (тенге)

Отработанное время по наряду (час)

Заработная плата по тарифу (гр.4*гр.5)

Начислено зарплаты фактически по наряду (тенге)

Барлыбаев К.Т.

215

180

38 700

190 555

Осипов В.П.

195

160

31 200

153 626

Куанышев С.С.

170

140

23 800

117 189

Безухов А.И.

150

120

18 000

88 630

600

111 700

550 000

итого Для расчета фактической зарплаты определим коэффициент распределения следующим образом: 550 000:111 700 = 4,9239 Фактическую зарплату каждого работника определим умножив заработок по тарифу на данный коэффициент. При совмещении должностей Оплата труда при выполнении работником работ различной квалификации оплачивается как работа более высокой квалификации (ст. 130 Трудового кодекса). В случаях, когда с учетом характера производства работнику высокой квалификации поручается выполнение работы, тарифицируемой ниже присвоенного ему разряда, оплата труда производится по присвоенной ему квалификации (разряду). Работникам, выполняющим в одной и той же организации, наряду со своей основной работой, обусловленной трудовым договором, дополнительную работу по другой или такой же должности либо обязанности временно отсутствующего работника без освобождения от своей основной работы, производится доплата. Размеры доплат за совмещение должностей (расширение зоны обслуживания) или выполнение обязанностей временно отсутствующего работника устанавливаются работодателем по соглашению с работником (ст. 131 Трудового кодекса). Пример 15. Водитель грузового автомобиля с окладом 45000 тенге выполняет наряду со своей основной работой работу грузчика. Согласно акта работодателя, ему установлена доплата за совмещение обязанности грузчика 50% от его месячного оклада и пре18

мия за качественное выполнение работы в размере 30% ежемесячно с учетом доплаты за совмещение. Определим сумму доплаты за совмещение обязанностей грузчика: 45 000 тенге *50%= 22 500 тенге. Заработная плата с учетом совмещения обязанностей составит: 45 000 тенге+22 500 = 67 500 тенге. Начислим премию исходя из зарплаты с учетом доплаты за совмещение должностей: 67 500 тенге *30%= 20 250 тенге. Фактическое начисление зарплаты водителю с учетом доплаты и премии составит: 67 500 тенге +20 250 тенге = 87 750 тенге. Пример 16. Наладчик оборудования, согласно принятым в организации нормам обязан в течение рабочей смены обслуживать 10 станков, однако в силу высокого профессионализма наладчик дал согласие обслуживать 15 станков. Месячная тарифная ставка наладчика составляет 40 000 тенге. Согласно акта работодателя, ему установлена доплата за расширение зон обслуживания в размере 30% к месячной тарифной ставке и процент премии -40%. Определим доплату за расширение зоны обслуживания:40 000 тенге *30%=12 000 тенге. Заработная плата с учетом расширения зоны обслуживания составит: 40 000 тенге +12 000 тенге = 52 000 тенге. Согласно акта работодателя, премия начисляется на сумму заработной платы за отработанное время с учетом доплаты за расширение зон обслуживания: 52 000 *40%= 20 800 тенге. Фактическое начисление зарплаты 50 000 тенге +20 800 = 72 800 тенге. БУХГАЛТЕР.KZ, март 2014

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ

www.buhgalter.kz

О внесенных изменениях и дополнениях в Налоговый кодекс по вопросам НДС Главный специалист Налогового департамента по г. Астане

Налоговый Департамент по городу Астане в связи с изменениями и дополнениями, внесенными в Налоговый кодекс Законом РК от 05.12.2013г. № 152-V «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам налогообложения» (далее-Закон), доводит до сведения следующее: Внесены изменения и дополнения в разделе 8 «Налог на добавленную стоимость». В данной статье излагаем некоторые изменения по налогу на добавленную стоимость, а именно: Статья 230 дополнена пунктом 3: 3. Для целей настоящего раздела к товарам относится имущество, за исключением работ, услуг и денег, в том числе в иностранной валюте. В статье 236 изменены подпункты 4) и 5): 4) осуществление предпринимательской или любой другой деятельности покупателя работ, услуг. Если иное не предусмотрено настоящим подпунктом, местом осуществления предпринимательской или другой деятельности покупателя работ, услуг считается территория Республики Казахстан в случае присутствия покупателя работ, услуг на территории Республики Казахстан на основе учетной регистрации в органах юстиции или на основе постановки на регистрационный учет в налоговых органах в качестве индивидуального предпринимателя. В случае если покупателем работ, услуг является нерезидент, а получателем является его филиал или представительство, учетная регистрация которых произведена в органах юстиции Республики Казахстан, то местом реализации признается Республика Казахстан. Положения настоящего подпункта применяются в отношении следующих работ, услуг: БУХГАЛТЕР.KZ, март 2014

• передача прав на использование объектов интеллектуальной собственности; • консультационные, аудиторские, инжиниринговые, дизайнерские, маркетинговые, юридические, бухгалтерские, адвокатские, рекламные услуги, а также услуги по предоставлению и (или) обработке информации, кроме распространения продукции средства массовой информации, а также предоставления доступа к массовой информации, размещенной на интернет-ресурсе; • предоставление персонала; • сдача в аренду движимого имущества (кроме транспортных средств); • услуги агента по приобретению товаров, работ, услуг, а также привлечению от имени основного участника договора (контракта) лиц для осуществления услуг, предусмотренных настоящим подпунктом; • услуги связи; • согласие ограничить или прекратить предпринимательскую деятельность за вознаграждение; • услуги радио и телевизионные услуги; • услуги по организации туризма; • услуги по предоставлению в аренду и (или) пользование грузовых вагонов и контейнеров; 5) осуществление предпринимательской или любой другой деятельности лица, выполняющего работы, оказывающего услуги, не предусмотренные подпунктами 1) - 4) настоящего пункта и пунктом 4 настоящей статьи. Местом осуществления предпринимательской или другой деятельности лица, выполняющего работы, оказывающего услуги, не предусмотренные подпунктами 1) - 4) настоящего пункта, считается территория Республики Казахстан в случае присутствия такого лица на территории Республики Казахстан на основе учетной 19

www.buhgalter.kz регистрации в органах юстиции или на основе постановки на регистрационный учет в налоговых органах в качестве индивидуального предпринимателя. В статьи 237 изменен пункт 1 и изложен в следующей редакции: 1. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, датой совершения оборота по реализации товара является: 1) если в соответствии с условиями договора товар должен быть передан получателю (покупателю) или указанному им лицу в месте нахождения товара - определенный в соответствии с гражданским законодательством Республики Казахстан день предоставления такого товара в распоряжение получателя (покупателя) или определенного им лица, в том числе осуществляющего доставку такого товара; 2) если в соответствии с условиями договора предусмотрена обязанность поставщика (продавца) по доставке товара: • день передачи товара лицу, осуществляющему доставку товара, определенному поставщиком (продавцом), в том числе его доверенному лицу; • день погрузки товара на транспортное средство поставщика (продавца); 3) в остальных случаях - дата подписания поставщиком (продавцом) и получателем (покупателем), являющимися сторонами договора, документа, подтверждающего факт передачи такого товара, оформленного в соответствии с законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности. Дополнена пунктом 1-1 1-1. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, датой совершения оборота по реализации работ, услуг является день выполнения работ, оказания услуг. При этом днем выполнения работ, оказания услуг признается дата подписания, указанная: • в акте выполненных работ, оказанных услуг; • в документе (кроме счета-фактуры), подтверждающем факт выполнения работ, оказания услуг, оформленном в соответствии с законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности. Пункт 2 изложен в следующей редакции: 2. При оказании услуг по предоставлению кредита (займа, микрокредита), перевозке пассажиров, багажа, грузобагажа и почты на же20

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ лезнодорожном транспорте, предоставлению во временное владение и пользование имущества, банковских операций датой совершения оборота по реализации работ, услуг является наиболее ранняя из следующих дат: 1) дата выписки счета-фактуры с налогом на добавленную стоимость; 2) дата получения каждого платежа (независимо от формы расчета); 3) дата признания в бухгалтерском учете выполнения работ, оказания услуг. Также дополнена пунктом 2-1 и 2-2: 2-1. При реализации электроэнергии, воды, газа, услуг связи, коммунальных услуг, услуг по перевозке пассажиров, багажа и грузов на воздушном транспорте, услуг по перевозке грузов по системе магистральных трубопроводов датой совершения оборота по реализации работ, услуг является последний день календарного месяца, в котором выполнены работы, оказаны услуги. 2-2. При выполнении работ, оказании услуг, при осуществлении которых документы оформляются в соответствии с законодательством Республики Казахстан о железнодорожном транспорте, датой совершения оборота по реализации работ, услуг является наиболее поздняя дата, указанная в документе, подтверждающем факт выполнения работ, оказания услуг. Пункт 9 изложен в следующей редакции: 9. В случае приобретения работ, услуг от нерезидента, не являющегося плательщиком налога на добавленную стоимость в Республике Казахстан и не осуществляющего деятельность через филиал, представительство, датой совершения оборота по приобретению признается дата подписания, указанная: • в акте выполненных работ, оказанных услуг; • в документе, подтверждающем факт выполнения работ, оказания услуг, оформленном в соответствии с законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности или законодательством Республики Казахстан о железнодорожном транспорте. Статья дополнена пунктом 10: 10. Если в документах, определенных настоящей статьей, за исключением определенных пунктами 2 и 2-1 настоящей статьи, указано несколько дат, то датой подписания документа является наиболее поздняя из указанных дат. БУХГАЛТЕР.KZ, март 2014

www.buhgalter.kz

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ Статья 238 дополнена пунктом 9-1: 9-1. При реализации физическому лицу автомобилей, приобретенных юридическим лицом у физических лиц, оборот по реализации определяется как положительная разница между стоимостью реализации и стоимостью приобретения автомобилей. Подпункт 3 п.10 изложен в следующей редакции: 3) на дату совершения оборота, указанную в подпункте 3) пункта 6 статьи 237 на-

стоящего Кодекса, как разница между общей суммой всех лизинговых платежей, полученных (подлежащих получению) по договору финансового лизинга, без включения в них суммы вознаграждения по финансовому лизингу и налога на добавленную стоимость и размером облагаемого оборота, определяемым как сумма размеров облагаемых оборотов, приходящихся на предыдущие даты совершения оборота по реализации согласно данному договору.

Возврат налога на добавленную стоимость дипломатическим и приравненным к ним представительствам иностранных государств, консульским учреждениям иностранного государства, аккредитованным в Республике Казахстан, и их персоналу Отдел администрирования НДС Налогового управления по Алматинскому району г.Астана

Возврат налога на добавленную стоимость производится дипломатическим и приравненным к ним представительствам иностранных государств, консульским учреждениям иностранного государства, аккредитованным в Республике Казахстан (далее представительство), и лицам, относящимся к дипломатическому, административно-техническому персоналу этих представительств, включая членов их семей, проживающих вместе с ними, консульским должностным лицам, консульским служащим, включая членов их семей, проживающих вместе с ними (далее - персонал), за приобретенные товары, выполненные работы, оказанные услуги на территории Республики Казахстан при условии, если такой возврат предусмотрен международными договорами, участником которых является Республика Казахстан, или БУХГАЛТЕР.KZ, март 2014

документами, подтверждающими принцип взаимности при предоставлении льгот по налогу на добавленную стоимость. Возврат налога на добавленную стоимость осуществляется налоговыми органами по месту нахождения представительств, включенных в перечень, утвержденный Министерством иностранных дел Республики Казахстан. В отношении некоторых представительств, исходя из принципа взаимности, могут устанавливаться ограничения по размерам и условиям возврата налога на добавленную стоимость. Перечень представительств, в отношении которых устанавливаются ограничения по возврату налога на добавленную стоимость, утверждается Министерством иностранных дел Республики Казахстан по согласованию с уполномоченным органом. 21

www.buhgalter.kz Если иное не установлено пунктом 2 настоящей статьи, возврат представительствам налога на добавленную стоимость производится при условии, если сумма приобретенных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, включая налог на добавленную стоимость, в каждом отдельном счете-фактуре, выписанном в порядке, установленном настоящим Кодексом, и документах, подтверждающих факт оплаты, составляет или превышает 8-кратный размер месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на дату выписки счета-фактуры. Ограничения, установленные настоящим пунктом, не распространяются на плату за услуги связи, электроэнергию, воду, газ и иные коммунальные услуги. Налоговые органы осуществляют возврат налога на добавленную стоимость на основании составленных представительствами сводных ведомостей (реестров) и копий документов, подтверждающих уплату налога на добавленную стоимость (счетов-фактур, выписанных в порядке, установленном настоящим Кодексом, документов, подтверждающих факт оплаты). В отношении членов персонала представительства дополнительно представляются копии аккредитационных документов, выданных Министерством иностранных дел Республики Казахстан. Сводные ведомости (реестры) по приобретенным товарам, выполненным работам, оказанным услугам за отчетный квартал составляются представительствами ежеквартально на бумажном носителе по форме, установленной уполномоченным органом, заверяются печатью и подписываются руководителем либо иным уполномоченным на то должностным лицом представительства. Сводные ведомости (реестры), составленные представительствами, передаются в Министерство иностранных дел Республики Казахстан с приложением копий документов, подтверждающих уплату налога на добавленную стоимость (счетов-фактур, выписанных в порядке, установленном настоящим Кодексом, документов, подтверждающих факт оплаты), в течение месяца, следующего за отчетным кварталом, за исключением случаев завершения срока пребывания в Республике Казахстан члена (членов) персонала представительства. 22

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ После подтверждения принципа взаимности Министерство иностранных дел Республики Казахстан передает в налоговый орган по месту нахождения представительств, аккредитованных в Республике Казахстан, с сопроводительным документом сводные ведомости (реестры) с приложением копий документов, подтверждающих уплату налога на добавленную стоимость (счетов-фактур, выписанных в порядке, установленном настоящим Кодексом, документов, подтверждающих факт оплаты). Возврат налога на добавленную стоимость представительствам осуществляется налоговыми органами в течение тридцати рабочих дней после получения от Министерства иностранных дел сводных ведомостей (реестров) и документов, подтверждающих уплату налога на добавленную стоимость, с письменным извещением. Налоговые органы после проверки сводных ведомостей (реестров) и копий документов, подтверждающих уплату налога на добавленную стоимость, извещают Министерство иностранных дел Республики Казахстан о возврате и (или) отказе в возврате налога на добавленную стоимость. В случае отказа в возврате сумм налога на добавленную стоимость налоговые органы сообщают, какие нарушения и по каким документам они были допущены. В случае выявления в представленных представительствами документах нарушений, в том числе невыделения сумм налога на добавленную стоимость отдельной строкой, налоговыми органами производится встречная проверка у поставщика товаров, работ, услуг. Если в течение срока возврата, установленного пунктом 6 настоящей статьи, не будут устранены нарушения, выявленные в ходе проведения встречной проверки, возврат налога на добавленную стоимость производится в пределах сумм, по которым не выявлены либо устранены нарушения. Если нарушения устранены после завершения встречной проверки, возврат налога на добавленную стоимость производится на основании представленной дополнительной сводной ведомости (реестра) с приложением копий документов, подтверждающих уплату налога на добавленную стоимость (счетов-фактур, выписанных в порядке, установленном настояБУХГАЛТЕР.KZ, март 2014

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ щим Кодексом, документов, подтверждающих факт оплаты). Сумма налога на добавленную стоимость, не предъявленная к возврату за квартал, в котором приобретены товары, выполнены работы, оказаны услуги, может быть предъявлена к возврату представительствами на основании представленной сводной ведомости (реестра) с приложением копий документов, подтверждающих уплату налога на добавленную стоимость (счетов-фактур, выписанных в порядке, установленном настоящим Кодексом, документов, подтверждающих факт оплаты).

www.buhgalter.kz Представительства направляют документы в налоговые органы на казахском и (или) русском языках. При наличии отдельных документов, составленных на иностранных языках, представляется перевод на казахский и (или) русский языки, заверенный печатью представительства. Возврат налога на добавленную стоимость производится налоговыми органами на соответствующие счета представительств и (или) персонала представительств, открытые в банках Республики Казахстан в порядке, установленном законодательством Республики Казахстан.

Порядок уплаты обязательных пенсионных взносов и обязательных профессиональных пенсионных взносов От уплаты обязательных пенсионных взносов освобождаются те же категории физических лиц, которые освобождались прежним Законом РК о пенсионном обеспечении. В соответствии со статьей 24 Закона РК «О пенсионном обеспечении» от 21.06.13г. №105-V освобождены от уплаты обязательных пенсионных взносов и обязательных профессиональных пенсионных взносов: • лица, достигшие пенсионного возраста, в соответствии с пунктами 1-3 статьи 11 Закона; • лица, имеющие инвалидность первой и второй групп, если инвалидность установлена бессрочно; • военнослужащие, сотрудники специальных государственных и правоохранительных органов, которым присвоены специальные звания, классные чины, а также лица, права которых иметь специальные звания, классные чины и носить форменную одежду упразднены с 1 января 2012 года: • которым назначены пенсионные выплаты до 1 января 1998 года; БУХГАЛТЕР.KZ, март 2014

• которым назначены пенсионные выплаты из Центра, в соответствии с подпунктом 1) пункта 1 статьи 65 Закона (по выслуге лет).

Сроки уплаты Удержанные обязательные пенсионные взносы, обязательные профессиональные пенсионные взносы перечисляются в Центр: • юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями (кроме применяющих специальные налоговые режимы для субъектов малого бизнеса и крестьянских или фермерских хозяйств), а также частными нотариусами, частными судебными исполнителями и адвокатами из доходов, выплаченных работникам, - не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем выплаты доходов; • индивидуальными предпринимателями (кроме применяющих специальные налоговые режимы для субъектов малого бизнеса 23

www.buhgalter.kz и крестьянских или фермерских хозяйств), а также частными нотариусами, частными судебными исполнителями и адвокатами в свою пользу - не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным месяцем; • крестьянскими или фермерскими хозяйствами, применяющими специальный налоговый режим, - в порядке и сроки, которые предусмотрены налоговым законодательством Республики Казахстан; • субъектами малого бизнеса, применяющими специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации, - в срок, предусмотренный налоговым законодательством Республики Казахстан (в 2013 году – не позднее 25 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом до 1 января 2014 года, а после нового года за отчетным полугодием; • индивидуальными предпринимателями, применяющими специальный налоговый режим на основе патента, - в срок, предусмотренный налоговым законодательством Республики Казахстан для уплаты стоимости патента. Утверждены Правила определения ежемесячного дохода работника, принимаемого для исчисления обязательных профессиональных пенсионных взносов Постановлением Правительства РК от 26 августа 2013 г. №849 утверждены Правила определения ежемесячного дохода работника, принимаемого для исчисления обязательных профессиональных пенсионных взносов. Постановление опубликовано в официальной прессе («Казахстанская правда» № 314 (27588) 13.11.2013). Согласно документу, Правила определения ежемесячного дохода работника, принимаемого для исчисления обязательных профессиональных пенсионных взносов разработаны в соответствии с пунктом 2 статьи 26 Закона Республики Казахстан от 21 июня 2013 года «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан» и определяют порядок определения ежемесячного дохода работника, принимаемого для исчисления обязательных профессиональных пенсионных взносов в единый накопительный пенсионный фонд. Вкладчики обязательных профессиональных пенсионных взносов исчисляют доход, принимаемый для исчисления обязательных профессиональных пенсионных взносов, ис24

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ ходя из суммы начисленного дохода работника за месяц. При исчислении обязательных профессиональных пенсионных взносов учитываются ежемесячные доходы работника, получаемые в виде оплаты труда в денежной форме: должностные оклады (тарифные ставки), доплаты, надбавки, компенсационные выплаты, премии. При исчислении обязательных профессиональных пенсионных взносов не учитываются следующие виды выплат: 1) компенсационные выплаты, связанные с режимом работы и условиями труда: выплаты в соответствии с законодательством Республики Казахстан о социальной защите граждан, пострадавших вследствие экологического бедствия или ядерных испытаний на испытательном ядерном полигоне; полевые довольствия работников, занятых на геологоразведочных, топографо-геодезических и изыскательских работах в полевых условиях, в размерах, установленных законодательством Республики Казахстан; выплаты в случаях, когда постоянная работа протекает в пути или имеет разъездной характер либо в связи со служебными поездками в пределах обслуживаемых участков, в размерах, установленных законодательством Республики Казахстан; 2) компенсации, выплачиваемые работодателем работникам за неиспользованный трудовой отпуск; 3) компенсации, выплачиваемые при расторжении трудового договора в случаях ликвидации организации или прекращения деятельности работодателя, сокращения численности или штата работников. Обязательные профессиональные пенсионные взносы осуществляются вкладчиками обязательных профессиональных пенсионных взносов за счет собственных средств в пользу работников, профессии которых предусмотрены перечнем производств, работ, профессий работников, определенным постановлением Правительства Республики Казахстан от 09.06.2008 года № 548. Ставка обязательных профессиональных пенсионных взносов устанавливается в размере пяти процентов от ежемесячного дохода работника, исчисленного в соответствии с настоящими Правилами. Постановление вводится в действие с 1 января 2014 года и подлежит официальному опубликованию. БУХГАЛТЕР.KZ, март 2014

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ

Добровольные пенсионные взносы Добровольные пенсионные взносы в единый накопительный пенсионный фонд и (или) добровольный накопительный пенсионный фонд согласно статье 27 Закона вносятся вкладчиками - физическими лицами в свою пользу за счет своего дохода при заключении ими договора о пенсионном обеспечении за счет добровольных пенсионных взносов. Вкладчик добровольных пенсионных взносов вправе выбрать для уплаты этих взносов единый накопительный пенсионный фонд и (или) добровольный накопительный пенсионный фонд. Вкладчиками добровольных пенсионных взносов в пользу получателя могут быть физические и юридические лица. Ставка добровольных пенсионных взносов и порядок их уплаты устанавливаются по соглашению сторон договора о пенсионном обеспечении за счет добровольных пенсионных взносов. Плательщики осуществляют уплату обязательных пенсионных взносов и добровольных пенсионных взносов за структурные подразделения по местонахождению структурного подразделения. Утверждены Правила перечисления обязательных пенсионных взносов, удержанных и не перечисленных агентами с доходов бывших работников, местонахождение которых неизвестно, в связи с отсутствием по состоянию на 1 января 2005 года социального индивидуального кода и (или) регистрационного номера налогоплательщика, и (или) договора о пенсионном обеспечении с накопительными пенсионными фондами постановлением Правительства Республики Казахстан от 5 октября 2013 года № 1058 Правила разработаны в соответствии с пунктом 9 статьи 24 Закона РК «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан» и определяют порядок перечисления обязательных пенсионных взносов, удержанных и не перечисленных агентами с доходов бывших работников, местонахождение которых неизвестно, в связи с отсутствием по состоянию на 1 января 2005 года социального инБУХГАЛТЕР.KZ, март 2014

www.buhgalter.kz дивидуального кода (СИК) и (или) регистрационного номера налогоплательщика (РНН) и (или) договора о пенсионном обеспечении с накопительными пенсионными фондами. Налогоплательщик (агент), имеющий задолженность по ОПВ по бывшим работникам, местонахождение которых неизвестно, не имеющих на 1 января 2005 года СИК и (или) РНН, и (или) пенсионного договора с НПФ, представляет в налоговый орган по своему местонахождению (жительству) до 24 декабря 2013 года сведения по форме согласно приложению 1 к Правилам о таких работниках с указанием задолженности в разрезе по основному платежу и пени за несвоевременное перечисление сумм ОПВ, начисленных до 1 января 2005 года, и итоговой суммы задолженности бывших работников. Налоговый орган, принявший сведения от налогового агента, в течение трех рабочих дней заполняет и направляет в Налоговый комитет МФ РК в электронном виде реестр агентов, имеющих задолженность по ОПВ по бывшим работникам, с указанием наименования и БИН агентов, а также наименования и БИН налогового органа. В течение этого же времени Налоговый орган производит соответствующие записи на лицевом счете агента по ОПВ и открывает лицевой счет по коду бюджетной классификации 206108 «Прочие неналоговые поступления в республиканский бюджет». Налоговый комитет в течение трех рабочих дней после получения реестра от налогового органа по местонахождению (жительству) агента направляет данный реестр в электронном виде в Центр. Агенты в течение пяти рабочих дней со дня представления в налоговый орган по своему местонахождению (жительству) сведений по бывшим работникам должны перечислить сумму задолженности по ОПВ и пени, начисленной до 1 января 2005 года. Платежное поручение для перечисления суммы задолженности по ОПВ и пени составляется на бумажном носителе в трех экземплярах, а сведения по бывшим работникам - в двух экземплярах. Первые экземпляры платежного поручения и сведений по бывшим работникам остаются в банке, второй и третий экземпляры платежных поручений и один экземпляр сведений по бывшим работникам с отметкой банка о принятии возвращаются агенту. 25

www.buhgalter.kz Сведения по бывшим работникам должны содержать по каждому физическому лицу: ИИН, фамилию, имя, отчество (при наличии), дату рождения, сумму взноса и период (месяц, год), за который перечисляются ОПВ и пеня. По бывшим работникам, у которых не установлены дата рождения, ИИН, в соответствующем поле проставляются: дата рождения - «19000101»; ИИН - «000000000000». При перечислении сумм ОПВ по бывшим работникам в платежном поручении в графе «Назначение платежа» указывается «ОПВ по бывшим работникам, местонахождение которых не установлено», в графе «Код назначения платежа» - «089». При уплате пени, начисленной до 1 января 2005 года, в платежном поручении в графе «Назначение платежа» указывается «Пеня за несвоевременное перечисление ОПВ по бывшим работникам, местонахождение которых не установлено, начисленной до 1 января 2005 года», в графе «Код назначения платежа» - «098». После перечисления суммы задолженности агент в течение 5 рабочих дней производит сверку расчетов с налоговым органом по КБК 206108 «Прочие неналоговые поступления в республиканский бюджет». Лицевой счет по КБК 206108 будет закрыт при погашении сумм задолженности по ОПВ и пени в полном объеме. В случае непогашения либо погашения не в полном объеме в срок до 1 апреля 2014 года сумм задолженности по ОПВ и пени, начисленной до 1 января 2005 года, налоговый орган в течение 10 рабочих дней производит соответствующие записи на лицевом счете агента. Постановление вводится в действие по истечении десяти календарных дней после первого официального опубликования (опубликовано в «Казахстанской правде» от 7 декабря 2013 г.). Ответственность за несвоевременное удержание и перечисление обязательных пенсионных взносов и обязательных профессиональных пенсионных взносов. Ответственность за несоблюдение положений пенсионного законодательства предусмотрена в статье 88 Кодекса об административных правонарушениях. 26

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ Контроль за полной и своевременной уплатой обязательных пенсионных взносов и обязательных профессиональных пенсионных взносов, а также начисленной пени осуществляется налоговыми органами. Своевременно не удержанные и не перечисленные агентом суммы обязательных пенсионных взносов и обязательных профессиональных пенсионных взносов при условии фактической выплаты и получения работником дохода взыскиваются налоговыми органами или подлежат перечислению агентами в пользу вкладчиков с начисленной пеней в размере 2,5-кратной официальной ставки рефинансирования, установленной уполномоченным органом, на каждый день просрочки (включая день оплаты в Центр). В случаях неполного и (или) несвоевременного перечисления обязательных пенсионных взносов и обязательных профессиональных пенсионных взносов налоговые органы вправе взыскивать с банковских счетов агентов деньги в пределах образовавшейся задолженности по обязательным пенсионным взносам, обязательным профессиональным пенсионным взносам. Взыскание задолженности по обязательным пенсионным взносам, обязательным профессиональным пенсионным взносам производится на основе уведомления, направляемого агенту в порядке, установленном Правительством Республики Казахстан. Такое уведомление не направляется в случае, если задолженность по обязательным пенсионным взносам, обязательным профессиональным пенсионным взносам не превышает сумму в размере одного месячного расчетного показателя, установленного на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете. Агент в течение 5 рабочих дней со дня получения уведомления обязан представить в налоговый орган списки вкладчиков единого накопительного пенсионного фонда, в пользу которых взыскивается задолженность по обязательным пенсионным взносам, обязательным профессиональным пенсионным взносам. Взыскание задолженности по обязательным пенсионным взносам, обязательным профессиональным пенсионным взносам с банковских счетов агентов производится на основании инкассового распоряжения налогового органа. БУХГАЛТЕР.KZ, март 2014

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ В случае отсутствия денег на банковском счете агента в национальной валюте взыскание задолженности по обязательным пенсионным взносам, обязательным профессиональным пенсионным взносам производится с банковских счетов агента в иностранной валюте на основании инкассовых распоряжений, выставленных налоговыми органами в национальной валюте. Пунктом 4 статьи 28 Закона определен порядок приостановления расходных операций по банковским счетам агентов. По распоряжению налоговых органов банки и организации, осуществляющие отдельные виды банковских операций, обязаны приостановить расходные операции по банковским счетам агентов и исполнять указания, касающиеся перечисления обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов, социальных отчислений и налоговой задолженности в порядке, установленном законодательством Республики Казахстан. Приостановление расходных операций по банковским счетам агента производится в следующих случаях: 1) непредставления агентом списков вкладчиков единого накопительного пенсионного фонда и наличия задолженности по обязательным пенсионным взносам, обязательным профессиональным пенсионным взносам - по истечении пяти рабочих дней со дня вручения уведомления, предусмотренного пунктом 2 статьи 24 Закона. При этом приостановление расходных операций по банковским счетам агента производится в пределах суммы задолженности по обязательным пенсионным взносам, обязательным профессиональным пенсионным взносам, указанной в распоряжении налогового органа о приостановлении расходных операций по банковским счетам агента; 2) непогашения задолженности по обязательным пенсионным взносам, обязательным профессиональным пенсионным взносам - по истечении пятнадцати рабочих дней со дня вручения уведомления, предусмотренного пунктом 2 настоящей статьи. При этом производится приостановление всех расходных операций по банковским счетам агента. Распоряжение налогового органа о приостановлении расходных операций по банковским счетам агента отменяется налоговым органом, вынесшим распоряжение о приостаБУХГАЛТЕР.KZ, март 2014

www.buhgalter.kz новлении расходных операций, не позднее одного рабочего дня, следующего за днем устранения причин приостановления расходных операций по банковским счетам (пункт 4 в такой редакции действует до 01.01.2014 г.). В случаях отсутствия или недостаточности денег на банковских счетах агента налоговый орган приостанавливает расходные операции по кассе в порядке, установленном Правительством Республики Казахстан. Органы налоговой службы ежегодно публикуют в средствах массовой информации списки агентов, имеющих задолженность по обязательным пенсионным взносам, обязательным профессиональным пенсионным взносам, не погашенную в срок более шести месяцев со дня ее возникновения, с указанием идентификационного номера агента, фамилии, имени, отчества руководителя и суммы задолженности. Отчетность о перечисленных суммах обязательных пенсионных взносов и обязательных профессиональных пенсионных взносов Налоговые агенты должны вести первичный учет исчисленных, удержанных и перечисленных обязательных пенсионных взносов и обязательных профессиональных пенсионных взносах по каждому работнику в порядке, установленном законодательством республики Казахстан. Ежеквартально в срок, установленный налоговым законодательством Республики Казахстан, налоговые агенты, за исключением применяющих специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса и крестьянских, фермерских хозяйств, представляют декларацию по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу, в которой отражают сведения по исчисленным, удержанным суммам обязательных пенсионных взносов и обязательных профессиональных пенсионных взносов. Налоговые агенты, применяющие специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса и крестьянских, фермерских хозяйств, в порядке и сроки, которые предусмотрены налоговым законодательством Республики Казахстан. Формы декларации и порядок их составления установлены Приказом Заместителя Премьер-министра- Министра финансов РК от 06.12.2013 года №558. 27

www.buhgalter.kz

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ

Участие субъектов предпринимательства в государственных закупках Отдел разъяснений Юридической компании ZAN

В настоящее время отечественные предприниматели, от малого до крупного предпринимательства, всё чаще сталкиваются с вопросами, возникшими в процессе участия в государственных закупках. В основном проблемы возникают в начальной стадии. Изначально, не изучив внимательно законодательство в сфере государственных закупок, субьекты предпринимательства подают заявки на участие в государственных закупках и только после того как становятся поставщиками по договору государственных закупок, начинают вникать во все необходимые детали. Данная статья направлена на то, чтобы помочь предпринимателям разобраться в законодательстве в сфере государственных закупок. С чего начинать и на какие нормативно-правовые акты следует обратить внимание прежде чем участвовать в государственных закупках? В настоящее время государственные закупки проводятся по средством электронного портала (веб-портала) государственных закупок. Данный веб-портал был разработан для удобства осуществления государственных закупок, как самими заказчиками, так поставщиками. В нем есть вся необходимая информация, которая может заинтересовать предпринимателей. В разделе «ЗАКАЗЧИКИ», сами заказчики имею возможность, размещать свои годовые планы государственных закупок, с указанием списка закупок, цен, количества, времени осуществления закупок и так далее. Для субъектов предпринимательства данный портал хорош тем, что после регистрации на портале как «ПОСТАВЩИК», они свободно могут просмотреть всю информацию по интересующим их лотам (товарам/услугам/ работам, которые осуществляют Заказчики), в которых они хотят принять участие. 28

Основными нормативно-правовыми актами в сфере государственных закупок являются: 1. Закон Республики Казахстан от 21 июля 2007 года № 303-III «О государственных закупках», 2. Постановление Правительства Республики Казахстан от 27 декабря 2007 года № 1301 «Об утверждении Правил осуществления государственных закупок», 3. Постановление Правительства Республики Казахстан от 15 мая 2012 года № 623 «Об утверждении Правил проведения электронных государственных закупок».

Так же на портале постоянно обновляется полезная информация по работе вебпортала государственных закупок. Так как в работе веб-портала государственных закупок периодически происходят сбои в работе, в настоящее время рассматривается проект «Правил использования веб-портала государственных закупок и Правил работы веб-портала государственных закупок в случае возникновения технических сбоев работы веб-портала государственных закупок» (февраль 2014 года). БУХГАЛТЕР.KZ, март 2014

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ И так первое на что необходимо обратить внимание это, каким способом проводятся государственные закупки. Согласно ст.12 Закона Республики Казахстан от 21 июля 2007 года № 303-III «О государственных закупках», государственные закупки, за исключением случаев, предусмотренных п.1 ст.4 Закона (государственные закупки, осуществляемые без применения норм Закона «О государственных закупках»), осуществляются следующими способами: 1) конкурс (конкурс может проводиться с использованием двухэтапных процедур); 2) запрос ценовых предложений; 3) из одного источника; 4) на аукционах; 5) через товарные биржи. Каждый из указанных способов имеет свои тонкости в проведении государственных закупок. При проведении государственных закупок способом «конкурс» («двухэтапных конкурс»), предпринимателю особое внимание необходимо обратить на весь перечень заявленных работ/услуг/товаров, приобретаемый заказчиком, указанных в лоте. Так как согласившись на заявку предприниматель автоматически соглашается выполнить все заявленные в лоте работы/услуги/товары, и не может впоследствии выполнить (представить) только часть работ/услуг/товаров. Если впоследствии выясниться, что предприниматель (исполнитель) не может выполнить заказ в той или иной степени, то Заказчик государственных закупок имеет полное право на подачу иска в суд о признании договора недействительным и внесение предпринимателя в реестр недобросовестных поставщиков. Также необходимо тщательно изучить конкурсную документацию, в которой Заказчик указывает, каким квалификационным требованиям должен соответствовать потенциальный поставщик. В случае, если потенциальный поставщик представил недостоверную (ложную) о себе информацию, то он также может быть внесен в реестр недобросовестных поставщиков. Предпринимателям (потенциальным поставщикам) следует помнить, что они имеют право на получение разъяснений положений конкурсной документации в вопросах (пунктах) ему не понятных. Разъяснение положений конкурсной документации, организация встречи по разъяснению положений конкурсБУХГАЛТЕР.KZ, март 2014

www.buhgalter.kz ной документации, направление, опубликование текстов разъяснений проводится организатором государственных закупок. Согласно законодательству, регламентирующих проведение государственных закупок, допускается внесение изменений и (или) дополнений в конкурсную документацию. Данные изменения осуществляются в сроки и в порядке, установленные статьей 20 Закона «О государственных закупках». В случае если предприниматель выиграл конкурс (пройдя все необходимые процедуры), но впоследствии отказывается от своих обязательств (подписание договора), по тем или иным причинам, то его также вносят в реестр недобросовестных поставщиков. Согласно ст.11 Закона Республики Казахстан от 21 июля 2007 года № 303-III «О государственных закупках» реестр недобросовестных поставщиков состоит из следующих списков: 1) потенциальных поставщиков, представивших недостоверную информацию по квалификационным требованиям; 2) потенциальных поставщиков, допустивших нарушение требований статьи 6 Закона «О государственных закупках»; 3) потенциальных поставщиков, определенных победителями, уклонившихся от заключения договора о государственных закупках; 4) поставщиков, не исполнивших либо ненадлежащим образом исполнивших свои обязательства по заключенным с ними договорам о государственных закупках При участии в государственных закупках, проводимые способом запроса ценового предложения, предприниматель должен особое внимание обратить на перечень работ/ услуг/товаров, указанных в лоте, на условия поставки, место поставки, и на сам проект договора о государственных закупках, в котором указаны существенные условия, в том числе технические условия. Если потенциальный поставщик выставит свое ценовое предложение, это означает, что он согласен со всеми условиями указанными Заказчиком. В последующем, если предприниматель будет признан победителем (его ценовое предложение будет наименьшее), у него не будет права на изменение договора о государственных закупках ни в каких-либо его частях. Также напоминаем, что потенциальный поставщик имеет право выставить свое ценовое предложение только один раз (по одному лоту). 29

www.buhgalter.kz Ценовое предложение может быть отклонено в следующих случаях: 1) если оно превышает сумму, выделенную для приобретения данных товаров, работ, услуг; 2) если потенциальным поставщиком ранее представлено ценовое предложение на данный лот; 3) предусмотренных подпунктами 3), 3-1), 3-2) и 4) пункта 1 статьи 6 Закона «О государственных закупках» (поставщик либо его руководящее лицо внесены в реестр недобросовестных поставщиков). При осуществлении государственных закупок способом из одного источника организатор/заказчик государственных закупок направляет потенциальному поставщику (предпринимателю) письменное приглашение принять участие в государственных закупках. После получения такого приглашения, изучения проекта договора государственных закупок, квалификационных требований, технической спецификации, потенциальный поставщик (предприниматель) в случае принятия предложения о поставке товаров, выполнении работ, оказании услуг направляет организатору/заказчику государственных закупок свое письменное согласие с приложением документов, подтверждающих его соответствие общим и специальным квалификационным требованиям. На основании принятия предложения и изучения документов предоставленных потенциальным заказчиком заключается договор государственных закупок. Государственные закупки, осуществляемые способом из одного источника, могут быть признаны несостоявшимися в следующих случаях: 1) если цена на товары, работы, услуги, предложенная потенциальным поставщиком, превышает сумму, выделенную для осуществления данной закупки; 2) если потенциальный поставщик не соответствует квалификационным требованиям, за исключением случаев, когда государственные закупки способом из одного источника осуществляются на основании подпункта 4) статьи 32 Закона; 3) если потенциальный поставщик отказался от участия. Государственные закупки способом Аукцион проводятся на веб-портале государственных закупок в день и время, указанные в извещении, направленном организатором/ заказчиком. 30

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ В аукционе могут участвовать потенциальные поставщики (предприниматели), признанные организатором/заказчиком участниками аукциона. Государственные закупки способом Аукцион проводится путем снижения текущего предложения о цене, начиная с выделенной суммы для приобретения товара/работы/услуги, являющихся предметом проводимого аукциона, на шаг аукциона (шагом аукциона признается половина процента (0,5) до пяти процентов от выделенной суммы для приобретения товара/работы/услуги, являющимися предметом аукциона). При проведении аукциона любой потенциальный поставщик (предприниматель) аукциона вправе подать предложение о цене товара/работы/услуги, сниженной от выделенной суммы, независимо от шага аукциона при условии отсутствия текущего минимального предложения. Потенциальный поставщик (предприниматель) не имеет права подавать предложение о цене заявленного лота ниже, чем текущее минимальное предложение, в случае если такое предложение было подано этим же потенциальным поставщиком (предпринимателем) аукциона. Организатор/заказчик может выбрать способ осуществление государственных закупок товаров через товарные биржи. Данные государственные закупки осуществляются в соответствии с законодательством Республики Казахстан о товарных биржах по перечню биржевых товаров. Если годовые объемы государственных закупок товаров, включенных в перечень биржевых товаров, не превышают минимальный размер партии, предусмотренный в перечне биржевых товаров, заказчик вправе выбрать иной способ осуществления государственных закупок товаров. Субъекты предпринимательства (потенциальные поставщики) имеют право на обжалование действий (бездействий), решение заказчика, организатора государственных закупок, единого организатора государственных закупок, комиссий, эксперта, единого оператора в сфере государственных закупок, если их действия (бездействие), решения нарушили права и законные интересы потенциального поставщика. Следует учитывать, что не подлежит обжалованию в органах государственного контроля следующие решения заказчика: 1) о выборе способа государственных закупок; БУХГАЛТЕР.KZ, март 2014

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ 2) об отказе от осуществления государственных закупок, принятое им в соответствии с пунктом 10 статьи 5 Закона «О государственных закупках». «Заказчик вправе отказаться от осуществления государственных закупок в случаях: 1) сокращения расходов на приобретение товаров, работ, услуг, предусмотренных в утвержденном годовом плане государственных закупок (уточненном годовом плане государственных закупок), произошедших при уточнении (корректировке) соответствующего бюджета, в соответствии с законодательством Республики Казахстан; 2) внесения изменений и дополнений в стратегический план государственного органа, бюджет (бизнес-план, смету доходов и расходов) заказчика, исключающих необходимость приобретения товаров, работ, услуг, предусмотренных в утвержденном годовом плане государственных закупок (уточненном годовом плане государственных закупок), в соответствии с законодательством Республики Казахстан.

www.buhgalter.kz Заказчик либо организатор государственных закупок в течение пяти рабочих дней со дня принятия заказчиком такого решения обязан: 1) известить о принятом решении лиц, участвующих в проводимых государственных закупках; 2) возвратить внесенные обеспечения заявок на участие в конкурсе и (или) обеспечения исполнения договоров о государственных закупках». В помощь субъектам предпринимательства в случае возникновения судебного процесса по государственным закупкам можно изучить «Нормативное постановление Верховного Суда Республики Казахстан от 14 декабря 2012 года № 5 «О применении судами законодательства о государственных закупках». В данном постановлении закреплено, как поступать судам (чем руководствоваться) по вопросам, возникшим в судебной практике при рассмотрении споров о государственных закупках, в целях правильного и единообразного применения законодательства Республики Казахстан.

Ломбарды, ломбардная деятельность и процедурные вопросы

Отдел разъяснений Юридической компании ZAN

В целях получения прибыли в последние годы многие граждане нашего молодого государства занимаются различными видами предпринимательской деятельности. Анализ деятельности бизнесменов показывает, что одним из прибыльных бизнесов является предоставление процентного займа. В этой связи многие предприниматели видят Ломбарды как источник дохода. Однако в ходе открытия и регистрации ломбардов предприниматели сталкиваются со многими проблемами, которые могут быть препятствием в их работе. Так, ломбард — специализированная коммерческая организация, основными видами деятельности которой являются БУХГАЛТЕР.KZ, март 2014

предоставление краткосрочных займов под залог движимого имущества граждан и хранение вещей. В соответствии с Законом Республики Казахстан «О государственной регистрации юридических лиц и учетной регистрации филиалов и представительств» (далее – Закон), ломбарды регистрируются как Товарищества с ограниченной ответственностью (юридические лица). Для государственной регистрации юридического лица в регистрирующий орган (Министерство юстиции РК) подается заявление по форме, установленной Министерством юстиции Республики Казахстан, и прилагаются учредительные документы, составленные на казахском и русском языках. 31

www.buhgalter.kz Одновременно в регистрирующий орган представляются квитанция или иной документ, подтверждающие уплату в бюджет регистрационного сбора за государственную регистрацию юридического лица. Требование каких-либо документов и сведений, кроме предусмотренных Законом и иными законодательными актами Республики Казахстан, запрещается. Государственная регистрация юридических лиц включает в себя проверку соответствия документов, представленных на государственную регистрацию, законодательству Республики Казахстан, выдачу им справки о государственной регистрации с присвоением бизнес-идентификационного номера, занесение сведений о юридических лицах в Национальный реестр бизнес-идентификационных номеров. Государственная регистрация юридических лиц и учетная регистрация филиалов и представительств, включая ломбарды, осуществляются в целях: удостоверения факта создания ломбарда, перерегистрации ломбарда, регистрации внесенных изменений и дополнений в учредительные документы ломбарда, реорганизации и прекращения деятельности ломбарда, а также регистрации деятельности филиалов и представительств ломбардов. Как впрочем, государственной регистрации подлежат все юридические лица, создаваемые на территории Республики Казахстан, независимо от целей их создания, рода и характера их деятельности, состава участников (членов). В зависимости от специализации в ломбардах принимают драгоценный металл, бытовые вещи, автотранспорт. Оценка стоимости вещей производится по соглашению сторон. Владельцу имущества при заключении договора залога и квитанции хранения выдается требуемая сумма, а также именной залоговый билет. Заемщик, сдавая в ломбард свою вещь, может выкупить ее в течение установленного законом или договором периода. При этом цена выкупа определяется как сумма, выданная ломбардом, плюс проценты. Вещь, не выкупленная владельцем из ломбарда вовремя, поступает на торги и реализуется путём аукциона. В мире также распространена практика применения ломбардов в качестве центров скупки драгоценных металлов, при том что 32

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ совмещение основной ломбардной деятельности с какой-либо другой (к примеру, скупкой ценностей напрямую, без залоговой формы) в некоторых странах, включая Республику Казахстан, запрещено. Процентные ставки в таких ломбардах фактически являются заградительными, снижая вероятность выкупа обратно владельцем сданной вещи. В соответствии с гражданским законодательством Республики Казахстан, ломбарды осуществляют свою деятельность только при наличии Правил проведения ломбардных операций, которые утверждаются высшим органом ломбарда и должны содержать следующую информацию: 1) предельные суммы и сроки предоставляемых кредитов; 2) предельные величины ставок вознаграждения по предоставляемым кредитам; 3) ставки и тарифы за проведение операций; 4) права и обязанности ломбарда и его клиентов, их ответственность; 5) порядок выдачи залогодателю дубликатов при утере залогового билета; 6) иные условия. Правила проведения ломбардных операций подлежат размещению в месте, доступном для обозрения клиентами ломбарда. Условия договора о залоге вещей в ломбарде, ограничивающие права залогодателя по сравнению с правами, предоставленными Гражданским кодексом Республики Казахстан, не действительны с момента заключения договора. Вместо таких условий применяются соответствующие положения о залогах. Принятие от граждан в залог движимого имущества, предназначенного для личного пользования, в обеспечение краткосрочных займов может осуществляться в качестве предпринимательской деятельности юридическими лицами, зарегистрированными в качестве ломбардов, исключительными видами деятельности которых являются: 1) предоставление краткосрочных займов под залог движимого имущества; 2) учет, хранение и продажа ювелирных изделий, содержащих драгоценные металлы и драгоценные камни. Ломбарды также наряду с ломбардной деятельностью, вправе осуществлять инвестиционную деятельность. В деятельности ломбардов также основное место имеют залоговые отношения между ломбардом и его клиентом. Договор о залоге БУХГАЛТЕР.KZ, март 2014

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ вещей в ломбарде оформляется выдачей ломбардом залогового билета и может содержать требование о страховании залогового имущества. Страхование залогового имущества осуществляется за счет ломбарда. Следует отметить что ломбард не вправе пользоваться и распоряжаться заложенными вещами а также ломбард несет ответственность за утрату и повреждение заложенных вещей, если не докажет, что утрата или повреждение произошли вследствие непреодолимой силы. Договор хранения вещи в ломбарде должен оформляться выдачей ломбардом именной сохранной квитанции. Вещь, сдаваемая на хранение в ломбард, подлежит оценке по соглашению сторон в соответствии с ценами на вещь такого рода и качества, обычно устанавливаемыми в торговле в момент и в месте ее принятия на хранение. Ломбард обязан страховать в пользу клиента (то есть поклажедателя) принятую на хранение вещь в полной сумме ее оценки. В соответствии со статьей 781 Гражданского кодекса Республики Казахстан, поклажеда-

www.buhgalter.kz тель обязан в течение трехмесячного срока взять обратно сданную на хранение вещь. При уклонении поклажедателя от обратного получения вещи ломбард обязан хранить ее в течение трех месяцев. По истечении этого срока невостребованная вещь может быть продана ломбардом. Из суммы, вырученной от продажи вещи, погашаются плата за хранение и иные причитающиеся ломбарду платежи. Остаток суммы возвращается ломбардом владельцу сохранной квитанции по ее предъявлении. Деятельность по организации ломбардов как субъектов предпринимательства налагает на учредителей и сотрудников ломбарда обязательства по соблюдению законодательства, особое соблюдение процедурных вопросов описанных выше и соблюдению прав потребителей услуг ломбарда в целом. Рассмотрение спорных вопросов, вытекающих из деятельности ломбардов, неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательств ломбардами и других спорных вопросов осуществляется в судебных органах РК.

Порядок регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в 2014 году Главный налоговый инспектор ЦПОЮЛ и ИП Налогового управления по Алмалинскому району г. Алматы К. Омарова

Граждане вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица. Государственная регистрация индивидуальных предпринимателей (далее – ИП) носит явочный характер и заключается в постановке на учет в качестве ИП в налоговом органе по месту нахождения, заявленному при государственной регистрации в ИП. БУХГАЛТЕР.KZ, март 2014

Подпунктом 2 п. 7 ст. 560 Налогового кодекса регламентировано понятие места нахождения ИП, которым является место преимущественного осуществления деятельности ИП. Также гражданам Белоруссии, Кыргызстана, Таджикистана возможна регистрация в качестве ИП при наличии документа

www.buhgalter.kz - вид на жительство в РК, гражданам других стран регистрация на территории РК невозможна. Для государственной регистрации в качестве ИП физическое лицо представляет в налоговый орган по месту нахождения: 1) налоговое заявление по форме, утвержденной Правительством Республики Казахстан; 2) документ, подтверждающий уплату в бюджет суммы сбора за государственную регистрацию индивидуальных предпринимателей 3704 тенге; 3) документ, подтверждающий место нахождения ИП. Документом, подтверждающим место нахождения ИП, являются адресная справка либо документ, подтверждающий право собственности на недвижимое имущество или пользования им. При представлении в явочном порядке документов, указанных в настоящем пункте, физическое лицо предъявляет документ, удостоверяющий личность. При представлении налогового заявления в электронном виде посредством вебпортала «электронного правительства» не требуется представление документа, подтверждающего место нахождения ИП. Уплата в бюджет суммы сбора за государственную регистрацию ИП производится посредством платежного шлюза «электронного правительства». Налоговый орган в течение одного рабочего дня с момента представления физическим лицом указанных выше документов производит государственную регистрацию ИП (совместного ИП) либо отказывает в такой регистрации. Отказ в государственной регистрации ИП (совместного ИП) производится налоговым органом в случае, если: 1) заявитель является единственным учредителем (участником) и (или) руководителем бездействующих юридических лиц и (или) признан недееспособным или ограниченно дееспособным, и (или) признан безвестно отсутствующим, и (или) объявлен умершим, и (или) имеет непогашенную или неснятую судимость за преступления по статьям 192, 216 и 217 Уголовного кодекса РК; 2) данные документа, удостоверяющего личность, указанные в налоговом заявлении, не соответствуют сведениям, содержащимся 34

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ в национальных реестрах идентификационных номеров; 3) место нахождения, указанное в налоговом заявлении, отсутствует в информационной системе «Адресный регистр». Выбор специального налогового режима (далее – СНР) ИП должен осуществить в налоговом заявлении о регистрационном учете в качестве ИП: по Патенту или по Упрощенной декларации. Также ИП может выбрать общеустановленный режим налогообложения (далее -ОУР). Специальные налоговые режимы: ИП по Патенту: Выбор данного СНР осуществляют в налоговом заявлении о регистрационном учете в качестве ИП, одновременно с которым представляется Расчет стоимости патента ф.911,00. Датой начала применения данного СНР будет являться дата государственной регистрации в качестве ИП. СНР на основе патента применяют ИП, соответствующие следующим условиям: 1) не использующие труд работников; 2) осуществляющие деятельность в форме личного предпринимательства; 3) доход которых за налоговый период не превышает 300-кратного минимального размера заработной платы (далее-МЗП), установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года, то есть на 2014 год для применения Патента необходимо, чтобы доход не превышал 300-кратный МЗП: 300х19 966=5 989 800 тенге в год. При определении налогооблагаемого дохода расходы не учитываются. Налоговым периодом является календарный год. Патент выдается на срок не менее одного месяца и не более двенадцати месяцев до начала осуществления предпринимательской деятельности, то есть после оплаты налогов, обязательных пенсионных взносов и социальных отчислений. Для получения очередного патента ИП должен представить расчет стоимости патента ф.911.00 до истечения срока действия патента или срока приостановления представления налоговой отчетности. При этом отмечаем, что с 1 января 2013 года выдача действующего патента на бланке строгой отчетности не производится. ПаБУХГАЛТЕР.KZ, март 2014

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ тент формируется в электронном виде в течение одного рабочего дня, а ИП, представивший Расчет в электронном виде, может распечатать его через «Личный кабинет». Пример. Расчет для ИП по патенту (на 1 месяц), когда доход <199 660 (10МЗП) Доход 100 000 тенге, тогда СО рассчитываются от дохода 911.00.001 Доход 100 000 тенге. 911.01.002 Сумма исчисленных налогов (911.00.001*2%)=100 000 тенге*2%=2 000 тенге 911.00.003 Сумма ИПН = (911.00.002*0,5)=2 000*0,5=1 000 тенге 911.00.004 Сумма СН ((911.00.002*0,5)911.00.005)=(2 000*0,5)=1 000-5 000 СО=0 тенге 911.00.005 Сумма СО =100 000*5%=5 000 тенге, так как 5 000 тенге превышает СН=1 000 тенге, то СОк уплате становится равным СН, т.е. 1 000 тенге. СО=1 000 тенге. 911.00.006 Заявленный доход для исчисления ОПВ 10% от 1МЗП, МЗП за 2014 год =19 966 тенге 911.00.007 Сумма ОПВ 19 966*10%=1 997 тенге. Пример. Расчет для ИП по патенту (на 12 месяцев) когда доход >199 660 (10МЗП) Доход 200 000 тенге в месяц, тогда СО рассчитываются от 10МЗП. 911.00.001 Доход 200 000 тенге/месяц * 12 месяцев=2 400 000 тенге 911.00.002 Сумма исчисленных налогов (911.00.001*2%)=2 400 000 тенге*2%=48 000 тенге 911.00.003 Сумма ИПН (911.00.002*0,5)=48 000 *0,5=24 000 тенге 911.00.004 Сумма СН ((911.00.002*0,5)-911.00.005)=(48 000 *0,5)- 24 000 СО =0 тенге 911.00.005 Сумма СО. Предварительный расчет СО, т.к. 200 000>199 660 (10 МЗП), то доход, принимаемый для исчисления СО = 199 660 тенге. СО в месяц = 199 660 * 5% = 9 983 тенге, однако 9 983 тенге *12мес=119 796 тенге превышают исчисленный СН (24 000 тенге) за отчетный период, тогда СО =СН=24 000. (2 000 тенге за каждый месяц) 911.00.006 Заявленный доход для исчисления ОПВ =1 МЗП 19 966 * 12 месяцев=239 592 тенге 911.00.007 Сумма ОПВ =19 966*10%=1 997 тенге * 12 месяцев = 23 959 тенге. БУХГАЛТЕР.KZ, март 2014

www.buhgalter.kz Более детально расписано в статьях 429432 Налогового кодекса. ИП по Упрощенной декларации. Выбор данного СНР осуществляют в налоговом заявлении о регистрационном учете в качестве ИП. Дата начала применения данного режима с даты регистрации в качестве ИП. СНР на основе упрощенной декларации применяют субъекты малого бизнеса, в том числе ИП, соответствующие следующим условиям: • предельная среднесписочная численность работников за налоговый период составляет 25 человек, включая самого ИП; • предельный доход за налоговый период составляет 1 400-кратный МЗП: 1 400х19 966=27 952 400 тенге. При определении налогооблагаемого дохода расходы не учитываются. Налоговый период — полугодие, представляя Упрощенную декларацию для субъектов малого бизнеса по форме 910.00. Пример. Расчет для ИП по упрощенке, когда доход <199 660 (10МЗП) Упрощенка доход 70 000 тенге, тогда СО рассчитываются от дохода ИПН = 70 000*3% / 2 = 1 050 тенге СН= 70 000*3% / 2 = 1 050 минус СО 1050=0 тенге СО=70 000*5%=3 500 тенге, так как 3 500 превышает СН=1 050 тенге, то СОк уплате становится равным СН, т.е. 1 050 тенге. СО=1 050 тенге ОПВ=10% от 1МЗП, МЗП берете за 2014 год 19 966 тенге. ОПВ за квартал 19 966*10%=1 997*3месяца=ОПВ =5 991 тенге Пример. Расчет для ИП по упрощенке, когда доход >199 660 (10МЗП) и используется корректировка (уменьшение 1,5%) суммы налогов Корректировка суммы налогов (строка 910 00 006). ИП+ 1 работник ЗП - 50 000. (2чел.) Доход — 8 885 953. Налог 8 885 953 * 3% = 266 579 Уменьшение на сумму — 7 997. (266 579*1,5%*2 чел=7 997 тенге) Сумма после корректировки — 258 582. (266 579-7 997=258 582 тенге) ИПН за ИП — 129291 тенге (258 582*0,5=129 291 тенге) 35

www.buhgalter.kz ИПН зараб. — 7 510 тенге (50 000*3=150 000-15 000 ОПВ-59 898 (вычет МЗП*3мес)*10%=7 510 тенге) СО за ИП = 29 994 тенге (10МЗП 199 966 (19 966х10) * 5% =9 998 х3месяца = 29 994 тенге за квартал, т.к. доход 8 885 953>10МЗП) СО за раб= 6750 тенге (50 000 -5 000 ОПВ*5%*3 мес=6 750 тенге за квартал) СН= 92 547 тенге (258 582*0,5=129 291 — 29 994 СО за ИП и 6 750 раб. = 92 547 тенге) Более детально расписано в статьях 433438 Налогового кодекса. ИП на общеустановленном режиме налогообложения (ОУР). ИП по итогам года уплачивает индивидуальный подоходный налог (далее- ИПН) по ставке 10%. ИПН уплачивается с прибыли за минусом расходов или с учетом вычетов, разрешенных НК РК. Также применяя вычет в размере 1 МЗП 19 966 за каждый месяц. ИП не может начислять себе заработную плату, начисляет ее только своим наемным работникам. Поэтому ИПН за себя не надо начислять и уплачивать ежемесячно. ИПН ИП рассчитывает по результату своей предпринимательской деятельности за год в соответствии с декларацией по форме 220.00. Декларация 220.00 за 2014 г. представляется до 31 марта 2015г., срок уплаты ИПН — не позднее 10 календарных дней после сдачи декларации. Для уплаты обязательных пенсионных взносов (ОПВ) за себя, ИП самостоятельно определяет объект исчисления — так называемый заявленный доход, с которого он будет ежемесячно производить расчет ОПВ в размере 10%. Размер заявленного дохода ИП должен быть не меньше 1МЗП 19 966 тенге и не больше 75 МЗП 1 497 450 тенге. Исходя из этого, сумма ОПВ за ИП в 2014 году находится в диапазоне от 1 997 до 149 745 тенге. Объектом исчисления СО за ИП является фактически полученный доход, а не заявленный доход, как для ОПВ. При этом ежемесячный доход для исчисления социальных отчислений не должен быть меньше 1МЗП 19 996 тенге и больше 10МЗП 199 660тенге. По установленной ставке 5%, в 2014 году сумма СО за ИП находится в диапазоне от 998 тенге до 9 983 тенге. 36

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ Социальный налог за себя ИП исчисляет ежемесячно в размере 2 МРП, в 2014 году 1852х2=3 704 тенге. СН за наемных работников исчисляется по каждому сотруднику в размере 1МРП 1 852 тенге за человека. Сумма СН к уплате в бюджет уменьшается на сумму СО. При превышении суммы СО над суммой СН, СН к уплате равен нулю. По ОПВ, СО, СН и ИПН, удержанному с сотрудников, ИП отчитывается ежеквартально в декларации по форме 200.00, предоставляется до 15 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом (за 1 квартал — до 15 мая, 2 квартал – до 15 августа, 3 квартал – до 15 ноября и 4 квартал – до 15 февраля). ИПН за себя в форме 200.00 не отражается, для своего ИПН существует годовая декларация по форме 220.00. Срок уплаты ОПВ, ИПН и СО до 25 числа следующего месяца, после начислений (за январь месяц – до 25 февраля…) В форме 200.00 по ИП на ОУР отражаются ОПВ, СН и СО. По строке 200.00.003 —ОПВ за каждый месяц (январь, февраль, март) и итого за квартал. СН заполняется по строке 200.00.006 равен 2МРП минус СО. 2МРП составляет 2х1852=3 704 тенге в месяц, сумма СОбудет 9 983тенге в месяц (10х19 966х5%), если доход ИП превышает 10МЗП, тогда сумма СН по строке 200.00.006 будет равна 0. В строке 200.00.008 — отражается сумма СО 9 983 тенге за каждый месяц, итого за квартал 29 949 тенге. Приложение по форме 200.01 заполнять обязательно. В строке 200.01.008 — отражается сумма, от которой был рассчитан ОПВ в размере 10%. Если ОПВ минимальный 1МЗП (1997 тенге), то доход 19 960 тенге за каждый месяц, итого за квартал 59 898 тенге. В строке 200.01.014 будет сумма 199 960 тенге в месяц, итого за квартал 599 880 тенге. Р.S. Продлили срок установки POSтерминалов с 1 января 2014 г. на 1 июля 2014 г. для некоторых видов деятельности в Казахстане. За несвоевременное представление налоговых форм предусмотрено административное производство, а также начисление пени за несвоевременную уплату налога за каждый день просрочки. БУХГАЛТЕР.KZ, март 2014

www.buhgalter.kz

БУХГАЛТЕРУ НА ЗАМЕТКУ

Налоговый календарь 2014 года АПРЕЛЬ Отчетность 10 14

Декларация по налогу на сверхприбыль за 2013 год по ф. 540.00 Декларация по подписному бонусу и бонусу коммерческого обнаружения по ф. 510.00, если срок уплаты наступил в феврале 2014 года (до 15 числа второго месяца, следующего за месяцем, в котором наступил срок уплаты) Декларация по акцизу и расчет за структурные подразделения или объекты, связанные с налогообложением, за февраль 2014 года по ф. 400.00, 421.00

Информация о плательщиках сбора с аукционов и объектах обложения по установленной форме (представляется устроителями аукционов по аукционам, проведенным в течение 1 квартала 2014 года) Расчет суммы авансовых платежей по КПН, подлежащей уплате за период после сдачи декларации по КПН, по ф. 101.02 Декларация по косвенным налогам по импортированным товарам за март 2014 года по ф. 320.00 Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов за март 2014 года по ф. 328.00

Декларация по сбору с аукционов, плате за пользование судоходными водными путями за 1 квартал 2014 года по ф. 810.00 (приложение по ф.810.01) Расчет сумм текущих платежей по плате за пользование земельными участками (если договор о временном возмездном землепользовании заключен в марте 2014 года) по ф. 851.00 Декларация по плате за эмиссии в окружающую среду по ф. 870.00 (для плательщиков с объемами платежей до 100МРП в суммарном годовом объеме за 2014 год при получении экологического разрешения после 20 марта 2014 года)

Платежи КПН, окончательный расчет по декларации за 2013 год ИПН, окончательный расчет по декларации за 2013 год по доходам физических лиц, не облагаемых у источника выплаты КПН у источника выплаты, удерживаемый с доходов юридического лица-нерезидента по начисленным, но невыплаченным суммам дохода при отнесении их на вычеты Платеж по возмещению исторических затрат за 2013 год, если размер платежа равен или менее 10000 МРП 10

Налог на транспортные средства, окончательный расчет по декларации за 2013 год Земельный налог, окончательный расчет по декларации за 2013 год Налог на имущество, окончательный расчет по декларации за 2013 год Единый земельный налог, социальный налог, ИПН, удерживаемый у источника выплаты, плата за пользование водными ресурсами поверхностных источников, плата за эмиссии в окружающую среду, социальные отчисления, ОПВ по суммам, исчисленным с 1 октября по 31 декабря 2013 года плательщиками единого земельного налога Плата за пользование судоходными водными путями по итогам за 2013 год

Плата за лесные пользования за древесину, отпускаемую на корню за 1 квартал 2014 года Налог на сверхприбыль за 2013 год НДС в Таможенном союзе за март 2014 года

Акциз за март 2014 года Сбор с аукционов за март 2014 года

БУХГАЛТЕР.KZ, март 2014

www.buhgalter.kz 21

БУХГАЛТЕРУ НА ЗАМЕТКУ

Плата за эмиссии в окружающую среду, выкуп норматива по объему платежа до 100 МРП в суммарном годовом объеме при оформлении разрешительного документа с 21 по 31 марта Плата за лесные пользования при долгосрочном лесопользовании за 1 квартал 2014 года

ИПН с доходов физического лица-нерезидента, иностранца или лица без гражданства за март 2014 года (до 25 числа месяца, следующего за месяцем, в котором налог подлежит удержанию) КПН, авансовые платежи за апрель 2014 года КПН, удержанный у источника выплаты за март 2014 года ИПН, удержанный у источника выплаты с доходов, выплаченных в марте 2014 года КПН, удержанный у источника выплаты, по доходам юридических лиц-нерезидентов, выплаченным в марте 2014 года

Социальный налог за март 2014 года Плата за размещение наружной (визуальной) рекламы за март 2014 года Обязательные пенсионные взносы, удержанные из доходов, выплаченных в марте 2014 года Обязательные профессиональные пенсионные взносы, удержанные из доходов, выплаченных в марте 2014 года Социальные отчисления за март 2014 года

МАЙ Отчетность 14

Декларация по подписному бонусу и бонусу коммерческого обнаружения по ф. 510.00, если срок уплаты наступил в марте 2014 года (до 15 числа второго месяца, следующего за месяцем, в котором наступил срок уплаты) Расчет по КПН, удерживаемому у источника выплаты за 1 квартал 2014 года по ф. 101.03, 101.04 Декларация по ИПН и социальному налогу за 1 квартал 2014 года по ф. 200.00, 210.00 Декларация по НДС за 1 квартал 2014 года по ф. 300.00 Декларация по акцизу и расчет за структурные подразделения или объекты, связанные с налогообложением, за март 2014 года по ф. 400.00, 421.00 Декларация по роялти, по бонусу добычи, по доле Республики Казахстан по разделу продукции, по дополнительному платежу недропользователя, осуществляющего деятельность по контракту о разделе продукции, за 1 квартал 2014 года по ф. 500.00

Декларация по платежу по возмещению исторических затрат за 1 квартал 2014 года по ф. 560.00, если размер платежа по возмещению исторических затрат превышает 10000 МРП Декларация по рентному налогу на экспорт за 1 квартал 2014 года по ф. 570.00 Декларация по налогу на добычу полезных ископаемых за 1 квартал 2014 года по ф. 590.00 Расчет текущих платежей по земельному налогу и налогу на имущество при изменении налоговых обязательств по состоянию на 1 мая 2014 года по ф. 701.01 Декларация по налогу на игорный бизнес и фиксированному налогу за 1 квартал 2014 года по ф. 710.00 Декларация по плате за пользование водными ресурсами поверхностных источников за 1 квартал 2014 года по ф. 860.00 Декларация по плате за эмиссии в окружающую среду по ф. 870.00 (для плательщиков с объемами платежей 100МРП и больше в суммарном годовом объеме за 1 квартал 2014 года) Декларация по косвенным налогам по импортированным товарам за апрель 2014 года по ф. 320.00 Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов за апрель 2014 года по ф. 328.00

Расчет сумм текущих платежей по плате за пользование земельными участками (если договор о временном возмездном землепользовании заключен в апреле 2014 года) по ф. 851.00 Декларация по плате за эмиссии в окружающую среду по ф. 870.00 (для плательщиков с объемами платежей до 100МРП в суммарном годовом объеме при получении экологического разрешения в апреле 2014 года)

БУХГАЛТЕР.KZ, март 2014

www.buhgalter.kz

БУХГАЛТЕРУ НА ЗАМЕТКУ Платежи НДС в Таможенном союзе за апрель 2014 года Акциз за апрель 2014 года 20

Сбор с аукционов за апрель 2014 года Плата за эмиссии в окружающую среду, выкуп норматива по объему платежа до 100 МРП в суммарном годовом объеме при оформлении разрешительного документа в апреле КПН, авансовые платежи за май 2014 года КПН, удержанный у источника выплаты за апрель 2014 года ИПН, удержанный у источника выплаты с доходов, выплаченных в апреле 2014 года КПН, удержанный у источника выплаты, по доходам юридических лиц-нерезидентов, выплаченным в апреле 2014 года ИПН с доходов физического лица-нерезидента, иностранца или лица без гражданства за апрель 2014 года (до 25 числа месяца, следующего за месяцем, в котором налог подлежит удержанию) НДС за 1 квартал 2014 года Рентный налог на экспорт за 1 квартал 2014 года Платеж по возмещению исторических затрат, если размер платежа превышает 10000 МРП за 1 квартал 2014 года Налог на добычу полезных ископаемых за 1 квартал 2014 года Социальный налог за апрель 2014 года

Земельный налог, текущий платеж по сроку не позднее 25 мая 2014 года Налог на имущество, текущий платеж по сроку не позднее 25 мая 2014 года Налог на игорный бизнес за 1 квартал 2014 года Дополнительный платеж по налогу на игорный бизнес за 1 квартал 2014 года Фиксированный налог за 1 квартал 2014 года Плата за пользование земельными участками, текущий платеж по сроку не позднее 25 мая 2014 года Плата за пользование водными ресурсами поверхностных источников, текущий платеж за 1 квартал 2014 года Плата за эмиссии в окружающую среду, текущий платеж за 1 квартал 2014 года Плата за размещение наружной (визуальной) рекламы за апрель 2014 года Обязательные пенсионные взносы, удержанные из доходов, выплаченных в апреле 2014 года Обязательные профессиональные пенсионные взносы, удержанные из доходов, выплаченных в апреле 2014 года Социальные отчисления за апрель 2014 года

БУХГАЛТЕР.KZ, март 2014

www.buhgalter.kz

ИНФОРМАЦИОННЫЙ БЛОК

Курсы валют Национальный банк Республики Казахстан информирует о рыночных курсах обмена валют в марте 2014 года (в соответствии с Приказом Министра финансов Республики Казахстан от 22 февраля 2013 года №99 и Постановлением Правления Национального Банка Республики Казахстан от 25 января 2013 года №15 «Об установлении порядка определения и применения рыночного курса обмена валют»). Дата 01.03.2014

1 долл. США 184,08

1 евро 252,5

1 руб. Россия 5,09

02.03.2014

184,08

252,5

5,09

03.03.2014

184,08

252,5

5,09

04.03.2014

184,07

253,61

5,05

05.03.2014

182,46

250,96

5,02

06.03.2014

181,78

249,73

5,03

07.03.2014

182,09

249,95

5,04

08.03.2014

182,08

252,6

5,02

09.03.2014

182,08

252,6

5,02

10.03.2014

182,08

252,6

5,02

11.03.2014

182,08

252,6

5,02

12.03.2014

182,07

252,29

5,01

13.03.2014

182,13

252,23

4,99

14.03.2014

182,1

254,07

15.03.2014

182,1

252,5

4,97

16.03.2014

182,1

252,5

4,97

17.03.2014

182,1

252,5

4,97

18.03.2014

182,06

253,17

4,96

19.03.2014

182,06

253,3

4,98

20.03.2014

182,04

253,27

5,05

21.03.2014

182,02

251,57

5,03

22.03.2014

182,02

251,57

5,03

23.03.2014

182,02

251,57

5,03

24.03.2014

182,02

251,57

5,03

25.03.2014

182,02

251,57

5,03

26.03.2014

182,02

251,57

5,03

27.03.2014

182,08

251,16

5,14

28.03.2014

182,05

250,56

5,12

29.03.2014

182,04

249,7

5,09

30.03.2014

182,04

249,7

5,09

31.03.2014

182,04

249,7

5,09

Ежедневные курсы остальных валют вы можете наблюдать на сайте журнала по адресу: http://www.buh.kz 40

БУХГАЛТЕР.KZ, март 2014