2016, № 4 (156), Журнал БУХГАЛТЕР.KZ by БУХГАЛТЕР.KZ

Ежемесячный специализированный журнал «БУХГАЛТЕР.KZ» № 4 (156) апрель 2016 г. Издается с мая 2003 г. Издатель:

ИА «PRESS.KZ» Учредитель:

Агентство «PRESS.KZ» Директор:

Феликс Рутковский Главный редактор:

Анастасия Барботько Верстка и дизайн:

Павел Зимов Корректор:

Ольга Маслова Корреспонденты:

Кирилл Павлов Бухгалтер:

Лидия Виноградова Отдел доставки и продаж:

Татьяна Попова Водитель:

Александр Кислицин Редакция:

+7 727 352-85-00

Республика Казахстан, 050004, г. Алматы, а/я 21 Отдел продаж:

+7 727 352-85-55 Отдел рекламы:

+7 727 233-87-68 Internet:

www.buhgalter.kz e-mail:

account@buh.kz Подписной индекс в каталоге ОАО «Казпочта»:

75583

Отпечатано:

ТОО «Алма Дизайн» Тираж: 1000 экз.

Мнение автора не всегда отражает точку зрения редакции. За содержание рекламных объявлений редакция ответственности не несет. Рукописи не возращаются. Перепечатка запрещена обладателем исключительных прав. Журнал зарегистрирован Министерством культуры, информации и общественного согласия Республики Казахстан, свидетельство № 3813 — Ж от 30.04.2003 г. © «Бухгалтер.kz», 2009 г. Сдано на верстку 04.04.2016 г. Подписано в печать 14.04.2016 г.

В НОМЕРЕ: ЕСТЬ МНЕНИЕ

Методические рекомендации по применению Единых правил исчисления средней заработной платы, утвержденных приказом Министра здравоохранения и социального развития Республики Казахстан от 30 ноября 2015 года №908.......2 ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ

Изменения Кодекса РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет», в части выплат косвенных налогов в рамках Таможенного союза с 1 января 2016 года.............................................. 12 Способы обеспечения исполнения не выполненного в срок налогового обязательства и меры принудительного взыскания налоговой задолженности.......................... 13 Размеры социального пособия по временной нетрудоспособности на 2016 год.................................... 16 Упрощенный порядок ликвидации ИП на основании камерального контроля (определено статьей 43 Налогового кодекса)............. 16 ЧТО ИЗМЕНИЛОСЬ В УЧЕТЕ И НАЛОГООБЛОЖЕНИИ

Перечень заболеваний, для которых установлен срок временной нетрудоспособности более двух месяцев........................................................... 19 ЛИНИЯ КОНСУЛЬТАЦИЙ

Ответы на вопросы разъяснительного характера по теме «Корпоративный подоходный налог»........... 26 ИНФОРМАЦИОННЫЙ БЛОК

Необходимые документы для получения пособия на случай потери дохода в связи с уходом за ребенком по достижении им возраста одного года..... 34 Необходимые документы для получения пособия по беременности и родам................................ 36 Курсы валют в марте 2016 года...................................... 40

www.buhgalter.kz

ЕСТЬ МНЕНИЕ

Методические рекомендации

по применению Единых правил исчисления средней заработной платы, утвержденных приказом Министра здравоохранения и социального развития Республики Казахстан от 30 ноября 2015 года №908 «Согласовано» вице-министр здравоохранения и социального развития Республики Казахстан Нурымбетов Б.Б. «25» февраля 2016 года

1. Общие положения 1. В настоящих Методических рекомендациях изложены разъяснения по применению положений Единых правил исчисления средней заработной платы, утвержденных приказом Министра здравоохранения и социального развития Республики Казахстан от 30 ноября 2015 года № 908 «Об утверждении Единых правил исчисления средней заработной платы» (далее-Правила) в соответствии с пунктом 3 статьи 114 Трудового кодекса Республики Казахстан (далее-Кодекс).

2. Применение понятий, используемых в Правилах 2. В Правилах используются понятия: месяц; расчетный период; баланс рабочего времени; дневной (часовой) заработок; 2

средняя заработная плата; средний дневной (часовой) заработок; событие; 2.1 Месяц. Под месяцем следует считать календарный период с 1-го по 30-е (31-е) число соответствующего месяца включительно (в феврале – по 28-е (29-е) число включительно). Например, очередной трудовой отпуск работника с 18 марта по 18 апреля 2015 года (расчетный период отработан полностью). Расчетный период по месяцам с - 1 - 31 марта 2014 года; - 1 - 30 апреля 2014 года; - 1 - 31 мая 2014 года; - 1 - 30 июня 2014 года; - 1 - 31 июля 2014 года; - 1 - 31 августа 2014 года; - 1 - 30 сентября 2014 года; - 1 - 31 октября 2014 года; - 1 - 30 ноября 2014 года; - 1 - 31 декабря 2014 года; - 1 - 31 января 2015 года; - 1 - 28 февраля 2015 года; 2.2 Расчетный период. 1) Под расчетным периодом понимается период продолжительностью двенадцать месяцев, предшествующих событию, с которым связана соответствующая оплата (выплата) либо период фактически отработанного времени, если работник проработал у работодателя менее двенадцати календарных месяцев (например, шесть месяцев двадцать дней), используемый для исчисления средней заработной платы. БУХГАЛТЕР.KZ, апрель 2016

ЕСТЬ МНЕНИЕ Пример 1. Работник принят на работу 20 ноября 2008 года. Он временно нетрудоспособен с 15 по 20 марта 2015 года. Для исчисления средней заработной платы расчетным периодом является период с 1 марта 2014 года по 28 февраля 2015 года. Пример 2. Работник принят на работу 1 марта 2014 года. Он временно нетрудоспособен с 10 по 18 июля 2014 года. Для исчисления средней заработной платы расчетным периодом является период с 1 марта 2014 года по 30 июня 2014 года. 2) Расчетный период считается неотработанным полностью, если работник проработал у работодателя менее двенадцати календарных месяца, а также если в течение расчетного периода у работника имели место случаи отсутствия на работе (например, работник находился в оплачиваемом ежегодном трудовом отпуске, отпуске без сохранения заработной платы, отсутствовал по болезни, время простоя и др.). Из расчетного периода при исчислении средней заработной платы исключается неотработанное время и суммы, начисленные в данный период за неотработанное время, когда работнику выплачивалась или сохранялась средняя заработная плата в соответствии с Кодексом. В этом случае, средний дневной (часовой) заработок определяется из фактического заработка и фактически отработанных дней в этом периоде. Дни, в которые отмечаются национальные и государственные праздники в Республике Казахстан, признаются праздничными днями в соответствии с Законом Республики Казахстан от 13 декабря 2001 года № 267 «О праздниках в Республике Казахстан». Праздничные дни в Республике Казахстан являются нерабочими днями. Согласно статье 84 Кодекса Первый день Курбан-айта, отмечаемого по мусульманскому календарю, 7 января – православное Рождество являются выходными днями независимо от применяемых режимов работы и графиков сменности (графикам вахт). В случае работы в праздничные и выходные дни при исчислении средней заработной платы включаются фактически отработанные дни (часы) и суммы, начисленные за данный период. 3) Если в расчетном периоде работнику не начислялась заработная плата, то расчет БУХГАЛТЕР.KZ, апрель 2016

www.buhgalter.kz среднего дневного (часового) заработка осуществляется путем деления суммы начисленной заработной платы за двенадцать месяцев работы, предшествующих расчетному периоду, либо за период фактически отработанного времени у данного работодателя, предшествующего расчетному периоду, на количество рабочих дней (часов), при пятидневной или шестидневной рабочей неделе, соответственно приходящихся на это отработанное время. Пример 1. Работник принят на работу в организацию с 1 июля 2011 года. С 1 по 15 мая 2015 года она временно нетрудоспособна. Для исчисления средней заработной платы расчетный период с 1 мая 2014 года по 30 апреля 2015 года, но с 12 мая 2014 года по 15 апреля 2015 года данный работник находился в отпуске по уходу за ребенком. В этом случае расчетный период следует брать с 1 мая 2013 года по 30 апреля 2014 года. 4) Если работник при поступлении на работу, не имеет начисленной суммы заработной платы, либо не имел заработной платы в течение 24 месяцев, предшествующих событию, то в случае наступления события средний дневной (часовой) заработок рассчитывается исходя из дневной (часовой) тарифной ставки (должностного оклада) работника. Например, работник принят на работу 2 февраля 2015 года, с 1 по 10 апреля 2015 года он временно нетрудоспособен, в этом случае средний дневной (часовой) заработок рассчитывается исходя из дневной (часовой) тарифной ставки (должностного оклада) работника. 2.3 Баланс рабочего времени. Под балансом рабочего времени следует понимать таблицу показателей распределения нормы рабочего времени по месяцам на соответствующий календарный год с учетом рабочих дней (часов) при 36-часовой, 40-часовой рабочих недель (пятидневка, шестидневка). При составлении баланса рабочего времени праздничные дни, совпадающие с выходными днями (суббота, воскресенье) переносятся на следующий после праздничного рабочий день (с учетом норм Закона Республики Казахстан от 13 декабря 2001 года № 267 «О праздниках в Республике Казахстан»). При этом норма рабочего времени на месяцы, кварталы, в целом на год приводится в рабочих днях (часах). Она рассчитывается по календарю пятидневной и шестидневной рабочей недели при 40-часовой и 36-часовой рабочей неделе. 3

www.buhgalter.kz

ЕСТЬ МНЕНИЕ

Например, баланс рабочего времени на 2015 год.

количество дней

Месяц,

год

каленкадарные лендни без даручета ные праздничдни ных дней

дни

квартал, полугодие 9 месяцев,

рабочие дни 40-часовая рабочая неделя

36-часовая рабочая неделя

График работы

с 1-го числа

до конца месяца

пятидневка

шестидневка

пятидневка

шестидневка

дни

часы

дни

часы

дни

часы

дни

часы

январь

152

158

136,80

144,00

февраль

160

144,00

март*

144

148

129,60

132,00

I квартал

456,00

466

410,40

420

апрель

176

174

158,40

156,00

май*

144

153

129,60

138,00

июнь

176

174

158,40

156,00

II квартал

496,00

501,0

446,4

450,0

I полугодие

181

172

119

952,00

145

967,0

119

856,8

145

870,0

июль

176

174

158,40

156,00

август*

160

165

144,00

150,00

сентябрь

168

167

151,20

150,00

III квартал

504,00

506,0

453,6

456,0

9 месяцев

273

262

182

1456,00

221

1473

182

1310,4

221

1326

октябрь

176

179

158,40

162,00

ноябрь

168

167

151,20

150,00

декабрь

160

144,00

IV квартал

504,00

506,0

453,6

456,0

Год

365

351

245

1960,00

297

1979

245

1764

297

1782

Среднемесячный баланс

29,25

20,42 163,33 24,75 164,92 20,42 147,00 24,75 148,50

* При совпадении праздничных дней с выходными выходным днем является следующий после праздничного рабочий день.

2.4 Дневной (часовой) заработок - заработная плата за единицу времени (день, час). Дневная (часовая) ставка работника определяется путем деления тарифной ставки (должностного оклада) на количество рабочих дней (часов) в текущем месяце, при пятидневной или шестидневной рабочей неделе, согласно балансу рабочего времени на соответствующий календарный год. К примеру, должностной оклад работника составляет 100000 тенге, количество рабочих дней за апрель месяц по балансу рабочего времени за 2015 год, при пятидневной рабочей неделе составляет 22 дня. 4

Дневная ставка составляет 100000/22=4545,5 тенге. 2.5 Средняя заработная плата. Под средней заработной платой понимается сумма денежных средств, исчисляемая работодателем и выплачиваемая работнику за период, в течение которого работнику гарантируется сохранение его заработка. Исчисление средней заработной платы, как при пятидневной, так и при шестидневной рабочей неделе производится за фактически отработанное время из расчета среднего дневного (часового) заработка за соответствующий период с учетом установленных БУХГАЛТЕР.KZ, апрель 2016

www.buhgalter.kz

ЕСТЬ МНЕНИЕ доплат и надбавок, премий и других стимулирующих выплат, носящих постоянный характер, предусмотренных системой оплаты труда, за исключением среднемесячного заработка определенного за возмещение вреда, причиненного жизни и здоровью гражданина согласно Гражданского кодекса Республики Казахстан (Особенная часть) от 1 июля 1999 года. Возмещение вреда, причиненного жизни и здоровью гражданина, регулируется параграфом 2 Гражданского кодекса Республики Казахстан. 2.6 Средний дневной (часовой) заработок. 1) Исчисление средней заработной платы, как при пятидневной, так и при шестидневной рабочей неделе производится за фактически отработанное время из расчета среднего дневного (часового) заработка за соответствующий период с учетом установленных доплат и надбавок, премий и других стимулирующих выплат, носящих постоянный характер, предусмотренных системой оплаты труда, в том числе, с учетом доплаты за совмещение должностей (за расширение зоны обслуживания), оплата сверхурочной работы, выполнение обязанностей временно отсутствующего работника, за работу в ночное время, в выходные и праздничные дни. Средний дневной (часовой) заработок – средняя заработная плата за единицу времени (день, час). Во всех случаях средний дневной (часовой) заработок определяется путем деления суммы начисленной заработной платы в расчетном периоде на количество рабочих дней (часов) в данном периоде. При суммированном учете рабочего времени используется средний часовой заработок. Средний часовой заработок во всех случаях определяется путем деления суммы начисленной заработной платы в расчетном периоде на количество отработанных часов в данном периоде. При исчислении среднего дневного (часового) заработка не учитываются выплаты, указанные в приложении к Правилам. Пример, в организации пятидневная 40-часовая рабочая неделя. Работник временно нетрудоспособен с 8 по 11 января 2015 года. Расчетный пеБУХГАЛТЕР.KZ, апрель 2016

риод с 1 января 2014 года по 31 декабря 2014 года. В расчетном периоде работник был временно нетрудоспособен с 5 по 10 апреля 2014 года, находился в отпуске без сохранения заработной платы с 3 по 19 декабря 2014 года; количество рабочих дней, приходящихся на период события – 2 рабочих дня. Определяем сумму начисленной работнику заработной платы в расчетном периоде:

Месяц

Фактически Начисленотработанное ная заравремя ботная пла(дней/часов) та, тенге

Январь 2014 г.

20/160

80000,00

Февраль 2014 г.

20/160

80000,00

Март 2014 г.

17/136

80000,00

Апрель 2014 г.

18/144

65000,00

Май 2014г.

19/152

80000,00

Июнь 2014 г.

21/168

80000,00

Июль 2014 г.

22/176

80000,00

Август 2014г.

21/168

80000,00

Сентябрь 2014 г.

21/168

80000,00

Октябрь 2014 г.

23/184

80000,00

Ноябрь 2014

20/160

80000,00

9/72

36000,00

231/1848

901000,00

Декабрь 2014 г. Итого:

При определении количества рабочих дней (часов), используемых для исчисления среднего дневного заработка, исключены: рабочие дни (часы), приходящиеся на период отпуска без сохранения заработной платы с 3 по 19 декабря 2014 года; рабочие дни (часы), приходящиеся на период временной нетрудоспособности работника с 5 по 10 апреля 2014 года. Соответственно, суммы, начисленные в указанные периоды, не учитываются. Рассчитываем средний дневной заработок: 901000 тенге / 231 дней либо /1848 часов = 3900,43/487,6 тенге. Исчисляем среднюю заработную плату работника за период временной нетрудоспособности: 3900,43/487,6 тенге * количество рабочих дней/часов приходящихся на период события, т.е. 3900,43*2 или 487,6*16 5

www.buhgalter.kz Размер месячного социального пособия по временной нетрудоспособности не должен превышать пятнадцатикратную величину месячного расчетного показателя (месячный расчетный показатель в 2015 году составляет 1982 тенге * 15 = 29730 тенге). 2) Согласно пункту 11 Правил исчисление среднего дневного (часового) заработка при неполной рабочей неделе (рабочем дне) осуществляется на общих основаниях. 2.7 Событие. Под событием понимаются случаи, когда работнику сохраняется или выплачивается средняя заработная плата в соответствии с Кодексом.

3. Применение коэффициента повышения В случае повышения должностного оклада исчисление средней заработной платы производится с учетом коэффициента повышения в следующем порядке: 1) если повышение произошло в расчетный период, средняя заработная плата, за каждый месяц, предшествующий повышению, исчисляется с учетом коэффициента повышения; 2) если повышение произошло после расчетного периода до наступления события, средняя заработная плата за расчетный период исчисляется с учетом коэффициента повышения; 3) если повышение произошло в период события, часть средней заработной платы исчисляется с учетом коэффициента повышения с даты повышения тарифной ставки (должностного оклада) до окончания указанного периода. Коэффициент повышения рассчитывается путем деления тарифной ставки (должностного оклада), установленной в месяце повышения, на тарифную ставку (должностной оклад), установленную до повышения. Для гражданских служащих основного персонала (в звеньях В2; В3; В4) коэффициент повышения рассчитывается путем деления должностного оклада, установленного в месяце повышения, на должностной оклад, установленный до повышения с учетом суммы доплаты за квалификационную категорию в случае, если в расчет средней заработной платы включаются суммы, начисленные до 1 января 2016 года. Коэффициент повышения применяется к 6

ЕСТЬ МНЕНИЕ общей сумме начисленной заработной платы каждого соответствующего месяца в пределах расчетного периода. Коэффициент повышения не применяется: 1) при переводе работника с одной должности на другую; 2) при увеличении стажа работы по специальности работника или при повышении квалификационного разряда рабочего, учитываемых при исчислении размера должностного оклада». Например, должностной оклад специалиста в расчетный период с 1 января по 31 июля 2015 года повышается неоднократно: • в январе, феврале, марте составляет 90000 тенге, • в апреле, мае, июне составляет 100000 тенге, в июле - 120000 тенге. При этом, работник работал в той же должности. В этой связи, коэффициент повышения определяется следующим образом: • за январь – (120000 тенге / 90000 тенге) коэффициент 1,33; • за февраль – (120000 тенге / 90000 тенге) - коэффициент 1,33; • за март – (120000 тенге / 90000 тенге) - коэффициент 1,33; • за апрель – (120000 тенге / 100000 тенге) коэффициент 1,2; • за май – (120000 тенге / 100000 тенге) - коэффициент 1,2; • за июнь – (120000 тенге / 100000 тенге) коэффициент 1,2; • за июль – (120000 тенге / 120000 тенге) коэффициент 1. Пример 1. Если повышение произошло в расчетный период, средняя заработная плата, за каждый месяц, предшествующий повышению, исчисляется с учетом коэффициента повышения.В организации пятидневная 40-часовая рабочая неделя. Работнику предоставлен оплачиваемый трудовой отпуск с 1 по 20 февраля 2016 года (15 рабочих дней). Расчетный период составляет с 1 февраля 2015 по 31 января 2016 года. Должностной оклад в 2015 году составлял 50000 тенге, с 1 января 2016 года составил 60000 тенге. Коэффициент 60000/50000=1,2 Коэффициент повышения применяется к общей сумме начисленной заработной платы каждого соответствующего месяца в пределах расчетного периода. БУХГАЛТЕР.KZ, апрель 2016

www.buhgalter.kz

ЕСТЬ МНЕНИЕ

Месяц

Фактически отработанные дни

Сумма начисленСумма начисленной зараной заработной Коэффи- ботной платы за отработанплаты за отрабоциент ный период с учетом повытанный период шающего коэффициента

Февраль 2015 года

50000,00

1,2

60000,00

Март 2015 года

50000,00

1,2

60000,00

Апрель 2015 года

50000,00

1,2

60000,00

Май 2015 года

50000,00

1,2

60000,00

Июнь 2015 года

50000,00

1,2

60000,00

Июль 2015 года

50000,00

1,2

60000,00

Август 2015 года

50000,00

1,2

60000,00

Сентябрь 2015 года

50000,00

1,2

60000,00

Октябрь 2015 года

50000,00

1,2

60000,00

Ноябрь 2015 года

50000,00

1,2

60000,00

Декабрь 2015 года

50000,00

1,2

60000,00

Январь 2016 года

60000,00

1,0

60000,00

Итого:

244

610000,0

720000,0

720000,0 тенге / 244 (рабочих дней) = 2951,0 тенге (средний дневной заработок). 2951,0 тенге * 15 (рабочих дней) = 44265,0 тенге (средняя заработная плата на период события). Пример 2. Если повышение произошло после расчетного периода до наступления события, средняя заработная плата за расчетный период, исчисляется с учетом коэффициента повышения В организации пятидневная 40-часовая рабочая неделя

Работнику предоставлен оплачиваемый трудовой отпуск с 11 по 30 января 2016 года (15 рабочих дней). Расчетный период составляет с 1 января по 31 декабря 2015 года. Должностной оклад в 2015 году составлял 50000 тенге, с 1 января 2016 года составил 60000 тенге. Коэффициент 60000/50000=1,2 Коэффициент повышения применяется к общей сумме начисленной заработной платы каждого соответствующего месяца в пределах расчетного периода.

Месяц

Фактически отработанные дни

Январь 2015 года

50000,00

1,2

60000,00

Февраль 2015 года

50000,00

1,2

60000,00

Март 2015 года

50000,00

1,2

60000,00

Апрель 2015 года

50000,00

1,2

60000,00

Май 2015 года

50000,00

1,2

60000,00

Июнь 2015 года

50000,00

1,2

60000,00

БУХГАЛТЕР.KZ, апрель 2016

www.buhgalter.kz

ЕСТЬ МНЕНИЕ

Июль 2015 года

50000,00

1,2

60000,00

Август 2015 года

50000,00

1,2

60000,00

Сентябрь 2015 года

50000,00

1,2

60000,00

Октябрь 2015 года

50000,00

1,2

60000,00

Ноябрь 2015 года

50000,00

1,2

60000,00

Декабрь 2015 года

50000,00

1,2

60000,00

Итого:

245

600000,0

720000,0

720000,0/245 (рабочих дней) = 2938,8 тенге (средний дневной заработок). 2938,8*15= 44082,0 тенге (средняя заработная плата на период события). Пример 3. Если повышение произошло в период события, часть средней заработной платы исчисляется с учетом коэффициента повышения с даты повышения должностного оклада (ставки) до окончания указанного периода. В организации пятидневная 40-часовая рабочая неделя Работнику предоставлен оплачиваемый трудовой отпуск с 20 января по 15 февраля 2016 года (19 рабочих дней). Расчетный период составляет с 1 января по 31 декабря 2015 года. Должностной оклад в 2015 году составлял 50000 тенге, повышение произошло 25 января 2016 года 60000 тенге. Коэффициент 60000/50000=1,2 600000,0/245 (рабочих дней) = 2449,0 тенге (средний дневной заработок). 2449*19=46531,0 тенге (средняя заработная плата на период события). В данном случае коэффициент повышения применяется с даты повышения должностного оклада (ставки) до окончания периода события путем перерасчета средней заработной платы.

Месяц

Сумма начисФактичеленной зараски отработной платы ботанные за отработандни ный период

Январь 2015 г.

50000,00

Февраль 2015 г.

50000,00

Март 2015 г.

50000,00

Апрель 2015 г.

50000,00

Май 2015 г.

50000,00

Июнь 2015 г.

50000,00

Июль 2015 г.

50000,00

Август 2015 г.

50000,00

Сентябрь 2015 г.

50000,00

Октябрь 2015 г.

50000,00

Ноябрь 2015 года

50000,00

Декабрь 2015 года

50000,00

Итого:

245

600000,0

Сумма начисленСумма начисленной зараной заработной Коэффи- ботной платы за отработанплаты за отрабоциент ный период с учетом повытанный период шаю-щего коэффициента

Месяц

Фактически отработанные дни

Январь 2015 года

50000,00

1,2

60000,00

Февраль 2015 года

50000,00

1,2

60000,00

Март 2015 года

50000,00

1,2

60000,00

БУХГАЛТЕР.KZ, апрель 2016

www.buhgalter.kz

ЕСТЬ МНЕНИЕ Апрель 2015 года

50000,00

1,2

60000,00

Май 2015 года

50000,00

1,2

60000,00

Июнь 2015 года

50000,00

1,2

60000,00

Июль 2015 года

50000,00

1,2

60000,00

Август 2015 года

50000,00

1,2

60000,00

Сентябрь 2015 года

50000,00

1,2

60000,00

Октябрь 2015 года

50000,00

1,2

60000,00

Ноябрь 2015 года

50000,00

1,2

60000,00

Декабрь 2015 года

50000,00

1,2

60000,00

Итого:

245

600000,0

720000,0/245 (рабочих дней) = 2939,0 тенге (средний дневной заработок с учетом повышающего коэффициента). (с 20 января по 24 января 2016 года - 3 рабочих дня) (с 25 января по 15 февраля 2016 года - 16 рабочих дней) 3*2449=7347 тенге 16*2939=47024 тенге Итого: 54371 тенге (средняя заработная плата на период события с учетом повышающего коэффициента). Разница перерасчета составляет 54371,0 - 46531,0 = 7840,0 тенге 4. Порядок учета годовой премии при исчислении средней заработной платы Годовые премии, вознаграждения, выплачиваемые по итогам работы за год, при подсчете средней заработной платы учитываются с момента фактической выплаты в размере 1/12 за каждый месяц, предшествующий месяцу фактической выплаты годовой премии, вознаграждения в пределах расчетного периода. В тех случаях, когда время, приходящееся на расчетный период, отработано неполностью, премии, вознаграждения учитываются при подсчете среднего заработка пропорционально отработанному времени в расчетном периоде и учитываются с момента фактической выплаты. Если событие наступает до выплаты годовой премии и вознаграждения по итогам работы за год, то средняя заработная плата будет исчислена без учета годовой премии. В последующем - после начисления и выплаты годовой премии и вознаграждения по итогам БУХГАЛТЕР.KZ, апрель 2016

720000,0

работы за прошлый год пересчет выплаченной или сохраненной в период события средней заработной платы производиться не будет. В случае если событие происходит после выплаты годовой премии и вознаграждения по итогам работы за прошлый год – средняя заработная плата исчисляется с учетом годовой премии согласно вышеуказанного (учитываются с момента фактической выплаты в размере 1/12 за каждый месяц, предшествующий месяцу фактической выплаты годовой премии, вознаграждения в пределах расчетного периода). Согласно постановлению Правительства РК от 31 декабря 2015 года № 1183 «Об утверждении Типового положения об условиях оплаты труда и премирования руководящих работников национальных компаний, акционерных обществ, контрольные пакеты акций которых принадлежат государству» и пункта 14 Правил при исчислении средней заработной платы годовые премии руководящих работников национальных компаний, акционерных обществ, контрольные пакеты акций которых принадлежат государству не учитываются. Пример 1. Работник работает в компании весь 2014 год. Годовая премия за 2014 год выдана в апреле 2015 года в размере 100000 тенге, в отпуск работник выходит с 20 декабря 2015 года по 20 января 2016 года. Расчетный период: Декабря 2014 года - 8333,4 тенге; Январь 2015 года - 8333,4 тенге; Февраль 2015 года - 8333,4 тенге; Март 2015 года - 8333,4 тенге; 9

www.buhgalter.kz Апрель 2015 года - 8333,4 тенге. Май 2015 года Июнь 2015 года Июль 2015 года Август 2015 года Сентябрь 2015 года Октябрь 2015 года Ноябрь 2015 года Годовая премия 1/12 (100000/12= 8333,4 тенге за каждый месяц в пределах расчетного периода и учитываются с момента фактической выплаты). Пример 2. Работник работает в компании весь 2014 год. Например, годовая премия за 2014 год выдана в феврале 2015 года в размере 100000 тенге, в отпуск работник выходит в мае 2015 года. В июле 2014 года был в отпуске без сохранения заработной платы, в марте 2015 года временно нетрудоспособен. Расчетный период: Премия: Май 2014 года - 11111,1 Июнь 2014 года - 11111,1 Июль 2014 года Август 2014 года - 11111,1 Сентябрь 2014 года - 11111,1 Октябрь 2014 года - 11111,1 Ноябрь 2014 года - 11111,1 Декабрь 2014 года - 11111,1 Январь 2015 года - 11111,1 Февраль 2015 года - 11111,1 Март 2015 года Апрель 2015 года Годовая премия 1/9 (100000/9= 11111,1 тенге за каждый месяц в пределах расчетного периода и учитываются с момента фактической выплаты). 5. Порядок расчета средней заработной платы для оплаты ежегодного трудового отпуска В соответствии со статьей 90 Кодекса продолжительность оплачиваемых ежегодных трудовых отпусков исчисляется в календарных днях без учета праздничных дней, приходящихся на дни оплачиваемого ежегодного трудового отпуска, независимо от применяемых режимов работы и графиков сменности. При исчислении общей продолжительности оплачиваемого ежегодного трудового отпуска дополнительные оплачиваемые ежегодные трудовые отпуска суммируются с основным оплачиваемым ежегодным трудовым отпуском. 10

ЕСТЬ МНЕНИЕ В этой связи, оплачиваемый ежегодный трудовой отпуск предоставляется в календарных днях. Согласно пункту 7 Правил, средняя заработная плата работника исчисляется путем умножения среднего дневного (часового) заработка на количество рабочих дней (рабочих часов), приходящихся на период события. Таким образом, для расчета средней заработной платы используются рабочие дни, приходящиеся на период отпуска. Пример 1. При пятидневной восьмичасовой рабочей неделе работнику с 4 февраля 2014 года предоставлен оплачиваемый ежегодный трудовой отпуск продолжительностью 24 календарных дней. В период отпуска с 4 по 27 февраля 2015 года – 18 рабочих дней. Средняя заработная плата для оплаты отпуска определяется путем умножения среднего дневного заработка, исчисленного согласно главе 2 Правил, на 18 рабочих дней, приходящихся на период отпуска с 4 по 27 февраля 2015 года. Пример 2. При пятидневной восьмичасовой рабочей неделе работнику предоставляется оплачиваемый ежегодный трудовой отпуск на 24 календарных дней с 28 января по 20 февраля 2015 года. В расчетном периоде с 1 января по 31 декабря 2014 года работник находился в трудовом отпуске за прошлый год с 2 по 19 апреля 2014 года, отсутствовал по болезни с 20 - 25 июля 2014 года. Определяем сумму начисленной заработной платы за расчетный период. При этом, из расчетного периода исключаются неотработанное время и суммы, начисленные в данный период за неотработанное время, когда работнику выплачивалась или сохранялась средняя заработная плата:

Рабочие дни

Сумма начисленной заработной платы за отработанный период

Январь 2014 г.

90000,00

Февраль 2014 г.

90000,00

Март 2014 г.

90000,00

Апрель 2014 г.

31000,00

Месяц

БУХГАЛТЕР.KZ, апрель 2016

www.buhgalter.kz

ЕСТЬ МНЕНИЕ Май 2014 г.

90000,00

Июнь 2014 г.

90000,00

Июль 2014 г.

81000,00

Август 2014 г.

90000,00

Сентябрь 2014 г.

90000,00

Октябрь 2014 г.

90000,00

Ноябрь 2014 г.

90000,00

Декабрь 2014 г.

90000,00

228,00

1012000,00

Итого:

Определяем средний дневной заработок 1012000 тенге / 228 дней =4438,6 тенге. Определяем количество рабочих дней, приходящихся на период отпуска с 28 января по 20 февраля 2015 года: 18 рабочих дней; средняя заработная плата, сохраняемая на период отпуска: 4438,6 тенге * 18 дней = 79894,8 тенге. 6. Порядок расчета средней заработной платы для выплаты компенсации за неиспользованный трудовой отпуск При прекращении трудового договора работнику, который не использовал или использовал неполностью оплачиваемый ежегодный трудовой отпуск (ежегодные трудовые отпуска), производится компенсационная выплата за неиспользованные им дни оплачиваемого ежегодного трудового отпуска (ежегодных трудовых отпусков). Датой прекращения трудового договора является последний день работы, за исключением случаев, предусмотренных в Кодексе. При этом периоды, которые дают право на трудовой отпуск, определены статьей 91 Кодекса. Подсчет количества неиспользованных дней трудового отпуска подсчитывается пропорционально отработанному времени.

БУХГАЛТЕР.KZ, апрель 2016

Для определения суммы компенсации за неиспользованный трудовой отпуск при прекращении или расторжении трудового договора, дни неиспользованного отпуска отсчитываются с рабочего дня по календарю пятидневной или шестидневной рабочей недели, следующего за датой увольнения работника и выбираются рабочие дни, приходящиеся на этот период с учетом режима работы. Пример 1. Работник принят на работу с 11 августа 2014 года. Режим работы предприятия – пятидневная восьмичасовая рабочая неделя. Работник прекращает трудовой договор 11 февраля 2015 года (последний рабочий день). Дни неиспользованного оплачиваемого ежегодного трудового отпуска определяются согласно трудовому законодательству Республики Казахстан. По условию трудового договора продолжительность оплачиваемого ежегодного трудового отпуска работника составляет 30 календарных дней. В этой связи, за отработанный период работнику выплачивается компенсация за 15 календарных дней неиспользованного оплачиваемого ежегодного трудового отпуска. 15 календарных дней неиспользованного отпуска отсчитываются с рабочего дня, следующего за датой прекращения трудового договора. В указанном периоде выбираются рабочие дни. В настоящем примере это 11 рабочих дней, определенных с учетом режима работы предприятия. Таким образом, сумма компенсации за неиспользованный трудовой отпуск определяется путем умножения среднего дневного заработка, исчисленного согласно главе 2 Правил, на 11 рабочих дней.

www.buhgalter.kz

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ

Изменения Кодекса РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет», в части выплат косвенных налогов в рамках Таможенного союза с 1 января 2016 года Главный специалист Кадиров Максат Октябрьханович Управление государственных доходов по Наурызбайскому району г.Алматы Управление государственных доходов (далее - УГД) по Наурызбайскому району г.Алматы сообщает следующее, согласно Договору о ЕАЭС при импорте товаров на территорию одного государства-члена с территории другого государства - члена косвенные налоги взимаются налоговыми органами государства-члена, на территорию которого импортируются товары, если иное не установлено законодательством этого государства-члена в части товаров, подлежащих маркировке акцизными марками (учетно-контрольными марками, знаками). В связи с чем в ряд нормативно-правовых актов были внесены дополнения и изменения, в частности, в главу 37-1 Кодекса РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет». Также в абзац 11 подпункта 2) статьи 2762 Налогового кодекса внесены дополнения в части определения, кто будет являться плательщиком налога на добавленную стоимость на импорт, а именно - «Плательщиками налога на добавленную стоимость в Таможенном союзе являются лица, импортирующие товары на территорию Республики Казахстан с территории государств-членов Таможенного союза, в том числе физические лица, импортирующие товары в целях предпринимательской деятельности. Критерии отнесения товаров к импортируемым в целях предпринимательской деятельности устанавливаются уполномоченным органом. При этом абзац 12 подпункта 2) данной статьи исключен относительно физических лиц, импортирующие транспортные средства, подлежащие государственной реги12

страции в государственных органах РК. В связи с тем, что с 1 января 2015 года согласно подпункту 2) пункта 6 статьи 72 Договора о ЕАЭС, косвенные налоги не взимаются при импорте на территорию государствачлена Евразийского экономического союза товаров, которые ввозятся на территорию государства-члена физическими лицами не в целях предпринимательской деятельности. Также внесены дополнения в подпункт 2) пункта 4 статьи 276-4 Налогового кодекса относительно ввоза товаров, не являющихся облагаемым импортом, то есть в случае если товары, ввезены временно на территорию Казахстана с территории стран, входящих в ЕАЭС на выставки и ярмарки, то такой импорт товаров не будет являться облагаемым импортом. Вместе с тем статья 276-4 дополнена пунктом 5 «Косвенные налоги не взимаются при импорте на территорию Республики Казахстан: - товаров, ввозимых физическими лицами не в целях предпринимательской деятельности; - товаров, ввозимых с территории государства-члена Таможенного союза в связи с их передачей в пределах одного юридического лица. Налогоплательщик обязан уведомлять налоговые органы при ввозе (вывозе) товаров, указанных в настоящем подпункте, по форме, в порядке и сроки, предусмотренные пунктом 4 настоящей статьи. Таким образом, при импорте на территорию страны товаров, ввозимых физическими лицами не в целях предпринимательской деятельности, а также товаров, ввозимых с БУХГАЛТЕР.KZ, апрель 2016

www.buhgalter.kz

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ территории государства-члена Таможенного союза в связи с их передачей в пределах одного юридического лица косвенные налоги не взимаются. При этом, в случае импорта товаров с территории стран ЕАЭС в связи с их передачей в пределах одного юридического лица налогоплательщик обязан уведомлять налоговые органы при ввозе (вывозе) таких товаров, указанных в настоящем подпункте, по форме, в порядке и сроки, предусмотренные пунктом 4 данной статьи. В пункт 6 статьи 276-13 внесено изменение - в случае осуществления ввоза (вывоза) давальческого сырья на переработку, налогоплательщиком Республики Казахстан представляется обязательство о вывозе (ввозе) продуктов переработки, а также его исполнение в порядке, по форме и в сроки, которые утверждены уполномоченным органом по согласованию с центральным уполномоченным органом по государственному планированию, тогда как в норме данной статьи, действовавшей до 31.12.2015 г., порядок, форма и сроки исполнения по

представлению обязательства утверждались Правительством РК. В подпункт 1) пункта 3-1 статьи 276-20 также внесены изменения, в частности, исключен данный подпункт в части отмены предоставления налоговой отчетности физическими лицами, импортирующими на территорию РК с территории государствчленов Таможенного союза транспортные средства не в целях предпринимательской деятельности. А также внесены изменения в подпункт 2) данной статьи относительно лиц, импортирующих на территорию республики с территории государств-членов Таможенного союза товары с освобождением от уплаты налога на добавленную стоимость в порядке, установленном Правительством РК и (или) иным способом уплаты в порядке, установленном уполномоченным органом, то есть в редакции, действовавшей до 31.12.2015 г., порядок освобождения от уплаты НДС, устанавливался Правительством Казахстана, а с 01.01.2016 г. порядок также может устанавливаться уполномоченным органом.

Способы обеспечения исполнения не выполненного в срок налогового обязательства и меры принудительного взыскания налоговой задолженности Главный специалист отдела принудительного взимания УГД по Жетысуйскому району г.Алматы Асенова Г.М В любом государстве бесперебойное финансирование предусмотренных бюджетами мероприятий требует систематического пополнения финансовых ресурсов на общегосударственном и местном уровнях. Это достигается в основном за счет уплаты юридическими и БУХГАЛТЕР.KZ, апрель 2016

физическими лицами налогов и других обязательных платежей. В соответствии с действующим налоговым законодательством и другими нормативными актами плательщики обязаны уплачивать указанные платежи в установленных размерах и в определенные сроки. 13

www.buhgalter.kz Налоговым кодексом предусмотрено исполнение налогового обязательства налогоплательщиком самостоятельно, если иное не установлено настоящим Кодексом. Во исполнение налогового обязательства налогоплательщик уплачивает исчисленные и начисленные суммы налогов и других обязательных платежей в бюджет в порядке и в сроки, установленные налоговым законодательством, а также пени и штрафы в случае неисполнения налогового обязательства. Налогоплательщик вправе исполнить налоговое обязательство досрочно. В случае несвоевременного исполнения налогоплательщиком налогового обязательства в части уплаты налогов, налоговые органы направляют этим налогоплательщикам уведомление о принимаемых мерах по обеспечению исполнения не выполненного в срок налогового обязательства и уведомление о принимаемых мерах принудительного взыскания налоговой задолженности. Исполнение не выполненного в установленные сроки налогового обязательства налогоплательщика обеспечивается следующими способами: 1) начислением пени на неуплаченную сумму налогов и других обязательных платежей в бюджет, в том числе авансовых и (или) текущих платеже по ним; 2) приостановлением расходных операций по банковским счетам налогоплательщика (за исключением корреспондентских); 3) приостановлением расходных операций по кассе налогоплательщика (налогового агента); 4) ограничением в распоряжении имуществом налогоплательщика (налогового агента) в счет погашения налоговой задолженности. Сумма пени начисляется и уплачивается независимо от применения других способов обеспечения исполнения не выполненного в срок налогового обязательства и мер принудительного взыскания, а также иных мер ответственности за нарушение налогового законодательства Республики Казахстан. Пеня начисляется за каждый день просрочки, начиная со дня, следующего за днем срока уплаты налога и других обязательных платежей в бюджет. Приостановление расходных операций по банковским счетам производится в следующих случаях: 14

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ 1) непредставления налогоплательщиком налоговой отчетности в сроки, установленные налоговым Кодексом – по истечении тридцати рабочих дней со дня вручения уведомления; 2) непредставления налогоплательщиком налогового заявления о постановке на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость - по истечении тридцати рабочих дней со дня вручения уведомления; 3) непогашения налоговой задолженности - по истечении десяти рабочих дней со дня вручения уведомления; 4) недопуска должностных лиц органа налоговой службы к налоговой проверке и обследованию объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением – в течение пяти рабочих дней со дня недопуска; 5) возврата почтовой или иной организацией связи направленного уведомления в связи с отсутствием налогоплательщика по месту нахождения – в течение двадцати рабочих дней со дня возврата; 6) невозможности установления места нахождения (жительства) налогоплательщика, подтвержденной документами – в течение трех рабочих дней со дня истечения срока; 7) неисполнения уведомления об устранении нарушений, выявленных по результатам камерального контроля – по истечении пяти рабочих дней со дня истечения срока уведомления. Приостановление расходных операций по банковским счетам распространяется на все расходные операции налогоплательщика, кроме операций по погашению налоговой задолженности и изъятия денег по исполнительным документам. В случае непогашения налоговой задолженности по истечении пятнадцати рабочих дней со дня получения уведомления о погашении налоговой задолженности производится ограничение в распоряжении имуществом в счет налоговой задолженности. Решение об ограничении распоряжения имуществом налогоплательщика выносится в отношении имущества, принадлежащего на праве собственности или хозяйственного ведения. На основании решения об ограничении в распоряжении имуществом производится акт описи имущества на сумму налоговой задолженности с предупреждением налогоплательщика об ответственности за БУХГАЛТЕР.KZ, апрель 2016

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ нарушение условий владения, пользования и распоряжения имуществом. Принудительное взыскание налоговой задолженности производится в следующем порядке: 1) за счет денег, находящихся на банковских счетах; 2) со счетов дебиторов; 3) за счет реализации ограниченного в распоряжении имущества; 4) в виде принудительного выпуска объявленных акций. В случае неуплаты или неполной уплаты сумм налоговой задолженности, начисленных налогоплательщиком по декларациям или расчетам, а также по результатам налоговых проверок по истечении двадцати рабочих дней со дня вручения уведомления о погашении налоговой задолженности налоговые органы взыскивают в принудительном порядке с банковских счетов налогоплательщиков суммы налоговой задолженности без их согласия. Взыскание задолженности производится на основании инкассового распоряжения налогового органа, за исключением суммы денег, являющихся обеспечением по займам, выданным банком, в размере непогашенного основного долга. В случае отсутствия денег на банковском счете в тенге, взыскание производится с банковских счетов в иностранной валюте. В случае отсутствия денег на банковских счетах и наличных денег налогоплательщика, налоговый орган обращает взыскание в пределах образовавшейся задолженности на счета дебиторов. Для применения данной меры налогоплательщик не позднее десяти рабочих дней со дня получения уведомления о погашении налоговой задолженности представляет в налоговые органы список дебиторов с указанием сумм дебиторской задолженности. На основании представленного списка дебиторов, налоговым органом направляются дебиторам уведомления об обращении взыскания на деньги с их банковских счетов в счет погашения налоговой задолженности налогоплательщика в пределах сумм дебиторской задолженности. Не позднее двадцати рабочих дней со дня полу-

БУХГАЛТЕР.KZ, апрель 2016

www.buhgalter.kz чения уведомления, дебитор обязан представить в налоговый орган, направивший уведомление, акт сверки взаиморасчетов, составленный совместно с налогоплательщиком на дату получения уведомления. В случае непредставления дебиторами акта сверки, налоговым органом проводится налоговая проверка указанных дебиторов. На основании акта сверки взаиморасчетов или акта налоговой проверки, подтверждающего сумму дебиторской задолженности, налоговый орган выставляет на банковские счета дебитора инкассовые распоряжения о взыскании суммы налоговой задолженности налогоплательщика. Налоговые органы без согласия налогоплательщика – юридического лица и индивидуального предпринимателя обращают взыскание на ограниченное в распоряжении имущество налогоплательщика в пределах суммы налоговой задолженности в случаях отсутствия или недостаточности денег на его банковских счетах, наличных денег и денег на банковских счетах его дебиторов. Реализация ограниченного в распоряжении имущества осуществляется на специализированном аукционе, порядок проведения которого определяется Правительством Республики Казахстан. Условия участия на аукционе и перечень выставляемого на аукцион имущества можно узнать в любом из районных налоговых управлений. В случае непогашения сумм налоговой задолженности налогоплательщиком – акционерным обществом с участием государства в уставном капитале после принятия всех мер, уполномоченный государственный орган обращается в суд с исковым заявлением о принудительном выпуске объявленных акций в порядке, установленным законодательством Республики Казахстан. В случае непогашения юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем суммы налоговой задолженности после принятия всех мер, предусмотренных налоговым Кодексом, налоговый орган принимает меры по признанию его банкротом согласно законодательным актам Республики Казахстан.

www.buhgalter.kz

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ

Размеры социального пособия по временной нетрудоспособности на 2016 год 1. Размер социального пособия по временной нетрудоспособности (далее – пособие) работников, за исключением работающих участников, инвалидов Великой Отечественной войны и лиц, приравненных к ним, определяется путем умножения его среднего дневного заработка на количество рабочих дней, приходящихся на период временной нетрудоспособности. Размер среднего дневного заработка работника определяется из расчета его средней заработной платы, исчисленной в соответствии с пунктом 3 статьи 114 Трудового кодекса Республики Казахстан от 23 ноября 2015 года. 2. Если временная нетрудоспособность начинается в предшествующем году, а заканчивается в текущем, то размер пособия и месячное ограничение его размера определяются с применением месячного расчетного показателя за предшествующий и текущий годы раздельно и полученные суммы суммируются. 3. Размер пособия, выплачиваемого за один месяц, не может превышать пятнадца-

тикратной величины месячного расчетного показателя за соответствующий год, за исключением размеров пособий, выплачиваемых работникам в связи с трудовым увечьем или профессиональным заболеванием, работающим участникам, инвалидам Великой Отечественной войны и лицам, приравненным к ним, а также персоналу дипломатической службы, получающим пособие в иностранной валюте в период пребывания за границей. 4. Размер пособия работающим участникам, инвалидам Великой Отечественной войны и лицам, приравненным к ним, составляет сто процентов заработной платы. 5. Размер пособия, выплачиваемого в связи с трудовым увечьем или профессиональным заболеванием работника, составляет сто процентов средней заработной платы. 6. Размер пособия, выплачиваемого персоналу дипломатической службы в иностранной валюте в период пребывания за границей, составляет сто процентов средней заработной платы.

Упрощенный порядок ликвидации ИП на основании камерального контроля (определено статьей 43 Налогового кодекса)

Отдел разъяснений Департамента государственных доходов по Северо-Казахстанской области Индивидуальные предприниматели (ИП), прекращающие деятельность, которые в течение срока исковой давности, установлен16

ный пунктом 2 статьи 46 Налогового кодекса (5 лет) соответствует одновременно следующим условиям: БУХГАЛТЕР.KZ, апрель 2016

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ 1) Не является плательщиком налога на добавленную стоимость; 2) Не включен в план налоговых проверок на основании результатов мероприятий системы оценки рисков, могут ликвидироваться на основании камерального контроля, установленного статьей 586 Налогового кодекса. Данное положение распространяется в отношении ИП, период с даты государственной регистрации которых в качестве ИП менее срока исковой давности (5 лет). Кроме того, при прекращении деятельности не нужно представлять свидетельство о государственной регистрации ИП, а также документ, подтверждающий публикацию в периодическом печатном издании информации о прекращении деятельности ИП. Также не нужно представлять справку из банка о закрытии имеющихся банковских счетов и документ об уничтожении печати ИП. ИП в случае принятия решения о прекращении деятельности одновременно представляет в налоговый орган по месту нахождения: 1) налоговое заявление о прекращении деятельности; 2) налоговое заявление о снятии с регистрационного учета по отдельным видам деятельности при наличии такого учета; 3) ликвидационную налоговую отчетность; 4) налоговое заявление о снятии с учета контрольно-кассовой машины (при ее наличии) в порядке, установленном статьей 648 Налогового кодекса. Налоговый орган в течение трех рабочих дней со дня получения налогового заявления ИП о прекращении деятельности направляет запросы в уполномоченные государственные органы. Сведения по запросам налогового органа представляются не позднее двадцати рабочих дней со дня его получения. Налоговый орган в течение десяти рабочих дней со дня получения всех сведений обязан осуществить камеральный контроль и составить заключение в порядке, установленном Налоговым кодексом. В заключении отражаются результаты камерального контроля и состояние расчетов по налогам и другим обязательным платежам в бюджет, обязательным пенсионным взносам, обязательным профессиональным пенсионным взносам и социальным отчислениям. БУХГАЛТЕР.KZ, апрель 2016

www.buhgalter.kz В случае выявления нарушений по результатам камерального контроля ИП не позднее пяти рабочих дней с даты получения заключения вручается уведомление об устранении нарушений, выявленных по результатам камерального контроля, в порядке, установленном главой 84 Налогового кодекса. Исполнение уведомления об устранении нарушений, выявленных по результатам камерального контроля, осуществляется ИП в порядке, установленном статьей 587 Налогового кодекса. В случае неисполнения уведомления и (или) несогласия налоговых органов с пояснениями, представленными налогоплательщиком, в отношении ИП, прекращающего деятельность, проводится документальная налоговая проверка. ИП признается снятым с регистрационного учета в качестве ИП со дня: 1) составления заключения - при отсутствии нарушений по результатам камерального контроля и налоговой задолженности, задолженности по обязательным пенсионным взносам, обязательным профессиональным пенсионным взносам, социальным отчислениям; 2) исполнения уведомления об устранении нарушений, выявленных по результатам камерального контроля, - при наличии таких нарушений и отсутствии налоговой задолженности, задолженности по обязательным пенсионным взносам, обязательным профессиональным пенсионным взносам, социальным отчислениям; 3) погашения налоговой задолженности, задолженности по обязательным пенсионным взносам, обязательным профессиональным пенсионным взносам, социальным отчислениям - при наличии налоговой задолженности и условии устранения нарушений, выявленных по результатам камерального контроля, в полном объеме. Информация о снятии ИП с регистрационного учета размещается на интернет-ресурсе уполномоченного органа в течение трех рабочих дней со дня снятия с регистрационного учета в качестве ИП. Основанием для отказа в снятии с регистрационного учета в качестве ИП является наличие налоговой задолженности, задолженности по обязательным пенсионным взносам, обязательным профессиональным пенсионным взносам и социальным отчисле17

www.buhgalter.kz ниям, неуплаченных в сроки, установленные пунктом 12 статьи 43 Налогового кодекса. Информация об ИП, которым отказано в снятии с регистрационного учета, размещается на интернет-ресурсе уполномоченного органа в течение трех рабочих дней со дня истечения срока уплаты. Упрощенный порядок ликвидации ИП (без камерального контроля определено статьей 43-1 Налогового кодекса) Прекращение деятельности индивидуальных предпринимателей (ИП) в упрощенном порядке осуществляется без проведения камерального контроля, установленного статьей 586 Налогового кодекса, на основании: 1) налогового заявления налогоплательщика о прекращении деятельности либо 2) письменного согласия, содержащегося в налоговом заявлении о приостановлении (продлении, возобновлении) представления налоговой отчетности или в расчете стоимости патента. Прекращению деятельности в упрощенном порядке подлежат ИП, являющиеся гражданами Республики Казахстан или оралманами, которые в течение срока исковой давности, установленный пунктом 2 статьи 46 Налогового кодекса (5 лет) соответствующие на момент подачи налогового заявления о прекращении деятельности одновременно следующим условиям: 1) не состоящие на регистрационном учете в качестве плательщика налога на добавленную стоимость; 2) не осуществляющие деятельность в форме совместного предпринимательства; 3) не являющиеся плательщиками единого земельного налога, применяющими раздельный учет доходов и расходов, имущества по видам деятельности, на которые не распространяется специальный налоговый режим для крестьянских или фермерских хозяйств; 4) не осуществляющие отдельные виды деятельности, указанные в пункте 1 статьи 574 Налогового кодекса; 5) отсутствующие в плане налоговых проверок на основании результатов мероприятий системы оценки рисков; 6) не имеющие налоговой задолженности, задолженности по обязательным пенсионным взносам, обязательным профессиональным пенсионным взносам и социальным отчислениям. 18

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ 1. При прекращении деятельности по основанию налогового заявления налогоплательщика о прекращении деятельности, ИП представляет в налоговый орган по месту своего нахождения одновременно: 1) налоговое заявление о прекращении деятельности; 2) ликвидационную налоговую отчетность; 3) налоговое заявление о снятии с учета контрольно-кассовой машины (при ее наличии) в порядке, установленном статьей 648 Налогового кодекса. При этом уплата налогов отраженных в ликвидационной отчетности производятся не позднее десяти календарных дней со дня представления ее в налоговый орган. Налоговый орган не позднее трех рабочих дней со дня исполнения обязательства по уплате налогов осуществляет снятие ИП с регистрационного учета и размещает на интернет-ресурсе уполномоченного органа информацию о снятии индивидуального предпринимателя с регистрационного учета. Налоговый орган отказывает в снятии с регистрационного учета в качестве ИП и размещает информацию на интернет-ресурсе уполномоченного органа: 1) при несоответствии условиям и не выполнений требований статьи 43-1 Налогового кодекса в течение трех рабочих дней с даты подачи налогового заявления о прекращении деятельности; 2) при невыполнении требований по уплате налогов в течение трех рабочих дней с даты истечения срока уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет, социальных отчислений, перечисления обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов. 2. При прекращении деятельности по основанию письменного согласия, содержащегося в налоговом заявлении о приостановлении (продлении, возобновлении) представления налоговой отчетности или в расчете стоимости патента, подлежат ИП в следующих случаях: 1) применяющие специальный налоговый режим на основе патента и не представившие в течение шестидесяти календарных дней со дня истечения срока действия патента или окончания периода приостановления деятельности очередной расчет стоимости патента; 2) приостановившие представление налоговой отчетности и не представившие после БУХГАЛТЕР.KZ, апрель 2016

ЧТО ИЗМЕНИЛОСЬ В УЧЕТЕ И НАЛОГООБЛОЖЕНИИ окончания периода приостановления деятельности налоговую отчетность в течение шестидесяти календарных дней со дня истечения срока представления налоговой отчетности, установленного Налоговым кодексом. Снятие с регистрационного учета в качестве ИП в случаях осуществляется налоговым органом по месту нахождения ИП при отсутствия контрольно-кассовой машины, состоящей на регистрационном учете в налоговом органе в течение трех рабочих дней со дня истечения одного из сроков в вышеустановленных случаях. Информация о снятии ИП с регистрационного учета размещается на интернетресурсе уполномоченного органа в течение

www.buhgalter.kz

трех рабочих дней со дня истечения одного из сроков, в установленных случаях. В случае выявления налоговым органом нарушений в течение срока исковой давности после прекращения деятельности ИП исчисление налоговых обязательств по налогам и другим обязательным платежам в бюджет, обязательным пенсионным взносам, обязательным профессиональным пенсионным взносам и социальным отчислениям по деятельности, осуществляемой в период регистрации в качестве ИП, производится физическим лицом в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан, действующим на момент возникновения обязательств по их уплате.

Перечень заболеваний, для которых установлен срок временной нетрудоспособности более двух месяцев Утвержден приказом Министра здравоохранения и социального развития Республики Казахстан от 28 декабря 2015 года № 1033 1.

Брюшной тиф и паратифы, осложненные пенетрацией кишечника и кишечным кровотечением 2. Сальмонеллезная септицемия 3. Ботулизм, осложненная форма 4. Амебиаз, осложненная форма 5. Туберкулез органов дыхания, подтвержденный бактериологически и гистологически 6. Туберкулез органов дыхания, не подтвержденный бактериологически и гистологически 7. Туберкулез других органов 8. Милиарный туберкулез 9. Чума 10. Туляремия 11. Сибирская язва, легочная форма 12. Бруцеллез, острый и подострый тяжелой степени, хронический в стадии декомпенсации БУХГАЛТЕР.KZ, апрель 2016

13. 14. 15. 16. 17. 18. 19. 20. 21. 22. 23. 24. 25. 26. 27. 28. 29.

Сап и мелиоидоз, осложненная форма Лептоспироз с поражением почек Лепра (болезнь Гасена) Листериоз, осложненная форма Дифтерия, токсическая форма Менингококковая инфекция Стрептококковая септицемия Другая септицемия Сыпной тиф, осложненный миокардитом Острый полиомиелит Медленные вирусные инфекции центральной нервной системы Бешенство Комариный вирусный энцефалит Клещевой вирусный энцефалит Другие вирусные энцефалиты, не классифицированные в других рубриках Неуточненные вирусные энцефалиты Вирусный менингит 19

www.buhgalter.kz

ЧТО ИЗМЕНИЛОСЬ В УЧЕТЕ И НАЛОГООБЛОЖЕНИИ

30. Другие вирусные инфекции центральной нервной системы, не классифицированные в других рубриках 31. Вирусная инфекция центральной нервной системы 32. Геморрагическая лихорадка, осложненная почечным синдромом 33. Герпетический менингит 34. Герпетический энцефалит 35. Вирусный гепатит А, тяжелой степени 36. Вирусный гепатит В, тяжелой степени 37. Вирусный гепатит неуточненный с комой 38. Болезнь, вызванная вирусом иммунодефицита человека (ВИЧ) 39. Эпидемический паротит, осложненный менингитом 40. Кандидозный менингит 41. Кандидозная септицемия 42. Малярия, вызванная Plasmodium falciparum, осложненная форма 43. Малярия, вызванная Plasmodium vivax, осложненная форма 44. Малярия, вызванная Plasmodium Malariae, осложненная форма 45. Лейшманиоз, висцеральная форма 46. Токсоплазмозный менингоэнцефалит 47. Токсоплазмоз с поражением других органов 48. Эхинококкоз 49. Цистицеркоз 50. Злокачественное новообразование губы 51. Злокачественное новообразование язык 52. Злокачественное новообразование десны 53. Злокачественное новообразование дна полости рта 54. Злокачественное новообразование неба 55. Злокачественное новообразование других и неуточненных отделов рта 56. Злокачественное новообразование околоушной слюнной железы 57. Злокачественное новообразование других и неуточненных больших слюнных желез 58. Злокачественное новообразование миндалины 59. Злокачественное новообразование ротоглотки 60. Злокачественное новообразование носоглотки 61. Злокачественное новообразование грушевидного синуса 62. Злокачественное новообразование нижней части глотки 20

63. Злокачественное заболевание других и неточно обозначенных локализации губы, полости рта и глотки 64. Злокачественное новообразование пищевода 65. Злокачественное новообразование желудка 66. Злокачественное новообразование тонкого кишечника 67. Злокачественное новообразование ободочной кишки 68. Злокачественное новообразование ректосигмоидного соединения 69. Злокачественное новообразование прямой кишки 70. Злокачественное новообразование заднего прохода и анального канала 71. Злокачественное новообразование печени и внутрипеченочных желчных протоков 72. Злокачественное новообразование желчного пузыря 73. Злокачественное новообразование других и неуточненных частей желчевыводящих путей 74. Злокачественное новообразование поджелудочной железы 75. Злокачественное новообразование других и неточно обозначенных локализаций органов пищеварения 76. Злокачественное новообразование полости носа и среднего уха 77. Злокачественное новообразование придаточных пазух 78. Злокачественное новообразование гортани и трахеи 79. Злокачественное новообразование бронхов и легкого 80. Злокачественное новообразование вилочковой железы 81. Злокачественное новообразование сердца, средостения и плевры 82. Злокачественное новообразование других и неточно обозначенных локализаций органов дыхания и внутригрудных органов 83. Злокачественное новообразование костей и суставных хрящей 84. Злокачественная меланома кожи 85. Другие злокачественные новообразования кожи 86. Мезотелиома 87. Саркома Капоши 88. Злокачественное новообразование пеБУХГАЛТЕР.KZ, апрель 2016

ЧТО ИЗМЕНИЛОСЬ В УЧЕТЕ И НАЛОГООБЛОЖЕНИИ риферических нервов и вегетативной нервной системы 89. Злокачественное новообразование забрюшинного пространства и брюшины 90. Злокачественное новообразование других типов соединительной и мягких тканей 91. Злокачественное новообразование молочной железы 92. Злокачественное новообразование вульвы 93. Злокачественное новообразование влагалища 94. Злокачественное новообразование матки 95. Злокачественное новообразование шейки матки 96. Злокачественное новообразование яичника 97. Злокачественное новообразование плаценты 98. Злокачественное новообразование мужских половых органов 99. Злокачественное новообразование почки и почечной лоханки 100. Злокачественное новообразование мочеточника и мочевого пузыря 101. Злокачественное новообразование глаза и придаточного аппарата 102. Злокачественное новообразование головного мозга и мозговых оболочек 103. Злокачественное новообразование спинного мозга, черепных нервов и отделов центральной нервной системы 104. Злокачественное новообразование щитовидной железы 105. Злокачественное новообразование надпочечника 106. Злокачественное новообразование других эндокринных желез и родственных структур 107. Злокачественное новообразование других и неточно обозначенных локализаций 108. Вторичное и неуточненное злокачественное новообразование лимфатических узлов 109. Вторичное злокачественное новообразование органов дыхания и пищеварения 110. Вторичное злокачественное новообразование других локализаций 111. Болезнь Ходжкина (лимфогранулематоз) 112. Фолликулярная неходжкинская лимфома 113. Диффузная неходжкинская лимфома 114. Периферические и кожные т-клеточные лимфомы БУХГАЛТЕР.KZ, апрель 2016

www.buhgalter.kz

115. Другие и неуточненные типы неходжкинской лимфомы, лимфосаркома 116. Злокачественные иммуннопролиферативные болезни 117. Множественная миелома и злокачественные плазмоклеточные новообразования 118. Лимфолейкоз 119. Миелолейкоз 120. Моноцитарный лейкоз 121. Другие лейкозы уточненного клеточного типа 122. Лейкоз неуточненного клеточного типа 123. Другие и неуточненные злокачественные новообразования лимфоидной, кроветворной и родственных им тканей 124. Злокачественные новообразования самостоятельных (первичных) множественных локализаций 125. Карцинома in situ полости рта, пищевода и желудка 126. Карцинома in situ других и неуточненных органов пищеварения 127. Карцинома in situ среднего уха и органов дыхания 128. Карцинома in situ кожи 129. Карцинома in situ молочной железы 130. Карцинома шейки матки 131. Карцинома in situ других и неуточненных половых органов 132. Карцинома in situ других и неуточненных локализаций 133. Доброкачественное новообразование рта, глотки, слюнных желез 134. Доброкачественное новообразование ободочной кишки, прямой кишки и анального отверстия 135. Доброкачественное новообразование среднего уха и органов дыхания 136. Доброкачественное новообразование костей и суставных хрящей 137. Доброкачественное новообразование молочной железы 138. Доброкачественное новообразование яичника 139. Доброкачественное новообразование мужских половых органов 140. Доброкачественное новообразование глаза и его придаточного аппарата 141. Доброкачественное новообразование головного мозга и других отделов центральной нервной системы 142. Доброкачественное новообразование щитовидной железы 21

www.buhgalter.kz

ЧТО ИЗМЕНИЛОСЬ В УЧЕТЕ И НАЛОГООБЛОЖЕНИИ

143. Феохромоцитома и другие нейроэндокринные опухоли 144. Витамин В12- и фолиеводефицитные анемии 145. Гемолитические анемии 146. Апластические анемии 147. Нарушения свертываемости крови, пурпура и другие геморрагические состояния 148. Агранулоцитоз 149. Болезни селезенки 150. Эссенциальный тромбоцитоз 151. Метгемоглобинемия 152. Гистиоцитоз 153. Комбинированные иммунодефициты 154. Саркоидоз 155. Гипотиреоз 156. Нетоксический зоб IV-V степени с синдромом сдавления органов шеи 157. Тиреотоксикоз (гипертиреоз) 158. Тиреодит 159. Сахарный диабет 160. Гипопаратиреоз, гиперпаратиреоз 161. Гиперфункция гипофиза 162. Гипофункция и другие нарушения функции гипофиза 163. Синдром Иценко-Кушинга 164. Адреногенитальные расстройства 165. Надпочечниковая недостаточность 166. Гиперальдостеронизм 167. Другие нарушения функции надпочечников 168. Абсцесс вилочковой железы 169. Стойкая гиперплазия вилочковой железы 170. Карциноидный синдром 171. Амилоидоз 172. Шизофрения 173. Менингит, осложненный 174. Энцефалит, миелит и энцефаломиелит с грубыми неврологическими расстройствами 175. Внутричерепной и внутрипозвоночный абсцесс и гранулема с грубыми неврологическими расстройствами 176. Отдаленные последствия воспалительных болезней центральной нервной системы с выраженным неврологическим синдромом 177. Болезнь Паркинсона, вторичный паркинсонизм 178. Другие экстрапирамидные и двигательные нарушения с выраженными функциональными нарушениями 179. Рассеянный склероз 180. Эпилепсия с изменением личности 22

181. Поражения плечевого сплетения с грубыми нарушениями функции 182. Сдавления нервных корешков и сплетений при болезнях, классифицированных в других рубриках 183. Мононевропатия верхней конечности 184. Мононевропатия нижней конечности 185. Наследственная и идиопатическая невропатия 186. Воспалительная полиневропатия 187. Другие полиневропатии 188. Полиневропатия при болезнях, классифицированных в других рубриках 189. Myasthenia gravis и другие нарушения нервно-мышечного синапса 190. Другие миастении, с частыми кризами, в стадии декомпенсации 191. Детский церебральный паралич 192. Гемиплегия 193. Параплегия и тетраплегия 194. Другие паралитические синдромы 195. Гидроцефалия 196. Токсическая энцефалопатия 197. Другие поражения головного мозга 198. Другие болезни спинного мозга 199. Другие острые конъюнктивиты 200. Глазной пемфигоид 201. Склерит 202. Язва роговицы, гнойная форма 203. Интерстициальный и глубокий кератит 204. Слипчивая лейкома 205. Буллезная кератопатия 206. Кератит, обусловленный вирусом простого герпеса, и кератоконъюнктивит 207. Кератит и кератоконъюнктивит при других инфекционных и паразитарных болезнях, классифицированных в других рубриках 208. Другие иридоциклиты 209. Другие уточненные болезни радужной оболочки и цилиарного тела 210. Афакия 211. Хориоретинальное воспаление 212. Кровоизлияния и разрыв сосудистой оболочки глаза 213. Отслойка и разрывы сетчатки 214. Окклюзии сосудов сетчатки 215. Ретинальные кровоизлияния 216. Глаукома вторичная вследствие воспалительного заболевания глаза 217. Кровоизлияние в стекловидное тело 218. Эндофтальмит 219. Неврит зрительного нерва 220. Ретробульбарный неврит и болезнь, БУХГАЛТЕР.KZ, апрель 2016

ЧТО ИЗМЕНИЛОСЬ В УЧЕТЕ И НАЛОГООБЛОЖЕНИИ классифицированная в других рубриках 221. Мастоидит и другие болезни сосцевидного отростка 222. Холестеатома среднего уха 223. Нарушение вестибулярной функции и синдром головокружения 224. Ревматическая лихорадка с вовлечением сердца 225. Ревматическая хорея 226. Ревматический миокардит 227. Хронический ревматический перикардит 228. Гипертензивная (гипертоническая) болезнь с преимущественным поражением почек с почечной недостаточностью 229. Гипертензивная (гипертоническая) болезнь с преимущественным поражением сердца и почек 230. Острый инфаркт миокарда 231. Повторный инфаркт миокарда 232. Некоторые текущие осложнения острого инфаркта миокарда 233. Хроническая ишемическая болезнь сердца (перенесенный в прошлом инфаркт миокарда) 234. Аневризма сердца 235. Легочная эмболия 236. Аневризма легочной артерии 237. Острый перикардит 238. Острый и подострый эндокардит 239. Острый миокардит 240. Кардиомиопатия 241. Сердечная недостаточность 242. Субарахноидальное кровоизлияние 243. Внутримозговое кровоизлияние 244. Инфаркт мозга, не включая малые формы 245. Аневризма и расслоение аорты 246. Другие формы аневризмы 247. Другие болезни периферических сосудов (синдром Лериша) 248. Эмболия и тромбоз артерий 249. Бронхоэктатическая болезнь 250. Абсцесс легкого и средостения 251. Другие болезни пищевода (послеожоговые стриктуры) 252. Односторонняя или неуточненная паховая грыжа с непроходимостью, с гангреной, осложненная свищами 253. Пупочная грыжа с гангреной, осложненная свищами 254. Грыжа передней брюшной стенки с непроходимостью без гангрены, осложненная свищами 255. Грыжа передней брюшной стенки с гангреной, осложненная свищами БУХГАЛТЕР.KZ, апрель 2016

www.buhgalter.kz

256. Диафрагмальная грыжа (параэзофагеальная) с непроходимостью без гангрены, осложненная свищами 257. Диафрагмальная грыжа с непроходимостью, с гангреной, осложненная свищами 258. Болезнь Крона 259. Язвенный колит 260. Острые сосудистые болезни кишечника 261. Перитонит, осложненный свищами 262. Поражения брюшины при инфекционных болезнях, классифицированных в других рубриках 263. Токсическое поражение печени 264. Печеночная недостаточность, неклассифицированная в других рубриках 265. Хронический гепатит, не классифицированный в других рубриках 266. Цирроз печени 267. Желчнокаменная болезнь (холелитиаз), осложненная естественным, искусственным желчным свищом 268. Острый панкреатит, осложненный забрюшиной флегмоной и панкреонекрозом 269. Генерализованный пустулезный псориаз 270. Псориаз артропатический 271. Токсический эпидермальный некролиз (Лайелла) 272. Серопозитивный ревматоидный артрит 273. Коксартроз (артроз тазобедренного сустава) 274. Узелковый полиартериит и родственные состояния 275. Системная красная волчанка 276. Дерматополимиозит 277. Другие системные поражения соединительной ткани 278. Анкилозирующий спондилит 279. Остеомиелит 280. Туберкулез костей 281. Поражения межпозвоночного диска шейного отдела с миелопатией с выраженными неврологическими расстройствами 282. Поражения межпозвоночных дисков поясничного и других отделов с миелопатией с выраженным корешковым синдромом 283. Острый нефритический синдром 284. Быстро прогрессирующий нефритический синдром 285. Нефротический синдром 286. Острая почечная недостаточность 287. Хроническая почечная недостаточность 288. Эндометриоз 23

www.buhgalter.kz

ЧТО ИЗМЕНИЛОСЬ В УЧЕТЕ И НАЛОГООБЛОЖЕНИИ

289. Медицинская помощь матери при других установленных или предполагаемых патологических состояниях плода 290. Плацентарные нарушения 291. Ложные схватки (угрозы прерывания беременности) 292. Другие болезни матери, классифицированные в других рубриках, но осложняющие беременность, роды и послеродовой период 293. Синдром Тернера 294. Другие аномалии половых хромосом, женский фенотип, не классифицированные в других рубриках 295. Другие аномалии половых хромосом, мужской фенотип, не классифицированные в других рубриках 296. Другие аномалии хромосом, не классифицированные в других рубриках 297. Переломы черепа и лицевых костей 298. Перелом свода и основания черепа 299. Перелом дна глазницы 300. Перелом скуловой кости, верхней и нижней челюсти 301. Множественный перелом костей черепа и лицевых костей 302. Травма зрительного нерва и зрительных проводящих путей 303. Травма глазодвигательного нерва 304. Травма блокового нерва 305. Травма тройничного нерва 306. Травма отводящего нерва 307. Травма лицевого нерва 308. Травма слухового нерва 309. Травма добавочного нерва 310. Травма других черепных нервов 311. Травма глаза и глазницы 312. Рваная рана глаза с выпадением или потерей внутриглазной ткани 313. Проникающая рана глазницы с наличием инородного тела или без него 314. Отрыв глазного яблока 315. Внутричерепная травма 316. Травматический отек головного мозга 317. Очаговая и диффузная травмы головного мозга 318. Эпидуральное кровоизлияние (травматическое) 319. Субдуральное травматическое кровоизлияние 320. Внутричерепная травма с продолжительным коматозным состоянием 321. Размозжение головы 322. Травматическая ампутация части головы 24

323. Травматический разрыв барабанной перепонки 324. Множественные травмы головы 325. Открытая рана, затрагивающая гортань, трахею, щитовидную железу, глотку и шейную часть пищевода 326. Перелом шейного отдела позвоночника 327. Травматический разрыв межпозвоночного диска на уровне шеи 328. Вывих шейного позвонка 329. Множественные вывихи на уровне шеи 330. Травма нервов и спинного мозга на уровне шеи 331. Травма позвоночной артерии 332. Травма нескольких кровеносных сосудов на уровне шеи 333. Перелом грудного позвонка 334. Множественные переломы грудного отдела позвоночника 335. Травматический разрыв межпозвоночного диска в грудном отделе 336. Вывих другого и неуточненного отдела грудной клетки 337. Травма нервов и спинного мозга в грудном отделе 338. Травма грудного отдела аорты и сердца 339. Травма других и неуточненных органов грудной полости 340. Размозжение грудной клетки и травматическая ампутация части грудной клетки 341. Множественные травмы грудной клетки 342. Открытая рана живота, нижней части спины и таза 343. Перелом пояснично-крестцового отдела позвоночника и костей таза 344. Травматический разрыв межпозвоночного диска в пояснично-крестцовом отделе 345. Вывих поясничного позвонка 346. Вывих крестцово-подвздошного сустава и крестцово-копчикового соединения 347. Травматический разрыв лобкового симфиза (лонного сочленения) 348. Травма нервов и поясничного отдела спинного мозга на уровне живота, нижней части спины и таза 349. Травма брюшной части аорты 350. Травма подвздошных кровеносных сосудов 351. Травма нескольких кровеносных сосудов на уровне живота, нижней части спины и таза БУХГАЛТЕР.KZ, апрель 2016

ЧТО ИЗМЕНИЛОСЬ В УЧЕТЕ И НАЛОГООБЛОЖЕНИИ 352. Травма органов брюшной полости и тазовых органов 353. Размозжение и травматическая ампутация части живота, нижней части спины и таза 354. Другие и неуточненные травмы живота и нижней части спины и таза 355. Перелом на уровне плечевого пояса и плеча 356. Вывих плечевого сустава, осложненный 357. Травма нервов, мышц и сухожилия на уровне плечевого пояса и плеча 358. Размозжение плечевого пояса и плеча 359. Травматическая ампутация плечевого пояса и плеча 360. Перелом костей предплечья 361. Вывих головки лучевой кости 362. Вывих в локтевом суставе неуточненный, осложненный 363. Травма нервов, мышц и сухожилия на уровне предплечья 364. Размозжение предплечья 365. Травматическая ампутация предплечья 366. Перелом ладьевидной кости кисти и костей запястья 367. Множественный перелом пястных костей и пальцев кисти 368. Травма нервов, мышц и сухожилия на уровне запястья и кисти 369. Размозжение запястья и кисти 370. Травматическая ампутация запястья и кисти 371. Другие и неуточненные травмы запястья и кисти, осложненные 372. Перелом бедренной кости 373. Вывих бедра, осложненный 374. Вывих, растяжение и перенапряжение капсульно-связочного аппарата, тазобедренного сустава, осложненный 375. Травма нервов, мышцы и сухожилия в области тазобедренного сустава и бедра, осложненная 376. Размозжение в области тазобедренного сустава и бедра 377. Травматическая ампутация в области тазобедренного сустава и бедра 378. Перелом костей голени, включая голеностопный сустав 379. Вывих надколенника, оперированный 380. Вывих коленного сустава, осложненный 381. Растяжение, разрыв и перенапряжение (передней) (задней) крестообразной связки 382. Травма нервов на уровне голени БУХГАЛТЕР.KZ, апрель 2016

www.buhgalter.kz

383. Травма подколенной артерии 384. Травма пяточного (ахиллового) сухожилия 385. Размозжение голени 386. Травматическая ампутация голени 387. Перелом пяточной и таранной костей 388. Перелом других костей предплюсны 389. Перелом костей плюсны 390. Множественные переломы стопы 391. Вывих голеностопного сустава, осложненный 392. Разрыв связок на уровне голеностопного сустава и стопы после оперативного лечения 393. Травма нервов, мышцы и сухожилия на уровне голеностопного сустава и стопы 394. Размозжение голеностопного сустава и стопы 395. Травматическая ампутация на уровне голеностопного сустава и стопы 396. Переломы, захватывающие несколько областей тела 397. Вывихи, растяжения и перенапряжение капсульно-связочного аппарата суставов, захватывающие несколько областей тела 398. Размозжения, захватывающие несколько областей тела 399. Травматические ампутации, захватывающие несколько областей тела 400. Травмы головного мозга и черепных нервов в сочетании с травмами спинного мозга и других нервов на уровне шеи 401. Травмы нервов и спинного мозга с вовлечением нескольких областей тела 402. Травмы мышц и сухожилий с вовлечением нескольких областей тела 403. Травмы органов грудной клетки в сочетании с травмами органов брюшной полости и таза 404. Перелом позвоночника 405. Другие травмы позвоночника и туловища на неуточненном уровне 406. Перелом верхней конечности на неуточненном уровне 407. Другие травмы верхней конечности на неуточненном уровне 408. Перелом нижней конечности на неуточненном уровне 409. Травматическая ампутация нижней конечности на неуточненном уровне 410. Размозжение и травматическая ампутация неуточненной области тела 411. Термические и химические ожоги головы и шеи 25

www.buhgalter.kz 412. Термические и химические ожоги туловища 413. Термические и химические ожоги области плечевого пояса и верхней конечности, исключая запястье и кисть, третьей степени 414. Термический ожог запястья и кисти, третьей степени 415. Химический ожог запястья и кисти, третьей степени 416. Термический ожог области тазобедренного сустава и нижней конечности, исключая голеностопный сустав и стопу, третьей степени 417. Химический ожог области тазобедренного сустава и нижней конечности, исключая голеностопный сустав и стопу, третьей степени 418. Термический ожог области голеностопного сустава и стопы, третьей степени 419. Химический ожог области голеностопного сустава и стопы, третьей степени 420. Термический ожог, ведущий к разрыву и разрушению глазного яблока 421. Термический ожог других частей глаза и его придаточного аппарата 422. Химический ожог роговицы и конъюнктивального мешка второй и третьей степени 423. Химический ожог, ведущий к разрыву и разрушению глазного яблока

ЛИНИЯ КОНСУЛЬТАЦИЙ 424. Химический ожог других частей глаза и его придаточного аппарата, осложненный 425. Термические и химические ожоги дыхательных путей 426. Термические и химические ожоги других внутренних органов 427. Термические ожоги нескольких областей тела с указанием хотя бы на один ожог третьей степени 428. Химические ожоги нескольких областей тела с указанием хотя бы на один ожог третьей степени 429. Термический ожог третьей степени неуточненной локализации (больше 20% площади тела) 430. Химический ожог третьей степени неуточненной локализации (больше 20% площади тела) 431. Отморожение с некрозом тканей, захватывающее несколько областей тела 432. Отморожение головы и шеи неуточненное третьей степени 433. Токсическое действие органических растворителей 434. Токсическое действие галогенопроизводных алифатических и ароматических углеводородов

Ответы на вопросы разъяснительного характера по теме «Корпоративный подоходный налог» Отдел разъяснений Департамента государственных доходов по г. Алматы ВОПРОС: Может ли компания учитывать расходы по подписке финансового-экономического журнала как административные расходы и отнести их на вычеты при определении налогооблагаемого дохода? 26

ОТВЕТ: Если расходы по подписке финансовогоэкономического журнала связаны с получением совокупного годового дохода, то такие расходы относятся на вычеты при определении налогооблагаемого дохода (п.1,3 ст.100 НК). БУХГАЛТЕР.KZ, апрель 2016

ЛИНИЯ КОНСУЛЬТАЦИЙ ВОПРОС: Филиалу нерезидента предоставлена временная финансовая помощь без уплаты процентов, возникает ли доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах и уплата КПН? ОТВЕТ: В соответствии с пп.16 п.1 ст.85 НК в СГД включаются все виды доходов налогоплательщика, в том числе доход в виде безвозмездно полученного имущества. Вместе с тем, на основании ст.96 НК,стоимость любого имущества, в т.ч. работ и услуг, полученного налогоплательщиком безвозмездно, является его доходом. Следовательно, предоставленная вашей компании временная возвратная помощь является доходом филиала. ВОПРОС: Вправе ли ТОО отнести на вычеты стоимость ж/д полувагонов в качестве инвестиционных налоговых преференции? ОТВЕТ: При соблюдении условий, указанных в пункте 2 ст.123 НК и требований Государственного классификатора РК железнодорожные полувагоны, являющиеся основными средствами, будут относиться к объектам преференции. ВОПРОС: Может ли компания расходы по закупу питьевой воды в бутылках учитывать как расходы по реализации и взять на вычеты при определении налогооблагаемого дохода ? ОТВЕТ: На основании п.1,3 ст.100 НК, если расходы на приобретение питьевой воды связаны с деятельностью компании, то при наличии подтверждающих документов данные расходы относятся на вычеты. ВОПРОС: Какие критерии предъявляются к организации, осуществляемой деятельность в сфере спорта, для признания сферы деятельности социальной? ОТВЕТ: Ст.135 НК определено налогообложение организаций, осуществляющих деятельБУХГАЛТЕР.KZ, апрель 2016

www.buhgalter.kz ность в социальной сфере. Следовательно, к организациям, осуществляющим деятельность в социальной сфере, относятся организации, осуществляющие, в том числе в области спорта, доходы от которого с учетом доходов в виде безвозмездного полученного имущества и вознаграждения по депозитам составляют не менее 90 % совокупного годового дохода. Вместе с тем, на основании п.5 ст.135 НК, при нарушений условий, предусмотренных указанной статьей, полученные доходы подлежат налогообложению в порядке, установленном НК. ВОПРОС: Имеет ли право компания, которая реализует долю участия воспользоваться правом на уменьшение налогообложения в соответствии с пп.6 п.2 ст.133 НК РК? ОТВЕТ: Если вы получили доход от прироста стоимости при реализации долей участия в другом юридическом лице (первоначальная стоимость - 120 000 000 тенге, а продано за 350 000 000 тенге), далее срок владения долями участия составляет у вас более трех лет т.е. срок владения долями участия с 2006 года, также не являетесь недропользователем. На основании изложенного, вы как налогоплательщик в случаях выполнения условий вышеуказанной статьи, имеете право на уменьшение налогооблагаемого дохода при полученном доходе от прироста стоимости реализации долей участия. ВОПРОС: Каким образом (в каком размере и порядке) подлежит налогообложению чистый доход, который был получен: ТОО «1» в качестве единственного участника, от деятельности ТОО «2»? ОТВЕТ: Доход, полученный ТОО 1 в виде дивидендов от ТОО 2 включается в совокупный годовой доход ТОО 1 и подлежит последующей корректировке, в соответствии с подпунктом 1) пункта 1 статьи 99 Налогового кодекса, за исключением дивидендов, выплачиваемых юридическим лицом, которое производит уменьшение исчисленного в соответствии со статьей 139 Налогового кодекса корпоративного подоходного налога на 100 процентов. 27

www.buhgalter.kz ВОПРОС: В случае, признания вознаграждения сомнительными требованиями, не удовлетворенными в течение трех лет может ли компания взять на вычеты? ОТВЕТ: На основании пункта 4 статьи 105 Налогового кодекса сомнительные требования относятся на вычеты в пределах размера ранее признанного дохода от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг. Таким образом, сомнительными требованиями признаются требования, возникшие в результате оказания услуг юридическим лицам, и не удовлетворенные в течение трех лет с момента возникновения требования. В вашем случае, если задолженность предприятия перед вами образовалась по оказанным услугам в июне 2015года, то вы вправе отнести указанную сумму на вычеты при соблюдении условий, предусмотренных статьей 105 Налогового кодекса. ВОПРОС: Компания заключила с РФ на оказание услуг по ремонту деталей сейсморазведочного оборудования. Услуги будут производиться на территории РФ, в связи, с чем детали отправлены нами почтой. Является ли стоимость этих услуг облагаемым оборотом при приобретении работ, услуг от нерезидента и подлежат ли данные услуги КПН? ОТВЕТ: В соответствии с подпунктом 13) пункта 5 статьи 193 Налогового кодекса налогообложению не подлежат доходы от выполнения работ, оказания услуг за пределами Республики Казахстан, за исключением доходов, указанных в подпунктах 3), 4) пункта 1 статьи 192 Налогового кодекса. Таким образом, если услуги по ремонту деталей сейсморазведочного оборудования оказываются нерезидентом исключительно за пределами Республики Казахстан, то доход нерезидента от оказания таких услуг не подлежат налогообложению. ВОПРОС: ТОО оказывает услуги по сейсморазведке. Для этих целей из КНР по договору аренды в режиме временный ввоз на территорию Ка28

ЛИНИЯ КОНСУЛЬТАЦИЙ захстан завезены сейсмические вибраторы. Можно ли считать данную аренду –роялти, а именно использование или право использования промышленного оборудования и при выплате арендной платы обложить доход нерезидента по ставке 15%? ОТВЕТ: В случае соответствия условиям пп.12 п.1 ст.192 НК, данная аренда будет считаться роялти, и в случае выплаты дохода нерезиденту за право пользования промышленным оборудованием, у вас возникает обязательство по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет подоходного налога у источника выплаты по ставке 15 процентов. Принимая во внимание, что между Правительствами Республики Казахстан и Правительством Китайской Народной Республики заключена Конвенция об устранении двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и капитал (далее - Конвенция), следовательно, нерезидент вправе применить положения такой Конвенции. Таким образом, в случае, если нерезидент, получающий доходы в форме роялти из источников в Республике Казахстан, является окончательным получателем таких доходов, и указанные доходы нерезидента не связаны с его постоянным учреждением в Республике Казахстан, то подоходный налог, взимаемый с указанных доходов нерезидента и уплачиваемый в Республике Казахстан составляет не 15 процентов согласно Налогового кодекса, а 10 процентов в соответствии с Конвенцией. ВОПРОС: Можно ли отнести на вычет как рекламные расходы пакетированный чай и жевательный кальций, где себестоимость одной единицы продукции меньше 5 МРП на основании приказа, программы, сметы и акта списания? ОТВЕТ: В соответствии с пунктом 16-1 статьи 100 Налогового кодекса стоимость безвозмездно переданного в рекламных целях товара (в том числе в виде дарения) подлежит отнесению на вычеты в налоговом периоде, в котором осуществлена передача такого товара, в случае, если стоимость единицы такого товара не превышает 5-кратный размер месячного расчетного показателя, установленного на БУХГАЛТЕР.KZ, апрель 2016

ЛИНИЯ КОНСУЛЬТАЦИЙ соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете и действующего на дату такой передачи. Таким образом, если расходы по переданному рекламному материалу связаны с получением совокупного годового дохода, то такие расходы относятся вами на вычеты при определении налогооблагаемого дохода, следовательно у вас возникают налоговые обязательства по уплате налогов в бюджет. При этом, рекламная продукция должна быть передана конечному потребителю. ВОПРОС: Компания планирует заключить договор на получение рекламных услуг от нерезидента за пределами РК, возникает ли обязательство по начислению и уплате КПН за нерезидента? ОТВЕТ: В случае оказания нерезидентом рекламных услуг исключительно за пределами РК, у резидента (налогового агента), получающего такие услуги, не возникает обязательств по исчислению, удержанию и уплате подоходного налога у источника выплаты, при условии, что такой нерезидент не зарегистрирован в государстве со льготным налогообложением, как это предусмотрено подпунктом 4) пункта 1 статьи 192 Налогового кодекса. ВОПРОС: АО является держателем простых акций менее 3 х лет. Планирует продать акции по цене ниже приобретения не на фондовой бирже. Как данная сделка отразиться в Декларации по КПН? Как отразить убыток от сделки? ОТВЕТ: Согласно пункту 5 статьи 137 Налогового кодекса если убытки, указанные в пунктах 3, 4, 4-1 и 4-2 статьи 137 Налогового кодекса, не могут быть компенсированы в периоде, в котором они имели место, то они не переносятся на последующие налоговые периоды. Таким образом, убытки, полученные от реализации акций, не подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода. Учитывая, что ваше ТОО является владельцем акций менее трех лет, то убытки от реализации таких акций не компенсируются за счет доходов от прироста стоимости при БУХГАЛТЕР.KZ, апрель 2016

www.buhgalter.kz реализации акций, долей участия и не переносятся на последующие периоды. ВОПРОС: АО является держателем простых акций менее 3 х лет. Планирует продать акции по цене ниже приобретения не на фондовой бирже. Можем ли отнести на вычеты расходы в виде оценки рыночной стоимости акций, услуг регистратора ценных бумаг, юридические услуги? ОТВЕТ: Согласно пункту 15 статьи 100 Налогового кодекса, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом, в качестве расхода в целях налогообложения не рассматривается расход, возникающий в бухгалтерском учете в связи с изменением стоимости активов и (или) обязательств при применении международных стандартов финансовой отчетности и законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, кроме подлежащего выплате (выплаченного).Таким образом, расходы, признаваемые в бухгалтерском учете при переоценке активов, в том числе ценных бумаг, не рассматриваются в качестве расхода в целях исчисления корпоративного подоходного налога и, следовательно, не подлежат отнесению на вычеты. ВОПРОС: ТОО получило беспроцентный заем от учредителя. В соответствии с МСФО данный заем дисконтируется, в бухучете начисляются % от пересчета суммы займа, в результате чего возникает доход, образовавшийся в связи с изменением стоимости обязательств, признаваемый доходом в бухучете. Правомерно ли применение пп.5 п.2ст.84 НК, у ТОО не возникает обязательств принимать данный вид дохода к налоговому учету? ОТВЕТ: Если сумма полученного займа является возвратной в соответствии с условиями договора, то такая сумма займа подлежит признанию в бухгалтерском учете в качестве обязательства. При этом сумма займа, предоставленного на возвратной основе, не признается доходом и в налоговых целях не подлежит включению в совокупный годовой доход. В соответствии с подпунктом 1) пункта 2 статьи 86 Налогового кодекса к доходу от оказания 29

www.buhgalter.kz услуг относится доход в виде вознаграждения по кредиту (займу, микрокредиту), по операциям репо. Следовательно, учитывая, что для целей налогообложения вознаграждение по займу рассматривается в качестве дохода от оказания услуг, предоставление беспроцентного займа признается безвозмездным оказанием услуги. При этом, статьей 96 Налогового кодекса определено, что стоимость любого имущества, в том числе работ и услуг, полученного налогоплательщиком безвозмездно, является его доходом. ВОПРОС: ТОО на расчетный счет перечислен аванс за товар, в каком периоде сумма признается доходом? ОТВЕТ: Перечисленный за товары аванс, по которым не было исполнено обязательство по поставке, признается доходом от списания обязательств, в связи с истечением срока исковой давности и включается в совокупный годовой доход по истечении 3 лет, с момента окончания срока обязательства по поставке товаров покупателю. То есть, если согласно договоренности сторон товар должен был поставлен покупателю до 01.01.2013г., то срок исковой давности заканчивается 01.01.2016г. В случае отсутствия срока поставки, течение исковой давности начинается с момента предъявления требования о поставке товаров. Если такое требование было предъявлено 08.08.2012г., срок исковой давности заканчивается 08.08.2015г. ВОПРОС: В соответствии с п.1 ст.133 НК если у НП в конце года будет доход, то в каком размере НП может взять на вычеты сумму благотворительности? ОТВЕТ: Налогоплательщик, не состоявший в налоговом периоде на мониторинге крупных налогоплательщиков, имеет право на уменьшение налогооблагаемого дохода при осуществлении благотворительной помощи в размере, не превышающем 4 процентов от налогооблагаемого дохода. При этом уменьшение налогооблагаемого дохода производится при наличии решения налогоплательщика на оказание благотворительной помо30

ЛИНИЯ КОНСУЛЬТАЦИЙ щи, принятой на основании обращения со стороны лица, получающего помощь. ВОПРОС: Вправе ли ТОО в расчете авансовых платежей показать нулевые суммы к оплате, ведь по результатам 2015 года будет убыток и к уплате КПН не возникает? ОТВЕТ: На основании п.3 ст.141 НК сумма авансовых платежей по КПН, подлежащая уплате за период до сдачи декларации по КПН за предыдущий налоговый период, исчисленная (начисленная) в соответствии с п.4 и 4-1 ст.141 НК, уплачивается равными долями за каждый месяц первого квартала отчетного налогового периода в сроки, установленные пунктом 2 ст.142 НК. Сумма авансовых платежей по КПН, подлежащая уплате за период до сдачи по КПН за предыдущий налоговый период, исчисляется в размере ¼ от общей суммы авансовых платежей, исчисленной в расчетах сумм авансовых платежей за предыдущий налоговый период. В связи с чем, при расчете суммы авансовых платежей НП необходимо руководствоваться данными нормами налогового законодательства. ВОПРОС: Имеет ли право Компания относить на вычеты расходы по провизиям, созданным по начисленному вознаграждению? ОТВЕТ: Согласно пункту 3 статьи 106 Налогового кодекса микрофинансовые организации имеют право на вычет суммы расходов по созданию провизии (резервов) против сомнительных и безнадежных активов по предоставленным микрокредитам, за исключением активов, предоставленных взаимосвязанной стороне либо третьим лицам по обязательствам взаимосвязанной стороны. Таким образом, микрофинансовые организации имеют право на вычет суммы расходов по созданию провизии против сомнительных и безнадежных активов по предоставленным микрокредитам, т.е. по суммам денег, предоставленным заемщикам. ВОПРОС: Имеет ли право Компания относить на вычеты расходы по начисленной, но не погашенной неустойке? БУХГАЛТЕР.KZ, апрель 2016

ЛИНИЯ КОНСУЛЬТАЦИЙ ОТВЕТ: В соответствии с подпунктом 39) пункта 1 статьи 12 Налогового кодекса вознаграждение - все выплаты, связанные с кредитом (займом, микрокредитом), за исключением полученной (выданной) суммы кредита (займа, микрокредита), комиссий за перевод денег банками и иных выплат лицу, не являющемуся для заемщика заимодателем, взаимосвязанной стороной. Согласно статье 293 Гражданского кодекса Республики Казахстан неустойкой (штрафом, пеней) признается определенная законодательством или договором денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства, в частности в случае просрочки исполнения. По требованию об уплате неустойки кредитор не обязан доказывать причинение ему убытков. Таким образом, вознаграждения и неустойка не являются частью выданной суммы микрокредита. Следовательно, провизии по непогашенным вознаграждениям и неустойке не относятся на вычеты суммы расходов по созданию таких провизий. ВОПРОС: Передача активов и обязательств дочерней компанией в адрес материнской компании при реорганизации путем присоединения признается доходом материнской компании в виде дивидендов в соответствии с пп.14 п.1 ст.12 НК РК? ОТВЕТ: Пп.14 п.1 ст.12 НК предусмотрено, что доходом в виде дивидендов, являются доходы любого имущества и материальной выгоды, предоставляемых юридическим лицом своему акционеру, участнику, учредителю или их взаимосвязанной стороне, за исключением доходов, отраженных в статьях 163-165 НК, и доходов от реализации товаров, работ, услуг. Положение данного подпункта применяется по дивидендам, полученным от юридического лица-резидента в виде дохода от передачи имущества до завершения процесса реорганизации юридического лица. Таким образом, передача имущества (активы и обязательства) материнской компании до завершения процесса реорганизации признается доходом дивидендов. БУХГАЛТЕР.KZ, апрель 2016

www.buhgalter.kz ВОПРОС: Должно ли возмещение ущерба признаваться доходом в виде санкций согласно пп.8 п.1 ст.192 НК и соответственно облагаться КПН у источника выплаты? ОТВЕТ: Статьей 192 Налогового кодекса определены доходы нерезидента из источников в Республике Казахстан. При этом, возмещение нерезиденту причиненного ущерба до состояния, предшествующему моменту наступления ненадлежащего исполнения обязательств (первоначальное состояние) по договору гражданско-правового характера не предусмотрено статьей 192 Налогового кодекса. Таким образом, в случае выплаты резидентом Республики Казахстан нерезиденту компенсации, не предусматривающей прирост активов, у налогового агента не возникает обязательств по исчислению и уплате подоходного налога у источника выплаты за нерезидента. ВОПРОС: Имеет ли право Компания относить на вычеты расходы по провизиям, созданным по начисленному вознаграждению? ОТВЕТ: Согласно пункту 3 статьи 106 Налогового кодекса микрофинансовые организации имеют право на вычет суммы расходов по созданию провизии (резервов) против сомнительных и безнадежных активов по предоставленным микрокредитам, за исключением активов, предоставленных взаимосвязанной стороне либо третьим лицам по обязательствам взаимосвязанной стороны. Таким образом, микрофинансовые организации имеют право на вычет суммы расходов по созданию провизии против сомнительных и безнадежных активов по предоставленным микрокредитам, т.е. по суммам денег, предоставленным заемщикам. ВОПРОС: ТОО приобрело для обеспечения жильем, питанием, поддержания гигиены сотрудников, работающих в условиях полевого лагеря вагоны домики, относятся ли вышеуказанные основные средства к фиксированным активам или к объектам социальной сферы. Исчисляются ли по ним амортизационные отчисления? 31

www.buhgalter.kz ОТВЕТ: Учитывая, что в соответствии с КОФ жилые и нежилые здания относятся к классу 120.000000 «Здания» то вагоны домики – общежитие, столовая (кухня) и баня относятся к I группе фиксированных активов. В связи с чем, учет таких фиксированных активов производится в соответствии со статьями 116 – 122 Налогового кодекса. При этом исчисление амортизационных отчислений производится в порядке, установленном статьи 120 Налогового кодекса. ВОПРОС: Какой налог должен заплатить НП с авторского гонорара, получен в долларах США за научные публикации, и по какому курсу оплачивать налог? ОТВЕТ: Согласно пункту 2 статьи 221 Налогового кодекса, налогоплательщик –резидент обязан отразить в налоговой декларации в Республике Казахстан доходы из источников за пределами Республики Казахстан, в том числе из источников в государствах с льготным налогообложением. Таким образом, при получении гонорара в долларах США, вам необходимо в целях налогообложения пересчитать в национальную валюту РК - тенге с применением рыночного курса обмена валют на дату совершения операции (платежа), а также произвести исчисление и уплату налогов по методу начисления, согласно которому независимо от времени оплаты, доходы и расходы учитываются с момента выполнения работ, предоставления услуг, отгрузки и передачи товаров покупателю или доверенному лицу с целью реализации или оприходования имущества. Отдел разъяснений Департамента государственных доходов по г. УстьКаменогорск ВОПРОС: Если налогоплательщик осуществляет разные виды деятельности, подпадающие под применение ККМ с функцией передачи данных и не подпадающие, то какой ККМ применять по всем видам ККМ с ФПД или на разные виды деятельности разные ККМ с функцией и без? 32

ЛИНИЯ КОНСУЛЬТАЦИЙ ОТВЕТ: Необходимо установить ККМ с ФПД на все торговые точки. ВОПРОС: Если недропользователь работает по ОКЭДу «разработка гравийных и песчаных карьеров», то ему надо ставить ККМ с ФПД? ОТВЕТ: Если данный вид деятельности не входит в перечень, утвержденный Постановлением Правительства РК от 30.12.2015г. за № 1129, то обязанность по применению ККМ с ФПД не возникает. ВОПРОС: Кто должен ставить новые кассовые аппараты? Назовите перечень налогоплательщиков, которые должны работать в он-лайн режиме? ОТВЕТ: С 1 июля 2015 г. обязаны применять ККМ с функцией фиксации и (или) передачи данных налогоплательщики, осуществляющие деятельность по оптовой и (или ) розничной реализации алкогольной продукции, бензина (кроме авиационного), дизельного топлива, за исключением налогоплательщиков, деятельность которых находится в местах отсутствия сети телекоммуникаций общего пользования. С 1 января 2016 года такая обязанность возникает у налогоплательщиков (ИП и ЮЛ), осуществляющих отдельные виды деятельности, утвержденные Постановлением Правительством РК от 30.12.2015 года за № 1129. ВОПРОС: Какие виды деятельности должны применять при установке POS-терминалов? ОТВЕТ: Перечень отдельных видов деятельности и применения оборудования (устройства), предназначенного для приема платежей с использованием платежных карточек, утвержден Постановлением Правительства Республики Казахстан от 29 октября 2014 года №1147. Так, в перечень отдельных видов деятельности и применения POSтерминалов входят оптовая и розничная БУХГАЛТЕР.KZ, апрель 2016

ЛИНИЯ КОНСУЛЬТАЦИЙ торговля автомобилями и мотоциклами, их ремонт и техническое обслуживание; оптовая и розничная торговля; предоставление услуг гостиницами, ресторана, прочие виды организации питания и подача напитков; продажа проездных документов (билетов), багажных и грузобагажных квитанций на воздушный и железнодорожный транспорт; предоставление услуг по транспортной обработке грузов, складированию и хранению, вспомогательные услуги по транспортировке и услуги по перевозке грузов; деятельность туроператоров и прочих организаций, предоставляющих услуги в сфере туризма (кроме турагентов); деятельность в области страхования, здравоохранения и образования; деятельность по распространению кинофильмов, видео- и телевизионных программ, показ кинофильмов; деятельность фитнес-, спортивных клубов, дискотек; деятельность по организации азартных игр и заключения пари; предоставление услуг по боулингу (кегельбану) и бильярду. ВОПРОС: Подскажите способы применения электронных счетов-фактур (электронный счетфактура, выписка, технические вопросы)? ОТВЕТ: Выписка ЭСФ оформляется администратором в Информационной системе электронных счетов-фактур (ИС ЭСФ) и предоставляется в Комитет Казначейства Министерства финансов Республики Казахстан. Использование ИС ЭСФ осуществляется на бесплатной основе. Для того чтобы выписывать ЭСФ необходимо зарегистрироваться в ИС ЭСФ и стать участником ИС ЭСФ. Для работы в системе применяются ключи Национального удостоверяющего центра (НУЦ), которые можно получить в Центрах обслуживания населения (ЦОН). - перед тем как начать работать с системой необходимо получить сертификаты НУЦ (Национального Удостоверяющего Центра). (Сертификаты НУЦ необходимы так же для работы в egov.kz) - для их получения необходимо подать заявку на сайте НУЦ или обратиться в ЦОН. - для физических лиц: http://www.pki.gov. kz/index.php/ru/fizicheskie-litsa БУХГАЛТЕР.KZ, апрель 2016

www.buhgalter.kz - для юридических лиц: http://www.pki.gov. kz/index.php/ru/yuridicheskie-litsa Выписка ЭСФ по сравнению с выпиской счета-фактуры на бумажном носителе имеет ряд преимуществ: Увеличение срока выписки ЭСФ до 15 дней, по сравнению со сроком выписки на бумажном носителе, который составляет 7 дней; Возможность делегирования прав по выписке счетов-фактур своим работникам; Возможность управления ЭСФ, выписанными структурными подразделениями юридического лица; Возможность не предоставления реестра по реализованным товарам, работам, услугам (Приложение 7 к Декларации 300.00), в случае если все счета-фактуры выписываются в электронном виде; Возможность не предоставления реестра по приобретенным товарам, работам, услугам (Приложение 8 к Декларации 300.00), в случае если Вам все счета-фактуры выписаны в электронном виде; Экономия бумаги и экономия средств на изготовление печати; Оперативная доставка ЭСФ получателю вне зависимости от его местонахождения, а также возможность быстрого обмена сообщениями в ИС ЭСФ между покупателем и поставщиком; Возможность исключения ошибок, поскольку ИС ЭСФ производит проверку форматно-логического контроля; Автоматическое формирование счета на оплату с ИС ЭСФ в ИС «Казначейство-клиент» в случае, если получателем товаров, работ, услуг является государственное учреждение, что обеспечивает прозрачность движения электронных финансовых документов к оплате и т.д. Правила выписки ЭСФ, справочную информацию по системе ИС ЭСФ можно получить на WEB-портале по адресу: www. esf.gov.kz. Правила документооборота счетов-фактур, выписываемых в электронном виде, утверждены приказом Министра финансов Республики Казахстан от 9 февраля 2015 года № 77. С 2017 г. выписка электронных счетовфактур будет обязательной для всех плательщиков НДС. 33

www.buhgalter.kz

ИНФОРМАЦИОННЫЙ БЛОК

Необходимые документы для получения пособия на случай потери дохода в связи с уходом за ребенком по достижении им возраста одного года Перечень необходимых документов утвержден Приказом Министра здравоохранения и социального развития Республики Казахстан от 17 апреля 2015 года № 236 «Об утверждении Правил назначения, исчисления (определения), перерасчета размеров социальных выплат из Государственного фонда социального страхования, а также их осуществления». Назначение социальной выплаты в случае потери дохода в связи с уходом за ребенком по достижении им возраста одного года осуществляется на основании: - заявления (в том числе электронного); - документов, удостоверяющих личность (для идентификации); - свидетельства (свидетельств) о рождении ребенка (детей) либо выписки из актовой записи о рождении; - выписки из решения суда об усыновлении (удочерении) ребенка (детей), выданной органом, осуществляющим функции по опе-

ке или попечительству (в случаях усыновления (удочерения) ребенка (детей) в возрасте до одного года). При этом, для назначения социальных выплат представление документов, свидетельства о рождении ребенка (детей) либо выписки из актовой записи о рождении по регистрациям, произведенным на территории Республики Казахстан после 13 августа 2007 года, свидетельства о заключении брака, по регистрациям, произведенным на территории Республики Казахстан после 1 июня 2008 года не требуется. - справку о регистрации по постоянному месту жительства; - данные о номере банковского счета, открытого в банках и (или) организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций, либо контрольного счета наличности исправительного учреждения.

БУХГАЛТЕР.KZ, апрель 2016

www.buhgalter.kz

ИНФОРМАЦИОННЫЙ БЛОК Тип счета:

текущий картсчет (нужное подчеркнуть) Прошу назначить (выделить долю, возобновить, пересчитать) мне ___________________________________________________________________________ (социальную выплату на случай утраты трудоспособности (с указанием степени утраты общей трудоспособности); на случай потери кормильца (с указанием количества иждивенцев); на случай потери работы, на случай потери дохода в связи с беременностью и родами; на случай потери дохода в связи с усыновлением (удочерением) новорожденного ребенка (детей); на случай потери дохода в связи с уходом за ребенком по достижении им возраста одного года – нужное прописать) Сведения о составе семьи (заполняется на случаи потери кормильца и потери дохода в связи с уходом за ребенком по достижении им возраста одного года): 1) _________________________________________________________________________ 2) _________________________________________________________________________ 3) _________________________________________________________________________ 4) _________________________________________________________________________ 5) _________________________________________________________________________ 6) _________________________________________________________________________ 7) _________________________________________________________________________ В составе семьи учитываются рожденные, усыновленные (удочеренные), а также взятые под опеку дети, за исключением детей, в отношении которых родители лишены родительских прав или ограничены в родительских правах, также в составе семьи учитываются сводные дети, если они не учтены в семье другого родителя. Обо всех изменениях, влекущих изменения размера социальной выплаты _____________, а также об изменении места жительства (в т.ч. выезд за пределы Республики Казахстан), анкетных данных, банковских реквизитов обязуюсь сообщать в отделение Государственного центра по выплате пенсий в течение 10 рабочих дней. Обязуюсь предоставлять ежегодно (в начале учебного года) справку из организации общего среднего, технического и профессионального, послесреднего и высшего образования о том, что члены семьи являются учащимися или студентами, обучающимися по очной форме обучения. Подтверждаю подлинность документов для назначения социальных выплат. Перечень документов, приложенных к заявлению: №

Количество листов

Наименование документа

п/п

Примечание

в документе

БУХГАЛТЕР.KZ, апрель 2016

www.buhgalter.kz

ИНФОРМАЦИОННЫЙ БЛОК

Контактные данные заявителя:__________________________________________________ Телефон_________________________ мобильный_________________________________ дата подачи заявления: «__»______20___г. Подпись заявителя_____ Предупрежден(а) об ответственности за предоставление недостоверных сведений и поддельных документов. Ф.И.О. заявителя и подпись ____________________________________________________ Заявление гр. _______________________________________________________________ зарегистрировано за №_____________ Дата принятия документов ___________________ ___________________________________________________________________________ (линия отреза) Заявление от ______________________________ с прилагаемыми документами принято, дата регистрации заявления: «______»_______________20___г. В случаях выявления отсутствия документа (документов), необходимого для назначения социальной выплаты ___________________________, срок оказания государственной услуги продлевается в соответствии с действующим законодательством ___________________________________________________________________________ Ф.И.О., должность и подпись лица, принявшего документы

Необходимые документы для получения пособия по беременности и родам Перечень необходимых документов утвержден Приказом Министра здравоохранения и социального развития Республики Казахстан от 17 апреля 2015 года № 236 «Об утверждении Правил назначения, исчисления (определения), перерасчета размеров социальных выплат из Государственного фонда социального страхования, а также их осуществления». Назначение социальной выплаты на случаи потери дохода в связи с беременностью и родами, усыновлением (удочерением) новорожденного ребенка (детей) осуществляется на основании: - заявления (в том числе электронного); - документов, удостоверяющих личность (для идентификации); - листа (листов) временной нетрудоспособности, выданных в связи с беременностью и родами, усыновлением (удочерением) новорожденного ребенка (детей); - справки (справок) с места работы о доходах за последние двенадцать календарных месяцев, предшествующих месяцу, в котором наступило право на социальную выплату на случай потери дохода в связи с беременностью и родами, усыновлением (удочерением) новорожден36

ного ребенка (детей), по установленной форме; - для самостоятельно занятых лиц дополнительно – акт сверки по налогам и другим обязательным платежам в бюджет, выданный органами государственных доходов, по форме; - справку о регистрации по постоянному месту жительства; - данные о номере банковского счета, открытого в банках и (или) организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций, либо контрольного счета наличности исправительного учреждения; - данные о государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя (при обращении за назначением социальной выплаты на случай потери дохода в связи с беременностью и родами, усыновлением (удочерением) новорожденного ребенка (детей) индивидуальным предпринимателем). Подача заявления и необходимых документов для назначения социальных выплат третьими лицами осуществляется по нотариально удостоверенной доверенности лица, имеющего право на получение социальных выплат в порядке, установленном Законом о нотариате. БУХГАЛТЕР.KZ, апрель 2016

ИНФОРМАЦИОННЫЙ БЛОК

www.buhgalter.kz

ФОРМА ЗАЯВЛЕНИЯ Форма Код района _________________________________________________________________ Департамент Комитета труда, социальной защиты и миграции Министерства здравоохранения и социального развития Республики Казахстан по __________________________________________________________ области (городу) Заявление От гражданина(ки) ___________________________________________________________________________ (Ф.И.О. заявителя) Дата рождения: «_____»_________________________ г. Индивидуальный идентификационный номер (ИИН): _______________________________ Вид документа, удостоверяющего личность: ______________________________________ Серия документа: ____________Номер документа: ____________Кем выдан: __________ Дата выдачи: «_____»_________________________ г. Сведения о месте жительства: _________________________________________________ Область_____________________________________________________________________ город (район)_____________________село:______________________________________ улица (микрорайон)_____________дом _____________ квартира ____________________ Банковские реквизиты: Наименование банка _________________________________________________________ Банковский счет № ___________________________________________________________ Тип счета: текущий _____________________ картсчет ______________________________ (нужное подчеркнуть) Прошу назначить (выделить долю, возобновить, пересчитать) мне ___________________________________________________________________________ (социальную выплату на случай утраты трудоспособности (с указанием степени утраты общей трудоспособности); на случай потери кормильца (с указанием количества иждивенцев); на случай потери работы, на случай потери дохода в связи с беременностью и родами; на случай потери дохода в связи с усыновлением (удочерением) новорожденного ребенка (детей); на случай потери дохода в связи с уходом за ребенком по достижении им возраста одного года – нужное прописать) Сведения о составе семьи (заполняется на случаи потери кормильца и потери дохода в связи с уходом за ребенком по достижении им возраста одного года): 1) _________________________________________________________________________ 2) _________________________________________________________________________ 3) _________________________________________________________________________ 4) _________________________________________________________________________ 5) _________________________________________________________________________ 6) _________________________________________________________________________ 7) _________________________________________________________________________ В составе семьи учитываются рожденные, усыновленные (удочеренные), а также взятые под опеку дети, за исключением детей, в отношении которых родители лишены родительских прав или ограничены в родительских правах, также в составе семьи учитываются сводные дети, если они не учтены в семье другого родителя. Обо всех изменениях, влекущих изменения размера социальной выплаты _____________, а также об изменении места жительства (в т.ч. выезд за пределы Республики Казахстан), анкетных данных, банковских реквизитов обязуюсь сообщать в отделение Государственного центра по выплате пенсий в течение 10 рабочих дней. Обязуюсь предоставлять ежегодно (в начале учебного года) справку из организации общего среднего, технического и профессионального, послесреднего и высшего образования о том, что члены семьи являются учащимися или студентами, обучающимися по очной форме обучения. Подтверждаю подлинность документов, для назначения социальных выплат. БУХГАЛТЕР.KZ, апрель 2016

www.buhgalter.kz

ИНФОРМАЦИОННЫЙ БЛОК

Перечень документов, приложенных к заявлению: №

Количество листов

Наименование документа

п/п

Примечание

в документе

Даю согласие на удержание обязательных пенсионных взносов из суммы социальной выплаты, (заполняется лицом, которому установлена инвалидность первой или второй группы бессрочно): да/нет Уведомлен о субсидировании обязательных пенсионных взносов по социальной выплате на случай потери дохода в связи уходом за ребенком по достижении им возраста одного года и о прекращении при перечислении агентом обязательных пенсионных взносов. Даю согласие на сбор и обработку моих персональных данных, необходимых для назначения социальных выплат из Государственного фонда социального страхования._________ Даю согласие на уведомление о принятии решения о назначении (об отказе) социальной выплаты путем sms-оповещения, посредством телефонной связи. Контактные данные заявителя:_________________________________________________ Телефон_________________________ мобильный_________________________________ дата подачи заявления: «______»______________20___г. Подпись заявителя____________ Предупрежден(а) об ответственности за предоставление недостоверных сведений и поддельных документов Ф.И.О. заявителя и подпись ____________________________________________________ Заявление гр. _______________________________________________________________ зарегистрировано за №_____________ Дата принятия документов ___________________ ___________________________________________________________________________ (линия отреза) Заявление от ______________________________ с прилагаемыми документами принято, дата регистрации заявления: «______»______________20___г. В случаях выявления отсутствия документа (документов), необходимого для назначения социальной выплаты ___________________________, срок оказания государственной услуги продлевается в соответствии с действующим законодательством ___________________________________________________________________________ Ф.И.О., должность и подпись лица, принявшего документы ФОРМА ЗАЯВЛЕНИЯ В СЛУЧАЕ ОСЛОЖНЕННЫХ РОДОВ Код района _________________________________________________________________ Департамент Комитета труда, социальной защиты и миграции Министерства здравоохранения и социального развития Республики Казахстан по __________________________________________________________ области (городу) Заявление От ________________________________________________________________________ (Ф.И.О. заявителя) Дата рождения «____» _________________ 19__ г., проживающего(-ей) по адресу:_____________________________________________________________________ Прошу произвести перерасчет социальной выплаты на случай потери дохода в связи с беременностью и родами в связи с ________________________________________________ (осложненными родами или рождением двух и более детей - нужное прописать). Прилагаю: лист временной нетрудоспособности по беременности и родам, подтверждающий осложненные роды или рождение двух и более детей. Даю согласие на сбор и обработку моих персональных данных, необходимых для назначения социальных выплат из Государственного фонда социального страхования. 38

БУХГАЛТЕР.KZ, апрель 2016

www.buhgalter.kz

ИНФОРМАЦИОННЫЙ БЛОК

Дата подачи _______________________ Подпись заявителя ________________________ Заявление гр. _______________________________________________________________ (дата принятия заявления с документами) принято «____» ____________ 20__ г. № _____ Ф.И.О., должность и подпись лица, принявшего документы: ___________________________________________________________________________ Перечень документов, приложенных к заявлению: №

Количество листов в документе

Наименование документа

п/п

Примечание

___________________________________________________________________________ (линия отреза) Заявление гр. _______________________________________________________________ Зарегистрировано за № ______________ Дата принятия документов__________________ Дата принятия решения _______________________________________________________ Ф.И.О., должность и подпись лица, принявшего документы: ___________________________________________________________________________ СПРАВКА С МЕСТА РАБОТЫ О ДОХОДАХ Форма Справка с места работы о доходах за последние двенадцать календарных месяцев, предшествующих месяцу, в котором наступило право на социальную выплату на случай потери дохода в связи с беременностью и родами, усыновлением (удочерением) новорожденного ребенка (детей) Наименование плательщика ___________________________________________________ Бизнес-идентификационный номер (БИН) и Индивидуальный идентификационный номер (ИИН), а также местонахождение\место регистрации плательщика социальных отчислений ________________________________ Ф.И.О. работника ____________________________________________________________ Индивидуальный идентификационный номер (ИИН) работника ______________________ Период (месяц и год)

Сумма заработка (дохода)

Сумма социальных отчислений, тенге начисленная

уплаченная

Примечание 5

Итого

Всего за _______________________ месяцев _______________________________ тенге (сумма прописью) Основание: __________________________________________________________ (документы, послужившие основанием для выдачи справки) Место печати

Руководитель ____________ ____________________________________ (подпись) (Ф.И.О.) Главный бухгалтер ____________ ________________________________ (подпись) (Ф.И.О.) Дата выдачи: «__________» _______________________________ 20 год

БУХГАЛТЕР.KZ, апрель 2016

www.buhgalter.kz

ИНФОРМАЦИОННЫЙ БЛОК

Курсы валют Национальный банк Республики Казахстан информирует о рыночных курсах обмена валют в марте 2016 года (в соответствии с Приказом Министра финансов Республики Казахстан от 22 февраля 2013 года №99 и Постановлением Правления Национального Банка Республики Казахстан от 25 января 2013 года №15 «Об установлении порядка определения и применения рыночного курса обмена валют»). Дата 01.03.2016

1 долл. США 348,78

1 евро 380,14

1 руб. Россия 4,58

02.03.2016

347,96

378,02

4,72

03.03.2016

346,56

376,64

4,68

04.03.2016

345,65

375,65

4,69

05.03.2016

345,22

378,4

4,7

06.03.2016

345,02

379,66

4,8

07.03.2016

345,02

379,66

4,8

08.03.2016

345,02

379,66

4,8

09.03.2016

345,02

379,66

4,8

10.03.2016

344,8

377,9

4,77

11.03.2016

344,19

377,47

4,86

12.03.2016

343,92

381,96

4,91

13.03.2016

343,92

381,96

4,91

14.03.2016

343,92

381,96

4,91

15.03.2016

343,32

381,77

4,89

16.03.2016

343,23

380,23

4,85

17.03.2016

346,61

384,49

4,89

18.03.2016

346,05

391,45

5,05

19.03.2016

345,73

389,78

5,04

20.03.2016

345,73

389,78

5,04

21.03.2016

345,73

389,78

5,04

22.03.2016

345,73

389,78

5,04

23.03.2016

345,73

389,78

5,04

24.03.2016

345,73

389,78

5,04

25.03.2016

346,97

387,53

26.03.2016

343,83

383,95

5,06

27.03.2016

343,83

383,95

5,06

28.03.2016

343,83

383,95

5,06

29.03.2016

340,15

379,61

5,01

30.03.2016

341,51

382,35

4,96

31.03.2016

343,06

388,24

5,08

Ежедневные курсы остальных валют вы можете наблюдать на сайте журнала по адресу: http://www.buh.kz 40

БУХГАЛТЕР.KZ, апрель 2016