2009, № 5 (73), Журнал БУХГАЛТЕР.KZ by БУХГАЛТЕР.KZ

Ежемесячный специализированный журнал «Бухгалтер.kz» № 5 (73), май 2009 г. Издается с мая 2003 г. Издатель: Агентство «PRESS.KZ»

В НОМЕРЕ: ЕСТЬ МНЕНИЕ Оптимизму налоговый стимул...............................................................2

финансовый учет

Учредитель: ТОО «Эльмора» Главный редактор – Феликс Рутковский Редактор – Анастасия Барботько Верстка и дизайн – Павел Зимов Корректор – Ольга Маслова Отдел доставки и продаж – Виктория Понкратова Бухгалтер – Лидия Виноградова Водитель – Александр Кислицин Отдел продаж: 8 (727) 237-97-81 Отдел рекламы: 8 (727) 237-97-81 Адрес редакции: Республика Казахстан, 050004, г. Алматы, а/я 59 Тел./факс: (727) 237-97-81. Internet: www.buhgalter.kz, e-mail: jornal@buhgalter.kz.

Подписной индекс в каталоге ОАО «Казпочта»

75583

Тираж 1000 экз. Мнение автора не всегда отражает точку зрения редакции. За содержание рекламных объявлений редакция ответственности не несет. Рукописи не возращаются. Перепечатка запрещена обладателем исключительных прав.

Журнал зарегистрирован Министерством культуры, информации и общественного согласия Республики Казахстан, свидетельство № 3813 — Ж от 30.04.2003 г. © «Бухгалтер.kz», 2009 г. Сдано на верстку 02.05.2009 г. Подписано в печать 10.05.2009 г. Отпечатано в типографии ТОО «New Image»

Система обработки налоговой отчетности.....................................4 Виртуальный кабинет налогоплательщика....................................7 Руководство пользователя по установке программного обеспечения СОНО........................... 9 Пресс-релиз НК МФ РК......................................................................25

ЛИНИЯ КОНСУЛЬТАЦИЙ Линия консультаций сайта www.buhgalter.kz........................................ 26 Бухгалтерский учет.......................................................................26 Налог на добавленную стоимость................................................33 Обязательные пенсионные выплаты и социальные отчисления......36 Налоговое администрирование.....................................................36 Налогообложение нерезидентов...................................................37 Трудовое законодательство..........................................................39 Методология оплаты труда.............................................................41

ИНФОРМАЦИОННЫЙ БЛОК Налоговый календарь на апрель-май 2009 года........................... 46 Курсы валют в марте.............................................................. 48

www.buhgalter.kz

есть мнение

Оптимизму налоговый стимул Даулет ЕРГОЖИН, председатель Налогового комитета Министерства финансов РК

Казахстанская налоговая служба находится на качественно новом этапе своего развития: проведен ряд преобразований, нацеленных на ее успешную работу в дальнейшем. Увеличение фискальных поступлений, приведение Налогового кодекса в соответствие с международными стандартами свидетельствуют о том, что реформы движутся в правильном направлении. Согласно рейтингу Всемирного банка «Doing business 2009» наша страна занимает 49-е место по показателю «простота уплаты налогов». Это самое высокое достижение среди государств постсоветского пространства. Как отмечают эксперты, в области налоговой политики и администрирования в последние годы был достигнут существенный прогресс. Так, при непосредственном участии представителей частного сектора была усовершенствована нормативно-правовая база: с первого января действует новый Налоговый кодекс. Значительные объемы инвестиций вложены в развитие информационных технологий, которые сейчас активно используются. Более 75 процентов налогоплательщиков представляют отчетность в электронном виде. Это лишь одна из мер, направленных на повышение прозрачности и эффективности работы фискальных органов. Тем не менее на повестке дня все еще стоят важные вопросы, требующие продолжения начатых преобразований. Для обеспечения баланса интересов государства и бизнеса необходимо улучшить уровень администрирования и среды для бизнеса. К примеру, в уже упомянутом отчете Всемирного банка говорится, что наши налогоплательщики для выполнения своих обязательств затрачивают 271 (!) час, что автоматически опускает Казахстан на 112-е место. Количество часов, необходимых для этих же целей, в Эстонии составляет — 81, в Великобритании — 105, в Малайзии — 145, в Германии и Хорватии — 196, в Румынии — 202 и в России — 448. Сравнительный анализ с «фискальным положением» за рубежом свидетельствует о наличии пробелов, которые необходимо восполнять за счет комплексной модернизации налоговой службы. А вот по индикатору «Степень и эффект налогообложения» (он отражает степень обременения налогами как ограничение для инвестиций) Глобального индекса конкурентоспособности Всемирного экономического форума позиция Казахстана ухудшилась: в 2007 году — 81-е место, в 2008-м — 83-е… Для упрощения налоговых процедур и снижения административных барьеров с начала года отменена уплата авансовых платежей по корпоративному подоходному налогу для малого и среднего бизнеса, оптимизирована отчетность: ее объем сократился на 37 процентов, количество представляемых приложений — на 68. Сроки представления при этом увеличены и приведены к «единому знаменателю». Необходимо отметить, что Налоговый комитет на достигнутом не останавливается: работа по сокращению «отчетных трудностей» будет продолжена. Так, например, разработан и установлен новый показатель — уровень удовлетворенности субъектов предпринимательства полнотой, доступностью и своевременностью информации (а именно это позволяет плательщикам качественно исполнять свои фискальные обязательства). Неудивительно, что такой критерий оценки предложили сами представители бизнес-сообщества.

БУХГАЛТЕР. KZ, май 2009

есть мнение

www.buhgalter.kz

Вместе с целевыми показателями удовлетворенности был утвержден План мероприятий по повышению качества оказываемых налоговых услуг на 2009 год. Сейчас в комитете завершаются работы по внедрению новой Системы обработки налоговой отчетности, которая призвана заменить ранее существовавшие. Ввод в эксплуатацию СОНО производится в два этапа: первый завершится к 27 апреля (квартальные «отчетные» формы со сроком представления до 15 мая). Второй — первого июля. К этому сроку все старые системы прекратят функционировать, базы данных будут конвертированы, и все ФНО будут представляться только в СОНО. Дабы налогоплательщики были более информированы о происходящих переменах и чтобы обеспечить доступность и прозрачность фискальных процедур, внедрены стандарты оказания государственных услуг по пятнадцати налоговым услугам. В 2008-м их распространили в виде брошюр. А согласно Налоговому кодексу, введенному в действие с первого января 2009 года, органы налоговой службы обязаны предоставлять налогоплательщикам стандарты оказания услуг бесплатно. Из этих брошюр клиент может узнать о перечне необходимых документов, сроках и местах оказания услуг, контактных данных работников, процедуре обжалования, «электронных» возможностях и так далее. Кроме того, налогоплательщик теперь имеет право получить бесплатные формы заявлений. Что же касается итогов первого квартала, то их можно признать удовлетворительными. По всем статьям доходов компетенции НК МФ РК план поступлений в государственный бюджет выполнен. Один из действенных методов налогового администрирования — проведение камерального контроля. Помимо соблюдения налоговой дисциплины он способствует дополнительным поступлениям в бюджет. В текущем году запланирован запуск камерального контроля по КПН, а также некоторым непроизводственным налогам. В целях повышения его эффективности приняты меры по снижению трудозатрат на отработку «контрольных» результатов территориальными налоговыми органами. В частности, упрощена процедура выставления уведомления, оптимизированы сами процедуры с тем, чтобы выявлять не ошибки ради ошибок, а именно резервы поступлений в бюджет. Это сегодня выходит на первый план. Тесное взаимодействие органов налоговой службы и финансовой полиции — действенный инструмент по устранению причин и условий, способствующих уклонению от уплаты налогов и причинению ущерба государству. Первого апреля 2009 года был утвержден совместный план мероприятий по противодействию этим явлениям, создана рабочая группа, ежемесячно будут подводиться итоги. По результатам проведенного в прошлом году опроса налогоплательщиков уровень их удовлетворенности качеством и скоростью предоставления фискальных услуг по сравнению с 2007 годом значительно возрос. Учитывая это, целевые показатели «удовлетворенности» были пересмотрены. Высокая «планка» поставлена в меморандуме, подписанном в начале года министром финансов Болатом Жамишевым и Премьер-Министром Каримом Масимовым.

БУХГАЛТЕР. KZ, май 2009

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ

www.buhgalter.kz

Система обработки налоговой отчетности До настоящего времени для разного вида отчетности существовали отдельные клиентские приложения: ИС НДС, ИСИД, ЭФНО, ИС МОП. В качестве среды передачи электронных ФНО использовалась собственная разработка НК МФ РК - Система гарантированной доставки сообщений (СГДС), которая имеет сложный интерфейс и требует от налогоплательщиков специальной подготовки. Решения, заложенные в основу информационных систем в 1998 году, в настоящее время исчерпали свои возможности, не могут обеспечить оказание услуг, в соответствии с текущими требованиями и нуждаются в модернизации. СОНО является альтернативным решением, - одно клиентское приложение для всех форм налоговой отчетности без использования Системы гарантированной доставки сообщений (СГДС). Также система СОНО предлагает решение, при котором не будет необходимости скачивать все формы, а достаточно скачать будет только необходимые формы для налогоплательщика, заполнить и отправить их на обработку, либо сдать на бумажном носителе в налоговый орган. СОНО имеет открытый API-интерфейс для программ сторонних разработчиков, что повышает удовлетворенность пользователей за счет наличия выбора программного обеспечения для подготовки форм налоговой отчетности и способствует развитию IT - сектора в Республике Казахстан.

Текущие проблемы эксплуатации систем ФНО

Проблема

Решение

Наличие нескольких приложений для налогоплательщика

Одно клиентское приложение

Большие затраты времени и средств на разработку новых ФНО и внесение изменений

Гибкий открытый механизм описания графической части форм, ФЛК и правил разноски

Задержки обработки ФНО, потеря данных, нестабильная работа приложений

Правильное использование современных технологий создания ИС Отказ от использования СГДС

Сложный процесс обновления ПО

Автоматическое обновление клиентских приложений налогоплательщиков и налоговых инспекторов

Отсутствие открытого интерфейса для альтернативных программ подготовки и сдачи ФНО

Создание открытого интерфейса приема ФНО

Преимущества СОНО - - - -

Использование одного клиентского приложение для всех ФНО; Удобный интерфейс; Расширенная функциональность клиентского приложения; Возможность работы налогоплательщика с системой через портал НК МФ РК, в том числе, наличие доступа к лицевым счетам; - Возможность использования стандартного ПО Adobe Acrobat Reader для подготовки ФНО; - Использование бар-кодов при приеме ФНО на бумажных носителях; 4

БУХГАЛТЕР. KZ, май 2009

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ

www.buhgalter.kz

- Отсутствие зависимости от разработчиков системы при создании ФНО за счет использования открытых механизмов описания форм; - Открытый программный интерфейс для внешних систем подготовки налоговой отчетности; - Отсутствие у пользователя необходимости понимать внутренние механизмы работы системы и возможность сфокусироваться на решении прикладных задач; - Использование современных технологий для построения системы, в том числе, для связи клиентских приложений с центральным узлом; - Высокая производительность и масштабируемость; - Открытый API-интерфейс приема форм налоговой отчетности для внешних систем (бухгалтерские системы, ERP); - Автоматическое обновление клиентских приложений;

Цели создания СОНО - Решение текущих проблем эксплуатации систем ИС НДС, ЭФНО, ИСИД и МОП; - Готовность к переходу на ВНД; - Готовность к переходу на новую архитектуру информационных систем налоговых органов в рамках концепции развития.

Основные возможности СОНО 1. Подготовка налоговой отчетности 2. Поддержка профилей налогоплательщиков 3. Поддержка учетных записей пользователей 4. Просмотр справочников 5. Работа с извещениями и уведомлениями 6. Поддержка нескольких языков интерфейса

Этапы запуска СОНО I этап: завершится к 27 апреля 2009 года заполнение и отправка на сервер НК МФ РК квартальных ФНО со сроком представления до 15 мая 2009 года ЭФНО, ИСИД, ИС НДС, ИС МОП продолжают функционировать для сдачи форм прошлых периодов II этап: 1 июля 2009 года реализация остальных форм налоговой отчетности. При этом, с момента реализации в СОНО всех ФНО прием электронных форм налоговой отчетности за период с 2004 по 2009 год будет осуществляться только в СОНО. В тоже время прием налоговой отчетности через клиентские приложения: ИС НДС, ИСИД, ЭФНО, ИС МОП будет отключен, таким образом с 1 июля вся налоговая отчетность будет представляться в СОНО Формы налоговой отчетности 2009г I этап ввода СОНО-27.04.2009 г.

200.00

Декларация по ИПН и социальному налогу

201.00

Расчет по исчисленным, удержанным (начисленным) и перечисленным суммам обязательных пенсионных взносов; начисленным и перечисленным суммам социальных отчислений

210.00

Декларация по ИПН и социальному налогу

300.00

Декларация по НДС

560.00

Декларация по платежу по возмещению исторических затрат

570.00

Декларация по рентному налогу на экспорт

590.00

Декларация по налогу на добычу полезных ископаемых

710.00

Декларация по налогу на игорный бизнес

БУХГАЛТЕР. KZ, май 2009

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ

www.buhgalter.kz

720.00

Декларация по фиксированному налогу

860.00

Декларация по плате за пользование водными ресурсами поверхностных источников

910.00

Упрощенная декларация для субъектов малого бизнеса

101.03

Расчет суммы КПН, удерживаемого у источника выплаты, с дохода резидента

101.04

Расчет суммы КПН, удерживаемого у источника выплаты, с доходов нерезидента

Формы МОП I этап ввода СОНО-27.04.2009 г.

010.02.4

Книга реализации товаров, работ, услуг

020.02.4

Книга покупок товаров, работ, услуг

030.02.4

Бухгалтерский баланс

040.02.4

Отчет о доходах и расходах

050.02.4

Расшифровка дебиторской и кредиторской задолженности

010.04.4

Отчет о страховой деятельности

020.04.4

Бухгалтерский баланс

030.04.4

Отчет о доходах и расходах

010.01.4

Книга реализации товаров, работ, услуг. Реализация на территории Казахстана

011.01.4

Книга реализации по дополнительному счету-фактуре

012.01.4

Экспортный валютный контроль

020.01.4

Книга покупок товаров, работ, услуг. Приобретение на территории Казахстана

021.01.4

Книга покупок по дополнительному счету-фактуре

022.01.4

Импортный валютный контроль

030.01.4

Бухгалтерский баланс

040.01.4

Отчет о результатах финансово-хозяйственной деятельности

050.01.4

Отчет о движении произведенных и приобретенных товаров, выполненных работ, оказанных услуг

060.01.4

Себестоимость произведенной продукции, выполненных работ, оказанных услуг

070.01.4

Расшифровка дебиторской и кредиторской задолженности

СОНО реализовано с использованием имеющихся у налогоплательщиков ключей, замены ключей не будет. Ключ СОНО в формате ГОСТ используется для подписи сообщений. Ключ СОНО в формате RSA используется для авторизации и отправки сообщений На новых формах налоговой отчетности внедрен BAR-код. Данный Бар-код обеспечивает 100 процентное распознавание информации с форм налоговой отчетности заполненных в клиентском приложении для налогоплательщиков и представленный на бумажных носителях. 6

БУХГАЛТЕР. KZ, май 2009

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ

www.buhgalter.kz

Виртуальный кабинет налогоплательщика 20 марта 2009 года Налоговым комитетом Министерства финансов Республики Казахстан введено в опытную эксплуатацию Web-приложение «Кабинет налогоплательщика». Кабинет налогоплательщика - персонифицированный и защищенный от несанкционированного доступа раздел на портале Налогового комитета МФ РК. Налогоплательщик подключается к своему виртуальному кабинету через Интернет и в оперативном режиме получает доступ к хранящейся в базе данных информации о себе и о своих взаимоотношениях с налоговым органом, а также получает возможность заполнять и представлять формы налоговой отчетности в электронном виде для последующей обработки в Налоговом комитете. Это новый этап в развитии сервисов электронного правительства, который существенно повышает комфортность, оперативность и эффективность действий налогоплательщиков при исполнении ими своих налоговых обязательств. Каждый налогоплательщик, имеющий доступ в Интернет может получить для себя персональное защищенное информационное пространство на Web-pecypcax НК МФ РК для взаимодействия с налоговыми органами.

- - - - - -

Из любого удобного для него места, используя только Интернет-браузер, налогоплательщик получает возможность: заполнить и отправить налоговую отчетность в налоговый орган; отследить состояние приема и обработки форм налоговой отчетности; просмотреть текущее состояние своего лицевого счета; получить выписку из лицевого счета; получить уведомления о приеме отчетности, о налоговой задолженности; импортировать в Кабинет заранее сформированную отчетность в формате файлов xml или pdf.

Для работы в Кабинете налогоплательщика необходимо иметь криптографический ключ, выданный Удостоверяющим центром НКМФ РК. «Кабинет налогоплательщика» обеспечивает: 1. Подготовку и представление форм налоговой отчетности; 2. Просмотр статусов обработки форм налоговой отчетности; 3. Поиск и просмотр представленных ранее ФНО; 4. Импорт/экспорт ФНО в виде электронных документов; 5. Просмотр персонального лицевого счета; 6. Получение выписки из лицевого счета; 7. Просмотр персональных регистрационных данных; 8. Запрос на изменение регистрационных данных; 9. Доставку электронных уведомлений налоговых органов о принятии налоговой отчетности, о сумме налоговой задолженности, по результатам камерального контроля; 10. Просмотр сведений об объектах обложения налогом на имущество, земельным налогом, на транспортные средства; БУХГАЛТЕР. KZ, май 2009

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ

www.buhgalter.kz

11. Возможность произвести оплату налогов, используя Платежный шлюз электронного правительства; 12. Помощь при заполнения форм налоговой отчетности, используя «помощник заполнения».

Просмотр регистрационных данных Налогоплательщики имеют возможность в любое удобное для них время просматривать личные регистрационные данные, используя сервисы Интегрированной налоговой информационной системы ИНИС РК. Налогоплательщики имеют возможность откорректировать контактную информацию-номер телефона, факс, адрес электронной почты. В 2009 году будут реализованы следующие услуги: 1) Представление форм налоговой отчетности для всех категорий налогоплательщиков; 2) Расширение перечня предоставляемых государственных услуг НК: - зачёт/возврат ошибочно уплаченных средств; - заявления/извещения по налоговой проверке; - получение информации об объектах налогообложения; - получение уведомлений по камеральному контролю, о сумме налоговой задолженности; - получение справки об отсутствии (наличии) налоговой задолженности налогоплательщика; - возможность оплаты налогов через Интернет; - интеграция с различными почтовыми системами: MS Outlook, Gmail.

Просмотр лицевого счета Пользователь имеет возможность просмотреть состояние своего лицевого счета. Данные лицевого счета запрашиваются из Интегрированной налоговой информационной системы Республики Казахстан (ИНИС РК). Пользователь имеет возможность запросить получение выписки по своему лицевому счету по уплате налогов. Для получения выписки необходимо указать период расчета.

Заполнение и представление форм налоговой отчетности Все поля на форме, которые относятся к регистрационным данным налоге плательщика (наименование, ФИО, РНН) подставляются в форму автоматически. В режиме заполнения декларации пользователь имеет возможность перейти к любой странице ФНО, выбрав ее из списка элементов формы, - - - - - -

Доступны следующие функции: Сохранить как черновик; Проверить заполнение; Автоматический расчет полей формы; Сохранить локально в pdf; Печать формы; Отправка на сервер.

При неверном вводе данных: 1) ошибочно заполненное поле выделяется цветом; 2) описание ошибки появляется в списке, расположенном внизу экрана. Пользователю также постоянно доступен список подсказок по заполнению полей формы.

БУХГАЛТЕР. KZ, май 2009

www.buhgalter.kz

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ

Руководство пользователя

по установке программного обеспечения

СОНО

Состав дистрибутива В состав дистрибутива входит два файла: BaseSetup.exe и Setup_np.exe. Инсталляционный пакет разбит на два файла для того, чтобы уменьшить объем обновлений, необходимых для скачивания, при выпуске новой версии приложения. В установщик BaseSetup.exe входит пакет общего программного обеспечения, которое достаточно установить на компьютер однократно. В установщик Setup_ np.exe входит программное обеспечение, которое содержит часто изменяемое программное обеспечение, требующее постоянного обновления при переходе от одной версии приложения к другой. В процессе инсталляции создается структура используемых каталогов, устанавливаются файлы, необходимые для работы, в системном реестре автоматически записывается служебная информация об установленных программах. Для установки программы нужно запустить сначала запустить файл BaseSetup.exe. После этого запустится мастер установки приложения и возникнет окно для выбора языка установки:

Рисунок 1

Выбрав язык установки, необходимо нажать кнопку “ОК”. Затем появится приветственное окно мастера:

Рисунок 2

Для продолжения процесса установки, необходимо нажать кнопку “Далее”. После этого, пользователь должен выбрать папку, в которую будет установлено программное обеспечение: БУХГАЛТЕР. KZ, май 2009

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ

www.buhgalter.kz

Рисунок 3

После нажатия на кнопку “Далее”, возникает окно о папках, в которые будет осуществлена установка файлов:

Рисунок 4

Для продолжения процесса установки пользователь должен нажать на кнопку “Установить”. После этого запустится процесс распаковки и установки всех необходимых файлов:

БУХГАЛТЕР. KZ, май 2009

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ

www.buhgalter.kz

Рисунок 5

После выполнение процесса распаковки появится сообщение:

Рисунок 6

В случае, если пользователь желает просмотреть журнал логирования установки, он может отметить элемент “Подробнее”:

Рисунок 7

После нажатия на кнопку “Выход” возникнет следующее окно мастера установки:

БУХГАЛТЕР. KZ, май 2009

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ

www.buhgalter.kz

Рисунок 8

Для продолжения установки приложения пользователю необходимо запустить еще один инсталлятор - Setup_np.exe. После этого запустится мастер установки приложения и возникнет окно для выбора языка установки:

Рисунок 9

После выбора языка установки, необходимо нажать кнопку “ОК”. Затем появится приветственное окно мастера:

Рисунок 10

Для продолжения процесса установки необходимо нажать кнопку “Далее”. После этого пользователь должен выбрать папку, в которую будет установлено программное обеспечение, папка должна иметь тоже название, что и папка, в которую было установлено программное обеспечение инсталлятора BaseSetup.exe: 12

БУХГАЛТЕР. KZ, май 2009

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ

www.buhgalter.kz

Рисунок 11

Далее возникнет окно:

Рисунок 12

Пользователю необходимо нажать “Yes”. После выбора папки, пользователь может указать название для папки в меню “Пуск”:

Рисунок 13

После нажатия на кнопку “Далее” возникнет сообщение о папках, в которые будет осуществлена установка файлов: БУХГАЛТЕР. KZ, май 2009

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ

www.buhgalter.kz

Рисунок 14

Для продолжения процесса установки, пользователь должен нажать на кнопку “Установить”. После этого запустится процесс распаковки и установки всех необходимых файлов:

Рисунок 15

После выполнения операций распаковки на экране появляется сообщение:

БУХГАЛТЕР. KZ, май 2009

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ

www.buhgalter.kz

Рисунок 16

Рисунок 17

После нажатия на кнопку “Выход” появляется окно, завершающее установку приложения:

Рисунок 18

После нажатия на кнопку “Завершить” установка приложения будет завершена. По завершении процесса инсталляции в компьютере пользователя появляется папка SONO, расположенная по адресу, указанному пользователем в мастере установки приложения. БУХГАЛТЕР. KZ, май 2009

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ

www.buhgalter.kz Load FNO Offline

ПО Клиент НП содержит локальную базу ФНО, с которыми пользователь может работать. Все файлы, содержащие данные для импорта ФНО в приложение , поставляются вместе с версиями Клиента НП. Только после успешно выполненного импорта данных, ФНО станут доступны для работы в Клиенте НП. Для импортирования ФНО в локальную базу Клиента НП пользователю необходимо использовать специальное приложение – Load FNO Offline. Его можно запустить выбрав пункт “Start”(“Старт”) -> All Programs (“Программы”)->SONO-> Load FNO Offline.

Рисунок 19

После запуска появится окно:

Рисунок 20

При нажатии на кнопку появится диалоговое окно для указания папки, содержащей файлы с импортируемыми ФНО: 16

БУХГАЛТЕР. KZ, май 2009

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ

www.buhgalter.kz

Рисунок 21

После выбора нужной папки необходимо нажать на кнопку “Загрузить” на форме Рисунка 19. После успешного импорта в окне загрузки появятся соответствующие записи:

Рисунок 22

Элемент “Публиковать формы при загрузке” должен быть активен, т.к. только в этом случае все импортируемые ФНО будут видны в списке ФНО в приложении и только в этом случае пользователь сможет работать с ними из Клиента НП. Загрузка форм, содержащихся в указанной папке и отобразившихся в окне логирования импорта ФНО, завершена успешно. ФНО становятся доступными для выбора при формировании Настроек списка ФНО – см. п.5.1.1.3. БУХГАЛТЕР. KZ, май 2009

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ

www.buhgalter.kz

DB Backup Приложение необходимо для архивирования и восстановления локальной базы данных, которой обладает приложение Клиент НП. Это база данных, содержащая все шаблоны ФНО, используемые в приложении. Приложение можно запустить выбрав пункт “Start”(“Старт”) -> All Programs (“Программы”)->SONO-> DB Backup. После запуска данного приложения возникает следующая форма для работы:

Рисунок 23

По умолчанию открыта вкладка для архивирования данных. Закладка нужна для выполнения архивирования базы данных Клиента НП, то есть сохранения в отдельной директории точной копии локальной базы данных приложения: всех шаблонов ФНО, самих ФНО, Уведомлений и т.д. В поле директории назначения необходимо указать папку, в которую будет выполнено архивирование. Файл можно указать при помощи стандартного диалога выбора директории, нажав кнопку , после чего возникнет окно:

Рисунок 24

После выбора нужной директории и нажатия кнопку “Ореn” выбранная директория автоматически подставится в поле “Директория назначения” Рисунка 22. 18

БУХГАЛТЕР. KZ, май 2009

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ

www.buhgalter.kz

Для инициирования процесса архивации необходимо нажать кнопку “Начать процесс”. После того, как архивирование будет выполнено, в окне вывода данных об архивации появится соответствующая информация:

Рисунок 25

Архивирование данных успешно завершено. Вкладка Восстановление нужна для восстановления данных локальной БД из архивных файлов. В случае восстановления данных из архива локальная база данных приложения полностью “подменяется” данными из директории, указанной в соответствующем поле при выполнении восстановления:

Рисунок 26

В поле “Архивный файл базы” необходимо указать папку, из которой будет выполнено восстановление данных. Файл можно указать при помощи стандартного диалога выбора директории, нажав кнопку , после чего возникнет окно: БУХГАЛТЕР. KZ, май 2009

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ

www.buhgalter.kz

Рисунок 27

После выбора нужной директории и нажатия на кнопку “Ореn” выбранная директория автоматически подставится в поле “Архивный файл базы” Рисунка 25. Для инициирования процесса восстановления, необходимо нажать кнопку “Начать процесс”. После того, как восстановление будет выполнено, в окне вывода данных о восстановлении появится соответствующая информация:

Рисунок 28

Восстановление успешно завершено. 20

БУХГАЛТЕР. KZ, май 2009

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ

www.buhgalter.kz

Settings Данное приложение необходимо для ввода и сохранения параметров настроек подключения к серверу. Запустить приложение можно выбрав пункт “Start”(“Старт”) -> All Programs (“Программы”)->SONO-> Settings. После запуска приложения возникнет окно:

Рисунок 29

Пользователь должен выбрать нужный тип подключения к серверу СОНО – для этого нужно использовать элементы - Переключатель “SOAP” и Переключатель “RMI”. В соответствующие поля необходимо ввести данные об адресе сервера, используемых портах и т.д. Вся информация о том, какие данные необходимо вводить в соответствующих полях этой экранной формы содержится в файле Readme.txt, поставляемом с инсталляционными пакетами ПО Клиент НП. После завершения ввода данных о настройках соединения, пользователь должен нажать кнопку “Продолжить” – после этого появится сообщение о том, что конфигурация успешно сохранена:

Рисунок 30

БУХГАЛТЕР. KZ, май 2009

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ

www.buhgalter.kz Uninstall

Приложение необходимо запускать для удаления приложения Клиент НП. После запуска появляется сообщение для подтверждения удаления программы и всех ее компонентов:

Рисунок 31

В случае, если пользователь подтвердил удаление программы, приложение производит удаление и выводит сообщение:

Рисунок 32

Запуск системы Запуск приложения можно осуществить двойным кликом на ярлыке, расположенном на рабочем столе:

Рисунок 33

Для запуска системы так же можно воспользоваться пунктом меню “Start”(“Старт”) -> All Programs (“Программы”)->SONO-> e-TAX FNO.

Рисунок 34

После запуска приложения появляется приветственное окно: 22

БУХГАЛТЕР. KZ, май 2009

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ

www.buhgalter.kz

Рисунок 35

А затем возникает окно авторизации пользователя в приложении:

Рисунок 36

Для того, чтобы успешно авторизоваться в Системе, пользователь должен правильно ввести свой логин и пароль, а также файл с ключом и пароль к ключу - для случая, если элемент “Рабочий ключ” отмечен галкой.

Данные о ключе используются при установлении защищенного ssl-соединения с сервером (например, отправка ФНО на сервер, поиск документов на сервере и т.д.). При установлении защищенного ssl-соединения с сервером, приложение использует ключ типа RSA. Поэтому при авторизации необходимо указывать ключевой контейнер, содержащий внутри себя ключ типа RSA (подробная информация о ключах содержится в п. 5.1.4.2 Управление ключами). БУХГАЛТЕР. KZ, май 2009

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ

www.buhgalter.kz

Информация о ключевом контейнере также может содержаться в профиле НП (подробно о профилях написано в п. 5.1.4.1 Профили) – в этом случае необходимо выбрать элемент “Взять из профиля” и указать в выпадающем списке нужный профиль:

Рисунок 37

Если пользователь не желает выполнять операции, требующие установления защищенного ssl-соединения, он может отменить выделение элемента “Рабочий ключ” – в этом случае, для успешной авторизации необходимо корректно ввести только пару логин-пароль. Если пароль указан неверно, приложение выводит сообщение:

Рисунок 38

В случае трижды неверное введенного пароля, приложение выводит на экран сообщение:

Рисунок 39

Для пользователя Admin пароль отсутствует (но его можно изменить в процессе дальнейшей работы с приложением.) При первоначальном запуске загрузка приложения должна осуществляться с использованием логина Admin, без ввода пароля.

Проверка работоспособности системы Для проверки работоспособности Системы необходимо осуществить вход в приложение Клиент НП. Если после успешной авторизации открылась главная форма приложения, то Клиент НП работоспособен.

БУХГАЛТЕР. KZ, май 2009

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ

www.buhgalter.kz

Пресс-релиз

Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан по запуску камерального контроля Уважаемые налогоплательщики! Налоговый комитет Министерства финансов РК настоящим информирует Вас о начале отработки территориальными налоговыми органами итогов 19-го запуска процедур камерального контроля по налоговой отчетности по НДС за 1-3 кварталы 2008 года, в т.ч. по процедуре «Контроль выявления налогоплательщиков, выписывающих счет-фактуру с НДС в период приостановления действия Свидетельства по НДС, а также налогоплательщиков, которые отнесли НДС в зачет по таким счетамфактурам» за период с 1 квартала 2007 г. по 3 квартал 2008г. По результатам данного запуска выявлено 357 070 ошибок, при этом наиболее распространенными являются ошибки в дате выписки счета-фактуры (200 970 случаев), а также РНН поставщика, сумма НДС по которому отнесена в зачет (104 159 случаев). Кроме того, установлены факты: несоответствия оборотов по реализации, выписки счетов-фактур в период приостановления действия Свидетельства по НДС, отнесения в зачет сумм НДС по счетам-фактурам, выписанным налогоплательщиками, осужденными по ст.192 Уголовного кодекса Республики Казахстан, выписки счетов-фактур «самому себе» и прочее. При этом обращаем Ваше внимание на нижеследующее: по результатам камерального контроля в случае выявления нарушений оформляется уведомление об устранении нарушений, выявленных по результатам камерального контроля (Уведомление №7), с приложением описания выявленных нарушений. Такое уведомление должно быть исполнено налогоплательщиком в течение тридцати рабочих дней со дня его вручения (получения). В случае согласия с указанными в уведомлении нарушениями налогоплательщик (налоговый агент) представляет в органы налоговой службы налоговую отчетность за период, к которому относятся выявленные нарушения с отметками «дополнительная» и «по уведомлению». В случае несогласия с указанными в уведомлении нарушениями налогоплательщик представляет в налоговый орган пояснение по выявленным нарушениям на бумажном или электронном носителе. При этом налогоплательщик вправе к такому пояснению представить в налоговый орган документы, подтверждающие достоверность данных, отраженных в налоговой отчетности. Если же налогоплательщик не исполнил в установленный срок уведомление, то налоговый орган имеет право по истечении пяти рабочих дней со дня истечения срока исполнения уведомления приостановить расходные операции по банковским счетам налогоплательщика в соответствии со статьей 611 Налогового кодекса. Кроме того, согласно нормам Налогового кодекса в случае неисполнения налогоплательщиком (налоговым агентом) уведомления налоговых органов об устранении нарушений, выявленных по результатам камерального контроля, данный налогоплательщик включается в план проведения тематической налоговой проверки. Также следует отметить, что в соответствии с Кодексом РК об административных правонарушениях за невыполнение налогоплательщиком законных требований органов налоговой службы и их должностных лиц предусмотрен штраф на физических лиц в размере восьми, на должностных лиц - в размере пятнадцати месячных расчетных показателей. Т.е. в случае неустранения налогоплательщиком нарушений норм налогового законодательства РК налоговые органы вправе привлечь такого налогоплательщика к административной ответственности. При этом особо отмечаем, что по налогоплательщикам, не реагирующим на законные требования налоговых органов или различным образом уклоняющихся от их исполнения, принятие мер будет производиться с привлечением органов финансовой полиции. БУХГАЛТЕР. KZ, май 2009

Источник: www.salyk.kz

ЛИНИЯ КОНСУЛЬТАЦИЙ

www.buhgalter.kz

Бухгалтерский учет На вопросы пользователей сайта отвечает квалифицированный аудитор Республики Казахстан Дорошева Галина Петровна

Вопрос: Налоговое законодательство не дает понятие курсовой разницы для целей налогообложения. Следовательно, курсовые разницы отражаются в соответствии с данными бухгалтерского учета. Как рассчитать курсовую разницу на примере. Товар получен 19.03.2008 г. по курсу 190,35 тенге за 1 евро на сумму 156000 евро. Проплаты производились 30.05.08 г. по курсу 187,51 в сумме 25000 евро; 29.09.08г. по курсу 174,76 на сумму 25000 евро; 30.03.09 г. по курсу 197 на сумму 25000 евро. Как правильно исчислять и учитывать курсовую разницу по налоговому учету в 2008 году и 2009 году. В 2008 г. курсовая разница исчислялась по совершенным операциям по налоговому учету, а остаток переоценивался на 31.12.2008 г. по бухгалтерскому учету. Правильно ли это? А как в 2009 году?

ОТВЕТ:

В 2008 г. действовал п.2 ст.65 НК РК, определяющий правила налогового учета операций в иностранной валюте, где указано, что операция в иностранной валюте в целях налогообложения пересчитывается в тенге на дату совершения операции. В целях налогообложения в курсовые разницы включались курсовые разницы по данным бухгалтерского учета по совершенным операциям. В 2009 г. Налоговый кодекс устанавливает определение курсовых разниц в соответствии с МСФО (ст.113). Исходя из изложенного, операции будут выглядеть следующим образом: 19.03.08 г., поступление товара – 156 000евр./29 694 600 тенге (190,35 т.), 30.05.08 г., оплата 25 000 евр./4 687 750 тенге (187.51 т), 30.05.08 г., положительная курсовая разница (190,35 – 187,51) х 25 000 = 71 000 тенге, 29.09.08 г., оплата 25000 евр./4369 000 тенге (174,76), 29.09.08 г., положительная курсовая разница (190,35 – 174,76) х 25 000 = 389 750 тенге, 31.12.08 г., пересчет сальдо кредиторской задолженности (156 000 -50 000) х (190,35 -170,89) = положительная курсовая разница 2 062 760 тенге. 30.03.09 г., оплата 25 000 евро/4 925 000 тенге (197 т.), 30.03.09г., отрицательная курсовая разница (170,89 – 197) х 25 000=652 750 тенге. Ввиду того, что операция монетарная, то на конец года сальдо счета пересчитывается. В Декларации по КПН, в соответствии с п.2 ст.65 указывается положительная курсовая разница по совершенной операции – 460750 тенге (71000+389750). Но, обязана сообщить, что на основании Писем НК МФ РК, вопреки Кодексу, курсовая разница в целях налогообложения рассчитывается по данным бухгалтерского учета. Следовательно, перед Вами выбор: либо указывать курсовую разницу по данным бухгалтерского учета 2 523510 тенге, как делают большинство налогоплательщиков, либо указывать курсовую разницу в соответствии с п.2 ст.65 НК РК.

Вопрос: ТОО оказывает услуги страхового агента юридическим и физическим лицам. Полученные суммы за выдачу страховых полисов пробиваем через ККМ и отражаем как «прочая дебиторская задолженность», так как это не наша выручка. Затем сумму за страховой полис за минусом нашего вознаграждения за услугу по заключению договора страхования перечисляем с расчетного счета на счет страховой компании. Как правильно отразить на счетах бухгалтерского учета поступление наличных денег, перечисление в страховую компанию и наш доход от услуги по заключению договоров страхования?

ОТВЕТ:

Корреспонденция счетов может быть следующей: Д-т сч.1010 – К-т сч. 3390 – получены страховые суммы, Д-т сч. 1210 – К-т сч.6110, 3130 – признан доход и начислен НДС по сумме вознаграждения, Д-т сч.3390 – К-т сч.1210 – зачтена сумма вознаграждения, Д-т сч.3390 – К-т сч. 1030 – перечислено страховой компании. 26

БУХГАЛТЕР. KZ, май 2009

ЛИНИЯ КОНСУЛЬТАЦИЙ

www.buhgalter.kz

Вопрос: У предприятия отсутствуют прайс-листы с ценами реализации на производимую продукцию. Цены реализации устанавливаются индивидуально к каждому покупателю, т.е. являются сугубо договорными. Таким образом, отсутствует фиксированная цена реализации продукции, и не представляется возможным отражать скидки. Является ли это нарушением и как быть в этой ситуации?

ОТВЕТ:

Данная ситуация не противоречит законодательным нормам, поскольку и Налоговый кодекс оперирует понятием «Договорная стоимость».

Вопрос: Компания работает с 2002 года. За 2002-2004 годы была произведена налоговая проверка. С 2002 по 2006 включительно были произведены аудиторские проверки компанией ТОО « Делойт и Туш». С клиентами проводились акты сверки, акты взаиморасчетов. В конце 2007 г. учредители меняют руководство, и новый бухгалтер меняет учет с 2005 г. Перебиваются все бухгалтерские проводки, и в результате не признается ни один акт сверки, не берутся во внимание взаиморасчеты, начисляется пеня за несвоевременную оплату. Правомерно ли решение бухгалтера?

ОТВЕТ:

Данная ситуация не имеет законодательного разрешения или запрещения. Могу только выразить личное мнение, основанное на практике. Мне кажется опрометчивым внесение изменений в учет, ответственность за который несут ранее действующие физические лица и который еще подтвержден аудиторами. Этим самым новый бухгалтер берет на себя ответственность за период с 2005 г., а при проведении аудита он будет обязан письменно объяснить расхождения подтвержденного входного баланса.

Вопрос: В 2006 г. в качестве вклада в уставный капитал (УК) ТОО было внесено имущество (объекты недвижимости, оборудование, ТМЦ, транспортные средства, материалы и прочее). Перед передачей имущества в качестве вклада в УК была произведена его оценка независимым оценщиком. В 2009 году часть этого имущества (объекты недвижимости, оборудование, ТМЦ) по решению участника ТОО реализуется третьим лицам. Некоторые объекты могут быть реализованы по цене выше балансовой стоимости, некоторые – ниже. Необходимо ли ТОО перед реализацией производить оценку реализуемого имущества? ТОО – не является недропользователем, не реализует инвестиционных проектов, не включено в реестр монополистов или занимающих доминирующее положение на рынке реализуемых товаров.

ОТВЕТ:

Нет, Налоговый кодекс не устанавливает требование по оценке реализуемого имущества, поскольку стоимость реализации, в соответствии с ГК РК, определяется сторонами сделки. Данное положение не относится к внешнеэкономическим контрактам, подпадающим под действие закона «О трансфертном ценообразовании».

Вопрос: Предприятие по договору аренды передает во временное пользование имущество без арендной платы. Будет ли признана данная операция в целях налогообложения доходом по ст.96 Налогового кодекса?

ОТВЕТ:

В соответствии со ст.546 ГК РК в случае, когда договором не определена плата за пользование имуществом, считается, что установлен порядок, сроки и форма, применяемые при найме аналогичного имущества при сравнимых обстоятельствах. Отсюда, в соответствии со ст.86 НК РК и будет признан доход от передачи в аренду имущества. БУХГАЛТЕР. KZ, май 2009

ЛИНИЯ КОНСУЛЬТАЦИЙ

www.buhgalter.kz Вопрос:

Предприятие размещает на своей торговой точке рекламу поставщика безвозмездно. Какие налоговые обязательства возникнут у предприятия?

ОТВЕТ:

В соответствии со ст.528 НК РК реклама, расположенная на здании, размещенном в пределах населенного пункта, в виде плакатов, стендов, световых табло, билбордов, транспарантов, афиш и других объектов являться объектом налогообложения по ставкам ст.530 НК РК. Размещение объекта наружной (визуальной) рекламы производится на основании разрешения, выдаваемого в соответствии с требованиями, установленными к порядку и условиям размещения наружной (визуальной) рекламы в населенных пунктах местными исполнительными органами. Запрещается размещение объектов рекламы без соответствующих документов.

Вопрос: Просим Вас разъяснить следующую ситуацию: Физическое лицо приобрело земельный участок с нежилым строением в другом городе, оформив как на ИП. ТОО берет целевой кредит под строительство промышленного цеха и закупает строительные материалы, также заключает договор подряда на строительные работы из материалов заказчика. Далее ТОО заключает договор долгосрочной аренды с физическим лицом (собственником земли и строения) и начинает строительство на земле Арендодателя (физ.лицо). После окончания строительства объект необходимо ввести в эксплуатацию (получить гос.акт). Может ли ТОО оформить промышленный цех в свою собственность и поставить его себе на баланс как ОС? Физическое лицо тоже согласно оформить построенный цех на себя, как на ИП (тем более, что оно владелец земли.) Как правильно узаконить построенный промышленный цех, и какие налоговые обязательства возникают в том и другом случае у ТОО и у физического лица?

ОТВЕТ:

В соответствии со статьей 68 Закона «Об архитектурной, градостроительной и строительной деятельности в Республике Казахстан» к процессу строительства предъявляются следующие основные требования: Заказчик, имеющий намерение осуществить строительство объекта, обязан в соответствии с земельным законодательством получить в местных исполнительных органах районов (городов) решение о предоставлении земельного участка под строительство этого объекта либо разрешение на использование под строительство участка, принадлежащего заказчику на праве собственности или землепользования. Исключением для данного правила является строительство на принадлежащих заказчику на праве собственности индивидуальных приусадебных, дачных, садовых и огороднических участках временных строений, хозяйственно-бытовых построек и элементов благоустройства, а также жилых и бытовых помещений для сезонных работ и отгонного животноводства на участках (территориях), используемых заказчиком на праве землепользования. Считаю излишним приводить другие НПА, регулирующих строительство, поскольку нарушен основной принцип – строительство должно производиться на собственной земле или в землепользовании, а долгосрочное землепользование это не аренда, поскольку осуществляется в отношении государственных органов и отдельных землепользователей. Как видно из сложившейся ситуации, прежде всего, необходимо получить разрешение на строительство, проект и другие разрешительные документы. Поскольку ТОО получило целевой кредит, то думаю, что оно должно решить и вопрос с правом собственности на землю, т.е. физическое лицо должно продать землю ТОО. В этом случае, у ИП доход от реализации земли и НДС определится в зависимости от применяемого налогового режима. Что касается налогообложения ТОО, то у него нет доходов, а наоборот – расходы на строительство, аккумулируемые на счете «Незавершенное строительство». 28

БУХГАЛТЕР. KZ, май 2009

ЛИНИЯ КОНСУЛЬТАЦИЙ

www.buhgalter.kz

Вопрос: При возврате товара покупателем в розничную точку продажи в течение 14 дней с момента продажи организацией оформляются: 1) заявление на возврат, 2) расходный кассовый ордер, 3) возвратная накладная. Данные документы требуют заполнения реквизитов покупателя (ФИО, РНН, удостоверение личности, домашний адрес). Многие покупатели отказываются предоставлять такую информацию и требуют показать законодательный акт, требующий ее предоставление в случае возврата. Каким законодательным актом регулируется порядок оформления возврата товара в розничной торговле?

ОТВЕТ:

Единственным нормативным документом, регламентирующим правила документального оформления возврата товаров в Казахстане, является статья 10 Закона «О защите прав потребителей», где указано, что потребитель вправе обменять приобретенный им доброкачественный непродовольственный товар, если он по каким-либо причинам не удовлетворяет его потребностям или не обладает необходимыми свойствами. Обязательным условием обмена товара является сохранение его товарного вида, потребительских свойств, пломб или ярлыков, товарного или кассового чека или других документов, выданных потребителю продавцом вместе с проданным товаром. Отсюда, формат документов, оформляемых Вами, установлен правилами внутреннего документооборота.

Вопрос: В связи с изменением юридического адреса с 05.02.2009 года мы числимся в другом налоговом комитете. 25.12.2008 года мы отправляли дополнительные ФНО в бывший налоговый комитет, так как в то время мы еще числились у них. Но эти ФНО остались на лицевом счете того налогового комитета после того, как они передали наше сальдо в новый налоговый комитет. В НК мне объяснили, что дополнительно сданные ФНО не отзываются, и нельзя их удалять, так как надо будет и основной отчет удалить тоже. На эти сданные ФНО начисляются пени, можно ли эти же ФНО отправить в бывший НК с минусам?

ОТВЕТ:

Ответ на поставленный Вами вопрос может дать только налоговый орган, поскольку технические вопросы приема налоговой отчетности находятся в их компетенции.

Вопрос: Компания имеет столовую в вахтовом поселке, в учетной политике предусмотрено, что продукты списываются по принципу - сколько купили, столько списали. Дополнительно компания оказывает услуги по питанию работников других компаний по договорам. Калькуляция ведется. Есть ли нормативы, устанавливающие порядок ведения калькуляции общественного питания? Руководство нашей компании пытается сделать «разгрузку» в документации, тем самым упразднить калькуляцию. Поэтому мне нужны ссылки на законодательную базу.

ОТВЕТ:

В соответствии с НСФО№2 и МСФО 2 «Запасы» субъект обязан включать в себестоимость запасов затраты на приобретение + затраты на переработку + прочие затраты, тем самым обеспечивая формирование фактической себестоимости. Общественное питание регулируется государственным стандартом Республики Казахстан «Порядок разработки технологических инструкций и рецептур на пищевые продукты» СТ РК 1081-2002, ГОСТ 30523-97 «Услуги общественного питания ОТ», Правилами внутренней торговли и т.д. Существующие Стандарты финансовой отчетности устанавливают необходимость формирования себестоимости произведенной продукции и оприходования готовой продукции, что невозможно без калькуляции. БУХГАЛТЕР. KZ, май 2009

ЛИНИЯ КОНСУЛЬТАЦИЙ

www.buhgalter.kz

Кроме того, Правила ведения бухгалтерского учета не допускают списание запасов по актам, за исключением порчи, утраты. По моему мнению, усовершенствование учета, предлагаемое руководством, при проверке компетентными органами могут вызвать вопросы обоснованности признания расходов и достоверности признанных доходов, что в свою очередь, чревато налоговыми рисками.

Вопрос: Несколько сотрудников компании прошли обучение по Р.Хаббарду. Теперь данную систему (система работы Р. Хаббарда) вводят в организацию, и обязывают всех сотрудников пройти данное обучение, но не в специализированном центре, а под руководством тех сотрудников, которые уже прошли обучение. Имеет ли право наша фирма заниматься обучением персонала? Если у нас совсем другой вид деятельности, и нет лицензии на обучение? Нужна ли лицензия на данный курс обучения (Р. Хаббрад)? Теперь компания составляет договор на обучение с сотрудниками компании, в котором прописывает, что после прохождения обучения сотрудник должен отработать у работодателя 1 год, а в случае увольнения вернуть Работодателю сумму, затраченную на обучение. Имеет ли право работодатель составлять такой договор? Имеет ли правофирма удерживать с заработной платы работника сумму за пройденное обучение?

ОТВЕТ:

Учение Хаббарда - отца основателя секты сайентологов, включает в себя очень жёсткие приёмы давления на психику, вынуждая её подчиниться экономически эффективной модели поведения. Личность в данном случае рассматривается лишь как управляемый экономический субъект. Следует признать, что учение Хаббарда качественно отличается от типичных для сектантов пророчеств о конце света, в преддверии которого следует расстаться с имуществом, оно напротив, призывает к обогащению и преумножению личного успеха. В силу своего цинизма и стояния на эгоистических ценностях, оно действительно работает, принося материальный успех тем, кто им овладел в полной мере. Поэтому у посетивших семинар нет причин обращаться в суд или разбираться с проповедниками агрессивного менеджмента американского образца иными методами. Опасность состоит в другом, бизнес-семинары, проводимые сейчас в некоторых городах Казахстана, как минимум, угрожают его национальной безопасности. Ведь по сути, ведётся массовая вербовка экономически и политически активной части общества, от которой зависит курс государства. Ценности, которые прививают хаббардисты предпринимателям, лежат вне контекста национальной культуры, вне государственности, вне национальной психологии и ментальности. Более того, к лекциям успеха, прибегают личности с ослабленной волей, сильными они становятся только в силу приобретенных знаний, но при этом остаются зависимыми от своих учителей. Кроме того, хаббардисты без специальных лицензий ведут курсы «Дианетика» и «Сайентология», в то время как согласно казахстанского законодательства медицинская и образовательная деятельность требуют наличия лицензий. Процедуры «одитинга» и «очищения», проводимые сотрудниками центра Хаббарда, представляют собой неквалифицированное вторжение в сферу сознания человека. Использование этих процедур, направленных на введение человека в состояние транса, может привести к обострению скрытой психиатрической патологии и по своей сути является психологическим и психотерапевтическим воздействием на состояние и личность человека. Ввиду вышеизложенного, во многих странах мира учение Хаббарда признается вне закона, так, например, Власти Германии в 2007г. объявили Церковь Сайентологии неконституционной, а Госдума РФ в 1996 г. приняла постановление, в котором Церковь сайентологии классифицирована как деструктивная религиозная организация и т.д. В Казахстане также было возбуждено несколько уголовных дел по деятельности секты, в частности в 2008 г. в Караганде был процесс по незаконной предпринимательской деятельности регионального Центра Хаббарда. Как пишется в прессе, основанием для возбуждения дела о незаконной деятельности секты возможно только на основании заявления лиц, пострадавших от их деятельности. 30

БУХГАЛТЕР. KZ, май 2009

ЛИНИЯ КОНСУЛЬТАЦИЙ

www.buhgalter.kz

В Вашем случае, считаю, что любое обучение, не связанное с профессиональным повышением труда, должно быть основано на добровольном начале, а обучение в принудительном порядке сайентологии с обязательной отработкой, является нарушением Трудового кодекса. Вы не должны подписывать договор на обучение, и в случае принуждения к подписанию имеете законное основание обратиться за защитой своих прав в прокуратуру и региональное подразделение Министерства труда и социальной защиты населения.

Вопрос: Мы обслуживаем страховые компании, отпускаем медикаменты по бесплатным рецептам. Учет ведется по торговле Бухгалтерии 1С. Правильно ли будет производить взаиморасчеты со страховыми компаниями через акт выполненных работ в 1С Бухгалтерии? Пример, товар отпустили поштучно, но в Бухгалтерии общей суммой выставили акт выполненных работ.

ОТВЕТ:

Передача лекарств для последующего отпуска клиентам страховых компаний для Вас является реализацией, поскольку страховые компании оплачивают Вам эти лекарства по согласованным ценам. Отсюда, по Акту сверки взаиморасчетов с Вашей стороны показывается стоимость реализованных лекарств, оформленных накладной и счетом.

Вопрос: Если в компании в кассе 3 вида валюты: тенге, доллары и евро. В банке евро не принимают. Зарплату в евро не выдаем. Возможно ли купить тенге в обменном пункте и сделать расход по евро и приход в тенге? И если какая-то ссылка на официальный документ?

ОТВЕТ:

Законодательно вопросы валютного регулирования находятся в сфере действия Закона Республики Казахстан «О валютном регулировании и валютном контроле». Настораживает наличие в кассе компании нескольких валют, поскольку такое возможно только при наличии лицензии и в соответствии со статьей 19 Закона, резиденты, а также нерезиденты, осуществляющие деятельность на территории Республики Казахстан, обязаны предоставлять органам валютного регулирования и контроля и агентам валютного контроля отчетность, информацию и документы по проводимым ими валютным операциям в целях исполнения требований, установленных настоящим Законом. При соблюдении вышеизложенной нормы у Вас бы не возникло вышеназванного вопроса, поскольку то, что Вы предлагаете – незаконно.

Вопрос: Завершено строительство жилого комплекса. Какая дата является основанием для формирования проводки дебет - 1330, кредит-2930, оприходовано незавершенное строительство как товар: дата ввода жилого комплекса в эксплуатацию или дата регистрации каждой отдельной квартиры в БТИ, т.е. после регистрации ее в составе жилого фонда? Какими нормативными актами это регламентируется? Возможно ли затраты по вводу в эксплуатацию и благоустройству включить в себестоимость строительства, если они совершены после даты ввода в эксплуатацию объекта? Если нет, то могут ли они быть отнесены на расходы периода или должны быть списаны за счет чистой прибыли?

ОТВЕТ:

Нормативными документами, регулирующими регистрацию сделок с недвижимостью, являются: Указ Президента РК, имеющего силу Закона, «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним» от 25 декабря 1995 года № 2727 и Постановление Правительства «О некоторых вопросах государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним» от 29 января 2007 года № 64. БУХГАЛТЕР. KZ, май 2009

ЛИНИЯ КОНСУЛЬТАЦИЙ

www.buhgalter.kz

Регистрируется вначале сам дом, как первичный объект, а затем вторичные объекты – квартиры и т.д. Расходы, включаемые в первоначальную стоимость строительства, определяются самим хозяйствующим субъектом на основании принятой учетной политики в соответствии с МСФО или НСФО №2.

Вопрос: Не идет акт сверки с Налоговым комитетом. Как нам быть? Прежний бухгалтер не вела сверку по налогам с НК. В связи с этим в НК лицевые счета не совпадают с данными 1С. Проверила с 2005 по 2008 год и не нашла ошибку. Компания работает с 1999 года. В НК в лицевых счетах переплата по налогу, в 1С нет переплаты (т.е. нет в НК начисления по налогу). Могу ли выровнять сальдо на основании акта сверки с НК? Какие проводки мне сделать? Как лучше поступить в данной ситуации?

ОТВЕТ:

В бухгалтерии и данные лицевого счета должны быть идентичны, но наличие переплаты настораживает, поскольку это может быть не сданный расчет или декларация. Вы проверили за четыре года, а следовало проверить за пять лет – по сроку исковой давности. В случае, если все-таки проверка подтвердит излишне уплаченные суммы, то корректировка выполняется следующей корреспонденцией: Д-т налог – К-т доход.

Вопрос: ТОО реализует квартиры в многоэтажном жилом комплексе. Дом сдан в эксплуатацию. Обязаны ли покупатели квартир создавать кондоминиум? Кому теперь должен принадлежать земельный участок? Если кондоминиуму, то как это будет оформляться, акт приема-передачи или накладная на реализацию?

ОТВЕТ:

В соответствии с Земельным кодексом (Ст.52) право собственности на здания (сооружения) влечет за собой в установленном законодательством порядке право собственности на земельный участок, который занят указанными зданиями (сооружениями), кроме случаев, предусмотренных настоящим Кодексом. Указанные права неотделимы друг от друга. Отчуждение права собственности либо права постоянного или права временного землепользования на земельный участок, который занят зданиями (строениями, сооружениями), а также предназначен для их эксплуатации, без соответствующего отчуждения указанной недвижимости, а равно отчуждение недвижимости без соответствующего отчуждения земельного участка, который занят указанной недвижимостью, не допускаются. Земельный участок, необходимый для размещения, эксплуатации, содержания многоквартирного дома или иного объекта кондоминиума, переходит в установленном порядке в общую долевую собственность собственников помещений, находящихся в составе объекта кондоминиума (ст.62). Деление земельного участка, входящего в состав объекта кондоминиума, допускается с письменного согласия всех участников кондоминиума при условии соблюдения санитарно-гигиенических, экологических, противопожарных, строительных и других норм. Имущественные отношения по владению, пользованию и распоряжению земельными участками, а также по совершению сделок с ними регулируются гражданским законодательством Республики Казахстан. Отсюда, при реализации квартир в построенном объекте, поскольку стоимость квартир включает стоимость земельного участка, то земельный участок передается на баланс кондоминимума, но это не является реализацией, поскольку собственниками его являются члены кондоминимума – владельцы квартир. Передача земельного участка кондоминимуму осуществляется актом приемапередачи. Кондоминимум создается в обязательном порядке и относящиеся к нему объекты регистрируются в соответствии с приказом и.о. Министра юстиции Республики Казахстан от 24 августа 2007 года № 241 «Об утверждении Правил государственной регистрации объекта кондоминиума». 32

БУХГАЛТЕР. KZ, май 2009

ЛИНИЯ КОНСУЛЬТАЦИЙ

www.buhgalter.kz

Вопрос: 100% учредитель компании зарегистрирован как Индивидуальный предприниматель и работает на основе упрощенной декларации и тем временем совершает сделки со своей компанией, где он является учредителем. Допустимо ли это?

ОТВЕТ:

Юридически, это разные лица, и сделки между ними не запрещены законом. Нормативно–правового акта, подтверждающего данную позицию, нет и, следовательно, что не запрещено законом, то разрешено. В целях налогообложения следует обратить внимание на сделки со взаимосвязанными сторонами при получении (выплаты) вознаграждений и дивидендов (ст.12 НК РК).

Налог на добавленную стоимость Вопрос: Может ли организация принимать корректировочный дополнительный счетфактуру за коммунальные услуги, выписанный 31.01.2009 года к счету-фактуре от 31.12.2008 года, где указывают ставку НДС 13%и в каком отчетном периоде мы должны провести этот счет-фактуру?

ОТВЕТ:

Корректировочный счет-фактура выписывается, в соответствии со ст.239 и ст.265 НК РК. Корректировка сумм налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, производится в том периоде, в котором наступили случаи, вызвавшие корректировку оборотов и НДС (п.4 ст.258 НК РК). Отсюда, корректировка НДС отражается по дате корректировочного счета–фактуры. Что касается применяемой ставки НДС, то Налоговый кодекс не устанавливает ставку при корректировке оборотов по реализации услуг, но правильным будет применение ставки, указанной в счете, который корректируется.

Вопрос: Почему вы в проводках о признании дохода, полученного от страховой организации по страхованию туристов, выделяете НДС? Т.е. в данном случае не может применяться пп.5 п.2 ст.250 НК? Вероятно, эта статья применяется только для страховой организации, имеющей лицензию на осуществление страховой деятельности и не применима к туристической организации?

ОТВЕТ:

Подпункт 5 п.2 ст.250 НК РК включает в финансовые услуги, освобождаемые от НДС, услуги страховых брокеров и страховых агентов. Страховые брокеры – лица имеющие лицензию, страховые агенты – лица, работающие по агентскому договору со страховой компанией и включенные в реестр страхователя. В случае соответствия одному из вышеизложенных требований, Вы имеете право на освобождение от обложения НДС по доходам, полученным от оказания посреднических услуг в страховой деятельности.

Вопрос: В 2005 г. юридическому лицу-резиденту были реализованы товары, по итогам 2008 г. данные требования нами были признаны сомнительными. Имеем ли мы праБУХГАЛТЕР. KZ, май 2009

ЛИНИЯ КОНСУЛЬТАЦИЙ

www.buhgalter.kz

во на вычеты по сомнительным требованиям согласно ст.96 п.2. так как документы, подтверждающие возникновение требования имеются (расходная накладная, счетфактура), но нет решения суда о признании дебитора банкротом и решения органов юстиции об исключении его из Государственного регистра? Должны ли одновременно соблюдаться эти два условия для отнесения данной суммы на вычеты? Можем ли произвести корректировку НДС согласно ст.219?

ОТВЕТ:

Как указано в п.3 статьи 96 НК РК, только в случае признания дебитора банкротом, дополнительно представляется решение суда и выписка из Гос.регистра. Следовательно, Вы имеете право на отнесение на вычет сомнительного требования и корректировку размера облагаемого оборота в соответствии со ст.219 НК РК.

Вопрос: Предприятие не является недропользователем. Планируем по договору брокерских услуг, оказываемым банком, заниматься куплей-продажей аффинированных драгоценных металлов. Какие налоговые обязательства будут возникать у нашего предприятия при купле-продаже аффинированных драгоценных металлов и будет ли облагаться реализация драгметаллов НДС (при реализации резидентам и нерезидентам)?

ОТВЕТ:

Система налогообложения по договорам купли – продаже такого товара, как драгоценные металлы, общеустановленная, т.е. не имеет каких-либо особенностей. Что касается НДС, то в соответствии с п. 16 ст.248, освобождается от НДС оборот по реализации аффинированных драгоценных металлов – золота, платины, изготовленных из сырья собственного производства; также освобождаются от НДС (пп.15 п.2 ст.250 НК РК) операции с аффинированными драгоценными металлами без их физического перемещения.

Вопрос: Компания строит офис, все затраты относится на незавершенное строительство. НДС в соответствии со статьей 256 НК РК отнесли в зачет. При вводе в эксплуатацию и получении техпаспорта на офис должны ли мы сделать корректировку по зачету и отнести сумму НДС в стоимость здания?

ОТВЕТ:

Ввиду того, что реализация офисного здания является облагаемым оборотом, то суммы НДС при его строительстве относятся в зачет на общих основаниях и дальнейшему исключению из зачета не подлежат, т.к. связаны с облагаемым оборотом.

Вопрос: Организация оплачивала НДС (временный ввоз) авансом за 3 месяца вперед, как требует таможенное законодательство. Последняя оплата была в декабре за три последующих месяца, но 3 января 2009 был оформлен договор уступки права требования на ввезенные арендованные автотранспортные средства из КНР. Следовательно, у нас нет обязательств по оплате НДС за январь-март 2009 года. Каким документом можно оформить передачу обязательств цессионарию по обязательствам в бюджет (НДС)? Можно ли выписать счет -фактуру цессионарию, на возмещение страховых сумм (наша организация застраховала ГПО автовладельца на год)?

ОТВЕТ:

Вами был заключен договор на уступку права требования, что не соответствует сущности сделки, поскольку произошла замена лиц в договоре аренды с нерезидентом. Для того, что бы Вы не были плательщиком НДС на таможне по временному ввозу, необходимо в таможню представить договор для изменения таможенной декларации. До тех пор, пока не будет произведено изменение таможенной декларации, Вы будете обязаны уплачивать НДС по временному ввозу. 34

БУХГАЛТЕР. KZ, май 2009

ЛИНИЯ КОНСУЛЬТАЦИЙ

www.buhgalter.kz

Признание доходов и выписка счетов–фактур является правом и обязанностью налогоплательщика. Отсюда, Вы имеете право на возмещение расходов по страховым премиям, но только выставленные суммы должны облагаться НДС, поскольку Вы не имеете право на освобождение от НДС страховых премий, т.к. данный вид деятельности – лицензируемый.

Вопрос: В 2007 году ТОО «N» приобрело товар на реализацию у Поставщика плательщика НДС, оприходывалась общая сумма (с НДС). ТОО «N» на тот момент не являлось плательщиком НДС, в 2008 году ТОО «N» становится плательщиком НДС, и производит возврат товара, Поставщик предоставляет счет-фактуру минусовую. Как правильно отразить дальнейшие действия, как быть с НДС?

ОТВЕТ:

Действия поставщика не соответствуют положениям Налогового кодекса, поскольку только плательщик НДС обязан выставлять счета-фактуры с НДС (п.2 ст.263 НК РК). Кроме того, статьей 211 КоАП установлено, что выписка налогоплательщиком фиктивного счета-фактуры влечет штраф на должностных лиц, индивидуальных предпринимателей в размере тридцати пяти месячных расчетных показателей, на юридических лиц, являющихся субъектами малого или среднего предпринимательства, - в размере ста двадцати, на юридических лиц, являющихся субъектами крупного предпринимательства, - в размере двухсот процентов от суммы налогов на добавленную стоимость, включенной в счет-фактуру. Примечание. Фиктивным счетом-фактурой признается счет-фактура, выписанный плательщиком, не состоящим на учете по налогу на добавленную стоимость, а равно лицом, фактически не производившим выполнение работ, оказание услуг, отгрузку товаров и включающий в себя сумму налога на добавленную стоимость. Что касается дополнительного счета- фактуры, то при возврате товара, по которому не был исчислен НДС при реализации, поставщик не имеет право на уменьшение сумм НДС по облагаемым оборотам. В своем учете Вы показываете возврат товара, а суммы НДС, которых не должно было быть в зачете по этому счету-фактуре, соответственно, не меняются.

Вопрос: Нам был выставлен счет-фактура на международные перевозки ж/д транспортом и экспедирование груза по «0%» ставке. Так как полученный товар нами был сразу поставлен на станцию назначения конечным покупателям, сумма международных перевозок и экспедированию груза был перевыставлена по «0%» ставке. В ходе аудита нам было рекомендовано данные обороты обложить по ставке «13%»,т.к. мы не являемся экспедитором и не имеем договоров с перевозчиками. Правомерно ли действие аудиторов?

ОТВЕТ:

Ситуация требует дополнительного разъяснения. Аудиторы имели возможность рассмотреть договора и разобраться в ситуации, но даже в коротком изложении становится понятно, что Вы являлись продавцом товара и расходы по доставке груза не включили в стоимость товара, а перевыставили отдельным счетом. В этом случае я согласна с аудиторами, что стоимость реализации товара является облагаемым оборотом по НДС по ставке, действующей на момент реализации.

Вопрос: Организация, состоящая на учете по НДС, имеет три региональных филиала, которые сами по себе не состоят на учете по НДС. Однако выполняют работу, связанную с облагаемыми оборотами по НДС, учитываемую головной организацией при составлении Декларации по НДС. Бухгалтер филиала представляет подтверждающие документы по приобретаемым товарам, работам и услугам в головное предприятие, связанным с выполнением своих обязательств в рамках облагаемых по НДС оборотов, при этом налоговые счета-фактуры выписываются на региональный филиал. Имеет ли право в данном случае головное предприятие брать в зачет БУХГАЛТЕР. KZ, май 2009

ЛИНИЯ КОНСУЛЬТАЦИЙ

www.buhgalter.kz

НДС по указанным товарам, работам, услугам, если в разделе Покупатель числится наименование регионального филиала?

ОТВЕТ:

В соответствии со статьей 43 ГК РК, филиалом является обособленное структурное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения и осуществляющее все или часть его функций. Следовательно, не являясь самостоятельным плательщиком НДС, филиал при реализации выставляет счета–фактуры с указанием своего РНН и свидетельства по НДС головного юридического лица и принимает счета–фактуры от поставщиков, выписанных на филиал, НДС по которым в дальнейшем относится в зачет на общих основаниях.

Вопрос: В 2007 году мы получили оборудование для продажи из КНР. Оборудование было застраховано. При транспортировке оборудование сломалось, и его уже нельзя было продать либо использовать в коммерческих целях. Страховая компания возместила нам убытки при транспортировке. Облагается ли сумма дохода, которую мы получили от страховой компании, НДС?

ОТВЕТ:

Нет, сумма страхового возмещение не признается в качестве облагаемого оборота, поскольку Вы не выставляли счет-фактуру, т.е. не признавали доходом от реализации. Сумма страхового возмещения не отражается в декларации по НДС.

Обязательные пенсионные выплаты и социальные отчисления Вопрос: Согласно статье 104 НК вычету не подлежат штрафы и пени, внесенные в государственный бюджет. Можно ли отнести на вычет пени по социальным отчислениям и пенсионным взносам? Чей РНН указать в данном случае в декларации по КПН: работника или самого фонда?

ОТВЕТ:

В соответствии с законами «О пенсионном обеспечении в РК» и «Об обязательном социальном страховании» пени за несвоевременное перечисление взносов и отчислений перечисляются физическому лицу для чего предоставляется список физических лиц и, соответственно, названные расходы указываются с РНН получателя пени.

Налоговое администрирование Вопрос: Зарегистрировано ИП в октябре 2008 г. на основе упрощенной декларации, в апреле 2009 г. истекает срок шесть месяцев для постановки на учет кассового 36

БУХГАЛТЕР. KZ, май 2009

ЛИНИЯ КОНСУЛЬТАЦИЙ

www.buhgalter.kz

аппарата. В марте 2009 г. подала налоговое заявление о приостановлении представления налоговой отчетности. Нужно нам приобретать ККМ и ставить его на регистрационный учет?

ОТВЕТ:

Налоговый кодекс 2009 г. не содержит нормы, позволяющей ИП в течение шести месяцев от начала деятельности осуществлять работу без применения ККМ. Ввиду того, что Вами подано заявление о приостановлении представления налоговой отчетности, что подразумевает приостановление деятельности, то приобретать ККМ нет необходимости.

Вопрос: Налоговым периодом по расчету НДС являлся квартал (2003 год), в Налоговом кодексе 2003 года не было указания о продлении срока исковой давности в случае сдачи дополнительной декларации. Проверка проводится в 2007-2008 году. Как должен исчисляться срок исковой давности - по Налоговому кодексу 2008 года? И к концу проверки, даже если использовать положения Налогового кодекса 2008 года, истек срок исковой давности по НДС за два квартала. Как должен поступить инспектор, имеет ли он право что-то делать с цифрами этих двух кварталов (кварталы вошли в период проверки)?

ОТВЕТ:

Порядок проведения налоговой проверки регулируется главой 95 НК РК (2008 г.), при этом проверяемый период указывается в предписании. В случае, если срок налоговой проверки неоднократно увеличивался, то это является основанием для представления дополнительных предписаний. Что касается действия пп. 1-2 ст.38 НК РК, о продлении срока исковой давности при представлении дополнительной отчетности, по моему мнению, налоговые органы вправе применить названную статью, поскольку проверка проводилась в период действия статьи. Налоговый инспектор обязан указать выявленные замечания по этим двум кварталам.

Налогообложение нерезидентов Вопрос: Мы являемся экспедиторской компанией и по роду своей деятельности имеем множество поставщиков-нерезидентов. Имеем ли право самостоятельно применять освобождение от налогообложения согласно ст. НК № 212 пункт 3 пп.4 при выплате доходов. Например в следующей ситуации: Наш партнер является резидентом Италии. Он оказывает услуги по перевозкам различными видами транспорта, и в этих услугах они могут являться самостоятельными перевозчиками, а могут являться экспедиторами, но для нашей компании они являются поставщиками услуг. Будут ли они являться окончательными получателями дохода? Наши партнеры предоставили нам сертификат нерезидента, между РК и Правительством Италии заключена конвенция №2225 от 25.04.95 г., мы предоставим в НК нотариально заверенную копию сертификата.

ОТВЕТ:

Налоговый кодек РК при оплате услуг нерезидента для определения объекта налогообложения у источника выплаты устанавливает критерии соответствия понятию «Доходы нерезидента из источников в Республике Казахстан», а именно : - место оказания услуг, - вид дохода, БУХГАЛТЕР. KZ, май 2009

ЛИНИЯ КОНСУЛЬТАЦИЙ

www.buhgalter.kz

- окончательный получатель дохода, - наличие постоянного учреждения на территории Республики Казахстан, - является ли нерезидент юридическим лицом государства, с которым Республикой Казахстан заключена Конвенция об избежании двойного налогообложения. Транспортной услугой в международных перевозках, одной из сторон которых является Республика Казахстан, является любая перевозка пассажиров, грузов с территории Республики Казахстан на территорию иностранных государств или наоборот, осуществляемая предприятием, непосредственно эксплуатирующим транспортные средства. При этом международной перевозкой не является перевозка, осуществляемая исключительно между пунктами, расположенными в Республике Казахстан. Таким образом, в случае, если нерезидент оказывает услуги по заключению договоров перевозки грузов, услуги по получению требующихся для импорта документов, услуги по погрузке, выгрузке и хранению груза, выполнению таможенных и иных формальностей, при этом сама перевозка грузов осуществляется иным юридическим лицом, непосредственно эксплуатирующим транспортные средства, то такие услуги нерезидента являются транспортно-экспедиторскими услугами. В соответствии с подпунктом 1) статьи 178 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее - Налоговый кодекс) доходы от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг в Республике Казахстан являются доходами нерезидентов из источников в Республике Казахстан. Согласно пп. 2 п.1 статьи 192 Налогового кодекса реализация услуг на территории РК признается доходом нерезидента из источника в РК и названные доходы юридического лица-нерезидента, не связанные с постоянным учреждением в Республике Казахстан, подлежат обложению подоходным налогом у источника выплаты без осуществления вычетов по ставкам, определенным статьей 194 Налогового кодекса. Таким образом, в случае, если нерезидент оказывает транспортноэкспедиторские услуги на территории Республики Казахстан, то доходы нерезидента от оказания таких услуг являются доходами из источников в Республике Казахстан и подлежат налогообложению у источника выплаты по ставке 20 процентов. В случае, если транспортно-экспедиторские услуги нерезидентом оказываются исключительно за пределами Республики Казахстан, то в соответствии со статьей 192 Налогового кодекса указанные доходы нерезидента, не связанные с его постоянным учреждением в Республике Казахстан, не являются доходами из источников в Республике Казахстан, и, соответственно по таким доходам у нерезидента не возникает обязательство по уплате подоходного налога в Республике Казахстан. Подобная система налогообложения и по транспортным услугам нерезидента в международных перевозках (ст.213 НК РК). При этом в случае, если нерезидент является резидентом страны, с которой Республикой Казахстан заключен международный договор об избежании двойного налогообложения, то нерезидент вправе применить положения такой Налоговой конвенции. В соответствии со статьей 7 Конвенции «Об устранении двойного налогообложения в отношении налогов на доход и предотвращении уклонения от налогообложения», прибыль предприятия Договаривающегося Государства облагается только в этом Государстве, если только предприятие не осуществляет предпринимательскую деятельность в другом Договаривающемся Государстве через расположенное там постоянное учреждение. При этом, статьей 212 Налогового кодекса, устанавливается порядок применения международного договора в отношении полного или частичного налогообложения отдельных видов доходов нерезидента, полученных из источников в Республике Казахстан. Так, согласно пункту 1 статьи 212 Налогового кодекса налоговый агент имеет право в момент выплаты доходов нерезиденту самостоятельно применить положения соответствующего международного договора на основании представленного нерезидентом документа, подтверждающего резидентство, если такой нерезидент является окончательным получателем доходов и имеет право на применение положений такого международного договора.

Вопрос: Нерезидент в лице филиала (постоянное учреждение в РК) заключил контракт на выполнение СМР. При этом проектные работы выполнялись в головном офисе. 38

БУХГАЛТЕР. KZ, май 2009

ЛИНИЯ КОНСУЛЬТАЦИЙ

www.buhgalter.kz

Акт выполненных работ подписан между головным офисом и заказчиком. Т.е. головной офис поставил данное выполнение себе в доход. Денежные средства были перечислены на расчетный счет филиала в тенге, а затем филиал перевел их на расчетный счет головного офиса. Возникают ли здесь какие-либо нарушения НК? Кто является налоговым агентом на территории РК? Какие налоги и у кого из участников данной операции возникают?

ОТВЕТ:

Налоговым агентом в данном случае, когда перечислялся доход нерезиденту, является лицо, выплачивающее доход нерезиденту. В предлагаемой ситуации определяющим является наличие на территории РК постоянного учреждения нерезидента. В целях налогообложения выполнение СМР и проектных работ, в соответствии с п.2 ст.191 НК РК признается связанным проектом и в соответствии с п.3 ст.198 НК РК должны признаваться доходом постоянного учреждения, а не головного офиса и в этом случае налоговым агентом будет выступать постоянное учреждение. Доходы и вычеты постоянного учреждения определяются в соответствии со статьями 83-149 НК РК и в соответствии с п.1 ст.208 , при наличии международного договор, постоянное учреждение имеет право на отнесение на вычеты управленческих и общеадминистративных расходов, понесенных как в РК, так и за ее пределами в целях получения дохода.

Вопрос: В компании директор-нерезидент. Он получил разрешение на пребывание в РК с августа 2007 года. Компания начисляла зарплату и удерживала налоги с его доходов. Отчитывались по формам 201.00 и 600.00. Сейчас налоговый департамент намерен выставить нам штрафные санкции за неверно предоставленные отчеты. По их данным отчитываться мы должны были по форме 201.01. Прав ли в данном случае налоговый департамент?

ОТВЕТ:

Нет, они не правы, поскольку как Вы указываете, что имеется разрешение на пребывание на территории РК с 2007 г., а в соответствии со ст.217 НК РК, резидентами РК признаются физические лица, постоянно пребывающие в РК. Постоянно пребывающим признаются лица, находящиеся в РК не менее 183 календарных дней в любой последовательности 12-месячного налогового периода и в последующие налоговые периоды. Это лицо признается в целях налогообложения резидентом. Кроме того, резидентом признается лицо, имеющее вид на жительство и центр жизненных интересов которого находится в РК (семья, недвижимость).

Трудовое законодательство Вопрос: Сотрудница была принята на работу 13.02.08. С 17.10.08 до 23.02.09 уходит в отпуск по беременности и родам. С 24.02.09 написала заявление на предоставление очередного трудового отпуска и отпуска по уходу за ребенком до достижения им 1,5 лет. Как правильно посчитать количество дней по трудовому отпуску: за период с 13/02/08 по 17/10/08 равный 18 дням или за период с 13.02.08 по 23.02.09 равный 24 дням? Какой период брать для исчисления среднего заработка?

ОТВЕТ:

Статьей 192 Трудового кодекса Республики Казахстан предусмотрены гарантии женщинам при установлении очередности предоставления ежегодных оплачиваемых отпусков БУХГАЛТЕР. KZ, май 2009

ЛИНИЯ КОНСУЛЬТАЦИЙ

www.buhgalter.kz

Перед отпуском по беременности и родам или непосредственно после него либо по окончании отпуска по уходу за ребенком женщине по ее желанию предоставляется оплачиваемый ежегодный трудовой отпуск. Льготный порядок ухода в отпуск установлен для женщин в следующих случаях: перед отпуском по беременности и родам; непосредственно после отпуска по беременности и родам; по окончании отпуска по уходу за ребенком. В этих случаях по желанию женщин работодатель обязан предоставлять оплачиваемые ежегодные трудовые отпуска (24 календарных дня) независимо от времени, отработанного в рабочем году полной продолжительности. Обращение об использовании отпуска в удобное для женщины время должно быть оформлено ее письменным заявлением. Средняя заработная плата исчисляется на общих основаниях, т.е. за фактически отработанное время с 13.02.08 г. – 17.10.08 г.

Вопрос: Сотрудник числится в штате уральского филиала и в головном офисе в Алматы, что не противоречит Трудовому кодексу. В целях производственной необходимости по приказу руководства он вынужден ездить между 2-мя городами (суточные не начисляются). Согласно Налогового кодекса, косвенный доход - это доход в виде материальной выгоды, социальные и материальные блага. В данной ситуации проезд сотрудника - производственная необходимость. В любом случае возмещение проезда будет являться косвенным доходом данного сотрудника и подлежит обложению ИПН? Перевести сотрудника на одно место работы не представляется возможным.

ОТВЕТ:

Ввиду того, что филиал является подразделением юридического лица, то прием работника дважды одним работодателем является нарушением Трудового кодекса. Ввиду чего, являясь работником филиала или головного офиса, работник имеет право на возмещение командировочных расходов.

Вопрос: Генеральный директор оклад 150000 тенге, офис-менеджер - 40000 тенге, бухгалтер – 20000 тенге. Дайте оценку правильности определения заработной платы для бухгалтера, раньше было 10-30% ниже оклада начальника. А сейчас как? Существуют ли законодательный акт, определяющий размер заработной платы?

ОТВЕТ:

Каких-либо законодательных актов по данному вопросу нет, размер оплаты регулируется трудовым договором по соглашению с работодателем.

БУХГАЛТЕР. KZ, май 2009

ЛИНИЯ КОНСУЛЬТАЦИЙ

www.buhgalter.kz

Методология оплаты труда вопросы оплаты труда работников в рамках трудового законодательства, порядок исчисления средней заработной платы, оплата труда работников организаций, содержащихся за счет бюджета, за исключением государственных служащих

Вопрос: В ТОО работники работают вахтовым методом, и продолжительность вахты составляет 28 дней работы и 28 дней межвахтового отдыха. Согласно трудовым договорам все 28 дней, когда работники на вахте, считаются рабочими. Следует отметить, что работники начали требовать оплату за работу в воскресные дни в двойном размере. Администрация ТОО отказывает им оплачивать работу в воскресные дни, ссылаясь на то, что при вахтовом методе работы применяется суммированный учет рабочего времени, и вахтовым работникам предоставляется межвахтовый отдых. Правомерны ли требования работников в части оплаты работы в воскресные дни в двойном размере, если они работают по вахте, и применяется суммированный учет рабочего времени?

На вопросы отвечают специалисты Министерства труда и социальной защиты населения Республики Казахстан

ОТВЕТ:

Оплата работы в праздничные и выходные дни производится в соответствии со статьей 128 Трудового кодекса Республики Казахстан от 15 мая 2007 года не ниже чем в двойном размере, исходя из дневной (часовой) ставки работника. При этом, в организациях с непрерывным графиком работы выходным днем считается день недели, предоставляемый работнику согласно графику сменности, утвержденному актом работодателя. Оплата труда работников в праздничные дни осуществляется в размере, установленном трудовым законодательством Республики Казахстан, независимо от графика работы предприятия. Таким образом, действия администрации ТОО правомерны.

Вопрос: Я работаю вахтовым методом 21x21 (три недели работы, три – отдыха), оплата начисляется ежемесячно по установленному месячному окладу. Я считаю, что зарабатываю свои деньги только находясь на вахте, и фактически на послевахтовом отдыхе получаю вторую половину заработанного за вахту. Днем приема на работу указан первый день первой вахты. В ноябре я отрабатываю полностью вахту по графику – 21 одиннадцатичасовой день (6.11 по 27.11 включительно). Послевахтовый отдых продлится до 17 декабря. Ухожу в декретный отпуск 16 декабря по завершении отдыха. Однако сотрудники отдела кадров сообщили, что мне выплатят зарплату только за ноябрь, и я полагаю, что это неправильно, учитывая, что работаем мы не по 8, а по 11 часов без выходных. Их расчет основан на графике перевахтовки с утвержденными часами на каждый месяц: в декабре я не выхожу на вахту, и, по их мнению, не имею права на оплату 15 дней до дня наступления декретного отпуска. Получается, я отрабатываю все, что должна, ухожу на больничный по беременности с 16 декабря, но зарплату получу только по 30 ноября?

ОТВЕТ:

В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Трудового кодекса Республики Казахстан от 15 мая 2007 года (далее – Кодекс) вахтовый метод является особой формой осуществления трудового процесса вне места постоянного проживания работников, когда не может быть обеспечено ежедневное их возвращение к постоянному месту жительства. Согласно статье 212 Кодекса вахтой считается период, включающий время выполнения работ на объекте и время междусменного отдыха. БУХГАЛТЕР. KZ, май 2009

ЛИНИЯ КОНСУЛЬТАЦИЙ

www.buhgalter.kz

В соответствии с пунктом 1 статьи 1 Кодекса заработная плата - вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также выплаты компенсационного и стимулирующего характера. Заработная плата выплачивается работнику за фактически отработанное время. Таким образом, в Вашем случае действия работников отдела кадров правомерны, так как заработная плата начисляется за отработанное время (за период с 6 по 27 ноября).

Вопрос: У работодателя уменьшились объемы работ. Как, не нарушая Трудовой кодекс Республики Казахстан, работодатель может снизить заработную плату сотрудникам?

ОТВЕТ:

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Трудового кодекса Республики Казахстан от 15 мая 2007 года в связи с изменениями в организации производства, в том числе при реорганизации, и (или) сокращением объема работ у работодателя допускается изменение условий труда работника при продолжении им работы по должности, специальности или профессии соответствующей квалификации, обусловленной трудовым договором. При изменении условий труда вносятся соответствующие дополнения и изменения в трудовой и (или) коллективный договоры. Об изменении условий труда работодатель должен письменно предупредить работника и (или) его представителей не позднее чем за один месяц, если трудовым коллективным договорами не предусмотрен более длительный срок предупреждения. В случае, если обстоятельства, указанные в пункте 1 настоящей статьи, могут повлечь сокращение численности или штата работников, работодатель в целях сохранения рабочих мест имеет право с учетом мнения представителей работников вводить режим неполного рабочего времени.

Вопрос: Согласно ст.157 п.1 пп.2 Трудового кодекса Республики Казахстан при сокращении штата работнику начисляется компенсация в размере средней заработной платы за месяц. В связи с этим как рассчитать среднюю заработную плату за месяц? Если работника сокращают 17 ноября 2008 года, то за какой месяц должна начисляться компенсационная выплата?

ОТВЕТ:

В соответствии с пунктом 1 статьи 157 Трудового кодекса Республики Казахстан работодатель производит компенсационные выплаты в связи с потерей работы в размере средней заработной платы за месяц при расторжении трудового договора по инициативе работодателя в случае сокращения численности или штата работников. Исчисление средней заработной платы производится на основе Единых правил исчисления средней заработной платы, утвержденных постановлением Правительства Республики Казахстан от 29 декабря 2007 года № 1394 (далее – Правила). Согласно пункту 7 Правил, средняя заработная плата работника исчисляется путем умножения среднего дневного (часового) заработка на количество рабочих дней (рабочих часов), приходящихся на период события. При сокращении численности (штата) работников для определения средней заработной платы средний дневной (часовой) заработок умножается на среднегодовое количество рабочих дней (часов) исходя из баланса рабочего времени, соответственно, при пятидневной или шестидневной рабочей неделе.

Вопрос: Работодатель индексирует ежеквартально заработную плату работникам, согласно индексации потребительских цен. Будет ли применяться коэффициент повышения зарплаты при расчете отпускных? Если работник уходит в декретный отпуск, будет ли применяться к его окладу индексация за следующие кварталы, которые будут приходиться на данный отпуск? 42

БУХГАЛТЕР. KZ, май 2009

ЛИНИЯ КОНСУЛЬТАЦИЙ

www.buhgalter.kz

ОТВЕТ:

Исчисление средней заработной платы производится на основе Единых правил исчисления средней заработной платы, утвержденных постановлением Правительства Республики Казахстан от 29 декабря 2007 года № 1394 (далее – Правила). Пунктом 14 Правил предусмотрен порядок исчисления средней заработной платы в случае повышения должностного оклада работника. В этом случае исчисление средней заработной платы производится с учетом коэффициента повышения, рассчитываемого путем деления должностного оклада (ставки), установленного в месяце наступления события, на должностной оклад (ставку), установленный до повышения. В этой связи, при исчислении средней заработной платы, сохраняемой за работником при уходе в оплачиваемый ежегодный трудовой отпуск, коэффициент повышения применяется, так как при индексации заработной платы повышается должностной оклад работника. Вместе с этим, размер социальной выплаты по беременности и родам определяется постановлением Правительства Республики Казахстан от 28 декабря 2007 года №1307 «Правила исчисления (определения) и повышения размеров социальных выплат из Государственного фонда социального страхования».

Вопрос: Предусмотрена ли компенсационная выплата при прекращении трудового договора в связи с призывом работника на воинскую службу?

ОТВЕТ:

В соответствии с пунктом 1 статьи 58 Трудового кодекса Республики Казахстан от 15 мая 2007 года (далее – Кодекс) трудовой договор подлежит прекращению при призыве (поступлении) работника на воинскую службу со дня предъявления работником соответствующего документа не позднее чем в трехдневный срок. Согласно пункту 1 статьи 149 Кодекса работник, отслуживший срочную воинскую службу, имеет преимущественное право при приеме на работу на то же предприятие, где он работал до призыва на срочную воинскую службу. Таким образом, трудовым законодательством не предусмотрена компенсационная выплата при прекращении трудового договора в связи с призывом работника на воинскую службу. Вместе с тем, условия оплаты труда работников могут быть изменены в сторону улучшения согласно заключенным соглашениям, коллективным, трудовым договорам.

Вопрос: Сотрудник работал вахтовым методом. В настоящее время контракт с ним прерывается, и работодатель отказывается оплачивать ему обратный путь до места его постоянного проживания. Правомерны ли действия работодателя?

ОТВЕТ:

В соответствии с пунктом 2 статьи 213 Трудового кодекса Республики Казахстан от 15 мая 2007 года работодатель обязан обеспечивать работников, работающих вахтовым методом, в период нахождения на объекте производства работ жильем для обеспечения их жизнедеятельности, доставку до места работы и обратно, а также условиями для выполнения работ и междусменного отдыха. Работодатель обеспечивает условия пребывания работника на объекте производства работ в соответствии с трудовым, коллективным договорами. Таким образом, условия доставки работника до места постоянного места жительства должны оговариваться в трудовом, коллективном договорах, актах работодателя. В случае нарушения трудового законодательства для защиты своих трудовых прав Вам необходимо письменно обратиться в Департамент по контролю и социальной защите региона, в котором расположена организация или в судебные органы.

Вопрос: Как правильно осуществлять расчет по экологическому отпуску, если он составляет 10 календарных дней: оплачивается 10 календарных дней или 8 рабочих дней, приходящихся на период отпуска? БУХГАЛТЕР. KZ, май 2009

ЛИНИЯ КОНСУЛЬТАЦИЙ

www.buhgalter.kz ОТВЕТ:

В соответствии со статьей 154 Трудового кодекса Республики Казахстан от 15 мая 2007 года гарантии для работника, осуществляющего трудовую деятельность в зонах экологического бедствия и радиационного риска, устанавливаются законами Республики Казахстан. Согласно пункту 1 статьи 13 Закона Республики Казахстан от 30 июня 1992 года «О социальной защите граждан, пострадавших вследствие экологического бедствия в Приаралье», населению, проживающему в зоне экологического бедствия, устанавливаются оплата труда с применением коэффициента за проживание в экологически неблагополучных условиях и ежегодный дополнительный оплачиваемый отпуск (сверх отпуска, представляемого за работу с вредными условиями труда). В соответствии с Законом Республики Казахстан от 18 декабря 1992 года «О социальной защите граждан, пострадавших вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском испытательном ядерном полигоне» дополнительная оплата труда и дополнительный ежегодный оплачиваемый отпуск предоставляются работающим гражданам, проживающим на указанных в Законе территориях и имеющим статус пострадавших. Согласно пункту 2 статьи 103 Кодекса при исчислении общей продолжительности ежегодного трудового отпуска дополнительные ежегодные трудовые отпуска суммируются с основным ежегодным трудовым отпуском. В соответствии с пунктом 1 статьи 103 Кодекса продолжительность оплачиваемых ежегодных трудовых отпусков исчисляется в календарных днях без учета праздничных дней, приходящихся на дни трудового отпуска, независимо от применяемых режимов и графиков работы. Исчисление средней заработной платы производится на основе Единых правил исчисления средней заработной платы, утвержденных постановлением Правительства Республики Казахстан от 29 декабря 2007 года № 1394. Таким образом, трудовой отпуск (оплачиваемый ежегодный трудовой отпуск, ежегодный дополнительный оплачиваемый отпуск) предоставляется в календарных днях, а для расчета средней заработной платы используются рабочие дни, приходящиеся на период трудового отпуска.

Вопрос: В организации применяется вахтовый метод работы. Согласно утвержденным графикам перевахтовки и подписанным трудовым договорам используется шестидневная рабочая неделя. Однако при расчете дневной ставки для доплаты за работу в выходные и праздничные дни используется баланс рабочего времени по пятидневной рабочей неделе. По моему мнению при расчете дневной ставки расчетные бухгалтера должны использовать баланс рабочего времени по шестидневной рабочей неделе, более того я считаю для таких расчетов лучше использовать среднюю часовую ставку 167.19 в этом году. Правильно ли это?

ОТВЕТ:

Оплата труда работников в праздничные, выходные дни осуществляется в размерах, установленных трудовым законодательством Республики Казахстан, независимо от графика работы предприятия. Оплата работы в праздничные и выходные дни производится в соответствии со статьей 128 Трудового кодекса Республики Казахстан не ниже чем в двойном размере, исходя из дневной (часовой) ставки работника. Оплате подлежат часы, фактически проработанные в праздничный или выходной день в вышеуказанных размерах. При этом, в организациях с непрерывным графиком работы, выходным днем считается день недели, предоставляемый работнику согласно графику сменности, утвержденному актом работодателя. Если в организации отсутствует фиксированная дневная (часовая) ставка можно использовать среднюю дневную (часовую) ставку работника. Средняя дневная (часовая) ставка работника определяется путем деления суммы должностного оклада (тарифной ставки) в месяц на количество рабочих дней (часов), исходя из баланса рабочего времени, соответственно, при пятидневной или шестидневной рабочей неделе, т.е. в Вашем примере при шестидневной рабочей неделе.

Вопрос: Работница находилась в отпуске по уходу за ребенком в течение 2-х лет. В настоящее время ребёнку ещё не исполнилось 3 года. Она желает выйти на работу 44

БУХГАЛТЕР. KZ, май 2009

ЛИНИЯ КОНСУЛЬТАЦИЙ

www.buhgalter.kz

на неполный рабочий день (ГККП, она не является государственной служащей), но требует выплаты заработной платы в полном размере. Правомерно ли её требование?

ОТВЕТ:

В соответствии со статьей 189 Трудового кодекса Республики Казахстан от 15 мая 2007 года (далее – Кодекс) работодатель по письменному заявлению беременной женщины, женщины, имеющей ребенка (детей) в возрасте до трех лет, отца, усыновителя, удочерителя, воспитывающего детей в возрасте до трех лет без матери, а также работника, осуществляющего уход за больным членом семьи в соответствии с медицинским заключением, предоставляет им режим неполного рабочего времени. Согласно пункту 1 статьи 80 Кодекса по соглашению сторон в трудовом договоре для работника может устанавливаться неполное рабочее время. Неполное рабочее время устанавливается на определенный или неопределенный срок. В соответствии со статьей 123 Кодекса условиями трудового, коллективного договоров и (или) актом работодателя может устанавливаться почасовая оплата труда за фактически выполненные работы при неполном рабочем дне или его неполной загрузке, а также для оплаты работ временного или разового характера.

Вопрос: В организации был установлен срок выплаты заработной платы приказом от 5 мая 2007 года, в котором указывалась статья действовавшего на тот момент Закона «О труде в РК». Нужно ли переделывать данный приказ с введением в действие Трудового кодекса РК от 15.05.07 г.?

ОТВЕТ:

Согласно статье 3 Закона Республики Казахстан от 15 мая 2007 года «О введении в действие Трудового кодекса Республики Казахстан» нормативные правовые акты, действующие на территории Республики Казахстан, подлежат приведению в соответствие с Трудовым кодексом Республики Казахстан (далее – Кодекс). В соответствии с пунктом 1 статьи 11 Кодекса работодатель издает акты в пределах своей компетенции в соответствии с Кодексом и иными нормативными правовыми актами, трудовым договором, соглашениями, коллективным договором. Таким образом, действующие акты работодателя, трудовые, коллективные договора, заключенные соглашения необходимо привести в соответствие с нормами Кодекса.

Вопрос: В письме Министерства труда и социальной защиты населения Республики Казахстан от 12 февраля 2004 г. N 09-2-15/613 указывается, что дополнительный отпуск не переносится, а в Законе «О социальной защите граждан, пострадавших вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском испытательном ядерном полигоне» и Трудовом кодексе этого нет. Каким документом руководствоваться?

ОТВЕТ:

По действующему в то время законодательству не предусматривался перенос ежегодного дополнительного оплачиваемого отпуска. В соответствии со статьей 154 Трудового кодекса Республики Казахстан от 15 мая 2007 года гарантии для работника, осуществляющего трудовую деятельность в зонах экологического бедствия и радиационного риска, устанавливаются законами Республики Казахстан. В соответствии с Законом Республики Казахстан от 18 декабря 1992 года «О социальной защите граждан, пострадавших вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском испытательном ядерном полигоне» население, проживающее на территориях, указанных в статьях 5, 6, 7, 8, 9 Закона имеет право на дополнительную оплату труда и дополнительный ежегодный оплачиваемый отпуск по зонам. В настоящее время согласно действующему законодательству не предусмотрены ограничения в части отзыва из ежегодного дополнительного оплачиваемого отпуска, перенесения ежегодного дополнительного оплачиваемого отпуска.

На вопросы отвечала Бейсембаева Д.А., эксперт Управления нормирования и оплаты труда МТиСЗН БУХГАЛТЕР. KZ, май 2009

ИНФОРМАЦИОННЫЙ БЛОК

www.buhgalter.kz

НАЛОГОВЫЙ КАЛЕНДАРЬ

на май-июнь 2009 года (для налогоплательщиков за исключением недропользователей и страховых организаций) Принятые сокращения: Д – декларация НДС – налог на добавленную стоимость СФ – счета-фактуры Р – расчет СТП – структурные подразделения КПН – корпоративный подоходный налог ФНА – фиксированный налог и акциз ИПН – индивидуальный подоходный налог ЭОС – эмиссии в окружающую среду ПВРПИ – пользование водными ресурсами и поверхностных источников ИВ – источник выплаты МРП – месячный расчетный показатель ПЗУ – пользование земельными участками ЕЗН – единый земельный налог РЧС – радиочастотный спектр ОП – окончательный платеж ОПВ – обязательные пенсионные взносы РН(В)Р – размещение наружной (визуальной) рекламы РН ЭСН – рентный налог на экспортируемую нефть дРК по РП – доля Республики Казахстан по разделу продукции

май ОТЧЕТНОСТЬ - Д по ИПН и соц. налогу по ф. 200.00 - Д упрощенная по ф. 910.00 - Д по акцизу по ф. 400.00 - Д по ЭОС по ф. 870.00 15

- Д по РНЭ - Д по НДС по ф. 300.00 - Д по ФН по ф. 720.00 - Д по игорному бизнесу по ф. 710.00 - Д по ПВРПИ по ф. 860.00 - Р по акцизу за СТП по ф. 421.00, 431.00

БУХГАЛТЕР. KZ, май 2009

www.buhgalter.kz

ИНФОРМАЦИОННЫЙ БЛОК

- Р по ОПВ и социальные отчисления по ф. 201.00 - Р по КПН по ф. 101.03, 101.04 - Р текущих платежей по земельному налогу и по налогу на имущество по ф. 701.01 - Р текущих платежей по налогу на имущество по ф. 701.03 20

- Д плательщики сбора с аукциона по ф. 810.00 ПЛАТЕЖИ

- по акцизу, включая СТП

- уплата сбора с аукциона - ОПВ и социальные отчисления по ИПН и соц. налогу - по НДС - авансовый по КПН - по РНЭ - текущий по налогу на имущество и земельному налогу - текущий по ПЗУ

- плата за ЭОС - плата за РН(В)Р - плата за ПВРПИ - по упрощенной Д - оплата КПН у ИВ с дохода резидентов и нерезидентов - налог на игорный бизнес - оплата ФН июнь ОТЧЕТНОСТЬ

15 20

- Д по акцизу по ф. 400.00 - Р по акцизу за СТП по ф. 421.00, 431.00 - Д плательщики сбора с аукциона по ф. 810.00 ПЛАТЕЖИ

- по акцизу, включая СТП

- уплата сбора с аукциона - ОПВ и социальные отчисления - по ИПН и соц. налогу - по социальным отчислениям за май

- авансовый по КПН - плата за РЧС - плата за РН(В)Р - плата за ПВРПИ - оплата КПН у ИВ с дохода резидентов и нерезидентов

* Годовая или предоставляемая один раз в год отчетность выделена полужирным шрифтом. ** Уточнения по срокам платежей и отчетности по социальным отчислениям (Постановление Правительства РК от 21 июня 2004 года № 683). *** Платежи по ОПВ и социальным отчислениям производятся ежемесячно не позднее 25 числа. БУХГАЛТЕР. KZ, май 2009

ИНФОРМАЦИОННЫЙ БЛОК

www.buhgalter.kz

НАЦИОНАЛЬНЫЙ БАНК РЕСПУБЛИКИ КАЗАХСТАН ИНФОРМИРУЕТ

о рыночных курсах обмена валют в апреле

2009

года

Национальный банк Республики Казахстан информирует о рыночных курсах обмена валют в апреле 2009 года (в соответствии с совместным Приказом НБК РК и Постановлением МФ РК «Об установлении порядка определения рыночного курса обмена валют» от 23.12.2002 года № 512). В соответствии с решением технического комитета по денежно–кредитной политике Национального банка РК от 23.06.2003 г. № 21 данные курсы являются также официальными курсами тенге к иностранным валютам, установленными Национальным банком в апреле 2009 года. Дата

1 долл. США

1 евро

1 руб. Россия

01.04.2009

151,08

200,62

4,46

02.04.2009

150,99

199,34

4,44

03.04.2009

150,98

200,41

4,47

04.04.2009

151,01

203,26

4,53

05.04.2009

151,01

203,26

4,53

06.04.2009

151,01

203,26

4,53

07.04.2009

151,08

204,46

4,55

08.04.2009

151,05

201,3

4,52

09.04.2009

151

199,38

4,49

10.04.2009

150,77

200,64

4,50

11.04.2009

150,76

198,01

4,49

12.04.2009

150,76

198,01

4,49

13.04.2009

150,76

198,01

4,49

14.04.2009

150,83

199,19

4,51

15.04.2009

150,66

200,03

4,52

16.04.2009

150,31

199,22

4,50

17.04.2009

150,17

197,49

4,49

18.04.2009

150,15

196,29

4,49

19.04.2009

150,15

196,29

4,49

20.04.2009

150,15

196,29

4,49

21.04.2009

150,33

194,89

4,48

22.04.2009

150,49

195,19

4,42

23.04.2009

150,76

194,81

4,43

24.04.2009

150,59

196,31

4,47

25.04.2009

150,58

199,37

4,51

26.04.2009

150,58

199,37

4,51

27.04.2009

150,58

199,37

4,51

28.04.2009

150,66

198,40

4,51

29.04.2009

150,67

195,98

4,49

30.04.2009

150,72

199,27

4,54

Ежедневные курсы остальных валют вы можете посмотреть на сайте журнала по адресу: http://www.buhgalter.kz 48

БУХГАЛТЕР. KZ, май 2009