2013, № 6 (122), Журнал БУХГАЛТЕР.KZ by БУХГАЛТЕР.KZ

Ежемесячный специализированный журнал «Бухгалтер.kz» № 06 (122) июнь 2013 г. Издается с мая 2003 г. Издатель:

ИА «PRESS.KZ» Учредитель:

Агентство «PRESS.KZ» Директор:

Феликс Рутковский Главный редактор:

Анастасия Барботько Редактор:

Татьяна Попова Верстка и дизайн:

Павел Зимов Корректор:

Ольга Маслова Корреспонденты:

Кирилл Павлов Бухгалтер:

Лидия Виноградова Отдел доставки и продаж:

Оксана Гринберг Водитель:

Александр Кислицин Редакция:

+7 727 352-85-00 Республика Казахстан, 050004, г. Алматы, а/я 21 Отдел продаж:

+7 727 352-85-55 Отдел рекламы:

+7 727 233-87-68 Internet:

www.buhgalter.kz e-mail:

account@buh.kz Подписной индекс в каталоге ОАО «Казпочта»:

75583

Мнение автора не всегда отражает точку зрения редакции. За содержание рекламных объявлений редакция ответственности не несет. Рукописи не возращаются. Перепечатка запрещена обладателем исключительных прав. Журнал зарегистрирован Министерством культуры, информации и общественного согласия Республики Казахстан, свидетельство № 3813 — Ж от 30.04.2003 г. © «Бухгалтер.kz», 2009 г. Сдано на верстку 3.06.2013 г. Подписано в печать 14.06.2013 г.

В НОМЕРЕ: ЕСТЬ МНЕНИЕ МСФО (IAS) 16 Основные средства..................................................2

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ Механизм включения лицензионных платежей (роялти) в таможенную стоимость товара......................................................8 Налог на транспортные средства в 2013 году..............................10 Налог на имущество с юридических лиц и индивидуальных предпринимателей............................................................................13 Условия назначения пособия по Списку №1 и №2..................... 15

НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ Постановка на регистрационный учет по НДС............................16

ИНДИВИДУАЛЬНОЕ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВО Постановка на регистрационный учет в качестве индивидуального предпринимателя, порядок расчета обязательных пенсионных взносов и соцотчислений при получении патента.....................................................................19 Роль возмездных договоров в работе индивидуальных предпринимателей............................................21 Памятка для индивидуальных предпринимателей по ликвидации в соответствии со статьей 43 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс).....................................22 Актуальные вопросы осуществления деятельности индивидуальными предпринимателями......................................23

ЛИНИЯ КОНСУЛЬТАЦИЙ Методология оплаты труда.............................................................26

ИНФОРМАЦИОННЫЙ БЛОК Импорт многострочных приложений декларации по налогу на добавленную стоимость формы 300.00 по средством шаблонов MS Excel..................................................45 Письмо Налогового департамента по г. Алматы № НД 08.07/880-ю от 20 мая 2013 года............................................46

Отпечатано:

Письмо Налогового департамента по г. Алматы № НД 08.07/86-Ю от 13 апреля 2013 года.......................................47

Тираж: 1000 экз.

Курсы валют в мае 2013 года..........................................................48

ТОО «Алма Дизайн»

www.buhgalter.kz

ЕСТЬ МНЕНИЕ

МСФО (IAS) 16 Основные средства Материал предоставлен Учебным центром по сертификации Профессиональных бухгалтеров «ОСНОВА»

Основные средства – это материальные объекты, которые предназначены для использования для производства или поставки товаров и услуг, для сдачи в аренду другим компаниям или для административных целей, и предполагаются к использованию в течение более чем одного периода.

СФЕРА ПРИМЕНЕНИЯ Настоящий стандарт должен применяться для учета основных средств, кроме случаев, когда другой Международный стандарт финансовой отчетности предписывает или разрешает другой порядок учета. МСФО (IAS) 16 не применяется к объектам, классифицированным в качестве предназначенных на продажу согласно МСФО (IFRS) 5 “Необоротные активы, предназначенные для продажи и прекращенная деятельность”, биологическим активам, связанным с сельскохозяйственной деятельностью (МСФО (IAS) 41 “Сельское хозяйство”), и правам на минеральные ископаемые, поиску и добыче минеральных ископаемых, нефти, природного газа и аналогичных невосполнимых ресурсов.

ОПРЕДЕЛЕНИЯ Основные средства – это материальные объекты, которые предназначены для использования для производства или поставки товаров и услуг, для сдачи в аренду другим компаниям или для административных целей, и предполагаются к использованию в течение более чем одного периода. Амортизация – это систематическое уменьшение амортизируемой стоимости актива на протяжении срока его полезной службы. Амортизируемая стоимость – себестоимость актива или сумма, отраженная в отчетности вместо себестоимости, за вычетом ликвидационной стоимости. Первоначальная стоимость – это сумма уплаченных денежных средств или их эквивалентов либо справедливая стоимость другого переданного за него возмещения, на момент приобретения или сооружения актива. Справедливая стоимость – стоимость актива в сделке между хорошо осведомленными, желающими совершить такую сделку, независимыми друг от друга сторонами. Ликвидационная стоимость – оценка величины, которая могла бы быть получена в настоящее время за актив в предположении, что его состояние таково, как если бы он уже отработал весь срок своей полезной службы, за вычетом ожидаемых затрат на реализацию. Срок полезной службы: ожидаемый/расчетный период использования актива, или количество изделий, которое предполагается произвести с использованием актива. Балансовая (остаточная) стоимость – сумма, по которой актив признается в отчете о финансовом положении, за вычетом накопленной амортизации (износа) и накопленного убытка от обесценения. Убыток от обесценения – это сумма, на которую балансовая стоимость актива превышает его возмещаемую стоимость. Возмещаемая стоимость – наибольшая из двух величин: справедливой стоимости актива за вычетом затрат на его продажу или его ценности использования. Стоимость с точки зрения компании – приведенная стоимость денежных потоков, которые, как ожидается, будут получены от эксплуатации актива, а также от его реализации по окончании срока его полезной службы.

ПРИЗНАНИЕ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ

Объект основных средств признается в качестве актива, когда существует достаточная вероятность, что компания получит связанные с активом будущие 2

БУХГАЛТЕР.KZ, июнь 2013

ЕСТЬ МНЕНИЕ

www.buhgalter.kz

экономические выгоды, и себестоимость актива для компании может быть надежно оценена. Первоначальная оценка основных средств Объект основных средств, который может быть признан в качестве актива, подлежит оценке по первоначальной стоимости. Элементы первоначальной стоимости: Покупная цена, в том числе импортные пошлины и невозмещаемые налоги на покупку (за вычетом торговых скидок). Прямые затраты по доставке актива по месту назначения и приведению его в рабочее состояние, например: - затраты на вознаграждение работникам (зарплата), непосредственно связанные с созданием или приобретением актива; - затраты на подготовку площадки; - первичные затраты на доставку и разгрузку; - затраты на монтаж и сборку; - затраты по займам, в соответствии с МСФО (IAS) 23; - стоимость тестирования оборудования (за вычетом поступлений от продажи продукции, произведенной в ходе тестирования); - стоимость профессиональных услуг (работа архитекторов и инженеров). Предполагаемая стоимость разборки и удаления актива (затраты на вывод из эксплуатации) и восстановления площадки, на которой он располагался. Соответствующие обязательства могут возникнуть на момент приобретения актива или в результате использования актива для иных каких-либо целей помимо производства запасов.

ОБМЕН АКТИВАМИ

Стоимость определяется по справедливой стоимости полученного актива, которая в свою очередь равна справедливой стоимости обмениваемого актива, скорректированной на сумму уплаченных денежных средств или их эквивалентов. За исключением случаев, когда обмен по своей сути не является коммерческим, либо справедливая стоимость полученного и переданного актива не поддается надежной оценке.

ПОСЛЕДУЮЩИЕ РАСХОДЫ Балансовая стоимость объекта основных средств не включает расходов на его повседневную эксплуатацию. Затраты на сервисное обслуживание и эксплуатацию (на оплату труда, расходные материалы) списываются на финансовый результат по мере их возникновения. Расходы, понесенные в связи с восстановлением или сохранением первоначально ожидавшихся от объекта основных средств будущих экономических выгод называют затратами на ремонт и обслуживание. Некоторые сложные объекты основных средств (например: самолеты, корабли, газовые турбины и т.п.) могут считаться группой связанных компонентов, которые требуют регулярной замены через различные промежутки времени – и таким образом имеют различные сроки полезной службы. Если при замене одного из компонентов выполнены условия признания материального актива, то соответствующие расходы должны быть прибавлены к балансовой стоимости сложного объекта. Тогда операция по замене рассматривается как реализация (выбытие) старого компонента (т.е. его признание прекращается). Иногда без проведения регулярного комплексного тестирования объекта основных средств дальнейшая его эксплуатация бывает невозможна (например, самолета). Если при проведении комплексной проверки выполнены условия признания материального актива, ее стоимость добавляется к балансовой стоимости объекта основных средств. При этом остаточная стоимость ранее проведенной комплексной проверки (отличимая от стоимости материальных компонентов актива) подлежит списанию.

ПОСЛЕДУЮЩАЯ ОЦЕНКА ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ Компания может избрать одну из двух моделей последующей оценки: исходя из первоначальной стоимости или переоцененной стоимости. При этом одна и та БУХГАЛТЕР.KZ, июнь 2013

www.buhgalter.kz

ЕСТЬ МНЕНИЕ же учетная политика должна последовательно применяться по отношению ко всем основным средствам, принадлежащим к одной и той же группе. Модель оценки по первоначальной стоимости Учет по первоначальной стоимости за вычетом накопленной амортизации (износа) и накопленных убытков от обесценения. Модель оценки по переоцененной стоимости Учет по переоцененной стоимости, являющейся справедливой стоимостью объекта основных средств на дату переоценки, за вычетом последующей накопленной амортизации и убытков от обесценения. Использование этой модели допустимо только тогда, когда справедливая стоимость поддается надежной оценке. Справедливая стоимость Рыночная стоимость, определяемая путем оценки. Оценка обычно выполняется профессиональными оценщиками. В отсутствие данных о рыночной стоимости (по причине специфического характера или редкости сделок по купле-продаже таких машин и оборудования), справедливая стоимость оценивается: по стоимости замещения с учетом износа, либо будущим доходам от актива. Стоимость замещения с учетом износа – это стоимость нового аналогичного актива, за вычетом амортизации, которая была бы накоплена за срок, в течение которого эксплуатировался переоцениваемый актив. Частота Переоценка должна проводиться с достаточной регулярностью, так чтобы на отчетную дату не возникало существенных расхождений между балансовой и справедливой стоимостью. Регулярность переоценки зависит от изменений в справедливой стоимости основных средств. Когда справедливая стоимость актива после переоценки существенно отличается от его балансовой стоимости, требуется дополнительная переоценка. Объекты, принадлежащие к одной группе основных средств, должны переоцениваться на скользящей основе в течение короткого промежутка времени, при условии, что результаты переоценки регулярно обновляются. Накопленная амортизация (износ) На дату переоценки накопленная амортизация: • переоценивается пропорционально изменению балансовой стоимости актива до вычета износа, так что после переоценки балансовая стоимость равняется его переоцененной стоимости, или • списывается с балансовой стоимости актива до вычета износа, после чего результат переоценивается. Переоценка производится индивидуально по каждому объекту. Дооценка кредитуется на счет “ резерв переоценки”. Однако, если ранее данный объект основных средств уценивался, на счет резерва переоценки списывается лишь разница между суммой дооценки и ранее проведенной уценкой, причем последняя кредитуется на финансовый результат. Уценка списывается на затраты периода. Однако, если ранее стоимость данного объекта основных средств дооценивалась, в отчете о комплексной прибыли и убытках признается лишь превышение уценки над дооценкой, а ранее признанная дооценка списывается со счета капитала Отложенные налоги Влияние налога на прибыль, если оно имеет место, как результат переоценки основных средств, признается и раскрывается в соответствии с МСФО (IAS) 12 “Налоги на прибыль”.

АМОРТИЗАЦИЯ Амортизируемая стоимость объекта основных средств должна списываться систематически на протяжении срока полезной службы. Срок полезной службы и ликвидационная стоимость должны пересматриваться не реже, чем в конце каждого отчетного периода. Если новые предположения су4

БУХГАЛТЕР.KZ, июнь 2013

ЕСТЬ МНЕНИЕ

www.buhgalter.kz

щественно отличаются от предыдущих, изменения подлежат учету как пересмотр бухгалтерских оценок. Используемый метод амортизации должен отражать схему, по которой компания потребляет экономические выгоды, получаемые от актива. Амортизационные отчисления за каждый период должны списываться на затраты, если только они не включаются в балансовую стоимость другого актива. Амортизация по каждому существенному объекту основных средств (по сравнению с их общей балансовой стоимостью) начисляется на индивидуальной основе. Срок полезной службы - ожидаемый объем использования актива, исходя из его предполагаемой мощности или физической производительности, - предполагаемый физический износ, зависящий от производственных факторов, таких как количество смен, использующих данный актив, и программа ремонта, - технологический моральный износ в результате: • изменений или усовершенствования производственного процесса, или • изменений рыночного спроса на продукцию или услугу, производимую или предоставляемую с использованием актива, и юридические или аналогичные ограничения на использование актива, такие как истечение срока аренды. В соответствии с политикой компании по управлению активом, последний может подлежать реализации по прошествии определенного времени, поэтому срок полезной службы актива может быть короче, чем срок его экономического использования. На продолжительность срока полезной службы актива может влиять политика компании в области ремонта и обслуживания (путем продления этого срока или увеличения ликвидационной стоимости актива). Это, однако, никоим образом не означает, что амортизацию начислять будет не нужно. Ликвидационная стоимость Амортизируемая стоимость рассчитывается за вычетом ликвидационной стоимости. Часто ликвидационная стоимость оказывается незначительной и несущественной при расчете амортизируемой стоимости. Амортизация начисляется всегда, даже если справедливая стоимость превышает балансовую, разве что последняя окажется ниже ликвидационной стоимости (в этом случае амортизация равна нулю). Период начисления амортизации Начисление амортизации начинается с момента, когда актив готов к использованию. Начисление амортизации прекращается с наиболее ранней из дат с момента классификации актива, в качестве предназначенного на продажу согласно МСФО (IFRS) 5 и после прекращения признания (например, продажи или вывоза на свалку). Начисление амортизации не прекращается, если объект основных средств простаивает или выведен из эксплуатации в связи с последующей его продажей (за исключением случаев, когда он уже полностью амортизирован). Однако, если амортизация рассчитывается по производственному методу, они могут оказаться равными нулю. Земля и здания учитываются раздельно даже тогда, когда они приобретаются вместе. Земля, как правило, имеет неограниченный срок службы и поэтому не подлежит амортизации. Срок службы зданий ограничен, и поэтому они являются амортизируемыми активами. Методы амортизации Для систематического распределения амортизируемой стоимости актива на протяжении срока его полезной службы могут использоваться различные методы. К ним относятся метод равномерного начисления, метод уменьшаемого остатка и метод единиц производства. Метод равномерного начисления заключается в начислении постоянной суммы амортизации на протяжении срока полезной службы актива, если при этом не меняется его ликвидационная стоимость. Метод уменьшаемого остатка приводит к уменьшению суммы начисления амортизации на протяжении срока полезной службы. Метод единиц производства состоит в начислении суммы амортизации, исходя из предполагаемого использования или предполагаемой производительности. БУХГАЛТЕР.KZ, июнь 2013

www.buhgalter.kz

ЕСТЬ МНЕНИЕ Компания выбирает тот метод, который наиболее точно отражает расчетную схему потребления будущих экономических выгод, заключенных в активе. Выбранный метод применяется последовательно из периода в период, кроме случаев, когда происходит изменение в расчетной схеме потребления этих будущих экономических выгод. Метод амортизации должен периодически пересматриваться, и в случае значительных изменений в предполагаемой схеме получения экономических выгод от этих активов метод должен быть скорректирован для отражения этих изменений.

ЗАДАНИЕ 1 Компания приобрела грузовик за 36 400 у.е. Ожидаемый срок службы составляет 5 лет или 200 000 км пробега. Ожидаемая ликвидационная стоимость грузовика составляет 6 400 у.е. Пробег за второй год эксплуатации составил 50 000 км. Конец отчетного периода для компании 31 декабря. Требуется: Рассчитайте износ за второй год при условии, что грузовик был приобретен 1 января первого года, используя следующие методы начисления износа: a. прямолинейный метод b. производственный метод c. метод суммы чисел d. метод уменьшающегося остатка, в качестве ставки амортизации используйте двукратную прямолинейную ставку. Решение а) прямолинейный метод (36 400 – 6 400) / 5 = 6 000 b) производственный метод ((36 400 – 6 400) / 200 000) * 50 000 = 7 500 с) метод суммы чисел Сумма лет = 1+2+3+4+5 = 15 (4/15) * (36 400 – 6 400) = 8 000 d) метод уменьшающегося остатка, в качестве ставки амортизации используйте двукратную прямолинейную ставку. Прямолинейная ставка 100/5=20% Двукратная прямолинейная ставка= 2 * 20% =40% Год 1 40% * (36 400) = 14 560 Год 2 40% * (36 400 – 14 560) = 8 736

ЗАДАНИЕ 2 Компания приобрела аппарат за 147 360 у.е. Ожидаемый срок службы на момент приобретения составлял 10 лет, а ликвидационная стоимость составила 11 360 у.е. Через два года использования и соответствующих амортизационных отчислений с использованием прямолинейного метода стало ясно, что срок службы составит лишь 7 лет, включая первые два года. Ликвидационная стоимость в конце срока службы не изменится. Требуется: Используя новые данные об ожидаемом сроке службы, определите величину амортизационных отчислений за третий год. Решение 147 360-11 360 = 136 000 136 000 / 10 = 13 600; 13 600 * 2 = 27 200 136 000 - 27 200 = 108 800 108 800 / 5 = 21 760 6

БУХГАЛТЕР.KZ, июнь 2013

ЕСТЬ МНЕНИЕ

www.buhgalter.kz

Обесценение Для определения того, произошло ли уменьшение стоимости объекта основных средств, применяется МСФО 36 “Обесценение активов”. МСФО 36 регламентирует порядок учета убытков от обесценения. Прекращение признания Отчет о финансовом положении – объект основных средств должен быть списан с баланса при его выбытии либо когда от его дальнейшего использования не ожидается никаких экономических выгод. Отчет о комплексной прибыли и убытках – прибыль или убыток определяются как разность между оценочной суммой чистых поступлений от реализации и балансовой стоимостью актива, за исключением ситуаций, когда речь идет о продаже с обратной арендой (МСФО (IAS) 17).

РАСКРЫТИЕ ИНФОРМАЦИИ В финансовой отчетности должна раскрываться следующая информация для каждого вида основных средств: Способы оценки балансовой стоимости до вычета износа. Используемые методы амортизации. Сроки полезной службы или применяемые нормы амортизации. Балансовая стоимость до вычета амортизации и износ на начало и на конец периода. Сверка балансовой стоимости по состоянию на начало и на конец периода, отражающая: - поступления (т. е. капитальные затраты); - активы, классифицированные как предназначенные на продажу и выбытия; - приобретения путем объединения компаний; - увеличение или уменьшение стоимости вследствие переоценок; - убытки от обесценения (т.е. снижение балансовой стоимости); - восстановление убытков от обесценения; - амортизацию; - чистую курсовую разницу вследствие пересчета в валюту отчетности; - прочие изменения. Финансовая отчетность также в обязательном порядке должна раскрывать: - наличие и суммы ограничений прав собственности, а также стоимость основных средств, находящихся в залоге в качестве обеспечения обязательств; - затраты, отнесенные на счет незавершенного строительства; - суммы обязательств по приобретению основных средств; - компенсацию, полученную от третьих сторон в отношении обесценившихся, утраченных или брошенных объектов, которая включена в прибыль или убыток за период (если соответствующая сумма не показана непосредственно в отчете о комплексной прибыли и убытках). Если объект основных средств отражается по переоцененной стоимости, должна раскрываться следующая информация: - дата, по состоянию на которую проводилась переоценка; - привлекался ли независимый оценщик; - методы и существенные допущения, применявшиеся для определения справедливой стоимости; - насколько справедливая стоимость определялась непосредственно (т.е. исходя из цен, сложившихся на активном рынке либо сделок, недавно совершенных независимыми сторонами) или путем прочих методик оценивания; - балансовая стоимость по каждой группе основных средств, которая отражалась бы в финансовой отчетности, если бы активы учитывались по первоначальной стоимости за вычетом износа; - результат переоценки, указывающий на изменения за период и ограничения на распределение остатка данного резерва между акционерами.

БУХГАЛТЕР.KZ, июнь 2013

www.buhgalter.kz

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ

Механизм включения лицензионных платежей (роялти) в таможенную стоимость товара Отдел разъяснений Комитета Таможенного контроля МФ РК

Настоящим Комитет таможенного контроля Министерства финансов Республики Казахстан разъясняет механизм включения лицензионных платежей (роялти) в таможенную стоимость товара до и после выпуска товаров. Изучив практику использования различных видов лицензионных соглашений (договоров франчайзинга, договоров дистрибуции о франшизе и др.), установлено, что платежи за использование объектов интеллектуальной собственности добавляются к сумме таможенной стоимости тогда, когда это предусмотрено условиями контракта или какого-либо другого соглашения (так называемого лицензионного соглашения). При этом различают следующие основные виды лицензионных вознаграждений: 1) лицензионный платеж (роялти), устанавливаемый исходя из предполагаемой прибыли лицензиата (франшизополучателя). В этом случае предусматриваются процентные отчисления от стоимости чистых продаж продаваемого лицензионного товара или участия в прибыли лицензиата, либо периодические отчисления лицензиатом (франшизополучателем) в адрес лицензиара (франшизодателя) в виде фиксированных ставок через согласованные промежутки времени. Ставка роялти определяется по формуле: Rs = 100 x R/S, где: Rs – ставка роялти; R – годовая сумма роялти; S – годовая стоимость чистых продаж за вычетом косвенных налогов, сборов, пошлин. 2) паушальный платеж, который представляет собой твердо установленную единовременную выплату вознаграждения за право пользования торговым знаком (лицензией) до получения прибыли. При этом, по договоренности между лицензиаром и лицензиатом может быть заключено лицензионное соглашение, содержащее оба указанных выше вида лицензионных вознаграждений. По включению лицензионных платежей в таможенную стоимость товаров по выпущенным декларациям. В соответствии с п. 10 Порядка корректировки таможенной стоимости товаров, утвержденного Решением Комиссии Таможенного союза от 20.09.2010 г. № 376, если корректировка заявленной таможенной стоимости после выпуска товаров осуществляется по обращению декларанта, обязанность представления в таможенный орган декларации таможенной стоимости (далее - ДТС) и корректировки таможенной стоимости (далее - КТС), а также документов, подтверждающих содержащиеся в них сведения (расчеты), возлагается на декларанта. Одновременно с обращением декларантом представляются электронные копии ДТС и КТС. Обращение декларанта (таможенного представителя) о корректировке заявленной таможенной стоимости после выпуска товаров (далее - обращение) составляется в произвольной форме, с обоснованием необходимости такой корректировки, указанием регистрационного номера декларации на товары и перечня прилагаемых документов. БУХГАЛТЕР.KZ, июнь 2013

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ

www.buhgalter.kz

При осуществлении декларантом корректировки таможенной стоимости для подтверждения величины таможенной стоимости товаров с учетом роялти вместе с письменным обращением представляются в таможенный орган также следующие документы, подтверждающие содержащиеся в КТС и ДТС сведения и расчеты: 1) лицензионный договор, счет-фактура, банковские платежные документы, бухгалтерские и другие документы, содержащие сведения о платежах за использование объектов интеллектуальной собственности, которые относятся к ввозимым (ввезенным) товарам; 2) документы, подтверждающие уплату дополнительно начисленных с учетом скорректированной таможенной стоимости таможенных пошлин, налогов. В соответствии с Правилами заполнения формы корректировки таможенной стоимости и таможенных платежей, регламентированных Решением Комиссии Таможенного союза от 20.09.2010 г. № 376, в графе 44 КТС должны быть указаны номера документов, подтверждающих передачу прав на объекты интеллектуальной собственности (лицензионный, авторский договор, договор на использование товарного знака и тому подобные документы). Способы распределения сумм лицензионных платежей (роялти) для включения в таможенную стоимость товаров Согласно Порядка декларирования таможенной стоимости, утверждённого Решением Комиссии Таможенного союза от 20.09.2010 г. №376, если лицензионные и иные подобные платежи за использование объектов интеллектуальной собственности относятся ко всем или нескольким из поставляемых наименований товаров и в соглашении о предоставлении прав на использование объектов интеллектуальной собственности не приводится распределение платежей за такое использование между отдельными наименованиями товаров (например, паушальный платеж), существует три способа распределения сумм лицензионных платежей (роялти) для включения в таможенную стоимость товаров: 1. Распределение суммарной величины платежей за использование объектов интеллектуальной собственности между наименованиями товаров производится пропорционально стоимости каждого наименования товаров с заполнением КТС на каждую ДТ, где корректируется таможенная стоимость товаров. При этом пеня начисляется на неуплаченную в срок сумму таможенных платежей и налогов по ДТ, где корректируется таможенная стоимость товаров. 2. По желанию декларанта суммарная величина лицензионных платежей может быть включена в таможенную стоимость товаров с наиболее высоким уровнем налогообложения с заполнением КТС на те ДТ, где корректируется таможенная стоимость товаров с учетом лицензионных платежей. При этом пеня начисляется на неуплаченную в срок сумму таможенных платежей и налогов по ДТ, где корректируется таможенная стоимость товаров. 3. По желанию декларанта суммарная величина платежей за использование объектов интеллектуальной собственности может быть отнесена к первой партии товаров, в отношении которых предусмотрены такие платежи. В соответствии с Инструкцией о порядке заполнения декларации на товары, утвержденной Решением Комиссии Таможенного союза от 20.05.2010 года № 257, в одной ДТ декларируются сведения о товарах, содержащихся в одной товарной партии, если иное не установлено настоящей Инструкцией, которые помещаются под одну и ту же таможенную процедуру. При ввозе товаров на таможенную территорию Таможенного союза (далее - таможенная территория) рассматриваются как одна товарная партия - товары, перевозимые от одного и того же отправителя в адрес одного и того же получателя по таможенной территории в рамках исполнения обязательств по одному документу, подтверждающему совершение внешнеэкономической сделки (или по одному документу об условиях переработки товаров при таможенном декларировании продуктов переработки), или по односторонней внешнеэкономической сделке, или без совершения какой-либо сделки, а также если такие товары в пределах сроков, предусмотренных статьей 185 Кодекса, предъявлены одному и тому же таможенному органу в месте прибытия на таможенную территорию или в месте доставки, если применялась таможенная процедура таможенного транзита и находятся в одном месте временного хранения (если товары помещались на временное хранение), либо выпущены в сроки, установленные для подачи ДТ в соответствии со статьей 197 Кодекса. В данном случае КТС заполняется на ДТ первой партии товаров. При этом пеня начисляется на неуплаченную в срок сумму таможенных платежей и налогов по ДТ первой партии товаров. БУХГАЛТЕР.KZ, июнь 2013

www.buhgalter.kz

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ Порядок начисления пени на неуплаченную в срок сумму таможенных платежей и налогов, а также случаи их не начисления определены статьей 158 Кодекса РК «О таможенном деле в Республике Казахстан». По включению лицензионных платежей (роялти) в таможенную стоимость товаров непосредственно в период таможенной очистки (декларирования) Если в лицензионном соглашении не установлены фиксированные суммы лицензионных платежей (роялти) за использование объектов интеллектуальной собственности (включая платежи за патенты, товарные знаки, авторские права), для целей расчета предварительной величины таможенной стоимости сведения, неизвестные на день регистрации ДТ, определяются декларантом либо на основании: 1) данных бухгалтерского учета за предшествующий период (месяц, квартал, год), 2) либо на основании планируемых объемов продажи ввозимых товаров; 3) либо на основании иных запланированных показателей, отраженных в утвержденных организацией бизнес-планах, плановых калькуляциях цены, прейскурантах цен, каталогах и т.п. документах. При декларировании товаров, декларантом под кодом «03021» в графе 44 ДТ указываются номера документов, подтверждающих передачу прав на объекты интеллектуальной собственности (лицензионный, авторский договор, свидетельство о регистрации объекта интеллектуальной собственности, договор на использование товарного знака и тому подобные документы), а также имеющиеся дополнения к нему. Для подтверждения заявленной величины таможенной стоимости товаров с учетом роялти вместе с документами, предусмотренными Приложением 1 к Порядку декларирования таможенной стоимости товаров, утвержденных Решением Комиссии Таможенного союза от 20.09.2010 г. № 376, декларант представляются документы, на основании которых производился расчет предварительной величины таможенной стоимости с учетом роялти. Предварительная величина таможенной стоимости товаров заявляется декларантом в ДТС-1 и в ДТ. Если в дальнейшем при реализации товара сумма лицензионных платежей (роялти) изменится от ранее заявленных в ДТ (ДТС-1), декларант заявляет точную величину таможенной стоимости товаров путем представления в таможенный орган оформления КТС, ДТС и документов, подтверждающих правильность определения точной величины таможенной стоимости товаров. Доплата сумм таможенных пошлин, налогов и пени осуществляется одновременно с подачей документов по корректировке таможенной стоимости. Письменное обращение участника внешнеэкономической деятельности о корректировке таможенной стоимости товаров, рассматривается таможенным органом в сроки, установленные Законом Республики Казахстан «О порядке рассмотрения обращений физических и юридических лиц».

Налог на транспортные средства в 2013 году Отдел разъяснений Налогового департамента по Атырауской области Ахмет Жазира Ахметкызы

Плательщиками налога на транспортные средства являются физические лица, имеющие объекты обложения на праве собственности, и юридические лица, их структурные подразделения (далее - юридические лица), имеющие объекты обложения на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления. Плательщиком налога на транспортные средства по объектам обложения, переданным (полученным) по договору финансового лизинга, является лизингополучатель. Не являются плательщиками налога на транспортные средства: 1) плательщики единого земельного налога по следующим транспортным средствам, принадлежащим его членам на праве общей собственности, на праве собственности и непосредственно используемым в процессе производства, хранения и переработки собственной сельскохозяйственной продукции: БУХГАЛТЕР.KZ, июнь 2013

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ

www.buhgalter.kz

- один легковой автомобиль с объемом двигателя включительно до 2500 куб. см; - грузовые автомобили с суммарной мощностью двигателей в размере 1000 кВт на 1000 га пашни; 2) производители сельскохозяйственной продукции, включая плательщиков единого земельного налога, по следующей специализированной сельскохозяйственной технике, используемой в производстве собственной сельскохозяйственной продукции: - автомобили-цистерны для перевозки молока или воды для сельскохозяйственных целей; - автомобили ветеринарной службы; - автозообиологические лаборатории; - автокормовозы; - автопогрузчики; - автозаправщики сеялок; - автомашины для внесения удобрений; - автозагрузчик самолетов минеральными удобрениями и ядохимикатами; - автотранспортировщики штабелей тюков; - авторазбрасыватель приманок; - ботвоуборочные машины; - воздушное судно АН-2 с/х; - жатки самоходные; - зерноуборочные комбайны; - колесные тракторы, самоходные шасси и мобильные энергетические средства; - кормоуборочные комбайны; - автомобили-мастерские по ремонту и техническому обслуживанию сельскохозяйственных машин; - самоходные косилки; - стогообразователи; - уборочные комбайны (по сбору корнеплодов, картофеля, томатов, зеленого горошка, хлопка и другой сельскохозяйственной продукции); 3) государственные учреждения; 4) участники Великой Отечественной войны и приравненные к ним лица, лица, награжденные орденами и медалями бывшего Союза ССР за самоотверженный труд и безупречную воинскую службу в тылу в годы Великой Отечественной войны, а также лица, проработавшие (прослужившие) не менее шести месяцев с 22 июня 1941 года по 9 мая 1945 года и не награжденные орденами и медалями бывшего Союза ССР за самоотверженный труд и безупречную воинскую службу в тылу в годы Великой Отечественной войны, - по одному автотранспортному средству, являющемуся объектом обложения налогом; 5) инвалиды по имеющимся в собственности мотоколяскам и автомобилям - по одному автотранспортному средству, являющемуся объектом обложения налогом; 6) герои Советского Союза и герои Социалистического Труда, лица, удостоенные званий «Халық қаһарманы», «Қазақстанның Еңбек Epi», награжденные орденом Славы трех степеней и орденом «Отан», многодетные матери, удостоенные звания «Мать-героиня», награжденные подвесками «Алтын алқа», «Күмiс алқа», - по одному автотранспортному средству, являющемуся объектом обложения налогом; 7) физические лица - по грузовым автомобилям со сроком эксплуатации более семи лет, полученным в качестве пая в результате выхода из сельскохозяйственного формирования. Объектами налогообложения являются транспортные средства, за исключением прицепов, подлежащие государственной регистрации и (или) состоящие на учете в Республике Казахстан. Не являются объектами налогообложения: 1) карьерные автосамосвалы грузоподъемностью 40 тонн и выше; 2) специализированные медицинские транспортные средства. 4. Срок эксплуатации транспортного средства исчисляется исходя из года выпуска, указанного в паспорте транспортного средства (руководстве по летной эксплуатации воздушного судна). Налогоплательщик исчисляет сумму налога за налоговый период самостоятельно, исходя из объектов налогообложения, налоговой ставки по каждому транспортному средству. Налогоплательщики, применяющие специальный налоговый режим для юридических лиц-производителей сельскохозяйственной продукции и сельских потребительских кооперативов, В случае нахождения транспортного средства на праве собственности, праве хозяйственного ведения или праве оперативного управления БУХГАЛТЕР.KZ, июнь 2013

www.buhgalter.kz

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ менее налогового периода сумма налога исчисляется за период фактического нахождения транспортного средства на праве собственности, праве хозяйственного ведения или праве оперативного управления посредством деления годовой суммы налога на двенадцать и умножения на количество месяцев фактического нахождения транспортного средства на праве собственности, праве хозяйственного ведения или праве оперативного управления. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, при передаче индивидуальными предпринимателями, частными нотариусами, адвокатами права собственности на объекты налогообложения, используемые в своей деятельности, а также юридическими лицами прав собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления на объекты налогообложения в течение налогового периода сумма налога исчисляется в следующем порядке: 1) для передающей стороны: по транспортным средствам, имеющимся на начало налогового периода, сумма налога исчисляется за период с начала налогового периода до первого числа месяца, в котором передано право собственности, право хозяйственного ведения или право оперативного управления на транспортное средство; по транспортным средствам, приобретенным в течение налогового периода, сумма налога исчисляется за период с первого числа месяца, в котором было приобретено право собственности, право хозяйственного ведения или право оперативного управления на транспортное средство, до первого числа месяца, в котором передано право собственности, право хозяйственного ведения или право оперативного управления на транспортное средство; 2) для приобретающей стороны - сумма налога исчисляется за период с первого числа месяца, в котором приобретено право собственности, право хозяйственного ведения или право оперативного управления на транспортное средство, до конца налогового периода или до первого числа месяца, в котором приобретающей стороной впоследствии было передано право собственности, право хозяйственного ведения или право оперативного управления на указанное транспортное средство. При передаче физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями, частными нотариусами, адвокатами, права собственности на объекты налогообложения в течение налогового периода сумма налога исчисляется в следующем порядке: 1) при передаче права собственности на транспортное средство физическим лицам, не являющимся индивидуальными предпринимателями, частными нотариусами, адвокатами, годовая сумма налога исчисляется и вносится в бюджет объектов обложения посредством внесения текущих платежей одной из сторон (по согласованию); 2) при передаче права собственности на транспортное средство индивидуальным предпринимателям, частным нотариусам, адвокатам, юридическим лицам исчисление суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, производится в порядке, установленном пунктом 2 настоящей статьи. При приобретении транспортного средства, не состоявшего на момент приобретения на учете в Республике Казахстан, сумма налога исчисляется за период с первого числа месяца, в котором возникло право собственности, право хозяйственного ведения или право оперативного управления на транспортное средство, до конца налогового периода. При снятии с учета транспортного средства в уполномоченном государственном органе в сфере регистрации транспортных средств, числящегося угнанным и (или) похищенным у владельцев, основанием для освобождения от уплаты налога на период розыска транспортного средства является документ, подтверждающий снятие с учета транспортного средства по данному основанию. Юридические лица производят уплату налога в бюджет по месту регистрации не позднее 5 июля налогового периода, если иное не установлено настоящей статьей по транспортным средствам, находящимся на праве собственности, праве хозяйственного ведения или праве оперативного управления на 1 июля. В случае приобретения права собственности, права хозяйственного ведения или права оперативного управления на транспортное средство, состоявшее на момент приобретения на учете в Республике Казахстан, после 1 июля налогового периода юридические лица производят уплату налога по указанному транспортному средству не позднее десяти календарных дней после наступления срока представления декларации за налоговый период. Физические лица производят уплату налога в бюджет по месту регистрации объектов обложения не позднее 1 октября налогового периода по транспортным средствам, находящимся на праве собственности до 1 октября.

БУХГАЛТЕР.KZ, июнь 2013

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ

www.buhgalter.kz

В случае приобретения права собственности, права хозяйственного ведения или права оперативного управления на транспортное средство, 1 октября налогового периода уплата налога в бюджет производится до или в момент государственной регистрации транспортного средства. Уплата налога на транспортные средства лицом, владеющим транспортным средством на праве доверительного управления собственностью, от имени собственника транспортного средства является исполнением налогового обязательства собственника транспортного средства за данный налоговый период. Плательщики - юридические лица представляют в налоговые органы по месту регистрации объектов налогообложения расчет текущих платежей по налогу на транспортные средства не позднее 5 июля текущего налогового периода, а также декларацию не позднее 31 марта года, следующего за отчетным.

Налог на имущество с юридических лиц и индивидуальных предпринимателей Налоговое управление по Алматинскому району г. Астана, в целях избежания нарушений сроков представления расчетов по налогу на имущество юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями сообщает следующее. Порядок исчисления и уплаты налога определены главой 50 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет». Плательщиками налога на имущество являются: • юридические лица, имеющие объект налогообложения на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления; • индивидуальные предприниматели, имеющие объект налогообложения на праве собственности; • концессионер, имеющий на праве владения, пользования объект налогообложения, являющийся объектом концессии в соответствии договором концессии (концессия — арендный договор, т.е право владения или пользования объектом). Объектом налогообложения для индивидуальных предпринимателей, за исключением индивидуальных предпринимателей, не осуществляющих ведение бухгалтерского учета и составление финансовой отчетности в соответствии с законодательным актом Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, и юридических лиц являются находящиеся на территории Республики Казахстан: • здания, сооружения, относящиеся к таковым в соответствии с классификацией, установленной государственным уполномоченным органом в области технического регулирования, и учитываемые в составе основных средств или инвестиций в недвижимость в соответствии с МСФО и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности; • здания, относящиеся к таковым в соответствии с классификацией, установленной государственным уполномоченным органом в области технического регулирования, части таких зданий, переданные физическим лицам по договорам долгосрочной аренды с правом выкупа, учитываемые в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности как долгосрочная дебиторская задолженность; • здания, сооружения, являющиеся объектами концессии, права владения, пользования на которые переданы по договору концессии (аренды). БУХГАЛТЕР.KZ, июнь 2013

Главный специалист отдела непроизводственных платежей Налогового Управления по Алматинскому району Налогового департамента по г. Астана Ш. А. Шалгазина

www.buhgalter.kz

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ Для индивидуальных предпринимателей, не осуществляющих ведение бухгалтерского учета и составление финансовой отчетности, объектом налогообложения являются находящиеся на территории Республики Казахстан здания, сооружения, относящиеся к таковым в соответствии с классификацией, установленной государственным уполномоченным органом в области технического регулирования и являющиеся основными средствами в соответствии с пп 7) статьи 60–1 Налогового Кодекса Республики Казахстан. Согласно пп 7) ст.60–1 основные средства – материальные активы, которые: предназначены для использования в производстве или для административных целей, при реализации товаров, выполнении работ, оказании услуг, в том числе для сдачи в аренду другим лицам; • предполагается использовать в течение более чем одного года. Налоговой базой по объектам налогообложения юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих ведение бухгалтерского учета и составление финансовой отчетности, является среднегодовая балансовая стоимость объектов налогообложения, определяемая по данным бухгалтерского учета. По объектам налогообложения, учитываемых как долгосрочная дебиторская задолженность, налоговой базой является размер долгосрочной дебиторской задолженности по состоянию на 1 января отчетного налогового периода. Налоговой базой по объектам налогообложения индивидуальных предпринимателей, не осуществляющих ведение бухгалтерского учета и составление финансовой отчетности является совокупность затрат на их приобретение, производство, строительство, монтаж, установку, а также затрат на реконструкцию и модернизацию. При отсутствии первичных документов, подтверждающих затраты на приобретение, производство, строительство, монтаж, установку, реконструкцию и модернизацию, а также по объектам налогообложения, полученным по сделкам, цена (стоимость) которых неизвестна, либо безвозмездно, в том числе в виде дарения, наследования, пожертвования, благотворительной и спонсорской помощи, налоговой базой является рыночная стоимость объекта налогообложения на дату возникновения права собственности на данный актив, определенная в отчете об оценке, проведенной по договору между оценщиком и налогоплательщиком в соответствии с законодательством Республики Казахстан об оценочной деятельности. Исчисление налога производится налогоплательщиками самостоятельно путем применения соответствующей ставки налога к налоговой базе. Налогоплательщики, за исключением индивидуальных предпринимателей, применяющих специальный налоговый режим на основе патента, обязаны представлять в налоговые органы по месту нахождения объектов налогообложения расчет сумм текущих платежей и декларацию. Индивидуальные предприниматели, применяющие специальный налоговый режим на основе патента, обязаны представлять в налоговые органы по месту нахождения объектов налогообложения декларацию. Расчет сумм текущих платежей по налогу на имущество представляется не позднее 15 февраля отчетного налогового периода. Вновь созданные налогоплательщики представляют расчет сумм текущих платежей не позднее 15 числа месяца, следующего за месяцем постановки в налоговых органах на регистрационный учет. При изменении налоговых обязательств по налогу на имущество в течение налогового периода расчет текущих платежей представляется не позднее 15 февраля, 15 мая, 15 августа и 15 ноября текущего налогового периода по объектам налогообложения по состоянию на 1 февраля, 1 мая, 1 августа и 1 ноября соответственно. Декларация представляется не позднее 31 марта года, следующего за отчетным. Одновременно напоминаем, что по находящимся на праве собственности нежилым помещениям физическое лицо (в том числе частный нотариус, частный судебный исполнитель, адвокат) исчисляет, уплачивает налог на имущество и представляет налоговую отчетность по данному налогу в порядке, установленном для индивидуальных предпринимателей, применяющих специальный налоговый режим на основе патента.

БУХГАЛТЕР.KZ, июнь 2013

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ

www.buhgalter.kz

Условия назначения пособия по Списку №1 и №2 Право на назначение государственного специального пособия по Списку №1 и №2 регулируется Законом РК от 13.07.1999 г. № 414-I «О государственном специальном пособии лицам, работавшим на подземных и открытых горных работах, на работах с особо вредными и особо тяжелыми условиями труда или на работах с вредными и тяжелыми условиями труда» (далее Закон). Граждане, имевшие по состоянию на 1 января 1998 года стаж работы по Списку №1 производств, работ, профессий, должностей и показателей на подземных и открытых горных работах, на работах с особо вредными и особо тяжелыми условиями труда, утверждаемому Правительством Республики Казахстан, имеют право на назначение пособия: • мужчины – по достижении 53 лет и при стаже работы не менее 20 лет, из них не менее 10 лет на указанных работах; • женщины – по достижении 48 лет и при стаже работы не менее 15 лет, из них не менее 7 лет 6 месяцев на указанных работах. Что касается государственного специального пособия по Списку № 2: • мужчины – по достижении 58 лет при общем трудовом стаже не менее 25 лет, из них 12 лет 6 месяцев на указанных работах; • женщины – по достижении 53 года при общем трудовом стаже не менее 20 лет, из них 10 лет на указанных работах. При назначении государственных специальных пособий по Спискам №1 и №2 льготный стаж определяется в строгом соответствии с перечнем профессий, должностей и показателей на работах с вредными (особо вредными) и тяжелыми (особо тяжелыми) условиями труда, утвержденным постановлением Правительства РК от 19.12.1999 г. № 1930 (с дополнениями от 19.12.2007 г. № 1283). Для решения вопроса о праве на назначение государственного специального пособия по Спискам №1 и №2 необходима справка установленной формы, подтверждающая характер работы или условия труда, выдаваемая предприятием, в которой указывается период работы, должность со ссылкой на раздел перечня профессий, должностей, вида работ и основание выдачи справки. Согласно п.2 Правил назначения и осуществления выплаты государственных базовых социальных пособий по инвалидности, по случаю потери кормильца и по возрасту, пенсионных выплат из Государственного центра по выплате пенсий, государственной базовой пенсионной выплаты, государственных специальных пособий, утвержденных Постановлением Правительства Республики Казахстан от 25 августа 2006 года № 819, (далее Правила) для назначения государственных специальных пособий в отделение Центра по месту жительства подается заявление по форме с приложением необходимых документов и их копий, а именно: 1.копии документов, удостоверяющих личность; 2.документ, подтверждающий регистрацию по постоянному месту жительства; 3.копия свидетельства о присвоении социального индивидуального кода (СИК); 4.копия свидетельства регистрационного номера налогоплательщика (РНН); 5.сведения о номере счета в уполномоченной организации по выдаче пенсий и пособий; 6.копия трудовой книжки; 7.справка организации, подтверждающая характер работы или условия труда, по форме согласно приложению 4 к Правилам. В случаях ликвидации организации предоставляется архивная справка с указанием места работы, занимаемой должности, профессии, периодов работы, номера архивного дела, его страницы, заверенная печатью и подписью директора архива и архивариуса. БУХГАЛТЕР.KZ, июнь 2013

www.buhgalter.kz

НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ При отсутствии архивных документов, подтверждающих особый характер работы или условия труда и их соответствие Списку №1 и №2, устанавливается через судебные органы. В случае соответствия требованиям законодательства для назначения пособия, гражданин имеет право обратиться за назначением пособия в любое время после возникновения права на пособие без ограничения каким-либо сроком. Вместе с тем сообщаем, что выплата пособия осуществляется независимо от того, работает гражданин в настоящее время или нет. Основным условием установления права на пособие является достижение предусмотренного законодательством возраста и наличие требуемого стажа работы (общего и по Списку №1 и №2) на 1 января 1998 года. Размеры пособия: по Списку №1 – 9 МРП (2013 год – 15 579 тенге); по Списку №2 – 8 МРП (2013 год – 13 848 тенге).

Постановка на регистрационный учет по НДС Отдел разъяснений Налогового департамента по ЗКО

При постановке на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость налогоплательщик (юридическое лицо или индивидуальный предприниматель) должен явиться в Налоговое управление по месту нахождения. Налогоплательщик составляет налоговое заявление по установленной форме, заверяет подписью самого налогоплательщика, а также печатью налогоплательщика. К налоговому заявлению прилагается нотариально засвидетельствованная копия документа, подтверждающего место нахождения налогоплательщика - юридического лица-резидента, нерезидента, осуществляющего деятельность в Республике Казахстан через филиал, представительство. Документом, подтверждающим место нахождения налогоплательщика, является документ, подтверждающий право собственности на недвижимое имущество или пользования им. Срок между датой нотариального засвидетельствования копии документа, подтверждающего место нахождения налогоплательщика, и датой ее представления в налоговый орган не должен превышать десять рабочих дней. Документом, подтверждающим место нахождения налогоплательщика, является один из следующих документов: • подтверждающий право собственности на недвижимое имущество (пользования им); • письменное согласие физического лица, на праве собственности которого находится недвижимое имущество, заявление в качестве места нахождения (введена в действие с 01.01.2013 года). Постановка на регистрационный учет или отказ в постановке на регистрационный учет по НДС производится 10 (десять) рабочих дней со дня подачи налогового заявления о регистрационном учете по НДС. Кроме того, обязательной постановке на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость подлежат юридические лица-резиденты, нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через филиал, представительство, индивидуальные предприниматели. Обязательной постановке на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость не подлежат: • государственные учреждения; • структурные подразделения юридических лиц-резидентов; • лица, деятельности, подлежащей обложению налогом на игорный бизнес, фиксированным налогом и единым земельным налогом соответственно. В случае, если размер оборота превышает в течение календарного года минимум оборота, обязаны в явочном порядке подать в налоговый орган по месту наБУХГАЛТЕР.KZ, июнь 2013

НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ

www.buhgalter.kz

хождения налоговое заявление о регистрационном учете по налогу на добавленную стоимость не позднее десяти рабочих дней со дня окончания месяца, в котором возникло превышение минимума оборота. Минимум оборота составляет 30000-кратный размер месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года. Доверительный управляющий обязан в явочном порядке подать в налоговый орган по месту нахождения налоговое заявление о регистрационном учете по НДС не позднее пяти рабочих дней с даты заключения договора доверительного управления либо даты иного документа, являющегося основанием возникновения доверительного управления, если учредитель по договору доверительного управления либо выгодоприобретатель в иных случаях возникновения доверительного управления является плательщиком НДС. В иных случаях обязательная постановка такого учредителя или выгодоприобретателя, а также доверительного управляющего осуществляется в соответствии с п. 2 ст. 568 (введена в действие с 01.01.2013 года). При замене Свидетельства по НДС по причине порчи или утери налогоплательщик составляет налоговое заявление, заверенного подписью налогоплательщика (представителя), а также печатью налогоплательщика (представителя), и представляет в налоговый орган по месту нахождения налогоплательщика налогового заявления на бумажном носителе в явочном порядке. Замена Свидетельства по НДС производится в течение 3 (трех) рабочих дней с даты подачи налогового заявления. К налоговому заявлению прилагается оригинал Свидетельства по НДС, за исключением случаев его утери. При снятии с регистрационного учета плательщика НДС налогоплательщик составляет налоговое заявление по установленной форме, заверенного подписью налогоплательщика (представителя), а также печатью налогоплательщика (представителя). К налоговому заявлению прилагается оригинал Свидетельства по НДС, за исключением случаев его утери и ликвидационная декларация по НДС. Снятие с регистрационного учета по НДС производится 5 (пять) рабочих дней с даты подачи налогового заявления. В предоставлении государственной услуги отказывается: 1) при добровольной постановке на регистрационный учет по НДС: • в случае представления неполного пакета документов; • не истекли два года со дня снятия данного налогоплательщика с учета по налогу на добавленную стоимость по решению налогового органа в порядке; • в случае неисполнения налогового обязательства по представлению налоговой отчетности в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом; • в случае если со дня вынесения решения налогового органа о снятии с регистрационного учета по НДС налогоплательщика не истекло два года; • налогоплательщик является бездействующим налогоплательщиком (введен в действие с 01.01.2013 года) • в случае если единственный учредитель (участник) юридического лица является (введен в действие с 01.01.2013 года): - бездействующим юридическим лицом; - бездействующим индивидуальным предпринимателем; - первым руководителем или единственным учредителем (участником) бездействующего юридического лица(введен в действие с 01.01.2013 года); - недееспособным или ограниченно дееспособным и (или) безвестно отсутствующим физическим лицом; - физическим лицом, имеющим непогашенную или неснятую судимость по статьям 192, 192-1, 216 и 217 Уголовного кодекса Республики Казахстан; - физическим лицом, находящимся в розыске; • в случае если первый руководитель юридического лица или индивидуальный предприниматель является: - бездействующим индивидуальным предпринимателем; • первым руководителем или учредителем бездействующего юридического лица; - недееспособным или ограниченно дееспособным и (или) безвестно отсутствующим физическим лицом; - физическим лицом, имеющим непогашенную или неснятую судимость по статьям 192, 192-1, 216 и 217 Уголовного кодекса Республики Казахстан; - физическим лицом, находящимся в розыске. 2) при снятии с регистрационного учета по НДС: • в случае представления неполного пакета документов; БУХГАЛТЕР.KZ, июнь 2013

www.buhgalter.kz

НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ • в случае представления налогового заявления плательщиком НДС, у которого за календарный год, предшествующий году подачи налогового заявления, размер облагаемого оборота превысил 30 000-кратный размер МРП; • в случае представления налогового заявления плательщиком НДС, у которого за период с начала текущего календарного года, в котором подано налоговое заявление, размер облагаемого оборота превысил 30 000-кратный размер МРП. Решение об отказе в снятии с регистрационного учета по налогу на добавленную стоимость с указанием причины такого отказа по форме, установленной уполномоченным органом, вручается налогоплательщику лично под роспись, или иным способом, подтверждающим факт отправки. Снятие с регистрационного учета по налогу на добавленную стоимость на основании решения налогового органа по форме, установленной уполномоченным органом, производится без уведомления налогоплательщика в случаях: • непредставления плательщиком налога на добавленную стоимость налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость по истечении шести месяцев после установленного настоящим Кодексом срока ее представления; • неисполнения налогоплательщиком требования, указанного в части 1 п. 5 ст. 558, в случае отсутствия у такого налогоплательщика открытых банковских счетов на последнюю дату срока, установленного частью 1 п. 5 ст. 558 для предоставления письменного пояснения введен в действие с 01.01.2013 года); • неисполнения налогоплательщиком требования, установленного частью первой пункта 6 статьи 558 настоящего Кодекса; • признания плательщика налога на добавленную стоимость лжепредприятием на основании вступившего в законную силу приговора либо постановления суда; • признания недействительной регистрации индивидуального предпринимателя или юридического лица на основании вступившего в законную силу решения суда. Снятие с регистрационного учета по налогу на добавленную стоимость производится: • в случае прекращения деятельности юридического лица-резидента, юридического лица-нерезидента на территории Республики Казахстан через филиал, представительство, индивидуального предпринимателя, являющихся плательщиками налога на добавленную стоимость, если иное не предусмотрено - с даты представления налогового заявления, указанного в статьях 37 настоящего Кодекса (введен в действие с 01.01.2013 года); • в случаях реорганизации юридических лиц путем слияния, присоединения - с даты представления налогового заявления, указанного в статье 39 настоящего Кодекса; в случае реорганизации юридического лица путем разделения - с даты представления налогового заявления, указанного в статье 40 настоящего Кодекса; • в случае смерти физического лица, зарегистрированного в качестве индивидуального предпринимателя и являющегося плательщиком НДС, - с даты исключения из государственной базы данных налогоплательщиков введен в действие с 01.01.2013 года). При ликвидации плательщика налога на добавленную стоимость по причине банкротства снятие с регистрационного учета по налогу на добавленную стоимость производится со дня исключения из Национального реестра бизнес-идентификационных номеров или или снятия с регистрационного учета в качестве индивидуального предпринимателя (введен в действие с 01.01.2013 года). Информация о снятии плательщика налога на добавленную стоимость с регистрационного учета по налогу на добавленную стоимость по решению налогового органа размещается на сайте уполномоченного органа в течение одного рабочего дня, следующего за днем вынесения решения о снятии с регистрационного учета по налогу на добавленную стоимость. Приостановление действия свидетельства о постановке на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость осуществляется налоговыми органами на основании решения о приостановлении представления налоговой отчетности плательщиком налога на добавленную стоимость на период, указанный налогоплательщиком в налоговом заявлении о приостановлении деятельности, но не более чем на срок, установленный статьей 46 настоящего Кодекса. Информация о приостановлении действия свидетельства о постановке на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость размещается на сайте уполномоченного органа с указанием периода приостановления в течение одного рабочего дня, следующего за днем вынесения решения о приостановлении представления налоговой отчетности плательщиком налога на добавленную стоимость. Бланки налоговых заявлений предоставляются налогоплательщику бесплатно в Центре Свидетельство по НДС выдается в явочном порядке в соответствующем «окне» Центра по месту представления документов. Государственная услуга оказывается бесплатно.

БУХГАЛТЕР.KZ, июнь 2013

ИНДИВИДУАЛЬНОЕ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВО

www.buhgalter.kz

Постановка на регистрационный учет в качестве индивидуального предпринимателя, порядок расчета обязательных пенсионных взносов и соцотчислений при получении патента Постановка физического лица на регистрационный учет в качестве индивидуального предпринимателя производится налоговым органом с выдачей свидетельства о государственной регистрации индивидуального предпринимателя в порядке и сроки, которые определены законодательством Республики Казахстан о частном предпринимательстве. Налоговые органы производят постановку физического лица на регистрационный учет в качестве индивидуального предпринимателя, частного нотариуса, частного судебного исполнителя, адвоката в течение трех рабочих дней со дня получения налогового заявления физического лица. В случае утраты свидетельства о государственной регистрации индивидуального предпринимателя (совместного индивидуального предпринимательства) по его заявлению в течение трех рабочих дней выдается дубликат этого документа, удостоверяющего государственную регистрацию. Субъекты малого бизнеса вправе самостоятельно выбрать только один из нижеперечисленных порядков исчисления и уплаты налогов, а также представления налоговой отчетности по ним: 1) общеустановленный порядок; 2) специальный налоговый режим на основе патента; 3) специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации. При каких условиях применяют специальный налоговый режим на основе патента Специальный налоговый режим на основе патента применяют индивидуальные предприниматели, которые соответствуют следующим условиям: 1) не используют труд работников; 2) осуществляют деятельность в форме личного предпринимательства; 3) предельный доход которых за налоговый период не превышает 200-кратного минимального размера заработной платы, установленного законом о республиканском бюджете, которая в 2013 г. составляет 3732000 тенге. Расчет представляется на бумажном носителе или в электронном виде, в том числе посредством веб-портала «Электронное правительство», индивидуальными предпринимателями: 1) вновь образованными, — одновременно с налоговым заявлением о регистрационном учете в качестве индивидуального предпринимателя; 2) осуществляющими переход с общеустановленного порядка или иного специального налогового режима, — до 1 числа месяца применения специального налогового режима на основе патента; 3) применяющими специальный налоговый режим на основе патента для получения очередного патента,— до истечения срока действия предыдущего патента или срока приостановления представления налоговой отчетности. БУХГАЛТЕР.KZ, июнь 2013

Главный налоговый инспектор Налогового управления по Жетысускому району г. Алматы А. Канаткызы

www.buhgalter.kz

ИНДИВИДУАЛЬНОЕ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВО Датой начала применения специального налогового режима на основе патента для вновь образованных индивидуальных предпринимателей является дата государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. Для индивидуальных предпринимателей, осуществляющих переход с общеустановленного порядка или иного специального налогового режима, датой начала применения специального налогового режима на основе патента и датой начала срока действия патента является первое число месяца, следующего за месяцем, в котором представлен расчет. Расчет является налоговой отчетностью для исчисления стоимости патента. Стоимость патента исчисляется в соответствии с пунктом 1 статьи 432 Налогового кодекса РК. Уплата стоимости патента производится налогоплательщиком до представления расчета. Форма патента утверждается уполномоченным органом. Специальный налоговый режим на основе патента применяется не менее одного месяца в пределах одного налогового периода. Как исчисляется стоимость патента? 1. В стоимость патента включаются подлежащие уплате суммы индивидуального подоходного налога (кроме индивидуального подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты), социального налога, обязательных пенсионных взносов и социальных отчислений. При прекращении предпринимательской деятельности до истечения срока действия патента внесенная сумма налогов возврату и перерасчету не подлежит, за исключением случая признания индивидуального предпринимателя недееспособным. Исчисление сумм индивидуального подоходного налога и социального налога, включаемых в стоимость патента, производится путем применения ставки в размере 2 процентов к объекту налогообложения. Исчисленная сумма подлежит уплате в бюджет в виде: 1) индивидуального подоходного налога — в размере ½ части исчисленной суммы; 2) социального налога — в размере ½ части исчисленной суммы за минусом социальных отчислений. Исчисления, включаемые в стоимость патента обязательных пенсионных взносов и социальных отчислений, производятся в соответствии с законами Республики Казахстан «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан» и «Об обязательном социальном страховании». При превышении суммы социальных отчислений над суммой социального налога сумма социального налога становится равной нулю. Обязательные пенсионные взносы, подлежащие уплате в накопительные пенсионные фонды, устанавливаются в размере десяти процентов от ежемесячного дохода работника, принимаемого для исчисления пенсионных взносов в порядке, определяемом в соответствии с пунктом 3 Закона Республики Казахстан «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан». При этом ежемесячный доход, принимаемый для исчисления обязательных пенсионных взносов, не должен превышать семидесятипятикратный минимальный размер заработной платы, установленный законом о республиканском бюджете на соответствующий финансовый год. Для адвокатов, частных судебных исполнителей, частных нотариусов, а также индивидуальных предпринимателей обязательные пенсионные взносы в свою пользу, подлежащие уплате в накопительные пенсионные фонды, устанавливаются в размере десяти процентов от заявляемого дохода, но не менее десяти процентов от минимального размера заработной платы и не выше десяти процентов от семидесятипятикратного минимального размера заработной платы, установленного законом о республиканском бюджете на соответствующий финансовый год, исчисляемые за каждый месяц налогового периода. Заявляемым доходом является доход, определяемый самостоятельно индивидуальным предпринимателем, адвокатом, частным судебным исполнителем и частным нотариусом для исчисления обязательных пенсионных взносов в накопительные пенсионные фонды в свою пользу.

БУХГАЛТЕР.KZ, июнь 2013

ИНДИВИДУАЛЬНОЕ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВО

www.buhgalter.kz

Роль возмездных договоров в работе индивидуальных предпринимателей В нашей стране с каждым годом все больше и больше растет численность частных компаний, в том числе Индивидуальных предпринимателей (далее – ИП). Индивидуальные предприниматели — физические лица, зарегистрированные в установленном законом порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица. Предельная среднесписочная численность работников ИП за налоговый период, в соответствии со ст. 433 Налогового кодекса Республики Казахстан, составляет не более двадцать пять человек, включая самого индивидуального предпринимателя, и предельный доход за налоговый период составляет 10 000 000 тенге. Основная работа таких предпринимателей осуществляется путем подписания договоров (составление договоров) разного характера, на основе которых строятся отношения с контрагентами. Говоря о договорах, наиболее широко применяемых, можно остановиться на возмездном договоре оказания услуг. Договор — любая гражданско-правовая сделка двух и более лиц или многосторонняя, заключаемая в письменной форме, где одной стороной выступает Компания в качестве покупателя/заказчика/потребителя/продавца/поставщика товаров/работ/услуг. Составление договоров. При договоре от каждой стороны требуется встречное удовлетворение всех существенных условий договора. Бюджетная экспертиза является важным звеном в том или ином договоре. При бюджетной экспертизе рассматриваются сметы, приложения, спецификаций, содержащие расшифровку сумм. Возмездный договор кроме существенных условий гражданского законодательства, содержит коммерческие условия, где отражаются основные характеристики товаров, работ, услуг, их количества, качества, включая безопасность для окружающей среды и здоровья людей, сроки исполнения другой стороной обязательств по Договору, цену Договора и порядок оплаты, условия поставок товаров, выполнения работ, оказания услуг и т.д. Договоры возмездного характера не подписываются до тех пор, пока не пройдут юридическую экспертизу, где юристами не будет установлено соответствие содержания Договора и иных, связанных с ним документов, требованиям действующего законодательства Республики Казахстан. Кроме того, любой возмездный договор перед утверждением, проходит бухгалтерскую экспертизу. Бухгалтерская экспертиза рассматривается на предмет поиска и установления необходимого варианта налогообложения, соответствия стандартам бухгалтерского учета и финансовой отчетности, а также на предмет возникновения у Компании обязательств в соответствии с валютным законодательством Республики Казахстан и определения порядка расчетов по Договору. Как и все другие договора, возмездный договор имеет разделы и статьи, где определяются предмет договора, порядок и сроки выполнения требований договора, порядок финансирования (цена договора), обязанности и ответственность сторон, порядок расторжения и досрочного расторжения договора, реквизиты с юридическими адресами сторон, и при необходимости приложения к договору. После подписания договора, оригинал Договора регистрируется в журнале регистрации входящих договоров в день их предоставления инициирующей стороной, и хранится в течение сроков, установленных нормативными правовыми актами уполномоченных государственных органов и/или внутренними нормативными актами Компании. БУХГАЛТЕР.KZ, июнь 2013

Юридическая компания Zan

www.buhgalter.kz

ИНДИВИДУАЛЬНОЕ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВО Составление договоров – итоговая часть. Исполнение договорных обязательств контролируется обеими сторонами, где каждая из сторон несет персональную ответственность за соблюдение сроков действия Договоров, своевременность предоставления счетов на оплату (в случае наличия в Договоре условий оплаты на основании счетов) и при необходимости продления или аннулирования Договора. Договор, в зависимости от его условий, может быть изменен, дополнен или расторгнут, по взаимному согласию сторон путем оформления дополнительного соглашения или путем обмена письмами или телеграммами. Преамбула дополнительного соглашения должна содержать реквизиты, аналогичные реквизитам, содержащимся в преамбуле Договора, а также ссылку на основание внесения изменения и (или) дополнения в Договор. Изменения и (или) дополнения в Договор вносятся путем изложения изменяемых, дополняемых его частей (разделов, статей, пунктов и т.д.) в новой редакции либо изложением конкретных новых условий Договора. В основной части дополнительного соглашения указываются номера разделов, статей, пунктов, которые подлежат изменению и (или) дополнению, а также конкретное содержание вносимых изменений и дополнений. Составление и исполнение требовании возмездных договоров требует особой квалификации, ведь не случайно в рассмотрении всех вопросов, вытекающих на основании неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательств любого договора, в основу ложатся именно те аспекты, которые в соответствии с действующим законодательством и нормативно-правовыми актами Республики Казахстан конкретно отражены в его условиях.

Памятка для индивидуальных предпринимателей по ликвидации

в соответствии со статьей 43 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) Отдел разъяснений Налогового Департамента по г. Астане

1. Индивидуальный предприниматель (далее ИП) в случае принятия решения о прекращении деятельности одновременно представляет в налоговый орган по месту нахождения: 1) налоговое заявление о прекращении деятельности; 2) налоговое заявление о снятии с регистрационного учета по отдельным видам деятельности при наличии такого учета; 3) ликвидационную налоговую отчетность; 4) свидетельство о государственной регистрации ИП или пояснение на бумажном носителе при его утере или порче - в случае выдачи такого свидетельства до 1 января 2013 года; 5) документ, подтверждающий публикацию в периодическом печатном издании информации о прекращении деятельности ИП; 6) налоговое заявление о снятии с учета контрольно-кассовой машины (далее – ККМ) в порядке, установленном статьей 648 Налогового кодекса. БУХГАЛТЕР.KZ, июнь 2013

ИНДИВИДУАЛЬНОЕ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВО

www.buhgalter.kz

Документ, указанный в подпункте 6) представляется ИП, прекращающим деятельность, в случае постановки ККМ на учет в налоговом органе. В случае кражи, утери ККМ или книги учета наличных денег ИП предоставляется налоговое заявление, имеющиеся документы по ККМ и документ, подтверждающий факт кражи либо утери, выданный уполномоченным органом. 2. Налоговый орган в течение 3 рабочих дней со дня приема налогового заявления ИП о прекращении деятельности обязан направить запросы в уполномоченные государственные органы, таможенные органы, банки и (или) организации, осуществляющие отдельные виды банковских операций. В течение 10 рабочих дней со дня получения всех сведений налоговый орган обязан осуществить камеральный контроль и составить заключение. 3. ИП, прекращающий деятельность, в течение 3 рабочих дней со дня получения заключения в случае отсутствия нарушений по результатам камерального контроля обязан представить в налоговый орган по месту нахождения: 1) справку банка и (или) организации, осуществляющей отдельные виды банковских операций, о закрытии имеющихся банковских счетов, использованных в предпринимательской деятельности; 2) документ органа внутренних дел об уничтожении печати ИП (при ее наличии); 3) налоговое заявление о снятии с регистрационного учета. ИП, прекращающий деятельность, представляет указанные документы, в случае отсутствия налоговой задолженности, задолженности по обязательным пенсионным взносам и социальным отчислениям. С памяткой ознакомлен, Налогоплательщик (Ф.И.О.) ___________________________________________ ИИН _______________________________________________________________ Подпись _____________________, «___» _______________ 2013 года

Актуальные вопросы осуществления деятельности индивидуальными предпринимателями 1. С 1 января 2013 года индивидуальные предприниматели вправе не осуществлять ведение бухгалтерского учета (кроме составления и хранения первичных документов) и составление финансовой отчетности при соответствии одновременно следующим условиям: • применяют в соответствии с налоговым законодательством РК специальные налоговые режимы на основе патента, упрощенной декларации; • не состоят на регистрационном учете по НДС; • не являются субъектами естественных монополий и регулируемых рынков. При несоответствии одному из вышеуказанных условий индивидуальный предприниматель обязан осуществлять ведение бухгалтерского учета и составление финансовой отчетности с месяца, следующего за месяцем, в котором возникло такое несоответствие. Индивидуальный предприниматель, соответствующий вышеуказанным условиям и самостоятельно принявший решение о ведении бухгалтерского учета, вправе БУХГАЛТЕР.KZ, июнь 2013

Отдел разъяснений Налогового Департамента по г. Алматы

www.buhgalter.kz

ИНДИВИДУАЛЬНОЕ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВО осуществлять ведение такого учета с месяца, следующего за месяцем, в котором принято такое решение. 2. С 1 января 2013 года отменяется разрешительный характер применения СНР и вводится уведомительный порядок выбора СНР. При этом налогоплательщик самостоятельно определяет соответствие критериям применения СНР и направляет в налоговый орган уведомление о применении выбранного им режима на бумажном носителе или в электронном виде. Данное уведомление не представляется только вновь образованными индивидуальными предпринимателями, поскольку выбор СНР они будут осуществлять в налоговом заявлении о регистрационном учете в качестве индивидуального предпринимателя, а также индивидуальными предпринимателями при переходе на СНР на основе патента (представление Расчета стоимости патента является основанием для применения данного режима). По СНР на основе патента Для применения СНР на основе патента вновь образованные ИП выбор данного СНР осуществляют в налоговом заявлении о регистрационном учете в качестве индивидуального предпринимателя, одновременно с которым должны представить Расчет стоимости патента. Датой начала применения данного СНР у таких ИП будет являться дата государственной регистрации в качестве ИП. Индивидуальные предприниматели, осуществляющие переход с других режимов налогообложения, для применения СНР на основе патента должны представить уведомление до 1 числа месяца применения данного СНР. При этом датой начала применения СНР на основе патента и датой начала срока действия патента является первое число месяца, следующего за месяцем, в котором представлен Расчет. Для получения очередного патента индивидуальные предприниматели, применяющие СНР на основе патента, должны представить расчет стоимости патента до истечения срока действия патента или срока приостановления представления налоговой отчетности. При этом отмечаем, что с 1 января 2013 года выдача действующего патента на бланке строгой отчетности производиться не будет. Патент будет формироваться в электронном виде в течение одного рабочего дня, и индивидуальные предприниматели при необходимости вправе получить электронный патент на бумажном носителе в налоговом органе, в который представлен расчет, или распечатать его самостоятельно в случае представления расчета в электронном виде. По СНР на основе упрощенной декларации (далее - СНР на основе УД) Вновь образованные индивидуальные предприниматели применяют данный режим с даты регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. Вновь созданными юридическими лицами уведомление представляется не позднее 5 рабочих дней после государственной регистрации в органах юстиции. Датой начала применения СНР на основе УД для таких юридических лиц будет являться дата государственной регистрации в органах юстиции. Индивидуальными предпринимателями, перешедшими с СНР на основе патента, уведомление для применения СНР на основе УД представляется: • в течение пяти рабочих дней со дня возникновения несоответствия условиям применения специального налогового режима на основе патента. При этом, датой начала применения СНР на основе УД будет являться первое число месяца, в котором возникло несоответствие условиям применения специального налогового режима на основе патента; • в иных случаях — до окончания срока действия патента или временного приостановления представления налоговой отчетности. При этом, датой начала применения СНР на основе УД будет являться дата, следующая за датой истечения срока действия патента или временного приостановления представления налоговой отчетности. • Остальными индивидуальными предпринимателями для применения СНР на основе УД уведомление представляется до первого числа месяца применения СНР на основе УД. Датой начала применения СНР на основе УД будет являться первое число месяца, следующего за месяцем, в котором представлено уведомление о применяемом режиме налогообложения. 3. С 1 января 2013 года СНР для СМБ не вправе применять налогоплательщики, осуществляющие деятельность на основании агентских договоров (соглашений). 4. С 1 января 2013 года предприниматели обязаны будут иметь POS-терминалы для приема оплаты по электронным карточкам. Напомним, с 1 января 2013 года вступает в действие закон, который обязует предпринимателей иметь специальное оборудование для приема оплаты по пла-

БУХГАЛТЕР.KZ, июнь 2013

ИНДИВИДУАЛЬНОЕ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВО

www.buhgalter.kz

тежным карточкам. За непослушание грозят штрафами. Индивидуальным предпринимателям грозит 40 МРП (1 МРП сегодня — 1731 тенге) за неисполнение новой нормы закона, а при повторном нарушении — штраф в два раза больше! 5. Особую актуальность вызывают вопросы налоговых проверок. Что такое налоговый контроль? Со стороны налоговых органов в отношении ИП могут проводиться плановые и внеплановые налоговые проверки. Вопросы проверки: • по вопросам исполнения налогового обязательства по всем видам налогов и других обязательных платежей в бюджет, полноты и своевременности исчисления, удержания и перечисления обязательных пенсионных взносов, полноты и своевременности исчисления и уплаты социальных отчислений; • по заявлению самого ИП (ликвидация); • по основаниям, предусмотренным Уголовно-процессуальным кодексом РК; • по вопросам наличия контрольно-кассовых машин и оборудования (устройства), предназначенного для осуществления платежей с использованием платежных карточек*; • по вопросам соблюдения порядка применения контрольно-кассовых машин; • в случае представления ИП дополнительной налоговой отчетности за ранее проверенный налоговый период с целью проверки достоверности отраженных сведений в такой дополнительной налоговой отчетности; • в случае получения ответа, не поступившего в ходе предыдущей налоговой проверки, по ранее направленным запросам органов налоговой службы; • в случае неисполнения ИП уведомления налоговых органов об устранении нарушений, выявленных по результатам камерального контроля; • в связи с прекращением деятельности ИП; • в связи со снятием с регистрационного учета по НДС на основании налогового заявления ИП; • по вопросам определения взаиморасчетов между налогоплательщиком (налоговым агентом) и его дебиторами; • по вопросам определения налогового обязательства по операциям с налогоплательщиком, признанным лжепредприятием на основании вступившего в законную силу приговора или постановления суда; • по вопросам определения налогового обязательства по сделке (сделкам), совершение которой (которых) признано судом осуществленными без намерения осуществлять предпринимательскую деятельность; • в связи с жалобой налогоплательщика (налогового агента) на уведомление о результатах налоговой проверки и (или) решение вышестоящего органа налоговой службы, вынесенное по результатам рассмотрения жалобы на уведомление, – по вопросам, отраженным в такой жалобе; • по вопросам исполнения налогового обязательства по НДС и (или) акцизу по товарам, импортированным на территорию РК с территории государств-членов ТС; • по вопросам постановки на регистрационный учет в налоговых органах; • по вопросам наличия и подлинности акцизных и учетно-контрольных марок, наличия лицензии, разрешения на отпуск этилового спирта, патента, регистрационной карточки; • по вопросам соблюдения правил лицензирования и условий производства, хранения и реализации отдельных видов подакцизных товаров; • по вопросам исполнения распоряжения, вынесенного налоговым органом о приостановлении расходных операций по кассе; • на основании решения НК МФ РК. * Для сведения: 1) На территории РК денежные расчеты, осуществляемые при торговых операциях, выполнении работ, оказании услуг посредством наличных денег производятся с обязательным применением контрольно-кассовых машин (ККМ). ККМ не требуется при денежных расчетах: • физических лиц, не подлежащих обязательной государственной регистрации в качестве ИП, • кроме лиц, осуществляющих частную нотариальную деятельность или деятельность по исполнению исполнительных документов; • индивидуальных предпринимателей (кроме реализующих подакцизные товары): • осуществляющих деятельность на основе патента в рамках СНР для субъектов малого бизнеса; • осуществляющих деятельность в рамках СНР для крестьянских или фермерских хозяйств. БУХГАЛТЕР.KZ, июнь 2013

www.buhgalter.kz

ЛИНИЯ КОНСУЛЬТАЦИЙ Таким образом, ИП, работающие по УД и (или) реализующие подакцизные товары, обязаны при расчетах за наличный расчет применять ККМ. В случае установления факта отсутствия ККМ ИП привлекается к административной ответственности. 2) Установление административной ответственности налогоплательщиков в случаях не проведения платежей с использованием платежных карточек, за отсутствие у них соответствующего оборудования (устройства), предназначенного для осуществления таких платежей, (вводится в действие с 1 января 2013 г.). В соответствии с Законом РК «О платежах и переводах» при приобретении товаров, работ, услуг покупатель (клиент) вправе производить расчет платежной карточкой через POS-терминал. Обращаем внимание, что обязанность по приему платежей через POSтерминал распространяется на налогоплательщиков, применяющих общеустановленный режим налогообложения. С 1 января 2014 года такая обязанность распространяется на налогоплательщиков независимо от вида применяемого налогового режима. 6. Значительные изменения внесены в Кодекс «Об административных правонарушениях». При нарушении сроков представления налоговой отчетности впервые в течение календарного года налогоплательщик предупреждается (до 01.01.2013 года сразу налагался административный штраф). И только при повторном нарушении применяются штрафные санкции. Упрощен порядок оформления административного правонарушения. Исключен пункт 7 статьи 206 КоАП. При несвоевременном представлении Заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов применяется пункт 1 статьи 206 КоАП.

Методология оплаты труда Вопросы оплаты труда работников в рамках трудового законодательства, порядок исчисления средней заработной платы, оплата труда работников организаций, содержащихся за счет бюджета, за исключением государственных служащих

На вопросы отвечала эксперт Управления нормирования и оплаты труда А. Е. Юсупова

ВОПРОС: Работника (режим работы пятидневка, 40-часовая рабочая неделя) в 2012 году привлекли к работе в выходные/праздничные дни в общем количестве на 176 часов. По желанию работника работодатель предоставил другие дни отдыха. Также работник находился в ежегодном трудовом отпуске с 01 по 31 октября 2012 года. За 2012 год работник проработал 1808 часов. Как расчитать количество сверхурочных часов.

ОТВЕТ:

Сверхурочная работа – работа, выполняемая работником по инициативе работодателя за пределами установленной продолжительности рабочего времени. Выходные, праздничные дни являются одним из видов времени отдыха. В связи с этим, в данном случае они не включаются в норму рабочего времени, соответственно, не могут быть учтены при расчете количества сверхурочных часов. Норма рабочего времени для конкретного работника корректируется на количество пропущенных рабочих дней или часов.

ВОПРОС: Может ли учитель получить пособие на оздоровление полностью, если он уволился в феврале месяце 2013 года? 26

БУХГАЛТЕР.KZ, июнь 2013

ЛИНИЯ КОНСУЛЬТАЦИЙ

www.buhgalter.kz

ОТВЕТ:

В соответствии со статьей 239 Трудового кодекса Республики Казахстан гражданским служащим, содержащимся за счет государственного бюджета, предоставляются оплачиваемые ежегодные трудовые отпуска продолжительностью не менее тридцати календарных дней с выплатой пособия на оздоровление в размере должностного оклада. То есть выплата данного пособия предусмотрена гражданским служащим при выходе в трудовой отпуск (при увольнении не производится).

ВОПРОС: На предприятии ввели почасовую оплату труда. За год оплачивают не выше 120 переработанных часов. Правильно ли это?

ОТВЕТ:

В соответствии со статьей 91 Трудового кодекса Республики Казахстан (далее – Кодекс) работодатель должен осуществлять учет рабочего времени, фактически отработанного работником. Следовательно, и оплата должна производиться за фактически отработанные часы. При этом отдельно учитываются время сверхурочных работ, работы в ночное время, выходные, праздничные дни, дни командировок. Общая продолжительность сверхурочных работ не должна превышать двенадцать часов в месяц и сто двадцать часов в год. В соответствии со статьей 127 Кодекса при повременной оплате труда работа в сверхурочное время оплачивается не ниже чем в полуторном размере, исходя из тарифной ставки (должностного оклада) работника. В данном случае, если по каким-либо обстоятельствам количество фактически отработанных часов превысило предельно допустимое количество сверхурочных часов, работодатель обязан оплатить данные часы в размере, определенном Кодексом. При этом, следует отметить, что согласно статье 88 Кодекса привлечение к сверхурочным работам допускается только с письменного согласия работника, за исключением случаев, предусмотренных статьей 90 настоящего Кодекса. В соответствии со статьей 14 Кодекса лица, виновные в нарушении трудового законодательства Республики Казахстан, несут ответственность в соответствии с законами Республики Казахстан.

ВОПРОС: Мы работники Аксуского ферросплавного завода Павлодарской области. Ездим в командировку в город Актюбинск на 1 – 1,5 месяца. Заработная плата составляет 20000 – 30000 тенге, командировочные 150000 тенге. Питание за наш счет. Оплата по объему работы, но при этом каждый месяц нам говорят, что мы не выполняем план работы, цифры объема работы каждый раз растут. Переработка не оплачивается. Куда нам обращаться?

ОТВЕТ:

В соответствии со статьей 1 Трудового кодекса Республики Казахстан (далее Кодекс) направление работника по распоряжению работодателя для выполнения трудовых обязанностей на определенный срок вне места постоянной работы, а также направление работника в другую местность на обучение, повышение квалификации или переподготовку, является командировкой. В соответствии со статьей 152 Кодекса за время командировки за работником сохраняются место работы (должность) и заработная плата. Работникам, направляемым в командировки, оплачиваются: 1) суточные за календарные дни нахождения в командировке, в том числе за время в пути; 2) расходы по проезду к месту назначения и обратно; 3) расходы по найму жилого помещения. Условия и сроки направления в командировки работников определяются трудовым, коллективным договорами или актом работодателя. В соответствии со статьей 328 Кодекса государственный контроль за соблюдением в организациях трудового законодательства Республики Казахстан осуществляют государственные инспекторы труда. БУХГАЛТЕР.KZ, июнь 2013

www.buhgalter.kz

ЛИНИЯ КОНСУЛЬТАЦИЙ ВОПРОС: Компания находится в с. Старый Икан города Туркестан и входит зону экологического бедствия. Человек отработал в компании 6 месяцев и уволился. Как мы должны предоставить материальную помощь на оздоровление: в полном объеме или соответсвенно отработанному времени? И должен ли работник писать заявление на предоставление пособия?

ВОПРОС: Если сотрудник уволился по истечению срока 1,1 года, и весь период не был в отпуске, как расчитывается пособие на оздоровление, при увольнение этого сотрудника: взять как два периода за 1 год, и за 1 месяц отдельно и дать в размере двух окладов, или можно рассчитать в размере одного месячного оклада.

ОТВЕТ:

В соответствии со статьей 13 Закона Республики Казахстан от 30 июня 1992 года «О социальной защите граждан, пострадавших вследствие экологического бедствия в Приаралье» определено, что населению, проживающему в зоне экологического бедствия, одновременно с предоставлением трудового отпуска ежегодно оказывается материальная помощь на оздоровление в размере месячной тарифной ставки или должностного оклада сверх действующих выплат. Таким образом, согласно Закону данная выплата производится работнику в полном объеме (не частями) при выходе в ежегодный оплачиваемый трудовой отпуск (т.е. при увольнении не производится). Вместе с тем, согласно статье 126 Трудового кодекса Республики Казахстан система оплаты и стимулирования труда работников определяется условиями коллективного договора, трудового договора и (или) актами работодателя. Из этого следует, что работодатель вправе выплатить материальную помощь также и при увольнении (если ранее работнику она не была выплачена).

ВОПРОС: Я работаю мед.сестрой в средней школе, также работаю мед.сестрой по совместительству в другой школе. Должна ли мне оплачиваться категория на работе по совместительству?

ОТВЕТ:

Согласно статье 196 Трудового кодекса Республики Казахстан (далее - Кодекс) работник вправе заключить трудовой договор о работе по совместительству как с одним работодателем, с которым он уже состоит в трудовых отношениях (по месту основной работы), так и с несколькими работодателями. Совместительство - выполнение работником другой регулярной оплачиваемой работы на условиях трудового договора в свободное от основной работы время. При этом суммарная продолжительность ежедневной работы по месту основной работы и работы по совместительству не должна превышать норму продолжительности ежедневной работы, установленную статьей 82 Кодекса, более чем на 4 часа. Оплата производится соответственно отработанному времени. Система оплаты труда гражданских служащих, работников организаций, содержащихся за счет средств государственного бюджета, работников казенных предприятий определяется постановлением Правительства Республики Казахстан от 29 декабря 2007 года № 1400 (далее – Постановление ). Доплата за квалификационную категорию устанавливается согласно приложению 19 к Постановлению. Доплата устанавливается на основе результатов аттестации работников, в порядке, установленном уполномоченным центральным государственным органом. Согласно Приказу Министра здравоохранения Республики Казахстан от 30 июля 2010 года № 576 «Об утверждении Правил доплаты за квалификационную категорию и Перечня организаций и должностей работников, которым устанавливается доплата за условия труда» доплата за квалификационную категорию медицинским работникам, а также руководителям, руководителям подразделений (заведующим отделениями, главным медицинским сестрам, старшим медицинским сестрам) производится за фактически отработанное время. 28

БУХГАЛТЕР.KZ, июнь 2013

ЛИНИЯ КОНСУЛЬТАЦИЙ

www.buhgalter.kz

Данные доплаты работникам организаций здравоохранения устанавливаются в случае, если их деятельность на руководящих и медицинских должностях по профилю совпадает с имеющейся степенью. Таким образом, работнику-совместителю оплата труда производится на общих основаниях.

ВОПРОС: Я работаю в казахстанской компании, но часто езжу в командировки за границу. Мне часто приходится работать во время праздничных дней как казахстанских, так и иностранных. В случае работы в праздничный день в Казахстане мне выплачивается компенсация. Но в случае моей работы за границей мне не выплачивается компенсация за работу в праздничные дни Казахстана и в праздничные дни той страны, где я нахожусь. Пожалуйста объясните мне, имею ли я право потребовать у работодателя выплаты компенсаций за работу за границей в праздничные дни Казахстана или страны пребывания?

ОТВЕТ:

В соответствии со статьей 91 Трудового кодекса Республики Казахстан (далее – Кодекс) работодатель должен осуществлять учет рабочего времени, фактически отработанного работником. При этом отдельно учитываются время сверхурочных работ, работы в ночное время, выходные, праздничные дни,дни командировок. В соответствии со статьей 152 Кодекса за время командировки за работником сохраняются место работы (должность) и заработная плата. Согласно пункту 2 данной статьи Кодекса работникам, направляемым в командировки, оплачиваются: 1) суточные за календарные дни нахождения в командировке, в том числе за время в пути; 2) расходы по проезду к месту назначения и обратно; 3) расходы по найму жилого помещения. При этом условия и сроки направления в командировки работников определяются трудовым, коллективным договорами или актом работодателя. Вместе с тем, праздничные дни согласно ЗРК «О праздниках в Республике Казахстан» являются нерабочими днями. Согласно статье 97 Кодекса работа в выходные и праздничные дни по инициативе работодателя допускается с письменного согласия работника, за исключением случаев, предусмотренных статьей 98 Кодекса. При работе в выходные и праздничные дни по желанию работника предоставляется другой день отдыха или производится оплата не ниже чем в двойном размере, исходя из дневной (часовой) ставки работника (статья 128 Кодекса). При этом предоставление другого дня отдыха не освобождает от оплаты рабочего времени, приходящегося на праздничный или выходной день, в одинарном размере. Таким образом, считаем, что если данный вопрос не будет оговорен в вышеуказанных актах, то работа (соответственно, и оплата) в праздничные дни допустима при соблюдении соответствующих норм Кодекса.

ВОПРОС: Имеют ли право на дополнительную оплату труда 1,5 МРП в зоне повышенного радиационного риска Семипалатинского ядерного полигона иностранцы работающие в Казахстане вахтовым методом?

ОТВЕТ:

Согласно статье 13 Закона Республики Казахстан от 18 декабря 1992 года «О социальной защите гpаждан, постpадавших вследствие ядеpных испытаний на Семипалатинском испытательном ядеpном полигоне» (далее – Закон) населению, проживающему в зоне экологического бедствия, устанавливаются дополнительная оплата труда и ежегодный дополнительный оплачиваемый отпуск по зонам. При этом, согласно Закону документами, подтверждающими право на льготы и компенсации, предусмотренные Законом, являются удостоверения. БУХГАЛТЕР.KZ, июнь 2013

www.buhgalter.kz

ЛИНИЯ КОНСУЛЬТАЦИЙ ВОПРОС: У меня работа повременная с 36-часовой рабочей неделей по трудовому договору. Установлен ежемесячный оклад в размере 145000 тенге, но путем вывода неизменной часовой тарифной ставкой в размере 976.43 тенге. Бухгалтерией при норме в 144 часа в феврале месяце оклад составил 140605 тенге, а в марте месяце норма 132 часа, начислили 128888 тенге. Нельзя ли среднюю часовую норму брать от конкретного месяца то есть оклад разделить на норму часов в месяце с дальнейшим умножением на фактически отработанное время?

ОТВЕТ:

В соответствии со статьей 126 Трудового кодекса Республики Казахстан (далее – Кодекс) система оплаты и стимулирования труда работников определяется условиями коллективного договора, трудового договора и (или) актами работодателя. При этом условия оплаты труда, определенные трудовым, коллективным договорами, соглашениями, актами работодателя, не могут быть ухудшены по сравнению с условиями, установленными Кодексом и иными нормативными правовыми актами Республики Казахстан. В соответствии со статьей 28 Кодекса размер и иные условия оплаты труда наряду с другими обязательными условиями должны оговариваться в трудовом договоре. Следует отметить, что статьей 1 Кодекса определено, что тарифная ставка (оклад) - фиксированный размер оплаты труда работника за выполнение нормы труда (трудовых обязанностей) определенной сложности (квалификации) за единицу времени. Следовательно, установление фиксированного размера оплаты допустимо при условии выработки работником нормы рабочего времени за отчетный период. Заработная плата должна выплачиваться за фактически отработанное время, в соответствии с балансом рабочего времени. Баланс рабочего времени и производственный календарь на 2013 год размещены на веб-сайте Министерства в разделе «Пресс-центр» («Актуально»). При этом, учитывая, что согласно статье 91 Кодекса работодатель должен осуществлять учет рабочего времени, фактически отработанного работником, при суммированном учете рабочего времени оплата производится за фактически отработанные часы. Суммированный учет рабочего времени применяется в непрерывно действующих производствах, цехах, участках и на некоторых видах работ, где по условиям производства (работы) не может быть соблюдена установленная для данной категории работников ежедневная или еженедельная продолжительность рабочего времени.

ВОПРОС: Какие компенсационные выплаты должен произвести работодатель работнику всвязи с потерей работы?

ОТВЕТ:

В соответствии со статьей 110 Трудового кодекса Республики Казахстан (далее – Кодекс) при прекращении трудового договора предусмотрена выплата компенсации за неиспользованные дни оплачиваемого ежегодного трудового отпуска (ежегодных трудовых отпусков) работнику, который не использовал или использовал неполностью оплачиваемый ежегодный трудовой отпуск (ежегодные трудовые отпуска). При этом периоды, которые дают право на трудовой отпуск, определены статьей 104 Кодекса. Подсчет количества дней неиспользованного отпуска производится пропорционально стажу, дающему право на оплачиваемый ежегодный трудовой отпуск. Порядок расчета средней заработной платы для выплаты компенсации при увольнении утвержден Приказом Министра труда и социальной защиты населения Республики Казахстан от 3 июня 2008 года № 135-п «Об утверждении методических рекомендаций по применению Единых правил исчисления средней заработной платы работников, утвержденных постановлением Правительства Республики Казахстан от 29 декабря 2007 года № 1394». 30

БУХГАЛТЕР.KZ, июнь 2013

ЛИНИЯ КОНСУЛЬТАЦИЙ

www.buhgalter.kz

Для определения суммы компенсации за неиспользованный трудовой отпуск при прекращении или расторжении трудового договора, дни неиспользованного отпуска отсчитываются с рабочего дня по календарю пятидневной или шестидневной рабочей недели, следующего за датой увольнения работника и выбираются рабочие дни, приходящиеся на этот период с учетом режима работы. Сумма компенсации за неиспользованный трудовой отпуск определяется путем умножения среднего дневного заработка на количество указанных рабочих дней. Согласно Единым правилам исчисления средней заработной платы, утвержденным постановлением Правительства Республики Казахстан от 29 декабря 2007 года № 1394 «Об утверждении Единых правил исчисления средней заработной платы», средний дневной (часовой) заработок во всех случаях определяется путем деления суммы начисленной заработной платы в расчетном периоде на количество рабочих дней (часов), исходя из баланса рабочего времени, соответственно, при пятидневной или шестидневной рабочей неделе. Расчетный период – период продолжительностью двенадцать календарных месяцев, предшествующих событию, с которым связана соответствующая оплата (выплата) либо период фактически отработанного времени, если работник проработал у работодателя менее двенадцати календарных месяцев, используемый для исчисления средней заработной платы. Из расчетного периода при исчислении средней заработной платы исключается неотработанное время и суммы, начисленные в данный период за неотработанное время, когда работнику в соответствии с Трудовым кодексом выплачивалась или сохранялась средняя заработная плата. Также при исчислении средней заработной платы не учитываются выплаты, не носящие постоянный характер, согласно приложению к Правилам. Вместе с тем, в соответствии со статьей 157 Кодекса работодатель производит компенсационные выплаты в связи с потерей работы в размере средней заработной платы за месяц в следующих случаях: 1) при расторжении трудового договора по инициативе работодателя в случае ликвидации работодателя - юридического лица либо прекращения деятельности работодателя - физического лица; 2) при расторжении трудового договора по инициативе работодателя в случае сокращения численности или штата работников. Правила исчисления средней заработной платы, а также вышеуказанные методические рекомендации по их применению размещены на веб-сайте Министерства в разделе «Нормативно-правовая база» («Труд и оплата»). Для сведения сообщаем, что согласно статье 134 Кодекса при прекращении трудового договора выплата сумм, причитающихся работнику от работодателя, производится не позднее трех рабочих дней после его прекращения.

ВОПРОС: Наш руководитель решил применить норму рабочего времени в каждом месяце равную 23. При начисление оклада например в январе (норма рабочего времени по балансу времени равна 20 дней), работники теряют в зарплате. Имеет ли он на это право?

ОТВЕТ:

Согласно статье 91 Трудового кодекса РК работодатель должен осуществлять учет рабочего времени, фактически отработанного работником. При этом отдельно учитываются время сверхурочных работ, работы в ночное время, выходные, праздничные дни, дни командировок. Заработная плата должна выплачиваться за фактически отработанное время, в соответствии с балансом рабочего времени.

ВОПРОС: Наш завуч с 1 ноября 2011 г. ушла в декретный отпуск. На период декретного отпуска и в дальнейшем по уходу за ребёнком, согласно приказа, был принят в качестве завуча новый человек. Проработав год, ей, согласно Трудового кодекса РК, был предоставлен трудовой отпуск с 12 ноября по 25 декабря 2012 г., с выплатами отпускных и санаторно - курортной компенсации. В данный момент новый завуч находится на шестом месяце беременности, и в конце марта текущего года собирается уйти в декрет. Может ли она по истечении 126 дней декретного отпуска пойти БУХГАЛТЕР.KZ, июнь 2013

www.buhgalter.kz

ЛИНИЯ КОНСУЛЬТАЦИЙ в очередной трудовой отпуск, и получить отпускные и санаторно-курортную компесацию, не проработав второй год полностью, или мы должны расторгнуть с ней трудовой договор, выплатив расчётные. 1 сентября 2013 г. выходит наш постоянный завуч, до её выхода, мы примем на работу нового человека (с 1 апреля 2013г.).

ОТВЕТ:

В соответствии со статьей 192 Трудового кодекса Республики Казахстан (далее – Кодекс) перед отпуском по беременности и родам или непосредственно после него либо по окончании отпуска по уходу за ребенком женщине по ее желанию предоставляется оплачиваемый ежегодный трудовой отпуск. Согласно статье 104 Кодекса в трудовой стаж, дающий право на оплачиваемый ежегодный трудовой отпуск, включаются: 1) фактически проработанное время; 2) время, когда работник фактически не работал, но за ним сохранялись место работы (должность) и заработная плата полностью или частично; 3) время, когда работник фактически не работал в связи с временной нетрудоспособностью, в том числе время нахождения в отпуске по беременности и родам; 4) время, когда работник фактически не работал перед восстановлением на работе. Согласно статье 239 Кодекса гражданским служащим трудовой отпуск предоставляется с выплатой пособия на оздоровление, и независимо от того, предоставляется отпуск полностью или частями, пособие выплачивается в полном объеме с первой частью отпуска. При этом пособие выплачивается один раз в календарном году. Календарный год – период с 1 января по 31 декабря. Статьей 1 Кодекса определено, что гражданский служащий - лицо, занимающее в установленном законодательством Республики Казахстан порядке оплачиваемую штатную должность в казенных предприятиях, государственных учреждениях и осуществляющее должностные полномочия в целях реализации их задач и функций и осуществления технического обслуживания и обеспечения функционирования государственных органов. Согласно статье 53 Кодекса датой истечения срока трудового договора, заключенного на время замещения временно отсутствующего работника, является рабочий день, предшествующий дню выхода на работу работника, за которым сохранялось место работы (должность). Также статьей 55 Кодекса определено, что не допускается расторжение трудового договора по инициативе работодателя в период временной нетрудоспособности и пребывания работника в оплачиваемом ежегодном трудовом отпуске, за исключением случаев, предусмотренных подпунктами 1) и 17) пункта 1 статьи 54 Кодекса.

ВОПРОС: Когда можно подать документы на единовременное пособие по родам и на пособия на случай потери дохода в связи с уходом за ребенком по достижении им возраста одного года (срок примерно на 15 июля 2013). Обязательно ли подавать документы по месту прописки? Дело в том, что фактически я проживаю в другом городе. Укажите необходимый перечень документов и размер предусмотренных пособий.

ОТВЕТ:

Порядок исчисления, перерасчета (определения) и повышения размеров социальных выплат из Государственного фонда социального страхования определяется Постановлением Правительства Республики Казахстан от 28 декабря 2007 года № 1307 «Об утверждении Правил исчисления, перерасчета (определения) и повышения размеров социальных выплат из Государственного фонда социального страхования». Согласно пункту 12 Правил размер социальной выплаты по беременности и родам определяется путем умножения среднемесячного размера дохода, за последние двенадцать календарных месяцев перед наступлением социального риска, на коэффициент 4,2, в случае осложненных родов или рождения двух и более детей - 4,7. При определении размера социальной выплаты на случай беременности и родов женщинам, проживающим на территориях, подвергшихся воздействию ядерных 32

БУХГАЛТЕР.KZ, июнь 2013

ЛИНИЯ КОНСУЛЬТАЦИЙ

www.buhgalter.kz

испытаний, применяется коэффициент 5,7, в случаях осложненных родов или при рождении двух и более детей - 6,2.

ВОПРОС: Я работаю в администрации по трудовому договору где указано 5-дневная рабочая неделя с 9 до 18, и заработная плата в размере одной ставки. В 238 приказе указано 3 ставки, в нашем штатном расписании определено и утверждено 1,5 ставки. Получаю я 1,5 ставки и работаю 5 дней с 9 до 18. Сейчас меня просят подписать график и я теперь буду работать с 8 до 19, 6 дней, то есть 60 часов в неделю, как быть?

ОТВЕТ:

В соответствии со статьей 77 Трудового кодекса Республики Казахстан (далее – Кодекс) нормальная продолжительность рабочего времени не должна превышать 40 часов в неделю. При пятидневной рабочей неделе продолжительность ежедневной работы (рабочей смены) не может превышать 8 часов при недельной норме 40 часов, 7 часов 12 минут при недельной норме 36 часов и 5 часов при недельной норме 24 часа. При шестидневной рабочей неделе продолжительность ежедневной работы (рабочей смены) не может превышать 7 часов при недельной норме 40 часов, 6 часов при недельной норме 36 часов и 4 часа при недельной норме 24 часа. Продолжительность ежедневной работы (рабочей смены), время начала и окончания ежедневной работы (рабочей смены), время перерывов в работе определяются с соблюдением установленной продолжительности рабочей недели правилами трудового распорядка организации, трудовым, коллективным договорами. Согласно статье 69 Кодекса правила трудового распорядка утверждаются работодателем по согласованию с представителями работников. Вместе с тем, согласно статье 196 Кодекса работник вправе заключить трудовой договор о работе по совместительству как с одним работодателем, с которым он уже состоит в трудовых отношениях (по месту основной работы), так и с несколькими работодателями. Совместительство – это выполнение работником другой регулярной оплачиваемой работы на условиях трудового договора в свободное от основной работы время. При этом суммарная продолжительность рабочего времени по месту основной работы и работы по совместительству не должна превышать нормальную продолжительность рабочего времени более чем на 4 часа. При совместительстве учитывается отработанное время, и оплата производится за фактически отработанное время.

ВОПРОС: Должны ли мы выплачивать компенсацию за неиспользованный трудовой отпуск работнику склада, который будет уволен за прогулы и отсутствие на рабочем месте без объяснения причин и имеющий большую недостачу на складе при проведении инвентаризации? мы бы хотели удержать с него компенсацию тем самым хотя бы частично погасить недостачу.

ОТВЕТ:

В соответствии со статьей 110 Трудового кодекса Республики Казахстан (далее – Кодекс) при прекращении трудового договора работнику, который не использовал или использовал неполностью оплачиваемый ежегодный трудовой отпуск (ежегодные трудовые отпуска), производится компенсационная выплата за неиспользованные им дни оплачиваемого ежегодного трудового отпуска (ежегодных трудовых отпусков). Согласно 104 Кодекса в трудовой стаж, дающий право на оплачиваемый ежегодный трудовой отпуск, включаются: 1) фактически проработанное время; 2) время, когда работник фактически не работал, но за ним сохранялись место работы (должность) и заработная плата полностью или частично; 3) время, когда работник фактически не работал в связи с временной нетрудоспособностью, в том числе время нахождения в отпуске по беременности и родам; 4) время, когда работник фактически не работал перед восстановлением на работе. БУХГАЛТЕР.KZ, июнь 2013

www.buhgalter.kz

ЛИНИЯ КОНСУЛЬТАЦИЙ Подсчет количества неиспользованных дней трудового отпуска подсчитывается пропорционально отработанному времени (с учетом уже использованных отпусков). Порядок расчета средней заработной платы для выплаты компенсации при увольнении утвержден Приказом Министра труда и социальной защиты населения Республики Казахстан от 3 июня 2008 года № 135-п «Об утверждении методических рекомендаций по применению Единых правил исчисления средней заработной платы работников, утвержденных постановлением Правительства Республики Казахстан от 29 декабря 2007 года № 1394». Данные методические рекомендации размещены на веб-сайте Министерства в разделе «Нормативно-правовая база» («Труд и оплата»). Согласно статье 134 Кодекса при прекращении трудового договора выплата сумм, причитающихся работнику от работодателя, производится не позднее трех рабочих дней после его прекращения. При этом отмечаем, что указанная компенсация выплачивается работнику в установленном законодательством порядке независимо от основания расторжения трудового договора. Вопросы, касающиеся материальной ответственности, регламентированы главой 14 Кодекса. Для сведения сообщаем, что в соответствии со статьей 137 Кодекса удержания из заработной платы работника производятся по решению суда, а также в случаях, предусмотренных законами Республики Казахстан. Удержания из заработной платы работника для погашения его задолженности перед организацией, в которой он работает, могут также производиться на основании акта работодателя при наличии письменного согласия работника. При этом общий размер ежемесячного удержания не может превышать пятьдесят процентов причитающейся работнику заработной платы.

ВОПРОС: У нас возник спор с главным бухгалтером другой компании по поводу расчета отпускных. Дело в том, что в нашей компании согласно трудового договора положено 24 календарных дня отпуска. Но отпуск разрешается брать сотруднику в любое время и на любое кол-во дней. Сотрудник составляет форму на отпуск, где указывает период отпуска. Как правило, если он берет на неделю, то указывает дни отпуска с понедельника по пятницу, т.е. не включает выходные дни. Отдел кадров составляет приказ на эти дни и подписывает у руководителя. При расчете отпуска бухгалтер берет в расчет период отпуска, указанный в приказе. Получается, таким образом, некоторые сотрудники берут за весь год 24 рабочих дня. Потому что так выгодней им. Никто ни запрещает так делать. Гл.бухгалтер другой компании говорит, что мы должны применять коэффициент 0,7 при расчете отпускных, т.е. заведомо добавлять туда выходные. И если, к примеру, пришел приказ на период с понедельника по пятницу, то мы должны начинать считать не с понедельника, а со среды. Таким образом, выходит не 5 рабочих дней отпуска, а 3 рабочих дня. Она так и считает своим сотрудникам. Пожалуйста, прошу вас разрешить наш спор по расчету отпускных, кто поступает правильно?

ОТВЕТ:

В соответствии со статьей 103 Трудового кодекса Республики Казахстан (далее – Кодекс) продолжительность оплачиваемых ежегодных трудовых отпусков исчисляется в календарных днях без учета праздничных дней, приходящихся на дни трудового отпуска, независимо от применяемых режимов и графиков работы. По соглашению между работником и работодателем оплачиваемый ежегодный трудовой отпуск может быть разделен на части. При этом, продолжительность части отпуска определяется по соглашению сторон. Согласно статье 100 Кодекса оплачиваемый ежегодный трудовой отпуск предназначен для отдыха работника, восстановления работоспособности, укрепления здоровья и иных личных потребностей работника и предоставляется на определенное количество календарных дней с сохранением места работы (должности) и средней заработной платы. Статьей 136 кодекса определено, что для всех случаев определения средней заработной платы, предусмотренных настоящим Кодексом, Правительством Республики Казахстан устанавливается единый порядок ее исчисления. Расчет средней заработной платы производится на основании Единых правил исчисления средней заработной платы, утвержденных постановлением Правитель34

БУХГАЛТЕР.KZ, июнь 2013

ЛИНИЯ КОНСУЛЬТАЦИЙ

www.buhgalter.kz

ства Республики Казахстан от 29 декабря 2007 года № 1394 «Об утверждении Единых правил исчисления средней заработной платы» (далее – Правила). Согласно пункту 7 Правил средняя заработная плата работника исчисляется путем умножения среднего дневного (часового) заработка на количество рабочих дней (рабочих часов), приходящихся на период события. Средний дневной (часовой) заработок во всех случаях определяется путем деления суммы начисленной заработной платы в расчетном периоде на количество рабочих дней (часов), исходя из баланса рабочего времени, соответственно, при пятидневной или шестидневной рабочей неделе. Таким образом, трудовой отпуск предоставляется работнику в календарных днях (без учета праздничных дней), а оплачиваются только рабочие дни (согласно режиму работы), приходящиеся на период трудового отпуска. Отмечаем, что порядок расчета средней заработной платы является единым при всех работодателей.

ВОПРОС: Дайте разъяснение по вопросу составления плановых сменных графиков работы при суммарном учёте рабочего времени в течении календарного года. Учитывается ли при планировании выход работников в отпуска?

ОТВЕТ:

В соответствии со статьей 84 Трудового Кодекса Республики Казахстан (далее – Кодекс) сменная работа может устанавливаться в случаях, когда длительность производственного процесса либо режим производственной деятельности работодателя превышает норму продолжительности ежедневной работы. При сменной работе продолжительность рабочей смены, переход из одной рабочей смены в другую устанавливаются графиками сменности, утвержденными работодателем по согласованию с представителем работников. Графики сменности доводятся работодателем до сведения работников не позднее, чем за один месяц до введения их в действие. Привлечение работника к работе в течение двух рабочих смен подряд запрещается. Вместе с этим, при составлении графика сменности учитывается, что продолжительность рабочего времени за смену не должна превышать нормальной продолжительности рабочего времени, а число смен при суммированном учете должно соответствовать норме рабочего времени за учетный период. График сменности представляет собой чередование рабочих смен за определенный учетный период (например, календарный месяц). При этом необходимо учитывать, что график сменности предусматривает регулярные выходные дни для каждой смены, а также состав смен и переход из одной смены в другую после дней отдыха. График сменности в обязательном порядке должен отражать междусменный отдых работников (не менее 12 часов). Согласно статье 96 Кодекса работникам, занятым на непрерывных производствах или на производствах, остановка работы которых в выходные дни невозможна по производственно-техническим условиям или вследствие необходимости постоянного непрерывного обслуживания населения, выходные дни предоставляются в различные дни недели поочередно работникам (группе работников) согласно графикам сменности, утвержденным актами работодателя, принятыми по согласованию с представителями работников.

ВОПРОС: В нашей компании не выплачивается заработная плата в течение 3-х месяцев. Как можно повлиять на руководство компании, и если не получится уладить все мирным путем, то какие дальнейшие действия можно и нужно предпринять?

ОТВЕТ:

В соответствии со статьей 134 Трудового кодекса РК (далее – Кодекс) при задержке по вине работодателя выплаты заработной платы и иных выплат, связанных с расторжением трудового договора с работником, работодатель выплачивает работнику задолженность и пеню. Размер пени рассчитывается исходя из ставки рефинансирования Национального Банка Республики Казахстан на день исполнения обязательств по выплате заработной платы и начисляется за каждый просроченный БУХГАЛТЕР.KZ, июнь 2013

www.buhgalter.kz

ЛИНИЯ КОНСУЛЬТАЦИЙ календарный день, начиная со следующего дня, когда выплаты должны быть произведены, и заканчивается днем выплаты. Разногласия между работником (работниками) и работодателем (работодателями) по вопросам применения трудового законодательства Республики Казахстан, выполнения или изменения условий соглашений, трудового и (или) коллективного договоров, актов работодателя является трудовым спором. В соответствии со статьей 22 Кодекса работник имеет право на обращение за разрешением трудового спора в согласительную комиссию либо суд по выбору. Вместе с тем, статьей 328 Кодекса определено, что государственный контроль за соблюдением в организациях трудового законодательства Республики Казахстан осуществляют государственные инспекторы труда. По вопросу нарушения работодателем трудового законодательства Вам необходимо обратиться с заявлением к государственному инспектору труда по месту жительства либо в судебные органы. Согласно статье 6 Закона Республики Казахстан от 12 января 2007 года № 221 «О порядке рассмотрения обращений физических и юридических лиц» обращение должно адресоваться субъекту или должностному лицу, в компетенцию которого входит разрешение поставленных в обращении вопросов. В обращении физического лица указываются его фамилия, имя, а также по желанию отчество, почтовый адрес, юридического лица - его наименование, почтовый адрес, исходящий номер и дата. Обращение должно быть подписано заявителем либо заверено электронной цифровой подписью. При подаче жалобы указываются наименование субъекта или должность, фамилии и инициалы должностных лиц, чьи действия обжалуются, мотивы обращения и требования. Физическое либо юридическое лицо, подавшее обращение, имеет право: представлять дополнительные документы и материалы в подтверждение своего обращения либо просить об их истребовании; изложить доводы лицу, рассматривающему обращение; ознакомиться с материалами, связанными с рассмотрением его обращения, участвовать в рассмотрении обращения, если это не нарушает права, свободы других лиц; 4) получить мотивированный ответ в письменной или устной форме о принятом решении; 5) требовать возмещения убытков, если они стали результатом нарушений установленного порядка рассмотрения обращений; 6) обжаловать действия (бездействие) должностных лиц либо решение, принятое по обращению; 7) обращаться с ходатайством о прекращении рассмотрения обращения.

ВОПРОС: В нашей компании принят следующий график работы вахтовым методом: С 6 числа по 21 число работает одна вахта, и с 21 числа по 06 число работает другая вахта. При этом работники в дни заезда и выезда (6 и 21 число) работают по 5 часов. В связи с необходимостью заменить работника одной вахты, компания отозвала работника другой вахты с 07 числа по 20 число, т.е. в его выходные дни. Работник отработал 6 и 21 числа по 11 часов. И соответственно с 07 числа по 20 число работник отработал также по 11 часов. Компания оплатила следующим образом: 1) 06, 21 числа по 5 часов по одинарной ставке; 2) 06, 21 числа по 6 часов по ставке 1,5 т.к. эти дни являются рабочими днями. По 6 часов были расчитаны как работа, относящаяся к сверхурочным работам. Эта оплата была включена в сумму сверхурочных за весь год и произведена в конце года с остальными сверхурочными часами, т.к. учетным периодом является год; 3) с 07 по 20 число (итого14 дней) по ставке 2, т.к. эти дни являются выходными днями. Прошу Вас разъяснить, правильно ли компания оплатила работу вахтового сотрудника?

ОТВЕТ:

В соответствии со статьей 91 Трудового кодекса Республики Казахстан работодатель должен осуществлять учет рабочего времени, фактически отработанного работником. 36

БУХГАЛТЕР.KZ, июнь 2013

ЛИНИЯ КОНСУЛЬТАЦИЙ

www.buhgalter.kz

При этом отдельно учитываются время сверхурочных работ, работы в ночное время, выходные, праздничные дни, дни командировок. При суммированном учете подсчет и оплата сверхурочных часов производится по итогам учетного периода. Общая продолжительность сверхурочных работ не должна превышать двенадцать часов в месяц и сто двадцать часов в год. Сверхурочная работа – работа, выполняемая работником по инициативе работодателя за пределами установленной продолжительности рабочего времени.

ВОПРОС: 1. Просим дать разъяснение по аттестации гражданских служащих (бухгалтер, экономист, инспектор отдела кадров, секретарь), установлению квалификационных категорий (разрядов). Как производится доплата за установленную категорию (разряд). 2. Согласно статьи 238 Трудового Кодекса РК гражданские служащие социального обеспечения работающие в сельской местности по решению местных представительных органов за счет бюджетных средств устанавливаются повышение на 25% должностные оклады и тарифные ставки ( т.е. сельские). Просим дать разъяснение, почему в данный список не входят должности главный бухгалтер, бухгалтер, экономист, инспектор отдела кадров, секретарь.

ОТВЕТ:

По первому вопросу. В приложении 19 к постановлению Правительства Республики Казахстан от 29 декабря 2007 года № 1400 «О системе оплаты труда гражданских служащих, работников организаций, содержащихся за счет средств государственного бюджета, работников казенных предприятий» работникам предусмотрена доплата за квалификационную категорию. Доплата устанавливается на основе результатов аттестации работников, в порядке, установленном уполномоченным центральным государственным органом. Порядок и условия проведения аттестации гражданских служащих, работающих в организациях, осуществляющих деятельность в сфере занятости и социального обеспечения, утверждены приказом Министра труда и социальной защиты населения Республики Казахстан от 20 июля 2007 года № 168-п «Об утверждении Правил проведения и условий аттестации гражданских служащих». Для сведения сообщаем, что Квалификационные характеристики отдельных должностей специалистов государственных учреждений и казенных предприятий, общих для всех сфер деятельности, утверждены приказом Министра труда и социальной защиты населения Республики Казахстан от 27 сентября 2012 года № 378-ө-м. По второму вопросу. В соответствии со статьей 238 Трудового кодекса Республики Казахстан (далее – Кодекс) гражданским служащим здравоохранения, социального обеспечения, образования, культуры и спорта, работающим в аульной (сельской) местности, по решению местных представительных органов за счет бюджетных средств устанавливаются повышенные не менее чем на двадцать пять процентов должностные оклады и тарифные ставки по сравнению с окладами и ставками гражданских служащих, занимающихся этими видами деятельности в городских условиях, если иное не установлено законами Республики Казахстан. Согласно пункту 3 статьи 238 Кодекса перечень должностей специалистов здравоохранения, социального обеспечения, образования, культуры и спорта, работающих в аульной (сельской) местности, определяется местным исполнительным органом по согласованию с местным представительным органом. Данная норма также закреплена в Законе Республики Казахстан от 8 июля 2005 года № 66 «О государственном регулировании развития агропромышленного комплекса и сельских территорий» и направлена на привлечениеспециалистов здравоохранения, социального обеспечения, образования, культуры, спорта и ветеринарии, т.е. учителей, врачей и т.д. на работу в сельскую местность в целях развития аула, села и агропромышленного комплекса. Таким образом, учитывая, что должности указанных Вами специалистов, отнесенных к категории гражданских служащих и работающих в сельской местности в учреждениях здравоохранения, образования и т.д., являются общими для всех сфер деятельности, вышеназванное повышение окладов и тарифных ставок на них не распространяется. БУХГАЛТЕР.KZ, июнь 2013

www.buhgalter.kz

ЛИНИЯ КОНСУЛЬТАЦИЙ ВОПРОС: Имеет ли право компания делать перенос праздничных дней по своему усмотрению в связи с производственной необходимостью? Например, 7 мая сделать рабочим днем, а вместо него 10 мая выходным? Если да, то необходимо ли оплачивать работу 7 мая в двойном размере?

ОТВЕТ:

В соответствии с Законом Республики Казахстан от 13 декабря 2001 года № 267 «О праздниках в Республике Казахстан» праздничные дни в Республике Казахстан являются нерабочими днями. При совпадении выходного и праздничного дней выходным днем является следующий после праздничного рабочий день. Согласно статье 97 Трудового кодекса РК (далее – Кодекс) работа в выходные и праздничные дни по инициативе работодателя допускается с письменного согласия работника, за исключением случаев, предусмотренных статьей 98 Кодекса. При работе в выходные и праздничные дни по желанию работника предоставляется другой день отдыха или производится оплата не ниже чем в двойном размере, исходя из дневной (часовой) ставки работника. При этом предоставление другого дня отдыха не освобождает от оплаты рабочего времени, приходящегося на праздничный или выходной день, в одинарном размере.

ВОПРОС: Я работник государственного учреждения в ходе работы возник ряд вопросов относительно служащих содержащихся за счет средств государственного бюджета. Согласно тарификационному списку государственного учреждения предусмотрены должности инспектора, архивариуса, делопроизводителя. Трудовой договор с данными сотрудниками заключен на период 2012 года с 04 января по 31 декабря. Данные служащие были приняты на работу по категориям G -10, G-12. Являются ли вышеперечисленные сотрудники гражданскими служащими? Прошу дать разъяснения по поводу порядка и условия предоставления данным сотрудникам очередного трудового отпуска, выплаты пособии для оздоровления к отпуску? Допускается ли установление надбавок к должностому окладу, а также премирование указанных служащих?

ОТВЕТ:

В соответствии со статьей 101 Трудового кодекса Республики Казахстан (далее – Кодекс) оплачиваемый ежегодный трудовой отпуск работникам предоставляется продолжительностью двадцать четыре календарных дня, если большее количество дней не предусмотрено иными нормативными правовыми актами, трудовым, коллективным договорами и актами работодателя. Вместе с тем, согласно статье 239 Кодекса гражданским служащим, содержащимся за счет государственного бюджета, предоставляются оплачиваемые ежегодные трудовые отпуска продолжительностью не менее тридцати календарных дней с выплатой пособия на оздоровление в размере должностного оклада. При этом согласно статье 1 Кодекса гражданский служащий - лицо, занимающее в установленном законодательством Республики Казахстан порядке оплачиваемую штатную должность в казенных предприятиях, государственных учреждениях и осуществляющее должностные полномочия в целях реализации их задач и функций и осуществления технического обслуживания и обеспечения функционирования государственных органов. Перечень должностей работников, лиц, осуществляющих техническое обслуживание и обеспечивающих функционирование государственных органов и не являющихся государственными служащими, утвержден Постановлением Правительства Республики Казахстан от 30 декабря 1999 года № 2021 «Об утверждении Перечня должностей работников, лиц, осуществляющих техническое обслуживание и обеспечивающих функционирование государственных органов и не являющихся государственными служащими». Оплата труда данных работников регулируется постановлением Правительства Республики Казахстан от 29 декабря 2007 года № 1400 «О системе оплаты труда гражданских служащих, работников организаций, содержащихся за счет средств государственного бюджета, работников казенных предприятий». 38

БУХГАЛТЕР.KZ, июнь 2013

ЛИНИЯ КОНСУЛЬТАЦИЙ

www.buhgalter.kz

ВОПРОС: Как мне рассчитать мое декретное пособие, если моя официальная зарплата 20 000 тг.?

ОТВЕТ:

Согласно Закону РК «Об обязательном социальном страховании» (далее –Закон) размер социальной выплаты по беременности и родам (далее – СВбр) определяется путем умножения среднемесячного размера дохода (далее – СМД), учтенного в качестве объекта исчисления социальных отчислений (далее –СО), на соответствующий коэффициент количества дней нетрудоспособности, указанных в больничном листе. Коэффициент количества дней нетрудоспособности определяется путем деления количества дней, на которые выдан больничный лист, на 30 календарных дней. Например: 126дней / 30дней=4,2. СМД определяется путем деления суммы доходов, с которых производились СО за последние 12 календарных месяцев (независимо от того, были ли в этот период перерывы в СО), предшествующих месяцу, в котором наступило право на социальную выплату, на 12. Согласно ст.15 Закона – в случае если общая сумма начисленных доходов работнику за календарный месяц менее минимального размера заработной платы, установленного законом о республиканском бюджете, то объект исчисления социальных отчислений определяется исходя из минимального размера заработной платы, то есть минимальная заработная плата на 2013 год составляет 18660 тенге, отсюда 5% СО = 933тенге. Рассчитать Вам сумму СВбр не предоставляется возможным, в связи с отсутствием информации о поступивших ежемесячных СО в Фонд от Вашего работодателя. Информацию о поступивших СО в Фонд Вы можете получить, лично обратившись в отделение ГЦВП по месту прописки.

ВОПРОС: Сотрудница, которая находится в декрете, попросила от работодателя приказ о том, что официально он не будет брать ее на работу в течение года, т.к. выплаты ежемесячного пособия на ребенка прекратятся, как только она выйдет на работу. С другой стороны, ГЦВП может автоматически прекратить выплаты, как только пойдут официальные отчисления пенсионных и социальных выплат. Меня интересует, насколько правомочны действия ГЦВП при прекращении ежемесячных выплат на ребенка с выходом матери на работу, а также требования вышеуказанного приказа от работодателя?

ОТВЕТ:

4 февраля 2013 г. был принят Закон РК №75-V «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты РК по вопросам социального обеспечения», который вступил в силу с 17 февраля 2013 г. Также, в ст.23-2 Закона Республики Казахстан №405-II «Об обязательном социальном страховании» было внесено изменение и дополнение в части назначения социальной выплаты на случай потери дохода в связи с уходом за ребенком по достижении им возраста одного года. При оформлении данного вида социальной выплаты к заявлению прилагается определенный перечень документов. Одним из основных условий является подтверждение факта потери дохода в связи с уходом за ребенком по достижении им возраста одного года. В связи с этим, работник предоставляет выписку из приказа, выданную работодателем о том, что участник системы обязательного социального страхования, за которого производились социальные отчисления, обратившийся за назначением социальной выплаты на случай потери дохода в связи с уходом за ребенком по достижении им возраста одного года, находится в отпуске без сохранения заработной платы по уходу за ребенком. А самостоятельно занятые лица (налогоплательщики), осуществляющие исчисление и уплату социальных отчислений, предоставляют копию заявления в налоговый орган о приостановлении их деятельности. Механизм приостановления получаемой социальной выплаты в случае выхода на работу до достижения возраста одного года Законом не определен.

ВОПРОС: Какой трудовой стаж для начислении пенсии будет у меня, если в трудовой книжке запись начинается с 10.1965 г. по сегодняшний день без перерывов при переходе в другие организации? БУХГАЛТЕР.KZ, июнь 2013

www.buhgalter.kz

ЛИНИЯ КОНСУЛЬТАЦИЙ ОТВЕТ:

Согласно нормам Закона «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан» №136 от 20 июня 1997 г. трудовой стаж для исчисления пенсионных выплат из Центра учитывается только до 1 января 1998 года и подтверждается трудовой книжкой или соответствующими документами. Размер пенсионных выплат за каждый полный отработанный год до 1 января 1998 г. сверх требуемого трудового стажа увеличивается на 1 процент, но не более 75 процентов от дохода, учитываемого для исчисления пенсии. В Вашем случае общий трудовой стаж более подробно будет подсчитан при непосредственном обращении за назначением пенсионной выплаты

ВОПРОС: Мне известно из СМИ, что можно выйти на пенсию, если накопительные средства превышают 3 000 000 тнг. и более. С 1981 года по 2000 год проработал без перерыва на различных руководящих должностях МВД, ГСК. В декабре 2000 года уволился по собственному желанию. С 2000 по 2012 год работал в различных коммерческих структурах. В настоящее время не работаю по болезни. Могу ли я получать пенсию из накопленных средств, которые превышают 4 000000 тнг., или какую-либо пенсию от государства?

ОТВЕТ:

В соответствии с Законом «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан» от 20 июня 1997 года № 136- 1 (далее-Закон) право на пенсионные выплаты из накопительных пенсионных фондов за счет обязательных пенсионных взносов имеют лица, имеющие пенсионные накопления в накопительном пенсионном фонде: 1) при наступлении пенсионного возраста, предусмотренного пунктами 1-3 статьи 9 настоящего Закона; 2) мужчины по достижении пятидесятипятилетнего возраста и женщины - пятидесятилетнего возраста при достаточности пенсионных накоплений для обеспечения выплаты не ниже размера минимальной пенсии, установленного законом о республиканском бюджете; 3) инвалиды первой и второй групп, если инвалидность установлена бессрочно; 4) указанные в пункте 1 статьи 60 настоящего Закона: военнослужащие (кроме военнослужащих срочной службы), сотрудники органов внутренних дел и Комитета уголовно-исполнительной системы Министерства юстиции РК, органов финансовой полиции и государственной противопожарной службы, которым присвоены специальные звания и на которых распространяется порядок, установленный законодательством РК для сотрудников органов внутренних дел. 5) выезжающие или выехавшие на постоянное место жительства за пределы Республики Казахстан иностранцы и лица без гражданства, представившие документы, определенные законодательством Республики Казахстан, подтверждающие намерение или факт выезда. При этом на лицо, изъявшее пенсионные накопления при выезде за пределы Республики Казахстан, не распространяется норма пункта 2 статьи 5 настоящего Закона. Несмотря на достаточные пенсионные накопления, Вам не могут быть выплачены пенсионные отчисления, в связи с тем, что Вы не достигли установленного Законом пенсионного возраста, указанного в пункте 2, статьи 23 Закона «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан».

ВОПРОС: У нас в трудовом договоре написано «Работнику выплачивается должностной оклад в размере 60000 тенге», значит ли это, что работодатель должен выплатить именно 60000 тенге без учета подоходного налога и пенсионных отчислений, ведь не написано, что установлен должностной оклад или выплачивается заработная плата в размере? ...

ОТВЕТ:

В соответствии с пп. 7 п. 1 ст. 28 Трудового кодекса РК, в трудовом договоре указывается размер и иные условия оплаты труда, в связи, с чем под должностным окладом подразумевается размер заработной платы.

ВОПРОС: Я выхожу в мае на пенсию. Организация, в которой я работала, объявила себя банкротом. Заработная плата с 2010 года начислялась, но выплачивалась частич40

БУХГАЛТЕР.KZ, июнь 2013

ЛИНИЯ КОНСУЛЬТАЦИЙ

www.buhgalter.kz

но, а отчисления в пенсионный фонд не производились. Из какого расчета мне будет сделано начисление пенсии и будет ли сделан перерасчет пенсии после погашения задолженности по пенсионным перечислениям?

ОТВЕТ:

В соответствии с п. 2 ст. 13 Закона Республики Казахстан от 20 июня 1997 года №136 «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан», исчисление размера пенсионных выплат из Центра осуществляется, исходя из среднемесячного дохода за любые 3 года подряд независимо от перерывов в работе с 1 января 1995 года. Размер среднемесячного дохода за период с 1 января 1998 года устанавливается соответственно доходу, с которого осуществлялись обязательные пенсионные взносы в накопительные пенсионные фонды. В случае отсутствия дохода пенсия назначается в минимальном размере – 19066 тг. + 9330 тг. (базовая пенсия). Если организация, в которой Вы работали, погасит задолженность по пенсионным перечислениям, то размер пенсии вновь будет пересмотрен со дня повторного обращения с учетом представленного дохода.

ВОПРОС: Я проработала в компании полтора года. Компания действует и зарегистрирована в г. Алматы, но через месяц планируется переезд в Астану. Мне осталось несколько месяцев до декретного отпуска. Должно ли ТОО выплачивать мне зарплату до декретного отпуска, будучи не в Алматы, или они меня смогут уволить?

ОТВЕТ:

В соответствии с п.1 ст.42 Трудового кодекса РК, работодатель обязан предупредить работника о предстоящем переезде работодателя на другую местность не позднее чем за один месяц, если трудовым, коллективным договорами не предусмотрен более длительный срок предупреждения. Согласно п.3 ст.42 Трудового кодекса РК, в случае письменного отказа работника от перевода в другую местность вместе с работодателем трудовой договор с работникам прекращается по основанию, предусмотренному пп.1, п.1, ст.59 Трудового кодекса РК.

ВОПРОС: Возможно ли удержание из ОПВ согласно решению суда, так как пенсионеру по решению суда необходимо возместить ущерб?

ОТВЕТ:

По существу поставленного Вами вопроса сообщаем, что в соответствии с п.2 ст. 25 Закона РК от 20.06.1997 г №136 «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан» - обращение взысканий на пенсионные активы по долгам вкладчика, получателя , накопительного пенсионного фонда, банка-кастодиана и организации, осуществляющей инвестиционное управление пенсионными активами не допускается, в том числе и в случаях ликвидации и (или) банкротства перечисленных субъектов. Пенсионные активы накопительного пенсионного фонда могут быть использованы исключительно на следующие цели: - размещение в финансовые инструменты, перечень которых определяется уполномоченным органом; - осуществление пенсионных выплат в соответствии с законодательством РК; - перевод пенсионных накоплений в другой накопительный пенсионный фонд либо страховую организацию, по договору пенсионного аннуитета, в порядке, предусмотренном законодательством РК; - возврат ошибочно зачисленных пенсионных взносов и иных ошибочно зачисленных денег; - возмещение расходов, связанных с осуществлением пенсионных выплат и переводов пенсионных накоплений в соответствии с законодательством РК.

ВОПРОС: Я находилась в декретном отпуске с 18 октября 2011года по 01 января 2013 года за первого ребенка. В данный момент я беременна вторым ребенком, должна выйти БУХГАЛТЕР.KZ, июнь 2013

www.buhgalter.kz

ЛИНИЯ КОНСУЛЬТАЦИЙ в декретный отпуск 30 апреля 2013года. На работу вышла с января 2013 года. Работаю в двух местах: в одном с января 2013 года, зарплата 150000 тенге, в другом с марта 2013 года, зарплата 33800 тенге. Как будут считать мне декретные и пособии по уходу за ребенком до года? Есть ли какие-то другие выплаты таким мамам как я?

ОТВЕТ:

1. Поскольку на момент 30 недель беременности Вы работали у 2-х работодателей, то Вам необходимо получить 2 больничных листа и оформить отпуск по беременности и родам по каждому месту работы, а также предоставить две Справки с места работы о доходах за последние 12 календарных месяцев перед наступлением социального отчисления. В Справке должна быть указана информация о доходах, начисленных и уплаченных СО и обязательных пенсионных взносах за последние 12 календарных месяцев. После этого Вы можете обратиться за назначением СВбр из Фонда в отделение Государственного центра по выплате пенсий по месту прописки (далее - ГЦВП). Размер СВбр определяется путем умножения среднемесячного размера дохода (далее – СМД), учтенного в качестве объекта исчисления СО, на соответствующий коэффициент количества дней нетрудоспособности. Коэффициент количества дней нетрудоспособности определяется путем деления количества дней, на которые выдан больничный лист, на 30 календарных дней. СМД определяется путем деления суммы доходов, с которых производились СО за последние 12 календарных месяцев (независимо от того, были ли в этот период перерывы в СО), предшествующих месяцу, в котором наступило право на социальную выплату, на 12. В случае поступления СО за один и тот же месяц от 2-х плательщиков, ежемесячный доход по поступившим от каждого работодателя СО принимается в размере, не превышающем 10 – кратного размера минимальной заработной платы (далее - МЗП) от каждого работодателя, которые впоследствии суммируются. После этого сумма доходов, с которых уплачивались СО от 2-х работодателей, делится на 12. Таким образом, если Вы в течение 12 календарных месяцев до даты выдачи больничного листа работали у двух работодателей, с каждым из которых у Вас заключен трудовой договор, то при назначении СВбр будут учтены СО, поступившие от двух работодателей. 2. В соответствии с Законом Республики Казахстан «О государственных пособиях семьям, имеющим детей» после Вы имеете право на назначение: 1) единовременного государственного пособия на рождение ребенка из государственного бюджета в размере: - на первого, второго, третьего ребенка - 30 месячных расчетных показателей (далее - МРП) или 51 930 тенге; - на четвертого и более ребенка – 50 МРП или 86 550 тенге. 2) ежемесячной социальной выплаты на случай потери дохода в связи с уходом за ребенком до достижения им возраста одного года. Одним из основных документов для назначения СВур является документ, подтверждающий факт потери дохода в связи с уходом за ребенком по достижении им возраста одного года: для работников – выписка из приказа работодателя о том, что участник системы обязательного социального страхования, за которого производились ежемесячные социальные отчисления (далее - СО), обратившийся за назначением СВур находится в отпуске без сохранения заработной платы по уходу за ребенком. Ежемесячная социальная выплата на случай потери дохода в связи с уходом за ребенком по достижении им возраста одного года (далее – СВур) из Фонда, назначается на основании ежемесячных социальных отчислений (далее – СО), фактически поступивших в Государственный фонд социального страхования (далее – Фонд) от Вашего работодателя за последние 24 календарных месяца. СВур определяется путем умножения среднемесячного размера дохода (далее - СМД), на коэффициент замещения дохода. СМД, учтенный в качестве объекта исчисления СО, определяется путем деления суммы доходов, с которых производились СО за последние 24 месяца (независимо от того, были ли в этот период перерывы в социальных отчислениях), предшествующих месяцу, в котором наступило право на социальную выплату, на 24. Коэффициент замещения дохода составляет 0,4. СВур назначается с даты рождения, указанной в свидетельстве о рождении ребенка, до дня достижения им возраста одного года включительно. 42

БУХГАЛТЕР.KZ, июнь 2013

ЛИНИЯ КОНСУЛЬТАЦИЙ

www.buhgalter.kz

ВОПРОС: В соответствии с п.5-1 Правил исчисления, удержания (начисления) и перечисления обязательных пенсионных взносов в накопительные пенсионные фонды обязательные пенсионные взносы в накопительные пенсионные фонды не удерживаются, в том числе, с выплат, установленных подпунктами 4), 5) пункта 3 статьи 357 Налогового кодекса. Согласно ст.8 Правил исчисления и перечисления социальных отчислений социальные отчисления в Фонд не уплачиваются с доходов, установленных, в том числе, подпунктами 4), 5), 6) пункта 3 статьи 357 Налогового кодекса. До 2012 г. в п.3 ст.357 НК РК перечислялись доходы физических лиц, не облагаемые социальным налогом. С 2012 г. пункты 2 и 3 статьи 357 НК РК поменяли местами и теперь п.3 статьи 357 НК РК звучит так: «В случае если объект обложения, определенный в соответствии с пунктом 2 настоящей статьи за календарный месяц, менее минимального размера заработной платы, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на первое число этого календарного месяца, то объект обложения социальным налогом определяется исходя из такого минимального размера заработной платы». При этом в Правила исчисления ОПВ и СО изменения не вносились. Означает ли это, что компенсация при расторжении трудового договора, компенсации за неиспользованный отпуск являются объектом обложения ОПВ и СО, а также обязательные пенсионные взносы работников в пенсионные фонды являются объектом обложения СО? Что это: упущение законодателей или сделано намеренно?

ОТВЕТ:

В соответствии с Законом РК от 20.06.1997 г №136 « О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан» при исчислении пенсионных выплат по возрасту учитывается доход за любые три года работы подряд, но не ранее 1 января 1995 г. При этом, доход, начиная с января 1998 г, учитывается при условии отчислений обязательных пенсионных взносов в накопительные пенсионные взносы. Перечень видов доходов, с которых не удерживаются ОПВ и которые, соответственно не учитываются при назначении пенсионных выплат по возрасту, имеется в ст.2 п/п 5-1 «Правил исчисления, удержания(начисления) и перечисления обязательных пенсионных взносов в накопительные пенсионные фонды», утвержденных Постановлением Правительства от 15.03.1999 г № 245. В соответствии с Законом РК от 25.04.2003 г №405 «Об обязательном социальном страховании» при исчислении социальных выплат из Государственного фонда социального страхования при наступлении случаев социальных рисков учитывается доход, с которого произведены обязательные социальные отчисления. В соответствии со ст. 15 п.2 названного Закона – в случае если общая сумма начисленных доходов работнику за календарный месяц менее минимального размера заработной платы, установленного законом о республиканском бюджете, то объект исчисления социальных отчислений определяется исходя из минимального размера заработной платы. Перечень доходов, которые не являются объектом исчисления социальных отчислений и, соответственно, не будут учитываться при исчислении социальных выплат из ГФСС, определен ст. 2 п.8 «Правил исчисления и перечисления обязательных социальных отчислений», которые утверждены Постановлением Правительства РК от 21.06.2004 г №683. В соответствии со ст. 22 Закона РК «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан», со ст. 17 Закона РК «Об обязательном социальном страховании» - контроль за своевременностью, полнотой уплаты обязательных пенсионных взносов (ОПВ) и пени, обязательных социальных отчислений (ОСО) и пени осуществляется налоговыми органами.

ВОПРОС: У нас сотрудник инвалид 3 группы пожизненно. Удерживаются и начисляются ли с его зарплаты ОПВ и социальные отчисления? В каком размере: ОПВ 10%, СО 5%?

ОТВЕТ:

В соответствии со ст. 22 Закона Республики Казахстан «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан» от уплаты обязательных взносов в накопительные пенсионные фонды освобождаются лица, имеющие инвалидность первой и второй БУХГАЛТЕР.KZ, июнь 2013

www.buhgalter.kz

ЛИНИЯ КОНСУЛЬТАЦИЙ групп, если инвалидность установлена бессрочно. Инвалиды третьей группы не освобождаются от уплаты обязательных пенсионных взносов.

ВОПРОС: Официальный выход в декрет (30 недель) 13 июня 2013 года. Для расчета социальных пособий из ГЦВП за основу берут среднемесячный доход (СМД) за последние 12 месяцев. В данном случае это будет СМД с 1 июля 2012 года по 13 июня 2013 года или месяц наступления социального риска не учитывается и будет СМД с 1 июня 2012 г по 31 мая 2013 года? Если сотрудница возьмет отпуск без сохранения зарплаты с 1 по 13 июня 2013 года, за июнь никаких отчислений не будет? Можно ли рассчитывать в этом случае на то, что будет учитывать СМД с 1 июня 2012 года по 31 мая 2013 года?

ОТВЕТ:

Согласно статье 23-1 Закона Республики Казахстан «Об обязательном социальном страховании» размер единовременной социальной выплаты по беременности и родам (далее - СВбр) из Государственного фонда социального страхования (далее – Фонд) определяется на основании ежемесячных социальных отчислений (далее - СО), фактически поступивших в Фонд на Ваше имя от Вашего работодателя за последние 12 календарных месяцев до даты выдачи листа временной нетрудоспособности по беременности и родам (далее – больничный лист). Право на СВбр возникает с даты отпуска по беременности и родам по месту работы, указанной в больничном листе. Размер СВбр определяется путем умножения среднемесячного размера дохода (далее – СМД), учтенного в качестве объекта исчисления социальных отчислений (далее – СО), на соответствующий коэффициент количества дней нетрудоспособности. Коэффициент количества дней нетрудоспособности определяется путем деления количества дней, на которые выдан больничный лист, на 30 календарных дней. СМД определяется путем деления суммы доходов, с которых производились СО за последние 12 календарных месяцев (независимо от того, были ли в этот период перерывы в СО), предшествующих месяцу, в котором наступило право на социальную выплату, на 12. Одним из основных документов для назначения СВбр из Фонда является Справка с места работы о доходах за последние 12 календарных месяцев перед наступлением социального риска (далее - Справка). В Справке указывается информация о Ваших доходах, с которых уплачены СО и обязательные пенсионные взносы (далее - ОПВ) за последние 12 календарных месяцев до даты выдачи больничного листа. При этом, отмечаем, что информация об уплаченных СО и ОПВ должна совпадать с базой данных Государственного центра по выплате. Таким образом, Вы должны предоставить Справку с июня 2012 г. по май 2013 г. включительно. Только после поступления СО и ОПВ за май 2013 года. Вы сможете обратиться за назначением СВбр из Фонда в течение 12 календарных месяцев со дня выдачи больничного листа.

ВОПРОС: Подскажите, правомерен ли бухгалтер удержать сейчас излишненачисленные суммы за период 2010-2012 гг? Обязательно ли письменное согласие работника? Существует ли «срок давности» на подобные удержания?

ОТВЕТ:

В соответствии со статьей 137 Трудового кодекса Республики Казахстан (далее – Кодекс) удержания из заработной платы работника производятся по решению суда, а также в случаях, предусмотренных законами Республики Казахстан. Удержания из заработной платы работника для погашения его задолженности перед организацией, в которой он работает, могут также производиться на основании акта работодателя при наличии письменного согласия работника. Общий размер ежемесячного удержания не может превышать пятьдесят процентов причитающейся работнику заработной платы. Согласно статье 177 Гражданского кодекса РК исковая давность - это период времени, в течение которого может быть удовлетворено исковое требование, возникшее из нарушений права лица или охраняемого законом интереса. 44

БУХГАЛТЕР.KZ, июнь 2013

ИНФОРМАЦИОННЫЙ БЛОК

www.buhgalter.kz

Импорт многострочных приложений декларации по налогу на добавленную стоимость формы 300.00 посредством шаблонов MS Excel Одним из образующих государственный бюджет налогов является налог на добавленную стоимость (НДС). НДС представляет собой отчисления в бюджет части стоимости облагаемого оборота по реализации, добавленной в процессе производства и обращения товаров (работ, услуг), а также отчисления при импорте товаров на территорию Республики Казахстан. НДС, подлежащий уплате в бюджет по облагаемому обороту, определяется как разница между суммами НДС, начисленными за реализованные товары (работы, услуги) и суммами НДС, подлежащими уплате за полученные товары (работы, услуги), т.е. разница между купленным и проданным НДС. Кто является плательщиком НДС? Лица, которые встали или обязаны встать на учет по налогу на добавленную стоимость в Республике Казахстан: • индивидуальные предприниматели; • юридические лица, за исключением государственных учреждений; • нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение; • структурные подразделения юридического лица, признанные самостоятельными плательщиками налога на добавленную стоимость; А также плательщиками НДС при импорте товаров являются лица, импортирующие эти товары на территорию Республики Казахстан в соответствии с таможенным законодательством Республики Казахстан. Учитывая перечисленные выше категории плательщиков НДС можно убедиться, что их не мало, а так как плательщики НДС отчитываются раз в квартал, то и не мало налогоплательщиков сталкивающихся с проблемой заполнения следующих многострочных приложений декларации по налогу на добавленную стоимость формы 300.00: • 300.03 - Импорт товаров, по которым изменен срок уплаты налога на добавленную стоимость • 300.07 - Реестр счетов-фактур по реализованным товарам, работам, услугам в течение отчетного налогового периода • 300.08 - Реестр счетов-фактур (документов на выпуск товаров из госматрезерва) по приобретенным товарам, работам, услугам в течение отчетного налогового периода • 300.09 - Реестр счетов-фактур по реализованным в Российскую Федерацию в течение налогового периода товарам и (или) выполненным работам по переработке давальческого сырья • 300.10 - Реестр счетов-фактур по реализованным в Республику Беларусь в течение налогового периода товарам и (или) выполненным работам по переработке давальческого сырья. Данные шаблоны удобны как для заполнения в ручную в MS Excel так и для импорта с программ ведения бухгалтерского учета например 1С-бухгалтерия. При выгрузке выше указанных приложений с 1С-Бухгалтерии проделываем следующие шаги. 1. Заходим в регламентные отчеты и создает отчет по НДС ФНО 300.00 2. Переходим на необходимое приложение и посредством команды «Заполнить» заполняем приложение 3. По средствам команды «Выгрузить» далее «Выгрузить в шаблоны MS Excel» в открывшемся окне указываем шаблон соответствующего приложения 4. Открываем выгруженные файлы в MS Excel, проверяем и импортируем в систему обработки налоговой отчетности (СОНО). БУХГАЛТЕР.KZ, июнь 2013

Руководитель отдела информационных технологий Налогового управления по Ауэзовскому району г. Алматы Т. Г. Жумаханов

www.buhgalter.kz

ИНФОРМАЦИОННЫЙ БЛОК

Письмо Налогового департамента по г. Алматы

№ НД 08.07/880-ю от 20 мая 2013 года Заместитель руководителя С. Матчанов

КАСАТЕЛЬНО ПРИМЕНЕНИЯ АГЕНТСКИХ ДОГОВОРОВ Налоговый департамент по г. Алматы, сообщает следующее: В соответствии с внесенными изменениями и дополнениями в Кодекс РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее - Налоговый кодекс) с 1 января 2013 года, подпунктом 6 пункта 3 статьи 428 Налогового кодекса, налогоплательщики, осуществляющие деятельность на основании агентских договоров (соглашений), не имеют право применять специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса. Под агентскими договорами (соглашениями) понимаются договоры (соглашения) гражданско-правового характера, заключенные в соответствии с законодательством Республики Казахстан, по которым одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны определенные действия от своего имени, но за счет другой стороны, либо от имени и за счет другой стороны; Согласно пункту 5 статьи 435 Налогового кодекса, в случае несоответствия условиям, установленным статьями 428 и 433 Налогового кодекса, налоговое заявление представляется в течение десяти календарных дней с момента возникновения несоответствия. Прекращение специального налогового режима в указанном случае производится, начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором возникло несоответствие. На основании пункта 6 статьи 435 Налогового кодекса, налоговый орган при установлении факта несоответствия налогоплательщика условиям, установленным статьями 428 и 433 Налогового кодекса, переводит данного налогоплательщика на общеустановленный порядок с месяца, следующего за месяцем, в котором возникло несоответствие. При этом, в случае установления факта такого несоответствия в ходе камерального контроля налоговые органы до перевода на общеустановленный порядок направляют налогоплательщику уведомление об устранении нарушений, выявленных органами налоговой службы по результатам камерального контроля, в сроки и порядке, которые установлены статьями 607 и 608 Налогового кодекса. В соответствии с пунктом 7 статьи 435 Налогового кодекса, в случаях, указанных в пунктах 5 и 6 данной статьи: 1) датой прекращения применения специального налогового режима будет являться последнее число месяца, в котором возникло такое несоответствие; 2) датой начала применения общеустановленного порядка будет являться первое число месяца, следующего за месяцем, в котором возникло такое несоответствие. Таким образом, Вам необходимо обратиться в налоговый орган по месту нахождения ИП и подать налоговое заявление, в течение десяти календарных дней с момента возникновения несоответствия условиям применения специального налогового режима для субъектов малого бизнеса.

БУХГАЛТЕР.KZ, июнь 2013

ИНФОРМАЦИОННЫЙ БЛОК

www.buhgalter.kz

Письмо Налогового департамента по г. Алматы

№ НД 08.07/86-Ю от 13 апреля 2013 года О ВИДАХ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ, НА КОТОРЫЕ СПЕЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГОВЫЙ РЕЖИМ НЕ РАСПРОСТРАНЯЕТСЯ

Заместитель руководителя С. Матчанов

Налоговый департамент по г. Алматы, сообщает следующее. В соответствии с пунктом 4 статьи 428 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее - Налоговый кодекс), специальный налоговый режим не распространяется на следующие виды деятельности: 1) производство подакцизных товаров; 2) хранение и оптовая реализация подакцизных товаров; 3) реализация отдельных видов нефтепродуктов - бензина, дизельного топлива и мазута; 4) организация и проведение лотерей (кроме государственных (национальных)); 5) недропользование; 6) сбор и прием стеклопосуды; 7) сбор (заготовка), хранение, переработка и реализация лома и отходов цветных и черных металлов; 8) консультационные услуги; 9) деятельность в области бухгалтерского учета или аудита; 10) финансовая, страховая деятельность и посредническая деятельность страхового брокера и страхового агента; 11) деятельность в области права, юстиции и правосудия. Таким образом, так как представленные Вами виды деятельности, не входят в вышеуказанный список, применять специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации при условиях соблюдения статей 433, 435 Налогового кодекса не противоречит законодательству. Вместе с тем, налогоплательщики, имеющие и (или) объекты налогообложения в разных населенных пунктах, в соответствии с пунктом 3 статьи 428 Налогового кодекса, не имеют право применять специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса.

БУХГАЛТЕР.KZ, июнь 2013

www.buhgalter.kz

ИНФОРМАЦИОННЫЙ БЛОК

НАЦИОНАЛЬНЫЙ БАНК РЕСПУБЛИКИ КАЗАХСТАН ИНФОРМИРУЕТ

О РЫНОЧНЫХ КУРСАХ ОБМЕНА ВАЛЮТ В МАЕ 2013 ГОДА Национальный банк Республики Казахстан информирует о рыночных курсах обмена валют в мае 2013 года (в соответствии с Приказом Министра финансов Республики Казахстан от 22 февраля 2013 года № 99 и Постановлением Правления Национального Банка Республики Казахстан от 25 января 2013 года №15 «Об установлении порядка определения и применения рыночного курса обмена валют»). Дата

1 долл. США

1 евро

1 руб. Россия

01.05.2013

151,23

197,52

4,87

02.05.2013

151,23

197,52

4,87

03.05.2013

151,28

199,3

4,83

04.05.2013

151,07

198,2

4,85

05.05.2013

151,07

198,1

4,86

06.05.2013

151,07

198,1

4,86

07.05.2013

151,01

197,91

4,86

08.05.2013

151,01

197,91

4,86

09.05.2013

150,96

198,04

4,85

10.05.2013

150,96

198,04

4,85

11.05.2013

150,96

198,04

4,85

12.05.2013

150,96

198,04

4,85

13.05.2013

150,96

198,04

4,85

14.05.2013

151,1

195,96

4,82

15.05.2013

151,12

196,37

4,83

16.05.2013

151,21

195,08

4,8

17.05.2013

151,1

194,42

4,81

18.05.2013

150,95

194,17

4,8

19.05.2013

150,95

194,17

4,8

20.05.2013

150,95

194,17

4,8

21.05.2013

150,95

194,27

4,83

22.05.2013

150,84

194,09

4,83

23.05.2013

150,81

195,04

4,83

24.05.2013

150,79

194,43

4,8

25.05.2013

150,74

195,74

4,82

26.05.2013

150,74

195,74

4,82

27.05.2013

150,74

195,74

4,82

28.05.2013

150,94

195,35

4,82

29.05.2013

150,84

194,72

4,8

30.05.2013

150,92

194,51

4,78

31.05.2013

151,08

195,85

4,78

Ежедневные курсы остальных валют вы можете наблюдать на сайте журнала по адресу: http://www.buhgalter.kz 48

БУХГАЛТЕР.KZ, июнь 2013