2012, № 7, Журнал БУХГАЛТЕР.KZ by БУХГАЛТЕР.KZ

Ежемесячный специализированный журнал «Бухгалтер.kz» № 07 (111) июль 2012 г. Издается с мая 2003 г. Издатель:

ИА «PRESS.KZ» Учредитель:

Агентство «PRESS.KZ» Директор:

Феликс Рутковский Главный редактор:

Анастасия Барботько Редактор:

Татьяна Попова Верстка и дизайн:

Павел Зимов Корректор:

Ольга Маслова

В НОМЕРЕ: есть мнение Всеобщее декларирование доходов населения, этапы внедрения.................................................................................2

финансовый учет Налогообложение при обучении специалистов............................7 Учет и передача лицевых счетов при изменении места нахождения налогоплательщика (налогового агента) . ............. 11 Порядок получения справки об отсутствии и (или) наличие налоговой задолженности, задолженности по обязательным пенсионным взносам и социальным отчислениям.................... 12 Какие возникают налоги при заключении договора со странами Таможенного союза?.................................................14

Корреспонденты:

Кирилл Павлов

Условия применения упрощенной декларации и порядок расчета с бюджетом.......................................................16

Бухгалтер:

О прекращении деятельности СНР на основе патента.............. 17

Отдел доставки и продаж:

Административная ответственность за несвоевременное перечисление налогов, обязательных пенсионных взносов и социальных отчислений...............................................................18

Лидия Виноградова Кристина Кузнецова Водитель:

Александр Кислицин Редакция:

+ 7 727 321 80 21 Республика Казахстан, 050004, г. Алматы, а/я 21 Отдел продаж:

+ 7 727 233 87 68 Отдел рекламы:

+ 7 727 321 80 21 Internet:

www.buhgalter.kz e-mail:

info@buhgalter.kz Подписной индекс в каталоге ОАО «Казпочта»:

75583

Мнение автора не всегда отражает точку зрения редакции. За содержание рекламных объявлений редакция ответственности не несет. Рукописи не возращаются. Перепечатка запрещена обладателем исключительных прав. Журнал зарегистрирован Министерством культуры, информации и общественного согласия Республики Казахстан, свидетельство № 3813 — Ж от 30.04.2003 г. © «Бухгалтер.kz», 2009 г. Сдано на верстку 04.07.2012 г. Подписано в печать 14.07.2012 г.

Отпечатано:

ТОО «Алма Дизайн» Тираж: 1000 экз.

Возврат уплаченной суммы штрафа.............................................19 Надо ли ТОО начислять НДС, в случае реализации имущества на торгах?.......................................................................20

ЛИНИЯ КОНСУЛЬТАЦИЙ Ответы по вопросы, возникающие при пересечении границы РК..........................................................21 Методология оплаты труда.............................................................29

ИНФОРМАЦИОННЫЙ БЛОК Письмо Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстана от 4 июля 2012 года №НК-21-888-НК-6482..........................................................................42 Об изменениях минимальных розничных цен на сигареты с фильтром...........................................................44 О приостановлении представления упрощенной декларации.........................................................................45 Какие требования предъявляются ИП по патенту и упрощенной декларации?............................................................46 О приостановлении (продлении, возобновлении) деятельности индивидуальным предпринимателем, применяющим СНР на основе патента................................................47 Курсы валют в мае 2012 года.................................................................48

www.buhgalter.kz

есть мнение

Всеобщее декларирование доходов населения, этапы внедрения Член Палаты налоговых консультантов РК С. Муслимова

История возникновения вопроса. В соответствии с Программой Правительства Республики Казахстан «Основные направления экономической политики и организационных мер по сокращению размеров теневой экономики в Республике Казахстан на 2005-2010 годы», утвержденной постановлением Правительства Республики Казахстан от 30 сентября 2005 года № 969, в целях сокращения объемов теневого сектора экономики в качестве одного из основных мероприятий в области совершенствования налогового администрирования предусмотрен поэтапный переход к всеобщему декларированию доходов физических лиц.

Концепция и план мероприятий по переходу к всеобщему декларированию доходов и имуществу граждан Республики Казахстан. Концепции перехода к всеобщему декларированию доходов и имущества гражданами Республики Казахстан и лицами, имеющими вид на жительство, и утверждении Плана мероприятий по переходу к всеобщему декларированию доходов и имущества гражданами Республики Казахстан и лицами, имеющими вид на жительство, утверждены постановлением Правительства РК от 23.09.2010г № 975. Концепция перехода к всеобщему декларированию доходов и имущества гражданами Республики Казахстан и лицами, имеющими вид на жительство, детализирует цели, задачи, этапы, а также основные направления и механизмы перехода к всеобщему декларированию. При наличии в Казахстане достаточно низких налоговых ставок с доходов и имущества физических лиц масштабы уклонения от уплаты налогов остаются значительными. Анализ данных официальной статистики за 2008 год показывает, что около 50% доходов физических лиц, проживающих в Республике Казахстан, не облагается налогами. Развитие малого бизнеса, рынка ценных бумаг, рынка недвижимости в Республике Казахстан не дали адекватного роста поступлений в бюджет в виде индивидуального подоходного налога. Так, по результатам 2008 года основным источником доходов бюджета в Республике Казахстан остается корпоративный подоходный налог (около 43% от доходов государственного бюджета с учетом Национального фонда), а поступления индивидуального подоходного налога составляют незначительную долю (6% от доходов государственного бюджета с учетом Национального фонда). При этом бюджеты развитых стран в основном формируются за счет налогов с физических лиц. В частности, поступления индивидуального подоходного налога в консолидированном бюджете составляют в США - 60%, в Великобритании, Швейцарии, Швеции - по 40%, странах ОЭСР, в среднем, - 30%, а вместе с взносами на социальное страхование, взимаемыми с общей базы, что и подоходный налог - 55%. Кроме того, развитие рыночной экономики обуславливает увеличение объема доходов физических лиц, с которых не производится удержание налога у источника выплаты и которые по законодательству подлежат декларированию физическими лицами самостоятельно, что в свою очередь требует организации эффективного контроля со стороны государства за полнотой отражения таких доходов. Вместе с тем, обеспечение всеобъемлющего контроля отражения физическими лицами доходов для целей налогообложения и выявление лиц, уклоняющихся от уплаты налогов, затруднено, поскольку в настоящее время декларацию о доходах и сведения об имуществе представляет лишь незначительная часть населения республики (3,8% от граждан Республики Казахстан). 2

БУХГАЛТЕР.KZ, июль 2012

есть мнение

www.buhgalter.kz

Как показывает международный опыт, важным условием для решения задачи полномасштабного администрирования налогообложения доходов физических лиц в целях снижения размеров теневой экономики является всеобщее декларирование доходов и имущества населения. В связи с чем, требуется разработка концептуальных «шагов» по переходу к всеобщему декларированию как инструмента обеспечения полноты собираемости налогов и противодействия теневой экономике. Реализация данной Концепции будет способствовать: противодействию теневой экономике; снижению уровня коррупции в государственных органах; расширению налоговой базы и увеличению поступлений в бюджет индивидуального подоходного налога; эффективности криминальных расследований; повышению налоговой культуры налогоплательщиков Республики Казахстан. Введение всеобщего декларирования позволит произвести 100 процентный охват по налоговому администрированию физических лиц, что позволит обеспечить полноту уплаты налогов физическими лицами, в результате чего минимальный рост поступлений в бюджет по индивидуальному подоходному налогу составит 10 процентов.

Цели и задачи всеобщего декларирования доходов населения РК. Целью перехода к всеобщему декларированию является создание системы эффективного контроля доходов и имущества физических лиц для борьбы с теневой экономикой и коррупционными проявлениями, а также усиление роли государства в обеспечении сбора налогов и других обязательных платежей в бюджет. Основными задачами по обеспечению перехода к всеобщему декларированию являются: - разработка методологических основ введения всеобщего декларирования и их законодательное обеспечение; - проведение мероприятий по подготовке государственных органов к приему и обработке деклараций физических лиц; - создание максимально удобной для населения процедуры декларирования доходов и имущества; - широкомасштабное информирование населения по вопросам перехода к всеобщему декларированию; - оказание методической помощи населению со стороны государства по составлению и представлению декларации; - создание эффективной системы камерального контроля деклараций физических лиц. Начиная с 2013 г. предполагается поэтапный переход к всеобщему декларированию физических лиц. Введение всеобщего декларирования позволит 100-процентно охватить по налоговому администрированию физических лиц. Это обеспечит полноту уплаты налогов физическими лицами. При разработке концепции перехода на всеобщее декларирование был учтен подобный опыт декларирования доходов государственных служащих. Декларацию должны подавать все, без исключения (в том числе несовершеннолетние и пенсионеры) и скидок на то, что нет соответствующего имущества. Примерно все будет происходить так: гражданин РК приходит в налоговую и заполняет декларацию. Планируется, что документ не будет превышать трех страниц. В нем нужно будет указать свои данные: ФИО, дату рождения РНН и др. Необходимо также расписать свой доход: официальную заработную плату и вторичные источники заработка: дивиденды, депозиты, прибыль/убытки компаний, акционером которой являетесь. Далее указывается окончательная сумма дохода и уже согласно ей выплачиваются налоги. Подпись. Дата. Такую форму отчета необходимо будет сдавать ежегодно. Также планируется разработать электронную версию декларации. Каждый сможет заполнить отчет, не выходя из дома/кабинета. Для этого надо будет с помощью электронного ключа зайти на вебпортал налогового комитета и заполнить отчет. Эта тропа уже проторена, поэтому не должна вызвать вопросов – ежегодно сотни госслужащих в онлайн-режиме сдают декларацию. Параллельно с внедрением всеобщего декларирования населения, планируется вести систему вычетов. Все те расходы, которые декларируемый потратит на образование и медицинское обслуживание, не будут облагаться налогом. Например, зараБУХГАЛТЕР.KZ, июль 2012

www.buhgalter.kz

есть мнение ботная плата в размере 100.000 тенге, 20.000 тенге из которых ежемесячно идет на обучение своего сына в университете. Получается, выплачиваться будут налоги лишь с 80.000. Но в этом случае должны будут быть все подтверждающие документы. Это справка, что, например, сын учиться в этом университете и чеки на оплату. Декларируемый в своей годовой декларации должен указать доход и затраты на обучение и лечение. Многие граждане предпочитают частные школы и частные больницы. Все эти суммы принимаются в вычеты в связи с тем, что государство по ним не несет затраты.

Этапы внедрения В настоящее время налоговые декларации обязаны представлять депутаты Парламента Республики Казахстан, судьи и физические лица, на которых возложена обязанность по представлению декларации в соответствии с Конституционным законом Республики Казахстан «О выборах в Республике Казахстан», Уголовноисполнительным кодексом Республики Казахстан и Законом Республики Казахстан «О борьбе с коррупцией». В 2012 году Налоговым комитетом министерства финансов РК планируется автоматизировать для физических лиц такие услуги, как регистрацию индивидуальных предпринимателей, оформление патента. Получение этих услуг будет возможно в он-лайн режиме. Электронный формат общения с юридическими лицами налоговой службой уже давно налажен. Налоговый комитет предоставил налогоплательщикам возможность оплачивать налоги на портале «электронного правительства» или с помощью «Кабинета налогоплательщика» на портале Налогового Комитета. В 2012 году будут открыты «электронные очереди», которые позволят налогоплательщикам в он-лайн режиме направлять заявки в налоговый орган и получать информацию об исполнении. Например, налогоплательщику требуется какая-либо справка от налоговых органов, для этого достаточно обратиться на web-сайт налоговой службы, заполнить и отправить заявку. Проверить готовность справки можно также при обращении на наш сайт. Услуга «электронная очередь» будет доступна всем налогоплательщикам независимо от наличия у них электронного ключа. Также планируется Налоговым комитетом министерства финансов РК направлять населению уведомления об уплате налогов на квитанциях по оплате коммунальных услуг, что позволит гражданам экономить свое время и в то же время обеспечить полноту поступления в бюджет налоговых платежей. Поскольку в действующем законодательстве отсутствуют положения, регулирующие составление и представление декларации по доходам и имуществу, находящемуся на праве собственности всеми гражданами Республики Казахстан и лицами, имеющими вид на жительство, требуется разработка законодательной основы для перехода к всеобщему декларированию. В настоящее время Налоговым комитетом МФ РК проводится работа по выработке предложений с учетом международного опыта для разработки проекта Закона «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам всеобщего декларирования доходов и имущества граждан Республики Казахстан и лиц, имеющих вид на жительство». Всеобщее декларирование представляет собой предоставление всеми физическими лицами включая как несовершеннолетними, так и пенсионерами декларации о доходах и имуществе, являющемся объектом налогообложения и находящемся как на территории Республики Казахстан, так и за ее пределами. В целом, осуществление перехода к всеобщему декларированию предполагается поэтапно до 2017 года. При этом, предусмотрен поэтапный переход на всеобщее декларирование, который предполагает на первом этапе осуществление сдачи первоначальной декларации работниками государственных учреждений, государственных предприятий и компаний, в которых имеется доля государства в 2014 году, окончательное внедрение системы всеобщего декларирования предполагается в 2017 году. При этом в течение 2012–2013 годов планируется проведение мероприятий по разработке законодательной базы, созданию Центров приема и обработки деклараций, техническому оснащению налоговых органов и указанных Центров. В течение 2014–2015 годов налоговыми органами будут произведены пилотные прием и обработка представленных деклараций. В 2015 году на основе практических результатов, полученных в ходе пилотных приема и обработки деклараций, будут проведены анализ содержания деклараций 4

БУХГАЛТЕР.KZ, июль 2012

есть мнение

www.buhgalter.kz

на предмет полноты сведений, необходимых для проведения контроля, а также анализ эффективности процедур по приему, обработке, камеральному контролю деклараций, отбору деклараций на проверку и доработка этих процедур в целях совершенствования, для того чтобы к 2017 году осуществить полный переход на всеобщее декларирование, то есть все физические лица будут обязаны представлять декларацию. С указанного периода будет обеспечен всеобъемлющий налоговый контроль доходов и имущества физических лиц. Как известно, в настоящее время обязанность по представлению декларации возложена на ограниченный круг налогоплательщиков, а для полноценного контроля необходимо фиксирование сведений о доходах и имуществе физических лиц, входящих в систему декларирования, предполагается, что в первоначальной декларации будут фиксироваться сведения на конкретную дату о принадлежащем физическому лицу имуществе, как в Республике Казахстан, так и за ее пределами. Это будет являться началом первичного декларирования доходов и имущества и позволит контролировать изменения активов физического лица за определенный период. В последующем физические лица будут обязаны ежегодно декларировать в очередной декларации доходы, полученные за год, а также сведения об имуществе на конец отчетного года. В Республике Казахстан в настоящее время применяются налоговые вычеты при исчислении индивидуального подоходного налога, т.е. уменьшение налоговой базы на сумму минимального размера заработной платы, обязательных пенсионных взносов, добровольных пенсионных взносов и страховых премий, вносимых в свою пользу, на суммы, направленные на погашение вознаграждения по займам, полученным в жилищных строительных сберегательных банках и суммы расходов на оплату медицинских услуг (кроме косметологических). В международной практике наряду со стандартным вычетом (минимальная фиксированная сумма) применяются социальные налоговые вычеты, в частности в размере суммы расходов на образование, здравоохранение, на содержание иждивенцев, а также в размере суммы вознаграждения по кредиту на покупку жилья и расходов по аренде квартиры (в случае отсутствия собственного жилья). В рамках введения всеобщего декларирования в Республике Казахстан физическим лицам также рассматривается возможность предоставления права на дополнительные социальные налоговые вычеты. В частности, на оплату медицинских услуг и обучение, включая детей, на оплату вознаграждения по банковским займам для улучшения жилищных условий, что позволит дифференцированно и адресно предоставить налоговые льготы налогоплательщикам и снизить налоговую нагрузку на определенную часть населения. При этом, предполагается, что данные налоговые вычеты физическое лицо сможет применить самостоятельно при составлении декларации по итогам года. Для сдачи декларации населением планируется создать Центры приема и обработки информации (ЦОД), в которых будет аккумулирована работа по приему и обработке налоговых деклараций. С доходов, подлежащих налогообложению, с которых не удержан индивидуальный подоходный налог, будет производиться начисление индивидуального подоходного налога по ставке 10%. В качестве способов оказания помощи населению по составлению и представлению деклараций в Республике Казахстан планируется разработать буклеты, брошюры, методические рекомендации по составлению деклараций, при этом такие методические рекомендации предполагается также реализовать в виде программного обеспечения, которое будет размещено на сайте органов налоговой службы для возможности бесплатного использования его физическими лицами. Также будет расширена работа Call-центра по разъяснению налогового законодательства. При этом, учитывая необходимость оказания квалифицированной помощи населению, будет проведена работа по созданию условий для развития института налоговых консультантов, оказывающих услуги населению по составлению и представлению деклараций.

Опыт мировой практики

Всеобщее декларирование, как инструмент налогового контроля реальных доходов населения и противодействия теневой экономике, применяется во многих странах мира, в том числе развитых. В частности, всеобщее декларирование введено в таких странах, как США, Германия, Франция, Швеция, Финляндия, Дания, Австралия, Чехия, Новая Зеландия, Сингапур, Швейцария, Чили. БУХГАЛТЕР.KZ, июль 2012

www.buhgalter.kz

есть мнение Вместе с тем, для оперативного удовлетворения потребностей государственного бюджета большинство из вышеназванных стран (за исключением Франции, Сингапура и Швейцарии) наряду с всеобщим декларированием применяют механизм удержания индивидуального подоходного налога у источника выплаты дохода, определяя в качестве налогового агента работодателей, осуществляющих выплату заработной платы. В отношении вопроса сбора деклараций представляется целесообразным использование опыта США, где работа по приему и обработке деклараций сконцентрирована в едином Центре по приему и обработке деклараций (ЦОД), который входит в структуру налоговых органов США. Основными функциями ЦОД являются: - прием деклараций как на бумажных носителях, так и в электронном виде; - обработка деклараций (считывание деклараций, представленных в электронном виде с магнитного носителя, сканирование и распознавание деклараций на бумажном носителе); - сопоставление сведений, указанных в декларациях, с информацией о доходах, полученной от налоговых агентов, осуществивших выплату доходов физическим лицам; - передача результатов обработки деклараций в территориальные налоговые органы для дальнейшего администрирования. В пиковые периоды сдачи деклараций ЦОД привлекает труд сезонных работников, не являющихся сотрудниками налоговых органов. Концентрация приема и обработки всех деклараций физических лиц в едином центре обработки декларации в США позволяет достичь следующие преимущества: - обеспечение высокого технического оснащения ЦОД при общей экономии бюджетных средств; - высокая квалификация персонала, работающего в ЦОД; - качественная и оперативная обработка деклараций; - единая методика проведения сопоставления доходов и имущества; - применение единой системы управления рисками при проверке деклараций и направление в территориальные налоговые органы копий деклараций, по которым выявлены расхождения; - обеспечение максимальных условий для сохранения налоговой тайны, поскольку декларации остаются на хранении в ЦОД. В качестве государственной услуги при всеобщем декларировании в скандинавских странах и Чили используется процедура предварительного заполнения деклараций, что представляет собой последовательное проведение следующих действий: - на основе сведений о доходах и имуществе физических лиц, полученных от третьих лиц (в том числе уполномоченных государственных органов) формируется база данных по доходам и имуществу физических лиц; - на основе базы данных осуществляется предварительное заполнение налоговыми органами деклараций физических лиц; - налоговыми органами производится рассылка предварительно заполненных деклараций физическим лицам; - физические лица подтверждают сведения о доходах и имуществе либо в случае несогласия со сведениями, указанными в предварительно заполненной декларации, заявляют фактические данные о доходах и имуществе. Учитывая, что переход к всеобщему декларированию в Казахстане преследует цель повышения собираемости налогов и противодействие теневой экономике, при реализации Концепции планируется сосредоточение на детальном изучении передового международного опыта, в том числе на вопросах налогового администрирования всеобщего декларирования.

БУХГАЛТЕР.KZ, июль 2012

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ

www.buhgalter.kz

Налогообложение при обучении специалистов В соответствии с пунктом 1 статьи 141 Трудового кодекса профессиональная подготовка, переподготовка и повышение квалификации обучаемых по направлению работодателя в организациях образования осуществляются за счет средств работодателя или иных средств, не запрещенных законодательством Республики Казахстан, в соответствии с договором обучения. Пунктом 1 статьи 100 Налогового кодекса определено, что расходы налогоплательщика в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода, за исключением расходов, не подлежащих вычету в соответствии с настоящим Кодексом. Вместе с тем, согласно пункту 4 вышеуказанной статьи вычеты производятся налогоплательщиком при наличии документов, подтверждающих расходы, связанные с его деятельностью, направленной на получение дохода. Данные расходы подлежат вычету в том налоговом периоде, в котором они фактически были произведены, за исключением расходов будущих периодов, определяемых в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности. Расходы будущих периодов подлежат вычету в том налоговом периоде, к которому они относятся. Касательно обучения работников кампании В соответствии с пунктом 3 статьи 12 Налогового Кодекса РК, понятия гражданского и других отраслей законодательства Республики Казахстан, используемые в Налоговом кодексе, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства Республики Казахстан, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом. Согласно статьи 139 Трудового кодекса Республики Казахстан (далее - Трудовой кодекс): - договор обучения - письменное соглашение между работодателем и обучаемым об условиях профессиональной подготовки, переподготовки и повышения квалификации; - профессиональная подготовка - форма профессионального обучения, направленного на развитие личности для приобретения новых или измененных профессиональных навыков, необходимых для выполнения определенного вида работ; - переподготовка - форма профессионального обучения, позволяющая освоить другую профессию или специальность; - повышение квалификации - форма профессионального обучения, позволяющая поддерживать, расширять, углублять и совершенствовать ранее приобретенные профессиональные знания, умения и навыки. При направлении работника на обучение, повышение квалификации или переподготовку, в целях налогообложения отсутствует требование по отработке данного работника. Подпунктом 81 пункта 1 статьи 1 Трудового кодекса определено, что командировкой является направление работника по распоряжению работодателя для выполнения трудовых обязанностей на определенный срок вне места постоянной работы, а также направление работника в другую местность на обучение, повышение квалификации или переподготовку. В соответствии со статьей 101 Налогового кодекса к компенсациям при служебных командировках, подлежащим вычету, относятся: 1) фактически произведенные расходы на проезд к месту командировки и обратно, включая оплату расходов за бронь, на основании документов, подтверждающих расходы на проезд и за бронь (в том числе электронного билета при наличии документа, подтверждающего факт оплаты его стоимости); 2) фактически произведенные расходы на наем жилого помещения, включая оплату расходов за бронь, на основании документов, подтверждающих расходы на наем жилого помещения и за бронь; БУХГАЛТЕР.KZ, июль 2012

Член Палаты налоговых консультантов РК С. Муслимова

www.buhgalter.kz

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ 3) суточные, выплачиваемые работнику за время нахождения в командировке, в размере, установленном по решению налогоплательщика. Время нахождения в командировке определяется на основании: - письменного распоряжения работодателя о направлении работника в командировку; - количества дней командировки исходя из дат выбытия к месту командировки и прибытия обратно, указанных в документах, подтверждающих проезд. При отсутствии таких документов количество дней командировки определяется исходя из других документов, подтверждающих дату выбытия к месту командировки и (или) дату прибытия обратно, предусмотренных налоговой учетной политикой налогоплательщика; 4) расходы, произведенные налогоплательщиком при оформлении въездной визы (стоимость визы, консульских услуг, обязательного медицинского страхования), на основании документов, подтверждающих расходы на оформление въездной визы (стоимость визы, консульских услуг, обязательного медицинского страхования). В свою очередь, согласно пункту 1 статьи 110 Налогового кодекса, вычету подлежат расходы работодателя по доходам работника, подлежащим налогообложению, указанным в пункте 2 статьи 163 Налогового кодекса, за исключением: включаемых в первоначальную стоимость фиксированных активов, объектов преференций; признаваемых последующими расходами в соответствии с пунктом 3 статьи 122 Налогового кодекса; включаемых в первоначальную стоимость активов, не подлежащих амортизации, в соответствии со статьей 87 Налогового кодекса. Вычету подлежит, в том числе, доход работника в виде расходов работодателя, направленных в соответствии с законодательством Республики Казахстан на обучение, повышение квалификации или переподготовку работника по специальности, связанной с производственной деятельностью работодателя. При этом, согласно подпункту 24) пункта 1 статьи 156 Налогового кодекса, из доходов физического лица, подлежащих налогообложению, исключаются следующие расходы работодателя, направленные в соответствии с законодательством Республики Казахстан на обучение, повышение квалификации или переподготовку работников по специальности, связанной с производственной деятельностью работодателя, за исключением компенсаций при служебных командировках, предусмотренных подпунктами 4)-6) пункта 3 статьи 155 Налогового кодекса. При этом, к расходам на обучение, повышение квалификации или переподготовку работников по специальности, связанной с производственной деятельностью работодателя, относятся: - фактически произведенные расходы на оплату обучения; - фактически произведенные расходы на проживание в пределах норм, установленных Правительством Республики Казахстан; - фактически произведенные расходы на проезд к месту учебы при поступлении и обратно после завершения обучения; сумма денег, назначенная работодателем к выплате работнику, в пределах: - 6-кратного размера месячного расчетного показателя, установленного на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете, в сутки - в течение срока прохождения обучения, повышения квалификации или переподготовки работника в пределах Республики Казахстан; - 8-кратного размера месячного расчетного показателя, установленного на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете, в сутки - в течение срока прохождения обучения, повышения квалификации или переподготовки работника за пределами Республики Казахстан. Исходя из вышеизложенного, расходы работодателя на обучение, повышение квалификации или переподготовку работников подлежат отнесению на вычеты по выбору налогоплательщика в качестве компенсации при служебных командировках, согласно статье 101 Налогового кодекса, или в виде расходов работодателя по доходам работника, подлежащим налогообложению, согласно пункту 1 статьи 110 Налогового кодекса при наличии документов, подтверждающих факт совершения таких расходов. Касательно обучения физического лица, не являющегося работником кампании На основании пункта 2 статьи 140 Трудового кодекса работодатель проводит профессиональную подготовку, переподготовку и повышение квалификации работников или иных лиц, не состоящих с ним в трудовых отношениях (далее - обучаемый): - непосредственно в организации; - в организациях образования, реализующих образовательные программы технического и профессионального, послесреднего, высшего и послевузовского образования.

БУХГАЛТЕР.KZ, июль 2012

www.buhgalter.kz

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ В соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 133 Налогового Кодекса РК налогоплательщик имеет право на уменьшение налогооблагаемого дохода, на расходы на обучение физического лица, не состоящего с налогоплательщиком в трудовых отношениях, при условии заключения с физическим лицом договора об обязательстве отработать у налогоплательщика не менее трех лет. Где расходы на обучение включают: фактически произведенные расходы на оплату обучения; фактически произведенные расходы на проживание в пределах норм, установленных Правительством Республики Казахстан; расходы на выплату обучаемому лицу суммы денег в размерах, определенных налогоплательщиком, но не превышающих норм, установленных Правительством Республики Казахстан; фактически произведенные расходы на проезд к месту учебы при поступлении и обратно после завершения обучения. Нормы расходов на проживание и выплату суммы денег обучаемому лицуВместе с тем, следует отметить, что в целях реализации требовании предусмотренных в соответствии с подпунктом 3) пункта 1 статьи 133 и подпунктом 24) пункта 1 статьи 156 Налогового Кодекса РК, нормы расходов на проживание и выплату суммы денег обучаемому лицу утверждены Постановлением Правительства Республики Казахстан от 31 декабря 2008 года № 1333. При этом, установлены следующие нормы: 1) нормы расходов на проживание и выплату суммы денег обучаемому за пределами Республики Казахстан физическому лицу, не состоящему с налогоплательщиком в трудовых отношениях, которые применяются при уменьшении налогооблагаемого дохода налогоплательщика согласно приложению 1 к указанному постановлению; 2) нормы расходов на проживание и выплату суммы денег обучаемому в пределах Республики Казахстан физическому лицу, не состоящему с налогоплательщиком в трудовых отношениях, которые применяются при уменьшении налогооблагаемого дохода налогоплательщика согласно приложению 2 к данному постановлению; 3) нормы расходов работодателя на проживание работника, направленного на обучение, повышение квалификации или переподготовку за пределы Республики Казахстан по специальности, связанной с производственной деятельностью работодателя, которые применяются при определении доходов физического лица, не подлежащих налогообложению согласно приложению 3 к данному постановлению; 4) нормы расходов работодателя на проживание работника, направленного на обучение, повышение квалификации или переподготовку в пределах Республики Казахстан по специальности, связанной с производственной деятельностью работодателя, которые применяются при определении доходов физического лица, не подлежащих налогообложению согласно приложению 4 к данному постановлению.

Приложение 1 к постановлению Правительства Республики Казахстан от 31 декабря 2008 года № 1333 Нормы расходов на проживание и выплату суммы денег обучаемому за пределами Республики Казахстан физическому лицу, не состоящему с налогоплательщиком в трудовых отношениях, которые применяются при уменьшении налогооблагаемого дохода налогоплательщика

№ Страна п/п

Нормы расходов в день (в долларах США) на выплату суммы денег

на проживание

Соединенные Штаты Америки, Канада, Япония, Китайская Народная Республика, Западная и Восточная Европа

до 80

до 30

Сингапур, Южная Корея, Малайзия, Израиль, Саудовская Аравия, Кувейт, Катар, Бахрейн, Бруней, Оман, Кипр, Австралия, Египет, Таиланд, Объединенные Арабские Эмираты, Южно-Африканская Республика, Филиппины

до 70

до 25

Страны Содружества Независимых Государств

до 50

до 10

Другие страны

до 60

до 15

БУХГАЛТЕР.KZ, июль 2012

www.buhgalter.kz

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ Приложение 2 к постановлению Правительства Республики Казахстан от 31 декабря 2008 года № 1333 Нормы расходов на проживание и выплату суммы денег обучаемому в пределах Республики Казахстан физическому лицу, не состоящему с налогоплательщиком в трудовых отношениях, которые применяются при уменьшении налогооблагаемого дохода налогоплательщика

№ п/п

Место обучения

1 2

Нормы расходов в день (месячный расчетный показатель) на выплату суммы денег

на проживание

Областные, районные центры

до 6 МРП

до 4-х МРП

Города Астана, Алматы, Атырау

до 6 МРП

до 5-ти МРП

Приложение 3 к постановлению Правительства Республики Казахстан от 31 декабря 2008 года № 1333 Нормы расходов работодателя на проживание работника, направленного на обучение, повышение квалификации или переподготовку за пределы Республики Казахстан по специальности, связанной с производственной деятельностью работодателя, которые применяются при определении доходов физического лица, не подлежащих налогообложению Нормы расходов в день на проживание (в долларах США)

№ п/п

Страна

Соединенные Штаты Америки, Канада, Япония, Китайская Народная Республика, Западная и Восточная Европа

до 30

до 25

Страны Содружества Независимых Государств

до 10

Другие страны

до 15

Приложение 4 к постановлению Правительства Республики Казахстан от 31 декабря 2008 года № 1333 Нормы расходов работодателя на проживание работника, направленного на обучение, повышение квалификации или переподготовку в пределах Республики Казахстан по специальности, связанной с производственной деятельностью работодателя, которые применяются при определении доходов физического лица, не подлежащих налогообложению Нормы расходов в день на проживание (месячный расчетный показатель)

№ п/п

Место обучения

Областные, районные центры

до 4-х МРП

Города Астана, Алматы, Атырау

до 5-ти МРП

А также отметим, что согласно подпункта 26 пункта 1 статьи 12 Налогового Кодекса РК работник - это физическое лицо, состоящее в трудовых отношениях с работодателем и непосредственно выполняющее работу по трудовому договору. 10

БУХГАЛТЕР.KZ, июль 2012

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ

www.buhgalter.kz

Учет и передача лицевых счетов при изменении места нахождения налогоплательщика (налогового агента) Ст.595. Передача лицевого счета налогоплательщика (налогового агента) из одного налогового органа в другой налоговый орган производится в следующих случаях: • при изменении: • места жительства (пребывания) физического лица; • места нахождения: • индивидуального предпринимателя, частного нотариуса, адвоката; • юридического лица-резидента, его структурных подразделений, а также структурных подразделений юридических лиц-нерезидентов; • юридического лица-нерезидента, осуществляющего деятельность в РК через постоянное учреждение без открытия филиала, представительства; • зависимого агента, который рассматривается как постоянное учреждение нерезидента в соответствии с п.5 ст.191 Налогового Кодекса РК; • при реорганизации юридического лица; • при снятии с учетной регистрации структурного подразделения юридического лица. Передача лицевого счета реорганизованного юридического лица в налоговый орган по месту регистрационного учета правопреемника (правопреемников) производится: • при слиянии, присоединении - на основании передаточного акта; • при разделении, выделении - на основании разделительного баланса. Передача лицевого счета реорганизованного юридического лица при реорганизации юридического лица путем разделения производится после завершения налоговой проверки и отражения результатов налоговой проверки на лицевом счете реорганизованного юридического лица. Ситуация: Компания зарегистрирована в Налоговом управлении по Алматинскому району г. Астана. В связи со сменой местонахождения компания встала на регистрационный учет в Налоговое управление по Есильскому району г. Астана. Ранее, до 29 марта 2012 года, при переходе с одного налогового органа в другой, передавались копии лицевых счетов за последние 5 лет, а также за текущий год до даты их закрытия на бумажном и электронном носителях. Какова процедура передачи лицевых счетов в настоящее время? Анализ ситуации: В соответствии с Правилами ведения лицевых счетов, утвержденными приказом Министра финансов РК от 29.12.2008 г. №622, с учетом изменений, внесенных приказом Министра финансов РК от 29.03.2012 г. №177, введенных в действие с 30 марта 2012 года, передача лицевых счетов налогоплательщика (налогового агента) из одного налогового органа в другой налоговый орган производиться по основаниям, предусмотренным ст.595 Налогового кодекса РК. Передача лицевого счета налогоплательщика (налогового агента) из одного налогового органа в другой налоговый орган производится в течение десяти рабочих дней со дня возникновения оснований для передачи лицевого счета. Пунктом 248 Правил предусмотрено, что в сопроводительном письме, адресованным налоговому органу, указывается перечень передаваемых документов. Лицевые счета передаются на электронных носителях. На основании вышеизложенного в случае, если компания в связи со сменой местонахождения с Алматинского района встала на налоговый учет в Есильский район, передача лицевого счета налогоплательщика (налогового агента) из одного налогового органа в другой налоговый орган производится в течение десяти рабочих дней со дня возникновения оснований для передачи лицевого счета, при этом в сопроводительном письме, адресованном налоговому органу, указывается перечень передаваемых документов, а лицевые счета передаются в электронном виде в соответствии с Правилами ведения лицевых счетов. БУХГАЛТЕР.KZ, июль 2012

Ведущий специалист Налогового управления по Алматинскому району Ильясова Жанель Эдуардовна

www.buhgalter.kz

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ

Порядок получения справки об отсутствии и (или) наличие налоговой задолженности, задолженности по обязательным пенсионным взносам и социальным отчислениям Начальник Отдела анализа, учета и отчетности НУ по Алматинскому району г.Астана А.Сарина

В целях предотвращения условии, способствующих порождению коррупции среди сотрудников налоговых органов разработана Стратегия борьбы с коррупцией в органах налоговой службы Республики Казахстан, так как на сегодняшний день незнание законов и прав налогоплательщики, зачастую становятся основными двигателями проявления коррупционных правонарушений в органах налоговой службы. В связи с этим, информируем налогоплательщиков относительно порядка получения сведений об отсутствии и (или) наличии налоговой задолженности, задолженности по обязательным пенсионным взносам и социальным отчислениям (далее – Справка), а именно:

По вопросу подачи заявления для получения справки: 1. В налоговый орган налогоплательщиком подается заявление – «Налоговое заявления для получения сведений об отсутствии и (или) наличии налоговой задолженности, задолженности по обязательным пенсионным взносам и социальным отчислениям». Данная форма заявления утверждена постановлением Правительства РК (№ 1390 от 29.11.2011г.) В заявление в обязательном порядке указывается БИН/ИИН, наименование органа, Заявление подается налогоплательщиком с учетом данных лицевых счетов, открытых в налоговых органах по месту его регистрационного учета), а именно для: • юридического лица - по месту нахождения юридического лица; • юридического лица, имеющего структурное подразделение, - по месту нахождения юридического лица с учетом сальдо расчетов по лицевому счету его структурного подразделения; • структурного подразделения юридического лица - по месту нахождения структурного подразделения; • постоянного учреждения юридического лица - нерезидента - по месту нахождения постоянного учреждения юридического лица-нерезидента; • индивидуального предпринимателя - по месту нахождения индивидуального предпринимателя; • физического лица - по месту жительства или пребывания, по месту нахождения объекта налогообложения и (или) объекта, связанного с налогообложением. 3. Справка об отсутствии (наличии) задолженности не выдается в случае непредставления налогоплательщиком и (или) его структурными подразделениями налоговой отчетности за налоговый период на дату подачи налогового заявления, за исключением случаев продления срока представления налоговой отчетности. 12

БУХГАЛТЕР.KZ, июль 2012

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ

www.buhgalter.kz

По вопросу сроков выдачи справок: 1. В обычных случаях (для большинства налогоплательщиков): • не позднее трех рабочих дней со дня подачи налогового заявления на получение справки - юридическому лицу, не имеющему структурного подразделения, структурному подразделению юридического лица, постоянному учреждению юридического лица-нерезидента, индивидуальному предпринимателю, физическому лицу; • не позднее пяти рабочих дней со дня подачи налогового заявления на получение справки - юридическому лицу, имеющему структурное подразделение. 2. В случае ликвидации налогоплательщика и его структурных подразделений: • выдается после проведения налоговой проверки и в течение 5-и рабочих дней со дня представления в налоговый орган документов, указанных в пункте 12 статьи 37 Налогового Кодекса РК (ликвидационный баланс, справку банка и (или) организации, осуществляющей отдельные виды банковских операции, о закрытии имеющихся банковских счетов) - юридическому лицу, структурному подразделению и постоянному учреждению юридического лица-нерезидента; • выдается после проведения налоговой проверки и в течение 3-х рабочих дней со дня представления в налоговый орган документов, указанных в пункте 6 статьи 38 Налогового Кодекса РК (справку банка и (или) организации, осуществляющей отдельные виды банковских операции, о закрытии имеющихся банковских счетов), структурному подразделению юридического лица-резидента. 3. В случае реорганизации юридического лица путем деления: • в течение 5-и рабочих дней со дня представления в налоговый орган по месту нахождения: - свидетельства о постановке на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость или пояснение на бумажном носителе при его утере или порче (в случае, если является плательщиком налога на добавленную стоимость); - справки банка и (или) организации, осуществляющей отдельные виды банковских операций, о закрытии имеющихся банковских счетов. Также, для облегчения данной процедуры и в целях минимизации контактов работников органов налоговой службы с налогоплательщиками налоговый комитет Министерства финансов Республики Казахстан разработал специальное Web-приложение «Кабинет налогоплательщика». Проект был реализован в целях расширения электронных услуг, предоставленных налоговым комитетом, и был введен в опытную эксплуатацию в рамках развития электронного правительства республики. Web-приложение «Кабинет налогоплательщика» позволяет из любого удобного для налогоплательщика места, используя только Интернет, получать большое количество услуг. В частности подача налогового заявления для получения сведений об отсутствии и (или) наличии налоговой задолженности, задолженности по обязательным пенсионным взносам и социальным отчислениям. Касательно легитимности электронной справки об отсутствии (наличии) налоговой задолженности, задолженности по обязательным пенсионным взносам и социальным отчислениям. В связи с участившимися обращениями налогоплательщиков относительно легитимности электронной справки, полученные в электронном виде через webприложение «Кабинет налогоплательщика», Портал «электронного Правительства», Информационную систему Электронные Государственные закупки, сообщаем. В соответствии со статьей 7 Закона Республики Казахстан от 7 января 2003 года №370-ІІ «Об электронном документе и электронной цифровой подписи» электронный документ может быть создан, передан, сохранен и подан электронными средствами. Электронный документ, соответствующий требованиям настоящего Закона, равнозначен документу на бумажном носителе. На основании изложенного, справка, полученная в электронном виде, может предоставляться конкурсной комиссии для участия в конкурсе по государственным закупкам, при этом проставление печати налогового органа, живой подписи, номера справки и номера исходящего документа налогового органа, составившего справку, не требуется. Делая выводы, хотелось бы донести до налогоплательщиков полезную информацию по соблюдению правил и законодательных норм по получению Справок, так соблюдение вышеуказанных норм законодательства, позволит нам вместе воспитать нетерпимость к коррупции как внутри органов налоговой службы, так и среди налогоплательщиков. БУХГАЛТЕР.KZ, июль 2012

www.buhgalter.kz

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ

Какие возникают налоги при заключении договора со странами Таможенного союза? Пресс-секретарь Налогового департамента Карагандинской области Евгений Мохов

Нередко казахстанские предприятия заключают договор на поставку товаров из России с доставкой своими силами. К примеру, на поставку труб. При этом отдельно предприятия заключают договор на выполнение работ по этим трубам с другой компанией России. Работы будут выполняться на территории этой компании. Какие возникают налоги и какую налоговую отчетность необходимо представить казахстанской компанией? В соответствии со ст. 276-2 Налогового кодекса плательщиками налога на добавленную стоимость в таможенном союзе являются: 1) лица, указанные в подпункте 1) пункта 1 статьи 228 настоящего Кодекса; 2) лица, импортирующие товары на территорию Республики Казахстан с территории государств - членов таможенного союза: юридическое лицо-резидент. Согласно п.п.1) п. 3 ст. 276-4 Кодекса облагаемым импортом являются: 1) товары, ввезенные (ввозимые) на территорию Республики Казахстан (за исключением освобожденных от налога на добавленную стоимость в соответствии с пунктом 2 статьи 276-15 настоящего Кодекса). Согласно ст. 276-8 Налогового кодекса размер облагаемого импорта товаров, в том числе товаров, являющихся результатом выполнения работ по договору (контракту) об их изготовлении, определяется на основе стоимости товаров, ввезенных на территорию Республики Казахстан с территории государств - членов таможенного союза, если иное не установлено настоящей статьей. Для целей настоящей статьи стоимость товаров определяется на основании принципа определения цены в целях налогообложения. Принцип определения цены в целях налогообложения означает определение стоимости товаров на основе цены сделки, подлежащей уплате за товары, согласно условиям договора (контракта), если иное не установлено настоящей статьей, включая следующие понесенные налогоплательщиком расходы, если они не были ранее включены: 1) расходы по доставке товара до аэропорта, порта или иного места ввоза товара на территорию Республики Казахстан (с представлением подтверждающих документов): - стоимость транспортировки (включая экспедиторские услуги); - расходы по погрузке, разгрузке, перегрузке и перевалке товаров. В случае отсутствия в представленных документах расчетов по расходам, указанным в настоящем подпункте, до иного места ввоза товаров, в стоимость товаров включается вся сумма расходов, указанных в представленных документах. При этом для целей настоящего подпункта иным местом ввоза товаров является: при перевозке товаров в международном автомобильном сообщении - автомобильный пункт пропуска через Государственную границу Республики Казахстан, установленный Правительством Республики Казахстан; 2) стоимость страхования; 3) расходы, понесенные покупателем: - стоимость контейнеров или другой многооборотной тары, если они рассматриваются как единое целое с оцениваемыми товарами; - стоимость упаковки, включая стоимость упаковочных материалов и работ по упаковке. На основании п. 3 ст. 276-20 Налогового кодекса при импорте товаров, в том числе товаров, являющихся продуктами переработки давальческого сырья, на территорию Республики Казахстан с территории государств - членов таможенного союза налогоплательщик обязан представить в налоговый орган по месту нахождения (жительства) декларацию по косвенным налогам по импортированным товарам, в том числе по договорам (контрактам) лизинга, не позднее 20-го числа месяца, слеБУХГАЛТЕР.KZ, июль 2012

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ

www.buhgalter.kz

дующего за налоговым периодом по форме 320.00, если иное не установлено настоящим пунктом. Одновременно с декларацией по косвенным налогам по импортированным товарам налогоплательщик представляет в налоговый орган следующие документы: 1) заявление (заявления) о ввозе товаров и уплате косвенных налогов на бумажном носителе (в четырех экземплярах) и в электронном виде (форме 328.00). 2) выписку банка, подтверждающую фактическую уплату косвенных налогов по импортированным товарам, и (или) иной платежный документ, предусмотренный банковским законодательством Республики Казахстан, подтверждающий исполнение налогового обязательства по уплате косвенных налогов по импортированным товарам, или иной документ, выданный уполномоченным органом, подтверждающий предоставление налогоплательщику права на изменение срока уплаты налога, или документы, подтверждающие освобождение от налога на добавленную стоимость, с учетом требований статьи 276-15 настоящего Кодекса. 3) товаросопроводительные документы, подтверждающие перемещение товаров с территории государства - члена таможенного союза на территорию Республики Казахстан. 4) счета-фактуры, оформленные в соответствии с законодательством государства - члена таможенного союза при отгрузке товаров, в случае, если их выставление (выписка) предусмотрено законодательством государства - члена таможенного союза; 5) договоры (контракты), на основании которых приобретены товары, импортированные на территорию Республики Казахстан с территории государства - члена таможенного союза, в случае лизинга товаров (предметов лизинга) - договоры (контракты) лизинга, в случае предоставления займа в виде вещей - договоры займа, договоры (контракты) об изготовлении товаров, договоры (контракты) на переработку давальческого сырья. При импорте труб с территории России самовывозом по контракту поставки у казахстанской компании возникает налоговое обязательство по уплате НДС на импорт в рамках таможенного союза по ставке 12%, а также представлению налоговой отчетности по импорту по формам 328.00, 320.00 и вышеуказанных документов не позднее 20 числа месяца, следующего за налоговым периодом (месяцем), в котором приняты на учет импортированные товары. В отношении КПН с дохода нерезидента при импорте товара согласно п.п.1) п. 5 ст. 193 Налогового кодекса налогообложению не подлежат: 1) выплаты, связанные с поставкой товаров на территорию Республики Казахстан в рамках внешнеторговой деятельности, за исключением оказанных услуг, выполненных работ на территории Республики Казахстан, связанных с данной поставкой. Статьей 192 Налогового кодекса определен перечень доходов нерезидентов из источников в Республике Казахстан. При этом согласно п.п.13) п. 5 ст. 193 Налогового кодекса налогообложению не подлежат доходы от выполнения работ, оказания услуг за пределами Республики Казахстан, за исключением доходов, указанных в подпунктах 3), 4) пункта 1 статьи 192 настоящего Кодекса. В связи с этим, учитывая, что работы выполнены за пределами РК (на территории России) и не предусмотрены в подпунктах 3), 4) пункта 1 статьи 192 настоящего Кодекса, то доход от выполнения работ за пределами РК не подлежит налогообложению КПН у источника выплаты. В отношении НДС по данным работам оборотом по реализации работ, услуг в таможенном союзе являются обороты в соответствии с пунктом 2 статьи 231 настоящего Кодекса, если на основании пункта 2 статьи 276-5 настоящего Кодекса местом их реализации признается Республика Казахстан. Согласно п.п.5) п. 2 ст. 276-5 Кодекса местом реализации работ, услуг признается территория государства-члена Таможенного союза, если работы выполняются, услуги оказываются налогоплательщиком этого государства, если иное не предусмотрено подпунктами 1) - 4) пункта 2 настоящей статьи. Документами, подтверждающими место реализации работ, услуг, являются: договор (контракт) на выполнение работ, оказание услуг, заключенный между налогоплательщиком Республики Казахстан и налогоплательщиком государств членов таможенного союза; документы, подтверждающие факт выполнения работ, оказания услуг. Поэтому, при выполнении работ по этим трубам данные работы, услуги не предусмотрены подпунктами 1) - 4) пункта 2 статьи 276-5 Кодекса, в связи с чем, местом их реализации является территория России, налогоплательщиком этого государства осуществляются работы. То есть, НДС по работам, услугам нерезидента на трубы за пределами РК не возникает. БУХГАЛТЕР.KZ, июль 2012

www.buhgalter.kz

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ

Условия применения упрощенной декларации и порядок расчета с бюджетом Пресс-секретарь Налогового департамента Карагандинской области Евгений Мохов

Специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации применяют индивидуальные предприниматели, соответствующие следующим условиям: - предельная среднесписочная численность работников за налоговый период составляет двадцать пять человек, включая самого индивидуального предпринимателя; - предельный доход за налоговый период составляет 10 000,0 тысяч тенге (10 000 000 тенге). Вновь образованные индивидуальные предприниматели представляют налоговое заявление на применение специального налогового режима на основе упрощенной декларации в налоговый орган не позднее десяти рабочих дней со дня государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. Датой начала применения специального налогового режима будет являться дата государственной регистрации индивидуального предпринимателя. Налоговый орган в течение трех рабочих дней со дня представления налогоплательщиком налогового заявления выносит решение о применении специального налогового режима или об отказе в применении специального налогового режима по форме. Решение оформляется в двух экземплярах. Один экземпляр вручается налогоплательщику под роспись или направляется по почте заказным письмом с уведомлением в случае неявки налогоплательщика в налоговый орган для получения решения в течение десяти календарных дней со дня принятия решения налоговым органом. Порядок исчисления налогов, ОПВ и социальных отчислений ИП по упрощенной декларации Налоговым периодом является календарный квартал. Исчисление налогов на основе упрощенной декларации производится налогоплательщиком самостоятельно путем применения к объекту налогообложения (общая валовая прибыль без учета расходов) за отчетный налоговый период ставки в размере 3 процентов. Сумма налогов, исчисленная за налоговый период корректировки в сторону уменьшения на сумму в размере 1,5 процента от суммы налога за каждого работника, исходя из среднесписочной численности работников, если среднемесячная заработная плата работников по итогам отчетного периода составила у индивидуальных предпринимателей не менее 2-кратного минимального размера заработной платы. Обязательные пенсионные взносы ИП исчисляются в размере 10% от заявляемого дохода, но не менее 10% от минимального размера заработной платы и не выше 10% от 75-кратного размера минимальной заработной платы. Социальные отчисления ИП исчисляются в размере 5% от минимального размера заработной платы. В случае превышения суммы социальных отчислений, исчисленных в соответствии с законодательством об обязательном социальном страховании, над суммой социального налога, сумма социального налога равна нулю. Порядок исчисления ИПН с доходов работников при наличии у ИП наемных работников ИП, применяющий СНР по упрощенной декларации и имеющий наемных работников, является налоговым агентом. Исчисление ИПН с доходов работников, облагаемых у источника выплаты, производится им в общеустановленном порядке. Доход работника, облагаемый у источника выплаты, определяется как разница между начисленными работодателем доходами работника, подлежащими налогообложению, с учетом корректировок, предусмотренных статьей 156 настоящего Кодекса, и суммой налоговых вычетов (МЗП, ОПВ). Доходами работника, подлежащими налогообложению, являются любые доходы, полученные работником от работодателя в денежной или натуральной форме, в том числе доБУХГАЛТЕР.KZ, июль 2012

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ

www.buhgalter.kz

ходы, полученные в виде материальной выгоды, а также по заключенным в соответствии с законодательством Республики Казахстан между работодателем и третьими лицами договорам гражданско-правового характера, по которым работником получены доходы. Сумма индивидуального подоходного налога на доход работника, облагаемый у источника выплаты, исчисляется путем применения ставки в размере 10% к сумме дохода работника, облагаемого у источника выплаты. Сумма обязательных пенсионных взносов за работников определяется путем применения ставки 10% к сумме дохода работников. Сумма социальных отчислений по работникам исчисляется по ставке 5% от доходов работников за минусом ОПВ. Отражение исчисленных сумм ИПН, ОПВ и социальных отчислений по доходам работников производится в упрощенной декларации по форме 910.00.

О прекращении деятельности СНР на основе патента В случае временного приостановления предпринимательской деятельности при применении специального налогового режима на основе патента индивидуальным предпринимателем в налоговый орган по месту нахождения представляется налоговое заявление. В случаях возникновения условий, не позволяющих применять специальный налоговый режим на основе патента, индивидуальный предприниматель обязан: 1) представить в течение пяти рабочих дней с момента возникновения несоответствия условиям: • налоговое заявление на прекращение применения специального налогового режима; • дополнительный расчет на сумму превышения, если доход превысит размер дохода, установленный Налоговым кодексом. 2) перейти на общеустановленный порядок или на специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации с месяца, следующего за месяцем, в котором возникли такие условия Для перехода на СНР на основе упрощенной декларации со СНР на основе патента налоговое заявление представляется налогоплательщиком: • не позднее десяти календарных дней со дня возникновения несоответствия условиям применения специального налогового режима на основе патента; • в иных случаях - до окончания срока действия патента. Датой прекращения применения специального налогового режима будет являться последнее число месяца, в котором возникло такое несоответствие. При этом датой начала применения специального налогового режима на основе упрощенной декларации будет являться: • первое число месяца, следующего за месяцем, в котором возникло несоответствие условиям применения специального налогового режима на основе патента; • в иных случаях - первый день после окончания срока действия патента. Непредставление налогоплательщиком налогового заявления в сроки считается его согласием осуществлять расчеты с бюджетом в общеустановленном порядке. Датой начала применения общеустановленного порядка будет являться первое число месяца, следующего за месяцем, в котором возникло такое несоответствие. При добровольном прекращении применения специального налогового режима на основе патента налоговое заявление представляется до истечения срока действия патента. При этом: 1) датой прекращения применения специального налогового режима будет являться последнее число срока действия патента; 2) датой начала применения общеустановленного порядка или иного специального налогового режима, выбранного налогоплательщиком, будет являться дата, следующая за датой истечения срока действия патента. При прекращении предпринимательской деятельности до истечения срока действия патента внесенная сумма налогов возврату и перерасчету не подлежит, за исключением случая признания индивидуального предпринимателя недееспособным. БУХГАЛТЕР.KZ, июль 2012

Пресс-секретарь Налогового департамента Карагандинской области Евгений Мохов

www.buhgalter.kz

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ

Административная ответственность за несвоевременное перечисление налогов, обязательных пенсионных взносов и социальных отчислений Главный специалист Управления принудительного взимания Налогового департамента по г.Астана Л. Касенова

Контроль за исполнением налогового обязательства, а также контроль за своевременностью исчисления, удержания и перечисления обязательных пенсионных взносов и социальных отчислений осуществляется органами налоговой службы. При неполном и несвоевременном перечислении налогов и других обязательных платежей, обязательных пенсионных взносов и социальных отчислений, налоговый орган вправе производить взыскание задолженности в принудительном порядке. Взыскание задолженности по налогам, по обязательным пенсионным взносам и социальным отчислениям начинается с того, что налогоплательщику, агенту (по обязательным пенсионным взносам) и плательщику (по обязательным социальным отчислениям) направляются (вручаются) следующие уведомления: - по налогам «о погашении налоговой задолженности»; - по обязательным пенсионным взносам «о сумме обязательных пенсионных взносов подлежащих перечислению в накопительные пенсионные фонды»; - по социальным отчислениям «о представлении в налоговый орган списков участников системы обязательного социального страхования. Согласно п.1 ст.608 Налогового кодекса уведомление считается врученным в следующих случаях: 1. по почте заказным письмом с уведомлением – с даты отметки налогоплательщиком (налоговым агентом) в уведомлении почтовой или иной организации связи; 2. электронным способом – с даты доставки уведомления органом налоговой службы в веб-приложение (Кабинет налогоплательщика). Данный способ распространяется на налогоплательщика, зарегистрированного в качестве электронного налогоплательщика, и имеющего электронно-цифровую подпись. Формирование и направление уведомлений электронным способом является одним из методов предотвращения коррупционных правонарушений со стороны сотрудников налоговых органов, т.к. способствует минимизации контактов налогоплательщиков с налоговыми органами. Налогоплательщик, зарегистрированный в качестве электронного налогоплательщика, находясь на своем рабочем месте, имеет возможность запрашивать лицевые счета по налогам и другим обязательным платежам в бюджет, а также следить за отражением на них как начисленных, так и уплаченных сумм. Внедрение таких услуг соответствует одной из приоритетных задач Президента Республики Казахстан, направленной на борьбу с коррупцией, а также пресечению любых коррупционных проявлений со стороны лиц, занимающих государственные должности, т.к. борьба с коррупцией должна вестись во всех государственных органах. Выставление и отзыв инкассовых распоряжений (при отсутствии задолженности), также производится по электронному каналу, к которому подключены почти все банки второго уровня. Невыполнение законных требований органов налоговой службы и их должностных лиц по налоговым обязательствам – влечет штраф согласно ст. 219 ч.1 Кодекса об административных правонарушениях Республики Казахстан (далее – КоАП РК): - на физических лиц в размере 8 месячных расчетных показателей (далее – МРП); БУХГАЛТЕР.KZ, июль 2012

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ

www.buhgalter.kz

- на должностных лиц в размере 15 МРП. Агент и плательщик в течение 5 (пяти) рабочих дней со дня получения уведомления обязаны представить в налоговый орган: - по обязательным пенсионным взносам список вкладчиков накопительных пенсионных фондов, в пользу которых взыскивается задолженность по обязательным пенсионным взносам; - по социальным отчислениям список участников системы обязательного социального страхования, за которых производятся социальные отчисления. Непредставление в налоговый орган списков вкладчиков накопительных пенсионных фондов, а также списков участников системы обязательного социального страхования, в пользу которых взыскивается задолженность, влечет штраф согласно КоАП РК. 1. По обязательным пенсионным взносам ст.88 ч.3: - на физических лиц в размере 15 МРП; - на должностных лиц, ИП, частных нотариусов, частных судебных исполнителей, адвокатов – 30 МРП; - на юридических лиц, являющихся субъектами малого или среднего предпринимательства или некоммерческие организации – 75 МРП; - на юридических лиц, являющихся субъектами крупного предпринимательства – 150 МРП. 2. По социальным отчислениям ст.88-1 ч.2: - на должностных лиц, ИП, частных нотариусов, частных судебных исполнителей, адвокатов – 30 МРП; - на юридических лиц, являющихся субъектами малого или среднего предпринимательства или некоммерческие организации – 30 % от суммы неперечисленных (несвоевременно перечисленных) социальных отчислений; - на юридических лиц, являющихся субъектами крупного предпринимательства – 50% от суммы неперечисленных (несвоевременно перечисленных) социальных отчислений; Обращаем внимание налогоплательщиков, что согласно ст.570 КоАП РК, рассматривать дела об административных правонарушениях и налагать административные взыскания вправе только руководители органов налоговой службы и их заместители. Для сведения налогоплательщиков, агентов и плательщиков сообщаем, что Налоговым департаментом по г.Астана ежемесячно размещаются на сайте www.astananalog.kz списки лиц, имеющих задолженность по налогам, по обязательным пенсионным взносам и социальным отчислениям.

Возврат уплаченной суммы штрафа Одной из часто оказываемых услуг, востребованной значительным кругом граждан и предприятий являются возврат по излишне (ошибочно) уплаченным суммам штрафов. Так согласно статьи 605 кодекса РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет»: 1. Возврат уплаченной суммы штрафа вследствие его отмены или изменения суммы производится на основании налогового заявления на проведение зачета и возврата налогов, других обязательных платежей, таможенных платежей, пеней и штрафов (далее в целях настоящей статьи - заявление на возврат суммы штрафа), к которому должны быть приложены следующие документы: 1) постановление о наложении административного взыскания; 2) документ, подтверждающий уплату штрафа; 3) акт суда или вышестоящего органа (должностного лица) об изменении суммы штрафа или отмене постановления о наложении административного взыскания, на основании которого неправомерно наложен штраф; 4) иные документы, подтверждающие неправомерное наложение штрафа. 2. Заявление на возврат суммы штрафа представляется налогоплательщиком в налоговый орган по месту уплаты не позднее одного года со дня зачисления суммы штрафа в бюджет, а по постановлению о наложении штрафа за правонарушения в области налогообложения - не позднее пяти лет. БУХГАЛТЕР.KZ, июль 2012

Начальник отдела анализа и учета НУ по Жетысускому району Асимова Р.М.

www.buhgalter.kz

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ 3. Возврат уплаченной суммы штрафа производится налоговым органом в течение тридцати календарных дней со дня представления налогоплательщиком (налоговым агентом) заявления на возврат суммы штрафа. 4. Возврат уплаченной суммы, поступившей на коды бюджетной классификации по учету суммы штрафа согласно законодательству Республики Казахстан об административных правонарушениях, производится налоговым органом в течение тридцати календарных дней со дня представления налогоплательщиком (налоговым агентом) заявления на возврат суммы штрафа, к которому должны быть приложены: 1) документ, подтверждающий уплату данной суммы; 2) документ органа, осуществляющего учет административных правонарушений и лиц, их совершивших, подтверждающий отсутствие факта привлечения лица к административной ответственности в рамках поступившего заявления на возврат суммы штрафа. В налоговом управлении по Жетысускому району г. Алматы налоговые заявления на проведение возвратов по излишне (ошибочно) уплаченным суммам штрафов (приложение 31 утвержденный приказом МФ РК № 634) принимаются в 9-10 окнах Центра по приему и обработке информации налогоплательщиков (2 этаж).

Надо ли ТОО начислять НДС, в случае реализации имущества на торгах? Пресс-секретарь Налогового департамента Карагандинской области Евгений Мохов

Нередко бывают такие случаи, когда решением специализированного экономического суда ТОО признается банкротом. В соответствии с п.2 ст.230 Налогового кодекса, в связи со снятием с регистрационного учета по НДС ТОО, начисляется НДС по основным средствам. Затем объявляются торги имущества. Надо ли ТОО начислять НДС на сумму реализации имущества? В соответствии с пп.1) п. 1 ст. 228 Налогового кодекса плательщиками налога на добавленную стоимость являются лица, по которым произведена постановка на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость в Республике Казахстан, в том числе юридические лица-резиденты, за исключением государственных учреждений. Согласно п. 2 ст. 230 Налогового кодекса остатки товаров (в том числе по основным средствам, нематериальным и биологическим активам, инвестициям в недвижимость), по которым налог на добавленную стоимость был отнесен в зачет в соответствии со статьей 256 Налогового кодекса, при снятии лица с регистрационного учета по налогу на добавленную стоимость рассматриваются в качестве оборота по реализации товаров в Республике Казахстан. В соответствии с п. 2 ст. 571 Налогового кодекса к налоговому заявлению, представленному для снятия с регистрационного учета по налогу на добавленную стоимость, в случае, указанном в пункте 1 настоящей статьи, прилагаются оригинал свидетельства о постановке на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость, за исключением случаев утери свидетельства налогоплательщиком; ликвидационная декларация по налогу на добавленную стоимость. В ликвидационной декларации по НДС (форма 300.00) в разделе «Начисление НДС» в строке 300.00.001 III А указываются суммы оборотов, возникающих по остаткам товаров (в том числе по основным средствам, нематериальным и биологическим активам, инвестициям в недвижимость) по которым налог на добавленную стоимость был отнесен в зачет в соответствии со статьей 256 Налогового кодекса, при снятии плательщика налога на добавленную стоимость с регистрационного учета по налогу на добавленную стоимость. Поэтому, при снятии с регистрационного учета по НДС ТОО обязано представить ликвидационную декларацию по НДС с начислением НДС по остаткам товаров и основным средствам, по которым налог на добавленную стоимость был отнесен в зачет в соответствии со статьей 256 Налогового кодекса. В случае реализации имущества на торгах после снятия с регистрационного учета по НДС, у ТОО не возникает обязанность в начислении НДС по реализуемому имуществу, т.к. ТОО не является плательщиком НДС. БУХГАЛТЕР.KZ, июль 2012

ЛИНИЯ КОНСУЛЬТАЦИЙ

www.buhgalter.kz

Ответы по вопросы, возникающие при пересечении границы РК Вопрос: - Я часто летаю аэротранспортном, и поневоле приходиться видеть, что, в основном, люди не знают, как правильно заполнять таможенную декларацию. Есть ли необходимость заполнять ее всем?

Пресс-служба Департамента Таможенного контроля по ВКО

ответ:

- Всем не обязательно. Статьей 467 Кодекса Республики Казахстан «О таможенном деле в Республике Казахстан», определен перечень товаров, перемещаемых для личного пользования, подлежащих обязательному письменному декларированию. Если у вас нет с собой вещей, которые подлежат обязательному письменному таможенному декларированию, то вы, без заполнения пассажирской деклара-ции, беспрепятственно можете пройти таможенный контроль по так называемому «зелёному коридору». Иначе, декларацию заполнять необходимо, при этом таможенное оформление и контроль осуществляется по «красному коридору». В любом случае пассажир сам выбирает, согласно наличию при нём тех или иных вещей, через какой коридор ему проходить. Кроме того, по желанию, пассажиром могут быть задекларированы товары для личного пользования, не подлежащие обязательному письменному декларированию. Форма пассажирской декларации и порядок ее заполнения регламентированы в Решении Комиссии таможенного союза от 18 июня 2010 года №287.

Вопрос: - Планирую отпуск провести за границей, какую сумму я могу провезти без декларирования?

ответ:

- Порядок перемещения валюты регламентирован в Договоре о порядке перемещения физическими лицами наличных денежных средств и (или) денежных инструментов через таможенную границу Таможенного союза от 5 июля 2010 года. Согласно указанного Договора, Вы можете провести валюту без таможенного декларирования не более или равную 10 тысячам долларов США в эквиваленте, при этом это могут быть любые наличные деньги, дорожные чеки. Главное, чтобы их общий эквивалент не превышал 10 тысяч долларов США. Если вы везёте с собой, скажем, 10 тысяч 10 долларов США, то эту сумму необходимо задекларировать. Вместе с тем, векселя, чеки (банковские чеки), ценные бумаги в документарной форме, удостоверяющие обязательство эмитента (должника) по выплате денежных средств, в которых не указано лицо, которому осуществляется такая выплата, подлежат обязательному письменному декларированию не зависимо от их суммы.

Вопрос: - Каков предел, вывозимых за границу денежных сумм?

ответ:

- Предела не существует. Однако, в целях обеспечения противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных незаконным путем, и финансированию терроризма при перемещении физическими лицами через таможенную границу Таможенного союза наличных денежных средств и (или) денежных инструментов, подлежащих обязательному письменному декларированию, в пассажирской таможенной декларации должны быть дополнительно указаны следующие сведения: БУХГАЛТЕР.KZ, июль 2012

www.buhgalter.kz

ЛИНИЯ КОНСУЛЬТАЦИЙ 1) дата и место рождения физического лица, реквизиты документа, подтверждающего право иностранного гражданина или лица без гражданства на пребывание (проживание) на территории государства-члена Таможенного союза, адрес места жительства (регистрации) или места пребывания на территории государства-члена Таможенного союза; 2) сведения о денежных инструментах, за исключением дорожных чеков (вид денежного инструмента, наименование эмитента, дата выпуска и идентифицирующий номер при наличии); 3) сведения об источнике наличных денежных средств и (или) денежных инструментов, их владельцах (в случаях перемещения наличных денежных средств и (или) денежных инструментов, не являющихся собственностью декларанта), а также о предполагаемом использовании; 4) сведения о маршруте и способе перевозки (о виде транспорта) наличных денежных средств и (или) денежных инструментов.

Вопрос: - Могут ли таможенные органы проверять происхождение денег?

ответ:

- Нет. Но это может быть интересно налоговым органам, и по закону пассажиры обязаны предоставлять информацию о легальности вывозимых денег. Если же вы не задекларировали валюту, превышающую эквивалент 10000 долл. США, то вас могут привлечь к административной или уголовной ответственности в зависимости от суммы незадекларированной валюты. У нас на таможенном посту «АуежайОскемен», дислоцированном в Усть-Каменогорском аэропорту были факты, когда провозили незадекларированными свыше 10000 долларов США, ссылаясь на незнание, забывчивость. А это считается недекларированием, в том числе с сокрытием от таможенного контроля. В этом случае материал сразу же регистрируется и решается вопрос о привлечении физического лица к ответственности.

Вопрос: - В чем разница между уголовной и административной ответственностью?

ответ:

- При решении вопроса о привлечении физического лица к ответственности учитывается незадекларированная сумма, превышающая эквивалент 10000 долл. США. То есть, если физическое лицо провозит, к примеру, 15000 долл. США и не задекларировал указанную сумму, то при рассмотрении вопроса о привлечении к ответственности учитываются незаявленные 5000 долл., так как физическое лицо остальные 10000 долл. США могло провезти без декларирования. Если незадекларированная сумма, превышающая эквивалент 10000 долл. США, выше 1000 МРП, то в соответствии со статьёй 209 Уголовного кодекса Республики Казахстан, наступает уголовная ответственность.

Вопрос: - Должен ли я указывать ювелирные изделия, которые находятся при мне при пересечении границы в декларации?

ответ:

- Нет, в этом нет необходимости, если Вы перемещаете ювелирные изделия для личного пользования, и они находятся при вас. При этом необходимо учитывать, что отнесение товаров, перемещаемых физическими лицами через таможенную границу, к товарам для личного пользования осуществляется таможенным органом исходя из: 1) заявления физического лица о перемещаемых товарах (в устной или письменной форме с использованием пассажирской таможенной декларации) в случаях, установленных Соглашением о порядке перемещения физическими лицами товаров для личного пользования через таможенную границу Таможенного союза и совершения таможенных операций, связанных с их выпуском от 18 июня 2010 года; 2) характера и количества товаров; 3) частоты пересечения физического лица и (или) перемещения им товаров через таможенную границу. 22

БУХГАЛТЕР.KZ, июль 2012

ЛИНИЯ КОНСУЛЬТАЦИЙ

www.buhgalter.kz

Вопрос: - За границей часто возникают форс-мажорные обстоятельства. Так, например, если я вдруг утеряю декларацию, могу ли я его восстановить?

ответ:

- Если вы потеряли декларацию, проблем не возникнет, поскольку второй экземпляр остаётся в таможенном органе.

Вопрос: - Нужно ли декларировать спиртные напитки для личного употребления, и в каком количестве я мо-гут вывезти их с собой? - Спиртные напитки вывозятся без декларирования в пределах норм беспошлинного провоза, указанного в Соглашении о порядке перемещения физическими лицами товаров для личного пользования через таможенную границу Таможенного союза и совершения таможенных операций, связанных с их выпуском от 18 июня 2010 года, а именно, алкогольные напитки не более 3 литров в расчете на одно физическое лицо, достигшее 18-летнего возраста. Кроме того, вы вправе провезти с собой без декларирования табак и табачные изделия: 200 сигарет или 50 сигар (сигарилл) или 250 граммов табака, либо указанные изделия в ассортименте общим весом не более 250 граммов, в расчете на одно физическое лицо, достигшее 18-летнего возраста.

Вопрос: - Могу ли я вывозить с собой национальные блюда, например казы, шужук, сало, копченую рыбу, икру, мед и вообще продукты питания?

ответ:

-Указанные товары подлежат ветеринарному контролю. На товары, подлежащие ветеринарному контролю, требуется получение ветеринарного разрешения и ветеринарного сертификата, выданными органами ветеринарного контроля. Однако, в соответствии с Решением Комиссии таможенного союза от 18 июня 2010 года № 317 «О применении ветеринарно-санитарных мер в таможенном союзе», при перемещении в багаже продуктов питания для личного пользования физическими лицами, указанные разрешительные документы не требуются, если вес продуктов не превышает 5 килограммов в расчете на одно физическое лицо. При этом, продукция обязательно должна быть в заводской упаковке. Кроме того, необходимо знать нормы провоза по законодательству страны, в которую Вы выезжаете. При несоблюдении требований страны пребывания, гостинцы животного происхождения могут быть изъяты соответствующими государственными органами иностранного государства.

Вопрос: - Если при мне есть флеш-карты, диски с информацией, нужно ли заранее предоставлять справку, что ничего противозаконного на этих информационных носителях нет?

ответ:

- Сейчас это требование отменено. Но в декларации вы должны отметить наличие у вас информационных носителей и той информации, которая там содержится. Информация экстремистско-террористической, порнографической направленности запрещена к провозу через таможенную границу Таможенного союза, она изымается и отправляется в соответствующие государственные органы.

Вопрос: - Каков порядок вывоза животных?

ответ:

- Необходимо заранее позаботиться о разрешительных документах, которые выдаёт служба ветеринарного контроля, и обратиться в авиакомпанию, услугами которой пассажир решил воспользоваться. БУХГАЛТЕР.KZ, июль 2012

www.buhgalter.kz

ЛИНИЯ КОНСУЛЬТАЦИЙ Вопрос: - Приобрела картину казахстанского художника, хочу увезти её в подарок родственникам…

ответ:

- Для начала получите справку, что картина, равно как и любая репродукция, икона, скульптура и прочие произведения искусства, не представляет для Республики Казахстан никакой ценности. В Усть-Каменогорске такое заключение можно получить в Краеведческом музее. В противном случае вы не сможете вывезти картину.

Вопрос: - Друзья собрались в Испанию, хотят захватить с собой кое-какие лекарства для личного пользования…

ответ:

- По общему правилу пассажиры могут свободно вывозить и ввозить через границу Таможенного союза (напомним, в него входят Республика Казахстан, Республика Беларусь и Российская Федерация) лекарства для личного пользования. Независимо от вида лекарственных средств, у Вас должна быть в наличии аннотация к ним, содержащая информацию о составе лекарственного средства и его фармакологических свойствах. Однако, из этого демократического правила есть исключение, незнание которого может обернуться для пассажира как минимум административным наказанием, а как максимум – уголовным делом. Если в состав лекарства входят наркотические средства или психотропные вещества, то путь по «зеленому коридору» Вам закрыт. Если у пассажира в ручной клади или багаже есть лекарства с сильнодействующими (наркотическими, психотропными) веществами, то обязательно нужно задекларировать их в пассажирской декларации. Также, при себе нужно иметь документ, подтверждающий, что сильнодействующее лекарство назначено Вам по медицинским показаниям. Это могут быть: справка, рецепт врача либо выписка из истории болезни.

Вопрос: - Если я задекларировала деньги, украшения. Но вот обратно я возвращаюсь с большим количеством подарков на сумму гораздо большую, чем та, что я указала в декларации. Как мне правильно поступить в этом случае?

ответ:

- Здесь главное сделать разграничение: вы везете это для личного пользования или для предпринимательской деятельности. Если вы везёте с собой товар, например в количестве более двух экземпляров - три шубы одного размера, четыре пары сапог, несколько комплектов ювелирных изделий, 300 пар носков, то вряд ли приходится говорить о том, что всё это - для личного пользования. В отношении товаров, ввозимых для предпринимательской деятельности, производится таможенное оформление в общеустановленном порядке с использованием декларации на товары и уплаты таможенных платежей и налогов.

Вопрос: - Нет, я всё везу для себя и родственников.

ответ:

- Существуют стоимостные и весовые нормы провоза товаров через границу Казахстана. Если раньше стоимость беспошлинного ввоза составляла 1,5 тысячи евро, то теперь эта норма при перемещении воздушным транспортом поднята до 10 тысяч евро. Итак, беспошлинно авиатранспортом можно ввести товара для личного пользования на сумму, не превышающую 10 тысяч евро и весом не более 50 килограммов. Если хотя бы по одному из показателей есть превышение, то придётся уплатить пошлину. Следует, отметить, что норма льготного провоза автомобильным и железнодорожным видом транспорта для физических лиц являются товары (за исключением этилового спирта), таможенная стоимость которых не превышает сумму, эквивалентную 1500 евро, и общий вес которых не превышает 50 килограммов. 24

БУХГАЛТЕР.KZ, июль 2012

ЛИНИЯ КОНСУЛЬТАЦИЙ

www.buhgalter.kz

Вопрос: - Как будет оцениваться стоимость товара?

ответ:

- Желательно иметь при себе чеки. В противном случае, если возникнет спор, сотрудники таможенных органов, в соответствии с Кодексом Республики Казахстан «О таможенном деле в Республике Казахстан», могут применить специальную ценовую информацию, где даётся цена на аналогичный товар.

Вопрос: - Каков размер пошлины на сегодняшний день?

ответ:

- 4 евро за каждый килограмм, ввозимый сверх указанной нормы, или 30 процентов от превышающей норму суммы.

Вопрос: - В каких случаях применяется личный таможенный досмотр?

ответ:

- Личный таможенный досмотр является исключительной формой таможенного контроля, который проводится по письменному решению руководителя (лица, его замещающего) таможенного органа при наличии достаточных оснований полагать, что физическое лицо, следующее через таможенную границу таможенного союза либо находящееся в зоне таможенного контроля или транзитной зоне международного аэропорта, скрывает при себе и добровольно не выдает товары, перемещаемые с нарушением таможенного законодательства таможенного союза. Решение о проведении личного таможенного досмотра принимается в письменной форме путем наложения резолюции на рапорте должностного лица таможенного органа либо оформляется отдельным документом.

Вопрос: - Какие ошибки зачастую допускаются пассажирами при заполнении пассажирской таможенной декларации? Какие основные моменты нужно знать при заполнении декларации?

ответ:

- Ошибки бывают разного характера, вместе с тем сама форма пассажирской декларации очень проста, необходимо лишь внимательно смотреть на содержание граф, указанные в пассажирской декларации и заполнять их от руки четко и разборчиво или с применением печатающих устройств электронной вычислительной техники. Пассажир указывает в декларации необходимые сведения, в том числе путем зачеркивания соответствующих рамок (зачеркнутая рамка означает утвердительный ответ, не зачеркнутая – отрицательный). Сведения указываются на государственном языке, русском или английском языках, а с разрешения таможенного органа – на другом языке, которым владеют должностные лица таможенного органа. Сведения, заявленные в декларации, могут быть изменены или дополнены до выпуска товаров с разрешения таможенного органа по мотивированному обращению декларанта, если вносимые изменения и дополнения не влияют на принятие решения о выпуске товаров и не влекут необходимости изменять сведения, влияющие на определение размера сумм таможенных платежей и соблюдение запретов и ограничений. Изменение и дополнение сведений, заявленных в зарегистрированной декларации, не может повлечь за собой заявление сведений о товарах иных, чем те, которые были указаны в зарегистрированной декларации.

Вопрос: - Расскажите, пожалуйста, о действующих нормах беспошлинного перемещения товаров, ввозимых в международных почтовых отправлениях. БУХГАЛТЕР.KZ, июль 2012

www.buhgalter.kz

ЛИНИЯ КОНСУЛЬТАЦИЙ ответ:

- На сегодняшний день беспошлинная норма провоза в международных почтовых отправлениях это товары, таможенная стоимость которых не превышает сумму, эквивалентную 1000 евро, и вес не превышает 31 килограмма, ввозимые в течение календарного месяца в адрес одного получателя. Например, в Ваш адрес в течение месяца поступили 2 посылки, то товары, направленные во второй посылке подлежат таможенному декларированию, при этом взымаются таможенные платежи и налоги.

Вопрос: - Особенно остро в Республике стоит вопрос среди автолюбителей по кыргызским автомобилям. Разъясните, пожалуйста, ситуацию по ним в Республике Казахстан.

ответ:

- Ситуация с кыргызскими транспортными средствами возникла в связи с выявлением таможенными органами фактов нарушения со стороны граждан Республики Кыргызстан и Республики Казахстан требований Таможенного законодательства Таможенного союза. В частности, граждане Республики Кыргызстан, в соответствии со статьей 470 Кодекса, вправе временно ввозить в Республику Казахстан транспортные средства для личного пользования, зарегистрированные на территории Республики Кыргызстан, на срок своего временного пребывания, но не более чем на один год, с освобождением от уплаты таможенных платежей и налогов. Передача права пользования и (или) распоряжения временно ввезенными транспортными средствами, другому лицу на таможенной территории таможенного союза допускается при условии их таможенного декларирования и уплаты таможенных платежей и налогов в порядке, установленном таможенным законодательством таможенного союза. В иных случаях передача права пользования и (или) распоряжения временно ввезенными транспортными средствами, другому лицу на таможенной территории таможенного союза не допускается. Нередко, граждане Республики Казахстан приобретали транспортные средства на территории Республики Кыргызстан. В дальнейшем, с целью уклонения от уплаты таможенных платежей и налогов, купленное транспортное средство ввозилось на территорию Республики Казахстан под управлением бывшего владельца – гражданина Республики Кыргызстан и недостоверно им заявлялось таможенному органу как временный ввоз для личного пользования. После ввоза транспортного средства на территорию Республики Казахстан, гражданин Кыргызстана передавал его гражданину Казахстана и покидал территорию Республики.

Вопрос: - Разъясните, каков порядок временного ввоза легковых автотранспортных средств на территорию Таможенного союза?

ответ:

- Легковые транспортные средства, временно ввозимые физическими лицами для личного пользования из Кыргыстана в Республику Казахстан в соответствии со статьей 467 Кодекса Республики Казахстан «О таможенном деле в Республике Казахстан» (далее - Кодекс) подлежат обязательному письменному декларированию. Таможенное декларирование товаров для личного пользования осуществляется с использованием пассажирской таможенной декларации. Форма и порядок заполнения пассажирской таможенной декларации регламентированы Решением комиссии Таможенного союза от 18 июня 2010 года №287 «Об утверждении формы пассажирской таможенной декларации и порядка заполнения пассажирской таможенной декларации». Иностранные граждане, в соответствии со статьей 470 Кодекса, вправе временно ввозить в Республику Казахстан транспортные средства для личного пользования, зарегистрированные на территории Кыргыстана, на срок своего временного пребывания, но не более чем на один год, с освобождением от уплаты таможенных платежей и налогов. Согласно Решению КТС от 18 июня 2010 года № 311 «Об Инструкции о порядке совершения таможенных операций в отношении товаров для личного пользования, перемещаемых физическими лицами через таможенную границу, и отражении факта признания таких товаров не находящимися под таможенным контролем», первоначальный срок временного ввоза, устанавливаемый таможенным органом, со26

БУХГАЛТЕР.KZ, июль 2012

ЛИНИЯ КОНСУЛЬТАЦИЙ

www.buhgalter.kz

ставляет 3 месяца. По мотивированному обращению иностранного физического лица срок временного ввоза транспортных средств для личного пользования может быть продлен таможенными органами в пределах одного года со дня временного ввоза таких транспортных средств. Также граждане Республики Казахстан, согласно Соглашению о порядке перемещения физическими лицами товаров для личного пользования через таможенную границу Таможенного союза и совершения таможенных операций, связанных с их выпуском от 18 июня 2010 года, вправе временно ввозить на территорию Республики Казахстан легковые транспортные средства на срок, не превышающий 6 месяцев. Временный ввоз таких транспортных средств допускается при условии обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза. Обеспечение вносится на депозит таможенного органа в размере суммы, которая причиталась бы при таможенной очистке автомобиля по процедуре выпуска товаров для внутреннего потребления. Первоначальный срок временного ввоза, устанавливаемый таможенным органом, составляет 3 месяца. По мотивированному обращению физического лица срок временного ввоза транспортных средств для личного пользования может быть продлен таможенными органами в пределах 6 месяцев со дня временного ввоза таких транспортных средств. Передача права пользования и (или) распоряжения временно ввезенными транспортными средствами, другому лицу на таможенной территории таможенного союза допускается при условии их таможенного декларирования и уплаты таможенных платежей и налогов в порядке, установленном таможенным законодательством таможенного союза. В иных случаях передача права пользования и (или) распоряжения временно ввезенными транспортными средствами, другому лицу на таможенной территории таможенного союза не допускается. До истечения сроков временного ввоза транспортное средство должно быть вывезено за пределы территории Таможенного союза либо задекларировано с помещением под таможенные процедуры, предусмотренные Кодексом, в частности, под таможенные процедуры временного ввоза (допуска) товаров на максимально допустимый срок временного ввоза 2 года, выпуска товаров для внутреннего потребления. Допускается помещение временного ввезенных транспортных средств под таможенные процедуры отказа в пользу государства или уничтожения товаров.

Вопрос: - Нам стало известно, что между Комитетом таможенного контроля МФ РК и Национальной экономической палатой Казахстана «Союза «Атамекен» заключен Меморандум о сотрудничестве. Расскажите, пожалуйста, о цели Меморандума, и по каким направлениям будет производиться работа в рамках данного документа?

ответ:

- Да действительно, 3 мая 2012 года в г.Астана был заключен Меморандум между двумя указанными организациями. Целью Меморандума является налаживание стратегического партнёрства и сотрудничества, организация взаимодействия между Сторонами в сфере таможенного дела. Меморандумом определены 6 основных направлений работы по сотрудничеству: 1) совершенствование нормативно-правовой базы в сфере таможенного дела; 2) совершенствование существующих, разработка и внедрение новых технологий, способствующих ускорению таможенной очистки товаров и транспортных средств; 3) осуществление мониторинга, в пределах своих полномочий, процессов международной торговли, соблюдения таможенного законодательства, принятие мер по защите прав и законных интересов участников внешнеэкономической деятельности; 4) содействие развитию и функционированию системы консультативной и информационной поддержки участников ВЭД; 5) совершенствование применения системы управления рисками; 6) проведение семинаров, конференций, круглых столов, бизнес-форумов и др. В целях реализации указанных направлений на территориальном уровне создана рабочая группа из представителей Департамента таможенного контроля по ВКО и ВКО филиала «Национальной экономической палаты Казахстана «Союз «Атамекен». Основной задачей данной группы является содействие в развитии внешнеэкономических связей, создании благоприятных условий для бизнеса. БУХГАЛТЕР.KZ, июль 2012

www.buhgalter.kz

ЛИНИЯ КОНСУЛЬТАЦИЙ Вопрос: -Мой племянник учится по специальности «Таможенное дело» на 4-м курсе. Каков порядок сдачи документов для поступления в службу таможенных органах РК?

ответ:

-Порядок прохождения службы в таможенных органах регулируется Таможенным кодексом, трудовым законодательством Республики Казахстан и законодательством Республики Казахстан о государственной службе в части, не противоречащей Таможенному кодексу Республики Казахстан. Служба в таможенных органах является специальным видом государственной службы граждан Республики Казахстан, осуществляющих профессиональную деятельность по реализации задач, прав и обязанностей таможенных органов, а также функции правоохранительных органов в соответствии с законодательными актами Республики Казахстан. В соответствии с главой 3 Закона Республики Казахстан «О государственной службе», на государственную службу могут быть приняты граждане Республики Казахстан, не моложе восемнадцати лет, если иное в отношении соответствующих должностей не установлено законодательством республики, обладающие необходимым образованием, уровнем профессиональной подготовки и соответствовать установленным квалификационным требованиям. Занятие административной государственной должности осуществляется на конкурсной основе, за исключением случаев, предусмотренных законодательством РК. Для приема на службу в таможенные органы необходимо: 1) наличие медицинского заключения военно-врачебных комиссий органов внутренних дел о пригодности к службе; 2) наличие обязательной специальной проверки; 3) соответствие квалификационным требованиям, установленным законодательством Республики Казахстан. Не могут быть приняты на службу в таможенные органы лица по основаниям, определяемым законодательством Республики Казахстан о государственной службе, а также уволенные по отрицательным мотивам с государственной службы. - Следует отметить, что для разъяснения норм таможенного законодательства Таможенного союза и Республики Казахстан на таможенных постах функционируют информационно-консультативные пункты (далее - ИКП), необходимая информация размещена на информационных стендах таможенных постов, а также в здании ДТК по ВКО. Кроме того, функционирует интернет-ресурс ДТК по ВКО, виртуальная приемная начальника ДТК по ВКО Малгаждарова А.Б., на которую можете обратиться по интересующим Вас вопросам (www.customsvko.kz). В целях борьбы с коррупционными правонарушениями и преступлениями со стороны должностных лиц таможенных органов, а также исключения фактов необоснованных задержек товаров и транспортных средств в пунктах пропуска на Государственной границе Республики Казахстан функционируют телефоны доверия: 57-86-93, 24-44-32 – Отдел внутренней безопасности ДТК по ВКО, 24-06-05, 26-7981 – Отдел оперативно-дежурной службы ДТК по ВКО (круглосуточно). В зонах таможенного контроля ДТК по ВКО для участников внешнеэкономической деятельности действуют информационно-консультативные пункты на следующих таможенных постах: 1. «Оскемен-ЦТО» г.Усть-Каменогорск, ул. Новаторов 7/2, тел. 8 (7232) 24-55-80; 2. «Ауежай -Оскемен», Аэропорт г. Усть-Каменогорска, ул. Бажова, 556, тел. 8 (7232) 77-92-59; 3. «Семей», г. Семипалатинск, ул. Интернациональная, 38 тел. 8 (7222) 56-69-06; 4. «Бахты», Урджарский район, с. Бахты, тел. 8 (72239) 50-399; 5. «Майкапчагай», Зайсанский район, г.Зайсан, тел. 8 (72340) 21-558.

БУХГАЛТЕР.KZ, июль 2012

ЛИНИЯ КОНСУЛЬТАЦИЙ

www.buhgalter.kz

Методология оплаты труда вопросы оплаты труда работников в рамках трудового законодательства, порядок исчисления средней заработной платы, оплата труда работников организаций, содержащихся за счет бюджета, за исключением государственных служащих

Вопрос: Расчет отпускных при смене графиков работы за расчетный период Как правильно начислить отпускные? В расчетном периоде работник работал по 3 месяца в разные смены (совместительство – шестидневная рабочая неделя, сменный график 10+10+в+в, а теперь по обычной шестидневке и на полную ставку). Рассчитывать за каждые 3 месяца отдельно, согласно Единым правилам либо на каждый график работы, а затем все суммы сложить, либо согласно графику работы на данный момент?

На вопросы отвечают специалисты Министерства труда и социальной защиты населения Республики Казахстан

Ответ:

Согласно Единым правилам исчисления средней заработной платы, утвержденным постановлением Правительства Республики Казахстан от 29 декабря 2007 года № 1394 «Об утверждении Единых правил исчисления средней заработной платы», средняя заработная плата работника исчисляется путем умножения среднего дневного (часового) заработка на количество рабочих дней (рабочих часов), приходящихся на период события. Средний дневной (часовой) заработок во всех случаях определяется путем деления суммы начисленной заработной платы в расчетном периоде на количество рабочих дней (часов), исходя из баланса рабочего времени, соответственно, при пятидневной или шестидневной рабочей неделе. В данном случае, учитывая, что в расчетном периоде у работника меняется режим работы, соответственно, меняется средний дневной заработок, при исчислении средней заработной платы целесообразно использовать средний часовой заработок. На момент предоставления отпуска у работника шестидневная рабочая неделя, следовательно, расчет производится путем умножения среднего часового заработка на количество рабочих часов, приходящихся на период трудового отпуска по шестидневной рабочей неделе.

Вопрос: В каком объеме начисляется пособие на оздоровление учителям? За количество фактической нагрузки или за ставку? Например: у одного учителя нагрузка 9 часов (полставки) у другого 18 часов (ставка), у третьего (полторы ставки), они должны получить одинаковую сумму или нет, я понимаю, что имеет значение и стаж, и квалификация, и т.д., а нагрузка играет какую-то роль или нет?

Ответ:

В соответствии со статьей 239 Трудового Кодекса Республики Казахстан (далее – Кодекс) гражданским служащим, содержащимся за счет государственного бюджета, предоставляются оплачиваемые ежегодные трудовые отпуска продолжительностью не менее тридцати календарных дней с выплатой пособия на оздоровление в размере должностного оклада. Пособие для оздоровления гражданским служащим выплачивается один раз в календарном году. Согласно Кодексу тарифная ставка (оклад) – фиксированный размер оплаты труда работника за выполнение нормы труда (трудовых обязанностей) определенной сложности (квалификации) за единицу времени. БУХГАЛТЕР.KZ, июль 2012

www.buhgalter.kz

ЛИНИЯ КОНСУЛЬТАЦИЙ Из этого следует, что размер должностного оклада работника зависит от выполнения нормы труда, то есть он может варьироваться в зависимости от объема работы, в данном случае от учебной нагрузки. При этом пособие на оздоровление выплачивается в размере должностного оклада, без учета доплат и надбавок за условия труда. Постановлением Правительства Республики Казахстан от 29 декабря 2007 года № 1400 «О системе оплаты труда гражданских служащих, работников организаций, содержащихся за счет средств государственного бюджета, работников казенных предприятий» определено, что системой оплаты труда гражданских служащих, работников организаций, содержащихся за счет средств государственного бюджета, работников казенных предприятий, является повременная и/или сдельная система оплаты труда. При повременной системе оплаты труда учитывается проработанное время. В этой связи, пособие на оздоровление выплачивается в размере должностного оклада, устанавливаемого и выплачиваемого каждому работнику индивидуально в зависимости от количества его труда, занимаемой должности, выполняемой работы и др., в частности, от продолжительности рабочего времени. Таким образом, педагогическим работникам пособие на оздоровление выплачивается в размере должностного оклада, устанавливаемого исходя из их фактической учебной нагрузки (согласно тарификации).

Вопрос: Преподаватель с 05.01.2011 года ушла в декретный отпуск. Последний отпуск за 2010-2011 учебные года, год использовала в июне 2011 года полностью 44 рабочих дней. 05.01.2012 году вышла на работу по собственному желанию. С 09.06.12 года все преподаватели уходят в отпуск, положен ли полный отпуск за 2011-2012 учебный год? Руководство не отпускает в отпуск, якобы нужно отработать 6 месяцев после декретного, правильно ли это?

Ответ:

В соответствии со статьей 192 Трудового кодекса Республики Казахстан (далее – Кодекс) перед отпуском по беременности и родам или непосредственно после него либо по окончании отпуска по уходу за ребенком женщине по ее желанию предоставляется оплачиваемый ежегодный трудовой отпуск. Согласно статье 104 Кодекса в трудовой стаж, дающий право на оплачиваемый ежегодный трудовой отпуск, включаются: 1) фактически проработанное время; 2) время, когда работник фактически не работал, но за ним сохранялись место работы (должность) и заработная плата полностью или частично; 3) время, когда работник фактически не работал в связи с временной нетрудоспособностью, в том числе время нахождения в отпуске по беременности и родам; 4) время, когда работник фактически не работал перед восстановлением на работе. Согласно статье 239 Кодекса гражданским служащим трудовой отпуск предоставляется с выплатой пособия на оздоровление, и независимо от того, предоставляется отпуск полностью или частями, пособие выплачивается в полном объеме с первой частью отпуска. При этом пособие выплачивается один раз в календарном году.

Вопрос: Работаю в городе Семей ВКО в одном из КГКП колледжей водителем 1 класса на бюджетной основе. Прошу разъяснить: 1) Какая должна быть у меня заработная плата с начислением и получением на руки? 2) Должны ли мне по выходу в очередной трудовой отпуск начислять пособие на оздоровление? 3) Как должны оплачиваться сверхурочные часы и праздничные дни? 5) Имеет ли право работодатель отправить меня без содержания в отпуск на 1 месяц?

Ответ:

По первому вопросу. Система оплаты труда работников бюджетной сферы (за исключением государственных служащих) определяется постановлением Правительства Республики Казахстан от 29 декабря 2007 года № 1400 «О системе оплаты труда гражданских служащих, работников организаций, содержащихся за счет средств государственного бюджета, работников казенных предприятий» (далее – Постановление). 30

БУХГАЛТЕР.KZ, июль 2012

ЛИНИЯ КОНСУЛЬТАЦИЙ

www.buhgalter.kz

Пунктом 3 Постановления установлено, что должностные оклады (ставки) (ДО) работников организаций определяются путем умножения соответствующих коэффициентов, утвержденных для исчисления их должностных окладов (ставок) в зависимости от отнесения занимаемых должностей к категориям должностей и стажа работы по специальности, от присвоенных квалификационных разрядов (для рабочих) на размер базового должностного оклада (БДО), установленного Правительством Республики Казахстан. Тарификация работ по профессии «водитель» производится на основании ЕТКС (выпуск 52, 4-7 разряды). Согласно примечанию на 1 разряд выше тарифицируется водитель автомобиля в случаях работы на 2-3 видах автомобиля (легковом, грузовом, автобусе и т.д.), а также при выполнении всего комплекса работ по ремонту и техническому обслуживанию управляемого автомобиля при отсутствии в организации специализированной службы технического обслуживания автомобилей. Приложением 19 к Постановлению водителям легковых и грузовых автомобилей, автобусов, имеющим классную квалификацию, установлена доплата: водителям «1 класса» - в размере 35 % от БДО, «2 класса» - 20 % от БДО. Размер БДО на сегодняшний день составляет 17697 тенге. Коэффициенты для исчисления ДО рабочих утверждены приложением 3 к Постановлению. При этом при исчислении ДО рабочих стаж работы не учитывается. По второму вопросу. В соответствии со статьей 239 Трудового кодекса РК (далее – Кодекс) гражданским служащим, содержащимся за счет государственного бюджета, предоставляются оплачиваемые ежегодные трудовые отпуска продолжительностью не менее тридцати календарных дней с выплатой пособия на оздоровление в размере должностного оклада. При этом согласно статье 1 Кодекса гражданский служащий - лицо, занимающее в установленном законодательством Республики Казахстан порядке оплачиваемую штатную должность в казенных предприятиях, государственных учреждениях и осуществляющее должностные полномочия в целях реализации их задач и функций и осуществления технического обслуживания и обеспечения функционирования государственных органов Перечень должностей гражданских служащих утвержден постановлением Правительства Республики Казахстан от 27 сентября 2007 года N 850. Согласно данному перечню к гражданским служащим наряду со специалистами соответствующего уровня квалификации относятся технические исполнители и квалифицированные рабочие, труд которых требует профессиональной подготовки и специальных знаний в соответствии с Единым тарифно-квалификационным справочником работ и профессий рабочих. Водитель относится к категории гражданских служащих, и при выходе в оплачиваемый ежегодный трудовой отпуск имеет право на получение пособия на оздоровление в размере должностного оклада (если он является штатным сотрудником). По третьему вопросу. В соответствии со статьей 91 Кодекса работодатель должен осуществлять учет рабочего времени, фактически отработанного работником. При этом отдельно учитываются время сверхурочных работ, работы в ночное время, выходные, праздничные дни, дни командировок. Привлечение к сверхурочным работам допускается только с письменного согласия работника, за исключением случаев, предусмотренных статьей 90 Кодекса. Общая продолжительность сверхурочных работ не должна превышать двенадцать часов в месяц и сто двадцать часов в год. В соответствии со статьей 127 Кодекса при повременной оплате труда работа в сверхурочное время оплачивается не ниже чем в полуторном размере, исходя из тарифной ставки (должностного оклада) работника. Согласно статье 97 Кодекса работа в выходные и праздничные дни по инициативе работодателя допускается с письменного согласия работника, за исключением случаев, предусмотренных статьей 98 Кодекса. При работе в выходные и праздничные дни по желанию работника предоставляется другой день отдыха или производится оплата не ниже чем в двойном размере, исходя из дневной (часовой) ставки работника (статья 128 Кодекса). Предоставление другого дня отдыха не освобождает от оплаты рабочего времени, приходящегося на праздничный или выходной день, в одинарном размере. Дневная (часовая) ставка работника определяется путем деления должностного оклада на количество рабочих дней (часов) в текущем месяце, исходя из баланса рабочего времени. БУХГАЛТЕР.KZ, июль 2012

www.buhgalter.kz

ЛИНИЯ КОНСУЛЬТАЦИЙ По пятому вопросу. В соответствии со статьей 111 Кодекса по соглашению сторон трудового договора на основании заявления работника ему может быть предоставлен отпуск без сохранения заработной платы. Продолжительность отпуска без сохранения заработной платы определяется по соглашению между работником и работодателем. На основании письменного заявления работника работодатель обязан предоставить отпуск без сохранения заработной платы до пяти календарных дней при: 1) регистрации брака; 2) рождении ребенка; 3) смерти близких родственников; 4) в иных случаях, предусмотренных трудовым, коллективным договорами. При этом срок отпуска до пяти календарных дней определяется работником на основании письменного заявления работника.

Вопрос: Выплата заработной платы не производилась в течение 7 месяцев. Человек проработал 8 месяцев, получив зарплату только за первый месяц. В дальнейшем, в связи (по словам руководителя) с проблемами со счетом, выплата зарплаты не производилась в течение 7 месяцев, после чего работником было написано заявление на увольнение. Подскажите, какие принять меры для получения невыплаченной зарплаты?

Ответ:

Согласно статье 134 Трудового кодекса Республики Казахстан (далее – Кодекс) заработная плата выплачивается в денежной форме в национальной валюте Республики Казахстан не реже одного раза в месяц, не позже первой декады следующего месяца. Дата выплаты заработной платы предусматривается трудовым, коллективным договорами. При задержке по вине работодателя выплаты заработной платы и иных выплат, связанных с расторжением трудового договора с работником, работодатель выплачивает работнику задолженность и пеню. Размер пени рассчитывается исходя из ставки рефинансирования Национального Банка Республики Казахстан на день исполнения обязательств по выплате заработной платы и начисляется за каждый просроченный календарный день, начиная со следующего дня, когда выплаты должны быть произведены, и заканчивается днем выплаты. В соответствии со статьей 328 Кодекса государственный контроль за соблюдением в организациях трудового законодательства Республики Казахстан осуществляют государственные инспекторы труда.

Вопрос: Я проработала педагогом дополнительного образования по совместительству 15 месяцев без отпуска. Теперь организация принимает меня на полную ставку, без предоставления отпуска. Положена ли выплата компенсации за неиспользованный отпуск?

Ответ:

В соответствии с пунктом 3 статьи 109 и статьей 110 Трудового кодекса РК (далее – Кодекс) по соглашению между работником и работодателем работнику может быть произведена компенсационная выплата за дни неиспользованной части оплачиваемого ежегодного трудового отпуска при отзыве работника из оплачиваемого ежегодного трудового отпуска вместо предоставления неиспользованной части отпуска в другое время, а также при прекращении трудового договора работнику, который не использовал или использовал не полностью оплачиваемый ежегодный трудовой отпуск (ежегодные трудовые отпуска ). Определение периода для предоставления оплачиваемых ежегодных трудовых отпусков регламентировано статьей 106 Кодекса, согласно которой рабочий год составляет двенадцать месяцев, исчисленных с первого дня работы работника. При этом периоды, которые дают право на трудовой отпуск, определены статьей 104 Кодекса. 32

БУХГАЛТЕР.KZ, июль 2012

ЛИНИЯ КОНСУЛЬТАЦИЙ

www.buhgalter.kz

Вопрос: Могу ли я взять сейчас оплачиваемый трудовой отпуск, если я работаю с января 2012 года, или должна отработать 12 месяцев?

Ответ:

В соответствии со статьей 105 Трудового кодекса Республики Казахстан (далее – Кодекс) оплачиваемый ежегодный трудовой отпуск работнику за первый и последующие годы работы по соглашению сторон предоставляется в любое время рабочего года. Рабочий год составляет двенадцать месяцев, исчисленных с первого дня работы работника. При этом согласно пункту 3 данной статьи по соглашению между работником и работодателем оплачиваемый ежегодный трудовой отпуск может быть разделен на части. Таким образом, работникам, очередность предоставления трудовых отпусков которым не определена графиком отпусков, ежегодный оплачиваемый трудовой отпуск может быть предоставлен по соглашению сторон в любое время рабочего года в полном объеме либо за фактически отработанное время. В трудовой стаж, дающий право на оплачиваемый ежегодный трудовой отпуск, включаются: 1) фактически проработанное время; 2) время, когда работник фактически не работал, но за ним сохранялись место работы (должность) и заработная плата полностью или частично; 3) время, когда работник фактически не работал в связи с временной нетрудоспособностью, в том числе время нахождения в отпуске по беременности и родам; 4) время, когда работник фактически не работал перед восстановлением на работе. Вместе с тем, согласно статье 107 Кодекса очередность предоставления оплачиваемых ежегодных трудовых отпусков работникам определяется графиком отпусков, утверждаемым работодателем с учетом мнения работников, либо устанавливается по соглашению сторон. Следовательно, в случае, если очередность предоставления отпуска работнику определена графиком отпусков, то трудовой отпуск должен быть предоставлен работнику в полном объеме.

Вопрос: Я работаю в школе-гимназии программистом в городе Астана. Я проработал полтора года без отпуска, и теперь хочу взять отпуск летом. Месячная заработная плата у меня 65 000 тг. На какой период я могу взять отпуск? Как должны рассчитываться отпускные? Можно ли взять отпуск сразу за весь отработанный период или его надо брать частично? Если, к примеру, за полтора года выходит 45 дней отпускных, а я захочу взять 30, а на остальные полмесяца написать «отзыв» -оплатят ли мне поверх заработной платы эти 15 дней отзыва? Если можно в ответе указать ссылки на государственные документы, статьи трудового кодекса РК.

Ответ:

Касательно порядка предоставления и оплаты трудового отпуска. В соответствии со статьей 105 Трудового кодекса Республики Казахстан (далее – Кодекс) оплачиваемый ежегодный трудовой отпуск работнику за первый и последующие годы работы по соглашению сторон предоставляется в любое время рабочего года. Рабочий год составляет двенадцать месяцев, исчисленных с первого дня работы работника. При этом согласно пункту 3 данной статьи по соглашению между работником и работодателем оплачиваемый ежегодный трудовой отпуск может быть разделен на части. Таким образом, работникам, очередность предоставления трудовых отпусков которым не определена графиком отпусков, ежегодный оплачиваемый трудовой отпуск может быть предоставлен по соглашению сторон в любое время рабочего года в полном объеме либо за фактически отработанное время. В трудовой стаж, дающий право на оплачиваемый ежегодный трудовой отпуск, включаются: БУХГАЛТЕР.KZ, июль 2012

www.buhgalter.kz

ЛИНИЯ КОНСУЛЬТАЦИЙ 1) фактически проработанное время; 2) время, когда работник фактически не работал, но за ним сохранялись место работы (должность) и заработная плата полностью или частично; 3) время, когда работник фактически не работал в связи с временной нетрудоспособностью, в том числе время нахождения в отпуске по беременности и родам; 4) время, когда работник фактически не работал перед восстановлением на работе. Вместе с тем, согласно статье 107 Кодекса очередность предоставления оплачиваемых ежегодных трудовых отпусков работникам определяется графиком отпусков, утверждаемым работодателем с учетом мнения работников, либо устанавливается по соглашению сторон. Следовательно, в случае, если очередность предоставления отпуска работнику определена графиком отпусков, то трудовой отпуск должен быть предоставлен работнику в полном объеме. Соответственно, средняя заработная плата, сохраняемая на период трудового отпучска, выплачивается за дни предоставленного отпуска, т.е. в полном объеме либо за предоставленные дни. Согласно Единым правилам исчисления средней заработной платы, утвержденным постановлением Правительства Республики Казахстан от 29 декабря 2007 года № 1394 «Об утверждении Единых правил исчисления средней заработной платы», исчисление средней заработной платы, как при пятидневной, так и при шестидневной рабочей неделе производится за фактически отработанное время из расчета среднего дневного (часового) заработка за соответствующий период с учетом установленных доплат и надбавок, премий и других стимулирующих выплат, носящих постоянный характер, предусмотренных системой оплаты труда. Средняя заработная плата работника исчисляется путем умножения среднего дневного (часового) заработка на количество рабочих дней (рабочих часов), приходящихся на период события. Средний дневной (часовой) заработок во всех случаях определяется путем деления суммы начисленной заработной платы в расчетном периоде на количество рабочих дней (часов), исходя из баланса рабочего времени, соответственно, при пятидневной или шестидневной рабочей неделе. Расчетный период - период продолжительностью двенадцать календарных месяцев, предшествующих событию, с которым связана соответствующая оплата (выплата) либо период фактически отработанного времени, если работник проработал у работодателя менее двенадцати календарных месяцев, используемый для исчисления средней заработной платы. Из расчетного периода при исчислении средней заработной платы исключается неотработанное время и суммы, начисленные в данный период за неотработанное время, когда работнику в соответствии с Трудовым кодексом выплачивалась или сохранялась средняя заработная плата. Также при исчислении средней заработной платы не учитываются выплаты, не носящие постоянный характер, согласно приложению к Правилам. Приказом Министра труда и социальной защиты населения Республики Казахстан от 3 июня 2008 года № 135-п утверждены методические рекомендации по применению вышеуказанных Правил. Согласно статье 239 Кодекса гражданским служащим трудовой отпуск предоставляется с выплатой пособия на оздоровление, и независимо от того, предоставляется отпуск полностью или частями, пособие выплачивается в полном объеме с первой частью отпуска. При этом пособие выплачивается один раз в календарном году. Касательно отзыва. Согласно статье 109 Трудового кодекса Республики Казахстан, оплачиваемый ежегодный трудовой отпуск может быть прерван работодателем только с письменного согласия работника. Отказ работника от предложения работодателя не является нарушением трудовой дисциплины. Неиспользованная в связи с отзывом часть оплачиваемого ежегодного трудового отпуска по соглашению сторон трудового договора предоставляется в течение текущего года или в следующем рабочем году в любое время либо присоединяется к оплачиваемому ежегодному трудовому отпуску за следующий рабочий год. При отзыве работника из оплачиваемого ежегодного трудового отпуска вместо предоставления неиспользованной части отпуска в другое время по соглашению между работником и работодателем работнику может быть произведена компенсационная выплата за дни неиспользованной части оплачиваемого ежегодного трудового отпуска.

БУХГАЛТЕР.KZ, июль 2012

ЛИНИЯ КОНСУЛЬТАЦИЙ

www.buhgalter.kz

При этом, компенсационная выплата производится, если работник не получил среднюю заработную плату за дни неиспользованной части оплачиваемого ежегодного трудового отпуска в связи с отзывом. Таким образом, если работник получил среднюю заработную плату, сохраняемую за ним за дни оплачиваемого ежегодного трудового отпуска, предлагаем следующие варианты: 1) неиспользованная часть отпуска будет предоставлена в течение текущего рабочего года или в следующем рабочем году в любое время без оплаты; 2) работник возвращает работодателю среднюю заработную плату за дни неиспользованной части отпуска в связи с отзывом, а работодатель выплачивает компенсационную выплату за дни неиспользованной части отпуска или предоставляет неиспользованную часть отпуска в течение текущего рабочего года или в следующем рабочем году в любое время с сохранением средней заработной платы.

Вопрос: В новом созданном государственном учреждении не утвержден начальник, в связи с этим на время главному специалисту согласно приказа назначена доплата за совмещение должности руководителя. Доплату 50% надо делать от оклада руководителя или главного специалиста?

Ответ:

В соответствии со статьей 131 Трудового кодекса Республики Казахстан работникам, выполняющим в одной и той же организации, наряду со своей основной работой, обусловленной трудовым договором, дополнительную работу по другой должности или обязанности временно отсутствующего работника без освобождения от своей основной работы, производится доплата. Размеры доплат за совмещение должностей (расширение зоны обслуживания) или выполнение обязанностей временно отсутствующего работника устанавливаются работодателем по соглашению с работником. Совмещение производится в пределах рабочего времени по основной должности. Приложением 19 к Постановлению Правительства Республики Казахстан от 29 декабря 2007 года № 1400 «О системе оплаты труда гражданских служащих, работников организаций, содержащихся за счет средств государственного бюджета, работников казенных предприятий» работникам предусмотрена доплата за совмещение должности (расширение зоны обслуживания) в размере до 50% от должностного оклада (ДО самого работника).

Вопрос: Сотрудник брал отпуск в ноябре 2011 г., а в июне 2012 написал заявление на увольнение. Какой период (количество календарных месяцев) нужно брать при расчете компенсации за неиспользованный трудовой отпуск: с июня 2011 по май 2012 гг. или с ноября 2011 по июнь 2012 гг.?

Ответ:

В соответствии со статьей 110 Трудового кодекса Республики Казахстан (далее – Кодекс) при прекращении трудового договора предусмотрена выплата компенсации за неиспользованные дни оплачиваемого ежегодного трудового отпуска (ежегодных трудовых отпусков) работнику, который не использовал или использовал не полностью оплачиваемый ежегодный трудовой отпуск (ежегодные трудовые отпуска). Согласно статье 104 Кодекса в трудовой стаж, дающий право на оплачиваемый ежегодный трудовой отпуск, включаются: - фактически проработанное время; - время, когда работник фактически не работал, но за ним сохранялись место работы (должность) и заработная плата полностью или частично; - время, когда работник фактически не работал в связи с временной нетрудоспособностью, в том числе время нахождения в отпуске по беременности и родам; - время, когда работник фактически не работал перед восстановлением на работе. Определение периода для предоставления оплачиваемых ежегодных трудовых отпусков регламентировано статьей 106 Кодекса, согласно которой рабочий год составляет двенадцать месяцев, исчисленных с первого дня работы работника. БУХГАЛТЕР.KZ, июль 2012

www.buhgalter.kz

ЛИНИЯ КОНСУЛЬТАЦИЙ В данном случае, подсчет количества неиспользованных дней трудового отпуска подсчитывается пропорционально отработанному времени (с учетом уже использованного отпуска). Порядок расчета средней заработной платы для выплаты компенсации при увольнении утвержден Приказом Министра труда и социальной защиты населения Республики Казахстан от 3 июня 2008 года № 135-п «Об утверждении методических рекомендаций по применению Единых правил исчисления средней заработной платы работников, утвержденных постановлением Правительства Республики Казахстан от 29 декабря 2007 года № 1394».

Вопрос: Могут ли внештатные сотрудники ГУ в области санэпедслужбы претендовать на получение премии в честь празднования дня медиков? В трудовом договоре каждого сотрудника это оговорено, но не выплатили, мотивируя тем, что они не являются медицинскими работниками. В таком случае правомерно ли получение этой же премии сотрудниками бухгалтерии?

Ответ:

Оплата труда работников организаций, содержащихся за счет средств государственного бюджета, производится на основании постановления Правительства Республики Казахстан от 29 декабря 2007 года № 1400 «О системе оплаты труда гражданских служащих, работников организаций, содержащихся за счет средств государственного бюджета, работников казенных предприятий» (далее – Постановление). Согласно пункту 6 Постановления руководителям организаций предоставлено право устанавливать стимулирующие надбавки к должностным окладам работников организаций, премировать и оказывать материальную помощь за счет экономии средств, предусмотренных на содержание соответствующего государственного учреждения по плану финансирования при отсутствии кредиторской задолженности, или по смете, утвержденной для казенного предприятия органом государственного управления, при отсутствии кредиторской задолженности, в порядке, определенном отраслевым соглашением, коллективным договором и (или) актом работодателя. Перечень видов расходов, за счет экономии которых производится премирование, оказание материальной помощи и установление надбавок работникам государственных учреждений, утвержден приложением 27 к Постановлению. При этом, статьей 7 Трудового кодекса РК (далее – Кодекс) определено, что никто не может подвергаться какой-либо дискриминации при реализации трудовых прав в зависимости от пола, возраста, физических недостатков, расы, национальности, языка, имущественного, социального и должностного положения, места жительства, отношения к религии, политических убеждений, принадлежности к роду или сословию, к общественным объединениям. Не являются дискриминацией различия, исключения, предпочтения и ограничения, которые определяются свойственными данному виду труда требованиями либо обусловлены особой заботой государства о лицах, нуждающихся в повышенной социальной и правовой защите. Лица, считающие, что они подверглись дискриминации в сфере труда, вправе обратиться в суд или иные инстанции в порядке, установленном законами Республики Казахстан. В соответствии со статьей 328 Кодекса государственный контроль за соблюдением в организациях трудового законодательства Республики Казахстан осуществляют государственные инспекторы труда.

Вопрос: Работники в предприятии работают вахтовым методом, 15 дней работают – 15 дней отдыхают. Законно ли отправлять в командировку вахтовика, который находится на межвахтовом отдыхе? И как это будет оплачиваться?

Ответ:

Командировка - направление работника по распоряжению работодателя для выполнения трудовых обязанностей на определенный срок вне места постоянной ра36

БУХГАЛТЕР.KZ, июль 2012

ЛИНИЯ КОНСУЛЬТАЦИЙ

www.buhgalter.kz

боты, а также направление работника в другую местность на обучение, повышение квалификации или переподготовку. За время командировки за работником сохраняются место работы (должность) и заработная плата. При вахтовом методе работы межвахтовый отдых, по сути, является выходными днями. В соответствии со статьей 97 Трудового кодекса Республики Казахстан (далее – Кодекс) работа в выходные и праздничные дни по инициативе работодателя допускается с письменного согласия работника, за исключением случаев, предусмотренных статьей 98. При этом, согласно статье 97 Трудового кодекса Республики Казахстана при работе в выходные и праздничные дни по желанию работника предоставляется другой день отдыха или производится оплата не ниже чем в двойном размере, исходя из дневной (часовой) ставки работника (ст.128 Кодекса). В соответствии со статьей 10 Кодекса трудовые отношения, а также иные отношения, непосредственно связанные с трудовыми, регулируются трудовым договором, актом работодателя, соглашением и коллективным договором.

Вопрос: Статья 122, п.3 где написано Минимальный размер часовой заработной платы работника, выполнившего свои трудовые обязанности (нормы труда), не может быть ниже минимального размера месячной заработной платы, деленной на среднемесячное количество рабочих часов согласно балансу рабочего времени на соответствующий календарный год, т.е. например, в июне 17439/168= 103,80 тенге, в августе 17439/176= 99,08 тенге, вот так должно быть? Статья 126 Система оплаты труда, Бестарифная система оплаты труда основывается на долевом распределении средств, предназначенных на оплату труда, в зависимости от критериев и на принципах оценки профессиональных качеств работников и их вклада в конечный результат, т.е. ссылаясь на эту статью, работодатель может производить оплату труда работника один месяц одну сумму другой месяц другую сумму?

Ответ:

По первому вопросу. В соответствии со статьей 121 Трудового кодекса Республики Казахстан (далее – Кодекс) размер месячной заработной платы работника, отработавшего полностью определенную на этот период норму рабочего времени и выполнившего нормы труда (трудовые обязанности), не может быть ниже установленного законом Республики Казахстан минимального размера месячной заработной платы. Статьей 122 Кодекса определено, что минимальный размер месячной заработной платы, устанавливаемый ежегодно законом Республики Казахстан о республиканском бюджете на соответствующий финансовый год, не должен быть ниже прожиточного минимума и не включает в себя доплат и надбавок, компенсационных и социальных выплат, премий и других стимулирующих выплат и выплачивается пропорционально отработанному времени. Согласно Закону РК «О республиканском бюджете на 2012-2014 годы» с 1 января 2012 года размер МЗП составляет 17439 тенге. Минимальный размер часовой заработной платы работника, выполнившего свои трудовые обязанности (нормы труда), не может быть ниже минимального размера месячной заработной платы, деленной на среднемесячное количество рабочих часов согласно балансу рабочего времени на соответствующий календарный год. Среднемесячный баланс рабочих часов указан в балансе рабочего времени на соответствующий год. По второму вопросу. В соответствии со статьей 126 Кодекса система оплаты и стимулирования труда работников определяется условиями коллективного договора, трудового договора и (или) актами работодателя. Бестарифная система оплаты труда основывается на долевом распределении средств, предназначенных на оплату труда, в зависимости от критериев и на принципах оценки профессиональных качеств работников и их вклада в конечный результат. Для бестарифной системы характерны такие признаки как: 1) тесная связь уровня оплаты труда работника с фондом заработной платы (фондом оплаты труда), начисляемым по коллективным результатам работы; БУХГАЛТЕР.KZ, июль 2012

www.buhgalter.kz

ЛИНИЯ КОНСУЛЬТАЦИЙ 2) присвоение каждому работнику постоянных (относительно постоянных) коэффициентов, комплексно характеризующих его квалификационный уровень и определяющих его трудовой вклад в общие результаты труда по данным о предыдущей трудовой деятельности работника; 3) определение коэффициентов трудового участия (или коэффициентов трудового вклада) каждого работника в текущих результатах деятельности, дополняющих оценку его квалификационного уровня.

Вопрос: С работником заключили срочный трудовой договор на определенный срок на время отсутствия основного работника (декретный отпуск) с 17.05.2011г. по 17.05.2012 г. Во время срочного трудового договора работник уходит на больничный лист, который выходит за рамки срочного трудового договора (больничный лист с 14.05.2012 по 25.05.2012 г.). Должен ли работодатель оплатить больничный лист по 25.05.2012 г. по день закрытия больничного листа или по день прекращения срочного трудового договора по 17.05.2012 г.?

Ответ:

В соответствии со статьей 159 Трудового кодекса Республики Казахстан работодатель обязан за счет своих средств выплачивать работникам социальное пособие по временной нетрудоспособности. Основанием для выплаты социальных пособий по временной нетрудоспособности являются листы нетрудоспособности, выданные в установленном законодательством Республики Казахстан порядке. Учитывая, что в связи с прекращением трудового договора трудовые отношения между работником и работодателем прекращаются, в данном случае работодатель производит выплату социального пособия по листу нетрудоспособности работнику до даты прекращения трудовых отношений.

Вопрос: Я работаю воспитателем в детском саду, стаж 3 года, среднее образование, без категории, моя ставка 1,25, то есть я работаю по 6 часов в день. Мне начислили пособие на оздоровление в размере ставки, так как бухгалтер утверждает, что это и есть мой должностной оклад. В каком размере мне должны выплачивать пособие на оздоровление?

Ответ:

Согласно статье 196 Трудового кодекса Республики Казахстан (далее - Кодекс) работник вправе заключить трудовой договор о работе по совместительству как с одним работодателем, с которым он уже состоит в трудовых отношениях (по месту основной работы), так и с несколькими работодателями. При этом суммарная продолжительность рабочего времени по месту основной работы и работы по совместительству не должна превышать нормальную продолжительность рабочего времени более чем на 4 часа. В соответствии со статьей 199 Кодекса работникам, работающим по трудовому договору о работе по совместительству, оплачиваемые ежегодные трудовые отпуска предоставляются одновременно с отпуском по основной работе. Если продолжительность оплачиваемого ежегодного трудового отпуска по трудовому договору о работе по совместительству меньше продолжительности отпуска по другой работе, работодатель по просьбе работника - совместителя предоставляет ему отпуск без сохранения заработной платы на дни, составляющие разницу в продолжительности отпусков. Учитывая то, что пособие на оздоровление гражданским служащим выплачивается в зависимости от продолжительности рабочего времени, при работе по совместительству пособие на оздоровление выплачивается по основному месту работы и по месту работы по совместительству, одновременно. Система оплаты труда работников бюджетной сферы (за исключением государственных служащих) определяется постановлением Правительства Республики Казахстан от 29 декабря 2007 года № 1400 «О системе оплаты труда гражданских служащих, работников организаций, содержащихся за счет средств государственного бюджета, работников казенных предприятий» (далее – Постановление). Согласно пункту 3 Постановления должностные оклады (ставки) (ДО) работников организаций определяются путем умножения соответствующих коэффициен38

БУХГАЛТЕР.KZ, июль 2012

ЛИНИЯ КОНСУЛЬТАЦИЙ

www.buhgalter.kz

тов, утвержденных для исчисления их должностных окладов (ставок) в зависимости от отнесения занимаемых должностей к категориям должностей и стажа работы по специальности, от присвоенных квалификационных разрядов (для рабочих) на размер базового должностного оклада (БДО), установленного Правительством Республики Казахстан. В соответствии с Реестром должностей гражданских служащих по категориям, утвержденным приложением 1 к Постановлению, оплата труда воспитателя среднего уровня квалификации производится по категории G-11. Коэффициенты для исчисления должностного оклада в зависимости от стажа работы по специальности утверждены приложением 2 к Постановлению. Размер БДО на сегодняшний день составляет 17697 тенге. Таким образом, Ваш ДО (на 1,25 ед.) составит 47118 тенге (17697*2,13)*1,25). Вместе с тем, согласно Приложению 19 к Постановлению специалистам здравоохранения, социального обеспечения, образования, культуры и спорта, работающим в сельской местности, по решению местных представительных органов могут устанавливаться повышенные оклады (тарифные ставки) по сравнению со ставками специалистов, занимающихся этими видами деятельности в городских условиях не менее чем на 25%.

Вопрос: Работник, работающий вахтовым методом, командируется в последний день межвахтового отдыха в другой город (г.Атырау), с дальнейшим выполнением своих функциональных обязанностей на острове заказчика. В день межвахтового отдыха он не выполняет свои обязанности, а лишь производит перелет с одного города в другой и пребывает в гостинице, где ему Работодателем оплачивается проживание и выплачиваются суточные, согласно ст. 152 Трудового Кодекса Республики Казахстан. К прямым обязанностям он приступает на следующий день (непосредственное начало вахты). Иногда, подобная ситуация возникает и по возвращению работника с месторождения, т.е. день перелета совпадает с первым днем межвахтового отдыха. В день перелета работник к трудовым обязанностям не приступает и совершает только кратковременный перелет. Работодатель за время командирования, а именно за время перелета и пребывания в гостинице сохраняет за работником среднюю дневную (часовую) ставку, не применяя при этом ст. 97 Трудового Кодекса Республики Казахстан, «Работа в выходные и праздничные дни», так как работник фактически не выполняет какие-либо трудовые обязанности. Правомерны ли действия Работодателя в данном случае (применение п.1, ст.152 ТК РК, не применение ст.97 ТК РК)?

Ответ:

Командировка - направление работника по распоряжению работодателя для выполнения трудовых обязанностей на определенный срок вне места постоянной работы, а также направление работника в другую местность на обучение, повышение квалификации или переподготовку. За время командировки за работником сохраняются место работы (должность) и заработная плата. При вахтовом методе работы межвахтовый отдых, по сути, является выходными днями. В соответствии со статьей 97 Трудового кодекса Республики Казахстан (далее – Кодекс) работа в выходные и праздничные дни по инициативе работодателя допускается с письменного согласия работника, за исключением случаев, предусмотренных статьей 98. При этом, согласно статье 97 Трудового кодекса Республики Казахстана при работе в выходные и праздничные дни по желанию работника предоставляется другой день отдыха или производится оплата не ниже чем в двойном размере, исходя из дневной (часовой) ставки работника (ст.128 Кодекса). В соответствии со статьей 10 Кодекса трудовые отношения, а также иные отношения, непосредственно связанные с трудовыми, регулируются трудовым договором, актом работодателя, соглашением и коллективным договором.

Вопрос: В мае месяце инженерно-техническим работником было отработано 176 часов, в т. ч. 8 часов – в праздничный день. Согласно закону праздничные дни оплачиваются в двойном размере. БУХГАЛТЕР.KZ, июль 2012

www.buhgalter.kz

ЛИНИЯ КОНСУЛЬТАЦИЙ Аргументируя тем, что у работника ненормированное рабочее время и оклад установлен за месяц, независимо от количества отработанных часов. Фактически была начислена заработная плата: 50000 тг (оклад за месяц) + 2 380 тг. (8 час за праздничный день). Следует ли в данном случае начислить заработную плату, исходя из месячного планового календарного времени (168 часов): 52 380 тенге (176 часов) + 2 380 тенге (8 час праздничный день)?

Ответ:

В соответствии со статьей 91 Трудового кодекса Республики Казахстан (далее – Кодекс) работодатель должен осуществлять учет рабочего времени, фактически отработанного работником. При этом отдельно учитываются время сверхурочных работ, работы в ночное время, выходные, праздничные дни, дни командировок. Согласно статье 97 Кодекса работа в выходные и праздничные дни по инициативе работодателя допускается с письменного согласия работника, за исключением случаев, предусмотренных статьей 98 Кодекса. При работе в выходные и праздничные дни по желанию работника предоставляется другой день отдыха или производится оплата не ниже чем в двойном размере, исходя из дневной (часовой) ставки работника (статья 128 Кодекса). При этом предоставление другого дня отдыха не освобождает от оплаты рабочего времени, приходящегося на праздничный или выходной день, в одинарном размере. В данном случае работнику производится оплата за все отработанные часы (176 часов), и доплата за работу в праздничный день (в одинарном размере, т.к. в одинарном размере они уже оплачены в общем числе (176) отработанных часов). Следовательно, расчет будет верным во втором варианте.

Вопрос: У нас проходит ведомственная проверка и проверяющие уверяют нас в том, что мы ошибочно включаем в расчет среднемесячной заработной платы для расчета отпускных, больничных, единичные случаи оплаты за работу в сверхурочное время, праздничные и выходные дни, обосновывая тем, что они не носят постоянный характер. Включаются ли в расчет среднемесячной заработной платы единичные случаи выплаты за работу в сверхурочное время и в праздничные и выходные дни?

Ответ:

Расчет средней заработной платы производится на основании Единых правил исчисления средней заработной платы, утвержденных постановлением Правительства Республики Казахстан от 29 декабря 2007 года № 1394 «Об утверждении Единых правил исчисления средней заработной платы» (далее – Правила). Согласно пункту 6 Правил исчисление средней заработной платы, как при пятидневной, так и при шестидневной рабочей неделе производится за фактически отработанное время из расчета среднего дневного (часового) заработка за соответствующий период с учетом установленных доплат и надбавок, премий и других стимулирующих выплат, носящих постоянный характер, предусмотренных системой оплаты труда. При исчислении средней заработной платы не учитываются выплаты, не носящие постоянный характер, согласно приложению к Правилам. Средняя заработная плата работника исчисляется путем умножения среднего дневного (часового) заработка на количество рабочих дней (рабочих часов), приходящихся на период события. Средний дневной (часовой) заработок во всех случаях определяется путем деления суммы начисленной заработной платы в расчетном периоде на количество рабочих дней (часов), исходя из баланса рабочего времени, соответственно, при пятидневной или шестидневной рабочей неделе. Согласно трудовому законодательству заработная плата - вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также выплаты компенсационного и стимулирующего характера. Таким образом, учитывая, что доплаты за работу в выходные и праздничные дни, за сверхурочную работу являются составной частью заработной платы, они включаются в расчет средней заработной платы работника. 40

БУХГАЛТЕР.KZ, июль 2012

ЛИНИЯ КОНСУЛЬТАЦИЙ

www.buhgalter.kz

Вопрос: Меня интересует порядок оплаты за отсутствующего работника. Известно, что приняты поправки в Трудовой кодекс РК, и с марта 2012 года работодатель обязан платить за отсутствующих работников в полном объеме. В нашей в компании не платят, ссылаясь на мировой кризис. С 1 июня 2012 года у нас вышел приказ о поднятии тарифной ставки на 15% всем работникам комплекса и оплате за отсутствующих работников. Правомерно ли действие администрации, если поправки в закон приняты с 1 марта 2012 года. С начала года оплата за отсутствующих не производилась, хотя бригадой (сменой) весь объем работ выполнялся. Разъясните, например, по штатному расписанию должны работать 15 человек, в действительности работу выполняли 11 человек.

Ответ:

В соответствии со статьей 131 Трудового кодекса Республики Казахстан работникам, выполняющим в одной и той же организации, наряду со своей основной работой, обусловленной трудовым договором, дополнительную работу по другой должности или обязанности временно отсутствующего работника без освобождения от своей основной работы, производится доплата. При этом размеры доплат за совмещение должностей (расширение зоны обслуживания) или выполнение обязанностей временно отсутствующего работника (исходя из фактического объема) устанавливаются работодателем по соглашению с работником. Для сведения сообщаем, что совмещением должностей является выполнение работником наряду со своей основной работой, обусловленной трудовым договором, дополнительной работы по другой должности. Совмещение производится в пределах рабочего времени по основной должности. При наличии факта совмещения должностей или выполнения обязанностей временно отсутствующего работника (в связи с трудовым отпуском, временной нетрудоспособностью и т.д.) доплата производится с момента выполнения данной работы.

Вопрос: Если я был в дороге с работы до дома 31 час. Как должны оплачиваться суточные за 1 или за 2 дня?

Ответ:

Согласно трудовому законодательству за время командировки за работником сохраняются место работы (должность) и заработная плата. Работникам, направляемым в командировки, оплачиваются: 1) суточные за календарные дни нахождения в командировке, в том числе за время в пути; 2) расходы по проезду к месту назначения и обратно; 3) расходы по найму жилого помещения. Условия и сроки направления в командировки работников определяются трудовым, коллективным договорами или актом работодателя. При этом отмечаем, что в соответствии с пунктом 2 статьи 9 Трудового кодекса Республики Казахстан действие настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено законами и международными договорами, ратифицированными Республикой Казахстан, распространяется на: 1) работников, в том числе на работников организаций, расположенных на территории Республики Казахстан, собственниками имущества, участниками или акционерами которых являются иностранные физические или юридические лица; 2) работодателей, в том числе на организации, расположенные на территории Республики Казахстан, собственниками имущества, участниками или акционерами которых являются иностранные физические или юридические лица.

БУХГАЛТЕР.KZ, июль 2012

www.buhgalter.kz

ЛИНИЯ КОНСУЛЬТАЦИЙ

Письмо Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстана

от 4 июля 2012 года №НК-21-888-НК-6482 Пресс-секретарь Налогового департамента Карагандинской области Евгений Мохов

По налогообложению выплат нерезиденту, выбытию фиксированных активов, исчислению социальных отчислений Налоговый комитет Министерства финансов Республики Казахстан, рассмотрев в пределах компетенции письмо от 1 июня 2012 года № 275-06/12, сообщает следующее.

По вопросу № 1 Из письма следует, что по результатам учредительного собрания в 2011 году было принято решение о выплате дивидендов за 2010 года, а также зарегистрировано решение учредителя В (физического дица-резидента РК) безвозмездно передать свою сумму дивидендов от прибыли 2010 года учредителю А (юридическому лицу-нерезиденту). Доля владения учредителей при этом не изменяется, решение о безвозмездной передаче не распространяется на последующие годы. Таким образом, налогоплательщик перечисляет 100 % сумму дивидендов исчисленных по итогам 2010 года, учредителю А. Согласно подпункту 20) пункта 1 статьи 192 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) доходы в виде безвозмедно полученного имущества признаются доходом нерезидента из источников в Республике Казахстан В соответствии с пунктом 1 статьи 193 Налогового кодекса доходы юридического лица, осуществляющего деятельность без образования постоянного учреждения, определенные статьей 192 Налогового кодекса, облагаются подоходным налогом у источника выплаты без осуществления вычетов. При этом сумма корпоративного подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, исчисляется налоговым агентом путем применения ставок, установленных статьей 194 Налогового кодекса, к сумме доходов, облагаемых у источника выплаты, указанных в статье 192 Налогового кодекса. Поскольку в рассматриваемом случае налогоплательщик безвозмездно передает 100 % сумму дивидендов, то такие доходы признаются доходом нерезидента из источников в Республике Казахстан в виде безвозмедно полученного имущества и подлежат обложению подоходным налогом у источника выплаты по ставке 20 процентов. Однако, в случае, если нерезидент является резидентом страны, с которой Республикой Казахстан заключена Конвенция (Соглашение) об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и капитал (далее - Налоговая конвенция), то нерезидент вправе применить положения такой Налоговой конвенции. При этом, порядок применения положений Налоговой конвенции регламентирован статьей 212 Налогового кодекса. Согласно пункту 1 статьи 212 Налогового кодекса налоговый агент имеет право самостоятельно применить освобождение от налогообложения при выплате дохода нерезиденту или при отнесении начисленного, но не выплаченного дохода нерезидента на вычеты, если такой нерезидент является резидентом страны, с которой заключен международный договор. 42

БУХГАЛТЕР.KZ, июль 2012

ЛИНИЯ КОНСУЛЬТАЦИЙ

www.buhgalter.kz

В целях применения положений Налоговой конвенции нерезидент обязан представить налоговому агенту документ, подтверждающий резидентство, соответствующий требованиям пунктов 4 и 5 статьи 219 Налогового кодекса».

По вопросу № 2 В соответствии с пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса если иное не установлено данной статьей, выбытием фиксированных активов является прекращение признания данных активов в бухгалтерском учете в качестве основных средств, инвестиций в недвижимость, нематериальных и биологических активов, за исключением случаев прекращения признания в результате полной амортизации и (или) обесценения, а также перевод в состав активов, предназначенных для продажи. Признание в целях налогообложения выбытия фиксированных активов означает исключение выбывших активов из состава фиксированных активов. Согласно пункту 2 статьи 119 Налогового кодекса, если иное не установлено данной статьей, стоимостный баланс подгруппы (группы) уменьшается на балансовую стоимость выбывающих фиксированных активов, определенную в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности на дату выбытия. Кроме того, в соответствии с пунктом 8 статьи 119 Налогового кодекса при утрате, уничтожении, порче, потере фиксированных активов: 1) в случаях страхования фиксированных активов - стоимостный баланс подгруппы (группы) уменьшается на стоимость, равную сумме страховых выплат страхователю страховой организацией в соответствии с договором страхования; 2) при отсутствии страхования фиксированных активов I группы - стоимостный баланс соответствующих подгрупп уменьшается на остаточную стоимость фиксированных активов, исчисленную в порядке, предусмотренном пунктом 3 статьи 117 Налогового кодекса; 3) при отсутствии страхования фиксированных активов, кроме фиксированных активов I группы, выбытие не отражается. Таким образом, при списании с баланса стоимости основных средств, инвестиций в недвижимость, нематериальных и биологических активов в связи с тем, что от их использования или выбытия не ожидается получение экономических выгод, в налоговом учете осуществляется прекращение признания списанных в бухгалтерском учете активов в качестве фиксированных активов, за исключением случаев: полной амортизации и (или) обесценения, когда в налоговом учете выбытие фиксированных активов не отражается; утраты, уничтожения, порчи, потери, при которых прекращение признания в качестве фиксированных активов осуществляется в соответствии с пунктом 8 статьи 119 Налогового кодекса.

По вопросу № 3 В соответствии с письмом Министерства труда и социальной защиты населения Республики Казахстан от 21 июня 2012 года № 06-2-27/6522 в настоящее время на рассмотрении Мажилиса Парламента Республики Казахстан находится проект Закона РК «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам социального обеспечения», предусматривающий внесение изменений и дополнений в Закон Республики Казахстан «Об обязательном социальном страховании». В связи с чем, вопрос внесения изменения в пункт 8 Правил исчисления и перечисления социальных отчислений, утвержденных постановлением Правительства Республики Казахстан от 21 июня 2004 года № 683 будет рассмотрен при разработке нормативных правовых актов в реализацию вышеуказанного законопроекта.

БУХГАЛТЕР.KZ, июль 2012

www.buhgalter.kz

ЛИНИЯ КОНСУЛЬТАЦИЙ

Об изменениях минимальных розничных цен на сигареты с фильтром Ведущий специалист отдела администрирования акцизов управления администрирования косвенных налогов Н.Б.Сатыбалдиев

Согласно ст.1 Закона РК от 12.06.2003 г. №439-ІІ «О государственном регулировании производства и оборота табачных изделий» в качестве одной из мер государственного регулирования производства и оборота табачных изделий законодательством предусмотрено установление минимальных розничных цен на сигареты с фильтром. В силу ст.4 Закона РК от 12.06.2003 г. №439-ІІ «О государственном регулировании производства и оборота табачных изделий» данный вопрос отнесен к компетенции Правительства Республики Казахстан. В этой связи 4 апреля 2007 года Правительством Республики Казахстан было принято постановление «Об установлении минимальных розничных цен на сигареты с фильтром». Согласно п.1 данного нормативного правового акта минимальная розничная цена на сигареты с фильтром варьируется в зависимости от длины сигареты: - от 45 до 85 мм с предельным отклонением от выбранной величины +-1,0мм; От 87,1 до 160 мм с предельным отклонением от выбранной величины +-1,0мм; С момента принятия постановления в 2007 году и до сегодняшнего дня минимальные розничные цены изменялись дважды. Последний раз изменения были внесены совсем недавно – 6 марта 2012 года в соответсвии с постановлением Правительства РК №294. В связи с принятыми изменениями в настоящее время установлены следующие минимальные розничные цены на сигареты с фильтром: - от 45 до 85 мм – в размере 90 (девяносто) тенге; - от 87,1 до 160 мм – в размере 100 (сто) тенге; При этом следует иметь в виду, что указанные минимальные розничные цены на сигареты с фильтром устанавливаются за пачку, под которой, в соответсвии с Законом, подразумевается единица подребительской тары, изготовленной из картона или бумаги или иного материала, содержащей определенное количествотабачного изделия.

БУХГАЛТЕР.KZ, июль 2012

ИНФОРМАЦИОННЫЙ БЛОК

www.buhgalter.kz

О приостановлении представления упрощенной декларации ИП имеет право на основании налогового заявления о приостановлении (продлении, возобновлении) представления налоговой отчетности: 1) приостановить представление налоговой отчетности по упрощенной декларации; 2) продлить срок приостановления представления налоговой отчетности по упрощенной декларации; 3) возобновить представление налоговой отчетности по упрощенной декларации. ИП в случае принятия решения о приостановлении деятельности представляет в налоговый орган по месту своего нахождения налоговое заявление о приостановлении (продлении, возобновлении) представления налоговой отчетности на предстоящий период. Срок приостановления не должен превышать 5 лет. Одновременно с налоговым заявлением о приостановлении (продлении, возобновлении) представления налоговой отчетности ИП представляет упрощенную декларацию с начала налогового периода до даты приостановления деятельности, указанной в таком заявлении. В случае если срок представления очередной налоговой отчетности наступает после представления налогового заявления, то представление такой очередной налоговой отчетности производится до даты представления налогового заявления. В случае обнаружения налоговым органом фактов возобновления ИП деятельности в период ее приостановления налоговые органы без извещения указанных лиц признают прекращенным срок приостановления представления налоговой отчетности с даты возобновления деятельности. Возобновлением деятельности признается начало осуществления ИП, приостановившим деятельность, деятельности, приводящей к возникновению обязательства по исчислению и уплате налогов и других обязательных платежей в бюджет в соответствии с особенной частью настоящего Кодекса. Положения о приостановлении не распространяются на порядок и сроки представления налоговой отчетности по налогам на имущество, транспортные средства и земельному налогу, по плате за пользование земельными участками.

БУХГАЛТЕР.KZ, июль 2012

Пресс-секретарь Налогового департамента Карагандинской области Евгений Мохов

www.buhgalter.kz

ИНФОРМАЦИОННЫЙ БЛОК

Какие требования предъявляются ИП по патенту и упрощенной декларации? Пресс-секретарь Налогового департамента Карагандинской области Евгений Мохов

На территории Республики Казахстан денежные расчеты, осуществляемые при торговых операциях, работах, услугах посредством наличных денег, производятся с обязательным применением контрольно-кассовых машин. Положение настоящего пункта не распространяется на денежные расчеты: - индивидуальных предпринимателей (кроме реализующих подакцизные товары), осуществляющих деятельность на основе разового талона и патента в рамках специального налогового режима для субъектов малого бизнеса. В связи с чем, ИП по патенту освобождается от применения кассового аппарата. ИП по упрощенной декларации при наличных денежных расчетах обязан иметь кассовый аппарат и поставить его на учет в налоговый орган по месту использования. Налогоплательщики, применяющие специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса по деятельности, на которую распространяются такие специальные налоговые режимы, утверждают налоговую учетную политику, разработанную самостоятельно по форме, установленной Правительством Республики Казахстан. Постановлением Правительства Республики Казахстан от 14 октября 2011 года № 1174 утверждены формы налоговой учетной политики для налогоплательщиков, применяющих специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса на 2012 год. 3. В соответствии с п.п.5) п. 4 ст. 77 Налогового кодекса с 01.01.2012 года индивидуальные предприниматели, применяющие специальный налоговый режим на основе патента, обязаны вести налоговый регистр по товарам, приобретенным налогоплательщиками, осуществляющими реализацию указанных товаров в торговых объектах, в том числе на торговых рынках. Форма указанного налогового регистра и правила его составления утверждены Постановлением РК от 09.11.2011г. «1311 «Об утверждении форм налоговых регистров и правил их составления», которое размещено на сайте НК МФ РК www.salyk. kz в разделе «Налоговое законодательство»/ Постановления РК. Данный налоговый регистр представляется органам налоговой службы при проведении документальных налоговых проверок на бумажном и (или) электронном носителе – по требованию должностных лиц органов налоговой службы, осуществляющих проверку. 4. Согласно ст. 2 Закона РК «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» индивидуальные предприниматели, применяющие в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан специальный налоговый режим на основе разового талона или патента, вправе не осуществлять ведение бухгалтерского учета и составление финансовой отчетности. ИП, работающие по упрощенной декларации, учитывая, что объектом обложения является доход без учета расходов, ведут бухгалтерский учет по упрощенной форме, в соответствии с Национальным стандартом финансовой отчетности № 1 (НСФО 1).

БУХГАЛТЕР.KZ, июль 2012

ИНФОРМАЦИОННЫЙ БЛОК

www.buhgalter.kz

О приостановлении (продлении, возобновлении) деятельности индивидуальным предпринимателем, применяющим СНР на основе патента В случае приостановления деятельности индивидуальным предпринимателем, применяющим специальный налоговый режим на основе патента, в налоговый орган по месту нахождения подается налоговое заявление о приостановлении (продлении, возобновлении) представления налоговой отчетности на предстоящий период до истечения срока действия патента. Срок приостановления представления налоговой отчетности с учетом его продления не должен превышать 5 лет. Решение налогового органа о приостановлении представления налоговой отчетности выносится по форме, установленной уполномоченным органом, в день подачи налогового заявления. Решение о приостановлении представления налоговой отчетности вручается налогоплательщику или его представителю лично под роспись или иным способом, подтверждающим факт отправки и получения. Решение об отказе в приостановлении представления налоговой отчетности принимается в случае наличия у налогоплательщика налоговой задолженности, задолженности по обязательным пенсионным взносам, социальным отчислениям на дату подачи заявления. Решение о приостановлении представления налоговой отчетности является основанием для непредставления расчета для получения патента за период с даты, указанной в налоговом заявлении о приостановлении представления налоговой отчетности, до даты возобновления деятельности. Налогоплательщик признается возобновившим деятельность после истечения срока приостановления деятельности. Налогоплательщик не позднее даты окончания текущего периода приостановления представления налоговой отчетности вправе подать в налоговый орган налоговое заявление о приостановлении (продлении, возобновлении) представления налоговой отчетности. Такое заявление является основанием для непредставления расчета для получения патента до указанной в заявлении даты возобновления деятельности. Налогоплательщик вправе возобновить деятельность до окончания срока приостановления деятельности путем подачи в налоговые органы расчета для получения патента на предстоящий период со дня возобновления деятельности. При представлении расчета для получения патента в период приостановления представления налоговой отчетности налогоплательщик признается возобновившим деятельность со дня начала деятельности, указанного в данном расчете. В случае обнаружения налоговым органом фактов возобновления налогоплательщиком (налоговым агентом) деятельности в период ее приостановления налоговые органы признают прекращенным срок приостановления представления налоговой отчетности с даты возобновления деятельности с письменным извещением такого налогоплательщика. Возобновлением деятельности признается начало осуществления налогоплательщиком (налоговым агентом), приостановившим деятельность в соответствии с настоящей статьей, деятельности, приводящей к возникновению обязательства по исчислению и уплате налогов и других обязательных платежей в бюджет в соответствии с особенной частью настоящего Кодекса. БУХГАЛТЕР.KZ, июль 2012

Пресс-секретарь Налогового департамента Карагандинской области Евгений Мохов

www.buhgalter.kz

ИНФОРМАЦИОННЫЙ БЛОК

НАЦИОНАЛЬНЫЙ БАНК РЕСПУБЛИКИ КАЗАХСТАН ИНФОРМИРУЕТ

о рыночных курсах обмена валют в июне 2012 года Национальный банк Республики Казахстан информирует о рыночных курсах обмена валют в июне 2012 года (в соответствии с Приказом Министра финансов Республики Казахстан от 28 января 2009 года N 36 и Постановлением Правления Национального Банка Республики Казахстан от 26 января 2009 года N 4 «Об установлении порядка определения и применения рыночного курса обмена валют»). Дата

1 долл. США

1 евро

1 руб. Россия

01.06.2012

148,06

183,71

4,49

02.06.2012

148,02

182,36

4,37

03.06.2012

148,02

182,36

4,37

04.06.2012

148,02

182,36

4,37

05.06.2012

148,76

184,76

4,38

06.06.2012

148,83

184,79

4,46

07.06.2012

148,89

186,28

4,58

08.06.2012

148,64

186,77

4,6

09.06.2012

148,64

185,21

4,52

10.06.2012

148,64

185,21

4,52

11.06.2012

148,64

185,21

4,52

12.06.2012

148,7

187,24

4,6

13.06.2012

148,83

186,16

4,53

14.06.2012

148,9

186,47

4,56

15.06.2012

148,96

186,92

4,57

16.06.2012

148,99

188,23

4,59

17.06.2012

148,99

188,23

4,59

18.06.2012

148,99

188,23

4,59

19.06.2012

148,92

188,38

4,62

20.06.2012

148,88

187,28

4,54

21.06.2012

148,8

189,05

4,58

22.06.2012

148,99

188,74

4,54

23.06.2012

149,17

187,24

4,47

24.06.2012

149,17

187,24

4,47

25.06.2012

149,17

187,24

4,47

26.06.2012

149,22

186,55

4,5

27.06.2012

149,31

186,37

4,5

28.06.2012

149,32

186,5

4,54

29.06.2012

149,17

185,48

4,51

30.06.2012

149,42

187,9

4,54

Ежедневные курсы остальных валют вы можете наблюдать на сайте журнала по адресу: http://www.buhgalter.kz 48

БУХГАЛТЕР.KZ, июль 2012