2014, № 7 (135), Журнал БУХГАЛТЕР.KZ

Ежемесячный специализированный журнал «Бухгалтер.kz» № 07 (135) июль 2014 г. Издается с мая 2003 г. Издатель:

ИА «PRESS.KZ» Учредитель:

Агентство «PRESS.KZ» Директор:

Феликс Рутковский Главный редактор:

Анастасия Барботько Верстка и дизайн:

Павел Зимов Корректор:

Ольга Маслова Корреспонденты:

Кирилл Павлов Бухгалтер:

Лидия Виноградова Отдел доставки и продаж:

В НОМЕРЕ: есть мнение Особенности обложения НДС при экспорте и импорте товаров......................................................2

финансовый учет Правила представления обязательства о последующем вывозе с территории Республики Казахстан временно ввезенных товаров c территории членов Таможенного союза.................................... 11 Как применять контрольно-кассовые аппараты с фискальной памятью............................................................................12 Как нерезиденту Казахстана стать налогоплательщиком..............14 Налогообложение недропользователей.............................................15 Налоговый учет ИП, не осуществляющих ведение бухгалтерского учета и составление финансовой отчетности....... 16

Татьяна Попова Водитель:

Александр Кислицин Редакция:

+7 727 352-85-00 Республика Казахстан, 050004, г. Алматы, а/я 21 Отдел продаж:

+7 727 352-85-55 Отдел рекламы:

+7 727 233-87-68 Internet:

www.buhgalter.kz

ЛИНИЯ КОНСУЛЬТАЦИЙ Блог Председателя Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан А.С. Джумадильдаева................19 Блог Министра труда и социальной защиты населения Республики Казахстан Дуйсеновой Т.К................................................24

БУХГАЛТЕРУ НА ЗАМЕТКУ Налоговый календарь 2014 года....................................................35

e-mail:

account@buh.kz Подписной индекс в каталоге ОАО «Казпочта»:

75583

Отпечатано:

ТОО «Алма Дизайн» Тираж: 1000 экз.

Мнение автора не всегда отражает точку зрения редакции. За содержание рекламных объявлений редакция ответственности не несет. Рукописи не возращаются. Перепечатка запрещена обладателем исключительных прав. Журнал зарегистрирован Министерством культуры, информации и общественного согласия Республики Казахстан, свидетельство № 3813 — Ж от 30.04.2003 г. © «Бухгалтер.kz», 2009 г. Сдано на верстку 2.07.2014 г. Подписано в печать 10.07.2014 г.

ИНФОРМАЦИОННЫЙ БЛОК Курсы валют в июне 2014 года.......................................................40

www.buhgalter.kz

есть мнение

Особенности обложения НДС при экспорте и импорте товаров

Отдел разъяснений Налогового департамента по Северо-Казахстанской области

Налогообложение работ по переработке давальческого сырья в Таможенном союзе Согласно ст. 276-13 работы по переработке давальческого сырья, ввезенного на территорию РК с территории другого государства-члена ТС с последующим вывозом продуктов переработки на территорию другого государства, облагаются налогом на добавленную стоимость по нулевой ставке при соблюдении условий переработки товаров и срока переработки давальческого сырья. Указанной статьей предусмотрен перечень документов, подтверждающих факт выполнения работ по переработке давальческого сырья в следующих случаях: - ввоза на территорию РК с территории государства-члена ТС с последующим вывозом продуктов переработки на территорию того же государства-члена ТС; - ввоза на территорию РК с территории одного государства-члена ТС с последующей реализацией продуктов переработки на территорию другого государства-члена ТС; - ввоза на территорию РК с территории одного государства-члена ТС с последующей реализацией продуктов переработки на территорию государства, не являющегося членом ТС. Работы по переработке давальческого сырья, ввезенного на территорию РК с территории другого государства-члена ТС с последующей реализацией продуктов переработки на территории РК, подлежат обложению налогом на добавленную стоимость по ставке 12%. В случае осуществления ввоза (вывоза) давальческого сырья на переработку налого2

плательщиком Республики Казахстан представляется обязательство о вывозе (ввозе) продуктов переработки, а также его исполнение в порядке, по форме и в сроки, которые утверждены Министром финансов РК от 16.07 2010 г. № 354. Переработка давальческого сырья должна соответствовать условиям переработки товаров в порядке, установленном Правительством РК (на стадии регистрации). Уполномоченный государственный орган представляет соответствующее Заключение об условиях переработки товаров, которое содержит следующие сведения: 1) наименования, классификацию товаров и продуктов переработки в соответствии с единой товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности, их количество и стоимость; 2) дату и номер договора (контракта) на переработку, срок переработки; 3) нормы выхода продуктов переработки; 4) характер переработки; 5) сведения о лице, осуществляющем переработку. Допускается по мотивированному запросу лица, с разрешения налогового органа, замена продуктов переработки товарами, произведенными переработчиком ранее, если они совпадают по своему описанию, количеству, стоимости, качеству и техническим характеристикам с продуктами переработки. Статьей 276-14 предусмотрены сроки переработки давальческого сырья согласно условиям договора, которые предельно не могут превышать 2 года с даты принятия на учет и (или) отгрузки товаров давальческого сырья. При этом в случае превышения указанного срока, давальческое сырье, ввезенное для переработки на территорию РК, в целях налогообложения признается облагаемым БУХГАЛТЕР.KZ, июль 2014

есть мнение импортом и подлежит обложению налогом на добавленную стоимость с даты ввоза товаров на территорию РК. В случае превышения указанного срока, давальческое сырье, вывезенное для переработки с территории РК на территорию государства-члена Таможенного союза, в целях налогообложения признается облагаемым оборотом по реализации и подлежит обложению налогом на добавленную стоимость с даты вывоза товаров с территории Республики Казахстан по ставке 12%. Обороты и импорт, освобожденные от НДС в Таможенном союзе предусмотрены статьей 276-15. Освобождаются от НДС обороты по реализации: 1) работ, услуг, указанных в главе 33 Налогового кодекса, если местом их реализации является РК; 2) услуг по ремонту товара, ввезенного на территорию Республики Казахстан с территории государств-членов Таможенного союза, включая его восстановление, замену составных частей. Документами, подтверждающими оказание услуг, указанных в настоящем подпункте, являются документы, предусмотренные пунктом 3 статьи 276-5 Налогового кодекса. Перечень услуг, указанных в настоящем подпункте, предусматривается Правительством РК (на стадии регистрации); 3) обороты по реализации товаров, произведенных из товаров, ввезенных на территорию РК с территории государств-членов ТС, предназначенных для переработки, а также товары, с помощью которых осуществляются операции по переработке при их реализации на территории РК. Освобождается от НДС: 1) импорт товаров, предусмотренных статьей 255 Налогового кодекса. Порядок освобождения от налога на добавленную стоимость импорта товаров в рамках Таможенного союза, указанных в данном подпункте, определяется Правительством Республики Казахстан; 2) ввоз на территорию Республики Казахстан с территории государств-членов Таможенного союза товаров, предназначенных для переработки, а также товаров, с помощью которых осуществляются операции по переработке товаров. При этом перечень БУХГАЛТЕР.KZ, июль 2014

www.buhgalter.kz импортируемых товаров и перечень налогоплательщиков, осуществляющих ввоз таких товаров, а также порядок отнесения товаров и налогоплательщиков к указанным перечням определяются Правительством Республики Казахстан. Временный ввоз на территорию Республики Казахстан товаров, предусмотренных перечнем, утвержденным Правительством Республики Казахстан, освобождается от уплаты налога на добавленную стоимость в порядке, по форме и в сроки, которые установлены Приказом Министра финансов РК от 16.07.2010г. №351. При этом под временным ввозом товаров на территорию РК с территории государствчленов Таможенного союза понимается ввоз товаров, в том числе транспортных средств, на территорию РК с обязательством о последующем вывозе с территории РК без изменения свойств и характеристик ввезенных товаров. При этом отдельными налогоплательщиками представляется обязательство о последующем вывозе с территории РК временно ввезенных товаров, транспортных средств и его исполнение по форме, в порядке и сроки, которые установлены Приказом Министра финансов РК от 16.07.2010 г. №353. Срок временного ввоза товаров определяется лицом, осуществляющим временный ввоз товаров, в соответствии с целями и обстоятельствами такого ввоза, но не может превышать 2 года с даты представления обязательства о последующем вывозе с территории РК таких временно ввезенных товаров, за исключением юридических лиц-нерезидентов, осуществляющих деятельность без образования постоянного учреждения. Исполнение налогового обязательства по налогу на добавленную стоимость юридическими лицами-нерезидентами, осуществляющими деятельность без образования постоянного учреждения, при временном ввозе на территорию РК товаров, не предусмотренных указанным перечнем, производится в порядке, по форме и в сроки, которые установлены Приказом Министра финансов РК от16.07.2010 г. №350. В случае не вывоза товаров, временно ввезенных на территорию РК, по которым не был уплачен налог на добавленную стоимость при ввозе, такой ввоз товаров в целях 3

www.buhgalter.kz налогообложения признается облагаемым импортом и подлежит обложению налогом на добавленную стоимость с даты ввоза товаров на территорию РК по ставке 12%. В случае использования товаров, ранее ввезенных на территорию РК, в иных целях, чем те, в связи с которыми в соответствии с законодательством РК предоставлено освобождение от НДС по импорту, НДС по импорту таких товаров подлежит уплате на последнюю дату срока, установленного Налоговым кодексом для уплаты НДС при ввозе товара. Вознаграждение, выплачиваемое лизингополучателем-налогоплательщиком РК лизингодателю другого государства-члена Таможенного союза по договору лизинга, освобождается от НДС.

Порядок отнесения в зачет сумм НДС в Таможенном союзе

Согласно статье 276-16 Налогового кодекса РК НДС относится в зачет в порядке, установленном главой 34 Налогового кодекса. При импорте товаров на территорию РК с территории государств-членов ТС отнесению в зачет подлежит сумма НДС по импортированным товарам, уплаченного в установленном порядке в бюджет РК, в пределах исчисленных и (или) начисленных. Суммы НДС, относимые в зачет при импорте товаров по договору (контракту) лизинга, предусмотрены пунктами 2,3 статьи 276-16 Налогового кодекса РК. Счет-фактура выписывается в соответствии ст. 276-17. Порядок выписки счетов-фактур определяется в соответствии со статьей 263 Налогового кодекса РК с отражением дополнительных сведений, таких как: 1) дата совершения оборота по реализации; 2) ИНН/КПП - идентификационный номер налогоплательщика/код причины постановки на учет - покупателя из Российской Федерации; 3) УНП - учетный номер плательщика - покупателя из Республики Беларусь. При этом: - в случае экспорта товаров с территории РК на территорию другого государства-члена ТС счет-фактура выписывается не ранее даты совершения оборота и не позднее 5 4

есть мнение календарных дней после даты совершения оборота по реализации товаров.

- в случае выполнения работ по переработке давальческого сырья, ввезенного на территорию РК с территории другого государства-члена ТС с последующим вывозом продуктов переработки на территорию другого государства, счет-фактура выписывается на дату подписания документа, подтверждающего выполнение работ по переработке давальческого сырья. При передаче лизингодателем-налогоплательщиком РК товаров (предметов лизинга) в лизинг, подлежащих получению лизингополучателем-налогоплательщиком другого государства-члена ТС, счет-фактура выписывается на дату каждого лизингового платежа без учета вознаграждения в размере части первоначальной стоимости товара (предмета лизинга), предусмотренной договором лизинга, но не более суммы фактически полученного платежа. Сумма вознаграждения лизингодателяналогоплательщика РК в счете-фактуре должна быть выделена отдельной строкой. Статьями 276-18 и 276-19 предусмотрены особенности определения плательщика НДС при импорте товаров и исчисление НДС комиссионером, поверенным, а также порядок уплаты НДС на импорт при выставочно-ярмарочной торговле. Порядок контроля за уплатой НДС по выставочно-ярмарочной торговле определен Приказом Министра финансов РК от 16.07.2010г. № 352.

Порядок исчисления и уплаты НДС при экспорте товаров в государства-члены Таможенного союза

В соответствии ст. 276-20 Налогового кодекса РК при экспорте товаров в государства-члены Таможенного союза или выполнении работ по переработке давальческого сырья плательщик НДС обязан представить в налоговый орган одновременно с декларацией по НДС формы 300.00, с учетом положений пункта 1 статьи 276-21 Налогового кодекса: БУХГАЛТЕР.KZ, июль 2014

есть мнение 1) заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов формы 328.00, полученное от налогоплательщика государства-члена таможенного союза, импортировавшего товары (в том числе продукты переработки давальческого сырья). В случае экспорта подакцизных товаров дополнительно представляется копия Заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов; 2) реестр счетов-фактур по реализованным в государства-члены Таможенного союза в течение налогового периода товарам или выполненным работам по переработке давальческого сырья, являющийся приложением к декларации по НДС формы 300.00. Формы реестров счетов-фактур по реализованным в государства-члены Таможенного союза товарам или выполненным работам по переработке давальческого сырья установлены уполномоченным органом (на стадии регистрации), при этом: • приложение 300.09 представляет реестр счетов- фактур по реализованным в РФ в течение налогового периода товарам и (или) выполненным работам по переработке давальческого сырья; • приложение 300.10 представляет реестр счетов-фактур по реализованным в РБ в течение налогового периода товарам и (или) выполненным работам по переработке давальческого сырья.

Порядок исчисления и уплаты НДС при импорте товаров в государства-члены Таможенного союза

В соответствии с п. 3 ст. 276-20 Налогового кодекса РК при импорте товаров, в том числе товаров, являющихся продуктами переработки давальческого сырья, на территорию РК с территории государств-членов Таможенного союза налогоплательщик обязан представить в налоговый орган по месту нахождения (жительства) декларацию по косвенным налогам по импортированным товарам (320.00), в том числе по договорам (контрактам) лизинга, не позднее 20-го числа месяца, следующего за БУХГАЛТЕР.KZ, июль 2014

www.buhgalter.kz налоговым периодом, если иное не установлено данным пунктом. Одновременно с декларацией по косвенным налогам по импортированным товарам формы 320.00 налогоплательщик представляет в налоговый орган следующие документы: 1) заявление(я) о ввозе товаров и уплате косвенных налогов формы 328.00 на бумажном носителе (в четырех экземплярах) и в электронном виде. Форма Заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, правила его заполнения и представления утверждены Приказом Министра финансов РК от 02.07.2010 г. №318; 2) выписку банка, подтверждающую фактическую уплату косвенных налогов по импортированным товарам, и (или) иной платежный документ, предусмотренный банковским законодательством Республики Казахстан, подтверждающий исполнение налогового обязательства по уплате косвенных налогов по импортированным товарам, или иной документ, выданный уполномоченным органом, подтверждающий предоставление налогоплательщику права на изменение срока уплаты налога, или документы, подтверждающие освобождение от налога на добавленную стоимость, с учетом требований статьи 276-15 Налогового кодекса. При этом указанные документы не представляются при ином порядке уплаты НДС, а также в случае наличия переплаты на лицевых счетах по налогу на добавленную стоимость по импортированным товарам (по КБК 105109, 105110), которая подлежит зачету в счет предстоящих платежей по налогу на добавленную стоимость по импортированным товарам при условии, что налогоплательщиком не подано заявление на зачет указанных сумм переплаты по другим видам налогов и платежей или возврат на расчетный счет. Возможны авансовые платежи по данным кодам, которые будут учтены при рассмотрении заявлений о ввозе. По договорам лизинга указанные в данном подпункте документы представляются в срок, установленный в данном пункте, по сроку лизингового платежа, предусмотренного договором (контрактом) лизинга, приходящегося на отчетный налоговый период; 3) товаросопроводительные документы, подтверждающие перемещение товаров с территории государства-члена Таможенного 5

www.buhgalter.kz союза на территорию Республики Казахстан. Указанные документы не представляются в случае, если для отдельных видов перемещения товаров оформление таких документов не предусмотрено законодательством Республики Казахстан; 4) счета-фактуры, оформленные в соответствии с законодательством государствачлена Таможенного союза при отгрузке товаров, в случае если их выставление (выписка) предусмотрено законодательством государства-члена Таможенного союза; 5) договоры (контракты), на основании которых приобретены товары, импортированные на территорию Республики Казахстан с территории государства-члена Таможенного союза, в случае лизинга товаров (предметов лизинга) ‑ договоры лизинга, в случае предоставления займа в виде вещей ‑ договоры займа, договоры (контракты) об изготовлении товаров, договоры (контракты) на переработку давальческого сырья.

6) информационное сообщение (в случаях, предусмотренных пунктами 2-5 статьи 276-18 Налогового кодекса), представленное налогоплательщику РК налогоплательщиком другого государства-члена Таможенного союза либо налогоплательщиком государства, не являющегося членом Таможенного союза, (подписанное руководителем (индивидуальным предпринимателем) и заверенное печатью организации), реализующим товары, импортированные с территории третьего государства-члена Таможенного союза, о следующих сведениях о налогоплательщике третьего государства-члена Таможенного союза и договоре (контракте), заключенном с налогоплательщиком этого третьего государства-члена Таможенного союза о приобретении импортированного товара: • номер, идентифицирующий лицо в качестве налогоплательщика государства-члена Таможенного союза; • полное наименование налогоплательщика (организации (индивидуального предпринимателя) государства-члена Таможенного союза); • место нахождения (жительства) налогоплательщика государства-члена Таможенного союза; • номер и дата контракта (договора); • номер и дата спецификации. В случае, если налогоплательщик государства-члена Таможенного союза, у кото6

есть мнение рого приобретается товар, не является собственником реализуемого товара (является комиссионером, поверенным, оператором), то сведения, указанные в абзацах второмшестом данного подпункта, представляются также в отношении собственника реализуемого товара. В случае представления информационного сообщения на иностранном языке обязательно наличие перевода на русский язык. Информационное сообщение не представляется в случае, если сведения, предусмотренные настоящим подпунктом, содержатся в договоре (контракте), указанном в подпункте 5) данного пункта; 7) договоры (контракты) комиссии или поручения (в случаях их заключения); 8) договоры (контракты), на основании которых приобретены товары, импортированные на территорию Республики Казахстан с территории другого государствачлена Таможенного союза, по договорам комиссии или поручения (в случаях, предусмотренных пунктами 2 и 3 статьи 276-18 настоящего Кодекса, за исключением случаев, когда налог на добавленную стоимость уплачивается комиссионером, поверенным или оператором). В случае розничной купли-продажи при отсутствии документов, указанных в подпунктах 3)-5) данного пункта, представляются документы, подтверждающие получение (либо приобретение) импортированных на территорию Республики Казахстан товаров (в том числе чеки контрольно-кассовой машины, товарные чеки, закупочные акты). Документы, указанные в подпунктах 2)-8) данного пункта, могут быть представлены в копиях, заверенных подписями руководителя и главного бухгалтера (при его наличии), а также печатью налогоплательщика, за исключением случаев, когда у налогоплательщика печать отсутствует по основаниям, предусмотренным законодательством Республики Казахстан. По договорам лизинга налогоплательщик представляет в налоговый орган не позднее 20-го числа месяца, следующего за налоговым периодом - месяцем принятия на учет импортированных товаров (предметов лизинга) одновременно с декларацией по косвенным налогам по импортированным товарам (320.00) документы, предусмотренБУХГАЛТЕР.KZ, июль 2014

есть мнение ные подпунктами 1)-8) данного пункта. В последующем налогоплательщик представляет в налоговый орган не позднее 20-го числа месяца, следующего за налоговым периодом - месяцем срока платежа, предусмотренного договором (контрактом) лизинга, одновременно с декларацией по косвенным налогам по импортированным товарам документы (их копии), предусмотренные подпунктами 1) и 2) данного пункта. В случае, если дата наступления срока оплаты части стоимости товаров (предметов лизинга), предусмотренная в договоре лизинга, наступает после ввоза товаров (предмета лизинга) на территорию Республики Казахстан, налогоплательщик представляет в налоговый орган не позднее 20-го числа месяца, следующего за налоговым периодом - месяцем принятия на учет импортированных товаров (предметов лизинга), одновременно с декларацией по косвенным налогам по импортированным товарам документы, предусмотренные подпунктами 1), 3)-5) данного пункта. При этом налогоплательщик в декларации по косвенным налогам по импортированным товарам и заявлении о ввозе товаров и уплате косвенных налогов не отражает налоговую базу по налогу на добавленную стоимость. В случае, если по договору лизинга дата наступления срока оплаты части стоимости товаров (предметов лизинга) установлена до даты ввоза товаров (предмета лизинга) на территорию Республики Казахстан, налогоплательщик представляет в налоговый орган не позднее 20-го числа месяца, следующего за налоговым периодом - месяцем принятия на учет импортированных товаров (предметов лизинга), одновременно с декларацией по косвенным налогам по импортированным товарам документы, предусмотренные подпунктами 1)-5) настоящего пункта. В последующем налогоплательщик представляет в налоговый орган не позднее 20-го числа месяца, следующего за налоговым периодом - месяцем срока платежа, предусмотренного договором (контрактом) лизинга, одновременно с декларацией по косвенным налогам по импортированным товарам документы (их копии), предусмотренные подпунктами 1) и 2) данного пункта. По решению юридического лица представление документов, предусмотренных настоящим пунктом, а также уплата косвенных БУХГАЛТЕР.KZ, июль 2014

www.buhgalter.kz налогов может осуществляться в налоговом органе по месту нахождения его структурного подразделения - получателя импортированных товаров. В соответствии с п. 4 ст. 276-20 Налогового кодекса РК НДС по импортированным товарам уплачивается по месту нахождения (месту жительства) налогоплательщиков не позднее 20-го числа месяца, следующего за налоговым периодом. Сумма косвенных налогов, исчисленная к уплате по декларации по косвенным налогам по импортированным товарам, должна соответствовать сумме косвенных налогов, исчисленной в заявлении(ях) о ввозе товаров и уплате косвенных налогов. В соответствии с п. 5 ст. 276-20 Налогового кодекса РК декларация по косвенным налогам по импортированным товарам (320.00) и Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов представляются налогоплательщиками на бумажном носителе и в электронном виде. Необходимо отметить, что Декларация 320.00 и Заявление о ввозе представляется как на бумажных носителях, так и в электронном виде, при этом вначале в электронном виде, затем на бумажных носителях, своевременность представления Декларации определяется по дате представления на бумажных носителях. Форма декларации по косвенным налогам по импортированным товарам, правила ее составления и представления утверждены Приказом Министра финансов РК от 30.06.2010 г. № 311. Налоговым периодом для исчисления и уплаты косвенных налогов при импорте товаров, в том числе товаров, являющихся продуктами переработки давальческого сырья, товаров (предмета лизинга) по договорам (контрактам) лизинга, на территорию Республики Казахстан с территории государствчленов Таможенного союза является календарный месяц, в котором приняты на учет такие импортированные товары (наступает срок платежа, предусмотренного договором (контрактом) лизинга). При этом допускается исполнение налогового обязательства в течение налогового периода, т.е. налогоплательщик в праве представить декларации 320.00 с соответствующими приложениями каждый раз по мере импортирования товара или подекад7

www.buhgalter.kz ное или 1 раз по итогам месяца по своему усмотрению. Принятая органом налоговой службы декларация по косвенным налогам по импортированным товарам и Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов считаются не представленными в налоговые органы в случаях, указанных в пункте 5 статьи 584 Налогового кодекса, а также в случае непредставления документов, указанных в пункте 3 данной статьи. Подтверждение налоговыми органами факта уплаты налога на добавленную стоимость по импортированным товарам в Заявлении о ввозе товаров и уплате косвенных налогов путем проставления соответствующей отметки либо мотивированный отказ в подтверждении осуществляется в случаях и в порядке, предусмотренном Приказом Министра финансов РК от 16.07.2010 г. №348. При этом проставление указанной отметки не производится и представляется мотивированный отказ при неисполнении налогоплательщиком налогового обязательства по уплате сумм косвенных налогов, исчисленным в декларации по косвенным налогам по импортированным товарам. А также в случае несоответствия суммы косвенных налогов, исчисленных к уплате по декларации 320.00, к сумме косвенных налогов, исчисленных в Заявлении(ях) о ввозе товаров и уплате косвенных налогов. Проставление на экземплярах Заявления отметок, подтверждающих уплату косвенных налогов в полном объеме (наличие освобождения в отношении товаров, которые в соответствии с законодательством РК не подлежат налогообложению при ввозе на территорию РК) производится налоговым органом в срок не позднее десяти рабочих дней с даты представления в налоговый орган Заявления и документов на бумажных носителях. Доводится до сведения импортеров, что в связи с вступлением в силу Таможенного союза в настоящее время реализована возможность посредством Клиентского приложения СОНО для налогоплательщика представления налогоплательщиками форм налоговой отчетности: «Заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов» формы 328.00 и «Декларации по 8

есть мнение косвенным налогам по импортируемым товарам» формы 320.00.

1. Для лиц, имеющих электронно-цифровую подпись, реализованы электронные шаблоны, которые размещены на странице http://www.salyk.kz/ru/ITsystem/sono/Pages/ sono_fno_2010.aspx. Заполнение и отправка данных шаблон осуществляется посредством Клиентского приложения СОНО для налогоплательщика.

2. Для лиц, не имеющих электронно-цифровую подпись, реализованы электронные шаблоны для заполнения форм в формате pdf, которые размещены по ссылке: http:// www.salyk.kz/ru/Taxaccounting/fno10/Pages/ pdf.aspx. Также на данной странице размещена инструкция, правила по заполнению pdf-шаблона. Порядок представления Заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов при экспорте товаров в Таможенном союзе. В соответствии с п. 1 ст. 276-21 Налогового кодекса РК Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, полученное налогоплательщиком РК от налогоплательщика государства-члена Таможенного союза, импортировавшего товары (в том числе продукты переработки давальческого сырья), представляется налогоплательщиком Республики Казахстан, осуществившим экспорт товаров в государства-члены Таможенного союза, или выполнившим работы по переработке давальческого сырья, в соответствии с пунктом 2 статьи 276-20 Налогового кодекса. При этом налогоплательщик вправе представить Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов формы 328.00 в налоговый орган в течение 180 календарных дней с даты совершения оборота: • по реализации товаров при экспорте товаров; • по реализации работ, услуг в случае выполнения работ по переработке давальческого сырья. В соответствии с п. 2 ст. 276-21 Налогового кодекса РК при непредставлении налогоплательщиком РК, осуществившим экспорт товаров в государства-члены Таможенного союза или выполнившим работы по переработке давальческого сырья, Заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов на бумажном носителе в течение 180 календарных дней импортером, оборот по реализации товаров при экспорте товаров или БУХГАЛТЕР.KZ, июль 2014

есть мнение по реализации работ, услуг в случае выполнения работ по переработке давальческого сырья подлежит обложению налогом на добавленную стоимость по ставке 12%, и уплате по сроку не позднее 20 числа месяца следующего за месяцем, на который приходится дата совершения оборота по реализации. При этом начисление сумм налога на добавленную стоимость по ставке 12%, вместо нулевой ставки, производится налоговым органом в порядке, установленном уполномоченным органом (на стадии регистрации). В соответствии с п. 3 ст. 276-21 Налогового кодекса РК в случае несвоевременной и неполной уплаты суммы налога на добавленную стоимость, исчисленной в соответствии с пунктом 2 данной статьи, налоговый орган применяет способы обеспечения исполнения не выполненного в срок налогового обязательства и меры принудительного взыскания в порядке, определенном главами 85 и 86 Налогового кодекса РК. В случае представления плательщиком налога на добавленную стоимость Заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов по истечении срока, установленного пунктом 1 указанной статьи, уплаченные суммы налога на добавленную стоимость подлежат зачету и возврату в соответствии со статьями 599 и 602 Налогового кодекса. При этом уплаченные суммы пени, начисленные в соответствии с пунктом 3 данной статьи, возврату не подлежат.

Отзыв Заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов при импорте товаров в Таможенном союзе

В соответствии с п. 1 ст. 276-22 Налогового кодекса РК Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов формы 328.00 подлежит отзыву из органов налоговой службы на основании налогового заявления налогоплательщика об отзыве налоговой отчетности, представленного в налоговый орган по месту нахождения (жительства) налогоплательщика. БУХГАЛТЕР.KZ, июль 2014

www.buhgalter.kz При этом налогоплательщик вправе представить налоговое заявление об отзыве в случаях: 1) отзыва ошибочно представленного Заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов; 2) внесения изменений и дополнений в Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, в том числе в случае возвращения товаров по причинам ненадлежащего качества и (или) некомплектности, предусмотренном пунктом 3 статьи 276-23 Налогового кодекса. Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов считается ошибочно представленным в случае, если обязанность по представлению такого Заявления Налоговым кодексом не предусмотрена, т. е. представлено не по месту назначения. В соответствии с п. 4 ст. 276-22 Налогового кодекса РК внесение изменений и дополнений в Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов производится налогоплательщиком путем отзыва ранее представленного Заявления с одновременным представлением нового Заявления. При этом датой представления нового Заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов признается дата приема отзываемого Заявления. В соответствии с п. 5-6 ст. 276-22 Налогового кодекса РК одновременно с отзывом Заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов в лицевых счетах налогоплательщика налоговым органом по месту нахождения (жительства) осуществляется сторнирование исчисленных сумм косвенных налогов. Одновременно с внесением изменений и дополнений в Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов налогоплательщик обязан представить дополнительную декларацию по косвенным налогам по импортированным товарам. В целях главы 37-1 по ТС, дополнительной декларацией формы 320.00 с видом «дополнительная», является налоговая отчетность, представляемая лицом при внесении изменений и (или) дополнений в ранее представленную налоговую отчетность за период, к которому относятся данные изменения и (или) дополнения. При этом дополнительной декларацией формы 320.00 с видом «дополнительная по уведомлению» является налоговая отчетность, представляемая лицом при внесении 9

www.buhgalter.kz изменений и (или) дополнений в ранее представленную налоговую отчетность за период, в котором налоговым органом выявлены нарушения по результатам камерального контроля по косвенным налогам по импортированным товарам. В соответствии с п. 7 ст. 276-22 Налогового кодекса РК не допускается внесение налогоплательщиком изменений и дополнений в Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов: 1) проверяемого налогового периода - в период проведения комплексных проверок и тематических проверок по налогу на добавленную стоимость и акцизам, указанным в предписании на проведение налоговой проверки; 2) обжалуемого налогового периода - в период срока подачи и рассмотрения жалобы на уведомление о результатах налоговой проверки и (или) решение вышестоящего органа налоговой службы, вынесенное по результатам рассмотрения жалобы на уведомление, с учетом восстановленного срока подачи жалобы по налогу на добавленную стоимость и акцизам, указанным в жалобе налогоплательщика. Порядок отзыва Заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов установлен Приказом Министра финансов РК от 16.07.2010 г. №355.

Порядок корректировки сумм НДС, уплаченного при импорте товаров

В соответствии со статьей 276-23 предусмотрены корректировки сумм НДС, уплаченного при импорте товаров в следующих случаях: • возврата товаров, импортированных на территорию РК по причине ненадлежащего качества и (или) некомплектности, до истечения месяца, в котором такие товары ввезены, отражение сведений по таким товарам в декларации формы 320.00 которых не производится; • возврата вышеуказанных товаров после истечения месяца, в котором такие товары ввезены, сведения по таким товарам которые подлежат отражению в дополнительной декларации формы 320.00.

10

есть мнение В вышеперечисленных случаях возврата налогоплательщик в заявлении о ввозе товаров и уплате косвенных налогов должен отразить сведения о ввезенных товарах (в том числе о товарах, возвращенных по причинам ненадлежащего качества и (или) некомплектности). Подтверждением возврата товаров являются следующие документы: 1) согласованной налогоплательщикомэкспортером и налогоплательщиком-импортером претензии (акта приемки) по количеству; 2) заключения (акта) независимой экспертизы, подтверждающего ненадлежащее качество и (или) некомплектность; 3) подтверждения компетентного налогового органа государства-члена Таможенного союза, с территории которого экспортированы товары, о проведении корректировки размера облагаемого оборота при экспорте таких товаров налогоплательщиком-экспортером. По обращению налогоплательщика органы налоговой службы направляют запрос о представлении указанного подтверждения. При этом данные документы представляются импортером одновременно с декларацией по косвенным налогам по импортированным товарам. Налогоплательщик имеет право на отзыв заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов и представление нового заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов по фактически ввезенным товарам при представлении вышеперечисленных документов. Не подлежит обложению налогом на добавленную стоимость: 1) утрата товаров, понесенная налогоплательщиком в пределах норм естественной убыли, установленных законодательством Республики Казахстан; 2) порча товаров, возникшая в результате чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера. Для целей данной статьи под утратой товара понимается событие, в результате которого произошли уничтожение или потеря товара. Порча товара означает ухудшение всех или отдельных качеств (свойств) товара, в результате которого данный товар не может быть использован для целей облагаемого оборота. БУХГАЛТЕР.KZ, июль 2014

www.buhgalter.kz

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ

Правила представления обязательства о последующем вывозе с территории Республики Казахстан временно ввезенных товаров c территории членов Таможенного союза Главный специалист / главный налоговый инспектор Налогового управления по Бостандыкскому району г. Алматы Конусов Руслан Бахытбекулы

В соответствии с подпунктом 8) пункта 1 статьи 14 Налогового кодекса, введенного в действие с 1 января 2013 года, налогоплательщик обязан уведомлять налоговые органы в следующих случаях: • при временном ввозе товаров на территорию Республики Казахстан с территории государств-членов Таможенного союза, которые в последующем будут вывезены с территории Республики Казахстан без изменения свойств и характеристик ввезенных товаров; • при временном вывозе товаров с территории Республики Казахстан на территорию государств-членов Таможенного союза, которые в последующем будут ввезены на территорию Республики Казахстан без изменения свойств и характеристик вывезенных товаров. Согласно подпункту 1 пункта 5 Правил представления уведомления о ввозе (вывозе) товаров, утвержденного постановлением Правительства Республики Казахстан от 11.04.2013 г. № 332, уведомление представляется в течение двадцати рабочих дней с даты ввоза на территорию Республики Казахстан с территории государств - членов Таможенного союза временно ввезенных товаров. Следовательно, налогоплательщик обязан представить уведомление о ввозе товаров при возникновении обязательств по временному ввозу товаров на территорию Республики Казахстан с территории государств-членов Таможенного союза с 1 января 2013 года. БУХГАЛТЕР.KZ, июль 2014

В соответствии с пунктом 1 статьи 37 Закона Республики Казахстан от 24.03.1998 г. «О нормативных правовых актах» (далее - Закон) действие нормативного правового акта не распространяется на отношения, возникшие до его введения в действие. Согласно пункту 2 статьи 37 Закона исключения из правила пункта 1 названной статьи представляют случаи, когда обратная сила нормативного правового акта или его части предусмотрена им самим или актом о введении в действие нормативного правового акта. При этом на товары, временно ввезенные до введения норм подпункта 8) пункта 1 статьи 14 Налогового кодекса (т.е. до 01.01.2013 г.) и постановления Правительства Республики Казахстан от 11.04.2013 г. № 332, распространяются нормы законодательства действовавшего на момент возникновения обязательств при временном ввозе товаров на территорию Республики Казахстан с территории государств-членов Таможенного союза. Следовательно при вывозе товаров, налогоплательщики должны представлять Отчет об исполнении Обязательства о последующем вывозе с территории Республики Казахстан временно ввезенных товаров, транспортных средств и его исполнения. В соответствии с пунктом 6 Правил представления отдельными налогоплательщиками обязательства о последующем вывозе с территории Республики Казахстан 11

www.buhgalter.kz временно ввезенных товаров, транспортных средств и его исполнения, исполнением Обязательства о последующем вывозе с территории Республики Казахстан временно ввезенных товаров, транспортных средств и его исполнения (далее – Обязательство), является вывоз с территории Республики Казахстан временно ввезенных товаров, транспортных средств в сроки, установленные налоговым законодательством. По результатам исполнения Обязательства представляется Отчет об исполнении Обязательства. В случае невывоза товаров, временно ввезенных на территорию Республики Казахстан, по которым не был уплачен НДС при ввозе, такой ввоз товаров в целях налогообложения признается облагаемым импортом и подлежит обложению НДС с даты ввоза то-

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ варов на территорию Республики Казахстан по ставке, установленной пунктом 1 статьи 268 названного Кодекса. При этом в соответствии с подпунктами 1) и 2) пункта 8 Правил освобождения от уплаты НДС товаров, временно ввозимых на территорию Республики Казахстан, утвержденного постановлением Правительства Республики Казахстан от 30.12.2011 г. № 1655, невывоз товаров, временно ввезенных на территорию Республики Казахстан, с территории Республики Казахстан в сроки, установленные обязательством и непредставление обязательства и (или) отчета в сроки, установленные Правительством Республики Казахстан признается невывозом товаров, временно ввезенных на территорию Республики Казахстан, с территории Республики Казахстан.

Как применять контрольнокассовые аппараты с фискальной памятью Налоговое управление по Алматинскому району Налогового департамента г. Астана

Налоговым кодексом установлен ряд положений, касающихся порядка применения контрольно-кассовых машин с фискальной памятью (далее – ККМ), и требований, предъявляемых к налогоплательщикам — владельцам ККМ. Очевидно, что эта тема достаточно популярна среди представителей бизнеса, имеющих наличные денежные обороты, поэтому в данной статье предлагаются ответы на основные вопросы по применению ККМ. В соответствии со статьей 645 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» на территории Республики Казахстан денежные расчеты, осуществляемые при торговых 12

операциях или оказании услуг посредством наличных денег, производятся с обязательным применением контрольнокассовых машин. Торговые автоматы и терминалы оплаты услуг, осуществляющие денежные расчеты при торговых операциях или оказании услуг посредством наличных денег должны оснащаться контрольно-кассовыми машинами, модели которых включены в государственный реестр. Все налогоплательщики, применяющие ККМ, обязаны до начала предпринимательской деятельности зарегистрировать ее в налоговых органах по месту нахождения налогооблагаемого объекта. При этом регистрации подлежат только те модели БУХГАЛТЕР.KZ, июль 2014

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ ККМ, которые включены в Государственный реестр. Для регистрации ККМ в налоговых органах необходимо представить: • Свидетельство о государственной регистрации юридического лица (индивидуального предпринимателя); — ККМ с ФП; • Заявление на регистрацию; • Пронумерованную, прошнурованную, скрепленную подписью и (или) печатью налогоплательщика Книгу учета наличных денег; • Книгу товарных чеков при расчетах с потребителями без применения ККМ; • Паспорт завода-изготовителя ККМ. Данная регистрация подтверждается выдачей регистрационной карточки, которая хранится в течение всего срока эксплуатации ККМ. Следует отметить, что регистрация ККМ с ФП в органах налоговой службы - это еще не все. Порядок применения ККМ с ФП регламентирует, что денежные расчеты, осуществляемые при торговых операциях или оказании услуг посредством наличных денег, производятся с обязательным применением контрольно-кассовых машин. При эксплуатации ККМ с ФП ответственное лицо налогоплательщика обязан: 1) осуществлять операции ввода стоимости товара, работы, услуги в соответствии с руководством по эксплуатации контрольнокассовой машины; 2) в случае отсутствия электроэнергии или неисправности контрольно-кассовой машины заполнять и выдавать товарные чеки; 3) заполнять книгу учета наличных денег; 4) при завершении смены выполнять процедуру «конец смены» путем снятия сменного отчета (Z-отчет) согласно техническим требованиям изготовителя модели контрольно-кассовой машины. Сменные отчеты, книги учета наличных денег и товарных чеков, а также чеки аннулирования, возврата и контрольные чеки, по которым проведены операции аннулирования и возврата, должны храниться налогоплательщиком в течение пяти лет с даты их печати или полного заполнения. Для контрольно-кассовых машин, за исключением использующихся в торговых автоматах, период смены не должен превышать двадцать четыре часа. БУХГАЛТЕР.KZ, июль 2014

www.buhgalter.kz Для контрольно-кассовых машин, которыми оснащены торговые автоматы, период смены определяется налогоплательщиком и не должен превышать один календарный месяц. Также сообщаем, что в соответствии со статьей 215 Кодекса РК об административных правонарушениях нарушение установленного Налоговым законодательством РК порядка применения ККМ, влечет предупреждение на индивидуальных предпринимателей, частных нотариусов, частных судебных исполнителей, юридических лиц. Действия (бездействие), предусмотренные частью первой статьи 215 КоАП РК, совершенные повторно в течение года после наложения административного взыскания, влекут штраф на индивидуальных предпринимателей, частных нотариусов, частных судебных исполнителей в размере пятнадцати месячных расчетных показателей, на юридических лиц, являющихся субъектами малого или среднего предпринимательства, — в размере тридцати месячных расчетных показателей , на юридических лиц, являющихся субъектами крупного предпринимательства,— в размере пятидесяти месячных расчетных показателей. Дополнительно сообщаем, что в соответствии со статьей 203 КоАП РК нарушение ограничений, установленных законодательными актами Республики Казахстан, по проведению платежей, осуществленных юридическими лицами в наличном порядке по гражданско-правовой сделке на сумму свыше одной тысячи месячных расчетных показателей в пользу другого юридического лица — влечет штраф на юридическое лицо, осуществившее платеж, в размере пяти процентов от суммы платежа. В заключении считаем необходимым отметить, что нарушение порядка применения контрольно-кассовой дисциплины, как и другие виды нарушений действующего законодательства, могут повлечь за собой проявления коррупционных правонарушений. Одновременно напоминаем, что за дачу взятки ответственность несут как взяткополучатель, так и взяткодатель в соответствии с законодательством Республики Казахстан.

13

www.buhgalter.kz

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ

Как нерезиденту Казахстана стать налогоплательщиком Налогового управления по Алматинскому району Налогового департамента г. Астана Главный специалист А. Нурпеисова

Нерезидент — участник договора о совместной деятельности, заключенного с резидентом, деятельность которого приводит к образованию постоянного учреждения, для регистрации в качестве налогоплательщика обязан в течение тридцати календарных дней с даты начала осуществления деятельности, представить в налоговый орган по месту нахождения (жительства, пребывания) резидента — участника договора о совместной деятельности налоговое заявление о постановке на регистрационный учет с приложением нотариально засвидетельствованных копий следующих документов: 1) договора о совместной деятельности; 2) документа, удостоверяющего личность физического лица-нерезидента, или учредительных документов юридического лица-нерезидента; 3) документа, подтверждающего государственную регистрацию в стране инкорпорации нерезидента, с указанием номера государственной регистрации (или его аналога); 4) документа, подтверждающего налоговую регистрацию в стране инкорпорации нерезидента, с указанием номера налоговой регистрации (или его аналога) при его наличии. Нерезидент, открывающий текущие счета в банках-резидентах, обязан до открытия счета зарегистрироваться в качестве налогоплательщика. Для регистрации в качестве налогоплательщика такой нерезидент представляет в налоговый орган по месту нахождения банка налоговое заявление о постановке на регистрационный учет с приложением нотариально засвидетельствованных копий документов, установленных пунктом 2 настоящей статьи. Иностранцы и лица без гражданства, получающие доходы из источников в Республике Казахстан, не подлежащие налогообложению у источника выплаты в соответствии с положениями настоящего Кодекса, обяза14

ны в течение тридцати календарных дней с даты начала осуществления деятельности, представить в налоговый орган по месту пребывания (жительства) налоговое заявление о постановке на регистрационный учет с приложением нотариально засвидетельствованных копий следующих документов: 1) удостоверяющего личность иностранца или лица без гражданства; 2) подтверждающего налоговую регистрацию в стране гражданства (резидентства), с указанием номера налоговой регистрации (или его аналога) при наличии такого номера; 3) подтверждающего сумму дохода из источников в Республике Казахстан, при наличии такого документа. Если иное не установлено настоящей статьей, физическое лицо-нерезидент обязано зарегистрироваться в качестве налогоплательщика в течение тридцати календарных дней со дня признания его резидентом Республики Казахстан в соответствии со статьей 189 Налогового кодекса. Иностранцы или лица без гражданства, приобретающие имущество в Республике Казахстан, являющееся объектом обложения налогом на имущество, транспортные средства или земельного налога, для регистрации в качестве налогоплательщика обязаны представить в налоговый орган по месту нахождения такого имущества налоговое заявление о постановке на регистрационный учет с приложением нотариально засвидетельствованных копий следующих документов: 1) удостоверяющего личность иностранца или лица без гражданства 2) подтверждающего налоговую регистрацию в стране гражданства (резидентства), с указанием номера налоговой регистрации (или его аналога) при наличии такого номера. Дипломатическое и приравненное к нему представительство иностранного государства, консульское учреждение иностранного государства, аккредитованные в Республике БУХГАЛТЕР.KZ, июль 2014

www.buhgalter.kz

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ Казахстан, подлежат регистрации в качестве налогоплательщика. Для регистрации в качестве налогоплательщика такое представительство или учреждение представляет в налоговый орган по месту своего нахождения налоговое заявление о постановке на регистрационный учет с приложением нотариально засвидетельствованной копии документа, подтверждающего аккредитацию в Республике Казахстан. В целях формирования идентификационного номера и регистрационного свидетель-

ства лицам, налоговый орган направляет в органы юстиции электронное извещение в течение одного рабочего дня со дня получения налогового заявления о постановке на регистрационный учет, сведений уполномоченных государственных органов. Электронное извещение о присвоении идентификационного номера нерезидентам, направляется органами юстиции в налоговые органы не позднее одного рабочего дня с даты получения электронного извещения налоговых органов.

Налогообложение недропользователей Главный налоговый инспектор Гозал Алиева Налогового департамента Алмалинского района г. Алматы, отдел администрирование юридических лиц

Недропользователи - это физические или юридические лица, обладающие правом на проведение операций по недропользованию, включая нефтяные операции на территории Республики Казахстан в соответствии с законодательными актами Республики Казахстан.

В течение последних полутора лет можно наблюдать резкий рост интереса недропользователей и их подрядчиков к вопросу казахстанского содержания в закупках товаров, работ и услуг. В первую очередь это связано с изменениями законодательства о недрах и недропользовании, а также внесением изменений в Налоговый кодекс в соответствии с Законом РК от 21.07.11 г. № 467-IV (введены в действие с 1 января 2012 г.). БУХГАЛТЕР.KZ, июль 2014

Так, в статьи 313 и 314 Налогового кодекса внесены уточнения по плательщикам и порядку установления подписного бонуса для контрактов на совмещенную разведку и добычу. В статью 314 Налогового кодекса внесены изменения по порядку определения стартового размера подписного бонуса по контрактам на добычу природного газа. В этой связи, по контрактам на добычу природного газа, в рамках которых предусмотрены обязательства недропользователя о минимальном объеме поставки добытого природного газа на внутренний рынок Республики Казахстан по цене, определяемой Правительством Республики Казахстан, в целях исчисления стартового размера подписного бонуса стоимость запасов природного газа, подлежащего реализации на внутреннем рынке Республики Казахстан, устанавливается исходя из цены, определяемой Правительством Республики Казахстан. В статье 332 Налогового кодекса уточнено понятие «природный газ, использованный на собственные производственные нужды» в целях его единообразного применения в рамках Налогового кодекса. В этой связи природным газом, использованным на собственные производственные нужды, признается природный газ, исполь15

www.buhgalter.kz зованный недропользователем при проведении операций по недропользованию в качестве топлива при подготовке нефти для котельных производственного и коммунально-бытового назначения; для подогрева нефти на устье скважин и при транспортировке; для выработки электроэнергии; для обратной закачки в недра в объеме, предусмотренном утвержденными проектными документами, за исключением случаев обратной закачки в недра, предусмотренных пунктом 4 данной статьи. Пункт 4 статьи 332 Налогового кодекса внесено изменение по налогу на добычу полезных ископаемых по природному газу. Установлено, что налог на добычу полезных ископаемых не уплачивается по природному газу в объеме, закачиваемом обратно в недра с целью увеличения коэффициента извлекаемости нефти, пред-

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ усмотренном утвержденными проектными документами. Следовательно, по остальным объемам природного газа, закачиваемого обратно в недра, налог на добычу подлежит уплате. Главная цель введения новых условий налогообложения недропользователей - это создание гибкого и понятного механизма обложения налогами с достижением максимального баланса интересов сторон при сохранении экономических мотиваций недропользователей. К этому важно добавить, что изменения, которые претерпевает налоговое законодательство, не нарушают условий реализации ранее подписанных контрактов на недропользование. Налоговый режим для таких контрактов останется неизменным на весь период реализации инвестпроектов, если участники договора не приняли согласованного решения об изменении практики налогообложения.

Налоговый учет ИП, не осуществляющих ведение бухгалтерского учета и составление финансовой отчетности

Налоговый департамент по Северо-Казахстанской области

Одной из поправок, введенных Законом РК от 26.12.2012г. № 61-V, действующих с 1 января 2013 года, в целях создания более благоприятных условий для СМБ является освобождение от ведения бухгалтерского учета и составление финансовой отчетности отдельных категорий индивидуальных предпринимателей (далее ИП) и установление порядка ведения ими налогового учета. Это субъекты малого бизнеса, применяющие СНР на основе патента и упрощенной декларации, не являющихся плательщиками НДС и субъектами естественных монополий и регулируемых рынков.

16

Были внесены изменения и в Налоговый кодекс РК , а именно в статью 56 - по ведению налоговой учетной политики, а в статью 77 - в части ведения налоговых регистров, и введена новая глава 7-1 «Особенности ведения налогового учета индивидуальными предпринимателями, не осуществляющими ведение бухгалтерского учета и составление финансовой отчетности в соответствии с законодательным актом о бухгалтерском учете и составлении финансовой отчетности», предусматривающая особенности ведения ими налогового учета. В данную главу включены: статья 60-1. «Общие положения», статья 60-2. «Формы первичных учетных документов и требоваБУХГАЛТЕР.KZ, июль 2014

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ ния по их составлению», статья 60-3. «Особенности ведения налогового учета». При этом, согласно статье 77 Налогового Кодекса предусмотрены формы налоговых регистров для отражения информации по: 1) учету доходов; 2) учету приобретенных товаров, работ и услуг; 3) учету доходов физических лиц, облагаемых у источника выплаты, налоговых обязательств по таким доходам, обязательств по учету обязательных пенсионных взносов и социальных отчислений, включая все налоги и отчисления; 4) учету налоговых обязательств по: плате за эмиссии в окружающую среду; плате за пользование водными ресурсами поверхностных источников. Согласно пункту 2-1 статьи 56 Налогового кодекса данная категория лиц, организуют и ведут налоговый учет в соответствии с правилами, утвержденными уполномоченным органом, главой 7 и главой 7-1 Налогового кодекса. Таким образом, чтобы правильно организовать налоговый учет следует руководствоваться «Правилами организации и ведения налогового учета индивидуальными предпринимателями, которые в соответствии с Законом РК от 28 февраля 2007 года «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» не осуществляют ведение бухгалтерского учета и составление финансовой отчетности», утвержденные Приказом МФ РК от 15 марта 2013 года. Данный приказ вводится в действие со дня его первого официального опубликования и распространяется на отношения, возникшие с 1 января 2013 года. Глава 7-1. Особенности ведения налогового учета индивидуальными предпринимателями, не осуществляющими ведение бухгалтерского учета и составление финансовой отчетности в соответствии с законодательным актом Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности Статья 60-1. Общие положения В целях применения норм настоящего Кодекса в части ведения налогового учета и порядка определения и исполнения налоговых обязательств индивидуальными предпринимателями, не осуществляющими ведение бухгалтерского учета и составление финансовой отчетности в соответствии с законодательным актом Республики Казахстан о бухБУХГАЛТЕР.KZ, июль 2014

www.buhgalter.kz галтерском учете и финансовой отчетности, применяются следующие понятия: 1) активы - имущество, контролируемое индивидуальным предпринимателем, от которого ожидается получение будущих экономических выгод; 2) первичные учетные документы - документальное свидетельство как на бумажном, так и на электронном носителе факта совершения операции или события и права на ее совершение, на основании которого ведется налоговый учет; 3) биологический актив - животное или растение, предназначенное для использования в сельскохозяйственной деятельности; 4) капитал - доля в активах индивидуального предпринимателя, остающаяся после вычета всех обязательств; 5) нематериальный актив -идентифицируемый неденежный актив, не имеющий физической формы, предназначенный для использования в производстве или для административных целей, в том числе для сдачи в аренду другим лицам; 6) обязательство - существующая обязанность индивидуального предпринимателя, урегулирование которой приведет к выбытию ресурсов, содержащих экономические выгоды; 7) основные средства - материальные активы, которые: предназначены для использования в производстве или для административных целей, при реализации товаров, выполнении работ, оказании услуг, в том числе для сдачи в аренду другим лицам; предполагается использовать в течение более чем одного года; 8) доходы - увеличение экономических выгод в течение отчетного периода в форме притока или прироста активов или уменьшения обязательств, которые приводят к увеличению капитала, отличному от увеличения, связанного с взносами лица, участвующего в капитале; 9) товарно-материальные запасы - активы, предназначенные для продажи, а также для использования в производственном процессе, для административных целей или при выполнении работ, оказании услуг. Статья 60-2. Формы первичных учетных документов и требования по их составлению 1. Индивидуальные предприниматели, не осуществляющие ведение бухгалтерского учета и финансовой отчетности в соответ17

www.buhgalter.kz ствии с законодательным актом Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, применяют первичные учетные документы, формы и требования по составлению которых утверждаются уполномоченным органом.

2. Записи в налоговых регистрах производятся на основании первичных документов. Статья 60-3. Особенности ведения налогового учета 1. Индивидуальными предпринимателями операции, совершенные в иностранной валюте, пересчитываются в тенге с применением рыночного курса обмена валюты на дату совершения операции. Курсовая разница в целях налогообложения не учитывается.

2. В налоговом учете товарно-материальные запасы (далее - запасы) признаются по себестоимости при их получении индивидуальным предпринимателем либо уполномоченным им лицом, в том числе после их производства индивидуальным предпринимателем, в результате демонтажа основных средств, путем перевода из состава прочих активов. Себестоимость запасов включает затраты на приобретение, переработку, прочие затраты, произведенные в целях доведения запасов до их текущего состояния и доставки до места их текущего расположения. Затраты на приобретение включают импортные пошлины, налоги (кроме возмещаемых), расходы на транспортировку, обработку и другие расходы, непосредственно связанные с приобретением. Торговые скидки, предоставленные поставщиком, возвраты платежей поставщиком и прочие аналогичные скидки и возвраты вычитаются при определении затрат. Затраты на переработку запасов включают затраты, непосредственно связанные с переработкой сырья в готовую продукцию, в том числе прямые затраты на оплату труда, а также производственные накладные расходы. Для целей налогового учета себестоимость единицы запасов определяется по фактическим затратам, предусмотренным частью второй настоящего пункта, на такую единицу запасов. Индивидуальный предприниматель вправе определять для целей налогового учета себестоимость единицы запасов по методу средневзвешенной стоимости. По мето18

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ ду средневзвешенной стоимости себестоимость запасов определяется как среднее значение себестоимости запасов на начало периода и аналогичных запасов приобретенных (произведенных) в течение периода. Выбор данного метода осуществляется индивидуальным предпринимателем путем отражения в налоговой учетной политике. Индивидуальные предприниматели, осуществляющие производство товаров, а также индивидуальные предприниматели, выбравшие метод средневзвешенной стоимости, учитывают запасы при их поступлении и выбытии в налоговых регистрах, форма которых разрабатывается индивидуальными предпринимателями самостоятельно. Доходом индивидуального предпринимателя не является поступление запасов путем внутреннего перемещения. Под внутренним перемещением запасов понимается их перемещение от одного материально ответственного лица, назначенного индивидуальным предпринимателем, к другому материально ответственному лицу, назначенному этим же индивидуальным предпринимателем. Передача запасов на хранение или в качестве давальческого сырья для целей налогового учета индивидуального предпринимателя не является выбытием запасов. Получение запасов на хранение осуществляется индивидуальным предпринимателем на основании договора хранения или на основании заявления об отказе от акцепта в случае, если индивидуальный предприниматель получил запасы и на законных основаниях отказался от акцепта счетов платежных требований поставщиков этих запасов и их оплаты. Стоимость таких запасов не является доходом индивидуального предпринимателя. Выбытием запасов является: 1) прекращение признания в качестве актива, в том числе при реализации запасов на сторону, безвозмездной передаче, использовании в производственном процессе, при выполнении работ, оказании услуг и для прочих целей, при передаче в качестве взноса в уставный капитал, при обмене, выявлении недостач при инвентаризации, хищении, порче имущества, истечении сроков хранения, моральном устаревании и иных случаях утраты потребительских свойств; 2) переклассификация актива, в том числе перевод в состав основных средств, прочих активов. БУХГАЛТЕР.KZ, июль 2014

ЛИНИЯ КОНСУЛЬТАЦИЙ

www.buhgalter.kz

Блог Председателя Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан А.С. Джумадильдаева Вопрос: Согласно методу расчета налоговой нагрузки по формуле: КНН=Н и ОП /СГД *100%, где КНН - коэффициент налоговой нагрузки, Н и ОП - сумма начисленных налогов и других обязательных платежей в бюджет СГД - совокупный годовой доход, при этом расчет коэффициента налоговой нагрузки определяется по начисленным налогам и другим обязательным платежам в бюджет, за исключением таможенных платежей. В соответствии с подпунктами 1-2 пункта 1 статьи 55 НК РК, определен перечень действующих налогов и других обязательных платежей в бюджет. Налоговый инспектор при расчете налоговой нагрузки не берет во внимание НДС, так как инспектор считает, что НДС - это косвенный налог и в расчет он не ходит. Тогда получается, что данная статья изменяет статью 55 НК РК (Виды налогов и других обязательных платежей в бюджет) пункт 1 подпункт 1, где перечислены налоги, действующие в РК. Если при расчете оговаривается, что за исключением таможенных платежей, но не говорится, что за исключением косвенных налогов, значит, в расчет КНН они входят? Какие именно налоги входят в расчет коэффициента налоговой нагрузки? Ответ: Расчет коэффициента налоговой нагрузки определяется как отношение начисленных налогов и других обязательных платежей в бюджет (в том числе налог на добавленную стоимость), за исключение таможенных платежей к совокупному подоходному налогу и умноженное на 100%. БУХГАЛТЕР.KZ, июль 2014

Вопрос: Я являюсь членом потребительского кооператива «собственников жилых домов», кооператив является некоммерческой организацией, согласно гражданского законодательства РК, но возникает вопрос по налогам. Наш кооператив создан собственниками жилых домов (коттеджей) в коттеджном городке и занимается обслуживанием и эксплуатацией наших домов, то есть выполняет функцию КСК. Имущество нашего потребительского кооператива составляют дороги, трансформаторные подстанции и т.д. По какой ставке мы должны платить налог на имущество? Являемся ли мы некоммерческой организацией по налоговому законодательству, можем ли мы сдавать форму 130 налоговой отчетности? Ответ: Согласно подпункту 1) пункта 1 статьи 394 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) плательщиками налога на имущество являются юридические лица, имеющие объект налогообложения на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления на территории Республики Казахстан. В соответствии с подпунктом 1) пункта 1 статьи 396 Налогового кодекса объектами обложения налогом на имущество для юридических лиц являются находящиеся на территории Республики Казахстан здания, сооружения, относящиеся к таковым в соответствии с классификацией, установленной государственным уполномо19

www.buhgalter.kz ченным органом в области технического регулирования, и учитываемые в составе основных средств или инвестиций в недвижимость в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности. Согласно пункту 1 статьи 398 Налогового кодекса, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, юридические лица исчисляют налог на имущество по ставке 1,5 процента к налоговой базе. Вместе с тем юридические лица, определенные статьей 134 Налогового кодекса, за исключением религиозных объединений, указанные ниже, исчисляют налог на имущество по ставке 0,1 процента к налоговой базе. В соответствии с пунктом 1 статьи 134 Налогового кодекса для целей Налогового кодекса некоммерческой организацией признается организация, зарегистрированная в форме установленной гражданским законодательством Республики Казахстан для некоммерческой организации, за исключением акционерных обществ, учреждений и потребительских кооперативов, кроме кооперативов собственников квартир (помещений), которая осуществляет деятельность в общественных интересах и соответствует следующим условиям: • не имеет цели извлечения дохода в качестве такового; • не распределяет полученный чистый доход или имущество между участниками. Таким образом, в целях исчисления корпоративного подоходного налога и налога на имущество потребительские кооперативы не признаются некоммерческими организациями. Вопрос: При открытие ИП по упрощённой декларации каким образом возвращается сумма, указанная в статье 157 НК РК (необлагаемый налогом доход)? Ответ: В соответствии с абзацем 2 пункта 1 статьи 27 Закона Республики Казахстан «О частном предпринимательстве» (далее – Закон) государственная регистрация физических лиц,, осуществляющих част20

ЛИНИЯ КОНСУЛЬТАЦИЙ ное предпринимательство без образования юридического лица, заключается в постановке на учет в качестве индивидуального предпринимателя в налоговом органе по месту нахождения, заявленному при государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. Согласно пункту 2 данной статьи Закона обязательной государственной регистрации подлежат индивидуальные предприниматели, которые отвечают одному из следующих условий: 1) используют труд наемных работников на постоянной основе; 2) имеют от частного предпринимательства совокупный годовой доход, исчисленный в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан, в размере, превышающем не облагаемый налогом размер совокупного годового дохода, установленный для физических лиц законами Республики Казахстан. Деятельность перечисленных индивидуальных предпринимателей без государственной регистрации запрещается. Статьей 157 Налогового кодекса определено, что для целей государственной регистрации индивидуальных предпринимателей в соответствии с законодательством Республики Казахстан не облагаемый индивидуальным подоходным налогом размер дохода, подлежащего налогообложению, за календарный год для физического лица составляет 12-кратный минимальный размер заработной платы, установленный законом о республиканском бюджете и действующий на 1 января соответствующего финансового года. Таким образом, не облагаемый индивидуальным подоходным налогом размер дохода, подлежащего налогообложению, установлен для целей определения физическими лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность, подлежат ли они государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. На основании изложенного сообщаю, что сумма, указанная в статье 157 Налогового кодекса, возврату не подлежит. Вопрос: Если физическое лицо, гражданин РК, покупает товар в России у юридического БУХГАЛТЕР.KZ, июль 2014

www.buhgalter.kz

ЛИНИЯ КОНСУЛЬТАЦИЙ лица, который не является плательщиком НДС, необходимо ли растаможивать товар? Ответ: Согласно подпункту 2) статьи 276-2 Налогового кодекса, плательщиками НДС в Таможенном союзе являются лица, импортирующие товары на территорию Республики Казахстан с территории государствчленов Таможенного союза, в том числе: физические лица, импортирующие товары в целях предпринимательской деятельности в соответствии с законодательством Республики Казахстан. Пунктом 3 статьи 276-4 Налогового кодекса установлено, что облагаемым импортом являются товары, в частности ввезенные (ввозимые) на территорию Республики Казахстан (за исключением освобожденных от НДС в соответствии с пунктом 2 статьи 276-15 Налогового кодекса). Пунктом 3 статьи 276-20 Налогового кодекса предусмотрено, что при импорте товаров на территорию Республики Казахстан с территории государств-членов Таможенного союза налогоплательщик обязан представить в налоговый орган по месту нахождения (жительства) декларацию по косвенным налогам по импортированным товарам не позднее 20-го числа месяца, следующего за налоговым периодом, если иное не установлено названным пунктом. Одновременно с декларацией по косвенным налогам по импортированным товарам налогоплательщик представляет в налоговый орган документы, перечень которых предусмотрен данным пунктом, в том числе заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов. Вопрос: Я ИП работающий по патенту. Доход за месяц у меня составил 300000 тенге. В эту период

доход

сумму входит и стоимость товаров, и доставка товара, и аренда места. Чистый доход составляет всего 50000 тенге. С какой суммы я должна проплачивать социальные отчисления: с суммы 300000 тенге или с заявленного дохода, например 19966? Ответ: Согласно пункту 2 статьи 14 Закона Республики Казахстан «Об обязательном социальном страховании» (далее - Закон) для самостоятельно занятых лиц, на которых распространяется специальный налоговый режим в соответствии с Налоговым законодательством Республики Казахстан, размер социальных отчислений, уплачиваемых ими в свою пользу, составляет 5% от объекта исчисления социальных отчислений, но не менее 5% от минимальной заработной платы. При этом максимальный размер социальных отчислений для самостоятельно занятых лиц, на которых распространяется специальный налоговый режим, не должен превышать сумму исчисленного социального налога за отчетный период. Объектом для исчисления социальных отчислений самостоятельно занятого лица являются получаемые им доходы. При этом, согласно пункту 2 статьи 15 Закона ежемесячный доход принимается для исчисления социальных отчислений в размере, не превышающем 10-кратного размера МЗП. Примечание: *согласно статье 15 Закона ежемесячный доход принимается для исчисления социальных отчислений в размере, не превышающем десятикратного размера МЗП За 2014 год 1 МЗП = 19966 тенге. ** согласно статье 14 Закона максимальный размер социальных отчислений не должен превышать сумму исчисленного социального налога за отчетный период.

исчисление

к уплате

Соц. налог

Соц. отчисления

Соц. налог

Соц. отчисления

1

2

(3) = ((2) * 2%) /2

(4) = 10 МЗП * 5%

(5)=(3)-(4)

(6)

месяц

300 000

3 000

9983*

0

3000**

БУХГАЛТЕР.KZ, июль 2014

21

www.buhgalter.kz Вопрос: Прошу Вас разъяснить нормы пункта 4 статьи 46 Налогового кодекса. Как предусмотрено указанным пунктом статьи 46 Налогового кодекса: «Начисление или пересмотр исчисленной суммы налогов и других обязательных платежей в бюджет по операциям с налогоплательщиком, признанным лжепредприятием, или сделке (сделкам), совершенной (совершенным) с субъектом частного предпринимательства без намерения осуществлять предпринимательскую деятельность, производится органом налоговой службы в пределах срока исковой давности по налоговому обязательству и требованию после вступления в законную силу приговора или постановления суда. К примеру, если ТОО А (покупатель) имело взаиморасчеты с ТОО Б (поставщик) в 2007 году. В 2013 году ТОО Б приговором суда признано лжепредприятием. Вправе ли налоговый орган произвести начисление или пересмотр исчисленной суммы налогов и других обязательных платежей в 2014 году по сделкам, совершенным с данным контрагентом в 2007 году? Ответ: В соответствии с пунктом 2 статьи 46 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс), если иное не предусмотрено настоящей статьей, срок исковой давности по налоговому обязательству и требованию составляет пять лет. Течение срока исковой давности начинается после окончания соответствующего налогового периода, за исключением случае, предусмотренных настоящей статьей. Если иное не установлено пунктом 2 статьи 46 Налогового кодекса, в случае представления налогоплательщиком (налоговым агентом) дополнительной налоговой отчетности за период, по которому срок исковой давности, установленный пунктом 1 настоящей статьи, истекает менее чем через один календарный год, указанный срок исковой давности продлевается в части начисления и (или) пересмотра исчисленной суммы налогов и других обязательных платежей в бюджет на один календарный год. В случае представления налогоплательщиком (налоговым агентом) дополнительной налоговой отчетности с изменениями и дополнениями в части переноса убытков 22

ЛИНИЯ КОНСУЛЬТАЦИЙ за период, по которому срок исковой давности, установленный пунктом 1 настоящей статьи, истекает менее чем через один календарный год, указанный срок исковой давности продлевается в части начисления и (или) пересмотра исчисленной суммы корпоративного подоходного налога в бюджет на три календарных года. Согласно пункту 7 статьи 46 Налогового кодекса в случае истечения сроков исковой давности по налоговому обязательству и требованию, в период обжалования налогоплательщиком (налоговым агентом) в установленном законодательством Республики Казахстан порядке уведомления о результатах налоговой проверки и (или) решения вышестоящего органа налоговой службы, вынесенного по результатам рассмотрения жалобы на уведомление, а также действия (бездействие) должностных лиц органов налоговой службы, срок исковой давности продлевается в обжалуемой части до исполнения решения, вынесенного по результатам рассмотрения заявления (жалобы). Вопрос: Хотел узнать порядок оформления автомобиля, приобретённого в России. Ответ: Налоговый комитет в пределах компетенции сообщает следующее. Согласно пункту 3 статьи 369 Налогового кодекса и Закону «О Дорожном движении РК» регистрация (переоформление) механических транспортных средств и прицепов к ним производится после: представления документов (платежные документы), подтверждающих уплату физическими лицами налога на транспортные средства за текущий налоговый период (календарный год) в порядке, установленном Налоговым кодексом РК, или документов, подтверждающих право на освобождение от его уплаты. При этом, в случае нахождения транспортного средства на праве собственности менее налогового периода, сумма налога исчисляется за период фактического нахождения транспортного средства на праве собственности, посредством деления годовой суммы налога на двенадцать и умножения на количество месяцев фактического нахождения транспортного средства на праве собственности. БУХГАЛТЕР.KZ, июль 2014

ЛИНИЯ КОНСУЛЬТАЦИЙ Таким образом, перед постановкой на регистрационный учет транспортного средства либо снятии с учета Вам необходимо самостоятельно исчислить и уплатить налог на транспортное средство за фактический период владения и предъявить в органы дорожной полиции или ЦОН документ, подтверждающий факт уплаты налога. Согласно подпункту 2) статьи 276-20 Налогового кодекса, плательщиками НДС в Таможенном союзе являются лица, импортирующие товары на территорию Республики Казахстан с территории государств-членов Таможенного союза, в частности, физические лица, импортирующие транспортные средства, подлежащие государственной регистрации в государственных органах Республики Казахстан. Пунктом 3 статьи 276-20 Налогового кодекса предусмотрено, что при импорте товаров на территорию Республики Казахстан с территории государств-членов Таможенного союза налогоплательщик обязан представить в налоговый орган по месту нахождения (жительства) декларацию по косвенным налогам по импортированным товарам не позднее 20-го числа месяца, следующего за налоговым периодом, если иное не установлено настоящим пунктом. Одновременно с декларацией по косвенным налогам по импортированным товарам налогоплательщик представляет в налоговый орган документы, предусмотренные подпунктами 1)-8) названного выше пункта. Кроме того, для сведения сообщаем, что в соответствии с постановлением Правительства Республики Казахстан от 26 августа 2013 года № 851 «Об утверждении Правил государственной регистрации и учета отдельных видов транспортных средств» по идентификационному номеру транспортного средства государственная регистрация и снятие с учета транспортных средств и прицепов к ним – компетенция органов внутренних дел. Вопрос: При заполнении формы 910 за 4 квартал 2013 г. по ИП возникают большие сомнения при исчислении пенсионных и социальных отчислений за себя /стр.910.00.010стр.910.00.013. Покажите на конкретном примере правильность исчисления, если доход за квартал составил 700000 тенге/ БУХГАЛТЕР.KZ, июль 2014

www.buhgalter.kz стр.910.00.001. Какие доходы брать для исчисления пенсионных и социальных отчислений за себя и на основании чего? Ответ: Касательно обязательных пенсионных взносов Согласно пункту 3 статьи 25 Закона РК «О пенсионном обеспечении в РК» для индивидуальных предпринимателей обязательные пенсионные взносы в свою пользу, подлежащие уплате в единый накопительный пенсионный фонд, устанавливаются в размере 10% от заявляемого дохода, но не менее 10% от минимального размера заработной платы (далее - МЗП) и не выше 10% от 75-кратного МЗП, исчисляемые за каждый месяц налогового периода. Заявляемым доходом является доход, определяемый самостоятельно индивидуальным предпринимателем для исчисления обязательных пенсионных взносов в единый накопительный пенсионный фонд в свою пользу. Таким образом, индивидуальный предприниматель вправе самостоятельно заявить (определить) доход для исчисления обязательных пенсионных взносов в свою пользу, независимо от фактически полученного дохода (то есть определенного для исчисления налогов). При этом заявленный доход должен быть определен в пределах установленных порогов дохода с соблюдением минимального и максимального значения (в 2013 г. за месяц - не менее 18 660 тг. и не более 1 399 500 тг.). В Вашем случае, максимальным пороговым доходом для исчисления обязательных пенсионных взносов будет 700 000 тенге. Касательно социальных отчислений В соответствии с пунктом 2 статьи 14 Закона РК «Об обязательном социальном страховании» для самостоятельно занятых лиц, на которых распространяется специальный налоговый режим в соответствии с налоговым законодательством РК, размер социальных отчислений, уплачиваемых ими в свою пользу, составляет с 01.01.2010 года – 5% от объекта исчисления социальных отчислений, но не менее 5% от МЗП. Согласно подпункту 4) статьи 1 данного Закона объектом для исчисления социальных отчислений самостоятельно занятого лица являются получаемые им доходы.

23

www.buhgalter.kz Таким образом, для индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы, объектом исчисления социальных отчислений будет являться получаемый им доход, но не менее 5% от МЗП. При этом пунктом 2 статьи 15 указанного Закона установлено, что ежемесячный доход принимается для исчисления социальных отчислений в размере, не превышающем 10-кратного размера МЗП. Соответственно, если доход, определенный для исчисления налогов, составил за квартал 700 000 тенге, то максимальный доход для исчисления социальных отчислений в 2013 году за квартал следует указать не более 559 800 тенге (18 660 х 10 х 3 мес.). Вопрос: Налоговое управление 14 марта 2014 года производить манипуляции с истекшим сроком исковой давности декларациями по НДС форма 300 за 4 квартал 2002 года и 2 квартал 2003 года. Производит сторнирование отправленных фирмой в 2003 году деклараций форма 300.00 и сажает на лицевой счет первоначальные декларации за указанный период, по которым доначисляет нам пеню за 2002 и 2003 годы, объясняя нам , что ранее на данные декларации пеня ошибочно

ЛИНИЯ КОНСУЛЬТАЦИЙ не начислялась. Правомерны ли действия специалистов налогового управления по доначислению нам пени и какой срок исковой давности доначисления и пересмотра пени? Ответ: Согласно пункту 2 статьи 46 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс), если иное не предусмотрено данной статьей, срок исковой давности по налоговому обязательству и требованию составляет пять лет. Течение срока исковой давности начинается после окончания соответствующего налогового периода, за исключением случаев, предусмотренных настоящей статьей. Пунктом 1 статьи 610 Налогового кодекса установлено, что пеней признается установленный пунктом 3 данной статьи размер, начисляемый на неуплаченную в срок сумму налогов и других обязательных платежей в бюджет, в том числе авансовых и (или) текущих платежей по ним. В связи с вышеизложенным следует, что сроки исковой давности не распространяются на взаимоотношения, связанные с начислением органами налоговой службы пени на неуплаченные в срок суммы налогов.

Блог Министра труда и социальной защиты населения Республики Казахстан Дуйсеновой Т.К. Вопрос: Я являюсь госслужащим. Стаж работы 12 лет. В прошлом году 01.03.2013 г. вышла на работу с отпуска по уходу за ребенком. В ноябре месяце взяла трудовой отпуск за 2013 г., за отработанные месяцы 20 календарных дней. В этом году в августе собираюсь в отпуск по беременности. Могу я взять трудовой отпуск за этот год на 30 календарных дней?

24

Ответ: В соответствии со статьей 107 Трудового кодекса РК (далее - Кодекс) очередность предоставления оплачиваемых трудовых отпусков работника определяется трудовым, коллективным договорами, графиком отпусков, утверждаемым работодателем с учетом мнения работников. Вместе с тем, согласно ст. 105 Кодекса, оплачиваемый ежегодный трудовой отпуск БУХГАЛТЕР.KZ, июль 2014

ЛИНИЯ КОНСУЛЬТАЦИЙ работнику за первый и последующие годы работы по соглашению сторон предоставляется в любое время рабочего года. При этом согласно пункту 3 данной статьи, по соглашению между работником и работодателем оплачиваемый ежегодный трудовой отпуск может быть разделен на части. Согласно статье 106 Кодекса (Определение периода для предоставления оплачиваемых ежегодных трудовых отпусков) рабочий год составляет двенадцать месяцев, исчисленных с первого дня работы работника. Исходя из этого, считаем, что предоставление очередного трудового отпуска должно осуществляться за каждые 12 месяцев трудового стажа. Вопрос: Ст. 22 Закона РК «О государственной службе» административным государственным служащим предусмотрено предоставление 30 календарных дней отпуска, а Трудовым кодексом Республики Казахстан регламентировано исчисление продолжительности оплачиваемого трудового отпуска и исчисление трудового стажа, дающего право на оплачиваемый ежегодный трудовой отпуск. Так, в частности, ст. 104 ТК РК в трудовой стаж, дающий право на оплачиваемый ежегодный трудовой отпуск, включается: 1. Фактическое проработанное время; 2. Время, когда работник фактический не работал, но за ним сохранилось место работы, заработная палата полностью или частично; 3. Время, когда работник фактический не работал в связи с временной нетрудоспособностью. Так же, ст. 106 Кодекса определен период для предоставления оплачиваемого ежегодного трудового отпуска. В связи с изложенным, просим Вас разъяснить какой порядок предоставления и продолжительность оплачиваемого ежегодного трудового отпуска для административных государственных служащих, и имеет ли право работодатель предоставить отпуск сроком менее 30 календарных дней по нижеследующим вариантам: А) Госслужащий был принят на работу 01.12.2008 г. Первый трудовой отпуск ему был представлен в период с 01.12.2008 по 31.10.2009 продолжительностью 30 календарных дней. Последующие трудовые отпуска ему предоставлялись в летний период времени согласно графику. Предыдущий отпуск ему был представлен 03.07.2013 г. проБУХГАЛТЕР.KZ, июль 2014

www.buhgalter.kz должительностью 30 календарных дней и он в 2014 году имеет намерение использовать трудовой отпуск 01.07.2014 г. Сколько дней ему положено? 30 календарных дней или за фактический проработанное время? Б) Госслужащий был принят на работу 01.10.2013 г., и он имеет намерение использовать первый трудовой отпуск с 01.06.2013 г. Сколько дней ему положено: 30 календарных дней или за фактический проработанное время, т.е. 20 календарных дней? Ответ: В соответствии со статьей 107 Трудового кодекса РК (далее - Кодекс) очередность предоставления оплачиваемых трудовых отпусков работника определяется трудовым, коллективным договорами, графиком отпусков, утверждаемым работодателем с учетом мнения работников. Вместе с тем, согласно статье 105 Кодекса, оплачиваемый ежегодный трудовой отпуск работнику за первый и последующие годы работы по соглашению сторон предоставляется в любое время рабочего года. При этом согласно пункту 3 данной статьи, по соглашению между работником и работодателем оплачиваемый ежегодный трудовой отпуск может быть разделен на части. Согласно статье 106 Кодекса (Определение периода для предоставления оплачиваемых ежегодных трудовых отпусков) рабочий год составляет двенадцать месяцев, исчисленных с первого дня работы работника. Исходя из этого, считаем, что предоставление очередного трудового отпуска должно осуществляться за каждые 12 месяцев трудового стажа. Вместе с тем, если работником не отработан полный период для предоставления оплачиваемых ежегодных трудовых отпусков, в случае достижения соглашения с работодателем отпуск ему может быть предоставлен как за полный период (т.е. авансом). В случае недостижения договоренности по данному вопросу, работнику отпуск предоставляется по частям (за фактически отработанный период). Вопрос: Я работаю по совместительству в роддоме на 0,5 ставке по УЗД. 1. Могу ли я поехать на повышение квалификации за счет роддома? 2. При уходе в очередной 25

www.buhgalter.kz трудовой отпуск могу ли я получить пособие на оздоровление? Ургенство за УЗД оплачивается только при вызове, а рабочие дни - с18.00 по 08.00 утра и выходные дни - 24 часа, при отсутствии вызова не оплачивается. Это правильно? Ответ: По сути поднимаемых Вами вопросов, сообщаем следующее. По 1 вопросу: Если работником повышение квалификации осуществляется по направлению работодателя, то ему в соответствии с трудовым законодательством, работодатель должен оплатить командировочные расходы. По 2-му вопросу. В соответствии со статьей 239 Трудового кодекса Республики Казахстан (далее Кодекс) гражданским служащим, содержащимся за счет государственного бюджета, предоставляются оплачиваемые ежегодные трудовые отпуска продолжительностью не менее тридцати календарных дней с выплатой пособия на оздоровление в размере должностного оклада. Пособие гражданским служащим выплачивается один раз в календарном году. Должностной оклад является составным элементом заработной платы. В этой связи, пособие на оздоровление выплачивается в размере должностного оклада, который устанавливается и выплачивается каждому работнику индивидуально, в зависимости от количества его труда, занимаемой должности, выполняемой работы и др. К примеру, специалист образования, здравоохранения, социального обеспечения, культуры и спорта работает в государственном учреждении или казенном предприятии, расположенном в селе, по режиму неполного рабочего времени. Пособие на оздоровление выплачивается в размере должностного оклада, рассчитанного с учетом повышения за работу в сельской местности, пропорционально продолжительности рабочего времени. При работе по совмещению должностей (расширение зоны обслуживания) или выполнении обязанностей временно отсутствующего работника. Согласно ст. 131 Кодекса если работник, выполняющий в одной и той же организации, наряду со своей основной работой, обусловленной трудовым договором, дополнитель26

ЛИНИЯ КОНСУЛЬТАЦИЙ ную работу по другой должности или обязанности временно отсутствующего работника без освобождения от своей основной работы, то речь идет о совмещении должностей (расширении зоны обслуживания) или выполнении обязанностей временно отсутствующего работника. Совмещение производится в пределах рабочего времени по основной должности. При этом, необходимо учитывать установленную законодательно нормальную продолжительность рабочего времени. Если работник наряду со своей основной работой, обусловленной трудовым договором, выполняет дополнительный объем работ по одной и той же профессии или должности, то речь идет о расширении зон обслуживания и увеличении объема работ. Под выполнением обязанностей временно отсутствующего работника без освобождения от основной работы следует понимать замену работника в случае его болезни, нахождения в отпуске, командировке и иных случаях временного отсутствия, когда в соответствии с законодательством за работником сохраняется рабочее время и должность. Таким образом, совмещение должности (расширение зоны обслуживания) не является основанием для выплаты пособия по совмещаемой должности. Данное условие распространяется и на руководящих работников организаций образования. Например, директор школы (или завуч школы) наряду со своей основной работой, имеет право преподавать по какому-либо предмету (т.е. у него имеется должностной оклад директора (завуча) и дополнительно оплачиваемые часы за преподавание). В этом случае, пособие на оздоровление в размере одного должностного оклада будет начисляться по основной должности, т.е. по должности директора (завуча). При работе по совместительству Совместительство – это выполнение работником другой регулярной оплачиваемой работы на условиях трудового договора в свободное от основной работы время. Согласно статье 196 Кодекса работник вправе заключить трудовой договор о работе по совместительству как с одним работодателем, с которым он уже состоит в трудовых отношениях (по месту основной работы), так и с несколькими работодателями. БУХГАЛТЕР.KZ, июль 2014

ЛИНИЯ КОНСУЛЬТАЦИЙ В трудовом договоре о работе по совместительству обязательно указание на то, что работа является совместительством. Суммарная продолжительность ежедневной работы по месту основной работы и работы по совместительству не должна превышать норму продолжительности ежедневной работы, установленную статье 82 Кодекса, более чем на 4 часа. Учитывая, что пособие на оздоровление гражданским служащим выплачивается в зависимости от продолжительности рабочего времени (0,5 или 1,5 ставки), то при работе по совместительству пособие на оздоровление начисляется по основному месту работы и по месту работы по совместительству, одновременно. Вопрос: Может работодатель (организация образования) производить доплату работнику за совмещение должностей в 100% размере, ссылаясь на ст. 40-1 ТК РК? Ответ: В соответствии со статьей 40-1 Трудового кодекса Республики Казахстан (далее - Кодекс) с письменного согласия работника ему может быть поручено выполнение наряду с работой, определенной трудовым договором, дополнительной работы по другой или такой же должности за дополнительную оплату согласно статье 131 настоящего Кодекса. Согласно статье 131 Кодекса работникам, выполняющим в одной и той же организации, наряду со своей основной работой, обусловленной трудовым договором, дополнительную работу по другой или такой же должности либо обязанности временно отсутствующего работника без освобождения от своей основной работы, производится доплата. Размеры доплат за совмещение должностей (расширение зоны обслуживания) или выполнение обязанностей временно отсутствующего работника устанавливаются работодателем по соглашению с работником. При этом, система оплаты труда работников бюджетной сферы определяется постановлением Правительства Республики Казахстан от 29 декабря 2007 года № 1400 «О системе оплаты труда гражданских служащих, работников организаций, содержащихБУХГАЛТЕР.KZ, июль 2014

www.buhgalter.kz ся за счет средств государственного бюджета, работников казенных предприятий» (далее – Постановление). Где, согласно приложению 19 Постановления доплата за совмещение должностей (расширение зоны обслуживания) устанавливается до 50% от должностного оклада. Следует отметить, что данная доплата не распространяются на руководителей учреждений, их заместителей. Вопрос: У меня есть вопросы. 1. Каким образом производится оплата за переработку, а также за работу в выходные и праздничные дни? 2. Допускается ли работодателем страхование ответственности работника за имущественный вред, причиненный в период исполнения им трудовых обязанностей, а именно: страхование автомобилей клиентов, при нахождении автомобиля на сервисе или ремонте?

3. Каким образом производится оплата по больничным листам? 4. Какие льготы предусмотрены законодательством РК для лиц, пострадавших в результате ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне? Ответ: По первому вопросу: В соответствии со статьей 91 Трудового кодекса Республики Казахстан (далее – Кодекс) работодатель должен осуществлять учет рабочего времени, фактически отработанного работником. При этом отдельно учитываются время сверхурочных работ, работы в ночное время, выходные, праздничные дни, дни командировок. Привлечение к сверхурочным работам допускается только с письменного согласия работника, за исключением случаев, предусмотренных статьей 90 Кодекса. Согласно Кодексу при повременной оплате труда работа в сверхурочное время оплачивается не ниже чем в полуторном размере. Оплата работы в праздничные и выходные дни производится не ниже чем в двойном размере, исходя из дневной (часовой) ставки работника. Согласно статье 97 Кодекса работа в выходные и праздничные дни по инициативе работодателя допускается с письменного согласия работника, за исключением случаев, предусмотренных статьей 98 Кодекса.

27

www.buhgalter.kz По второму вопросу: Для получения информации Вы должны задать вопрос в разделе «Пенсионное и социальное обеспечение», так как данный раздел посвящен теме «Методология оплаты труда», то есть разъяснениям по вопросам правильного начисления заработной платы, отпускных, пособий по временной нетрудоспособности и т.д. По третьему вопросу: Согласно статье 159 Трудового кодекса Республики Казахстан работодатель обязан за счет своих средств выплачивать работникам социальное пособие по временной нетрудоспособности. В соответствии с Постановлением Правительства Республики Казахстан от 28 декабря 2007 года № 1339 «Об утверждении Правил назначения и выплаты социального пособия», а также определения его размера (далее – Правила) пособие выплачивается по месту работы с первого дня нетрудоспособности до дня восстановления трудоспособности или до установления инвалидности. Согласно пункту 7 Правил размер месячного пособия конкретного работника определяется путем умножения его среднего дневного заработка на количество рабочих дней, подлежащих оплате согласно листу нетрудоспособности. Средний дневной (часовой) заработок во всех случаях определяется путем деления суммы начисленной заработной платы в расчетном периоде на количество рабочих дней (часов), исходя из баланса рабочего времени, соответственно, при пятидневной или шестидневной рабочей неделе. Работники предъявляют лист нетрудоспособности работодателю в день выхода на работу по окончании временной нетрудоспособности. Лист временной нетрудоспособности может быть предъявлен к оплате и в том случае, если нетрудоспособность еще продолжается. Пособие выплачивается в сроки, установленные для выплаты заработной платы. При этом размер месячного пособия не может превышать пятнадцатикратной величины месячного расчетного показателя, за исключением случаев, установленных данными Правилами. По четвертому вопросу: Согласно статье 13 Закона Республики Казахстан «О социальной защите гpаждан, постpадавших вследствие ядеpных испытаний на Семипалатинском испытательном 28

ЛИНИЯ КОНСУЛЬТАЦИЙ ядеpном полигоне» от 18 декабря 1992 года (далее – Закон) население, проживающее в зоне экологического бедствия (территориях, указанных в статьях 5, 6, 7, 8, 9 Закона) имеет право на: - дополнительную оплату труда по зонам в размере: • чрезвычайного радиационного риска двух месячных расчетных показателей; • максимального радиационного риска 1,75 месячного расчетного показателя; • повышенного радиационного риска - 1,5 месячного расчетного показателя; • минимального радиационного риска - 1,25 месячного расчетного показателя; • на территории с льготным социально-экономическим статусом - одного месячного расчетного показателя.

• - ежегодный дополнительный оплачиваемый отпуск по зонам: • чрезвычайного радиационного риска - 14 календарных дней; • максимального радиационного риска - 12 календарных дней; • повышенного радиационного риска - 10 календарных дней; • минимального радиационного риска - 7 календарных дней; • на территории с льготным социально-экономическим статусом - 5 календарных дней. Документами, подтверждающими право на льготы и компенсации, предусмотренные Законом, являются удостоверения. Вопрос: Я работаю на 0,5 ставки психолога, 0,5 ставки лаборант и 9 часов самопознания. Рабочий день с 8.00 до 17.00. Каким образом мне должны оплатить лечебные пособие и начислять отпускные? Ответ: Согласно статье 131 Трудового кодекса Республики Казахстан (далее - Кодекс) работникам, выполняющим в одной и той же организации, наряду со своей основной работой, обусловленной трудовым договором, дополнительную работу по другой должности или обязанности временно отсутствующего работника без освобождения от своей основной работы, производится доплата. Совмещением должностей является выполнение работником наряду со своей осБУХГАЛТЕР.KZ, июль 2014

ЛИНИЯ КОНСУЛЬТАЦИЙ новной работой, обусловленной трудовым договором, дополнительной работы по другой должности. То есть, если в договорах между работодателем и работником обусловлено, что работник совмещает должности, то при выходе в очередной трудовой отпуск пособие на оздоровление, а также отпускные выплачиваются на основную должность должностного оклада. Согласно статье 196 Кодекса работник вправе заключить трудовой договор о работе по совместительству как с одним работодателем, с которым он уже состоит в трудовых отношениях (по месту основной работы), так и с несколькими работодателями. Совместительство - выполнение работником другой регулярной оплачиваемой работы на условиях трудового договора в свободное от основной работы время. При этом суммарная продолжительность рабочего времени по месту основной работы и работы по совместительству не должна превышать нормальную продолжительность рабочего времени более чем на 4 часа. То есть, если в договорах между работодателем и работником обусловлено, что работник совместитель, то при выходе в очередной трудовой отпуск пособие на оздоровление, а также отпускные выплачиваются как по месту основной работы, так и по совместительству. Вместе с тем, согласно статье 100 Кодекса оплачиваемый ежегодный трудовой отпуск предназначен для отдыха работника, восстановления работоспособности, укрепления здоровья и иных личных потребностей работника и предоставляется на определенное количество календарных дней с сохранением места работы (должности) и средней заработной платы. Расчет средней заработной платы производится на основании Единых правил исчисления средней заработной платы, утвержденных постановлением Правительства Республики Казахстан от 29 декабря 2007 года № 1394 «Об утверждении Единых правил исчисления средней заработной платы» (далее – Правила). Средняя заработная плата работника исчисляется путем умножения среднего дневного (часового) заработка на количество рабочих дней (рабочих часов), приходящихся на период события. БУХГАЛТЕР.KZ, июль 2014

www.buhgalter.kz Вопрос: Я работаю на предприятии более 20 лет. в прошлом 2013 году я, например, был в отпуске в августе месяце. В этом 2014 году я иду в отпуск в июне. Мне его считают за 10 месяцев, говорят за фактически отработанное время - два дня за месяц, то есть получается 22 календарных дня. Правильно ли это? Ответ: В соответствии со статьей 105 Трудового кодекса Республики Казахстан (далее – Кодекс) оплачиваемый ежегодный трудовой отпуск работнику за первый и последующие годы работы по соглашению сторон предоставляется в любое время рабочего года. Согласно 104 Кодекса в трудовой стаж, дающий право на оплачиваемый ежегодный трудовой отпуск, включаются: 1) фактически проработанное время; 2) время, когда работник фактически не работал, но за ним сохранялись место работы (должность) и заработная плата полностью или частично; 3) время, когда работник фактически не работал в связи с временной нетрудоспособностью, в том числе время нахождения в отпуске по беременности и родам; 4) время, когда работник фактически не работал перед восстановлением на работе. Согласно статье 100 Кодекса оплачиваемый ежегодный трудовой отпуск предназначен для отдыха работника, восстановления работоспособности, укрепления здоровья и иных личных потребностей работника и предоставляется на определенное количество календарных дней с сохранением места работы (должности) и средней заработной платы. Расчет средней заработной платы производится на основании Единых правил исчисления средней заработной платы, утвержденных постановлением Правительства Республики Казахстан от 29 декабря 2007 года № 1394 «Об утверждении Единых правил исчисления средней заработной платы» (далее – Правила). Средняя заработная плата работника исчисляется путем умножения среднего дневного (часового) заработка на количество рабочих дней (рабочих часов), приходящихся на период события. Вопрос: Мой брат работает на предприятии машинистом котельной, но фактически он яв29

www.buhgalter.kz ляется дежурным персоналом, т.е. котельная-автономка, все оборудование работает на автоматике. Смены у них по 24 часа (т.е. сутки через трое) и при этом он работает во вредных условиях труда по результатам аттестации (ВУТ). Тогда, согласно ТК РК у него должна рабочая неделя состоять из 36 часов (сокращенная). В месяц фактически получается 8 смен. Суммированный учет рабочего времени по ВУТ должен составлять 144 часа, а фактически получается 192, при этом часы работы им оплачивают как положено (зарплата за положенные часы по табелю и плюс премия за 48 оставшихся часов). Но в табелях проставляют по 6 часов 6 дней в неделю. Графика сменности нет. А если произойдет какая-нибудь авария, травмы, как тогда быть? И как правильно в таких случаях должны оформляться документы? Руководство говорит, что все правильно, но рабочие думают иначе. Ответ: В соответствии с подпунктом 19) пункта 2 статьи 23 Трудового кодекса Республики Казахстан (далее – Кодекс), работодатель обязан вести точный учет рабочего времени, в том числе сверхурочных работ, во вредных (особо вредных), опасных условиях труда, на тяжелых работах, выполняемых каждым работником. Порядок ведения учета рабочего времени регламентирован статьей 91 Кодекса. Согласно статье 91 Кодекса работодатель должен осуществлять учет рабочего времени, фактически отработанного работником. При этом, продолжительность ежедневной работы (рабочей смены) не может превышать 6 часов при недельной норме 36 часов. В соответствии со статьей 202 Кодекса, для работников, занятых на тяжелых работах, работах с вредными (особо вредными) и (или) опасными условиями труда, устанавливается сокращенная продолжительность рабочего времени не более 36 часов в неделю. В случаях, когда длительность производственного процесса либо режим производственной деятельности работодателя превышает норму продолжительности ежедневной работы может устанавливаться сменная работа. Сменная работа - работа в две либо в три или четыре рабочих смены в течение суток. Привлечение работника к работе в течение двух рабочих смен подряд запрещается.

30

ЛИНИЯ КОНСУЛЬТАЦИЙ Вопрос: Какую статью по Трудовому кодексу написать в трудовую книжку, если с директором не был ранее заключен договор? Я был назначен на должность 6 лет назад решением общего собрания учредителей. В данное время директор - он же учредитель с 53,1%, на должность назначил сам себя, на собрании присутствовало 2 учредителя из 8. Ответ: Статьей 252 Трудового кодекса РК устанавливается, что помимо оснований, предусмотренных настоящим Кодексом, дополнительным основанием для прекращения трудового договора с руководителем исполнительного органа юридического лица является решение собственника имущества юридического лица либо уполномоченного собственником лица (органа) или уполномоченного органа юридического лица о досрочном прекращении трудовых отношений. При этом статьей 254 Кодекса устанавливается, что особенности регулирования труда работников, назначаемых (избираемых) собственником имущества или уполномоченным им лицом (органом) либо уполномоченным органом юридического лица, определяются законами Республики Казахстан. Так, в соответствии с пп) 10 п. 2 ст. 53 Закона Республики Казахстан от 13.05.03г. №415 «Об акционерных обществах» (далее - Закон) к исключительной компетенции Совета директоров относится определение количественного состава, срока полномочий службы внутреннего аудита, назначение его руководителя и членов, а также досрочное прекращение их полномочий, определение порядка работы службы внутреннего аудита, размера и условий оплаты труда и премирования работников службы внутреннего аудита. Исходя из вышеизложенных норм законодательства, устанавливаемое пп. 10) п. 2 ст. 53 Закона от 13.05.03 г. № 415 досрочное прекращение Советом директоров полномочий службы внутреннего аудита относится к одной из перечисленных указанной статьей Закона особенностей регулирования труда данной категории работников и относится к дополнительному основанию (помимо предусмотренных Кодексом общих оснований расторжения трудовых договоров) расторжения с ними трудового договора. БУХГАЛТЕР.KZ, июль 2014

ЛИНИЯ КОНСУЛЬТАЦИЙ При этом п.2 ст.62 Кодекса содержит требование об указании в акте работодателя о расторжении трудового договора основания прекращения трудового договора, в соответствии с настоящим Кодексом. В силу того, что Кодексом предусматриваются только отсылочные нормы в части регулирования труда данной категории работников, полагаем, что в акте работодателя о досрочном прекращении полномочий данных работников в качестве основания расторжения трудового договора могут быть указаны пп. 10) п. 2 ст. 53 Закона. Вопрос: Какие должен предоставлять льготы для инвалидов на рабочих местах разных должностей работодатель, кроме освобождения от уплаты индивидуального подоходного налога? Ответ: Согласно ст. 223 Кодекса условия нормирования, оплаты и охраны труда, режим работы, порядок совмещения профессий (должностей), технические, санитарные, гигиенические, производственно-бытовые условия, а также иные по согласованию сторон условия трудового, коллективного договоров не могут ухудшать положения или ограничивать права работников-инвалидов по сравнению с другими работниками. Работающим инвалидам могут предоставляться дополнительные гарантии, установленные настоящим Кодексом, соглашениями, актами работодателя, а также трудовым, коллективным договорами. Работникам-инвалидам первой и второй групп устанавливается сокращенная продолжительность рабочего времени - не более 36 часов в неделю. Продолжительность ежедневной работы (рабочей смены) работников-инвалидов первой и второй групп не может превышать семь часов (ст. 224 Кодекса). Кроме того, согласно ст. 225 Кодекса для работников-инвалидов первой и второй групп не допускается применение суммированного учета рабочего времени. Работникам-инвалидам третьей группы не может устанавливаться суммированный учет рабочего времени, если такой режим запрещен им по медицинским показаниям. Привлечение к сверхурочной работе, работе в ночное время, в выходные и праздБУХГАЛТЕР.KZ, июль 2014

www.buhgalter.kz ничные дни, направление в командировку работников-инвалидов допускаются только с их письменного согласия, если такая работа не запрещена им по медицинским показаниям (ст. 226 Кодекса). Согласно ст. 227 Кодекса работникам-инвалидам оплачиваемый ежегодный трудовой отпуск предоставляется в соответствии с графиком отпусков, утверждаемым работодателем по согласованию с ними. Дополнительный оплачиваемый ежегодный отпуск предоставляется одновременно с оплачиваемым ежегодным трудовым отпуском либо по желанию работника-инвалида в другое время рабочего года (ст. 228 Кодекса). Вопрос: Я работаю в частной компании с ноября 2005 г. У меня самый большой стаж работы в должности в нашем отделе, остальные работники приняты в отдел намного позже меня, в том числе и начальник отдела. 18 апреля 2014 г. мне вручили уведомление о моем увольнении на основании п.п.2 п.1 ст.54 Трудового кодекса, сокращение численности и штата работников, в связи с изменением штатного расписания. На момент вручения уведомления в нем отсутствовали даты. Моя просьба об ознакомлении с приказом об изменении штатного расписания была проигнорирована. 20 мая 2014 г. меня ознакомили с приказом зарегистрированным 19 маем 2014 г. об увольнении по вышеуказанным основаниям. Вместе с тем 19 мая 2014 г. работниками отдела кадров составлен акт об отказе письменного ознакомления с приказом, с которым я ознакомилась только 20 мая 2014г. На основании вышеизложенного, прошу разъяснить следующие моменты: 1. Должен ли работодатель учитывать стаж работы в компании при рассмотрении кандидатов на сокращение, при том, что последний принятый работник работает без документа об образовании, квалификации, наличии специальных знаний или профессиональной подготовки при заключении трудового договора на работу, требующую соответствующих знаний, умений и навыков.

2. Правомерно ли вручение работодателем уведомления без даты. 3. Когда работодатель должен был ознакомить меня с приказом на увольнение, если 18 мая 2014 г. выпадает на воскресенье, выходной день? 4. Если согласно Трудового кодекса датой пре31

www.buhgalter.kz кращения трудового договора является последний день работы, а акт о прекращении трудового договора вручается либо направляется работнику письмом с уведомлением в трехдневный срок, то в моем случае, какой датой работодатель должен был оформить приказ на увольнение? Ответ: По первому вопросу. Трудовой договор по инициативе работодателя по пп. 2) п. 1 ст. 54 Трудового кодекса РК (далее – Кодекс) расторгается в случае сокращения численности или штата работников. Трудовым законодательством при сокращении численности или штата работников вопросы учета стажа работы не регламентированы. При сокращении численности или штата работников работодатель принимает решение самостоятельно Вместе согласно ст 125 Кодекса квалификационные требования к работникам и сложность определенных видов работ устанавливаются на основе Единого тарифноквалификационного справочника работ и профессий рабочих, тарифно-квалификационных характеристик профессий рабочих, Квалификационного справочника должностей руководителей, специалистов и других служащих, а также типовых квалификационных характеристик должностей руководителей, специалистов и других служащих организаций. Отнесение выполняемых работ к определенной сложности и присвоение квалификационных разрядов и категорий работникам производятся в соответствии с Единым тарифно-квалификационным справочником работ и профессий рабочих и Квалификационным справочником должностей руководителей, специалистов и других служащих, тарифно-квалификационных характеристик профессий рабочих и типовыми квалификационными характеристиками должностей руководителей, специалистов и других служащих организаций. По второму вопросу. Письменное предупреждение работника о расторжении трудового договора за один месяц по основанию сокращения численности или штата работников должны содержать в обязательном порядке дату уведомления.

32

ЛИНИЯ КОНСУЛЬТАЦИЙ По третьему вопросу. Согласно пункту 4 статьи 62 Кодекса копия акта работодателя о прекращении трудового договора вручается работнику либо направляется ему письмом с уведомлением в трехдневный срок. по четвертому вопросу В рассматриваемом случае Вас ознакомили 20 мая 2014 года, что не противоречит законодательству. Вопрос: Согласно подпункту 9) статьи 51 Трудового кодекса Республики Казахстан основаниями прекращения трудового договора являются основания, предусмотренные в трудовом договоре, заключенном с руководителем исполнительного органа работодателя. В качестве одного из оснований прекращения трудового договора установлено - принятие уполномоченным органом решения об освобождении лица от исполнения обязанностей. С учетом изложенного прошу разъяснить: возможно ли расторжение трудового договора по основанию, установленному в трудовом договоре? Ответ: Глава 27 Трудового кодекса Республики Казахстан (далее-Кодекс) посвящена особенностям регулирования труда руководителя и членов коллегиального исполнительного органа юридического лица и работников, назначаемых (избираемых) собственником имущества или уполномоченным им лицом (органом) либо уполномоченным органом юридического лица. Трудовой договор с руководителем исполнительного органа юридического лица заключается собственником имущества юридического лица или уполномоченным им лицом (органом) либо уполномоченным органом юридического лица на срок, установленный законами Республики Казахстан, учредительными документами или соглашением сторон (ст. 249 Кодекса). В соответствии с подпунктом 9 статьи 51 Кодекса основаниями прекращения трудового договора являются основания, предусмотренные в трудовом договоре, заключенном с руководителем исполнительного органа работодателя. Кроме того, для указанных категорий работников Трудовым кодексом РК предусмаБУХГАЛТЕР.KZ, июль 2014

ЛИНИЯ КОНСУЛЬТАЦИЙ тривается особый порядок расторжения трудового договора. Согласно статье 252 Трудового кодекса Республики Казахстан помимо оснований, предусмотренных настоящим Кодексом, дополнительным основанием для прекращения трудового договора с руководителем исполнительного органа юридического лица является решение собственника имущества юридического лица либо уполномоченного собственником лица (органа) или уполномоченного органа юридического лица о досрочном прекращении трудовых отношений. Вопрос: Согласно пункту 1 статьи 105 Трудового кодекса РК (далее-Кодекс) за рабочий период с апреля 2014 года по март 2015 года по соглашению между работодателем и работником на основании приказа предоставлен ежегодный трудовой отпуск продолжительностью тридцать календарных дней, однако руководитель отдела финансового обеспечения, ссылаясь на подпункт 1 статьи 104 Кодекса, считает, что предоставление тридцати дней трудового отпуска является нарушением Кодекса, утверждая, в случае оплаты за тридцать дней трудового отпуска в бухгалтерском отчете обязана отразить кредиторскую задолженность. Является ли нарушением со стороны работодателя предоставление отпуска авансом? Правомерно ли действие отдела финансового обеспечения в оплате за полные тридцать дней ежегодного трудового отпуска авансом? Ответ: В соответствии с п.14 ст. 1 Трудового кодекса РК отпуск - освобождение работника от работы на определенный период для обеспечения ежегодного отдыха работника или социальных целей с сохранением за ним места работы (должности) и в случаях, установленных настоящим Кодексом, средней заработной платы. При этом в соответствии с ст.105 Кодекса оплачиваемый ежегодный трудовой отпуск работнику за первый и последующие годы работы по соглашению сторон предоставляется в любое время рабочего года. Так же в соответствии с ст. 107 Кодекса очередность предоставления оплачиваемых ежегодных трудовых отпусков работникам БУХГАЛТЕР.KZ, июль 2014

www.buhgalter.kz определяется графиком отпусков, утверждаемым работодателем с учетом мнения работников, либо устанавливается по соглашению сторон. В связи с изложенным, если отпуск работника согласован с руководителем, то предоставление полного отпуска не будет нарушением законодательства. Вопрос: Я сотрудница организации, которая работает по гранту, согласно изменений в «Правилах исчисления, удержания и перечисления ОПВ», вступивших в силу с 1 марта 2014 г., внесенных Постановлением от 20.03.2014г. №250: в пункте 6 Правил предусмотрено не удерживать обязательные пенсионные взносы из доходов, указанных в подпунктах 1,2,3,4 и 5 пункта 2 статьи 357 Налогового кодекса РК, то есть из следующих выплат: 1) «выплаты, производимые за счет средств грантов», мне, как и другим сотрудникам не имеют права делать начисления и удержания ОПВ, что противоречит принципам социальной защиты граждан РК, и ущемляет мои права на достойную пенсию. Ответ: В соответствии с подпунктом 11) пункта 1 статьи 12 Налогового кодекса Республики Казахстан (далее – Кодекс), грант представляет собой имущество, предоставляемое на безвозмездной основе для достижения определенных целей (задач). Согласно пункту 1 статьи 83 Кодекса, налогооблагаемый доход определяется как разница между совокупным годовым доходом с учетом корректировок, предусмотренных статьей 99 Кодекса и вычетами, предусмотренными разделом 4 «Корпоративный подоходный налог» Кодекса. В совокупный годовой доход включается – доход, в виде безвозмездно полученного имущества (подпункт 16) пункта 1 статьи 85 Кодекса). Таким образом, гранты, предоставляемые грантодателем юридическому лицу, подлежат налогообложению в порядке, определенном Налоговым законодательством. При этом, если агент (юридическое лицо) состоит в трудовых отношениях с работниками, то удержание ОПВ с доходов, производимых за счет грантов не противоречит действующему законодательству.

33

www.buhgalter.kz Вопрос: Предприятие занимается розничной торговлей, график работы сменный: 2 дня через 2 дня по 11 часов в смену. Как оплачивать работу в праздничные дни? Нужен ли приказ на выход по графику в праздничный день? Применять ли двойной тариф оплаты, если работа по графику выпала на праздник? Ответ: В соответствии со статьей 91 Трудового кодекса Республики Казахстан (далее – Кодекс) работодатель должен осуществлять учет рабочего времени, фактически отработанного работником. Следовательно, оплата также должна производиться за фактически отработанные часы. При этом отдельно учитываются время сверхурочных работ, работы в ночное время, выходные, праздничные дни, дни командировок. При сменной работе ведется суммированный учет рабочего времени, при котором учетным периодом признается период, в пределах которого должна быть соблюдена в среднем установленная для данной категории работников норма ежедневной и (или) еженедельной продолжительности рабочего времени (может быть, любой период (месяц, квартал), но не более года). При работе в выходные и праздничные дни по желанию работника предоставляется другой день отдыха или производится оплата не ниже чем в двойном размере, исходя из дневной (часовой) ставки работника (ст.128 Кодекса). Между тем, согласно статье 96 Кодекса работникам, занятым на непрерывных производствах или на производствах, остановка работы которых в выходные дни невозможна по производственно-техническим условиям или вследствие необходимости постоянного непрерывного обслуживания населения, выходные дни предоставляются в различные дни недели поочередно работникам (группе работников) согласно графикам сменности, утвержденным актами работодателя, принятыми по согласованию с представителями работников. При совпадении смены работника, к примеру, с субботой или воскресеньем, явля34

ЛИНИЯ КОНСУЛЬТАЦИЙ ющиеся для других работников выходными днями, эти дни не оплачиваются в повышенном размере, так как они являются для данного работника согласно графику сменности обычными рабочими днями. Оплата работы за праздничные дни должна производиться не ниже чем в двойном размере, независимо от режима работы и оформляться внутренними актами работодателя (приказом). Вопрос: Должен ли работодатель по закону оплачивать работнику прохождение медицинского осмотра и больничный лист? В нашем городе не один хозяин магазин не оплачивает санитарную книжку и листок временной нетрудоспособности. Ответ: В соответствии со статьей 317 Трудового кодекса РК (далее – Кодекс) работодатель обязан проводить за счет собственных средств обязательные, периодические (в течение трудовой деятельности) медицинские осмотры и предсменное медицинское освидетельствование работников в случаях, предусмотренных законодательством Республики Казахстан. На время прохождения за счет средств работодателя периодических медицинских осмотров за работниками, обязанными их проходить в соответствии с настоящим Кодексом либо коллективным договором, сохраняются место работы (должность) и средняя заработная плата. Перечень работников, подлежащих обязательным медицинским осмотрам, утвержден постановлением Правительства РК от 25 января 2012 года № 166 «Об утверждении перечня вредных производственных факторов, профессий, при которых проводятся обязательные медицинские осмотры», «Правил проведения обязательных медицинских осмотров». Также, согласно статье 159 Кодекса работодатель обязан за счет своих средств выплачивать работникам социальное пособие по временной нетрудоспособности. Основанием для выплаты социальных пособий по временной нетрудоспособности являются листы нетрудоспособности, выданные в порядке, утвержденном Правительством Республики Казахстан. БУХГАЛТЕР.KZ, июль 2014

www.buhgalter.kz

БУХГАЛТЕРУ НА ЗАМЕТКУ Вопрос: Я работаю в банке второго уровня РК. Срок беременности 19-20 недель, сейчас нахожусь на больничном по состоянию здоровья. 1. Имеет ли право банк уволить меня?

2. Могу ли я по состоянию здоровье уйти в декрет сейчас ,так как банк категорический отказывается отправлять меня в трудовой отпуск в данный момент? Ответ: По первому вопросу. В соответствии с пунктом 1 статьи 185 Трудового кодекса Республики Казахстан (далее - Кодекс) расторжение трудового договора по инициативе работодателя с беременными женщинами, женщинами, имеющими детей в возрасте до трех лет, одинокими матерями, воспитывающими ребенка в возрасте

до четырнадцати лет (ребенка-инвалида до восемнадцати лет), иными лицами, воспитывающими указанную категорию детей без матери, не допускается, за исключением случаев, предусмотренных подпунктами 1), 3) - 18) пункта 1 статьи 54 настоящего Кодекса. По второму вопросу. Работник имеет право на оплачиваемый ежегодный трудовой отпуск, а работодатель обязан предоставлять работнику ежегодный оплачиваемый трудовой отпуск (пп.7 п.1 ст.22, пп.15. п.2 ст. 23 Кодекса). Кроме того, согласно статье 192 Кодекса перед отпуском по беременности и родам или непосредственно после него либо по окончании отпуска по уходу за ребенком женщине по ее желанию предоставляется оплачиваемый ежегодный трудовой отпуск.

Налоговый календарь 2014 года ИЮЛЬ

Отчетность

8 14

15

Расчет текущих платежей по налогу на транспортные средства по ф. 701.00 Декларация по подписному бонусу и бонусу коммерческого обнаружения по ф.

510.00, если срок уплаты наступил в мае 2014 года (до 15 числа второго месяца, следующего за месяцем, в котором наступил срок уплаты)

Декларация по акцизу и расчет за структурные подразделения или объекты, связанные с налогообложением, за май 2014 года по ф. 400.00, 421.00 Информация о плательщиках сбора с аукционов и объектах обложения по установленной форме (представляется устроителями аукционов по аукционам, проведенным в течение 2 квартала 2014 года) Декларация по косвенным налогам по импортированным товарам за июнь 2014 года по ф. 320.00

21

Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов за июнь 2014 года ф.

328.00 Декларация по сбору с аукционов, плате за пользование судоходными водными путями за 2 квартал 2014 года по ф. 810.00 (приложение по ф.810.01)

БУХГАЛТЕР.KZ, июль 2014

35

www.buhgalter.kz

21

БУХГАЛТЕРУ НА ЗАМЕТКУ

Расчет сумм текущих платежей по плате за пользование земельными участками (если договор о временном возмездном землепользовании заключен в июне 2014 года) по ф. 851.00 Декларация по плате за эмиссии в окружающую среду по ф. 870.00 (для плательщиков с объемами платежей до 100МРП в суммарном годовом объеме при получении экологического разрешения в июне 2014 года)

Платежи

8 15

Налог на транспортные средства, текущий платеж за 2014 год Плата за лесные пользования за древесину, отпускаемую на корню за 2 квартал 2014 года НДС в Таможенном союзе за июнь 2014 года Акциз за июнь 2014 года Сбор с аукционов за июнь 2014 года

21

Плата за эмиссии в окружающую среду, выкуп норматива по объему платежа до 100 МРП в суммарном годовом объеме при оформлении разрешительного документа в июне Плата за лесные пользования при долгосрочном лесопользовании за 2 квартал 2014 года

24

ИПН с доходов физического лица-нерезидента, иностранца или лица без гражданства за июнь 2014 года (до 25 числа месяца, следующего за месяцем, в котором налог подлежит удержанию) КПН, авансовые платежи за июль 2014 года КПН, удержанный у источника выплаты за июнь 2014 года ИПН, удержанный у источника выплаты с доходов, выплаченных в июне 2014 года КПН, удержанный у источника выплаты, по доходам юридических лицнерезидентов, выплаченным в июне 2014 года

25

Социальный налог за июнь 2014 года Плата за размещение наружной (визуальной) рекламы за июнь 2014 года Обязательные пенсионные взносы, удержанные из доходов, выплаченных в июне 2014 года Обязательные профессиональные пенсионные взносы, удержанные из доходов, выплаченных в июне 2014 года Социальные отчисления за июнь 2014 года

АВГУСТ

Отчетность

14

36

Декларация по подписному бонусу и бонусу коммерческого обнаружения по ф.

510.00, если срок уплаты наступил в июне 2014 года (до 15 числа второго месяца, следующего за месяцем, в котором наступил срок уплаты) БУХГАЛТЕР.KZ, июль 2014

www.buhgalter.kz

БУХГАЛТЕРУ НА ЗАМЕТКУ

Расчет по КПН, удерживаемому у источника выплаты за 2 квартал 2014 года по ф. 101.03, 101.04 Декларация по ИПН и социальному налогу за 2 квартал 2014 года по ф.

200.00, 210.00 Декларация по НДС за 2 квартал 2014 года по ф. 300.00 Декларация по акцизу и расчет за структурные подразделения или объекты, связанные с налогообложением, за июнь 2014 года по ф. 400.00, 421.00 Декларация по роялти, по бонусу добычи, по доле Республики Казахстан по разделу продукции, по дополнительному платежу недропользователя, осуществляющего деятельность по контракту о разделе продукции, за 2 квартал 2014 года по ф. 500.00 Декларация по платежу по возмещению исторических затрат за 2 квартал 2014 года по ф. 560.00, если размер платежа по возмещению исторических затрат превышает 10000 МРП 15

Декларация по рентному налогу на экспорт за 2 квартал 2014 года по ф. 570.00 Декларация по налогу на добычу полезных ископаемых за 2 квартал 2014 года по ф. 590.00 Расчет текущих платежей по земельному налогу и налогу на имущество при изменении налоговых обязательств по состоянию на 1 августа 2014 года по ф.

701.01 Декларация по налогу на игорный бизнес и фиксированному налогу за 2 квартал 2014 года по ф. 710.00 Декларация по плате за пользование водными ресурсами поверхностных источников за 2 квартал 2014 года по ф. 860.00 Декларация по плате за эмиссии в окружающую среду по ф. 870.00 (для плательщиков с объемами платежей 100МРП и больше в суммарном годовом объеме за 2 квартал 2014 года) Упрощенная декларация для субъектов малого бизнеса за 1 полугодие 2014 года по ф. 910.00 Декларация по косвенным налогам по импортированным товарам за июль 2014 года по ф. 320.00 Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов за июль 2014 года ф.

328.00

20

Расчет сумм текущих платежей по плате за пользование земельными участками (если договор о временном возмездном землепользовании заключен в июле 2014 года) по ф. 851.00 Декларация по плате за эмиссии в окружающую среду по ф. 870.00 (для плательщиков с объемами платежей до 100МРП в суммарном годовом объеме при получении экологического разрешения в июле 2014 года)

Платежи

НДС в Таможенном союзе за июль 2014 года Акциз за июль 2014 года 20

Сбор с аукционов за июль 2014 года Плата за эмиссии в окружающую среду, выкуп норматива по объему платежа до 100 МРП в суммарном годовом объеме при оформлении разрешительного документа в июле

БУХГАЛТЕР.KZ, июль 2014

37

www.buhgalter.kz

БУХГАЛТЕРУ НА ЗАМЕТКУ

КПН, авансовые платежи за август 2014 года КПН, удержанный у источника выплаты за июль 2014 года ИПН, удержанный у источника выплаты с доходов, выплаченных в июле 2014 года КПН, удержанный у источника выплаты, по доходам юридических лицнерезидентов, выплаченным в июле 2014 года ИПН с доходов физического лица-нерезидента, иностранца или лица без гражданства за июль 2014 года (до 25 числа месяца, следующего за месяцем, в котором налог подлежит удержанию) НДС за 2 квартал 2014 года Рентный налог на экспорт за 2 квартал 2014 года Платеж по возмещению исторических затрат, если размер платежа превышает 10000 МРП за 2 квартал 2014 года Налог на добычу полезных ископаемых за 2 квартал 2014 года Социальный налог за июль 2014 года Земельный налог, текущий платеж по сроку не позднее 25 августа 2014 года Налог на имущество, текущий платеж по сроку не позднее 25 августа 2014 года Налог на игорный бизнес за 2 квартал 2014 года 25

Дополнительный платеж по налогу на игорный бизнес за 2 квартал 2014 года Фиксированный налог за 2 квартал 2014 года КПН (ИПН) в размере 1/2 от исчисленной суммы налогов по упрощенной декларации за 1 полугодие 2014 г. Социальный налог в размере 1/2 от исчисленной суммы налогов за минусом суммы социальных отчислений по упрощенной декларации за 1 полугодие 2014 г. Обязательные пенсионные взносы, исчисленные по упрощенной декларации за 1 полугодие 2014 г. Обязательные профессиональные пенсионные упрощенной декларации за 1 полугодие 2014 г.

взносы,

исчисленные

по

Социальные отчисления, исчисленные по упрощенной декларации за 1 полугодие 2014 г. Плата за пользование земельными участками, текущий платеж по сроку не позднее 25 августа 2014 года Плата за пользование водными ресурсами поверхностных источников, текущий платеж за 2 квартал 2014 года Плата за эмиссии в окружающую среду, текущий платеж за 2 квартал 2014 года Плата за размещение наружной (визуальной) рекламы за июль 2014 года Обязательные пенсионные взносы, удержанные из доходов, выплаченных в июле 2014 года Обязательные профессиональные пенсионные взносы, удержанные из доходов, выплаченных в июле 2014 года Социальные отчисления за июль 2014 года 38

БУХГАЛТЕР.KZ, июль 2014

www.buhgalter.kz

БУХГАЛТЕРУ НА ЗАМЕТКУ

СЕНТЯБРЬ

Отчетность

15

Декларация по акцизу и расчет за структурные подразделения или объекты, связанные с налогообложением, за июль 2014 года по ф. 400.00, 421.00 Декларация по подписному бонусу и бонусу коммерческого обнаружения по ф.

510.00, если срок уплаты наступил в июле 2014 года (до 15 числа второго месяца, следующего за месяцем, в котором наступил срок уплаты) Декларация по косвенным налогам по импортированным товарам за август 2014 года по ф. 320.00 Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов за август 2014 года по ф.

328.00

22

Расчет сумм текущих платежей по плате за пользование земельными участками (если договор о временном возмездном землепользовании заключен в августе 2014 года) по ф. 851.00 Декларация по плате за эмиссии в окружающую среду по ф. 870.00 (для плательщиков с объемами платежей до 100МРП в суммарном годовом объеме при получении экологического разрешения в августе 2014 года)

Платежи

НДС в Таможенном союзе за август 2014 года Акциз за август 2014 года 22

24

Сбор с аукционов за август 2014 года Плата за эмиссии в окружающую среду, выкуп норматива по объему платежа до 100 МРП в суммарном годовом объеме при оформлении разрешительного документа в августе ИПН с доходов физического лица-нерезидента, иностранца или лица без гражданства за август 2014 года (до 25 числа месяца, следующего за месяцем, в котором налог подлежит удержанию) КПН, авансовые платежи за сентябрь 2014 года КПН, удержанный у источника выплаты за август 2014 года ИПН, удержанный у источника выплаты с доходов, выплаченных в августе 2014 года КПН, удержанный у источника выплаты, по доходам юридических лицнерезидентов, выплаченным в августе 2014 года Социальный налог за август 2014 года

25

Плата за использование радиочастотного спектра, текущий платеж по сроку не позднее 25 сентября 2014 года Плата за предоставление междугородной и (или) международной телефонной связи, а также сотовой связи, текущий платеж по сроку не позднее 25 сентября 2014 года Плата за размещение наружной (визуальной) рекламы за август 2014 года Обязательные пенсионные взносы, удержанные из доходов, выплаченных в августе 2014 года Обязательные профессиональные пенсионные взносы, удержанные из доходов, выплаченных в августе 2014 года Социальные отчисления за август 2014 года

БУХГАЛТЕР.KZ, июль 2014

39

www.buhgalter.kz

ИНФОРМАЦИОННЫЙ БЛОК

Курсы валют Национальный банк Республики Казахстан информирует о рыночных курсах обмена валют в июне 2014 года (в соответствии с Приказом Министра финансов Республики Казахстан от 22 февраля 2013 года №99 и Постановлением Правления Национального Банка Республики Казахстан от 25 января 2013 года №15 «Об установлении порядка определения и применения рыночного курса обмена валют»). Дата 01.06.2014

1 долл. США 183,5

1 евро 249,73

1 руб. Россия 5,28

02.06.2014

183,5

249,73

5,28

03.06.2014

183,51

249,48

5,26

04.06.2014

183,49

249,56

5,25

05.06.2014

183,51

249,72

5,22

06.06.2014

183,51

249,76

5,26

07.06.2014

183,51

250,2

5,3

08.06.2014

183,51

250,2

5,3

09.06.2014

183,51

250,2

5,3

10.06.2014

183,51

250,27

5,35

11.06.2014

183,51

248,77

5,34

12.06.2014

183,51

248,23

5,34

13.06.2014

183,51

248,27

5,34

14.06.2014

183,51

249,06

5,33

15.06.2014

183,51

249,06

5,33

16.06.2014

183,51

249,06

5,33

17.06.2014

183,51

248,22

5,3

18.06.2014

183,51

249,02

5,27

19.06.2014

183,51

248,71

5,29

20.06.2014

183,51

250,12

5,36

21.06.2014

183,51

249,76

5,34

22.06.2014

183,51

249,76

5,34

23.06.2014

183,51

249,76

5,34

24.06.2014

183,5

249,23

5,35

25.06.2014

183,49

249,93

5,39

26.06.2014

183,51

249,76

5,42

27.06.2014

183,5

249,93

5,44

28.06.2014

183,51

249,92

5,45

29.06.2014

183,51

249,92

5,45

30.06.2014

183,51

249,92

5,45

Ежедневные курсы остальных валют вы можете наблюдать на сайте журнала по адресу: http://www.buh.kz 40

БУХГАЛТЕР.KZ, июль 2014