2009, № 8 (76), Журнал БУХГАЛТЕР.KZ by БУХГАЛТЕР.KZ

Ежемесячный специализированный журнал «Бухгалтер.kz» № 8 (76), август 2009 г. Издается с мая 2003 г. Издатель: Агентство «PRESS.KZ» Учредитель: ТОО «Эльмора»

В НОМЕРЕ: финансовый учет Архивирование и восстановление локальной базы данных СОНО.............................................................2

ЛИНИЯ КОНСУЛЬТАЦИЙ

Главный редактор – Феликс Рутковский Редактор – Анастасия Барботько Верстка и дизайн – Павел Зимов Корректор – Ольга Маслова Отдел доставки и продаж – Виктория Понкратова Бухгалтер – Лидия Виноградова Водитель – Александр Кислицин Отдел продаж: 8 (727) 237-97-81 Отдел рекламы: 8 (727) 237-97-81 Адрес редакции: Республика Казахстан, 050004, г. Алматы, а/я 59 Тел./факс: (727) 237-97-81. Internet: www.buhgalter.kz, e-mail: jornal@buhgalter.kz.

Типичные вопросы СОНО..................................................................6

Линия консультаций сайта www.buhgalter.kz........................................ 15 Бухгалтерский учет.......................................................................15 Подоходный налог...........................................................................22 Налог на добавленную стоимость................................................25 Налог на имущество.......................................................................29 Налогообложение нерезидентов...................................................30 Специальные налоговые режимы..................................................33 Налоговое администрирование.....................................................34

Подписной индекс в каталоге ОАО «Казпочта»

Трудовое законодательство..........................................................35

75583

Тираж 1000 экз. Мнение автора не всегда отражает точку зрения редакции. За содержание рекламных объявлений редакция ответственности не несет. Рукописи не возращаются. Перепечатка запрещена обладателем исключительных прав.

Журнал зарегистрирован Министерством культуры, информации и общественного согласия Республики Казахстан, свидетельство № 3813 — Ж от 30.04.2003 г. © «Бухгалтер.kz», 2009 г. Сдано на верстку 24.07.2009 г. Подписано в печать 10.08.2009 г. Отпечатано в типографии ТОО «New Image»

Методология оплаты труда.............................................................36

ИНФОРМАЦИОННЫЙ БЛОК Налоговый календарь на август-сентябрь 2009 года.................. 46

Курсы валют в июле............................................................... 48

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ

www.buhgalter.kz

Архивирование и восстановление

локальной базы данных СОНО Приложение DB Backup необходимо для архивирования и восстановления локальной базы данных, которой обладает приложение Клиент НП. Это база данных содержит все шаблоны ФНО, используемые в приложении. Архивирование локальной базы данных приложения необходимо в случае, если пользователь желает застраховать себя от случайной потери информации. Заархивировав данные локальной базы, пользователь получает дубликат всех объектов, созданных в Приложении. Восстановлением заархивированных когда-то данных в приложении будут восстановлены все утерянные данные. Приложение можно запустить выбрав пункт “Start”(“Старт”) -> All Programs (“Программы”)->SONO-> DB Backup. После запуска данного приложения возникает следующая форма для работы:

Рисунок 1 По умолчанию открыта вкладка для архивирования данных.

Архивирование локальной базы данных Закладка нужна для выполнения архивирования базы данных Клиента НП, то есть сохранения в отдельной директории точной копии локальной базы данных приложения: всех шаблонов ФНО, самих ФНО, Уведомлений и т.д. В поле директории назначения необходимо указать папку, в которую будет выполнено архивирование. Файл можно указать при помощи стандартного диалога выбора директории, нажав кнопку , после чего возникнет окно:

БУХГАЛТЕР. KZ, август 2009

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ

www.buhgalter.kz

Рисунок 2 После выбора нужной директории и нажатия кнопку “Ореn” выбранная директория автоматически подставится в поле “Директория назначения” Рисунка 3. Для инициирования процесса архивации необходимо нажать кнопку “Начать процесс”. После того, как архивирование будет выполнено, в окне вывода данных об архивации появится соответствующая информация:

Рисунок 3 Архивирование данных успешно завершено.

БУХГАЛТЕР. KZ, август 2009

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ

www.buhgalter.kz

Восстановление локальной базы данных Вкладка нужна для восстановления данных локальной БД из архивных файлов. В случае восстановления данных из архива локальная база данных приложения полностью “подменяется” данными из директории, указанной в соответствующем поле при выполнении восстановления:

Рисунок 4 В поле “Архивный файл базы” необходимо указать папку, из которой будет выполнено восстановление данных. Файл можно указать при помощи стандартного диалога выбора директории, нажав кнопку , после чего возникнет окно:

Рисунок 5

БУХГАЛТЕР. KZ, август 2009

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ

www.buhgalter.kz

После выбора нужной директории и нажатия на кнопку “Ореn” выбранная директория автоматически подставится в поле “Архивный файл базы” (Рисунок 6). Для инициирования процесса восстановления, необходимо нажать кнопку “Начать процесс”. После того, как восстановление будет выполнено, в окне вывода данных о восстановлении появится соответствующая информация:

Рисунок 6 Восстановление успешно завершено. Налоговый комитет Министерства финансов Республики Казахстан доводит до Вашего сведения, что для обеспечения оперативной помощи налогоплательщикам по вопросам, возникающим при работе с программным обеспечением СОНО и Webприложением «Кабинет налогоплательщика», в НК МФ РК создан новый электронный адрес службы поддержки СОНО sonosd@mgd.kz.

БУХГАЛТЕР. KZ, август 2009

ЛИНИЯ КОНСУЛЬТАЦИЙ

www.buhgalter.kz

Типичные вопросы группы поддержки

СОНО

Вопрос: Что означает поле «Номер ревизии» в окне регистрации ФНО ИС СОНО? Для чего оно?

ОТВЕТ:

Ревизия - это разновидность версии ФНО, версия присваивается раз в год, и ревизия присваивается версии среди года, если форма вдруг меняется среди года. Выбирается, как правило, последняя ревизия, но, если в ней оказываются критичные ошибки, в сравнении с предыдущей ревизией, то можно выбрать предыдущую. Список ревизий - эволюция ФНО в течение года.

Вопрос: Статус моих форм «Доставлено». Могу я считать отчетность принятой?

ОТВЕТ:

В Клиенте НП ФНО может принимать следующие статусы: – Черновик – форма была создана и сохранена локально в приложении. Такая форма доступна для редактирования и удаления; – Ожидает отправки в НК – форма полностью заполнена и отправлена на сервер, однако вследствие отсутствия связи не доставлена физически на сервер для обработки. Форма недоступна для редактирования или удаления; – Ожидает отправки в УО – форма полностью заполнена и отправлена на заверение в УО, однако вследствие отсутствия связи не доставлена на сервер; Форма недоступна для редактирования или удаления; – Доставлено – форма доставлена на сервер. ФНО недоступна для редактирования или удаления; – На заверении – форма успешно доставлена на сервер и находится на заверении в УО. ФНО недоступна для редактирования или удаления; – Отклонена – форма рассмотрена в УО и отклонена. ФНО недоступна для редактирования или удаления; Для такой ФНО есть возможность скопировать ее в Черновики; – Заверена – форма заверена УО. Такая ФНО хранится в приложении Клиент НП и на сервере вместе с подписью УО. Форма доступна для дальнейшей отправки в НК. ФНО заблокирована для редактирования или удаления. – Принята – форма обработана сервером и успешно прошла проверку на корректность данных. ФНО не может быть удалена или отредактирована. В столбце “Уведомления” НП информируется о том, что по данной ФНО получено Уведомление о предоставлении налоговой отчетности; – Не принята – форма обработана сервером. Проверка обнаружила некорректность данных. Документ недоступен для удаления или редактирования. Для такой ФНО есть возможность скопировать ее в Черновики; – Разнесена – форма обработана сервером. На основании такой ФНО осуществлено начисление денежных средств на лицевой счет налогоплательщика; – Отозвана – форма отозвана на основании заявления НП о том, что данная ФНО была подана ошибочно. Такая форма не доступна для удаления или редактирования. Таким образом формы со статусом «Доставлено» получены на сервер и находятся в очереди на обработку. 6

БУХГАЛТЕР. KZ, август 2009

ЛИНИЯ КОНСУЛЬТАЦИЙ

www.buhgalter.kz

Вопрос: Что такое «Бар-код»? Как он используется?

ОТВЕТ:

Бар-код – это двумерный штрих-код, в который автоматически при печати преобразуется информация печатаемой страницы ФНО. Бар-код используется для автоматического ввода данных в Систему при помощи специальных сканеров. Налогоплательщик может заполнить любую ФНО и напечатать ее, при этом каждая страница будет содержать бар-код с данными. В случае, если налогоплательщик принесет или отправит такую ФНО в налоговый орган в распечатанном виде, налоговый инспектор сможет не вводить вручную данные этой ФНО, а воспользовавшись сканером, считать и преобразовать информацию. На рисунке 85 Руководства пользователя ИС СОНО Клиент НП приведен пример изображения бар-кода.

Вопрос: Как сконвертировать ключи с СГДС на ГОСТ, если много ключей?

ОТВЕТ:

Следует воспользоваться режимом «Управление ключами» в меню «Профили» и для каждого из ключей провести процедуру импорта, выбрав переключатель «Импортировать ключ СГДС». Для каждого из ключей на следующем шаге необходимо указать путь к соответствующей папке, в которой находится ключ СГДС, в поле «Имя файла, в который необходимо сохранить ключевой контейнер, содержащий ГОСТ» надо указать имя файла, задав расширение файла .p12. Рекомендуем создать отдельную папку для сохранения сконвертированных в СОНО ключей, и для ключей для разных налогоплательщиков присваивать различные, но понятные для выбора, имена. К примеру, для РНН 111111111111 ключ с именем «sono111111111111.p12» или другое удобное для Вас обозначение в имени файла с ключом.

Вопрос: Как получить уведомление в СОНО?

ОТВЕТ:

В приложении Клиент НП предусмотрена возможность для работы с Уведомлениями НП, а также Протоколами рассмотрения ФНО в Уполномоченных Органах. Уведомления автоматически закачиваются в приложение в случае, если ФНО успешно отправлена на сервер и имеет статус «Принята». Для того, чтобы по отправленной на сервер ФНО в приложении появилось уведомление, необходимо, чтобы ФНО приобрела статус «Принята», а также приложение должно иметь on-line связь с сервером. Для работы с Уведомлениями необходимо выбрать пункт меню «Уведомления». По всем ФНО, поданным через приложение Клиент НП и принятым системой, сохраняются Уведомления/подтверждения о подаче ФНО в электронном виде. Уведомления автоматически закачиваются в приложение в случае, если ФНО успешно отправлена на сервер и имеет статус «Принята». Также приложение должно иметь on-line связь с сервером. Для работы с такими Уведомлениями нужно воспользоваться вкладкой «Уведомления». В приложении Клиент НП предусмотрена возможность поиска и локального сохранения Уведомлений, хранимых на сервере. Для выполнения поиска уведомлений на сервере пользователю необходим электронный ключ. Протоколы рассмотрения ФНО в УО автоматически закачиваются при синхронизации с сервером в Клиент НП. Протокол формируется в случае, если ФНО была отправлена на Заверение в УО и отклонена по каким-либо причинам.

Вопрос: Обязательно ли заполнять профили? БУХГАЛТЕР. KZ, август 2009

ЛИНИЯ КОНСУЛЬТАЦИЙ

www.buhgalter.kz ОТВЕТ:

Отправленная форма отчетности имеет статус «Отправлено» на вкладке «Локально» и статус «Ожидает отправки в НК» на вкладке «На сервере», если в момент отправления отсутствовала связь с сервером. Успешная доставка форм отчетности на сервер предполагает наличие статуса «Доставлено» на вкладке «На сервере». После обработки форм отчетности статус «Доставлено» меняется на «Принято» при успешной обработке или на «Не принято» при обнаружении проверкой некорректных данных.

Вопрос: Как узнать точно, отправлена моя ФНО или нет?

ОТВЕТ:

После обработки форм отчетности статус «Доставлено» меняется на «Принято» при успешной обработке или на «Не принято» при обнаружении проверкой некорректных данных.

Вопрос: Как увидеть причину непринятия форм?

ОТВЕТ:

Причину непринятия формы может увидеть только сам налогоплательщик. Она отображается в графе «Примечание» в таблице «Результаты работы фильтра» на вкладке «Локально» или «На сервере», или в протоколе ошибок при просмотре самой формы отчетности.

Вопрос: Для чего нужен ключ RSA при отправке ФНО?

ОТВЕТ:

Ключи типа RSA необходимы пользователю для выполнения операций, требующих установки защищенного соединения с сервером (например, поиск документов на сервере).

Вопрос: Что означает статус «Загрузка XML» при отправке формы 300.00 на сервер?

ОТВЕТ:

Статус «Загрузка XML» означает отправку основной формы и приложений 1,2,4,5,6 и процесс отправки приложений 3,7 и 8. Для окончательной отправки формы следует инициировать отправку путем принудительно запуска синхронизации (режим «Настройки/Синхронизация») вплоть до смены статуса формы с «Загрузка XML» на «Доставлена»(Вкладка «Локально»)/ «Отправлена»(вкладка «На сервере»). Поскольку данные приложения, как правило, объемные, то для успешной их загрузки потребуется некоторое время. Если во время загрузки соединение с сервером оборвется, нужна будет загрузка заново. В случае, если при низкой скорости Интернета, объемности приложений, приложения загружаются долго, возможен вариант доставки форм в налоговый орган, для этого можно на сервере выбрать опцию «Доставить вручную» в контекстном меню формы. В этом случае локально формируется файл в формате «.tar.bz2», содержащий всю ФНО, и ФНО принимает статус «Доставлена». Файл на магнитном носителе предоставляется в налоговый орган, где возможна его загрузка. При этом если на сервере уже есть основная форма с приложениями 1,2,4,5,6, приложения 3,7 и 8 просто будут дополнены к форме 300. Дата приема ФНО 300 при доставке вручную, равно как и при отправке, самостоятельно налогоплательщиком, будет равна той дате, когда ФНО приняла статус «Загрузка XML».

Вопрос: Каким образом можно проверить связь компьютера пользователя с сервером СОНО? 8

БУХГАЛТЕР. KZ, август 2009

ЛИНИЯ КОНСУЛЬТАЦИЙ

www.buhgalter.kz

ОТВЕТ:

Для этого необходимо убедиться в наличии связи с сервером, необходимой для отправки форм. Для проверки наличия связи выполните следующие шаги: 1. Запустите командную строку (пуск - выполнить - cmd) 2. Выполните команду ping sono.salyk.kz 3. Если ping есть, то проверьте доступ по портам telnet 192.168.2.22 9100 должен появиться чёрный пустой экран. Если какой-то из пунктов не прошёл - проблема связи и отправка в данной ситуации невозможна. Если связь есть, то сервер доступен. Стоит так же проверить настройки подключения к серверу, которые указаны в файле - Readme.txt, который в свою очередь можно найти в папке каждой версии по ссылке ftp://ftp.salyk.kz/SONO/install/

Вопрос: Что называется ключевым контейнером?

ОТВЕТ:

Ключевой контейнер – это область хранения ключей типа ГОСТ и RSA. В приложении Клиент НП предусмотрена возможность работы с ключевыми контейнерами налогоплательщика. Криптографический ключ необходим пользователю для выполнения многих операций в приложении: отправка ФНО на сервер (ключ применяется приложением для подтверждения ФНО электронно-цифровой подписью - ЭЦП), поиск ФНО и Уведомлений на сервере (ключ применяется для установления безопасного соединения с сервером). В случае если НП не обладает ключом или срок криптографического ключа истек, выполнять данные операции в приложении пользователь не сможет. В приложении Клиент НП используется 2 вида ключей: ключи типа ГОСТ и ключи типа RSA. Ключи типа RSA используются для защищенного ssl-соединения с сервером, которое необходимо в следующих случаях: – – – – –

при отправке ФНО на сервер; при синхронизации данных и статусов ФНО; при синхронизации Уведомлений; при синхронизации Протоколов рассмотрения ФНО в УО; при синхронизации регистрационных данных налогоплательщика. Ключи типа ГОСТ используются для подписи ФНО ЭЦП налогоплательщика. В приложении возможно выполнение следующих операций с ключами:

– – – –

импорт из формата СГДС; создание ключей в ключевом контейнере; удаление ключей в ключевом контейнере; изменение пароля для доступа к ключевому контейнеру.

Вопрос: Как можно восстановить пароль на вход в Кабинет налогоплательщика по ключу RSA (пароль забыт)?

ОТВЕТ:

Восстановить пароль невозможно. Войдите в Кабинет налогоплательщика, на 3-ем шаге – «Создание регистрационного сертификата» - создайте с СГДС-ключа новый ключ с новым паролем. БУХГАЛТЕР. KZ, август 2009

ЛИНИЯ КОНСУЛЬТАЦИЙ

www.buhgalter.kz Вопрос:

Где можно увидеть реестр отправленных отчетов в Клиенте НП?

ОТВЕТ:

Для того чтобы в Клиенте НП увидеть реестр отчетов и не только отправленных в меню «ФНО» необходимо выбрать пункт «Мои формы». На вкладке «Локально» нужно указать РНН, в выпадающем списке выбрать статус ФНО - «Все статусы» либо определенный по выбору пользователя, указать период. Для запуска фильтра поиска нажать кнопку «Найти». Появиться таблица, в которой будут отражены все формы по заданным параметрам поиска.

Вопрос: Не проходит синхронизация или проходит не полностью – что нужно сделать, что проверить? Какие обстоятельства влияют на синхронизацию, почему она может проходить неполностью?

ОТВЕТ:

Синхронизация может не проходить только при отсутствии соединения с сервером. Причины: 1.Сервер недоступен – отсутствует Интернет либо происходит установка обновления; 2.Неверная настройка подключения к серверу – параметры настройки указаны в файле Readme.txt 3.Ключ пользователя не является валидным - необходимо войти в приложение под валидным ключом и произвести синхронизацию.

Вопрос: Необходимо представить два приложения к форме 860.00. Как быть в данной ситуации и как добавить или заполнить второе приложение?

ОТВЕТ:

Для добавления приложения в ФНО 860.00 необходимо открыть для заполнения ФНО в левой части экрана, перейти на приложение, которое необходимо добавить. Правой кнопкой мышки сделать один клик, после чего в появившемся меню выбрать пункт «Добавить приложение», перейти в появившееся приложение и заполнить его. Перед отправкой на сервер ФНО необходимо сохранить.

Вопрос: Процедуры создания архивной копии, настройки параметров подключения, загрузки репозитория – вынесены в отдельные приложения. Почему они не встроены в приложение ИС СОНО?

ОТВЕТ:

Реализовано для отделения сервисных функций от функций прикладного программного обеспечения. Например, делать настройки можно только при закрытом основном приложении. Аналогично, если вы загружаете описание формы, то вы не можете работать с ней в этот момент. Чревато также непредвиденными последствиями одновременное копирование и ввод данных в форму.

Вопрос: Что означает сообщение в Кабинете НК: «Ваш РНН не соответствует РНН сертификата подписи»?

ОТВЕТ:

Данное сообщение свидетельствует о том, что при указании сертификата для подписи запроса (отправка ФНО, запрос регистрационных данных, лицевого счета) 10

БУХГАЛТЕР. KZ, август 2009

ЛИНИЯ КОНСУЛЬТАЦИЙ

www.buhgalter.kz

Вы указали на сертификат, соответствующий другому плательщику. В подобной ситуации рекомендуется повторить запрос, указав верный сертификат. В случае если другого сертификата нет, создайте новый, корректный, воспользовавшись мастером создания сертификата (вход в Кабинет с включенной опцией «Произвести настройку компьютера»).

Вопрос: До сегодняшнего дня форма имеет статус «Ожидает отправки в НК». Что он означает?

ОТВЕТ:

Статус «Ожидает отправки в НК» означает, что форма еще не была передана на сервер и находится в Вашей локальной базе. Причиной может являться невыполнение синхронизации либо отсутствие связи с сервером. Для запуска процесса синхронизации в Клиенте НП войдите в журнал форм (меню ФНО – Мои формы) и воспользуйтесь кнопкой «Обновить статусы ФНО и Уведомления». Если синхронизация не производится, то наиболее вероятной причиной является отсутствие связи с сервером. В этом случае необходимо проверить параметры подключения к серверу СОНО. Актуальные параметры подключения к серверу СОНО публикуются на портале НК МФ РК в файле readme.txt, который можно найти по ссылке ftp://ftp.salyk.kz/SONO/install/ в папке каждой очередной версии. При наличии Интернет-соединения с сервером СОНО формы будут доставлены на сервер, однако следует помнить, что дата принятия в уведомлении будет равна дате отправки формы (дате смены статуса формы после статуса «Ожидает отправки в НК»).

Вопрос: На форуме и в разъяснениях написано, что если соединение с сервером оборвется, необходима «Загрузка заново» разъясните, пожалуйста, как произвести «Загрузку заново». Что это значит?

ОТВЕТ:

При нажатии на кнопку «Синхронизация» необходимо следить, чтобы связь с сервером была постоянна, иначе придется снова запускать Синхронизацию, чтобы загрузить форму заново.

Вопрос: Путем конвертации из СГДС получаются два ключа ГОСТ и RSA, это два отдельных файла или один файл содержит оба ключа?

ОТВЕТ:

Оба ключа содержатся в одном файле с расширением *.р12 (ключевом контейнере). Получение ключей состоит из двух процедур, необходимо сначала локально сконвертировать ключ ГОСТ, потом на его основе в тот же файл сконвертировать RSA (!наличие связи при второй процедуре обязательно!).

Вопрос: У нас проблема с распечаткой уведомлений в программе СОНО. При печати уведомления выходят с непонятными иероглифами. В чем может быть ошибка?

ОТВЕТ:

Для корректного вывода ФНО на печать на Вашем компьютере должен быть установлен AdobeAcrobat Reader, версия не ниже 8.0.

Вопрос: Возможно ли установить Кабинет Налогоплательщика с одного рабочего места на несколько структурных подразделений? БУХГАЛТЕР. KZ, август 2009

ЛИНИЯ КОНСУЛЬТАЦИЙ

www.buhgalter.kz ОТВЕТ:

Web-приложение Кабинет налогоплательщика - онлайновое приложение. Работа с одного рабочего места допускается, для этого для каждого структурного подразделения необходимо создать отдельный регистрационный сертификат. При этом каждый раз нужно заходить в Кабинет НП, открывая браузер заново и выбирая опцию – «Произвести настройку компьютера». Если Вы нажмете кнопку «Вход с личного компьютера», при последующем входе в Кабинет с выключенной опцией «Произвести настройку компьютера», Вам будет предложен выбор одного из созданных регистрационных сертификатов и после выбора Вы будете перенаправлены на персонализированную страницу Кабинета НП. Если Вы воспользуетесь «Входом с чужого компьютера», то по окончании работы в Кабинете при нажатии на «Выход» соответствующий сертификат будет удален из Браузера.

Вопрос: Можно ли внести в один контейнер несколько ключей ГОСТ, полученных с СГДСключа разных налогоплательщиков и использовать его в СОНО? Как правильно это сделать? Не будет ли в дальнейшем проблем при подписании документов?

ОТВЕТ:

В соответствии с правилами предоставления электронной отчетности каждый налогоплательщик должен подписывать налоговую отчетность ключом соответствующей компании. При конвертации ключей СГДС всегда создается новый ключевой контейнер (КК) формата .p12, сконвертировать несколько ключей СГДС в один контейнер СОНО (.р12) нельзя. В ключевом контейнере СОНО может быть только 2 действующих ГОСТ ключа, при этом для подписания используется ключ с большим сроком действия. В СОНО можно добавить ключ к имеющемуся в КК .р12 новый ключ ГОСТ в случае, если срок действия первого ключа близок к окончанию. Что касается работы от разных налогоплательщиков, то для этого предусмотрен функционал профилей. В Клиенте НП можно создать несколько профилей, указывая для каждого соответствующий КК, который будет использоваться при работе в этом профиле.

Вопрос: Может ли ключ быть заблокированным или испортиться, как это было в СГДС?

ОТВЕТ:

Если срок действия ключа истек, ключ становится невалидным. В результате действий налогоплательщика ключ ГОСТ заблокирован быть не может. Возможно блокировка ключа по решению Налогового органа.

Вопрос: Где находятся формы налоговой отчетности для загрузки в программу?

ОТВЕТ:

Архивы форм находятся на сайте www.salyk.kz в разделе Информационные системы/СОНО. Их необходимо скачать и установить на свой компьютер. Загрузка форм налоговой отчетности выполняется с помощью приложения Load FNO Offline. Его можно запустить, выбрав пункт “Start”(“Старт”) -> All Programs (“Программы”)>SONO-> Load FNO Offline. В качестве папки репозитория необходимо указать путь к папке, в которой размещены шаблоны форм налоговой отчетности (файлы с расширением tar.bz2), скачанные с портала НК. Перед запуском приложения Load FNO Offline необходимо убедится в том, что клиентское приложение СОНО закрыто.

Вопрос: Профиль не сохраняется как файл. Как поступить, если требуется перенос данных Профиля на другой компьютер?

ОТВЕТ:

В настоящее время возможно перенести все данные информационной базы ИС СОНО (в том числе информации о профиле) с одного компьютера на дру12

БУХГАЛТЕР. KZ, август 2009

ЛИНИЯ КОНСУЛЬТАЦИЙ

www.buhgalter.kz

гой с помощью механизма архивации данных и последующего восстановления данных из архива. Для этого предназначено приложение “Start”(“Старт”) -> All Programs (“Программы”)->SONO-> DB Backup. Возможность сохранения данных профиля в файл, для его последующего импорта пока не реализована. Эта возможность появится в последующих версиях ИС СОНО.

Вопрос: Можно ли использовать один и тот же ключ в нескольких базах СОНО. Например, несколько работников могут отправлять отчетность. Каждый из них создал свою базу и скопировал один и тот же ключ. Не будет ли у них в дальнейшем проблем, если они будут отправлять отчетность одновременно с копиями одного и того же ключа?

ОТВЕТ:

Отправка разных форм ФНО с одним ключом с разных рабочих станций не приведет к конфликтам. Однако такой режим не соответствует требованиям безопасности. Закрытые ключи по правилам безопасности должны храниться в единственном экземпляре и в одном месте.

Вопрос: При импортировании шаблонов форм в локальное хранилище с помощью Load FNO Offline выдает ошибку «Ошибка загрузка файла». В чем ошибка и как ее исправить?

ОТВЕТ:

Ошибка при импортировании шаблонов форм деклараций в ИС СОНО с помощью Load FNO Offline может возникать в следующих случаях: 1. Открыто клиентское приложение ИС СОНО. Перед выполнением процедуры загрузки шаблонов форм с помощью утилиты Load FNO OffLine приложение ИС СОНО обязательно должно быть закрыто. 2. Файл с архивом формы был поврежден при скачивании. В этом случае его нужно скачать заново и еще раз выполнить загрузку формы. 3. Отсутствует галочка «Публиковать формы при загрузке».

Вопрос: Невозможно отправить из Кабинета налогоплательщика форму 200.00, указана ошибка - «dt main - не указан вид ФНО», хотя все отмечено. При отправке этой же формы в ИС СОНО в протоколе ошибок так же указано - «dt main - не указан вид ФНО», хотя тоже все отмечено. Каким образом поправить?

ОТВЕТ:

Необходимо при заполнении формы 200.00 указать в приложении 200.03 код налогового комитета, даже если у налогоплательщика нет структурного подразделения. Такое поведение программы ошибочное, ошибка будет исправлена.

Вопрос: Отправлена ф. 300 и принята, на сервере уведомление есть, локально - нет, и нет возможности его распечатать, что предпринять для его получения локально?

ОТВЕТ:

Зайдите в программе СОНО в пункт меню «Уведомления» - на вкладке «Поиск уведомлений на сервере», задайте все необходимые параметры поиска и нажмите кнопку «Найти». Найденное на сервере уведомление выделите одним щелчком левой кнопки мышки, после чего нажмите правую кнопку и в контекстном меню выберите «Сохранить уведомление». БУХГАЛТЕР. KZ, август 2009

ЛИНИЯ КОНСУЛЬТАЦИЙ

www.buhgalter.kz Вопрос: Как удалить сертификат из браузера?

ОТВЕТ:

Предлагаем несколько вариантов: 1.Зайдите в Кабинет Налогоплательщика как с чужого компьютера и при выходе из него сертификат должен автоматически удалиться. 2.Зайдите в браузер, нажмите Tools(Инструменты) - Internet Options(Настройки обозревателя), вкладка Content(Содержание), кнопка Certificates(Сертификаты), вкладка Personal(Личные) укажите удаляемый сертификат и нажмите кнопку Remove(Удалить). 3.Используейте консоль certmgr.msc (Start(Пуск) – Run(Выполнить)- certmgr. msc). Ветка Personal(Личные)- Сертификаты для удаления сертификатов.

Вопрос: Нам надо получить криптоключи для СОНО и входа в личный кабинет. Крипоключа СГДС нет, чтобы его импортировать.

ОТВЕТ:

Вы не сможете работать в СОНО, пока не получите ключи, выдаваемые при регистрации в качестве электронного налогоплательщика. Для выполнения регистрации в качестве электронного плательщика Вам следует воспользоваться рекомендациями с официального сайта НК МФ РК по ссылке http://www.salyk.kz/RU/ITSYSTEM/Pages/default.aspx После получения ключа в налоговом органе Вы сможете получить ключи для входа в СОНО и Кабинет НП. Механизм получения ключей описан в соответствующих инструкциях по ссылке http//cabinet.salyk.kz/sonowebinfo/ «Инструкции по настройке» для Кабинета НП и по ссылке http//www.salyk.kz/ru/ITsystem/sono/Pages/ programm.aspx «Руководства пользователя» для клиента НП.

Вопрос: Приложение Load FNO Offline запускается, но форм отчетности в списке нет. Установлена ОС Vista.

ОТВЕТ:

Необходимо открыть в проводнике папку «Program Files», щелкнуть правой кнопкой по папке «Sono» и открыть «Свойства», на вкладке «Безопасность» нажать кнопку «Дополнительно» и выбрать строку «Пользователи», далее нажать кнопку «Изменить» и опять выбрать «Пользователи» - нужно отметить оба флажка внизу и разрешить «Полный доступ». После этого необходимо повторно запустить приложение Load FNO Offline и повторить загрузку форм отчетности. После этого запускаем e-TAX FNO (от администратора). Или зайти в папку C:\Program Files\SONO\target\jre\bin и найти файл java.exe. Затем щелкнуть правой кнопкой мыши на этом файле и в открывшемся контекстном меню выбрать опцию «Свойства». Перейти на вкладку «Совместимость», поставить в разделе «Уровень прав» галочку в опции «[х] Выполнять эту программу от имени администратора». Подтвердить выбор, нажав кнопку «ОК».

Вопрос: При заполнении ФНО 300.00, реестр счетов-фактур не активен для заполнения. Как добавить строку?

ОТВЕТ:

Новые строки в приложение можно добавить, нажав правую кнопку мыши и выбрав в контекстном меню пункт «Добавить новую строку». Для удаления строки также вызывается контекстное меню пункт «Удалить строку». Для очистки всех данных, внесенных в ряды реестра, можно выбрать пункт контекстного меню «Удалить все». Появится окно с запросом на подтверждение удаления всех строк. 14

БУХГАЛТЕР. KZ, август 2009

ЛИНИЯ КОНСУЛЬТАЦИЙ

www.buhgalter.kz

Бухгалтерский учет Вопрос: Компания предполагает заниматься международными перевозками (железнодорожные, авиа-, водные), где можно ознакомиться с особенностями ведения бухгалтерского учета данных услуг? И какие документы, законы рекомендуете изучить? Клиенты просят все документы, где идет отражение суммы услуг до границы РК -1-я строка и за ее пределами - 2 я строка?

ОТВЕТ:

Ведение бухгалтерского учета в транспортно-экспедиторских фирмах освещается в отдельных статьях в специализированных изданиях и издательство «ЛЕМ» выпустило одну книгу по этой тематике. Налогообложение транспортно-экспедиторских услуг освещено в ст.233, п.4 ст.236, п.12 ст.238, ст.244, п.10 ст.248 и ст.264 НК РК. Разделение транспортных расходов до границы РК обусловлено положениями Таможенного кодекса, где определено, что в таможенную стоимость товара включаются транспортные расходы до таможенной границы Казахстана.

На вопросы пользователей сайта отвечает квалифицированный аудитор Республики Казахстан Дорошева Галина Петровна

Вопрос: Предприятие является филиалом нерезидента. Головное предприятие, которое находится в Англии, хочет подать иск в суд РК на должников-резидентов РК. Госпошлина в Казначействе принимается только в тенге, в результате этого возникла проблема с оплатой госпошлины. Может ли Головное предприятие в Англии перечислить сумму пошлины на расчетный счет своего филиала в Алматы, а филиал соответственно затем в Казначейство? И какие при этом налоги возникают у Алматинского филиала?

ОТВЕТ:

Расчеты выполните на основании письма-поручения головного офиса, поручающему филиалу принять деньги, конвертировать и оплатить госпошлину за головной офис. Налоговых обязательств по этой ситуации не возникает. По бухгалтерскому учету операция проводится как транзитные расчеты, не влияющие ни на доходы, ни на расходы.

Вопрос: ТОО является плательщиком НДС. Осуществляет транспортно-экспедиторскую деятельность по договорам транспортной экспедиции. ТОО получает счета-фактуры от перевозчика, в котором указана стоимость перевозки (например, 100 000 тенге), и выставляет счет-фактуру получателю груза (например, 110 000 тенге), где указывает отдельными строками стоимость перевозки и сумму вознаграждения (т.е. 100 000 и 10 000). П.12 ст.238 НК гласит при оказании услуг по транспортной экспедиции размер облагаемого оборота у экспедиторов определяется на основе его вознаграждения. Правильно ли мы понимаем, что ТОО должно включать в свой облагаемый оборот только сумму вознаграждения и соответственно в форму 300.00, строку 300.00.001А и строку 300.00.001 IV А включать только сумму вознаграждения (в нашем примере это 10 000 тенге)? Согласно Правил составления налоговой отчетности по НДС ф.300 от 25.12.2008 г. №611 налогоплательщики, выписывающие счета-фактуры, с учетом особенностей, установленных ст.264 НК в графе F приложения 300.07 указывают общую сумму облагаемого оборота, которая отражена в счете-фактуре с учетом стоимости работ и услуг, выполненных и оказанных перевозчиком и (или) поставщиком в рамках договора транспортной экспедиции. Указывать ли в 300.07 всю сумму по счету-фактуре или только сумму вознаграждения? Вносить ли в 300.08 счета-фактуры, полученные от перевозчиков? Если в строку 300.00.001 включать только суммы вознаграждения, а приложения 300.07 и 300.08 заполнять с учетом стоимости работ, оказанных перевозчиками, будет ли это считаться нарушением, могут ли в этом случае ТОО выставляться уведомления НаБУХГАЛТЕР. KZ, август 2009

ЛИНИЯ КОНСУЛЬТАЦИЙ

www.buhgalter.kz

логовым управлением о несоответствии данных? В ф.100.00 Декларации по КПН включать ли в совокупный годовой доход (в нашем примере 110 000) и вычеты (100 000) стоимость работ и услуг, выполненных перевозчиком, или в совокупный годовой доход включать только суммы вознаграждения (10 000), а в вычетах вообще не указывать перевозчиков?

ОТВЕТ:

В соответствии с Приказом МФ РК от 17 апреля 2009 г. № 165 «О внесении изменений и дополнений в приказ Министра финансов Республики Казахстан от 25 декабря 2008 года № 611 «Об утверждении Правил составления налоговой отчетности» (Зарегистрирован в Министерстве юстиции 21.04.2009 г. № 5641) в Правилах составления налоговой отчетности (декларации) по налогу на добавленную стоимость (Форма 300.00), утвержденных указанным приказом, подпункт 6) изложен в следующей редакции: 6) в графе F указывается вся стоимость товаров, работ, услуг, указанных в счете-фактуре, без учета налога на добавленную стоимость. При этом налогоплательщики, выписывающие счета-фактуры покупателю товаров, работ, услуг с учетом особенностей, установленных статьей 264 Налогового кодекса, в данной графе указывают общую сумму оборота (облагаемого и (или) необлагаемого) по реализации товаров, работ, услуг, отраженную в счете-фактуре, с учетом стоимости работ и услуг, выполненных и оказанных перевозчиками и (или) поставщиками в рамках договора транспортной экспедиции. Настоящий приказ вводится в действие со дня первого официального опубликования и распространяется на отношения, возникающие с 1 января 2009 года. Исходя из вышеизложенного, организации, оказывающие услуги по договорам транспортной экспедиции в графе F формы 200.07, отмечают все обороты, как облагаемые, так и необлагаемые, указанные в счете-фактуре, выставляемом покупателю услуг. Иными словами, Вы повторяете содержание выставленного счета-фактуры, что позволит налоговым органам проверять зачетные обороты ваших покупателей, да и Ваши, так как бывает, что экспедиторы не выделяют собственное вознаграждение. Как указано в п.12 ст.238 НК РК при оказании услуг по договору транспортной экспедиции размер облагаемого оборота определяется на основе его вознаграждения. Таким образом, указание в строке 300.00.001 только сумм вознаграждения соответствует Налоговому кодексу. Это положение имеет силу и для признания дохода от реализации при исчислении КПН (форма 100.00).

Вопрос: Предприятие работает с 2001 года, оказывает услуги - сдает в аренду помещение и оборудование, которое числится на балансе. Поступление денежных средств осуществляется выпиской ПКО. Кассового аппарата на фирме не имеется. Какие последствия могут возникнуть, если предприятие не выбивает чеки?

ОТВЕТ:

В соответствии со статьей 215 КоАП нарушение установленного налоговым законодательством Республики Казахстан порядка применения контрольно-кассовых машин — влечет штраф на индивидуальных предпринимателей, частных нотариусов и должностных лиц в размере пятнадцати месячных расчетных показателей.

Вопрос: У нас есть должность кладовщика, но её совмещает водитель, может ли ктолибо подписывать накладную в его отсутствие?

ОТВЕТ:

В Учетной политике, как правило, предусматривается документооборот предприятия, с выделением раздела о праве подписи документа. Но, в любом случае, право подписи документа, это особое право, возлагающее на лицо определенные обязанности и ответственность. Для того, чтобы водитель имел право подписи на приходных – расходных накладных, с ним должен быть заключен договор полной материальной ответственности, в котором указывается и право подписи документов. 16

БУХГАЛТЕР. KZ, август 2009

ЛИНИЯ КОНСУЛЬТАЦИЙ

www.buhgalter.kz

В случае его отсутствия, материальная ответственность должна передаваться другому лицу на основании приказа, распоряжения с оформлением соответствующих документов.

Вопрос: В свое время учредителем компании был внесен заем на пополнение оборотных средств. Можем ли мы через расчетный счет оплатить некоторую сумму на оздоровительный комплекс для него, и таким образом списать часть займа, а отставшую вернуть наличными?

ОТВЕТ:

МСФО и Налоговый кодекс не регламентируют форму возврата резиденту заемных денежных средств, так что Вы можете с расчетного счета оплатить расходы заимодателя, только указав это в платежном поручении или на основании его письменного обращения.

Вопрос: Предприятие осуществляет ведение бухгалтерского учета с использованием компьютерной программы «1-С Бухгалтерия». Необходимо ли в данном случае еще и ведение регистров бухгалтерского учета вручную? Т.к. компьютерная программа не формирует формы регистров бухгалтерского учета, а ревизоры в период проверки требуют.

ОТВЕТ:

В соответствии с пунктом 6 статьи 7 Закона «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» при составлении первичных документов и регистров бухгалтерского учета на электронных носителях индивидуальные предприниматели и организации должны изготовить копии таких документов на бумажных носителях для других участников операций, а также по требованию государственных органов, которым такое право требования предоставлено в соответствии с законодательством Республики Казахстан. Отсюда, по требованию налоговых органов Вы обязаны представить распечатки карточек счетов, раскрывающих информацию, необходимую для проверки. Учетной политикой может быть предусмотрено хранение распечаток карточек, анализов счетов из программы 1С. Бухгалтерия или их хранение в течение пяти лет на электронных носителях.

Вопрос: ТОО заключило Договор на поставку оборудования и получило предоплату в размере $8000,00 по курсу 121,32 (970 560,00 тенге). В силу сложившихся обстоятельств обязательства по Договору не выполнены, и ТОО возвращает ранее полученную предоплату в размере $3000,00 по курсу 150,46 (451380,00 тенге) и $5000,00 150,39 (751950,00 тенге). Возникшую разницу в сумме 232770,00 тенге можно ли отнести к курсовой разнице? Относится ли эта сумма на вычеты при определении КПН как курсовая разница?

ОТВЕТ:

Данная операция монетарная, т.е. возврат по авансу производится денежными средствами и, соответственно, возникает курсовая разница, учитываемая в целях налогообложения на общих основаниях.

Вопрос: Рыночный курс на дату перечисления 08.05.09 г. валютных средств 207.41 тенге. Заказанные товары поступили 16.06.09 г. Они оприходованы по документам поставщика (курс на дату таможенного выпуска товара 209.16 тенге). При оформлении ГТД таможней применен рыночный курс 208.98 тенге. По этому курсу начислены таможенный сбор, пошлина, НДС. Какие бухгалтерские записи должны провести бухгалтер в формате НСФО? По какому курсу оприходовать товар по курсу на дату таможенного выпуска товара 209.16 тенге или по курсу выданного аванса 207.41 тенге? Возникает несоответствие таможенной стоиБУХГАЛТЕР. KZ, август 2009

ЛИНИЯ КОНСУЛЬТАЦИЙ

www.buhgalter.kz

мости поступивших запасов по таможенной декларации и их себестоимости по данным бухгалтерского учета. Как правильно сделать? Перечисленный аванс (100% предоплата) за поступление товара - это монетарная статья, аванс переоценивается в конце месяца (на отчетную дату)? Если товар поступил 5 лет назад, рассчитываемся за него в конце каждого месяца? Остаток товара сравнивается с проплатой, возникает курсовая разница. Остаток товара в конце месяца переоценивается?

ОТВЕТ:

В отношении курсовых разниц между специалистами существуют различные толкования, заключающиеся в том, что принимая за основу положения п.23 МСФО 21, заключающееся в следующем определении: «На каждую отчетную дату немонетарные статьи, которые оцениваются по исторической стоимости в иностранной валюте, переводятся по обменному курсу валют на дату операции», делают противоположные выводы. Первые считают, что при поступлении товара оприходование производится по курсу на дату уплаты аванса. Вторые, к которым отношусь и я, считают, что оприходование товара должно производиться по курсу на дату выпуска в свободное обращение. Второе утверждение основывается на определении – «..переводятся по обменному курсу валют на дату операции», а это значит, что пересчитываются на дату оприходования товара и, самое главное, операция в иностранной валюте – это приобретение или продажа товара (п.20 МСФО 21), а основополагающий принцип бухгалтерского и налогового учетов – принцип начисления, когда признание производится вне зависимости от факта оплаты. На настоящий момент выпущен Сборник «300 вопросов и ответов по налоговому законодательству», авторами которого являются специалисты МФ РК и Ассоциации налогоплательщиков Казахстана. В части 2 Сборника на аналогичный вопрос дан ответ, что оприходование товара производится по курсу перечисления аванса. С этим положением мы не согласны и мной на сайт МФ РК сделан запрос. Рекомендую всем налогоплательщикам, для исключения налоговых рисков, обратиться в НК МФ РК за официальным разъяснением положений МСФО 21, в части немонетарных операций. Поскольку опыт показывает, что по окончании года налоговые органы могут дать такой ответ, что перевернет весь бухгалтерский учет, то лучше просить разъяснение раньше.

Вопрос: Предприятие уменьшило размер уставного капитала, в связи с этим учредитель хочет получить возврат уставного капитала в части уменьшения. Согласно Закона «О Товариществах» сумма возврата уставного капитала должны равняться сумме чистых активов предприятия. Как рассчитывается сумма чистых активов и закреплен ли этот расчет и формулировка «чистые активы» законодательно?

ОТВЕТ:

В соответствии с п. 8 ст.27 Закона «О товариществах с ограниченной и дополнительной ответственностью», товарищество с ограниченной ответственностью вправе производить своим участникам выплаты в связи с уменьшением уставного капитала только в пределах части чистых активов, превышающей новый размер уставного капитала. Выплаты производятся после регистрации уменьшения уставного капитала в срок, установленный уставом товарищества или решением общего собрания об уменьшении уставного капитала, но не позднее трех месяцев с момента регистрации. Выплаты производятся соответственно размеру долей участников товарищества. Законодательное определение понятия «Чистые активы» в Казахстане можно найти в Законе РК от 7.07.2004 г. №576- II «Об инвестиционных фондах» и Постановлении Правления АФН №259 от 21.08.2004 г. «Правила учета и определения стоимости активов инвестиционных фондов, чистых активов инвестиционных фондов, расчет стоимости пая паевого инвестиционного фонда и цен выкупа акций акционерами инвестиционных фондов», в которых стоимость чистых активов инвестиционного фонда определяется как разница между стоимостью его активов и обязательствами, подлежащих исполнению за счет активов данного инвестиционного фонда. 18

БУХГАЛТЕР. KZ, август 2009

ЛИНИЯ КОНСУЛЬТАЦИЙ

www.buhgalter.kz

При расчете стоимости чистых активов акционерного инвестиционного фонда в расчет не принимаются активы и часть не распределенного дохода, не находящиеся на учете и хранении у кастодиана акционерного инвестиционного фонда, предназначенные для обеспечения деятельности акционерного инвестиционного фонда. В экономической литературе чистые активы определяются как разница между актива предприятия и его обязательствами, что равно собственному капиталу предприятия. Существует также вариант расчета чистых активов как разница между краткосрочными активами и краткосрочными обязательствами.

Вопрос: АО является учредителем ТОО. По решению учредителя ТОО ликвидируется. Все процедуры соблюдены. Осталось передать имущество, сырье и материалы ТОО в АО. Какие следует сделать проводки в ТОО и АО по передаче имущества? Если это возврат уставного капитала, то какие налоговые обязательства появятся в ТОО и АО? Каким документом оформляется процедура? Если это безвозмездная передача от ТОО,то возникает доход АО и расход в ТОО? Также в ТОО имеется незавершенное строительство, финансирование которого производило АО, из-за чего в ТОО возникла кредиторская задолженность. Если ТОО реализует незавершенное строительство АО, чтобы перекрыть долг, возникают ли кроме налога НДС обязательства по КПН?

ОТВЕТ:

При ликвидации юридического лица , в соответствии с Законом «О товариществах…» составляется вначале промежуточный, а затем – ликвидационный балансы, конечным итогом которых является «расчистка» всех статей баланса, иными словами баланс зануляется. Взносы учредителей, при наличии имущества, возвращаются учредителю, невостребованная кредиторская задолженность признается доходом, а дебиторская задолженность – списывается на финансовый результат. Возврат учредителю взноса производится только того имущества, которое было им внесено в качестве вклада в уставный капитал. В 2009 г. Налоговый кодекс в пп.2 п.3 ст.231 устанавливает, что не является оборотом по реализации возврат имущества, полученного в качестве вклада в уставный капитал. Следовательно, та часть имущества, которая не была внесена АО в качестве вклада в уставный капитал, проводится через реализацию с обложением НДС на общих основаниях и закрытием счета реализации на обязательства перед учредителем. Возврат внесенной ранее части имущества производится по передаточному акту и в налоговом учете не отражается. В АО возврат имущества отражается как закрытие счета инвестиций и оприходование имущества. В случае, если размер возвращенного имущества будет меньше размера, отраженного в балансе АО, то отрицательная разница списывается на финансовый результат, а если больше – признается доходом (п.2 ст.87 НК РК). Что касается закрытия кредиторской задолженности путем реализации незавершенного строительства, то данная операция является реализацией с обложением НДС на общих основаниях и признанием дохода от реализации. В целях налогообложения доходом признается прирост стоимости, определяемый как разница между стоимостью реализации и балансовой стоимостью (п.2 ст.87 НК РК). В случае, если реализация будет произведена по балансовой стоимости незавершенного строительства, то дохода по операции не будет. Но если стоимость реализации незавершенного строительства будет меньше кредиторской задолженности, то разница признается доходом (ст.88 НК РК).

Вопрос: Должны ли мы на то количество, которое указано в счете-фактуре выписывать сопроводительную накладную? В правилах написано, что сопроводительные накладные выписываются при оптовой и розничной реализации, при осуществлении операций по перевозке нефтепродуктов. Я считаю, что здесь не происходит перевозка нефтепродуктов, поэтому и нет нужды выписывать сопроводительную? Но наш Налоговый комитет с недавнего времени считает по-другому, а именно - или выписывать сопроводительную, или не выписывать счет-фактуру. Подскажите, кто прав? БУХГАЛТЕР. KZ, август 2009

ЛИНИЯ КОНСУЛЬТАЦИЙ

www.buhgalter.kz ОТВЕТ:

Правилами оформления сопроводительных накладных, утвержденных МФ РК от 8 октября 2003 года N 366, устанавливается порядок заказа, получения, выдачи, оформления, учета и хранения сопроводительных накладных на бензин (за исключением авиационного), дизельное топливо и мазут при реализации и (или) отгрузке нефтепродуктов производителями нефтепродуктов, поставщиками нефти, а также лицами, осуществляющими реализацию с баз нефтепродуктов (далее - Поставщик). Иными словами, выписка накладных обязательна для лиц, осуществляющих реализацию с баз нефтепродуктов. Поскольку АЗС - это не базы, то Вы должны запросить в налоговом органе нормативный акт, на основании которого они устанавливают свои требования.

Вопрос: Главный бухгалтер предприятия не выходит более двух недель на работу. Ему были отправлены письменные уведомления (телеграммы) с предложением прийти на работу, дать объяснения по поводу неявки и решить вопрос о дальнейших трудовых отношениях. Работник игнорирует эти уведомления, но по телефону предлагает «разойтись по-хорошему» с выплатой ему суммы его оклада за несколько месяцев, а он не будет сообщать в правоохранительные органы, о якобы «имеющих место финансовых нарушениях на предприятии». Можно ли расторгнуть договор с таким работником, за прогулы, с составлением Акта о невозможности получить с него письменных объяснений о причинах невыхода на работу?

ОТВЕТ:

В соответствии с пп.6 п.1 статьи 54 Трудового кодекса РК основанием для расторжения трудового договора по инициативе работодателя производится в случае отсутствия работника на работе без уважительных причин в течение трех и более часов подряд за один рабочий день. По Вашей ситуации могут быть применены пп.10 п.1 ст.54 Кодекса: «совершение виновных действий или бездействия работника, обслуживающего денежные или товарные ценности, если эти действия или бездействие дают основания для утраты доверия к нему со стороны работодателя». Процедура увольнения на этих основаниях установлена п.4 ст.56 Трудового кодекса с соблюдением порядка применения дисциплинарного взыскания, предусмотренного ст.73, и требований ст.74 Кодекса. В свою очередь ст.73 устанавливает: 1. Дисциплинарное взыскание налагается работодателем путем издания акта работодателя. 2. Работодатель обязан затребовать письменное объяснение от работника до применения дисциплинарного взыскания. Отказ работника от письменного объяснения не может служить препятствием для применения дисциплинарного взыскания. В случае отказа работника дать указанное объяснение составляется соответствующий акт. 3. При определении вида дисциплинарного взыскания работодатель должен учитывать содержание, характер и тяжесть совершенного дисциплинарного проступка, обстоятельства его совершения, предшествующее и последующее поведение работника, отношение его к труду. 4. За каждый дисциплинарный проступок к работнику может быть применено только одно дисциплинарное взыскание. 5. Акт работодателя о наложении на работника дисциплинарного взыскания не может быть издан в период: 1) временной нетрудоспособности работника; 2) освобождения работника от работы на время выполнения государственных или общественных обязанностей; 3) нахождения работника в отпуске; 4) нахождения работника в командировке. 6. Акт о наложении дисциплинарного взыскания объявляется работнику, подвергнутому дисциплинарному взысканию, под роспись в течение трех рабочих дней со дня его издания. В случае отказа работника подтвердить своей подписью ознакомление с актом работодателя об этом делается соответствующая запись в акте о наложении дисциплинарного взыскания. В случае невозможности ознакомить работника лично с актом работодателя о наложении дисциплинарного взыскания работодатель обязан направить акт работнику письмом с уведомлением. 20

БУХГАЛТЕР. KZ, август 2009

ЛИНИЯ КОНСУЛЬТАЦИЙ

www.buhgalter.kz

7. Дисциплинарное взыскание может быть обжаловано работником в порядке, установленном настоящим Кодексом. В свою очередь статья 74 определяет, что дисциплинарное взыскание на работника налагается непосредственно за обнаружением дисциплинарного проступка, но не позднее одного месяца со дня его обнаружения, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 5 статьи 73 настоящего Кодекса и другими законами Республики Казахстан. Исходя из вышеизложенного, работодатель издает Приказ о наложении дисциплинарного взыскания по пп.6 и 10 п.1 ст.54 Кодекса – расторжение трудового договора (ст.72 ТК РК) и в порядке ст. 73 ознакомить с ним работника. Кроме того, действия должностного лица подпадают под понятие «Вымогательство», которое является объектом уголовного разбирательства, для чего следует написать заявление в прокуратуру. Подобная ситуация, к сожалению не единична и позорит нашу профессию, но практика показала, что если работодатель первым обратился в правоохранительные органы, то бухгалтера или попадают под уголовное преследование или идут на мировую, если их предупреждают о принятых мерах.

Вопрос: Мы имеем в Павлодаре филиал. Филиал имеет право по некрупным поставкам выступать стороной договора с поставщиками. Счет-фактура выписывается на филиал (в строке покупатель и грузополучатель указываются реквизиты филиала). Не будет ли нарушением при камеральном контроле, если поставщик отразит у себя в декларации реализацию нашему филиалу (РНН филиала), а мы в своей декларации (головной РНН) отражаем поставщика? Правильно ли Павлодарскому филиалу оформляются поставщиками счета-фактуры?

ОТВЕТ:

Филиалы, являясь структурным подразделением юридического лица, осуществляют деятельность, установленную для них Положением о филиале. В случае, если Положением установлено право заключать договора, то они их заключают. Что касается счетов–фактур, то когда филиал выписывает счета- фактуры, то в графе «Поставщик» указывает свои реквизиты, а в графе «Плательщик НДС» указывает реквизиты Свидетельства по НДС головного предприятия. При получении счетов-фактур в графе «Получатель» указываются реквизиты филиала. См. также письмо НК МФ РК № НК 21-22/1042 от 11 февраля 2009 г.

Вопрос: ТОО снимало участок в аренду. В апреле был получен договор купли-продажи с акиматом на этот участок. 8 мая получен акт на право частной собственности. Когда ТОО должно было отчитаться по налогу на землю и сделать корректировку по плате на землю, по состоянию на 1 мая или 1 августа?

ОТВЕТ:

В соответствии с п.2 ст.388 НК РК земельный налог исчисляется, начиная с месяца, следующего за месяцем предоставления земельного участка. Следовательно, ТОО становится плательщиком налога на добавленную стоимость с мая месяца. Расчет текущих платежей по налогу на землю по состоянию на 1 мая сдается не позднее 15 мая (п.5 ст.393 НК РК). Что касается платы за пользование земельным участком, то в соответствии с п.7 ст.481 НК РК, при расторжении договора временного возмездного землепользования, ТОО обязано уплатить плату за период до 1 мая не позднее пятнадцати календарных дней со дня окончания действия договора, т.е. до 15 мая.

Вопрос: Мы выставляем счет компании, по договору они должны оплатить через 30 дней. Но по договоренности сторон, они производят оплату раньше, но от суммы удерживают 0,5% как за ускоренный перевод. Какими проводками необходимо отразить данную сумму? БУХГАЛТЕР. KZ, август 2009

ЛИНИЯ КОНСУЛЬТАЦИЙ

www.buhgalter.kz ОТВЕТ:

В соответствии с пп.4 п.2 ст. 239 НК РК в случае, когда стоимость реализованных товаров меняется в ту или иную сторону, соответствующим образом корректируется размер облагаемого оборота. Корректировка размера облагаемого оборота выполняется при одновременном выполнении следующих условий (п.3 ст.239 НК РК): 1. наличие документов, являющихся основанием для проведения корректировки (договор); 2. наличие дополнительного счета–фактуры, в котором содержится отрицательное значение по облагаемому обороту и налогу на добавленную стоимость. Корректировочный счет–фактура выписывается по правилам ст.265 НК РК. Корреспонденция счетов по корректировке облагаемых оборотов и сумм НДС на уменьшение выполняется методом «Красного сторно», т.е. по той же корреспонденции счетов по реализации, но с минусом на сумму скидки или отнесением разницы на сч.6030 «Скидки с цены и продаж».

Подоходный налог Вопрос: Компания купила квартиру под офис, необходимо сделать входную группу и вывести из жилого фонда. Компания заключила договор с ТОО, которая будет заниматься всеми разрешениями, выводами и другими проектами, связанными с этим договором. Правильно ли будет, если компания отнесет все расходы на увеличение стоимости ОС, или это расходы текущего периода?

ОТВЕТ:

Решение вопроса находится в рамках ответственности хозяйствующего субъекта и устанавливаются учетной политикой, но как правило капитализируются расходы, увеличивающие срок полезного использования актива, улучшающего его технические характеристики, а в данном случае – получение разрешительных документов, расходы по которым производятся после первоначального признания, т.е. они могут быть признаны расходами периода.

Вопрос: Компания купила купонные облигации, в данный момент хочет их продать. Если купили и продали в течение месяца нужно ли начислять амортизацию дисконта? Как расcчитать купон за период владения облигацией? Какие проводки нужны при поступлении облигаций и при реализации?

ОТВЕТ:

Купонная облигация - облигация, по которой владельцу выплачивается не только номинальная стоимость в момент погашения, но и (периодический) купонный процент. Считается, что купонная облигация содержит отрезные купоны, по которым после определенного срока выплачивается процентный доход. Как правило, учет долговых ценных бумаг определяется в зависимости от целей их приобретения: краткосрочное или долгосрочное владение, предназначенные для продажи или удерживаемые для получения вознаграждения и цены приобретения. Что касается начисления вознаграждения - купона за период владения, то надо исходить из стоимости приобретения, которая может складываться из номинальной стоимости + начисленное вознаграждение или номинальная стоимость – дисконт + сумма вознаграждения за период владения. Ввиду обширности рассматриваемого вопроса рекомендую к изучению: МСФО 32 «Финансовые инструменты: представление информации» и Методические рекомендации к нему, Постановление Правления Национального Банка Республики Казахстан от 6 июня 2005 года № 65 «Об утверждении Инструкции по ведению бухгалтерского учета операций с приобретенными долговыми ценными бумагами, осуществляемых отдельными субъектами финансового рынка Республики Казахстан» и материалы, размещаемые в Интернете по финансовым инструментам. 22

БУХГАЛТЕР. KZ, август 2009

ЛИНИЯ КОНСУЛЬТАЦИЙ

www.buhgalter.kz

Ввиду короткого срока владения долговой ценной бумагой, думаю, что можно ее оприходовать на счет «Краткосрочных финансовых инвестиций, предназначенных для торговли» в части номинала и «Краткосрочные вознаграждения к получению» в сумме вознаграждений, включенных в стоимость приобретения и суммы дисконта или премии, как расходы или доходы будущих периодов. При продаже, если стоимость облигации продается по стоимости выше цены приобретения, то доначисляется вознаграждение за период владения и производится признание дохода от реализации также по составляющим: номинала, суммы вознаграждения и дисконта (премии), со списанием себестоимости финансовых инструментов. Разделение стоимости финансового инструмента на составляющие элементы стоимости обусловлено также пп.2 п.4 ст. 87 НК РК, в котором прирост стоимости от реализации долговых ценных бумаг определяется как разница между ценой реализации и ценой приобретения без учета купона, с учетом амортизации дисконта или премии. Расчет амортизации выполняется путем деления суммы дисконта (отрицательная разница между номиналом и ценой реализации) или премии (положительная разница между номиналом и ценой реализации) на количество дней обращения ценной бумаги , умноженной на количество дней ее владения.

Вопрос: Сотрудница компании с ноября 2008 года по март 2009 года вышла в отпуск по беременности и родам, получила согласно законодательству пособие от ГФСС. В феврале 2009 года руководством компании было принято решение о начислении сотруднице премии по итогам работы за 2008 год. Имеет ли право компания выплатить премию сотруднице, находящейся в отпуске по беременности и родам?

ОТВЕТ:

Поскольку сотрудница работа в периоде, по итогам которого начислена премия, то право на премию она имеет. Начисление всех налогов по сумме премии производится в общеустановленном порядке.

Вопрос: Как правильно отражать в отчетности по НДС счета-фактуры, затраты по которым относятся к доходам работников? Например, стоимость карточек сотовой связи относится полностью к доходу работника вместе с НДС по счету-фактуре, с обложением соответствующими налогами. НДС в зачет таким образом не берется. Но счет-фактура имеется, нужно ли его как-то отражать в реестре?

ОТВЕТ:

Поскольку оплата за сотовую связь работника производится предприятием, но за счет работника, то, соответственно, этот счет-фактура в реестре не указывается, как и не относится на расходы. Корреспонденция счетов: Д-т сч. « Поставщики» - К-т сч. «Расчетный счет» - оплачен счет поставщика услуг связи. Д-т сч. «Расчеты с персоналом по оплате труда» - К-т сч. «Поставщики» - удержано из заработной платы расходы по сотовой связи. В случае, если предприятие берет на себя расходы по оплате услуг сотовой связи, то дополнительно выполняется корреспонденция счетов: Д-т сч. «Административные расходы» - К-т сч. « Расчеты с персоналом по оплате труда» - доначислен доход работнику в сумме расходов по сотовой связи. Последняя корреспонденция счетов дает основание утверждать, что услуги связи были обложены всеми налогами, поскольку они были включены в ФОТ, как и по второй корреспонденции, когда было удержание за счет заработной платы.

Вопрос: По декларации по КПН за 2008 год организация не попадает под статью 140-7, поэтому приложение 100.24 не заполняли. По камеральному контролю выявлены нарушения: имеются расхождения по фонду оплаты труда в приложении 100.24.004 и формой 201.00.001 (доходы облагаемые с начала года). Должны ли все сдавать приложение 100.24? БУХГАЛТЕР. KZ, август 2009

ЛИНИЯ КОНСУЛЬТАЦИЙ

www.buhgalter.kz ОТВЕТ:

Форма 100.24 «Расчет суммы уменьшения корпоративного подоходного налога, подлежащего уплате налогоплательщиками, реализующими товары собственного производства» заполняется лицами, соответствующие положениям ст.140-7 НК РК. У Вас же, в случае не соответствия названной статье, Приложение не заполняется и налоговые органы должны проверять строку 100.08.004 предназначенную для определения суммы расходов по оплате труда, подлежащей отнесению на вычеты, в соответствии с пунктом 1 статьи 92 Налогового кодекса. Вероятно, при отправке формы 100.00 были неверно отмечены прилагаемые номера Приложений и система автоматически заполнила ее. В письме в налоговый орган напишите о том, что Приложение 100.24 было представлено ошибочно, и укажите верные суммы расходов на оплату труда по форме 201.00 за год и отнесенные на вычеты по Приложению 100.08.

Вопрос: Компания обратилась в суд с иском к ТОО «Х» о взыскании задолженности за поставленный товар. Суд решил иск удовлетворить и взыскать в пользу компании сумму долга и судебные расходы по оплате государственной пошлины. ТОО «Х» перечислило сумму долга и судебные расходы. Нужно ли нам на судебные расходы по оплате государственной пошлины выставлять документы. Если да, то какие? Или можно поставить на доходы согласно решения суда без выставления какихлибо документов? Являются ли облагаемым оборотом по НДС судебные расходы по оплате государственной пошлины?

ОТВЕТ:

Ответчик производит выплаты сумм на основании решения суда, и Вы не выставляете дополнительно никаких документов. Признание дохода в форме компенсируемых расходов производится по дате получения компенсации (п.1 ст.95 НК РК). Данные доходы не являются оборотом по реализации и, следовательно, не подлежат обложению НДС. Названная сумма в Декларации по НДС не отражается.

Вопрос: Компания является Представительством американской компании в РК. Представительство не осуществляет коммерческой деятельности и существует за счёт финансирования головной компании. Плательщиком КПН не является, выполняются представительские функции, и в связи с этим размер представительских расходов очень высок. Согласно нового Налогового кодекса нормы отнесения на вычеты представительских расходов изменились, но Представительства и филиалы согласно п.3 статьи 43 Гражданского кодекса не являются юридическими лицами ,наделяются имуществом создавших их юридических лиц и действуют на основании утверждённых ими положений ,где установлены нормы представительских расходов. Являются ли суммы представительских расходов, не превышающие установленные лимиты представительства, но превышающие нормы п.1 ст.102 НК, объектом обложения ИПН у источника выплаты с сотрудников-резидентов?

ОТВЕТ:

Ст.102 НК РК устанавливает предел отнесения на вычет представительских расходов, но ввиду того, что представительство не является плательщиком КПН, то данный пункт их не касается. В Налоговом кодексе наиболее подходящая статьей по данной ситуации является пп.8 п.3 ст.155 НК РК, следующего содержания: не рассматриваются в качестве дохода расходы работодателя, не связанные с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода и не относимые на вычеты, которые не распределяются конкретным физическим лицам. Но, при этом утверждать, что данная статья абсолютно соответствует ситуации нельзя. Зная на практике, что представительства относят к представительским расходам и документальное оформление этих расходов, для исключения налоговых рисков, считаю необходимым получить мнение налоговых органов по этому вопросу, поскольку он не решен в Налоговом кодексе. 24

БУХГАЛТЕР. KZ, август 2009

ЛИНИЯ КОНСУЛЬТАЦИЙ

www.buhgalter.kz

Вопрос: Индивидуальный предприниматель работает в специальном налоговом режиме по упрощенной декларации. Вид деятельности аренда. Продает дом с земельным участком ниже цены приобретения. В собственности дом находится более 2 лет. Имущественный налог в данном случае не возникает статья 180 п. 1 и пп. 1. Также данная сделка не попадает в доход предпринимателя согласно статьи 183 п. 2 и статья 427 п 3 (доход от выбытия фиксированных активов в доход не влючен). Получается, что данная сделка вообще налогом не облагается?

ОТВЕТ:

В соответствии с абзацем 3 пункта 3 статьи 427 Налогового кодекса, исчисление и уплата корпоративного или индивидуального подоходного налога и представление налоговой отчетности по ним с доходов, указанных в подпунктах 2), 10) подпункта 1 статьи 85 (доход от прироста стоимости, доход от выбытия фиксированы активов), подпунктах 1), 4) статьи 177 (имущественный доход и прочие доходы) настоящего Кодекса, производятся в общеустановленном порядке. Отсюда, ввиду того, что осуществляется продажа недвижимости, находящейся на праве собственности более года и ниже цены приобретения, то имущественного дохода не возникает.

Вопрос: Начисленная зарплата за первый месяц 15293, второй - 22039, третий - 5875, четвертый - 21924, в пятом месяце зарплаты нет, за шестой месяц - 17880. Какой расчет ИПН и какова начисленная сумма ИПН за шесть месяцев?

ОТВЕТ:

Расчет налога производится по формуле: ИПН = (Д-ОПВ-Л (льготы)-МЗП)*10% Исходя из этого: 1. (15293 – 1529 – 13470)х10% = 29 тенге 2. (22039 -2204 -13470)х10% = 637 тенге 3. (5875 -588-13470)х10% = - 818 тенге (переносится на следующий месяц) 4. (21924 -2192 -13470 - 818)х10% = 544 тенге 5. – 6. (17880 -1788 -13470)х10% = 262 тенге.

Налог на добавленную стоимость Вопрос: Акционерное общество, состоящее из 8 филиалов и исполнительного аппарата. С 1 января 2009 года исполнительный аппарат стал плательщиком по НДС за все акционерное общество. В предыдущих годах каждый филиал и исполнительный аппарат в том числе являлись самостоятельными плательщиками по НДС и каждый сдавал декларации. С 2009 года исполнительный аппарат обязан отвечать на уведомления всех структурных подразделений за прошлые годы. Объясните, как это должно происходить, ведь каждый филиал должен cдавать исправления по своей декларации? На сегодняшний день лицевые счета по НДС у филиалов закрыты. А если исполнительный аппарат будет давать дополнительную декларацию по НДС за филиал, не повлияет ли это на основную декларацию?

ОТВЕТ:

Поскольку лицевые счета по филиалам закрыты, а вся отчетность передана по филиалам в НК в отчетность головного офиса, то ответственность за достоверность налоговой отчетности несет головной офис и требования НК по уведомлениям, направляемым в головной офис правомерны. БУХГАЛТЕР. KZ, август 2009

ЛИНИЯ КОНСУЛЬТАЦИЙ

www.buhgalter.kz

Изменения и дополнения в ранее отправленную отчетность выполняет головной офис на основании данных филиалов.

Вопрос: Предприятие зарегистрировано по месту жительства одного из учредителей, в 2007 году этот учредитель умирает, а наследники вступили в право наследования только в марте 2009 года, и в 2009 предприятие прошло перерегистрацию по новому адресу. Налоговым комитетом в мае 2008 года предприятие снято с регистрационного учета по НДС как не проживающего по указанному адресу, не уведомив нас официально, хотя контактные телефоны в НК имеются. Предприятие постоянно отчитывалось по НДС, уведомления о принятии Ф.300 и 307 имеются, регулярно платило НДС в бюджет и только в июне 2009 г. мы узнаем, что сняты с налогового учета по НДС. Как нам быть в этой ситуации? Кроме того обороты по реализации за период с мая 2008 г. по январь 2008 г. превысили минимум в 15000МРП для обязательной постановки на учет по НДС. Свидетельство о постановке на НДС у нас на руках.

ОТВЕТ:

В соответствии п.2-2 статьи 210 НК РК (2008 г.) снятие с учета по НДС налоговым органом производится в случае обнаружения лица, являющегося плательщиком НДС и не уведомившего налоговый орган об изменении места нахождения (жительства) в течение 20 рабочих дней, с направлением уведомления плательщику НДС, в соответствии со статьей 31 Кодекса. При этом в 2009 г. направление уведомление о снятии с учета отменено. Поэтому, несмотря на то, что сдавалась отчетность по НДС, налоговыми органами этот факт не принимается во внимание. Последствия снятия с учета по НДС следующие: – Необходимо сдать ликвидационную декларацию, в которой остатки товаров, в т.ч. основных средств рассматриваются в качестве облагаемого оборота, и сдать Свидетельство о постановке на НДС. – Выполнить отзыв выданных счетов–фактур за период с мая 2008 г., с заменой их на реализацию, не облагаемую НДС; – В бухгалтерском и налоговом учетах выполнить корректировки по исключению сумм НДС по реализации и зачету НДС; – Выполнить корректировку декларации по КПН за 2008 г. Поскольку минимум оборота по реализации в 2009 г. составляет 30 000 МРП, то в случае его превышения за период с 1 января т.г. – подать заявление о постановке на учет по НДС.

Вопрос: Предприятие в 2006 году приобрело оборудование по импорту. Согласно ст.250 НК РК налог на добавленную стоимость уплачен методом зачета. Сумма налога в декларации по НДС отражена одновременно и в начислении, и в зачете. В текущем году оборудование реализовано. Согласно этой же статье, дальнейшая реализация товаров в течение срока исковой давности подлежит обложению НДС с начислением пени. Как отразить начисление НДС в форме 300.00, в каком приложении к форме 300.00? Как отразить начисленную пеню?

ОТВЕТ:

Начисление НДС не отражается в Декларации по НДС, поскольку в соответствии с п.5 ст.250 НК РК, действующей до 1.01.2012 г., НДС подлежит уплате в бюджет на основании ранее выданной таможенной декларации, с уплатой пени, исчисленной с даты ввоза по дату уплаты. Отсюда, первоначально выполняется уплата налога и пени, а затем фактически уплаченный в бюджет НДС отражается в налоговый период уплаты в очередной Декларации по НДС по строке 300.00.013. Пеня в Декларации по НДС не отражается.

Вопрос: ТОО занимается реализацией ТНП. В связи с большой клиентской базой и многочисленными заявками (в месяц от одного клиента может поступить 10-20 заявок), выписка счетов-фактур производится не ежедневно, а по итогам месяца. Будет ли 26

БУХГАЛТЕР. KZ, август 2009

ЛИНИЯ КОНСУЛЬТАЦИЙ

www.buhgalter.kz

нарушением, если мы за отчетный месяц для выписки счетов-фактур будем брать период, например не с 01.06.09-30.06.09, а период с 25.05.2009-25.06.2009, (т.к. для нас это более удобно). Все что отгружено после 25.06.2009 до 30.06.2009 г. получается будет отражено уже в 3-м квартале 2009 года. Можно ли прописать это в Учетной политике? Возникнут ли у нас в дальнейшем проблемы с НК?

ОТВЕТ:

В соответствии с п.7 ст.263 НК РК счет- фактура выписывается не ранее даты совершения оборота и не позднее пяти дней после даты совершения оборота по реализации. При этом датой совершения оборота по реализации является день отгрузки (передачи) товара (п.1 ст.237 НК РК). Отсюда, выписка счетов–фактур в предлагаемые Вами периоды не соответствует положениям Налогового кодекса и даже , если этот порядок будет отражен в Учетной политике, то это положение не будет принято при налоговой проверке, как не соответствующее Кодексу.

Вопрос: АО имеет постоянное учреждение (не филиал) за пределами РК в Индии. Иностранное представительство осуществляет предпринимательскую деятельность на территории Индии. Закупает материалы и услуги в Индии, выполняет объемы по строительству. Зарегистрировано в Индии, как постоянное учреждение. Как нам в декларации по НДС отражать обороты индийского офиса (вопрос касается 2008 г.)? Следует ли рассчитывать удельный вес (работаем по пропорциональному методу). В декларации (2008г.) имеется строка реализация за пределами РК, которая автоматически выводит удельный вес.

ОТВЕТ:

В соответствии с п.2 ст.208 НК РК (2008 г.) при определении оборота по реализации, в целях постановки на учет по НДС, не учитывается оборот по реализации, освобождаемый от налога на добавленную стоимость в соответствии со ст.225 настоящего Кодекса и (или) местом реализации которого не является Республика Казахстан. В случае наличия у юридического лица структурных подразделений размер оборота по реализации определяется с учетом оборотов по реализации всех структурных подразделений. Налоговый кодекс 2008 г. в отличие от Кодекса, действующего в 2009 г., не так четко определил освобожденные обороты, но в Декларации по НДС в 2008 г. была выделена строка по оборотом по реализации не на территории Республики Казахстан. Отсюда, считаю, что обороты по реализации структурного подразделения, находящегося в Индии, должны были быть отражены в Декларации по НДС и, соответственно, НДС, подлежащий отнесению в зачет будет определен по доле облагаемого оборота в общем обороте.

Вопрос: Фирма периодически передает клиентам на дегустацию продукцию стоимостью за единицу свыше 2х МРП. По НК безвозмездная передача товара является оборотом, облагаемым НДС. Какими документами должен оформляться такой отпуск, и какие будут проводки, чтобы закрыть сумму по безвозмездно переданному товару? Или следует списывать на невычитаемые расходы с корректировкой НДС, взятого ранее в зачет?

ОТВЕТ:

В данном вопросе следует руководствоваться здравым смыслом, т.е. все определяется видом товара. Например, если рекламируются продукты питания, то их дегустация не вызовет вопросов, а вот дегустация алкогольной продукции не признается рекламной акцией, поскольку Закон «О рекламе», запрещает рекламу алкоголя. Ввиду вышеизложенного, для получения квалифицированного ответа следовало указать вид товара. Согласно ст. 100 Налогового кодекса расходы налогоплательщика, связанные с деятельностью, направленной на получение дохода, подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода, за исключением расходов, не подлежащих вычету в соответствии с Налоговым кодексом. Вычеты производятся при наличии БУХГАЛТЕР. KZ, август 2009

ЛИНИЯ КОНСУЛЬТАЦИЙ

www.buhgalter.kz

документов, подтверждающих расходы, связанные с деятельностью, направленной на получение дохода. В связи с тем, что реклама это комплекс мероприятий, направленных на увеличение объемов продаж, расходы по проведению рекламной кампании направлены на получение дохода. Таким образом, расходы по рекламе, связанные с передачей товаров в рекламных целях, относятся на вычеты при наличии документов, подтверждающих проведение рекламной акции – дегустации, а именно: решение руководства о проведении рекламной кампании, с назначением ответственного лица, которому в подотчет передается по накладной рекламируемый товар, договора аренды площади для проведения рекламной акции, отчет о проведении акции, где указывается время, место, способ проведения рекламной акции, на основании которого составляется Акт на списание рекламных расходов и производится списание ТМЗ из подотчета. Раздел 4 Налогового кодекса по КПН не содержит, в отличие от российского Кодекса, ограничения по размеру расходов на рекламу ни по цене за единицу, ни общей суммы расходов. Что касается НДС, то до 2-х МРП, это не облагаемый оборот, а свыше 2-х МРП облагаемый оборот, НДС по которому начисляется за счет расходов, не идущих на вычеты в целях налогообложения.

Вопрос: ИП состоит на учете в НУ по Алмалинскому району с 14.01.2003г. в качестве ИП. Также, с 23.01.2003 г. состоит на учете в НУ по Алмалинскому району по НДС. На протяжении шести лет исправно перечисляются налоги, никаких налоговых задолженностей не имеется. В мае месяце 2009 года я узнаю, что меня сняли с учета по НДС еще с 21.01.2008 г. Никаких заявлений, форм не заполнял и не писал. Написал письмо в НУ по Алмалинскому району. Пришел ответ, что они меня не снимали с учета, а сняли в НУ по Талгарскому району. В НУ по Талгарскому району я состоял в 2001 г. в качестве ИП и только в 2003 г. я зарегистрировался в НУ по Алмалинскому району по месту осуществления деятельности. Написал в НУ по Талгарскому району, они ссылаются на п.2 ст.210 Налогового Кодекса. Я понимаю, закрыли старое ИП, но на каком основании сняли с учета по НДС. Если я его получал в НУ по Алмалинскому району. Какие действия я должен дальше предпринимать?

ОТВЕТ:

Налоговый кодекс - 2009 г. определяет место нахождения ИП, как место жительства или преимущественного осуществления деятельности, заявленное при постановке на регистрационный учет в качестве ИП (пп.2 п.7 ст.560 НК РК) и этим самым будет исключена ситуация, подобной Вашей. С 1 июля т.г. начата перерегистрация всех плательщиков НДС, целью которой является уточнение места нахождения плательщиков на основании документов его подтверждающих. Все регистрационные сведения по ИП также приведут в соответствия с положениями НК РК. Указывая на причину снятия с учета Вы, вероятно ошиблись, поскольку снятие с учета по несоответствию места нахождения (смене адреса) производится на основании п.2-2 ст.210 НК РК -2008 г. Снятие с учета по НДС имеет тяжелые налоговые последствия, это признание не действительными всех счетов-фактур, выданных за этот период, в результате чего на сумму НДС вырастет оборот по реализации и, соответственно, произойдет доначисление налога и пени. При применении налогового режима на основе упрощенной декларации, изменение затратной части Вас не коснется. Кроме того, необходимо на дату снятия с учета представить ликвидационную Декларацию по НДС. Выполнив ликвидационные процедуры по НДС можно подать заявление о постановке на учет по НДС. Но, по большому счету, виновным в сложившейся ситуации являлось законодательство, которое позволило встать на регистрационный учет в двух налоговых органах. Вначале обратитесь в городской налоговый комитет, а в случае получения отрицательного ответа можно попробовать судиться о неправомерности снятия с учета, если Свидетельство по НДС выдавалось Алмалинским районом, Декларации по НДС сдавались в Алмалинский район и имеются их отметки о приеме отчетности. 28

БУХГАЛТЕР. KZ, август 2009

ЛИНИЯ КОНСУЛЬТАЦИЙ

www.buhgalter.kz

Вопрос: Компания арендует помещение и сдает в свою очередь данное помещение в аренду другой компании по договору субаренды. Ежемесячно нам от собственника выставляются счета-фактуры на суммы аренды и возмещение расходов по коммунальным услугам с учетом НДС. Мы в свою очередь так же выставляем счетафактуры субарендатору по аренде и по возмещению расходов коммунальных услуг, с учетом НДС. Так как НДС по счетам-фактурам по возмещению расходов коммунальных услуг мы принимаем в зачет и далее эти же счета-фактуры выставляем к начислению НДС. Правильно ли мы перевыставляет счета-фактуры по возмещению коммунальных услуг с учетом НДС?

ОТВЕТ:

Правильно, поскольку являетесь плательщиком НДС и все доходы, подлежащие обложению НДС, в соответствии с п.1 ст.230 НК РК должны облагать НДС.

Вопрос: В последнее время мы стали сталкиваться с такой проблемой: нотариальные конторы и многие магазины категорически отказываются выдавать нам счетафактуры, опираясь на то, что они не являются плательщиками НДС. Имеем ли мы право требовать с них счета-фактуры, т.к. мы являемся юридическим лицом и даже при оприходовании товаров или услуг, приобретенных без НДС, только по фискальному чеку и корешку приходного ордера считаем не верным. Обязывает ли поставщиков ст. 263 НК п. 4 и п. 15 выписывать счет-фактуру по настоянию покупателя?

ОТВЕТ:

В соответствии с п.2 ст.263 НК РК, плательщик налога на добавленную стоимость обязан при осуществлении оборотов по реализации товаров, работ, услуг оформить получателю счет-фактуру, если иное не установлено настоящей статьей. А настоящей статьей в п.15 установлено, что оформление счетов–фактур не требуется при предоставлении чека ККМ, в случае реализации товаров, работ, услуг населению за наличный расчет. Данное правило означает, что при реализации за наличный расчет организациям, а не физическим лицам, продавцы–плательщики НДС по требованию покупателя обязаны выписать счет- фактуру. Что касается лиц, не плательщиков НДС, то выписка счета–фактуры для них не является обязательным условием, и получение таких документов как накладная, акт, чек ККМ или корешок приходного кассового ордера являются признаваемыми первичными документами, подтверждающими факт приобретения товаров, работ, услуг. Кроме того, кассовая книга и приходные и расходные ордера к ней являются формами первичных документов, утвержденных уполномоченным органом.

Налог на имущество Вопрос: Мы получили безвозмездно от государственного предприятия сооружения и производственное оборудование в феврале 2009 года. Они нам все передали по нулевой стоимости. Мы сделали переоценку чуть позже в июне 2009 г. Каким числом нам отразить стоимость полученных основных средств в бухгалтерском учете: в феврале или июне? Если поставить в июне (на дату переоценки), то возникает неуплата по налогу на имущество.

ОТВЕТ:

В соответствии с МСФО 16 признание активов в качестве основных средств производится тогда, когда они соответствуют всем критериям признания. Отсюда, первичное признание активов в бухгалтерском учете следует выполнить по дате передаточного акта – в феврале, а переоценку – в июне. БУХГАЛТЕР. KZ, август 2009

ЛИНИЯ КОНСУЛЬТАЦИЙ

www.buhgalter.kz

Расчет текущих платежей по сооружениям представляется по состоянию на 1 августа 2009 г., поскольку по предыдущему сроку – на 1 мая 2009 г. балансовая стоимость сооружений равнялась нулю.

Вопрос: Относительно регистрации по месту деятельности. ТОО зарегистрировано по месту жительства директора и здесь же находится офис. Склад, цех со станками взяты в аренду и находятся в другом районе. Арендованный участок не стоит на балансе ТОО. Объектов обложения налогом на имущество и земельным налогом нет. В каком районе нужно зарегистрироваться? И если планируется к концу года переехать на другой арендованный участок, нужно ли проходить регистрацию снова? Если переезд будет после 1 декабря 2009 года?

ОТВЕТ:

В соответствии со ст.577 НК РК, постановка на регистрационный учет по месту нахождения объектов налогообложения осуществляется для обеспечения уплаты налогов на имущество, транспорт и земельного налога. Ввиду того, что Вы не имеете земельного участка на правах собственности, а берете его в аренду, то место нахождения юридического лица определяется местом нахождения офиса, т.е. места жительства директора.

Налогообложение нерезидентов Вопрос: Организация завозит сервера из Германии для дальнейшей перепродажи и производит уплату таможенных платежей, также к этим серверам мы получаем электронные ключи через Интернет от нерезидента, для активации этого оборудования, срок действия ключей 1 год. Вопрос по налогообложению ей, Попадают ли электронные ключи под понятие роялти и какие налоги возникают?

ОТВЕТ:

Согласно п.п. 30) п. 1 ст. 10 Налогового кодекса под роялти понимается использование или право использования программного обеспечения. Как я понимаю, ввиду того, что получая ключ, Вы перекачиваете программное обеспечение или получаете доступ к программам, то понятие «роялти» соответствует конкретной ситуации. В случае получения нерезидентом доходов в форме роялти из источников в Республике Казахстан, в соответствии с пп.12 п.1 статьи 192 Налогового кодекса, у нерезидента возникает обязательство по уплате в бюджет Республики Казахстан подоходного налога. При этом, доход в форме роялти согласно статье 194 Налогового кодекса подлежит налогообложению у источника выплаты по ставке 15 процентов. Поскольку со страной нерезидента, получающего доходы из источников в Республике Казахстан, заключен международный договор об избежании двойного налогообложения, такой нерезидент вправе применить положения данного международного договора согласно статье 212 Налогового кодекса. Согласно Конвенции, роялти также могут облагаться налогом в Договаривающемся Государстве, в котором они возникают, если получатель и фактический владелец роялти является резидентом другого Договаривающегося Государства, то налог, взимаемый таким образом, не должен превышать 10 процентов общей суммы роялти. При этом, в соответствии с положениями статьи 212 Налогового кодекса, налоговый агент имеет право в момент выплаты доходов нерезиденту в форме роялти применить положения Конвенции на основании документа, подтверждающего резидентство, если такой нерезидент является окончательным получателем доходов 30

БУХГАЛТЕР. KZ, август 2009

ЛИНИЯ КОНСУЛЬТАЦИЙ

www.buhgalter.kz

и имеет право на применение положений Конвенции, а документ подается не позднее дня выплаты дохода. Кроме того, пунктом 1 статьи 241 Налогового кодекса определено, что работы, услуги, предоставленные нерезидентом, не являющимся плательщиком НДС в Республике Казахстан, являются оборотом налогоплательщика Республики Казахстан, получающего работы, услуги, если местом их реализации является Республика Казахстан, и подлежат обложению НДС в соответствии с Налоговым кодексом. Место реализации работ, услуг определяется в соответствии со ст. 215 Налогового кодекса. Согласно п.п. 4) п. 2 ст. 236 Налогового кодекса местом реализации по передаче прав на использование объектов интеллектуальной собственности признается место предпринимательской или любой другой деятельности покупателя услуг. Поскольку покупателем услуг по передаче прав на использование объектов интеллектуальной собственности, приобретенных у нерезидента, не являющимся плательщиком НДС в Республике Казахстан, является ТОО, следовательно, у данного ТОО возникает обязательство по уплате НДС за нерезидента. Однако, согласно подпункту 1) пункта 5 статьи 193 Налогового кодекса налогообложению у источника выплаты не подлежат выплаты, связанные с поставкой товаров по внешнеторговым операциям на территорию Республики Казахстан. В случае, если поставка оборудования осуществлялась в рамках одного контракта и стоимость электронного ключа была включена в таможенную стоимость импортируемых товаров – серверов и при таможенном оформлении уплачиваемые налоги рассчитывались от этой стоимости, а оплата за него производилась одному поставщику, то второй раз НДС за нерезидента не исчисляется, как и уплата налога у источника выплаты.

Вопрос: Какую форму нужно сдавать за 4 квартал 2008 года по подоходному налогу у источника выплаты с нерезидентов: 101.06 или 101.04? Нами была сдана за 4 квартал 2008 г. ф. 101.06, затем за 1 квартал 2009 г. - ф.101.04. Также надо ли было сдавать за 4 квартал 2008 г. до 15 февраля 2009 г. ф.101.04?

ОТВЕТ:

В соответствии с правилами составления налоговой отчетности (расчета) по корпоративному подоходному налогу, удерживаемому у источника выплаты с дохода нерезидента, заполняется форма 101.04. В соответствии с п.2 ст.196 налоговый агент обязан представить расчет по КПН у источника выплаты с дохода нерезидента не позднее 15 февраля года, следующего за отчетным налоговым периодом, в котором начисленные, но не выплаченные доходы нерезидента были отнесены на вычет. Отсюда, в случае, если у Вас была задолженность по выплате дохода нерезиденту на конец 2008 г., то было необходимо сдать форму 101.04 до 15 февраля. При этом следует обратить внимание на слова – «отнесенные на вычет», которые позволяют по доходам нерезидента не отнесенным на вычет в Декларации по КПН, не представлять форму 101.04.

Вопрос: Мы занимаемся консультационными услугами (инспектируем корабли), к нам приезжают сотрудники (капитаны) с других стран, на них есть рабочие разрешения. 1. Должны ли мы их брать к себе в штат в Казахстане? Мы являемся филиалом, а наш головной офис находится в Лондоне, они получают зарплату с Лондона. 2. Мы оплачиваем им авиабилеты, тренинги, проживание. Облагается ли это налогами (ИПН и социальный налог)?

ОТВЕТ:

При наличии разрешения на привлечение иностранной рабочей силы и в случае пребывания физических лиц на территории РК менее 183 дней, возможно применение положений международного договора. В этом случае, в соответствии с пп.2 п.3 ст.212 НК РК, возможно освобождение от налогообложения доходов в виде заработной платы, выплачиваемой за пределами РК, при наличии документов, подтверждающих резидентство. Подобное освобождение действует и для других доходов этих лиц в виде авиабилетов, проживания и прочее, но только в случае, если названные расходы не относятся на вычет постоянному учреждению, т.е. филиалу. БУХГАЛТЕР. KZ, август 2009

ЛИНИЯ КОНСУЛЬТАЦИЙ

www.buhgalter.kz

В случае, если пребывание работников превышает 183 дня, то в соответствии с п.3 ст.201 НК РК доходы в виде заработной платы, независимо от места выплаты, и прочие выплаты (компенсация расходов на перелет, проживание и т.д.) признаются доходами из источников в РК, подлежащие налогообложению по ставке 10% у источника выплаты. При этом, налоговая отчетность по форме 210.00 представляется в любом случае, а при применении освобождения от налогообложения, справка должна прилагаться к налоговой отчетности, направляемой в НК. Что касается социального налога, то поскольку объектом обложения социальным налогом, в соответствии с п.1 ст.357 НК РК, являются доходы работника и иностранного персонала, предоставленного нерезидентом для работы на территории РК, а в данном случае иностранцы не являются работниками филиала, то социальный налог по их доходам не исчисляется. Хотя следует отметить, что в некоторых письмах НК, со ссылкой на эту же статью указывается, что данный доход облагается социальным налогом.

Вопрос: Правильно ли мы удерживаем 5% с нерезидентов, не имеющих постоянное учреждение на территории РК (без применения Конвенций), которые не являются непосредственно транспортными организациями, а осуществляющие организацию доставки их из зарубежья на территорию РК через третьи лица? В счетах указывается: доставка груза из Италии в РК.

ОТВЕТ:

В случае, если нерезидент оказывает резиденту услуги, связанные с перевозкой грузов, при этом сама перевозка грузов осуществляется иным юридическим лицом, непосредственно эксплуатирующим транспортные средства, то такие услуги нерезидента являются транспортно-экспедиторскими услугами. В соответствии с подпунктом 1 ст. 192 Налогового кодекса доходы от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг в Республике Казахстан являются доходами нерезидентов из источников в Республике Казахстан. Согласно ст.193 Налогового кодекса, доходы юридического лица-нерезидента, определенные ст.192 Налогового кодекса, не связанные с постоянным учреждением в Республике Казахстан, подлежат обложению подоходным налогом у источника выплаты без осуществления вычетов по ставкам, определенным ст.194 Налогового кодекса. Таким образом, в случае, если нерезидент оказывает транспортноэкспедиторские услуги на территории Республики Казахстан, а это транспортно– экспедиторские услуги в международных перевозках, то доходы нерезидента от оказания таких услуг являются доходами из источников в Республике Казахстан и подлежат налогообложению у источника выплаты по ставке 20 процентов (прочие доходы) .

Вопрос: Согласно ст.195 НК РК рассматриваются порядки перечисления подоходного налога с доходов нерезидента. Если акты выполненных работ подписаны апрелем, маем, а первая частичная оплата за выполненные работы прошла в июле, то как правильно поступить в данном случае? Например, акты подписаны в апреле на сумму 10000 долларов США, в мае 15000. Оплата только 2000 долларов США в июле. Услуги будут еще далее оказываться. В связи с отсутствием средств, оплата будет идти частями. Как тогда удерживать КПН с доходов нерезидента? С каждой выплаты или с начисленных уже по актам выполненных работ суммам? Под какой подпункт ст.195 это подпадает? А также не будет нарушением, если применить положения международного договора (в момент первой выплаты был предоставлен сертификат резиденства)?

ОТВЕТ:

Как правильно указано, ст.195 НК РК устанавливает порядок и сроки перечисления подоходного налога у источника выплат, которые зависят от даты перечисления денежных средств и отнесения расходов на вычет. По Вашей ситуации, обязательства возникают по дате перечисления каждой суммы (пп.1 п.1 ст.195 НК РК), а в случае, если задолженность по оказанным услу32

БУХГАЛТЕР. KZ, август 2009

ЛИНИЯ КОНСУЛЬТАЦИЙ

www.buhgalter.kz

гам останется на конец года и эти услуги в Декларации по КПН будут отнесены на вычет, то обязательства исчисляются в соответствии с пп.2 п.1 ст.195 НК РК. Дата Акта выполненных работ применяется, если производится исчисление НДС за нерезидента в соответствии со ст.241 НК РК. В случае применения положений ст.212 НК РК в отношении полного или частичного освобождения от налогообложения доходов нерезидента из источников в РК, документ о резидентстве представляется в налоговый орган вместе с отчетностью, в которой произведено уменьшение (освобождение) налога на основании применения положений Конвенции (п.5 ст.212 НК РК).

Вопрос: Компания приобрела лицензионное соглашение на пользование программой Мicrosoft от российской компании на определенную сумму. Необходимо ли оплатить КПН с нерезидента и обложить данную сумму НДС, а также запросить справку о подтверждении резиденства данной российской компании в своем государстве?

ОТВЕТ:

В случае, если программный продукт приобретен как товар, то при прохождении таможенного оформления уплачивается НДС и в соответствии с пп.1 п.5 ст.193 НК РК доход нерезидента налогообложению у источника выплат не подлежит. При получении программного продукта иным путем, в соответствии с определением платежа за право пользования программным продуктом как роялти ( п.30 ст.12 НК РК), который в соответствии с п.12 п.1 ст.192 Кодекса признается доходом нерезидента из источников в Республике Казахстан. Доходы нерезидента в форме роялти подлежат налогообложению КПН у источника выплаты по ставке 15 % в порядке и сроки установленные ст.195 НК РК. В целях исчисления НДС, местом реализации передачи прав на использование объектов интеллектуальной собственности признается место осуществления деятельности покупателя (пп.4 п.2 ст.234 НК РК), т.е. Республика Казахстан и на этом основании, в соответствии со ст.241 НК РК, доход нерезидента является облагаемым оборотом покупателя–резидента РК. Если же иностранная компания-продавец является резидентом государства, с которым Казахстан имеет действующее налоговое соглашение, то ставка налога может быть снижена до 10%, на основании документа, подтверждающего резиденство в стране – участнике Соглашения, представленной не позднее дня выплаты дохода (ст.212 НК РК) и которая должна прилагаться к налоговой отчетности, в которой было произведено уменьшение КПН у источника выплаты.

Специальные налоговые режимы Вопрос: Работаем в пункте приема платежей по упрощенной декларации, имеется контрольно-кассовый аппарат. Но при этом есть понятие транзитных средств (пункт 8 МСФО 18), т.е. суммы, полученные в пользу третьей стороны, не являющиеся выручкой, к примеру, счет клиента пополняется на 500 тенге, берется комиссия 10 тенге и 1,5% с 500 тенге. Как это должно отражаться на кассовом аппарате? В налоговом комитете сказали, что нужно завести отдельную тетрадь и прошнуровать ее, а также поставить в нее свою печать. Также нами предоставляются компьютерные услуги, ксерокс.

ОТВЕТ:

В соответствии со ст.85 НК РК в совокупный доход налогоплательщика включаются все виды дохода, полученные на территории РК. Получение дохода в форме вознаграждения, свидетельствует о заключенном договоре поручения, при котором доходом признается сумма вознаграждения. БУХГАЛТЕР. KZ, август 2009

ЛИНИЯ КОНСУЛЬТАЦИЙ

www.buhgalter.kz

Отсюда и требование налоговых органов о проведении всех операций через книгу доходов – расходов, в которой по каждой полученной сумме выводится сумма вознаграждения. Ввиду того, что лицо, пополняющее счет, потребует документ о внесении денег, то думаю, что на полученную сумму должен выдаваться корешок приходного кассового ордера, а на сумму вознаграждения – пробивать чек через кассовый аппарат с фискальной памятью, как и на услуги ксерокса и компьютера.

Налоговое администрирование Вопрос: Организация реализует материалы своим работникам, с последующим удержанием стоимости материалов из зарплаты работника (по заявлению работника). Обязательно ли нужно проводить данную операцию через кассовый аппарат или можно провести как удержание по зарплате? Укажите, пожалуйста, регламентирующий документ.

ОТВЕТ:

В соответствии с пунктом 1 ст.231 оборот по реализации товаров означает передачу товара работодателем работнику в счет заработной платы. В соответствии с п.1 ст.645 НК РК применение контрольно–кассовых машин обязательно при наличных расчетах за товар, работы (услуги), а поскольку стоимость переданного товара не уплачивается наличными денежными средствами, а удерживается из заработной платы, то проведение расчетов через ККМ не производится.

Вопрос: На момент налоговой проверки предписание от 27.04.09 (проверяемые периоды 2007 и 2008 гг.) фирмой декларация по КПН за 2008 год не отправлялась, так как официально мы продлили сроки на 30 календарных дней, то есть до 30.04.09. Имеет ли право налоговый инспектор проверить 2008 год по декларации КПН, который нами отправлен 30.04.09 г. после срока полученного предписания, не имея ввиду остальные виды налогов 2008 года?

ОТВЕТ:

Проверяемый налоговый период: 2007 и 2008 гг. и если в предписании на проверку указана проверка КПН за этот период ((п.3 ст.632 НК РК) то, соответственно, налоговая отчетность по КПН за этот период подлежит проверке.

Вопрос: ТОО в 2008 году заключило договора с нерезидентом, при этом оплачивало КПН и НДС за нерезидента. В 2009 году выяснилось, что нами была произведена неправильная уплата НДС (не по тому курсу): в 1 квартале не доплатили 20000, во 2,3,4 квартале переплатили 50000 тенге. Как правильно исправить декларацию 300.00 и приложение к ней 300.11?

ОТВЕТ:

В соответствии со ст.70 НК РК внесение изменений в налоговую отчетность производится путем составления дополнительной налоговой отчетности в налоговый период, к которому относятся данные изменения и дополнения. В дополнительной налоговой отчетности по соответствующим строкам указывается: 1) разница между суммами, указанными в ранее представленной налоговой отчетности , и фактическими налоговыми обязательствами за налоговый период – при изменении сумм в ранее представленной отчетности. 2) новое значение – при изменении остальных данных в ранее представленной налоговой отчетности. 34

БУХГАЛТЕР. KZ, август 2009

ЛИНИЯ КОНСУЛЬТАЦИЙ

www.buhgalter.kz

Трудовое законодательство Вопрос: ТОО А, в котором работает около 200 человек, намеревается 180 работников перевести на работу в свое дочернее предприятие – ТОО Б. Расторжение трудовых договоров с работниками ТОО А и прием их на работу в ТОО Б повлечет за собой выплату компенсаций за отпуска. Предприятие не готово к таким выплатам (финансовое состояние не позволяет единовременно произвести такие выплаты). Возможно ли при согласии Работников пойти по такому пути: 1. Договоры расторгаются, компенсация начисляется. Образуется долг ТОО А перед каждым работником на сумму компенсации. Компенсация должна быть выплачена в течение трех дней. 2. На следующий день после расторжения трудовых договоров между ТОО А, ТОО Б и работником (т.е. Кредитором ТОО А) заключается Соглашение о переводе долга перед Кредитором с ТОО А на ТОО Б. В этом же соглашении указать, что новый должник (ТОО Б) должен выплатить кредитору (работнику) сумму долга в такой-то срок (указав, при этом срок, когда фактически работник по графику должен был бы пойти в отпуск).

ОТВЕТ:

Данный вопрос можно рассмотреть с позиции перевода работника по его согласию в другую организацию. В этом случае, неиспользованный отпуск тоже переводится без обязательного исчисления компенсации в ТОО А, путем особой оговорки в трудовом договоре с ТОО Б. А, в общем плане, договор перевода долга не противоречит ГК РК, только имеет налоговые последствия для обеих организаций: для ТОО А - признание кредиторской задолженности по выплатам физическим лицам доходом, как сомнительных обязательств; для ТОО Б - отсутствие права отнесения компенсации на вычет.

Вопрос: Директор ТОО уходит в декретный отпуск по больничному листу с 09.06.2009, вернуться к работе должна с 22.10.2009. В 2008 г. в положенный трудовой отпуск она не выходила. Как быть: начислить ей отпускные за 2008 г. (01.02.2008-01.02.2009) или компенсацию за неиспользованный трудовой отпуск?

ОТВЕТ:

Трудовым кодексом в статье 108 установлено, что оплачиваемый ежегодный трудовой отпуск может быть перенесен или продлен полностью или в его части в случае временной нетрудоспособности работника, при отпуске по беременности и родам. Оплачиваемый ежегодный трудовой отпуск (его часть) может быть продлен или перенесен только с письменного согласия работника или по его просьбе. Перенесенный трудовой отпуск по соглашению сторон может быть присоединен к трудовому отпуску за следующий год или предоставлен по просьбе работника отдельно в другое время. При этом статьей 192 Трудового кодекса устанавливаются гарантии женщинам при установлении очередности предоставления ежегодных оплачиваемых отпусков: Перед отпуском по беременности и родам или непосредственно после него либо по окончании отпуска по уходу за ребенком женщине по ее желанию предоставляется оплачиваемый ежегодный трудовой отпуск. Отсюда, Вы обязаны согласовать с женщиной время отпуска и, как правило, отпускные начисляются за время перед родами или в послеродовой период. БУХГАЛТЕР. KZ, август 2009

ЛИНИЯ КОНСУЛЬТАЦИЙ

www.buhgalter.kz

Методология оплаты труда вопросы оплаты труда работников в рамках трудового законодательства, порядок исчисления средней заработной платы, оплата труда работников организаций, содержащихся за счет бюджета, за исключением государственных служащих На вопросы отвечают специалисты Министерства труда и социальной защиты населения Республики Казахстан

Вопрос: Как правильно распределяется премия за первое полугодие при расчете отпускных, если премия была начислена и выплачена сотруднику была в августе месяце 2008 года, а в отпуск сотрудник уходит с 01.10.2008 года?

ОТВЕТ:

Исчисление средней заработной платы производится на основе Единых правил исчисления средней заработной платы (далее – Правила), утвержденных постановлением Правительства Республики Казахстан от 29 декабря 2007 года №1394. Премии и другие стимулирующие выплаты за результаты труда, носящие постоянный характер и предусмотренные системой оплаты труда работодателя, за исключением годовых премий, вознаграждений, выплачиваемых по итогам работы за прошлый год, включаются при подсчете средней заработной платы по времени начисления. Квартальные, полугодовые премии по итогам работы, предусмотренные системой оплаты труда и премирования работодателя, учитываются соответственно в размере 1/3, 1/6 за каждый месяц расчетного периода; месячные премии - не более одной за каждый месяц расчетного периода.

Вопрос: Существуют ли какие-то льготы либо специальные размеры социальных выплат для онкологических больных? На какие пособия, выплаты и в каких размерах может рассчитывать онкологический больной?

ОТВЕТ:

Порядок назначения и выплаты социального пособия по временной нетрудоспособности определен постановлением Правительства Республики Казахстан от 28 декабря 2007 года №1339 «Об утверждении Правил назначения и выплаты социального пособия, а также определения его размера» (далее – Правила). В Правила внесены изменения постановлением Правительства Республики Казахстан от 29 августа 2008 года №793. Согласно пункту 6 Правил размер месячного пособия не может превышать пятнадцатикратной величины месячного расчетного показателя (с 1 сентября 2008 года). В 1999 году в связи с реформированием законодательства в области предоставления льгот, ранее предоставлявшиеся натуральные льготы заменены выплатой специального государственного пособия, размеры которого установлены дифференцированно в зависимости от категории и ранее предоставлявшихся льгот. В соответствии с Законом РК от 5 апреля 1999 года № 365-1 «О специальном государственном пособии в Республике Казахстан» пособие выплачивается таким категориям граждан как участники, инвалиды Великой Отечественной войны, лица, приравненные к ним по льготам и гарантиям, лица, награжденные орденами и медалями за самоотверженный труд и безупречную воинскую службу в тылу в годы войны, лица, проработавшие не менее шести месяцев в тылу в годы войны, инвалиды I, II, III групп и др.

Вопрос: На какое количество дней надо было умножить среднюю дневную зарплату для оплаты пособия по беременности и родам за 2007 год - на 126 дней или на количество рабочих дней, приходящихся на этот период? 36

БУХГАЛТЕР. KZ, август 2009

ЛИНИЯ КОНСУЛЬТАЦИЙ

www.buhgalter.kz

ОТВЕТ:

Согласно статье 193 Кодекса женщинам предоставляются оплачиваемые отпуска по беременности и родам продолжительностью семьдесят календарных дней до родов и пятьдесят шесть (в случае осложненных родов или рождения двух или более детей - семьдесят) календарных дней после родов, если иное не установлено законами Республики Казахстан. Оплачиваемые отпуска по беременности и родам производятся на основе Правил исчисления (определения) и повышения размеров социальных выплат из Государственного фонда социального страхования, утвержденных постановлением Правительства Республики Казахстан от 28 декабря 2007 года №1307.

Вопрос: Можно ли принять на работу сотрудника и на следующий же день оформить отпуск без содержания? И если этот сотрудник - директор ТОО?

ОТВЕТ:

В соответствии со статьей 111 Трудового кодекса Республики Казахстан по соглашению сторон трудового договора на основании заявления работника ему может быть предоставлен отпуск без сохранения заработной платы. Продолжительность отпуска без сохранения заработной платы определяется по соглашению между работником и работодателем. На основании письменного заявления работника работодатель обязан предоставить отпуск без сохранения заработной платы до пяти календарных дней при: 1. регистрации брака; 2. рождении ребенка; 3. смерти близких родственников; 4. в иных случаях, предусмотренных трудовым, коллективным договорами. Таким образом, отпуск без сохранения заработной платы предоставляется по соглашению сторон.

Вопрос: Можно ли оплачивать 22% за вредность при работе с компьютерами бухгалтерам в централизованной бухгалтерии отдела образования? Согласно списка производств, профессии должностей с вредными условиями труда указаны «работники, постоянно работающие на вычислительных машинах», но ведь у каждого из работников будь-то бухгалтерия, экономисты, руководители или операторы в государственных учреждениях есть рабочее место, в котором предусмотрен компьютер. Касается ли это государственных служащих?

ОТВЕТ:

Оплата труда государственных служащих регулируется Указом Президента Республики Казахстан от 17 января 2004 года №1284 «О единой системе оплаты труда работников органов, содержащихся за счет государственного бюджета и сметы (бюджета) Национального Банка Республики Казахстан». Оплата труда гражданских служащих, работников организаций, содержащихся за счет средств государственного бюджета, работников казенных предприятий регулируется постановлением Правительства Республики Казахстан от 29 декабря 2007 года № 1400 (далее – постановление). Постановлением не предусмотрена доплата за вредные условия труда бухгалтерам.

Вопрос: Работник увольняется 28.11.2008 г. Ему положена компенсация за неиспользованный отпуск за 20 календарных дней. Для того, чтобы посчитать количество рабочих дней, отсчитываем 20 календарных дней, начиная с первого после увольнения рабочего дня, т.е. с 01.12.2008г. В эти календарные дни попадает праздник КурбанАйт (10.12.2008). Считать или нет этот праздник календарным днем? И сколько же приходится рабочих дней на эти 20 календарных дней?

ОТВЕТ:

Согласно пункту 1 статьи 103 Кодекса продолжительность оплачиваемых ежегодных трудовых отпусков исчисляется в календарных днях без учета праздничных БУХГАЛТЕР. KZ, август 2009

ЛИНИЯ КОНСУЛЬТАЦИЙ

www.buhgalter.kz

дней, приходящихся на дни трудового отпуска, независимо от применяемых режимов и графиков работы. Согласно п.4 ст. 96 Кодекса первый день Курбан-айта, отмечаемого по мусульманскому календарю, 7 января - православное Рождество являются выходными днями. Таким образом, выходные дни учитываются при исчислении продолжительности ежегодного трудового отпуска. Исчисление средней заработной платы производится на основе Единых правил исчисления средней заработной платы, утвержденных постановлением Правительства Республики Казахстан от 29 декабря 2007 года №1394. Таким образом, компенсация за неиспользованный отпуск предоставляется в календарных днях, а для расчета средней заработной платы используются рабочие дни, приходящиеся на данный период.

Вопрос: Правомерен ли отзыв работника из экологического отпуска, предоставляемого согласно Закона РК «О социальной защите граждан, пострадавших вследствие ядерного испытания на полигоне»?

ОТВЕТ:

В настоящее время согласно действующему законодательству не предусмотрены ограничения в части отзыва из ежегодного дополнительного оплачиваемого отпуска, перенесения ежегодного дополнительного оплачиваемого отпуска. Согласно статье 103 Трудового кодекса Республики Казахстан при исчислении общей продолжительности ежегодного трудового отпуска дополнительные ежегодные трудовые отпуска суммируются с основным ежегодным трудовым отпуском. При этом общая продолжительность ежегодного трудового отпуска максимальным пределом не ограничивается. В соответствии со статьей 109 Трудового кодекса Республики Казахстан, оплачиваемый ежегодный трудовой отпуск может быть прерван работодателем только с письменного согласия работника. Отказ работника от предложения работодателя не является нарушением трудовой дисциплины. Неиспользованная в связи с отзывом часть оплачиваемого ежегодного трудового отпуска по соглашению сторон трудового договора предоставляется в течение текущего года или в следующем рабочем году в любое время либо присоединяется к оплачиваемому ежегодному трудовому отпуску за следующий рабочий год. При отзыве работника из оплачиваемого ежегодного трудового отпуска, вместо предоставления неиспользованной части отпуска в другое время по соглашению между работником и работодателем, работнику может быть произведена компенсационная выплата за дни неиспользованной части оплачиваемого ежегодного трудового отпуска.

Вопрос: Имеет ли право сотрудник, проживающий в г. Усть-Каменогорск, но не имеющий удостоверение льготника, на дополнительный отпуск?

ОТВЕТ:

Согласно Закону Республики Казахстан от 18 декабря 1992 года «О социальной защите граждан, пострадавших вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском испытательном ядерном полигоне» (далее – Закон) дополнительная оплата труда и дополнительный ежегодный оплачиваемый отпуск предоставляются работающим гражданам, проживающим на указанных в Законе территориях и имеющим статус пострадавших. Статус граждан, пострадавших вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском испытательном ядерном полигоне определен главой 3 Закона (статьи 10,11). В этой связи, граждане, не имеющие статус пострадавших, но проживающие в зонах радиационного риска, не имеют право на дополнительную оплату труда и дополнительный ежегодный оплачиваемый отпуск, предусмотренные Законом.

Вопрос: Я работник бюджетной организации, отработав 5 месяцев после очередного отпуска, ушла в декрет. Положены ли мне за эти отработанные месяцы отпускные и санаторные? Если да, то когда я должна их получить? 38

БУХГАЛТЕР. KZ, август 2009

ЛИНИЯ КОНСУЛЬТАЦИЙ

www.buhgalter.kz

ОТВЕТ:

В соответствии со статьей 192 Трудового кодекса Республики Казахстан перед отпуском по беременности и родам или непосредственно после него либо по окончании отпуска по уходу за ребенком женщине по ее желанию предоставляется оплачиваемый ежегодный трудовой отпуск. Согласно статье 107 Кодекса очередность предоставления оплачиваемых ежегодных трудовых отпусков работникам определяется трудовым, коллективным договорами, графиком отпусков, утверждаемым работодателем с учетом мнения работников. Согласно статье 105 Кодекса по соглашению между работником и работодателем оплачиваемый ежегодный трудовой отпуск может быть разделен на части. Таким образом, по соглашению сторон Вам должны представить отпуск за проработанный период либо полностью.

Вопрос: В результате пересмотра положения об оплате труда были пересмотрены размеры окладов и премии, выплачиваемые ежемесячно. Это событие произошло в апреле 2009 г. Помогите просчитать отпускные: оклады премии март 2008 - март 2009 (11мес) 46000*11=506000 18400*11=202400 апрель 2009 51520 12880. Коэффициент повышения оклада = 51520/46000=1,12. Этот коэффициент следует применять только к окладной части или ко всей?

ОТВЕТ:

Исчисление средней заработной платы производится на основе Единых правил исчисления средней заработной платы (далее – Правила), утвержденных постановлением Правительства Республики Казахстан от 29 декабря 2007 года № 1394. В случае повышения должностного оклада исчисление средней заработной платы производится с учетом коэффициента повышения, если повышение произошло после расчетного периода до наступления события, средняя заработная плата за расчетный период, исчисляется с учетом коэффициента повышения. Коэффициент повышения рассчитывается путем деления должностного оклада (ставки), установленного в месяце наступления события, на должностной оклад (ставку), установленный до повышения. Коэффициент повышения рассчитывается с использованием должностного оклада и применяется к общей сумме начисленной заработной платы.

Вопрос: Учитель школы 1.12.2008 года ушла в декретный отпуск. После его окончания, в апреле 2009 года она пишет заявление на трудовой отпуск за проработанный период (с 1.09.2008 по апрель 2009 года). Положено ли ей выплачивать лечебное пособие, и в каком размере (полностью или в процентном отношении к отработанному периоду)?

ОТВЕТ:

В соответствии со статьей 239 трудового кодекса Республики Казахстан гражданским служащим, содержащимся за счет государственного бюджета, предоставляются оплачиваемые ежегодные трудовые отпуска продолжительностью не менее тридцати календарных дней с выплатой пособия на оздоровление в размере должностного оклада. Пособие для оздоровления гражданским служащим выплачивается один раз в календарном году.

Вопрос: В Правилах об назначении и выплаты социального пособия, а также определения его размера № 1339 от 28 декабря 2007 года в пункте 12 написано, что больничные лист оплачивается при стационарном лечении детей матери (отцу) или иному лицу, непосредственно осуществляющему уход за детьми в возрасте ДО ТРЕХ ЛЕТ. Оплачивается ли больничный лист в случае стационарного лечения детей в возрасте 5 лет и выше?

ОТВЕТ:

В соответствии с п.45 Правил выдачи гражданам листков нетрудоспособности, утвержденных приказом Председателя Агентства РК по дела здравоохранения от БУХГАЛТЕР. KZ, август 2009

ЛИНИЯ КОНСУЛЬТАЦИЙ

www.buhgalter.kz

29 декабря 2000 года № 859 по уходу за больным ребенком, не достигшим 14 лет, листок нетрудоспособности выдается и продлевается на период, в течение которого он нуждается в уходе, но не более 10 календарных дней, по общим правилам. Согласно п.47 Правил при стационарном лечении ребенка, нуждающегося по заключению врача в уходе, листок нетрудоспособности по уходу выдается одному из родителей или лицу, ухаживающему за ним: – при лечении детей в возрасте до 3 лет - на весь период пребывания ребенка в стационаре; – при лечении тяжело больных детей старше 3 лет - на срок, в течение которого по заключению врача ребенок нуждается в таком уходе. Если ребенок, после выписки из стационара, нуждается в уходе и до госпитализации, освобождение от работы для ухода за ним не проводилось, лечебнопрофилактической организацией по месту жительства выдается листок нетрудоспособности на период до 10 дней. Если до стационара по данному заболеванию уже выдавался листок нетрудоспособности, то листок нетрудоспособности выдается на оставшиеся дни (до 10 дней).

Вопрос: Касательно оплаты больничного листа при работе по совместительству. Оплачивается ли больничный лист в обеих организациях одинаково или только по основному месту работы?

ОТВЕТ:

В соответствии с пунктом 1 статьи 159 Трудового Кодекса Республики Казахстан от 15 мая 2007 года (далее – Кодекс) работодатель обязан за счет своих средств выплачивать работникам социальное пособие по временной нетрудоспособности. Порядок назначения и выплаты социального пособия по временной нетрудоспособности определен постановлением Правительства Республики Казахстан от 28 декабря 2007 года № 1339 «Об утверждении Правил назначения и выплаты социального пособия, а также определения его размера» (далее – Правила). Согласно пункту 6 Правил размер месячного пособия не может превышать пятнадцатикратной величины месячного расчетного показателя (с 1 сентября 2008 года). Социальное пособие по временной нетрудоспособности выплачивается по основному месту работы и по месту работы по совместительству одновременно. Вместе с этим, отмечаем, что в соответствии с пунктом 4 статьи 159 Кодекса работодатель вправе устанавливать дополнительные выплаты работникам к размерам социального пособия, установленного законодательством Республики Казахстан.

Вопрос: Я сотрудник частной компании. Отработал год с переработкой трудовой нормы. Могу ли я рассчитывать на дополнительную, в размере 1 должностного оклада, материальную помощь?

ОТВЕТ:

В соответствии со статьей 77 Трудового кодекса Республики Казахстан нормальная продолжительность рабочего времени не должна превышать 40 часов в неделю. Согласно пункту 2 статьи 89 Кодекса общая продолжительность сверхурочных работ не должна превышать двенадцать часов в месяц и сто двадцать часов в год. При этом, данная норма распространяется на все организации, независимо от режима рабочего времени предприятия. Согласно статье 127 Кодекса при повременной оплате труда работа в сверхурочное время оплачивается не ниже чем в полуторном размере. При сдельной оплате труда доплата за работу в сверхурочное время производится в размере не ниже пятидесяти процентов установленной тарифной ставки (должностного оклада) работника. В соответствии со статьей 126 Кодекса система оплаты и стимулирования труда работников определяется условиями коллективного договора, трудового договора и (или) актами работодателя. Вместе с этим, в соответствии со статьей 10 Кодекса трудовые отношения, а также иные отношения, непосредственно связанные с трудовыми, регулируются трудовым договором, актом работодателя, соглашением и коллективным договором, которые могут предусмотреть изменение условий оплаты труда в сторону улучшения. 40

БУХГАЛТЕР. KZ, август 2009

ЛИНИЯ КОНСУЛЬТАЦИЙ

www.buhgalter.kz

Вопрос: Как оплачивается труд работников в праздничные дни, ночное время. Например, работник в соответствии со сменным графиком отработал 24 часа в праздничный день. Из которых 16 часов - дневные и 8 - ночные. Каким образом будет производиться расчет оплаты его труда за эту смену, исходя из дневной ставки 250 тенге в час? Правильны ли мои расчеты: 16 дневных часов * (250*2(ст.128 ТК РК)= 8 000 тг. 8 ночных часов * (250*1,5 (ст.129 ТК РК)* 2 (ст.128 ТК РК)= 6 000 тг.?

ОТВЕТ:

Оплата труда работников в праздничные, выходные дни, в ночное время осуществляется в размерах, установленных трудовым законодательством Республики Казахстан, независимо от графика работы предприятия. Согласно статье 129 Кодекса каждый час работы в ночное время оплачивается не ниже чем в полуторном размере, исходя из дневной (часовой) ставки работника. Оплата работы в праздничные и выходные дни производится в соответствии со статьей 128 Кодекса не ниже чем в двойном размере, исходя из дневной (часовой) ставки работника. Оплате подлежат часы, фактически проработанные в праздничный или выходной день и в ночное время в вышеуказанных размерах. При этом, в организациях с непрерывным графиком работы, выходным днем считается день недели, предоставляемый работнику согласно графику сменности, утвержденному актом работодателя. В случае если ночная смена приходится на праздничный день, то оплата производится следующим образом: часы работы в смену, приходящиеся на ночное время (с 22 часов вечера до 6 часов утра) оплачиваются в полуторном размере часовой тарифной ставки (оклада). При этом часть рабочей смены, приходящая на праздничный день дополнительно оплачивается в одинарном размере часовой тарифной ставки (оклада).

Вопрос: Утвердили новую структуру организации по сокращению, и теперь в определенном отделе должностные обязанности главного специалиста полностью поменялись с кадрового делопроизводства на юридическое делопроизводство. Имеет ли право работодатель выдать уведомление работнику о предстоящем расторжении ТД в связи с изменением трудовых функций, с последующим сокращением данного работника?

ОТВЕТ:

Согласно подпункту 21) пункта 1 статьи 1 Трудового кодекса Республики Казахстан к условиям труда относятся условия оплаты, нормирования труда, режима рабочего времени и времени отдыха, порядок совмещения профессий (должностей), расширения зон обслуживания, выполнения обязанностей временно отсутствующего работника, безопасности и охраны труда, технические, производственнобытовые условия, а также иные по согласованию сторон условия труда. В связи с изменениями в организации производства, в том числе при реорганизации, и (или) сокращением объема работ у работодателя допускается изменение условий труда работника при продолжении им работы по должности, специальности или профессии соответствующей квалификации, обусловленной трудовым договором. При изменении условий труда вносятся соответствующие дополнения и изменения в трудовой и (или) коллективный договоры. При этом, об изменении условий труда работодатель должен письменно предупредить работника и (или) его представителей не позднее чем за один месяц, если трудовым, коллективным договорами не предусмотрен более длительный срок предупреждения. В связи с внесением изменении в трудовой договор соответственно должен быть издан приказ, с которым работник должен быть письменно ознакомлен.

Вопрос: На предприятии сокращение численности штата. Работникам за 1 месяц до расторжения ТД выдали уведомление. Если на данный момент на предприятии отсутствуют вакансии и предоставление другой работы невозможно как быть с работником? Обязан ли работодатель предлагать другую работу? БУХГАЛТЕР. KZ, август 2009

ЛИНИЯ КОНСУЛЬТАЦИЙ

www.buhgalter.kz ОТВЕТ:

В соответствии со статьей 48 Трудового кодекса Республики Казахстан в связи с изменениями в организации производства, в том числе при реорганизации, и (или) сокращением объема работ у работодателя допускается изменение условий труда работника при продолжении им работы по должности, специальности или профессии соответствующей квалификации, обусловленной трудовым договором. При изменении условий труда вносятся соответствующие дополнения и изменения в трудовой и (или) коллективный договоры. Об изменении условий труда работодатель должен письменно предупредить работника и (или) его представителей не позднее, чем за один месяц, если трудовым, коллективным договорами не предусмотрен более длительный срок предупреждения. Если работник не согласен на продолжение работы в новых условиях, то работодатель обязан в письменной форме предложить ему при наличии иную работу, соответствующую его квалификации и состоянию здоровья, а при отсутствии такой работы - вакантную нижестоящую должность или нижеоплачиваемую работу, которую работник может выполнять с учетом его квалификации и состояния здоровья. В случае письменного отказа работника от продолжения работы в связи с изменением условий труда трудовой договор с работником прекращается по основанию, предусмотренному подпунктом 2) пункта 1 статьи 59 настоящего Кодекса.

Вопрос: Работая в государственном учреждении, имею ли я право на пособие на оздоровление, если ухожу в отпуск с последующим увольнением? Новое место работы тоже государственное учреждение.

ОТВЕТ:

Согласно Трудовому кодексу Республики Казахстан (далее – Кодекс), гражданский служащий - лицо, занимающее в установленном законодательством Республики Казахстан порядке оплачиваемую штатную должность в казенных предприятиях, государственных учреждениях и осуществляющее должностные полномочия в целях реализации их задач и функций и осуществления технического обслуживания и обеспечения функционирования государственных органов. В соответствии со ст. 239 Кодекса гражданским служащим, содержащимся за счет государственного бюджета, предоставляются оплачиваемые ежегодные трудовые отпуска продолжительностью не менее тридцати календарных дней с выплатой пособия на оздоровление в размере должностного оклада. Пособие для оздоровления гражданским служащим выплачивается один раз в календарном году.

Вопрос: Я второй год не выхожу в очередной трудовой отпуск. Эти годы получала экологические дни отпуска, а трудовые использовала только в пределах 7-10 дней. Подскажите, ведь согласно п.3 ст.109 Трудового кодекса, работодателем работнику может быть произведена компенсационная выплата за дни неиспользованной части отпуска. Это правомерно?

ОТВЕТ:

В соответствии со статьей 109 Трудового кодекса Республики Казахстан при отзыве работника из оплачиваемого ежегодного трудового отпуска вместо предоставления неиспользованной части отпуска в другое время по соглашению между работником и работодателем работнику может быть произведена компенсационная выплата за дни неиспользованной части оплачиваемого ежегодного трудового отпуска. Согласно статье 110 Кодекса при прекращении трудового договора работнику, который не использовал или использовал неполностью оплачиваемый ежегодный трудовой отпуск (ежегодные трудовые отпуска), производится компенсационная выплата за неиспользованные им дни оплачиваемого ежегодного трудового отпуска (ежегодных трудовых отпусков). Таким образом, согласно трудовому законодательству компенсационные выплаты предусмотрены при отзыве работника из оплачиваемого ежегодного трудового отпуска или при прекращении трудового договора. Вместе с этим, согласно статье 108 Кодекса запрещается непредоставление трудового отпуска в течение двух лет подряд. 42

БУХГАЛТЕР. KZ, август 2009

ЛИНИЯ КОНСУЛЬТАЦИЙ

www.buhgalter.kz

Вопрос: Что такое «имеющим статус пострадавших» это экологическое удостоверение или что-то другое? И если нет этого статуса тогда нет и доплаты?

ОТВЕТ:

Согласно Закону Республики Казахстан от 18 декабря 1992 года «О социальной защите граждан, пострадавших вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском испытательном ядерном полигоне» (далее – Закон) дополнительная оплата труда и дополнительный ежегодный оплачиваемый отпуск предоставляются работающим гражданам, проживающим на указанных в Законе территориях и имеющим статус пострадавших. Статус граждан, пострадавших вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском испытательном ядерном полигоне определен главой 3 Закона (статьи 10,11). В этой связи, граждане, не имеющие статус пострадавших, не имеют право на дополнительную оплату труда и дополнительный ежегодный оплачиваемый отпуск, предусмотренные Законом.

Вопрос: Прокомментируйте пункт 5 статьи 126 Трудового кодекса РК, где говорится, что система оплаты труда работников организаций, содержащихся за счет государственного бюджета и сметы (бюджета) Национального Банка РК, устанавливается нормативными правовыми актами РК. Как оформить систему оплаты труда сотруднику, когда ему оплачивается оклад и хотели бы добавить процент за дополнительно выполненную работу?

ОТВЕТ:

Пункт 5 статьи 126 Трудового кодекса Республики Казахстан уточняет, что в организациях, финансируемых из государственного бюджета и сметы Национального банка РК, система оплаты труда устанавливается нормативными правовыми актами РК. В настоящее время оплата труда работников таких организаций осуществляется на основе утвержденных в установленном порядке нормативных правовых актов. Например, применительно к работникам государственных учреждений, не являющихся государственными служащими, и работниками казенных предприятий, система оплаты труда регламентируется требованиями постановления правительства РК от 29 декабря 2007 года №1400. Данное постановление предполагает применение повременной системы оплаты труда на основе: – реестра должностей государственных учреждений и казенных предприятий, определенного Правительством Республике Казахстан; – коэффициентов, применяемых к базовому должностному окладу, для исчисления должностных окладов (ставок) работников государственных учреждений; – выплаты доплат, надбавок и компенсаций.

Вопрос: Работа имеет разъездной характер. Как определить размер компенсации (ст. 156 ТК)? Подлежит ли дополнительной оплате нахождение в пути в ночное время в соответствии со ст. 129 ТК?

ОТВЕТ:

В соответствии со статьей 156 Трудового кодекса Республики Казахстан работникам, когда их работа протекает в пути или имеет разъездной характер либо связана со служебными поездками в пределах обслуживаемых участков, производятся компенсационные выплаты за каждый день нахождения вне постоянного места жительства в порядке, установленном соглашением, коллективным, трудовым договорами и (или) актом работодателя. В случае, если работники находятся в разъездах не все рабочие дни месяца, выплата производится пропорционально фактическому количеству дней поездок к месту работы (производства работ) и обратно. Таким образом, за то, что работа имеет разъездной характер Вам и производят компенсационные выплаты, и нахождение в пути в ночное время не оплачиваются в полуторном размере, исходя из дневной (часовой) ставки работника. БУХГАЛТЕР. KZ, август 2009

ЛИНИЯ КОНСУЛЬТАЦИЙ

www.buhgalter.kz Вопрос:

С 1.01.08 года мне не оплачивают экологическую надбавку к заработной плате и 10 дней экологического отпуска, мотивируя тем, что у меня нет удостоверения пострадавшего от Семипалатинского полигона. Я предоставила документы бухгалтеру, но она отказывается выплачивать. Я работаю учителем. Законно ли это?

ОТВЕТ:

Согласно Закону Республики Казахстан от 18 декабря 1992 года «О социальной защите граждан, пострадавших вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском испытательном ядерном полигоне» (далее – Закон) дополнительная оплата труда и дополнительный ежегодный оплачиваемый отпуск предоставляются работающим гражданам, проживающим на указанных в Законе территориях и имеющим статус пострадавших. Согласно статье 11 Закона лицам, указанным в статье 10, выдаются удостоверения, являющиеся документами, подтверждающими право на льготы и компенсации, предусмотренные настоящим Законом. Таким образом, выплаты производятся с момента предъявления подтверждающих документов.

Вопрос: Постановлением суда от 22 апреля 2009 года сотрудник восстановлен на прежнее место работы с 8 июля 2008 года с определением выплаты заработной платы за время вынужденного прогула в сумме 386300 тенге и пособие по временной нетрудоспособности в сумме 6555 тенге. Согласно Трудового кодекса ст.29 по восстановлению сотруднику выплачивается средняя заработная плата не более 6 месяцев. Оклад сотрудника на момент увольнения составлял 33114 тенге. Как произвести оплату согласно Закона или по постановлению суда?

ОТВЕТ:

Оплату следует производить по решению суда. В соответствии со статьей 177 Трудового кодекса Республики Казахстан работнику, восстановленному на прежней работе, выплачивается средняя заработная плата за все время вынужденного прогула (отстранения от работы) или разница в заработной плате за время выполнения нижеоплачиваемой работы, но не более чем за шесть месяцев при восстановление на работе работника органом по рассмотрению индивидуального трудового спора.

Вопрос: В течение какого времени должны выплачивать расчетные при увольнении? 19 мая 2009 года я подала заявление об увольнении в связи с переменой места жительства с 1 июня 2009 г. Бухгалтер говорит, что не может дать расчет в мае, так как деньги должны проходить июнем, и предлагает ждать до 5-6 июня, а мне срочно надо уезжать.

ОТВЕТ:

В соответствии с пунктом 5 статьи 134 Кодекса при прекращении трудового договора выплата сумм, причитающихся работнику от работодателя, производится не позднее трех рабочих дней после его прекращения. Согласно пункту 4 статьи 134 Кодекса при задержке по вине работодателя выплаты заработной платы и иных выплат, связанных с расторжением трудового договора с работником, работодатель выплачивает работнику задолженность и пеню. Размер пени рассчитывается исходя из ставки рефинансирования Национального Банка Республики Казахстан на день исполнения обязательств по выплате заработной платы и начисляется за каждый просроченный календарный день, начиная со следующего дня, когда выплаты должны быть произведены, и заканчивается днем выплаты. Для защиты своих прав вы можете обратиться к государственным инспекторам по труду по месту жительства или в судебные органы.

Вопрос: Есть ли какие-либо изменения к приказу № 182-п от 31.07.2007 г. Об утверждении Списка производств, цехов, профессий и должностей, перечня тяжелых работ, работ с вредными (особо вредными) и (или) опасными условиями труда, работа в которых 44

БУХГАЛТЕР. KZ, август 2009

ЛИНИЯ КОНСУЛЬТАЦИЙ

www.buhgalter.kz

дает право на сокращенную продолжительность рабочего времени и на дополнительный оплачиваемый ежегодный трудовой отпуск и Инструкции по его применению? Меня интересует, положен ли машинисту тепловоза дополнительный отпуск 12 дней?

ОТВЕТ:

Список производств, цехов, профессий и должностей, перечня тяжелых работ, работ с вредными (особо вредными) и (или) опасными условиями труда, работа в которых дает право на сокращенную продолжительность рабочего времени и на дополнительный оплачиваемый ежегодный трудовой отпуск и Инструкции по его применению, утвержденные Приказом и.о. Министра труда и социальной защиты населения Республики Казахстан от 31 июля 2007 года №182-п (далее – Список) размещен на сайте Министерства труда и социальной защиты населения Республики Казахстан на рубрике «Законы». Ежегодный оплачиваемый дополнительный трудовой отпуск и сокращенная продолжительность рабочего времени предоставляются рабочим, специалистам и служащим организаций, независимо от форм собственности согласно вышеназванному Списку. В пункте 6 раздела «Железнодорожный транспорт» вышеуказанного списка машинисту тепловоза предусмотрен дополнительный отпуск в количестве 12 дней.

Вопрос: Законно ли начислять ежемесячные дополнительные выплаты в размере 1.5 МРП и предоставлять дополнительный отпуск в количестве 10 календарных дней лицам, проживающим и работающим в зоне повышенного риска (г.Семей), но не имеющих экологического удостоверения установленного образца?

ОТВЕТ:

Дополнительная оплата труда и дополнительный ежегодный оплачиваемый отпуск, предусмотренные статьей 13 Закона Республики Казахстан от 18 декабря 1992 года «О социальной защите граждан, пострадавших вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском испытательном ядерном полигоне» предоставляются работающим гражданам, проживающим на указанных в Законе территориях и имеющим статус пострадавших. Статус граждан, пострадавших вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском испытательном ядерном полигоне определен главой 3 Закона. Согласно статье 11 Закона лицам, указанным в статье 10, выдаются удостоверения, являющиеся документами, подтверждающими право на льготы и компенсации, предусмотренные настоящим Законом. В этой связи, граждане, проживающие и работающие в зоне повышенного риска, но не имеющие экологического удостоверения, не имеют право на дополнительную оплату труда и дополнительный ежегодный оплачиваемый отпуск, предусмотренные Законом.

Вопрос: На предприятие с апреля месяца установлен рабочий день 4 часа. Работник в апреле был на больничном (8 рабочих дней). Как производить оплату больничного листа: за количество рабочих дней, приходящихся на данный период, или нужно вывести среднечасовую зарплату и оплатить за рабочие часы (по 4 часа)?

ОТВЕТ:

На вопросы отвечала Касенова Ф.С., Управления нормирования и оплаты труда МТиСЗН

БУХГАЛТЕР. KZ, август 2009

ИНФОРМАЦИОННЫЙ БЛОК

www.buhgalter.kz

НАЛОГОВЫЙ КАЛЕНДАРЬ

на август-сентябрь 2009 года (для налогоплательщиков за исключением недропользователей и страховых организаций) Принятые сокращения: Д – декларация НДС – налог на добавленную стоимость СФ – счета-фактуры Р – расчет СТП – структурные подразделения КПН – корпоративный подоходный налог ФНА – фиксированный налог и акциз ИПН – индивидуальный подоходный налог ЭОС – эмиссии в окружающую среду ПВРПИ – пользование водными ресурсами и поверхностных источников ИВ – источник выплаты МРП – месячный расчетный показатель ПЗУ – пользование земельными участками ЕЗН – единый земельный налог РЧС – радиочастотный спектр ОП – окончательный платеж ОПВ – обязательные пенсионные взносы РН(В)Р – размещение наружной (визуальной) рекламы РН ЭСН – рентный налог на экспортируемую нефть дРК по РП – доля Республики Казахстан по разделу продукции

август

ОТЧЕТНОСТЬ - Д по ИПН и соц. налогу по ф. 200.00 - Д упрощенная по ф. 910.00 - Д по акцизу по ф. 400.00 - Д по ЭОС по ф. 870.00 - Д по РНЭ - Д по НДС по ф. 300.00 - Д по ФН по ф. 720.00 - Д по игорному бизнесу по ф. 710.00 - Д по ПВРПИ по ф. 860.00 - Р по КПН по ф. 101.03, 101.04 - Р текущих платежей по земельному налогу и по налогу на имущество по ф. 701.01 - Р по акцизу за СТП по ф. 421.00, 431.00 - Р по ОПВ и социальным отчислениям по ф. 201.00

БУХГАЛТЕР. KZ, август 2009

ИНФОРМАЦИОННЫЙ БЛОК

www.buhgalter.kz

- Д плательщики сбора с аукциона по ф. 810.00 ПЛАТЕЖИ

- по акцизу

- уплата сбора с аукциона - ОПВ и социальные отчисления - по ИПН и соц. налогу - по НДС - авансовый по КПН - по РНЭ - текущий по налогу на имущество и земельному налогу

- текущий по оплате за ПЗУ - плата за ЭОС - плата за РН(В)Р - плата за ПВРПИ - по упрощенной Д - оплата КПН у ИВ с дохода резидентов и нерезидентов - налог на игорный бизнес - оплата ФН сентябрь ОТЧЕТНОСТЬ

15 20

- Д по акцизу ф. 400.00 - Р акцизу за СТП по ф. 421.00, 431.00 - Д плательщики сбора с аукциона по ф. 810.00 ПЛАТЕЖИ

- по акцизу, включая СТП

- уплата сбора с аукциона - ОПВ и социальные отчисления - по ИПН и соц. налогу - авансовый отчет по КПН

- плата за РЧС - плата за РН(В)Р - плата за ПВРПИ - оплата КПН у ИВ с дохода резидентов и нерезидентов

* Годовая или предоставляемая один раз в год отчетность выделена полужирным шрифтом. ** Уточнения по срокам платежей и отчетности по социальным отчислениям (Постановление Правительства РК от 21 июня 2004 года № 683). *** Платежи по ОПВ и социальным отчислениям производятся ежемесячно не позднее 25 числа. БУХГАЛТЕР. KZ, август 2009

ИНФОРМАЦИОННЫЙ БЛОК

www.buhgalter.kz

НАЦИОНАЛЬНЫЙ БАНК РЕСПУБЛИКИ КАЗАХСТАН ИНФОРМИРУЕТ

о рыночных курсах обмена валют в июле 2009 года Национальный банк Республики Казахстан информирует о рыночных курсах обмена валют в июле 2009 года (в соответствии с совместным Приказом НБК РК и Постановлением МФ РК «Об установлении порядка определения рыночного курса обмена валют» от 23.12.2002 года № 512). В соответствии с решением технического комитета по денежно–кредитной политике Национального банка РК от 23.06.2003 г. № 21 данные курсы являются также официальными курсами тенге к иностранным валютам, установленными Национальным банком в июле 2009 года. Дата

1 долл. США

1 евро

1 руб. Россия

01.07.2009

150,43

211,99

4,84

02.07.2009

150,41

211,70

4,83

03.07.2009

150,33

211,88

4,83

04.07.2009

150,33

210,31

4,81

05.07.2009

150,33

210,31

4,81

06.07.2009

150,33

210,31

4,81

07.07.2009

150,33

210,31

4,81

08.07.2009

150,45

210,00

4,78

09.07.2009

150,62

209,53

4,74

10.07.2009

150,53

210,09

4,72

11.07.2009

150,59

209,37

4,67

12.07.2009

150,59

209,37

4,67

13.07.2009

150,59

209,37

4,67

14.07.2009

150,44

209,73

4,55

15.07.2009

150,65

210,88

4,64

16.07.2009

150,72

211,82

4,71

17.07.2009

150,75

212,27

4,75

18.07.2009

150,73

212,59

4,75

19.07.2009

150,73

212,59

4,75

20.07.2009

150,73

212,59

4,75

21.07.2009

150,78

214,35

4,83

22.07.2009

150,86

214,40

4,85

23.07.2009

150,75

213,82

4,84

24.07.2009

150,73

214,52

4,84

25.07.2009

150,72

214,19

4,85

26.07.2009

150,72

214,19

4,85

27.07.2009

150,72

214,19

4,85

28.07.2009

150,77

214,77

4,91

29.07.2009

150,76

215,04

4,91

30.07.2009

150,68

213,18

4,80

31.07.2009

150,71

213,22

4,80

Ежедневные курсы остальных валют вы можете посмотреть на сайте журнала по адресу: http://www.buhgalter.kz 48

БУХГАЛТЕР. KZ, август 2009