2014, № 8 (136), Журнал БУХГАЛТЕР.KZ by БУХГАЛТЕР.KZ

Ежемесячный специализированный журнал «Бухгалтер.kz» № 08 (136) август 2014 г. Издается с мая 2003 г. Издатель:

ИА «PRESS.KZ» Учредитель:

Агентство «PRESS.KZ»

В НОМЕРЕ: есть мнение Изменения в налоговом законодательстве Законом от 18 июня 2014 года №210................................................2

финансовый учет

Директор:

Феликс Рутковский Главный редактор:

Обзор основных изменений в Трудовом кодексе Республики Казахстан по состоянию на 01.07.2014 года......................9

Верстка и дизайн:

Иностранные инвестиции: основные положения.............................12

Анастасия Барботько Павел Зимов Корректор:

Ольга Маслова Корреспонденты:

Кирилл Павлов Бухгалтер:

Лидия Виноградова Отдел доставки и продаж:

Татьяна Попова Водитель:

Наиболее часто встречающиеся ошибки: некорректное заполнение декларации по КПН в части отражения убытков и их переноса из предыдущего налогового периода..................................................14 Исчисление социальных отчислений в 2014 году............................17 Исчисление социального налога в 2014 году.....................................19

ЛИНИЯ КОНСУЛЬТАЦИЙ

Александр Кислицин Редакция:

+7 727 352-85-00 Республика Казахстан, 050004, г. Алматы, а/я 21

Блог Председателя Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан А.С. Джумадильдаева................22 Методология оплаты труда....................................................................29

Отдел продаж:

+7 727 352-85-55 Отдел рекламы:

+7 727 233-87-68 Internet:

www.buhgalter.kz e-mail:

account@buh.kz Подписной индекс в каталоге ОАО «Казпочта»:

75583

Отпечатано:

ТОО «Алма Дизайн» Тираж: 1000 экз.

Мнение автора не всегда отражает точку зрения редакции. За содержание рекламных объявлений редакция ответственности не несет. Рукописи не возращаются. Перепечатка запрещена обладателем исключительных прав. Журнал зарегистрирован Министерством культуры, информации и общественного согласия Республики Казахстан, свидетельство № 3813 — Ж от 30.04.2003 г. © «Бухгалтер.kz», 2009 г. Сдано на верстку 2.08.2014 г. Подписано в печать 12.08.2014 г.

БУХГАЛТЕРУ НА ЗАМЕТКУ Налоговый календарь 2014 года....................................................36

ИНФОРМАЦИОННЫЙ БЛОК Курсы валют в июле 2014 года.......................................................40

www.buhgalter.kz

есть мнение

Изменения в налоговом законодательстве Законом от 18 июня 2014 года №210 Отдел разъяснений Налогового департамента по Акмолинской области

Законом РК от 18 июня 2014 года №210-V «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам государственного регулирования производства и оборота этилового спирта и алкогольной продукции» внесены изменения и дополнения в нижеуказанные нормы Налогового кодекса, которые вводятся в действие с 1 января 2015 года.

До внесения изменений

После внесения изменений

Часть первая п.6 ст.282 НК В случае порчи подакцизной продукции, акцизных марок, учетно-контрольных марок датой совершения операции является день составления акта о списании испорченной подакцизной продукции (акцизных марок, учетно-контрольных марок) или день принятия решения о ее дальнейшем использовании в производственном процессе.

В случае порчи подакцизных товаров, акцизных марок, учетно-контрольных марок датой совершения операции является день составления акта о списании испорченных подакцизных товаров, акцизных марок, учетно-контрольных марок или день принятия решения об их дальнейшем использовании в производственном процессе.

Статья 286

1. Если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, при порче, утрате акцизных марок, учетно-контрольных марок акциз уплачивается в размере заявленного ассортимента. Исчисление акциза по испорченным или утерянным (в том числе похищенным) учетно-контрольным маркам, предназначенным для маркировки алкогольной продукции в соответствии со статьей 653 настоящего Кодекса, производится исходя из установленных ставок, применяемых к объему емкости (тары), указанному на марке.

1. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, при порче, утрате акцизных марок, учетно-контрольных марок акциз уплачивается в размере заявленного ассортимента. Исчисление акциза по испорченным или утерянным (в том числе похищенным) учетно-контрольным маркам, предназначенным для маркировки алкогольной продукции в соответствии со статьей 653 настоящего Кодекса, производится исходя из установленных ставок, применяемых к объему емкости (тары), указанному на марке.

БУХГАЛТЕР.KZ, август 2014

www.buhgalter.kz

есть мнение 2. При порче, утрате акцизных марок, учетно-контрольных марок акциз не уплачивается в следующих случаях:

2. При порче, утрате акцизных марок, выданных при импорте табачных изделий, и учетно-контрольных марок уплаченные суммы акциза подлежат перерасчету в следующих случаях:

1) порча, утрата акцизных марок, учетноконтрольных марок возникли в результате чрезвычайных ситуаций;

2) испорченные акцизные марки, учетноконтрольные марки приняты налоговыми органами на основании акта списания к уничтожению.

2) испорченные акцизные марки, учетноконтрольные марки приняты налоговыми органами на основании акта списания к уничтожению. 3. При порче, утрате акцизных марок, выданных на табачные изделия отечественного производства, акциз не уплачивается в следующих случаях:

отсутствует

1) порча, утрата акцизных марок возникли в результате чрезвычайных ситуаций; 2) испорченные акцизные марки приняты налоговыми органами на основании акта списания к уничтожению.

Пункт 1 статьи 292

Если иное не предусмотрено настоящей статьей, акциз на подакцизные товары подлежит перечислению в бюджет не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным налоговым периодом.

Если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, акциз на подакцизные товары подлежит перечислению в бюджет не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным налоговым периодом.

Часть вторая пункта 2 статьи 298

При осуществлении фактического импорта подакцизных товаров, указанных в части первой настоящего пункта, сумма акциза подлежит уточнению.

При осуществлении импорта подакцизных товаров, указанных в части первой настоящего пункта, сумма акциза подлежит уточнению и применяется ставка акциза, действующая на дату импорта подакцизных товаров.

Статья 470

Плательщиками сбора являются физические и юридические лица, получающие лицензию.

Плательщиками сбора являются физические и юридические лица, получающие лицензию, а также получившие лицензию на осуществление видов деятельности, указанных в пункте 2 статьи 472 настоящего Кодекса.

Статья 471 строки 1.85, 1.86, 1.87 и 1.88

1.85 производство этилового спирта 500

1.85 производство этилового спирта 3 000

БУХГАЛТЕР.KZ, август 2014

www.buhgalter.kz

есть мнение

1.86 производство алкогольной продукции, кроме пива 500

1.86 производство алкогольной продукции, кроме пива 3 000

1.87 производства пива 100

1.87 производства пива 2 000

1.88 хранение, оптовая и (или) розничная реализация алкогольной

продукции, за исключением деятельности по хранению, оптовой и (или) розничной реализации алкогольной продукции на территории её производства 100

продукции, за исключением деятельности по хранению, оптовой и (или) розничной реализации алкогольной продукции на территории её производства за каждый объект деятельности 200

Статья 471 строка 1.88-1

отсутствует

1.88-1. Хранение и розничная реализация алкогольной продукции, за исключением деятельности по хранению и розничной реализации алкогольной продукции на территории ее производства, за каждый объект деятельности для субъектов, осуществляющих деятельность: в столице, городах республиканского и областного значения 100 в городах районного значения и поселках 70 в сельских населенных пунктах 30

Пункты 2 статьи 472

Плательщики, получающие лицензию в первый год осуществления деятельности в сфере игорного бизнеса, уплачивают сумму сбора до подачи соответствующих документов лицензиару.

Плательщики, получающие лицензию на осуществление деятельности в сфере игорного бизнеса или по хранению и оптовой реализации алкогольной продукции, за исключением деятельности по хранению и оптовой реализации алкогольной продукции на территории ее производства, по хранению и розничной реализации алкогольной продукции, за исключением деятельности по хранению и розничной реализации алкогольной продукции на территории ее производства, уплачивают сумму сбора до подачи соответствующих документов лицензиару.

Пункт 3 статьи 472

Плательщики, получившие лицензию на осуществление деятельности в сфере игорного бизнеса, уплачивают сумму сбора ежегодно до 20 января текущего года.

Плательщики, получившие лицензию на осуществление видов деятельности, указанных в пункте 2 настоящей статьи, уплачивают сумму сбора ежегодно до 20 января текущего года, за исключением первого года осуществления деятельности в соответствующей сфере.

БУХГАЛТЕР.KZ, август 2014

www.buhgalter.kz

есть мнение Пункт 6 статьи 599

Зачет излишне уплаченной суммы акциза на подакцизные товары, подлежащие маркировке учетно-контрольными марками, в счет погашения налоговой задолженности по данному и другому видам налога, платы не проводится, за исключением случаев прекращения деятельности налогоплательщика по производству данных товаров.

Пункт 6 статьи 602

Возврат излишне уплаченной суммы акциза на подакцизные товары, подлежащие маркировке учетно-контрольными марками, не производится, за исключением случаев прекращения деятельности налогоплательщика по производству данных товаров.

Абзац 5 пункта 9-1 статьи 627

наличия подлинности акцизных и учетноконтрольных марок, наличия и подлинности сопроводительных накладных на алкогольную продукцию, нефтепродукты и биотопливо, наличия лицензии, разрешения на отпуск этилового спирта, патента, регистрационной карточки, указанной в статье 574 настоящего Кодекса;

наличия подлинности акцизных и учетноконтрольных марок, наличия и подлинности сопроводительных накладных на алкогольную продукцию, нефтепродукты и биотопливо, наличия лицензии, патента, регистрационной карточки, указанной в статье 574 настоящего Кодекса;

В статье 653:

пункт 1 Контроль за подакцизными товарами осуществляется налоговыми органами в части соблюдения производителями, импортерами подакцизных товаров, банкротными и реабилитационными управляющими при реализации имущества (активов) должника порядка маркировки отдельных видов подакцизных товаров, определенного настоящей статьей, перемещения подакцизных товаров на территории Республики Казахстан, а также путем установления акцизных постов. БУХГАЛТЕР.KZ, август 2014

Контроль за подакцизными товарами осуществляется налоговыми органами в части соблюдения производителями, лицами, осуществляющими оборот подакцизных товаров, банкротными и реабилитационными управляющими при реализации имущества (активов) должника порядка маркировки отдельных видов подакцизных товаров, определенного настоящей статьей, перемещения подакцизных товаров на территории Республики Казахстан, а также путем установления акцизных постов. 5

www.buhgalter.kz

есть мнение

Пункт 1-1

Ввоз (вывоз) подакцизных товаров на территорию (с территории) Республики Казахстан с территории (на территорию) государства - члена Таможенного союза осуществляется через пункты пропуска на границе Республики Казахстан, перечень которых утверждается Правительством Республики Казахстан, в порядке, определяемом Правительством Республики Казахстан.

исключен

Подпункт 5) пункта 4

ввозимые (пересылаемые) на территорию Республики Казахстан физическим лицом, достигшим восемнадцатилетнего возраста, в пределах не более трех литров алкогольной продукции и пива, а также табака и табачных изделий в пределах не более 200 сигарет или 50 сигар (сигарилл) или 250 граммов табака либо указанных изделий в ассортименте общим весом не более 250 граммов.

ввозимые (пересылаемые) на территорию Республики Казахстан физическим лицом, достигшим двадцати одного года, в пределах не более трех литров алкогольной продукции, а также физическим лицом, достигшим восемнадцати лет, табака и табачных изделий в пределах не более двухсот сигарет или пятидесяти сигар (сигарилл), или двухсот пятидесяти граммов табака либо указанных изделий в ассортименте общим весом не более двухсот пятидесяти граммов.

Пункт 4-1

Запрещается ввоз на территорию Республики Казахстан и перемещение по территории Республики Казахстан подакцизной продукции, подлежащей маркировке учетно-контрольными марками или акцизными марками, без соответствующей маркировки, кроме случаев, предусмотренных пунктом 4 настоящей статьи.

Запрещается оборот подакцизных товаров, подлежащих маркировке акцизными и (или) учетно-контрольными марками, в виде хранения, реализации и (или) транспортировки подакцизной продукции без акцизных и (или) учетно-контрольных марок, а также с марками неустановленного образца и (или) не поддающимися идентификации, кроме случаев, предусмотренных пунктом 4 настоящей статьи.

Пункты 5-1-5-8

отсутствуют

5-1. Лицо, осуществляющее импорт алкогольной продукции в Республику Казахстан из стран Таможенного союза, представляет обязательство о целевом использовании учетно-контрольных марок при импорте алкогольной продукции в Республику Казахстан из стран Таможенного союза. 5-2. Обязательство импортера о целевом использовании учетно-контрольных марок при импорте алкогольной продукции в Республику Казахстан из стран Таможенного союза представляется в территориальное подразделение уполномоченного органа по областям, городам республиканского значения и столицы до получения учетно-контрольных марок. БУХГАЛТЕР.KZ, август 2014

есть мнение

www.buhgalter.kz 5-3. В случае непредставления импортером обязательства о целевом использовании учетно-контрольных марок при импорте алкогольной продукции в Республику Казахстан из стран Таможенного союза учетно-контрольные марки импортеру не выдаются. 5-4. Обязательство импортеров о целевом использовании учетно-контрольных марок при импорте алкогольной продукции в Республику Казахстан из стран Таможенного союза обеспечивается путем внесения денег на счет временного размещения денег территориального подразделения уполномоченного органа по областям, городам республиканского значения и столицы.

отсутствуют

5-5. Счет временного размещения денег открывается центральным уполномоченным органом по исполнению бюджета территориальным подразделениям уполномоченного органа по областям, городам республиканского значения и столицы. 5-6. Счет временного размещения денег уполномоченного органа по областям, городам республиканского значения и столицы предназначен для внесения денег лицом, осуществляющим импорт алкогольной продукции в Республику Казахстан из стран Таможенного союза. Внесение денег на счет временного размещения денег производится в национальной валюте Республики Казахстан. 5-7. При неисполнении импортером обязательства о целевом использовании учетно-контрольных марок при импорте алкогольной продукции в Республику Казахстан из стран Таможенного союза, обеспеченного деньгами, территориальное подразделение уполномоченного органа по областям, городам республиканского значения и столицы по истечении пяти рабочих дней перечисляет деньги со счета временного размещения денег в доход республиканского бюджета.

БУХГАЛТЕР.KZ, август 2014

www.buhgalter.kz

есть мнение

отсутствуют

5-8. Возврат (зачет) внесенных денег на счет временного размещения денег уполномоченного органа по областям, городам республиканского значения и столицы осуществляется в течение двадцати рабочих дней после представления отчета об исполнении обязательства импортера о целевом использовании учетно-контрольных марок при импорте алкогольной продукции в Республику Казахстан из стран Таможенного союза.

Подпункты 1) и 2) пункта 6

1) правила маркировки (перемаркировки) отдельных видов подакцизных товаров утверждаются Правительством Республики Казахстан;

1) правила маркировки (перемаркировки) алкогольной продукции, за исключением виноматериала и пива, учетноконтрольными марками и табачных изделий акцизными марками, а также форма, содержание и элементы защиты акцизных и учетно-контрольных марок утверждаются Правительством Республики Казахстан;

2) правила получения, учета, хранения и выдачи акцизных и учетно-контрольных марок утверждаются Правительством Республики Казахстан;

2) правила получения, учета, хранения, выдачи акцизных и учетно-контрольных марок и представления обязательства, отчета импортеров о целевом использовании учетно-контрольных марок при импорте алкогольной продукции в Республику Казахстан из стран Таможенного союза, а также порядок учета и размер обеспечения такого обязательства утверждаются Правительством Республики Казахстан;

Часть первая пункта 7

Налоговые органы устанавливают акцизные посты на территории налогоплательщика, осуществляющего производство отдельных видов подакцизных товаров.

Налоговые органы устанавливают акцизные посты на территории налогоплательщика, осуществляющего производство этилового спирта (кроме коньячного спирта), бензина (за исключением авиационного), дизельного топлива и табачных изделий.

Подпункт 2-1) пункта 10

2-1) принятием на учет импортированных подакцизных товаров;

исключен

БУХГАЛТЕР.KZ, август 2014

www.buhgalter.kz

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ

Обзор основных изменений в Трудовом кодексе Республики Казахстан по состоянию на 01.07.2014 года Отдел разъяснений Министерства труда и социальной защиты населения Республики Казахстан

27 июня 2014 года Президентом Республики Казахстан Н.А. Назарбаевым был подписан Закон № 212-V «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам деятельности профессиональных союзов и регулирования трудовых отношений». Этим Законом внесены ряд изменений и дополнений в Гражданский процессуальный и Трудовой кодексы Республики Казахстан, Законы от 12 декабря 1995 года «О государственных наградах Республики Казахстан», от 31 мая 1996 года «Об общественных объединениях», от 16 января 2001 года «О некоммерческих организациях», от 23 января 2001 года «О местном государственном управлении и самоуправлении в Республике Казахстан», от 6 января 2011 года «О государственном контроле и надзоре в Республике Казахстан». Подавляющее большинство изменений и дополнений вступают в силу по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования («Казправда» от 1 июля 2014 г. № 127), т.е. с 11 июля 2014 года. Некоторые - через год - с 01 июля 2015 года. Изменения, внесенные в Закон «О государственных наградах Республики Казахстан» вводятся в действие с 01 января 2015 года. Рассмотрим некоторые изменения и дополнения, которые непосредственно коснулись Трудового кодекса Республики Казахстан и введены в действие с 11 июля 2014 года: 1. В сфере разрешения трудовых споров. В трудовом законодательстве появиБУХГАЛТЕР.KZ, август 2014

лось такое новшество как возможность использования процедуры медиации при разрешении коллективных и индивидуальных трудовых споров. В связи с этим исключен подпункт 12 пункта 1 статьи 1 ТК РК «примирительные процедуры» и заменен подпунктом 73-1, где толкование этого понятия дано в более расширенном варианте. Также изменен пункт 1 статьи 295 ТК РК, в текст которого добавлено понятие «медиатор». Статья 292 ТК РК «Примирительная комиссия» изложена в новой редакции. В частности изменения в этой статье коснулись сроков рассмотрения требований работников примирительной комиссией, а также создания необходимых условий для ее работы. Благодаря внесенным изменениям в пункт 3 статьи 171 ТК и дополнению в статью 172 ТК РК процедура медиации допускается теперь и при разрешении индивидуальных трудовых споров. 2. В отношении компетенции Правительства РК и уполномоченного органа по труду. В сфере регулирования трудовых отношений Правительство РК получило ряд дополнительных полномочий (ст.15 ТК РК). Так в частности в соответствии с подпунктом 25-1 статьи 15 ТК РК оно получило право устанавливать порядок разработки, утверждения и пересмотра инструкции по безопасности и охране труда работодателем. В связи с этим была изменена редакция статьи 319 ТК РК «Принятие нормативных актов в области безопасности и охраны труда». Также дополнительные права в сфере регулирования трудовых 9

www.buhgalter.kz отношений получили и уполномоченные органы по труду (ст. 16 ТК РК.) 3. В содержании трудовых договоров. Подвергся корректировке подпункт 1 пункта 1 статьи 28 ТК РК в отношении содержания трудового договора. Наконец-то из реквизитов трудовых договоров ушли в прошлое регистрационный номер налогоплательщика (РНН) и социальный индивидуальный код (СИК). В связи с этим исключен подпункт 7 пункта 1 статьи 31 ТК РК, требовавший от работника предоставления этих документов при приеме на работу. 4. В отношении порядка подписания и содержания коллективных договоров Внесены изменения в содержание и структуру коллективного договора, немного изменился порядок его подготовки и подписания, а также отчета о его выполнении. Требования о создании условий для деятельности профессионального союза и о контроле за выполнением коллективного договора перешли в разряд обязательных положений для включения в коллективный договор (ст.284 ТК РК). И если в прежней редакции статьи 282 ТК РК для участия в комиссии по подготовке и подписанию коллективного договора при наличии в организации нескольких представителей работников они могли создавать единый представительный орган, то теперь они должны это делать. Кроме того, согласно пункту 10 статьи 282 ТК РК теперь представители сторон обязаны не реже одного раза в полугодие информировать работников о ходе выполнения коллективного договора, а ни периодически, как было ранее. 5. При прекращении трудовых отношений. Статья 53 ТК РК «Прекращение трудового договора по истечении срока» представлена в уточненной редакции. Если раньше положение о том, что «по истечении срока трудового договора трудовые отношения фактически продолжаются и ни одна из сторон не потребовала их прекращения, то действие договора считается продолженным на неопределенный срок», можно было отнести к трудовым договорным отношениям, заключенным на время выполнения определенной работы и на время замещения отсутствующего работника, то теперь эта норма применима только к тру10

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ довым договорным отношениям, заключенным на определенный срок. Изменена редакция пункта 1 статьи 185 ТК РК в отношении ограничения прекращения трудовых договоров. В новой редакции данный пункт определяет, что расторжение трудового договора по инициативе работодателя с беременными женщинами, женщинами, имеющими детей в возрасте до трех лет, одинокими матерями, воспитывающими ребенка в возрасте до четырнадцати лет (ребенка-инвалида до восемнадцати лет), иными лицами, воспитывающими указанную категорию детей без матери, не допускается, за исключением случаев, предусмотренных подпунктами 1, 3 — 19 пункта 1 статьи 54 ТК. Таким образом, список исключений пополнился подпунктом 19 пункта 1 статьи 54 ТК РК - продолжения работником участия в забастовке после доведения до его сведения решения суда о признании забастовки незаконной либо о приостановке забастовки. Коренным образом изменен пункт 3 статьи 149 ТК РК - введена норма о том, что за время призыва и срочной воинской службы за работником сохраняется место работы (должность). В связи с этим из статьи 58 ТК РК исключен подпункт 1 пункта 1, в соответствии с которым работодатель ранее имел право уволить работника, призванного на военную службу. 6. В сфере оплаты труда В соответствии с новой редакцией пункта 2 статьи 122 ТК РК минимальный стандарт оплаты труда в настоящее время определяется из расчета минимального размера месячной заработной платы, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года, и повышающих отраслевых коэффициентов, определяемых отраслевым соглашением, а не просто соответствующий год, как было ранее. Уточнена формулировка статьи 124 ТК РК «Индексация заработной платы», которая в новой редакции представлена так: «Индексация заработной платы производится работодателем в порядке, установленном соглашениями, коллективным договором или актом работодателя, исходя из уровня инфляции, определенного на БУХГАЛТЕР.KZ, август 2014

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ соответствующий период нормативными правовыми актами Республики Казахстан». 7. В отношении деятельности профессиональных союзов и социального партнерства В связи с принятием нового Закона Республики Казахстан от 27 июня 2014 года № 211-V «О профессиональных союзах» в Трудовой кодекс была добавлена глава 28-1 «Особенности регулирования труда работников, входящих в состав профсоюзных органов профессионального союза», в соответствии с которой труд работников, входящих в состав профсоюзных органов профессионального союза, регулируется Трудовым кодексом с особенностями, предусмотренными Законом «О профессиональных союзах». Также уточнены формулировки пунктов о полномочных представителях работников на республиканском, отраслевом и региональном уровнях (п.3 ст. 263, п.3 ст.264, п.3 ст.265 ТК РК). Статья 268 Трудового кодекса помимо основных целей и задач республиканской, отраслевой, региональной комиссий расширилась еще и перечнем их функций. Также были переработаны статьи, касающиеся содержания соглашений сторон социального партнерства сроков и их действия (ст. 276, 278 ТК РК). Кроме того уточнено понятие «представители работников». В новой редакции подпункта 60 пункта 1 статьи 1 ТК РК представители работников - это органы профессиональных союзов, их объединений, а при их отсутствии выборные представители, избранные и уполномоченные работниками на общем собрании (конференции) работников большинством голосов участников, при присутствии на нем не менее двух третей работников (делегатов конференции). 8. В отношении государственного и общественного контроля в сфере трудового законодательства Внесены некоторые изменения и дополнения, касающиеся вопросов государственного и общественного контроля в сфере трудового законодательства. Так, часть пункта 6 статьи 328 ТК РК определяющая, что иные формы государственного контроля осуществляются в порядке, определенном Трудовым кодексом, дополнен словами «и на основании критериев, БУХГАЛТЕР.KZ, август 2014

www.buhgalter.kz утверждаемых совместно уполномоченным государственным органом по труду и уполномоченным органом по предпринимательству». Введены в Трудовой кодекс две новые статьи 328-1 и 328-2, регламентирующие порядок посещения субъекта контроля государственным инспектором труда и ведомственный учет такого рода посещений. Статья 340 дополнена пунктом 3, в соответствии с которым работодатели обязаны в течение пяти рабочих дней со дня получения требования об устранении выявленных нарушений сообщить общественному инспектору по охране труда о результатах рассмотрения данного требования и принятых мерах. Кроме того, общественный инспектор по охране труда при осуществлении полномочий, предусмотренных статьей 341 ТК РК, теперь должен взаимодействовать со службой безопасности и охраны труда (специалистом по безопасности и охране труда), с государственной инспекцией труда. При этом согласно подпункту 2-1 статьи 341 ТК РК общественный инспектор по труду право доступа на рабочие места работников теперь может получить только с учетом соблюдения режима секретности, служебной, коммерческой или иной охраняемой законом тайны. Изменения с 01 июля 2015 года. С 01 июля 2015 года из Трудового кодекс исключается статья 230, в соответствии с которой Перечень должностей гражданских служащих определяется Правительством Республики Казахстан и заменяется статьей 230-1 «Реестры должностей гражданских служащих». Эти Реестры в соответствии с статьей 230-1 ТК РК будут разрабатываться и утверждаться уполномоченными государственными органами соответствующих сфер деятельности по согласованию с уполномоченным государственным органом по труду. В связи этим будет исключен подпункт 11 статьи 15, согласно которому Правительство определяет Перечень гражданских служащих. Также в компетенцию уполномоченного государственного органа по труду в области регулирования трудовых отношений будет добавлена обязанность согласовывать реестры должностей гражданских служащих по соответствующим сферам деятельности (пп.17-1 ст. 16 ТК РК). 11

www.buhgalter.kz

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ

Иностранные инвестиции: основные положения Отдел разъяснений Юридической компании ZAN

На современное экономическое развитие Республики Казахстан влияют иностранные инвестиции, которые поступают как из ближнего, так и из дальнего зарубежья. Для развития экономики любой страны инвестиции являютсяее неотъемлемой частью. В научной литературе даются разные определенияпонятию «инвестиция»,но можно выделить общее, : 1) Инвестиции - вложения капитала с целью получения прибыли. 2) Инвестиции — денежные средства, ценные бумаги, иное имущество, в том числе имущественные права, иные права, имеющие денежную оценку, вкладываемые в объекты предпринимательской и (или) иной деятельности в целях получения прибыли и (или) достижения иного полезного эффекта. В Законе Республики Казахстан от 8 января 2003 года № 373-II «Об инвестициях» дается точное определение: «Инвестиции - все виды имущества (кроме товаров, предназначенных для личного потребления), включая предметы финансового лизинга с момента заключения договора лизинга, а также права на них, вкладываемые инвестором в уставный капитал юридического лица или увеличение фиксированных активов, используемых для предпринимательской деятельности, а также произведенные и полученные фиксированные активы в рамках договора концессии концессионером (правопреемником)». Поступление/вливание иностранных инвестиций в экономику любой страны способствует ускоренному развитию предприятий, повышает качество человеческого капитала, создает новые рабочие места. Поступление/ вливание иностранных инвестиций в Республику Казахстан осуществляется посредством создания совместных предприятий, дочерних предприятий, приватизации государственных предприятий с участием иностранного капитала, передачи в управление иностранным фирмам крупных промышленных предприятий и т.д. 12

В настоящее время в Казахстане имеется необходимая правовая база для осуществления инвестиционной деятельности. Так в 2003 году был принят Закон Республики Казахстан «Об инвестициях», который регламентирует правовые и экономические основы стимулирования инвестиций. Вышеуказанным Законом гарантирована полная защита прав инвесторов и стабильность заключенных контрактов, а также регламентирована работа государственных органов в отношении инвесторов (свободное движение капитала, репатриация капитала, свобода использования прибыли, право частной собственности на землю, в том числе и для иностранных компаний). Также в Законе определены меры государственной поддержки инвестиций, осуществляемых в приоритетных отраслях экономики Республики Казахстан. Меры государственной поддержки инвестиций распространяются в равной степени как на отечественных, так и на иностранных инвесторов. Государственная поддержка инвестиций заключается в предоставлении инвестиционных преференций. В Законе Республики Казахстан «Об инвестициях» указаны виды инвестиционных преференций: 1. По инвестиционному проекту (в том числе инвестиционному приоритетному проекту) предоставляются следующие виды инвестиционных преференций: -освобождение от обложения таможенными пошлинами; - государственные натурные гранты. 2. По инвестиционному приоритетному проекту предоставляются следующие виды инвестиционных преференций: - преференции по налогам; - инвестиционная субсидия. Указанным Законом обеспечены гарантии правовой защиты деятельности инвесторов на территории Республики Казахстан. В соответствии со статьей 4 Закона «1. Инвестору предоставляется полная и безусловная защита прав и интересов, которая обеспечиБУХГАЛТЕР.KZ, август 2014

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ вается Конституцией Республики Казахстан, настоящим Законом и иными нормативными правовыми актами Республики, а также международными договорами, ратифицированными Республикой Казахстан. 2. Инвестор имеет право на возмещение вреда, причиненного ему в результате издания государственными органами актов, не соответствующих законодательным актам Республики Казахстан, а также в результате незаконных действий (бездействия) должностных лиц этих органов в соответствии с гражданским законодательством Республики Казахстан. 3. Республика Казахстан гарантирует стабильность условий договоров, заключенных между инвесторами и государственными органами Республики Казахстан, за исключением случаев, когда изменения в договоры вносятся по соглашению сторон». Также Законом закреплены гарантии стабильности при изменении законодательства Республики Казахстан. Так, юридическим лицам, реализующим инвестиционные приоритетные проекты, гарантируется стабильность при изменении: 1) налогового законодательства Республики Казахстан в соответствии с Кодексом Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс); 2) законодательства Республики Казахстан о занятости населения в сфере привлечения иностранной рабочей силы. На сегодняшний день на мировом рынке постоянно имеет место конкуренция за крупные глобальные инвестиции, на что незамедлительно реагируют соответствующие государственные органы.Правительством Республики Казахстан регулярно проводится работа по улучшению экономического климата для привлечения иностранных инвестиций. Так в свое время была разработана «Программа по привлечению инвестиций, развитию специальных экономических зон и стимулированию экспорта в Республике Казахстан на 2010 - 2014 годы». Так же было подписано Соглашение между Правительством Республики Казахстан и Организацией экономического сотрудничества и развития о реализации проекта «Участие прямых иностранных инвестиций в развитии малого и среднего бизнеса». Основной целью данного соглаБУХГАЛТЕР.KZ, август 2014

www.buhgalter.kz шения является содействие региональному развитию и диверсификация экономики Республики Казахстан, разработка и реализация стратегии укрепления региональных возможностей малого и среднего бизнеса с применением подхода, использующего потенциал прямых иностранных инвестиций на региональном уровне. Вместе с тем, Правительством Республики Казахстан принятоПостановление от 28 мая 2014 года № 570 «Об утверждении Комплексного плана мероприятий по привлечению прямых иностранных и отечественных инвестиций». Указанное Постановление содержит пять направлений/мероприятий по привлечению иностранных инвестиций, таких как: - Направление 1: новый пакет стимулов для привлечения прямых иностранных и отечественных инвестиций; - Направление 2: дальнейшее развитие СЭЗ (специальные экономические зоны); - Направление 3: упрощение визового режима; - Направление 4: совершенствование института «инвестиционного омбудсмена»; - Направление 5: конкретный план по привлечению иностранных и отечественных инвестиций в Республику Казахстан на 2014 - 2015 годы. Каждое из направлений по привлечению прямых иностранных инвестиций содержит ряд мероприятий, за которыми закреплены ответственные за исполнение и установлены сроки их исполнения. Форма завершения данных мероприятий разная от подготовки законопроекта до информации ответственного исполнителя. Также в целях улучшения инвестиционного климата для отечественных и иностранных инвесторов Правительством Республики Казахстан проводятся различные бизнес-форумы и конференции для ознакомления с инвестиционными возможностями Казахстана, построения системной работы с иностранными инвесторами, развития специальных экономических зон. На основании вышеизложенного можно утверждать, что Казахстан относится к одной из перспективных стран для иностранного инвестирования. Иностранное инвестирование может дать положительные результаты для всех ее участников, правовой базой для этого предоставлены максимальные возможности. 13

www.buhgalter.kz

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ

Наиболее часто встречающиеся ошибки: некорректное заполнение декларации по КПН в части отражения убытков и их переноса из предыдущего налогового периода Отдел разъяснений Налогового департамента по Северо-Казахстанской области

Согласно ст. 136 - 137 Налогового кодекса РК убытком от предпринимательской деятельности признается: 1) превышение вычетов над совокупным годовым доходом с учетом корректировок; 2) убыток от продажи предприятия как имущественного комплекса. Убытком от предпринимательской деятельности не являются убытки: 1) от реализации ценных; 2) Убыток по производному финансовому инструменту; 3) Убыток от реализации не подлежащих амортизации активов, за исключением активов, выкупленных для государственных нужд в соответствии с законодательными актами Республики Казахстан. Убытки от предпринимательской деятельности, а также убытки от выбытия фиксированных активов I группы переносятся на последующие десять лет включительно для погашения за счет налогооблагаемого дохода данных налоговых периодов. При этом, обращаем внимание, что убытки, полученные в рамках применения специального налогового режима для юридических лиц-производителей сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства) и сельских потребительских кооперативов, не переносятся на последующие налоговые периоды. Но однако, при проведении камерального контроля ф. 100 по юридическим лицам-производителям сельскохозяйственной продукции, в нарушение п.7 ст. 137 Налогового кодекса имеют место факты переноса убытков на последующие налоговые периоды. Кроме того, по налогоплательщикам, осуществляющих деятельность в общеуста14

новленном режиме налогообложения имеет место некорректное заполнение строк декларации по полученным и подлежащим переносу убыткам. Данные факты являются основанием для направления уведомления налогоплательщику. Согласно Правил составления налоговой отчетности (декларации) по корпоративному подоходному налогу убытки отражаются в декларации по КПН в строках 100.00.63, 100.00.64, 100.00.67. В строке 100.00.063 указывается сумма налогооблагаемого дохода (убытка) с учетом особенностей международного налогообложения. Определяется как сумма строк 100.00.060 и 100.00.061 I за минусом строки 100.00.062 (100.00.060 + 100.00.061 I – 100.00.062). В строке 100.00.064 указывается убыток, подлежащий переносу в соответствии с пунктом 1 статьи 137 Налогового кодекса. Если строка 100.00.063 имеет отрицательное значение, строка 100.00.064 определяется как сумма модуля строки 100.00.063 и строки 100.07.008 I. Если строка 100.00.063 имеет положительное значение, в строку 100.00.064 переносится строка 100.07.008 I. В строке 100.00.067 указываются убытки, перенесенные из предыдущих налоговых периодов; В строке 100.00.068 указывается налогооблагаемый доход с учетом перенесенных убытков. Заполняется в случае, если в строке 100.00.066 отражено положительное значение. Определяется как разность строк 100.00.066 и 100.00.067 (100.00.066 – 100.00.067). Если строка 100.00.067 больше строки 100.00.066, в строке 100.00.068 указывается ноль. БУХГАЛТЕР.KZ, август 2014

www.buhgalter.kz

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ А теперь разберем данные ситуации на примерах. Допустим, налогоплательщиком по итогам 2009 г. получен убыток в сумме 500 тенге, убытки, перенесенные из предыдущих налоговых периодов отсутствуют, величина признаваемых убытков I группы стр. (100.07.008 I) равна нулю.

В 2010 г. налогоплательщиком получен доход 200 тенге. В 2011 г. убыток 400 тенге, а в 2012 доход 1000 тенге. В данном случае строки декларации по КПН должны быть заполнены следующим образом.

2009 год № строки

Наименование

Сумма

100.00.063

Всего налогооблагаемого дохода (убытка) (100.00.060 + 100.00.061 I – 100.00.062)

100.00.064

Убыток, подлежащий переносу (модуль стр. 100.00.063 + 100.07.008 I)

100.00.066

Налогооблагаемый доход с учетом уменьшения

100.00.067

Убытки, перенесенные из предыдущих налоговых периодов (стр. 100.00.67 за текущий налоговый период = стр. 100.00.067 за предыдущий налоговый период – стр. 100.00.066 за предыдущий налоговый период + стр. 100.00.064 за предыдущий налоговый период)

100.00.068

Налогооблагаемый доход с учетом перенесенных убытков

Налогоплательщиками часто допускается ошибка при заполнении стр. 100.00.64 отражая в данной строке сумму убытка со знаком «минус» что является неверным и предполагает уменьшение ранее определенной суммы убытков.

- 500 500

Часто налогоплательщиками при полученных убытках по итогам года заполняется строка 100.00.66 со знаком «минус», что также является неверным и предполагает уменьшение ранее определенной суммы доходов.

2010 год № строки 100.00.063 100.00.064

Наименование Всего налогооблагаемого дохода (убытка) (100.00.060 + 100.00.061 I – 100.00.062) Убыток, подлежащий переносу (модуль стр. 100.00.063 + 100.07.008 I)

Сумма 200 0

100.00.066

Налогооблагаемый доход с учетом уменьшения

200

100.00.067

Убытки, перенесенные из предыдущих налоговых периодов (стр. 100.00.067 за текущий налоговый период = стр. 100.00.067 за предыдущий налоговый период – стр. 100.00.066 за предыдущий налоговый период + стр. 100.00.064 за предыдущий налоговый период)

500

100.00.068

Налогооблагаемый доход с учетом перенесенных убытков

БУХГАЛТЕР.KZ, август 2014

0 15

www.buhgalter.kz

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ

При заполнении стр. 100.00.67 «Убытки, перенесенные из предыдущих налоговых периодов» зачастую суммы в графу вносятся со знаком «минус», что явля-

ется неверным и предполагает уменьшение ранее определенной суммы убытков, перенесенных из предыдущих налоговых периодов.

2011 год № строки

Наименование

Сумма

100.00.063

Всего налогооблагаемого дохода (убытка) (100.00.060 + 100.00.061 I – 100.00.062)

-400

100.00.064

Убыток, подлежащий переносу (модуль стр. 100.00.063 + 100.07.008 I)

400

100.00.066

Налогооблагаемый доход с учетом уменьшения

100.00.067

Убытки, перенесенные из предыдущих налоговых периодов (стр. 100.00.067 за текущий налоговый период = стр. 100.00.0067 за предыдущий налоговый период – стр. 100.00.066 за предыдущий налоговый период + стр. 100.00.064 за предыдущий налоговый период)

100.00.068

Налогооблагаемый доход с учетом перенесенных убытков

300

2012 год № строки

Наименование

Сумма

100.00.42

Всего налогооблагаемого дохода (убытка) (100.00.039 + 100.00.040 I – 100.00.041)

1000

100.00.43

Убыток, подлежащий переносу (модуль стр. 100.00.042 + 100.03.008 I)

100.00.45

Налогооблагаемый доход с учетом уменьшения

1000

100.00.046

Убытки, перенесенные из предыдущих налоговых периодов (стр. 100.00.046 за текущий налоговый период = стр. 100.00.067 за предыдущий налоговый период – стр. 100.00.066 за предыдущий налоговый период + стр. 100.00.064 за предыдущий налоговый период)

700

100.00.047

Налогооблагаемый доход с учетом перенесенных убытков

300

Уважаемые налогоплательщики, отдельно следует отметить, основными причинами большей части выявляемых нарушений явля16

ется некорректное либо неполное заполнение деклараций, поэтому будьте внимательны при составлении форм налоговой отчетности. БУХГАЛТЕР.KZ, август 2014

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ

www.buhgalter.kz

Исчисление социальных отчислений в 2014 году Член палаты Налоговых консультантов Республики Казахстан С.Г. Муслимова

Порядок исчисления и уплаты социальных отчислений регулируется Законом Республики Казахстан от 25 апреля 2003 года № 405-II «Об обязательном социальном страховании» и Постановлением Правительства РК от 21.06.2004 N683 «Об утверждении Правил исчисления и перечисления социальных отчислений». Согласно статье 8 Закона РК «Об обязательном социальном страховании» обязательному социальному страхованию подлежат работники, самостоятельно занятые лица, включая иностранцев и лиц без гражданства, постоянно проживающих на территории Республики Казахстан и осуществляющих деятельность, приносящую доход на территории Республики Казахстан, за исключением получателей пенсионных выплат из Центра. Законом РК от 4 февраля 2013 года № 75-V были внесены изменения в Закон РК «Об обязательном социальном страховании», согласно которым с 17 февраля 2013 года в случае если общая сумма начисленных доходов работнику за календарный месяц менее минимального размера заработной платы, установленного законом о республиканском бюджете, то объект исчисления социальных отчислений определяется исходя из минимального размера заработной платы. Вместе с тем, постановлением Правительства Республики Казахстан 30 мая 2013 года № 550 внесены изменения в постановление Правительства Республики Казахстан от 21 июня 2004 года № 683 «Об утверждении Правил исчисления и перечисления социальных отчислений». Фактически постановлением Правительства Республики Казахстан от 30 мая 2013 года № 550 утверждена новая редакция Правил исчисления и перечисления социальных отчислений (далее – Правила). Измененные Правила исчисления и перечисления социальных отчислений, утвержденные постановлением Правительства РеБУХГАЛТЕР.KZ, август 2014

спублики Казахстан от 30 мая 2013г. № 550, вступают в действие по истечении 10 календарных дней со дня первого официального опубликования. По состоянию на 05.07.2013 года Правила не опубликованы. Правила разработаны в соответствии с подпунктом 2) статьи 8-1 Закона РК «Об обязательном социальном страховании» и определяют порядок и сроки исчисления и перечисления социальных отчислений. Исчисление социальных отчислений, уплачиваемых за участников системы обязательного социального страхования, производится ежемесячно. Социальные отчисления, подлежащие уплате в Фонд за участников системы обязательного социального страхования, устанавливаются с 1 января 2010 года в размере - 5% от объекта исчисления социальных отчислений. Социальные отчисления в Фонд не уплачиваются с доходов, установленных подпунктами 1), 2), 3), 4), 7), 9), 10), 11), 12) пункта 3 статьи 155 и подпунктами 12), 18), 24), 30), 32) пункта 1 статьи 156 и подпунктами 4), 5), 6) пункта 2 статьи 357 Налогового кодекса. Социальные отчисления, подлежащие исчислению и уплате за работников Для работодателя (юридических лиц, а также самостоятельно занятых лиц, использующих труд наемных работников), объектом социальных отчислений являются его расходы, выплачиваемые работнику в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом РК. К расходам относятся выплаты в денежной или натуральной форме, включая материальные, социальные блага или иную материальную выгоду. В том числе в расходы работодателя при исчислений социальных отчислений включаются выплачиваемые в виде доходов работникам денежного содержания военнослужащих, сотрудников специальных госу17

www.buhgalter.kz дарственных органов, органов внутренних дел, органов финансовой полиции и государственной противопожарной службы. Для исчисления социальных отчислений ежемесячный доход работника принимается в размере, не превышающем десятикратного размера минимальной заработной платы, установленного законом о республиканском бюджете. В случае, если общая сумма начисленных доходов работнику за календарный месяц менее минимального размера заработной платы, установленного законом о республиканском бюджете, то объект исчисления социальных отчислений определяется исходя из минимального размера заработной платы. Обращаем внимание, что это положение применяется тогда, когда за календарный месяц у работника общая сумма начисленных доходов будет меньше размера минимальной заработной платы. При этом не имеет значение, сколько дней работник отработал в этом месяце. Если общая сумма начисленных работнику за месяц доходов будет больше размера минимальной заработной платы, то исчисление социальных отчислений производится в общеустановленном порядке (определяется объект исчисления с учетом исключения отдельных выплат, соблюдается максимальный предел в размере 10 МЗП, применяется ставка в размере 5 процентов от объекта исчисления). В то же время согласно пункту 3 статьи 359 Налогового кодекса плательщики (без исключений) социального налога уменьшают сумму исчисленного социального налога на сумму социальных отчислений за этот период, и если сумма социальных отчислений превысит сумму исчисленного социального налога, социальный налог считается равным нулю. Исчисление и уплата социальных отчислений самостоятельно занятыми лицами за себя. Самостоятельно занятыми лицами применительно исчисления социальных отчислений являются индивидуальные предприниматели, частные нотариусы, частные судебные исполнители, адвокаты, которые обеспечивают себя работой, приносящей им доход. Самостоятельно занятые лица исчисляют и уплачивают социальные отчисления не только за наемных работников, но и в свою пользу. Для исчисления социальных отчислений ежемесячный доход самостоятельно занятых лиц принимается в размере, не превы18

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ шающем десятикратного размера минимальной заработной платы, установленного законом о республиканском бюджете. Для самостоятельно занятых лиц, за исключением применяющих специальные налоговые режимы, объектом исчисления социальных отчислений является совокупный доход, состоящий из доходов, подлежащих получению (полученных) ими в Республике Казахстан и за ее пределами в течение одного месяца. При этом ежемесячный доход принимается для исчисления социальных отчислений в размере не менее одной минимальной заработной платы, и не превышающей десятикратного размера минимальной заработной платы, установленной законом о республиканском бюджете. Для индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы, размер дохода, принимаемого для исчисления социальных отчислений, должен быть не менее размера минимальной заработной платы, установленного законом о республиканском бюджете. Для самостоятельно занятых лиц, на которых распространяется специальный налоговый режим в соответствии с налоговым законодательством РК, размер социальных отчислений, уплачиваемых ими в свою пользу, составляет 5 процентов от объекта исчисления социальных отчислений, но не менее 5 процентов от минимальной заработной платы, установленной законом о республиканском бюджете на соответствующий финансовый год. Согласно пункту 6 Правил при этом максимальный размер социальных отчислений для самостоятельно занятых лиц не должен превышать сумму исчисленного социального налога за отчетный период. Уплата социальных отчислений Социальные отчисления в ГЦВП уплачиваются плательщиками (за исключением крестьянских или фермерских хозяйств, применяющие специальный налоговый режим, субъектов малого бизнеса, применяющих специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации, индивидуальные предприниматели, применяющие специальный налоговый режим на основе патента) не позднее 25 числа, следующего за отчетным месяцем, путем безналичных расчетов со своих банковских счетов с приложением списков участников системы обязательного БУХГАЛТЕР.KZ, август 2014

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ социального страхования, закоторых производятся социальные отчисления. Крестьянские или фермерские хозяйства, применяющие специальный налоговый режим, субъекты малого бизнеса, применяющие специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации и патента, уплачивают суммы социальных отчислений в сроки, предусмотренные налоговым законодательством Республики Казахстан. Так, индивидуальные предприниматели, работающих по СНР на основе патента, уплачивают социальные отчисления за себя до представления Расчета стоимости патента. Уплата социальных отчислений субъектами малого бизнеса, применяющими СНР на основе упрощенной декларации, за себя и за наемных работников в 2013 году производится не позднее 25 числа второго месяца,

www.buhgalter.kz следующего за отчетным кварталом в соответствии со статьей 438 Налогового кодекса. Плательщики осуществляют уплату социальных отчислений за структурные подразделения по местонахождению структурного подразделения. Социальные отчисления в Фонд уплачиваются плательщиками путем безналичных расчетов со своих банковских счетов через Центр с приложением списков участников системы обязательного социального страхования, за которых производятся социальные отчисления не позднее 25 числа, следующего за отчетным месяцем. Внесение плательщиками социальных отчислений в банк в наличной форме осуществляется в порядке, установленном законодательством Республики Казахстан о платежах и переводах денег.

Исчисление социального налога в 2014 году Член палаты Налоговых консультантов Республики Казахстан С.Г. Муслимова

Объектом обложения согласно статье 357 Налогового социальным налогом индивидуальных предпринимателей, частных нотариусов, адвокатов, частных судебных исполнителей является численность работников, включая самих плательщиков. Объектом обложения социальным налогом плательщиков единого земельного налога является каждый член к/х (ф/х), включая главу. Объектом налогообложения юридических лиц являются: 1) Расходы работодателя, выплачиваемые работникам-резидентам в виде доходов в денежной и натуральной форме, включая доходы в виде материальных, социальных благ или иной материальной выгоды (в значении доходов, применяемых для ИПН); 2) расходы работодателя, выплачиваемые работникам-нерезидентам, работающим в РК, в виде доходов: • по трудовым договорам; БУХГАЛТЕР.KZ, август 2014

• гонорары руководителей и (или) иные выплаты, получаемые членами органа управления (совета Директоров, управления или иного органа) в связи с выполнением возложенных на таких лиц управленческих обязанностей в отношении юридического лица-резидента. При этом место фактического выполнения управленческих обязанностей таких лиц не имеет значения; • надбавки, выплачиваемые в связи с проживанием в РК; • материальной выгоды, включая расходы на обеспечение материальных, социальных благ такому физическому лицу, понесенные работодателем (резидентом или нерезидентом) на основании трудового договора (контракта) или иным лицом на основании договора на оказание услуг (выполнение работ). При этом к таким расходам относятся расходы на питание, проживание такого физического лица, об19

www.buhgalter.kz учение его детей в учебных заведениях, расходы, связанные с его отдыхом, включая поездки членов его семьи в отпуск. 3) расходы работодателя, выплачиваемые иностранному персоналу, предоставленному нерезидентом для работы на территории РК. Если объект обложения за календарный месяц менее минимального размера заработной платы, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на последнее число такого календарного месяца, то объект обложения социальным налогом определяется исходя из минимального размера заработной платы Не являются объектом обложения социальным налогом, по установленным следующими подпунктами пункта 2 статьи 357 Налогового кодекса: 1) выплаты, производимые за счет средств грантов; 2) государственные премии, стипендии, учреждаемые Президентом Республики Казахстан, Правительством Республики Казахстан; 3) денежные награды, присуждаемые за призовые места на спортивных соревнованиях, смотрах, конкурсах; 4) компенсационные выплаты, выплачиваемые при расторжении трудового договора в случаях прекращения деятельности работодателя - физического лица либо ликвидации работодателя - юридического лица, сокращения численности или штата работников, в размерах, установленных законодательством Республики Казахстан; 5) компенсационные выплаты, выплачиваемые работодателем работникам за неиспользованный оплачиваемый ежегодный трудовой отпуск; 6) обязательные пенсионные взносы работников в единый накопительный пенсионный фонд в соответствии с законодательством Республики Казахстан. А также не являются объектом обложения социальным налогом доходы, установленные в подпунктах 8), 10), 12), 17), 18), 24), 26), 26-1), 27), 29) - 32), 34), 41) пункта 1 статьи 156 и подпункте 13) пункта 1 статьи 200-1 Налогового кодекса, а также: Социальный налог также не начисляется на доходы работника указанных в подпункте 13) пункта 1 статьи 200-1 Налоговогокодекса, в виде материальной выгоды, фактически произведенная автономной организацией образования, указанной в пункте 1 статьи 20

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ 135-1 Налогового кодекса, в виде оплаты (возмещения) расходов на проживание, медицинское страхование, проезд воздушным транспортом от места жительства за пределами Республики Казахстан до места осуществления деятельности в Республике Казахстан и обратно, полученная физическим лицом-нерезидентом: • являющимся работником такой автономной организации образования; • осуществляющим деятельность в Республике Казахстан по выполнению работ, оказанию услуг такой автономной организации образования; • являющимся работником юридического лица-нерезидента, выполняющего работы, оказывающего услуги такой автономной организации образования, и непосредственно выполняющим такие работы и оказывающим такие услуги. Ставки социального налога Социальный налог исчисляется по ставке 11 процентов. Индивидуальные предприниматели, за исключением применяющих специальные налоговые режимы, частные нотариусы, адвокаты уплачивают социальный налог в 2-кратном размере месячного расчетного показателя, за себя и однократном размере месячного расчетного показателя за каждого работника. Специализированные организации, в которых работают инвалиды с нарушениями опорно-двигательного аппарат, по потере слуха, речи, зрения, соответствующие условиями уплачивают социальный налог по ставке 4.5 процента. Плательщики единого земельного налога в размере 20% от МРП на каждого члена к/х (ф/х), включая главу. Ставки социального налога для плательщиков, применяющих специальные налоговые режимы на основе патента или упрощенной декларации, установлены главой 61 Налогового кодекса. Порядок исчисления социального налога Юридические лица-резиденты РК и юридические лица-нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан БУХГАЛТЕР.KZ, август 2014

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ через постоянные учреждения, исчисление социального налога производят путем применения установленных ставок к объекту налогообложения, определенному в соответствии со статьей 357 Налогового кодекса, за налоговый период. Индивидуальные предприниматели, за исключением применяющих специальные налоговые режимы, частные нотариусы, адвокаты исчисление социального налога производят путем применения ставок, к объекту обложения социальным налогом. Сумма социального налога подлежит уменьшению на сумму социальных отчислений, исчисленных в соответствии с Законом Республики Казахстан «Об обязательном социальном страховании». При превышении суммы социальных отчислений над суммой социального налога сумма социального налога считается равной нулю. Схема исчисления социального налога юридическими лицами Социальный налог = Расходы работодателя, в виде доходов работника - необлагаемые доходы * ставку 11% - социальные отчисления Схема исчисления социального налога, подлежащего уплате в бюджет государственными учреждениями Социальный налог = Расходы работодателя, в виде доходов работника - необлагаемые доходы * ставку 11% - социальные отчисления - социальные пособия по временной нетрудоспособности

БУХГАЛТЕР.KZ, август 2014

www.buhgalter.kz Схема исчисления социального налога индивидуальными предпринимателями, частными нотариусами, адвокатами Социальный налог = 2МРП + Количество работников * 1МРП Уплата социального налога Уплата социального налога производится не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным налоговым периодом, по месту нахождения налогоплательщиков. Плательщики социального налога, имеющие структурные подразделения, осуществляют уплату социального налога в порядке, установленном статьей 362 Налогового кодекса. Порядок исчисления и уплаты налога по структурным подразделениям Сумма социального налога, подлежащая уплате по структурным подразделениям, рассчитывается исходя из исчисленного социального налога по доходам работников данного структурного подразделения. Плательщики осуществляют уплату социального налога за структурные подразделения в соответствующие бюджеты по месту нахождения структурного подразделения. Налоговый период Налоговым периодом для исчисления социального налога является календарный месяц.

www.buhgalter.kz

ЛИНИЯ КОНСУЛЬТАЦИЙ

Блог Председателя Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан А.С. Джумадильдаева Вопрос: Хотела б узнать, как закрыть ТОО (юридическое), которое с даты создания не действовало, проект провалился, и не было никаких операций?С даты создания сдавались нулевки. ОТВЕТ: В соответствии с Законом РК «О государственной регистрации юридических лиц и учетной регистрации филиалов и представительств» (далее - Закон) государственную регистрацию прекращения деятельности юридического лица осуществляют органы юстиции. Так, для государственной регистрации прекращения деятельности юридического лица по основанию ликвидации в соответствии со статьей 16 закона представляются: 1) заявление о государственной регистрации ликвидации юридического лица по форме, установленной Министерством юстиции Республики Казахстан; 2) решение собственника имущества юридического лица или уполномоченного собственником органа либо органа юридического лица, уполномоченного на то учредительными документами, скрепленное печатью юридического лица; 3) документ, подтверждающий публикацию в официальных печатных изданиях Министерства юстиции информации о ликвидации юридического лица, порядке и сроках заявления претензий кредиторами; 4) справка об отсутствии задолженности по таможенным пошлинам, налогам и таможенным сборам; 5) свидетельство об аннулировании выпуска акций (для акционерных обществ); 6) документ об уничтожении печати юридического лица; 22

7) квитанция или иной документ, подтверждающие уплату в бюджет регистрационного сбора за государственную регистрацию прекращения деятельности юридического лица; 8) учредительные документы. Заявление о государственной регистрации ликвидации юридического лица представляется в регистрирующий орган не ранее чем по истечении двух месяцев со дня опубликования информации о ликвидации юридического лица В соответствии с пунктом 1 статьи 26 Налогового кодекса налоговым обязательством признается обязательство налогоплательщика перед государством, возникающее в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан, в силу которого налогоплательщик обязан встать на регистрационный учет в налоговом органе, определять объекты налогообложения и (или) объекты, связанные с налогообложением, исчислять налоги и другие обязательные платежи в бюджет, составлять и представлять налоговые формы, за исключением налоговых регистров, в налоговый орган в установленные сроки и уплачивать налоги и другие обязательные платежи в бюджет. Порядок исполнения налогового обязательства юридического лица, прекращающего деятельность регламентирован статьями 37 и 37-1 Налогового кодекса. Вопрос: Если Налоговое заявление надо отправлять нарочно, то зачем в Кабинете налогоплательщика этот недоработанный и «неправомочный» функционал? Налогоплательщики просто теряют время: ждут пока придет отказ через Кабинет, выясняют причину отказа, относят заявление на бумажном носителе. На это уходит до 10 рабочих дней. В нашем слуБУХГАЛТЕР.KZ, август 2014

ЛИНИЯ КОНСУЛЬТАЦИЙ чае оплата проводилась через Банк-Клиент как и у большинства современных предприятий. Вы пишете: « в связи с отсутствием подлинника или копии платёжного документа .... Для возврата излишне уплаченной суммы налога необходимо представить заявление нарочно, с приложением подлинника или копии платежного документа».Что в данном случае будет являться подлинником, и как он может отсутствовать? Это же все электронно принимается и передается. Если можно предоставлять сканированные варианты (как вы хотите реализовать в Кабинете), то почему у нас потребовали распечатанное платежное поручение с отметкой проведено электронно и живой печатью банка ? ОТВЕТ: Согласно пунктам 161,162 Правил ведения лицевых счетов, утвержденных Приказом Министра финансов Республики Казахстан от 29 декабря 2008 года №622, при возврате излишне уплаченной суммы налога или другого обязательного платежа, пеней налогоплательщик (налоговый агент) к налоговому заявлению должен приложить подлинник или копию платежного документа об уплате налога или другого обязательного платежа, пеней и в случае, если обязанность по исчислению сумм отдельных видов обязательных платежей возложена на уполномоченный государственный орган, документа уполномоченного государственного органа, являющегося основанием для возврата. При утере подлинника или копии платежного документа об уплате налогов и других обязательных платежей, пеней в бюджет, возврат излишне уплаченной суммы налога или другого обязательного платежа, пеней осуществляется при подтверждении факта излишне уплаченной суммы на основании платежных документов, полученных от уполномоченного органа по исполнению в бюджет. Таким образом, при возвратеизлишне уплаченных сумм прилагается подлинник или копия платежного документа, при утере подлинника или копии платежного документа возврат осуществляется на основании платежных документов, полученных от органов казначейства. Вопрос: Прошу дать разъяснение по поводу сроков и порядка оплаты налогов при сдаче в аренду БУХГАЛТЕР.KZ, август 2014

www.buhgalter.kz жилья, без открытия ИП.Какая форма и сроки налоговой отчетности предусмотрены? ОТВЕТ: В соответствии с пунктом 5 статьи 599 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) излишне уплаченная сумма налога, платы, сбора и пени не подлежит зачету в счет погашения налоговой задолженности другого налогоплательщика, за исключением случаев, предусмотренных пунктами 13 - 16 настоящей статьи. В связи с этим, Вам необходимо представить налоговое заявление на возврат данной суммы, а также произвести уплату с указанием правильных реквизитов. При этом, при наличии недоимки на лицевом счете начисляется пеня в соответствии со статьей 610 Налогового кодекса. Вопрос: У ТОО нет возможности оплатить ОПВ через банки без открытия счета, поскольку согласно постановлению Нацбанка все банки второго уровня,включая Казпочту перестали принимать данный платеж. Согласно закону ТОО не обязано открывать расчетный счет, для маленького предприятия как мое, к тому же недавно открывшегося, это большое дополнительное бремя, в виде оплаты за открытие и ведение счета. Почему не предусмотрена возможность оплаты, например, напрямую в кассу ГЦВП, раз Нацбанк решил отменить такие платежи через банки? Также как и требование по обязательной установке POS-терминалов. Идет ли это на поддержку малого бизнеса? ОТВЕТ: Налоговый комитет МФ РК, рассмотрев данное обращение, сообщает, что вопрос открытия банковских счетов входит в компетенцию Национального Банка Республики Казахстан. Относительно установки и применения POS-терминалов сообщаем, что в соответствии с внесенными изменениями в статью 11 Закона РК «О платежах и переводах» (далее - Закон) индивидуальные предприниматели и (или) юридические лица, применяющие в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан специальный налоговый режим и осущест23

www.buhgalter.kz вляющие деятельность в городах Астане, Алматы, областного значения, за исключением находящихся в местах отсутствия сети телекоммуникаций общего пользования, обязаны обеспечить установку и применение такого оборудования (устройства) с 1 января 2016 года. При этом обязательства и положения, установленные статьей 11 Закона, не распространяются на индивидуальных предпринимателей и (или) юридических лиц, осуществляющих денежные расчеты при торговых операциях, выполнении работ, оказании услуг без использования наличных денег. Вопрос: С какой суммы уплачиваются социальные отчисления за самого ИП? В январе 2013 в карагандинском НК на этот вопрос отвечали, что с минимальной МЗП. Если всё-таки с дохода, то прошу указать с какого времени изменения, и ссылки на статьи законов. ОТВЕТ: В соответствии с разъяснением Министерства труда и социальной защиты населения РК сообщаем следующее. Подпунктом 4) статьи 1 Закона РК «Об обязательном социальном страховании» (далее - Закон)установлено, что объектом для исчисления социальных отчислений самостоятельно занятого лица являются получаемые им доходы. Согласно статье 14 Закона, размер социальных отчислений для самостоятельно занятых лиц, применяющих специальный налоговый режим, составляет 5% от объекта исчисления социальных отчислений, но не менее 5% от минимальной заработной платы (МЗП). При этом максимальный размер социальных отчислений для самостоятельно занятых лиц, на которых распространяется специальный налоговый режим, не должен превышать сумму исчисленного социального налога за отчетный период. Ранее пунктом 7 Правил исчисления и перечисления социальных отчислений (постановление Правительства РК от 21.06.2004 года № 683) действительно для индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы, размер дохода, принимаемого для исчисления социальных отчислений, приравнивался к размеру МЗП. 24

ЛИНИЯ КОНСУЛЬТАЦИЙ Вместе с тем, согласно внесенным изменениям в указанные Правила (постановление Правительства РК от 30.05.2013 года № 550) для индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы, размер дохода, принимаемого для исчисления социальных отчислений, должен быть не менее размера МЗП. В связи с чем,для индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы, объектом исчисления социальных отчислений будет являться получаемый им доход, но не менее 5% от МЗП. При этом согласно пункту 2 статьи 15 Закона исчисление социальных отчислений, уплачиваемых за участников системы обязательного социального страхования, производится ежемесячно. Ежемесячный доход принимается для исчисления социальных отчислений в размере, не превышающем 10-кратного размера МЗП. Соответственно, если доход, определенный для исчисления налогов, превышает 10-кратный МЗП, то социальные отчисления следует исчислять с максимального размера дохода для исчисления социальных отчислений, то есть в 2013 году данная сумма составит за квартал не более 559 800 тенге (18 660 х 10 х 3 мес.). Вопрос: Крестьянское хозяйство имеет скот в количестве 200 голов. До 3 квартала 2013 года разрешения по экологии не делали (по незнанию), разрешение выдано в 4 квартале 2013 году. По уведомлению заплатили в 10-кратном размере все,согласно разрешения. Налоговый комитет по Костанайскому району не согласен с оплатой. Он требует оплатить за навоз, который в хозяйстве применяется для собственных нужд. Он без хранения вывозится на паровые клетки, а весной уравнивается и трижды за сезон обрабатывается. Журналы вывозки в хозяйстве имеются. Была проверка из области по экологии, нарушений не обнаружено. В чем несогласие налогового комитета? В своих уведомлениях они ссылаются на ст.495 п.6, но ведь эта статья существует не первый год. Мы не вывозим навоз как мусор, а как удобрения. ОТВЕТ: В соответствии со статьей 492 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других БУХГАЛТЕР.KZ, август 2014

ЛИНИЯ КОНСУЛЬТАЦИЙ обязательных платежах в бюджет плата за эмиссии в окружающую среду (далее - плата) взимается за эмиссии в окружающую среду в порядке специального природопользования. При этом специальное природопользование осуществляется на основании экологического разрешения, выдаваемого уполномоченным государственным органом в области охраны окружающей среды или местными исполнительными органами областей, городов республиканского значения и столицы, за исключением выбросов загрязняющих веществ от передвижных источников. Пунктом 6 статьи 495 Налогового кодекса установлены ставки платы за размещение отходов производства и потребления в зависимости от его вида. Таким образом, применение ставки платы зависит от вида отхода, указываемого в экологическом разрешении. При этом, вопросы отнесения навоза к отходам сельскохозяйственного производства или зеленому списку в компетенцию органов налоговой службы не входят. Вместе с тем, сообщаем, что Законом Республики Казахстан «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам налогообложения строка 1.3.6. пункта 6 статьи 495 вводится в действие с 1 января 2011 года и изложена в следующей редакции: отходы сельхозпроизвод1.3.6. ства, в том числе навоз, пти- 0,009 чий помет Вопрос: В апреле месяце я оплатил таможенные платежи и налоги через банк в г.Актау. Но как сейчас выяснилось по ошибки в квитанции указали не мой ИИН, а чужого человека. Теперь в таможенном органе я числюсь как должник, и возможно начисление пени и оформление на меня рапорта. Чтобы сделать возврат этих денег в НУ по г.Актау сказали, что нужно найти человека, на которого поступили деньги и получить от него согласие и заявление на возврат денег на его счет, только после чего он вернет эти деньги. А может и не вернет, если только подавать в суд. Сам я нахожусь в г.Актау, а человек, на чей счет поступили деньги, - в Атырау, и по телефону он не спешит возвращать БУХГАЛТЕР.KZ, август 2014

www.buhgalter.kz деньги. Должен ли я в данной ситуации искать и просить человека о возврате моих же денег? Почему Налоговое управление не может осуществить возврат мне денег, если я могу предоставить: 1. оригиналы квитанции об оплате, в них указан отправитель денег. 2. подтверждение банка (по видеонаблюдению) о том, что плательщиком был я? ОТВЕТ: Согласно статьи 601 Налогового кодекса РК, зачет, возврат ошибочно уплаченной суммы налога, другого обязательного платежа в бюджет производиться по: 1) Представленному налогоплательщиком (налоговым агентом) налоговому заявлению на проведение зачета и возврата налогов, других обязательных платежей, таможенных платежей, пеней и штрафов; 2) Представленному банками или организациями, осуществляющими отдельные виды банковских операции, заявлению; 3) Составленному органом налоговой службы протоколу о причинах возникновения ошибочно уплаченной суммы налога, другого обязательного платежа в бюджет в случае выявления факта ошибки. При этом налоговое заявление по ошибочно уплаченным суммам, зявление банка представляются в орган налоговой службы, в которой произведена ошибочная уплата налога, другого обязательного платежа в бюджет. На основании вышеизложенного следует, что вам необходимо обратиться в Банк, через который осуществляли платежи с заявлением об ошибочно уплаченной сумме с приложение копии квитации об оплате по причине неверно указанного ИИН. Банк в свою очередь представляет заявление в орган налоговой службы, в которой прозведена ошибочная уплата платежей. Далее налоговый орган в случае подтверждения ошибки на основании заявления банка в течение 10 рабочих дней производит возврат ошибочно уплаченной суммы. Вопрос: Является ли обязательным пунктом для заполнения при оформлении сопроводительной накладной на алкоголь сведений о марке, госномер автомашины (при перевозке автомобильным транспортом). В правилах оформления СНА пункт 16 не значится обязательным к заполнению,при составлении 25

www.buhgalter.kz СНА в электронном виде в «Кабинете налогоплательщика» без указаний сведений об автомашине, программа ошибку не выдает, замечаний «обязательно к заполнению» не пишет,СНА благополучно отправляется покупателю.Считаю, разработчик программы учитывал требования правил по обязательности одних сведений и возможности не отражения других сведений. ОТВЕТ: В соответствии с подпунктом 16 пункта 6 «Правил оформления и использования сопроводительных накладных на этиловый спирт и (или) алкогольную продукцию», утвержденных постановлением Правительства Республики Казахстан от 21 декабря 2011 года №1571 (далее- Правила), сведения о транспортном средстве (марка, государственный номер транспортного средства (при перевозке автомобильным транспортом) вводятся поставщиком и являются обязательными при заполнении сопроводительных накладных на алкогольную продукцию (далее – СНА). Согласно п. 12 вышеуказанных Правил, СНА, оформленные с указанием неполных и (или) недостоверных данных, подлежат аннулированию в течение двух рабочих дней с даты оформления такой СНА и в случае аннулирования согласно п. 13 Правил выписывается новая СНА. Вместе с тем сообщаем, что согласно п. 6 Правил следующие реквизиты при оформлении СНА не являются обязательными для заполнения: дата и номер доверенности получателя на получение алкогольной продукции; номер и дата договора; данные о физическом или юридическом лице, осуществляющем перевозку алкогольной продукции; сведения об экспедиторе. На основании вышеизложенного, сведения о транспортоном средстве (марка, государственный номер транспортного средства (при перевозке автомобильным транспортом) являются обязательными при заполнении сопроводительных накладных на алкогольную продукцию. Вопрос: ТОО работает на основании упрощенной декларации (форма 910), является платель26

ЛИНИЯ КОНСУЛЬТАЦИЙ щиком НДС. При приобретении материалов для выполнения работ имеем ли право брать счета-фактуры по приобретенным материалам в зачет? ОТВЕТ: Плательщик НДС имеет право на зачет суммы НДС по приобретенным товарам, работам, услугам при соблюдении условий, установленных статьей 256 Налогового кодекса. Вопрос: ТОО приобрело ТМЦ по цене 1000000 (1 млн.) тенге в 2011 году. В 2014 году было принято решение о реализации данных ТМЦ за 200000 (200 тыс.) тенге,ввиду их морального износа и сложившихся на данный момент цен на рынке. НДС при продаже был начислен с 200 тыс. тенге. Верно ли это, или ТОО должно было доначислить НДС в момент реализации до суммы, взятой в зачет при приобритении, то есть с 1 млн. тенге или скорректировать зачет? ОТВЕТ: В данном случае размер облагаемого оборота определяется по цене реализации, то есть 200 тыс. тенге. Вопрос Транспортно-экспедиционная компания экспедируем грузы из Республики Казахстан. Подскажите обложение услуг экспедирования налогом НДС экспорта в Россию, Таджикистан, Узбекистан, Киргизию, Монголию, а также импорт из России в Республику Казахстан (ввоз на территорию Республики Казахстан заготовки для последующей переработки на нашей территории). ОТВЕТ: Статьей 248 Налогового кодекса определен перечень оборотов по реализации товаров, работ, услуг, местом реализации которых является Республика Казахстан освобожденные от НДС, в т.ч. работы и услуги, связанные с перевозками, являющимися международными в соответствии со статьями 244, 276-12 названного Кодекса, а именно: работы, услуги по погрузке, разгрузке, перегрузке (сливу-наливу), перестановке вагонов на тележки или колесные пары другой ширины колеи припересечении таможенной границы Таможенного союза, экспедироваБУХГАЛТЕР.KZ, август 2014

ЛИНИЯ КОНСУЛЬТАЦИЙ нию товаров, в том числе почты, экспортируемых с территории Республики Казахстан, импортируемых на территорию Республики Казахстан, а также транзитных грузов; услуг оператора вагонов (контейнеров); услуг технического и аэронавигационного обслуживания, аэропортовской деятельности; услуг морских портов по обслуживанию международных рейсов; В целях названного раздела услугами оператора вагонов (контейнеров) являются следующие услуги, оказываемые им в комплексе в целях организации перевозки грузов и предоставляемые оператором вагонов (контейнеров), указанным в перевозочном документе в качестве участника перевозочного процесса: 1) формирование плана предоставления в пользование вагонов (контейнеров) и его согласование между участниками перевозочного процесса; 2) предоставление в пользование вагонов (контейнеров); 3) диспетчеризация путем централизованного оперативного контроля и дистанционного управления фактическим движением груженных и порожних вагонов (контейнеров). Согласно пункту 1 статьи 276-12 Налогового кодекса налогообложение международных перевозок в Таможенном союзе производится в соответствии со статьей 244 названного кодекса. В соответствии с пунктом 1 статьи 244 Налогового кодекса обороты по реализации следующих услуг по международным перевозкам облагаются по нулевой ставке: 1) транспортировка товаров, в том числе почты, экспортируемых с территории Республики Казахстан и импортируемых на территорию Республики Казахстан; 2) транспортировка по территории Республики Казахстан транзитных грузов; 3) перевозка пассажиров и багажа в международном сообщении. Согласно пункту 2 статьи 244 для целей пункта 1 названной статьи перевозка считается международной, если оформление перевозки осуществляется едиными международными перевозочными документами, установленными пунктом 3 названной статьи. Порядок и сроки переработки давальческого сырья в Таможенном союзе регламентированы статьями 276-13 и 276-14 Налогового кодекса. БУХГАЛТЕР.KZ, август 2014

www.buhgalter.kz Вопрос: ТОО через кабинет налогоплательщика отправило налоговое заявление на проведение зачета и возврата налогов в НУ по г.Темиртау (3012). Пришел отказ со ссылкой на п.161 гл.16 «Правил ведения лицевых счетов». Мы созвонились с сотрудниками НУ, они потребовали на бумажном носителе Налоговое заявление и подлинники платежных поручений. Правомерны ли действия сотрудников НУ? Если да, то почему не удалят или не доработают эту услугу в Кабинете налогоплательщика ? ОТВЕТ: Согласно пункту 161 Правил ведения лицевых счетов, утвержденных Приказом Министра финансов Республики Казахстан от 29 декабря 2008 года № 622, при возврате излишне уплаченной суммы налога или другого обязательного платежа, пеней налогоплательщик (налоговый агент) к налоговому заявлению должен приложить подлинник или копию платежного документа об уплате налога или другого обязательного платежа, пеней и в случае, если обязанность по исчислению сумм отдельных видов обязательных платежей возложена на уполномоченный государственный орган, документа уполномоченного государственного органа, являющегося основанием для возврата. В связи с отсутствием подлинника или копии платёжного документа, налоговым органом при обработке Налогового заявления на проведение зачета и возврата налогов, других обязательных платежей, пеней, штрафов был осуществлен отказ. Для возврата излишне уплаченной суммы налога необходимо представить заявление нарочно, с приложением подлинника или копии платежного документа. Также сообщаем, что в дальнейшем в webприложении «Кабинет налогоплательщика» будет реализован функционал прикрепления сканированных вариантов, подтверждающих документов к заявлению, для исключения их подачи в явочном порядке. Вопрос: Один из покупателей нашей фирмы требует, чтобы мы в его адресе, указанном в счете-фактуре, убрали знак «№» дома. Ссылается на ст. 560 НК РК, так как в их регистрационных данных такой знак не ото27

www.buhgalter.kz бражен (дом 5). На основании данной статьи требует переделать все предыдущие документы(их достаточно много). Является ли это нарушением?Будет ли являться поводом для исключения из зачета суммы НДС, указанной в таких счетах-фактурах? ОТВЕТ: В случае если в счете-фактуре при указании адреса не указан знак «№, то такой счет-фактура не является основанием для исключения из зачета суммы НДС по такому счету-фактуре. Вопрос: В 2012году ТОО на ОУР ввезло из России в Казахстан оборудование (печатные машины), НДС был уплачен методом зачета. В настоящее время руководством принято решение о продаже этих машин назад в Россию. Так как не прошло 5 лет, то возникает НДС к уплате (КБК 105109) + пеня. У ТОО имеется большая сумма переплаты по КБК 105101, имеем ли мы право на зачет этого НДС? Если нет, то какой вариант вы могли бы предложить? ОТВЕТ: В соответствии с подпунктом 1) пункта 1 статьи 272 Налогового кодекса (в редакции, действующей до 1 января 2016 года) налогоплательщику возврату из бюджета подлежит превышение суммы налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, над суммой начисленного налога, сложившееся по декларации нарастающим итогом на конец отчетного налогового периода (далее - превышение налога на добавленную стоимость), в порядке, установленном статьями 273 и 274 Налогового кодекса. Возврат превышения налога на добавленную стоимость, указанного в части первой настоящего подпункта, образовавшегося в связи с приобретением товаров, работ, услуг, не используемых в целях оборотов, облагаемых по нулевой ставке, производится в пределах сумм налога на добавленную стоимость, отнесенного в зачет уплаченного при приобретении работ, услуг от нерезидента, не являющегося плательщиком налога на добавленную стоимость в Республике Казахстан и не осуществляющего деятельность через филиал, представительство в соответствии со статьей 241 Налогового кодекса. 28

ЛИНИЯ КОНСУЛЬТАЦИЙ Таким образом, до 1 января 2016 года возврату подлежит только то превышение, которое связанно с оборотами, облагаемыми по нулевой ставке, а также превышение НДС в пределах сумм НДС, отнесенного в зачет уплаченного при приобретении работ, услуг от нерезидента. При этом согласно пункту 6 статьи 273 Налогового кодекса превышение налога на добавленную стоимость, не подлежащее возврату из бюджета, зачитывается в счет предстоящих платежей по налогу на добавленную стоимость. Зачет не производится в счет уплаты налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате при импорте, а также предусмотренного статьей 241 настоящего Кодекса. Вопрос: При планировании затрат на импорт основных средств важно знать метод НДС - начисление или зачет. К сожалению, на местах не всегда возможно получить компетентный письменный ответ, поэтому обращаемся к Вам: Каким методом будет НДС - зачета или начисления - при импорте земснаряда (судно) внутри Таможенного союза в случае: 1) присвоен код по ТН ВЭД ТС – 8905 10 100 0 – «морской земснаряд» 2) присвоен код по ТН ВЭД ТС - 8905 10 900 0 – «прочие земснаряды» ОТВЕТ: Согласно статье 49-1 Закона Республики Казахстан «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет»» (Налоговый кодекс) (далее – Закон) до 1 января 2017 года НДС уплачивается методом зачета по товарам, предусмотренным в данной статье, импортируемым на территорию Республики Казахстан с территории государств-членов Таможенного союза, в порядке, установленном указанной статьей. Порядок применения уплаты НДС методом зачета по товарам, указанным в названной статье, импортируемым на территорию Республики Казахстан с территории государств-членов Таможенного союза, определяется Правилами применения уплаты НДС методом зачета по товарам, импортируемым на территорию Республики Казахстан с территории государств-членов Таможенного союза, утвержденным постановлением ПраБУХГАЛТЕР.KZ, август 2014

ЛИНИЯ КОНСУЛЬТАЦИЙ вительства Республики Казахстан от 30 декабря 2011 года № 1705 (далее - Правила). Согласно подпункту 1) пункта 2 Правил уплата НДС методом зачета по товарам, импортируемым на территорию Республики Казахстан с территории государств-членов Таможенного союза, осуществляется по товарам, включенным в перечень товаров, утвержденных постановлением Правительства Республики Казахстан от 19 марта 2003 года № 269.

www.buhgalter.kz Дополнительно сообщаем, что разъяснение вопросов налогообложения осуществляется по каждому конкретному случаю, с учетом изучения всех обстоятельств, которые существенны для определения самого налогового обязательства, сроков его исполнения, а также для определения вопроса о правомерности применения норм налогового законодательства.

Методология оплаты труда Вопросы оплаты труда работников в рамках трудового законодательства, порядок исчисления средней заработной платы, оплата труда работников организаций, содержащихся за счет бюджета, за исключением государственных служащих

Вопрос: Входит ли время пребывания в отпуске по уходу за ребенком в трудовой стаж, и можно ли взять оплачиваемый отпуск за этот период? ОТВЕТ: Чисто, время пребывания работника в отпуске по уходу за ребенком до достижения им трех лет не входит в стаж, дающий право на отпуск. Так, как согласно ст. 104 Трудового кодекса РК в трудовой стаж, дающий право на оплачиваемый ежегодный трудовой отпуск, включается время, когда работник фактически не работал, но за ним сохранялись место работы (должность) и заработная плата полностью или частично. В этом случае за работником сохраняется место работы (должность), но не сохраняется заработная плата полностью или частично. Вопрос: Относятся ли к гражданским служащим работники организации(технические исполнители), не являющиеся государственными служащими? Штатное расписание на технических исполнителей утверждено руководителем учреждения. ОТВЕТ: Согласно статье 1 Трудового кодекса Республики Казахстан гражданский служащий БУХГАЛТЕР.KZ, август 2014

- лицо, занимающее в установленном законодательством Республики Казахстан порядке оплачиваемую штатную должность в казенных предприятиях, государственных учреждениях и осуществляющее должностные полномочия в целях реализации их задач и функций и осуществления технического обслуживания и обеспечения функционирования государственных органов. В этой связи, если указанные работники не включены в лимит штатной численности государственного органа, который утвержден Постановлением Правительства Республики Казахстан от 15 апреля 2008 года № 339 «Об утверждении лимитов штатной численности министерств и иных центральных исполнительных органов с учетом численности их территориальных органов и подведомственных им государственных учреждений», они не могут быть отнесены к гражданским служащим. Вопрос: Работнику до достижения им пенсионного возраста осталось несколько лет. От данного работника поступило заявление об увольнении по собственному желанию. 1. Имеет ли работодатель право отказать в удовлетворении таких требований?; 2. Имеются ли в действующем законодательстве ограничения по расторжению 29

www.buhgalter.kz трудового договора с такой категорией работников (принимая во внимания инициативу работника при расторжении трудового договора)? ОТВЕТ: Расторгнуть трудовые отношения по собственному желанию это право каждого работника. При этом, должны быть соблюдены требования ст. 57 Трудового кодекса РК. Вместе с тем, согласно п. 2-1 ст. 56 Трудового кодекса РК (далее - Кодекс) не допускается расторжение трудового договора с работниками в возрасте от 55 лет и до достижения пенсионного возраста по основаниям, предусмотренным подпунктами 2) и 3) пункта 1 статьи 54 настоящего Кодекса, без наличия положительного решения комиссии, созданной из равного числа представителей от работодателя и работников. Порядок создания комиссии определяется коллективным договором, а в случае его отсутствия актом работодателя, изданным по согласованию с представителями работников. Вопрос: Педагог находится в очередном трудовом отпуске с 1 июля текущего года, получил отпускные и оздоровительное пособие, отпуск 56 календарных дней до 26 августа. Педагог планирует уволиться по собственному желанию с 11 августа. Имеет ли право работник уволиться до окончания трудового отпуска, и должен ли быть произведен перерасчет отпускных? ОТВЕТ: В соответствии со статьей 57 Трудового кодекса Республики Казахстан (далее – Кодекс) работник вправе по своей инициативе расторгнуть трудовой договор, предупредив об этом работодателя письменно не менее чем за один месяц, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 4 данной статьи. По соглашению между работником и работодателем трудовой договор может быть расторгнут до истечения срока предупреждения, предусмотренного пунктом 1 данной статьи. По истечении срока предупреждения, указанного в настоящей статье, работник вправе прекратить работу, а работодатель обязан выдать работнику документы, связанные с 30

ЛИНИЯ КОНСУЛЬТАЦИЙ трудовой деятельностью, и причитающиеся ему денежные выплаты. Таким образом, работодатель вправе установить данному работнику т.н. «отработку». Согласно статье 110 Кодекса при прекращении трудового договора работнику, который не использовал или использовал неполностью оплачиваемый ежегодный трудовой отпуск (ежегодные трудовые отпуска), производится компенсационная выплата за неиспользованные им дни оплачиваемого ежегодного трудового отпуска (ежегодных трудовых отпусков). В данном случае, если работником были использованы все дни положенного ему трудового отпуска (отпусков) за весь период работы, вышеуказанная компенсация ему не выплачивается. Вопрос: Оплачивается ли больничный лист, если человек заболел во время отпуска? ОТВЕТ: В соответствии со статьей 159 Трудового кодекса Республики Казахстан (далее – Кодекс) пособие по временной нетрудоспособности не выплачивается: 1) работнику, временная нетрудоспособность которого наступила вследствие травм, полученных при совершении им преступления, в случае установления виновности вступившим в законную силу приговором суда; 2) за время принудительного лечения работника по определению суда (кроме психически больных); 3) за время нахождения работника под арестом и за время судебно-медицинской экспертизы, в случае установления его виновности вступившим в законную силу приговором или постановлением суда; 4) при временной нетрудоспособности работника от заболеваний или травм, наступивших вследствие употребления алкоголя, наркотических и токсикологических средств; 5) за дни временной нетрудоспособности, приходящиеся на оплачиваемый ежегодный трудовой отпуск. При этом, согласно статье 108 Кодекса оплачиваемый ежегодный трудовой отпуск переносится полностью или в его части в случаях: - временной нетрудоспособности работника, при отпуске по беременности и родам: БУХГАЛТЕР.KZ, август 2014

ЛИНИЯ КОНСУЛЬТАЦИЙ - исполнения работником во время ежегодного оплачиваемого трудового отпуска государственных обязанностей, если для этого законом предусмотрено освобождение от работы. Оплачиваемый ежегодный трудовой отпуск (его часть) переносится только с письменного согласия работника или по его просьбе. Перенесенный трудовой отпуск по соглашению сторон может быть присоединен к трудовому отпуску за следующий год или предоставлен по просьбе работника отдельно в другое время. Вопрос: На предприятии согласно штатного расписания заложен разряд 5 по определенной профессии, у работника, переводимого на данную должность согласно трудовой книжке 6 разряд. По какому разряду должны перевести данного работника? Как мы должны производить оплату труда по какому разряду? Я считаю,если в штатном расписании заложен меньший разряд,значит на данном предприятии по данной профессии выполняется работа, соответствующая данному разряду, т.е. оформить трудовые отношения и производить оплату мы должны по разряду согласно штатного расписания, утвержденного на предприятии. Права ли я? ОТВЕТ: В соответствии со статьей 126 Трудового кодекса Республики Казахстан (далее – Кодекс) система оплаты и стимулирования труда работников определяется условиями коллективного договора, трудового договора и (или) актами работодателя. При этом, условия оплаты труда, определенные трудовым, коллективным договорами, соглашениями, актами работодателя, не могут быть ухудшены по сравнению с условиями, установленными Кодексом и иными нормативными правовыми актами Республики Казахстан. Согласно Кодексу заработная плата выплачивается работникам в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы. В этой связи, если работник имеет высокую квалификацию, но выполняет работу, не требующую наличия высокой квалификации, должностной оклад ему должен быть установлен по выполняемой работе. БУХГАЛТЕР.KZ, август 2014

www.buhgalter.kz Разряды рабочим присваиваются на основании Единого тарифно-квалификационного справочника (ЕТКС). Вопрос: Скажите, «сгорает» ли ежегодный трудовой отпуск, если работник его не отгулял в течение четырёх лет подряд? Может ли он отгулять отпуск в последующие годы за прошлые периоды?Получит ли он компенсационные выплаты за прошлые периоды с 2011 по 2014 года при увольнении? ОТВЕТ: Неиспользованные трудовые отпуска не «сгорают». Вместе с тем, работодателю запрещается не предоставление отпуска два года подряд. Работодатель в соответствии со ст. 109 Трудового кодекса РК (далее - ТК РК)неиспользованная в связи с отзывом часть оплачиваемого ежегодного трудового отпуска по соглашению сторон трудового договора предоставляется в течение текущего года или в следующем рабочем году в любое время либо присоединяется к оплачиваемому ежегодному трудовому отпуску за следующий рабочий год. При отзыве работника из оплачиваемого ежегодного трудового отпуска вместо предоставления неиспользованной части отпуска в другое время по соглашению между работником и работодателем работнику может быть произведена компенсационная выплата за дни неиспользованной части оплачиваемого ежегодного трудового отпуска. Необходимо отметить, что в соответствии со ст. 110 ТК РК при прекращении трудового договора работнику, который не использовал или использовал неполностью оплачиваемый ежегодный трудовой отпуск (ежегодные трудовые отпуска), производится компенсационная выплата за неиспользованные им дни оплачиваемого ежегодного трудового отпуска (ежегодных трудовых отпусков). Вопрос: Я работаю учителем. Закончила курсы повышения педагогических работников РК 3 уровня и в течение учебного года (с сентября по май) получала 30% от оклада. В июне и в июле месяце я была в отпуске, с августа выхожу на работу. Хотелось бы узнать, за август мне будут платить 30% за повышение квалификации? Тем учителям, кто работал в июне, за повышение квалификации начислили? 31

www.buhgalter.kz ОТВЕТ: Система оплаты труда работников государственных учреждений и казенных предприятий определяется постановлением Правительства Республики Казахстан от 29 декабря 2007 года № 1400 «О системе оплаты труда гражданских служащих, работников организаций, содержащихся за счет средств государственного бюджета, работников казенных предприятий» (далее – Постановление). В приложении 4 к Постановлению учителям организаций образования, реализующих учебные программы начального, основного и общего среднего образования, прошедшим повышение квалификации по учебным программам АОО «Назарбаев интеллектуальные школы» и получившим сертификат по программе соответствующего уровня установлена доплата за квалификационный уровень: первого (продвинутого) уровня - в размере 100% от должностного оклада (ДО), второго (основного) уровня – 70% от ДО, третьего (базового) уровня – 30% от ДО. В соответствии с Постановлениемпорядок и условия установления указанной доплаты определяются уполномоченным органом в области образования -Министерством образования и науки РК. Вопрос: Если я прописана в экологической зоне предкризисного состояния, но работаю в городе, который не относится к экологической зоне, положена ли мне экологическая надбавка в размере 20% от оклада? ОТВЕТ: В соответствии со статьей 154 Трудового кодекса Республики Казахстан гарантии для работника,осуществляющего трудовую деятельность в зонах экологического бедствияи радиационного риска, устанавливаются законами Республики Казахстан. Так, согласно пункту 1 статьи 13 Закона Республики Казахстан от 30 июня 1992 года «О социальной защите граждан, пострадавших вследствие экологического бедствия в Приаралье», населению, проживающему в зоне экологического бедствия, устанавливаются оплата труда с применением коэффициента за проживание в экологически неблагополучных условиях (экологической катастрофы – 1,5; экологического кризиса – 1,3; экологического предкризисного состояния – 1,2). 32

ЛИНИЯ КОНСУЛЬТАЦИЙ Следовательно, право на получение дополнительной оплаты труда, дополнительного трудового отпуска и материальной помощи по зонам согласно статье 13 Закона имеют граждане, проживающие иосуществляющие трудовую деятельность в данной зоне. В период осуществления трудовой деятельности за работником признается фактическое место жительство в данном регионе. Вопрос: Сотрудник был отстранен от работы на 6 месяцев, и за ним не сохранялась заработная плата, ввиду отсутствия допуска к работе. Теперь сотрудник требует трудовой отпуск. При исчислении трудового отпуска, следует ли учитывать дни, когда он был отстранен от работы? В ст. 104 ТК РК данный вопрос не регламентирован, и по нему нет комментариев. ОТВЕТ: Независимо от того, что работник был отстранен, работнику, согласно ст. 101 Трудового кодекса РК, гарантирован основной оплачиваемый ежегодный трудовой отпуск. Работникам отпуск предоставляетсяпродолжительностью двадцать четыре календарных дня, еслибольшее количестводней не предусмотрено иными нормативными правовымиактами, трудовым, коллективным договорами и актами работодателя. Вместе с тем, согласно ст. 50 Кодекса на период отстранения от работы работнику не сохраняется заработная плата и не выплачивается за счет средств работодателя пособие по временной нетрудоспособности. В этой связи, отпускные получит не полностью. Вопрос: Согласно п.14 постановления об Единых правилах исчисления средней заработной платы,в случае повышения должностного оклада исчисление средней заработной платы производится с учетом коэффициента повышения, но согласно внесенным изменениям в Трудовой кодекс РК в ст.124 «Индексация заработной платы производится работодателем в порядке, установленном соглашениями, коллективным договором или актом работодателя, исходя из уровня инфляции, определенного на соответствующий периоднормативными правовыми актами Республики Казахстан». Как делать расчет средней БУХГАЛТЕР.KZ, август 2014

ЛИНИЯ КОНСУЛЬТАЦИЙ заработной платы для расчета отпускных, больничных ит.д. с 1 июля 2014 года,с учетом индексации или без, если работодатель не соглашается издавать приказ на индексацию при расчете средней заработной платы? ОТВЕТ: В соответствии со статьей 124 Трудового кодекса Республики Казахстан (далее – Кодекс) индексация заработной платы производится работодателемв порядке, установленном соглашениями, коллективным договором или актом работодателя, исходя из уровня инфляции, определенного на соответствующий период нормативными правовыми актами Республики Казахстан. То есть данный порядок должен быть оговорен в вышеуказанных актах, с которыми работники должны быть ознакомлены. В соответствии с пунктом 14 Единых правил исчисления средней заработной платы, утвержденных постановлением Правительства Республики Казахстан от 29 декабря 2007 года № 1394 «Об утверждении Единых правил исчисления средней заработной платы»,в случае повышения должностного окладаисчисление средней заработной платы производится с учетом коэффициента повышения в следующем порядке: 1) если повышение произошло в расчетный период, средняя заработная плата, за каждый месяц, предшествующий повышению, исчисляется с учетом коэффициента повышения; 2) если повышение произошло после расчетного периода до наступления события, средняя заработная плата за расчетный период, исчисляется с учетом коэффициента повышения; 3) если повышение произошло в период события, часть средней заработной платы исчисляется с учетом коэффициента повышения с даты повышения должностного оклада (ставки) до окончания указанного периода. В этой связи, если на момент предоставления трудового отпуска должностные оклады работников не повышаются, соответственно, вышеуказанный коэффициент не применяется при исчислении средней заработной платы. Для сведения сообщаем, что в соответствии с пп. 2) п. 1 статьи 284 Кодекса в коллективный договор включаются положения о БУХГАЛТЕР.KZ, август 2014

www.buhgalter.kz порядке индексации заработной платы, о выплате пособий и компенсационных выплат, в том числе при несчастных случаях. Вопрос: На предприятии в штатном расписании утверждены: специалист 4 категории с заработной платой 60000 тг и специалист 3 категории - 80000 тг. Так как вакантных мест на должность специалиста 4 категории нет, руководитель решил принять специалиста 3 категории, но с окладом специалиста 4 категории, то есть зарплата не 80 000, как утверждено в штатном расписании, а меньше 60 000 тг. Насколько правомерны действия руководителя? ОТВЕТ: Согласно ст. 126 Трудового кодекса РК система оплаты и стимулирования труда работников определяется условиями коллективного договора, трудового договора и (или) актами работодателя. В вашем случае работодателем составлено штатное расписание, в котором определена заработная плата. В этой связи работодатель должен принять работника на работу с заработной платой в соответствии со штатным расписанием. Вопрос: Действительно ли должен удерживаться соц. налог и ОПВ с 20% экологических выплат в г.Арысь ЮКО? ОТВЕТ: Согласно пункту 6 Правил и сроков исчисления, удержания (начисления) и перечисления обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов, утвержденных постановлением Правительства РК от 18 октября 2013 года №1116, обязательные пенсионные взносы в единый накопительный пенсионный фонд не удерживаются с выплат, установленных пунктом 3 статьи 155, пунктом 1 статьи 156, пунктом 2 статьи 357 Налогового кодекса,за исключением выплат и дохода, предусмотренных подпунктом 13) пункта 3 статьи 155, подпунктами 10), 12), 21) 26) пункта 1 статьи 156 Налогового кодекса. Подпункт 12) пункта 1 статьи 156Налогового кодекса предусматривает выплаты в соответствии с законодательством РК о социальной защите граждан, пострадавших вследствие экологического бедствия или ядерных испытаний на испытательном ядерном полигоне. 33

www.buhgalter.kz В связи с чем, с экологических выплат обязательные пенсионные взносыперечисляются. Вопрос: Подскажите, можно ли уволить работницу, у которой ребенок не достиг 3-летнего возраста? Сейчас она работает, и её отпуск по уходу за ребенком был использован частично. Можно ли писать заявление на отпуск по уходу за ребенком больше, чем на 3 года? ОТВЕТ: Согласно ст. 185 Трудового кодекса РК (далее - Кодекс) расторжение трудового договора по инициативе работодателя с беременными женщинами, женщинами, имеющими детей в возрасте до трех лет,одинокими матерями, воспитывающими ребенка в возрасте до четырнадцати лет (ребенка-инвалида до восемнадцати лет), иными лицами, воспитывающими указанную категорию детей без матери, не допускается, за исключением случаев, предусмотренныхподпунктами 1),3)-19)пункта 1 статьи 54 настоящего Кодекса. Законодательство предусмотрено только 3 года отпуска по уходу за ребенком. Согласно ст. 185 Кодекса работодатель обязан предоставить отпуск без сохранения заработной платы работнику по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет: 1) по выбору родителей - матери либо отцу ребенка; 2) родителю - одному воспитывающему ребенка; 3) бабушке, дедушке, другому родственнику, фактически воспитывающему ребенка, оставшегося без попечения родителей, либо опекуну; 4) работнику, усыновившему (удочерившему) новорожденного ребенка (детей). Отпуск без сохранения заработной платы по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет может быть использован полностью или по частям на основании письменного заявления работника, указанного в пункте 1 настоящей статьи, по его выбору. 3. За время отпуска без сохранения заработной платы по уходу за ребенком до достижения им трехлетнего возраста за работником сохраняется место работы (должность). Время отпуска без сохранения заработной платы по уходу за ребенком до достиже34

ЛИНИЯ КОНСУЛЬТАЦИЙ ния им трехлетнего возраста засчитывается в общий трудовой стаж, в трудовой стаж по специальности, если иное не предусмотрено законами Республики Казахстан. В случае выхода на работу до истечения отпуска без сохранения заработной платы по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет работник обязан предупредить работодателя о своем намерении за месяц до начала работы. Вопрос: В организации есть сотрудница с ребенком 1,5 лет, которой предоставляется перерыв 1 час в рабочее время (за рабочий день) для кормления ребенка. Согласно статьи 188 ТК РК перерывы для кормления ребенка (детей) по заявлению работника, присоединяются к перерыву для отдыха и приема пищи либо суммированные перерывы предоставляются в начале или конце рабочего дня (смены) и перерывы для кормления ребенка (детей) включаются в рабочее время. За время перерывов женщинам (отцам, усыновителям, удочерителям) сохраняется средняя заработная плата. Как правильно должен оплачиваться данный час: 1. По среднемесячной заработной плате (бонусы, премии, заработная плата) 2. Месячный оклад. ОТВЕТ: В соответствии со статьей 136 Трудового кодекса Республики Казахстан (далее-Кодекс) для всех случаев определения средней заработной платы, предусмотренных Кодексом, Правительством Республики Казахстан устанавливается единый порядок ее исчисления. Расчет средней заработной платы производится на основании Единых правил исчисления средней заработной платы, утвержденных постановлением Правительства Республики Казахстан «Об утверждении Единых правил исчисления средней заработной платы» от 29 декабря 2007 года № 1394(далее – Правила). Согласно пункту 6 Правил исчисление средней заработной платы, как при пятидневной, так и при шестидневной рабочей неделе производится за фактически отработанное время из расчета среднего дневного (часового) заработка за соответствующий период с учетом установленных доплат и БУХГАЛТЕР.KZ, август 2014

ЛИНИЯ КОНСУЛЬТАЦИЙ надбавок, премий и других стимулирующих выплат, носящих постоянный характер, предусмотренных системой оплаты труда. Согласно пункту 7 Правил средняя заработная плата работника исчисляется путем умножения среднего дневного (часового) заработка на количество рабочих дней (рабочих часов), приходящихся на период события. Средний дневной (часовой) заработок во всех случаях определяется путем деления суммы начисленной заработной платы в расчетном периоде на количество рабочих дней (часов), исходя из баланса рабочего времени, соответственно, при пятидневной или шестидневной рабочей неделе. Расчетный период - период продолжительностью двенадцать календарных месяцев, предшествующих событию, с которым связана соответствующая оплата (выплата) либо период фактически отработанного времени, если работник проработал у работодателя менее двенадцати календарных месяцев, используемый для исчисления средней заработной платы. При исчислении средней заработной платы не учитываются выплаты, не носящие постоянный характер, согласно приложению к Правилам. Приказом Министра труда и социальной защиты населения Республики Казахстан от 3 июня 2008 года № 135-п утверждены методические рекомендации по применению Единых правил исчисления средней заработной платы работников. Вопрос: Я прошла трёхмесячные курсы повышения квалификации педагогов второго уровня в г.Алматы. Тестирование мы сдали 1 июня. Результаты тестирования получили 16 июня. С какого момента мне положена 70% надбавка? Сертификаты приходят всегда на месяц- два позже. Если я в отпуске с 1 июля, то будет мне сделан перерасчет зарплаты за июнь месяц? ОТВЕТ: Система оплаты труда работников государственных учреждений и казенных предприятий определяется постановлением Правительства Республики Казахстан от 29 декабря 2007 года № 1400 «О системе оплаты труда гражданских служащих, работников БУХГАЛТЕР.KZ, август 2014

www.buhgalter.kz организаций, содержащихся за счет средств государственного бюджета, работников казенных предприятий» (далее – Постановление). В приложении 4 к Постановлению учителям организаций образования, реализующих учебные программы начального, основного и общего среднего образования, прошедшим повышение квалификации по учебным программам АОО «Назарбаев интеллектуальные школы» и получившим сертификат по программе соответствующего уровня установлена доплата за квалификационный уровень: первого (продвинутого) уровня - в размере 100 % от должностного оклада (ДО), второго (основного) уровня – 70 % от ДО, третьего (базового) уровня – 30 % от ДО. В соответствии с Постановлением порядок и условияустановления указанной доплатыопределяются уполномоченным органомв области образования -Министерством образования и науки РК. Вопрос: Я работаю при сменном графике 2\2. Продолжительность рабочей смены 12 часов. По договору в случае производственной необходимости работник может привлекаться к работе сверхурочно. Мы работаем сверхурочно от 1 до 5 и более часов в одну смену. В месяц бывает по 40 и более часов переработок. Нам их оплачивают, но есть ли какие-то нормы по сверхурочной работе?Невозможно работать при таком графике. ОТВЕТ: Согласно ст. 89 Трудового кодекса РК(далее - Кодекс) сверхурочные работы не должны превышать для каждого работника в течение суток два часа, а на тяжелых работах, работах с вредными (особо вредными) и (или) опасными условиями труда — один час. Общая продолжительность сверхурочных работ не должна превышать двенадцать часов в месяц и сто двадцать часов в год. В соответствии со ст. 127 Кодекса при повременной оплате труда работа в сверхурочное время оплачивается не ниже чем в полуторном размере, исходя из тарифной ставки (должностного оклада) работника. При сдельной оплате труда доплата за работу в сверхурочное время производится в размере не ниже пятидесяти процентов установленной тарифной ставки (должностного оклада) работника. 35

www.buhgalter.kz

БУХГАЛТЕРУ НА ЗАМЕТКУ

Налоговый календарь 2014 года АВГУСТ Отчетность

Декларация по подписному бонусу и бонусу коммерческого обнаружения по ф. 510.00, если срок уплаты наступил в июне 2014 года (до 15 числа второго месяца, следующего за месяцем, в котором наступил срок уплаты) Расчет по КПН, удерживаемому у источника выплаты за 2 квартал 2014 года по ф. 101.03, 101.04 Декларация по ИПН и социальному налогу за 2 квартал 2014 года по ф. 200.00, 210.00 Декларация по НДС за 2 квартал 2014 года по ф. 300.00 Декларация по акцизу и расчет за структурные подразделения или объекты, связанные с налогообложением, за июнь 2014 года по ф. 400.00, 421.00 Декларация по роялти, по бонусу добычи, по доле Республики Казахстан по разделу продукции, по дополнительному платежу недропользователя, осуществляющего деятельность по контракту о разделе продукции, за 2 квартал 2014 года по ф. 500.00 Декларация по платежу по возмещению исторических затрат за 2 квартал 2014 года по ф. 560.00, если размер платежа по возмещению исторических затрат превышает 10000 МРП

Декларация по рентному налогу на экспорт за 2 квартал 2014 года по ф. 570.00 Декларация по налогу на добычу полезных ископаемых за 2 квартал 2014 года по ф. 590.00 Расчет текущих платежей по земельному налогу и налогу на имущество при изменении налоговых обязательств по состоянию на 1 августа 2014 года по ф. 701.01 Декларация по налогу на игорный бизнес и фиксированному налогу за 2 квартал 2014 года по ф. 710.00 Декларация по плате за пользование водными ресурсами поверхностных источников за 2 квартал 2014 года по ф. 860.00 Декларация по плате за эмиссии в окружающую среду по ф. 870.00 (для плательщиков с объемами платежей 100МРП и больше в суммарном годовом объеме за 2 квартал 2014 года) Упрощенная декларация для субъектов малого бизнеса за 1 полугодие 2014 года по ф. 910.00 Декларация по косвенным налогам по импортированным товарам за июль 2014 года по ф. 320.00 Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов за июль 2014 года ф. 328.00

Расчет сумм текущих платежей по плате за пользование земельными участками (если договор о временном возмездном землепользовании заключен в июле 2014 года) по ф. 851.00 Декларация по плате за эмиссии в окружающую среду по ф. 870.00 (для плательщиков с объемами платежей до 100МРП в суммарном годовом объеме при получении экологического разрешения в июле 2014 года)

БУХГАЛТЕР.KZ, август 2014

www.buhgalter.kz

БУХГАЛТЕРУ НА ЗАМЕТКУ Платежи

НДС в Таможенном союзе за июль 2014 года 20

Акциз за июль 2014 года Сбор с аукционов за июль 2014 года Плата за эмиссии в окружающую среду, выкуп норматива по объему платежа до 100 МРП в суммарном годовом объеме при оформлении разрешительного документа в июле КПН, авансовые платежи за август 2014 года КПН, удержанный у источника выплаты за июль 2014 года ИПН, удержанный у источника выплаты с доходов, выплаченных в июле 2014 года КПН, удержанный у источника выплаты, по доходам юридических лицнерезидентов, выплаченным в июле 2014 года ИПН с доходов физического лица-нерезидента, иностранца или лица без гражданства за июль 2014 года (до 25 числа месяца, следующего за месяцем, в котором налог подлежит удержанию) НДС за 2 квартал 2014 года Рентный налог на экспорт за 2 квартал 2014 года Платеж по возмещению исторических затрат, если размер платежа превышает 10000 МРП за 2 квартал 2014 года Налог на добычу полезных ископаемых за 2 квартал 2014 года Социальный налог за июль 2014 года Земельный налог, текущий платеж по сроку не позднее 25 августа 2014 года Налог на имущество, текущий платеж по сроку не позднее 25 августа 2014 года Налог на игорный бизнес за 2 квартал 2014 года Дополнительный платеж по налогу на игорный бизнес за 2 квартал 2014 года

Фиксированный налог за 2 квартал 2014 года КПН (ИПН) в размере 1/2 от исчисленной суммы налогов по упрощенной декларации за 1 полугодие 2014 г. Социальный налог в размере 1/2 от исчисленной суммы налогов за минусом суммы социальных отчислений по упрощенной декларации за 1 полугодие 2014 г. Обязательные пенсионные взносы, исчисленные по упрощенной декларации за 1 полугодие 2014 г. Обязательные профессиональные пенсионные взносы, исчисленные по упрощенной декларации за 1 полугодие 2014 г. Социальные отчисления, исчисленные по упрощенной декларации за 1 полугодие 2014 г. Плата за пользование земельными участками, текущий платеж по сроку не позднее 25 августа 2014 года Плата за пользование водными ресурсами поверхностных источников, текущий платеж за 2 квартал 2014 года Плата за эмиссии в окружающую среду, текущий платеж за 2 квартал 2014 года Плата за размещение наружной (визуальной) рекламы за июль 2014 года Обязательные пенсионные взносы, удержанные из доходов, выплаченных в июле 2014 года Обязательные профессиональные пенсионные взносы, удержанные из доходов, выплаченных в июле 2014 года Социальные отчисления за июль 2014 года

БУХГАЛТЕР.KZ, август 2014

www.buhgalter.kz

БУХГАЛТЕРУ НА ЗАМЕТКУ

СЕНТЯБРЬ Отчетность

Декларация по акцизу и расчет за структурные подразделения или объекты, связанные с налогообложением, за июль 2014 года по ф. 400.00, 421.00 Декларация по подписному бонусу и бонусу коммерческого обнаружения по ф. 510.00, если срок уплаты наступил в июле 2014 года (до 15 числа второго месяца, следующего за месяцем, в котором наступил срок уплаты) Декларация по косвенным налогам по импортированным товарам за август 2014 года по ф. 320.00 Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов за август 2014 года по ф. 328.00

Расчет сумм текущих платежей по плате за пользование земельными участками (если договор о временном возмездном землепользовании заключен в августе 2014 года) по ф. 851.00 Декларация по плате за эмиссии в окружающую среду по ф. 870.00 (для плательщиков с объемами платежей до 100МРП в суммарном годовом объеме при получении экологического разрешения в августе 2014 года) Платежи

НДС в Таможенном союзе за август 2014 года Акциз за август 2014 года 22

Сбор с аукционов за август 2014 года Плата за эмиссии в окружающую среду, выкуп норматива по объему платежа до 100 МРП в суммарном годовом объеме при оформлении разрешительного документа в августе ИПН с доходов физического лица-нерезидента, иностранца или лица без гражданства за август 2014 года (до 25 числа месяца, следующего за месяцем, в котором налог подлежит удержанию) КПН, авансовые платежи за сентябрь 2014 года КПН, удержанный у источника выплаты за август 2014 года ИПН, удержанный у источника выплаты с доходов, выплаченных в августе 2014 года КПН, удержанный у источника выплаты, по доходам юридических лицнерезидентов, выплаченным в августе 2014 года Социальный налог за август 2014 года

Плата за использование радиочастотного спектра, текущий платеж по сроку не позднее 25 сентября 2014 года Плата за предоставление междугородной и (или) международной телефонной связи, а также сотовой связи, текущий платеж по сроку не позднее 25 сентября 2014 года Плата за размещение наружной (визуальной) рекламы за август 2014 года Обязательные пенсионные взносы, удержанные из доходов, выплаченных в августе 2014 года Обязательные профессиональные пенсионные взносы, удержанные из доходов, выплаченных в августе 2014 года Социальные отчисления за август 2014 года

БУХГАЛТЕР.KZ, август 2014

www.buhgalter.kz

БУХГАЛТЕРУ НА ЗАМЕТКУ

ОКТЯБРЬ Отчетность

Декларация по подписному бонусу и бонусу коммерческого обнаружения по ф. 510.00, если срок уплаты наступил в августе 2014 года (до 15 числа второго месяца, следующего за месяцем, в котором наступил срок уплаты) Декларация по акцизу и расчет за структурные подразделения или объекты, связанные с налогообложением, за август 2014 года по ф. 400.00,421.00 Информация о плательщиках сбора с аукционов и объектах обложения по установленной форме (представляется устроителями аукционов по аукционам, проведенным в течение 3 квартала 2014 года) Декларация по косвенным налогам по импортированным товарам за сентябрь 2014 года по ф. 320.00 Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов за сентябрь 2014 года ф. 328.00

Декларация по сбору с аукционов, плате за пользование судоходными водными путями за 3 квартал 2014 года по ф. 810.00 (приложение по ф.810.01) Расчет сумм текущих платежей по плате за пользование земельными участками (если договор о временном возмездном землепользовании заключен в сентябре 2014 года) по ф. 851.00 Декларация по плате за эмиссии в окружающую среду по ф. 870.00 (для плательщиков с объемами платежей до 100 МРП в суммарном годовом объеме при получении экологического разрешения в сентябре 2014 года) Платежи

Плата за лесные пользования за древесину, отпускаемую на корню за 3 квартал 2014 года НДС в Таможенном союзе за сентябрь 2014 года Акциз за сентябрь 2014 года

Сбор с аукционов за сентябрь 2014 года Плата за эмиссии в окружающую среду, выкуп норматива по объему платежа до 100 МРП в суммарном годовом объеме при оформлении разрешительного документа сентябре Плата за лесные пользования при долгосрочном лесопользовании за 3 квартал 2014 года

ИПН с доходов физического лица-нерезидента, иностранца или лица без гражданства за сентябрь 2014 года (до 25 числа месяца, следующего за месяцем, в котором налог подлежит удержанию) КПН, авансовые платежи за октябрь 2014 года КПН, удержанный у источника выплаты за сентябрь 2014 года ИПН, удержанный у источника выплаты с доходов, выплаченных в сентябре 2014 года КПН, удержанный у источника выплаты, по доходам юридических лиц-нерезидентов, выплаченным в сентябре 2014 года

Социальный налог за сентябрь 2014 года Плата за размещение наружной (визуальной) рекламы за сентябрь 2014 года Обязательные пенсионные взносы, удержанные из доходов, выплаченных в сентябре 2014 года Обязательные профессиональные пенсионные взносы, удержанные из доходов, выплаченных в сентябре 2014 года Социальные отчисления за сентябрь 2014 года

БУХГАЛТЕР.KZ, август 2014

www.buhgalter.kz

ИНФОРМАЦИОННЫЙ БЛОК

Курсы валют Национальный банк Республики Казахстан информирует о рыночных курсах обмена валют в июле 2014 года (в соответствии с Приказом Министра финансов Республики Казахстан от 22 февраля 2013 года №99 и Постановлением Правления Национального Банка Республики Казахстан от 25 января 2013 года №15 «Об установлении порядка определения и применения рыночного курса обмена валют»). Дата 01.07.2014

1 долл. США 183,52

1 евро 250,6

1 руб. Россия 5,4

02.07.2014

183,52

251,06

5,35

03.07.2014

183,52

250,71

5,36

04.07.2014

183,52

250,6

5,36

05.07.2014

183,52

249,37

5,34

06.07.2014

183,52

249,37

5,34

07.07.2014

183,52

249,37

5,34

08.07.2014

183,52

249,37

5,34

09.07.2014

183,52

249,53

5,35

10.07.2014

183,52

249,79

5,38

11.07.2014

183,52

250,23

5,4

12.07.2014

183,52

249,81

5,39

13.07.2014

183,52

249,81

5,39

14.07.2014

183,52

249,81

5,39

15.07.2014

183,52

250,12

5,35

16.07.2014

183,52

249,55

5,34

17.07.2014

183,52

248,5

5,34

18.07.2014

183,52

248,34

5,26

19.07.2014

183,52

248,28

5,24

20.07.2014

183,52

248,28

5,24

21.07.2014

183,52

248,28

5,24

22.07.2014

183,53

248,3

5,24

23.07.2014

183,53

247,6

5,24

24.07.2014

183,53

247,16

5,27

25.07.2014

183,52

247,42

5,24

26.07.2014

183,52

246,72

5,23

27.07.2014

183,52

246,72

5,23

28.07.2014

183,52

246,72

5,23

29.07.2014

183,52

246,61

5,19

30.07.2014

183,53

246,63

5,15

31.07.2014

183,53

245,93

5,14

Ежедневные курсы остальных валют вы можете наблюдать на сайте журнала по адресу: http://www.buh.kz 40

БУХГАЛТЕР.KZ, август 2014