2016, август, № 8 (160), Журнал БУХГАЛТЕР.KZ by БУХГАЛТЕР.KZ

Ежемесячный специализированный журнал «БУХГАЛТЕР.KZ» № 8 (160) август 2016 г. Издается с мая 2003 г. Издатель и Учредитель:

Агентство «PRESS.KZ» Директор:

Феликс Рутковский Главный редактор:

Анастасия Барботько Верстка и дизайн:

В НОМЕРЕ: ЕСТЬ МНЕНИЕ Учет спецодежды, предметов формы и иного имущества, используемого работниками................................ 2 ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ Комментарий к пункту статье 587 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс)»...................................................................... 4

Павел Зимов

Порядок учета и ведения лицевых счетов.............................. 9

Корректор:

Предоставление государственной услуги по регистрационному учету в качестве электронного налогоплательщика........................................... 10

Ольга Маслова Корреспонденты:

Кирилл Павлов Бухгалтер:

Лидия Виноградова Отдел доставки и продаж:

Татьяна Попова Редакция:

+7 727 350-50-99

Республика Казахстан, 050004, г. Алматы, а/я 21 Отдел продаж:

+7 727 352-85-55 Отдел рекламы:

+7 727 233-87-68

Налог на транспортные средства физических лиц............. 11 ЧТО ИЗМЕНИЛОСЬ В УЧЕТЕ И НАЛОГООБЛОЖЕНИИ Правила ввоза на территорию Республики Казахстан из стран, не входящих в Евразийский экономический союз, и вывоза с территории Республики Казахстан в эти страны драгоценных металлов и сырьевых товаров, содержащих драгоценные металлы................................................................ 13 Ставки ввозных таможенных пошлин Единого таможенного тарифа Евразийского экономического союза действуют с 1 сентября 2016 года............................... 19 ЛИНИЯ КОНСУЛЬТАЦИЙ

Internet:

Отдел разъяснений Министерства здравоохранения и социального развития Республики Казахстан.................. 19

e-mail:

Блог Председателя Комитета государственных доходов Министерства финансов РК Д.Е. Ергожина.......... 27

www.buhgalter.kz account@buh.kz Подписной индекс в каталоге ОАО «Казпочта»:

75583

Отпечатано:

ТОО «Алма Дизайн» Тираж: 1000 экз.

Мнение автора не всегда отражает точку зрения редакции. За содержание рекламных объявлений редакция ответственности не несет. Рукописи не возращаются. Перепечатка запрещена обладателем исключительных прав. Журнал зарегистрирован Министерством культуры, информации и общественного согласия Республики Казахстан, свидетельство № 3813 — Ж от 30.04.2003 г. © «Бухгалтер.kz», 2009 г. Сдано на верстку 1.08.2016 г. Подписано в печать 7.08.2016 г.

БУХГАЛТЕРУ НА ЗАМЕТКУ Предоставление налоговой отчетности по новым формам налоговой отчетности, утвержденной приказом от 21 июня 2016 года № 324..................................... 35 Касательно отзыва налоговой отчетности методом изменения..................................................................... 36 Отчетность по мониторингу о планируемых показателях финансово-хозяйственной деятельности на текущий календарный год......................... 37 Установка пломбы налогового органа на корпус контрольно-кассовых машин с функцией передачи данных.......................................................................... 38 Оплата социальных отчислений при отсутствии дохода................................................................ 39 ИНФОРМАЦИОННЫЙ БЛОК Курсы валют в июле 2016 года................................................. 40

www.buhgalter.kz

ЕСТЬ МНЕНИЕ

Учет спецодежды, предметов формы и иного имущества, используемого работниками. Любовь Сапунова - аудитор Республики Казахстан, директор ТОО «Варити» Для чего нужна специальная одежда? Главное предназначение специальной одежды - это защита работника от вредных и (или) опасных производственных факторов. Она защищает работников от травм, загрязненеий и прочих воздействий, которые могут возникнуть во время исполнения трудовых обязанностей По трудовому законодательству РК работник имеет право на обеспечение средствами индивидуальной и коллективной защиты, специальной одеждой в соответствии с требованиями, предусмотренными законодательством Республики Казахстан, а также трудовым, коллективным договорами. И в связи с этим возникают вопросы: Каким образом вести учет спецодежды: на счетах учета ТМЗ, на забалансовых счетах или списывать ее сразу при выдаче сотруднику? Каким образом списывать спецодежду: частями, пропорционально в течение всего срока использования, или сразу, полностью

при передаче сотруднику в пользование? Удерживать ли из заработной платы стоимость спецодежды? Существует несколько вариантов учета специальной одежды на предприятии, каждый из которых должен быть прописан в Учетной политике Предприятия. Первым делом необходимо установить срок использования спецодежды. В обычной практике – это 12 месяцев. Но есть такие виды одежды (например, зимние куртки), срок эксплуатации которых могут превышать 12 месяцев. На мой взгляд, списывать спецодежду в момент выдачи сотруднику в пользование не самый правильный вариант. Одежда — это актив, и пока она используется, она выполняет свои прямые функции (защита сотрудников) и тем самым приносит экономические выгоды, и единовременным расходом являться не может. Рассмотрим различные варианты учета специальной одежды;

1 Вариант. Списание по мере износа спецодежды

Дебет

Кредит

Вид операции

1310 «Спецодежда»

3310 «Задолженность перед поставщиками»

Отражение прихода Спецодежды на склад предприятия

Выдача спецодежды конкретному сотруднику. 1310 «СпецодежС момента получения спецодежды сотрудник 2 да» Склад ФИО 1310 «Спецодежда» принимает на себя обязательства по сохранноСотрудника сти и использованию спецодежды 3

7210, 7010, 7470 1310 «Спецодежда» При окончании срока использовании спецодеж«Списана спецСклад ФИО Соды - она списывается на расходы. одежда» трудника 2 Вариант. Списание частями, пропорционально сроку использования спецодежды. Дебет

Кредит

Вид операции

Отражение прихода спецодежды. Количе1620 «Расходы ственный учет спецодежды ведем или в специбудущих перио- 3310 «Спецодежда» альных ведомостях, карточках либо на забадов» лансовом счете. 2

БУХГАЛТЕР.KZ, август 2016

www.buhgalter.kz

ЕСТЬ МНЕНИЕ

7210, 7010

1620

Списание спецодежды частями, ежемесячно пропорционально сроку использования. В случае, если срок спецодежды 12 месяцев, каждый месяц на расходы мы списывает 1/12 часть спецодежды. Перемещения одежды в бухгалтерском учете не фиксируются, но все эти движения должны быть отражены в журнале (ведомости) учета или в карточке учета спецодежды

Забалансовый счет

Выдана спецодежда (количество) Списание одежды (количество)

Для обеспечения сохранности и правильного использования спецодежды, необходимо наладить количественный учёт спецодежды, которую работодатель предоставляет наемным работникам в пользование. Для этого необходимо вести или журналы (ведомости) учета, либо карточки учёта спецодежды. Зачем это нужно? Для оперативного учета спецодежды; кому выдано, что именно выдано, срок службы спецодежды. Все карточки хранятся либо в бухгалтерии, либо на складе, т.к. одежда может прийти в негодность раньше срока, одежда может быть утеряна, сотрудники увольняются до окончания срока использования спецодежды. В процессе использования спецодежды возникают различные ситуации: 1) одежда может прийти в негодность раньше срока, 2) одежда может быть утеряна, 3) сотрудники увольняются до окончания срока использования спецодежды. 4) закончился срок носки, 5) сотрудника переводят на другую работу, где нет необходимости в спецодежде, 6) одежда пришла в негодность не по вине работника,

7) сотрудник уволился. В учетной политике должно быть прописано: сдается ли использованная спецодежда на склад или переходит в собственность работника, возмещается ли стоимость одежды в случае порчи-утраты и т.п. Не всегда при увольнении работник возвращает одежду на склад. Правилами компании может быть установлено, что в случае увольнения или порчи, утраты одежда остается в собственности сотрудника и тогда, согласно пп.2 п.1 ст.164 НК РК стоимость спецодежды, не возвращенная работником, признается доходом работника в натуральной форме, и облагается подоходным налогом. На вычеты стоимость спецодежды относится в соответствии со ст. 100 НК РК. Так же стоимость спецодежды при увольнении, утрате и т.п. может быть удержана из заработной платы сотрудников. Так как трудовым законодательством не предусмотрена компенсация стоимости спецодежды работником при увольнении, требуется письменное согласие сотрудника на удержание из заработной платы стоимости спецодежды.

Проводки при удержании стоимости спецодежды из заработной платы сотрудника Дебет

Кредит

Вид операции

7470 Прочие расходы

1310 «Спецодежда»

Списана спецодежда при увольнении сотрудника

1250 Краткосрочная задолженность подотчетных лиц

6280 «Прочие доходы»

Начислена задолженность к удержанию за спецодежду по остаточной стоимости

3350 «Краткосрочная задолженность по оплате труда»

1250 Краткосрочная задолженность подотчетных лиц

Задолженность погашена

БУХГАЛТЕР.KZ, август 2016

www.buhgalter.kz Форменная одежда является одеждой, которая показывает принадлежность сотрудника к конкретной организации. В чем это выражается? Форма содержит опознавательные знаки конкретной организации: например наименование организации, логотип. Форменная одежда отличается от спецодежды. Она не защищает работника компании от вредных воздействий. Она показывает принадлежность человека к конкретной компании.

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ Существуют определенные профессии, которые обязаны носить форму при исполнении своих служебных обязанностей. Учет форменной одежды отличается от учета спецодежды. Обычно сотрудник заказывает и приобретает форму за свой счет, и она становится его собственностью. Если же компания приобретает форму за свой счет, то согласно пп.2 п.1 ст.164 НК РК стоимость формы признается доходом работника в натуральной форме.

Комментарий к пункту статье 587 Кодекса Республики Казахстан

«О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс)» Источником информации является информационно–правовая система нормативных правовых актов Республики Казахстан «Әділет» Статья 587 Налогового кодекса устанавливает порядок исполнения налогоплательщиком уведомлений об устранении нарушений, выявленных по результатам камерального контроля. В случае, если налогоплательщик согласен с нарушениями, указанными в уведомлении об устранении нарушений по результатам камерального контроля, то он должен представить дополнительную налоговую отчетность. Порядок представления дополнительной налоговой отчетности установлен статьей 70 Налогового кодекса. Правила составления налоговой отчетности по видам налогов и других обязательных платежей утверждаются приказом Министра финансов Республики Казахстан. СИТУАЦИЯ 1 ТОО «Асыл» получило от районного управления государственных доходов уведомление об устранении нарушений, выявленных по результатам камерального контроля, в котором указывалось, что в 4 квартале 2013 года сум4

ма зачета по НДС превышает сумму оборота по реализации его контрагента ТОО «Алуа» на сумму 1 млн.тенге. При анализе своей налоговой отчетности, а также счетов-фактур, полученных от ТОО «Алуа», сотрудники ТОО «Асыл» установили, что действительно отразили несколько счетов-фактур дважды. ВЫВОД ТОО «Асыл» в данном случае обязано в течение тридцати рабочих дней со дня вручения (получения) уведомления об устранении нарушений, выявленных по результатам камерального контроля, представить дополнительную декларацию по НДС за 4 квартал 2013 года. В данной декларации необходимо исключить сумму НДС, отнесенного в зачет. Т.е. отразить ее в дополнительной налоговой декларации со знаком минус (- 1 млн.тенге). Также заполнить реестр счетов-фактур (документов на выпуск товаров из госматрезерва) по приобретенным товарам, работам, услугам в течение отчетного налогового периода. При этом, в данном случае произвоБУХГАЛТЕР.KZ, август 2016

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ дится удаление из реестра ранее указанного ошибочного счета-фактуры. Для удаления ошибочного счета-фактуры в дополнительном Реестре указывается номер строки, следующей за последним номером строки ранее представленного Реестра за период, в который вносятся изменения, указываются ранее отраженные реквизиты граф В, С, D, E, F, G, а в графах Н, I, J, указываются ранее отраженные суммы со знаком минус. Далее новой строкой вводится счет-фактура с правильными реквизитами и суммами. При этом, налоговую отчетность можно представить по выбору: 1) в явочном порядке - на бумажном носителе; 2) по почте заказным письмом с уведомлением - на бумажном носителе; 3) в электронном виде, допускающем компьютерную обработку информации, - посредством системы приема и обработки налоговой отчетности. Электронные налогоплательщики могут исполнить уведомление об устранении нарушений, выявленных по результатам камерального контроля, через Кабинет налогоплательщика. СИТУАЦИЯ 2 ТОО «Қазы» получило от районного управления государственных доходов уведомление об устранении нарушений, выявленных по результатам камерального контроля, в котором указывалось, что в 4 квартале 2013 года сумма зачета по НДС превышает сумму оборота по реализации его контрагента ТОО «Алуа» на сумму 1 млн.тенге. При анализе своей налоговой отчетности, а также счетов-фактур, полученных от ТОО «Алуа», сотрудники ТОО «Қазы» установили, что действительно отразили несколько счетов-фактур по данному контрагенту, но на меньшую сумму 500 тыс.тенге. ВЫВОД ТОО «Қазы» в данном случае частично согласилось с нарушением и обязано в течение тридцати рабочих дней со дня вручения (получения) уведомления об устранении нарушений, выявленных по результатам камерального контроля, представить за 4 квартал 2013 года дополнительную декларацию по НДС. В данной декларации необходимо исключить сумму НДС, отнесенного в зачет. Т.е. отразить ее в дополнительной налоговой БУХГАЛТЕР.KZ, август 2016

www.buhgalter.kz декларации со знаком минус (- 500 тыс.тенге). Также заполнить реестр счетов-фактур (документов на выпуск товаров из госматрезерва) по приобретенным товарам, работам, услугам в течение отчетного налогового периода. При этом, в данном случае производится удаление из реестра ранее указанного ошибочного счета-фактуры. Для удаления ошибочного счета-фактуры в дополнительном Реестре указывается номер строки, следующей за последним номером строки ранее представленного Реестра за период, в который вносятся изменения, указываются ранее отраженные реквизиты граф В, С, D, E, F, G, а в графах Н, I, J, указываются ранее отраженные суммы со знаком минус. Далее новой строкой вводится счет-фактура с правильными реквизитами и суммами. По оставшейся сумме в 500 тыс.тенге необходимо представить пояснение по выявленным нарушениям. Такое пояснение должно содержать: 1) дату подписания пояснения; 2) полное наименование, место нахождения ТОО «Қазы»; 3) идентификационный номер ТОО «Қазы»; 4) наименование органа государственных доходов, направившего уведомление; 5) обстоятельства, являющиеся основанием для несогласия с нарушениями, указанными в уведомлении; 6) перечень прилагаемых документов (копии счетов-фактур или актов сверки). В случае если в пояснении идет ссылка на подтверждающие документы, то необходимо приложить копии таких документов, кроме налоговой отчетности, к пояснению. СИТУАЦИЯ 3 ТОО «Алма» получило от районного управления государственных доходов уведомление об устранении нарушений, выявленных по результатам камерального контроля, в котором указывалось, что в 4 квартале 2013 года сумма зачета по НДС превышает сумму оборота по реализации его контрагента ТОО «Эйр 3» на сумму 1 млн.тенге. При анализе своей налоговой отчетности, а также счетов-фактур, полученных от ТОО «Эйр 3», сотрудники ТОО «Алма» установили, что сумма указана в декларации ими верно, при этом данная сумма подтверждается имеющимися у них авиабилетами, купленными у ТОО «Эйр 3». 5

www.buhgalter.kz ВЫВОД ТОО «Алма» в данном случае необходимо в течение тридцати рабочих дней со дня вручения (получения) уведомления об устранении нарушений, выявленных по результатам камерального контроля, представить дополнительную декларацию по НДС. В данной декларации необходимо исключить из реестра счетов-фактур (документов на выпуск товаров из госматрезерва) по приобретенным товарам, работам, услугам в течение отчетного налогового периода суммы, отраженные им ранее по авиабилетам, купленным у ТОО «Эйр 3». ИСПОЛНЕНИЕ УВЕДОМЛЕНИЯ ПО РЕЗУЛЬТАТАМ КАМЕРАЛЬНОГО КОНТРОЛЯ ПУТЕМ ПРЕДСТАВЛЕНИЯ ПОЯСНЕНИЯ 1. В случае, если налогоплательщик не согласен с нарушениями, указанными в уведомлении об устранении нарушений по результатам камерального контроля, то он вправе представить пояснение. СИТУАЦИЯ 4 ТОО «Лиман» получило от налогового управления уведомление об устранении нарушений, выявленных по результатам камерального контроля, в котором указывалось, что в декларации по корпоративному подоходному налогу за 2012 год завысило вычеты по расходам на оплату труда своих работников на сумму 1,5 млн.тенге. При анализе своей налоговой отчетности сотрудники ТОО «Лиман» установили, что сумма указана в декларации ими верно, что подтверждается имеющимися у них первичными документами. ВЫВОД ТОО «Лиман» в данном случае несогласно с нарушением и вправе в течение тридцати рабочих дней со дня вручения (получения) уведомления об устранении нарушений, выявленных по результатам камерального контроля, представить пояснение. Пояснение представляется налогоплательщиком в произвольной форме, но с обязательным отражением в нем: 1) дату подписания пояснения; 2) полное наименование лица ТОО «Лиман», его место нахождения; 3) идентификационный номер ТОО «Лиман»; 4) наименование органа государственных доходов, направившего уведомление; 6

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ 5) обстоятельства, являющиеся основанием для несогласия с нарушениями, указанными в уведомлении; 6) перечень прилагаемых документов. СИТУАЦИЯ 5 ТОО «Жағалау» получило уведомление об устранении нарушений, выявленных по результатам камерального контроля, в котором районное управление государственных доходов указывает, что ТОО «Жағалау» в Расчете по корпоративному подоходному налогу, удерживаемому у источника выплаты с дохода нерезидента (форма 101.04), за 2 квартал 2013 года необоснованно применило освобождение от индивидуального подоходного налога с дохода физических лиц – нерезидентов на сумму 1,5 млн.тенге. ТОО «Жағалау» представило письмо о том, что согласно с нарушениями, но исполнит уведомление после того как выйдет на работу бухгалтер этого ТОО. ВЫВОД В данном случае уведомление, направленное ТОО «Жағалау», считается неисполненным, поскольку в случае согласия налогоплательщика с нарушениями, указанными в уведомлении, такой налогоплательщик обязан в течение тридцати рабочих дней со дня вручения (получения) уведомления представить дополнительный расчет за период, указанный в уведомлении. СИТУАЦИЯ 6 ТОО «Басшы» получило уведомление об устранении нарушений, выявленных по результатам камерального контроля. ТОО «Басшы» представило в районное управление государственных доходов письмо о том, что несогласно с нарушениями, так как считает, что нарушение в данном случае выявлено у его контрагента. При этом, никаких обстоятельств, доказывающих его несогласие с указанными в уведомлении нарушениями, ТОО «Басшы» не отразило в данном письме. Также ТОО не приложило никаких документов. ВЫВОД В данном случае уведомление, направленное ТОО «Басшы», считается неисполненным, поскольку оно не указало обстоятельств, являющихся основанием для его несогласия с указанными в уведомлении нарушениями, а также не приложило никаких документов, которые доказывают его правоту. БУХГАЛТЕР.KZ, август 2016

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ ИСПОЛНЕНИЕ УВЕДОМЛЕНИЯ ПО РЕЗУЛЬТАТАМ КАМЕРАЛЬНОГО КОНТРОЛЯ ПУТЕМ НАПРАВЛЕНИЯ ЖАЛОБЫ НА ДЕЙСТВИЯ (БЕЗДЕЙСТВИЕ) ДОЛЖНОСТНЫХ ЛИЦ ОРГАНОВ ГОСУДАРСТВЕНЫХ ДОХОДОВ ПО НАПРАВЛЕНИЮ ТАКОГО УВЕДОМЛЕНИЯ 4. В случае, если налогоплательщик не согласен с нарушениями, указанными в уведомлении об устранении нарушений по результатам камерального контроля, то он также вправе представить жалобу на действия (бездействие) должностных лиц органов государственных доходов по направлению такого уведомления в вышестоящий орган государственных доходов. 5. Согласно статье 18 Налогового кодекса органы государственных доходов подчиняются непосредственно по вертикали соответствующему вышестоящему органу государственных доходов. К органам государственных доходов относятся территориальные подразделения Комитета государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан по областям, городам Астаны и Алматы, по районам, городам и районам в городах, органы государственных доходов на территориях специальных экономических зон. 6. При этом, помимо того, что жалоба на действия (бездействие) должностных лиц согласно Закону Республики Казахстан «О порядке рассмотрения обращений физических и юридических лиц» подлежит обязательному приему, регистрации, учету и рассмотрению (как и представленное в районное управление государственных доходов пояснение) по итогам рассмотрения такой жалобы орган, рассмотревший эту жалобу, в обязательном порядке информирует заявителя о результатах рассмотрения его обращения и принятых мерах. СИТУАЦИЯ 7 ТОО «Жания» получило от Управления государственных доходов по Бостандыкскому району г. Алматы уведомление об устранении нарушений, выявленных по результатам камерального контроля, в котором указывалось, что в 4 квартале 2013 года сумма зачета по НДС превышает сумму оборота по реализации его контрагента ТОО «Орта жуз» на сумму 3 млн.тенге. При анализе своей налоговой отчетности, а также счетов-фактур, полученных от ТОО «Орта жуз», сотрудники БУХГАЛТЕР.KZ, август 2016

www.buhgalter.kz ТОО «Жания» установили, что сумма указана в декларации ими верно, что подтверждается имеющимися у них счетами-фактурами и актом сверки с ТОО «Орта жуз». ВЫВОД ТОО «Жания» в данном случае не согласно с нарушением и вправе в течение тридцати рабочих дней со дня вручения (получения) уведомления об устранении нарушений, выявленных по результатам камерального контроля, направить в Департамент государственных доходов по г. Алматы жалобу на действия (бездействие) должностных лиц Управления государственных доходов по Бостандыкскому району г. Алматы по направлению такого уведомления. В случае, если ТОО «Жания» будет не согласно с решением Департамента государственных доходов по г.Алматы, то оно вправе обжаловать действия (бездействие) должностных лиц Управления государственных доходов по Бостандыкскому района г. Алматы по направлению такого уведомления в Комитет государственных доходов Министерства финансов РК или в суд. ПРИОСТАНОВЛЕНИЕ РАСХОДНЫХ ОПЕРАЦИЙ ПО ПРИЧИНЕ НЕИСПОЛНЕНИЯ УВЕДОМЛЕНИЯ ПО РЕЗУЛЬТАТАМ КАМЕРАЛЬНОГО КОНТРОЛЯ 6. Неисполнение в установленный срок уведомления об устранении нарушений, выявленных по результатам камерального контроля, влечет приостановление расходных операций по банковским счетам налогоплательщика в соответствии со статьей 611 Налогового кодекса. 7. В случае неисполнения уведомления об устранении нарушений, выявленных по результатам камерального контроля, приостановление расходных операций по банковским счетам (за исключением корреспондентских) налогоплательщика (налогового агента) производится по истечении пяти рабочих дней со дня истечения срока, установленного для исполнения уведомления по результатам камерального контроля. СИТУАЦИЯ 8 ТОО «Али» получило от районного налогового управления уведомление об устранении нарушений, выявленных по результатам каме7

www.buhgalter.kz рального контроля, которое было направлено в электронном виде в веб-приложение Кабинет налогоплательщика 3 февраля 2014 года, срок исполнения данного уведомления истекает 18 марта 2014 года. Налогоплательщик исполнил данное уведомление 26 марта 2014 года. ВЫВОД Расходные операции по банковским счетам (за исключением корреспондентских) налогоплательщика (налогового агента) приостанавливаются по истечении пяти рабочих дней со дня истечения 30 рабочих дней, предоставленных налогоплательщику для исполнения уведомления по результатам камерального контроля. В данном случае расходные операции за неисполнение уведомления по результатам камерального контроля должны быть приостановлены 28 марта 2014 года. Учитывая, что налогоплательщик исполнил уведомление по результатам камерального контроля 26 марта 2014 года, налоговый орган не вправе приостанавливать расходные операции ТОО «Али». СИТУАЦИЯ 9 ТОО «Тогжан» направлено уведомление по результатам камерального контроля, в котором указано, что оно не отразило реализацию в адрес своих контрагентов ТОО «Жан» и ТОО «Нурж». Налогоплательщик исполнил уведомление путем представления дополнительной налоговой отчетности с указанием оборота по реализации, однако в представленном реестре счетов-фактур по реализации не отразил обороты по реализации с указанными контрагентами. ВЫВОД В данном случае уведомление по результатам камерального контроля считается неисполненным, поскольку согласно пункту 2 статьи 270 Налогового кодекса одновременно с декларацией по НДС представляются реестры счетов-фактур по приобретенным и реализованным в течение налогового периода товарам, работам, услугам, являющиеся приложением к декларации. Приложения к декларации по НДС предназначены для детального отражения в них информации об исчислении налогового обязательства, используемой органами государственных доходов для целей налогового контроля. 8

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ ТОО «Тогжан» не отразило нарушения, указанные в уведомлении, в своей налоговой отчетности, следовательно, расходные операции данного ТОО приостанавливаются за неисполнение уведомления. СИТУАЦИЯ 10 ТОО «Асқартау» направлено уведомление по результатам камерального контроля, в котором указано, что ему необходимо исключить из зачета сумму НДС и из вычетов по корпоративному подоходному налогу сумму расходов по взаиморасчетам с налогоплательщиком, признанным судом лжепредприятием. ТОО исполнило уведомление путем представления дополнительной налоговой декларации по НДС с исключением из зачета НДС по счетам-фактурам, выписанным лжепредприятием. При этом, налоговое обязательство по корпоративному подоходному налогу не исполнено, т.е. дополнительная налоговая отчетность либо пояснение не представлены. ВЫВОД В данном случае уведомление по результатам камерального контроля ТОО «Асқартау» в полном объеме не исполнено, следовательно, расходные операции данного ТОО за неисполнение уведомления приостанавливаются. СИТУАЦИЯ 11 ТОО «Батыс» получило уведомление об устранении нарушений, выявленных по результатам камерального контроля, в котором указывалось, что сумма зачета по НДС превышает сумму оборота по реализации его контрагента ТОО «Арай» на сумму 1 млн.тенге и контрагента ТОО «Ай-Нур» на сумму 0,5 млн.тенге. ТОО «Батыс» представило дополнительную по уведомлению декларацию по НДС, отразив в ней только сумму в размере 1 млн.тенге по ТОО «Арай». По ТОО «Ай-Нур» на сумму 0,5 млн.тенге ни налоговая отчетность, ни пояснение, ни жалоба не представлены. ВЫВОД ТОО «Батыс» в данном случае не исполнило уведомление в полном объеме, соответственно, расходные операции данного ТОО за неисполнение уведомления подлежат приостановлению. БУХГАЛТЕР.KZ, август 2016

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ

www.buhgalter.kz

Порядок учета и ведения лицевых счетов Пресс-служба Управления департамента государственных доходов по г. Костанай Нормы учета исполнения налогового обязательства, обязанности по перечислению обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов и уплате социальных отчислений установлены главой 83 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс). При этом, порядок ведения лицевых счетов установлен «Правилом ведения лицевых счетов», который утвержден Приказом Министра финансов Республики Казахстан № 622 от 29 декабря 2008 года. Учет исполнения налогового обязательства, обязанности по перечислению обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов и уплате социальных отчислений осуществляется налоговым органом путем ведения лицевого счета налогоплательщика (налогового агента). Ведение лицевого счета налоговым органом включает: открытие лицевого счета; последующее отражение в лицевом счете исчисленных, начисленных, уменьшенных, уплаченных, зачтенных, возвращенных сумм налога, другого обязательного платежа в бюджет, обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов и социальных отчислений; закрытие лицевого счета. Лицевой счет ведется в национальной валюте по видам налогов, других обязательных платежей в бюджет, обязательным пенсионным взносам, обязательным профессиональным пенсионным взносам и социальным отчислениям, а также согласно единой бюджетной классификации. Лицевой счет открывается по идентификационному номеру и ведется по месту регистрационного учета налогоплательщика. Если учет исчисленных, уменьшенных сумм налогов, других обязательных платежей в бюджет, обязательных пенсионных БУХГАЛТЕР.KZ, август 2016

взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов и социальных отчислений в лицевых счетах ведется на основании данных налоговой отчетности, декларации на товары, сведений уполномоченных государственных органов, то учет начисленных сумм налогов и других обязательных платежей в бюджет, обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов и социальных отчислений в лицевом счете ведется на основании уведомлений: 1) о результатах проверки; 2) о начисленных суммах налогов и других обязательных платежей в бюджет, обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов, социальных отчислений за период с даты представления ликвидационной налоговой отчетности до даты завершения ликвидационной налоговой проверки; 3) об итогах рассмотрения жалобы налогоплательщика (налогового агента) на уведомление о результатах проверки и (или) решение вышестоящего налогового органа, вынесенное по результатам рассмотрения жалобы на уведомление. Учет уплаченных, зачтенных, возвращенных налогов и других обязательных платежей в бюджет, перечисленных и возвращенных сумм обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов и социальных отчислений в лицевых счетах ведется на основании платежных документов, полученных от уполномоченных государственных органов. По требованию налогоплательщика (налогового агента) налоговым органом в течение одного рабочего дня производится сверка расчетов по налогам и другим обязательным платежам в бюджет, обязательным пенсионным взносам, обязательным профессиональным пенсионным взносам и социальным отчислениям. Акт сверки составляется 9

www.buhgalter.kz

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ

налоговым органом в двух экземплярах с указанием сведений из лицевого счета и данных налогоплательщика (налогового агента). Закрытие лицевого счета производится в следующем порядке: 1. Юридического лица, структурного подразделения – при исключении из Национального реестра бизнес-идентификационных номеров и снятии с учетной регистрации структурного подразделения. 2. Индивидуального предпринимателя, частного нотариуса, частного судебного исполнителя, адвоката, профессионального медиатора – при снятии с регистрационного учета в качестве индивидуального предпри-

нимателя, частного нотариуса, частного судебного исполнителя, адвоката, профессионального медиатора. 3. Физического лица – при прекращении прав на объекты налогообложения и (или) объекты, связанные с налогообложением, при выезде из Республики Казахстан на постоянное место жительства, по причине смерти или объявления его умершим согласно вступившему в силу решению суда. По окончании текущего года после подведения итогов исчисленных, начисленных, уменьшенных, уплаченных, зачтенных, возвращенных сумм сальдо расчетов переносится в лицевой счет предстоящего года.

Предоставление государственной услуги по регистрационному учету в качестве электронного налогоплательщика Отдел разъяснений Департамента государственных доходов по Павлодарской области Постановка физического лица, юридического лица, его структурных подразделений на регистрационный учет в качестве электронного налогоплательщика носит добровольный характер и производится после прохождения регистрации в органах государственных доходов в качестве налогоплательщика. Для постановки на регистрационный учет налогоплательщик представляет налоговое заявление о регистрационном учете электронного налогоплательщика в органы государственных доходов по месту нахождения или жительства налогоплательщика на бумажном носителе в явочном порядке или в электронной форме. Представление налогового заявления о регистрационном учете электронного налогоплательщика для постановки на реги10

страционный учет в качестве электронного налогоплательщика является согласием налогоплательщика на обмен электронными документами посредством передачи по сети телекоммуникаций, обеспечивающей гарантированную доставку сообщений, в том числе на получение уведомлений органы государственных доходов, предусмотренных Налоговым кодексом, а также иных документов, предусмотренных законами Республики Казахстан. Органы государственных доходов в течение трех рабочих дней со дня приема налогового заявления о регистрационном учете электронного налогоплательщика выдает налогоплательщику под роспись в журнале выдачи документов электронную цифровую подпись. Налогоплательщик вправе представить налоговое заявление о регистрационном БУХГАЛТЕР.KZ, август 2016

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ учете электронного налогоплательщика для аннулирования электронной цифровой подписи или ее замены в налоговый орган по месту нахождения или жительства в случаях: 1) принятия решения об отказе от использования электронной цифровой подписи; 2) окончания срока действия регистрационного свидетельства; 3) утери электронного носителя информации с ключевым контейнером, содержащим электронную цифровую подпись; 4) наличия повреждений, вызвавших нерабочее состояние электронного носителя информации с ключевым контейнером. Аннулирование электронной цифровой подписи прекращает право налогоплательщика на обмен с органами государственных доходов электронными документами посредством передачи по сети телекоммуникаций, обеспечивающей гарантированную доставку сообщений в случаях, установленных настоящей статьей. Аннулирование или замена электронной цифровой подписи производится налоговым органом не позднее одного рабочего дня с даты подачи налогового заявления о регистрационном учете электронного налогоплательщика для отказа от ключевого контейнера, содержащего электронную цифровую подпись, или его замены. Органы государственных доходов аннулируют электронную цифровую подпись без налогового заявления налогоплательщика

www.buhgalter.kz в течение одного рабочего дня с даты исключения из государственной базы данных налогоплательщиков. Аннулирование электронной цифровой подписи налогоплательщика производится налоговым органом в течение одного рабочего дня в следующих случаях: 1) признания налогоплательщика лжепредприятием на основании вступившего в законную силу приговора либо постановления суда - с даты получения органами государственных доходов приговора либо постановления суда; 2) признания недействительной государственной регистрации налогоплательщика на основании вступившего в законную силу решения суда - с даты получения органами государственных доходов решения суда; 3) снятия налогоплательщика с регистрационного учета по налогу на добавленную стоимость по решению налогового органа в соответствии с подпунктами 1), 2), 3), 6), 7) и 8) пункта 4 статьи 571 Налогового кодекса - со дня вынесения решения о снятии с регистрационного учета по налогу на добавленную стоимость. По всем вопросам налогового и таможенного администрирования Вы можете обратиться в управления государственных доходов по городам и районам по месту жительства или в Департамент государственных доходов по Павлодарской области по телефону доверия – 8 (7182) 61-32-81.

Налог на транспортные средства физических лиц Пресс-служба Управления государственных доходов по г. Костанай В соответствии с п.1 ст.365 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее Налоговый кодекс) плательщиками налога на транспортные средства являются физические лица, имеющие объекты налогообложения на праве собственности. По объектам обложения, переданным (полученным) по договору финансового лизинга, плательщиком налога на транспортные средства является лизингополучатель. При этом освобожБУХГАЛТЕР.KZ, август 2016

даются от уплаты налога на транспортные средства: - плательщики единого земельного налога по следующим транспортным средствам, принадлежащим его членам на праве общей собственности, на праве собственности и непосредственно используемым в процессе производства, хранения и переработки собственной сельскохозяйственной продукции: один легковой автомобиль с объемом двигателя включительно до 2 500 кубических сантиметров; 11

www.buhgalter.kz - грузовые автомобили с предельной суммарной мощностью двигателя в размере 1000 кВт на 1000 гектаров пашни (сенокосов, пастбищ) с соблюдением соотношения 1:1. При этом в случаях, если по итогам расчета количество транспортных средств составит более одной единицы с дробным значением от 0,5 и выше, такое значение подлежит округлению до целых единиц, если ниже 0,5 - округлению не подлежит. В случае если по итогам расчета количество грузовых автомобилей составит менее одной единицы, освобождению подлежит один грузовой автомобиль с наименьшей мощностью двигателя; 2) производители сельскохозяйственной продукции, включая плательщиков единого земельного налога, специализированной сельскохозяйственной техники, используемой в производстве собственной сельскохозяйственной продукции, указанных в пп.2 п.3 ст.365 Налогового кодекса РК; - государственные учреждения; - участники Великой Отечественной войны и приравненные к ним лица, лица, награжденные орденами и медалями бывшего Союза ССР за самоотверженный труд и безупречную воинскую службу в тылу в годы Великой Отечественной войны, а также лица, проработавшие (прослужившие) не менее шести месяцев с 22 июня 1941 года по 9 мая 1945 года и не награжденные орденами и медалями бывшего Союза ССР за самоотверженный труд и безупречную воинскую службу в тылу в годы Великой Отечественной войны, - по одному автотранспортному средству, являющемуся объектом обложения налогом; - инвалиды по имеющимся в собственности мотоколяскам и автомобилям - по одному автотранспортному средству, являющемуся объектом обложения налогом; - герои Советского Союза и герои Социалистического Труда, лица, удостоенные званий «Халық қаһарманы», «Қазақстанның Еңбек Epi», награжденные орденом Славы трех степеней и орденом «Отан», многодетные матери, удостоенные звания «Матьгероиня», награжденные подвесками «Алтын алқа», «Күмiс алқа», - по одному автотранспортному средству, являющемуся объектом обложения налогом; - физические лица - по грузовым автомобилям со сроком эксплуатации более семи лет, полученным в качестве пая в результа12

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ те выхода из сельскохозяйственного формирования. Согласно п.1 статьи 366 Налогового кодекса - объектами налогообложения являются транспортные средства, за исключением прицепов, подлежащие государственной регистрации и (или) состоящие на учете в Республике Казахстан. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА Согласно статье 368 Налогового кодекса, налогоплательщик исчисляет сумму налога за налоговый период самостоятельно, исходя из объектов налогообложения, налоговой ставки по каждому транспортному средству. Налоговым периодом является календарный год. Также в соответствии со ст. 368 Налогового кодекса при передаче права собственности на объекты налогообложения между физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями, частными нотариусами, частными судебными исполнителями, адвокатами, в случае, если в течение текущего налогового периода передающей стороной произведена уплата годовой суммы налога, такая уплата налога по согласованию сторон исходя из условий договоров купли-продажи, мены является исполнением налогового обязательства приобретающей стороны по уплате налога за текущий налоговый период по передаваемому объекту налогообложения. Физические лица при приобретении транспортного средства, не состоявшего на момент приобретения на учете в Республике Казахстан, исчисляют сумму налога за период с первого числа месяца, в котором возникло право собственности на транспортное средство, до конца налогового периода или до первого числа месяца, в котором право собственности прекращено. При снятии с учета транспортного средства в уполномоченном государственном органе в сфере регистрации транспортных средств, числящегося угнанным и (или) похищенным у владельцев, основанием для освобождения от уплаты налога на период розыска транспортного средства является документ, подтверждающий снятие с учета транспортного средства по данному основанию. Исполнение налогового обязательства осуществляется в порядке, предусмотренном главой 51 Налогового кодекса, с момента возвращения разыскиваемого транспортного средства владельцу. Сроком уплаты наБУХГАЛТЕР.KZ, август 2016

ЧТО ИЗМЕНИЛОСЬ В УЧЕТЕ И НАЛОГООБЛОЖЕНИИ лога в бюджет для физических лиц является дата не позднее 31 декабря налогового периода. Уплата налога производится по месту регистрации объектов обложения. В случае прохождения регистрации, перерегистрации, государственного или обязательного технического осмотра транспортных средств, физические лица производят исчисление и уплату налога в бюджет до совершения указанных действий в порядке, установленном настоящим Кодексом. Уплата налога на транспортные средства за налоговый период физическим лицом, являющимся поверенным на основании доверенности на управление транспортным средством с правом отчуждения, от имени

www.buhgalter.kz

собственника транспортного средства является исполнением налогового обязательства собственника транспортного средства за данный налоговый период. Кроме этого, напоминаем, что с прошлого года в Налоговый кодекс введена норма, которая не позволяет проведение таких действий, как технический осмотр, регистрация и перерегистрация транспортных средств без уплаты налога на транспортные средства. Также необходимо отметить, что по злостным неплательщикам налога на транспортные средства органами государственных доходов активизирована работа по принудительному взысканию налоговой задолженности.

Правила ввоза на территорию Республики Казахстан

из стран, не входящих в Евразийский экономический союз, и вывоза с территории Республики Казахстан в эти страны драгоценных металлов и сырьевых товаров, содержащих драгоценные металлы Утверждены постановлением Правительства Республики Казахстан от 22 июля 2016 года № 422 1. Общие положения 1. Настоящие Правила ввоза на территорию Республики Казахстан из стран, не входящих в Евразийский экономический союз, и вывоза с территории Республики Казахстан в эти страны драгоценных металлов и сырьевых товаров, содержащих драгоценные металлы, (далее – Правила) разработаны в соответствии с Законом Республики Казахстан от 14 января 2016 года «О драгоценных металлах и драгоценных камнях» (далее – Закон). Правила определяют порядок ввоза на территорию Республики Казахстан из стран, не входящих в Евразийский экономический союз, и вывоза с территории Республики Казахстан в эти страны драгоценных металлов БУХГАЛТЕР.KZ, август 2016

и сырьевых товаров, содержащих драгоценные металлы. 2. Основные понятия, используемые в настоящих Правилах: - драгоценные металлы – золото, серебро, платина и металлы платиновой группы (палладий, иридий, родий, рутений и осмий) в любом состоянии и виде; - субъекты производства драгоценных металлов – юридические лица Республики Казахстан, осуществляющие производство драгоценных металлов на территории Республики Казахстан, состоящие в перечне, утверждаемом уполномоченным органом; - сырьевые товары, содержащие драгоценные металлы, – необработанные драгоценные металлы (в том числе сплав Доре в 13

www.buhgalter.kz

ЧТО ИЗМЕНИЛОСЬ В УЧЕТЕ И НАЛОГООБЛОЖЕНИИ

виде слитка, катодные металлы), цинковые осадки, лом и отходы драгоценных металлов, руды и концентраты драгоценных металлов, руды, концентраты и зола цветных металлов, полупродукты производства цветных металлов, содержащие драгоценные металлы; - заявитель – юридические лица и (или) индивидуальные предприниматели, имеющие право на осуществление операций с драгоценными металлами и сырьевыми товарами, содержащими драгоценные металлы, в соответствии с законодательством Республики Казахстан и состоящие на специальном учете; - уполномоченный орган – центральный исполнительный орган, осуществляющий руководство, а также в пределах, предусмотренных законодательством Республики Казахстан, межотраслевую координацию в области регулирования производства драгоценных металлов и оборота драгоценных металлов и драгоценных камней, сырьевых товаров, содержащих драгоценные металлы, ювелирных и других изделий. 3. Требования настоящих Правил не распространяются на контроль при трансфертном ценообразовании, осуществляемый в соответствии с законодательством Республики Казахстан о трансфертном ценообразовании. 4. Требования настоящих Правил не распространяются на операции Национального Банка Республики Казахстан. 2. Порядок ввоза на территорию Республики Казахстан из стран, не входящих в Евразийский экономический союз, и вывоза с территории Республики Казахстан в эти страны драгоценных металлов и сырьевых товаров, содержащих драгоценные металлы 5. При ввозе на территорию Республики Казахстан из стран, не входящих в Евразийский экономический союз, (далее – ввоз) и вывозе с территории Республики Казахстан в эти страны (далее – вывоз) драгоценных металлов и сырьевых товаров, содержащих драгоценные металлы, уполномоченным органом осуществляется процедура государственного контроля в соответствии с решениями Евразийской экономической комиссии и законодательством Республики Казахстан. 6. При ввозе драгоценных металлов и сырьевых товаров, содержащих драгоценные 14

металлы, за исключением руд, концентратов и золы цветных металлов, полупродуктов производства цветных металлов, содержащих драгоценные металлы, (далее – товары, содержащие драгоценные металлы) государственный контроль включает в себя: 1) проверку партии товаров, содержащих драгоценные металлы, на соответствие данным, указанным в сопроводительной документации, в том числе нормативно-технической и (или) технической документации; 2) определение источника происхождения товаров, содержащих драгоценные металлы; 3) оценку стоимости драгоценных металлов с учетом цен мирового рынка; 4) контроль соблюдения требований законодательства Республики Казахстан при совершении сделок с товарами, содержащими драгоценные металлы; 5) контроль содержания драгоценных металлов и сопутствующих извлекаемых металлов в сырьевых товарах, содержащих драгоценные металлы. 7. При ввозе на переработку руд, концентратов и золы цветных металлов, полупродуктов производства цветных металлов, содержащих драгоценные металлы, государственный контроль включает в себя: 1) определение источника происхождения драгоценных металлов и сырьевых товаров, содержащих драгоценные металлы; 2) контроль соблюдения требований законодательства Республики Казахстан при совершении сделок с драгоценными металлами и сырьевыми товарами, содержащими драгоценные металлы; 3) контроль содержания драгоценных металлов и сопутствующих извлекаемых металлов в сырьевых товарах, содержащих драгоценные металлы. 8. Результаты государственного контроля при ввозе оформляются уполномоченным органом: 1) для товаров, содержащих драгоценные металлы: - при ввозе – в форме акта государственного контроля, выданного на каждую партию товара; - при ввозе на переработку – в форме акта государственного контроля, выданного на каждую партию товара, а также документа об условиях переработки товаров; 2) для руд, концентратов и золы цветных металлов, полупродуктов производства БУХГАЛТЕР.KZ, август 2016

ЧТО ИЗМЕНИЛОСЬ В УЧЕТЕ И НАЛОГООБЛОЖЕНИИ цветных металлов, содержащих драгоценные металлы: при ввозе на переработку – в форме документа об условиях переработки товаров. 9. Акт государственного контроля оформляется и выдается заявителю в сроки, не превышающие 5 рабочих дней с момента получения документов. Каждый лист представленных документов заверяется подписью и печатью заявителя, либо копии документов прошиваются и их последние листы заверяются подписью и печатью заявителя. Документы могут предоставляться в форме электронного документа через портал «Электронного правительства» Республики Казахстан. 10. При обнаружении несоответствия документов о содержании драгоценных металлов предъявляемого ввозимого товара условиям контракта и нормативной технической документации по составу и содержанию драгоценных металлов уполномоченный орган направляет заявку в Центр кассовых операций и хранения ценностей (филиал) Национального Банка Республики Казахстан (далее – центр) для осуществления контрольных испытаний проб ввозимых товаров. Для этих целей заявитель при ввозе каждой партии ввозимого товара отбирает одну представительную пробу в порядке, установленном нормативной технической документацией Республики Казахстан, предназначенную для контрольных испытаний, с составлением акта об отборе проб в порядке и по форме, которые определены уполномоченным органом. По письменному указанию уполномоченного органа заявитель доставляет пробу, отобранную для контрольных испытаний, и акт об отборе проб в центр в соответствии с заключенным с ним предварительно договором. Контрольные испытания по составу и содержанию драгоценных металлов проводятся в сроки, не превышающие 15 календарных дней с момента сдачи пробы в центр. Центр хранит вышеуказанную пробу до завершения сделки, но не более одного года со дня приема пробы. О завершении сделки уполномоченный орган в письменном виде уведомляет центр. При отсутствии несоответствия уполномоченный орган в указанном разделе производит запись «Товар соответствует предъявБУХГАЛТЕР.KZ, август 2016

www.buhgalter.kz

ленным требованиям» и заявитель производит таможенное декларирование. 11. При помещении товаров под таможенные процедуры переработки на таможенной территории и переработки для внутреннего потребления заявитель дополнительно к акту государственного контроля получает: - документ об условиях переработки товаров на таможенной территории (в случае помещения под таможенную процедуру переработки на таможенной территории); - документ об условиях переработки товаров для внутреннего потребления (в случае помещения под таможенную процедуру переработки для внутреннего потребления). 12. При вывозе товаров, содержащих драгоценные металлы, уполномоченный орган в соответствии с решениями Евразийской экономической комиссии и законодательством Республики Казахстан осуществляет государственный контроль, включающий в себя: 1) проверку партии товаров на соответствие данным, указанным в сопроводительной документации, в том числе нормативно-технической и (или) технической документации; 2) оценку стоимости драгоценных металлов с учетом цен мирового рынка; 3) определение источника происхождения драгоценных металлов, сырьевых товаров, содержащих драгоценные металлы; 4) контроль соблюдения требований законодательства Республики Казахстан при совершении сделок с товарами; 5) контроль содержания драгоценных металлов и сопутствующих извлекаемых металлов в сырьевых товарах, содержащих драгоценные металлы; 6) проверку возможности (невозможности) и экономической целесообразности (нецелесообразности) промышленного извлечения драгоценных металлов из сырьевых товаров в Республике Казахстан на основании документов о содержании драгоценных металлов и сопутствующих извлекаемых металлов или проверку экономической нецелесообразности или невозможности переработки сырьевых товаров, содержащих драгоценные металлы, на территории Республики Казахстан. 13. При вывозе руд, концентратов и золы цветных металлов, полупродуктов производства цветных металлов, содержащих драгоценные металлы, уполномоченный орган в соответствии с решениями Евразийской экономической комиссии и законодательством 15

www.buhgalter.kz

ЧТО ИЗМЕНИЛОСЬ В УЧЕТЕ И НАЛОГООБЛОЖЕНИИ

Республики Казахстан осуществляет государственный контроль, включающий в себя: 1) определение источника происхождения драгоценных металлов, сырьевых товаров, содержащих драгоценные металлы; 2) контроль соблюдения требований законодательства Республики Казахстан при совершении сделок с товарами; 3) проверку возможности (невозможности) и экономической целесообразности (нецелесообразности) промышленного извлечения драгоценных металлов из сырьевых товаров в Республике Казахстан на основании документов о содержании драгоценных металлов и сопутствующих извлекаемых металлов или проверку экономической нецелесообразности или невозможности переработки сырьевых товаров, содержащих драгоценные металлы, на территории Республики Казахстан; 4) контроль содержания драгоценных металлов и сопутствующих извлекаемых металлов в сырьевых товарах, содержащих драгоценные металлы. 14. Результаты государственного контроля при вывозе оформляются уполномоченным органом: 1) для товаров, содержащих драгоценные металлы: при вывозе – в форме акта государственного контроля, выданного на каждую партию товара, лицензии на экспорт и заключения о возможности (невозможности) и экономической целесообразности (нецелесообразности) промышленного извлечения драгоценных металлов из сырьевых товаров в Республике Казахстан (далее – заключение на вывоз); - при вывозе на переработку – в форме акта государственного контроля, выданного на каждую партию товара, документа об условиях переработки товаров, заключения об экономической нецелесообразности или невозможности переработки сырьевых товаров, содержащих драгоценные металлы, на территории Республики Казахстан (далее – заключение на переработку); 2) для руд, концентратов и золы цветных металлов, полупродуктов производства цветных металлов, содержащих драгоценные металлы: при вывозе – в форме лицензии на экспорт, заключения о возможности (невозможности) и экономической целесообразности (нецелесообразности) промышленного из16

влечения драгоценных металлов из сырьевых товаров в Республике Казахстан (далее – заключение на вывоз); - при вывозе на переработку – в форме документа об условиях переработки товаров, заключения об экономической нецелесообразности или невозможности переработки сырьевых товаров, содержащих драгоценные металлы, на территории Республики Казахстан (далее – заключение на переработку). 15. Для получения акта государственного контроля на каждую партию вывозимого товара заявитель представляет в уполномоченный орган следующие документы: 1) документы или их копии в соответствии с решением Евразийской экономической комиссии; 2) документ, подтверждающий отказ Национального Банка Республики Казахстан от реализации приоритетного права на приобретение аффинированного золота для пополнения активов в драгоценных металлах (в случае вывоза аффинированного золота); - 3) документ, выданный аккредитованной испытательной лабораторией, о содержании драгоценных металлов и сопутствующих извлекаемых металлов, в котором должны быть указаны сведения об удельном содержании всех драгоценных металлов в сырьевых товарах, содержащих драгоценные металлы; 4) копию заключения на вывоз (в случае вывоза товара); 5) копию заключения на переработку (в случае вывоза товара на переработку). Каждый лист представленных документов заверяется подписью и печатью заявителя, либо копии документов прошиваются и их последние листы заверяются подписью и печатью заявителя. Документы могут предоставляться в форме электронного документа через портал «Электронного правительства» Республики Казахстан. 16. Для получения заключения на вывоз либо переработку заявитель представляет в уполномоченный орган следующие документы: 1) письмо-заявку, с указанием наименования товара, его количества в единицах измерения, номера партии; 2) для субъектов добычи сырьевых товаров, содержащих драгоценные металлы – коБУХГАЛТЕР.KZ, август 2016

ЧТО ИЗМЕНИЛОСЬ В УЧЕТЕ И НАЛОГООБЛОЖЕНИИ пию контракта на право недропользования. При этом не требуется представления контракта на право недропользования в случае, если копия такого документа была представлена ранее, за исключением случаев, когда в такой документ были внесены изменения и дополнения; 3) для других организаций, имеющих право в соответствии с законодательством Республики Казахстан осуществлять операции с сырьевыми товарами, содержащими драгоценные металлы, – документ, подтверждающий право собственности на вывозимые сырьевые товары; 4) копию внешнеторгового договора (контракта), приложения и (или) дополнения к нему на государственном и/или русском языках, а в случае отсутствия внешнеторгового договора (контракта) – копию иного документа, подтверждающего намерения сторон. В случае, если контракт (договор, соглашение) на государственном и/или русском языках отсутствует, то к копии контракта (договора, соглашения) прилагается скрепленный и заверенный заявителем перевод (с указанием должности и даты, подписью и печатью заявителя); 5) документ, выданный аккредитованной испытательной лабораторией, о содержании драгоценных металлов и сопутствующих извлекаемых металлов, в котором должны быть указаны сведения об удельном содержании всех драгоценных металлов в сырьевых товарах, содержащих драгоценные металлы; 6) отказ от переработки и (или) аффинажа товаров от всех субъектов производства драгоценных металлов или подтверждение уполномоченного органа о наличии такого отказа, полученных в порядке, утвержденном уполномоченным органом. Уполномоченный орган выдает заключение на вывоз либо переработку по формам, утвержденным уполномоченным органом, в сроки, не превышающие 7 рабочих дней с момента представления документов уполномоченному органу. Заключение на вывоз либо переработку предоставляется уполномоченным органом на весь прогнозный годовой объем вывоза драгоценных металлов и сырьевых товаров, содержащих драгоценные металлы. Каждый лист представленных документов заверяется подписью и печатью заявителя, БУХГАЛТЕР.KZ, август 2016

www.buhgalter.kz

либо копии документов прошиваются и их последние листы заверяются подписью и печатью заявителя. Документы могут предоставляться в форме электронного документа через портал «Электронного правительства» Республики Казахстан. 17. Акт государственного контроля оформляется и выдается заявителю в сроки, не превышающие 5 рабочих дней с момента получения документов. При осуществлении государственного контроля товаров, содержащих драгоценные металлы, в уполномоченный орган представляется вся партия товара. При осуществлении государственного контроля руд, концентратов и золы цветных металлов, полупродуктов производства цветных металлов, содержащих драгоценные металлы, в уполномоченный орган вся партия товара не представляется. 18. При обнаружении несоответствия документов о содержании драгоценных металлов предъявляемого вывозимого товара условиям контракта и нормативной технической документации по составу и содержанию драгоценных металлов уполномоченный орган направляет заявку в центр для осуществления контрольных испытаний проб вывозимых товаров. Для этих целей заявитель при ввозе каждой партии ввозимого товара отбирает одну представительную пробу в порядке, установленном нормативной технической документацией Республики Казахстан, предназначенную для контрольных испытаний, с составлением акта об отборе проб в порядке и по форме, которые определены уполномоченным органом. По письменному указанию уполномоченного органа заявитель доставляет пробу, отобранную для контрольных испытаний, и акт об отборе проб в центр в соответствии с заключенным с ним предварительно договором. Контрольные испытания по составу и содержанию драгоценных металлов проводятся в сроки, не превышающие 15 календарных дней с момента сдачи пробы в центр. Центр хранит вышеуказанную пробу до завершения сделки, но не более одного года со дня приема пробы. О завершении сделки уполномоченный орган в письменном виде уведомляет центр. При отсутствии несоответствия в указанном разделе делается запись «Товар соответствует предъявленным требованиям» и 17

www.buhgalter.kz

ЧТО ИЗМЕНИЛОСЬ В УЧЕТЕ И НАЛОГООБЛОЖЕНИИ

заявитель производит таможенное декларирование. 19. В заключении на вывоз в строке «Результат заключения» вносятся записи: - «Подтверждается невозможность и экономическая нецелесообразность промышленного извлечения драгоценных металлов из представленных сырьевых товаров в Республике Казахстан», в таком случае товар подлежит таможенному декларированию в таможенной процедуре экспорта; - «Подтверждается возможность и экономическая целесообразность промышленного извлечения драгоценных металлов из представленных сырьевых товаров в Республике Казахстан», в таком случае товар не подлежит таможенному декларированию в таможенной процедуре экспорта. В заключении на переработку в строке «Результат заключения» вносятся записи: - «Подтверждается экономическая нецелесообразность или невозможность переработки представленных сырьевых товаров на территории Республики Казахстан», в таком случае товар подлежит таможенному декларированию в таможенной процедуре переработки вне таможенной территории; - «Подтверждается экономическая целесообразность или возможность переработки представленных сырьевых товаров на территории Республики Казахстан», в таком случае товар не подлежит таможенному декларированию в таможенной процедуре переработки вне таможенной территории. В заключении на вывоз либо переработку в строке «Химический состав» указываются ключевые характеристики и особенности вывозимого товара, в том числе включающие показатели максимального и минимального содержания вредных примесей и драгоценных металлов. 20. Записи в заключении на вывоз «Подтверждается невозможность и экономическая нецелесообразность промышленного извлечения драгоценных металлов из представленных сырьевых товаров в Республике

Казахстан» и в заключении на переработку «Подтверждается экономическая нецелесообразность или невозможность переработки представленных сырьевых товаров на территории Республики Казахстан» вносятся уполномоченным органом при наличии отказа от переработки и (или) аффинажа товаров от всех субъектов производства драгоценных металлов или подтверждения уполномоченного органа о наличии такого отказа. 21. При помещении товаров, содержащих драгоценные металлы, под таможенную процедуру переработки вне таможенной территории Евразийского экономического союза, до производства таможенного декларирования заявитель должен дополнительно к акту государственного контроля и заключению на переработку получить документ об условиях переработки товаров вне таможенной территории. 22. После прохождения государственного контроля товаров, предназначенных для вывоза или переработки, органы государственных доходов Республики Казахстан завершают таможенное декларирование товаров в соответствии с таможенным законодательством Республики Казахстан и Евразийского экономического союза при наличии у заявителя: 1) для товаров, содержащих драгоценные металлы: - лицензии на экспорт товаров (при вывозе); - акта государственного контроля; - документа об условиях переработки товаров вне таможенной территории (при вывозе товара на переработку); - 2) для руд, концентратов и золы цветных металлов, полупродуктов производства цветных металлов, содержащих драгоценные металлы: - лицензии на экспорт товаров (при вывозе); - заключения на вывоз (при вывозе); - заключения на переработку (при вывозе на переработку); - документа об условиях переработки товаров вне таможенной территории (при вывозе на переработку).

БУХГАЛТЕР.KZ, август 2016

www.buhgalter.kz

ЛИНИЯ КОНСУЛЬТАЦИЙ

Ставки ввозных таможенных пошлин

Единого таможенного тарифа Евразийского экономического союза действуют с 1 сентября 2016 года Приложение к Решению Коллегии Евразийской экономической комиссии от 2 июня 2016 года № 51

Код ТН ВЭД

Наименование позиции

Ставка ввозной таможенной пошлины (в процентах от таможенной стоимости либо в евро, либо в долларах США

9102 11 000 0

– – только с механической индикацией

727С)

9102 19 000 0

– – прочие

728С)

9102 21 000 0

– – с автоматическим подзаводом

729С)

9102 29 000 0

– – прочие

729С)

Отдел разъяснений Министерства здравоохранения и социального развития Республики Казахстан ВОПРОС: Просим разъяснить п. 4 ст. 107 действующего ТК РК. В зависимости от результатов работы мы хотели установить сотрудникам минус 25% и плюс 20% от заработной платы. Например, ежемесячная заработная плата сотрудника составляет 100 000 тенге, в текущем месяце он получает по результатам работы 75 000 тенге, а в следующем 120 000 тенге. Между 75 000 и 120 000 разница не 25%. В этой связи есть несколько вопросов: БУХГАЛТЕР.KZ, август 2016

1) Будет ли это считаться превышением переменной части? 2) Какой размер заработной платы считать основным, исходя из понятий ТК РК, 100 000 или 120 000, так как расчет будет ежемесячным? ОТВЕТ: В соответствии со статьей 107 Трудового кодекса Республики Казахстан система оплаты труда определяется условиями трудового, коллективного договоров и (или) актами работодателя. 19

www.buhgalter.kz Условия оплаты труда, определенные соглашениями, трудовым, коллективным договорами и актами работодателя, не могут быть ухудшены по сравнению с условиями, установленными настоящим Кодексом и иными нормативными правовыми актами Республики Казахстан. При этом система оплаты труда должна обеспечить долю основной заработной платы не менее 75 процентов в заработной плате работников без учета единовременных стимулирующих выплат. Статьей 1 Кодекса определено понятие «основной заработной платы»: относительно постоянная часть заработной платы, включающая оплату по тарифным ставкам, должностным окладам, сдельным расценкам, и предусмотренные трудовым законодательством Республики Казахстан, отраслевым соглашением, коллективным и (или) трудовым договорами выплаты постоянного характера. В этой связи, при формировании фонда оплаты труда в состав основной заработной платы, составляющей не менее 75 процентов от среднемесячной заработной платы, относится: 1) оплата труда по окладам, по тарифным ставкам, по сдельным расценкам; 2) выплаты, связанные с режимом оплаты труда и условиями работы (к примеру, доплаты за работу в ночное время, праздничные и выходные дни, за работу на тяжелых, вредных и опасных условиях труда, носящие постоянный характер, дополнительная оплата труда, предусмотренная Законами Республики Казахстан «О социальной защите граждан, пострадавших вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском ядерном испытательном полигоне» и «О социальной защите граждан, пострадавших вследствие экологического бедствия в Приаралье»); 3) установленные коллективными договорами и актами работодателя выплаты стимулирующего характера, носящие постоянный характер (надбавка за профессиональное мастерство, за стаж работы и др.). К переменной части заработной платы, составляющей не более 25 процентов от среднемесячной заработной платы относятся премии (денежные вознаграждения) по итогам работы за месяц, квартал, выплачиваемые в зависимости от выполнения показателей, определенных условиями коллек20

ЛИНИЯ КОНСУЛЬТАЦИЙ тивного, трудового договоров и (или) актами работодателя. К единовременным стимулирующим выплатам относятся: 1) единовременные (разовые) премии независимо от источника выплаты; 2) вознаграждение по итогам работы за полугодие, год (бонусы); 3) единовременные денежные вознаграждения (к юбилейным, праздничным датам и др.); 4) премия по итогам выполнения работ разового характера. На основании вышеизложенного считаем, что систему оплаты труда работников необходимо определить согласно вышеуказанным нормам. ВОПРОС: До 1 января 2016 года работники получали зарплату по категории G-6, G-10, G-12. С 1 января 2016 года работники получили зарплату по категории С-2 согласно системы оплаты труда гражданских служащих, работников организаций, содержащихся за счет средств государственного бюджета, работников казенных предприятий от 31 декабря 2015 года №1193. Все работники с высшим образованием. Однако, в целях приведения в соответствия с приказом Министра здравоохранения и социального развития Республики Казахстан от 23 декабря 2015 года № 1002 «Об утверждении Единых межотраслевых нормативов численности работников, обеспечивающих техническое обслуживание и функционирование государственных органов», работники вышеуказанных категории, в том числе работающие в должности секретаря руководителя, архивариусы, делопроизводители подпадают под категории D (технические исполнители). В свою очередь зарплаты последних уменьшаются. В связи с этим, можем ли мы согласно пп.6) п.4. ПП РК от 31 декабря 2015 года №1193 «О системе оплаты труда гражданских служащих, работников организаций, содержащихся за счет средств государственного бюджета, работников казенных предприятий», выплачивать разницу зарплаты работникам которые работают в должностях категории D (ранее получавшие зарплаты по категории G)? ОТВЕТ: Работников, осуществляющих техническое обслуживание и обеспечивающих функБУХГАЛТЕР.KZ, август 2016

ЛИНИЯ КОНСУЛЬТАЦИЙ ционирование государственных органов и не являющихся государственными служащими, необходимо принимать на работу согласно постановлению Правительства Республики Казахстан от 30 декабря 1999 года № 2021 «Об утверждении Перечня лиц, осуществляющих техническое обслуживание и обеспечивающих функционирование государственных органов и не являющихся государственными служащими» (далее – Перечень). Оплата труда данных работников определяется постановлением Правительства Республики Казахстан от 31 декабря 2015 года № 1193 «О системе оплаты труда гражданских служащих, работников организаций, содержащихся за счет средств государственного бюджета, работников казенных предприятий». Согласно подпункту 6) пункта 4 Постановления работникам государственных учреждений и казенных предприятий, в том числе работникам, принятым с 1 января 2016 года, выплачивается разница в заработной плате, пособии на оздоровление в случаях, когда их заработная плата и пособие на оздоровление согласно системе оплаты труда, действующей с 1 января 2016 года, оказывается ниже заработной платы и пособия на оздоровление по системе оплаты труда, действовавшей до 1 января 2016 года. Следует отметить, что Постановление предусматривает повышение заработной платы всем работникам организаций за исключением отдельных республиканских организаций и коммунальных государственных казенных предприятий, у которых должностной оклад определялся с применением повышающего коэффициента 1,72. Работникам отдельных республиканских организаций и коммунальных государственных казенных предприятий, в связи с отменой применения повышающего коэффициента 1,72 к должностному окладу Постановлением определена выплата разницы в заработной плате. В этой связи, в Вашем случае данная норма не применяется, при этом, следует отметить, что если у Вас при переходе на новую систему оплаты труда заработная плата работника уменьшилась, то полагаем, что по предыдущей системе оплаты труда данному работнику установлена завышенная категория. Для сведения сообщаем, что Методические рекомендации по отнесению должноБУХГАЛТЕР.KZ, август 2016

www.buhgalter.kz стей гражданских служащих, работников организаций, содержащихся за счет средств государственного бюджета, к функциональным блокам Реестра должностей гражданских служащих и квалифицированным рабочим размещены на веб-сайте Министерства в рубрике «Официальный отдел». ВОПРОС: В каком размере оплатить работу в праздничный день (0,5 или 1 размере), если сотруднику предоставляется отгула за работу в праздник? ОТВЕТ: Согласно Трудовому кодексу Республики Казахстан за работу в выходные и праздничные дни работнику по его желанию предоставляется другой день отдыха или оплата за данные дни производится в повышенном размере согласно условиям трудового или коллективного договоров и (или) акта работодателя, но не ниже чем в полуторном размере исходя из дневной (часовой) ставки работника. При этом, в случае предоставления отгула за работу в выходные и праздничные дни, оплата производится в 0,5 размере (если, в Вашем коллективном договоре оплата за выходные и праздничные дни не указана в полуторном размере), а часы отдыха (отгула), которые предоставляются за работу в выходные и праздничные дни, не оплачиваются. ВОПРОС: Я инвалид с детства: 2 группы без срока переосвидетельствования. Трудовой стаж по трудовой книжке с 01 сентября 1972 года. На 1 января 1998 года стаж составляет 25 лет и 4 месяца. Пенсионные взносы с меня не удерживаются, т.к. инвалидность установлена без срока. (Работодатель за меня платит социальные отчисления). Я работаю по настоящее время, 28 мая 2017 года мне исполняется 63 года. Заработок составляет 140000 тенге в месяц. Как мне будет рассчитана пенсия? ОТВЕТ: Изучив поднимаемый Вами вопрос, сообщаем, что на размер пенсионных выплат при назначении влияет трудовой стаж, (который учитывается до 1 января 1998 года) и размер 21

www.buhgalter.kz среднемесячного дохода за любые 3 года подряд, начиная с января 1995 года (основание: Закон РК «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан»). При этом с января 1998 года принимается тот доход, с которого производились 10% обязательные пенсионные взносы (далее ОПВ) в единый накопительный пенсионный фонд (далее - ЕНПФ). Среднемесячный доход определяется путем деления общей суммы дохода за 36 календарных месяцев работы подряд на тридцать шесть. Расчет пенсионных выплат в полном объеме производится из расчета 60% среднемесячного дохода, а за каждый полный отработанный год до 1 января 1998 года (у мужчин должен составлять не менее 25 лет) сверх требуемого трудового стажа размер пенсионных выплат увеличивается на 1 процент, но не более 75 процентов от дохода, учитываемого для исчисления пенсии. Вместе с тем, сообщаем, что от уплаты обязательных пенсионных взносов в ЕНПФ освобождаются лица, имеющие инвалидность первой и второй групп, если инвалидность установлена бессрочно. Однако, с 1 января 2014 года в пенсионное законодательство введена норма, которая позволяет работодателю осуществлять удержание и перечисление пенсионных взносов в ЕНПФ на основании заявления вышеуказанных лиц. Исходя из вышеизложенного, до наступления пенсионного возраста, Вы имеете право по месту работы написать заявление об удержании ОПВ. ВОПРОС: Ранее в нашей медицинской организации ГКП на ПХВ трудовой отпуск составлял 42 дня. При переходе на ПХВ, на коллективном собрании было решено, что количество трудовых дней сократится до 30, но выплата пособия на оздоровление к ежегодному трудовому отпуску останется. Но на протяжении 2-х лет пособие на оздоровление не выплачивается, но и количество дней не выросло с 30 до 42. Скажите, правомочны ли действия руководства и есть ли какие-то НПА, которые регламентируют выплату пособия на оздоровление? В случае чего пособие может быть не выплачено? И как быть с количеством дней трудового отпуска? 22

ЛИНИЯ КОНСУЛЬТАЦИЙ ОТВЕТ: Согласно статье 107 Трудового Кодекса РК (далее – Кодекс) система оплаты труда определяется условиями трудового, коллективного договоров и (или) актами работодателя. Условия оплаты труда, определенные соглашениями, трудовым, коллективным договорами и актами работодателя, не могут быть ухудшены по сравнению с условиями, установленными настоящим Кодексом и иными нормативными правовыми актами Республики Казахстан. Согласно статье 88 Кодекса основной оплачиваемый ежегодный трудовой отпуск работникам предоставляется продолжительностью двадцать четыре календарных дня, если большее количество дней не предусмотрено настоящим Кодексом, иными нормативными правовыми актами Республики Казахстан, трудовым, коллективным договорами и актами работодателя. Коллективным договором и актом работодателя в организации может быть предусмотрена и большая продолжительность ежегодного трудового отпуска. В соответствии со статьей 1 Закона Республики Казахстан от 1 марта 2011 года «О государственном имуществе» (далее – Закон) государственное предприятие на праве хозяйственного ведения – коммерческая организация, наделенная государством имуществом на праве хозяйственного ведения и отвечающая по своим обязательствам всем принадлежащим ей имуществом. Согласно статье 138 Закона размер фонда оплаты труда республиканского государственного предприятия на праве хозяйственного ведения ежегодно устанавливается уполномоченным органом соответствующей отрасли. Формы оплаты труда, штатное расписание, размеры должностных окладов, система премирования и иного вознаграждения определяются государственным предприятием самостоятельно в пределах установленного фонда оплаты труда. Таким образом, предприятие должно самостоятельно определять систему оплату (в.т.ч. выплат пособий на оздоровление) труда работников согласно Закона, путем определения в коллективных договорах, трудовых договорах и (или) в актах работодателя. В случае установления решения коллективного собрания в коллективном договоре, тогда оно обязательно для исполнения. БУХГАЛТЕР.KZ, август 2016

ЛИНИЯ КОНСУЛЬТАЦИЙ ВОПРОС: Согласно судебного решения я восстановлен на прежней работе. Так как при подаче иска в суд требования о выплате заработной платы за время вынужденного прогула не был заявлен. Поэтому и суд вынес решение только о восстановлении на прежней работе. Однако, работодатель в течение четырех месяцев после восстановления не выплатил ни одного тенге за три месяца вынужденного прогула. Вопрос: 1. Обязан ли работодатель в таком случае выплатить мне заработную плату за вынужденный прогул без судебного решения, и в каких сроках? 2. Предусмотрена ли административная или уголовная ответственность за невыплату (задержку) заработной платы за вынужденный прогул? 3. К каким видам относятся выплаты за вынужденный прогул: это сама заработная плата или компенсация за вынужденный прогул либо иные выплаты? ОТВЕТ: 1. Согласно п.1 ст. 161 ТК РК, работнику, восстановленному на прежней работе, выплачивается средняя заработная плата за все время вынужденного прогула (отстранения от работы) или разница в заработной плате за время выполнения нижеоплачиваемой работы при незаконном переводе на другую работу, но не более чем за шесть месяцев. 2. Невыплата заработной платы работодателем в полном объеме и в сроки, которые установлены трудовым законодательством Республики Казахстан, а равно неначисление и невыплата пени за период задержки платежа по вине работодателя влечет административную ответственность, согласно п.1 ст. 87 КоАП 3. Сохранение средней заработной платы за все время вынужденного прогула не относится к заработной плате, так как заработная плата выплачивается работнику за фактически отработанное им время, учтенное в документах работодателя по учету рабочего времени (п.1 ст.103 ТК). ВОПРОС: В настоящее время работодателем утвержден график сменности, при котором: продолжительность первой рабочей смены составляет 12 часов с 08.00 ч. до 20.00 ч. с двумя перерывами для отдыха и обеда с БУХГАЛТЕР.KZ, август 2016

www.buhgalter.kz 12.00 ч. до 12.30 ч. и 16.00 ч. до 16.30 ч.; продолжительность второй рабочей смены составляет 12 часов с 20.00 ч. до 08.00 ч. с двумя перерывами для отдыха и обеда с 00.30 ч. до 01.00 ч. и 04.00 ч. до 04.30 ч. Согласно статье 76 Трудового кодекса Республики Казахстан «Кодекс Республики Казахстан от 23 ноября 2015 года № 414-V ЗРК» (далее – Трудового кодекса) ночным считается время с 22 до 6 часов. Исходя из вышеописанного, возникают следующие вопросы: 1) Верно ли будет включать в рабочее время работников второй рабочей смены 8 отработанных ночных часов (с 22.00 ч. до 06.00 ч.) и 3 отработанных дневных часа (с 20.00 ч. до 22.00 ч. и с 06.00 ч. до 08.00 ч.)? 2) Относятся ли охранники и диспетчеры к отдельным видам работников по статье 82 Трудового кодекса? 3) возможно ли утвердить актом работодателя время для двух перерывов для отдыха и обеда второй рабочей смены с 21.30 ч. до 22.00 ч. и 06.00 ч. до 06.30 ч.? С настоящим письмом мы обращались в Управление занятости, труда и социальной защиты г. Астаны, но нами был получен письменный ответ, в котором ничего не сказано о сути данных вопросов. ОТВЕТ: По первому и третьему вопросам. В соответствии с подпунктом 47) пункта 1 статьи 1 Трудового кодекса Республики Казахстан (далее-Кодекс) рабочее время – время, в течение которого работник в соответствии с актами работодателя и условиями трудового договора выполняет трудовые обязанности, а также иные периоды времени, которые в соответствии с настоящим Кодексом, иными нормативными правовыми актами Республики Казахстан, коллективным договором, актом работодателя отнесены к рабочему времени. Согласно пункту 5 статьи 71 Кодекса продолжительность ежедневной работы (рабочей смены), время начала и окончания ежедневной работы (рабочей смены), время перерывов в работе определяются с соблюдением условий, установленных правилами трудового распорядка, трудовым и коллективным договорами. Сменная работа может устанавливаться в случаях, когда длительность производственного процесса превышает допустимую про23

www.buhgalter.kz должительность ежедневной работы (п. 1 ст. 73 Кодекса). При сменной работе продолжительность рабочей смены, переход из одной рабочей смены в другую устанавливаются графиками сменности. Таким образом, в рассматриваемом случае, время работы с 22.00 ч. до 06.00 ч., с 20.00 ч. до 22.00 ч. и с 06.00 ч. до 08.00 ч. включается в рабочее время и время перерывов в работе определяются трудовым и коллективным договорами. По второму вопросу Согласно пункту 1 статьи 82 Кодекса на отдельных видах работ работникам предоставляются внутрисменные перерывы, обусловленные технологией и организацией производства и труда, которые включаются в рабочее время. Виды этих работ, продолжительность и порядок предоставления таких перерывов определяются коллективным договором или актами работодателя. Работникам, работающим в холодное или жаркое время года на открытом воздухе, в закрытых необогреваемых помещениях, а также занятым на погрузочно-разгрузочных работах, предоставляются специальные перерывы для обогрева либо охлаждения и отдыха, которые включаются в рабочее время. Работодатель обязан обеспечить оборудование помещений для обогрева, охлаждения и отдыха работников. В этой связи, виды работ определяются коллективным договором или актами работодателя. ВОПРОС: Подлежат ли обязательному социальному страхованию работающие пенсионеры, вышедшие на пенсию по выслуге лет, в соответствии с пп.1 п.1 ст.61 (в полном объеме) и с пп.2 п.1 ст.61 (в неполном объеме) Закона РК от 20.06.1997 года № 136? ОТВЕТ: Внимательно изучив поднимаемый Вами вопрос, сообщаем, что обязательному социальному страхованию подлежат работники, самостоятельно занятые лица, включая иностранцев и лиц без гражданства, постоянно проживающих на территории РК и осуществляющих деятельность, приносящую доход на территории РК, за исключением лиц, достигших возраста, предусмотренного 24

ЛИНИЯ КОНСУЛЬТАЦИЙ п.1 ст.11 Закона РК «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан» (основание: ст.8 Закон РК «Об обязательном социальном страховании»). ВОПРОС: Работаю водителем в аппарате акима района, относимся ли мы к гражданским служащим и положено ли нам пособие на оздоровление при выходе в трудовой отпуск? ОТВЕТ: В соответствии со статьей 139 Трудового кодекса Республики Казахстан (далее-Кодекс) гражданским служащим, содержащимся за счет государственного бюджета, предоставляется основной оплачиваемый ежегодный трудовой отпуск продолжительностью не менее тридцати календарных дней с выплатой пособия на оздоровление в размере должностного оклада. При этом согласно статье 1 Кодекса гражданский служащий – лицо, занимающее в установленном законодательством Республики Казахстан порядке оплачиваемую штатную должность в казенных предприятиях, государственных учреждениях и осуществляющее должностные полномочия в целях реализации их задач и функций, осуществления технического обслуживания и обеспечения функционирования государственных органов. Согласно приложению 3 постановления Правительства Республики Казахстан от 31 декабря 2015 года № 1193 «О системе оплаты труда гражданских служащих, работников организаций, содержащихся за счет средств государственного бюджета, работников казенных предприятий» (далее-Постановление) в состав гражданских служащих входят квалифицированные рабочие, труд которых требует профессиональной подготовки и специальных знаний, в соответствии с Единым тарифно-квалификационным справочником работ и профессий рабочих. Таким образом, водители как квалифицированные рабочие, если они являются штатными сотрудниками, тогда относятся к категории гражданских служащих, и при выходе в оплачиваемый ежегодный трудовой отпуск они имеют право на получение пособия на оздоровление в размере должностного оклада. БУХГАЛТЕР.KZ, август 2016

ЛИНИЯ КОНСУЛЬТАЦИЙ ВОПРОС: Оплачиваются ли Инструктору по трудотерапии в Медико-социальном учреждении надбавки 25% от должностного оклада как специалисту в сельской местности? ОТВЕТ: Согласно статье 139 Трудового кодекса Республики Казахстан (далее – Кодекс) специалистам в области здравоохранения, социального обеспечения, образования, культуры, спорта и ветеринарии, являющимся гражданскими служащими и работающим в сельской местности, по решению местных представительных органов за счет бюджетных средств устанавливаются повышенные не менее чем на двадцать пять процентов должностные оклады и тарифные ставки по сравнению с окладами и ставками гражданских служащих, занимающихся этими видами деятельности в городских условиях, если иное не установлено законами Республики Казахстан. Перечень должностей специалистов в области здравоохранения, социального обеспечения, образования, культуры, спорта и ветеринарии, являющихся гражданскими служащими и работающих в сельской местности, определяется местным исполнительным органом по согласованию с местным представительным органом. Данная норма также закреплена в Законе Республики Казахстан от 8 июля 2005 года № 66 «О государственном регулировании развития агропромышленного комплекса и сельских территорий» и направлена на привлечение специалистов здравоохранения, социального обеспечения, образования, культуры, спорта и ветеринарии, т.е. учителей, врачей и т.д. на работу в сельской местности в целях развития аула, села и агропромышленного комплекса. Таким образом, повышенные должностные оклады устанавливаются специалистам согласно вышеуказанному перечню, определяемому местным исполнительным органом. ВОПРОС: В бухгалтерию поступили два исполнительных листа, два постановления о взыскании с ЗП сотрудника. В них сказано, что у этого сотрудника возникла задолженность по алиментам на детей (по одному исполнительному листу и постановлению) и на БУХГАЛТЕР.KZ, август 2016

www.buhgalter.kz содержание бывшей супруги (по второму исполнительному листу и постановлению). Согласно документам работодатель обязан перечислять 50% от заработной платы и иных доходов должника до погашения задолженности (по одному постановлению о взыскании), и 50% из ЗП и других доходов работника до погашения задолженности - по второму постановлению. Следует ли из этого, что мы должны перечислять 100% зарплаты сотрудника в счет погашения задолженности или все-таки должны придерживаться требования Трудового кодекса РК, где говорится, что удержания из ЗП по нескольким исполнительным листам не должны превышать 50% от причитающейся работнику ЗП? ОТВЕТ: При удержании из заработной платы по нескольким исполнительным листам, а также в случаях, предусмотренных законами Республики Казахстан и статьей 113 Трудового кодекса, размер ежемесячного удержания не может превышать пятьдесят процентов причитающейся работнику заработной платы. В этой связи, отмечаем, что согласно п.4 ст.8 ТК РК, Законы Республики Казахстан не должны снижать уровень прав, свобод и гарантий, установленных ТК РК. ВОПРОС: В Государственном учреждении по штату работает специалист по технике безопасности и гражданской обороне (далее специалист). У специалиста нет высшего и средне специального образования, но имеет сертификат об окончании курса по технике безопасности и гражданской обороне. Оплата труда производится по 5 разряду рабочих, так как работник не имеет диплома об окончании ВУЗа или ССУЗа. Является ли данный специалист гражданским служащим? ОТВЕТ: Согласно Трудовому кодексу РК (далее – Кодекс) гражданский служащий – лицо, занимающее в установленном законодательством Республики Казахстан порядке оплачиваемую штатную должность в казенных предприятиях, государственных учреждениях и осуществляющее должностные полномочия в целях реализации их задач и функций, осуществления технического обслужи25

www.buhgalter.kz вания и обеспечения функционирования государственных органов. Оплата труда работников государственных учреждений и казенных предприятий определяется постановлением Правительства Республики Казахстан от 31 декабря 2015 года № 1193 «О системе оплаты труда гражданских служащих, работников организаций, содержащихся за счет средств государственного бюджета, работников казенных предприятий» (далее-Постановление). Для определения размера должностных окладов гражданских служащих, согласно п.4 Постановления уполномоченными органами соответствующих сфер деятельности утверждены реестры должностей гражданских служащих по соответствующим сферам деятельности. В данных реестрах должности гражданских служащих ранжированы в соответствии с принципом блокового разделения и наличия разных уровней оплаты в зависимости от функциональных обязанностей, отраслевых специфик выполняемой работы, уровня образования и профессиональной квалификации работников. Согласно Трудовому кодексу квалификационные требования к работникам и сложность определенных видов работ устанавливаются на основе профессиональных стандартов, а при их отсутствии на основе Единого тарифно-квалификационного справочника работ и профессий рабочих (ЕТКС), Квалификационного справочника должностей руководителей, специалистов и других служащих (КС), тарифно-квалификационных характеристик профессий рабочих и типовых квалификационных характеристик должностей руководителей, специалистов и других служащих организаций (ТКХ). При этом, квалификационные требования к указанной Вами должности в действующих КС, ТКХ, ЕТКС отсутствуют. В связи с этим, для определения квалификационных требовании к данной должности либо приведения в соответствие к должностям, указанным в КС, ТКХ, Вы должны обратиться в уполномоченный орган по сфере деятельности Вашей организации. Таким образом, прежде чем отнести работника к гражданским служащим либо к другим работникам, необходимо установить ему квалификационные требования, затем определить соответствующий размер заработной платы. 26

ЛИНИЯ КОНСУЛЬТАЦИЙ ВОПРОС: Работник после командировки планирует остаться в этом городе для проведения отпуска. При командировке с последующим отпуском оплачивается ли обратный билет и суточные за время в пути? Каким законодательным актом руководствоваться? ОТВЕТ: Согласно пп. 82) п. 1 ст. 1 ТК РК, командировка – направление работника по распоряжению работодателя для выполнения трудовых обязанностей на определенный срок вне места постоянной работы в другую местность, а также направление работника в другую местность на обучение, повышение квалификации или переподготовку. За время командировки за работником сохраняются место работы (должность) и заработная плата за рабочие дни, приходящиеся на дни командировки. Условия и сроки направления в командировки работников определяются трудовым, коллективным договорами или актом работодателя. Если в командировку направляются сотрудники государственных организаций, которые финансируются из государственного бюджета, то при организации данного процесса, необходимо руководствоваться Правилами о служебных командировках в пределах РК работников государственных учреждений, содержащихся за счет средств государственного бюджета, а также депутатов Парламента Республики Казахстан, утвержденными постановлением Правительства РК от 22 сентября 2000 года № 1428 (далее – Правила). ВОПРОС: Прошу Вас дать разъяснения касательно работника, находящегося на больничном более двух месяцев. Первый больничный лист выписан на срок с 03.05.2016 года по 28.05.2016 года, диагноз - заболевание языка. Второй больничный лист выписан на срок с 29.05.2016 по 07.06.2016 - заболевание языка. Третий больничный лист на срок с 07.06.2016 по настоящее время код заболевания С-02.8. Согласно МКБ-10 данное заболевание относится к злокачественным новообразованиям, выходящим за пределы одной локации. Может ли работодатель уволить работника с данным заболеванием по истечению двух БУХГАЛТЕР.KZ, август 2016

ЛИНИЯ КОНСУЛЬТАЦИЙ месяцев нахождения на больничном или ему необходимо оплачивать больничный лист более длительный период? И какой максимальный срок обязывает работодателя оплачивать больничный лист по данному заболеванию? В случае если работник по состоянию здоровья не сможет приступить к исполнению своих трудовых обязанностей, как быть в данной ситуации работодателю? ОТВЕТ: В соответствии с п. 20) п.1 ст. 52 ТК РК неявки работника на работу более двух месяцев подряд вследствие временной нетрудоспособности, за исключением случаев нахождения работника в отпуске по беременности и родам, а также если заболевание входит в перечень заболеваний, для которых установлен более длительный срок нетру-

www.buhgalter.kz доспособности, утверждаемый уполномоченным государственным органом в области здравоохранения. Таким образом, если работник отсутствовал на работе более двух месяцев подряд вследствие временной нетрудоспособности с диагнозами, которые не входят в Перечень заболеваний, а также не находится в отпуске по беременности и родам, то работодатель имеет право расторгать с ним трудовой договор по основании пп.20) п.1 ст.52 Кодекса. Если диагноз входит в указанный Перечень заболеваний, то социальные пособия по временной нетрудоспособности выплачиваются работникам с первого дня нетрудоспособности до дня восстановления трудоспособности или до установления инвалидности в соответствии с законодательством Республики Казахстан.

Блог Председателя Комитета государственных доходов Министерства финансов РК Д.Е. Ергожина ВОПРОС: Прошу Вашего разъяснения по вопросу о процедуре выставления налоговыми органами уведомлений и инкассовых распоряжений на расчетные счета дебиторов должника по налоговым платежам. Вопрос в следующем: Фирма А осуществляет подрядные работы для фирмы Б в соответствии с заключенным договором. В договоре предусмотрен следующий порядок оплаты за выполненные работы: 1) Оплата осуществляется поэтапно, в течение 10 рабочих дней со дня предоставления Подрядчиком (фирма А) в полном комплекте необходимых отчетных документов (заключение рабочей комиссии, счет-фактура и т.д.), в соответствии с очередным этапом выполненных работ. 2) Из суммы выполненных Подрядчиком этапов работ Заказчик (фирма Б) удерживает 5% стоимости выполненных работ, которые выБУХГАЛТЕР.KZ, август 2016

плачиваются Подрядчику после завершения полного объема работ, предусмотренных договором, устранения перечня недоделок и дефектов, и подписания окончательного акта приемочной комиссии. В связи с тем, что фирма А имеет задолженность по налоговым платежам, налоговым органом в адрес фирмы Б выставлено уведомление об обращении взыскания на деньги на банковских счетах дебиторов. При этом, в качестве дебиторской задолженности налоговый орган учел те 5% от стоимости выполненных работ, срок уплаты которых еще не наступил в связи с отсутствием окончательного акта приемки выполненных работ. Правомерны ли действия налогового органа по отнесению суммы, удержанной у подрядчика до подписания окончательного акта приемки выполненных работ, к категории дебиторской задолженности? 27

www.buhgalter.kz ОТВЕТ: Согласно подпункту 2) пункта 3 статьи 614 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) одной из мер принудительного взыскания налоговой задолженности является взыскание такой задолженности со счетов дебиторов. При этом данная мера принудительного взыскания налоговой задолженности, в соответствии с пунктом 1 статьи 616 Налогового кодекса, применяется в отношении дебиторов, в пределах образовавшейся налоговой задолженности, в случае отсутствия или недостаточности денег на банковских счетах налогоплательщика - должника, либо отсутствия у него банковских счетов. Кроме того, пунктами 2 и 7 статьи 616 Налогового кодекса установлено, что выставление инкассовых распоряжений на банковские счета дебитора осуществляется на основании акта сверки взаиморасчетов, составленного совместно с дебиторами либо акта налоговой проверки дебитора, подтверждающих сумму дебиторской задолженности. Наряду с этим органы государственных доходов не вправе подтверждать суммы дебиторской задолженности, оспариваемые в суде. Следует отметить, что сведения о наличии/ отсутствии дебиторской задолженности отражаются в акте сверки взаиморасчетов, и предоставляются в орган государственных доходов налогоплательщиком и (или) его дебитором, на основании данных бухгалтерского учета. Дополнительно сообщаем, что до выставления инкассовых распоряжений на банковские счета дебитора органы государственных доходов в соответствии с пунктом 3 статьи 616 Налогового кодекса направляют уведомление об обращении взыскания на деньги с их банковских счетов дебиторов, на основании представленного налогоплательщиком – должником списка дебиторов или акта налоговой проверки. В свою очередь, инкассовые распоряжения органов государственных доходов выставляются по всем банковским счетам налогоплательщика, в том числе дебитора, сведения по которым предоставляются банками или организациями, осуществляющие отдельные виды банковских операций в соответствии со статьей 581 Налогового кодекса. При этом органы государственных доходов не располагают информацией о 28

ЛИНИЯ КОНСУЛЬТАЦИЙ специфике (цели назначения/открытия) банковского счета, а также наличия/отсутствия денежных средств, на банковских счетах, отразившихся в информационной системе Комитета государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан. В связи с вышеизложенным, при соблюдении норм статьи 616 Налогового кодекса (наличие у налогоплательщика налоговой задолженности, отсутствие или недостаточность денег на его банковских счетах, наличие акта сверки или акта налоговой проверки, подтверждающего сумму дебиторской задолженности и т.д.) органы государственных доходов обязаны обратить взыскание на суммы дебиторской задолженности налогоплательщика, независимо от условий контракта, в соответствии с которым она возникла, а также способа её отражения по бухгалтерскому учету налогоплательщика. Вместе с тем, сообщаем, что Налоговым кодексом не предусмотрен механизм возврата взысканных сумм с нескольких банковских счетов дебитора одновременно. В этой связи вопрос возврата взысканных несколько раз сумм подлежит рассмотрению в гражданско–правовом порядке судебными органами. ВОПРОС: В соответствии со статьей 616 Кодекса «О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налогового кодекса)» в случае отсутствия или недостаточности денег на банковских счетах налогоплательщика, к которому применяются меры принудительного взыскания налоговой задолженности, либо отсутствия у него банковских счетов налоговый орган в пределах образовавшейся налоговой задолженности обращает взыскание на деньги на банковских счетах третьих лиц, имеющих задолженность перед налогоплательщиком (далее – Дебиторы). В соответствии с пунктом 7 указанной статьи 616, на основании акта сверки взаиморасчетов или акта налоговой проверки дебитора, подтверждающего сумму дебиторской задолженности, налоговый орган выставляет на банковские счета Дебитора инкассовые распоряжения о взыскании суммы налоговой задолженности налогоплательщика (налогового агента). Исполнение указанного инкассового распоряжения осуществляется в соответствии со статьей 615 Налогового БУХГАЛТЕР.KZ, август 2016

ЛИНИЯ КОНСУЛЬТАЦИЙ кодекса. Из смысла статьи 615 усматривается, что инкассовые распоряжения могут выставляться на несколько банковских счетов одновременно. При этом оговаривается, что при исполнении банком инкассового распоряжения налогового органа о взыскании суммы налоговой задолженности с одного банковского счета инкассовые распоряжения, выставленные налоговым органом на другие банковские счета налогоплательщика (налогового агента), открытые им в указанном банке, возвращаются банком в налоговый орган без исполнения, если такие инкассовые распоряжения выставлены налоговым органом той же датой, на ту же сумму, по тому же виду задолженности. Имеет ли право налоговый орган, исходя из статьи 615 Налогового кодекса Республики Казахстан, выставить инкассовые распоряжения на все счета Дебитора (кроме исключений, оговоренных указанной статьей Налогового кодекса)? Если налоговому органу известно, что у дебитора имеется счет, на котором достаточно денег для погашения задолженности, правомерно ли выставление инкассовых распоряжений на другие счета? Если инкассовое распоряжение выставлено на два и более счетов в различных банках, при этом на одном из счетов либо на каждом счете в отдельности имеется сумма, достаточная для погашения задолженности, позволяет ли существующая информационная банковская система обеспечить однократное списание суммы задолженности (только с одного счета в одном банке)? - В случае, когда существует риск неоднократного списания суммы по выставленным на несколько счетов инкассовым распоряжениям, то в какие сроки излишне списанные суммы должны быть возвращены на счета дебитора? Относится ли неоднократное списание суммы задолженности к ошибкам, на которые распространяются правила, предусмотренные пунктом 131 Инструкции по оформлению, использованию и исполнению платежных поручений, платежных требований-поручений, инкассовых распоряжений, утвержденной постановлением Правления Национального Банка Республики Казахстан от 28 января 2016 года № 30, согласно которому банк-получатель не позднее трех операционных дней после получения от отправителя извещения об ошибочности исполнения платежного докуБУХГАЛТЕР.KZ, август 2016

www.buhgalter.kz мента осуществляет действия по возврату ошибочного платежа? ОТВЕТ: Согласно подпункту 2) пункта 3 статьи 614 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) одной из мер принудительного взыскания налоговой задолженности является взыскание такой задолженности со счетов дебиторов. При этом данная мера принудительного взыскания налоговой задолженности, в соответствии с пунктом 1 статьи 616 Налогового кодекса, применяется в отношении дебиторов, в пределах образовавшейся налоговой задолженности, в случае отсутствия или недостаточности денег на банковских счетах налогоплательщика должника, либо отсутствия у него банковских счетов. Кроме того, пунктами 2 и 7 статьи 616 Налогового кодекса установлено, что выставление инкассовых распоряжений на банковские счета дебитора осуществляется на основании акта сверки взаиморасчетов, составленного совместно с дебиторами либо акта налоговой проверки дебитора, подтверждающих сумму дебиторской задолженности. Наряду с этим органы государственных доходов не вправе подтверждать суммы дебиторской задолженности, оспариваемые в суде. Следует отметить, что сведения о наличии/отсутствии дебиторской задолженности отражаются в акте сверки взаиморасчетов, и предоставляются в орган государственных доходов налогоплательщиком и (или) его дебитором, на основании данных бухгалтерского учета. Дополнительно сообщаем, что до выставления инкассовых распоряжений на банковские счета дебитора органы государственных доходов в соответствии с пунктом 3 статьи 616 Налогового кодекса направляют уведомление об обращении взыскания на деньги с их банковских счетов дебиторов, на основании представленного налогоплательщиком – должником списка дебиторов или акта налоговой проверки. В свою очередь, инкассовые распоряжения органов государственных доходов выставляются по всем банковским счетам налогоплательщика, в том числе дебитора, сведения по которым предоставляются банками или организациями, осуществляющие отдельные виды банковских операций в соответствии со статьей 581 Налогового кодекса. 29

www.buhgalter.kz При этом органы государственных доходов не располагают информацией о специфике (цели назначения/открытия) банковского счета, а также наличия/отсутствия денежных средств, на банковских счетах, отразившихся в информационной системе Комитета государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан. В связи с вышеизложенным, при соблюдении норм статьи 616 Налогового кодекса (наличие у налогоплательщика налоговой задолженности, отсутствие или недостаточность денег на его банковских счетах, наличие акта сверки или акта налоговой проверки, подтверждающего сумму дебиторской задолженности и т.д.) органы государственных доходов обязаны обратить взыскание на суммы дебиторской задолженности налогоплательщика, независимо от условий контракта, в соответствии с которым она возникла, а также способа её отражения по бухгалтерскому учету налогоплательщика. Вместе с тем, сообщаем, что Налоговым кодексом не предусмотрен механизм возврата взысканных сумм с нескольких банковских счетов дебитора, одновременно. В этой связи вопрос возврата взысканных несколько раз сумм подлежит рассмотрению в гражданско–правовом порядке судебными органами. ВОПРОС: Мне на работе были выданы в подотчет наличные средства для приобретения товаров. Товары (электронная техника) были куплены, выбит кассовый чек, выдана счетфактура. По факту один из товаров оказался с браком и был заменен по гарантии продавцом. При этом был возвращен первоначальный кассовый чек. На новый товар был выбит новый кассовый чек, произведен возврат по старому счету-фактуре и выписан новый счет-фактура (только на новый товар). Теперь на руках у меня счет-фактура на первоначально купленные товары, счет-фактура и кассовый чек на замененный товар. Проведена сверка взаиморасчетов, имеется подписанный акт. Бухгалтерия говорит, что не может списать с подотчета у меня всю ранее выданную сумму, только часть, на которую имеется кассовый чек (замененный товар). Вопрос обязательно ли наличие кассового чека для списания суммы с подотчета, если имеется счет-фактура и есть акт сверки взаиморасчетов? 30

ЛИНИЯ КОНСУЛЬТАЦИЙ ОТВЕТ: Расходы по покупке товарно-материальных запасов подлежат отнесению на вычеты в том налоговом периоде, в котором они фактически были произведены, при условии, что такие расходы связаны с осуществлением деятельности налогоплательщика, направленной на получение дохода, и подтверждены соответствующими первичными документами, в соответствии с законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности. Вместе с тем, Налоговым кодексом установлено, что на территории Республики Казахстан денежные расчеты производятся с обязательным применением контрольно-кассовых машин. ВОПРОС: Возникла проблема при оформлении электронного счета-фактуры в адрес госучреждения в связи с различной разрядностью поля 30 «Код товаров, работ услуг» по требованиям форматно-логического контроля ЭСФ и классификатором, указанном в правилах заполнения ЭСФ. В правилах документооборота ЭСФ указано, что поле 30 «Код товаров, работ, услуг «заполняется по классификатору, утвержденному приказом МФ РК от 25.05.2009 № 215: « 2) в строке 30 «Код товаров, работ, услуг» указывается код товаров, работ, услуг в соответствии с классификатором перечня товаров, работ, услуг государственных учреждений, содержащихся за счет республиканского или местного бюджета, деньги от реализации которых остаются в их распоряжении, утвержденным приказом Министра финансов от 25 мая 2009 года № 215, зарегистрированном в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов №5702 (данная строка является обязательной для заполнения, в случае, если в строке 29 указан контрольный счет наличности для учета операций по зачислению денег от реализации государственными учреждениями товаров, работ, услуги проведением за счет них расходов)». В данном классификаторе в графе 7 «Код товаров (работ, услуг)» содержатся 3-хзначные коды ТРУ. При этом форматно-логический контроль документа требует указания 6-значного кода ТРУ. Просим пояснить, как заполнять поле 30 в данной ситуации: а) дополнять 3-хзначный код классификатора до 6 знаков сторонними символами (например «000») БУХГАЛТЕР.KZ, август 2016

ЛИНИЯ КОНСУЛЬТАЦИЙ б) указывать 6-значный код, дополняя его тремя символами из других граф классификатора (например, графы «Программа» или «Подпрограмма»)? Или как-то иначе? ОТВЕТ: Согласно подпункту 2) пункта 36 Правил документооборота счетов-фактур, выписываемых в электронном виде, утвержденных Приказом Министра финансов Республики Казахстан от 9 февраля 2015 года №77 в разделе F «Реквизиты государственного учреждения» в электронной счет-фактуре (далее – ЭСФ) в строке 30 «Код товаров, работ, услуг» указывается код товаров, работ, услуг в соответствии с классификатором перечня товаров, работ, услуг государственных учреждений, содержащихся за счет республиканского или местного бюджета, деньги от реализации, которых остаются в их распоряжении, утвержденным приказом Министра финансов от 25 мая 2009 года № 215, зарегистрированном в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов № 5702 (далее – Приказ) (данная строка является обязательной для заполнения, в случае, если в строке 29 указан контрольный счет наличности для учета операций по зачислению денег от реализации государственными учреждениями товаров, работ, услуги проведением за счет них расходов). На основании вышеизложенного рекомендуем при заполнении ЭСФ в строке 30 «Код товаров, работ, услуг» указывать шесть нулей. ВОПРОС: Согласно подпунктов 3 и 4 статьи 1 Закона Республики Казахстан от 16 июля 1999 года N 429 «О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта и алкогольной продукции»: - розничная реализация алкогольной продукции - продажа алкогольной продукции для ее дальнейшего потребления или некоммерческого использования, осуществляемая в стационарных помещениях, оборудованных торговым залом, и на территориях ресторанов, баров и кафе, оснащенных контрольно-кассовой машиной с фискальной памятью; - оптовая реализация алкогольной продукции - отпуск алкогольной продукции со складских помещений по адресу, указанному в лицензии, без ограничения объемов. Также, согласно пункта 3 статьи 9 вышеуказанного Закона, запреБУХГАЛТЕР.KZ, август 2016

www.buhgalter.kz щаются реализация алкогольной продукции вне мест, установленных подпунктами 3 и 4 статьи 1 вышеуказанного Закона. На основании вышеизложенного, прошу Вас ответить на следующий вопрос: Разрешается ли оптовая и розничная реализация алкогольной продукции через интернет или посредством телефонного звонка с доставкой потребителю курьером, если отпуск алкогольной продукции курьеру, который доставит алкогольную продукцию потребителю происходит со стационарных помещений, оборудованных торговым залом и оснащенных контрольнокассовой машиной с фискальной памятью или со складских помещений по адресу, указанному в лицензии, и при соблюдении всех требований Закона Республики Казахстан «О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта и алкогольной продукции». ОТВЕТ: В соответствии с подпунктом 5) статьи 1 Закона Республики Казахстан от 23 июля 1999 года «О средствах массовой информации» продукция средств массовой информации - тираж или часть тиража отдельного номера периодического печатного издания или аудиовизуальной программы, отдельный выпуск радио-, теле-, кинохроникальной программы, информация, размещенная на интернет-ресурсе (далее – СМИ). Согласно подпункту 1-1) статьи 3 Закона Республики Казахстан от 19 декабря 2003 года «О рекламе» реклама - распространяемая и размещаемая в любой форме с помощью любых средств информация, предназначенная для неопределенного круга лиц и призванная формировать или поддерживать интерес к физическому или юридическому лицу, товарам, товарным знакам, работам, услугам и способствовать их реализации. В связи с изложенным, распространение информации об алкогольной продукции в СМИ является рекламой, которая в соответствии с пунктом 3 статьи 14 Закона Республики Казахстан «О средствах массовой информации» запрещена. ВОПРОС: Прошу Вас пояснить порядок заполнения электронных счетов-фактур по импортированным товарам в нижеописанном случае. Компания закупает в Голландии цветы раз31

www.buhgalter.kz личных сортов. На каждую поставку имеется Декларация на товары. Затем из имеющихся в наличии цветов (как правило различных партий) формируются букеты, которые затем продаются клиентам. Просьба разъяснить порядок заполнения ЭСФ в этом случае: 1. Допустимо ли в ЭСФ указывать наименование товара «Букет» в количестве 1 шт., вместо детального перечисления его составляющих (импортированных цветов)? В бухгалтерских документах продаваемый товар указывается как «Букет». 2. Учитывая, что букет собран в торговой точке РК, а цветы импортированы из-за рубежа, можно ли считать реализуемый товар произведенным в РК (в этом случае не требуется заполнение кода ТН ВЭД, реквизитов Декларации на товары)? 3. Если пункты 1 и 2 недопустимы, то просьба пояснить порядок заполнения сведений по сделке в ЭСФ (граф 3 и 14 раздела G), учитывая, что букет может состоять более чем из 50 цветков, ввезенных в РК по различным декларациям на товары. ОТВЕТ: 1. Согласно подпункту 4) пункта 37 Правил документооборота счетов-фактур, выписываемых в электронном виде, утвержденных Приказом Министра финансов Республики Казахстан от 9 февраля 2015 года №77 (далее – Правила) в разделе G «Данные по товарам, работам, услугам» в графе 2 «Наименование товаров, работ, услуг» указывается наименование реализуемых товаров, выполненных работ, оказанных услуг (строка подлежит обязательному заполнению). В случае реализации товара, ввезенного ранее в Республику Казахстан наименование должно совпадать с наименованием товаров, указанным в декларации на товары или заявлении о ввозе товаров и уплате косвенных налогов. 2. Для признания товара произведенным на территории РК необходимо выполнить условия, указанные в пункте 7 Правил по определению страны происхождения товара, выдаче сертификата о происхождении товара и отмене его действия, утвержденного Приказом исполняющего обязанности Министра по инвестициям и развитию Республики Казахстан от 24 февраля 2015 года № 155 определения страны происхождения товара, критериями достаточной переработки товара для придания ему статуса произведенного в Республике 32

ЛИНИЯ КОНСУЛЬТАЦИЙ Казахстан являются: 1) изменение кода товара по ТН ВЭД на уровне любого из первых четырех знаков, произошедшее в результате переработки товара; 2) выполнение производственных или технологических операций, достаточных для того, чтобы страной происхождения товара считалась страна, где эти операции имели место; 3) изменение стоимости товара, когда процентная доля стоимости достигает фиксированной доли в цене конечной продукции (правило адвалорной доли). 3. Порядок заполнения графы 3 «Код товара (ТН ВЭД)» и 14 «№ заявления в рамках ТС или Декларации на товары» предусмотрены подпунктами 5) и 16) пункта 37 Правил. При реализации товаров подвергнутым достаточной переработке, по которым код ТН ВЭД и наименование товара изменились, то в графе 14 «№ заявления в рамках ТС или Декларации на товары» ставиться отметка СТ-1. Кроме того, если реализация производится физическим лицом за наличный расчет с представлением покупателям чека контрольно-кассовой машины, поставщик таких товаров выписывает один электронный счет-фактуру (далее – ЭСФ) на весь оборот за день, согласно пункту 51-1 Правил. ВОПРОС: Прошу разобраться и усовершенствовать кабинет налогоплательщика. Я индивидуальный предприниматель. Решил попробовать закупить товар в России. Купил, привез. Решил отчитаться. Через кабинет налогоплательщика подал заявление по форме 328. Заявление было принято. На следующий день статус заявления не изменился. Чтобы избежать просрочки я подал декларацию по форме 320. Статус изменился на разнесена, и я оплатил налог НДС. Через некоторое время я зашел в кабинет налогоплательщика. Ни чего не изменилось - статус заявления «Принята», никаких уведомлений не выходило. Через полтора месяца после подачи заявления мне позвонили из департамента госдоходов и сказали явиться в кабинет 36 подписать административный протокол - на меня наложен штраф в размере 16 968 тенге. Как выяснилось, я не предоставил ответ на мотивированный отказ, который находился в какой-то из папок в кабинете налогоплательщика. Моя ошибка заключалась в том, что я при заполнении БУХГАЛТЕР.KZ, август 2016

ЛИНИЯ КОНСУЛЬТАЦИЙ формы 328 указал вместо суммы цену товара (в накладных идет количество, цена, а в заявлении количество, сумма). Хотя налогооблагаемую базу я заполнил верно! Налог рассчитал и заплатил правильно! Почему за мелкую ошибку в заполнении и недочет программистов при проверке формы (перед отправкой я нажимал кнопку проверки - сообщили «ошибок не обнаружено») должны расплачиваться мы - малый бизнес. У нас нет специальных сотрудников (бухгалтеров), которые будут целыми днями сидеть и разбираться в налоговом кодексе и правилах заполнения всех форм. И еще хорошо бы сделать отправку всех уведомлений на электронную почту. Или хотя бы вывести уведомление об мотивированном отказе на главную страницу кабинета, как это сделано для камерального контроля и других уведомлений. ОТВЕТ: Согласно пункту 3 статьи 276-20 Налогового кодекса при импорте товаров на территорию Республики Казахстан с территории государств-членов Таможенного союза налогоплательщик обязан представить в налоговый орган по месту нахождения (жительства) декларацию по косвенным налогам по импортированным товарам (ф. 320.00) на бумажном носителе и в электронном виде либо электронном виде не позднее 20 числа месяца, следующего за налоговым периодом. Одновременно с декларацией по косвенным налогам по импортированным товарам налогоплательщик представляет в налоговый орган документы, предусмотренные в подпунктах 1) - 8) данного пункта, в т.ч. заявление (заявления) о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (ф.328.00) на бумажном носителе (в четырех экземплярах) и в электронном виде либо электронном виде (далее – Заявление). В соответствии с пунктом 7 статьи 276-20 Налогового кодекса подтверждение налоговым органом факта уплаты НДС по импортированным товарам в Заявлении путем проставления соответствующей отметки либо мотивированный отказ в подтверждении осуществляется в случаях и в порядке, утвержденных Правилами подтверждения органами государственных доходов факта уплаты НДС по импортированным товарам и акциза по импортированным подакцизным товарам с территории гоБУХГАЛТЕР.KZ, август 2016

www.buhgalter.kz сударств-членов Таможенного союза либо мотивированного отказа в подтверждении, утвержденного приказом Министром финансов Республики Казахстан от 15.01.2015 г. № 27. По заявленным, представленным в электронном виде подтверждение факта уплаты НДС производится налоговым органом в течение 10 рабочих дней со дня поступления заявления в электронном виде путем направления налогоплательщику уведомления о подтверждении факта уплаты косвенных налогов в электронном виде. Согласно пункту 8 статьи 276-20 Налогового кодекса отказ в подтверждении факта уплаты НДС производится налоговым органом в течение 10 рабочих дней со дня поступления заявления в электронном виде путем направления налогоплательщику мотивированного отказа в электронном виде. В соответствии с пунктом 9 статьи 276-20 Налогового кодекса в случаях, указанных в пункте 8 названной статьи, налогоплательщик обязан представить в налоговый орган Заявление с устранением нарушений в течение 15 календарных дней с даты получения мотивированного отказа. В соответствии с пунктом 13 Правил заполнения и представления заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (ф. 328.00), утвержденного приказом Министра финансов Республики Казахстан от 25.12.2014 г. № 587, в графе 6 Заявления указывается стоимость товара (работы) на основании сведений из-счета-фактуры или транспортных (товаросопроводительных) документов либо ином документе, подтверждающем приобретение импортированного товара. При этом по данной графе не предусмотрена проверка форматно-логического контроля в автоматическом режиме, т.к. проверка заполнения данной графы возможно только инспектором при подтверждении либо мотивированного отказа. Кроме того сообщаем, что в Кабинете налогоплательщика в разделе «Уведомления/Извещения», в подразделе «Уведомления Таможенного союза» нажав на кнопку «Найти», отображаются все имеющиеся уведомления и извещения по Заявлениям. В случае нарушения требований пункта 9 статьи 276-20 Налогового кодекса в соответствии с пунктом 1 статьи 288 КоАП за невыполнение налогоплательщиком законных требований органов государственных доходов и их должностных лиц - влечет штраф в размере 8 МРП. 33

www.buhgalter.kz ВОПРОС: В соответствии с пунктом 51 Правил изъятия, учета, хранения, передачи и уничтожения вещественных доказательств, изъятых документов, денег в национальной и иностранной валюте, наркотических средств, психотропных веществ по уголовным делам судом, органами прокуратуры, уголовного преследования и судебной экспертизы, утвержденных постановлением Правительства РК от 9 декабря 2014 года № 1291 для организации хранения, использования, реализации отдельных вещественных доказательств, предусмотренных пунктами 46-50 Правил, орган, ведущий досудебный процесс, обращается в местный исполнительный орган. Какими правилами руководствуется местный исполнительный орган при реализации вещественных доказательств, а именно как определяется стоимость вещественных доказательств, метод торгов, стартовая цена? ОТВЕТ: В соответствии с пунктом 51 Правил изъятия, учета, хранения, передачи и уничтожения вещественных доказательств, изъятых документов, денег в национальной и иностранной валюте, наркотических средств, психотропных веществ по уголовным делам судом, органами прокуратуры, уголовного преследования и судебной экспертизы» (далее-Правила), утвержденных постановлением Правительства РК от 09.12.2014 года №1291, для реализации вещественных доказательств, орган, ведущий досудебный процесс, обращается в местный исполнительный орган, который в течение трех рабочих дней своим решением определяет соответствующее предприятие (организацию), а в случае реализации товара – его стоимость, исходя из среднерыночной стоимости на момент вынесения решения. Сотрудники правоохранительных и специальных органов не допускаются к участию в реализации вещественных доказательств и других изъятых предметов и ценностей, а также их приобретению, если им заведомо известно, что реализуемые товары и продукты изъяты в связи с уголовным делом. При получении решения суда, местным исполнительным органом выносится распоряжение об организации хранения и реализации вещественных доказательств. 34

ЛИНИЯ КОНСУЛЬТАЦИЙ На основании вынесенного распоряжения, местным исполнительным органом заключается договор с организацией, занимающиеся реализацией имущества. ВОПРОС: Согласно статье 650 Налогового кодекса для контрольно-кассовых машин период смены не должен превышать двадцать четыре часа. Как понимать эту статью? Ведь период смены 24 часа устанавливается заводом производителем. А как же быть самим предпринимателям, например, в случае отсутствия на рабочем месте, или в случае свободного графика работы? Предприниматели должны приходить на работу, лишь чтобы закрыть кассу? ОТВЕТ: В соответствии с нормами Налогового кодекса (пункт 1 статьи 650) ответственное лицо налогоплательщика при эксплуатации контрольно-кассовой машины, в том числе заполняет книгу учета наличных денег, а при завершении смены выполняет процедуру «конец смены» путем снятия сменного отчета (Z-отчет) согласно техническим требованиям изготовителя модели контрольно-кассовой машины. Необходимо отметить, что согласно пункту 3 статьи 650 Налогового кодекса данные книги учета наличных денег должны соответствовать показаниям сменных отчетов на соответствующую дату. Таким образом, если в течение смены реализации товаров не было, нулевые данные должны быть подтверждены сменным Z-отчетом, снятым в конце смены, и занесены в книгу учета наличных денег. При этом, исключений по снятию сменного отчета по причине отсутствия денежных расчетов в течение смены действующим законодательством не предусмотрено. В этой связи, процедура «конец смены» путем снятия сменного отчета (Z-отчета) должна производиться ответственным лицом налогоплательщика при завершении смены независимо от наличия (отсутствия) реализации в течение смены за наличный расчет. При этом, в случае свободного графика работы процедура «конец смены» должна производиться в те дни недели, в которые осуществляется и, соответственно, завершается рабочая смена налогоплательщика. БУХГАЛТЕР.KZ, август 2016

www.buhgalter.kz

БУХГАЛТЕРУ НА ЗАМЕТКУ ВОПРОС: Организация, занимающаяся торгово-посреднической деятельностью, сдала ФНО 300.00 за 1 квартал 2016 года 18 апреля 2016 г. Образовалось сальдо в сумме 296 млн. тенге по итогам сдачи ФНО, т.к. зачетный НДС превысил НДС к начислению. Также по итогам 4 квартала 2015 года в бюджет был оплачен НДС 300 млн.тенге в феврале 2016 года. Возможно ли в данном случае провести зачет (перекидку) излишне уплаченной суммы налога на добавленную стоимость на другой вид налога (налога на добавленную стоимость на товары, импортированные с территории государств-членов ЕАЭС) путем подачи заявления в налоговый орган согласно ст.599-602 Налогового кодекса РК? ОТВЕТ: В соответствии с пунктом 2 статьи 599 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и

других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) излишне уплаченной суммой налога, платы, сбора и пени является положительная разница между уплаченной в бюджет (с учетом зачтенных и возвращенных сумм) и исчисленной, начисленной (с учетом уменьшенной) суммами налога, платы, сбора и пени в бюджет за налоговый период с учетом расчетов по данному виду налога, платы, сбора и пени за предыдущие налоговые периоды. Из приведенного примера, по КБК 105101 (Hалог на добавленную стоимость на произведенные товары, выполненные работы и оказанные услуги на территории Республики Казахстан), на лицевом счете ТОО излишне уплаченная сумма образовалась за счет превышения суммы налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, над суммой начисленного налога. В связи с чем, суммы НДС, образовавшиеся за счет превышения, зачету на другие налоги не подлежат.

Предоставление налоговой отчетности по новым формам налоговой отчетности, утвержденной приказом от 21 июня 2016 года № 324

Директор департамента развития и модернизации Комитета государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан Е. Биржанов Письмо Комитета государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан от 1 августа 2016 года № КГД-062-ФЛ-К-838-КГД-19050 Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан, рассмотрев Ваше обращение от 29.07.2016 года касательно представления налоговых отчетностей в новом шаблоне, поступившее на портал «Электронного правительства», сообщает следующее. Как известно, 21 июня 2016 года утвержден приказ Министра финансов Республики БУХГАЛТЕР.KZ, август 2016

Казахстан № 324 «О внесении изменений и дополнений в приказ Министра финансов Республики Казахстан от 25 декабря 2014 года № 587 «Об утверждении форм налоговой отчетности и правил их составления» (далееПриказ), который вступает в действие по истечении 10 календарных дней после дня его первого официального опубликования. Вместе с тем, налоговые отчетности, представленные до вступления в действие Приказа, считаются представленными в органы государственных доходов в соответствии 35

www.buhgalter.kz со статьей 584 Налогового кодекса, так как на момент представления налоговая отчетность соответствует форме, установленной уполномоченным органом. В связи с чем, после вступления в силу указанного нормативно-правового акта налоговые отчетности в новом шаблоне представляются только теми налогоплательщиками, которыми не исполнены налоговые обязательства по представлению налоговой отчетности, при этом данное обязательство не распространяются на налогоплательщиков, которыми уже представле-

БУХГАЛТЕРУ НА ЗАМЕТКУ ны налоговые отчетности до вступления в действие Приказа. На основании вышеизложенного, представленные до вступления в действие Приказа налоговые отчетности считаются представленными в соответствии с нормами Налогового кодекса, и не подлежат отзыву, т.е. нет необходимости пересдавать налоговые отчетности в новом шаблоне, соответственно, к таким налогоплательщикам также не будет применена административная ответственность за непредставление налоговой отчетности.

Касательно отзыва налоговой отчетности методом изменения Отдел разъяснений Департамента государственных доходов по г. Астана Приказ Министра финансов Республики Казахстан от 21 июня 2016 года № 324 «О внесении изменений и дополнений в приказ Министра финансов Республики Казахстан от 25 декабря 2014 года № 587 «Об утверждении форм налоговой отчетности и правил их составления» (далее – Приказ) вступает в действие с 13 августа 2016 года (официально опубликован в Информационно-правовой системе «Әділет» 2 августа 2016 года). Формы налоговой отчетности (ф.200.00, 220.00, 400.00, 421.00, 590.00, 700.00, 701.00, 701.01) в новых шаблонах на 2016 год реализованы в «Кабинете налогоплательщика» с 13 августа 2016 года. При этом сообщаем, что после опубликования и реализации указанных форм налоговой отчетности в «Кабинете налогоплательщика» в новых шаблонах по техническим причинам не будет возможности произвести отзыв ранее представленной формы налоговой отчетности за 1 квартал 2016 года либо за 2016 год методом изменения в соответствии с пунктом 3 статьи 69 Налогового кодекса, так как будет действовать более ранний шаблон формы налоговой отчетности 36

(несоответствие версии шаблона налоговой отчетности). Согласно пункту 3 статьи 69 Налогового кодекса методом изменения производится отзыв следующей налоговой отчетности: в которой не указан или неверно указан код валюты; в которой не указаны или неверно указаны номер и (или) дата контракта на недропользование; в которой не указан или неверно указан статус резидентства; 3-1) в которой неверно указан код налогового органа; 3-2) в которой неверно указан налоговый период; 3-3) в которой неверно указан вид налоговой отчетности; ликвидационной налоговой отчетности в случае принятия налогоплательщиком решения в соответствии со статьями 37, 37-1, 38, 40–43 Налогового кодекса о возобновлении деятельности после проведения налоговой проверки или завершения камерального контроля. Таким образом, в случае если налогоплательщик до вступления в действие указанБУХГАЛТЕР.KZ, август 2016

БУХГАЛТЕРУ НА ЗАМЕТКУ ного Приказа не успел произвести отзыв ранее представленной налоговой отчетности методом изменения, например, не верно указан код налогового органа, то в данной ситуации, налогоплательщику необходимо будет отозвать налоговую отчетность методом удаления и представить налоговую отчетность с правильным указанием кода налогового органа. При этом указанные действия налогоплательщика повлекут за собой непредставление налоговой отчетности в срок, установленный Налоговым кодексом. В соответствии с подпунктом 8) части 1 статьи 741 Кодекса Республики Казахстан «Об административных правонарушениях» производство по делу об административном правонарушении не может быть начато, а начатое подлежит прекращению в случае возникновения технических ошибок в про-

www.buhgalter.kz граммном обеспечении, подтвержденных уполномоченным органом, осуществляющим руководство в сфере обеспечения поступлений налогов и других обязательных платежей в бюджет, которые привели к неисполнению налогоплательщиком налогового обязательства по представлению форм налоговой отчетности в электронном виде в срок, установленный законодательством Республики Казахстан. Таким образом, отзыв налоговой отчетности путем удаления, по которым не представляется возможным произвести отзыв методом изменения по техническим причинам (несоответствие версии шаблона налоговой отчетности) не образует административного правонарушения в виде непредставления налоговой отчетности и лицо не подлежит привлечению к административной ответственности.

Отчетность по мониторингу о планируемых показателях финансово-хозяйственной деятельности на текущий календарный год Письмо Комитета государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан от 4 июля 2016 года №КГД-09-ЮЛЕ-1687-КГД-17475 Заместитель Председателя А. Кипшаков Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан, рассмотрев письмо от 8 июля 2018 года №816-07/16, сообщает следующее. В соответствии с подпунктом 3) пункта 2 статьи 624 Кодекса Республики КазахБУХГАЛТЕР.KZ, август 2016

стан от 10 декабря 2008 года «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) отчетность по мониторингу о планируемых показателях финансово-хозяйственной деятельности на предстоящий календарный год, предо37

www.buhgalter.kz ставляется до 1 декабря текущего календарного года. Отчетность по мониторингу о планируемых показателях финансово-хозяйственной деятельности на текущий календарный год с учетом изменений таких планируемых показателей представляется не позднее 15 апреля, 15 июля и 15 октября такого текущего календарного года. При этом, приказом Министра финансов РК от 26.12.2015 г. №690 утвержден нало-

БУХГАЛТЕРУ НА ЗАМЕТКУ говый регистр «О планируемых показателях финансово-хозяйственной деятельности на предстоящий (текущий) календарный год» по форме 5. На основании вышеизложенного, в 2016 году отчетность по мониторингу по форме 5 предоставляется до 1 декабря 2016 года с отражением показателей на предстоящий календарный 2017 год. Соответственно, предоставление формы 5 по срокам 15 июля и 15 октября не требуется.

Установка пломбы налогового органа на корпус контрольнокассовых машин с функцией передачи данных Письмо Департамента государственных доходов по городу Алматы от 28 июня 2016 года №1-10.1-18/34205-Ж Руководитель управления государственных услуг О. Казиева Управление государственных услуг Департамента государственных доходов по городу Алматы на Ваше письмо от 17.06.2016 года вх. № ФЛ-А-1499 сообщает, что в соответствии с подпунктом 5 статьи 20 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее Налоговый кодекс), органы налоговой службы обязаны в пределах своей компетенции осуществлять разъяснение и давать комментарии по возникновению, исполнению и прекращению налогового обязательства. Пломба налогового органа - средство защиты от несанкционированного вскрытия корпуса контрольно-кассовой машины с блоком фискальной памяти. В соответствии с подпунктом 5 пункта 6 статьи 646 Налогового кодекса, должностное лицо налогового органа при постановке 38

контрольно-кассовой машины на учет в налоговом органе, за исключением аппаратнопрограммных комплексов и контрольно-кассовых машин с функцией передачи данных, устанавливает пломбу налогового органа на корпус контрольно-кассовой машины с блоком фискальной памяти. Согласно пункту 7 статьи 646 Налогового кодекса, при постановке на учет контрольнокассовой машины, являющейся контрольно-кассовой машиной с функцией передачи данных, - должностное лицо налогового органа осуществляет действия, предусмотренные подпунктами 1), 3), 6), 7) и 7-1) пункта 6 настоящей статьи. Исходя из вышеизложенного, сообщаем, что установка пломбы налогового органа на корпус контрольно-кассовых машин с функцией передачи данных не требуется. БУХГАЛТЕР.KZ, август 2016

www.buhgalter.kz

БУХГАЛТЕРУ НА ЗАМЕТКУ

Оплата социальных отчислений при отсутствии дохода Письмо Департамента социального обеспечения и социального страхования Министерства здравоохранения и социального развития Республики Казахстан от 9 июля 2016 года №ЖТ-К-3135 Директор Департамента М. Козжанова Департамент социального обеспечения и социального страхования Министерства здравоохранения и социального развития Республики Казахстан, рассмотрев Ваше обращение, поступившее на «Портал электронного Правительства» Республики Казахстан касательно исчисления социальных отчислений самостоятельно занятого лица, сообщает следующее. В соответствии с Законом РК «Об обязательном социальном страховании» (далее – Закон) объектом для исчисления социальных отчислений (далее – СО) самостоятельно занятого лица являются получаемые им доходы. Согласно пункту 3 Правил исчисления и перечисления социальных отчислений, утвержденных постановлением Правительства РК от 21.06.2004г. №683, под получаемым доходом самостоятельно занятых лиц, признается сумма, определяемая им самостоятельно для исчисления в свою пользу в

БУХГАЛТЕР.KZ, август 2016

пределах размеров, установленных пунктом 2 статьи 15 Закона. Пунктом 2 статьи 15 Закона предусмотрено, что исчисление и перечисление СО, уплачиваемых за участников системы обязательного социального страхования, производится ежемесячно. При этом ежемесячный доход принимается для исчисления СО в размере, не превышающем десятикратного размера минимальной заработной платы, установленной законом о республиканском бюджете (далее – МЗП). В случае если объект исчисления СО за календарный месяц менее МЗП, то СО исчисляются, перечисляются исходя из размера МЗП. Таким образом, объектом исчисления СО для индивидуальных предпринимателей являются получаемые им доходы в пределах от 1 до 10 МЗП. Если самостоятельно занятое лицо не получило доход в каком-то месяце (периоде), то в этом месяце (периоде) СО не уплачиваются.

www.buhgalter.kz

ИНФОРМАЦИОННЫЙ БЛОК

Курсы валют Национальный банк Республики Казахстан информирует о рыночных курсах обмена валют в июле 2016 года (в соответствии с Приказом Министра финансов Республики Казахстан от 22 февраля 2013 года №99 и Постановлением Правления Национального Банка Республики Казахстан от 25 января 2013 года №15 «Об установлении порядка определения и применения рыночного курса обмена валют»). Дата 01.07.2016

1 долл. США 338,66

1 евро 377,2

1 руб. Россия 5,28

02.07.2016

338,04

375,46

5,27

03.07.2016

338,04

375,46

5,27

04.07.2016

338,04

375,46

5,27

05.07.2016

337,39

375,41

5,28

06.07.2016

337,07

375,6

5,25

07.07.2016

337,07

375,6

5,25

08.07.2016

337,26

374,02

5,27

09.07.2016

338,46

374,4

5,28

10.07.2016

338,46

374,4

5,28

11.07.2016

338,46

374,4

5,28

12.07.2016

337,71

372,56

5,26

13.07.2016

338,51

376,02

5,3

14.07.2016

338,35

374,79

5,3

15.07.2016

338,95

376,68

5,36

16.07.2016

338,52

377,04

5,36

17.07.2016

338,52

377,04

5,36

18.07.2016

338,52

377,04

5,36

19.07.2016

338,88

374,02

5,37

20.07.2016

338,72

374,69

5,38

21.07.2016

339,9

373,99

5,37

22.07.2016

342,23

377,24

5,36

23.07.2016

341,51

376,55

5,3

24.07.2016

341,51

376,55

5,3

25.07.2016

341,51

376,55

5,3

26.07.2016

343,88

377,89

5,3

27.07.2016

350,2

385,71

5,31

28.07.2016

352,13

387,2

5,33

29.07.2016

352,75

391,27

5,32

30.07.2016

352,25

391,28

5,26

31.07.2016

352,25

391,28

5,26

Ежедневные курсы остальных валют вы можете наблюдать на сайте журнала по адресу: http://www.buh.kz 40

БУХГАЛТЕР.KZ, август 2016