2013, № 10 (126), Журнал БУХГАЛТЕР.KZ by БУХГАЛТЕР.KZ

Ежемесячный специализированный журнал «Бухгалтер.kz» № 10 (126) октябрь 2013 г. Издается с мая 2003 г. Издатель:

ИА «PRESS.KZ»

В НОМЕРЕ: ЕСТЬ МНЕНИЕ О налогообложении при процедуре банкротства.......................... 2

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ

Учредитель:

Агентство «PRESS.KZ» Директор:

Феликс Рутковский Главный редактор:

Анастасия Барботько

Порядок уведомления о временном ввозе товаров, административная ответственность....................................................14 Освобождение от уплаты налога отдельных категорий налогоплательщиков............................................................15

Верстка и дизайн:

Порядок производства дел об административных правонарушениях в налоговых органах.............................................16

Корректор:

Как избежать ошибочной уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет.......................................18

Павел Зимов

Ольга Маслова Корреспонденты:

Кирилл Павлов Бухгалтер:

Лидия Виноградова Отдел доставки и продаж:

Татьяна Попова Водитель:

Как исполнить нотариусам, адвокатам налоговое обязательство при прекращении деятельности...............................20 Взыскание налоговой задолженности за счет дебиторов..............21

ИНДИВИДУАЛЬНОЕ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВО

Александр Кислицин Редакция:

+7 727 352-85-00 Республика Казахстан, 050004, г. Алматы, а/я 21 Отдел продаж:

+7 727 352-85-55

Регистрация в качестве индивидуального предпринимателя при осуществлении деятельности по сдаче в наем жилых помещений......................................................22

ЛИНИЯ КОНСУЛЬТАЦИЙ

Отдел рекламы:

+7 727 233-87-68 Internet:

www.buhgalter.kz e-mail:

Методология оплаты труда.............................................................24 Блог Председателя Налогового комитета МФ РК А.С. Джумадильдаева......................................................................39

account@buh.kz Подписной индекс в каталоге ОАО «Казпочта»:

75583

Мнение автора не всегда отражает точку зрения редакции. За содержание рекламных объявлений редакция ответственности не несет. Рукописи не возращаются. Перепечатка запрещена обладателем исключительных прав. Журнал зарегистрирован Министерством культуры, информации и общественного согласия Республики Казахстан, свидетельство № 3813 — Ж от 30.04.2003 г. © «Бухгалтер.kz», 2009 г. Сдано на верстку 5.10.2013 г. Подписано в печать 12.10.2013 г.

Отпечатано:

ТОО «Алма Дизайн» Тираж: 1000 экз.

ИНФОРМАЦИОННЫЙ БЛОК Встречная налоговая проверка: правила и цели........................ 43 Порядок заключения коллективного договора............................45 Постановка на регистрационный учет по месту нахождения объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением.................... 46 Некоторые вопросы Единой бюджетной классификации Республики Казахстан.........................................47 Курсы валют в сентябре 2013 года................................................48

www.buhgalter.kz

ЕСТЬ МНЕНИЕ

О налогообложении при процедуре банкротства Член Палаты налоговых консультантов РК С. Муслимова

Законодательство Республики Казахстан о банкротстве основывается на Конституции Республики Казахстан и состоит из Закона РК «О банкротстве» и иных нормативных правовых актов Республики Казахстан. Слово «банкрот» происходит от немецкого слова «bankrot» или итальянского «bankarotta» и означает долговую несостоятельность, отказ предпринимателя платить по своим долговым обязательствам из-за отсутствия средств; финансовый крах, разорение. В действующем Законе «О банкротстве» от 21 января 1997 года № 67-1 (далее Закона о банкротстве), который применяется к делам о банкротстве юридических лиц, за исключением казенных предприятий и учреждений, существует также термин «несостоятельные должники». Этим понятием охватываются такие предприятия-должники, которые не способны в полном объеме удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам, включая и требования по выплате заработной платы. Банкротство – это судебное дело, так называемое «дело о банкротстве». Дело о банкротстве возбуждается тогда, когда предприятие в течение 3-х месяцев не может рассчитаться с каким-либо долгам, например, по договору с поставщиками или по налогам. А именно, дела о банкротстве рассматриваются судом, если требования: кредитора по налогам и другим обязательным платежам в бюджет по налоговой задолженности, включая задолженность филиалов и представительств должника, составляют сумму не менее 150 МРП; иных кредиторов к должнику в совокупности составляют сумму не менее 300 МРП, - для индивидуальных предпринимателей, не менее 1000 МРП, - для юридических лиц. Совершенно не означает, что если в отношении предприятия открыто такое дело о банкротстве – то оно банкрот. Отнюдь, из 4 процедур банкротства, лишь одна является ликвидационной, а остальные – реабилитационными (антикризисными). Такие антикризисные процедуры подразделяются на ускоренную реабилитацию, реабилитацию и внешнее наблюдение. В ходе этих антикризисных процедур банкротства предприятие может работать и даже приносить прибыль. Поэтому сам факт введения, например, наблюдения – еще ничего не означает. Другое дело – открытие конкурсного производства – той одной ликвидационной процедуры банкротства, результатом которой как раз и является исчезновение предприятия. Если оно ликвидируется в порядке банкротства, то все официальные долги списываются. При этом, зачастую на том же месте появляется предприятие с таким же названием, но уже «очищенное» от долгов. Естественно, такая схема похожа на преднамеренное или ложное банкротство, за которое статьями 216, 217 Уголовного кодекса РК установлена ответственность. Другие предприятия в силу разных обстоятельств (кризис, конкуренция, ненадежные партнеры и другие причины) оказались в числе таких, в отношении которых открыто дело о банкротстве. Такие предприятия делятся на тех: в отношении которых применяются ликвидационные процедуры банкротства; в отношении которых применяются антикризисные процедуры. Законом РК от 17.02.12 г. № 564-IV, действующем с 12 марта 2012 года, введены изменения и дополнения в Закон о банкротстве по созданию условий для жизнеспособных предприятий-должников. БУХГАЛТЕР.KZ, октябрь 2013

ЕСТЬ МНЕНИЕ

www.buhgalter.kz

По ним с 12 марта 2012 года данным Законом предусмотрено введение ускоренной реабилитационной процедуры; повышение эффективности и упрощения действующей полномасштабной процедуры реабилитации, включая возможность сохранения за собственником предприятия права его управления; исключение норм ограничивающих состав комитета кредиторов; исключение из компетенции уполномоченного органа всех функций согласования в процедурах реабилитации и др. От 10 января 2006 года введена антикризисная процедура, регулируемая законодательством о банкротстве - внешнее наблюдение. Одной из основных целей введения внешнего наблюдения является предупреждение и пресечение фактов преднамеренного банкротства, а также незаконного вывода имущества (активов) должника. В частности - это обеспечение сохранности имущества должника, обеспечение контроля со стороны кредиторов за состоянием финансово-хозяйственной деятельности должника, за ценами для недопущения реализации имущества ниже рыночных либо без достаточных оснований, исполнение которых может повлечь убытки для должника, выявления признаков преднамеренного и ложного банкротства, проведения анализа финансового состояния. Как показывает практика работы с ложным и преднамеренным банкротством умышленные действия по выводу ликвидного имущества (активов) организаций проводятся за 1-3 года до самого банкротства. В результате, после вывода имущества, вымывания оборотных средств наступает неплатежеспособность организаций, и они подводятся под банкротство. То есть, имеет место запоздалость реагирования кредиторов, в том числе государства, на незаконные действия руководителей или учредителей по выводу основной массы имущества организаций. Согласно статье 41-1 Закона о банкротстве по заявлению кредитора либо уполномоченного органа в области банкротства судом выносится определение о возбуждении дела о введении процедуры внешнего наблюдения. Согласно статье 41-6 Закона о банкротстве условия финансирования административных расходов и текущих выплат администратору внешнего наблюдения определяются соглашением, заключаемым до введения внешнего наблюдения между кредиторами, выразившими согласие на ее применение. Таким образом, все расходы внешнего наблюдения будут отнесены на кредиторов и не повлияют на финансовое состояние должника. Процедура внешнего наблюдения в отношении должника может быть введена на срок от трех месяцев до одного года при наличии: 1) кредитора по налогам и другим обязательным платежам в бюджет или не менее трех кредиторов, в том числе заявителя, выразивших согласие на применение процедуры внешнего наблюдения; 2) неплатежеспособности должника. Согласно пункту 4 статьи 41-1 Закона о банкротстве при введении внешнего наблюдения любые требования кредиторов к должнику могут быть предъявлены только в пределах процедуры внешнего наблюдения. Тем самым исключается возможность инициирования процедуры банкротства со стороны других кредиторов. Порядок назначения администратора внешнего наблюдения устанавливается уполномоченным органом в области банкротства. Укоренная реабилитационная процедура применяется на основании заявления должника с целью предотвращения ликвидации до возбуждения дела о банкротстве или о реабилитации при продолжении деятельности предприятия-должника, неспособного исполнять денежные обязательства в ближайшие 12 месяцев. Продолжительность осуществления ускоренной реабилитационной процедуры не должна превышать двух лет. Суд вправе по ходатайству должника с согласия собрания кредиторов продлить срок осуществления процедуры, но не более чем на шесть месяцев. В случае применения к должнику мер государственной поддержки суд устанавливает срок процедуры в соответствии с утвержденным планом реабилитации. При данной процедуре составляется план реабилитации однородными кредиторами согласованный во внесудебном порядке без участия уполномоченного органа в области банкротства. План реабилитации должен содержать конкретные мероприятия по восстановлению платежеспособности должника (реабилитационные меры), график погашения задолженности и (или) предстоящих платежей перед группами однородных кредиторов. БУХГАЛТЕР.KZ, октябрь 2013

www.buhgalter.kz

ЕСТЬ МНЕНИЕ Такой план реабилитации и вносимые в него изменения и дополнения производятся с согласия собрания кредиторов и утверждаются судом. Также суд в ускоренной реабилитационной процедуре применяет и прекращает ускоренную реабилитационную процедуру, утверждает заключительный отчет. Расходы по инициированию ускоренной реабилитационной процедуры покрываются за счет средств должника. Лицами, участвующими в деле об ускоренной реабилитации, являются должник и кредиторы, входящие в однородную группу (группы) кредиторов, включенную в план реабилитации. После утверждения судом плана реабилитации никто из участников ускоренной реабилитационной процедуры не имеют право нарушать намерения, предусмотренные в данном плане. При ускоренной реабилитации сделки с имуществом совершаются с согласия собрания кредиторов и приостанавливаются: - взыскание денег с банковских счетов должника по требованиям кредиторов, налогового и иного уполномоченного государственного органа; - начисление неустойки, пени, штрафов по всем видам задолженности должника, а также вознаграждениям по полученным кредитам; - исполнения принятых решений судов, третейских судов, налоговых органов, а также собственников имущества должника (уполномоченных им органов), учредителей (участников) в отношении его имущества. В течение срока ускоренной реабилитационной процедуры должник обязан не позднее 15 числа каждого месяца доводить до сведения членов комитета кредиторов информацию о финансовом состоянии, произведенных сделках в ходе обычных коммерческих операций за предыдущий месяц, представлять любую информацию по требованию комитета кредиторов. Расчеты с кредиторами, включенными в план реабилитации, осуществляются в соответствии с графиком погашения, предусмотренным планом реабилитации. Расчеты с остальными кредиторами, не вовлеченными в ускоренную реабилитационную процедуру, производятся в рамках обычных коммерческих операций. В случае неисполнения графика погашения кредиторской задолженности согласно плану реабилитации, начиная со дня, следующего за датой или периодом погашения кредиторской задолженности, указанным в плане реабилитации, снимаются все вышеперечисленные ограничения. Ускоренная реабилитационная процедура прекращается судом в случаях: 1) представления заключительного отчета, согласованного собранием кредиторов; 2) истечения срока ускоренной реабилитационной процедуры, если отсутствуют основания для продления срока; 3) выявления нарушений при выполнении плана реабилитации, а также норм Закона «О реабилитации» на основании решения собрания кредиторов по заявлению уполномоченного собранием лица; 4) по заявлению кредитора, в отношении которого должником не выполняется график погашения в течение срока более трех месяцев; 5) возбуждения дела о банкротстве по заявлению кредитора, не относящегося к группе однородных кредиторов, включенных в план реабилитации, либо кредитора, требования которого возникли в период проведения ускоренной реабилитационной процедуры; 6) по заявлению кредитора, относящегося к группе однородных кредиторов, включенных в план реабилитации, права и законные интересы которого нарушены и (или) не учтены планом реабилитации. С момента прекращения ускоренной реабилитационной процедуры снимаются ограничения, установленные статьей 14-8 Закона о банкротстве, кредиторы осуществляют реализацию своих прав в соответствии с действующим законодательством. Реабилитационная процедура представляет судебную процедуру, в рамках которой к неплатежеспособному должнику применяются меры, направленные на восстановление платежеспособности должника с целью предотвращения его ликвидации. Данные меры имеют реорганизационный, организационно-хозяйственный, управленческий, инвестиционный, технический, финансово-экономический, правовой и иной не противоречащий законодательству РК характер. Законом РК от 17.02.12 г. № 564-IV упрощено проведение полномасштабной реабилитационной процедуры. При этом, если ранее до 12 марта 2012 года была необходимость обращения должника в уполномоченный орган в области реабилитации, получения согласия залогового кредитора, затем составлялся план реабилитации и после должник об-

БУХГАЛТЕР.KZ, октябрь 2013

ЕСТЬ МНЕНИЕ

www.buhgalter.kz

ращался в суд. То теперь должником совместно с кредиторами составляется перспективный план реабилитации, включающий в себя бизнес-план по восстановлению платежеспособности предприятия с созданием нового производства продукции, либо созданием новых видов финансирования или инвестиции, после чего только идет обращение в суд. При этом обязательным условием является согласованность между должником и кредиторами, если кредиторы не согласны с планом реабилитации, то реабилитационная процедура состояться не может. Таким образом, согласно статье 43 Закона о банкротстве участниками реабилитационной процедуры являются суд, кредиторы, должник, собственник имущества должника (уполномоченный им орган), учредители (участники), реабилитационный управляющий, уполномоченный орган в области банкротства и другие заинтересованные лица. Согласно статье 43-2 Закона о банкротстве с момента вынесения судом решения о применении реабилитационной процедуры наступают следующие последствия: 1) запрещается совершать сделки с имуществом вне рамок обычных коммерческих операций; 2) прекращается начисление неустойки (пени, штрафов) по всем видам задолженности должника, а также вознаграждения по полученным кредитам; 3) приостанавливается исполнение принятых решений судов, третейских судов, налоговых органов, а также собственников имущества должника (уполномоченных им органов), учредителей (участников) в отношении его имущества; 4) уплачиваются налоги и другие обязательные платежи в бюджет, исчисленные налогоплательщиком согласно налоговой отчетности, начисленные органом налоговой службы по результатам налоговых проверок, за налоговые периоды, следующие за налоговым периодом, в котором применена реабилитационная процедура. Реабилитационная процедура применяется лишь в отношении коммерческих организаций в судебном порядке. Реабилитационный управляющий в случаях, установленных данным Законом, назначается уполномоченным органом в течение пяти рабочих дней после вступления в силу определения суда об утверждении плана реабилитации. Продолжительность реабилитационной процедуры устанавливается судом в соответствии с планом реабилитации. Суд вправе по ходатайству реабилитационного управляющего с согласия собрания кредиторов продлить этот срок, но не более чем на шесть месяцев. Для организаций, являющихся субъектами естественных монополий или субъектами рынка, занимающих доминирующее (монопольное) положение на товарном рынке либо имеющих важное стратегическое значение для экономики республики, способных оказать влияние на жизнь, здоровье граждан, национальную безопасность или окружающую среду, суд вправе продлить срок реабилитационной процедуры до двух лет. В случае получения организацией статуса участника мер государственной поддержки по заявлению реабилитационного управляющего с согласия комитета кредиторов суд вправе приостановить проведение реабилитационной процедуры. Прекращение реабилитационной процедуры производится реабилитационным управляющим по решению собрания кредиторов с подачей в суд заявления о прекращении данной процедуры в отношении должника в случаях: 1) если цель реабилитационной процедуры в отношении должника достигнута; 2) если он убедился, что достижение этой цели невозможно. К заявлению реабилитационного управляющего прилагается заключительный отчет реабилитационного управляющего. С заявлением о прекращении реабилитационной процедуры обращается участник мер государственной поддержки в случае исполнения плана реабилитации, утвержденного в рамках мер государственной поддержки. Как при ускоренной реабилитации, так и при полномасштабной реабилитации не приостанавливаются выплаты гражданам, перед которыми должник несет ответственность за причинение вреда жизни или здоровью без учета требований о возмещении морального вреда, срок уплаты которых наступил после применения реабилитационной процедуры. Если к предприятию-должнику не могут быть применены процедуры ускоренной реабилитации или реабилитационной процедуры, если установлено судом, что они не имеют перспективу восстановления платежеспособности, то в отношении таких должников применяются ликвидационные процедуры банкротства. Банкротство – это признанная решением суда несостоятельность должника, являющаяся основанием для его ликвидации. Согласно статье 66 Закона о банкротстве участниками конкурсного производства являются суд, комитет кредитоБУХГАЛТЕР.KZ, октябрь 2013

www.buhgalter.kz

ЕСТЬ МНЕНИЕ ров, банкрот, конкурсный управляющий, уполномоченный орган в области банкротства и другие заинтересованные лица. Согласно статье 68 Закона о банкротстве с момента принятия судом решения о признании должника банкротом наступают в отношении его последствия по запрету отчуждения и временной передачи имущества, сроки всех долговых обязательств считаются истекшими, прекращается начисление неустойки и вознаграждения (интереса) по всем видам задолженности, прекращаются рассматриваемые в суде споры имущественного характера, снимаются все законодательные ограничения на обращение взыскания на его имущество. Если в составе конкурсной массы имеется недвижимое имущество, то отчуждение и передача в пользование недвижимого имущества банкрота иным лицам подлежит регистрации в органах регистрации прав на недвижимое имущество. Срок проведения конкурсного производства процедуры ликвидации определяется решением суда и не может превышать девять месяцев. По заявлению конкурсного управляющего с согласия комитета кредиторов этот срок может быть продлен уполномоченным органом не более чем на 3 месяца. Продолжительность конкурсного производства исчисляется со дня вступления решения суда о признании должника банкротом в законную силу. Согласно статье 9 Закона о банкротстве для достижения целей осуществления реабилитационной процедуры и конкурсного производства на период их проведения все органы неплатежеспособного и несостоятельного должника отстраняются от управления им и полномочия по управлению имуществом и делами должника передаются реабилитационному либо конкурсному управляющему (ликвидатору) за исключением случая предусмотренного статьей 9-1 Закона о банкротстве . До 12 марта 2012 года при применении реабилитационной процедуры отстранялись от руководства все руководители должника и непременно выбирали реабилитационного управляющего, который управлял в процессе реабилитационной процедуры, то согласно статье 9-1 Закона «О банкротстве» с согласия кредиторов суд сохраняет собственнику право управления имуществом и делами должника с момента утверждения плана реабилитации.

О НАЛОГООБЛОЖЕНИИ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ РЕАБИЛИТАЦИОННОГО И (ИЛИ) КОНКУРСНОГО УПРАВЛЯЮЩИХ И (ИЛИ) АДМИНИСТРАТОРА ВНЕШНЕГО НАБЛЮДЕНИЯ Реабилитационный и конкурсный управляющие (ликвидатор) и (или) администратор внешнего наблюдения выступают в качестве единственного органа управления должника и обязаны осуществлять свои полномочия по месту нахождения должника. Права и обязанности реабилитационного и конкурсного управляющих, в том числе право на вознаграждение, объем полномочий по управлению делами и имуществом несостоятельного должника регулируются Законом «О банкротстве» и соглашением, заключаемым с ними комитетом кредиторов по согласованию с уполномоченным органом. Порядок назначения и отстранения реабилитационного и конкурсного управляющих, администратора внешнего наблюдения, утвержден приказом Министра финансов РК от 15 декабря 2011 года № 637. А также приказом Министра финансов Республики Казахстан от 18 сентября 2009 года № 388 предусмотрены Правила подготовки администраторов внешнего наблюдения, реабилитационных и конкурсных управляющих через организации образования. Реабилитационным и конкурсным управляющими и (или) администратором внешнего наблюдения назначается индивидуальный предприниматель, зарегистрированный в уполномоченном органе в области банкротства в целях осуществления деятельности реабилитационного и (или) конкурсного управляющих. Регистрация в качестве индивидуальных предпринимателей реабилитационных и (или) конкурсных управляющих и (или) администратора внешнего наблюдения производится в целях исполнения налоговых обязательств относительно полученных ими доходов в виде вознаграждения, полученных от деятельности по управлению имуществом и делами должника в соответствии с Законом «О банкротстве». Согласно статье 41-6 Закона «О банкротстве» размеры административных расходов и текущих выплат администратору внешнего наблюдения определяются соглашением, заключаемым между кредиторами и администратором внешнего наблюдения. Суммы административных расходов и текущих выплат администратору внешнего наблюдения выплачиваются за счет имущества должника один раз в месяц в 6

БУХГАЛТЕР.KZ, октябрь 2013

ЕСТЬ МНЕНИЕ

www.buhgalter.kz

размере, не превышающем пятьдесят месячных расчетных показателей, установленных законом о республиканском бюджете на соответствующий финансовый год. Согласно статье 49 Закона о банкротстве вознаграждение реабилитационному управляющему выплачивается из имущества должника и относится на административные расходы. Размер и сумма основного вознаграждения и порядок его выплаты определяются собранием кредиторов. Вознаграждение реабилитационному управляющему включает: 1) текущие выплаты за весь период исполнения им своих обязанностей, ежемесячная сумма которых не должна превышать 50 МРП; 2) дополнительные выплаты, которые могут быть выплачены реабилитационному управляющему кредиторами при обязательном условии достижения цели реабилитационной процедуры. Размер дополнительного вознаграждения может составлять: до 2% из средств, направляемых на погашение требований кредитора первой, второй очередей; до 5% из средств, направляемых на погашение требований кредитора третьей и пятой очередей. Согласие кредитора о выплате дополнительного вознаграждения с указанием его размера выносится кредитором в письменной форме не менее чем в двух экземплярах, один из которых направляется реабилитационным управляющим в уполномоченный орган в течение 5 рабочих дней со дня принятия кредитором такого решения. В случаях, когда право управления имуществом и делами должника сохранено за собственником имущества должника (уполномоченным им органом), учредителями (участниками), полномочия реабилитационного управляющего возложены на руководителя должника, ограничение максимальной суммы текущих выплат, на руководителя должника не распространяется, дополнительные выплаты не производятся. Согласно статье 69 Закона «О банкротстве» вознаграждение конкурсному управляющему (ликвидатору) включает: 1) текущие выплаты за весь период исполнения своих обязанностей, ежемесячный размер которых не должен превышать 50 МРП, которые выплачиваются из конкурсной массы до расчета с кредиторами; 2) дополнительные выплаты, осуществляемые по результатам его деятельности и определяемые комитетом кредиторов в размере не более 7% от средств, направленных на удовлетворение требований кредиторов, за вычетом административных расходов. Таким образом, суммы вознаграждения, выплачиваемые индивидуальному предпринимателю реабилитационному и (или) конкурсному управляющему и (или) администратору внешнего наблюдения предусмотрены Законом «О банкротстве», по которым соответственно Налоговым кодексом предусмотрен порядок исполнения налогового обязательства как для ИП. Следует отметить, что деятельность по реализации имущества банкрота, включенного в конкурсную массу, не является объектом налогообложения индивидуального предпринимателя. Конкурсная масса – это имущество должника, на которое может быть обращено взыскание в процессе конкурсного производства, а также имущество иных лиц в случаях, предусмотренных Законом о банкротстве. Регистрация реабилитационного и (или) конкурсного управляющих и (или) администратора внешнего наблюдения в качестве индивидуального предпринимателя производится в налоговых органах в соответствии со статьей 565 Налогового кодекса РК по месту преимущественного осуществления деятельности. Следует отметить, за нарушение сроков постановки на регистрационный учет согласно ст. 205 Кодекса РК «Об административных правонарушениях» налогоплательщик несет административную ответственность. Индивидуальные предприниматели, зарегистрированные в виде реабилитационного и (или) конкурсного управляющего и (или) администратора внешнего наблюдения, имеют право с 1 января 2008 года на применение специального налогового режима для субъектов малого бизнеса (на основе патента или упрощенной декларации), либо как и ранее произвести взаиморасчеты с бюджетом в общеустановленном порядке налогообложения. При применении упрощенной декларации индивидуальные предприниматели в соответствии с Законом о бухгалтерском учете и финансовой отчетности с 1 января 2013 года вправе не осуществлять ведение бухгалтерского учета (кроме составления и хранения первичных документов). При этом обязаны вести налоговый учет в соответствии главой 7-1 Налогового кодекса РК. БУХГАЛТЕР.KZ, октябрь 2013

www.buhgalter.kz

ЕСТЬ МНЕНИЕ Налоговые обязательства ИП, применяющего специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса, производятся в порядке, предусмотренном статьями 429-438 Налогового кодекса РК. При применении общеустановленного порядка налогообложения в совокупный годовой доход конкурсных управляющих, включается по методу начисления доход, полученный в виде основного и дополнительного вознаграждения в соответствии ст.69 Закона «О банкротстве». Следует отметить, что реализация конкурсной массы в совокупный годовой доход конкурсных, реабилитационных управляющих не может быть включена. В вычеты из совокупного дохода не могут относиться административные расходы конкурсного производства, так как в соответствии ст. 40 Закона РК «О банкротстве» возмещаются за счет конкурсной массы (при наличии конкурсной массы). Индивидуальные предприниматели с 1 января 2009 года, применяющие общеустановленный порядок налогообложения, не являются плательщиками авансовых платежей по индивидуальному подоходному налогу. При этом по итогам года в целях исчисления налоговых обязательств по индивидуальному подоходному налогу представляется декларация по ИПН, необлагаемого у источника выплаты формы 220.00 не позднее 31 марта следующего за отчетным годом. Уплата налога производится не позднее 10 календарных дней после установленного срока представления декларации по ИПН. Исчисление социального налога ИП, применяющими общеустановленный порядок налогообложения, производится в соответствии пунктом 2 статьи 357 Налогового кодекса в размере двух МРП за себя. Уплата производится ежемесячно не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным месяцем, декларации представляются ежеквартально не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом. Порядок исчисления, удержания (начисления) и перечисления обязательных пенсионных взносов в накопительные пенсионные фонды регулируется Законом РК «О пенсионном обеспечении» от 21.06.13г. № 105-V и постановлением Правительства РК от 15 марта 1999 года № 245 «Об утверждении Правил исчисления, удержания (начисления) и перечисления обязательных пенсионных взносов в накопительные пенсионные фонды». Для индивидуальных предпринимателей обязательные пенсионные взносы в свою пользу, исчисляемые за каждый месяц налогового периода и подлежащие уплате в единый накопительный пенсионный фонд, устанавливаются в размере 10 процентов от заявляемого дохода, но не менее 10 процентов от минимального размера заработной платы и не выше 10 процентов от 75-кратного минимального размера заработной платы, установленного на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете. Удержанные обязательные пенсионные взносы индивидуальными предпринимателями, применяющими общеустановленный порядок в свою пользу, перечисляются в Центр по выплате пенсии не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным месяцем. Порядок исчисления и уплаты социальных отчислений регулируется Законом Республики Казахстан от 25 апреля 2003 года № 405-II «Об обязательном социальном страховании» и постановлением Правительства РК от 21.06.2004 N683 «Об утверждении Правил исчисления и перечисления социальных отчислений». Для индивидуальных предпринимателей, применяющих общеустановленный порядок налогообложения, объектом исчисления социальных отчислений является совокупный доход, состоящий из доходов, подлежащих получению (полученных) ими в Республике Казахстан и за ее пределами в течение одного месяца. При этом ежемесячный доход принимается для исчисления социальных отчислений в размере, не превышающей десятикратного размера минимальной заработной платы и с 17 февраля 2013 года не менее одной минимальной заработной платы, установленной законом о республиканском бюджете. Согласно пункту 6 Правил при этом максимальный размер социальных отчислений для ИП не должен превышать сумму исчисленного социального налога за отчетный период. Постановка на учет и уплата НДС индивидуальными предпринимателями производится в общеустановленном порядке. При этом в облагаемый оборот реабилитационных, конкурсных управляющих не может быть включены объем реализации конкурсной массы. Бывают случаи проведения процедуры конкурсного производства при отсутствии у должника конкурсной массы, при так называемых «нулевых». Обычно такие предприятия даются в нагрузку конкурсным управляющим наряду с предприятиями, имеющими конкурсную массу.

БУХГАЛТЕР.KZ, октябрь 2013

ЕСТЬ МНЕНИЕ

www.buhgalter.kz

При проведении банкротства и ликвидации при отсутствии должностных и уполномоченных лиц административные расходы в виде расходов по объявлению, госпошлины, изготовление печати, командировочные расходы и другое – всё это распределяется в порядке, предусмотренном статьями 94, 95 Закона «О банкротстве». Так, согласно положениям статьи 94 данного Закона дело о банкротстве в отношении отсутствующего должника может быть возбуждено судом по заявлению кредитора, прокурора. Суд в течение пяти рабочих дней со дня возбуждения дела выносит решение о признании отсутствующего должника банкротом и возбуждении конкурсного производства. Ликвидация отсутствующего должника осуществляется конкурсным управляющим, назначаемым уполномоченным органом, за исключением случаев, когда суд выносит решение о признании отсутствующего должника банкротом без возбуждения конкурсного производства. Объявление о признании отсутствующего должника банкротом и его ликвидации публикуется заявителем в течение десяти рабочих дней в периодических печатных изданиях, распространяемых на всей территории Республики Казахстан и соответствующей административно-территориальной единице по месту нахождения должника, получивших в установленном порядке право официального опубликования нормативных правовых актов, на казахском и русском языках. Решение суда о признании отсутствующего должника банкротом должно содержать следующие указания: 1) о ликвидации должника без возбуждения конкурсного производства; 2) о поручении уполномоченному органу в области банкротства организовать ликвидацию отсутствующего должника; 3) о сумме заявленных требований кредиторов, обратившихся в суд до вынесения решения. Согласно пункту 4 статьи 95 Закона о банкротстве в случае, если ликвидация юридического лица производится при отсутствии должностных и уполномоченных представлять его лиц без возбуждения конкурсного производства, уполномоченный орган в области банкротства организует составление реестра требований кредиторов и заключительного отчета согласно требованиям Закона о банкротстве. В случае наличия имущества отсутствующего должника уполномоченный орган организует реализацию его в установленном законодательством Республики Казахстан порядке. Деньги, полученные от реализации такого имущества, направляются на покрытие расходов, связанных с ликвидацией отсутствующего должника. Если полученные деньги превышают стоимость затрат на ликвидацию отсутствующего должника, они распределяются между кредиторами соответствующих очередей в соответствии с очередностью, установленной Законом о банкротстве. Осуществляя взаиморасчеты с бюджетом в общеустановленном порядке либо по упрощенной декларации, индивидуальный предприниматель, конкурсный управляющий, реабилитационный управляющий обязаны применить при расчетах наличными деньгами контрольно-кассовые машины с фискальной памятью.

О НАЛОГООБЛОЖЕНИИ НЕСОСТОЯТЕЛЬНЫХ ПРЕДПРИЯТИЙ ПРИ ПРОЦЕДУРЕ БАНКРОТСТВА В соответствии со статьей 69 Закона «О банкротстве» для осуществления конкурсного производства уполномоченный орган в течение пяти рабочих дней со дня вступления в силу решения суда о признании должника банкротом назначает конкурсного управляющего. Конкурсное производство - это процедура, осуществляемая с целью удовлетворения требований кредиторов и объявления банкрота (несостоятельного должника) свободным от долгов. Порядок назначения, учета и регистрации конкурсного управляющего устанавливается уполномоченным органом в области банкротства. Индивидуальный предприниматель – конкурсный управляющий не является стороной по сделке, к нему не переходит право собственности на имущество и обязанности по погашению обязательств должника, несостоятельность которого установлена судом (банкрота) в порядке правопреемственности. Он осуществляет деятельность лишь по управлению имуществом и делами должника в установленном порядке. Конкурсный управляющий назначается уполномоченным органом в срок не позднее пяти рабочих дней со дня вступления решения суда в силу о признании должника банкротом. БУХГАЛТЕР.KZ, октябрь 2013

www.buhgalter.kz

ЕСТЬ МНЕНИЕ Согласно пункту 2 статьи 83 Закона «О банкротстве» требования кредиторов подлежат удовлетворению за счет всего имущества должника, в том числе за счет средств, полученных от реализации его имущества, в порядке очередности, установленной статьей 75 Закона «О банкротстве». При этом, административные и судебные расходы покрываются вне очереди за счет имущества должника. Суммы административных расходов в пределах сметы, определенной соглашением комитета кредиторов с реабилитационным или конкурсным управляющим, могут быть оплачены реабилитационным или конкурсным управляющим по мере их возникновения. Распределение административных расходов предусмотрено статьей 40 Закона «О банкротстве». Согласно статье 9 Закона «О банкротстве» права и обязанности конкурсного управляющего, а также объем полномочий по управлению имуществом и делами несостоятельного должника определяется Законом и соглашением, заключаемым комитетом кредиторов с конкурсным управляющим. Указанное соглашение является гражданско-правовой сделкой, определяющей права и обязанности сторон в пределах, установленных законом, и должно содержать объем принимаемых на себя конкурсным управляющим обязательств по ликвидации должника, сроки и порядок их исполнения, а также размер вознаграждения, подлежащего уплате конкурсному управляющему. Продажа имущества должника осуществляется продавцом путем проведения торгов в соответствии с планом продажи имущества (активов) должника, согласованным и утвержденным в установленном порядке. Согласно п.31-32 «Правил проведения торгов по продаже имущества (активов) должника», утвержденных постановлением Правительства РК от 26 апреля 2006 года № 326 договор купли-продажи объекта на торгах заключается в письменной форме между продавцом и покупателем и должен содержать ссылку на протокол о результатах торгов как основание заключения договора. Расчеты по договору купли-продажи производятся между продавцом и покупателем. Продавцом выступает лицо, находящееся на стадии банкротства, от имени которого выступает конкурсный управляющий. Средства, полученные от продажи имущества, через расчетный счет, открытый на БИН (ИИН) предприятия банкрота направляются на погашение административных расходов конкурсного производства и требований кредиторов, в соответствии с очередностью, установленной Законом Республики Казахстан «О банкротстве». Расчетный счет, открытый на РНН конкурсного управляющего, предназначен для проведения взаиморасчетов самого ИП конкурсного управляющего в пределах сумм вознаграждения, подлежащего уплате конкурсному управляющему, согласно Закона «О банкротстве». В связи с тем, что согласно пункту 5 статьи 599 Налогового кодекса РК суммы излишне уплаченных налогов, платы, пени в бюджет не подлежат зачету в счет налоговой заложенности другого налогоплательщика, денежные средства лиц банкротов на расчетный счет конкурсного управляющего не могут быть перечислены. Переплата подлежит возврату непосредственно на расчетные счета лиц, находящихся на стадии банкротства, для дальнейшей передачи кредиторам соответствующей очереди, не получившим удовлетворения своих требований в полном объеме. Или в случае признания банкротом юридического лица или индивидуального предпринимателя и исключения из Государственного регистра, согласно пункту 267 главы 22 Правил ведения лицевых счетов, утвержденных приказом Министра финансов Республики Казахстан от 29.12.08 г. № 622, исполнение налоговых обязательств, возникающих в период ликвидации налогоплательщика, производится по мере их возникновения в сроки и порядке, установленные Налоговым кодексом РК. При этом Налоговый комитет закрывает лицевой счет в сумме числящейся переплаты проведением на лицевом счете сумм к начислению, на момент исключения из Государственного регистра. При принятии решения о признании должника банкротом, применении реабилитационной процедуры административные расходы относятся на имущество должника и возмещаются за счет этого имущества вне очереди. В таком же порядке возмещаются судебные и административные расходы при вынесе-

БУХГАЛТЕР.KZ, октябрь 2013

ЕСТЬ МНЕНИЕ

www.buhgalter.kz

нии определения о прекращении производства по делу в связи с достижением цели проведения реабилитационной процедуры. В случае отказа в признании должника банкротом в связи с признанием судом обоснованными возражения должника против требований кредиторов, то административные расходы относятся на кредиторов, обратившихся в суд, и распределяются между ними пропорционально их требованиям. К административным расходам - признанным кредиторами в установленном Законом «О банкротстве» порядке относятся расходы, связанные с инициированием и проведением процедуры внешнего наблюдения, реабилитационной процедуры, процедуры конкурсного производства, процедуры ликвидации должника без возбуждения конкурсного производства, включая затраты по оплате услуг привлекаемых специалистов, суммы текущих выплат реабилитационному и конкурсному управляющим, а также администратору внешнего наблюдения, обязанность по уплате которых возникла с момента и в течение периода после возбуждения дела о банкротстве, реабилитации или процедуре внешнего наблюдения. К административным расходам также относятся налоги и другие обязательные платежи в бюджет, исчисленные налогоплательщиком согласно налоговой отчетности, начисленные органом налоговой службы по результатам налоговых проверок, за налоговые периоды, следующие за налоговым периодом, в котором применена реабилитационная процедура, процедура конкурсного производства. Согласно статье 75 Закона «О банкротстве» требования кредиторов подлежат удовлетворению за счет всего имущества должника в порядке установленной очередности. В первую очередь удовлетворяются требования по уплате удержанных из заработной платы и (или) иного дохода алиментов, а также требования граждан, перед которыми ликвидируемый банкрот несет ответственность за причинение вреда жизни или здоровью, путем капитализации соответствующих повременных платежей. Во вторую очередь производятся расчеты по оплате труда и выплате компенсаций лицам, работавшим по трудовому договору, задолженностей по социальным отчислениям в Государственный фонд социального страхования, по уплате удержанных из заработной платы обязательных пенсионных взносов, а также вознаграждений по авторским договорам, за исключением случаев, предусмотренных статьей 78 Закона «О банкротстве». В третью очередь удовлетворяются требования кредиторов по обязательствам, обеспеченным залогом имущества ликвидируемого банкрота, в пределах суммы обеспечения. В четвертую очередь погашается задолженность по налогам и другим обязательным платежам в бюджет. В пятую очередь производятся расчеты с другими кредиторами в соответствии с Законом о банкротстве и другими законодательными актами Республики Казахстан. При недостаточности имущества банкрота оно распределяется между кредиторами соответствующей очереди пропорционально суммам их требований, подлежащих удовлетворению. Согласно статье 83 Закона о банкротстве конкурсный управляющий в ходе ликвидации должника с привлечением на конкурсной основе соответствующих специалистов проводит оценку имущества (активов) должника, включая дебиторскую задолженность. В случае недостаточности средств для привлечения оценщика конкурсный управляющий с согласия комитета кредиторов вправе выставить имущество на торгах по балансовой стоимости. Продажа имущества должника, включая права требования, осуществляется конкурсным управляющим путем проведения торгов в соответствии с планом продажи имущества, утвержденным комитетом кредиторов. Порядок проведения торгов по продаже имущества (активов) должника определяется постановлением Правительства РК от 26 апреля 2006 года № 326. Имущество должника, которое предлагалось к продаже, но осталось нереализованным в соответствии с планом продажи имущества, подлежит передаче по минимальной цене, указанной в плане продажи, кредиторам соответствующей очереди, не получившим удовлетворения своих требований в полном объеме, с их согласия в общую долевую собственность. Оставшиеся после удовлетворения требований кредиторов деньги конкурсный управляющий передает собственнику имущества должника либо его учреБУХГАЛТЕР.KZ, октябрь 2013

www.buhgalter.kz

ЕСТЬ МНЕНИЕ дителям (участникам) в соответствии с законодательством Республики Казахстан или учредительными документами должника. Оставшееся после удовлетворения требований кредиторов имущество должника в натуре, которое предлагалось к продаже, но осталось нереализованным, а также не было принято кредитором в счет удовлетворения требования, передается собственнику либо участникам (учредителям) должника - юридического лица, за исключением случаев, предусмотренных гражданским законодательством Республики Казахстан. После удовлетворения требований кредиторов конкурсный управляющий представляет в суд согласованный с уполномоченным органом заключительный отчет о своей деятельности с приложением ликвидационного баланса и отчета об использовании имущества, оставшегося после удовлетворения требований кредиторов. Суд утверждает заключительный отчет конкурсного управляющего и ликвидационный баланс и выносит определение о завершении конкурсного производства в срок не позднее пятнадцати дней с момента их предоставления. После завершения конкурсного производства суд в недельный срок направляет в уполномоченный орган выписку из утвержденного заключительного отчета конкурсного управляющего, содержащую сведения о неудовлетворенных требованиях кредиторов первой очереди. В определении о завершении конкурсного производства должны быть разрешены также неурегулированные вопросы, связанные с выплатой вознаграждения конкурсному управляющему и имуществом должника, оставшимся нереализованным. Копия определения направляется судом органу, осуществляющему государственную регистрацию юридических лиц, уполномоченному органу, территориальному органу уполномоченного органа в области государственной статистики, а также кредиторам банкрота, чьи требования не были удовлетворены. Ликвидация должника считается завершенной, а должник прекратившим свою деятельность после внесения об этом сведений в Национальный реестр бизнес-идентификационных номеров - по юридическим лицам; в Государственную базу данных налогоплательщиков - по индивидуальным предпринимателям. Таким образом, процедура ликвидации несостоятельного должника регулируется Законом Республики Казахстан «О банкротстве» от 21.01.1997 года. Достижение целей банкротства осуществляется конкурсным управляющим посредством реализации конкурсной массы - имущества должника, на которое обращено взыскание в процессе конкурсного производства. Налоговое законодательство Республики Казахстан рассматривает конкурсного управляющего - лица, назначенного в установленном порядке для осуществления конкурсного производства, как самостоятельного налогоплательщика - индивидуального предпринимателя, со всеми вытекающими отсюда обязательствами. Налогообложение должника, находящегося на стадии банкротства Налоговым кодексом отдельно не предусмотрены, поэтому налоговые обязательства в стадии банкротства производятся в общеустановленном порядке. Согласно пункту 267 главы 22 Правил ведения лицевых счетов, утвержденных приказом Министра финансов Республики Казахстан от 29.12.08 г. №622 исполнение налоговых обязательств, возникающих в период ликвидации налогоплательщика, производится по мере их возникновения в сроки и порядке, установленные Налоговым кодексом РК. Все налоговые отчетности юридического лица, подвергнутого процедуре банкротства, также представляется на общих основаниях. Непредставление налогоплательщиком налоговой отчетности в установленные Налоговым кодексом сроки является нарушением норм налогового законодательства, ответственность за которое предусмотрена ст. 206 Кодекса Республики Казахстан «Об административных правонарушениях». Начисление и удержание налога на добавленную стоимость при реализации конкурсной массы осуществляется на общих основаниях, в случае если банкрот является плательщиком НДС. При этом необходимо обратить внимание на пункт 8 ст. 571 Налогового кодекса, согласно которому при ликвидации плательщика на добавленную стоимость по причине банкротства снятие с регистрационного учета по НДС осуществляется только со дня исключения его из Национального реестра бизнес-идентификационных номеров или снятия с регистрационного учета в качестве индивидуального предпринимателя.

БУХГАЛТЕР.KZ, октябрь 2013

ЕСТЬ МНЕНИЕ

www.buhgalter.kz

В случае ликвидации плательщика НДС, остатки его товаров, в том числе основных средств, ранее приобретенных с НДС, по которым предусмотрен зачет сумм, рассматривается в качестве облагаемого оборота с целью взаиморасчетов с бюджетом. Практика проведения конкурсного производства показывает, что при реализации имущества банкрота практически не возникает прироста стоимости, реализация проводится на публичных торгах, при которых стартовая цена не превышает уровня балансовой стоимости. Главной целью при этом является удовлетворение требований кредиторов. Кроме того, конкурсное производство предполагает дополнительные затраты – административные расходы, которые увеличивают убыток предприятия-банкрота. Таким образом, у лица банкрота, как правило, не возникает объект налогообложения по корпоративному подоходному налогу. При процедуре реабилитации должник обязан получить определенные доходы, согласно плана реабилитации, направленные на оздоровление деятельности. Однако представление декларации по КПН о совокупном годовом доходе и его вычетах за период конкурсного производства и реабилитации производится в общеустановленном порядке. За исключением используемых в деятельности в период ликвидации предприятия, имущество и транспорт в период конкурсного производства переводятся в товар, т.е. в конкурсную массу. Поэтому налоги на транспорт и на имущество, включенные в конкурсную массу, не начисляются. По используемому имуществу и транспорту в деятельности конкурсного производства исчисления и уплата производятся в общеустановленном порядке. Земельный налог уплачивается в общеустановленном порядке, так как земельный налог исчисляется вне зависимости от использования в предпринимательской деятельности. В период реабилитации налог на имущество, транспорт и на земельные участки производится в общеустановленном порядке. Подоходный налог у источника выплаты с дохода наемных работников, конкурсного производства, обязательные пенсионные взносы в накопительные пенсионные фонды за наемных работников уплачиваются в общеустановленном порядке. Социальный налог уплачивается по ставке 11% от дохода наемных работников, которые в свою очередь уменьшаются на сумму начисленных социальных отчислений. В заключение следует отметить, исчисление и уплата налогов, входящие в административные расходы производятся по реквизитам должника, на БИН (ИИН) должника–банкрота, находящегося на стадии реабилитации либо банкротства. В соответствии со статьей 54, 580 Налогового кодекса РК исключение из Государственного реестра налогоплательщиков РК осуществляется в связи с прекращением налоговых обязательств после ликвидации. Таким образом, у реабилитационного или конкурсного управляющего, как законного представителя предприятия, находящегося на стадии ускоренной либо полномасштабной реабилитации или предприятия-банкрота возникает налоговое обязательство за предприятие, находящееся на стадии реабилитации или за ликвидируемое предприятие - по уплате налогов, представление налоговой отчетности за должника в соответствии с требованиями Налогового кодекса. А по своим обязательствам индивидуальных предпринимателей реабилитационных и (или) конкурсных управляющих и (или) администратора внешнего наблюдения по доходам в виде вознаграждения, полученных от деятельности по управлению имуществом и делами должника в соответствии с Законом «О банкротстве» производится отдельно в специальном налоговом режиме на основе упрощенной декларации или в общеустановленном порядке.

БУХГАЛТЕР.KZ, октябрь 2013

www.buhgalter.kz

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ

Порядок уведомления о временном ввозе товаров, административная ответственность Ведущий специалист Отдела администрирования косвенных налогов в рамках Таможенного союза Налогового управления по Алматинскому району Налогового департамента по г. Астана А. Акуов

Законом РК «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты РК по вопросам налогообложения» от 26 декабря 2012 года №61-V (опубликован в газете «Казахстанская правда» 29 декабря 2012 г.) предусмотрена норма, исключающая применение режима временного ввоза товаров на территорию Республики Казахстан с территории государств-членов Таможенного союза (статья 276-15 НК). При этом налогоплательщик обязан будет уведомлять налоговые органы о временном ввозе товаров на территорию Республики Казахстан с территории государств-членов Таможенного союза, которые в последующем будут вывезены с территории Республики Казахстан, а также о временном вывозе товаров с территории Республики Казахстан на территорию государств-членов Таможенного союза, которые в последующем будут ввезены на территорию Республики Казахстан (статья 14 НК). В реализацию вышеназванной нормы Постановлением Правительства РК утверждены Правила представления уведомления о ввозе (вывозе) товаров. Правила представления уведомления о ввозе (вывозе) товаров (далее – Правила) разработаны в целях реализации пункта 1 статьи 14 Кодекса Республики Казахстан от 10 декабря 2008 года «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) и регулируют порядок представления уведомления о ввозе (вывозе) товаров в следующих случаях: 1) при временном ввозе товаров на территорию Республики Казахстан с территории государств-членов Таможенного союза, которые в последующем будут вывезены с территории Республики Казахстан без изменения свойств и характеристик ввезенных товаров; 2) при временном вывозе товаров с территории Республики Казахстан на территорию государств-членов Таможенного союза, которые в последующем будут ввезены на территорию Республики Казахстан без изменения свойств и характеристик вывезенных товаров. Уведомление о ввозе (вывозе) товаров (далее - уведомление) предназначено для отражения информации о товарах (ФНО 016), временно ввезенных на территорию Республики Казахстан с территории государств-членов Таможенного союза, а также временно вывезенных с территории Республики Казахстан на территорию государств-членов Таможенного союза, и содержит сведения по последующему вывозу (ввозу) товаров. Уведомление представляется в электронном виде по форме согласно приложению к Правилам. Уведомление представляется налогоплательщиком в налоговый орган по месту нахождения (жительства) по каждому договору (контракту), на основании которого осуществлен временный ввоз (вывоз) товаров, и коду товаров по товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности (ТН ВЭД) отдельно. Уведомление представляется в течение двадцати рабочих дней: 1) с даты ввоза на территорию Республики Казахстан с территории государствчленов Таможенного союза, временно ввезенных товаров; 2) с даты вывоза с территории Республики Казахстан на территорию государствчленов Таможенного союза, временно вывезенных товаров. При этом уведомление представляется на каждую дату ввоза (вывоза) товаров. Вместе с тем, за несвоевременное представление уведомления предусмотрена ответственность Кодексом РК «Об административных правонарушениях». Так, согласно пункту 3-1 статьи 218-1 Кодекса РК «Об административных правонарушениях» неуведомление либо несвоевременное уведомление налоговых органов при: БУХГАЛТЕР.KZ, октябрь 2013

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ

www.buhgalter.kz

- временном ввозе товаров на территорию Республики Казахстан с территории государств-членов Таможенного союза, которые в последующем будут вывезены с территории Республики Казахстан без изменения свойств и характеристик ввезенных товаров; - временном вывозе товаров с территории Республики Казахстан на территорию государств-членов Таможенного союза, которые в последующем будут ввезены на территорию Республики Казахстан без изменения свойств и характеристик вывезенных товаров, влечет штраф на физических лиц - в размере пятидесяти, на индивидуальных предпринимателей и юридических лиц, являющихся субъектами малого или среднего предпринимательства или некоммерческими организациями, - в размере ста пятидесяти, на юридических лиц, являющихся субъектами крупного предпринимательства, - в размере двухсот пятидесяти месячных расчетных показателей.

Освобождение от уплаты налога отдельных категорий налогоплательщиков Законом Республики Казахстан «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам службы пробации» от 15 февраля 2012 года пункт 1 статьи 156 Кодекс Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) дополнен подпунктом 8-2) согласно которому, из доходов физического лица, подлежащих налогообложению, исключаются, в том числе все виды выплат, получаемых в связи с исполнением служебных обязанностей в других войсках и воинских формированиях, правоохранительных органах (за исключением таможенных органов) лицами, права которых иметь воинские, специальные звания, классные чины и носить форменную одежду упразднены с 1 января 2012 года. Статьей 3 Закона Республики Казахстан «О правоохранительной службе» установлено, что к правоохранительным органам относятся органы прокуратуры, внутренних дел, финансовой полиции, государственной противопожарной службы, таможенные органы Республики Казахстан, осуществляющие свою деятельность в соответствии с законодательными актами Республики Казахстан. В соответствии с подпунктом 11) статьи 1 Закона Республики Казахстан «Об обороне и Вооруженных Силах Республики Казахстан» другие войска и воинские формирования – это Пограничная служба, органы военной контрразведки и военной полиции Комитета национальной безопасности Республики Казахстан, Республиканская гвардия, внутренние войска и военно-следственные органы Министерства внутренних дел, органы управления и части гражданской обороны уполномоченного органа в области чрезвычайных ситуаций, органы военной прокуратуры. Таким образом, доходы работников, получаемые в связи с исполнением служебных обязанностей в других войсках и воинских формированиях, правоохранительных органах, права которых иметь воинские, специальные звания, классные чины и носить форменную одежду упразднены с 1 января 2012 года, подлежат освобождению в соответствии с положениями подпункта 8-2) пункта 1 статьи 156 Налогового кодекса. Постановлением Правительства Республики Казахстан от 14.12.2012 года № 1597 утверждены Правила сохранения социального обеспечения, всех льгот и преимуществ при выходе на пенсию лиц, права которых иметь специальные звания и классные чины, а также носить форменную одежду упразднены (далее — Правила). В соответствии с абзацем вторым пункта 4 Правил лица, права которых иметь специальные звания и классные чины, а также носить форменную одежду упразднены, назначаются на должности соответствующей категории для административных государБУХГАЛТЕР.KZ, октябрь 2013

Отдел разъяснений Налогового департамента по г. Алматы

www.buhgalter.kz

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ ственных или гражданских служащих, предусмотренные реестром должностей административных государственных служащих по категориям, утверждаемым Президентом Республики Казахстан, реестром должностей гражданских служащих (за исключением квалифицированных рабочих) по категориям и перечням должностей гражданских служащих, утверждаемым Правительством Республики Казахстан. Кадровые службы на основании приказа руководителя или уполномоченного руководителя заполняют справку о регистрации в двух экземплярах (один выдается лицу, права которого иметь специальные звания и классные чины, а также носить форменную одежду упразднены, второй экземпляр - в его личное дело) согласно приложению к Правилам (далее - Справка). При этом, Справка содержит следующую информацию: специальное звание (классный чин) на момент упразднения, занимаемая должность сотрудника правоохранительного органа на момент упразднения, сведения о приказе на перевод на государственную или гражданскую должность, в связи с упразднением права иметь специальные звания и классные чины, а также носить форменную одежду. Таким образом, документом, подтверждающим право на применение подпункта 8-2) пункта 1 статьи 156 Налогового кодекса работником правоохранительного органа, является вышеуказанная Справка. Согласно пункту 14 Правил все льготы и преимущества, а также зафиксированный размер денежного довольствия, предусмотренные данными Правилами, за исключением пенсионного обеспечения и налогообложения, для лиц, права которых иметь специальные звания и классные чины, а также носить форменную одежду упразднены, прекращаются в случаях: 1) кадрового перемещения их на любые другие должности в правоохранительных органах; 2) достижения размера должностного оклада административного государственного служащего или гражданского служащего соответствующей категории уровня суммы зафиксированного размера денежного довольствия и денежной компенсации на содержание жилища и оплату коммунальных услуг. Все льготы и преимущества, предусмотренные данными Правилами, для лиц, права которых иметь специальные звания и классные чины, а также носить форменную одежду упразднены, прекращаются в случае кадрового перемещения в другие государственные органы, не являющиеся правоохранительными. Таким образом, подпункт 8-2) пункта 1 статьи 156 Налогового кодекса не применяется в случае кадрового перемещения работника правоохранительного органа в другой государственный орган, не являющийся правоохранительным. В соответствии с пунктом 15 Правил правоохранительные органы представляют в налоговые органы справки о регистрации лиц с указанием Ф.И.О., ИИН (РНН). В связи с чем, налоговые органы в целях осуществления налогового контроля за указанными лицами, в том числе в случае их перемещения в другие государственные органы, не являющиеся правоохранительными, вправе запросить сведения по таким лицам у правоохранительных органов.

Порядок производства дел об административных правонарушениях в налоговых органах Руководитель юридического отдела Налогового управления по Медеускому району г. Алматы М. Е. Аубакиров 16

Налоговое управление по Медеускому району г. Алматы по вопросу административных правонарушений в области налогообложения разъясняет следующее. Основанием административной ответственности является совершение деяния, содержащего все признаки состава правонарушения, предусмотренного в особенной части КоАП РК (ст.2). Согласно п. 3 ст. 634 КоАП РК, дело об административном правонарушении считается возбужденным с момента составления протокола о БУХГАЛТЕР.KZ, октябрь 2013

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ

www.buhgalter.kz

совершении административного правонарушения или вынесения прокурором постановления о возбуждении дела об административном правонарушении. Лицо, совершившее административное правонарушение, подлежит ответственности на основании законодательства, действовавшего во время совершения этого правонарушения. Временем совершения административного правонарушения признается время осуществления деяния, независимо от времени наступления последствий (ст.5). Лица, совершившие административные нарушения, равны перед законом и подлежат административной ответственности (ст.11). Никто не может быть дважды привлечен к административной ответственности за одно и то же правонарушение (ст.14). Согласно п.1 ст.21 КоАП РК «производство по делам об административных правонарушениях в Республике Казахстан ведется на государственном языке, а при необходимости в производстве наравне с государственным употребляется русский язык или другие языки». В части разграничения должностного лица и юридического лица. В соответствии со ст.34 и ст.36 Физические лица, зарегистрированные в установленном законодательством порядке и осуществляющие индивидуальную предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (далее ИП), частный нотариус, адвокат, а равно работники индивидуального предпринимателя и юридического лица, выполняющие организационно-распорядительные или административно-хозяйственные функции, а также руководители юридического лица несут административную ответственность как должностные лица. Должностное лицо привлекается к административной ответственности при условии совершения административного правонарушения в связи с неисполнением или ненадлежащим исполнением им служебных обязанностей. Если в нормах КоАП не указано, применяются ли они к физическому или юридическому лицу, данные нормы в равной мере действуют в отношении того и другого лица, за исключением случаев, когда по смыслу данных норм они относятся и могут быть применены только к физическому лицу. В зависимости от осуществляемого вида деятельности, численности работников и среднегодовой стоимости активов за год государственное предприятие подлежит административной ответственности в порядке, предусмотренном для юридических лиц, являющихся субъектами малого или среднего либо крупного предпринимательства, за исключением случаев, когда административные взыскания в равной мере действуют в отношении всех юридических лиц. В части срока привлечения к административной ответственности. Ст. 69 КоАП РК. Физическое лицо не подлежит привлечению к административной ответственности за совершение административного коррупционного правонарушения, а также правонарушения в области налогообложения, Законодательства РК о пенсионном обеспечении, об обязательном социальном страховании, естественных монополий и антимонопольного законодательства по истечении 1 года со дня его совершения. А юридическое лицо (в том числе ИП) не подлежит привлечению к административной ответственности за правонарушение в области налогообложения, законодательства РК о пенсионном обеспечении, об обязательном социальном страховании – по истечении 5 лет со дня его совершения. Административное взыскание является мерой государственного принуждения, применяемой уполномоченными на то законом судьей, органами (должностными лицами) за совершение административного правонарушения, и заключается в предусмотренном КоАП РК лишении или ограничении прав и свобод лица, совершившего такое правонарушение. Согласно статьи 45. Разграничиваются следующие виды административных взысканий: 1. За совершение административных правонарушений к физическому лицу могут применяться следующие административные взыскания: 1) предупреждение; 2) административный штраф; 3) возмездное изъятие предмета, явившегося орудием либо предметом совершения административного правонарушения; 4) конфискация предмета, явившегося орудием либо предметом совершения административного правонарушения, а равно имущества, полученного вследствие совершения административного правонарушения; 5) лишение специального права; 6) лишение лицензии, специального разрешения, квалификационного аттестата (свидетельства) или приостановление ее (его) действия на определенный вид деятельности либо совершение определенных действий, в том числе исключение из реестра; БУХГАЛТЕР.KZ, октябрь 2013

www.buhgalter.kz

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ 7) приостановление или запрещение деятельности индивидуального предпринимателя; 8) принудительный снос незаконно возводимого или возведенного строения; 9) административный арест; 10) административное выдворение за пределы Республики Казахстан иностранца или лица без гражданства. 2. К юридическим лицам за совершение административных правонарушений могут применяться административные взыскания, перечисленные в подпунктах 1)-6), 8 части первой настоящей статьи, а также приостановление или запрещение деятельности или отдельных видов деятельности юридического лица. В части рассмотрения дела об административном правонарушении должностным лицом – начальником (заместителем) налогового органа. Органы налоговой службы рассматривают дела об административных правонарушениях, предусмотренных статьями 88 (частями третьей, четвертой и пятой), 88-1 (частями второй, третьей), 163 (частями первой, второй, пятой и восьмой), 166, 205 - 212, 213 (частями первой - третьей), 215 - 218, 218-1 (частями первой - шестой, восьмой), 219, 357-2 (частью первой), 358, 358-1, 360 КоАП. Протокол об административном правонарушении составляется уполномоченным сотрудником налоговой службы немедленно после выявления факта совершения административного правонарушения либо по окончанию налоговой проверки. В случаях, когда необходимо дополнительное выяснение обстоятельств административного правонарушения, личности физического лица или сведений о юридическом лице и личности законного представителя юридического лица, в отношении которых возбуждается дело об административном правонарушении, протокол составляется в течение 3-х суток (ст.638). Дело об административном правонарушении рассматривается по месту его совершения (ст.642).

Как избежать ошибочной уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет Заместитель руководителя Налогового департамента по Костанайской области М. Ескендиров

Согласно п.1 статьи 14 Кодекса РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» от 10.12.2008г. №99-IV (далее Налоговый кодекс) одной из обязанностей налогоплательщика является своевременное и в полном объеме исполнение налогового обязательства в соответствии с Налоговым кодексом. Налогоплательщиками производится уплата налогов и других обязательных платежей в бюджет, как посредством внесения наличных средств через банки второго уровня, так и через банкоматы и иные электронные устройства. В целях правильного зачисления сумм налогов и других обязательных платежей в бюджет необходимо правильно указывать следующие реквизиты: БИК: KKMFKZ2A, ИИК KZ24070105KSN0000000, Наименование банка: ГУ Комитет казначейства Министерства финансов Республики Казахстан. И реквизиты налогоплательщика: БИН/ИИН налогоплательщика; Код бюджетной классификации доходов; Сумму платежа; БИН соответствующего налогового органа; Текстовое назначение платежа. Зачисление денежных средств в информационную базу налоговых органов осуБУХГАЛТЕР.KZ, октябрь 2013

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ

www.buhgalter.kz

ществляется по признаку БИН/ИИН и в соответствующий налоговый орган, поэтому, в случае неверного указания налогоплательщиком данных реквизитов, платежи будут зачислены в базу «невыясненные», что ведет к некорректному отражению данных по поступлениям сумм в бюджет. В связи с этим, хотелось бы пояснить понятие ошибочно уплаченной суммы налогоплательщиком в рамках Налогового кодекса. Согласно ст.601 Налогового кодекса, ошибочно уплаченной суммой налога, другого обязательного платежа в бюджет является сумма, при перечислении которой допущена любая из следующих ошибок: 1) в платежном документе: неверно указан идентификационный номер налогоплательщика (налогового агента); неверно указан идентификационный номер налогового органа; текстовое назначение платежа не соответствует коду назначения платежа и (или) коду бюджетной классификации доходов; 2) ошибочное исполнение банком или организацией, осуществляющей отдельные виды банковских операций, платежного документа налогоплательщика (налогового агента); 3) уплата произведена в налоговый орган, в котором налогоплательщик — отправитель денег не состоит на регистрационном учете; 4) налогоплательщик — отправитель денег не является плательщиком по данному виду налога или другого обязательного платежа в бюджет. В случае, если при перечислении денежных средств допущена одна из вышеуказанных ошибок, следует обратиться в соответствующий налоговый или уполномоченный орган для зачета или возврата ошибочно уплаченной суммы. При обращении налогоплательщика в налоговые органы для проведения возврата, зачета ошибочно уплаченной суммы, по налогам и другим обязательным платежам в бюджет, входящим в компетенцию налоговых органов, необходимо заполнить заявление, установленного образца с приложением документов, подтверждающих факт ошибки. Таким образом, в случае подтверждения факта ошибки, налоговый орган произведет зачет или возврат ошибочно уплаченной суммы в течение 10 рабочих дней. Также, в связи с большим количеством поступающих вопросов по ошибочной уплате административных штрафов, налагаемых органами дорожной полиции (КБК 204106), хотелось бы особое внимание уделить данному вопросу. Налогоплательщиками зачастую по тем или иным причинам производится ошибочная уплата штрафа по коду бюджетной классификации доходов 204106 «Административные штрафы, пени, санкции, взыскания, налагаемые департаментами внутренних дел областей, города республиканского значения, столицы, их территориальными подразделениями, финансируемыми из местного бюджета», которые администрируют органы внутренних дел области. Следовательно, для проведения зачета или возврата ошибочно уплаченной суммы по коду 204106 налогоплательщику необходимо обращаться в Департамент внутренних дел. Исходя из вышеизложенного, следует отметить, что, при ошибочной уплате налогоплательщикам необходимо обращаться в соответствующие налоговые органы, которые в свою очередь, предоставят качественные услуги в пределах своей компетенции. А по налогам и другим обязательным платежам, которые администрируют уполномоченные органы в соответствующий уполномоченный орган.

БУХГАЛТЕР.KZ, октябрь 2013

www.buhgalter.kz

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ

Как исполнить нотариусам, адвокатам налоговое обязательство при прекращении деятельности Главный специалист Налогового управления по Алматинскому району Налогового департамента по г. Астана С. Березкина

Исполнение налогового обязательства частного нотариуса, частного судебного исполнителя, адвоката, прекращающего деятельность. Частный нотариус, частный судебный исполнитель, адвокат в течение месяца со дня принятия решения о прекращении нотариальной, адвокатской деятельности одновременно представляет в налоговый орган по месту своего нахождения: 1) налоговое заявление о проведении документальной проверки; 2) ликвидационную налоговую отчетность; 3) документ, подтверждающий публикацию в печатном издании информации о прекращении деятельности частного нотариуса, частного судебного исполнителя, адвоката. Уплата налогов и других обязательных платежей в бюджет, отраженных в ликвидационной налоговой отчетности, производится частным нотариусом, частным судебным исполнителем, адвокатом, прекращающим деятельность, не позднее десяти календарных дней со дня представления в налоговый орган ликвидационной налоговой отчетности. Документальная проверка должна быть начата не позднее двадцати рабочих дней после получения налоговым органом налогового заявления частного нотариуса, частного судебного исполнителя, адвоката, прекращающего деятельность. Если частный нотариус, частный судебный исполнитель, адвокат, прекращающий деятельность, имеет излишне уплаченные суммы налогов, платы и пеней, то указанные суммы подлежат зачету в счет погашения налоговой задолженности частного нотариуса, адвоката, прекращающего деятельность. В случае если частный нотариус, частный судебный исполнитель, адвокат, прекращающий деятельность, имеет ошибочно уплаченные суммы налогов, платы и пеней в бюджет, то указанные суммы подлежат зачету. Налоговое обязательство частного нотариуса, частного судебного исполнителя, адвоката, прекратившего деятельность, считается исполненным после завершения документальной проверки при условии отсутствия или погашения налоговой задолженности, задолженности по обязательным пенсионным взносам и социальным отчислениям в полном объеме. Датой снятия частного нотариуса, частного судебного исполнителя, адвоката с регистрационного учета в налоговом органе является дата исполнения налогового обязательства. Индивидуальный предприниматель в случае принятия решения о прекращении деятельности одновременно представляет в налоговый орган по месту нахождения: 1) налоговое заявление о прекращении деятельности; 2) налоговое заявление о снятии с регистрационного учета по отдельным видам деятельности (при наличии такого учета); 3) ликвидационную налоговую отчетность; 4) свидетельство о государственной регистрации индивидуального предпринимателя или пояснение на бумажном носителе при его утере или порче – в случае выдачи такого свидетельства до 1 января 2013 года; 5) документ, подтверждающий публикацию в периодическом печатном издании информации о прекращении деятельности индивидуального предпринимателя; 6) налоговое заявление о снятии с учета контрольно-кассовой машины в порядке, установленном статьей 648 настоящего Кодекса. Документ, указанный в подпункте 6) настоящего пункта, представляется индивидуальным предпринимателем, прекращающим деятельность, в случае постановки контрольно-кассовой машины на учет в налоговом органе. БУХГАЛТЕР.KZ, октябрь 2013

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ

www.buhgalter.kz

Налоговый орган в течение трех рабочих дней со дня получения налогового заявления индивидуального предпринимателя о прекращении деятельности обязан направить запросы в уполномоченные государственные органы, таможенные органы, банки и (или) организации, осуществляющие отдельные виды банковских операций. В течение 10 рабочих дней со дня получения всех сведений налоговый орган обязан осуществить камеральный контроль и составить заключение.

Взыскание налоговой задолженности за счет дебиторов Одной из мер принудительного взыскания налоговой задолженности является «Взыскание сумм налоговой задолженности налогоплательщика (налогового агента) со счетов его дебиторов». Статьей 616 Налогового кодекса Республики Казахстан предусмотрено, в случае отсутствия или недостаточности денег на расчетном счете для погашения налоговой задолженности либо отсутствия у налогоплательщика банковских счетов налоговый орган в пределах образовавшейся налоговой задолженности обращает взыскание на деньги на банковских счетах дебиторов налогоплательщика. В связи с этим, налогоплательщику не позднее десяти рабочих дней со дня получения уведомления о погашении налоговой задолженности необходимо представить в налоговый орган, направивший данное уведомление, список дебиторов с указанием сумм дебиторской задолженности, а при наличии приложить акты сверок взаиморасчетов, составленные совместно с дебиторами и подтверждающие суммы дебиторской задолженности. При наличии акта сверок взаиморасчетов, налоговый орган, выставляет на банковские счета дебиторов инкассовые распоряжения о взыскании суммы налоговой задолженности по истечении пяти рабочих дней со дня получения дебиторами направленного уведомления об обращении взыскания на банковские счета дебиторов. В случае погашения дебиторской задолженности, указанной в акте сверки взаиморасчетов, инкассовые распоряжения о взыскании суммы налоговой задолженности налогоплательщика, выставленные на банковские счета дебитора, подлежат отзыву в течение одного рабочего дня, следующего за днем представления дебитором или налогоплательщиком акта сверки взаиморасчетов с приложением документов, подтверждающих погашение такой задолженности. В случае не представления списка дебиторов, налоговый орган вправе провести тематическую проверку с целью выявления сумм дебиторской задолженности, кроме дебиторской задолженности, оспариваемой в суде. После представления списка дебиторов, налоговый орган направляет дебиторам уведомления «Об обращении взыскания на деньги на банковских счетах дебиторов», после получения которого, дебиторы в течение 20 рабочих дней обязаны представить двусторонний акт сверки взаиморасчетов, составленный на дату, которая не должна быть ранее даты получения уведомления. В отношении дебиторов, в случае не представления акта сверки взаиморасчетов, налоговым законодательством также предусмотрено проведение налоговой проверки по выявлению сумм дебиторской задолженности, по результатам которого на основании акта проверки выставляются на банковские счета дебиторов инкассовые распоряжения. Акт сверки взаиморасчетов между налогоплательщиком и его дебиторами согласно п.6 ст.616 Налогового кодекса РК должен содержать следующие сведения: - наименование налогоплательщика (налогового агента) и его дебитора, их идентификационные номера; - наименование налогового органа, в котором налогоплательщик и его дебитор состоят на регистрационном учете по месту нахождения; БУХГАЛТЕР.KZ, октябрь 2013

Главный специалист Управления принудительного взимания Налогового департамента по г. Астана Д. Баяшева

www.buhgalter.kz

ИНДИВИДУАЛЬНОЕ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВО - реквизиты банковских счетов налогоплательщика (налогового агента) и его дебитора; - сумму задолженности дебитора перед налогоплательщиком (налоговым агентом); - юридические реквизиты, печать и подписи налогоплательщика (налогового агента) и его дебитора; - дату составления акта сверки, которая не должна быть ранее даты получения уведомления. За неисполнение либо ненадлежащее исполнение налоговых обязательств и невыполнение законных требований органов налоговой службы, налоговыми органами применяются меры административного воздействия в соответствии с Кодексом РК «Об административных правонарушениях». Так, за неисполнение законных требований органов налоговой службы ст. 219 КоАП РК предусмотрена ответственность в виде административных штрафов на физических лиц в размере 8 месячных расчетных показателей, на должностных лиц в размере 15 месячных расчетных показателей (на 2013 год МРП=1731 тенге). Во избежание штрафных санкций и применения мер принудительного взыскания налоговой задолженности, Налоговый департамент по г.Астана рекомендует ежеквартально производить сверку расчетов с налоговыми органами по полноте уплаты налогов и платежей и своевременно уплачивать налоги и другие обязательные платежи в бюджет.

Регистрация в качестве индивидуального предпринимателя при осуществлении деятельности по сдаче в наем жилых помещений Отдел разъяснений Налогового департамента по ВКО

Процедура регистрации индивидуального предпринимателя предельно проста и производится налоговыми органами. Согласно п. 3 ст. 27 Закона «О частном предпринимательстве» представляется всего лишь три документа: • аявление по установленной форме (приложение №19); • квитанцию об оплате суммы сбора за государственную регистрацию в размере 2 МРП (1731х 2) 3462тг.; • документ, подтверждающий место нахождения индивидуального предпринимателя. Документом, подтверждающим место нахождения индивидуального предпринимателя (далее ИП), являются адресная справка либо документ, подтверждающий право собственности на недвижимое имущество или пользования им (договор купли-продажи, аренды и т.п.). Для регистрации в качестве ИП заявитель вправе представить налоговое заявление в регистрирующий орган в явочном порядке на бумажном носителе. При представлении в явочном порядке указанных документов физическое лицо предъявляет документ, удостоверяющий личность (п.4 ст27). С 01.01.2013 г. процедура регистрации еще больше упростилась: • не требуется предоставление фотографии; • вместо книги регистрации граждан предоставляется адресная справка (в случае осуществления деятельности по домашнему адресу); • в случае регистрации в качестве индивидуального предпринимателя физического лица, не достигшего совершеннолетнего возраста, налоговое заявление предБУХГАЛТЕР.KZ, октябрь 2013

ИНДИВИДУАЛЬНОЕ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВО

www.buhgalter.kz

ставляется в явочном порядке на бумажном носителе. Ранее, если заявитель не достиг совершеннолетнего возраста (от 14 до 18 лет), к вышеперечисленным документам прилагалось согласие родителей, усыновителей или попечителя, а при отсутствии такого согласия - решение суда об объявлении несовершеннолетнего полностью дееспособным. Регистрирующий орган в течение одного рабочего дня с момента представления физическим лицом вышеназванных документов, производит государственную регистрацию индивидуального предпринимателя (совместного индивидуального предпринимательства). Следует иметь в виду, что налоговые органы могут отказать в государственной регистрации индивидуального предпринимателя (совместного индивидуального предпринимательства) в случае, если: 1) заявитель является единственным учредителем (участником) и (или) руководителем бездействующих юридических лиц и (или) признан недееспособным или ограниченно дееспособным, и (или) признан безвестно отсутствующим, и (или) объявлен умершим, и (или) имеет непогашенную или неснятую судимость за преступления по статьям 192 (лжепредпринимательство), 216 (преднамеренное банкротство) и 217 (ложное банкротство) Уголовного кодекса Республики Казахстан; 2) данные документа, удостоверяющего личность, указанные в налоговом заявлении, не соответствуют сведениям, содержащимся в национальных реестрах идентификационных номеров; 3) место нахождения, указанное в налоговом заявлении, отсутствует в информационной системе «Адресный регистр». Единственным документом, подтверждающим статус индивидуального предпринимателя, является свидетельство о государственной регистрации, которое является бессрочным и представляется в форме электронного документа, удостоверенного электронной цифровой подписью должностного лица регистрирующего органа. Индивидуальное предпринимательство представляет собой инициативную деятельность физических лиц, направленную на получение дохода, основанную на собственных средствах физических лиц, осуществляемую от их имени, за их риск и под имущественную ответственность. Кроме того, согласно п.2-1 ст.27 Закона РК «О частном предпринимательстве» физическое лицо, не использующее труд работников на постоянной основе, вправе не регистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя при получении имущественного дохода. А так же исходя из того, что согласно п.1, ст.180 Кодекса «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» к имущественному доходу физического лица, подлежащему налогообложению, относится доход, полученный физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, от сдачи в аренду имущества лицам, не являющимся налоговыми агентами, данная категория физических лиц имеет право не регистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя. Имущество может быть предоставлено в аренду другому физическому лицу или налоговому агенту. В случае получения дохода физическим лицом от сдачи в аренду имущества от других физических лиц, представляется налоговая отчетность по форме 240.00 и уплачивается налог по ставке 10% от данного вида дохода как имущественный доход. Срок предоставления отчетности - не позднее 31 марта года следующего за отчетным, а уплата налога - не позднее десяти календарных дней после срока сдачи декларации. Если физическое лицо предоставляет в аренду имущество налоговым агентам: юридическому лицу или индивидуальному предпринимателю (далее ИП), то возникает обязательство у налоговых агентов по удержанию у источника выплаты индивидуального подоходного налога, а у физического лица не возникает обязательства по представлению налоговой отчетности и уплате налога. При сдаче в аренду имущества физическое лицо может выбрать и иной путь для налогообложения – это регистрация в качестве индивидуального предпринимателя и, соответственно, выбрать один из существующих режимов налогообложения. Хотелось бы обратить внимание всех граждан, что при получении имущественного дохода необходимо самостоятельно обратиться в Налоговое управление, в установленный срок представить декларацию и своевременно уплатить индивидуальный подоходный налог. Срок предоставления декларации по операциям, произведенным за 2013 год, заканчивается 31 марта 2014 года. БУХГАЛТЕР.KZ, октябрь 2013

www.buhgalter.kz

ЛИНИЯ КОНСУЛЬТАЦИЙ

Методология оплаты труда Вопросы оплаты труда работников в рамках трудового законодательства, порядок исчисления средней заработной платы, оплата труда работников организаций, содержащихся за счет бюджета, за исключением государственных служащих

ВОПРОС: Работа по совместительству предполагает меньшее количество дней отпуска (график работы с 09.00 ч. до 13.00 ч.) или как при обычном трудоустройстве?

ОТВЕТ:

По договору о работе по совместительству работнику оплачиваемый ежегодный трудовой отпуск предоставляется согласно ст. 101 Трудового кодекса РК продолжительностью двадцать четыре календарных дня, если большее количество дней не предусмотрено иными нормативными правовыми актами, трудовым, коллективным договорами и актами работодателя.

ВОПРОС: В августе месяце текущего года я был в трудовом отпуске. И во время отпуска был на больничном. Листок временной нетрудоспособности имеется. Имею ли я право подать заявления на продление отпуска и на перенесение этих 10 дней? Я ссылаюсь на ст.108 Трудового кодекса, но руководитель истолковал статью так, что на право продления или перенесения отпуска в связи с нетрудоспособностью, имеют право только те сотрудники, которые в отпуске по беременности и родам.

ОТВЕТ:

Согласно ст. 108 Трудового кодекса РК оплачиваемый ежегодный трудовой отпуск переносится полностью или в его части в случае временной нетрудоспособности работника, при отпуске по беременности и родам. Здесь необходимо понять, что отпуск продлевается отдельно в случае временной нетрудоспособности работника, а также при отпуске по беременности и родам. При этом, оплачиваемый ежегодный трудовой отпуск (его часть) переносится только с письменного согласия работника или по его просьбе. Перенесенный трудовой отпуск по соглашению сторон может быть присоединен к трудовому отпуску за следующий год или предоставлен по просьбе работника отдельно в другое время.

ВОПРОС: Я была принята на работу на период замещения основного работника. 05 февраля 2013 г. оформили мне отпуск по беременности и родам. Основной работник вышла на работу 05 марта 2013 г. Со мной после окончания отпуска по беременности и родам 10 июня 2013 года был расторгнут трудовой договор, не предоставив отпуск по уходу за ребенком. Правомерно ли расторжения трудового договора по соглашению сторон без предоставления отпуска по уходу за ребенком до 3 лет?

ОТВЕТ:

В действительности с Вами могли расторгнуть трудовой договор сразу по выходу основного работника. Так как, согласно п. 2 ст. 185 Трудового кодекса РК в случае, если на день истечения срока трудового договора женщина представит медицинское заключение о беременности сроком двенадцать и более недель, кроме случаев замещения отсутствующего работника, работодатель обязан по ее письменному заявлению продлить срок трудового договора по день окончания от24

БУХГАЛТЕР.KZ, октябрь 2013

ЛИНИЯ КОНСУЛЬТАЦИЙ

www.buhgalter.kz

пуска по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет. Согласно Вашего сообщения вы были приняты на период замещения основного работника. Кроме того, трудовой договор расторгнут по соглашению сторон, т.е. в том числе с Вашего согласия. В этой связи, нарушений не усматриваю.

ВОПРОС: В отдел приняли нового работника, который в ходе работы показал, что его квалификация и опыт лучше руководителя подразделения. Нужно ли письменное согласие работника, которого понижаем в должности? Нужны ли какие-либо обоснования для его понижения? На какую статью ТК РК нужно ссылаться в приказе о понижении его в должности?

ОТВЕТ:

Вопрос решается в соответствии со ст. 41 Трудового кодекса РК (далее - Кодекс). Перевод работника на другую работу допускается с согласия работника, оформляется внесением соответствующих изменений в трудовой договор и актом работодателя, за исключением случаев, предусмотренных Кодексом.

ВОПРОС: Иностранная компания направляет за границу на тренинги своих работников, требуя при этом подписания заявления, в котором работник обязуется отработать 5 лет в компании. В случае, если до отработанного времени работник увольняется, то работник должен возместить все расходы работодателю. Правомерно ли действия работодателя касательно принудительного подписания заявления отработки?

ОТВЕТ:

Действия работодателя правомерны, если работник направлен на учебу и с ним работодатель составил договор обучения. При этом, содержание договора обучения должно соответствовать ст. 144 Трудового кодекса РК (далее - ТК РК) Согласно ст.143 ТК РК по завершении профессиональной подготовки, переподготовки и повышения квалификации обучаемый обязан отработать у работодателя срок, согласованный сторонами в договоре обучения. В случае расторжения трудового договора до срока, установленного договором обучения, по инициативе работника или по инициативе работодателя вследствие вины работника работник возмещает работодателю затраты, связанные с его обучением, пропорционально недоработанному сроку отработки.

ВОПРОС: Может ли работник нашего КГКП, занимающий должность помощника руководителя, быть подотчетным лицом для бухгалтерии по вопросам, например, по оплате проживания в гостинице или на квартире? Или же такой случай - в отделе вышел из строя принтер, помощник руководителя написал заявку на ремонт на имя руководителя. Оплачиваемая за ремонт бухгалтерией сумма также была выписана на помощника руководителя. Законно ли это и как правильно должно быть?

ОТВЕТ:

Вопрос решается руководителем. Вместе с тем, согласно ст. 168 Трудового кодекса РК перечень должностей и работ, занимаемых или выполняемых работниками, с которыми могут заключаться договоры о полной индивидуальной и коллективной (солидарной) материальной ответственности за необеспечение сохранности имущества и других ценностей, переданных работникам, а также типовой договор о полной материальной ответственности утверждаются коллективным договором (при его наличии) или актами работодателя.

ВОПРОС: Сотрудника отправляют в командировку по Казахстану в выходные дни (суббота, воскресенье). Выходные дни считаются рабочими и оплачиваются согласно статье 128 Трудового кодекса Республики Казахстан или же достаточно оплаты суточных расходов и расходов на проживание? БУХГАЛТЕР.KZ, октябрь 2013

www.buhgalter.kz

ЛИНИЯ КОНСУЛЬТАЦИЙ ОТВЕТ:

На командированных работников распространяется режим рабочего времени и времени отдыха тех государственных учреждений, в которые они командированы. В этой связи, работнику выплачиваются суточные и расходы за проживание.

ВОПРОС: Срок действия трудового договора истек 01 марта 2013 года. В соответствии с п.5 ст. 53 ТК РК, на сегодня договор считается заключенным на неопределенный срок. Как можно расторгнуть договор законным путем досрочно? Можно ли заключить дополнительное соглашение к трудовому договору с указанием нового срока действия договора?

ОТВЕТ:

Основания расторжения трудового договора по инициативе работодателя предусмотрены в ст. 54 Трудового кодекса РК (далее – ТК РК), а порядок расторжения урегулирован ст. 56 ТК РК. Дополнительное соглашение возможно, если стороны придут к согласию. В одностороннем порядке запрещается.

ВОПРОС: Работник отказывается от поездок в служебные командировки, ссылаясь на то, что не с кем оставить ребенка. Можно ли расценивать действия работника как повторное неисполнение или повторное ненадлежащее исполнения работником без уважительных причин трудовых обязанностей или это уважительная причина? К сведению, ребенку 12 лет, есть бабушка.

ОТВЕТ:

В статье 187 Трудового кодекса РК учтены особенности режима труда и отдыха для женщин и других лиц с семейными обязанностями. Согласно данной статье работодатель не вправе привлекать беременных женщин к работе в ночное время, работе в выходные и праздничные дни, сверхурочной работе, направлять их в командировку, а также отзывать их из оплачиваемого ежегодного трудового отпуска. Кроме того, работодатель не вправе привлекать к работе в ночное время, сверхурочной работе, а также направлять в командировку и на работу, выполняемую вахтовым методом, без письменного согласия: 1) женщин, имеющих детей в возрасте до семи лет, и других лиц, воспитывающих детей в возрасте до семи лет без матери; 2) работников, осуществляющих уход за больными членами семьи либо воспитывающих детей-инвалидов, если на основании медицинского заключения дети в возрасте до трех лет, дети-инвалиды либо больные члены семьи нуждаются в осуществлении постоянного ухода. В этой связи, отказ от командировки в вашем случае считаем, что может явиться основанием для расторжения трудового договора.

ВОПРОС: Считается ли трудовой стаж прерванным, если я уже не работаю около месяца? С работы уволился по собственному желанию.

ОТВЕТ:

На сегодняшний день в трудовом законодательстве не применяется понятие «непрерывный стаж». Стаж работы по специальности и идентичность специальностей определяется при приеме на работу комиссией организации по установлению трудового стажа, состав которой утверждается руководителем организации.

ВОПРОС: Я работник бюджетной организации КГКП, получал зарплату по категории G-13 - среднее спец.образование. Я получил высшее образование, мне определили категорию G-12, а не G-10. Правильно ли это, хотя по постановлению 1400, там при высшем образовании должна быть категория G-10? 26

БУХГАЛТЕР.KZ, октябрь 2013

ЛИНИЯ КОНСУЛЬТАЦИЙ

www.buhgalter.kz

ОТВЕТ:

Согласно Реестру должностей гражданских служащих по категориям, утвержденному приложением 1 к постановлению Правительства Республики Казахстан «О системе оплаты труда гражданских служащих, работников организаций, содержащихся за счет средств государственного бюджета, работников казенных предприятий» от 29 декабря 2007 года № 1400, специалисты среднего уровня квалификации относятся к категории G-13. По категории G-12 производится оплата труда старшим специалистам среднего уровня квалификации. Специалисты высшего уровня квалификации относятся к категории G-10 (за исключением учителей и врачей высшего уровня квалификации, которые относятся к категории G-9). Для сведения сообщаем, что применение должностного наименования «старший» возможно при условии, если работник наряду с выполнением обязанностей, предусмотренных по занимаемой должности, осуществляет руководство подчиненными ему исполнителями. Должность «старшего» может устанавливаться на основе типовых штатных нормативов и при отсутствии исполнителей в непосредственном подчинении работника, если на него возлагаются функции руководства самостоятельным участком работы. Должностные обязанности этих работников, требования к их знаниям и квалификации определяются на основе характеристик соответствующих базовых должностей. Статьей 328 Трудового кодекса Республики Казахстан определено, что государственный контроль за соблюдением в организациях трудового законодательства Республики Казахстан осуществляют государственные инспекторы труда.

ВОПРОС: В организацию руководство хочет официально оформить граждан с Узбекистана и России. Но у них нет удостоверения РК, и вообще нет никаких документов. Как поступить с их оформлением? Какие документы должны быть у трудящихся-мигрантов при устройстве на работу?

ОТВЕТ:

В соответствии со статьей 3 «Соглашение о правовом статусе трудящихсямигрантов и членов их семей» (далее - Соглашение), подписанное 19 ноября 2010 года в г. Санкт-Петербурге, в рамках настоящего Соглашения деятельность, связанная с привлечением трудящихся-мигрантов, осуществляется работодателями государства трудоустройства без учета ограничений по защите национального рынка труда, а трудящимся-мигрантам не требуется получения разрешений на осуществление трудовой деятельности на территориях государств Сторон. При этом, данное положение действует по отношению к трудящимся-мигрантам, являющимся гражданами Республики Беларусь, Республики Казахстан и Российской Федерации. Таким образом, Вы как работодатель вправе принять на работу гражданина Российской Федерации и заключить с ним трудовой договор. Для заключения работодателем трудового договора работники, в том числе иностранные работники, должны представить документы, указанные в статье 31 Трудового кодекса Республики Казахстан. Для осуществления трудовой деятельности на территории Республики Казахстан гражданам Республики Узбекистан необходимо получение разрешения. Согласно пункта 15 Правил и условий выдачи разрешений иностранному работнику на трудоустройство и работодателям на привлечение иностранной рабочей силы, утвержденных постановлением Правительства Республики Казахстан от 13 января 2012 года № 45, разрешение на привлечение иностранной рабочей силы – документ, установленной формы согласно приложению 2 к настоящим Правилам, выдаваемый местным исполнительным органом работодателю для привлечения в Республику Казахстан иностранной рабочей силы в пределах квоты, распределенной уполномоченным органом по труду. Для получения разрешения на привлечения иностранной рабочей силы Вам как работодателю следует подать заявление с приложением документов, предусмотренных в приложении 7 вышеуказанных Правил в Управление координации занятости и социальных программ соответствующей административно-территориальной единицы, по месту осуществления трудовой деятельности иностранной рабочей силы. БУХГАЛТЕР.KZ, октябрь 2013

www.buhgalter.kz

ЛИНИЯ КОНСУЛЬТАЦИЙ ВОПРОС: Я являюсь педагогом-дефектологом (специализируюсь на логопедии). В данный момент работаю в школе-гимназии логопедом. Зная специфику своей профессии и внимательно изучив нормативный документ (об утвержденном списке профессий вредных здоровью от 31.07.2007 г.), полагаю, что на законном основании мой рабочий день длится 18 часов в неделю, при пятидневном графике каждый день составляет 3,5 часа (это описано также в утвержденных правилах об организации деятельности логопедического пункта в РК). Проблема в том, что мое начальство, работники общеобразовательной школы не согласны с этим утверждением и настаивают на полном 8-часовой рабочем времени в отношении меня.

ОТВЕТ:

Согласно статье 77 Кодекса нормальная продолжительность рабочего времени не должна превышать 40 часов в неделю. При этом, согласно закону Республики Казахстан «Об образовании» от 27 июля 2007 года N 319-III нормативная учебная нагрузка в неделю для исчисления месячной заработной платы педагогических работников государственных организаций образования устанавливается не более: 1) 18 часов: для организаций начального образования; для организаций основного, общего среднего, технического и профессионального, послесреднего образования; для организаций дополнительного образования обучающихся и воспитанников; для специализированных и специальных организаций образования; 2) 24 часов: для дошкольных организаций и предшкольных групп дошкольного воспитания и обучения и предшкольных классов организаций образования; для детских юношеских спортивных организаций образования; 3) 30 часов для воспитателей интернатных организаций, лагерей отдыха, общежитий, организаций технического и профессионального, послесреднего образования. В государственных организациях образования, за исключением высших учебных заведений, нормативная учебная нагрузка педагогических работников в зависимости от должностных обязанностей (квалификационных требований) устанавливается Правительством Республики Казахстан по представлению уполномоченного органа в области образования. Таким образом, преподаватель, который состоит в штате, должен непосредственно находиться в контакте с учениками в соответствии с педагогической нагрузкой 18, 24 или 30 часов, а на работе находиться полный рабочий день, т.е. 40 часов в неделю. На работе по определённым часам могут находиться работники-«почасовики».

ВОПРОС: Сотрудница вышла замуж и взяла фамилию мужа. Достаточно ли издать приказ и заключить дополнительное соглашение к трудовому договору касательно изменения фамилии работника?

ОТВЕТ:

Необходимо внести изменения и дополнения в трудовой договор работника и издать приказ. При этом вносятся изменения в трудовой книжке работника. Согласно п. 16 постановления Правительства Республики Казахстан «Об утверждении формы, Правил ведения и хранения трудовых книжек» от 14 октября 2011 года № 1167 изменение записей о фамилии, имени, отчестве и дате рождения работника производится работодателем по последнему месту работы на основании документов, удостоверяющих личность, свидетельства о браке, расторжении брака, об изменении фамилии, имени, отчества. Указанные изменения вносятся на первой странице (титульном листе) трудовой книжки. Одной чертой зачеркивается, прежняя фамилия или имя, отчество, дата рождения и записываются новые данные. Ссылки на соответствующие документы записываются на внутренней стороне обложки и заверяются подписью руководителя или уполномоченного им лица и печатью организации или печатью кадровой службы. 28

БУХГАЛТЕР.KZ, октябрь 2013

ЛИНИЯ КОНСУЛЬТАЦИЙ

www.buhgalter.kz

ВОПРОС: Сменный работник (шестидневная рабочая неделя) за месяц 9 дней находился в очередном трудовом отпуске, 14 дней по болезни, за 7 рабочих дней отработано 57 часов. Согласно Графика, утвержденного директорам, за минусом дней отпуска и болезни, за эти 7 дней должно быть отработано по норме 40 часов. Выставлять в табеле сверхурочные часы запрещают, обосновывая тем, что месячная норма не превышена. Должна ли я выставить сверхурочные часы в табеле или требование экономистов законно?

ОТВЕТ:

В соответствии со статьей 91 Трудового кодекса РК (далее – Кодекс) работодатель должен осуществлять учет рабочего времени, фактически отработанного работником. Следовательно, оплата также должна производиться за фактически отработанные часы. При этом, отдельно учитываются время сверхурочных работ, работы в ночное время, выходные, праздничные дни, дни командировок. В соответствии со статьей 127 Кодекса при повременной оплате труда работа в сверхурочное время оплачивается не ниже чем в полуторном размере, исходя из тарифной ставки (должностного оклада) работника. В непрерывно действующих производствах, цехах, участках и на некоторых видах работ, где по условиям производства (работы) не может быть соблюдена установленная для данной категории работников ежедневная или еженедельная продолжительность рабочего времени применяется суммированный учет рабочего времени. При суммированном учете рабочего времени оплата производится за фактически отработанные часы и подсчет сверхурочных часов производится по итогам учетного периода (может быть любой период (месяц, квартал), но не более года). В этой связи, если в Вашей организации учетным периодом является календарный месяц, то в данном случае часы, отработанные сверх месячной нормы, должны быть оплачены как сверхурочные. Количество часов, отработанных работником сверхурочно, определяется как разница между количеством фактически отработанных часов за учетный период и количеством часов по балансу рабочего времени за данный период. При этом, для работника, который отсутствовал по причине временной нетрудоспособности, находился в трудовом отпуске и т.п., производится корректировка нормы рабочих часов, т.е. рабочее время уменьшается соответственно количеству пропущенных рабочих дней и часов по графику.

ВОПРОС: Какие основания необходимы для доплаты квалификационной категории бухгалтерам в школах района? При общем стаже работы 6 лет без категории с высшим образованием, имеет ли право квалификационная комиссия отказать в 1 категории?

ОТВЕТ:

Система оплаты труда гражданских служащих, работников организаций, содержащихся за счет средств государственного бюджета, работников казенных предприятий определяется постановлением Правительства Республики Казахстан от 29 декабря 2007 года № 1400 (далее – Постановление). Согласно пункту 3 Постановления должностные оклады (ставки) (ДО) работников организаций определяются путем умножения соответствующих коэффициентов, утвержденных для исчисления их должностных окладов (ставок) в зависимости от отнесения занимаемых должностей к категориям должностей и стажа работы по специальности, от присвоенных квалификационных разрядов (для рабочих) на размер базового должностного оклада (БДО), установленного Правительством Республики Казахстан. Приложением 19 к Постановлению гражданским служащим предусмотрена доплата за квалификационную категорию, в частности, специалистам высшего уровня квалификации (других сфер деятельности) высшей категории в размере 50% от БДО, 1-ой и 2-ой категории – 25% и 15% от БДО, соответственно; специалистам среднего уровня квалификации (других сфер деятельности) высшей категории в размере 50% от БДО, 1-ой и 2-ой категории – 20% и 10% от БДО, соответственно. Доплата устанавливается на основе результатов аттестации работников, в порядке, установленном уполномоченным центральным государственным органом. БУХГАЛТЕР.KZ, октябрь 2013

www.buhgalter.kz

ЛИНИЯ КОНСУЛЬТАЦИЙ В этой связи, для получения информации по данному вопросу рекомендуем обратиться в уполномоченный орган в сфере деятельности Вашего учреждения. Для сведения сообщаем, что квалификационные характеристики отдельных должностей специалистов государственных учреждений и казенных предприятий, общих для всех сфер деятельности, утверждены приказом Министра труда и социальной защиты населения Республики Казахстан от 30 мая 2003 года № 119-п.

ВОПРОС: Работник, находясь в ежегодном трудовом отпуске с 26 августа 2013 года по 06 сентября 2013 года, заболел и оформил лист временной нетрудоспособности (больничный) с 04 сентября 2013 года по 20 сентября 2013 года. Продлевается ли ежегодный отпуск на количество тех «больничных» дней, которые выпали на время отпуска. Как отмечать эти три дня в табеле учета рабочего времени: как больничный или как трудовой отпуск? И как заполнять больничный лист не работал с 4 сентября - когда выдан больничный, или не работал с 7 сентября - когда закончен отпуск?

ОТВЕТ:

Согласно пункту 3-1 Трудового кодекса РК (далее – ТК РК) за дни временной нетрудоспособности, приходящиеся на оплачиваемый ежегодный трудовой отпуск, пособие по временной нетрудоспособности не выплачивается. В случае временной нетрудоспособности работника, в соответствии со ст. 108 ТК РК, оплачиваемый ежегодный трудовой отпуск переносится. Оплачиваемый ежегодный трудовой отпуск (его часть) переносится только с письменного согласия работника или по его просьбе. Перенесенный трудовой отпуск по соглашению сторон может быть присоединен к трудовому отпуску за следующий год или предоставлен по просьбе работника отдельно в другое время. При этом, дни предоставляются без оплаты, так как за эти дни были начислены отпускные.

ВОПРОС: При приёме на работу в новую компанию директор заключал с работниками трудовые договора. Компания выросла, в штат приняли работника отдела кадров, с материально ответственными работниками. Менеджер по персоналу заключила договора материальной ответственности. Может ли работодатель расторгнуть ТД, если главный бухгалтер, материально ответственное лицо, отказывается подписывать договор о материальной ответственности?

ОТВЕТ:

В пункте 1 статье 168 Трудового кодекса РК приведен перечень должностей и работ, при занятии или выполнении которых с соответствующими работниками работодатель заключает в письменной форме договоры об их полной индивидуальной материальной ответственности за необеспечение сохранности переданных им имущества и других ценностей. Перечень должностей и работ, связанных с хранением, обработкой, продажей (отпуском), перевозкой, применением или иным использованием имущества и ценностей, а также типовой договор о полной материальной ответственности утверждаются коллективным договором (при его наличии) либо актом работодателя. Если в данный перечень бухгалтер входит, но он отказывается подписывать договор, то работодатель может уволить работника. В договорах должны быть предусмотрены обязательства сторон, основания и порядок возмещения причиненного ущерба, срок действия и другие существенные условия. Желательно в самом договоре или в приложении к нему указывать конкретный перечень имущества и других ценностей, которые передаются работнику на сохранение или в пользование. Пункт 4 данной статьи предписывает, чтобы эти договоры, в том числе и типовой, утверждались коллективным договором или актами работодателями. При исполнении этого пункта следует учитывать следующее: 1) коллективным договором или актом работодателя можно утвердить лишь форму типового договора о полной (индивидуальной или коллективной) материальной ответственности; 2) конкретные договоры с работниками о полной (индивидуальной или коллективной) материальной ответственности должны подписывать сами работники и работодатель. 30

БУХГАЛТЕР.KZ, октябрь 2013

ЛИНИЯ КОНСУЛЬТАЦИЙ

www.buhgalter.kz

Такие договоры, которые являются гражданско-правовыми договорами, могут заключаться как одновременно с заключением трудового договора, так и в процессе трудовой деятельности при возникновении такой необходимости.

ВОПРОС: Работник был принят в компанию на испытательный срок - 3 месяца. Через месяц работник пишет заявления о расторжении трудового договора. За сколько дней работник должен предупредить работодателя о расторжении трудового договора в период испытательного срока?

ОТВЕТ:

Согласно ст. 36 Трудового кодекса РК в период испытательного срока на работников распространяются нормы настоящего Кодекса, условия трудового, коллективного договоров. В этой связи, в соответствии со ст. 57 ТК РК работник вправе по своей инициативе расторгнуть трудовой договор, предупредив об этом работодателя письменно не менее чем за один месяц.

ВОПРОС: Работница с 2010 года находится в отпуске без сохранения заработной платы по уходу за ребенком до 3-х лет до 31 октября 2013 года. 7 октября она пишет заявление на увольнение по собственному желанию. Отдел кадров 7 октября издаёт приказ об увольнении по инициативе работника в соответствии с п.1 ст.57 ТК РК с 7 октября 2013 года. Правильно ли оформил увольнение инспектор отдела кадров?

ОТВЕТ:

Согласно ст. 57 Трудового кодекса РК работник вправе по своей инициативе расторгнуть трудовой договор, предупредив об этом работодателя письменно не менее чем за один месяц. Вместе с тем, по соглашению между работником и работодателем трудовой договор может быть расторгнут до истечения срока предупреждения, предусмотренного пунктом 1 настоящей статьи. Таким образом, в случае согласия сторон работник может быть уволен с 7 октября 2013 года.

ВОПРОС: Прошу Вас дать разъяснение, сотрудница с 07 октября открывает лист временной нетрудоспособности в связи с беременностью и родами. И по закону она должна написать заявление на отпуск по беременностью и родам, после чего издается приказ. Но, она намерена дальше работать и заявление на отпуск не написала. Как быть в данной ситуации? Насколько она права? Какие действия должен предпринять работодатель?

ОТВЕТ:

В данной ситуации работодатель не должен допускать работника к работе. Ответственность лежит на работодателе. Согласно постановлению Правительства РК «Об утверждении Правил проведения экспертизы временной нетрудоспособности, выдачи листа и справки о временной нетрудоспособности» от 31 октября 2011 года № 1241 лист временной нетрудоспособности - документ, удостоверяющий временную нетрудоспособность и подтверждающий право на временное освобождение от работы и получение пособия по временной нетрудоспособности.

ВОПРОС: Предприятие занимается пуско-наладочными, строительно-монтажными работами. 70% работников являются командировочным персоналом, продолжительность дней в командировке в год составляет 60-70%. Как начисляется заработная плата в выходные и праздничные дни, если сотрудник находился в командировке (не вахтовым методом)? Имеет ли право работодатель компенсировать работу в выходные и праздничные дни предоставлением неоплачиваемого отгула без согласия работника? При таком режиме работы как у нас за год набирается 35-45 дней отгулов, за которые, работодатель БУХГАЛТЕР.KZ, октябрь 2013

www.buhgalter.kz

ЛИНИЯ КОНСУЛЬТАЦИЙ не хочет платить, т.е. работник предприятия вынужден 35-45 дней сидеть без заработной платы. От оплаты в вдойном размере Работодатель - отказывается, хотя в статье 97 ТК РК сказанно, что по желанию работника либо предоставляется отгул, либо оплачивается в двойном размере. Правомерны ли действия Работодателя в данной ситуации, отправляя работников в принужденный неоплачиваемый отгул?

ОТВЕТ:

На командированных работников распространяется режим рабочего времени и времени отдыха тех учреждений, в которые они командированы. Таким образом, в выходные он должен отдыхать. При этом, ему выплачиваются суточные и расходы на жилье. При этом, двойной оплаты не предусматривается. Вместе с тем, условия и сроки направления в командировки работников определяются трудовым, коллективным договорами или актом работодателя.

ВОПРОС: Работаю в колледже и преподаю спец. дисциплины. Пришла после производства, образование соответствующее. Есть ли положение, по которому можно учесть мой стаж работы и присвоить категорию. Оплату получаю как молодые специалисты.

ОТВЕТ:

В соответствии со статьей 233 Трудового кодекса Республики Казахстан в целях определения уровня профессиональной и квалификационной подготовки, деловых качеств гражданские служащие проходят аттестацию. В реализацию данной статьи Приказом и.о. Министра образования и науки Республики Казахстан от 7 августа 2013 года № 323 утверждены Правила проведения и условий аттестации гражданских служащих в сфере образования и науки, а также Правила проведения и условий аттестации педагогических работников и приравненных к ним лиц, занимающих должности в организациях образования, реализующих образовательные учебные программы дошкольного, начального, основного среднего, общего среднего, технического и профессионального, послесреднего образования (далее – Правила). Правила исчисления стажа педагогическим работникам утверждены Приказом Министра образования и науки Республики Казахстан от 14 июня 2010 года № 302 «Об утверждении Правил исчисления стажа работы по специальности работникам организаций образования и научных организаций». Учитывая, что разработчиком вышеуказанных приказов, а также уполномоченным органом в сфере образования является Министерство образования и науки Республики Казахстан, за дополнительной информацией рекомендуем обратиться в данный государственный орган.

ВОПРОС: Я работаю посменно -12 часов за смену. Сейчас работодатель оплачивает мне все 12 часов нахождения на рабочем месте. Но работодатель хочет перевести мою оплату на 11 часовую ставку, ссылаясь на то, что у меня есть 1 час на обед. Как это все прописано в Трудовом кодексе? Правомерны ли действия работодателя? Куда можно обратится для защиты своих прав?

ОТВЕТ:

БУХГАЛТЕР.KZ, октябрь 2013

ЛИНИЯ КОНСУЛЬТАЦИЙ

www.buhgalter.kz

другие), перерывы, предусмотренные технологией, организацией труда, правилами нормирования и охраны труда, время присутствия или ожидания работы на рабочем месте, когда работник не располагает свободно своим временем, дежурства в праздничные и выходные дни, дежурства на дому и другие периоды, определяемые трудовым, коллективным договорами, актами работодателя либо нормативными правовыми актами Республики Казахстан. Вместе с тем, согласно статье 92 Кодекса перерыв для отдыха и приема пищи является одним из видов времени отдыха. В течение ежедневной работы (рабочей смены) работнику должен быть предоставлен один перерыв для отдыха и приема пищи продолжительностью не менее получаса. При этом время перерыва для отдыха и приема пищи не включается в рабочее время (статья 93 Кодекса). На работах, где по условиям производства предоставление перерыва невозможно, работодатель обязан обеспечить работнику возможность отдыха и приема пищи в рабочее время в специально оборудованном месте. Перечень таких работ, порядок и место для отдыха и приема пищи устанавливаются коллективным договором или актами работодателя, изданными по согласованию с представителями работников. Статьей 82 Кодекса определено, что продолжительность ежедневной работы (рабочей смены), время начала и окончания ежедневной работы (рабочей смены), время перерывов в работе определяются с соблюдением установленной продолжительности рабочей недели правилами трудового распорядка организации, трудовым, коллективным договорами (с учетом мнения работников). В соответствии со статьей 134 Кодекса заработная плата выплачивается в денежной форме в национальной валюте Республики Казахстан не реже одного раза в месяц, не позже первой декады следующего месяца. Дата выплаты заработной платы предусматривается трудовым, коллективным договорами. При выплате заработной платы работодатель обязан в письменной форме ежемесячно извещать каждого работника о составных частях заработной платы, причитающейся ему за соответствующий период, размерах и основаниях произведенных удержаний, в том числе сведения об удержанных и перечисленных обязательных пенсионных взносах, а также об общей денежной сумме, подлежащей выплате. Статьей 328 Кодекса определено, что государственный контроль за соблюдением в организациях трудового законодательства Республики Казахстан осуществляют государственные инспекторы труда.

ВОПРОС: Нужно ли издавать приказ на работника в связи с изменением наименования должности работника, влекущее для работника изменения условий труда?

ОТВЕТ:

Процедура производится в соответствии со ст. 41 Трудового кодекса РК (далее - ТК РК). Перевод работника на другую работу допускается с согласия работника, оформляется внесением соответствующих изменений в трудовой договор и актом работодателя, за исключением случаев, предусмотренных ТК РК.

ВОПРОС: Я врач -трансфузиолог, имею сертификат специалиста. Работаю в изоиммунологической лаборатории областного центра крови. Какая продолжительность моего рабочего времени на одну ставку? Входит ли в моём случае время приёма пищи в рабочее время?

ОТВЕТ:

Нормальная продолжительность рабочего времени 40 часов в неделю. Вместе с тем, сокращенная продолжительность рабочего времени устанавливается в соответствии с приказом и.о. Министра труда и социальной защиты населения РК «Об утверждении Списка производств, цехов, профессий и должностей, перечня тяжелых работ, работ с вредными (особо вредными) и (или) опасными условиями труда, работа в которых дает право на сокращенную продолжительность рабочего времеБУХГАЛТЕР.KZ, октябрь 2013

www.buhgalter.kz

ЛИНИЯ КОНСУЛЬТАЦИЙ ни, дополнительный оплачиваемый ежегодный трудовой отпуск и на повышенныйразмер оплаты труда, а также Правил предоставления сокращенной продолжительности рабочего времени, дополнительного оплачиваемого ежегодного трудового отпуска и повышенного размера» от 31 июля 2007 года. При этом, отмечаем, что врача-трансфузилог в приказе не указан. Вам самой необходимо определиться исходя из производства и должности.

ВОПРОС: Организация юридически зарегистрирована в Атырау, в данный момент офис находится в Уральске, а работы осуществляем в Аксае. Нужно ли давать уведомление для перевода работника из Атырау в Аксай? В трудовом договоре у него написано место работы - Атырау. И если организация юридически зарегистрировано в одном месте, а работы осуществляет в разных районах РК, то можно ли в трудовом договоре написать: место работы в соответствии с объемами организации?

ОТВЕТ:

В трудовом договоре необходимо указать одно место работы, в случае изменения места работы, то вносятся изменения и дополнения в трудовой договор в соответствии со ст. 32 Трудового кодекса РК.

ВОПРОС: Не нарушил ли требования законодательства работодатель, уволив сотрудника по ст.54 пп.6 Трудового кодекса? Дело в том, что сотрудник был принят на работу 01.07.12г, подписал ТД на один календарный год, т.е. до 30.06.13г. При этом, 27.06.13г от него поступило уведомление о расторжении ТД. Директор пояснил работнику, что ему нужно время, для того чтобы на это место найти сотрудника, и завизировал заявление «отработать 1 месяц, до принятия нового сотрудника», учитывая пп1, ст. 57. Но сотрудник 01.07.13 на работу не вышел. В связи с чем, был уволен за прогулы. В настоящее время работник в судебном порядке оспаривает акт работодателя.

ОТВЕТ:

Работодатель не прав, так как работник принят на работу до 30 июня 2013 года и этот день является последним днем работы. Установление отработки месяц за срок трудового договора, должен быть оговорен сторонами. В вашем случае, работник не хочет продлевать трудовые отношения.

ВОПРОС: Может ли первый руководитель поставить всем сотрудникам одинаковую заработную плату в штатном расписании, независимо от должности и функциональных обязанностей. Не будет это нарушением?

ОТВЕТ:

В соответствии со статьей 126 Трудового кодекса Республики Казахстан (далее – Кодекс) система оплаты и стимулирования труда работников определяется условиями коллективного договора, трудового договора и (или) актами работодателя. При этом условия оплаты труда, определенные трудовым, коллективным договорами, соглашениями, актами работодателя, не могут быть ухудшены по сравнению с условиями, установленными Кодексом и иными нормативными правовыми актами Республики Казахстан. В частности, в соответствии со статьей 28 Кодекса размер и иные условия оплаты труда наряду с другими обязательными условиями должны оговариваться в трудовом договоре. Вместе с тем согласно статье 1 Кодекса заработная плата - вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также выплаты компенсационного и стимулирующего характера. Согласно статье 125 Кодекса квалификационные требования к работникам и сложность определенных видов работ устанавливаются на основе Единого 34

БУХГАЛТЕР.KZ, октябрь 2013

ЛИНИЯ КОНСУЛЬТАЦИЙ

www.buhgalter.kz

тарифно-квалификационного справочника работ и профессий рабочих (далее–ЕТКС), тарифно-квалификационных характеристик профессий рабочих, Квалификационного справочника должностей руководителей, специалистов и других служащих (далее – КС), а также типовых квалификационных характеристик должностей руководителей, специалистов и других служащих организаций. Отнесение выполняемых работ к определенной сложности и присвоение квалификационных разрядов и категорий работникам производятся в соответствии с ЕТКС, КС, тарифно-квалификационных характеристик профессий рабочих и типовыми квалификационными характеристиками должностей руководителей, специалистов и других служащих организаций.

ВОПРОС: Работаю в частной компании. С 05 сентября вышла в трудовой отпуск согласно приказу. В связи с производственной необходимостью с 16 сентября была отозвана с трудового отпуска со своего согласия. 03 октября была начислена заработная плата всем сотрудникам, кроме меня. Правомерно ли 100% удержание из зарплаты, ведь я в данном месяце проработала 14 рабочих дней?

ОТВЕТ:

Согласно пункту 2 статьи 134 Трудового кодекса Республики Казахстан: «при выплате заработной платы работодатель обязан в письменной форме ежемесячно извещать каждого работника о составных частях заработной платы, причитающейся ему за соответствующийся период, размерах и основаниях произведенных удержаний, в том числе сведения об удержанных и перечисленных пенсионных взносах, а также об общей денежной сумме, подлежащей к выплате».Согласно пунктов 2, 3 статьи 137 Трудового кодекса: пункт 2: Удержание из заработной платы работника погашения его задолженности перед организацией, в которой он работает, могут также производиться на основании акта работодателя при наличии письменного согласия работника. пункт 3 Общий размер ежемесячного удержания не может превышать пятьдесят процентов причитающейся работнику заработной платы.

ВОПРОС: Может ли бухгалтерия удержать всю мою зарплату и премию за счет того что в начале месяца я получила отпускные? Или же мне стоит обратиться в местный департамент труда? В случае обращения могу ли я надеяться на положительное решение моей ситуации.

ОТВЕТ:

Согласно статье 109 Трудового кодекса Республики Казахстан (далее – Кодекс) оплачиваемый ежегодный трудовой отпуск может быть прерван работодателем только с письменного согласия работника. Отказ работника от предложения работодателя не является нарушением трудовой дисциплины. Неиспользованная в связи с отзывом часть оплачиваемого ежегодного трудового отпуска по соглашению сторон трудового договора предоставляется в течение текущего года или в следующем рабочем году в любое время либо присоединяется к оплачиваемому ежегодному трудовому отпуску за следующий рабочий год. При отзыве работника из оплачиваемого ежегодного трудового отпуска вместо предоставления неиспользованной части отпуска в другое время по соглашению между работником и работодателем работнику может быть произведена компенсационная выплата за дни неиспользованной части оплачиваемого ежегодного трудового отпуска. При этом, компенсационная выплата производится, если работник не получил среднюю заработную плату за дни неиспользованной части оплачиваемого ежегодного трудового отпуска в связи с отзывом. Таким образом, если работник получил среднюю заработную плату, сохраняемую за ним за дни оплачиваемого ежегодного трудового отпуска, возможны следующие варианты: 1) неиспользованная часть отпуска будет предоставлена в течение текущего рабочего года или в следующем рабочем году в любое время без оплаты; БУХГАЛТЕР.KZ, октябрь 2013

www.buhgalter.kz

ЛИНИЯ КОНСУЛЬТАЦИЙ 2) работник возвращает работодателю среднюю заработную плату за дни неиспользованной части отпуска в связи с отзывом, а работодатель выплачивает компенсационную выплату за дни неиспользованной части отпуска или предоставляет неиспользованную часть отпуска в течение текущего рабочего года или в следующем рабочем году в любое время с сохранением средней заработной платы. Согласно статье 100 Кодекса оплачиваемый ежегодный трудовой отпуск предназначен для отдыха работника, восстановления работоспособности, укрепления здоровья и иных личных потребностей работника и предоставляется на определенное количество календарных дней с сохранением места работы (должности) и средней заработной платы. Вместе с тем, согласно статье 91 Кодекса работодатель должен осуществлять учет рабочего времени,фактически отработанного работником. В этой связи, оплата также должна производиться за фактически отработанное работником время. В соответствии со статьей 328 Кодекса государственный контроль за соблюдением в организациях трудового законодательства Республики Казахстан осуществляют государственные инспекторы труда.

ВОПРОС: Входит ли в рабочее время транспортировка работника с места проживания на рабочее место и обратно? Производственная база находится за городом - 22 км).

ОТВЕТ:

В соответствии со статьей 91 Трудового кодекса Республики Казахстан (далее – Кодекс) работодатель должен осуществлять учет рабочего времени, фактически отработанного работником. Следовательно, оплата также производится за фактически отработанное время. Согласно статье 1 Кодекса рабочее время - время, в течение которого работник в соответствии с актами работодателя и условиями трудового договора выполняет трудовые обязанности, а также иные периоды времени, которые в соответствии с Кодексом отнесены к рабочему времени. К рабочему времени также относятся подготовительно-заключительные работы (получение наряда-задания, материалов, инструментов, ознакомление с техникой, документацией, подготовка и уборка рабочего места, сдача готовой продукции и другие), перерывы, предусмотренные технологией, организацией труда, правилами нормирования и охраны труда, время присутствия или ожидания работы на рабочем месте, когда работник не располагает свободно своим временем, дежурства в праздничные и выходные дни, дежурства на дому и другие периоды, определяемые трудовым, коллективным договорами, актами работодателя либо нормативными правовыми актами Республики Казахстан. Вместе с тем, в соответствии со статьей Кодекса система оплаты и стимулирования труда работников определяется условиями коллективного договора, трудового договора и (или) актами работодателя. Следует отметить, что Кодекс обуславливает минимальные гарантии прав и свобод в сфере труда, которые не подлежат снижению (ст.3 ТК). Стороны трудового, коллективного договоров могут изменить этот минимум в сторону улучшения. Тем самым, содержание и структура коллективного договора определяются сторонами коллективного договора в результате переговоров и взаимного согласия на основе обязательных и дополнительных условий (положений), установленных в качестве содержания коллективного договора в пунктах 1 и 2 статьи 284 Кодекса. Порядок и условия возмещения расходов работникам государственных учреждений Республики Казахстан, направляемым в служебные командировки в пределах Республики Казахстан определяются на основании Постановления Правительства Республики Казахстан от 22 сентября 2000 года № 1428 «Об утверждении Правил о служебных командировках в пределах Республики Казахстан работников государственных учреждений, содержащихся за счет средств государственного бюджета, а также депутатов Парламента Респу36

БУХГАЛТЕР.KZ, октябрь 2013

ЛИНИЯ КОНСУЛЬТАЦИЙ

www.buhgalter.kz

блики Казахстан», согласно которому за командированными работниками сохраняется в течение всего времени командировки место работы (должность) и средняя заработная плата за время командировки, в том числе и за время нахождения в пути. Средняя заработная плата за время нахождения работника в командировке сохраняется за все рабочие дни недели по графику, установленному по месту постоянной работы. Согласно пункту 9 данных Правил командированному работнику за каждый день нахождения в командировке выплачиваются суточные в размере двух месячных расчетных показателей. Согласно Закону РК «О республиканском бюджете на 2013-2015 годы» с 1 января 2013 года месячный расчетный показатель составляет 1731 тенге. Также, согласно пп.3) пункта 9 вышеуказанных Правил командированному работнику возмещаются расходы по проезду к месту командирования и обратно к месту постоянной работы (кроме случаев, когда администрацией предоставляются командированному соответствующие средства передвижения) на основании предъявленных проездных документов при проезде по железным дорогам - по тарифу купированного вагона (за исключением вагонов с 2-х местными купе с нижним расположением мягких диванов, мягкими креслами для сидения с устройством по регулированию его положения (СВ), а также классов «Турист» и «Бизнес» скоростных поездов); по водным путям, по шоссейным и грунтовым дорогам - по существующей в данной местности стоимости проезда; в исключительных случаях (отсутствие названных транспортных средств или срочность командировки) с разрешения руководителя государственного учреждения железнодорожным транспортом - по тарифу вагонов с 2-х местными купе с нижним расположением мягких диванов, мягкими креслами для сидения с устройством по регулированию его положения (СВ), а также классов «Турист» и «Бизнес» скоростных поездов и воздушным транспортом - по тарифу экономического класса, Председателю Сената Парламента Республики Казахстан, заместителям Председателя Сената Парламента Республики Казахстан, Председателю Мажилиса Парламента Республики Казахстан, заместителям Председателя Мажилиса Парламента Республики Казахстан, Первому заместителю Премьер-Министра Республики Казахстан, заместителям Премьер-Министра Республики Казахстан воздушным транспортом по тарифу - класса «Бизнес». При отсутствии проездных документов к месту командирования и обратно к месту постоянной работы расходы возмещаются по минимальной стоимости проезда транспортом (за исключением воздушного), указанным в подпункте 3) данного пункта. В соответствии со статьей 156 Кодекса работникам, когда их работа протекает в пути или имеет разъездной характер либо связана со служебными поездками в пределах обслуживаемых участков, производятся компенсационные выплаты за каждый день нахождения вне постоянного места жительства в порядке, установленном соглашением, коллективным, трудовым договорами и (или) актом работодателя. К работникам, постоянная работа которых протекает в пути или имеет разъездной характер, либо связана со служебными поездками в пределах обслуживаемых участков, относятся работники железнодорожного, речного, морского, автомобильного транспорта, гражданской авиации, автомобильных дорог, магистральных линий связи и сооружений на них, радиорелейных линий и сооружений на них, воздушных линий электропередачи и сооружений на них, объектов связи.

ВОПРОС: В соответствии с Трудовым кодексом время сверхурочных работ, работы в ночное время, выходные, праздничные дни должно учитываться отдельно и оплачиваться не ниже: • сверхурочное – 1,5 ставки, • ночное - 1,5 ставки, • выходные, праздничные – 2 ставки. Причем, предполагается, что одна ставка – это обычный оклад за работу, а остальное – доплата 0,5 – за работу сверх нормы, 0,5 – за работу ночью, 1 – за работу в выходные. БУХГАЛТЕР.KZ, октябрь 2013

www.buhgalter.kz

ЛИНИЯ КОНСУЛЬТАЦИЙ На предприятии 40-часовая рабочая неделя, пятидневка. Водитель выезжает с директором в командировку в субботу, возвращается в воскресенье. Итого время работы составляет 10 часов. Из отработанных часов 4 часа приходится на ночное время, все 10 часов – выходные, все 10 часов – сверхурочные. Правильно ли будет рассчитать оплату следующим образом: 10 часов *1,5 ставки за сверхурочные + 10 часов *1 ставка за выходные + 4 часа * 0,5 ставки за работу в ночные часы? При ответе, прошу обратить внимание, что экспертами Управления нормирования и оплаты труда уже давались комментарии по расчету, которые сводятся к тому, что ночные и выходные оплачиваются, и вычитаются из общего количества отработанных часов, таким образом остаются неоплаченными 10 часов отработанных сверхурочно.

ОТВЕТ:

В соответствии со статьей 91 Трудового кодекса Республики Казахстан работодатель должен осуществлять учет рабочего времени, фактически отработанного работником. При этом отдельно учитываются время сверхурочных работ, работы в ночное время, выходные, праздничные дни, дни командировок. Согласно статье 129 Кодекса каждый час работы в ночное время оплачивается не ниже чем в полуторном размере, исходя из дневной (часовой) ставки работника. Дневная (часовая) ставка работника определяется путем деления должностного оклада на количество рабочих дней (часов), исходя из баланса рабочего времени. Ночным считается время с 22 часов до 6 часов утра. Согласно статье 97 Кодекса при работе в выходные и праздничные дни по желанию работника предоставляется другой день отдыха или производится оплата в двойном размере, исходя из дневной (часовой) ставки работника. Сверхурочная работа - работа, выполняемая работником по инициативе работодателя за пределами установленной продолжительности рабочего времени. В соответствии со статьей 88 Кодекса привлечение к сверхурочным работам допускается только с письменного согласия работника, за исключением случаев, предусмотренных статьей 90 Кодекса. Статьей 89 Кодекса определено, что сверхурочные работы не должны превышать для каждого работника в течение суток два часа, а на тяжелых работах, работах с вредными (особо вредными) и (или) опасными условиями труда - один час. Подсчет сверхурочных часов производится по итогам учетного периода. Количество часов, отработанных работником сверхурочно, определяется как разница между количеством фактически отработанных часов за учетный период и количеством часов по балансу рабочего времени за данный период. Общая продолжительность сверхурочных работ не должна превышать двенадцать часов в месяц и сто двадцать часов в год. При повременной оплате труда работа в сверхурочное время оплачивается не ниже чем в полуторном размере, исходя из тарифной ставки (должностного оклада) работника. При сдельной оплате труда доплата за работу в сверхурочное время производится в размере не ниже пятидесяти процентов установленной тарифной ставки (должностного оклада) работника. Исходя из вышеизложенного, мы полагаем, что 6 часов работы работодатель должен оплатить в двойном размере как за работу в выходной день, а 4 часа в полуторном размере как за работу в ночное время.

ВОПРОС: Полагаются ли какие либо льготы сотруднику, который ранее проживал в Семипалатинской области, в зоне повышенной радиации: в городе Аягуз с 1957 по 1975 гг.?.

ОТВЕТ:

Согласно статье 13 Закона Республики Казахстан от 18 декабря 1992 года «О социальной защите граждан, пострадавших вследствие ядерных испыта38

БУХГАЛТЕР.KZ, октябрь 2013

ЛИНИЯ КОНСУЛЬТАЦИЙ

www.buhgalter.kz

ний на Семипалатинском испытательном ядерном полигоне» (далее - Закон) населению, проживающему в зоне экологического бедствия, устанавливаются дополнительная оплата труда и ежегодный дополнительный оплачиваемый отпуск по зонам. При этом, документами, подтверждающими право на льготы и компенсации, предусмотренные Законом, являются удостоверения.

Блог Председателя Налогового комитета МФ РК А.С. Джумадильдаева ВОПРОС: Возможно ли при государственной регистрации ТОО указать в качестве юридического адреса место проживания физического лица (квартиру)? При этом само юридическое лицо не будет находиться в этой квартире. Необходимо ли при этом заключить договор аренды между физическим и юридическим лицом, и подпадает ли при этом физическое лицо под выплату налога за доход от вышеуказанного договора? И при предоставлении юридического адреса будет ли пересчитываться размер оплаты коммунальных платежей как от юридического лица?

На вопросы отвечал Председателя Налогового комитета МФ РК А.С. Джумадильдаев

ОТВЕТ:

В соответствии с пунктом 1 статьи 39 Гражданского кодекса Республики Казахстан (далее - ГК РК) местом нахождения юридического лица признается место нахождения его постоянно действующего органа. В свою очередь, пунктом 1 статьи 37 ГК РК определено, что юридическое лицо приобретает гражданские права и принимает на себя обязанности только через свои органы, действующие в соответствии с законодательными актами и учредительными документами. Из вышеуказанного толкования следует, что органы юридического лица, действующие в соответствии с законодательными актами и учредительными документами, должны находиться по юридическому адресу, указанному в качестве места их нахождения. При этом обращаем внимание на необходимость соблюдения физическим лицом требований статьи 27 Закона Республики Казахстан «О частном предпринимательстве» (далее - Закон), пункта 1 статьи 565 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс), которые предусматривают постановку физического лица на регистрационный учет в качестве индивидуального предпринимателя. Так, согласно статье 27 Закона государственная регистрация физических лиц, осуществляющих частное предпринимательство без образования юридического лица, носит явочный характер и заключается в постановке на учет в качестве инБУХГАЛТЕР.KZ, октябрь 2013

www.buhgalter.kz

ЛИНИЯ КОНСУЛЬТАЦИЙ дивидуального предпринимателя в территориальном налоговом органе по месту нахождения, заявленному при государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. При этом обязательной государственной регистрации подлежат индивидуальные предприниматели, которые отвечают одному из следующих условий: 1) используют труд наемных работников на постоянной основе; 2) имеют от частного предпринимательства совокупный годовой доход, исчисленный в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан, в размере, превышающем не облагаемый налогом размер совокупного годового дохода, установленный для физических лиц законами Республики Казахстан. В соответствии со статьей 157 Налогового кодекса для целей государственной регистрации индивидуальных предпринимателей в соответствии с законодательством Республики Казахстан не облагаемый индивидуальным подоходным налогом размер дохода, подлежащего налогообложению, за календарный год для физического лица составляет 12-кратный минимальный размер заработной платы, установленный законом о республиканском бюджете и действующий на 1 января соответствующего финансового года. Деятельность перечисленных индивидуальных предпринимателей без государственной регистрации запрещается, за исключением лиц, указанных в пункте 2-1 статьи 27 Закона, а также случаев, предусмотренных налоговым законодательством Республики Казахстан. Согласно вышеуказанному пункту физическое лицо, не использующее труд работников на постоянной основе, вправе не регистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя при получении следующих доходов, установленных налоговым законодательством Республики Казахстан: 1) облагаемых у источника выплаты; 2) имущественного дохода; 3) прочих доходов. В соответствии с подпунктом 2) статьи 160 Налогового кодекса доход физического лица от налогового агента относится к доходам, облагаемым у источника выплаты. Подпунктом 1) пункта 1 статьи 168 Налогового кодекса определено, что доходом физического лица от налогового агента, подлежащим налогообложению, признается доход физического лица по заключенным с налоговым агентом в соответствии с законодательством Республики Казахстан договорам гражданско-правового характера. В соответствии со статьей 169 Налогового кодекса сумма индивидуального подоходного налога исчисляется путем применения ставки, установленной пунктом 1 статьи 158 Налогового кодекса к сумме дохода физического лица от налоговых агентов, облагаемого у источника выплаты. Подпунктом 31) пункта 1 статьи 12 Налогового кодекса установлено, что налоговый агент – это индивидуальный предприниматель, частный нотариус, адвокат, юридическое лицо, в том числе юридическое лицо-нерезидент, на которые в соответствии с Налоговым кодексом возложена обязанность по исчислению, удержанию и перечислению налогов, удерживаемых у источника выплаты. Следовательно, если физическое лицо получило доход от налогового агента, то обязанность по исчислению, удержанию и перечислению индивидуального подоходного налога у источника выплаты возлагается на налогового агента, то есть в изложенном Вами случае, на юридическое лицо. Исходя из вышеизложенного, в случае получения физическим лицом дохода по договору гражданско-правового характера, заключенному с налоговым агентом, постановка такого физического лица в налоговых органах на регистрационный учет в качестве индивидуального предпринимателя не требуется. По вопросу исчисления сумм за коммунальные платежи рекомендуем обратиться в соответствующие органы, оказывающие услуги по предоставлению тепловой, электрической энергии и водоснабжения.

ВОПРОС: Индивидуальным предпринимателем не сданы отчеты за 1 и 2 кварталы 2013 года. Никаких действий не совершалось, соответственно, «отчет-пустографка». Было получено письмо в сентябре 2013 года от НУ о том, что не сдан отчет. Однако до этого момента никаких предупреждений не получали. Возможно ли обойтись предупреждением, согласно ч.1 ст.206 КоАП РК 1: «Непредставление налогоплательщиком в налоговый орган налоговой отчетности в срок, установленный законо40

БУХГАЛТЕР.KZ, октябрь 2013

ЛИНИЯ КОНСУЛЬТАЦИЙ

www.buhgalter.kz

дательными актами Республики Казахстан, - влечет предупреждение на физических лиц, индивидуальных предпринимателей, частных нотариусов, частных судебных исполнителей, адвокатов, юридических лиц»?

ОТВЕТ:

В соответствии с пунктом 1 статьи 26 Налогового кодекса установлено, что налоговым обязательством признается обязательство налогоплательщика перед государством, возникающее в соответствии с налоговым законодательством, в силу которого налогоплательщик обязан, в частности, составлять налоговую отчетность и представлять ее в налоговый орган в установленные сроки. В случае непредставления в налоговый орган налоговой отчетности в срок, установленный законодательными актами Республики Казахстан, предусмотрена административная ответственность в виде предупреждения по части 1 статьи 206 Кодекса Республики Казахстан об административных правонарушениях (далее – КоАП). При этом отмечаем, что в соответствии с частью 1 статьи 639 КоАП при совершении административного правонарушения, влекущего наложение административного взыскания в виде предупреждения, при условии, что лицо признало факт совершения правонарушения, протокол об административном правонарушении не составляется. Назначается дата рассмотрения дела об административном правонарушении и выносится постановление о наложении административного взыскания в виде предупреждения. Кроме того, при совершении административного правонарушения повторно в течение года после наложения административного взыскания в виде предупреждения налагается административное взыскание в виде штрафа. Согласно статье 649 КоАП судья, орган (должностное лицо) при рассмотрении дела об административном правонарушении обязаны выяснить, было ли совершено административное правонарушение, виновно ли данное лицо в его совершении, подлежит ли оно административной ответственности, имеются ли обстоятельства, смягчающие и отягчающие ответственность, причинен ли имущественный ущерб, а также выяснить другие обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения дела. При этом отмечаем, что в соответствии со статьей 655 КоАП в случае не согласия с вынесенным постановлением, лицо, привлеченное к административной ответственности, вправе обжаловать его в вышестоящем налоговом органе или в суде.

ВОПРОС: 28 августа 2013 года наше предприятие обратилось с письмом в НУ по г.Кокшетау о предоставлении рассрочки платежа согласно ст. 47 п.п. 1, 2, 3 и ст. 48 п.п. 1, 2 НК РК по образовавшейся задолженности за 2010 год. Задолженность образовалась в связи с выявленным лжепредприятием, т.е. Поставщиком нашего предприятия. 09.09.13 года пришел ответ с НУ по г.Кокшетау, где сообщалась о том, что наше обращение направлено для рассмотрения в НД по Акмолинской области. На сегодняшний день ответа мы не получили. 17 сентября НК по г Кокшетау выставлено распоряжение в банк о прекращении расходных операций. Разъясните, на кого распространяются нормы вышеуказанных статей?

ОТВЕТ:

Статьей 47 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) предусмотрено изменение сроков исполнения налогового обязательства по уплате налогов (кроме налогов, удерживаемых у источника выплаты, акцизов и налога на добавленную стоимость на импортируемые товары) и (или) пеней на более поздний срок, но не более чем на двенадцать календарных месяцев. При этом изменение сроков исполнения налогового обязательства по уплате налогов и (или) пеней производится под залог имущества налогоплательщика и (или) третьего лица, и (или) под гарантию банка. Порядок изменения сроков исполнения налогового обязательства по уплате налогов и (или) пеней под гарантию банка установлен статьей 49 Налогового кодекса. Порядок изменения сроков исполнения налогового обязательства по уплате налогов и (или) пеней под залог имущества установлен статьей 50 Налогового кодекса. Налоги, поступающие в полном объеме в местные бюджеты, принимаются налоговым органом по месту регистрационного учета налогоплательщика. Налоги, поступающиеся в республиканский бюджет, а также распределяемые между республиканским и местными бюджетами, принимаются уполномоченным органом (Министерством финансов Республики Казахстан). БУХГАЛТЕР.KZ, октябрь 2013

www.buhgalter.kz

ЛИНИЯ КОНСУЛЬТАЦИЙ После представления вами документов, предусмотренных законодательством Республики Казахстан, и обоснованного заявления с причинами переноса срока уплаты налогов, орган, уполномоченный принимать решение не позднее пятнадцати календарных дней со дня получения заявления, вынесет решение об изменении сроков исполнения налогового обязательства либо отказ в случае несоблюдения налогоплательщиком положений главы 6 Налогового кодекса.

ВОПРОС: Разрешено ли производить списание с баланса предприятия его основных средств, в частности, технику в связи с ее неисправностью и невозможностью ее восстановления, если данная техника ограничена в распоряжении органами налоговой службы?

ОТВЕТ:

Согласно подпункту 5) пункта 1 статьи 20 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежей в бюджет» (Налоговый кодекс) органы налоговой службы обязаны в пределах своей компетенции осуществлять разъяснение и давать комментарии по возникновению, исполнению и прекращению налогового обязательства. Вместе с тем, ведение бухгалтерского учета, составление и представление финансовой отчетности, а также списание основных средств, в том числе техники осуществляется согласно требованиям законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, в соответствии с их принадлежностью к малому, среднему и крупному предпринимательству.

ВОПРОС: В соответствии со статьей 6 Закона РК «О правовом положении иностранцев» от 19.06.1995 года, временно пребывающие в Республике Казахстан иностранцы могут являться субъектами частного предпринимательства. При этом не допускается осуществление предпринимательской деятельности в качестве субъекта малого и среднего предпринимательства без образования юридического лица. Однако, в соответствии с пунктом 11 статьи 7 Закона РК «О частном предпринимательстве» физическим лицам, за исключением граждан Республики Казахстан и оралманам, запрещается осуществлять индивидуальное предпринимательство. Прошу разъяснить, вправе ли гражданин Литовской Республики, временно или постоянно пребывающий на территории Казахстана, осуществлять предпринимательскую деятельность на территории Казахстана (в качестве индивидуального предпринимателя или участника юридического лица).

ОТВЕТ:

В соответствии с пунктом 9 статьи 1 Закона Республики Казахстан «О частном предпринимательстве (далее - Закон о ЧП) к субъектам частного предпринимательства относятся физические и негосударственные юридические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность. При этом согласно подпункту 3) статьи 1 Закона о ЧП индивидуальным предпринимателем может являться гражданин Республики Казахстан или оралман, осуществляющий индивидуальное предпринимательство без образования юридического лица и соответствующий критериям, указанным в пунктах 3 и 7 статьи 6 Закона о ЧП. Вместе с тем, пунктом 2 статьи 2 Закона о ЧП предусмотрено, что если международным договором, ратифицированным Республикой Казахстан, установлены иные правила, чем те, которые предусмотрены Законом о ЧП, то применяются правила международного договора. Так, международным договором, устанавливающим иные правила, чем те, которые предусмотрены Законом о ЧП, является ратифицированный 30.12.1999 года Договор «О правовом статусе граждан одного государства, постоянно проживающих на территории другого государства (заключенный 28.04.1998 года между Республикой Беларусь, Республикой Казахстан, Кыргызской Республикой и Российской Федерацией, далее - Договор). Таким образом, учитывая наличие требований, предусмотренных подпунктом 3) статьи 1 Закона о ЧП, гражданин Литовской Республики не вправе осуществлять на территории Республики Казахстан индивидуальное предпринимательство. При этом обращаем внимание, что иностранные граждане, не имеющие права осуществлять на территории Республики Казахстан индивидуальное предпринимательство, могут осуществлять предпринимательскую деятельность на территории Республики Казахстан в форме юридического лица. 42

БУХГАЛТЕР.KZ, октябрь 2013

ИНФОРМАЦИОННЫЙ БЛОК

www.buhgalter.kz

Встречная налоговая проверка: правила и цели Встречная проверка – проверка органом налоговой службы лиц, осуществлявших операции с налогоплательщиком (налоговым агентом), в отношении которого органом налоговой службы проводится комплексная или тематическая проверка, с целью получения дополнительной информации о таких операциях для использования в ходе проверки указанного налогоплательщика. Встречная проверка является вспомогательной по отношению к комплексной или тематической проверке. Встречной проверкой также признается проверка, проводимая: — по запросам налоговых или правоохранительных органов других государств, международных организаций в соответствии с международными договорами (соглашениями) о взаимном сотрудничестве между налоговыми или правоохранительными органами, одной из сторон которых является Республика Казахстан, а также договорами, заключенными Республикой Казахстан с международными организациями; — в отношении лиц, осуществляющих операции с налогоплательщиком (налоговым агентом), которым не устранены нарушения по налоговому обязательству по налогу на добавленную стоимость, выявленные по результатам камерального контроля и связанные с такими операциями, либо представлены пояснения, не подтверждающие отсутствие таких нарушений. В целях принятия решения о назначении встречной проверки поставщиков товаров, работ и услуг проверяемого налогоплательщика необходимо сформировать и определить перечень всех поставщиков товаров, работ и услуг проверяемого налогоплательщика в порядке убывания сумм НДС по выписанным счет-фактурам, за исключением следующих поставщиков: 1) осуществляющих поставку электрической и тепловой энергии, воды, газа, услуг связи; 2) крупных налогоплательщиков, подлежащих мониторингу; 3) налогоплательщиков признанных бездействующими в порядке определенном ст. 679 Налогового кодекса; 4) налогоплательщиков признанных лжепредприятиями на основании вступившего в законную силу приговора или постановления суда; 5) налогоплательщиков, регистрация которых признана недействительной на основании вступившего в законную силу приговора или постановления суда; 6) нерезидентов, выполнявших работы, оказывавших услуги Обязательной встречной проверке подлежат поставщики проверяемого налогоплательщика, по которым выявлены нарушения либо имеются обоснованные причины в том числе: 1) неоприходование полученных по сделкам и иными лицами товаров, работ и услуг, выручки от реализации товаров и иных денег; 2) не отражение результатов товарообменных и иных безденежных операций; 3) не отражение операций по переуступке прав требований; 4) сомнений по осуществленным сделкам и в иных аналогичных случаях; 5) при наличии фактов непредставления декларации или приложений ф. 300.07 или декларации по КПН за соответствующий налоговый период; 6) осуществление взаиморасчетов наличными денежными средствами, превышающие свыше 4000 или 1000 МРП за соответствующий период; 7) наличие расхождений по аналитическому отчету «Пирамида по поставщикам» или «Пирамида по покупателям» 8) наличие фактов искусственного «дробления» суммы сделки на несколько сделок не превышающие 4000 или 1000 МРП за соответствующие периоды; БУХГАЛТЕР.KZ, октябрь 2013

Главный специалист отдела налогового контроля Налогового управления по Алматинскому району НД по г. Астана А. Ж. Саугабаева

www.buhgalter.kz

ИНФОРМАЦИОННЫЙ БЛОК 9) наличие фактов оформления документов с нарушением установленных требований (с допущенными исправлениями подчистками, нечеткими, расплывчатыми подписями печатями, штампами организаций и т. п.), без заключения договоров в письменной форме в случае, если оформление договора в письменной форме требуется законодательством РК. Также при проведении комплексной или тематической проверки налоговый орган вправе назначить встречные налоговые проверки в отношении покупателей проверяемого налогоплательщика в следующих случаях: 1) при наличии расхождений сумм выписанных счетов фактур с данными аналитического отчета «Пирамида по покупателям»; 2) в случае проведения проверки косвенным методом в соответствии со ст. 639 Налогового кодекса; 3) при наличии других оснований для подтверждения полученных доходов проверяемого налогоплательщика; Работником налогового органа, которым осуществляется проверка налогоплательщика в течение пяти рабочих дней сформировать и направить в другие налоговые органы запросы на проведение встречных проверок. По запросам в которых количество счетов–фактур превышает более ста, подлежащих подтверждению, запрос должен сформирован и направлен в течение десяти рабочих дней. При поступлении запроса на проведение встречной проверки налоговый орган в течение двух дней со дня поступления налоговый орган должен создать предписание на проведение проверки. Срок проведения встречной проверки по запросам органов налоговой службы, других государственных органов Республики Казахстан и органов налоговой службы иностранных государств не должен превышать двадцати рабочих дней со дня их получения. Срок проведения встречной проверки по подтверждению сумм НДС по оборотам, облагаемым по нулевой ставке, и по устранению нарушений, выявленных в рамках камерального контроля форм налоговой отчетности в информационных системах, не должен превышать десяти рабочих дней со дня их получения. Срок проведения встречной проверки по подтверждению сумм НДС, подлежащих возврату из бюджета грантополучателям, а также дипломатическим и приравненным к ним представительствам, аккредитованным в Республике Казахстан, не должен превышать пяти рабочих дней со дня получения такого запроса. В ходе проверки должностными лицами органов налоговой службы, проводящими проверку, подлежит изучению все бухгалтерские документы подтверждающие взаиморасчеты с лицами, осуществлявших операции с проверяемым налогоплательщиком. По завершению налоговой проверки составляется акт налоговой проверки. В акте встречной проверки необходимо отразить все операции проведенные налогоплательщиком в отношении его поставщика либо покупателя в разрезе каждой счет фактуры, акта выполненных работ и договоров. В случае наличия операций по аренде недвижимости или других основных средств указать в акте проверки наименование объекта аренды, срок аренды и способы оплаты. При наличии транспортных услуг указать данные товарнотранспортных накладных, актов выполненных работ с указанием конкретных объемов работ и наличия транспортных средств. При наличии фактов реализации или приобретения товарно-материальных ценностей дополнительно указать способы доставки либо отгрузки и наименование транспортных средств осуществлявших транспортировку. Также в акте указать сведения об оплате, наличия кредиторской и дебиторской задолженности и при наличии фактов нарушения ст. 203 КоАП РК и Закона РК «О платежах и переводах» составить протокол об административном правонарушении. В случае установления расхождений по результатам проведения встречных проверок органы налоговой службы направляют копии документов, подтверждающих отгрузку товаров (работ, услуг), а также копии объяснительных должностных лиц проверяемого налогоплательщика, в случае наличия таковых, и других документов, имеющих отношение к проверяемому вопросу. При отсутствии нарушений отмечается, что встречной проверкой нарушений не установлено.

БУХГАЛТЕР.KZ, октябрь 2013

ИНФОРМАЦИОННЫЙ БЛОК

www.buhgalter.kz

Порядок заключения коллективного договора В главе 31 Трудового кодекса Республики Казахстан подробно расматривается вопросы – порядок ведения коллективных переговоров, а также порядок разработки и заключения коллективного договора, его содержание и структура, сроки и сфера действия. Инициатором подготовки проекта коллективного договора может быть любая из сторон. Сторонами коллективного договора являются работники и работодатель. Сторона, получившая уведомление другой стороны с предложением о начале переговоров по заключению коллективного договора, обязана в десятидневный срок рассмотреть его и вступить в переговоры в порядке, установленном настоящим кодексом. Для ведения коллективных переговоров и подготовки проекта коллективного договора стороны создают на паритетной основе комиссию. При создании комиссии количество членов определяется соглашением сторон в ходе рабочего совещание. Представители сторно назначаются соответствующим решением полномочного органа каждой из них (работодателя, профсоюзного комитета или решения общего собрания), а юридическим фактом окончания формироания комиссии является протокол, подписываемый представителями сторон. В настоящее время не во всех организациях имеются профсоюзы. С учетом этого обстоятельства Трудовой Кодекс РК устанавливает: представителями работников являются не только профсоюзы , но и иные представители, уполномоченные работниками. Под «иными представителями работников» в ТК РК понимаются представители из числа работников, других лиц или юридические лица, уполномоченные трудовым коллективом на общем собрании для ведения переговоров и заключения коллективного договора. В состав комиссии включаются представители профсоюзов, если профсоюзы имеются в организации, и представители работников, не являющиеся членами профессионального союза. Вместе с тем, они могут уполномочить выражать их интересы имеющийся орган профсоюза. Передачу своих полномочий работники, не являющиеся членами профсоюза, могут оформить индивидуальными письменными заявлениями или решением собрания (конференции) работников. В случае наличия в организации нескольких представителей работников ими может создаваться единый представительный орган для участия в комиссии и подписания коллективного договора. При этом должен выдерживаться принцип пропорционального представительства в зависимости от численности представляемых ими работников. После подготовки комиссией проекта коллективного договора он подлежит обязательному обсуждению работниками организации на общем собрании (конференции) либо в иной форме, которая определяется самими работниками. Все замечания и дополнения, высказанные в процессе обсуждения, оформляются протоколом, после чего проект дорабатывается комиссией с учетом поступивших замечаний и предложений. После достижения соглашения между сторонами проект коллективного договора составляется не менее чем в двух экземплярах и подписывается представителями сторон переговоров. Коллективный договор вступает в силу с момента подписания, если иное не предусмотрено самим договором. После подписания коллективного договора представители сторон обязаны в месячный срок представить его в территориальное подразделение уполномоченного органа по труду для мониторинга. Это требование, установленное законодательством, имеет целью предоставление права соответствующему государственному органу следить за ходом коллективных переговоров, определять противоречия положений договора действующему законодательству и информировать об этом стороны. Заключение коллективного договора предусматривает и постоянный контроль за исполнением обязательств сторон, для чего представители сторон обязаны периодически информировать работников о ходе его выполнения. БУХГАЛТЕР.KZ, октябрь 2013

Отдел разъяснений МТиСЗН

www.buhgalter.kz

И.о. руководителя отдела регистрации налогоплательщиков Аленова С.

ИНФОРМАЦИОННЫЙ БЛОК

Постановка на регистрационный учет по месту нахождения объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением Согласно ст. 577 Налогового кодекса РК постановка налогоплательщика на регистрационный учет по месту нахождения объекта налогообложения и (или) объекта, связанного с налогообложением, производится налоговым органом для обеспечения уплаты налогоплательщиком налогов на имущество, транспортные средства, земельного налога, единого земельного налога и других обязательных платежей в бюджет на основании сведений уполномоченных государственных органов, осуществляющих учет, регистрацию объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением, в соответствии со статьей 583 настоящего Кодекса, если иное не установлено настоящей главой. Индивидуальные предприниматели и юридические лица, имеющие на праве собственности, постоянного землепользования, первичного безвозмездного временного землепользования, временного возмездного землепользования, временного владения и пользования, доверительного управления объект налогообложения и (или) объект, связанный с налогообложением, обязаны в течение десяти рабочих дней с даты возникновения таких прав представить налоговое заявление, указанное в пункте 2 настоящей статьи, для постановки на регистрационный учет в налоговом органе по месту нахождения объекта налогообложения и (или) объекта, связанного с налогообложением. В случае признания индивидуальных предпринимателей и юридических лиц плательщиками земельного налога в соответствии с пунктом 2 статьи 374 настоящего Кодекса такие плательщики обязаны представить налоговое заявление, указанное в пункте 2 настоящей статьи, для постановки на регистрационный учет в налоговом органе по месту нахождения объекта налогообложения и (или) объекта, связанного с налогообложением, в течение десяти рабочих дней с даты вступления в силу правоустанавливающих документов, на основании которых возникает право фактического владения и пользования земельным участком. Постановка налогоплательщика на регистрационный учет по месту нахождения объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением, осуществляется налоговым органом в течение трех рабочих дней со дня получения сведений от уполномоченных государственных органов и (или) налогового заявления, указанного в пункте 2 настоящей статьи. Согласно ст. 205. Об административных правонарушениях нарушение установленных законодательными актами Республики Казахстан сроков подачи налогового заявления о постановке на регистрационный учет в налоговом органе, о регистрационном учете индивидуального предпринимателя, частного нотариуса, частного судебного исполнителя, адвоката, о регистрационном учете по отдельным видам деятельности –влечет предупреждение на физических лиц, индивидуальных предпринимателей, частных нотариусов, частных судебных исполнителей, адвокатов, юридических лиц. Деяние, предусмотренное частью первой настоящей статьи, совершенное повторно в течение года после наложения административного взыскания, – влечет штраф на физических лиц, индивидуальных предпринимателей, частных нотариусов, частных судебных исполнителей и адвокатов – в размере восьми, на юридических лиц, являющихся субъектами малого или среднего предпринимательства или некоммерческими организациями, – в размере тридцати, на юридических лиц, являющихся субъектами крупного предпринимательства, – в размере семидесяти месячных расчетных показателей. БУХГАЛТЕР.KZ, октябрь 2013

ИНФОРМАЦИОННЫЙ БЛОК

www.buhgalter.kz

Нарушение налогоплательщиком установленного законодательными актами Республики Казахстан срока подачи налогового заявления в налоговый орган о постановке на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость - влечет штраф на индивидуальных предпринимателей в размере пятнадцати МРП, на юридических лиц, являющихся субъектами малого или среднего предпринимательства, – в размере пятнадцати, на юридических лиц, являющихся субъектами крупного предпринимательства,– в размере тридцати процентов от суммы облагаемого оборота за период не постановки на учет. В связи с несвоевременным исполнением налоговых обязательств вышеуказанные действия могут привести к коррупционным правонарушениям. Согласно ст. 311, ст. 312 Закона «О борьбе с коррупцией» коррупционным правонарушением считается, не только получение взятки, но и дача взятки лицу уполномоченному на выполнение государственных функций, либо приравненному к нему лицу лично или через посредника.

Некоторые вопросы Единой бюджетной классификации Республики Казахстан Законом РК «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты РК по вопросам развития местного самоуправления» от 13 июня 2013 года №101-V и в Бюджетный кодекс Республики Казахстан внесены изменения и дополнения по поступлениям, предусмотренным законодательством Республики Казахстан о местным государственным управлении и самоуправлении, и проведением расходов, направленных Акимами города районного значения, села, поселка, сельского округа на реализацию функций местного самоуправления. В Кодекс Республики Казахстан от 10 декабря 2008 года «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) были внесены изменения в части исключения графы 5 таблицы подпунктов 1) и 2) пункта 3 статьи 530. Данными изменениями исключены ставки платы за размещение наружной (визуальной) рекламы в городах районного значения, поселках, селах, аулах, а также на транспортных средствах, зарегистрированных в данных населенных пунктах. В связи с внесенными изменениями в приказ Министра экономики и бюджетного планирования Республики Казахстан от 25 июня 2013 года № 192 «О внесении изменений и дополнений в приказ Министра экономики и бюджетного планирования Республики Казахстан от 13 марта 2013 года № 71 «Некоторые вопросы Единой бюджетной классификации Республики Казахстан» в части ввода новых КБК 105424 и 105425, налоговыми органами произведен перенос сальдо лицевого счета по коду бюджетной классификации 105420: Налоговым управлениям по районам на КБК 107110 «Прочие налоговые поступления в местный бюджет»; Налоговым управлениям по городам областного значения на КБК 105425. В этой связи образовавшуюся задолженность нужно уплачивать в соответствии с данным распределением. В настоящее время органами казначейства по заявкам аппаратов Акимов городов районного значения, сел, поселков, сельских округов открыты контрольные счета наличности местного самоуправления для зачисления доходов местного самоуправления. Исходя из вышеизложенного, в городах областного значения (г.Усть-Каменогорск, г.Семей, г.Риддер, г.Курчатов), плательщикам платы за размещение объектов рекламы, ранее производившим уплату на КБК 105420, с 01.07.2013 г. необходимо производить уплату на КБК 105425. В остальных районах и городах области уплату данного платежа с 01.07.2013 г. необходимо производить на контрольные счета наличности местного самоуправления. БУХГАЛТЕР.KZ, октябрь 2013

Отдел разъяснений НД по ВКО

www.buhgalter.kz

ИНФОРМАЦИОННЫЙ БЛОК

НАЦИОНАЛЬНЫЙ БАНК РЕСПУБЛИКИ КАЗАХСТАН ИНФОРМИРУЕТ

О РЫНОЧНЫХ КУРСАХ ОБМЕНА ВАЛЮТ В СЕНТЯБРЕ 2013 ГОДА Национальный банк Республики Казахстан информирует о рыночных курсах обмена валют в сентябре 2013 года (в соответствии с Приказом Министра финансов Республики Казахстан от 22 февраля 2013 года №99 и Постановлением Правления Национального Банка Республики Казахстан от 25 января 2013 года №15 «Об установлении порядка определения и применения рыночного курса обмена валют»). Дата

1 долл. США

1 евро

1 руб. Россия

01.09.2013

152,81

202,7

4,6

02.09.2013

152,81

202,7

4,6

03.09.2013

153,23

202,51

4,61

04.09.2013

153,29

201,94

4,59

05.09.2013

153,13

201,78

4,58

06.09.2013

153,07

201,87

4,58

07.09.2013

153,01

200,89

4,58

08.09.2013

153,01

200,89

4,58

09.09.2013

153,01

200,89

4,58

10.09.2013

153,09

201,97

4,59

11.09.2013

153,37

203,2

4,63

12.09.2013

153,57

203,79

4,69

13.09.2013

153,37

203,78

4,68

14.09.2013

153,29

203,66

4,68

15.09.2013

153,29

203,66

4,68

16.09.2013

153,29

203,66

4,68

17.09.2013

153,38

204,75

4,75

18.09.2013

153,33

204,79

4,74

19.09.2013

153,45

204,83

4,75

20.09.2013

152,97

207,47

4,84

21.09.2013

153,08

207,06

4,82

22.09.2013

153,08

207,06

4,82

23.09.2013

153,08

207,06

4,82

24.09.2013

153,02

206,93

4,79

25.09.2013

152,9

206,29

4,8

26.09.2013

153,45

207,11

4,8

27.09.2013

153,67

207,59

4,78

28.09.2013

153,62

207,56

4,73

29.09.2013

153,62

207,56

4,73

30.09.2013

153,62

207,56

4,73

Ежедневные курсы остальных валют вы можете наблюдать на сайте журнала по адресу: http://www.buhgalter.kz 48

БУХГАЛТЕР.KZ, октябрь 2013