2014, № 10 (138), Журнал БУХГАЛТЕР.KZ by БУХГАЛТЕР.KZ

Ежемесячный специализированный журнал «БУХГАЛТЕР.KZ» № 10 (138) октябрь 2014 г. Издается с мая 2003 г. Издатель:

В НОМЕРЕ: ЕСТЬ МНЕНИЕ Изменения в налоговом законодательстве в 2014 году............... 2

ИА «PRESS.KZ» Учредитель:

Агентство «PRESS.KZ»

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ

Директор:

Феликс Рутковский Главный редактор:

Анастасия Барботько Верстка и дизайн:

Павел Зимов

Изменения в налоговом законодательстве..........................................5 Устранение двойного налогообложения для налогоплательщиков Казахстана..................................................18

Корректор:

Ошибочная уплата налогов и других обязательных платежей в бюджет.......................................................19

Корреспонденты:

Плата за размещение наружной (визуальной) рекламы в полосе отвода автомобильных дорог..............................................21

Ольга Маслова Кирилл Павлов Бухгалтер:

Порядок налогообложения доходов физического лица в отдельных случаях.....................................................................22

Отдел доставки и продаж:

Налоговая база по налогу на имущество физических лиц.............25

Водитель:

Налоговая тайна в Казахстане: правила и обязанности для налогоплательщиков и налоговых органов...............................27

Лидия Виноградова Татьяна Попова

Александр Кислицин Редакция:

+7 727 352-85-00 Республика Казахстан, 050004, г. Алматы, а/я 21 Отдел продаж:

+7 727 352-85-55 Отдел рекламы:

+7 727 233-87-68

ЛИНИЯ КОНСУЛЬТАЦИЙ Методология оплаты труда....................................................................29

ИНФОРМАЦИОННЫЙ БЛОК

Internet:

www.buhgalter.kz e-mail:

account@buh.kz

Письмо Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан от 02 сентября 2014 года №ДНТД-1-19724-ВН/1028-ВН...................................................................39

Подписной индекс в каталоге ОАО «Казпочта»:

Курсы валют в сентябре 2014 года................................................40

75583

Отпечатано:

ТОО «Алма Дизайн» Тираж: 1000 экз.

Мнение автора не всегда отражает точку зрения редакции. За содержание рекламных объявлений редакция ответственности не несет. Рукописи не возращаются. Перепечатка запрещена обладателем исключительных прав. Журнал зарегистрирован Министерством культуры, информации и общественного согласия Республики Казахстан, свидетельство № 3813 — Ж от 30.04.2003 г. © «Бухгалтер.kz», 2009 г. Сдано на верстку 5.10.2014 г. Подписано в печать 8.10.2014 г.

www.buhgalter.kz

ЕСТЬ МНЕНИЕ

Изменения в налоговом законодательстве в 2014 году Отдел разъяснений Налогового департамента по Акмолинской области

Законом РК от 03 июля 2014 года №227-V «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам совершенствования уголовного законодательства» внесены изменения и дополнения в нижеуказанные нормы Налогового кодекса, которые вводятся в действие с 1 января 2015 года.

ДО ВНЕСЕНИЯ ИЗМЕНЕНИЙ

ПОСЛЕ ВНЕСЕНИЯ ИЗМЕНЕНИЙ

Статья 20. Обязанности органов налоговой службы п.2 .При выявлении в ходе налоговой проверки фактов умышленного уклонения от уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет, а также фактов преднамеренного, ложного банкротства, указывающих на признаки преступления, органы налоговой службы направляют соответствующим правоохранительным органам материалы, отнесенные к их подследственности, для принятия процессуального решения в соответствии с законодательными актами Республики Казахстан. Статья 46. Сроки исковой давности по налоговому обязательству и требованию п.4. Начисление или пересмотр исчисленной суммы налогов и других обязательных платежей в бюджет по операциям с налогоплательщиком, признанным лжепредприятием, или сделке (сделкам), совершенной (совершенным) с субъектом частного предпринимательства без намерения осуществлять предпринимательскую деятельность, производится органом налоговой службы в пределах срока исковой давности по налоговому обязательству и требованию после вступления в законную силу приговора или постановления суда.

п.2 При выявлении в ходе налоговой проверки фактов умышленного уклонения от уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет, а также преднамеренного, ложного банкротства, указывающих на признаки уголовного правонарушения, органы налоговой службы направляют соответствующим правоохранительным органам материалы, отнесенные к их подследственности, для принятия процессуального решения в соответствии с законодательными актами Республики Казахстан.

п.4. Начисление или пересмотр исчисленной суммы налогов и других обязательных платежей в бюджет по операциям с налогоплательщиком, признанным лжепредприятием, или по действию (действиям) по выписке счета-фактуры, совершенному (совершенным) с субъектом частного предпринимательства без фактического выполнения работ, оказания услуг, отгрузки товаров, производится органом налоговой службы в пределах срока исковой давности по налоговому обязательству и требованию после вступления в законную силу приговора или постановления суда.»

Статья 115 Затраты, не подлежащие вычету 2

БУХГАЛТЕР.KZ, октябрь 2014

www.buhgalter.kz

ЕСТЬ МНЕНИЕ пп. 4) расходы по сделке (сделкам), признанной (признанным) судом совершенной (совершенным) субъектом частного предпринимательства без намерения осуществлять предпринимательскую деятельность; Статья 257 Налог на добавленную стоимость, не подлежащий отнесению в зачет пп. 2) п.3 по сделке (сделкам), признанной (признанным) судом совершенной (совершенным) субъектом частного предпринимательства без намерения осуществлять предпринимательскую деятельность;

подпункт 4) части первой статьи 115 изложить в следующей редакции: «4) расходы по сделке (операции), по которой действие (действия) по выписке счета-фактуры и (или) иного документа признано (признаны) судом совершенным (совершенными) субъектом частного предпринимательства без фактического выполнения работ, оказания услуг, отгрузки товаров;

подпункт 2) пункта 3 статьи 257 изложить в следующей редакции: «2) по сделке (операции), по которой действие (действия) по выписке счета-фактуры и (или) иного документа признано (признаны) судом совершенным (совершенными) субъектом частного предпринимательства без фактического выполнения работ, оказания услуг, отгрузки товаров»;

Статья 541 Освобождение от уплаты государственной пошлины в судах пп.6) истцы - по искам о возмещении материального ущерба, причиненного преступлением; пп.19) истцы и ответчики - по спорам, связанным с возмещением ущерба, причиненного гражданину незаконным осуждением, незаконным привлечением в качестве меры пресечения в виде заключения под стражу либо незаконным наложением административного взыскания в виде ареста или исправительных работ; Статья 557 Налоговая тайна п.1) п.3 правоохранительным органам в пределах их компетенции, установленной законодательными актами Республики Казахстан, по запросам об исполнении лицами, совершающими налоговые правонарушения и преступления, налогового обязательства, обязанности налогового агента в порядке, установленном настоящим Кодексом, в целях преследования их по закону; 2) суду в ходе рассмотрения дел об определении налогового обязательства налогоплательщика, обязанности налогового агента по исчислению, удержанию и перечислению налогов в порядке, установленном настоящим Кодексом, или ответственности за налоговые правонарушения и преступления; БУХГАЛТЕР.KZ, октябрь 2014

подпункты 6) и 19) статьи 541 изложить в следующей редакции: «6) истцы – по искам о возмещении материального ущерба, причиненного уголовным правонарушением»; «19) истцы и ответчики – по спорам, связанным с возмещением ущерба, причиненного гражданину незаконным осуждением, незаконным применением меры пресечения в виде заключения под стражу либо незаконным наложением административного взыскания в виде ареста»; подпункты 1) и 2) пункта 3 статьи 557 изложить в следующей редакции: «1) правоохранительным органам в пределах их компетенции, установленной законодательными актами Республики Казахстан, по запросам об исполнении лицами, совершающими налоговые правонарушения, налогового обязательства, обязанности налогового агента в порядке, установленном настоящим Кодексом, в целях преследования их по закону; 2) суду в ходе рассмотрения дел об определении налогового обязательства налогоплательщика, обязанности налогового агента по исчислению, удержанию и перечислению налогов в порядке, установленном настоящим Кодексом, или ответственности за налоговые правонарушения»;

www.buhgalter.kz Статья 569 Добровольная постановка на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость Абзац 6 пп.4) физическим лицом, имеющим непогашенную или неснятую судимость по статьям 192, 192-1, 216 и 217 Уголовного кодекса Республики Казахстан; Абзац 5 пп.5) физическим лицом, имеющим непогашенную или неснятую судимость по статьям 192, 192-1, 216 и 217 Уголовного кодекса Республики Казахстан; физическим лицом, находящимся в розыске. Статья 627 Понятие, типы и виды налоговых проверок Абзац 9 пп.2) п.5 по вопросам определения налогового обязательства по сделке (сделкам), совершение которой (которых) признано судом осуществленными без намерения осуществлять предпринимательскую деятельность; Абзац 18 пп.2) п.9 по вопросам определения налогового обязательства по сделке (сделкам), совершение которой (которых) признано судом осуществленными без намерения осуществлять предпринимательскую деятельность; п.12 В случае выявления органами налоговой службы по результатам камерального контроля нарушений по вопросам определения налогового обязательства по операциям с налогоплательщиком, признанным лжепредприятием, и (или) по сделке (сделкам), совершение которой (которых) признано судом осуществленными без намерения осуществлять предпринимательскую деятельность, налоговые проверки по данным вопросам за налоговый период, в котором совершены такие операции и (или) сделка (сделки), не могут производиться до направления налогоплательщику уведомления об устранении нарушений, выявленных органами налоговой службы по результатам камерального контроля, и истечения срока, установленного пунктом 2 статьи 608 настоящего Кодекса. 4

ЕСТЬ МНЕНИЕ

В пункте 3 статьи 569: абзац шестой подпункта 4) изложить в следующей редакции: «физическим лицом, имеющим непогашенную или неснятую судимость по статьям 215, 216, 238 и 240 Уголовного кодекса Республики Казахстан»; абзац пятый подпункта 5) изложить в следующей редакции: «физическим лицом, имеющим непогашенную или неснятую судимость по статьям 215, 216, 238 и 240 Уголовного кодекса Республики Казахстан»; в статье 627: абзац девятый подпункта 2) пункта 5 изложить в следующей редакции: «по вопросам определения налогового обязательства по действию (действиям) по выписке счета-фактуры, совершение которого (которых) признано судом осуществленным (осуществленными) без фактического выполнения работ, оказания услуг, отгрузки товаров»; абзац восемнадцатый подпункта 2) пункта 9 изложить в следующей редакции: «по вопросам определения налогового обязательства по действию (действиям) по выписке счета-фактуры, совершение которого (которых) признано судом осуществленным (осуществленными) без фактического выполнения работ, оказания услуг, отгрузки товаров»; часть первую пункта 12 изложить в следующей редакции: п 12. В случае выявления органами налоговой службы по результатам камерального контроля нарушений по вопросам определения налогового обязательства по операциям с налогоплательщиком, признанным лжепредприятием, и (или) по действию (действиям) по выписке счета-фактуры, совершение которого (которых) признано судом осуществленным (осуществленными) без фактического выполнения работ, оказания услуг, отгрузки товаров, налоговые проверки по данным вопросам за налоговый период, в котором совершены такие операции и (или) действие (действия), не могут производиться до направления налогоплательщику уведомления об устранении нарушений, выявленных органами налоговой службы по результатам камерального контроля, и истечения срока, установленного пунктом 2 статьи 608 настоящего Кодекса. БУХГАЛТЕР.KZ, октябрь 2014

www.buhgalter.kz

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ Статья 632 Основание для проведения налоговой проверки пп.9) п.3 определения налогового обязательства по сделке (сделкам), совершение которой (которых) признано судом осуществленными без намерения осуществлять предпринимательскую деятельность; Статья 638 Решение по результатам налоговой проверки пп.5) п.9 в части сделки (сделок), совершенной (совершенных) с субъектом частного предпринимательства без намерения осуществлять предпринимательскую деятельность, после вступления в законную силу приговора или постановления суда, если органом налоговой службы сведения о такой сделке (сделках) впервые получены после завершения любой из предыдущих налоговых проверок налогового периода, в котором совершена (совершены) такая (такие) сделка (сделки).

подпункт 9) пункта 3 статьи 632 изложить в следующей редакции: «9) определения налогового обязательства по действию (действиям) по выписке счета-фактуры, совершение которого (которых) признано судом осуществленным (осуществленными) без фактического выполнения работ, оказания услуг, отгрузки товаров»; подпункт 5) пункта 9 статьи 638 изложить в следующей редакции: «5) в части действия (действий) по выписке счета-фактуры, совершенного (совершенных) с субъектом частного предпринимательства без фактического выполнения работ, оказания услуг, отгрузки товаров, после вступления в законную силу приговора или постановления суда, если органом налоговой службы сведения о таком (таких) действии (действиях) впервые получены после завершения любой из предыдущих налоговых проверок налогового периода, в котором совершено (совершены) такое (такие) действие (действия)».

Изменения в налоговом законодательстве Отдел разъяснений Налогового департамента по Акмолинской области

Законом РК от 16 мая 2014 года №203-V «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам разрешительной системы» внесены изменения и дополнения в нижеуказанные нормы Налогового кодекса, которые вводятся в действие с 1 января 2013 года, 1 января 2014 года, 21 ноября 2014 года. ДО ВНЕСЕНИЯ ИЗМЕНЕНИЙ

ПОСЛЕ ВНЕСЕНИЯ ИЗМЕНЕНИЙ

Часть четвертая пункта 1-1 ст.12 НК отсутствовала

БУХГАЛТЕР.KZ, октябрь 2014

Взаимосвязанными сторонами не признаются лица, единственным основанием взаимосвязанности которых является возникшее после 1 января 2009 года участие национального управляющего холдинга в уставном капитале банка в качестве крупного акционера и (или) участие должностных лиц национального управляющего холдинга в органе управления такого банка. Вводится в действие с 01.01.14 г. и действует до 01.01.2017 г. 5

www.buhgalter.kz Подпункт 8) пункт 1 статья 13 по налоговому заявлению получать в порядке и сроки, которые установлены настоящим Кодексом, следующие виды справок: об отсутствии (наличии) налоговой задолженности, задолженности по обязательным пенсионным взносам, обязательным профессиональным пенсионным взносам и социальным отчислениям; о суммах полученных нерезидентом доходов из источников в Республике Казахстан и удержанных (уплаченных) налогов Подпункт 8-1) пункт 1 статья 13 отсутствовал

Подпункт 12) пункт 1статьи 20 по налоговому заявлению налогоплательщика (налогового агента, оператора) представлять в порядке и сроки, установленные настоящим Кодексом, следующие виды справок: об отсутствии (наличии) налоговой задолженности, задолженности по обязательным пенсионным взносам, обязательным профессиональным пенсионным взносам и социальным отчислениям; о суммах полученных нерезидентом доходов из источников в Республике Казахстан, и удержанных (уплаченных) налогов; Подпункт 12-1) пункт 1статьи 20 отсутствовал

Пункт 2 статьи 73 В течение трех рабочих дней с даты получения налогового заявления о приостановлении (продлении, возобновлении) представления налоговой отчетности налоговый орган принимает решение о приостановлении представления налоговой отчетности или об отказе в приостановлении представления налоговой отчетности по форме, установленной уполномоченным органом. 6

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ по налоговому заявлению получать в порядке и сроки, которые установлены настоящим Кодексом, справку о суммах, полученных нерезидентом доходов из источников в Республике Казахстан и удержанных (уплаченных) налогов; вводится в действие с 21.11.2014 г.

по запросу получать в порядке и сроки, которые установлены настоящим Кодексом, сведения об отсутствии (наличии) налоговой задолженности, задолженности по обязательным пенсионным взносам, обязательным профессиональным пенсионным взносам и социальным отчислениям; по налоговому заявлению налогоплательщика (налогового агента, оператора) представлять в порядке и сроки, установленные настоящим Кодексом, справку о суммах, полученных нерезидентом доходов из источников в Республике Казахстан и удержанных (уплаченных) налогов; вводится в действие с 21.11.2014 г.

передавать в порядке и сроки, установленные настоящим Кодексом, сведения об отсутствии (наличии) налоговой задолженности, задолженности по обязательным пенсионным взносам, обязательным профессиональным пенсионным взносам и социальным отчислениям; вводится в действие с 21.11.2014 г. В течение трех рабочих дней с даты получения налогового заявления о приостановлении (продлении, возобновлении) представления налоговой отчетности налоговый орган принимает решение о приостановлении представления налоговой отчетности или об отказе в приостановлении представления налоговой отчетности по форме, разработанной уполномоченным органом и утвержденной Правительством Республики Казахстан. вводится в действие с 21.11.2014г. БУХГАЛТЕР.KZ, октябрь 2014

www.buhgalter.kz

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ Пункт 2 статьи 74 Решение налогового органа о приостановлении представления налоговой отчетности выносится по форме, установленной уполномоченным органом, в день подачи налогового заявления. Подпункт 4-2) пункта 2 статьи 90 отсутствовал

Пункт 1 статьи 103

Решение налогового органа о приостановлении представления налоговой отчетности выносится по форме, разработанной уполномоченным органом и утвержденной Правительством Республики Казахстан, в день подачи налогового заявления. вводится в действие с 21.11.2014 г. уступки банком, являющимся национальным институтом развития, контрольный пакет акций которого принадлежит национальному управляющему холдингу, юридическому лицу, определенному Правительством Республики Казахстан, прав требования по кредиту (займу) – в части отрицательной разницы между стоимостью права требования по кредиту (займу), по которой таким банком произведена уступка, и стоимостью требования по кредиту (займу), подлежащей получению от должника, на дату уступки права требования по кредиту (займу) согласно первичным документам банка. Настоящий подпункт применяется при наличии решения органа управления банка, являющегося национальным институтом развития, контрольный пакет акций которого принадлежит национальному управляющему холдингу, о проведении уступки прав требования по такому кредиту (займу); вводится в действие с 01.01.2014 г. и действует до 01.01.2016 г.

Вычет вознаграждения производится В целях настоящей статьи вознаграждениями в соответствии с положениями настоя- признаются: щей статьи. 1) вознаграждения, определенные статьей 12 В целях настоящей статьи вознаграж- настоящего Кодекса; 2) неустойка (штраф, пеня) по договору кредидениями признаются: 1) вознаграждения, определенные та (займа) между взаимосвязанными сторонами; статьей 12 настоящего Кодекса; 3) плата за гарантию взаимосвязанной стороне. 2) неустойка (штраф, пеня) по договоВводится в действие с 01.01.2013 г. ру кредита (займа) между взаимосвязанными сторонами; 3) плата за гарантию взаимосвязанной стороне. Сумма вознаграждения определяется в размере признанного в соответствии с настоящим пунктом вознаграждения, которое выплачено: 1) в отчетном налоговом периоде в пределах суммы вознаграждения, признанной расходом в отчетном налоговом периоде и (или) в налоговых периодах, предшествующих отчетному налоговому периоду; БУХГАЛТЕР.KZ, октябрь 2014

www.buhgalter.kz

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ

2) в налоговых периодах, предшествующих отчетному налоговому периоду, в пределах суммы вознаграждения, признанной расходом в отчетном налоговом периоде. Пункт 1-1 статьи 103 отсутствовал

Пункт 2 статьи 103 Вычет вознаграждения производится в пределах суммы, исчисляемой по следующей формуле: (А+Д)+(СК/СО)*(ПК)*(Б+В+Г), где: А - сумма вознаграждения, определенного пунктом 1 настоящей статьи, за исключением сумм, включенных в показатели Б, В, Г, Д; Б - сумма вознаграждения, выплачиваемого взаимосвязанной стороне, за исключением сумм, включенных в показатель Д; В - сумма вознаграждения, выплачиваемого лицам, зарегистрированным в государстве с льготным налогообложением, определяемом в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса, за исключением сумм, включенных в показатель Б; Г - сумма вознаграждения, выплачиваемого независимой стороне по займам, предоставленным под депозит или обеспеченную гарантию, поручительство или иную форму обеспечения взаимосвязанных сторон, в случае исполнения гарантии, поручительства или иной формы обеспечения, за исключением сумм, включенных в показатель В; 8

Если иное не установлено настоящим пунктом, сумма вознаграждения, подлежащая отнесению на вычеты, определяется по методу начисления в соответствии с пунктом 2 статьи 57 настоящего Кодекса. Вознаграждения в виде выплат по обязательствам лицу, которое вправе создать провизии (резервы), подлежащие отнесению на вычет в соответствии с пунктами 1, 1-1 и 3 статьи 106 настоящего Кодекса, подлежат вычету в размере фактически уплаченных: 1) в отчетном налоговом периоде в пределах суммы расхода, признанного расходом в отчетном налоговом периоде и (или) в налоговых периодах, предшествующих отчетному налоговому периоду; 2) в налоговых периодах, предшествующих отчетному налоговому периоду, в пределах суммы расходов, признанных расходом в отчетном налоговом периоде. Вводится в действие с 01.01.2013 г. Вычет вознаграждения производится с учетом положений, установленных в пункте 1-1 настоящей статьи, в пределах суммы, исчисляемой по следующей формуле: (А + Д) + (СК/СО) * (ПК) * (Б + В + Г), где: A – сумма вознаграждения, за исключением сумм, включенных в показатели Б, В, Г, Д; Б – сумма вознаграждения, выплачиваемого взаимосвязанной стороне, за исключением сумм, включенных в показатель Д; В – сумма вознаграждения, выплачиваемого лицам, зарегистрированным в государстве с льготным налогообложением, определяемом в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса, за исключением сумм, включенных в показатель Б; Г – сумма вознаграждения, выплачиваемого независимой стороне по займам, предоставленным под депозит или обеспеченную гарантию, поручительство или иную форму обеспечения взаимосвязанных сторон, в случае исполнения гарантии, поручительства или иной формы обеспечения, за исключением сумм, включенных в показатель В;

БУХГАЛТЕР.KZ, октябрь 2014

www.buhgalter.kz

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ Д - сумма вознаграждения за кредиты (займы), выдаваемые кредитным товариществом, созданным в Республике Казахстан; ПК - предельный коэффициент; СК - среднегодовая сумма собственного капитала; СО - среднегодовая сумма обязательств. При исчислении сумм А, Б, В, Г, Д исключаются вознаграждения за кредиты (займы), полученные на строительство и начисленные в период строительства. Для целей настоящей статьи независимой стороной признается сторона, не являющаяся взаимосвязанной. Пункт 4 статьи 238

Д – сумма вознаграждения за кредиты (займы), выдаваемые кредитным товариществом, созданным в Республике Казахстан; ПК – предельный коэффициент; СК – среднегодовая сумма собственного капитала; СО – среднегодовая сумма обязательств. При исчислении сумм А, Б, В, Г, Д исключаются вознаграждения за кредиты (займы), полученные на строительство и начисленные в период строительства. Для целей настоящей статьи независимой стороной признается сторона, не являющаяся взаимосвязанной. Вводится в действие с 01.01.2013 г.

При передаче залогового имущества (товара) залогодателем размер облагаемого оборота у залогодателя определяется исходя из стоимости реализуемого залогового имущества (товара), но не ниже суммы заемных средств, полученных под залог данного имущества (товара), без включения в них налога на добавленную стоимость.

При передаче залогового имущества (товара) залогодателем размер облагаемого оборота у залогодателя определяется исходя из стоимости реализуемого залогового имущества (товара) без включения в них налога на добавленную стоимость. Вводится в действие с 01.01.2014 г.

Подпункт 3) пункта 2 статьи 250 услуги профессиональных участников рынка ценных бумаг, а также лиц, осуществляющих профессиональную деятельность на рынке ценных бумаг без лицензии в соответствии с законодательными актами Республики Казахстан; Подпункт 8) пункта 2 статьи 250

услуги профессиональных участников рынка ценных бумаг, а также лиц, осуществляющих профессиональную деятельность на рынке ценных бумаг без лицензии в соответствии с законодательством Республики Казахстан о разрешениях и уведомлениях; Вводится в действие с 21.11.2014 г.

услуги по инвестиционному управдеятельность по управлению инвестиционным лению пенсионными активами, а также портфелем с правом привлечения добровольных активами Государственного фонда со- пенсионных взносов (добровольный накопительциального страхования; ный пенсионный фонд), а также активами Государственного фонда социального страхования; Вводится в действие с 21.11.2014 г. Подпункт 2) части первой пункта 3 статьи 426 налогоплательщиками при переходе с одного режима налогообложения на иной режим налогообложения, а также вновь созданными (возникшими) юридическими лицами – в уведомлении о применяемом режиме налогообложения по форме, установленной уполномоченным органом (далее, в целях настоящей главы – уведомление о применяемом режиме налогообложения), представляемом налогоплательщиками, за исключением указанных в пункте 5 настоящей статьи. БУХГАЛТЕР.KZ, октябрь 2014

налогоплательщиками при переходе с одного режима налогообложения на иной режим налогообложения, а также вновь созданными (возникшими) юридическими лицами – в уведомлении о применяемом режиме налогообложения по форме, разработанной уполномоченным органом и утвержденной Правительством Республики Казахстан (далее в целях настоящей главы – уведомление о применяемом режиме налогообложения), представляемом налогоплательщиками, за исключением указанных в пункте 5 настоящей статьи. 9

www.buhgalter.kz Уведомление о применяемом режиме налогообложения представляется налогоплательщиками в налоговый орган по месту нахождения на бумажном носителе или в электронном виде, в том числе посредством веб-портала «электронное правительство». Подпункт 12) пункта 3 статьи 557 уполномоченному государственному органу, осуществляющему государственную регистрацию, перерегистрацию юридических лиц, государственную регистрацию прекращения деятельности юридических лиц, учетную регистрацию, перерегистрацию, снятие с учетной регистрации структурных подразделений, а также органам внутренних дел в части сведений об отсутствии (наличии) налоговой задолженности, задолженности по обязательным пенсионным взносам, обязательным профессиональным пенсионным взносам и социальным отчислениям, составляющим налоговую тайну; Часть первая пункта 2 статьи 569 Налоговый орган в течение десяти рабочих дней со дня подачи налогового заявления для постановки на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость производит постановку налогоплательщика на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость с выдачей свидетельства о постановке на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость или выносит решение об отказе в постановке его на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость по форме, установленной Правительством Республики Казахстан. Лица, указанные в пункте 1 настоящей статьи, становятся плательщиками налога на добавленную стоимость с первого дня месяца, следующего за месяцем, в котором они подали налоговое заявление для постановки на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость. Пункт 5 статьи 574 Налоговое заявление, указанное в пункте 4 настоящей статьи, представляется в налоговый орган не позднее трех рабочих дней до начала осуществления отдельных видов деятельности, если иное не предусмотрено настоящей статьей, с приложением копий следующих документов: 10

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ Вводится в действие с 21.11.2014 юг.

государственным органам и (или) лицам, которым законодательством Республики Казахстан предусмотрено предоставление сведений об отсутствии (наличии) налоговой задолженности, задолженности по обязательным пенсионным взносам, обязательным профессиональным пенсионным взносам и социальным отчислениям, составляющими налоговую тайну; Вводится в действие с 21.11.2014 г.

Налоговый орган в течение пяти рабочих дней со дня подачи налогового заявления для постановки на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость производит постановку налогоплательщика на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость с выдачей свидетельства о постановке на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость или выносит решение об отказе в постановке его на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость по форме, установленной Правительством Республики Казахстан. Вводится в действие с 21.11.2014 г.

Налоговое заявление, указанное в пункте 4 настоящей статьи, представляется в налоговый орган в следующие сроки: 1) при осуществлении деятельности, указанной в подпунктах 1), 2), 5) (за исключением производства табачных изделий), 8) и 9) пункта 1 настоящей статьи, не позднее трех рабочих дней до начала осуществления отдельных видов деятельности; БУХГАЛТЕР.KZ, октябрь 2014

www.buhgalter.kz

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ 1) при осуществлении деятельности, указанной в подпунктах 2) и 4) пункта 1 настоящей статьи, - документа, подтверждающего право собственности, или договора аренды базы нефтепродуктов (емкости), автозаправочной станции, складского (вспомогательного, инженерно-технического) помещения при оптовой реализации алкогольной продукции; 2) при осуществлении деятельности, указанной в подпунктах 1), 3), 4), 5) (за исключением оптовой реализации табачных изделий), 6), 7) пункта 1 настоящей статьи, - лицензии на право осуществления деятельности, указанной в подпунктах 1), 3), 4), 5) (за исключением оптовой реализации табачных изделий), 6), 7) пункта 1 настоящей статьи.

Подпункт 10) статьи 581 при списании обязательств по выданным кредитам (займам) с заемщика, являющегося физическим лицом, состоящим на регистрационном учете в качестве индивидуального предпринимателя, или юридическим лицом, в течение тридцати календарных дней уведомить налоговый орган по месту нахождения (жительства) налогоплательщика-заемщика о возникновении у (последнего) дохода от списания обязательств; Подпункт 13) статьи 581 отказать в открытии банковских счетов, указанных в подпункте 1) настоящей статьи: налогоплательщику, имеющему в данном банке открытый банковский счет, на который органами налоговой службы выставлены инкассовые распоряжения или распоряжения о приостановлении расходных операций по банковским счетам (за исключением корреспондентских) налогоплательщика, указанного в подпункте 2) пункта 1 статьи 609 настоящего Кодекса; бездействующему налогоплательщику, информация о котором размещена на сайте уполномоченного органа. БУХГАЛТЕР.KZ, октябрь 2014

2) при осуществлении деятельности, указанной в подпунктах 3), 4), 5) (за исключением оптовой реализации табачных изделий), 6) и 7) пункта 1 настоящей статьи, не позднее десяти календарных дней с даты выдачи лицензии. Налоговое заявление, указанное в пункте 4 настоящей статьи, при осуществлении деятельности, указанной в подпунктах 1), 2) и 4) пункта 1 настоящей статьи, представляется в налоговый орган с приложением копий документов, подтверждающих право собственности, или копии договора аренды производственного объекта производителя нефтепродуктов, базы нефтепродуктов (резервуара), автозаправочной станции, складского помещения при оптовой реализации алкогольной продукции, при заключении одного из данных договоров на период до одного года либо договора переработки нефти с производителем нефтепродуктов. В случае непредставления оригинала договора для сверки копии договоров должны быть нотариально засвидетельствованы. Вводится в действие с 21.11.2014 г. при прекращении в соответствии с гражданским законодательством Республики Казахстан обязательств по кредитам (займам), выданным заемщику, являющемуся физическим лицом, состоящим на дату прекращения обязательства на регистрационном учете в качестве индивидуального предпринимателя, или юридическим лицом, уведомить в течение тридцати календарных дней налоговый орган по месту нахождения (жительства) заемщика о размере прекращенного обязательства. Положения настоящего подпункта не применяются при прекращении обязательства путем его исполнения; Вводится в действие с 01.01.2014г. отказать в открытии банковских счетов (за исключением корреспондентских счетов, а также банковских счетов, предназначенных для получения пособий и социальных выплат, выплачиваемых из государственного бюджета и Государственного фонда социального страхования) бездействующему налогоплательщику, информация о котором размещена на сайте уполномоченного органа, и налогоплательщику, имеющему в данном банке открытый банковский счет, на который органами налоговой службы выставлены инкассовые распоряжения или распоряжения о приостановлении расходных операций по банковским счетам налогоплательщика.

www.buhgalter.kz Для целей настоящей статьи счета государственных учреждений, открытые в уполномоченном государственном органе по исполнению бюджета, приравниваются к банковским счетам, а уполномоченный государственный орган по исполнению бюджета приравнивается к организации, осуществляющей отдельные виды банковских операций. Статья 598 Статья 598. Порядок представления сведений об отсутствии (наличии) налоговой задолженности, задолженности по обязательным пенсионным взносам, обязательным профессиональным пенсионным взносам и социальным отчислениям 1. Налогоплательщик (налоговый агент) вправе подать в налоговый орган по месту регистрационного учета или через центр обслуживания населения либо через веб-портал «электронного правительства» налоговое заявление для получения сведений об отсутствии (наличии) налоговой задолженности, задолженности по обязательным пенсионным взносам и социальным отчислениям. 2. Налоговый орган представляет сведения об отсутствии (наличии) налоговой задолженности, задолженности по обязательным пенсионным взносам, обязательным профессиональным пенсионным взносам и социальным отчислениям: 1) уполномоченному государственному органу, осуществляющему государственную регистрацию, перерегистрацию юридических лиц, государственную регистрацию прекращения деятельности юридических лиц, учетную регистрацию, перерегистрацию, снятие с учетной регистрации структурных подразделений, - на основании сведений Национального реестра бизнес-идентификационных номеров; 2) органам внутренних дел – по запросу такого органа; 3) налогоплательщику (налоговому агенту) путем составления и выдачи справки об отсутствии (наличии) налоговой задолженности, задолженности по обязательным пенсионным взносам, обязательным профессиональным пенсионным взносам и социальным отчислениям 12

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ Для целей настоящей статьи счета государственных учреждений, открытые в уполномоченном государственном органе по исполнению бюджета, приравниваются к банковским счетам, а уполномоченный государственный орган по исполнению бюджета приравнивается к организации, осуществляющей отдельные виды банковских операций. Вводится в действие с 01.01.2014 г. Статья 598. Порядок представления сведений об отсутствии (наличии) налоговой задолженности, задолженности по обязательным пенсионным взносам, обязательным профессиональным пенсионным взносам и социальным отчислениям 1. Налогоплательщик (налоговый агент) вправе подать запрос в налоговый орган по месту регистрационного учета через веб-портал «электронного правительства»; веб-приложение информационных систем налоговых органов; центр обслуживания населения для получения сведений об отсутствии (наличии) налоговой задолженности, задолженности по обязательным пенсионным взносам, обязательным профессиональным пенсионным взносам и социальным отчислениям (в целях настоящей статьи – сведения об отсутствии (наличии) задолженности). 2. Налоговый орган передает в электронном виде сведения об отсутствии (наличии) задолженности: 1) уполномоченному государственному органу, осуществляющему государственную регистрацию, перерегистрацию юридических лиц, государственную регистрацию прекращения деятельности юридических лиц, учетную регистрацию, перерегистрацию, снятие с учетной регистрации структурных подразделений, – на основании сведений Национального реестра бизнес-идентификационных номеров; 2) государственным органам и (или) лицам, предоставление которым таких сведений предусмотрено законодательством Республики Казахстан, – по запросу такого органа и (или) лица; 3) налогоплательщику (налоговому агенту) – по запросу налогоплательщика (налогового агента). 3. Сведения об отсутствии (наличии) задолженности составляются с учетом данных лицевых счетов, открытых в налоговых органах по месту регистрационного учета налогоплательщика (налогового агента). 4. Сведения об отсутствии (наличии) задолженности удостоверяются электронной цифровой подписью уполномоченного органа. БУХГАЛТЕР.KZ, октябрь 2014

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ (в целях настоящей статьи - справки об отсутствии (наличии) задолженности) - по налоговому заявлению налогоплательщика (налогового агента). 3. Сведения об отсутствии (наличии) налоговой задолженности, задолженности по обязательным пенсионным взносам, обязательным профессиональным пенсионным взносам и социальным отчислениям, а также справка об отсутствии (наличии) задолженности составляются с учетом данных лицевых счетов, открытых в налоговых органах по месту регистрационного учета налогоплательщика (налогового агента). 4. Налоговый орган составляет справку об отсутствии (наличии) задолженности для: 1) юридического лица - по месту нахождения юридического лица; 2) юридического лица, имеющего структурное подразделение, - по месту нахождения юридического лица с учетом сальдо расчетов по лицевому счету его структурного подразделения; 3) структурного подразделения юридического лица - по месту нахождения структурного подразделения; 4) постоянного учреждения юридического лица-нерезидента - по месту нахождения постоянного учреждения юридического лица-нерезидента; 5) индивидуального предпринимателя, частного нотариуса, частного судебного исполнителя, адвоката - по месту их нахождения; 6) физического лица - по месту жительства или пребывания, по месту нахождения объекта налогообложения и (или) объекта, связанного с налогообложением. 5. Справка об отсутствии (наличии) задолженности заверяется: 1) при выдаче на бумажном носителе - подписью руководителя, лица, его замещающего, или заместителя руководителя и печатью налогового органа, составившего справку; 2) при передаче в электронном виде - электронной цифровой подписью уполномоченного органа. При этом справка об отсутствии (наличии) задолженности, составленная на бумажном носителе, выдается налоговым органом налогоплательщику под роспись в журнале выдачи документов. БУХГАЛТЕР.KZ, октябрь 2014

www.buhgalter.kz 5. Сведения об отсутствии (наличии) задолженности составляются: 1) на основании сведений Национального реестра бизнес-идентификационных номеров – не позднее пяти рабочих дней со дня поступления сведений; 2) по запросу государственного органа и (или) лица, предоставление которому таких сведений предусмотрено законодательством Республики Казахстан, – не позднее трех рабочих дней со дня поступления запроса. 6. В случае ликвидации юридического лица или прекращения деятельности филиала (представительства) иностранного юридического лица сведения об отсутствии (наличии) задолженности у такого лица и (или) филиала (представительства) передаются на основании сведений Национального реестра бизнес-идентификационных номеров при соблюдении условий, установленных статьями 37 и 37-1 настоящего Кодекса. 7. При выезде физического лица из Республики Казахстан на постоянное место жительства, в том числе поставленного на регистрационный учет в качестве индивидуального предпринимателя, частного нотариуса, частного судебного исполнителя, адвоката, сведения об отсутствии (наличии) задолженности у такого лица передаются при соблюдении условий, установленных статьями 41, 42 и 43 настоящего Кодекса. Вводится в действие с 01.01.2014г.

www.buhgalter.kz

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ

6. Сведения об отсутствии (наличии) налоговой задолженности, задолженности по обязательным пенсионным взносам, обязательным профессиональным пенсионным взносам и социальным отчислениям составляются: 1) на основании сведений Национального реестра бизнес-идентификационных номеров - не позднее пяти рабочих дней со дня поступления сведений; 2) по запросу органов внутренних дел – не позднее трех рабочих дней со дня поступления запроса. 7. Налоговый орган обязан выдать справку об отсутствии (наличии) задолженности в следующие сроки: 1) не позднее трех рабочих дней со дня подачи налогового заявления на получение справки - юридическому лицу, не имеющему структурного подразделения, структурному подразделению юридического лица, постоянному учреждению юридического лица-нерезидента, физическому лицу, индивидуальному предпринимателю, частному нотариусу, частному судебному исполнителю, адвокату; 2) не позднее пяти рабочих дней со дня подачи налогового заявления на получение справки - юридическому лицу, имеющему структурное подразделение. 8. В случае ликвидации юридического лица или прекращения деятельности филиала (представительства) иностранного юридического лица сведения об отсутствии (наличии) налоговой задолженности, задолженности по обязательным пенсионным взносам, обязательным профессиональным пенсионным взносам и социальным отчислениям у такого лица представляются на основании сведений Национального реестра бизнес-идентификационных номеров при соблюдении условий, установленных статьями 37 и 37-1 настоящего Кодекса. 9. Исключен Законом РК от 05.12.2013 №152-V (вводится в действие с 01.01.2014). 10. При выезде физического лица, в том числе поставленного на регистрационный учет в качестве индивидуального предпринимателя, частного нотариуса, частного судебного исполнителя, адвоката, из Республики Казахстан на постоянное место жительства сведения об отсутствии 14

БУХГАЛТЕР.KZ, октябрь 2014

www.buhgalter.kz

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ (наличии) налоговой задолженности, задолженности по обязательным пенсионным взносам, обязательным профессиональным пенсионным взносам и социальным отчислениям у такого лица представляются при соблюдении условий, установленных статьями 41-43 настоящего Кодекса. 11. Справка об отсутствии (наличии) задолженности не выдается в случае непредставления налогоплательщиком (налоговым агентом) и (или) его структурными подразделениями налоговой отчетности за налоговый период на дату подачи налогового заявления, за исключением случаев продления срока представления налоговой отчетности. Абзац седьмой части второй пункта 2 статьи 627 наличия и подлинности акцизных и учетно-контрольных марок, наличия и подлинности сопроводительных накладных на алкогольную продукцию, нефтепродукты и биотопливо, наличия лицензии, разрешения на отпуск этилового спирта, патента, регистрационной карточки, указанной в статье 574 настоящего Кодекса, – налогоплательщик, осуществляющий предпринимательскую деятельность на участке территории, указанном в предписании; Абзац двадцатый части первой подпункта 2) пункта 5 статьи 627 наличия и подлинности акцизных и учетно-контрольных марок, наличия и подлинности сопроводительных накладных на алкогольную продукцию, нефтепродукты и биотопливо, наличия лицензии, разрешения на отпуск этилового спирта, патента, регистрационной карточки, указанной в статье 574 настоящего Кодекса Абзац пятый части второй подпункта 2) пункта 5 статьи 627 наличия и подлинности акцизных и учетно-контрольных марок, наличия и подлинности сопроводительных накладных на алкогольную продукцию, нефтепродукты и биотопливо, наличия лицензии, разрешения на отпуск этилового спирта, патента, регистрационной карточки, указанной в статье 574 настоящего Кодекса, могут быть привлечены представители объединений субъектов частного предпринимательства по согласованию с такими объединениями. БУХГАЛТЕР.KZ, октябрь 2014

наличия и подлинности акцизных и учетно-контрольных марок, наличия и подлинности сопроводительных накладных на алкогольную продукцию, нефтепродукты и биотопливо, наличия лицензии, патента, регистрационной карточки, указанной в статье 574 настоящего Кодекса, – налогоплательщик, осуществляющий предпринимательскую деятельность на участке территории, указанном в предписании; Вводится в действие с 01.01.2014 г. наличия и подлинности акцизных и учетно-контрольных марок, наличия и подлинности сопроводительных накладных на алкогольную продукцию, нефтепродукты и биотопливо, наличия лицензии, патента, регистрационной карточки, указанной в статье 574 настоящего Кодекса; Вводится в действие с 01.01.2014 г. наличия и подлинности акцизных и учетно-контрольных марок, наличия и подлинности сопроводительных накладных на алкогольную продукцию, нефтепродукты и биотопливо, наличия лицензии, патента, регистрационной карточки, указанной в статье 574 настоящего Кодекса, могут быть привлечены представители объединений субъектов частного предпринимательства по согласованию с такими объединениями. Вводится в действие с 01.01.2014 г.

www.buhgalter.kz Абзац двадцать шестой подпункта 2) части первой пункта 9 статьи 627 по вопросам наличия и подлинности акцизных и учетно-контрольных марок, наличия и подлинности сопроводительных накладных на алкогольную продукцию, нефтепродукты и биотопливо, наличия лицензии, разрешения на отпуск этилового спирта, патента, регистрационной карточки, указанной в статье 574 настоящего Кодекса; Абзац пятый подпункта 1) пункта 2 статьи 632 наличия и подлинности акцизных и учетно-контрольных марок, наличия и подлинности сопроводительных накладных на алкогольную продукцию, нефтепродукты и биотопливо, наличия лицензии, разрешения на отпуск этилового спирта, патента, регистрационной карточки, указанной в статье 574 настоящего Кодекса; Подпункт 16) части первой пункта 3 статьи 632 наличия и подлинности акцизных и учетно-контрольных марок, наличия и подлинности сопроводительных накладных на алкогольную продукцию, нефтепродукты и биотопливо, наличия лицензии, разрешения на отпуск этилового спирта, патента, регистрационной карточки, указанной в статье 574 настоящего Кодекса; Абзац 5 пункта 6 статьи 632 наличия и подлинности акцизных и учетно-контрольных марок, наличия и подлинности сопроводительных накладных на алкогольную продукцию, нефтепродукты и биотопливо, наличия лицензии, разрешения на отпуск этилового спирта, патента, регистрационной карточки, указанной в статье 574 настоящего Кодекса. Пункт 3 статьи 633 Должностное лицо органа налоговой службы, проводящее налоговую проверку, за исключением тематических проверок по вопросам: постановки на регистрационный учет в налоговых органах; наличия контрольно-кассовых машин; наличия оборудования (устройства), предназначенного для осуществления платежей с использованием платежных карточек; 16

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ по вопросам наличия и подлинности акцизных и учетно-контрольных марок, наличия и подлинности сопроводительных накладных на алкогольную продукцию, нефтепродукты и биотопливо, наличия лицензии, патента, регистрационной карточки, указанной в статье 574 настоящего Кодекса; Вводится в действие с 01.01.2014 г. наличия и подлинности акцизных и учетно-контрольных марок, наличия и подлинности сопроводительных накладных на алкогольную продукцию, нефтепродукты и биотопливо, наличия лицензии, патента, регистрационной карточки, указанной в статье 574 настоящего Кодекса; Вводится в действие с 01.01.2014 г. наличия и подлинности акцизных и учетно-контрольных марок, наличия и подлинности сопроводительных накладных на алкогольную продукцию, нефтепродукты и биотопливо, наличия лицензии, патента, регистрационной карточки, указанной в статье 574 настоящего Кодекса; Вводится в действие с 01.01.2014 г. наличия и подлинности акцизных и учетно-контрольных марок, наличия и подлинности сопроводительных накладных на алкогольную продукцию, нефтепродукты и биотопливо, наличия лицензии, патента, регистрационной карточки, указанной в статье 574 настоящего Кодекса. Вводится в действие с 01.01.2014 г. Должностное лицо органа налоговой службы, проводящее налоговую проверку, за исключением тематических проверок по вопросам: постановки на регистрационный учет в налоговых органах; наличия контрольно-кассовых машин; наличия оборудования (устройства), предназначенного для осуществления платежей с использованием платежных карточек;

БУХГАЛТЕР.KZ, октябрь 2014

www.buhgalter.kz

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ наличия и подлинности акцизных и учетно-контрольных марок, наличия и подлинности сопроводительных накладных на алкогольную продукцию, нефтепродукты и биотопливо, наличия лицензии, разрешения на отпуск этилового спирта, патента, регистрационной карточки, указанной в статье 574 настоящего Кодекса, вручает налогоплательщику (налоговому агенту) подлинник предписания. В копии предписания ставится подпись налогоплательщика (налогового агента) об ознакомлении и получении предписания, дата и время получения предписания. Пункт 4 статьи 633 При проведении тематических проверок по вопросам: постановки на регистрационный учет в налоговых органах; наличия контрольно-кассовых машин; наличия оборудования (устройства), предназначенного для осуществления платежей с использованием платежных карточек; наличия и подлинности акцизных и учетно-контрольных марок, наличия и подлинности сопроводительных накладных на алкогольную продукцию, нефтепродукты и биотопливо, наличия лицензии, разрешения на отпуск этилового спирта, патента, регистрационной карточки, указанной в статье 574 настоящего Кодекса, налогоплательщику или его работнику, осуществляющему реализацию товаров и оказывающему услуги, предъявляется подлинник предписания для ознакомления и вручается его копия. В подлиннике ставится подпись налогоплательщика или его работника, осуществляющего реализацию товаров и оказывающего услуги, об ознакомлении с предписанием и получении копии, дата и время получения копии предписания. Подпункт 1) пункта 1 статьи 660 Органы налоговой службы обеспечивают развитие сети терминалов для предоставления налогоплательщикам (налоговым агентам) доступа к просмотру состояния готовности запрашиваемого документа: 1) справки об отсутствии (наличии) налоговой задолженности, задолженности по обязательным пенсионным взносам, обязательным профессиональным пенсионным взносам и социальным отчислениям; БУХГАЛТЕР.KZ, октябрь 2014

При проведении тематических проверок по вопросам: постановки на регистрационный учет в налоговых органах; наличия контрольно-кассовых машин; наличия оборудования (устройства), предназначенного для осуществления платежей с использованием платежных карточек; наличия и подлинности акцизных и учетно-контрольных марок, наличия и подлинности сопроводительных накладных на алкогольную продукцию, нефтепродукты и биотопливо, наличия лицензии, патента, регистрационной карточки, указанной в статье 574 настоящего Кодекса, налогоплательщику или его работнику, осуществляющему реализацию товаров и оказывающему услуги, предъявляется подлинник предписания для ознакомления и вручается его копия. В подлиннике ставятся подпись налогоплательщика или его работника, осуществляющего реализацию товаров и оказывающего услуги, об ознакомлении с предписанием и получении копии, дата и время получения копии предписания. Вводится в действие с 01.01.2014 г.

Исключить Вводится в действие с 01.01.2014 г.

www.buhgalter.kz

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ

Устранение двойного налогообложения для налогоплательщиков Казахстана Тулегенов А. Н. - главный специалист Юридического отдела Налогового управления по Алматинскому району г. Астана

Двойное налогообложение — одновременное обложение в разных странах одинаковыми налогами. Различают международное экономическое двойное налогообложение (два различных субъекта облагаются налогом в отношении одного и того же дохода) и международное юридическое двойное налогообложение (один и тот же доход одного и того же субъекта облагается более чем одним государством). У каждого государства при конструировании системы налогов существует два принципиальных подхода: либо облагать налогами все мировые доходы своих резидентов (принцип резидентности), либо взимать налоги по месту осуществления экономических операций (принцип территориальности). Если бы все страны мира договорились и стали использовать один из этих двух подходов, основываясь на одних и тех же критериях определения источников дохода и места деятельности, проблем бы не возникало. Но так как в разных странах различаются уровень развития и тяжесть налогообложения, большинство государств пользуется и тем и другим принципами одновременно. Это приводит к международному двойному налогообложению — взиманию сопоставимых налогов в двух государствах с одного и того же налогоплательщика в отношении одного и того же объекта за один и тот же период, возникающему вследствие коллизии налогового законодательства двух и более стран. Проблема решается двумя путями. Первый — зачет в инициативном порядке своим резидентам налогов, уплаченных за рубе18

жом. Второй — разработка правил, по которым будут разделены юрисдикции между страной, где компания является резидентом, и страной, откуда она этот доход получает. Для защиты от двойного налогообложения заключаются межправительственные соглашения. Договоры об избежании двойного налогообложения представляют собой международные межправительственные соглашения, призванные не допустить неограниченное налогообложение одного и того же дохода в нескольких государствах. Договоры, как правило, заключаются в целях поощрения экономического сотрудничества между разными странами. При этом надо понимать, что подобные договоры распространяются на ограниченный круг лиц (резидентов договаривающихся сторон) и действуют в отношении чётко определённых видов налогов. На компании, работающие в оффшорном секторе или пользующиеся льготными налоговыми режимами, действие договоров об устранении двойного налогообложения обычно не распространяется. Таким образом, воспользоваться преимуществами договора об устранении двойного налогообложения могут только компании, зарегистрированные в оффшорах (например, на Кипре, в Великобритании, Нидерландах и так далее), и только в отношении так называемых «прямых» налогов: на прибыль, на прирост капитала и на имущество. Правила обложения «косвенными» налогами, например, НДС, договоры не регулируют. Чтобы воспользоваться преимуществами договора об устранении двойного налогообложения, оффшорная компания должна получить по месту своей регистрации свиБУХГАЛТЕР.KZ, октябрь 2014

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ детельство из налогового органа, подтверждающее, что она действительно считается налоговым резидентом этой страны. К странам Европы с которыми действуют соглашения об избежании двойного налогообложения относятся: Австрия, Бельгия, Белоруссия, Болгария, Великобритания, Греция, Дания, Эстония, Исландия, Испания, Италия, Кипр, Латвия, Литва, Македония, Молдова, Нидерланды, Норвегия, Польша, Португалия, Республика Сербия, Республика

www.buhgalter.kz Черногория, Российская Федерация, Румыния, Словакия, Словения, Турция, Венгрия, Финляндия, Франция, ФРГ, Хорватия, Чехия, Швейцария, Швеция. Среди других стран мира следует выделить следующие: Азербайджан, Алжир, Бразилия, Вьетнам, Грузия, Египет, Израиль, Индия, Индонезия, Иран, Казахстан, Канада, Китай, Республика Корея, Кувейт, Малайзия, ОАЭ, ЮАР, Сирия, Сингапур, США, Туркменистан, Япония и др.

Ошибочная уплата налогов и других обязательных платежей в бюджет Отдел разъяснений Налогового департамента по Костанайской области

В целях качественного выполнения обязанностей налогоплательщика налоговыми органами проводится работа по разъяснению норм налогового законодательства. Так, согласно п.1 статьи 14 Кодекса РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» от 10.12.2008 г. №99-IV (далее Налоговый кодекс) одной из обязанностей налогоплательщика является своевременное и в полном объеме исполнение налогового обязательства в соответствии с Налоговым кодексом. Налогоплательщиками производится уплата налогов и других обязательных платежей в бюджет, как посредством внесения наличных средств через банки второго уровня, так и через банкоматы и иные электронные устройства. В целях правильного зачисления сумм налогов и других обязательных платежей в бюджет необходимо правильно указывать следующие реквизиты: БИК: KKMFKZ2A, ИИК KZ24070105KSN0000000, Наименование банка: ГУ Комитет казначейства Министерства финансов Республики Казахстан. И реквизиты налогоплательщика: БИН/ИИН налогоплательщика; БУХГАЛТЕР.KZ, октябрь 2014

Код бюджетной классификации доходов; Сумму платежа; БИН соответствующего налогового органа; Текстовое назначение платежа; Зачисление денежных средств в информационную базу налоговых органов осуществляется по признаку БИН/ИИН и в соответствующий налоговый орган, поэтому, в случае неверного указания налогоплательщиком данных реквизитов, платежи будут зачислены в базу «невыясненные», что ведет к некорректному отражению данных по поступлениям сумм в бюджет. В связи с этим поясняем понятие ошибочно уплаченной суммы налогоплательщиком в рамках Налогового кодекса. Согласно ст.601 Налогового кодекса, ошибочно уплаченной суммой налога, другого обязательного платежа в бюджет является сумма, при перечислении которой допущена любая из следующих ошибок: 1) в платежном документе: • неверно указан идентификационный номер налогоплательщика (налогового агента); • неверно указан идентификационный номер налогового органа; • текстовое назначение платежа не соответствует коду назначения платежа и (или) коду бюджетной классификации доходов; 19

www.buhgalter.kz 2) ошибочное исполнение банком или организацией, осуществляющей отдельные виды банковских операций, платежного документа налогоплательщика (налогового агента); 3) уплата произведена в налоговый орган, в котором налогоплательщик - отправитель денег не состоит на регистрационном учете; 4) налогоплательщик - отправитель денег не является плательщиком по данному виду налога или другого обязательного платежа в бюджет. В случае, если при перечислении денежных средств допущена одна из вышеуказанных ошибок, следует обратиться в соответствующий налоговый или уполномоченный орган для зачета или возврата ошибочно уплаченной суммы. При обращении налогоплательщика в налоговые органы для проведения возврата, зачета ошибочно уплаченной суммы, по налогам и другим обязательным платежам в бюджет, входящим в компетенцию налоговых органов, необходимо заполнить заявление, установленного образца (приложение №27 к Постановлению Правительства РК от 29.11.2011 г. №1390) с приложением документов, подтверждающих факт ошибки. Зачет, возврат ошибочно уплаченной суммы налога, другого обязательного платежа в бюджет производится в течение десяти рабочих дней со дня представления налогового заявления, в случае же выявления отсутствия регистрации в налоговом органе налогоплательщикам в течение тридцати календарных дней со дня обнаружения факта ошибочной уплаты налога, другого обязательного платежа в бюджет, штрафов, пеней. Также, продолжают поступать обращения физических лиц, которые произвели уплату

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ административного штрафа, наложенных органами дорожной полиции (КБК 204106), хотелось бы особое внимание уделить данному вопросу, т.к. лица, нарушившие ПДД, уплату производят на КБК 204106, лица же, совершившие ДТП, уплату производят на КБК 204142 (по решению суда). Налогоплательщиками зачастую по тем или иным причинам производится ошибочная уплата штрафа на КБК 204106, либо двойное перечисление (самим физическим лицом и работодателем либо РГКП ГЦВП - по исполнительным листам). Данный вид штрафа 204106 «Административные штрафы, пени, санкции, взыскания, налагаемые департаментами внутренних дел областей, города республиканского значения, столицы, их территориальными подразделениями, финансируемые из местного бюджета» администрируют органы внутренних дел области. Следовательно, для проведения зачета или возврата ошибочно уплаченной суммы по коду 204106 необходимо обратиться в Департамент внутренних дел Костанайской области (в случае уплаты с указанием реквизитов получателя Налоговый департамент по Костанайской области либо Налоговое управление по г. Костанай) или в районный отдел внутренних дел (в случае указания реквизитов районных налоговых управлений). Исходя из вышеизложенного следует, что при ошибочной уплате налогоплательщикам необходимо обращаться в соответствующие налоговые органы, которые в свою очередь, предоставят качественные услуги в пределах своей компетенции. А по налогам и другим обязательным платежам, которые администрируют уполномоченные органы, в соответствующий уполномоченный орган.

БУХГАЛТЕР.KZ, октябрь 2014

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ

www.buhgalter.kz

Плата за размещение наружной (визуальной) рекламы в полосе отвода автомобильных дорог Отдел разъяснений Налогового департамента по Костанайской области

В соответствии с приказом Министра экономики и бюджетного планирования Республики Казахстан от 25 июня 2013 года №192 «О внесении изменений и дополнений в приказ Министра экономики и бюджетного планирования Республики Казахстан от 13 марта 2013 года № 71 «Некоторые вопросы Единой бюджетной классификации Республики Казахстан», утверждены дополнительные коды бюджетной классификации (далее КБК): КБК 105424 «Плата за размещение наружной (визуальной) рекламы на открытом пространстве за пределами помещений в городах республиканского значения, столице и на транспортных средствах, зарегистрированных в городах республиканского значения, столице». КБК 105425 «Плата за размещение наружной (визуальной) рекламы на открытом пространстве за пределами помещений в городе областного значения и на транспортных средствах, зарегистрированных в городе областного значения, за исключением платы за размещение наружной (визуальной) рекламы на объектах стационарного размещения рекламы в полосе отвода автомобильных дорог общего пользования районного значения, на открытом пространстве за пределами помещений в городе районного значения, селе, поселке и на транспортных средствах, зарегистрированных в районе». Кроме того, наименование кодов бюджетной классификации 105419 и 105420 изложено в следующей редакции: КБК 105419 «Плата за размещение наружной (визуальной) рекламы на объектах стационарного размещения рекламы в полосе отвода автомобильных дорог общего пользования республиканского значения, за БУХГАЛТЕР.KZ, октябрь 2014

исключением платы за размещение наружной (визуальной) рекламы на объектах стационарного размещения рекламы в полосе отвода автомобильных дорог общего пользования республиканского значения, проходящих через территории городов районного значения, сел, поселков, сельских округов». КБК 105420 «Плата за размещение наружной (визуальной) рекламы на объектах стационарного размещения рекламы в полосе отвода автомобильных дорог общего пользования областного значения, за исключением платы за размещение наружной (визуальной) рекламы на объектах стационарного размещения рекламы в полосе отвода автомобильных дорог общего пользования областного значения, проходящих через территории городов районного значения, сел, поселков, сельских округов». На основании вышеизложенного сообщаем, что плата за размещение наружной (визуальной) рекламы на следующие КБК производится: КБК 105419 - плательщиками, размещающими объекты рекламы в полосе отвода автомобильных дорог общего пользования республиканского значения на территории районов области, через которые проходят автомобильные дороги республиканского значения, за исключением участков дорог республиканского значения, проходящих через территории городов районного значения, сел, поселков, сельских округов. Исчисление и уплата производится на основании разрешений, выданным уполномоченным органом - ГУ Костанайский областной департамент комитета автомобильных дорог. Сведения областным департаментом в ТНУ направляются ежемесячно. 21

www.buhgalter.kz КБК 105420 - плательщиками, размещающими объекты рекламы в полосе отвода автомобильных дорог общего пользования областного значения на территории районов области, через которые проходят автомобильные дороги областного значения, за исключением участков дорог областного значения, проходящих через территории городов районного значения, сел, поселков, сельских округов. Исчисление и уплата производится на основании разрешений, выданным уполномоченным органом - ГУ Управление пассажирского транспорта и автомобильных дорог Акимата Костанайской области. Сведения областным департаментом в ТНУ направляются ежемесячно. КБК 105425 - плательщиками, размещающими объекты рекламы на открытом пространстве за пределами помещений на территории г.Костанай, г.Рудный, г.Лисаковск, г.Аркалык и на транспортных средствах, зарегистрированных в г.Костанай, г.Рудный, г.Лисаковск, г.Аркалык. В соответствии с налоговым законодательством сведения предоставляются местными исполнительными органами.

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ Согласно ст.2 Закона Республики Казахстан «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам развития местного самоуправления» от 13.06.2013 г. 101-V ЗРК (далее – Закон от 13.06.2013 г.), п. 1 ст. 50 Бюджетного кодекса Республики Казахстан от 4 декабря 2008 года, относительно налоговых поступлений в областной бюджет, дополнен п.п. 5, в соответствии с которым, плата за размещение наружной (визуальной) рекламы на объектах стационарного размещения рекламы в полосе отвода автомобильных дорог общего пользования областного значения, за исключением платы за размещение наружной (визуальной) рекламы на объектах стационарного размещения рекламы в полосе отвода автомобильных дорог общего пользования областного значения, проходящих через территории городов районного значения, сел, поселков, сельских округов, зачисляется в областной бюджет. Следовательно, платежи по КБК 105420 подлежат зачислению в Налоговый департамент по Костанайской области.

Порядок налогообложения доходов физического лица в отдельных случаях Отдел разъяснений Налогового департамента по Восточно-Казахстанской области

Законом Республики Казахстан от 10 декабря 2013 года № 153-V «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам трудовой миграции» (далее – Закон), действующее законодательство дополнено новыми положениями, регулирующими деятельность трудовых иммигрантов. Закон предусматривает внесение изменений и дополнений в ряд законодательных актов. В частности, в Трудовой кодекс Республики Казахстан, Кодекс Республики Казахстан «О налогах и других обязательных 22

платежах в бюджет» (Налоговый кодекс), в Кодекс Республики Казахстан «Об административных правонарушениях», в Закон Республики Казахстан «О миграции населения», в Закон Республики Казахстан «О гражданстве Республики Казахстан», в Закон Республики Казахстан «О правовом положении иностранцев», в Закон Республики Казахстан «Об органах внутренних дел Республики Казахстан», в Закон Республики Казахстан «О государственном контроле и надзоре в Республике Казахстан», в Закон Республики Казахстан «О внесении изменений и дополБУХГАЛТЕР.KZ, октябрь 2014

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ нений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам разграничения полномочий между органами государственного управления». Так, в соответствии с подпунктом 4) статьи 34 Закона Республики Казахстан «О миграции населения» (далее – Закон о миграции) трудовыми иммигрантами определены иммигранты, прибывшие в Республику Казахстан в качестве домашних работников с целью выполнения работ (оказания услуг) у работодателей - физических лиц на основании разрешения трудовому иммигранту. При этом, пунктом 1 статьи 214 Трудового кодекса Республики Казахстан домашними работниками признаются работники, выполняющие работы (оказывающие услуги) у работодателей - физических лиц в домашнем хозяйстве, которое ведется одним или несколькими членами семьи, если работы (услуги) выполняются (оказываются) не в целях извлечения дохода работодателем и (или) для работодателя. Пунктом 23) пункта 1 статьи 1 Закона Республики Казахстан «О государственной статистике» под домашним хозяйством определен экономический субъект, состоящий из одного или более физических лиц, проживающих совместно, объединяющих полностью или частично свои доходы и имущество и совместно потребляющих товары и услуги. В соответствии с пунктом 2 статьи 43-1 Закона о миграции разрешение на временное проживание трудовым иммигрантам выдается и продлевается органами внутренних дел в порядке, установленном Правительством Республики Казахстан, на срок действия разрешения трудовому иммигранту. Согласно пункту 1 статьи 43-2 Закона о миграции разрешение трудовому иммигранту будет выдаваться на срок, указанный в заявлении иммигранта, и может составлять один, два или три месяца. По заявлению иммигранта разрешение может неоднократно продлеваться на срок, указанный в заявлении. При этом максимальный срок непрерывного временного проживания трудового иммигранта в Республике Казахстан не может превышать двенадцать месяцев. Пунктом 5 статьи 43-2 Закона о миграции предусмотрен запрет заключения трудового договора по выполнению работ (оказанию услуг) одним работодателем – физическим лицом в домашнем хозяйстве одновременно более чем с пятью трудовыми иммигрантаБУХГАЛТЕР.KZ, октябрь 2014

www.buhgalter.kz ми, а также пунктами 5 и 6 статьи 396 Кодекса Республики Казахстан «Об административных правонарушениях» предусмотрено привлечение к административной ответственности работодателя-физического лица за нарушение данной нормы. Налогообложение трудовых иммигрантовнерезидентов В соответствии с пунктом 1 статьи 189 Налогового кодекса в целях налогообложения резидентами Республики Казахстан признаются физические лица, постоянно пребывающие в Республике Казахстан или непостоянно пребывающие в Республике Казахстан, но центр жизненных интересов которых находится в Республике Казахстан. При этом, пунктом 2 статьи 189 Налогового кодекса определено, что физическое лицо признается постоянно пребывающим в Республике Казахстан для текущего налогового периода, если оно находится в Республике Казахстан не менее ста восьмидесяти трех календарных дней (включая дни приезда и отъезда) в любом последовательном двенадцатимесячном периоде, оканчивающемся в текущем налоговом периоде. Нерезидентами в соответствии с подпунктом 1) пункта 1 статьи 190 Налогового кодекса признаются лица, не являющиеся резидентами в соответствии с положениями статьи 189 Налогового кодекса. Положения по налогообложению трудовых иммигрантов, являющихся резидентами или нерезидентами Республики Казахстан, определены соответственно статьями 184 и 204 Налогового кодекса. Согласно пункту 4 статьи 204 Налогового кодекса трудовые иммигранты, являющиеся домашними работниками-нерезидентами, по доходам, полученным (подлежащим получению) по трудовым договорам в течение налогового периода, производят уплату предварительного платежа по индивидуальному подоходному налогу в размере 2-кратного размера месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года, за каждый месяц выполнения работ (оказания услуг) соответствующего периода, указанного трудовым иммигрантом, являющимся домашним работником-нерезидентом, в заявлении на получение (продление) разрешения трудовому иммигранту. 23

www.buhgalter.kz Уплата предварительного платежа по индивидуальному подоходному налогу производится трудовым иммигрантом, являющимся домашним работником-нерезидентом, по месту пребывания до получения (продления) разрешения трудовому иммигранту. По окончании налогового периода трудовым иммигрантам, являющимся домашними работниками-нерезидентами, производится исчисление суммы индивидуального подоходного налога путем применения ставки 10% к облагаемой сумме дохода. Облагаемая сумма дохода определяется как сумма доходов, полученных (подлежащих получению) от выполнения работ (оказания услуг), уменьшенная на сумму минимального размера заработной платы, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года, исчисленную за каждый месяц выполнения работ (оказания услуг) соответствующего периода, указанного в разрешении трудовому иммигранту. В случае если сумма уплаченных в течение налогового периода предварительных платежей по индивидуальному подоходному налогу меньше исчисленной суммы индивидуального подоходного налога за отчетный налоговый период, то трудовой иммигрант, являющийся домашним работником-нерезидентом, обязан по месту пребывания не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом, представить Декларацию по индивидуальному подоходному налогу и уплатить сумму разницы не позднее десяти календарных дней после срока представления такой Декларации. При превышении суммы уплаченных в течение налогового периода предварительных платежей над исчисленной суммой индивидуального подоходного налога, сумма такого превышения не признается суммой излишне уплаченного индивидуального подоходного налога и не подлежит возврату или зачету. При этом в случае выезда за пределы Республики Казахстан трудового иммигранта, получившего доходы, в течение налогового периода, декларация (декларации) по индивидуальному подоходному налогу представляется (представляются) до даты выезда такого лица за пределы Республики Казахстан. В случае признания резидентом трудового иммигранта, являющегося домашним работником, применяется порядок налогоо24

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ бложения, установленный статьей 184 Налогового кодекса. Налогообложение трудовых иммигрантоврезидентов В соответствии с подпунктом 3-1) пункта 1 статьи 184 Налогового кодекса доходы трудовых иммигрантов относятся к прочим доходам, подлежащим налогообложению. Также пунктом 2-1 статьи 184 Налогового кодекса предусмотрена уплата трудовым иммигрантом предварительного платежа по индивидуальному подоходному налогу в размере 2 МРП, за каждый месяц выполнения работ (оказания услуг) периода, указанного трудовым иммигрантом в заявлении на получение (продление) разрешения. При этом предусмотрено, что сумма предварительных платежей, уплаченная в бюджет в течение налогового периода, трудовым иммигрантом, являющимся домашним работником, который признан резидентом Республики Казахстан, зачитывается в счет уплаты индивидуального подоходного налога, исчисленного за отчетный налоговый период. В случае если сумма уплаченных в течение налогового периода предварительных платежей по индивидуальному подоходному налогу превышает сумму индивидуального подоходного налога, исчисленную за отчетный налоговый период, то сумма такого превышения не является суммой излишне уплаченного индивидуального подоходного налога и не подлежит возврату или зачету. В случае если сумма уплаченных в течение налогового периода предварительных платежей по индивидуальному подоходному налогу меньше суммы индивидуального подоходного налога, исчисленной за отчетный налоговый период, то исчисление индивидуального подоходного налога отражается в декларации по индивидуальному подоходному налогу (далее – Декларация) и уплата индивидуального подоходного налога по Декларации по итогам налогового периода осуществляется трудовым иммигрантом, являющимся домашним работником-резидентом Республики Казахстан, по месту пребывания не позднее десяти календарных дней после срока представления Декларации. Кроме того, пунктом 2 статьей 186 Налогового кодекса предусматривается порядок и сроки представления Декларации трудовыми мигрантами. БУХГАЛТЕР.KZ, октябрь 2014

www.buhgalter.kz

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ Декларация представляется трудовыми иммигрантами в случае превышения суммы индивидуального подоходного налога, исчисленной за отчетный налоговый период, над суммой предварительных платежей по индивидуальному подоходному налогу, в налоговый орган по месту пребывания не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом. При этом в случае выезда за пределы Республики Казахстан трудового иммигранта, получившего доходы, в течение налогового периода, декларация (декларации)

по индивидуальному подоходному налогу представляется (представляются) до даты выезда такого лица за пределы Республики Казахстан. Перечисление индивидуального подоходного налога с доходов трудовых иммигрантов Перечисление индивидуального подоходного налога, не облагаемого у источника выплаты, с доходов иностранных граждан производится на код бюджетной классификации (КБК) 101205 «Индивидуальный подоходный налог с доходов иностранных граждан, не облагаемых у источника выплаты».

Налоговая база по налогу на имущество физических лиц Налоговое управление по Алматинскому району г.Астана Г. К. Мергенбаева

1. Налоговой базой по жилищам, дачным постройкам для физических лиц является стоимость объектов налогообложения, устанавливаемая по состоянию на 1 января каждого года уполномоченным государственным органом в сфере регистрации прав на недвижимое имущество, определяемая в следующем порядке: C = C б x S x K физ х К функц х К зон х К изм. мрп. Налоговой базой по вновь возведенным жилищам, дачным постройкам, государственная регистрация прав на которые произведена после 1 января текущего налогового периода, является стоимость, устанавливаемая по состоянию на 1 января года, следующего за годом такой регистрации, уполномоченным государственным органом в сфере регистрации прав на недвижимое имущество, определяемая в следующем порядке: C = C б x S x К функц х К зон. Для целей настоящего пункта: С - стоимость имущества для целей налогообложения, С б - базовая стоимость одного квадратного метра жилища, дачной постройки, S - полезная площадь жилища, дачной постройки в квадратных метрах, К физ - коэффициент физического износа, К функц - коэффициент функционального БУХГАЛТЕР.KZ, октябрь 2014

износа, К зон - коэффициент зонирования, К изм. мрп - коэффициент изменения месячного расчетного показателя. 2. Базовая стоимость одного квадратного метра жилища, дачной постройки в национальной валюте (С б) определяется в зависимости от вида населенного пункта в следующих размерах: № п/п

Категория населен- Базовая стоиного пункта мость в тенге

Города

Алматы

60 000

Астана

60 000

Актау

36 000

Актобе

36 000

Атырау

36 000

Караганда

36 000

Кызылорда

36 000

Кокшетау

36 000

Костанай

36 000

Павлодар

36 000

Петропавловск

36 000

Талдыкорган

36 000 25

www.buhgalter.kz

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ

Тараз

36 000

Уральск

36 000

Усть-Каменогорск

36 000

Шымкент

36 000

Города областного 12 000 значения

Города районного 6 000 значения

Поселки

4 200

Села

2 700

Налоговые ставки (Статья 408 НК РК) Налог на имущество физических лиц, налоговая база по которым определяется в

соответствии со статьей 406 настоящего Кодекса, исчисляется в зависимости от стоимости объектов налогообложения по ставкам указанным ниже в таблице. Налоговый департамент по городу Астана информирует, что с 1 января 2014 года в Налоговый кодекс Республики Казахстан внесены изменения, согласно которым базовая стоимость одного квадратного метра имущества, применяемая при исчислении налога на имущество увеличилась с 30 000 тенге до 60 000 тенге. В этой связи, РГКП «Центр по недвижимости по г.Астана» произведен перерасчет стоимости имущества для целей налогообложения. В результате сумма налога на имущество, исчисленная за текущий год превышает сумму налога за 2013 год.

до 2 000 000 тенге включительно

0,05 процента от стоимости объектов налогообложения

свыше 2 000 000 тенге до 4 000 000 тенге включительно

1 000 тенге + 0,08 процента с суммы, превышающей 2 000 000 тенге

свыше 4 000 000 тенге до 6 000 000 тенге включительно

2 600 тенге + 0,1 процента с суммы, превышающей 4 000 000 тенге

свыше 6 000 000 тенге до 8 000 000 тенге включительно

4 600 тенге + 0,15 процента с суммы, превышающей 6 000 000 тенге

свыше 8 000 000 тенге до 10 000 000 тенге включительно

7 600 тенге + 0,2 процента с суммы, превышающей 8 000 000 тенге

свыше 10 000 000 тенге до 12 000 000 тенге включительно

11 600 тенге + 0,25 процента с суммы, превышающей 10 000 000 тенге

свыше 12 000 000 тенге до 14 000 000 тенге включительно

16 600 тенге + 0,3 процента с суммы, превышающей 12 000 000 тенге

свыше 14 000 000 тенге до 16 000 000 тенге включительно

22 600 тенге + 0,35 процента с суммы, превышающей 14 000 000 тенге

свыше 16 000 000 тенге до 18 000 000 тенге включительно

29 600 тенге + 0,4 процента с суммы, превышающей 16 000 000 тенге

10.

свыше 18 000 000 тенге до 20 000 000 тенге включительно

37 600 тенге + 0,45 процента с суммы, превышающей 18 000 000 тенге

11.

свыше 20 000 000 тенге до 75 000 000 тенге включительно

46 600 тенге + 0,5 процента с суммы, превышающей 20 000 000 тенге

12.

свыше 75 000 000 тенге до 100 000 000 тенге включительно

321 600 тенге + 0,6 процента с суммы, превышающей 75 000 000 тенге

13.

свыше 100 000 000 тенге до 150 000 000 471 600 тенге + 0,65 процента с суммы, тенге включительно превышающей 100 000 000 тенге

14.

свыше 150 000 000 тенге до 350 000 000 796 600 тенге + 0,7 процента с суммы, тенге включительно превышающей 150 000 000 тенге

15.

свыше 350 000 000 тенге до 450 000 000 2 196 600 тенге + 0,75 процента с суммы, тенге включительно превышающей 350 000 000 тенге

16.

свыше 450 000 000 тенге

2 946 600 тенге + 2 процента с суммы, превышающей 450 000 000 тенге БУХГАЛТЕР.KZ, октябрь 2014

www.buhgalter.kz

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ

Налоговая тайна в Казахстане: правила и обязанности для налогоплательщиков и налоговых органов Тулегенов А. Н. - главный специалист Юридического отдела Налогового управления по Алматинскому району г. Астана

Налоговую тайну составляют любые полученные органом налоговой службы сведения о налогоплательщике (налоговом агенте), за исключением сведений: 1) о сумме налогов и других обязательных платежей в бюджет, уплаченных (перечисленных) налогоплательщиком (налоговым агентом), за исключением физических лиц; 2) о сумме возврата налогоплательщику из бюджета превышения суммы НДС, относимого в зачет, над суммой начисленного налога; 3) о сумме налоговой задолженности налогоплательщика (налогового агента); 4) о бездействующих налогоплательщиках и налогоплательщиках, признанных лжепредприятиями на основании вступившего в законную силу приговора либо постановления суда; 5) о представлении налогоплательщиком налогового заявления о проведении документальной проверки в связи с ликвидацией (прекращением деятельности); 6) о начисленной налогоплательщику (налоговому агенту) сумме налогов и других обязательных платежей в бюджет, за исключением физических лиц, и мерах ответственности, примененных в отношении налогоплательщика (налогового агента), нарушившего налоговое законодательство Республики Казахстан; 7) о наличии (отсутствии) регистрации в качестве налогоплательщика нерезидента, осуществляющего деятельность через постоянное учреждение, филиал, представительство или без образования постоянного учреждения в соответствии со статьей 197 Налогового кодекса; 8) о регистрационных данных налогоплательщика (налогового агента): БУХГАЛТЕР.KZ, октябрь 2014

9) о плане налоговой проверки; 10) о непредставлении налогоплательщиком (налоговым агентом) налоговой отчетности. Сведения о налогоплательщике (налоговом агенте), являющиеся налоговой тайной, не могут быть представлены органами налоговой службы другому лицу без письменного разрешения налогоплательщика (налогового агента), если иное не установлено настоящей статьей. Органы налоговой службы представляют сведения о налогоплательщике (налоговом агенте), составляющие налоговую тайну, без получения письменного разрешения налогоплательщика (налогового агента) в следующих случаях: 1) правоохранительным органам в пределах их компетенции, установленной законодательными актами Республики Казахстан, по запросам об исполнении лицами, совершающими налоговые правонарушения и преступления, налогового обязательства, обязанности налогового агента в порядке, установленном настоящим Кодексом, в целях преследования их по закону; 2) суду в ходе рассмотрения дел об определении налогового обязательства налогоплательщика, обязанности налогового агента по исчислению, удержанию и перечислению налогов в порядке, установленном настоящим Кодексом, или ответственности за налоговые правонарушения и преступления; 3) судебному исполнителю в пределах его компетенции, установленной законодательными актами Республики Казахстан, при исполнении исполнительных документов с санкции суда, а по исполнительным документам, выписанным на основании 27

www.buhgalter.kz вступивших в законную силу судебных актов, без санкции суда. Порядок представления таких сведений устанавливается уполномоченным органом совместно с уполномоченным государственным органом по обеспечению исполнения исполнительных документов; 4) центральному уполномоченному органу по государственному планированию. Центральный уполномоченный орган по государственному планированию утверждает перечень должностных лиц, имеющих доступ к сведениям, составляющим налоговую тайну; 5) уполномоченному государственному органу по финансовому мониторингу. Уполномоченный государственный орган по финансовому мониторингу утверждает перечень должностных лиц, имеющих доступ к сведениям, составляющим налоговую тайну; 6) лицу, привлеченному к проведению налоговой проверки в качестве специалиста; 7) налоговым или правоохранительным органам других государств, международным организациям в соответствии с международными договорами (соглашениями) о взаимном сотрудничестве между налоговыми или правоохранительными органами, одной из сторон которых является Республика Казахстан, а также договорами, заключенными Республикой Казахстан с международными организациями; 8) уполномоченному государственному органу в области охраны окружающей среды в части сведений, содержащихся в налоговой отчетности по плате за эмиссии в окружающую среду; 9) уполномоченному органу в области государственной статистики.

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ Уполномоченный орган в области государственной статистики утверждает перечень должностных лиц, имеющих доступ к сведениям, составляющим налоговую тайну. Перечень сведений, составляющих налоговую тайну, и порядок их представления устанавливаются уполномоченным органом совместно с уполномоченным органом в области государственной статистики. Налоговая тайна не подлежит разглашению должностными лицами органов налоговой службы, за исключением случаев, установленных настоящей статьей, а также должностными лицами иных государственных органов, получившими сведения о налогоплательщике (налоговом агенте) от органов налоговой службы в порядке, установленном настоящей статьей. Должностные лица органов налоговой службы, должностные лица иных государственных органов, получившие от органов налоговой службы сведения о налогоплательщике (налоговом агенте), составляющие налоговую тайну, не вправе распространять такие сведения как в период работы в указанных органах, так и после своего увольнения. Налоговая тайна не подлежит разглашению специалистами, привлеченными к проведению налоговой проверки, как при исполнении ими своих обязанностей при проведении налоговой проверки, так и после завершения их выполнения. Утрата документов, содержащих сведения, составляющие налоговую тайну, либо разглашение таких сведений влекут ответственность, предусмотренную законодательными актами Республики Казахстан.

БУХГАЛТЕР.KZ, октябрь 2014

ЛИНИЯ КОНСУЛЬТАЦИЙ

www.buhgalter.kz

Методология оплаты труда Вопросы оплаты труда работников в рамках трудового законодательства, порядок исчисления средней заработной платы, оплата труда работников организаций, содержащихся за счет бюджета, за исключением государственных служащих

ВОПРОС: Женщина ушла в очередной трудовой отпуск. До конца отпуска осталось 5 дней, когда она принесла больничный лист по беременности и родам. Получается накладка одного отпуска на другой. Как поступить в данной ситуации: женщине нужно сразу писать заявление на отпуск по беременности и родам или писать заявление на отзыв из отпуска и предоставление оставшихся пяти дней к отпуску по беременности и родам, т.е. 126 плюс 5 дней? Нужно ли ей возвращать деньги в бухгалтерию, т.к. ей полностью оплатили очередной трудовой отпуск? ОТВЕТ: В данном случае трудовой отпуск переносится в соответствии со ст. 106 Трудового кодекса РК. При этом, работник пишет заявление на отпуск по беременности и родам на основании листа нетрудоспособности. Оплачиваемый ежегодный трудовой отпуск (его часть) переносится только с письменного согласия работника или по его просьбе. Перенесенный трудовой отпуск по соглашению сторон может быть присоединен к трудовому отпуску за следующий год или предоставлен по просьбе работника отдельно в другое время. ВОПРОС: Правильно ли увольнять работника автоматически с должности по совместительству, например, на кафедре, если он уволился с основной должности в администрации в этой организации по собственному желанию или он должен написать заявление об освобождении от должности по совместительству отдельно? ОТВЕТ: Если работник работает дополнительно по договору о работе по совместительству, то увольнение производится отдельно от основного. БУХГАЛТЕР.KZ, октябрь 2014

ВОПРОС: В течение скольки дней работник отдела кадров должен издать приказ на увольнение, если заявление сотрудника датировано 22.09.2014 года? ОТВЕТ: Законодательством не определен срок, вместе с тем, желательно в последний день работы. Так как, в соответствии со ст. 57 Трудового кодекса работник имеет права до конца отработки отозвать свое заявление. ВОПРОС: Можно ли оплачивать больничный лист, выданный нашему сотруднику в г.Омске, где она проходила процедуру ЭКО? На какой документ нам ссылаться? ОТВЕТ: Согласно п. 28 постановление Правительства Республики Казахстан от 31 октября 2011 года № 1241 «Об утверждении Правил проведения экспертизы временной нетрудоспособности, выдачи листа и справки о временной нетрудоспособности» документы, удостоверяющие факт болезни, травмы лиц Республики Казахстан в период их пребывания за границей, являются основанием для выдачи листа и справки о временной нетрудоспособности по заключению ВКК медицинской организации по месту его прикрепления. ВОПРОС: К нам обратилась сотрудница райсобеса, ушедшая в отпуск по уходу за ребенком в 1991 году, с просьбой выдать дубликат трудовой книжки. Мы не являемся правопреемником райсобеса, который в те годы подчинялся райакиматам. Кроме того, ни Трудовым кодексом, ни Правилами ведения Трудовых книжек не предусмотрена выдача работодателем дубликата Трудовой книжки. 29

www.buhgalter.kz Обязаны ли мы выдать дубликат и на какой нормативный акт при этом ссылаться? ОТВЕТ: Согласно ст. 34 Трудового кодекса РК документом, подтверждающим трудовую деятельность работника, может быть любой из следующих: 1) трудовая книжка; 2) трудовой договор с отметкой работодателя о дате и основании его прекращения; 3) выписки из актов работодателя, подтверждающих возникновение и прекращение трудовых отношений на основе заключения и прекращения трудового договора; 4) выписки из ведомости выдачи заработной платы работникам; 5) послужной список (перечень сведений о работе, трудовой деятельности работника), подписанный работодателем, заверенный печатью организации либо нотариально; 5-1) выписки из единого накопительного пенсионного фонда о перечисленных обязательных пенсионных взносах; 5-2) сведения из Государственного фонда социального страхования о произведенных социальных отчислениях; 6) архивная справка, содержащая сведения о трудовой деятельности работника. На основании данных документов гражданин может представить последнему работодателю и с его согласия выписать ему копию трудовой книжки. ВОПРОС: Имеет ли право на премирование работник государственного учреждения, находящийся в декретном отпуске? ОТВЕТ: Согласно Постановлению Правительства Республики Казахстан от 29 августа 2001 года № 1127 «Об утверждении Правил премирования, оказания материальной помощи и установления надбавок к должностным окладам работников органов Республики Казахстан за счет средств государственного бюджета» премирование, оказание материальной помощи и установление надбавок к должностным окладам работников государственных органов производится по решению: 1) руководителя государственного органа - администратора бюджетной программы (подпрограммы) либо лица, его замещающе30

ЛИНИЯ КОНСУЛЬТАЦИЙ го (в случае если в данном центральном исполнительном органе не введена должность ответственного секретаря и не определено должностное лицо, на которое в установленном порядке возложены полномочия ответственного секретаря); 2) ответственного секретаря, согласованному с руководителем центрального исполнительного органа; 3) должностного лица, определенного Президентом Республики на выполнение полномочий ответственного секретаря. Премирование, оказание материальной помощи и установление надбавок к должностным окладам работников органов Республики Казахстан осуществляется за счет средств государственного бюджета, предусмотренных на содержание соответствующего органа по плану финансирования бюджетной программы (подпрограммы). Лица, перечисленные в пункте 1-2 настоящих Правил имеют право самостоятельно разрабатывать и утверждать положения о премировании работников данных органов, руководствуясь при этом настоящими Правилами. Система оплаты труда работников государственных учреждений (за исключением государственных служащих) и казенных предприятий определяется постановлением Правительства Республики Казахстан от 29 декабря 2007 года № 1400 «О системе оплаты труда гражданских служащих, работников организаций, содержащихся за счет средств государственного бюджета, работников казенных предприятий» (далее – Постановление). Согласно пункту 6 Постановления руководителям организаций предоставлено право устанавливать стимулирующие надбавки к должностным окладам работников организаций, премировать и оказывать материальную помощь за счет экономии средств, предусмотренных на содержание соответствующего государственного учреждения по плану финансирования при отсутствии кредиторской задолженности, или по плану развития, утвержденному для казенного предприятия органом государственного управления, при отсутствии кредиторской задолженности, в порядке, определенном отраслевым соглашением, коллективным договором и (или) актом работодателя. То есть данный вопрос должен быть отражен в коллективном договоре учреждения, БУХГАЛТЕР.KZ, октябрь 2014

ЛИНИЯ КОНСУЛЬТАЦИЙ Положении об оплате труда и иных актах работодателя. ВОПРОС: Насколько правомерно такая формулировка в коллективном договоре предприятия: «При подсчете сверхурочных часов, работа в праздничные и выходные дни, произведенная сверх нормы рабочего времени, не должна учитываться, поскольку она уже оплачена в двойном размере»? Ведь работодатель обязан вести раздельно учет фактически отработанного времени. ОТВЕТ: В соответствии со статьей 91 Трудового кодекса Республики Казахстан (далее – Кодекс) работодатель должен осуществлять учет рабочего времени, фактически отработанного работником. При этом отдельно учитываются время сверхурочных работ, работы в ночное время, выходные, праздничные дни, дни командировок. Работа в выходные и праздничные дни по инициативе работодателя допускается с письменного согласия работника, за исключением случаев, предусмотренных статьей 98 настоящего Кодекса. Согласно статье 97 Кодекса при работе в выходные и праздничные дни по желанию работника предоставляется другой день отдыха или производится оплата не ниже чем в двойном размере, исходя из дневной (часовой) ставки работника (статья 128 Кодекса). При этом предоставление другого дня отдыха не освобождает от оплаты рабочего времени, приходящегося на праздничный или выходной день, в одинарном размере. При сменной работе ведется суммированный учет рабочего времени, при котором учетным периодом признается период, в пределах которого должна быть соблюдена в среднем установленная для данной категории работников норма ежедневной и (или) еженедельной продолжительности рабочего времени (может быть любой период (месяц, квартал), но не более года). При суммированном учете подсчет сверхурочных часов производится по итогам учетного периода. Сверхурочная работа – работа, выполняемая работником по инициативе работодатеБУХГАЛТЕР.KZ, октябрь 2014

www.buhgalter.kz ля за пределами установленной продолжительности рабочего времени. Выходные и праздничные дни являются одним из видов времени отдыха. Вместе с тем, учитывая специфику сменной работы, при которой при совпадении праздничного дня со сменой работника время, приходящееся на праздничный день, является для данного работника рабочим, в данном случае количество сверхурочных часов определяется как разница между количеством фактически отработанных часов за учетный период и количеством часов согласно балансу рабочего времени за данный период. ВОПРОС: Может ли работник имеющий нагрузку 1,0 ставки, получить дополнительную нагрузку 0,75 ставки в другой организации на условиях совместительства? ОТВЕТ: В соответствии со ст. 198 Трудового кодекса РК, данный работник может работать только полставки. ВОПРОС: Я имею 2 диплома: среднее специальное образование - учитель начальных классов и высшее образование - учитель русского языка и литературы. Работаю учителем начальных классов, стаж работы в декабре будет 11 лет. Как мне должны начислять зарплату: по высшему образованию или по среднему специальному? Я же имею высшее педагогическое образование не техническое. ОТВЕТ: Система оплаты труда работников государственных учреждений и казенных предприятий определяется постановлением Правительства Республики Казахстан от 29 декабря 2007 года № 1400 «О системе оплаты труда гражданских служащих, работников организаций, содержащихся за счет средств государственного бюджета, работников казенных предприятий» (далее – Постановление). Согласно пункту 3 Постановления должностные оклады (ставки) (ДО) работников организаций определяются путем умножения соответствующих коэффициентов, утвержденных для исчисления их должностных 31

www.buhgalter.kz окладов (ставок) в зависимости от отнесения занимаемых должностей к категориям должностей и стажа работы по специальности, от присвоенных квалификационных разрядов (для рабочих) на размер базового должностного оклада (БДО), установленного Правительством Республики Казахстан. В соответствии с Реестром должностей гражданских служащих по категориям, утвержденным Постановлением, оплата труда учителей всех специальностей (специалистов высшего уровня квалификации) производится по категории G-9, среднего уровня квалификации – по категории G-11. Коэффициенты для исчисления должностного оклада в зависимости от стажа работы по специальности утверждены приложением 2 к Постановлению. Размер БДО на сегодняшний день составляет 17697 тенге. Доплаты и надбавки работникам образования приведены в приложении 4, за квалификационную категорию – приложении 19 к Постановлению. Согласно приказу Министра образования и науки Республики Казахстан от 13 июля 2009 года № 338 «Об утверждении Типовых квалификационных характеристик должностей педагогических работников и приравненных к ним лиц», к должности учителя начальных классов установлены следующие требования к квалификации: высшее педагогическое образование или техническое и профессиональное образование (среднее специальное, среднее профессиональное). ВОПРОС: В каком нормативном документе оговаривается, что недельная нагрузка педагога детской музыкальной школы не должна превышать 27 часов в неделю, т.е. 1,5 ставки? Разрешается ли нагрузка - 36 часов в неделю? Согласно статье 77 Кодекса нормальная продолжительность рабочего времени не должна превышать 40 часов в неделю. При шестидневной рабочей неделе - 6 часов, при недельной норме - 36 часов. Занятия ведутся индивидуально с каждым учеником. Бухгалтерия не разрешает оплачивать часы свыше 27 часов. ОТВЕТ: Правила исчисления заработной платы работникам государственных организа32

ЛИНИЯ КОНСУЛЬТАЦИЙ ций образования, финансируемых за счет средств бюджета, утверждены Приказом Министра образования и науки Республики Казахстан от 29 января 2008 года № 40 «Об утверждении Правил исчисления заработной платы работникам государственных организаций образования, финансируемых за счет средств бюджета» (далее – Правила). Согласно пункту 2 Правил учебная нагрузка среди педагогических работников распределяется, исходя из объема учебного времени по учебному плану, обеспеченности педагогическими кадрами и других конкретных условий в соответствующей организации образования. Право распределять педагогическую учебную нагрузку предоставлено первому руководителю организации образования, который несет ответственность согласно Закону за ее реальность и качественное выполнение установленного объема каждым учителем, преподавателем, воспитателем и другим педагогическим работником. Учитывая, что уполномоченным органом в данной сфере является Министерство образования и науки Республики Казахстан, за дополнительной информацией по Вашему вопросу Вам необходимо обратиться в данный государственный орган. Для сведения сообщаем, что согласно статье 77 Кодекса нормальная продолжительность рабочего времени не должна превышать 40 часов в неделю. При пятидневной рабочей неделе продолжительность ежедневной работы (рабочей смены) не может превышать 8 часов при недельной норме 40 часов, 7 часов 12 минут при недельной норме 36 часов и 5 часов при недельной норме 24 часа. При шестидневной рабочей неделе продолжительность ежедневной работы (рабочей смены) не может превышать 7 часов при недельной норме 40 часов, 6 часов при недельной норме 36 часов и 4 часа при недельной норме 24 часа. ВОПРОС: В организацию перевелся сотрудник, который проживал и работал на территории Семипалатинского ядерного полигона. Сейчас он работает и живет в Астане. Оплачивается ли этому сотруднику дополнительная оплата труда за проживание на территории радиаБУХГАЛТЕР.KZ, октябрь 2014

ЛИНИЯ КОНСУЛЬТАЦИЙ ционного риска, согласно приложения 19 п.6 постановления Правительства РК от 29 декабря 2007 года №1400, и предоставляется ли экологический отпуск? ОТВЕТ: В соответствии со статьей 2 Закона Республики Казахстан от 18 декабря 1992 года «О социальной защите граждан, пострадавших вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском испытательном ядерном полигоне» категории граждан, перечисленные в статье 10 настоящего Закона, имеют право на возмещение ущерба, причиненного их здоровью и имуществу в размерах, определенных статьями 12, 13, 14, 15 настоящего Закона. При этом, каждая статья подразделяется на предоставление различных льгот и компенсаций. Так, например, статья 12 Закона, в которой говорится о выплате компенсации, распространяется на граждан как проживающих, так и на проживавших граждан на территории полигона. Положение же статьи 13 Закона (дополнительная оплата труда и ежегодный дополнительный оплачиваемый отпуск по зонам) относится исключительно к проживающим гражданам на полигоне (независимо от того, в какой зоне радиационного воздействия человек ранее проживал). В негосударственных организациях согласно статье 126 Трудового кодекса Республики Казахстан система оплаты и стимулирования труда работников определяется условиями коллективного договора, трудового договора и (или) актами работодателя. Если организация не является государственным учреждением или казенным предприятием, то вправе включить в данные акты условие о предоставлении дополнительного оплачиваемого отпуска и дополнительной оплаты труда. ВОПРОС: Учреждение относится к социальным, но в организации есть такой специалист как логопед, которому необходимо повышать свою профессиональную квалификацию раз в 5 лет и аттестоваться. У нас аттестацию проходят социальные работники для повышения своей категории, остальные специалисты проходят обязательную аттестацию в самом учреждении. Как правильно поступить БУХГАЛТЕР.KZ, октябрь 2014

www.buhgalter.kz с данным специалистом, как проходить ему аттестацию, как работнику сферы социальной или образования? ОТВЕТ: Согласно ст. 233 Трудового кодекса РК порядок и условия проведения аттестации гражданских служащих определяются уполномоченным государственным органом соответствующей сферы деятельности. В этой связи, считаем возможным, чтобы данный работник проходил аттестацию как работник социальной сферы. ВОПРОС: Если сотрудник написал заявление на увольнение от 13.09.2014 о том, чтобы его уволили этим же числом (шестидневная рабочая неделя), то в течение какого времени бухгалтерия должна произвести с ним расчет? ОТВЕТ: В соответствии со статьей 57 Трудового кодекса Республики Казахстан (далее – Кодекс) работник вправе по своей инициативе расторгнуть трудовой договор, предупредив об этом работодателя письменно не менее чем за один месяц, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 4 настоящей статьи. По соглашению между работником и работодателем трудовой договор может быть расторгнут до истечения срока предупреждения, предусмотренного пунктом 1 настоящей статьи. Работник письменно предупреждает работодателя о расторжении трудового договора в срок, указанный в заявлении, в случаях, когда расторжение трудового договора обусловлено невозможностью продолжения работы. Статьей 110 Кодекса определено, что при прекращении трудового договора предусмотрена выплата компенсации за неиспользованные дни оплачиваемого ежегодного трудового отпуска (ежегодных трудовых отпусков) работнику, который не использовал или использовал неполностью оплачиваемый ежегодный трудовой отпуск (ежегодные трудовые отпуска). Согласно статье 104 Кодекса в трудовой стаж, дающий право на оплачиваемый ежегодный трудовой отпуск, включаются: 33

www.buhgalter.kz 1) фактически проработанное время; 2) время, когда работник фактически не работал, но за ним сохранялись место работы (должность) и заработная плата полностью или частично; 3) время, когда работник фактически не работал в связи с временной нетрудоспособностью, в том числе время нахождения в отпуске по беременности и родам; 4) время, когда работник фактически не работал перед восстановлением на работе. Подсчет количества неиспользованных дней трудового отпуска подсчитывается пропорционально вышеуказанному стажу (с учетом уже использованных трудовых отпусков). Согласно статье 134 Кодекса при прекращении трудового договора выплата сумм, причитающихся работнику от работодателя, производится не позднее трех рабочих дней после его прекращения. Порядок расчета средней заработной платы для выплаты компенсации при увольнении утвержден Приказом Министра труда и социальной защиты населения Республики Казахстан от 3 июня 2008 года № 135-п «Об утверждении методических рекомендаций по применению Единых правил исчисления средней заработной платы работников», утвержденных постановлением Правительства Республики Казахстан от 29 декабря 2007 года № 1394. ВОПРОС: В компанию приняли сотрудницу на испытательный срок. Компания неудовлетворенна её работой. Работодатель предупредил её об увольнении, согласно ст.54 п.5 отрицательного результата работы в период испытательного срока. В этот период она приносит справку о том, что она беременна (6 недель). Может ли работодатель уволить данную сотрудницу? И согласно какой статье? ОТВЕТ: Работодатель может уволить беременную женщину в соответствии с пп. 5) п. 1 ст. 54 Трудового кодекса РК (далее - Кодекс). Так согласно ст. 185 Кодекса расторжение трудового договора по инициативе работодателя с беременными женщинами, женщинами, имеющими детей в возрасте до трех лет, одинокими матерями, воспитывающими 34

ЛИНИЯ КОНСУЛЬТАЦИЙ ребенка в возрасте до четырнадцати лет (ребенка-инвалида до восемнадцати лет), иными лицами, воспитывающими указанную категорию детей без матери, не допускается, за исключением случаев, предусмотренных подпунктами 1), 3) -19) пункта 1 статьи 54 Кодекса. ВОПРОС: Возможно ли применение статьи 196 ТК РК (совместительство) при вахтовом методе работы. В случае применения статьи 196 ТК РК можно ли оформить с работником договор о работе по совместительству по той же должности, что и на основной работе? Как производится подсчет сверхурочных при вахтовом методе работы: по каждому ИТД отдельно или в общем, по двум договорам? ОТВЕТ: Статьей 200 Трудового кодекса РК установлены ограничения заключения трудового договора о работе по совместительству. Согласно данной статье независимо от метода работы не допускается заключение трудового договора о работе по совместительству с работниками, не достигшими восемнадцатилетнего возраста, и с работниками, занятыми на тяжелых работах, работах с вредными (особо вредными) и (или) опасными условиями труда. В случае если работник не подпадает под вышеуказанные категории работников, то возможно совместительство с соблюдением требовании ст. 40-1 Трудового кодекса РК. ВОПРОС: Учитель вышел на пенсию, но в связи с нехваткой специалистов был оставлен по договору на оговоренный срок в школе в качестве преподавателя. Имеет ли он право на получение лечебного пособия (год был отработан полностью)? ОТВЕТ: В соответствии со статьей 239 Трудового кодекса Республики Казахстан (далее – Кодекс) гражданским служащим, содержащимся за счет государственного бюджета, предоставляется основной оплачиваемый ежегодный трудовой отпуск продолжительностью не менее тридцати календарных дней с выплатой пособия на оздоровление в размере должностного оклада. БУХГАЛТЕР.KZ, октябрь 2014

ЛИНИЯ КОНСУЛЬТАЦИЙ Пособие для оздоровления гражданским служащим выплачивается один раз в календарном году. Статьей 1 Кодекса определено, что гражданский служащий – лицо, занимающее в установленном законодательством Республики Казахстан порядке оплачиваемую штатную должность в казенных предприятиях, государственных учреждениях и осуществляющее должностные полномочия в целях реализации их задач и функций и осуществления технического обслуживания и обеспечения функционирования государственных органов. Перечень должностей гражданских служащих утвержден постановлением Правительства Республики Казахстан от 27 сентября 2007 года № 850 «Об утверждении перечня должностей гражданских служащих». Следовательно, при выходе в оплачиваемый ежегодный трудовой отпуск пособие на оздоровление выплачивается работникам, должности которых значатся в данном перечне, и занимающим штатную должность. Вместе с тем, согласно статье 240 Кодекса с работником, достигшим пенсионного возраста и обладающим высоким профессиональным и квалификационным уровнем, с учетом его работоспособности руководителем государственного учреждения (казенного предприятия) либо ответственным секретарем или иным должностным лицом, определяемым Президентом Республики Казахстан, трудовой договор может продлеваться ежегодно. Из вышеизложенного следует, что нахождение работника на пенсии не ограничивает его права на получение пособия на оздоровление при уходе в оплачиваемый ежегодный трудовой отпуск (если он является штатным сотрудником). ВОПРОС: Я работаю преподавателем в частном учебном заведении. В этом году руководство решило изменить нам условия и режим труда. Подготовили трудовой договор сроком на 10 месяцев, хотя мы работаем постоянно уже много лет. Кроме того, нам определили новый срок трудового отпуска - 24 рабочих дня, хотя у всех преподавателей в школах и вузах оплачиваемый отпуск - 48 дней. Скажите, насколько правомерны действия руководства нашей школы. И второе, есть ли какие-то БУХГАЛТЕР.KZ, октябрь 2014

www.buhgalter.kz законодательные акты, которые определяют правила исчисления отпуска в учебных заведениях, а также нормы недельной нагрузки для школьных учителей? ОТВЕТ: По первому вопросу. Действие Трудового кодекса Республики Казахстан (далее – кодекс) распространяется на всех работодателей и работников, независимо от формы собственности организации и организационно-правовой формы. Порядок заключения, изменения и дополнения трудового договора – статьей 32 Кодекса. Согласно статье 101 Кодекса основной оплачиваемый ежегодный трудовой отпуск работникам предоставляется продолжительностью двадцать четыре календарных дня, если большее количество дней не предусмотрено иными нормативными правовыми актами, трудовым, коллективным договорами и актами работодателя. Согласно Закону Республики Казахстан от 27 июля 2007 года «Об образовании» педагогические работники имеют социальные гарантии на ежегодный оплачиваемый трудовой отпуск продолжительностью 56 календарных дней для педагогических работников и приравненных к ним лиц организаций среднего общего, технического и профессионального, послесреднего, высшего и послевузовского образования; 42 календарных дня – для педагогических работников организаций учебно-методического обеспечения, дошкольного и дополнительного образования. При этом в данном Законе не указано, что данная норма распространяется только на работников государственных организаций образования. Перечень педагогических работников и приравненных к ним лиц, утвержден постановлением Правительства Республики Казахстан от 30 января 2008 года № 77 «Об утверждении Типовых штатов работников государственных организаций образования и перечня должностей педагогических работников и приравненных к ним лиц». Для получения дополнительной информации по Вашему вопросу рекомендуем обратиться в уполномоченный орган в сфере образования – Министерство образования и науки Республики Казахстан. В случае нарушения работодателем трудового законодательства Вам необходимо обратиться 35

www.buhgalter.kz в местный орган по инспекции труда по месту расположения юридического лица либо в судебные органы. По второму вопросу. Согласно Закону нормативная учебная нагрузка в неделю для исчисления месячной заработной платы педагогических работников, непосредственно осуществляющих учебно-воспитательный процесс в государственных организациях образования, устанавливается: 1) 18 часов: для организаций начального, основного среднего, общего среднего, технического и профессионального, послесреднего образования; для организаций дополнительного образования обучающихся и воспитанников; для специализированных и специальных организаций образования; 2) 24 часов: для дошкольных организаций и предшкольных групп дошкольного воспитания и обучения и предшкольных классов организаций образования; для детских юношеских спортивных организаций образования; 3) 30 часов для воспитателей интернатных организаций, лагерей отдыха, общежитий организаций технического и профессионального, послесреднего образования; 4) 25 часов для воспитателей специальных организаций образования и организаций образования для детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей. Продолжительность рабочего времени работников организаций образования, для которых не установлена нормативная учебная нагрузка, устанавливается в соответствии с трудовым законодательством Республики Казахстан. Согласно Приказу Министра образования и науки Республики Казахстан от 29 января 2008 года №40 «Об утверждении Правил исчисления заработной платы работникам государственных организаций образования, финансируемых за счет средств бюджета» учебная нагрузка среди педагогических работников распределяется, исходя из объема учебного времени по учебному плану, обеспеченности педагогическими кадрами и других конкретных условий в соответствующей организации образования. Право распределять педагогическую учебную нагрузку предоставлено первому руководителю организации образования, ко36

ЛИНИЯ КОНСУЛЬТАЦИЙ торый несет ответственность согласно Закону за ее реальность и качественное выполнение установленного объема каждым учителем, преподавателем, воспитателем и другим педагогическим работником. ВОПРОС: Я устроился на работу в апреле 2012 года, в ноябре того же года перевелся на другую работу с зарплатой 85 000 тг. Отпуск 2012 года использовал в ноябре, последний раз в отпуск выходил в сентябре 2013 года, в мае 2014 года уволился по собственному желанию. Период с сентября по май отработал полностью. Какие выплаты и в каком размере мне полагаются? ОТВЕТ: В соответствии со ст. 110 Трудового кодекса РК при прекращении трудового договора работнику, который не использовал или использовал неполностью оплачиваемый ежегодный трудовой отпуск (ежегодные трудовые отпуска), производится компенсационная выплата за неиспользованные им дни оплачиваемого ежегодного трудового отпуска (ежегодных трудовых отпусков). При этом, исчисление отпускных производится в соответствии с постановлением Правительства Республики Казахстан от 29 декабря 2007 года N 1394 «Об утверждении Единых правил исчисления средней заработной платы». ВОПРОС: Должна ли надбавка за особые условия труда входить в расчет сверхнормативных работ? ОТВЕТ: В соответствии со статьей 91 Трудового кодекса Республики Казахстан (далее – Кодекс) работодатель должен осуществлять учет рабочего времени, фактически отработанного работником. Следовательно, оплата должна производиться за фактически отработанные часы. При этом отдельно учитывается время сверхурочных работ, работы в ночное время, выходные, праздничные дни, дни командировок. Сверхурочная работа – работа, выполняемая работником по инициативе работодатеБУХГАЛТЕР.KZ, октябрь 2014

ЛИНИЯ КОНСУЛЬТАЦИЙ ля за пределами установленной продолжительности рабочего времени. Согласно статье 89 Кодекса сверхурочные работы не должны превышать для каждого работника в течение суток два часа, а на тяжелых работах, работах с вредными (особо вредными) и (или) опасными условиями труда - один час. Общая продолжительность сверхурочных работ не должна превышать двенадцать часов в месяц и сто двадцать часов в год. Ограничение предельного количества сверхурочных работ не распространяется на работы в случаях, предусмотренных подпунктом 1) статьи 90 Кодекса. В соответствии со статьей 127 Кодекса при повременной оплате труда работа в сверхурочное время оплачивается не ниже чем в полуторном размере, исходя из тарифной ставки (должностного оклада) работника. Согласно статье 1 Кодекса тарифная ставка (оклад) – фиксированный размер оплаты труда работника за выполнение нормы труда (трудовых обязанностей) определенной сложности (квалификации) за единицу времени. Доплаты и надбавки за условия труда является составной частью заработной платы. ВОПРОС: Сотрудник работает в лечебном учреждении по основному месту работы на полную ставку, также данный сотрудник работает по совместительству на 0,5 ставки в другом учреждении, состоящим на финансовом обеспечении в той же организации, так как учреждение не имеет свой бюджетный счет. Возможно ли производить доплату в размере 50% за расширение зоны обслуживания? Противоречит ли данная выплата действующему Трудовому кодексу РК, так как суммарная ставка за определенный период составит более 1,5 ставки и 50%? ОТВЕТ: Порядок совмещения должностей (расширения зоны обслуживания) и выполнения обязанностей временно отсутствующего работника регламентирован статьей 40-1 Трудового кодекса Республики Казахстан (далее – Кодекс). Согласно статье 131 Кодекса работникам, выполняющим в одной и той же организации, наряду со своей основной работой, обусловБУХГАЛТЕР.KZ, октябрь 2014

www.buhgalter.kz ленной трудовым договором, дополнительную работу по другой должности или обязанности временно отсутствующего работника без освобождения от своей основной работы, производится доплата. Размеры доплат за совмещение должностей (расширение зоны обслуживания) или выполнение обязанностей временно отсутствующего работника устанавливаются работодателем по соглашению с работником. Если учреждение является государственным учреждением или казенным предприятием, то согласно приложению 19 к Постановлению Правительства Республики Казахстан от 29 декабря 2007 года № 1400 «О системе оплаты труда гражданских служащих, работников организаций, содержащихся за счет средств государственного бюджета, работников казенных предприятий» специалистам, служащим и рабочим предусмотрена доплата за совмещение должности (расширение зоны обслуживания) в размере до 50 % от должностного оклада, а также за выполнение обязанностей временно отсутствующего работника – исходя из фактического объема. Если же учреждение является государственным предприятием на праве хозяйственного ведения, то согласно статье 138 Закона Республики Казахстан от 1 марта 2011 года «О государственном имуществе» формы оплаты труда, штатное расписание, размеры должностных окладов, система премирования и иного вознаграждения определяются государственным предприятием самостоятельно в пределах установленного фонда оплаты труда. В этой связи, вопросы оплаты труда, в частности, размеры доплат за совмещение должностей (расширение зоны обслуживания) или выполнение обязанностей временно отсутствующего работника должны быть оговорены в Положении об оплате труда, трудовом, коллективном договорах, с условиями которых работники должны быть ознакомлены. Совмещение должностей, расширение зоны обслуживания, выполнение обязанности временно отсутствующего работника производится в пределах рабочего времени по основной должности. Вместе с тем, согласно статье 196 Кодекса работник вправе заключить трудовой договор о работе по совместительству как с одним работодателем, с которым он уже 37

www.buhgalter.kz состоит в трудовых отношениях (по месту основной работы), так и с несколькими работодателями. Совместительство – выполнение работником другой регулярной оплачиваемой работы на условиях трудового договора в свободное от основной работы время. Суммарная продолжительность ежедневной работы по месту основной работы и работы по совместительству не должна превышать норму продолжительности ежедневной работы, установленную статьей 82 настоящего Кодекса, более чем на 4 часа. При совместительстве заработная плата должна выплачиваться пропорционально отработанному времени. Так, согласно статье 77 Кодекса нормальная продолжительность рабочего времени не должна превышать 40 часов в неделю. При пятидневной рабочей неделе продолжительность ежедневной работы (рабочей смены) не может превышать 8 часов при недельной норме 40 часов, 7 часов 12 минут при недельной норме 36 часов и 5 часов при недельной норме 24 часа. При шестидневной рабочей неделе продолжительность ежедневной работы (рабочей смены) не может превышать 7 часов при недельной норме 40 часов, 6 часов при недельной норме 36 часов и 4 часа при недельной норме 24 часа. ВОПРОС: В начале августа Вы давали ответ, что право на оплачиваемый экологический отпуск утрачивают те, кто выехал из ВКО (в г. Алматы, Астана), хотя и имеют экологическое удостоверение согласно Закона «О социальной защите граждан, пострадавших вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском ядерном полигоне». Вместе с тем в абзаце 3 статьи 2 этого Закона сказано: «Граждане, выехавшие из указанных районов и городов на другое место жительства, подпадающие под действие настоящего Закона и проживающие на территории Республики Казахстан, пользуются льготами, предусмотренными настоящим Законом». Соответственно, как я понимаю, я как гражданин, выехавший с территории ВКО, но проживающий на территории Казахстана (Астана) и имеющий экологическое удостоверение, имею право на дополнительный оплачиваемый отпуск. Прав ли я? 38

ЛИНИЯ КОНСУЛЬТАЦИЙ ОТВЕТ: Статьей 12 Закона Республики Казахстан от 18 декабpя 1992 года N 1787-XII «О социальной защите гpаждан, постpадавших вследствие ядеpных испытаний на Семипалатинском испытательном ядеpном полигоне» установлены льготы и компенсации гражданам, пострадавшим вследствие ядерных испытаний. Так согласно данной статье гражданам, проживавшим и проживающим в зонах, указанных в статьях 5, 6, 7, 8и 9 настоящего Закона, гарантируется единовременная денежная компенсация за ущерб, причиненный ядерными испытаниями, по зонам: 1) чрезвычайного радиационного риска – в размере 5,23 месячного расчетного показателя за каждый год проживания в период с 1949 по 1965 год и 1,05 месячного расчетного показателя за каждый год проживания в период с 1966 по 1990 год; 2) максимального радиационного риска – в размере 2,62 месячного расчетного показателя за каждый год проживания в период с 1949 по 1965 год и 1,05 месячного расчетного показателя за каждый год проживания в период с 1966 по 1990 год; 3) повышенного радиационного риска – в размере 1,57 месячного расчетного показателя за каждый год проживания в период с 1949 по 1965 год и 0,79 месячного расчетного показателя за каждый год проживания в период с 1966 по 1990 год; 4) минимального радиационного риска – в размере 1,05 месячного расчетного показателя за каждый год проживания в период с 1949 по 1965 год и 0,52 месячного расчетного показателя за каждый год проживания в период с 1966 по 1990 год; 5) на территории с льготным социальноэкономическим статусом – в размере 0,26 месячного расчетного показателя за каждый год проживания с 1949 по 1990 год. Первоочередным правом на получение единовременной денежной компенсации за ущерб, причиненный ядерными испытаниями, пользуются граждане, достигшие пенсионного возраста. Месячным расчетным показателем является месячный расчетный показатель, действующий на день выдачи единовременной денежной компенсации за ущерб, причиненный ядерными испытаниями. При этом социальная защита, предусмотренная статьей 13 Закона, на выехавших граждан не распространяется. БУХГАЛТЕР.KZ, октябрь 2014

ИНФОРМАЦИОННЫЙ БЛОК

www.buhgalter.kz

Письмо Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан от 02 сентября 2014 года №ДНТД-1-19724-ВН/1028-ВН

В. Амирханулы

По вопросу применения положений Конвенции к платежам за технические услуги ДНТД, рассмотрев письмо Ассоциации налогоплательщиков от 17.07.2014 года №37704/14, представленное Вами, сообщает следующее. Согласно статье 12 Конвенции между Правительством Республики Казахстан и Правительством Республики Индия об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доход и на капитал (далее-конвенция) вознаграждения за оказание управленческих, технических или консультационных услуг, включая техническое обслуживание, подлежат налогообложению у источника выплаты по ставке налога 10%. В соответствии с Протоколом к конвенции в отношении статей 10, 11 и 12, если по любой Конвенции, Соглашению или Протоколу между Правительствами Республики Казахстан и Республики Индия с третьим Государством, либо Казахстан либо Индия установят ограничение налогообложения дивидендов (единая ставка), процентов, роялти или гонораров за технические услуги по ставке более низкой или сфере действия более ограниченной, чем ставка или сфера дей-

БУХГАЛТЕР.KZ, октябрь 2014

ствия, применяемые в настоящей Конвенции на упомянутые виды дохода, то одинаковая ставка или сфера действия, применяемые в этой Конвенции, Соглашении или Протоколе на упомянутые виды дохода, должна также применяться к настоящей Конвенции. При этом не приходило обращение от индусской стороны о применении в Республике Казахстан к их резидентам более низкой ставки налога на вознаграждения за оказание технических услуг. Аналогично и казахстанской стороной не было направлено обращение о применении в Индии низкой ставки налога к указанным доходам резидентов Казахстана. В этой связи, с момента действия конвенции обеими сторонами одинаково применяется ставка налога на доходы в форме вознаграждения за оказание технических услуг в размере 10%. Для сведения сообщаем, что проектом протокола исключен вышеуказанный пункт протокола касательно применения более низкой ставки налогов на дивиденды, проценты, роялти и вознаграждения за технические услуги, что свидетельствует о неприменении обеими сторонами более низкой ставки налога. В настоящее время проект протокола одобрен Постановлением Правительства и подготовлен к подписанию.

www.buhgalter.kz

ИНФОРМАЦИОННЫЙ БЛОК

Курсы валют Национальный банк Республики Казахстан информирует о рыночных курсах обмена валют в сентябре 2014 года (в соответствии с Приказом Министра финансов Республики Казахстан от 22 февраля 2013 года №99 и Постановлением Правления Национального Банка Республики Казахстан от 25 января 2013 года №15 «Об установлении порядка определения и применения рыночного курса обмена валют»). Дата 01.09.2014

1 долл. США 182

1 евро 239,82

1 руб. Россия 4,94

02.09.2014

182

239,82

4,94

03.09.2014

182

238,73

4,87

04.09.2014

182

239,11

4,93

05.09.2014

182

239,26

4,92

06.09.2014

182

235,71

4,93

07.09.2014

182

235,71

4,93

08.09.2014

182

235,71

4,93

09.09.2014

182

235,53

4,91

10.09.2014

182

234,33

4,91

11.09.2014

182

235,49

4,89

12.09.2014

182

235,27

4,86

13.09.2014

181,95

235,1

4,83

14.09.2014

181,95

235,1

4,83

15.09.2014

181,95

235,1

4,83

16.09.2014

181,95

235,12

4,78

17.09.2014

181,95

235,44

4,71

18.09.2014

181,95

235,81

4,74

19.09.2014

181,95

234,48

4,74

20.09.2014

181,95

234,13

4,73

21.09.2014

181,95

234,13

4,73

22.09.2014

181,95

234,13

4,73

23.09.2014

181,95

233,75

4,71

24.09.2014

181,9

234,32

4,71

25.09.2014

181,88

233,64

4,74

26.09.2014

181,88

231,5

4,73

27.09.2014

181,9

231,85

4,68

28.09.2014

181,9

231,85

4,68

29.09.2014

181,9

231,85

4,68

30.09.2014

181,9

230,56

4,6

Ежедневные курсы остальных валют вы можете наблюдать на сайте журнала по адресу: http://www.buh.kz 40

БУХГАЛТЕР.KZ, октябрь 2014