2015, № 10 (150), Журнал БУХГАЛТЕР.KZ by БУХГАЛТЕР.KZ

Ежемесячный специализированный журнал «БУХГАЛТЕР.KZ» № 10 (150) октябрь 2015 г. Издается с мая 2003 г. Издатель:

ИА «PRESS.KZ» Учредитель:

В НОМЕРЕ: ЕСТЬ МНЕНИЕ

Налогообложение организаций, осуществляющих деятельность на территориях специальных экономических зон.................................... 2

Агентство «PRESS.KZ» Директор:

Феликс Рутковский Главный редактор:

Анастасия Барботько Верстка и дизайн:

Павел Зимов Корректор:

Ольга Маслова Корреспонденты:

Кирилл Павлов Бухгалтер:

Лидия Виноградова

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ

Экспорт товаров в Республику Казахстан: как подтвердить применение Относительно внесенных изменений по регистрации и снятию с регистрационного учета плательщиков НДС (статьи 568-571 Налогового кодекса РК)...................................................... 4 Относительно заполнения приложений 300.07 и 300.08 к форме 300.00........................................ 12

Отдел доставки и продаж:

Лицензирование деятельности в Республике Казахстан.................................................... 13

Водитель:

Взыскание задолженности: основные положения и некоторые вопросы.................................. 15

Татьяна Попова

Александр Кислицин Редакция:

+7 727 352-85-00

Республика Казахстан, 050004, г. Алматы, а/я 21

ЧТО ИЗМЕНИЛОСЬ В УЧЕТЕ И НАЛОГООБЛОЖЕНИИ

Отдел продаж:

+7 727 352-85-55 Отдел рекламы:

+7 727 233-87-68 Internet:

www.buhgalter.kz e-mail:

Перечень импортируемых товаров, по которым налог на добавленную стоимость уплачивается методом зачета .................................................................. 17 Основные изменения в налоговом законодательстве по ИПН................................................ 33

account@buh.kz Подписной индекс в каталоге ОАО «Казпочта»:

БУХГАЛТЕРУ НА ЗАМЕТКУ

75583

Отпечатано:

ТОО «Алма Дизайн»

Налоговый календарь 2015 года.................................... 35

Тираж: 1000 экз.

ИНФОРМАЦИОННЫЙ БЛОК Мнение автора не всегда отражает точку зрения редакции. За содержание рекламных объявлений редакция ответственности не несет. Рукописи не возращаются. Перепечатка запрещена обладателем исключительных прав. Журнал зарегистрирован Министерством культуры, информации и общественного согласия Республики Казахстан, свидетельство № 3813 — Ж от 30.04.2003 г. © «Бухгалтер.kz», 2009 г. Сдано на верстку 01.10.2015 г. Подписано в печать 12.10.2015 г.

Курсы валют в сентябре 2015 года................................................40

www.buhgalter.kz

ЕСТЬ МНЕНИЕ

Налогообложение организаций, осуществляющих деятельность на территориях специальных экономических зон Руководитель отдела Управления государственных доходов«Астана – жана кала» Специальная экономическая зона (далее – СЭЗ) создается в целях ускоренного развития современных высокопроизводительных, конкурентоспособных производств, привлечения инвестиций, новых технологий в отрасли экономики и регионы, а также повышения занятости населения. Регистрация налогоплательщиков осуществляется в порядке, предусмотренном статьей 150 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет», (Налоговый кодекс) в зависимости от вида деятельности на территории специальной экономической зоны, соответствующим одновременно следующим условиям: 1) зарегистрировано в качестве налогоплательщика по месту нахождения в налоговом органе на территории специальной экономической зоны; 2) юридическое лицо является участником специальной экономической зоны в соответствии с законодательством Республики Казахстан о специальных экономических зонах; 3) не имеет структурных подразделений за пределами территории специальной экономической зоны; 4) не менее 90 процентов совокупного годового дохода составляют доходы, подлежащие получению (полученные) от реализации товаров собственного производства, работ, услуг от видов деятельности. В соответствии со статьей 11 Закона Республики Казахстан «О специальных экономически зонах в Республике Казахстан» (далее – Закон о СЭЗ) орган управления СЭЗ, а именно государственное учреждение местного исполнительного органа столицы при представлении заявителем заявки на 2

осуществление приоритетных видов деятельности: 1) регистрирует заявку в журнале регистрации заявок в день ее подачи; 2) проверяет полноту пакета представленных документов; 3) возвращает заявку без рассмотрения в день ее подачи в случае несоответствия предоставленных документов установленному перечню. При соответствии заявленного вида деятельности приоритетным видам деятельности орган управления специальной экономической зоны в течение десяти рабочих дней заключает договор об осуществлении деятельности. Деятельность участника СЭЗ осуществляется в соответствии с договором об осуществлении деятельности в качестве участника СЭЗ. Кроме того, орган управления СЭЗ в течение двух рабочих дней со дня заключения договора об осуществлении деятельности уведомляет об этом органы государственных доходов. В свою очередь органы государственных доходов регистрируют участника СЭЗ в качестве налогоплательщика и ставят его на учет в порядке, предусмотренном статьей 150 Налогового кодекса. При исчислении налогов и платы за пользование земельными участками организациями, осуществляющими деятельность на территории специальной экономической зоны «Астана - новый город», по объектам налогообложения и (или) объектам, связанным с налогообложением, расположенным на территории специальной экономической зоны и используемым при осуществлении видов деятельности, предусмотренных пунктом 1 настоящей статьи, применяются: БУХГАЛТЕР.KZ, октябрь 2015

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ • коэффициент 0 к соответствующим ставкам при исчислении земельного налога; • коэффициент 0 к соответствующим ставкам при исчислении платы за пользование земельными участками на срок, указанный в договоре временного возмездного землепользования (аренды), но не более десяти лет со дня предоставления земельных участков на праве временного возмездного землепользования (аренды); • ставка 0 процента к среднегодовой стоимости объектов налогообложения при исчислении налога на имущество.

www.buhgalter.kz Организация, осуществляющая деятельность на территории специальной экономической зоны «Астана - новый город», при определении суммы корпоративного подоходного налога, подлежащей уплате в бюджет, уменьшает сумму корпоративного подоходного налога на 100 процентов. Кроме того, согласно статье 244–3 Налогового кодекса реализация на территорию СЭЗ товаров, полностью потребляемых в процессе строительства и ввода в эксплуатацию объектов, облагается НДС по нулевой ставке.

Экспорт товаров в Республику Казахстан: как подтвердить применение нулевой ставки НДС На основании п. 4 раздела II «Порядок применения косвенных налогов при экспорте товаров» Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг, являющегося приложением № 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 г., для подтверждения обоснованности применения нулевой ставки НДС налогоплательщиком государства — члена Евразийского экономического союза (далее — ЕАЭС), с территории которого вывезены товары, в налоговый орган одновременно с налоговой декларацией представляются документы, в том числе заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, составленное по форме, предусмотренной Протоколом об обмене информацией в электронном виде между налоговыми органами государств — членов Евразийского экономического союза об уплаченных суммах косвенных налогов от 11 декабря 2009 г., с отметкой налогового органа государства — члена ЕАЭС, на территорию которого импортированы товары, об уплате косвенных налогов, БУХГАЛТЕР.KZ, октябрь 2015

освобождении от налогообложения или ином порядке исполнения налоговых обязательств (на бумажном носителе в оригинале или в копии по усмотрению налоговых органов государств-членов) либо перечень заявлений (на бумажном носителе или в электронном виде с электронной (электронно-цифровой) подписью налогоплательщика). Учитывая изложенное, а также принимая во внимание приказ ФНС России от 06.04.2015 г. № ММВ-7-15/139, Минфин России разъяснил, что в настоящее время для подтверждения правомерности применения нулевой ставки НДС при экспорте товаров из Российской Федерации в Республику Казахстан в пакете документов, предусмотренных п. 4 Протокола, вместо заявления на бумажном носителе с отметкой налогового органа Республики Казахстан может представляться перечень заявлений на бумажном носителе, составленных по форме, утвержденной указанным приказом. При этом проверку поступления сведений по заявлению возможно осуществить с помощью интернет-сервиса ФНС России, размещенного на официальном сайте. 3

www.buhgalter.kz

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ

Относительно внесенных изменений по регистрации и снятию с регистрационного учета плательщиков НДС (статьи 568-571 Налогового кодекса РК) Главный специалист отдела Центра приема, обработки информации и регистрации налогоплательщиков Управления государственных доходов по Алматинскому району Департамента государственных доходов по г. Астана Комитета государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан Садвакасова А.М. Статья 568. Обязательная постановка на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость Если иное не предусмотрено настоящим пунктом, обязательной постановке на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость подлежат юридические лицарезиденты, нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через филиал, представительство, индивидуальные предприниматели в порядке, установленном пунктом 2 настоящей статьи. 1. Обязательной постановке на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость не подлежат: государственные учреждения; структурные подразделения юридических лиц-резидентов; лица, указанные в статьях 411, 420 и 442 Налогового кодекса РК по деятельности, подлежащей обложению налогом на игорный бизнес, фиксированным налогом и единым земельным налогом соответственно. 2. В случае, если размер оборота превышает в течение календарного года минимум оборота, определенного в соответствии с настоящим пунктом, лица, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны в явочном порядке подать в налоговый орган по месту нахождения налоговое заявление о регистрационном учете по налогу на добавленную стоимость не позднее десяти рабочих дней 4

со дня окончания месяца, в котором возникло превышение минимума оборота. Размер оборота определяется нарастающим итогом: * вновь созданными юридическими лицами-резидентами, филиалами, представительствами, через которые нерезидент осуществляет деятельность в республике Казахстан, – с даты государственной (учетной) регистрации в органах юстиции; * физическими лицами, вновь вставшими на регистрационный учет в налоговых органах в качестве индивидуальных предпринимателей, – с даты постановки на регистрационный учет в налоговых органах; * налогоплательщиками, снятыми с регистрационного учета по налогу на добавленную стоимость на основании решения налогового органа в текущем календарном году, – с даты, следующей за датой снятия с регистрационного учета по налогу на добавленную стоимость на основании решения налогового органа; * другими налогоплательщиками – с первого января текущего календарного года. Для целей постановки на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость оборот налогоплательщика включает оборот, за исключением необлагаемого оборота, указанного в статье 232 Налогового кодекса РК: 1) по реализации товаров, выполнению работ, оказанию услуг в Республике Казахстан; БУХГАЛТЕР.KZ, октябрь 2015

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ 2) по приобретению от нерезидента, не являющегося плательщиком налога на добавленную стоимость в Республике Казахстан и не осуществляющего деятельность через филиал, представительство, работ, услуг, местом реализации которых является Республика Казахстан. Место реализации работ, услуг определяется в соответствии со статьями 236 или 276-5 Налогового кодекса РК. Не подлежит приему налоговым органом налоговое заявление о регистрационном учете по налогу на добавленную стоимость в случае соответствия юридического лицарезидента, нерезидента, осуществляющих деятельность в Республике Казахстан через филиал, представительство, условиям, предусмотренным подпунктом 6) пункта 3 статьи 569 Налогового кодекса РК. (Изменения вводятся в действие с 01.01.2015 г.) 3. Для целей постановки на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость налогоплательщик, осуществляющий расчеты с бюджетом в специальном налоговом режиме для крестьянских или фермерских хозяйств, при определении оборота не учитывает оборот по реализации от осуществления деятельности, подпадающей под данный специальный налоговый режим. 4. Доверительный управляющий обязан в явочном порядке подать в налоговый орган по месту нахождения налоговое заявление о регистрационном учете по налогу на добавленную стоимость не позднее пяти рабочих дней с даты заключения договора доверительного управления либо даты иного документа, являющегося основанием возникновения доверительного управления, если учредитель по договору доверительного управления либо выгодоприобретатель в иных случаях возникновения доверительного управления является плательщиком налога на добавленную стоимость. В иных случаях обязательная постановка такого учредителя или выгодоприобретателя, а также доверительного управляющего осуществляется в соответствии с пунктом 2 настоящей статьи. 5. Миним ум оборота с оставляет 30000-кратный размер месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года. 6. Лица, указанные в пункте 1 настоящей статьи, становятся плательщиками налога БУХГАЛТЕР.KZ, октябрь 2015

www.buhgalter.kz на добавленную стоимость в первый день месяца, следующего за месяцем, в котором они подали налоговое заявление для постановки на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость, если иное не предусмотрено настоящей статьей. 7. К налоговому заявлению, представленному для постановки на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость, юридические лица-резиденты, нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через филиал, представительство, индивидуальные предприниматели в обязательном порядке прилагают: 1) нотариально засвидетельствованную копию документа, подтверждающего место нахождения налогоплательщика. Документом, подтверждающим место нахождения налогоплательщика, является один из следующих документов: подтверждающий право собственности на недвижимое имущество (пользования им); письменное согласие физического лица, на праве собственности которого находится недвижимое имущество, заявленное в качестве места нахождения. Срок между датами нотариального засвидетельствования копии документа, подтверждающего место нахождения налогоплательщика, и его представления в налоговый орган не должен превышать десять рабочих дней; 2) копии документов, подтверждающих сложившееся превышение минимума облагаемого оборота налогоплательщика. Документами, подтверждающими сложившееся превышение минимума оборота налогоплательщика, признаются акты выполненных работ, оказанных услуг и иные документы, свидетельствующие о факте совершения оборота, указанного в пункте 2 настоящей статьи. (Изменения вводятся в действие с 01.01.2015 г.) 8. При выявлении лица, указанного в пункте 1 настоящей статьи, не представившего налоговое заявление для постановки на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость, налоговый орган не позднее пяти рабочих дней с момента выявления такого налогоплательщика направляет ему уведомление об устранении нарушений налогового законодательства респу- блики Казахстан в порядке, установленном статьей 608 Налогового кодекса РК. 5

www.buhgalter.kz 9. В случае непредставления налогоплательщиком налогового заявления для постановки на регистрационный учет по уведомлению налогового органа, направленному в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи, по истечении срока, установленного пунктом 2 статьи 608 настоящего Кодекса, налоговый орган выносит распоряжение о приостановлении расходных операций по банковским счетам налогоплательщика в порядке, установленном статьей 611 Налогового кодекса РК. Статья 569. Добровольная постановка на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость 1. Если иное не предусмотрено настоящим пунктом, лица, не подлежащие обязательной постановке на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость в соответствии с пунктом 1 статьи 568 настоящего Кодекса, вправе подать в налоговый орган по месту нахождения в явочном порядке налоговое заявление о регистрационном учете по налогу на добавленную стоимость. * не имеют права добровольной постановки на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость: * физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; * государственные учреждения; * нерезиденты, не осуществляющие деятельность в республике Казахстан через филиал, представительство; * лица, указанные в статьях 411 и 420 Налогового кодекса РК, по деятельности, подлежащей обложению налогом на игорный бизнес и фиксированным налогом соответственно; * структурные подразделения юридических лиц-резидентов. Юридические лица-резиденты, нерезиденты, осуществляющие деятельность в республике Казахстан через филиал, представительство, к налоговому заявлению, представленному для постановки на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость, прилагают документы, указанные в пункте 7 статьи 568 Налогового кодекса РК. 2. Налоговый орган в течение десяти рабочих дней со дня подачи налогового заявления для постановки на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость производит постановку налогоплательщика на регистрационный учет по налогу на до6

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ бавленную стоимость с выдачей свидетельства о постановке на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость или выносит решение об отказе в постановке его на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость по форме, установленной уполномоченным органом. Лица, указанные в пункте 1 настоящей статьи, становятся плательщиками налога на добавленную стоимость с первого дня месяца, следующего за месяцем, в котором они подали налоговое заявление для постановки на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость. (Изменения вводятся в действие с 13.10.2014 г.) Лица, указанные в пункте 1 настоящей статьи, становятся плательщиками налога на добавленную стоимость с первого дня месяца, следующего за месяцем, в котором они подали налоговое заявление для постановки на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость. 3. Налоговые органы отказывают налогоплательщику в добровольной постановке на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость при наличии на дату подачи налогового заявления о регистрационном учете по налогу на добавленную стоимость одного или нескольких из следующих условий: 1) не исполнены налогоплательщиком налоговые обязательства по представлению налоговой отчетности в порядке и сроки, которые установлены особенной частью Налогового кодекса РК; 2) не истекли два года со дня снятия данного налогоплательщика с учета по налогу на добавленную стоимость по решению налогового органа в порядке, установленном пунктом 4 статьи 571 Налогового кодекса РК; 3)не представлены документы, установленные пунктом 7 статьи 568 Налогового кодекса РК; 3-1) налогоплательщик является бездействующим налогоплательщиком; 4) учредитель (участник) юридического лица является: • бездействующим юридическим лицом; • бездействующим ндивидуальным предпринимателем; • первым руководителем или единственным учредителем (участником) бездействующего юридического лица; недееспособным или ограниченно дееспособным и БУХГАЛТЕР.KZ, октябрь 2015

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ (или) безвестно отсутствующим физическим лицом; • физическим лицом, имеющим непогашенную или неснятую судимость по статьям 215, 216, 238 и 240 уголовного кодекса Республики Казахстан; (Изменения вводятся в действие с 01.01.2015 г.) • физическим лицом, находящимся в розыске; 4) учредитель (участник) юридического лица является: • бездействующим юридическим лицом; бездействующим индивидуальным предпринимателем; • первым руководителем или единственным учредителем (участником) бездействующего юридического лица; • недееспособным или ограниченно дееспособным и (или) безвестно отсутствующим, умершим (объявленным умершим) физическим лицом; • физическим лицом, имеющим непогашенную или неснятую судимость по статьям 192, 192-1, 216, 217 и 222 Уголовного кодекса Республики Казахстан от 16 июля 1997 года; • физическим лицом, имеющим непогашенную или неснятую судимость по статьям 215, 216, 238, 240 и 245 уголовного кодекса Республики Казахстан от 3 июля 2014 года; • физическим лицом, находящимся в розыске; (Изменения вводятся в действие с 01.07.2015 г.) 5) первый руководитель юридического лица или индивидуальный предприниматель является: • бездействующим индивидуальным предпринимателем; • первым руководителем или единственным учредителем (участником) бездействующего юридического лица; • недееспособным или ограниченно дееспособным и (или) безвестно отсутствующим физическим лицом; • физическим лицом, имеющим непогашенную или неснятую судимость по статьям 215, 216, 238 и 240 Уголовного кодекса Республики Казахстан; (Изменения вводятся в действие с 01.01.2015 г.) • физическим лицом, находящимся в розыске. 5) первый руководитель юридического лица или индивидуальный предприниматель является: • бездействующим индивидуальным предпринимателем; БУХГАЛТЕР.KZ, октябрь 2015

www.buhgalter.kz • первым руководителем или единственным учредителем (участником) бездействующего юридического лица; недееспособным или ограниченно дееспособным и (или) безвестно отсутствующим, умершим (объявленным умершим) физическим лицом; • физическим лицом, имеющим непогашенную или неснятую судимость по статьям 192, 192-1, 216, 217 и 222 Уголовного кодекса Республики Казахстан от 16 июля 1997 года; • физическим лицом, имеющим непогашенную или неснятую судимость по статьям 215, 216, 238, 240 и 245 уголовного кодекса Республики Казахстан от 3 июля 2014 года; • физическим лицом, находящимся в розыске; • физическим лицом-иностранцем или лицом без гражданства, цель пребывания которого не связана с осуществлением трудовой деятельности в Республике Казахстан, либо разрешенный срок его пребывания на территории Республики Казахстан истек; (Изменения вводятся в действие с 01.07.2015 г.) 6) отсутствие у первого руководителя юридического лица-резидента, нерезидента, осуществляющих деятельность в Республике Казахстан через филиал, представительство, идентификационного номера. (Изменения вводятся в действие с 01.01.2015 г.) 4. Решение об отказе в постановке на регистрационный учет в качестве плательщика налога на добавленную стоимость вручается налогоплательщику лично под роспись или иным способом, подтверждающим факт отправки. Статья 570. Свидетельство о постановке на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость 1. Свидетельство о постановке на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость является бланком строгой отчетности и удостоверяет факт постановки налогоплательщика на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость. Форма свидетельства устанавливается Правительством Республики Казахстан. Свидетельство о постановке на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость выдается налогоплательщику под роспись в журнале выдачи документов, если иное не установлено настоящим пунктом. Свидетельство о постановке на регистрационный учет по налогу на добавленную сто7

www.buhgalter.kz имость юридического лица-резидента Республики Казахстан, индивидуального предпринимателя, относящихся к субъектам малого предпринимательства, подлежит получению первым руководителем юридического лица-резидента Республики Казахстан, индивидуальным предпринимателем лично под роспись в журнале выдачи документов при предъявлении документа, удостоверяющего личность. При выдаче свидетельства о постановке на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость налоговый орган осуществляет фотографирование первого руководителя юридического лица-резидента Республики Казахстан, индивидуального предпринимателя, относящихся к субъектам малого предпринимательства. (Изменения вводятся в действие с 01.01.2015 г.) 2. Свидетельство о постановке на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость содержит следующие обязательные реквизиты: 1) наименование и (или) фамилию, имя, отчество (при его наличии) налогоплательщика; 2) идентификационный номер; 3) дату постановки налогоплательщика на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость; 4) дату выдачи, соответствующую дате подписания свидетельства о постановке на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость налоговым органом; 5) наименование налогового органа, выдавшего свидетельство. 3. Свидетельство о постановке на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость хранится у плательщика налога на добавленную стоимость. 4. В случае снятия налогоплательщика с регистрационного учета по налогу на добавленную стоимость свидетельство о постановке на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость подлежит возврату в налоговый орган, за исключением случаев утери свидетельства налогоплательщиком. 5. Замена свидетельства о постановке на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость производится налоговым органом в течение трех рабочих дней в случаях: 1) утери (порчи) свидетельства о постановке на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость – на основании налогового заявления налогоплательщика; 8

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ 2) изменения фамилии, имени, отчества (при его наличии) или наименования плательщика налога на добавленную стоимость – на основании сведений национальных реестров идентификационных номеров об изменении фамилии, имени, отчества (при его наличии) или наименования налогоплательщика; 3) {~}. (Изменения вводятся в действие с 01.01.2015 г.) В случае, предусмотренном настоящим подпунктом, к налоговому заявлению налогоплательщиком прилагается один из следующих документов: 1) нотариально засвидетельствованная копия документа, подтверждающего наличие идентификационного номера; 2) копия документа, подтверждающего наличие идентификационного номера, – при условии предъявления его оригинала. Копия документа, подтверждающего наличие идентификационного номера, в том числе нотариально засвидетельствованная, не прилагается к налоговому заявлению, представленному в налоговый орган для замены свидетельства о постановке на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость, в случае ее представления в такой налоговый орган для замены либо переоформления другого документа в целях внесения в него идентификационного номера в соответствии с настоящим Кодексом. 6. При выдаче нового свидетельства о постановке на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость бланк ранее выданного налоговым органом свидетельства подлежит возврату в налоговый орган, за исключением случаев утери (порчи) указанного свидетельства налогоплательщиком. Статья 571. Снятие с регистрационного учета по налогу на добавленную стоимость 1. Для снятия с регистрационного учета по налогу на добавленную стоимость плательщик налога на добавленную стоимость вправе подать в налоговый орган по месту нахождения налоговое заявление о регистрационном учете по налогу на добавленную стоимость при одновременном соблюдении следующих услови: 1) за календарный год, предшествующий году подачи налогового заявления, размер облагаемого оборота не превысил минимума оборота по реализации, установленного статьей 568 Налогового кодекса РК; 2) за период с начала текущего БУХГАЛТЕР.KZ, октябрь 2015

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ календарного года, в котором подано такое налоговое заявление, размер облагаемого обо- рота не превысил минимума оборота по реализации, установленного статьей 568 Налогового кодекса РК. 2. К налоговому заявлению, представленному для снятия с регистрационного учета по налогу на добавленную стоимость, в случае, указанном в пункте 1 настоящей статьи, прилагаются следующие документы: 1) оригинал свидетельства о постановке на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость, за исключением случаев утери свидетельства налогоплательщиком; 2) ликвидационная декларация по налогу на добавленную стоимость. 3. Если иное не установлено настоящим пунктом, налоговые органы обязаны произвести снятие налогоплательщика с регистрационного учета по налогу на добавленную стоимость в течение пяти рабочих дней с даты подачи налогоплательщиком налогового заявления при условии соблюдения требования, установленного пунктом 2 настоящей статьи. датой снятия с регистрационного учета по налогу на добавленную стоимость является дата подачи в налоговый орган налогового заявления таким налогоплательщиком. Налоговые органы отказывают налогоплательщику в снятии с регистрационного учета по налогу на добавленную стоимость в течение пяти рабочих дней с даты подачи налогового заявления налогоплательщиком в следующих случаях: • за календарный год, предшествующий году подачи налогового заявления, размер облагаемого оборота налогоплательщика превысил минимум оборота по реализации, установленный статьей 568 настоящего Кодекса; • за период с 1 января текущего календарного года, в котором подано такое налоговое заявление, размер облагаемого оборота налогоплательщика превысил минимум оборота по реализации, установленный статьей 568 Налогового кодекса РК.Положения настоящего пункта не распространяются на налогоплательщиков, представивших налоговое заявление о регистрационном учете по налогу на добавленную стоимость в целях снятия с такого регистрационного учета в порядке, установленном пунктом 1 статьи 73 НаБУХГАЛТЕР.KZ, октябрь 2015

www.buhgalter.kz логового кодекса РК.Решение об отказе в снятии с регистрационного учета по налогу на добавленную стоимость с указанием причины такого отказа по форме, установленной уполномоченным органом, вручается налогоплательщику лично под роспись или иным способом, подтверждающим факт отправки. (Изменения вводятся в действие с 01.01.2015 г.) 4.Снятие с регистрационного учета по налогу на добавленную стоимость на основании решения налогового органа по форме, установленной уполномоченным органом, производится без уведомления налогоплательщика в случаях: 1) непредставления плательщиком налога на добавленную стоимость налоговой отчетности по налогу на добав- ленную стоимость по истечении шести месяцев после установленного настоящим Кодексом срока ее представления; 2) неисполнения налогоплательщиком требования, указанного в части первой пункта 5 статьи 558 настоящего Кодекса, в случае отсутствия у такого налогоплательщика открытых банковских счетов на последнюю дату срока, установленного частью первой пункта 5 статьи 558 настоящего Кодекса для представления письменного пояснения; 3) неисполнения налогоплательщиком требования, установленного частью первой пункта 6 статьи 558 настоящего Кодекса; 4) признания плательщика налога на добавленную стоимость лжепредприятием на основании вступившего в законную силу приговора либо постановления суда; 5) признания недействительной регистрации индивидуального предпринимателя или юридического лица на основании вступившего в законную силу решения суда. (Изменения вводятся в действие с 13.10.2014 г.) 6) неотражения плательщиком налога на добавленную стоимость в декларации по налогу на добавленную стоимость сведений об оборотах по реализации и приобретению товаров, работ, услуг в течение двух непрерывно следующих налоговых периодов; (Изменения вводятся в действие с 01.07.2015 г.) 7) отсутствия превышения размера оборота у лица, вставшего на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость согласно пункту 1 статьи 568 настоящего Кодекса, в календарном году, в котором произведена такая постановка на регистраци9

www.buhgalter.kz онный учет, минимума оборота, установленного пунктом 5 статьи 568 Налогового кодекса РК; (Изменения вводятся в действие с 01.07.2015 г.) 8) если первый руководитель или единственный учредитель (участник) юридического лица, или индивидуальный предприниматель является: • недееспособным или ограниченно дееспособным и (или) безвестно отсутствующим физическим лицом; умершим (объявленным умершим) в случае, если с момента смерти (объявления умершим) истекло шесть месяцев; физическим лицом, имеющим непогашенную или неснятую судимость по статьям 192-1, 216, 217 и 222 Уголовного кодекса Республики Казахстан от 16 июля 1997 года; • физическим лицом, имеющим непогашенную или неснятую судимость по статьям 216, 238, 240 и 245 Уголовного кодекса Республики Казахстан от 3 июля 2014 года; • физическим лицом, находящимся в розыске; • физическим лицом-иностранцем или лицом без гражданства, цель пребывания которого не связана с осуществлением трудовой деятельности в Республике Казахстан, либо разрешенный срок его пребывания на территории Республики Казахстан истек. (Изменения вводятся в действие с 01.07.2015 г.) Закон РК «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам реабилитации и банкротства, налогообложения» от 7 марта 2014 года № 257-V (выдержки): статья 4. Установить, что плательщики налога на добавленную стоимость, по состоянию на 1 июля 2015 года соответствующие условиям подпункта 8) пункта 4 статьи 571 Кодекса республики Казахстан «о налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс РК), подлежат снятию с регистрационного учета по налогу на добавленную стоимость по решению налогового органа по форме, установленной Правительством республики Казахстан, с 1 июля 2015 года. свидетельства о постановке на учет по налогу на добавленную стоимость плательщиков налога на добавленную стоимость, указанных в настоящей статье, признаются недействительными с 1 июля 2015 года. 5. Решение о снятии с регистрационного учета по налогу на добавленную стоимость 10

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ выносится налоговым органом по месту нахождения налогоплательщика не позднее пяти рабочих дней: • со дня установления случая, указанного в подпункте 1) пункта 4 настоящей статьи; • со дня истечения срока, установленного частью первой пункта 5 статьи 558 настоящего Кодекса, в случае, предусмотрен- ном подпунктом 1-1) пункта 4 настоящей статьи; • со дня получения налоговым органом вступившего в законную силу приговора либо постановления суда о признании налогоплательщика лжепредприятием; • со дня получения налоговым органом вступившего в законную силу решения суда о признании недействительной регистрации индивидуального предпринимателя или юридического лица. 5. Решение о снятии с регистрационного учета по налогу на добавленную стоимость выносится налоговым органом по месту нахождения налогоплательщика не позднее пяти рабочих дней: • со дня установления случаев, указанных в подпунктах 1), 7) и 8) пункта 4 настоящей статьи; • со дня истечения срока, установленного частью первой пункта 5 статьи 558 настоящего Кодекса, в случае, пред- усмотренном подпунктом 2) пункта 4 настоящей статьи; • со дня получения налоговым органом вступившего в законную силу приговора либо постановления суда о признании налогоплательщика лжепредприятием; • со дня получения налоговым органом вступившего в законную силу решения суда о признании недействительной регистрации индивидуального предпринимателя или юридического лица. Решение о снятии с регистрационного учета по налогу на добавленную стоимость в случае, указанном в подпункте 6) пункта 4 настоящей статьи, выносится налоговым органом по месту нахождения налогоплательщика не позднее последнего дня месяца, следующего за месяцем, в котором представлена декларация по налогу на добавленную стоимость за второй налоговый период из указанных в подпункте 6) пункта 4 настоящей статьи. (Изменения вводятся в действие с 01.07.2015 г.) 6. Плательщик налога на добавленную стоимость по решению налогового органа признается снятым с регистрационного учета БУХГАЛТЕР.KZ, октябрь 2015

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ в качестве плательщика налога на добавленную стоимость: • с даты вынесения данного решения – для лиц, указанных в подпунктах 1), 1-1) и 2) пункта 4 настоящей статьи; с даты начала преступной деятельности – для лица, указанного в подпункте 3) пункта 4 настоящей статьи; • с даты постановки на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость – для лица, указанного в подпункте 4) пункта 4 настоящей статьи. 6. Плательщик налога на добавленную стоимость по решению налогового органа признается снятым с регистрационного учета в качестве плательщика налога на добавленную стоимость: • с даты вынесения данного решения – для лиц, указанных в подпунктах 1), 2), 3) и 6) пункта 4 настоящей статьи; • с даты начала преступной деятельности – для лица, указанного в подпункте 4) пункта 4 настоящей статьи; • с даты постановки на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость – для лиц, указанных в под- пунктах 5) и 7) пункта 4 настоящей статьи; • с даты возникновения случаев, установленных в подпункте 8) пункта 4 настоящей статьи. (Изменения вводятся в действие с 01.07.2015 г.) 7. Снятие с регистрационного учета по налогу на добавленную стоимость производится: 1) в случае прекращения деятельности юридического лица-резидента, юридического лица-нерезидента на территории Республики Казахстан через филиал, представительство, индивидуального предпринимателя, являю-

БУХГАЛТЕР.KZ, октябрь 2015

www.buhgalter.kz щихся плательщиками налога на добавленную стоимость, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, – с даты представления налогового заявления, указанного в статьях 37 и 41 Налогового кодекса РК; 2) в случаях реорганизации юридических лиц путем слияния, присоединения – с даты представления налогового заявления, указанного в статье 39 Налогового кодекса РК; 3) в случае реорганизации юридического лица путем разделения – с даты представления налогового заявления, указанного в статье 40 Налогового кодекса РК; 4) в случае смерти физического лица, зарегистрированного в качестве индивидуального предпринимателя и являющегося плательщиком налога на добавленную стоимость, – с даты исключения из государственной базы данных налогоплательщиков в порядке, установленном пунктом 1 статьи 564 Налогового кодекса РК. 8. При ликвидации плательщика налога на добавленную стоимость по причине банкротства снятие с регистрационного учета по налогу на добавленную стоимость производится со дня исключения из национального реестра бизнес-идентификационных номеров или снятия с регистрационного учета в качестве индивидуального предпринимателя. 9. Информация о снятии плательщика налога на добавленную стоимость с регистрационного учета по налогу на добавленную стоимость по решению налогового органа размещается на сайте уполномоченного органа в течение одного рабочего дня, следующего за днем вынесения решения о снятии с регистрационного учета по налогу на добавленную стоимость.

www.buhgalter.kz

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ

Относительно заполнения приложений 300.07 и 300.08 к форме 300.00 Департамент государственных доходов по г. Астана В целях правильности заполнения приложений 300.07 «Реестр счетов-фактур по реализованным товарам, работам, услугам в течение отчетного налогового периода» и 300.08 «Реестр счетов-фактур (документов на выпуск товаров из госматрезерва) по приобретенным товарам, работам, услугам в течение отчетного налогового периода» формы 300.00 «Декларация по налогу на добавленную стоимость» сообщает следующее. Анализ представленных приложений 300.07 и 300.08 за 1-й квартал 2015 года показал, что графы К «Вид полезного ископаемого», L «Объем полезного ископаемого», M «Единица измерения» указанных приложений, большинством налогоплательщиков не были заполнены. При этом графы K, L, M приложений 300.07 и 300.08 заполняются в случае, если счет-фактура выписан для реализации/приобретения полезных ископаемых и/или минерального сырья, содержащего полезные ископаемые. К видам полезных ископаемых относятся углеводородное сырье (сырая нефть, газовый конденсат, газ), твердые полезные ископаемые (руды, металлы, минеральное сырье), общераспространенные полезные ископаемые, подземные воды и лечебные грязи. Во избежание разночтений и для правильного заполнения указанных приложений, разъясняем, что в графах:

- K указывается построчно каждый вид полезного ископаемого (в том числе содержащийся в минеральном сырье прошедшим первичную переработку), реализованный/приобретенный за отчетный налоговый период. К примеру, в случае реализации руды, при заполнении строки К приложений 300.07 и/ или 300.08 необходимо отражать данные по содержанию полезных ископаемых с указанием наименования полезного ископаемого и % содержания полезного ископаемого в данной руде. При реализации непосредственно полезного ископаемого (металла, угля и т.д.) при заполнении графы К приложений 300.07 и/или 300.08, необходимо указывать наименование полезного ископаемого (металла, угля и т.д.). - L указывается объем по каждому полезному ископаемому, реализованный/приобретенный за отчетный налоговый период. - М указывается единицы измерения каждого реализованного/приобретенного полезного ископаемого за отчетный налоговый период. В случае, отражения в одном счете-фактуре нескольких видов полезных ископаемых, в приложениях 300.07 и 300.08 необходимо заполнить строки по каждому полезному ископаемому. При этом номер и дата счетафактуры будут идентичны.

БУХГАЛТЕР.KZ, октябрь 2015

www.buhgalter.kz

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ

Лицензирование деятельности в Республике Казахстан Подготовлено старшим юристом ZANCompany Ахметовой Алией Государственная лицензия – это один из видов разрешений, выдаваемых государственным органом лицензиаром физическому или юридическому лицу для ведения определенного вида деятельности. Лицензия как разрешительный документ дает возможность потребителям пользоваться качественной продукцией (товарами и услугами) и обезопасить их от некачественной деятельности (недобросовестных предпринимателей). Вместе с тем наличие лицензии у предпринимателей свидетельствует о его степени квалификации. Своевременно полученная лицензия позволяет вести предпринимательскую деятельность на законных основаниях. Ведение бизнеса без данного разрешительного документа может привести к проблемам с контролирующими государственными органами, а также отрицательно отразиться на предпринимательской деятельности (от административного до уголовного наказания). Согласно действующему законодательству Республики Казахстан лицензирование деятельности регулируется Законом Республики Казахстан «О разрешениях и уведомлениях». Так в Законе указан полный перечень видов деятельности, осуществляемых только при наличии разрешительных документов (лицензия, разрешении, аттестаты и т.д.). В зависимости от объектов регулирования разрешения (лицензия) делятся на следующие классы: класс 1 - разрешения, выдаваемые на деятельность; класс 2 - разрешения, выдаваемые на объекты; класс 3 - разовые разрешения; класс 4 - разрешения, выдаваемые на деятельность с ограниченными ресурсами или с использованием квот; класс 5 - разрешения, выдаваемые на профессиональную деятельность физическим лицам; класс 6 - разрешения, выдаваемые на продукцию. В соответствии с нормативно-правовыми актами Республики Казахстан все лицензируемые виды деятельности должны отвечать квалификационным требованиям. У каждого вида деятельности имеются свои требоваБУХГАЛТЕР.KZ, октябрь 2015

ния, установленные органом лицензиаром. Для получения лицензий предпринимателям необходимо предоставить в орган лицензиар следующие документы: • заявление, установленного образца; • для юридических лиц, осуществляющих деятельность в финансовой сфере и деятельность, связанную с концентрацией финансовых ресурсов, а также деятельность, связанную с оборотом гражданского и служебного оружия и патронов к нему, деятельность, связанную с оборотом наркотических средств, психотропных веществ, прекурсоров, деятельность, связанную с осуществлением охранной деятельности, - копия устава (нотариально засвидетельствованная в случае непредставления оригиналов для сверки); • справка о государственной регистрации (перерегистрации) юридического лица заявителя - для юридического лица; • копия документа, удостоверяющего личность, - для физического лица; • копия свидетельства о государственной регистрации заявителя в качестве индивидуального предпринимателя (нотариально засвидетельствованная в случае непредставления оригинала для сверки) - для индивидуального предпринимателя; • копия документа, подтверждающего уплату лицензионного сбора за право занятия отдельными видами деятельности, за исключением случаев оплаты через платежный шлюз «электронного правительства»; • документы, подтверждающие соответствие заявителя квалификационным требованиям в случаях и порядке, установленных законодательством Республики Казахстан. Лицензирование в Казахстане не осуществляется без оплаты лицензионного сбора. Предпринимателю необходимо оплатить лицензионный сбор за право занятия отдельными видами деятельности при подаче заявления в орган лицензиар. Лицензионный сбор взимается при выдаче (переоформлении) ли13

www.buhgalter.kz цензии (дубликата лицензии) в соответствии с Кодексом Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс), а также в иных случаях, предусмотренных Кодексом Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс). Каждая лицензия имеет свою ставку лицензионного сбора, которая указана в ст. 471 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс). Лицензия либо мотивированный отказ в ее выдаче выдается органом лицензиаром не позднее пятнадцати рабочих дней со дня предоставления предпринимателем заявления. Однако лицензия либо мотивированный отказ в их выдаче в сфере использования атомной энергии, финансовой сфере и деятельности, связанной с концентрацией финансовых ресурсов, сфере образования, нефти и газа выдаются не позднее тридцати рабочих дней со дня представления заявления. Также, государственная лицензия в сфере импорта и экспорта продукции, подлежащей экспортному контролю, выдается не позднее тридцати рабочих дней, за исключением случая, когда необходимо получение подтверждения проверки подлинности сертификата конечного пользователя страны-импортера, где лицензия выдается после получению такого подтверждения. Лицензирование в Казахстане не простой процесс для предпринимателя. Орган лицензиар имеет право отказать предпринимателю в выдачи лицензии в случаях, если: • занятие видом деятельности запрещено законами Республики Казахстан для данной категории физических или юридических лиц; • не внесен лицензионный сбор; • заявитель не соответствует квалификационным требованиям; • лицензиаром получен ответ от соответствующего согласующего государственного органа о несоответствии заявителя предъявляемым при лицензировании требованиям; • в отношении заявителя имеется вступившее в законную силу решение (приговор) суда о приостановлении или запрещении деятельности или отдельных видов деятельности, подлежащих лицензированию; • судом на основании представления судебного исполнителя временно запрещено выдавать заявителю-должнику лицензию. 14

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ У каждой выдаваемой лицензии (по каждому виду деятельности) имеется своя характеристика. В приложениях 1 и 2 Закона Республики Казахстан «О разрешениях и уведомлениях» в качестве примечания указываются сведения (характеристика лицензии): 1) об отчуждаемости лицензии; 2) о применимости процедур конкурса при выдаче разрешения; 3) о сроке действия разрешения; 4) о нераспространении действия части первой пункта 3 статьи 25 и пунктов 1 и 2 статьи 26 Закона РК «О разрешениях и уведомлениях» при выдаче разрешения; 5) другие необходимые сведения. После оформления и получения необходимых лицензий, лицензиат (предприниматель) обязан соблюдать все условия их выдачи. Также в отдельных случаях после получения лицензии предприниматели должны предоставлять определенные отчеты или информацию в орган лицензиар в установленные законодательство сроки. Лицензия, выданная предпринимателю, прекращает свое действие в случаях: • истечения срока, на который они выданы; • совершения действий (операций) в полном объеме, на осуществление которых они выданы; • лишения (отзыва) лицензии и (или) приложения к лицензии; • прекращения деятельности физического лица, ликвидации юридического лица; • добровольного обращения лицензиата к лицензиару о прекращении действия лицензии и (или) приложения к лицензии; • исключения лицензии или отдельного вида деятельности и (или) подвида деятельности или действия (операции) из приложения 1 к настоящему Закону; • исключения лицензиата из числа лиц, подлежащих лицензированию; • в иных случаях, предусмотренных законами Республики Казахстан. При наступлении вышеперечисленных пунктов лицензиат обязан в течение десяти рабочих дней вернуть лицензию и все имеющиеся приложения к лицензии в орган лицензиар. Таким образом, государство, осуществляя регуляторную роль в лицензировании, выдвигает нормы довольно императивного характера в части квалификационных требований, которые маловероятно могут иметь послабления в каждом отдельном случае. БУХГАЛТЕР.KZ, октябрь 2015

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ

www.buhgalter.kz

Взыскание задолженности: основные положения и некоторые вопросы Юридическое обслуживание Подготовлено юристом ZAN Company Баженовым Максимом В современных условиях переходного этапа с развивающейся рыночной экономикой субъекты гражданского права РК используют различные инструменты, предоставляемые им правом, в целях извлечение определенной выгоды, в основном такая выгода заключается в приращении определенного имущества. Основными принципами, которыми должны руководствоваться субъекты гражданского права, при использовании таких инструментов, являются добросовестность, разумность, справедливость и законность. Покупатель, заключая договор поставки с поставщиком, надеется получить определенный товар соответствующего качества и в обозначенные сроки, поставщик же, вступая в правовую связь с покупателем, надеется получить в надлежащий срок определенную денежную сумму. Исходя из назначения и существа регулятивных норм гражданского права, такой договор поставки должен быть исполнен, учитывая интересы обеих сторон, т.е. каждая сторона должна получить то, на что рассчитывала при заключении договора. Однако, зачастую, субъекты гражданских прав пользуются своими правами исключительно с целью обогатиться без предоставления какой-либо возмездности, иногда же обстоятельства вне зависимости от воли сторон складываются таким образом, что возникшие гражданско-правовые отношения не могут быть доведены до завершения. В этом случае, охранительные нормы гражданского права, предоставляют субъекту, интересы которого нарушены, следующие инструменты для защиты нарушенных прав (взыскание задолженности): - ст. 350 ГК РК, ст. 9 ГК РК – взыскание убытков и неустойки; - ст. 282 ГК РК – требование исполнить денежное обязательство; БУХГАЛТЕР.KZ, октябрь 2015

- ст. 953 – взыскание неосновательно сбереженного имущества (неосновательного обогащения); - и др. Исковые заявления о взыскании задолженности подаются в местный Суд по месту жительства ответчика. В случае, если сторонами являются юридические лица, то такой спор подсуден Специализированному межрайонному экономическому Суду по месту нахождения органа юридического лица. Сумму государственной пошлины составляет 1% от цены иска для физических лиц и 3% от цены иска для юридических лиц. В цену иска входят как сумма долга, так и сумма неустойки, сумма упущенной выгоды. Судебное представительство: Гражданские дела по взысканию задолженности могут рассматриваться в порядке приказного производства, в порядке упрощенного производства и в порядке искового производства. Срок рассмотрения таких гражданских дел зависит от выбранного порядка производства. приказное производство: 3 дня; упрощенное производство: 1 месяц; исковое производство: 2 месяца (однако, для отдельных категорий гражданских дел законом могут быть установлены иные сроки). После получения решения (приказа) должен пройти, установленный ГПК РК, срок, после которого судебный акт вступает в законную силу. Исполнительный лист должен быть выдан в течение 5 дней с момента вступления судебного акта в законную силу. После получения исполнительного листа у взыскателя есть право направить его на исполнение либо государственным судебным исполнителям, либо частным судебным исполнителям, взыскатель также имеет право не требовать никакого исполнения. При этом, все затраты, расходованные на оплату услуг 15

www.buhgalter.kz частного судебного исполнителя, подлежат взысканию с должника. Исполнительные листы по данной категории гражданских дел могут быть предъявлены к исполнению в течение 3 лет. Исполнение по исполнительным документам судебными исполнителями должно быть закончено не более чем в двухмесячный срок со дня возбуждения исполнительного производства. Судебный исполнитель обязан принять меры по обеспечению исполнения исполнительных документов: • наложение ареста на имущество должника, включая деньги и ценные бумаги, находящиеся у него либо у иных физических или юридических лиц (в том числе в банках и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций, а также в страховых организациях); • изъятие имущества должника, находящегося у него либо у иных физических или юридических лиц; • запрещение должнику совершать определенные действия, в том числе запрещение органам юридического лица принимать решения, а равно приостановление действия принятых решений по отчуждению движимого и недвижимого имущества, имущественных и неимущественных прав, ценных бумаг и долей в уставном капитале и имуществе юридического лица; • запрещение должнику пользоваться принадлежащим ему на праве собственности

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ имуществом, в том числе деньгами, либо указание пользоваться им в пределах, установленных судебным исполнителем; • опечатывание имущества должника; • изъятие правоустанавливающих документов; • запрещение другим лицам передавать имущество, в том числе деньги, должнику или выполнять по отношению к нему иные действия. В случае, если у должника отсутствует имущество для погашения задолженности, судебный исполнитель выносит постановление о возвращении исполнительных документов взыскателю в виду невозможности исполнении. Такой исполнительный документ может быть повторно подан к исполнению спустя 6 месяцев. Юридическое обслуживание таких дел успешно осуществляется юристами нашей Компании. Однако основными проблемами данной категории гражданских дел являются: отсутствие доказательственной базы (не всегда стороны заключают договоры, зачастую не требуют подписания актов выполненных работ, верят на слово и т.д.); нарушение установленных законодательством РК сроков, в основном судебными исполнителями; недостаточно качественная работа судебных исполнителей; отсутствие имущества у должника, которым можно было бы удовлетворить требования взыскателей.

БУХГАЛТЕР.KZ, октябрь 2015

ЧТО ИЗМЕНИЛОСЬ В УЧЕТЕ И НАЛОГООБЛОЖЕНИИ

www.buhgalter.kz

Перечень импортируемых товаров, по которым налог на добавленную стоимость уплачивается методом зачета № п/п

Наименование

Код товара по ТН ВЭД ТС

Инсектициды, родентициды, фунгициды, гербициды, противовсходовые средства и регуляторы роста растений, средства дезинфицирующие и аналогичные им, расфасованные в формы или упаковки для розничной продажи или представленные в виде готовых препаратов или изделий (кроме лент, обработанных серой, фитилей и свечей, и бумаги липкой от мух)*

из 3808

Профили фасонные, нарезанные по размеру, для гражданской авиации*

Ленты конвейерные или ремни приводные, или бельтинг, из вулканизованной резины

Резинотехнические изделия, манжеты резиноармированные для гражданской авиации*

из 4016 93 000 8

Кожух, амортизаторы, наконечники, подушки*

из 4016 93 000 8

Изделия из вулканизованной резины, кроме твердой резины для моторных транспортных средств товарных позиций 8701-8705*

из 4016 99 970 9

Бандаж*

из 4017 00 000 0

Жернова, камни точильные, круги шлифовальные и аналогичные изделия без опорной конструкции, предназначенные для шлифовки, заточки, полировки, подгонки или резания, из агломерированных природных или искусственных абразивов или из керамики, в сборе с деталями из других материалов или без этих деталей (кроме камней для ручной заточки или полировки и их частей из природного камня; изделий без обрамления, предназначенных для заточки из керамических или силикатных материалов (скарификаторов), используемых в фармацевтической промышленности)

Трубы холоднодеформированные, холоднотянутые шарикоподшипниковые Шх15*

10. Пружины горячей навивки, рессоры 11.

Пружины холодной навивки винтовые, работающие на растяжение*

12. Оболочки пружинные* БУХГАЛТЕР.KZ, октябрь 2015

из 4008 29 000 0 4010

из 6804

из 7304 31 800 0 из 7320 10 110 0, из 7320 10 190 0, из 7320 20 200 9 из 7320 20 850 8 из 7320 90 900 8 17

www.buhgalter.kz 13.

ЧТО ИЗМЕНИЛОСЬ В УЧЕТЕ И НАЛОГООБЛОЖЕНИИ

Оборудование санитарно-техническое из черных металлов (исключая его части), прочее для гражданской авиации

из 7324 90 000 0

14. Горячие штамповки* 15.

из 7326 90 930 0

Твердосплавные пластины для режущих инструментов титанокобальтовые и вольфрамокобальтовые*

из 8209 00 800 0

Котлы паровые или другие паропроизводящие котлы (кроме водяных котлов центрального отопления, способных также 16. производить пар низкого давления); водяные котлы с паронагревателем (кроме 8402 90 000)

8402

Вспомогательное оборудование для использования с котлами товарной позиции 8402 или 8403 (например, экономайзеры, пароперегреватели, 17. сажеудалители, газовые рекуператоры), конденсаторы для пароводяных или других паровых силовых установок

8404

Газогенераторы или генераторы водяного газа с очистительными 18. установками или без них; газогенераторы ацителеновые и аналогичные газогенераторы с очистительными установками или без них

8405

19. Турбины на водяном паре и турбины паровые прочие

8406

Двигатели внутреннего сгорания с искровым зажиганием, с вращающимся или возвратно-поступательным движением 20. поршня, подлежащие использованию в сельскохозяйственных машинах, тракторах, летательных аппаратах, электрогенераторах, компрессорах Двигатели внутреннего сгорания поршневые с воспламенением от сжатия (дизели или полудизели), подлежащие использованию 21. в сельскохозяйственных машинах, локомотивах, тракторах, судах, электростанциях* Части, предназначенные исключительно или главным образом 22. для поршневых двигателей внутреннего сгорания с искровым зажиганием авиационных двигателей*

из 8407

из 8408

из 8409 91 000 9

23.

Двигатели турбореактивные тягой не более 25 кН для гражданской авиации

из 8411 11 000 0

24.

Двигатели турбореактивные тягой более 25 кН, но не более 44 кН для гражданской авиации

из 8411 12 100 0

25.

Гидравлические турбины и водяные колеса мощностью более 10 000 кВт

8410 13 000 0

26. Части, включая регуляторы

8410 90 000

27.

Двигатели турбореактивные для гражданской авиации тягой более 44 кН, но не более 132 кН

28.

Двигатели турбореактивные тягой более 132 кН для гражданской авиации

из 8411 12 800 0

29.

Двигатели турбовинтовые мощностью не более 1100 кВт для гражданской авиации

из 8411 21 000 0

30.

Двигатели турбовинтовые для гражданской авиации мощностью более 1100 кВт, но не более 3730 кВт

из 8411 22 200

31.

Турбины газовые прочие мощностью не более 5000 кВт для гражданской авиации

8411 81 000 1

32.

Турбины газовые прочие мощностью более 5000 кВт для гражданской авиации

8411 82 200 2

из 8411 12 300

БУХГАЛТЕР.KZ, октябрь 2015

ЧТО ИЗМЕНИЛОСЬ В УЧЕТЕ И НАЛОГООБЛОЖЕНИИ

www.buhgalter.kz

33.

Двигатели газотурбинные мощностью более 5000 кВт, но не более 20 000 кВт

8411 82 200

34.

Прочие турбины газовые мощностью более 20000 кВт, но не более 50000 кВт

8411 82 600 2, 8411 82 600 9

Части турбореактивных и турбовинтовых двигателей для гражданской авиации

Двигатели реактивные, кроме турбореактивных, для гражданской авиации

8412 10 000 1

Силовые установки и двигатели гидравлические линейного действия (цилиндры) для гражданской авиации

8412 21 200 8

Силовые установки и двигатели гидравлические, прочие для гражданской авиации

8412 29 200 1

Силовые установки и двигатели пневматические линейного действия (цилиндры) для гражданской авиации

из 8412 31 000 1

Силовые установки и двигатели пневматические, прочие для гражданской авиации

из 8412 39 000 1

41 Части двигателей и силовых установок для гражданской авиации

8412 90 400 2

Насосы жидкостные с расходомерами или без них, за исключением предназначенных для использования на 42 заправочных станциях и в гаражах, а также предназначенных для транспортных средств; подъемники жидкостей*

из 8413

43 Насосы вакуумные для гражданской авиации

из 8411 91 000 2

из 8414 10

Насосы роторные поршневые, насосы роторные со скользящими лопастями, насосы молекулярные (вакуумные) и насосы типа Рутс

8414 10 250 0

Компрессоры воздушные на колесных шасси, буксируемые: производительностью более 2 м3/в мин.

8414 40 900 0

46 Вентиляторы прочие для гражданской авиации

из 8414 51 000 1

47 Вентиляторы осевые

8414 59 200 0

48 Вентиляторы центробежные

8414 59 400 0

Шкафы вытяжные, наибольший горизонтальный размер которых не более 120 см

8414 60 000 0

50 Турбокомпрессоры одноступенчатые

8414 80 110

51 Прочие турбокомпрессоры многоступенчатые

8414 80 190

Компрессы объемные возвратно-поступательные с избыточным 52 рабочим давлением более 15 бар, производительностью не более 120 м3/час

8414 80 510

53 Компрессоры объемные роторные одиовальные 54

Прочие компрессоры объемные роторные многовальные винтовые

8414 80 730 0 8414 80 750

55 Части многоступенчатого турбокомпрессора ЦТК-275/9*

из 8414 90 000 0

Установки для кондиционирования воздуха, оборудованные вентилятором с двигателем и приборами для изменения температуры и влажности воздуха, включая кондиционеры, 56 в которых влажность не может регулироваться отдельно, прочие, со встроенной холодильной установкой и клапаном для переключения цикла охлаждение/нагрев (реверсивные тепловые насосы), для гражданской авиации

из 8415 81 009 0

БУХГАЛТЕР.KZ, октябрь 2015

www.buhgalter.kz

ЧТО ИЗМЕНИЛОСЬ В УЧЕТЕ И НАЛОГООБЛОЖЕНИИ

Установки для кондиционирования воздуха, оборудованные вентилятором с двигателем и приборами для изменения 57 температуры и влажности воздуха, включая кондиционеры, в 8415 82 000 1 которых влажность не может регулироваться отдельно, прочие, со встроенной холодильной установкой, для гражданской авиации Установки для кондиционирования воздуха, оборудованные вентилятором с двигателем и приборами для изменения температуры и влажности воздуха, включая кондиционеры, 58 8415 83 000 1 в которых влажность не может регулироваться отдельно, прочие, без встроенной холодильной установки, для гражданской авиации Установки для кондиционирования воздуха, оборудованные из 8415 81 001 0, вентилятором с двигателем и приборами для изменения из 8415 82 000 9, 59 температуры и влажности воздуха, включая кондиционеры, в 8415 90 000 2, которых влажность не регулируется отдельно, кроме подлежащих из 8415 90 000 9 установке в кабинетах, автомобилях; части* Горелки топочные для жидкого топлива, распыленного твердого топлива или для газа; топки механические, включая 60 их механические колосниковые решетки, механические золоудалители и аналогичные устройства

8416

Горны и печи промышленные или лабораторные, включая мусоросжигательные печи, неэлектрические

Комбинированные холодильники-морозильники с раздельными наружными дверьми

8418 10

Морозильные шкафы вертикального типа емкостью не более 900 литров

8418 40

8417

64 Оборудование холодильное или морозильное прочее

8418 69 000

65 Тепловые насосы

8418 61 00

Машины, оборудование промышленное или лабораторное с электрическим или неэлектрическим нагревом (исключая печи, камеры и другое оборудование товарной позиции 8514) для обработки материалов в процессе, с изменением температуры, таком как на66 грев, варка, жаренье, дистилляция, ректификация, стерилизация, пастеризация, пропаривание, сушка, выпаривание, конденсирование или охлаждение, за исключением машин и оборудования, используемых в бытовых целях; водонагреватели безынерционные или тепловые водяные аккумуляторы, неэлектрические 67

Каландры или другие валковые (роликовые) машины, кроме машин для обработки металла или стекла

Центрифуги (кроме типа, используемого в лабораториях для медицинских или фармацевтических целей), включая центробежные сушилки; оборудование и устройства 68 для фильтрования или очистки жидкостей или газов, кроме подлежащих использованию для медицинских или фармацевтических целей*

8419 11 000 0, 8419 19 000 0, 8419 31 000 0-8419 81 200 1, 8419 89-8419 90

8420 10

из 8421

Фильтры и фильтроэлементы из искусственных текстильных материалов*

из 8421 31 000 9, из 8421 99 000

Прочее оборудование для фильтрования или очистки прочих газов

8421 39 800 0

БУХГАЛТЕР.KZ, октябрь 2015

ЧТО ИЗМЕНИЛОСЬ В УЧЕТЕ И НАЛОГООБЛОЖЕНИИ

www.buhgalter.kz

Машины посудомоечные (кроме бытовых); оборудование для мойки или сушки бутылок или других емкостей; оборудование для заполнения, закупорки бутылок, банок, закрывания ящиков, мешков или других емкостей, для опечатывания их или этикетирования; оборудования для герметичной 71 укупорки колпачками или крышками бутылок, банок, туб и аналогичных емкостей; оборудование для упаковки или обертки (включая оборудование, обертывающее товар с термоусадкой упаковочного материала) прочее; оборудование для газирования напитков

8422 19 000 08422 90 900 0

72 ВНК-200 (весы конвейерные непрерывного взвешивания)

8423 20 000 0

Оборудование для взвешивания (кроме весов чувствительностью 0,05 г или выше), включая счетные или контрольные машины, 73 приводимые в действие силой тяжести взвешиваемого груза, с максимальной массой взвешивания более 30 кг, но не более 5 000 кг, прочее

8423 82 900 0

74 Пульверизаторы и аналогичные устройства

8424 20 000 0

Машины пароструйные или пескоструйные и аналогичные метательные устройства

8424 30

Устройства для разбрызгивания или распыления жидкостей или порошков, прочие: для сельского хозяйства или садоводства

8424 81

Устройства для сельского хозяйства или садоводства: приспособления для полива

78 Механические устройства прочие Тали подъемные и подъемники, кроме скиповых подъемников; 79 лебедки и кабестаны; домкраты, кроме переносных для автомобилей*

8424 81 100 0 8424 89 000 из 8425

Тали подъемные и подъемники (кроме скиповых подъемников или 80 подъемников, используемых для подъема транспортных средств), прочие для гражданской авиации

из 8425 19 000

Лебедки прочие с приводом от электрического двигателя для гражданской авиации

из 8425 31 000 0

82 Лебедки, прочие для гражданской авиации 83

Домкраты и подъемники гидравлические прочие для гражданской авиации

84 Домкраты, прочие для гражданской авиации Судовые деррик краны; краны подъемные, включая кабель краны; фермы подъемные подвижные, погрузчики портальные и тележки, оснащенные подъемным краном, кроме кранов мостовых 85 электрических с грузоподъемностью от 5 до 20 тонн, кранов козловых электрических с грузоподъемностью от 5 до 20 тонн, кранов автомобильных с грузоподъемностью от 10 до 25 тонн

8425 39 000 2 из 8425 42 000 0 из 8425 49 000 0

из 8426

Автопогрузчики с вилочным захватом; прочие погрузчики, 86 оснащенные подъемным или погрузочно-разгрузочным оборудованием

8427

Машины и устройства для подъема, перемещения, погрузки или 87 разгрузки (например, лифты, эскалаторы, конвейеры, канатные дороги), прочие

8428

БУХГАЛТЕР.KZ, октябрь 2015

www.buhgalter.kz

ЧТО ИЗМЕНИЛОСЬ В УЧЕТЕ И НАЛОГООБЛОЖЕНИИ

Бульдозеры с неповоротным и поворотным отвалом, грейдеры, планировщики, скреперы, механические лопаты, экскаваторы, 88 одноковшовые погрузчики, трамбовочные машины и дорожные катки, самоходные Машины и механизмы прочие для перемещения, планировки, профилирования, разработки, трамбования, уплотнения, выемки 89 или бурения грунта, полезных ископаемых или руд; оборудование для забивки и извлечения свай; снегоочистители плужные и роторные 90

Части, предназначенные исключительно или в основном для оборудования прокатных станов в подсубпозиции 8428 90 300 0

8429

8430

8431 39 000 0

91 Ковши, захваты и черпаки

из 8431 41 000 0

92 Отвалы бульдозеров поворотные

из 8431 42 000 0

Машины сельскохозяйственные, садовые или лесохозяйственные 93 для подготовки и обработки почвы; катки для газонов или спортплощадок Машины или механизмы для уборки или обмолота сельскохозяйственных культур, включая пресс-подборщики, прессы для упаковки в кипы соломы или сена; сенокосилки или 94 газонокосилки; машины для очистки, сортировки или калибровки яиц, плодов или других сельскохозяйственных продуктов, кроме машин товарной позиции 8437 Косилки, включая монтируемые на тракторах, прочие, 95 навесные или прицепные с режущей частью, вращающейся в горизонтальной плоскости*

8432

8433 (кроме 8433 20 500 0, 8433 30 000 0, 8433 90 000 0)

из 8433 20 500 0

Машины для заготовки сена прочие, (кроме оборачивателей, граблей боковых и сеноворошилок)*

Установки и аппараты доильные, оборудование для обработки и переработки молока

8434

Прессы, дробилки и аналогичное оборудование для виноделия, производства сидра, фруктовых соков или аналогичных напитков

8435

из 8433 30 000 0

Оборудование для сельского хозяйства, садоводства, лесного хозяйства, птицеводства или пчеловодства, включая 99 оборудование для проращивания семян с механическими или нагревательными устройствами, прочее; инкубаторы для птицеводства и брудеры

8436

Машины для очистки, сортировки или калибровки семян, зерна и сухих бобовых культур; оборудование для мукомольной 100 промышленности или для обработки зерновых или сухих бобовых культур, кроме оборудования, используемого на сельскохозяйственных фермах

8437

Оборудование для промышленного приготовления или производства пищевых продуктов или напитков, в другом месте 101 данной группы не поименованное или не включенное, кроме оборудования для экстрагирования или приготовления животных или нелетучих растительных жиров и масел

8438

Оборудование для производства массы из волокнистых 102 целлюлозных материалов или для изготовления или отделки бумаги или картона

8439

БУХГАЛТЕР.KZ, октябрь 2015

ЧТО ИЗМЕНИЛОСЬ В УЧЕТЕ И НАЛОГООБЛОЖЕНИИ 103

www.buhgalter.kz

Оборудование переплетное, включая машины для сшивания книжных блоков

8440

Оборудование для производства изделий из бумажной массы, 104 бумаги или картона, включая резательные машины всех типов, 8441 прочее Машины, аппаратура и оснастка (кроме станков товарных позиций 8456-8465) для подготовки или изготовления пластин, цилиндров или других печатных форм; пластины, цилиндры и другие 105 8442 печатные формы; пластины, цилиндры и литографские камни, подготовленные для печатных целей (например, обточенные, шлифованные или полированные) Машины печатные, используемые для печати посредством пластин, цилиндров и других печатных форм товарной 8443 (кроме 8443 106 позиции 8442; прочие принтеры, копировальные аппараты и 91) факсимильные аппараты, объединенные или необъединенные; их части и принадлежности 107

Машины для экструдирования, вытягивания, текстурирования или резания химических текстильных материалов

8444 00

Машины для подготовки текстильных волокон; прядильные, тростильные или крутильные машины и другое оборудование для изготовления текстильной пряжи; кокономотальные 108 или мотальные (включая уточномотальные) текстильные машины и машины, подготавливающие текстильную пряжу для использования ее на машинах, товарной позиции 8446 или 8447

8445

109 Станки ткацкие

8446

Машины трикотажные, вязально-прошивные, для получения 110 позументной нити, тюля, кружев, вышивания, плетения тесьмы или сетей и тафтинговые машины

8447

Оборудование для производства или отделки войлока или фетра или нетканых материалов в куске или в крое, включая 111 оборудование для производства фетровых шляп; болваны для изготовления шляп

8449 00 000 0

Оборудование (кроме машин товарной позиции 8450) для промывки, чистки, отжима, сушки, глажения, прессования (включая прессы для термофиксации материалов), беления, крашения, аппертирования, отделки, нанесения покрытия или пропитки пряжи, тканей или готовых текстильных изделий и 112 машины для нанесения пасты на тканую или другую основу, используемые в производстве напольных покрытий, таких как линолеум; машины для наматывания, разматывания, складывания, резки или прокладывания текстильных тканей (кроме машин гладильных бытовых)

8451 (кроме 8451 21 000, 8451 90 000 0)

113

Машины швейные, кроме машин для сшивания книжных блоков товарной позиции 8440 автоматические; прочие

Оборудование для подготовки, дубления или обработки шкур или 114 кож или для изготовления или ремонта обуви или прочих изделий из шкур или кож, кроме швейных машин 115

Конвертеры, литейные ковши, изложницы и машины литейные, используемые в металлургии или литейном производстве

БУХГАЛТЕР.KZ, октябрь 2015

8452 21 000 0, 8452 29 000 0 8453 8454 23

www.buhgalter.kz

ЧТО ИЗМЕНИЛОСЬ В УЧЕТЕ И НАЛОГООБЛОЖЕНИИ 8455 10 000 0 8455 22 000

116 Станы металлопрокатные Станки для обработки любых материалов путем удаления материала с помощью лазерного или другого светового 117 или фонтонного луча, ультразвуковых, электроразрядных, электрохимических, электроннолучевых, ионнолучевых или плазменнодуговых процессов

8456

118

Центры обрабатывающие, станки агрегатные однопозиционные и многопозиционные, для обработки металла

119

Станки токарные металлорежущие горизонтальные с числовым программным управлением прочие

120

Станки токарно-карусельные металлорежущие многоцелевые вертикальные с числовым программным управлением *

8457 8458 11 800 0 из 8458 91 200 9

Станки токарно-карусельные металлорежущие вертикальные с 121 числовым программным управлением с тремя управляемыми осями *

из 8458 91 800 9

122 Станки токарно-карусельные металлорежущие прочие *

из 8458 99 000 9

Станки металлорежущие (включая агрегатные станки линейного построения) для сверления, растачивания, фрезерования, 123 нарезания наружной или внутренней резьбы путем удаления металла, кроме токарных станков (включая станки токарные многоцелевые) товарной позиции 8458

8459

Станки обдирочно-шлифовальные, заточные, шлифовальные, хонинговальные, притирочные, полировальные и для выполнения других операций чистовой обработки металлов 124 или металлокерамики при помощи шлифовальных камней, абразивов или полирующих средств, кроме зуборезных, зуб о шлифовальных или зубоотделочных станков товарной позиции 8461

8460

Станки продольнострогальные, поперечно-строгальные, долбежные, протяжные, зуборезные, зубошлифовальные или зубоотделочные, пильные, отрезные и другие станки 125 для обработки металлов или металлокерамики посредством удаления материала, в других местах не поименованные или не включенные Станки (включая прессы) для обработки металлов объемной штамповкой, ковкой или штамповкой; станки для обработки металлов (включая прессы) гибочные, кромкогибочные, 126 правильные, отрезные, пробивные или вырубные; прессы для обработки металлов или карбидов металлов, не поименованные выше 127

Станки для обработки металлов или металлокерамики без удаления материала прочие

8461

8462

8463

Станки для обработки камня, керамики, бетона, асбоцемента 128 или аналогичных минеральных материалов или для холодной обработки стекла

8464

Станки (включая машины для сборки с помощью гвоздей, скоб, клея или другими способами) для обработки дерева, пробки, 129 кости, эбонита, твердых пластмасс или аналогичных твердых материалов

8465

БУХГАЛТЕР.KZ, октябрь 2015

ЧТО ИЗМЕНИЛОСЬ В УЧЕТЕ И НАЛОГООБЛОЖЕНИИ

www.buhgalter.kz

Оборудование и аппараты для низкотемпературной пайки, высокотемпературной пайки или сварки, пригодные или не 130 пригодные для резки, кроме машин и аппаратов товарной позиции 8515; машины и аппараты для поверхностной термообработки, работающие на газе

8468

Вычислительные машины и их блоки; магнитные или оптические считывающие устройства, машины для переноса данных 131 на носители информации в кодированной форме и машины для обработки подобной информации, в другом месте не поименованные или не включенные

8471 (кроме 8471 30 000 0)

Микрокомпьютеры, используемые для осуществления платежей с 132 использованием платежных карточек с устройствами считывания карточек (карт-ридерами)*

из 8471 30 000 0

Импринтеры (imprinter); устройства для персонализации платежных карточек; эмброссеры (embossing machine, embosser); 133 электронные депозитарные машины; кэш-диспенсеры (Cash Dispenser)

из 8472 90 900 0

Машины для сортировки или складывания, или укладки в конверты, или перевязывания почтовой корреспонденции, 134 машины для вскрытия, закрывания или запечатывания почтовой корреспонденции и машины для наклеивания или гашения почтовых марок

8472 30 000 0

135 Банкоматы (Automatik teller (Telling) Machine)*

8472 90 300 0

136 Части и принадлежности машин товарной позиции 8471 Оборудование для сортировки, грохочения, сепарации, промывки, измельчения, размалывания, смешивания или перемешивания грунта, камня, руд или других минеральных ископаемых в твердом (в том числе порошкообразном или пастообразном) состоянии; оборудование для агломерации, 137 формовки или отливки твердого минерального топлива, керамических составов, незатвердевшего цемента, гипсовых материалов или других минеральных продуктов в порошкообразном или пастообразном состоянии; машины формовочные для изготовления литейных форм из песка

8473 30

8474 (кроме 8474 32 000 0)

Машины для сборки электрических или электронных ламп, трубок или электронно-лучевых трубок или газоразрядных ламп 138 в стеклянных колбах; машины для изготовления или горячей обработки стекла или изделий из стекла

8475

Оборудование для обработки резины или пластмасс или для 139 производства продукции из этих материалов, в другом месте не поименованное или не включенное

8477

140

Оборудование для подготовки или приготовления табака, в другом месте данной группы не поименованное или не включенное

Машины и механические устройства, имеющие индивидуальные 141 функции, в другом месте данной группы не поименованные или не включенные БУХГАЛТЕР.KZ, октябрь 2015

8478 10 000 0 8479

www.buhgalter.kz

ЧТО ИЗМЕНИЛОСЬ В УЧЕТЕ И НАЛОГООБЛОЖЕНИИ 8609 00 900 9, 7308 90 9900, 8428 90 900 0, 8427 20 190 9, 8414 80 220 9, 8425 11 000 0, 7302 10 500 0, 4017 00 000 0, 8461 50 190 9, 8516 40 000 0, 8205 70 000 0, 8467 22 900 0, 8421 39 200 9, 8467 11 900 0, 8467 19 000 0, 8467 11 900 0, 7326 90 980 9, 8513 10 000 0, 8424 30 100 0, 8202 10 000 0, 8205 20 000 0, 8467 29 300 0, 8464 10 000 0, 8467 29 530 0, 8716 39 300 9, 8416 10 900 0, 8701 10 000 0, 8701 90 350 0, 8465 99 000 0, 8405 10 000 9, 8716 80 000 0, 8205 59 809 9, 8208 90 000 0, 8205 59 809 9

Оборудование и комплектующие для изготовления модульных 142 домов, имеющие индивидуальные функции, в другом месте данной группы не поименованные или не включенные

Опоки для металлолитейного производства; литейные поддоны, модели литейные; формы для литья металлов (кроме изложниц), 143 карбидов металлов, стекла, минеральных материалов, резины или пластмасс 144 Гидрораспределители*

8480 из 8481 20 100 9

Подшипники шариковые, прочие, кроме используемых на подвижном и тяговом составе железнодорожного транспорта*

из 8482 10 900

Подшипники роликовые конические, включая внутренние конические кольца с сепаратором и роликами в сборе, кроме 146 используемых на подвижном и тяговом составе железнодорожного транспорта

8482 20 000

Подшипники роликовые сферические, кроме используемых на подвижном и тяговом составе железнодорожного транспорта

8482 30 000

145

147

148 Подшипники роликовые игольчатые

8482 40 000

Подшипники с цилиндрическими роликами прочие, кроме 149 используемых на подвижном и тяговом составе железнодорожного транспорта

8482 50 000

БУХГАЛТЕР.KZ, октябрь 2015

ЧТО ИЗМЕНИЛОСЬ В УЧЕТЕ И НАЛОГООБЛОЖЕНИИ

www.buhgalter.kz

Подшипники, включая комбинированные шарико-роликовые, 150 прочие, кроме используемых на подвижном и тяговом составе железнодорожного транспорта 151 Шарики, игольчатые ролики и ролики 152

Валы трансмиссионные (включая кулачковые и коленчатые) и кривошипы, для гражданской авиации

153

Валы коленчатые, собранные из нескольких элементов (составные)

154 Валы карданные* 155

Валы трансмиссионные (включая кулачковые и коленчатые) и кривошипы прочие

156

Корпуса подшипников с встроенными шариковыми или роликовыми подшипниками

8482 80 000 8482 91 из 8483 10 из 8483 10 290 9 из 8483 10 210 8 8483 10 950 0 из 8483 20 000 0

Корпуса подшипников без встроенных шариковых или роликовых 157 подшипников; подшипники скольжения для валов, для гражданской авиации

из 8483 30

158 Корпуса подшипников для шариковых и роликовых подшипников

8483 30 320

Зубчатые передачи и зубчатые колеса в сборе с валами; коробки передач и другие вариаторы скорости*

из 8483 40, из 8483 90

159

160 Маховики и шкивы, включая блоки шкивов 161

Муфты и устройства для соединения валов (включая универсальные шарниры)

162

Зубчатые колеса, цепные звездочки и другие элементы передач, представленные отдельно; части, для гражданской авиации

8483 50 8483 60 из 8483 90

163 Винты для судов, их лопасти из бронзы

8487 10 100 0

164 Винты для судов и их лопасти прочие

8487 10 900 0

165

Двигатели и генераторы электрические (кроме электрогенераторных установок)

8501

166

Электрогенераторные установки и вращающиеся электрические преобразователи

8502

167

Части, предназначенные исключительно или в основном для машин товарной позиции 8501 или 8502

8503 00

Трансформаторы электрические, статические электрические 168 преобразователи (например, выпрямители), катушки индуктивности и дроссели

8504 (кроме 8504 31 800 1, 8504 32 000 0, 8504 33 000 0, 8504 34 000 0, 8504 90)

169 Трансформаторы прочие

8504 31 800 9

170

Аккумуляторы свинцовые: силовые, работающие с жидким электролитом; прочие; стационарные*

171 Аккумуляторы никель-кадмиевые силовые прочие Электрооборудование для зажигания или пуска двигателей внутреннего сгорания с воспламенением от искры или от сжатия горючей смеси (например, магнето, катушки зажигания, 172 свечи зажигания, свечи накаливания, стартеры); генераторы (например, постоянного и переменного тока) и прерыватели, типа используемых вместе с такими двигателями БУХГАЛТЕР.KZ, октябрь 2015

8507 20 200 0, из 8507 20 800 0, 8507 30 800 0

8511

www.buhgalter.kz

ЧТО ИЗМЕНИЛОСЬ В УЧЕТЕ И НАЛОГООБЛОЖЕНИИ

Оборудование электроосветительное или сигнализационное (кроме изделий товарной позиции 8539), стеклоочистители, 173 антиобледенители и противозапотеватели, используемые на велосипедах или моторных транспортных средствах Печи и камеры промышленные или лабораторные электрические (включая действующие на основе явления индукции или 174 диэлектрических потерь); промышленное или лабораторное оборудование для термической обработки материалов с помощью явления индукции или диэлектрических потерь

8512

8514

Машины и аппараты для электрической (в том числе с электрическим нагревом газа), лазерной или другой световой или фотонной, ультразвуковой, электроннолучевой, магнитноимпульсной или плазменно-дуговой низкотемпературной пайки, 175 высокотемпературной пайки или сварки независимо от того, могут ли они выполнять операции резания или нет; машины и аппараты электрические для горячего напыления металлов или металлокерамики

8515

Устройства вычислительных машин; коммутаторы для телефонной или телеграфной проводной связи; аппаратура для 176 систем проводной связи на несущей частоте или для цифровых проводных систем связи; шкафы, ящики, короба телефонные, распределительные шкафы, стойки; части*

из 8517 62 0008517 70

177

Аппаратуры передающая, включающая в свой состав приемную аппаратуру

8525 60 000 0,

178

Аппаратура радиолокационная, радионавигационная и радиоаппаратура дистанционного управления

8526

Аппаратура приемная для радиовещания, совмещенная или не совмещенная в одном корпусе со звукозаписывающей или звуковоспроизводящей аппаратурой или часами; прочие 179 Широковещательные радиоприемники, не способные работать без внешнего источника питания, используемые в моторных транспортных средствах, совмещенные со звукозаписывающей или звуковоспроизводящей аппаратурой 180

8527 19 000 0, 8527 21

Антенны и антенные отражатели всех типов; части, используемые вместе с этими изделиями

8529 10

Устройства сигнализационные охранные или устройства для 181 подачи пожарного сигнала и аналогичные устройства для гражданской авиации

8531 10 950 1

Устройства электрические сигнализационные для обеспечения 182 пожарной безопасности или защиты от взлома, используемые в зданиях

8531 10 300 0

Аппаратура электрическая для коммутации или защиты электрических цепей или для подсоединений к электрическим цепям или электрических цепях (например, выключатели, 183 переключатели, прерыватели, плавкие предохранители, молниеотводы, ограничители напряжения, гасители скачков напряжения, токоприемники, токосъемники и прочие соединители, соединительные коробки) на напряжение более 1000 В 184 28

Выключатели, переключатели, блоки кнопочных переключателей, контакторы*

8535

8536 20 900 8, из 8536 50 800 0

БУХГАЛТЕР.KZ, октябрь 2015

ЧТО ИЗМЕНИЛОСЬ В УЧЕТЕ И НАЛОГООБЛОЖЕНИИ

www.buhgalter.kz

Аппаратура электрическая для коммутации или защиты 185 электрических цепей или для подсоединении к электрическим цепям или в электрических цепях; устройства прочие

8536 90

Пульты, панели, консоли, столы, распределительные щиты и основания для электрической аппаратуры прочие, оборудованные двумя или более устройствами товарной позиции 8535 или 186 8536 для управления или распределения электрического тока, в том числе включающие в себя приборы или устройства группы 90 и цифровые аппараты управления, кроме коммутационных устройств товарной позиции 8517 на напряжение не более 1000 В

8537 10

Пульты, панели, консоли, столы, распределительные щиты и 187 основания прочие для изделий товарной позиции 8537, но не укомплектованные аппаратурой

8538 10 000 0

Лампы накаливания прочие, за исключением ламп 188 ультрафиолетового или инфракрасного излучения, на напряжение более 100В

8539 29 920 0

Диоды, транзисторы и аналогичные полупроводниковые приборы; фоточувствительные полупроводниковые приборы, включая 189 фото гальванические элементы, собранные или не собранные в модули, вмонтированные или не вмонтированные в панели; светоизлучающие диоды; пьезоэлектрические кристаллы в сборе

8541

190 Схемы электронные интегральные

8542

Машины электрические и аппаратура, имеющие индивидуальные 191 функции, в другом месте данной группы не поименованные или не включенные

8543

192

Кабели коаксиальные и другие коаксиальные электрические проводники

193

Проводники электрические, используемые в телекоммуникации, на напряжение не более 80B

194 Автопровода* 195 Кабели волоконно-оптические 196 Электроды, используемые в печах 197 Электроды графитированные* 198 Электроды для электролизных установок Железнодорожные локомотивы с питанием от внешнего источника 199 электроэнергии

8544 20 000 8544 49 200 0 из 8544 42 900 8 8544 70 000 0 8545 11 00 из 8545 11008 0 8545 19 000 0 8601 10 000 0

200 Железнодорожные локомотивы дизель-электрические

8602 10 000 0

Моторные железнодорожные вагоны пассажирские, товарные или багажные, открытые платформы, кроме входящих в 201 товарную позицию 8604 с питанием от внешнего источника электроэнергии

из 8603 10 000

Транспортные средства самоходные или несамоходные, предназначенные для ремонта или технического обслуживания железнодорожных или трамвайных путей (например, вагоны202 мастерские, краны, шпалоподбивочные машины, путерихтовочные машины, контрольно-измерительные вагоны и транспортные средства для осмотра пути).

8604 00 000 0

БУХГАЛТЕР.KZ, октябрь 2015

www.buhgalter.kz

ЧТО ИЗМЕНИЛОСЬ В УЧЕТЕ И НАЛОГООБЛОЖЕНИИ

Вагоны железнодорожные или трамвайные, пассажирские несамоходные; вагоны багажные, почтовые и прочие специальные же203 лезнодорожные или трамвайные, несамоходные (кроме входящих в товарную позицию 8604) 204 Вагоны-цистерны всех типов

8605 00 000 8606 10 000 0

205

Вагоны железнодорожные, грузовые несамоходные крытые и закрывающиеся

206

Платформы для перевозки большегрузных контейнеров, крупнотоннажных контейнеров и колесной техники (фитинговые платформы)

из 8606 99 000 0

207

Вагоны железнодорожные, грузовые несамоходные открытые, с несъемными бортами высотой более 60 см*

из 8606 92 000 0

8606 91

208 Части железнодорожных локомотивов или подвижного состава* 209

из 8607

Тракторы (кроме тракторов товарной позиции 8709), за исключением тракторов гусеничных 3 тс

из 8701

210 Тракторы гусеничные прочие (кроме тракторов гусеничных 3 т.с)*

из 8701 30 000 9

Моторные транспортные средства для перевозки грузов прочие с поршневым двигателем внутреннего сгорания с воспламенением 211 от сжатия (дизелем или полудизелем) с полной массой транспортного средства более 20 т, новые

8704 23 910

Моторные транспортные средства для перевозки грузов прочие с поршневым двигателем внутреннего сгорания с воспламенением 212 от сжатия (дизелем или полудизелем) с полной массой автомобиля более 20 т, бывшие в эксплуатации

8704 23 990

213

Моторные транспортные средства для перевозки грузов с полной массой транспортного средства более 5 тонн

Моторные транспортные средства специального назначения, кроме используемых для перевозки пассажиров или грузов (например, автомобили грузовые аварийные, автокраны, пожарные 214 транспортные средства, автобетономешалки, автомобили для уборки дорог, поливомоечные автомашины, автомастерские, автомобили с рентгеновскими установками) 215

Шасси с установленными двигателями для моторных транспортных средств товарной позиции 8705

8704 32

8705

из 8706 00

216 Самоходное шасси ВТЗ-ЗОСШ

из 8706 00

217 Отопители кабин трактора, амортизаторы*

из 8708 29 900

218 Трансмиссии для трактора*

из 8708 50 300

219 Ось катка, ось ролика, ось коленчатая, палец звена гусеницы*

из 8708 70 990

220 Радиаторы для трактора*

из 8708 91 990

Специальные тракторы-тягачи с прицепами-платформами для 221 скоростного перемещения контейнеров на терминалах и в портах, электрические*

из 8709 11 900 0

Специальные тракторы-тягачи с прицепами-платформами для скоростного перемещения контейнеров на терминалах и в портах, прочие*

из 8709 19 900 0

222

223 Прочие полуприцепы для транспортировки грузов, новые 224

Прочие прицепы и полуприцепы для транспортировки грузов, бывшие в эксплуатации

225 Прицепы и полуприцепы прочие 30

8716 39 300 8716 39 800 8716 40 000 0 БУХГАЛТЕР.KZ, октябрь 2015

ЧТО ИЗМЕНИЛОСЬ В УЧЕТЕ И НАЛОГООБЛОЖЕНИИ

www.buhgalter.kz

226 Летательные аппараты прочие (например, вертолеты, самолеты)

8802 11 000 0 8802 40 00

227 Шасси и их части для гражданской авиации*

из 8803 20 000 0

228 Части самолетов прочие для гражданской авиации

из 8803 30 000 0

229

Суда круизные, экскурсионные, паромы, грузовые суда, баржи и аналогичные плавучие средства для перевозки пассажиров или грузов

8901

230

Суда рыболовные; плавучие базы и прочие суда для переработки и консервирования рыбных продуктов

8902 00

231 Буксиры и суда-толкачи

8904 00

232 Прочие земснаряды

8905 10 900 0

погружные буровые установки для бурения нефтяных и газовых 233 скважин глубиной до 6000 м в Каспийском море на глубинах воды не менее 2,5 м, но не более 5,5 м

8905 20 000 2

Прочие морские плавучие маяки, пожарные суда, плавучие краны и 234 прочие суда, для которых судоходные качества являются второстепенными по сравнению с их основными функциями; плавучие доки

8905 90 100 0

235 Спасательные суда Фотокамеры, специально предназначенные для подводной съемки, аэрофотосъемки или для медицинского или хирургического 236 обследования внутренних органов; камеры, позволяющие проводить сличение, для судебных или криминалистических целей 237 Проекторы изображений, кроме кинематографических

из 8906 90 100 0 9006 30 000 0 из 9008 50 000 0

Аппаратура и оборудование для автоматического проявления 238 фотопленок (включая кинопленки) или фотобумаги в рулонах или для автоматической печати на фотобумагу в рулонах

9010 10 000 0

239

Аппаратура и оборудование для фотолабораторий (включая кинолаборатории), прочие; негатоскопы

9010 50 000 0

240

Приборы и инструменты для аэронавигации или космической навигации (кроме компасов)

9014 20

241 Приборы и инструменты прочие Приборы и инструменты геодезические или топографические (включая фотограмметрические), гидрографические, 242 океанографические, гидрологические, метеорологические или геофизические, кроме компасов; дальномеры

9014 80 000 0 9015

Оборудование дыхательное прочее и газовые маски, кроме 243 защитных масок, без механических деталей и сменных фильтров, не подлежащие использованию в медицине*

из 9020 00 000 0

Прочая аппаратура, основанная на использовании рентгеновского излучения, не предназначенная для медицинского, 244 хирургического, стоматологического или ветеринарного использования, включая аппаратуру рентгенографическую или радиотерапевтическую

из 9022 19 000 0

Прочая аппаратура, основанная на использовании альфа-, бета- или 245 гамма- излучений, не предназначенная для медицинского, хирургического, стоматологического или ветеринарного использования*

из 9022 29 000 0

Прочая аппаратура, кроме предназначенной для медицинского, хирурги246 ческого, стоматологического или ветеринарного использования, включая части и принадлежности к аппаратуре, используемой в указанных целях*

из 9022 90 000 0

БУХГАЛТЕР.KZ, октябрь 2015

www.buhgalter.kz

ЧТО ИЗМЕНИЛОСЬ В УЧЕТЕ И НАЛОГООБЛОЖЕНИИ

Машины и устройства для испытания на твердость, прочность, сжатие, 247 упругость или другие механические свойства материалов (например, металлов, древесины, текстильных материалов, бумаги, пластмасс) Ареометры и аналогичные приборы, действующие при погружении в жидкость, термометры (кроме больничных 248 или ветеринарных), пирометры, барометры, гигрометры и психрометры, с записывающим устройством или без записывающего устройства и любые комбинации этих приборов* Приборы и аппаратура для измерения или контроля расхода, уровня, давления или других переменных характеристик 249 жидкостей или газов (например, расходометры, указатели уровня, манометры, тепломеры), кроме приборов и аппаратуры товарной позиции 9014, 9015, 9028 или 9032

9024

из 9025

9026

Не предназначенные для использования в медицине: приборы и аппаратура для физического или химического анализа (например, поляриметры, рефрактометры, спектрометры, газо- или 250 дымоанализаторы); приборы и аппаратура для измерения или контроля вязкости, пористости, расширения, поверхностного натяжения или аналогичные; приборы и аппараты для измерения или контроля количества тепла, звука или света (включая экспонометры); микротомы*

из 9027

Осциллоскопы, анализаторы спектра, прочие приборы и аппаратура для измерения или контроля электрических величин, 251 кроме измерительных приборов товарной позиции 9028; приборы и аппаратура для обнаружения или измерения альфа-, бета- гаммарентгеновского, космического или прочих ионизирующих излучений

9030

Измерительные или контрольные приборы, устройства и машины, 252 в другом месте данной группы не поименованные или не включенные; проекторы профильные Приборы и устройства для автоматического регулирования или 253 управления

9031 9032

254 Сборные строительные конструкции из черных металлов: теплицы

9406 00 310 0

Сборные строительные конструкции из черного металла или прочих материалов для заводов по выпуску модульных домов

9406 00 380 9, 9406 00 800 9

255

256 Теплицы из прочих материалов

9406 00 800 9

257

Термосы и вакуумные сосуды прочие в собранном виде объемом не более 0,75 л, предназначенные для искусственного осеменения*

9617 00 000 0

258

Термосы и прочие вакуумные сосуды в собранном виде объемом более 0,75 л, предназначенные для искусственного осеменения*

9617 00 000 0

259 Племенные животные всех видов

0101 21 000 0 0102 21 0102 31 000 0 0102 90 200 0 0103 10 000 0 0104 10 100 0 0104 20 100 0

260 Сперма бычья

0511 10 000 0

261 Эмбрионы

0511 99 852

* номенклатура товаров определяется как кодом, так и наименованием товаров.

БУХГАЛТЕР.KZ, октябрь 2015

ЧТО ИЗМЕНИЛОСЬ В УЧЕТЕ И НАЛОГООБЛОЖЕНИИ

www.buhgalter.kz

Основные изменения в налоговом законодательстве по ИПН

УГД по Алматинскому району г.Астана М.Мухамбетжанова Отдел по работе с налогоплательщиками

Основные изменения в налоговом законодательстве по индивидуальному подоходному налогу коснулись статьи Налогового кодекса. Это доход от прироста стоимости при реализации имущества физическим лицом, а также индивидуальным предпринимателем, применяющим специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса. 1. К имущественному доходу физического лица, подлежащему налогообложению, относится: 1) доход от прироста стоимости при реализации физическим лицом, а также индивидуальным предпринимателем, применяющим специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса, имущества; 2) доход от прироста стоимости при передаче физическим лицом, а также индивидуальным предпринимателем, применяющим специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса, имущества (кроме денег) в качестве вклада в уставный капитал; 3) доход, полученный физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, от сдачи в аренду имущества лицам, не являющимся налоговыми агентам; 4) доход от прироста стоимости при реализации прочих активов индивидуального предпринимателя, применяющего специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса, указанных в статье 180-3 настоящего Кодекса. 2. Имущественный доход, полученный (подлежащий получению) физическим лицом в иностранной валюте, пересчитывается в национальную валюту Республики Казахстан - тенге с применением рыночного курса обмена валют на дату совершения сделки по реализации имущества. 1. Доход от прироста стоимости при реализации имущества физическим лицом, а БУХГАЛТЕР.KZ, октябрь 2015

также индивидуальным предпринимателем, применяющим специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса, возникает при реализации следующего имущества, находящегося на территории Республики Казахстан: 1) жилищ, дачных строений, гаражей, объектов личного подсобного хозяйства, находящихся на праве собственности менее года с даты регистрации права собственности; 2) земельных участков и (или) земельных долей, целевым назначением которых с даты возникновения права собственности до даты реализации являются индивидуальное жилищное строительство, дачное строительство, ведение личного подсобного хозяйства, под гараж, на которых расположены объекты, указанные в подпункте 1) настоящего пункта, находящиеся на праве собственности менее года с даты регистрации права собственности; 3) земельных участков и (или) земельных долей, целевым назначением которых с даты возникновения права собственности до даты реализации являются индивидуальное жилищное строительство, дачное строительство, ведение личного подсобного хозяйства, садоводства, под гараж, на которых не расположены объекты, указанные в подпункте 1) настоящего пункта, в случае, если период между датами составления правоустанавливающих документов на приобретение и на отчуждение земельного участка и (или) земельной доли составляет менее года; 4) земельных участков и (или) земельных долей с целевым назначением, не указанным в подпунктах 2) и 3) настоящего пункта; 5) инвестиционного золота; 6) недвижимого имущества, за исключением указанного в подпунктах 1) - 4) настоящего пункта; 33

www.buhgalter.kz

ЧТО ИЗМЕНИЛОСЬ В УЧЕТЕ И НАЛОГООБЛОЖЕНИИ

7) механических транспортных средств и прицепов, подлежащих государственной регистрации, находящихся на праве собственности менее года с даты регистрации права собственности; 8) ценных бумаг, доли участия, а также производных финансовых инструментов (за исключением производных финансовых инструментов, исполнение которых происходит путем приобретения или реализации базового актива). 2. Доходом от прироста стоимости при реализации имущества, является положительная разница между ценой (стоимостью) реализации имущества и ценой (стоимостью) его приобретения; 3. В случае реализации недвижимого имущества, приобретенного путем долевого участия в жилищном строительстве, доходом от прироста стоимости является положительная разница между ценой (стоимостью) реализации имущества и ценой договора о долевом участии в жилищном строительстве. 4. В случае реализации недвижимого имущества, приобретенного в результате уступки права требования доли в жилом здании по договору о долевом участии в жилищном строительстве доходом от прироста стоимости является положительная разница между ценой (стоимостью) реализации имущества и стоимостью, по которой налогоплательщик приобрел право требования доли в жилом здании по договору о долевом участии в жилищном строительстве. 5. В случае реализации физическим лицом, а также индивидуальным предпринимателем, применяющим специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса, имущества, которое ранее было включено в объект налогообложения, в соответствии с пунктом 4 статьи 427 настоящего Кодекса в виде безвозмездно полученного имущества или по которому ранее был определен доход в виде безвозмездно полученного имущества, в соответствии со статьей 96 настоящего Кодекса, доходом от прироста стоимости является положительная разница между ценой (стоимостью) реализации имущества и стоимостью безвозмездно полученного имущества, включенной ранее в доход. 6. В случаях реализации индивидуального жилого дома, построенного лицом, его реализующим, полученного в виде наследования, благотворительной помощи (за исклю34

чением случая, предусмотренного пунктом 5 настоящей статьи), доходом от прироста стоимости является положительная разница между ценой (стоимостью) реализации имущества и рыночной стоимостью на реализуемое имущество на дату возникновения права собственности. При этом такая рыночная стоимость должна быть определена налогоплательщиком не позднее срока, установленного для представления декларации по индивидуальному подоходному налогу за налоговый период, в котором реализовано такое имущество. В целях настоящего пункта рыночной стоимостью является стоимость, определенная в отчете об оценке, проведенной по договору между оценщиком и налогоплательщиком в соответствии с законодательством Республики Казахстан об оценочной деятельности. 7. В случае, указанном в пункте 6 настоящей статьи, при отсутствии рыночной стоимости, определенной на дату возникновения права собственности на реализованное имущество, при несоблюдении срока определения рыночной стоимости, установленного пунктом 6, а также в других случаях отсутствия цены (стоимости) приобретения имущества, не указанных в пункте 6, доходом от прироста стоимости является: 1) по имуществу, указанному в подпункте 1) пункта 1 настоящей статьи, - положительная разница между ценой (стоимостью) реализации имущества и оценочной стоимостью. При этом оценочной стоимостью является стоимость, определенная для исчисления налога на имущество уполномоченным государственным органом в сфере государственной регистрации прав на недвижимое имущество, на 1 января года, в котором возникло право собственности на реализованное имущество; 2) по имуществу, положительная разница между ценой (стоимостью) реализации имущества и кадастровой (оценочной) стоимостью земельного участка. При этом кадастровой (оценочной) стоимостью является стоимость, определенная уполномоченным государственным органом по земельным отношениям, на одну из наиболее поздних дат: дату возникновения права собственности на земельный участок; последнюю дату, предшествующую дате возникновения права собственности на земельный участок; БУХГАЛТЕР.KZ, октябрь 2015

www.buhgalter.kz

БУХГАЛТЕРУ НА ЗАМЕТКУ 3) по имуществу, указанному в подпунктах 5) - 7) пункта 1 - цена (стоимость) реализации такого имущества. 7-1. В случае реализации физическим лицом имущества, которое было ранее ввезено на территорию Республики Казахстан таким лицом, ценой (стоимостью) его приобретения являются: 1) по механическим транспортным средствам и (или) прицепам, ввезенным с территории государства - не члена Таможенного союза, - цена (стоимость), указанная в договоре (контракте) или ином документе, подтверждающем приобретение механического транспортного средства и (или) прицепа с территории государства - не члена Таможенного союза, и суммы налога на добавленную стоимость и акциза, указанные в декларации на товары и уплаченные при ввозе таких механических транспортных средств и (или) прицепов; 2) по механическим транспортным средствам и прицепам, ввезенным с территории государства-члена Таможенного союза,

- цена (стоимость), указанная в договоре (контракте) или ином документе, подтверждающем приобретение механического транспортного средства и (или) прицепа с территории государства-члена Таможенного союза, и суммы налога на добавленную стоимость и акциза, указанные в налоговой декларации по косвенным налогам по импортированным товарам и уплаченные в порядке, установленном настоящим Кодексом. 8. Доходом от прироста стоимости при реализации имущества, является: 1) положительная разница между ценой (стоимостью) реализации и ценой (стоимостью) его приобретения - в случае наличия цены (стоимости) приобретения. При этом при реализации ценных бумаг, приобретенных физическим лицом по опциону, стоимость приобретения определяется в размере цены исполнения опциона и премии опциона; 2) цена (стоимость) реализации имущества - в случае отсутствия цены (стоимости) приобретения имущества.

Налоговый календарь 2015 года ОКТЯБРЬ

ОТЧЕТНОСТЬ Декларация по подписному бонусу и бонусу коммерческого обнаружения по ф. 510.00, если срок уплаты наступил в августе 2015 года (до 15 числа второго месяца, следующего за месяцем, в котором наступил срок уплаты) Декларация по акцизу и расчет за структурные подразделения или объекты, связанные с налогообложением, за август 2015 года по ф. 400.00,421.00 Информация о плательщиках сбора с аукционов и объектах обложения по установленной форме(представляется устроителями аукционов по аукционам, проведенным в течение 3 квартала 2015 года) Декларация по косвенным налогам по импортированным товарам за сентябрь 2015 года по ф. 320.00

Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов за сентябрь 2015 года ф. 328.00 Декларация по сбору с аукционов, плате за пользование судоходными водными путями за 3 квартал 2015 года поф. 810.00 (приложение по ф.810.01)

БУХГАЛТЕР.KZ, октябрь 2015

www.buhgalter.kz

БУХГАЛТЕРУ НА ЗАМЕТКУ

Расчет сумм текущих платежей платы за пользование земельными участками (если договор о временном возмездном землепользовании заключен в сентябре 2015 года) по ф. 851.00 Декларация по плате за эмиссии в окружающую среду по ф. 870.00 (для плательщиков с объемами платежей до 100 МРП в суммарном годовом объеме при получении экологического разрешения в сентябре 2015 года)

ПЛАТЕЖИ

ИПН по доходам частных нотариусов, частных судебных исполнителей, адвокатов, профессиональных медиаторов, полученным в сентябре 2015 года

Плата за лесные пользования по древесине, отпускаемой на корню за 3 квартал 2015 года НДС в Таможенном союзе за сентябрь 2015 года Акциз за сентябрь 2015 года

Сбор с аукционов за сентябрь 2015 года Плата за эмиссии в окружающую среду, выкуп норматива по объему платежа до 100 МРП в суммарном годовом объеме при оформлении разрешительного документа сентябре Плата за лесные пользования при долгосрочном лесопользовании за 3 квартал 2015 года КПН, авансовые платежи за октябрь 2015 года КПН, удержанный у источника выплаты за сентябрь 2015 года ИПН, удержанный у источника выплаты с доходов, выплаченных в сентябре 2015 года КПН, удержанный у источника выплаты, по доходам юридических лиц-нерезидентов и предоплате, выплаченным в октябре 2015 года

ИПН с доходов физического лица-нерезидента, иностранца или лица без гражданства за сентябрь 2015 года (до 25 числа месяца, следующего за месяцем, в котором налог подлежит удержанию) Социальный налог за сентябрь 2015 года Плата за размещение наружной (визуальной) рекламы за сентябрь 2015 года Обязательные пенсионные взносы, удержанные из доходов, выплаченных в сентябре 2015 года Обязательные профессиональные пенсионные взносы, удержанные из доходов, выплаченных в сентябре 2015 года Социальные отчисления за сентябрь 2015 года

НОЯБРЬ

ОТЧЕТНОСТЬ Расчет по КПН, удержанному у источника выплаты за 3 квартал 2015 года по ф. 101.03, 101.04 16

Декларация по ИПН и социальному налогу за 3 квартал 2015 года по ф. 200.00, 210.00 Декларация по НДС за 3 квартал 2015 года по ф. 300.00 Декларация по акцизу и расчет за структурные подразделения или объекты, связанные с налогообложением, за сентябрь 2015 года по ф. 400.00,421.00

БУХГАЛТЕР.KZ, октябрь 2015

www.buhgalter.kz

БУХГАЛТЕРУ НА ЗАМЕТКУ

Декларация по роялти, по бонусу добычи, по доле РК по разделу продукции, по дополнительному платежу недропользователя, осуществляющего деятельность по контракту о разделе продукции, за 3 квартал 2015 года по ф. 500.00 Декларация по подписному бонусу и бонусу коммерческого обнаружения по ф. 510.00, если срок уплаты наступил в сентябре 2015 года (до 15 числа второго месяца, следующего за месяцем, в котором наступил срок уплаты) Расчет о размерах и сроках уплаты (передачи) доли Республики Казахстан по разделу продукции, установленных контрактом на недропользование, в натуральной форме, за 3 квартал 2015 года по ф. 531.00

Декларация по платежу по возмещению исторических затрат за 3 квартал 2015 года по ф. 560.00, если размер платежа по возмещению исторических затрат превышает 10000 МРП Декларация по рентному налогу на экспорт за 3 квартал 2015 года по ф. 570.00 Декларация по налогу на добычу полезных ископаемых за 3 квартал 2015 года по ф. 590.00 Расчет текущих платежей по земельному налогу и налогу на имущество при изменении налоговых обязательств по состоянию на 1 ноября 2015 года по ф. 701.01 Декларация по налогу на игорный бизнес и фиксированному налогу за 3 квартал 2015 года по ф. 710.00 Декларация по плате за пользование водными ресурсами поверхностных источников за 3 квартал 2015 года по ф. 860.00 Декларация по плате за эмиссии в окружающую среду по ф. 870.00 (для плательщиков с объемами платежей 100 МРП и больше в суммарном годовом объеме за 3 квартал 2015 года) Декларация по косвенным налогам по импортированным товарам за октябрь 2015 года по ф. 320.00 Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов за октябрь 2015 года по ф. 328.00

Расчет сумм текущих платежей платы за пользование земельными участками (если договор о временном возмездном землепользовании заключен в октябре 2015 года) по ф. 851.00 Декларация по плате за эмиссии в окружающую среду по ф. 870.00 (для плательщиков с объемами платежей до 100 МРП в суммарном годовом объеме при получении экологического разрешения в октябре 2015 года)

ПЛАТЕЖИ

ИПН по доходам частных нотариусов, частных судебных исполнителей, адвокатов, профессиональных медиаторов, полученным в октябре 2015 года

Единый земельный налог, социальный налог, ИПН, удерживаемый у источника выплаты, плата за пользование водными ресурсами поверхностных источников, социальные отчисления, ОПВ по суммам, исчисленным с 1 января до 1 октября 2015 года плательщиками единого земельного налога НДС в Таможенном союзе за октябрь 2015 года Акциз за октябрь 2015 года

Сбор с аукционов за октябрь 2015 года Плата за эмиссии в окружающую среду, выкуп норматива по объему платежа до 100 МРП в суммарном годовом объеме при оформлении разрешительного документа в октябре

БУХГАЛТЕР.KZ, октябрь 2015

www.buhgalter.kz 24

БУХГАЛТЕРУ НА ЗАМЕТКУ

ИПН с доходов физического лица-нерезидента, иностранца или лица без гражданства за октябрь 2015 года (до 25 числа месяца, следующего за месяцем, в котором налог подлежит удержанию) КПН, авансовые платежи за ноябрь 2015 года КПН, удержанный у источника выплаты за октябрь 2015 года ИПН, удержанный у источника выплаты с доходов, выплаченных в октябре 2015 года КПН, удержанный у источника выплаты, по доходам юридических лиц-нерезидентов и предоплате, выплаченным в октябре 2015 года НДС за 3 квартал 2015 года Рентный налог на экспорт за 3 квартал 2015 года Платеж по возмещению исторических затрат, если размер платежа превышает 10000 МРП за 3 квартал 2015 года Налог на добычу полезных ископаемых за 3 квартал 2015 года Налог на добычу полезных ископаемых и рентный налог на экспорт по сырой нефти, газовому конденсату по расчету уплаты (передачи) доли Республики Казахстан по разделу продукции в натуральной форме на основании контракта на недропользование, за 3 квартал 2015 года

Социальный налог за октябрь 2015 года Земельный налог, текущий платеж по сроку не позднее 25 ноября 2015 года Налог на имущество, текущий платеж по сроку не позднее 25 ноября 2015 года Налог на игорный бизнес за 3 квартал 2015 года Дополнительный платеж по налогу на игорный бизнес за 3 квартал 2015 года Фиксированный налог за 3 квартал 2015 года Плата за пользование земельными участками,текущий платеж по сроку не позднее 25 ноября 2015 года Плата за пользование водными ресурсами поверхностных источников, текущий платеж за 3 квартал 2015 года Плата за эмиссии в окружающую среду, текущий платеж за 3 квартал 2015 года Плата за размещение наружной (визуальной) рекламы за октябрь 2015 года Обязательные пенсионные взносы, удержанные из доходов, выплаченных в октябре 2015 года Обязательные профессиональные пенсионные взносы, удержанные из доходов, выплаченных в октябре 2015 года Социальные отчисления за октябрь 2015 года

ДЕКАБРЬ ОТЧЕТНОСТЬ

Декларация по подписному бонусу и бонусу коммерческого обнаружения по ф. 510.00, если срок уплаты наступил в октябре 2015 года (до 15 числа второго месяца, следующего за месяцем, в котором наступил срок уплаты)

Декларация по акцизу и расчет за структурные подразделения или объекты, связанные с налогообложением, за октябрь 2015 года по ф. 400.00,421.00

БУХГАЛТЕР.KZ, октябрь 2015

БУХГАЛТЕРУ НА ЗАМЕТКУ 21

www.buhgalter.kz

Последний срок представления дополнительного расчета по корпоративному подоходному налогу за 2015 год по ф. 101.02 (не позднее 20 декабря налогового периода) Декларация по косвенным налогам по импортированным товарам за ноябрь 2015 года по ф. 320.00 Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов за ноябрь 2015 года по ф. 328.00 Расчет сумм текущих платежей платы за пользование земельными участками (если договор о временном возмездном землепользовании заключен в ноябре 2015 года) по ф. 851.00 Декларация по плате за эмиссии в окружающую среду по ф. 870.00 (для плательщиков с объемами платежей до 100 МРП в суммарном годовом объеме при получении экологического разрешения в ноябре 2015 года)

ПЛАТЕЖИ ИПН по доходам частных нотариусов, частных судебных исполнителей, адвокатов, профессиональных медиаторов, полученным в ноябре 2015 года НДС в Таможенном союзе за ноябрь 2015 года Акциз за ноябрь 2015 года

Сбор с аукционов за ноябрь 2015 года Плата за эмиссии в окружающую среду, выкуп норматива по объему платежа до 100 МРП в суммарном годовом объеме при оформлении разрешительного документа в ноябре ИПН с доходов физического лица-нерезидента, иностранца или лица без гражданства за ноябрь 2015 года (до 25 числа месяца, следующего за месяцем, в котором налог подлежит удержанию) КПН, авансовые платежи за декабрь 2015 года ода КПН, удержанный у источника выплаты за ноябрь 2015 года ИПН, удержанный у источника выплаты с доходов, выплаченных в ноябре 2015 года КПН, удержанный у источника выплаты, по доходам юридических лиц-нерезидентов и предоплате, выплаченным в ноябре 2015 года Социальный налог за ноябрь 2015 года

Плата за пользование земельными участками,при оформлении договора на временное возмездное землепользование с 25 по 30 ноября 2015 года Плата за использование радиочастотного спектра, текущий платеж по сроку не позднее 25 декабря 2015 года Плата за предоставление междугородной и (или) международной телефонной связи, а также сотовой связи, текущий платеж по сроку не позднее 25 декабря 2015 года Плата за размещение наружной (визуальной) рекламы за ноябрь 2015 года Обязательные пенсионные взносы, удержанные из доходов, выплаченных в ноябре 2015 года Обязательные профессиональные пенсионные взносы, удержанные из доходов, выплаченных в ноябре 2015 года Социальные отчисления за ноябрь 2015 года

БУХГАЛТЕР.KZ, октябрь 2015

www.buhgalter.kz

ИНФОРМАЦИОННЫЙ БЛОК

Курсы валют Национальный банк Республики Казахстан информирует о рыночных курсах обмена валют в сентябре 2015 года (в соответствии с Приказом Министра финансов Республики Казахстан от 22 февраля 2013 года №99 и Постановлением Правления Национального Банка Республики Казахстан от 25 января 2013 года №15 «Об установлении порядка определения и применения рыночного курса обмена валют»).

Дата 01.09.2015

1 долл. США 237,66

1 евро 268,37

1 руб. Россия 3,56

02.09.2015

234,94

264,85

3,6

03.09.2015

241,15

272,07

3,61

04.09.2015

239,76

269,37

3,58

05.09.2015

239,6

266,91

3,54

06.09.2015

239,6

266,91

3,54

07.09.2015

239,6

266,91

3,54

08.09.2015

243,1

271,52

3,55

09.09.2015

245,02

274,05

3,57

10.09.2015

245,23

274,39

3,62

11.09.2015

253

283,33

3,72

12.09.2015

252,14

284,67

3,7

13.09.2015

252,14

284,67

3,7

14.09.2015

252,14

284,67

3,7

15.09.2015

273,55

310,1

4,03

16.09.2015

276,83

312,96

4,14

17.09.2015

283,98

319,48

4,33

18.09.2015

270,11

306,01

4,12

19.09.2015

270,69

309,94

4,09

20.09.2015

270,69

309,94

4,09

21.09.2015

270,69

309,94

4,09

22.09.2015

270,46

305,48

4,08

23.09.2015

269,96

302,17

4,08

24.09.2015

264,12

293,6

25.09.2015

264,12

293,6

26.09.2015

269,81

300,76

4,11

27.09.2015

269,81

300,76

4,11

28.09.2015

269,81

300,76

4,11

29.09.2015

269,99

301,88

4,11

30.09.2015

270,4

303,47

4,09

Ежедневные курсы остальных валют вы можете наблюдать на сайте журнала по адресу: http://www.buh.kz 40

БУХГАЛТЕР.KZ, октябрь 2015