2012, № 11, Журнал БУХГАЛТЕР.KZ by БУХГАЛТЕР.KZ

Ежемесячный специализированный журнал «Бухгалтер.kz»

В НОМЕРЕ: есть мнение

№ 11 (115) ноябрь 2012 г. Издается с мая 2003 г. Издатель:

ИА «PRESS.KZ» Учредитель:

Агентство «PRESS.KZ»

О корректировке размера облагаемого импорта в рамках Таможенного союза............................................................2

финансовый учет

Директор:

Феликс Рутковский Главный редактор:

Анастасия Барботько Редактор:

Татьяна Попова Верстка и дизайн:

Павел Зимов

Экспорт товаров в Таможенном союзе...........................................4 Порядок таможенного оформления товаров, вывозимых в Республику Казахстан из российской Федерации..................... 5 О заполнении заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов КПП Российских экспортеров ...................... 6

Корректор:

Обзор изменений в лицензионно-разрешительной системе..................................................................................................8

Корреспонденты:

Налог на имущество и земельный налог для индивидуальных предпринимателей и плата за загрязнение окружающей среды.................................................9

Ольга Маслова Кирилл Павлов Бухгалтер:

Лидия Виноградова Отдел доставки и продаж:

Специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса.................................................................................. 11

Водитель:

Анализ характерных ошибок ф.200.00..........................................14

Редакция:

Сравнительная таблица по проекту Закона Республики Казахстан.........................................................16

Кристина Кузнецова

Александр Кислицин +7 727 352-85-00 Республика Казахстан, 050004, г. Алматы, а/я 21 Отдел продаж:

+7 727 35-28-555 Отдел рекламы:

+7 727 233-87-68

Памятка по налогообложению индивидуальных предпринимателей на 2012 год.......................................................32

ЛИНИЯ КОНСУЛЬТАЦИЙ

Internet:

www.buhgalter.kz

Вопросы в рамках Таможенного союза.........................................38

e-mail:

info@buhgalter.kz Подписной индекс в каталоге ОАО «Казпочта»:

75583

Мнение автора не всегда отражает точку зрения редакции. За содержание рекламных объявлений редакция ответственности не несет. Рукописи не возращаются. Перепечатка запрещена обладателем исключительных прав. Журнал зарегистрирован Министерством культуры, информации и общественного согласия Республики Казахстан, свидетельство № 3813 — Ж от 30.04.2003 г. © «Бухгалтер.kz», 2009 г. Сдано на верстку 05.11.2012 г. Подписано в печать 14.11.2012 г.

Отпечатано:

ТОО «Алма Дизайн» Тираж: 1000 экз.

ИНФОРМАЦИОННЫЙ БЛОК Относительно установления оборудования, предназначенного для приема платежей с использованием платежных карточек........................................44 Письмо Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан от 20 сентября 2012 года № НК-06/8750-И...................................................................................45 Письмо Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан от 24 сентября 2012 года № НК-06/8825-И...................................................................................46 Курсы валют в октябре 2012 года..................................................48

www.buhgalter.kz

есть мнение

О корректировке размера облагаемого импорта в рамках Таможенного союза Главный специалист Управления администрирования косвенных налогов в рамках Таможенного союза Налогового департамента по г. Астана А.Ж. Самбаева

В соответствии с пунктом 1 статьи 276-8 Кодекса Республики Казахстан от 10.12.2008 года «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) размер облагаемого импорта товаров, в том числе товаров, являющихся результатом выполнения работ по договору (контракту) об их изготовлении, определяется на основе стоимости товаров, ввезенных на территорию Республики Казахстан с территории государств- членов Таможенного союза. Органы налоговой службы, согласно пункту 7 статьи 276-8 Налогового кодекса, при осуществлении контроля за исполнением налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость при импорте товаров на территорию Республики Казахстан с территории государств- членов Таможенного союза вправе корректировать размер облагаемого импорта в порядке, установленном Правительством Республики Казахстан, а также с учетом требований законодательства Республики Казахстан о трансфертном ценообразовании. В соответствии с вышеуказанной статьей Налогового кодекса Постановлением Правительства Республики Казахстан от 28.11.2010 года №1249 (с изменениями от 17.09.2012 года №1210) утверждены Правила корректировки размера облагаемого импорта в рамках Таможенного союза (далее - Правила). Данные Правила определяют порядок корректировки размера облагаемого импорта при ввозе товаров на территорию Республики Казахстан из государств – членов Таможенного союза. На основании пункта 3 данных Правил органы налоговой службы вправе корректировать размер облагаемого импорта в рамках Таможенного союза в случае непредставления налогоплательщиком документов, подтверждающих стоимость ввезенных (ввозимых) товаров на территорию Республики Казахстан. К документам, подтверждающим стоимость ввезенных (ввозимых) товаров на территорию Республики Казахстан, относится один из документов в следующей очередности: 1) договоры (контракты, соглашения), указанные в подпункте 5) пункта 3 статьи 276-20 Налогового кодекса Республики Казахстан; 2) счета-фактуры, указанные в подпункте 4) пункта 3 статьи 276-20 Налогового кодекса Республики Казахстан; 3) товаросопроводительные документы, указанные в подпункте 3) пункта 3 статьи 276-20 Налогового кодекса Республики Казахстан; 4) документы, указанные в части третьей пункта 3 статьи 276-20 Налогового кодекса Республики Казахстан; 5) документы, предусмотренные пунктом 5 Правил. Налогоплательщик, импортировавший товары на территорию Республики Казахстан с территории государств-членов Таможенного союза, вправе самостоятельно корректировать размер облагаемого импорта в случае, предусмотренном пунктом 3 Правил. При использовании налогоплательщиком сведений о ценах, в качестве источника информации для целей подтверждения стоимости ввезенных (ввозимых) товаров на территорию Республики Казахстан, такие сведения о ценах налогоБУХГАЛТЕР.KZ, ноябрь 2012

есть мнение

www.buhgalter.kz

вый орган представляет по письменному запросу налогоплательщика в течение десяти рабочих дней. Сведения о ценах по запрашиваемым товарам налоговым органом представляются в письменном виде с приложением перечня ценовой информации по запрашиваемым товарам. При этом не допускается корректировка налогоплательщиком размера облагаемого импорта в соответствующей налоговой отчетности: 1) проверяемого налогового периода - в период комплексных и тематических проверок по видам налогов и других обязательных платежей в бюджет, обязательным пенсионным взносам и социальным отчислениям, указанным в предписании на проведение налоговой проверки; 2) обжалуемого налогового периода - в период срока подачи и рассмотрения жалобы на уведомление о результатах налоговой проверки и (или) решение вышестоящего органа налоговой службы, вынесенное по результатам рассмотрения жалобы на уведомление, с учетом восстановленного срока подачи жалобы по видам налогов и других обязательных платежей в бюджет, обязательным пенсионным взносам и социальным отчислениям, указанным в жалобе налогоплательщика (налогового агента). Источниками информации при корректировке размера облагаемого импорта в рамках Таможенного союза являются перечисленные ниже сведения, которые используются в следующей очередности в случае отсутствия предыдущего сведения: 1) акт экспертизы товаров (заключения), выдаваемый территориальными торгово-промышленными палатами, в соответствии с законодательством Республики Казахстан о торгово-промышленных палатах либо отчет оценки товаров, выдаваемый оценщиком в соответствии с законодательством Республики Казахстан об оценочной деятельности; 2) сведения о ценах на идентичные (аналогичные) (а при их отсутствии - однородные) товары, имеющиеся в органах налоговой службы, полученные путем анализа налоговой отчетности по товарам, импортированным на территорию Республики Казахстан с территории государств-членов Таможенного союза, не ранее чем за девяносто дней до ввоза таких товаров. При этом в случае отсутствия информации, указанной в данном подпункте, в качестве источников информации при корректировке размера облагаемого импорта в рамках Таможенного союза используется информация по ценам на идентичные (аналогичные) или однородные товары, сложившимся за предыдущие календарные кварталы до ввоза таких товаров на территорию Республики Казахстан, но не превышающие одного календарного года; 3) официально признанные источники информации о рыночных ценах, предусмотренные законодательством Республики Казахстан о трансфертном ценообразовании. Если при применении информации, указанной в подпункте 2) выявляется две и более цены сделки по идентичным (аналогичным), а при их отсутствии - однородным товарам, то для определения размера облагаемого импорта применяется минимальная из них. Орган налоговой службы, рассматривающий заявление и декларацию, осуществляет корректировку размера облагаемого импорта со дня представления налоговой отчетности в налоговые органы в соответствии с налоговым законодательством. В случае проведения корректировки органами налоговой службы размера облагаемого импорта в течение десяти рабочих дней со дня принятия декларации и заявления, налогоплательщику направляется уведомление об устранении нарушений, выявленных органами налоговой службы по результатам камерального контроля. Дополнительно сообщаем, что всю необходимую информацию можно узнать в налоговом управлении по месту нахождения (месту жительства) налогоплательщика и на сайтах налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан www.salyk.kz- Таможенный союз, налогового департамента по г. Астана www.аstаnanalog.kz.

БУХГАЛТЕР.KZ, ноябрь 2012

www.buhgalter.kz

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ

Экспорт товаров в Таможенном союзе Начальник Управления администрирования косвенных налогов в рамках таможенного союза Налогового департамента по Костанайской области А.С. Муканов

В соответствии со статьей 276-10 главы 37-1 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» от 10.12.2008 года № 99-IV (далее - Налоговый кодекс) при экспорте товаров с территории Республики Казахстан на территорию другого государства-члена таможенного союза налогоплательщиком применяется нулевая ставка налога на добавленную стоимость (далее - НДС). При этом документами, подтверждающими экспорт товаров согласно статьи 276-11 Налогового кодекса, являются: 1) договоры (контракты) с учетом изменений, дополнений и приложений к ним (далее - договоры (контракты), на основании которых осуществляется экспорт товаров, а в случае лизинга товаров или предоставления займа в виде вещей - договоры (контракты) лизинга, договоры (контракты), предусматривающие предоставление займа в виде вещей, договоры (контракты) на изготовление товаров; 2) заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (на бумажном носителе с отметкой налогового органа государства - члена таможенного союза, на территорию которого импортированы товары, об уплате косвенных налогов (освобождении или ином порядке исполнения налоговых обязательств) (далее - заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов); 3) копии товаросопроводительных документов, подтверждающие перемещение товаров с территории одного государства - члена таможенного союза на территорию другого государства - члена таможенного союза. В случае экспорта товаров по системе магистральных трубопроводов или по линиям электропередачи вместо копий товаросопроводительных документов представляется акт приема-сдачи товаров; 4) документы, подтверждающие поступление валютной выручки на банковские счета налогоплательщика в банках второго уровня на территории Республики Казахстан, открытые в порядке, установленном законодательством Республики Казахстан. В случае экспорта товаров по внешнеторговым товарообменным (бартерным) операциям, предоставления займа в виде вещей, при определении суммы НДС, подлежащей возврату, учитывается наличие договора (контракта), а также документов, подтверждающих импорт товаров, полученных им по указанным операциям. В случае вывоза товаров по договору (контракту) лизинга, предусматривающему переход права собственности на них к лизингополучателю, плательщик НДС представляет в налоговый орган документы, подтверждающие поступление лизингового платежа на его банковские счета в банках второго уровня на территории Республики Казахстан, открытые в порядке, установленном законодательством Республики Казахстан, в части возмещения первоначальной стоимости товаров (предметов лизинга); 5) подтверждение уполномоченного государственного органа в области охраны прав интеллектуальной собственности о праве на объект интеллектуальной собственности, а также его стоимости – в случае экспорта объекта интеллектуальной собственности. При этом необходимо отметить: 1. в соответствии с пунктом 1 статьи 276-21 Налогового кодекса налогоплательщик вправе представить заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов в налоговый орган в течение ста восьмидесяти календарных дней с даты совершения оборота: - по реализации товаров при экспорте товаров; - по реализации работ, услуг в случае выполнения работ по переработке давальческого сырья. 2. при непредставлении налогоплательщиком Республики Казахстан, осуществившим экспорт товаров в государства - члены таможенного союза или выполБУХГАЛТЕР.KZ, ноябрь 2012

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ

www.buhgalter.kz

нившим работы по переработке давальческого сырья, заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов на бумажном носителе в срок, в течение ста восьмидесяти календарных дней, оборот по реализации товаров при экспорте товаров или по реализации работ, услуг в случае выполнения работ по переработке давальческого сырья подлежит обложению НДС по ставке, установленной пунктом 1 статьи 268 Налогового кодекса, и уплате в бюджет по сроку уплаты за налоговый период, на который приходится дата совершения оборота по реализации. Начисление указанных в данном пункте сумм НДС производится налоговым органом в порядке, установленном уполномоченным органом. 3. в случае представления плательщиком НДС заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов по истечении срока – ста восьмидесяти календарных дней, уплаченные суммы НДС подлежат зачету и возврату в соответствии со статьями 599 и 602 Налогового кодекса. При этом уплаченные суммы пени, начисленные в соответствии с пунктом 3 статьи 276-21 Налогового кодекса, возврату не подлежат.

Порядок таможенного оформления товаров, вывозимых в Республику Казахстан из Российской Федерации При перемещении товаров через российско-казахстанскую границу следует руководствоваться Письмо ФТС России от 30.06.2010 № 01-11/32337 «О совершении таможенных операций и таможенном контроле товаров, перемещаемых через российскоказахстанскую государственную границу» (далее - Письмо). В соответствии с пунктом 1 Письма таможенные органы при проведении таможенного контроля в пунктах пропуска через государственную границу Российской Федерации товаров, ввозимых в Российскую Федерацию из Республики Казахстан и вывозимых из Российской Федерации в Республику Казахстан, не совершают в пунктах пропуска таможенные операции, связанные с декларированием следующих товаров, перемещаемых в пределах их территорий: 1) происходящих с таможенной территории Таможенного союза (государств членов Таможенного союза); 2) выпущенных для внутреннего потребления на таможенной территории Таможенного союза, в отношении которых: уплачены ввозные таможенные пошлины по тем же ставкам, установленным Единым таможенным тарифом Таможенного союза Республики Беларусь, Республики Казахстан и Российской Федерации (ЕТТТС), что и в Российской Федерации; соблюдены те же запреты и ограничения, что и в Российской Федерации; предоставлены льготы по уплате ввозных таможенных пошлин, не сопряженные с ограничениями по пользованию и (или) распоряжению, в связи с которыми такие товары не могут быть ввезены в Российскую Федерацию; законодательством Российской Федерации не установлены специальные защитные, антидемпинговые, компенсационные и ответные меры; 3) изготовленных из товаров, указанных в подпунктах 1 и 2 настоящего пункта; 4) перемещаемых физическими лицами: выпущенных для личного пользования; в отношении которых соблюдены те же запреты и ограничения, что и в Российской Федерации; 5) транспортных средств для личного пользования, в отношении которых уплачены ввозные таможенные пошлины по ставкам, установленным законодательством Таможенного союза. БУХГАЛТЕР.KZ, ноябрь 2012

Федеральная Таможенная служба РФ

www.buhgalter.kz

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ Согласно пункту 2 Письма определение для таможенных целей статуса товаров, указанных в пункте 1 настоящего письма, осуществляется таможенными органами при представлении перевозчиком или иным заинтересованным лицом в качестве документов, подтверждающих соблюдение указанных условий: 1) в отношении товаров, происходящих с таможенной территории Таможенного союза (государств – членов Таможенного союза), - декларации о происхождении товара или сертификата происхождения товаров формы СТ-1, выданного уполномоченным органом и оформленным в соответствии с Правилами определения страны происхождения товаров, применяемыми Российской Федерацией в рамках зоны свободной торговли Содружества Независимых Государств; 2) в отношении товаров, выпущенных для внутреннего потребления на территории государств – членов Таможенного союза, - оригинала или заверенной таможенным органом копии экземпляра таможенной декларации, оформленной при выпуске товаров для внутреннего потребления на территории государства – члена Таможенного союза, а также документов, подтверждающих соблюдение запретов и ограничений; 3) в отношении товаров, изготовляемых из товаров, происходящих с территории таможенного союза или выпущенных для внутреннего потребления на территории государств – членов Таможенного союза, - документов, указанных в подпунктах 1 и 2 настоящего пункта; 4) в отношении товаров для личного пользования (за исключением не подлежащих таможенному декларированию в соответствии с законодательством Таможенного союза, а также транспортных средств для личного пользования) - оригинала или заверенной таможенным органом копии экземпляра таможенной декларации, оформленной при выпуске товаров для личного пользования на территории государства – члена Таможенного союза; 5) в отношении транспортных средств для личного пользования – оригинала или заверенной таможенным органом копии экземпляра таможенной декларации, оформленной при выпуске товаров для личного пользования на территории государства - члена Таможенного союза, документов, подтверждающих уплату таможенных пошлин, налогов. Кроме того, Письмом установлен порядок проверки статуса товаров, ввозимых в Российскую Федерацию, для таможенных целей, а также ограничения использования товаров на период ее проведения, а также Порядок таможенного контроля товаров, ввозимых в Российскую Федерацию из Республики Казахстан и вывозимых из Российской Федерации в Республику Казахстан.

О заполнении заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов КПП российских экспортеров Отдел разъяснений Налогового департамента по ВКО

В соответствии со статьями 11, 143 и 179 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) плательщиками налога на добавленную стоимость и акцизов признаются организации – юридические лица, образованные в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, филиалы и представительства указанных БУХГАЛТЕР.KZ, ноябрь 2012

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ

www.buhgalter.kz

иностранных лиц и международных организаций, созданные на территории Российской Федерации. Документом, подтверждающим постановку на учет российской организации, иностранной организации, в налоговом органе соответственно по месту нахождения российской организации, по месту нахождения международной организации, по месту осуществления иностранной организацией деятельности на территории Российской Федерации через свое обособленное подразделение является свидетельство о постановке на учет в налоговом органе. В соответствии с разделом I Порядка и условий присвоения, применения, а также изменения идентификационного номера налогоплательщика и форм документов, используемых при постановке на учет, снятии с учета юридических и физических лиц, утвержденного Приказом МНС России от 03.03.2004 № БГ-3-09/178, в дополнение к идентификационному номеру налогоплательщика (ИНН) в связи с постановкой на учет в разных налоговых органах по основаниям, предусмотренным Кодексом, для организаций применяется код причины постановки на учет (КПП). При постановке на учет российской организации в налоговом органе по месту ее нахождения в КПП 5 и 6 разряды принимают значение 01. При постановке на учет в налоговом органе иностранной организации по месту осуществления деятельности на территории Российской Федерации через свое обособленное подразделение, международной организации в КПП 5 и 6 разряды могут принимать соответственно значение от 51 по 56, 63. При постановке на учет в налоговом органе российской организации в качестве крупнейшего налогоплательщика в КПП 5 и 6 разряды принимают значения 50. При этом в данном случае необходимо отметить следующее. В соответствии с решением Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации (далее – ВАС РФ) от 25.11.2004 №7448/04 отнесение налогоплательщика к категории крупнейших налогоплательщиков является самостоятельным основанием постановки на учет в налоговом органе и при этом не исключает возможности его учета в налоговом органе по месту нахождения. Вместе с тем, решение ВАС РФ не содержит положения о признании недействительными ранее выданных организациями Свидетельств о постановке на учет в налоговом органе в качестве крупнейшего налогоплательщика. Таким образом, организации, отнесенные к крупнейшим налогоплательщикам до решения ВАС РФ, и не заменившие выданные им Свидетельства о постановке на учет в налоговом органе в качестве крупнейшего налогоплательщика, имеют только эти Свидетельства, утвержденные приказом МНС России от 31.08.2001 № БГ-3-09/319, и не имеют документа, подтверждающего их постановку на учет с присвоением ИНН и КПП в налоговом органе по месту нахождения. В соответствии с Протоколом о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в Таможенном союзе от 11.12.2009 (далее - Протокол) при экспорте товаров с территории Российской Федерации на территорию другого государства – члена Таможенного союза, налогоплательщиками – экспортерами товаров с территории Российской Федерации применяется нулевая ставка налога на добавленную стоимость и (или) освобождение от уплаты акцизов. При этом для обоснования применения нулевой ставки налога на добавленную стоимость и (или) освобождения от уплаты акцизов налогоплательщики – экспортеры с территории Российской Федерации представляют соответствующую декларацию, Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (далее - Заявление), составленное налогоплательщиком – импортером товаров в Республику Беларусь или Республику Казахстан и иные документы, установленные пунктом 2 статьи I Протокола. Учитывая изложенное, управлениям Федеральной налоговой службы по субъектам Российской Федерации и межрегиональным инспекциям Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам необходимо обеспечить, чтобы в Заявлениях, подтверждающих обоснованность применения нулевой ставки налога на добавленную стоимость и (или) освобождения от уплаты акцизов, у налогоплательщиков – экспортеров товаров с территории Российской Федерации в КПП 5 и 6 разряды были равными одному из следующих значений 01, 50 (в исключительных случаях), от 51 по 56, 63, в том числе при осуществлении деятельности на территории Российской Федерации через обособленное подразделение. При этом налогоплательщикам – экспортерам с территории Российской Федерации необходимо сообщать соответствующую информацию налогоплательщикам – импортерам товаров в Республику Беларусь или Республику Казахстан (в т.ч. включая ее договора, контракты, соглашения и т.д.). БУХГАЛТЕР.KZ, ноябрь 2012

www.buhgalter.kz

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ

Обзор изменений в лицензионноразрешительной системе Старший юрист юридической компании ZAN Г. Астамбаева

10 июля 2012 года подписан Закон «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам сокращения разрешительных документов и оптимизации контрольных и надзорных функций государственных органов», который вступает в силу 07 августа 2012 года. Изменения были внесены в 89 нормативно-правовых актов. В соответствии с изменениями отменено лицензирование отдельных видов деятельности, для осуществления которых требуется лишь подача уведомления с документами, подтверждающими право выполнения работ, в соответствующий орган. Согласно нововведениям не требуется получение лицензии: 1. в сфере промышленности: - передача и (или) распределение электрической и (или) тепловой энергии; - переработка минерального сырья (за исключением переработки общераспространенных полезных ископаемых); - проектирование, изготовление, монтаж, ремонт химического, бурового, нефтегазопромыслового, геологоразведочного, горно-шахтного, металлургического, энергетического оборудования, взрывозащищенного электротехнического оборудования, подъемных сооружений, а также котлов с рабочим давлением выше 0,7 кг/см2 и температурой теплоносителя выше 115°С, сосудов и трубопроводов, работающих под давлением выше 0,7 кг/см2 (за исключением проектирования, изготовления, монтажа, ремонта оборудования, используемого в едином технологическом процессе); 2. в сфере транспорта: - перевозка опасных грузов; 3. в сфере обеспечения информационной безопасности: - техническая защита государственных секретов; 4. в сфере оборота вооружения, военной техники и отдельных видов оружия, взрывчатых веществ и изделий с их применением: - разработка, производство, ремонт, торговля, приобретение боевого ручного стрелкового оружия и патронов к нему; 5. в сфере сельского и лесного хозяйств, геодезии и картографии: 1) заготовка древесины на участках государственного лесного фонда, осуществляемая лесопользователями; 2) производство геодезических и картографических работ. Кроме того, исключены отдельные подвиды деятельности в сферах обслуживания физических и юридических лиц, здравоохранения, архитектурной, градостроительной и строительной деятельности. Изменения коснулись также сферы охранной деятельности, теперь такую деятельность как монтаж, наладка и техническое обслуживание средств охранной сигнализации можно осуществлять только при соблюдении уведомительного порядка. При этом необходимо в уполномоченный орган наряду с уведомлением подать документы, подтверждающие соответствие требованиям, предъявляемым к субъектам, осуществляющим указанную деятельность. БУХГАЛТЕР.KZ, ноябрь 2012

www.buhgalter.kz

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ Вместе с тем, введена ответственность за нарушение требования законодательства по соблюдению уведомительного порядка, за несоответствие требованиям, предъявляемым к субъектам, осуществляющим отдельные виды деятельности. Например, предусмотрена ответственность за нарушение требований, предъявляемых к деятельности по монтажу, наладке и техническому обслуживанию средств охранной сигнализации. Отменена аккредитация оптовых поставщиков нефтепродуктов, однако для осуществления деятельности по оптовой реализации нефтепродуктов, необходима подача уведомления в уполномоченный орган с приложением документов, подтверждающих соответствие требованиям, предъявляемым к оптовым поставщикам нефтепродуктов. Таким образом, в связи с внесением изменений по вопросам сокращения разрешительных документов и оптимизации контрольных и надзорных функций государственных органов, значительно упростилась процедура получения разрешений на осуществление отдельных видов деятельности, введен уведомительный порядок выполнения работ, сократилось число видов деятельности, на которые необходимо получение лицензий, а значит, уменьшаются административные барьеры для субъектов бизнеса.

Налог на имущество и земельный налог для индивидуальных предпринимателей и плата за загрязнение окружающей среды Индивидуальные предприниматели исчисляют налог на имущество по ставке 0,5 процента к среднегодовой стоимости объектов налогообложения. Суммы текущих платежей налога вносятся налогоплательщиком равными долями не позднее 20 февраля, 20 мая, 20 августа и 20 ноября налогового периода на код 104101.

Ставки налога

Отдел разъяснений Налогового департамента по г. Астана

Налог на имущество

Земельный налог

Налог на транспортные средства

Индивидуальные предприниматели исчисляют налог на имущество по ставке 0,5 процента к среднегодовой стоимости объектов налогообложения

По жилому фонду - 0,58 тенге за один квадратный метр По нежилому фонду - 9,65 тенге за один квадратный метр Земли населенных пунктов, выделенные под автостоянки и автозаправочные станции, подлежат налогообложению по базовым ставкам на земли населенных пунктов, за исключением земель, занятых жилищным фондом, в том числе строениями и сооружениями при нем, установленным статьей 381 Налогового кодекса, увеличенным в 10 раз.

Исчисление налога производится по ставкам, установленным в месячных расчетных показателях согласно п.1 ст.367 Налогового кодекса РК. При этом для исчисления налога применяется месячный расчетный показатель, установленный законом о республиканском бюджете и действующий на 1 января соответствующего финансового года.

БУХГАЛТЕР.KZ, ноябрь 2012

www.buhgalter.kz

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ

Сроки оплаты

Суммы текущих платежей налога вносятся налогоплательщиком равными долями не позднее 20 февраля, 20 мая, 20 августа и 20 ноября налогового периода на код 104101.

Суммы текущих платежей подлежат уплате в сроки не позднее 25 февраля, 25 мая, 25 августа, 25 ноября текущего года на КБК 104308.

Сроки представления расчетов текущих платежей

ИП, за исключением применяющих специальный налоговый режим на основе патента, обязаны представлять в налоговые органы по месту нахождения объектов налогообложения «Расчет сумм текущих платежей по налогу на имущество» не позднее15 февраля отчетного налогового периода. Вновь созданные налогоплательщики представляют расчет сумм текущих платежей не позднее 15 числа месяца, следующего за месяцем постановки в налоговых органах на регистрационный учет. При изменении налоговых обязательств по налогу на имущество в течение налогового периода расчет текущих платежей представляется не позднее 15 февраля, 15 мая, 15 августа и 15 ноября текущего налогового периода по объектам налогообложения по состоянию на 1 февраля, 1 мая, 1 августа и 1 ноября соответственно.

Индивидуальные предприниматели, за исключением применяющих специальный налоговый режим на основе патента, обязаны представлять в налоговые органы по месту нахождения объектов налогообложения «Расчет текущих платежей по земельному налогу» не позднее 15 февраля текущего налогового периода. При изменении налоговых обязательств по земельному налогу в течение налогового периода расчет текущих платежей предоставляется не позднее 15 февраля, 15 мая, 15 августа и 15 ноября текущего налогового периода по объектам обложения по состоянию на 1 февраля, 1 мая, 1 августа и 1 ноября соответственно. Вновь созданные налогоплательщики, за исключением налогоплательщиков, созданных после последнего срока уплаты текущих платежей, представляют расчет текущих платежей не позднее 15 числа месяца, следующего за месяцем постановки налогоплательщика на регистрационный учет.

Освобождены

Сроки представления деклараций

Декларация представляется плательщиками в налоговый орган по местонахождению объектов обложения не позднее 31 марта года, следующего за отчетным.

Декларация по земельному налогу представляется плательщиками в налоговый орган по местонахождению объектов обложения не позднее 31 марта года, следующего за отчетным.

Освобождены

Сроком уплаты налога в бюджет для физических лиц является дата не позднее 31 декабря налогового периода на КБК 104402. Уплата налога производится по месту регистрации объектов обложения. В случае прохождения регистрации, перерегистрации или государственного технического осмотра транспортных средств, физические лица производят исчисление и уплату налога в бюджет до совершения указанных действий в порядке, установленном налоговым Кодексом.

БУХГАЛТЕР.KZ, ноябрь 2012

www.buhgalter.kz

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ

Разовый талон по плате за Патент, упрощенная декла- Специальный налоговый загрязнение окружающей рация по плате за загрязрежим для крестьянских среды нение окружающей среды (фермерских) хозяйств по плате за загрязнение окружающей среды Формы налоговой отчетности и сроки представления

Суммы платы исчисляются налогоплательщиками самостоятельно, исходя из фактических объемов загрязнения окружающей среды. Плательщики платы представляют не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом в налоговые органы декларацию по форме 870.00 по месту нахождения объекта загрязнения, за исключением декларации по передвижным источникам загрязнения, которая представляется в налоговые органы по месту их гос регистрации уполномоченным государственным органом.

Суммы платы исчисляются налогоплательщиками самостоятельно, исходя из фактических объемов загрязнения окружающей среды. Плательщики платы представляют не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом в налоговые органы декларацию по форме 870.00 по месту нахождения объекта загрязнения, за исключением декларации по передвижным источникам загрязнения, которая представляется в налоговые органы по месту их государственной регистрации уполномоченным государственным органом.

Налогоплательщики, применяющие специальный налоговый режим для крестьянских или фермерских хозяйств, декларацию по плате не представляют. В декларации для плательщиков единого земельного налога отражаются исчисленные суммы единого земельного налога, социального налога, индивидуального подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, платы за пользование водными ресурсами поверхностных источников, платы за эмиссии в окружающую среду, обязательных пенсионных взносов и социальных отчислений.

Минимальная заработная плата на 2012 год 17439 тенге, МРП - 1618 тенге.

Специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса Объектом налогообложения для налогоплательщиков, применяющих специальные налоговые режимы на основе патента или упрощенной декларации, является доход за налоговый период, состоящий из всех видов доходов, полученных (подлежащих получению) на территории Республики Казахстан и за ее пределами. Субъекты малого бизнеса вправе самостоятельно выбрать только один из нижеперечисленных порядков исчисления и уплаты налогов, а также представления налоговой отчетности по ним: 1) общеустановленный порядок; 2) специальный налоговый режим на основе патента; 3) специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации. Специальный налоговый режим на основе патента Специальный налоговый режим на основе патента применяют индивидуальные предприниматели, соответствующие следующим условиям: БУХГАЛТЕР.KZ, ноябрь 2012

Отдел разъяснений Налогового департамента по Атырауской области Н. Т. Болатов

www.buhgalter.kz

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ 1) не использующие труд работников; 2) осуществляющие деятельность в форме личного предпринимательства; 3) доход которых за налоговый период не превышает 200-кратного минимального размера заработной платы. Для применения специального налогового режима на основе патента индивидуальный предприниматель до начала его применения представляет в налоговый орган по месту нахождения налоговое заявление. Вновь образованные индивидуальные предприниматели представляют указанное заявление не позднее десяти календарных дней со дня государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. Датой начала применения специального налогового режима для указанных индивидуальных предпринимателей будет являться дата государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. Непредставление индивидуальным предпринимателем налогового заявления в сроки, указанные в настоящем пункте, считается его согласием осуществлять расчеты с бюджетом в общеустановленном порядке. Одновременно с налоговым заявлением на применение специального налогового режима на основе патента представляется расчет для получения патента (далее в целях применения настоящей главы - расчет) по форме, установленной уполномоченным органом. К расчету прилагаются документы, подтверждающие уплату в бюджет стоимости патента, социальных отчислений, перечисление обязательных пенсионных взносов. Налогоплательщики, представляющие расчет в электронном виде, указанные документы не представляют. Расчет для получения очередного патента представляется до истечения срока действия предыдущего патента без представления налогового заявления на применение специального налогового режима на основе патента. В течение одного рабочего дня после представления расчета и документов, прилагаемых к расчету, налоговые органы производят выдачу патента или выносят решение об отказе в выдаче патента по форме, установленной уполномоченным органом. Решение оформляется в двух экземплярах, один из которых вручается налогоплательщику под роспись. Патент выдается на срок не менее одного месяца и не более двенадцати месяцев. Патент недействителен без предъявления свидетельства о государственной регистрации индивидуального предпринимателя. В случае временного приостановления предпринимательской деятельности при применении специального налогового режима на основе патента индивидуальным предпринимателем в налоговый орган представляется налоговое заявление. Прекращение применения специального налогового режима на основе патента производится на основании налогового заявления. При добровольном прекращении применения специального налогового режима на основе патента налоговое заявление представляется до истечения срока действия патента. В случаях возникновения условий, не позволяющих применять специальный налоговый режим на основе патента, индивидуальный предприниматель обязан: 1) представить в течение пяти рабочих дней с момента возникновения несоответствия условиям: налоговое заявление на прекращение применения специального налогового режима; дополнительный расчет на сумму превышения, если фактический доход превысит размер дохода, перейти на общеустановленный порядок или иной специальный налоговый режим в порядке. Налоговый орган при установлении факта несоответствия налогоплательщика условиям применения данного режима на основе принятого решения уведомляет налогоплательщика о переводе его на общеустановленный порядок с месяца, следующего за месяцем, в котором возникло несоответствие. Исчисление стоимости патента производится путем применения ставки в размере 2 процентов к объекту налогообложения. Стоимость патента подлежит уплате в бюджет в виде: - индивидуального подоходного налога - в размере 1/2 части стоимости патента; - социального налога - в размере 1/2 части стоимости патента за минусом социальных отчислений, исчисленных в соответствии с Законом Республики Казахстан «Об обязательном социальном страховании». При превышении суммы социальных отчислений над суммой социального налога сумма социального налога становится равной нулю.

БУХГАЛТЕР.KZ, ноябрь 2012

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ

www.buhgalter.kz

Если фактический доход в течение срока действия патента превысит размер дохода, указанного в расчете, индивидуальный предприниматель обязан в течение пяти рабочих дней представить дополнительный расчет на сумму превышения и произвести уплату налогов с этой суммы. На основании указанного расчета взамен ранее выданного патента выдается новый патент. В указанном случае возврат излишне уплаченных сумм налогов производится в после хронометражного обследования, проведенного налоговым органом. Специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации Специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации применяют субъекты малого бизнеса, соответствующие следующим условиям: 1) для индивидуальных предпринимателей: - предельная среднесписочная численность работников за налоговый период составляет двадцать пять человек, включая самого индивидуального предпринимателя; - предельный доход за налоговый период составляет 10 000,0 тысяч тенге; 2) для юридических лиц: предельная среднесписочная численность работников за налоговый период составляет пятьдесят человек; предельный доход за налоговый период составляет 25 000,0 тысяч тенге. Налоговым периодом является календарный квартал. Для применения специального налогового режима на основе упрощенной декларации налогоплательщик представляет до начала налогового периода. Вновь образованные юридические лица представляют налоговое заявление на применение специального налогового режима на основе упрощенной декларации в налоговый орган не позднее двадцати рабочих дней после государственной регистрации юридического лица в органе юстиции. Вновь образованные индивидуальные предприниматели представляют налоговое заявление на применение специального налогового режима на основе упрощенной декларации не позднее десяти рабочих дней со дня государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. Датой начала применения специального налогового режима для указанных налогоплательщиков будет являться дата государственной регистрации юридического лица или индивидуального предпринимателя. Непредставление налогоплательщиком налогового заявления в сроки, указанные в настоящем пункте, считается его согласием осуществлять расчеты с бюджетом в общеустановленном порядке. Прекращение применения специального налогового режима на основе упрощенной декларации производится на основании налогового заявления либо по решению налогового органа. Если налогоплательщик принял решение добровольно прекратить применение специального налогового режима на основе упрощенной декларации, прекращение указанного режима производится налоговым органом с месяца, следующего за месяцем, в котором представлено налоговое заявление. В случае несоответствия условиям, налоговое заявление представляется в течение десяти календарных дней с момента возникновения несоответствия. Прекращение специального налогового режима в указанном случае производится, начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором возникло несоответствие. Налоговый орган при установлении факта несоответствия налогоплательщика условиям применения данного режима на основе принятого решения уведомляет налогоплательщика о переводе его на общеустановленный порядок с месяца, следующего за месяцем, в котором возникло несоответствие. Исчисление налогов на основе упрощенной декларации производится налогоплательщиком самостоятельно путем применения к объекту налогообложения за отчетный налоговый период ставки в размере 3 процентов. Сумма налогов, исчисленная за налоговый период, подлежит корректировке в сторону уменьшения на сумму в размере 1,5 процента от суммы налога за каждого работника, исходя из среднесписочной численности работников, если среднемесячная заработная плата работников по итогам отчетного периода составила у индивидуальных предпринимателей не менее 2-кратного, юридических лиц - не менее 2,5-кратного минимального размера заработной платы,, установленного на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете. Упрощенная декларация представляется в налоговый орган по месту нахождения налогоплательщика не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом. БУХГАЛТЕР.KZ, ноябрь 2012

www.buhgalter.kz

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ Уплата в бюджет исчисленных по упрощенной декларации налогов производится не позднее 25 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом, в виде индивидуального (корпоративного) подоходного налога и социального налога. При этом индивидуальный (корпоративный) подоходный налог подлежит уплате в размере 1/2 от исчисленной суммы налогов по упрощенной декларации, социальный налог - в размере 1/2 от исчисленной суммы налогов по упрощенной декларации за минусом суммы социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования, исчисленных в соответствии с законодательным актом Республики Казахстан об обязательном социальном страховании. При превышении суммы социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования над суммой социального налога сумма социального налога считается равной нулю. В упрощенной декларации отражаются исчисленные суммы индивидуального подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, обязательных пенсионных взносов и социальных отчислений. Уплата сумм индивидуального подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, социальных отчислений, перечисление обязательных пенсионных взносов производятся не позднее 25 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом.

Анализ характерных ошибок ф.200.00 НУ по г. Усть-Каменогорск

В целях качественного составления отчетности предлагаем анализ характерных ошибок, выявленных при камеральном контроле налоговой отчетности по индивидуальному подоходному и социальному налогам (форма 200.00). 1. Одной из характерных ошибок является завышение доходов, облагаемых социальным налогом (строка 200.00.018). Так, в соответствие с п.п.6) п. 3 ст.357 Налогового кодекса не являются объектом обложения обязательные пенсионные взносы работников в накопительные пенсионные фонды в соответствии с законодательством Республики Казахстан. Однако, налогоплательщиками при заполнении ФНО с доходов, облагаемых социальным налогом, не исключаются суммы ОПВ в НПФ, соответственно некорректное построчное заполнение влечет выставление уведомления по результатам камерального контроля. 2. При заполнении ф.200 до 2012 года строка 200.00.003 (сумма исчисленного ИПН) не совпадает со строкой 200.00.006 (сумма ИПН, подлежащего перечислению в бюджет) при незаполненной строке 200.00.004 (задолженность по доходам, не выплаченным физическим лицам). В случае, если у налогоплательщика отсутствует задолженности по заработной плате, строка 200.00.006 должна повторять строку 200.00.003. 3. При представлении дополнительной ФНО по ф.200.00 заполняются не подлежащие заполнению строки, что приводит к «задвоению» данных. Согласно п.2 статьи 70 Налогового кодекса РК в дополнительной налоговой отчетности по соответствующим строкам указывается: 1) разница между суммами, указанными в ранее представленной налоговой отчетности, и фактическим налоговым обязательством за налоговый период - при изменении сумм в ранее представленной налоговой отчетности; 2) новое значение - при изменении остальных данных в ранее представленной налоговой отчетности. Вместе с тем, следует учесть что, согласно Правилам заполнения форм налоговой отчетности при отсутствии показателей соответствующие ячейки Декларации не заполняются. 4. Значение строки 200.00.003 (сумма исчисленного ИПН) не соответствует значению строки 200.00.002 (в т.ч. доходы, облагаемые ИПН) при применении ставки 10%. БУХГАЛТЕР.KZ, ноябрь 2012

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ

www.buhgalter.kz

Причиной отклонения является ошибочное включение в объект обложения ИПН (по строке 200.00.002) доходов ниже размера минимальной заработной платы. Согласно Правилам заполнения, в строках 200.00.002 I, 200.00.002 II и 200.00.002 III отражаются суммы доходов, облагаемые у источника выплаты, за каждый месяц налогового периода, определяемой как разница между суммами, отраженными в соответствующих строках 200.00.001 и доходами, не подлежащими налогообложению в соответствии со статьями 156 и 166 Налогового кодекса (за исключением доходов, указанных в подпункте 24) пункта 1 статьи 156 Налогового кодекса. 5. При наложении форм 100.00 и 200.00 строка 100.00.038 (социальные отчисления в ГФСС) не совпадает со строкой 200.00.058 V (сумма социальных отчислений всего с начала года). Отсутствие данных по одной из вышеназванных строк приводит к нарушениям, выявляемым при камеральном контроле. Следует обратить внимание, что строка 100.00.038 формы 100.00 должна включать данные с двух форм 200.00 и 210.00 (при наличии работников иностранцев или лиц без гражданства). 6. При наложении форм 100.00 и 200.00 в результате камерального контроля выявляются отклонения строк 100.00.030 IV (расходы по начисленным доходам работников и иным выплатам физическим лицам) по форме 100.00 и строки 200.00.001V (начисленные доходы всего с начала года) по форме 200.00. Отсутствие данных по одной из вышеназванных строк приводит к нарушениям, выявляемым при камеральном контроле. 7. При камеральном контроле ФНО (по форме 200.00) выявляются нарушения, такие как: - при наличии оборотов по НДС представление ф.200.00 с нулевыми показателями; - при наличии численности работников отсутствие фонда оплаты труда (ФОТ). 8. При камеральном контроле ф.200.00 по правильности исчисления социального налога выявляются отклонения по работникам-иностранцам. Налоговый агент не исчисляет социальный налог по таким работникам, следовательно суммы не находят отражение в форме 200.00. Вместе с тем, согласно п.п.26) статьи 12 Налогового кодекса, работник - физическое лицо, состоящее в трудовых отношениях с работодателем и непосредственно выполняющее работу по трудовому договору (контракту). В случае, если с физическим лицом-иностранцем заключен договор гражданско-правового характера, то оно не является работником, и социальный налог при этом не исчисляется. По форме 210.00 (декларации) по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу по иностранцам и лицам без гражданства 1. Нарушение: при наличии работников – иностранцев налогоплательщики, осуществляющие деятельность в общеустановленном порядке, доходы отражают в форме 200.00 и соответственно ИПН уплачивают на КБК 101201 вместо 101204. Аналогичное нарушение допускается налогоплательщиками при заполнении упрощенной декларации для субъектов малого бизнеса по форме 910.00. 2. При заполнении ф.210.00 подлежит обязательному представлению приложение №2 ф.210.02 «Исчисление индивидуального подоходного налога с доходов иностранцев и лиц без гражданства». Форма представляется в соответствии с Налоговым кодексом в отношении иностранцев и лиц без гражданства, признанных резидентами, а также нерезидентами. 3. При неверном использовании налогоплательщиками кода вида доходов и соответственно неверно применяется ставка налога, что приводит к выставлению УКК. - по коду 1180 – доходы физического лица-нерезидента от деятельности в Республике Казахстан по трудовому договору (контракту), заключенному с резидентом, являющимся работодателем применяется ставка 10% согласно статье 158 Налогового кодекса; - по коду 1020 – доходы от выполнения работ, оказания услуг в Республике Казахстан применяется ставка 20% согласно статье 194 Налогового кодекса.

БУХГАЛТЕР.KZ, ноябрь 2012

www.buhgalter.kz

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ

Сравнительная таблица по проекту Закона Республики Казахстан Пресс-служба Налогового комитета МФ РК Структурный элемент

«О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам налогообложения Действующая редакция

Предлагаемая редакция

Обоснование

Подпункты 35) и 38-1) Статья 12. Основные постатьи 12 нятия, применяемые в настоящем Кодексе 1. Основные понятия, применяемые в настоящем Кодексе для целей налогообложения:

Статья 12. Основные понятия, применяемые в настоящем Кодексе 1. Основные понятия, применяемые в настоящем Кодексе для целей налогообложения:

35) налогоплательщик – лицо, являющееся плательщиком налогов и других обязательных платежей в бюджет;

35) налогоплательщик – лицо и структурное подразделение юридического лица, являющееся плательщиком налогов и других обязательных платежей в бюджет;

Уточняющая поправка. Согласно подпункту 35) пункта 1 статьи 12 Налогового кодекса налогоплательщик - лицо, являющееся плательщиком налогов и других обязательных платежей в бюджет. При этом согласно действующей нормы подпункта 41) пункта 1 статьи 12 Налогового кодекса в целях налогообложения лицом признается физическое лицо и юридическое лицо. Вместе с тем, в соответствии с особенной частью Налогового кодекса структурное подразделение юридического лица по отдельным видам налогов и других обязательных платежах в бюджет может быть признано самостоятельным плательщиком. Таким образом, в действующем законодательстве в понятие «налогоплательщик» не включаются структурные подразделения юридических лиц, признанные самостоятельным плательщиком отдельных налогов и других обязательных платежей в бюджет. Следовательно, понятие «налогового обязательства», определенного статьей 26 Налогового кодекса, также распространяется лишь в отношении физических и юридических лиц, что не соответствует положениям части 2 «Особенная часть» и

38-1) отсутствует;

38-1) информационная система электронных счетов-фактур – информационная система уполномоченного государственного органа, осуществляющего функции в сфере казначейского обслуживания, посредством которой осуществляется прием, обработка, регистрация, передача и хранение счетов-фактур, выписанных в электронном виде;

БУХГАЛТЕР.KZ, ноябрь 2012

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ

www.buhgalter.kz 3 «Налоговое администрирование» Налогового кодекса. Вводится в действие с 01.07.2014 года. Во исполнение поручения Президента Республики Казахстан Назарбаева Н.А. от 10 апреля 2012 года о внедрении в РК электронных счетов-фактур. А также в целях предоставления возможности налогоплательщикам выписывать счетафактуры в электронном виде. Вопросы оптимизации документооборота и контроля за обработкой информации имеют ключевое значение. Учитывая, что в настоящее время налоговая отчетность сдается в электронной форме, бизнес структуры готовы к введению электронных счетов-фактур. По данным налоговой отчетности в 2010 году в целом по республике 63850 плательщиками НДС выписано 56 млн. счетов-фактур. Минимальная стоимость затрат на выписку 1 счетафактуры 100 тенге. По данным Интернета стоимость электронного счета-фактуры можно соизмерить со стоимостью бумажного оборота счета-фактуры как 1 к 10. Следовательно, в случае применения электронных счетовфактур минимальная экономия для бизнеса ежегодно составит 5 млрд. тенге. Таким образом, использование электронных счетовфактур позволит повысить производительность и эффективность работы компаний, многократно снизит время и затраты на обработку информации. Международные эксперты считают, что переход на электронные инвойсы (счета) рассматривается как ключевой фактор, способный повысить конкурентоспособность в мировой экономике, во многом за счет упрощения и автоматизации деловых процессов. По оценкам европейской ассоциации финансовых директоров, возможная экономическая отдача для стран

БУХГАЛТЕР.KZ, ноябрь 2012

www.buhgalter.kz

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ Евросоюза может составить примерно 250 млрд. евро в год. Электронные счета-фактуры также внедрены с Сингапуре, Канаде, США и Австралии.

Пункт 3 статьи 59

Статья 59. Требования к составлению и хранению учетной документации 3. При составлении учетной документации в электронном виде налогоплательщик (налоговый агент) обязан в ходе налоговой проверки по требованию должностных лиц органов налоговой службы представить копии такой документации на бумажных носителях.

Пункты 2 и 4 статьи 235 Статья 235. Обороты по реализации (приобретеНК нию), осуществляемые в рамках договоров о совместной деятельности 2. Оригинал счета-фактуры выписывается как покупателю товаров, работ и услуг, так и каждому из участников договора о совместной деятельности. … 4. Количество выписываемых оригиналов счетовфактур в таких случаях должно соответствовать количеству участников договора о совместной деятельности, для осуществления которой приобретаются товары, работы или услуги.

Новый пункт 1-1, подпункт 2 пункта 3, подпункты 2,2-1,5,10 пункта 5, новый пункт 5-1,абзацы 1,2,3,5,8 пункта 7, абзацы 4,5,6,7,8,9 пункта 8, абзац 2 пункта9, пункт 10, пункт 12, пункт 13, подпункт 3 пункта 14, подпункт 3 пункта 15, абзац 1 пункта 16, подпункт 2 пункта 16, абзац 2,3 пункта 20 статьи 263

Статья 263. Счет-фактура 1. Счет-фактура является обязательным документом для всех плательщиков налога на добавленную стоимость, если иное не установлено настоящей статьей. 1-1. Отсутствует. 1-2. Отсутствует. 3. Плательщик налога на добавленную стоимость указывает в счетефактуре:

Вводится в действие с 01.07.2014 года. Аналогично обоснованию к подпункту 38-1) пункта 1 статьи 12 проекта ЗРК.

Статья 235. Обороты по См. обоснование к подпункту реализации (приобрете- 38-1) пункта 1 статьи 12 пронию), осуществляемые в екта ЗРК рамках договоров о совместной деятельности 2. В случае выписки счетафактуры на бумажном носителе оригинал счетафактуры выписывается как покупателю товаров, работ и услуг, так и каждому из участников договора о совместной деятельности. 4. В случае выписки счетафактуры на бумажном носителе количество выписываемых оригиналов счетов-фактур в таких случаях должно соответствовать количеству участников договора о совместной деятельности, для осуществления которой приобретаются товары, работы или услуги. Статья 263. Счет-фактура 1. Счет-фактура является обязательным документом для всех плательщиков налога на добавленную стоимость, если иное не установлено настоящей статьей. 1-1. Форма счета-фактуры, кроме счета-фактуры, выписываемого в электронном виде, определяется налогоплательщиком

Вводится в действие с 01.07.2014 года. См. обоснование к подпункту 38-1) пункта 1 статьи 12 проекта ЗРК. Счет-фактура выписывается без НДС не только по освобожденным оборотам, но и по оборотам, местом реализации которых не является РК. Освобожденные обороты и обороты, местом реализации которых не является РК, являются необлагаемыми оборотами.

БУХГАЛТЕР.KZ, ноябрь 2012

www.buhgalter.kz

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ 1) по оборотам, облагаемым налогом на добавленную стоимость, - сумму налога на добавленную стоимость; 2) по оборотам, освобожденным от налога на добавленную стоимость, - отметку «Без НДС». 5. В счете-фактуре, являющемся основанием для отнесения в зачет налога на добавленную стоимость в соответствии со статьей 256 настоящего Кодекса, должны быть указаны: 2) дата выписки счетафактуры; 2-1) адрес места нахождения поставщика и получателя товаров, работ, услуг без указания почтового индекса. 5) номер свидетельства поставщика-плательщика налога на добавленную стоимость о постановке на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость; 10) стоимость товаров, работ, услуг с учетом налога на добавленную стоимость. Структурное подразделение юридического лица, являющееся поставщиком или получателем товаров, работ, услуг, в целях выполнения требований: подпунктов 3), 3-1) и 4) настоящего пункта указывает реквизиты такого структурного подразделения юридического лица или юридического лица - плательщика налога на добавленную стоимость, структурным подразделением которого является; подпункта 5) настоящего пункта указывает номер свидетельства о постановке на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость юридического лица-плательщика налога на добавленную стоимость, структурным подразделением которого является.

БУХГАЛТЕР.KZ, ноябрь 2012

самостоятельно с учетом положений настоящей статьи. 1-2. Счет-фактура выписывается на бумажном носителе или в электронном виде. Прием, обработка, передача и хранение счетов-фактур, выписываемых в электронном виде, осуществляется посредством информационной системы электронных счетов-фактур. Правительством Республики Казахстан устанавливается порядок документооборота счетовфактур, выписываемых в электронном виде, в котором отражается следующее: форма счета-фактуры; порядок выписки, отправки, приема, регистрации, обработки, передачи и получения счетов-фактур; порядок заверения счетовфактур; особенности подтверждения получения исправленных и (или) дополнительных счетов-фактур; порядок хранения счетовфактур; порядок взаимодействия между уполномоченным государственным органом, осуществляющим функции в сфере казначейского обслуживания и органами налоговой службы. Уполномоченный государственный орган, осуществляющий функции в сфере казначейского обслуживания, в соответствии с законодательством Республики Казахстан несет ответственность за: своевременность приема, регистрации, обработки и передачи счетов-фактур, выписанных в электронном виде, а также их хранение; достоверность передаваемых сведений, отраженных в счетах-фактурах, выписанных в электронном виде; неразглашение сведений, указанных в счетахфактурах, третьим лицам,

В связи с возникающими вопросами от налогоплательщиков относительно указания адреса, сокращению адреса, указания серии свидетельства по НДС. Уточнение редакции по счетам-фактурам, выписываемым структурными подразделениями. См. обоснование к подпункту 38-1) пункта 1 статьи 12 проекта ЗРК. В Закон РК «О железнодорожном транспорте» введен новый вид услуги - услуги оператора вагонов (контейнеров). Деятельность оператора вагонов (контейнеров) заключается в непрерывном обеспечении перевозок грузов вагонами (контейнерами). В связи с исключением из пункта 16 статьи 263 Налогового кодекса. См. обоснование к подпункту 38-1) пункта 1 статьи 12 проекта ЗРК. В целях однозначного определения документа, на основании которого полномочия по подписанию счетов-фактур возлагаются на уполномоченное лицо. В связи с возникающими вопросами от налогоплательщиков по заверению счетовфактур подписью главного бухгалтера, в случае, если главный бухгалтер не предусмотрен. См. обоснование к подпункту 38-1) пункта 1 статьи 12 проекта ЗРК. В целях приведения в соответствие с гражданским законодательством. См. обоснование к подпункту 38-1) пункта 1 статьи 12 проекта ЗРК.

www.buhgalter.kz 7. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, счет-фактура выписывается не ранее даты совершения оборота и не позднее пяти дней после даты совершения оборота по реализации. Плательщик налога на добавленную стоимость вправе выписывать счетафактуры: при реализации электроэнергии, воды, газа, услуг связи, коммунальных услуг, железнодорожных перевозок, транспортноэкспедиционных услуг, услуг по предоставлению кредита (займа, микрокредита), а также облагаемых налогом на добавленную стоимость банковских операций - по итогам календарного месяца не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого выписывается счет-фактура; при передаче имущества в финансовый лизинг в части начисленной суммы вознаграждения - по итогам календарного квартала, не позднее 20 числа месяца, следующего за кварталом, по итогам которого выписывается счет-фактура; при реализации товаров, работ, услуг по договорам, заключенным на срок один или более одного года, лицам, указанным в пункте 1 статьи 276 настоящего Кодекса, - по итогам календарного месяца не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого выписывается счет-фактура. 8. Если иное не предусмотрено настоящим пунктом, счет-фактура заверяется: для юридических лиц - печатью, содержащей название и указание на организационноправовую форму, а также подписями руководителя и главного бухгалтера; для индивидуальных

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ за исключением случаев, предусмотренных законодательством Республики Казахстан. … 3. Плательщик налога на добавленную стоимость указывает в счетефактуре: 1) по оборотам, облагаемым налогом на добавленную стоимость, - сумму налога на добавленную стоимость; 2) по необлагаемым оборотам, в том числе освобожденным от налога на добавленную стоимость, - отметку «Без НДС». … 5. В счете-фактуре, являющемся основанием для отнесения в зачет налога на добавленную стоимость в соответствии со статьей 256 настоящего Кодекса, должны быть указаны: … 2) дата выписки счетафактуры. При выписке счета-фактуры в электронном виде датой выписки является дата регистрации счета-фактуры в информационной системе электронных счетовфактур; 2-1) адрес поставщика и получателя товаров, работ, услуг, в котором указывается место нахождения поставщика и получателя товаров, работ, услуг. При этом допускается: указание адреса места нахождения без указания почтового индекса; в части указания административнотерри-ториальной единицы сокращение в соответствии с обычаями, в том числе обычаями делового оборота; … 5) серия и номер свидетельства поставщикаплательщика налога на добавленную стоимость о постановке на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость;

В целях уточнения порядка выписки счетов-фактур при получении через доверенное лицо услуг проезда, коммунальных услуг и услуг связи, приобретении товаров за наличный расчет, а также предоставления возможности отнесения в зачет сумм НДС при утере посадочного талона. В целях приведения в соответствие с гражданским законодательством.

БУХГАЛТЕР.KZ, ноябрь 2012

www.buhgalter.kz

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ предпринимателей - печатью (при ее наличии), содержащей фамилию, имя, отчество (при его наличии) и (или) наименование, а также подписью индивидуального предпринимателя. Счет-фактура может заверяться подписью работника, уполномоченного налогоплательщиком. Отсутствует. Структурное подразделение юридического лица по решению налогоплательщика вправе заверять выписанные им счетафактуры печатью такого структурного подразделения юридического лица, содержащей название и указание на организационноправовую форму юридического лица. Счет-фактура, выписанный уполномоченным представителем участников простого товарищества (консорциума) в случаях, предусмотренных пунктом 5 статьи 308 настоящего Кодекса, заверяется печатью уполномоченного представителя, содержащей название и указания на организационно-правовую форму, а также подписями руководителя и главного бухгалтера такого уполномоченного представителя. Отсутствует. 9. В счете-фактуре размер облагаемого оборота указывается отдельно по каждому наименованию товаров, работ, услуг, если иное не установлено настоящим пунктом. Допускается указание общего размера оборота, если к такому счету-фактуре прилагается документ, содержащий данные, указанные в подпунктах 6) - 10) пункта 5 настоящей статьи. При этом счет-фактура должен содержать указание на номер и дату документа, а также его наименование.

БУХГАЛТЕР.KZ, ноябрь 2012

10) стоимость товаров, работ, услуг с учетом налога на добавленную стоимость. Если иное не установлено настоящим пунктом, в случае если поставщиком или получателем товаров, работ, услуг является юридическое лицо, в целях выполнения требований, установленных подпунктами 2-1), 3), 3-1), 4) и 5) настоящего пункта, в счете-фактуре должны быть указаны реквизиты юридического лица. В случае если от имени юридического лица в качестве поставщика товаров, работ, услуг выступает его структурное подразделение и по решению юридического лица выписка счетовфактур производится таким структурным подразделением, а также в случае если от имени юридического лица структурное подразделение выступает получателем товаров, работ, услуг в целях выполнения: требований, установленных подпунктами 2-1), 3), 3-1) и 4) настоящего пункта, в счете-фактуре допускается указание реквизитов структурного подразделения; требования, установленного подпунктом 5) настоящего пункта, должны быть указаны серия и номер свидетельства о постановке на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость юридического лица-плательщика налога на добавленную стоимость, структурное подразделение которого является поставщиком товаров, работ, услуг. 7. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, счет-фактура выписывается не ранее даты совершения оборота и не позднее: пяти дней после даты совершения оборота по реализации – в случае выписки на бумажном носителе;

www.buhgalter.kz 10. В счете-фактуре, выписываемом лизингодателем на передаваемый им предмет лизинга, размер облагаемого оборота указывается исходя из общей суммы всех лизинговых платежей в соответствии с договором финансового лизинга без включения в него суммы вознаграждения и налога на добавленную стоимость. … 12. Стоимость товаров, работ, услуг и сумма налога на добавленную стоимость в счете-фактуре указываются в национальной валюте Республики Казахстан, за исключением случаев реализации товаров, работ, услуг по внешнеторговым контрактам, а также случаев, предусмотренных законодательными актами Республики Казахстан. 13.Счет-фактура выписывается в двух экземплярах, один из которых передается получателю товаров, работ, услуг. 14. В случае необходимости внесения изменений и (или) дополнений в ранее выписанный счет-фактуру, не влекущих замену поставщика и (или) покупателя товаров, работ, услуг, поставщиком в целях исправления ошибок производится аннулирование ранее выписанного счетафактуры и выписывается исправленный счетфактура, который должен соответствовать следующим условиям: 1) соответствие требованиям пункта 5 статьи 263 настоящего Кодекса с указанием прежних номера и даты выписки; 2) указание в счетефактуре даты исправления ранее выписанного счета-фактуры; 3) наличие одного из следующих подтверждений получения исправленного

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ семи дней после даты совершения оборота по реализации - в случае выписки в электронном виде. Плательщик налога на добавленную стоимость вправе выписывать счетафактуры: при реализации электроэнергии, воды, газа, услуг связи, коммунальных услуг, железнодорожных перевозок, транспортноэкспедиционных услуг, услуг оператора вагонов (контейнеров), услуг по предоставлению кредита (займа, микрокредита), а также облагаемых налогом на добавленную стоимость банковских операций - по итогам календарного месяца не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого выписывается счет-фактура; при передаче имущества в финансовый лизинг в части начисленной суммы вознаграждения - по итогам календарного квартала, не позднее 20 числа месяца, следующего за кварталом, по итогам которого выписывается счетфактура; при реализации товаров, работ, услуг по договорам, заключенным на срок один или более одного года, лицам, указанным в пункте 1 статьи 276 настоящего Кодекса, - по итогам календарного месяца не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого выписывается счет-фактура. В случае вывоза товаров в таможенной процедуре экспорта счет-фактура выписывается не позднее даты совершения оборота по реализации. Не является нарушением положений настоящего пункта выписка счетафактуры в электронном виде с нарушением сроков, установленных настоящим пунктом, по причине возникновения технических ошибок

БУХГАЛТЕР.KZ, ноябрь 2012

www.buhgalter.kz

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ счета-фактуры получателем товаров, работ, услуг: заверения получателем товаров, работ, услуг такого счета-фактуры подписями и печатью в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи; направления поставщиком товаров, работ, услуг такого счета-фактуры в адрес получателя товаров, работ, услуг заказным письмом и наличия уведомления о его получении. Положение настоящего пункта не применяется в случаях, предусмотренных статьей 265 настоящего Кодекса. В целях применения настоящего пункта не признается заменой поставщика и (или) покупателя товаров, работ, услуг изменение и (или) дополнение в ранее выписанный счет-фактуру: идентификационного номера поставщика и (или) получателя товаров, работ, услуг; номера свидетельства поставщика о постановке на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость. 15. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, выписка счета-фактуры не требуется в случаях: 1) осуществления расчетов за предоставленные коммунальные услуги, услуги связи населению через банки с применением первичных учетных документов, служащих основанием при ведении бухгалтерского учета; 2) оформления перевозки пассажира проездным билетом, в том числе электронным билетом, выдаваемым на воздушном транспорте; 3) представления покупателю чека контрольнокассовой машины в случае реализации товаров, работ, услуг населению за наличный расчет, за исключением случаев реализации товаров, работ,

БУХГАЛТЕР.KZ, ноябрь 2012

в информационной системе электронных счетовфактур, подтвержденных уполномоченным государственным органом, осуществляющим функции в сфере казначейского обслуживания. 8. Если иное не предусмотрено настоящим пунктом счет-фактура заверяется: для юридических лиц - печатью, содержащей название и указание на организационно-правовую форму, а также подписями руководителя и главного бухгалтера; для индивидуальных предпринимателей - печатью (при ее наличии), содержащей фамилию, имя, отчество (при его наличии) и (или) наименование, а также подписью индивидуального предпринимателя. Счет-фактура может заверяться подписью работника, уполномоченного на то приказом налогоплательщика. При этом копия приказа должна быть доступна для визуального ознакомления получателей товаров, работ, услуг. Получатель товаров, работ, услуг вправе обратиться к поставщику данных товаров, работ, услуг с требованием предоставить копию приказа о назначении у лица, уполномоченного подписывать счета-фактуры, а поставщик обязан выполнить данное требование в день обращения получателя товаров, работ, услуг. Структурное подразделение юридического лица, являющееся поставщиком товаров, работ, услуг, по решению налогоплательщика вправе заверять выписанные им счетафактуры печатью такого структурного подразделения юридического лица, содержащей название и указание на организационноправовую форму юридического лица.

www.buhgalter.kz услуг лицам, указанным в пункте 1 статьи 276 настоящего Кодекса; 3-1) дарения или безвозмездной передачи товара физическому лицу, не являющемуся индивидуальным предпринимателем, частным нотариусом, частным судебным исполнителем, адвокатом; 4) оказания услуг, предусмотренных статьей 250 настоящего Кодекса. 16. В случаях, предусмотренных подпунктами 1)-3) пункта 15 настоящей статьи, получатель товаров, работ, услуг вправе обратиться к поставщику данных товаров, работ, услуг с требованием выписать счет-фактуру, а поставщик обязан выполнить это требование с учетом положений настоящей статьи. При этом выписка счетафактуры осуществляется в случаях, предусмотренных: 1) в подпункте 3) пункта 15 настоящей статьи - в день совершения оборота по реализации по месту реализации товаров, работ, услуг; 2) в подпунктах 1) и 2) пункта 15 настоящей статьи - если иное не предусмотрено настоящим подпунктом, не ранее даты совершения оборота и не позднее пяти дней после даты совершения оборота по реализации, по месту нахождения поставщика услуг. В случае, если получатель услуг не обратился в срок, указанный в настоящем подпункте, с требованием выписать счет-фактуру, то он вправе обратиться с данным требованием к поставщику услуг по истечении указанного срока. При этом наряду с датой выписки счета-фактуры поставщиком услуг указывается дата совершения оборота по реализации с указанием налога, исчисленного по ставке, действующей на дату совершения оборота.

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ Счет-фактура, выписанный уполномоченным представителем участников простого товарищества (консорциума) в случаях, предусмотренных пунктом 5 статьи 308 настоящего Кодекса, заверяется печатью уполномоченного представителя, содержащей название и указания на организационно-правовую форму, а также подписями руководителя и главного бухгалтера такого уполномоченного представителя. В случае, если в соответствии с требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности и учетной политикой руководитель или индивидуальный предприниматель ведет бухгалтерский учет лично, вместо подписи главного бухгалтера указывается «не предусмотрен». Положения настоящего пункта не распространяются на счета-фактуры, выписанные в электронном виде. 9. В счете-фактуре размер облагаемого оборота указывается отдельно по каждому наименованию товаров, работ, услуг, если иное не установлено настоящим пунктом. В случае выписки счетовфактур на бумажном носителе допускается указание общего размера оборота, если к такому счетуфактуре прилагается документ, содержащий данные, указанные в подпунктах 6) - 10) пункта 5 настоящей статьи. При этом счет-фактура должен содержать указание на номер и дату документа, а также его наименование. 10. В счете-фактуре, выписываемом лизингодателем на передаваемый им предмет лизинга, размер облагаемого оборота указывается исходя из общей суммы всех лизинговых платежей в соответствии

БУХГАЛТЕР.KZ, ноябрь 2012

www.buhgalter.kz

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ В случае вывоза товаров в режиме экспорта счетфактура выписывается не позднее даты совершения оборота по реализации. 20. В случае несоблюдения требований, установленных статьей 78 настоящего Кодекса, лизингодатель обязан не позднее пяти рабочих дней с даты указанного несоблюдения выписать: по передаче имущества в финансовый лизинг - дополнительный счетфактуру, в котором должны содержаться отрицательное значение освобожденных оборотов и положительное значение облагаемых оборотов без включения суммы вознаграждения с указанием налога на добавленную стоимость; по передаче имущества в финансовый лизинг в части начисленной суммы вознаграждения - дополнительные счета-фактуры, в которых должны содержаться отрицательное значение освобожденных оборотов и положительное значение облагаемых оборотов с указанием налога на добавленную стоимость.

БУХГАЛТЕР.KZ, ноябрь 2012

с договором финансового лизинга без включения в него суммы вознаграждения по финансовому лизингу и налога на добавленную стоимость. … 12. Стоимость товаров, работ, услуг и сумма налога на добавленную стоимость в счете-фактуре указываются в национальной валюте Республики Казахстан. В случае осуществления внешнеторговой деятельности, а также в случаях предусмотренных законодательными актами не запрещается дополнительное указание в счете-фактуре стоимости товаров, работ, услуг и суммы налога на добавленную стоимость в иностранной валюте. 13. Счет-фактура на бумажном носителе выписывается в двух экземплярах, один из которых передается получателю товаров, работ, услуг. 14. В случае необходимости внесения изменений и (или) дополнений в ранее выписанный счет-фактуру, не влекущих замену поставщика и (или) покупателя товаров, работ, услуг, поставщиком в целях исправления ошибок производится аннулирование ранее выписанного счетафактуры и выписывается исправленный счетфактура, который должен соответствовать следующим условиям: 1) соответствие требованиям пункта 5 статьи 263 настоящего Кодекса с указанием прежних номера и даты выписки; 2) указание в счетефактуре даты исправления ранее выписанного счета-фактуры; 3) наличие одного из следующих подтверждений получения исправленного счета-фактуры, выписанного на бумажном носителе, получателем товаров, работ, услуг:

www.buhgalter.kz

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ заверения получателем товаров, работ, услуг такого счета-фактуры подписями и печатью в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи; направления поставщиком товаров, работ, услуг такого счета-фактуры в адрес получателя товаров, работ, услуг заказным письмом и наличия уведомления о его получении. Положение настоящего пункта не применяется в случаях, предусмотренных статьей 265 настоящего Кодекса. В целях применения настоящего пункта не признается заменой поставщика и (или) покупателя товаров, работ, услуг изменение и (или) дополнение в ранее выписанный счет-фактуру: идентификационного номера поставщика и (или) получателя товаров, работ, услуг; номера свидетельства поставщика о постановке на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость. 15. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, выписка счета-фактуры не требуется в случаях: 1) осуществления расчетов за предоставленные коммунальные услуги, услуги связи через банки с применением первичных учетных документов, служащих основанием при ведении бухгалтерского учета; 2) оформления перевозки пассажира проездным билетом, за исключением электронного билета, выдаваемого на воздушном транспорте; 2-1) оформления перевозки пассажира электронным билетом, выдаваемым на воздушном транспорте; 3) представления покупателю чека контрольнокассовой машины в случае реализации товаров,

БУХГАЛТЕР.KZ, ноябрь 2012

www.buhgalter.kz

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ работ, услуг за наличный расчет, за исключением случаев реализации товаров, работ, услуг лицам, указанным в пункте 1 статьи 276 настоящего Кодекса; 3-1) безвозмездной передачи товара физическому лицу, не являющемуся индивидуальным предпринимателем, частным нотариусом, частным судебным исполнителем, адвокатом; 4) оказания услуг, предусмотренных статьей 250 настоящего Кодекса. 16. В случаях, предусмотренных подпунктами 1), 2), 3) пункта 15 настоящей статьи, получатель товаров, работ, услуг вправе обратиться к поставщику данных товаров, работ, услуг с требованием выписать счет-фактуру, а поставщик обязан выполнить это требование с учетом положений настоящей статьи, в том числе в части указания в сведениях о получателе товаров, работ, услуг реквизитов юридического лица, через доверенное лицо которого осуществляется приобретение товаров, работ, услуг, или индивидуального предпринимателя, приобретающего товары, работы, услуги. В случае, предусмотренном подпунктом 2-1) пункта 15 настоящей статьи, получатель товаров, работ, услуг вправе обратиться к перевозчику с требованием выписать: счет-фактуру, а поставщик обязан выполнить это требование с учетом положений настоящей статьи, в том числе в части указания в сведениях о получателе товаров, работ, услуг реквизитов юридического лица, через доверенное лицо которого осуществляется приобретение услуги по перевозке на воздушном транспорте, или индивидуального предпринимателя, приобретающего услуги по перевозке на воздушном транспорте.

БУХГАЛТЕР.KZ, ноябрь 2012

www.buhgalter.kz

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ документ, подтверждающий факт проезда на воз- душном транспорте, а перевозчик обязан выполнить это требование. 16-1. В целях выполнения требований пункта 16 настоящей статьи, выписка счета-фактуры осуществляется: 1) в случаях, предусмотренных в подпунктах 1), 2), 2-1) пункта 15 настоящей статьи – в день совершения оборота и позже. При этом наряду с датой выписки счета-фактуры поставщиком услуг указывается дата совершения оборота по реализации с указанием налога, исчисленного по ставке, действующей на дату совершения оборота; 2) в подпункте 3) пункта 15 настоящей статьи - по месту реализации товаров, работ, услуг; 20. В случае несоблюдения требований, установленных статьей 78 настоящего Кодекса, лизингодатель обязан не позднее пяти рабочих дней с даты указанного несоблюдения выписать: по передаче имущества в финансовый лизинг - дополнительный счетфактуру, в котором должны содержаться отрицательное значение освобожденных оборотов и положительное значение облагаемых оборотов без включения суммы вознаграждения по финансовому лизингу с указанием налога на добавленную стоимость; по передаче имущества в финансовый лизинг в части начисленной суммы вознаграждения по финансовому лизингу - дополнительные счета-фактуры, в которых должны содержаться отрицательное значение освобожденных оборотов и положительное значение облагаемых оборотов с указанием налога на добавленную стоимость.

БУХГАЛТЕР.KZ, ноябрь 2012

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ Пункт 3 статьи 264 НК

Статья 264. Особенности выписки счетов-фактур экспедиторами … 3. Счет-фактура выписывается экспедитором в двух экземплярах. Первый экземпляр счетафактуры передается отправителю или получателю груза. Второй экземпляр счетафактуры, к которому прилагается документ, раскрывающий информацию о перевозчиках и (или) поставщиках работ, услуг, оказываемых в рамках договора транспортной экспедиции, а также их стоимости, остается у экспедитора. В документе, приложенном к счету-фактуре, должны быть отражены следующие информационные данные: 1) порядковый номер и дата выписки счетафактуры перевозчика и (или) поставщика работ, услуг; 2) идентификационный номер налогоплательщика перевозчика и (или) поставщика работ, услуг; 3) фамилия, имя, отчество (при его наличии) или наименование перевозчика и (или) поставщика работ, услуг; 4) серия и номер свидетельства о постановке на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость в случае, если перевозчик и (или) поставщик являются плательщиками налога на добавленную стоимость; 5) стоимость работ, услуг, осуществляемых перевозчиком и (или) поставщиком работ, услуг, включаемая в размер облагаемого оборота, указанный в счете-фактуре. Стоимость работ, услуг, осуществляемых перевозчиком и (или) поставщиком, не являющимися плательщиками налога на добавленную стоимость, указывается отдельно. 3-1. Отсутствует.

БУХГАЛТЕР.KZ, ноябрь 2012

www.buhgalter.kz Статья 264. Особенности См. обоснование к подпункту выписки счетов-фактур 38-1) пункта 1 статьи 12 проэкспедиторами екта ЗРК. … 3. В случае выписки на бумажном носителе счетфактура выписывается экспедитором в двух экземплярах. Первый экземпляр счетафактуры передается отправителю или получателю груза. Второй экземпляр счетафактуры остается у экспедитора. 3-1. При осуществлении деятельности по договору транспортной экспедиции обязательно наличие у экспедитора документа, раскрывающего информацию о перевозчиках и (или) поставщиках работ, услуг, оказываемых в рамках такого договора, а также их стоимости. При этом такой документ хранится у экспедитора в течение срока исковой давности, установленного статьей 46 настоящего Кодекса. В документе должны быть отражены следующие данные: 1) порядковый номер и дата выписки счетафактуры перевозчика и (или) поставщика работ, услуг; 2) идентификационный номер налогоплательщика перевозчика и (или) поставщика работ, услуг; 3) фамилия, имя, отчество (при его наличии) или наименование перевозчика и (или) поставщика работ, услуг; 4) серия и номер свидетельства о постановке на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость в случае, если перевозчик и (или) поставщик являются плательщиками налога на добавленную стоимость; 5) стоимость работ, услуг, осуществляемых перевозчиком и (или) поставщиком работ, услуг, включаемая в размер облага

www.buhgalter.kz

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ емого оборота, указанный в счете-фактуре. Стоимость работ, услуг, осуществляемых перевозчиком и (или) поставщиком, не являющимися плательщиками налога на добавленную стоимость, указывается отдельно.

Статья 265. Выписка дополнительных счетовфактур 3. Дополнительный счетфактура выписывается поставщиком товаров, работ, услуг и подтверждается получателем указанных товаров, работ, услуг.

Статья 265. Выписка дополнительных счетовфактур 3. Дополнительный счетфактура выписывается поставщиком товаров, работ, услуг и в случае выписки на бумажном носителе подтверждается получателем указанных товаров, работ, услуг.

Вводится в действие с 01.07.2014 года. См. обоснование к подпункту 38-1) пункта 1 статьи 12 проекта ЗРК.

Пункт 2 статьи 270

Статья 270. Налоговая декларация … 2. Если иное не предусмотрено статьей 68 настоящего Кодекса, одновременно с декларацией представляются реестры счетов-фактур по приобретенным и реализованным в течение налогового периода товарам, работам, услугам, являющиеся приложением к декларации. Формы реестров счетов-фактур по приобретенным и реализованным товарам, работам, услугам устанавливаются Правительством Республики Казахстан. Количество ячеек для указания номера счетафактуры не ограничивается при представлении в электронном виде: 1) реестра счетов-фактур (документов на выпуск товаров из государственного материального резерва) по приобретенным товарам, работам, услугам в течение отчетного налогового периода; 2) реестра счетов-фактур по реализованным товарам, работам, услугам в течение отчетного налогового периода.

Статья 270. Налоговая декларация 2. Если иное не предусмотрено статьей 68 настоящего Кодекса и настоящим пунктом, одновременно с декларацией представляются реестры счетов-фактур по приобретенным и реализованным в течение налогового периода товарам, работам, услугам, являющиеся приложением к декларации. Формы реестров счетовфактур по приобретенным и реализованным товарам, работам, услугам устанавливаются Правительством Республики Казахстан. Количество ячеек для указания номера счетафактуры не ограничивается при представлении в электронном виде: 1) реестра счетов-фактур (документов на выпуск товаров из государственного материального резерва) по приобретенным товарам, работам, услугам в течение отчетного налогового периода; 2) реестра счетов-фактур по реализованным товарам, работам, услугам в течение отчетного налогового периода.В реестре счетов-фактур по приобретенным и реализованным в течение налогового периода товарам, работам,

Вводится в действие с 01.07.2014 года. См. обоснование к подпункту 38-1) пункта 1 статьи 12 проекта ЗРК.

БУХГАЛТЕР.KZ, ноябрь 2012

www.buhgalter.kz

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ

БУХГАЛТЕР.KZ, ноябрь 2012

услугам отражаются счетафактуры, выписанные как на бумажном носителе, так и в электронном виде. В случае, если плательщик налога на добавленную стоимость: выписывает в течение налогового периода счетафактуры исключительно в электронном виде, то реестр счетов-фактур по реализованным в течение налогового периода товарам, работам, услугам в налоговые органы не представляется; получает в течение налогового периода счетафактуры исключительно в электронном виде, то реестр счетов-фактур по приобретенным в течение налогового периода товарам, работам, услугам в налоговые органы не представляется.

www.buhgalter.kz

Отдел разъяснений Налогового департамента по г. Астана

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ

Памятка по налогообложению индивидуальных предпринимателей на 2012 год

Специальные налоговые режимы для субъектов малого Общеустановлен- Специальный налоговый режим предпринимательства ный порядок на основе уплаты Разовый талон Патент Упрощенная деединого земельнокларация го налога Условия применяют физип р и м е - ческие лица, деянения тельность которых носит эпизодический характер лица, осуществляющие деятельность на рынках (за исключением реализации в киосках, стационарных помещениях на территории рынков по договорам аренды)

применяют индивидуальные предприниматели, соответствующие следующим условиям: не использующие труд работников; осуществляющие деятельность в форме личного предпринимательства; доход за год не превышает 3 487 800 тенге

применяют инди- Нет ограничений видуальные предприниматели, соответствующие следующим условиям: среднесписочная численность работников, включая самого предпринимателя, за квартал составляет не более 25 человек. предельный доход за квартал составляет не более 10 млн. тенге

Для крестьянских хозяйств, осуществляющих производство сельскохозяйственной продукции, переработку сельскохозяйственной продукции собственного производства и ее реализации, за исключением деятельности по производству, переработке и реализации подакцизной продукции.

Формы н а л о го вой отчетности и сроки предс та вл е ния

Расчет для получения патента (форма 911.00) – представляется до истечения срока действия предыдущего патента

ф.910.00 – Упрощенная декларация – не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным периодом (кварталом).

920.00 – декларация по единому земельному – ежегодно, в срок не позднее 31 марта, следующего за отчетным; В декларации для плательщиков единого земельного налога отражаются исчисленные суммы единого земельного налога, социального налога, индивидуального подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, платы за пользование

ф.201.00 – расчет по исчисленным, удержанным и перечисленным суммам обязательных пенсионных взносов; начисленным и перечисленным суммам социальных отчислений – ежеквартально до 15 числа второго месяца, следующего за кварталом; ф.200.00 –декларация по ИПН и соц. налогу до 15 числа второго месяца, следующего за кварталом (в случае отсутствия

ф.200.00 - декларация по ИПН и соц. налогу до 15 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом; ф.201.00 – расчет по исчисленным, удержанным и перечисленным суммам ОПВ, начисленным и перечисленным суммам социальных отчислений ежеквартально не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом;

БУХГАЛТЕР.KZ, ноябрь 2012

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ работников декларация не представляется);

Ответственность за нарушение сроков предс та вл е ния отчетности

www.buhgalter.kz ф.220.00- Декларация по ИПН ежегодно до 31 марта года, следующего за отчетным;

водными ресурсами поверхностных источников, платы за эмиссии в окружающую среду, обязательных пенсионных взносов и социальных отчислений. Декларация для плательщиков единого земельного налога представляется не позднее 31 марта налогового периода, следующего за отчетным налоговым периодом, в налоговые органы по месту нахождения земельных участков.

п. ст.205-3 КоАП нарушение срока подачи заявления на получение очередного патента до тридцати календарных дней влечет штраф в размере десяти МРП, п. ст.205-4 КоАП нарушение срока подачи заявления на получение очередного патента более тридцати календарных дней влечет штраф в размере двадцати МРП. Действия совершенные повторно в течение года после наложения административного взыскания влекут штраф в размере сорока МРП. п. ст.205-6 КоАП осуществление предпринимательской деятельности индивидуальным предпринимателем в период действия заявления о временном приостановлении предпринимательской деятельности при применении специального налогового режима

БУХГАЛТЕР.KZ, ноябрь 2012

www.buhgalter.kz

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ

на основе патента влекут штраф в размере сорока МРП. п.1 ст.206 непредставление налоговой отчетности в срок, установленный законодательными Актами РК 30 МРП п.3 ст.88 КоАП РК – неисполнение либо ненадлежащее исполнение обязанностей, предусмотренных законодательством РК о пенсионном обеспечении, совершенного в виде непредставления в налоговые органы расчетов по исчисленным, удержанным (начисленным) и перечисленным суммам обязательных пенсионных взносов в сроки, установленные законодательством РК о пенсионном обеспечении, влечет штраф на индивидуальных предпринимателей в размере 30 МРП. п.4 ст.88 КоАП РК – деяния, предусмотренные частью третей настоящей статьи, совершенные повторно в течение года после наложения административного взыскания, - влекут штраф на индивидуальных предпринимателей 60 МРП. Ставки налогов и платежей

Обязательные пенсионные взносы за себя и за наемных работников – 10% от заявляемого дохода, но не менее 10% не выше 75-кратного размера минимальной месячной заработной платы;

Индивидуальный подоходный налог – 1% от дохода; социальный налог - 1% от дохода за вычетом социальных отчислений; обязательные пенс и о н н ы е вз н о сы – 10% от заявляемого дохода, но не менее 10%

Уплата в бюджет начисленных по упрощенной декларации налогов производится в виде индивидуального подоходного налога и социального налога. При этом ИПН подлежит уплате в размере ½ от исчисленной

Индивидуальный подоходный налог, не облагаемый у источника выплаты по п.1 ст.158 Налогового кодекса; социальный налог – 2 МРП за себя и 1 МРП за наемных работников Обязательные пенсионные взносы за

Единый земельный налог - от оценочной стоимости земельного участка ст.444; социальный налог – 20% от МРП за каждый месяц за каждого члена, главу и наемного работника;

БУХГАЛТЕР.KZ, ноябрь 2012

www.buhgalter.kz

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ социальные отчисления за себя – 5% от минимальной заработной платы, за наемных работников – 5% от начисленного дохода; индивидуальный подоходный налог, облагаемый у источника выплаты за наемных работников – 10% от начисленного дохода, уменьшенного на сумму вычетов.

от минимальной месячной заработной платы и не выше 75-кратного размера минимальной месячной заработной платы; социальные отчисления – 5% от минимальной заработной платы.

суммы налогов по упрощенной декларации, социальный налог в размере ½ от исчисленной суммы за минусом суммы социальных отчислений в Государственный Фонд социального страхования. Обязательные пенсионные взносы – 10% от заявляемого дохода, но не менее 10% от минимальной месячной заработной платы и не выше 75-кратного размера минимальной месячной заработной платы; социальные отчисления – 5% от минимальной заработной платы; индивидуальный подоходный налог, облагаемый у источника выплаты за наемных работников – в соответствии с п.1 ст.158 Налогового кодекса.

себя и за наемных работников – 10% от заявляемого дохода, но не менее 10% от минимальной месячной заработной платы и не выше 75-кратного размера минимальной месячной заработной платы; социальные отчисления за себя – 5% от дохода, но не более с 10-кратного размера минимальной заработной платы, за наемных работников – 5% от начисленного дохода; индивидуальный подоходный налог, облагаемый у источника выплаты за наемных работников – в соответствии с п.1 ст.158 Налогового кодекса.

обязательные пенсионные взносы за себя и за наемных работников – 10% от заявляемого дохода, но не менее 10% от минимальной месячной заработной платы и не выше 75-кратного размера минимальной месячной заработной платы; социальные отчисления за себя – 5% от минимальной заработной платы, за наемных работников – 5% от начисленного дохода; ндивидуальный подоходный налог, облагаемый у источника выплаты за наемных работников – в соответствии с п.1 ст.158 Налогового кодекса

С р о к и Обязательные пен- До истечения срооплаты сионные взносы ка действия предыв накопительные дущего патента пенсионные фонды – ежемесячно до 25 числа месяца, следующего за отчетным; социальные отчисления в ГФСС – ежемесячно до 25 числа месяца, следующего за отчетным, индивидуальный подоходный налог, облагаемый у источника выплаты (за наемных работников) – ежемесячно до 25 числа следующего за месяцем выплаты

Индивидуальный подоходный налог, не облагаемый у источника выплаты и социальный налог – ежеквартально до 25 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом Обязательные пенсионные взносы в накопительные пенсионные фонды за себя – ежеквартально до 25 числа второго месяца, следующего за отчетным, за наемного работника – ежеквартально до 25 числа второго месяца, следующего за отчетным; Социальные отчисления в ГФСС – ежеквартально

Индивидуальный подоходный налог, не облагаемый у источника выплаты – не позднее 10 календарных дней после срока сдачи деклараций по ИПН. Социальный налог – ежемесячно до 25 числа месяца, следующего за отчетным. Обязательные пенсионные взносы в накопительные пенсионные фонды – ежемесячно до 25 числа месяца, следующего за отчетным. Социальные отчисления в ГФСС – ежемесячно до 25 числа месяца, следующего за отчетным.

Единый земельный налог - ½ часть до 10 ноября текущего года, ½ часть до 10 апреля года следующего за отчетным. Социальный налог – за первые девять месяцев – до 10 ноября текущего года, за остальные три месяца – до 10 апреля года, следующего за отчетным. Обязательные пенсионные взносы в накопительные пенсионные фонды – за первые девять месяцев – не позднее 10 ноября текущего года, за остальные три месяца – до 10 апреля года, следующего за отчетным.

БУХГАЛТЕР.KZ, ноябрь 2012

www.buhgalter.kz

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ до 25 числа второго месяца, следующего за отчетным. Индивидуальный подоходный налог, облагаемый у источника выплаты за наемных работников – ежеквартально до 25 числа месяца, следующего за месяцем выплаты.

К о д ы бюджетной классификации

Коды назначения платежа по налогам

КБК «101201» - индивидуальный подоходный налог, облагаемый у источника выплаты (за наемных работников) КБК «101204» - индивидуальный подоходный налог, облагаемый у источника выплаты (за наемных иностранных работников)

Индивидуальный подоходный налог, облагаемый у источника выплаты – ежемесячно до 25 числа месяца, следующего за месяцем выплаты.

Социальные отчисления в ГФСС – за первые девять месяцев – до 10 ноября текущего года, за остальные три месяца – до 10 апреля года, следующего за отчетным. ИПН, облагаемый у источника выплаты (за наемных работников) – за первые девять месяцев – до 10 ноября текущего года, за остальные три месяца – до 10 апреля года, следующего за отчетным.

КБК «101202» - индивидуальный подоходный налог, не облагаемый у источника выплаты, КБК «103101» - социальный налог

КБК «101202» - индивидуальный подоходный налог, не облагаемый у источника выплаты, КБК «103101» - социальный налог КБК «101201» - индивидуальный подоходный налог, облагаемый у источника выплаты (за наемных работников) КБК «101204» - индивидуальный подоходный налог, облагаемый у источника выплаты (за наемных иностранных работников)

КБК «101202» - индивидуальный подоходный налог, не облагаемый у источника выплаты, КБК «103101» - социальный налог, КБК «101201» - индивидуальный подоходный налог, облагаемый у источника выплаты (за наемных работников), КБК «101204» - индивидуальный подоходный налог, облагаемый у источника выплаты (за наемных иностранных работников).

КБК «104501» единый земельный налог, КБК «103101» - социальный налог, КБК «101201» - индивидуальный подоходный налог, облагаемый у источника выплаты (за наемных работников), КБК «101204» - индивидуальный подоходный налог, облагаемый у источника выплаты (за наемных иностранных работников).

Основной платеж – 921 Пеня – 922 Штраф - 923

Основной платеж – 931 Пеня – 932 Штраф - 933

Основной платеж – 911 Пеня – 912 Штраф - 913

Основной платеж – 941 Пеня – 942 Штраф - 943

Коды на- Основной платеж Основной платеж Основной платеж Основной платеж Основной платеж значения – 010 – 010 – 010 – 010 – 010 Пеня – 019 Пеня – 019 Пеня – 019 Пеня – 019 платежа Пеня – 019 по пенсионным отчислениям Коды на- Основной платеж Основной платеж Основной платеж Основной платеж Основной платеж значения – 012 – 012 – 012 – 012 – 012 Пеня - 017 Пеня - 017 Пеня - 017 Пеня - 017 платежа Пеня - 017 по социальным отчислениям 36

БУХГАЛТЕР.KZ, ноябрь 2012

www.buhgalter.kz

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ О с о бенности применения режима

В случае превышения срока осуществления предпринимательской деятельности (90 дней) физическое лицо должно зарегистрироваться в налоговых органах в качестве индивидуального предпринимателя. Разовый талон выдается персонально каждому лицу, осуществляющему реализацию на рынке, т.е. при наличии на торговом месте двух или более торгующих вне зависимости от договора аренды с администрацией рынка, заключенного одним из этих лиц, выдача осуществляется индивидуально каждому торгующему. Физические лица, применяющие разо в ы е та л о н ы , должны исчислять ОПВ в свою пользу в размере 10% от минимального размера заработной платы, и уплачивать ОПВ в срок не позднее 15 рабочих дней, следующих за 30 днями, на которые приобретались талоны.

БУХГАЛТЕР.KZ, ноябрь 2012

При временном приостановлении деятельности отчетность не представляется, за исключением налоговой отчетности по налогу на имущество, земельному налогу, плате за пользование земельными участками. При временном приостановлении деятельности отчетность не представляется, за исключением налоговой отчетности по налогу на имущество, земельному налогу, плате за пользование земельными участками. Заявление на единый земельный налог подается до 20 февраля первого года применения СНР в налоговый орган по месту нахождения земельного участка.

www.buhgalter.kz

ЛИНИЯ КОНСУЛЬТАЦИЙ

Вопросы в рамках Таможенного союза Вопрос: Мной 22.08.12 г. была получена посылка (1639335445) с запчастью для личного пользования. В почтовом операторе DHL при получении мне предъявили таможенную декларацию на указанный товар (дата подачи 21.08.12 г.). Разве в соответствии с Решением Комиссии таможенного союза от 18. 06.10 г. № 310 «Об утверждении Инструкции о порядке использования документов, предусмотренных актами Всемирного почтового союза, в качестве таможенной декларации» такие почтовые отправления не освобождаются от таможенного декларирования? И если не освобождаются, то мог ли таможенный инспектор принимать таможенную декларацию не от меня, а от почтового оператора, у которого не было от меня какой-либо доверенности или поручения, как того требует Таможенной законодательство?

ОТВЕТ:

В соответствии с пунктом 4 Решения Комиссии Таможенного союза от 18 июня 2010 года № 310 «Об утверждении Инструкции о порядке использования документов, предусмотренных актами Всемирного почтового союза, в качестве таможенной декларации» (г. Санкт-Петербург) в качестве декларации на товары, таможенным органом принимаются таможенные декларации CN 22 или CN 23, сопроводительный адрес СР 71, бланк-пачка СР 72, бланк Е1 (или его эквивалент ярлык ЕМS), формы которых установлены актами Всемирного почтового союза. Однако имеются исключения, предусмотренные подпунктами 1-4 пункта 3 статьи 314 Таможенного кодекса Таможенного союза. В связи с изложенным и была подана таможенная декларация. Кроме того, в соответствии с пунктом 3 статьи 284 Кодекса Республики Казахстан «О таможенном деле в Республики Казахстан» (далее – Кодекс) декларантом может быть: для заявления таможенной процедуры таможенного транзита - лица, указанные в подпунктах 1) и 2) настоящей статьи, а также перевозчик, в том числе таможенный перевозчик, экспедитор, если он является лицом государства - члена таможенного союза. В соответствии со статьей 280 Кодекса таможенная декларация подается декларантом или таможенным представителем таможенному органу, правомочному в соответствии с таможенным законодательством Республики Казахстан регистрировать таможенные декларации.

Вопрос: В апреле 2012 года наша компания получили электронную лицензию на ввоз товара. Раньше, когда лицензия выдавалась в бумажном виде, участнику ВЭД необходимо было регистрировать лицензию в Департаменте таможенного контроля. Прошу Вас разъяснить следующее: необходимо ли регистрировать электронную копию лицензии в таможенных органах, если эту же электронную копию лицензии получают в ДТК?

ОТВЕТ:

В соответствии с пунктом 7 статьи 3 Соглашения о правилах лицензирования в сфере внешней торговли товарами, ратифицированного Законом РК от 24 ноября 2009 года №207-IV, заявитель до таможенного оформления товаров представляет оригинал лицензии в соответствующий таможенный орган, который при постановке лицензии на контроль выдает заявителю ее копию с отметкой таможенного органа о постановке на контроль. Согласно пункту 7 Положения о едином порядке контроля таможенными органами ввоза на таможенную территорию Таможенного союза в рамках ЕврАзЭС и вывоза с этой территории лицензируемых товаров, утвержденного Решением Комиссии Таможенного союза от 22 июня 2011 г. № 687 (далее – Положение), до перемещения лицен38

БУХГАЛТЕР.KZ, ноябрь 2012

www.buhgalter.kz

ЛИНИЯ КОНСУЛЬТАЦИЙ зируемых товаров через таможенную границу Таможенного союза, до представления декларации на товары оригинал лицензии представляется владельцем лицензии для постановки на контроль в таможенный орган того государства – члена Таможенного союза, на территории которого зарегистрирован владелец лицензии. Порядок постановки лицензии на контроль определен вышеуказанным Положением. Учитывая изложенное, сообщаем, что согласно нормам таможенного законодательства Таможенного союза и Республики Казахстан, лицензия (на бумажном носителе, в электронном виде) до таможенного декларирования должна быть поставлена на контроль в соответствующем таможенном органе.

Вопрос: Какие документы необходимо предъявлять органам таможенной службы в РК при перевозе скоропортящихся овощей и фруктов из стран СНГ (Кыргызстан, Узбекистан)? Какие привилегии предусмотрены для товаров из стран СНГ?

ОТВЕТ:

Перечень документов и сведений, представляемых в таможенный орган при ввозе товаров на территорию Таможенного союза предусмотрен в статье 251 Кодекса Республики Казахстан «О таможенном деле в Республике Казахстан» (далее – Кодекс). При таможенном декларировании товаров перечень документов и сведении предусмотрен в статье 281 Кодекса. Вместе с тем, пунктом 4 статьи 242 Кодекса при ввозе товаров на таможенную территорию Таможенного союза, подвергающихся быстрой порче, таможенные операции совершаются в первоочередном порядке.

Вопрос: В связи с изменением тарифов на ввоз автомобилей в результате вступления России в ВТО изменились пошлины на ввоз автомобилей в Казахстане. Я хочу привезти автомобиль из США 2010 - 2012 года выпуска, объемом до 2400 см3. Сколько же будет стоить таможенное оформление и налоговые сборы при ввозе автомобиля? С какого числа будут действовать правила ВТО в отношении автомобилей в Республике Казахстан?

ОТВЕТ:

Вам необходимо предоставить более подробную информацию по ввозу автомобиля (месяц, год, выпуска, двигатель бензин, дизель или электрический, точный объем двигателя и т.д.) для расчета таможенных платежей и налогов. С 23 августа 2012 года в Казахстане вступила в силу новая товарная номенклатура и новый Единый таможенный тариф Таможенного союза. Вступление в силу новой товарной номенклатуры и нового Единого таможенного тарифа связано со вступлением Российской Федерации во Всемирную торговую организацию (ВТО). Необходимо отметить, что Казахстан и Белоруссия оставили за собой право применять ставки ввозных таможенных пошлин на автотранспортные средства, действовавшие до вступления нового Единого таможенного тарифа, т.е. оставили их на прежнем уровне. Российская Федерация снизила ставки ввозных пошлин на автотранспортные средства почти в 2 раза, но при этом ввела утилизационный сбор, который должен взиматься при импорте на территорию Российской Федерации автотранспортных средств. На вопросы отвечал Есенбаев М.Т., Председатель Комитета таможенного контроля Министерства финансов РК

Вопрос: ТОО занимается импортом лекарственных средств в рамках таможенного союза. Впервые мы по тендеру (гос.закупки) выиграли поставку катетеров областной больнице который по коду ТН ВЭД подпадает под освобождение от уплаты НДС на импорт (льгота). Наш налоговый инспектор говорит, что мы должны представить заключение с таможенного органа, а также соблюдать условия (*), т.е. принести согласование департамента здравоохранения на ввоз лекарственных средств мотивируя тем, что в Постановлении под вышеуказанными документами понимается заключение и обязательство, а соблюдать условия (*) должны в любом случае. ПоБУХГАЛТЕР.KZ, ноябрь 2012

www.buhgalter.kz

ЛИНИЯ КОНСУЛЬТАЦИЙ становлением Правительства Республики Казахстан от 19 августа 2010 года № 824 Об утверждении Правил освобождения от налога на добавленную стоимость импорта товаров в таможенном союзе и внесении изменений и дополнений в постановления Правительства Республики Казахстан от 23 декабря 2008 года № 1229 и от 26 января 2009 года № 56 установлено что, в случае импорта товаров на территорию Республики Казахстан с территории государств-членов таможенного союза в рамках договоров о государственных закупках вместо указанных выше документов, за исключением заключения по коду Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности таможенного союза на товар, ввозимый на территорию Республики Казахстан с территории государств-членов таможенного союза, в налоговые органы Республики Казахстан представляется договор, заключенный между заказчиком и поставщиком, осуществляющим импорт. Просим Вас разъяснить, необходимо ли соблюдать условия (*) при импорте в рамках гос. закупок?

ОТВЕТ:

Согласно пункту 2 статьи 276-15 Налогового кодекса, освобождается от НДС импорт товаров, предусмотренных подпунктами 1), 3)-12) пункта 1 статьи 255 настоящего Кодекса. Порядок освобождения от НДС импорта товаров в рамках Таможенного союза, указанных в части первой настоящего пункта, определен Постановление Правительства Республики Казахстан от 19 августа 2010 года № 824 «Об утверждении Правил освобождения от НДС импорта товаров в таможенном союзе и внесении изменений и дополнений в постановления Правительства Республики Казахстан от 23 декабря 2008 года № 1229 и от 26 января 2009 года № 56» (далее - Правила). В соответствии с пунктом 3 Правил импорт лекарственных средств любых форм, в том числе лекарств-субстанций; изделий медицинского (ветеринарного) назначения, включая протезно-ортопедические изделия, сурдотифлотехники и медицинской (ветеринарной) техники; материалов, оборудования и комплектующих для производства лекарственных средств любых форм, в том числе лекарств-субстанций, изделий медицинского (ветеринарного) назначения, включая протезно-ортопедические изделия, и медицинской (ветеринарной) техники освобождается от НДС в соответствии с перечнем, утвержденным Правительством Республики Казахстан. Для целей освобождения от НДС импорта товаров на территорию Республики Казахстан с территории государств-членов таможенного союза необходимо представление в налоговый орган Республики Казахстан: 1) обязательства о целевом использовании ввозимых товаров, составленного по форме, установленной в приложении 3 к настоящим Правилам; 2) заключение по коду Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности таможенного союза на товар, ввозимый на территорию Республики Казахстан с территории государств-членов таможенного союза (далее - заключение), выдаваемое таможенным органом Республики Казахстан на контракт между продавцом и покупателем для применения освобождения от уплаты НДС; при этом, в случае если контрактом предусмотрено несколько поставок такого товара, то оригинал заключения по коду Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности представляется только по первой поставке, а по последующим поставкам представляется копия такого заключения. Для получения заключения, выдаваемого для применения освобождения от уплаты НДС, в таможенный орган Республики Казахстан предоставляется следующая информация: полное коммерческое наименование, фирменное наименование, основные технические, коммерческие характеристики товаров, позволяющие однозначно отнести товар к конкретной товарной подсубпозиции ТН ВЭД ТС. При необходимости представляются фотографии, рисунки, чертежи, паспорта изделий, пробы и образцы товаров и другие документы для принятия заключения; а также соблюдение следующих условий: - наличие государственной регистрации в Республике Казахстан в качестве лекарственного средства, медицинской техники, изделий медицинского назначения; согласование государственного органа в сфере обращения лекарственных средств, изделий медицинского назначения и медицинской техники на ввоз в Республику Казахстан лекарственных средств, изделий медицинского назначения и медицинской техники; - наличие лицензии на производство или оптовую реализацию лекарственных средств, изделий медицинского назначения и медицинской техники; согласование государственного органа в сфере обращения лекарственных средств, изделий медицинского назначения и медицинской техники на ввоз в Респу40

БУХГАЛТЕР.KZ, ноябрь 2012

ЛИНИЯ КОНСУЛЬТАЦИЙ

www.buhgalter.kz

блику Казахстан лекарственных средств, медицинской техники и изделий медицинского назначения; - согласование государственного органа в сфере обращения лекарственных средств, изделий медицинского назначения и медицинской техники на ввоз в Республику Казахстан лекарственных средств, медицинской техники и изделий медицинского назначения. В случае импорта товаров на территорию Республики Казахстан с территории государств-членов таможенного союза в рамках договоров о государственных закупках вместо указанных выше документов, за исключением заключения по коду Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности таможенного союза на товар, ввозимый на территорию Республики Казахстан с территории государств-членов таможенного союза, в налоговые органы Республики Казахстан представляется договор, заключенный между заказчиком и поставщиком, осуществляющим импорт. На вопрос отвечал Джумадильдаев А.С., Председатель Налогового комитета Министерства финансов РК

Вопрос: Имеют ли ветераны Афганской войны какие-либо льготы при таможенной очистке автомобиля?

ОТВЕТ:

Согласно статье 121 Кодекса РК «О таможенном деле в Республике Казахстан» под льготами по уплате таможенных платежей понимаются: 1) тарифные преференции; 2) тарифные льготы (льготы по уплате таможенных пошлин); 3) льготы по уплате налогов; 4) льготы по уплате таможенных сборов. Вместе с тем, льгот по уплате таможенных платежей и налогов в отношении товаров, ввозимых ветеранами Афганской войны, не предусмотрено. При этом, в соответствии с таможенным и налоговым законодательством Республики Казахстан таможенным законодательством Таможенного союза при ввозе на территорию Республики Казахстан товаров с третьих стран взимаются следующие таможенные платежи и налоги: - таможенный сбор за таможенное декларирование в соответствии с постановлением Правительства Республики Казахстан от 21 января 2011 года №24 «Об утверждении ставок таможенных сборов, взимаемых таможенными органами» в размере 60 евро за основной лист декларации на товары»; - таможенная пошлина в соответствии с ТН ВЭД ТС и Единым таможенным тарифом Таможенного союза, утвержденными Решением Комиссии Таможенного союза от 18 ноября 2011 года № 850 «О новой редакции единой Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности Таможенного союза и Единого таможенного тарифа Таможенного союза»; - налог на добавленную стоимость в размере 12% от облагаемого импорта в соответствии с Кодексом Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) (в размер облагаемого импорта включаются таможенная стоимость импортируемых товаров, определяемая в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан, а также суммы налогов и таможенных платежей, подлежащих уплате в бюджет при импорте товаров в Республику Казахстан, за исключением налога на добавленную стоимость на импорт); - акциз, в соответствии Налоговым кодексом. На вопрос отвечал Жамишев Б.Б., министр финансов РК Вопросы по косвенным налогам в рамках Таможенного союза

Вопрос: У нас крестьянское хозяйство в Костанайской области. Хотим приобрести зерносушилку итальянского производства у официального дилера в России для личного пользования. Счет на оплату российская компания выставляет с нулевой ставкой НДС. Нам нужно будет платить НДС? В прайсе россияне указывают сумму, в том числе 18% НДС. БУХГАЛТЕР.KZ, ноябрь 2012

www.buhgalter.kz

ЛИНИЯ КОНСУЛЬТАЦИЙ ОТВЕТ:

Согласно пункту 3 статьи 276-20 Налогового кодекса при импорте товаров, в том числе товаров, являющихся продуктами переработки давальческого сырья, на территорию Республики Казахстан с территории государств-членов таможенного союза налогоплательщик обязан представить в налоговый орган по месту нахождения (жительства) декларацию по косвенным налогам по импортированным товарам, в том числе по договорам (контрактам) лизинга, не позднее 20-го числа месяца, следующего за налоговым периодом. Одновременно с декларацией по косвенным налогам по импортированным товарам налогоплательщик представляет в налоговый орган заявление (заявления) о ввозе товаров и уплате косвенных налогов на бумажном носителе (в четырех экземплярах) и в электронном виде, а так соответствующие документы, подтверждающие импорт товаров. Вместе с тем сообщаем, что за непредставления декларации по косвенным налогам по импортированным товарам и заявлении (заявления) о ввозе товаров предусмотрена ответственность, согласно части 1 и 7 статьи 206 Кодекса «об административных правонарушениях» (далее - КоАП).

Вопрос: Из Российской Федерации приобретаю для личного потребления текстильную продукцию (спортивная, профессиональная). Отправитель выставляет счет с начислением НДС 18%. Насколько правомерны его действия, так как экспорт облагается по 0 ставке (или это только в отношении юридических лиц)? Какие необходимо иметь документы от поставщиков для получения груза в РК? Возникает ли обязанность по уплате таможенных пошлин и сборов, НДС при импорте?

ОТВЕТ:

В соответствии с подпунктом 2) статьи 276-2 Налогового кодекса плательщиками налога на добавленную стоимость в таможенном союзе являются лица, импортирующие товары на территорию Республики Казахстан с территории государств-членов таможенного союза: физическое лицо, импортирующее товары в целях предпринимательской деятельности в соответствии с законодательством Республики Казахстан. Таким образом, в случае, если текстильная продукция (спортивная, профессиональная) будет приобретена для личного пользования, а не в целях предпринимательской деятельности, то, соответственно, у Вас не возникает обязательств по предоставлению форм налоговой отчетности и уплате налога на добавленную стоимость в таможенном союзе. Дополнительно сообщаем, что в связи с созданием с 01.07.2010 г. Таможенного союза, взимание таможенных пошлин и сборов отменено.

Вопрос: Я индивидуальный предприниматель, гражданка РК, собираюсь купить токарновинтовой станок 1К62 б/у в России, для личного пользования, не на продажу. Нужно ли мне оплачивать 12% НДС со стоимости станка при ввозе в Казахстан?

ОТВЕТ:

В случае если Вами будет приобретен токарный-винтовой станок в России и ввезен на территорию Республики Казахстан не в целях предпринимательской деятельности, то у Вас не возникает обязательств по уплате НДС на импорт и представления форм налоговых отчетностей.

Вопрос: При приобретении транспортного средства в Российской Федерации выплачивается НДС 18% и при ввозе на территорию Республики Казахстан требуется выплатить еще 12%. Не является ли это нарушением, т.к. это двойное налогообложение?

ОТВЕТ:

В соответствии с пунктом 2 статьи 276-2 Налогового кодекса плательщиками налога на добавленную стоимость (НДС) в таможенном союзе являются лица, импортирующие товары на территорию Республики Казахстан с территории государств-членов таможенного союза в том, числе физические лица, импортирующее транспортные сред42

БУХГАЛТЕР.KZ, ноябрь 2012

ЛИНИЯ КОНСУЛЬТАЦИЙ

www.buhgalter.kz

ства, подлежащие государственной регистрации в государственных органах Республики Казахстан. Согласно пункту 3 статьи 276-20 Налогового кодекса при импорте товаров, на территорию Республики Казахстан с территории государств-членов таможенного союза налогоплательщик обязан представить в налоговый орган по месту нахождения (жительства) декларацию по косвенным налогам по импортированным товарам, не позднее 20-го числа месяца, следующего за налоговым периодом. Одновременно с декларацией по косвенным налогам по импортированным товарам представляются в налоговый орган документы, указанные в данном пункте. Вместе с тем, согласно Соглашения о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в таможенном союзе от 25 января 2008 года экспорт товаров с территории стран таможенного союза облагается по нулевой ставке. Таким образом, в случае, приобретения транспортного средства в Российской Федерации и ввозе его на территорию Республики Казахстан, Вы уплачиваете НДС на импорт по ставке 12%, применяемой к размеру облагаемого импорта, а также предоставляете в налоговый орган по месту нахождения (жительства) декларацию по косвенным налогам по импортированным товарам (форма 320.00) и заявление (заявления) о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (форма 328.00) в срок до 20-го числа следующего месяца, с даты ввоза транспортного средства. При этом, налогоплательщик РФ должен согласно вышеуказанного Соглашения обложить свой экспорт по нулевой ставке НДС. В соответствии с главой 38 Налогового кодекса, если ввезенное транспортное средство с объемом двигателя более 3000 кубических сантиметров, то Вам также необходимо уплатить акциз по ставке, указанной в данной главе. Дополнительно сообщаем, что в соответствии с пунктом 4 статьи 276-20 и пунктом 1 статьи 292 Налогового кодекса НДС в таможенном союзе и акциз по импортированным товарам уплачиваются по месту нахождения (жительства) налогоплательщика не позднее 20-го числа месяца, следующего за налоговым периодом.

Вопрос: На какую сумму и какой вес можно провести для физического лица с России в РК? Какие будут взиматься за это налоги? Есть ли лимит на определенный товар?

ОТВЕТ:

В соответствии с пунктом 2 статьи 276-2 Налогового кодекса плательщиками налога на добавленную стоимость в таможенном союзе являются лица, импортирующие товары на территорию Республики Казахстан с территории государств-членов таможенного союза: физическое лицо, импортирующее товары в целях предпринимательской деятельности в соответствии с законодательством Республики Казахстан. Согласно пункту 3 статьи 276-20 Налогового кодекса при импорте товаров, на территорию Республики Казахстан с территории государств-членов таможенного союза налогоплательщик обязан представить в налоговый орган по месту нахождения (жительства) декларацию по косвенным налогам по импортированным товарам, не позднее 20-го числа месяца, следующего за налоговым периодом. Одновременно с декларацией по косвенным налогам по импортированным товарам представляются в налоговый орган документы, указанные в данном пункте. Вместе с тем, в случае импорта товаров на территорию Республики Казахстан уплачивается НДС в таможенном союзе по ставке 12%, применяемой к размеру облагаемого импорта. Таким образом, в случае приобретения товаров в Российской Федерации и ввозе его на территорию Республики Казахстан, Вы уплачиваете НДС в таможенном союзе по ставке 12%, а также предоставляете в налоговый орган по месту нахождения (жительства) форму 320.00 «Декларация по косвенным налогам по импортированным товарам» и форму 328.00 «Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов» в срок до 20-го числа месяца следующего за налоговым периодом. В случае, если физическое лицо импортирует товары для собственных нужд, а не в целях предпринимательской деятельности, то у данного физического лица не возникают обязательства по уплате косвенных налогов и предоставлению форм налоговой отчетности. Налоговым законодательством не предусмотрено количество и объем ввозимого товара на территорию Республики Казахстан, а также лимит на определенный вид товара. БУХГАЛТЕР.KZ, ноябрь 2012

www.buhgalter.kz

ИНФОРМАЦИОННЫЙ БЛОК

Относительно установления оборудования, предназначенного для приема платежей с использованием платежных карточек Отдел разъяснений Налогового департамента по Акмолинской области

С 1 января 2013 года внесены изменения и дополнения в Закон РК от 29 июня 1998 года «О платежах и переводах денег» в части требования наличия оборудования (устройства), предназначенного для осуществления платежей с использованием платежных карточек. Согласно подпункту 3 статьи 11 данного Закона, индивидуальные предприниматели или юридические лица при осуществлении на территории РК отдельных видов деятельности, установленных постановлением Правительства Республики Казахстан (№ 1328 от 15.12.04 г., с изменениями и дополнениями), обязаны обеспечить установку в местах осуществления своей деятельности оборудования (устройства), предназначенного для приема платежей с использованием платежных карточек, а также принимать платежи с использованием платежных карточек. Указанные требования не распространяются на лиц, применяющих в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса, и (или) при осуществлении отдельных видов деятельности в местах отсутствия сети телекоммуникаций общего пользования. Контроль за исполнением данных изменений возложен на налоговые органы. Обращаем внимание, что с 01.01.2013 года вступает в силу новая статья административного кодекса- 161-2, в соответствии с которой предусмотрена административная ответственность за отсутствие у индивидуального предпринимателя или юридического лица оборудования (устройства), предназначенного для осуществления платежей с использованием платежных карточек, при осуществлении торговой деятельности (выполнении работ, оказании услуг) на территории Республики Казахстан, Данное административное правонарушение влечет штраф на индивидуальных предпринимателей,- в размере 40 МРП, на юридических лиц, являющихся субъектами малого или среднего предпринимательства, – в размере 60 МРП, на юридических лиц, являющихся субъектами крупного предпринимательства, – в размере 80 МРП. Правонарушение, совершенное повторно в течение года после наложения административного взыскания,влечет штраф на индивидуальных предпринимателей в размере 80 МРП, на юридических лиц, являющихся субъектами малого или среднего предпринимательства, – 120 МРП, на юридических лиц, являющихся субъектами крупного предпринимательства, – 150 МРП. Также обращаем внимание, что наряду с данными требованиями, Законом от 21 июня 2012 года внесены изменения и в статью 627 Налогового кодекса, согласно которым налоговыми органами могут проводиться внеплановые тематические проверки в отношении наличия оборудования (устройства), предназначенного для осуществления платежей с использованием платежных карточек. БУХГАЛТЕР.KZ, ноябрь 2012

www.buhgalter.kz

ИНФОРМАЦИОННЫЙ БЛОК

Письмо Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан от 20 сентября 2012 года № НК-06/8750-И

Об изменении статуса резидентства физических лиц, выехавших за пределы Республики Казахстан на постоянное место жительства

Заместитель Председателя А. Скаков

Налоговые департаменты по областям, городам Астана и Алматы Налоговый комитет Министерства финансов Республики Казахстан в связи с поступающими запросами от налоговых департаментов об изменении статуса резидентства физических лиц, выехавших за пределы Республики Казахстан на постоянное место жительства, сообщает следующее. В соответствии с пунктом 3 статьи 9 Закона Республики Казахстан «О национальных реестрах идентификационных номеров» документами с индивидуальным идентификационным номером (далее - ИИН) являются: 1) свидетельство о рождении; 2) документы, удостоверяющие личность: паспорт гражданина Республики Казахстан; удостоверение личности; вид на жительство иностранца в Республике Казахстан; удостоверение лица без гражданства; 3) регистрационное свидетельство для иностранцев и лиц без гражданства в случае отсутствия документов Республики Казахстан, удостоверяющих личность. При этом в соответствии с пунктом 9 постановления Правительства Республики Казахстан от 28.03.2012 года № 361 «Об утверждении Правил оформления документов на выезд за пределы Республики Казахстан на постоянное место жительства» граждане Республики Казахстан, выезжающие за пределы Республики Казахстан на постоянное место жительства, сдают удостоверения личности в уполномоченный орган, оформивший документы на выезд за пределы Республики Казахстан. Кроме того, в соответствии с пунктом 11 Правил создания, ведения и использования Национальных реестров идентификационных номеров, утвержденных постановлением Правительства Республики Казахстан от 27.04.2007 года № 343 (далее - Постановление), при выезде физического лица за границу на постоянное место жительства и смене гражданства ИИН из Национального реестра индивидуальных идентификационных номеров исключается. Принимая во внимание, что в соответствии с требованиями статьи 564 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс), действующего с 2009 года, в случае выезда физического лица из Республики Казахстан на постоянное место жительства налоговые органы исключают налогоплательщика из государственной базы данных налогоплательщиков на основании сведений национальных реестров идентификационных номеров или по налоговому заявлению налогоплательщика, граждане при выезде за пределы Республики Казахстан на постоянное место жительства обязаны подать налоговое заБУХГАЛТЕР.KZ, ноябрь 2012

www.buhgalter.kz

ИНФОРМАЦИОННЫЙ БЛОК явление о снятии с регистрационного учета для исключения РНН из государственной базы налогоплательщиков. Вместе с тем, в случае необходимости регистрации физического лицанерезидента в качестве налогоплательщика необходимо руководствоваться требованиями статьи 562 Налогового кодекса. При этом подпунктом 1) статьи 46 Закона Республики Казахстан «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс)» установлено, что до 1 января 2013 года внесение сведений о налогоплательщике в государственную базу данных налогоплательщиков производится с присвоением РНН и выдачей свидетельства налогоплательщика, являющегося бланком строгой отчетности, форма которого устанавливается уполномоченным органом. Таким образом, гражданам, выехавшим за пределы Республики Казахстан и получившим гражданство другой страны, в случае возникновения обязательства по постановке на регистрационный учет в налоговом органе в соответствии с нормами статьи 562 Налогового кодекса, необходимо подать налоговое заявление о постановке на регистрационный учет.

Письмо Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан от 24 сентября 2012 года № НК-06/8825-И

Заместитель Председателя А. Скаков

Касательно регистрационному учету по месту нахождения объектов обложения и (или) объектов, связанных с налогообложением Налоговые департаменты по областям, городам Астана и Алматы Налоговый комитет Министерства финансов Республики Казахстан (далее - НК МФ РК) в связи с поступающими обращениями, касающимися некоторых вопросов по регистрационному учету по месту нахождения объектов обложения и (или) объектов, связанных с налогообложением, сообщает следующее. Согласно пункту 1 статьи 396 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) объектом обложения налогом на имущество для индивидуальных предпринимателей и юридических лиц являются находящиеся на территории Республики Казахстан: 1) здания, сооружения, относящиеся к таковым в соответствии с классификацией, установленной государственным уполномоченным органом в области технического регулирования, и учитываемые в составе основных средств или инвестиций в недвижимость в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности; 2) здания, сооружения, являющиеся объектами концессии, права владения, пользования на которые переданы по договору концессии. В соответствии с классами «Другие здания, не классифицированные где-либо» (122.940000), «Иные жилые здания и другие строения, пригодные для проживания»

БУХГАЛТЕР.KZ, ноябрь 2012

ИНФОРМАЦИОННЫЙ БЛОК

www.buhgalter.kz

(121.400000) Государственного классификатора Республики Казахстан (ГК РК 122009) утвержден перечень объектов, не прочно связанных с землей, являющихся в свою очередь, объектом обложения налогом на имущество. Для сведения сообщаем, что к вышеуказанным классам ГК РК 12-2009 относятся в том числе: - передвижные домики производственного и непроизводственного (административные) назначения; - контейнеры нежилые и сборно-разборочные аппаратные помещения (контейнеры); помещения контейнерного типа жилые, дома-вагоны и т.п. Согласно пункту 1 статьи 117 Гражданского кодекса к недвижимому имуществу (недвижимые вещи, недвижимость), подлежащему обязательной государственной регистрации, относятся земельные участки, здания, сооружения, многолетние насаждения и иное имущество, прочно связанное с землей, то есть объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно. Таким образом, объекты, включенные в классы «Другие здания, не классифицированные где-либо» (122.940000), «Иные жилые здания и другие строения, пригодные для проживания» (121.400000) ГК РК 12-2009 не признаются недвижимым имуществом, не подлежат государственной регистрации в уполномоченном органе, не имеют правоудостоверяющего документа, но являются объектом обложения налогом на имущество. Вместе с тем, согласно действующей редакции подпункта 1) пункта 1 статьи 578 Налогового кодекса снятие налогоплательщика с регистрационного учета по месту нахождения объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением, производится налоговым органом при условии исполнения налогового обязательства, возникшего по объектам налогообложения и (или) объектам, связанным с налогообложением, в случае прекращения права собственности, постоянного землепользования, первичного безвозмездного временного землепользования, временного возмездного землепользования, хозяйственного ведения, оперативного управления на объекты налогообложения и (или) объекты, связанные с налогообложением. При этом нормой пункта 1 статьи 578 Налогового кодекса не учтено требование снятия с регистрационного учета по месту нахождения объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением в случае изменения места нахождения (использования) объектов, относящихся к вышеуказанным классам ГК РК 12-2009, не признаваемым недвижимым имуществом. Таким образом, НК МФ РК в настоящее время рассматривается вопрос внесения соответствующих изменений в статьи 577, 578 Налогового кодекса. Учитывая изложенное, до внесения соответствующих изменений в нормы налогового законодательства, уплату суммы налога на имущество, исчисленной с вышеуказанных объектов, в том числе предоставление налоговой отчетности по ним, вне зависимости от места использования, налогоплательщикам необходимо производить в налоговый орган по месту своего нахождения, определенного пунктом 7 статьи 560 Налогового кодекса. Обращаем внимание, что при изменении места использования вышеуказанных объектов налоговое заявление на снятие с регистрационного учета в налоговый орган по месту нахождения налогооблагаемого объекта налогоплательщиком подлежит подаче в случае отсутствия на территории соответствующего налогового органа иных объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением. Нотариально засвидетельствованные копии документов, подтверждающих прекращение права владения, пользования и (или) распоряжения на объект налогообложения и (или) объект, связанный с налогообложением, предусмотренные для представления пунктом 4 статьи 578 Налогового кодекса, в данном случае истребованию не подлежат. Настоящую информацию необходимо довести до сведения всех территориальных налоговых органов и налогоплательщиков.

БУХГАЛТЕР.KZ, ноябрь 2012

www.buhgalter.kz

ИНФОРМАЦИОННЫЙ БЛОК

НАЦИОНАЛЬНЫЙ БАНК РЕСПУБЛИКИ КАЗАХСТАН ИНФОРМИРУЕТ

о рыночных курсах обмена валют в октябре 2012 года Национальный банк Республики Казахстан информирует о рыночных курсах обмена валют в октябре 2012 года (в соответствии с Приказом Министра финансов Республики Казахстан от 28 января 2009 года N 36 и Постановлением Правления Национального Банка Республики Казахстан от 26 января 2009 года N 4 «Об установлении порядка определения и применения рыночного курса обмена валют»). Дата

1 долл. США

1 евро

1 руб. Россия

01.10.2012

149,86

194,02

4,85

02.10.2012

150,02

193,51

4,82

03.10.2012

150,16

193,89

4,83

04.10.2012

150,21

194,04

4,83

05.10.2012

150,25

194,3

4,82

06.10.2012

150,3

195,42

4,85

07.10.2012

150,3

195,42

4,85

08.10.2012

150,3

195,42

4,85

09.10.2012

150,33

195,01

4,83

10.10.2012

150,38

194,4

4,83

11.10.2012

150,49

193,68

4,83

12.10.2012

150,57

193,96

4,83

13.10.2012

150,53

195,25

4,86

14.10.2012

150,53

195,25

4,86

15.10.2012

150,53

195,25

4,86

16.10.2012

150,62

195,16

4,86

17.10.2012

150,65

195,89

4,87

18.10.2012

150,41

196,99

4,88

19.10.2012

150,26

196,84

4,89

20.10.2012

149,98

195,74

4,87

21.10.2012

149,98

195,74

4,87

22.10.2012

149,98

195,74

4,87

23.10.2012

150,43

196,21

4,87

24.10.2012

150,65

196,27

4,84

25.10.2012

150,56

194,66

4,79

26.10.2012

150,56

195,86

4,82

27.10.2012

150,56

195,86

4,82

28.10.2012

150,56

195,86

4,82

29.10.2012

150,56

195,86

4,82

30.10.2012

150,68

194,35

4,79

31.10.2012

150,66

194,89

4,79

Ежедневные курсы остальных валют вы можете наблюдать на сайте журнала по адресу: http://www.buhgalter.kz 48

БУХГАЛТЕР.KZ, ноябрь 2012