2015, № 11 (151), Журнал БУХГАЛТЕР.KZ

Ежемесячный специализированный журнал «БУХГАЛТЕР.KZ» № 11 (151) ноябрь 2015 г. Издается с мая 2003 г. Издатель:

ИА «PRESS.KZ» Учредитель:

В НОМЕРЕ: ЕСТЬ МНЕНИЕ

Регистрация товарищества с ограниченной ответственностью (ТОО) в Республике Казахстан. Простые ответы на очень частые вопросы.................. 2

Агентство «PRESS.KZ» Директор:

Феликс Рутковский Главный редактор:

Анастасия Барботько Верстка и дизайн:

Павел Зимов

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ

Налоговые льготы для организаций, привлекающих к труду инвалидов.................................. 4

Корректор:

Объект обложения, порядок исчисления и уплаты за эмиссии в окружающую среду.................. 5

Корреспонденты:

О применении ККМ с функцией фиксации и (или) передачи данных.................................................... 6

Бухгалтер:

Рентный налог на экспорт.................................................. 8

Отдел доставки и продаж:

Таможенные правила для физических лиц................. 10

Водитель:

Администрирование импорта товаров в рамках ЕЭС....................................................... 12

Ольга Маслова Кирилл Павлов Лидия Виноградова Татьяна Попова

Александр Кислицин Редакция:

+7 727 352-85-00

Республика Казахстан, 050004, г. Алматы, а/я 21 Отдел продаж:

+7 727 352-85-55 Отдел рекламы:

+7 727 233-87-68

УЧЕТ ТРУДА

Линия консультаций Министерства здравоохранения и социального развития Республики Казахстан..................................... 13

Internet:

www.buhgalter.kz e-mail:

account@buh.kz Подписной индекс в каталоге ОАО «Казпочта»:

ЛИНИЯ КОНСУЛЬТАЦИЙ

Линия консультаций HELP.BUH.KZ................................ 21

75583

Отпечатано:

ТОО «Алма Дизайн» Тираж: 1000 экз.

Мнение автора не всегда отражает точку зрения редакции. За содержание рекламных объявлений редакция ответственности не несет. Рукописи не возращаются. Перепечатка запрещена обладателем исключительных прав. Журнал зарегистрирован Министерством культуры, информации и общественного согласия Республики Казахстан, свидетельство № 3813 — Ж от 30.04.2003 г. © «Бухгалтер.kz», 2009 г. Сдано на верстку 09.11.2015 г. Подписано в печать 12.11.2015 г.

БУХГАЛТЕРУ НА ЗАМЕТКУ

Налоговый календарь 2015 года.................................... 35 Баланс рабочего времени на 2015 год...................... 38 Предоставление налоговых заявлений через ЦОНы............................................... 39 ИНФОРМАЦИОННЫЙ БЛОК

Курсы валют в октябре 2015 года............................. 40

www.buhgalter.kz

ЕСТЬ МНЕНИЕ

Регистрация товарищества с ограниченной ответственностью (ТОО) в Республике Казахстан. Простые ответы на очень частые вопросы

Подготовлено старшим юристом ZAN Company Ахметовой Алией Столько было уже сказано про организационно-правовые формы ведения бизнеса в Казахстане. Однако, в условиях сравнительно молодого бизнес-развития в Республике, очень динамично развиваются и меняются правовые условия в сфере организации бизнеса чаще в лучшую сторону для предпринимателей РК, поэтому никогда не лишне освещать эту тему в связи с ее относительной динамичностью. Товарищество с ограниченной ответственностью (далее ТОО) наиболее распространенная организационно-правовая форма юридического лица для ведения предпринимательской деятельности и вложений инвестиций на территории Республики Казахстан. Участниками товарищества с ограниченной ответственностью могут являться любые юридические или физические лица, включая иностранные. В соответствии с законодательством Республики Казахстан ТОО признается учрежденное одним или несколькими лицами товарищество, уставный капитал которого разделен на доли определенных учредительными документами размеров; участники товарищества с ограниченной ответственностью не отвечают по его обязательствам и несут риск убытков, связанных с деятельностью товарищества, в пределах стоимости внесенных ими вкладов. Согласно Закону Республики Казахстан «О частном предпринимательстве» ТОО (регистрация ТОО) подразделяются на следующие субъекты: 1) субъекты малого предпринимательства, в том числе субъекты микропредпринимательства; 2

2) субъекты среднего предпринимательства; 3) субъекты крупного предпринимательства. На статус субъекта предпринимательства, исходя из норм вышеуказанного закона, влияют: • среднегодовая численность работников; • среднегодовой доход; • в некоторых случаях вид деятельности. Регистрация ТОО, это также определение своей принадлежности к определенному статусу, которую должны подтверждать сами субъекты предпринимательства: - субъектами малого предпринимательства являются индивидуальные предприниматели без образования юридического лица и юридические лица, осуществляющие частное предпринимательство, со среднегодовой численностью работников не более ста человек и среднегодовым доходом не свыше трехсоттысячекратного месячного расчетного показателя (МРП), установленного Законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года.

- субъектами микропредпринимательства являются субъекты малого предпринимательства, осуществляющие частное предпринимательство, со среднегодовой численностью работников не более пятнадцати человек или среднегодовым доходом не свыше тридцатитысячекратного МРП, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года.

- субъектами среднего предпринимательства являются индивидуальные предприниматели без образования юридического лица и юридические лица, осуществляющие частное предпринимательство, не относящиБУХГАЛТЕР.KZ, ноябрь 2015

ЕСТЬ МНЕНИЕ еся к субъектам малого и крупного предпринимательства.

- субъектами крупного предпринимательства являются индивидуальные предприниматели без образования юридического лица и юридические лица, осуществляющие частное предпринимательство и отвечающие одному или двум из следующих критериев: среднегодовая численность работников более двухсот пятидесяти человек и (или) среднегодовой доход свыше трехмиллионократного МРП, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года. ТОО имеет право создавать в разных областях/районах страны свои филиалы и представительства. Регистрация ТОО и его филиалов осуществляется в государственном органе, занимающемся регистрацией лиц с юридической ответственностью в соответствии с законодательством Республики Казахстан о регистрации.

Регистрация ТОО и фирменное наименование. ТОО имеет фирменное наименование, которое должно содержать наименования товарищества или аббревиатуру, разрешается сокращенная форма наименования и его аналоги на иностранных языках. Открытие ТОО начинается с принятия решения учредителя либо проведения общего собрания учредителей о создании ТОО. На повестке дня при рассмотрении вопроса о создании ТОО, рассматриваются следующие вопросы: • определение наименования ТОО; • определение субъекта предпринимательства (малый, средний, крупный); • утверждения устава ТОО и подписания его всеми участниками; • утверждения учредительного договора ТОО и подписания его всеми участниками (если участников два и более); • определения юридического адреса ТОО; • определение размера уставного капитала ТОО; • назначение исполнительного органа (директора) ТОО. БУХГАЛТЕР.KZ, ноябрь 2015

www.buhgalter.kz В соответствии с законодательством Республики Казахстан первоначальный размер уставного капитала равен сумме вкладов учредителей и не может быть менее суммы, эквивалентной ста размерам МРП на дату представления документов для государственной регистрации товарищества, за исключением товарищества с ограниченной ответственностью, являющегося субъектом малого предпринимательства, размер минимального уставного капитала которого определяется нулевым уровнем. Уставной капитал служит финансовой/ материальной основой для начала осуществления деятельности ТОО и в последующем оценивается как показатель стабильности/ надежности компании. Уставной капитал образуется за счет вкладов участников ТОО, и в этой связи он служит основанием (критерием) для определения размера их долей в имуществе товарищества. Имущество ТОО формируется за счет вкладов его учредителей (участников), доходов, полученных товариществом, а также иных источников, не запрещенных законодательством. Вкладом участника в уставной капитал ТОО могут быть деньги, ценные бумаги, вещи, имущественные права, в том числе право землепользование и право на результаты интеллектуальной деятельности и иное имущество. Основным признаком ТОО является отсутствие ответственности участников по его долгам. Т.е. участники несут риск убытков, связанных с деятельностью ТОО, только в пределах стоимости своих вкладов в уставной капитал.

Регистрация ТОО и документы необходимые для регистрации ТОО.

1. Удостоверение личности учредителей ТОО 2. Удостоверение личности директора ТОО 3. Наименование ТОО (произвольное) 4. Список видов деятельности ТОО (произвольный) 5. Подтверждение юридического адреса ТОО (нотариально заверенный договор куп3

www.buhgalter.kz ли-продажи помещения + заявление-согласие физ.лица или договор аренды). На данный момент Устав ТОО и Учредительный договор ТОО (ТОО с несколькими участниками) при государственной регистрации не представляются, но наличие их необходимо в соответствии с требованиями законодательства.

Регистрация ТОО и электронное правительство egov.kz. В настоящее время регистрация ТОО осуществляется в онлайн-режиме через портал электронного правительства egov.kz. Для работы на портале электронного правительства участникам создаваемого ТОО необходимо ЭЦП (электронно-цифровая подпись) и зарегистрироваться на портале. После регистрации на портале можно осуществить процедуру государственной регистрации ТОО. Также можно осуществить регистрацию ТОО через ЦОН (центр занятости населения), но только в явочном порядке с предоставлением всех необходимых документов. После регистрации ТОО необходимо получить/заказать фирменную печать ТОО,

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ открыть счет в банке или зарегистрировать кассовый аппарат в Налоговом органе.

Регистрация ТОО. Что необходимо помнить: • в случае, если участником ТОО является иностранный гражданин, либо иностранное юридическое лицо, то такому участнику необходимо получить ИИН (индивидуальны идентификационный номер), либо БИН (бизнес-индентификационный номер) соответственно. Для присвоения ИИН/БИН необходимо обратиться в Налоговый орган с заявлением о постановке на регистрационный учет, с предоставлением всех необходимых документов; • если участник ТОО является учредителем бездействующего ТОО, то регистрация нового ТОО с его участием невозможна; • юридический адрес ТОО, указанный при регистрации, должен совпадать с фактическим местонахождением ТОО. В случаях смены юридического адреса необходимо направить уведомление в органы юстиции с приложением всех соответствующих документов. Прочитав данную статью, читатель может представить в полном объеме картину процедуры открытия бизнеса в РК.

Налоговые льготы для организаций, привлекающих к труду инвалидов Отдел разъяснений Департамента государственных доходов по г. Астана Государством предусмотрены налоговые льготы организациям, в которых работают инвалиды. В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 133 Налогового кодекса Республики Казахстан налогоплательщик имеет право на уменьшение налогооблагаемого дохода на производственные расходы по оплате труда инвалидов в 2-кратном размере и на 50 процентов от суммы исчисленного 4

социального налога от заработной платы и других выплат инвалидам. Организации, осуществляющие деятельность в социальной сфере, не подлежат налогообложению корпоративным подоходным налогом, при условии, что доходы от такой деятельности с учетом доходов в виде безвозмездно полученного имущества и вознаграждения по депозитам составляет БУХГАЛТЕР.KZ, ноябрь 2015

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ не менее 90 процентов совокупного годового дохода таких организаций (организации осуществляющие деятельность в области социальной защиты и социального обеспечения детей, престарелых и инвалидов организаций, в которых численность инвалидов за налоговый период составляет не менее 51 процента от общего числа работников, расходы организаций по оплате труда инвалидов за налоговый период составляют не менее 51 процента (в специализированных организациях, в которых работают инвалиды по потере слуха, речи, а также зрения – не менее 35 процентов) от общих расходов по оплате труда) статья 135 Налогового кодекса РК. Также, согласно подпункта 13 статьи 248 Налогового кодекса освобождаются от налога на добавленную стоимость обороты по реализации товаров, работ и услуг (кроме оборотов по реализации товаров, работ и услуг от торгово-посреднической деятельности и оборотов по производству и реализации подакцизных товаров и видов деятельности) общественных объединений инвалидов, а также производственных организаций, если такие объединения и организации соответствуют следующим условиям: инвалиды составляют не менее 51 процента от общего числа работников таких производственных организаций; расхо-

www.buhgalter.kz ды по оплате труда инвалидов составляют не менее 51 процента (в специализированных организациях, в которых работают инвалиды по потере слуха, речи, зрения - не менее 35 процентов) от общих расходов по оплате труда. Специализированные организации, в которых работают инвалиды с нарушениями опорно-двигательного аппарата, по потере слуха, речи, зрения, а также численность инвалидов за налоговый период составляет не менее 51 процента от общего числа работников; расходы по оплате труда инвалидов за налоговый период составляют не менее 51 процента (в специализированных организациях, в которых работают инвалиды по потере слуха, речи, а также зрения, - не менее 35 процентов) от общих расходов по оплате труда уплачивают социальный налог по ставке 4,5 процента, тогда как все остальные организации уплачивают социальный налог по ставке 11 процентов. При исчислении индивидуального подоходного налога из доходов физического лица, подлежащих налогообложению, исключаются доходы за год в пределах 55-кратного минимального размера заработной платы, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на начало соответствующего финансового года инвалидов I, II, III групп.

Объект обложения, порядок исчисления и уплаты за эмиссии в окружающую среду Главный специалист ОНП Управление государственных доходов по Алматинскому району г. Астана Амирханов Г.А. Объектом обложения является фактический объем эмиссий в окружающую среду в пределах и (или) сверх установленных нормативов эмиссий в окружающую среду: 1) выбросов загрязняющих веществ; 2) сбросов загрязняющих веществ; 3) размещенных отходов производства и потребления; БУХГАЛТЕР.KZ, ноябрь 2015

4) размещенной серы, образующейся при проведении нефтяных операций. Порядок исчисления и уплаты: Сумма платы исчисляется плательщиками самостоятельно, исходя из фактических объемов эмиссий в окружающую среду и установленных ставок. Плательщики платы с объемами платежей до 100 месячных расчетных показателей 5

www.buhgalter.kz в суммарном годовом объеме вправе выкупить норматив на эмиссии в окружающую среду, установленный органом, выдающим разрешительный документ. Выкуп норматива производится с полной предварительной оплатой за текущий год при оформлении разрешительного документа не позднее 20 марта отчетного налогового периода. При получении разрешительного документа после срока, установленного пунктом 3 статьи 498 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее – Налоговый кодекс), выкуп норматива производится не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем получения разрешительного документа. Сумма платы уплачивается в бюджет по месту нахождения источника (объекта) эмиссий в окружающую среду, указанному в разрешительном документе, за исключением передвижных источников загрязнения.

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ Сумма платы по передвижным источникам загрязнения вносится в бюджет: 1) по передвижным источникам, подлежащим государственной регистрации, - по месту регистрации передвижных источников, определяемому уполномоченным государственным органом при проведении такой регистрации; 2) по передвижным источникам загрязнения, не подлежащим государственной регистрации, - по месту нахождения налогоплательщика. Налогоплательщики, применяющие специальный налоговый режим для крестьянских или фермерских хозяйств, производят уплату платы в сроки, установленные статьей 446 Налогового кодекса. Текущие суммы платы за фактический объем эмиссий в окружающую среду вносятся плательщиками не позднее 25 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом, за исключением плательщиков, указанных в пунктах 2 и 6 статьи 496 Налогового кодекса.

О применении ККМ с функцией фиксации и (или) передачи данных Отдел разъяснений Департамента государственных доходов г. Алматы

Согласно пункта 1 статьи 645 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» с 1 июля 2015 года вступила в силу норма, обязывающая налогоплательщиков (далее - НП), осуществляющих оптовую и (или) розничную реализацию бензина (кроме авиационного), дизельного топлива, алкогольной продукции, применять контрольно-кассовые машины с функцией фиксации и (или) передачи данных (далее - ККМ с ФПД). На сегодняшний день из 3 939 НП зарегистрированных в г.Алматы налогоплательщиков, осуществляющих оптовую и (или) розничную реализацию бензина (кроме авиационного), дизельного топлива, алкоголь6

ной продукции, только 2 123 НП перешли на новый порядок применения ККМ с ФПД, что составляет 57,6 %. В соответствии с Постановлением Правительства РК от 29.12.2014 года №1393, оператором фискальных данных (далее - ОФД), т.е. органом, обеспечивающим передачу сведений о денежных расчетах в оперативном режиме в органы налоговой службы по сетям коммуникаций общего пользования, определен АО «Казахтелеком». Согласно приказа Министерства финансов Республики Казахстан от 07.04.2015 года №261, в реестр ККМ внесено пять новых моделей ККМ с соответствующей функцией (марка ПОРТ), такие как: БУХГАЛТЕР.KZ, ноябрь 2015

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ ПОРТ DPG-25 ФKZ, ПОРТ FPG-1000 ФKZ, ПОРТ FPG-300ФKZ, ПОРТ FPG-60 ФKZ, ПОРТ MP-1000 ФKZ. Вышеуказанные модели ККМ имеются в наличие во всех центрах технического обслуживания по городу Алматы. Дополнительно, в соответствии с приказом Министерства финансов Республики Казахстан от 25.09.2015 года №495, в реестре ККМ будут утверждены одиннадцать новых моделей ККМ с соответствующей функцией, такие как: YARUS-TK-ON-KZ, ПОРТ DPG-35 ФKZ для ломбардов и пунктов приема стеклотары, ЭКР 2102 ФKZ (Версия Online KZ), Миника 1102 ФKZ (Версия Online KZ), Меркурий 115 ФKZ (Версия Online KZ), Штрих-MPAYK-KZ, IKKM-Light-KZ, IKKM-touch-KZ, IKKMstandart-KZ, Штрих-mobile-KKM-KZ, YARUSTK- KZ, на данный момент проект приказа внесен на регистрацию в Министерство юстиции РК. При этом, на постоянной основе районными управлениями государственных доходов по городу Алматы проводятся мероприятия по оповещению НП о необходимости перехода на новый порядок ККМ, путем направления извещений по юридическим адресам НП, раздачи памяток при обращении налогоплательщиков в органы государственных доходов, а также публикации объявлений в СМИ, радио и т.д. Также сообщаем, что в случае, если налогоплательщик, помимо розничной реализации алкогольной продукции осуществляет реализацию других товаров, то он обязан применять ККМ с ФПД во всех отделах магазина и пробивать чек на всю реализованную продукцию, без ограничения. Напоминаем, что согласно части 1 статьи 284 Кодекса Республики Казахстан «Об административных правонарушениях» за неприменение контрольно-кассовой машины при осуществлении на территории Республики Казахстан денежных расчетов, производимых при торговых операциях, выполнении работ, оказании услуг посредством наличных денег, а также применение контрольно-кассовой машины, являющейся неисправной или несостоящей на учете в органе государственных доходов по месту использования, предусмотрена административная ответственность. Учитывая, что законодательством не предусмотрен перенос сроков применения БУХГАЛТЕР.KZ, ноябрь 2015

www.buhgalter.kz ККМ с ФПД, то вышеуказанной категории налогоплательщиков во избежание штрафных санкций необходимо применять ККМ с ФПД. В связи с вышеизложенным сообщаем, что для налогоплательщиков, которые не прошли процедуру перехода на новый порядок ККМ с ФПД необходимо: 1. Приобрести ККМ с ФПД в Центре технического обслуживания; 2. С портала ВЕБ-РЕСУРСА ОФД - www. oofd.kz скачать, распечатать, подписать и заверить печатью договор с ОФД; 3. Подать заявку и получить регистрационную карту ККМ в органах государственных доходов по месту осуществления деятельности; 4. После регистрации ККМ в органах государственных доходов, на вышеуказанном портале, необходимо получить и авторизовать ККМ ID и токен. За получением дополнительной информации Вы можете обратиться по месту осуществления деятельности в районные управления государственных доходов по городу Алматы:

Ауэзовский 303-25-69 Бостандыкский 274-80-30 Жетысуский 279-29-54 Алмалинский 267-69-80 Турксибский 235-25-01 Медеуский 272-80-79 Алатауский 299-87-22.

7

www.buhgalter.kz

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ

Рентный налог на экспорт Отдел разъяснений Департамента государственных доходов по Атырауской области Рассмотрим порядок применения статьи 301 и 304 Налогового кодекса на наглядном примере. Например, ТОО «Экспорт» осуществил экспорт сырой нефти за пределы Таможенного союза в город Урумчи Китайской Народной Республики с использованием процедуры временного таможенного декларирования. Временная декларация на товары подана в декабре 2014 года, поставка товаров произведена в январе 2015 года (период времени поставки «январь» отражен в графе 31 временной декларации на товары), полная декларация на товары подана в марте 2015 года за поставленную сырую нефть в январе 2015 года (период времени поставки «январь» отражен в графе 31 полной декларации на товары). При этом по сведениям, указанным в полной декларации на товары, в графе 35. «Вес брутто (кг)» указан вес брутто сырой нефти - 80000 кг, данный объем также заявлен в графе 38. «Вес нетто (кг)». Кроме того, в графе 31. «Грузовые места и описание товаров» под номером 8 указаны сведения по объемам сырой нефти, фактически переданных покупателю, в соответствии с условиями поставки, в объеме 78000 кг. Соответственно, для целей исчисления рентного налога на экспорт объектом обложения является объем 80000 кг сырой нефти, указанный в графе 35 полной декларации на товары. При этом налоговым периодом является период, в течение которого осуществлена поставка сырой нефти - январь 2015 года, то есть 1 квартал 2015 года. Комментарии Статьями 301 и 304 Налогового кодекса установлено, что объектом обложения рентным налогом на экспорт является объем сырой нефти, газового конденсата, реализуемый на экспорт. При этом налоговым периодом по уплате рентного налога на экспорт является календарный квартал.

8

При применении статей необходимо руководствоваться таможенным законодательством Таможенного союза и Таможенным законодательством Республики Казахстан на соответствующие годы. Пунктом 1 статьи 316 Кодекса Республики Казахстан «О таможенном деле в Республике Казахстан» установлено, что экспортом является таможенная процедура, при которой товары Таможенного союза вывозятся за пределы таможенной территории Таможенного союза и предназначаются для постоянного нахождения за ее пределами. Статьей 1 Соглашения о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в Таможенном союзе от 25 января 2008 года предусмотрено, что экспорт товаров - вывоз товаров, реализуемых налогоплательщиками (плательщиками), с территории одного государства-участника Таможенного союза на территорию другого государстваучастника Таможенного союза. В соответствии с подпунктом 19) статьи 1 Закона Республики Казахстан «Об экспортном контроле» экспорт — вывоз продукции с территории Республики Казахстан. Следовательно, для целей исчисления рентного налога на экспорт под экспортом понимается вывоз товаров с территории Республики Казахстан, осуществляемый в таможенной процедуре экспорта в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан, а также вывоз товаров с территории Республики Казахстан на территорию другого государства-члена Таможенного союза. Пунктами 1 и 3 статьи 294 Кодекса Республики Казахстан «О таможенном деле в Республике Казахстан» (далее – Таможенный кодекс) установлено, что при перемещении товаров через таможенную границу таможенного союза трубопроводным транспорБУХГАЛТЕР.KZ, ноябрь 2015

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ том, а также в отношении которых не могут быть представлены точные сведения о количестве и (или) таможенной стоимости, допускается временное декларирование путем подачи временной декларации на товары. После поставки товаров декларант обязан не позднее девяноста календарных дней со дня, следующего за днем окончания периода времени, предусмотренного для поставки товаров, заявленных во временной декларации на товары, подать полную декларацию на товары, поставленные в заявленный период времени. Таким образом, документом, подтверждающим экспорт нефти за пределы Таможенного союза, является полная декларация на товары. Пунктом 2 статьи 294 Таможенного кодекса установлено, что при вывозе товаров по процедуре временного декларирования местами отправления являются места установки приборов учета товаров, перемещаемых трубопроводным транспортом, находящиеся на территории Республики Казахстан или за ее пределами, в соответствии со статьей 449 Таможенного кодекса. В соответствии с подпунктами 33) и 36) пункта 15 Инструкции о порядке заполнения декларации на товары, утвержденной Решением Комиссии Таможенного союза от 20 мая 2010 года № 257 (далее – Инструкция), в графе 38 «Вес нетто» при декларировании товаров, перемещаемых трубопроводным транспортом, указывается масса товара, указанная в графе 35 декларации на товары. В графе 35 «Вес брутто»указывается в килограммах масса «брутто» товара, сведения о котором указываются в графе 31 декларации на товары. При декларировании товаров, перемещаемых трубопроводным транспортом, указывается общая масса товара. Таким образом, объемом сырой нефти, газового конденсата, реализуемого на экспорт является объем сырой нефти, газового конденсата, указанный в графе 35 полной декларации на товары, используемый для

БУХГАЛТЕР.KZ, ноябрь 2015

www.buhgalter.kz исчисления сумм таможенных пошлин, иных платежей, взимание которых возложено на органы государственных доходов либо иных таможенных целей, в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан. Пунктами 2 и 3 статьи 294 Таможенного кодекса установлено, что период времени, в течение которого осуществляется поставка товаров, выпущенных в соответствии с заявленной таможенной процедурой, из места совершения таможенных операций или отправления при вывозе с территории Республики Казахстан, а также из места прибытия или ввоза на территорию Республики Казахстан, не должен превышать календарный месяц. Таким образом, период времени, указанный во временной и полной декларациях на товары, в течение которого осуществляется поставка сырой нефти, газового конденсата в соответствии с таможенной процедурой экспорта в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан, относится к соответствующему налоговому периоду по уплате рентного налога на экспорт. В целях исчисления рентного налога на экспорт сырой нефти, газового конденсата для перевода единиц измерения из барреля в метрическую тонну применяются коэффициенты баррелизации, указанные в паспорте качества по каждой соответствующей партии нефти, оформленной на приборе учета пункта сдачи и приема нефти транспортной организации в начале маршрута на территории Республики Казахстан. При этом коэффициенты баррелизации устанавливаются с учетом фактической плотности и температуры экспортируемой сырой нефти, газового конденсата, приведенных к стандартным условиям измерения в соответствии с национальным стандартом, утвержденным уполномоченным государственным органом в области технического регулирования.

9

www.buhgalter.kz

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ

Таможенные правила для физических лиц Отдел разъяснений Департамента государственных доходов по Атырауской области Физические лица могут ввозить на таможенную территорию Таможенного союза и вывозить с нее наличные денежные средства и дорожные чеки без ограничений. Они в общей сумме, не превышающей в эквиваленте 10 тысяч долларов США, не подлежат таможенному декларированию в письменной форме. Можно вывозить драгоценные металлы и драгоценные камни, таможенная стоимость которых не превышает 25 тысяч долларов США в эквиваленте (за исключением стоимости ранее ввезенных в Таможенный союз или временно вывозимых из Таможенного союза). Ограничения наложены на вывоз рыбы и морепродуктов. Граждане могут вывозить не более 5 кг рыбы, морепродуктов. Вывоз оружия, боеприпасов, лекарственных средств, культурных ценностей ограничен и возможен только при наличии разрешительных документов, которые выдаются уполномоченными органами. Например, вывоз лекарств необходимо подтвердить справками с печатями от врача о том, что они вам нужны по медицинским показаниям. При вывозе культурных ценностей необходимо иметь соответствующее разрешение Министерства культуры Республики Казахстан или его территориальных органов, подтверждающее, что данная вещь к вывозу не запрещена, а при вывозе товаров, не являющихся культурной ценностью (например, картины, иконы, скульптурные произведения и др.), предъявляется соответствующее заключение указанного органа. Специальные разрешительные документы потребуются и при вывозе животных и растений, которые находятся под угрозой исчезновения. Лицам, путешествующим на личном автотранспорте, важно знать, что вывоз более 10

10 литров топлива, находящегося в отдельной емкости, не допустим. Возвращаясь из зарубежной поездки в Казахстан и в страны Таможенного союза, следует помнить о требованиях таможенного законодательства. Товары для личного пользования в случае ввоза на таможенную территорию Таможенного союза воздушным транспортом не подлежат декларированию и уплате таможенных платежей, если их таможенная стоимость не превышает 10 тысяч евро и вес 50 кг, а при ввозе иными видами транспорта - не превышает 1 500 евро и вес 50 кг. Стоит обратить особое внимание на ограничения при ввозе алкогольной продукции. Если количество алкогольных напитков более 3 литров, но не превышает 5 литров на одно лицо, достигшее 18-летнего возраста, необходимо будет уплатить таможенные платежи в размере 10 евро за 1 литр в части превышения 3 литров. Более 5 литров алкогольной продукции ввозить на территорию Таможенного союза запрещено. Физическое лицо, достигшее совершеннолетия, имеет право беспошлинно ввезти табак и табачные изделия в количестве 200 сигарет, или 50 сигар (сигарилл), или 250 граммов табака, либо указанные изделия в ассортименте общим весом не более 250 граммов в расчете на одного человека. Превышение вышеуказанных лимитов на ввоз табака запрещено. Необходимо учитывать, что вышеуказанный порядок распространяется только в отношении товаров для личного пользования (т.е. предназначенных для личных, семейных, домашних и иных, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности, нужд физических лиц). Порядок перемещения физическими лицами товаров для личного пользования чеБУХГАЛТЕР.KZ, ноябрь 2015

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ рез таможенную границу Таможенного союза регулируется Соглашением государств - участников Таможенного союза от 18 июня 2010 года «О порядке перемещения физическими лицами товаров для личного пользования через таможенную границу Таможенного союза и совершения таможенных операций, связанных с их выпуском». По вопросу перемещения товаров для личного пользования через таможенную границу, помимо Соглашения, дополнительно приказом Министра финансов Республики Казахстан № 250 от 31 марта 2015 г. утверждены критерии отнесения товаров, перемещаемых физическими лицами через таможенную границу Таможенного союза, к товарам для личного пользования. Согласно критериям наложены ограничения на одежду и предметы одежды, головные уборы, обувь в количестве двух предметов одного наименования, фасона и размера на человека, и на ряд других видов товаров по одному, двух и трех предметам, 10 килограммов продуктов питания на человека. Также определена частота перемещения физическим лицом товаров через таможенную границу - не более одного раза в месяц. Указанные критерии регулируют правоотношения, связанные с перемещением физическими лицами товаров для личного пользования через таможенную границу в сопровождаемом и несопровождаемом багаже, и не применяются в отношении товаров для личного пользования, доставляемых перевозчиком и пересылаемых в международных почтовых отправлениях. Товары, стоимость или вес которых превышают вышеуказанные нормы, культурные ценности, валюта государств - членов Таможенного союза, дорожные чеки, товары, в отношении которых применяются запреты и ограничения, иные товары, определенные законодательством, при их перемещении через таможенную границу Таможенного союза подлежат обязательному письменному декларированию. Взимаются таможенные платежи в размерах, установленных таможенным законодательством. Запрещен ввоз наркотических и психотропных средств, оружия, боеприпасов. Исключение составляет оружие для самообороны, при наличии соответствующего разрешения. Таможенное декларирование товаров для личного пользования физического БУХГАЛТЕР.KZ, ноябрь 2015

www.buhgalter.kz лица, не достигшего 16-летнего возраста, производится лицом, его сопровождающим (одним из родителей, усыновителем, опекуном или попечителем этого лица, а при организованном выезде или въезде группы несовершеннолетних лиц - руководителем группы). Таможенным законодательством Таможенного союза определены товары для личного пользования, запрещенные либо ограниченные к ввозу на таможенную территорию Таможенного союза и вывозу с этой территории, а также товары, которые не относятся к товарам для личного пользования. Выпуск товаров данной категории осуществляется таможенным органом при условии представления документов, подтверждающих соблюдение ограничений, установленных законодательством. Следует отметить, что выше были перечислены нормы таможенного законодательства государств - членов Таможенного союза. В других странах действуют свои таможенные правила, поэтому следует их внимательно изучить до начала поездки. Законодательством предусмотрена ответственность за нарушения таможенных правил. Факт недекларирования физическими лицами по установленной форме подлежащих таможенному декларированию товаров для личного пользования при перемещении таможенной границы, в соответствии с Кодексом Республики Казахстан «Об административных правонарушениях» влечет административное взыскание в виде штрафа в размере десяти месячных расчетных показателей. В случаях, когда стоимость незадекларированных товаров, перемещаемых физическим лицом, превышает 5 000 месячных расчетных показателей (1 месячный расчетный показатель - 1982 тенге), санкцией части 1 статьи 234 Уголовного кодекса Республики Казахстан предусмотрено уголовное наказание в виде ареста до 90 суток с конфискацией имущества. При фактах, когда стоимость незадекларированного товара превышает 10 000 месячных расчетных показателей, санкцией части 2 статьи 234 Уголовного кодекса Республики Казахстан предусмотрено наказание в виде лишения свободы до 3-х лет с конфискацией имущества.

11

www.buhgalter.kz

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ

Администрирование импорта товаров в рамках ЕЭС Отдел разъяснений Департамента государственных доходов Северо-Казахстанской области Законом Республики Казахстан от 14 октября 2014 года № 240-V ЗРК был ратифицирован Договор о Евразийском экономическом союзе, (далее Союз, ЕАЭС), в рамках которого обеспечивается свобода движения товаров, услуг, капитала и рабочей силы, проведение скоординированной, согласованной или единой политики в отраслях экономики, определенных настоящим Договором и международными договорами в рамках Союза. Союз осуществляет свою деятельность в пределах компетенции, предоставляемой ему государствами-членами в соответствии с настоящим Договором. Государства, являющиеся членами ЕАЭС, это – Казахстан, Россия, Беларусь, Киргизия и Армения. Обложение налогом на добавленную стоимость в ЕАЭС производится в соответствии с главой 37-1 действующего Налогового Кодекса Республики Казахстан. Плательщики налога на добавленную стоимость в ЕАЭС определены статьей 276-2 Налогового Кодекса. Согласно п.6 статьи ст.72 Договора о ЕАЭС косвенные налоги не взимаются при импорте на территорию государства-члена: «товаров, которые ввозятся на территорию государства-члена физическими лицами не в целях предпринимательской деятельности». Под действие данной статьи попадают, в том числе физические лица, импортирующие транспортные средства. В связи с девальвационными процессами и падением курса российского рубля по отношению к тенге, в 2014 году и первом квартале 2015 года возросло количество ввозимого автотранспорта на территорию РК. При этом ввозятся как легковые транспортные средства, так и специализированные (КАМАЗы, трактора, газели, автобусы, краны и другие). Однако, в ходе администрирования данного вопроса и в результате взаимодействия с уполномоченными органами наблюдает12

ся тенденция к уклонению от уплаты НДС на импорт, налогоплательщиками, осуществляющими ввоз транспортных средств для использования их в предпринимательской деятельности. В сведениях уполномоченных органов, предоставляемых на постоянной основе, отражается периодичность и частота перемещения физических лиц из стран ЕАЭС на территорию Республики Казахстан, наименование и количество ввозимого товара. Кроме того, налоговый орган располагает сведениями о постановке на учет и снятии с учета транспортных средств. Так, например, из результатов администрирования следует, что физическое лицо импортирует из стран ЕАЭС транспортное средство, затем осуществляет его постановку на учет в органах дорожной полиции, затем снимает с учета, и ввозит другое транспортное средство, при этом делает это неоднократно, с регулярной периодичностью. Таким налогоплательщикам налоговый орган направляет уведомление об устранении нарушений налогового законодательства, которое необходимо исполнить в течение 30 рабочих дней со дня, следующего за днем его вручения (получения). Напоминаем о сроках уплаты и представления отчетности по НДС на импорт: При импорте товаров налогоплательщик на бумажном носителе и в электронном виде, либо в электронном виде не позднее 20 числа месяца, следующего за налоговым периодом представляет в налоговый орган заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов формы 328.00, декларацию формы 320.00. Для сведения налогоплательщиков формы заявления и декларации, правила заполнения выложены на сайтах Комитета государственных доходов Республики Казахстан, Департамента государственных доходов по СКО. БУХГАЛТЕР.KZ, ноябрь 2015

УЧЕТ ТРУДА В случаях неуплаты, или неполной уплаты косвенных налогов по импортированным товарам, выявления фактов непредставления налоговых деклараций, или представления их с нарушением срока, несоответствия данных, указанных в налоговых декларациях, данным, полученным в рамках обмена информацией между налоговыми органами государств — членов таможенного союза, Налоговый орган взыскивает косвенные налоги и пени в порядке и размере, установленном

www.buhgalter.kz законодательством государства — члена таможенного союза, на территорию которого импортированы товары, а также применяет способы обеспечения исполнения обязательств по уплате косвенных налогов, пеней и меры ответственности, установленные налоговым законодательством. Также предусмотрена административная ответственность, согласно п. 1,2 статьи 272, п.1 статьи 287 Кодекса РК «Об административных правонарушениях».

Линия консультаций Министерства здравоохранения и социального развития Республики Казахстан ВОПРОС: Я уже год индивидуальный предприниматель. Социальные отчисления делаю по всем правилам (у меня выходят максимальные) раз в полугодие, но разбиваю платежи помесячно. На период ухода в декрет отчисления будут уже полтора года. Могу ли я рассчитывать на декретные выплаты и пособие на ребенка? Как правильно оформить декретные? Какие документы предоставлять для ИП? И на какую сумму декретных и детского пособия могу я рассчитывать, если социальные отчисления идут с 10 МЗП? ОТВЕТ: Согласно пункта 1, статьи 23-1 Закона Республики Казахстан «Об обязательном социальном страховании» от 25 апреля 2003 года №405 (далее - Закон), социальная выплата на случаи потери дохода в связи с беременностью и родами, усыновлением (удочерением) новорожденного ребенка (детей) назначается участнику системы обязательного социального страхования, имеющему право на получение социальных выплат из Фонда, начиная с 1 января 2008 года. В соответствии с пунктом 4, статьи 23-1 Закона, размер социальной выплаты на слуБУХГАЛТЕР.KZ, ноябрь 2015

чаи потери дохода в связи с беременностью и родами, усыновлением (удочерением) новорожденного ребенка (детей) определяется путем умножения среднемесячного размера дохода, учтенного в качестве объекта исчисления социальных отчислений, на соответствующий коэффициент количества дней нетрудоспособности. Среднемесячный размер дохода, учтенного в качестве объекта исчисления социальных отчислений, определяется путем деления суммы доходов, с которых производились социальные отчисления за последние двенадцать календарных месяцев (независимо от того, были ли в этот период перерывы в социальных отчислениях), предшествующих месяцу, в котором наступило право на социальную выплату, на двенадцать. Согласно пункта 1, статьи 10 Закона, центр и его структурные подразделения имеют право осуществлять прием и проверку комплектности документов для передачи их уполномоченному органу по назначению социальных выплат. Согласно пункта 1, статьи 9 Закона, уполномоченный орган по назначению социальных выплат принимает решения о назначении либо отказе в назначении социальных выплат.

13

www.buhgalter.kz В соответствии с пунктом 4, «Правил назначения, исчисления (определения), перерасчета размеров социальных выплат из Государственного фонда социального страхования, а также их осуществления» Утвержденного Приказом Министра здравоохранения и социального развития Республики Казахстан от 17 апреля 2015 года № 236 (далее-правила) назначение социальной выплаты на случаи потери дохода в связи с беременностью и родами, усыновлением (удочерением) новорожденного ребенка (детей) осуществляется на основании заявления (в том числе электронного), и документов: 1) документ, удостоверяющий личность (для идентификации личности); 2) документ, подтверждающий регистрацию по постоянному месту жительства услугополучателя (адресная справка либо справка сельских акимов, для жителей города Байконыр – справка отдела по учету и регистрации граждан жилищного хозяйства города Байконыр Российской Федерации); 3) лист (листы) временной нетрудоспособности, выданных в связи с беременностью и родами, усыновлением (удочерением) новорожденного ребенка (детей); 4) справка (справки) с места работы о доходах за последние двенадцать календарных месяцев, предшествующих месяцу, в котором наступило право на социальную выплату на случай потери дохода в связи с беременностью и родами, усыновлением (удочерением) новорожденного ребенка (детей), по форме согласно приложению 7 к настоящим Правилам; 5) документ о номере банковского счета, открытого в банках и (или) организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций, либо контрольного счета наличности исправительного учреждения; для самостоятельно занятых лиц дополнительно: 1) свидетельство о государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя; 2) акт сверки по налогам и другим обязательным платежам в бюджет, выданный органами государственных доходов, по форме согласно приложению 17 Правил ведения лицевых счетов, утвержденных приказом Министра финансов Республики Казахстан от 29 декабря 2008 года № 622.

14

УЧЕТ ТРУДА ВОПРОС: Я устроилась на работу офис-менеджером по трудовому договору сроком на 1 год. Через год работодатель продлил со мной договор на постоянный срок. Ещё через 2 месяца меня перевели временно бухгалтером, на время декретного отпуска другого сотрудника. Делается ли запись в трудовой книжке о временном переводе на время отпуска без сохранения зарплаты по уходу за ребенком до 3-х лет? Если да, то какая должна быть формулировка в трудовой книжке? ОТВЕТ: Не требуется. Так как это временно, работник занимает свою основную должность по штату. Согласно ст. 43 ТК РК, работодатель в случае производственной необходимости, в том числе временного замещения отсутствующего работника, имеет право переводить работника без его согласия на срок до одного месяца в течение календарного года на другую, не обусловленную трудовым договором и не противопоказанную ему по состоянию здоровья работу в той же организации, в той же местности с оплатой труда по выполняемой работе, но не ниже средней заработной платы по прежней работе. ВОПРОС: Если в организацию в Казахстане приминается гражданин РФ, данный иностранный гражданин, входящий в Евразийский экономический союз, согласно договора ЕЭС от 29.04.14 г., освобождается от получения разрешения на привлечение ИРС по трудоустройству. Если при показе расчета местного содержания в кадрах и ИРС, гражданин РФ входит в раздел (графу) как ИРС, получается нужно на одного сотрудника из РФ как ИРС трудоустроить трех местных сотрудников? ОТВЕТ: Рассмотрев вопрос о привлечении иностранной рабочей силы, сообщаем следующее. В соответствии с пунктом 8 Правил и условий выдачи разрешений иностранному работнику на трудоустройство и работодателям на привлечение иностранной рабочей силы (далее - Правила), утвержденных постановлением Правительства РК от 13 января 2012 года № 45, выдача уполномоченным органом разрешений работодателям БУХГАЛТЕР.KZ, ноябрь 2015

УЧЕТ ТРУДА на привлечение иностранной рабочей силы осуществляется при соблюдении следующих соотношений: 1) с первого января 2012 года количество граждан Республики Казахстан должно быть не менее 70% списочной численности работников относящихся к первой и второй категориям; 2) с первого января 2012 года количество граждан Республики Казахстан должно быть не менее 90% списочной численности работников относящихся к третьей и четвертой категориям. Информация о казахстанском содержании в кадрах работодателем представляется в уполномоченный орган по форме, согласно приложению 5 к Правилам. Действие настоящего пункта не распространяется на: 1) субъекты малого предпринимательства; 2) государственные учреждения и предприятия; 3) разрешения, выдаваемые в рамках квот по приоритетным проектам и странам исхода, на территорию специальной экономической зоны, а также иностранному работнику на трудоустройство; 4) представительства иностранных юридических лиц. В тоже время пунктами 4 и 5 Правил предусмотрены категории иностранных работников, на которых не распространяется действие Правил. В связи с вышеизложенным, при выдаче уполномоченным органом разрешений в соответствии с пунктом 8 Правил, расчет казахстанского содержания в кадрах производится работодателем без учета иностранных работников, указанных в пунктах 4 и 5 Правил. ВОПРОС: Мы работаем по договору в государственном учреждении, оказываем государственные услуги физическим и юридическим лицам. Числимся по штатному расписанию по категории G-10, имеем высшее образование, должность инспектор по обработке документации. Наш бухгалтер поставил нас в известность о том, что с 2016 года нас переведут с категории G-10 на G-13, G-14, мотивируя тем, что согласно постановления Правительства РК №2021 от 30.12.1999 г. работники должны относиться к техперсоБУХГАЛТЕР.KZ, ноябрь 2015

www.buhgalter.kz налу без предъявления к квалификации и не имея высшего образования. Получается, что согласно вышеуказанному нововведению, что техничка, что инженер будет получать одинаковую зарплату. Мы с данным утверждением не согласны, т.к. мы занимаем в установленном законодательством РК порядке оплачиваемую штатную должность в государственном учреждении и осуществляем должностные полномочия в целях реализации их задач и функций и обеспечиваем функционирование государственного органа, имеем наибольшую ответственность, в связи с оказанием государственных услуг. Правомерны ли действия нашего руководства по переводу нас с категории G-10 на G-13, G-14 с уменьшением заработной платы? Можно ли нам оплачивать заработную плату не по 131 специфике «Оплата труда технического персонала», а по 111 специфике «Оплата труда», наравне с гражданскими служащими? ОТВЕТ: Согласно новой модели системы оплаты труда гражданских служащих должность инспектора по делопроизводству с высшим образованием относится к звену С-2 (по старому категория G-10), со средне-специальным образованием к звену С-3 (по старому категория G-13). Следует отметить, что инспектор по делопроизводству не относится к техническому персоналу. Вместе с тем, согласно постановлению Правительства Республики Казахстан от 30 декабря 1999 года № 2021 «Об утверждении Перечня лиц, осуществляющих техническое обслуживание и обеспечивающих функционирование государственных органов и не являющихся государственными служащими» (далее-Постановление) должность инспектора по обработке документации отсутствует. Таким образом, Вашу должность необходимо привести в соответствие с Постановлением. ВОПРОС: Просим Вас дать разъяснения по вопросу деятельности руководителя исполнительного органа акционерного общества и товарищества с ограниченной ответственностью. Статьей 60 ТК РК определено, что трудовой договор с работником расторгается в связи 15

www.buhgalter.kz с его переходом на выборную работу (должность) или назначением на должность, если законами Республики Казахстан для лиц, занимающих такие должности, установлен запрет на занятие иных оплачиваемых должностей. Трудовым кодексом Республики Казахстан (ст. 250), Законом Республики Казахстан «Об акционерных обществах» (п. 2 ст. 59) и Законом Республики Казахстан «О товариществах с ограниченной и дополнительной ответственностью» (п. 1 ст. 55) предусмотрены ограничения для руководителя и членов исполнительного органа юридического лица на занятие должностей в других организациях. Распространяется ли ст. 60 ТК РК на взаимоотношения между работодателем и руководителем исполнительного органа этого же работодателя – юридического лица? Если работник работал по бессрочному трудовому договору в организации (неважно в АО или ТОО), например, инженером, а впоследствии был избран руководителем исполнительного органа этого же юридического лица на определенный срок, что необходимо сделать с трудовым договором, заключенным на должность инженера? ОТВЕТ: В соответствии со статьями 248-249 Трудового кодекса РК (далее - Кодекс) трудовые отношения с руководителем исполнительного органа юридического лица осуществляются в соответствии с Кодексом, законами Республики Казахстан, учредительными документами и трудовым договором. Трудовой договор с руководителем исполнительного органа юридического лица заключается собственником имущества юридического лица или уполномоченным им лицом (органом) либо уполномоченным органом юридического лица на срок, установленный законами Республики Казахстан, учредительными документами или соглашением сторон. Согласно пункту 2 статьи 62 Кодекса в акте работодателя должно быть указано основание прекращения трудового договора в соответствии с Кодексом. Основания прекращения трудового договора предусмотрены в статьях 51-61, 201, 252, в пункте 1 статьи 240 Кодекса. В частности трудовой договор с работником расторгается в связи с его перехо16

УЧЕТ ТРУДА дом на выборную работу (должность) или назначением на должность, если законами Республики Казахстан для лиц, занимающих такие должности, установлен запрет на занятие иных оплачиваемых должностей (ст.60 Кодекса). Основанием являются уведомление работником работодателя и акт избрания или назначения работника на работу (должность). Таким образом, если иное не установлено Законами Республики Казахстан, учредительными документами и трудовым договором на руководителя и членов исполнительного органа распространяется пп.2) п.1 ст.29 Кодекса. ВОПРОС: Супруга работает в двух компаниях бухгалтером, данные компании входят в один холдинг, т.е. являются родственными. Одна компания фактически не ведет производственную деятельность. Из данной компании супругу хотят сократить. Из второй компании супруга собирается законно уйти в декретный отпуск с получением соответствующих выплат. Является ли законным ее сокращение из недействующей компании? ОТВЕТ: Трудовой кодекс РК (далее - Кодекс) обуславливает минимальные гарантии прав и свобод в сфере труда, которые не подлежат снижению. К числу таких гарантий относятся: - сохранение место работы (должность) работника за время отпуска (ежегодного трудового, отпуска по беременности и родам, отпуска по уходу за ребенком) (пп.14) п.1 ст.1, п.3 ст.195 Кодекса); - ограничение расторжения трудового договора по инициативе работодателя с беременными женщинами, женщинами, имеющими детей в возрасте до трех лет, одинокими матерями, воспитывающими ребенка в возрасте до четырнадцати лет (ребенка-инвалида до восемнадцати лет), иными лицами, воспитывающими указанную категорию детей без матери по основанию сокращения штата (ст.185 Кодекса). ВОПРОС: В нашем Представительстве с головной организацией в США трудовые договора с сотрудниками заключены в долларах США. БУХГАЛТЕР.KZ, ноябрь 2015

УЧЕТ ТРУДА Ежемесячная заработная плата исчисляется с учетом курса доллара к национальной валюте по курсу НацБанка на дату начисления. Пример: 1000 долл.США х 150 (курс Нацбанка на дату начисления) = 150 000 тенге - заработная плата для расчета налогов с заработной платы. Правильно ли мы считаем, что при расчете среднедневного заработка для определения суммы отпускных сотрудника нужно производить расчет исходя из заработной платы в долларах США (указанной в трудовом договоре) с последующим переводом в тенге по курсу Нацбанка с целью определения налогов к уплате. То есть валюта расчетов с сотрудником по трудовому договору является валютой расчета его отпускных (с последующим переводом в национальную валюту для расчета налогов к удержанию). К примеру, ежемесячная заработная плата 1000 долларов США в течение предыдущего года, тогда 12 000 долларов США - зарплата начисленная сотруднику за 12-месячный период до наступления отпуска. 245 - рабочих дней, приходящихся на этот двенадцатимесячный период. Количество дней отпуска к оплате - 20 рабочих дней. Какой из расчетов верный? Расчет №1.

12 000 долл : 245 = 48,98 долл.США среднедневной заработок сотрудника 48,98 х 20 = 979,60 долл.США -отпускные сотрудника 979,60 х 200 (курс Нацбанка на дату начисления) = 195 920 тенге - отпускные сотрудника к начислению. Расчет №2 В зависимости от курса Нацбанка сотруднику была начислена зарплата в тенге за предыдущий двенадцатимесячный период: октябрь - 1000 долл США х120(курс НацБанка) = 120 000 ноябрь - 1000 х 125 = 125000, декабрь - 1000 х 130=130000, январь - 1000 х 130 = 130 000, февраль 1000 х 130 = 130 000, март - 1000 х 135 = 135 000, апрель - 1000 х 140 = 140 000 май- 1000 х 145 = 145 000, июнь - 1000 х 150 = 150 000, июль - 1000 х 150 = 150 000, август- 1000 х 195 = 195000, сентябрь - 1000 х 200 = 200 000 Итого начислено за 12-мес период - 1 750 000 тенге 1750000 : 245 = 7142,86 тенге среднедневной заработок. 7142, 86 х 20 = 142 875 тенге - отпускных к начислению. БУХГАЛТЕР.KZ, ноябрь 2015

www.buhgalter.kz То есть в первом расчете сумма начисленных, сумма удержанных налогов, а также и сумма отпускных к выплате значительно выше, чем во втором варианте. ОТВЕТ: Расчет средней заработной платы определяется приказом Министра здравоохранения и социального развития Республики Казахстан от 7 июля 2015 года за № 567 «Об утверждении Единых правил исчисления средней заработной платы». Полагаем, что при расчете среднедневного заработка для определения суммы отпускных сотрудника нужно производить расчет исходя из заработной платы в долларах США. ВОПРОС: В государственном учреждении работает уборщик. В августе 2015 года ей поставили диагноз - злокачественное новообразование печени и внутрипечёночных желчных протоков. Находиться на больничном она будет долго. Как долго можно производить доплату за выполнение обязанностей временно отсутствующего работника? ОТВЕТ: В соответствии со статьей 131 Трудового кодекса Республики Казахстан (далее – Кодекс) работникам, выполняющим в одной и той же организации, наряду со своей основной работой, обусловленной трудовым договором, дополнительную работу по другой или такой же должности либо обязанности временно отсутствующего работника без освобождения от своей основной работы, производится доплата. Размер доплаты за выполнение обязанностей временно отсутствующего работника устанавливаются работодателем по соглашению с работником. Временным отсутствием работника является нахождение работника в ежегодном оплачиваемом трудовом отпуске, период временной нетрудоспособности, командировка и т.д., когда за ним сохраняется место работы (должность). ВОПРОС: Между ТОО (далее - Работодатель) и Страховой компаний заключили Договор обязательного страхования работников от несчастных случаев при исполнении им трудо17

www.buhgalter.kz вых (служебных) обязанностей от 04.03.2014 года (сроком до 04.03.2015 года).

21 октября 2014 года с работником на территории автобусного парка произошел несчастный случай. Согласно заключению о тяжести производственных травм от 30.10.2014 года ей поставили диагноз: Сочетанная травма. Закрытая травма живота. Разрыв селезенки. Гемоперитонеум. ЗЧМТ. СГМ. Ушибленная рана затылочной кости. Относится к числу тяжелых производственных травм. Согласно приказу управления государственной инспекции труда Атырауской области за №201 от 04.11.2014 года была составлена специальная комиссия. Расследование о несчастном случае и Акт о несчастном случае также были составлены в 2014 году.

21.05.2015 года работник предоставила выписку из справки о степени утраты профессиональной трудоспособности, где установлено 25% утраты профессиональной трудоспособности. В связи с этим мы обратились с заявлением в страховую организацию о выплате в пользу работника страховой суммы, однако страховая организация отказала в осуществлении страховой выплаты. Согласно письму страховой компаний нам отказали осуществить страховую выплату сославшись на то, что 27.04.2015 года были внесены изменении в закон РК «Об обязательном страховании работника от несчастных случаев при исполнении им трудовых (служебных) обязанностей». Согласно п.1 ст. 19 Закона – возмещение вреда, связанного с утратой заработка (дохода) работником в связи с установлением ему степени утраты профессиональной трудоспособности от 5 до 29% включительно, осуществляется страхователем согласно трудовому законодательству РК. Также уведомили, что согласно пп.1,4 статьи 164 Трудового кодекса РК при причинении вреда жизни и (или) здоровью работника в связи с исполнением им трудовых обязанностей работодатель обязан возместить вред в объеме, предусмотренном гражданским законодательством РК. Однако тогда, согласно пункту 1 статьи 37 Закона Республики Казахстан от 24 марта 1998 года «О нормативных правовых актах» действие нормативного правового акта не распространяется на отношения, возникшие 18

УЧЕТ ТРУДА до его введения в действие. Исключение представляют случаи, когда обратная сила нормативного правового акта или его части предусмотрена им самим или актом о введении в действие нормативного правового акта, а также когда последний устраняет или смягчает ответственность за правонарушение, предусмотренную ранее. Законом РК «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты по вопросам страхования и исламского финансирования» (далее - Закон) не установлена обратная сила в отношении вновь введенных норм Трудового кодекса РК. На основании вышеизложенного просим дать разъяснения: правомерен ли отказ страховой компании от выплаты страховки, ссылаясь при этом на новый закон от 27.04.2015 года – «возмещение вреда, связанного с утратой заработка (дохода) работником в связи с установлением ему степени утраты профессиональной трудоспособности от пяти до двадцати девяти процентов включительно, осуществляется страхователем согласно трудовому законодательству РК», хотя страховой случай и Акт о несчастном случае были составлены в 2014 году. ОТВЕТ: Законом Республики Казахстан от 27 апреля 2014 года «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам страхования и исламского финансирования» (далее – Закон от 27 апреля 2015 года) внесены изменения и дополнения в Закон РК «Об обязательном страховании работника от несчастных случаев при исполнении им трудовых (служебных) обязанностей». Нормы Закона от 27 апреля 2015 года в части изменений, внесенных в Гражданский и Трудовой кодексы распространяется на несчастные случаи, подтвержденные актом о несчастном случае, возникшие после 10 мая 2015 года (т.е. новые страховые случаи, новые случаи утраты трудоспособности, связанные с несчастным случаем на производстве). Так как статьей 4 Гражданского кодекса РК установлено, что акты гражданского законодательства не имеют обратной силы и применяются к отношениям, возникшим после введения их в действие. Юридическая сила акта гражданского законодательства БУХГАЛТЕР.KZ, ноябрь 2015

УЧЕТ ТРУДА

www.buhgalter.kz

на отношения, возникшие до введения его в действие, распространяется в случаях, когда это прямо им предусмотрено. Кроме того, в соответствии со статьей 37 Закона РК от 24 марта 1998 года «О нормативных правовых актах» действие нормативного правового акта не распространяется на отношения, возникшие до его введения в действие. Исключение из правила данной нормы представляют случаи, когда обратная сила нормативного правового акта или его части предусмотрена им самим или актом о введении в действие нормативного правового акта. Законом РК от 27 апреля 2015 года не предусмотрена обратная сила по распространению действия норм Закона на правоотношения, возникшие до введения его в действие. Поэтому указанный Закон применяется только к правоотношениям, возникшим после введения его в действие. Вместе с тем, пунктом 5 статьи 2 Закона от 27 апреля 2015 года установлено, что нормы Закона в части обязательного страхования работника от несчастных случаев при исполнении им трудовых (служебных) обязанностей распространяются на случаи установления либо продления (переосвидетельствования) степени утраты профессиональной трудоспособности работника, возникшие после введения в действие настоящего Закона. Таким образом, если переосвидетельствование осуществлено после 10 мая 2015 года, то страховые выплаты будут производиться в порядке, установленном Законом от 27 апреля 2015 года.

снижению. К числу таких гарантий относятся: - сохранение место работы (должность) работника за время отпуска (ежегодного трудового, отпуска по беременности и родам, отпуска по уходу за ребенком) (пп.14) п.1 ст.1, п.3 ст.195 Кодекса). В соответствии с пунктом 3 статьи 10 Кодекса, условия соглашений, коллективных, трудовых договоров не могут быть изменены в одностороннем порядке. При этом, работник и работодатель имеют право изменять, дополнять трудовые договоры в порядке и по основаниям, которые установлены Кодексом. Внесение изменений и дополнений в трудовой договор осуществляется сторонами в письменной форме в порядке, предусмотренном статьей 32 Кодекса. В данном случае, предложение об изменении условий трудового договора подается одной из сторон трудового договора в письменной форме и рассматривается другой стороной в течение семи календарных дней со дня его подачи. Применительно к абзацу 2 пункта 2 статьи 32 Кодекса отказ одной стороны от предложения изменить условия труда не влечет никаких правовых последствий. В рассматриваемом случае изменение условий труда работника производится с согласия работника. При этом, в случае завершения отпуска по беременности и родам, а также прерывания работником отпуска по уходу за ребенком допускается изменение условий труда, согласно статьи 48 Кодекса.

ВОПРОС: В организации в связи с сокращением объема работ предполагается изменение условий труда в части оплаты, т.е. уменьшение оклада по должности. Сотрудница находится в отпуске по беременности и родам. Имеет ли право работодатель известить данную сотрудницу об изменении оклада, выслав по почте в её адрес уведомление об изменении условий труда в части оплаты (уменьшение оклада)?

ВОПРОС: Согласно статье 149. Гарантии при выполнении работниками государственных или общественных обязанностей 1. Работодатель освобождает работников от выполнения трудовых обязанностей на время привлечения их к государственным или общественным обязанностям в случаях, предусмотренных законами Республики Казахстан, с сохранением за ними места работы (должности).

2. За выполнение государственных и общественных обязанностей заработная плата работнику выплачивается по месту выполнения указанных обязанностей, но не ниже средней заработной платы по месту основной работы. Обязана ли компания оплачи-

ОТВЕТ: Трудовой кодекс РК (далее - Кодекс) обуславливает минимальные гарантии прав и свобод в сфере труда, которые не подлежат БУХГАЛТЕР.KZ, ноябрь 2015

19

www.buhgalter.kz вать за дни, которые сотрудник проходил медосмотр в военкомате? ОТВЕТ: В соответствии с пунктом 1 и 2 статьи 149 Трудового кодекса РК (далее – Кодекс) работодатель освобождает работников от выполнения трудовых обязанностей на время привлечения их к государственным или общественным обязанностям в случаях, предусмотренных законами Республики Казахстан, с сохранением за ними места работы (должности). За выполнение государственных и общественных обязанностей заработная плата работнику выплачивается по месту выполнения указанных обязанностей, но не ниже средней заработной платы по месту основной работы. Для сведения сообщаем, что согласно статье 16 Закона РК от 16 февраля 2012 года «О воинской службе и статусе военнослужащих» граждане освобождаются от работы (учебы) на время, необходимое для выполнения обязанностей, связанных с постановкой допризывников на воинский учет, с сохранением за ними места работы (учебы), занимаемой должности и средней заработной платы. Таким образом, за работником сохраняется место работы (должность). ВОПРОС: В связи с изменением оплаты труда, прошу пояснить: если в штатном расписании отражены рабочие специальности 5 и 6 разряда, а компания принимает рабочих со 2 разрядом, согласно утвержденной тарифной сетки, можем ли мы в штатном расписании отразить разряды с нулевой численностью и регулировать прием людей утвержденной тарифной сеткой? ОТВЕТ: Вопрос регулирования численности штатных расписаний организации (предприятия) и тарификация работ является прерогативой работодателя. Организация (предприятие) в пределах фонда заработной платы самостоятельно рассчитывает численность, структуру подразделений и определяет тарифную политику. Вместе с тем, поскольку в штатное расписание включаются должностные наименования, численность персонала и окла20

УЧЕТ ТРУДА ды по каждой должности, то в соответствии с законодательством наименования должностей руководителей, специалистов и других служащих, профессий рабочих должны указываться в полном соответствии с наименованиями, принятыми выпусками КС и ЕТКС. ВОПРОС: Имеет ли право работодатель принять на работу на 0,5 ставки медсестру по диетпитанию во вредные условия труда, если остальные 0,5 ставки у работника также работа во вредных условиях? ОТВЕТ: В соответствии с п.1 статьи 202 Трудового кодекса Республики Казахстан (далее-ТК РК) для работников, занятых на тяжелых работах, работах с вредными (особо вредными) и (или) опасными условиями труда, устанавливается сокращенная продолжительность рабочего времени не более 36 часов в неделю. Работодатель обязан вести точный учет рабочего времени, в том числе сверхурочных работ, во вредных (особо вредных), опасных условиях труда, на тяжелых работах, выполняемых каждым работником (пп.19 п.2 ст. 23 ТК РК). ВОПРОС: Я устроилась на работу (в Государственное казенное предприятие) в феврале 2015 года, в октябре 2015 попросила предоставить мне трудовой отпуск, с выплатой пособия на оздоровление. Мне отказали, аргументируя тем, что согласно коллективному договору весь персонал каждый год идет в отпуск в июле, но так как я не отработала 6 месяцев, в июле мне предоставили только отпуск за свой счет. А трудовой отпуск я могу взять только в июле 2016 года. В Трудовом кодексе РК порядок предоставления оплачиваемых ежегодных трудовых отпусков: 1. Оплачиваемый ежегодный трудовой отпуск работнику за первый и последующие годы работы по соглашению сторон предоставляется в любое время рабочего года в любое время!

2. Оплачиваемый ежегодный трудовой отпуск (его часть) переносится только с письменного согласия работника или по его просьбе. Перенесенный трудовой отпуск по соглашению сторон может быть присоединен к трудовому отпуску за следующий год БУХГАЛТЕР.KZ, ноябрь 2015

www.buhgalter.kz

ЛИНИЯ КОНСУЛЬТАЦИЙ или предоставлен по просьбе работника отдельно в другое время. Выдержка из коллективного договора – 4.7. Работникам, проработавшим в менее 6 месяцев, отпуск предоставляется полностью без сохранения заработной платы. Работникам, проработавшим более 6 месяцев, отпуск оплачивается согласно отработанному времени, остальные дни без сохранения заработной платы, либо оплачивается отпуск авансом на усмотрение Работодателя. Гражданским служащим, не проработавшим календарный год ,уходящим в частично или авансом оплачиваемый отпуск, материальное пособие выдается в размере должностного оклада на общих основаниях. Объясните мне насколько это правомерно и почему мне не предоставили отпуск за проработанный период. ОТВЕТ: Согласно пп.7) п.1 ст.22) и пп.15) п.2 ст.23 Трудового кодекса РК (далее - Кодекс) работник имеет право на оплачиваемый ежегодный трудовой отпуск, а работодатель обязан предоставлять работнику ежегодный оплачиваемый трудовой отпуск. Указанные права и обязанности возникают при наличии у работника трудового стажа, дающего право на оплачиваемый ежегодный трудовой отпуск согласно статье 104 Кодекса (далее – трудовой стаж).

Периодом для предоставления оплачиваемых ежегодных трудовых отпусков является рабочий год, состоящий из двенадцати месяцев, исчисленных с первого дня работы работника (статья 106 Кодекса). Вместе с тем трудовой отпуск работнику может быть предоставлен и при неполном трудовом стаже. Так, в соответствии со статьей 105 Кодекса, оплачиваемый ежегодный трудовой отпуск работнику за первый и последующие годы работы по соглашению сторон предоставляется в любое время рабочего года. По соглашению между работником и работодателем оплачиваемый ежегодный трудовой отпуск может быть разделен на части. На основании изложенного: - у тех, кто имеет трудовой стаж, трудовой отпуск предоставляется полностью, если разделение на части не пожелает сам работник.

- если у работника нет трудового стража, то по заявлению работника и в случае согласия работодателя работнику может быть предоставлен полный трудовой отпуск авансом либо часть трудового отпуска за фактическое отработанное время. Что касается лечебного пособия, гражданским служащим основной оплачиваемый ежегодный трудовой отпуск предоставляется с выплатой пособия на оздоровление один раз в календарном году.

Линия консультаций HELP.BUH.KZ ВОПРОС: Если выписываем счет-фактуру резиденту РФ в тенге и делаем дополнение в валюте договора, а именно сумма счет-фактуры и НДС выделяются в рублях, то как выразить это дополнение? Есть ли образец или правило этого дополнения? Что указывать в реестре ф. 300 по реализации, ведь у резидента РФ нету БИНа? ОТВЕТ: Правил составления дополнительно соглашения к договору не существует. Условия БУХГАЛТЕР.KZ, ноябрь 2015

договора являются волеизъявлением сторон в договоре. Поэтому дополнительное соглашение составляется в произвольной форме в зависимости от текста вносимых дополнений в договор, в соответствии с обычаями гражданского делового оборота и подписывается обеими сторонами. (За образец можете взять любое дополнительное соглашение к договору) Согласно п. 15 Правил заполнения формы 300.00 в строке 300.00.001 А указывается итоговая сумма оборотов по реализации 21

www.buhgalter.kz товаров, работ, услуг, облагаемых налогом на добавленную стоимость, в том числе по безвозмездной передаче товара, по договорам мены, по передаче товаров, работ, услуг работодателем работнику в счет заработной платы, на условиях рассрочки платежа, по договорам комиссии, поручения, в рамках договоров о совместной деятельности и прочие обороты, облагаемые налогом на добавленную стоимость в соответствии с Налоговым кодексом. Согласно п. 38 Раздела 9 Правил заполнения формы 300.00 (правила заполнения 300.07) не отражаются в Реестре счета-фактуры, выписанные в адрес нерезидентов, не осуществляющих деятельность в РК, в том числе через филиал и представительство. ВОПРОС: ТОО обязали добровольно сняться с учета по НДС, в связи с изменениями в НК с 01.07.2015 г. по причине того, что у ТОО обороты не превышают минимум 30000 МРП. А в случае отказа к нам применят меры принудительного снятия с учета по НДС. Мы не хотим этого, т. к. многие контрагенты расторгнут контракты из-за того, что не хотят работать с неплательщиками НДС.

1. Можем ли мы отказаться и не сниматься с учета по НДС? Какие административные меры к нам могут применить?

2. В какой срок мы должны были сняться с учета по НДС, имеется в виду срок изменений 01 июля 2015 г.? Можно ли в декабре 2015 г., и не будет ли эта дата нарушением срока по добровольному снятию с учета по НДС?

3.В случае снятия с учета по НДС - в ликвидационной декларации по НДС -сумма облагаемого оборота по основным средствам указывается по их остаточной или первоначальной стоимости? ОТВЕТ: 1. Согласно п.1 ст.571 НК для снятия с регистрационного учета по НДС плательщик НДС вправе подать в налоговый орган по месту нахождения налоговое заявление о регистрационном учете по НДС при одновременном соблюдении следующих условий: - за календарный год, предшествующий году подачи налогового заявления, размер облагаемого оборота не превысил минимума оборота по реализации, установленного статьей 568 НК; 22

ЛИНИЯ КОНСУЛЬТАЦИЙ - за период с начала текущего календарного года, в котором подано такое налоговое заявление, размер облагаемого оборота не превысил минимума оборота по реализации, установленного статьей 568 НК. Таким образом, Ваша Компания имеет право сняться с учета по НДС, но не обязана этого делать, Следовательно, никаких санкций и административной ответственности за не использование своего права, предоставленного НК, не влечет.

2. Касательно применения норм подпункта 7) пункта 4 статьи 571 Налогового кодекса указано в Письме Комитета государственных доходов МФ РК от 23 января 2015 года № КГД-06-2-ЮЛ-Б-54-КГД-1097, подписанном Директором Департамента Комитета государственных доходов Министерства финансов РК А. Кипшаковым. Ниже текст Письма: Законом Республики Казахстан от 28 ноября 2014 года № 257-V «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам налогообложения», в том числе внесены изменения в статью 571 Налогового кодекса, где пункт 4 дополнен подпунктами 6), 7) и 8), вступающими в силу с 1 июля 2015 года. Так, согласно подпункту 7) пункта 4 статьи 571 Налогового кодекса, вступающего в действие с 1 июля 2015 года, отсутствие превышения размера оборота у лица, вставшего на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость (далее — НДС) согласно пункту 1 статьи 568 Налогового кодекса, в календарном году, в котором произведена такая постановка на регистрационный учет, минимума оборота, установленного пунктом 5 статьи 568 Налогового кодекса, является основанием снятия плательщика НДС с регистрационного учета по НДС на основании решения налогового органа по форме, установленной уполномоченным органом. Обращаем внимание, что статьей 568 Налогового кодекса определяется обязательная постановка на регистрационный учет по НДС в связи с превышением у налогоплательщика в течение календарного года размера оборота минимума оборота, определенного в соответствии с пунктом 2 статьи 568 Налогового кодекса. Исходя из чего, требование подпункта 7) пункта 4 статьи 571 Налогового кодекса, вступающего в действие с 1 июля 2015 года, БУХГАЛТЕР.KZ, ноябрь 2015

ЛИНИЯ КОНСУЛЬТАЦИЙ не распространяется на плательщиков НДС, вставших на регистрационный учет по НДС добровольно в рамках статьи 569 Налогового кодекса. Основанием для снятия с регистрационного учета по НДС будет являться отсутствие у плательщика НДС в календарном году, в котором произведена обязательная постановка на регистрационный учет по НДС превышения размера оборота, минимума оборота. Отмечаем, что рассматриваемая причина снятия с регистрационного учета по НДС введена в целях сокращения количества плательщиков НДС, мнимо заявляющих о сложившемся превышении минимума облагаемого оборота размера оборота, по причине их несоответствия условиям добровольной постановки на регистрационный учет по НДС. Более того, расширение оснований снятия с регистрационного учета по НДС по решению налогового органа является усилением требований, предъявляемых к плательщикам НДС в целях пресечения деятельности лиц, создаваемых с целью лжепредпринимательства, а также защиты добросовестных налогоплательщиков.

3. В случае снятия с учета по НДС в ликвидационной отчетности облагаемым оборотом при снятии с учета по НДС является остаточная стоимость основных средств, по которым НДС был отнесен в зачет. Если в предприятии числятся основные средства, по которым при приобретении их НДС не был отнесен в зачет, то в ликвидационную декларацию не включается их стоимость, как облагаемый оборот. Вопрос: ТОО была приобретена жилая квартира 15.09.2015 года по договору куплипродажи на сумму 6 000 000 тенге. В октябре 2015 года эта квартира будет продана нашему сотруднику за 6 000 000. Главному бухгалтеру надо до 15 ноября 2015 года предоставить расчет текущих платежей налога на имущество: 6 000 000 /13×1,5 ставка налога = 6923 тенге в месяц.1.В расчете предоставлять сумму за 2 месяца использования (20 562) или до конца года 41 124)? 2. Если до конца года, то какие дальнейшие действия главного бухгалтера? Нужно ли предоставлять дополнительный расчет с минусовыми суммами? БУХГАЛТЕР.KZ, ноябрь 2015

www.buhgalter.kz ОТВЕТ: Согласно п. 6 ст.399 НК РК в случае выбытия в течение налогового периода объектов налогообложения текущие платежи уменьшаются на сумму, определяемую путем применения налоговой ставки к 1/13 стоимости выбывших объектов налогообложения, умноженной на количество месяцев текущего налогового периода, начиная с месяца, в котором объекты налогообложения выбыли, до конца налогового периода. При этом по объектам налогообложения, поступившим в текущем налоговом периоде стоимостью выбывших объектов налогообложения является первоначальная стоимость по данным бухгалтерского учета на дату поступления. Таким образом, если продажа будет в октябре 2015 года, то Вам надо до15 ноября 2015 года сдать доп.расчет текущих платежей по налогу на имущество с указанием уменьшения текущих платежей в размере, полученном как 1/13 от 6 000 000 и умноженное на 2 месяца (ноябрь, декабрь), равном 6000000/13×2=923077 тенге. То есть по сроку 25.11.2015 следует уменьшить на 923077 тенге. ВОПРОС: В какой валюте выставлять акт выполненных работ и счет-фактуру покупателю резиденту Российской Федерации? ТОО «А» резидент РК организует доставку с РФ в КЗ ООО «Б» резиденту РФ. Можно ли вести расчеты по организации доставке из РФ в РК в валюте (рубли)? с учетом резидентства обеих сторон? Что необходимо для этого оформить помимо договора? Если договор будет заключен в рублях, то как выписывать счет-фактуру? При формировании ф.300.00 как отражать счет-фактуру? Как отразить счет-фактуру в валюте в конфигурации Бухгалтерия 8? ОТВЕТ: Согласно п. 12 ст. 263 НК стоимостные и суммовые значения в счете-фактуре, выписанном на бумажном носителе, указываются в национальной валюте Республики Казахстан. В случаях осуществления внешнеторговой деятельности, а также в случаях, предусмотренных законодательными актами Республики Казахстан, не запрещается дополнительное указание в счете-фактуре сто23

www.buhgalter.kz имости товаров, работ, услуг и суммы налога на добавленную стоимость в иностранной валюте. Таким образом, по договору с резидентом РФ ТОО может заключать договор в любой валюте. Счет фактуру должны выписывать в тенге и в той валюте, которая указана в договоре. ВОПРОС: Пришло уведомление с налоговой по 100.00 у нас оказалось завышение суммы переносимых убытков за предыдущий налоговый период на 7 млн.тенге. То есть нужно сдать дополнительную форму и в строке 100.00.067 указать 7 млн.тенге за «-», но тогда какая сумма к оплате? В кабинете не рассчитывается. ОТВЕТ: Если Вы завысили убытки переносимые с прошлых лет (а именно сумма переносимых убытков фактически должна быть меньше, чем вы указали), то в отчетном периоде, если сдадите дополнительную форму с исправлением своей ошибки, КПН начисленный в бюджет будет увеличен на 20% от суммы корректировки убытка, то есть 20% от 7 млн будет равно 1 400 000 тенге и на эту сумму соответственно с 20.04.2015 (если КПН за 2014 год). ВОПРОС: ИП на ОУР. У нас интернет-магазин по продаже запчастей на авто. Заключили договор с РФ (Договор о предоставлении информационных услуг и предоставлении права пользования программного обеспечения).В настоящем договоре указано, что ООО передает, а наше ИП принимает право использования результатов интеллектуальной деятельности — программы для ЭВМ, работающей на вэбсервере ООО. Программа для ЭВМ (в том числе компоненты программы) не передаются в собственность Клиенту. Владельцем и правообладателем исключительных прав на АРМ является ООО. То есть, право использование результатов интеллектуальной деятельности включает в себя предоставление Клиенту: 1. право доступа к программе, 2. право на воспроизведение Программы, ограниченного право доступа. Возникает ли у нашего предприятия обязательства в Расчете по КПН, удерживаемому у источника 24

ЛИНИЯ КОНСУЛЬТАЦИЙ выплаты с дохода нерезидента в виде роялти, получаемые от нерезидента по форме 101.04? ОТВЕТ: В соответствии с пунктом 3 статьи 12 Конвенции между Правительством Республики Казахстан и Правительством Российской Федерации об устранении двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и капитал (далее — Конвенция) роялти признаются платежи любого вида, получаемые в качестве вознаграждения за пользование или за предоставление права использования любого авторского права на произведения литературы, искусства или науки, включая компьютерные программы, кинематографические фильмы и телефильмы, видеофильмы или записи для радио и телевидения, любой патент, торговую марку, дизайн или модель, план, секретную формулу или процесс, или за информацию (ноу-хау), касающуюся промышленного, коммерческого или научного опыта и платежи за пользование или предоставление права пользования промышленным, коммерческим или научным оборудованием. При этом в соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 12 Конвенции роялти, возникающие в одном Договаривающемся Государстве и выплачиваемые резиденту другого Договаривающегося Государства могут облагаться налогом в этом другом Государстве. Однако, такие роялти также могут облагаться налогом в Договаривающемся Государстве, в котором они возникают, и в соответствии с законодательством этого Государства, но если получатель и фактический владелец роялти является резидентом другого Договаривающегося Государства, то налог взимаемый таким образом не должен превышать 10 процентов общей суммы роялти. В соответствии с подпунктом 11) статьи 1 Закона РК «Об информатизации»(далее -Закон) информационная услуга — услуга по предоставлению пользователям информационных ресурсов. Согласно подпункту 27) статьи 1 Закона электронные информационные ресурсы — информация, хранимая в электронном виде (информационные базы данных), содержащаяся в информационных системах. Перечень доходов нерезидента из источников в РК определен статьей 192 НК БУХГАЛТЕР.KZ, ноябрь 2015

ЛИНИЯ КОНСУЛЬТАЦИЙ При этом информационные услуги от оказания услуг за пределами РК отсутствуют в указанном перечне. Таким образом, исходя из условий договора, Вашей Компании предоставляется право пользования ПО и информационные услуги. Если нерезидент получает доход от информационных услуг через сеть Интернет, без пребывания на территории РК, такой доход не является доходом из источников в РК и не подлежит налогообложению в РК. Следовательно, Компания должна разделить доходы нерезидента в виде роялти и доходы от оказания информационных услуг. При этом роялти подлежит обложению КПН у источника (101.04) по ставке 15% (если нет сертификата резидентства) и 10% (если имеется сертификат резидентства). Доходы нерезидента от оказания информационных услуг не на территории РК не подлежат налогообложению КПН у источника выплаты. ВОПРОС: Вопрос у меня по ИП на ОУР. ИП зарегистрировали в августе. Оборотов у ИП по сегодняшний день не имеется. Работников кроме самого ИП пока нет. Я оплатила только СН 3 964 тг. (2МРП). Какие налоги в данном случае нужно уплачивать? Какие статьи НК нужно изучить по налогообложению и ведении бухгалтерского учета? ОТВЕТ: Если ИП находится на ОУР, то Компания платит все налоги, по которым возникают налоговые обязательства в соответствии с НК, то есть: налог на имущество (при наличии имущества, плату за эмисcию при наличии выбросов, налог на транспорт при его наличии, налог на землю при наличии земли, ИПН, СН и СО и ОПВ с начисленных доходов ИП) Налогообложение ИП на ОУР регулируются статьями НК: 185, 228, 358, 365,372, 394, 492 и другие. ВОПРОС: Наше ТОО в текущем месяце уже превысило 325 000-кратный МРП по СГД. Какие именно изменения нам нужно внести в уставе ТОО? С какого периода нам нужно сдавать ф.101.01. и ф.101.02: за 2015 год или с 2016 года? И будем ли мы в связи с этим сдаБУХГАЛТЕР.KZ, ноябрь 2015

www.buhgalter.kz вать ф.100 или только отчеты по Авансовым платежам по КПН? ОТВЕТ: Согласно подпункту 1) пункта 2 статьи 141 НК налогоплательщики вправе не исчислять и не уплачивать авансовые платежи по КПН в случае, если совокупный годовой доход с учетом корректировок за налоговый период, предшествующий предыдущему налоговому периоду, не превышает сумму, равную 325000-кратному размеру МРП, установленного на соответствующей финансовый год законом о республиканском бюджете. Согласно пункту 4 статьи 141 НК расчет суммы авансовых платежей по КПН, подлежащей уплате за период до сдачи декларации по корпоративному подоходному налогу за предыдущий налоговый период, представляется за первый квартал 2017 года не позднее 20 января 2017 года в налоговый орган по месту нахождения налогоплательщика. При этом, если налогоплательщик не исчислял авансовые платежи по КПН в предыдущем налоговом периоде, сумма авансовых платежей по КПН, подлежащая уплате за период до сдачи декларации по корпоративному подоходному налогу за предыдущий налоговый период, исчисляется исходя из предполагаемой суммы КПН за текущий (2017 год) налоговый период. В соответствии с пунктом 3 статьи 141 НК, сумма авансовых платежей, подлежащая уплате после сдачи декларации по корпоративному подоходному налогу за предыдущий налоговый период, подлежит уплате равными долями не позднее 25 числа каждого месяца 2, 3, 4 кварталов 2017 года. Расчет сумм авансовых платежей по корпоративному подоходному налогу после сдачи декларации по корпоративному подоходному налогу представляется налоговый орган по месту нахождения налогоплательщика по форме 101.02. Порядок составления расчета регламентируется правилами составления, утвержденными Приказом МФ РК от 25.12.2008 года. Форма 100.00 сдается всеми налогоплательщиками КПН, независимо от того, являются они плательщиками авансовых платежей по КПН или нет. ВОПРОС: Списано основное средство (II группа по НУ). Убыток от списания отнесен на незавер25

www.buhgalter.kz шенное строительство, при этом в результате списания образовались металлоконструкции (будут реализованы) и ТМЦ (пригодные для дальнейшей эксплуатации). Даны следующие проводки: Дт Кт 2420 2410 накопленная амортизация 2931 2410 сумма убытка 1310 2410 на сумму металлоконструкции и ТМЦ Правильно ли даны проводки по бухгалтерскому учету? Как отразить выбытие фиксированного актива по налоговому учету? ОТВЕТ: По бухгалтерскому учету выбытие ОС отражено правильно. Согласно п.1 ст.119 НК выбытием фиксированных активов является прекращение признания данных активов в бухгалтерском учете в качестве основных средств, за исключением случаев прекращения признания в результате полной амортизации и (или) обесценения, а также переводв состав активов, предназначенных для продажи. При этом признание в целях налогообложения выбытия фиксированных активов означает исключение выбывших активов из состава фиксированных активов. В соответствии с п.2 ст.119 НК стоимостный баланс группы уменьшается на балансовую стоимость выбывающих фиксированных активов, определенную в соответствии с МСФО и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности на дату выбытия. Таким образом, для целей отражения в налоговом учете выбытия ОС второй группы в Вашем случае стоимостный баланс группы уменьшится на балансовую стоимость выбывающих фиксированных активов, то есть на остаточную стоимость, определяемую как разницу между первоначальной стоимостью и накопленной амортизации. ВОПРОС: У ТОО АЗС находится в районе, мы обратились в местное отделение Казахтелеком определить техническую возможность проводного подключения ККМ к услуге ОФД, нам ответили, что нет технической возможности. Беспроводное подключение ККМ поддерживается только оператором сотовой связи Алтел, район нахождения АЗС не входит в 26

ЛИНИЯ КОНСУЛЬТАЦИЙ зону покрытия сотовой связи Алтел. Необходимо ли заменить кассовый аппарат на ККМ с функцией передачи данных, или возможно, до получения технической возможности подключения ККМ, пользоваться ККМ без функции передачи данных? ОТВЕТ: Согласно п.1 ст.645 НК, если иное не установлено настоящим пунктом, на территории РК денежные расчеты производятся с обязательным применением контрольно-кассовых машин. В соответствии с частью 3 п.1 ст.645 НК налогоплательщики, осуществляющие оптовую и (или) розничную реализацию бензина (кроме авиационного), дизельного топлива, за исключением налогоплательщиков, деятельность которых находится в местах отсутствия сети телекоммуникаций общего пользования, при торговых операциях посредством денежных расчетов обязаны применять контрольно-кассовые машины с функцией фиксации и (или) передачи данных. Таким образом, у налогоплательщиков, деятельность которых находится в местах отсутствия сети телекоммуникаций общего пользования, обязанности по применению ККМ нормами НК не предусмотрена. ВОПРОС: Мы выдаем заработную плату сотрудникам через кассу предприятия, при этом при снятии наличности банка проходит комиссия 0,3%. Если мы перейдем на выдачу заработной платы по карточкам комиссия при снятии денежных средств с карточки сотрудника составит 1% и по условиям договора с банком, данную комиссию берет на себя ТОО. Правомерно ли брать на вычет 1% комиссии, подтвержденный по банковской выписке, (в СГДС как банковские услуги), либо это должно отражаться как расходы, не идущие на вычеты(100.00.009 VIII за счет чистого дохода)? ОТВЕТ: Услуги банка по проведению расчетов с работниками подлежат вычету в соответствии со ст.100 НК, так как расходы по выплате заработной платы работникам относятся к деятельности, направленной на получение дохода и подтверждаются первичной документацией. БУХГАЛТЕР.KZ, ноябрь 2015

ЛИНИЯ КОНСУЛЬТАЦИЙ ВОПРОС: В связи с тем, что с 12 сентября 2015 года изменились форма товарного чека и форма книги учета наличных денег (в новой форме товарного чека и корешка к нему добавились новые регистры с разбивкой по суммам, принятым за реализованные товары, выполненные работы и оказанные услуги, за наличный расчет и (или) платежной карточкой, а также общий итог денежных расчетов на общую сумму) должны ли мы заменить действующую кассовую книгу и зарегистрировать новую или можем продолжать работать с книгой старого образца? У нас имеется и кассовый аппарат, и терминал для платежных карточек. ОТВЕТ: Согласно пп.6) ст.644 НК книга учета наличных денег является журналом учета ежесменного оборота наличных денег, товарных чеков, показаний фискальной памяти или накопителя фискальных данных контрольнокассовой машины, форма которого утверждается уполномоченным органом. В соответствии с Приказом и.о. Министра финансов РК от 28 июля 2015 года № 425 «О внесении изменений в приказ Министра финансов РК от 30 декабря 2008 года № 637 «О некоторых вопросах налогового администрирования»» форма книги учета наличных денег была изменена. Приказа вводится в действие после дня его первого официального опубликования. НПА, принятые уполномоченным органом РК подлежат обязательному применению на всей территории РК. Таким образом, кассовая книга старого образца не подлежит регистрации в налоговых органах со дня вступления в силу Приказа (по истечении 10 дней со дня официального опубликования Приказа должны будут регистрировать книгу нового образца. В случае полного заполнения книги учета наличных денег и (или) книги товарных чеков либо в случае их утери (порчи) налогоплательщик для их замены (восстановления) в течение пяти рабочих дней представляет в орган государственных доходов по месту постановки на учет контрольно-кассовой машины: налоговое заявление; пронумерованные, прошнурованные, заверенные подписью и (или) печатью налогоплательщика новые книги учета наличных денег и (или) товарных чеков, а также документы, определенные пунктом 2 статьи 648 НК. БУХГАЛТЕР.KZ, ноябрь 2015

www.buhgalter.kz Таким образом, старая книга, зарегистрированная в НК до вступления в силу Приказа, действует до полного его заполнения. ВОПРОС: В ТОО «А» (до реорганизации уставной капитал ТОО составлял 62000 тенге, два учредителя – физические лица) произошла реорганизация путем выделения из него нового юридического лица или ТОО «В». Новому юридическому лицу ТОО «В» было выделено и передано по акту здание по балансовой стоимости (согласно разделительного баланса) – 35 млн.тенге в качестве уставного капитала. Уставной капитал ТОО «А» после реорганизации остался прежний, т. е.62000 тенге, учредители те же. В результате этой реорганизации в органах юстиции было зарегистрировано новое ТОО «В» и выдана справка о государственной регистрации ТОО «В», учредителем стал один из учредителей ТОО «А» (только его доля в ТОО «А» уменьшилась, пропорционально выбывшему зданию). Процедуру реорганизации ТОО «А» проводило стороннее лицо по найму (ИП). По окончании реорганизации ТОО «А» Управление юстиции выдало справку о том, что ТОО «А» произведена регистрация внесенных изменений сведений об увеличении уставного капитала (подписано руководителем управления юстиции, угловой штамп с исходящим номером, однако, без гербовой печати). До получения данной справки ТОО «А» было направлено уведомление в управление юстиции «о внесении изменений в регистрационные данные ТОО «А», вследствие изменения уставного капитала» (так как выбыло здание). Перерегистрация ТОО «А» в связи с уменьшением уставного капитала (передано имущество -здание) в органах юстиции не зарегистрирована. При получении справки через портал «egov.kz» о всех регистрационных действиях юридического лица – ТОО «А» стоят данные только по его первичной государственной регистрации в качестве юридического лица, а сведений о реорганизации нет (одновременном уменьшении-увеличении уставного капитала), что смущает. Как объяснила ИП, поскольку у вас уставный капитал был 62000 тенге и остался 62000 тенге, в управлении юстиции опустили операцию по уменьшению уставного капитала и 27

www.buhgalter.kz выдали вышеуказанную справку. Правильно ли то, что в связи с реорганизацией и выделением имущества в органах юстиции не произведена перерегистрация ТОО «А» и если нет, то как исправить ошибку? ОТВЕТ: При реорганизации ТОО путем выделения из своего состава отдельного юридического лица проводится государственная регистрация вновь созданного юридического лица. Согласно п. 9–1 Инструкции по государственной регистрации юридических лиц и учетной регистрации филиалов и представительств, утвержденной приказом Министра юстиции РК от 12.04.2007 г., при выделении юридического лица в регистрирующий орган должны быть представлены: 1) решение уполномоченного органа юридического лица о реорганизации, скрепленное печатью юридического лица; 2) разделительный баланс с указанием положений о правопреемстве по обязательствам реорганизованного юридического лица, утвержденный собственником имущества юридического лица или органом, принявшим решение о реорганизации юридического лица и решение уполномоченного органа юридического лица об утверждении разделительного баланса; 3) документ, подтверждающий письменное уведомление кредиторов о реорганизации юридического лица, либо документ, подтверждающий публикацию в печатных изданиях информации о реорганизации юридического лица, а также о порядке и сроках заявления претензий кредиторами; 4) подлинники учредительных документов, свидетельство о государственной регистрации (перерегистрации). При выделении из состава отдельного юридического лица прекращения деятельности реорганизованного юридического лица не происходит. Права и обязанности реорганизованного юридического лица остаются за данным (реорганизованным) ТОО или переходят к выделенному из его состава отдельному юридическому лицу — в соответствии с разделительным балансом. При наличии оснований, предусмотренных п. 6 ст. 42 Гражданского кодекса РК (Общая часть), первоначальное (реорганизованное) юридическое лицо подлежит перерегистрации. Такими основаниями для прове28

ЛИНИЯ КОНСУЛЬТАЦИЙ дения перерегистрации реорганизованного юридического лица являются: 1) уменьшение размера уставного капитала; 2) изменение наименования; 3) изменение состава участников в хозяйственных товариществах(за исключением хозяйственных товариществ, в которых ведение реестра участников хозяйственного товарищества осуществляется профессиональным участником рынка ценных бумаг, имеющим лицензию на осуществление деятельности по ведению системы реестров держателей ценных бумаг). Таким образом, проведение реорганизации юридического лица путем выделения из его состава отдельного юридического лица влечет перерегистрацию данного (реорганизованного) юридического лица только при наличии для этого одного или нескольких вышеуказанных оснований (предусмотренных п. 6 ст. 42 Гражданского кодекса РК (Общая часть), а также п. 23 Инструкции по государственной регистрации юридических лиц и учетной регистрации филиалов и представительств, утвержденной приказом Министра юстиции РК от 12.04.2007 г.). При отсутствии таких оснований само по себе проведение реорганизации юридического лица путем выделения из его состава отдельного юридического лица не влечет необходимости проведения перерегистрации реорганизуемого юридического лица. ВОПРОС: Мы заключили договор на приобретение консультационных услуг с компанией из Дубаи (ОАЭ), мы - Заказчики. Достаточно ли нам сертификата резидентства от этой компании для выплаты им 100% суммы инвойса без удержания КПН? Или же сертификат резидентства не имеет силы в этом случае, т. к. Дубаи относятся к территории с льготным налогообложением? ОТВЕТ: Согласно п.п.2) ст.194 НК доходы нерезидента, осуществляющего деятельность без образования постоянного учреждения, из источников в РК, зарегистрированного в государстве с льготным налогообложением, включенном в перечень, утвержденный уполномоченным органом, от выполнения работ, оказания услуг независимо от места их фактического выполнения, оказания, а БУХГАЛТЕР.KZ, ноябрь 2015

ЛИНИЯ КОНСУЛЬТАЦИЙ также иные доходы, установленные настоящей статьей, подлежат налогообложению у источника выплаты по ставке 20%. Согласно п.1 ст.212 НК Налоговый агент имеет право самостоятельно применить освобождение от налогообложения при выплате дохода нерезиденту или при отнесении начисленного, но не выплаченного дохода нерезидента на вычеты, если такой нерезидент является резидентом страны, с которой заключен международный договор. При этом порядок применения положений международного договора, установленный настоящей статьей, распространяется в отношении налогообложения доходов нерезидента, предусмотренных статьей 192 НК, за исключением доходов, в отношении которых порядок применения положений международного договора установлен статьями 212–1, 212–2, 213, 214 и 215 НК, а также доходов, определенных статьей 197 НК. В соответствии с п.3 ст.212 НК международный договор применяется при условии представления нерезидентом налоговому агенту документа, подтверждающего резидентство, соответствующего требованиям пунктов 4 и5 статьи 219 НК. Таким образом, если поставщик предоставит сертификат резидентства страны, с которой РК заключен международный договор (Конвенция)об устранении двойного налогообложения, то Компания имеет право применить положения данной Конвенции в части налогообложения КПН у источника в РК. Следовательно, наличие сертификата резиденства, оформленного в соответствии с требованиями НК, дает право применить положения Международного договора, который имеет более высшую юридическую силу над положениями НК, даже если страна резидентства поставщика является страной с льготным налогообложением. ВОПРОС: Компания нерезидент оказывает услугу по проектированию, она находится в РФ, договор заключили, встает вопрос, какие налоги за нерезидента придется платить, кроме НДС? Услуги они будут оказывать не в Казахстане, а в России. ОТВЕТ: Согласно п.п 2) п.1 ст. 192 НК доходами нерезидента из источников в РК признаются БУХГАЛТЕР.KZ, ноябрь 2015

www.buhgalter.kz доходы от выполнения работ, оказания услуг на территории РК, следовательно проектные работы, выполняемые за пределами РК не являются доходами из источника в РК и соответственно не возникает КПН у источника. Следует иметь ввиду, что при выполнении этих работ за пределами РК работники РФ не должны присутствовать на территории РК в течение периода, превышающего 12 месяцев, так как статьей 5 Конвенции между РФ и РК предусмотрено, что образуется постоянное учреждение при оказание услуг, включая консультационные услуги резидентами через служащих или другой персонал, нанятый резидентом для таких целей, но только если деятельность такого характера продолжается (для такого или связанного с ним проекта) в пределах страны более чем 12 месяцев. ВОПРОС: ИП построил гостиницу в 1998 году. Документы по цене приобретения не сохранил. Сейчас хочет продать. С какой стоимости он должен платить имущественный налог? Будет ли цена продажи входить в предельный доход для применения налогового режима и для постановки на учет по НДС? ОТВЕТ: 1. Согласно п.п.6) п.1 ст.180-1 НК при реализации недвижимого имущества, находящегося на территории РК, за исключением указанного в подпунктах1) — 4) п.1ст.180-1 НК, индивидуальным предпринимателем, применяющим специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса возникает доход от прироста стоимости, подлежащий налогообложению. В соответствии с п.6 ст.180-1 НК в случаях реализации недвижимого имущества, указанного в п.п.1) −7) настоящей статьи, построенного лицом, его реализующим, доходом от прироста стоимости является положительная разница между ценой (стоимостью) реализации имущества и рыночной стоимостью на реализуемое имущество на дату возникновения права собственности. При этом такая рыночная стоимость должна быть определена налогоплательщиком не позднее срока, установленного для представления декларации по индивидуальному подоходному налогу за налоговый период, в котором реализовано такое имущество. В целях настоящего пункта рыночной стоимо29

www.buhgalter.kz стью является стоимость, определенная в отчете об оценке, проведенной по договору между оценщиком и налогоплательщиком в соответствии с законодательством Республики Казахстан об оценочной деятельности. Таким образом, доход от прироста стоимости, определенный как разница между рыночной стоимостью гостиницы, определенной лицензированным оценщиком на дату возникновения права собственности (то есть оценка недвижимости по состоянию на 1998 г.) и стоимостью реализации гостиницы. Прирост от реализации имущества подлежит включению в доход, подлежащий налогообложению в отчетности ИП.

2. Согласно п.п.2) п.5 ст.428 НК в предельный доход индивидуального предпринимателя включается имущественный доход, возникающий в связи с реализацией имущества, являющегося основными средствами индивидуального предпринимателя; При этом в соответствии с п.п1 п.1 ст.180 НК доход от прироста стоимости при реализации индивидуальным предпринимателем, применяющим специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса, имущества, указанного в статье 180-1 НК, относится имущественному доходу, подлежащему налогообложению. Таким образом, разница между рыночной стоимостью гостиницы, определенной лицензированным оценщиком на дату возникновения права собственности (то есть оценка недвижимости по состоянию на 1998 г.) и стоимостью реализации гостиницы включается в предельный доход ИП для соответствия условиям применения СНР. ВОПРОС: ТОО «А» снимает для своих производственных рабочих квартиру у ТОО «Феникс». ТОО «Феникс» выставляет счет-фактуру ТОО «А» за аренду квартиры. Облагается ли у ТОО «А» аренда квартиры ИПН, ОПВ, соц. налогоми соц.отчислениями (у рабочих) и относится ли на вычеты при определении КПН? ОТВЕТ: Согласно п.п.2) п.2 ст.163 НК начисленными работодателем доходами работника, подлежащими налогообложению, являются доходы работника в натуральной форме. При этом в соответствии с п.п.4) ст.164 НК оплата работодателем работнику или третьим ли30

ЛИНИЯ КОНСУЛЬТАЦИЙ цам стоимости товаров, выполненных работ, оказанных услуг, полученных работником от третьих лиц, является доходом работника в натуральной форме, подлежащим налогообложению. Согласно п.п.1) ст.100 НК вычету подлежат расходы работодателя по доходам работника, подлежащим налогообложению, указанным в пункте 2 статьи 163 НК (в том числе расходы работодателя по доходам работника, указанным в подпунктах 18), 19), 20) и 21) пункта 1 статьи 192 НК. Таким образом, стоимость аренды квартиры, где проживают работники, включается в доход, подлежащий ИПН, ОПВ, СН и СО и подлежит отнесению на вычеты в целях налогообложения КПН. ВОПРОС: Как нужно отпустить товар со склада: через списание себестоимости или через накладную на отпуск? Какие обязательства возникают при отпуске товара в подарок для получающей стороны и для отдающей стороны? ОТВЕТ: Рекламный товар, стоимость единицы которого менее 5 МРП, в бухгалтерском учете списывается через документ «списание ТМЗ» на основании подтверждающих проведение акции первичных документов. Если стоимость единицы не превышает 5МРП, то никаких обязательств при списании товара в рекламных целях у стороны, проводящей акцию, не возникает. У получающей стороны безвозмездно полученное имущество является доходом (если юридическое лицо). Если получает физическое лицо, то никаких обязательств у него не возникает. Важно не путать подарок и рекламную акцию! Ответ подготовлен с допущением, что проведена рекламная акция, а не подарок. ВОПРОС: При импорте автомобиля, компания оплатила акциз, НДС, таможенный сбор и пошлину за транспорт, ввезенный для компании. Компания — неплательщик акциза. Как правильно оформить в 1C ГТД акциз, где нет отдельно выделенной позиции, чтобы закрылись все платежи по таможенным платежам? Оплата акциза была произведена в Управлении Госдоходов Алмалинского района. ФакБУХГАЛТЕР.KZ, ноябрь 2015

ЛИНИЯ КОНСУЛЬТАЦИЙ тически ТС используется по месту регистрации компании. Каким образом отчитываться по акцизу, и в какие сроки? ОТВЕТ: Акциз, уплаченный при импорте авто, включается в стоимость авто. Если отдельно выделенной позиции нет, то проводите бухсправкой (удорожание ОС), при этом в бухучете должно быть: ДТ 2410 КТ 3197 акциз по импорту авто, Дт 3197 Кт 3397 ГДУ Алмалинского района на сумму акциза Дт 3397 ГДУ Алмалинского района Кт 1030 оплата акциза при таможенном оформлении Отчетность по акцизу на импорт авто, уплаченному при таможенном оформлении, Налоговым кодексом не предусмотрена. ВОПРОС: При безвозмездной передаче незавершенного строительства в бухгалтерском учете его стоимость будем относить на расходы. А в декларации по СГД будет ли стоимость переданного незавершенного строительства относить на вычеты? ОТВЕТ: Компания не может относить на вычеты балансовую стоимость переданного безвозмездно незавершенного строительства. Ввиду того, что земельный участок и незавершенное строительство относятся к активам, не подлежащим амортизации, то доход/ убыток при их реализации определяется в соответствии со ст. 87 НК. По земельному участку и незавершенному строительству прирост стоимости определяется как разница между стоимостью реализации и первоначальной стоимостью. По ситуации в данном случае будет получена отрицательная разница — убыток, а не прирост стоимости. Первоначальной стоимостью в целях настоящей статьи признается совокупность затрат на приобретение, строительство, монтаж активов, а также других затрат, увеличивающих их стоимость, в том числе после приобретения в соответствии с МСФО и требованиями законодательства о бухгалтерском учете и финансовой отчетности. Убыток, полученный при реализации земельного участка и незавершенного строительства, не уменьшает налогооблагаемый доход, поскольку, в соответствии с п. 1–1 БУХГАЛТЕР.KZ, ноябрь 2015

www.buhgalter.kz ст. 137 НК, подлежит компенсации за счет дохода, полученного от прироста стоимости при реализации других земельных участков и незавершенного строительства. Если данные убытки не могут быть компенсированы в периоде, в котором они имели место, то они переносятся на десять лет и компенсируются за счет прироста стоимости при реализации других земельных участков и незавершенного строительства. Таким образом, Компания не может относить на вычеты балансовую стоимость переданного безвозмездно незавершенного строительства в текущем отчетном периоде. ВОПРОС: Подскажите правильность исчисления земельного налога на земельный участок, расположенный вне населенного пункта, размером в 17 гектар. Участок находится в Карагандинской области. ОТВЕТ: Так как в вопросе не указано назначение земельного участка и бал бонитета, в ответе сделано допущение, что участок не сельхозназначения, и под парковки и стоянки. Согласно ст.383 НК налог на землю будет рассчитываться следующим образом: 5790×17га=98430 тг. ВОПРОС: ТОО, общеустановленный режим, стоит на учете по НДС. Заключили контракт с ТОО —резидентом РФ в валюте USD, на покупку товара из России в Казахстан. В Контракте поставки товара следующие условия: поставка осуществляется на условиях CIP Алматы, Казахстан. Дата поставки считается дата оформления товарно-транспортной накладной. Место поставки: адрес склада покупателя в Алматы. Право собственности переходит к покупателю в момент получения продукции покупателем на складе поставщика после подписания товарно-транспортной накладной. По данному контракту были следующие движения: выписан счет-фактура от 14.08.15 г., оформлен товарно-транспортный документ на перевозку от 14.08.15 г., товар пересек границу автотранспортом по талону о прохождении госграницы 18.08.15 г., на склад покупателя товар поступил 21.08.15 г., запись о получении товара в товарно-транспортном документе от 21.08.15 г.

31

www.buhgalter.kz 1) Какой датой является дата принятия на учет товара (приход товара для отражения в бухгалтерском учете)?

2) Какой является Дата совершения оборота облагаемого импорта?

3) На какую дату берется Курс валют для определения налоговой базы для расчета НДС по импорту? ОТВЕТ: 1. Дата принятия на учет товара (приход товара для отражения в бухгалтерском учете): Согласно п.4,4 Концептуальной основы МСФО актив является ресурсом, контролируемым организацией в результате прошлых событий, от которого ожидается поступление будущих экономических выгод в организацию. Контроль над активом возникает в момент передачи всех или значительных рисков владения, пользования и распоряжения, то есть обычно в момент передачи права собственности. Условия поставки CIP Алматы Инкотермс2010 — «Carriage and Insurance Paid to» («Фрахт/перевозка и страхование оплачены до» Алматы означает, что продавец передаст товар, выпущенный в таможенном режиме экспорта, названному им перевозчику. Кроме этого, продавец обязан оплатить расходы, связанные с перевозкой товара до указанного места назначения. Это означает, что покупатель берет на себя все риски и любые дополнительные расходы после передачи товара продавцом перевозчику, а не когда товар достигнет места назначения. Таким образом, согласно условиям договора право собственности на товар и все риски, связанные с его владением переданы в момент передачи товара покупателю на складе поставщика в момент подписания товарно-транспортной накладной (14.08.2015). Следовательно, дата принятия на учет ТМЗ в соответствии с МСФО и законодательством РК о бухгалтерскому учете и финансовой отчетности является дата 14.08.2015.

2. Дата совершения облагаемого оборота по импорту: Согласно статье п.2 ст.276–6 НК датой совершения облагаемого импорта является дата принятия налогоплательщиком на учет импортированных товаров. Если иное не установлено настоящим пунктом для целей настоящей главы датой принятия на учет импортированных товаров является: 32

ЛИНИЯ КОНСУЛЬТАЦИЙ 1) наиболее ранняя из дат признания (отражения) таких товаров в бухгалтерском учете, в соответствии с МСФО и требованиями законодательства РК бухгалтерском учете и финансовой отчетности; 2) дата ввоза таких товаров на территорию РК. Однако иное указано ниже: При наличии у налогоплательщика обеих дат, указанных в подпунктах 1) и 2) части второй настоящего пункта, датой принятия на учет импортированных товаров признается наиболее поздняя из указанных дат. При этом для целей настоящего пункта датой ввоза товаров на территорию РК является: при перевозке товаров в международном автомобильном сообщении — дата пересечения Государственной границы РК. Таким образом, датой совершения оборота по импорту в Вашем случае является дата пересечения границы РК, то есть 18.08.2015.

3. Курс валюты для исчисления НДС по импорту: В соответствии со статьей 276–1 НК стоимость товаров в иностранной валюте пересчитывается в тенге по рыночному курсу на дату совершения оборота по реализации товаров, работ, услуг, облагаемого импорта. При ввозе товаров на территорию Республики Казахстан датой совершения облагаемого импорта согласно пункту 2 статьи 276–6 Налогового кодекса является дата принятия налогоплательщиком на учет импортированных товаров. Следовательно, в указанном Вами случае, дата принятия на учет импортированных товаров будет определяться как дата ввоза таких товаров до государственной границы РК, соответственно при условии принятия на учет импортированных товаров и курс будет пересчитываться на дату пересечения товара государственной границы РК, то есть на 18.08.2015. ВОПРОС: У нас была переоценка основных средств. Некоторые из них были с нулевой остаточной стоимостью. Как начислять амортизацию на переоцененные основные средства, с какой стоимости? Например, если первоначальная стоимость основного средства была 10 000 тенге. Остаточная стоимость 0 тенге. Стоимость после переоценки 5 000 тенге. После БУХГАЛТЕР.KZ, ноябрь 2015

ЛИНИЯ КОНСУЛЬТАЦИЙ переоценки мы начисляем амортизацию на стоимость 5000 тенге или нет? ОТВЕТ: Амортизация после переоценки начисляется с новой стоимости, то есть с5 000 тенге. Необходимо правильно настроить срок службы актива, чтобы корректно начислялась амортизация. Например, если стоимость стала 5000, то возможно срок его службы изменился. Например, если новое оборудование было 10 лет, оно отслужило все 10 лет и сейчас ему осталось служить всего3–4 года, тогда 5000 должно самортизироваться за 3–4 года. ВОПРОС: Вопрос касательно перерасчета стоимости поставленной продукции в связи с девальвацей. У нас договор в тенге, но с условием, если будет увеличение курса доллара, то проведется перерасчет. Как правильно отразить это в СФ и в учете? ОТВЕТ: В соответствии с п. 1 статьи 239 НК в случае, когда стоимость реализованных товаров, работ, услуг изменяется в ту или иную сторону, соответствующим образом корректируется размер облагаемого оборота. Согласно п.п. 3) п.2статьи 239 НК корректировка размера облагаемого оборота у налогоплательщика производится в случае изменения цены, компенсации за реализованные товары, работы, услуги. Таким образом, если в августе изменяется стоимость ввиду изменения курса согласно условиям договора и данное изменение компенсации стоимости будет с августа, то приведенные нормы НК вполне применимы в целях корректировки размера облагаемого оборота. В соответствии с п.3 ст. 239 НК корректировка производится при соблюдении одновременно следующих условий: 1) наличие документов, являющихся основанием для проведения корректировки (у вас есть договор, условия которого предусматривают изменение компенсации за товар) 2) наличие дополнительного счета-фактуры, в котором содержится отрицательное (положительное) значение по облагаемому обороту и налогу на добавленную стоимость (это надо сделать в августе). БУХГАЛТЕР.KZ, ноябрь 2015

www.buhgalter.kz ВОПРОС: 1) Какой датой является дата принятия на учет товара (приход товара для отражения в бухгалтерском учете)?

2) Какой является дата совершения оборота облагаемого импорта? Прошу дать дополнение: в заявлении 328.00 в графе Дата принятия товаров на учет должна указываться дата облагаемого импорта?

3) Какой датой нужно сделать приход товара на склад? ОТВЕТ: 1. Таким образом, так как согласно условиям договора право собственности на товар и все риски, связанные с его владением переданы в момент передачи товара покупателю на складе поставщика в момент подписания товарно-транспортной накладной (14.08.2015). Следовательно, дата принятия на учет ТМЗ, в соответствии с МСФО и законодательством РК о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, является дата 14.08.2015.

2. При наличии у налогоплательщика обеих дат, указанных в подпунктах 1) и 2) части второй настоящего пункта, датой принятия на учет импортированных товаров признается наиболее поздняя из указанных дат. При этом для целей настоящего пункта датой ввоза товаров на территорию РК является: при перевозке товаров в международном автомобильном сообщении — дата пересечения Государственной границы РК. Таким образом, датой совершения оборота по импорту в Вашем случае является дата пересечения границы РК, то есть 18.08.2015. В графе 13 формы 328.00 указывается дата принятия на учет в соответствии со ст.276–6 НК, то есть 18.08.2015. (Эта дата принятия на учет только для целей налогообложения НДС по импорту и она отличается от даты принятия на учет в бухгалтерском учете).

3. Дата оприходования товара в бухучете должна быть 14.08.2015 по МСФО в момент перехода права собственности. ВОПРОС: Нами составлен акт разукомплектации здания котельной. Из состава здания выделен котел, непригодный для эксплуатации на 200 000,00 тенге, и списан.Как отразить выбытие фиксированного актива по налоговому учету?

33

www.buhgalter.kz ОТВЕТ: В соответствии с п.1 ст.119 НК выбытием фиксированных активов является прекращение признания данных активов в бухгалтерском учете в качестве основных средств, инвестиций в недвижимость, нематериальных и биологических активов, за исключением случаев прекращения признания в результате полной амортизации и (или) обесценения, а также перевод в состав активов, предназначенных для продажи. Таким образом, в налоговом учете выбытие отдельного элемента из состава ФА не предусмотрено. Следовательно, выбытие котла из состава здания в налоговом учете не будет признаваться и не уменьшит стоимостной баланс 1ой группы. ВОПРОС: ТОО, общеустановленный режим, стоит на учете по НДС. Компания проводит рекламную акцию и дарит клиентам подарок. Стоимость единицы подарка - 3000 тг. 1. Как нужно отпустить товар со склада: через списание себестоимости или через накладную на отпуск? 2. В случае списания, будет ли уменьшение зачета по НДС? И возникает ли обязательство удержания 10% подоходного налога у получателя подарочного товара? Если да, как это провести? ОТВЕТ: 1.Согласно подпункту 3) пункта 3 статьи 231 НК не является оборотом по реализации безвозмездная передача либо дарение това-

34

ЛИНИЯ КОНСУЛЬТАЦИЙ ра в рекламных целях, стоимость единицы которого не превышает 2-кратного МРП. Таким образом, указанная передача товара не является оборотом по реализации, следовательно, нужно списать товар на основании документов, подтверждающих проведение рекламной акции и передачу товара клиентам по этой акции.

2. Согласно п.п.1) п.1 ст.259 НК НДС, ранее отнесенный в зачет, подлежит исключению из зачета по товарам, использованным не в целях облагаемого оборота, за исключением использованных для целей необлагаемого оборота, в связи с наличием которого налогоплательщиком применен пропорциональный метод в соответствии со статьями 260 и 261 НК. Проведение рекламной акции является использованием товара в целях налогооблагаемого оборота, так как сама рекламная акция непосредственно является расходом по реализации и связана с деятельностью, направленной на получение дохода от предпринимательской деятельностью, который является облагаемым оборотом (то есть акция проводится для увеличения продаж в будущем, что соответствует целям облагаемого оборота). Таким образом, использование товара в рекламных целях для увеличения продаж (облагаемый оборот) не соответствует определению «использованы не в целях облагаемого оборота» и, следовательно, не влечет корректировки НДС, ранее взятого в зачет.

БУХГАЛТЕР.KZ, ноябрь 2015

www.buhgalter.kz

БУХГАЛТЕРУ НА ЗАМЕТКУ

Налоговый календарь 2015 года НОЯБРЬ

ОТЧЕТНОСТЬ

Расчет по КПН, удержанному у источника выплаты за 3 квартал 2015 года по ф.

101.03, 101.04 Декларация по ИПН и социальному налогу за 3 квартал 2015 года по ф. 200.00, 210.00 Декларация по НДС за 3 квартал 2015 года по ф. 300.00 Декларация по акцизу и расчет за структурные подразделения или объекты, связанные с налогообложением, за сентябрь 2015 года по ф. 400.00,421.00 Декларация по роялти, по бонусу добычи, по доле РК по разделу продукции, по дополнительному платежу недропользователя, осуществляющего деятельность по контракту о разделе продукции, за 3 квартал 2015 года по ф. 500.00 Декларация по подписному бонусу и бонусу коммерческого обнаружения по ф.

510.00, если срок уплаты наступил в сентябре 2015 года (до 15 числа второго месяца, следующего за месяцем, в котором наступил срок уплаты) Расчет о размерах и сроках уплаты (передачи) доли Республики Казахстан по разделу продукции, установленных контрактом на недропользование, в натуральной форме, за 16 3 квартал 2015 года по ф. 531.00 Декларация по платежу по возмещению исторических затрат за 3 квартал 2015 года по ф. 560.00, если размер платежа по возмещению исторических затрат превышает 10000 МРП Декларация по рентному налогу на экспорт за 3 квартал 2015 года по ф. 570.00 Декларация по налогу на добычу полезных ископаемых за 3 квартал 2015 года по ф.

590.00 Расчет текущих платежей по земельному налогу и налогу на имущество при изменении налоговых обязательств по состоянию на 1 ноября 2015 года по ф. 701.01 Декларация по налогу на игорный бизнес и фиксированному налогу за 3 квартал 2015 года по ф. 710.00 Декларация по плате за пользование водными ресурсами поверхностных источников за 3 квартал 2015 года по ф. 860.00 Декларация по плате за эмиссии в окружающую среду по ф. 870.00 (для плательщиков с объемами платежей 100 МРП и больше в суммарном годовом объеме за 3 квартал 2015 года) Декларация по косвенным налогам по импортированным товарам за октябрь 2015 года по ф. 320.00 Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов за октябрь 2015 года по ф.

328.00

20 Расчет сумм текущих платежей платы за пользование земельными участками (если договор о временном возмездном землепользовании заключен в октябре 2015 года) по ф. 851.00

Декларация по плате за эмиссии в окружающую среду по ф. 870.00 (для плательщиков с объемами платежей до 100 МРП в суммарном годовом объеме при получении экологического разрешения в октябре 2015 года) БУХГАЛТЕР.KZ, ноябрь 2015

35

www.buhgalter.kz

БУХГАЛТЕРУ НА ЗАМЕТКУ ПЛАТЕЖИ

5

ИПН по доходам частных нотариусов, частных судебных исполнителей, адвокатов, профессиональных медиаторов, полученным в октябре 2015 года

Единый земельный налог, социальный налог, ИПН, удерживаемый у источника выплаты, плата за пользование водными ресурсами поверхностных источников, социальные 10 отчисления, ОПВ по суммам, исчисленным с 1 января до 1 октября 2015 года плательщиками единого земельного налога НДС в Таможенном союзе за октябрь 2015 года Акциз за октябрь 2015 года 20 Сбор с аукционов за октябрь 2015 года Плата за эмиссии в окружающую среду, выкуп норматива по объему платежа до 100 МРП в суммарном годовом объеме при оформлении разрешительного документа в октябре ИПН с доходов физического лица-нерезидента, иностранца или лица без гражданства 24 за октябрь 2015 года (до 25 числа месяца, следующего за месяцем, в котором налог подлежит удержанию) КПН, авансовые платежи за ноябрь 2015 года КПН, удержанный у источника выплаты за октябрь 2015 года ИПН, удержанный у источника выплаты с доходов, выплаченных в октябре 2015 года КПН, удержанный у источника выплаты, по доходам юридических лиц-нерезидентов и предоплате, выплаченным в октябре 2015 года НДС за 3 квартал 2015 года Рентный налог на экспорт за 3 квартал 2015 года Платеж по возмещению исторических затрат, если размер платежа превышает 10000 МРП за 3 квартал 2015 года Налог на добычу полезных ископаемых за 3 квартал 2015 года Налог на добычу полезных ископаемых и рентный налог на экспорт по сырой нефти, газовому конденсату по расчету уплаты (передачи) доли Республики Казахстан по разделу продукции в натуральной форме на основании контракта на недропользование, за 3 квартал 2015 года Социальный налог за октябрь 2015 года 25

Земельный налог, текущий платеж по сроку не позднее 25 ноября 2015 года Налог на имущество, текущий платеж по сроку не позднее 25 ноября 2015 года Налог на игорный бизнес за 3 квартал 2015 года Дополнительный платеж по налогу на игорный бизнес за 3 квартал 2015 года Фиксированный налог за 3 квартал 2015 года Плата за пользование земельными участками,текущий платеж по сроку не позднее 25 ноября 2015 года Плата за пользование водными ресурсами поверхностных источников, текущий платеж за 3 квартал 2015 года Плата за эмиссии в окружающую среду, текущий платеж за 3 квартал 2015 года Плата за размещение наружной (визуальной) рекламы за октябрь 2015 года Обязательные пенсионные взносы, удержанные из доходов, выплаченных в октябре 2015 года Обязательные профессиональные пенсионные взносы, удержанные из доходов, выплаченных в октябре 2015 года Социальные отчисления за октябрь 2015 года

36

БУХГАЛТЕР.KZ, ноябрь 2015

www.buhgalter.kz

БУХГАЛТЕРУ НА ЗАМЕТКУ

ДЕКАБРЬ

ОТЧЕТНОСТЬ Декларация по подписному бонусу и бонусу коммерческого обнаружения по ф.

14 510.00, если срок уплаты наступил в октябре 2015 года (до 15 числа второго месяца, следующего за месяцем, в котором наступил срок уплаты) 15

Декларация по акцизу и расчет за структурные подразделения или объекты, связанные с налогообложением, за октябрь 2015 года по ф. 400.00,421.00 Последний срок представления дополнительного расчета по корпоративному подоходному налогу за 2015 год по ф. 101.02 (не позднее 20 декабря налогового периода) Декларация по косвенным налогам по импортированным товарам за ноябрь 2015 года по ф. 320.00

Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов за ноябрь 2015 года по ф.

21 328.00 Расчет сумм текущих платежей платы за пользование земельными участками (если договор о временном возмездном землепользовании заключен в ноябре 2015 года) по ф. 851.00 Декларация по плате за эмиссии в окружающую среду по ф. 870.00 (для плательщиков с объемами платежей до 100 МРП в суммарном годовом объеме при получении экологического разрешения в ноябре 2015 года)

ПЛАТЕЖИ

7

ИПН по доходам частных нотариусов, частных судебных исполнителей, адвокатов, профессиональных медиаторов, полученным в ноябре 2015 года НДС в Таможенном союзе за ноябрь 2015 года Акциз за ноябрь 2015 года

21 Сбор с аукционов за ноябрь 2015 года Плата за эмиссии в окружающую среду, выкуп норматива по объему платежа до 100 МРП в суммарном годовом объеме при оформлении разрешительного документа в ноябре ИПН с доходов физического лица-нерезидента, иностранца или лица без гражданства 24 за ноябрь 2015 года (до 25 числа месяца, следующего за месяцем, в котором налог подлежит удержанию) КПН, авансовые платежи за декабрь 2015 года ода КПН, удержанный у источника выплаты за ноябрь 2015 года ИПН, удержанный у источника выплаты с доходов, выплаченных в ноябре 2015 года КПН, удержанный у источника выплаты, по доходам юридических лиц-нерезидентов и предоплате, выплаченным в ноябре 2015 года 25 Социальный налог за ноябрь 2015 года Плата за пользование земельными участками,при оформлении договора на временное возмездное землепользование с 25 по 30 ноября 2015 года Плата за использование радиочастотного спектра, текущий платеж по сроку не позднее 25 декабря 2015 года Плата за предоставление междугородной и (или) международной телефонной связи, а также сотовой связи, текущий платеж по сроку не позднее 25 декабря 2015 года БУХГАЛТЕР.KZ, ноябрь 2015

37

www.buhgalter.kz

БУХГАЛТЕРУ НА ЗАМЕТКУ

Плата за размещение наружной (визуальной) рекламы за ноябрь 2015 года Обязательные пенсионные взносы, удержанные из доходов, выплаченных в ноябре 2015 года

25

Обязательные профессиональные пенсионные взносы, удержанные из доходов, выплаченных в ноябре 2015 года Социальные отчисления за ноябрь 2015 года

Баланс рабочего времени на 2015 год

количество дней

Месяц, квартал, полугодие 9 месяцев,

календарные дни

рабочие дни 40-часовая рабочая неделя

36-часовая рабочая неделя

График работы

График работы

с 1-го числа

с 1-го числа

до конца месяца

до конца месяца

календарные дни без учета праздничных дней

год

пятидневка

дни

шестидневка

пятидневка

шестидневка

дни

часы

дни

часы

дни

часы

дни

часы

октябрь

31

31

22

176

27

179

22

158,40

27

162,00

ноябрь

30

30

21

168

25

167

21

151,20

25

150,00

декабрь

31

28

20

160

24

160

20

144,00

24

144,00

* При совпадении праздничных дней с выходными выходным днем является следующий после праздничного рабочий день.

38

БУХГАЛТЕР.KZ, ноябрь 2015

www.buhgalter.kz

БУХГАЛТЕРУ НА ЗАМЕТКУ

Предоставление налоговых заявлений через ЦОНы Реализована возможность предоставления налоговых заявлений и выдача результатов оказания государственных услуг через ЦОНы г.Алматы, Постановлением Правительства Республики Казахстан от 18 сентября 2013 года №983 Об утверждении реестра государственных услуг (с изменениями и дополнениями от 05.09.2015г.) вступило в силу 25.09.2015 года. Наименование государственных услуг осуществляемых прием заявлений, и выдачу результатов оказания государственной услуги приведены ниже: Наименования органиС вед е н и я заций, осуществляющих прием заявлений об услугоНаименоваполучателе и выдачу результатов № ние государНаименование ус(физичеоказания государственлугодателя п/п ственной усское и (или) ной услуги, и (или) укалуги юридичезание на веб-портал ское лицо) «электронного правительства»

Форма оказания государственной услуги (электронная/ бумажная)

1

Территориальные органы Комитета Ре г и с т р а государственных ционный доходов МФ по учет инди- Физические районам, городам видуального лица и районам городах, предпринина территории спемателя циальных экономических зон

ЦОН, территориальные органы Комитета государственных доходов МФ по районам, городам Э л е к т р о н и районам в городах, на ная/ бумажтерритории специаль- ная ных экономических зон, веб-портал «электронного правительства»

2

РегистрациЦОН, территориальТерриториальные онный учет ные органы Комитета органы Комитета частого нотагосударственных догосударственных риуса, частоходов МФ по районам, Элек трондоходов МФ по го судебного Физические городам и районам в ная/ бумажрайонам, городам исполнителя, лица городах, на территории и районам городах, ная адвоката, специальных экономина территории спеческих зон, веб-портал профессиоциальных экономинального ме«электронного правических зон диатора тельства»

3

Территориальные органы Комитета государственных Регистрация Физические доходов МФ по нал огопла- и юридиче- районам, городам тельщиков ские лица и районам городах, на территории специальных экономических зон

ЦОН, территориальные органы Комитета государственных доходов МФ по районам, Элек тронгородам и районам в ная/ бумажгородах, на территории ная специальных экономических зон, веб-портал «электронного правительства

* Продолжение таблицы в следующем номере БУХГАЛТЕР.KZ, ноябрь 2015

39

www.buhgalter.kz

ИНФОРМАЦИОННЫЙ БЛОК

Курсы валют Национальный банк Республики Казахстан информирует о рыночных курсах обмена валют в октябре 2015 года (в соответствии с Приказом Министра финансов Республики Казахстан от 22 февраля 2013 года №99 и Постановлением Правления Национального Банка Республики Казахстан от 25 января 2013 года №15 «Об установлении порядка определения и применения рыночного курса обмена валют»). Дата 01.10.2015

1 долл. США 270,89

1 евро 303,97

1 руб. Россия 4,13

02.10.2015

270,9

302,32

4,16

03.10.2015

271,05

302,63

4,1

04.10.2015

271,05

302,63

4,1

05.10.2015

271,05

302,63

4,1

06.10.2015

271,5

305,71

4,15

07.10.2015

272,95

305,87

4,21

08.10.2015

273,53

307,45

4,39

09.10.2015

274

309,62

4,4

10.10.2015

274,41

310,71

4,46

11.10.2015

274,41

310,71

4,46

12.10.2015

274,41

310,71

4,46

13.10.2015

274,95

312,87

4,51

14.10.2015

275,47

313,51

4,42

15.10.2015

275,99

314,74

4,37

16.10.2015

277,05

317,17

4,47

17.10.2015

276,1

313,65

4,5

18.10.2015

276,1

313,65

4,5

19.10.2015

276,1

313,65

4,5

20.10.2015

276,88

314,48

4,49

21.10.2015

277,1

314,73

4,45

22.10.2015

277,51

315,2

4,41

23.10.2015

278,21

314,77

4,44

24.10.2015

277,51

308,81

4,47

25.10.2015

277,51

308,81

4,47

26.10.2015

277,51

308,81

4,47

27.10.2015

278,55

307,18

4,47

28.10.2015

278,92

307,98

4,39

29.10.2015

279,21

308,53

4,32

30.10.2015

279,21

305,57

4,32

31.11.2015

279,18

307,27

4,35

Ежедневные курсы остальных валют вы можете наблюдать на сайте журнала по адресу: http://www.buh.kz 40

БУХГАЛТЕР.KZ, ноябрь 2015