2011, № 2 (94), Журнал БУХГАЛТЕР.KZ

Ежемесячный специализированный журнал «Бухгалтер.kz» № 2 (94), февраль 2011 г. Издается с мая 2003 г. Издатель:

В НОМЕРЕ: есть мнение

О представлении расчета авансовых платежей по КПН на 2011 год...............................................................................2

ИА «PRESS.KZ» Учредитель:

Агентство «PRESS.KZ» Директор:

Феликс Рутковский Главный редактор:

Анастасия Барботько

финансовый учет Налоговые отчетности предусмотрены с 2009 по 2011 год................................................................................3

Верстка и дизайн:

Порядок ввоза в Республику Казахстан или вывоза из Республики Казахстан физическими лицами наличных денежных средств и (или) денежных инструментов ....................................................................................10

Корректор:

Порядок начисления пени в 2011 году........................................... 11

Корреспонденты:

О реформе бухгалтерского учета в государственном секторе.................................................................................................13

Редактор:

Татьяна Попова Павел Зимов

Ольга Маслова Кирилл Павлов Бухгалтер:

Лидия Виноградова

Государственный контроль за деятельностью субъектов бизнеса................................................................................................16

Отдел доставки и продаж:

Виктория Понкратова Водитель:

ЛИНИЯ КОНСУЛЬТАЦИЙ

Александр Кислицин Редакция:

+ 7 727 321 80 21 Республика Казахстан, 050004, г. Алматы, а/я 21 Отдел продаж:

Горячая линия. Автоматизация бухгалтерского учета. Работа с программой 1С:Предприятие 8.......................................38 Методология оплаты труда.............................................................46

+ 7 727 233 87 68 Отдел рекламы:

+ 7 727 321 80 21 Internet:

www.buhgalter.kz e-mail:

info@buhgalter.kz Подписной индекс в каталоге ОАО «Казпочта»:

75583

Мнение автора не всегда отражает точку зрения редакции. За содержание рекламных объявлений редакция ответственности не несет. Рукописи не возращаются. Перепечатка запрещена обладателем исключительных прав. Журнал зарегистрирован Министерством культуры, информации и общественного согласия Республики Казахстан, свидетельство № 3813 — Ж от 30.04.2003 г. © «Бухгалтер.kz», 2009 г. Сдано на верстку 30.01.2011 г. Подписано в печать 12.02.2011 г.

Отпечатано:

ТОО «Алма Дизайн» Тираж: 1000 экз.

ИНФОРМАЦИОННЫЙ БЛОК Ставки таможенных сборов, взимаемых таможенными органами..............................................................................................47 Курсы валют в январе 2011 года...........................................................48

www.buhgalter.kz

есть мнение

О представлении расчета авансовых платежей по КПН на 2011 год Отдел разъяснений Налогового департамента по Карагандинской области

2

Доводим до Вашего сведения, что в соответствии со статьей 141 Налогового кодекса расчет суммы авансовых платежей по корпоративному подоходному налогу, подлежащей уплате за период до сдачи декларации по корпоративному подоходному налогу за предыдущий налоговый период, представляется за первый квартал отчетного налогового периода не позднее 20 января отчетного налогового периода в налоговый орган по месту нахождения налогоплательщика. Одновременно сообщаем, что согласно пункту 2 статьи 141 Налогового кодекса вправе не исчислять и не уплачивать авансовые платежи по корпоративному подоходному налогу следующие налогоплательщики: 1) у которых совокупный годовой доход с учетом корректировок за налоговый период, предшествующий предыдущему налоговому периоду, не превышает сумму, равную 325000-кратному размеру месячного расчетного показателя, установленного на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете.

2) вновь созданные налогоплательщики - в течение налогового периода, в котором осуществлена государственная (учетная) регистрация в органе юстиции, а также в течение последующего налогового периода; 3) вновь зарегистрированные в налоговых органах в качестве налогоплательщиков юридические лица-нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение без открытия филиала, представительства, - в течение налогового периода, в котором осуществлена регистрация в налоговых органах, а также в течение последующего налогового периода. В случае предоставления расчета сумм авансовых платежей : 1. Сумма авансовых платежей по корпоративному подоходному налогу, подлежащего уплате за период до сдачи декларации за предыдущий налоговый период, рассчитывается по формуле: АП 2011 г. = (1/4*АП 2010 г.)*20 АП 2011г. - сумма авансовых платежей за 1 квартал 2011 года; АП 2010 г. - общая сумма авансовых платежей, исчисленная в расчетах сумм авансовых платежей за 2010 год; 20 % - ставка корпоративного подоходного налога, установленная на 2011год; Исчисленная сумма авансовых платежей в соответствии с пунктом 3 статьи 141 Налогового кодекса подлежит уплате равными долями не позднее 25 числа каждого месяца 1 квартала 2011 года.

2. Сумма авансовых платежей по корпоративному подоходному налогу, подлежащая уплате после сдачи декларации за предыдущий налоговый период, рассчитывается по формуле: АП 2011 г. = (3/4* КПН по декларации за 2010г.)* 20 АП 2011 г. - сумма авансовых платежей за 2,3,4 кварталы 2011 года; КПН по декларации за 2010 год – сумма корпоративного подоходного налога, исчисленного за 2010 год по декларации по корпоративному подоходному налогу; 20 % - ставка корпоративного подоходного налога, установленная на 2011год; Исчисленная в соответствии с пунктом 3 статьи 141 Налогового кодекса сумма авансовых платежей, подлежащая уплате после сдачи декларации за предыдущий налоговый период, подлежит уплате равными долями не позднее 25 числа каждого месяца 2,3,4 кварталов 2011 года. При этом в соответствии с пунктом 8 статьи 141 Налогового кодекса налогоплательщики вправе в течение отчетного налогового периода представить дополнительный расчет сумм авансовых платежей по корпоративному подоходному налогу, подлежащей уплате за период после сдачи декларации по корпоративному подоходному налогу за предыдущий налоговый период, за предстоящие месяцы отчетного налогового периода, исходя из предполагаемой суммы дохода за текущий налоговый период. БУХГАЛТЕР.KZ, февраль 2011

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ

www.buhgalter.kz

Налоговые отчетности предусмотрены с 2009 по 2011 год Рассмотрим, какие предусмотрены налоговые отчетности с 2009 года в связи с введением нового Кодекса РК, и какие новшества внесены на 2010-2011 гг. Правила составления ниже перечисленных налоговых отчетностей утверждены: • на 2009 год приказом Министра финансов РК от 25.12.2008г. под № 611.

• на 2010 год приказом Министра финансов РК от 24.12.2009 года № 574.

• на 2011 год приказом Министра финансов РК от 20 декабря 2010 года № 644.

Член Палаты налоговых консультантов РК С. Муслимова

КПН 101.01 - Расчет сумм авансовых платежей по корпоративному подоходному налогу, подлежащей уплате до сдачи декларации. Составляется плательщиками корпоративного подоходного налога в соответствии со статьей 141 Налогового кодекса. С 1 января 2009 г. вправе не исчислять и не уплачивать авансовые платежи по КПН юридические лица (включая убыточных), у которых совокупный годовой доход за предыдущий налоговый период не превышает 325000-кратный размер месячного расчетного показателя, установленного на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете. А также, вновь созданные юридические лица-резиденты и нерезиденты, осуществляющие деятельность в РК через постоянное учреждение – в течение первых 2-х лет, начиная с года регистрации. Исключена обязанность по представлению авансовых платежей для индивидуальных предпринимателей, осуществляющих исчисление ИПН в общеустановленном порядке.

101.02 - Расчет сумм авансовых платежей по корпоративному подоходному налогу подлежащей уплате после сдачи декларации (объединены в форму 101.02 ранее, предусмотренные до 1 января 2009 г. формы 101.02, 101.03, 101,04). Составляется плательщиками корпоративного подоходного налога в соответствии со статьей 141 Налогового кодекса.

101.03 - Расчет сумм корпоративного подоходного налога, удерживаемого налоговым агентом у источника выплаты с дохода резидента, облагаемых у источника выплаты. К доходам резидентов, облагаемым у источника выплаты, относятся: выигрыши и вознаграждение, выплачиваемое юридическим лицам (новая форма, вместо ранее предусмотренной формы 101.05). Составляется налоговым агентом в соответствии со статьей 144 Налогового кодекса.

101.04- Расчет сумм корпоративного подоходного налога, удерживаемого налоговым агентом у источника выплаты с дохода нерезидента, облагаемых у источника выплаты. К доходам нерезидентов, облагаемым у источника выплаты, относятся доходы нерезидентов из источников в Республике Казахстан, определяемые в соответствии со статьей 192 настоящего Кодекса, не связанные с постоянным учреждением таких нерезидентов (новая форма, вместо ранее предусмотренной формы 101.06). Составляется налоговым агентом в соответствии со статьей 196 Налогового кодекса.

101.09 Расчет о суммах подоходного налога с нерезидентов, размещенных на условных банковских вкладах, выплаченных нерезидентам, перечисленных в государственный бюджет Республики Казахстан представляемого банками – резидентами в соответствии ст. 216 Налогового кодекса РК 100.00- Декларация по корпоративному подоходному налогу. Составляется юридическими лицами-резидентами, юридическими лицами-нерезидентами, осуществляющими деятельность в РК через постоянное учреждение, за исключением государственных учреждений, страховых (перестраховочных) организаций, осуществляющих деятельность в соответствии со статьей 23 Закона РК о введении в действие Налогового кодекса РК, некоммерческих организаций и организаций, осуществляющих деятельность в социальной сфере, соответствующих условиям стаБУХГАЛТЕР.KZ, февраль 2011

3

www.buhgalter.kz

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ тей 134 и 135 Налогового кодекса, а также недропользователей, заполняющих Декларацию по корпоративному подоходному налогу по форме 110.00.

110.00 – Декларация по корпоративному подоходному налогу, составляемая недропользователями, осуществляющими деятельность в соответствии с контрактом на недропользование, которым предусмотрена стабильность налогового режима. (Ранее форма 110.00 была предусмотрена для банков второго уровня и организаций, осуществляющих отдельные виды банковской деятельности, теперь они представляют по форме 100.00. А для недропользователей ранее была предусмотрена форма 160.00).

120.00 - Декларация по корпоративному подоходному налогу, составляемая страховыми (перестраховочными) организациями, обществами взаимного страхования, осуществляющими деятельность в соответствии со статьей 23 Закона о введении. (Ранее форма 120.00 была предусмотрена для отражения доходов в виде страховых премий, а также иной деятельности страховыми (перестраховочными) организациями).

121.00- Расчет по корпоративному подоходному налогу, составляемая страховыми (перестраховочными) организациями, обществами взаимного страхования, осуществляющими деятельность в соответствии со статьей 23 Закона о введении, с учетом особенностей установленных пунктом 4 статьи 22 Закона о введении по итогам месяца. Это: по доходам от страховой, перестраховочной деятельности; по доходам от иной деятельности; по доходам (убыткам) по производным финансовым инструментам; по доходам из иностранных источников, в том числе по доходам, полученным в странах с льготным налогообложением, а также по сумме уплаченного иностранного налога и зачета. Данное приложение может быть установлено в разрезе лиц, от которых получены такие доходы; по доходам из источников в Республике Казахстан, выплачиваемым лицам, являющимся нерезидентам. (Ранее форма 121.00 была предусмотрена для отражения доходов в виде страховых премий страховыми (перестраховочными) организациями по итогам месяца).

130.00- Декларация по корпоративному подоходному налогу, составляемая некоммерческими организациями, за исключением акционерных обществ, учреждений и потребительских кооперативов, кроме кооперативов собственников квартир (помещений), осуществляющих деятельность в соответствии со статьей 134 Налогового кодекса.

140.00- Декларация по корпоративному подоходному налогу, составляемая организациями, осуществляющими деятельность в социальной сфере в соответствии со статьей 135 Налогового кодекса. (Объединены ранее предусмотренные 140.00 и 150.00) 150.00-Декларация по корпоративному подоходному налогу, составляется недропользователями за исключением недропользователей, указанных в пункте 2 статьи 308 Налогового кодекса; недропользователей, осуществляющих добычу общераспространенных полезных ископаемых, подземных вод, лечебных грязей, а также строительство и (или) эксплуатацию подземных сооружений, не связанных с разведкой и (или) добычей. Т.е. по недропользователям, для которых прямо не предусмотрена стабильность налогового режима.

ИПН 200.00 - Декларации по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу составляется налоговыми агентами, за исключением применяющих специальные налоговые режимы для крестьянских или фермерских хозяйств и для субъектов малого бизнеса на основе упрощенной декларации с доходов резидентов по исчислению ИПН, облагаемого у источника выплаты, и социальному налогу, а также для исчисления, удержания (начисления) и перечисления сумм обязательных пенсионных взносов в накопительный пенсионный фонд (далее – обязательные пенсионные взносы), начисления и перечисления сумм социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования (вместо ранее предусмотренных форм 201.00, 201.02 и 600.00, 610.00,620.00,640.00, 601.00). С 3 квартала 2010 года в СОНО реализовано раздельное представление отчетности по филиалу (представительству) по обязательствам 2010 года по декларации по ИПН и социальному налогу (форм 200.00 и 210.00.) и приложений к декларации (форма 200.03 и 210.04), предназначенных для исчисления юридическим лицом (налоговым агентом) суммы ИПН, социального налога, обязательных пенсионных взносов, социальных отчислений. При этом, в случае не признания юридическим лицом структурных подразделении самостоятельными плательщиками ИПН и социального налога формы 4

БУХГАЛТЕР.KZ, февраль 2011

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ

www.buhgalter.kz

200.03/210.04 представляется юридическим лицом за каждое структурное подразделение по месту его нахождение. При этом, в случае не признания юридическим лицом структурных подразделении самостоятельными плательщиками ИПН и социального налога формы 200.03/210.04 представляется юридическим лицом за каждое структурное подразделение по месту его нахождение. Таким образом, юридическим лицом- налоговым агентом по месту своего нахождения представляется форма 200.00/210.00, при этом форма 200.03/210.04 по структурным подразделениям заполняется для сведения. В налоговые органы по месту нахождения структурных подразделений представляется отдельная форма 200.03/210.04. В случае признания юридическим лицом структурных подразделении самостоятельными плательщиками ИПН и социального налога, структурные подразделения составляют и предоставляют по месту нахождения форму 200.00/210.00. Дополнительно отмечается, что в случае внесения изменений и дополнений за 1 и 2 кварталы 2010 года: 1) в приложении 200.03/210.04 к формам 200.00/210.00 представляется, отдельная дополнительная форма 200.03/210.04 с указанием реквизитов соответствующего структурного подразделения; 2) при предоставлении налоговым агентом форм 200.00/210.00 с видом «первоначальная», «очередная», «ликвидационная», или «первоначальная- ликвидационная» по обязательствам за 1 и 2 квартала 2010 года после 01.07.2010 года, указанные формы предоставляются в порядке реализованным на настоящий момент, т.е налоговым агентом форма 200.00/210.00 предоставляется по месту своего нахождения ( приложение 200.03/210.04 заполняется для сведения), в налоговые органы по месту нахождения структурных подразделений отдельно представляется форма 200.03/210.04.

3) Разноска с 3 вкартала 2010 года из форм 200.00/210.00 производится только по головному предприятию, при заполнении формы 200.0/210.04 разноска не производится; 4) Разноска по структурным подразделениям из форм 200.03/210.04 производится при предоставлении форм отдельно от декларации, в налоговые органы по месту нахождения структурных подразделений; 5) Уведомления о приеме налоговой отчетности формируется: - отдельно по форме 200.00/210.00 с отражением РНН налогового агента и кода налогового органа по месту нахождения налогового агента; - отдельно по каждой форме 200.03/210.04 с отражением РНН налогового агента, структурного подразделения и кода налогового органа по месту регистрационного учета структурного подразделения. Кроме того, с 3 квартала 2010 года в СОНО реализована возможность присвоения отдельных регистрационных номеров при сдаче форм 200.00/210.00 и 200.03/210.04.

210.00 - Декларации по индивидуальному подоходному налогу, облагаемого у источника выплаты, налоговыми агентами, за исключением применяющих специальные налоговые режимы для крестьянских или фермерских хозяйств и для субъектов малого бизнеса на основе упрощенной декларации, с доходов нерезидентов и социальному налогу, а также для исчисления, удержания (начисления) и перечисления сумм обязательных пенсионных взносов в накопительный пенсионный фонд (далее – обязательные пенсионные взносы), начисления и перечисления сумм социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования по отношению к иностранцам и лицам без гражданства согласно главам 18, 19 раздела 6, главе 25 раздела 7, разделу 12 Налогового кодекса. (201.05- отменена, 210.00 предусмотрена вместо ранее предусмотренных форм 201.01., 201.06;). С 3 квартала 2010 г. внесены изменения по представлению отчетности 210.00 по структурным подразделениям (см. в форме 200.00).

220.00 - Декларация по индивидуальному подоходному налогу, необлагаемому у источника выплаты индивидуальными предпринимателями, осуществляющими исчисление и уплату налогов в общеустановленном порядке, в соответствии со статьей 183 главы 20, главой 21 Налогового кодекса, а также физическими лицаминерезидентами в соответствии с разделом 7 Налогового кодекса.

230.00 - Декларация по индивидуальному подоходному налогу и имуществу составляемая в соответствии с пунктом 2 статьи 185 Налогового кодекса депутатами Парламента Республики Казахстан, судьями, а также физическими лицами, на которых возложена обязанность по подаче декларации в соответствии с законодательными актами БУХГАЛТЕР.KZ, февраль 2011

5

www.buhgalter.kz

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ Республики Казахстан о выборах, борьбе с коррупцией и Уголовно-исполнительным кодексом Республики Казахстан (вместо ранее предусмотренной формы 210.00).

240.00 - Декларации по индивидуальному подоходному налогу, составляемая физическими лицами, получившими доходы, не облагаемые у источника выплаты (за исключением индивидуальных предпринимателей) согласно ст. 177 Налогового Кодекса РК; также физическими лицами, имеющими деньги на счетах в иностранных банках, находящихся за пределами Республики Казахстан в соответствии с пунктом 1 статьи 185 Налогового кодекса; также по доходам физического лица нерезидента полученные в соответствии статьями 204, 205 Налогового кодекса. Данную декларацию составляют: физические лица резиденты по доходам, не облагаемым у источника выплаты по имущественному доходу; по доходу частных нотариусов и адвокатов; по прочим доходам; физического лица нерезидента полученные из источников в РК от лиц не являющихся налоговыми агентами; по доходам физических лиц, имеющими деньги на счетах в иностранных банках, находящихся за пределами Республики Казахстан.

Обязательные пенсионные взносы и социальные отчисления 201.00-Расчет по исчисленным, удержанным (начисленным) и перечисленным суммам обязательных пенсионных взносов и суммам социальных отчислений предназначенного для исчисления, удержания (начисления) и перечисления в свою пользу частными нотариусами, адвокатами, а также индивидуальными предпринимателями и физическими лицами, применяющими специальный налоговый режим на основе разового талона (вместо ранее предусмотренной формы 201.04). С 3 квартала 2010 года в форме 201.00 расширена категория налогоплательщика и дополнительно включена категория, как частный судебный исполнитель.

НДС 300.00 – Декларация по НДС, предназначенная для исчисления НДС в соответствии с разделом 8 нового Налогового Кодекса РК и статьями 2,12, 24, 25,28,32,34,35,40,48,49 Закона о введении. Отменена бывшая форма 310.00 предусмотренные для юридических лиц сельхозпроизводителей применяющих специальный налоговый режим на основе патента, в связи отмены патента и исчисления ими НДС в общеустановленном порядке с уменьшением на 70%. Также отменена форма 307.00 Реестр счетов фактур по товарам (работам, услугам) приобретенным в течение налогового периода. Однако, теперь они имеют отражение в приложений к форме 300.00: приложение 300.07 Реестр счетов фактур по товарам (работам, услугам) реализованным в течение года; приложение 300.08 Реестр счетов фактур по товарам (работам, услугам) приобретенным в течение налогового периода. Данные реестры действуют до 2011 г. С 1 июля 2010 года действует новый шаблон с учетом сведений отражаемых в рамках ТС с декларации по НДС на импорт формы 320.00 320.00 – Декларация по косвенным налогам по импортируемым товарам введена с 01.07.2010 г.в рамках Таможенного Союза. Предназначена для исчисления НДС на импорт и акцизам при импорте товаров с территории государств-членов таможенного союза в соответствии с п. 3 ст. 276-20 Налогового Кодекса РК. Представляется в налоговый орган на бумажном носителе и в электронном виде. Предусмотрена данная отчетность в рамках ТС с 1 июля 2010 года.

328.00- Заявление (я) о ввозе товаров и уплате косвенных налогов формы введена с 01.07.2010 г. в рамках Таможенного Союза. Указанное Заявление представляется налогоплательщиками одновременно с декларацией по косвенным налогам по импортированным товарам формы 320.00. Представляется в налоговый орган на бумажном носителе (в четырех экземплярах) и в электронном виде. К Заявлению прилагаются документы, подтверждающие ввоз и уплату косвенных налогов (документ об уплате косвенных налогов, товаросопроводительные документы, соответствующие договоры (контракты), счета-фактуры и др.). Предусмотрена данная отчетность в рамках ТС с 1 июля 2010 года.

Акцизы 400.00 - декларация по акцизу, предназначенная для исчисления сумм акцизов налогоплательщиками за структурные подразделения, объекты, связанные с налогообложением. Составляется плательщиками акцизов в соответствии с главой 39 6

БУХГАЛТЕР.KZ, февраль 2011

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ

www.buhgalter.kz

Налогового кодекса и статьей 21 Закона о введении. Плательщик акциза, имеющий один объект, связанный с налогообложением, зарегистрированный в налоговом органе по месту своего нахождения, представляет Декларацию по акцизу без приложения Расчета за структурные подразделения или объект, связанный с налогообложением за исключением плательщиков акциза, осуществляющих реализацию бензина (за исключением авиационного) и дизельного топлива.

421.00- расчета акциза за структурное подразделение или объекты, связанные с налогообложением для исчисления сумм акциза плательщиками акциза, имеющими структурные подразделения или объекты, связанные с налогообложением по операциям, совершенным структурными подразделениями или объектами, связанными с налогообложением по спирту и алкогольной продукции и (или) пиву с объемным содержанием этилового спирта не более 0,5 процента, согласно разделу 9 Налогового кодекса и статьей 21 Закон о введении.

431.00 - расчета акциза за структурное подразделение или объекты, связанные с налогообложением для исчисления плательщиками акциза, имеющими структурные подразделения или объекты, связанные с налогообложением, сумм акциза по операциям, совершенным структурными подразделениями, или объекты, связанные с налогообложением по нефтепродуктам, согласно разделу 9 Налогового кодекса, статьей 21 Закон о введении).

Недропользователи 500.00 - Декларация по роялти. Отменена с 01.01.2009 г. для недропользователей кому прямо не предусмотрена стабильность налогового режима. Составляется недропользователями, осуществляющими добычу полезных ископаемых, включая извлечение полезных ископаемых из техногенных минеральных образований, независимо от того, имела ли место их реализация в отчетном периоде, а также недропользователями, осуществляющими деятельность на основании контрактов на недропользование, предусмотренных пунктом 2 статьи 308 Налогового кодекса. В ст.

308 внесены изменения ЗРК от 30.06.2010 N 297-IV, в связи с чем, указанная декларация с 01.07.2010 г. не представляется.

510.00 - Декларация по подписному бонусу. Составляется физическими и юридическими лицами отдельно по каждому контракту на недропользование, заключенному в порядке, установленном законодательством Республики Казахстан.

520.00 - Декларация по бонусу коммерческого обнаружения. Составляется по каждому отдельному контракту на недропользование недропользователями, объявившими о коммерческом обнаружении полезных ископаемых на контрактной территории при проведении операций по недропользованию в рамках заключенных контрактов на недропользование.

530.0 - Декларация по доле Республики Казахстан по разделу продукции. Составляется недропользователями, заключившие контракты о разделе продукции.

540.00 – Декларация по налогу на сверхприбыль. Составляется недропользователями по каждому отдельному контракту на недропользование, за исключением осуществляющих деятельность по соглашениям (контрактам) о разделе продукции, контрактам на добычу общераспространенных полезных ископаемых, подземных вод и лечебных грязей, а также по контрактам на строительство и эксплуатацию подземных сооружений, не связанных с разведкой и добычей, при условии, что данные контракты не предусматривают добычу других видов полезных ископаемых.

550.00- Отчет (расчет) о размерах и сроках уплаты (передачи) налога на добычу полезных ископаемых и рентного налога на экспорт по сырой нефти, газовому конденсату, роялти и доли Республики Казахстан по разделу продукции, установленных контрактом на недропользование, в натуральной форме. Отчет составляется недропользователями, осуществляющими передачу полезных ископаемых Республике Казахстан в натуральной форме в счет уплаты налога на добычу полезных ископаемых и рентного налога на экспорт по сырой нефти, газовому конденсату, роялти и доли Республики Казахстан по разделу продукции, установленных контрактами на недропользование, и получателем от имени государства по каждому виду налога отдельно, в счет уплаты которого производится передача в натуральной форме.

560.00- Декларация по платежу по возмещению исторических затрат. Составляется недропользователями, заключившими контракт на недропользование в порядке установленном законодательством Республики Казахстан, по месторождениям полезных ископаемых, по которым государство понесло затраты на геологическое изучение и обустройство соответствующей контрактной территории до заключения контракта на недропользование. БУХГАЛТЕР.KZ, февраль 2011

7

www.buhgalter.kz

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ 570.00- Декларация по рентному налогу на экспорт. Составляется физическими и юридическими лицами реализующие на экспорт сырую нефть, газовый конденсат, уголь.

580.00- Декларация по дополнительному платежу недропользователя, осуществляющего деятельность по контракту о разделе продукции. Составляется недропользователями, заключившие контракты о разделе продукции.

590.00- Декларация по налогу на добычу полезных ископаемых , составляемая недропользователями. Составляется недропользователями, осуществляющими добычу нефти, минерального сырья, подземных вод и лечебных грязей, включая извлечение полезных ископаемых из техногенных минеральных образований в рамках каждого отдельного заключенного контракта на недропользование. Новая форма, представляется с 01.01.2009 г.

Местные налоги 700.00- Декларация по налогу на транспортные средства, по земельному налогу и налогу на имущество. Декларация составляется налогоплательщиками, указанными в статьях 365, 373, 394 Налогового кодекса. С 2011г. предусмотрен согласно статьи 367 Налогового Кодекса РК порядок признания структурных подразделений юридического лица плательщиков налога на транспортные средства.

701.00- Расчет текущих платежей по налогу на транспортные средства, составляемый юридическими лицами.

701.01- Расчет текущих платежей по земельному налогу и налогу на имущество. Расчет составляется физическими и юридическими лицами, указанными в статьях 373, 394 Налогового кодекса.

Налог на игорный бизнес 710.00- Декларация по налогу на игорный бизнес, составляемая индивидуальными предпринимателями и юридическими лицами, осуществляющими деятельность по оказанию услуг в сфере игорного бизнеса, определенными статьей 411 Налогового кодекса.

Фиксированный налог 720.00 - Декларация по фиксированному налогу составляемая индивидуальными предпринимателями и юридическими лицами, осуществляющими деятельность по оказанию услуг в сфере игорного бизнеса без денежного выигрыша, определенными статьей 420 Налогового кодекса. Введена новая форма вместо формы 940.00, предусмотренный для отдельных видов деятельности. Введен новый вид налога: фиксированный налог, который уплачивается на код 105502 по объектам находящимся в городе - в городской бюджет, по находящимся в районе- в районный бюджет.

Другие обязательные платежи 810.00 - Декларация по сбору с аукционов составляемая физическими и юридическими лицами, выставляющими имущество (в том числе имущественные права) для реализации на аукционах в соответствии со статьей 464 Налогового кодекса.

851.00- Расчет текущих сумм платежей по плате за пользование земельными участками, составляемая плательщиками платы, определенными статьей 478 Налогового кодекса, за исключением физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями. По физическим лицам начисление сумм производится на основании сведений уполномоченных органов, расчеты ими не представляются.

860.00 -Декларация по плате за пользование водными ресурсами поверхностных источников, составляемая плательщиками платы, определенными статьей 485 Налогового кодекса, за исключением налогоплательщиков, применяющих специальный налоговый режим для крестьянских или фермерских хозяйств. Новое в том, что вместо расчетов теперь представляются ежеквартальные декларации.

870.00- Декларация по плате за эмиссии в окружающую среду составляемая плательщиками платы, определенными статьей 493 Налогового кодекса, за исклю8

БУХГАЛТЕР.KZ, февраль 2011

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ

www.buhgalter.kz

чением налогоплательщиков, применяющих специальный налоговый режим для крестьянских или фермерских хозяйств. Новое в том, что вместо расчетов теперь представляются ежеквартальные декларации.

881.00 - Расчет текущих сумм платежей по плате за использование радиочастотного спектра, плате за предоставление междугородной и (или) международной телефонной связи, а также сотовой связи, составляемая физическими и юридическими лицами, получившими право использования радиочастотного спектра и (или) право предоставления междугородной и (или) международной телефонной связи, а также сотовой связи в соответствии со статьями 513, 519 Налогового кодекса.

Специальные налоговые режимы 910.00- Упрощенная декларация для субъектов малого бизнеса предназначенная для исчисления индивидуального (корпоративного) подоходного и социального налогов, социальных отчислений и обязательных пенсионных взносов. Составляется субъектами малого бизнеса, применяющими специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации, и соответствующими условиям статьи 433 Налогового кодекса. Новое в том, что налогоплательщики, применяющие специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации, представляют одну декларацию по всем подлежащим исчислению платежам, включая дивидендов (объединены ранее предусмотренные формы 910.00 и 201.00).

911.00- Расчет для получения патента, предназначенный для исчисления стоимости патента. В стоимость патента включаются индивидуальный подоходный и социальный налоги, социальные отчисления и обязательные пенсионные взносы. Расчет составляется индивидуальными предпринимателями, применяющими специальный налоговый режим на основе патента и соответствующими условиям статьи 429 Налогового кодекса.

920.00- Декларация для плательщиков единого земельного налога предназначенная для исчисления единого земельного и социального налогов, индивидуального подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, платы за пользование водными ресурсами поверхностных источников, платы за эмиссии в окружающую среду, а также обязательных пенсионных взносов и социальных отчислений. Декларация составляется плательщиками единого земельного налога, применяющими специальный налоговый режим для крестьянских или фермерских хозяйств и соответствующими условиям статьи 439 Налогового кодекса. Новое в том, что с 1 января 2009 г. все платежи, подлежащие исчислению плательщиками единого земельного налога, теперь отражаются только в одной декларации (объединены ранее предусмотренные формы 920.00, 201.00, 871.00, 861.00).

БУХГАЛТЕР.KZ, февраль 2011

9

www.buhgalter.kz

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ

Порядок ввоза в Республику Казахстан или вывоза из Республики Казахстан физическими лицами наличных денежных средств и (или) денежных инструментов Пресс-релиз Национального банка Республики Казахстан от 20 января 2011 года №2

10

17 января 2011 года Президентом Республики Казахстан был подписан Закон Республики Казахстан «О ратификации Договора о порядке перемещения физическими лицами наличных денежных средств и (или) денежных инструментов через таможенную границу Таможенного союза» за №389. Договор о порядке перемещения физическими лицами наличных денежных средств и (или) денежных инструментов через таможенную границу Таможенного союза, подписанный главами государств-участников Таможенного союза 5 июля 2010 года в г.Астана (далее – Договор), устанавливает единый порядок для ввоза или вывоза физическими лицами наличных денежных средств и (или) денежных инструментов через границы государств-участников Таможенного союза в третьи страны. Согласно Договору к наличным денежным средствам относятся денежные знаки в виде банкнот и казначейских билетов, монет (за исключением монет из драгоценных металлов), находящиеся в обращении и являющиеся законным платежным средством в государствах-участниках Таможенного Союза или иностранных государствах. К денежным инструментам относятся дорожные чеки, векселя, чеки (банковские чеки), ценные бумаги в документарной форме, удостоверяющие обязательство эмитента (должника) по выплате денежных средств, в которых не указано лицо, которому осуществляется такая выплата. В соответствии с Договором для физических лиц (резидентов и нерезидентов) устанавливается следующий порядок ввоза в Республику Казахстан или вывоза из Республики Казахстан наличных денежных средств и (или) денежных инструментов: 1. Ввоз в Республику Казахстан или вывоз из Республики Казахстан физическими лицами наличных денежных средств и денежных инструментов с территории или на территорию, которая является частью таможенной территории Таможенного союза, осуществляется без ограничений и таможенного декларирования.

2. При единовременном ввозе в Республику Казахстан с территории третьих стран или вывозе из Республики Казахстан на территорию третьих стран наличных денежных средств и (или) дорожных чеков на общую сумму, превышающую в эквиваленте 10 тысяч долларов США, наличные денежные средства и (или) дорожные чеки подлежат декларированию путём подачи пассажирской таможенной декларации на всю сумму ввозимых или вывозимых наличных денежных средств и (или) дорожных чеков. При ввозе или вывозе наличных денежных средств и (или) дорожных чеков на общую сумму, не превышающую в эквиваленте 10 тысяч долларов США, они могут быть задекларированы по желанию физического лица. БУХГАЛТЕР.KZ, февраль 2011

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ

www.buhgalter.kz

3. Ввоз в Республику Казахстан с территории третьих стран или вывоз из Республики Казахстан на территорию третьих стран физическим лицом денежных инструментов, за исключением дорожных чеков, подлежат письменному декларированию независимо от суммы.

4. Форма декларации для наличных денежных средств и (или) денежных инструментов предусматривает указание сведений, необходимых для целей финансового мониторинга. Поэтому при декларировании наличных денежных средств и (или) денежных инструментов представление каких-либо подтверждающих документов не требуется. Текст Договора, а также форма пассажирской таможенной декларации и порядок ее заполнения, утвержденные решением Комиссии Таможенного союза от 18 июня 2010 года №287. Для граждан Республики Казахстан принятый Договор дает ряд преимуществ в сравнении с действующим порядком, предусмотренным статьей 18 Закона РК «О валютном регулировании и валютном контроле»: - порог обязательного декларирования валюты увеличен до эквивалента 10 тысяч долларов США; - перемещение наличных денежных средств, дорожных чеков и ценных бумаг между государствами – членами Таможенного союза осуществляется без ограничений; - не требуется представление документов, подтверждающих легальность происхождения, при вывозе наличной иностранной валюты на сумму свыше эквивалента 10 тысяч долларов США. Согласно статье 4 Конституции Республики Казахстан международные договоры, ратифицированные Республикой, имеют приоритет перед ее законами и применяются непосредственно. В этой связи с введением в действие Закона о ратификации Договора нормы последнего будут иметь приоритет перед нормами статьи 18 Закона Республики Казахстан «О валютном регулировании и валютном контроле». Закон о ратификации Договора вводится в действие с 30 января 2011 года (по истечении десяти календарных дней после первого официального опубликования).

Порядок начисления пени в 2011 году Налоговым кодексом установлено, что исполнение налогового обязательства по уплате налогов и других обязательных платежей в бюджет считается исполненным, если платеж уплачен в установленный законодательством срок. При уплате налогов с нарушением этого срока, налоговые органы обеспечивают его поступление путем начисления пени. Таким образом, основанием для начисления пени является наличие недоимки по платежам в бюджет. Пеней признается размер, начисляемый на неуплаченную в срок сумму налогов и других обязательных платежей в бюджет. При этом сумма пени начисляется и уплачивается независимо от применения других способов обеспечения исполнения не выполненного в срок налогового обязательства и мер принудительного взыскания, а также иных мер ответственности за нарушение налогового законодательства Республики Казахстан. Пеня начисляется за каждый день просрочки исполнения налогового обязательства, начиная со дня, следующего за днем срока уплаты налога и другого обязательного платежа в бюджет, включая день уплаты в бюджет, в размере 2,5-кратной официальной ставки рефинансирования, установленной Национальным Банком Республики Казахстан на каждый день просрочки, если иное не установлено законодательными актами Республики Казахстан. БУХГАЛТЕР.KZ, февраль 2011

Отдел разъяснений Налогового департамента по г. Астана

11

www.buhgalter.kz

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ Пеня не начисляется в следующих случаях: - кредиторам принудительно ликвидируемых банков за несвоевременное погашение сумм недоимки в случае, если единственной причиной образования недоимки явилась ликвидация обслуживающего их банка с момента вступления в силу решения о принудительной ликвидации банка.

- при вступлении в силу решения суда о принудительном выпуске объявленных акций на сумму недоимки, для погашения которой по решению суда производится принудительный выпуск объявленных акций, со дня подачи искового заявления в суд о принудительном выпуске объявленных акций и до окончания их размещения.

- на сумму недоимки с даты вступления в силу решения суда о признании физического лица безвестно отсутствующим до его отмены.

- на пеню и сумму штрафа.

- на сумму недоимки, погашенную путем проведения зачета излишне уплаченной суммы налога и (или) платы с даты платежного документа на проведение зачета.

- при зачислении сумм налогов и других обязательных платежей в бюджет: 1) со дня списания денег банками или организациями, осуществляющими отдельные виды банковских операций, с банковского счета налогоплательщика (налогового агента); 2) со дня осуществления платежа налогоплательщиком через банкоматы или иные электронные устройства; 3) со дня внесения налогоплательщиком (налоговым агентом) указанных сумм в банки или организации, осуществляющие отдельные виды банковских операций, уполномоченные государственные органы. При продлении срока представления налоговой отчетности в лицевом счете не изменяется срок уплаты, установленный Налоговым кодексом. Сумма пени, подлежащая уплате, рассчитывается исходя из сумм недоимки, количества дней просрочки и ставок рефинансирования, установленной Национальным Банком Республики Казахстан на каждый день просрочки.

Формула определения суммы пени: П = (Н * Р / 100 * 2,5 * Д)/ 365, где: П - сумма начисленной пени; Н - сумма недоимки; Р - ставка рефинансирования; Д - количество просроченных дней.

Пример: Налогоплательщик представил декларацию по НДС за 4 квартал 2009 года в установленный срок на сумму 587 129 тенге. Налогоплательщик должен был уплатить налог в бюджет в установленный срок 25 февраля 2010 г., а уплатил 12 мая 2010 года. Порядок начисления пени на несвоевременно внесенные платежи в бюджет: 1. Количество дней задолженности – 76 (с 26 февраля по 12 мая включительно).

2. Ставка рефинансирования на 12 мая 2010г. – 7%. Сумма пени будет равна 21 394 тенге (587 129 * 7/100 * 2,5 * 76) / 365) Как видно из примера, в случае несвоевременной оплаты налогоплательщику начисляется пени в размере 2,5-кратной официальной ставки рефинансирования, установленной Национальным Банком Республики Казахстан.

12

БУХГАЛТЕР.KZ, февраль 2011

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ

www.buhgalter.kz

О реформе бухгалтерского учета в государственном секторе На основании Бюджетного кодекса Республики Казахстан, распоряжения Премьер-министра Республики Казахстан от 29 декабря 2008 года № 292-р «О мерах по реализации Бюджетного кодекса Республики Казахстан», а также Плана мероприятий по внедрению бюджета, ориентированного на результат, утвержденного постановлением Правительства Республики Казахстан от 6 июня 2008 года № 544, проводятся мероприятия по реформированию системы бухгалтерского учета и финансовой отчетности государственных учреждений в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности для общественного сектора (далее - МСФООС) и методом начисления. МСФООС разработаны Международной федерацией бухгалтеров (IFAC), миссия которой – служение общественным интересам, укрепление профессии бухгалтера во всем мире, содействие развитию сильной международной экономики путем установления высококачественных стандартов бухгалтерского учета, и их соблюдению и конвергенции на международном уровне. Внедрение МСФООС по методу начисления, наряду с раскрытием информации по их соблюдению, приводит к значительному повышению качества финансовой отчетности, представляемой субъектами государственного сектора, способствует более информированной оценке решений о распределении ресурсов, принимаемых Правительством. Принятие МСФООС разными странами повысит не только качество, но и сопоставимость, прозрачность и подотчетность финансовой информации субъектов государственного сектора всего мира. Министерством финансов проводится последовательная работа для введения системы бухгалтерского учета и финансовой отчетности государственных учреждений в соответствии с МСФООС и методом начисления с 1 января 2013 года – срока, определенного статьей 245 Бюджетного кодекса. В первую очередь приказом Министра финансов Республики Казахстан от 24 июля 2009 года № 318 «Об утверждении Плана действий по совершенствованию бухгалтерского учета и финансовой отчетности государственных учреждений на 2009-2013 годы» (далее – План действий) определены основные этапы реформирования системы бухгалтерского учета государственных учреждений. Первый этап, включающий разработку методологической основы завершен, по результатам которого в апреле 2010 года проведен Круглый стол с участием членов Рабочей группы по вопросам внедрения МСФООС, в котором были презентованы и представлены на согласование пять проектов нормативных правовых актов, разработанных в соответствии с МСФООС. При кассовом методе, используемом в учете государственных учреждений в настоящее время, стоимость инвестирования в государственные активы во многих случаях рассматривается в качестве расходов, а на самом деле у государства прирастают активы, которые оно вкладывает в строительство различных объектов, осуществляет инвестиции в субъекты квазигосударственного сектора. При разработке нормативных правовых актов в области бухгалтерского учета и финансовой отчетности государственных учреждений были учтены основные требования МСФООС, которые позволяют отражать на балансе государственного учреждения финансовые инвестиции, в том числе инвестиБУХГАЛТЕР.KZ, февраль 2011

Шолпанкулова Б.Ш. Вице-министр финансов Республики Казахстан

13

www.buhgalter.kz

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ ции в субъекты квазигосударственного сектора, капитализированные затраты на строительство, создание и реконструкцию долгосрочных активов (основных средств; нематериальных активов и др.). Предусмотрено также отражение доходов от управления активами, в том числе поступления части чистого дохода объекта инвестиции, дивидендов на государственные пакеты акций и доходов на доли участия в юридических лицах, доходов от аренды имущества, являющиеся доходами бюджета. Применение метода начисления требует раскрытия в финансовой отчетности информации об инвестиционной недвижимости, о биологических активах, доходах будущих периодов, резервах по обесценению активов и по неиспользованным работниками отпусками и прочих активах и обязательствах, не применяемых в действующей системе отчетности государственных учреждений. Следует отметить, что одним из основополагающих принципов метода начисления является принцип правильного соотношения доходов и расходов по периодам. В настоящее время нормативные правовые акты утверждены, зарегистрированы в Министерстве юстиции, опубликованы в СМИ и размещены на сайте Министерства финансов (www.minfin.kz, раздел «МСФООС»), а именно: - приказ Министра финансов Республики Казахстан от 15 июня 2010г. №281 «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета государственных учреждений», зарегистрирован в Министерстве юстиции РК № 6314 от 29 июня 2010г; - приказ Министра финансов Республики Казахстан от 8 июля 2010г. №325 «Об утверждении форм и правил составления и представления финансовой отчетности» зарегистрирован в Министерстве юстиции РК № 6352 от 26 июля 2010г.; - приказ Министра финансов Республики Казахстан от 25 июня 2010г. №303 «Об утверждении Правил составления администраторами бюджетных программ консолидированной финансовой отчетности», зарегистрирован в Министерстве юстиции РК №6339 от 19 июля 2010г.; - приказ Министра финансов Республики Казахстан от 3 августа 2010г. № 393 «Об утверждении Правил ведения бухгалтерского учета в государственных учреждениях» зарегистрирован в Министерстве юстиции РК № 6443 от 25 августа 2010г.; - приказ Министра финансов Республики Казахстан от 7 сентября 2010г. № 444 «Об утверждении учетной политики» зарегистрирован в Министерстве юстиции РК № 6505 от 22 сентября 2010г. Проводится работа по внесению изменений и дополнений в соответствии с новой системой бухгалтерского учета в государственных учреждениях по методу начисления в действующие нормативные правовые акты: - приказ Директора Департамента казначейства Министерства финансов Республики Казахстан от 1 декабря 1998 года № 548 «Об утверждении Альбома форм бухгалтерской документации для государственных учреждений Республики Казахстан» (106 форм); - приказ Министра финансов Республики Казахстан от 12 октября 1999 года № 553 «Об утверждении Правил о порядке определения и отражения в бухгалтерском учете износа основных средств (активов) государственных учреждений»; - приказ Директора Департамента казначейства Министерства финансов Республики Казахстан от 23 июля 1998 года № 335 «Об утверждении Инструкции о порядке проведения инвентаризации активов, материальных запасов, денег, расчетов и других статей баланса в организациях, содержащихся за счет республиканского и местных бюджетов Республики Казахстан» и иные. В целях дальнейшего качественного перехода и внедрения новой системы бухгалтерского учета и финансовой отчетности государственных учреждений проведена работа по разработке методического пособия «Практикума бухгалтерского учета государственных учреждений» с описанием хозяйственных операций, порядка признания, последующего учета и списания активов и обязательств. В соответствии с Планом действий предполагается реализация следующих мероприятий: - создание программного продукта «Бухгалтерский учет в государственных учреждениях», установка его во всех государственных учреждениях;

14

БУХГАЛТЕР.KZ, февраль 2011

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ

www.buhgalter.kz

- «пилотное» внедрение новой системы бухгалтерского учета в государственных органах и их территориальных подразделениях республиканского и местного подчинения; - разработка и утверждение соответствующих учебных программ, лекционного комплекса, учебных пособий, тестов и задач по новой методологии бухгалтерского учета для бухгалтеров государственных учреждений и работников системы внешнего и внутреннего контроля; - обучение бухгалтеров государственных учреждений, специалистов внутреннего и внешнего контроля. Приказом Министра финансов от 30 ноября 2010 года №599 утвержден перечень администраторов бюджетных программ, включенных в «пилотную» программу по внедрению МСФООС, в который входят пять министерств и два региона. Для администраторов бюджетных программ, включенных в «пилотную» программу в январе 2011 года планируется проведение Круглого стола для обсуждения подготовительных мероприятий «пилотного» внедрения. С целью обучения и повышения квалификации финансовых работников государственных учреждений, согласно постановления Правительства Республики Казахстан от 24 июля 2007 года № 624 создан АО «Центр подготовки, переподготовки и повышения квалификации специалистов органов финансовой системы». АО «Центр подготовки, переподготовки и повышения квалификации специалистов органов финансовой системы» разработаны и согласованы Министерством финансов учебные программы «Бухгалтерский учет в соответствии с МСФООС по методу начисления» на 80 часов - для главных бухгалтеров, 48 часов - для бухгалтеров. Осуществляя реформу, Министерство финансов стремится перенимать лучший мировой опыт путем привлечения международно-признанных экспертов. В феврале 2010 года проведен семинар на тему: «МСФООС: «Международный опыт их применения» с участием Франс ван Шейка, профессора Амстердамского университета, партнера аудиторской компании «Делойт», члена совета директоров Международного стандарта финансовой отчетности для общественного сектора. В рамках проекта USAID по повышению конкурентоспособности через экономические реформы (EREC) проведено 10 семинаров по последним изменениям МСФООС. Одним из важнейших факторов успешного проведения реформы бухгалтерского учета государственного сектора является соответствие профессионального уровня бухгалтеров государственных учреждений современным международным требованиям. В Протокол 14-го заседания Казахстанско–британского торгово-промышленного совета включен пункт об открытии представительства CIPFA (Chartered Institute of Public Finance Accauntancy – Дипломированный институт финансов и учета) в Казахстане, при АО «Центр подготовки, переподготовки и повышения квалификации специалистов органов финансовой системы» в г. Астана. Открытие представительства позволит: - внедрить программу сертификации «Certificate in International Public Sector Financial Reporting», которая является международно признанной в области бухгалтерского учета государственного сектора.

- осуществлять обмен учебно-методологическими материалами, печатными изданиями; - участвовать в подготовке национальных преподавательских кадров в сфере бухгалтерского учета и финансовой отчетности. Учитывая, что для дальнейшего совершенствования бухгалтерского учета необходимо актуальное состояние МСФООС, Министерством финансов заключен договор с Советом по международным стандартам учета в общественном секторе Международной федерации бухгалтеров (IFAC, США) на перевод МСФООС последней версии с английского языка на государственный и русский языки. Перевод МСФООС с английского языка на русский язык осуществлен в рамках проекта EREC (USAID). Соответствующая информация о проводимой реформе в области бухгалтерского учета и финансовой отчетности государственных учреждений размещается на постоянной основе на сайте www.minfin.kz в разделе «Международные стандарты финансовой отчетности для общественного сектора».

БУХГАЛТЕР.KZ, февраль 2011

15

www.buhgalter.kz

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ

Государственный контроль за деятельностью субъектов бизнеса Член палаты налоговых консультантов РК С. Муслимова

С 3 августа 2009 г. для упорядочения и систематизации контроля за частным предпринимательством внесены изменения в Закон о частном предпринимательстве и в другие 72 законодательных акта касательно проверок всех контролирующих органов. Отныне, проверки контрольно-надзорных органов будут проводиться не на основе приказов отдельных госорганов, а на законодательном уровне, т.е. все проверки осуществляются в соответствии с Законом РК «О частном предпринимательстве». В этом главном документе по вопросам проверок предусмотрены:  формы и виды проверок;  перечень отношений, на которые не распространяются действия государственного контроля, предусмотренные Законом РК «О частном предпринимательстве»;  основные принципы и задачи государственного контроля за частным предпринимательством;  виды проверок и основания их назначения;  общий порядок организации и проведения проверок субъектов частного предпринимательства;  права, обязанности и ответственность должностных лиц государственных органов и субъектов частного предпринимательства при осуществлении государственного контроля. Глава 8 Закона «О частном предпринимательстве» представляет положения о государственном контроле за частным предпринимательством в Республике Казахстан.

Определение соразмерности субъектов частного предпринимательства Изменения по критериям оценки относительно соразмерности малого, среднего и крупного предпринимательства не произошли. Напомним, какие критерии действовали ранее. Субъектами малого предпринимательства являются индивидуальные предприниматели без образования юридического лица со среднегодовой численностью работников не более 50 человек и юридические лица, осуществляющие частное предпринимательство, со среднегодовой численностью работников не более 50 человек и среднегодовой стоимостью активов за год не свыше 60 тыс. кратного месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете на соответствующий финансовый год. Субъектами среднего предпринимательства являются индивидуальные предприниматели без образования юридического лица со среднегодовой численностью работников свыше 50 человек и юридические лица, осуществляющие частное предпринимательство, со среднегодовой численностью работников свыше 50, но не более 250 человек или среднегодовой стоимостью активов за год не свыше 325-тысячекратного месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете на соответствующий финансовый год. Субъектами крупного предпринимательства являются юридические лица, осуществляющие частное предпринимательство, со среднегодовой численностью работников более двухсот пятидесяти человек или общей стоимостью активов за год свыше 325-тысячекратного месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете на соответствующий финансовый год.

16

БУХГАЛТЕР.KZ, февраль 2011

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ

www.buhgalter.kz

Основные принципы и задачи государственного контроля за частным предпринимательством Прежде всего, государственный контроль за частным предпринимательством в Республике Казахстан согласно пункта 1 статьи 37 Закона о частном предпринимательстве основывается на следующих принципах: 1) законности; 2) презумпции добросовестности субъекта частного предпринимательства; 3) гласности; 4) равенства всех перед законом и судом; 5) профессионализма и компетентности должностных лиц государственных органов; 6) ответственности за неисполнение либо ненадлежащее исполнение должностными лицами государственных органов должностных обязанностей и превышение ими своих полномочий; 7) приоритета предупреждения правонарушения перед наказанием; 8) необходимости и достаточности; 9) разграничения контрольных полномочий между государственными органами; 10) поощрения добросовестных субъектов частного предпринимательства, концентрации контроля на нарушителях; 11) повышения способности субъектов частного предпринимательства и потребителей к самостоятельной защите своих законных прав; 12) подотчетности и прозрачности системы государственного контроля. При этом, основной задачей государственного контроля за частным предпринимательством является обеспечение безопасности производимой и реализуемой субъектом частного предпринимательства продукции для жизни и здоровья людей, защиты их имущества, безопасности для окружающей среды, национальной безопасности Республики Казахстан, включая экономическую безопасность, предупреждения обманной практики, экономии природных и энергетических ресурсов, повышения конкурентоспособности национальной продукции.

Государтсвенный контроль за деятельностью субъектов частного предпринимательтсва В связи того, что государственный контроль всеми контрольными и (или) надзорными органами осуществляются в соответствии с Законом о частном предпринимательстве, рассмотрим в частности вопросы государственного контроля субъектов частного предпринимательства проводимых налоговыми органами, органами санитарно-эпидемиологического надзора, в области государственной противопожарной службы и в области метрологии .

1. Налоговый контроль согласно ст. 556 Налогового кодекса РК - это государственный контроль, осуществляемый органами налоговой службы, за исполнением норм налогового законодательства Республики Казахстан, иного законодательства Республики Казахстан, контроль за исполнением которого возложен на органы налоговой службы.

2. Налоговый контроль осуществляется в: 1) форме налоговой проверки; 2) иных формах государственного контроля. Особенности порядка и сроки проведения, продления и приостановления проверок, осуществляемых органами налоговой службы, определяются Налоговым кодексом Республики Казахстан. В соответствии ст. 627 Налогового кодекса РК налоговые проверки осуществляются исключительно органами налоговой службы и подразделяются на документальные проверки и хронометражное обследование. Документальные в свою очередь подразделяются на проверки:  комплексные;  тематические;  встречные. Согласно ст.33 Закона «О частном предпринимательстве» иные формы контроля, носят предупредительно-профилактический характер, порядок организации и проведения определяется законами Республики Казахстан. Иные формы государственного контроля проводятся уполномоченными на осуществление контрольных и (или) надзорных функций государственными органами в БУХГАЛТЕР.KZ, февраль 2011

17

www.buhgalter.kz

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ соответствии с принципом необходимости и достаточности с учетом утвержденных критериев системы оценки рисков без посещения объектов (субъектов) контроля. При проведении иных форм государственного контроля не требуются предварительное уведомление субъекта частного предпринимательства и регистрация в государственном органе, осуществляющем в пределах своей компетенции деятельность в области правовой статистики и специальных учетов (далее - орган по правовой статистики). По итогам иных форм государственного контроля в зависимости от их вида могут быть составлены итоговые документы (справка, предписание, заключение и другое) без возбуждения дела об административном правонарушении в случае выявления нарушения, но с обязательным разъяснением субъекту частного предпринимательства порядка его устранения. Согласно п.4 ст. 556 Налогового кодекса РК в рамках иной формы государственного контроля налоговыми органами в соответствии Налогового кодекса РК осуществляется: 1) регистрация налогоплательщиков в налоговых органах; 2) прием налоговых форм; 3) камеральный контроль; 4) мониторинг крупных налогоплательщиков; 5) налоговое обследование.

2. Государственный санитарно-эпидемиологический надзор – это деятельность органов санитарно-эпидемиологической службы по предупреждению, выявлению, пресечению нарушений законодательства Республики Казахстан в области санитарно-эпидемиологического благополучия населения в целях охраны здоровья и среды обитания населения. Соглано п.1 ст.21 Кодекса РК «О здоровье народа и системе здравоохранения» государственный санитарно-эпидемиологический надзор направлен на предупреждение, выявление, пресечение нарушений законодательства Республики Казахстан в сфере санитарно-эпидемиологического благополучия населения, а также контроль за соблюдением нормативных правовых актов в сфере санитарноэпидемиологического благополучия населения и гигиенических нормативов в целях охраны здоровья и среды обитания населения. Объектами государственного санитарно-эпидемиологического надзора являются физические и юридические лица, здания, сооружения, промышленные предприятия, продукция, оборудование, транспортные средства, вода, воздух, продукты питания и иные объекты, деятельность, использование, употребление, применение и эксплуатация которых могут нанести вред состоянию здоровья человека и окружающей среде. Перечень объектов и продукции, подлежащих государственному санитарноэпидемиологическому надзору, определяет уполномоченный орган.

3. Обеспечение пожарной безопасности согласно Закона РК «О пожарной безопасности» является неотъемлемой частью государственной деятельности по охране жизни и здоровья людей, собственности, национального богатства и окружающей среды. Государственный контроль в области пожарной безопасности - это вид деятельности, осуществляемый должностными лицами органов государственной противопожарной службы в целях контроля за соблюдением требований пожарной безопасности. Основными принципами обеспечения пожарной безопасности являются: - охрана жизни и здоровья людей, собственности, национального богатства и окружающей среды в области пожарной безопасности; - заблаговременное определение степени риска в деятельности организаций и граждан, обучение мерам предупреждения и осуществление профилактических мероприятий в области пожарной безопасности; - обязательность тушения пожара, проведения первоочередных аварийноспасательных и других необходимых работ, оказания медицинской помощи, социальной защиты граждан и пострадавших работников, возмещения вреда, причиненного вследствие пожара здоровью и имуществу граждан, окружающей среде и объектам хозяйствования. Государственный контроль в области пожарной безопасности, осуществляемый органами государственной противопожарной службы, выполняется в виде проверок, проводимых в целях определения соблюдения индивидуальными предпринимателями и юридическими лицами требований законодательства Республики Казахстан в области пожарной безопасности.

18

БУХГАЛТЕР.KZ, февраль 2011

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ

www.buhgalter.kz

Проверки в области пожарной безопасности подразделяются на следующие виды: плановая — проверка, запланированная органом государственной противопожарной службы, проводимая с учетом установленных законами Республики Казахстан временных интервалов по отношению к предшествующим проверкам; внеплановая — проверка, назначаемая в связи со сложившейся социальноэкономической ситуацией, требующей немедленного устранения угрозы жизни и здоровью физических лиц, окружающей среде, общественному порядку, национальной безопасности, по фактам, изложенным в обращениях и иной информации о нарушении прав и законных интересов физических и юридических лиц, непосредственным выявлением признаков нарушений законодательства Республики Казахстан, а также в целях контроля исполнения требований об устранений выявленных нарушений в результате плановой проверки; встречная — проверка, проводимая органом государственной противопожарной службы во внеплановом порядке в целях перепроверки достоверности предоставленной либо получения дополнительной информации в отношении физического или юридического лица, с которым проверяемый субъект предпринимательства имел договорные обязательства либо иные правовые отношения; рейдовая — проверка, охватывающая одновременно деятельность нескольких субъектов предпринимательства по вопросам соблюдения ими отдельных требований нормативных правовых актов в области пожарной безопасности.

4. В соответствии Закона Республики Казахстан «Об обеспечении единства измерений» государственный метрологический контроль – это деятельность уполномоченного органа и его территориальных подразделений по контролю за выпуском, состоянием и применением средств измерений, применением методик выполнения измерений, соблюдением метрологических правил и норм, за количеством товаров при продаже, а также за количеством фасованных товаров в упаковках любого вида при их расфасовке, продаже и импорте. При этом, согласно ст. 22 Закона Республики Казахстан «Об обеспечении единства измерений» объектами государственного метрологического контроля являются: 1) эталоны единиц величин; 2) средства измерений; 3) методики выполнения измерений; 4) деятельность физических и юридических лиц по обеспечению единства измерений; 5) количество фасованных товаров при их расфасовке, продаже и импорте; 6) количество товаров, отчуждаемых при совершении торговых операций. Государственный метрологический контроль относительно объектов, указанных в статье 22 Закона «Об обеспечении единства измерений», распространяется на измерения, результаты которых используются при: 1) работах по обеспечению защиты жизни и здоровья граждан; 2) контроле состояния окружающей среды; 3) осуществлении деятельности по оценке соответствия согласно законодательству Республики Казахстан о техническом регулировании; 4) государственных учетных операциях, торгово-коммерческих операциях между покупателем (потребителем) и продавцом (поставщиком, производителем, исполнителем), в том числе в сферах бытовых и коммунальных услуг и услуг связи; 5) работах по обеспечению безопасности труда и движения транспорта; 6) производстве вооружения, военной и специальной техники, других видов специальной продукции; 7) проведении научных исследований; 8) осуществлении деятельности в геодезии, геологии и гидрометеорологии; 9) испытаниях, метрологической аттестации, поверке, калибровке средств измерений; 10) регистрации национальных и международных спортивных рекордов; 11) добыче, производстве, переработке, транспортировании, хранении и потреблении всех видов энергетических Ресурсов; 12) работах, выполняемых по поручению государственных органов, суда и правоохранительных органов. Лица, виновные в нарушении законодательства Республики Казахстан об обеспечении единства измерений, несут ответственность в соответствии с законами Республики Казахстан. БУХГАЛТЕР.KZ, февраль 2011

19

www.buhgalter.kz

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ Виды проверок субъектов частного предпринимательства Проверка субъекта частного предпринимательства проводятся контрольными и (или) надзорными государственными органами, путем совершения одного из следующих действий: 1) посещения проверяемого объекта должностным лицом государственного органа; 2) запроса необходимой информации, касающейся предмета проверки, за исключением истребования необходимой информации при проведении иных форм государственного контроля; 3) вызова субъекта частного предпринимательства с целью получения информации о соблюдении субъектом частного предпринимательства требований законов Республики Казахстан и постановлений Правительства Республики Казахстан. Предметом проверки является соблюдение субъектами частного предпринимательства требований законов Республики Казахстан и постановлений Правительства Республики Казахстан. Проверки субъектов частного предпринимательства делятся на следующие виды: 1) плановая; 2) внеплановая. Плановая проверка – это проверка, назначаемая уполномоченным на осуществление контрольных и (или) надзорных функций государственным органом, в отношении конкретного субъекта частного предпринимательства, на основании плана проверок, утвержденного уполномоченным органом в соответствии с системой оценки рисков и с учетом установленных временных интервалов по отношению к предшествующим проверкам с целью предупреждения угрозы жизни и здоровью человека, окружающей среде, законным интересам физических и юридических лиц, государства. В срок до 10 декабря года, предшествующего году проведения плановых проверок, уполномоченные государственные органы направляют ежегодные планы проведения проверок в орган по правовой статистики для формирования Генеральной прокуратурой Республики Казахстан ежегодного сводного плана проведения плановых проверок. Генеральная прокуратура Республики Казахстан размещает ежегодный сводный план проведения плановых проверок на официальном сайте Генеральной прокуратуры Республики Казахстан в срок до 25 декабря текущего календарного года. Таким образом, до начала календарного года, субъектам предпринимательства будет известно, кто будет подвергаться проверке в наступающем году плановой проверке. Внесение изменении в ежегодные планы проведения проверок не допускаются. Внеплановая проверка - это проверка, назначаемая уполномоченным на осуществление контрольных и (или) надзорных функций государственным органом в отношении конкретного субъекта частного предпринимательства, с целью устранения непосредственной угрозы жизни и здоровью человека, окружающей среде, законным интересам физических и юридических лиц, государства. Внеплановые проверки могут осуществляться за ранее проверенный период. Внеплановые проверки могут проводиться в отношении нескольких субъектов частного предпринимательства одновременно только по соблюдению требований налогового законодательства Республики Казахстан по вопросам: 1) постановки на регистрационный учет в налоговых органах; 2) наличия контрольно-кассовых машин; 3) наличия и подлинности акцизных и учетно-контрольных марок, наличия лицензии, разрешения на отпуск этилового спирта, патента, регистрационной карточки, указанной в статье 574 Налогового кодекса. Ранее такие проверки назывались рейдовыми, теперь они в числе тематических. Для удобства эти тематические проверки назовем отдельными тематическими проверками. Плановые и внеплановые поверки осуществляются в рабочее время субъекта частного предпринимательства, установленное правилами внутреннего трудового распорядка. В соответствии с п.3 ст. 37-1 Закона РК «О частном предпринимательстве» плановые и внеплановые проверки подразделяются на: 1) комплексные проверки; 2) тематические проверки.

20

БУХГАЛТЕР.KZ, февраль 2011

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ

www.buhgalter.kz

Комплексная проверка – это проверка деятельности субъекта частного предпринимательства по комплексу вопросов соблюдения требований законов Республики Казахстан и постановлений Правительства Республики Казахстан. Тематическая проверка – это проверка деятельности субъекта частного предпринимательства по отдельным вопросам соблюдения требований законов Республики Казахстан и постановлений Правительства Республики Казахстан. При необходимости одновременного проведения проверки субъекта частного предпринимательства несколькими уполномоченными на осуществление контрольных и (или) надзорных функций государственными органами каждый из данных органов обязан оформить акт о назначении проверки и зарегистрировать его в органе по правовой статистике. При необходимости одновременного проведения проверки нескольких субъектов частного предпринимательства по одному и тому же кругу вопросов одним уполномоченным на осуществление контрольных и (или) надзорных функций государственным органом данный орган обязан оформить акт о назначении проверки на каждого субъекта частного предпринимательства и зарегистрировать его в органе по правовой статистике, за исключением отдельных тематических проверок, проводимых налоговыми органами по вопросам: 1) постановки на регистрационный учет в налоговых органах; 2) наличия контрольно-кассовых машин; 3) наличия и подлинности акцизных и учетно-контрольных марок, наличия лицензии, разрешения на отпуск этилового спирта, патента, регистрационной карточки, указанной в статье 574 Налогового кодекса. При проведении таковых отдельных тематических проверок в соответствии п. 4 ст. 633 Налогового кодекса РК налогоплательщику или его работнику, осуществляющему реализацию товаров и оказывающему услуги, предъявляется подлинник предписания для ознакомления и вручается его копия. В подлиннике ставится подпись налогоплательщика или его работника, осуществляющего реализацию товаров и оказывающего услуги, об ознакомлении с предписанием и получении копии, дата и время получения копии предписания. На основании одного предписания может проводиться только одна налоговая проверка, за исключением вышеуказанных отдельных тематических проверок. При назначении отдельных тематических проверок в предписании должны быть указаны проверяемый участок территории, вопросы, подлежащие выяснению в ходе проверки, а также сведения, предусмотренные пунктом 1 статьи 632 Налогового кодекса РК, за исключением: фамилии, имени, отчества (при его наличии) либо полного наименования налогоплательщика (налогового агента); идентификационного номера; срока проведения проверки; проверяемого налогового периода. Также при проведении отдельных тематических проверок могут быть для участия привлечены представители объединений субъектов частного предпринимательства по согласованию с такими объединениями. Представители объединений субъектов частного предпринимательства осуществляют контроль за соблюдением прав налогоплательщика. При этом, в акте фиксируется факт участия представителей объединений субъектов частного предпринимательства. Встречная проверка - это проверка в отношении третьих лиц, с которыми проверяемый субъект частного предпринимательства имел гражданско-правовые отношения, с целью получения необходимой для осуществления проверки информации.

1. В части налогообложения особенности порядка и сроки проведения, продления и приостановления проверок, осуществляемых органами налоговой службы, определяются Налоговым кодексом Республики Казахстан. В соответствии ст. 627 Налогового кодекса РК налоговые проверки осуществляются исключительно органами налоговой службы и подразделяются на документальные проверки и хронометражное обследование. Документальные в свою очередь подразделяются на проверки:  комплексные;  тематические;  встречные. Комплексная проверка – проверка, проводимая органом налоговой службы в отношении налогоплательщика (налогового агента) по вопросам исполнения налогового обязательства по всем видам налогов и других обязательных платежей в бюджет, полноты и своевременности исчисления,удержания и перечисления обязательных пенсионных взносов, полноты и своевременности исчисления и уплаты социальных отчислений. Тематическая проверка – проверка, проводимая органом налоговой службы в отношении налогоплательщика (налогового агента) по отдельным вопросам соблюБУХГАЛТЕР.KZ, февраль 2011

21

www.buhgalter.kz

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ дения требований налогового законодательства, законов Республики Казахстан и постановлений Правительства Республики Казахстан. В части налогообложения основаниями внеплановой тематической или комплексной налоговой проверки субъектов частного предпринимательства являются:  заявления самого налогоплательщика (налогового агента);  основания, предусмотренные Уголовно-процессуальным кодексом Республики Казахстан;  исполнения налогового обязательства по налогу на добавленную стоимость и (или) акцизу по товарам, импортированным на территорию Республики Казахстан с территории государств-членов таможенного союза;  по вопросам соблюдения порядка применения контрольно-кассовых машин;  по вопросам соблюдения правил лицензирования и условий производства, хранения и реализации отдельных видов подакцизных товаров;  по вопросам исполнения распоряжения, вынесенного налоговым органом, о приостановлении расходных операций по кассе.  случаи представления налогоплательщиком (налоговым агентом) дополнительной налоговой отчетности за ранее проверенный налоговый период с целью проверки достоверности отраженных сведений в такой дополнительной налоговой отчетности;  случаи получения ответа, не поступившего в ходе предыдущей налоговой проверки, по ранее направленным запросам органов налоговой службы;  случаи неисполнения налогоплательщиком (налоговым агентом) уведомления налоговых органов об устранении нарушений, выявленных по результатам камерального контроля, в порядке, установленном статьей 608 настоящего Кодекса;  в связи с реорганизацией путем разделения или ликвидацией юридического лица-резидента, структурного подразделения юридического лица-нерезидента;  в связи с прекращением юридическим лицом-нерезидентом деятельности в Республике Казахстан, осуществляемой через постоянное учреждение;  в связи с прекращением деятельности индивидуального предпринимателя, частного нотариуса, адвоката;  в связи со снятием с регистрационного учета по налогу на добавленную стоимость на основании налогового заявления налогоплательщика;  в связи с истечением срока действия контракта на недропользование;  вопросы государственного регулирования производства и оборота отдельных видов подакцизных товаров;  вопросы определения взаиморасчетов между налогоплательщиком (налоговым агентом) и его дебиторами в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан;  основания требования налогоплательщика в декларации по налогу на добавленную стоимость по подтверждению достоверности сумм налога на добавленную стоимость, предъявленных к возврату;  подача налогового заявления нерезидента на возврат уплаченного подоходного налога из бюджета или условного банковского вклада в соответствии с положениями международного договора об избежании двойного налогообложения;  вопросы исполнения банками и организациями, осуществляющими отдельные виды банковских операций, обязанностей, установленных налоговым законодательством Республики Казахстан, а также иными законами Республики Казахстан, контроль за исполнением которых возложен на органы налоговой службы;  вопросы определения налогового обязательства по операциям с налогоплательщиком, признанным лжепредприятием на основании вступившего в законную силу приговора или постановления суда;  вопросы определения налогового обязательства по сделке (сделкам), совершение которой (которых) признано судом осуществленными без намерения осуществлять предпринимательскую деятельность;  в связи с жалобой налогоплательщика (налогового агента) на уведомление о результатах налоговой проверки и (или) решение вышестоящего органа налоговой службы, вынесенное по результатам рассмотрения жалобы на уведомление, - по вопросам, отраженным в такой жалобе;  в связи с обращением нерезидента о повторном рассмотрении налогового заявления на возврат уплаченного подоходного налога из бюджета или условного банковского вклада в соответствии с положениями международного договора об избежании двойного налогообложения;  вопросы устранения нарушений, по которым лицензиаром было приостановлено действие лицензии;

22

БУХГАЛТЕР.KZ, февраль 2011

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ

www.buhgalter.kz

 соблюдения порядка учета, хранения, оценки, дальнейшего использования и реализации имущества, обращенного (подлежащего обращению) в собственность государства;  деятельность уполномоченных государственных и местных исполнительных органов в части исполнения задач по осуществлению функций, направленных на исполнение налогового законодательства Республики Казахстан;  постановка на регистрационный учет в налоговых органах;  наличие контрольно-кассовых машин;  наличия и подлинности акцизных и учетно-контрольных марок, наличие лицензии, разрешения на отпуск этилового спирта, патента, регистрационной карточки, указанной в статье 574 Налогового кодекса;  соблюдение порядка применения контрольно-кассовых машин;  соблюдение правил лицензирования и условий производства, хранения и реализации отдельных видов подакцизных товаров;  исполнение распоряжения, вынесенного налоговым органом, о приостановлении расходных операций по кассе.  решение государственного органа, осуществляющего руководство в сфере обеспечения поступления налогов и других обязательных платежей в бюджет (НК МФ РК). Внеплановые проверки могут осуществляться за ранее проверенный период, за исключением налоговых проверок, проводимых по заявлению самого налогоплательщика (налогового агента) или по основаниям, предусмотренным уголовнопроцессуальным законодательством Республики Казахстан, проводятся на основании решения государственного органа, осуществляющего руководство в сфере обеспечения поступления налогов и других обязательных платежей в бюджет. Тематическая проверка может проводиться одновременно по нескольким вопросам из вышеуказанных вопросов. Тематическая проверка не может предусматривать проведение проверки исполнения налогового обязательства по всем видам налогов и других обязательных платежей в бюджет. Встречная проверка – это проверка органом налоговой службы лиц, осуществлявших операции с налогоплательщиком (налоговым агентом), в отношении которого органом налоговой службы проводится комплексная или тематическая проверка, с целью получения дополнительной информации о таких операциях для использования в ходе проверки указанного налогоплательщика. Встречная проверка является вспомогательной по отношению к комплексной или тематической проверке. Встречной проверкой кроме того признается проверка, проводимая по запросам налоговых или правоохранительных органов других государств, международных организаций в соответствии с международными договорами (соглашениями) о взаимном сотрудничестве между налоговыми или правоохранительными органами, одной из сторон которых является Республика Казахстан, а также договорами, заключенными Республикой Казахстан с международными организациями. Также встречная проверка проводится в отношении лиц, осуществляющих операции с налогоплательщиком (налоговым агентом), которым не устранены нарушения по налоговому обязательству по налогу на добавленную стоимость, выявленные по результатам камерального контроля и связанные с такими операциями либо представлены пояснения, не подтверждающие отсутствие таких нарушений.

2. Должностными лицами санитарно-эпидемиологической службы на объекте государственного санитарно-эпидемиологического контроля проводятся следующие виды проверок: плановая — запланированная государственным органом проверка, проводимая с учетом установленных законами Республики Казахстан временных интервалов по отношению к предшествующим проверкам; внеплановая — проверка, назначаемая в связи со сложившейся социальноэкономической ситуацией, требующей немедленного устранения угрозы жизни и здоровью физических лиц, окружающей среде, по фактам, изложенным в обращениях и иной информации, о нарушениях прав и законных интересов физических и юридических лиц, непосредственным выявлением признаков нарушений законодательства Республики Казахстан, а также в целях контроля за исполнением требований об устранении выявленных нарушений в результате плановой проверки; рейдовая — проверка, охватывающая одновременно деятельность нескольких субъектов предпринимательства по вопросам соблюдения требований законодательства Республики Казахстан в области санитарно-эпидемиологического благополучия населения. БУХГАЛТЕР.KZ, февраль 2011

23

www.buhgalter.kz

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ Основаниями проверки объекта государственного санитарноэпидемиологического контроля могут быть: план работы государственного органа санитарно-эпидемиологической службы по проверке соблюдения норм законодательства Республики Казахстан о санитарно-эпидемиологическом благополучии населения; контроль за выполнением предписаний по устранению нарушений требований законодательства Республики Казахстан о санитарно-эпидемиологическом благополучии населения и проведении санитарно-противоэпидемических мероприятий; аварийные ситуации, связанные с деятельностью объекта, которые могут создать угрозу здоровью и санитарно-эпидемиологическому благополучию населения и повлечь за собой вспышку инфекционных, паразитарных, профессиональных заболеваний и отравлений; возникновение и распространение инфекционных, паразитарных, профессиональных заболеваний и отравлений среди населения; возникновение и распространение групповых и массовых инфекционных, паразитарных, профессиональных заболеваний и отравлений, в том числе неизвестной этиологии; обращения, связанные с эксплуатацией объекта, неблагополучной санитарноэпидемиологической ситуацией и выявлением недоброкачественной продукции.

3. До начала проведения проверок в области противопожарной безопасности выносится акт о назначении проверки, составляется карточка учета проверок, которая представляется для регистрации в государственный орган, осуществляющий в пределах своей компетенции статистическую деятельность в области правовой статистики и специальных учетов, по месту нахождения проверяемого субъекта или по месту осуществления предпринимательской деятельности в день его вынесения.

Основания назначения проверок и их периодичность проведения Основанием для назначения плановой проверки субъектов частного предпринимательства является план, утвержденный уполномоченным органом на основании результатов мероприятий системы оценки рисков. Согласно п. 1 ст. 38 Закона «О частном предпринимательстве» риск – это вероятность причинения вреда в результате деятельности субъекта частного предпринимательства жизни или здоровью человека, окружающей среде, имущественным интересам государства с учетом степени тяжести его последствий. Система оценки рисков - это комплекс мероприятий, проводимые уполномоченным на осуществление контрольных и надзорных функций государственными органами, с целью планирования проверок. В зависимости от степени риска государственные органы относят субъектов частного предпринимательства к группам высокого, среднего либо незначительного риска и определяют для них периодичность проведения плановых проверок, но не чаще: одного раза в год - при высокой степени риска; одного раза в три года - при средней степени риска; одного раза в пять лет - при незначительной степени риска. Распределение субъектов контроля по степеням риска осуществляется с учетом значимости субъекта с точки зрения тяжести последствий, отраслевой статистики нарушений законов Республики Казахстан, а также результатов внеплановых проверок. Критерии оценки степени риска утверждаются совместным приказом уполномоченных на осуществление контрольных и (или) надзорных функций государственных органов и уполномоченного органа по предпринимательству и публикуются на официальных сайтах государственных органов. Уполномоченные на осуществление контрольных и (или) надзорных функций государственные органы обязаны сформировать для однородных групп субъектов частного предпринимательства в пределах своей компетенции проверочные листы. Проверочный лист включает в себя исчерпывающий перечень требований к деятельности субъектов частного предпринимательства, предусмотренных законами Республики Казахстан и постановлениями Правительства Республики Казахстан, несоблюдение которых влечет за собой угрозу жизни и здоровью человека, окружающей среде, имущественным интересам граждан, юридических лиц и государства. Требования к субъектам частного предпринимательства, содержащиеся в проверочных листах, формируются в соответствии с принципами минимальной достаточности.

24

БУХГАЛТЕР.KZ, февраль 2011

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ

www.buhgalter.kz

Требования, не предусмотренные в законах Республики Казахстан и постановлениях Правительства Республики Казахстан либо не влияющие на снижение степени риска от деятельности субъекта частного предпринимательства, не подлежат включению в проверочные листы и в ходе проверки к субъектам частного предпринимательства не предъявляются. Формы проверочных листов утверждаются совместным приказом уполномоченных на осуществление контрольных и (или) надзорных функций государственных органов и уполномоченного органа по предпринимательству и публикуются на официальных сайтах государственных органов. Основаниями внеплановой проверки субъектов частного предпринимательства являются: 1) контроль исполнения предписаний (постановлений, представлений, уведомлений) об устранении выявленных нарушений в результате проверки и по результатам иных форм государственного контроля; 2) получение информации и обращений от физических и юридических лиц, государственных органов, депутатов Парламента Республики Казахстан и местных представительных органов о причинении либо об угрозе причинения существенного вреда жизни, здоровью людей, окружающей среде и законным интересам физических и юридических лиц, государства; 3) встречная проверка в отношении третьих лиц, с которыми проверяемый субъект частного предпринимательства имел гражданско-правовые отношения, с целью получения необходимой для осуществления проверки информации; 4) инициативное обращение субъекта частного предпринимательства о проведении проверки его деятельности; 5) реорганизация субъекта частного предпринимательства, если в отношении него была намечена плановая проверка; 6) повторная проверка, связанная с обращением субъекта частного предпринимательства о несогласии с первоначальной проверкой; 7) основания, предусмотренные Уголовно-процессуальным кодексом Республики Казахстан; 8) обращения налогоплательщиков, сведения и вопросы, определенные статьей 627 Налогового кодекса Республики Казахстан. Внеплановые проверки не проводятся в случаях анонимных обращений. Внеплановой проверке подлежат факты и обстоятельства, послужившие основанием для проведения данной внеплановой проверки. В случаях возникновения или угрозы возникновения распространения эпидемии, очагов карантинных объектов, инфекционных, паразитарных заболеваний, отравлений проводится внеплановая проверка объектов без предварительного уведомления и регистрации акта о назначении проверки с последующим его представлением в течение следующего рабочего дня в орган по правовой статистике. В случае выявления оснований для проведения внеплановой проверки на объектах или у субъектов, находящихся на значительном отдалении от места расположения контролирующих и регистрирующих органов, внеплановая проверка осуществляется без предварительного уведомления и регистрации акта о назначении проверки с последующим его представлением в течение следующих пяти рабочих дней в орган по правовой статистике. Перечисленные основания для проведения плановой и внеплановой проверки применяются в отношении структурных подразделений юридических лиц, структурных подразделений юридических лиц-нерезидентов, юридических лицнерезидентов, осуществляющих деятельность без регистрации в органах юстиции.

Подлежат ли регистрации проверки в органе по правовой статистике? Надо ли извещать за 30 дней до проверки субъектов бизнеса? Согласно п.2 ст.38 Закона «О частном предпринимательстве» уполномоченный на осуществление контрольных и (или) надзорных функций государственный орган обязан известить в письменном виде субъекта частного предпринимательства о начале проведения плановой проверки не менее чем за 30 календарных дней до начала самой проверки с указанием сроков и предмета проведения проверки. При проведении внеплановой проверки, за исключением случаев, предусмотренных подпунктами 3), 4), 7) и 8) пункта 7, пунктами 9 и 10 статьи 37-1 Закона «О частном предпринимательстве» государственный орган обязан известить субъекта частБУХГАЛТЕР.KZ, февраль 2011

25

www.buhgalter.kz

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ ного предпринимательства о начале проведения внеплановой проверки не менее чем за сутки до начала самой проверки с указанием предмета проведения проверки. При этом исключениями, предусмотренными ст. 37-1 Закона «О частном предпринимательстве» являются: - встречная проверка (пп.3 п. 7) ; - инициативное обращение субъекта частного предпринимательства о проведении проверки его деятельности (пп.4 п. 7); - основания, предусмотренные Уголовно-процессуальным кодексом Республики Казахстан (пп.7 п. 7); - обращения налогоплательщиков, сведения и вопросы, определенные статьей 627 Налогового кодекса Республики Казахстан (пп.8 п. 7). Следует отметить, что внеплановые налоговые проверки (в т.ч. тематические), осуществляемые по вопросам, определенным статьей 627 Налогового кодекса РК, проводятся без предварительного извещения налогоплательщиков. Т.е. до начала лишь плановых налоговых проверок направляется извещение о проведении проверки налогоплательщику (налоговому агенту). Согласно п. 4 ст. 38 Закона «О частном предпринимательстве», акт о назначении проверки, за исключением встречных проверок, осуществляемых органами налоговой службы, в обязательном порядке регистрируется в органе по правовой статистике в порядке, установленном законодательством Республики Казахстан. Регистрация акта о назначении проверок носит учетный характер и используется для формирования и совершенствования ведомственных систем управления рисками. Наличие регистрации акта о назначении проверки не является доказательством законности такой проверки. Общие сведения об актах о назначении встречных проверок, осуществляемых органами налоговой службы, в разрезе субъектов частного предпринимательства ежеквартально передаются в орган по правовой статистике. Порядок регистрации актов поверок предусмотрен Инструкцией о ведении государственной регистрации, статистического учета и контроля проверок, осуществляемых государственными органами РК, утвержденной Приказом Генерального прокурора Республики Казахстан от 14 ноября 2007 года № 46. До внесения изменений в данный нормативный акт норм регистрации, установленных в соответствии принятого Закона о ЧП, регистрации проводится по ранее действующим нормам.

Что должны предъявить должностные лица гос.органов, прибывшие на объект для проверки Согласно статьи 38 Закона «О частном предпринимательстве» должностные лица государственных органов, прибывшие для проверки на объект, обязаны предъявить: 1) акт о назначении проверки с отметкой о регистрации в органе по правовой статистике; 2) служебное удостоверение; 3) при необходимости, разрешение компетентного органа на посещение режимных объектов; 4) медицинский допуск, наличие которого необходимо для посещения объектов; 5) проверочный лист. Началом проведения проверки считается момент вручения проверяемому субъекту частного предпринимательства акта о назначении проверки (предписания). В копии предписания ставится подпись налогоплательщика (налогового агента) об ознакомлении и получении предписания, дата и время получения предписания. Проверка может проводиться только тем должностным лицом (лицами), которое указано в акте о назначении проверки. Должностные лица должны иметь при себе специальные допуски, если для допуска на территорию и (или) в помещение налогоплательщика (налогового агента) в соответствии с законодательными актами Республики Казахстан они необходимы. В случае отказа в принятии акта о назначении проверки или воспрепятствования доступу должностных лиц государственных органов, осуществляющих проверку, к материалам, необходимым для проведения проверки, составляется протокол. Протокол подписывается должностным лицом государственного органа, осуществляющим проверку, и уполномоченным лицом проверяемого субъекта частного предпринимательства. Уполномоченное лицо проверяемого субъекта частного предпринимательства вправе отказаться от подписания протокола, дав письменное объяснение о причи26

БУХГАЛТЕР.KZ, февраль 2011

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ

www.buhgalter.kz

не отказа. Отказ от получения акта о назначении проверки не является основанием для отмены проверки. Проверка может проводиться только тем должностным лицом (лицами), которое указано в акте о назначении проверки. Субъект бизнеса имеет право не допускать на территорию или в помещение для проведения проверки должностных лиц государственных органов в случаях, если: 1) акт о назначении (предписание) не оформлено в установленном порядке; 2) сроки проверки, указанные в предписании, не наступили или истекли; 3) данные лица не указаны в предписании; 4) должностные лица гос.органа не имеют при себе специальные допуски, необходимые для допуска на территорию или в помещение налогоплательщика в соответствии с законодательными актами Республики Казахстан. Какие проверки проводятся по применению контрольно- кассовых машин, каков порядок проверок, и их периодичность? В пределах отдельных тематических проверок с выпиской предписания в адрес нескольких налогоплательщиков проводится проверка наличия ККМ. Если обнаруживается нарушение порядка применения ККМ, то проводится тематическая проверка по соблюдению порядка применения контрольно-кассовых машин с выпиской предписания на каждого субъекта частного предпринимательства. В зависимости от степени риска определяется согласно ст. 38 Закона «О частном предпринимательстве» периодичность плановых проверок. Внеплановые тематические проверки осуществляются без учета периода. Согласно п.9 ст.37-1 Закона «О частном предпринимательстве» внеплановой проверке подлежат факты и обстоятельства, послужившие основанием для проведения данной внеплановой проверки. Таким образом, предписание по проверкам наличия ККМ и соблюдения порядка применения контрольно-кассовых машин регистрируется в органах правовой статистики, извещения не направляются, периодичность проведения проверки не предусмотрена. Часто сами ИП отсутствуют в точках, где производится реализация товаров, работ, услуг. Возможно ли вручение копии предписания при тематических проверках продавцам? В соответствии п. 4 ст. 633 Налогового кодекса РК при проведении тематических проверок по вопросам: постановки на регистрационный учет в налоговых органах; наличия контрольно-кассовых машин; наличия лицензии, разрешения на отпуск этилового спирта, патента, регистрационной карточки, указанной в статье 574 Налогового кодекса, налогоплательщику или его работнику, осуществляющему реализацию товаров и оказывающему услуги, предъявляется подлинник предписания для ознакомления и вручается его копия. В подлиннике ставится подпись налогоплательщика или его работника, осуществляющего реализацию товаров и оказывающего услуги, об ознакомлении с предписанием и получении копии, дата и время получения копии предписания. Таким образом, в случае отсутствия налогоплательщика, законодательством его обязанности возлагаются на его работника. В соответствии ст. 636 Налогового кодекса РК налогоплательщик (налоговый агент) обязан допустить должностных лиц органов налоговой службы, проводящих налоговую проверку, на территорию и (или) в помещения (кроме жилых помещений), используемые для извлечения доходов, либо на объекты налогообложения и (или) объекты, связанные с налогообложением, для обследования. В случае отказа налогоплательщика (налогового агента) в подписи на экземпляре предписания органа налоговой службы работником органа налоговой службы, проводящим проверку, составляется акт об отказе в подписи с привлечением понятых (не менее двух). При этом в акте об отказе в подписи указываются: 1) место и дата составления; 2) фамилия, имя и отчество (при его наличии) должностного лица органа налоговой службы, составившего акт; 3) фамилия, имя и отчество (при его наличии), номер удостоверения личности, адрес места жительства привлеченных понятых; 4) номер, дата предписания, наименование налогоплательщика (налогового агента), его идентификационный номер; 5) обстоятельства отказа в подписи на экземпляре предписания. Отказ налогоплательщика (налогового агента) от получения предписания не является основанием для отмены налоговой проверки. Отказ налогоплательщика в подписи на экземпляре предписания органа налоговой службы означает недопуск должностных лиц органов налоговой службы к налоговой проверке. БУХГАЛТЕР.KZ, февраль 2011

27

www.buhgalter.kz

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ Каков срок проведения налоговой проверки? Продлевает ли срок проверки ее приостановление? Солгано п. 11 ст. 38 Закона «О частном предпринимательстве» срок проведения проверки устанавливается с учетом объема предстоящих работ, а также поставленных задач и не должен превышать тридцать рабочих дней, за исключением отдельных случаев при проведении налоговой проверки, предусмотренных налоговым законодательством Республики Казахстан, а также проверок, проводимых в области санитарно-эпидемиологического контроля, ветеринарии, карантина и защиты растений, семеноводства, зернового и хлопкового рынка, для которых с учетом отраслевой особенности установлены следующие сроки проведения проверок. При приостановлении или возобновлении проверки выносится акт о приостановлении либо возобновлении проверки. Исчисление срока проведения приостановленной проверки продолжается со дня ее возобновления. Повторное проведение проверки субъекта частного предпринимательства, по которому проверка была приостановлена и не возобновлена в установленные сроки, не допускается.

1.Срок проведения налоговой проверки устанавливается в соответствии со статьей 629 Налогового кодекса РК. При этом, срок проведения налоговой проверки, указываемый в предписании, не должен превышать 30 рабочих дней с даты вручения предписания, если иное не установлено данной статьей. Иная установка заключается в том, что срок проведения налоговой проверки может быть продлен: 1) для юридических лиц, не имеющих структурных подразделений, индивидуальных предпринимателей и нерезидентов, осуществляющих деятельность через постоянные учреждения при наличии не более одного места нахождения в Республике Казахстан: налоговым органом, назначившим налоговую проверку, - до сорока пяти рабочих дней; вышестоящим органом налоговой службы - до шестидесяти рабочих дней; 2) для юридических лиц, имеющих структурные подразделения, и нерезидентов, осуществляющих деятельность через постоянные учреждения при наличии более одного места нахождения в Республике Казахстан, а также для крупных налогоплательщиков, подлежащих мониторингу: налоговым органом, назначившим налоговую проверку, - до семидесяти пяти рабочих дней; вышестоящим органом налоговой службы - до ста восьмидесяти рабочих дней. Уполномоченный орган (НК МФ РК) может продлить срок назначенной им налоговой проверки для налогоплательщиков, указанных: в первом случае - до шестидесяти рабочих дней; во втором случае - до ста восьмидесяти рабочих дней. В соответствии п.11 ст. 38 Закона о частном предпринимательстве при необходимости проведения специальных исследований, испытаний, экспертиз, а также в связи со значительным объемом проверки срок проведения проверки может быть продлен только один раз руководителем уполномоченного на осуществление контрольных и надзорных функций государственного органа (либо лицом, его замещающим) на срок не более 30 рабочих дней, за исключением следующих случаев при проведении налоговой проверки, предусмотренных налоговым законодательством РК. При этом, согласно п.5 ст.629 Налогового кодекса РК срок приостановления не включается в срок налоговой проверки: 1) крупных налогоплательщиков, подлежащих мониторингу; 2) проводимой в связи с ликвидацией юридического лица-резидента, прекращением юридическим лицом-нерезидентом деятельности, осуществляемой в Республике Казахстан через постоянное учреждение, прекращением деятельности индивидуального предпринимателя, деятельности частного нотариуса, адвоката; 3) тематических проверок юридических лиц по вопросам трансфертного ценообразования; 4) тематических проверок по подтверждению достоверности сумм налога на добавленную стоимость, предъявленных к возврату.

5) проводимой по основаниям, предусмотренным уголовно-процессуальным законодательством Республики Казахстан.

28

БУХГАЛТЕР.KZ, февраль 2011

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ

www.buhgalter.kz

6) в случае выставления налогоплательщику (налоговому агенту) требования органа налоговой службы о предоставлении документов (сведений) в ходе проведения налоговых проверок в соответствии со статьей 640 Налогового кодекса. Для остальных налоговых проверок срок приостановления включается в срок налоговой проверки. Течение срока проведения налоговой проверки приостанавливается на период времени между датой вручения налогоплательщику (налоговому агенту) требования органа налоговой службы о представлении сведений и документов и датой представления налогоплательщиком (налоговым агентом) запрашиваемых при проведении налоговой проверки сведений и документов, а также между датой направления запроса органа налоговой службы в другие территориальные налоговые органы, государственные органы, банки и организации, осуществляющие отдельные виды банковских операций, и иные организации, осуществляющие деятельность на территории Республики Казахстан, и датой получения сведений и документов по указанному запросу. Срок проведения, продления и приостановления тематических налоговых проверок по подтверждению достоверности сумм налога на добавленную стоимость, предъявленных к возврату, устанавливается с соблюдением сроков, предусмотренных пунктами 3 и 4 статьи 273 Налогового кодекса. При проведении хронометражных обследований в срок могут включаться выходные и праздничные дни, если проверяемый налогоплательщик в указанные дни осуществляет деятельность. Хронометражное обследование может проводиться в соответствии с режимом работы налогоплательщика вне зависимости от времени суток. В случае продления сроков проверки государственный орган в обязательном порядке оформляет дополнительный акт о продлении проверки с регистрацией в органе по правовой статистике, в котором указываются номер и дата регистрации предыдущего акта о назначении проверки и причина продления. В исключительных случаях (необходимость получения сведений, документов от иностранных государств и имеющих существенное значение в рамках проводимой проверки, проведение специальных исследований, испытаний, экспертиз на срок свыше тридцати рабочих дней) срок приостановления проверки не устанавливается. Уведомление субъекта частного предпринимательства о приостановлении и возобновлении проверки производится за один день до приостановления либо возобновления проверки с уведомлением органа по правовой статистике. При этом орган налоговой службы, осуществляющий налоговую проверку, обязан вручить налогоплательщику (налоговому агенту) под роспись или направить ему по почте заказным письмом с уведомлением извещение о приостановлении или возобновлении налоговой проверки не позднее одного рабочего дня с даты приостановления или возобновления с уведомлением органа правовой статистики.

2. Согласно статье 21 Кодекса РК «О здоровье народа и системе здравоохранения» срок проведения проверки объекта государственного санитарноэпидемиологического контроля не должен превышать тридцать календарных дней с момента вручения акта, если иное не установлено законами Республики Казахстан.

3. Согласно п. 11 ст. 38 Закона «О частном предпринимательстве» в области ветеринарии, карантина и защиты растений, семеноводства, зернового и хлопкового рынка срок проверки - не более пяти рабочих дней и с продлением до пяти рабочих дней.

Завершение проверки По результатам проверки должностным лицом государственного органа, осуществляющим проверку, составляется акт о результатах проверки в двух экземплярах. В акте о результатах проверки указываются: 1) дата, время и место составления акта; 2) наименование государственного органа, проводившего проверку; 3) дата и номер акта о назначении проверки, на основании которого проведена проверка; 4) фамилия, имя, отчество (при его наличии) и должность лица (лиц), проводившего проверку; 5) наименование проверяемого субъекта частного предпринимательства или фамилия, имя, отчество (при его наличии) индивидуального предпринимателя, фамилия, имя, отчество (при его наличии), должность представителя юридического лица или представителя индивидуального предпринимателя, присутствовавших при проведении проверки; БУХГАЛТЕР.KZ, февраль 2011

29

www.buhgalter.kz

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ 6) дата, место и период проведения проверки; 7) сведения о результатах проверки, в том числе о выявленных нарушениях, об их характере; 8) сведения об ознакомлении или об отказе в ознакомлении с актом представителя юридического лица или индивидуального предпринимателя, а также лиц, присутствовавших при проведении проверки, их подписи или отказ от подписи; 9) подпись должностного лица (лиц), проводившего проверку. К акту о результатах проверки прилагаются при их наличии акты об отборе образцов (проб) продукции, обследовании объектов окружающей среды, протоколы (заключения) проведенных исследований (испытаний) и экспертиз и другие документы или их копии, связанные с результатами проверки. В случае наличия замечаний и (или) возражений по результатам проверки руководитель субъекта частного предпринимательства или индивидуальный предприниматель либо их представители излагают их в письменном виде. Замечания и (или) возражения могут прилагаться к акту о результатах проведения проверки, о чем делается соответствующая отметка. Один экземпляр акта о результатах проверки с копиями приложений, за исключением копий документов, имеющихся в оригинале у субъекта частного предпринимательства, вручается руководителю субъекта частного предпринимательства или индивидуальному предпринимателю либо их представителям для ознакомления и принятия мер по устранению выявленных нарушений и других действий. По выявленным в результате проверки нарушениям субъект частного предпринимательства обязан в трехдневный срок при отсутствии возражений предоставить информацию о мерах, которые будут приняты по устранению выявленных нарушений, с указанием сроков, которые согласовываются с руководителем государственного органа, проводившего проверку. Субъекты частного предпринимательства имеют право вести книгу учета посещений и проверок. Должностные лица государственных органов обязаны в книге учета посещений и проверок субъектов частного предпринимательства произвести запись о проводимых действиях с указанием фамилий, должностей и данных, изложенных в акте. Изъятие и выемка подлинных бухгалтерских и иных документов запрещаются. Изъятие и выемка подлинных документов производятся в соответствии с нормами Уголовно-процессуального кодекса Республики Казахстан, а также в случаях, предусмотренных Кодексом Республики Казахстан об административных правонарушениях. В случае отсутствия нарушений законодательства Республики Казахстан при проведении проверки в акте о результатах проверки производится соответствующая запись. Завершением срока проверки считается день вручения проверяемому субъекту частного предпринимательства акта о результатах проверки не позднее срока окончания проверки, указанного в акте о назначении проверки. Анонимные обращения не могут служить основанием для проведения внеплановой проверки. Запрещается проведение иных видов проверок, не установленных Законом о ЧП .

1. Завершением срока налоговой проверки считается день вручения налогоплательщику (налоговому агенту) акта налоговой проверки. При получении акта налоговой проверки налогоплательщик (налоговый агент) обязан поставить подпись о его получении на экземпляре акта налоговой проверки органов налоговой службы. При невозможности вручения акта налогоплательщику (налоговому агенту) налогоплательщику (налоговому агенту) в связи с отсутствием налогоплательщика (налогового агента) по месту нахождения, проводится налоговое обследование с привлечением понятых в порядке, установленном Налоговым кодексом. При этом датой (сроком – исключено) завершения налоговой проверки будет являться дата составления (проведения- исключено) налогового обследования ( п.2ст.637НК). По завершении налоговой проверки в случае выявления нарушений, приводящих к начислению сумм налогов и других обязательных платежей в бюджет, обязательств по исчислению, удержанию, перечислению обязательных пенсионных взносов, исчислению и уплате социальных отчислений и пеней, уменьшению убытков, неподтверждению к возврату сумм превышения налога на добавленную стоимость и (или) корпоративного (индивидуалного) подоходного налога, удержанного у источника выплаты с доходов нерезидент, органом налоговой службы выносится уведомление о результатах налоговой проверки, которое направляется налогоплательщи-

30

БУХГАЛТЕР.KZ, февраль 2011

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ

www.buhgalter.kz

ку (налоговому агенту) в сроки, установленные в соответствии со статьей 607 Налогового кодекса (п.1ст.638НК). Если при проведении внеплановой документальной проверки, кроме тематических проверок, указанных в абзацах пятнадцатом и шестнадцатом подпункта 2) пункта 5 статьи 627 Налогового кодекса, за один и тот же налоговый период по одному и тому же вопросу органом налоговой службы выявлен факт совершения налогоплательщиком нарушения налогового законодательства Республики Казахстан, которое не было выявлено при проведении любой из предыдущих налоговых проверок, к налогоплательщику за такое нарушение административные взыскания не применяются (п.9 ст.638 Налогового кодекса РК).

2. Для принятия решения по результатам государственного санитарноэпидемиологического надзора в зависимости от установленных нарушений требований законодательства Республики Казахстан в сфере санитарноэпидемиологического благополучия населения должностными лицами санитарноэпидемиологической службы, помимо актов, указанных в Кодексе Республики Казахстан об административных правонарушениях, издаются следующие акты: 1) акт санитарно-эпидемиологического обследования - документ, выдаваемый должностным лицом, осуществляющим государственный санитарноэпидемиологический надзор, по результатам проверки объекта на его соответствие требованиям законодательства Республики Казахстан в сфере санитарноэпидемиологического благополучия населения; 2) предписание об устранении нарушений требований законодательства Республики Казахстан в сфере санитарно-эпидемиологического благополучия населения; 3) постановление Главного государственного санитарного врача Республики Казахстан о наложении дисциплинарного взыскания на руководителей государственных органов и организаций санитарно-эпидемиологической службы; 4) постановления главных государственных санитарных врачей о: проведении санитарно-противоэпидемических (профилактических) мероприятий; временном отстранении от работы физических лиц; запрещении ввоза, производства, применения и реализации продукции, предназначенной для использования и применения населением, в предпринимательской и (или) иной деятельности; запрещении производства, применения и реализации новых видов сырья, продукции, химических веществ, технологического оборудования, механизмов, процессов, инструментария в случае признания их опасными для жизни и здоровья людей; приостановлении деятельности или отдельных видов деятельности индивидуального предпринимателя или юридического лица в соответствии с законодательством Республики Казахстан об административных правонарушениях. Лица, виновные в неисполнении постановлений и предписаний должностных лиц, осуществляющих государственный санитарно-эпидемиологический надзор, несут ответственность в порядке, установленном законами Республики Казахстан.

3. По результатам проведенного государственного контроля в области противопожарной безопасности в зависимости от установленных нарушений требований законодательства Республики Казахстан в области пожарной безопасности государственными инспекторами выносятся следующие акты: 1) акт по результатам проведения проверки; 2) протокол об административном правонарушении; 3) предписание об устранении нарушений требований законодательства Республики Казахстан в области пожарной безопасности; 4) постановление о привлечении виновных лиц к административной ответственности в случае нарушения законодательства Республики Казахстан в области пожарной безопасности.

Права и обязанности должностных лиц государственных органов при осуществлении контроля за частным предпринимательством В соответствии ст. 39 Закона «О частном предпринимательстве» должностные лица государственных органов при проведении государственного контроля за частным предпринимательством имеют право: 1) беспрепятственного доступа на территорию и в помещения проверяемого объекта при предъявлении документов, указанных в пункте 4 статьи 38 Закона «О частном предпринимательстве»; 2) получать документы (сведения) на бумажных и электронных носителях либо БУХГАЛТЕР.KZ, февраль 2011

31

www.buhgalter.kz

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ их копии для приобщения к акту о результатах проверки, а также доступ к автоматизированным базам данных (информационным системам) в соответствии с задачами и предметом проверки. Должностным лицам государственных органов, осуществляющим проверку, запрещается предъявлять требования и обращаться с просьбами, не относящимися к предмету проверки. Должностные лица государственных органов при проведении государственного контроля обязаны: 1) соблюдать законодательство Республики Казахстан, права и законные интересы субъектов частного предпринимательства; 2) проводить проверки на основании и в строгом соответствии с порядком, установленным Законом «О частном предпринимательстве» и иными законами Республики Казахстан; 3) не препятствовать установленному режиму работы субъектам частного предпринимательства в период проведения проверки; 4) своевременно и в полной мере исполнять предоставленные в соответствии с законами Республики Казахстан полномочия по предупреждению, выявлению и пресечению нарушений требований, установленных законами Республики Казахстан; 5) не препятствовать субъекту частного предпринимательства присутствовать при проведении проверки, давать разъяснения по вопросам, относящимся к предмету проверки; 6) предоставлять субъекту частного предпринимательства необходимую информацию, относящуюся к предмету проверки при ее проведении; 7) вручить субъекту частного предпринимательства акт о результатах проведенной проверки в день ее окончания; 8) обеспечить сохранность полученных документов и сведений, полученных в результате проведения проверки.

Права и обязанности субъекта частного предпринимательства при проведении государственного контроля В соответствии ст. 40 Закона «О частном предпринимательстве» субъекты частного предпринимательства при проведении государственного контроля за частным предпринимательством вправе: 1) не допускать к проверке должностных лиц государственных органов, прибывших для проведения проверки на объект, в случаях: • несоблюдения временных интервалов по отношению к предшествующей проверке при назначении плановой проверки; • назначения государственными органами проверок по вопросам, не входящим в их компетенцию; • превышения либо истечения указанных в акте о назначении проверки сроков, не соответствующих срокам, установленным настоящим Законом; • назначения государственным органом заведомо повторной проверки физического или юридического лица, в отношении которого ранее проводилась проверка, по одному и тому же вопросу, за один и тот же период, за исключением случаев, предусмотренных подпунктами 2), 4), 6), 7) и 8) пункта 7 статьи 37-1 Закона Республики Казахстан «О частном предпринимательстве»; • назначения внеплановой проверки в соответствии с подпунктом 1) пункта 7 статьи 37-1 Закона «О частном предпринимательстве», если предшествующей проверкой не были выявлены нарушения; • отсутствия информации и документов, предусмотренных пунктами 2 и 4 статьи 38 Закона «О частном предпринимательстве»; • назначения проверки за период, выходящий за рамки промежутка времени, указанного в заявлении или сообщении о совершенных либо готовящихся преступлениях, в иных обращениях о нарушениях прав и законных интересов физических, юридических лиц и государства; • поручения проведения проверки лицам, не имеющим на то соответствующих полномочий; • указания в одном акте о назначении проверки нескольких субъектов частного предпринимательства, подвергаемых проверке, за исключением случаев, указанных в пункте 3 статьи 37-1 Закона «О частном предпринимательстве»; 32

БУХГАЛТЕР.KZ, февраль 2011

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ

www.buhgalter.kz

•

продления сроков проверки свыше срока, установленного настоящим Законом; 2) не представлять сведения, если они не относятся к предмету проводимой проверки или не относятся к периоду, указанному в акте; 3) обжаловать акт о назначении проверки и акт о результатах проверки и действия (бездействия) должностных лиц государственных органов в порядке, установленном законодательством Республики Казахстан; 4) не исполнять не основанные на законе запреты государственных органов или должностных лиц, ограничивающие частное предпринимательство; 5) фиксировать процесс осуществления проверки, а также отдельные действия должностного лица, проводимые им в рамках проверки, с помощью средств аудио- и видеотехники, не создавая препятствий деятельности должностного лица; 6) привлекать третьих лиц к участию в проверке в целях представления своих интересов и прав, а также осуществления третьими лицами действий, предусмотренных подпунктом 5) пункта 1 данной статьи. При этом, субъекты частного предпринимательства при проведении государственными органами государственного контроля обязаны: 1) обеспечить беспрепятственный проход должностных лиц государственных органов на территорию и в помещения проверяемого объекта при соблюдении требований пункта 4 статьи 38 Закона «О частном предпринимательстве»; 2) с соблюдением требований статьи 11 Закона «О частном предпринимательстве» представлять должностным лицам государственных органов, осуществляющим проверку, документы (сведения) на бумажных и электронных носителях либо их копии для приобщения к акту о результатах проверки, а также доступ к автоматизированным базам данных (информационным системам) в соответствии с задачами и предметом проверки; 3) сделать отметку о получении на втором экземпляре акта о назначении проверки.

Ограничения при проведении проверки Соглано ст. 40-1 Закона «О частном предпринимательстве» при проведении проверки должностные лица уполномоченного на осуществление контрольных и надзорных функций государственного органа не вправе: 1) проверять выполнение требований, установленных законами Республики Казахстан и постановлениями Правительства Республики Казахстан, если такие требования не относятся к компетенции государственного органа, от имени которого действуют эти должностные лица; 2) требовать предоставления документов, информации, образцов продукции, проб обследования объектов окружающей среды и объектов производственной среды, если они не являются объектами проверки или не относятся к предмету проверки; 3) отбирать образцы продукции, пробы обследования объектов окружающей среды и объектов производственной среды для проведения их исследований, испытаний, измерений без оформления протоколов об отборе указанных образцов, проб по установленной форме и (или) в количестве, превышающем нормы, установленные государственными стандартами, правилами отбора образцов, проб и методами их исследований, испытаний, измерений, техническими регламентами или действующими до дня их вступления в силу иными нормативными техническими документами, правилами и методами исследований, испытаний, измерений; 4) разглашать и (или) распространять информацию, полученную в результате проведения проверки и составляющую коммерческую или иную охраняемую законом тайну, за исключением случаев, предусмотренных законодательством Республики Казахстан; 5) превышать установленные сроки проведения проверки; 6) проводить заведомо повторную проверку физического или юридического лица, в отношении которого ранее проводилась проверка, по одному и тому же вопросу, за один и тот же период, за исключением случаев, предусмотренных подпунктами 2), 4), 6), 7) и 8) пункта 7 статьи 37-1 Закона Республики Казахстан «О частном предпринимательстве»; 7) проводить мероприятия, носящие затратный характер, в целях государственного контроля за счет субъектов частного предпринимательства. БУХГАЛТЕР.KZ, февраль 2011

33

www.buhgalter.kz

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ Недействительность проверки, проведенной с грубым нарушением требований Закона о ЧП Соглано ст. 40-2 Закона «О частном предпринимательстве» проверка, проведенная уполномоченным на осуществление контрольных и (или) надзорных функций государственным органом с грубым нарушением установленных настоящим Законом требований к организации и проведению проверки, признается недействительной, а акт по результатам данной проверки не может являться доказательством нарушения субъектами частного предпринимательства обязательных требований, установленных законами Республики Казахстан и постановлениями Правительства Республики Казахстан, и является основанием для его отмены вышестоящим государственным органом или судом. Рассмотрение вышестоящим государственным органом заявления субъекта частного предпринимательства в связи с недействительностью проверки осуществляется в течение десяти рабочих дней с момента подачи заявления. В случае нарушения установленного срока рассмотрения такого заявления считается, что решение принято в пользу субъекта частного предпринимательства. К грубым нарушениям относятся: 1) отсутствие оснований проведения проверки; 2) отсутствие акта о назначении проверки; 3) несоблюдение сроков уведомления о проведении проверки; 4) нарушение требований статьи 40-1 Закона «О частном предпринимательстве»; 5) нарушение временного интервала по отношению к предшествующей проверке при назначении плановой проверки; 6) непредставление проверяемому субъекту акта проверки.

Порядок обжалования решений, действий (бездействия) государственных органов и их должностных лиц, осуществляющих государственный контроль Соглано ст. 41 Закона «О частном предпринимательстве» в случае нарушения прав и законных интересов субъектов частного предпринимательства при осуществлении государственного контроля субъект частного предпринимательства вправе обжаловать действия (бездействие) соответствующего органа и (или) должностного лица в вышестоящий государственный орган либо в суд в порядке, установленном законодательством Республики Казахстан. Обжалование действий (бездействия) государственных органов, связанных с возбуждением и расследованием уголовного дела, субъектом частного предпринимательства осуществляется в порядке, установленном уголовно - процессуальным законодательством Республики Казахстан.

Перечень государственных органов, осуществляющих государственный контроль и надзор 1. Государственный орган в области электроэнергетики, по использованию недр и обеспечения радиационной безопасности: 1) контроль и надзор в области электроэнергетики; 2) контроль за соблюдением выполнения условий контрактов в области недропользования; 3) контроль в области изучения и использования недр; 4) контроль за нефтегазопромысловой инфраструктурой; 5) контроль в области радиационной безопасности населения; 6) контроль в области проведения нефтяных операций; 7) контроль за производством и оборотом отдельных видов нефтепродуктов.

8) контроль в области атомной энергии.

2. Государственный орган в области транспорта: 1) контроль в области использования воздушного пространства Республики Казахстан; 2) контроль за деятельностью гражданской авиации; 3) контроль за международными воздушными перевозками; 4) контроль за обеспечением авиационной безопасности; 5) контроль в области автомобильного транспорта; 6) контроль в области железнодорожного транспорта; 7) контроль в области торгового мореплавания; 34

БУХГАЛТЕР.KZ, февраль 2011

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ

www.buhgalter.kz

8) контроль в области внутреннего водного транспорта; 9) контроль в области обязательного страхования гражданско-правовой ответственности владельцев транспортных средств и перевозчика перед пассажирами на пунктах пропуска через Государственную границу.

10) контроль в сфере транспорта.

3. Государственный орган по экспортному контролю: контроль на предотгрузочном этапе и (или) конечного использования продукции.

4. Государственный орган в области технического регулирования: 1) контроль в области технического регулирования; 2) контроль за соблюдением законодательства Республики Казахстан об аккредитации в области оценки соответствия.

5. Государственный орган в области метрологии: контроль в области метрологии.

6. Государственный орган в области архитектуры, градостроительства и строительства: контроль в области архитектуры, градостроительства и строительства.

6-1. Государственный орган в сфере жилищных отношений: контроль в сфере жилищных отношений.

7. Государственный орган в области развития агропромышленного комплекса: 1) ветеринарно-санитарный контроль; 2) контроль в области племенного животноводства и пчеловодства; 3) контроль в области охраны, воспроизводства и использования животного мира; 4) контроль в области защиты и карантина растений; 5) контроль в области семеноводства; 6) контроль в области регулирования рынка зерна; 7) контроль в области охраны, защиты лесного фонда, пользования им, воспроизводства лесов и лесоразведения; 8) контроль в области использования и охраны водного фонда Республики Казахстан; 9) контроль в области обязательного страхования в растениеводстве; 10) контроль в области особо охраняемых природных территорий.

11) контроль в области безопасности и качества хлопка.

8. Государственный орган по управлению земельными ресурсами: 1) контроль за использованием и охраной земель; 2) контроль за геодезической и картографической деятельностью.

9. Государственный орган в области охраны окружающей среды: 1) контроль в области охраны окружающей среды, воспроизводства и использования природных ресурсов; 2) контроль за экологически опасными видами хозяйственной деятельности; 3) контроль за обращением с отходами; 4) контроль в области обязательного экологического страхования.

10. Государственный орган в области чрезвычайных ситуаций: 1) контроль в области предупреждения и ликвидации чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера; 2) контроль в области гражданской обороны; 3) контроль в области промышленной безопасности; 4) контроль в области пожарной безопасности; 5) контроль в области обязательного страхования гражданско-правовой ответственности владельцев объектов, деятельность которых связана с опасностью причинения вреда третьим лицам.

11. Государственный орган в области здравоохранения: 1) контроль в сфере обращения лекарственных средств; 2) контроль за качеством оказываемых медицинских и специальных социальных услуг.

12. Государственный орган в области санитарно - эпидемиологического благополучия населения: 1) санитарно - эпидемиологический контроль; 2) контроль за организацией и проведением профилактических прививок населению против инфекционных заболеваний; 3) контроль за организацией и проведением мероприятий по профилактике инфекционных заболеваний.

13. Государственный орган в области образования: контроль в системе образования.

14. Государственный орган в области социально - культурных отношений: контроль за сохранностью документов, отнесенных к составу Национального архивного фонда и хранящихся в частных архивах. БУХГАЛТЕР.KZ, февраль 2011

35

www.buhgalter.kz

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ 15. Государственный орган в области труда и социальной защиты населения: 1) контроль за соблюдением законодательства Республики Казахстан о труде и безопасности и охране труда; 2) контроль в области обязательного страхования гражданско-правовой ответственности работодателя за причинение вреда жизни и здоровью работника при исполнении им трудовых (служебных) обязанностей; 3) контроль в сфере занятости населения; 4) контроль в области социальной защиты инвалидов; 5) контроль в сфере предоставления специальных социальных услуг.

16. Государственный орган по делам средств массовой информации: контроль за соблюдением законодательства Республики Казахстан о средствах массовой информации.

17. Государственный орган в области информатизации и связи: 1) контроль в области связи; 2) контроль в области информатизации; 3) контроль за соблюдением законодательства Республики Казахстан об электронном документе и электронной цифровой подписи.

18. Государственный орган, обеспечивающий налоговый контроль за исполнением налоговых обязательств перед государством: 1) налоговый контроль за поступлением налогов и других обязательных платежей в бюджет, а также полнотой и своевременным перечислением обязательных пенсионных взносов в накопительные пенсионные фонды и социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования; 2) налоговый контроль за поступлением неналоговых платежей в пределах компетенции, установленной законами Республики Казахстан; 3) контроль при применении трансфертных цен; 4) контроль за производством и оборотом подакцизной продукции.

19. Государственный орган в области банкротства: контроль за проведением процедуры внешнего наблюдения, реабилитационной процедуры, конкурсного производства.

20. Государственный орган по вопросам таможенного дела: 1) контроль в сфере таможенного дела; 2) контроль за соблюдением валютного законодательства Республики Казахстан; 3) налоговый контроль в пределах компетенции; 4) контроль за вывозом культурных ценностей.

21. Государственный орган по регулированию и надзору финансового рынка и финансовых организаций: 1) надзор и контроль финансового рынка и финансовых организаций; 2) надзор и контроль за деятельностью кредитных бюро; 3) надзор и контроль за деятельностью инвестиционных фондов.

22. Национальный Банк Республики Казахстан: 1) контроль за осуществлением валютных операций и деятельностью, связанной с использованием валютных ценностей; 2) контроль за деятельностью финансовых организаций в пределах компетенции; 3) контроль за соблюдением законодательства Республики Казахстан по вопросам платежей и переводов денег, вексельного обращения и валютного законодательства Республики Казахстан; 4) надзор за функционированием платежных систем.

23. Государственный орган по защите конкуренции и ограничению монополистической деятельности - антимонопольный орган: 1) контроль за экономической концентрацией; 2) контроль за соблюдением антимонопольного законодательства Республики Казахстан.

24. Органы юстиции: 1) контроль за использованием объектов авторского права и смежных прав, промышленной собственности, селекционных достижений, топологии интегральных микросхем; 2) контроль в области последующего опубликования официальных текстов нормативных правовых актов.

3) контроль в области оценочной деятельности.

25. Государственный орган, осуществляющий руководство в сферах естественных монополий и на регулируемых рынках: 1) контроль в сферах естественных монополий; 2) контроль в пределах своей компетенции за соблюдением энергопроизводящими и энергоснабжающими организациями законодательства Республики Казахстан об электроэнергетике;

36

БУХГАЛТЕР.KZ, февраль 2011

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ

www.buhgalter.kz

3) контроль за соблюдением субъектами регулируемых рынков обязанностей, установленных законодательством Республики Казахстан о естественных монополиях и регулируемых рынках, и установленных цен по номенклатуре продукции, товаров и услуг, установленной Правительством Республики Казахстан, на которые вводятся регулируемые государством цены.

26. Государственный орган в сфере приватизации и мониторинга собственности в отраслях экономики, имеющих стратегическое значение: 1) постприватизационный контроль; 2) мониторинг эффективности управления объектами собственности, в которых государство имеет долю, а также в отраслях экономики, имеющих стратегическое значение.

27. Органы государственного финансового контроля: контроль за соблюдением законодательства Республики Казахстан о государственных закупках.

28. Государственный орган в области охраны общественного порядка и обеспечения общественной безопасности: 1) контроль за обеспечением безопасности дорожного движения; 2) контроль за деятельностью физических и юридических лиц, занятых в сфере оборота гражданского и служебного оружия и патронов к нему, гражданских пиротехнических веществ и изделий с их применением; 3) контроль за множительно-копировальной техникой цветного изображения, а также деятельностью штемпельно-граверных предприятий; 4) контроль за соблюдением установленных правил обращения и функционирования взрывчатых и ядовитых веществ, радиоактивных материалов и веществ; 5) контроль за соблюдением правил привлечения иностранной рабочей силы в пределах своей компетенции; 6) контроль за охранной деятельностью; 7) контроль за оборотом наркотических средств, психотропных веществ и прекурсоров; 8) контроль в области обязательного страхования гражданско-правовой ответственности владельцев транспортных средств и перевозчика перед пассажирами.

29. Государственный орган в области туристской деятельности: контроль за соблюдением законодательства Республики Казахстан о туристской деятельности.

30. Государственный орган в области аудиторской деятельности: контроль в области аудиторской деятельности и деятельности профессиональных аудиторских организаций.

31. Государственный орган в области регулирования торговой деятельности: контроль за соблюдением законодательства Республики Казахстан о товарных биржах.

32. Государственный орган в сфере игорного бизнеса: контроль в области игорного бизнеса.

33. Государственный орган в области физической культуры и спорта: 1) контроль за исполнением законодательства Республики Казахстан в области физической культуры и спорта; 2) контроль на предмет соблюдения стандартов, правил и норм по эксплуатации, техническому обслуживанию спортивных объектов; 3) контроль за проведением антидопинговых мероприятий в спорте.

34. Государственный орган по физической культуре и спорту: контроль в области физической культуры и спорта.

35. Государственный орган в области бухгалтерского учета и финансовой отчетности: контроль в области бухгалтерского учета и финансовой отчетности.

36. Государственный орган по регулированию деятельности регионального финансового центра города Алматы: контроль за деятельностью участников регионального финансового центра в области трудового законодательства Республики Казахстан.

37. Государственный орган в области охраны и использования объектов историко-культурного наследия: контроль за охраной и использованием объектов историко-культурного наследия.

38. Государственный орган в области статистики: контроль в области статистики.

39. Государственный орган по предпринимательству: контроль в области поддержки и защиты субъектов частного предпринимательства. БУХГАЛТЕР.KZ, февраль 2011

37

www.buhgalter.kz

ЛИНИЯ КОНСУЛЬТАЦИЙ

Горячая линия. Автоматизация бухгалтерского учета. Работа с программой 1С: Предприятие 8 Вопрос: Как выполнить регистрацию внешних печатных форм в 1С: Предприятие 8?

ОТВЕТ:

Регистрация внешних печатных форм выполняется с помощью команды Внешние печатные формы (меню Сервис): В окне Дополнительные внешние печатные формы добавьте новую строку (кнопка Добавить). Укажите файл внешней обработки. Как правило, все внешние обработки входят в состав дистрибутивов конфигурации. В табличной части заполните реквизиты для принадлежности печатной формы.

Вопрос: Как указать вид операции в документе?

ОТВЕТ:

В командной панели формы документа нажмите кнопку Операция и в открывшемся подменю выберите операцию. Примечание: Программа может сама запрашивать вид операции при вводе каждого нового документа. Для этого необходимо установить в настройках флаг в поле Запрашивать вид операции при вводе нового документа (Сервис – Настройки пользователя). Выбранный вид операции показывается в заголовке формы.

Вопрос: Как добавить новую строку в табличное поле?

ОТВЕТ:

Способ 1: Нажмите в командной панели табличной части документа кнопку Добавить. Способ 2: Установите курсор в табличной части документа, нажмите правой кнопкой мыши и выберите, в открывшемся меню, строку Добавить. Способ 3: Установите курсор в табличной части формы документа и нажмите на клавиатуре клавишу Insert. Примечание: В том случае, когда форма документа имеет несколько закладок, сначала следует выбрать закладку и затем, одним из способов, описанных выше, добавить новую строку. Способ 4: Добавить копированием – выделите курсором нужную строку и в командной строке табличной части формы документа, нажмите кнопку Добавить копированием.

Вопрос: Какие настройки необходимо выполнить для того, чтобы в печатной форме платежного поручения в подписи выходило значение Главный бухгалтер (ФИО сотрудника)?

38

БУХГАЛТЕР.KZ, февраль 2011

ЛИНИЯ КОНСУЛЬТАЦИЙ

www.buhgalter.kz

ОТВЕТ:

Необходимо в регистре сведений Ответственные лица организаций (меню Предприятие – Ответственные лица организаций) добавить новую запись (кнопка Добавить), в поле Ответственные лица выбрать значение – Главный бухгалтер для подписи в банковских документах, правильно указать дату действия этого значения и из справочника Физические лица выбрать фамилию работника организации.

Вопрос: Как ввести новый документ?

ОТВЕТ:

Существуют следующие способы ввода новых документов: 1. Ввести новый документ.

2. Ввести документ копированием.

3. Ввести на основании.

1) Ввести новый документ: 1. Выберите в главном меню нужный вид документа (например: Банк и касса – Платежное поручение исходящее).

2. В открывшемся окне новый документ можно добавить одним из следующих способов: • Способ 1: Выберите меню Действие – Добавить.

• Способ 2: Нажмите кнопку Добавить.

• Способ 3: Нажмите в любой строке Списка (журнала) документов правой кнопкой мыши – Добавить.

• Способ 4: Нажмите на клавиатуре клавишу Insert. Откроется новая форма документа, готовая к заполнению.

3. Заполните поля в документе.

4. Нажмите кнопку OK – документ будет проведен, форма документа закроется.

2) Ввести документ копированием: 1. Выберите в главном меню нужный вид документа (например: Банк и касса – Платежное поручение исходящее).

2. В открывшемся окне со списком (журналом) документов установите курсор на документ, который будет скопирован.

3. Затем: • Способ 1: в меню выберите Действия – Скопировать.

• Способ 2: нажмите кнопку Скопировать.

• Способ 3: нажмите правой кнопкой мыши на том документе, который хотите скопировать, из появившегося меню выберите пункт Скопировать.

4. Откроется форма документа с заполненными полями, доступными для редактирования.

5. Заполните поля в документе.

6. Нажмите кнопку OK - документ будет проведен, форма документа закроется.

3) Ввести на основании: 1. Выберите в главном меню нужный вид документа (например: Покупка – Поступление товаров и услуг).

2. В открывшемся списке (журнале) документов выберите документ-основание.

3. Нажмите правой кнопкой мыши на документе-основании и выберите пункт На основании. Откроется список всех документов, которые можно ввести на основании выбранного. Или нажмите кнопку На основании в меню открывшегося окна и выберите нужный документ.

4. Откроется форма документа, в котором реквизиты будут заполнены информацией, скопированной из документа-основания.

5. Заполните поля в документе.

6. Проведите документ и закройте форму – кнопка OK.

Вопрос: Как ввести нового контрагента?

ОТВЕТ:

1. Откройте форму списка справочника Контрагенты (Покупка – Контрагенты – открыть группу контрагента).

2. В открывшейся форме, введите новый элемент справочника. БУХГАЛТЕР.KZ, февраль 2011

39

www.buhgalter.kz

ЛИНИЯ КОНСУЛЬТАЦИЙ 3. В верхней части формы элемента заполните поле Наименование.

4. На закладке Общие заполните поля сведениями о контрагенте: • Заполните поле Юр/Физ.лицо.

• В поле Группа контрагентов укажите группу, к которой будет принадлежать контрагент.

• В поле РНН укажите регистрационный номер налогоплательщика.

• Заполните Свидетельство о постановке на учет по НДС - если организацияконтрагент является плательщиком налога на добавленную стоимость, необходимо указать серию, номер, дату выдачи свидетельства о постановке на учет по НДС (эти данные используются для получения информации в журнале регистрации счетов-фактур полученных и при формировании налоговой отчетности).

5. На закладке Контакты введите информацию об адресах, телефонах и контактных лицах контрагента.

6. На закладке Счета и договоры.

• В табличной части Банковские счета заполните информацию по банковским счетам контрагента, таких как: номер расчетного счета контрагента; банк, в котором открыт расчетный счет контрагента; БИК банка. Эта информация необходима для отражения в печатных формах документов, таких как: Платежное поручение, Счет-фактура и т.д.

• В табличной части Договоры контрагентов заполнить информацию по договорам контрагента, по которым будут выполняться взаиморасчеты с данным контрагентом.

7. Сохраните созданный элемент – кнопка OK. Примечание: В справочнике Контрагенты существует возможность проверки наличия дублирующего элемента. Проверка производится по РНН (в случае его заполнения) и/или по БИН. Для проведения проверки можно нажать на кнопку Проверить в форме элемента справочника. Если установить признак Контроля дублирующих элементов в настройках пользователя (Сервис-Настройки пользователя), то проверка дублирующих элементов будет проводиться автоматически при вводе/корректировке РНН/БИН контрагента.

Вопрос: Как ввести курс валюты на определенную дату?

ОТВЕТ:

1. Откройте справочник Валюты (меню Банк и касса – Валюта).

2. Откройте карточку валюты, по которой необходимо ввести курс (для этого выделите элемент справочника Валюты с необходимым наименованием, правой кнопкой мыши выберите команду Изменить).

3. В табличной части История курсов, добавьте новую строку.

4. В поле Период укажите дату, на которую будет вводиться курс валюты.

5. В поле Курс введите курс на установленную дату.

Вопрос: Как установить розничную цену для ТМЗ, для автоматической подстановки цены при выборе товара в документах по реализации?

ОТВЕТ:

1. Введите новый документ Установка цен номенклатуры (Предприятие – Товары (материалы, продукция, услуги) – Установка цен номенклатуры – кнопка Добавить).

2. Заполните поле Тип цен – выберите из справочника Типы цен номенклатуры строку, с типом цены и названием организации, для которой создается этот документ.

3. Выберите из справочника Номенклатура товар, для которого необходимо изменить цены (кнопка Подбор): • В верхней части формы подбора выберите параметр, по которому будет произведен подбор (поле Подбор – Цены номенклатуры).

• В средней части формы подбора, двойным щелчком мыши, выберите номенклатурную группу, из которой будет выбран товар.

• В нижней части формы подбора, двойным щелчком мыши, выберите нужную номенклатуру (в поле Цена – измените цену, нажмите кнопку OK).

• Последовательно выберите все наименования товаров.

40

БУХГАЛТЕР.KZ, февраль 2011

ЛИНИЯ КОНСУЛЬТАЦИЙ 4.

5.

6.

7.

www.buhgalter.kz

Закройте форму подбора. Запишите документ – кнопка Записать. Сформируйте печатный документ – кнопка Перечень цен. Проведите документ и закройте форму – кнопка OK.

Вопрос: Как установить порядок подразделений для закрытия счетов?

ОТВЕТ:

Если при проведении документа Закрытие месяца с регламентной операцией Расчет и корректировка себестоимости продукции (услуг) программа выдает сообщение «Не установлен порядок подразделений для закрытия счетов» необходимо выполнить следующие действия: 1. Создать документ Установка порядка подразделений для закрытия счетов (меню Предприятие – Учетная политика – Установка порядка подразделений для закрытия счетов – кнопка Добавить).

2. В созданном документе, в поле Дата указать первое число месяца, с которого необходимо установить задаваемый в документе порядок подразделений для закрытия счетов.

3. Табличная часть документа может быть заполнена по кнопке Заполнить. При таком варианте заполнения табличная часть заполняется перечнем всех подразделений, которые внесены в справочник Подразделения организации.

4. В табличной части документа установить порядок подразделений для закрытия счетов. Первым указывается подразделение, по которому расчет себестоимости продукции (услуг) необходимо производить в первую очередь и т.д. Таким образом, необходимо показать программе в каком порядке необходимо рассчитывать себестоимость продукции (услуг) в разрезе подразделений. Перемещение подразделений внутри табличной части производится с помощью соответствующих пиктограмм, на которых изображены стрелочки вверх или вниз.

5. Перепровести документ Закрытие месяца с регламентной операцией Расчет и корректировка себестоимости продукции (услуг).

Вопрос: Как установить базу распределения накладных производственных расходов?

ОТВЕТ:

База распределения накладных производственных расходов задается в регистре сведений «Методы распределения косвенных расходов организации» (меню Предприятие - Учетная политика - Методы распределения косвенных расходов организации). При проведении документа Закрытие месяца с регламентной операцией Расчет и корректировка себестоимости продукции (услуг) программа выдает сообщение «Не найдена база распределения накладных производственных расходов». При проведении документа в окне служебных сообщений программа указывает, по какому именно подразделению и какая база распределения отсутствует.

1. Если в качестве базы распределения выступает объем выпуска продукции, то в этом случае по указанному подразделению в расчетном месяце не было выпуска продукции (услуг), т.е. не сформированы документы по выпуску готовой продукции: Отчет производства за смену или Поступление из переработки или же документы по выпуску услуг: Акт об оказании производственных услуг, Отчет производства за смену, Реализация услуг по переработке.

2. Если в качестве базы распределения выступает плановая себестоимость продукции (услуг), то в этом случае по указанному подразделению в расчетном месяце или не было выпуска продукции (услуг) или в документах по выпуску продукции (услуг) указано нулевое значение плановой себестоимости продукции (услуг). В качестве таких документов могут выступать: Отчет производства за смену, Акт об оказании производственных услуг, Реализация услуг по переработке, Поступление из переработки.

3. Если в качестве базы распределения выступают материальные затраты, то в этом случае по указанному подразделению в расчетном месяце отсутствуют затраты, у которых установлена категория затрат «материальные затраты».

4. Если в качестве базы распределения выступает оплата труда, то в этом случае по указанному подразделению в расчетном месяце отсутствуют затраты, у которых установлена категория затрат «оплата труда». БУХГАЛТЕР.KZ, февраль 2011

41

www.buhgalter.kz

ЛИНИЯ КОНСУЛЬТАЦИЙ Вопрос: Как списать ТМЗ в производство?

ОТВЕТ:

Для списания ТМЗ в производство необходимо выполнить следующие действия: 1. Создать документ Требование-накладная (меню Производство – Требованиенакладная – кнопка Добавить).

2. В поле Склад указать склад, с которого производится списание ТМЗ в производство.

3. В поле Номенклатура можно указать номенклатуру, на изготовление которой производится списание ТМЗ. Данное поле не обязательно для заполнения.

4. На закладке Материалы указать перечень и количество ТМЗ, которые списываются в производство.

5. На закладке Счет учета затрат указать производственный счет, подразделение, номенклатурную группу и статью затрат, на которые производится списание ТМЗ.

6. Закладка Материалы заказчика заполняется только в случае списания в производство давальческого сырья. На ней указывается перечень и количество давальческого сырья, которое списывается в производство, а также контрагентвладелец передаваемого в производство давальческого сырья.

7. На закладке Дополнительно поле Документ-основание заполняется при условии, что документ Требование-накладная был создан на основании документов Отчет производства за смену, Реализация услуг по переработке или Акт об оказании производственных услуг. Заполнение данного поля производится автоматически.

Вопрос: Как произвести частичный возврат НЗП в производство?

ОТВЕТ:

Документ Движение незавершенного производства с видом операции Возврат из НЗП создается программой автоматически и не подлежит редактированию пользователями. Всю сумму НЗП в производство со счетов незавершенного производства, документ возвращает первым числом месяца, следующего за отчетным. Если Вы хотите вернуть в производство в текущем месяце только часть НЗП для этого необходимо выполнить следующие действия: 1. Любой датой текущего месяца создать документ Инвентаризация незавершенного производства (меню Производство – Инвентаризация незавершенного производства – кнопка Добавить).

2. В поле Подразделение указать подразделение, по которому необходимо вернуть в производство только часть НЗП.

3. В поле Счет затрат (БУ) необходимо указать производственный счет, по которому необходимо вернуть в производство только часть НЗП.

4. В табличной части документа, в поле Номенклатурная группа необходимо указать номенклатурную группу, по которой необходимо вернуть в производство только часть НЗП.

5. В табличной части документа в поле Сумма (БУ) необходимо указать сумму, которая должна остаться в незавершенном производстве (т.е. данная сумма будет исключена из производственных затрат текущего месяца).

Вопрос: Как правильно оформить выпуск готовой продукции из производства?

ОТВЕТ:

Для того чтобы оформить выпуск готовой продукции из производства и оприходовать ее на склад необходимо выполнить следующие действия: 1. Создать документ Отчет производства за смену (меню Производство – Отчет производства за смену – кнопка Добавить).

2. В «шапке» документа указать производственный счет, подразделение и номенклатурную группу, в рамках, которых осуществляется выпуск продукции, а также склад, на который будет выполняться оприходование готовой продукции.

3. На закладке Продукция в поле Номенклатура указать перечень готовой продукции, выпускаемой из производства.

42

БУХГАЛТЕР.KZ, февраль 2011

ЛИНИЯ КОНСУЛЬТАЦИЙ

www.buhgalter.kz

4. В поле Количество указать количество полученной продукции.

5. В поле Цена (плановая) указать плановую себестоимость выпускаемой готовой продукции. Плановая себестоимость не должна равняться нулю.

6. В поле Спецификация можно указать спецификацию, по которой производился выпуск продукции. Данное поле не обязательно для заполнения.

7. В поле Счет учета (БУ) указать счет учета готовой продукции. Необходимо учитывать, что в течение месяца готовая продукция учитывается по плановой себестоимости. Расчет фактической себестоимости производится в конце месяца путем запуска регламентной процедуры Расчет и корректировка себестоимости продукции (услуг) из документа Закрытие месяца.

Вопрос: Как отразить реализацию услуг по переработке давальческого сырья?

ОТВЕТ:

Для отражения реализации услуг по переработке давальческого сырья необходимо выполнить следующие действия: 1. Создать документ Реализация услуг по переработке (меню Производство – Реализация услуг по переработке – кнопка Добавить).

2. В «шапке» документа указать контрагента, которому производится реализация услуг по переработке, а также договор (договор должен иметь тип «с покупателем»).

3. На закладке Продукция (услуги по переработке) в поле Номенклатура указать перечень продукции, полученной вследствие переработки давальческого сырья.

4. В поле Количество указать количество оказанных услуг по переработке.

5. В поле Цена указать реализационную цену услуг по переработке.

6. В поле Стоимость (плановая) указать плановую себестоимость услуг по переработке. Плановую себестоимость равной нулю указывать недопустимо.

7. В поле Счет учета (БУ) должен быть указан счет учета производства из давальческого сырья (счет 8120).

8. В поле Счет учета доходов (БУ) указать счет отнесения доходов от реализации услуг по переработке.

9. В поле Счет списания себестоимости (БУ) указать счет списания себестоимости услуг по переработке.

10. На закладке Материалы заказчика указывается перечень и количество фактически переработанного давальческого сырья. Если давальческое сырье отсутствует, то данная закладка не заполняется.

Вопрос: Как отразить оказание услуг одним подразделением другому подразделению?

ОТВЕТ:

Для отражения факта оказания услуг одним подразделением другому необходимо выполнить следующие действия: 1. Создать документ Отчет производства за смену (меню Производство – Отчет производства за смену – кнопка Добавить).

2. В «шапке» документа указать производственный счет, подразделение и номенклатурную группу, в рамках, которых производится выпуск данной услуги.

3. На закладке Услуги, в поле Номенклатура из справочника Номенклатура выбрать оказываемую (выпускаемую) услугу.

4. В поле Сумма (плановая) указать плановую себестоимость оказанных услуг. Данное поле обязательно для заполнения. Значение плановой себестоимости не должно равняться нулю.

5. В поле Счет (БУ) указать затратный счет, на который будут отнесены данные услуги.

6. В поле Аналитика заполнить аналитику, указанного в поле Счет (БУ), затратного счета. Кроме этого, следует учитывать: 1. Если в документе не будет указана плановая себестоимость оказанных услуг, то в конце месяца расчет фактической себестоимости данных услуг произведен не будет.

2. В конфигурации автоматического закрытия счетов вспомогательного производства на счета основного производства не происходит. Себестоимость продукции (услуг) вспомогательных производств рассчитывается отдельно от себестоимости продукции (услуг) основного производства. БУХГАЛТЕР.KZ, февраль 2011

43

www.buhgalter.kz

ЛИНИЯ КОНСУЛЬТАЦИЙ Вопрос: Как правильно отразить выпуск продукции, полученной вследствие переработки давальческого сырья?

ОТВЕТ:

Для отражения выпуска продукции из давальческого сырья необходимо выполнить следующие действия: 1. Создать документ Отчет производства за смену (меню Производство – Отчет производства за смену – кнопка Добавить).

2. В «шапке» документа указать производственный счет, подразделение и номенклатурную группу, в рамках, которых осуществляется выпуск продукции из давальческого сырья.

3. На закладке Продукция, в поле Номенклатура указать перечень готовой продукции, полученной вследствие переработки давальческого сырья.

4. В поле Количество указать количество полученной продукции.

5. В поле Цена (плановая) указать плановую себестоимость услуг по переработке давальческого сырья.

6. В поле Счет учета (БУ) указать счет учета продукции, полученной из давальческого сырья (счет 8120). Если в результате переработки давальческого сырья получается продукция идентичная продукции, производимой из собственного сырья, необходимо данные виды продукции обязательно выделить в разные номенклатурные позиции в справочнике Номенклатура.

Вопрос: Какие отчеты предусмотрены в конфигурации по производственному учету?

ОТВЕТ:

В конфигурации предусмотрено несколько отчетов, связанных с производственным учетом: Отчет Калькуляция себестоимости (меню Операции – Регламентные операции - Справки-расчеты - Калькуляция себестоимости) предназначен для расшифровки структуры фактических производственных затрат по каждому виду продукции. Отчет содержит данные как о фактической себестоимости единицы продукции и фактическом объеме выпуска, так и об общей фактической себестоимости каждого вида продукции. Отчет формирует расшифровку как прямых, так и накладных затрат производства. При расшифровке материальных затрат дополнительно определяется и количество, и средняя цена списанных ТМЗ. Отчет может быть сформирован за любой промежуток времени, но корректно формировать данный отчет за временные промежутки кратные месяцу. По кнопке Настройка на закладке Отбор можно установить отбор данных по подразделению и номенклатурной группе. Отчет Себестоимость продукции и услуг (меню Операции – Регламентные операции - Справки-расчеты – Себестоимость продукции и услуг) предназначен для проведения план-фактного анализа себестоимости продукции (услуг) в разрезе подразделений, номенклатурных групп и конкретных видов продукции (услуг), а также для проведения анализа распределения производственных расходов между видами продукции. В поле Счет учета отображается счет учета расходов основного или вспомогательного производства. Поле Подразделение содержит информацию о производственном подразделении, которому принадлежат расходы на производство. В поле Номенклатурная группа отображается наименование номенклатурной группы продукции (услуг), к которой относятся расходы на производство. Поле Расходы к распределению, включая остатки НЗП на начало периода, содержит сумму производственных расходов за месяц, а также остаток на начало месяца по соответствующему счету учета затрат, подразделению и виду продукции (услуг). В поле Остаток НЗП на конец периода отображается сумма остатка НЗП, которая будет исключена из расчета себестоимости продукции (услуг) указанного периода. В поле Расходы, включенные в стоимость выпущенной продукции и оказанных услуг, указывается сумма расходов, включенная в себестоимость выпущенной продукции и оказанных услуг в указанном периоде. Поле Наименование содержит перечень наименований выпущенной продукции и оказанных услуг. В поле Плановая себестоимость отображается сумма плановой себестоимости выпущенной продукции и оказанных услуг за указанный период. В поле Коэффициент указывается доля плановой себестоимости конкретного вида продукции (услуг) в общем объеме выпуска 44

БУХГАЛТЕР.KZ, февраль 2011

ЛИНИЯ КОНСУЛЬТАЦИЙ

www.buhgalter.kz

продукции (услуг) по указанному подразделению и номенклатурной группе. Поле Фактическая себестоимость содержит информацию о фактической себестоимости выпущенной продукции или оказанной услуги. В поле Отклонение фактической себестоимости от плановой указывается величина отклонения фактической себестоимости продукции (услуги) от планового значения. Отчет может быть сформирован за любой промежуток времени кратный месяцу. По кнопке Настройка на закладке Отбор можно установить отбор данных по подразделению и номенклатурной группе. Отчет Распределение косвенных расходов (меню Операции – Регламентные операции - Справки-расчеты – Распределение косвенных расходов) предоставляет собой детальную расшифровку распределения косвенных расходов на себестоимость продукции (услуг) с указанием сумм баз распределения, счетов и номенклатурных групп, на которые происходит распределение накладных расходов. Кроме этого, отчет содержит информацию о коэффициентах распределения накладных расходов между номенклатурными группами. Так в поле Счет учета отображается счет учета общепроизводственных расходов, в поле Подразделение – наименование производственного подразделения, к которому относятся общепроизводственные расходы, в поле Статья затрат – наименование статьи затрат, по которой приняты общепроизводственные расходы. Поле Сумма содержит сумму общепроизводственных расходов рассматриваемого периода по указанному подразделению и статье затрат. Поле Счета, на которые списываются распределяемые расходы, содержит ссылки на счета учета, на которые производится списание общепроизводственных расходов. Поле Номенклатурные группы, на которые списываются распределяемые расходы, содержит ссылку на номенклатурные группы продукции (услуг), на которые происходит распределение общепроизводственных расходов. Графа № 7 данного отчета содержит сведения о применяемой базе распределения общепроизводственных расходов (в качестве базы распределения может выступать объем выпуска продукции, плановая себестоимость, оплата труда или материальные затраты). В поле Коэффициент распределения указывается доля (коэффициент распределения) общепроизводственных расходов, приходящаяся на указанную номенклатурную группу, по отношению ко всей сумме общепроизводственных расходов по всем номенклатурным группам. Поле Распределено расходов содержит сумму общепроизводственных расходов, распределенных на указанную номенклатурную группу. Отчет Выпуск готовой продукции, выполнение работ (меню Производство – Выпуск готовой продукции, выполнение работ) позволяет получить постатейную расшифровку затрат на каждый вид продукции (услуг), определить фактическую себестоимость единицы продукции (услуг), а также получить детализацию сумм НЗП в разрезе статей затрат по каждому подразделению и номенклатурной группе. Отчет может быть сформирован за любой промежуток времени кратный месяцу. По кнопке Настройка можно указать перечень полей, который необходимо вывести в отчет.

Вопрос: Как зафиксировать остатки незавершенного производства в 1С: Предприятие 8?

ОТВЕТ:

Для того чтобы зафиксировать остатки по незавершенному производству, которые должны быть исключены из расчета фактической себестоимости продукции (услуг) текущего месяца необходимо выполнить следующие действия: Создать документ Инвентаризация незавершенного производства (меню Производство – Инвентаризация незавершенного производства). В поле Подразделение указать подразделение, в котором образуется остаток НЗП, а в поле Счет затрат (БУ) указать производственный счет, по которому фиксируется остаток НЗП. В табличной части документа, в поле Номенклатурная группа указать номенклатурные группы, по которым образуется остаток НЗП. В поле Сумма (БУ) указать сумму НЗП. Документ проводок по переносу сумм НЗП с производственных счетов на счета НЗП и возвращению сумм НЗП в производство не формирует. Проводки будут сформированы документами Движение незавершенного производства, которые создадутся автоматически после запуска процедуры Перенос незавершенного производства регламентным документом Закрытие месяца. Перенос сумм НЗП на счет учета НЗП и возвращение НЗП в производство происходит в разрезе статей затрат. Разбиение сумм НЗП, указанных в документе Инвентаризация незавершенного производства по статьям затрат производится автоматически по удельному весу каждой статьи в общей сумме производственных затрат документами Движение незавершенного производства. БУХГАЛТЕР.KZ, февраль 2011

45

www.buhgalter.kz

ЛИНИЯ КОНСУЛЬТАЦИЙ

Методология оплаты труда вопросы оплаты труда работников в рамках трудового законодательства, порядок исчисления средней заработной платы, оплата труда работников организаций, содержащихся за счет бюджета, за исключением государственных служащих

На вопросы отвечают специалисты Министерства труда и социальной защиты населения Республики Казахстан

Вопрос: Согласно постановления Правительства РК от 31.12.2008 г. № 1332 утратило силу постановление Правительства РК от 27.12.2001г. №1726 «Об утверждении размеров выплат в случаях, когда постоянная работа протекает в пути или имеет разъездной характер, либо в связи со служебными поездками в пределах обслуживаемых участков, не подлежащих налогообложению». Есть ли замена данному постановлению либо разъяснения касательно размеров оплаты вышеуказанного перечня работ? Если нет другого постановления, то в каких размерах производить оплату при возникновении необходимости служебных поездок в пределах обслуживающих участков?

ОТВЕТ:

Постановление Правительства Республики Казахстан от 27 декабря 2001 года № 1726 «Об утверждении размеров выплат в случаях, когда постоянная работа протекает в пути или имеет разъездной характер, либо в связи со служебными поездками в пределах обслуживаемых участков, не подлежащих налогообложению» утратило силу постановлением Правительства РК от 31.12.2008 года № 1332. Согласно статье 156 Трудового кодекса Республики Казахстан работникам, когда их работа протекает в пути или имеет разъездной характер либо связана со служебными поездками в пределах обслуживаемых участков, производятся компенсационные выплаты за каждый день нахождения вне постоянного места жительства в порядке, установленном соглашением, коллективным, трудовым договорами и (или) актом работодателя. Вместе с тем, постановлением Правительства Республики Казахстан от 29 декабря 2007 года «О системе оплаты труда гражданских служащих, работников организаций, содержащихся за счет средств государственного бюджета, работников казенных предприятий» № 1400 установлена доплата за разъездной характер работы работникам казенных предприятий водных путей Министерства транспорта и коммуникаций Республики Казахстан в размере 35 % от МРП за каждый календарный день.

Вопрос: При консультации по кадровым вопросам специалист сказал, что индексация зарплаты должна быть обязательна, согласно ст. 124 ТК РК. У нас ТОО. Обязательна ли индексация зарплаты, и в каком порядке она производится?

ОТВЕТ:

Согласно статье 124 Трудового кодекса Республики Казахстан повышение заработной платы включает индексацию заработной платы, производимую работодателем, в порядке, установленном соглашениями, коллективным договором или актом работодателя, исходя из уровня инфляции, определенного на соответствующий период нормативными правовыми актами Республики Казахстан. В коллективных договорах организаций должны содержаться положения, предусматривающие вопрос регулирования размеров заработной платы. Посредством индексации заработной платы осуществляется поддержание уровня жизни работников, создается возможность отдельным категориям работников сохранить сложившийся уровень потребления.

46

БУХГАЛТЕР.KZ, февраль 2011

ИНФОРМАЦИОННЫЙ БЛОК

www.buhgalter.kz

Вопрос: Как оплачивать работнику с окладом 20000 тенге при сменном графике работы, если за месяц график смены меньше баланса рабочих часов, т.е. он получит оклад меньше 20000 тенге? Или можно оплатить согласно графику смены, даже если меньше баланса рабочего времени, и он получит оклад 20000 тенге?

ОТВЕТ:

Согласно трудовому законодательству в непрерывно действующих производствах, цехах, участках и на некоторых видах работ, где по условиям производства (работы) не может быть соблюдена установленная для данной категории работников ежедневная или еженедельная продолжительность рабочего времени применяется суммированный учет рабочего времени. Согласно статье 91 Трудового кодекса Республики Казахстан (далее – Кодекс) работодатель должен вести учет рабочего времени, фактически отработанного работником. Следовательно, при суммированном учете рабочего времени оплата производится за фактически отработанные часы. Средний часовой заработок определяется путем деления суммы начисленной заработной платы на количество рабочих часов, исходя из баланса рабочего времени, соответственно, при пятидневной или шестидневной рабочей неделе. Вместе с тем, если организация является негосударственной, то согласно статье 126 Кодекса система оплаты и стимулирования труда работников определяется условиями коллективного договора, трудового договора и (или) актами работодателя. При этом минимальный размер часовой заработной платы работника, выполнившего свои трудовые обязанности (нормы труда), не может быть ниже минимального размера месячной заработной платы, деленной на среднемесячное количество рабочих часов согласно балансу рабочего времени на соответствующий календарный год.

Ставки таможенных сборов, взимаемых таможенными органами Наименование тамоСтавка в евро женного платежа Таможенные сборы за 60 евро за основной лист декларации на товары; таможенное деклари- 25 евро за каждый добавочный лист декларации на торование товаров вары 11 евро на расстояние до 50 км, 16 евро на расстояние от 50 до 100 км, 26 евро на расстояние от 100 до 200 км, 128 евро на расстояние от 200 до 400 км, Таможенные сборы за 178 евро на расстояние от 400 до 600 км, таможенное сопрово283 евро на расстояние от 600 до 800 км, ждение 385 евро на расстояние от 800 до 1000 км, 523 евро на расстояние от 1000 до 1500 км, 743 евро на расстояние от 1500 до 2000 км, 878 евро на расстояние от 2000 до 2500 км.

Установлены Постановлением Правительства Республики Казахстан от 21 января 2011 года № 24

Плата за предвари70 евро тельное решение БУХГАЛТЕР.KZ, февраль 2011

47

www.buhgalter.kz

ИНФОРМАЦИОННЫЙ БЛОК

НАЦИОНАЛЬНЫЙ БАНК РЕСПУБЛИКИ КАЗАХСТАН ИНФОРМИРУЕТ

о рыночных курсах обмена валют в январе 2011 года Национальный банк Республики Казахстан информирует о рыночных курсах обмена валют в январе 2011 года (в соответствии с Приказом Министра финансов Республики Казахстан от 28 января 2009 года N 36 и Постановлением Правления Национального Банка Республики Казахстан от 26 января 2009 года N 4 «Об установлении порядка определения и применения рыночного курса обмена валют»). Дата

1 долл. США

1 евро

1 руб. Россия

01.01.2011

147,50

196,88

4,83

02.01.2011

147,50

196,88

4,83

03.01.2011

147,50

196,88

4,83

04.01.2011

147,50

196,88

4,83

05.01.2011

147,50

196,88

4,83

06.01.2011

147,17

195,09

4,81

07.01.2011

147,13

193,05

4,80

08.01.2011

147,13

193,05

4,80

09.01.2011

147,13

193,05

4,80

10.01.2011

147,13

193,05

4,80

11.01.2011

147,33

190,10

4,79

12.01.2011

147,28

190,60

4,81

13.01.2011

147,39

191,93

4,85

14.01.2011

147,12

193,32

4,89

15.01.2011

147,07

197,24

4,91

16.01.2011

147,07

197,24

4,91

17.01.2011

147,07

197,24

4,91

18.01.2011

146,99

195,09

4,89

19.01.2011

147,00

197,13

4,92

20.01.2011

146,96

197,75

4,93

21.01.2011

146,89

197,92

4,91

22.01.2011

147,01

199,29

4,9

23.01.2011

147,01

199,29

4,9

24.01.2011

147,01

199,29

4,9

25.01.2011

146,86

199,3

4,92

26.01.2011

146,81

200,20

4,93

27.01.2011

146,8

201,09

4,93

28.01.2011

146,78

200,63

4,94

29.01.2011

146,83

201,20

4,95

30.01.2011

146,83

201,20

4,95

31.01.2011

146,83

201,20

4,95

Ежедневные курсы остальных валют вы можете наблюдать на сайте журнала по адресу: http://www.buhgalter.kz 48

БУХГАЛТЕР.KZ, февраль 2011