2011, № 5 (97), Журнал БУХГАЛТЕР.KZ by БУХГАЛТЕР.KZ

Ежемесячный специализированный журнал «Бухгалтер.kz» № 5 (97), май 2011 г. Издается с мая 2003 г. Издатель:

В НОМЕРЕ: есть мнение

Касательно применения метода отнесения в зачет сумм НДС при необлагаемых оборотах.............................2

ИА «PRESS.KZ» Учредитель:

Агентство «PRESS.KZ» Директор:

Феликс Рутковский Главный редактор:

Анастасия Барботько Редактор:

Татьяна Попова Верстка и дизайн:

Павел Зимов Корректор:

Ольга Маслова Корреспонденты:

Кирилл Павлов Бухгалтер:

Лидия Виноградова Отдел доставки и продаж:

Кристина Кузнецова Водитель:

Александр Кислицин Редакция:

+ 7 727 321 80 21 Республика Казахстан, 050004, г. Алматы, а/я 21 Отдел продаж:

+ 7 727 233 87 68

финансовый учет Представление налоговой отчетности крупными налогоплательщиками, подлежащими мониторнигу.................... 8 Порядок обложения доходов от реализации недвижимого имущества....................................................................9 Ограничение в распоряжении имуществом налогоплательщика.......................................................................... 11 Регистрационный учет индивидуальных предпринимателей, порядок расчета ОПВ и СО при получении патента................... 12 ИП по доверительному управлению.............................................14 Порядок отзыва налоговой отчетности. Основные изменения в 2011 году.......................................................................14 Относительно платы за размещение наружной (визуальной) рекламы в полосе отвода автомобильных дорог общего пользования.......................................................................................16 Проводимая работа по борьбе с коррупцией в органах налоговой службы..........................................................17 Порядок проведения камерального контроля.............................18

Отдел рекламы:

Применение налогового вычета физического лица-инвалида....... 20

Internet:

Социальное партнерство в сфере труда......................................21

e-mail:

Оформление материалов расследования несчастных случаев на производстве и их учет.........................24

+ 7 727 321 80 21 www.buhgalter.kz info@buhgalter.kz Подписной индекс в каталоге ОАО «Казпочта»:

75583

Мнение автора не всегда отражает точку зрения редакции. За содержание рекламных объявлений редакция ответственности не несет. Рукописи не возращаются. Перепечатка запрещена обладателем исключительных прав. Журнал зарегистрирован Министерством культуры, информации и общественного согласия Республики Казахстан, свидетельство № 3813 — Ж от 30.04.2003 г. © «Бухгалтер.kz», 2009 г. Сдано на верстку 05.05.2011 г. Подписано в печать 12.05.2011 г.

Отпечатано:

ТОО «Алма Дизайн» Тираж: 1000 экз.

ЛИНИЯ КОНСУЛЬТАЦИЙ Налогообложение..............................................................................26 Блог Председателя Налогового комитета МФ РК........................29 Методология оплаты труда.............................................................33

ИНФОРМАЦИОННЫЙ БЛОК Запуск автоматизированного камерального контроля по НДС за третий квартал 2010 года.............................44 Курсы валют в апреле 2011 года...........................................................48

www.buhgalter.kz

есть мнение

Касательно применения метода отнесения в зачет сумм НДС при необлагаемых оборотах Член Палаты налоговых консультантов РК С. Муслимова

Подлежит ли изменению метод учета НДС в течение календарного года В соответствии с пунктом 2 статьи 260 Налогового кодекса при наличии облагаемых и необлагаемых оборотов НДС относится в зачет по выбору плательщика НДС пропорциональным или раздельным методом. При этом выбранный метод определения НДС, относимого в зачет, не подлежит изменению в течение календарного года. В соответствии с Правилами составления Декларации по налогу на добавленную стоимость (форма 300.00), утвержденными приказом Министра финансов РК от 20 декабря 2010 года № 644 (далее Правила) в поле «10» раздела «Общая информация о плательщике налога на добавленную стоимость» налогоплательщиком проставляется отметка в соответствующей ячейке исходя из выбранного метода, предусмотренного статьей 260 Налогового кодекса. Таким образом, метод отнесения в зачет НДС определяется по выбору плательщика НДС, при этом выбранный в начале года метод отнесения в зачет НДС не подлежит изменению в течение календарного года. Предоставление заявления о переходе с одного метода на другой метод не требуется. Плательщик НДС вправе отразить применяемый метод отнесения в зачет НДС в своей налоговой учетной политике.

Нежелательные последствия в результате изменения метода учета НДС В связи с тем, что выбранный в начале года метод отнесения в зачет НДС законодательно не подлежит изменению в течение календарного года, то при налоговых проверках исчисление НДС будет производиться по методу, выбранному в начале года. В результате налоговых проверок могут возникнуть доначисления по НДС, которые считаются занижением сумм налогов в декларации. Согласно части 1 статьи 209 КоАП РК занижение сумм налогов и других обязательных платежей в декларации влечет штраф на должностных лиц — в размере двадцати месячных расчетных показателей, на юридических лиц, являющихся субъектами малого или среднего предпринимательства или некоммерческими организациями, - в размере тридцати, на юридических лиц, являющихся субъектами крупного предпринимательства, - в размере пятидесяти процентов от доначисленной суммы налогов и других обязательных платежей в бюджет. Для достижения цели части первой указанной статьи занижение размера налога в декларации по налогу на добавленную стоимость означает также завышение суммы налога на добавленную стоимость, отнесенного в зачет. В соответствии со статьей 266 Налогового кодекса сумма налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в бюджет по облагаемому обороту, определяется как разница между суммой налога на добавленную стоимость, начисленного по облагаемым оборотам в соответствии со статьей 268 Налогового кодекса, и суммой налога, относимого в зачет в соответствии со статьей 256 Налогового кодекса. В связи с этим отмечаем, что в случае, если налогоплательщиком завышена сумма налога на добавленную стоимость, отнесенная в зачет, и в результате чего 2

БУХГАЛТЕР.KZ, май 2011

есть мнение

www.buhgalter.kz

органом налоговой службы за отчетный налоговый период доначислена сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате в бюджет, то органу налоговой службы при наложении административного взыскания по части 1 статьи 209 КоАП РК необходимо исходить из всей завышенной суммы налога на добавленную стоимость, отнесенной в зачет. В случае если налогоплательщиком завышена сумма налога на добавленную стоимость, отнесенная в зачет, но при этом органом налоговой службы за отчетный налоговый период не доначислена сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате в бюджет, то органы налоговой службы в таких случаях не налагают административный штраф по части 1 статьи 209 КоАП ввиду неприменимости санкции, так как доначисленная сумма налога на добавленную стоимость отсутствует.

О раздельном методе учета НДС Порядок применения раздельного метода определен статьей 262 Налогового кодекса. Так, пунктом 1 статьи 262 Налогового кодекса предусмотрено, что при определении суммы налога на добавленную стоимость, относимого в зачет по раздельному методу, плательщик налога на добавленную стоимость ведет раздельный учет по расходам и суммам налога на добавленную стоимость по полученным товарам (работам, услугам), используемым для целей облагаемых и необлагаемых оборотов. При этом в зачет относится сумма НДС по товарам, работам, услугам, используемым только для целей облагаемых оборотов. При выборе раздельного метода учета суммы освобожденных оборотов не указываются в декларации по НДС формы 300.00, а относятся на стоимость приобретения товаров, работ, услуг. Плательщики НДС, использующие раздельный метод отнесения в зачет, имеют право на применение пропорционального метода в части сумм НДС по товарам, работам, услугам, используемым одновременно для целей облагаемых и необлагаемых оборотов. При выборе раздельного метода учета в декларации по НДС формы 300.00 указывается в поле «10» раздела «Общая информация о плательщике налога на добавленную стоимость» ячейка «раздельный». При заполнении Декларации по НДС формы 300.00 на 2011 год в соответствии с Правилами в строке 300.00.014 Декларации указывается общая сумма НДС, относимого в зачет за налоговый период по товарам и работам, услугам, приобретенным в РК. Плательщики НДС, применяющие раздельный метод отнесения в зачет, отражают в данной строке суммы НДС по работам, услугам, используемым лишь для целей облагаемого оборота. В строке 300.00.015 указывается сумма начисленного налога на добавленную стоимость по работам и услугам, приобретенным от нерезидента, местом реализации которых признается Республика Казахстан. При этом в строку 300.00.015 переносится сумма, отраженная в строке 300.05.007. Необходимо учесть, что плательщики налога на добавленную стоимость, применяющие раздельный метод отнесения в зачет, отражают в данной строке суммы налога на добавленную стоимость по работам, услугам, используемым для целей облагаемого оборота. При этом сумма налога на добавленную стоимость, подлежащего отнесению в зачет по облагаемому обороту из строки 300.05.007 переносится в соответствующем размере. В строке 300.00.017 указывается сумма налога на добавленную стоимость, уплаченного при таможенном оформлении. При применении раздельного метода отнесения в зачет в данной строке указывается сумма налога на добавленную стоимость, уплаченного по импортируемым товарам, используемым для целей облагаемого оборота. В строке 300.00.020 указывается сумма фактически уплаченного в налоговом периоде налога на добавленную стоимость на импортируемые товары, по которым был изменен срок уплаты налога на добавленную стоимость в соответствии с абзацами 27–50 статьи 49 Закона о введении. При применении раздельного метода отнесения в зачет в данной строке указывается итоговая сумма уплаченного налога по импортированным товарам, используемым для целей облагаемого оборота. В строке 300.00.024 указывается общая сумма налога на добавленную стоимость, относимого в зачет за налоговый период, определяемая сложением сумм из строк 300.00.014 , 300.00.015 , 300.00.017 , 300.00.020 , 300.00.021 , 300.00.023 (300.00.014 В + 300.00.015 + 300.00.017 + 300.00.020+ 300.00.021 + (–) 300.00.023). В строке 300.00.025 указывается сумма разрешенного зачета при применении раздельного метода отнесения в зачет, по полученным товарам, работам и услуБУХГАЛТЕР.KZ, май 2011

www.buhgalter.kz

есть мнение гам, используемым для целей облагаемых оборотов, т.е. по тем товарам (работам, услугам), которые использованы для целей облагаемого оборота, без освобожденных оборотов. Согласно пункту 3 статьи 260 Налогового кодекса плательщик налога на добавленную стоимость, осуществляющий строительство объектов, обороты по реализации которых освобождаются в соответствии с пунктом 1 статьи 249 Налогового кодекса, обязан применять раздельный метод отнесения в зачет сумм налога на добавленную стоимость по товарам, работам, услугам, используемым для целей облагаемых оборотов и оборотов, освобождаемых в соответствии с пунктом 1 статьи 249 Налогового кодекса. Согласно пункту 6 статьи 260 Налогового кодекса НДС, не подлежащий отнесению в зачет в соответствии с указанной статьей, относится на вычеты по КПН при определении налогооблагаемого дохода в порядке, установленном первым абзацем пункта 12 статьи 100 Налогового кодекса. При этом, налог на добавленную стоимость, не подлежащий отнесению в зачет по данным декларации по налогу на добавленную стоимость при раздельном методе учета, учитывается в стоимости приобретенных товаров, работ, услуг. Данные суммы НДС при раздельном методе учета относятся в вычеты в декларации по КПН формы 100.00 в строке расходы по реализованным (использованным) товарам, работам и услугам 100.00.030 в том числе в строке 100.00.030 III стоимость поступивших в течение налогового периода товаров, работ, услуг.

О пропорциональном методе учета НДС Согласно пункту 4 статьи 260 Налогового кодекса плательщик налога на добавленную стоимость вправе применять пропорциональный метод отнесения в зачет по облагаемым оборотам и необлагаемым оборотам, за исключением оборотов, освобождаемых от налога на добавленную стоимость в соответствии с пунктом 1 статьи 249 Налогового кодекса, в случае наличия у плательщика налога на добавленную стоимость: • облагаемых оборотов, • оборотов, освобождаемых в соответствии с пунктом 1 статьи 249 Налогового кодекса, • других необлагаемых оборотов. • Порядок применения пропорционального метода определен статьей 261 Налогового кодекса. Согласно статье 261 Налогового кодекса по пропорциональному методу учета, относимый в зачет суммы НДС, определяется исходя из удельного веса облагаемого оборота в общей сумме оборота. При выборе пропорционального метода учета в декларации по НДС формы 300.00 указывается в поле «10» раздела «Общая информация о плательщике налога на добавленную стоимость» ячейка «пропорциональный». Следует отметить, если плательщиком НДС не выбран метод в поле «10» Декларации по НДС, то при наличии облагаемых и освобожденных оборотов автоматический применяется пропорциональный метод. При выборе данного метода учета сумма освобожденных оборотов указываются по строке 300.00.006 Декларации по НДС. В данную строку переносится сумма, отраженная в строке 300.02.003 приложения формы 300.02 к декларации по НДС формы 300.00. В строке 300.00.007 указывается общая сумма оборотов по реализации товаров, работ, услуг, осуществленных в течение налогового периода, включающая в себя также сумму корректировки размера облагаемого и освобожденного оборотов. А доля облагаемого оборота отражается по строке 300.00.08, величина которой определяется путем соотношения сумм облагаемых оборотов к общему обороту. В строке 300.00.017 указывается сумма налога на добавленную стоимость, уплаченного при таможенном оформлении. При применении пропорционального метода отнесения в зачет в данной строке указывается сумма налога на добавленную стоимость, уплаченного по импортируемым товарам, согласно грузовой таможенной декларации, а также Декларации по косвенным налогам по импортированным товарам формы 320.00 и заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов формы 328.00. В строке 300.00.020 указывается сумма фактически уплаченного в налоговом периоде налога на добавленную стоимость на импортируемые товары, по 4

БУХГАЛТЕР.KZ, май 2011

есть мнение

www.buhgalter.kz

которым был изменен срок уплаты налога на добавленную стоимость в соответствии с абзацами 27–50 статьи 49 Закона о введении. При применении пропорционального метода отнесения в зачет в данную строку переносится сумма итоговых строк 0000001 и 0000002 графы J приложения формы 300.03 к декларации по НДС формы 300.00 . Для определения суммы НДС, относимого в зачет по пропорциональному методу, в соответствии со статьей 261 Налогового кодекса, в Декларации по НДС предусмотрена строка 300.00.026 для отражения разрешенного зачета НДС при применении пропорционального метода отнесения в зачет по полученным товарам, работам и услугам, используемым для целей облагаемых оборотов, величина которой определяется путем умножения величины строки 300.00.024 на величину, указанную в строке 300.00.008. Данная строка обязательно заполняется при использовании пропорционального метода отнесения в зачет налога на добавленную стоимость. В соответствии пп. 1 п. 1 статьи 257 Налогового кодекса РК налог на добавленную стоимость не зачитывается и учитывается в порядке, установленном пунктом 12 статьи 100 Налогового кодекса, если подлежит уплате в связи с получением товаров, работ, услуг, используемых не в целях облагаемого оборота. При этом, налог на добавленную стоимость относится в зачет, если подлежит уплате в связи с получением товаров, работ, услуг, предназначенных для использования (использованных) для целей необлагаемого оборота, в связи с наличием которого налогоплательщиком применен пропорциональный метод в соответствии со статьями 260 и 261 Налогового кодекса. Сумма НДС, не подлежащая отнесению в зачет, исчисленная по пропорциональному методу, будет относиться согласно второму абзацу п. 12 статьи 100 Налогового кодекса РК на вычеты по КПН по мере использования приобретенных товаров (работ, услуг) в целях получения совокупного годового дохода. Данные суммы НДС при пропорциональном методе учета относятся на вычеты в декларации по КПН формы 100.00 в строке 100.00.035 НДС, не подлежащий отнесению в зачет по данным декларации по НДС в связи с применением пропорционального метода.

Одновременное применение пропорционального и раздельного методов учета НДС Одновременно пропорциональный и раздельный метод применить не возможно, за исключением случаев предусмотренных пунктов 2, 3, 5 ст. 262 Налогового кодекса РК. Согласно пунктам 2, 5 статьи 262 Налогового кодекса РК предусмотрено, что банки, организации, осуществляющие отдельные виды банковских операций, микрокредитные организации, использующие пропорциональный метод отнесения в зачет, имеют право на применение раздельного метода по учету сумм налога на добавленную стоимость по оборотам, связанным с получением и реализацией залогового имущества (товаров). Также исламские банки, использующие пропорциональный метод отнесения в зачет, имеют право на применение раздельного метода по учету сумм налога на добавленную стоимость по оборотам, связанным с приобретением и передачей имущества в рамках финансирования торговой деятельности в качестве торгового посредника с предоставлением коммерческого кредита в соответствии с банковским законодательством Республики Казахстан. Также, пунктом 3 ст.262 Налогового кодекса РК при передаче имущества в финансовый лизинг лизингодатель, использующий пропорциональный метод отнесения в зачет, имеет право на применение раздельного метода по учету сумм налога на добавленную стоимость по оборотам, связанным с передачей имущества в финансовый лизинг. Однако одновременное применение раздельного метода по случаям, предусмотренным пунктами 2, 3, 5 ст. 262 Налогового кодекса РК, заключаются в том, что суммы этих освобожденных оборотов не отражаются в строке 300.00.006 Декларации по НДС, и зачет сумм НДС, используемые по этим освобожденным оборотам, также не отражаются по строке 300.00.025. При этом, в общую сумму облагаемого оборота по строке 300.00.001 в Декларации по НДС должны быть включены обороты по лизинговым платежам, по передаче имущества в финансовый лизинг, в зависимости от даты совершения оборота в соответствии с пунктами 1, 2, 3 п. 10 ст. 238 Налогового кодекса РК, так как сами суммы лизинговых платежей являются облагаемыми оборотами. БУХГАЛТЕР.KZ, май 2011

www.buhgalter.kz

есть мнение Освобожденными оборотами являются согласно ст. 251 Налогового кодекса РК при передаче в финансовый лизинг суммы вознаграждения, по которому ведется согласно пункту 3 статьи 262 НК РК раздельный метод отнесения сумм НДС в зачет. При этом суммы вознаграждения не отражаются в строках Декларации по НДС. Согласно пункту 5 статьи 260 Налогового кодекса РК плательщики налога на добавленную стоимость, использующие в налоговом периоде одновременно пропорциональный и раздельный методы отнесения в зачет, при определении удельного веса облагаемого оборота в общей сумме оборота не учитывают обороты, по которым применяется раздельный метод отнесения в зачет. При применении пропорционального метода отнесения в зачет по товарам, работам, услугам, используемым одновременно для целей облагаемых и необлагаемых оборотов, для определения удельного веса облагаемого оборота в общей сумме оборота учитывается общая сумма облагаемых и необлагаемых оборотов. Кроме того, если товары, работы, услуги используются одновременно для целей освобожденного оборота и других целей, то используется пропорциональный метод отнесения в зачет. В соответствии с Правилами составления Декларации по налогу на добавленную стоимость (форма 300), утвержденными приказом Министра финансов РК от 25.12.2008г. № 611 (далее Правила) в этих исключительных случаях, в Декларации по НДС в поле «10» раздела «Общая информация о плательщике налога на добавленную стоимость» налогоплательщиком проставляется отметка в соответствующей ячейке «пропорциональный и раздельный». В строке 300.00.010 указывается доля облагаемого оборота в общем обороте по реализации в случае, когда налогоплательщиком применяются одновременно пропорциональный и раздельный методы отнесения в зачет сумм налога на добавленную стоимость в соответствии с пунктами 4 и 5 статьи 260 Налогового кодекса, пунктами 2, 3 и 5 статьи 262 Налогового кодекса. При этом обороты по реализации товаров, работ, услуг по которым при приобретении был применен раздельный метод отнесения в зачет, не учитываются при определении удельного веса облагаемого оборота в общей сумме оборота. В строке 300.00.024 указывается общая сумма налога на добавленную стоимость, относимого в зачет за налоговый период, определяемая сложением сумм из строк 300.00.014 , 300.00.015, 300.00.017, 300.00.020, 300.00.021, 300.00.023 (300.00.014 + 300.00.015 + 300.00.017 + 300.00.020+ 300.00.021 + (–) 300.00.023). Общая сумма налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, в случае одновременного применения пропорционального и раздельного методов отнесения в зачет, подлежит отражению с разбивкой в строках 300.00.024 I, 300.00.024 II, 300.00.024 III. Строки 300.00.024 I, 300.00.024 II, 300.00.024 III подлежат обязательному заполнению следующими плательщиками налога на добавленную стоимость: - налогоплательщиками при наличии оборотов, освобожденных от налога на добавленную стоимость в соответствии с пунктом 1 статьи 249 Налогового кодекса, в случае одновременного использования пропорционального и раздельного методов отнесения в зачет сумм налога на добавленную стоимость согласно пунктам 4 и 5 статьи 260 Налогового кодекса; - банками, организациями, осуществляющими отдельные виды банковских операций, микрокредитными организациями, использующими согласно пункту 2 статьи 262 Налогового кодекса право применения раздельного метода по учету сумм налога на добавленную стоимость, по оборотам, связанным с получением и реализацией заложенного имущества (товаров) при применении ими пропорционального метода отнесения в зачет налога на добавленную стоимость по другим полученным товарам, работам, услугам; - лизингодателями, использующими согласно пункту 3 статьи 262 Налогового кодекса право применения раздельного метода по учету сумм налога на добавленную стоимость по оборотам, связанным с передачей имущества в финансовый лизинг, при применении ими пропорционального метода отнесения в зачет налога на добавленную стоимость по другим полученным товарам, работам, услугам; - исламскими банками, использующими согласно пункту 5 статьи 262 Налогового кодекса право применения раздельного метода отнесения в зачет сумм налога на добавленную стоимость по оборотам, связанным с приобретением и передачей имущества в рамках финансирования торговой деятельности в качестве торгового посредника с предоставлением коммерческого кредита, при применении ими пропорционального метода отнесения в зачет налога на добавленную стоимость по другим полученным товарам, работам, услугам.

БУХГАЛТЕР.KZ, май 2011

есть мнение

www.buhgalter.kz

В этом случае: • в строке 300.00.024 I указывается сумма налога на добавленную стоимость, относимого в зачет по пропорциональному методу при применении одновременно пропорционального и раздельного методов отнесения в зачет; • в строке 300.00.024 II указывается сумма налога на добавленную стоимость, относимого в зачет по раздельному методу при применении одновременно пропорционального и раздельного методов отнесения в зачет; • в строке 300.00.024 III указывается сумма налога на добавленную стоимость по товарам, работам, услугам, используемым одновременно для целей облагаемых и необлагаемых оборотов при применении одновременно пропорционального и раздельного методов отнесения в зачет. В строке 300.00.026 указывается сумма разрешенного зачета при применении пропорционального метода отнесения в зачет по полученным товарам, работам и услугам, используемым для целей облагаемых оборотов. Сумма, отражаемая в данной строке, определяется как произведение сумм из строк 300.00.024 и 300.00.008 (300.00.024 х 300.00.008). Данная строка обязательно заполняется при использовании пропорционального метода отнесения в зачет налога на добавленную стоимость. В строке 300.00.027 указывается сумма разрешенного зачета в случае, если налогоплательщиком используются одновременно пропорциональный и раздельный методы отнесения в зачет сумм налога на добавленную стоимость согласно пунктам 4 и 5 статьи 260, пунктам 2, 3 и 5 статьи 262 Налогового кодекса. Данная строка заполняется в случае применения пропорционального или раздельного метода отнесения в зачет налога на добавленную стоимость. Согласно пункту 6 статьи 260 Налогового кодекса НДС, не подлежащий отнесению в зачет в соответствии с указанной статьей, относится на вычеты при определении налогооблагаемого дохода в порядке, установленном пунктом 12 статьи 100 Налогового кодекса.

О передаче имущества в качестве вклада в уставный капитал Согласно пп.1 п. 3 статьи 231 Налогового кодекса РК не является облагаемым оборотом по НДС передача имущества в качестве вклада в уставный капитал. Подпунктом 7 пункта 1 статьи 258 Налогового кодекса установлено, что налог на добавленную стоимость, ранее отнесенный в зачет, подлежит исключению из зачета в случаях передачи имущества в качестве вклада в уставный капитал. При пропорциональном методе учета, в таком случае не применяется отнесение сумм зачета НДС по удельному весу. Таким образом, суммы НДС, которые при приобретении имущества были сначала взяты в зачёт, впоследствии в связи с дальнейшей передачей имущества в уставный капитал подлежат корректировке.

БУХГАЛТЕР.KZ, май 2011

www.buhgalter.kz

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ

Представление налоговой отчетности крупными налогоплательщиками, подлежащими мониторнигу Отдел разъяснений Налогового департамента по г. Астана

Согласно статьи 623 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее – Налоговый Кодекс) триста крупных налогоплательщиков подлежат мониторингу. В целях реализации данной нормы Постановлением Правительства Республики Казахстан от 31 декабря 2010 года №1514 утвержден Перечень крупных налогоплательщиков, подлежащих мониторингу (далее – Перечень), который действует в течение двух лет со дня введения его в действие и не подлежит пересмотру в течение данного периода. Так, в вышеуказанный Перечень добавлены 152 крупных налогоплательщика, которые не состояли на мониторинге в предыдущем периоде (2009-2010г.г.). В соответствии со статьей 624 Налогового кодекса, крупные налогоплательщики, подлежащие мониторингу, представляют налоговую отчетность в порядке и сроки, утвержденные уполномоченным органом. В целях реализации данной нормы разработаны Правила составления и представления налоговой отчетности крупными налогоплательщиками, подлежащими мониторингу (далее – Правила), утвержденные приказом Министра финансов Республики Казахстан от 20 декабря 2010 года №644. Представление налоговой отчетности по мониторингу осуществляется с использованием программного обеспечения информационной системы - системы обработки налоговой отчетности (далее - ИС СОНО), которое позволяет налогоплательщикам в автоматическом режиме, т.е. сформированные данные из бухгалтерских программах (1С, САПП и др.) выгружать в шаблоны Microsoft Office Excel для последующего импорта данных в клиентское приложение СОНО НП. В связи с чем, 25 марта 2011 года произведена публикация шаблонов форм налоговой отчетности по мониторингу на 2011 год - 010.01, 010.02, 010.03, 010.04, 011.01, 012.01, 020.01, 020.02, 020.03, 020.04, 021.01, 022.01, 030.01, 030.02, 030.03, 030.04, 040.01, 040.02, 040.03, 050.01, 050.02, 060.01, 070.01. После скачивания форм налоговой отчетности по мониторингу (далее – ФНО) необходимо произвести их загрузку, воспользовавшись утилитой «Загрузка шаблонов ФНО», которая устанавливается вместе с клиентским приложением СОНО. При этом, для заполнения ФНО крупными налогоплательщиками, подлежащими мониторингу на Портале НК МФ РК, утверждены Правила составления и представления. Вместе с тем обращаем Ваше внимание, что налогоплательщики имеют право к основным ФНО представить дополнительные формы. При этом следует учесть, что для внесения изменений и дополнений в ФНО за налоговый период, необходимо руководствоваться Правилами составления налоговой отчетности (декларации) по НДС (Форма 300.00), утвержденными приказом Министра Республики Казахстан от 24 декабря 2009 года №574. Вместе с тем, статьей 71 Налогового кодекса предусмотрено продление срока представления отчетности по мониторингу на период не более трех месяцев со срока, установленного для представления такой отчетности. При этом, крупный налогоплательщик, подлежащий мониторингу, вправе не позднее чем за десять рабочих дней до истечения срока представления отчетноБУХГАЛТЕР.KZ, май 2011

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ

www.buhgalter.kz

сти по мониторингу, представить в уполномоченный орган налоговое заявление о продлении срока представления такой отчетности (далее – налоговое заявление на продление). Решение об отказе в продлении срока представления отчетности по мониторингу принимается в случае наличия у крупного налогоплательщика, подлежащего мониторингу, налоговой задолженности на дату подачи им налогового заявления, на основании справки об отсутствии (наличии) налоговой задолженности, задолженности по обязательным пенсионным взносам и социальным отчислениям или факта нарушения сроков представления отчетности по мониторингу за предшествующий двенадцатимесячный период. При этом следует учесть, что дата налогового заявления на продление и дата налогового заявления на получение сведений путем составления и выдачи налогоплательщику справки (далее – справка) должны быть одинаковыми, т.е. дата справки «по состоянию» должна соответствовать дате подачи налогового заявления на продление. Также, на основании налогового заявления налогоплательщика ФНО подлежат отзыву, в соответствии с порядком, предусмотренным статьей 69 Налогового кодекса. Обращаем внимание, что в соответствии с пунктом 5 статьи 584 Налогового кодекса налоговые формы, за исключением налоговых регистров, считаются не представленными в органы налоговой службы. При этом, по всем фактам представления налоговой отчетности по мониторингу с нарушением установленных сроков или непредставления налоговой отчетности, предусмотрены меры административной ответственности к налогоплательщикам, подлежащим мониторингу, допустившим данные нарушения, в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 206 КоАП РК. Дополнительно сообщаем, что в случае возникновения вопросов по работе с ПО ИС СОНО, Вы можете обратиться на службу поддержки по адресу: sonosd@mgd.kz, а также на Форум Налогового комитета МФ РК (www.salyk.kz) в раздел «Информационные системы. ИС МОП в СОНО» Данную информацию необходимо довести до сведения крупных налогоплательщиков, подлежащих мониторингу и разместить на информационных стендах налоговых комитетов.

Порядок обложения доходов от реализации недвижимого имущества При продаже имущества в случае образования дохода от прироста стоимости (имущественного дохода) в налоговую службу по месту жительства необходимо представить декларацию и уплатить индивидуальный подоходный налог с прироста в установленные сроки. 31 марта заканчивается срок сдачи декларации по индивидуальному подоходному налогу. Согласно 185 статьи Налогового кодекса декларацию должны представить индивидуальные предприниматели; частные нотариусы, адвокаты; физические лица, получившие имущественный доход; физические лица, получившие прочие доходы, в том числе за пределами Казахстана; физические лица, имеющие деньги на банковских счетах в иностранных банках, находящихся за пределами Казахстана. Что же относится к объектам налогообложения и какой порядок обложения доходов от реализации недвижимого имущества? К имущественному доходу налогоплательщиков относится прирост стоимости при реализации имущества, а также доход, полученный от сдачи в аренду имущества лицам, не являющимся налоговыми агентами. Для государственной регистрации индивидуальных предпринимателей необлагаемый индивидуальБУХГАЛТЕР.KZ, май 2011

Отдел разъяснений Налогового департамента по Карагандинской области

www.buhgalter.kz

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ ным подоходным налогом размер дохода, подлежащего налогообложению, за календарный год для физического лица составляет 12-кратный минимальный размер заработной платы (Размер МЗП в 2011 году – 15 999 тенге). Доходом от прироста стоимости при реализации имущества признается прирост при реализации имущества находящегося на праве собственности менее 12 месяцев. Это касается жилых помещений, дачных строений, гаражей, объектов личного подсобного хозяйства; земельных участков и земельных долей, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, ведения личного подсобного хозяйства, дачного строительства, под гараж; механических транспортных средств и прицепов, подлежащих государственной регистрации. Кроме того, доходом признаются, независимо от срока нахождения на праве собственности, земельные участки и земельные доли, которые предоставлены не под жилые помещения, дачные строения, гаражи, объекты личного подсобного хозяйства; ценные бумаги, а также доли участия в юридическом лице; недвижимое имущество, за исключением жилых помещений, дачных строений, гаражей, объектов личного подсобного хозяйства. Согласно ст. 180 прирост стоимости определяется в виде положительной разницы между стоимостью реализации и стоимостью приобретения. Рассмотрим ситуацию при реализации физическим лицом жилого помещения, которое находится на праве собственности менее одного года. Гражданин в августе 2010 года приобрел квартиру за три миллиона тенге, а в ноябре 2010 года продал за 5 миллионов. Таким образом, был получен доход от реализации недвижимого имущества, находящегося на праве стоимости менее одного года в сумме 2 млн. тенге. Исчисление индивидуального подоходного налога с имущественного дохода производится налогоплательщиком самостоятельно путем применения 10-процентной ставки. В данном случае это делается следующим образом: 2 000 000*10% и в итоге сумма составит двести тысяч тенге. При отсутствии стоимости приобретения приростом стоимости является положительная разница между стоимостью реализации имущества и рыночной стоимостью на момент возникновения права собственности. К доходам, не облагаемым у источника выплаты, относятся прочие доходы. Например, физическое лицо реализовало автостоянку, т.е. нежилое помещение. Поскольку недвижимое имущество предназначено для осуществления предпринимательской деятельности, следовательно, доход, полученный от такой реализации, относится к прочим доходам физического лица. Напоминаем, согласно статьи 186 Налогового кодекса физические лица должны представить декларацию по индивидуальному подоходному налогу по форме 240.00 в налоговый орган по месту жительства не позднее 31 марта года, следующего за отчетным. Произвести уплату необходимо не позднее 10 календарных дней после этого срока. Если налогоплательщик не предоставил налоговую отчетность в установленный законом срок, то в этом случае Кодексом об административных правонарушениях предусмотрена ответственность в виде штрафа в размере пятнадцати месячных расчетных показателей. Следует отметить и обратить налогоплательщикам внимание, что к имущественному доходу физических лиц относится доход, полученный от сдачи в аренду имущества. Эта норма применяется при сдаче физическим лицом, индивидуальным предпринимателем в аренду имущества, которое не используется в предпринимательской деятельности, другому физическому лицу, но не индивидуальному предпринимателю. Проще говоря, полученный при этом доход относится к имущественному доходу физических лиц. Декларацию по форме 240.00 по уплате индивидуального подоходного налога физические лица - арендодатели должны представить в налоговый орган по месту жительства также не позднее 31 марта. Лучше всего это сделать в электронном виде через виртуальный «Кабинет налогоплательщика». Для работы в «Кабинете налогоплательщика» необходимо иметь криптографический ключ, который выдается удостоверяющим центром Налогового комитета МФ РК. Web – приложение «Кабинет налогоплательщика» доступно по адресу cabinet.salyk.kz, где размещена инструкция по настройке и рекомендации к пользованию. Времени до окончания срока уплаты осталось немного. Заполните декларацию и уплатите налог заранее, чтобы избежать применения налоговых и административных санкций.

БУХГАЛТЕР.KZ, май 2011

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ

www.buhgalter.kz

Ограничение в распоряжении имуществом налогоплательщика Одной из задач органов налоговой службы в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 18 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) является обеспечение полноты и своевременности поступления налогов и других обязательных платежей в бюджет. В случае неисполнения или несвоевременного исполнения налогоплательщиком налогового обязательства по уплате налогов и других обязательных платежей в бюджет, органы налоговой службы обязаны применять способы обеспечения исполнения налогового обязательства и взыскивать налоговую задолженность налогоплательщика в принудительном порядке в соответствии с Налоговым кодексом. Одним из способов принудительного взыскания налоговой задолженности, в соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 609 Налогового кодекса, является ограничение в распоряжении имуществом налогоплательщика. Ограничение в распоряжении имуществом налогоплательщика производится Налоговым органом в следующих случаях: 1) непогашение налоговой задолженности в течение десяти рабочих дней со дня получения уведомления о погашении налоговой задолженности; 2) обжалование налогоплательщиком, за исключением крупного налогоплательщика, подлежащего мониторингу, уведомления о результатах налоговой проверки или решения вышестоящего органа налоговой службы, вынесенного по результатам рассмотрения жалобы на уведомление. Решение об ограничении в распоряжении имуществом налогоплательщика выносится в отношении имущества, принадлежащего на праве собственности или хозяйственного ведения, а также состоящего на балансе данного налогоплательщика. На основании решения об ограничении в распоряжении имуществом составляется акт описи имущества с предупреждением налогоплательщика об ответственности за нарушение условий владения, пользования и распоряжения имуществом. Опись ограниченного в распоряжении имущества производится с указанием балансовой стоимости, определяемой на основании данных бухгалтерского учета налогоплательщика, или рыночной стоимости. Рыночной стоимостью является стоимость, определенная в отчете об оценке, проведенной в соответствии с законодательством Республики Казахстан об оценочной деятельности. Опись ограниченного в распоряжении имущества оформляется актом, составляемым в двух экземплярах. При составлении акта описи имущества налогоплательщик обязан представить для ознакомления оригиналы или нотариально засвидетельствованные копии документов, подтверждающих права собственности или хозяйственного ведения на такое имущество. Копии документов, подтверждающих права собственности или хозяйственного ведения на имущество, прилагаются к акту описи имущества. Акт описи имущества подписывается лицом, его составившим, а также должностным лицом налогоплательщика. Один экземпляр акта описи имущества вручается налогоплательщику. Акт описи имущества утрачивает силу одновременно с отменой решения об ограничении в распоряжении имуществом, на основании которого он составлен. Налогоплательщик обязан обеспечить сохранность, надлежащий уход за ограниченным в распоряжении имуществом до снятия ограничения в соответствии с законодательством Республики Казахстан. Налогоплательщик несет ответственность за незаконные действия в отношении указанного имущества в соответствии с законами Республики Казахстан. БУХГАЛТЕР.KZ, май 2011

Главный специалист Управления принудительного взимания Налогового департамента по г.Астана Ж. Караулова

www.buhgalter.kz

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ При несоблюдении данных требований налогоплательщик обязан возместить состоявшиеся затраты по подготовке ограниченного в распоряжении имущества к аукциону. В случае непогашения налоговой задолженности и нереализации ограниченного в распоряжении имущества после проведения двух аукционов налоговый орган вправе подвергнуть описи другое имущество налогоплательщика путем составления нового акта описи имущества с учетом имеющихся на лицевом счете налогоплательщика данных о сумме налоговой задолженности на дату составления нового акта описи имущества. Решение об ограничении в распоряжении имуществом отменяется налоговым органом не позднее одного рабочего дня после погашения налогоплательщиком сумм налоговой задолженности. Обращаем внимание налогоплательщиков, что одновременно с вынесением решения об ограничении в распоряжении имуществом налогоплательщика, налоговым органом направляются письма в уполномоченные органы о приостановлении действий по регистрации, перерегистрации и снятии с учета объектов недвижимости, земельных участков и транспортных средств, в связи с чем налогоплательщик не сможет произвести реализацию (отчуждение) имущества, до тех пор, пока не погасит налоговую задолженность. В связи с чем, напоминаем налогоплательщикам о своевременности и полноте уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет.

Регистрационный учет индивидуальных предпринимателей, порядок расчета ОПВ и СО при получении патента Заместитель начальника НУ по Ауэзовскому району г.Алматы Ажинуров Б.А

Налоговое управление по Ауэзовскому району г.Алматы сообщает, что в соответствии со статьей 1 Кодекса Республики Казахстан «О Налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее Налоговый кодекс) регулирует властные отношения по установлению, ведению и порядку исчисления и уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет, а также отношения между государством и налогоплательщиком, связанные с исполнением налогового обязательства. Таким образом, Налоговый кодекс регламентирует вопросы налогообложения налогоплательщиков всех категории. В то время как общественное отношения, возникающие в связи с осуществлением физическими и негосударственными юридическими лицами частного предпринимательства, правовые, экономические и социальные условия и гарантии, обеспечивающие свободу частного предпринимательства в РК, регулируется законом РК «О частном предпринимательстве» от 31.01.2006 года №124-III. Обязательные условия необходимые для регистрации в качестве индивидуального предпринимателя: Государственная регистрация физических лиц, осуществляющих частное предпринимательство без образования юридического лица, носит явочный характер и заключается в постановке на учет в качестве индивидуального предпринимателя в территориальном налогом органе по месту нахождения, заявленному при государБУХГАЛТЕР.KZ, май 2011

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ

www.buhgalter.kz

ственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, которые отвечают следующим условиям: - используют труд наемных работников на постоянной основе; - имеют от частного предпринимательства совокупный доход, исчисленный в соответствии с налоговым законодательством РК, в размере, превышающем не облагаемый налогом размер совокупного годового дохода, установленный для физических лиц законами РК.

Регистрация Индивидуального предпринимателя Необходимо зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя по месту преимущественного осуществления деятельности (статья 560 Налогового кодекса). Перечень документов для получения свидетельства о государственной регистрации индивидуального предпринимателя: 1. Налоговое заявление на получение свидетельства о государственной регистрации индивидуального предпринимателя. 2. Копия удостоверения личности. 3. 1 фото (3х4). 4. Квитанция об уплате сбора за государственную регистрацию в качестве индивидуального предпринимателя.

Налоговые режимы для индивидуального предпринимателя В налоговом законодательстве предусмотрены следующие налоговые режимы для индивидуального предпринимателя: Специальный налоговый режим (СНР) для субъектов малого бизнеса, включающий в себя: - СНР на основе разового талона. - СНР на основе патента. - СНР на основе упрощенной декларации. Рассмотрим один из режимов: Специальный налоговый режим на основе патента. Патент – документ, подтверждающий факт расчета с бюджетом по индивидуальному подходному налогу, за исключением индивидуального подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, и социальному налогу. СНР на основе патента применяют индивидуальные предприниматели, соответствующие следующим условиям: - Не использующие труд работников. - Осуществляющие деятельность в форме личного предпринимательства. - Доход которых за налоговый период не превышает 200-кратного минимального размера заработной платы, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года. Патент выдается на срок не менее одного месяца и не более двенадцати месяцев. В соответствии со ст. 432 Налогового кодекса исчисление стоимости патента производится путем применения ставки в размере 2 процентов к объекту налогообложения. Стоимость патента подлежит уплате в бюджет в виде: - Индивидуального подоходного налога в размере ½ части стоимости патента; - Социального налога в размере ½ части стоимости патента за минусом социальных отчислений, исчисленных в соответствии с Законом Республики Казахстан «Об обязательном социальном страховании». При превышении суммы социальных отчислений над суммой социального налога сумма социального налога становится равна нулю. Социальные отчисления в соответствии с Законом «Об обязательном социальном страховании» уплачиваются в размере 5% от заявленного дохода, но не менее 5% от минимальной заработной платы Обязательные пенсионные взносы в соответствии со ст. 22 Закона «О пенсионном обеспечении» уплачиваются в размере 10% от заявленного индивидуальным предпринимателем дохода, но не менее 10% от минимальной заработной платы, установленной на отчетный период.

БУХГАЛТЕР.KZ, май 2011

www.buhgalter.kz

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ

ИП по доверительному управлению Отдел разъяснений НД по СКО

1. О налоговых обязательствах при передаче имущества в доверительное управление. В случае, когда на доверительного управляющего возложено исполнение налогового обязательства по исчислению, уплате или удержанию сумм налогов и других обязательных платежей в бюджет, а также составлению и представлению налоговых форм за учредителя доверительного управления по договору доверительного управления имуществом или выгодоприобретателя по иным основаниям возникновения доверительного управления, исполнение такого налогового обязательства осуществляется от имени лица, являющегося доверительным управляющим, по ставкам и в порядке, которые установлены особенной частью Налогового кодекса для лиц, к числу которых относится доверительный управляющий. При этом доверительный управляющий составляет и представляет налоговые формы в целом по всей деятельности, включая деятельность, осуществляемую в интересах учредителя доверительного управления имуществом и (или) выгодоприобретателя согласно пункту 8 статьи 35 Налогового кодекса. 2. О доходах от сдачи в аренду имущества. Налоговый департамент по СКО доводит до сведения индивидуальных предпринимателей, сдающих в аренду имущество, следующее. У индивидуального предпринимателя, осуществляющего предпринимательскую деятельность в общеустановленном порядке, доход от сдачи в аренду относится к доходу от оказания услуг согласно подпункту 4) пункту 2 статьи 86 Налогового кодекса. У индивидуального предпринимателя, применяющего специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса на основе патента или упрощенной декларации, объектом налогообложения является доход за налоговый период, состоящий из всех видов доходов, полученных (подлежащих получению) на территории Республики Казахстан и за ее пределами в соответствии с пунктом 3 статьи 427 Налогового кодекса. Доход от сдачи в аренду относится к доходу от оказания услуг согласно подпункту 4) пункту 2 статьи 86 Налогового кодекса.

Порядок отзыва налоговой отчетности. Основные изменения в 2011 году Начальник управления О. Казиева

Отдел контроля приема налоговых форм и качества налоговых услуг Управления контроля качества налоговых услуг к Графику выступлений начальников управлений и отделов НД по г.Алматы в СМИ по налоговому просвещению налогоплательщиков на I квартал 2011 года в соответствии с Кодексом Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее – Налоговый кодекс) разъясняет следующее. Налоговая отчетность подлежит отзыву органом налоговой службы из системы приема и обработки налоговой отчетности на основании указанного налогового заявления налогоплательщика (налогового агента), а также в случае, указанном в чаБУХГАЛТЕР.KZ, май 2011

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ

www.buhgalter.kz

сти третьей пункта 2 статьи 69 Налогового кодекса, с учетом всех дополнительных форм налоговой отчетности, представленных за указанный налоговый период. Одновременно с налоговым заявлением об отзыве налоговой отчетности, представляемым на основании подпункта 2 пункта 2 статьи 69 Налогового кодекса, налогоплательщик (налоговый агент) обязан представить налоговую отчетность в соответствии с пунктом 2 статьи 68 Налогового кодекса. Отзыв налоговой отчетности, представленной за налоговый период, указанный в налоговом заявлении, производится одним из следующих методов: 1) методом удаления, при котором отзываемая налоговая отчетность удаляется из центрального узла системы приема и обработки налоговой отчетности; 2) методом изменения, при котором в ранее представленную налоговую отчетность вносятся заявляемые налогоплательщиком (налоговым агентом) изменения и (или) дополнения. Методом удаления производится отзыв следующей налоговой отчетности: 1) ликвидационной налоговой отчетности в случае принятия налогоплательщиком решения в соответствии со статьями 37, 38, 40 - 43 Налогового кодекса о возобновлении деятельности до начала проведения налоговой проверки; 2) представленной налогоплательщиком с нарушением условий пункта 2 статьи 68 Налогового кодекса; 3) представленной налогоплательщиком, у которого в соответствии с настоящим Кодексом отсутствует обязательство по представлению такой налоговой отчетности; 4) которая считается непредставленной в соответствии с пунктом 5 статьи 584 Налогового кодекса. Если иное не установлено настоящим пунктом, при отзыве налоговой отчетности методом удаления в лицевых счетах налогоплательщика (налогового агента) налоговым органом по месту регистрационного учета осуществляется сторнирование исчисленных (уменьшенных) сумм налогов, других обязательных платежей в бюджет, обязательных пенсионных взносов и социальных отчислений по отзываемой налоговой отчетности. В случае отзыва налоговой отчетности, считающейся не представленной в соответствии с подпунктом 2) пункта 5 статьи 584 Налогового кодекса, сторнирование сумм, указанных в части первой настоящего пункта, осуществляется налоговым органом по месту представления такой налоговой отчетности. Налоговый орган производит отзыв налоговой отчетности без налогового заявления методом удаления при неисполнении налогоплательщиком (налоговым агентом) уведомления, указанного в пункте 4 настоящей статьи. Отзыв производится в течение двух рабочих дней со дня окончания срока, предусмотренного для исполнения такого уведомления. Методом изменения производится отзыв следующей налоговой отчетности: 1) в которой не указан или неверно указан код валюты; 2) в которой не указаны или неверно указаны номер и (или) дата контракта на недропользование; 3) в которой не указан или неверно указан статус резидентства; 4) ликвидационной налоговой отчетности в случае принятия налогоплательщиком решения в соответствии со статьями 37, 38, 40 - 43 Налогового кодекса о возобновлении деятельности после проведения налоговой проверки. При отзыве налоговой отчетности методом изменения в лицевых счетах налогоплательщика (налогового агента) налоговым органом по месту регистрационного учета осуществляется сторнирование сумм, отраженных в отзываемой налоговой отчетности, с последующим отражением в лицевом счете данных по налоговой отчетности с учетом заявленных изменений и (или) дополнений. В случае, если налогоплательщиком (налоговым агентом) не представлено налоговое заявление об отзыве налоговой отчетности, указанной в подпунктах 2) - 4) пункта 2 настоящей статьи, налоговый орган в установленные сроки направляет налогоплательщику (налоговому агенту) уведомление, предусмотренное подпунктом 9) пункта 2 статьи 607 Налогового кодекса. Уведомление подлежит исполнению в срок, установленный пунктом 2 статьи 608 Налогового кодекса. Не допускается отзыв налогоплательщиком (налоговым агентом) ошибочно представленной налоговой отчетности: 1) проверяемого налогового периода - в период проведения комплексных и тематических проверок по видам налогов и других обязательных платежей в бюджет, обязательным пенсионным взносам и социальным отчислениям, указанным в предписании на проведение проверки; БУХГАЛТЕР.KZ, май 2011

www.buhgalter.kz

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ 2) обжалуемого налогового периода - в период срока подачи и рассмотрения жалобы на уведомление о результатах налоговой проверки и (или) решение вышестоящего органа налоговой службы, вынесенное по результатам рассмотрения жалобы на уведомление, с учетом восстановленного срока подачи жалобы. Налоговые органы в течение пяти рабочих дней со дня подачи налогового заявления, указанного в пункте 1 настоящей статьи, обязаны провести отзыв налоговой отчетности и направить налогоплательщику (налоговому агенту) извещение об отзыве налоговой отчетности по форме, установленной уполномоченным органом. Исп.Акбергенулы Бауыржан - ГНИ контроля приема налоговых форм и качества налоговых услуг Управления контроля качества налоговых услуг Тел.2676994

Относительно платы за размещение наружной (визуальной) рекламы в полосе отвода автомобильных дорог общего пользования Отдел разъяснений НД по СКО

Согласно статье 528 Налогового кодекса плата взимается за размещение наружной (визуальной) рекламы на объектах стационарного размещения рекламы в полосе отвода автомобильных дорог общего пользования, на открытом пространстве за пределами помещений в населенных пунктах на территории Республики Казахстан и на транспортных средствах. Согласно подпунктам 1 и 1-1 статьи 3 Закона Республики Казахстан от 19 декабря 2003 года №508-II «О рекламе»: реклама – распространяемая и размещаемая в любой форме, с помощью любых средств информация, предназначенная для неопределенного круга лиц и призванная формировать или поддерживать интерес к физическому или юридическому лицу, товарам, товарным знакам, работам, услугам и способствовать их реализации. наружная (визуальная) реклама – реклама, размещаемая на движимых и недвижимых объектах, а также расположенная в полосе отвода автомобильных дорог общего пользования и на открытом пространстве за пределами помещений в населенных пунктах. Пунктом 1 статьи 11 Закона о рекламе установлено, что размещение наружной (визуальной) рекламы осуществляется в виде плакатов, стендов, световых табло, билбордов, транспарантов, афиш и иными способами. Оформление витрин (окон), внешние и дверные вывески и плакаты, внутренние оформление предприятий торговли (включая аптеки), общественного питания, сферы бытовых услуг, если это оформление содержит рекламную информацию о реализуемых в этом предприятий товарах и услугах, не являются объектами наружной (визуальной ) рекламы. Кроме того, обращаем внимание, что рекламные стеллы, содержащие сведения о ценах реализуемых нефтепродуктов, являются объектами наружной (визуальной) рекламы. БУХГАЛТЕР.KZ, май 2011

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ

www.buhgalter.kz

Проводимая работа по борьбе с коррупцией в органах налоговой службы Снижение уровня коррупции в органах налоговой службы является одной из приоритетных задач. При этом для решения данной проблемы необходимо реализовывать как долговременные стратегические мероприятия, так и принимать срочные конкретные меры. Коррупция оказывает наиболее негативное влияние на имидж органов налоговой службы, подрывает доверие налогоплательщиков, угрожает развитию рыночной экономики государства, наносит вред экономической и национальной безопасности. Вопросы состояния борьбы с коррупцией постоянно рассматриваются на совещаниях Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан и территориальных налоговых органов. В каждом территориальном налоговом органе функционирует Комиссия по вопросам борьбы с коррупцией и соблюдения служебной этики, на заседаниях которой обсуждаются как частные случаи не соблюдения служебной этики отдельными сотрудниками, так и вырабатываются конкретные мероприятия. Приказом Председателя Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан от 30 сентября 2006 года № 474 утвержден Кодекс профессиональной этики работника органов налоговой службы, в котором определены действия сотрудника органов налоговой службы в своих взаимоотношениях с налогоплательщиками и в коллективе. Принята Хартия налогоплательщика Республики Казахстан, в которой определены права налогоплательщиков с целью исключения возможности противоправных действий со стороны сотрудников органов налоговой службы. В настоящее время осуществляется работа, направленная на улучшение качества оказываемых государственных услуг, путем регламентации действий сотрудников органов налоговой службы при оказании государственных услуг налогоплательщикам. Внедрены принципы прозрачности и объективности процедур назначения на руководящие административные государственные должности налоговых органов через Дистанционный центр обучения, путем электронного тестирования и открытого конкурса. Активизируется сотрудничество с институтами гражданского общества в сфере социологического опроса налогоплательщиков по проблемным аспектам в различных сферах деятельности органов налоговой службы, в том числе по вопросам коррупции. Одной из задач данного исследования было оценить персонал налоговой службы (компетентность, соблюдение этики, степень коррупционности). В целях профилактики и пресечения проявлений коррупции, приказом Председателя НК МФ РК от 24.01.2007 №47 утверждена Памятка, которая вручается налогоплательщику вместе с Предписанием о проведении налоговой проверки. В Памятке указано о необходимости незамедлительного сообщения на служебный телефон председателя налогового органа, либо на телефоны органов налоговой службы, электронную книгу жалоб call-e-tax@mgd.kz о фактах превышения должностных полномочий и действиях (бездействии) работника, в которых усматриваются признаки коррупционного правонарушения или преступления. При этом гарантируется, что налогоплательщик не будет подвергаться какой-либо дискриминации и преследованиям со стороны работников налоговой службы по любым обстоятельствам, а также будет обеспечена полная конфиденциальность сообщаемых сведений о неправомерных действиях (бездействии) работников налоговой службы. Кроме того, в Памятке указана убедительная просьба соблюдения налогоплательщиком гражданской сознательности к любым фактам неправомерных действий, не провоцировать работников налоговой службы совершать противоправные действия. БУХГАЛТЕР.KZ, май 2011

Кужаев А.М. – главный специалист отдела налогового аудита юридических лиц Налогового управления по Ауэзовскому району г. Алматы

www.buhgalter.kz

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ Для достижения наилучших результатов в органах налоговой службы также внедрена рейтинговая система оценки деятельности подведомственных структурных подразделений путем оценки по 113 показателям. Но это один из методов борьбы с коррупцией, и как указывалось выше, необходим комплекс профилактических и конкретных мер для решения нерешенных проблем. А такие имеются: Во-первых, наличие правовых пробелов и значительного количества отсылочных норм в Кодексе Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) позволяет дачу неверных либо позволяющих уклониться от налогообложения ответов на запросы налогоплательщиков. Сложная налоговая политика создает благодатную почву для коррупции, поэтому необходимо упрощение административных и налоговых процедур в нормативных правовых актах по вопросам налогообложения. Для снижения коррупции они должны быть простыми, ясными и общеизвестными. Во-вторых, необходимо минимизировать контакты сотрудников органов налоговой службы с налогоплательщиками путем внедрения стандартов государственных услуг, увеличения количества электронных налоговых услуг, создания и развитии современных Центров приема и обработки информации по обслуживанию налогоплательщиков. Назрела необходимость внедрения высокой системы оплаты труда для органов налоговой службы в отличие от других государственных органов, деятельность которых не предусматривает непосредственного контакта с населением. Введение высокой оплаты труда и принятие других мер, позволят установить повышенные профессиональные требования к сотрудникам органов налоговой службы, что будет способствовать к снижению уровня коррупции. В-третьих, низкий уровень налоговой культуры налогоплательщиков, неосознание уплаты налогов как долга перед государством являются одним из факторов, подталкивающих к взяткодательству. В целях обеспечения доверия у общественности, защиты законных прав и интересов граждан, организаций и государства при исполнении налогового и иного законодательства, а также в целях выявления должностных и коррупционных правонарушений, совершенных работниками органов налоговой службы, и случаев несоблюдения служебной этики в Налоговом управлении по Ауэзовскому району г.Алматы функционируют телефон доверия 8-727 298-29-30 и электронная книга жалоб электронная книга жалоб на веб-портале www.salyk.kz. Кроме того, в здании Налогового управления по Ауэзовскому району г.Алматы, расположенного по адресу проспект Алтынсарина, дом 23, установлен ящик для жалоб и предложений.

Порядок проведения камерального контроля Главный специалист Управления по работе с налогоплательщиками Налогового департамента по г. Астана А.Муканова

В последнее время часто употребляется словосочетание «камеральный контроль», что это значит? Камеральный контроль – это контроль, осуществляемый органами налоговой службы на основе изучения и анализа представленной налогоплательщиком (налоговым агентом) налоговой отчетности, сведений уполномоченных государственных органов, а также других документов и сведений о деятельности налогоплательщика. Какие преимущества предусмотрены для налогоплательщиков при проведении камерального контроля? Целью камерального контроля является предоставление налогоплательщику права самостоятельного устранения нарушений, выявленных налоговыми органами по результатам камерального контроля, путем постановки на регистрационный учет в налоговых органах и (или) представления налоговой отчетности и (или) уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет. При проведении камерального контроля как выявляются ошибки, что с чем сопоставляется? БУХГАЛТЕР.KZ, май 2011

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ

www.buhgalter.kz

Камеральный контроль проводится путем сопоставления следующих данных, имеющихся в органах налоговой службы, друг с другом: 1) налоговой отчетности; 2) налогового заявления на возврат уплаченного подоходного налога из бюджета или условного банковского вклада на основании международного договора; 3) сведений иных государственных органов об объектах налогообложения и (или) объектах, связанных с налогообложением; 4) сведений, полученных из различных источников информации, по деятельности налогоплательщика. Также все эти данные сопоставляются также между собой. В случае если налоговые органы выявили нарушения, как об этом узнает налогоплательщик? В случае выявления нарушений по результатам камерального контроля оформляется уведомление об устранении нарушений, выявленных органами налоговой службы по результатам камерального контроля, с приложением описания выявленных нарушений, которое должно быть вручено налогоплательщику (налоговому агенту) лично под роспись или иным способом, подтверждающим факт отправки и получения. При этом уведомление, направленное одним из нижеперечисленных способов, считается врученным налогоплательщику (налоговому агенту) в следующих случаях: 1) по почте заказным письмом с уведомлением – с даты отметки налогоплательщиком (налоговым агентом) в уведомлении почтовой или иной организации связи; 2) электронным способом – по истечении пяти рабочих дней со дня отправки уведомления органом налоговой службы. В случае согласия с нарушениями указанными в уведомлении, что необходимо представить налогоплательщику и в какой срок? Исполнение уведомления, выявленных по результатам камерального контроля, осуществляется налогоплательщиком (налоговым агентом) в течение тридцати рабочих дней со дня, следующего за днем его вручения (получения). В случае согласия с указанными в уведомлении нарушениями налогоплательщик (налоговый агент) представляет в органы налоговой службы налоговую отчетность за период, к которому относятся выявленные нарушения. В случае несогласия налогоплательщика с нарушениями указанными в уведомлении? В случае несогласия с указанными в уведомлении нарушениями налогоплательщик представляет в органы налоговой службы пояснение по выявленным нарушениям на бумажном или электронном носителе. При этом налогоплательщик вправе к пояснению, указанному в настоящем пункте, представить в органы налоговой службы документы, подтверждающие достоверность данных, отраженных в налоговой отчетности. В случае если налогоплательщик в течение 30 рабочих дней не отреагировал, какие к нему будут приняты меры? Неисполнение в установленный срок уведомления, выявленных по результатам камерального контроля, влечет приостановление расходных операций по банковским счетам налогоплательщика в соответствии со статьей 611 Налогового кодекса, направление запроса в органы финансовой полиции, составление протокола об административном нарушении, снятие с регистрационного учета по НДС. Также необходимо отметить, что во избежание неправомерных действий со стороны отдельных специалистов налоговых органов рассмотрение вопроса о наложении административного взыскания либо прекращении дел об административном правонарушении входит в компетенцию исключительно Начальника или Заместителя Начальника налогового органа. Вступление в преступный сговор со специалистами налоговых органов влечет за собой уголовную ответственность!

БУХГАЛТЕР.KZ, май 2011

www.buhgalter.kz

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ

Применение налогового вычета физического лицаинвалида Член Палаты налоговых консультантов РК С. Муслимова

Пунктом 1 ст. 163 Налогового кодекса РК установлено, что доход работника, облагаемый у источника выплаты, определяется как разница между начисленными работодателем доходами работника, подлежащими налогообложению, с учетом корректировок, предусмотренных статьей 156 настоящего Кодекса, и суммой налоговых вычетов, предусмотренных статьей 166 Налогового кодекса. Согласно пп. 13 пункта 1 ст. 156 Налогового кодекса РК доходы за год в пределах 55-кратного минимального размера заработной платы, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на начало соответствующего финансового года, следующих лиц: - участников Великой Отечественной войны и приравненных к ним лиц; - лиц, награжденных орденами и медалями бывшего Союза ССР за самоотверженный труд и безупречную воинскую службу в тылу в годы Великой Отечественной войны; - лиц, проработавших (прослуживших) не менее 6 месяцев с 22 июня 1941 года по 9 мая 1945 года и не награжденных орденами и медалями бывшего Союза ССР за самоотверженный труд и безупречную воинскую службу в тылу в годы Великой Отечественной войны; - инвалидов I, II, III групп; - ребенка-инвалида; - одного из родителей лица, имеющего категорию «ребенокинвалид», - до достижения таким лицом восемнадцатилетнего возраста; - одного из родителей лица, признанного инвалидом по причине «инвалид с детства», - в течение жизни такого лица. Согласно подпункту 1) пункта 1 статьи 166 Налогового кодекса при определении дохода работника, облагаемого у источника выплаты, за каждый месяц в течение календарного года независимо от периодичности выплат применяется налоговый вычет в минимальном размере заработной платы, установленном на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете и действующих на начало каждого месяца текущего года, за который начисляется доход. Общая сумма налогового вычета за год не должна превышать сумму необлагаемого размера совокупного годового дохода, установленного статьей 157 Налогового кодекса. При этом в соответствии с пунктом 2 статьи 166 Налогового кодекса если сумма налогового вычета, предусмотренного подпунктом 1) пункта 1 данной статьи, превышает определенную за месяц сумму дохода работника, подлежащего налогообложению, с учетом корректировок, предусмотренных статьей 156 Налогового кодекса, уменьшенного на сумму обязательных пенсионных взносов, то сумма превышения последовательно переносится на последующие месяцы в пределах календарного года для уменьшения налогооблагаемого дохода работника.

БУХГАЛТЕР.KZ, май 2011

www.buhgalter.kz

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ Рассмотрим на примере следующем:

месяц Начислено доходов

Доход Сумма превышения облагаемый ИПН вычета по МЗП ст. 166 п.2

ОПВ ст. 166 п.1 2)

Разрешенный вычет МЗП ст. 166 п1 1)

Льгота 55МЗП ст. 156 п.1 13)

Итого вычета

879945

904964

814764

90200

9020

15999

90200

9020

15999

839783

749583

III

90200

9020

15999

774602

684402

90200

9020

15999

709421

619221

90200

9020

15999

644240

554040

90200

9020

15999

579059

488859

YII

90200

9020

15999

513878

423678

YIII

90200

9020

15999

448697

358497

90200

9020

15999

383516

293316

90200

9020

15999

318335

228135

90200

9020

15999

253154

162954

XII

90200

9020

15999

187973

97773

Итого

1082400

108240

191988

ИПН

879945

Следует отметить, что превышение вычетов, оставшиеся на конец календарного года не переносятся на следующий год. Согласно пп. 2 ст. 156 Налогового кодекса РК доходы, на основании поданного заявления физического лица и подтверждающих документов предоставляется освобождение от налогообложения доходов инвалидов по доходам, полученным за период с начала месяца, в котором была установлена инвалидность. При этом с начала месяца, в котором была установлена инвалидность до конца календарного года доходы работника подлежат корректировке с учетом пп. 13 пункта 1 ст. 156 Налогового кодекса РК в пределах 55-кратного минимального размера заработной платы (т.е. с какого месяца не была бы установлена инвалидность в течение календарного года применяется предел до конца года 55-кратный МЗП).

Социальное партнерство в сфере труда Социальное парнерство - это система взаимоотношений между работниками (представителями работников), работодателями (представителями работодателей), государственными органами, направленная на обеспечение согласования их интересов по вопросам регулирования трудовых отношений и иных непосредственно связанных с ними отношений. БУХГАЛТЕР.KZ, май 2011

Отдел разъяснений МТиСЗН

www.buhgalter.kz

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ Органы социального партнерства 1. Республиканская трехсторонняя комиссия по социальному партнерству и регулированию социальных и трудовых отношений (республиканский уровень) 2. Отраслевая комиссия по социальному партнерству и регулированию социальных и трудовых отношений (отраслевой уровень) 3. Областные, городские, районные комисси по социальному партнерству и регулированию социальных и трудовых отношений (региональный уровень) 4. На уровне организаций в форме соглашений или коллективных договоров, устанавливающих конкретные взаимные обязательства в сфере труда между представителями работников и работодателем, а в организациях с иностранным участием — резидентами Республики Казахстан на основе международных договоров (соглашений) и законодательства Республики Казахстан Формы социального партнерства 1. Коллективные переговоры по подготовке проектов коллективных договоров, соглашений и их заключению 2. Взаимные консультации (переговоры) по вопросам регулирования трудовых отношений и иных непосредственно связанных с ними отношений, обеспечения гарантий прав работников в сфере труда и совершенствования трудового законодательства Республики Казахстан 3. Участие представителей работников и работодателей в досудебном разрешении трудовых споров Стороны социального партнерства Сторонами социального партнерства является государство в лице соответствующих исполнительных органов, работники и работодатели в лице их представителей, уполномоченных в установленном порядке. Организация социального партнерства на республиканском уровне Участниками республиканской комиссии являются полномочные представители Правительства Республики Казахстан, республиканских объединений работников и республиканских объединений работодателей. Полномочными представителями республиканских объединений работников являются объединения, имеющие структурные подразделения (филиалы и представительства) на территории более половины областей Республики Казахстан, городов республиканского значения. Полномочными представителями республиканских объединений работодателей являются представители республиканского союза (ассоциации) объединений субъектов частного предпринимательства, республиканского объединения по малому предпринимательству, республиканских отраслевых объединений субъектов частного предпринимательства. Представление от указанных союзов (ассоциаций) осуществляется на пропорциональной основе в зависимости от количества входящих в их состав республиканских общественных объединений. Организация социального партнерства на отраслевом уровне Участниками отраслевых комиссий являются полномочные представители уполномоченных государственных органов соответствующих сфер деятельности, представители работодателей и работников. Полномочными представителями отраслевых объединений работников являются отраслевые профессиональные союзы, имеющие структурные подразделения (филиалы и представительства) на территории областей, городов республиканского значения. Полномочными представителями работодателей являются представители отраслевых организаций. Организация социального партнерства на региональном уровне Участниками региональных комиссий являются соответствующие полномочные представители местных исполнительных органов, представители работодателей и работников. Полномочными представителями региональных объединений работников являются объединения профессиональных союзов на областном, городском и районном уровнях.

БУХГАЛТЕР.KZ, май 2011

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ

www.buhgalter.kz

Полномочными представителями работодателей на региональном уровне являются: 1. на областном уровне — областные объединения субъектов частного предпринимательства, областное объединение по малому предпринимательству 2. на городском, районном уровнях — городские, районные объединения по малому предпринимательству Республиканская, отраслевая и региональная комиссии вправе: 1. рассматривать на своих заседаниях проблемы проведения согласованной политики в области социальных и трудовых отношений 2. согласовывать интересы исполнительных органов, объединений работодателей и работников при разработке проекта соглашения, реализации указанного соглашения, выполнении решений комиссии 3. запрашивать у исполнительных органов, работодателей и (или) представителей работников информацию о заключаемых и заключенных соглашениях, регулирующих социальные и трудовые отношения 4. осуществлять контроль за выполнением своих решений, а в случае их неисполнения ответственными лицами направлять соответствующей стороне социального партнерства информацию с предложениями по устранению выявленных нарушений и привлечению к ответственности лиц, виновных в невыполнении условий соглашения 5. запрашивать и получать у исполнительных органов информацию о социальном положении, необходимую для ведения коллективных переговоров и подготовки проекта соглашения, организации контроля за выполнением указанного соглашения 6. вносить предложения по разработке нормативных правовых актов в области социальных и трудовых отношений на рассмотрение уполномоченных государственных органов 7. создавать рабочие группы с привлечением ученых и специалистов 8. приглашать на заседание комиссии работников исполнительных органов, общественных объединений, а также независимых экспертов 9. принимать совместные соглашения и решения, которые обязательны для рассмотрения и исполнения в установленные комиссией сроки исполнительными органами, объединениями работодателей и работников 10. принимать участие в проведении международных, республиканских, межрегиональных совещаний, конференций, конгрессов, семинаров по вопросам социальных и трудовых отношений и социального партнерства в порядке, согласованном с организаторами указанных мероприятий Представители работников имеют право: 1. представлять и защищать социально-трудовые права и интересы работников 2. вести с работодателем коллективные переговоры по разработке проектов и заключению соглашений, коллективных договоров, получать в этих целях необходимую информацию по вопросам трудовых отношений 3. участвовать в решении вопросов социально-экономического развития, предусмотренных в соглашениях или коллективных договорах 4. осуществлять в порядке, установленном настоящим Кодексом, общественный контроль 5. взаимодействовать с государственными инспекторами уполномоченного государственного органа по труду по вопросам нарушений трудового законодательства 6. в соответствии с соглашениями и коллективными договорами посещать рабочие места для изучения и принятия мер по обеспечению нормальных условий труда 7. принимать участие в работе консультативно-совещательных органов по разработке и рассмотрению проектов законодательных актов, программ, связанных с трудовыми отношениями и социально-экономическими вопросами 8. участвовать в урегулировании трудовых споров между работником и работодателем в порядке, установленном настоящим Кодексом 9. проводить собрания, шествия, митинги, пикеты, забастовки в порядке, предусмотренном законодательством Республики Казахстан Внимание! Не допускается воспрепятствование работодателями осуществлению полномочий представителями работников. БУХГАЛТЕР.KZ, май 2011

www.buhgalter.kz

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ

Оформление материалов расследования несчастных случаев на производстве и их учет Отдел разъяснений МТиСЗН

В соответствии с Трудовым кодексом, несчастный случай на производстве — воздействие на работника вредного и (или) опасного производственного фактора при выполнении им трудовых (служебных) обязанностей или заданий работодателя, в результате которого произошли производственная травма, внезапное ухудшение здоровья или отравление работника, приведшие его к временной или стойкой утрате трудоспособности, профессиональному заболеванию либо смерти. Акт о несчастном случае заполняется и подписывается руководителями службы безопасности и охраны труда и подразделения организации, а также представителем работников организации, утверждается работодателем и заверяется печатью организации. В случаях отравления акт о несчастном случае также подписывается представителем государственного органа в области санитарно-эпидемиологического благополучия населения. Если работодатель — физическое лицо, то акт о несчастном случае заполняется и подписывается работодателем и заверяется нотариально. Акт должен быть оформлен в соответствии с материалами расследования. Если при расследовании несчастного случая на производстве комиссией установлено, что грубая неосторожность явилась причиной возникновения или увеличения вреда, то комиссия применяет смешанную ответственность сторон и определяет степень вины работника и работодателя в процентах. В случае, если один из членов комиссии по расследованию несчастного случая не согласен с выводами комиссии (большинства), он представляет в письменном виде свое мотивированное мнение для включения его в материал расследования. Акт специального расследования он подписывает с оговоркой «смотри особое мнение». По окончании расследования каждого несчастного случая работодатель не позднее трех дней обязан выдать пострадавшему или его доверенному лицу акт о несчастном случае, один экземпляр акта направляется страховой организации, имеющей соответствующие договорные отношения с работодателем, а другой — в государственную инспекцию труда. В случае отравления копия акта передается также государственному органу в области санитарно-эпидемиологического благополучия населения. В случае несогласия с результатом расследования или несвоевременного оформления акта о несчастном случае пострадавший или его доверенное лицо, представитель работников организации имеют право письменно обратиться к работодателю, который обязан в десятидневный срок рассмотреть их заявление и принять решение по существу. Разногласия по вопросам расследования, оформления и регистрации несчастных случаев, возникшие в ходе расследования между работодателем, работником и государственным инспектором труда либо государственным инспектором по предупреждению и ликвидации чрезвычайных ситуаций при случаях, происшедших на опасных промышленБУХГАЛТЕР.KZ, май 2011

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ

www.buhgalter.kz

ных объектах, рассматриваются в порядке подчиненности соответствующим выше стоящим главным государственным инспектором труда и (или) в судебном порядке. Решение вышестоящего главного государственного инспектора труда по вопросам расследования несчастных случаев оформляется в виде заключения по форме, установленной уполномоченным государственным органом по труду. Копии материалов акта специального расследования несчастного случая передаются работодателем в органы государственного контроля. Кроме того, по окончании расследования несчастного случая один экземпляр копии материалов акта специального расследования государственным инспектором труда направляется в семидневный срок в местный орган внутренних дел, который в соответствии с законодательством принимает соответствующее решение и сообщает о принятом решении не позднее двадцати дней. Каждый оформленный актом несчастный случай заносится в журнал регистрации несчастных случаев и иных повреждений здоровья на производстве и включается в статистический отчет о временной нетрудоспособности и травматизме на производстве, который подписывается работодателем и представляется в установленном порядке в органы статистики. Ведение журнала производится по форме, установленной уполномоченным государственным органом по труду. Работодатель согласно актам о несчастных случаях обязан ежемесячно передавать в территориальные органы государственной инспекции труда в соответствии с формой, установленной уполномоченным органом по статистике сведения о несчастных случаях, происшедших в организации, с нарастающим итогом за соответствующий период. О несчастных случаях на производстве, которые по прошествии времени перешли в категорию тяжелых или несчастных случаев со смертельным исходом, работодатель или его представитель сообщает в соответствующую государственную инспекцию труда, а о страховых случаях — в исполнительный орган страховщика (по месту регистрации страхователя). Материалы расследования несчастного случая подлежат хранению в организации в течение сорока пяти лет, в случае ее ликвидации материалы расследования несчастного случая в обязательном порядке должны быть переданы в государственный архив по месту ее деятельности. Материалы расследования несчастного случая на производстве, наряду с актом расследования, должны содержать: 1. сведения о прохождении пострадавшим обучения и инструктирования по охране труда, а также предварительных и периодических медицинских осмотров; 2. протоколы опросов по форме, установленной уполномоченным государственным органом по труду, и объяснения очевидцев происшествия, а также должностных лиц, ответственных за соблюдение требований безопасности и охраны труда; 3. планы, схемы и фотоснимки места происшествия; 4. выписки из инструкций, положений, приказов и других актов, регламентирующих требования безопасности и охраны труда, обязанности и ответственность должностных лиц за обеспечение здоровых и безопасных условий труда на производстве и т.д.; 5. медицинское заключение о характере и тяжести повреждения здоровья пострадавшего (причине смерти); 6. результаты лабораторных и других исследований, экспериментов, экспертизы, анализов и т.п.; 7. заключение (при его наличии) главного государственного инспектора труда; 8. сведения о материальном ущербе, причиненном работодателю; 9. приказ работодателя о возмещении пострадавшему (членам семьи) причиненного ущерба его здоровью и привлечении к ответственности должностных лиц, виновных за допущенный случай; 10. перечень прилагаемых документов. Пострадавший или представитель работников имеет право на ознакомление со всеми материалами расследования несчастного случая и осуществление необходимых выписок. Контроль за правильным, своевременным расследованием и учетом несчастных случаев, а также выполнением мероприятий по устранению причин, вызвавших эти случаи, осуществляют государственные инспекторы труда в пределах их компетенции посредством проверок, рассмотрения жалоб, заявлений, обращений граждан и обследований организаций. Проверки, проводимые государственными инспекторами труда в рамках расследования несчастных случаев на производстве, а также контроля за выполнением мероприятий по устранению причин, вызвавших эти случаи, не подлежат регистрации и учету в соответствии с законодательством Республики Казахстан о государственной правовой статистике и специальных учетах. БУХГАЛТЕР.KZ, май 2011

www.buhgalter.kz

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ На вопросы пользователей сайта отвечает Банных И.Н. директор ТОО «VIP Консалтинг», профессиональный бухгалтер РК, САР, независимый налоговый консультант РК

Вопрос: Мы приобретаем железнодорожные и авиабилеты через компаниюраспространителя. Когда я работала в другой компании, мы в подобной ситуации, проводили оплату через компанию-распространителя, а услуги через компанию-перевозчика, которая была указана в билете, потом перекрывали это операцией. Другой бухгалтер проводит все через компании-распространителей, которые не выставляют счета-фактуры, выписывают только Инвойсы, но НДС в них выделяют. В кодексе сказано, что мы имеем право брать себе НДС в зачет по билетам, если в них выделен НДС. Как на самом деле правильно проводить документы?

Ответ:

Исходя из информации, изложенной в ситуации, приобретение и списание авиа- и ж/д билетов в бухгалтерском учете необходимо отражать следующим образом: Д 1280 К 1030 – 50 000 тенге, оплачено агенту А по реализации авиа- и ж/д билетов Д 7210 К 3310 – 44 643 тенге, на основании билета, по факту совершения проезда, осуществленной компанией перевозчиком В, понесенные расходы списаны на расходы периода Д 1420 К 3310- 5357 тенге, НДС в отношении таких расходов принят в зачет. Д 3310 К 1280 – 50 000 тенге, произведен зачет обязательств перед перевозчиком В, требованиями от агента А, на основании того, что приобретение авиа и ж/ж билетов производится через агента.

Вопрос: В связи с несвоевременной переоценкой недвижимого имущества, на предприятии произошло до начисление и оплата налога на имущество за предыдущий период. Можем ли мы взять на вычеты до начисленную сумму налога в текущем периоде, или нужно направить дополнительную декларацию по КПН за тот период, в котором было до начисление? Или мы уже никогда не сможем взять на вычеты до начисленную сумму налога?

Ответ:

Согласно п.2 ст. 114 Налогового кодекса налоги и другие обязательные платежи в бюджет, начисленные, исчисленные за предыдущие налоговые периоды и уплаченные, в том числе путем проведения зачета, в порядке установленном ст. 599, 601 Налогового кодекса, в текущем налоговом периоде подлежат вычету в текущем налоговом периоде. Из изложенного следует, что вычету будет подлежать доначисленная сумма налога на имущество за прошлые периоды, только в случае если произведена уплата в бюджет доначисленного налога в текущем налоговом периоде. В случае если, оплата будет произведена в следующем налоговом периода, то право на зачет компания приобретает в следующем налоговом периоде, при чем в пределах доначисленной суммы налога. 26

БУХГАЛТЕР.KZ, май 2011

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ

www.buhgalter.kz

Вопрос: Мы являемся представительством иностранной компании. Доходов от основной деятельности не имеем, финансируемся из головной организации. Так как финансирование в иностранной валюте, имеем курсовую разницу и курсовой перекос. Если у нас сложилась положительная курсовая разница (положительная курсовая разница за минусом расходов по курсовой разнице), является ли это нашим доходом? А расходы по курсовой разнице будут считаться прочими расходами? И так как наши расходы имеет право признавать только головная организация, мы не сможем признать эти расходы и обязаны оплатить КПН 30% и налог на чистый доход 15% от этой положительной курсовой разницы?

Ответ:

В случае, если расходы представительства нерезидента Республики Казахстан полностью покрываются из средств, финансируемых головным офисом, и при этом представительство не осуществляет предпринимательскую деятельность в Республике Казахстан в целях получения доходов из источников в Республике Казахстан, то данные финансируемые средства не являются доходами представительства нерезидента и не подлежат отражению в Декларации по КПН (форме 100.00). Если представительство нерезидента в Республике Казахстан не осуществляет предпринимательскую деятельность в Казахстане, но при этом получает доходы в виде вознаграждений банка или иные виды доходов из источников в Республике Казахстан, то в соответствии со ст.193 НК доходы такого юридического лицанерезидента, определенные статьей 192 НК, не связанные с постоянным учреждением в Республике Казахстан, подлежат обложению подоходным налогом у источника выплаты без осуществления вычетов по ставкам, определенным ст. 194 НК. При этом обязанность и ответственность по исчислению, удержанию и уплате подоходного налога у источника выплаты в государственный бюджет возлагается на налогового агента. Понятие налогового агента определяется п.3 ст. 193 НК.

Вопрос: Согласно пункта 2.Ст.120 НК РК амортизационное отчисления по каждой подгруппе, группе определяется путем применения норм амортизации, но не выше предельных норм, установленных настоящим пунктом, к стоимостному балансу подгруппы, группы на конец налогового периода. Если предприятием, согласно акта выполненных работ 30.11.2010 года, увеличена стоимость здания, как при этом правильно отражать начисленную сумму амортизации и заполнить форму 100.07.декларации по КПН.

Ответ:

В форме 100.07 «Вычеты по фиксированным актива» предусмотрена строка 100.07.004, в которой подлежат отражению последующие расходы по фиксированным активам, относимые на увеличение стоимостного балансов групп (подгрупп) в соответствии с п.3 ст. 122 Налогового кодекса. Так, п.3 ст. 122 Налогового кодекса определено, что сумма последующих расходов, подлежащая отнесению в бухгалтерском учете на увеличение балансовой стоимости активов, указанных в подпункте 1) пункта 2 (фиксированных активов) данной статьи: 1) увеличивает соответствующий виду актива стоимостный баланс группы (подгруппы); 2) при отсутствии соответствующего виду актива стоимостного баланса группы (подгруппы) формирует соответствующий виду актива стоимостный баланс группы (подгруппы) на конец текущего налогового периода. Таким образом, сумма расходов которая, капитализирована на стоимость здания, подлежит отражению по стоке 100.07.004. В соответствии с п.2 ст. 120 Налогового кодекса … амортизационные отчисления по каждой подгруппе, группе определяются путем применения норм амортизации, но не выше предельных норм, установленных настоящим пунктом, к стоимостному балансу подгруппы, группы на конец налогового периода. В свою очередь, согласно п.8 ст. 117 Налогового кодекса стоимостный баланс подгруппы (группы I), группы на конец налогового периода определяется как: стоимостный баланс подгруппы (группы I), группы на начало налогового периода плюс БУХГАЛТЕР.KZ, май 2011

www.buhgalter.kz

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ поступившие в налоговом периоде фиксированные активы минус выбывшие в налоговом периоде фиксированные активы плюс корректировки, производимые согласно п. 3 ст. 122 Налогового кодекса. Из изложенного следует, что амортизационные отчисления будут исчислять от стоимостного баланса подгруппы (группы 1), которая отражена по строке 100.07.005 формы 100.07, и должны быть сформированы на основании вышеприведенных положений п.8 ст. 117 Налогового кодекса.

Вопрос: При проведении аудиторской проверки было выяснено, что в 2009г. работникам, находившимся в командировках, были неверно начислены суточные: сверх нормы без удержания индивидуального подоходного налога. Руководство приняло решение об удержании сумм суточных, выплаченных сверх лимита, из заработной платы сотрудников. Правомерны ли действия руководителя?

Ответ:

Согласно п. 81 ст. 1 Трудового Кодекса командировка — это направление работника по распоряжению работодателя для выполнения трудовых обязанностей на определенный срок вне места постоянной работы, а также направление работника в другую местность на обучение, повышение квалификации или переподготовку. В соответствии с п.2 - 3 ст. 152 Налогового кодекса 2. Работникам, направляемым в командировки, оплачиваются: 1) суточные за календарные дни нахождения в командировке, в том числе за время в пути; 2) расходы по проезду к месту назначения и обратно; 3) расходы по найму жилого помещения. Условия и сроки направления в командировки работников определяются трудовым, коллективным договорами или актом работодателя (например, Положение по командировкам). Таким образом, если выплата суточных была произведена в сумме, превышающей нормы суточных установленных в трудовом или коллективном договоре или в Положении по командировке, то действия руководителя об удержании или возврате излишне выданных суточных являются обоснованными.

Вопрос: Имеет ли право коммерческая компания выдавать своим сотрудникам ссуды под проценты? Есть ли какие-нибудь ограничения? Какими нормативно-правовыми актами следует руководствоваться при выдаче ссуды? Не возникает ли обязательств по сдаче деклараций, отчетов в Налоговые органы или Национальный Банк?

Ответ:

В соответствии с п.1 ст.715 Гражданского кодекса Республики Казахстан (далее – ГК) по договору займа одна сторона (заимодатель) передает, а в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом или договором, обязуется передать в собственность (хозяйственное ведение, оперативное управление) другой стороне (заемщику) деньги или вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется своевременно возвратить заимодателю такую же сумму денег или равное количество вещей того же рода и качества. При этом, п.3 ст.715 ГК РК определено, что юридическим лицам и гражданам запрещается привлечение денег в виде займа от граждан в качестве предпринимательской деятельности, и такие договоры признаются недействительными с момента их заключения. Данный запрет не распространяется на случаи, когда заемщиками являются банки, имеющие лицензию уполномоченного государственного органа на прием депозитов, а также на случаи приема денег в обмен на ценные бумаги, выпуск которых зарегистрирован в установленном законодательством порядке. Согласно пп. 8) п. 2 ст. 30 Закона РК «О банках и банковской деятельности в Республике Казахстан» (далее - Закон о банках), к банковским операциям относятся: предоставление банком, ипотечной организацией, брокером и (или) дилером банковские заемные операции с правом ведения счетов клиентов в качестве номиналь28

БУХГАЛТЕР.KZ, май 2011

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ

www.buhgalter.kz

ного держателя или дочерними организациями национального управляющего холдинга в сфере агропромышленного комплекса кредитов в денежной форме на условиях платности, срочности и возвратности. Из изложенного следует, только при предоставлении банковских займов требуется лицензия. И только банки имеет право на получение займов с целью последующего их представление физическим и юридическим лицам. Руководствуясь положением разъяснительного письма АФН РК от 21. 01.2011 г. № 10-02-05/396/1304 предоставление займов иными физическими и юридическими лицами, не перечисленными в пп. 8) п. 2 ст. 30 Закона о банках, не относится к банковским заемным операциям и осуществляется на общих основаниях, предусмотренных Гражданским кодексом РК в пределах правоспособности юридического лица. При этом следует иметь ввиду, что такие операции не должны осуществляется на регулярной основе, т.к. при осуществлении операций на постоянной и систематической основе возникает риск признания такой деятельности как вида банковской деятельности, которая является лицензируемым видом деятельности. Предоставление Деклараций отчетов в налоговые органы или Национальный банк в отношении предоставленных займов своим сотрудникам под проценты, для компаний не осуществляющих банковские операции законодательством не предусмотрено.

Блог Председателя Налогового комитета МФ РК На вопросы отвечает Председатель НК МФ РК Ергожин Д.Е.

Вопрос В случае, если организация установит стеллы на земельном участке при АЗС и объемные буквы на самой автозаправочной станции, принадлежащих на праве собственности, являются ли данные объекты основанием для начисления и оплаты за размещение наружной рекламы? В случае оплаты размещения наружной рекламы к каким видам рекламы будут относиться вышеперечисленные объекты и на основании каких документов следует производить начисление платы и расчет?

ОТВЕТ:

В соответствии с пунктом 1 статьи 528 Налогового кодекса плата за размещение наружной (визуальной) рекламы взимается за размещение наружной (визуальной) рекламы на объектах стационарного размещения рекламы в полосе отвода автомобильных дорог общего пользования, на открытом пространстве за пределами помещений в населенных пунктах на территории Республики Казахстан и на транспортных средствах. Согласно положениям статьи 3 ЗРК «О рекламе» (далее – Закон о рекламе): - реклама - распространяемая и размещаемая в любой форме, с помощью любых средств информация, предназначенная для неопределенного круга лиц и призванная формировать или поддерживать интерес к физическому или юридическому лицу, товарам, товарным знакам, работам, услугам и способствовать их реализации; БУХГАЛТЕР.KZ, май 2011

www.buhgalter.kz

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ - наружная (визуальная) реклама - реклама, размещенная на движимых и недвижимых объектах, а также расположенная в полосе отвода автомобильных дорог общего пользования и на открытом пространстве за пределами помещений в населенных пунктах. Также, в соответствии с нормами статьи 11 Закона о рекламе размещение наружной (визуальной) рекламы осуществляется в виде плакатов, стендов, световых табло, билбордов, транспарантов, афиш и иными способами в порядке, предусмотренном пунктами 2-7 данной статьи. При этом указанной статьей Закона установлен исчерпывающий перечень объектов рекламы, которые не являются объектами наружной (визуальной) рекламы: оформление витрин (окон), внешние и дверные вывески и плакаты, внутреннее оформление предприятий торговли (включая аптеки), общественного питания, сферы бытовых услуг, если это оформление содержит рекламную информацию о реализуемых в этом предприятии товарах и услугах. Необходимо отметить, что местные исполнительные органы, руководствуясь статьей 17-2 Закона о рекламе, выдают разрешения на размещение объектов наружной (визуальной) рекламы на стеллах в населенных пунктах, соответственно, взимается плата за размещение наружной (визуальной) рекламы по ставкам, установленным Налоговым кодексом, за рекламно-информационные объекты в зависимости от площади размещения рекламы. Таким образом, учитывая, что размещаемая на стеллах информация о ценах реализуемых нефтепродуктов, относится к объектам наружной (визуальной) рекламы, соответственно, за размещение такой наружной (визуальной) рекламы должна взиматься плата за размещение наружной (визуальной) рекламы.

Вопрос Я собираюсь открывать отдел в магазине, знаю, что необходимо регистрировать ИП. Поскольку отдел будет совсем маленьким, я решила взять патент на первые три месяца. Однако в налоговой мне сказали, что на торговлю патенты не выдаются, необходимо обязательно приобретать кассовый аппарат. Законно ли это?

ОТВЕТ:

В соответствии с пунктом 4 статьи 428 Налогового кодекса специальный налоговый режим не распространяется на следующие виды деятельности: 1) производство подакцизных товаров; 2) хранение и оптовая реализация подакцизных товаров; 3) реализация отдельных видов нефтепродуктов - бензина, дизельного топлива и мазута; 4) организация и проведение лотерей (кроме государственных (национальных)); 5) недропользование; 6) сбор и прием стеклопосуды; 7) сбор (заготовка), хранение, переработка и реализация лома и отходов цветных и черных металлов; 8) консультационные услуги; 9) деятельность в области бухгалтерского учета или аудита; 10) финансовая, страховая деятельность и посредническая деятельность страхового брокера и страхового агента. Также, согласно статье 429 Налогового кодекса специальный налоговый режим на основе патента применяют индивидуальные предприниматели, соответствующие следующим условиям: 1) не использующие труд работников; 2) осуществляющие деятельность в форме личного предпринимательства; 3) доход, которых за налоговый период не превышает 200-кратного минимального размера заработной платы, установленного на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете. При этом, статьей 645 Налогового кодекса предусмотрено, что индивидуальные предприниматели (кроме реализующих подакцизные товары), осуществляющие деятельность на основе патента в рамках специального налогового режима для субъектов малого бизнеса, освобождены от обязательного применения контрольнокассовых машин. В связи с чем, при соответствии вышеуказанным условиям Вы вправе осуществлять торговую деятельность в рамках специального налогового режима на основе патента без применения контрольно-кассовой машины. 30

БУХГАЛТЕР.KZ, май 2011

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ

www.buhgalter.kz

Вопрос ТОО «Автоматизация-Алматы» получило оборудование 21.02.2011г. от Поставщика, Чебоксарский электроаппаратный завод, из России (электрические шкафы автоматики), но оно оказалось недоукомплектовано. Внутри шкафа не были смонтированы выпрямительные устройства. Был составлен двухсторонний акт отсутствия комплектующих, подписано дополнение к договору о допоставке комплектующих. Были оформлены ф.320 и ф.328 и оплачены налоги как за полностью поставленное оборудование. 17 апреля Поставщик допоставил комплектующие по нулевой стоимости, т.е. по счету-проформе, где указана стоимость - 0. Необходимо ли сдать ф.320 и ф.328 в этой ситуации?

ОТВЕТ:

Согласно пп. 2 п. 2 ст. 276-22 Налогового кодекса налогоплательщик вправе представить налоговое заявление, в случае внесения изменений и дополнений в заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, в том числе в случае, предусмотренном п.3 ст. 276-23 Налогового кодекса. При этом, в соответствии с п. 3 ст. 276-23 Налогового кодекса в случаях, указанных в п. 1 и 2 ст. 276-23 Налогового кодекса, налогоплательщик в заявлении о ввозе товаров и уплате косвенных налогов должен отразить сведения о ввезенных товарах (в том числе о товарах, возвращенных по причинам ненадлежащего качества и (или) некомплектности). Данное положение также предусмотрено п. 3 Правил отзыва заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов от 16.07.2010 года № 355. Вместе с тем, согласно п. 1, 2 ст. 276-23 Налогового кодекса в случае осуществления возврата товаров, импортированных на территорию РК с территории государств - членов таможенного союза, по причине ненадлежащего качества и (или) некомплектности, до истечения месяца, в котором такие товары ввезены, отражение сведений по таким товарам в декларации по косвенным налогам по импортированным товарам не производится. Подтверждением возврата товаров являются документы, предусмотренные подпунктами 1) - 3) части второй п. 3 ст. 276-23 Налогового кодекса, а именно: 1) согласованная налогоплательщиком-экспортером и налогоплательщикомимпортером претензия (акт приемки) по количеству; 2) заключение (акт) независимой экспертизы, подтверждающее ненадлежащее качество и (или) некомплектность; 3) подтверждение компетентного налогового органа государства - члена таможенного союза, с территории которого экспортированы товары, о проведении корректировки размера облагаемого оборота при экспорте таких товаров налогоплательщиком-экспортером. При этом данные документы представляются импортером одновременно с декларацией по косвенным налогам по импортированным товарам. При возврате товаров после истечения месяца, в котором такие товары ввезены, сведения по таким товарам подлежат отражению в дополнительной декларации по косвенным налогам по импортированным товарам.

Вопрос Получаем товар из России (импорт). В каком отчетном периоде принимается в зачет сумма НДС, оплаченная по заявлению ф. 328.00? Например, 25 марта оприходован товар (1 квартал 2011 года), по заявлению начислен НДС. Уплачен НДС в бюджет 7 апреля 2011 года (2 квартал 2011 года). В каком периоде принимать в зачет уплаченную сумму НДС (по ф. 300,00) в первом или во втором квартале?

ОТВЕТ:

Согласно подпункту 12) пункта 2 статьи 256 Налогового кодекса, суммой НДС, относимого в зачет является сумма налога, которая указана в декларации по косвенным налогам по импортированным товарам и совпадает с суммой НДС по импортированным товарам, отраженной в заявлении (заявлениях) о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, содержащем (содержащих) отметку налогового органа, предусмотренную пунктом 7 статьи 276-20 Налогового кодекса, а также уплачена в установленном порядке в бюджет Республики Казахстан. БУХГАЛТЕР.KZ, май 2011

www.buhgalter.kz

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ Вопрос Как индивидуальный предприниматель сдаю налоговые отчетности каждый квартал. В бланках ФНО 910.00, 870.00 нет сроков представления и уплаты. Было бы желательно добавить в бланки пункты «сроки представления», «кем представляется», «сроки уплаты» и т.д.

ОТВЕТ:

В соответствии с пунктом 1 статьи 31 Налогового кодекса исполнение налогового обязательства осуществляется налогоплательщиком самостоятельно. Согласно пункту 1 статьи 63 Налогового кодекса налоговая отчетность документ налогоплательщика (налогового агента) представляемый в органы налоговой службы в соответствии с порядком, установленным Налоговым кодексом, который содержит сведения о налогоплательщике, об объектах налогообложения и объектах, связанных с налогообложением, а также об исчислении налоговых обязательств, обязательных пенсионных взносов, социальных отчислений. При этом, формы налоговой отчетности и правила их составления утверждаются уполномоченным органом с учетом положений статей 65 - 67 Налогового кодекса, в соответствии с пунктом 2 данной статьи. Доводим до Вашего сведения, что перечень форм налоговой отчетности, с отражением Дополнительно сообщаем, что административная ответственность за непредставление или несвоевременное представление налоговой отчетности предусмотрена статьей 206 Кодекса РК «Об административных правонарушениях».

Вопрос У меня вопрос по счет-фактурам: Нужно подписывать счет-фактуру , если главный бухгалтер не предусмотрен по штатному расписанию? Это подтверждается каким-нибудь документом?

ОТВЕТ:

В случае, если в соответствии с учетной политикой предприятия руководитель данного предприятия ведет бухгалтерский учет лично и при этом данным руководителем не определено лицо, уполномоченное подписывать счета-фактуры, то счетфактура подписывается только руководителем предприятия, при этом проставление подписи в строке «Главный бухгалтер» не требуется.

Вопрос Какие налоги, сборы и обязательные платежи я должна оплатить в бюджет, если продам свою квартиру в течение года или в меньший срок с момента приобретения квартиры? То есть сколько процентов я должна заплатить в бюджет налоги, и налог будет начисляться на полную сумму продажи или на разницу между купленной суммой и продажной суммой?

ОТВЕТ:

В случае, если физическое лицо реализует квартиру, которая находилась на праве собственности менее одного года и при этом образовался прирост стоимости между ценой реализации и ценой приобретения такой квартиры, то у такого физического лица возникает обязанность исчисления и уплаты индивидуального подоходного налога в размере 10 процентов от суммы прироста стоимости.

БУХГАЛТЕР.KZ, май 2011

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ

www.buhgalter.kz

Методология оплаты труда вопросы оплаты труда работников в рамках трудового законодательства, порядок исчисления средней заработной платы, оплата труда работников организаций, содержащихся за счет бюджета, за исключением государственных служащих

Вопрос: В соответствии со ст. 13 Закона РК от 18.12.1992г. «О социальной защите граждан, пострадавших вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне» население, проживающее на территориях радиационного риска, имеют право на дополнительную оплату труда. Какие граждане: проживающие в данный момент или только имеющие экологические удостоверения? В Налоговом управлении утверждают, что основанием для выплаты является экологическое удостоверение. А тем, кто не имеют экологического удостоверения, но проживают, работают в данный момент на территории радиационного риска, дополнительная оплата не производится?

На вопросы отвечают специалисты Министерства труда и социальной защиты населения Республики Казахстан

ОТВЕТ:

Согласно статье 13 Закона Республики Казахстан «О социальной защите граждан, пострадавших вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском испытательном ядерном полигоне» от 18 декабря 1992 года (далее-Закон) граждане, проживающие на территориях, указанных в статьях 5 и 6 Закона, и вышедшие на пенсию до 1 января 1998 года, имеют право на надбавку к пенсии по зонам в размере: - чрезвычайного радиационного риска - 2 месячных расчетных показателей; - максимального радиационного риска - 1,75 месячного расчетного показателя. Население, проживающее в зоне экологического бедствия (территориях, указанных в статьях 5, 6, 7, 8, 9 Закона) имеет право на дополнительную оплату труда по зонам в размере: - чрезвычайного радиационного риска - двух месячных расчетных показателей; - максимального радиационного риска - 1,75 месячного расчетного показателя; - повышенного радиационного риска - 1,5 месячного расчетного показателя; - минимального радиационного риска - 1,25 месячного расчетного показателя; - на территории с льготным социально-экономическим статусом - одного месячного расчетного показателя. Ежегодный дополнительный оплачиваемый отпуск по зонам: - чрезвычайного радиационного риска - 14 календарных дней; - максимального радиационного риска - 12 календарных дней; - повышенного радиационного риска - 10 календарных дней; - минимального радиационного риска - 7 календарных дней; - на территории с льготным социально-экономическим статусом - 5 календарных дней. При этом документами, подтверждающими право на льготы и компенсации, предусмотренные Законом, являются удостоверения.

Вопрос: Как производить оплату работнику, принятому с 24.12.2010 г. в организацию, из которой был сокращен 01.11.2010 г. согласно Указа Президента РК от 27.09.10г.№1072 и ему было выплачено выходное пособие по сокращению в размере 4-х среднемесячных заработных плат (включительно февраль месяц 2011 г.)?

ОТВЕТ:

В соответствии со статьей 91 Трудового кодекса Республики Казахстан работодатель должен осуществлять учет рабочего времени, фактически отработанного работником. БУХГАЛТЕР.KZ, май 2011

www.buhgalter.kz

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ Следовательно, оплата должна быть произведена за фактически отработанное работником время. Выходное пособие в данном случае является не заработной платой, а компенсационной выплатой в связи с потерей работы.

Вопрос: 1) Сотрудница ГУ подала заявление на перерасчет и предоставление социальной поддержки в соответствии с п. 2,3,4 ст.13 Закона Республики Казахстан «О социальной защите граждан, пострадавших вследствие экологического бедствия в Приаралье» от 30.06.1992 года. Данный работник, с 1998 года апреля месяца переехав, по настоящее время работает в экологической зоне, а именно в городе Туркестан. Однако свидетельство о присвоении статуса пострадавших в результате Аральской экологической катастрофы получила 01.12.2010 г. Что делать в данном случае? Положены ли ей перерасчеты без свидетельства о присвоении статуса пострадавших в результате Аральской экологической катастрофы? 2) У сотрудницы туберкулез, больничный длится более шести месяцев пока инвалидность не присвоена, положена ли ей оплата по больничному листу в размере месячного пособия (15-кратной МРП), а в случае когда инвалидность 2 или 3 группы будет присвоена, положена ли ей оплата по больничному листу в размере месячного пособия (15-кратной МРП) либо сотрудницу можно уволить?

ОТВЕТ:

По первому вопросу. Согласно пункту 1 статьи 13 Закона Республики Казахстан от 30 июня 1992 года «О социальной защите граждан, пострадавших вследствие экологического бедствия в Приаралье», населению, проживающему в зоне экологического бедствия, устанавливаются оплата труда с применением коэффициента за проживание в экологически неблагополучных условиях (экологической катастрофы – 1,5; экологического кризиса – 1,3; экологического предкризисного состояния – 1,2) и ежегодный дополнительный оплачиваемый отпуск (сверх отпуска, представляемого за работу с вредными условиями труда) по зонам (экологической катастрофы – 12 календарных дней экологического кризиса - 9 календарных дней экологического предкризисного состояния - 7 календарных дней). Одновременно с предоставлением трудового отпуска ежегодно оказывается материальная помощь на оздоровление в размере месячной тарифной ставки или должностного оклада сверх действующих выплат. В соответствии со статьей 5 Закона город Туркестан Южно-Казахстанской области входит в зону экологического предкризисного состояния. К пострадавшим вследствие экологического предкризисного состояния относятся: 1) граждане, проживающие или проживавшие не менее 10 лет с 1970 года по настоящее время на территории, получившей в установленном порядке статус зоны экологической катастрофы (включая детей в возрасте до десяти лет); 2) граждане, потерявшие здоровье от заболевания, имеющего причинную связь с экологическим бедствием, проживавшие или проживающие в этой зоне, не менее 3 лет. Согласно статье 10 Трудового кодекса Республики Казахстан (далее – Кодекс) трудовые отношения, а также иные отношения, непосредственно связанные с трудовыми, регулируются трудовым договором, актом работодателя, соглашением и коллективным договором. При этом условия соглашений, коллективных, трудовых договоров не должны ухудшать положения работников. По второму вопросу. Согласно статье 159 Кодекса работодатель обязан за счет своих средств выплачивать работникам социальное пособие по временной нетрудоспособности. Основанием для выплаты социальных пособий по временной нетрудоспособности являются листы нетрудоспособности, выданные в установленном законодательством Республики Казахстан порядке. В соответствии с Приказом Министра здравоохранения Республики Казахстан от 23 октября 2009 года № 556 «Об утверждении Правил выдачи гражданам листа и справки временной нетрудоспособности» (далее – Правила) лист временной нетрудоспособности выдается на срок не более двух месяцев, за исключением случаев беременности и родов, а также определенных постановлением Правительства Республики Казахстан от 4 декабря 2007 года № 1171 «Об утверждении перечня видов заболеваний, при которых может устанавливаться срок временной нетрудоспособности более двух месяцев». По окончании указанных сроков нетрудоспособности граждане направляются на МСЭ для определения трудоспособности. 34

БУХГАЛТЕР.KZ, май 2011

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ

www.buhgalter.kz

Вместе с тем, заболевание «туберкулез» входит в Перечень видов заболеваний, при которых может устанавливаться срок временной нетрудоспособности более двух месяцев. По заключению МСЭ при благоприятном клиническом и трудовом прогнозе, лист временной нетрудоспособности продлевается до дня восстановления трудоспособности, но на срок не более двух месяцев, а в отдельных случаях (травмы, состояния после реконструктивных операций) на срок не более восьми месяцев, при лечении туберкулеза на срок не более двенадцати месяцев. Согласно Правилам назначения и выплаты социального пособия, а также определения его размера, утвержденным Постановлением Правительства Республики Казахстан от 28 декабря 2007 года N 1339, пособие выплачивается по месту работы с первого дня нетрудоспособности до дня восстановления трудоспособности или до установления инвалидности. Размер месячного пособия работника определяется путем умножения его среднего дневного заработка на количество рабочих дней, подлежащих оплате согласно листу нетрудоспособности. При этом размер месячного пособия не может превышать пятнадцатикратной величины месячного расчетного показателя, за исключением случаев, установленных Правилами. Согласно Правилам гражданину, признанному инвалидом, лист временной нетрудоспособности закрывается датой установления группы инвалидности. Вместе с тем, в соответствии со статьей 56 Кодекса для расторжения трудового договора в соответствии с подпунктом 4) пункта 1 статьи 54 Кодекса несоответствие работника занимаемой должности или выполняемой работе вследствие состояния здоровья, препятствующего продолжению данной работы, должно быть подтверждено заключением медико-социальной экспертизы в порядке, установленном законодательством Республики Казахстан.

Вопрос: Если сотрудник работает по вахтовому методу 12 часов по 14 дней, то какое событие брать при расчете отпускных и при увольнении?

ОТВЕТ:

В соответствии со статьей 110 Трудового кодекса Республики Казахстан (далее – Кодекс) при прекращении трудового договора работнику, который не использовал или использовал неполностью оплачиваемый ежегодный трудовой отпуск (ежегодные трудовые отпуска), производится компенсационная выплата за неиспользованные им дни оплачиваемого ежегодного трудового отпуска (ежегодных трудовых отпусков). Согласно пункту 1 статьи 213 Кодекса при вахтовом методе работы устанавливается суммированный учет рабочего времени за месяц, квартал или иной более длительный период, но не более чем за один год. При суммированном учете рабочего времени для исчисления средней заработной платы используется средний часовой заработок. Средний часовой заработок определяется путем деления суммы начисленной заработной платы в расчетном периоде на количество фактически отработанных рабочих часов в этом периоде. Учитывая, что при суммированном учете рабочего времени соблюдается в среднем установленная для данной категории работников норма ежедневной и (или) еженедельной продолжительности рабочего времени, средняя заработная плата работника исчисляется путем умножения среднего часового заработка, на среднегодовое количество рабочих часов исходя из баланса рабочего времени при пятидневной сорокачасовой рабочей неделе. Пример: Для расчета будем понимать, что расчетный период отработан полностью. Общая сумма начисленной заработной платы за 12 календарных месяцев, предшествующих событию, для расчета средней заработной платы составит 1143036 тенге. Отсюда, среднечасовой заработок составит 578,46 тенге (1143036 тенге /1976 часов). На среднемесячный баланс календарных дней (29,25) приходятся 164,67 рабочих часов. В данном примере отпуск предоставляется продолжительностью 42 календарных дня. Таким образом, среднедневной баланс рабочих часов, приходящихся на период отпуска, составит 236,45 (42 х 164,67 : 29,25) рабочих часов. БУХГАЛТЕР.KZ, май 2011

www.buhgalter.kz

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ Средняя заработная плата, сохраняемая работнику в период ежегодного трудового отпуска, составит 136777 тенге (578,46 тенге х 236,45 часов). Расчет средней заработной платы производится на основании Единых правил исчисления средней заработной платы, утвержденных постановлением Правительства Республики Казахстан «Об утверждении Единых правил исчисления средней заработной платы» от 29 декабря 2007 года №1394.

Вопрос: Я родился в зоне испытаний ядерного полигона в 1984 году и жил до 1994 года. Сейчас живу в г.Екибастузе работаю на железной дороге. Хочу узнать: положено ли мне дополнительные дни к моему очередному ежегодному трудовому отпуску и денежные надбавки к моей зарплате, т.к. я ранее жил в зоне испытаний ядерного полигона?

ОТВЕТ:

Согласно статье 13 Закона Республики Казахстан «О социальной защите гpаждан, постpадавших вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском испытательном ядеpном полигоне» от 18 декабря 1992 года (далее-Закон) населению, проживающему в зоне экологического бедствия, устанавливаются дополнительная оплата труда и ежегодный дополнительный оплачиваемый отпуск по зонам. Гражданам, проживавшим и проживающим в зонах, указанных в статьях 5, 6, 7, 8, 9 Закона, гарантируется единовременная денежная компенсация за ущерб, причиненный ядерными испытаниями по зонам. Если предприятие имеет юридическую регистрацию вне территории, указанной в статьях 3, 4, 5 Закона, работодатель вправе не брать обязательства по выполнению вышеперечисленных условий. Между тем, в соответствии со статьей 126 Трудового кодекса Республики Казахстан система оплаты и стимулирования труда работников определяется условиями коллективного договора, трудового договора и (или) актами работодателя.

Вопрос: По выплате стимулирующих надбавок согласно раздела 6 пункта 2 постановление Правительства РК от 29.12.2007г. №1400. Что входит в стимулирующие надбавки? Может ли работодатель ежемесячно устанавливать стимулирующие надбавки к должностным окладам и как правильно оформить содержание приказа?

ОТВЕТ:

Система оплаты труда гражданских служащих, работников организаций, содержащихся за счет средств государственного бюджета, работников казенных предприятий определяется постановлением Правительства Республики Казахстан от 29 декабря 2007 года № 1400 (далее – Постановление). Согласно пункту 6 Постановления руководителям организаций предоставлено право устанавливать стимулирующие надбавки к должностным окладам работников организаций, премировать и оказывать материальную помощь за счет экономии средств, предусмотренных на содержание соответствующего государственного учреждения по плану финансирования при отсутствии кредиторской задолженности, или по смете, утвержденной для казенного предприятия органом государственного управления, при отсутствии кредиторской задолженности, в порядке, определенном отраслевым соглашением, коллективным договором и (или) актом работодателя. При этом порядок оформления актов работодателя (в т.ч. приказа) трудовым законодательством не регламентирован. Стимулирующие доплаты и надбавки – доплаты и надбавки, направленные на стимулирование работников к определенным результатам трудовой деятельности, к примеру, надбавка за внедрение новых методов на практике, за высокие достижения в работе, доплата за профессиональное мастерство и др. Вместе с тем, доплаты и надбавки за условия труда работникам определены приложениями к постановлению отдельно по каждой сфере.

Вопрос: Заработная плата в период командировки считается исходя из средней заработной платы за дни командировки и нужно в расчетный период брать 12 месяцев 36

БУХГАЛТЕР.KZ, май 2011

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ

www.buhgalter.kz

предшествующего периода? Или средняя заработная плата рассчитывается исходя из месяца, в котором сотрудник находился в командировке? (заработная плата за декабрь / рабочие дни за декабрь по балансу рабочего времени х дни командировки, а в праздничные - по двойной ставке)?

ОТВЕТ:

В соответствии со статьей 152 Трудового кодекса Республики Казахстан (далее – Кодекс) за время командировки за работником сохраняются место работы (должность) и заработная плата. Работникам, направляемым в командировки, оплачиваются: 1) суточные за календарные дни нахождения в командировке, в том числе за время в пути; 2) расходы по проезду к месту назначения и обратно; 3) расходы по найму жилого помещения. Условия и сроки направления в командировки работников определяются трудовым, коллективным договорами или актом работодателя. Следовательно, работнику сохраняется заработная плата за месяц, в котором он направляется в командировку. При этом согласно статье 96 Кодекса работник, находящийся в командировке, пользуется выходными днями в соответствии с трудовым распорядком работодателя, к которому он направлен. Следовательно, в данном случае оплата за праздничные дни производится только в случае привлечения работника к работе в эти дни (и только с его письменного согласия).

Вопрос: Работа в праздничные и выходные дни учитывается ли как сверхурочные часы?

ОТВЕТ:

В соответствии со статьей 1 Трудового кодекса Республики Казахстан (далее – Кодекс) сверхурочная работа - работа, выполняемая работником по инициативе работодателя за пределами установленной продолжительности рабочего времени. Согласно статье 91 Кодекса работодатель должен осуществлять учет рабочего времени, фактически отработанного работником. При этом отдельно учитываются время сверхурочных работ, работы в ночное время, выходные, праздничные дни, дни командировок. Следовательно, при подсчете сверхурочных часов работа в праздничные и выходные дни, произведенная сверх нормы рабочего времени, не должна учитываться, поскольку она уже оплачена в двойном размере.

Вопрос: У нас на предприятие пятидневная рабочая неделя. Сотрудник, находясь в командировке, работал в субботу согласно графика работы компании, куда был командирован, и на следующий день в воскресенье он вернулся, т.е. провел в пути. Должны ли оплачиваться в двойном размере суббота как отработанный день и воскресенье, как командировочный день, выпавший на дорогу обратно? И требуется ли для начисления заработной платы в двойном размере трудовой распорядок компании куда был направлен наш сотрудник?

ОТВЕТ:

В соответствии со статьей 152 Трудового кодекса Республики Казахстан (далее – Кодекс) за время командировки за работником сохраняются место работы (должность) и заработная плата. Работникам, направляемым в командировки, оплачиваются: 1) суточные за календарные дни нахождения в командировке, в том числе за время в пути; 2) расходы по проезду к месту назначения и обратно; 3) расходы по найму жилого помещения. Условия и сроки направления в командировки работников определяются трудовым, коллективным договорами или актом работодателя. Согласно статье 96 Кодекса работник, находящийся в командировке, пользуется выходными днями в соответствии с трудовым распорядком работодателя, к которому он направлен. БУХГАЛТЕР.KZ, май 2011

www.buhgalter.kz

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ Касательно оплаты выходного дня, работодатель производит оплату работнику при условии, если этот день входит в командировку (прописан в приказе).

Вопрос: Правда ли, что если в государственном учреждении работнику назначен месячный должностной оклад, количество проработанных часов не имеет значения. Что является нормой времени в этом случае и могут ли быть сверхурочные часы при такой форме оплаты труда? Какой срок исковой давности на неначисленную заработную плату 1 год или 3 года?

ОТВЕТ:

Система оплаты труда работников бюджетной сферы определяется постановлением Правительства Республики Казахстан от 29 декабря 2007 года № 1400 «О системе оплаты труда гражданских служащих, работников организаций, содержащихся за счет средств государственного бюджета, работников казенных предприятий» (далее – Постановление). Пунктом 3 Постановления установлено, что должностные оклады (ставки) (ДО) работников организаций определяются путем умножения соответствующих коэффициентов, утвержденных для исчисления их должностных окладов (ставок) в зависимости от отнесения занимаемых должностей к категориям должностей и стажа работы по специальности, от присвоенных квалификационных разрядов (для рабочих) на размер базового должностного оклада (БДО), установленного Правительством Республики Казахстан. Согласно статье 91 Трудового кодекса Республики Казахстан (далее – Кодекс) работодатель должен осуществлять учет рабочего времени, фактически отработанного работником. При этом отдельно учитываются время сверхурочных работ, работы в ночное время, выходные, праздничные дни, дни командировок. В соответствии со статьей 82 Кодекса при пятидневной рабочей неделе продолжительность ежедневной работы (рабочей смены) не может превышать 8 часов при недельной норме 40 часов, 7 часов 12 минут при недельной норме 36 часов и 5 часов при недельной норме 24 часа. При шестидневной рабочей неделе продолжительность ежедневной работы (рабочей смены) не может превышать 7 часов при недельной норме 40 часов, 6 часов при недельной норме 36 часов и 4 часа при недельной норме 24 часа. В случаях, когда длительность производственного процесса либо режим производственной деятельности работодателя превышает норму продолжительности ежедневной работы может устанавливаться сменная работа. При сменной работе ведется суммированный учет рабочего времени, при котором оплата производится за фактически отработанные часы. Учитывая, что при суммированном учете рабочего времени соблюдается в среднем установленная для данной категории работников норма ежедневной и (или) еженедельной продолжительности рабочего времени, при исчислении заработной платы необходимо исходить из баланса рабочего времени при пятидневной сорокачасовой рабочей неделе. То есть при расчете заработной платы установленный согласно Постановлению должностной оклад делится на норму часов по балансу в текущем месяце, и полученная сумма умножается на количество фактически отработанных часов в данном месяце (без учета доплат и надбавок).

Вопрос: Работник пошел в отпуск без сохранения заработной платы по собственному желанию 2,5 месяца, до этого он использовал 18 календарных дней трудового отпуска, остался 10 к.д. отпуска. После такого длительного отпуска без сохранения заработной платы 10 дней трудового отпуска предоставляется или нет.

ОТВЕТ:

БУХГАЛТЕР.KZ, май 2011

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ

www.buhgalter.kz

Согласно статье 104 Кодекса в трудовой стаж, дающий право на оплачиваемый ежегодный трудовой отпуск, включаются: 1) фактически проработанное время; 2) время, когда работник фактически не работал, но за ним сохранялись место работы (должность) и заработная плата полностью или частично; 3) время, когда работник фактически не работал в связи с временной нетрудоспособностью; 4) время, когда работник фактически не работал перед восстановлением на работе. Продолжительность отпуска рассчитывается пропорционально стажу, дающему право на оплачиваемый ежегодный трудовой отпуск. Время нахождения работника в отпуске без сохранения заработной платы не входит в вышеуказанный стаж, так как в этот период за работником не сохраняется заработная плата.

Вопрос: В компании повременно-премиальная система оплаты труда. Как производится оплата за работу при совпадении ночных (в полуторном размере) и праздничных (в двойном размере) часов? Допустим, тарифная ставка 400 тг/час, получается 2 возможных варианта расчёта: 1) 400*1,5(ночные)+400*2(праздничные)=1400 2) 400*1,5(ночные)*2(праздничные) = 1200 т.е. разница в сумме выходит существенная. Какой расчёт мы должны применять?

ОТВЕТ:

Вопрос: Если сотрудник решил уволиться, и написал заявление об увольнении с 01 января 2011 г., Правомерно ли не производить компенсационную выплату за неиспользованные четыре дня оплачиваемого ежегодного трудового отпуска, т.к. с 01.01.11 по 04.01.11 были выходные/праздничные дни, а отпуск, согласно «ТК РК» предоставляется в календарных днях, а оплачивается в рабочих?

ОТВЕТ:

www.buhgalter.kz

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ Для определения суммы компенсации за неиспользованный трудовой отпуск при прекращении или расторжении трудового договора, дни неиспользованного отпуска отсчитываются с рабочего дня по календарю пятидневной или шестидневной рабочей недели, следующего за датой увольнения работника и выбираются рабочие дни, приходящиеся на этот период с учетом режима работы. Расчет средней заработной платы производится на основании Единых правил исчисления средней заработной платы, утвержденных постановлением Правительства Республики Казахстан «Об утверждении Единых правил исчисления средней заработной платы» от 29 декабря 2007 года №1394 (далее – Правила).

Вопрос: Работник болел с 20.11.10 г. по 10.12.10 г. - 20 дней зарплата высокая. Начисление в ноябре 15 МРП, при это больничный не закрыт, в декабре 15 МРП, или ему будет начислено только в декабре 15 МРП, по факту выхода на работу? В правилах указано, что предел нужно применять, если больничный начинается в одном году, а заканчивается в другом. Как верно? До какого возраста ребенка оплачивать больничный матери по уходу при амбулаторном лечении ребенка.

ОТВЕТ:

По первому вопросу. В соответствии с Постановлением Правительства Республики Казахстан от 28 декабря 2007 года № 1339 «Об утверждении Правил назначения и выплаты социального пособия, а также определения его размера» (далее – Правила) пособие выплачивается по месту работы с первого дня нетрудоспособности до дня восстановления трудоспособности или до установления инвалидности. Согласно пункту 7 Правил размер месячного пособия конкретного работника определяется путем умножения его среднего дневного заработка на количество рабочих дней, подлежащих оплате согласно листу нетрудоспособности. Постановлением Правительства Республики Казахстан от 29 декабря 2007 года № 1394 «Об утверждении Единых правил исчисления средней заработной платы» определено, что средний дневной (часовой) заработок во всех случаях определяется путем деления суммы начисленной заработной платы в расчетном периоде на количество рабочих дней (часов), исходя из баланса рабочего времени, соответственно, при пятидневной или шестидневной рабочей неделе. При этом размер месячного пособия не может превышать пятнадцатикратной величины месячного расчетного показателя, за исключением случаев, установленных данными Правилами. В данном случае расчет должен быть произведен отдельно за каждый месяц, при этом не более 15 МРП за 1 месяц, то есть за ноябрь размер пособия будет определен путем умножения среднего дневного заработка работника на количество рабочих дней, приходящихся на ноябрь согласно листу нетрудоспособности; за декабрь – путем умножения среднего дневного заработка работника на общее количество рабочих дней, приходящихся на декабрь согласно листу нетрудоспособности. По второму вопросу. Правила выдачи гражданам листа и справки временной нетрудоспособности утверждены Приказом Министра здравоохранения Республики Казахстан от 23 октября 2009 года № 556, согласно которым лист временной нетрудоспособности по уходу за больным ребенком или ребенком-инвалидом выдается медицинским работником одному из членов семьи (опекуну), непосредственно осуществляющему уход. По уходу за больным ребенком или ребенком-инвалидом, лист временной нетрудоспособности выдается и продлевается на период, в течение которого он нуждается в уходе, но не более десяти календарных дней. При заболевании ребенка или ребенка-инвалида, находящегося с матерью или другим членом семьи вне места постоянного жительства, лист временной нетрудоспособности по уходу за больным ребенком выдается как иногородним (за подписью руководителя медицинской организации). При стационарном лечении ребенка или ребенка-инвалида, нуждающегося по заключению медицинского работника в уходе, лист временной нетрудоспособности по уходу выдается одному из родителей или лицу, ухаживающему за ним при лечении ребенка или ребенка-инвалида: 1) в возрасте до трех лет – на весь период пребывания ребенка в стационаре; 2) тяжело больных детей старшего возраста; 3) первой группы инвалидности – на весь период пребывания в стационаре; 40

БУХГАЛТЕР.KZ, май 2011

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ

www.buhgalter.kz

4) по направлению медицинской организацией вне места их постоянного жительства, в том числе за пределы Республики Казахстан, на весь период пребывания в стационаре, включая проезд в оба конца. Если ребенок или ребенок-инвалид после выписки из стационара нуждается в уходе, а до госпитализации освобождение от работы для ухода за ним не проводилось, лист временной нетрудоспособности выдается медицинской организацией по месту жительства на период до десяти дней. Если до госпитализации в стационар по данному заболеванию уже выдавался лист временной нетрудоспособности, то он выдается на оставшиеся дни (до десяти дней).

Вопрос: Мы гражданские служащие. Вы всем даете ответ, что при 40-часовой неделе, работник должен работать 7 часов в день. Отвечаете так и тем, кто не имеет ставки. Получается, работник, имеющий ставку, должен работать 7 ч. и не имеющий ставки, тоже должен работать по 7 ч. Оба работают полный рабочий день, а зарплату работник, не имеющий ставки, получает на 50% меньше. Разве это справедливо? В ТК сказано, что рабочая неделя не должна быть более 40 час. Значит, менее может быть. Следовательно, работник, работающий на полставки, и отрабатывает 20 часов, а не 40. Не цитируя статьи ТК, можно получить конкретный ответ?

ОТВЕТ:

В соответствии со статьей 77 Трудового кодекса Республики Казахстан (далее – Кодекс) нормальная продолжительность рабочего времени не должна превышать 40 часов в неделю. При пятидневной рабочей неделе продолжительность ежедневной работы (рабочей смены) не может превышать 8 часов при недельной норме 40 часов, 7 часов 12 минут при недельной норме 36 часов и 5 часов при недельной норме 24 часа. При шестидневной рабочей неделе продолжительность ежедневной работы (рабочей смены) не может превышать 7 часов при недельной норме 40 часов, 6 часов при недельной норме 36 часов и 4 часа при недельной норме 24 часа. Продолжительность ежедневной работы (рабочей смены), время начала и окончания ежедневной работы (рабочей смены), время перерывов в работе определяются с соблюдением установленной продолжительности рабочей недели правилами трудового распорядка организации, трудовым, коллективным договорами. Согласно статье 91 Кодекса работодатель должен осуществлять учет рабочего времени, фактически отработанного работником.

Вопрос: Как правильно применить коэффициент повышения для исчисления средней заработной платы при переходе с одной должности на другую? Пример: 01.04.2010 г. - приняли на работу бухгалтера с окладом 40000 тг., затем 01.07.2010 г. - оклад повысили 45000 тг., а 01.10.2010 г. повысили в должности – главный бухгалтер с окладом 90000 тг. С 1 февраля работник уходит в отпуск. Понятно, что коэффициент не применяем = 90000/45000, т.к. должность повысилась, а применяется ли коэффициент = 45000/40000, или коэффициент =1?

ОТВЕТ:

В соответствии с пунктом 14 Единых правил исчисления средней заработной платы, утвержденных постановлением Правительства Республики Казахстан «Об утверждении Единых правил исчисления средней заработной платы» от 29 декабря 2007 года №1394, в случае повышения должностного оклада исчисление средней заработной платы производится с учетом коэффициента повышения в следующем порядке: 1) если повышение произошло в расчетный период, средняя заработная плата, за каждый месяц, предшествующий повышению, исчисляется с учетом коэффициента повышения; 2) если повышение произошло после расчетного периода до наступления события, средняя заработная плата за расчетный период, исчисляется с учетом коэффициента повышения; 3) если повышение произошло в период события, часть средней заработной платы исчисляется с учетом коэффициента повышения с даты повышения должностного оклада (ставки) до окончания указанного периода. БУХГАЛТЕР.KZ, май 2011

www.buhgalter.kz

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ Коэффициент повышения рассчитывается путем деления должностного оклада (ставки), установленного в месяце наступления события, на должностной оклад (ставку), установленный до повышения.

Вопрос: Выплачиваются ли премии к праздничным датам работникам, находящимся в декретном отпуске?

ОТВЕТ:

Вопрос: Как рассчитывается дневной норматив времени у сторожей? Какой месячный норматив расчета заработной платы у сторожей в школах?

ОТВЕТ:

В соответствии со статьей 84 Трудового кодекса Республики Казахстан (далее – Кодекс) в случаях, когда длительность производственного процесса либо режим производственной деятельности работодателя превышает норму продолжительности ежедневной работы, может устанавливаться сменная работа. В непрерывнодействующих производствах, цехах, участках и на некоторых видах работ, где по условиям производства (работы) не может быть соблюдена установленная для данной категории работников ежедневная или еженедельная продолжительность рабочего времени применяется суммированный учет рабочего времени. Следовательно, при сменной работе ведется суммированный учет рабочего времени. Учитывая, что при суммированном учете рабочего времени соблюдается в среднем установленная для данной категории работников норма ежедневной и (или) еженедельной продолжительности рабочего времени, расчет заработной платы работника производится исходя из баланса рабочего времени при пятидневной сорокачасовой рабочей неделе. Что касается дневного норматива, то вопрос не совсем ясен. Если речь идет о режиме работы данных работников, то при сменной работе продолжительность рабочей смены, переход из одной рабочей смены в другую устанавливаются графиками сменности, утвержденными работодателем по согласованию с представителем работников. Графики сменности доводятся работодателем до сведения работников не позднее, чем за один месяц до введения их в действие. Привлечение работника к работе в течение двух рабочих смен подряд запрещается.

Вопрос: Имею ли я право принять на работу в г. Алматы человека, прописанного в другом городе РК? Прописка и учет в военкомате г. Шымкент. 42

БУХГАЛТЕР.KZ, май 2011

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ

www.buhgalter.kz

ОТВЕТ:

В соответствии со статьей 31 Трудового кодекса Республики Казахстан для заключения трудового договора необходимы следующие документы: 1 )удостоверение личности или паспорт (свидетельство о рождении для лиц, не достигших шестнадцатилетнего возраста); 2) вид на жительство или удостоверение лица без гражданства (для иностранцев и лиц без гражданства, постоянно проживающих на территории Республики Казахстан); 3) документ об образовании, квалификации, наличии специальных знаний или профессиональной подготовки при заключении трудового договора на работу, требующую соответствующих знаний, умений и навыков; 4) документ, подтверждающий трудовую деятельность (для лиц, имеющих трудовой стаж); 5) документ воинского учета (для военнообязанных и лиц, подлежащих призыву на воинскую службу); 6) документ о прохождении предварительного медицинского освидетельствования (для лиц, обязанных проходить такое освидетельствование в соответствии с настоящим Кодексом и законодательством Республики Казахстан); 7) копии свидетельств о присвоении регистрационного номера налогоплательщика и социального индивидуального кода. Работодатель не вправе требовать документы, не предусмотренные пунктом 1 данной статьи.

Вопрос: Как правильно рассчитать сверхурочные часы, когда кроме сверхурочных по графику выпадают праздничные часы? Пример: норма - 154 часа, фактически отработано 160 час, в т.ч. праздничных 8 часов. Сверхурочные: 154 час - 160 час - 8 час, или праздничные часы не надо минусовать, несмотря на то, что они оплачены в двойном размере?

ОТВЕТ:

В соответствии со статьей 91 Трудового кодекса Республики Казахстан (далее – Кодекс) работодатель должен осуществлять учет рабочего времени, фактически отработанного работником. При этом отдельно учитываются время сверхурочных работ, работы в ночное время, выходные, праздничные дни, дни командировок. Согласно статье 128 Кодекса оплата работы в праздничные и выходные дни производится не ниже чем в двойном размере, исходя из дневной (часовой) ставки работника. При повременной оплате труда работа в сверхурочное время оплачивается не ниже чем в полуторном размере. Если в данном случае речь идет о сменной работе, то при сменной работе ведется суммированный учет рабочего времени, при котором учетным периодом признается период, в пределах которого должна быть соблюдена в среднем установленная для данной категории работников норма ежедневной и (или) еженедельной продолжительности рабочего времени. Учетным периодом при суммированном учете рабочего времени может быть любой календарный период (месяц, квартал), но не более чем один год или период выполнения определенной работы. Таким образом, подсчет сверхурочных часов производится по итогам учетного периода, в связи с чем в Вашем примере нужно уточнить, какой учетный период для данных работников установлен в коллективном договоре организации или иных актах организации. Если, к примеру, учетным периодом является календарный месяц, то в Вашем примере сверхурочными будут 6 часов; если же учетный период составляет квартал или год, то сверхурочные часы высчитываются по окончании данных периодов. Вместе с тем, в приведенном Вами примере при подсчете часов переработки из количества всех отработанных часов часы работы в праздничный день не вычитываются.

Вопрос: Я проработала на одном предприятии год, мне начислили отпускные за 24 дня. Но ведь отпускные начисляются за 30 календарных дней. С данного предприятия я уволилась, могу ли я получить от них расчетные и в каком размере? БУХГАЛТЕР.KZ, май 2011

www.buhgalter.kz

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ ОТВЕТ:

В соответствии со статьей 101 Трудового кодекса Республики Казахстан (далее – Кодекс) оплачиваемый ежегодный трудовой отпуск работникам предоставляется продолжительностью двадцать четыре календарных дня, если большее количество дней не предусмотрено иными нормативными правовыми актами, трудовым, коллективным договорами и актами работодателя. Дополнительные оплачиваемые ежегодные трудовые отпуска предоставляются: 1) работникам, занятым на тяжелых работах, работах с вредными (особо вредными) и (или) опасными условиями труда, продолжительностью не менее шести календарных дней; 2) инвалидам первой и второй групп продолжительностью не менее пятнадцати календарных дней. Иным категориям работников предоставление дополнительного ежегодного отпуска и его минимальная продолжительность могут устанавливаться законами Республики Казахстан. Трудовым, коллективным договорами работникам могут устанавливаться дополнительные оплачиваемые ежегодные трудовые отпуска поощрительного характера за длительную непрерывную работу, выполнение важных, сложных, срочных работ, а также работ иного характера. Согласно статье 239 Кодекса гражданским служащим, содержащимся за счет государственного бюджета, предоставляются оплачиваемые ежегодные трудовые отпуска продолжительностью не менее тридцати календарных дней с выплатой пособия на оздоровление в размере должностного оклада.

Вопрос: Сотрудник уволен с 15 марта 2011 г. с выплатой компенсации за 18 дней неиспользованного трудового отпуска, нужно ли к этим 18 дням добавлять еще 3 дня, выпадающих на праздничные дни и выплачивать компенсацию за 21 день?

ОТВЕТ:

В соответствии со статьей 110 Трудового кодекса Республики Казахстан (далее –Кодекс) при прекращении трудового договора работнику, который не использовал или использовал неполностью оплачиваемый ежегодный трудовой отпуск (ежегодные трудовые отпуска), производится компенсационная выплата за неиспользованные им дни оплачиваемого ежегодного трудового отпуска (ежегодных трудовых отпусков). Согласно 104 Кодекса в трудовой стаж, дающий право на оплачиваемый ежегодный трудовой отпуск, включаются: 1) фактически проработанное время; 2) время, когда работник фактически не работал, но за ним сохранялись место работы (должность) и заработная плата полностью или частично; 3) время, когда работник фактически не работал в связи с временной нетрудоспособностью; 4) время, когда работник фактически не работал перед восстановлением на работе. Продолжительность отпуска (в данном случае неиспользованного) рассчитывается пропорционально стажу, дающему право на оплачиваемый ежегодный трудовой отпуск. Для определения суммы компенсации за неиспользованный трудовой отпуск при прекращении или расторжении трудового договора, дни неиспользованного отпуска отсчитываются с рабочего дня по календарю пятидневной или шестидневной рабочей недели, следующего за датой увольнения работника и выбираются рабочие дни, приходящиеся на этот период с учетом режима работы. Расчет средней заработной платы производится на основании Единых правил исчисления средней заработной платы, утвержденных постановлением Правительства Республики Казахстан «Об утверждении Единых правил исчисления средней заработной платы» от 29 декабря 2007 года №1394 (далее – Правила).

БУХГАЛТЕР.KZ, май 2011

ИНФОРМАЦИОННЫЙ БЛОК

www.buhgalter.kz

Запуск автоматизированного камерального контроля по НДС за третий квартал 2010 года Налоговым комитетом Министерства финансов РК осуществлен запуск процедур автоматизированного камерального контроля по декларациям по НДС за третий квартал 2010 года, представленным по состоянию на 16 апреля 2011 года. Тем налогоплательщикам, которые заключили с органами налоговой службы соглашение об использовании и признании электронной цифровой подписи при обмене электронными документами (ЭЦП, криптоключ) уведомления по камеральному контролю направлены в электронном виде в Кабинет налогоплательщика (КНП). Удельный вес уведомлений, направленных в КНП, составил 97% от общего их количества. Напоминаем, что в соответствии со статьей 608 Налогового кодекса уведомление, направленное электронным способом, считается врученным по истечении пяти рабочих дней со дня его отправки независимо от того ознакомился ли с ним налогоплательщик или нет. Данный порядок действует с 1 января 2009 года. Количество выявленных нарушений приведено в следующей таблице:

Наименование выявленной ошибки

Уд.вес количества нарушений в общем объеме, %

Завышение зачета НДС, установленное при сверке с данными поставщиков

62,7

Расхождение сумм НДС, отраженных в реестре 300.07 с данными Казначейства по перечисленным суммам в рамках госзакупа

11,7

Неполная расшифровка в реестре 300.08 сумм НДС, отнесенных в зачет

9,3

Необоснованное отнесение в зачет сумм НДС по поставщикам, не состоящим на учете по НДС

8,2

Расхождение сумм НДС, отраженных в декларации 300.00 с данными Таможни по импорту товаров с уплатой НДС при таможенном оформлении, импорту товаров, по которым изменен срок уплаты НДС, а также некорректное отражение сумм НДС, уплаченных методом зачета.

6,7

Отнесение в зачет сумм НДС по счетам-фактурам, выписанных налогоплательщиком самому себе или собственными филиалами

1,4

Отнесение в зачет сумм НДС по налогоплательщикам, признанным судом лжепредприятием

0,03

1.Уведомления, поступившие в КНП Следует учесть, что в КНП налогоплательщику будет доставлено только уведомление по камеральному контролю, а приложения к нему необходимо запросить на электронный адрес. Для этого: 1.зайдите в журнал уведомлений в КНП (меню Сервисы/Уведомления); 2.в графе «Действия» нажмите на значок «конверт». В появившемся окне введиБУХГАЛТЕР.KZ, май 2011

www.buhgalter.kz

ИНФОРМАЦИОННЫЙ БЛОК те адрес электронной почты, на который следует отправить приложения, и нажмите на кнопку «Отправить»: Напоминаем, что в случае возникновения проблем с доступом в КНП, Вы можете обратиться за помощью в налоговый орган по месту регистрации, а также на службу поддержки НК МФ РК sds@mgd.kz и (или) разместить обращение на Форуме НК МФ РК (Форум НК МФ РК > Информационные системы > Кабинет налогоплательщика). Обращаем внимание, что вышеописанный способ получения Уведомлений и приложений к нему распространяется только на Уведомления, сформированные по результатам автоматизированного камерального контроля в информационной системе Единое хранилище данных (ИС ЕХД). Инструкция по получению других уведомлений, сформированных сотрудниками территориальных налоговых органов и направленных посредством ИС ИНИС, размещена в справочной информации к КНП. Для ознакомления с ней необходимо нажать на кнопку на странице Сервисы/Уведомления.

Таблица №1 Графа А

Графа С

Графа Е

№ строки

РНН

№ с/ф

РНН 1

РНН 2

РНН 3

Графа F

Графа H

Графа I

Графа J

Всего стоимость по с/ф без НДС

Сумма НДС, указанного в с/ф

Сумма НДС, подлежащего отнесению в зачет

10.07.10

50 000

6 000

24.07.10

6 000

7 200

05.08.10

40 000

4 800

Дата с/ф

Позднее выяснилось, что в очередном реестре в строке №3 (Таблица №1) были неверно указаны суммы НДС по контрагенту «РНН 2» (вместо 7200 тенге, следовало указать 720 тенге), при этом прочие реквизиты были указаны верно. Для исправления данной ошибки в дополнительном реестре необходимо в графе «А» указать номер строки, следующей за последним номером строки ранее представленного Реестра, и провести следующие записи: Таблица №2 Графа А

Графа С

Графа Графа F Е

№ строки

РНН

№ с/ф

РНН 2

Графа H

Графа I

Графа J

Всего стоимость по с/ф без НДС

Сумма НДС, указанного в с/ф

Сумма НДС, подлежащего отнесению в зачет

24.07.10

- 6 000

- 7 200

24.07.10

6 000

720

Дата с/ф

Тогда данные по некорректному счету-фактуре будут удалены и внесены новые данные. Аналогично вносятся изменения в Реестры, в случае обнаружения любой ошибки в любой из граф Реестров (РНН, ИИН/БИН, № или дата счета-фактуры, стоимость). б) если необходимо внести дополнение Применительно к вышеприведенному случаю (с учетом уже представленной одной дополнительной ФНО) при внесении дополнений нумерация будет начинаться со строки №7: Графа А

Графа С

Графа Графа F Е

№ строки

РНН

№ с/ф

РНН 4

Дата с/ф 25.09.10

Графа H

Графа I

Графа J

Всего стоимость по с/ф без НДС

Сумма НДС, указанного в с/ф

Сумма НДС, подлежащего отнесению в зачет

70 000

8 400

8 400 БУХГАЛТЕР.KZ, май 2011

ИНФОРМАЦИОННЫЙ БЛОК

www.buhgalter.kz

4.Обратная связь На Форуме НК МФ РК http://forum.salyk.kz в разделе «Прием налоговых форм, камеральный контроль» создана тема «Обсуждаем объявление НК МФ РК о запуске камерального контроля по НДС за 3-ий квартал 2010 года» где Вы можете высказать все свои замечания и предложения, а также задать интересующие Вас вопросы по камеральному контролю. Создан электронный адрес: kk@mgd.kz, на который можно обращаться по всем вопросам, возникающим по автоматизированному камеральному контролю. Также напоминаем, что с жалобами на неправомерные действия сотрудников налоговых органов по вопросам камерального контроля можно обратиться на телефон доверия НК МФ РК 8 (7172) 71-79-63, либо на электронную книгу жалоб call-etax@mgd.kz, либо на Интернет-блог Председателя НК МФ РК 5. Полезные ссылки Напоминаем, что на Портале НК МФ РК существует возможность: - поиска налогоплательщиков (SALYK.KZ > Главная страница > Поиск налогоплательщиков); - просмотра данных по плательщикам НДС (SALYK.KZ > Главная страница > Налогоплательщики > Реестр плательщиков НДС); - просмотра списков налогоплательщиков, признанных бездействующими и др. (SALYK.KZ > Главная страница > Налоговое администрирование > Списки налогоплательщиков); - просмотра перечня лжепредприятий (SALYK.KZ > Главная страница > Налоговое администрирование > Перечень лжепредприятий).

БУХГАЛТЕР.KZ, май 2011

www.buhgalter.kz

ИНФОРМАЦИОННЫЙ БЛОК

НАЦИОНАЛЬНЫЙ БАНК РЕСПУБЛИКИ КАЗАХСТАН ИНФОРМИРУЕТ

о рыночных курсах обмена валют в апреле 2011 года Национальный банк Республики Казахстан информирует о рыночных курсах обмена валют в апреле 2011 года (в соответствии с Приказом Министра финансов Республики Казахстан от 28 января 2009 года N 36 и Постановлением Правления Национального Банка Республики Казахстан от 26 января 2009 года N 4 «Об установлении порядка определения и применения рыночного курса обмена валют»). Дата

1 долл. США

1 евро

1 руб. Россия

01.04.2011

145,70

207,14

5,13

02.04.2011

145,68

206,38

5,13

03.04.2011

145,68

206,38

5,13

04.04.2011

145,68

206,38

5,13

05.04.2011

145,81

207,08

5,16

06.04.2011

145,62

206,53

5,13

07.04.2011

145,43

207,85

5,15

08.04.2011

145,44

207,88

5,15

09.042011

145,40

209,54

5,18

10.04.2011

145,40

209,54

5,18

11.04.2011

145,40

209,54

5,18

12.04.2011

145,40

210,20

5,20

13.04.2011

145,37

209,93

5,17

14.04.2011

145,38

210,74

5,16

15.04.2011

145,31

210,21

5,14

16.04.2011

145,28

210,12

5,15

17.04.2011

145,28

210,12

5,15

18.04.2011

145,28

210,12

5,15

19.04.2011

145,30

208,17

5,16

20.04.2011

145,49

207,47

5,13

21.04.2011

145,53

210,80

5,17

22.04.2011

145,31

212,66

5,21

23.04.2011

145,29

211,77

5,19

24.04.2011

145,29

211,77

5,19

25.04.2011

145,29

211,77

5,19

26.04.2011

145,38

212,17

5,20

27.04.2011

145,46

212,65

5,23

28.04.2011

145,39

213,55

5,25

29.04.2011

145,57

216,07

5,30

30.04.2011

145,54

216,17

5,34

Ежедневные курсы остальных валют вы можете наблюдать на сайте журнала по адресу: http://www.buhgalter.kz 48

БУХГАЛТЕР.KZ, май 2011