2011, № 6 (98), Журнал БУХГАЛТЕР.KZ by БУХГАЛТЕР.KZ

Ежемесячный специализированный журнал «Бухгалтер.kz» № 6 (98) июнь 2011 г.

В НОМЕРЕ: ЕСТЬ МНЕНИЕ

Издается с мая 2003 г. Издатель:

ИА «PRESS.KZ»

Налоговая дает шанс исправить нарушения самостоятельно...................................................................................2

Учредитель:

Агентство «PRESS.KZ» Директор:

Феликс Рутковский

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ

Главный редактор:

Анастасия Барботько Редактор:

Татьяна Попова Верстка и дизайн:

Павел Зимов Корректор:

Ольга Маслова Корреспонденты:

Кирилл Павлов

Когда предпринимательская деятельность оказывается в зоне повышенного риска .......................................4 Особенности определения размера облагаемого импорта в отдельных случаях........................................................................ 11 Корректировка налогооблагаемого дохода при уплате корпоративного подоходного налога (КПН) ................................12 Административные правонарушения в области налогообложения и ответственность по ним...............................14

Бухгалтер:

Лидия Виноградова Отдел доставки и продаж:

Кристина Кузнецова

ЛИНИЯ КОНСУЛЬТАЦИЙ

Водитель:

Александр Кислицин Редакция:

+ 7 727 321 80 21 Республика Казахстан, 050004, г. Алматы, а/я 21

Блог Председателя Налогового комитета МФ РК Д.Е. Ергожина.................................20 Методология оплаты труда.............................................................27

Отдел продаж:

+ 7 727 233 87 68 Отдел рекламы:

ИНФОРМАЦИОННЫЙ БЛОК

+ 7 727 321 80 21 Internet:

www.buhgalter.kz e-mail:

info@buhgalter.kz Подписной индекс в каталоге ОАО «Казпочта»:

75583

Мнение автора не всегда отражает точку зрения редакции. За содержание рекламных объявлений редакция ответственности не несет. Рукописи не возращаются. Перепечатка запрещена обладателем исключительных прав. Журнал зарегистрирован Министерством культуры, информации и общественного согласия Республики Казахстан, свидетельство № 3813 — Ж от 30.04.2003 г. © «Бухгалтер.kz», 2009 г. Сдано на верстку 05.06.2011 г. Подписано в печать 12.06.2011 г.

Отпечатано:

ТОО «Алма Дизайн» Тираж: 1000 экз.

Что означает понятие ИИН?.............................................................43 Выдача сертификатов происхождения товара – учетно-контрольных марок формы «СТ-1....................................44 Письмо Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан от 18 апреля 2011 г. № НК-13-21/4575..... 45 Письмо Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан от 28 апреля 2011 года №НК-11-20/5090..................................................................................47 Курсы валют в мае 2011 года.................................................................48

www.buhgalter.kz

ЕСТЬ МНЕНИЕ

Налоговая дает шанс исправить нарушения самостоятельно Пресс-служба Налогового департамента по Карагандинской области

В 2009 году в Налоговый кодекс было введено понятие - камеральный контроль. Что это за контроль и каковы его цели, об этом мы поговорим с начальником управления контроля качества налоговых услуг Налогового департамента по Карагандинской области Сергеем Александровичем Печагиным: - Камеральный контроль является одним из форм государственного контроля за исполнением норм налогового законодательства. Он осуществляется на основе изучения и анализа представленной налогоплательщиком (налоговым агентом) налоговой отчетности, сведений уполномоченных государственных органов, а также других документов и сведений о деятельности налогоплательщика. Основная цель камерального контроля - предоставление налогоплательщику права самостоятельного устранения нарушений в налоговой отчетности, выявленных налоговыми органами по результатам камерального контроля. В случае выявления нарушений оформляется уведомление об их устранении с приложением описания выявленных нарушений. Уведомление может быть вручено налогоплательщику по почте заказным письмом или электронным способом.

- КАКИМ ОБРАЗОМ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКУ ВЫДАЕТСЯ УВЕДОМЛЕНИЕ ЭЛЕКТРОННЫМ СПОСОБОМ? - В Налоговом кодексе имеется понятие «Электронный налогоплательщик». Данный налогоплательщик при обмене электронными документами электронным способом взаимодействует с органами налоговой службы на основе заключенного соглашения об использовании и признании электронной цифровой подписи. В Карагандинской области зарегистрировано порядка 87 процентов электронных налогоплательщиков. К данной категории налогоплательщиков уведомления поступают электронным способом в Кабинет Налогоплательщика.

- МОЖНО ПОДРОБНЕЕ РАССКАЗАТЬ, КАК ПРОСМОТРЕТЬ УВЕДОМЛЕНИЕ ПО КАМЕРАЛЬНОМУ КОНТРОЛЮ В КАБИНЕТЕ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА? - При входе в Кабинет Налогоплательщика новое уведомление по камеральному контролю высветится автоматически. Для его корректного просмотра и распечатки рекомендуется использование программы Adobe Acrobat reader версии не ниже 7.0 (ссылка на официальный сайт www.adobe.com). Для дальнейшей работы необходимо поставить отметку об ознакомлении, иначе функционал Кабинета Налогоплательщика будет недоступен. Просмотренные уведомления хранятся в разделе «Кабинет налогоплательщика > Сервисы > Уведомления / Извещения» в течение рабочих 60 дней. При этом существует возможность получения уведомления на электронную почту:

- А ЕСЛИ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИК ЗАПРОСИЛ УВЕДОМЛЕНИЕ ЧЕРЕЗ КАБИНЕТ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА, НО УВЕДОМЛЕНИЕ НЕ ПОСТУПИЛО, ЧТО НУЖНО ДЕЛАТЬ В ЭТОМ СЛУЧАЕ? - Обратиться за помощью в налоговый орган по месту регистрации, а также в службу поддержки НК МФ РК sds@mgd.kz, разместить обращение на форуме НК 2

БУХГАЛТЕР.KZ, июнь 2011

ЕСТЬ МНЕНИЕ

www.buhgalter.kz

МФ РК. В случае отсутствия возможности получения уведомления вы можете обратиться к работникам налогового органа, занимающимся вопросами камерального контроля по НДС. В соответствии со статьей 608 Налогового кодекса уведомление, направленное электронным способом, считается врученным по истечении пяти рабочих дней со дня его отправки. А следовательно, считается врученным по истечении пяти рабочих дней со дня его отправки независимо от того ознакомился ли с ним налогоплательщик или нет.

- С МОМЕНТА ВВЕДЕНИЯ КАМЕРАЛЬНОГО КОНТРОЛЯ ПРОШЛО БОЛЕЕ ДВУХ ЛЕТ. НАСКОЛЬКО ЭФФЕКТИВНЫМИ ОКАЗАЛИСЬ МЕТОДЫ ПРОВЕДЕНИЯ КАМЕРАЛЬНОГО КОНТРОЛЯ, ПОЗИТИВНЫ ЛИ РЕЗУЛЬТАТЫ? - Камеральный контроль проводится по всем направлениям. Один из самых распространенных - камеральный контроль по НДС. Так по данным на 13 мая 2011 года сформировано 11 465 уведомлений, из них направлены через Кабинет налогоплательщика 11 214 уведомлений, на 9 336 уведомлений представлены ответы. По данным статистики НК МФ РК представлены более 1 800 дополнительных ФНО с суммой к начислению более 960 млн. тенге. Уведомления формируются периодически. Поэтому большая просьба к бухгалтерам проверять Кабинет налогоплательщика на предмет получения уведомлений. Также хотелось бы отметить, что со дня, следующего за днем вручения уведомления начинается отсчет 30-ти рабочих дней, в течение которых налогоплательщик обязан исполнить данное уведомление, то есть представить дополнительную налоговую отчетность либо пояснение. Неисполнение в установленный срок уведомления об устранении нарушений, выявленных по результатам камерального контроля, влечет приостановление расходных операций по банковским счетам налогоплательщика, привлечения к административной ответственности, к проведению внеплановых проверок.

БУХГАЛТЕР.KZ, июнь 2011

www.buhgalter.kz

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ

Когда предпринимательская деятельность оказывается в зоне повышенного риска Сауле Муслимова, член Палаты налоговых консультантов РК

I. ПРОВЕРКИ ПРОВОДЯТСЯ НА ЗАКОНОДАТЕЛЬНОМ УРОВНЕ Проверка субъекта частного предпринимательства - одна из форм государственного контроля, который проводится государственными органами, уполномоченными на осуществление контрольных и (или) надзорных функций. С 25 января 2011 года введен в действие Закон Республики Казахстан «О государственном контроле и надзоре в Республике Казахстан», в связи с чем, исключены положения главы 8 Закона «О частном предпринимательстве» касательно проверок контрольно- надзорных органов. Теперь порядок организации и проведения проверки определяется Законом Республики Казахстан «О государственном контроле и надзоре в Республике Казахстан» (далее Закон). В соответствии со статьей 7 данного Закона предусмотрены виды контроля и надзора. При этом, контроль подразделяется на: 1) внутренний контроль, под которым понимается деятельность государственного органа, направленная на обеспечение исполнения его ведомствами, территориальными и структурными подразделениями, подведомственными государственными органами и организациями принятых государственным органом решений, а также требований законодательных актов и постановлений Правительства Республики Казахстан. Отношения, возникающие при проведении внутреннего контроля, определяются самим государственным органом. 2) внешний контроль, под которым понимается деятельность органа контроля и надзора по проверке и наблюдению за деятельностью иных физических и юридических лиц требованиям, установленным законодательными актами и постановлениями Правительства Республики Казахстан. Надзор подразделяется на: 1) надзор, осуществляемый уполномоченными законодательными актами государственными органами; 2) надзор, осуществляемый прокуратурой Республики Казахстан. В соответствии со статьей 10 данного Закона представлены формы государственного контроля и надзора. Согласно которым государственный контроль и надзор за деятельностью объектов контроля осуществляются в форме: 1) проверки, порядок организации и проведения которой определяется данным Законом и иными законодательными актами Республики Казахстан; 2) иных форм контроля и надзора, носящих предупредительно-профилактический характер, порядок организации и проведения которых определяется законодательными актами Республики Казахстан. Иные формы контроля и надзора проводятся уполномоченными на осуществление контрольных и (или) надзорных функций государственными органами в соответствии с принципом необходимости и достаточности с учетом утвержденных критериев системы оценки рисков без посещения объектов (субъектов) контроля и надзора. При проведении иных форм государственного контроля и надзора не требуется предварительное уведомление объекта государственного контроля и надзора и регистрация в органе государственной регистрации. БУХГАЛТЕР.KZ, июнь 2011

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ

www.buhgalter.kz

По итогам иных форм государственного контроля и надзора, в зависимости от их вида, могут быть составлены итоговые документы (справка, предписание, заключение и другое) без возбуждения дела об административном правонарушении в случае выявления нарушения, но с обязательным разъяснением объекту контроля и надзора порядка его устранения. Согласно п. 5 ст. 12 Данного Закона особенности порядка, сроки проведения, продления, приостановления проверок, оформления акта о назначении, результатах и завершении проверок, осуществляемых органами налоговой службы, определяются Налоговым кодексом Республики Казахстана. В соответствии со статьей 13 данного Закона предусмотрена система управления рисками. При этом, риск – это вероятность причинения вреда в результате деятельности физического или юридического лица жизни или здоровью человека, окружающей среде, имущественным интересам государства с учетом степени тяжести его последствий. Система оценки рисков - это комплекс мероприятий, проводимый уполномоченным на осуществление контрольных и/или надзорных функций государственным органом, с целью планирования проверок. В зависимости от степени риска государственные органы относят субъектов частного предпринимательства к группам высокого, среднего либо незначительного риска и определяют для них периодичность проведения плановых проверок. Отнесение объектов контроля и надзора к группе риска осуществляется на основании показателей рисков, критериев определения рисков, критериев отнесения объектов контроля и надзора к группам риска, отраслевых статистических данных о нарушениях объектами контроля и надзора, которые определяются органами государственного контроля и надзора. В зависимости от степени риска органы государственного контроля и надзора определяют периодичность проведения плановых проверок для объектов контроля и надзора, но не чаще: одного раза в год – при высокой степени риска; одного раза в три года – при средней степени риска; одного раза в пять лет – при незначительной степени риска. Согласно статье 16 данного Закона проверки объектов контроля и надзора делятся на следующие виды: 1) плановая; 2) внеплановая. 2. Плановые и внеплановые проверки подразделяются на: 1) комплексные; 2) тематические. Основанием для назначения плановой налоговой проверки субъектов частного предпринимательства является план, утвержденный уполномоченным органом контроля и надзора (Налоговым комитетом Министерства финансов РК) в соответствии с системой оценки рисков и с учетом установленных временных интервалов по отношению к предшествующим проверкам с целью предупреждения угрозы жизни и здоровью человека, окружающей среде, законным интересам физических и юридических лиц, государства. Для определения критериев оценки рисков разработана система управления рисками (СУР).

II. ЦЕЛИ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ СИСТЕМЫ УПРАВЛЕНИЯ РИСКАМИ НАЛОГОВЫМИ ОРГАНАМИ В соответствии со статьей 625 Налогового кодекса, СУР основана на оценке рисков и включает меры, вырабатываемые и (или) применяемые органами налоговой службы в целях выявления и предупреждения риска. Риском признается вероятность неисполнения и (или) неполного исполнения налогового обязательства налогоплательщиком (налоговым агентом), которые могли и (или) могут нанести ущерб государству. На основе результатов оценки рисков осуществляется дифференцированное применение форм налогового контроля, одной из форм которого является налоговая проверка, а также в целях обеспечения более эффективного использования имеющихся в распоряжении ресурсов при рассмотрении вопроса о возврате превышения НДС. Критерии оценки степени риска утверждены Совместным Приказом Министра финансов РК от 02.02.2010 г. №34 и Приказом Министра экономики и бюджетного планирования РК от 04.02.2010г. №26. При этом критерии разработаны для отнеБУХГАЛТЕР.KZ, июнь 2011

www.buhgalter.kz

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ сения налогоплательщиков к степени риска с целью отбора действующих налогоплательщиков в разрезе регионов для проведения плановых налоговых проверок. Они не распространяются на следующих налогоплательщиков: 1) некоммерческие организации; 2) организации, осуществляющие деятельность в социальной сфере; 3) индивидуальные предприниматели; 4) юридические лица, применяющие специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации. Разработанная органами налоговой службы система управления рисками (СУР), позволяет на уровне камерального контроля определять предприятия, попадающие в категорию риска и подлежащие к проведению документальных проверок в первую очередь.

III. ПОРЯДОК ОТНЕСЕНИЯ НАЛОГОВЫМИ ОРГАНАМИ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ К СТЕПЕНИ РИСКА Так, согласно СУР подлежат проверке предприятия, попадающие под следующие критерии: 1. Коэффициент налоговой нагрузки налогоплательщика ниже среднеотраслевого значения коэффициента налоговой нагрузки (КНН). менее чем на 25% - 10 баллов от 25% до 50% - 20 баллов от 50% до 75% - 30 баллов более чем на 75% - 60 баллов. Расчет коэффициента налоговой нагрузки определяется как отношение начисленных сумм налоговых поступлений, без таможенных платежей к совокупному годовому доходу (СГД) до корректировки. КНН = _N_, где V N – начисленная сумма налогов и обязательных платежей в бюджет (по данным лицевых счетов, с учетом сумм, доначисленных в бюджет по результатам актов налоговых проверок и не обжалованных) без учета таможенных налогов и платежей; V – совокупный годовой доход до корректировки, определяемый по декларации КПН. При этом, по налогоплательщикам, по которым проведен возврат НДС, из налоговых поступлений, находящихся в компетенции НК МФ РК, исключаются начисленные суммы НДС (по КБК 105101). Среднеотраслевые значения налоговой нагрузки на 2010 г. определены НК МФ РК централизовано, по итогам 2008 года программой ИК МПС. 2. Осуществление сомнительных сделок (с лжепредприятиями и бездействующими налогоплательщиками); Если сумма сделок до 500 тыс. тенге, то – 5 баллов. Если сумма сделок от 500 тыс. тенге до 10 млн. тенге, то – 20 баллов. Если сумма сделок свыше 10 млн. тенге, то – 60 баллов. Данный показатель разработан на основе Пирамиды взаиморасчетов. 3. Представление налоговой отчетности по КПН или НДС с нулевыми показателями и представление выписок счетов-фактур. Расхождение между оборотами формы налоговой отчетности и выпиской счетов–фактур: до 500 тыс.тенге, то – 5 баллов. от 500 тыс.тенге до 10 млн.тенге, то – 10 баллов. свыше 10 млн.тенге, то – 50 баллов. Показатели данных критериев разработаны на основе Пирамиды взаиморасчетов по плательщикам НДС. По неплательщикам НДС - согласно данных камерального контроля сведений, отраженных в реестрах счетов-фактур и приложения по КПН. 4. Соотношение фонда оплаты труда к совокупному годовому доходу: менее 0,1 %, то – 50 баллов; от 0,1 % до 0,5 %, то – 30 баллов; более 0,5% до 1 %, то – 10 баллов. Показатели данных критериев разработаны на основе данных камерального контроля декларации по КПН формы 100.00 и декларации по ИПН и социальному налогу формы 200.00. 5. Соотношение активов налогоплательщика к совокупному годовому доходу: менее 0,1 %, то – 50 баллов; 6

БУХГАЛТЕР.KZ, июнь 2011

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ

www.buhgalter.kz

от 0,1 % до 0,5 %, то – 30 баллов; более 0,5% до 1 %, то – 10 баллов. Показатели данных критериев разработаны на основе сведений Баланса, приложенных к Декларации по КПН. 6. Если руководитель или (и) учредитель является руководителем или (и) учредителем бездействующих налогоплательщиков, лжепредпритий и предприятий, регистрация которых судами признаны недействительными, а также налогоплательщиков, сделки которых признаны судом заключенными без намерения осуществлять предпринимательскую деятельность: если руководитель или (и) учредитель является руководителем или (и) учредителем бездействующих налогоплательщиков, то – 10 баллов; если руководитель или (и) учредитель является руководителем или (и) учредителем предприятий, регистрация которых признаны недействительными, то – 20 баллов; если руководитель или (и) учредитель является руководителем или (и) учредителем лжепредприятий, а также налогоплательщиков, сделки которых признаны судом заключенными без намерения осуществлять предпринимательскую деятельность, то – 30 баллов. Учредитель или руководитель является учредителем или руководителем лжепредприятия или бездействующего налогоплательщика определяется по источнику информации - это ИС ИНИС РК. 7. Снятие с учета и постановка на учет в налоговых органах двух и (или) более раз в году (снятие с учета в одной области и постановка на учет в другой) – 30 баллов. Показатели данных критериев разработаны на основе данных программы УВК и выявленных сведений по перерегистрации плательщиков НДС. По каждому критерию риска, как указано выше, присваиваются соответствующие баллы, имеющие предельный размер и устанавливаемые уполномоченным органом, осуществляющим налоговый контроль. Баллы по критериям риска суммируются для определения общего суммарного итога по всем критериям. Результаты суммарного итога по всем критериям риска используются для дифференциации налогоплательщиков по степени рисков. Дифференциация налогоплательщиков по степени рисков осуществляется следующим образом: высокая степень риска – от 100 баллов (включительно) и выше; средняя степень риска – от 50 (включительно) до 100 баллов; незначительная степень риска – до 50 баллов. Общее количество налогоплательщиков, включаемых в план налоговых проверок, распределяется следующим образом: 1) 80 процентов от общего количества налогоплательщиков, включаемых в план налоговых проверок, должны относиться к налогоплательщикам, отнесенным к высокой степени риска; 2) 15 процентов – к налогоплательщикам, отнесенным к средней степени риска; 3) 5 процентов - к налогоплательщикам, отнесенным к незначительной степени риска. Общий порядок формирования НК МФ РК перечня налогоплательщиков для проведения плановых проверок состоит в следующем: 1. формируется перечень всех юридических лиц (в том числе нерезиденты), действующие в общеустановленном режиме (представляющие формы 100.00., 110.00, 160.00) 2. отбираются те налогоплательщики, у кого доход от реализации товаров (работ, услуг) составляет 1,0 млн.тенге и более. 3. формируется список налогоплательщиков, набравших наибольшую сумму присвоенных баллов по всем критериям риска (по убыванию) 4. результаты сформированного списка по суммарным итогам по всем критериям риска использует для дифференциации налогоплательщиков по степени рисков в разрезе регионов. 5. из сформированного списка налогоплательщиков исключаются из степени рисков налогоплательщики, имеющие статус бездействующих, признанных банкротом, а также налогоплательщики, в отношении которых согласно периодичности степени рисков (высокая – последний срок, средняя- последние 3 года, незначительная – последние 5 лет) проведены последняя комплексная или тематическая по КПН налоговые проверки. 6. Далее сформированные НК МФ РК данные, рассчитанные для подготовки перечня налогоплательщиков, за исключением предприятий состоящих на мониторинБУХГАЛТЕР.KZ, июнь 2011

www.buhgalter.kz

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ ге, по системе управления рисками с указанием среднеотраслевого коэффициента налоговой нагрузки отправляются в территориальные налоговые органы для уточнения показателей. Крупные налогоплательщики, подлежащие мониторингу, включаются в план налоговых проверок, независимо от применения критериев оценки степени рисков. Отбор крупных налогоплательщиков, подлежащих мониторингу, для проведения налоговых проверок осуществляется в разрезе регионов, исходя из штатной численности структурных подразделений налоговых органов, осуществляющих налоговые проверки, и количества работников, имеющих соответствующий опыт проведения таких проверок, по следующим критериям: 1) налоговый период, не охваченный проверкой, составляет четыре года и более; 2) в случае, если в отдельном регионе в результате отбора подлежит проверке значительное количество крупных налогоплательщиков, приоритет для проведения проверки необходимо отдавать крупным налогоплательщикам, имеющим наибольший размер совокупного годового дохода.

IY. ПРИМЕНЕНИЕ СИСТЕМЫ УПРАВЛЕНИЯ РИСКАМИ В ЦЕЛЯХ ВОЗВРАТА ПРЕВЫШЕНИЯ НДС При этом инструкция по применению Системы управления рисками в целях возврата превышения налога на добавленную стоимость, утверждена Приказом Министра финансов Республики Казахстан от 29 июля 2010 года № 385, которая детализирует порядок отнесения налогоплательщиков, представивших требование (налоговое заявление) о возврате превышения налога на добавленную стоимость (далее – НДС), к степени риска с целью подтверждения превышения НДС, подлежащего возврату. Положения данной инструкции не распространяется на следующих налогоплательщиков: 1) состоящих на мониторинге крупных налогоплательщиков; 2) производителей товаров собственного производства, а также их торговые дома, реализующие товары таких производителей; 3) осуществляющих деятельность в рамках контракта на недропользование. При поступлении от плательщика НДС требования (налогового заявления) о возврате превышения НДС налоговый орган назначает проведение соответствующей тематической налоговой проверки по подтверждению достоверности сумм НДС, предъявленных к возврату. Одновременно с использованием критериев Системы управления рисками согласно приложению 1 к данной Инструкции тестируются показатели деятельности плательщика НДС, представившего требование (налоговое заявление) о возврате превышения НДС. Баллы по критериям риска суммируются для определения общего суммарного итога по всем критериям, для отнесения налогоплательщиков к степени риска. В случае, если суммарный итог баллов по результатам тестирования составляет тридцать пять и более баллов, налогоплательщик относится к степени риска. В случае, если суммарный итог баллов по результатам тестирования составляет менее тридцати пяти баллов, но в деятельности налогоплательщика усматриваются признаки уклонения от уплаты налогов, подпадающие под схемы, предусмотренные в приложениях 2-4 к данной Инструкции, налоговый орган вправе отнести такого налогоплательщика к степени риска. При этом признаками уклонения от уплаты налогов являются: 1) заключение сделок с целью получения права на зачет сумм НДС без соответствующего движения товара, работ, услуг; 2) заключение сделок с целью увеличения добавленной стоимости товара, соответственно, наращивания дебетового сальдо по НДС. В отношении налогоплательщиков, отнесенных к степени риска, налоговый орган формирует аналитический отчет «Пирамида по поставщикам» (далее – аналитический отчет) по поставщикам товаров, работ, услуг. В случае, если при формировании аналитического отчета установлен поставщик, являющийся налогоплательщиком: • состоящим на мониторинге крупных налогоплательщиков; • производящим товары собственного производства, в том числе налогоплательщиком-сельхозтоваропроизводителем; • осуществляющим деятельность в рамках контракта на недропользование, то налоговый орган прекращает дальнейшее формирование аналитического отчета по поставщикам такого налогоплательщика. 8

БУХГАЛТЕР.KZ, июнь 2011

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ

www.buhgalter.kz

В случае выявления по результатам аналитического отчета у поставщиков товаров, работ, услуг нарушений налогового законодательства возврат предъявленной суммы превышения НДС производится в пределах сумм, приходящихся на поставщиков, по которым не установлены нарушения налогового законодательства. Возврат оставшейся суммы превышения НДС производится по мере устранения поставщиками нарушений налогового законодательства.

IY. АДМИНИСТРАТИВНЫЕ ПОСЛЕДСТВИЯ ПРИ ВЫЯВЛЕНИИ НАРУШЕНИЙ ПРИ ПРОВЕРКАХ Согласно статье 21 данного Закона предусмотрены меры, принимаемые должностными лицами органов государственного контроля и надзора по фактам нарушений, выявленных при проведении проверки. При этом, если в результате проведения проверки будет выявлен факт нарушений объектом контроля и надзора обязательных требований, предусмотренных законодательством Республики Казахстан, должностное лицо (лица) органа государственного контроля и надзора в пределах полномочий, предусмотренных законодательством Республики Казахстан, обязано принять меры по контролю за устранением выявленных нарушений, их предупреждением, предотвращением возможного причинения вреда жизни, здоровью людей и окружающей среде, а также меры по привлечению лиц, допустивших нарушения, к ответственности, установленной законодательными актами Республики Казахстан. При этом, по результатам налоговой проверки привлечение налогоплательщиков к административной ответственности предусматриваются в соответствии со статьей 207, частью 1 статьи 209 Кодекса об административных правонарушениях Республики Казахстан (КоАП РК) в следующем порядке. Согласно статье 207 КоАП РК сокрытие налогоплательщиком объектов налогообложения - влечет штраф на должностных лиц в размере двадцати месячных расчетных показателей, на физических лиц, на индивидуальных предпринимателей и на юридических лиц - в размере ста пятидесяти процентов от суммы налогов и других обязательных платежей, подлежащих уплате по сокрытому объекту налогообложения. Для целей данной части статьи под сокрытием объектов налогообложения понимается также непринятие налогоплательщиком на учет товаров, импортированных на территорию Республики Казахстан с территории государств - членов таможенного союза. Согласно пункту 1 статьи 209 КоАП РК занижение сумм налогов и других обязательных платежей в декларации, расчете - влечет штраф на физических лиц в размере десяти, на должностных лиц - в размере двадцати месячных расчетных показателей, на индивидуальных предпринимателей, частных нотариусов, адвокатов и на юридических лиц, являющихся субъектами малого или среднего предпринимательства или некоммерческими организациями, - в размере тридцати, на юридических лиц, являющихся субъектами крупного предпринимательства, - в размере пятидесяти процентов от начисленной суммы налогов и других обязательных платежей в бюджет.

Y. УГОЛОВНЫЕ ПОСЛЕДСТВИЯ ПРАВОНАРУШЕНИЙ В ОБЛАСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ Так согласно ст. 221 Уголовного Кодекса РК неуплата гражданином (физическим лицом) налогов или иных обязательных платежей в государственный бюджет признается совершенной в крупном размере, если сумма неуплаченного налога или обязательных платежей превышает 500 месячных расчетных показателей (МРП). При этом согласно части первой уклонение гражданина от уплаты налога и (или) других обязательных платежей в бюджет путем непредставления декларации о доходах в случаях, когда подача декларации является обязательной, либо путем включения в декларацию или иные документы, связанные с исчислением или уплатой налогов и (или) других обязательных платежей в бюджет, заведомо искаженных данных о доходах или расходах либо об имуществе, подлежащем налогообложению, если это деяние повлекло неуплату налога и (или) других обязательных платежей в бюджет в крупном размере, - наказывается штрафом в размере от двухсот до одной тысячи месячных расчетных показателей или в размере заработной платы, или иного дохода осужденного за период от двух до десяти месяцев либо привлечением к общественным работам на срок от ста восьмидесяти до двухсот сорока чаБУХГАЛТЕР.KZ, июнь 2011

www.buhgalter.kz

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ сов, либо исправительными работами на срок до двух лет, либо лишением свободы на срок до двух лет со штрафом в размере до двухсот месячных расчетных показателей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до двух месяцев, или без такового. В части второй то же деяние, совершенное неоднократно, - наказывается штрафом в размере от пятисот до трех тысяч месячных расчетных показателей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от пяти месяцев до одного года, либо исправительными работами на срок до двух лет, либо лишением свободы на срок до трех лет со штрафом в размере до трехсот месячных расчетных показателей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до трех месяцев или без такового. Согласно статье 222 Уголовного Кодекса РК «Неуплата организацией (юридическими лицами) налога и (или) других обязательных платежей в бюджет признается совершенной в крупном размере, если сумма неуплаченного налога и (или) других обязательных платежей превышает 2000 МРП, и в особо крупном размере, если сумма неуплаченного налога и (или) других обязательных платежей превышает 5000МРП. При этом, по части первой уклонение от уплаты налога и (или) других обязательных платежей в бюджет с организаций путем непредставления декларации, когда подача декларации является обязательной, либо внесения в декларацию заведомо искаженных данных о доходах и (или) расходах, путем сокрытия других объектов налогообложения и (или) других обязательных платежей, если это деяние повлекло неуплату налога и (или) других обязательных платежей в крупном размере, - наказывается штрафом в размере от cемисот до одной тысячи месячных расчетных показателей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от трех до пяти месяцев с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет либо лишением свободы на срок от одного года до трех лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет со штрафом в размере от пятисот до тысячи месячных расчетных показателей. По части второй то же деяние, совершенное неоднократно, - наказывается штрафом в размере от трех до пяти тысяч месячных расчетных показателей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от шести месяцев до одного года с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет с конфискацией имущества или без таковой либо лишением свободы на срок от трех до пяти лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет со штрафом в размере от тысячи до двух тысяч месячных расчетных показателей с конфискацией имущества. Таким образом, чтобы предпринимательская деятельность не оказалась в зоне повышенного риска в области налогообложения и не повлекла, соответственно, административные или уголовные последствия, налогоплательщикам необходимо знать все вышеперечисленные критерии дифференциации налогоплательщиков по степени риска и обеспечить свою безопасность, держа их на уровне малозначительных.

БУХГАЛТЕР.KZ, июнь 2011

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ

www.buhgalter.kz

Особенности определения размера облагаемого импорта в отдельных случаях Размер облагаемого импорта товаров, полученных по товарообменным (бартерным) договорам (контрактам), а также договорам (контрактам), предусматривающим предоставление займа в виде вещей, определяется на основе: - стоимости товаров, предусмотренной договором (контрактом); - при отсутствии стоимости в договоре (контракте) – стоимости, указанной в товаросопроводительных документах; - при отсутствии стоимости в договорах (контрактах) и в товаросопроводительных документах – стоимости товаров, отраженной в бухгалтерском учете, с учетом расходов, (по доставке товаров, по страхования, расходы понесенные покупателем), если они не были включены в стоимость. Размер облагаемого импорта товаров, являющихся продуктами переработки давальческого сырья, определяется на основе стоимости работ по переработке данного давальческого сырья; Размер облагаемого импорта товаров (предметов лизинга) по договору лизинга, предусматривающему переход права собственности на него к лизингополучателю, определяется в размере части стоимости товара (предмета лизинга) без учета вознаграждения с учетом принципа определения цены в целях налогообложения. В случае если понесенные расходы (по доставке товаров, по страхования, расходы понесенные покупателем), не включены в стоимость товара, такие расходы подлежат включению в размер облагаемого импорта товаров (предметов лизинга) на первую дату совершения облагаемого импорта товаров (предметов лизинга). В случае если по договору (контракту) лизинга дата наступления срока оплаты части стоимости товаров (предметов лизинга) установлена до даты ввоза товаров (предмета лизинга) на территорию РК, размер облагаемого импорта на первую дату совершения облагаемого импорта товаров (предмета лизинга) определяется как сумма всех лизинговых платежей по договору (контракту) лизинга, без учета вознаграждения, дата наступления срока оплаты которых в соответствии с договором (контрактом) лизинга установлена до даты передачи товаров (предметов лизинга) лизингополучателю. В случае досрочного погашения лизингополучателем лизинговых платежей, предусмотренных договором (контрактом) лизинга, размер облагаемого импорта на последнюю дату совершения облагаемого импорта определяется как разница между суммой всех лизинговых платежей по договору (контракту) лизинга без учета вознаграждения и погашенными платежами без учета вознаграждения. В случае если сделка не признается лизингом в соответствии с п. 2 статьи 276-1 Налогового кодекса, а также в случае расторжения договора (контракта) лизинга после истечения трех лет с момента передачи имущества (предмета лизинга) размер облагаемого импорта, уменьшенный на сумму лизинговых платежей (без учета вознаграждения) по договору (контракту) лизинга, по которым ранее были уплачены косвенные налоги, определяется на основе стоимости товаров (предмета лизинга), ввезенных на территорию Республики Казахстан с территории государств – членов Таможенного союза, с учетом принципа определения цены в целях налогообложения. При этом, в размер облагаемого импорта включается вознаграждение, предусмотренное договором (контрактом) лизинга до момента наступления указанных случаев. Начальник управления администрирования косвенных налогов в рамках таможенного союза НД по Атырауской области Тойбазарова Акбота Сыдыковна БУХГАЛТЕР.KZ, июнь 2011

www.buhgalter.kz

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ

Корректировка налогооблагаемого дохода при уплате корпоративного подоходного налога (КПН) Начальник Налогового управления «Парк информационных технологий» Калижанов Б.У.

Налоговое управление «Парк информационных технологий» НД по г.Алматы относительно поступающих вопросов от налогоплательщиков по разъяснению порядка корректировки налогооблагаемого дохода при уплате корпоративного подоходного налога поясняет следующее. В соответствии со ст. 81, 82 Налогового кодекса РК плательщиками корпоративного подоходного налога являются: 1. Юридические лица - резиденты Республики Казахстан, за исключением государственных учреждений, а также юридические лица-нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение или получающие доходы из источников в Республике Казахстан. 2. Юридические лица, применяющие специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации, исчисляют и уплачивают корпоративный подоходный налог по доходам, облагаемым в рамках указанного режима, в соответствии с главой 61 Налогового Кодекса. Объектами обложения корпоративным подоходным налогом являются: 1) налогооблагаемый доход; 2) доход, облагаемый у источника выплаты; 3) чистый доход юридического лица-нерезидента, осуществляющего деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение. С 01.01.2011 г. до 01.01.2016 г. расчет совокупного годового дохода вышеперечисленные налогоплательщики производят согласно ст. 99 Налогового кодекса РК в которой действие пункта 1 было приостановлено до 1 января 2011 года, в период приостановления данный пункт действовал в редакции статьи 3-1 Закона РК от 10.12.08 г. № 100-IV 1. Из совокупного годового дохода налогоплательщиков подлежат исключению: 1) дивиденды, за исключением выплачиваемых закрытыми паевыми инвестиционными фондами рискового инвестирования и акционерными инвестиционными фондами рискового инвестирования; 2) сумма обязательных календарных, дополнительных и чрезвычайных взносов банков, полученная организацией, осуществляющей обязательное гарантирование депозитов физических лиц; 3) сумма обязательных, дополнительных и чрезвычайных взносов страховых организаций, полученная Фондом гарантирования страховых выплат; 4) сумма денег, полученная организацией, осуществляющей обязательное гарантирование депозитов физических лиц, и Фондом гарантирования страховых выплат, в порядке удовлетворения их требований по возмещенным депозитам и осуществленным гарантийным и компенсационным выплатам; 5) инвестиционные доходы, полученные в соответствии с законодательством Республики Казахстан о пенсионном обеспечении и направленные на индивидуальные пенсионные счета; 6) инвестиционные доходы, полученные в соответствии с законодательством Республики Казахстан об обязательном социальном страховании и наБУХГАЛТЕР.KZ, июнь 2011

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ

www.buhgalter.kz

правленные на увеличение активов Государственного фонда социального страхования; 7) инвестиционные доходы, полученные паевыми и акционерными инвестиционными фондами в соответствии с законодательством Республики Казахстан об инвестиционных фондах на счета в кастодианах и находящиеся на них; 8) доходы от уступки прав требования долга, полученные специальной финансовой компанией по сделке секьюритизации в соответствии с законодательством Республики Казахстан о секьюритизации; 9) чистый доход от доверительного управления имуществом, полученный (подлежащий получению) учредителем доверительного управления по договору доверительного управления имуществом или выгодоприобретателем в иных случаях возникновения доверительного управления; 10) сумма ежегодных обязательных взносов, полученных фондом гарантирования исполнения обязательств по хлопковым распискам от хлопкоперерабатывающих организаций; 11) сумма ежегодных обязательных взносов, полученных фондом гарантирования исполнения обязательств по зерновым распискам от хлебоприемных предприятий; 12) сумма денег, полученных фондом гарантирования исполнения обязательств по хлопковым (зерновым) распискам в порядке удовлетворения требований по осуществленным гарантийным выплатам; 13) доходы, полученные исламским банком в процессе управления деньгами, полученными в виде инвестиционных депозитов, направленные на счета депозиторов данных инвестиционных депозитов и находящиеся на них. Такие доходы не включают вознаграждения исламского банка; 14) доходы от уступки права требования долга, полученные исламской специальной финансовой компанией, созданной в соответствии с законодательством Республики Казахстан о рынке ценных бумаг; Пункт дополнен подпунктом 15 введенным в действие с 1 января 2011 г., и действующим до 1 января 2016 г. в соответствии с Законом РК от 19.03.10 г. № 258-IV) 15) доход от реализации, полученный (подлежащий получению) за счет средств гранта в рамках межправительственного соглашения, участником которого является Республика Казахстан, направленного на поддержку (оказание помощи) малообеспеченным гражданам в Республике Казахстан, юридическим лицом-нерезидентом, осуществляющим деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение. 2. При переходе на иной метод оценки товарно-материальных запасов, чем тот, который применялся налогоплательщиком в предыдущем налоговом периоде, совокупный годовой доход налогоплательщика подлежит увеличению на сумму положительной разницы и уменьшению на сумму отрицательной разницы, образовавшихся в результате применения нового метода оценки. Переход на иной метод оценки товарно-материальных запасов производится налогоплательщиком с начала налогового периода. Согласно ст. 131 Налогового кодекса корректировка – это увеличение или уменьшение размера дохода или вычета отчетного налогового периода в пределах суммы ранее признанного дохода или вычета. При определении налогооблагаемого дохода вышеперечисленные налогоплательщики производят корректировку согласно ст. 132, в соответствии с которой доходы или вычеты подлежат корректировке в случаях: 1) полного или частичного возврата товаров; 2) изменения условий сделки; 3) изменения цены, компенсации за реализованные или приобретенные товары, выполненные работы, оказанные услуги; 4) скидки с цены, скидки с продаж; 5) изменения суммы, подлежащей оплате в национальной валюте за реализованные или приобретенные товары, выполненные работы, оказанные услуги, исходя из условий договора; 6) списания требования, по которому корректировка дохода производится в соответствии с пунктом 2 настоящей статьи. 2. Корректировка дохода производится налогоплательщиком - кредитором при списании требования с: • юридического лица; • индивидуального предпринимателя; • юридического лица-нерезидента, осуществляющего деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, по требованиям, относящимся к деятельности такого постоянного учреждения. БУХГАЛТЕР.KZ, июнь 2011

www.buhgalter.kz

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ Корректировка дохода, предусмотренная настоящим пунктом, осуществляется в случаях: 1) невостребования налогоплательщиком-кредитором требования при ликвидации налогоплательщика-дебитора на день утверждения его ликвидационного баланса; 2) списания требования по вступившему в законную силу решению суда. Корректировка производится при соблюдении одновременно следующих условий: 1) наличие первичных документов, подтверждающих возникновение требования; 2) отражение требования в бухгалтерском учете на дату корректировки дохода либо отнесение на расходы (списание) в бухгалтерском учете в предыдущих периодах. Корректировка дохода производится в пределах суммы списанного требования и ранее признанного дохода по такому требованию. К требованиям, признанным сомнительными в соответствии с настоящим Кодексом, положения настоящего пункта не применяются. 3. Корректировка дохода не производится при уменьшении размера требований в связи с их передачей по договору купли-продажи предприятия как имущественного комплекса. 4. Корректировка доходов и вычетов производится в том налоговом периоде, в котором наступили случаи, указанные в пункте 1 настоящей статьи. При этом, хотелось бы отметить, что в случае вопросов, возникающих у налогоплательщиков по вопросам налогообложения на территориях специальных экономических зон, можно получить консультации по тел: 2673462.

Административные правонарушения в области налогообложения и ответственность по ним И.О. Начальника юридического отдела Налогового Управления по Ауэзовскому району г.Алматы Калекенова Куралай Мухамбеталиевна

Основанием административной ответственности является совершение деяния, содержащего все признаки состава правонарушения, предусмотренного в особенной части КоАП РК. Лицо, совершившее административное правонарушение, подлежит ответственности на основании законодательства, действовавшего во время совершения этого правонарушения. Временем совершения административного правонарушения признается время осуществления деяния, предусмотренного особенной частью КоАП РК, независимо от времени наступления последствий. Лица, совершившие административные правонарушения, равны перед законом и подлежат административной ответственности, независимо от происхождения, социального, должностного и имущественного положения, расовой и национальной принадлежности, убеждений, пола, языка, отношения к религии и характера занятий, места жительства, принадлежности к общественным объединениям, а также любых иных обстоятельств. Физическое лицо подлежит административной ответственности только за те правонарушения, в отношении которых установлена его вина. Объективное вменение, то есть административная ответственность за невиновное причинение физическим лицом вреда, не допускается. Виновным в административном правонарушении признается физическое лицо, совершившее деяние умышленно или по неосторожности. БУХГАЛТЕР.KZ, июнь 2011

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ

www.buhgalter.kz

Никто не может быть дважды привлечен к административной ответственности за одно и то же правонарушение. При производстве по делам об административных правонарушениях запрещаются решения и действия, унижающие честь или умаляющие достоинство лица, участвующего в деле, не допускаются сбор, использование и распространение сведений о частной жизни, а равно сведений личного характера, которые лицо считает необходимым сохранить в тайне, для целей, не предусмотренных КоАП РК. Моральный вред, причиненный лицу в ходе производства по делам об административных правонарушениях незаконными действиями суда, других государственных органов и должностных лиц, подлежит возмещению в установленном законом порядке. Производство по делам об административных правонарушениях в Республике Казахстан ведется на государственном языке, а при необходимости в производстве наравне с государственным употребляется русский язык или другие языки. Судья, органы (должностные лица), уполномоченные рассматривать дела об административных правонарушениях, в постановлении по делу об административном правонарушении определяют язык производства по рассматриваемому делу. Производство по одному и тому же делу осуществляется на одном из языков производства, установленном постановлением суда, органа (должностного лица), уполномоченного рассматривать дела об административных правонарушениях. Каждый имеет право на судебную защиту своих прав и свобод. Заинтересованное лицо вправе в порядке, установленном законом, обратиться в суд за защитой нарушенных или оспариваемых прав, свобод или охраняемых законом интересов. Административным правонарушением признается противоправное, виновное (умышленное или неосторожное) действие либо бездействие физического лица или противоправное действие либо бездействие юридического лица, за которое КоАП РК предусмотрена административная ответственность. Наложение административного взыскания на физическое лицо не освобождает от административной ответственности за данное правонарушение юридическое лицо, равно как и привлечение к административной ответственности юридического лица не освобождает от административной ответственности за данное правонарушение виновное физическое лицо. Административная ответственность за правонарушения, предусмотренные статьями особенной части КоАП РК, наступает, если эти правонарушения по своему характеру не влекут за собой в соответствии с законодательством уголовной ответственности. Административной ответственности подлежит физическое лицо, достигшее ко времени совершения административного правонарушения шестнадцатилетнего возраста. Должностное лицо привлекается к административной ответственности при условии совершения административного правонарушения в связи с неисполнением или ненадлежащим исполнением им служебных обязанностей. При отсутствии этого обстоятельства должностное лицо, виновное в совершении административного правонарушения, подлежит ответственности на общих основаниях. Физические лица, зарегистрированные в установленном законодательством порядке и осуществляющие индивидуальную предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (далее — индивидуальные предприниматели), частный нотариус, адвокат, а равно работники индивидуального предпринимателя и юридического лица, выполняющие организационно-распорядительные или административно-хозяйственные функции, а также руководители юридического лица несут административную ответственность как должностные лица. Если в нормах КоАП РК не указано, применяются ли они к физическим лицам, являющимся должностными лицами, индивидуальными предпринимателями, частными нотариусами, адвокатами, данные нормы действуют в отношении всех физических лиц, за исключением случаев, когда по содержанию данных норм они относятся и могут быть применены только к физическим лицам, являющимся должностными лицами, индивидуальными предпринимателями, частными нотариусами, адвокатами. Юридическое лицо подлежит административной ответственности за административное правонарушение в случаях, предусмотренных особенной частью КоАП РК. Юридическое лицо подлежит административной ответственности за административное правонарушение, если предусмотренное особенной частью настоящего раздела деяние было совершено, санкционировано, одобрено органом или лицом, осуществляющим функции управления юридическим лицом. Если в нормах КоАП РК не указано, применяются ли они к физическому или юридическому лицу, данные нормы в равной мере действуют в отношении того и другого лица, за исключением случаев, когда по смыслу данных норм они относятся и могут быть применены только к физическому лицу. БУХГАЛТЕР.KZ, июнь 2011

www.buhgalter.kz

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ Если в нормах КоАП РК не указано, применяются ли они к юридическим лицам, являющимся субъектами малого или среднего предпринимательства, крупного предпринимательства, или иным организациям, данные нормы в равной мере действуют в отношении всех юридических лиц, за исключением случаев, когда по содержанию данных норм они относятся и могут быть применены только к юридическим лицам, являющимся субъектами малого или среднего предпринимательства, крупного предпринимательства. В зависимости от осуществляемого вида деятельности, численности работников и среднегодовой стоимости активов за год государственное предприятие подлежит административной ответственности в порядке, предусмотренном для юридических лиц, являющихся субъектами малого или среднего либо крупного предпринимательства, за исключением случаев, когда административные взыскания в равной мере действуют в отношении всех юридических лиц. Структурные подразделения юридического лица, являющиеся самостоятельными налогоплательщиками и совершившие административные правонарушения в области налогообложения, несут административную ответственность как юридические лица. Административное взыскание является мерой государственного принуждения, применяемой уполномоченными на то законом судьей, органами (должностными лицами) за совершение административного правонарушения, и заключается в предусмотренном КоАП РК лишении или ограничении прав и свобод лица, совершившего такое правонарушение. Административное взыскание применяется в целях восстановления социальной справедливости и воспитания лица, совершившего правонарушение, в духе соблюдения требований законодательства и уважения правопорядка, а также предупреждения совершения новых правонарушений как самим правонарушителем, так и другими лицами. Административное взыскание не имеет своей целью причинение физических страданий лицу, совершившему административное правонарушение, или унижение его человеческого достоинства, а также нанесение вреда деловой репутации юридического лица. Административное взыскание не является средством возмещения имущественного ущерба. Причиненный административным правонарушением вред возмещается в порядке, предусмотренном статьей 64 КоАП РК. Административный штраф (далее - штраф) есть денежное взыскание, налагаемое за административное правонарушение в случаях и пределах, предусмотренных в статьях особенной части КоАП РК, в размере, соответствующем определенному количеству месячного расчетного показателя, устанавливаемого в соответствии с законодательным актом, действующим на момент наложения административного взыскания. В случаях, предусмотренных в статьях особенной части настоящего раздела, размер штрафа выражается в процентах от суммы неисполненного или исполненного ненадлежащим образом налогового обязательства, установленного законодательными актами Республики Казахстан, от суммы неперечисленных (несвоевременно перечисленных) социальных отчислений, а также от суммы операции, проведенной с нарушением норм законодательства Республики Казахстан, либо в размере суммы нанесенного окружающей среде вреда, либо в процентах от суммы дохода (выручки). Размер штрафа, налагаемого на физическое лицо, за исключением указанного в абзаце втором настоящей части, не может быть менее одной пятой месячного расчетного показателя. Размер штрафа, налагаемого на должностное лицо, индивидуального предпринимателя, частного нотариуса, адвоката, а также юридическое лицо, за исключением указанного в абзаце третьем настоящей части, не может быть менее пяти месячных расчетных показателей. Размер штрафа, налагаемого на юридическое лицо, являющееся субъектом крупного предпринимательства, не может быть менее двадцати месячных расчетных показателей. Размер штрафа, налагаемого на физическое лицо, за исключением указанного в абзаце втором настоящей части, не может превышать двести месячных расчетных показателей. Размер штрафа, налагаемого на должностное лицо, индивидуального предпринимателя, частного нотариуса, адвоката, а также юридическое лицо, за исключением указанного в абзаце третьем настоящей части, не может превышать четыреста месячных расчетных показателей. Размер штрафа, налагаемого на юридическое лицо, являющееся субъектом крупного предпринимательства, не может превышать две тысячи месячных расчетных показателей.

БУХГАЛТЕР.KZ, июнь 2011

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ

www.buhgalter.kz

Штраф, исчисленный в соответствии с абзацем вторым части первой настоящей статьи, может быть установлен в размерах, превышающих или менее установленных размеров штрафов, указанных в настоящей статье. Штраф взыскивается в доход государственного бюджета в установленном законодательством порядке. Отнесение юридических лиц к субъектам малого или среднего предпринимательства, крупного предпринимательства осуществляется в порядке, установленном законодательством. Административное взыскание за административное правонарушение налагается в пределах, предусмотренных в статье особенной части КоАП РК за данное административное правонарушение, в точном соответствии с положениями настоящего Кодекса. Административное взыскание должно быть справедливым, соответствующим характеру правонарушения, обстоятельствам его совершения, личности правонарушителя. При наложении административного взыскания на физическое лицо учитываются характер совершенного административного правонарушения, личность виновного, в том числе его поведение до и после совершения правонарушения, имущественное положение, обстоятельства, смягчающие и отягчающие ответственность. При наложении административного взыскания на юридическое лицо учитывается характер административного правонарушения, имущественное положение, обстоятельства, смягчающие и отягчающие ответственность. Наложение административного взыскания не освобождает лицо от исполнения обязанности, за неисполнение которой было наложено указанное взыскание, устранения допущенных нарушений и возмещения ущерба. За одно административное правонарушение может быть наложено одно основное либо основное и дополнительное (дополнительные) административные взыскания. Физическое лицо не подлежит привлечению к административной ответственности за совершение административного коррупционного правонарушения, а также правонарушения в области налогообложения, законодательства Республики Казахстан о пенсионном обеспечении, об обязательном социальном страховании, естественных монополий и антимонопольного законодательства по истечении одного года со дня его совершения, а юридическое лицо (в том числе индивидуальный предприниматель) не подлежит привлечению к административной ответственности за правонарушение в области налогообложения, законодательства Республики Казахстан о пенсионном обеспечении, об обязательном социальном страховании - по истечении пяти лет со дня его совершения. Задачами производства по делам об административных правонарушениях являются своевременное, всестороннее, полное и объективное выяснение обстоятельств каждого дела, разрешение его в соответствии с настоящим Кодексом, обеспечение исполнения вынесенного постановления, а также выявление причин и условий, способствовавших совершению административных правонарушений. Поводами к возбуждению дела об административном правонарушении являются: 1) непосредственное обнаружение уполномоченным должностным лицом факта совершения административного правонарушения; 2) материалы, поступившие из правоохранительных органов, а также других государственных органов, органов местного самоуправления; 3) сообщения или заявления физических и юридических лиц, а также сообщения в средствах массовой информации; 4) показания сертифицированных специальных контрольно-измерительных технических средств и приборов. Основанием для возбуждения дела об административном правонарушении является наличие достаточных данных, указывающих на признаки административного правонарушения. Дело об административном правонарушении считается возбужденным с момента составления протокола об административном правонарушении. Протокол об административном правонарушении составляется уполномоченным сотрудником налоговой службы немедленно после выявления факта совершения административного правонарушения, либо по окончании налоговой проверки. Органы налоговой службы рассматривают дела об административных правонарушениях, предусмотренных статьями 88 (частями третьей, четвертой и пятой)нарушение законодательства РК о пенсионном обеспечении, 88-1 (частями второй, третьей)-нарушение законодательства РК об обязательном социальном страховании, 163 (частями первой, второй, пятой и восьмой)- Нарушение законодательства Республики Казахстан в сфере производства и (или) оборота этилового спирта и алкогольной продукции, 166- Неполная и несвоевременная уплата неналоговых плаБУХГАЛТЕР.KZ, июнь 2011

www.buhgalter.kz

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ тежей в бюджет, за исключением поступлений средств связанных грантов, 205- Нарушение срока постановки на регистрационный учет в налоговом органе, 205-1- Неправомерное осуществление деятельности при применении специального налогового режима, 205-2.-Осуществление деятельности лицами в период действия заявления о приостановлении деятельности, 206.-Непредставление налоговой отчетности, а также документов, необходимых для проведения мониторинга налогоплательщика либо связанных с условным банковским вкладом, 206-1-Непредставление отчетности по мониторингу сделок, представляемой в целях контроля при трансфертном ценообразовании, а также документов, необходимых для проведения проверок по вопросам трансфертного ценообразования, 206-2. Нарушение мер финансового контроля лицами, уволенными с государственной службы по отрицательным мотивам, а равно супругом (супругой) указанных лиц, 207.Сокрытие объектов налогообложения, 208.Отсутствие учетной документации и нарушение ведения налогового учета, 208-1.Уклонение от уплаты начисленных (исчисленных) сумм налогов и других обязательных платежей в бюджет, 209. Занижение сумм налогов и других обязательных платежей в бюджет, 210. Невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов, 211. Выписка фиктивного счета-фактуры, 212. Нарушение порядка допуска на территорию рынка, 213 (частями первой - третьей)- Нарушение законодательства Республики Казахстан в области государственного регулирования производства и оборота отдельных видов нефтепродуктов и подакцизных товаров, за исключением этилового спирта и алкогольной продукции, 215. Нарушение порядка применения контрольно-кассовых машин, 216.Неисполнение обязанностей, предусмотренных налоговым законодательством, должностными лицами банков и других организаций, осуществляющих отдельные виды банковских операций, фондовых бирж, 217. Неисполнение банками и организациями, осуществляющими отдельные виды банковских операций, обязанностей, установленных налоговым законодательством, 218. Представление заведомо ложных сведений о банковских операциях, 218-1 (частями первой - шестой, восьмой)- Неисполнение обязанностей, установленных налоговым законодательством Республики Казахстан, налогоплательщиками при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в таможенном союзе, а также невыполнение лицами требований, установленных законодательством Республики Казахстан, 219. Невыполнение законных требований органов налоговой службы и их должностных лиц, 357-2 (частью первой). Нарушение правил и норм лицензирования, 358.Невыполнение местными исполнительными органами и иными уполномоченными органами обязанностей, установленных налоговым законодательством, 358-1.Нарушение правил учета и дальнейшего использования имущества, поступившего в собственность государства по отдельным основаниям, в случаях, предусмотренных законодательными актами, 360.Осуществление органами (организациями), уполномоченными государством, определенных действий без взимания налогов и других обязательных платежей в бюджет, а равно без получения документов, подтверждающих такую уплату. Дело об административном правонарушении рассматривается по месту его совершения. Дела об административных правонарушениях рассматриваются в пятнадцатидневный срок со дня получения судьей, органом (должностным лицом), правомочным рассматривать дело, протокола об административном правонарушении и других материалов дела. Должностное лицо при рассмотрении дела об административном правонарушении обязаны выяснить, было ли совершено административное правонарушение, виновно ли данное лицо в его совершении, подлежит ли оно административной ответственности, имеются ли обстоятельства, смягчающие и отягчающие ответственность, причинен ли имущественный ущерб, а также выяснить другие обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения дела. Рассмотрев дело об административном правонарушении, судья, орган (должностное лицо) выносят одно из следующих постановлений: 1) о наложении административного взыскания; 2) о прекращении производства по делу. При вынесении постановления о наложении административного взыскания должностное лицо определяет размер штрафа в соответствии с КоАП РК. Постановление по делу об административном правонарушении объявляется немедленно по окончании рассмотрения дела. Копия постановления немедленно вручается физическому лицу или законному представителю юридического лица, в отношении которых оно вынесено, которые

БУХГАЛТЕР.KZ, июнь 2011

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ

www.buhgalter.kz

ставят подпись и дату, свидетельствующую о получении постановления. В случае отсутствия указанных лиц копия постановления высылается в течение трех дней со дня его вынесения и копия почтовой отправки прилагается в дело. Согласно ст. 705 КоАП РК лицо, привлеченное к административной ответственности, может в течение десяти дней со дня осуществления действий по принудительному исполнению постановления о наложении административного взыскания подать жалобу судье, органу (должностному лицу), вынесшему постановление. Жалоба подается в письменной форме и подлежит рассмотрению в пятидневный срок. По результатам рассмотрения жалобы выносится определение об удовлетворении жалобы либо об отказе в ее удовлетворении. Согласно ст. 701 КоАП РК при наличии обстоятельств, делающих исполнение постановления о наложении административного взыскания в виде административного ареста, лишения специального права или штрафа (за исключением взыскания штрафа на месте совершения административного правонарушения) невозможным в установленные законом сроки, судья, орган (должностное лицо), вынесшее постановление, могут по заявлению лица, в отношении которого вынесено постановление, отсрочить исполнение постановления на срок до одного месяца. С учетом материального положения лица, привлеченного к административной ответственности, уплата штрафа может быть рассрочена судьей, органом (должностным лицом), вынесшим постановление, на срок до трех месяцев. Согласно ст. 707 КоАП РК после вступления постановления о наложении административного штрафа в законную силу, вынесения предписания о необходимости уплаты штрафа либо со дня истечения срока отсрочки, предусмотренной статьей 701 настоящего Кодекса, орган, наложивший административное взыскание, надлежащим образом извещает лицо, привлеченное к административной ответственности, о добровольной уплате суммы штрафа. Штраф должен быть уплачен лицом, привлеченным к административной ответственности, не позднее тридцати дней со дня его извещения. Штраф, наложенный за совершение административного правонарушения, вносится физическим лицом или перечисляется юридическим лицом в государственный бюджет в установленном порядке, с последующим уведомлением в письменной форме судьи или органа (должностного лица), вынесшего постановление о наложении штрафа, выдавшего предписание о необходимости уплаты штрафа. При неисполнении постановления в добровольном порядке, принимаются меры принудительного взыскания согласно ст. 708, 709 КоАП РК. В случае неисполнения постановления о наложении административного взыскания по истечении срока добровольной уплаты административного штрафа, принимаются меры принудительного взыскания согласно ст. 708, 709 КоАП РК В отношении юридических лиц и ИП согласно ст. 709 КоАП РК– постановление о взыскании штрафа по административным правонарушениям в области налогообложения исполняется органами налоговой службы в порядке, установленном налоговым законодательством Республики Казахстан, а именно отделом принудительного взыскания принимаются меры по взысканию административного штрафа в соответствии с Налоговым кодексом. В отношении физических лиц согласно ст. 708 КоАП РК – постановление о взыскании штрафа направляется судом, уполномоченным органом администрации организации, где лицо, привлеченное к ответственности, работает либо получает вознаграждение, пенсию, стипендию - для удержания суммы штрафа в принудительном порядке из его заработной платы или иных доходов. Удержание штрафа производится в срок, не превышающий шесть месяцев. Очередность взыскания штрафа производится в порядке, предусмотренном Гражданским кодексом Республики Казахстан. В случаях увольнения лица, привлеченного к ответственности, с работы либо невозможности взыскания штрафа из его заработной платы или иных доходов администрация организации в десятидневный срок со дня увольнения или наступления события, влекущего невозможность взыскания, возвращает постановление о наложении штрафа, предписание о необходимости уплаты штрафа суду, уполномоченному органу, вынесшему постановление, с указанием нового места работы лица, привлеченного к ответственности (если оно известно), причин невозможности взыскания, а также с отметкой о произведенных удержаниях (если таковые производились). Если физическое лицо, подвергнутое штрафу, не работает или взыскание штрафа из заработной платы или иных доходов невозможно по другим причинам, постановление о наложении штрафа, предписание о необходимости уплаты штрафа направляется судом, уполномоченным органом, вынесшим постановление, государственному судебному исполнителю для принудительного исполнения в порядке, предусмотренном законодательством. БУХГАЛТЕР.KZ, июнь 2011

www.buhgalter.kz

ЛИНИЯ КОНСУЛЬТАЦИЙ

Блог Председателя Налогового комитета МФ РК Д.Е. Ергожина ВОПРОС: Прошу Вас дать разъяснение к статье Налогового кодекса 422 «Ставки фиксированного налога». К какому игровому автомату без выигрыша относится видеоприставка? Можно ли принимать видеоприставку как персональный компьютер, используемый для проведения игры?

ОТВЕТ:

В соответствии со статьей 421 Налогового кодекса объектом налогообложения фиксированным налогом являются: 1) игровой автомат без выигрыша, предназначенный для проведения игры с одним игроком; 2) игровой автомат без выигрыша, предназначенный для проведения игры с участием более одного игрока; 3) персональный компьютер, используемый для проведения игры; 4) игровая дорожка; 5) карт; 6) бильярдный стол. Следовательно, поскольку видеоприставка не входит в данный перечень, она не является объектом налогообложения фиксированным налогом. Поэтому, налогообложение доходов, полученных от оказания услуг посредством видеоприставок, осуществляется в общеустановленном порядке или в рамках специального налогового режима для субъектов малого бизнеса (на основе упрощенной декларации или патента), при соответствии условиям такого режима (см.главу 61 Налогового кодекса).

ВОПРОС: Я являюсь бухгалтером филиала коммерческой фирмы. В компании штатным расписанием не предусмотрена должность Главного бухгалтера филиала, в связи с чем, я выставляю налоговые счета-фактуры, в которых в графе «Главный бухгалтер» указано «Не предусмотрен». В настоящее время я получаю письма от контрагентов с требованием в графе «Главный бухгалтер» обязательно ставить подпись с ссылкой на статью 263 Налогового Кодекса, либо издать приказ о том, что руководитель филиала сам лично ведет бухгалтерский учет, что противоречит статье 131 Трудового Кодекса РК. В связи с этим прошу Вас ответить на Вопрос, правильно ли я выставляю налоговые счета-фактуры или претензии моих контрагентов правомочны?

ОТВЕТ:

Решением плательщика НДС может быть определено лицо, уполномоченное подписывать счета-фактуры. При этом проставление подписи в графе «Главный бухгалтер» не требуется.

ВОПРОС: Вопросы следующего характера: 1) Компания А передает компании Б в качестве взноса в уставный капитал право пользования недвижимым имуществом (нежилое помещение и земельный участок) сроком на 11 месяцев. Плата за пользование определена в размере 500 000 тенге. 20

БУХГАЛТЕР.KZ, июнь 2011

ЛИНИЯ КОНСУЛЬТАЦИЙ

www.buhgalter.kz

Будет ли являться облагаемым оборотом по НДС данный вид взноса в уставный капитал? 2) ПО истечении определённого срока времени компания Б выкупает у компании А свою долю в уставном капитале за 500 000 тенге. Будет ли являться облагаемым оборотом по НДС данный вид реализации?

ОТВЕТ:

Передача имущества компанией А в качестве вклада в уставный капитал является необлагаемым оборотом по НДС. Реализация компанией Б доли участия в уставном капитале освобождается от НДС.

ВОПРОС: В 2010 году я зарегистрировался в качестве ИП по месту жительства в Уральске, ЗКО. На сегодняшний день я переехал в Астану, прописался тут и встал на учет в Налоговом управлении. Подскажите, пожалуйста, дальнейший порядок действий, так как я хотел бы переоформит ИП в г.Астана, так как деятельность хочу осуществлять в г.Астана. Заранее спасибо.

ОТВЕТ:

В соответствии с нормами статьи 566 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) индивидуальный предприниматель, частный нотариус, частный судебный исполнитель, адвокат обязан представить налоговое заявление о регистрационном учете индивидуального предпринимателя, частного нотариуса, частного судебного исполнителя, адвоката в налоговый орган по месту нахождения не позднее десяти рабочих дней со дня изменения: 1) регистрационных данных, указанных в свидетельстве о государственной регистрации индивидуального предпринимателя; 2) места нахождения частного нотариуса, частного судебного исполнителя, адвоката. Таким образом, для внесения изменений в регистрационные данные ИП вам необходимо подать налоговое заявление согласно приложению 19 к Приказу Министра финансов Республики Казахстан от 30 декабря 2008 года № 634 «Об утверждении форм налоговых заявлений» с причиной подачи «изменение регистрационных данных» в налоговый орган г. Астана, по месту нахождении ИП.

ВОПРОС: Какие необходимо сдать отчеты и оплатить налоги для продления патента индивидуальному предпринимателю, являющемуся инвалидом 3 группы?. И связи с этим хотелось бы узнать какие отчеты сдать и выплатить налоги она должна или не должна.

ОТВЕТ:

Следует отметить, что специальный налоговый режим на основе патента применяют индивидуальные предприниматели осуществляющие деятельность в форме личного предпринимательства. Для получения очередного патента до истечения срока действия предыдущего патента представляется Расчет для получения патента (форма 911.00). Исчисление стоимости патента производится путем применения ставки в размере 2 % к объекту налогообложения. Стоимость патента подлежит уплате в бюджет в виде: 1) индивидуального подоходного налога - в размере 1/2 части стоимости патента; 2) социального налога - в размере 1/2 части стоимости патента за минусом социальных отчислений. Для получения более подробной информации Вам следует обратиться в местный налоговый орган.

ВОПРОС: Общество имеет убыток от основной деятельности (СГД) за 2009 и 2010 годы по налоговому учету и не предполагает в последующие годы получение прибыли по налоговому учету из-за большого объема убытка предыдущих лет. Кроме того, обБУХГАЛТЕР.KZ, июнь 2011

www.buhgalter.kz

ЛИНИЯ КОНСУЛЬТАЦИЙ щество имеет переплату по КПН за предыдущие годы. Просим Вас дать разъяснение по по следующим Вопросам: 1. Обязано ли Общество сдавать расчеты по авансовым платежам на предстоящий год по КПН? Если «да», то в каком объеме и в какие сроки? 2. Возможно ли произвести зачет суммы переплаты КПН за предыдущие годы в случаях возникновения обязательства по авансовым платежам в предстоящем году по КПН? 3. В какие сроки и какие необходимы документы для зачета переплаченных сумм по КПН за предыдущие годы в счет авансовых платежей на будущий год? 4. Если общество не имеет в течение трех лет прибыли по налоговому учету возможен ли возврат переплаченных сумм по КПН за предыдущие года?

ОТВЕТ:

Убыток не является совокупным годовым доходом, поскольку убытки это превышение вычетов над СГД, в связи с чем, формулировка Вопроса некорректна. При этом пунктом 2 статьи 141 установлен перечень налогоплательщиков, которые не исчисляют авансовые платежи по КПН и не представляют расчеты авансовых платежей по КПН в текущем налоговом периоде. В случае наличия на лицевом счете излишне уплаченной суммы по корпоративному подоходному налогу при представлении расчета суммы авансовых платежей по КПН к начислению, сумма переплаты будет уменьшаться на сумму авансовых платежей. При этом, зачет излишне уплаченной суммы налога в счет уплаты авансовых платежей по данному налогу будет произведен налоговым органом без заявления налогоплательщика. Возврат излишне уплаченной суммы налога производится в соответствии со статьей 602 Налогового кодекса. При этом, необходимо учесть, что срок исковой давности, в течение которого налогоплательщик вправе потребовать зачет и (или) возврат налогов и других обязательных платежей в бюджет, пеней, установлен статьей 46 Налогового кодекса и составляет пять лет после окончания налогового периода.

ВОПРОС: Я являюсь директором ТОО в области туризма. В октябре 2010 года я встала на налоговый учет по упрощенному режиму. Только в первом квартале 2011 года я наняла бухгалтера, который стал считать суммы, необходимые к выплате налогов. За первый квартал я продала только авиабилеты на общую сумму 309000 тенге. Согласно заключенного договора с туроператором я получила комиссионного дохода от продажи данных билетов 5600 тенге. Бухгалтер сказала, что по упрощенной системе я должна платить налог от всей суммы денег, по которым я осуществила реализацию 3% и оплатила налог на сумму 11750 тенге. Я обратилась в налоговый комитет г. Алматы где мне дали такой же ответ. Но я тогда не поняла, в чем она упрощенная и для чего она была принята если как я не считаю, она ни для кого не выгодна, только упрощает систему отчетности. Как всё-таки должны считаться мои доходы при упрощенном режиме?

ОТВЕТ:

Согласно пункту 3 статьи 427 Налогового кодекса объектом налогообложения для налогоплательщиков, применяющих специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации, является доход за налоговый период, состоящий из всех видов доходов, полученных (подлежащих получению) на территории Республики Казахстан и за ее пределами. Следовательно, для налогоплательщиков, применяющих специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации, объектом налогообложения является весь доход за налоговый период без учета расходов. Суть специального налогового режима на основе упрощенной декларации заключается в упрощенном порядке представления налоговой отчетности и довольно низкой ставке налогов (3% от дохода).

ВОПРОС: В настоящее время мы жители города Алматы для получения различных справок по оплате налогов и сдаче отчетов столкнулись с не совсем удобной 22

БУХГАЛТЕР.KZ, июнь 2011

ЛИНИЯ КОНСУЛЬТАЦИЙ

www.buhgalter.kz

организацией графика работы районных налоговых управлений по городу Алматы: с понедельника по пятницу с 09-00 час. до 17-00 часов (обед с 13-00 час. до 14-30 часов) ( 33 часа в неделю). Суббота и воскресенье выходные дни. Даннные обстоятельства приводят к неудобству получения различных справок по оплате налогов и т.д. т.к. в указанное время мы находимся на рабочих местах, а после работы не успеваем. В связи с вышеуказанным для удобства большинства работающего населения города Алматы просим Вас рассмотреть возможность организации работы районных налоговых управления (как это было раньше) в субботу (положения Трудового кодекса о 40 часовой рабочей недели это позволяют сделать).

ОТВЕТ:

Статьей 82 Трудового кодекса Республики Казахстан установлена продолжительность ежедневной работы (рабочей смены). Так, при пятидневной рабочей неделе продолжительность ежедневной работы (рабочей смены) не может превышать 8 часов при недельной норме 40 часов. Исходя из предельной нормы продолжительного рабочего времени, а также учитывая пожелания налогоплательщиков, высказанные в начале деятельности Центров на семинарах и встречах с налогоплательщиками, для обслуживания налогоплательщиков выбрано оптимальное время с 9.00 до 17.00 часов со скользящим графиком работы. Под скользящим графиком работы понимается обслуживание налогоплательщиков на протяжении всего рабочего времени, установленного для работы Центра (то есть без обеденного перерыва). При этом количество работников Центра, осуществляющих обслуживание налогоплательщиков во время обеденного перерыва, предусмотренного для остальных работников налогового органа, составляет не менее 1/3 от общей численности работников Центра. Работники Центров с 17:00 до 18:30 часов осуществляют обработку принятых в течение дня документов. После введения указанного режима работы Центров среди налогоплательщиков посредством веб-сайта ассоциации налогоплательщиков РК был проведен онлайнопрос налогоплательщиков относительно удовлетворенности действующим режимом работы Центров. По итогам опроса 60,6% налогоплательщиков были удовлетворены режимом работы центров с 9.00 до 17.00 со скользящим графиком работы (во время обеденного перерыва обслуживанием налогоплательщиков занимаются 1/3 работников Центра). Таким образом, действующий режим работы Центров удовлетворяет пожеланиям большинства налогоплательщиков и не подлежит изменению.

ВОПРОС: Я являюсь инвалидом первой группы, могу ли я зарегистрироваться как индивидуальный преприниматель? Какие я должен буду платить налоги?

ОТВЕТ:

Относительно регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. Согласно Закону РК «О частном предпринимательстве» обязательной государственной регистрации подлежат индивидуальные предприниматели, которые используют труд наемных работников на постоянной основе, а также имеют от частного предпринимательства совокупный годовой доход, превышающий 12-кратный размер минимальной заработной платы (далее – МЗП). С 1 января 2011г. МЗП установлена в размере – 15 999 тенге, соответственно, сумма необлагаемого совокупного годового дохода с 1 января 2010 г. составляет 14 952х12=191 988 тенге. Следовательно, если при осуществлении предпринимательской деятельности Вы будете использовать труд наемных работников или совокупный годовой доход будет превышать установленный размер совокупного годового дохода, не облагаемого налогом, то Вы обязаны встать на учет в качестве индивидуального предпринимателя в территориальном налоговом органе. В соответствии с действующим законодательством Вы должны до начала осуществления предпринимательской деятельности встать на регистрационный учет в качестве индивидуального предпринимателя в налоговом органе по месту нахождения, представив в налоговый орган следующие документы: 1) налоговое заявление о регистрационном учете индивидуального предпринимателя по форме, установленной налоговым органом; БУХГАЛТЕР.KZ, июнь 2011

www.buhgalter.kz

ЛИНИЯ КОНСУЛЬТАЦИЙ 2) документ, подтверждающий уплату в бюджет суммы сбора за государственную регистрацию индивидуальных предпринимателей (квитанция); 3) копию документа, удостоверяющего личность, с предъявлением оригинала; 4) фотографию размером 3,5×4,5 сантиметра; 5) документ, подтверждающий место нахождения индивидуального предпринимателя. Документом, подтверждающим место нахождения индивидуального предпринимателя, является книга регистрации граждан или документ, подтверждающий право собственности на недвижимое имущество или пользования им. Кроме того, Вам необходимо выбрать один из нижеперечисленных порядков исчисления и уплаты налогов, а также представления налоговой отчетности по ним: 1) общеустановленный порядок; 2) специальный налоговый режим на основе патента; 3) специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации. Относительно дохода физического лица, полученного в виде выигрыша. В соответствии с подпунктом 4) статьи 160 Налогового кодекса доход в виде дивидендов, вознаграждений и выигрышей относится к доходам физического лица, облагаемым у источника выплаты. Таким образом, доход физического лица в натуральном и денежном выражении, полученный в рамках розыгрыша призов, облагается у источника выплаты по ставке, установленной пунктом 1 статьи 158 Налогового кодекса, то есть 10 процентов. При этом, согласно подпункту 13) пункта 1 статьи 156 Налогового кодекса, из доходов физического лица, подлежащих налогообложению, исключаются доходы за год в пределах 55-кратного минимального размера заработной платы, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на начало соответствующего финансового года, в том числе инвалидов I, II, III групп. Минимальный размер заработной платы, установленный законом о республиканском бюджете и действующий на 01.01.2011 года составляет – 15 999 тенге, соответственно 55-кратный минимальный размер заработной платы составляет – 879 945 тенге. При этом, корректировку доходов, предусмотренную подпунктом 13) пункта 1 статьи 156 Налогового кодекса, Вы можете также применить при применении общеустановленного порядка в случае регистрации в качестве ИП. Более подробную информацию Вы можете получить по тел. 8 (7172) 58-09-09 (Call-центр) или в местном налоговом органе.

ВОПРОС: Я индивидуальный предприниматель. Меня интересует вопрос лизинга: 1) Какие процессы налогообложения осуществляются у лизингодателя при осуществлении лизинговых операций? 2) Какие процессы налогообложения осуществляются у лизингополучателя?

ОТВЕТ:

Передача имущества по договору лизинга, заключенному в соответствии с законодательством Республики Казахстан, на срок выше трех лет, при соблюдении условий, установленных статьей 78 Налогового кодекса, является финансовым лизингом. Меры налогового стимулирования, предусмотренного для финансового лизинга: освобождение от НДС передачи имущества в финансовый лизинг в части стоимости предмета лизинга (временная льгота, действует до 1 января 2012 года); освобождение от НДС передачи имущества в финансовый лизинг в части суммы вознаграждения по финансовому лизингу, подлежащего получению лизингодателем; уменьшение дохода облагаемого КПН на сумму вознаграждения по финансовому лизингу.

ВОПРОС: Компания подала очередную декларацию по форме 590 за 1 кв. 2009г. на бумажном носителе. Инспектор при занесении в ИС СОНО допустил ошиб24

БУХГАЛТЕР.KZ, июнь 2011

ЛИНИЯ КОНСУЛЬТАЦИЙ

www.buhgalter.kz

ку, забыв указать номер и дату контракта, хотя на бумажном носителе номер и дата контракта указаны. При отправке дополнительных деклараций к данному периоду ИС СОНО не принимает их, ссылаясь на ошибку «Отсутствует очередная декларация». С данной проблемой мы обратились в налоговый департамент и получили ответ, что Вопрос решается на уровне ЦА НК МФ РК. Если мы сейчас подадим заявление на отзыв очередной декларации методом изменения и укажем причину отзыва «не указан или неверно указаны реквизиты контракта», будут ли к нам применены меры административного взыскания?

ОТВЕТ:

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса отзыв налоговой отчетности, представленной за налоговый период, указанный в налоговом заявлении, производится, в том числе методом изменения, при котором в ранее представленную налоговую отчетность вносятся заявляемые налогоплательщиком (налоговым агентом) изменения и (или) дополнения. Таким образом, при отзыве налоговой отчетности методом изменения меры административного взыскания не применяются

ВОПРОС: ИП работает на упрощенном режиме налогообложения (по упрощенной декларации). Объектом налогообложения являются получаемые доходы, заявляемые ежеквартально в 910 форме. В этом году было реализовано производственное здание с земельным участком по стоимости реализации ниже балансовой стоимости. Данные объекты находились в собственности ИП более одного года. В нашем случае нет дохода от прироста стоимости, нет дохода выбытия активов. Прошу разъяснить, ввиду отсутствия объекта налогообложения нужно ли сдавать декларацию ф.220 по ИПН?

ОТВЕТ:

Если при реализации производственного здания Вами не получен доход от прироста стоимости или выбытия активов, то представлять Декларацию по индивидуальному подоходному налогу (ф. 220.00) не нужно.

ВОПРОС: Я являюсь собственником магазина, находящегося на первом этаже многоквартирного дома. На внешней стене магазина (не над дверью и окном) я разместила светящийся лайтбокс -вывеску «Дизайнерская одежда для детей» и аналог на государственном языке. Являются ли данные вывески наружней (визуальной) рекламой?

ОТВЕТ:

В соответствии с нормами статьи 11 Закона о рекламе размещение наружной (визуальной) рекламы осуществляется в виде плакатов, стендов, световых табло, билбордов, транспарантов, афиш и иными способами в порядке, предусмотренном пунктами 2-7 данной статьи. При этом указанной статьей Закона о рекламе установлен исчерпывающий перечень объектов рекламы, которые не являются объектами наружной (визуальной) рекламы: оформление витрин (окон), внешние и дверные вывески и плакаты, внутреннее оформление предприятий торговли (включая аптеки), общественного питания, сферы бытовых услуг, если это оформление содержит рекламную информацию о реализуемых в этом предприятии товарах и услугах. Следовательно, плата взимается за размещение объектов наружной (визуальной) рекламы, за исключением случаев, установленных статьей 11 Закона о рекламе. Вместе с тем, подпунктом 2 пункта 2 статьи 528 Налогового кодекса установлено, что размещение объекта наружной (визуальной) рекламы производится в населенных пунктах, а также на транспортных средствах на основании разрешения, выдаваемого местными исполнительными органами в порядке, установленном законодательством Республики Казахстан. Поскольку, определение объекта наружной (визуальной) рекламы относится к компетенции местных исполнительных органов, Вам необходимо обратиться в указанный орган. БУХГАЛТЕР.KZ, июнь 2011

www.buhgalter.kz

ЛИНИЯ КОНСУЛЬТАЦИЙ ВОПРОС: Я являюсь ИП, работаю по форме 911 (реализация бытовой химии) указываю доход 150 000т. Скажите, в форме 911 в графе «Доход» мы должны указывать предполагаемый доход или сумму реализации товара в месяц, как требуют с нас в налоговом управлении?

ОТВЕТ:

При представлении Расчета для получения патента (формы 911.00), к нему прилагаются документы, подтверждающие уплату в бюджет стоимости патента, социальных отчислений, перечисление обязательных пенсионных взносов. То есть, уплата стоимости патента за предстоящий период производится заранее. В связи с чем, в форме 911.00 в строке «Доход» необходимо указывать предполагаемую сумму дохода, которую Вы планируете получить в периоде, на который берется патент. При этом отмечаю, что согласно Налоговому кодексу, если фактический доход в течение срока действия патента превысит размер дохода, указанного в Расчете, ИП обязан в течение 5 рабочих дней представить дополнительный Расчет на сумму превышения и произвести уплату налогов с этой суммы. Если же в течение срока действия патента фактический доход не достигнет размера дохода, указанного в Расчете, ИП вправе представить дополнительный Расчет на сумму уменьшения.

ВОПРОС: Если наша компания будет осуществлять реализацию оборудования (с НДС) для автономной организации образования, признанной согласно п.1 ст.135-1 НК РК, которая не является плательщиком НДС, то вправе ли автономная организация требовать возврата суммы НДС, указанной в счет-фактуре на основании того, что она не является плательщиком НДС ? Если да, то можем ли мы уменьшить в Декларации по НДС размер облагаемого оборота и сумму НДС?

ОТВЕТ:

Если Ваша компания является плательщиком НДС и осуществляет реализацию товаров, работ, услуг, облагаемых НДС, то счет-фактура выписывается с НДС, контрагент, не являющийся плательщиком НДС, не имеет права на зачет сумм НДС, а также на их возврат.

ВОПРОС: Наше общественное объединение (некоммерческая организация) осуществляет свою деятельность в общественных интересах и по Уставу целью нашей организации явлется: «Участие в решении экологических проблем в области сохранения биоразнобразия, изменения климата, негативным влиянием на состояние водных объектов и борьбы с деградацией земель на территории района». По деятельности - «Доходы Объединения, а также деньги от организации и граждан, в том числе валютные средства, недвижимость, оборудование, имущество и другие материальные ценности, не могут быть распределены между членами Объединения, членами их семей, а равно не могут пользоваться в интересах частных лиц или ограниченной группы лиц». В соответствии с вышеизложенным, мы полагаем, что наше объединение не подлежит налогообложению, согласно пункта 1 статьи 134 НК РК, и если мы не являемся налогоплательщиком КПН, обязаны ли мы предоставлять Декларацию за периоды?

ОТВЕТ:

Некоммерческие организации, соответствующие условиям пункта 1 статьи 134 Налогового, по доходам, указанным в пункте 2 статьи 134 Налогового кодекса представляют Декларацию по корпоративному подоходному налогу (форма 130.00). В случае несоблюдения условий, указанных в пункте 1 статьи 134 Налогового кодекса, доходы некоммерческой организации, согласно пункту 3 статьи 134 Налогового кодекса, подлежат налогообложению в общеустановленном порядке. При этом при несоблюдении условий, указанных в пункте 1 статьи 134 Налогового кодекса, некоммерческие организации представляют Декларацию по корпоративному подоходному налогу (форма 100.00). 26

БУХГАЛТЕР.KZ, июнь 2011

ЛИНИЯ КОНСУЛЬТАЦИЙ

www.buhgalter.kz

Методология оплаты труда Вопросы оплаты труда работников в рамках трудового законодательства, порядок исчисления средней заработной платы, оплата труда работников организаций, содержащихся за счет бюджета, за исключением государственных служащих

ВОПРОС: Я работаю воспитателем в частном детском образовательном центре (ИП). В заключенном трудовом договоре отпуск положен 24 календарных дня. Но согласно закону РК об образовании статья 53 социальные гарантии пункт 2 отпуск полагается 42 календарных дня. Какой срок отпуска мне должен предоставить работодатель 24 или 42? Относится ли 28 статья Трудового кодекса пункт 3 к данной ситуации?

На вопросы отвечают специалисты Министерства труда и социальной защиты населения Республики Казахстан

ОТВЕТ:

Согласно Закону Республики Казахстан «Об образовании» от 27 июля 2007 года № 319 педагогические работники имеют социальные гарантии на ежегодный оплачиваемый трудовой отпуск продолжительностью 56 календарных дней для педагогических работников организаций среднего общего, технического и профессионального, послесреднего, высшего и послевузовского образования; 42 календарных дня - для педагогических работников организаций учебно-методического обеспечения, дошкольного и дополнительного образования. При этом, в данном Законе не сказано, что гарантии распространяются только на педагогических работников государственных организаций образования. Перечень педагогических работников и приравненных к ним лиц утвержден Постановлением правительства Республики Казахстан от 30 января 2008 года N 77 «Об утверждении Типовых штатов работников государственных организаций образования и перечня должностей педагогических работников и приравненных к ним лиц». Учитывая, что уполномоченным органом в сфере образования является Министерство образования и науки Республики Казахстан, за дополнительной информацией рекомендуем обратиться в данный государственный орган.

ВОПРОС: Работника отзывают с отпуска. Как выплатить компенсацию за неиспользованный трудовой отпуск, а среднюю заработную плату тоже?

ОТВЕТ:

Согласно статье 109 Трудового кодекса Республики Казахстан (далее – Кодекс) оплачиваемый ежегодный трудовой отпуск может быть прерван работодателем только с письменного согласия работника. Отказ работника от предложения работодателя не является нарушением трудовой дисциплины. Неиспользованная в связи с отзывом часть оплачиваемого ежегодного трудового отпуска по соглашению сторон трудового договора предоставляется в течение текущего года или в следующем рабочем году в любое время либо присоединяется к оплачиваемому ежегодному трудовому отпуску за следующий рабочий год. При отзыве работника из оплачиваемого ежегодного трудового отпуска вместо предоставления неиспользованной части отпуска в другое время по соглашению между работником и работодателем работнику может быть произведена компенсационная выплата за дни неиспользованной части оплачиваемого ежегодного трудового отпуска. При этом, компенсационная выплата производится, если работник не получил среднюю заработную плату за дни неиспользованной части оплачиваемого ежегодного трудового отпуска в связи с отзывом. БУХГАЛТЕР.KZ, июнь 2011

www.buhgalter.kz

ЛИНИЯ КОНСУЛЬТАЦИЙ Таким образом, если работник получил среднюю заработную плату, сохраняемую за ним за дни оплачиваемого ежегодного трудового отпуска, предлагаем следующие варианты: 1) неиспользованная часть отпуска будет предоставлена в течение текущего рабочего года или в следующем рабочем году в любое время без оплаты; 2) работник возвращает работодателю среднюю заработную плату за дни неиспользованной части отпуска в связи с отзывом, а работодатель выплачивает компенсационную выплату за дни неиспользованной части отпуска или предоставляет неиспользованную часть отпуска в течение текущего рабочего года или в следующем рабочем году в любое время с сохранением средней заработной платы.

ВОПРОС: Я работаю в двух коллективах в одной организации, в одном коллективе мне за категорию платят, а в другом нет? Должны ли мне платить за категорию в другом коллективе? Я работник филармонии. Я отрабатываю больше часов, чем по плану, а платят всего полставки. И что положено нам за переработку?

ОТВЕТ:

Система оплаты труда работников бюджетной сферы определяется Постановлением правительства Республики Казахстан от 29 декабря 2007 года № 1400 «О системе оплаты труда гражданских служащих, работников организаций, содержащихся за счет средств государственного бюджета, работников казенных предприятий» (далее – Постановление). Доплата за квалификационную категорию установлена приложением 19 к Постановлению. Доплата устанавливается на основе результатов аттестации работников, в порядке, установленном уполномоченным центральным государственным органом. В этой связи по Вашему вопросу рекомендуем обратиться в уполномоченный орган в сфере деятельности Вашего предприятия. По второму вопросу. В соответствии с трудовым законодательством заработная плата - вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также выплаты компенсационного и стимулирующего характера. В соответствии со статьей 91 Трудового кодекса Республики Казахстан работодатель должен осуществлять учет рабочего времени, фактически отработанного работником. Следовательно, оплата должна производиться за фактически отработанное время. При этом отдельно учитываются время сверхурочных работ, работы в ночное время, выходные, праздничные дни, дни командировок. При повременной оплате труда работа в сверхурочное время оплачивается не ниже чем в полуторном размере. Для сведения сообщаем, что лица, виновные в нарушении трудового законодательства, несут ответственность в соответствии с законодательством Республики Казахстан.

ВОПРОС: Сотрудник, работающий по обычному графику пятидневной 40-часовой рабочей недели, уходит в отпуск с 28 февраля по 6 марта включительно. В связи с переносом 7 марта на 5 марта, 5 марта является рабочим днем. За сколько рабочих дней, приходящихся на период события с 28 февраля по 6 марта, необходимо начислить отпускные?

ОТВЕТ:

В соответствии со статьей 100 Трудового кодекса Республики Казахстан (далее – Кодекс) оплачиваемый ежегодный трудовой отпуск предназначен для отдыха работника, восстановления работоспособности, укрепления здоровья и иных личных потребностей работника и предоставляется на определенное количество календарных дней с сохранением места работы (должности) и средней заработной платы. Расчет средней заработной платы производится на основании Единых правил исчисления средней заработной платы, утвержденных Постановлением правительства Республики Казахстан «Об утверждении Единых правил исчисления средней заработной платы» от 29 декабря 2007 года № 1394 ( далее – Правила ). 28

БУХГАЛТЕР.KZ, июнь 2011

ЛИНИЯ КОНСУЛЬТАЦИЙ

www.buhgalter.kz

Согласно пункту 7 Правил средняя заработная плата работника исчисляется путем умножения среднего дневного (часового) заработка на количество рабочих дней (рабочих часов), приходящихся на период события (в данном случае – отпуска). Средний дневной (часовой) заработок во всех случаях определяется путем деления суммы начисленной заработной платы в расчетном периоде на количество рабочих дней (часов), исходя из баланса рабочего времени, соответственно, при пятидневной или шестидневной рабочей неделе. Таким образом, трудовой отпуск предоставляется работнику в календарных днях (без учета праздничных дней), а оплате подлежат только рабочие дни, приходящиеся на дни трудового отпуска. Постановлением правительства Республики Казахстан от 22 февраля 2011 года №167 «О переносе дня отдыха» день отдыха с субботы 5 марта был перенесен на понедельник 7 марта 2011 года. Учитывая, что в данный период работник не выполнял свои трудовые обязанности, а находился в отпуске, а вышеуказанное постановление было принято в целях организации рационального использования рабочего времени и отдыха трудящихся, в данном случае оплате будут подлежать 5 рабочих дней.

ВОПРОС: С 20.05.2010 года работаю в компании в качестве инженера-конструктора на основании договора №267 от 20.05.2010 года. Согласно договору оплата должна производиться не реже одного раза в месяц и не позднее 10 числа каждого последующего месяца. Однако с 01.11.2010 года зарплату мне не оплачивают. Задержку объясняют отсутствием денежных средств. И с 01.07.10 г. не выплачиваются обязательные пенсионные взносы.

ОТВЕТ:

В соответствии со статьей 15-2 Закона Республики Казахстан от 27 ноября 2000 года «Об административных процедурах» веб-сайты государственных органов созданы для предоставления физическим и юридическим лицам информационных услуг. Согласно статье 328 Трудового кодекса Республики Казахстан государственный контроль за соблюдением в организациях трудового законодательства Республики Казахстан осуществляют государственные инспекторы труда. По вопросам нарушения трудового законодательства рекомендуем обратиться к государственному инспектору по труду по месту жительства (Департамент по контролю и социальной защите) либо в судебные органы. В обращении физического лица указываются его фамилия, имя, а также по желанию отчество, почтовый адрес, юридического лица - его наименование, почтовый адрес, исходящий номер и дата. Обращение должно быть подписано заявителем либо заверено электронной цифровой подписью. При подаче жалобы указываются наименование субъекта или должность, фамилии и инициалы должностных лиц, чьи действия обжалуются, мотивы обращения и требования. Физическое либо юридическое лицо, подавшее обращение, имеет право: 1. представлять дополнительные документы и материалы в подтверждение своего обращения либо просить об их истребовании; 2. изложить доводы лицу, рассматривающему обращение; 3. ознакомиться с материалами, связанными с рассмотрением его обращения, участвовать в рассмотрении обращения, если это не нарушает права, свободы других лиц; 4. получить мотивированный ответ в письменной или устной форме о принятом решении; 5. требовать возмещения убытков, если они стали результатом нарушений установленного порядка рассмотрения обращений; 6. обжаловать действия (бездействие) должностных лиц либо решение, принятое по обращению; 7. обращаться с ходатайством о прекращении рассмотрения обращения.

ВОПРОС: Предусмотрена ли доплата работникам организации здравоохранения за психоэмоциональные и физические нагрузки, в т.ч. среднему медицинскому персоналу (операционной сестре, акушерке родильного отделения, медсестре, осуществляющей уход за новорожденными)? БУХГАЛТЕР.KZ, июнь 2011

www.buhgalter.kz

ЛИНИЯ КОНСУЛЬТАЦИЙ ОТВЕТ:

ВОПРОС: Я педагог по образованию, работаю в школе заместителем директора по учебной части, т.е. завучем, и веду 9 часов. Как должна начислять бухгалтерия заработную плату от разрядности (категория первая, коэффициент – 2,88). 2,88*БДО или 2,88*БДО:18*9? А если бы я вела 2 часа, то оплата за категорию будет еще меньше, моя разрядность разве может уменьшаться?

ОТВЕТ:

Система оплаты труда гражданских служащих, работников организаций, содержащихся за счет средств государственного бюджета, работников казенных предприятий определяется Постановлением правительства Республики Казахстан от 29 декабря 2007 года № 1400 (далее – Постановление). Доплата за квалификационную категорию установлена приложением 19 к Постановлению, в частности, учителям высшего уровня квалификации первой категории в размере 35% от базового должностного оклада (БДО), среднего уровня квалификации – 30% от БДО. Данная доплата устанавливается на основе результатов аттестации работников, в порядке, установленном уполномоченным центральным государственным органом. На сегодняшний день БДО составляет 13613 тенге. Постановлением Правительства Республики Казахстан от 17 февраля 2011 года № 150 внесено изменение в постановление Правительства Республики Казахстан от 23 января 2004 года № 74, согласно которому с 1 июля 2011 года базовый должностной оклад (применяемый при исчислении должностного оклада) увеличен с 13613 тенге до 17697 тенге. Согласно Приказу Министра образования и науки Республики Казахстан от 29 января 2008 года №40 «Об утверждении Правил исчисления заработной платы работникам государственных организаций образования, финансируемых за счет средств бюджета» оплата труда педагогических работников государственных организаций образования производится, исходя из установленных тарифных ставок (должностных окладов) в месяц с учетом повышений, доплат и фактического объема педагогической работы. Суммы повышений, доплат и надбавок, установленные постановлением (в том числе за квалификационную категорию), выплачиваются в зависимости от фактической нагрузки. За дополнительной информацией рекомендуем обратиться в уполномоченный орган - Министерство образования и науки Республики Казахстан.

ВОПРОС: При командировки в другой город оплачивается ли день отъезда как рабочий день, если отправление поезда происходит в 23.10 часов и этот день приходится на выходной день (воскресенье), а также если отправление поезда в 18.50 и день отправления - выходной день?

ОТВЕТ:

БУХГАЛТЕР.KZ, июнь 2011

ЛИНИЯ КОНСУЛЬТАЦИЙ

www.buhgalter.kz

2) расходы по проезду к месту назначения и обратно; 3) расходы по найму жилого помещения. Условия и сроки направления в командировки работников определяются трудовым, коллективным договорами или актом работодателя. В данном случае работнику должны быть возмещены суточные расходы, при условии, если этот день входит в командировку (прописан в приказе).

ВОПРОС: Прошу Вас дать подробное разъяснение по поводу применения статьи 89 «Предельное количество сверхурочных работ» общая продолжительность сверхурочных работ не должна превышать двенадцать часов в месяц и сто двадцать часов в год. В статье 97 «Работа в выходные и праздничные дни» работа в выходные и праздничные дни по инициативе работодателя допускается с письменного согласия работника, за исключением случаев, предусмотренных статьей 98 настоящего Кодекса.

ОТВЕТ:

В соответствии со статьей 91 Трудового кодекса Республики Казахстан (далее – Кодекс) работодатель должен осуществлять учет рабочего времени, фактически отработанного работником. При этом отдельно учитываются время сверхурочных работ, работы в ночное время, выходные, праздничные дни, дни командировок. Согласно статье 97 Кодекса работа в выходные и праздничные дни по инициативе работодателя допускается с письменного согласия работника, за исключением случаев, предусмотренных статьей 98 Кодекса. Согласно Кодексу при работе в выходные и праздничные дни по желанию работника предоставляется другой день отдыха или производится оплата в размере, указанном в статье 128 Кодекса.

ВОПРОС: Согласно Постановления правительства Республики Казахстан № 1400 от 29.12.07 г. «О системе оплаты труда гражданских служащих, работников организаций, содержащихся за счет средств государственного бюджета, работников казенных предприятий» в организациях образования педагогическим работникам за проведение внеклассной работы по программе здорового образа жизни детей в школах устанавливается доплата в размере 45% от БДО. У нас работают 3 учителя физкультуры. Доплата будет каждому по 45% или 45%:3=15%?

ОТВЕТ:

ВОПРОС: Прошу дать разъяснения по следующим вопросам: 1. Поскольку в Трудовом кодексе не дано определение, что подразумевается под полевыми условиями, то прошу дать разъяснения о том, что можно признавать выполнением работ в полевых условиях? 2. Разъясните, когда ситуация подпадает под определение двух выплат, но может осуществляться только одна выплата? БУХГАЛТЕР.KZ, июнь 2011

www.buhgalter.kz

ЛИНИЯ КОНСУЛЬТАЦИЙ ОТВЕТ:

«В соответствии со статьей 156 Трудового кодекса Республики Казахстан (далее – Кодекс) работникам, когда их работа протекает в пути или имеет разъездной характер либо связана со служебными поездками в пределах обслуживаемых участков, производятся компенсационные выплаты за каждый день нахождения вне постоянного места жительства в порядке, установленном соглашением, коллективным, трудовым договорами и (или) актом работодателя. К работникам, постоянная работа которых протекает в пути или имеет разъездной характер, либо связана со служебными поездками в пределах обслуживаемых участков, относятся работники железнодорожного, речного, морского, автомобильного транспорта, гражданской авиации, автомобильных дорог, магистральных линий связи и сооружений на них, радиорелейных линий и сооружений на них, воздушных линий электропередачи и сооружений на них, объектов связи. Согласно статье 158 Кодекса полевое довольствие выплачивается работникам геологоразведочных, топографо-геодезических, изыскательских организаций при выполнении работ в полевых условиях: 1. вне постоянного места жительства без ежедневного возвращения к постоянному месту жительства; 2. вне постоянного места жительства, но с ежедневным возвращением к месту базирования полевой организации, которая также не является постоянным местом жительства; 3. вне постоянного места жительства путем организации труда вахтовым методом. Таким образом, выплата указанных компенсаций производится в случае, если организация относится к вышеперечисленным. Содержание трудового договора определено статьей 28 Кодекса». Для получения дополнительной информации Вам необходимо задать вопрос в разделе «Труд и занятость», так как данный раздел посвящен теме «Методология оплаты труда».

ВОПРОС: Я работаю медработником в системе образования. Согласно постановлению Правительства РК №1400 от 29 декабря 2007г. доплаты и надбавки, распространяющиеся на работников системы здравоохранения, распространяются и на медработников системы образования. Наше руководство совместно с профсоюзной организацией утверждает, что надбавки и доплаты согласно приложению №6 к постановлению 1400 для медицинских работников отдела образования не предусмотрены. Правильно ли это?

ОТВЕТ:

ВОПРОС: Прошу Вас дать разъяснение, может ли работодатель внутренним документом ограничить деление на части ежегодного оплачиваемого трудового отпуска обязательно кратно 7 (семи)?

ОТВЕТ:

В соответствии со статьей 105 Трудового кодекса Республики Казахстан (далее – Кодекс) по соглашению между работником и работодателем оплачиваемый ежегодный трудовой отпуск может быть разделен на части. То есть решение о разделении оплачиваемого ежегодного трудового отпуска на части принимается по соглашению между работником и работодателем. Соглашением сторон трудового договора также определяются порядок предоставления 32

БУХГАЛТЕР.KZ, июнь 2011

ЛИНИЯ КОНСУЛЬТАЦИЙ

www.buhgalter.kz

оплачиваемого ежегодного трудового отпуска по частям, минимальная часть отпуска, кратность и время предоставления частей отпуска. При определении продолжительности части отпуска следует учитывать, что оплачиваемый ежегодный трудовой отпуск предназначен, прежде всего, для отдыха работника, восстановления работоспособности, укрепления здоровья.

ВОПРОС: Работник КГКП в течение 6 месяцев находился на специализации, т.е. повышение квалификации. При этом сохраняется средняя зарплата. При расчете отпускных надо ли учитывать среднюю зарплату или нет?

ОТВЕТ:

Расчет средней заработной платы производится на основании Единых правил исчисления средней заработной платы, утвержденных Постановлением правительства Республики Казахстан «Об утверждении Единых правил исчисления средней заработной платы» от 29 декабря 2007 года № 1394 (далее – Правила). Согласно пункту 6 Правил из расчетного периода при исчислении средней заработной платы исключается неотработанное время и суммы, начисленные в данный период за неотработанное время, когда работнику в соответствии с Трудовым кодексом выплачивалась или сохранялась средняя заработная плата. Следовательно, в Вашем случае при расчете средней заработной платы из расчетного периода исключается указываемый Вами период, и суммы, начисленные работнику за этот период.

ВОПРОС: Руководство ТОО всем сотрудникам оставляет постоянную часть заработной платы - это 75% от существующего оклада, а 25% от оклада делает переменной, т.е. ухудшает наши условия труда. Правомерны ли действия нашего руководства?

ОТВЕТ:

«В соответствии со статьей 126 Трудового кодекса Республики Казахстан система оплаты и стимулирования труда работников определяется условиями коллективного договора, трудового договора и (или) актами работодателя. При этом система оплаты труда должна обеспечить долю основной заработной платы (относительно постоянной части заработной платы) не менее 75 процентов в среднемесячной заработной плате работников без учета единовременных стимулирующих выплат. Статьей 1 Кодекса определено понятие «основной заработной платы»: относительно постоянная часть заработной платы, включающая оплату по тарифным ставкам, должностным окладам, сдельным расценкам, и предусмотренные трудовым законодательством, отраслевым соглашением, коллективным и (или) трудовым договорами выплаты постоянного характера. В этой связи, при формировании фонда оплаты труда в состав основной заработной платы, составляющей не менее 75 процентов от среднемесячной заработной платы, относится: 1) оплата труда по окладам, по тарифным ставкам, по сдельным расценкам; 2) выплаты, связанные с режимом оплаты труда и условиями работы (к примеру, доплаты за работу в ночное время, праздничные и выходные дни, за работу на тяжелых, вредных и опасных условиях труда, носящие постоянный характер, дополнительная оплата труда, предусмотренная Законами Республики Казахстан «О социальной защите граждан, пострадавших вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском ядерном испытательном полигоне» и «О социальной защите граждан, пострадавших вследствие экологического бедствия в Приаралье»); 3) установленные коллективными договорами и актами работодателя выплаты стимулирующего характера, носящие постоянный характер (надбавка за профессиональное мастерство, за стаж работы и др.). К переменной части заработной платы, составляющей не более 25 процентов от среднемесячной заработной платы относятся премии (денежные вознаграждения) по итогам работы за месяц, квартал, выплачиваемые в зависимости от выполнения показателей, определенных условиями коллективного, трудового договоров и (или) актами работодателя. БУХГАЛТЕР.KZ, июнь 2011

www.buhgalter.kz

ЛИНИЯ КОНСУЛЬТАЦИЙ К единовременным стимулирующим выплатам относятся: 1) единовременные (разовые) премии независимо от источника выплаты; 2) вознаграждение по итогам работы за полугодие, год (бонусы); 3) единовременные денежные вознаграждения (к юбилейным, праздничным датам и др.); 4) премия по итогам выполнения работ разового характера». Таким образом, в данном случае соотношение 75% и 25 % применяется не к должностному окладу, а к среднемесячной заработной плате работника.

ВОПРОС: Я работаю в государственном учреждении с 05.01.2011 г. инструкторомбухгалтером. При сокращении госслужащих в декабре 2010 г. должность главного специалиста-главного бухгалтера сокращена как вакантная должность. Обязанности главного специалиста никому не возложили. С января 2011 г. ввели новый штат как внештатный работник 'Инструктор-бухгалтер' по категории G-12. Мой оклад составляет 35% от оклада руководителя, но я выполняю все обязанности главного бухгалтера, который работал как главный специалист.

ОТВЕТ:

Оплата труда работников организаций, содержащихся за счет средств государственного бюджета, производится на основании постановления Правительства Республики Казахстан от 29 декабря 2007 года № 1400 «О системе оплаты труда гражданских служащих, работников организаций, содержащихся за счет средств государственного бюджета, работников казенных предприятий». При этом перечень должностей работников, лиц, осуществляющих техническое обслуживание и обеспечивающих функционирование государственных органов и не являющихся государственными служащими, утвержден Постановлением правительства Республики Казахстан от 30 декабря 1999 года № 2021 «Об утверждении Перечня должностей работников, лиц, осуществляющих техническое обслуживание и обеспечивающих функционирование государственных органов и не являющихся государственными служащими». Основания прекращения трудового договора определены статьей 51 Трудового кодекса Республики Казахстан.

ВОПРОС: Я работаю в ГККП 'Поликлиника для ветеранов и инвалидов ВОВ' с февраля 2009 г., внештатным юристом государственных закупок. Работа является основной, работаю весь 8-часовой рабочий день при пятидневной рабочей недели. Оформить в штат не положено, нет штатной юридической единицы. В трудовой отпуск выйти не могу 2 год, потому что он не оплачивается. Должен ли оплачиваться трудовой отпуск внештатному сотруднику? Как быть?

ОТВЕТ:

В соответствии со статьей 105 Трудового кодекса Республики Казахстан (далее – Кодекс) оплачиваемый ежегодный трудовой отпуск работнику за первый и последующие годы работы по соглашению сторон предоставляется в любое время рабочего года. В трудовой стаж, дающий право на оплачиваемый ежегодный трудовой отпуск, включаются: 1) фактически проработанное время; 2) время, когда работник фактически не работал, но за ним сохранялись место работы (должность) и заработная плата полностью или частично; 3) время, когда работник фактически не работал в связи с временной нетрудоспособностью; 4) время, когда работник фактически не работал перед восстановлением на работе. Продолжительность отпуска рассчитывается пропорционально стажу, дающему право на оплачиваемый ежегодный трудовой отпуск. Согласно статье 100 Кодекса оплачиваемый ежегодный трудовой отпуск предназначен для отдыха работника, восстановления работоспособности, укрепления здоровья и иных личных потребностей работника и предоставляется на определенное количество календарных дней с сохранением места работы (должности) и средней заработной платы. 34

БУХГАЛТЕР.KZ, июнь 2011

ЛИНИЯ КОНСУЛЬТАЦИЙ

www.buhgalter.kz

Таким образом, оплачиваемый ежегодный трудовой отпуск предоставляется работникам независимо от того, состоит он в штате или нет. Для сведения сообщаем, что запрещается непредоставление трудового отпуска в течение двух лет подряд.

ВОПРОС: Я работаю в РГКП с февраля 2010 года. Написала заявление на расторжение трудового договора, но у меня еще осталось 15 неиспользованных дней отпуска. В отпуск с последующим увольнением меня не отпускают. Должны ли мне при увольнении оплатить лечебное пособие? Также имеют ли право не дать неиспользованные дни отпуска (15 дней за 7 месяцев)? Если здесь не выплатят лечебное пособие, получается, я полностью потеряю эти деньги? Новое место работы - АО.

ОТВЕТ:

В соответствии со статьей 110 Трудового кодекса Республики Казахстан (далее – Кодекс) при прекращении трудового договора работнику, который не использовал или использовал неполностью оплачиваемый ежегодный трудовой отпуск (ежегодные трудовые отпуска), производится компенсационная выплата за неиспользованные им дни оплачиваемого ежегодного трудового отпуска (ежегодных трудовых отпусков). В трудовой стаж, дающий право на оплачиваемый ежегодный трудовой отпуск, включаются: 1) фактически проработанное время; 2) время, когда работник фактически не работал, но за ним сохранялись место работы (должность) и заработная плата полностью или частично; 3) время, когда работник фактически не работал в связи с временной нетрудоспособностью; 4) время, когда работник фактически не работал перед восстановлением на работе. Продолжительность отпуска (по аналогии – неиспользованного отпуска) рассчитывается пропорционально стажу, дающему право на оплачиваемый ежегодный трудовой отпуск. Статьей 239 Кодекса определено, что гражданским служащим, содержащимся за счет государственного бюджета, предоставляются оплачиваемые ежегодные трудовые отпуска продолжительностью не менее тридцати календарных дней с выплатой пособия на оздоровление в размере должностного оклада. То есть выплата данного пособия предусмотрена гражданским служащим при выходе в трудовой отпуск (при увольнении не производится).

ВОПРОС: Я работаю на должности методиста в ГККП. С нового учебного года меня перевели на ежедневный 8-часовой день. Сколько часов в день я должна работать?

ОТВЕТ:

Продолжительность ежедневной работы (рабочей смены), время начала и окончания ежедневной работы (рабочей смены), время перерывов в работе определяются с соблюдением установленной продолжительности рабочей недели правилами трудового распорядка организации, трудовым, коллективным договорами. Согласно статье 69 Трудового кодекса Республики Казахстан правила трудового распорядка утверждаются работодателем по согласованию с представителями работников. Согласно Закону Республики Казахстан от 27 июля 2007 года № 319 «Об образовании» нормативная учебная нагрузка в неделю для исчисления месячной заработной платы педагогических работников государственных организаций образования устанавливается для дошкольных организаций и предшкольных групп дошкольного воспитания и обучения и предшкольных классов организаций образования не более 24 часов. Постановлением Правительства Республики Казахстан от 30 января 2008 года № 77«Об утверждении Типовых штатов работников государственных организаций образования и перечня должностей педагогических работников и приравненных к ним лиц» должность методиста организаций образования приравнена к педагогическим работникам. БУХГАЛТЕР.KZ, июнь 2011

www.buhgalter.kz

ЛИНИЯ КОНСУЛЬТАЦИЙ ВОПРОС: Как исчисляется заработная плата работника во время служебной командировки? Оплачиваются ли выходные дни, приходящиеся на дни командировки? Сотрудник находился целый месяц в командировке. На какой нормативный акт ссылаться?

ОТВЕТ:

В соответствии со статьей 152 Трудового кодекса Республики Казахстан (далее – Кодекс) за время командировки за работником сохраняются место работы (должность) и заработная плата. Работникам, направляемым в командировки, оплачиваются: 1) суточные за календарные дни нахождения в командировке, в том числе за время в пути; 2) расходы по проезду к месту назначения и обратно; 3) расходы по найму жилого помещения. Условия и сроки направления в командировки работников определяются трудовым, коллективным договорами или актом работодателя. Порядок возмещения расходов работникам бюджетных организаций определяются Постановлением правительства Республики Казахстан от 22 сентября 2000 года № 1428 «Об утверждении Правил о служебных командировках в пределах Республики Казахстан работников государственных учреждений, содержащихся за счет средств государственного бюджета, а также депутатов Парламента Республики Казахстан». Таким образом, работнику выплачиваются суточные за все календарные дни. Согласно статье 96 Кодекса работник, находящийся в командировке, пользуется выходными днями в соответствии с трудовым распорядком работодателя, к которому он направлен.

ВОПРОС: В данный момент работаю учителем музыки в школе-гимназии, имею высшую квалификационную категорию педагога высшего уровня. Сохраняется ли эта квалификационная категория при переводе на работу в Детскую музыкальную школу?

ОТВЕТ:

ВОПРОС: Согласно статьи 124 Трудового кодекса РК работодатель установил индексацию заработной платы в размере 8%. Обязан ли работодатель включать данный вид оплаты в оклад (пример: 50 000 т + 8% = 54 000 оклад) или данный вид оплаты должен начисляться отдельно от оклада, т.е. 50 000 тенге оклад + 4 000 тенге индексация видов оплат?

ОТВЕТ:

Согласно статье 124 Трудового кодекса Республики Казахстан повышение заработной платы включает индексацию заработной платы, производимую работодателем, в порядке, установленном соглашениями, коллективным договором или актом 36

БУХГАЛТЕР.KZ, июнь 2011

ЛИНИЯ КОНСУЛЬТАЦИЙ

www.buhgalter.kz

работодателя, исходя из уровня инфляции, определенного на соответствующий период нормативными правовыми актами Республики Казахстан. В коллективных договорах организаций должны содержаться положения, предусматривающие вопрос регулирования размеров заработной платы. Посредством индексации заработной платы осуществляется поддержание уровня жизни работников, создается возможность отдельным категориям работников сохранить сложившийся уровень потребления. Заработная плата - вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также выплаты компенсационного и стимулирующего характера.

ВОПРОС: Сотрудник предупредил за месяц об увольнении. Должен ли работодатель оплачивать ему эти отработанные дни? Как их проставить в табель? Каким числом оформить расторжение трудового договора, тем числом, которое стоит в заявлении, или последний отработанный день?

ОТВЕТ:

В соответствии со статьей 57 Трудового кодекса Республики Казахстан (далее – Кодекс) работник вправе по своей инициативе расторгнуть трудовой договор, предупредив об этом работодателя письменно не менее чем за один месяц, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 4 данной статьи. То есть в данном случае идет речь о предупреждении, между тем, согласно статье 91 Кодекса работодатель должен осуществлять учет рабочего времени, фактически отработанного работником. Следовательно, в данный период работник исполняет свои трудовые обязанности, а работодатель выплачивает ему заработную плату. Датой прекращения трудового договора является последний день работы, за исключением случаев, предусмотренных в Кодексе.

ВОПРОС: Как начисляется пособие по больничному листу, если я находилась с 11 января по 5 марта 2011 г. на больничном, но листков нетрудоспособности четыре: с 11 по 13 января, с 14 по 26 января, с 27 января по 28 февраля и с 29 февраля по 5 марта?

ОТВЕТ:

В соответствии с Постановлением правительства Республики Казахстан от 28 декабря 2007 года № 1339 «Об утверждении Правил назначения и выплаты социального пособия, а также определения его размера» (далее – Правила) пособие выплачивается по месту работы с первого дня нетрудоспособности до дня восстановления трудоспособности или до установления инвалидности. Согласно пункту 7 Правил размер месячного пособия конкретного работника определяется путем умножения его среднего дневного заработка на количество рабочих дней, подлежащих оплате согласно листу нетрудоспособности. Постановлением правительства Республики Казахстан от 29 декабря 2007 года №1394 «Об утверждении Единых правил исчисления средней заработной платы» определено, что средний дневной (часовой) заработок во всех случаях определяется путем деления суммы начисленной заработной платы в расчетном периоде на количество рабочих дней (часов), исходя из баланса рабочего времени, соответственно, при пятидневной или шестидневной рабочей неделе. При этом размер месячного пособия не может превышать пятнадцатикратной величины месячного расчетного показателя, за исключением случаев, установленных данными Правилами. В данном случае расчет должен быть произведен отдельно за каждый месяц, при этом не более 15 МРП за 1 месяц, то есть за январь размер пособия будет определен путем умножения среднего дневного заработка работника на количество рабочих дней, приходящихся на январь согласно листу нетрудоспособности; за февраль – путем умножения среднего дневного заработка работника на общее количество рабочих дней, приходящихся на февраль согласно листу нетрудоспособности и т.д. Для сведения сообщаем, что в соответствии Законом Республики Казахстан от 29 ноября 2010года № 357-IV «О республиканском бюджете на 2011 - 2013 годы» с 1 января 2011 года установлены: БУХГАЛТЕР.KZ, июнь 2011

www.buhgalter.kz

ЛИНИЯ КОНСУЛЬТАЦИЙ • • • •

минимальный размер заработной платы - 15 999 тенге; размер государственной базовой пенсионной выплаты - 8 000 тенге; минимальный размер пенсии - 16 047 тенге; месячный расчетный показатель для исчисления пособий и иных социальных выплат, а также для применения штрафных санкций, налогов и других платежей в соответствии с законодательством Республики Казахстан - 1 512 тенге; • величину прожиточного минимума для исчисления размеров базовых социальных выплат - 15 999 тенге.

ВОПРОС: Я работаю в МКО, мне не выплачивают зарплату 4 месяца. Куда обратиться, какие документы нужны?

ОТВЕТ:

Согласно статье 134 Трудового кодекса Республики Казахстан (далее – Кодекс) заработная плата выплачивается в денежной форме в национальной валюте Республики Казахстан не реже одного раза в месяц, не позже первой декады следующего месяца. Дата выплаты заработной платы предусматривается трудовым, коллективным договорами. При выплате заработной платы работодатель обязан в письменной форме ежемесячно извещать каждого работника о составных частях заработной платы, причитающейся ему за соответствующий период, размерах и основаниях произведенных удержаний, в том числе сведения об удержанных и перечисленных обязательных пенсионных взносах, а также об общей денежной сумме, подлежащей выплате. При совпадении дня выплаты заработной платы с выходными или праздничными днями выплата производится накануне их. При задержке по вине работодателя выплаты заработной платы и иных выплат, связанных с расторжением трудового договора с работником, работодатель выплачивает работнику задолженность и пеню. Размер пени рассчитывается исходя из ставки рефинансирования Национального Банка Республики Казахстан на день исполнения обязательств по выплате заработной платы и начисляется за каждый просроченный календарный день, начиная со следующего дня, когда выплаты должны быть произведены, и заканчивается днем выплаты. В соответствии со статьей 328 Кодекса государственный контроль за соблюдением в организациях трудового законодательства Республики Казахстан осуществляют государственные инспекторы труда. По вопросам нарушения трудового законодательства рекомендуем обратиться к государственному инспектору по труду по месту жительства (Департамент по контролю и социальной защите населения) либо в судебные органы. В обращении физического лица указываются его фамилия, имя, а также по желанию отчество, почтовый адрес, юридического лица - его наименование, почтовый адрес, исходящий номер и дата. Обращение должно быть подписано заявителем либо заверено электронной цифровой подписью. При подаче жалобы указываются наименование субъекта или должность, фамилии и инициалы должностных лиц, чьи действия обжалуются, мотивы обращения и требования. Физическое либо юридическое лицо, подавшее обращение, имеет право: 1. представлять дополнительные документы и материалы в подтверждение своего обращения либо просить об их истребовании; 2. изложить доводы лицу, рассматривающему обращение; 3. ознакомиться с материалами, связанными с рассмотрением его обращения, участвовать в рассмотрении обращения, если это не нарушает права, свободы других лиц; 4. получить мотивированный ответ в письменной или устной форме о принятом решении; 5. требовать возмещения убытков, если они стали результатом нарушений установленного порядка рассмотрения обращений; 6. обжаловать действия (бездействие) должностных лиц либо решение, принятое по обращению; 7. обращаться с ходатайством о прекращении рассмотрения обращения.

ВОПРОС: В начале марта мною было написано заявление на увольнение по собственному желанию. 9 апреля истекает месячный срок. Имею ли я право на выплаты компен38

БУХГАЛТЕР.KZ, июнь 2011

ЛИНИЯ КОНСУЛЬТАЦИЙ

www.buhgalter.kz

саций, и каких именно? Насколько мне известно, такое право имеет работник, которого уволили, а не работник, написавший заявление по собственному желанию. Как оплачивается неиспользованный отпуск, если трудовой договор был заключен 1 ноября 2010 года? Фактически отработано только 5 месяцев.

ОТВЕТ:

В соответствии со статьей 110 Трудового кодекса Республики Казахстан (далее – Кодекс) при прекращении трудового договора работнику, который не использовал или использовал неполностью оплачиваемый ежегодный трудовой отпуск (ежегодные трудовые отпуска), производится компенсационная выплата за неиспользованные им дни оплачиваемого ежегодного трудового отпуска (ежегодных трудовых отпусков). Согласно 104 Кодекса в трудовой стаж, дающий право на оплачиваемый ежегодный трудовой отпуск, включаются: 1) фактически проработанное время; 2) время, когда работник фактически не работал, но за ним сохранялись место работы (должность) и заработная плата полностью или частично; 3) время, когда работник фактически не работал в связи с временной нетрудоспособностью; 4) время, когда работник фактически не работал перед восстановлением на работе. Продолжительность отпуска рассчитывается пропорционально стажу, дающему право на оплачиваемый ежегодный трудовой отпуск. Для определения суммы компенсации за неиспользованный трудовой отпуск при прекращении или расторжении трудового договора, дни неиспользованного отпуска отсчитываются с рабочего дня по календарю пятидневной или шестидневной рабочей недели, следующего за датой увольнения работника и выбираются рабочие дни, приходящиеся на этот период с учетом режима работы. Расчет средней заработной платы производится на основании Единых правил исчисления средней заработной платы, утвержденных Постановлением правительства Республики Казахстан «Об утверждении Единых правил исчисления средней заработной платы» от 29 декабря 2007 года №1394 (далее – Правила). Методические рекомендации по применению Правил размещены на сайте Министерства труда и социальной защиты населения Республики Казахстан в рубрике «Нормативно-правовая база». Отмечаем, что указанная компенсация выплачивается работнику независимо от основания расторжения трудового договора.

ВОПРОС: Оплачивается ли сотруднику больничный лист, если он находится на стационарном лечение в тубдиспансере уже второй месяц? В бухгалтерии сказали, что оплачивается только больничный лист.

ОТВЕТ:

Из Вашего вопроса неясно, что должно оплачиваться. Согласно статье 159 Трудового кодекса Республики Казахстан (далее – Кодекс) работодатель обязан за счет своих средств выплачивать работникам социальное пособие по временной нетрудоспособности. Основанием для выплаты социальных пособий по временной нетрудоспособности являются листы нетрудоспособности, выданные в установленном законодательством Республики Казахстан порядке. В соответствии с Приказом Министра здравоохранения Республики Казахстан от 23 октября 2009 года № 556 «Об утверждении Правил выдачи гражданам листа и справки временной нетрудоспособности» лист временной нетрудоспособности выдается на срок не более двух месяцев, за исключением случаев беременности и родов, а также определенных Постановлением правительства Республики Казахстан от 4 декабря 2007 года № 1171 «Об утверждении перечня видов заболеваний, при которых может устанавливаться срок временной нетрудоспособности более двух месяцев». По окончании указанных сроков нетрудоспособности граждане направляются на МСЭ для определения трудоспособности. Вместе с тем, заболевание «туберкулез» входит в Перечень видов заболеваний, при которых может устанавливаться срок временной нетрудоспособности более двух месяцев. БУХГАЛТЕР.KZ, июнь 2011

www.buhgalter.kz

ЛИНИЯ КОНСУЛЬТАЦИЙ По заключению МСЭ при благоприятном клиническом и трудовом прогнозе, лист временной нетрудоспособности продлевается до дня восстановления трудоспособности, но на срок не более двух месяцев, а в отдельных случаях (травмы, состояния после реконструктивных операций) на срок не более восьми месяцев, при лечении туберкулеза на срок не более двенадцати месяцев. Согласно Правилам назначения и выплаты социального пособия, а также определения его размера, утвержденным Постановлением правительства Республики Казахстан от 28 декабря 2007 года N 1339 (далее – Правила), пособие выплачивается по месту работы с первого дня нетрудоспособности до дня восстановления трудоспособности или до установления инвалидности. Размер месячного пособия работника определяется путем умножения его среднего дневного заработка на количество рабочих дней, подлежащих оплате согласно листу нетрудоспособности. Постановлением правительства Республики Казахстан от 29 декабря 2007 года № 1394 «Об утверждении Единых правил исчисления средней заработной платы» определено, что средний дневной (часовой) заработок во всех случаях определяется путем деления суммы начисленной заработной платы в расчетном периоде на количество рабочих дней (часов), исходя из баланса рабочего времени, соответственно, при пятидневной или шестидневной рабочей неделе. При этом размер месячного пособия не может превышать пятнадцатикратной величины месячного расчетного показателя, за исключением случаев, установленных Правилами. Вместе с тем, согласно статье 159 Кодекса работодатели вправе устанавливать дополнительные выплаты работникам к размерам социального пособия, установленного законодательством Республики Казахстан.

ВОПРОС: Можно ли нештатный сотрудник работать в государственных учреждениях, например, сезонные работники - кочегары, садовники?

ОТВЕТ:

Согласно трудовому законодательству по трудовому договору работник выполняет работу (трудовую функцию) по соответствующей квалификации за вознаграждение и соблюдает трудовой распорядок, а работодатель обеспечивает условия труда, своевременно и в полном объеме выплачивает работнику заработную плату и осуществляет иные выплаты, предусмотренные трудовым законодательством Республики Казахстан, трудовым, коллективным договорами, соглашением сторон. Трудовой договор заключается в письменной форме не менее чем в двух экземплярах и подписывается сторонами. По одному экземпляру трудового договора хранится у работника и работодателя. Получение работником экземпляра трудового договора подтверждается в письменной форме. Таким образом, при наличии вышеперечисленных условий с работником заключается трудовой договор, независимо от того, состоит в штате сотрудник или нет. В соответствии со статьей 29 Трудового кодекса Республики Казахстан трудовой договор может быть заключен: 1) на неопределенный срок; 2) на определенный срок не менее одного года, кроме случаев, установленных подпунктами 3), 4) и 5) пункта 1 данной статьи. В случае повторного заключения трудового договора с работником, ранее заключившим договор на определенный срок не менее одного года, в том числе при продлении срока трудового договора, он считается заключенным на неопределенный срок. Запрещается заключение трудовых договоров на определенный срок в целях уклонения от предоставления гарантий и компенсации, предусмотренных для работников, с которыми трудовой договор заключен на неопределенный срок. В случае если при истечении срока действия трудового договора ни одна из сторон в течение суток не потребовала прекращения трудовых отношений, то он считается заключенным на неопределенный срок; 3) на время выполнения определенной работы; 4) на время замещения временно отсутствующего работника; 5) на время выполнения сезонной работы. 40

БУХГАЛТЕР.KZ, июнь 2011

ЛИНИЯ КОНСУЛЬТАЦИЙ

www.buhgalter.kz

ВОПРОС: Работник работает на разных предприятиях - основное место работы и по совместительству. Имеет ли он право на экологический отпуск и выплаты на неосновной работе (по совместительству)?

ОТВЕТ:

В соответствии с нормами Трудового кодекса Республики Казахстан (далее - Кодекс) оплачиваемый ежегодный трудовой отпуск делится на основной и дополнительный. Согласно статье 102 Кодекса дополнительные оплачиваемые ежегодные трудовые отпуска предоставляются: 1) работникам, занятым на тяжелых работах, работах с вредными (особо вредными) и (или) опасными условиями труда, продолжительностью не менее шести календарных дней; 2) инвалидам первой и второй групп продолжительностью не менее пятнадцати календарных дней. Иным категориям работников предоставление дополнительного ежегодного отпуска и его минимальная продолжительность могут устанавливаться законами Республики Казахстан (Законы Республики Казахстан «О социальной защите граждан, пострадавших вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском испытательном ядерном полигоне», «О социальной защите граждан, пострадавших вследствие экологического бедствия в Приаралье»). При исчислении общей продолжительности ежегодного трудового отпуска дополнительные ежегодные трудовые отпуска суммируются с основным ежегодным трудовым отпуском. В соответствии со статьей 199 Кодекса работникам, работающим по трудовому договору на работе по совместительству, оплачиваемые ежегодные трудовые отпуска предоставляются одновременно с отпуском по основной работе. Если продолжительность оплачиваемого ежегодного трудового отпуска по трудовому договору о работе по совместительству меньше продолжительности отпуска по другой работе, работодатель по просьбе работника - совместителя предоставляет ему отпуск без сохранения заработной платы на дни, составляющие разницу в продолжительности отпусков. Таким образом, в данном случае работодатели, как по месту основной работы, так и по совместительству обязаны одновременно предоставить работнику оплачиваемый дополнительный трудовой отпуск в полном объеме (независимо от продолжительности рабочего времени). Касательно дополнительной оплаты труда. Согласно статье 22 Кодекса работодатель обязан своевременно и в полном размере выплачивать работнику заработную плату и иные выплаты, предусмотренные нормативными правовыми актами Республики Казахстан, трудовым, коллективным договорами, актами работодателя. Учитывая, что при работе по совместительству заключается трудовой договор на общих основаниях, дополнительная оплата труда, предусмотренная вышеуказанными Законамим, устанавливается работникам как по месту основной работы, так и по месту работы по совместительству в полном объеме.

ВОПРОС: Коснется ли повышение заработной платы с 1 июля т.г. учителей детских музыкальных школ, и в каком объеме?

ОТВЕТ:

В целях реализации Послания Президента народу Казахстана от 28 января 2011 года «Построим будущее вместе!» принято постановление Правительства Республики Казахстан от 17 февраля 2011 года № 150 «О внесении изменения в Постановление правительства Республики Казахстан от 23 января 2004 года № 74», в соответствии с которым планируется повышение заработной платы всем категориям работников бюджетной сферы с 1 июля 2011 года на 30 % (базовый должностной оклад (применяемый при исчислении должностного оклада) будет увеличен с 13613 тенге до 17697 тенге).

ВОПРОС: Имеет ли право работодатель уменьшить зарплату работнику, вышедшему с декретного отпуска на свою прежнюю должность? БУХГАЛТЕР.KZ, июнь 2011

www.buhgalter.kz

ЛИНИЯ КОНСУЛЬТАЦИЙ ОТВЕТ:

В соответствии со статьей 32 Трудового кодекса Республики Казахстан (далееКодекс) внесение изменений и дополнений в трудовой договор, в том числе при переводе на другую работу, осуществляется сторонами в письменной форме в порядке, предусмотренном пунктом 1 данной статьи. Предложение об изменении условий трудового договора подается одной из сторон трудового договора в письменной форме и рассматривается другой стороной в течение семи календарных дней со дня его подачи.

ВОПРОС: Я уволилась с фирмы 3 недели назад. Приказ об увольнении был подписан, ушла по собственному желанию, но фирма не выплачивает мне зарплату, ссылаясь на то, что нет денег. Что мне делать и куда посоветуете обратиться?

ОТВЕТ:

В соответствии со статьей 110 Трудового кодекса Республики Казахстан (далее – Кодекс) при прекращении трудового договора работнику, который не использовал или использовал неполностью оплачиваемый ежегодный трудовой отпуск (ежегодные трудовые отпуска), производится компенсационная выплата за неиспользованные им дни оплачиваемого ежегодного трудового отпуска (ежегодных трудовых отпусков). Согласно статье 134 Кодекса при прекращении трудового договора выплата сумм, причитающихся работнику от работодателя, производится не позднее трех рабочих дней после его прекращения. Вместе с тем, при задержке по вине работодателя выплаты заработной платы и иных выплат, связанных с расторжением трудового договора с работником, работодатель выплачивает работнику задолженность и пеню. Размер пени рассчитывается исходя из ставки рефинансирования Национального Банка Республики Казахстан на день исполнения обязательств по выплате заработной платы, и начисляется за каждый просроченный календарный день, начиная со следующего дня, когда выплаты должны быть, произведены, и заканчивается днем выплаты. Статьей 328 Кодекса определено, что государственный контроль за соблюдением в организациях трудового законодательства Республики Казахстан осуществляют государственные инспекторы труда. По вопросам нарушения трудового законодательства рекомендуем обратиться к государственному инспектору по труду по месту жительства (Департамент по контролю и социальной защите) либо в судебные органы.

ВОПРОС: Если работник в течение года, 4 месяца находился в отпуске без содержания, то, как рассчитать продолжительность ежегодного трудового отпуска? В статье 104 Трудового кодекса отпуск без содержания не входит в перечень для исчисления стажа, дающего право на оплачиваемый отпуск. Значит ли это, что работнику при предоставлении отпуска за последний год эти месяцы должны исключаться и продолжительность отпуска составит не 24 календарных дня, а 16 календарных дней, пропорционально отработанному периоду (12мес-4мес=8мес*2=16 кал. дней)?

ОТВЕТ:

В соответствии со статьей 105 Трудового кодекса Республики Казахстан, оплачиваемый ежегодный трудовой отпуск работнику за первый и последующие годы работы по соглашению сторон предоставляется в любое время рабочего года. Согласно статье 104 Кодекса в трудовой стаж, дающий право на оплачиваемый ежегодный трудовой отпуск, включаются: 1) фактически проработанное время; 2) время, когда работник фактически не работал, но за ним сохранялись место работы (должность) и заработная плата полностью или частично; 3) время, когда работник фактически не работал в связи с временной нетрудоспособностью; 4) время, когда работник фактически не работал перед восстановлением на работе. Продолжительность отпуска рассчитывается пропорционально стажу, дающему право на оплачиваемый ежегодный трудовой отпуск. Время нахождения работника в отпуске без сохранения заработной платы не входит в вышеуказанный стаж. 42

БУХГАЛТЕР.KZ, июнь 2011

ИНФОРМАЦИОННЫЙ БЛОК

www.buhgalter.kz

Что означает понятие ИИН? Индивидуальный идентификационный номер (ИИН) - уникальный номер, формируемый для физического лица, в том числе индивидуального предпринимателя, осуществляющего деятельность в виде личного предпринимательства.

В КАКИХ СЛУЧАЯХ ПРИМЕНЯЕТСЯ ИИН? Согласно пункту 4 статьи 3 Закона РК «О национальных реестрах идентификационных номеров» идентификационный номер применяется при: регистрации актов гражданского состояния; выдаче документов, удостоверяющих личность; государственной регистрации объектов недвижимого, движимого имущества; осуществление платежей и переводов денег, в том числе перечисление обязательных пенсионных взносов и социальных отчислений, а также исполнения налогового законодательства; открытии и ведении банковских счетов в банках; выдаче документов разрешительного характера; выдаче документов регистрационного характера; выдаче военного билета, удостоверение личности офицера; регистрации избирателей на выборах; и других случаях, установленных законодательством РК.

Начальник управления по работе с налогоплательщиками Налогового департамента по г.Астана Космагамбетова Ж.T.

КАКИЕ ДОКУМЕНТЫ СОДЕРЖАТ ИИН? Интегральная микросхема, содержащая ИИН, размещается на документах, удостоверяющих личность. Документами с ИИН являются: - свидетельство о рождении; - документы, удостоверяющие личность: - паспорт гражданина РК; - удостоверение личности; - вид на жительство иностранца в РК; - удостоверение лица без гражданства; - регистрационное свидетельство для иностранцев и лиц без гражданства в случае отсутствия документов РК, удостоверяющих личность.

В КАКИХ СЛУЧАЯХ ОСУЩЕСТВЛЯЕТСЯ ФОРМИРОВАНИЕ ИИН? Формирование ИИН осуществляется: 1) для граждан РК при выдаче: свидетельство о рождении; документов, удостоверяющих личность; 2) для иностранцев при выдаче вида на жительство иностранцев в РК или свидетельства налогоплательщика; 3) для лиц без гражданства при выдаче удостоверения лица без гражданства или регистрационного свидетельства, выдаваемого при регистрации в органах миграционной полиции.

В КАКИХ СЛУЧАЯХ ИИН ИСКЛЮЧАЕТСЯ ИЗ НАЦИОНАЛЬНОГО РЕЕСТРА ИНДИВИДУАЛЬНЫХ ИДЕНТИФИКАЦИОННЫХ НОМЕРОВ? ИИН исключается из Национального реестра: 1) со смертью физического лица; 2) со вступлением в силу решения суда об объявлении физического лица умершим; 3) при выезде физического лица за границу на постоянное местожительство и смене гражданства; 4) в случае закрытия физическим лицом- нерезидентом текущего счета в банке- резиденте; БУХГАЛТЕР.KZ, июнь 2011

www.buhgalter.kz

ИНФОРМАЦИОННЫЙ БЛОК 5) при прекращении прав физического лица- нерезидента на объекты налогообложения и объекты, связанные с налогообложением; 6) в случае прекращения физическим лицом- нерезидентом предпринимательской деятельности в РК и выбытия из РК. В каких случаях ИИН условно исключается из Национального реестра индивидуальных идентификационных номеров? ИИН условно исключается из Национального реестра: 1) после вступления в силу решения суда о признании физического лица безвестно отсутствующим, сведения о котором представляются в порядке, объемах и сроки, которые установлены государственным органом, осуществляющим в пределах своей компетенции статистическую деятельность в области правовой статистики и специальных учетов; 2) при выезде нерезидентов из Республики Казахстан. При повторной и последующих регистрациях иностранцев и лиц без гражданства выдается документ с ранее сформированным ИИН. С какого времени вводится в действие ИИН? С 01.01.2012г. на всей территории Республики Казахстан вводится в действие индивидуальный идентификационный номер (ИИН). В случае отсутствия ИИН у физического лица, куда необходимо обратиться? Граждане Республики Казахстан, у которых на лицевой стороне удостоверения личности, ниже даты рождения, а также на 32 странице паспорта в машиносчитываемом тексте не указан ИИН в виде комбинации из 12-ти цифр, обращаются в территориальные органы юстиции по месту жительства для переоформления ранее выданных документов на документы, удостоверяющие личность с ИИН. Иностранные граждане, постоянно проживающие в Республике Казахстан, у которых на лицевой стороне вида на жительство в Республике Казахстан, ниже даты рождения не указан ИИН, а также лица без гражданства, постоянно проживающие в Республике Казахстан, у которых на 32 странице удостоверения лица без гражданства в машиносчитываемом тексте не указан ИИН, обращаются в территориальные органы внутренних дел по месту пребывания для переоформления ранее выданных документов на вид на жительство в Республике Казахстан или удостоверение лица без гражданства с ИИН. В последнее время часто в СМИ мы видим объявления о необходимости проведения сверки на наличие ИИН в базе данных налоговых органов, как можно произвести сверку? Физические лица могут проверить наличие своего ИИН в базах данных налоговых органов с помощью поиска. В случае выявления расхождений необходимо обратиться в налоговый орган по месту жительства для проведения сверки и устранения расхождений. Адреса районных Налоговых управлений г. Астаны: Налоговое управление по Алматинскому району - ул. Жабанова, 16; Налоговое управление по Сарыаркинскому району - пр. Республики, 52; Налоговое управление по Есильскому району- ул. Туран,19/1.

Выдача сертификатов происхождения товара – учетно-контрольных марок формы «СТ-1 Пресс-служба НД по Мангистайской области

Согласно подпункту 1) пункта 23 постановления Правительства Республики Казахстан от 22 октября 2009 года № 1647 «Об утверждении Правил по определению страны происхождения товара, составлению и выдаче акта экспертизы о происхождении товара и оформлению, удостоверению и выдаче сертификата о происхождении товара» оформление, удостоверение и выдача сертификата о происхождеБУХГАЛТЕР.KZ, июнь 2011

ИНФОРМАЦИОННЫЙ БЛОК

www.buhgalter.kz

нии товара на товары, вывозимые из Республики Казахстан в страны Содружества Независимых Государств, осуществляется по сертификатам формы «СТ-1». В соответствии с пунктом 2 статьи 18-1 Закона Республики Казахстан от 3 мая 2005 года «О торгово-промышленных палатах» сертификат о происхождении товара формы «СТ-1» выдается территориальной торгово-промышленной палатой (далее — ТПП) на основании следующих документов; 1) заявления физического или юридического лица о выдаче сертификата о происхождении товара; 2) акта экспертизы о происхождении товара; 3) документов, подтверждающих происхождение товара, по перечню, утверждаемому уполномоченным органом в области технического регулирования и обеспечения единства измерений. Следует отметить, что пунктом 3 Правил получения, учёта, хранения и выдачи учетно-контрольных и акцизных марок, утвержденных приказом министра финансов Республики Казахстан от 23 декабря 2008 года № 599, установлено, что изготовление УКМ или акцизных марок, их доставку и выдачу налоговым органом осуществляет РГП «Банкнотная фабрика Национального банка Республики Казахстан» в соответствии с договорами, заключенными с налоговым комитетом. На основании вышеизложенного доводим до вашего сведения, в частности, участников ВЭД — импортеров алкогольной и табачной продукции, об обращении к РГП «Банкнотная фабрика Национального банка Республики Казахстан» как к изготовителю УКМ и акцизных марок. Для получения необходимых документов, устанавливающих происхождение товара — соответствующий сертификат формы «СТ-1», необходимо обращаться в ТПП.

Письмо Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан от 18 апреля 2011 г. № НК-13-21/4575

ОТНОСИТЕЛЬНО ИСЧИСЛЕНИЯ ИНДИВИДУАЛЬНОГО ПОДОХОДНОГО НАЛОГА ПО ПРОЧИМ ДОХОДАМ В соответствии с подпунктом 25-1) пункта 1 статьи 10 Кодекса Республики Казахстан О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс), по состоянию на 2008 год, и подпунктом 26 пункта 1 статьи 12 Налогового кодекса, по состоянию на 2009 год, установлено, что работник – физическое лицо, состоящее в трудовых отношениях с работодателем и непосредственно выполняющее работу по трудовому договору. В соответствии со статьей 20 Трудового кодекса Республики Казахстан (далее – Трудовой кодекс), трудовые отношения возникают между работником и работодателем на основании трудового договора, заключаемого в соответствии с Трудовым кодексом, за исключением случаев, установленных законами Республики Казахстан. В случаях и порядке, установленных законами Республики Казахстан, учредительными документами, актами работодателя, заключению трудового договора могут предшествовать назначение на должность или утверждение в должности. Трудовые отношения между компанией «ONGC Videsh Limited» (далее – Компания) и г-ном Нариндар Пал Синг возникли на основании назначения на должность главы Представительства компании «ONGC Videsh Limited» (далее – Представительство) в соответствии с приказом Компании. БУХГАЛТЕР.KZ, июнь 2011

Заместитель председателя Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан Т. Ботаканова

www.buhgalter.kz

ИНФОРМАЦИОННЫЙ БЛОК Следовательно, г-н Нариндар Пал Синг признается работником Представительства с момента назначения на должность в соответствии с указанным приказом. Следует отметить, что принципы налогообложения и порядок исчисления, удержания и уплаты индивидуального подоходного налога являются идентичными в Налоговом кодексе, по состоянию на 2008 и 2009 года. Согласно статье 160 Налогового кодекса к доходам налогоплательщика, облагаемым у источника выплаты, относится доход работника. Пунктом 2 статьи 163 Налогового кодекса установлено, что к доходам работника относятся любые доходы, выплачиваемые работодателями в денежной или натуральной форме, включая доходы, предоставленные работодателем в виде материальных, социальных благ или иной материальной выгоды. В соответствии со статьей 160 Налогового кодекса исчисление, удержание и уплата индивидуального подоходного налога, облагаемого у источника выплаты, производится налоговым агентом. Согласно подпункту 31) пункта 1 статьи 12 Налогового кодекса налоговый агент – это индивидуальный предприниматель, частный нотариус, частный судебный исполнитель, адвокат, юридическое лицо, в том числе юридическое лицо-нерезидент, на которые в соответствии с Налоговым кодексом возложена обязанность по исчислению, удержанию и перечислению налогов, удерживаемых у источника выплаты. Таким образом, объектом обложения индивидуальным подоходным налогом являются доходы работника, облагаемые у источника выплаты, и обязательства по исчислению, удержанию и уплате такого налога возлагаются на налогового агента. В соответствии с подпунктом 4) статьи 177 Налогового кодекса к доходам, не облагаемым у источника выплаты, относятся, в том числе, прочие доходы. Согласно пункту 1 статьи 184 Налогового кодекса к прочим доходам налогоплательщика, подлежащим налогообложению, относятся, в том числе, доходы, полученные из источников за пределами Республики Казахстан. В соответствии со статьей 178 Налогового кодекса исчисление индивидуального подоходного налога по доходам, не облагаемым у источника выплаты, производится налогоплательщиком самостоятельно. Таким образом, г-н Нариндар Пал Синг, являясь резидентом Республики Казахстан, обязан самостоятельно исчислять индивидуальный подоходный налог по прочим доходам, полученным за пределами Республики Казахстан. Вместе с тем сообщаем, что возврат ошибочно уплаченной суммы налога производится в соответствии со статьей 601 Налогового кодекса.

БУХГАЛТЕР.KZ, июнь 2011

ИНФОРМАЦИОННЫЙ БЛОК

www.buhgalter.kz

Письмо Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан от 28 апреля 2011 года №НК-11-20/5090

КАСАТЕЛЬНО РЕГИСТРАЦИОННОГО УЧЕТА ПО МЕСТУ НАХОЖДЕНИЯ ОБЪЕКТОВ, СВЯЗАННЫХ С НАЛОГООБЛОЖЕНИЕМ

Заместитель председателя Т. Ботаканова

Согласно статье 394 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее - Налоговый кодекс) юридические лица, имеющие объект налогообложения на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления на территории Республики Казахстан, являются плательщиками налога на имущество. По решению юридического лица, имеющего объекты налогообложения на правах, установленных подпунктом 1) пункта 1 статьи 394 Налогового кодекса, его структурные подразделения рассматриваются самостоятельными плательщиками налога. В соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 577 Налогового кодекса юридические лица, имеющие на праве собственности, временного владения и пользования, доверительного управления объект налогообложения и (или) объект, связанный с налогообложением, обязаны в течение десяти рабочих дней с даты возникновения таких прав представить налоговое заявление для постановки на регистрационный учет в налоговом органе по месту нахождения объекта налогообложения и (или) объекта, связанного с налогообложением. К налоговому заявлению прилагаются нотариально засвидетельствованные копии правоустанавливающих, идентификационных или иных документов, подтверждающих владение, пользование и (или) распоряжение объектом налогообложения и (или) объектом, связанным с налогообложением. Согласно пункту 3 статьи 43 Гражданского кодекса филиалы и представительства не являются юридическими лицами. Они наделяются имуществом создавшим их юридическим лицом и действуют на основании утвержденных им положений. В соответствии с изложенным, для постановки на регистрационный учет структурного подразделения нет необходимости в перерегистрации прав собственности. Структурные подразделения юридического лица должны представить налоговое заявление в налоговый орган по месту нахождения объекта налогообложения, с приложением копий документов, подтверждающих право владения юридического лица таким имуществом, а также копию решения юридического лица о признании структурного подразделения самостоятельным плательщиком налога.

БУХГАЛТЕР.KZ, июнь 2011

www.buhgalter.kz

ИНФОРМАЦИОННЫЙ БЛОК

НАЦИОНАЛЬНЫЙ БАНК РЕСПУБЛИКИ КАЗАХСТАН ИНФОРМИРУЕТ

О РЫНОЧНЫХ КУРСАХ ОБМЕНА ВАЛЮТ В МАЕ 2011 ГОДА Национальный банк Республики Казахстан информирует о рыночных курсах обмена валют в мае 2011 года (в соответствии с Приказом Министра финансов Республики Казахстан от 28 января 2009 года N 36 и Постановлением Правления Национального Банка Республики Казахстан от 26 января 2009 года N 4 «Об установлении порядка определения и применения рыночного курса обмена валют»). Дата

1 долл. США

1 евро

1 руб. Россия

01.05.2011

145,54

216,17

5,34

02.05.2011

145,54

216,17

5,34

03.05.2011

145,54

216,17

5,34

04.05.2011

145,79

215,87

5,34

05.05.2011

145,80

216,56

5,35

06.05.2011

145,71

216,98

5,35

07.05.2011

145,68

211,57

5,25

08.05.2011

145,68

211,57

5,25

09.05.2011

145,68

211,57

5,25

10.05.2011

145,68

211,57

5,25

11.05.2011

145,90

209,42

5,26

12.05.2011

145,75

210,00

5,28

13.05.2011

145,74

206,76

5,21

14.05.2011

145,73

208,77

5,24

15.05.2011

145,73

208,77

5,24

16.05.2011

145,73

208,77

5,24

17.05.2011

145,79

206,15

5,18

18.05.2011

145,75

206,59

5,18

19.05.2011

145,60

207,60

5,19

20.05.2011

145,48

206,77

5,19

21.05.2011

145,22

207,94

5,20

22.05.2011

145,22

207,94

5,20

23.05.2011

145,22

207,94

5,20

24.05.2011

145,23

203,08

5,11

25.05.2011

145,38

204,75

5,12

26.05.2011

145,27

204,29

5,10

27.05.2011

145,17

205,49

5,15

28.05.2011

145,30

206,41

5,16

29.05.2011

145,30

206,41

5,16

30.05.2011

145,30

206,41

5,16

31.05.2011

145,34

207,60

5,18

Ежедневные курсы остальных валют вы можете наблюдать на сайте журнала по адресу: http://www.buhgalter.kz 48

БУХГАЛТЕР.KZ, июнь 2011