2010, № 8 (88), Журнал БУХГАЛТЕР.KZ by БУХГАЛТЕР.KZ

Ежемесячный специализированный журнал «Бухгалтер.kz» № 8 (88), август 2010 г. Издается с мая 2003 г.

В НОМЕРЕ: есть мнение

Таможенный союз: переходный период.........................................2

Издатель:

По страницам Кодекса таможенного союза....................................3

Учредитель:

Изменения в законодательстве, связанные с таможенным союзом, и их отражение в 1С: Бухгалтерии 8 для Казахстана.... 5

ИА «PRESS.KZ» Агентство «PRESS.KZ» Директор:

Феликс Рутковский Главный редактор:

Анастасия Барботько Редактор:

Относительно налога на имущество юридических лиц и индивидуальных предпринимателей..........................................8

финансовый учет

Татьяна Попова Верстка и дизайн:

Павел Зимов Корректор:

Ольга Маслова Корреспонденты:

Кирилл Павлов

Снимаются ограничения по сумме на вывоз наличных денежных средств.............................................................................10 Изменения и дополнения в некоторые законодательные акты Республики Казахстан при экспорте и импорте подакцизных товаров в рамках таможенного союза.................. 11

Бухгалтер:

Порядок сдачи налоговой отчетности по нефтепродуктам...... 13

Отдел доставки и продаж:

Обложение акцизом моторные транспортные средства........... 14

Водитель:

Пресс-релиз по введению ЭТП на сырую нефть........................14

Лидия Виноградова Виктория Понкратова Александр Кислицин Редакция:

+ 7 727 321 80 21 Республика Казахстан, 050004, г. Алматы, а/я 21 Отдел продаж:

+ 7 727 233 87 68 Отдел рекламы:

Относительно представления декларации по ИПН по форме 240.00...................................................................15 Об отнесении на вычеты по КПН социальных выплат по временной нетрудоспособности...............................17

ЛИНИЯ КОНСУЛЬТАЦИЙ

+ 7 727 321 80 21 Internet:

www.buhgalter.kz e-mail:

info@buhgalter.kz Подписной индекс в каталоге ОАО «Казпочта»:

75583

Мнение автора не всегда отражает точку зрения редакции. За содержание рекламных объявлений редакция ответственности не несет. Рукописи не возращаются. Перепечатка запрещена обладателем исключительных прав. Журнал зарегистрирован Министерством культуры, информации и общественного согласия Республики Казахстан, свидетельство № 3813 — Ж от 30.04.2003 г. © «Бухгалтер.kz», 2009 г. Сдано на верстку 3.08.2010 г. Подписано в печать 10.08.2010 г.

Отпечатано:

ТОО «Алма Дизайн» Тираж: 1000 экз.

Регистрация в качестве индивидуального предпринимателя для таксиста......................................................18 Касательно налога на имущество, привлеченного в предпринимательскую деятельность одним из супругов..... 21 140 вопросов и ответов по новому таможенному законодательству.....................................................22 Методология оплаты труда.............................................................40

ИНФОРМАЦИОННЫЙ БЛОК Запуск камерального контроля по НДС........................................42 По запуску камерального контроля по НДС за 1 квартал 2010 г...............................................................45 Налоговый календарь на август-сентябрь 2010 года................. 46 Курсы валют в июле 2010 года.............................................................48

www.buhgalter.kz

есть мнение

Таможенный союз: переходный период Начальник управления НД по СКО С. Муслимова

Официально вступило в силу соглашение о таможенном союзе между Казахстаном и Россией с 1 июля 2010 года, Казахстаном и Белоруссией - с 6 июля 2010 года. В связи с заключением таможенного союза полномочия по взиманию косвенных налогов (НДС и акцизов) при импорте товаров на территорию РК полностью переходят от таможенных органов в ведение налоговых органов. Однако в связи с переходным периодом Комиссия таможенного союза Решением от 18.06.2010 г. №293 «О некоторых вопросах переходного периода при взимании косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в таможенном союзе» решила: - о прекращении действия таможенных режимов, указанных в части 3 пункта 4 статьи 370 Таможенного кодекса Таможенного союза, а также завершение временного хранения товаров, перемещаемых в рамках взаимной торговли осуществляется путем декларирования в порядке и на условиях, действовавших на момент начала действия указанных таможенных режимов и / или временного хранения. - в связи со вступлением в силу Соглашения о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в таможенном союзе от 25 января 2008 года и Протоколов к нему, взимание косвенных налогов по товарам, ввезенным (ввозимым) с территории государствчленов таможенного союза, помещенным под таможенные процедуры, режимы и операции в соответствии с таможенным законодательством государств-членов таможенного союза, незавершенные по состоянию на 1 июля 2010 года, осуществляется таможенными органами Сторон. - во взаимной торговле по товарам, в отношении которых до 1 июля 2010 года таможенному органу государства-импортера произведено предварительное декларирование и декларантом уплачены косвенные налоги, экспортер таких товаров, отгруженных после 1 июля 2010 года, для подтверждения обоснованности применения нулевой ставки НДС и (или) освобождения от уплаты акцизов представляет в налоговый орган в пакете документов, предусмотренных пунктом 2 статьи 1 Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в таможенном союзе, вместо Заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов копию таможенной декларации, оформленной при выпуске товаров в свободное обращение. Таким образом, если отношения взаимной торговли начаты до 1 июля 2010 года с Российской Федерацией и до 6 июля с Белоруссией, то таможенное оформление заканчивается в таможенных органах. В остальных случаях импортер самостоятельно будет уплачивать налоги и представлять декларацию формы 320.00 в налоговые органы по месту нахождения до 20 числа месяца, следующего за месяцем ввоза (принятия на учет) импортированных товаров, в связи с чем на уплату косвенных налогов предоставляется «отсрочка» от 5 до 20 дней. Одновременно с декларацией так же представляется пакет документов, предусмотренных протоколом, подтверждающих импорт или экспорт. При импорте товаров вместо грузовой таможенной декларации составляется заявление о ввозе товаров. Вместе с декларацией 320.00 налогоплательщикимпортер обязан представить в налоговый орган четыре экземпляра заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (далее - Заявление), на которых налоговый орган проставляет отметку об уплате косвенных налогов (освобождении или ином способе уплаты косвенных налогов). При этом налогоплательщиком заявление составляется и представляется в налоговые органы также на электронных носителях. К заявлению прилагаются документы, подтверждающие ввоз и уплату косвенБУХГАЛТЕР.KZ, август 2010

есть мнение

www.buhgalter.kz

ных налогов (документ об уплате косвенных налогов, товаросопроводительные документы, соответствующие договоры (контракты), счета-фактуры и др.). Два экземпляра заявления с отметкой налогового органа РК об уплате косвенных налогов (освобождении от косвенных налогов) направляются налогоплательщикомимпортером своему контрагенту-экспортеру РБ или РФ для подтверждения ими обоснованности применения нулевой ставки НДС. Налоговая база определяется на дату принятия на учет у налогоплательщика импортированных товаров на основе стоимости приобретенных товаров и акцизов, подлежащих уплате по подакцизным товарам. При расчете налоговой базы включаются сопутствующие расходы (транспортные расходы, страховка груза, расходы по погрузке, разгрузке, перегрузке и т.д.) до пункта назначения в РК. С 1 июля 2010 года основным документом, подтверждающим экспорт товаров с территории Республики Казахстан на территорию Российской Федерации и Белоруссии, вместо грузовой таможенной декларации (ГТД) будет являться заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (с отметкой налогового органа Российской Федерации или Белоруссии об уплате косвенных налогов импортеромконтрагентом) (далее – Заявление контрагента). Казахстанский экспортер должен получить указанное заявление от импортераконтрагента из Российской Федерации и Белоруссии. Заявление контрагента представляется казахстанским экспортером в налоговые управления по месту нахождения на бумажном носителе одновременно с декларацией по НДС (формы 300.00), а в случае экспорта подакцизных товаров – с декларацией по акцизам (форма 400.00). Следует отметить, что в Налоговом кодексе с 1 июля 2010 года предусмотрена норма, согласно которой поступление валютной выручки должно производиться на банковские счета налогоплательщика в банках второго уровня на территории Республики Казахстан, открытые в порядке, установленном законодательством Республики Казахстан.

По страницам Кодекса таможенного союза Главным нормативным документом для государств, входящих в таможенный союз является Таможенный кодекс таможенного союза (ТК ТС). В целом действующий ТК ТС полностью базируется на нормах Международной конвенции об упрощении таможенных процедурах (Киотской конвенции), при этом в нем также учтена международная и внутренняя практика. В переходных положениях ТК ТС содержится норма, закрепляющая декларирование товаров по принципу национального резидентства. В статье 368 ТК ТС предусмотрено, что до издания отдельного решения Межгосударственного совета Евразийского экономического сообщества на уровне глав государств-членов ТС, декларация на товары будет подаваться таможенным органам той страны, в которой зарегистрировано либо постоянно проживает лицо, являющееся декларантом. То есть декларанты – казахстанские юридические лица и индивидуальные предприниматели, как и сейчас, будут декларировать товары только таможенным органам РК. Это связано с тем, что в Таможенном союзе пока унифицировано только таможенное законодательство, а иные виды законодательства – гражданское, банковское, налоговое - остаются национальными. Такое переходное положение не распространяется на физических лиц, перемещающих товары для личного пользования и таможенную процедуру таможенного транзита. При ввозе товаров предусмотрено последовательное совершение таможенных операций, связанных с их прибытием на таможенную территорию ТС, помещением товаров на временное хранение в месте прибытия, либо перемещением в соответствии с таможенной процедурой транзита до таможенного органа, в котором будет БУХГАЛТЕР.KZ, август 2010

Департамент таможенного контроля по Мангистауской области

www.buhgalter.kz

есть мнение осуществляться их таможенное декларирование в соответствии с выбранной декларантом таможенной процедурой. При вывозе товары декларируются в соответствии с таможенной процедурой, предусматривающей их вывоз, а в месте убытия за пределы таможенной территории ТС совершаются таможенные операции, связанные с убытием. Иностранные товары, ввезенные в любое из государств-членов ТС и помещенные в нем под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления (предусматривающую получение товарами статуса «товаров Таможенного союза»), получают право свободно обращаться на всей территории Таможенного союза. Такое же право свободно обращаться на всей территории Таможенного союза с первого июля текущего года получили товары, происходящие из РК, РФ и РБ, а также товары, которые на тот момент признавались отечественными в государствах-членах ТС. Исключение составляют товары, в отношении которых на территории ТС применяются ставки ввозных таможенных пошлин, размер которых меньше, чем размер ставок ввозных таможенных пошлин, установленных Единым таможенным тарифом. Это касается 409 товарных позиций, в отношении которых до первого июля 2011 года в нашей стране будут применяться ставки ввозных таможенных пошлин меньшие, чем установлены Единым таможенным тарифом. Изменилась норма, касающаяся срока подачи таможенной декларации на ввозимые товары. Ранее в Таможенном кодексе РК таможенная декларация на ввозимые товары должна подаваться не позднее месячного срока со дня помещения товаров в места временного хранения. В ТК ТС таможенная декларация на ввозимые товары должна быть подана до истечения срока временного хранения товаров, который не может превышать с учетом продления четырех месяцев. То есть декларанту не придется лишний раз обращаться за разрешением в таможенный орган. В ТК ТС срок выпуска – один рабочий день со дня, следующего за днем регистрации таможенной декларации. Так как в ряде случаев для проведения досмотровых операций таможенному органу необходимо более длительное время, предусмотрено продление срока выпуска с письменного разрешения начальника таможенного органа до десяти рабочих дней. Основаниями для выпуска, являются: представление в таможенный орган лицензий, сертификатов и иных документов, подтверждающих соблюдение других видов государственного контроля, если их проведение и представление таможенным органам подтверждающих документов предусмотрено международными договорами государств-членов ТС; соблюдение условий заявленной таможенной процедуры, предусмотренных ТК ТС; уплата таможенных пошлин, налогов, либо предоставление обеспечения их уплаты. Перечень документов, необходимых для таможенного декларирования, и основания для выпуска товаров определены непосредственно в ТК ТС. В случае, если основания для выпуска по итогам проверки таможенной декларации и представленных документов не соблюдаются, таможенный орган отказывает в выпуске таких товаров в письменной форме с указанием всех причин, послуживших основанием для такого решения. Получив отказ в выпуске товаров, декларант сможет подать новую таможенную декларацию, устранив причины, по которым ему было отказано, либо заявив другую таможенную процедуру, позволяющую таможенному органу осуществить выпуск товаров. В ТК ТС расширен перечень лиц, осуществляющих деятельность в сфере таможенного дела, включаемых в соответствующие реестры. Теперь в означенный перечень включены: таможенный представитель, владелец склада временного хранения, владелец таможенного склада, таможенный перевозчик, владелец магазина беспошлинной торговли, уполномоченный экономический оператор. Новеллой в ТК ТС является институт уполномоченного экономического оператора, который в Казахстане заменит участников внешнеэкономической деятельности отнесенных к категории минимального риска (Добросовестный участник ВЭД), пользующихся специальными упрощениями при таможенном оформлении товаров. В ТК ТС предусмотрены переходные положения, позволяющие всем, кто сегодня осуществляет деятельность в области таможенного дела, продолжать работать до первого января 2011 года. В этот период они должны будут или включиться в реестры на новых условиях, или по истечении означенного периода прекратить таможенную деятельность. В части регулирования таможенной процедуры таможенного транзита в ТК ТС отмечено, что транзитная декларация является одним из видов таможенной декларации т.е. по-прежнему в качестве транзитной декларации могут использоваться транспортные (перевозочные), коммерческие и (или) иные документы, а также до-

БУХГАЛТЕР.KZ, август 2010

есть мнение

www.buhgalter.kz

кументы, предусмотренные международными договорами, в частности книжка МДП и прилагаемые к ней документы. В ТК ТС четко определено, в каких случаях применяется процедура таможенного транзита. К ним в частности относится перемещение товаров ТС от таможенного органа места убытия до таможенного органа места прибытия через территорию государства, не являющегося членом ТС. Также в ТК ТС устанавливаются особенности завершения таможенной процедуры таможенного транзита: - товары предъявляются таможенному органу не во всех случаях, а только по его требованию; - после завершения таможенной процедуры таможенного транзита в течение трех часов перевозчик или иное заинтересованное лицо обязано совершить таможенные операции, связанные с помещением товаров на временное хранение или их таможенным декларированием. Основные принципы организации совершения таможенных процедур в отношении товаров для личного пользования, перемещаемых физическими лицами, заложенные в ТК ТС допускает применение в местах прибытия на территорию ТС и убытия с этой территории технологической системы «красного» и «зелёного» коридоров. При этом надо отметить, что нормы ТК ТС позволяют организовать «зелёные» коридоры не только в аэропортах, но и в автомобильных пунктах пропуска для лиц, которые будут следовать на транспортных средствах, зарегистрированных в компетентных органах государств-членов ТС. Как следствие, это позволит в значительной степени сократить время их нахождения в автомобильных пунктах пропуска.

Изменения в законодательстве,

связанные с таможенным союзом, и их отражение в 1С: Бухгалтерии 8 для Казахстана 1 июля 2010 года начал действовать таможенный союз, в состав которого вошли Республика Казахстан, Российская Федерация и Республика Беларусь. Таможенный союз (далее ТС) предусматривает создание единой таможенной территории для трех участвующих стран, в пределах которой: не применяются таможенные пошлины (за исключением ограниченного перечня отдельных видов товаров, определенного для каждого государства), действует единый таможенный тариф и другие единые меры регулирования торговли товарами с прочими странами. Таким образом, возможно свободное перемещение товаров по территории стран – участниц ТС: без таможенного оформления груза, без уплаты пошлин и сборов (есть исключения). Таможенные посты на границах внутри ТС при этом попрежнему сохраняются, но их функции ограничены досмотром и контролем. Законом № 297-IV от 30.06.2010 года «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам таможенного регулирования и налогообложения» внесены изменения в ряд законодательных актов Республики Казахстан, в том числе в Налоговый кодекс РК, связанные с Таможенным союзом. Для поддержки Закона 297-IV в решении 1С:Бухгалтерия 8 для Казахстана готовится к выпуску обновление 1.5.18 типового решения. БУХГАЛТЕР.KZ, август 2010

Источник: 1С-Рейтинг

www.buhgalter.kz

есть мнение Особенности учета НДС при импорте товаров из стран таможенного союза на территорию РК При импорте товаров из РФ и РБ на территорию РК казахстанское предприятие самостоятельно исчисляет косвенные налоги – НДС и акциз (для подакцизных товаров). Особенности обложения налогом на добавленную стоимость при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в таможенном союзе определены в главе 37-1 Налогового кодекса РК. В соответствии со статьей 276-6 НК РК датой совершения облагаемого импорта является дата оприходования товаров в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности. Таким образом, при принятии импортируемых товаров к учету налогоплательщик должен самостоятельно рассчитать НДС, подлежащий уплате в бюджет, путем применения ставки НДС к размеру облагаемого импорта. Принцип определения размера облагаемого импорта товаров указан в статье 276-8 НК РК. В общем случае налоговая база для исчисления НДС определяется исходя из стоимости ввезенных товаров, включая прочие расходы, понесенные налогоплательщиком (если они не были ранее включены в цену товара) до места ввоза товаров в РК. Это такие расходы как: 1) расходы по доставке товара до аэропорта, порта и т.д.; 2) стоимость страхования; 3) стоимость контейнеров или другой многооборотной тары; 4) стоимость упаковки, включая стоимость упаковочных материалов и работ по упаковке и др. Рассчитанный налог должен быть уплачен в бюджет до 20 числа месяца, следующего за месяцем импорта. При уплате налога необходимо учитывать новые КБК, введенные в классификатор кодов бюджетной классификации с 1 июля 2010 года:

105109

Налог на добавленную стоимость на товары таможенного союза, ввозимые с территории РФ

105110

Налог на добавленную стоимость на товары таможенного союза, ввозимые с территории РБ

В аналогичные сроки – до 20 числа следующего месяца - импортер: Представляет в налоговый орган Декларацию по косвенным налогам по импортированным товарам (форма 320.00). Обратите внимание, что в соответствии с пунктом 5 статьи 276-20 НК РК форма 320.00 представляется налогоплательщиками и на бумажном носителе, и в электронном виде. Отчетным периодом для Декларации является календарный месяц. Одновременно с Декларацией по косвенным налогам представляет в налоговый орган: - Заявление (заявления) о ввозе товаров и уплате косвенных налогов; - документы, подтверждающие уплату косвенных налогов; - товаросопроводительные документы, подтверждающие перемещение товаров с территории государства - члена таможенного союза на территорию Республики Казахстан; - счета-фактуры в случае, если их выставление (выписка) предусмотрено законодательством государства - члена таможенного союза; - другие документы, предусмотренные статьей 276-20 Налогового кодекса РК. В случае не представления документов, предусмотренных пунктом 3 статьи 276-20, Декларация по косвенным налогам считается не представленной в налоговые органы. Для лиц, имеющих электронно-цифровую подпись, заполнение и отправка данных форм на сервер НК в электронном виде производится с помощью Клиентского приложения СОНО. Для лиц, не имеющих электронно-цифровой подписи, представление формы в электронном виде производится путем заполнения бланка формы в формате Pdf. Заполненная форма представляется налогоплательщиком в налоговый орган в виде файла на электронном носителе. 6

БУХГАЛТЕР.KZ, август 2010

есть мнение

www.buhgalter.kz

Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов Заявление состоит из трех разделов и приложения к нему, предназначенных для детального отражения информации о ввозе товаров и об исчислении налогового обязательства. Первый и третий разделы Заявления и приложение к нему заполняет налогоплательщик, второй раздел - налоговый орган. Заявление представляется на бумажном носителе и в электронном виде в налоговый орган по месту нахождения (месту жительства) в четырех экземплярах с приложением документов, предусмотренных пунктом 3 статьи 276-20 Налогового кодекса Республики Казахстан одновременно с налоговой декларацией по косвенным налогам по импортированным товарам. Датой представления Заявления является дата приема налоговым органом Заявления на бумажном носителе. Заявление может заполняться по каждой поставке импортируемого товара, либо по серии поставок в пределах одного договора (контракта) за отчетный месяц. Поставки по разным контрактам декларируются отдельными заявлениями. В форме документа указываются сведения по каждой номенклатурной позиции, на основании данных товаросопроводительных документов поставщика. При этом правилами предусмотрена возможность отражения единой строкой сведений об однотипных товарах, при условии наличия итоговой строки в транспортном (товаросопроводительном) документе поставщика с указанием общего наименования аналогичных друг другу ввозимых товаров Обратите внимание, что в качестве кода ТН ВЭД для товара указывается код в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности таможенного союза (ТН ВЭД ТС). Изменения в версии 1.5.18 1С:Бухгалтерии 8 для Казахстана Для возможности анализа начисления и оплаты налогов по новым КБК 105109 и 105110 в версии 1.5.18 1С:Бухгалтерии 8 для Казахстана в справочнике «Налоги, сборы и отчисления» введены новые виды налогов: НДС на товары таможенного союза, ввозимые с территории РФ НДС на товары таможенного союза, ввозимые с территории РБ Принятие к учету импортированного товара в 1С:Бухгалтерии 8 для Казахстана регистрируется документом «Поступление товаров, работ, услуг» (меню Поступление) с видом операции «Импорт». Для расчета НДС и прочих налогов, сборов по импортируемым товарам применяется документ: «Заявление о ввозе товаров», в случае если товар импортируется из стран – членов Таможенного союза (новый документ в версии 1.5.18). «ГТД по импорту», в случае если импортируется товар из прочих стран Заявление на ввоз товаров может быть введено на основании приходной накладной, в этом случае большинство его данных будет заполнено и рассчитано автоматически. При проведении документа формируются корреспонденции по начислению НДС. В соответствии со статьей 276-15 уплаченный в пределах начисленного налог на добавленную стоимость принимается к зачету. Таким образом после уплаты НДС по импорту из РФ или РБ необходимо ввести документ «Регистрация прочих операций по приобретенным товарам» для того чтобы сформировать записи в регистре «НДС к возмещению»

Особенности учета НДС при экспорте товаров из стран таможенного союза на территорию РК При экспорте товаров с территории Республики Казахстан на территорию другого государства - члена таможенного союза применяется нулевая ставка налога на добавленную стоимость. При этом предприятие экспортер обязано подтвердить операцию, предоставив в налоговый орган комплект документов, предусмотренных статьей 276-10. В том числе, в течение 180 календарных дней с даты совершения оборота по реализации необходимо предоставить в налоговый орган Заявление о ввозе товаров, оформленное покупателем – налогоплательщиком одной из стран таможенного союза. В Декларации по НДС, форме 300.00 введены новые приложения 300.09 и 300.10, предназначенные для представления реестров счетов-фактур по товарам, реализованным на территорию таможенного союза – в РФ и РБ. Изменения в форму 300.00 внесены Приказом МФ РК №311 от 300.06.2010 года и распространяются БУХГАЛТЕР.KZ, август 2010

www.buhgalter.kz

есть мнение на отношения, возникшие с 1 июля 2010 года. Таким образом, отчет за 3 и 4 квартал 2010 года должен быть представлен по новой форме. Отчетность за второй квартал 2010 года, представляемая до 15 августа 2010 года, сдается в прежнем виде по форме, утвержденной приказом №574 от 24 декабря 2009 года. Статьей 276-17 Налогового Кодекса РК предусмотрены так же особенности оформления счетов-фактур на экспорт товаров в страны – участницы Таможенного союза. В частности помимо информации, предусмотренной статьей 263 НК РК, счет-фактура в этом случае должен содержать: 1) дату совершения оборота по реализации; 2) ИНН/КПП - идентификационный номер налогоплательщика/код причины постановки на учет - покупателя из Российской Федерации; 3) УНП - учетный номер плательщика - покупателя из Республики Беларусь. В 1С:Бухгалтерии 8 для Казахстана ИНН/КПП и УНП указываются в реквизите «Номер налоговой регистрации в стране резидентства контрагента», при этом сведения об ИНН/КПП российских контрагентов указываются единой строкой через разделительный знак «/». В версии 1.5.18 1С:Бухгалтерии 8 для Казахстана при реализации в страны РФ и РБ существует специализированная форма счета-фактуры, содержащая требуемые дополнительные данные и включаемая в соответствующее приложение формы 300.00. Информацию о сроках выпуска обновления 1.5.18, включающего изменения, связанные с поддержкой Закона № 297-IV от 30.06.2010, можно уточнить на сайте www.users.v8.1c.ru либо у партнеров фирмы 1С в Казахстане. Желаем Вам успехов в работе!

Относительно налога на имущество юридических лиц и индивидуальных предпринимателей Налоговый департамент по Акмолинской области

Налоговый департамент по Акмолинской области относительно налога на имущество юридических лиц и индивидуальных предпринимателей сообщает следующее. В соответствии с п. 1 статьи 396 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) объектом налогообложения для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей являются находящиеся на территории Республики Казахстан: 1) здания, сооружения, относящиеся к таковым в соответствии с классификацией, установленный государственным уполномоченным органом в области технического регулирования, и учитываемые в составе основных средств или инвестиций в недвижимость в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, 2) здания, сооружения, являющиеся объектами концессии в соответствии с договором концессии. На основании приказа Председателя Комитета по техническому регулированию и метрологии Министерства индустрии и торговли Республики Казахстан утвержден и введен в действие Классификатор основных фондов ГК РК 12 – 2009 от 7 сентября 2009 года № 451-од. Данный классификатор предназначен для широкого использования с целью учета основных фондов в сферах бухгалтерского и статистического учета. Классификация материальных основных фондов (основных средств) в бухгалтерском учете производится в соответствии с Классификатором основных фондов. БУХГАЛТЕР.KZ, август 2010

есть мнение

www.buhgalter.kz

В соответствии с Государственным классификатором Республики Казахстан (ГК РК 12-2009) (далее – Классификатор) передвижные домики производственного и непроизводственного (административные) назначения относятся к классу «Другие здания, не классифицированные где-либо», а так же контейнеры нежилые, сборочно-разборочные аппаратные помещения (контейнеры), киоски, павильоны, ремонтные мастерские подлежат обложению налогом на имущество. При отнесении объекта основных средств, не соответствующего признакам иного строения, прочно связанного с землей, к классу «Машины и оборудование», такое основное средство не будет являться объектом обложения налогом на имущество. Необходимо отметить, что Национальными стандартами финансовой отчетности определен порядок ведения бухгалтерского учета и составления финансовой отчетности. С 1 января 2008 года субъекты малого предпринимательства, применяющие, согласно налоговому законодательству Республики Казахстан, специальные налоговые режимы для крестьянских или фермерских хозяйств, юридических лиц- производителей сельскохозяйственной продукции, ведут бухгалтерию по упрощенной форме. Также существуют Национальные стандарты финансовой отчетности, предназначены также с 1 января 2008г. для ведения бухгалтерского учета и составления финансовой отчетности: - субъектами малого и среднего предпринимательства; - некоммерческими организациями, филиалами и представительствами иностранных юридических лиц, зарегистрированными на территории Республики Казахстан в соответствии с законодательством Республики Казахстан; - государственными предприятиями, основанными на праве оперативного управления (казенные предприятия). Национальные стандарты финансовой отчетности основаны на принципах Международных стандартов финансовой отчетности. То есть в этих двух документах описаны две модели последующей оценки объектов недвижимости, здания, оборудования: - объекты недвижимости, зданий и оборудования после признания отражаются по фактической стоимости за вычетом накопленной амортизации и накопленных убытков от обесценивания; - модель переоценки, при которой объекты недвижимости, зданий и оборудования учитываются по переоцененной стоимости, являющейся их справедливой стоимостью на дату переоценки за вычетом амортизации и убытков от обесценения, накопленных после переоценки. Данная модель используется в случае, если справедливую стоимость можно оценить. Переоценки должны проводиться достаточно регулярно, чтобы балансовая стоимость существенно не отличалась от справедливой стоимости на отчетную дату. Согласно методическим рекомендациям, частота переоценок зависит от изменений в справедливой стоимости объектов недвижимости, зданий и оборудования. Когда справедливая стоимость переоцененных активов существенно отличается от их балансовой стоимости, требуется дополнительная переоценка. Справедливая стоимость некоторых категорий объектов недвижимости, зданий и оборудования может произвольно колебаться значительным образом, поэтому они требуют ежегодной переоценки. Такие частые переоценки не требуются для объектов недвижимости, зданий и оборудования с незначительными изменениями справедливой стоимости, такие объекты могут переоцениваться каждые три-пять лет. Таким образом, переоценка должна проводиться достаточно регулярно, чтобы балансовая стоимость существенно не отличалась от справедливой стоимости на отчетную дату. Налоговой базой по объектам налогообложения юридических лиц и индивидуальных предпринимателей является балансовая стоимость объектов налогообложения, определяемая по данным бухгалтерского учета с учетом переоценки недвижимости. В случае отсутствия среднегодовой балансовой стоимости объектов концессии налоговой базой является стоимость таких объектов, определенная в порядке, установленном уполномоченным государственным органом по исполнению бюджета. При этом исключением остаются индивидуальные предприниматели, которые применяют специальный налоговый режим на основе патента, для которых налоговой базой является рыночная стоимость по данным оценки, проведенной по договору между оценщиком и налогоплательщиком в соответствии с законодательством Республики Казахстан об оценочной деятельности. БУХГАЛТЕР.KZ, август 2010

www.buhgalter.kz

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ

Снимаются ограничения по сумме на вывоз наличных денежных средств Департамент таможенного контроля Мангистауской области

В соответствии с Договором заключенного в рамках действия таможенного союза от 5 июля 2010 года «О порядке перемещения физическими лицами наличных денежных средств и (или) денежных инструментов через таможенную границу Таможенного союза» разъясняем следующее. В соответствии с данным Договором снимаются ограничения по сумме на вывоз физическими лицами (как резидентами, так и нерезидентами) наличных денежных средств за пределы таможенной территории таможенного союза и устанавливается необходимость таможенного декларирования в письменной форме, как при ввозе, так и при вывозе наличных денежных средств и (или) дорожных чеков в общей сумме, превышающей в эквиваленте 10 000 долларов США. При этом в случае перемещения через таможенную границу таможенного союза наличных денежных средств и (или) дорожных чеков в общей сумме, равной либо не превышающей в эквиваленте 10 000 долларов США, они могут быть задекларированы в письменной форме по желанию физического лица. Денежные инструменты, за исключением дорожных чеков, перемещаемые через таможенную границу таможенного союза, подлежат письменному декларированию независимо от суммы. На основании Соглашения от 20 января 1995 г. «О таможенном союзе» между Правительством Республики Беларусь, Российской Федерацией и Республики Казахстан и пункта 2 статьи 96 Таможенного кодекса таможенного союза денежные средства и денежные инструменты не подлежат декларированию в письменной форме при их перемещении физическими лицами через внутренние границы государств - членов таможенного союза. В случаях ввоза на таможенную территорию таможенного союза или вывоза с этой территории физическим лицом наличных денежных средств и (или) дорожных чеков перерасчёт в доллары США осуществляется по курсу, установленному в соответствии с законодательством той Стороны, через государственную границу которой перемещаются такие наличные денежные средства и (или) дорожные чеки, на день подачи пассажирской таможенной декларации таможенному органу. При таможенном декларировании денежных инструментов, за исключением дорожных чеков, в пассажирской таможенной декларации указывается номинальная стоимость либо соответствующая сумма в валюте государства – члена таможенного союза или иностранной валюте, право на получение которой удостоверяет денежный инструмент. В случае отсутствия номинальной стоимости и невозможности определить сумму в валюте государства – члена таможенного союза или иностранной валюте, право на получение которой удостоверяет денежный инструмент, в пассажирской таможенной декларации указывается количество перемещаемых денежных инструментов. В целях обеспечения противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма при перемещении физическими лицами через таможенную границу таможенного союза наличных денежных средств и (или) денежных инструментов, подлежащих обязательному декларированию в письменной форме, в пассажирской таможенной декларации должны быть дополнительно указаны следующие сведения: 1) дата и место рождения физического лица, реквизиты документа, подтверждающего право иностранного гражданина или лица без гражданства на пребывание (проживание) на территории государства – члена таможенного союза, адрес места жительства (регистрации) или места пребывания на территории государства – члена Таможенного союза; БУХГАЛТЕР.KZ, август 2010

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ

www.buhgalter.kz

2) сведения о денежных инструментах, за исключением дорожных чеков (вид денежного инструмента, наименование эмитента, дата выпуска и идентифицирующий номер при наличии); 3) сведения об источнике наличных денежных средств и (или) денежных инструментов, их владельцах (в случаях перемещения наличных денежных средств и (или) денежных инструментов, не являющихся собственностью декларанта), а также о предполагаемом использовании; 4) сведения о маршруте и способе перевозки (о виде транспорта) наличных денежных средств и (или) денежных инструментов.

СПРАВКА «Наличные денежные средства» – денежные знаки в виде банкнот и казначейских билетов, монет, за исключением монет из драгоценных металлов, находящиеся в обращении и являющиеся законным платежным средством в государствах – членах Таможенного союза или иностранных государствах (группе иностранных государств), включая изъятые либо изымаемые из обращения, но подлежащие обмену на находящиеся в обращении денежные знаки; «Денежные инструменты» – дорожные чеки, векселя, чеки (банковские чеки), а также ценные бумаги в документарной форме, удостоверяющие обязательство эмитента (должника) по выплате денежных средств, в которых не указано лицо, которому осуществляется такая выплата.

Изменения и дополнения в некоторые законодательные акты Республики Казахстан при экспорте и импорте подакцизных товаров в рамках таможенного союза

С 1 июля 2010 года физические и юридические лица, импортирующие подакцизные товары на территорию Республики Казахстан из территории стран-участников таможенного союза являются плательщиками акцизов. Акциз физические и юридические лица уплачивают по месту их нахождения (жительства) не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет подакцизных товаров. Акциз по маркируемым подакцизным товарам уплачивается до получения учетно-контрольных или акцизных марок. При порче, утрате импортируемых на территорию Республики Казахстан с территории государств – членов таможенного союза подакцизных товаров акциз будет уплачиваться в полном размере, за исключением случаев, возникших в результате чрезвычайных ситуаций. В случае осуществления ввоза (вывоза) давальческого сырья на переработку налогоплательщиком Республики Казахстан будет предоставляться обязательство о вывозе (ввозе) продуктов переработки, а также его исполнение в порядке, по форме и в сроки, утвержденные уполномоченным органом. При этом, срок переработки давальческого сырья, являющегося подакцизным, вывезенного с территории Республики Казахстан на территорию государства-члена таможенного союза, а также ввезенного на территорию Республики Казахстан с территории государств-членов таможенного союза, будет определяться согласно условиям договора (контракта) на переработку давальческого сырья, где срок переработки не должен превышать два года с даты принятия на учет и (или) отгрузки давальческого сырья. БУХГАЛТЕР.KZ, август 2010

Источник: 1С-Рейтинг

www.buhgalter.kz

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ В случае превышения установленного срока переработки давальческого сырья объектом обложения акцизом будет являться предполагаемый объем продукта переработки в соответствии с условиями договора (контракта). Налогоплательщики, импортирующие подакцизные товары в Республику Казахстан из государств-членов таможенного союза, будут представлять налоговую декларацию по косвенным налогам по импортированным товарам в налоговый орган по месту нахождения (жительства) не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет импортированных подакцизных товаров. Одновременно с декларацией будет предоставляться Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов. Маркировку учетно-контрольными марками и акцизными марками для товаров, произведенных и импортируемых в рамках таможенного союза, допускается осуществлять в складских помещениях предприятия импортера. Данное условие будет действовать до 31 сентября 2010 года, а с 1 октября 2010 года ввоз и перемещение по территории Республики Казахстан без учетно-контрольных и акцизных марок будет запрещен, т.е. маркировка учетноконтрольными или акцизными марками будет осуществляться за пределами Республики Казахстан. При экспорте подакцизных товаров на территорию государства-члена таможенного союза для подтверждения обоснованности освобождения от уплаты акцизов налогоплательщик Республики Казахстан должен представить в налоговый орган по месту нахождения одновременно с декларацией по акцизу перечень документов в соответствии со статьей 288 Налогового кодекса. При этом налогоплательщик вправе представить указанные документы, за исключением декларации по акцизу, в налоговый орган в течение 180 календарных дней с даты совершения операции. В случае неподтверждения реализации подакцизных товаров на экспорт такая реализация будет подлежать обложению акцизом. В случае подтверждения реализации подакцизных товаров на экспорт по истечении установленных сроков, уплаченные суммы акцизов подлежат зачету и возврату в соответствии со статьями 599 и 602 Налогового кодекса. С 01 июля 2011 года, в рамках таможенного союза ввоз/вывоз подакцизных товаров (за исключением легковых автомобилей и подакцизных товаров, перемещаемых по магистральным трубопроводам) на территорию (с территории) Республики Казахстан с территории (на территорию) государства-члена таможенного союза будет осуществляться через определенные пункты пропуска на границе Казахстана. Перечень данных пунктов будет утверждаться Правительством Республики Казахстан. При этом, налогоплательщик должен будет уведомлять налоговые органы о предстоящем получении таких товаров. Порядок будет определен уполномоченным органом. Согласно внесенным изменениям и дополнениям в Закон Республики Казахстан «О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта и алкогольной продукции» с 1 января 2011 года, в целях сквозного контроля за оборотом этилового спирта и алкогольной продукции, в том числе во взаимной торговле в таможенном союзе, будут введены сопроводительные накладные на алкогольную продукцию. Т.е. импортеры при пересечении границы Республики Казахстан для дальнейшей транспортировки этилового спирта и алкогольной продукции должны будут оформлять сопроводительные накладные. При этом, импорт этилового спирта и алкогольной продукции из государствчленов таможенного союза лицензированию не подлежат. Однако, импорт этилового спирта и (или) виноматериала с территории государств-членов таможенного союза будет осуществляться при наличии лицензии на производство алкогольной продукции, на выработку которой используется этиловый спирт или виноматериал. Импорт алкогольной продукции (кроме виноматериала) с территории государствчленов таможенного союза будет осуществляться при наличии лицензии на хранение и оптовую реализацию алкогольной продукции. Также, внесены изменения и дополнения в Кодекс Республики Казахстан «Об административных правонарушениях», согласно которым за неисполнение обязанностей, установленных налоговым законодательством Республики Казахстан, налогоплательщиками при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в таможенном союзе, а также невыполнение лицами требований, установленных законодательством Республики Казахстан таковые будут привлекаться к административной ответственности по статьей 218-1. Управление администрирования подакцизной продукции НД по г. Астана, по возникшим вопросам просим обращаться по телефону 8 717 2 (773202)

БУХГАЛТЕР.KZ, август 2010

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ

www.buhgalter.kz

Порядок сдачи налоговой отчетности по нефтепродуктам Согласно пункту 2 статьи 293 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее-Налоговый кодекс) плательщики акциза, осуществляющие оптовую, розничную реализацию бензина (за исключением авиационного) и дизельного топлива, уплачивают акциз по месту нахождения объектов, связанных с налогообложением. В соответствии с пунктом 1 статьи 294 Налогового кодекса по операциям, облагаемым акцизом, совершенным в течение налогового периода структурным подразделением, а также объектами, связанными с налогообложением, расчеты акциза составляются отдельно (далее - расчет по акцизу). Согласно статьи 296 Налогового кодекса, по окончании каждого налогового периода налогоплательщики обязаны представить в налоговые органы по месту своего нахождения декларацию по акцизу не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом. Плательщики акциза одновременно с декларацией представляют расчеты по акцизу. Учитывая изложенное, налоговая отчетность по нефтепродуктам должна представляться следующим образом: • юридические лица, не имеющие структурные подразделения, должны представить в налоговый орган по месту своего нахождения декларацию по акцизу (форма 400), а также расчеты по акцизу по месту регистрационного учета объектов, связанных с налогообложением (форма 431). при этом в расчетах по акцизу ставится отметка в ячейке ЗВ «объект, связанный с налогообложением юридического лица». Начисление происходит с расчетов по акцизу; • юридические лица, имеющие структурные подразделения, представляют в налоговый орган по месту своего нахождения декларацию по акцизу (форма 400), а также расчеты по акцизу (форма 431) за объекты, связанные с налогообложением юридического лица по месту ИХ регистрационного учета объектов, при этом е расчетах по акцизу ставится отметка в ячейке ЗВ «объект, связанный с налогообложением юридического лица». Кроме того, представляется расчет по акцизу за структурное подразделение (скорма 431) по месту нахождения структурного подразделения, где отмечается ячейка ЗА, а также расчеты по акцизу (форма 431) за объекты, связанные с налогообложением структурного подразделения по месту их регистрационного учета объектов. Начисление происходит с расчетов по акцизу, в которых проставлена отметка в ячейках ЗВ или ЗС; • индивидуальные предприниматели должны представить в налоговый орган по месту своего нахождения декларацию по акцизу (форма 400), а также расчеты по акцизу по месту регистрационного учета объектов, связанных с налогообложением (форма 431), при этом в расчетах по акцизу ставится отметка в ячейке 38 «объект, связанный с налогообложением юридического лица». Необходимо отметить, что в самой форме в наименовании ячейки ЗВ не указаны «индивидуальные предприниматели», вместе с тем, в Правилах составления налоговой отчетности (расчета) акциза за структурное подразделение или объекты, связанные с налогообложением (форма 431) сказано, что ячейка ЗВ отмечается в случае, если исчисление акциза осуществляются за объекты, связанные с налогообложением юридического лица или индивидуального предпринимателя Начисление происходит с расчетов по акцизу.

БУХГАЛТЕР.KZ, август 2010

Налоговый департамент Северо-Казахстанской области 25.06.2010 год

www.buhgalter.kz

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ

Обложение акцизом моторные транспортные средства Налоговый департамент Карагандинской области 20.07.2010 год

Уважаемые налогоплательщики! Согласно редакции подпункта 6) статьи 279 Налогового кодекса, действовавшей до 01.07.2010г., подакцизными товарами являлись: - моторные транспортные средства, предназначенные для перевозки 10 и более человек с объемом двигателя более 3 000 кубических сантиметров, за исключением микроавтобусов, автобусов и троллейбусов; - автомобили легковые и прочие моторные транспортные средства, предназначенные для перевозки людей с объемом двигателя более 3 000 кубических сантиметров (кроме автомобилей с ручным управлением или адаптером ручного управления, специально предназначенных для инвалидов); - моторные транспортные средства на шасси легкового автомобиля с платформой для грузов и кабиной водителя, отделенной от грузового отсека жесткой стационарной перегородкой; До 01.07.10г. в соответствии со ст. 280 Налогового кодекса действовали ставки акцизов на моторные транспортные средства на шасси легкового автомобиля платформой для грузов и кабиной водителя, отделенной от грузового отсека жесткой стационарной перегородкой, квалифицируемых в товарной позиции из 8704 ТН ВЭД ЕврАзЭС, в размере 100 тенге за один куб. см. При этом, под такие автомобили подпадают грузопассажирские автомобили с типом кузова «Пикап», установленным на шасси стандартного легкового автомобиля, которые подлежали обложению акцизом независимо от объема двигателя до 01.07.10г. Согласно закону РК от 30.06.2010г. внесена уточняющая поправка в п.п.6) ст. 279 и пункт 4 ст. 280 Налогового кодекса, в соответствии с которой подлежат обложению акцизом моторные транспортные средства на шасси легкового автомобиля с платформой для грузов и кабиной водителя, отделенной от грузового отсека жесткой стационарной перегородкой с объемом двигателя более 3000 куб. см (кроме автомобилей с ручным управлением или адаптером ручного управления, специально предназначенных для инвалидов).

Пресс-релиз по введению ЭТП на сырую нефть Пресс-служба Министерства финансов Республики Казахстан 20.07.2010 год

С вступлением в силу последних изменений в постановление Правительства Республики Казахстан от 15 октября 2005 года № 1036, вводится экспортная таможенная пошлина (ЭТП) на экспортируемую сырую нефть. Ставка ЭТП составит 20 долларов США за одну тонну, это почти в пять раз ниже, чем ставка действовавшая ранее. При этом следует отметить, что в Российской Федерации ставка ЭТП составляет 292 доллара США за тонну. По прогнозам до конца текущего года ожидается дополнительное поступление в бюджет около 60 млрд. тенге, а в 2011 году до 177 млрд. тенге. БУХГАЛТЕР.KZ, август 2010

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ

www.buhgalter.kz

Введение ЭТП на нефть не повлечет серьезных экономических последствий для нефтедобывающих компаний, работающих в Казахстане. Так, в связи с уменьшением налогооблагаемого дохода компаний снизятся платежи по корпоративному подоходному налогу и суммарная налоговая нагрузка от введения ЭТП увеличится всего на 2,5-3 процентных пункта. С 1 января 2009 года введен в действие новый Налоговый кодекс, предусматривающий, что налоги и другие обязательные платежи недропользователями исчисляются на момент возникновения обязательств по их уплате, за исключением соглашений о разделе продукции, прошедших обязательную налоговую экспертизу и контрактов, утвержденных Президентом Республики Казахстан. Эта мера – продолжение целенаправленной работы Правительства по переводу недропользователей при осуществлении деятельности на текущее законодательство Республики Казахстан. В настоящее время Министерством финансов инициируется внесение изменений в Кодекс «О таможенном деле в Республике Казахстан», по вопросу применения ЭТП в сфере недропользования, с учетом того, что нормы Таможенного кодекса таможенного союза позволяют регулировать это на национальном уровне.

Относительно представления декларации по ИПН по форме 240.00 Налоговый департамент по Акмолинской области согласно письма Налогового комитета Министерства финансов от 16 июня 2010 года № НК-21-54/7139 относительно представления декларации по индивидуальному подоходному налогу по форме 240.00 индивидуальными предпринимателями и лицами, указанными в пункте 2 статьи 185 Налогового кодекса, сообщает следующее. В соответствии с подпунктом 3) пункта 1 статьи 67 Налогового кодекса уполномоченный орган утверждает, в том числе, форму декларации по индивидуальному подоходному налогу с приложениями к данной декларации отдельно для каждой категории налогоплательщиков: - индивидуальных предпринимателей, за исключением применяющих специальные налоговые режимы для крестьянских или фермерских хозяйств, для субъектов малого бизнеса на основе патента или упрощенной декларации, физических лиц – нерезидентов Республики Казахстан (ФНО 220.00); - физических лиц, указанных в пункте 2 статьи 185 Налогового Кодекса (ФНО 230.00); - физических лиц, получивших доходы, не облагаемые у источника выплаты (за исключением индивидуальных предпринимателей), налогоплательщиков, получивших доходы за пределами Республики Казахстан, физических лиц, имеющих деньги на счетах в иностранных банках, находящихся за пределами Республики Казахстан (ФНО 240.00). В соответствии с пунктом 6 статьи 67 Налогового кодекса декларация по индивидуальному подоходному налогу для других категорий физических лиц (ФНО 240.00) представляется физическими лицами, не указанными в пунктах 4 и 5 данной статьи, в том числе получившими доходы, не облагаемые у источника выплаты (за исключением индивидуальных предпринимателей), а также физическими лицами, имеющими деньги на счетах в иностранных банках, находящихся за пределами Республики Казахстан. В соответствии с пунктом 5 статьи 67 Налогового кодекса декларация по индивидуальному подоходному налогу и имуществу (ФНО 230.00) представляется физическими лицами, указанными в пункте 2 статьи 185 Налогового Кодекса. Данная декларация предназначена для декларирования налогоплательщиками полученных доходов, исчисленной и уплаченной суммы индивидуального подоходноБУХГАЛТЕР.KZ, август 2010

Заместитель начальника п/и М. Муханова

www.buhgalter.kz

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ го налога по доходам, не облагаемым у источника выплаты, суммы удержанного индивидуального подоходного налога по доходам, облагаемым у источника выплаты. Приложения к декларации по индивидуальному подоходному налогу и имуществу предназначены для детального отражения информации об исчислении налогового обязательства, наличии на праве собственности имущества, находящегося на территории Республики Казахстан и (или) за ее пределами, используемой органами налоговой службы для целей налогового контроля. Формы приложений к декларации по индивидуальному подоходному налогу и имуществу могут содержать информацию: 1) о доходах, облагаемых у источника выплаты; 2) об имущественном и прочих доходах; 3) об имуществе, находящемся на праве собственности. Таким образом, учитывая, что декларация по индивидуальному подоходному налогу и имуществу (ФНО 230.00) содержит сведения об имущественном и прочих доходах, лица, указанные в пункте 2 статьи 185 Налогового кодекса, не обязаны представлять Декларацию по форме 240.00 по таким доходам. Вместе с тем, согласно пункту 4 статьи 67 Налогового кодекса декларация по индивидуальному подоходному налогу для индивидуальных предпринимателей (ФНО 220.00) представляется индивидуальными предпринимателями, за исключением применяющих специальные налоговые режимы для крестьянских или фермерских хозяйств, для субъектов малого бизнеса на основе патента или фермерских хозяйств, для субъектов малого бизнеса на основе патента или упрощенной декларации. Данная декларация предназначена для декларирования налогоплательщиками: - доходов, включенных в совокупный годовой доход; - расходов, отнесенных на вычеты; - корректировок доходов и вычетов; - налогооблагаемого дохода (убытка); - доходов и расходов, уменьшающих налогооблагаемый доход; - переносимых убытков, исчисленной суммы налога. Статьей 177 Налогового Кодекса установлено, что к доходам, не облагаемым у источника выплаты, относятся следующие виды доходов: 1) имущественный доход; 2) доход индивидуального предпринимателя; 3) доход частных нотариусов и адвокатов; 4) прочие доходы. Имущественным доходом не являются доходы, указанные в подпунктах 2) и 3) части первой данной статьи. Прочими доходами не являются доходы, указанными в подпункте 1), за исключением доходов из источников за пределами Республики Казахстан, и подпунктах 2) и 3) части данной статьи. Таким образом, в случае, если физическое лицо, являющееся индивидуальным предпринимателем, получает имущественный и прочие доходы, установленные статьями 180 и 184 Налогового кодекса, то по таким доходам у физического лица возникает налоговое обязательство по представлению декларации по индивидуальному подоходному налогу (ФНО 240.00). При этом, по доходам индивидуального предпринимателя представляется декларация по индивидуальному подоходному налогу (ФНО 220.00).

БУХГАЛТЕР.KZ, август 2010

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ

www.buhgalter.kz

Об отнесении на вычеты по КПН социальных выплат по временной нетрудоспособности Вопрос: Как учесть затраты, связанные с оплатой пособий по временной нетрудоспособности, превышающих 15 МРП, и единовременным пособием, выданным на рождение ребенка, превышающем 8 МЗП? Обычно аудиторы объясняют, что данные расходы следует включать как материальные блага в фонд оплаты труда. Но данные расходы не облагаются ИПН, ОПВ, социальным налогом. По мнению бухгалтера данные затраты не связаны с получением совокупного дохода. До 1 января 2009 года расходы, начисленные по оплате временной нетрудоспособности работников относились на вычеты, согласно статьи 100 Налогового кодекса РК, с 1 января данные расходы не отражены в статье 110 Налогового кодекса РК.

Начальник управления разъяснения налогового законодательства НД по СКО С. Муслимова

Ответ:

Согласно п. 6 Постановления правительства Республики Казахстан от 28 декабря 2007 года № 1339 «Об утверждении Правил назначения и выплаты социального пособия, а также определения его размера» (далее Правила) размер месячного пособия не может превышать 15-кратной величины месячного расчетного показателя (МРП), за исключением случаев, установленных Правилами. Исключением является согласно п. 9 Правил пособие работающим участникам, инвалидам Великой Отечественной войны и лицам, приравненным к ним, которое выплачивается с первого дня утраты трудоспособности в размере 100% средней заработной платы. Согласно пп. 18 ст. 156 Налогового кодекса выплаты для оплаты медицинских услуг (кроме косметологических), при рождении ребенка, на погребение в пределах 8-кратного минимального размера заработной платы (МЗП), установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года, по каждому виду выплат в течение календарного года. Указанные доходы освобождаются от налогообложения при условии наличия документов, подтверждающих получение медицинских услуг (кроме косметологических) и фактические расходы на их оплату, свидетельства о рождении ребенка, справки о смерти или свидетельства о смерти. В соответствии со ст.110 Налогового кодекса вычету подлежат расходы работодателя по доходам работника, подлежащим налогообложению, указанным в пункте 2 статьи 163 Налогового кодекса. Согласно п.2 ст.163 Налогового кодекса доходами работника, подлежащими налогообложению, являются любые доходы, полученные работником от работодателя в денежной или натуральной форме, в том числе доходы, полученные в виде материальной выгоды, а также по заключенным в соответствии с законодательством РК между работодателем и третьими лицами договорам гражданско-правового характера, по которым работником получены доходы, указанные в ст.164,165 Налогового кодекса. Таким образом, пособие по временной нетрудоспособности является доходом работника, облагаемого у источника выплаты ИПН, и относится на вычеты по КПН согласно ст.110 Налогового кодекса как расходы по начисленным доходам работников и иным выплатам физическим лицам. Кроме того, с указанных выплат удерживаются обязательные пенсионные взносы и исчисляются социальные отчисления в Государственный фонд социального страхования. Таким образом, начисленные в пределах предусмотренных законодательством пособия по временной нетрудоспособности и выплаты единовременного пособия на рождение ребенка относятся на вычеты по КПН в соответствии ст. 110 Налогового кодекса РК. Выплаченные суммы сверх установленных пределов, обложенные ИПН у источника выплаты, относятся за счет чистого дохода. БУХГАЛТЕР.KZ, август 2010

www.buhgalter.kz

ЛИНИЯ КОНСУЛЬТАЦИЙ

Регистрация в качестве индивидуального предпринимателя для таксиста Начальник управления разъяснения налогового законодательства НД по СКО С.Муслимова

Вопрос: Как нужно регистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя таксисту, чтобы осуществлять свою деятельность? Какие налоги нужно платить? При патенте или упрощенной декларации как учитывается доход для исчисления алиментов?

Ответ:

До 1 января 2009 года услуги владельцев личных легковых автомобилей по перевозке пассажиров (за исключением лицензируемых перевозок) входил в перечень видов эпизодической деятельности, осуществляемых по разовому талону. С 1 января 2009 года для таксистов отменена норма применения специального налогового режима на основе разового талона. В связи с чем физическому лицу, оказывающему услуги по перевозке пассажиров, необходима регистрация в качестве индивидуального предпринимателя. На основании п.4 ст.27 Закона «О частном предпринимательстве» для государственной регистрации индивидуальный предприниматель представляет следующие документы: - заявление на регистрацию в качестве ИП (приложение №19 к приказу Министра финансов РК от 30 .12.08 №634). - документ, подтверждающий уплату в бюджет суммы сбора за государственную регистрацию. - копию документа, удостоверяющего личность, с предъявлением оригинала. - фотографию размером 3.5 х 4.5 см. - документ, подтверждающий место нахождение ИП. Документом, подтверждающим место нахождения ИП, является книга регистрации граждан или документ, подтверждающий право собственности на недвижимое имущество или пользования им. После прохождения государственной регистрации индивидуальному предпринимателю необходимо выбрать из нижеперечисленных режимов налогообложения: - общеустановленный порядок; - специальные налоговые режимы (СНР). Для субъектов малого бизнеса предусмотрены специальные налоговые режимы на основе патента или упрощенной декларации. Для применения СНР: - на основе патента представляется налоговое заявление не позднее 10 календарных дней со дня государственной регистрации в качестве ИП (п.1 ст.431 Налогового кодекса); - на основе упрощенной декларации представляется налоговое заявление не позднее 10 рабочих дней со дня государственной регистрации в качестве ИП (п.1 ст.435 Налогового кодекса). Исчисление стоимости патента производится с представлением Расчета для получения патента по форме 911.00 путем применения ставки в размере 2 процентов к объекту налогообложения, который определяется как доход, состоящий из всех видов дохода без вычетов. Стоимость патента подлежит уплате в бюджет в виде: 1) индивидуального подоходного налога - в размере 1/2 части стоимости патента; 2) социального налога - в размере 1/2 части стоимости патента за минусом социальных отчислений, исчисленных в соответствии с Законом Республики Казахстан « Об обязательном социальном страховании». 18

БУХГАЛТЕР.KZ, август 2010

ЛИНИЯ КОНСУЛЬТАЦИЙ

www.buhgalter.kz

Патент выдается на срок не менее 1 месяца и не более 12 месяцев. При этом выдается до конца календарного года. Исчисление налогов на основе упрощенной декларации по форме 910.00 производится налогоплательщиком самостоятельно путем применения ставки в размере 3 процентов к объекту налогообложения за отчетный квартал, который определяется как доход, состоящий из всех видов дохода без вычетов. При этом индивидуальный подоходный налог подлежит уплате в размере 1/2 от исчисленной суммы налогов по упрощенной декларации, социальный налог - в размере 1/2 от исчисленной суммы налогов по упрощенной декларации за минусом суммы социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования, исчисленных в соответствии с законодательным актом Республики Казахстан об обязательном социальном страховании. При превышении суммы социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования над суммой социального налога сумма социального налога считается равной нулю. Если индивидуальным предпринимателем не выбран специальный налоговый режим в предусмотренные сроки, то по умолчанию применяется общеустановленный порядок взаиморасчетов с бюджетом, который предусматривает исчисление и уплату индивидуального подоходного налога по ставке 10% налогооблагаемому доходу, который определяется как разница между совокупным годовым доходом и вычетами, а также социального налога в размере 2 МРП за себя и 1 МРП за наемного работника. Кроме того, при применении специального налогового режима на основе патента или упрощенной декларации или в общеустановленном порядке уплачиваются обязательные пенсионные взносы - 10% от заявляемого дохода, но не ниже минимальной заработной платы, установленной законом о республиканском бюджете на соответствующий финансовый год. Социальные отчисления в Государственный фонд социального страхования уплачиваются в размере 5% от получаемого дохода, но не ниже МЗП, установленного законом о республиканском бюджете на соответствующий финансовый год. При применении СНР на основе упрощенной декларации или общеустановленного порядка ИП необходимо согласно ст. 646 Налогового кодекса РК применять контрольно-кассовые машины с фискальной памятью (далее ККМ). При этом, могут быть применены модели ККМ в виде таксометров, предусмотренные в пункте 86 – МЕРКУРИЙ 120 Ф KZ, ПОРТ DP-50 ФKZ (версия В.18.41) в государственном реестре ККМ, утвержденном приказом Министра финансов РК от 31.12.08 г. под № 635. Следует также отметить, что индивидуальный предприниматель, занимающийся услугами по перевозке пассажиров, является плательщиком платы за эмиссию в окружающую среду. Сумма платы исчисляется плательщиками самостоятельно, исходя из фактических объемов эмиссий в окружающую среду и установленных ставок. Декларация по форме 870.00 предоставляется ежеквартально не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом. Касательно дохода для исчисления алиментов сообщается следующее. Согласно Перечня видов заработка и (или) иного дохода, из которых производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей, утвержденного постановлением Правительства Республики Казахстан от 15 июля 2002 года № 776 удержание алиментов на содержание несовершеннолетних детей производится со всех видов заработной платы (денежного вознаграждения, содержания) и иного дохода, которые получают родители в денежной (национальной и (или) иностранной) валюте, в том числе: 1) с заработной платы, начисленной работникам за фактически отработанное время или за выполненную работу, исходя из установленных должностных окладов (ставок), предусмотренных системой оплаты труда; 2) со всех видов доплат и надбавок, предусмотренных системой оплаты труда, а также с надбавок, получаемых за счет экономии средств, в пределах фонда оплаты труда или средств, предусмотренных на содержание соответствующего учреждения; 3) с премий (вознаграждений), а также иных форм материального поощрения, носящих постоянный характер, предусмотренных системой оплаты труда; 4) с денежных компенсаций, за исключением компенсаций, предусмотренных статьей 62 Закона Республики Казахстан от 30 июня 1998 года «Об исполнительном производстве и статусе судебных исполнителей»; БУХГАЛТЕР.KZ, август 2010

www.buhgalter.kz

ЛИНИЯ КОНСУЛЬТАЦИЙ 5) с заработной платы, сохраняемой за время отпуска, а также с денежной компенсации за неиспользованный отпуск, только в случае соединения отпусков за несколько лет; 6) с комиссионного вознаграждения (штатным страховым агентам, штатным брокерам и другим); 7) с сумм, полученных за выполненные работы, предоставленные услуги по договорам, заключаемым в соответствии с гражданским законодательством и не носящим разовый характер; 8) с суммы авторского вознаграждения; 9) со всех видов пенсионных выплат, с государственных социальных пособий, за исключением пособий, предусмотренных статьей 62 Закона Республики Казахстан от 30 июня 1998 года «Об исполнительном производстве и статусе судебных исполнителей», с сумм адресной социальной помощи; 10) со стипендий, выплачиваемых обучающимся в организациях образования; 11) с доходов от занятий предпринимательской деятельностью без образования юридического лица; 12) с доходов от передачи в аренду имущества; 13) с доходов по ценным бумагам и других доходов от участия в управлении имуществом юридического лица; 14) с дополнительной оплаты труда за проживание на территориях, подвергшихся воздействию ядерных испытаний на Семипалатинском ядерном полигоне, и в зонах экологического бедствия в Приаралье, установленной законодательными актами. В соответствии со ст. 427 Налогового кодекса РК при СНР учитывается доход за налоговый период, состоящий из всех видов доходов, полученных (подлежащих получению) на территории РК и за ее пределами, без учета затрат. В связи с тем, что в 11 подпункте указанного постановления доходом, из которого производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей, является доход от занятий предпринимательской деятельностью без образования юридического лица, отраженный по патенту или упрощенной декларации доход и является объектом исчисления алиментов. В случае ведения индивидуальным предпринимателем бухгалтерского учета по доходам и затратам, и наличия подтверждающих их документов, данный вопрос можно урегулировать через судебные органы. Следует отметить, что согласно законодательству о бухгалтерском учете, требование по ведению бухгалтерского учета на ИП, применяющего СНР на основе патента, не распространяется. Для получения подробной информации об исчислении алиментов можно обращаться в Управление организации исполнительного производства.

БУХГАЛТЕР.KZ, август 2010

ЛИНИЯ КОНСУЛЬТАЦИЙ

www.buhgalter.kz

Касательно налога на имущество, привлеченного в предпринимательскую деятельность одним из супругов Вопрос: В случаях, когда индивидуальный предприниматель (ИП) в предпринимательской деятельности использует имущество, нажитое в совместном браке, возникает вопрос кто должен уплачивать налоги и представлять налоговую отчетность по налогу на имущество, при условий оформления на мужа право собственности на имущество, который является физическим лицом, а привлечено в предпринимательскую деятельность женой.

Начальник управления разъяснения налогового законодательства НД по СКО С.Муслимова

Ответ:

В соотвествтии с п.2 ст.7 Закона «О частном предпринимательстве» личное предпринимательство осуществляется одним физическим лицом самостоятельно на базе имущества, принадлежащего ему на праве собственности, а также в силу иного права, допускающего пользование и (или) распоряжение имуществом. При осуществлении личного предпринимательства физическим лицом, состоящим в браке, без упоминания другого супруга в качестве предпринимателя согласия этого супруга на осуществление предпринимательской деятельности не требуется. В случаях, когда для осуществления личного предпринимательства физическое лицо использует общее имущество супругов, необходимо согласие другого супруга на такое использование, если иное не предусмотрено законами или брачным договором либо иным соглашением между супругами. Согласно статье 223 Гражданского кодекса имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью, если договором между ними не предусмотрено, что это имущество является долевой собственностью супругов либо принадлежит одному или в соответствующих частях каждому из супругов на праве собственности. Особенности права общей совместной собственности супругов определяются законодательством о браке и семье Республики Казахстан. Статьей 227 Гражданского кодекса установлено, что выкупленное или приобретенное безвозмездно нанимателем в соответствии с законодательством о приватизации жилище в домах государственного жилого фонда, переходит в совместную собственность нанимателя и постоянно проживающих с ним членов семьи, в том числе несовершеннолетних и временно отсутствующих, если иное не предусмотрено договором между ними. Особенности права совместной собственности на приватизированное жилище определяются законодательными актами о жилищных отношениях. Таким образом, Гражданским кодексом установлены нормы, применяемые при возникновении отношений гражданско-правового характера по совместной собственности, но не в части налогообложения. В целях же налогообложения, согласно ст.403 Налогового кодекса, плательщиками налога на имущество физических лиц являются физические лица, имеющие объект налогообложения. Объектом обложения налогом на имущество физических лиц являются находящиеся на территории Республики Казахстан жилые помещения, дачные постройки, гаражи и иные строения, сооружения, помещения, принадлежащие им на праве собственности. Таким образом, налоговое обязательство по налогу на имущество возникает у физического лица, имеющего объект налогообложения, находящиеся на праве собственности. При этом, физическое лицо исчисляет и уплачивает сумму налога по ставке 0,5% к среднегодовой стоимости объектов налогообложения, а также представляет декларацию по налогу на имущество формы 700.00 не позднее 31 марта следующего за отчетным годом. БУХГАЛТЕР.KZ, август 2010

www.buhgalter.kz

ЛИНИЯ КОНСУЛЬТАЦИЙ

140 вопросов и ответов по новому таможенному законодательству (Подготовлено на основе материалов, предоставленных Учебно-методическим центром КТК МФ РК) №

ВОПРОС

ОТВЕТ

Правда ли, что ввоз в Республику Казахстан легковых автомобилей физическими лицами для личного пользования может осуществляться по сниженным ставкам пошлин? Каковы размеры ставок?

Постановлением Правительства Республики Казахстан от 1 июля 2010 года № 682 «О вопросах перемещения легковых автомобилей физическими лицами для личного пользования» при таможенном декларировании легковых автомобилей для личного пользования, ввозимых на территорию Республики Казахстан, физическими лицами установлены единые ставки таможенных пошлин, налогов в размерах: 1. При первоначальном ввозе физическими лицами легковых автомобилей единая ставка таможенных пошлин, налогов составляет: по легковым автомобилям, с момента выпуска которых прошло более трех, но не более 10 лет: с рабочим объемом цилиндров двигателя не более 1 500 см3 - 0,35 евро за 1 см3 рабочего объема цилиндров двигателя; с рабочим объемом цилиндров двигателя более 1 500 см3, но не более 3 000 см3 - 0,4 евро за 1 см3 рабочего объема цилиндров двигателя; с рабочим объемом цилиндров двигателя более 3 000 см3 - 0,6 евро за 1 см3 рабочего объема цилиндров двигателя. 2. При представлении в течение календарного года к таможенному декларированию двух и более приобретенных легковых автомобилей для личного пользования, единая ставка таможенных пошлин, налогов составляет: 1) по легковым автомобилям, с момента выпуска которых прошло более трех, но не более 7 лет: с рабочим объемом цилиндров двигателя не более 1 000 см3 - 0,85 евро за 1 см3 рабочего объема цилиндров двигателя; с рабочим объемом цилиндров двигателя более 1 000 см3, но не более 1 500 см3 - 1 евро за 1 см3 рабочего объема цилиндров двигателя; с рабочим объемом цилиндров двигателя более 1 500 см3, но не более 1 800 см3 - 1,5 евро за 1 см3 рабочего объема цилиндров двигателя; с рабочим объемом цилиндров двигателя более 1 800 см3, но не более 3 000 см3 - 2 евро за 1 см3 рабочего объема цилиндров двигателя; с рабочим объемом цилиндров двигателя более 3 000 см3 - 2,25 евро за 1 см3 рабочего объема цилиндров двигателя; БУХГАЛТЕР.KZ, август 2010

www.buhgalter.kz

ЛИНИЯ КОНСУЛЬТАЦИЙ 2) по легковым автомобилям, с момента выпуска которых прошло более 7 лет, но не более 10 лет: с рабочим объемом цилиндров двигателя не более 3 000 см3 - 2 евро за 1 см3 рабочего объема цилиндров двигателя; с рабочим объемом цилиндров двигателя более 3 000 см3 - 3 евро за 1 см3 рабочего объема цилиндров двигателя. 2

Каким документом утверждена форма декларации и на товары и порядок ее заполнения?

Решением Комиссии таможенного союза от 20 мая 2010 года № 257 «Об Инструкциях по заполнению таможенных деклараций и формах таможенных деклараций»

На государственной границе Республики Казахстан с Российской Федерацией осуществляется процедура сканирования товаросопроводительных документов в Центре управления оперативного (ЦОУ) КТК МФ РК. Будет ли данный порядок применяться после 1 июля 2010 года?

Данный порядок будет применяться к иностранным товарам, которые следуют в РК из третьих стран. А к товарам производства Российской Федерации и Республики Беларусь данный порядок применяться не будет.

Каким образом будет возСуществующий порядок возврата экземпляра ГТД вращаться экземпляр переносится на внешнюю границу таможенного ГТД при фактическом высоюза. возе товаров?

Предусмотрено ли Таможенным кодексом тамо- В соответствии со статьей 217 Таможенного коженного союза использо- декса таможенного союза использование гаранвание гарантийного обя- тийного обязательства не предусмотрено. зательства?

В связи с вступлением в таможенный союз увеличатся ли сроки таможенного транзита?

В течение какого времени после завершения таможенной процедуры таможенного транзита перевозчик или иное заинтересо- В течение 3-х часов (статья 225 ТК РК). ванное лицо обязаны поместить на временное хранение или под таможенную процедуру товары?

В течение какого времени таможенный орган В возможно короткие сроки, но не позднее 24 чазавершает таможенную сов с момента регистрации (статья 225 ТК РК). процедуру таможенного транзита?

По прибытию в таможню назначения будет ли в таможенный орган подаваться на регистрацию краткая декларация о помещении товаров?

БУХГАЛТЕР.KZ, август 2010

Срок таможенного транзита остается прежним, т.е. не может превышать срок, определяемый из расчета две тысячи километров за 1 месяц (статья 219 ТК РК).

В соответствии со статьей 169 ТК ТС в качестве документов, подтверждающих помещение товаров на временное хранение, таможенный орган принимает копии транспортных (перевозных) документов и транзитную декларацию.

www.buhgalter.kz

ЛИНИЯ КОНСУЛЬТАЦИЙ

В соответствии со статьей 170 ТК ТС срок временного хранения составляет два месяца. По Какой срок временного письменному обращению лица, обладающехранения товаров по но- го полномочиями в отношении товаров или его вому таможенному зако- представителя, таможенный орган продлевает нодательству? указанный срок. Предельный срок временного хранения товаров не может превышать четыре месяца.

Какая проверка проводится таможенными органами по месту нахождения та- Камеральная таможенная проверка производитможенного органа без вы- ся без выезда к проверяемому лицу, а также без езда к проверяемому лицу, оформления предписания (ст. 131 ТК ТС). а также без оформления предписания?

Вправе ли должностные лица таможенных органов налагать арест на При проведении таможенной проверки должносттовары, в отношении ко- ные лица таможенных органов имеют право наторых проводится вы- лагать арест на товары (ст. 134 ТК ТС). ездная таможенная проверка?

На основании каких документов проводится вы- Выездная таможенная проверка проводится на ездная таможенная про- основании Предписания (ст. 132 ТК ТС). верка?

Как часто проводятся плановые выездные та- Плановые выездные таможенные проверки проможенные проверки в от- водятся не чаще одного раза в год (ст. 132 ТК ТС). ношении одного и того же проверяемого лица?

Как часто проводятся плановые выездные таможенные проверки в отношении уполномоченных экономических операторов?

Плановые выездные таможенные проверки в отношении уполномоченных экономических операторов проводятся один раз в три года (ст. 132 ТК ТС).

В каком порядке производится взыскание задолженности по таможенным платежам, налогам и пени с индивидуального предпринимателя и юридического лица?

Взыскание задолженности по таможенным платежам, налогам и пени с индивидуального предпринимателя и юридического лица производится в бесспорном порядке (ст. 157 КРК «ОТД»).

Уведомление о погашении задолженности по таможенным платежам, налогам и пеням по результатам таможенного контроля направляется плательщику?

Уведомление о погашении задолженности по таможенным платежам, налогам и пеням по результатам таможенного контроля направляется плательщику не позднее пяти рабочих дней со дня вручения плательщику акта таможенной проверки.

Какие сроки исполнения требований, содержащихся в уведомлении о погашении задолженности по таможенным платежам, налогам и пеням?

Срок исполнения требований, содержащихся в уведомлении о погашении задолженности по таможенным платежам, налогам и пеням, составляет не более двадцати календарных дней со дня, следующего за днем вручения уведомления плательщику.

БУХГАЛТЕР.KZ, август 2010

www.buhgalter.kz

ЛИНИЯ КОНСУЛЬТАЦИЙ

В какие сроки можно подать жалобу в таможен- Жалоба подается в таможенный орган в течение ный орган при получении двадцати календарных дней со дня вручения увеуведомления о погаше- домления о погашении задолженности. нии задолженности?

Приостанавливает ли подача жалобы в таможенДа, подача жалобы в таможенный орган и (или) ный орган и (или) суд иссуд приостанавливает исполнение уведомления полнение уведомления о о погашении задолженности. погашении задолженности?

Взаимная административная помощь включает в Что включает в себя взасебя обмен информацией таможенных органов с имная административная таможенными органами государств-членов тамопомощь? женного союза.

Что означает взаимное признание решений, принятых таможенными органами?

Совокупность сведений об области риска, индиЧто такое профиль ри- каторах риска, а также указания о применении ска? необходимых мер по предотвращению или минимизации рисков.

Какое должно быть осноПлан проверки, разрабатываемый таможеннывание для плановой выми органами. ездной таможенной про верки?

Сроки проведения выездной таможенной про- Не должен превышать двух месяцев. верки?

Могут ли дипломатические представительства иностранных государств, расположенные на территориях государствчленов таможенного союза, ввозить и вывозить на Да, могут. таможенную территорию таможенного союза товары, предназначенные для официального пользования с освобождением от уплаты таможенных пошлин и налогов?

Освобождается ли личный багаж представителей дипломатического корпуса иностранного государства, если они не проживают в государстве пребывания от таможенного досмотра?

БУХГАЛТЕР.KZ, август 2010

Проведение отдельных форм таможенного контроля, установленных настоящим Кодексом, таможенным органом одного из государств-членов таможенного союза по поручению таможенного органа другого государства-члена таможенного союза.

Да, освобождается, но при отсутствии серьезных оснований предполагать, что багаж содержит товары, не предназначенные для личного пользования.

www.buhgalter.kz

ЛИНИЯ КОНСУЛЬТАЦИЙ

Каким образом осуществляется таможенный досмотр товаров, предназначенных для личного пользования членов дипломатического персонала дипломатического представительства иностранного государства?

Могут ли члены административнотехнического персонала дипломатического представительства ввозить на таможенную территорию Да, могут. таможенного союза то- вары, предназначенные для личного пользования с освобождением от уплаты таможенных пошлин, налогов?

В каких случаях таможенный орган вправе требовать вскрытия консульской вализы?

В каких случаях консульВ случае отказа от вскрытия. ская вализа возвращается в место отправления?

Предоставляются ли таможенные льготы представителям иностранных государств, членам парламентских и правительственных Да, предоставляются. делегаций, которые приез- жают в государства-члены таможенного союза для участия в международных мероприятиях?

Предоставляются ли таможенные льготы членам дипломатического представительства и консуль- Да, предоставляются. ского учреждения, следу- ющих транзитом через таможенную территорию таможенного союза?

Кем назначается таможенная экспертиза? Какая форма документа используется уполномоченным должностным лицом таможенного органа при назначении таможенной экспертизы?

Таможенный досмотр должен проводиться только в присутствии членов дипломатического персонала дипломатического представительства или их представителей.

При наличии серьезных оснований предполагать, что в консульской вализе содержатся документы и (или) товары, не предназначенные исключительно для официального пользования.

Таможенная экспертиза назначается таможенными органами. Уполномоченное должностное лицо таможенного органа принимает в письменной форме решение о назначении таможенной экспертизы, в котором указываются основания для ее проведения, фамилия, имя, отчество (при его наличии) эксперта или наименование организации либо таможенного органа, в котором проводится таможенная экспертиза, вопросы, поставленные перед таможенным экспертом (экспертом), перечень материалов и документов, предоставляемых в распоряжение таможенного эксперта.

БУХГАЛТЕР.KZ, август 2010

www.buhgalter.kz

ЛИНИЯ КОНСУЛЬТАЦИЙ

Таможенная экспертиза проводится таможенныКем проводится тамо- ми экспертами, а также экспертами или специаженная экспертиза? листами иных уполномоченных организаций, назначенными таможенными органами.

Срок проведения таможенной экспертизы составСрок проведения тамо- ляет 20 (двадцать) рабочих дней со дня приняженной экспертизы? тия таможенным экспертом материалов к производству.

В целях таможенного контроля проводятся следующие виды таможенной экспертизы: идентиКакие виды таможенной фикационная, товароведческая, материаловедэкспертизы проводятся в ческая, технологическая, криминалистическая и таможенных целях? иные экспертизы, в производстве которых возникает необходимость.

Кем проводится комисси- Комиссионная экспертиза проводится комиссией таможенных экспертов одной специальности. онная экспертиза?

Когда назначается допол- Дополнительная экспертиза назначается по нительная экспертиза? вновь открывшимся обстоятельствам.

Повторная экспертиза проводится в случаях несогласия декларанта, а также таможенного оргаВ каких случаях провона, назначившего таможенную экспертизу, с задится повторная эксключением таможенного эксперта по результапертиза? там первичной экспертизы и (или) дополнительной таможенных экспертиз.

При необходимости использования специальных познаний и применения технических средств отКогда таможенный экс- бор проб и образцов товаров может проводиться перт может принимать с участием таможенного эксперта. Основанием участие в отборе проб и для участия таможенного эксперта в отборе проб и образцов товаров является ходатайство должобразцов? ностного лица таможенного органа в организацию, проводящую таможенную экспертизу.

Сколько составляется экземпляров акта об отборе проб и образцов товаров?

В каких количествах от- Пробы и образцы товаров отбираются в минибираются пробы и образ- мальных количествах, обеспечивающих возможцы товаров? ность их исследования.

В каких случаях назнача- При необходимости специальных познаний для ется таможенная экспер- разъяснения возникающих вопросов при совертиза? шении таможенных операций.

Где указывается отметка о предупрежденности эксперта об ответствен- В письменном решении эксперта. ности за дачу заведомо ложного заключения?

Какая таможенная экспертиза проводится при разКомиссионная. ногласиях между таможенными экспертами?

БУХГАЛТЕР.KZ, август 2010

Об отборе проб и образцов товаров составляется акт в 2 (двух) экземплярах по форме, установленной уполномоченным органом в сфере таможенного дела.

www.buhgalter.kz

ЛИНИЯ КОНСУЛЬТАЦИЙ

Что выдается по результатам таможенной экс- Заключение эксперта. пертизы?

Может ли таможенный Может в течение одного рабочего дня со дня поэксперт отказаться от лучения материалов для таможенной экспертипроведения таможенной зы. экспертизы?

Чем служат прилагаемые к заключению материалы и документы, иллюстри- Составной частью заключения. рующие заключение таможенного эксперта?

Вид таможенной экспертизы, проводимой по обращению таможенного Первичная таможенная экспертиза. органа для изучения объектов, проб и образцов?

Как оформляется заклюОформляется в письменной форме, в двух экчение таможенного эксземплярах. перта?

Допустима ли передача таможенными органами одного государствачлена таможенного союза конфиденциальной информации государственным органам данного государства-члена таможенного союза?

В соответствии со статьей 8 ТК ТС допустима, если такая информация необходима указанным органам для решения задач, возложенных на них законодательством данного государствачлена таможенного союза в порядке и с соблюдением требований законодательства данного государства-члена таможенного союза по защите государственной, коммерческой, банковской, налоговой или иной охраняемой законом тайны (секретов) и другой конфиденциальной информации, а также международных договоров государств-членов таможенного союза.

Какая сумма генерального обеспечения требуетВ соответствии со статьей 39 ТК ТС сумма эквися для получения статувалентная 1 млн. евро на день предоставления са Уполномоченного экотакого обеспечения. номического оператора (УЭО)?

В соответствии с каким документом формируется статистика взаимной торговли?

В соответствии с Методологией, утверждаемой решением Комиссии таможенного союза и ст. 47 ТК ТС «Таможенная статистика внешней торговли товарами».

Как осуществляется обмен таможенной информацией между таможенными органами одного государства-члена таможенного союза и иными государственными органами государств-членов таможенного союза?

В соответствии со статьей 1 Соглашения «О требованиях к обмену информацией между таможенными органами и иными государственными органами государств-членов таможенного союза», ратифицированного РК, таможенные органы одного государства-члена таможенного союза предоставляют информацию, полученную таможенными органами в соответствии с таможенным законодательством таможенного союза и (или) законодательством государств-членов таможенного союза иному государственному органу другого государства-члена таможенного союза через таможенный орган другого государства-члена таможенного союза.

БУХГАЛТЕР.KZ, август 2010

www.buhgalter.kz

ЛИНИЯ КОНСУЛЬТАЦИЙ

На территории какого государства признается статус Уполномоченного экономического оператора (УЭО)?

Требуется ли при подаче таможенной декларации фактическое предъявление товаров, пере- Не требуется. мещаемых трубопроводным транспортом, таможенному органу?

Требуется ли фактическое предъявление электрической энергии при Не требуется. подаче таможенной де- кларации таможенному органу?

Осуществляется ли идентификация товаров, перемещаемых трубопровод- Не осуществляется. ным транспортом и по линиям электропередачи?

Какое законодательство применяется при тамоДействующее на день регистрации таможенным женном декларировании органом временной таможенной декларации на с использованием процетовары. дуры временного декларирования?

Когда уплачиваются таможенные пошлины, наПри подаче временной декларации, до выпуска логи при применении товаров таможенными органами. процедуры временной декларирования?

Может ли количество перемещаемых товаров превышать количество, Не может. заявленное во временной декларации на товары?

Какой статус имеют условно выпущенные то- Иностранный. вары?

Действуют ли правоотношения, возникшие в сфере Да, действуют, в сфере недропользования недропользования до всту(топливно-энергетического сектора). пления в силу Кодекса таможенного союза?

Каким образом будет производиться таможенное оформление и таможенный контроль товаров, перемещаемых в рамках контрактов на недропользование с 1 июля 2010 года?

БУХГАЛТЕР.KZ, август 2010

В соответствии со статьей 38 ТК ТС статус УЭО признается на территории того государства, таможенным органом которого присвоен данный статус.

В соответствии со статьей 372 Таможенного кодекса таможенного союза, для товаров, перемещаемых в рамках контрактов на недропользование (заключенных до введения данного Кодекса) сохраняется таможенный режим, в соответствии с которым действуют такие контракты.

www.buhgalter.kz

ЛИНИЯ КОНСУЛЬТАЦИЙ

Кем устанавливаются требования, которым Правительством РК. должны соответствовать программные продукты?

Какой срок рассмотрения заявления о проведении 15 рабочих дней. проверки программного продукта?

Срок размещения информации о включении и исключении из реестра разработчиков программных 3 рабочих дня. продуктов на официальном интернет-ресурсе, веб-портале?

Какой орган осуществляет проверку программных продуктов, используемых Уполномоченный орган в сфере таможенного декларантами или лицадела (Центральный таможенный орган). ми, осуществляющими деятельность в сфере таможенного дела?

Может ли код, присвоенный заявителю, для форНет, кроме лиц, осуществляющих деятельность в мирования электронных качестве таможенного представителя. копий использоваться иными лицами?

Письменное решение уполномоченного органа в сфере таможенноДа. го дела с указанием присвоенного кода может ли быть им отозвано?

Какой срок рассмотрения заявления для получения разрешения на фор- 5 рабочих дней. мирование электронных копий таможенных документов?

Срок, в течение которого необходимо информировать об изменениях све10 календарных дней. дений в документах, декларанта или таможенного представителя?

Какие лица могут осуществлять деятельность в сфере таможенного дела после вступления в действие таможенного кодекса таможенного союза?

Таможенные представители, таможенные перевозчики, владельцы складов временного хранения, владельцы таможенных складов, владельцы магазинов беспошлинной торговли, в соответствии со статьями 12, 18, 23, 28, 33 могут быть юридические лица государства-члена таможенного союза.

Юридические лица будут осуществлять деятельность в сфере таможенного дела в соответствии с таможенным кодексом таможенного союза?

Юридические лица признаются таможенными представителями, таможенными перевозчиками, владельцами складов временного хранения, владельцами таможенных складов, владельцами магазинов беспошлинной торговли, в соответствии со статьями 12, 18, 23, 28,33, после включения в соответствующие реестры. БУХГАЛТЕР.KZ, август 2010

www.buhgalter.kz

ЛИНИЯ КОНСУЛЬТАЦИЙ

Зона деятельности таможенного перевозчика, в соответствии с таможенным кодексом таможенного союза?

1) наличие в штате этого лица не менее 2 (двух) работников, имеющих документ, подтверждающий их соответствие установленным требованиям; 2) наличие договора страхования риска своей гражданской ответственности, которая может наступить вследствие причинения вреда имуществу представляемых лиц или нарушения договоров с этими лицами. Размер страховой суммы определяется законодательством государствОсновные условия включленов таможенного союза; чения в реестр таможен3) предоставление обеспечения уплаты таможенных представителей? ных пошлин, налогов на сумму, эквивалентную не менее чем одному миллиону евро, по курсу валют, устанавливаемому в соответствии с законодательством государства-члена таможенного союза, на день внесения такого обеспечения; 4) соответствие иным требованиям и соблюдение иных условий, которые установлены таможенным законодательством таможенного союза и (или) законодательством государств-членов таможенного союза.

Будут ли приниматься меры по защите прав на объекты интеллектуальной собственности таможенными органами в отношении товаров, перемещаемых через таможенную границу таможенного союза в соответствии с таможенной процедурой таможенного транзита, а также физическими лицами для личного пользования?

В соответствии с п. 2 ст. 328 ТК ТС меры по защите прав на объекты интеллектуальной собственности не применяются таможенными органами в отношении товаров, перемещаемых через таможенную границу: 1) физическими лицами для личного пользования, в том числе пересылаемых в их адрес в международных почтовых отправлениях; 2) в соответствии с таможенной процедурой таможенного транзита. 3)дипломатическими представительствами, консульскими учреждениями, иными официальными представительствами иностранных государств, международными организациями, персоналом этих представительств, учреждений и организаций, для официального и личного пользования.

При обнаружении признаков нарушения прав интеллектуальной собственности, в ходе совершения таможенных операций, связанных с помещением под таможенные процедуры товаров, содержащих объекты интеллектуальной собственности, на какой срок выпуск таких товаров будет приостанавливаться?

В соответствии с п.1 ст. 331 ТК ТС, если при совершении таможенных операций, связанных с помещением под таможенные процедуры товаров, содержащих объекты интеллектуальной собственности, включенных в таможенный реестр, который ведутся таможенным органом государства-участника таможенного союза или в единый таможенный реестр объектов интеллектуальной собственности государств-участников таможенного союза, таможенным органом обнаружены признаки нарушения прав интеллектуальной собственности, выпуск таких товаров приостанавливается сроком на десять рабочих дней. По запросу правообладателя или лица, представляющего его интересы, указанный срок может быть продлен таможенным органом, но не более чем на десять рабочих дней, если указанные лица обратились в уполномоченные органы за защитой прав правообладателя в соответствии с законодательством государств-участников таможенного союза.

БУХГАЛТЕР.KZ, август 2010

В соответствии с п. 2 статьи 18 таможенный перевозчик осуществляет перевозку товаров, находящихся под таможенным контролем, по таможенной территории таможенного союза.

www.buhgalter.kz

ЛИНИЯ КОНСУЛЬТАЦИЙ

Кто будет нести ответственность за имущественный вред (ущерб), причиненный декларанту, собственнику, получателю товаров, содержащих объекты интеллектуальной собственности, в результате приостановления выпуска товаров, если судом не будет установлено нарушение прав интеллектуальной собственности?

Согласно п.5 ст. 331 ТК ТС правообладатель в соответствии с гражданским законодательством государств-участников таможенного союза несет ответственность за имущественный вред (ущерб), причиненный декларанту, собственнику, получателю товаров, содержащих объекты интеллектуальной собственности, в результате приостановления выпуска товаров, если не будет установлено нарушение прав правообладателя.

Если в таможенный орган поступило заявление правообладателя или лица, представляющего его интересы, об отмене решения о приостановлении выпуска товаров, можно ли произвести выпуск товаров до истечения срока приостановления выпуска товаров?

Согласно п.1 ст. 332 ТК ТС решение о приостановлении выпуска товаров подлежит отмене до истечения срока приостановления выпуска товаров, если в таможенный орган поступило заявление правообладателя или лица, представляющего его интересы, об отмене такого решения.

Обязан ли таможенный орган представить декларанту, правообладателю или лицу, представляющему его интересы, информацию о товарах, в отношении которых было принято решение о приостановлении выпуска в связи с обнаруженными признаками нарушения прав интеллектуальной собственности?

В соответствии с п.1 ст. 333 ТК ТС таможенный орган представляет декларанту, правообладателю или лицу, представляющему его интересы, информацию о товарах, в отношении которых принято решение о приостановлении выпуска.

Под таможенной процедурой понимается совокупность норм, определяющих для таможенных Что понимается под тамоцелей требования и условия пользования и (или) женной процедурой? распоряжения товарами на таможенной террито рии таможенного союза или за ее пределами (пп. 26) п.1 ст. 4 ТК ТС).

Сколько таможенных процедур установлено Таможенный кодекс таможенного союза устанавлитаможенным кодексом вает 17 таможенных процедур (ст. 202 ТК ТС). таможенного союза?

Устанавливает ли таможенный кодекс таможенного союза порядок и условия помещения товаров под таможенную процедуру свободной таможенной зоны?

Днем помещения товаДень выпуска товаров таможенным органом (ст. ров под таможенную про204 ТК ТС). цедуру считается?

Нет, порядок и условия помещения товаров под таможенную процедуру свободной таможенной зоны регулируются отдельным международным договором государств-членов таможенного союза (ст. 202 ТК ТС).

БУХГАЛТЕР.KZ, август 2010

www.buhgalter.kz

ЛИНИЯ КОНСУЛЬТАЦИЙ

На кого возлагается обязанность подтверждения Обязанность возлагается на декларанта (ст. 205 соблюдения условий поТК ТС). мещения товаров под таможенную процедуру?

Помещаются ли товары, необходимые для ликвидаций стихийных бедДа, помещаются (ст. 178 ТК ТС). ствий в первоочередном порядке под таможенную процедуру?

Таможенное декларирование товаров произвоКем производится тамодится декларантом или таможенным представиженное декларирование телем, действующим от имени и по поручению товаров? декларанта (п. 2 ст. 179 ТК ТС).

Таможенное декларирование производится в В какой форме произвописьменной и (или) электронной формах с исдится таможенное деклапользованием таможенной декларации (п. 3 рирование товаров? ст. 179 ТК).

Декларация на товары, транзитная декларация, Перечислите виды тамопассажирская таможенная декларация, деклараженных деклараций? ция на транспортное средство (п. 1 т. 180 ТК ТС).

Каким решением Комиссии таможенного союза утверждена форма декларации и на товары, и на порядок ее заполнения?

Норма льготного провоза товаров для личного пользования физически- Стоимость не превышает 1500 евро, вес 50 кг. ми лицами через таможенную границу ТС?

Норма льготного провоза Не более 3 литров на одно физическое лицо, доалкогольных напитков, стигшее 18 лет. включая пиво?

Обязательное письменное декларироваСумма, превышающая эквивалент 10 тыс. долние наличных денежных ларов США. средств при ввозе/вывозе на/с территории ТС?

Нормы льготного порядка, пересылаемых по процедуре МПО (междуСтоимость не превышает 1000 евро, вес 31 кг. народные почтовые отправления) физическими лицами?

Временный ввоз транспортных средств для личного пользования ино- На срок пребывания, но не более 1 года. странными физическими лицами на территории ТС?

На товары, ввозимые с территорий Российской ФедеНет. П.9 решения МГС ЕвраАзЭС на уровне глав рации и Республики Белагосударств от 27.11.09г. №19. русь, требуется ли предоставление лицензий?

БУХГАЛТЕР.KZ, август 2010

Решение Комиссии таможенного союза от 20 мая 2010 года № 257 «Об Инструкциях по заполнению таможенных деклараций и формах таможенных деклараций» (п. 1 ст. 180 ТК ТС).

www.buhgalter.kz

ЛИНИЯ КОНСУЛЬТАЦИЙ

При ввозе товаров, подпадающих под запреты и ограничения, на каком Непосредственно при пересечении таможенной этапе необходимо предограницы таможенного союза (статья 152 ТК ТС). ставление документов, подтверждающих соблюдение запретов и ограничений?

100

Гд е б уд ет п р о в о На таможенной границе и таможенной территодиться санитарнории таможенного союза. Соглашение таможенноэпид емиол огический го союза по санитарным мерам от 11.12.09г. надзор?

101

Каким путем осуществляется информирование о таможенном законодательстве таможенного союза?

Информирование о таможенном законодательстве таможенного союза осуществляется путем опубликования актов таможенного законодательства таможенного союза в официальных и иных печатных изданиях, а также путем доведения информации о них до всеобщего сведения по телевидению и радио, с использованием информационных технологий, а также посредством иных способов распространения информации.

Из каких нормативных правовых актов состо102 ит таможенное законодательство таможенного союза?

Таможенное законодательство таможенного союза состоит из: 1) настоящего Кодекса; 2)международных договоров государствучастников таможенного союза, регулирующих таможенные правоотношения в таможенном союзе; 3)решений Комиссии таможенного союза, регулирующих таможенные правоотношения в таможенном союзе, принимаемых в соответствии с настоящим Кодексом и международными договорами государств-участников таможенного союза.

Какое применяется таможенное законодательство, если день фактиче103 ского пересечения товарами таможенной границы не установлен?

Если день фактического пересечения товарами таможенной границы не установлен, применяется таможенное законодательство таможенного союза, действующее на день выявления нарушения требований, установленных таможенным законодательством таможенного союза.

Каким документом регламентируется определе104 ние таможенной стоимости ввозимых товаров?

Соглашением об определении таможенной стоимости товаров, перемещаемых через таможенную границу таможенного союза от 25 января 2008 года.

Сколько существует ме105 тодов определения тамо- 6 (Шесть). женной стоимости?

106

Какие документы необходимо представить для Контракты, счета-фактуры, учредительные докуподтверждения таможен- менты, платежные документы и другие. ной стоимости?

Какое решение принима- о принятии заявленной таможенной стоимости; ется по результатам кон-о корректировки заявленной таможенной стои107 троля таможенной стоимости. мости?

БУХГАЛТЕР.KZ, август 2010

ЛИНИЯ КОНСУЛЬТАЦИЙ

www.buhgalter.kz

В какой срок осуществляется корректировка таможенной стоимости при В сроки, установленные в соответствии со ст.196 108 принятии решения о корТаможенного кодекса таможенного союза. ректировке таможенной стоимости до выпуска товаров? 109

Срок исчисления провеСо дня принятия решения о проведении дополнидения дополнительной тельной проверки. проверки?

110

Порядок расчета обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов, в В соответствии с пунктом 2 статьи 88 Таможеннослучае выпуска товаров го кодекса таможенного союза. при проведении дополнительной проверки.

Кем утверждаются формы декларации таможен111. Решением Комиссии таможенного союза. ной стоимости и правила их заполнения? Кем осуществляется корректировка заявленной таможенной стоимости товаров и пересчет подТаможенным органом. 112. лежащих уплате таможенных пошлин, налогов при несогласии декларанта с решением? 113

Когда принимается решение о корректировке До и после выпуска товаров. заявленной таможенной стоимости товаров?

114

На какой срок предоставляется отсрочка или рассрочка уплаты таможенных пошлин при ввозе то- Не более шести месяцев. варов, за исключением подвергающих быстрой порче?

115

Какой документ является подтверждением принятия обеспечения уплаты таможенных пошлин, на- Сертификат обеспечения уплаты таможенных логов при перевозке това- пошлин, налогов. ров в соответствии с таможенной процедурой таможенного транзита?

В скольких экземплярах оформляется сертификат 116 В трех экземплярах. обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов?

117

Какими государственными органами взимаются косвенные налоги при экспорте/импорте това- Налоговыми органами. ров между государствами участниками таможенного союза?

БУХГАЛТЕР.KZ, август 2010

www.buhgalter.kz

ЛИНИЯ КОНСУЛЬТАЦИЙ

118

Таможенные сборы за таможенное декларироВиды таможенных сбо- вание товаров, таможенные сборы за таможенров? ное сопровождение, плата за предварительное решение.

119

Имеет ли право плательщик вносить таможенные Да. сборы авансом?

120

Какой срок исковой давности составляет по треПять лет. бованиям таможенных органов и плательщиков?

121

Начисляются ли проценты при изменении сроНет. ков уплаты ввозных таможенных пошлин?

122

Относится ли поручительство к одному из способов обеспечения упла- Да. ты таможенных пошлин, налогов?

123

Сколько имеется видов - 5 видов обеспечения (ст.149 ТК РК): деньгами, способа обеспечения банковской гарантией, поручительством, залогом уплаты таможенных поимущества, договором страхования. шлин, налогов?

124

Из трех разрядов: первые 4 знака – товарная позиция, первые 6 знаков (в том числе первые чеИз скольких чисел состотыре знака) - товарная субпозиция, код на уровит код товара по ТН ВЭД? не 9 и 10 цифровых знаков – товарная подсубпозиция ТН ВЭД ТС.

125

Для каких целей требуется подтверждение страДля предоставления тарифных преференций. ны происхождения товара?

126

Кем устанавливаются Ставки таможенных пошлин Единого таможенноставки таможенных по- го тарифа таможенного союза устанавливаются шлин? Комиссией таможенного союза.

127

По истечении какого времени вступают в силу По истечении тридцати календарных дней с моставки таможенных по- мента опубликования на официальном сайте Кошлин после их офици- миссии таможенного союза. ального опубликования?

128

В соответствии с пунктом 2 статьи 51 ТаможенКем утверждается ТН ного кодекса таможенного союза ТН ВЭД ТС ВЭД? утверждается Комиссией таможенного союза.

129

В соответствии с пунктом 3 статьи 80, если представленные заявителем сведения недостаточны для принятия предварительного решения, уполномоченный орган в сфере таможенного дела или территориальное подразделение уполномоченного органа в сфере таможенного дела уведомляет заявителя о необходимости предоставления дополнительной информации в течение десяти календарных дней со дня подачи в таможенный орган заявления о принятии предварительного решения.

В течение какого времени таможенный орган должен представить отказ о принятии предварительного решения?

БУХГАЛТЕР.KZ, август 2010

www.buhgalter.kz

ЛИНИЯ КОНСУЛЬТАЦИЙ Дополнительная информация должна быть предоставлена в течение тридцати календарных дней со дня письменного уведомления заявителя. Если информация не предоставлена в установленный срок, заявление о принятии предварительного решения отклоняется.

130

В течение какого времени действует предва- Согласно таможенному законодательству в течерительное решение по ние 3 лет с момента его принятия. классификации товаров?

131

В каких случаях ставки таможенных пошлин взи- Взимание ставок таможенных пошлин в двойном маются в двойном разме- размере не предусмотрено. ре?

132

Какой вид ставок таможенных платежей, начисляемых в процентах и за Комбинированный. единицу начисляемого товара?

133

Согласно решению Межгосударственного Совета ЕврАзЭС (высшего органа таможенного союза) на уровне глав правительств от 9 июня 2009 года №9, одобрены этапы и сроки формирования единой таможенной территории таможенного союза Республики Беларусь, Республики Казахстан и Российской Федерации. В соответствии с решением Межгоссовета ЕврАзЭС на уровне Глав государств от 27 ноября 2009 Какие правовые основы года № 17 «О Договоре о Таможенном кодексе Таможенного кодекса та- таможенного союза» с 1 июля 2010 года вступает в силу Договор о Таможенном кодексе таможенможенного союза? ного союза (далее – ТК ТС). Разработка ТК ТС осуществлялась в соответствии с положениями Киотской конвенции по гармонизации и упрощению таможенных процедур. Единственной страной в формируемом таможенном союзе, присоединившейся к положениям Киотской конвенции, является Республика Казахстан (присоединились к Киотской конвенции в феврале 2009 года).

134

В рамках таможенного союза предполагается отмена таможенного оформления и таможенного контроля товаров, происходящих с территории государств-участников таможенного союза и выпущенных для свободного потребления на единой таможенной территории стран-участников таможенного союза иностранных товаров. Следовательно, в рамках взаимной торговли между государствами-участниками таможенного союза упраздняться административные барьеры для участников внешнеэкономической деятельности. Дата отмены таможенного оформления обозначена как 1 июля 2010 года.

Какие последствия для осуществления внешнеэкономической деятельности в рамках взаимной торговли между Белоруссией, Казахстаном и Россией в рамках таможенного союза?

БУХГАЛТЕР.KZ, август 2010

www.buhgalter.kz

ЛИНИЯ КОНСУЛЬТАЦИЙ Упраздняются все лицензируемые виды деятельности в сфере таможенного дела (как следствие отсутствие лицензионного сбора). Будут вестись реестры владельцев складов временного хранения, таможенных складов, магазинов беспошлинной торговли, таможенных представителей, таможенных перевозчиков. Вводится институт «уполномоченных экономических операторов», пользующихся специальными упрощениями, позволяющими значительно упростить и оптимизировать деятельность лиц, осуществляющих деятельность в сфере таможенного дела.

135

Какие нововведения по осуществлению лицензируемых видов деятельности в сфере таможенного дела (склад временного хранения, таможенный склад, таможенный брокер, таможенный перевозчик) в рамках таможенного союза?

136

Уполномоченному экономическому оператору могут быть предоставлены следующие специальные упрощения: - временное хранение товаров в помещениях, на открытых площадках и иных территориях уполномоченного экономического оператора; - выпуск товаров до подачи таможенной деклаКакие преимущества у рации в соответствии с установленным порядком уполномоченного эконо(ст.197 ТК ТС); мического оператора? - проведение таможенных операций, связанных с выпуском товаров, в помещениях, на открытых площадках и иных территориях уполномоченного экономического оператора; - иные специальные упрощения, предусмотренные таможенным законодательством таможенного союза.

137

Какие положительные нововведения для лиц, осуществляющих деятельность в таможенном союзе?

Установлены единые требований в отношении лиц, осуществляющих деятельность в сфере таможенного дела на территории стран-участников таможенного союза, что оптимизирует их деятельность и создает благоприятные условия в процессе взаимодействия с таможенными органами в таможенном союзе. Так, регламентация единых требований для включения в соответствующие реестры (реестры владельцев складов временного хранения, таможенных складов, магазинов беспошлинной торговли, таможенных перевозчиков, таможенных представителей) значительно упрощает осуществление таможенного администрирования, а также минимизирует издержки субъектов внешнеторговой деятельности, связанных с таможенным оформлением и таможенным контролем.

138

Будут действовать единые условия транзита на всей территории таможенного союза, т.е. обеспеКак будет осуществлять- чение уплаты таможенных пошлин, налогов мося транзит в рамках та- жет быть предоставлено таможенному органу отправления либо таможенному органу назначения моженного союза? и будет признаваться на всей территории таможенного союза.

БУХГАЛТЕР.KZ, август 2010

www.buhgalter.kz

ЛИНИЯ КОНСУЛЬТАЦИЙ

139

Для включения в реестр таможенных представителей необходимо соответствовать определенным квалификационным требования, одним из требований является предоставление обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов на сумму, эквивалентную не менее чем одному миллиону евро, по курсу валют, устанавливаемому в соответствии с законодательством государствачлена таможенного союза, на день внесения такого обеспечения. Данное требование свидетельствует об установлении солидарной ответственности для таможенных представителей по уплаКакие основные отличия те таможенных платежей, при этом уплата татаможенного представи- моженных платежей может обеспечиваться детеля от таможенного бро- нежными средствами (деньгами), банковской гакера? рантией, поручительством, залогом имущества, а также иными способами, предусмотренными национальными законодательствами государствчленов таможенного союза. Сумма в 1 мин. евро была проработана Сторонами в процессе переговоров, например, в РФ по их действующему законодательству сумма – 2 млн. евро. Необходимо указать, что данная практика установления солидарной ответственности принята в Европе и не противоречит международным договорам (Киотская конвенция, Конвенция об упрощении формальностей в торговле товарами).

140

К существенным изменениям, предусмотренным данным Протоколом от 27.11.2009 года можно отнести следующие вопросы: - уточнение понятия единой таможенной территории таможенного союза; - применение национального законодательства на единой таможенной территории таможенного союза; - порядок отнесения товаров к категории условно-выпущенных; - сокращение сроков выпуска товаров; - сокращение и уточнение перечня документов, необходимых для таможенного декларирования. Данные изменения и дополнения позволяют применять более либеральные нормы при осуществлении таможенного администрирования в рамках таможенного союза. Остальные поправки носят редакционный характер.

Какие изменения были внесены Протоколом о внесении изменений и дополнений в Договор о ТК ТС?

БУХГАЛТЕР.KZ, август 2010

www.buhgalter.kz

ЛИНИЯ КОНСУЛЬТАЦИЙ

Методология оплаты труда вопросы оплаты труда работников в рамках трудового законодательства, порядок исчисления средней заработной платы, оплата труда работников организаций, содержащихся за счет бюджета, за исключением государственных служащих

На вопросы отвечают специалисты Министерства труда и социальной защиты населения Республики Казахстан

Вопрос: 18.02.2010 я вышла на работу после декретного отпуска по уходу за ребенком. Ребенку исполнилось 2,5 года. Сейчас, в летнее время хотела взять отпуск, но мне в отделе кадров сказали, что мой рабочий год после декрета начинается с 29 мая, и отпуск не положен. Мой непрерывный стаж на данном предприятии с 22.02.1990 г.

ОТВЕТ:

В соответствии со статьей 105 Трудового кодекса Республики Казахстан оплачиваемый ежегодный трудовой отпуск работнику за первый и последующие годы работы по соглашению сторон предоставляется в любое время рабочего года. Вместе с тем, в трудовой стаж, дающий право на оплачиваемый ежегодный трудовой отпуск, включаются: 1) фактически проработанное время; 2) время, когда работник фактически не работал, но за ним сохранялись место работы (должность) и заработная плата полностью или частично; 3) время, когда работник фактически не работал в связи с временной нетрудоспособностью; 4) время, когда работник фактически не работал перед восстановлением на работе. Продолжительность оплачиваемого трудового отпуска исчисляется пропорционально стажу, дающему право на оплачиваемый ежегодный трудовой отпуск.

Вопрос: Я работаю в школе учителем. 2 февраля 2010 г. вышла на работу после отпуска по уходу за ребенком. Мне дали отпуск с 1 июня по 16 июня, т.е. всего 16 оплаченных дней, без пособия на оздоровление. Имею ли я право на полный оплачиваемый ежегодный отпуск (56 календарных дней) и на пособие?

ОТВЕТ:

Согласно статье пп.2 п.1 ст. 53 Закона Республики Казахстан от 27 июля 2007 года «Об образовании» педагогические работники имеют социальные гарантии на ежегодный оплачиваемый трудовой отпуск продолжительностью 56 календарных дней для педагогических работников организаций среднего общего, технического и профессионального, послесреднего, высшего и послевузовского образования; 42 календарных дня - для педагогических работников организаций учебнометодического обеспечения, дошкольного и дополнительного образования. В соответствии со ст.103 Трудового кодекса Республики Казахстан продолжительность оплачиваемых ежегодных трудовых отпусков исчисляется в календарных днях без учета праздничных дней, приходящихся на дни трудового отпуска, независимо от применяемых режимов и графиков работы. Согласно ст. 104 Кодекса в трудовой стаж, дающий право на оплачиваемый ежегодный трудовой отпуск, включаются: 1) фактически проработанное время; 2) время, когда работник фактически не работал, но за ним сохранялись место работы (должность) и заработная плата полностью или частично; 3) время, когда работник фактически не работал в связи с временной нетрудоспособностью; 40

БУХГАЛТЕР.KZ, август 2010

ЛИНИЯ КОНСУЛЬТАЦИЙ

www.buhgalter.kz

4) время, когда работник фактически не работал перед восстановлением на работе. Таким образом, расчет продолжительности ежегодного трудового отпуска производится пропорционально стажу, дающему право на оплачиваемый ежегодный трудовой отпуск. Вместе с тем, в соответствии с п. 3 ст. 105 Кодекса по соглашению между работником и работодателем оплачиваемый ежегодный трудовой отпуск может быть разделен на части. Гражданским служащим оплачиваемые ежегодные трудовые отпуска предоставляются с выплатой пособия. При этом пособие выплачивается один раз в календарном году, т.к. предназначен для отдыха работника, восстановления работоспособности, укрепления здоровья и иных личных потребностей. В этой связи независимо от того, предоставляется оплачиваемый ежегодный трудовой отпуск полностью или по частям пособие выплачивается в полном размере. В случае предоставления оплачиваемого ежегодного трудового отпуска частями, материальная помощь для оздоровления выплачивается в полном объеме одновременно с первой частью трудового отпуска.

Вопрос: Сколько часов по законодательству охранник может работать в месяц? Какой интервал должен быть между сменами и сколько часов в сутки должна длится смена? Учитывается ли при сменной работе ночное время, выходные и праздничные дни?

ОТВЕТ:

В соответствии со статьей 84 Трудового кодекса Республики Казахстан (далее – Кодекс) сменная работа может устанавливаться в случаях, когда длительность производственного процесса либо режим производственной деятельности работодателя превышает норму продолжительности ежедневной работы. При сменной работе продолжительность рабочей смены, переход из одной рабочей смены в другую устанавливаются графиками сменности, утвержденными работодателем по согласованию с представителем работников. Графики сменности доводятся работодателем до сведения работников не позднее, чем за один месяц до введения их в действие. Привлечение работника к работе в течение двух рабочих смен подряд запрещается. Вместе с этим, при составлении графика сменности учитывается, что продолжительность рабочего времени за смену не должна превышать нормальной продолжительности рабочего времени, а число смен при суммированном учете должно соответствовать норме рабочего времени за учетный период. График сменности представляет собой чередование рабочих смен за определенный учетный период (например, календарный месяц). При этом необходимо учитывать, что график сменности предусматривает регулярные выходные дни для каждой смены, а также состав смен и переход из одной смены в другую после дней отдыха. График сменности в обязательном порядке должен отражать междусменный отдых работников. Переработка или недоработка нормальной продолжительности рабочего времени в отдельном учетном периоде (например, календарный месяц) не может служить основанием для пересмотра графика сменности, если общий баланс рабочего времени в год будет соответствовать установленной норме в течение календарного года. Для сведения сообщаем, что согласно статье 89 Кодекса сверхурочные работы не должны превышать для каждого работника в течение суток два часа, а на тяжелых работах, работах с вредными (особо вредными) и (или) опасными условиями труда - один час. Общая продолжительность сверхурочных работ не должна превышать двенадцать часов в месяц и сто двадцать часов в год. При этом в соответствии со статьей 127 Кодекса при повременной оплате труда работа в сверхурочное время оплачивается не ниже чем в полуторном размере. При сдельной оплате труда доплата за работу в сверхурочное время производится в размере не ниже пятидесяти процентов установленной тарифной ставки (должностного оклада) работника. БУХГАЛТЕР.KZ, август 2010

www.buhgalter.kz

ИНФОРМАЦИОННЫЙ БЛОК

Запуск камерального контроля по НДС Уважаемые налогоплательщики!

Налоговым комитетом Министерства финансов РК осуществлен запуск процедур автоматизированного камерального контроля по декларациям по налогу на добавленную стоимость за 1-ый квартал 2010 года, представленным по состоянию на 05.07.2010г. Тем налогоплательщикам, кто заключил с органами налоговой службы соглашение об использовании и признании электронной цифровой подписи при обмене электронными документами (ЭЦП, криптоключ), уведомления по камеральному контролю направлены в электронном виде в Кабинет налогоплательщика (КНП). Удельный вес уведомлений, направленных в КНП, составил 97,4% от их общего количества. Напоминаем, что в соответствии со статьей 608 Налогового кодекса уведомление, направленное электронным способом, считается врученным по истечении пяти рабочих дней со дня его отправки. Настоятельно просим обратить внимание, что уведомление, направленное электронным способом, считается врученным по истечении пяти рабочих дней со дня его отправки независимо от того ознакомился ли с ним налогоплательщик или нет. Данный порядок действует с 01.01.2009г. Таким образом, с 20 июля 2010г. начнется отсчет 30-ти рабочих дней, в течение которых налогоплательщик обязан исполнить данное уведомление, то есть представить дополнительную налоговую отчетность либо пояснение в соответствии со статьей 587 Налогового кодекса. Количество выявленных нарушений приведено в следующей таблице: Уд.вес количества нарушений в общем объеме, %

Наименование выявленной ошибки

Завышение зачета НДС, установленное при сверке с данными поставщиков

43,7

Необоснованное отнесение в зачет сумм НДС по поставщикам, не состоящим на учете по НДС

27,3

Расхождение сумм НДС, отраженных в реестре 300.07 с данными Казначейства по перечисленным суммам в рамках госзакупа

9,5

Расхождение сумм НДС, отраженных в декларации 300.00, с данными Таможенных органов по импорту товаров с уплатой НДС при таможенном оформлении, импорту товаров, по которым изменен срок уплаты НДС, а также некорректное отражение сумм НДС, уплаченного методом зачета.

9,5

Неполная расшифровка в реестре 300.08 сумм НДС, отнесенных в зачет

8,4

Отнесение в зачет сумм НДС по счетам-фактурам, выписанным налогоплательщиком самому себе или собственными филиалами

1,6

Отнесение в зачет сумм НДС по налогоплательщикам, признанным судом лжепредприятием

0,01

БУХГАЛТЕР.KZ, август 2010

ИНФОРМАЦИОННЫЙ БЛОК

www.buhgalter.kz

1.Контроль данных по импорту В данном запуске дополнительно применена новая процедура контроля расхождений сумм НДС, отраженных в декларации 300.00 с данными Комитета таможенного контроля Министерства финансов Республики Казахстан по импорту товаров с уплатой НДС при таможенном оформлении, импорту товаров, по которым изменен срок уплаты НДС, а также некорректное отражение сумм НДС, уплаченных методом зачета, по данным декларации налогоплательщика. Следует учесть, что сумма НДС, относимая в зачет по импортируемым товарам, должна быть указана в грузовой таможенной декларации, оформленной в соответствии с таможенным законодательством РК, уплачена в бюджет и не подлежит возврату в соответствии с условиями таможенного режима. При этом по товарам, по которым был изменен срок уплаты налога на добавленную стоимость в соответствии с абзацами 27-45 статьи 49 Закона о введении Налогового кодекса в декларации указывается сумма НДС фактически уплаченного в отчетном в налоговом периоде. По товарам, по которым НДС в соответствии абзацем 41 статьи 49 Закона о введении уплачивается методом зачета, сумма налога на добавленную стоимость отражается в декларации на основании обязательства, заполненного налогоплательщиком при таможенном оформлении, одновременно как в зачете, так и в начислении. 2.Факты некорректного заполнения и представления деклараций по НДС Кроме того, отмечаем, что одной из наиболее распространенных ошибок налогоплательщиков является неполное заполнение Реестров 300.07 и 300.08 к декларации по НДС. Так, например, за 1 квартал 2010 года, 10 тыс. налогоплательщиков вообще не расшифровали реализацию в реестрах 300.07. Совершение данных ошибок налогоплательщиком приводит к появлению необоснованных расхождений с данными его контрагентов, что выявляется в ходе камерального контроля. В результате налоговые органы затрачивают время и бюджетные средства на направление уведомлений, а налогоплательщики вынуждены отвлекать ресурсы для реагирования на врученное уведомление, то есть представление пояснений и дополнительных ФНО. Следует понять, что каждый несет ответственность за правильность и полноту своих сведений, отраженных в налоговых декларациях. Если покупатель, получивший уведомление о завышении зачета НДС, установленное при сверке с данными его контрагентов, документально подтверждает правомерность своего зачета (подтверждающими документами являются счет-фактуры или обоюдно подписанный акт сверки взиморасчетов), то данное нарушение будет перевыставлено поставщику. Кроме того, установлен факт, что 780 налогоплательщиков представили отчетность по НДС за 1 квартал 2010 года по форме отчета за 2009 год, которая значительно изменилась в этом году. 749 налогоплательщиков не верно указали в ФНО код налогового органа, то есть не тот КНО, где НП состоял на учете в момент представления ФНО. Такие ФНО согласно статье 584 Налогового кодекса, считаются не представленными и, следовательно, при камеральном контроле не учитываются. При этом если не принята очередная ФНО, то и все дополнительные к ней ФНО (даже с правильным указанием кода налогового органа) также считаются не принятыми. 3.Факты некорректного внесения изменений и дополнений в налоговую отчетность по НДС Установлено, что большое количество ошибок совершается при внесении изменений и дополнений в налоговую отчетность по НДС. В связи с чем, напоминаем, что согласно Правил составления реестров счетов-фактур (300.07, 300.08) за 2010 год внесение изменений и дополнений в реестры счетов-фактур существенно упрощено и поэтому отличается от 2009 года. Так, в случае обнаружения ошибки в любой из граф В, С, D, E, F,G, Н, I, J раздела Реестра 300.07 и 300.08 производится удаление ранее указанного ошибочного счета-фактуры. Для удаления ошибочного счета-фактуры в дополнительном Реестре указывается номер строки, следующей за последним номером строки ранее представленного Реестра за период, в который вносятся изменения. Указываются все ранее отраженные реквизиты граф В, С, D, E, F, G, а в графах Н, I, J, указываются ранее отраженные суммы со знаком «минус». Далее новой строкой вводится счет-фактура с правильными реквизитами и суммами. В случае дополнения Реестра за налоговый период новыми строками указывается номер строки, следующей за последним номером строки ранее представленного Реестра за период, в который вносятся дополнения. БУХГАЛТЕР.KZ, август 2010

www.buhgalter.kz

ИНФОРМАЦИОННЫЙ БЛОК При этом следует учесть, что если представляется первая дополнительная Декларация после представления очередной Декларации, то при дополнении Реестра или удалении строк из Реестра указывается номер строки, следующей за последней строкой Реестра к очередной Декларации. Если представляется дополнительная Декларация к очередной Декларации, к которой уже представлялись дополнительные Декларации, то при дополнении Реестра или удалении строк из Реестра указывается номер строки, следующей за последней строкой Реестра, представленного к последней дополнительной Декларации. Поясним на примере: а) если необходимо внести изменение Допустим, за 1 квартал 2010 года представлена очередная декларация по НДС, в форме 300.08 которой отражены три счета-фактуры:

Таблица 1 Графа А № строки

Графа С РНН

Графа Е № с/ф

Графа F Дата с/ф

Графа H Всего стоимость по с/ф без НДС

Графа I Сумма НДС, указанного в с/ф

2 3 4

РНН 1 РНН 2 РНН 3

10 58 30

10.01.10 24.02.10 05.03.10

50 000 60 000 40 000

6000 7200 4800

Графа J Сумма НДС, подлежащего отнесению в зачет 6000 7200 4800

Позднее выяснилось, что в очередном реестре в строке №3 (Таблица №1) был указан неверный РНН, при этом прочие реквизиты (в том числе стоимость по с/ф и сумма НДС) были указаны верно. Для исправления данной ошибки в дополнительном реестре необходимо в графе «А» указать номер строки, следующей за последним номером строки ранее представленного Реестра, и провести следующие записи: Таблица 2 Графа А № строки

Графа С РНН

Графа Е № с/ф

5 6

РНН 2 58 РНН 2 (кор- 58 ректный)

Графа F Дата с/ф

Графа H Всего стоимость по с/ф без НДС

Графа I Сумма НДС, указанного в с/ф

24.02.10 24.02.10

- 60 000 60 000

- 7 200 7200

Графа J Сумма НДС, подлежащего отнесению в зачет - 7 200 7200

Тогда данные по некорректному счету-фактуре будет удалены и внесены новые данные. Аналогично вносятся изменения в Реестры, в случае обнаружения любой ошибки в любой из граф Реестров (ИИН/БИН, № или дата счета-фактуры, стоимость или сумма НДС). б) если необходимо внести дополнение Применительно к вышеприведенному случаю (с учетом уже представленной одной дополнительной ФНО) при внесении дополнений нумерация будет начинаться со строки №7 : Таблица 3 Графа А № строки

Графа С РНН

Графа Е № с/ф

Графа F Дата с/ф

Графа H Всего стоимость по с/ф без НДС

Графа I Сумма НДС, указанного в с/ф

РНН 4

25.03.10

70 000

8 400

Графа J Сумма НДС, подлежащего отнесению в зачет 8 400

БУХГАЛТЕР.KZ, август 2010

ИНФОРМАЦИОННЫЙ БЛОК

www.buhgalter.kz

4.Уведомления, поступившие в КНП Кроме того, обращаем Ваше внимание на то, что 97,4% Уведомлений об устранении нарушений, выявленных по результатам камерального контроля за 1 квартал 2010 года направлены в Кабинет налогоплательщика. При этом следует учесть, что в КНП налогоплательщику будет доставлено только уведомление по камеральному контролю, а приложения к нему необходимо запросить на электронный адрес. Для этого: 1.зайдите в журнал уведомлений в КНП; 2.в графе «Действия» нажмите на значок: « » и в появившемся окне диалога введите адрес электронной почты, на который необходимо доставить уведомление с приложениями. Нажмите кнопку «Отправить»:

Напоминаем, что в случае возникновения проблем с доступом в КНП Вы можете обратиться за помощью в налоговый орган по месту регистрации, а также на службу поддержки НК МФ РК sds@mgd.kz и разместить обращение на Форуме НК МФ РК (Форум НК МФ РК > Информационные системы > Кабинет налогоплательщика). 5.Обратная связь На Форуме НК МФ РК http://forum.salyk.kz в разделе «Прием налоговых форм, камеральный контроль» создана тема «Обсуждаем объявление НК МФ РК о запуске КК по НДС за 1-ый квартал 2010г.» где Вы можете высказать все свои замечания и предложения, а также задать интересующие Вас вопросы по камеральному контролю. Также напоминаем, что с жалобами на неправомерные действия сотрудников налоговых органов по вопросам камерального контроля можно обратиться на телефон доверия НК МФ РК 8 (7172) 71-79-63, либо на электронную книгу жалоб calle-tax@mgd.kz, либо на Интернет-блог Председателя НК МФ РК.

По запуску камерального контроля по НДС за 1 квартал 2010г. Уважаемые налогоплательщики! Налоговым комитетом Министерства финансов РК осуществлен запуск процедур автоматизированного камерального контроля по декларациям по налогу на добавленную стоимость за 1-ый квартал 2010 года, представленным по состоянию на 05.07.2010г. Тем налогоплательщикам, кто заключил с органами налоговой службы соглашение об использовании и признании электронной цифровой подписи при обмене электронными документами (ЭЦП, криптоключ), уведомления по камеральному контролю направлены в электронном виде в Кабинет налогоплательщика (КНП). Удельный вес уведомлений, направленных в КНП, составил 97,4% от их общего количества. Напоминаем, что в соответствии со статьей 608 Налогового кодекса уведомление, направленное электронным способом, считается врученным по истечении пяти рабочих дней со дня его отправки. Настоятельно просим обратить внимание, что уведомление, направленное электронным способом, считается врученным по истечении пяти рабочих дней со дня его отправки независимо от того ознакомился ли с ним налогоплательщик или нет. Данный порядок действует с 01.01.2009г. Таким образом, с 20 июля 2010г. начнется отсчет 30-ти рабочих дней, в течение которых налогоплательщик обязан исполнить данное уведомление, то есть представить дополнительную налоговую отчетность либо пояснение в соответствии со статьей 587 Налогового кодекса. БУХГАЛТЕР.KZ, август 2010

Налоговый департамент Карагандинской области

www.buhgalter.kz

ИНФОРМАЦИОННЫЙ БЛОК

НАЛОГОВЫЙ КАЛЕНДАРЬ на август-сентябрь 2010 года

(для налогоплательщиков за исключение недропользователей и страховых организаций) Принятые сокращения: Д – декларация НДС – налог на добавленную стоимость Р – расчет КПН – корпоративный подоходный налог ФНА – фиксированный налог и акциз ИПН – индивидуальный подоходный налог ЭОС – эмиссии в окружающую среду ПВРПИ – пользование водными ресурсами и поверхностных источников ИВ – источник выплаты ПЗУ – пользование земельными участками ЕЗН – единый земельный налог РЧС – радиочастотный спектр ОП – окончательный платеж ОПВ – обязательные пенсионные взносы РН(В)Р – размещение наружной (визуальной) рекламы РН ЭСН – рентный налог на экспортируемую нефть август ОТЧЕТНОСТЬ - Д по ИПН и соц. налогу по ф. 200.00, 210.00 - Д упрощенная по ф. 910.00 - Д по акцизу по ф. 400.00 - Д по ЭОС по ф. 870.00 - Д по РНЭ по ф. 570.00 - Д по НДС по ф. 300.00 15

- Д по ФН по ф. 720.00 - Д по игорному бизнесу по ф. 710.00 - Д по ПВРПИ по ф. 860.00 - Р по КПН по ф. 101.03, 101.04 - Р текущих платежей по земельному налогу и по налогу на имущество по ф. 701.01 - Р по акцизу за СТП по ф. 421.00, 431.00 - Р по ОПВ и социальным отчислениям по ф. 201.00

20 46

- Д по сбору с аукциона по ф. 810.00 БУХГАЛТЕР.KZ, август 2010

ИНФОРМАЦИОННЫЙ БЛОК

www.buhgalter.kz

ПЛАТЕЖИ 15

- по акцизу, включая СТП

- уплата сбора с аукциона - ОПВ и социальные отчисления - по ИПН и соц. налогу - по НДС - авансовый по КПН - по РНЭ - текущий по налогу на имущество и земельному налогу

- текущий по оплате за ПЗУ - плата за ЭОС - плата за РН(В)Р - плата за ПВРПИ - по упрощенной Д - оплата КПН у ИВ с дохода резидентов и нерезидентов - оплата налога на игорный бизнес - оплата ФН сентябрь ОТЧЕТНОСТЬ

15 20

- Д по акцизу ф. 400.00 - Р акцизу за СТП по ф. 421.00, 431.00 - Д плательщики сбора с аукциона по ф. 810.00 ПЛАТЕЖИ

- по акцизу, включая СТП

- уплата сбора с аукциона - ОПВ и социальные отчисления - по ИПН и соц. налогу - авансовый отчет по КПН

- плата за РЧС - плата за РН(В)Р - плата за ПВРПИ - оплата КПН у ИВ с дохода резидентов и нерезидентов

БУХГАЛТЕР.KZ, август 2010

www.buhgalter.kz

ИНФОРМАЦИОННЫЙ БЛОК

НАЦИОНАЛЬНЫЙ БАНК РЕСПУБЛИКИ КАЗАХСТАН ИНФОРМИРУЕТ

о рыночных курсах обмена валют в июле 2010 года Национальный банк Республики Казахстан информирует о рыночных курсах обмена валют в июле 2010 года (в соответствии с Приказом Министра финансов Республики Казахстан от 28 января 2009 года N 36 и Постановлением Правления Национального Банка Республики Казахстан от 26 января 2009 года N 4 «Об установлении порядка определения и применения рыночного курса обмена валют»). Дата

1 долл. США

1 евро

1 руб. Россия

01.07.2010

147,55

180,25

4,72

02.07.2010

147,48

181,39

4,72

03.07.2010

147,48

184,39

4,74

04.07.2010

147,34

185,06

4,74

05.07.2010

147,34

185,06

4,74

06.07.2010

147,34

185,06

4,74

07.07.2010

147,34

185,06

4,74

08.07.2010

147,25

185,20

4,73

09.07.2010

147,49

186,66

4,76

10.07.2010

147,52

186,97

4,79

11.07.2010

147,52

186,97

4,79

12.07.2010

147,52

186,97

4,79

13.07.2010

147,60

185,49

4,78

14.07.2010

147,70

185,26

4,79

15.07.2010

147,73

187,82

4,83

16.07.2010

147,57

188,71

4,83

17.07.2010

147,55

191,02

4,85

18.07.2010

147,55

191,02

4,85

19.07.2010

147,55

191,02

4,85

20.07.2010

147,47

191,19

4,83

21.07.2010

147,54

191,57

4,85

22.07.2010

147,56

189,61

4,85

23.07.2010

147,65

189,63

4,85

24.07.2010

147,46

190,80

4,86

25.07.2010

147,46

190,80

4,86

26.07.2010

147,46

190,80

4,86

27.07.2010

147,30

189,99

4,86

28.07.2010

147,38

191,40

4,87

29.07.2010

147,56

192,02

4,88

30.07.2010

147,58

192,87

4,89

31.07.2010

147,69

192,66

4,88

Ежедневные курсы остальных валют вы можете наблюдать на сайте журнала по адресу: http://www.buhgalter.kz 48

БУХГАЛТЕР.KZ, август 2010