2015, № 9 (149), Журнал БУХГАЛТЕР.KZ by БУХГАЛТЕР.KZ

Ежемесячный специализированный журнал «БУХГАЛТЕР.KZ» № 9 (149) сентябрь 2015 г. Издается с мая 2003 г. Издатель:

ИА «PRESS.KZ» Учредитель:

В НОМЕРЕ: ЕСТЬ МНЕНИЕ

Внесены новые поправки в Налоговый кодекс с начала текущего года тремя Законами РК на 2015 и 2016 годы.............................................................. 2

Агентство «PRESS.KZ» Директор:

Феликс Рутковский Главный редактор:

Анастасия Барботько

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ

Верстка и дизайн:

Нарушение законодательства Республики Казахстан о пенсионном обеспечении.......................... 12

Корректор:

Сертификат резидентства Великобритании............... 13

Павел Зимов Ольга Маслова Корреспонденты:

Кирилл Павлов

ЧТО ИЗМЕНИЛОСЬ В УЧЕТЕ И НАЛОГООБЛОЖЕНИИ

Бухгалтер:

Лидия Виноградова Отдел доставки и продаж:

Татьяна Попова Водитель:

Александр Кислицин Редакция:

Единые правила исчисления средней заработной платы.............................................................. 14 Организация и проведение государственных закупок товаров, работ, услуг, осуществляемых способом конкурса............................................................ 17

+7 727 352-85-00

Республика Казахстан, 050004, г. Алматы, а/я 21

УЧЕТ ТРУДА

Отдел продаж:

+7 727 352-85-55 Отдел рекламы:

Методология оплаты труда............................................. 18

+7 727 233-87-68 Internet:

www.buhgalter.kz e-mail:

account@buh.kz Подписной индекс в каталоге ОАО «Казпочта»:

ЛИНИЯ КОНСУЛЬТАЦИЙ

Блог Председателя Комитета финансового контроля МФ РК Джумадильдаев А.С........................... 28

75583

Отпечатано:

ТОО «Алма Дизайн» Тираж: 1000 экз.

Мнение автора не всегда отражает точку зрения редакции. За содержание рекламных объявлений редакция ответственности не несет. Рукописи не возращаются. Перепечатка запрещена обладателем исключительных прав. Журнал зарегистрирован Министерством культуры, информации и общественного согласия Республики Казахстан, свидетельство № 3813 — Ж от 30.04.2003 г. © «Бухгалтер.kz», 2009 г. Сдано на верстку 01.09.2015 г. Подписано в печать 12.09.2015 г.

БУХГАЛТЕРУ НА ЗАМЕТКУ

Налоговый календарь 2015 года.................................... 38 ИНФОРМАЦИОННЫЙ БЛОК Курсы валют в августе 2015 года...................................................40

www.buhgalter.kz

ЕСТЬ МНЕНИЕ

Внесены новые поправки в Налоговый кодекс с начала текущего года тремя Законами РК на 2015 и 2016 годы Сауле Муслимова Член Палаты налоговых консультантов РК

Законом РК от 07.04.15 г. № 300-V в Налоговый кодекс РК «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам правового регулирования сферы интеллектуальной собственности» внесены изменения и дополнения в некоторые законодательные акты РК по вопросам правового регулирования сферы интеллектуальной собственности (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования - с 21.04.15 г.). При этом изменения и дополнения внесены в следующие законодательные акты: • Гражданский кодекс РК (Общая часть) от 27.12.94 г.; • Гражданский кодекс РК (Особенная часть) от 01.07.99 г.; • Налоговый кодекс РК от 10.12.08 г.; • Закон РК от 10.06.96 г. «Об авторском праве и смежных правах»; • Закон РК от 13.07.99 г. «Об охране селекционных достижений»; • Закон РК от 16.07.99 г. «Патентный закон Республики Казахстан»; • Закон РК от 26.07.99 г. «О товарных знаках, знаках обслуживания и наименованиях мест происхождения товаров». Заявки на выдачу инновационного патента, поступившие в экспертную организацию до введения в действие настоящего Закона, подлежат рассмотрению по правилам, действовавшим до введения настоящего Закона в действие. Инновационные патенты на изобретения, выданные до введения в действие данного 2

Закона, удостоверяют приоритет, авторство и исключительное право до истечения срока их действия в соответствии с законодательством Республики Казахстан. В части налогового законодательства поправки коснулись двух статей 539 и 547 Налогового кодекса, действующие с 21 апреля 2015 года. Так, в подпунктах 1) и 2) статьи 539 Налогового кодекса изменены юридически значимые действия, за которые уполномоченным государственным органом в области интеллектуальной собственности взимается государственная пошлина: 1) за выдачу патента, за регистрацию товарного знака, наименования места происхождения товара - 100% от МРП; 2) за регистрацию общеизвестного товарного знака - 100% от МРП. Соответственно, были внесены дополнения в подпункт 14) пункта 2 статьи 547 Налогового кодекса о порядке уплаты госпошлины. Согласно внесенным изменениям и дополнениям, госпошлина уплачивается за совершение уполномоченным государственным органом в области интеллектуальной собственности юридически значимых действий, связанных с выдачей патентов, регистрацией товарных знаков и наименований мест происхождения товаров, регистрацией общеизвестного товарного знака, регистрацией договоров, аттестацией патентных поверенных и выдачей свидетельства о регистрации патентного поверенного, - до выдачи соответствующих документов. БУХГАЛТЕР.KZ, сентябрь 2015

ЕСТЬ МНЕНИЕ Законом РК от 24.04.15 г. № 310-V в Налоговый кодекс РК «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам игорного бизнеса» внесены поправки, регулирующие вопросы игорного бизнеса, которые вводится в действии с 1 января 2016 года, в Гражданский процессуальный кодекс, Кодекс об административных правонарушениях и Налоговый кодекс, Законы «О рекламе» и «Об игорном бизнесе». С 1 января 2016 года не могут быть плательщиками налога на игорный бизнес индивидуальные предприниматели. Игорный бизнес со следующего года будет представлен только юридическими лицами. Изменения коснулись также повышения ставок налогов для букмекерских контор и касс тотализатора (ст.413 НК), а также размеров штрафов для предприятий игорного бизнеса (ст. 445 КоАП РК). При этом, согласно статье 413 Налогового кодекса РК ставка налога на игорный бизнес с единицы объекта налогообложения составляет с 1 января 2016 года: • на кассу тотализатора - 150-кратный размер месячного расчетного показателя в месяц, вместо предусмотренной ставки до 1 января 2016 года: 125 МРП; • электронную кассу тотализатора - 2 000-кратный размер месячного расчетного показателя в месяц, вместо: 125 МРП; • кассу букмекерской конторы - 150-кратный размер месячного расчетного показателя в месяц, вместо: 75 МРП ; • электронную кассу букмекерской конторы - 2 000-кратный размер месячного расчетного показателя в месяц, вместо: 75 МРП. Кроме того, предусматривается с 20.05.15 г., согласно пункту 5-1 статьи 6 Закона «О рекламе» запрет рекламы интернет-казино и электронного казино. В целях квалификационных требовании, предъявляемых к заявителям для получения лицензии, с 29 октября 2015 года подпунктом 6) пункта 1 статьи 13 Закона РК«Об игорном бизнесе» устанавливаются обязательные резервы для осуществления следующих видов деятельности в сфере игорного бизнеса: • для казино и залов игровых автоматов - в размере 60 000 МРП, вместо ранее предусмотренных 25000 МРП; БУХГАЛТЕР.KZ, сентябрь 2015

www.buhgalter.kz • для букмекерских контор - в размере 40 000 МРП, вместо ранее предусмотренных 20000 МРП; • для тотализаторов - в размере 10 00 0 МРП, вместо ранее предусмотренных 5000 МРП. В дополнение к данным требованиям, регламентированным данной статьей, с 29 октября 2015 года предусмотрены следующие положения. Касательно помещения • для осуществления деятельности тотализатора или букмекерской конторы наличие здания (части здания, строения, сооружения) на праве собственности, соответствующего санитарно-эпидемиологическим и противопожарным нормам, установленным законодательством Республики Казахстан; • для осуществления деятельности казино наличие здания (части здания, строения, сооружения) на праве собственности или ином законном основании в гостиничном комплексе категории не ниже трех звезд, соответствующего санитарноэпидемиологическим и противопожарным нормам, установленным законодательством Республики Казахстан; • для осуществления деятельности зала игровых автоматов наличие здания (части здания, строения, сооружения) на праве собственности или ином законном основании, соответствующего санитарно-эпидемиологическим и противопожарным нормам, установленным законодательством Республики Казахстан; Касательно оборудования • для осуществления деятельности казино и зала игровых автоматов наличие игорного оборудования на праве собственности; • для осуществления деятельности букмекерской конторы и тотализатора наличие оборудования для организации и проведения пари на праве собственности. Закон «Об игорном бизнесе» дополнен пунктом о допустимом местонахождении игорных заведений: игорные заведения, кассы тотализатора или букмекерской конторы должны располагаться в нежилых помещениях. Запрещается их размещение в нежилых помещениях жилых домов (жилых зда3

www.buhgalter.kz ний), зданиях промышленных предприятий и их комплексов и других производственных, коммунальных и складских объектах, культовых зданиях (сооружениях), зданиях государственных органов и учреждений, организаций образования, здравоохранения, культуры, аэропортов, вокзалов, на станциях и остановках всех видов общественного транспорта городского и пригородного сообщения (п. 2 ст. 6 Закона «Об игорном бизнесе»). При этом, предусмотрены в области игорного бизнеса статьей 445 КоАП РК следующие административные меры: 1. Несоблюдение требования о расположении игорных заведений, касс тотализатора или букмекерской конторы в нежилых помещениях и запрета на их размещение в нежилых помещениях жилых домов (жилых зданий), зданиях промышленных предприятий и их комплексов и других производственных, коммунальных и складских объектах, культовых зданиях (сооружениях), зданиях государственных органов и учреждений, организаций образования, здравоохранения, культуры, аэропортов, вокзалов, на станциях и остановках всех видов общественного транспорта городского и пригородного сообщения - влечет штраф на субъектов среднего предпринимательства в размере трехсот, на субъектов крупного предпринимательства - в размере одной тысячи месячных расчетных показателей, с приостановлением действия лицензии (действует с 01.01.16 года). 2. Заключение пари, прием (учет) ставок, выплата выигрыша вне игорных заведений (касс тотализаторов или букмекерских контор) либо организация и проведение азартных игр и (или) пари, предусматривающих прием ставок и (или) выдачу выигрыша в виде иного имущества, кроме денег, организатором игорного бизнеса, за исключением случая, установленного законом, - влекут штраф на субъектов среднего предпринимательства в размере трехсот, на субъектов крупного предпринимательства - в размере одной тысячи месячных расчетных показателей, с приостановлением действия лицензии (действует с 29.10.15 года). 3. Несоблюдение требований по проценту выигрыша, технологически заложенного в игровой автомат, - влечет штраф на субъектов среднего предпринимательства в размере трехсот, на субъектов крупного пред4

ЕСТЬ МНЕНИЕ принимательства - в размере одной тысячи месячных расчетных показателей, с конфискацией доходов, полученных вследствие совершения административного правонарушения, и приостановлением действия лицензии (действует с 29.10.15 года). 4. Невыполнение организатором игорного бизнеса условий по формированию, использованию, обеспечению размещения на постоянной основе обязательных резервов в порядке и на условиях, определяемых законодательством Республики Казахстан, - влечет штраф на субъектов среднего предпринимательства в размере трехсот, на субъектов крупного предпринимательства - в размере одной тысячи месячных расчетных показателей, с приостановлением действия лицензии (действует с 29.10.15 года). 5. Монтаж игровых автоматов или их частей в стены, оконные и дверные проемы в казино и залах игровых автоматов - влечет штраф на субъектов среднего предпринимательства в размере трехсот, на субъектов крупного предпринимательства - в размере одной тысячи месячных расчетных показателей, с приостановлением действия лицензии (действует с 29.10.15 года). 6. Несоблюдение организатором игорного бизнеса требований по оборудованию касс и игровых мест игорных заведений видеозаписывающими системами либо нарушение сроков хранения записанной информации или условий фиксации, либо неисполнение обязанности установить оборудование для организации и проведения пари - влечет штраф на субъектов среднего предпринимательства в размере трехсот, на субъектов крупного предпринимательства - в размере одной тысячи месячных расчетных показателей, с приостановлением действия лицензии (действует с 28.10.15 года). 7. Несоблюдение требований по установлению в одном казино не менее тридцати игровых столов, в зале игровых автоматов - не менее шестидесяти игровых автоматов - влечет штраф на субъектов среднего предпринимательства в размере трехсот, на субъектов крупного предпринимательства - в размере одной тысячи месячных расчетных показателей, с приостановлением действия лицензии (действует с 01.01.16 года). 8. Использование организатором игорного бизнеса игровых автоматов с нарушением требований законодательства Республики БУХГАЛТЕР.KZ, сентябрь 2015

ЕСТЬ МНЕНИЕ Казахстан в области технического регулирования - влечет штраф на субъектов среднего предпринимательства в размере трехсот, на субъектов крупного предпринимательства - в размере одной тысячи месячных расчетных показателей, с приостановлением действия лицензии (действует с 29.10.15 года). 9. Неисполнение обязанности по обеспечению фискальным режимом сервера аппаратно-программного комплекса, осуществлению посредством аппаратно-программного комплекса расчета коэффициентов выигрышей на варианты исхода пари, учета принятых ставок, расчета выигрышей по результатам пари, учета выигрышей и выплаты по ним - влечет штраф на субъектов среднего предпринимательства в размере трехсот, на субъектов крупного предпринимательства - в размере одной тысячи месячных расчетных показателей, с приостановлением действия лицензии (действует с 01.01.16 года). 10. Несоблюдение требований о приеме ставки на основании коэффициентов, рассчитанных аппаратно-программным комплексом, и только на предстоящие реальные события либо по оборудованию букмекерских контор аппаратно-программным комплексом либо о запрете на назначение на руководящую должность в игорном заведении лица, имеющего неснятую или непогашенную судимость за совершенное преступление в сфере экономической деятельности либо за умышленные преступления средней тяжести, тяжкие преступления, особо тяжкие преступления, - влечет штраф на субъектов среднего предпринимательства в размере трехсот, на субъектов крупного предпринимательства - в размере одной тысячи месячных расчетных показателей, с приостановлением действия лицензии (действует с 01.01.16 года). 11. Действия (бездействие), предусмотренные частями первой, второй, четвертой, пятой, шестой, седьмой, девятой и десятой настоящей статьи, совершенные повторно в течение года после наложения административного взыскания, - влекут штраф на субъектов среднего предпринимательства в размере четырехсот, на субъектов крупного предпринимательства - в размере двух тысяч месячных расчетных показателей, с лишением лицензии (действует с 29.10.15 года). 12. Деяния, предусмотренные частями третьей и восьмой настоящей статьи, соБУХГАЛТЕР.KZ, сентябрь 2015

www.buhgalter.kz вершенные повторно в течение года после наложения административного взыскания, -влекут штраф на субъектов среднего предпринимательства в размере четырехсот, на субъектов крупного предпринимательства - в размере двух тысяч месячных расчетных показателей, с конфискацией доходов, полученных вследствие совершения административного правонарушения, и лишением лицензии (действует с 29.10.15 года). Закон Республики Казахстан от 5 июля 2012 года «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам организации деятельности Национального Банка Республики Казахстан, регулирования финансового рынка и финансовых организаций»; Закон Республики Казахстан от 21 июня 2013 года «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан»; Закон Республики Казахстан от 16 мая 2014 года «О разрешениях и уведомлениях»; Закон Республики Казахстан от 27 июня 2014 года «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам деятельности профессиональных союзов и регулирования трудовых отношений»; Закон Республики Казахстан от 29 сентября 2014 года «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам разграничения полномочий между уровнями государственного управления». Так, Гражданский кодекс Республики Казахстан (Особенная часть) от 1 июля 1999 года дополнен положением об исламском страховании, согласно которому, договором исламского страхования является договор страхования (статья 803 настоящего Кодекса), заключенный с учетом особенностей, установленных законодательством Республики Казахстан о страховании и страховой деятельности. Страховая премия, уплаченная страхователем по договору исламского страхования, а также доходы, полученные в результате инвестирования страховых премий, подлежат перечислению страховщиком в исламский страховой фонд, формируемый страховщиком для осуществления страховых выплат страхователям (выгодоприобретателям) по договорам исламского страхования. Страховые премии, полученные страховщиком по договору исламского страхования, 5

www.buhgalter.kz а также иное имущество, составляющее исламский страховой фонд, не принадлежат страховщику на праве собственности. Страховщик по договору исламского страхования вправе получить вознаграждение за управление исламским страховым фондом за счет средств исламского страхового фонда в соответствии с требованиями, установленными законодательством Республики Казахстан о страховании и страховой деятельности, и заключенным договором исламского страхования. Особенности осуществления исламского страхования, формирования, учета, использования и распределения исламского страхового фонда, правового положения страховщиков, осуществляющих исламское страхование, и условия их деятельности определяются в соответствии с Гражданским Кодексом и законодательными актами Республики Казахстан о страховании и страховой деятельности. Исламские банки, имеющие лицензию на осуществление финансирования предпринимательской деятельности в виде финансирования торговой деятельности в качестве торгового посредника с предоставлением коммерческого кредита, финансирования производственной и торговой деятельности путем участия в уставных капиталах юридических лиц и (или) на условиях партнерства, обязаны в течение тридцати календарных дней со дня введения в действие Закона РК от 29.04.15 г. № 311-V подать заявление о переоформлении лицензии. Юридическое лицо, осуществляющее деятельность по формированию и ведению базы данных, обязано на безвозмездной основе передать базу данных по страхованию (на основании акта приема-передачи) в организацию по формированию и ведению базы данных по страхованию с государственным участием в течение ста восьмидесяти календарных дней со дня введения в действие Закона РК от 29.04.15 г. № 311-V . В случае невыполнения юридическим лицом, осуществляющим деятельность по формированию и ведению базы данных требования, уполномоченный орган вправе применить в отношении вышеуказанных юридических лиц и его должностных лиц санкции, предусмотренные законами Республики Казахстан. Страховые организации, имеющие лицензию на право осуществления страховой де6

ЕСТЬ МНЕНИЕ ятельности по обязательным видам, в течение трех месяцев с даты осуществления деятельности организации по формированию и ведению базы данных по страхованию с государственным участием обязаны заключить договоры о предоставлении информации и получении страховых отчетов с организацией по формированию и ведению базы данных по страхованию с государственным участием и зарегистрироваться в данной организации. Нормы Закона РК от 29.04.15 г. № 311-V в части обязательного страхования работника от несчастных случаев при исполнении им трудовых (служебных) обязанностей распространяются на случаи установления либо продления (переосвидетельствования) степени утраты профессиональной трудоспособности работника, возникшие после введения в действие данного Закона. Статьей 164 Трудового кодекса РК регламентированы положения о материальной ответственность работодателя за вред, причиненный жизни и (или) здоровью работника. Согласно Закона «О страховой деятельности» страхование представляет собой комплекс отношений по защите законных имущественных интересов физического или юридического лица при наступлении страхового случая или иного события, определенного договором страхования, посредством страховой выплаты, осуществляемой страховой организацией. Исламской страховой деятельностью является деятельность исламской страховой (перестраховочной) организации, связанная с заключением и исполнением договоров исламского страхования (перестрахования), осуществляемая на основании лицензии уполномоченного органа в соответствии с требованиями законодательства Республики Казахстан. При заключении договора исламского страхования страхователь вправе запросить у исламской страховой организации заключение совета по принципам исламского финансирования, подтверждающее соответствие правил страхования предусмотренным требованиям исламского финансирования. В частности, внесены изменения в статью 17 Закона «Об обязательном страховании работника от несчастных случаев при исполнении ими трудовых обязанностей» в части урегулирования вопроса по определению размера страховой премии. БУХГАЛТЕР.KZ, сентябрь 2015

ЕСТЬ МНЕНИЕ Также законом внесено изменение в статью 19, согласно которой исчисление ежемесячной страховой выплаты осуществляется исходя из размера среднего месячного заработка, не превышающего десятикратного размера минимальной заработной платы. Вместе с тем, в этой связи внесено соответствующие изменения в порядок определения размера страховой премии, исчисляемой на основе фонда оплаты труда, при определении которого принимается ежемесячный доход работника не более десятикратного размера минимальной заработной платы. Кроме того, в целях повышения охвата работодателей, в том числе мелких, системой обязательного страхования работника от несчастных случаев и покрытия минимальных расходов страховой организации предусмотрен минимальный предел размера страховой премии. Таким образом, если размер страховой премии, рассчитанный в соответствии с установленным порядком, будет менее минимального размера заработной платы, то размер страховой премии по договору обязательного страхования работника от несчастных случаев будет составлять минимальный размер заработной платы. Вместе с тем, внесено изменение в положения об условиях осуществления страховых выплат по возмещению дополнительных расходов, вызванных причинением вреда здоровью, предусмотренных законом в статье 19 рассматриваемого закона. Для создания более удобных условий предусматривается, что пострадавший работник будет вправе получать страховые выплаты по возмещению дополнительных расходов, вызванных причинением вреда здоровью, в пределах установленной степени утраты профессиональной трудоспособности, по мере возникающей необходимости при этом в совокупности в полном объеме. Изменения и дополнения, направленные на оптимизацию законодательства по обязательному страхованию работника от несчастных случаев. Предусмотрены следующие выплаты по возмещению вреда жизни и здоровью работника. При утрате профессиональной трудоспособности от 5% до 29% включительно, работодатель возмещает работнику утраченный заработок из расходов, вызванных причинеБУХГАЛТЕР.KZ, сентябрь 2015

www.buhgalter.kz нием вреда его здоровью. При этом размер расходов, взысканных в связи с причинением вреда здоровью работника, возмещаемых работодателем, не может превышать 250 МРП. Возмещение дополнительных расходов, вызванных причинением вреда здоровью работника в случае установления ему степени утраты профтрудоспособности от 30% до 100% включительно, осуществляется страховщиком в пределах от 500 до 1 тыс МРП. Выплаты по возмещению вреда, связанные с утратой заработка, будут осуществляться на срок установления степени утраты трудоспособности, но не более срока достижения работником пенсионного возраста. Выплаты из страховых организаций будут уменьшаться на сумму социальных выплат из Государственного фонда социального страхования, а также из страховых выплат будут удерживаться и переселяться обязательные пенсионные взносы. Также, данные поправки разработаны в целях дальнейшего совершенствования исламского финансирования, решения актуальных проблем в сфере обязательного страхования работников от несчастных случаев, а также обеспечения стабильности финансового рынка. Вводится новая банковская операция исламских банков - «товарная мурабаха». Товарная мурабаха осуществляется через покупкупродажу товарно-материальных запасов. Также предусматривается раздельный метод налогового учета НДС при сделках на товарной мурабаха. Вводится понятие «исламский лизинг» (иджара), который предусматривает такие особенности, как передача предмета лизинга в собственность лизингополучателю только на основании отдельного соглашения. Также предусматриваются положения, направленные на реструктуризацию отдельных банков, развитие фондового рынка и совершенствование деятельности АО «Фонд проблемных кредитов» В части налогового законодательства поправки коснулись следующих позиций: 1. С 1 января 2015 года в Налоговый кодекс была внесена новая статья 43-1 «Прекращение деятельности отдельных категорий индивидуальных предпринимателей в упрощенном порядке», которая предусма7

www.buhgalter.kz тривала возможность ликвидации ИП без документального и камерального контроля. В пункте 7 данной статьи было предусмотрено, что налоговые органы вправе в течение срока исковой давности, в отношении физического лица, снятого с регистрационного учета в качестве индивидуального предпринимателя, осуществить камеральный контроль за период осуществления деятельности в качестве индивидуального предпринимателя. В случае выявления нарушения по результатам камерального контроля налоговый орган должен был направить физическому лицу уведомление об устранении нарушений, выявленных по результатам камерального контроля, а в случае неисполнения физическим лицом уведомления и (или) несогласия налоговых органов с представленными пояснениями налоговый орган вправе в отношении такого физического лица провести документальную проверку. Законом от 27 апреля 2015 года № 311-V пункт 7 статьи 43-1 изменен в том, что если после ликвидации ИП налоговым органом будет выявлен неучтенный доход ИП, который прекратил деятельность, то такое физическое лицо без проведения документальной проверки и камерального контроля обязано по уведомлению налоговых органов самостоятельно погасить налоговую задолженность и задолженности по ОПВ и СО. Вместе с тем, статьей 622 Налогового кодекса РК отмечено, что в случаях неуплаты или неполной уплаты сумм налоговой задолженности налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, частным нотариусом, частным судебным исполнителем, адвокатом, профессиональным медиатором, налоговый орган обращается в суд с заявлением о вынесении судебного приказа или иском о взыскании сумм налоговой задолженности за счет имущества данного налогоплательщика. Данные положения вводятся в действие с 1 января 2015 года. 2. В соответствии со статьей 60 Налогового кодекса РК внесены поправки в том, что в течение календарного года возможно внесение изменений и дополнений в налоговую учетную политику в части определения: • политики хеджируемых рисков, хеджируемые статьи и используемые в их отноше8

ЕСТЬ МНЕНИЕ нии инструменты хеджирования, методика оценки степени эффективности хеджирования в случае осуществления операций хеджирования; • политики учета доходов по исламским ценным бумагам в случае осуществления операций с исламскими ценными бумагами. Не подлежит изменению по налоговым периодам, по которым произведена налоговая проверка: • формы и порядок составления налоговых регистров, разработанных налогоплательщиком (налоговым агентом) самостоятельно; • порядок ведения раздельного налогового учета в случае осуществления видов деятельности, для которых Налоговым кодексом предусмотрены различные условия налогообложения, с соблюдением правил, установленных статьей 58 Налогового кодекса; • порядок ведения раздельного налогового учета в случае осуществления операций по недропользованию; • выбранные налогоплательщиком методы отнесения на вычеты расходов в целях исчисления корпоративного подоходного налога, а также отнесения в зачет налога на добавленную стоимость, предусмотренные Налоговым кодексом; • нормы амортизации по каждой подгруппе, группе фиксированных активов с учетом положений пункта 2 статьи 120 Налогового кодекса. Данные положения вводятся в действие с 1 января 2015 года и действуют до 1 января 2020 года. 3. Внесены поправки в статьи 90 Налогового кодекса РК «Доход от снижения размеров созданных провизий (резервов)», в том, что согласно пункту 2 данной статьи не признаются доходом от снижения размеров провизий (резервов), созданных налогоплательщиком, имеющим право на вычет суммы расходов по созданию провизий (резервов) в случаях уступки банком прав требования по кредиту (займу) в части отрицательной разницы между стоимостью права требования по кредиту (займу), по которой банком произведена уступка, и стоимостью требования по кредиту (займу), подлежащей получению банком от должника, на дату уступки права требования по кредиту (займу) согласно первичным документам банка, в том числе БУХГАЛТЕР.KZ, сентябрь 2015

ЕСТЬ МНЕНИЕ другому банку в случае, если одним из банков, участвующих в сделке по уступке прав требования по кредиту (займу), совершенной до 1 января 2016 года, является банк, в отношении которого по решению суда проведена реструктуризация, более 90 процентов голосующих акций которого на 31 декабря 2013 года принадлежат национальному управляющему холдингу, и если стоимость права требования по кредиту (займу), по которой произведена уступка, не ниже рыночной стоимости права требования, определенной в отчете об оценке, проведенной в соответствии с законодательством Республики Казахстан об оценочной деятельности или иностранного государства. Банк, имеющий право на вычет суммы расходов по созданию провизии (резервов) в соответствии с пунктом 1 статьи 106 настоящего Кодекса, не признает доходом от снижения размеров провизий (резервов) суммы провизий (резервов), ранее отнесенные на вычеты, в случае прощения долга по кредиту (займу) в порядке и на условиях, установленных настоящим пунктом. Положения настоящего пункта распространяются на банк, в отношении которого по решению суда проведена реструктуризация, более 90 процентов голосующих акций которого на 31 декабря 2013 года принадлежат национальному управляющему холдингу, или юридическое лицо, ранее являвшееся таким банком. Согласно пункту 2-1 данной статьи указанные положения применяются по долгу по кредиту (займу), против которого банком созданы провизии (резервы), ранее отнесенные на вычеты в соответствии с пунктом 1 статьи 106 Налогового кодекса, который состоит из: • задолженности по основному долгу; • задолженности по вознаграждению, начисленному после 31 декабря 2012 года. При этом, данные положения применяются в случае прощения долга по кредиту (займу) при одновременном выполнении следующих условий: 1) кредит (займ) выдан до 1 октября 2009 года; 2) должник по кредиту (займу) указан в перечне (перечнях) должников по кредитам (займам), долг по которым подлежит прощению, утвержденном (утвержденных) до 1 января 2015 года органом управления БУХГАЛТЕР.KZ, сентябрь 2015

www.buhgalter.kz банка, предусмотренного в части второй настоящего пункта, и представленном (представленных) в уполномоченный орган не позднее 1 февраля 2015 года; 3) прощение долга по кредиту (займу) производится в пределах суммы, указанной в перечне (перечнях) должников по кредитам (займам), долг по которым подлежит прощению, утвержденном (утвержденных) до 1 января 2015 года органом управления банка, предусмотренного в части второй настоящего пункта, и представленном (представленных) в уполномоченный орган не позднее 1 февраля 2015 года; Наличие документов, не требуется по кредитам (займам), выданным нерезидентам: • при прощении суммы непогашенного долга по кредиту после продажи заложенного имущества, которое полностью обеспечивало основной долг на дату заключения ипотечного договора, с торгов во внесудебном порядке по цене ниже суммы основного долга; • при уступке банком с дисконтом права требования по кредиту (займу) третьему лицу, являющемуся на дату уступки права требования нерезидентом, в случае, если стоимость права требования по кредиту (займу), по которой произведена уступка, равна рыночной стоимости права требования банка, определенной в отчете об оценке, проведенной в соответствии с законодательством Республики Казахстан об оценочной деятельности или иностранного государства по договору между оценщиком и таким третьим лицом или банком либо лицом, представляющим интересы банка или назначенным судом иностранного государства для управления имуществом в интересах такого банка; Пунктом 2-2 данной статьи отмечено, что вышеуказанные положения распространяются на юридическое лицо, ранее являвшееся банком, в отношении которого по решению суда проведена реструктуризация, более 90 процентов голосующих акций которого на 31 декабря 2013 года принадлежат национальному управляющему холдингу. Данные положения вводится в действие с 1 января 2015 года и действует до 1 января 2020 года. 4. Согласно статье 91 Налогового кодекса РК, в том числе доходом от уступки права требования по кредитам (займам), при9

www.buhgalter.kz знанным сомнительными и безнадежными активами, является положительная разница между суммой, фактически уплаченной должником, и стоимостью приобретения права требования в случае, если одним из банков, являющихся стороной такой сделки по уступке прав требования по кредиту (займу), совершенной до 1 января 2016 года, является банк, в отношении которого по решению суда проведена реструктуризация, более 90 процентов голосующих акций которого на 31 декабря 2013 года принадлежат национальному управляющему холдингу, и если стоимость права требования по кредиту (займу), по которой произведена уступка, не ниже рыночной стоимости права требования, определенной в отчете об оценке, проведенной в соответствии с законодательством Республики Казахстан об оценочной деятельности или иностранного государства. Данные положения вводятся в действие с 1 января 2015 года и действуют до 1 января 2020 года. 5. Согласно статье 106 Налогового кодекса РК имеют право на вычет по отчислениям в резервные фонды в том числе по провизиям (резервам) против активов и условных обязательств, предоставленных в пользу: • банка, в отношении которого по решению суда проведена реструктуризация, более 90 процентов голосующих акций которого на 31 декабря 2013 года принадлежат национальному управляющему холдингу; • юридического лица, ранее являвшегося банком, в отношении которого по решению суда проведена реструктуризация, более 90 процентов голосующих акций которого на 31 декабря 2013 года принадлежат национальному управляющему холдингу. Данные положения распространяются также на юридическое лицо, ранее являвшееся дочерним банком, в отношении которого по решению суда проведена реструктуризация, более 90 процентов голосующих акций которого на 31 декабря 2013 года принадлежат национальному управляющему холдингу. Данные положения вводятся в действие с 1 января 2015 года и действуют до 1 января 2020 года. 10

ЕСТЬ МНЕНИЕ 6. Согласно подпункту 7 пункта 2 статьи 143 Налогового кодекса РК не подлежат обложению КПН у источника выплаты вознаграждение по кредиту (займу), депозиту, выплачиваемое банку-резиденту, а также юридическому лицу, ранее являвшемуся дочерним банком, в отношении которого по решению суда проведена реструктуризация, более 90 процентов голосующих акций которого на 31 декабря 2013 года принадлежат национальному управляющему холдингу. Данные положения вводятся в действие с 1 января 2015 года и действуют до 1 января 2020 года. 7. Налогообложению КПН у источника выплаты не подлежат согласно подпункту 18) пункта 5 статьи 193 Налогового кодекса РК доходы нерезидентов юридических лиц в части суммы задолженности по кредиту (займу), по которому прощение долга произведено в порядке и на условиях, установленных пунктом 2-1 статьи 90 настоящего Кодекса, включая задолженность по вознаграждению по таким кредитам, начисленному по 31 декабря 2012 года включительно. Данные положения вводятся в действие с 1 января 2015 года и действуют до 1 января 2020 года. 8. Налогообложению ИПН у источника выплаты не подлежат согласно подпункту 14) пункта 1 статьи 200-1 Налогового кодекса РК доходы нерезидентов физических лиц в части суммы задолженности по кредиту (займу), по которому прощение долга произведено в порядке и на условиях, установленных пунктом 2-1 статьи 90 настоящего Кодекса, включая задолженность по вознаграждению по таким кредитам, начисленному по 31 декабря 2012 года включительно. Данные положения вводятся в действие с 1 января 2015 года и действуют до 1 января 2020 года. 9. Согласно пункту 4 статьи 250 Налогового кодекса РК передача имущества исламскими банками освобождается от налога на добавленную стоимость в части дохода, подлежащего получению исламским банком в соответствии с банковским законодательством Республики Казахстан в рамках финансирования физических и юридических лиц в качестве торгового посредника путем предоставления коммерческого кредита: 1) без условия о последующей продаже товара третьему лицу; БУХГАЛТЕР.KZ, сентябрь 2015

ЕСТЬ МНЕНИЕ 2) на условиях последующей продажи товара третьему лицу. Данные положения вводятся в действие с 1 сентября 2014 года 10. Пунктом 5 статьи 261 Налогового кодекса РК предусмотрено, что исламский банк, использующий пропорциональный метод отнесения в зачет, имеет право на применение раздельного метода по учету сумм налога на добавленную стоимость по финансированию физических и юридических лиц в качестве торгового посредника путем предоставления коммерческого кредита без условия о последующей продаже товара третьему лицу в соответствии с банковским законодательством Республики Казахстан. А также согласно пункту 5-1 данной статьи плательщик НДС, использующий пропорциональный метод отнесения в зачет, имеет право на применение раздельного метода по учету сумм налога на добавленную стоимость по операциям купли-продажи товара в рамках финансирования физических и юридических лиц в качестве торгового посредника путем предоставления коммерческого кредита на условиях последующей продажи товара третьему лицу в соответствии с банковским законодательством Республики Казахстан. Данные положения вводятся в действие с 10 мая 2015 года. 11. Кроме того, внесены поправки, которые вводятся в действие с 1 января 2016 года, в части исчисления налога на имущество по объектам, переданным в аренду физическим лицам по договору долгосрочной аренды жилища. При этом, согласно статье 397 Налогового кодекса РК налоговая база для исчисления налога по объектам налогообложения индивидуальных предпринимателей и юридических лиц, при предоставлении такой аренды устанавливается в размере долгосрочной дебиторской задолженности, определяемой в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности по состоянию на 1 января отчетного налогового периода. Согласно пункту 9 статьи 398 Налогового кодекса РК юридические лица, определенные в перечне, утвержденном государственным уполномоченным органом БУХГАЛТЕР.KZ, сентябрь 2015

www.buhgalter.kz по государственному планированию, исчисляют налог по ставкам, установленным статьей 408 Налогового кодекса для физических лиц, по объектам налогообложения, предоставленным в рамках реализации отраслевой программы развития регионов по договорам долгосрочной аренды жилища физическому лицу, являющемуся участником такой программы. Лица, определенные в пункте 9 статьи 398 настоящего Кодекса, исчисляют согласно пункту 1-1 данной статьи сумму налога путем применения установленных ставок статьей 408 Налогового кодекса, к налоговой базе, определяемой отдельно по каждому объекту в соответствии: • с пунктом 1 статьи 397 Налогового кодекса - в случае предоставления объектов обложения в аренду физическим лицам по договору долгосрочной аренды жилища без права выкупа; • с пунктом 1-1 статьи 397 Налогового кодекса - в случае предоставления объектов обложения в аренду физическим лицам по договору долгосрочной аренды жилища с правом выкупа. 12. Внесены поправки в вопросах налогового администрирования относительно обязанности банков и организаций, осуществляющих отдельные виды банковских операций согласно статье 581 Налогового кодекса РК в том, что Банки или организации, осуществляющие отдельные виды банковских операций, не отказывают при любых условиях в открытии банковских счетов при открытии банковских счетов родительским банком взамен банковских счетов, переданных банком, в отношении которого по решению суда проведена реструктуризация, более 90 процентов голосующих акций которого на 31 декабря 2013 года принадлежат национальному управляющему холдингу, а также банком-приобретателем в рамках операций по одновременной передаче активов и обязательств банков в соответствии с законодательством Республики Казахстан о банках и банковской деятельности и банковских счетов, открываемых банком-правопреемником взамен переданных банком в случае его присоединения в рамках их реорганизации. Данные положения вводятся в действие с 1 января 2015 года и действуют до 1 января 2020 года. 11

www.buhgalter.kz

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ

Нарушение законодательства Республики Казахстан о пенсионном обеспечении Главный специалист Департамента государственных доходов по г. Астана Неисполнение либо ненадлежащее исполнение физическим лицом, индивидуальным предпринимателем, частным нотариусом, частным судебным исполнителем, адвокатом, юридическим лицом обязанностей, предусмотренных законодательством Республики Казахстан о пенсионном обеспечении, совершенное в виде: 1) непредставления в орган государственных доходов списков вкладчиков единого накопительного пенсионного фонда, в пользу которых взыскивается задолженность по обязательным пенсионным взносам, обязательным профессиональным пенсионным взносам; 2) непредставления в органы государственных доходов расчетов по исчисленным, удержанным (начисленным) и перечисленным суммам обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов в сроки, установленные законодательством Республики Казахстан о пенсионном обеспечении; 3) неведения первичного учета исчисленных, удержанных (начисленных) и перечисленных обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов по каждому работнику в соответствии с порядком, установленным законодательством Республики Казахстан; 4) непредставления вкладчикам сведений об исчисленных, удержанных (начисленных) и перечисленных обязательных пенсионных

взносах, обязательных профессиональных пенсионных взносах в сроки, установленные законодательством Республики Казахстан о пенсионном обеспечении; 5) неперечисления, несвоевременного и (или) неполного исчисления, удержания (начисления) и (или) уплаты (перечисления) обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов в единый накопительный пенсионный фонд; 6) непрекращения всех расходных операций по кассе по распоряжению органов государственных доходов в случаях, предусмотренных законодательством Республики Казахстан о пенсионном обеспечении, - влечет предупреждение. Если вышеперечисленное деяние совершено повторно в течение года после наложения административного взыскания, - влечет штраф на физических лиц в размере десяти, на субъектов малого предпринимательства или некоммерческие организации - в размере двадцати, на субъектов среднего предпринимательства - в размере тридцати, на субъектов крупного предпринимательства - в размере пятидесяти процентов от суммы неперечисленных, несвоевременно и (или) неполно исчисленных, удержанных (начисленных) и (или) уплаченных (перечисленных) обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов.

БУХГАЛТЕР.KZ, сентябрь 2015

www.buhgalter.kz

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ

Сертификат резидентства Великобритании Сауле Муслимова Член Палаты налоговых консультантов РК В целях исключения налоговых рисков рассмотрим порядок применения документов, подтверждающих резидентство, выданных компетентным органом Соединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии (далее Великобритании). Согласно пункту 3 статьи 212 Налогового кодекса международный договор применяется при условии представления нерезидентом налоговому агенту документа, подтверждающего резидентство, соответствующего требованиям пунктов 4 и 5 статьи 219 Налогового кодекса. Положениями пункта 4 статьи 219 Налогового кодекса регламентировано, что в целях применения положений главы 26 Налогового кодекса документ, подтверждающий резидентство нерезидента, представляет собой официальный документ, подтверждающий, что нерезидент - получатель дохода является резидентом государства, с которым Республикой Казахстан заключен международный договор. При этом, нерезидент признается резидентом государства, с которым Республикой Казахстан заключен международный договор, в течение периода времени, указанного в документе, подтверждающем резидентство нерезидента. Если в документе, подтверждающем резидентство, не указан период времени резидентства нерезидента, нерезидент признается резидентом государства, с которым Республикой Казахстан заключен международный договор, в течение календарного года, в котором такой документ выдан. Документ, подтверждающий резидентство нерезидента, заверяется компетентным органом иностранного государства, резидентом которого является нерезидент - получатель дохода. В последнее время сертификат резидентства, выданный налоговой службой Великобритании, подтверждает резидентство по БУХГАЛТЕР.KZ, сентябрь 2015

состоянию на определенную дату, то на основании такого документа налоговый агент имеет право применить международный договор за период с 1 января календарного года по дату такого календарного года, на которую в соответствии с сертификатом подтверждается резидентство нерезидента. К примеру, если сертификат резидентства выдан по состоянию на 16 марта 2014 года, то такой сертификат подтверждает резидентство за период с 1 января 2014 года по 16 марта 2014 года. Компетентные органы РК и Великобритании 18 марта 2014 года подписали соглашение о взаимопонимании, согласно которому РК будет принимать сертификат резидентства, выданный компетентными органами Великобритании (HMRC) в качестве подтверждения резидентства Великобритании для целей Налоговой Конвенции между Великобританией и Казахстаном только за период, указанный в таком сертификате. Если сертификат резидентства, выданный HMRC, не указывает период или дату, в котором лицо было резидентом Великобритании, РК будет принимать такой сертификат в качестве подтверждения резидентства Великобритании за календарный год, в котором он был выдан. То есть на основании пункта 4 статьи 219 Налогового кодекса РК такой документ подтверждает резидентство и действует на тот срок, который указан в таком документе, либо на календарный год, если не указан срок действия по состоянию на определенную дату. Касательно документов, подтверждающих резидентство партнерства Согласно пункту 1 статьи 212 Налогового кодекса налоговый агент имеет право самостоятельно применить освобождение от налогообложения при выплате дохода нерезиденту или при отнесении начисленного, но не выплаченного дохода нерезидента на вы13

www.buhgalter.kz

ЧТО ИЗМЕНИЛОСЬ В УЧЕТЕ И НАЛОГООБЛОЖЕНИИ

четы, если такой нерезидент является резидентом страны, с которой заключен международный договор. В ходе администрирования также выявлены случаи, когда сертификат резидентства Великобритании подтверждает резидентство не самого юридического лица, а соответствующих ее партнеров – резидентов Великобритании. В таких случаях налоговые органы РК не принимают указанные сертификаты, ввиду их несоответствия требованиям пункта 1 статьи 212 Налогового кодекса. По информации компетентного органа Великобритании, лица подобной организационно-правовой формы (включая партнерств с ограниченной ответственностью) не являются самостоятельным плательщиками налогов. В таких сертификатах резидентства компетентный орган Великобритании подтверждает резидентство отдельных ее партнеров, с приложением к сертификату их списка. В аналогичных ситуациях, в соответствии с договоренностью компетентных органов двух стран, нерезидент вправе требовать применения норм международного договора об избежании двойного налогообложения. При этом нормы международного договора применяются к доходам из источника в РК только согласно доле участия резидентов Великобритании в таком партнерстве. Следовательно, в указанных ситуациях необхо-

димо установить доли участия партнеров, не являющихся резидентами Великобритании. В целях установления доли участия каждого партнера, налоговые органы вправе запросить такую информацию в самом партнерстве, адрес которого указывается в сертификате резидентства. То есть, налоговый агент имеет право запросить у такого лица долю участия каждого участника. Касательно процедуры апостилирования сертификатов резидентства Великобритании. По сведениям компетентного органа Великобритании, в целях применения положений международных договоров об избежании двойного налогообложения в Великобритании действует следующий порядок апостилирования сертификатов резидентства. После получения сертификата резидентства в Налоговых органах Великобритании, налогоплательщик представляет сертификат в соответствующий отдел Министерства иностранных дел Великобритании для проставления апостиля. Министерство иностранных дел Великобритании проставляет апостиль, в котором подтверждает в соответствии с их базой данных подпись инспектора налоговой службы на сертификате резидентства, после чего сертификат резидентства с проставленным апостилем возвращается налогоплательщику для представления лицу, выплачивающему соответствующий доход.

Единые правила исчисления средней заработной платы Утверждены приказом Министра здравоохранения и социального развития Республики Казахстан от 7июля 2015 года №567 1. Общие положения 1. Настоящие Единые правила исчисления средней заработной платы (далее - Правила) разработаны в соответствии с подпунктом 26) статьи 16 Трудового кодекса Республики Казахстан от 15 мая 2007 года (далее - Трудовой кодекс) и определяют единый порядок исчисления средней заработной платы. 2. В настоящих Правилах используются следующие понятия: 14

1) расчетный период - период продолжительностью двенадцать месяцев, предшествующих событию, с которым связана соответствующая оплата (выплата) либо период фактически отработанного времени, если работник проработал у работодателя менее двенадцати календарных месяцев, используемый для исчисления средней заработной платы; 2) месяц - период с 1 по 30 (31) число соответствующего месяца включительно (в БУХГАЛТЕР.KZ, сентябрь 2015

ЧТО ИЗМЕНИЛОСЬ В УЧЕТЕ И НАЛОГООБЛОЖЕНИИ феврале - по 28 (29) число включительно); 3) дневной (часовой) заработок - заработная плата за единицу времени (день, час); 4) средняя заработная плата - сумма денежных средств, исчисляемая работодателем и выплачиваемая работнику за период, в течение которого работнику гарантируется сохранение его заработка; 5) средний дневной (часовой) заработок - средняя заработная плата за единицу времени (день, час); 6) событие - случаи, связанные с сохранением или выплатой средней заработной платы, компенсацией за неиспользованные дни оплачиваемого ежегодного трудового отпуска в соответствии с Трудовым кодексом; 7) баланс рабочего времени - таблица показателей распределения нормы рабочего времени по месяцам на соответствующий календарный год с учетом рабочих дней (часов) при 36-часовой, 40-часовой рабочих недель (пятидневка, шестидневка). 3. Для всех случаев определения средней заработной платы из расчетного периода исключаются праздничные дни, а также первый день Курбан-айта, отмечаемого по мусульманскому календарю, 7 января - православное Рождество, которые являются выходными днями согласно Трудовому кодексу. 4. Из расчетного периода при исчислении средней заработной платы исключается неотработанное время, когда работнику выплачивалась или сохранялась средняя заработная плата в соответствии с Трудовым кодексом. 5. В коллективном договоре предусматриваются и иные периоды для расчета средней заработной платы, не ухудшающие положения работников. 2. Единый порядок исчисления средней заработной платы 6. Исчисление средней заработной платы, как при пятидневной, так и при шестидневной рабочей неделе производится за фактически отработанное время из расчета среднего дневного (часового) заработка за соответствующий период с учетом установленных доплат и надбавок, премий и других стимулирующих выплат, носящих постоянный характер, предусмотренных системой оплаты труда, за исключением среднемесячного заработка определенного за возмещение вреда, причиненного жизни и здоровью гражданина согласно Гражданского БУХГАЛТЕР.KZ, сентябрь 2015

www.buhgalter.kz

кодекса Республики Казахстан от 1 июля 1999 года. При исчислении средней заработной платы не учитываются выплаты согласно приложению к настоящим Правилам. 7. Средняя заработная плата работника исчисляется путем умножения среднего дневного (часового) заработка на количество рабочих дней (рабочих часов), приходящихся на период события. 8. Во всех случаях средний дневной (часовой) заработок определяется путем деления суммы начисленной заработной платы в расчетном периоде на количество рабочих дней (часов) в расчетном периоде. 9. Если расчетный период отработан не полностью, то средний дневной (часовой) заработок определяется путем деления суммы начисленной заработной платы за отработанное время на количество рабочих дней (часов) при пятидневной или шестидневной рабочей неделе, соответственно приходящихся на данное отработанное время. 10. Если в расчетном периоде работнику не начислялась заработная плата, то расчет среднего дневного (часового) заработка осуществляется путем деления суммы начисленной заработной платы за двенадцать месяцев работы, предшествующих расчетному периоду, либо за период фактически отработанного времени у данного работодателя, предшествующего расчетному периоду, на количество рабочих дней (часов), при пятидневной или шестидневной рабочей неделе, соответственно приходящихся на это отработанное время. 11. Средний дневной (часовой) заработок при неполной рабочей неделе (рабочем дне) рассчитывается в соответствии с пунктами 8, 9, 10 настоящих Правил. 12. Если работник при поступлении на работу, не имеет начисленной суммы заработной платы, либо не имел заработной платы в течение 24 месяцев, предшествующих событию, то в случае наступления события средний дневной (часовой) заработок рассчитывается исходя из дневной (часовой) тарифной ставки (должностного оклада) работника. 13. В случае повышения должностного оклада исчисление средней заработной платы производится с учетом коэффициента повышения в следующем порядке: 1) если повышение произошло в расчетный период, средняя заработная плата, за 15

www.buhgalter.kz

ЧТО ИЗМЕНИЛОСЬ В УЧЕТЕ И НАЛОГООБЛОЖЕНИИ

каждый месяц, предшествующий повышению, исчисляется с учетом коэффициента повышения; 2) если повышение произошло после расчетного периода до наступления события, средняя заработная плата за расчетный период исчисляется с учетом коэффициента повышения; 3) если повышение произошло в период события, часть средней заработной платы исчисляется с учетом коэффициента повышения с даты повышения должностного оклада (ставки) до окончания указанного периода. Коэффициент повышения рассчитывается путем деления должностного оклада (ставки), установленного в месяце повышения, на должностной оклад (ставку), установленный до повышения. При переводе работника с одной должности на другую коэффициент повышения не применяется. 14. Премии и другие стимулирующие выплаты за результаты труда, носящие постоянный характер и предусмотренные системой оплаты труда работодателя, за исключением годовых премий, вознаграждений, выплачиваемых по итогам работы за прошлый год, включаются при подсчете средней заработной платы по времени начисления. Квартальные, полугодовые премии по итогам работы, предусмотренные системой оплаты труда и премирования работодателя, учитываются соответственно в размере 1/3, 1/6 за каждый месяц расчетного периода; месячные премии - не более одной за каждый месяц расчетного периода. Годовые премии, вознаграждения, выплачиваемые по итогам работы за год, при подсчете средней заработной платы учитываются с момента фактической выплаты в размере 1/12 за каждый месяц, предшествующий месяцу фактической выплаты годовой премии, вознаграждения в пределах расчетного периода. Когда расчетный период отработан не полностью, годовая премия делится на количество фактически отработанных месяцев и учитывается с момента фактической выплаты, предшествующей месяцу выдачи премии, на каждый фактически отработанный месяц. В тех случаях, когда время, приходящееся на расчетный период, отработано не 16

полностью, премии и другие стимулирующие выплаты, носящие постоянный характер учитываются при подсчете среднего заработка пропорционально отработанному времени в расчетном периоде. Приложение к Единым правилам исчисления средней заработной платы Выплаты, не учитываемые при исчислении средней заработной платы К выплатам, не учитываемым при исчислении средней заработной платы, относятся: 1) компенсация за неиспользованную часть оплачиваемого ежегодного трудового отпуска; 2) социальное пособие по временной нетрудоспособности, а также дополнительные выплаты к размерам социального пособия, устанавливаемые работодателем; 3) пособие на оздоровление, выплачиваемое работникам при предоставлении оплачиваемого ежегодного трудового отпуска; 4) компенсации работникам, направляемым в служебные командировки; 5) компенсационные выплаты в случаях, когда постоянная работа протекает в пути или имеет разъездной характер либо связана со служебными поездками в пределах обслуживаемых участков; 6) полевое довольствие работникам, занятым на полевых работах; 7) компенсационная выплата при переводе или переезде работника на работу в другую местность вместе с работодателем; 8) компенсация расходов при использовании личного имущества работника (физического лица) в интересах работодателя на основании соглашения сторон; 9) стоимость выданной специальной одежды, специальной обуви и других средств индивидуальной защиты, первой медицинской помощи, моющих и дезинфицирующих материалов, молока, лечебнопрофилактического питания, и других средств в соответствии с Трудовым кодексом; 10) выплаты по возмещению вреда жизни и здоровью, причиненного работнику при исполнении им трудовых обязанностей (кроме выплат в части утраченного заработка); 11) материальная помощь (денежное пособие), оказываемая работникам работодателем (при рождении ребенка, для оплаты медицинских услуг, на погребение и других случаях), а также выплата компенсаций и социальных гарантий, предусмотренных БУХГАЛТЕР.KZ, сентябрь 2015

ЧТО ИЗМЕНИЛОСЬ В УЧЕТЕ И НАЛОГООБЛОЖЕНИИ дополнительно в коллективном договоре и (или) актом работодателя за счет средств работодателя; 12) единовременные поощрительные выплаты (включая единовременные денежные вознаграждения) в связи с праздничными датами, установленным Законом Республики Казахстан от 13 декабря 2001 года «О праздниках в Республики Казахстан», юбилейными датами, за образцовое выполнение должностных обязанностей, за безупречную трудовую деятельность, с выходом на пенсию, производимые работодателем за счет фонда оплаты труда; 13) пени, выплачиваемые работнику работодателем при задержке выплаты заработной платы по вине работодателя в соответствии с Трудовым кодексом и за несвоевременное перечисление обязательных

www.buhgalter.kz

пенсионных взносов согласно кодексу Республики Казахстан от 5 июля 2014 года «Об административных правонарушениях»; 14) расходы работодателя, связанные с обучением и повышением квалификации работников; 15) денежные награды, присуждаемые за призовые места на спортивных смотрах, конкурсах и соревнованиях; 16) заработная плата, выплаченная работнику по месту выполнения государственных и общественных обязанностей, согласно статье 149 Трудового кодекса; 17) компенсационные выплаты работникам за работу при разделении ежедневной работы (рабочей смены) на части согласно статье 83 Трудового кодекса; 18) компенсационные выплаты надомным работникам.

Организация и проведение государственных закупок товаров, работ, услуг, осуществляемых способом конкурса Согласно Правил осуществления государственных закупок, утвержденных Приказом Министра финансов Республики Казахстан от 23 июня 2015 года № 379, организация и проведение государственных закупок товаров, работ, услуг, осуществляемых способом конкурса, предусматривает выполнение следующих последовательных мероприятий: 1) определение заказчиком организатора государственных закупок, уполномоченного представителя заказчика; 2) определение организатором государственных закупок уполномоченного представителя организатора государственных закупок; 3) разработка организатором государственных закупок конкурсной документации, БУХГАЛТЕР.KZ, сентябрь 2015

а также формирование и утверждение, при необходимости, состава экспертной комиссии (эксперта); 4) формирование и представление на утверждение организатором государственных закупок состава конкурсной комиссии, секретаря конкурсной комиссии; 5) утверждение заказчиком конкурсной документации; 6) извещение организатором государственных закупок об осуществлении государственных закупок товаров, работ, услуг способом конкурса; 7) предоставление организатором государственных закупок копии конкурсной документации потенциальным поставщикам, изъявившим желание участвовать в государ17

www.buhgalter.kz ственных закупках товаров, работ, услуг способом конкурса, а также внесение сведений о таких потенциальных поставщиках в журнал регистрации лиц, получивших конкурсную документацию; 8) разъяснение организатором государственных закупок положений конкурсной документации потенциальным поставщикам, получившим ее копию в случаях, предусмотренных пунктами 43-45 Правил; 9) регистрация организатором государственных закупок в журнале регистрации заявок на участие в конкурсе; 10) вскрытие конкурсной комиссией конвертов с заявками на участие в конкурсе, а также оформление соответствующего протокола заседания конкурсной комиссии; 11) направление организатором государственных закупок копий протокола вскрытия конвертов с заявками на участие в государственных закупках потенциальным поставщикам либо их уполномоченным представителям, сведения о которых внесены в журнал регистрации заявок на участие в конкурсе; 12) рассмотрение конкурсной комиссией заявок на участие в конкурсе для определения потенциальных поставщиков, соответствующих квалификационным требованиям и требованиям конкурсной документации;

УЧЕТ ТРУДА 13) формирование конкурсной комиссией перечня потенциальных поставщиков, которые допущены к участию в конкурсе, и оформление соответствующего протокола о допуске; 14) направление организатором государственных закупок потенциальным поставщикам, представившим заявки на участие в конкурсе, копий протокола о допуске; 15) регистрация организатором государственных закупок сведений в журнале регистрации конкурсных ценовых предложений, представленных потенциальными поставщиками, допущенными к участию в конкурсе, конвертов с конкурсными ценовыми предложениями; 16) вскрытие конвертов с конкурсными ценовыми предложениями участников конкурса, оценка и сопоставление конкурсной комиссией конкурсных ценовых предложений (подведение итогов государственных закупок способом конкурса); 17) оформление и подписание конкурсной комиссией протокола об итогах государственных закупок способом конкурса и его направление организатором государственных закупок; 18) по итогам конкурса, проведенного организатором государственных закупок, заказчик заключает с победителем конкурса договор о государственных закупках товаров, работ, услуг.

Методология оплаты труда Вопросы оплаты труда работников в рамках трудового законодательства, порядок исчисления средней заработной платы, оплата труда работников организаций, содержащихся за счет бюджета, за исключением государственных служащих

ВОПРОС: Порядок и условия выдачи разрешений работодателям на привлечение иностранной рабочей силы установлены Правилами и условиями выдачи разрешений иностранному работнику на трудоустройство и работодателям на привлечение иностранной рабочей силы, утвержденными постановлением Правительства Республики Казахстан от 13 января 2012 года № 45. В соответствии с пунктом 29 данных Правил выданное уполномоченным органом разрешение не подлежит 18

передаче другим работодателям, действует только на территории соответствующей административно-территориальной единицы, за исключением случаев, предусмотренных пунктами 30-31 настоящих Правил, а также направления работодателем иностранных работников, на которых получены разрешения, в командировку на предприятия, организации, находящиеся на территории других административно-территориальных единиц, сроком не более шестидесяти календарных дней в течение календарного года. Прошу БУХГАЛТЕР.KZ, сентябрь 2015

УЧЕТ ТРУДА разъяснить, учитываются ли в этих 60 календарных днях поездки, не связанные с командировками (например, выезд к семье, которая находится в другом городе Казахстана, отпуск, проводимый на территории Казахстана и т.п.). ОТВЕТ: Трудовая деятельность иностранцев и лиц без гражданства в Республике Казахстан осуществляется на основании разрешений иностранным работникам на трудоустройство или работодателям на привлечение иностранной рабочей силы, за исключением случаев, предусмотренных законами Республики Казахстан «О миграции населения» и «О занятости населения». Порядок и условия выдачи разрешений регулируется Правилами и условиями выдачи разрешения иностранному работнику на трудоустройство и работодателям на привлечение иностранной рабочей силы, утвержденными постановлением Правительства Республики Казахстан от 13 января 2012 года № 45 (далее - Правила). Согласно пункту 29 Правил выданное уполномоченным органом разрешение не подлежит передаче другим работодателям, действует только на территории соответствующей административно-территориальной единицы, за исключением случаев, предусмотренных пунктами 30 -31 настоящих Правил, а также направления работодателем иностранных работников, на которых получены разрешения, в командировку на предприятия, организации, находящиеся на территории других административнотерриториальных единиц, сроком не более шестидесяти календарных дней в течение календарного года. Вместе с тем, в соответствии с подпунктом 81) статьи 1 Трудового кодекса Республики Казахстан (далее – ТК РК) командировка, это – направление работника по распоряжению работодателя для выполнения трудовых обязанностей на определенный срок вне места постоянной работы, а также направление работника в другую местность на обучение, повышение квалификации или переподготовку. При этом, условия и сроки направления в командировки работников должны определятся трудовым, коллективными договорами или актом работодателя. БУХГАЛТЕР.KZ, сентябрь 2015

www.buhgalter.kz ВОПРОС: В 2015 году внесены изменения в трудовое законодательство, в связи с которыми в случае если работник утратил трудоспособность от 5% до 29% включительно, вред возмещает работодатель, а не страховщик. Также внесены изменения в Закон РК «Об обязательном страховании работника от несчастных случаев при исполнении им трудовых обязанностей», согласно которым размер среднего месячного заработка (дохода), учитываемый для расчета подлежащего возмещению утраченного заработка (дохода), не превышает десятикратного размера минимальной заработной платы, установленной на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете, на дату заключения договора обязательного страхования работника от несчастных случаев (статья 19). Распространяется ли вышеуказанная норма касательно размера среднего месячного заработка на работодателя или же распространяется только на страховые организации? В случае если работник утратил трудоспособность на 25% и его средний месячный заработок превышает 10 МЗП, работодатель должен учитывать для расчета утраченного заработка его реальный средний месячный заработок или 10 МЗП? ОТВЕТ: В соответствие со статьей 19 Закона Республики Казахстан «Об обязательном страховании работника от несчастных случаев при исполнении им трудовых (служебных) обязанностей» (далее - Закон) размер среднего месячного заработка (дохода), учитываемый для расчета подлежащего возмещению утраченного заработка (дохода), не превышает десятикратного размера минимальной заработной платы, установленной на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете, на дату заключения договора обязательного страхования работника от несчастных случаев. Согласно подпункту 10) статьи 1 Закона страховая премия - сумма денег, которую страхователь обязан уплатить страховщику за принятие последним обязательства произвести страховую выплату выгодоприобретателю в размере, определенном договором обязательного страхования работника от несчастных случаев. 19

www.buhgalter.kz В этой связи, данная норма распространяется только на страховые организации. ВОПРОС: Я работаю в нескольких организациях бухгалтером. Собираюсь уходить в декретный отпуск. Как мне получить лист нетрудоспособности на каждую работу по отдельности? В ИП работаю с 07.2014 года. КХ работаю с 04.2015 года. ЮКФ АО работаю с 03.2015 года. В ТОО работаю с 04.2014года,но с 01.2015 года по настоящее время без содержания ( будут ли меня брать в расчет?). Вот мои доходы за 12 месяцев: по ИП Кх ТОО 1.сентябрь-50 000 1.апрель 200 000 1.сентябрь-121 000 2.октябрь-50 000 2.май 200 000 2.октябрь-59 500 3.ноябрь-50 000 3.июнь 200 000 3.ноябрь-59 500 4.декабрь-50 000 4.июль 200 000 4.декабрь-59 500 5.январь-150 000 5.август 200 000 Итого: 190 600 тенге 6.февраль-150 000 Итого: 1 000 000 тенге 7.март-150 000 8.апрель-150 000 9.май-150 000 10.июнь-150 000 11.июль-150 000 12.август-150 000 +97 500(отпускные) Итого: 1 497 500 тенге ЮКФ АО 1.март-187 500 2.апрель-125 000 3.май-125 000 4.июнь125 000 5.июль-125 000 6.август-125 000 Итого: 812 500 тенге. Всего сумма дохода -3 500 600 тенге. ОТВЕТ: В соответствие с пунктом 4 статьи 23-1 Закона РК «Об обязательном социальном страховании, размер социальной выплаты на случаи потери дохода в связи с беременностью и родами, усыновлением (удочерением) новорожденного ребенка (детей) определяется путем умножения среднемесячного размера дохода, учтенного в качестве объекта исчисления социальных отчислений, на соответствующий коэффициент количества дней нетрудоспособности. Среднемесячный размер дохода, учтенного в качестве объекта исчисления социальных отчислений, определяется путем деления суммы доходов, с которых производились социальные отчисления за последние двенадцать календарных месяцев (независимо от того, были ли в этот период перерывы в социальных отчислениях), предшествующих месяцу, в котором наступило право на социальную выплату, на двенадцать. Коэффициент количества дней нетрудоспособности определяется путем 20

УЧЕТ ТРУДА деления количества дней, на которые выдан лист временной нетрудоспособности, на тридцать календарных дней. При этом, пунктом 44 Правил назначения, исчисления (определения), перерасчета размеров социальных выплат из Государственного фонда социального страхования, а также их осуществления, утвержденными Новый приказом Министра здравоохранения и социального развития Республики Казахстан от 17 апреля 2015 года № 236 установлено, что в случае поступления социальных отчислений в пользу участника системы обязательного социального страхования за один и тот же месяц от двух и более плательщиков ежемесячный доход от каждого плательщика по поступившим социальным отчислениям принимается в размере, не превышающем десятикратного размера минимальной заработной платы, установленной законом о республиканском бюджете на соответствующий финансовый год, которые впоследствии суммируются. В связи с тем, что Министерство не располагает данными о суммах социальных отчислений, поступивших за Вас в Государственный фонд социального страхования, произвести расчет суммы социальной выплаты, к сожалению, не представляется возможным. По вопросу получения листа (листов) нетрудоспособности Пунктом 25 Правил проведения экспертизы временной нетрудоспособности, выдачи листа и справки о временной нетрудоспособности, утвержденных приказом Министра здравоохранения и социального развития Республики Казахстан от 31 марта 2015 года № 183, установлено, что в случае, если лицо работает у нескольких работодателей, лист о временной нетрудоспособности выдается по одному месту работы, в другие места работы лица выдаются копии листа о временной нетрудоспособности, заверенные руководителем медицинской организации и закрепленные печатью медицинской организации. ВОПРОС: Пунктом 1 статьи 45 Трудового кодекса Республики Казахстан (далее по тексту – ТК РК) определено, что работник временно переводится на более легкую работу по состоянию здоровья на срок, указанный в медицинском заключении. Согласно пп.4) п.1 ст.54 ТК РК трудовой договор с работником БУХГАЛТЕР.KZ, сентябрь 2015

УЧЕТ ТРУДА по инициативе работодателя может быть расторгнут в случае несоответствия работника занимаемой должности или выполняемой работе вследствие состояния здоровья, препятствующего продолжению данной работы. Также, пунктом 3 статьи 56 ТК РК установлено, что для расторжения трудового договора в соответствии с пп.4) п.1 ст.54 ТК РК несоответствие работника занимаемой должности или выполняемой работе вследствие состояния здоровья, препятствующего продолжению данной работы, должно быть подтверждено медицинским заключением в порядке, установленном законодательством Республики Казахстан. При этом, приказом и.о. Министра здравоохранения Республики Казахстан 23.11.2010 года № 907 утверждены форма №035-1/у – Заключение врачебно-консультационной комиссии, и форма №071/у – Медицинское заключение. В связи с вышеизложенным, прошу дать подробные разъяснения на следующие вопросы: 1) по какой из данных двух форм (№035-1/у или №071/у) выдается заключение, которое является подтверждением несоответствия работника занимаемой должности или выполняемой работе вследствие состояния здоровья, препятствующего продолжению данной работы? 2) кто и в какой медицинской организации уполномочен выдавать медицинское заключение по форме №071/у? ОТВЕТ: Министерство здравоохранения и социального развития РК, рассмотрев Ваше обращение, сообщает следующее. Приказом и.о. Министра здравоохранения Республики Казахстан 23.11.2010 года №907 утверждены форма №035-1/у – заключение врачебно-консультационной комиссии и форма №071/у – медицинское заключение. Для заключения состояния здоровья пациент, наблюдаемый участковым врачом по месту жительства/прикрепления (после прохождения пациентом всех необходимых/ назначаемых участковым врачом лабораторных и других подтверждающих состояние его здоровья анализов) при необходимости направляется на врачебно-консультативную комиссию (далее – ВКК). Данная комиссия представляет заключение на основании всех представленных участковым врачом данных о состоянии здоровья больного по форме №035-1/у. Данное БУХГАЛТЕР.KZ, сентябрь 2015

www.buhgalter.kz заключение предоставляется для медико-социальной экспертизы и других случаях/ запросах о состоянии здоровья пациента. Медицинское заключение №071/у заполняется врачом-консультантом, т.е. профильным/узким специалистом о состоянии здоровья пациента. Данную форму заполняют как в поликлинике, так и в стационаре. Вместе с тем, по всем возникающим вопросам просим Вас обратиться к заместителю главного врача по лечебной работе, ВКК или в территориальное Управление здравоохранения. ВОПРОС: Нужно ли для назначения на должность первого руководителя ТОО гражданина Украины (вида на жительство или разрешения на временное проживание у него нет) брать какое-либо разрешение? Нужна ли квота? Что должно быть указано в миграционной карте? ОТВЕТ: Трудовая деятельность иностранцев и лиц без гражданства в Республике Казахстан осуществляется на основании разрешений иностранным работникам на трудоустройство или работодателям на привлечение иностранной рабочей силы, за исключением случаев, предусмотренных законами Республики Казахстан «О миграции населения» и «О занятости населения». Порядок и условия выдачи разрешений регулируется Правилами и условиями выдачи разрешения иностранному работнику на трудоустройство и работодателям на привлечение иностранной рабочей силы, утвержденными постановлением Правительства Республики Казахстан от 13 января 2012 года № 45 (далее - Правила). Вместе с тем, действие вышеуказанных Правил не распространяется на иностранных работников работающих первыми руководителями филиалов или представительств иностранных юридических лиц, в связи с тем, что ТОО не является филиалом или представительством иностранного юридического лица, то иностранному работнику требуется получение разрешения на трудоустройство. Учитывая, что Законом Республики Казахстан «О миграции населения» выдачу работодателям разрешения на привлечение иностранной рабочей силы для осуществления трудовой деятельности на территории 21

www.buhgalter.kz

УЧЕТ ТРУДА

соответствующей административно-территориальной единицы в пределах квоты, распределенной уполномоченным органом по вопросам миграции населения осуществляют местные исполнительные органы, просим обратиться в Управление координации занятости и социальных программ соответствующего акимата по месту осуществления трудовой деятельности.

ка, считается день, когда лицу, которому по службе (работе) подчинен работник, стало известно о совершении проступка, независимо от того, наделено ли оно правом наложения дисциплинарных взысканий или нет. С учетом изложенного, в части нарушения трудового законодательства Вы можете за защитой своих трудовых прав обратиться местный орган по инспекции труда или суд.

ВОПРОС: Хотел бы получить разъяснение нормы п. 1 ст. 74 Трудового кодекса РК, согласно которому дисциплинарное взыскание на работника налагается непосредственно за обнаружением дисциплинарного проступка, но не позднее одного месяца со дня его обнаружения. Прошу Вас разъяснить, законно ли наложение дисциплинарного взыскания, если с момента обнаружения проступка до наложения взыскания прошло три месяца, что в значительной мере превышает срок наложения дисциплинарного взыскания. Совершенный проступок не относится к проступкам по результатам ревизии или проверки финансово-хозяйственной деятельности работодателя - позднее одного года со дня совершения работником дисциплинарного проступка.

ВОПРОС: Работник отдела кадров рассчитал мне продолжительность ежегодного трудового отпуска за 2015 год всего 16 календарных дней. Мотивируя тем, что с моего предыдущего ежегодного отпуска (предоставленного в ноябре 2014 года) не прошло 12 месяцев. Правильно ли мне рассчитали продолжительность отпуска?

ОТВЕТ: В соответствие со статьей 74 Трудового кодекса РК (далее - Кодекс) дисциплинарное взыскание на работника налагается непосредственно за обнаружением дисциплинарного проступка, но не позднее одного месяца со дня его обнаружения, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 5 статьи 73 настоящего Кодекса и другими законами Республики Казахстан. Течение срока наложения дисциплинарного взыскания приостанавливается на время отсутствия работника на работе в связи с временной нетрудоспособностью, освобождением от работы для выполнения государственных или общественных обязанностей, нахождением в отпуске, командировке. Согласно пп.2) п.15 нормативного постановления Верховного Суда Республики Казахстан от 19 декабря 2003 года № 9 «О некоторых вопросах применения судами законодательства» при разрешении трудовых споров днем обнаружения проступка, с которого начинается течение месячного сро22

ОТВЕТ: Согласно пп.7) п.1 ст.22) и пп.15) п.2 ст.23 Трудового кодекса РК (далее - Кодекс) работник имеет право на оплачиваемый ежегодный трудовой отпуск, а работодатель обязан предоставлять работнику ежегодный оплачиваемый трудовой отпуск. Указанные права и обязанности возникают при наличии у работника трудового стажа, дающего право на оплачиваемый ежегодный трудовой отпуск согласно статье 104 Кодекса (далее – трудовой стаж). Периодом для предоставления оплачиваемых ежегодных трудовых отпусков является рабочий год, состоящий из двенадцати месяцев, исчисленных с первого дня работы работника (статья 106 Кодекса).Вместе с тем трудовой отпуск работнику может быть предоставлен и при неполном трудовом стаже. Так, в соответствии со статьей 105 Кодекса, оплачиваемый ежегодный трудовой отпуск работнику за первый и последующие годы работы по соглашению сторон предоставляется в любое время рабочего года. По соглашению между работником и работодателем оплачиваемый ежегодный трудовой отпуск может быть разделен на части. На основании изложенного: - у тех, кто имеет трудовой стаж, трудовой отпуск предоставляется полностью, если разделение на части не пожелает сам работник; - если у работника нет трудового стража, то по заявлению работника и в случае согласия работодателя работнику может быть предоставлен полный трудовой отпуск аванБУХГАЛТЕР.KZ, сентябрь 2015

УЧЕТ ТРУДА сом, либо часть трудового отпуска за фактическое отработанное время. ВОПРОС: Прошу дать разъяснение по применению норм трудового законодательства. Местонахождение нашей организации (юридический адрес) является город Шахтинск Карагандинской области, а в поселке Шахан Карагандинской области расположено наше структурное подразделение (участок), не являющееся обособленным. Правомерно ли перемещение работника с участка поселка Шахан на участок города Шахтинск, не влекущее для работника изменения условий труда, в соответствии с п. 1 ст. 47 Трудового кодекса Республики Казахстан (далее ТК РК). В соответствии с указанной статьей согласие работника при перемещении в другое структурное подразделение в той же местности не требуется, однако официального толкования понятия «местность» в ТК РК не дается. Подразумевается ли определенный населенный пункт или же район? ОТВЕТ: В соответствие со статьей 41 Трудового кодекса РК (далее - Кодекс) переводом работника на другую работу считается: 1) изменение работы (трудовой функции) работника, то есть выполнение работы по другой должности, специальности, профессии, квалификации; 2) поручение работы, при выполнении которой изменяются условия труда (размер заработной платы, режим рабочего времени и времени отдыха, льготы и другие условия), обусловленные трудовым договором; 3) перевод в обособленное структурное подразделение работодателя; 4) перевод в другую местность вместе с работодателем. Перевод работника на другую работу допускается с согласия работника, оформляется внесением соответствующих изменений в трудовой договор и актом работодателя. Не является переводом на другую работу и не требует согласия работника перемещение его в той же организации на другое рабочее место, в другое структурное подразделение этой организации в той же местности, поручение работы на другом механизме или агрегате. Под другой местностью понимается друБУХГАЛТЕР.KZ, сентябрь 2015

www.buhgalter.kz гой населенный пункт по существующему административно-территориальному делению. Поселок Шахан и г.Шахтинск являются разными населенными пунктами, в этой связи в рассматриваемом случае должен быть применен перевод работника с его согласия. ВОПРОС: Прошу дать разъяснение норм трудового законодательства по следующей ситуации. В соответствии с Правилами проведения обучения, инструктирования и проверок знаний по вопросам безопасности и охраны труда работников, утвержденных ПП РК от 28.10.2011 г № 1225(далее Правила), Работник ежегодно проходит обучение, инструктаж и проверку знаний (экзамен) по вопросам безопасности и охране труда. При очередной ежегодной проверке знаний работник не сдал экзамен, в связи с чем назначен срок пересдачи и до повторного экзамена Работник отстранен от работы. При повторной проверке знаний Работник проверку знаний не прошел. Вопросы: 1. Является ли непрохождение Работником проверки знаний по вопросам безопасности и охраны труда основанием для увольнения работника по п.п 3), п. 1, ст. 54 Трудового Кодекса Республики Казахстан (далее ТК РК) «несоответствие работника занимаемой должности или выполняемой работе вследствие недостаточной квалификации 2. В соответствии с п. 6, ст. 56 ТК РК, Расторжение трудового договора по инициативе работодателя из-за несоответствия работника занимаемой должности или выполняемой работе вследствие недостаточной квалификации в соответствии с подпунктом 3) пункта 1 статьи 54 настоящего Кодекса должно основываться на решении аттестационной комиссии. Является ли Протокол заседания экзаменационной комиссии (приложение 1 к Правилам) основанием для увольнения по п.п. 3, п. 1, ст. 54 ТК РК или дополнительно необходимо решение аттестационной комиссии? ОТВЕТ: В соответствие с подпунктом 5 пункта 1 статьи 317 Трудового кодекса Республики Казахстан работодатель обязан организовать проверку знаний лиц, ответственных за обеспечение безопасности и охраны труда, и работников по вопросам безопасности и охраны труда. 23

www.buhgalter.kz Постановлением правительства Республики Казахстан от 28.10.2011 года №1225, утверждены Правила и сроки проведения обучения, инструктирования и проверок знаний по вопросам безопасности и охраны труда работников (далее - Правила). Согласно пункту 5 Правил, обучение и проверка знаний работников по рабочим профессиям осуществляется не реже одного раза в год. Обучение работников по рабочим профессиям завершается проверкой знаний (экзаменом) по безопасности и охране труда. При получении работником неудовлетворительной оценки повторную проверку знаний назначают не позднее одного месяца. До повторной проверки работник к самостоятельной работе не допускается. Результаты проверки знаний оформляются протоколом согласно приложению 1 к настоящим Правилам. Согласно пункту 6 статьи 56 Трудового Кодекса РК, расторжение трудового договора по инициативе работодателя из-за несоответствия работника занимаемой должности или выполняемой работе вследствие недостаточной квалификации в соответствии с подпунктом 3) пункта 1 статьи 54 настоящего Кодекса должно основываться на решении аттестационной комиссии, в составе которой должен участвовать представитель работников, если иное не установлено законами Республики Казахстан. Таким образом, для увольнения работника в соответствии с подпунктом 3) пункта 1 статьи 54 Трудового кодекса помимо протокола необходимо решение аттестационной комиссии. ВОПРОС: В соответствии с Законом РК «Об обязательном социальном страховании» (далее - Закон) самостоятельно занятое лицо (применительно к Закону), – индивидуальный предприниматель, частный нотариус, частный судебный исполнитель, адвокат, профессиональный медиатор, обеспечивающие себя работой, приносящей им доход (подпункт 21) статьи 1 Закона). Объектом для исчисления СО самостоятельно занятого лица является получаемые им доходы (подпункт 4) статьи 1 Закона). Статьей 14 Закона определено, что ежемесячные социальные отчисления (далее - СО), подлежащие уплате в Государственный 24

УЧЕТ ТРУДА фонд социального страхования (далее – Фонд), за участников системы обязательного социального страхования установлены в размере 5 % от объекта исчисления СО. Также согласно Правил исчисления и перечисления социальных отчислении (далее-Правила), максимальный размер СО для самостоятельно занятых лиц не должен превышать сумму исчисленного социального налога за отчетный период. Вместе с тем, Налоговым кодексом (пункт 2 статьи 358) установлено, что индивидуальные предприниматели, за исключением применяющих специальные налоговые режимы, частные нотариусы, частные судебные исполнители, адвокаты исчисляют социальный налог в 2-кратном размере месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на дату уплаты, за себя и однократном размере месячного расчетного показателя за каждого работника. Скажите, пожалуйста, действует ли норма, что максимальный размер СО для самостоятельно занятых лиц не должен превышать сумму исчисленного социального налога за отчетный период в отношении частного нотариуса? Прошу Вас объяснить, каким образом я должна произвести расчет социальных отчислений, пенсионных взносов, социального налога на конкретном примере. За 2 квартал 2015 года мною были получены следующие доходы от оказания нотариальных услуг, при этом: май– 350 000 тенге, июнь–100 000 тенге, июль – 30 000 тенге. Для исчисления пенсионных взносов ежемесячно мною заявляется 100 000 тенге. Какова сумма исчисленных и подлежащих перечислению социальных отчислений и социального налога? ОТВЕТ: Законом Республики Казахстан от 17 марта 2015 года № 293-V ЗРК «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан» по вопросам оптимизации и автоматизации государственных услуг в социально-трудовой сфере, из пункта 2 статьи 14 Закона РК «Об обязательном социальном страховании» был исключен абзац следующего содержания: «При этом максимальный размер социальных отчислений для самостоятельно занятых лиц не должен превышать сумму исБУХГАЛТЕР.KZ, сентябрь 2015

УЧЕТ ТРУДА численного социального налога за отчетный период». В этой связи, в настоящее время ограничение размера социальных отчислений исчисленным социальным налогом, не применяется. Таким образом, для самостоятельно занятых лиц, на которых распространяется специальный налоговый режим, в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан, размер социальных отчислений, уплачиваемых ими в свою пользу, составляет 5 процентов от получаемого дохода, при этом доход не должен превышать 10-кратный размер минимальной заработной платы и быть менее минимальной заработной платы, устанавливаемой законом о республиканском бюджете на соответствующий финансовый год. По вопросу исчисления и уплаты социального налога, рекомендуем обратиться в Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан. ВОПРОС: Может ли организация организовать проведение предсменного медосмотра с помощью собственных сотрудников, прикупив необходимое сертифицированное оборудование? Какие требования к сотрудникам предъявляются, и какие именно курсы необходимо пройти сотруднику? ОТВЕТ: В соответствии с подпунктом 73) пункта 1 статьи 1 Кодекса Республики Казахстан от 18 сентября 2009 года «О здоровье народа и системе здравоохранения» (далее - Кодекс), медицинская деятельность - профессиональная деятельность физических лиц, получивших высшее или среднее профессиональное медицинское образование, а также юридических лиц, направленная на охрану здоровья граждан. В случае проведения на Вашем предприятии обследования физического лица с целью установления, подтверждения факта наличия или отсутствия у него заболевания, определения состояния здоровья, а также временной нетрудоспособности, профессиональной и иной пригодности, иначе медицинского освидетельствования, то данный вид освидетельствования относится к лицензируемым видам медицинской деятельности к подвиду доврачебная помощь, являющаяБУХГАЛТЕР.KZ, сентябрь 2015

www.buhgalter.kz ся первичной медико-санитарной помощью (пункт 15 приложения 1 Закона Республики Казахстан от 16 мая 2014 года «О разрешениях и уведомлениях»). Согласно пункту 26 Правил проведения обязательных медицинских осмотров, утвержденных постановлением Правительства Республики Казахстан от 25 января 2012 года № 166, предсменное медицинское освидетельствование (далее - освидетельствование) по профессиям проводится штатным медицинским работником организации (прошедшим специальную подготовку в наркологическом диспансере (больнице) осуществляющей эксплуатацию транспорта и оборудования, или медицинским работником медицинской организации по договору между организацией (индивидуальным предпринимателем). Одновременно сообщаем, что в случае невозможности содержания в штате медицинского работника, Вы вправе заключить договор с медицинской организацией или с физическим лицом, занимающимся частной медицинской практикой (при наличии у них соответствующей лицензии), для осуществления предсменного медицинского осмотра работников Вашей организации. Согласно Правил, подготовка медицинского работника по вопросам проведения предсменного медицинского освидетельствования по профессиям осуществляется наркологическими диспансерами (больницами). Освидетельствование по профессиям проводится под контролем работодателя и при методическом руководстве медицинского работника медицинской организации. Для проведения освидетельствования организация (индивидуальный предприниматель) или медицинская организация выделяет специальное помещение, оборудованное системами отопления, водоснабжения, канализации, освещения, оснащенное медицинским оборудованием и инструментарием. Квалификационные требования, предъявляемых к медицинской деятельности регламентированы приказом Министра здравоохранения и социального развития Республики Казахстан от 23 января 2015 года № 27. Таким образом, услуги по проведению предсменного медицинского освидетельствования осуществляются на основании лицензии на медицинскую деятельность. 25

www.buhgalter.kz ВОПРОС: ТОО заключили договор на оказание переводческих услуг. 1) Имеют ли право данные переводческие услуги оказывать сотрудники Учредительной компании, которая находится за рубежом (я работаю в дочерней компании)? 2) Может ли Учредитель приказом возложить на данного сотрудника обязанности на оказание переводческих услуг? ОТВЕТ: Договор на оказание переводческих услуг заключаются в соответствии с гражданским законодательством. В свою очередь, разъяснение норм гражданского законодательства не входит в компетенцию Министерства здравоохранения и социального развития Республики Казахстан. Вместе с тем, для сведения сообщаем согласно пункту 1 статьи 2 Гражданского кодекса Республики Казахстан (далее – Гражданский кодекс) гражданское законодательство основывается на признании равенства участников регулируемых им отношений, неприкосновенности собственности, свободы договора, недопустимости произвольного вмешательства кого-либо в частные дела, необходимости беспрепятственного осуществления гражданских прав, обеспечения восстановления нарушенных прав, их судебной защиты. Кроме того, в соответствии с пунктом 1статьи 380 Гражданского кодекса граждане и юридические лица свободны в заключении договора. Понуждение к заключению договора не допускается, за исключением случаев, когда обязанность заключать договор предусмотрена Гражданским кодексом, законодательными актами или добровольно принятым обязательством. Стороны могут заключить договор, как предусмотренный, так и непредусмотренный законодательством (пункт 2 статьи 380 Гражданского кодекса). В соответствии с пунктом 1 статьи 382 Гражданского кодекса условия договора определяются по усмотрению сторон, кроме случаев, когда содержание соответствующего условия предписано законодательством. Таким образом, считаем, что в рассматриваемом случае следует исходит из норм, содержащихся в договоре и документах, регулирующих внутреннюю деятельность ТОО. 26

УЧЕТ ТРУДА ВОПРОС: Прошу Вас рассмотреть и дать разъяснение по вопросу выплаты работникам социальное пособие по временной нетрудоспособности. Согласно статье 159 Трудового кодекса Республики Казахстан (далее – ТК РК) Работодатель* обязан за счет своих средств выплачивать работникам социальное пособие по временной нетрудоспособности. *Примечание: Не имеет значение хоть ТОО, АО, РГП или государственный орган, т.е. вне зависимости от формы правления. Основанием для выплаты социальных пособий по временной нетрудоспособности являются листы нетрудоспособности, выданные в порядке, утвержденном уполномоченным государственным органом в области здравоохранения. Лист о нетрудоспособности представлен в установленном законодательством порядке. Кроме того, в пункте 3-1 статьи 159 ТК РК определены направления, в каких случаях не выплачиваются пособия по временной нетрудоспособности, куда временная нетрудоспособность по причине беременности не входит. Вместе с тем, согласно статьи 24 ТК РК по трудовому договору работник выполняет работу (трудовую функцию) по соответствующей квалификации за вознаграждение и соблюдает трудовой распорядок, а работодатель обеспечивает условия труда, своевременно и в полном объеме выплачивает работнику заработную плату и осуществляет иные выплаты, предусмотренные трудовым законодательством Республики Казахстан*, трудовым, коллективным договорами, соглашением сторон. На основании вышеизложенного, прошу Вас дать разъяснение, производится ли работодателем выплата (разница) социального пособия в связи с временной нетрудоспособности по беременности. Справочно: Хочу отметить, что вопрос по выплате социального пособия в связи с временной нетрудоспособности, а не оплата отпуска по беременности (статья 194-1 ТК РК), которое осуществляется после рождения ребёнка. ОТВЕТ: В соответствие со статьей 159 Трудового кодекса РК (далее - Кодекс) работодатель обязан за счет своих средств выплачивать работникам социальное пособие по временной нетрудоспособности. БУХГАЛТЕР.KZ, сентябрь 2015

УЧЕТ ТРУДА Социальные пособия по временной нетрудоспособности выплачиваются работникам с первого дня нетрудоспособности до дня восстановления трудоспособности или до установления инвалидности из расчета их средней заработной платы, исчисленной в соответствии с законодательством Республики Казахстан. Размеры социального пособия определяются Правительством Республики Казахстан (ППРК от 28 декабря 2007 года № 1339),порядок назначения и выплаты – уполномоченным органом по труду (приказ МЗСР от 30 марта 2015 года № 176). Работодатели вправе устанавливать дополнительные выплаты работникам к размерам социального пособия, установленного законодательством Республики Казахстан. Согласно пункту ППРК от 28 декабря 2007 года № 1339 размер месячного пособия не может превышать пятнадцатикратной величины месячного расчетного показателя за соответствующий год, за исключением размеров пособий, выплачиваемых работникам в связи с трудовым увечьем или профессиональным заболеванием, работающим участникам, инвалидам Великой Отечественной войны и лицам, приравненным к ним, а также персоналу дипломатической службы, получающим пособие в иностранной валюте в период пребывания за границей. Вместе с тем, следует отметить, что согласно ст. 10 Кодекса РК трудовые отношения, а также иные отношения, непосредственно связанные с трудовыми, регулируются трудовым договором, актом работодателя, соглашением и коллективным договором. Пунктом 2 статьи 23 Кодекса устанавливается обязанность работодателя соблюдать требования трудового законодательства Республики Казахстан, соглашений, коллективного, трудового договоров, изданных им актов. Из этого следует, что обязательства работодателя перед работником могут возникать не только из требований нормативных правовых актов, но путем принятия добровольных обязательств в рамках заключенного трудового и коллективного договора, внутреннего акта работодателя. ВОПРОС: На основании п.п.3 п.1 ст.54 ТК РК, трудовой договор с работником может быть расторгнуть по инициативе работодателя, в случае БУХГАЛТЕР.KZ, сентябрь 2015

www.buhgalter.kz несоответствия работника занимаемой должности или выполняемой работе вследствие недостаточной квалификации. Квалификацию работников проверяет аттестационная комиссия. Состав и регламент данной аттестационной комиссии может назначаться руководителем предприятия самостоятельно? Имеет ли право работодатель уволить работника не прошедшего аттестацию два раза? ОТВЕТ: В соответствие с подпунктом 3) пункта 1 статьи 54 Трудового кодекса Республики Казахстан (далее-Кодекс) трудовой договор с работником по инициативе работодателя может быть расторгнут в случае несоответствия работника занимаемой должности или выполняемой работе вследствие недостаточной квалификации. Расторжение трудового договора по инициативе работодателя из-за несоответствия работника занимаемой должности или выполняемой работе вследствие недостаточной квалификации должно основываться на решении аттестационной комиссии, в составе которой должен участвовать представитель работников, если иное не установлено законами Республики Казахстан (п.6 ст. 56 Кодекса). В соответствии с частью второй пункта 6 статьи 56 Кодекса порядок, условия и периодичность проведения аттестации работников определяются коллективным договором, а в случае его отсутствия - актом работодателя. Таким образом, расторжение трудового договора с работником по причине несоответствия занимаемой должности является правом работодателя. ВОПРОС: Я представляю юридическую службу в ГУ. По результатам проверки ревизионная комиссия указала в акте нарушение Трудового кодекса, а именно: Работник, помимо основной работы не вправе работать в нескольких предприятиях по совместительству. Является ли это нарушением Закона? ОТВЕТ: В соответствие с подпунктом 58) пункта 1 статьи 1 Трудового кодекса Республики Казахстан (далее – Кодекс) совместительство - выполнение работником другой регулярной опла27

www.buhgalter.kz чиваемой работы на условиях трудового договора в свободное от основной работы время. В свою очередь, согласно статьи 196 Кодекса работник вправе заключить трудовой договор о работе по совместительству как с одним работодателем, с которым он уже состоит в трудовых отношениях (по месту основной работы), так и с несколькими работодателями. В трудовом договоре о работе по совместительству обязательно указание на то, что работа является совместительством. При этом, суммарная продолжительность ежедневной работы по месту основной работы и работы по совместительству не должна превышать норму продолжительности ежедневной работы, установленную статьей 82 Кодекса, более чем на 4 часа (статья 198 Кодекса).

ЛИНИЯ КОНСУЛЬТАЦИЙ Вместе с тем, в отдельных законах установлены ограничения, связанные с пребыванием на соответствующей должности. В частности, согласно Закона Республики Казахстан от 23 июля 1999 года «О государственной службе» государственный служащий не вправе заниматься предпринимательской деятельностью, другой оплачиваемой деятельностью кроме педагогической, научной и иной творческой деятельностью. Таким образом, работник вправе помимо основной работы работать в нескольких предприятиях по совместительству, если к занимаемой должности по основному месту работы не установлены определенные ограничения по законодательству, а также с учетом предусмотренных Кодексом ограничений по продолжительности ежедневной работы.

Блог Председателя Комитета финансового контроля МФ РК Джумадильдаев А.С. ВОПРОС: Государственным учреждением были проведены государственные закупки на выполнение работ по реконструкции (строительномонтажные работы) объекта. Подрядчиком на выполнение работ по итогам конкурса определено ТОО «А». Строительно-монтажные работы предусматривают Технологическое Сопровождение, на выполнение данных услуг определено ТОО «В». По заключенному договору срок выполнения работ: июнь– июль 2015 года. Однако, ТОО «А» обязательства договора не сдержало, своевременно работы не выполнило. На что государственным учреждением был подан иск в экономический суд по месту исполнения договора, о признании недобросовестным участником государственных закупок и взыскании неустойки. В свою очередь, Технологическое Сопровождение ТОО «В» по мере истечения сроков на выполнение работ прекращает свои полномочия для предоставления услуг по технологическому сопровождению. 1) 28

Правомочно ли ТОО «В» в дальнейшем оказывать свои услуги, если сроки, оговоренные в договоре прошли, но обязательства (услуги) по договору ТОО «В» не исполнены, т.к. ТОО «А не выполнило свои обязательства? 2) При проведении строительно-монтажных работ, при несоблюдении сроков может ли ТОО «В» оказывать услуги по технологическому сопровождению? (ТОО «А» в любом случае свои обязательства исполнит, но в более поздние сроки.) 3)Будет ли законно с юридической стороны приемка объекта, подпись, печать ТОО «В»? Срок выполнения работ по договору у ТОО «А»: июнь-июль 2015 года. Срок действия договора: до 31 декабря 2015 года. ОТВЕТ: Согласно пункту 24) статьи 1 Закона РК «О государственных закупках» договор о государственных закупках – гражданско-правовой договор, заключенный между заказчиком и поставщиком в соответствии с настоящим БУХГАЛТЕР.KZ, сентябрь 2015

ЛИНИЯ КОНСУЛЬТАЦИЙ Законом, а также гражданским законодательством Республики Казахстан, о поставке товара, выполнении работ, оказании услуг для обеспечения функционирования, а также выполнения государственных функций либо уставной деятельности заказчика. Внесения изменения в заключенный договор о государственных закупках допускается при условии неизменности качества и других условий, явившихся основой для выбора поставщика, согласно пункту 2 статьи 39 Закона. В соответствии с пп. 59 ст. 1 Закона Республики Казахстан «Об архитектурной, градостроительной и строительной деятельности в Республике Казахстан» технический надзор - надзор за строительством на всех стадиях реализации проекта, включая качество, сроки, стоимость, приемку выполненных работ и сдачу объектов в эксплуатацию. Учитывая, что договор о технологическом сопровождении является гражданско-правовым договором, внесение изменений в него осуществляется при наличии соответствующих в нем условий. Вышеизложенное выражает позицию Комитета по вопросам, указанным в обращении, и не является официальным толкованием норм Закона. ВОПРОС: Одним из оснований недопуска потенциального поставщика к участию в конкурсе, согласно пп. 1 п. 92 Правил является непредставление сведений о квалификации, согласно приложениям 4, 5 и 6 к электронной форме конкурсной документации. При этом при закупках работ и услуг в случае необходимости потенциальный поставщик в сведениях о квалификации указывает сведения о наличии оборудования (материалов), предусмотренного конкурсной документацией, либо аналогичного (дополнительного) оборудования (материалов), необходимого для оказания услуг с приложением электронных копий подтверждающих документов. Следуя форме, отраженной в Правилах, потенциальный поставщик указывает следующие сведения об оборудовании (материалах): Наименование оборудования (материалов), Количество имеющихся единиц (штук), Состояние (новое, хорошее, плохое), Собственное, АРЕНДОВАННОЕ (у кого) и другие. В связи с этим возник вопрос: для подтверждения наличия материальных ресурсов может БУХГАЛТЕР.KZ, сентябрь 2015

www.buhgalter.kz ли потенциальный поставщик в составе конкурсной заявки приложить неарендованное оборудование, а полученное в пользование по другим сделкам (дарение, ссуда и т.д.) и не быть при этом отклоненным от участия в конкурсе? ОТВЕТ: В соответствии с п.3 ст.8 Закона РК «О государственных закупках» (далее - Закон), потенциальный поставщик товаров, работ, услуг, кроме общих квалификационных требований, должен соответствовать специальному квалификационному требованию в части обладания материальными, финансовыми и трудовыми ресурсами, достаточными для исполнения обязательств по договору о государственных закупках. В соответствии с п.91 Правил проведения электронных государственных закупок, утвержденных приказом Министра финансов Республики Казахстан от 23.06.2015 г. №378 (далее – Правила), материальные и трудовые ресурсы, необходимые заказчику для исполнения обязательств по договору о государственных закупках, могут быть указаны в технической спецификации, являющейся неотъемлемой частью конкурсной документации. Согласно п.4 Сведений о квалификации, заполняемых потенциальными поставщиками при закупках работ/услуг, сведения о наличии оборудования (механизмов, машин), предусмотренного аукционной документацией, либо аналогичного (дополнительного) оборудования (механизмов, машин), необходимого для выполнения работ с приложением электронных копий подтверждающих документов. В соответствии со ст.2 Закона, законодательство Республики Казахстан о государственных закупках основывается на Конституции Республики Казахстан и состоит из норм Гражданского кодекса Республики Казахстан, настоящего Закона и иных нормативных правовых актов Республики Казахстан. В этой связи, полагаем, что подтверждающие документы о наличии у потенциального поставщика материальных ресурсов, должны быть представлены в соответствии с гражданским законодательством (правоустанавливающие документы, договор аренды, дарения и т.д.). Вышеизложенное выражает позицию Комитета по вопросам, указанным в обраще29

www.buhgalter.kz нии, и не является официальным толкованием норм Закона. Одновременно ставим в известность, что в соответствии со статьями 12 и 14 Закона Республики Казахстан «О порядке рассмотрения обращений физических и юридических лиц», за Вами остается право обращения к вышестоящему должностному лицу либо в суд. ВОПРОС: Согласно ч.1 статьи 207 Кодекса Республики Казахстан об административных правонарушениях, нарушение требований законодательства Республики Казахстан о государственных закупках к конкурсной, аукционной документации либо в размещаемой информации при осуществлении государственных закупок способом запроса ценовых предложений, путем указания на характеристики, определяющие принадлежность приобретаемых товаров, работ, услуг отдельным потенциальным поставщикам, за исключением случаев, предусмотренных законодательством Республики Казахстан о государственных закупках, - влечет штраф на должностных лиц в размере пятидесяти месячных расчетных показателей. При этом в части первой настоящей статьи под должностными лицами следует понимать - первых руководителей организатора государственных закупок, заказчика или лиц, исполняющих их обязанности, ответственных за осуществление процедур организации и проведения государственных закупок, и (или) лиц, непосредственно участвующих в разработке конкурсной либо аукционной документации. В связи с чем, прошу дать разъяснение можно ли привлечь к административной ответственности по первой части данной статьи не первого руководителя организатора государственных закупок, заказчика, а должностное лицо непосредственно участвующее в разработке конкурсной либо аукционной документации, руководствуясь понятиями в данной статье «и (или) лиц, непосредственно участвующих в разработке конкурсной либо аукционной документации». ОТВЕТ: Согласно п.1 ст.207 Кодекса об административных правонарушениях Республики Казахстан (далее - КоАП) нарушение требований законодательства Республики Казах30

ЛИНИЯ КОНСУЛЬТАЦИЙ стан о государственных закупках к конкурсной, аукционной документации либо в размещаемой информации при осуществлении государственных закупок способом запроса ценовых предложений, путем указания на характеристики, определяющие принадлежность приобретаемых товаров, работ, услуг отдельным потенциальным поставщикам, за исключением случаев, предусмотренных законодательством Республики Казахстан о государственных закупках, – влечет штраф на должностных лиц в размере пятидесяти месячных расчетных показателей. Под должностными лицами в части первой настоящей статьи следует понимать первых руководителей организатора государственных закупок, заказчика или лиц, исполняющих их обязанности, ответственных за осуществление процедур организации и проведения государственных закупок, и (или) лиц, непосредственно участвующих в разработке конкурсной либо аукционной документации. В этой связи, к административной ответственности по ч.1 ст.207 КоАП РК привлекаются, в том числе лица, непосредственно участвовавшие в разработке конкурсной либо аукционной документации. ВОПРОС: Обязательно ли государственным органам РК проводить регистрацию в органах Казначейства договоров о государственных закупках с суммой не превышающие 100 МРП (хотя в органах Казначейства РК сложилась практика, при которой договора, не превышающие 100 МРП, не регистрируются)? Также можно ли вносить изменения и дополнения в договор о государственных закупках, опубликованных на портале государственных закупок, которые не влекут повышение цены договора? ОТВЕТ: 1. Согласно пунктам 1 и 5 статьи 96 Бюджетного кодекса государственные учреждения принимают обязательства по спецификам экономической классификации расходов как с заключением гражданско-правовых сделок, так и без них. Гражданско-правовые сделки государственных учреждений вступают в силу после их обязательной регистрации в территориальных подразделениях центрального БУХГАЛТЕР.KZ, сентябрь 2015

ЛИНИЯ КОНСУЛЬТАЦИЙ уполномоченного органа по исполнению бюджета. В соответствии с пунктом 243 Правил исполнения бюджета и его кассового обслуживания, утвержденных приказом Министра финансов Республики Казахстан от 4 декабря 2014 года № 540, основанием для формирования и предоставления государственным учреждением счета к оплате для проведения платежей по видам расходов без заключения договоров, за исключением расходов, предусмотренных пунктом 234 Правил, либо с заключением договоров по коду бюджетной классификации расходов бюджета, по которым не требуется регистрация заключенных договоров в территориальных подразделениях казначейства, является: • при приобретении либо поставки товаров - копии счета-фактуры, накладной о поставке товаров, при выполнении работ и услуг - копия акта выполненных работ или оказанных услуг, за исключением услуг, при которых акты не составляются или копия иного вида документа, установленного законодательством Республики Казахстан (далее - подтверждающие документы); • заявка на получение наличных денег и чек; • вступившее в законную силу решение либо определение, либо постановление, либо судебный приказ, заверенный оттиском печати суда; • инкассовое распоряжение; • положительное заключение комплексной вневедомственной экспертизы проектов (технико-экономические обоснования или проектно-сметная документация) для строительства. Кроме того, в соответствии с приказом Министра финансов Республики Казахстан от 19 декабря 2008 года № 588 «Об утверждении перечня специфик экономической классификации расходов, в том числе видов расходов, по которым регистрация заключенных гражданско-правовых сделок является обязательной допускается проведение платежей по расходам на сумму, не превышающую 100-кратного месячного расчетного показателя без заключения гражданско-правовой сделки, на основании счета к оплате без приложения подтверждающих документов. 2. Согласно пункту 1 статьи 39 Закона РК «О государственных закупках» внесение изменения в проект договора о государственБУХГАЛТЕР.KZ, сентябрь 2015

www.buhgalter.kz ных закупках при условии неизменности качества и других условий, явившихся основой для выбора поставщика, допускается при соблюдении следующих взаимосвязанных условий: 1) внесение изменения в проект договора инициировано одной из сторон не позднее пяти рабочих дней со дня подписания протокола об итогах государственных закупок способом конкурса; 2) внесение изменения допускается в части уменьшения суммы проекта договора; 3) решение о внесении изменения в части уменьшения суммы договора принято по взаимному согласию сторон. Не допускается внесение изменения в проект договора о государственных закупках без соблюдения условий, предусмотренных указанным пунктом. ВОПРОС: В силу п. 60 Правил проведения электронных государственных закупок (далее - Правила), заявка на участие в конкурсе представляется потенциальным поставщиком организатору, единому организатору до истечения окончательного срока их представления в форме электронного документа, за исключением случая, предусмотренного пунктом 58 настоящих Правил (п. 58: Потенциальные поставщики вправе в течение трех рабочих дней со дня опубликования на веб-портале протокола предварительного допуска к участию в конкурсе привести поданные заявки на участие в конкурсе в соответствие с квалификационными требованиями и требованиями конкурсной документации). Согласно п. 68 Правил, в случае внесения потенциальным поставщиком обеспечения заявки на участие в конкурсе в виде банковской гарантии на бумажном носителе ее оригинал представляется организатору, единому организатору, согласно приложению 6 электронной формы конкурсной документации, до окончательного срока представления заявок на участие в конкурсе. На основании п. 91 Правил, конкурсная комиссия в протоколе предварительного допуска к участию в конкурсе указывает причину признания внесенного обеспечения заявки на участие в конкурсе не соответствующей требованиям конкурсной документации. Потенциальный поставщик в сроки, установленные Законом, 31

www.buhgalter.kz представляет посредством веб-портала приведенное в соответствие с требованиями конкурсной документации обеспечение заявки на участие в конкурсе. Соответственно, возникли следующие вопросы: какой срок является окончательным для приема заявок - срок, указанный в КД как дата вскрытия конкурсных заявок или же срок по истечении 3-х рабочих дней после вынесения протокола предварительного допуска? Будет ли принята конкурсной комиссией банковская гарантия на бумажном носителе как соответствующая требованиям законодательства, полученная ими в течение 3-х дней после принятия протокола предварительного допуска? ОТВЕТ: В соответствии с п.1 ст.22 Закона «О государственных закупках» (далее - Закон) заявка на участие в конкурсе представляется потенциальным поставщиком организатору государственных закупок посредством вебпортала государственных закупок в форме электронного документа до истечения окончательного срока ее представления, указанного в конкурсной документации. Согласно п.4 и 5 ст.25 Закона, по результатам рассмотрения заявок на участие в конкурсе на предмет несоответствия потенциальных поставщиков квалификационным требованиям и требованиям конкурсной документации оформляется протокол предварительного допуска к участию в конкурсе, который подписывается председателем и всеми присутствующими на заседании членами конкурсной комиссии, а также секретарем конкурсной комиссии в день принятия решения о предварительном допуске потенциальных поставщиков к участию в конкурсе. Конкурсная комиссия в случае выявления потенциальных поставщиков, которые не соответствуют квалификационным требованиям и требованиям конкурсной документации, предоставляет таким потенциальным поставщикам право для приведения заявок на участие в конкурсе в течение трех рабочих дней со дня опубликования протокола предварительного допуска к участию в конкурсе в соответствие с квалификационными требованиями и требованиями конкурсной документации. В соответствии с п.78 Правил проведения электронных государственных закупок, утвержденных приказом Министра 32

ЛИНИЯ КОНСУЛЬТАЦИЙ финансов Республики Казахстан от 23 июля 2015 года №378 (далее – Правила), протокол предварительного допуска к участию в конкурсе должен содержать следующую информацию: 1) перечень потенциальных поставщиков, не соответствующих квалификационным требованиям и требованиям конкурсной документации; 2) перечень документов, которые необходимо представить и привести в соответствие с квалификационными требованиями и требованиями конкурсной документации потенциальному поставщику посредством веб-портала для приведения заявки на участие в конкурсе, в соответствие с квалификационными требованиями и требованиями конкурсной документации. В этой связи, конкурсная комиссия по истечении срока, указанного в п.58 Правил, принимает и рассматривает заявки на участие в конкурсе, приведенные в соответствие с замечаниями, указанными в протоколе предварительного допуска, в том числе оригинал банковской гарантии на бумажном носителе. ВОПРОС: На основании п. 9 Правил проведения электронных государственных закупок, заявка на участие в электронном конкурсе, представляемая организатору потенциальным поставщиком, изъявившим желание участвовать в электронном конкурсе, должна содержать выписку из реестра держателей ценных бумаг, подписанную и заверенную печатью в установленном порядке, выданную не ранее даты объявления конкурса. В связи с чем возникли следующие вопросы: Что должен приложить в составе конкурсной заявки потенциальный поставщик, не состоящий в этом реестре - ответ на запрос Единого регистратора ценных бумаг или же письмо, подписанное самим потенциальным поставщиком, об отсутствии сведений в реестре о нем? Необходимо ли получать/составлять такой документ (ответ или письмо) не ранее даты объявления конкурса? ОТВЕТ: 11 августа 2015 года вступил в законную силу Приказ Министра финансов Республики Казахстан от 23 июня 2015 года № 378 «Об утверждении Правил проведения электронных государственных закупок. БУХГАЛТЕР.KZ, сентябрь 2015

ЛИНИЯ КОНСУЛЬТАЦИЙ Согласно пункту 9 Приложения 1 к Правилам проведения электронных государственных закупок, заявка на участие в электронном конкурсе, представляемая организатору потенциальным поставщиком, изъявившим желание участвовать в электронном конкурсе, не содержит требование о предоставлении выписки из реестра держателей ценных бумаг, подписанной и заверенной печатью в установленном порядке, выданной не ранее даты объявления конкурса. Вопрос Согласно законодательству о государственных закупках в РК, одним из критериев, влияющих на конкурсное ценовое предложение участников конкурса, является опыт работы потенциального поставщика на рынке товаров, работ, услуг, являющихся предметом проводимых государственных закупок. При этом определенный процент присуждается за каждый год опыта. В связи с чем интересует следующий вопрос: Каким образом исчисляется размер такого опыта? То есть, к примеру, для получения условной скидки по данному критерию за 1 год опыта работы необходимо осуществлять такую работу в течение 365 дней (за минусом выходных дней) или же достаточно наличия одного акта выполненных работ, даже если данная работа была выполнена за 1 день? ОТВЕТ: В соответствии с п.98 Правил проведения электронных государственных закупок, утвержденных приказом Министра финансов Республики Казахстан от 23 июля 2015 года №378 (далее - Правила), при рассмотрении вопроса наличия опыта работы потенциального поставщика, участвующего в конкурсе по государственным закупкам работ, конкурсная комиссия рассматривает опыт работы только на рынке выполнения работ, приобретаемых на данном конкурсе. Согласно п.2 Сведений о квалификации (приложение 4 к электронной форме конкурсной документации) потенциальный поставщик указывает (при его наличии) объем выполненных потенциальным поставщиком работ (оказание услуг) в течение последних десяти лет, аналогичных закупаемых на конкурсе, а также год завершения работы В этой связи, считаем, что для присвоения условной скидки необходимо указать год завершения работы. БУХГАЛТЕР.KZ, сентябрь 2015

www.buhgalter.kz ВОПРОС: Согласно законодательству о государственных закупках в РК, специальным квалификационным требованием может быть наличие трудовых ресурсов, которыми могут выступать специалисты - физические лица, не состоящие в трудовых отношениях с поставщиком. Привлечение такого специалиста осуществляется путем заключения договора на оказание услуг гражданско-правового характера, что обусловлено отсутствием такого специалиста в штате потенциального поставщика и отсутствием необходимости его найма на долгосрочный период в рамках трудового договора. Будет ли такой специалист являться субподрядчиком потенциального поставщика? Возникнут ли у потенциального поставщика, привлекающего физическое лицо по договору на оказание услуг, обязательства, предусмотренные п. 7 ст. 8 Закона РК «О государственных закупках»? ОТВЕТ: В соответствии с п.3 ст.8 Закона РК «О государственных закупках» (далее - Закон), потенциальный поставщик товаров, работ, услуг, кроме общих квалификационных требований, должен соответствовать специальному квалификационному требованию в части обладания материальными, финансовыми и трудовыми ресурсами, достаточными для исполнения обязательств по договору о государственных закупках. В соответствии с п.91 Правил проведения электронных государственных закупок, утвержденных приказом Министра финансов Республики Казахстан от 23.06.2015 г. №378 (далее – Правила), материальные и трудовые ресурсы, необходимые заказчику для исполнения обязательств по договору о государственных закупках, могут быть указаны в технической спецификации, являющейся неотъемлемой частью конкурсной документации. Так, согласно Приложению 2 к Электронной форме конкурсной документации, в случае приобретения услуг, качество оказания которых зависит от квалификации работника, непосредственно оказывающего такие услуги, в технической спецификации дается описание требований, предъявляемых к работнику, определяющих его уровень и профиль профессиональной подготовки, стаж работы, необходимых для выполнения возложенных на него обязанностей. 33

www.buhgalter.kz Согласно п.4 Сведений о квалификации (заполняемые потенциальными поставщиками при закупках услуг), потенциальный поставщик указывает сведения о квалифицированных работниках, для выполнения возложенных на них обязанностей, необходимых в целях оказания услуг по данному конкурсу (лоту) с приложением электронных копий подтверждающих документов. В соответствии с п.59) ст.1 Трудовой кодекс Республики Казахстан, работник - физическое лицо, состоящее в трудовых отношениях с работодателем и непосредственно выполняющее работу по трудовому договору. В соответствии со ст.2 Закона, законодательство Республики Казахстан о государственных закупках основывается на Конституции Республики Казахстан и состоит из норм Гражданского кодекса Республики Казахстан, настоящего Закона и иных нормативных правовых актов Республики Казахстан. В этой связи, полагаем, что подтверждающие документы о наличии у потенциального поставщика трудовых ресурсов, должны быть представлены в соответствии с трудовым законодательством (трудовыми договорами, актами работодателя и т.д.). Вместе с тем, полагаем, что если потенциальный поставщик для подтверждения соответствия специальному квалификационному требованию в п.4 сведений о квалификации указывает трудовые ресурсы с приложением договоров на возмездное оказание услуг, при этом услуги, оказываемые по договору, являются предметом государственных закупок, то такой договор является субподрядом (соисполнителем). ВОПРОС: В начале года мы провели закупку способом запроса ценовых предложений по решению об утверждении итогов № 4494403 от 02.02.2015г. договор заключен с ТОО Альдира-трейд на поставку товара до 31 декабря 2015г. На момент заключения договора поставщик не являлся плательщикам НДС. 01 июня 2015 г. поставщик письменно уведомил нас о постановки на учет по НДС №0010301 от 18 мая 2015г. и, ссылаясь на п.5 ст.39 Закона РК «О государственных закупках» от 21.07.2007г. №303-III, попросил заключить с ним дополнительное соглашение на увеличение суммы договора за счет НДС. Просим Вас 34

ЛИНИЯ КОНСУЛЬТАЦИЙ дать разъяснения можем ли мы заключить с ним дополнительное соглашение. ОТВЕТ: В соответствии с пунктом 11-1 статьи 37 Закона Республики Казахстан «О государственных закупках» (далее - Закон): «договор о государственных закупках должен содержать условия уплаты налога на добавленную стоимость и акцизов в соответствии с требованиями налогового законодательства Республики Казахстан, таможенного законодательства Таможенного союза и (или) таможенного законодательства Республики Казахстан. Согласно пункту 3 Типового договора о государственных закупках товаров Приложения 18 к Правилам проведения электронных государственных закупок, утвержденным приказом Министра финансов Республики Казахстан от 23 июня 2015 года № 378, общая сумма Договора составляет <сумма договора> (<сумма прописью>) тенге и включает все расходы, связанные с поставкой Товаров, а также все налоги и сборы, предусмотренные законодательством Республики Казахстан, <в том числе НДС/без НДС> (далее – сумма Договора). Согласно пункту 1 статьи 228 Налогового кодекса, плательщиками налога на добавленную стоимость (далее – НДС) являются лица, по которым произведена постановка на регистрационный учет по НДС в Республике Казахстан. Пунктом 1 статьи 230 Налогового кодекса, установлено, что облагаемым оборотом является оборот, совершаемый плательщиком НДС: • по реализации товаров, работ, услуг в Республике Казахстан, за исключением необлагаемого оборота, указанного в статье 232 Налогового кодекса; • по приобретению работ, услуг от нерезидента, не являющегося плательщиком НДС в Республике Казахстан и не осуществляющего деятельность через филиал, представительство. • Согласно статье 232 Налогового кодекса, необлагаемым оборотом является оборот по реализации товаров, работ, услуг: • освобожденный от НДС в соответствии с Налоговым кодексом; • местом реализации которого не является Республика Казахстан. БУХГАЛТЕР.KZ, сентябрь 2015

ЛИНИЯ КОНСУЛЬТАЦИЙ

www.buhgalter.kz

Таким образом, в случае, если на дату совершения оборота по реализации услуг лицо, оказывающее такие услуги, является плательщиком НДС и оборот является облагаемым, то у такого лица возникает обязательство по исчислению и уплате НДС. В этой связи, если поставщик является плательщиком НДС, и поставляемый им товар (предусмотренный договором о государственных закупках) НДС облагается, то у такого лица возникает обязательство по исчислению и уплате НДС. Вместе с тем, согласно пункту 3 статьи 39 Закона, не допускается вносить в проект либо заключенный договор о государственных закупках изменения, которые могут изменить содержание условий проводимых (проведенных) государственных закупок и (или) предложения, явившегося основой для выбора поставщика, по иным основаниям, не предусмотренным пунктами 1 и 2 данной статьи. Учитывая, что статус потенциального поставщика в качестве плательщика либо неплательщика НДС не является основой для выбора поставщика, то внесение изменений в заключенные договоры о государственных закупках в части увеличения суммы договора на сумму НДС допускается, если на дату совершения оборота по реализации работ, услуг поставщик является плательщиком НДС.

В связи с чем, приобретение товаров и услуг для осуществления сценических представлений и публичного исполнения произведений искусства без применения норм Закона, регламентирующих выбор поставщика и заключение с ним договора о государственных закупках, осуществляется театрами, филармониями, музеями и культурно-досуговыми организациями. Согласно ст.27 Закона РК «О культуре», культурно-досуговыми организациями являются центры повседневного общения (клубы, парки культуры и отдыха, дома и дворцы культуры, центры (дома) народного творчества и другие), развития личности, самодеятельного художественного народного творчества, деятельность которых регулируется в порядке, установленном уполномоченным органом в области культуры. Таким образом, деятельность предприятия, его цели и задачи определенные уставом должны соответствовать указанной норме Закона. При этом, отмечаем, что при заключении договоров о государственных закупках по основаниям, предусмотренным п.1 ст.4 закона, заказчиками должно быть обеспечено соблюдение принципа оптимального и эффективного расходования денег, предусмотренного ст.3 Закона.

ВОПРОС: Вправе ли КГКП «Городской центр культуры» отдела культуры и развития языков закупить механическую сценическую площадку (сборная конструкция с механическими подъемными механизмами и стойками) оборудованную звуковой и световой аппаратурой без применения норм закона на основании пп.64 п.1 ст.4 Закона РК «О государственных закупках»?

ВОПРОС: 21.04.2015 года был окончательный срок подачи заявок потенциальными поставщиками на веб-портале. В соответствии с п. 1 и 2 ст. 25 Закона РК «О государственных закупках» (далее – Закон), рассмотрение заявок на участие в конкурсе осуществляется конкурсной комиссией в целях определения потенциальных поставщиков, которые соответствуют квалификационным требованиям и требованиям конкурсной документации, и признания их участниками конкурса. Заказчик по результатам рассмотрения заявки Поставщика установил следующие несоответствия: 1) представленная справка банка об отсутствии просроченной задолженности не соответствует Пр. № 8 к электронной форме конкурсной документации; 2) представленные сведения с налогового органа об отсутствии (наличии) налоговой задолженности, выданы ранее даты объявления конкурса и по нему имелась задолженность. 30.04.2015 года на веб-портале был оформлен Прото-

ОТВЕТ: Согласно подпункту 64) пункта 1 статьи 4 Закона РК «О государственных закупках» (далее – Закон), приобретение театром, филармонией, музеем и культурно-досуговой организацией товаров и услуг для осуществления сценических представлений и публичного исполнения произведений искусства осуществляется без применения норм Закона, регламентирующих выбор поставщика и заключение с ним договора о государственных закупках. БУХГАЛТЕР.KZ, сентябрь 2015

www.buhgalter.kz кол предварительного допуска к участию в конкурсе, который содержит информацию о несоответствии потенциального поставщика квалификационным требованиям и требованиям конкурсной документации. Согласно п. 5 ст. 25 Закона, конкурсная комиссия, в случае выявления потенциальных поставщиков, предоставляет таким поставщикам право для приведения заявок на участие в конкурсе в течение 3 рабочих дней со дня опубликования протокола предварительного допуска, в соответствие с квалификационными требованиями и требованиями конкурсной документации. В этой связи, 06.05.2015 года после представления Поставщиком на веб-портале повторных документов, Заказчиком были установлены факты предоставления Поставщиком недостоверной информаций по квалификационным требованиям, а именно: 1) представленная справка банка по итогам запроса Заказчика (в связи с отсутствием исходящего номера справки) в банк не прошла идентификацию, в связи с чем достоверность данного документа невозможно было установить;2) представленные сведения с налогового органа по уникальному коду № 150330TDR03553, присваемому системой http://cabinet.salyk.kz/ также не отображается на сайте Комитета государственных доходов МФ РК, в связи, с чем подлинность документа не удалось определить. По результатам повторного рассмотрения заявки Поставщика на участие в конкурсе, приведенных в соответствие с квалификационными требованиями и требованиями конкурсной документации, согласно п. 87 Правил проведения ЭГЗ, оформлен протокол о допуске к участию в конкурсе, с указанием о несоответствии Поставщика квалификационным требованиям и требованиям конкурсной документации, а именно в части представления им, недостоверной информации по квалификационным требованиям. Согласно пп. 1) п. 4 ст. 11 Закона, в случае представления поставщиком, недостоверной информации по квалификационным требованиям, заказчик обязан не позднее 30 календарных дней со дня, когда ему стало известно о факте нарушения поставщиком законодательства РК о ГЗ, обратиться с иском в суд о признании такого поставщика НУГЗ. В этой связи, у Заказчика возникает вопрос: с какой даты необходимо отсчитывать тридцатидневный срок подачи искового заявления по признанию поставщика НУГЗ? 36

ЛИНИЯ КОНСУЛЬТАЦИЙ ОТВЕТ: Согласно пункту 1 статьи 10 Закона Республики Казахстан «О государственных закупках» (далее - Закон), потенциальные поставщики, предоставившие недостоверную информацию по квалификационным требованиям, включаются в реестр недобросовестных участников государственных закупок в порядке, установленном Законом. В соответствии с подпунктом 2) пункта 3 статьи 10 Закона, лица, установившие факт предоставления потенциальным поставщиком недостоверной информации по квалификационным требованиям, обязаны не позднее тридцати календарных дней со дня установления такого факта предъявить иск в суд о признании потенциального поставщика, предоставившего недостоверную информацию по квалификационным требованиям, недобросовестным участником государственных закупок. Согласно пунктам 5 и 7 статьи 25 Закона, конкурсная комиссия в случае выявления потенциальных поставщиков, которые не соответствуют квалификационным требованиям и требованиям конкурсной документации, предоставляет таким потенциальным поставщикам право для приведения заявок на участие в конкурсе в течение трех рабочих дней со дня опубликования протокола предварительного допуска к участию в конкурсе в соответствие с квалификационными требованиями и требованиями конкурсной документации. Потенциальный поставщик не может быть допущен к участию в конкурсе (признан участником конкурса) после приведения заявок на участие в конкурсе в соответствие с квалификационными требованиями и требованиями конкурсной документации согласно пункту 5 настоящей статьи, если он и (или) его субподрядчик определены не соответствующими квалификационным требованиям. Таким образом, протокол о допуске к участию в конкурсе рассматривается как факт предоставления потенциальным поставщиком недостоверной информации по квалификационным требованиям. ВОПРОС: У ТОО есть талоны на бензин, приобретенные в рамках договора на обслуживание транспорта ТОО по талонам. Сейчас потребБУХГАЛТЕР.KZ, сентябрь 2015

ЛИНИЯ КОНСУЛЬТАЦИЙ ности в этих талонах нет, в связи с чем существует необходимость перепродать их, поскольку талоны являются действительными. На портале государственных закупок есть объявления о приобретении талонов на бензин. Имеет ли ТОО право продать эти талоны через портал государственных закупок? При этом ТОО не занимается хранением и реализацией нефтепродуктов и, соответственно, не имеет на это лицензии. Нужно ли представлять покупателю какие-либо документы, например, акцизы? ОТВЕТ: Согласно ст.574 Кодекса Республики Казахстан от 10 декабря 2008 года «О налогах и других обязательных платежах в бюджет», постановке на регистрационный учет в качестве налогоплательщика, осуществляющего отдельные виды деятельности, подлежат налогоплательщики, осуществляющие оптовую и (или) розничную реализацию бензина (кроме авиационного), дизельного топлива. ВОПРОС: На основании постановлений Правительства №470 «Об определении мер государственной поддержки категорий отечественных потенциальных поставщиков» и №1363 «Об утверждении перечня отдельных видов товаров, производимых отечественными товаропроизводителями и приобретаемых у них», имеется список ТРУ закупки, которых должны производиться только у отечественных товаропроизводителей и отечественных поставщиков, включенных в базу данных поставщиков в объеме 100 процентов от общего объема закупок данных товаров, работ и услуг. В Законе и правилах проведения электронных государственных закупок имеются ограниченные основания, по которым потенциальный поставщик может быть отклонен. Оснований отклонения потенциального поставщика, не включенного в базу данных отечественных поставщиков нет. Также функционал веб-портала по государственным закупкам не предусматривает отклонения то этому основанию. Прошу вас дать разъяснение: будет ли законным отклонение потенциального поставщика, не включенного в базу данных отечественных поставщиков, если конкурс проводится среди них? А точнее можно ли отклонить заявку потенциального БУХГАЛТЕР.KZ, сентябрь 2015

www.buhgalter.kz поставщика на основании постановлений Правительства указанных выше? ОТВЕТ: В соответствии с пунктом 2 Постановления Правительства Республики Казахстан от 11 мая 2014 года № 470 «Об определении мер государственной поддержки категорий отечественных потенциальных поставщиков, государственные предприятия, юридические лица, пятьдесят и более процентов голосующих акций (долей участия в уставном капитале) которых принадлежат государству, осуществляющие приобретение товаров, работ, услуг в соответствии с Законом, при осуществлении государственных закупок товаров, включенных в перечень отдельных видов товаров, производимых отечественными товаропроизводителями и приобретаемых у них, определенный Правительством Республики Казахстан, а также работ, услуг, указанных в номенклатуре, проводят государственные закупки в установленном законодательством порядке среди отечественных товаропроизводителей и отечественных поставщиков работ, услуг, включенных в базу данных товаров, работ и услуг и их поставщиков в объеме 100 процентов от общего объема закупок данных товаров, работ и услуг. В связи с чем, для участия на веб-портале в государственных закупках среди отечественных производителей и поставщиков требуется включение в базу данных товаров, работ, услуг и их поставщиков, в соответствии с Правилами формирования и ведения базы данных товаров, работ, услуг и их поставщиков, утвержденных постановлением Правительства Республики Казахстан от 17 мая 2012 года № 636. С июня текущего года на веб-портале государственных закупок введен в действие функционал проведения закупок среди отечественных товаропроизводителей и отечественных поставщиков работ, услуг. Таким образом, при проведении государственных закупок среди отечественных товаропроизводителей и отечественных поставщиков работ, услуг, конкурсные заявки потенциальных поставщиков, не внесенных в базе данных товаров, работ, услуг и их поставщиков, отклоняются от участия в конкурсе веб-порталом государственных закупок автоматически. 37

www.buhgalter.kz

БУХГАЛТЕРУ НА ЗАМЕТКУ

Налоговый календарь 2015 года СЕНТЯБРЬ

ОТЧЕТНОСТЬ

Декларация по подписному бонусу и бонусу коммерческого обнаружения по ф. 510.00, 14 если срок уплаты наступил в июле 2015 года (до 15 числа второго месяца, следующего за месяцем, в котором наступил срок уплаты) Декларация по акцизу и расчет за структурные подразделения или объекты, связанные 15 с налогообложением, за июль 2015 года по ф. 400.00,421.00 Декларация по косвенным налогам по импортированным товарам за август 2015 года по ф. 320.00 Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов за август 2015 года по ф. 328.00 Расчет сумм текущих платежей платы за пользование земельными участками (если договор 21 о временном возмездном землепользовании заключен в августе 2015 года) по ф. 851.00 Декларация по плате за эмиссии в окружающую среду по ф. 870.00 (для плательщиков с объемами платежей до 100 МРП в суммарном годовом объеме при получении экологического разрешения в августе 2015 года)

ПЛАТЕЖИ

ИПН по доходам частных нотариусов, частных судебных исполнителей, адвокатов, профессиональных медиаторов, полученным в августе 2015 года НДС в Таможенном союзе за август 2015 года Акциз за август 2015 года Сбор с аукционов за август 2015 года Плата за эмиссии в окружающую среду, выкуп норматива по объему платежа до 100 МРП в суммарном годовом объеме при оформлении разрешительного документа в августе КПН, авансовые платежи за сентябрь 2015 года КПН, удержанный у источника выплаты за август 2015 года ИПН, удержанный у источника выплаты с доходов, выплаченных в августе 2015 года КПН, удержанный у источника выплаты, по доходам юридических лиц-нерезидентов и предоплате, выплаченным в августе 2015 года ИПН с доходов физического лица-нерезидента, иностранца или лица без гражданства за август 2015 года (до 25 числа месяца, следующего за месяцем, в котором налог подлежит удержанию) Социальный налог за август 2015 года Плата за использование радиочастотного спектра, текущий платеж по сроку не позднее 25 сентября 2015 года Плата за предоставление междугородной и (или) международной телефонной связи, а также сотовой связи, текущий платеж по сроку не позднее 25 сентября 2015 года Плата за размещение наружной (визуальной) рекламы за август 2015 года Обязательные пенсионные взносы, удержанные из доходов, выплаченных в августе 2015 года Обязательные профессиональные пенсионные взносы, удержанные из доходов, выплаченных в августе 2015 года Социальные отчисления за август 2015 года БУХГАЛТЕР.KZ, сентябрь 2015

www.buhgalter.kz

БУХГАЛТЕРУ НА ЗАМЕТКУ

ОКТЯБРЬ

ОТЧЕТНОСТЬ

Декларация по подписному бонусу и бонусу коммерческого обнаружения по ф. 510.00, если срок уплаты наступил в августе 2015 года (до 15 числа второго месяца, следующего за месяцем, в котором наступил срок уплаты) Декларация по акцизу и расчет за структурные подразделения или объекты, связанные с налогообложением, за август 2015 года по ф. 400.00,421.00 Информация о плательщиках сбора с аукционов и объектах обложения по установленной форме(представляется устроителями аукционов по аукционам, проведенным в течение 3 квартала 2015 года) Декларация по косвенным налогам по импортированным товарам за сентябрь 2015 года по ф. 320.00 Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов за сентябрь 2015 года ф. 328.00 Декларация по сбору с аукционов, плате за пользование судоходными водными путями за 3 квартал 2015 года поф. 810.00 (приложение по ф.810.01) Расчет сумм текущих платежей платы за пользование земельными участками (если договор о временном возмездном землепользовании заключен в сентябре 2015 года) по ф. 851.00 Декларация по плате за эмиссии в окружающую среду по ф. 870.00 (для плательщиков с объемами платежей до 100 МРП в суммарном годовом объеме при получении экологического разрешения в сентябре 2015 года)

ПЛАТЕЖИ

5 15

ИПН по доходам частных нотариусов, частных судебных исполнителей, адвокатов, профессиональных медиаторов, полученным в сентябре 2015 года Плата за лесные пользования по древесине, отпускаемой на корню за 3 квартал 2015 года НДС в Таможенном союзе за сентябрь 2015 года Акциз за сентябрь 2015 года Сбор с аукционов за сентябрь 2015 года Плата за эмиссии в окружающую среду, выкуп норматива по объему платежа до 100 МРП в суммарном годовом объеме при оформлении разрешительного документа сентябре Плата за лесные пользования при долгосрочном лесопользовании за 3 квартал 2015 года КПН, авансовые платежи за октябрь 2015 года КПН, удержанный у источника выплаты за сентябрь 2015 года ИПН, удержанный у источника выплаты с доходов, выплаченных в сентябре 2015 года КПН, удержанный у источника выплаты, по доходам юридических лиц-нерезидентов и предоплате, выплаченным в октябре 2015 года ИПН с доходов физического лица-нерезидента, иностранца или лица без гражданства за сентябрь 2015 года (до 25 числа месяца, следующего за месяцем, в котором налог подлежит удержанию) Социальный налог за сентябрь 2015 года Плата за размещение наружной (визуальной) рекламы за сентябрь 2015 года Обязательные пенсионные взносы, удержанные из доходов, выплаченных в сентябре 2015 года Обязательные профессиональные пенсионные взносы, удержанные из доходов, выплаченных в сентябре 2015 года Социальные отчисления за сентябрь 2015 года

БУХГАЛТЕР.KZ, сентябрь 2015

www.buhgalter.kz

ИНФОРМАЦИОННЫЙ БЛОК

Курсы валют Национальный банк Республики Казахстан информирует о рыночных курсах обмена валют в августе 2015 года (в соответствии с Приказом Министра финансов Республики Казахстан от 22 февраля 2013 года №99 и Постановлением Правления Национального Банка Республики Казахстан от 25 января 2013 года №15 «Об установлении порядка определения и применения рыночного курса обмена валют»).

Дата 01.08.2015

1 долл. США 187,45

1 евро 205,18

1 руб. Россия 3,11

02.08.2015

187,45

205,18

3,11

03.08.2015

187,45

205,18

3,11

04.08.2015

187,45

205,65

05.08.2015

187,65

205,81

2,98

06.08.2015

187,65

203,75

2,99

07.08.2015

187,65

204,26

2,93

08.08.2015

187,65

205,1

2,92

09.08.2015

187,65

205,1

2,92

10.08.2015

187,65

205,1

2,92

11.08.2015

187,85

205,98

2,91

12.08.2015

187,85

207,29

2,97

13.08.2015

187,85

209,04

2,9

14.08.2015

188,05

209,09

2,93

15.08.2015

188,05

209,66

2,9

16.08.2015

188,05

209,66

2,9

17.08.2015

188,05

209,66

2,9

18.08.2015

188,35

209,26

2,87

19.08.2015

188,35

208,56

2,86

20.08.2015

188,38

208,24

2,87

21.08.2015

255,26

284,23

3,79

22.08.2015

252,47

284,13

3,7

23.08.2015

252,47

284,13

3,7

24.08.2015

252,47

284,13

3,7

25.08.2015

218,61

250,75

3,07

26.08.2015

230,11

265,73

3,29

27.08.2015

243,99

279,81

3,5

28.08.2015

241,76

272,78

3,59

29.08.2015

237,66

268,37

3,56

Ежедневные курсы остальных валют вы можете наблюдать на сайте журнала по адресу: http://www.buh.kz 40

БУХГАЛТЕР.KZ, сентябрь 2015