Políticas Contables Nif by Cofrem

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POLITICAS CONTABLES BAJO NIIF PARA PYMES Versión: 1 Dependencia Generadora: Contabilidad General

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POLÍTICAS CONTABLES BAJO NIIF PARA PYMES TABLA DE CONTENIDO PARTE INTRODUCTORIA CAPITULO I

MARCO CONCEPTUAL DE LA INFORMACION FINANCIERA

CAPITULO II

PRESENTACION ESTADOS FINANCIEROS

CAPITULO III

POLITICAS CONTABLES ESTIMACIONES, ERRORES Y HECHOS OCURRIDOS DESPUES DEL PERIODO SOBRE EL QUE SE INFORMA

CAPITULO IV

INSTRUMENTOS FINANCIEROS

CAPITULO V

PAGOS ANTICIPADOS

CAPITULO VI

PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO

CAPITULO VII

PROPIEDADES DE INVERSION

CAPITULO VIII

INTANGIBLES

CAPITULO IX

ARRENDAMIENTOS

CAPITULO X

BENEFICIOS A EMPLEADOS

CAPITULO XI

FONDOS DE DESTINACION ESPECÍFICA

CAPITULO XII

OBRA Y PROGRAMAS DE BENEFICIO SOCIAL REMANENTES

CAPITULO XIII

PROVISIONES Y CONTINGENCIAS

CAPITULO XIV

INGRESOS EN ACTIVIDADES ORDINARIAS

CAPITULO XV

COSTOS Y GASTOS

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POLÍTICAS CONTABLES BAJO NIIF PARA PYMES BASADAS EN LAS NORMAS INTERNACIONALES DE NFORMACIÓN FINANCIERA – NIIF PARA PYMES Y ADOPTADAS EN COLOMBIA BAJO EL MARCO TÉCNICO NORMATIVO FINANCIERO DEL DECRETO 2420 DE 2015.

ELABORÓ Cargo: Analista de Cuenta

Vo. Bo. Jefe Contabilidad General

REVISÓ Comité de Covergencia

APROBÓ Consejo Directivo

DOCUMENTO CONTROLADO

Nombre: Cinelli Tellez Fuentes Nombre: Sandra Merary Briceño Nombre: Sandra Milena Nombre: Henry Maria Camila Parrado Vargas Rincon Carrillo Pulido Rojas Betancourth Firma:_________

Firma:___________

Firma:_________

(SELLO)

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COMITÉ DE CONVERGENCIA: Dr. Orlando Solano Novoa

Director Administrativo

Dra. Sandra Milena Carrillo

Subdirectora Administrativa y Financiera

Dr. Carlos Hugo Quiroz Cuellar

Revisor Fiscal

Dra. Sandra Merary Briceño Rincón

Contadora General

Dr. Germán Giovanny Peñón Niño

Auditor Interno

Ing. Germán Andrés Urrea Herrera

Jefe de División de Tecnologías de la Información

Dr. Hans Arjona Apolinar

Asesor Jurídico

Ing. Carlos Andrés Mesa Barbosa

Jefe de Área de Calidad

Dr. Jaime Alejandro Delgado Cifuentes

Jefe de Planeación Corporativa

INVITADOS:

Cp. Cinelli Téllez Fuentes

Analista de Cuenta (Soporte Normativo)

Cp. María Camila Parrado

Analista de Cuenta (Soporte Seven ERP)

ASESOR DE NIIF: Firma Rodrigo Estupiñán & Co. (RE&CO)

Fecha de la última revisión: 19 de diciembre de 2016 2

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TABLA DE CONTENIDO CONVENCIONES UTILIZADAS EN EL DOCUMENTO DE POLÍTICAS CONTABLES..............................................4 PARTE INTRODUCTORIA .................................................................................................................................5 I. OBJETIVO .................................................................................................................................................5 II. ALCANCE .................................................................................................................................................5 III. NORMATIVIDAD APLICABLE ..................................................................................................................6 IV. SECCIONES OFICIALES DEL MARCO TÉCNICO NORMATIVO (MTN) DECRETO 2420/15 ........................9 V. RESPONSABILIDADES ...........................................................................................................................10 VI. FORMALIZACIÓN DE LA ADOPCION ....................................................................................................12 VII. CRONOGRAMA GENERAL DE APLICACIÓN NIIF .................................................................................12 VIII. PERÍODO DE PREPARACIÓN OBLIGATORIA .......................................................................................13 IX. PERÍODO DE TRANSICIÓN ...................................................................................................................15 IX-1 Estado de Situación de Apertura enero 1 de 2015 y 2016 ...........................................................17 IX-2 Metodología de preparación del ESFA..........................................................................................17 IX-3 Consideraciones especiales de preparación del ESFA ..................................................................18 X. POLÍTICAS CONTABLES GENERALES .....................................................................................................19 X-1 Aspectos y cuentas que no tendrían afectación especial por NIIF y se manejarían igual que en COLGAAP ..............................................................................................................................................19

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CONVENCIONES UTILIZADAS EN EL DOCUMENTO DE POLÍTICAS CONTABLES PC

Políticas Contables.

NIIF

Normas Internacionales de Información Financiera.

IFRS

International Financial Reporting Standard. (Sigla en inglés)

Consejo Directivo.

MTNF2

Marco Técnico Normativo Financiero del Grupo 2 Dec. 2420 de 2015.

SSF

Superintendencia del Subsidio Familiar.

CTCP

Consejo Técnico de la Contaduría Pública.

Estados Financieros.

PCGA

Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados.

ESFA

Estado de Situación Financiera de Apertura.

ESF

Estado de Situación Financiera.

ERI

Estado de Resultados Integral

ERRA

Estado de Resultados y de Remanentes Acumulados.

EFE

Estado de Flujos de Efectivo.

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PARTE INTRODUCTORIA I. OBJETIVO El objetivo principal es definir y establecer una guía práctica para la aplicación de las políticas contables a La CAJA DE COMPESACION FAMILIAR COFREM bajo las Normas Internacionales de Información Financiera para Pymes (NIIF para Pymes) adoptadas en Colombia dentro del Marco Técnico Normativo (MTN) del decreto 2420 de 2015 para el Grupo No. 2. Cada política de este documento se centra en un área diferente de los estados financieros, y provee principios contables relacionados con el reconocimiento, medición, presentación y revelación para cada área. Las políticas contables han sido preparadas para cada área contable de los estados financieros, así: • Objetivo • Alcance • Referencia de la Normatividad aplicada • Responsabilidad • Definiciones • Reconocimiento y Medición inicial • Medición Posterior • Revelaciones Requeridas • Presentación en los Estados Financieros El propósito de éste documento de políticas contables es asegurar la consistencia y la uniformidad en los estados financieros con las normas contables aplicables y otras regulaciones, para los estados financieros de COFREM.

II. ALCANCE El presente documento define: a)

Las políticas contables1 relacionadas con la preparación y presentación de los elementos (activos, pasivo, patrimonio, ingresos, gastos) de los estados financieros, así como las revelaciones adicionales requeridas para su adecuada presentación.

1Son

políticas contables los principios (relevancia y fiabilidad), bases (NIIF y sus secciones del MTNF2, convenciones (contratos, compromisos, convenios, acuerdos, etc.), reglas (costo amortizado, valor presente, depreciación, amortización, deterioro, etc.) y procedimientos específicos. (MTNF2 10.2)

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Las políticas contables aplicables en los casos de:  

Reconocimiento y medición de una partida contable; Información a revelar sobre las partidas de importancia relativa o de carácter relevante.

Las políticas contables relacionadas con revelaciones adicionales sobre aspectos cualitativos de la información financiera.

Los procedimientos contables a seguir para atender el cumplimiento de cada una de las políticas contables adoptadas.

Los juicios, diferentes de aquellos que involucran estimaciones, que tengan el efecto más significativo sobre los importes reconocidos en los estados financieros, (MTNF2 párrafos 2.3, 8.6, 10.4, 10.5 y 10.6) los presentará la Administración al Consejo Directivo para que autorice incluirlos como políticas contables de COFREM.

La Caja revelará aquellos supuestos clave acerca del futuro y otras causas de incertidumbre en la estimación, que tengan un riesgo significativo de ocasionar ajustes en el importe en libros de los activos y pasivos, mostrando: (a) su naturaleza; y (b) su importe en libros a diciembre 31 de cada año. (MTNF2 8.7).

III. NORMATIVIDAD APLICABLE En Colombia mediante la expedición de la Ley 1314 de 2009, se implementó el nuevo modelo de contabilidad, y se definieron los organismos reguladores y normalizadores del Marco Técnico Normativo de la siguiente manera:

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Grafica No 1: Entes reguladores y normalizadores en Colombia

Fuente: Elaboración propia. Basado en la Ley 1314 de 2009.

El Consejo Técnico de la Contaduría Pública es el ente normalizador de la contabilidad en Colombia a quién se le debe dirigir las inquietudes de carácter técnico contable. Para la CAJA DE COMPENSACION FAMILIAR COFREM, aplicará el Decreto N° 2420 de 14 Diciembre de 2015 por el cual se reglamenta la ley 1314 de 2009 sobre el marco técnico normativo para los preparadores de información financiera que conforman el Grupo 2 ó NIIF para las PYMES. Entendiéndose que las pequeñas y medianas Cajas son aquellas que: a. No tienen obligación publica de rendir cuentas, y b. Publican estados financieros con propósitos de información general para usuarios externos, tales como, los propietarios que no están implicados en la gestión del negocio, los acreedores y las agencias de calificación crediticia.

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Grafica No 2: Estructura de las NIIF para Pymes.

Ley 1314 de 2009

Decreto 3022 de 2013

Decreto 2420 de 2015 Secciones 1-35

Decreto 2496 de 2015 Definiciones y Términos

NIIF PARA PYMES Prólogos, Glosario y Otros

Fundamento de Conclusiones

Elaboración propia. Basado en el MTN del Decreto 2420 de 2015.

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IV. SECCIONES OFICIALES DEL MARCO TÉCNICO NORMATIVO (MTN) DECRETO 2420/15 Identificación de Normas aplicables a COFREM: Secciones

Descripción

Análisis

Pequeñas y Medianas Cajas

Aplica

Conceptos y Principios Fundamentales

Aplica

Presentación de Estados Financieros

Aplica

Estado de Situación Financiera

Aplica

Estado del Resultado integral y Estado de Resultados

Aplica

Estado de Cambios en el Patrimonio y Estado del Resultado Integral y Excedentes Acumuladas

Aplica

Estado de Flujos de Efectivo

Aplica

Notas a los Estados Financieros

Aplica

Estados Financieros Consolidados y Separados

No Aplica

Políticas Contables, Estimaciones y Errores

Aplica

Instrumentos Financieros Básicos

Aplica

Otros Temas relacionados con los Instrumentos Financieros

No Aplica

Inventarios

No Aplica

Inversiones en Asociadas

No Aplica

Inversiones en Negocios Conjuntos

No Aplica

Propiedades de Inversión

Aplica

Propiedades, Planta y Equipo

Aplica

Activos Intangibles Distintos de la Plusvalía

Aplica

Combinaciones de Negocios y Plusvalía

No Aplica

Arrendamientos

Aplica

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Provisiones y Contingencias

Aplica

Pasivos y Patrimonio

No Aplica

Ingresos de Actividades Ordinarias

Aplica

Subvenciones del Gobierno

No aplica

Costos por Préstamos

Aplica

Pagos Basados en Acciones

No aplica

Deterioro del Valor de los Activos

Aplica

Beneficios a los Empleados

Aplica

Impuesto a las Excedentes

No Aplica

Conversión de la Moneda Extranjera

No Aplica

Hiperinflación

No Aplica

Hechos Ocurridos después del Periodo sobre el que se Informa

Aplica

Información a Revelar sobre Partes Relacionadas

No Aplica

Actividades Especiales

No Aplica

Transición a la NIIF para PYMES

Aplica

V. RESPONSABILIDADES Como control de cumplimiento de preparación y aplicación del documento de Políticas Contables, así como responsables de que se mantenga actualizado, el Comité de Convergencia determinó los siguientes responsables: i.

La Subdirección Administrativa y Financiera y Contabilidad General son los responsables de la preparación y actualización, divulgación y promoción del presente Documento de Políticas Contables, no obstante dentro de cada sección se determinará las responsabilidades específicas por cada política.

ii.

El Consejo Directivo es responsable de su aprobación.

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iii.

La parametrización del sistema de información deberá ser realizada por Contabilidad General o el área responsable de la parametrización de acuerdo a este documento de Políticas Contables y aprobada por la Subdirección Administrativa y Financiera para garantizar que se cumpla el Marco Técnico Normativo Financiero (MTNF2) en el reconocimiento, medición, presentación y revelación en los estados financieros, así como las normas tributarias, información exógena y normas específicas de la Superintendencia del Subsidio Familiar.

iv.

Las conciliaciones contables resultantes de la implementación de NIIF con los PCGA serán responsabilidad directa de Contabilidad General.

La División de Tecnologías de la Información y la Subdirección Administrativa y Financiera a través de Mesa de Ayuda serán responsables de garantizar que el sistema de información cumpla con los requerimientos técnicos para la implementación a NIIF desde el ESFA hasta la generación de los Estados Financieros en el software.

vi.

Contabilidad General es responsable de recibir la información financiera para analizarla, procesarla y emitir los informes o los reportes financieros de acuerdo al MTNF2 cumpliendo con el presente Documento de Políticas Contables y demás normas legales que le aplican.

vii.

El aseguramiento de la información es responsabilidad de la Oficina de Auditoría Interna relacionada con el Control Interno Contable y para ello incluirá dentro de sus funciones, la realización de pruebas de cumplimiento de las políticas contables establecidas evaluadas bajo pruebas de riesgo inherentes, de control y detección y así determinar una seguridad razonable de los controles y riesgos de las características cualitativas2 del MTNF2 relacionadas con la preparación, presentación y revelaciones.

viii.

El personal de Contabilidad y de áreas Financieras, así como la oficina Jurídica, son responsables de informar los hechos económicos en cumplimiento de su objeto social y revelaciones que pudieren afectar los procedimientos contables y por ende requerir un cambio o establecimiento de uno nuevo.

ix.

COFREM es responsable de mantener actualizados al personal de Contabilidad de los cambios normativos relacionados con la actividad contable y financiera de la Caja de Compensación.

Los funcionarios de Contabilidad y de la Subdirección Administrativa y Financiera son responsables de su actualización en las áreas contables y financieras que se generen interna o externamente.

Las características cualitativas son los atributos que hacen que la información suministrada en los estados financieros sea útil para los usuarios, y se conocen en el MTNF2 como conceptos (comprensibilidad, relevancia, fiabilidad, materialidad e importancia relativa, comparabilidad, oportunidad y equilibrio entre costo y beneficio) y principios generales (esencia sobre la forma, prudencia e integridad)

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xi.

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Todas las áreas que generen insumos a la contabilidad son responsables del cumplimiento de las características cualitativas y cuantitativas de la información contable y financiera, y de la aplicación de este documento de Políticas Contables bajo NIIF para Pymes.

VI. FORMALIZACIÓN DE LA ADOPCION La adopción inicial del presente documento de Políticas Contables de COFREM fue estudiada y aprobada por el Consejo Directivo según consta en el Acta No. 993 de 19 de diciembre de 2016.Cambios o adiciones: Fecha ___________ Acta No_______ Fecha ___________ Acta No_______ Fecha ___________ Acta No_______

VII. CRONOGRAMA GENERAL DE APLICACIÓN NIIF El decreto 3022/13 determinó un cronograma general para el Grupo 2 iniciando su aplicación desde el 1 de enero de 2015 (Balance de Apertura) y debiendo presentar en diciembre 31 de 2015 sus primeros estados financieros, bajo NIIF, según la siguiente programación:

ETAPA 1. Período de preparación obligatoria (planeación, capacitación y diagnóstico) 2. Fecha de transición 3. Estado de situación financiera de apertura 4. Período de transición 5. Últimos estados financieros conforme a los decretos 2649 y 2650 de 1993 y demás normatividad vigente

DECRETO 3022/13

DECRETO 2496/15

Año 2014 Enero 1º de 2015

Enero 1 de 2016

Enero 1º de 2015

Enero 1 de 2016

Enero 1º a Diciembre 31 2015

Enero 1º a Diciembre 31 de 2016

31 Diciembre de 2015

31 de Diciembre de 2016

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6. Fecha de aplicación 7. Primer período de aplicación

8. Fecha de reporte

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1º Enero de 2016

1 de enero de 2017

1º Enero de 2016Diciembre 31 2016

1 enero a diciembre 31 de 2017

31 Diciembre 2016

31 diciembre de 2017

El cronograma anterior fue modificado con el Decreto 2496 del 23 de diciembre de 2015, el cual estableció en el artículo 1.1.4.4.1 el cronograma de aplicación del marco técnico normativo para los preparadores de información financiera del grupo 2, que conforman el Sistema General de Seguridad Social en Salud y Cajas de Compensación Familiar. COFREM se acogió al nuevo cronograma de acuerdo a lo establecido en el parágrafo 4. VIII. PERÍODO DE PREPARACIÓN OBLIGATORIA Según el Decreto 3022/13, el período de preparación obligatoria se refiere al tiempo durante el cual las entidades deberán realizar actividades relacionadas con el proyecto de convergencia y en el que los supervisores podrán solicitar información a los supervisados sobre el desarrollo del proceso. Las entidades deberán presentar a los supervisores un plan de implementación de las nuevas normas, de acuerdo con el modelo que para estos efectos acuerden los supervisores. Este plan debe incluir entre sus componentes esenciales la capacitación, la identificación de un responsable del proceso, el cual debe ser aprobado por la Junta Directiva u órgano equivalente y, en general, cumplir con las condiciones necesarias para alcanzar el objetivo fijado y debe establecer las herramientas de control y monitoreo para su adecuado cumplimiento. La Superintendencia del Subsidio Familiar envió el oficio 2012-005429 para la convergencia a los estándares de Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) y Normas de Aseguramiento de la Información (NAI), la cual incluyó varias tareas a ejecutarse durante la etapa de la preparación obligatoria. Esta etapa se inició, según (MTNF2) del decreto 3022 de 2013 modificado por los decretos 2129 y 2267 de 2014, y bajo el plan de cuentas para NIIF, las cuales se resumen:

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Actividades a ejecutar 1. Discusión del proyecto convergencia en reuniones Consejo Directivo.

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Fecha de ejecución de Acta No.919 Abril 25 de 2013 del

Se preparó comunicación para la firma del Director Administrativo con las sugerencias en su conformación del Comité de Convergencia y se nombró a la líder del proceso y presidente, a la Doctora María Consuelo 2. Conformación de un grupo de Rodríguez Fernández, Jefe de la SUBDIRECCION trabajo para la convergencia. ADMINISTRATIVA Y FINANCIERA quien será la responsable de las NIIF en Cofrem y a la doctora Idali Mahecha Martínez, Coordinadora del proceso de convergencia y secretaria del Comité. Se hará reunión especial con todos los jefes de área por parte de la Dirección Administrativa y 3. Información e incorporación al comunicación interna para la página de Intranet, no proyecto de todas las áreas de la obstante durante el seminario se profundizaron organización. aspectos fundamentales de la implementación a NIIF. . Efectuado Diplomado Integral con todos los jefes de área y personal inter-relacionado con NIIF. Celebrado desde 2012-Sep-13 hasta 2012-Nov-09. Participaron: Jefe SUBDIRECCION 4. Capacitación (directivos, área ADMINISTRATIVA Y FINANCIERA, Lider Contable, financiera y contable y otras áreas Contadora Auxiliar, Auditor Interno, Contador General, Posteriormente recibieron una capacitación de involucradas). Práctica en agosto 13 y 14 de 2012. Asistieron Contador General Cofrem y Contadora Auxiliar. Seminario integral en Comfatolima en marzo 13, asistieron Jefe SUBDIRECCION ADMINISTRATIVA Y FINANCIERA, Líder Contable y Contadora Auxiliar. Se preparó comunicación para la firma del Director 5. Diseño y ejecución de un plan de Administrativo informando que COFREM aplicará NIIF difusión a los principales grupos de desde 1 de enero de 2015, además se ordenará incluir interés con los que interactúa la en la página WEB de COFREM, dicha decisión. organización. Divulgar en la intranet y en la Web Cofrem, con el 14

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apoyo de la División de Sistemas ya se puede leer la comunicación sobre el asunto.

6. Análisis de las NIIF aplicables a la respectiva organización que se encuentren vigentes o cuya aplicación pueda hacerse en forma anticipada y cuantificación de los principales impactos en las cuentas.

Se presentó estudio especial integral del comparativo de los PCGA y las NIIF, solicitando decisión de efectuar avalúos más cercanos a la fecha de la transición, así como la de efectuar inventarios físicos para todos los activos de COFREM con el propósito de establecer sus vidas útiles y posibles valores residuales de los múltiples activos de COFREM. Se levantó un inventario físico de los Activos y se está trabajando en la implementación de las hojas de vida de los activos, se está levantando la información de los activos que se deben dar de baja, activos totalmente depreciados etc.

7. Definición de las políticas contables que se adoptarán, teniendo en cuenta los principios de las NIIF, y los criterios que se aplicarán en los casos en los cuales los estándares permiten elegir entre varias alternativas.

Se definieron las políticas contables tanto para la preparación del Estado de Situación de Apertura “ESFA” y se estableció un resumen general de los aspectos técnicos de políticas contables permanentes para la etapa de la transición y de adopción obligatoria en cuanto a) presentación de estados financieros; b)notas a los estados financieros; efectivo y equivalentes de efectivo; deudores sociales y otras cuentas por cobrar; inversiones; propiedades, planta y equipo, propiedades de inversión, activos biológicos, intangibles, pasivos y patrimonio, ingresos y gastos.

IX. PERÍODO DE TRANSICIÓN Fecha de Transición: Es el inicio del ejercicio anterior a la aplicación por primera vez del nuevo marco técnico normativo de información financiera, momento a partir del cual deberá iniciarse la construcción del primer año de información financiera de acuerdo con el nuevo marco técnico normativo que servirá como base para la presentación de estados financieros comparativos.

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En el caso de la aplicación del nuevo marco normativo en el corte al 31 de diciembre de 2016, esta fecha será el 1 de enero de 2015, según el decreto 3022/13 adicionado por el decreto 2496/15 a fechas de diciembre 31 de 2017 y 1 de enero de 2016. Descripción de trabajos realizados desde el inicio hasta conclusión de la etapa de la Transición: Estado de Situación de Apertura (ESFA) Para el Balance de Apertura a partir del 1 de enero 2015, 1. Elección entre las opciones sin embargo se harán recomendaciones estratégicas que permite la NIIF 1 o sección para mitigar los riesgos de la implementación; se tuvo en 35 NIIF PYMES. cuenta la sección 35. Se estudiaron todas las cuentas de balance y se efectúo 2. Recopilación de la diagnóstico para los años 2012 y 2013 profundizándose información histórica requerida en la fuente de los acumulados de cuentas, en especial para la adecuada aplicación de de aquellas de carácter histórico, que sirvieron para las las NIIF. aplicaciones de NIIF. 3. Identificación y cuantificación de los principales impactos en las cuentas de los estados financieros (activos, pasivo, patrimonio, ingresos, costos y gastos).

Se está llevando a cabo la conciliación de todas las cuentas de balance, resultando múltiples ajustes y reclasificaciones, unos realizados para los años 2013 y 2014 y los restantes realizándose durante el 2015, los cuales soportan a los PCGA dentro de la evaluación analítica para la conversión a NIIF e identificación plena de cada rubro.

En los impactos analizados dentro de los diagnósticos 4. Identificación y cuantificación efectuados a los años 2012 y 2013 se fueron estudiando de los principales impactos en los diferentes impactos de desempeño financiero, los indicadores de desempeño viéndose mayores afectaciones en los deudores financiero de la Caja. sociales y en la propiedad, planta y equipo. 5. Identificación y cuantificación de los principales impactos originados por la aplicación de las Normas Internacionales de Auditoría y Aseguramiento.

Aplicable a la Revisoría Fiscal y en parte a la Auditoría Interna. La auditoría interna ha participado en varios eventos académicos relacionados con la nueva aplicación de auditoría bajo riesgo.

6. Identificación y cuantificación La Dirección Administrativa ha patrocinado varios de los principales impactos en el seminarios y diplomados al personal interrelacionado Recurso Humano (capacitación con la aplicación de las NIIF, así como la de nombrar un 16

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y nuevas contrataciones) y en coordinador directo para la implementación a NIIF, los aspectos operativos coordinándose con Gestión de Calidad el análisis de los (procesos, procedimientos, procedimientos actuales adaptados a NIIF. manuales, formatos, etc.). 7. Evaluación de efectos colaterales relevantes que puedan producirse en virtud de los cambios en los estados financieros originados por la aplicación de las NIIF.

Se hará durante los diagnósticos financieros de los años 2012 y 2013, complementado en el año 2014 con los saldos del año 2013, y de último con el balance de apertura que se inicia el 1 de enero de 2015.

Enero 1/15, ya se tiene el Estado de Situación 8. Preparación del balance de Financiera de Apertura “ESFA” con la definición de los apertura bajo NIIF. impactos financieros comparados con los COLGAAP. 9. Identificación y realización de los ajustes requeridos en los sistemas de información (hardware y software) de la organización por la aplicación de las NIIF y XBRL o el lenguaje que se seleccione para el reporte de los estados financieros con sus revelaciones y demás información complementaria.

Se efectúo seminario sobre los cambios en sistemas y uso del lenguaje financiero XBRL, se parametrizaron las cuentas del nuevo plan de cuentas bajo NIIF y ya están en prueba el cargue del ESFA y proceso operativo bajo NIIF utilizando la metodología de multilibros para la homologación respectiva de la información financiera.

IX-1 Estado de Situación de Apertura enero 1 de 2015 y 2016 Con base en el decreto 3022/13 se preparó el Estado de Situación de Apertura (ESFA) a enero 1 de 2015, no obstante por cambio de fechas a las Cajas que administran el Subsidio Familiar determinados por el decreto 2496/15, se efectúo también nuevo ESFA con corte a enero 1 de 2016. Ambos documentos fueron preparados con las mismas bases técnicas y se acompañan dentro del presente documento. IX-2 Metodología de preparación del ESFA Como inicio del período de transición se elaboró el estado de situación financiera de apertura (ESFA) utilizando la siguiente metodología:

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a) Trasformación de los saldos de las cuentas de COLGAAP a cuentas que se establecen en NIIF. b) Elaboración de reclasificaciones necesarias para adaptación a nuevas cuentas de saldos que no requieren ajustes. c) Elaboración de ajustes que son necesarios para eliminar aquellos saldos que no aplican a NIIF, según las secciones de las NIIF para las PYMEs o Grupo 2 del CTCP. d) Traslado de las reclasificaciones a la hoja de trabajo en Excel. e) Traslado de los ajustes a la hoja de trabajo en Excel. f)

Establecimiento de los saldos de las cuentas o rubros principales del balance a datos en NIIF.

g) Preparación de la Conciliación Patrimonial para el análisis de la incidencia de ese diagnóstico integral preliminar efectuado. h) Presentación del Estado de Situación Financiera de Apertura a enero 1 de 2015 y 2016. i)

Comparativo del ESFA y el correspondiente de COLGAAP a diciembre 31 de 2014 y 2015

Coordinación con Sistemas para el inicio del proceso adaptado a NIIF.

IX-3 Consideraciones especiales de preparación del ESFA Para la aplicación de la metodología anterior, se efectuó un análisis de cuentas a nivel ocho (8) dígitos, habiéndose efectuado previamente mediante diagnóstico al año 2013, de la cual surgieron una depuración de saldos que se realizaron directamente en COLGAAP con los tipos de operación 4035, 4074, 4082 y posteriormente para la preparación del ESFA a 31 de diciembre de 2015, resultaron varias reclasificaciones y ajustes (unos con afectación a COLGAAP y otros por aplicación directa de NIIF), en el año 2016 se realizaron con el tipo de operación 4087 teniéndose en cuenta, las siguientes consideraciones generales: a. Reconocer los bienes, obligaciones y todas las operaciones actuales de COFREM, de manera individual sus activos y pasivos si aplican o no a NIIF dentro del marco técnico normativo (MTN) del grupo 2 NIIF para las PYMES (Provisiones legales; Instrumentos financieros; Activos intangibles; Desembolsos realizados en una etapa de desarrollo; Activos y pasivos por arrendamientos financieros; Provisiones por procesos judiciales que con PCGA anteriores solo se reconocían por una alta probabilidad). b. Eliminar o dar de baja activos o pasivos que no son aceptados o no cumplen con los requisitos de NIIF (Activos diferidos que no cumplen criterios NIIF- gastos de organización o pre-operativos; Desembolsos realizados en una etapa de investigación; Provisiones por reparaciones: futuras; Activos transferidos; Pasivos generales registrados como pasivos; Activos intangibles que no cumplen requisitos). c. Reclasificar cuentas que no afectan cuantitativamente los resultados, pero se requieren 18

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para cumplir requerimientos de presentación en el ESFA (Activos Financieros, clasificarlos según las categorías de la Sección 11 de MTNF2; Pasivos Financieros o patrimonio según lo establecido en la Sección 22 del MTNF2; compensación de activos y pasivos: presentación por separado de valores brutos a menos que la NIIF permita compensación, según lo establecido en la Sección 2 (2.52); Activos Intangibles: no reconocidos según la Sección 18; Saldos a clasificarse como equivalentes de efectivo, etc. d. La Caja aplicó las siguientes excepciones de carácter obligatorio contenido en la sección 35 del MTN2. • La Caja utilizó estimados bajo NIIF que son consistentes con los aplicados dentro de los COLGAAP. • Las estimaciones hechas en el ESFA se hicieron reflejando las condiciones existentes a enero 1 de 2015 y 2016 en cuanto a precio de mercado y tasas de interés. • Para los ESFA a enero 1 de 2015 y 2016 la Caja aplicó la exención revalorización como costo atribuido para reconocer en el ESFA a los activos de los grupos terrenos, construcciones y edificaciones que fueron objeto de avaluó finalizando el año 2014, según el decreto el párrafo 35.10 (d) del MTN2 y actualizando el avaluó según el IPC. X. POLÍTICAS CONTABLES GENERALES X-1 Aspectos y cuentas que no tendrían afectación especial por NIIF y se manejarían igual que en COLGAAP a. Siguen igual en el Activo Caja, Banco, Cuentas de Ahorros a las cuales no se le aplica medición posterior. b. Los pasivos siguen todos igual excepto obligaciones financieras, cuentas por pagar no pagadas o utilizadas en un periodo superior a 30 días, a las cuales se le aplicará el costo amortizado, utilizando el método de interés efectivo. c. Los Beneficios a empleados a corto plazo se manejaran contablemente, como una obligación presente y no como provisión. d. En el Patrimonio siguen las mismas cuentas excepto las que se eliminan contra “remanentes acumulados (ajustes y reclasificaciones por conversión a NIIF)” las cuentas de revalorización de patrimonio y el superávit por valorizaciones. Situaciones nuevas: a. Se reconocerán como activos los bienes tangibles o intangibles que sean controlados Por COFREM, y que se puedan identificar comercialmente o de uso, es decir que se puedan vender, transferirse, arrendarse usarse o darse en explotación. 19

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b. Cuando un bien se convierta en efectivo mediante su venta o su uso se reconocerán Como activos. c. El grupo de DISPONIBLE, ahora se llamara EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO. d. Dentro del grupo de efectivo y equivalentes de efectivo, habrán nuevas cuentas en NIIF como son la 1130 Equivalentes de Efectivo, 1150 Fondos Restringidos Administrados por el Fondo (Fondo de Destinación Específica y Convenios de Cooperación) y saldo para obras y servicios de beneficio social. e. En propiedades, planta y equipo el modulo debe estar integrado al sistema del software contable asegurando que los activos existan físicamente y estén en uso, utilizando vidas útiles distintas a cada uno, según sus características, por tanto la depreciación va a ser distinta a COLGAAP, quien utiliza un sistema estático por clasificación de grupos y no individualmente; así mismo deben darse de baja activos no utilizados, así como efectuarse valorizaciones y utilizarse el método de Costo Atribuido solamente para el ESFA y para los ejercicios posteriores solo determinar deterioro. f. Hechos pasados en activos: no se diferirá ningún gasto cuando se haya consumido un bien o un servicio, es decir no habrán ahora Activos Diferidos, solo se aceptan como tal los Gastos Pagados por Anticipado y los Anticipos con contrato, cuando realmente no se hayan consumido o utilizado. g. No se reconocen intangibles formados en la Caja, solo los comprados a terceros. h. Se reconocerán como pasivos las obligaciones producto de hechos pasados, respecto de los cuales se pueda probar que existirá una salida de beneficios económicos futuros. i. Hechos pasados en pasivos: solo se reconoce un pasivo cuando la Caja haya recibido un bien o un servicio a cambio. j. Hechos cumplidos: no se reconocerán provisiones por hechos futuros, en caso de contratos firmados, no ejecutados. k. Solo se reconoce un pasivo cuando exista un tercero claro o real a quien haya que pagarle el importe reconocido.

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l. Solo se reconocerán provisiones cuando se pueda probar en más de un 50% que realmente existe la obligación. En caso de pasivos contingentes no se reconocerán en provisiones, solo se revelarán. m.

No se reconocerán contingencias por demandas, salvo que exista certificación del estado del proceso y se asegure que existe probabilidad de perdida en más de un 50%.

n. Se reconocerán como ingresos los aportes recibidos del 4%, de independientes y pensionados, así como los servicios prestados por educación, capacitación recreación, turismo, crédito social y los autorizados por la Ley 21 de 1982 y otras disposiciones de ley. o. La facturación anticipada sin haber prestado el servicio no se considerará como ingresos.

POLITICAS CONTABLES BAJO NIIF PARA PYMES “CAPITULO I MARCO CONCEPTUAL DE LA INFORMACION FINANCIERA” Dependencia Generadora: Contabilidad General

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TABLA DE CONTENIDO CAPITULO I: MARCO CONCEPTUAL DE LA INFORMACION FINANCIERA ........................................................2 1. Generalidades ........................................................................................................................................2 2. Objetivo de los estados financieros .......................................................................................................2 3. Características cualitativas de la información financiera: ......................................................................3 3.1 Comprensibilidad .............................................................................................................................3 3.2 Relevancia ........................................................................................................................................3 3.3 Materialidad e importancia relativa.................................................................................................4 3.4 Fiabilidad ..........................................................................................................................................4 3.5 Esencia sobre la forma .....................................................................................................................5 3.6 Prudencia..........................................................................................................................................5 3.7 Integridad .........................................................................................................................................5 3.8 Comparabilidad ................................................................................................................................5 3.9 Oportunidad .....................................................................................................................................5 3.10 Equilibrio entre costo y beneficio ..................................................................................................6

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CAPITULO I: MARCO CONCEPTUAL DE LA INFORMACION FINANCIERA 1. Generalidades Las Normas Internacionales de Información Financiera para las Pymes establecen los requisitos de reconocimiento, medición, presentación e información a revelar, respecto de las transacciones, operaciones y hechos y estimaciones de carácter económico, lo que de forma resumida y estructura se presentan en los estados financieros con propósito general. Los estados financieros con propósito general proporcionan información sobre la situación financiera de Cofrem, sobre los recursos económicos y los derechos de los acreedores existentes. Los estados financieros también proporcionan información sobre los efectos de transacciones y otros sucesos que cambian los recursos económicos y los derechos de los acreedores de la Caja. Ambos tipos de información proporcionan datos de entrada útiles para tomar decisiones sobre proporcionar recursos a Cofrem. 2. Objetivo de los estados financieros El objetivo de los estados financieros con propósito de información general de COFREM es proporcionar información sobre la situación financiera, el rendimiento y los flujos de efectivo de la Caja que sea útil para la toma de decisiones económicas de usuarios de los estados financieros que no están en condiciones de exigir informes a la medida de sus necesidades específicas de información. (Sección 2.2.) Los estados financieros también muestran los resultados de la administración llevada a cabo por la dirección, dan cuenta de la responsabilidad en la gestión de los recursos confiados al mismo. (Sección 2.3.)

ELABORÓ Cargo: Analista de Cuenta

Vo. Bo. Jefe Contabilidad General

REVISÓ Comité de Covergencia

Nombre: Cinelli Tellez Fuentes Nombre: Sandra Merary Briceño Nombre: Maria Camila Parrado Rincon Milena Carrillo Firma:_________

Firma:___________

APROBÓ Consejo Directivo

DOCUMENTO CONTROLADO

Sandra Nombre: Henry Rojas Betancourth

Firma:___________

Firma:_________

(SELLO)

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3. Características cualitativas de la información financiera:

3.1 Comprensibilidad La información proporcionada en los estados financieros debe presentarse de modo que sea comprensible para los usuarios que tienen un conocimiento razonable de las actividades económicas y empresariales y de la contabilidad, así como voluntad para estudiar la información con diligencia razonable. La clasificación, caracterización y presentación de información financiera debe ser elaborada en forma clara y concisa para el mejor entendimiento de los usuarios que utilicen la misma. (Sección 2.4.) 3.2 Relevancia La información proporcionada en los estados financieros debe ser relevante para las necesidades de toma de decisiones de los usuarios. La información tiene la cualidad de relevancia cuando puede ejercer influencia sobre las decisiones económicas de quienes la utilizan, ayudándoles a evaluar sucesos pasados, presentes o futuros, o bien a confirmar o corregir evaluaciones realizadas con anterioridad. (Sección 2.5.)

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3.3 Materialidad e importancia relativa La información es material y por ello es relevante, si su omisión o su presentación errónea pueden influir en las decisiones económicas que los usuarios tomen a partir de los estados financieros. La materialidad (importancia relativa) depende de la cuantía de la partida o del error juzgados en las circunstancias particulares de la omisión o de la presentación errónea. Sin embargo, no es adecuado cometer, o dejar sin corregir, desviaciones no significativas, con el fin de conseguir una presentación particular de la situación financiera, del rendimiento financiero o de los flujos de efectivo de la Caja. (Sección 2.6.). De manera integral y de acuerdo a recomendaciones del C.T.C.P., se estableció una tabla de materialidad para COFREM, liquidada con base en el total de los activos de los últimos cinco años. La tabla de materialidad liquidada bajo esas condiciones, es la siguiente:

Nota: La presente tabla deberá ser modificada anualmente de acuerdo al total de los activos del año inmediatamente anterior. 3.4 Fiabilidad La información proporcionada en los estados financieros debe estar libre de error significativo y sesgo, y representa fielmente lo que pretende representar o puede esperarse razonablemente que represente. Los estados financieros no están libres de sesgo (es decir, no son neutrales) si, debido a la selección o presentación de la información, pretenden influir en la toma de una 4

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decisión o en la formación de un juicio, para conseguir un resultado o desenlace predeterminado. (Sección 2.7.) 3.5 Esencia sobre la forma Las transacciones y demás sucesos y condiciones deben contabilizarse y presentarse de acuerdo con su esencia y no solamente en consideración a su forma legal. Esto mejora la fiabilidad de los estados financieros. (Sección 2.8.). 3.6 Prudencia Las incertidumbres que inevitablemente rodean muchos sucesos y circunstancias se reconocen mediante la revelación de información acerca de su naturaleza y extensión, utilizando la prudencia en la preparación de los estados financieros. Prudencia es la inclusión de un cierto grado de precaución al realizar los juicios necesarios para efectuar las estimaciones requeridas bajo condiciones de incertidumbre, de forma que los activos o los ingresos no se expresen en exceso y que los pasivos o los gastos no se expresen en defecto. Sin embargo, el ejercicio de la prudencia no permite la infravaloración deliberada de activos o ingresos, o la sobrevaloración deliberada de pasivos o gastos. En síntesis, la prudencia no permite el sesgo. (S.2.9.) 3.7 Integridad Para ser fiable, la información en los estados financieros debe ser completa dentro de los límites de la importancia relativa y el costo. Una omisión puede causar que la información sea falsa o equívoca, y por tanto no fiable y deficiente en términos de relevancia. (S.2.10.) 3.8 Comparabilidad Los usuarios deben ser capaces de comparar los estados financieros de Cofrem a lo largo del tiempo, con otras empresas diferentes para identificar y evaluar las tendencias de su situación financiera, el rendimiento financiero y los flujos de efectivo relativos. Por tanto, la medida y presentación de los efectos financieros de transacciones similares y otros sucesos y condiciones deben ser llevadas a cabo de una forma uniforme a través del tiempo. Además, los usuarios deben estar informados de las políticas contables empleadas en la preparación de los estados financieros, de cualquier cambio habido en dichas políticas y de los efectos de estos cambios. (S.2.11.) 3.9 Oportunidad Implica proporcionar información dentro del periodo de tiempo para la decisión. Si hay un retraso indebido en la presentación de la información, ésta puede perder su relevancia. La administración puede necesitar sopesar los méritos relativos de la presentación a tiempo frente al suministro de información fiable. Al conseguir un equilibrio entre relevancia y fiabilidad, la consideración decisiva es cómo se satisfacen mejor las necesidades de los usuarios cuando toman sus decisiones económicas. (S.2.12.) 5

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3.10 Equilibrio entre costo y beneficio Los beneficios derivados de la información deben exceder a los costos de suministrarla. La evaluación de beneficios y costos es, sustancialmente, un proceso de juicio. Además, los costos no son soportados necesariamente por quienes disfrutan de los beneficios y con frecuencia disfrutan de los beneficios de la información una amplia gama de usuarios externos.

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TABLA DE CONTENIDO TABLA DE CONTENIDO ............................................................................................................ 1 CAPÍTULO II: PRESENTACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS ................................................ 3 1. PRESENTACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS ............................................................... 3 1.1 Objetivo: ........................................................................................................................ 3 1.2 Responsabilidades:........................................................................................................ 3 1.3 Referencias de Normas Aplicables: ............................................................................... 3 1.4 Estados Financieros ...................................................................................................... 4 1.5 Elementos que muestran la Situación Financiera........................................................... 4 1.6 Elementos que determinan Rendimiento ....................................................................... 5 1.7 Reconocimiento de Activos, pasivos, ingresos y gastos ................................................ 5 1.8 Medición de Activos, Pasivos, Ingresos y Gastos .......................................................... 6 1.9 Conjunto Completo de Estados Financieros: ................................................................. 7 2. ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA ............................................................................. 8 2.1 Objetivo ......................................................................................................................... 8 2.2 Referencias de Normas Aplicables ................................................................................ 8 2.3 Información a presentar en el Estado de Situación Financiera ....................................... 8 2.4 información a presentar en el Estado de Situación Financiera o en las notas .............. 10 2.5 Modelo Estado de Situación Financiera ....................................................................... 10 3. ESTADO DEL RESULTADO INTEGRAL Y ESTADO DE RESULTADOS ......................... 12 3.1 Objetivo ....................................................................................................................... 12 3.2 Referencias de Normas Aplicables .............................................................................. 12 3.3 Presentación del resultado integral total ...................................................................... 12 3.4 Desglose de Gastos..................................................................................................... 12 3.5 Modelo estado de resultados mediante gastos por función .......................................... 12 4. ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO .................................................................. 14 4.1 Objetivo ....................................................................................................................... 14 4.2 Referencias de Normas Aplicables .............................................................................. 14 4.3 Presentación del Estado de Cambios en el Patrimonio ................................................ 14 4.4 Modelo Estado de Cambios en el Patrimonio............................................................... 15 5. ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO .............................................................................. 15 5.1 Objetivo ....................................................................................................................... 15 5.2 Referencias de Normas Aplicables .............................................................................. 15 1

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5.3 Actividades de operación ............................................................................................. 15 5.4 Información sobre flujos de efectivo procedentes de actividades de operación ............ 16 5.5 Modelo por el método Directo ...................................................................................... 17 5.6 Modelo por el método Indirecto .................................................................................... 18 5.7 Actividades de inversión .............................................................................................. 18 5.8 Actividades de financiación .......................................................................................... 18 6. NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS ....................................................................... 19 6.1 Objetivo ....................................................................................................................... 19 6.2 Referencias de Normas Aplicables .............................................................................. 19 6.3 Estructura de las Notas: ............................................................................................... 20

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CAPÍTULO II: PRESENTACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS 1. PRESENTACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS 1.1 Objetivo: Esta política contable explica la presentación razonable de los estados financieros, los requerimientos de cumplimiento de Marco Técnico Normativo Financiero Grupo 2 (MTNF2) y establece el conjunto completo de los estados financieros, con el propósito de asegurar que los mismos sean comparables, tanto con los estados financieros de COFREM correspondientes a periodos anteriores, como con los de otras Cajas. 1.2 Responsabilidades: La SUBDIRECCION ADMINISTRATIVA Y FINANCIERA, por intermedio de Contabilidad General, será la responsable de la elaboración y presentación del conjunto completo de estados financieros de la CAJA DE COMENSACION FAMILIAR COFREM, de acuerdo a lo establecido en esta política dando cumplimento MTNF2. Asimismo, esta política deberá ser actualizada por cada modificación que tenga la Norma Internacional de Información Financiera (NIIF) y las nuevas emisiones de normas efectuadas por el organismo regulador (CTCP) que afecten esta política. COFREM de acuerdo a las disposiciones legales, debe ceñirse a los criterios contables de general aceptación, que corresponden a las NIIF. 1.3 Referencias de Normas Aplicables: Estándar MTN

Nombre Estándar

Sección 2

Conceptos y Principios Generales

Sección 3

Presentación de Estados Financieros

ELABORÓ Cargo: Analista de Cuenta

Vo. Bo. Jefe Contabilidad General

REVISÓ Comité de Covergencia

APROBÓ Consejo Directivo

DOCUMENTO CONTROLADO

Nombre: Cinelli Téllez Fuentes Nombre: Sandra Merary Briceño Nombre: Sandra Nombre: Rodrigo Rincon Milena Carrillo Pulido Gutiérrez Firma:_________

Firma:___________

Firma:_________

(SELLO)

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1.4 Estados Financieros Los estados financieros de COFREM, proporcionan información sobre la situación financiera, el rendimiento y los flujos de efectivo de la Caja que sea útil para la toma de decisiones económicas de una amplia gama de usuarios que no están en condiciones de exigir informes a la medida de sus necesidades específicas de información. Los estados financieros también muestran los resultados de la administración llevada a cabo por la dirección, dan cuenta de la responsabilidad en la gestión de los recursos confiados a la misma. Tipo Estado de Situación Financiera

Presentación de Estados Financieros. Activo o Pasivo Corriente y luego No Corriente

Estado de Resultados

Gastos por función o por Naturaleza – opcional El Otro Resultado Integral será parte del Estado de Resultados.

Estado de Cambios en el Patrimonio

Muestra los cambios de un período de las cuentas patrimoniales

Estado de Resultados y de Remanentes Acumulados Flujos de efectivo

Opcional si no hay partidas de Otro Resultado Integral (ORI) que reemplaza el Estado de Resultados y el de Cambios en el Patrimonio Método Directo e Indirecto- opcional

1.5 Elementos que muestran la Situación Financiera La situación financiera de la Caja es la relación entre los activos, los pasivos y el Patrimonio en una fecha concreta, tal como se presenta en el estado de situación financiera, los cuales se definen así: a. Un activo es un recurso controlado por COFREM, como resultado de sucesos pasados, del que la Caja espera obtener, en el futuro, beneficios económicos y medidos de manera fiable. Los beneficios económicos de un activo son su potencial para contribuir a los flujos de efectivo de la Caja, por la utilización del activo o su disposición. Pueden ser intangibles y el derecho a la propiedad no es esencial para determinar su existencia. b. Un pasivo es una obligación presente de COFREM, surgida a raíz de sucesos pasados, al vencimiento de la cual, espera desprenderse de recursos que incorporan beneficios económicos y que pueda medirse fiablemente. La característica fundamental del pasivo es la obligación presente que tiene COFREM, que puede ser de carácter legal (ejecución de un contrato) o implícita (se deriva de las actuaciones de la Caja o costumbre) 4

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c. Patrimonio es la parte residual de los activos de COFREM, una vez deducidos todos sus pasivos. 1.6 Elementos que determinan Rendimiento El rendimiento es la relación entre los ingresos y los gastos durante un periodo sobre el que se informa, presentándose dentro del Estado de Resultados Integral u opcional integral con el estado de cambios en el patrimonio cuando no existan partidas de otro resultado integral (ORI). Los ingresos y los gastos se definen como sigue: a. Ingresos: son los incrementos en los beneficios económicos, producidos a lo largo del periodo sobre el que se informa, en forma de entradas o incrementos de valor de los activos, o bien como decrementos de las obligaciones, que dan como resultado aumentos del patrimonio, distintas de las relacionadas con las aportaciones de inversionistas de patrimonio. b. Gastos: son los decrementos en los beneficios económicos, producidos a lo largo del periodo sobre el que se informa, en forma de salidas o disminuciones del valor de los activos, o bien por la generación o aumento de los pasivos, que dan como resultado decrementos en el patrimonio. c. La definición de ingresos y gastos incluye: 1. Ingresos o gastos de actividades ordinarias, que son los procedentes a la actividad tales como aportes de empresas afiliadas, jubilados e independientes, ventas, prestación de servicios sociales, comisiones, intereses, costo de ventas o de servicios, salarios, 2. Honorarios, seguros, depreciación y otros, incluyéndose las transferencias como débitos por traslados a pasivos de fondos de ley y traslados débitos por aplicación de gastos indirectos de aplicaciones de fondos de ley. 3. Excedentes o Pérdidas, que son las demás partidas consideradas como ingreso o gasto pero que no corresponden a ingresos de actividades ordinarias, es útil presentarlas en el resultado integral de forma separada, puesto que el conocimiento de las mismas es útil para la toma de decisiones económicas. 1.7 Reconocimiento de Activos, pasivos, ingresos y gastos Reconocimiento es el proceso de incorporación en los estados financieros de COFREM de una partida que cumple la definición de un activo, pasivo, ingreso o gasto y que satisface los siguientes criterios: a. Es probable que cualquier beneficio económico futuro asociado con la partida llegue a, o salga de la Caja; y b. La partida tiene un costo o valor que pueda ser medido con fiabilidad.

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La falta de reconocimiento de una partida que satisface esos criterios no se rectifica mediante la revelación de las políticas contables seguidas, ni tampoco a través de notas u otro material explicativo. 1.8 Medición de Activos, Pasivos, Ingresos y Gastos 1.8.1 Medición por primera vez COFREM determinará los importes monetarios en los que mide los activos, pasivos, ingresos y gastos en sus estados financieros, usando como base de medición las siguientes opciones: a. Costo histórico: importe de efectivo o equivalente al efectivo pagado, o el valor razonable de la contraprestación entregada para adquirir el activo en el momento de su adquisición, o pagada para liquidar el pasivo en el curso normal de la operación, y b. Valor razonable: importe por el cual puede ser intercambiado un activo, o cancelado un pasivo, entre un comprador y un vendedor interesado y debidamente informado, que realizan una transacción en condiciones de independencia mutua. 1.8.2 Base contable de acumulación (o devengo) COFREM, elaborará sus estados financieros, excepto en lo relacionado con la información sobre flujos de efectivo, utilizando la base contable de acumulación o de devengo. De acuerdo con lo anterior las partidas se reconocerán como activos, pasivos, patrimonio, ingresos o gastos cuando satisfagan las definiciones y los criterios de reconocimiento para esas partidas. 1.8.3 Compensación COFREM no compensará activos y pasivos o ingresos y gastos a menos que se requiera o permita por ésta o alguna otra política contenida dentro del presente documento: a. La medición por el neto en el caso de los activos sujetos a correcciones valorativas (por ejemplo correcciones de valor por obsolescencia en inventarios y correcciones por cuentas por cobrar incobrables) no constituyen compensaciones, y b. Si las actividades de operación normales de la Caja no incluyen la compra y venta de activos no corrientes (incluyendo inversiones y activos de operación del EFE), la Caja presentará excedentes y pérdidas por la disposición o venta de tales activos, deduciendo del importe recibido por la disposición el importe en libros del activo y los gastos de venta correspondientes. 1.8.4 Presentación razonable: Los estados financieros de COFREM, serán presentados razonablemente, teniendo en cuenta la representación fiel de los efectos de transacciones, otros sucesos y condiciones, de acuerdo a las definiciones y criterios de reconocimiento de activos, pasivos, ingresos y gastos establecidos anteriormente.

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1.8.5 Cumplimiento con la NIIF para Pymes (MTN): COFREM, efectuará dentro de las notas a los estados financieros una declaración, explicita y sin reservas del cumplimiento de la NIIF para Pymes en la elaboración y presentación de la información financiera o específicamente para Colombia con el MTN2. 1.8.6 Hipótesis de negocio en marcha: Al preparar los estados financieros, COFREM evaluara la capacidad que tiene para continuar en funcionamiento. Se catalogará como un negocio en marcha salvo que la Administración o la Superintendencia del Subsidio Familiar tenga el fundamento legal de liquidarla o de hacer cesar sus operaciones, o cuando no exista otra alternativa más realista que proceder de una de estas formas. Al evaluar si la hipótesis de negocio en marcha resulta apropiada, la administración tendrá en cuenta toda la información disponible sobre el futuro, que deberá cubrir al menos los doce meses siguientes a partir de la fecha sobre la que se informa, sin limitarse a dicho periodo. Cuando la administración presente incertidumbres significativas sobre la capacidad de continuar como negocio en marcha, revelará dichas incertidumbres, al igual que cuando no preparé los estados financieros con la hipótesis mencionada, así como las razones por las cuales se ha determinado. 1.9 Conjunto Completo de Estados Financieros: COFREM deberá generar un conjunto completo de estados financieros, que comprenderá: • Estado de Situación Financiera; • Estado de Resultados Integral o Estado de Resultados • Estado de Cambios en el Patrimonio Neto; • Estado de Flujos de Efectivo; • Las Correspondientes Políticas Contables y las Demás Notas Explicativas. Los estados financieros serán preparados con base en el Marco Técnico Normativo (MTNF2) del Decreto Único Reglamentario 2420 de 2015 adoptado de las NIIF para las PYMEs, dentro de las secciones 3 a 8, 10, 32. Además, COFREM presentará la siguiente información de forma definida, y la repetirá cuando sea necesario para su comprensión: a. El nombre de COFREM, como Caja de Compensación Familiar que informa y cualquier cambio en su nombre desde el final del periodo precedente. b. Si los estados financieros pertenecen a la Caja de servicios exclusivos del Sistema de Subsidio Familiar o a varios grupos de segmentos de operación del negocio distintos a ese sistema. c. La fecha del cierre del periodo sobre el que se informa y el periodo cubierto por los estados financieros. d. La moneda de presentación. e. El grado de redondeo, si lo hay, practicado al presentar los importes en los estados financieros. 7

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2. ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA 2.1 Objetivo Esta política contable establece la información a presentar y cómo presentarla, en un estado de situación financiera. El estado de situación financiera de COFREM presentará los activos, pasivos y patrimonio a una fecha específica, al final de periodo sobre el que se informa. 2.2 Referencias de Normas Aplicables Estándar MTN Sección 4

Nombre Estándar Estado de Situación Financiera

2.3 Información a presentar en el Estado de Situación Financiera El estado de situación financiera de COFREM, comprenderá partidas que presenten como mínimo, sin limitarse, los siguientes importes: a. b. c. d. e. f. g. h. i. j. k. l. m. n. o.

Efectivo y equivalentes al efectivo. Deudores sociales y otras cuentas por cobrar. Otros activos financieros Propiedades, planta y equipo. Propiedades de inversión registradas al valor razonable con cambios en resultados. Activos intangibles Gastos anticipados. Otros activos no financieros Acreedores comerciales y otras cuentas por pagar. Otros pasivos financieros (fondos de ley y convenios) Otros pasivos no financieros Provisiones y contingencias Obras y programas de servicio social Otras reservas Remanentes o (pérdidas) acumuladas

Partidas corrientes y no corrientes COFREM, presentará sus activos corrientes y no corrientes, y sus pasivos corrientes y no corrientes, como categorías separadas en su estado de situación financiera, bajo los siguientes criterios:

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Activos corrientes COFREM, clasificará un activo como corriente cuando: (a) espera realizarlo o tiene la intención de venderlo o consumirlo en su ciclo normal de operación; (b) mantiene el activo principalmente con fines de negociación; (c) espera realizar el activo dentro de los doce meses siguientes desde la fecha sobre la que se informa; o (d) se trate de efectivo o un equivalente al efectivo, salvo que su utilización esté restringida y no pueda ser intercambiado ni utilizado para cancelar un pasivo por un periodo mínimo de doce meses desde de la fecha sobre la que se informa. COFREM, clasificará todos los demás activos como no corrientes. Cuando el ciclo normal de operación no sea claramente identificable, se supondrá que su duración es de doce meses. Pasivos corrientes COFREM, clasificará un pasivo como corriente cuando: (a) espera liquidarlo en el transcurso del ciclo normal de operación de COFREM. (b) mantiene el pasivo principalmente con el propósito de negociar; (c) el pasivo debe liquidarse dentro de los doce meses siguientes a la fecha sobre la que se informa; o (d) COFREM no tiene un derecho incondicional para aplazar la cancelación del pasivo durante, al menos, los doce meses siguientes a la fecha sobre la que se informa. COFREM, clasificará todos los demás pasivos como no corrientes. ESTRUCTURA DEL ESTADO DE SITUACION FINANCIERA

Fuente: Elaboración propia. Basado en la sección 4 de la NIIF para Pymes ó MTN Decreto 2420/15

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2.4 información a presentar en el Estado de Situación Financiera o en las notas COFREM revelará en el estado de situación financiera o en las notas la siguiente Subclasificación de partidas: a. Propiedades, planta y equipo en clasificaciones adecuadas de Terrenos, Construcciones y Edificaciones, Maquinaria y Equipo, Equipo de Oficina, Equipo de Computación y comunicación, Equipo de Transporte. b. Deudores sociales y otras cuentas por cobrar que muestren por separado importes por cobrar de partes relacionadas, importes por cobrar de terceros y cuentas por cobrar procedentes de ingresos acumulados (o devengados) pendientes de facturar. c. Inventarios, en forma de materiales o suministros, para ser consumidos en la prestación de servicios. d. Acreedores comerciales y otras cuentas por pagar, que muestren por separado importes por pagar a proveedores, cuentas por pagar a partes relacionadas, ingresos diferidos y acumulaciones (o devengos). e. Beneficios a los empleados por pagar f.

Provisiones y Contingencias.

g. Clase de patrimonio, tales como Obras y Programas de Beneficio Social, Remanentes o Pérdidas Acumuladas y partidas de ingreso y gasto que se reconoce en otro resultado integral y se presentan por separado en el patrimonio. 2.5 Modelo Estado de Situación Financiera El Estado de Situación Financiera (ESF) antes denominado Balance General presenta los activos, pasivos y patrimonio (ó remanentes acumulados para una Caja de Compensación Familiar) al final del período que se informa, es decir a diciembre 31 de cada año (fecha que se presentan los estados financieros a la Asamblea General de Afiliados), según el siguiente modelo:

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CAJA DE COMPENSACION FAMILIAR DEL META NIT. 892.000.146-3

ESTADO DE SITUACION FINANCIERA A ___________________

ACTIVO ACTIVO CORRIENTE

NOTAS AÑO 1

EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO Caja Bancos Saldo para Obras y programas de Beneficio social ACTIVOS FINANCIEROS Cuotas o partes de interes social Obligatorias DEUDORES Clientes de servicios Creditos sociales Depósitos Ingresos por Cobrar Anticipo de impuestos o Saldos a Favor Reclamaciones Cuentas por Cobrar Empleados Deudores Varios Deterioro Cuentas por Cobrar

AÑO 2

PASIVO PASIVO CORRIENTE

AÑO 1

AÑO 2

PASIVOS FINANCIEROS Bancos Nacionales SUBSIDIOS POR PAGAR Subsidios por pagar CUENTAS POR PAGAR IMPUESTOS, GRAVAMENES Y TASAS BENEFICIOS A EMPLEADOS INGRESOS RECIBIDOS POR ANTICIPADO ANTICIPOS Y AVANCES RECIBIDOS DEPOSITOS RECIBIDOS INGRESOS RECIBIDOS PARA TERCEROS EXCEDENTES DEL 55% NO TRANSFERIDOS

PASIVO NO CORRIENTE

ACTIVO NO CORRIENTE

PASIVOS FINANCIEROS BENEFICIOS A EMPLEADOS PASIVOS ESTIMADOS Y PROVISIONES FONDOS Y APROP.CON DESTIN.ESP. FONDOS Y/O CONVEN.DE COOPERACION

DEUDORES LARGO PLAZO

TOTAL PASIVO

INVENTARIOS Materiales, Repuestos y Accesorios

NOTAS

ACTIVOS FINANCIEROS Derechos Fiduciarios

PATRIMONIO

PAGOS ANTICIPADOS Anticipos Gastos pagados por anticipado

OBRAS DE BENEFICIO SOCIAL

PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO No Depreciable Depreciable Depreciación Acumulada Amortización Acumulada INTANGIBLES Licencias Amortización Acumulada FONDOS CON DESTINACIÓN ESPECÍFICA Y OTROS ACTIVOS Bienes Artes y Cultura Fondos y apropiaciones con destinación Especifica Fondos y/o Convenios de Cooperación

SUPERÁVIT Donaciones Activos fijos Adqui. con Rec. De fondos de Dest. Esp. RESERVAS Reserva Legal Otras Reservas REMANENTES ACUMULADOS Resultado del Ejercicio Remanentes Ejercicios Anteriores

TOTAL PATRIMONIO

TOTAL ACTIVO

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS

CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS

Director Administrativo

Revisor Fiscal

Contador General

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3. ESTADO DEL RESULTADO INTEGRAL Y ESTADO DE RESULTADOS 3.1 Objetivo Esta política contable establece la información a presentar y cómo presentarla, en un estado de resultados del período y otros resultados integrales, el cual presentará los ingresos y gastos de COFREM, a una fecha específica, al final de periodo sobre el que se informa. 3.2 Referencias de Normas Aplicables Estándar MTN Sección 5

Nombre Estándar Estado de Resultado Integral y Estado de Resultados

3.3 Presentación del resultado integral total COFREM presentará su resultado integral total para un periodo si tiene partidas de otro resultado integral (ORI). Si COFREM no tiene partidas de otro resultado integral, puede presentar solo un estado de resultados sin incluir la palabra “integral”. 3.4 Desglose de Gastos COFREM, presentará un desglose de gastos, utilizando una clasificación basada en la función de los gastos dentro de la Caja, lo que proporcione una información que sea fiable y más relevante. 3.5 Modelo estado de resultados mediante gastos por función Función de los gastos: los gastos se agruparan de acuerdo con su función como parte del costo de subsidios y servicios sociales, como mínimo tendrá que revelar el costo de ventas separado de otros gastos.

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Nota: Al utilizar esta presentación de gastos por función, COFREM informara la naturaleza de los ingresos y gastos dentro de notas a los Estados Financieros.

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4. ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO 4.1 Objetivo Esta política contable establece la información a presentar y cómo presentarla, en un estado de cambios en el patrimonio. El estado de cambios en el patrimonio de COFREM presentará el Estado integral total del periodo y los cambios de cada componente del patrimonio para un periodo sobre el que se informa. 4.2 Referencias de Normas Aplicables Estándar MTN Sección 6

Nombre Estándar Estado de Cambios en el patrimonio y Estado de Resultados y Ganancias acumuladas

4.3 Presentación del Estado de Cambios en el Patrimonio

COFREM presentará un Estado de cambios en el patrimonio que muestre: a. El resultado integral total del periodo. b. Para cada componente del patrimonio, los efectos de la aplicación retroactiva o la reexpresión retroactiva reconocidos por cambios en políticas contables, estimaciones y errores. c. Para cada componente del patrimonio, una conciliación entre los importes en libros al comienzo y al final del periodo, revelando por separado los cambios procedentes de los componentes del patrimonio, incluyendo el resultado del periodo y cada partida de otro resultado integral.

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4.4 Modelo Estado de Cambios en el Patrimonio CAJA DE COMPENSACIÓN FAMILIAR DEL META "COFREM" NIT. 892.000.146-3

ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO A ____________ DE ___________

MOVIMIENTO ORIGINADO POR:

31- OBRAS Y PROGRAMAS 32- SUPERÁVIT SERVICIO SOCIAL

33- RESERVAS

34REVALORIZACIÓN DEL PATRIMONIO

37- REMANENTES ACUMULADOS

38- OTRO RESULTADO INTEGRAL "ORI" (antes superávit x valorización)

TOTAL PATRIMONIO

SALDO A DICIEMBRE 31 DE AÑO 1 TRASLADOS DE REMANENTES TRASLADOS A RESERVAS RESERVA LEGAL AJUSTE POR CONVERGENCIA A NIIF ACTIVOS ADQUIRIDOS CON FONDOS DESTINACIÓN ESPECIAL CALCULO ACTUARIAL LABORAL LARGO PLAZO AJUSTES EJERCICIOS ANTERIORES POSITIVOS AJUSTES EJERCICIOS ANTERIORES NEGATIVO REMANENTES DEL EJERCICIO SALDOS A DICIEMBRE 31 AÑO 2

Director Administrativo

Revisor Fiscal

Contador General

5. ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO 5.1 Objetivo Esta política contable establece la información que debe incluir y la forma de presentación de un estado de flujos de efectivo, de forma que proporcione información sobre los cambios en el efectivo y equivalentes de efectivo de COFREM, durante el periodo sobre el que informa, mostrando los cambios de acuerdo a como procedan según las actividades de operación, inversión y financiación, incluyendo el establecimiento de cada una de estos tipos de actividades. 5.2 Referencias de Normas Aplicables Estándar MTN Sección 7

Nombre Estándar Estado de Flujos de Efectivo

5.3 Actividades de operación Constituyen la principal fuente de ingresos de actividades ordinarias, por esto los flujos de efectivos incluidos aquí, generalmente proceden de las transacciones, sucesos y condiciones que entran en la determinación del resultado tales como, cobros procedentes del recaudo de los aportes, cobros por prestación de servicios, cuotas, comisiones, pagos a proveedores de bienes y servicios, pagos a los empleados relacionados en nómina y también cuentas entre otros. 15

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El importe de los flujos de efectivo procedentes de actividades de operación es un indicador clave de la medida en la cual estas actividades han generado fondos líquidos suficientes para reembolsar los préstamos, mantener la capacidad de operación de la Caja, generar remanentes y realizar nuevas inversiones sin recurrir a fuentes externas de financiación. 5.4 Información sobre flujos de efectivo procedentes de actividades de operación COFREM podrá presentar los flujos de efectivo de las actividades de operación usando el método indirecto y el directo.  Cuando presente el método indirecto: en el cual el resultado se ajusta por los efectos de las transacciones no monetarias, cualquier pago diferido o acumulaciones (o devengos) por cobros y pagos por operaciones pasadas o futuras, y por las partidas de ingreso o gasto asociadas con flujos de efectivo de operaciones clasificadas como inversión o financiación. En este método, los flujos de efectivo neto por actividades de operación se determinarán ajustando el resultado, por los efectos de: a. Cambios de los inventarios, de las cuentas por cobrar y las obligaciones relativas a las actividades de operación del periodo. b. Partidas sin reflejo en el efectivo, como lo son, la depreciación, provisiones, impuesto diferido y pérdidas y excedentes de cambio no realizadas (causadas). c. Cualquier otra partida cuyo efecto monetario se relacione con actividades de inversión y financiación 

Cuando presente el método directo: COFREM, presentará los flujos de efectivo de las actividades de operación usando el método directo, en el cual se revelan las principales categorías de cobros y pagos en términos brutos. En este método, los flujos de efectivo neto por actividades de operación se presentan por medio de información sobre las principales categorías de cobros y pagos en términos brutos, la cual puede ser obtenida de: a. Los registros contables de la Caja b. Ajustando las ventas, el costo de las ventas y otras partidas en estado de resultado por:  Los cambios durante el periodo en los inventarios y en los derechos por cobrar y obligaciones por pagar en actividades de operación.  Otras partidas sin reflejo en el efectivo; y  Otras partidas cuyos efectos monetarios son flujos de efectivo de inversión o financiación.

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5.5 Modelo por el método Directo

CAJA DE COMPENSACION FAMILIAR DEL META NIT. 892.000.146-3 ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO CORTE A: ________________ DESCRIPCIÓN DE LOS MOVIMIENTOS

AÑO 1

AÑO 2

VARIACIONES

1- ACTIVIDAD OPERATIVA EFECTIVO RECIBIDO POR: APORTES SERVICIOS SOCIALES OTROS TOTAL EFECTIVO RECIBIDO EFECTIVO PAGADO POR: EMPLEADOS, HONORARIOS Y RELACIONADOS SUBSIDIOS APROPIACIONES DE LEY Y TRANSFERENCIAS SERVICIOS SOCIALES OTROS GASTOS TOTAL EFECTIVO PAGADO COSTO INTEGRAL DE FINANCIAMIENTO FINANCIEROS RECIBIDOS FINANCIEROS PAGADOS IMPUESTOS PAGADOS COSTO INTEGRAL DE FINANCIAMIENTO EFECTIVO NETO ACTIVIDAD OPERATIVA

2- ACTIVIDAD DE INVERSIÓN COMPRA DE PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO VENTA DE PROP PLANTA Y EQUIPO ADICIONES DE LICENCIAS Y SOFTWARE ADICIONES BIENES DE ARTE Y CULTURA INVERSIONES (NETA) CUENTAS POR COBRAR EMPLEADOS (NETO) DEPOSITOS Y ANTICIPOS EFECTIVO NETO ACTIVIDAD DE INVERSIÓN

3. ACTIVIDAD DE FINANCIACIÓN POR TRANSFERENCIAS FONDOS DE LEY VARIACIONES NETAS FONDOS MENOS TRANSFERENCIAS RECIBIDAS EN EL PERÍODO NUEVAS OBLIGACIONES FINANCIERAS DONACIONES RECIBIDAS PAGO DE OBLIGACIONES FINANCIERAS EFECTIVO NETO ACTIVIDAD DE FINANCIACIÓN AUMENTO O (DISMINUCIÓN) DEL EFECTIVO EFECTIVO AL PRINCIPIO DEL AÑO EFECTIVO AL FINAL DEL AÑO

CONCILIACIONES DEL EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO CUENTAS DEL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA

AÑO 1

AÑO 2

VARIACIONES

CAJA BANCOS CUENTAS DE AHORROS FONDOS DE LEY RESTRINGIDOS SALDO PARA OBRAS Y SERVICIOS SOCIALES FONDOS Y/O CONVENIOS DE COOPERACIÓN TOTALES

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5.6 Modelo por el método Indirecto CONCILIACION DE LOS REMANENT ES NET OS AÑO 2

AÑO 1

VARIACION

RESULTADOS DEL AÑO MAS PARTIDAS QUE NO GENERAN ENTRADA NI SALIDA DE EFECTIVO DEPRECIACIÓN DEL AÑO AMORTIZACIÓN DEL AÑO RESERVA LEGAL CAUSADA CONTRA TRANSFERENCIAS DETERIORO DEL AÑO AJUSTES EJERCICIOS ANTERIORES POSITIVOS PASIVOS PARA CONTINGENCIAS RECUPERACIONES DE PARTIDAS DETERIORADAS AJUSTES EJERCICIOS ANTERIORES NEGATIVOS SUBSIDIOS NO COBRADOS LLEVADOS A INGRESOS POR RECLASIFICACIÓN PARTIDAS QUE NO GENERAN ENTRDA NI SALIDA DE EFECTIVO GENERADO POR LA OPERACIÓN PARTIDAS RELACIONADAS CON OTRAS ACTIVIDADES UTILIDAD VENTA DE ACTIVOS FIJOS PERDIDAS EN VENTA DE BIENES PARTIDAS DE OTRAS ACTIVIDADES VARIACIONES DE CUENTAS QUE AFECTAN EL CAPITAL DE TRABAJO CUENTAS POR COBRAR INVENTARIOS GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO CUENTAS POR PAGAR IMPUESTOS POR PAGAR BENEFICIOS A EMPLEADOS INGRESOS RECIIBIDOS POR ANTICIPADO INGRESOS RECIBIDOS PARA TERCEROS ANTICIPOS RECIBIDOS DEPOSITOS RECIBIDOS TOTAL VARIACIONES DE CUENTAS QUE AFECTAN EL CAPITAL DE TRABAJO EFECTO NETO ACTIVIDAD OPERATIVA

5.7 Actividades de inversión Corresponden a las inversiones realizadas en adquisición y disposición de activos a largo plazo y otras inversiones no incluidas en equivalentes a efectivo, tales como, pagos por adquisición de PPE, activos intangibles, pagos por adquisición de instrumentos de patrimonio o de deuda emitidos por otras Cajas, anticipos de efectivo y préstamos a terceros, entre otros. A continuación, se presenta el modelo de reporte de los flujos de efectivo de las actividades de inversión: ACTIVIDADES DE INVERSIÓN Venta de propiedades, planta y equipo Venta de inversiones a largo plazo Venta de activos intangibles Adquisición de propiedades, planta y equipo Adquisición de inversiones a largo plazo Adquisición de activos intangibles EFECTIVO NETO POR LAS ACTIVIDAD DE INVERSION 5.8 Actividades de financiación Son las que dan lugar a cambios en el tamaño y composición de los capitales aportados y de los préstamos tomados de COFREM, tales como obligaciones financieras, préstamos, pagarés, otros préstamos a corto o largo plazo, entre otros. 18

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A continuación, se presenta el modelo de reporte de los flujos de efectivo de las actividades de financiación: ACTIVIDADES DE FINANCIACION Transferencias de Fondos de Ley Donaciones Recibidas Nuevas Obligaciones Financieras Pago de Obligaciones Financieras Dividendos o participaciones pagadas EFECTIVO NETO POR LA ACTIVIDAD DE FINANCIACION Las líneas presentadas en cada actividad son referenciales, dado que podrían cambiar u otras podrían ser incorporadas. COFREM, excluirá del estado de flujos de efectivo las transacciones de inversión y financiación que no requieran el uso de efectivo o equivalentes al efectivo. COFREM, revelará estas transacciones en cualquier parte de los estados financieros, de manera que suministren toda la información relevante acerca de esas actividades de inversión y financiación. COFREM, revelará, junto con un comentario de la administración, el importe de los saldos de efectivo y equivalentes al efectivo significativos mantenidos por la Caja que no están disponibles para ser utilizados por ésta ya sea por controles de cambio de moneda extranjera o por restricciones legales o por cualquier otra razón. 6. NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS 6.1 Objetivo Establecer los principios con que debe ser elaborada la información a presentar por COFREM en las notas a los estados financieros, dado a que contienen información adicional a la presentada en cada uno de los estados financieros, proporcionando descripciones narrativas o desagregaciones que generan mayor entendimiento de la información para la utilidad en la toma de decisiones de los usuarios de la información. Además también suministra información relevante sobre partidas que no cumplen las condiciones para ser reconocidas en los estados financieros, pero que si tienen un efecto relevante en las decisiones. Estas notas se informan en esta política, sin limitarse a ellas, dado a que en cada uno de los capítulos siguientes se referirá a información a revelar en cada caso. 6.2 Referencias de Normas Aplicables Estándar MTN Sección 8

Nombre Estándar Notas a los Estados Financieros

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6.3 Estructura de las Notas: COFREM presentará normalmente las notas en el siguiente orden: a. Una declaración de que los estados financieros se ha elaborado cumpliendo con la NIIF para PYMES ó MTN. b. Un resumen de las políticas contables significativas aplicadas, incluyendo las bases de medición usadas para la elaboración de los estados financieros y las demás políticas relevantes para la comprensión de los estados financieros, al igual que los juicios (diferentes de los que implican estimaciones) que la administración tendrá o ha tenido en cuenta para aplicar las políticas contables y además tienen un efecto significativo sobre los importes reconocidos en los estados financieros. c. Información de apoyo para las partidas presentadas en los estados financieros en el mismo orden en que se presente cada estado y cada partida; y d. Información sobre las fuentes clave de incertidumbre en la estimación que tengan un riesgo significativo de ocasionar ajustes importantes en el importe de un activo o pasivo, dentro del ejercicio contable. e. Cualquier otra información a revelar. COFREM cierra sus estados financieros al 31 de diciembre de cada año (Cierre anual).

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TABLA DE CONTENIDO CAPITULO III: POLÍTICAS CONTABLES, ESTIMACIONES, ERRORES Y HECHOS OCURRIDOS DESPUÉS DEL PERIODO SOBRE EL QUE SE INFORMA ...........................................................................................................2 1. Objetivo ..................................................................................................................................................2 2. Alcance ...................................................................................................................................................2 3. Responsabilidad .....................................................................................................................................2 4. Referencias de Normas Aplicables: ........................................................................................................3 5. Definiciones: ...........................................................................................................................................3 6. Selección y Aplicación de Políticas Contables: .......................................................................................3 7. Cambio de una Política Contable ...........................................................................................................3 8. Nueva política contable ..........................................................................................................................4 9. Aplicación de Cambios en políticas contables:.......................................................................................4 10. Revelaciones.........................................................................................................................................5 11. Cambio en Estimaciones Contables......................................................................................................5 12. Corrección De Errores de Periodos Anteriores ....................................................................................6 13. Hechos Ocurridos Después Del Periodo Sobre El Que Se Informa.......................................................6 14. Revelaciones.........................................................................................................................................7

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“CAPITULO III POLITICAS CONTABLES ESTIMACIONES, ERRORES Y HECHOS OCURRIDOS DESPUES DEL PERIODO SOBRE EL QUE SE INFORMA” Dependencia Generadora: Contabilidad General

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CAPITULO III: POLÍTICAS CONTABLES, ESTIMACIONES, ERRORES Y HECHOS OCURRIDOS DESPUÉS DEL PERIODO SOBRE EL QUE SE INFORMA 1. Objetivo Determinar los criterios que COFREM, establece para seleccionar y modificar las políticas contables, así como el tratamiento contable y la información a revelar acerca de los cambios en las políticas contables, de los cambios en las estimaciones contables y de la corrección de errores, con el fin de cumplir con las cualidades de la información financiera como son la relevancia y fiabilidad de los estados financieros, así como la comparabilidad con los estados financieros emitidos por ésta en periodos anteriores, y con los elaborados por otras Cajas. 2. Alcance: Esta política contable establece una guía para COFREM, que le permitirá realizar la selección y aplicación de las políticas contables usadas para darle uniformidad a la información financiera y que son usadas para la preparación de los estados financieros. También se incluirán dentro de la política, los cambios en las estimaciones realizadas para determinar los importes en ciertos casos y la corrección de errores en los estados financieros de periodos anteriores, y hechos ocurridos después del periodo sobre que se informa, con la finalidad de abarcar las determinaciones usadas por la Administración en la preparación y presentación de estados financieros.

3. Responsabilidad: La SUBDIRECCION ADMINISTRATIVA Y FINANCIERA, por intermedio de Contabilidad General, deberá analizar el alcance de todas las políticas, a fin de que la totalidad de las operaciones existentes en COFREM, se encuentren incluidas. Las diferentes áreas involucradas en el manejo de la información serán responsables de informar oportunamente a Contabilidad los errores encontrados una vez sean detectados incluso después del cierre del periodo. Asimismo, las políticas contables deberán ser actualizadas por cada modificación que tenga la Norma Internacional de Información Financiera y las nuevas emisiones de normas efectuadas por el organismo regulador que afecten esta política. COFREM, de acuerdo a las disposiciones legales, deben ceñirse a los criterios contables de general aceptación, que corresponden a las NIIF. ELABORÓ Cargo: Analista de Cuenta

Vo. Bo. Jefe Contabilidad General

REVISÓ Comité de Covergencia

Nombre: Cinelli Tellez Fuentes Nombre: Sandra Merary Briceño Nombre: Maria Camila Parrado Rincon Milena Carrillo Firma:

Firma:

APROBÓ Consejo Directivo

DOCUMENTO CONTROLADO

Sandra Nombre: Henry Rojas Betancourth Firma:

(SELLO)

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4. Referencias de Normas Aplicables: Estándar MTN

Nombre Estándar

Sección 10

Políticas Contables, Estimaciones y Errores

Sección 32

Hechos Ocurridos después del Periodo sobre el que se informa

5. Definiciones: Política contable: Son políticas contables los principios, bases, convenciones, reglas y procedimientos específicos adoptados por COFREM, al preparar y presentar los estados financieros.

6. Selección y Aplicación de Políticas Contables: Las políticas contables adoptadas por COFREM, serán seleccionadas y aplicadas de manera uniforme para las transacciones, sucesos o condiciones similares, a menos que se permita aplicar categorías de partidas para las cuales podría ser apropiado aplicar diferentes políticas con la finalidad de que la información sea relevante y fiable.

7. Cambio de una Política Contable: COFREM, cambiará una política contable solo si tal cambio: a) Se requiere por una NIIF. b) Lleva a que los estados financieros suministren información más fiable y relevante sobre los efectos de las transacciones, otros eventos o condiciones que afecten a la situación financiera, el rendimiento financiero o los flujos de efectivo de la Caja.

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8. Nueva política contable: La Administración, en caso de no existir políticas contables explícitas para un tipo de transacción específica, aplicará los siguientes pasos:

Fuente: Elaboración propia. Basado en la sección 10 del MTN. 9. Aplicación de Cambios en políticas contables: COFREM, contabilizará y reconocerá un cambio de política contable de forma retroactiva, a no ser, que se establezcan disposiciones transitorias dentro de la NIIF que permita realizar el reconocimiento de forma diferente, o cuando COFREM, decida optar por el reconocimiento de sus instrumentos financieros de acuerdo a la NIIF Plenas y no de acuerdo a las disposiciones de las NIIF para Pymes, en este caso, la aplicación del cambio en política contable se deberá reconocer como lo exige NIIF plenas. COFREM, aplicará la nueva política contable a la información comparativa de los periodos anteriores desde la primera fecha que sea practicable, como si la nueva política contable se hubiese aplicado siempre. Cuando sea impracticable determinar los efectos en cada periodo específico sobre la información comparativa para uno o más periodos anteriores, aplicará la nueva política contable a los importes en libros de los activos y pasivos al principio del primer periodo para el que sea practicable la aplicación retroactiva, el cual podría ser el periodo actual, y efectuará el correspondiente ajuste a los saldos iniciales de cada componente del patrimonio que se vea afectado para ese periodo.

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10. Revelaciones Cuando una modificación en la NIIF para Pymes o MTNF2 tenga un efecto en el periodo corriente o en cualquier periodo anterior, o pueda llegar a tener efecto en periodos futuros, será necesario que se revele la siguiente información: a. La naturaleza del cambio de política contable b. Las razones por las que la aplicación de la nueva política contable, suministra información fiable y más relevante. c. El importe de las partidas afectadas en los estados financieros para el periodo corriente y para los periodos anteriores en la manera en que sea practicable determinarlo. d. El importe del ajuste relativo en los periodos anteriores a los presentados, en la medida en la que sea practicable determinarlo. e. Una explicación en caso de que sea impracticable determinar los importes de las partidas afectadas y el importe del ajuste relativo de periodos anteriores (relacionados en los dos numerales anteriores). 11. Cambio en Estimaciones Contables Un cambio en una estimación contable es un ajuste al importe en libros de un activo o de un pasivo, o al importe del consumo periódico de un activo, que procede de la evaluación de la situación actual de los activos y pasivos, así como de los beneficios futuros esperados y de las obligaciones asociadas con éstos. Los cambios en estimaciones contables proceden de nueva información o nuevos acontecimientos y, por consiguiente, no son correcciones de errores. Cuando sea difícil distinguir un cambio en una política contable de un cambio en una estimación contable, el cambio se tratará como un cambio en una estimación contable. En la medida en que un cambio en una estimación contable dé lugar a cambios en activos y pasivos, o se refiera a una partida de patrimonio, la Cofrem lo reconocerá ajustando el importe en libros de la correspondiente partida de activo, pasivo o patrimonio, en el periodo en que tiene lugar el cambio. COFREM, reconocerá el efecto de un cambio en una estimación contable distinto de aquellos cambios a los que se refiere el párrafo anterior, de forma prospectiva, incluyéndolo en el resultado del: (a) el periodo del cambio, si éste afecta a un solo periodo, o (b) el periodo del cambio y periodos futuros, si el cambio afecta a todos ellos.

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COFREM, revelará la naturaleza de cualquier cambio en una estimación contable y el efecto del cambio sobre los activos, pasivos, ingresos y gastos para el periodo corriente. Si es practicable para Cofrem estimar el efecto del cambio sobre uno o más periodos futuros, Cofrem revelará estas estimaciones.

12. Corrección De Errores de Periodos Anteriores Los errores son omisiones o inexactitudes en los estados financieros correspondientes a uno o más periodos anteriores, que estaba disponible cuando los estados financieros fueron autorizados para ser emitidos o que razonablemente se hubiera podido conseguir y se hubiera tenido en cuenta en la elaboración de los estados financieros. Los errores incluyen errores aritméticos, errores en aplicación de políticas contables, fraudes o mala interpretación de los hechos, para el efecto se reconocerán dentro de las cuentas establecidas en el Plan de Cuentas de la S.S.F. 370545 (ajustes de ingresos de años anteriores) o 371045 (ajustes de costos o gastos de años anteriores) cuando el error sea superior a un 0,5% del total de la subcuenta de ingresos o costos/gastos que se hubiere afectado en el presente ejercicio. Cualquier error de ajustes de ejercicios anteriores inferior al anterior parámetro se reconocerá dentro del ejercicio como lo previó la S.S.F. en la circular externa 008 de 2019 con base en el concepto del CTCP No. 22 del 12 de enero de 2017. COFREM, corregirá de forma retrospectiva los errores significativos de periodos anteriores en los primeros estados financieros formulados después del descubrimiento del error, siempre y cuando sea practicable determinarlos. Deberá realizar la re-expresión de la información comparativa para el periodo o periodos anteriores, siempre y cuando que el conjunto de partidas de ajustes de errores de años anteriores sea superior a la tabla de Materialidad general de toma de decisiones que está prevista en el capítulo I punto 3.3. Cuando sea impracticable la determinación de los efectos de un error para uno o más periodos anteriores presentados, COFREM, re-expresará los saldos iniciales de activos, pasivos y patrimonio del primer periodo en el cual sea practicable determinar el error.

13. Hechos Ocurridos Después Del Periodo Sobre El Que Se Informa Los hechos ocurridos después del periodo sobre el que se informa son todos los hechos, favorables o desfavorables, que se han producido entre el final del periodo sobre el que informa y la fecha de autorización de los estados financieros para su publicación.

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Existen dos tipos de hechos: a) los que proporcionan evidencia de las condiciones que existían al final del periodo sobre el que informa (hechos ocurridos después del periodo sobre el que se informa que implican ajuste); y b) los que indican condiciones que surgieron después del periodo sobre el que informa (hechos ocurridos después del periodo sobre el que se informa que no implican ajuste). En este caso se deben efectuar la revelación en notas de los estados financieros. Los hechos ocurridos después del periodo sobre el que se informa incluirán todos los hechos hasta la fecha en que los estados financieros queden autorizados para su publicación, incluso si esos hechos tienen lugar después del anuncio público de los resultados o de otra información financiera específica.

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TABLA DE CONTENIDO CAPITULO III: POLÍTICAS CONTABLES, ESTIMACIONES, ERRORES Y HECHOS OCURRIDOS DESPUÉS DEL PERIODO SOBRE EL QUE SE INFORMA ...........................................................................................................2 1. Objetivo ..................................................................................................................................................2 2. Alcance: ..................................................................................................................................................2 3. Responsabilidad: ....................................................................................................................................2 4. Referencias de Normas Aplicables: ........................................................................................................3 5. Definiciones: ...........................................................................................................................................3 6. Selección y Aplicación de Políticas Contables: .......................................................................................3 7. Cambio de una Política Contable: ..........................................................................................................3 8. Nueva política contable:.........................................................................................................................4 9. Aplicación de Cambios en políticas contables: ......................................................................................4 10. Revelaciones.........................................................................................................................................5 11. Cambio en Estimaciones Contables .....................................................................................................5 12. Corrección De Errores de Periodos Anteriores ....................................................................................6 13. Hechos Ocurridos Después Del Periodo Sobre El Que Se Informa ......................................................6 14. Revelaciones.........................................................................................................................................7

POLITICAS CONTABLES BAJO NIIF PARA PYMES

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“CAPITULO III POLITICAS CONTABLES ESTIMACIONES, ERRORES Y HECHOS OCURRIDOS DESPUES DEL PERIODO SOBRE EL QUE SE INFORMA” Dependencia Generadora: Contabilidad General

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REVISÓ Comité de Covergencia

Nombre: Cinelli Tellez Fuentes Nombre: Sandra Merary Briceño Nombre: Maria Camila Parrado Rincon Milena Carrillo Firma:_________

Firma:___________

APROBÓ Consejo Directivo

DOCUMENTO CONTROLADO

Sandra Nombre: Henry Rojas Betancourth

Firma:___________

Firma:_________

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4. Referencias de Normas Aplicables: Estándar MTN

Nombre Estándar

Sección 10

Políticas Contables, Estimaciones y Errores

Sección 32

Hechos Ocurridos después del Periodo sobre el que se informa

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8. Nueva política contable: La Administración, en caso de no existir políticas contables explícitas para un tipo de transacción específica, aplicará los siguientes pasos:

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12. Corrección De Errores de Periodos Anteriores Los errores son omisiones o inexactitudes en los estados financieros correspondientes a uno o más periodos anteriores, que estaba disponible cuando los estados financieros fueron autorizados para ser emitidos o que razonablemente se hubiera podido conseguir y se hubiera tenido en cuenta en la elaboración de los estados financieros. Los errores incluyen errores aritméticos, errores en aplicación de políticas contables, fraudes o mala interpretación de los hechos. COFREM, corregirá de forma retrospectiva los errores significativos de periodos anteriores en los primeros estados financieros formulados después del descubrimiento del error, siempre y cuando sea practicable determinarlos. Deberá realizar la re-expresión de la información comparativa para el periodo o periodos anteriores. Cuando sea impracticable la determinación de los efectos de un error para uno o más periodos anteriores presentados, COFREM, re-expresará los saldos iniciales de activos, pasivos y patrimonio del primer periodo en el cual sea practicable determinar el error. COFREM revelará la siguiente información sobre errores en periodos anteriores: - La naturaleza del error del periodo anterior. - El importe de la corrección para cada partida afectadas en los estados financieros para el periodo corriente y para los periodos anteriores en la manera en que se practicable determinarlo. -Una explicación, si no es practicable determinar los importes de las partidas afectadas de periodos anteriores (relacionado con el numeral anterior).

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TABLA DE CONTENIDO CAPITULO IV: INSTRUMENTOS FINANCIEROS ...................................................................... 3 1. Objetivo ............................................................................................................................... 3 2. Alcance ............................................................................................................................... 3 3. Responsabilidades .............................................................................................................. 3 4. Referencias de Normas Aplicables ...................................................................................... 4 5. Definiciones......................................................................................................................... 4 6. Efectivo y Equivalentes de Efectivo ..................................................................................... 6 6.1 Alcance .......................................................................................................................... 6 6.2 Reconocimiento ............................................................................................................. 6 6.3 Medición inicial .............................................................................................................. 7 6.4 Medición posterior.......................................................................................................... 7 7. Activos Financieros (Inversiones) ........................................................................................ 7 7.1 Alcance .......................................................................................................................... 7 7.2 Reconocimiento ............................................................................................................. 7 7.3 Medición Inicial .............................................................................................................. 7 7.4 Medición Posterior ......................................................................................................... 8 8. Deudores Sociales y Otras Cuentas por Cobrar .................................................................. 8 8.1 Alcance .......................................................................................................................... 8 8.2 Reconocimiento ............................................................................................................. 8 8.3 Medición Inicial .............................................................................................................. 9 8.4 Medición Posterior ......................................................................................................... 9 8.5 Términos Comerciales Normales (Plazos de Pago Deudores) ..................................... 10 9. Deterioro De Activos Financieros: ..................................................................................... 11 9.1 Identificación de Evidencia Objetiva: ............................................................................ 11 9.2 Metodología de Evaluación: ......................................................................................... 12 9.3 Medición del Deterioro: ................................................................................................ 12 9.4 Reversión Deterioro ..................................................................................................... 13 10. Baja en cuentas de un activo financiero: ......................................................................... 13 11. Instrumentos Financieros (Pasivos)................................................................................ 14 11.1 Alcance: ..................................................................................................................... 14 1

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11.2 Reconocimiento: ........................................................................................................ 14 11.3 Medición Inicial: ......................................................................................................... 14 11.4 Medición posterior:..................................................................................................... 15 11.5 Términos Comerciales Normales (Plazos de Pago Proveedores): ............................. 15 12. Baja En Cuentas de un pasivo Financiero: ...................................................................... 16 13. Revelaciones: .................................................................................................................. 16 14. Presentación en el Estado de Situación Financiera ......................................................... 17

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CAPITULO IV: INSTRUMENTOS FINANCIEROS 1. Objetivo El objetivo de este documento de Políticas Contables es establecer los criterios que la CAJA DE COMPENSACIÓN FAMILIAR “COFREM” aplicara para el reconocimiento, medición, baja en cuentas e información a revelar de los instrumentos financieros básicos (activos financieros y pasivos financieros) que posee. 2. Alcance Esta política contable se aplicará a los instrumentos financieros básicos que son activos financieros y pasivos financieros para el reconocimiento, medición inicial, medición posterior, baja en cuentas y revelaciones en los estados financieros. 3. Responsabilidades La SUBDIRECCION ADMINISTRATIVA Y FINANCIERA, por intermedio de Contabilidad General, deberá analizar al cierre anual del periodo a presentar, el alcance de esta política, a fin de que la totalidad de las operaciones existentes en COFREM, se encuentren incluidas, previa entrega de la información suministrada por las diferentes áreas involucradas en el proceso contable. En lo relacionado activos financieros el Área de Cartera es la responsable del proceso de cobranza coordinadamente con la Oficina Jurídica, así como del deterioro de las cuentas por cobrar y el cumplimiento de las decisiones del Comité de Cartera; al cierre del periodo suministrara a Contabilidad General la información pertinente para esta política con sus respectivas revelaciones. La División de Tesorería será responsable de suministrar la información necesaria de los activos financieros como efectivos y sus equivalentes de efectivos e inversiones y para pasivos financieros como son obligaciones financieras, pago a proveedores y otras cuentas por pagar para el cumplimiento de esta política y las revelaciones de la misma. Así mismo, esta política deberá ser actualizada por cada modificación que tenga la Norma Internacional de Información Financiera y las nuevas emisiones de normas efectuadas por el organismo regulador que afecten esta política. COFREM de acuerdo a las disposiciones legales, deben ceñirse a los criterios contables de general aceptación, que corresponden a las NIIF. ELABORÓ Cargo: Analista de Cuenta

Nombre: Cinelli Téllez Fuentes Firma:_________

Vo. Bo. Jefe Contabilidad General

Nombre: Sandra Merary Briceño Rincón Firma:___________

REVISÓ Comité de Convergencia

Nombre: Sandra Carrillo Pulido Firma:___________

APROBÓ Consejo Directivo

DOCUMENTO CONTROLADO

Milena Nombre: John Chica Sosa Firma:_________

(SELLO)

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4. Referencias de Normas Aplicables Las políticas contables aplicables a los Instrumentos Financieros se encuentran sustentadas bajo las siguientes Normas Internacionales de Información Financiera para PYMES: Estándar MTN Sección 11

Nombre Estándar Instrumentos Financieros Básicos

5. Definiciones Instrumento Financiero: un contrato que da lugar a un activo financiero de una entidad y a un pasivo financiero o un instrumento de patrimonio de otra entidad. Activo Financiero: un activo financiero es cualquier activo que sea: • Efectivo; • Un instrumento de patrimonio de otra entidad; • Un derecho contractual: - a recibir efectivo u otro activo financiero de otra entidad; o - a intercambiar activos financieros o pasivos financieros con otra entidad, en condiciones que sean potencialmente favorables para la entidad; Pasivo Financiero: es cualquier pasivo que sea: • Una obligación contractual: - de entregar efectivo u otro activo financiero a otra entidad; - de intercambiar activos financieros o pasivos financieros con otra entidad, en condiciones que sean potencialmente desfavorables para la entidad; Efectivo: son recursos de liquidez inmediata con capacidad de cancelar deudas y obligaciones, compras de bienes y servicios al contado, etc. Equivalentes al efectivo: son inversiones a corto plazo (90 días o menos a partir de la fecha de adquisición) de gran liquidez que se mantienen para cumplir con los compromisos de pago a corto plazo más que para propósitos de inversión u otros. Instrumentos Financieros medidos al costo amortizado ó de Renta Fija: se considera inversión de renta fija, el contrato a través del cual una entidad (inversor) entrega a otra entidad (emisor) unos recursos, a cambio de los cuales obtienen instrumentos financieros. La inversión de renta fija genera unos flujos de caja predecibles en términos de calendario y cuantía. El inversor no suele afrontar grandes riesgos en sus inversiones, pues acepta desde el momento inicial del acuerdo la tasa de interés y la forma en la cual le reintegrara sus recursos, esta clase de inversión se medirá al sistema de costo amortizado. Otros Instrumentos de Patrimonio: son aquellas que exponen al inversionista a un riesgo variable de utilidad o perdida, se clasifican en inversiones de incertidumbre sin intereses, con 4

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influencia significativa, en entidades controladas y de negocios conjuntos, esta clase de inversiones se denominan de renta variable. Cuentas por Cobrar: son activos financieros no derivados cuyos cobros son fijos o determinables, que no se negocian en un mercado activo. Las cuentas por cobrar representan derechos exigibles originados por ventas, servicios prestados y otorgamiento de préstamos. Cartera: Instrumento financiero originado en la prestación de servicios a crédito. Acuerdo de pago: documento detallado que formaliza y garantiza las promesas de las obligaciones contraídas con la Caja brindando facilidad de pago en cuotas parciales de sus deudas. Transacción de Financiación puede tener lugar en relación a la venta de bienes o servicios, cuando el pago se aplaza más allá de los términos comerciales normales o se financia a una tasa de interés que no es una tasa de mercado. Costo amortizado: es el valor presente de los pagos futuros a recibir descontados a valor presente, utilizando una tasa de mercado de la fecha en la cual se vendió el bien o el servicio, o en su caso, cuando se radica la factura. Costo amortizado de un activo financiero o un pasivo financiero: importe al que fue medido en su reconocimiento inicial un activo financiero o un pasivo financiero, menos reembolsos del principal, más o menos, la amortización acumulada, utilizando el método de la tasa de interés efectiva, de cualquier diferencia existente entre el importe inicial y el importe al vencimiento y, menos cualquier reducción por la pérdida del valor por deterioro o incobrabilidad (reconocida directamente o mediante una cuenta correctora). Método de la Tasa de Interés Efectiva: es un método de cálculo del costo amortizado de un activo financiero y de distribución del ingreso por intereses o gasto por intereses a lo largo del periodo correspondiente. La tasa de interés efectiva: es la tasa de descuento que iguala exactamente los flujos de efectivo por cobrar o por pagar estimados a lo largo de la vida esperada del instrumento financiero o cuando sea adecuado, en un periodo más corto, con el importe en libros del activo o pasivo financiero. Valor presente: importe actual de las entradas de efectivo, o en su equivalente, que generaría el cobro de la cartera, una vez hecho el descuento de su valor futuro a la tasa pactada, o a falta de ésta, a la tasa de mercado aplicable. Plazo de pago: el tiempo otorgado en la relación comercial para la cancelación de las obligaciones contraídas por el cliente. Mora: situación en la que incurre el cliente una vez finalizado el plazo de pago. Días de holgura (días adicionales): período posterior al vencimiento del plazo de pago durante el cual se adelantan gestiones de cobro y se documentan aspectos relacionados con la situación 5

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del cliente o las razones de mora. Durante estos días se permite seguir facturando sin que se presenten bloqueos para entregarle servicios a crédito. Términos normales del crédito: Es aquel durante el cual se considera que la cuenta por cobrar será recuperable, de acuerdo con la estadística de los diferentes clientes de la Caja. El término normal del crédito es el plazo de pago concedido en el momento de la venta más los días de holgura adicionales dedicados a gestionar el pago en el corto plazo. Baja en cuentas: es la eliminación de un activo financiero o del pasivo financiero previamente reconocido en el estado de situación financiera. 6. Efectivo y Equivalentes de Efectivo 6.1 Alcance Esta política aplicara para el reconocimiento, medición y presentación del rubro de efectivo y los equivalentes de efectivo en el estado de la situación financiera. 6.2 Reconocimiento El Rubro de Efectivo y equivalente de efectivo está compuesto por las siguientes categorías: a) b) c) d) e)

Caja general Caja menor Bancos (cuentas corrientes y de ahorro) Efectivo restringido Sobregiros bancarios se consideran normalmente actividades de financiación similares a los préstamos. Sin embargo, si son reembolsables a petición de la otra parte y forman una parte integral de la gestión de efectivo de COFREM, los sobregiros bancarios son componentes del efectivo y equivalentes al efectivo.

Las inversiones a corto plazo de gran liquidez, que cumpla las condiciones de equivalente al efectivo solo cuando: (MTN. 7. 2):

Sean fácilmente convertibles en importes determinados de efectivo.

Tenga vencimiento próximo, menor a 90 días desde la fecha de adquisición.

g) Los equivalentes de efectivo que estén en moneda extranjera se reconocerán a su equivalente en moneda funcional, al momento de efectuarse las operaciones, aplicando al importe en moneda extranjera la tasa de cambio entre ambas monedas. (MTN 7.11) Para cada concepto de efectivo se mostrará dentro de los estados financieros en una cuenta específica que determine su condición y naturaleza dentro del activo corriente y no corriente. (MTN 4.4) 6

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6.3 Medición inicial •

El efectivo se medirá al costo de la transacción. (MTN 11.13)

•

Los saldos en bancos se medirá por los valores reportados por las entidades financieras en los respectivos extractos, las diferencias entre los extractos y los registros contables se reconocerán como cuentas por cobrar, cuentas por pagar, ingresos o gastos, según corresponda.

•

Las inversiones que estén clasificadas como equivalentes de efectivo se medirán al costo de la transacción.

6.4 Medición posterior •

Los equivalentes al efectivo, se realizara en las unidades monetarias que se recibirán por la liquidación de los rubros que la componen.

•

Las inversiones que estén clasificadas como Equivalentes al efectivo se medirán al costo amortizado.

7. Activos Financieros (Inversiones) 7.1 Alcance Esta política aplicara para el reconocimiento, medición y presentación del rubro de inversiones que realiza COFREM como son certificados de depósito a término (CDT), certificados de ahorro a término (CDAT), patrimonio autónomo e Instrumentos de patrimonio como cuotas o partes de interés social de Cooperativas que no se negocian en bolsa. 7.2 Reconocimiento COFREM, reconocerá un activo solo cuando se convierta en una parte según las cláusulas contractuales del instrumento. 7.3 Medición Inicial COFREM realizara la medición inicial de los instrumentos de deuda al precio de la transacción, incluyendo los costos de transacción.

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Para los activos financieros que la medición posterior se realice al valor razonable con cambios en resultados, los costos de transacción se reconocerán como gastos en el resultado del periodo. 7.4 Medición Posterior Los portafolios de medición posterior son los siguientes: 

Instrumentos de deuda medidos al costo amortizado (se medirán utilizando el método de interés efectivo).



Instrumentos de patrimonio medidos al valor razonable (se medirán de acuerdo al valor bursátil).



Otros Instrumentos de Patrimonio se medirán al costo (costo histórico)

8. Deudores Sociales y Otras Cuentas por Cobrar 8.1 Alcance Los criterios señalados en este documento de Políticas Contables serán aplicados a los deudores por concepto de prestación de servicios sociales, concesión de créditos sociales, otras cuentas por cobrar a empleados y terceros. 8.2 Reconocimiento Los deudores de COFREM, se distinguen en tres grupos de la siguiente manera: a) Clientes Sociales: clientes resultados de la prestación de servicios de la Caja como son: Educación, Capacitación, Cultura, Vivienda, Recreación Deporte, Turismo y Gestión empresarial. b) Créditos Sociales: clientes resultado de préstamos financieros por línea Tradicional, Cupo Rotativo, Vivienda Hipotecaria y Consumo. c) Otras cuentas por cobrar: este rubro está compuesto por:  Los anticipos de impuestos (retención en la fuente por IVA e ICA) los cuales se amortizarán con las declaraciones de impuestos obligatorias y aquellas partidas que no se puedan compensar al cierre de ejercicio se castigarán en resultados.  Los depósitos en efectivo efectuados a entidades gubernamentales y privadas que se requieran para recibir servicios públicos u otros, los cuales se cancelarán a la terminación del contrato efectuado.

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 Las reclamaciones a las compañías de seguros de hechos claramente asegurados y que garanticen razonablemente su recaudo y reclamaciones a terceros.  Los préstamos a empleados se realizan por el fondo de Bienestar de Avanzar  Deudores Varios Los deudores sociales por concepto de prestación de servicios, concesión de créditos, y otras cuentas por cobrar, se reconocen cuando surge el derecho de cobro, es decir, cuando se hayan entregado el titulo valor de los bienes o servicios que las originan. Solo se reconocerán una cuenta por cobrar cuando sea probable que los beneficios económicos que de ellas que se derivan fluyan hacia la Caja y se pueda medir con fiabilidad. 8.3 Medición Inicial Para los deudores sociales se miden inicialmente por el precio de la transacción del efectivo a recibir, expresado en la factura o documento que los origine. Para los deudores por crédito social y préstamos a empleados que tienen una financiación y que la tasa de interés pactada está dentro del promedio del mercado para este tipo de operación, se medirán inicialmente al costo amortizado utilizando el método de interés efectivo. Para otras cuentas por cobrar se miden inicialmente por el precio de la transacción. Para los Deudores sociales si la venta del servicio constituye, en efecto, una transacción de financiación porque el pago se aplaza más de los términos comerciales normales de recuperación, COFREM medirá la cuenta por cobrar al valor presente de los pagos futuros descontados a una tasa de interés de mercado para un instrumento de deuda similar. 8.4 Medición Posterior Los deudores de Créditos Sociales y préstamos a empleados se medirán al final de cada periodo por el costo amortizado utilizando el método de interés efectivo. Los deudores servicios sociales y otras cuentas por cobrar, se medirán al costo de la transacción excepto que el acuerdo constituya en efecto una transacción de financiación. Cuando se constituya efectivamente una transacción de financiación, es decir, cuando se financie al cliente más allá de los términos normales del crédito, se descontará el valor de la cuenta por cobrar utilizando una tasa de interés promedio entre la más alta y la más baja establecida por la Caja para crédito social y reconocerá una perdida por valoración en el reconocimiento inicial (o en el momento de la valoración) y posteriormente reconocerá un ingreso por interés a la tasa utilizada para el descuento.

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8.5 Términos Comerciales Normales (Plazos de Pago Deudores) 8.5.1 Clientes de Servicios De conformidad con el comportamiento de cartera de los clientes por servicios sociales según las condiciones acordadas en la relación comercial, se debe clasificar el cliente por el plazo de pago en días para cada servicio. Procedimiento: Una vez prestado un servicio, se debe entregar la factura para iniciar el conteo del plazo normal de crédito. Si se vence el plazo de pago del cliente entrará en mora y se comenzará a contar un tiempo prudencial para realizar el cobro (período de holgura), el cual se adicionará al tiempo que inicialmente se concedió para el recaudo. A partir del vencimiento del plazo de la factura más los días adicionales de holgura se considerará que la respectiva cartera es de dudoso recaudo (o de difícil cobro). Los plazos corrientes de pagos en días por servicios vendidos por COFREM son: Plazo de pago (días)

Días holgura (adicionales)

Tiempo máximo de recaudo

120

150

120

150

120

150

120

150

Turismo

120

150

Cultura

120

150

Clientes servicio social Educación Formación para el Trabajo Capacitación Empresarial Recreación

Según la Política de Cartera Aprobada.

8.5.2 Clientes Crédito Social: El plazo normal de pago está establecido de acuerdo al plan de pagos firmado por el cliente: COFREM, tendrá un tiempo prudencial para realizar el cobro (período de holgura), el cual se adicionará al tiempo que inicialmente se concedió para el recaudo.

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Clientes crédito social Cupo Rotativo

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Plazo de pago (días)

Días holgura (adicionales)

Tiempo máximo de recaudo

120

160

8.5.3 Créditos Fondo de Bienestar empleados Avanzar: El plazo normal de pago está establecido de acuerdo al plan de pagos firmado por el cliente: COFREM, tendrá un tiempo prudencial para realizar el cobro (período de holgura), el cual se adicionará al tiempo que inicialmente se concedió para el recaudo. Clientes crédito social

Plazo de pago (días)

Días holgura (adicionales)

Procasa

Liquidez Inmediata

Educación Compra de Cartera

Según lo acordado en el plan de pagos

30 30

Recreación y Turismo

Compra Vehículo

Tiempo máximo de recaudo

Plazo de pago + Días de Holgura

El plazo normal de pago está establecido de acuerdo al plan de pagos firmado por el cliente: COFREM, tendrá un tiempo prudencial para realizar el cobro (período de holgura), el cual se adicionará al tiempo que inicialmente se concedió para el recaudo. 9. Deterioro De Activos Financieros: Al Cierre de cada período sobre el que se informa semestralmente, COFREM evaluará si existe evidencia objetiva de deterioro de las inversiones y de las cuentas por cobrar (deudores sociales, crédito social y otras cuentas por cobrar) medidas al costo o costo amortizado. El valor en libros del activo se reduce por medio de la cuenta de estimación (corrección o valuación) de cobranza dudosa y el monto del deterioro se reconoce con cargo a los resultados del ejercicio. 9.1 Identificación de Evidencia Objetiva: La evidencia objetiva son las circunstancias en las cuales COFREM está obligado a registrar un deterioro. Algunos indicadores de posible deterioro son: 11

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Dificultades financieras del deudor El incumplimiento o falta de pago Prescripción de la obligación No localización del deudor Falta de soporte legal.

9.2 Metodología de Evaluación: COFREM evaluara el deterioro del valor de los activos financieros individualmente o agrupados sobre la base de características similares de riesgo. Para las cuentas por cobrar la evaluación de deterioro deberá ser presentada al comité de cartera por el área de cartera para ajustarla a los niveles necesarios, para cubrir potenciales pérdidas de los deudores sociales y otras cuentas por cobrar. 9.3 Medición del Deterioro: 9.3.1 Activos Financieros Inversiones: Para las inversiones medidas al costo amortizado, el deterioro es la diferencia entre el valor en libros y el valor presente de los flujos de caja futuros estimados descontados a la tasa de interés efectiva establecida en el mercado. Para las inversiones medidas al costo, el deterioro es la diferencia entre el valor en libros del activo y el precio de venta estimado que se recibiría por el activo en caso de venta en la fecha de cierre de los estados financieros. 9.3.2 Cuentas por cobrar 9.3.2.1. Deudores Servicios: Para los deudores de servicios, el deterioro es la diferencia entre el valor en libros y el valor presente de los flujos de caja futuros estimados descontados a la tasa de interés efectiva establecida en un promedio entre la tasa más alta y la más baja de COFREM a la fecha del cierre del periodo que se informa. El deterioro se inicia a calcular una vez transcurrido el plazo máximo de recuperación. 9.3.2.2. Deudores Crédito Social: Para los deudores de crédito social el deterioro se practicara con el modelo de referencia COMPENSAR que es el operador de esta cartera a excepción de cupo rotativo que aplica el deterioro establecido en el numeral 9.3.2.1

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9.3.2.3. Otras Cuentas por Cobrar: Para otras cuentas por cobrar al final de cada periodo sobre el que se informa, se evaluara si existe evidencia objetiva de deterioro de las siguientes cuentas: • • • • • • • •

Depósitos Ingresos por cobrar Anticipo de Impuestos Reclamaciones Cuentas por cobrar a empleados Deudores Varios Responsabilidades a Empleados Otras cuentas no mencionadas

La Evidencia Objetiva de deterioro de las cuentas por cobrar del Fondo de Bienestar Avanzar debe realizarla el Comité de Avanzar y presentarlas al Comité de Cartera para ser analizadas. Las cuentas por cobrar restantes deben ser presentadas por el Área de Cartera al Comité de Cartera. El Comité de Cartera analiza y recomienda el deterioro. 9.3.2.4. Acuerdos de Pago: Para los acuerdos de pago que se encuentra tanto en Cartera como en Jurídica se les aplicará los mismos días de holgura que los demás Clientes de Servicios. 9.4 Reversión Deterioro Si, en períodos posteriores, el importe de una pérdida por deterioro del valor disminuyese y la disminución puede relacionarse objetivamente con un hecho ocurrido con posterioridad al reconocimiento del deterioro COFREM revertirá la pérdida por deterioro reconocida con anterioridad, ya sea directamente o mediante el ajuste de una cuenta correctora. La reversión no dará lugar a un importe en libros de las cuentas por cobrar (neto de cualquier cuenta correctora) que exceda al importe en libros que habría tenido si anteriormente no se hubiese reconocido la pérdida por deterioro del valor. COFREM reconocerá el importe de la reversión en los resultados inmediatamente. 10. Baja en cuentas de un activo financiero: COFREM, dará de baja en cuentas un activo financiero solo cuando: (MTN 11.33) a) expiren o se liquiden los derechos contractuales sobre los flujos de efectivo del activo financiero, o b) la entidad transfiera sustancialmente a terceros todos los riesgos y ventajas inherentes a la propiedad del activo financiero 13

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c) La entidad a pesar de haber conservado algunos riesgos y ventajas inherentes a la propiedad significativos, ha trasferido el control del activo a otra parte y este tiene la capacidad practica de vender el activo en su integridad a una tercera parte. 11. Instrumentos Financieros (Pasivos) 11.1 Alcance: Esta política se debe aplicar en el reconocimiento y medición de los elementos de pasivos financieros. Debe entenderse que los pasivos financieros representan obligaciones que contrae COFREM, con instituciones financieras, con terceras personas, proveedores y cuentas por pagar. 11.2 Reconocimiento: COFREM reconocerá una pasivo financiero solo cuando se convierta en una parte según las cláusulas contractuales del instrumento. Las cuentas por pagar comerciales son todas las obligaciones presentes como resultado de un suceso pasado, en donde COFREM, se debe desprender de recursos para cancelarla. Se formalizan a través de facturas y otros documentos equivalentes. Se Incluye como cuentas por pagar las provenientes de: a. b. c. d. e. f. g. h. i.

Obligaciones financieras Subsidios por pagar Costos y gastos por pagar Retención en la fuente Impuesto a las ventas retenido Impuesto de industria y comercio retenido Retenciones y aportes de nomina Acreedores varios Otras cuentas por pagar diversas, cuya naturaleza corresponde a:

Los tributos están referidos a los saldos de obligaciones tributarias del período actual y anterior como agente retenedor o deudor directo.

Los anticipos de clientes, incluyen montos anticipados por clientes a cuenta de ventas posteriores.

11.3 Medición Inicial: Al reconocer inicialmente un pasivo financiero, COFREM lo medirá al precio de la transacción incluyendo los costos de la transacción de tal forma que: 14

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Los subsidios por pagar se reconocen inicialmente a su valor nominal.

Los tributos y aportes a los sistemas de seguridad social se reconocen a su valor nominal menos los pagos efectuados. Su valor nominal corresponde al monto calculado cuando es de cuenta propia, o retenido cuando es por cuenta de terceros, en las fechas de las transacciones.

Las cuentas por pagar se reconocen inicialmente al valor de la factura dado que su pago es a corto plazo y no involucran costos de intereses.

Los anticipos de clientes se reconocen al valor nominal por el monto abonado en nuestras cuentas corrientes o en la caja de COFREM.

Las otras cuentas por pagar se reconocen a su valor nominal por el monto devengado por pagar de los servicios recibidos.

Acreedores Varios se reconocen al valor nominal por el monto devengado por pagar de los servicios recibidos. Las obligaciones financieras se reconocerán por el valor indicado en el contrato, es decir el valor realmente adeudado. Este valor equivale al valor presente de los pagos futuros (capital e intereses) descontados a una tasa pactada.

Cuando la entidad realice una transacción que sea financiada a una tasa de interés que no es la de mercado o que su pago se aplace más allá de los términos comerciales normales, medirá inicialmente el préstamo al valor presente de los pagos futuros descontados a una tasa de interés de mercado, para una transacción de deuda similar. (MTN 11.13) 11.4 Medición posterior: COFREM, medirá los pasivos financieros así: Las obligaciones financieras al costo amortizado, utilizando el método de interés de efectivo (MTN 11.14). Las cuentas por pagar comerciales al valor inicial menos los valores efectivamente pagados. Si COFREM, acuerda una transacción de financiación, medirá el préstamo al valor presente de los pagos futuros descontados a una tasa de interés de mercado para una transacción de deuda similar. (MTN 11.14). 11.5 Términos Comerciales Normales (Plazos de Pago Proveedores): Para bienes y servicios comprados a un proveedor COFREM manejara condiciones comerciales de pago de 90 días. 15

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12. Baja En Cuentas de un pasivo Financiero: Se eliminará del estado de situación financiera una cuenta por pagar (o una parte de la misma) cuando, y sólo cuando, se haya extinguido, esto es, cuando la obligación especificada en el correspondiente contrato haya sido pagada o cancelada, o bien haya expirado. 13. Revelaciones: •

COFREM revelara en el resumen de sus políticas contables significativas, la base (o bases) de medición utilizadas para instrumentos financieros y otras políticas contables utilizadas para instrumentos financieros que sean relevantes para la comprensión de los estados financieros.

•

COFREM revelara los importes en libros de cada una de las siguientes categorías al 31 de diciembre de cada año, en el estado de la situación financiera o en las notas:

Activos Financieros: -

Activos financieros que son instrumentos de deuda medidos al costo amortizado. Activos financieros que son instrumentos de patrimonio medidos al costo menos deterioro del valor.

Pasivos Financieros •

Pasivos financieros medidos a costo amortizado Compromisos de préstamo medidos al costo menos deterioro de valor

COFREM revelara información que permita a los usuarios de sus estados financieros evaluar la significatividad de los instrumentos financieros en su situación financiera y en su rendimiento: tales como plazos, tasa de interés, vencimientos, plazos de reembolsa y restricciones que el instrumento de deuda impone a la Caja.

•

En caso de que COFREM transfiera un activo financiero a una tercera parte en una transacción que no cumple las condiciones para la baja en cuentas, COFREM revelara para cada clase de estos activos financieros: la naturaleza del activo, sus riesgos y ventajas inherentes a la propiedad expuesta, y el importe en libros que La Caja continúe reconociendo.

•

COFREM revelara las siguientes partidas de ingresos, gastos, ganancias o pérdidas. -

Ingresos, gastos o ganancias o pérdidas incluidos los cambios al valor razonable reconocidos en:

Activos financieros medidos al costo amortizado y Pasivos financieros medidos al costo amortizado. 16

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Ingresos por intereses totales y los gastos por intereses totales (calculados utilizando el modelo del interés efectivo) por activos financieros y pasivos financieros que no se miden al valor razonable con cambios en resultados.

El importe de las perdidas por deterioro de valor para clase de activo financiero.

14. Presentación en el Estado de Situación Financiera Estado de Situación Financiera: COFREM, clasificará los instrumentos financieros como activos corrientes si su vencimiento es inferior a 12 meses, en caso contrario se clasificarán como activos no corrientes. COFREM, presentará y clasificará el efectivo y equivalentes de efectivo en el estado de situación financiera, de acuerdo con su condición y naturaleza dentro del activo corriente. Al final de cada año, COFREM, clasificará las obligaciones bancarias, como pasivos corrientes y a largo plazo, de acuerdo con los futuros abonos que se harán a estas obligaciones, así: 1. Cuando la obligación financiera debe liquidarse dentro de los 12 meses siguientes a la fecha inicial, la Caja medirá y clasificará esta como un pasivo corriente. (MTN. 4.7) 2. Cuando los pasivos financieros son otorgados por un período mayor a 12 meses, entonces COFREM, medirá y clasificará en dos partes, una los abonos que deben ser pagados dentro de los12 meses siguientes a la fecha inicial y la otra los abonos superiores a los 12 meses deben ser medidos y clasificados en el reconocimiento inicial como pasivos no corrientes (pasivos a largo plazo). (MTN. 4.8) Estado de Flujos de Efectivo: COFREM, presentará los movimientos de los instrumentos financieros como actividades de inversión y sus rendimientos como actividad operativa.

POLITICAS CONTABLES BAJO NIIF PARA PYMES “CAPITULO V GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO” Dependencia Generadora: Contabilidad General

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TABLA DE CONTENIDO CAPITULO V: GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO .......................................................................................2 1. Objetivo ..................................................................................................................................................2 2. Alcance ...................................................................................................................................................2 3. Responsabilidad .....................................................................................................................................2 4. Reconocimiento y Medición Inicial: .......................................................................................................3 5. Amortización o Legalización: ..................................................................................................................3 6. Revelación ..............................................................................................................................................4 7. Presentación...........................................................................................................................................4

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CAPITULO V: GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO 1. Objetivo

Establecer los criterios de reconocimiento, medición presentación y revelación de los hechos económicos relacionados con los gastos pagados por anticipado cancelados por la Caja de Compensación Familiar COFREM. 2. Alcance Esta política se debe aplicar para aquellas erogaciones en las cuales se acuerda su pago antes de obtener el beneficio que del mismo se derive, a fin de asegurar la obtención de un bien o servicio tales como: a) b) c) d) e) f)

Anticipo a Empleados Pólizas de Seguros Anticipo a Proveedores Anticipos Contratos de Mantenimientos Anticipos Contratos de Obra Civil Otros Gastos Pagados Por Anticipado

3. Responsabilidad

La DIRECCION ADMINISTRATIVA a través de la SUBDIRECCION ADMINISTRATIVA Y FINANCIERA, por intermedio de Contabilidad General deberá analizar el alcance de esta política, a fin de que la totalidad de las operaciones existentes en COFREM se encuentren incluidas. Esta política será actualizada en el caso de que las Normas Internacionales de Información Financiera realice alguna modificación o actualización.

ELABORÓ Cargo: Analista de Cuenta

Vo. Bo. Jefe Contabilidad General

REVISÓ Comité de Covergencia

APROBÓ Consejo Directivo

DOCUMENTO CONTROLADO

Nombre: Cinelli Tellez Fuentes Nombre: Sandra Merary Briceño Nombre: Sandra Nombre: Henry Rojas Maria Camila Parrado Vargas Rincon Milena Carrillo Pulido Betancourth Firma:_________

Firma:___________

Firma:_________

(SELLO)

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4. Reconocimiento y Medición Inicial: COFREM reconoce un gasto pagado por anticipado como activo en el Estado de la Situación Financiera cuando, realiza el desembolso del efectivo previo a obtener el derecho de acceso a los bienes y servicios. Para el reconocimiento como gasto pagado por anticipado se deben cumplir los siguientes requisitos: a. Que su valor sea cuantificable fiablemente. b. Que el desembolso del dinero se realice antes de obtener el derecho de acceso a los bienes y a los servicios. c. Que sea probable que COFREM reciba los beneficios económicos derivados del desembolso. Los anticipos entregados para gastos de viaje de los empleados se miden por el efectivo entregado. Los seguros pagados por anticipado se miden inicialmente con base en el valor de las primas de seguro pactadas con la compañía de seguros. Los anticipos a los proveedores se miden por el valor cancelado de contado de acuerdo a lo establecido en el contrato suscrito con el vendedor. Los contratos de mantenimiento o reparación, se miden por el valor cancelado de contado conforme al contrato suscrito con el tercero. Los anticipos de los contratos de obra civil se miden por el valor cancelado de contado conforme al contrato suscrito con el tercero. Los otros gastos pagados por anticipado se miden por el valor cancelado de contado de acuerdo a lo establecido contractualmente.

5. Amortización o Legalización: Los seguros pagados por anticipado serán amortizados por el método de línea recta sobre el 100% de su costo de acuerdo al período de vigencia de cada póliza. Bajo el método lineal la cuota mensual de amortización se determina tomando el total del gasto pagado por anticipado dividido proporcionalmente en el número de meses durante los cuales se tiene la cobertura de la póliza y se efectúa contra la cuenta contable del gasto.

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Los anticipos entregados para gastos de viaje de los empleados tendrán un plazo máximo para su legalización de 3 días hábiles, en caso de no obtener el reembolso o la legalización, se reclasificará a préstamos a terceros y se aplicará las políticas de instrumentos financieros. Los anticipos a proveedores tendrán un plazo máximo para su legalización de 30 días. Los contratos de mantenimiento y obra civil se amortizan con base en lo facturado y de acuerdo a lo establecido contractualmente.

6. Revelación COFREM revelará la siguiente información para cada clase de gasto pagado por anticipado: a. El porcentaje de amortización y el método utilizado. b. El valor en libros y la amortización acumulada en el inicio y al final del periodo.

7. Presentación En el estado de situación financiera los pagos anticipados se clasificaran en el rubro de gastos pagados por anticipado.

POLITICAS CONTABLES BAJO NIIF PARA PYMES “CAPITULO VI PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO” Dependencia Generadora: Contabilidad General

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TABLA DE CONTENIDO CAPITULO VI: PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO ...................................................................... 2 1. Objetivo ............................................................................................................................... 2 2. Alcance ............................................................................................................................... 2 3. Responsabilidades .............................................................................................................. 3 4. Referencias de Normas Aplicables ...................................................................................... 3 5. Definiciones......................................................................................................................... 4 6. Reconocimiento................................................................................................................... 5 7. Medición inicial .................................................................................................................... 6 8. Clasificación ........................................................................................................................ 6 9. Medición Posterior............................................................................................................... 7 10. Depreciación ..................................................................................................................... 7 10.1 Método de depreciación ............................................................................................... 7 10.2 Vida útil ........................................................................................................................ 8 10.3 valor residual ............................................................................................................... 9 11. Deterioro ........................................................................................................................... 9 11.1 Criterios Generales ...................................................................................................... 9 11.2 Prueba del deterioro .................................................................................................... 9 12. Baja de Cuentas .............................................................................................................. 10 13. Otros temas relevantes ................................................................................................... 10 13.1 Propiedades Planta y Equipo construida en COFREM .............................................. 10 13.2 Costos de desmantelamiento ..................................................................................... 11 13.3 Partidas de equipos menores..................................................................................... 11 13.4 Prohibición de la capitalización de intereses y otros costos financieros ..................... 11 13.5 Anticipos para la adquisición de propiedad, planta y equipo ...................................... 11 13.6 Ingreso de Propiedad, Planta y Equipo en el módulo de activos fijos. ........................ 11 14. Revelaciones ................................................................................................................... 13 15. Presentación ................................................................................................................... 13

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“CAPITULO VI PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO”

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CAPITULO VI: PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO 1. Objetivo El objetivo de este documento de Políticas Contables, es definir los criterios que la Caja de Compensación Familiar “COFREM”, aplicará para el reconocimiento, medición y presentación de los elementos de propiedad, planta y equipo que posee la Caja. Este documento debe ser utilizado por COFREM, para la elaboración de los estados financieros bajo las Normas Internacionales de Información Financiera NIIF para PYMES adoptado en Colombia dentro del Marco Normativo establecido en el decreto 2420 de 2015. 2. Alcance Esta política aplica para aquellos activos tangibles que COFREM mantiene para ser utilizados en la prestación de servicios o para propósitos administrativos que cumplan con las condiciones para su reconocimiento, así como las propiedades de inversión cuyo valor razonable no se puede medir con fiabilidad sin costo o esfuerzo desproporcionado. Este documento ha sido elaborado con base a la propiedad planta y equipo, con que cuenta COFREM, a la fecha de emisión del mismo. El reconocimiento o registro de la propiedad, planta y equipo, se hará bajo las determinaciones de este documento de Políticas Contables, salvo cuando otra política exija o permita un tratamiento contable diferente ya sea voluntario o por disposición del Marco Normativo Colombiano. Se excluyen del alcance de esta política: Los terrenos o edificios clasificados como propiedades de inversión y la propiedad, planta y equipo mantenida para la venta, puesto que su tratamiento contable esta contenido de acuerdo a las instrucciones establecidas en las secciones 16 y 13 respectivamente de las NIIF para las PYMEs del Marco Normativo Colombiano establecido en el decreto 2420 de 2015.

ELABORÓ Cargo: Analista de Cuenta

Vo. Bo. Jefe Contabilidad General

REVISÓ Comité de Covergencia

APROBÓ Consejo Directivo

Nombre: Cinelli Téllez Fuentes Nombre: Sandra Merary Briceño Nombre: Sandra Nombre: Rincon Milena Carrillo Pulido Gutiérrez Firma:_________

Firma:___________

DOCUMENTO CONTROLADO

Rodrigo

Firma:_________

(SELLO)

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3. Responsabilidades

La SUBDIRECCION ADMINISTRATIVA Y FINANCIERA, por intermedio de Contabilidad General, será la encargada de la preparación y actualización de las políticas contables, así como el monitoreo, cumplimiento y aplicación de la misma, de igual forma deberá analizar al cierre anual del periodo a presentar, el alcance de esta política, a fin de que la totalidad de las operaciones existentes en COFREM se encuentren incluidas, previa entrega de la información suministrada por las diferentes áreas involucradas en el proceso contable. Coordinación de Almacén será responsable de:  El inventario físico de propiedad, planta y equipo y su conciliación en el sistema de información entre el módulo de contabilidad y el módulo de activos fijos.  El plaqueteo de las adiciones de propiedad, planta y equipo y actualización de la numeración del activo en el sistema cada vez que se presente.  Los reportes como adiciones, traslados, bajas entre otros cada vez que se presente.  La revisión del documento soporte (factura) mediante el cual se adquiere la propiedad planta y equipo, para observar su contenido.  El control de los activos totalmente depreciados, en uso y no utilizados.  Verificar que los cambios en la propiedad, planta y equipo se encuentren registrados en los estados financieros en el periodo en el que ocurran. (Ejemplo baja de activos)  El diligenciamiento de formatos de indicios de deterioro de propiedad, planta y equipo al cierre del ejercicio. La División de Contabilidad será responsable de:  El reporte de cambios en la clasificación de Propiedad Planta y Equipo, cada vez que se presente.  El cálculo de ajustes realizados por cambios en estimaciones contables, clasificación de propiedad, planta y equipo o errores, cada vez que se presente.  Revisión mensual de las cuentas contables relacionadas con los activos fijos. 4. Referencias de Normas Aplicables Las políticas contables aplicables a las propiedades, planta y equipo se encuentran sustentadas bajo las siguientes secciones de la Norma Internacional de Información Financiera para PYMES:

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Estándar MTN

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Nombre Estándar

Sección 2

Concepto y Principios Generales (marco conceptual)

Sección 3

Presentación de Estados Financieros

Sección 4

Estado de Situación Financiera

Sección 10

Políticas Contables, Estimaciones y Errores

Sección 17

Propiedades y Planta y Equipo

Sección 20

Arrendamientos, en lo que corresponde a arrendamiento financiero

Sección 27

Deterioro del Valor de los Activos

5. Definiciones Propiedades, planta y equipo: son los activos tangibles que posee COFREM para su uso en la producción o suministro de bienes y servicios, para arrendarlos a terceros o para propósitos administrativos; y se esperan usar durante más de un periodo. Costo: es el importe de efectivo o equivalentes al efectivo pagados, o bien de la contraprestación entregado, para adquirir un elemento de propiedad, planta y equipo en el momento de su adquisición o construcción o, cuando fuere aplicable, el importe que se atribuye a ese activo cuando se lo reconoce inicialmente de acuerdo con los requerimientos específicos de otras NIIF. Depreciación: es la distribución sistemática del importe depreciable de un activo a lo largo de su vida útil. Monto depreciable: es el costo de un activo, o el importe que lo haya sustituido, menos su valor residual. Pérdida por deterioro: es el exceso del valor en libros de un activo sobre su valor recuperable. Valor o importe en libros: es el importe por el que se reconoce un elemento de propiedades, planta y equipo, una vez deducidas la depreciación acumulada y las pérdidas por deterioro del valor acumuladas. Valor razonable: es el importe por el cual podría ser intercambiado un activo entre partes interesadas y debidamente informadas, en una transacción realizada en condiciones de independencia mutua. Valor residual: (valor de salvamento o de rescate) de un activo es el importe estimado que COFREM podría obtener en la actualidad por la disposición del elemento, después de deducir los

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costos estimados por tal disposición, si el activo ya hubiera alcanzado la antigüedad y las demás condiciones esperadas al término de su vida útil. Valor recuperable: es el mayor entre el valor de venta neto de un activo y su valor de uso. Vida útil: es el periodo durante el cual se espera utilizar el activo por parte de COFREM; Semoviente: es un componente del activo que es capaz de moverse por sí solo y que posee COFREM en Centros Vacacionales (ganado bovino, equino, etc.), como parte turística que identifica la Cultura Llanera. Instrumento musical: es un objeto compuesto por la combinación de uno o más sistemas resonantes y los medios para su vibración, construido con el fin de reproducir sonido en uno o más tonos que puedan ser combinados por un intérprete para producir música y que son utilizados en el Servicio de Educación. UVT: La Unidad de Valor Tributario 6. Reconocimiento COFREM reconocerá como propiedad, planta y equipo los elementos que cumplan con las condiciones estipuladas para un activo y además: 1) Los beneficios económicos futuros que se han atribuido al mismo retornen a la Caja 2) El costo del activo puede ser medido de forma fiable 3) Se usen en la producción o suministro de bienes y servicios, o 4) Se empleen con propósitos administrativos o 5) Estén destinados para arrendarlos (excepto los bienes inmuebles, los cuales se reconocen como propiedades de inversión). 6) Se espera que la Caja utilice estos activos por más de un periodo. 7) Sea tangible. Las piezas de repuesto importantes y el equipo de mantenimiento permanente serán considerados como propiedad, planta y equipo siempre y cuando la entidad espere utilizarlos durante más de un periodo y cumpla con los criterios de reconocimiento. Cuando se adquiera un terreno que incluya una edificación, tanto el terreno como la edificación se reconocen contablemente y en el módulo de activos fijos de forma separada. Los activos fijos que se adquieran con recursos de Fondos y/o convenios de cooperación nacional e internacional, serán controlados mediante cuentas de orden.

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7. Medición inicial COFREM medirá un elemento de propiedades, planta y equipo por su costo en el momento del reconocimiento inicial. Hace parte integral del costo, los siguientes conceptos: a. El precio de adquisición, que incluye los honorarios legales y de intermediación, los aranceles de importación y los impuestos no recuperables. b. Se deducen los descuentos comerciales, las rebajas y los descuentos por pronto pago. c. Todos los costos directamente atribuibles a la ubicación del activo en el lugar y en las condiciones necesarias para que pueda operar de la forma prevista por la Administración. Estos costos pueden incluir:  Los costos de preparación del emplazamiento,  Los costos de entrega y manipulación inicial,  Los costos de instalación y montaje y  Los de comprobación de que el activo funciona adecuadamente d. La estimación inicial de los costos de desmantelamiento o retiro del elemento, así como la rehabilitación del lugar sobre el que se asienta. Los siguientes costos no hacen parte de los elementos de Propiedad Planta y Equipo: a. Los costos de publicidad y actividades promocionales b. Los costos de formación del personal c. Los costos de administración y otros costos indirectos generales d. Los costos por préstamos (véase la sección 25) Si el pago de los activos correspondientes a propiedad, planta y equipo se aplaza más allá de los términos normales de crédito, el costo es el valor presente de todos los pagos futuros. 8. Clasificación Los elementos de propiedad, planta y equipo pueden ser clasificados según su naturaleza o función, con el fin de mostrar la información de forma razonable a los usuarios para la toma de decisiones. Según su naturaleza los activos se clasifican en: a. Propiedad, planta y equipo: Cuando se utilizan para la producción o suministro de bienes y servicios o para fines administrativos. b. Propiedad, planta y equipo en arrendamiento financiero. 6

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c. Mejoras en propiedad ajena: Mejoras efectuadas en contratos de comodato, préstamo de uso o arrendamiento operativo, siempre y cuando existan contrato a largo plazo. d. Propiedades de inversión: cuando se tienen para obtener ingresos por arrendamientos y su valor razonable no se puede medir con fiabilidad o es necesario incurrir en costos o esfuerzos desproporcionados, (cuando exista avalúo técnico existirá clasificación específica como propiedad de inversión y no dentro de la clasificación de la propiedad, planta y equipo). 9. Medición Posterior COFREM medirá los elementos de propiedad, planta y equipo tras su reconocimiento inicial al costo menos la depreciación acumulada y cualquier pérdida por deterioro. MODELO DEL COSTO = COSTO – DEPRECIACIÓN - DETERIORO COFREM reconocerá los costos de mantenimiento de un elemento de propiedad, planta y equipo en los resultados del período en el que incurra en dichos costos. 10. Depreciación Los elementos de propiedad, planta y equipo tendrán un monto a depreciar que se asignará sistemáticamente a lo largo de la vida útil estimada al bien. La estimación de la vida útil, se realizará de acuerdo a la utilización de los activos y a lo que se espera sea su expectativa de duración. La coordinación de almacén revisará al cierre del periodo, las vidas útiles estimadas, el método de depreciación y el valor residual y en caso de existir cambios pertinentes debe informarse a contabilidad general para dar el respectivo tratamiento de acuerdo a la Sección 10 ““Políticas, Estimaciones y Errores Contables”. Para el caso de los activos fijos agrupados por componentes y con patrones de uso significativamente diferentes, COFREM, distribuirá el costo inicial del activo entre sus componentes principales y depreciara cada uno de estos por separado a lo largo de su vida útil y los terrenos por tener vida útil ilimitada no se depreciaran. 10.1 Método de depreciación El método de depreciación utilizado por COFREM será el método lineal y el cargo por depreciación en cada periodo se reconocerá en el resultado. (Costo-Valor residual) X Tiempo depreciado= Depreciación Vida Útil

Inicio de la depreciación

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La depreciación comenzará cuando el elemento de propiedad, planta y equipo esté en condiciones de ser utilizado, esto es, cuando se encuentre en la ubicación y en las condiciones necesarias para ser capaz de operar de la forma prevista por la gerencia. Suspensión de la depreciación La depreciación de un activo cesará cuando se da de baja en cuentas ya sea porque se vendió o porque no se espera que genere ningún beneficio económico futuro de su uso; esto indica que COFREM no suspenderá la depreciación cuando esté sin utilizar o se haya retirado del uso activo; salvo en el caso en que se encuentre depreciado por completo. 10.2 Vida útil 10.2.1 Forma de establecer la vida útil Se establece técnicamente la vida útil de sus Propiedades y Equipo, con base en: 1. Uso esperado del activo 2. Deterioro natural esperado 3. Obsolescencia técnica y comercial 4. Limitaciones o restricciones legales 5. Se define en términos de la utilidad que aporte 6. La vida útil puede ser inferior a su vida económica 7. Límites legales o restricciones similares sobre el uso del activo, tales como las fechas de caducidad de los contratos de arrendamiento relacionado, (aplica para las mejoras en propiedades ajenas). 10.2.2 Vida útil definida para la Propiedad Planta y Equipo de COFREM La vida útil asignada a cada elemento de Propiedad, Planta y Equipo es establecida por Coordinación de Almacén con base a la utilización esperada del activo por parte de COFREM. Las vidas útiles por categoría según Cofrem, son las que se señalan a continuación: CUENTA

VIDA ÚTIL

VALOR RESIDUAL

Terrenos Construcciones y edificaciones

45 años

15%

Maquinaria y equipo

10 años

Equipo de oficina

10 años

Equipo de computación y comunicación 5 años

Equipo médico científico

8 años

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Equipos hotel restaurante y cafetería

10 años

Flota y equipo de transporte

10 años

10%

Semovientes

3 años

Bienes de arte y cultura

4 años

Activos en grupo

2 años

Estas vidas útiles fueron establecidas según la experiencia de los activos actuales que aún están en uso y han sido totalmente depreciados; sin embargo bajo circunstancias particulares se asignaran vidas útiles diferentes teniendo en cuenta los criterios mencionados en el numeral 10.2.1. 10.3 valor residual El valor depreciable de un elemento de Propiedad, Planta y Equipo se determina después de deducir su valor residual. El valor residual de un activo podría aumentar hasta igualar o superar el valor libros del activo. Si esto sucediese, el cargo por depreciación del activo será nulo, a menos que – y hasta que – ese valor residual disminuya posteriormente y se haga menor que el valor en libros del activo. 11. Deterioro 11.1 Criterios Generales COFREM evaluará en cada fecha sobre la que se informa si ha habido un deterioro en el valor de la propiedad, planta y equipo; de tal forma que si una partida de propiedad, planta y equipo ha deteriorado su valor, COFREM reducirá el importe en libros a su importe recuperable reconociendo el deterioro en resultados. Los criterios generales que se enuncian a continuación, serán necesarios para reconocer evidencias de posibles deterioros de los activos. 1. El valor del mercado del activo ha disminuido significativamente más de lo esperado. 2. Durante el periodo han tenido lugar, o van a tener lugar en un futuro inmediato, cambios en el entorno legal, económico, tecnológico que afectan a la Caja. 3. Se tiene evidencia sobre obsolescencia o deterioro físico de un activo. 4. Se tiene evidencia sobre planes de disposición, discontinuación o restructuración de la operación a la que pertenece el activo. 11.2 Prueba del deterioro Existirá deterioro del valor de un activo cuando el valor neto en libros es superior al valor recuperable. 9

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Para tal efecto hay que determinar el importe recuperable, el cual es el mayor valor entre: 1. Valor razonable menos los costos de ventas. 2. Valor de uso: es el valor presente de los flujos de efectivo que la Caja espera obtener del uso continuado de un activo y de su disposición al término de la vida útil. La pérdida por deterioro se reconocerá en los resultados del periodo. 12. Baja de Cuentas COFREM dará de baja en cuentas una partida de propiedades, planta y equipo en las siguientes circunstancias:  Cuando se enajene  Cuando no se espere obtener beneficios económicos futuros del activo por su uso o enajenación.  Por faltantes en tomas físicas. La ganancia o pérdida surgida al eliminar de las cuentas una partida de Propiedad, Planta y Equipo se incluirá en utilidad o pérdida del período cuando la partida sea eliminada de las cuentas; los excedentes no se clasificarán como ingresos ordinarios. La ganancia o pérdida derivada de la eliminación de las cuentas de una partida de propiedad, planta y equipo, se determinará como la diferencia entre el monto neto de la enajenación y el valor en libros de la partida. 13. Otros temas relevantes 13.1 Propiedades Planta y Equipo construida en COFREM El costo de un activo construido por COFREM, se determina utilizando los mismos criterios y conceptos que aplican a un elemento de propiedades, planta y equipo adquirido. Cuando COFREM, construye una partida de propiedades, planta y equipo, montos anormales de material de desecho, trabajo y otros recursos se deben reconocer en resultados conforme ocurran, es decir que no se deben capitalizar en el costo del activo. Otros costos anormales específicos que también se debe excluir son:    

Costos relacionados con errores de diseño Disputas industriales Recursos en desuso Demoras de producción

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13.2 Costos de desmantelamiento Se deben reconocer los costos que se requieran para desmantelar y remover una partida de propiedades, planta y equipo y para restaurar la colocación donde se ubicará; cuando COFREM, tiene una obligación legal o asumida debe incurrir en dichos costos. 13.3 Partidas de equipos menores COFREM, determina cómo política contable que los activos que cumplan los requisitos para su reconocimiento, pero que tengan un valor menor de 15 UVT que no se manejen por grupos de activos y no constituyan elementos de uso frecuente en las unidades de cuenta determinadas, serán contabilizados como gasto en el período en que se adquieran. 13.4 Prohibición de la capitalización de intereses y otros costos financieros COFREM no capitalizara los intereses y otros costos en que incurren en relación con préstamos recibidos que estén directamente atribuibles a la adquisición y construcción de un activo. Los costos por préstamos en los que incurra COFREM se reconocerán como gastos en el mismo periodo en el que se incurran. 13.5 Anticipos para la adquisición de propiedad, planta y equipo Los anticipos pagados como parte del proceso de construcción de obras, o como parte en la adquisición de otros elementos de la propiedad, planta y equipo serán reconocidos en el estado de situación financiera clasificados como otros activos en el rubro pagos anticipados. 13.6 Ingreso de Propiedad, Planta y Equipo en el módulo de activos fijos. Coordinación de Almacén, ingresara la Propiedad, Planta y Equipo en el módulo de activos fijos teniendo en cuenta los siguientes tipos: 13.6.1 Activos individualmente considerados Son aquellos que poseen características y vidas útiles diferentes, como consecuencia se llevará una hoja de vida y se revisará su vida útil al cierre anual del periodo. COFREM llevara los siguientes activos individualmente así: 1 2 3 4 5 6 7 8

Terrenos Construcciones en curso Maquinaria y equipo en montaje Construcciones y edificaciones Maquinaria y equipo Equipo de oficina Equipo de computación y comunicación Equipo médico científico 11

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Bienes de arte y cultura Equipos hotel restaurante y cafetería Flota y equipo de transporte Semovientes

13.6.2 COFREM llevará por componentes Cuando un elemento de propiedad, planta y equipo contenga componentes individualmente significativos, cada componente se registrará y depreciara por separado. Aunque los componentes se reconocen contablemente por separado, se consideran como un solo activo para propósitos de presentación en los Estados Financieros. Cuando los costos de un componente de reemplazo se reconozcan como activo, si cumple con los criterios de reconocimiento, se deberá: 1. Capitalizar el valor en libros de la parte o partes que se reemplaza, se deben dar de baja, es decir el costo y la depreciación acumulada de la parte reemplazada se elimina. Esto aplica independientemente de que si la parte reemplazada o componente se ha depreciado por separado. 2. Si el costo y la depreciación de la parte reemplazada o componente no se puede identificar se usara el costo de la nueva parte reemplazada como una aproximación del costo de la parte o componente reemplazado a la fecha en que adquirido o se construyó. Propiedad, Planta y Equipo identificada por componentes:  Maquinaria de la Piscina (bombas, vibroprocesadora de olas)  Los modulares 13.6.3 Activos en grupo Si COFREM realiza compras grupales de activos de igual naturaleza y con características similares, se registraran en el módulo de activos fijos en una sola placa o código de identificación, detallando en el sistema de información la cantidad correspondiente, además se les debe establecer una vida útil la cual no se revisa individualmente sino por grupo. Aunque su valor individual sea considerado de menor cuantía, no se puede reconocer como un gasto. COFREM llevara los siguientes activos en grupo así:  Sillas de madera con brazos  Sillas de madera sin brazos  Sillas metálicas con brazos  Mesas de valores menores  Otros por describir

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14. Revelaciones COFREM, revelará para cada categoría de elementos de propiedad, planta y equipo que se considere apropiada, la siguiente información: a) Las bases de medición utilizadas para determinar el importe en libros bruto. b) Los métodos de depreciación utilizados. c) Las vidas útiles o las tasas de depreciación utilizadas. d) El importe bruto en libros y la depreciación acumulada (agregada con pérdidas por deterioro del valor acumuladas), al principio y final del periodo sobre el que se informa. e) Una conciliación entre los importes en libros al principio y al final del periodo sobre el que se informa, que muestre por separado:  Las adiciones.  Las disposiciones.  Las adquisiciones mediante combinaciones de negocios.  Las transferencias a propiedades de inversión, si una medición fiable del valor razonable pasa a estar disponible (véase el párrafo 16.8).  Las pérdidas por deterioro del valor reconocidas o revertidas en el resultado de acuerdo con la Sección 27.  La depreciación.  Otros cambios. f)

La existencia e importes en libros de las propiedades, planta y equipo a cuya titularidad COFREM tiene alguna restricción o que está pignorada como garantía de deudas. g) El importe de los compromisos contractuales para la adquisición de propiedades, planta y equipo. 15. Presentación En el estado de situación financiera: COFREM, clasificará las propiedades planta y equipo como activos no corrientes. En el estado de flujos de efectivo: COFREM presentará los movimientos de las propiedades planta y equipo como actividades de inversión.

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TABLA DE CONTENIDO CAPITULO VII: PROPIEDADES DE INVERSION ....................................................................... 2 1. Objetivo ............................................................................................................................... 2 2. Alcance ............................................................................................................................... 2 3. Responsabilidades .............................................................................................................. 2 4. Referencias de Normas Aplicables ...................................................................................... 3 5. Definiciones......................................................................................................................... 3 6. Reconocimiento Inicial......................................................................................................... 3 7. Medición Inicial .................................................................................................................... 3 8. Medición posterior ............................................................................................................... 4 9. Transferencias .................................................................................................................... 4 10. Revelaciones ..................................................................................................................... 4 11. Presentación ..................................................................................................................... 5

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CAPITULO VII: PROPIEDADES DE INVERSION 1. Objetivo El objetivo de este documento de Políticas Contables, es definir los criterios que la CAJA DE COMPENSACIÓN FAMILIAR “COFREM”, aplicará para el reconocimiento y medición de los elementos de Propiedad de Inversión que posee la Caja.

2. Alcance Esta política contable establece los lineamientos para el reconocimiento y medición de las propiedades de inversión (terrenos y edificios) de la CAJA DE COMPENSACION FAMILIAR COFREM, sin embargo solo las propiedades de inversión cuyo valor razonable se pueda medir con fiabilidad sin costo o sin esfuerzo desproporcionado y en un contexto de negocio en marcha serán tratados en esta política todas las demás se trataran en la política de propiedad planta y equipo.

3. Responsabilidades La SUBDIRECCION ADMINISTRATIVA Y FINANCIERA, por intermedio de de Contabilidad General, será la encargada de la preparación y actualización de las políticas contables, así como el monitoreo, cumplimiento y aplicación de la misma, de igual forma deberá analizar al cierre anual del periodo a presentar, el alcance de esta política, a fin de que la totalidad de las operaciones existentes en COFREM, se encuentren incluidas. La SUBDIRECCION ADMINISTRATIVA Y FINANCIERA en concordancia con el Jefe de la División Logística, Coordinará los avalúos técnicos practicados por valuadores profesionales que cumplan las disposiciones del decreto reglamentario 556 de 2014 a las propiedades de Inversión. El Asistente de Inventarios será responsable de:  El Inventario físico de Propiedad de Inversión y su conciliación en el sistema de información entre el módulo de contabilidad y de activos de inversión.  Suministro y manejo de la información para el cumplimiento de esta política y sus respectivas revelaciones. ELABORÓ Cargo: Analista de Cuenta

Vo. Bo. Jefe Contabilidad General

REVISÓ Comité de Covergencia

APROBÓ Consejo Directivo

DOCUMENTO CONTROLADO

Nombre: Cinelli Tellez Fuentes Nombre: Sandra Merary Briceño Nombre: Sandra Nombre: Henry Rojas Maria Camila Parrado Vargas Rincon Milena Carrillo Pulido Betancourth Firma:_________

Firma:___________

Firma:_________

(SELLO)

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Asimismo, esta política deberá ser actualizada por cada modificación que tenga la Norma Internacional de Información Financiera y las nuevas emisiones de normas efectuadas por el organismo regulador que afecten esta política. COFREM, de acuerdo a las disposiciones legales, deben ceñirse a los criterios contables de general aceptación, que corresponden a las NIIF. 4. Referencias de Normas Aplicables Las políticas contables aplicables a las propiedades de Inversión se encuentran sustentadas bajo las siguientes Normas Internacional de Contabilidad para PYMES. Estándar MTN Sección 16

Nombre Estándar Propiedades de Inversión

5. Definiciones Propiedades de inversión: son los bienes inmuebles (terrenos o edificios, o partes de un edificio) que se mantienen por COFREM o el arrendatario bajo un arrendamiento financiero para obtener rentas, plusvalías o ambas y no para: - Su uso en la producción o suministro de bienes o servicios, o para fines administrativos, o - Para su venta en el curso ordinario de las operaciones.

6. Reconocimiento Inicial COFREM, reconocerá como Propiedad de Inversión los elementos que cumplan con las condiciones estipuladas para un activo y además: 1. Los beneficios económicos futuros que se han atribuido al mismo retornen a la Caja 2. El costo del activo puede ser medido de forma fiable. La Caja reconocerá como Propiedades de Inversión los terrenos o edificios destinados exclusivamente al alquiler o generación de valorizaciones.

7. Medición Inicial Las propiedades de inversión se medirán inicialmente a su costo; incluyendo a este los costos asociados a la transacción, el cual, en una propiedad comprada, comprende de su precio de 3

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compra y cualquier gasto directamente atribuible (honorarios legales y de intermediación, impuestos por la transferencia de la propiedad y otros costos de la transacción).

8. Medición posterior LA CAJA DE COMPENSACION FAMILIAR COFREM realizara la medición posterior de las propiedades de inversión a valor razonable utilizando avalúos técnicos practicados por valuadores profesionales que cumplan las disposiciones del decreto reglamentario 556 de 2014.

9. Transferencias Si una propiedad de inversión no se puede hacer la medición fiable a valor razonable por considerarse los avalúos técnicos por su costo o por esfuerzo desproporcionado, COFREM, lo contabilizara a partir de ese momento como propiedad planta y equipo de acuerdo a la sección 17, hasta que vuelva a estar disponible una medición fiable a valor razonable y, en este caso, el importe en libros en dicha fecha se convierte en su costo. Este cambio implica en circunstancias y no en política contable.

10. Revelaciones LA CAJA DE COMPENSACION FAMILIAR COFREM revelara la siguiente información para todas las propiedades de inversión contabilizadas por el valor razonable con cambios en resultados: 1. Los métodos e hipótesis significativos empleados en la determinación del valor razonable de las propiedades de inversión. 2. La medida en el valor razonable de la inversión (como han sido medidas o reveladas en los estados financieros) está basado en una tasación hecha por un tasador independiente, de reconocida calificación profesional y con suficiente experiencia reciente en la zona y categoría de la propiedad de inversión objeto de valoración, se revelara este hecho. 3. La existencia e importe de las restricciones a la realización de las propiedades de inversión, al cobro de los ingresos derivados de estas o de los recursos obtenidos por su disposición. 4. Las obligaciones contractuales para adquisición, construcción o desarrollo de propiedades de inversión o por concepto de reparaciones, mantenimiento o mejoras de estas.

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5. Una conciliación que el importe en libros de las propiedades de inversión al inicio y al final del periodo que muestre por separado lo siguiente: I. Ganancia o pérdida neta procedentes de los ajustes al valor razonable. II. Trasferencias a propiedades planta y equipo cuando ya no esté disponible una Medición fiable del valor razonable sin un costo o esfuerzo desproporcionado III. Otros cambios.

No es necesario presentar esta conciliación para periodos anteriores. 11. Presentación En el Estado de la situación financiera: COFREM, clasificará las propiedades de inversión como activos no corrientes. En el Estado de Flujo de Efectivo: COFREM, presentará los movimientos de las propiedades de inversión como actividades de inversión.

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TABLA DE CONTENIDO CAPITULO VIII: INTANGIBLES .................................................................................................. 2 1. Objetivo ............................................................................................................................... 2 2. Alcance ............................................................................................................................... 2 3. Responsabilidades .............................................................................................................. 3 4. Referencias de Normas Aplicables ...................................................................................... 3 5. Definiciones......................................................................................................................... 3 6. Reconocimiento................................................................................................................... 4 7. Medición Inicial .................................................................................................................... 4 8. Medición Posterior............................................................................................................... 5 9. Amortización y Vida útil ....................................................................................................... 5 10. Valor residual .................................................................................................................... 6 11. Deterioro ........................................................................................................................... 6 12. Retiros y Bajas .................................................................................................................. 6 13. Revelaciones ..................................................................................................................... 6 14. Presentación ..................................................................................................................... 7

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CAPITULO VIII: INTANGIBLES 1. Objetivo Establecer los lineamientos para la contabilización de todos los activos intangibles de COFREM. 2. Alcance Esta política aplicara para la contabilización de los activos intangibles, tales como licencias, programas de computadora (software) y otros activos intangibles distintos de la plusvalía. Salvo cuando otra política exija o permita un tratamiento contable diferente. Para que un elemento sea considerado como activo intangible debe cumplir con las tres características que son: que sea identificable, de carácter no monetario y sin apariencia física. Un activo intangible es identificable si: a) Es separable, es decir, es susceptible de ser separado o dividido de COFREM y vendido, transferido, explotado, arrendado o intercambiado, ya sea individualmente o junto con un contrato, un activo identificable o pasivo con los que guarde relación, independientemente de que la empresa tenga la intención de llevar a cabo la separación. b) Surge de derechos contractuales o de otros derechos de tipo legal, con independencia de que esos derechos sean transferibles o separables de COFREM o de otros derechos y obligaciones. Activo de carácter no monetario: Partidas que no representan efectivo o que no se espera recibir una cantidad fija o determinable de efectivo.

ELABORÓ Cargo: Analista de Cuenta

Vo. Bo. Jefe Contabilidad General

REVISÓ Comité de Covergencia

APROBÓ Consejo Directivo

Nombre: Cinelli Téllez Fuentes Nombre: Sandra Merary Briceño Nombre: Sandra Nombre: Rincon Milena Carrillo Pulido Gutiérrez Firma:_________

Firma:___________

DOCUMENTO CONTROLADO

Rodrigo

Firma:_________

(SELLO)

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3. Responsabilidades La SUBDIRECCION ADMINISTRATIVA Y FINANCIERA, por intermedio de Contabilidad General, será la encargada de la preparación y actualización de las políticas contables, así como el monitoreo, cumplimiento y aplicación de la misma, de igual forma deberá analizar al cierre anual del periodo a presentar, el alcance de esta política, a fin de que la totalidad de las operaciones existentes en COFREM se encuentren incluidas, previa entrega de la información suministrada por las diferentes áreas involucradas en el proceso contable. Así mismo esta política deberá ser actualizada por cada modificación que tenga la Norma Internacional de Información Financiera y las nuevas emisiones efectuadas por el organismo regulador que afecten esta política. COFREM, de acuerdo a las disposiciones legales, deberá ceñirse a los criterios contables de general aceptación que corresponden a las NIIF. 4. Referencias de Normas Aplicables Las políticas contables aplicables a los activos intangibles se encuentran sustentadas bajo la siguiente sección de la Norma Internacional de Información Financiera para PYMES: Estándar MTN Sección 18

Nombre Estándar Activos Intangibles distintos de la Plusvalía

5. Definiciones Activo: es un recurso controlado por COFREM como resultado de sucesos pasados; y del que COFREM espera obtener, en el futuro, beneficios económicos. Un activo intangible: es un activo identificable, de carácter no monetario y sin apariencia física. Amortización: es la distribución sistemática del importe amortizable de un activo intangible durante su vida útil. Costo: es el importe de efectivo, equivalentes de efectivo pagados, o el valor razonable de la contraprestación entregada para adquirir un activo, en el momento de su adquisición o construcción, o, cuando sea aplicable, el importe atribuido a ese activo cuando sea inicialmente reconocido de acuerdo con los requerimientos específicos de otras Normas Internacionales de Información Financiera. Importe amortizable: es el costo de un activo, u otro importe que lo haya sustituido, menos su valor residual.

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Importe en libros: es el importe por el que un activo se reconoce en el estado de situación financiera, después de deducir la amortización acumulada y las pérdidas por deterioro acumuladas. Mercado Activo: es un mercado en el que se dan las siguientes condiciones en la que los bienes o servicios intercambiados en el mercado son homogéneos, normalmente se pueden encontrar en todo momento compradores y vendedores, los precios están disponibles al público. Valor razonable: es el importe por el cual podría ser intercambiado un activo entre partes interesadas y debidamente informadas, en una transacción realizada en condiciones de independencia mutua. Valor residual: es el importe estimado que se podría obtener de un activo por su disposición, después de haber deducido los costos estimados para su disposición, si el activo tuviera ya la edad y condición esperadas al término de su vida útil. Vida útil: es el periodo durante el cual se espera utilizar el activo por parte de la empresa. 6. Reconocimiento COFREM, reconocerá un activo intangible si y solo si:  Es probable que los beneficios económicos futuros esperados que se han atribuido al activo fluyan a la Caja,  El costo o valor del activo puede ser medido con fiabilidad; y  El activo no es resultado del desembolso incurrido internamente en un elemento intangible. 7. Medición Inicial La CAJA DE COMPENSACION FAMILIAR COFREM, medirá inicialmente un activo intangible al costo. El costo de un activo intangible adquirido de forma separada comprende:  El precio de adquisición, incluyendo los aranceles de importación y los impuestos no recuperables, después de deducir los descuentos comerciales y las rebajas.  Cualquier costo directamente atribuible a la preparación del activo para su uso previsto. Los costos atribuibles son:  Costos de los beneficios a los empleados (según se definen en la Sección 28 Beneficios a los Empleados), derivados directamente de poner el activo en sus condiciones de uso;  Costos de probar si el activo funciona adecuadamente. 4

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Los Costos que no forman parte del costo de un activo intangible son:  Los gastos administrativos, de venta u otros gastos indirectos de carácter general, salvo que su desembolso pueda ser directamente atribuido a la preparación del activo para su uso.  Las ineficiencias identificadas y las pérdidas operativas iniciales en las que se haya incurrido antes de que el activo alcance el rendimiento normal planificado.  Los desembolsos de formación del personal que ha de trabajar con el activo. Los desembolsos sobre un activo intangible reconocidos inicialmente como gastos no se reconocerán en una fecha posterior como parte del costo del activo. Así mismo, COFREM, reconocerá el desembolso incurrido internamente en una partida de intangible como un gasto, incluyendo todos los desembolsos para actividades de investigación y desarrollo, cuando incurra en estos. 8. Medición Posterior COFREM, medirá los activos intangibles al costo menos cualquier amortización acumulada y cualquier pérdida por deterioro de valor acumulada. 9. Amortización y Vida útil Para determinar la vida útil de un activo intangible, es preciso considerar:  La utilización esperada del activo por parte de COFREM.  Los ciclos típicos de vida del producto, así como la información pública disponible sobre estimaciones de la vida útil, para tipos similares de activos que tengan una utilización parecida.  La incidencia de la obsolescencia técnica, tecnológica, comercial o de otro tipo.  La estabilidad de la industria en la que opere el activo, así como los cambios en la demanda de mercado para los productos o servicios fabricados con el activo en cuestión.  Las actuaciones esperadas de los competidores, ya sean actuales o potenciales.  Si la vida útil del activo depende de las vidas útiles de otros activos poseídos por COFREM.

Se considera que todos los activos intangibles tienen una vida útil finita. Sin embargo, si no es posible realizar una estimación fiable de la vida útil de un activo intangible, COFREM, estimará que la vida útil es de diez (10) años. COFREM, distribuirá el importe amortizable de un activo intangible de una forma sistemática a lo largo de su vida útil usando el método de amortización lineal. El cargo por amortización de cada 5

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periodo se reconocerá como un gasto, y la amortización comenzará cuando el activo intangible esté disponible para su utilización, es decir, cuando se encuentre en la ubicación y condiciones necesarias para que se pueda usar de la forma prevista por la administración, y cesa cuando el activo se da de baja en cuentas; lo que indica, que la amortización continua incluso si el activo no se está utilizando o está ocioso. COFREM, revisará anualmente la vida útil, el método de amortización y el valor residual, si las consideraciones de su cambio son pertinentes, dicho cambio se aplicará a partir del 1° de enero del año inmediatamente siguiente y su tratamiento será como un cambio en estimación contable. 10. Valor residual COFREM, supondrá que el valor residual de un activo intangibles es cero a menos que exista un compromiso para comprar el activo al final de su vida útil por parte de un tercero, o exista un mercado activo para el activo que permita determinar el valor residual con referencia a este mismo y sea probable que dicho mercado exista al final de la vida útil del activo intangible. 11. Deterioro COFREM, al 31 de diciembre de cada año, efectuará la evaluación del deterioro, ya que comparará el valor neto recuperable en el mercado versus el valor en libros. Si el valor neto recuperable es inferior al valor en libros, se registrará un deterioro (gasto); en caso contrario no se efectuará registro alguno. COFREM, realizará la valuación cualitativa (evidencias de deterioro) y cuantitativa (cálculo de deterioro) para determinar si los activos intangibles presentan algún tipo de deterioro. 12. Retiros y Bajas COFREM, dará de baja en cuentas un activo intangible cuando disponga de él o cuando no se espere que genere beneficios económicos futuros por su uso o por su disposición; la ganancia o pérdida será reconocida en el resultado del periodo. 13. Revelaciones COFREM revelará, para cada clase de activos intangibles, lo siguiente: 1. Las vidas útiles o las tasas de amortización utilizadas. 2. Los métodos de amortización utilizados. 3. El importe en libros bruto y cualquier amortización acumulada (junto con el importe acumulado de las pérdidas por deterioro del valor), tanto al principio como al final de cada periodo sobre el que se informa.

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4. La partida o partidas en el estado de resultado integral (y en el estado de resultados, si se presenta) en las que está incluida cualquier amortización de los activos intangibles. 5. Una conciliación entre los importes en libros al principio y al final del periodo sobre el que se informa, que muestre por separado:  Las adiciones.  Las disposiciones.  Las adquisiciones mediante combinaciones de negocios.  La amortización.  Las pérdidas por deterioro del valor.  Otros cambios. No es necesario presentar esta conciliación para periodos anteriores. COFREM, también revelara: 1. Una descripción, el importe en libros y el periodo de amortización de cualquier activo intangible individual que sea significativo en los estados financieros. 2. La existencia e importes en libros de los activos intangibles cuya titularidad tenga alguna restricción o que este pignorada como garantía de deuda. 3. El importe de los compromisos contractuales para la adquisición de activos intangible. Cofrem Revelara el importe agregado reconocido en el gasto durante el periodo (es decir, el importe de los desembolsos incurridos internamente en investigación y desarrollo que no se ha capitalizado como parte del costo de otro, activo que cumple los criterios de reconocimiento de esta NIIF). 14. Presentación En el estado de la situación financiera: COFREM, clasificará los activos intangibles como activos no corrientes. En el estado de flujo de efectivo: COFREM, presentará los movimientos de los activos intangibles como actividades de inversión.

POLITICAS CONTABLES BAJO NIIF PARA PYMES “CAPITULO IX ARRENDAMIENTOS” Dependencia Generadora: Contabilidad General

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TABLA DE CONTENIDO CAPITULO IX: ARRENDAMIENTOS .......................................................................................... 2 1. Objetivo ............................................................................................................................... 2 2. Alcance ............................................................................................................................... 2 3. Responsabilidad ................................................................................................................. 2 4. Referencia Normativa Aplicable ......................................................................................... 3 5. Definiciones......................................................................................................................... 3 6. Reconocimiento................................................................................................................... 3 7. Medición Inicial ................................................................................................................... 4 8. Medición posterior .............................................................................................................. 4 9. Información a Revelar ......................................................................................................... 5 9.1 Arrendamientos Financieros (Arrendatario):................................................................... 5 9.2 Arrendamientos Operativos (Arrendatario): .................................................................... 5 10. Presentación .................................................................................................................... 6

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CAPITULO IX: ARRENDAMIENTOS 1. Objetivo Establecer las políticas contables adecuadas para reconocer, medir y revelar la información relativa a los contratos de arrendamiento, celebrados por la Caja De Compensación Familiar COFREM, ya sea en calidad de arrendador o de arrendatario.

2. Alcance Esta política contable establece los lineamientos para el reconocimiento y medición de todos los arrendamientos distintos de los arrendamientos para la exploración o uso de minerales, petróleo, gas natural y recursos no renovables similares; los acuerdos de licencia para conceptos como películas, grabaciones en vídeo, obras de teatro, manuscritos, patentes, derechos de autor; la medición de los inmuebles mantenidos por arrendatarios que se contabilicen como propiedades de inversión; los activos biológicos mantenidos por arrendatarios bajo arrendamientos financieros y activos biológicos suministrados por arrendadores bajo arrendamientos operativos; Los arrendamientos operativos que son onerosos.

3. Responsabilidad La SUBDIRECCION ADMINISTRATIVA Y FINANCIERA por intermedio de Contabilidad, General deberá analizar al cierre anual del periodo a presentar el alcance de ésta política, a fin de que la totalidad de las operaciones existentes en COFREM se encuentren incluidas. Así mismo esta política deberá ser actualizada por cada modificación que tenga la norma internacional de Información Financiera y las nuevas emisiones efectuadas por el Organismo regulador que afecten esta política. COFREM de acuerdo a las disposiciones legales, deberá ceñirse a los criterios contables de General aceptación que corresponden a las NIIF

ELABORÓ Cargo: Analista de Cuenta

Vo. Bo. Jefe Contabilidad General

REVISÓ Comité de Covergencia

APROBÓ Consejo Directivo

DOCUMENTO CONTROLADO

Nombre: Cinelli Tellez Fuentes Nombre: Sandra Merary Briceño Nombre: Sandra Nombre: Henry Rojas Maria Camila Parrado Vargas Rincon Milena Carrillo Pulido Betancourth Firma:_________

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4. Referencia Normativa Aplicable Las políticas contables aplicables al arrendamiento se encuentran sustentada bajo las siguientes Normas Internacional de Contabilidad para PYMES:

Estándar MTN Sección 20

Nombre Estándar Arrendamientos

5. Definiciones Arrendamiento: es un acuerdo donde el arrendador cede al arrendatario, a cambio de percibir una suma única de dinero, o una serie de pagos o cuotas, el derecho a utilizar un activo durante un periodo de tiempo determinado, se clasifican en arrendamiento financiero y operativo. Valor razonable: es el importe por el cual podría ser intercambiado un activo entre partes interesadas y debidamente informadas, en una transacción realizada en condiciones de independencia mutua. 6. Reconocimiento Los arrendamientos se clasifican en arrendamientos financieros y operativos: Arrendamiento financiero: si trasfiere sustancialmente todos los riesgos y ventajas inherentes a la propiedad. Las siguientes situaciones individualmente o en combinación llevarían a clasificar un arrendamiento como financiero: -

El arrendatario tiene la opción de comprar el activo a un precio que se espera sea suficientemente inferior al valor razonable, en el momento en que la opción sea efectuada, para que al inicio del arrendamiento se prevea con certeza que la opción se realizara.

El plazo del arrendamiento es por la mayor parte de la vida económica del activo e incluso si no se trasfiere la propiedad de este.

Al inicio del arrendamiento el valor presente de los pagos mínimos por el arrendamiento es al menos sustancialmente la totalidad del valor razonable del activo arrendado.

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Los activos arrendados son de una naturaleza tan especializada que solo el arrendatario puedo utilizarlo sin realizar modificaciones importantes.

Arrendamiento operativo: no trasfiere sustancialmente todos los riesgos y ventajas inherentes a la propiedad. Lo arrendamientos financieros y operativos dependen de la esencia de la transacción y no de la forma del contrato. 7. Medición Inicial Para el Arrendamiento Financiero donde COFREM actúa en calidad de Arrendatario se reconocerá al comienzo del plazo del arrendamiento sus derechos de uso y obligaciones como activos y pasivos en su estado de la situación financiera por el importe menor entre: el valor razonable del bien arrendado o el valor presente de los pagos mínimos por el arrendamiento (utilizando la tasa de interés implícita del arrendamiento). Para el Arrendamiento Operativo donde COFREM actúa en calidad de Arrendatario se reconocerá los pagos de arrendamientos operativos (excluyendo los costos por servicios tales como: seguros o mantenimientos,) como un gasto de forma lineal. Para el Arrendamiento Operativo donde COFREM actúa en calidad de Arrendador se presentara en sus estados financieros los activos sujetos a arrendamiento de acuerdo con la naturaleza del activo (por ejemplo propiedad planta y equipo, propiedad de Inversión) y reconocerá los ingresos por arrendamientos operativos. Los importes por servicios tales como seguros o mantenimientos se recocerán en los resultados sobre una base línea a lo largo del plazo del arrendamiento. 8. Medición posterior Para Arrendamientos Financieros que COFREM, actúa en calidad de Arrendatario repartirá los pagos mínimos de arrendamientos entre las cargas financieras (interés) y la reducción de la deuda pendiente utilizando el método de interés efectivo, las cuotas contingentes se reconocerán como gasto en los periodos en los que se incurran en estas. También depreciará el activo arrendado bajo un arrendamiento financiero de acuerdo a la política de propiedad planta y equipo sección 17 o la política de Activos Intangibles Sección 18. Si no existe certeza razonable de que un arrendatario obtiene la propiedad al término del plazo del arrendamiento, el activo se deberá depreciar totalmente a lo largo de su vida útil o en el plazo del arrendamiento el que fuere el menor.

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COFREM evaluara en cada fecha sobre la que se informa si se ha deteriorado el valor de un activo arrendado mediante arrendamiento financiero, de acuerdo a lo aplicado en la política de propiedad planta y equipo. También aplica esta disposición para los activos en los cuales actué en calidad de arrendador en arrendamientos operativos.

9. Información a Revelar La CAJA DE COMPENSACION FAMILIAR COFREM revelara la siguiente información sobre: 9.1 Arrendamientos Financieros (Arrendatario): a) Para cada clase de activos, el importe neto en libros al final del periodo sobre el que se informa. b) El total de pagos mínimos futuros del arrendamiento al final del periodo sobre el que se informa, para cada uno de los siguientes periodos: 1) hasta un año; 2) entre uno y cinco años; y 3) más de cinco años. c) Una descripción general de los acuerdos de arrendamiento significativos del arrendatario incluyendo, Por ejemplo, información sobre cuotas contingentes, opciones de renovación o Adquisición y cláusulas de revisión, subarrendamientos y restricciones impuestas por los acuerdos de arrendamiento. d) Además, los requerimientos de información a revelar sobre activos de acuerdo con la sección 17 (Propiedad Planta y Equipo), 18 (Activos Intangibles), sección 27 (Deterioro del valor de los activos) sección 34 (Actividades Especiales). 9.2 Arrendamientos Operativos (Arrendatario): a). El total de pagos futuros mínimos del arrendamiento, bajo contratos de arrendamiento operativo no cancelables para cada uno de los siguientes periodos: 1) hasta un año; 2) entre uno y cinco años; y 3) más de cinco años. b) Los pagos por arrendamiento reconocidos como un gasto.

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c) Una descripción general de los acuerdos de arrendamiento significativos incluyendo, por ejemplo, información sobre cuotas contingentes, opciones de renovación o adquisición y cláusulas de revisión, subarrendamientos y restricciones impuestas por los acuerdos de arrendamiento.

10. Presentación En el estado de situación Financiera: se clasificara los activos arrendados de acuerdo a su naturaleza; en el caso en que se trate de propiedad, planta y equipo lo reconocerá como activos no corrientes ya sea en arrendamiento financieros o en operativos. Estado de Flujo de Efectivo: se presentará los movimientos de los arrendamientos financieros como actividades de financiación, toda vez que constituyen uso de recursos para la adquisición de un activo. Presentará los movimientos de los arrendamientos operativos como actividades de operación. Toda vez que constituyen pagos o cobros por la prestación de un servicio (uso del activo arrendado).

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TABLA DE CONTENIDO CAPITULO X: BENEFICIOS A EMPLEADOS ............................................................................. 2 1. Objetivo ............................................................................................................................... 2 2. Alcance ............................................................................................................................... 2 3. Responsabilidades .............................................................................................................. 2 4. Referencia Normativa Aplicable .......................................................................................... 3 5. Definiciones......................................................................................................................... 3 6. Reconocimiento y medición Beneficios a Corto Plazo ......................................................... 4 7. Reconocimiento y medición Beneficios a Largo Plazo ......................................................... 5 9. Información a revelar ........................................................................................................... 6

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CAPITULO X: BENEFICIOS A EMPLEADOS 1. Objetivo El objetivo de esta política contable es definir los criterios que la CAJA DE COMPENSACIÓN FAMILIAR “COFREM, aplicará para el reconocimiento y medición de los beneficios o retribuciones que la Caja le otorga a sus empleados, incluyendo a la Alta Gerencia, a cambio de sus servicios.

2. Alcance Esta política contable ha sido elaborada con base a todas las retribuciones que otorga la CAJA DE COMPENSACION FAMILIAR COFREM a sus empleados a la fecha de emisión de la misma de acuerdo a la legislación laboral colombiana, convención colectiva de trabajo y políticas corporativas. Los empleados pueden prestar servicios a COFREM de forma indefinida convencionados, indefinida directivos, término fijo, obra o labor, trabajadores transitorios o en misión, docentes y contrato de aprendizaje. Esta política se aplicará en la contabilización de los beneficios a los empleados de corto, largo plazo, y por terminación del contrato, salvo cuando otra política exija o permita un tratamiento contable diferente.

3. Responsabilidades La preparación y actualización de las políticas contables, así como el monitoreo y el debido cumplimiento y aplicación de las mismas corresponderá a la SUBDIRECCION ADMINISTRATIVA Y FINANCIERA a través de Contabilidad General. La División de Gestión Humana será responsable de actualizar la información de los beneficios a los empleados y suministrar la información de las revelaciones al cierre de cada periodo.

ELABORÓ Cargo: Analista de Cuenta

Nombre: Cinelli Téllez Fuentes

Firma:_________

Vo. Bo. Jefe Contabilidad General

Nombre: Sandra Merary Briceño Rincon Firma:___________

REVISÓ Comité de Covergencia

APROBÓ Consejo Directivo

DOCUMENTO CONTROLADO

Nombre: Sandra Milena Nombre: Rodrigo Carrillo Pulido Gutiérrez Firma:___________

Firma:_________

(SELLO)

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La SUBDIRECCION ADMINISTRATIVA Y FINANCIERA por medio de Contabilidad General deberá analizar periódicamente el alcance de esta política, a fin de que la totalidad de las operaciones existentes en COFREM, se encuentren incluidas. Esta política será actualizada en el caso que existan nuevos beneficios que no estén bajo su alcance ó en el caso también, marco normativo contable, tengan actualizaciones que deban ser incluidas en esta política.

4. Referencia Normativa Aplicable Las políticas contables aplicables a beneficios a empleados se sustentan en lo que prescribe la Norma Internacional de Información Financiera NIIF para PYMES: Estándar MTN Sección 28

Nombre Estándar Beneficios a los Empleados

5. Definiciones Beneficios a los empleados: comprenden todos los tipos de retribuciones que COFREM, proporciona a los trabajadores a cambio de sus servicios de acuerdo al régimen laboral colombiano, la convención colectiva y de acuerdo de tipo contractual. Beneficios a los empleados a corto plazo: son los beneficios (diferentes de los beneficios por terminación) cuyo pago será atendido en el término de los doce meses siguientes al cierre del periodo en el cual los empleados han prestado sus servicios. Beneficios post-empleo: son los beneficios a los empleados (distintos de los beneficios por terminación) que se pagan después de completar su periodo de empleo en la Caja. Otros beneficios a largo plazo para los empleados: son los beneficios a los empleados cuyo pago no vence dentro de los doce meses siguientes al cierre del periodo en el cual los empleados han prestado sus servicios. Beneficios por terminación: son las remuneraciones a pagar a los empleados como consecuencia de la decisión de la CAJA DE COMPENSACION FAMILIAR COFREM de resolver el contrato del empleado antes de la edad normal de retiro; o la decisión del empleado de aceptar voluntariamente la conclusión de la relación de trabajo a cambio de tales beneficios. Procedimientos administrativos en los beneficios a empleados: 

La Caja determinara las modalidades de contratación del personal de acuerdo con las 3

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necesidades de cada servicio. 

Los pagos de salario se realizaran de acuerdo a lo acordado en el contrato de trabajo.



Mensualmente se harán las apropiaciones por prestaciones sociales y se reconocerán contablemente de manera directa a cada empleado.



Mensualmente se harán las apropiaciones de las primas extralegales, Vacaciones.



Los pagos de prestaciones sociales prima, vacaciones, cesantías e intereses de cesantías, serán cancelados según lo prevé la Ley Laboral Colombiana;



La seguridad social se liquida de acuerdo a los porcentajes establecidos por la ley laboral colombiana.



Los Aportes parafiscales se liquidan un 9% de los salarios como contribución parafiscal que está constituido el 4% para la Caja de Compensación Familiar el 2% para el Sena el 3% para el ICBF.



Mensualmente, se pagan los aportes a pensión, salud, ARL, fondo de solidaridad pensional y aportes parafiscales por medio de la planilla integral de liquidación de aportes.



Los auxilios del personal convencionado se causaran y se pagaran una vez se adquiere el derecho y se presente los documentos requeridos según la convención colectiva de trabajo.



Cofrem suscribirá un contrato de servicios para suministrar personal en misión con establecimientos debidamente autorizados y que cumplan con lo establecido en el régimen laboral colombiano, para realizar este tipo de actividades se revisa y de renueva cada año.

6. Reconocimiento y medición Beneficios a Corto Plazo COFREM, reconocerá el costo de todos los beneficios a los empleados a los que éstos tengan derecho como resultados de servicios prestados por retribución durante el periodo sobre el que se informa: a. Como un pasivo b. Como un gasto en el momento que se preste el servicio Los beneficios que otorga COFREM a sus empleados de acuerdo con documento interno de la División de Gestión Humana incluyen: -

Beneficios de Ley para todo el personal

a. b. c. d.

Sueldos Horas Extras, recargos nocturnos, dominicales, festivos. Auxilio de transporte Cesantías 4

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e. f. g. h. i. j. k.

Intereses de Cesantías Vacaciones Primas legales Comisiones Medios de transporte Viáticos Encargos

Beneficios personal de la Convención Colectiva

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a. b. c. d. e. f. g.

Primas semestral extralegal Prima de vacaciones Auxilio oftalmológico para la convención colectiva Auxilios Educación para trabajador, hijos y conyugue o compañero permanente Auxilio de Capacitación Auxilio de Defunción Auxilio de Maternidad: COFREM reconocerá y pagara a sus trabajadores o a la esposa o compañera permanente de este, un auxilio en efectivo equivalente a veintiocho (28) días de salario mínimo convencional de COFREM, que sea que hijo nazca vivo o muerto h. Auxilio de Matrimonio i. Auxilio Especial para conductores j. Auxilio por Incapacidad k. Auxilio de escuela deportivas l. Auxilio de cuadernos Los anteriores beneficios están descritos en la convención colectiva de trabajo 2015-2018. Los préstamos que COFREM otorga a los empleados si se realiza a una tasa menor a la tasa promedio de libranza establecida por las cooperativas esta diferencia será reconocida como beneficio a empleado. Los beneficios de corto plazo: se medirán por el valor real a pagar, según lo determinen las normas laborales y la convención colectiva de trabajo.

7. Reconocimiento y medición Beneficios a Largo Plazo COFREM reconocerá un pasivo por los siguientes beneficios a largo plazo establecidos en el documento interno de la División de Gestión Humana: a) Prima de Antigüedad: se entrega cada cinco años, y si se retira antes, tiene derecho proporcionalmente al tiempo laborado, después de haber cumplido un año de servicio continuo en la CAJA DE COMPENSACIÓN FAMILIAR COFREM. La prima de antigüedad se cancela según las siguientes escalas: 5

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Al cumplir cinco (5 años) 36 días de Salario Básico Al cumplir diez (10 años) 41 días de Salario Básico Al cumplir quince (15 años) 45 días de Salario Básico Al cumplir veinte (20 años) 50 días de Salario Básico Al cumplir veinticinco (25 años) 51 días de Salario Básico

Se reconoce al trabajador cada vez que cumpla cinco (5 años) adicionales a los veinticinco (25 años) 37 días de salario Básico. b) Auxilio de Jubilación: COFREM pagara un auxilio especial al trabajador que adquiera el derecho a la pensión de jubilación por vejez o invalidez, consistente en cinco (5) salarios promedios del empleado al momento de retiro de la empresa. c) Cesantías régimen tradicional COFREM medirá los beneficios a largo plazo por el valor presente de las obligaciones por beneficios definidos en la fecha de presentación y utilizara la metodología de cálculo o valoración actuarial conforme a lo señalado en el párrafo (28.18 del MTN) al cierre del periodo que se informa (31 de diciembre). 8. Beneficios por terminación: son los beneficios a los empleados proporcionados por la terminación del período de empleo (tales como las indemnizaciones por despido) se reconocerán como un gasto en el momento de la terminación del contrato y no podrán ser objeto de provisión anticipada. Tampoco se podrán reconocer de manera anticipada los beneficios por retiro voluntario en edad de pensión. Sólo se podrán provisionar gastos relacionados con reestructuraciones (tales como las indemnizaciones por despido) cuando exista un anuncio público y se haya generado una expectativa válida ante los trabajadores que en efecto serán cancelados por la Caja, siempre que el calendario de pagos sea revelado y que se espere realizar dichos pagos en el periodo corriente anual.

9. Información a revelar Beneficios a largo plazo: para cada categoría de otros beneficios a largo plazo que COFREM proporcione a sus empleados, revelará la naturaleza de los beneficios, el importe de su obligación y el nivel de financiación en la fecha sobre la que se informa.

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TABLA DE CONTENIDO CAPITULO XI: FONDOS DE DESTINACION ESPECÍFICA ....................................................... 2 1. Política Contable ................................................................................................................. 2 2. Alcance ............................................................................................................................... 2 3. Referencia Normativa Aplicable: ......................................................................................... 2 4. Definiciones......................................................................................................................... 3 5. Reconocimiento y Medición ................................................................................................. 4 5.1. Apropiaciones ............................................................................................................... 4 5.2. Aplicación de los recursos ............................................................................................ 4 6. Información A Revelar ......................................................................................................... 4

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CAPITULO XI: FONDOS DE DESTINACION ESPECÍFICA 1. Política Contable Los Fondos de Destinación Específica son los expresamente definidos por la normatividad vigente con cargo a los recursos recaudados por parafiscalidad (4%) cuyo uso está reglamentado y vigilado por las directrices normativas vigentes. En este sentido, la Caja se encarga de administrar dichos recursos mediante la ejecución de proyectos e inversiones que beneficien la población objetivo, siguiendo el marco normativo establecido para cada fondo de Ley; por ende COFREM, constituye las apropiaciones correspondientes ejecuta los recursos apropiados según la reglamentación de cada Fondo individualmente considerado.

2. Alcance Esta política aplica en la administración de los recursos de todos los Fondos de Destinación Específica reglamentados por el Gobierno Nacional y bajo condiciones obligatorias y por ende sus fondos son restringidos y usados exclusivamente de acuerdo a las disposiciones de ley.

3. Referencia Normativa Aplicable: Las normas aplicables a los Fondos de Ley son: Sistema Subsidio Familiar: Ley 21 de 1982, Ley 789 de 2002, Circular 017 SSF, otros. Fosfec: Ley 1636 de 2013, Decreto 3046 de 2013, Ley 1438 de 2011, Decreto 2852 de 2013, Resoluciones 511 y 531 de 2014, otros relacionados. Promoción y prevención: Ley 1438 de 2011, Decreto 3046 de 2013 Fovis: Ley 49 de 1990, Ley 3 de 1991, Decreto 2190 de 2009, Decreto 1210 de 2011, otros relacionados.

ELABORÓ Cargo: Analista de Cuenta

Vo. Bo. Jefe Contabilidad General

REVISÓ Comité de Covergencia

APROBÓ Consejo Directivo

DOCUMENTO CONTROLADO

Nombre: Cinelli Tellez Fuentes Nombre: Sandra Merary Briceño Nombre: Sandra Nombre: Henry Rojas Maria Camila Parrado Vargas Rincon Milena Carrillo Pulido Betancourth Firma:_________

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Foniñez: Ley 633 de 2000, Decreto 1729 de 2008 Educación: Ley 115 de 1994 Ley 115: Articulo 190 de la ley 115 de 1994 y el decreto 1902 de 1994 para destinarlo para obras y programas de educación básica y media. Régimen Salud: Ley 100 de 1993

4. Definiciones Apropiación: Corresponde al valor de los recursos liquidados y transferidos a los fondos con destinación específica y demás aportes establecidos y regulados en la ley, de acuerdo con los porcentajes señalados. Fondos de destinación específica: Las normas legales que regulan las actividades de las Cajas de Compensación Familiar en Colombia, dispone la misión social que deben cumplir los aportes parafiscales del 4%; dentro de ellas existe la obligación de registrar las provisiones en los siguientes fondos de destinación específica: Fovis, Fosfec, Promoción y Prevención, Régimen Salud, Educación. Fovis: Fondo Ordinario de Vivienda de Interés Social Fosfec: Fondo de Solidaridad de Fomento al Empleo y Protección al Cesante Promoción y Prevención: Con la expedición de la Ley 1438 de 2011, las Cajas deben apropiar ¼ de punto porcentual del 4% de los Aportes parafiscales con destino a atender acciones de promoción y prevención en el marco de la estrategia de Atención Primaria en Salud, de acuerdo a la Ley 1636 a partir del 2015 éstos recursos forman parte del Fosfec. Foniñez: Fondo creado mediante la Ley 633 de 2000, con cargo a los recursos del Fovis, los recursos están destinados para la atención integral a la niñez de cero (0) a seis (6) años y la jornada escolar complementaria. Estos recursos podrán ser invertidos directamente en dichos programas abiertos a la comunidad. Ley 115: recursos apropiados con base en el artículo 190 de la ley 115 de 1994 y el decreto 1902 de 1994 para destinarlos a programas de educación básica y media. Subsidio de Vivienda: Es un aporte en dinero o en especie que se otorga por una sola vez al beneficiario, sin que tenga que ser restituido por parte de este; constituye un complemento de su ahorro para facilitarle la adquisición o construcción de una solución de vivienda de interés social o el mejoramiento de la misma.

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Subsidio Familiar: Es una prestación social pagadera en dinero, especie y servicios a los trabajadores de medianos y menores ingresos, en proporción al número de personas a cargo y su objetivo fundamental consiste en el alivio de las cargas económicas que representan el sostenimiento de la familiar como núcleo básico de la Caja. El subsidio familiar no es salario, ni se computa como factor del mismo en ningún caso y es irrenunciable. Cobertura: Cantidad de beneficiarios atendidos en los programas y actividades sociales que ofrece la Caja. Convenios: son aquellos acuerdos que la Caja realiza con terceros (Cajas públicas, privadas, otras cajas) para el desarrollo de su objeto social.

5. Reconocimiento y Medición 5.1. Apropiaciones Mensualmente se efectuarán las apropiaciones de acuerdo a los porcentajes correspondientes para cada fondo con cargo al recaudo parafiscal (4%), los cuales según el marco normativo de cada fondo deberán hacerse para algunos a más tardar el 3 día hábil de cada mes; se deben aplicar los porcentajes de ley y registrar contablemente como un pasivo, puesto que son recursos que no pertenecen a COFREM, y solo deben ser administrados por COFREM, siguiendo las condiciones establecidas en la normatividad vigente. Adicionalmente, la Caja debe realizar traslado efectivo de los recursos de las cuentas donde se recaude el 4% de parafiscalidad a las cuentas bancarias de cada fondo de destinación específica, para mantener un control de la aplicación de los recursos. 5.2. Aplicación de los recursos El marco normativo de cada fondo de ley indica en que forma deben aplicarse los recursos y los requisitos que deben seguirse.

6. Información A Revelar COFREM, revelará en el Estado de Situación Financiera una conciliación de las apropiaciones y aplicaciones efectuadas para cada fondo e informará de igual forma, la disponibilidad de los recursos. COFREM, revelará en sus estados financieros, acompañado de un comentario por parte de la Dirección Administrativa, cualquier importe significativo de sus saldos de efectivo y equivalentes al efectivo que no esté disponible para ser utilizado.

POLITICAS CONTABLES BAJO NIIF PARA PYMES “CAPITULO XII OBRA Y PROGRAMAS DE BENEFICIO SOCIAL REMANENTES” Dependencia Generadora: Contabilidad General

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TABLA DE CONTENIDO CAPITULO XII: OBRAS Y PROGRAMAS DE BENEFICIO SOCIAL REMANENTES.................. 2 1. Política Contable ................................................................................................................. 2 2. Alcance ............................................................................................................................... 2 3. Referencias Normativas Aplicables ..................................................................................... 3 4. Definiciones......................................................................................................................... 3 5. Reconocimiento y Medición ................................................................................................. 3 6. Revelación .......................................................................................................................... 3

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“CAPITULO XII OBRA Y PROGRAMAS DE BENEFICIO SOCIAL REMANENTES” Dependencia Generadora: Contabilidad General

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CAPITULO XII: OBRAS Y PROGRAMAS DE BENEFICIO SOCIAL REMANENTES 1. Política Contable La cuenta patrimonial de “Obras y programas de beneficio social” de COFREM, está constituida con base en los remanentes obtenidos en las operaciones de cada ejercicio. La distribución de los remanentes de cada año por el Consejo Directivo, debe ceñirse a lo dispuesto en la Ley 21/82.

2. Alcance Esta política se debe aplicar a los traslados que deben efectuarse a la cuenta de Obras y Programas de Beneficio Social de Reservas, Remanentes y en caso particular la aplicación de los recursos de educación Ley 115 de 1994, apropiados para tal fin, cuando estos se utilizan en la ejecución de obras y programas que tienen éstas características, previa aprobación del Consejo Directivo conforme a las normas vigentes, clasificadas para: a. Administración de servicios sociales b. Programas de salud c. Mercadeo d. Otros programas Hacen parte del patrimonio como grupo de cuentas: a. Obras y programas de beneficio social b. Reservas c. Remanentes acumulados: - Saldo de ejercicios anteriores - Distribución a obras y programas de beneficio social - Remanentes o pérdidas del ejercicio - Cambios de políticas contables - Ajustes de ejercicios anteriores - Saldo del presente ejercicio

ELABORÓ Cargo: Analista de Cuenta

Vo. Bo. Jefe Contabilidad General

REVISÓ Comité de Covergencia

APROBÓ Consejo Directivo

DOCUMENTO CONTROLADO

Nombre: Cinelli Tellez Fuentes Nombre: Sandra Merary Briceño Nombre: Sandra Nombre: Henry Rojas Maria Camila Parrado Vargas Rincon Milena Carrillo Pulido Betancourth Firma:_________

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3. Referencias Normativas Aplicables Ley 21 de 1982, Ley 43 de 1990, Ley 3 de 1991, Ley 100 de 1993, Ley 115 de 1994, Ley 590 de 2000, Ley 633 de 2000, Ley 789 de 2002, Ley 1429 de 2010, Ley 1438 de 2011, Ley 1636 de 2013, Decreto 341 de 1988, Decreto 1465 de 2005, Decreto 2581 de 2007, Decreto 2190 de 2009.

4. Definiciones Obras y Programas sociales: son inversiones que realizan las Cajas de Compensación Familiar para atender el pago del subsidio en servicios o especie, los cuales se deben realizar exclusivamente en los campos y en el orden de prioridades que señala la Ley 21 de 1982, en el Artículo 62.

5. Reconocimiento y Medición No hay reconocimiento ni medición directa, sino indirecta por traslados internos en las cuentas patrimoniales. De acuerdo a la Sección 10 Políticas Contables, Estimaciones y Errores, cuando sucedan cambios de políticas contables voluntarios y ajustes de ejercicios anteriores su afectación contable se hará al patrimonio como si nunca hubiere existido el cambio de política o el error, es decir esta clase de ajustes se hará de manera retrospectiva en el año que se realice el cambio de estimación. Para las estimaciones contables no afectará patrimonio sino que en el caso de estimaciones de esa naturaleza se harán de manera prospectiva.

6. Revelación La Caja deberá revelar en cuanto al capítulo de Patrimonio lo siguiente: 1. Descripción del patrimonio para efectos de gestión y los importes de sus componentes. 2. Naturaleza de los requisitos externos del patrimonio, la forma en que se incorporan a la gestión de remanentes y como cumplen sus objetivos. 3. El cumplimiento durante el período de algún requisito externo de patrimonio a que está obligado. 4. Las consecuencias del incumplimiento durante el período de algún requisito externo de patrimonio. 5. El saldo para obras y programas de beneficio social de COFREM está constituido con base en los remanentes obtenidos en las operaciones de cada ejercicio. La distribución de los remanentes de cada año por el Consejo Directivo, debe ceñirse a lo dispuesto en la Ley 21/82.

POLITICAS CONTABLES BAJO NIIF PARA PYMES “CAPITULO XIII PROVISIONES Y CONTINGENCIAS” Dependencia Generadora: Contabilidad General

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TABLA DE CONTENIDO CAPITULO XIII: PROVISIONES Y CONTINGENCIAS...........................................................................................2 1. Objetivo ..................................................................................................................................................2 2. Política Contable ....................................................................................................................................2 3. Alcance ...................................................................................................................................................3 4. Responsabilidad .....................................................................................................................................3 5. Normatividad Aplicable ..........................................................................................................................3 6. Definiciones ............................................................................................................................................4 7. Reconocimiento .....................................................................................................................................5 8. Medición inicial ......................................................................................................................................8 9. Medición Posterior .................................................................................................................................8 10. Revelaciones.........................................................................................................................................9 11. Presentación.......................................................................................................................................10

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“CAPITULO XIII PROVISIONES Y CONTINGENCIAS” Dependencia Generadora: Contabilidad General

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CAPITULO XIII: PROVISIONES Y CONTINGENCIAS 1. Objetivo El objetivo de esta Política Contable es establecer los lineamientos que la CAJA DE COMPENSACIÓN FAMILIAR COFREM aplicara para el reconocimiento y valoración de sus provisiones, pasivos contingentes y activos contingentes.

2. Política Contable COFREM reconoce una provisión cuando esté obligado contractualmente o cuando existe una práctica del pasado que ha creado una obligación asumida. Las provisiones de litigios, costos de contratos onerosos, y otras contingencias se reconocen cuando: a) La empresa tiene una obligación presente, ya sea legal o implícita, que surjan como resultado de hechos pasados, de los que puedan derivarse perjuicios patrimoniales. b) Es probable que vaya a ser necesaria una salida de recursos para liquidar la obligación; c) Sea posible estimar su monto confiablemente. Las provisiones se revisan en cada período y se ajustan para reflejar la mejor estimación que se tenga a la fecha del estado de situación financiera. Cuando el efecto del valor del dinero en el tiempo es importante, el monto de la provisión se reconoce por el valor presente de los desembolsos que se espera que sean necesarios para liquidar la obligación usando la mejor estimación. La tasa de descuento utilizada para determinar el valor presente es antes de impuestos y refleja el valor temporal del dinero, así como el riesgo específico relacionado con el pasivo en particular, de corresponder. El incremento de la provisión por el paso del tiempo se reconoce en el rubro gasto por intereses. Las provisiones se revierten contra resultados cuando es menor la posibilidad de ocurrencia de que exista una salida de recursos para cancelar tal obligación.

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Vo. Bo. Jefe Contabilidad General

REVISÓ Comité de Covergencia

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3. Alcance Esta política se debe aplicar en el reconocimiento y medición de valores estimados por obligaciones de monto y oportunidad inciertos, y en él se incluyen las provisiones, pasivos contingentes y activos contingentes, excepto: aquéllos que se deriven de contratos no onerosos pendientes de ejecución; y otros no considerados en esta sección como son: Arrendamientos, Contratos de construcción, Obligaciones por beneficios a los empleados. La política será actualizada en el caso que las NIIF aplicables tengan actualizaciones que deban ser incluidas en esta política. Esta política se aplicará en la contabilización de las provisiones, pasivos contingentes y activos Contingentes, salvo cuando otra política exija o permita un tratamiento contable diferente. 4. Responsabilidad La oficina de Asesoría Jurídica será responsable de entregar a la SUBDIRECCION ADMINISTRATIVA Y FINANCIERA y Contabilidad General el análisis de la probabilidad de las provisiones y pasivos contingentes al cierre anual del periodo a presentar y de la información descriptiva de las revelaciones. La SUBDIRECCION ADMINISTRATIVA Y FINANCIERA, por intermedio de Contabilidad General, deberá analizar al cierre anual del periodo a presentar, el alcance de esta política, a fin de que la totalidad de las operaciones existentes en COFREM se encuentren incluidas. Así mismo, esta política deberá ser actualizada por cada modificación que tenga la Norma Internacional de Información Financiera y las nuevas emisiones de normas efectuadas por el organismo regulador que afecten esta política. COFREM de acuerdo a las disposiciones legales, deben ceñirse a los criterios contables de general aceptación, que corresponden a las NIIF.

5. Normatividad Aplicable Las políticas contables aplicables se sustentan en lo que prescribe la Norma Internacional de Contabilidad para PYMES: Estándar MTN Sección 21

Nombre Estándar Provisiones y Contingencias

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6. Definiciones -

Activo Contingente: es un activo de naturaleza posible, surgida a raíz de sucesos pasados, cuya existencia ha de ser confirmada sólo por que ocurra, o en su caso por que deje de ocurrir, de uno o más eventos inciertos en el futuro, que no están enteramente bajo el control de COFREM. Pasivo Contingente: es una obligación posible pero incierta, surgida a raíz de sucesos pasados, cuya existencia ha de ser confirmada sólo porque ocurra o no ocurra uno o más eventos inciertos en el futuro, que no están enteramente bajo el control de COFREM. Adicionalmente, es una obligación presente, surgida a raíz de sucesos pasados, que no se ha reconocido contablemente porque, no es probable que para liquidarla se vaya a requerir una salida de beneficios económicos, o el importe de la obligación no puede ser medido con la suficiente fiabilidad.

Contrato de carácter oneroso: es todo aquel contrato en el cual los costos inevitables de cumplir con las obligaciones que conlleva, exceden a los beneficios económicos que se esperan recibir del mismo.

Obligación legal: es aquélla que se deriva de un contrato, la legislación; u otra causa de tipo legal.

Obligación implícita: Es aquélla que se deriva de las actuaciones de COFREM, en las que debido a un patrón establecido de comportamiento en el pasado, a políticas empresariales que son de dominio público o a una declaración efectuada de forma suficientemente concreta, COFREM haya puesto de manifiesto ante terceros que está dispuesta a aceptar cierto tipo de responsabilidades; y como consecuencia de lo anterior, COFREM haya creado una expectativa válida, ante aquellos terceros con los que debe cumplir sus compromisos o responsabilidades.

Pasivo: es una obligación presente de COFREM, surgida a raíz de sucesos pasados, al vencimiento de la cual, y para cancelarla, COFREM espera desprenderse de recursos que incorporan beneficios económicos.

Provisión: es un pasivo (suponiendo que su cuantía pueda ser estimada de forma fiable) porque representan obligaciones presentes y es probable que, para satisfacerlas, COFREM tenga que desprenderse de recursos que incorporen beneficios económicos.

Análisis de la evidencia disponible: probabilidad de existencia de la obligación actual mayor que la probabilidad de la no existencia de la obligación actual. Probable.-

Si la estimación es fiable se reconocerá una provisión, y, si no es fiable, la estimación se revelará en notas a los estados financieros.

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Probabilidad de existencia de la obligación actual menor que la probabilidad de la no existencia de la obligación actual. Posible.- No se reconocerá una provisión. Se informa en nota a los estados financieros.

Probabilidad de existencia de la obligación actual es remota. No se reconocerá una provisión, y tampoco se revela en notas a los estados financieros.

Salida probable de recursos: es el término probable es utilizado para indicar la mayor probabilidad de que un evento se presente que de lo contrario.

7. Reconocimiento Para efectos del reconocimiento y medición de las provisiones, pasivos contingentes y activos contingentes, se definen los siguientes criterios contables: COFREM, reconocerá una provisión solo cuando: a. Tenga la obligación en la fecha sobre la que se informa como resultado de un suceso pasado, b. Sea probable (exista mayor posibilidad de que ocurra que de lo contrario) que la Caja tenga que desprenderse de beneficios económicos para liquidar la obligación, c. El importe de la obligación pueda ser estimado de forma fiable. La obligación surge de un suceso pasado, porque implica que COFREM no tiene otra alternativa más realista que liquidar la obligación, ya sea porque tiene una obligación la cual puede ser exigida por ley o porque tiene una obligación implícita, porque el suceso pasado (acción de la Caja) ha creado una expectativa valida ante terceros de que cumplirá con sus compromisos y responsabilidades. Se debe considerar la siguiente tabla de rangos para el análisis del reconocimiento de las provisiones y pasivos contingentes:

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PRESENTACION DE LA DEMANDA

SITUACION

RADICACION Y TRAMITE DE LA DEMANDA

DESCRIPCION

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RECONOCIMIENTO

1. Inicia cuando se presenta la demanda hasta el final de la etapa probatoria. 2. Cuando se presenta el fallo en primera Instancia y es a Favor de Cofrem

3. Cuando se presenta el fallo en primera Instancia en contra de Cofrem

50%

2. CUANDO SE PRESENTA EL FALLO EN PRIMERA INSTANCIA Y ES A FAVOR DE COFREM.

0% Menos probabilidades de éxito recurso interpuesto por el tercero. Riesgo bajo:

2.1. RECURSO DE APELACION SIN POSIBILIDAD DE IR A CASACION

Sale Fallo A Favor De Cofrem.

del

Alguna probabilidad de éxito en el recurso interpuesto por el tercero. Riesgo Medio:

50%.

Muchas probabilidades de éxito del recurso interpuesto por el tercero.

FALLO A FAVOR DE COFREM

Riesgo Alto: 100% Menos probabilidades de éxito recurso interpuesto por el tercero. Riesgo bajo:

2.2. RECURSO DE APELACION CON POSIBILIDAD DE IR A CASACION

Sale Fallo A Favor De Cofrem.

del

Alguna probabilidad de éxito en el recurso interpuesto por el tercero. Riesgo Medio:

0%.

Muchas probabilidades de éxito del recurso interpuesto por el tercero. Riesgo Alto: 0% Menos probabilidades de éxito recurso interpuesto por el tercero. Riesgo bajo:

2.3. CASACION

Sale fallo a favor de Cofrem.

del

Alguna probabilidad de éxito en el recurso interpuesto por el tercero. Riesgo Medio:

100%.

Muchas probabilidades de éxito del recurso interpuesto por el tercero. Riesgo Alto: 100%

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3. CUANDO SE PRESENTA EL FALLO EN PRIMERA INSTANCIA Y ES EN CONTRA DE COFREM.

50% Menos probabilidades de éxito recurso interpuesto por Cofrem. Riesgo Alto:

3.1. RECURSO DE APELACION SIN POSIBILIDAD DE IR A CASACION

del

100%

Alguna probabilidad de éxito del recurso interpuesto por Cofrem.. Sale fallo En contra de Cofrem.

Riesgo Medio:

100%.

Muchas probabilidades de éxito del recurso interpuesto por Cofrem.

FALLO EN CONTRA DE COFREM

Riesgo Bajo: 50% Menos probabilidades de éxito recurso interpuesto por Cofrem.. Riesgo bajo:

3.2. RECURSO DE APELACION CON POSIBILIDAD DE IR A CASACION

Sale fallo en contra de Cofrem.

del

Alguna probabilidad de éxito en el recurso interpuesto por Cofrem.. Riesgo Medio:

0%.

Muchas probabilidades de éxito del recurso interpuesto por Cofrem.. Riesgo Alto: 0% Menos probabilidades de éxito recurso interpuesto por Cofrem. Riesgo bajo:

3.3. CASACION

Sale fallo en contra de Cofrem.

del

100%

Alguna probabilidad de éxito en el recurso interpuesto por Cofrem. Riesgo Medio:

100%.

Muchas probabilidades de éxito del recurso interpuesto por Cofrem. Riesgo Alto: 50%

- Activos Contingentes: COFREM, no reconocerá ningún activo contingente en los estados financieros, por prudencia, debido a que podría significar el reconocimiento de un ingreso que quizá no sea nunca objeto de realización. No obstante, cuando la realización del ingreso sea prácticamente cierta, el activo correspondiente no es de carácter contingente, y por tanto es apropiado proceder a reconocerlo.

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En el caso de que sea probable la entrada de beneficios económicos a la COFREM, por causa de la existencia de activos contingentes, se informará de los mismos en las notas a los estados financieros. Es Política Contable COFREM, revisar continuamente la situación de los activos contingentes, con el fin de asegurar que su evolución se refleja apropiadamente en los estados financieros. En el caso de que la entrada de beneficios económicos a COFREM pase a ser prácticamente cierta, se proceda al reconocimiento del ingreso y del activo en los estados financieros del periodo en el que dicho cambio haya tenido lugar. Si la entrada de beneficios económicos se ha convertido en probable, COFREM informará en notas sobre el correspondiente activo contingente.

8. Medición inicial COFREM, medirá una provisión como la mejor estimación del importe requerido para cancelar una obligación, en la fecha sobre la que se informa. Cuando el efecto del valor en el tiempo del dinero resulte significativo, el saldo de la provisión será el valor presente de los importes que se espera sean requeridos para liquidar la obligación. La tasa de descuento será una tasa antes de impuestos que refleje las evaluaciones actuales del mercado correspondientes al valor en el tiempo del dinero. Los riesgos específicos del pasivo deben reflejarse en la tasa de descuento utilizada o en la estimación de los importes requeridos para liquidar la obligación, pero no en ambos.

9. Medición Posterior COFREM, cargará contra una provisión únicamente los desembolsos para los que fue originalmente reconocida. Al mismo tiempo, revisará y ajustará las provisiones en cada fecha en la que se informa, para reflejar la mejor estimación actual del importe que sería requerido para cancelar la obligación en esa fecha. Los importes que se ajusten en la provisión serán reconocidos en resultados, a no ser que la provisión se haya constituido como parte de un activo, como es el caso de la provisión por desmantelamiento contemplada en la política de propiedad, planta y equipo. Si la provisión se mide por el valor presente del importe que se espera cancelar, la reversión del descuento se reconocerá como un costo financiero en los resultados del periodo en que surja. En los casos que sean procesos de acciones populares o pretensiones o dependiendo de su naturaleza solamente se realizará la revelación, debido a que no es posible definir fiablemente el valor a pagar.

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10. Revelaciones Las provisiones se refieren entre otros principalmente a provisiones por pérdidas de litigios, reclamaciones contra la empresa o litigios, entre otros. Para cada tipo de provisión, COFREM debe informar acerca de: a) el importe en libros al principio y al final del periodo; b) las adiciones aplicadas en el período; c) las reducciones por amortización, cancelación, así como las reversiones en el período; No se requiere información comparativa para periodos anteriores. COFREM debe revelar, por cada tipo de provisión, información sobre los siguientes extremos: a. una breve descripción de la naturaleza de la obligación contraída, así como el calendario de pago esperado; b. una indicación acerca de las incertidumbres relativas al importe o al calendario de las salidas de recursos que producirá la provisión. c. el importe de cualquier eventual reembolso, informando además de la cuantía de los activos que hayan sido reconocidos para recoger los eventuales reembolsos esperados. d. una descripción de todos los procesos a cargo del departamento jurídico de COFREM. A menos que la posibilidad de una eventual salida de recursos para liquidarla sea remota, COFREM revelara, para cada tipo de pasivo contingente al final del periodo sobre el que se informa, una breve descripción de la naturaleza del mismo y, cuando fuese posible: a. una estimación de sus efectos financieros; b. una indicación de las incertidumbres relacionadas con el importe o el calendario de las salidas de recursos correspondientes; y c. la posibilidad de obtener eventuales reembolsos. En el caso de que sea probable la entrada de beneficios económicos (con mayor probabilidad de que ocurra que de lo contrario) pero no prácticamente cierta, COFREM revelará en las notas una breve descripción de la naturaleza de los activos contingentes correspondientes, existentes al final del periodo sobre el que se informa y, cuando ello sea posible, una estimación de sus efectos financieros.

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En los casos extremadamente excepcionales, puede esperarse que la revelación de información, total o parcial, requerida en los párrafos 21.14 a 21.16 pueda esperarse que perjudique seriamente la posición de COFREM, en disputas con terceros sobre las situaciones que contemplen las provisiones, los pasivos contingentes o los activos contingentes. En estos casos, COFREM no necesita revelar la información, pero revelara la naturaleza genérica de la disputa, junto con el hecho de que la información no se ha revelado y las razones por las que han llevado a tomar tal decisión.

11. Presentación Estado de la situación Financiera: COFREM, presentara las provisiones como un pasivo de acuerdo al tiempo en que deba ser cancelado, como pasivo corriente o como no corriente. En el estado de Resultados: COFREM, presentará el importe de la provisión como un gasto en el que periodo en que se reconozca de igual manera la obligación o pasivo.

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TABLA DE CONTENIDO CAPITULO XIV: INGRESOS EN ACTIVIDADES ORDINARIAS ................................................. 2 1. Objetivo ............................................................................................................................... 2 2. Responsabilidad .................................................................................................................. 2 3. Política Contable ................................................................................................................. 2 4. Alcance ............................................................................................................................... 6 5. Referencia Normativa Aplicable .......................................................................................... 6 6. Definiciones......................................................................................................................... 7 7. Reconocimiento y Medición ................................................................................................. 8 8. Información a Revelar ......................................................................................................... 8 9. Presentación ....................................................................................................................... 8

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CAPITULO XIV: INGRESOS EN ACTIVIDADES ORDINARIAS 1. Objetivo El objetivo de este documento de Políticas Contables, es definir los criterios que la CAJA DE COMPENSACIÓN FAMILIAR “COFREM”, aplicará para el reconocimiento y contabilización de los ingresos de actividades ordinarias. Este documento debe ser utilizado por COFREM, para la elaboración de los Estados Financieros bajo las Normas Internacionales de Información Financiera NIIF para PYMES adoptado en Colombia dentro del marco normativo establecido en el decreto 2420 de 2015.

2. Responsabilidad La SUBDIRECCION ADMINISTRATIVA Y FINANCIERA, por intermedio de Contabilidad, General deberá analizar el alcance de esta política, a fin de que la totalidad de las operaciones existentes en COFREM se encuentren incluidas. Las diferentes áreas involucradas en la generación de ingresos por actividades de prestación de servicios serán responsables de suministrar la información oportunamente a contabilidad para el cumplimiento de esta política. Asimismo, esta política deberá ser actualizada por cada modificación que tenga la Norma Internacional de Información Financiera y las nuevas emisiones de normas efectuadas por el organismo regulador que afecten esta política. COFREM de acuerdo a las disposiciones legales, deben ceñirse a los criterios contables de general aceptación, que corresponden a las NIIF. 3. Política Contable Los representa el flujo de los recursos económicos de la corporación por todas las actividades realizadas en el periodo (Educación, Recreación, Vivienda, rendimientos de los deudores en servicios sociales, etc.), en cumplimiento de su objeto social incluyendo el 4% por aportes parafiscales, efectivamente recibidos (sistema de caja).

ELABORÓ Cargo: Analista de Cuenta

Vo. Bo. Jefe Contabilidad General

REVISÓ Comité de Covergencia

APROBÓ Consejo Directivo

DOCUMENTO CONTROLADO

Nombre: Cinelli Tellez Fuentes Nombre: Sandra Merary Briceño Nombre: Sandra Nombre: Henry Rojas Maria Camila Parrado Vargas Rincon Milena Carrillo Pulido Betancourth Firma:_________

Firma:___________

Firma:_________

(SELLO)

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Sustentación del ingreso de los aportes parafiscales: aunque existe un concepto del Consejo Técnico de la Contaduría Pública, el cual considera que lo único que se debe contabilizar como ingreso es el 8% correspondiente a los gastos de administración del recaudo del (4% de aportes parafiscales), la administración de COFREM, seguirá llevándolo como ingreso, de acuerdo a la siguiente información sobre juicio1:

Según el párrafo Sección 8.6 del decreto 3022 de 2013 se formula en esta política la información sobre juicio que ha determinado la administración para la formulación de la política contable de ingresos del 4% de aportes parafiscales .

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CUADRO DE DISTRIBUCIÓN DEL 4% DE APORTES %

Descripción

Uso del Fondo

Aportes 4 % Villavicencio Aportes 4 % Municipios (A) Total Aportes DISTRIBUCION (Apropiaciones Directas Recursos del 4%) 8,0% Administración Reserva legal

1,0%

Para la Caja Art 43 Ley 21/82. Numeral 3 y Art 73 Estatutos de COFREM.

Contribución Superintendencia de Subsidio Se gira cada año a la SSF Familiar

5,0% Salud

Ley 100/1993 Se gira al consorcio SAYP

6,3% Promoción y Prevención

Fuentes Fosfec lo administra la Caja Ley 1636 de 2013

4,0% Fondo de vivienda (fovis)

Lo administra la Caja

2,0% Fosfec

Lo administra la Caja

6,0% Atención a la niñez (Foniñez)

Lo administra la Caja

2,0% Disminución Gastos de Admon Fon

Fuentes Fosfec lo administra la Caja

(B) Total Apropiaciones Directas recursos del 4% 55,0% Calculo del 55% 1,6% Fosfec Personas a cargo 19-23 años 10,0% Educación Ley 115/1994

Cálculo (A-B) * 55% Cálculo del 55% * 1,6% Cálculo (A-B-55%) * 10%

Giro subsidio mínimo para CM

Cálculo del 55%-Cálculo Fosfec Personas a cargo 1923 años

Subsidio pagado en dinero

Subsidio Pagado

Cuota de Transferencia

Cálculo ley 789 de 2,002 (giro Subsidio mínimo para CM y Subsidio pagado en dinero) solo si es mayor a 0

Subtotal SOPS antes aplicación subsidios Lo administra la Caja (Circular Externa 017 de 2014)

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Analizando el cuadro anterior, lo único que no administra directamente la Caja sino que se gira a terceros es: a) 10% Régimen Salud: Trasladado dos veces al mes (del 1 al 10 se consigna al tercer día hábil del mismo mes; y del 11 al 30 se consigna al tercer día hábil del siguiente mes) al Consorcio SAYP (Fosyga) b) 1% Contribución a la Superintendencia del Subsidio Familiar: parte de este valor es girado al año siguiente en el mes de marzo; el saldo no girado la misma Supersubsidio ordena traslado al Fosfec, que administra directamente la Caja. En conclusión, se puede observar, en nuestro caso, que solo el 6% del recaudo parafiscal (4%) no es administrado por la Caja, por ende se utilizará en el manejo de éste ingreso, exclusivo de las Cajas de Compensación, el mismo procedimiento contable que la Superintendencia del Subsidio Familiar en su plan de cuentas contenido en la Resolución 0537 de 2009 ha reglamentado; trasladando a los fondos de destinación específica por Transferencias y Apropiaciones dentro del rubro de gastos. Los Ingresos representan los beneficios operativos y financieros que percibe la Caja en el desarrollo normal de sus operaciones. Se registran mediante el sistema contable de causación, excepto el recaudo del 4% que se registra mediante el sistema de caja. Los ingresos comprenden el valor razonable de los ingresos por prestación de servicios, neto del impuesto a las ventas. COFREM reconoce ingresos cuando: a) el monto puede ser medido confiablemente, b) es probable que los beneficios económicos futuros fluyan al Fondo y, c) se cumpla con los criterios específicos por cada tipo de ingreso. COFREM basa sus estimados en resultados históricos, considerando el tipo de cliente, de transacción y condiciones específicas de cada acuerdo. Los ingresos extraordinarios serán expuestos como otros ingresos. El efecto neto ganancia por la enajenación de activos no monetarios será expuesto en el estado de resultados. El ingreso por la enajenación de activos será reconocido producida la transferencia del activo.

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4. Alcance Esta política debe ser aplicada al contabilizar ingresos de actividades ordinarias procedentes de las siguientes transacciones y sucesos: a) Recaudo Aporte 4% b) Recreación, Deporte y Turismo Social. c) Crédito social d) Vivienda e) Educación Formal f)

Capacitación y educación no formal

g) Ingresos Financieros

5. Referencia Normativa Aplicable Las políticas contables aplicables a los deudores y otras cuentas por cobrar comerciales se encuentran sustentadas bajo las siguientes Normas Internacional de Contabilidad para PYMES: Estándar MTN

Nombre Estándar

Sección 2

Conceptos y Principios Generales

Sección 3

Presentación de Estados financieros,

Sección 4

Estado de Situación Financiera

Sección 5

Estado del Resultado Integral y Resultados

Sección 6

Estado de Cambios en el Patrimonio y Estado de Resultados y Remanentes Acumulados

Sección 7

Estado de Flujos de Efectivo

Sección 8

Notas a los Estados Financieros

Sección 23

Ingresos de Actividades Ordinarias

Estado de

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Para la contabilización del recaudo del 4% existe la Ley 1797 en el Parágrafo 1 del artículo 19, dice “Los recursos recaudados por las Cajas de Compensación Familiar, por concepto de la prestación social Subsidio Familiar, se contabilizarán como ingresos, sin perjuicio de la destinación específica que define la ley para esos recursos.

6. Definiciones Recaudo 4%: corresponde al aporte parafiscal de las empresas por sus empleados que deben aportar el 4% del total de su nómina a una caja de compensación, estos recursos son administrados directamente por las cajas y están destinados, así: a) Para el pago de subsidio familiar en dinero o especie para los afiliados beneficiarios que devenguen hasta 2 S.M.L.M.V. b) Realizar las apropiaciones correspondientes de acuerdo a los porcentajes establecido en la normatividad vigente para cada fondo de ley. c) Hasta el 8% para los gastos de administración de la Caja. d) El saldo restante para subsidiar obras y programas de beneficio social principalmente dirigido a las afiliadas categorías A y B. Ingresos: son incrementos en los beneficios económicos, producidos a lo largo del periodo contable, en forma de entradas o incrementos de valor de los activos, o bien como disminuciones de los pasivos, que dan como resultado aumentos del patrimonio y no están relacionados con los activos capitalizados de uso de fondos de ley. El concepto de ingreso comprende tanto los ingresos de actividades ordinarias en sí como las excedentes. Los ingresos de actividades ordinarias propiamente dichos surgen en el curso de las actividades ordinarias de la empresa y adoptan una gran variedad de nombres, tales como ventas, comisiones, intereses, dividendos. Ingreso de actividades ordinarias: es la entrada bruta de beneficios económicos, durante el periodo, surgidos en el curso de las actividades ordinarias de COFREM, siempre que tal entrada de lugar a un aumento en el patrimonio, que no esté relacionado con las aportaciones de los propietarios de ese patrimonio. Valor razonable: es el importe por el cual puede ser intercambiado un activo, o cancelado un pasivo, entre un comprador y un vendedor interesado y debidamente informado, que realizan una transacción libre.

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7. Reconocimiento y Medición De acuerdo a los lineamientos de Sección 10 Políticas Contables Estimaciones y Errores, la Sección 23 Ingresos de Actividades Ordinarias y la Sección 11 Instrumentos Financieros; Sección 24 Subvenciones gubernamentales, COFREM, genera un ingreso por: a.

Venta de servicios: cuando el servicio de educación, recreación deporte y turismo Social, crédito social, vivienda, educación formal, capacitación y educación no formal han sido efectivamente prestados.

Recaudo parafiscal 4%: cuando se recibe el aporte y mediante el sistema de caja. Se hace excepción a esta práctica en el caso de los que se reciben de las empresas como abono a meses futuros (estos ingresos se contabilizan como ingresos diferidos y se amortizan en cada uno de los meses para los cuales corresponden los aportes).

Para el caso de ingresos por matricula en el servicio de educación, éstos son recibidos durante los meses de noviembre y diciembre y enero del siguiente año como ingresos recibidos por anticipado, los cuales serán reconocidos en el ingreso en el mes de febrero. En el caso de recibir por adelantado el pago de pensiones se manejara como un ingreso recibido por anticipado y se reconocerá el ingreso en el mes que se presta el servicio.

8. Información a Revelar Se debe revelar, entre otros, la siguiente información: -

Importe de cada categoría significativa de ingresos procedente de prestación de servicios. Los ingresos relacionados con el recaudo del 4% con su correspondiente distribución. Los Ingresos por intereses de cuentas de ahorro e inversiones en CDT. Los ingresos por intereses que se producen en el cálculo del costo amortizado

9. Presentación En el Estado de la Situación Financiera: COFREM, presentara los importes brutos adeudados por los clientes por servicios prestados como un activo y presentara los importes brutos adeudados a los clientes por servicios por prestar como un pasivo. En el estado de resultados: COFREM, presentara los ingresos en el estado de resultados.

POLITICAS CONTABLES BAJO NIIF PARA PYMES “CAPITULO XV COSTOS Y GASTOS” Dependencia Generadora: Contabilidad General

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TABLA DE CONTENIDO CAPITULO XV: COSTOS Y GASTOS ........................................................................................ 2 1. Objetivo ............................................................................................................................... 2 2. Alcance ............................................................................................................................... 2 3. Referencia Normativa Aplicable .......................................................................................... 2 4. Definiciones......................................................................................................................... 3 5. Costo del Servicio ............................................................................................................... 3 6. Gastos Operacionales ......................................................................................................... 4 7. Otros Gastos ....................................................................................................................... 4 8. Costos financieros ............................................................................................................... 4 9. Impuesto a la Renta ............................................................................................................ 4 10. Transferencias y Apropiaciones. ....................................................................................... 5 11. Reconocimiento y Medición ............................................................................................... 5 12. Revelación ........................................................................................................................ 5

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CAPITULO XV: COSTOS Y GASTOS 1. Objetivo El objetivo de este documento de Políticas Contables, es definir los criterios que la CAJA DE COMPENSACIÓN FAMILIAR “COFREM”, aplicará para el reconocimiento y contabilización de los costos y los gastos que incurre para el desarrollo de su objeto social. Este documento debe ser utilizado por COFREM, para la elaboración de los Estados Financieros bajo las Normas Internacionales de Información Financiera NIIF para PYMES adoptado en Colombia dentro del marco normativo establecido en el decreto 2420 de 2015.

2. Alcance Esta política se debe aplicar en el reconocimiento y medición de los costos y gastos de COFREM. Esta referido a los costos reconocidos como gastos durante el período y están constituidos por los desembolsos incurridos para la realización de las actividades conexas a la actividad principal de COFREM. Incluye los gastos incurridos por COFREM, como costos en la obtención de capital (intereses y otros costos relacionados), diferencias de cambio neto, las pérdidas por variaciones en los valores razonables. Se reconocerán los costos de financiamiento del capital de trabajo de COFREM, y será considerado como gasto financiero. Esta política abarca todos los costos operacionales y gastos que COFREM, utiliza en el desarrollo de sus operaciones.

3. Referencia Normativa Aplicable Las políticas contables aplicables a los costos y gastos y otras cuentas por cobrar comerciales se encuentran sustentadas bajo las siguientes Normas Internacional de Contabilidad para PYMES: ELABORÓ Cargo: Analista de Cuenta

Vo. Bo. Jefe Contabilidad General

REVISÓ Comité de Covergencia

APROBÓ Consejo Directivo

DOCUMENTO CONTROLADO

Nombre: Cinelli Tellez Fuentes Nombre: Sandra Merary Briceño Nombre: Sandra Nombre: Henry Rojas Maria Camila Parrado Vargas Rincon Milena Carrillo Pulido Betancourth Firma:_________

Firma:___________

Firma:_________

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Nombre Estándar

Sección 2

Conceptos y Principios Generales

Sección 3

Presentación de Estados financieros

Sección 5

Estado del Resultado Integral y Estado de Resultados

Sección 6

Estado de Cambios en el Patrimonio y Estado de Resultados y Remanentes Acumulados

Sección 7

Estado de Flujos de Efectivo

Sección 17

Propiedad Planta y Equipo

Sección 25

Costos por Prestamos

Sección 28

Beneficios a Trabajadores

4. Definiciones Costo de Ventas: referido a las erogaciones y cargos asociados directamente con la adquisición de los bienes vendidos o la prestación de servicios. Otros Costos Operacionales: Incluye aquellos costos reconocidos como gastos durante el período y están constituidos por los desembolsos incurridos para la realización de actividades conexas a la actividad principal de COFREM. Otros Gastos: Incluye los gastos distintos de los relacionados con el giro del negocio de COFREM, referidos a los gastos distintos de ventas, administración y financieros.

5. Costo del Servicio Los costos por los servicios que presta COFREM: a) Pago de subsidio familiar b) Capacitación y Educación no formal c) Recreación, Turismo Social y Deportes d) Vivienda e) Educación Formal (Colegios COFREM) 3

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Crédito Social

g) Los otros costos y gastos se reconocen cuando ocurren en concordancia con el postulado del devengado, independiente del momento en que se paguen, y se registran en los períodos con los cuales se relacionan.

6. Gastos Operacionales Este rubro incluye los gastos directamente relacionados con la prestación de servicios. También incluye los gastos directamente relacionados con la gestión administrativa de COFREM.

7. Otros Gastos Son los gastos distintos de los relacionados con el giro del negocio de COFREM. Esta referido a los gastos distintos administración, prestación de servicios y financieros.

8. Costos financieros Los costos por intereses por la construcción de cualquier activo calificado se capitalizan durante el período de tiempo que es necesario para completar y preparar el activo para el uso que se pretende. Otros costos de intereses se registran en resultados (gastos). Los costos de intereses que se incurren en la financiación del capital de trabajo de COFREM se afectan a los resultados del ejercicio. Las cargas en moneda extranjera serán expuestas al tipo de cambio de origen a la fecha de transición en atención a su naturaleza no monetaria.

9. Impuesto a la Renta Dada la naturaleza de las Cajas de Compensación y de acuerdo a lo contenido en el artículo 19 del Estatuto Tributario, COFREM, pertenece al Régimen Tributario Especial por tanto no es contribuyente del impuesto a la renta y complementario de conformidad con los dispuesto en el artículo 19 y 19-2 del estatuto tributario, que establece (Es contribuyente del impuesto de renta y complementario con respecto a los ingresos generados en actividades industriales, comerciales y en actividades financieras distintas a la inversión de su Patrimonio, diferentes a las relacionadas con salud, educación, recreación y desarrollo social).

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10. Transferencias y Apropiaciones. Corresponden a los cálculos mensuales que se realizan sobre los aportes del 4% autorizado de acuerdo a la normatividad aplicable a las Cajas de Compensación Familiar para la administración de los programas ejecutados con fondos de ley.

11. Reconocimiento y Medición El costo en que se incurren para la prestación del servicio incluye todos los desembolsos necesarios para su realización, independientemente si se facturo o no el costo incurrido. Asimismo el costo de los servicios vendidos inherentes al giro del negocio, será reconocido como gasto durante el período. Las provisiones incurridas bajo los alcances de la Norma Internacional de Contabilidad para PYMES sección 21 Provisiones y capítulo XV de este documento, activos y pasivos contingentes, se reconocerán cuando existe una obligación presente, originado por hecho pasado, es probable la salida de recursos y se puede estimar confiablemente, se reconoce en los resultados del período. Los costos y gastos en moneda extranjera serán expuestos al tipo de cambio de origen a la fecha de la transacción por su naturaleza no monetaria. De detectarse errores materiales al determinar las deducciones de ley aplicables al resultado del ejercicio, será necesario reformular los estados financieros del período: y en su caso, de períodos anteriores efectuando el ajuste con resultados acumulados.

12. Revelación Se debe revelar la composición del costo de ventas según la naturaleza del gasto, considerando la actividad económica de COFREM. Así mismo, se debe revelar la composición de los otros costos operacionales según la naturaleza del gasto, considerando las actividades conexas a la actividad principal de COFREM. Se debe revelar el importe de los gastos por naturaleza de acuerdo con lo existente en el Estado de Resultados Integral. Se debe revelar por separado los gastos no relacionados con las actividades del giro del negocio, que por su naturaleza, tamaño o incidencia que sean relevantes para explicar el comportamiento o rendimiento de COFREM, durante el período.