Hemos auditado los estados financieros de Financiera Industrial, S.A. (en adelante la “Financiera”), los cuales comprenden el balancegeneral al31 de diciembre de2024 y los estadosderesultados,de movimientodelcapitalcontableydeflujodeefectivoporelaño terminado en esa fecha, así como las notas explicativas de los estados financieros, numeradasdela1ala29queincluyenunresumendelaspolíticascontablessignificativas. Estos estados financieros han sido preparados por la administración de la Financiera de acuerdoconelManualdeInstruccionesContablesparaEntidadesSujetasalaVigilanciae InspeccióndelaSuperintendenciadeBancosemitidoporlaJuntaMonetaria.
En nuestraopinión, los estados financieros antes mencionados presentan razonablemente, entodoslosaspectosmateriales,lasituaciónfinancieradeFinancieraIndustrial,S.A.al31 dediciembrede2024,losresultadosdesusoperacionesysusflujosdeefectivoporelaño terminado en esa fecha, de acuerdo con el Manual de Instrucciones Contables para Entidades Sujetas a la Vigilancia e Inspección de la Superintendencia de Bancos emitido porlaJuntaMonetariadelaRepúblicadeGuatemala,segúnsedescribeen lasnotas2y3 alosestadosfinancieros.
Base para la Opinión
Efectuamos nuestra auditoría de conformidad con las Normas Internacionales de Auditoría y las resoluciones emitidas por el Colegio de Contadores Públicos y Auditores de Guatemala para el sector financiero regulado. Nuestras responsabilidades de acuerdo con dichas normas se describen más adelante en la sección “Responsabilidades delos Auditores en la Auditoría de los Estados Financieros” de nuestro informe. Somos independientesdelaFinancierade conformidad conelCódigodeÉticaparaProfesionales de la Contabilidad del Consejo de Normas Internacionales de Ética para Contadores (Código de Ética del IESBA) junto con los requerimientos de ética aplicables a nuestra auditoría de los estados financieros en Guatemala y hemos cumplido las demás responsabilidadesdeéticadeconformidadconesosrequerimientos. Consideramos que la evidencia de auditoría que hemos obtenido proporciona una base suficiente y adecuada paranuestraopinión.
(Continúa)
Klynveld Peat Marwick Goerdeler, S.A.
Contadores Públicos y Auditores Guatemala, C.A.
Klynveld
Asunto de Énfasis
Dirigimos la atención a las notas 2 y 3 a los estados financieros que describen la base contable utilizada en la preparación de los mismos. Los estados financieros han sido preparados de acuerdo con la base de contabilidad establecida en el Manual de Instrucciones Contables para Entidades Sujetas a la Vigilancia e Inspección de la Superintendencia de Bancos, la cual difiere en algunos aspectos de las Normas Internacionales de Información Financiera, comose indica en la nota 30. Nuestra opinión nohasidomodificadaenrelaciónconesteasunto.
Responsabilidades dela Administración y de los Responsables del Gobierno dela Entidad en Relación con los Estados Financieros
La administración es responsable de la preparación y presentación razonable de los estados financieros adjuntos de conformidad con el Manual de Instrucciones Contables para Entidades Sujetas a la Vigilancia e Inspección de la Superintendencia de Bancos emitido por la Junta Monetaria, y del control interno que la administración considere necesario para permitir la preparación de estados financieros libres de incorrección material,debidaafraudeoerror.
En la preparación de los estados financieros, la administración es responsable de la evaluación de la capacidad de la Financiera para continuar como negocio en marcha, revelando según corresponda, las cuestiones relacionadas con negocio en marcha y utilizando el principio contable denegocio en marcha, exceptosi la administracióntiene intención de liquidar la Financiera o de cesar sus operaciones, o bien no tenga otra alternativarealista.
Los responsables del gobierno de la Entidad son responsables de la supervisión del proceso de informaciónfinancieradela Financiera.
Responsabilidades de los Auditores en la Auditoría de los Estados Financieros
Nuestros objetivos son obtener seguridad razonable de si los estados financieros en su conjunto están libres de incorrección material, debida a fraude o error, y emitir un informe de auditoríaquecontenganuestraopinión. Seguridadrazonable esunaltogrado deseguridadpero nogarantizaqueunaauditoríarealizadadeconformidadconlasNormas Internacionales de Auditoría y las resoluciones emitidas por el Colegio de Contadores PúblicosyAuditoresdeGuatemalaparaelsectorfinancieroregulado,detectesiempreuna incorrecciónmaterial cuando existe. Lasincorrecciones pueden deberse a fraude o error y se consideran materiales si, individualmente o de forma agregada, puede preverse razonablemente que influyan en las decisiones económicas que los usuariostomancon base enlosestadosfinancieros.
Como parte de una auditoría de conformidad con las Normas Internacionales de Auditoría y las resoluciones emitidas por el Colegio de Contadores Públicos y Auditores de Guatemala para el sector financiero regulado, aplicamos nuestro juicio profesional y mantenemos una actitud de escepticismo profesional durantelaauditoría.
(Continúa)
También:
• Identificamos y evaluamos los riesgos de incorrección material en los estados financieros, debida a fraude o error, diseñamos y aplicamos procedimientos de auditoría para responder a dichos riesgos y obtenemos evidencia de auditoría suficiente y adecuada para proporcionar una base para nuestra opinión. El riesgo de no detectar una incorrección material debida a fraude es más elevado que en el caso de una incorrección material debida a error, ya que el fraude puede implicar colusión, falsificación, omisiones deliberadas, manifestaciones intencionadamente erróneasolaelusióndelcontrolinterno.
• Obtenemos unentendimientodelcontrolinternorelevante para laauditoría conelfin de diseñar procedimientos de auditoría que sean adecuados en función de las circunstancias y no con la finalidad de expresar una opinión sobre la eficacia del controlinternodelaFinanciera.
• Evaluamos lo adecuado de las políticas contables aplicadas, la razonabilidad de las estimaciones contables y la correspondiente información revelada por la administración.
• Concluimos sobre lo adecuado de la utilización por la administración del principio contable de negocio en marcha, y con base en la evidencia de auditoría obtenida concluimos sobre si existe o no una incertidumbre material relacionada con hechos o con condiciones que pueden generar dudas significativas sobre la capacidad de la Financiera para continuar como negocio en marcha. Si concluimos que existe una incertidumbre material, se requiere que llamemos la atención en nuestro informe de auditoría sobre la correspondiente información revelada en los estados financieros o, si dichas revelaciones no son adecuadas, que expresemos una opinión modificada. Nuestrasconclusionessebasanenlaevidenciadeauditoríaobtenidahastalafechade nuestro informe de auditoría. Sin embargo, hechos o condiciones futuros pueden ser causadequela Financieradejedeserunnegocioenmarcha.
• Evaluamos la presentación global, la estructura y el contenido de los estados financieros, incluida la información revelada, y si los estados financieros representan las transacciones y hechos subyacentes de manera que logren la presentación razonable.
Nos comunicamos con los responsables del gobierno de la Entidad en relación con, entre otras cuestiones, el alcance y el momento de realización de la auditoría planeados y los hallazgos significativos de la auditoría, incluyendo cualquier deficiencia significativa del controlinternoqueidentifiquemoseneltranscursodenuestraauditoría.
Lic.HugoRodríguezA. ColegiadoNo.CPA–637
Guatemala,27deenerode2025
BalancesGenerales
Al 31 de diciembre de 2024 y 2023 (Cifras expresadas en quetzales)
Financiera Industrial, S.A. (la “Financiera”) fue constituida bajo las leyes de la República de Guatemala por medio de la escritura pública No. 407 el 20 de noviembrede1980paraoperarportiempoindefinidocomounasociedadfinanciera privada,tambiénconocidascomobancosdeinversión.
Sus operaciones consisten en la captación a través de pagarés financieros y la colocación en créditos e inversiones, así como la administración de fideicomisos; y se rigen, en su orden, por las siguientes leyes guatemaltecas: Ley de Bancos y Grupos Financieros, Ley de Sociedades Financieras Privadas y, en lo que fuere aplicable, por la Ley Orgánica del Banco de Guatemala, la Ley Monetaria, la Ley deSupervisiónFinanciera,laLeycontraelLavadodeDinerouOtros Activosyla LeyparaPreveniryReprimirelFinanciamientodelTerrorismo.
LaFinancieratieneubicadassusoficinas centralesenlaVía5,5-34zona4,Centro Financiero Torre III, nivel 4, Ciudad de Guatemala. La controladora última de la Financiera es la entidad Bicapital Corporation constituida en la República de Panamá.
Como parte de estrategias administrativas, a partir de octubre 2021 la Financiera dejó de aperturar planes de inversión respaldados con pagarés financieros con subproducto individual,loscualesestaránacargo dela entidadrelacionada Banco Industrial,S.A. Duranteel2022laAdministracióntrasladóalaentidadrelacionada los planes de inversión respaldados con pagarés financieros con subproducto individual y durante el 2023 los planes de inversión respaldados con pagarés financierosconsubproductoempresarial.
2 BasesdePreparación
a BasedeContabilidad
Las políticas contables utilizadas para la preparación y presentación de informaciónfinancieraestándeacuerdo,entodossusaspectosimportantes,con la práctica general en la actividad bancaria regulada en Guatemala y con el Manual de Instrucciones Contables para Entidades Sujetas a la Vigilancia e InspeccióndelaSuperintendenciadeBancos(MIC)aprobadoenlaResolución deJuntaMonetariaJM-150-2006ysusmodificacionesposteriores.
ElMICtienecomoobjetivonormarelregistrocontabledetodaslasactividades financieras de las entidades sujetas a la vigilancia e inspección de la SuperintendenciadeBancosdeGuatemala.
NotasalosEstadosFinancieros
Adicionalmente, estas políticas contables e informes deben regirse por la Ley deSociedadesFinancierasPrivadas,LeydeBancosyGruposFinancieros, Ley Monetaria, Ley de Supervisión Financiera, Ley contra el Lavado de Dinero u OtrosActivos,Leypara Preveniry Reprimirel Financiamientodel Terrorismo yotrasleyesaplicablesasuactividad,asícomoporlasdisposicionesdelaJunta MonetariaydelaSuperintendenciadeBancosdeGuatemala.
Los estados financieros están expresados en quetzales (Q), la moneda de curso legal en Guatemala. Al 31 de diciembre de 2024 los tipos de cambio de referencia del Banco de Guatemala y del mercado bancario de divisas estaban alrededordeQ7.71=US$1.00(Q7.83=US$1.00para2023).
d EstimacionesContables
En la preparación de los estados financieros se han efectuado ciertas estimacionesysupuestosrelacionadosparainformarsobrelosactivos,pasivos, resultadosylarevelacióndepasivoscontingentes. Losresultadosrealespueden diferir de estas estimaciones. Las estimaciones importantes que son particularmente susceptibles a cambios significativos se relacionan principalmente con la determinación de la estimación por valuación de cartera decréditosylavaluacióndeinversionesenvalores.
3 PolíticasContablesSignificativas
La información adjunta contenida en los estados financieros y sus notas ha sido preparadayesresponsabilidaddelaadministracióndelaFinanciera. Laspolíticas contables que se resumen a continuación se aplicaron en la preparación y presentación de estos estados financieros. Estas políticascontables difieren de las normas internacionalesdeinformación financiera (NIIF) principalmente en lo que seresumeenlanota30.
a EquivalentesdeEfectivo
Se consideran equivalentes de efectivo las inversiones que son fácilmente convertibles a efectivo y que vencen dentro de los tres meses siguientes a la fechadelosestadosfinancieros.
Elvalorcontabledeestasinversionessedeterminaporelmétododecosto o de costo amortizado. Las compras, amortizaciones y los vencimientos seregistrancontablementeenlafechadelatransacción.
Operacionesdereporto
Lasinversionesenvaloresmantenidasbajoacuerdodereventaseregistran alcostodeadquisición.Lasinversionesenvaloresotorgadasbajoacuerdo de recompra se dan de baja de la cuenta de inversiones registrada en el balancegeneralyseregistranencuentasdeorden.
c CarteradeCréditos
i. Préstamos
Deacuerdo conelMIClacarteradecréditosrepresentaelimportedelos créditosconcedidosenmonedanacionalymonedaextranjera,más-menos el ajuste al tipo de cambio cuando se trate de créditos en moneda extranjera.Lascomisionesycualquiercostoincrementalrelacionadoscon loscréditosotorgadosseregistranmensualmenteconformesedevenguen, enfuncióndelplazodelcréditootorgadooalmomentodela cancelación anticipadadelmismo.
ii. Estimaciónporvaluacióndecarteradecréditos
De acuerdo con el Reglamento para la Administración del Riesgo de Crédito, Resolución JM-93-2005 del 23 de mayo de 2005 y sus modificaciones posteriores se debe registrar contra los resultados del año unareservaconformela valuacióndesucarteradeactivoscrediticios.
La constitución y mantenimiento de reservas o provisiones genéricas sumadas a las reservas o provisiones específicas deben cubrir el equivalentealcienporcientodelacarteravencidayenningúncasopuede sermenoral1.25%deltotaldelosactivoscrediticiosbrutos.
d InversionesPermanentes
Las inversiones en acciones efectuadas con carácter permanente se reconocen utilizandoelmétododecosto,inclusivelasinversionesenaccionesdeentidades en que por su participación accionaria se tenga control y/o influencia significativa.
Los ingresos obtenidos de estas inversiones se registran sólo en la medida en quesedistribuyenlasgananciasacumuladasdelaentidadparticipada(enlaque semantienelainversión),surgidasdespuésdelafechadeadquisición.
NotasalosEstadosFinancieros
e Provisiones
Sereconoceunaprovisióncuandosetieneunaobligaciónlegaloimplícitacomo resultadodeacontecimientospasadosyesprobablequerequieraundesembolso económico para cancelar tal obligación. La provisión realizada se aproxima a suvalordecancelación,noobstante,puedediferirdelmontodefinitivo.
f ReconocimientodeIngresos
Losingresosdevengadosporconceptosdistintosalosindicadosenlosliterales i y ii siguientes, se registran en las cuentas productos por cobrar y utilidades diferidas según corresponda, y se registran en los resultados del año hasta cuandoseperciben.
Los ingresos obtenidos por los conceptos siguientes se registran utilizando la basedeacumulaciónodevengoencuentasderesultados:
i. Intereses devengados no percibidos sobre bonos emitidos o documentos expedidos por el Banco de Guatemala y valores de otros emisores cuyos fondosdeamortizacióncontroleelBancodeGuatemala;e,
ii. Intereses devengados no percibidos sobre valores emitidos por gobiernos extranjeros o bancos centrales extranjeros, que tengan como mínimo una calificación de riesgo de A-3 para corto plazo o BBB- para largo plazo, otorgada por Standard & Poor’s o calificación equivalente otorgada por unacalificadoraderiesgodereconocidoprestigiointernacional.
La contabilización de ingresos devengados no percibidos en la cuenta de utilidades diferidas se suspende cuando se incurre en un atraso de treinta días calendarioparalasinversionesentítulos-valoresynoventadíascalendariopara el resto de sus operaciones y servicios, contados a partir del día siguiente de cuandodebieronefectuarselospagospactadosoconvenidos. Cuandoocurrala suspensión indicada los ingresos devengados no percibidos deberán reversarse de las cuentas de balance afectadas. Los saldos suspendidos registrados en cuentasdebalanceyencuentasderesultados,asícomolosqueseandevengados apartirdelafechadesuspensiónseregistranencuentasdeorden.
g DividendosDecretados
Los dividendos se decretan conforme a la autorización de la Asamblea de Accionistas, rebajando las cuentas de resultados deejercicios anteriores y/o de reserva para futuros dividendos. El pago se hace efectivo de conformidad con lasdisposicionesdelosorganismosdirectivosdelaFinanciera.
NotasalosEstadosFinancieros
La Superintendencia de Bancos observando el debido proceso podrá limitar a losbancos,sociedadesfinancierasyentidadesfueradeplaza,ladistribuciónde dividendos, bajo cualquier modalidad o forma que adopten tales dividendos, cuando a juicio de este órgano y como medida prudencial sea necesario fortalecer la liquidez y/o la solvencia del banco, sociedad financiera o entidad fueradeplazarespectiva.
h ReservaLegal
De acuerdo con los artículos 36 y 37 del Código de Comercio de Guatemala, todasociedaddeberásepararanualmentecomomínimoelcincoporciento(5%) delaganancianetacontabledecadaejercicioparaformarlareservalegal. Esta no podrá ser distribuida en forma alguna entre los accionistas sino hasta la liquidación de la sociedad. Sin embargo, anualmente podrá capitalizarse el excedente del cinco por ciento (5%)de la misma cuando la reserva legal anual exceda el quince por ciento (15%) del capital pagado al cierre del ejercicio inmediato anterior, sin perjuicio de seguir reservando el cinco por ciento (5%) anual mencionados anteriormente. Se contabiliza en el año corriente el cinco porciento(5%)delaganancianetadelañoanterior.
i ReservaparaFuturosDividendos
EstareservaseoriginapordecisióndelaAsambleaGeneraldeAccionistasy/o Consejo de Administración y se incrementa con el monto de resultados de ejercicios anteriores que no se distribuyó a los accionistas. Se podrá disponer de este saldo solamente con la autorización específica de la Asamblea de Accionistasy/oConsejodeAdministración.
j ImpuestosobrelaRenta
El impuesto sobre la renta es el impuesto que se estima pagar mensualmente sobre la renta imponible mensual utilizando las tasas impositivas vigentes a la fecha de reporte y cualquierotro ajuste sobre elimpuesto apagar con respecto aañosanteriores.
k ActivosyPasivosenMonedaExtranjera
Losactivosypasivosenmonedaextranjerasepresentanasuvalorequivalente en quetzales utilizando el tipo de cambio que proceda conforme a las disposicionesdelasautoridadesmonetarias(véasenota2c).
l TransaccionesenMonedaExtranjera
Las transacciones en moneda extranjera se contabilizan a su equivalente en quetzalesutilizandoeltipodecambiovigentecuandoserealizalatransacción.
Eldiferencialdecambio,sihubiesealguno,queresulteentrelafechacuandose registrala transacciónyladesu cancelacióno la delcierrecontable se registra contralosresultadosdelaño.
NotasalosEstadosFinancieros
m NuevasRegulaciones
ReglamentoparalaAdministracióndelRiesgodeCrédito
El 25 de mayo de 2022 la Junta Monetaria aprobó la Resolución JM-47-2022 “Reglamento para la Administración del Riesgo de Crédito”, cuyo objeto es normar aspectos que deben observar los bancos, las sociedades financieras, las entidades fuera de plaza o entidades off shore y las empresas de un grupo financieroqueotorguenfinanciamiento,relativosalasadministracióndelriesgo de crédito, al proceso crediticio, a la información mínima delos solicitantes de financiamientoydelosdeudores,yalavaluacióndeactivoscrediticios.
Geográficamente las instituciones donde se tienen los saldos de las inversiones se ubicanenlaRepúblicadeGuatemala.
Al 31 de diciembre de 2024 las inversiones tienen vencimientos que oscilan del 2025al2039(2024al2039en2023).Losvencimientosenlospróximoscincoaños deestasinversionesseresumenacontinuación:
El saldo de estacuenta representala inversión en treinta y seis (36) acciones de la AsociaciónBancariade GuatemalaconvalornominaldeQ5,000cadauna,conun costodeQ180,000yunporcentajedeparticipaciónde2.08%.
10 OtrasInversiones
Estacuenta representa elfondodeamortizaciónparaelserviciodeladeuda porla emisión autorizada de pagarés financieros, constituido conforme el programa y el reglamentocorrespondienteautorizadosporlaJuntaMonetaria(vernota12).
Elresumendeestacuentaeselsiguiente:
Monedanacional:
Certificados de Bonos del Tesoro de la República de Guatemalaconinterésanualde7.50%convencimientosen mayode2029(febrero2023yseptiembrede2040en2022). 6,500,000 Depósitos monetarios en instituciones financieras guatemaltecas. 536,284
Totalmonedanacional 7,036,284
11 CargosDiferidos
Elresumendeestacuentaeselsiguiente:
12 ObligacionesFinancieras
31dediciembre 2024
2023
El resumen de esta cuenta representa las obligaciones en las siguientes series de pagarésfinancierosal31dediciembrede2023,así:
Monedanacional: SerieXIII 12,000,000
Totalmonedanacional 12,000,000 12,000,000
NotasalosEstadosFinancieros
Las autorizaciones para las emisiones de pagarés están contenidas en las correspondientesresolucionesdelaJuntaMonetaria.
El total de las emisiones tiene un monto autorizado de hasta Q6,121 millones y US$100millones,sinembargo,apartirdelaño2024nosehancaptadoestetipode inversionesynosetienelaintencióndecontinuarconestetipodeoperaciones.
Al31dediciembrede 2024delasseries IX,X,XI, XIIyXIIenmonedanacional y en las series I, IIy IIIen monedaextranjera,han sido cancelados ensu totalidad deacuerdoanuevasestrategiasadministrativas.
Deconformidad conelactadeAsambleaGeneral deAccionistasNo.79del25de enero de 2024 se aprobó trasladar de los resultados de ejercicios anteriores a la reservalegalQ2,157,592yalareservaparafuturosdividendosQ40,994,249.
De conformidad con el acta de Asamblea General de Accionistas No. 78 del 7 de febrero de 2023 se aprobó trasladar de los resultados de ejercicios anteriores a la reservalegalQ4,506,082yalareservaparafuturosdividendosQ85,615,560.
NotasalosEstadosFinancieros
18 MargenporInversión
El resumen de los productos y gastos generados por operaciones financieras se muestraacontinuación:
Las declaraciones juradas anuales del impuesto sobre la renta presentadas por la Financieracorrespondientesalosperiodosfiscalesterminadosdel31dediciembre de 2021 al2023 y la que se presentaráporel año terminado el31 de diciembre de 2024 están sujetas a revisión por parte de las autoridades fiscales. El derecho del Estadoparaefectuarlarevisiónprescribeporeltranscursodecuatroañoscontados apartirdelafechaenqueseprodujoelvencimientoparaelpagodelaobligación.
De acuerdo con el Libro I Impuesto sobre la Renta del Decreto Número 10-2012 del Congreso de la República de Guatemala publicado el 5 de marzo de 2012, a partir del 1 de enero de 2013 se adoptó el régimen opcional simplificado sobre ingresosdeactividadeslucrativasparaladeterminacióndelimpuestosobrelarenta, que establece para los períodos de liquidación mensual un tipo impositivo de 5% sobrelarentaimponiblemensualhasta Q30,000 más un 7%sobreel excedente de la renta imponible mensual sobre este monto; considerando como renta imponible eltotaldeingresosafectos.
Adicionalmente,lasrentasdecapitaly lasgananciasdecapitalestángravadascon un tipo impositivo de 10% y la distribución de dividendos, ganancias y utilidades estágravadaconuntipoimpositivode5%.
El gasto de impuesto sobre la renta por el año que terminó el 31 de diciembre de 2024 ascendió a Q1,607,284 (Q2,215,130 en 2023) y corresponde al 7% en promediosobrelosingresosafectosdelaFinancieraenambosaños.
La integración de la determinación de la renta imponible y del gasto de impuesto sobrelarentaseresume acontinuación:
Añosterminadosel 31dediciembre 2024
2023
Rentasdeactividadeslucrativas
Rentasafectasal7% 22,704,051 31,387,571
Rentasexentas 16,128,703 23,778,596
Rentasafectasal5% 360,000 360,000
Totalingresosbrutos 39,192,754 55,526,167
Impuesto aplicable a rentas de actividades lucrativas:
Impuesto sobre la renta por pagar (nota13) 212,206 211,518
NotasalosEstadosFinancieros
Las determinaciones del gasto por impuesto sobre la renta antes indicadas se preparó, en todos sus aspectos significativos, de conformidad con lo dispuesto en el Libro I de la Ley de Actualización Tributaria, Decreto Número 10-2012 del CongresodelaRepúblicadeGuatemalaysusreformas,quecontienelaregulación aplicablealImpuestosobrelaRenta.
Los montos que se declaran podrían estar sujetos a cambios posteriores dependiendo del criterio que apliquen las autoridades fiscales cuando analicen las transacciones.
El 1 de junio de 2002 entró en vigor la Ley de Bancos y Grupos Financieros, Decreto Número 19-2002 y el 1 de abril de 2013 entraron en vigor las reformas a laleycontenidasenelDecreto Número26-2012.
Deacuerdoconestasregulaciones,losbancos,lassociedadesfinancieras,asícomo las entidadesfuerade plaza o entidadesoffshorey las empresasespecializadasen serviciosfinancierosqueformenpartedegrupos financieros,con excepciónde las operaciones financieras que pueden realizar, sin limitación alguna, en títulos emitidos por el Ministerio de Finanzas Públicas o el Banco de Guatemala, no podrán efectuar operaciones que impliquen financiamiento directo o indirecto de cualquiernaturaleza,sin importaprla formajurídicaqueadopten,talescomo,pero no circunscrito a, bonos, pagarés, obligaciones y/o créditos, ni otorgar garantías o avales, que enconjuntoexcedanlosporcentajesincluidosacontinuación:
a) Quince por ciento (15%) del patrimonio computable a una sola persona individualojurídica,decarácterprivadooaunasolaempresaoentidaddel Estado o autónoma. Se exceptúan de este límite los excesos transitorios derivados de depósitos interbancarios de naturaleza operativa o de los depósitoseinversionesquelasempresasdelgrupofinancieropuedantener enelbancodesugrupofinanciero.
b) Treinta por ciento (30%) del patrimoniocomputablea dos o máspersonas relacionadasentresíqueformenpartedeunaunidadderiesgo.
c) Treinta por ciento (30%) del patrimoniocomputablea dos o más personas vinculadas, las que se considerarán como una sola unidad de riesgo. Este porcentaje podrá incrementarse hasta el cincuenta por ciento (50%) del patrimonio computable, si el excedente lo constituyen activos crediticios garantizados totalmente, durante el plazo del crédito, con certificados de depósitos a plazo o pagarés financieros emitidos por la propia institución, los que deberán quedar en custodia de esta. Además, deberá pactarse por escritoque,encasoeldeudorseademandadooincurraenincumplimiento, sinmástrámite,seharáefectivalagarantía.
Los depósitos e inversiones que las empresas del grupo financiero mantengan en elbanco de su grupo financiero, no deberán computarse paraefectosdeloslímitesestablecidosenesteinciso.
d) Treinta por ciento (30%) del patrimonio computable en inversiones querealicenlasentidadesfueradeplazaentítulosrepresentativosdedeuda soberana de otros países distintos a Guatemala, conforme la escala de límites que establezca la Junta Monetaria con base en la calificación de riesgo soberano que otorguen calificadoras de riesgo reconocidas por la ComisióndeBolsayValoresdelosEstadosUnidosdeAmérica(Securities andExchangeCommission–SEC-).
NotasalosEstadosFinancieros
e) Cien por ciento (100%) del patrimonio computable, al conjunto de inversiones que realicen los bancos o sociedades financieras en títulos representativos de deuda soberana de otros países distintos a Guatemala, que cuenten con la más alta calificación de riesgo soberano que, en la escala de grado de inversión, sea otorgada por calificadoras de riesgo reconocidas por la Comisión de Bolsay Valoresde los EstadosUnidosde América(SecuritiesandExchangeCommission–SEC-).
Cuando las entidades excedan los límites establecidos en la ley, deberán deducir de inmediato este exceso de su patrimonio computable, sin perjuicio de ser sancionadasdeconformidadconlaley.
25 ConformacióndelGrupoFinanciero
Elartículo27delaLeydeBancosyGruposFinancierosDecretoNúmero19-2002 establecelaconformacióndelGrupoFinanciero,elcualdeberáorganizarsebajoel control común de una empresa controladora constituida en Guatemala específicamente para ese propósito, o de una empresa responsable del Grupo Financiero.
El 4 de julio de 2003 la Junta Monetaria emitió la Resolución JM-82-2003 que autorizó la conformación del Grupo Financiero Corporación BI con base en la estructura organizativa y las compañías incluidas en la solicitud previamente presentada,siendoBancoIndustrial,S.A.laempresaresponsable.
El 27 de septiembre de 2004 la Superintendencia de Bancos emitió la Resolución No. 818-2004 que formaliza plenamente la conformación del Grupo Financiero CorporaciónBI,siendoBancoIndustrial,S.A.laempresaresponsable.
El 23 de noviembre de 2022 la Junta Monetaria emitió la Resolución No. JM-130-2022 que autorizó la incorporación de Compañía Guatemalteca de Almacenes Generales de Depósito, S.A. al Grupo Financiero Corporación BI, por relacióndeadministración.
Al 31 de diciembre de 2024 las empresas que conforman el Grupo Financiero CorporaciónBIson:
BancoIndustrial,S.A.(empresaresponsable)
DataCentro,S.A.
Sistecnica,S.A.
MercadodeTransacciones,S.A.
AlmacenadoraIntegrada,S.A.
LeasingIndustrial,S.A.
NotasalosEstadosFinancieros
SegurosElRoble,S.A.
FondoDoradodeInversiones,S.A.
FideicomisoBancodeComercio
DesarrolloInmobiliariosInnovadores,S.A.
FundaciónCorporaciónBI
Las transacciones realizadascon compañías del Grupo Financiero Corporación BI seresumenacontinuación:
Añosterminadosel
31dediciembre 2024 Q 2023 Q
Productos:
Gastos:
Diferencias de precio en operaciones de reporto
Los saldos con compañías del Grupo Financiero Corporación BI se resumen a continuación:
a) Otorgar financiamiento directo o indirecto para la adquisición de acciones representativas de su capital, de la empresa controladora, de la empresa responsableodecualquierotraempresafinancieradelgrupoalquepertenezca;
b) Efectuar transacciones financieras o de prestación de servicios entre sí, en condicionesdeplazo,tasas,montos,garantíasycomisionesdiferentesalasque utilicenenoperacionessimilaresconterceros.LaJuntaMonetariareglamentará lasoperacionesquepodránefectuarestasentidadesentresí;y,
c) Realizar transacciones y prestar servicios financieros que la Junta Monetaria considereincompatiblesconelnegociofinanciero.
26 CompromisosyContingencias
Fideicomisos
Al 31 de diciembre de 2024 la Financiera administra como fiduciario seiscientos cincuenta y seis (656) contratos de fideicomiso (634 en 2023). De conformidad con el Código de Comercio, el fiduciario es responsable ante terceros del cumplimiento de las obligaciones contenidas en los contratos suscritos, incluyendo el cumplimiento de las obligaciones fiscales de los fideicomisos. EstosfideicomisosnosonauditadosporKlynveldPeatMarwick Goerdeler, S.A. ni por la Contraloría General de Cuentas u otros auditores independientes.
Litigiospendientes
Al 31 de diciembre de 2024 y 2023 están pendientes de resolución los siguientes reparos fiscales por reclamos de impuestos adicionales como resultado de revisiones efectuadas por la Superintendencia de Administración Tributaria.
NotasalosEstadosFinancieros
Los montos de impuestos adicionales reclamados no incluyen multas e interesesresarcitoriosyseresumenacontinuación:
Víajudicial:
Impuesto sobre la Renta períodos fiscales 1998 y1999a) 2,000,425 a.
ImpuestosobreProductosFinancierosperíodofiscal 1998.b) 184,058 b. 2,184,483
a. Proceso 275-02, Oficial y Notificador Segundo, Sala Segunda ContenciosoAdministrativo,delperíodocomprendidoentreel1deenero de 1998 al 31 de diciembre de 1999. El impuesto adicional reclamado por las autoridades tributarias es de Q2,000,425 más multa de Q2,000,425einteresesresarcitorios.
b. Proceso 79-03, Oficial y Notificador Segundo, Sala Segunda ContenciosoAdministrativo,delperíodocomprendidoentreel1deenero al 31 de diciembre de 1998. El impuesto adicional reclamado por las autoridades tributarias es de Q184,058 más multa de Q184,058 e interesesresarcitorios.
DeacuerdoconlaopinióndelosabogadosyasesoresfiscalesdelaFinanciera, asícomodelaadministración,hayposibilidadqueelresultadodeestoslitigios sea favorable. Por esta razón no se ha registrado contablemente provisión alguna al 31 de diciembre de 2024 y 2023 para cubrir posibles pérdidas por estosreclamos.
La Financiera está expuesta a los siguientes riesgos que, de ocurrir, podrían tener unimpactosignificativoadversosobresusestadosfinancieros:
Riesgodecrédito
Es la contingencia que una institución incurra en pérdidas como consecuencia que un deudor o contraparte incumpla sus obligaciones en los términos acordados.
Riesgodeliquidez
Es la contingencia que una institución no tenga capacidad para fondear incrementos en sus activos o cumplir con sus obligaciones oportunamente, sin incurrirencostosfinancierosfuerademercado.
Riesgodemercado
Es la contingencia que una institución incurra en pérdidas como consecuencia de movimientos adversos en precios en los mercados financieros. Incluye los riesgosdetasadeinterés ycambiario.
Riesgooperacional
Es la contingencia que una institución incurra en pérdidas debido a la inadecuaciónoafallasdeprocesos,depersonas,delossistemasinternos,obien acausadeeventosexternos.Incluyelosriesgostecnológicoylegal.
Riesgopaís
Es la contingencia que una institución incurra en pérdidas, asociada con el ambiente económico, social y político del país donde el deudor o contraparte tienesudomicilioy/osusoperaciones. Incluyeel riesgosoberano,elpolíticoy eldetransferencia.
Es la contingencia que los servicios y productos se utilicen para el encubrimiento de activos financieros, de modo que puedan ser usados sin que sedetectelaactividadilegalquelosproduce.
En adición a tener implicaciones sancionatorias o amonestaciones por incumplimiento de la Ley vigente contra el Lavado de Dinero u Otros Activos y la Ley para Prevenir y Reprimir el Financiamiento del Terrorismo, también arriesgalaimagendelainstitución.
Riesgoregulatorio
Eslacontingenciaqueunainstituciónincurraen pérdidaspordejardecumplir requisitos regulatorios o legales en la jurisdicción relevante en que opera la institución.
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29 BasesdePresentación
Las políticas contables utilizadas para la preparación de los estados financieros adjuntos difieren, en algunos aspectos, de las normas internacionales de informaciónfinanciera(NIIF).Lasprincipalesdiferenciasconceptualesseresumen acontinuación:
a. Reconocimientodeingresosbajolabasecontable delopercibido
El MIC establece que los ingresos por intereses sobre la cartera de créditos se debenreconocerutilizandoelmétodocontabledelopercibido.
ElMICylasregulacionesrequierenquelaestimaciónporvaluacióndeactivos crediticios integrada por provisiones genéricas y específicas totalice el equivalentealcienporciento(100%)delacarteravencida.Estaestimaciónen ningún caso podrá ser menor al equivalente del uno punto veinticinco por ciento(1.25%)deltotaldelosactivoscrediticiosbrutos.
Las NIIF establecen un modelo de pérdidas crediticias esperadas para el reconocimientodeldeteriorodelosactivosfinancieros,auncuandolosmismos hayansidorecientementeoriginadosoadquiridos.
Por lo tanto, el reconocimiento delaspérdidas se espera quese registre desde el primer día en que se contabiliza la cuenta por cobrar (pérdida día uno), basado en el hecho que toda cuenta por cobrar está expuesta a un riesgo de crédito.
Las NIIF establecen que mientras se mantenga la propiedad, riesgos y beneficios de una inversión, esta se mantenga registrada contablemente como activo financiero; debiendo registrar como pasivo la obligación contraída por lacontraparterecibidaenlaoperacióndereporto.
d. Costosdetransacciónasociadosalacarteradecréditosuotrasobligaciones De acuerdo con el MIC, los costos de transacción asociados se irán reconociendoalmenosmensualmentecomoproductosconformesedevenguen en función del plazo del crédito otorgado en forma lineal o al momento de la cancelaciónanticipadadelcrédito.
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De acuerdo con las NIIF los costos de transacción deben formar parte de la determinacióndelatasadeinterésefectivayseamortizanduranteelplazodel activoopasivofinanciero.
e. Registroypresentacióndeotrasreservasenelcapitalcontable
LasNIIFestablecenque,reservastalescomoaquellasparavaluacióndeactivos de recuperación dudosa y provisión para indemnizaciones se registren regularizando el activo o en el pasivo, según corresponda, con cargo a los resultadosdelaño. Lasreservasparaeventualidadesnosonpermitidas.
Las NIIF establecen que los estados financieros del año actual y de años anteriores presentados deben reexpresarse retroactivamente corrigiendo el error.Elefectodelacorreccióndeunerrordeperíodosanterioresnoseincluirá enelresultadodelperíodoenelquesedescubraelerror.
Las NIIF establecen que no deben presentarse partidas de ingresos o gastos como partidas extraordinarias en el estado de resultados y otro resultado integraldelperíodooenlasnotas.
h. Notasalosestadosfinancieros
El MIC no requiere divulgaciones obligatorias mínimas a los estados financieros.
LasNIIFestablecenqueunconjuntocompletodeestadosfinancierosincluye, además de los estados financieros básicos, la divulgación de las políticas contablesynotasexplicativas.
i. Usodecuentascontables
En la creación de cuentas contables que se necesiten para registrar transacciones no contempladas en el MIC, las entidades deben solicitar previamente,la autorizaciónalaSuperintendencia deBancosdeGuatemala.
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Las NIIF no incluyen una nomenclatura de cuentas contables. Las NIIF establecenquelastransaccionesdebenregistrarsedeacuerdoconsusustancia financiera.
j. Algunas divulgaciones requeridas por las NIIF relacionadas con instrumentos financierosprincipalmenteenreferenciaa:
Clasificación de activos y pasivos en función de su vencimiento y divulgaciones referentes a instrumentos financieros (por ejemplo: relevancia de los instrumentos financieros y naturaleza y alcance de los riesgosprocedentesdeestosinstrumentosfinancieros).
El MIC no requiere el llevar a cabo una evaluación del deterioro del valor de losactivosnofinancieros.
Las NIIF establecen que se debe evaluar al final de cada año si hay algún indicio de deterioro del valor de algún activo. Si hubiera este indicio se estimarásuimporterecuperable. Elimporteenlibrosdeunactivosereducirá hastaquealcancesuvalorrecuperablesi,ysolosi,esteimporterecuperablees inferior al importe en libros. Esa reducción es una pérdida por deterioro del valor.
l. Clasificaciónymedicióndeinstrumentosfinancieros
De acuerdo con el MIC los instrumentos financieros se reconocen bajo el principiodecosto.
Las NIIF establecen principios de clasificación y medición de instrumentos financieros. Bajo las NIIFlos activos financieros se clasificany midensegún elmodelodenegocioenelquelosactivossongestionadosysuscaracterísticas de flujos de efectivo contractuales, siendo estos: i) al costo amortizado; ii) al valorrazonableconcambiosenotroresultadointegral;yiii)alvalorrazonable concambiosenlosresultadosdelaño.
m. Conciliacióndeactividadesdefinanciación
El MIC no requiere la presentación de una conciliación entre los saldos inicialesyfinalesdepasivosycapitalcontablerelacionadosconactividadesde financiación y los flujos netos de efectivo procedentes de o usados en las actividades de financiación que se presentan en el estado de flujo de efectivo. EstaconciliaciónesrequeridaporlasNIIF.
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n. Impuestosobrelarentadiferido
El MIC no contempla en su sección IV. Descripción de Cuentas y Procedimiento de Registro, la contabilización de impuesto sobre la renta diferido, lo cual es requerido cuando seidentifican diferencias temporarias de conformidadconNIIF.
o. Arrendamientos-Alquileres
El MIC establece que el gasto por arrendamientos se registra con cargo a los resultadosdelaño.
Las NIIF indican que el arrendatario reconoce un activo por derecho de uso que representa su derecho a utilizar el activo subyacente y un pasivo por arrendamientoquerepresentasuobligacióndehacerpagosporarrendamiento. El activo por derecho de uso es subsecuentemente depreciado con cargo a los resultados,utilizandoelmétododelínearectaduranteelplazodelcontrato.
