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SPORT CLUB INTERNACIONAL - SCI Relatório Circunstanciado de Controles Internos Data-Base de 31 de dezembro de 2016 Análise de Notas Fiscais de Serviços de Construção Civil e Prestações de Contas de Adiantamentos Março/2017

Porto Alegre, RS, 14 de março de 2017.

Aos Senhores Marcelo Feijó de Medeiros - Presidente do Sport Club Internacional - SCI Geraldo Costa Da Camino – Presidente do Conselho Fiscal do Sport Club Internacional - SCI Porto Alegre - RS

Prezados Senhores: De acordo com o estabelecido pela legislação de auditoria no Brasil e em nossa proposta de procedimentos acordados, revisamos os valores apresentados pelo setor financeiro quanto a documentação relativa a prestações de contas dos adiantamentos concedidos pela Entidade no transcorrer do ano-calendário de 2015. Realizamos avaliação dos pagamentos efetuados às empresas prestadoras de serviços de construção civil, pavimentação asfáltica e fornecimento de material, mão de obra e equipamentos, bem como, quanto ao processo de contratação dessas empresas em 2015 e 2016; realizamos o confronto dos valores apresentados nos documentos fiscais e nos recibos de prestações de contas, relativamente as baixas de adiantamentos com a documentação comprobatória das despesas. Realizamos, ainda, indagações junto aos responsáveis pelo setor de contabilidade, financeiro e patrimônio, para entendimento dos procedimentos adotados pelas áreas nos períodos de 2015 e 2016. Também, realizamos entrevistas para o entendimento dos processos nas áreas contábil, financeira e de patrimônio quanto aplicação de teste da exatidão, validade e totalidade dos registros contábeis e gerenciais do Sport Club Internacional - SCI. O objetivo deste trabalho é no atendimento a proposta de procedimentos acordados em conjunto com as necessidades do Conselho Fiscal. Objetivando facilitar o entendimento do nosso relatório, optamos em relacionar a seguir, a forma de apresentação do mesmo: 1. 2. 3. 4.

SUMÁRIO EXECUTIVO PROCEDIMENTOS EFETUADOS COMENTÁRIOS CONCLUSÃO

Nosso relatório é destinado para uso interno e exclusivo da Entidade, não devendo ser utilizado para qualquer outro fim. Aproveitamos para agradecer a atenção dispensada e permanecendo à disposição para quaisquer esclarecimentos que julgarem necessário. Atenciosamente,

Ronei Xavier Janovik Contador – CRCRS nº 40.743 Baker Tilly Brasil RS Auditores Independentes S/S CRCRS nº 006706/O CVM 12.360 2

SUMÁRIO EXECUTIVO

ANALÍSE DO PROCESSO DE CONTRATAÇÃO DE EMPRESAS PRESTADORAS DE SERVIÇOS DE CONSTRUÇÃO CIVIL

Não foram disponibilizados para as nossas análises os processos de contratação das empresas Keoma Construção Incorporação e Planejamento Ltda., EGEL Empresa Gaúcha de Estradas Ltda. e Pier Serviços Eireli – ME, todas prestadoras de serviços de construção civil, material, mão de obra e equipamentos - item 4.A1.

PROCEDIMENTOS EFETUADOS  Com base na solicitação do Conselho Fiscal da Entidade, procedemos em 13 de fevereiro de 2017, pedido junto às áreas de patrimônio e contábil da Entidade, de alguns processos de contratação de empresas prestadoras de serviços de construção civil e dos comprovantes de despesas relativos a diversas prestações de contas por devoluções de adiantamentos concedidos em 2015, como segue:

a) Empresas Prestadoras de Serviços de Construção Civil Empresa

Nota Fiscal

Data Nota

Valor - R$

Fiscal Pier Serviços Eireli - ME

2016/14

16.03.2016

4.080,00

Pier Serviços Eireli - ME

2016/22

28.04.2016

188.744,62

Pier Serviços Eireli - ME

2016/33

28.06.2016

48.530,00

Keoma Construção Incorporação e Planejamento Ltda.

426

15.05.2015

76.322,80

Keoma Construção Incorporação e Planejamento Ltda.

427

22.05.2015

73.904,60

Keoma Construção Incorporação e Planejamento Ltda.

428

29.05.2015

62.172,15

EGEL Empresa Gaúcha de Estradas Ltda.

101

27.06.2016

194.331,20

Informamos que os processos de contratação das empresas prestadoras de serviços de construção civil acima mencionadas, não foram apresentadas para as devidas análises complementares. Entretanto, cabe ressaltar que, a empresa Keoma Construção Incorporação e Planejamento Ltda., já foi objeto de análise e comentário em nosso relatório datado de 30 de maio de 2016, itens 4.C.1 e 4.D.3.a.

Ressaltamos, ainda, que as notas fiscais 426 e 427 (parcial) da empresa Keoma Construção Incorporação e Planejamento Ltda., integraram a prestação de contas relativamente a concessão e devolução dos adiantamentos de nºs 259, 301, 309, 375 e 396; sobre ela, verificamos o correspondente registro contábil (contrapartida) dos bens e serviços no ativo imobilizado, conta Complexo Beira-Rio, rubrica 1.2.05.001.003.0009 – Instalações Complexo – Beira-Rio. Também, informamos que a prestação de contas ocorreu no movimento de caixa do dia 17.06.15. A diferença da nota fiscal 427 e a nota fiscal 428, integraram a prestação de contas conforme movimento de caixa do dia 20.07.15.

Com relação as notas fiscais da empresa Pier Serviços Eireli – ME, as mesmas foram registradas contabilmente na rubrica 3.2.02.009.001.0001 – Despesas com Manutenção e Conservação de Bens – Manutenção Patrimonial, nos meses de março, abril e junho de 2016, respectivamente. A nota fiscal nº 2016/14 foi liquidada mediante cheque 23970 do Banrisul para depósito em conta corrente da empresa no Banco do Brasil, em 23.03.2016, no valor líquido de R$ 3.865,80. Informamos, também, que a nota fiscal 2016/22 no valor líquido de R$ 159.942,19, foi paga mediante os seguintes cheques e recibos de depósito bancário nominais: Banco

Nº Cheque

Valor – R$

Data Depósito

Agência e Conta do Favorecido

Banrisul

50.000,00

06.05.16

1249-1 – 54185-1

Banrisul

24644

50.000,00

13.05.16

1249-1 – 54185-1

Banrisul

24711

59.942,19

20.05.16

1249-1 – 54185-1

Outrossim, a nota fiscal nº 2016/33, no valor de R$ 48.530,00, foi liquidada através do cheque 25421 do Banrisul, na data de 01.07.16, conforme recibo de depósito bancário nominal a Pier Serviços Eirele - ME.

A nota fiscal 101, datada de 27.06.2016, no valor de R$ 194.331,20, da empresa EGEL Empresa Gaúcha de Estradas Ltda., foi registrada contabilmente em 27.06.2016, na rubrica 1.2.05.001.003 – Complexo Beira-Rio – Instalações Complexo – Beira-Rio. Ressaltamos, ainda, que a aludida nota fiscal foi quitada pelo valor líquido dos encargos, mediante pagamentos em cheques e recibos bancários nominais (em conta corrente da empresa) junto ao Banco do Brasil, como demonstramos a seguir: Banco

Nº Cheque

Valor – R$

Data Depósito

Agência e Conta do Favorecido

Banrisul

25418

60.000,00

01.07.16

1249-1 – 45836-8

Banrisul

25547

60.000,00

12.07.16

1249-1 – 45836-8

Banrisul

25631

71.804,90

19.07.16

1249-1 – 45836-8

b) Adiantamentos Concedidos em 2015 Número

Data do

Recibo

Adiantamento

Vice-Presidência de Finanças

259

04.05.2015

105.000,00

06.05.15 e 17.06.15

Vice-Presidência de Finanças

301

13.05.2015

25.000,00

17.06.15

Vice-Presidência de Finanças

309

15.05.2015

15.000,00

17.06.15 e 26.06.15

Vice-Presidência de Finanças

375

02.06.2015

14.000,00

17.06.15

Vice-Presidência de Finanças

396

09.06.2015

7.000,00

17.06.15

Tomador

Data da Valor - R$

Prestação de Contas

Os valores dos respectivos adiantamentos concedidos e as correspondentes prestações de contas pela devolução dos adiantamentos, foram identificados na contabilidade mediante registro no razão contábil das rubricas “adiantamentos as vice-presidências” e “caixa geral”.

Verificamos as prestações de contas correspondentes aos adiantamentos concedidos, bem como, a documentação comprobatória da despesa registrada junto a conta “caixa geral” pela devolução do adiantamento.

O adiantamento 259 teve prestação de contas parcial no montante de R$ 10.968,65 em 06.05.2015, e o saldo complementar de R$ 94.031,35, na prestação de contas do dia 17.06.2015.

Do montante da prestação de contas efetuada em 17.06.2015, no valor de R$ 141.036,80, encontra-se a mesma composta pelos adiantamentos concedidos de nºs 259 (saldo de R$ 94.031,35), adiantamento 301 no valor de R$ 25.000,00, adiantamento 309 no montante de R$ 1.005,45 (saldo de R$ 13.994,55 na prestação de contas do dia 26.06.2015), adiantamento nº 375 no montante de R$ 14.000,00 e pelo adiantamento 396 no valor de R$ 7.000,00. Na prestação de contas ou devolução de adiantamento no montante de R$ 141.036,80, foram apresentadas as notas fiscais da empresa Keoma Construção Incorporação e Planejamento Ltda. de nºs 426 no valor de R$ 76.322,80 líquido das retenções, e nota fiscal nº 427 no valor de acerto parcial em R$ 67.354,00 (valor total de R$ 73.904,60). A diferença liquida das retenções da nota fiscal 427, no valor de R$ 4.364,35, foi incluída na prestação de contas do dia 20.07.2015, conforme demonstrado no extrato do caixa.

No caixa do dia 26.06.2015, foi prestado contas da devolução do adiantamento nº 309 (valor de R$ 15.000,00), pela diferença complementar de R$ 13.994,55. Salientamos que este valor foi regularizado nesta data, juntamente com diversos outros adiantamentos concedidos.  Realizamos reuniões de apresentação do escopo dos trabalhos com os responsáveis da área contábil e de patrimônio do clube;

 Com base na documentação selecionada pelo Conselho Fiscal do clube, realizamos análise da documentação apresentada pelo caixa correspondente aos períodos dos adiantamentos concedidos e notas fiscais de empresas prestadores de serviços de construção civil;

 Encaminhamos solicitações e recebemos os seguintes documentos: razão contábil analítico das rubricas de adiantamento as vice-presidências, caixa geral, despesas com manutenção patrimonial e de ativo imobilizado de instalações complexo beira-rio, pertinente ao período 2015 e 2016;  Efetuamos consulta junto à Secretaria da Receita Federal, cuja situação cadastral destas empresas apresentaram-se ativas.  Com base nos procedimentos acordados, efetuamos indagações junto ao responsável pelo setor de contabilidade e financeiro, analisando e descrevendo quando necessário, as variações significativas ocorridas. Também, realizamos entrevistas para entendimento dos processos nas áreas contábil e de patrimônio;  Entendimento das rotinas analisadas durante a vigência dos trabalhos junto às áreas contábil, financeira e de patrimônio;  Avaliamos fragilidades no processo de controles internos, para fins de atendimento aos aspectos contábeis e fiscais, no que diz respeito ao plano de contas do Sport Club Internacional - SCI;  Avaliamos o nível de atendimento das necessidades do Sport Club Internacional - SCI, referente às técnicas básicas dos controles internos, de tal forma a evitar comprometimentos aos registros contábeis (exemplo: totalidade, exatidão, autorização); e  Indagamos sobre os fluxos contábeis, financeiros e tesouraria quanto aos valores de recebíveis, pela devolução dos adiantamentos visando assegurar o atendimento às regras estabelecidas pelos gestores e avaliamos eventuais divergências de procedimentos.

COMENTÁRIOS

ANÁLISE DAS NOTAS FISCAIS EMITIDAS POR EMPRESAS PRESTADORAS DE SERVIÇOS DE CONSTRUÇÃO CIVIL

1. Não foram apresentados os processos de contratação e documentação relativos as empresas prestadoras de serviços de construção civil A entidade não apresentou para a nossa análise os correspondentes processos de contratação e documentos pertinentes às empresas prestadoras de serviços de construção civil, relativamente as notas fiscais nºs 2016/16, 2016/14 e 2016/33 da empresa Pier Serviços Eirele – ME, notas fiscais nºs 426, 427 e 428 da empresa Keoma Construção Incorporação e Planejamento Ltda. e nota fiscal 101 da empresa EGEL Empresa Gaúcha de Estradas Ltda.

Comentários:  Informamos que os processos de contratação da empresa Keoma Construção Incorporação e Planejamento Ltda., já foram analisados e mencionados conforme descrito nos itens 4.C.1 e 4.D.3.a de nosso relatório datado de 30 de maio de 2016. Quanto a emissão sequencial das notas fiscais pela empresa Keoma Construção Incorporação e Planejamento Ltda., pode ter ocorrido, face a cobrança por parte dos Gestores da Entidade dos documentos fiscais, a regularização tempestiva dos adiantamentos concedidos à vice-presidência responsável.

Recomendação: Recomendamos que toda a documentação suporte e comprobatória das despesas, bem como, os processos de contratações efetuadas ou não pelo departamento de compras da entidade, sejam mantidos em salvaguarda junto às áreas competentes ou originárias, a fim de serem apresentadas como suporte documental quando necessário. Salientamos, ainda, que a manutenção e guarda dos documentos e processos, devem, além de atender as normas de controles internos existentes na entidade, observar as formalidades previstas na legislação contábil e fiscal vigente, quanto ao prazo de manutenção dos documentos comprobatórios das despesas.

Comentários da Gerência:

CONCLUSÃO

Em decorrência do escopo estabelecido, em consonância com as melhores práticas de controles internos e mapeamento de processos, com base na documentação apresentada para análise relativa as notas fiscais de empresas prestadoras de serviços de construção civil e os correspondentes adiantamentos concedidos e as prestações de contas por devolução de adiantamentos; somos de opinião, que os procedimentos realizados pelo Sport Club Internacional - SCI estão parcialmente informatizados e suas operações estão integradas com a contabilidade. Entretanto, em nossos apontamentos e/ou recomendações, enfatizamos, que as rotinas nos processos de análise das notas fiscais de prestação de serviços de construção civil e das prestações de contas por devolução de adiantamento e exame de documentos comprobatórios de despesas e de bens integrantes do imobilizado, devem atender integralmente as normas e procedimentos na gestão contábil e financeira já implantados, visando assegurar fundamentos básicos de prevenção dos controles.

Consequentemente, a responsabilidade final da detecção de eventuais divergências nos processos é direcionada aos procedimentos de conciliações contábeis, que na nossa avaliação, são procedimentos manuais e detectivos, não permitindo a imediata reação a eventuais imperfeições no processo. ********

Sport Club Internacional Gestão 2015/2016 Conselho Fiscal Ata Nº 008 DATA

CONSELHEIROS PRESENTES (X) AUSÊNCIAS JUSTIFICADAS (J) AUSÊNCIAS SEM JUSTIFICATIVA (SJ)

03 de abril de 2017

(X) Arthur Caleffi

(X) Geraldo da Camino

(J) Lauro Strazzabosco Dorneles

(X) Léo Ismar Lewgoy

(X) Lino Kieling

(X) Marcelo Ducati

(X) Paulo Heerdt

(X) Paulo Rogério Martinez Nunes

Auditoria do CF – Ronei Janovik e Danil Ávila

CONVIDADOS DOCUMENTOS ENVIADOS/ENTREGUES PARA SUBSIDIAR A REUNIÃO

ORDEM DO DIA

19:00 a 21:00

HORA

Relatórios dos Auditores do CF; Demonstrações Contábeis do Exercício findo em 31.12.2016 • Conhecimento Relatório dos Auditores do CF • Análise das Contas do Exercício 2016

DISCUSSÕES E DELIBERAÇÕES: Os Conselheiros discutiram e deliberaram acerca das seguintes matérias: a) Aberta a reunião, considerando-se a presença do Presidente do Conselho Fiscal, este preside a sessão, abrindo-a agradecendo a presença dos convidados e passando, de imediato a palavra ao sócio da empresa de auditoria que assessora ao órgão, Sr. Ronei Janovik; b) O representante da empresa Baker Tilly, Sr. Ronei, inicia sua manifestação indicando que a empresa realizou no biênio diversos trabalhos no Clube, os quais sempre tiveram o foco nos quesitos de controles internos, o que era a previsão contratual, sendo, em seu entender, atingidos os objetivos propostos. Refere que a última atividade desenvolvida com base na contratação de sua empresa enfocou revisitar verificação já efetivada em 2015 quanto a alguns aspectos vinculados a execuções de serviços atrelados a questões patrimoniais do Clube, bem como a análise da efetiva prestação de tais atividades e da documentação fiscal suporte. Tal atividade resultou formalizada no último relatório apresentado, o qual estava, nesta reunião, sendo entregue sob forma definitiva; c) Seguindo, o Sr. Ronei refere que os trabalhos finais foram bastante dificultados pela falta de disponibilização de documentos de suporte dos serviços prestados e que estavam sob análise nesta etapa, os quais, rememora, quando da realização dos exames de 2015, acerca dos mesmos itens, foram apresentados de forma integral

pelo Clube, estando referidos em relatório específico emitido à época. Relata que a não apresentação dos elementos (cotações de preços, propostas, registros fotográficos das obras, relatórios de medições físicas) impede que sejam assertivos quanto à efetividade da prestação dos serviços neste momento, embora indique que, por ocasião das atividades de 2015, não recorda terem ficado dúvidas, considerados os elementos apresentados, de que tal situação fora efetivada. Ressalta que a não apresentação neste momento da documentação suporte, anteriormente apresentada, teve como explicação o fato de que o colaborador responsável pela área, Sr. Carlos, fora demitido e que tais documentos não teriam sido identificados em arquivo, ou seja, não teria sido localizada memória formal de tais serviços. O Sr. Daniel, também da empresa Baker Tilly, recorda, por ter sido o responsável pela realização dos trabalhos em ambos os momentos, de que haviam sido apresentados orçamentos, medições, propostas de valores e aprovações de contratação, sem, entretanto, que tenham sido firmados contratos de prestação de serviços. Indica, ainda, que tais aspectos foram comentados no relatório emitido ainda em 2015 acerca do tema; Ainda, o Sr. Daniel relembra o trabalho ora desenvolvido seguiu em enfoques diferenciados, relacionados entre si, mesmo que não integralmente, quais sejam: processos de contratação, efetividade de serviços e quitação financeira das atividades, inclusive com adiantamentos financeiros durante as atividades; O Sr. Ronei indica, quanto aos aspectos financeiros e documentos de suporte a estes, que foram realizados cruzamentos analíticos entre adiantamentos financeiros, baixas de adiantamentos, pagamentos aos fornecedores e documentação suporte. Refere que foram identificadas notas fiscais sequenciais em alguns casos, o que coloca como não indicativo categoricamente de uma atitude de má fé, mas que gera indícios de busca de baixa dos adiantamentos anteriormente concedidos. Termina indicando o fato de que a ocorrência de notas sequenciais, reforçando não ser obrigatoriamente um aspecto irregular de per si, não o deixa confortável quanto aos aspectos de segurança e controle administrativos; O Sr. Ronei relata, ainda, que em decorrências das dificuldades de identificação de tais elementos formais, contatou com o Vice Presidente responsável, sendo indicado que tais elementos não haviam sido identificados em arquivo; O Presidente do CF contatou com o Vice Presidente Alessandro, solicitando que comparecesse à reunião a fim de que esclarecimentos fossem prestados. Fruto deste convite, comparecerem à reunião os Srs. Giovane e Fabrício, os quais buscaram entender qual a situação e ficaram de buscar informações acerca do problema, saindo logo a seguir; Momentos após a saída dos colaboradores do Clube antes citados, compareceu o Sr. Léo Centeno, vice presidente de patrimônio do Clube. O VP em questão indica que quanto à documentação que, em tese seria de responsabilidade do colaborador Engenheiro Carlos, houve busca da mesma, sem a efetiva localização da mesma. Informa ainda que fez uma tentativa de contato com o referido engenheiro, sem ter êxito, e sem ter seguido tentando em outras oportunidades; O Presidente do CF questiona se havia na vice presidência de patrimônio controle dos temas por pastas ou outra forma, sendo respondido pelo Vice Presidente que, segundo a colaborador Jaqueline, funcionária do setor, não há arquivamento do tema por pastas; Sr. Ronei, da auditoria, relembra ao Vice Presidente que em contato direto entre eles, solicitou que fosse dado retorno à equipe de auditoria acerca da busca das informações e da tentativa de contato com o engenheiro Carlos, o que até a data de

o) p)

hoje não ocorrera. Confirmando a colocação do auditor, o Sr. Léo Centeno, excusouse pela falta de retorno, reforçando que fez tentativa única de contato e não mais; O conselheiro Paulo Heerdt manifesta sua preocupação quanto ao “sumiço” de documentos do Clube sem que tenham sido tomadas medidas internas para identificação da situação; O presidente do Conselho Fiscal, com o apoio dos demais presentes, recomenda que sejam adotadas medidas no sentido de implantar uma sindicância interna com vistas a elucidar o tema e identificar, se possível, as responsabilidades cabíveis. Ao fim desta manifestação o Vice Presidente de Patrimônio agradece a todos e se retira da reunião, sendo seguido pelos representantes da empresa de auditoria; Na sequencia, a palavra é aberta para todos, sendo que o conselheiro Paulo Heerdt renova suas preocupações com o sumiço dos documentos, inclusive por não se ter como dimensionar o momento em que tal situação pode ter ocorrido. O conselheiro Léo Lewgoy critica a inexistência de procedimentos de compliance no Clube. O conselheiro Marcelo Ducati faz referência expressa ao fato de que, quando dos trabalhos realizados anteriormente sobre o mesmo tema, estavam presentes e foram apresentados todos os elementos comprobatórios e que agora, finda aquela administração, já com nova gestão à frente do Clube, tais elementos não mais tenham disso identificados em arquivos; O órgão, por indicação anterior do Presidente, decide por oficiar ao Clube pedindo sindicância para verificação deste tema; Segue-se a reunião passando-se ao tema da prestação de contas 2016, sendo questionado pelo conselheiro Léo Lewgoy qual o prazo que o Conselho Fiscal teria para exarar sua opinião. O conselheiro Marcelo Ducati indica que, com base no regimento interno do órgão, o prazo seria de 30 dias. O conselheiro Paulo Heerdt relembra a todos que o Estatuto do Clube prevê avaliação das contas ainda no mês de abril de 2017, e que isto deveria ser considerado para o estabelecimento do prazo a ser considerado; No que concerne às demonstrações/contas de 2016 é aberta a palavra a todos a fim de apresentarem sua indicação inicial quanto à opinião. O conselheiro Marcelo Ducati inicia expondo que analisou as demonstrações contábeis do Clube e que se sente confortável quanto ao parecer apresentado pelos auditores independentes do clube, os quais se manifestaram por um parecer com ressalvas. Ressalta que se mantém o perfil histórico do Clube quanto a deficiências de controles internos, sendo que o futebol permanece sendo o principal “gatilho” de contas a pagar e desembolsos financeiros que geram situações mais frágeis, por haver uma dependência aos resultados de campo, fugindo de aspectos técnicos. Imputa alguns problemas de controles internos ao histórico do clube de ter características centralizadas, na linha pessoalista, calcadas no presidente e nos vice-presidentes, o que resulta em não atendimentos de aspectos corporativos. Refere que estas situações também são fruto da falta de uma Controladoria eficaz. Considera que o resultado do exercício está condizente com as movimentações e operações do exercício 2016, principalmente pela baixa execução de orçamentária/financeira resultante da venda de atletas profissionais. Por fim, manifesta dúvidas quanto à adequacidade da ressalva apoontada pelos auditores independentes, relativamente à falta de composição de uma conta a qual entende poderia ter sido conciliada pela própria auditoria; O Conselheiro Lino Kieling coloca que, até por ter um viés advindo da área pública, na qual pagamentos sem contratos ou com base em documentos inábeis ensejam na condenação do gestor, inclusive com determinação de ressarcimento financeiro, não se sente à vontade para aprovar contas com tantas falhas apontadas em relação a este tipo de aspecto, inclusive com descumprimento de obrigações (não pagamento

u) v)

de direitos de imagem em dia) que dão causa ao Clube ser excluído do PROFUT. Por tudo isto, vota pela rejeição das contas. Recomenda, ainda, que relatórios circunstanciados dos auditores do órgão seja anexado ao Parecer das contas. Considerando as observações quanto ao Profut, o Presidente indica a necessidade de que uma reprovação seja embasada tecnicamente quanto aos motivos. ; O Conselheiro Léo Lewgoy, mesmo sem que seu voto seja computado, por ser suplente, indica que vota pela aprovação das contas com ressalvas aos aspectos de controle interno; O Conselheiro Paulo Heerdt, também suplente, indica que não falaria em reprovação das contas, inclusive por entender que os problemas apontados já ocorriam em gestões anteriores, embora acredite ter ocorrido alguma piora no último ano. Manifesta grande preocupação com as implicações à imagem do Clube no caso das contas serem reprovadas. O conselheiro Marcelo Ducatti refere que historicamente há ocorrências pontuais, graves, e que estas nunca foram consideradas para fins de reprovação do Clube, o que entende deveria ser o procedimento para este ano. Cita a situação que envolveu a venda do atleta Oscar, na qual houve a identificação e registro de um valor a pagar a título de comissão somente em exercício posterior, inclusive com necessidade de retificação dos dados das demonstrações do ano da venda; O Conselheiro Lino Kieling refere que não houve registro contábil de cheque dado pelo Clube em garantia de operação de empréstimo junto à empresa DSPlan; O Presidente do CF ressalta entender que para as manifestações do órgão quanto às contas, os conselheiros deverão levar em conta aspectos do atual estatuto e que estão dispostos no parágrafo único do artigo 2º, onde estão referidos princípios a serem atendidos na condução das atividades do Clube, e no inciso 3º do artigo 56, que indica a necessidade do Parecer ser fundamentado tecnicamente. Ainda, destaca que o novo estatuto passa a abrir, para a análise das contas, a possibilidade de maior ênfase aos aspectos administrativos, salientando a importância de que seja bem analisada a questão atinente à exposição quanto à exclusão do Profut; O Conselheiro Paulo Nunes, secretário do órgão, ressalta os serviços prestados pela empresa de auditoria independente que assessora o Conselho Fiscal, tanto quanto ao conteúdo dos relatórios e atividades prestadas, quanto aos aspectos éticos, principalmente no que concerne à adequada atuação considerando-se a manutenção de uma auditoria independente, contratada pelo Clube, para emissão de opinião acerca das demonstrações contábeis. Quanto às demonstrações contábeis, indica que entende que as mesmas devem ser aprovadas, ressalvando-se aspectos de controles internos como as já amplamente discutidos, também manifestando-se por entender que o aspecto apresentado pelos auditores independentes do Clube como motivo para ressalva poderia ter sido eliminado com um trabalho de conciliação mais eficaz, e estranhando que os mesmos não tenham apresentado ressalvas de controle interno. Indica, também, que as ocorrências de pagamentos em situações de fragilidade documental, já referidas e apontadas em relatórios dos auditores do Conselho Fiscal, são aspectos a serem ressalvados na avaliação das contas, mas que não ocorreram em relevância e materialidade que comprometa as demonstrações e consequentemente a gestão. Refere que acha que a decisão de não pagamento do direito de imagem, por exemplo, e que poderia ter levado à exclusão do Profut, o que não ocorreu, estando, inclusive, esta situação sanada quando da data desta reunião, é um fato a ser lamentado, mas entende que não seria uma situação para reprovação das contas. Salienta que o tratamento de uma situação desta, ou seja, a de exposição ao Clube a um determinado risco, deveria ser motivo para ressalvar as contas, com clara indicação do aspecto em si, inclusive pelo fato de que, como se trata em

auditoria, por evento subsequente ao encerramento do exercício e das demonstrações contábeis, já se verificou que houve a resolução da situação, sem que houvesse efetivação do risco apontado. Ressalta que o fato da exposição ter ocorrido, sendo que não há relevância/importância quanto ao momento do fato, ou seja, no encerramento do exercício estar exposto ou durante o exercício é indiferente, deve ser alvo de comentário contundente do órgão, inclusive com ressalva quanto aos procedimentos de gestão, mas não deve ser um elemento base para reprovação. Reforça a opinião indicando, inclusive, que tal exposição permaneceu em 2017, nos dois primeiros meses do ano, no mínimo, ou seja, o Clube optou por adimplir no período deste ano determinados compromissos em detrimentos destes que geraram a exposição, mantendo-se a mesma situação que ora ensejaria, na opinião de alguns, a reprovação das contas, o que significaria dizer, em outras palavras, que as contas da atual gestão já estariam comprometidas quanto à sua aprovação visto tal exposição. Refere, por fim, que a reprovação das contas por motivos como os expostos, quais sejam decisões de cunho administrativo, parece ser exagerada e não estar tecnicamente compatível. Indica que seu voto é por aprovar com ressalvas de controle interno e de determinados atos administrativos, tais como a exposição ao risco de exclusão do Profut; x) O Presidente Geraldo da Camino indica que ainda não tem posição formada quanto às contas, indicando precisar mais tempo para análise, mas relembra que quando da apreciação das contas de 2015 já fora favorável a ressalvar aquelas por problemas de controles internos. Aproveita para indicar que, como há pré marcação de reunião do CD para apreciação das contas para o próximo dia 17 de abril, deveríamos trabalhar com data limite para o dia 10; y) O conselheiro Arthur Caleffi indica que também anão formou opinião acerca das contas e que gostaria de mais tempo para se análise e posterior manifestação. z) Define-se que a conclusão da análise e emissão do Parecer ocorrerá na próxima reunião do órgão, a ser realizada considerando o prazo limite indicado anteriormente. RECOMENDAÇÕES E SOLICITAÇÕES: Oficiar a atual gestão para que instaure sindicância no sentido de apurar a ocorrência de “extravio” de documentos da área de patrimônio, incluindo-se a apuração de responsabilidades acerca do fato.

ENCERRAMENTO: Nada mais havendo a tratar, foi lavrada a presente ata que depois de lida e achada conforme, foi assinada pelo Presidente e pelo Secretário do órgão e da presente reunião Porto Alegre, 03 de abril de 2017.

_____________________ Geraldo Costa da Camino Presidente do Cons. Fiscal

_______________________ Paulo Rogério M. Nunes Secretário do Cons. Fiscal

Sport Club Internacional Gestão 2015/2016 Conselho Fiscal Ata de Reunião DATA

CONSELHEIROS PRESENTES (X) AUSÊNCIAS JUSTIFICADAS (J) AUSÊNCIAS SEM JUSTIFICATIVA (SJ)

07 de abril de 2017

(X) Arthur Caleffi

(X) Geraldo da Camino

(J) Lauro Strazzabosco Dorneles

(X) Léo Ismar Lewgoy

(J) Lino Kieling

(X) Marcelo Ducati

(X) Paulo Heerdt

(X) Paulo Rogério Martinez Nunes Sem convidados

CONVIDADOS DOCUMENTOS ENVIADOS/ENTREGUES PARA SUBSIDIAR A REUNIÃO

ORDEM DO DIA

12:00 a 14:30

HORA

Relatórios de Controles Internos dos Auditores do CF; Relatórios dos Auditores do Clube acerca das Demonstrações Contábeis de 2016 Demonstrações Contábeis do Exercício findo em 31.12.2016 • Análise das Contas do Exercício 2016 • Emissão de Parecer sobre as contas do Exercício de 2016

DISCUSSÕES E DELIBERAÇÕES: Os Conselheiros discutiram e deliberaram acerca das seguintes matérias: a) Aberta a reunião, a ser secretariada pelo conselheiro Paulo Rogério Martinez Nunes, considerando-se a presença do Presidente do Conselho Fiscal, este preside a sessão, abrindo-a agradecendo a presença de todos, passando de imediato a palavra aos conselheiros presentes, destacando que o conselheiro Lino Kieling, por motivos profissionais, não se faria presente, mas encaminharia seu voto através de correio eletrônico, com o que os presentes concordaram; b) O Presidente inicia manifestando sua preferência por, na reunião de hoje, ser firmado o Parecer do Conselho Fiscal acerca das contas do exercício de 2016, visto possibilitar o envio do mesmo aos integrantes do Conselho Deliberativo em tempo hábil à manutenção da apreciação das contas em reunião a ser realizada em 17 de abril de 2017; c) O Conselheiro Paulo Rogério Martinez Nunes refere que como há regimentalmente prazo de até 30 dias da recepção do material pelo Conselho Fiscal para emissão do Parecer, considera que, visto as posições diversas apontadas originalmente na reunião do dia 03 último, o órgão deveria analisar a possibilidade de usar mais tempo para a formação de opinião e da formatação da peça final a ser emitida. A posição exarada

teve acolhida pelo conselheiro Marcelo Ducati, sendo, entretanto, decidido pelos demais titulares que se buscaria o fechamento do parecer na reunião de hoje; d) Passou-se a palavra para que cada integrante do órgão emitisse seu voto sobre as contas do exercício de 2016, sendo definido que os conselheiros suplentes poderiam emitir seus votos tão somente com a finalidade de registro na presente ata, sem que fossem computados para efeitos de definição da posição do Conselho Fiscal; e) O Conselheiro Paulo Heerdt apresenta a seguinte manifestação...” Embora, como suplente, não tenha direito a voto, manifesto-me pela aprovação das contas, com ressalvas, entendendo que, tecnicamente, as contas estão corretas, devendo ser feitas ressalvas apenas na parte em que não foi mantido em dia o pagamento de obrigações que poderiam resultar na exclusão do Profut, como o no pagamento de direitos de imagem dos atletas na reta final do Campeonato. A reprovação em nada mudará as ressalvas feitas pelo CF, pois não mais poderão ser corrigidas as falhas. A reprovação não terá resultado prático, mas apenas expõe o Sport Club Internacional perante a mídia e opinião pública, parecendo retaliação relativa à Administração que presta contas.”; f) O Conselheiro Léo Lewgoy se manifesta da seguinte forma....” Gostaria de consignar minha manifestação, como conselheiro suplente, pela aprovação das contas com ressalvas pelo: não pagamento de obrigações que poderiam resultar na exclusão do Profut, em privilégio de outras contas que não teriam as consequências que poderíamos ter tido, pelo Clube ter contratado empresas cujos serviços foram pagos com a emissão de notas fiscais sequenciais e peloo descontrole administrativo que, destaque-se, não é apenas nesta gestão mas uma prática de todas as gestões, embora tenham sido recomendadas pelo Conselho Fiscal medidas à gestão ora analisada. Aponto, e sugiro, que seja encaminhado ao Conselho Deliberativo que aprove recomendação deste CF no sentido que todas as gestões do clube sejam obrigadas à adoção de medidas de COMPLIANCE e para adoção de um sistema da caixa único, com contratação de um profissional que realizaria o papel de controle de todos os adiantamentos e movimentações de prestações de contas. Sugiro, ainda, que se recomende ao novo conselho fiscal que solicite à gestão 2017/2018 uma prestação de contas com vistas a verificar se persistiram verbas em atraso que poderiam levar à exclusão do PROFUT em 2017, colocando da mesma forma o Inter em risco, relativamente aos salários e direito de imagem durante os primeiros meses de gestão 2017. Sugiro, também, que o conselho fiscal adote um controle e regulamente a frequência de seus membros para que não ocorra o fato de um conselheiro, mesmo que suplente, ter aparecido em apenas uma reunião em um mandato de dois anos. Sugiro que se regulamente para que não aconteça de um conselheiro fiscal ser fiscal de alguma eleição e muito menos eleição do próprio conselho fiscal. Por fim agradeço aos companheiros que durante estes dois anos proporcionaram momentos de convívio, onde amizades foram consolidadas, sendo um período de grande proveito para todos nós”; g) O Conselheiro Marcelo Ducati votou da seguinte forma...” faço constar em meu voto a aprovação das contas com as devidas ressalvas apontadas em parecer. Manifesto meu entendimento de que, apesar das inúmeras denúncias que este Conselho Fiscal recebeu e que foram objeto de rigorosa investigação, seja pelos conselheiros, seja por sua auditoria interna, não foi encontrado nenhum tipo de desvio ou fraude. Apesar das falhas de procedimentos nos controles internos, destaco que nenhum das falhas identificadas resultou em alteração nas demonstrações contábeis do clube, conforme parecer de todos integrantes do

conselho fiscal. Assim, não foi identificada nenhuma despesa não inerente às atividades do clube, nenhum documento fiscal inidôneo ou operação de qualquer um dos gestores que tivesse característica de fraude. Destaco, também, que o atraso no direito de imagem por parte do clube, tendo como pena possível a exclusão do PROFUT ocorreu também no ano de 2017, o que, por analogia, causaria a reprovação das contas para o ano de 2017. Por fim, destaco que historicamente o Conselho Fiscal aponta problemas nos controles internos do Clube, e entendo que os problemas apontados em 2016 não são muito diferentes dos ocorridos em outras ocasiões e que o entendimento sempre foi de aprovação das contas, inclusive sem ressalva, como ocorreu por parte desse próprio Conselho Fiscal com relação às contas de 2015.”; h) O Conselheiro Arthur Caleffi se manifestou pela reprovação das contas em virtude dos diversos problemas de controle interno que foram apontados pelos nossos auditores. Adicionalmente, indica que a colocação do Clube em risco quanto à exclusão do PROFUT por descumprimento quanto ao pagamento de direitos de imagem em dia é motivo para reprovação, mesmo sabendo que isto também permaneceu em atraso nos primeiros meses da atual gestão, o que entende ser um aspecto a ser analisado pela composição do Conselho Fiscal para o biênio 2017/2018. Ainda, com base em análises que empreendeu quanto a operações de adiantamentos prestados a prestadores de serviços, destaca que com relação ao fornecedor KEOMA verificou que ocorreram diversos pagamentos, os quais foram baixados de adiantamentos concedidos, sendo que além de aparecerem notas fiscais com numeração sequencial, há serviços que, por amostragem de teste, não conseguiu confirmar a efetiva realização dos serviços, o que lhe deixa com dúvidas acerca da adequacidade de tais gastos. Ressalta que estas situações, embora remontem a 2015, foram possíveis de verificação por sua parte, pessoalmente, quando veio ao Clube acompanhar, relativamente a algumas atividades da empresa de auditoria que assessora o Conselho Fiscal atinentes ao período de 2016, pelo que entende que as demonstrações comparativas de 2016/2015 podem apresentar incorreções. Também refere que não se sente confortável em aprovar as contas quanto a atos administrativos tais como a promessa, não cumprida do Presidente do Clube no biênio 2015/2016, de submeter ao Conselho Deliberativo a aprovação da contratação com a Rede Globo e empresas vinculadas dos direitos de transmissão posteriores a 2020, tendo ocorrido, somente, a apresentação do contrato pós firmado; i) O Conselheiro Lino Kieling, através de correio eletrônico, cujo conteúdo se transcreve quanto à manifestação em específico, vota pela reprovação das contas. “meu voto pela reprovação das contas 2016, baseia-se no que segue: 1. Estatuto do Sport Club Internacional, Capitulo 1, Art. 2. Parágrafo único e Capítulo 4, Art. 52, que define a competência do CF; 2. Relatório Circunstanciado de Controles Internos, Data-Base de 31 de agosto de 2016, da Baker Tilly Brasil, que aponta uma série de irregularidades, referente a processos, comprovações, pagamentos etc.; 3. Atraso de salários e direito de imagem, ferindo o Profut, Lei 13.155, de 4/08/2015, Art. 4., Item VII.”; j) O Conselheiro Paulo Rogério Martinez Nunes vota pela aprovação das demonstrações contábeis com ressalvas, apontando como ressalva os aspectos de controles internos mantidos relativamente aos procedimentos de formalização contratual de serviços contratados, incluídas as questões dos processos de definição das mesmas. Ressalta entender que a ressalva às demonstrações

contábeis consignada pelos auditores independentes do Clube, relativamente à composição da conta de tributos a pagar poderia ter sido sanada através de um procedimento de conciliação da rubrica, o qual poderia ter sido realizado, inclusive, pelos próprios auditores, mas que, um vez não efetivado, aceita a ressalva apontada. Indica, ainda pela ressalva atinente ao movimento administrativo que , por definição de prioridades quanto aos pagamentos a serem realizados no último trimestre de 2016 resultou em atraso no pagamento de direitos de imagem dos atletas profissionais do Clube, o que expôs a Entidade ao risco de exclusão do PROFUT. Ressalta, entretanto, que não caracteriza esta situação de exposição de risco pelo atraso em obrigações definidas pela legislação do Profut, inclusive por, antes da análise das contas pelo Conselho Fiscal, ainda em março de 2017, ter sido sanado o atraso e não ter se efetivada a exclusão do programa em questão com base em referido retardo no adimplência destas obrigações, como motivo para reprovação das contas, mas sim para uma ressalva com base nas novas características estatutárias de análise das movimentações administrativas de gestão. Salienta que o posicionamento pela reprovação das contas motivado por este aspecto, descumprimento da pontualidade do pagamento de obrigações de direito de imagem com atletas profissionais, considerando-se o princípio da Entidade, indicaria que, visto só ter havido a colocação “em dia” de tal obrigação em março de 2017, haveria necessidade de reprovação das contas de 2017 visto ter havido manutenção da mesma exposição até, no mínimo, o decorrer do mês de março de 2017, com definição de prioridades financeiras durante este período que também não privilegiaram a eliminação de tal risco. Considera importante frisar que, durante os trabalhos relativos às contas de 2016, diversos apontamentos de aspectos a serem verificados pelo C.Fiscal foram colocados por terceiros, inclusive com denúncias informais quanto a eventuais situações de desvios de recursos , sendo que tais situações não restaram formalmente comprovadas pelos auditores independentes do Clube, pelos auditores que assessoram o órgão ou pelos próprios conselheiros fiscais em suas atividades. Aponta que, em sua opinião, há de ser revisto o Regulamento do Conselho Fiscal quanto aos aspectos de comparecimento de seus integrantes nas reuniões do órgão, inclusive com sugestão de que sejam estabelecidas regras no sentido de exclusão de membros que não venham a atender o regramento a ser fixado. Aponta, por entender que o Clube apresenta fragilidades de controle interno, mas também quanto aos mecanismos de fiscalização/acompanhamento dos atos das gestões do Clube, as seguintes sugestões: a) estabelecimento de uma Controladoria/Auditoria Interna, desvinculada hierarquicamente da estrutura do Conselho de Gestão e das diretorias, a qual deveria atuar e prestar contas, através de relatórios formais, como órgão complementar de assessoramento, ao Conselho Deliberativo do Clube, buscando atuar como organismo de garantia de “compliance” do Internacional, atuando com programas de trabalho e regramentos formalizados, incluindo-se as formas como o Conselho de Gestão e o Conselho Deliberativo devem interagir com este órgão, inclusive quanto à definição de perfil de profissionais, cargos e salários dos envolvidos nesta estrutura independente da Gestão ; b) contratação da auditoria independente para opinar acerca das demonstrações contábeis do Clube feita através de análise técnica e financeira, mediante critérios claros e definidos, com aprovação da definição da empresa a ser contratada em reunião específica do Conselho Deliberativo, de modo a que se agreguem aspectos de transparência e de compartilhamento de responsabilidades com órgão não diretamente envolvido com a gestão operacional cotidiana do Clube; c) estabelecimento formal de política de

alçadas financeiras e operacionais para os gestores do Clube, o que permitirá um melhor controle acerca das tomadas de decisões de cada departamento; e d) análise visando maior aderência entre regramentos estatutários e regimentais do Clube, evitando aspectos contraditórios entre si, tais como impedimento para eleição de membros do Conselho Fiscal que não possuem tempo mínimo determinado como Conselheiros, sem que o mesmo tenha validade para a mesa Conselho Deliberativo, ou proporcionalidade de votos para eleição órgão estatutário “A” sem que o mesmo tenha validade para órgão “B”; k) O Conselheiro, Presidente do Conselho Fiscal, Geraldo da Camino vota pela reprovação das contas, “considerando a ressalva dos auditores independentes do Clube, bem como, principalmente:1) a vigência, no clube, de acordo com o parágrafo único do art. 2° do Estatuto, dos princípios da legalidade, impessoalidade, moralidade, publicidade, economicidade e eficiência; 2) que o parecer do CF sobre a prestação de contas anuais deve, segundo o art. 52, III, do Estatuto, abranger o movimento econômico, financeiro e administrativo da gestão sob exame; 3) a persistência das graves falhas de controles internos, objeto de recomendação de correção pelo CF e de ressalva deste seu membro no exercício anterior; 4) o atraso de direitos de imagem no último trimestre do ano em análise, decorrente da priorização de pagamentos relativos a fornecedores, mútuos e empréstimos, com (a) exposição do clube ao risco de exclusão do PROFUT e (b) potenciais reflexos perniciosos dessa mora nas atividades desportivas, finalidade precípua do clube, conforme art. 1° do seu Estatuto”. Ainda, complementarmente, informa que estará oficiando ao presidente do Conselho de Gestão, sugerindo sindicância para apurar o extravio de documentos do clube, referido no relatório de controles internos dos auditores, e para apurar possível renúncia de receita na locação do centro de eventos firmada em dezembro de 2016, por R$300,00, quando em comparação com outra locação havida no mesmo ano, no valor de R$15.000,00; l) O Conselheiro Marcelo Ducati refere que, interpretando o estatuto atual do Clube, o qual modifica o perfil de análise das contas, incluindo, além das demonstrações contábeis, os aspectos de cunho administrativo da gestão, entende que o Conselho Fiscal deve emitir opinião acerca de ambos os temas, de forma específica, uma vez que eventuais aspectos vinculados a atos de gestão que possam ser considerados como não praticados com base nas melhores práticas de gestão podem não apresentar influência nas demonstrações contábeis, e que em não havendo a separação das opiniões, o órgão corre o risco de comprometer a análise de tais aspectos unindo-os. Todos os conselheiros presentes se manifestam de acordo com a ponderação feita, definindo-se, por unanimidade, que o parecer a ser exarada será dividido em a) demonstrações contábeis e parecer dos auditores, e b) movimento administrativo do Clube, incluindo controles internos e atos de gestão, dentre outros; m) Definida a segregação técnica exposta, define-se, ainda, que as manifestações do Parecer serão efetivadas em nome do órgão, prevalecendo a posição resolutória, seja a de aprovação ou reprovação em relação a cada item, sem votos individualizados, os quais ficam integrando a presente ata para os fins cabíveis, valendo para definição do resultado, como previsto no Regimento Interno do órgão somente os votos dos conselheiros titulares; n) Com a separação dos tópicos, verifica-se que as demonstrações contábeis de 2016 foram consideradas como representando adequadamente a situação patrimonial e financeira do Clube em 31 dezembro de 2016, considerada a ressalva apontada

pelos auditores independentes das demonstrações do Clube conforme parecer exarado, havendo a manifestação do Conselheiro Arthur Caleffi, quanto aos aspectos referentes a despesas que não obteve êxito em comprovar quanto à efetividade, conforme colocado em seu voto individual; o) Relativamente aos aspectos da movimentação administrativa da gestão, as mesmas são reprovadas, vencidos os conselheiros titulares Marcelo Ducati e Paulo Rogério Martinez Nunes, os quais, considerando-se as comprovações e situações conhecidas até a presente data, entendem que os motivos para reprovação ensejariam em aprovação com ressalvas. Consigna-se que os conselheiros suplentes Léo Lewgoy e Paulo Heerdt acompanharam a posição pela aprovação com ressalvas; p) Decide-se que os aspectos de maior ênfase são: 1) ocorrência de graves falhas de controles internos, várias objeto de recomendações corretivas por este Conselho Fiscal, relativamente aos procedimentos de concessão e prestação de contas de adiantamentos financeiros, incluídos neste os aspectos temporais e documentais, bem como quanto à contratação e controles relativos a contratos em geral, notadamente de prestação de serviços, enfatizando-se a fragilidade identificada na comprovação documental da efetividade das atividades; 2) a ocorrência de atraso no pagamento de obrigações referidas na legislação de regência do PROFUT, ocorridas no último trimestre de 2016, decorrente de priorização de pagamentos a fornecedores, mútuos e empréstimos, com a exposição do Clube ao risco de exclusão do PROFUT e a potenciais reflexos perniciosos dessa mora nas atividades desportivas, finalidade precípua do Clube, conforme art. 1º do Estatuto; q) Restando definida a posição do órgão, passa-se à confecção e emissão do Parecer. RECOMENDAÇÕES E SOLICITAÇÕES: Oficiar a atual gestão para que: a) instaure sindicância no sentido de apurar a ocorrência de “extravio” de documentos da área de patrimônio, incluindo-se a apuração e imputação de responsabilidades acerca do fato; b) apure possível renúncia de receita na locação do centro de eventos firmada em dezembro de 2016, por R$300,00, quando em comparação com outra locação havida no mesmo ano, no valor de R$15.000,00. Apurando-se e imputando-se as responsabilidades cabíveis.

ENCERRAMENTO: Nada mais havendo a tratar, foi lavrada a presente ata que depois de lida e achada conforme, foi assinada pelo Presidente e pelo Secretário do órgão, e da presente reunião Porto Alegre, 07 de abril de 2017.

_____________________ Geraldo Costa da Camino Presidente do Cons. Fiscal

_______________________ Paulo Rogério M. Nunes Secretário do Cons. Fiscal

SPORT CLUB INTERNACIONAL Relatรณrio Circunstanciado de Controles Internos Data-Base de 31 de outubro de 2015 Dezembro/2015

Porto Alegre, RS, 30 de dezembro de 2015.

Aos Senhores Vitorio Carlos Costi Piffero - Presidente do Sport Club Internacional Geraldo Costa Da Camino – Presidente do Conselho Fiscal do Sport Club Internacional Porto Alegre - RS

Prezados Senhores:

De acordo com o estabelecido pela legislação de auditoria no Brasil e em nossa proposta de procedimentos acordados, efetuamos revisão contábil em observância as variações significativas ocorridas entre os balancetes dos meses de setembro e outubro do ano em curso, tendo em vista a revisão das demonstrações contábeis dos exercícios 2015 (último trimestre) e do exercício de 2016. Com base no balancete contábil do mês de outubro de 2015, determinamos a materialidade do valor a ser analisada na visita inicial, abrangendo contas patrimoniais e os correspondentes ciclos das receitas e de despesas; realizamos análise dos prazos de pagamento dos débitos; verificação da razoabilidade do débito e da liquidação; análise da composição dos saldos e verificação do suporte documental. Efetuamos análises das ATAS do Conselho Deliberativo do Clube, ocorridas no 1º trimestre de 2015. Também, realizamos entrevistas para entendimento dos processos na área contábil quanto aplicação de teste da exatidão, validade e totalidade dos registros contábeis e gerenciais do Sport Club Internacional.

Nosso relatório é destinado para uso interno e exclusivo da Entidade, não devendo ser utilizado para qualquer outro fim.

O objetivo deste trabalho é no atendimento a proposta de procedimentos acordados em conjunto com as necessidades do Conselho Fiscal.

Objetivando facilitar o entendimento do nosso relatório, optamos em relacionar a seguir, a forma de apresentação do mesmo:

1. 2. 3. 4. 5.

SUMÁRIO EXECUTIVO ESCOPO DO TRABALHO PROCEDIMENTOS EFETUADOS COMENTÁRIOS E SUGESTÕES CONCLUSÃO

Aproveitamos para agradecer a atenção dispensada e permanecendo a disposição para quaisquer esclarecimentos que julgarem necessário.

Atenciosamente,

Ronei Xavier Janovik Contador – CRCRS nº 40.743 Baker Tilly Brasil RS Auditores Independentes S/S CRCRS nº 006706/O CVM 12.360

SUMÁRIO EXECUTIVO

CONTROLES INTERNOS – PROCEDIMENTOS ACORDADOS

A. CONTAS DO ATIVO 1.

Na posição de 31 de outubro de 2015, a rubrica “1.1.02.001.004.0004 – Devedores – Patrocínio e Fornecimento de Material Esportivo”, apresentava saldo no montante de R$ 36.226.906,17. Do saldo contábil apresentado, encontra-se registrada a maior, no valor de R$ 29.118,16, variação monetária decorrente do contrato com a Pepsi-Cola Ind. - item 4.A1;

Em 01 de outubro de 2015, foi lançado a menor na rubrica contábil “1.2.07.001.001.0001 – Atletas Contratados”, IRRF no valor de R$ 2.300,50, decorrente de contrato de atletas. - item 4.A2;

B. CONTAS DO PASSIVO 1.

A rubrica “2.1.04.002.001.0001 – Aquisições de Atletas a Pagar – Clubes”, apresentava em 31 de outubro de 2015, diferença no montante de R$ 164.685,61 entre o saldo constante do razão contábil e o saldo apresentado no balancete de verificação (relatório SIGA/CTBR040/v-11). - item 4.B1;

Na posição 31 de outubro de 2015, a rubrica “2.1.04.002.002.0001 – Aquisições de Atletas a Pagar – Empresas”, apresentava saldo no montante de R$ 34.313.712,85. Do saldo contábil apresentado, encontra-se registrada a menor (débito), no montante de R$ 18.225,00, variação cambial ativa decorrente do contrato do atleta Otavio Scepco, com reflexo no resultado do ano em curso. - item 4.B2;

Em 31 de outubro de 2015, a rubrica “2.1.04.002.002.0002 – Credores por Negociação de Atletas – Comissões e Intermediação, apresentava saldo no montante de R$ 13.040.235,52. Do saldo contábil apresentado, foi registrado em 19 de outubro de 2015 pelo setor financeiro, os pagamentos e/ou baixa dos títulos 71FUR15 e 72FUT15, correspondente a negociação com a empresa Dinamic Marketing e Processamento de Dados Eireli, nos valores de R$ 7.446,90 e R$ 16.179,03, respectivamente.

Estes valores divergem da posição inicial mantida pelo setor de contabilidade mediante termo de compromisso datado de fevereiro de 2015, com os novos valores das parcelas a pagar acordados na renegociação ocorrida no mês de abril de 2015. - item 4.B3;

C. CONTAS DE RESULTADO 1.

A rubrica “3.1.05.004.004.0001 – Variação Cambial Ativa, apresentava em 31 de outubro de 2015, saldo no montante de R$ 19.206.974,94. Do saldo contábil apresentado, encontra-se registrado a menor (crédito), no montante de R$ 18.225,00, variação cambial ativa decorrente do contrato do atleta Otavio Scepco. - item 4.C1;

D. INFORMÁTICA - EMISSÃO DE RELATÓRIOS CONTÁBEIS EM EXCEL 1.

Dificuldade do sistema utilizado pela entidade para gerar relatório contábil em excel, relativamente ao balancete de verificação – SIGA/CTBR040/v.11. - item 4.D1;

ESCOPO DOS TRABALHOS Desenvolvemos os trabalhos com foco nos seguintes objetivos de controles:  Controles Preventivos: assegurar procedimentos operacionais das pessoas chaves e dos processos relevantes que identifiquem falha preventivamente;

 Aplicação de Técnicas de Controles: assegurar que as rotinas operacionais manuais ou informatizadas estabeleçam técnicas adequadas para o registro das transações dos controles internos e contábeis em sua totalidade, exatidão, autorização e no período correto;

 Segregação de Funções: estabelece a independência para as funções de execução operacional, custódia física e contabilização. Ninguém deve ter sob sua inteira responsabilidade todas as fases inerentes a uma operação;  Sistemas de Autorização e Aprovação: compreende o controle das operações através de métodos de aprovações, de acordo com as responsabilidades e os riscos envolvidos. Na medida do possível a pessoa que autoriza não deve ser a que aprova para não expor a riscos os interesses da entidade;  Determinação de Funções e Responsabilidades: determina para cada funcionário a noção exata de suas funções, incluindo as responsabilidades que compõem o cargo;

 Manutenção de Contas de Controle: indica a exatidão dos saldos das contas detalhadas, geralmente controladas por outros funcionários. Permite a realização de confrontação permanente entre os saldos detalhados e o saldo sintético, e a aplicação de procedimentos de comprovação da exatidão dos registros;

 Documentação Confiável: corresponde à utilização de documentação hábil para o registro das transações. A utilização de provas independentes serve para comprovação mais segura de que as operações e os registros estão em forma exata;

 Conciliação: indica a precisão ou diferenças existentes entre as diversas fontes de informação, visando à manutenção equilibrada entre estas e à eliminação tempestiva de possíveis pendências; 6

 Tempo hábil: determina o registro das transações dentro do período de competência e no menor espaço de tempo possível. O desenvolvimento e a aplicação de um sistema de corte permanente (cut-off) visam identificar o adequado registro em seu período de competência.

PROCEDIMENTOS EFETUADOS

 Determinamos a partir do balancete de verificação do mês de outubro de 2015, a materialidade de performance, considerando para tanto o faturamento bruto, o saldo bruto do Ativo e do Passivo e o Resultado antes dos impostos. Resultando nas análises das contas patrimoniais e de resultado, cuja amostras foram saldos contábeis superiores ao valor de R$ 3.612.336,43. Apresentamos a seguir, a composição dos saldos contábeis na data-base 31.10.2015:

CODIGO

Sld. Ant. Setembro

1.1.02.001.004.0004

D E S C R I C A O APLICACAO BANRISUL 06.165080.0 DEVEDORES - DIREITOS ECONOMICO DEVEDORES - PATROCINIO E FORNE

38.879.764,48

36.226.906,17

- 2.652.858,31

1.2.03.001.005.0003

DEPOSITOS JUDICIAIS

6.814.802,34

7.845.411,14

1.030.608,80

1.2.07.001.001.0001

ATLETAS CONTRATADOS

64.769.472,07

65.210.991,59

441.519,52

1.2.07.001.001.0002

ATLETAS FORMADOS

10.225.392,43

1.2.07.001.002.0001

ATLETAS EM FORMACAO

12.932.614,76

13.502.614,76

570.000,00

2.1.02.001.003.0001

EMPRESTIMO BANRISUL

- 22.513.293,65

23.331.630,11

- 818.336,46

2.1.03.001.005.0001

- 6.901.394,53

5.828.641,57

1.072.752,96

- 35.627.525,32

35.337.008,66

290.516,66

- 19.290.919,09

13.848.346,75

5.442.572,34

- 35.229.614,64

34.313.712,85

915.901,79

2.1.04.002.002.0002

RESCISOES A PAGAR DIREITO DE IMAGEM A PAGAR - AT AQUISICOES DE ATLETAS A PAGAR AQUISICOES DE ATLETAS A PAGAR CREDORES POR NEGOCIACAO DE ATL

- 13.559.793,39

13.040.235,52

519.557,87

2.1.10.001.003.0001

RECEITAS COM PATROCINIO

- 39.826.680,40

37.544.604,50

2.282.075,90

2.2.05.001.002.0001

- 7.800.023,12

7.881.834,00

- 81.810,88

- 65.099.728,52

65.099.728,52

3.1.02.003.001.0001

BACEN VENDA DE DIREITOS FEDERATIVOS PATROCINIO FUTEBOL PROFISSIONA

- 23.069.219,62

25.332.941,05

- 2.263.721,43

3.1.05.004.004.0001

VARIACAO CAMBIAL ATIVA

- 17.616.469,39

19.206.974,94

- 1.590.505,55

1.1.01.004.001.0001 1.1.02.001.001.0001

2.1.04.001.002.0001 2.1.04.002.001.0001 2.1.04.002.002.0001

3.1.01.001.001.0001

Sld. Atual. Outubro

Movimentação

32.732.177,06

16.433.637,56

-16.298.539,50

20.175.675,90

19.814.812,11

- 360.863,79

 Realizamos reuniões de apresentação do escopo dos trabalhos com os responsáveis da área contábil, da área financeira, contas a receber e receitas, contas a pagar e despesas;

 Após parcial conhecimento das estruturas internas (organograma), encaminhamos solicitações e recebemos os seguintes documentos: balancete contábil de janeiro a outubro de 2015, razão contábil das contas selecionadas do mês de outubro de 2015, extratos bancários, planilhas de cálculo das variações cambiais (ativas), cópia de alguns contratos mantidos com atletas, patrocínios, clientes e devedores, fornecedores e credores, depósitos judiciais;

 Avaliamos as contas de aplicações financeiras, devedores, credores e contas a pagar, receitas e das despesas do Clube, considerando a posição apresentada no balancete contábil, confrontando com a movimentação diária dos débitos (pagamentos) por banco, análise do movimento diário de caixa por tipo de despesa, confronto do débito diário com o razão contábil e confronto com o extrato bancário do dia. Selecionamos para teste de pagamento de fornecedores, credores e contas a pagar, bem como da despesa, vários pagamentos cuja liquidação foi confrontada com a posição constante nos relatórios analíticos e a posição bancária mediante extrato bancário. Analisamos a sistemática dos registros contábeis pertinentes aos lançamentos diários da despesa e do numerário financeiro em caixa e bancos.  Introdução ao conhecimento das rotinas a serem analisadas durante a vigência dos trabalhos, que serão divididas em etapas posteriores junto às áreas contábil e financeira;  Avaliamos fragilidades no processo de controles internos, para fins de atendimento aos aspectos contábeis e fiscais, no que diz respeito ao plano de contas do Sport Club Internacional;  Avaliamos o nível de atendimento das necessidades do Sport Club Internacional, referente às técnicas básicas dos controles internos, de tal forma a evitar comprometimentos aos registros contábeis (exemplo: totalidade, exatidão, autorização);  Efetuamos teste de documentação do fluxograma identificado, visando assegurar o atendimento às regras estabelecidas pelos gestores e avaliamos eventuais divergências de procedimentos; e

 Resultou que no mês de outubro de 2015, as rubricas Atletas Formados e Venda de Direitos Federativos, não obtiveram movimentações no período.

COMENTÁRIOS E RECOMENDAÇÕES

A. CRÉDITOS – CONTAS A RECEBER – DEVEDORES - INTANGÍVEL 1. Rubrica Devedores – Patrocínio e Fornecimento de Material Esportivo Conforme verificamos junto à contabilidade, a rubrica “1.1.02.001.004.0004 – Devedores – Patrocínio e Fornecimento de Material Esportivo”, apresentava saldo no montante de R$ 36.226.906,17. Do saldo contábil apresentado, encontra-se registrada a maior, no valor de R$ 29.118,16, variação monetária decorrente do contrato com a Pepsi-Cola Ind., com reflexo no resultado em curso.

Comentários:

 A variação monetária além de ser reconhecida contabilmente a maior, inclusive, deveria ser registrada no Ativo não Circulante (longo prazo).

Recomendação: Recomendamos providenciar os ajustes necessários a correta apresentação dos saldos contábeis junto às demonstrações financeiras.

Comentários da Gerência:

2. Rubrica Intangível – Atletas Contratados Constatamos que em 01 de outubro de 2015, foi reconhecido contabilmente a menor na rubrica contábil “1.2.07.001.001.0001 – Atletas Contratados”, IRRF no valor de R$ 2.300,50, decorrente da renegociação de contrato 010FIN15 do atleta Réver Humberto Alves de Araujo, pela empresa FM Sports Consultoria e Gestão Ltda.

Comentários:  Deverá ocorrer lançamento contábil complementar a fim de que o valor da retenção equacione com as disposições contida no instrumento contratual, por tratar-se do pagamento pelo valor líquido.

Recomendação: Recomendamos proceder os ajustes necessários a adequada apresentação dos saldos contábeis, bem como, atentar para o efetivo recolhimento do imposto retido com a devida atualização e encargos moratórios previstos na legislação fiscal.

Comentários da Gerência:

B. OBRIGAÇÕES A PAGAR

1. Rubrica Aquisições de Atletas a Pagar - Clubes Verificamos junto à contabilidade que a rubrica “2.1.04.002.001.0001 – Aquisições de Atletas a Pagar – Clubes”, apresentava em 31 de outubro de 2015, diferença no montante de R$ 164.685,61 entre as posições constantes no razão contábil e o saldo apresentado conforme balancete de verificação (relatório SIGA/CTBR040/v-11). Abaixo, demonstramos o saldo apresentado nos aludidos relatórios:

Descrição do relatório

Valores em R$ - Posição 31.10.15

Razão Contábil

14.013.032,36

Balancete de Verificação

13.848.346,75

Diferença

164.685,61

Comentários:

 Conforme observamos, pode ter ocorrido lançamentos em um dos relatórios, posteriormente a sua emissão.

Recomendação: Recomendamos que a referida diferença seja investigada, a fim de que os saldos contábeis sejam equacionados. Outrossim, sugerimos que os procedimentos de controles internos sejam intensificados quanto ao confronto dos saldos contábeis apresentados pelos relatórios emitidos de forma definitiva, visto tratar-se de documentação suporte da escrita contábil.

Comentários da Gerência:

2. Rubrica Aquisições de Atletas a Pagar - Empresas A rubrica “2.1.04.002.002.0001 – Aquisições de Atletas a Pagar – Empresas”, em 31 de outubro de 2015 apresentava saldo no montante de R$ 34.313.712,85. Do saldo contábil apresentado, verificamos que foi registrada variação cambial ativa a menor (débito), no montante de R$ 18.225,00, decorrente do contrato do atleta Otavio Scepco. Conforme constatamos, a planilha de cálculo da variação cambial informa o montante de R$ 126.675,00; entretanto, na contabilidade, foi registrada pelo valor de R$ 108.450,00.

Comentários:

 A não contabilização pela totalidade da variação cambial, acarreta reflexo no resultado do ano em curso.

Recomendação: Recomendamos providenciar os ajustes necessários a correta apresentação dos saldos contábeis junto às demonstrações financeiras, mediante registro complementar da variação cambial.

Comentários da Gerência:

3. Rubrica Credores por Negociação de Atletas – Comissões e Intermediação Verificamos junto à contabilidade que a rubrica “2.1.04.002.002.0002 – Credores por Negociação de Atletas – Comissões e Intermediação, apresentava saldo no montante de R$ 13.040.235,52 na posição 31 de outubro de 2015. Do saldo contábil apresentado, foi registrado em 19 de outubro de 2015 pelo setor financeiro, os pagamentos e/ou baixa dos títulos 71FUR15 e 72FUT15, correspondentes a negociação com a empresa Dinamic Marketing e Processamento de Dados Eireli, nos valores de R$ 7.446,90 e R$ 16.179,03, respectivamente, relativo a negociação dos atletas Nilton Ferreira e Willians Domingos. Estes valores divergem da posição inicial mantida pelo setor de contabilidade mediante termo de compromisso datado de fevereiro de 2015, com os novos valores das parcelas a pagar acordados na renegociação ocorrida no mês de abril de 2015. Conforme nos foi informado, decorreu basicamente, em virtude do setor contábil não ter recebido em tempo hábil a documentação pertinente a renegociação, e que o registro do pagamento foi efetuado pelo setor financeiro do clube.

Comentários:

 Contabilmente não ocorreu os ajustes dos valores renegociados, acarretando distorções nas contas do passivo e resultado.

Recomendação: Recomendamos seja procedido os ajustes necessários à correta apresentação dos saldos contábeis nas rubricas do passivo e de resultado (recuperação de despesas), bem como, a referida documentação seja disponibilizada em tempo hábil entre os setores da entidade, a fim de suporte documental para os registros contábeis pertinentes.

Comentários da Gerência:

C. CONTAS DE RESULTADO

1. Rubrica Variação Cambial Ativa Em 31 de outubro de 2015, a rubrica “3.1.05.004.004.0001 – Variação Cambial Ativa, apresentava saldo no montante de R$ 19.206.974,94. Do saldo contábil apresentado, encontra-se registrado a menor (crédito), no montante de R$ 18.225,00, variação cambial ativa decorrente do contrato do atleta Otavio Scepco. Conforme constatamos, a planilha de cálculo da variação cambial informa o montante de R$ 126.675,00; entretanto, na contabilidade, foi registrada pelo valor de R$ 108.450,00.

Comentários:

 A não contabilização pela totalidade da variação cambial, acarreta reflexo com distorção na rubrica patrimonial.

Comentários da Gerência:

D. INFORMÁTICA

1. Emissão de Relatórios Contábeis em Excel Por ocasião de nossas solicitações de documentos junto ao setor de contabilidade, formalizamos pedido para que nos repassassem os relatórios mensais em excel, contemplando os balancetes de verificação de janeiro a outubro de 2015. Entretanto, somente nos foi encaminhado balancetes (modelo – SIGA/CTBR040/v.11) na extensão PDF, em detrimento da dificuldade do sistema utilizado pela entidade em gerar relatório contábil em excel.

Comentários:

 Conforme observamos, a não emissão de relatórios na extensão excel pelo sistema, acarreta dispêndio de tempo na preparação e elaboração dos mesmos para as correspondentes análises horizontais e verticais das contas.

Recomendação: Recomendamos que a entidade envide esforços junto a empresa responsável pela implantação do sistema, objetivando dirimir esta dificuldade.

Comentários da Gerência:

CONCLUSÃO

Em decorrência do escopo estabelecido até o momento, em consonância com as melhores práticas de controles internos e mapeamento de processos, com base na análise dos fluxos operacionais e revisão das rotinas adotadas, entendemos que os procedimentos realizados pelo Sport Club Internacional estão parcialmente informatizados e suas operações são integradas com a contabilidade; entretanto, julgamos em decorrência dos nossos apontamentos, que as rotinas nos processos de contas a receber, devedores, contas a pagar, fornecedores, credores e de despesas, bem como, implantação de rotinas junto à contabilidade e financeiro, devam atender integralmente as normas e procedimentos na gestão contábil e financeira já implantados, visando assegurar fundamentos básicos de prevenção dos controles.

*********

SPORT CLUB INTERNACIONAL - SCI Relatรณrio Circunstanciado de Controles Internos Data-Base de 31 de dezembro de 2015 Marรงo/2016

Porto Alegre, RS, 09 de março de 2016.

Aos Senhores

Vitorio Carlos Costi Piffero - Presidente do Sport Club Internacional - SCI Geraldo Costa Da Camino – Presidente do Conselho Fiscal do Sport Club Internacional - SCI Porto Alegre - RS Prezados Senhores:

De acordo com o estabelecido pela legislação de auditoria no Brasil e em nossa proposta de procedimentos acordados, efetuamos análise contábil e de controles internos das rubricas: adiantamentos a empresas – prestadores de serviços, adiantamentos as vices presidências, Programa de modernização da gestão e de responsabilidade fiscal do futebol brasileiro – Profut (Lei n° 13.155/2015 – Parcelamento), provisões para contingências, despesas com serviços de terceiros – assessoria e consultoria e despesas com honorários, em observância as variações significativas ocorridas entre os balancetes dos meses de setembro a dezembro do ano em curso, tendo em vista a revisão das demonstrações contábeis do exercício findo em 31 de dezembro de 2015. Com base nos razões contábeis dos meses de setembro a dezembro de 2015 e no balancete de dezembro de 2015, determinamos por amostragem a materialidade dos valores a serem analisados, abrangendo algumas contas patrimoniais e os correspondentes ciclos das receitas e de despesas correspondentes; com base nos procedimentos acordados, realizamos análise da documentação suporte dos registros contábeis, prazos da prestações de contas, níveis de aprovação das despesas, verificação da razoabilidade do débito e da liquidação e análise da composição dos saldos. Efetuamos análises dos registros pertinentes a adoção ao Profut (Lei n° 13.155/2015 – Parcelamento), em observância ao disposto na legislação vigente, bem como indagamos sobre os critérios adotados para a constituição da provisão para as contingências trabalhistas e cível. Também, realizamos entrevistas para entendimento dos processos na área contábil quanto aplicação de teste da exatidão, validade e totalidade dos registros contábeis e gerenciais do Sport Club Internacional - SCI.

Nosso relatório é destinado para uso interno e exclusivo da Entidade, não devendo ser utilizado para qualquer outro fim.

O objetivo deste trabalho é no atendimento a proposta de procedimentos acordados em conjunto com as necessidades do Conselho Fiscal.

Objetivando facilitar o entendimento do nosso relatório, optamos em relacionar a seguir, a forma de apresentação do mesmo:

1. 2. 3. 4. 5.

SUMÁRIO EXECUTIVO ESCOPO DO TRABALHO PROCEDIMENTOS EFETUADOS COMENTÁRIOS E SUGESTÕES CONCLUSÃO

Aproveitamos para agradecer a atenção dispensada e permanecendo a disposição para quaisquer esclarecimentos que julgarem necessário.

Atenciosamente,

Ronei Xavier Janovik Contador – CRCRS nº 40.743 Baker Tilly Brasil RS Auditores Independentes S/S CRCRS nº 006706/O CVM 12.360

SUMÁRIO EXECUTIVO

CONTROLES INTERNOS – PROCEDIMENTOS ACORDADOS

CONTAS DO ATIVO

Alguns adiantamentos concedidos a empresas prestadoras de serviços, conforme razão contábil da rubrica 1.1.03.001.003.0002 – Adiantamentos a Empresas, encontram-se pendentes de regularização até a data-base 31.12.2015. – item 4.A1:

Adiantamentos concedidos à Presidência, conforme rubrica contábil 1.1.03.001.004.0001, apresenta saldo em aberto pendente de regularização até a data-base 31.12.2015, no montante de R$ 32.300,00. - item 4.A2;

Diversos recibos de adiantamentos sem assinatura do tomador e/ou da vice-presidência. item 4.A3;

A rubrica contábil 1.1.03.001.004.0012 - Vice-Presidência de Futebol Profissional, apresenta saldo de adiantamento no montante de R$ 137.165,71, pendente de regularização na data-base 31.12.2015. - item 4.A4;

Na concessão dos adiantamentos, observamos que os mesmos são efetuados sem adoção de formalidades, ou seja, não há rigoroso procedimento para emissão de solicitação por área e com papel timbrado, devidamente assinado pelo solicitante, autorização ou anuência da vice-presidência correspondente, bem como, descrição ou destinação do adiantamento concedido. – item 4.A5;

Não há formalidades para a elaboração e entrega da prestação de contas mediante formulário timbrado e específico, contemplando número do adiantamento concedido, data da concessão, valor, relação de nota fiscal por prestador de serviço, especificação do prestador do serviço, data da prestação de contas, assinaturas dos responsáveis das áreas envolvidas, aprovação por parte da vice-presidência responsável e demonstrativo do valor a devolver ou ressarcir à Entidade através de recibo de depósito bancário nominal, bem como, não há evidências de apresentação de orçamentos ou tomada de preço para fins de comparabilidade dos valores . – item 4.A6;

Diversos adiantamentos concedidos à vice-presidência de finanças foram efetuados objetivando pagamento de serviços e obras destinados ao patrimônio da Entidade. Tal procedimento evidencia a inexistência de segregação de alçadas entre as vices presidências. - item 4.A7;

CONTAS DO PASSIVO

Até o término de nossa visita em 02 de março de 2015, não nos foi colocado à disposição pela auditoria externa, a composição das contingências trabalhistas e cível na data-base 31 de dezembro de 2015. - Item 4.B1;

CONTAS DE RESULTADO

Quando na análise dos documentos fiscais e comprobatórios da despesa, efetuamos consulta da situação cadastral das empresas junto a receita federal – RFB, sendo constatado que uma empresa está com CNPJ inválido. - item 4.C1;

Diversos notas fiscais não apresentam nome do cliente e/ou destinatário. - item 4.C2;

Algumas notas fiscais não apresentam descrição do produto consumido, não consta assinaturas por parte de quem efetuou a despesas e de aprovação da vice-presidência responsável. - item 4.C3;

Nota fiscal de despesa sem data de emissão. - item 4.C4;

Várias notas fiscais datadas de março de 2015 integrando prestação de contas conforme movimento de caixa do dia 27 de outubro de 2015. - item 4.C5.

PROCEDIMENTOS EFETUADOS  Com base no balancete de verificação do mês de dezembro de 2015, demonstramos os saldos das rubricas objeto de nossas análises, selecionadas a partir da solicitação do conselho fiscal da Entidade. Apresentamos a seguir, a composição dos saldos contábeis nas datas-bases 31.08.2015, 30.09.15, 31.10.15, 30.11.15 e 31.12.2015, respectivamente:

CODIGO

D E S C R I C A O

Saldo em 31.08.15

Saldo em 30.09.15

Saldo em 31.10.15

Saldo em 30.11.15

Saldo em 31.12.15

544.493,37

826.414,33

817.207,67

1.082.553,63

621.330,13

1.1.03.001.003.0002

ADIANTAMENTOS PREST. DE SERVIÇO

1.1.03.001.004.0001

PRESIDÊNCIA

38.700,00

37.816,00

40.263,05

36.953,05

32.300,00

1.1.03.001.004.0002

CONSELHO DELIBERATIVO

1.1.03.001.004.0003

CONSELHO FISCAL

1.1.03.001.004.0004

VICE PRESIDÊNCIA DE ADMINISTRAÇÃO

1.1.03.001.004.0005

VICE PRESIDÊNCIA DE FINANÇAS

1.1.03.001.004.0006 1.1.03.001.004.0007 1.1.03.001.004.0008

15.716,09

16.763,59

2.029,51

1.854,01

10.417,94

1.666.659,28

616.312,52

37.375,62

VICE PRESIDÊNCIA DE MARKETING

389,11

1.200,00

VICE PRESIDÊNCIA SERVIÇOS ESPECIAIS

VICE PRESIDÊNCIA COMUNICAÇÃO SOCIAL

5.021,06

4.621,06

5.021,06

5.001,06

3.521,06

1.1.03.001.004.0009

VICE PRESIDÊNCIA DE PATRIMÔNIO

2.010,80

6.065,18

8.709,73

4.999,83

6.070,00

1.1.03.001.004.0010

VICE PRESIDÊNCIA SERVIÇOS JURÍDICOS

7.827,20

10.464,20

11.947,20

7.614,20

7.503,45

1.1.03.001.004.0012

VICE PRESIDÊNCIA FUTEBOL PROFISSIONAL

171.245,00

134.395,00

134.995,00

144.240,00

137.165,71

1.1.03.001.004.0013

VICE PRESIDÊNCIA FUT CATEGORIAS DE BASE

10.329,80

8.970,00

5.463,99

9.948,82

19.898,82

1.1.03.001.004.0014

VICE PRESIDÊNCIA PARQUE GIGANTE

2.500,00

1.1.03.001.004.0015

PROJETO GENOMA COLORADO

3.2.02.008.001.0001

DESPESAS C/ ASSESSORIA E CONSULTORIA

3.2.02.008.002.0001

DESPESAS COM HONORÁRIOS

3.2.02.008.003.0001

DESP C/ SERVIÇ PREST P/ PESSOA JURÍDICA

1.603.771,28

1.977.313,38

2.281.979,24

2.600.253,55

2.832.710,11

275.395,30

298.831,60

485.596,60

512.252,92

678.086,00

1.021.380,51

2.905.553,39

3.363.259,39

3.733.091,89

3.792.491,89

 Realizamos reuniões de apresentação do escopo dos trabalhos com os responsáveis da área contábil, da área financeira, contas a receber, contas a pagar e despesas;  Após conhecimento parcial das estruturas internas (organograma), encaminhamos solicitações e recebemos os seguintes documentos: balancete contábil de dezembro de 2015, razão contábil das contas selecionadas de 31 de agosto a 31 de dezembro de 2015, movimentos diários de caixa, movimentos diários de extra caixa, cópia de alguns contratos mantidos com atletas, credores e prestadores de serviços - terceiros, cópias de algumas notas fiscais da pessoa jurídica do atleta e cópia das planilhas de lançamento de transferência da timemania para o Profut; 7

 Avaliamos as contas de adiantamentos a empresas prestadoras de serviços, adiantamentos concedidos as vices presidências, despesas com assessoria e consultoria, despesas com honorários e despesas com serviços prestados por pessoa jurídica – direito de imagem, considerando a posição apresentada no balancete contábil, confrontando com a movimentação diária dos débitos e créditos constantes no razão contábil, confronto dos valores com a documentação apresentada nos movimentos diários de caixa e de extra caixa por tipo de despesa e por prestação de contas dos adiantamentos, confronto do débito e crédito diário do razão contábil com os adiantamentos concedidos, contrato de prestadores de serviços de assessoria e consultoria e de honorários, bem como, confronto com notas fiscais pertinentes a serviços prestados por pessoa jurídica – direito de imagem. Selecionamos para teste de pagamento a prestadores de serviços, bem como da despesa, vários pagamentos cuja liquidação foi confrontada com a posição constante nos relatórios analíticos e a posição bancária mediante extrato bancário. Analisamos a sistemática dos registros contábeis pertinentes aos lançamentos diários da despesa e do numerário financeiro em caixa e bancos;  Examinamos os procedimentos adotados pelo setor de contabilidade quanto aos critérios e registros contábeis praticados pela adesão ao Profut, em atendimento e observância com as disposições prevista na legislação pertinente;  Deixamos de opinar sobre os procedimentos adotados pelo Sport Club Internacional - SCI, bem como, quanto ao valor envolvido, com relação a análise da rubrica Provisão para Contingência Trabalhista e Cível, visto que até o término de nossos trabalhos de campo, a Entidade não havia recebido a totalidade das respostas dos advogados circularizados;

 Introdução ao conhecimento das rotinas a serem analisadas durante a vigência dos trabalhos, que serão divididas em etapas posteriores junto às áreas contábil e financeira;  Avaliamos fragilidades no processo de controles internos, para fins de atendimento aos aspectos contábeis e fiscais, no que diz respeito ao plano de contas do Sport Club Internacional - SCI;  Avaliamos o nível de atendimento das necessidades do Sport Club Internacional - SCI, referente às técnicas básicas dos controles internos, de tal forma a evitar comprometimentos aos registros contábeis (exemplo: totalidade, exatidão, autorização);

 Efetuamos teste de documentação dos fluxos financeiro, compras e contas a pagar, visando assegurar o atendimento às regras estabelecidas pelos gestores e avaliamos eventuais divergências de procedimentos; e  No mês de dezembro de 2015, as rubricas Adiantamentos as Vices Presidências – Conselho Deliberativo, Fiscal, Serviços Especiais, Esporte Amadores e Vice-Presidência Projeto Genoma Colorado, não apresentaram movimentações no período sob análise.

COMENTÁRIOS E RECOMENDAÇÕES A. ADIANTAMENTOS 1. Rubrica Adiantamentos a Empresas – Adiantamento Prestador de Serviços A rubrica 1.1.03.001.003.0002 – Adiantamentos a Empresas – Adiantamento Prestador de Serviços, apresentava em 31 de dezembro de 2015 saldo no montante de R$621.330,13. Do saldo contábil apresentado, encontra-se pendente de regularização, valores de adiantamentos concedidos as empresas S C Turismos no valor aproximado de R$400.000,00 e adiantamentos a empresa Filafil Comércio no valor aproximado de R$155.000,00, respectivamente.

Comentários:  A concessão destes adiantamentos foi realizada anteriormente ao mês de setembro de 2015; portanto, já decorreram mais de 120 dias, sem a devida prestação de contas.

Recomendação: Recomendamos providenciar a imediata regularização dos adiantamentos concedidos a longa data, mediante efetiva baixa pela correspondente prestação de contas, a fim de que os saldos contábeis sejam apresentados adequadamente às demonstrações contábeis. Outrossim, salientamos que os adiantamentos, além de atender as normas e as formalidades quanto a sua concessão e prestação de contas, devam necessariamente, sobre eles, observar o prazo tempestivo para sua regularização.

Comentários da Gerência:

2. Rubrica Adiantamento a Presidência Em 31 de dezembro de 2015, a rubrica contábil 1.1.03.001.004.0001 – Adiantamento a Presidência, apresentava saldo no valor de R$32.300,00 em aberto, ou seja, pendente de regularização. Informamos, ainda, que em 31 de agosto de 2015, o saldo desta rubrica era de R$ 38.700,00. O fato descrito evidencia que tais adiantamentos são realizados sem observância de prazos para a efetiva prestação de contas; a Entidade não vem adotando rotinas de controle interno adotadas, bem como, não está atentando para as disposições previstas nas normas instituídas pelo programa de controle e qualidade ISO.

Comentários:  A concessão de adiantamentos, deve necessariamente, estar atrelada ao prazo tempestivo de prestação de contas. Além de ter requisitos pré-determinados quanto as formalidades de solicitação e de devolução (prestação de contas) mediante formulários específicos, contendo as assinaturas do solicitante e anuência por parte da vice-presidência responsável pelo adiantamento, bem como, quanto a apresentação da documentação comprobatória da despesa apresentar-se nominalmente a entidade.

Recomendação: Recomendamos proceder a regularização dos adiantamentos pendentes de prestação de contas a longa data, a fim de que os saldos contábeis sejam apresentados adequadamente às demonstrações contábeis. Salientamos, ainda, que a concessão dos adiantamentos, deve, além de atender as normas de controles internos existentes na entidade, observar também, as formalidades quanto a devolução pela prestação de contas, atentando para o prazo tempestivo de regularização do adiantamento.

Comentários da Gerência:

3. Recibo de adiantamento sem assinaturas do tomador e sem autorização da vice-presidência Constatamos por ocasião da devolução de diversos adiantamentos concedidos nos meses de junho, julho e agosto de 2015, regularizados/apresentados em 01 de setembro de 2015, que as respectivas solicitações de adiantamento não apresentam assinaturas do tomador e nem da vice-presidência responsável. Como exemplo, apresentamos:

Data do Adiantamento

Nº do Adiantamento

26.06.15

445

Valor Concedido – Em R$ 126.000,00

Data da Prestação de Contas 01.09.15

30.06.15

460

68.823,28

01.09.15

01.07.15

464

220.000,00

01.09.15

15.07.15

513

50.000,00

01.09.15

20.07.15

526

13.867,41

01.09.15

20.07.15

527

60.000,00

01.09.15

21.07.15

528

27.000,00

01.09.15

24.07.15

539

35.000,00

01.09.15

27.07.15

544

20.000,00

01.09.15

31.07.15

555

35.000,00

01.09.15

03.08.15

560

65.000,00

01.09.15

04.08.15

567

75.000,00

01.09.15

Comentários:  Observamos que as normas, as rotinas e os procedimentos de controles internos da entidade não são praticados com habitualidade, no que tange a concessão de adiantamentos, ou seja, apresenta fragilidades na adoção e no cumprimento às disposições previstas nas normas instituídas pelo programa de controle e qualidade (ISO) adotado pela entidade.

Recomendação: Recomendamos que a entidade adote procedimentos de conceder adiantamentos mediante solicitação em formulário específico e timbrado, devidamente assinado pelo tomador e com a respectiva anuência por parte da vice-presidência correspondente. Ressaltamos que a solicitação de adiantamento deve, necessariamente, conter além das assinaturas, a descrição ou motivo do adiantamento.

Comentários da Gerência:

4. Rubrica Adiantamento a Vice-Presidência de Futebol Profissional A rubrica contábil 1.1.03.001.004.0012 – Adiantamento a Vice-Presidência de Futebol Profissional, em 31 de dezembro de 2015, apresentava saldo no montante de R$137.165,71 em aberto, ou seja, pendente de regularização mediante devolução ou prestação de contas. Ressaltamos, ainda, que esta rubrica na posição de 31 de agosto de 2015, apresentava saldo contábil no montante de R$171.245,00.

Comentários:  Observamos que a concessão dos adiantamentos foi realizada anteriormente ao mês de setembro de 2015; portanto, já decorreram mais de 120 dias, sem a devida devolução ou prestação de contas.

Recomendação: Recomendamos proceder a regularização dos adiantamentos pendentes de prestação de contas a longa data, a fim de que os saldos contábeis sejam apresentados adequadamente às demonstrações contábeis. Salientamos, ainda, que a concessão dos adiantamentos, devem, além de atender as normas de controles internos existentes na entidade, observar as formalidades quanto a devolução pela prestação de contas, atentando para o prazo tempestivo de regularização do adiantamento.

Comentários da Gerência:

5. Formalidades na concessão de adiantamentos Na concessão dos adiantamentos efetuados pela entidade, observamos que os mesmos são realizados sem as devidas formalidades, ou seja, não são adotados procedimentos para emissão de solicitação em papel timbrado e por área; este formulário deve contemplar espaço para as respectivas assinaturas do responsável pelo setor solicitante, espaço reservado a assinatura ou anuência de autorização por parte da vice-presidência correspondente, data, bem como, descrição, destinação e finalidade do adiantamento e espaço reservado a data da prestação de contas ou devolução do valor concedido.

Comentários:  Observamos que a entidade não adota por procedimento, determinar prazo tempestivo para a prestação de contas ou devolução do adiantamento, visto que, quando de nossas análises da documentação apresentada, não evidenciamos nas prestações de contas o respectivo cumprimento de prazo.

Recomendação: Recomendamos que na concessão dos adiantamentos, a entidade adote por procedimentos praticar e exigir as formalidades de praxe quanto a apresentação de formulários específicos de solicitação de adiantamento, devidamente preenchido e assinado pelas partes, bem como, atente para o prazo tempestivo de efetiva devolução ou da prestação de contas.

Comentários da Gerência:

6. Formalidades na prestação de contas ou na devolução do adiantamento Verificamos por ocasião de nossas análises que na prestação de contas dos adiantamentos não foram apresentados formulários específicos de prestação de contas acompanhando a documentação comprobatória da despesa. Ressaltamos, ainda, não evidenciamos junto a documentação, recibo de depósito bancário nominal a entidade pela devolução do adiantamento ou recibo de depósito bancário nominal ao tomador pelo ressarcimento da despesa a maior.

Comentários:  Observamos, também, que junto a documentação comprobatória da despesa não foi apresentado orçamentos ou tomada de preço para fins comparativo do valor da despesa contraída pela entidade.

Recomendação: Recomendamos que a entidade observe às disposições previstas nas normas instituídas pelo programa de controle e qualidade (ISO), bem como, adote as formalidades quanto a implantação de controles que assegurem a adequada apresentação da prestação de contas, suportada em formulários específicos, com evidência de aprovação, datas, finalidade, número do documento fiscal, recibo de depósito bancário nominal, comprovantes e valores. Nossa recomendação tem por finalidade, suportar os registros contábeis mediante documento hábil e idôneo.

Comentários da Gerência:

7. Adiantamentos concedidos em nome da vice-presidência de finanças, mas de alçada do patrimônio Constatamos que diversos adiantamentos estão em nome da vice-presidência de finanças; entretanto, esses adiantamentos tinham por finalidade suportar despesas de execução de obras e serviços de caráter de conservação e manutenção do patrimônio da entidade.

Comentários:  Observamos que a vice-presidência de finanças contraiu adiantamentos para suportar despesas de obras e serviços de alçada da vice-presidência de patrimônio, ou seja, não há segregação de alçadas entre as vice-presidências.

Recomendação: Recomendamos que a entidade atente para a segregação de alçadas entre as vice-presidências, ou seja, os adiantamentos não devem ser concedidos ao mesmo responsável pelo financeiro que contrata o prestador de serviço, que efetua pagamento ao prestador do serviço, realiza prestação de contas em sua função e nome, visto que tais despesa tem natureza patrimonial, pois não tem vínculo com a área financeira.

Comentários da Gerência:

B. PROVISÕES TRABALHISTAS E CÍVEL

1. Análise das contingências trabalhistas e cível Informamos que até o término de nossa visita em 02 de março de 2015, não nos foi colocado à disposição pela auditoria externa, a composição das contingências trabalhistas e cível na database 31 de dezembro de 2015, para nossa análise em conformidade com o estabelecido entre as auditorias da entidade e do conselho fiscal.

Comentários:  Observamos que até 02 de março de 2015, a entidade, também, não havia ajustado contabilmente, na posição 31 de dezembro de 2015, os possíveis ajustes e registros contábeis pertinentes.

Recomendação: Deixamos de opinar sobre os valores envolvidos e os procedimentos adotados para fins de registro contábil da aludida provisão para contingência.

Comentários da Gerência:

2. Programa de modernização da gestão e de responsabilidade fiscal do futebol brasileiro Profut Realizamos análise dos critérios adotados pela entidade em 31 de dezembro de 2015, quanto a adoção à Medida Provisória nº 671 de 2015, convertida na Lei nº 13.155, de 04 de agosto de 2015, que estabeleceu princípios e práticas de responsabilidade fiscal e financeira e de gestão transparente e democrática para entidades desportivas profissionais de futebol, denominada Profut.

Verificamos se os registros contábeis, critérios e procedimentos adotados pela entidade, foram praticados em consonância e observância as disposições previstas no programa de modernização da gestão e de responsabilidade fiscal do futebol brasileiro.

Resultou de nossas análises, as seguintes observações e considerações, julgadas relevantes:  a entidade elaborou planilha dos lançamentos contábeis de transferência da timemania para o Profut, segregando valor em curto e longo prazo;  os valores e montantes reconhecidos contabilmente foram considerados a partir dos parcelamentos apresentados através de planilhas da Secretaria da Receita Federal e Procuradoria Geral da Fazenda Nacional, em conformidade com o artigo 6º da lei;  os valores e montantes decorrentes de débitos junto FGTS (Ministério do Trabalho e Emprego) foram reconhecidos contabilmente a partir das posições apresentadas e fornecidas pela Caixa Econômica Federal, em consonância com as disposições previstas no artigo 6º da lei;  entendemos que o montante da dívida objeto do parcelamento foi consolidada pelos órgãos competentes, na data do pedido, atendendo o disposto no artigo 7º da lei, ou seja, considerando que a mesma deverá ser paga em até 240 parcelas, com redução de 70% (setenta por cento) das multas, redução de 40% (quarenta por cento) dos juros e redução em 100% (cem por cento) dos encargos legais (honorários);  constatamos que pela adesão ao Profut, a entidade obteve recuperação e/ou redução de despesa no montante aproximado de R$ 47.000.000,00; e  verificamos que até o término de nossa visita em 02 de março de 2016, a entidade recolheu as parcelas devidas a partir da data de adesão ao Profut, inclusive com valor superior ao efetivamente devido no parcelamento apresentado pela secretaria da receita federal, sendo que tais valores pagos a maior serão objetos de compensação corrigidos monetariamente.

Em nossa opinião, os procedimentos adotados pela entidade no que tange as observações acima elencadas, estão em conformidade com a legislação vigente.

C. CONTAS DE RESULTADO

1. Situação cadastral perante a Receita Federal do Brasil - RFB Informamos que por ocasião da análise dos documentos fiscais e comprobatórios de despesa, efetuamos consulta da situação cadastral das empresas, junto à receita federal – RFB. Resultou de uma amostra, de aproximadamente 50 notas fiscais, as seguintes situações:  todas as pessoas jurídicas selecionadas encontravam com situação cadastral “ativa” perante a receita federal;  várias empresas com certidão negativa de débitos relativos aos tributos federais e à dívida ativa da União sem pendências;  diversas empresas com informações disponíveis na secretaria da receita federal e na procuradoria geral da fazenda nacional, mas com dados insuficientes para a emissão de certidão por meio da internet, ou seja, necessita de acesso através do e-CAC; Exemplos - CNPJ: 02.172.445/0001-84 – José N. de Oliveira – Terraplanagem 04.955.141/0001-19 – Keoma Construção Incorp. Planej. Ltda. 95.091.120/0001-58 – Areia Norte Com. Mat. Construção 02.481.895/0001-59 - Estela Regina Rocha da Silva 06.277.422/0001-95 - Loff Transportes Ltda. - ME  algumas empresas constam débitos com exigibilidade suspensa e não constam inscrições em dívida ativa da União ou PGFN; Exemplos – CNPJ: 20.791.320/0001-14 – Pier Serviços – ME 09.082.913/0001-79 – Estação de Combustíveis Marcelo Gama Ltda. 06.163.624/0001-06 - Sinalvias Sinalizadora Viaria Ltda. 90.341.561/0001-47 - Atacadão Com. de Gen. Alimentícios Ltda. 06.946.951/0001-34 - Galbinski Advogados  uma empresa com CNPJ 00.792.894/0001-48, inválido – Churrascaria Cachoeiro Ltda;  uma empresa consta débitos administrados pela RFB com exigibilidade suspensa, constam débitos no sistema da PGFN inscritos em dívida ativa da União e com exigibilidade suspensa que determina sua desconsideração para fins de certificação da regularidade fiscal – CNPJ: 42.591.651/0798-15 – Arcos Dourados Com. de Alimentos Ltda.

Comentários:  Conforme observamos, somente a empresa Arcos Dourados Com. de Alimentos Ltda., CNPJ 42.591.651/-798-15, encontra-se com situação irregular perante a RFB para fins de certificação da regularidade fiscal.

Recomendação: Recomendamos que a entidade, periodicamente e de forma aleatória, proceda consulta junto a receita federal, a fim de averiguar a situação fiscal das empresas que apresentam documentação fiscal e comprobatória de despesas realizadas pela entidade.

Comentários da Gerência:

2. Nota fiscal sem nome do cliente e/ou destinatário, sem discriminação do produto, sem assinaturas de quem efetuou a despesa e sem aprovação por parte da vice-presidência Constatamos notas fiscais apresentadas como suporte e de comprovação da despesa, entretanto as mesmas não apresentam nome do cliente ou destinatário, sem discriminação ou especificação do produto e sem assinaturas de quem efetuou a despesa e de aprovação por parte da vice-presidência. Como exemplo, citamos:

Data da Nota Fiscal

Nº da Nota Fiscal

Fornecedor

Valor em R$

10.03.15

41203

Candido’s Bar Chopp e Restaurante Ltda.

620,00

15.03.15

41216

Candido’s Bar Chopp e Restaurante Ltda.

250,00

Comentários:  Toda documentação suporte da despesa, deve necessariamente, apresentar-se nominal ou informar o destinatário, bem como, conter a discriminação ou especificação do produto. Lembramos, ainda, que o referido documento fiscal deve, necessariamente, apresentar assinatura de quem efetuou a despesa e anuência de aprovação por parte da vicepresidência.

Recomendação: Recomendamos que a entidade somente proceda o registro contábil da despesa, mediante documento idôneo, ou seja, suportado por documentação hábil. Ressaltamos, ainda, que a documentação hábil e comprobatória da despesa esteja devidamente assinada por quem efetuou a despesa e com visto de aprovação por parte da vice-presidência correspondente.

Comentários da Gerência:

3. Nota fiscal sem descrição do produto consumido e sem assinaturas de quem efetuou a despesa e sem aprovação por parte da vice-presidência Verificamos que algumas notas fiscais apresentadas para suporte e comprovação da despesa, não discriminam ou especificam o produto consumido, além de não apresentarem assinaturas de quem efetuou a despesa e de aprovação por parte da vice-presidência. A seguir, demonstramos:

Data da Nota Fiscal

Nº da Nota Fiscal

Fornecedor

Valor em R$

02.03.15

16394

Posto Glória – Mam Com. de Combustíveis Ltda.

30,00

11.03.15

19677

Churrascaria Komka Ltda.

705,21

Comentários:  Toda documentação suporte da despesa, deve necessariamente, apresentar a discriminação ou especificação do produto. Lembramos, ainda, que toda despesa mediante documento fiscal deve, necessariamente, apresentar assinatura de quem a efetuou e conter anuência de aprovação por parte da vice-presidência.

Recomendação: Recomendamos que a entidade somente proceda o registro contábil da despesa, mediante documento idôneo, ou seja, suportado por documentação hábil. Ressaltamos, ainda, que a documentação hábil e comprobatória da despesa esteja devidamente assinada por quem efetuou a despesa e apresente visto de aprovação por parte da vice-presidência.

Comentários da Gerência:

4. Nota fiscal de despesa sem data de emissão Constatamos que a nota fiscal nº 818, de Restaurante e Lanchonete Toca do Coelho, no valor de R$ 17,95, apresentada como documentação comprobatória da despesa, não apresenta data de emissão e nem a discrição da despesa.

Comentários:  Toda documentação suporte da despesa, deve necessariamente, apresentar-se datada, bem como, conter a discriminação ou especificação do produto.

Recomendação: Recomendamos que a entidade somente proceda o registro contábil da despesa, mediante documento idôneo, ou seja, suportado por documentação hábil. Ressaltamos, ainda, que a documentação hábil e comprobatória da despesa deve necessariamente apresentar data de emissão, bem como, a adequada discrição do ou especificação do produto.

Comentários da Gerência:

5. Notas fiscais datadas de março de 2015 apresentadas no movimento de caixa no mês de outubro Verificamos que diversas notas fiscais datadas de março de 2015, integram como documentação suporte e de comprovação da despesa, na prestação de contas do movimento de caixa do dia 27 de outubro de 2015. A seguir, demonstramos:

Data da Nota Fiscal

Nº da Nota Fiscal

Fornecedor

Valor em R$

02.03.15

16394

Posto Glória – Mam Com. de Combustíveis Ltda.

30,00

10.03.15

41203

Candido’s Bar Chopp e Restaurante Ltda.

620,00

11.03.15

19677

Churrascaria Komka Ltda.

705,21

15.03.15

41216

Candido’s Bar Chopp e Restaurante Ltda.

250,00

Comentários:  Quando da prestação de conta e apresentação da documentação comprobatória da despesa, a entidade não adota a sistemática de observar o prazo tempestivo para a entrega dos documentos fiscais de suporte dos registros contábeis.

Recomendação: Recomendamos que a entidade somente proceda o registro contábil da despesa, mediante documento idôneo, ou seja, suportado por documentação hábil. Para tanto, deve observar a data tempestiva do documento fiscal, ou seja, a competência da despesa.

Comentários da Gerência:

CONCLUSÃO

Em decorrência do escopo estabelecido até o momento, em consonância com as melhores práticas de controles internos e mapeamento de processos, com base na análise dos fluxos operacionais da área financeira, compras e contas a pagar e revisão das rotinas adotadas, entendemos que os procedimentos realizados pelo Sport Club Internacional - SCI estão parcialmente informatizados e suas operações são integradas com a contabilidade; entretanto, julgamos em decorrência dos nossos apontamentos, que as rotinas nos processos de adiantamentos, parcelamentos de tributos e encargos, provisões para contingências e de despesas gerais e administrativas, bem como, implantação de rotinas junto à contabilidade e financeiro, devam atender integralmente as normas e procedimentos na gestão contábil e financeira já implantados, visando assegurar fundamentos básicos de prevenção dos controles.

*********

SPORT CLUB INTERNACIONAL - SCI Relatório Circunstanciado de Controles Internos Data-Base de 31 de dezembro de 2015 Follow-up do Relatório de Março/2016 Maio/2016

Avenida Borges de Medeiros, nº 2500 sala 1105 Porto Alegre/RS – CEP 90110-150 Tel.: (51) 2125.1400 www.bakertillybrasil.com.br

Porto Alegre, RS, 30 de maio de 2016.

Ao Senhor Geraldo Costa Da Camino Presidente do Conselho Fiscal do Sport Club Internacional - SCI Porto Alegre - RS Prezados Senhores:

De acordo com o estabelecido pela legislação de auditoria no Brasil e em nossa proposta de procedimentos acordados, efetuamos análise contábil e de controles internos das rubricas: adiantamentos a empresas – prestadores de serviços, adiantamentos as vices presidências, relativamente a validação das baixas ocorridas no período de janeiro a abril de 2016, das referidas rubricas, mediante follow-up dos saldos apresentados em 31 de dezembro de 2015. Realizamos análise da documentação pertinente as empresas Estela Regina Rocha da Silva – Empreiteira Rocha, Rejane Rosa de Bittencourt Eireli e Keoma Construção Incorporação e Planejamento Ltda., correspondente a prestação de serviços de construção civil e de serviços de obras de adaptação executada no ano de 2015. Com base nos procedimentos acordados, realizamos análise da documentação suporte dos registros contábeis, conciliações das contas, níveis de aprovação das despesas, verificação da razoabilidade do débito e da liquidação e análise da composição dos saldos, formalidades para contratação de prestação de serviços. Também, realizamos entrevistas para entendimento dos processos na área contábil quanto aplicação de teste da exatidão, validade e totalidade dos registros contábeis e gerenciais do Sport Club Internacional - SCI.

Nosso relatório é destinado para uso interno e exclusivo da Entidade, não devendo ser utilizado para qualquer outro fim.

O objetivo deste trabalho é no atendimento a proposta de procedimentos acordados em conjunto com as necessidades do Conselho Fiscal.

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Objetivando facilitar o entendimento do nosso relatório, optamos em relacionar a seguir, a forma de apresentação do mesmo:

1. 2. 3. 4. 5.

SUMÁRIO EXECUTIVO ESCOPO DO TRABALHO PROCEDIMENTOS EFETUADOS COMENTÁRIOS E SUGESTÕES CONCLUSÃO

Aproveitamos para agradecer a atenção dispensada e permanecendo a disposição para quaisquer esclarecimentos que julgarem necessário.

Atenciosamente,

Ronei Xavier Janovik Contador – CRCRS nº 40.743 Baker Tilly Brasil RS Auditores Independentes S/S CRCRS nº 006706/O CVM 12.360

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SUMÁRIO EXECUTIVO

CONTROLES INTERNOS – PROCEDIMENTOS ACORDADOS

CONTAS DO ATIVO – ADIANTAMENTOS CONCEDIDOS A PRESTADORES DE SERVIÇOS EMPRESAS

Do adiantamento concedido em 21 de julho de 2015 à Executive Corretora de Câmbio Ltda., encontra-se pendente de regularização o valor de R$ 7.972,79, ou seja, falta documentação comprobatória da despesa ou devolução do numerário. - 4.A1;

CONTAS DO ATIVO – ADIANTAMENTOS CONCEDIDOS AS VICE-PRESIDÊNCIAS

Adiantamentos concedidos até 31.12.15 as vice-presidências, ainda pendentes de regularização em maio de 2015, no valor de R$ 6.161,13. - item 4.B1;

ANÁLISE DE DOCUMENTOS DAS EMPRESAS PRESTADORAS DE SERVIÇOS DE OBRAS E CONSTRUÇÃO CIVIL

Não foram apresentados contratos de prestação de serviços de construção civil de 2015, mantidos com as empresas Keoma Construção Incorporação e Planejamento Ltda., Estela Regina Rocha da Silva – Empreiteira Rocha e Rejane Rosa de Bittencourt Eireli. - item 4.C1;

Para as contratações das empresas prestadoras de serviços de construção civil e obras ocorridas em 2015, registradas na rubrica 1.2.05.001.003.0009 – Instalações Complexo Beira Rio, não foram apresentadas pelos setores de compras, patrimônio ou departamento de qualidade da entidade, as formalidades relativamente aos normativos, procedimentos e níveis de alçadas para contratação de prestadores de serviços. - item 4.C2;

4 Avenida Borges de Medeiros, nº 2500 sala 1105 Porto Alegre/RS – CEP 90110-150 Tel.: (51) 2125.1400 www.bakertillybrasil.com.br

2. ESCOPO DOS TRABALHOS Desenvolvemos os trabalhos com foco nos seguintes objetivos de controles:  Controles Preventivos: assegurar procedimentos operacionais das pessoas chaves e dos processos relevantes que identifiquem falha preventivamente;  Aplicação de Técnicas de Controles: assegurar que as rotinas operacionais manuais ou informatizadas estabeleçam técnicas adequadas para o registro das transações dos controles internos e contábeis em sua totalidade, exatidão, autorização e no período correto;  Segregação de Funções: estabelece a independência para as funções de execução operacional, custódia física e contabilização. Ninguém deve ter sob sua inteira responsabilidade todas as fases inerentes a uma operação;  Sistemas de Autorização e Aprovação: compreende o controle das operações através de métodos de aprovações, de acordo com as responsabilidades e os riscos envolvidos. Na medida do possível a pessoa que autoriza não deve ser a que aprova para não expor a riscos os interesses da entidade;  Determinação de Funções e Responsabilidades: determina para cada funcionário a noção exata de suas funções, incluindo as responsabilidades que compõem o cargo;  Manutenção de Contas de Controle: indica a exatidão dos saldos das contas detalhadas, geralmente controladas por outros funcionários. Permite a realização de confrontação permanente entre os saldos detalhados e o saldo sintético, e a aplicação de procedimentos de comprovação da exatidão dos registros;  Documentação Confiável: corresponde à utilização de documentação hábil para o registro das transações. A utilização de provas independentes serve para comprovação mais segura de que as operações e os registros estão em forma exata;  Conciliação: indica a precisão ou diferenças existentes entre as diversas fontes de informação, visando à manutenção equilibrada entre estas e à eliminação tempestiva de possíveis pendências;

5 Avenida Borges de Medeiros, nº 2500 sala 1105 Porto Alegre/RS – CEP 90110-150 Tel.: (51) 2125.1400 www.bakertillybrasil.com.br

PROCEDIMENTOS EFETUADOS  Baseado na solicitação do Conselho Fiscal da Entidade, demonstramos os saldos das rubricas de “Adiantamentos”, objeto de análises mediante follow-up da posição dos saldos existentes em 31.12.2015. A seguir, apresentamos os saldos contábeis na data-base 31.12.2015:

CODIGO 1.1.03.001.003.0002 1.1.03.001.004.0001 1.1.03.001.004.0004 1.1.03.001.004.0008 1.1.03.001.004.0009 1.1.03.001.004.0010 1.1.03.001.004.0012 1.1.03.001.004.0013

Saldo em 31.12.15 621.330,13 32.300,00 10.417,94 3.521,06 6.070,00 7.503,45 137.165,71 19.898,82 838.207,11

D E S C R I C A O ADIANTAMENTOS PREST. DE SERVIÇO PRESIDÊNCIA VICE PRESIDÊNCIA DE ADMINISTRAÇÃO VICE PRESIDÊNCIA COMUNICAÇÃO SOCIAL VICE PRESIDÊNCIA DE PATRIMÔNIO VICE PRESIDÊNCIA SERVIÇOS JURÍDICOS VICE PRESIDÊNCIA FUTEBOL PROFISSIONAL VICE PRESIDÊNCIA FUT CATEGORIAS DE BASE TOTAL

a) Follow-up da rubrica “Adiantamentos - Prestadores de Serviços” da data-base 31.12.2015

Prestador

Brock & Zir Barbosa Advogados Assoc. S/C SC Turismo Idea Tecnologia da Informação Victoria Turismo Furebom Custodio de Almeida e Cia. Executive Corretora de Câmbio Ltda.

Posição em

Baixas ocorridas entre

Saldo de 31.12.15 em

31.12.15 –

01.01.16 a 16.05.16 –

aberto até 16.05.16 –

Em R$

75,00

205.635,40

(205.635,40)

1.474,71

(1.474,71)

21.896,00

(21.896,00)

4.821,29

(4.821,29)

20.810,58

(20.810,58)

45.985,00

(38.012,21)

7.972,79

Filafil

135.070,00

(135.070,00)

ADVB

2.975,00

(2.975,00)

Pier Serviços Eireli - ME

2.066,55

(2.066,55)

110.303,58

(110.303,58)

Max Piramides – Adilson da Silva

1.800,00

(1.800,00)

Kdoze – Echer e Echer

6.209,20

(6.209,20)

60.000,00

(60.000,00)

1.917,05

(1.917,05)

290,77

621.330,13

(612.991,57)

8.338,56

Green Card

Liga Sul Minas Linx Sistemas e Consultoria Ltda. Martini & Martini Empresarial Sociedade TOTAIS

6 Avenida Borges de Medeiros, nº 2500 sala 1105 Porto Alegre/RS – CEP 90110-150 Tel.: (51) 2125.1400 www.bakertillybrasil.com.br

b) Follow-up da rubrica “Adiantamentos as Vices Presidências” da data-base 31.12.2015

Vice-Presidência

Posição em

Baixas ocorridas entre

Saldo de 31.12.15 em

31.12.15 –

01.01.16 a 16.05.16 –

aberto até 16.05.16 –

Em R$

Em R$ Presidência

32.300,00

(32.300,00)

Vice-Presidência de Administração

10.417,94

(7.774,81)

2.643,13

Vice-Presidência de Comunicação Social

3.521,06

(3.521,06)

Vice-Presidência de Patrimônio

6.070,00

(6.030,00)

40,00

Vice-Presidência Serviços Jurídicos

7.503,45

(4.032,45)

3.471,00

137.165,71

(137.158,71)

7,00

19.898,82

(19.898,82)

216.876,98

(210.715,85)

6.161,13

Vice-Presidência Futebol Profissional Vice-Presidência Fut. Categorias de Base TOTAIS

 Realizamos reuniões de apresentação do escopo dos trabalhos com os responsáveis da área contábil, da área financeira, contas a receber, contas a pagar e despesas;  Encaminhamos solicitações e recebemos os seguintes documentos: razão contábil das contas selecionadas de 31 de dezembro de 2015, cópias de notas fiscais, movimentos diários de caixa, movimentos diários de extra caixa, pastas dos prestadores de serviços de construção civil e serviços de obras de adaptação apresentando convite para proposta, demonstrativos de cotação de preços – patrimônio, cópias de notas fiscais nominal a Entidade, relação de discriminação dos serviços, relatório de medição de serviços e relatório fotográfico dos serviços prestados;

 Avaliamos as contas dos adiantamentos concedidos a empresas prestadoras de serviços e de adiantamentos concedidos as vices presidências, considerando a posição apresentada no balancete contábil de 31 de dezembro de 2015, confrontando as mesmas com as efetivas baixas pela movimentação diária dos créditos constantes no razão contábil e os respectivos registros contábeis, confronto dos valores baixados com a documentação apresentada nos movimentos diários de caixa e de extra caixa por prestação de contas dos adiantamentos. Analisamos a sistemática dos registros contábeis pertinentes aos lançamentos diários dos adiantamentos e do numerário financeiro em caixa e bancos;

 Entendimento das rotinas a serem analisadas durante a vigência dos trabalhos, que serão divididas em etapas posteriores junto às áreas contábil e financeira;

7 Avenida Borges de Medeiros, nº 2500 sala 1105 Porto Alegre/RS – CEP 90110-150 Tel.: (51) 2125.1400 www.bakertillybrasil.com.br

 Avaliamos fragilidades no processo de controles internos, para fins de atendimento aos aspectos contábeis e fiscais, no que diz respeito ao plano de contas do Sport Club Internacional - SCI;  Avaliamos o nível de atendimento das necessidades do Sport Club Internacional - SCI, referente às técnicas básicas dos controles internos, de tal forma a evitar comprometimentos aos registros contábeis (exemplo: totalidade, exatidão, autorização); e

8 Avenida Borges de Medeiros, nº 2500 sala 1105 Porto Alegre/RS – CEP 90110-150 Tel.: (51) 2125.1400 www.bakertillybrasil.com.br

COMENTÁRIOS E RECOMENDAÇÕES

ADIANTAMENTOS A PRESTADORES DE SERVIÇOS - EMPRESAS

1 Adiantamento concedido à Executive Corretora de Câmbio Ltda. Informamos que do adiantamento realizado em 21 de julho de 2015, no valor de R$ 45.985,00, a empresa Executive Corretora de Câmbio Ltda., para custear despesas de viagem da categoria de base do clube à Alemanha, ainda, encontra-se pendente de regularização até o término de nossos trabalhos de campo, o montante de R$ 7.972,79, ou seja, não apresentado documentação suporte da despesa ou devolução do numerário.

Comentários:  Informamos que já decorre mais de 300 dias da concessão do adiantamento sem a efetiva prestação de contas em sua totalidade.

Recomendação: Recomendamos que a entidade envide esforços no sentido de investigar, detectar e prontamente regularizar esta pendência, visto que o adiantamento foi concedido a longa data.

Comentários da Gerência:

ADIANTAMENTOS AS VICES-PRESIDÊNCIAS

1 Adiantamentos concedidos até 31.12.15 as Vice-Presidências pendentes de regularização Por ocasião do término de nossa visita de campo em 16 de maio de 2016, constatamos que diversos adiantamentos concedidos as vice-presidências do clube até a data-base 31.12.15, ainda, encontram-se com valores pendentes regularização. A seguir, demonstramos:

Saldo de 31.12.15 em Vice-Presidência

aberto até 16.05.16 – Em R$

Vice-Presidência de Administração

2.643,13

Vice-Presidência de Patrimônio

40,00

Vice-Presidência Serviços Jurídicos

3.471,00

Vice-Presidência Futebol Profissional

7,00 TOTAL

6.161,13

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Comentários:  Dos saldos em aberto na data-base 31.12.15, diversos valores referem-se a adiantamentos concedidos em 2013, 2014 e 2015, como demonstramos abaixo: Período concessão do Adiantamento

Valor em R$

2013

2.850,00

2014

457,20

2015

2.853,93

TOTAL

6.161,13

Portanto, adiantamentos concedidos a longa data, ainda pendente de regularização.

Recomendação: Recomendamos que a entidade envide esforços no sentido de obter a documentação comprobatória da despesa junto as vice-presidências, bem como, proceda imediatamente os ajustes necessários a adequada apresentação dos saldos às demonstrações contábeis.

Comentários da Gerência:

ANÁLISE DA DOCUMENTAÇÃO DAS EMPRESAS PRESTADORAS DE SERVIÇOS DE OBRAS E CONSTRUÇÃO CIVIL – ESTELA REGINA ROCHA DA SILVA – REJANE ROSA DE BITTENCOURT EIRELI E KEOMA CONSTRUÇÃO INCORPORAÇÃO E PLANEJAMENTO LTDA.

1. Não apresentado contrato de prestação de serviço de construção civil Informamos que por ocasião de nossa análise da documentação colocada à disposição, não foram apresentados contratos de prestação de serviços de construção civil de 2015, mantidos com as empresas Keoma Construção Incorporação e Planejamento Ltda., Estela Regina Rocha da Silva – Empreiteira Rocha e Rejane Rosa de Bittencourt Eireli.

10 Avenida Borges de Medeiros, nº 2500 sala 1105 Porto Alegre/RS – CEP 90110-150 Tel.: (51) 2125.1400 www.bakertillybrasil.com.br

Comentários:  Em conformidade com a Norma e Procedimentos Gestão de Materiais – PGM 001, disposto no item 1.5.9, “ itens referentes ao patrimônio não passam pelo mesmo fluxo de compras e estão sendo realizados pelo próprio departamento”. Isso posto, não há formalidades descritas para contratação de prestadores de serviços de construção civil e obras. Entretanto, conforme informações obtidas junto ao setor contábil e vice-presidência de finanças do clube, o departamento de qualidade está elaborando rotinas, procedimentos, normativos e limites de alçadas para contratação de prestadores de serviços.

2. Falta de evidências de formalidades descritas pelo departamento de qualidade para processos de contratação de empresa prestadora de serviços Observamos que no decorrer de 2015, foram realizadas diversas obras no entorno do complexo do estádio Beira-Rio, integrantes ao patrimônio do clube, baseada em carta convite à várias empresas prestadoras de serviços de construção civil e obras. Isso posto, foram apresentados diversos documentos relativos à contratação de empresas através de carta convite, apresentação de orçamentos, relatórios de medições e fotos da execução das obras, etc. Entretanto, cabe ressaltar, que não há, na forma descrita, rotinas, procedimentos, limites de alçadas elaboradas pelo departamento de qualidade do clube, visando a implantação de controle interno junto as áreas envolvidas, relativamente a contratação de prestadores de serviços.

Comentários:  Conforme informações obtidas junto ao setor contábil e vice-presidência de finanças do clube, o departamento de qualidade está elaborando rotinas, procedimentos, normativos e limites de alçadas para contratação de prestadores de serviços.

11 Avenida Borges de Medeiros, nº 2500 sala 1105 Porto Alegre/RS – CEP 90110-150 Tel.: (51) 2125.1400 www.bakertillybrasil.com.br

Recomendação: Recomendamos que a entidade elabore normas e procedimentos específicos para a contratação de prestadores de serviços, a fim de que os controles internos já existentes sejam aprimorados e implantados, inclusive contratação que venham ingressar ao patrimônio da entidade.

DA ANÁLISE DA DOCUMENTAÇÃO

1. Empresa Rejane Rosa de Bittencourt Eireli a) Por ocasião da análise de documentos relativa a carta convite datada de 19 de janeiro de 2015, e baseado no razão contábil analítico, foram apresentadas as seguintes cópias de notas fiscais da empresa Rejane Rosa de Bittencourt Eireli:

Nº da NF

Data de Emissão

Destinatário

Valor em Reais

Discriminação

025

27.03.2015

SCI

171.682,74

Ref. Mão de Obra executada no Estádio, Material e Serviços

TOTAL

171.682,75

Dos valores acima elencados, examinamos a seguinte documentação suporte:  não foi apresentado contrato de prestação de serviços firmado entre o clube e a empresa contratada por carta convite;  efetuamos confronto da cópia do documento fiscal com o correspondente registro contábil no razão analítico da conta patrimonial “Complexo Beira-Rio”, rubrica 1.2.05.001.003.0009 – Instalações Complexo – Beira-Rio, correspondente ao período de 01.01.2015 a 30.04.2016 (razão contábil emitido em 18.04.2016);  verificamos a emissão de 03 (três) carta convite para contratação de serviços de construção civil relativa a serviços de adaptações no estádio, com material, mão de obra e equipamentos no entorno do complexo do estádio Beira Rio, datadas de 19 de janeiro de 2015, formalizados às empresas Rejane Rosa de Bittencourt Eireli, Conserte Certo e Empreiteira Ávila, assinados por Carlos Eduardo Marques, engenheiro civil do Sport Club Internacional;  examinamos orçamentos encaminhados pelas empresas convidadas a participarem da carta convite, formalizados em papel timbrado da empresa e devidamente assinados pelos representantes, apresentando os seguintes valores: 12 Avenida Borges de Medeiros, nº 2500 sala 1105 Porto Alegre/RS – CEP 90110-150 Tel.: (51) 2125.1400 www.bakertillybrasil.com.br

Empresa

Número do Orçamento

Data do Orçamento

Valor Total – R$

27.01.2015

171.682,74

Conserte Certo

14/2015

28.01.2015

192.500,00

Empreiteira Ávila

14/2015

25.01.2015

192.453,22

Rejane Rosa de Bittencourt Eireli

 verificamos relatório “Cotação de Preços – Patrimônio”, datado de 04.02.2015, emitido pelo setor de patrimônio da entidade para fins comparativo de preço, devidamente assinado pelo Vice-Presidente de Patrimônio, Sr. Emidio Marques Ferreira, definindo vencedora a empresa Rejane Rosa de Bittencourt Eireli;  examinamos relatório “Medição de Serviços”, medição única, emitido pelo setor de Patrimônio do clube, assinado pela empresa Rejane Rosa Bittencourt Eireli e, devidamente assinado pelo engenheiro civil responsável, contemplando as medições dos serviços, valores envolvidos por nota fiscal de serviço e pelo total dos serviços prestados;  inspecionamos relatório fotográfico da execução da obra.

b) Por ocasião da análise dos documentos relativa a carta convite datada de 22 de julho de 2015 e, baseado no razão contábil analítico, foram apresentadas as seguintes cópias de notas fiscais da empresa Rejane Rosa de Bittencourt Eireli:

Nº da NF

Data de Emissão

Destinatário

Valor em Reais

Discriminação

2015/23

01.10.2015

SCI

85.800,00

Execução Serv. Limpeza, Pintura e Material – de 01 a 15.09.15 – Parc. 04

2015/19

24.09.2015

SCI

89.500,00

Execução Serviço de Limpeza e Pintura, Material e Mão de Obra

2015/24

01.10.2015

SCI

93.500,00

Execução Serv. Limpeza, Pintura e Material – de 16 a 30.09.15 – Parc. 05

2015/26

22.10.2015

SCI

88.750,00

Execução Serv. Limpeza, Pintura e Material – de 01 a 09.10.15 – Parc. 06

2015/27

22.10.2015

SCI

96.000,00

Execução Serv. Limpeza, Pintura e Material – de 10 a 16.10.15 – Parc. 07

2015/31

26.10.2015

SCI

97.800,00

Execução Serv. de Limpeza e Pintura, Material e Mão de Obra – Parc. 08

2015/32

26.10.2015

SCI

92.400,00

Execução Serv. de Limpeza e Pintura, Material e Mão de Obra – Parc. 09

2015/38

23.11.2015

SCI

96.880,00

Execução Serv. de Limpeza e Pintura, Material e Mão de Obra – Parc. 10

2015/39

30.11.2015

SCI

97.800,00

Execução Serv. de Limpeza e Pintura, Material e Mão de Obra – Parc. 11

2015/44

07.12.2015

SCI

90.300,00

Execução Serv. de Limpeza e Pintura, Material e Mão de Obra – Parc. 12

2015/45

14.12.2015

SCI

93.800,00

Execução Serv. de Limpeza e Pintura, Material e Mão de Obra – Parc. 13

2015/47

18.12.2015

SCI

96.075,00

Execução Serv. de Limpeza e Pintura, Material e Mão de Obra – Parc. 14

2015/52

28.12.2015

SCI

65.140,00

Execução Serv. de Limpeza e Pintura, Material e Mão de Obra – Parc. 15

2016/7

29.01.2016

SCI

75.750,00

Execução Serv. de Limpeza e Pintura, Material e Mão de Obra – Parc. 16

2016/8

12.02.2016

SCI

69.660,00

Execução Serv. de Limpeza e Pintura, Material e Mão de Obra – Parc. 17

TOTAL

1.329.155,00

13 Avenida Borges de Medeiros, nº 2500 sala 1105 Porto Alegre/RS – CEP 90110-150 Tel.: (51) 2125.1400 www.bakertillybrasil.com.br

Dos valores acima elencados, examinamos a seguinte documentação suporte:  não foi apresentado contrato de prestação de serviços firmado entre o clube e a empresa contratada por carta convite;  verificamos a emissão de 03 (três) carta convite para contratação de serviços de obras de adaptações no estádio com fornecimento de equipamentos, mão-de-obra, massa corrida, pintura, reboco, impermeabilização, assentamento de piso, azulejo e porcelanato, lavagem e hidrojateamento no entorno do complexo do estádio Beira Rio, datadas de 22 de julho de 2015, formalizados às empresas Rejane Rosa de Bittencourt Eireli, Conserte Certo e Empreiteira Ávila, assinadas por Carlos Eduardo Marques, engenheiro civil do Sport Club Internacional;  examinamos orçamentos encaminhados pelas empresas convidadas a participarem da carta convite, formalizados em papel timbrado da empresa e devidamente assinados pelos representantes;  verificamos relatório “Cotação de Preços – Patrimônio”, datado de 25.08.2015, emitido pelo setor de patrimônio da entidade para fins comparativo de preço, assinado pelo engenheiro civil do clube, Sr. Carlos Eduardo Marques;  examinamos relatório “Medição de Serviços” emitido pelo Sport Club Internacional, assinado pela empresa Rejane Rosa de Bittencourt Eireli e devidamente assinado pelo engenheiro civil do clube, contemplando as medições sequencial de 01 a 15 ocorridas nos meses de setembro, outubro, novembro e dezembro de 2015, respectivamente, conforme medição física;  examinamos “Relatório de Serviços” emitido pelo setor de Patrimônio do clube, assinado pelo engenheiro civil responsável, contemplando as medições dos serviços, valores envolvidos por nota fiscal de serviço e pelo total dos serviços prestados;  inspecionamos relatório fotográfico da execução da obra.

14 Avenida Borges de Medeiros, nº 2500 sala 1105 Porto Alegre/RS – CEP 90110-150 Tel.: (51) 2125.1400 www.bakertillybrasil.com.br

2. Empresa Estela Regina Rocha da Silva – Empreiteira Rocha a) Por ocasião da análise de documentos relativa a carta convite datada de 10 de fevereiro de 2015 e, baseado no razão contábil analítico, foram apresentadas as seguintes cópias de notas fiscais da empresa Estela Regina Rocha da Silva – Empreiteira Rocha:

Nº da NF

Data de Emissão

Destinatário

Valor em Reais

Discriminação

2319

31.03.2015

SCI

137.306,66

Ref. Material e Mão de Obra executada no entorno do Estádio Beira Rio

TOTAL

137.306,66

Dos valores acima elencados, examinamos a seguinte documentação suporte:  não foi apresentado contrato de prestação de serviços firmada entre o clube e a empresa contratada por carta convite;  efetuamos confronto da cópia do documento fiscal com o correspondente registro contábil no razão analítico da conta patrimonial “Complexo Beira-Rio”, rubrica 1.2.05.001.003.0009 – Instalações Complexo – Beira-Rio, correspondente ao período de 01.01.2015 a 30.04.2016 (razão contábil emitido em 18.04.2016);  verificamos emissão de 03 (três) carta convite para contratação de serviços de construção civil relativa a aquisição de material, mão de obra e equipamentos no entorno do complexo do estádio Beira Rio, datadas de 10 de fevereiro de 2015, formalizados às empresas Conserte Certo, Estela Regina Rocha da Silva – Empreiteira Rocha e Empreiteira Ávila, assinados por Carlos Eduardo Marques, engenheiro civil do Sport Club Internacional;  examinamos orçamentos encaminhados pelas empresas convidadas a participarem da carta convite, formalizados em papel timbrado da empresa e devidamente assinados pelos representantes, apresentando os seguintes valores:

Empresa

Número do Orçamento

Data do Orçamento

Valor Total – R$

16.02.2015

137.306,66

Conserte Certo

20/2015

15.02.2015

157.200,00

Empreiteira Ávila

18/2015

16.02.2015

148.750,00

Estela Regina Rocha da Silva

15 Avenida Borges de Medeiros, nº 2500 sala 1105 Porto Alegre/RS – CEP 90110-150 Tel.: (51) 2125.1400 www.bakertillybrasil.com.br

 verificamos relatório “Cotação de Preços – Patrimônio”, datado de 03.03.2015, emitido pelo setor de patrimônio da entidade para fins comparativo de preço, devidamente assinado pelo Vice-Presidente de Patrimônio, Sr. Emídio Marques Ferreira, definindo como vencedora a empresa Estela Regina Rocha da Silva – Empreiteira Rocha;  examinamos relatório “Medição de Serviços”, medição única, emitidos pelo Sport Club Internacional, assinado pela empresa Estela Regina Rocha da Silva e devidamente assinado pelo engenheiro civil do clube;  inspecionamos relatório fotográfico da execução da obra.

b) Por ocasião da análise de documentos relativa a carta convite datada de 15 de julho de 2015 e, baseado no razão contábil analítico, foram apresentadas as seguintes cópias de notas fiscais da empresa Estela Regina Rocha da Silva – Empreiteira Rocha:

Nº da NF

Data de Emissão

Destinatário

Valor em Reais

Discriminação

2015/19

30.09.2015

SCI

92.600,00

Execução Obra, Mão de Obra e Material - de 01 a 07.09.15 – Med. 02

2015/18

30.09.2015

SCI

88.400,00

Execução Obra, Mão de Obra e Material - de 08 a 14.09.15 – Med. 03

2015/20

30.09.2015

SCI

97.200,00

Execução Obra, Mão de Obra e Material - de 15 a 21.09.15 – Med. 04

2015/13

23.09.2015

SCI

90.000,00

Ref. Parcela de Mobilização p/ Exec. de Obra c/ Material e Mão de Obra

2015/14

23.09.2015

SCI

97.000,00

Exec. de Obra no Estádio Beira Rio c/ Material e Mão de Obra – Parc. 02

2015/15

23.09.2015

SCI

95.500,00

Exec. de Obra no Estádio Beira Rio c/ Material e Mão de Obra – Parc. 03

2015/21

30.09.2015

SCI

93.300,00

Execução Obra, Mão de Obra e Material - de 22 a 30.09.15 – Med. 05

2015/22

23.10.2015

SCI

98.800,00

Execução Obra, Mão de Obra e Material - de 01 a 09.10.15 – Med. 07

2015/23

23.10.2015

SCI

95.000,00

Execução Obra, Mão de Obra e Material - de 10 a 16.10.15 – Med. 08

2015/24

27.10.2015

SCI

96.600,00

Execução de Obra no Estádio com Material e Mão de Obra – Med. 09

2015/25

27.10.2015

SCI

93.300,00

Execução de Obra no Estádio com Material e Mão de Obra – Med. 10

2015/27

16.11.2015

SCI

97.145,00

Execução de Obra no Estádio com Material e Mão de Obra – Med. 11

2015/28

23.11.2015

SCI

95.575,00

Execução de Obra no Estádio com Material e Mão de Obra – Med. 12

2015/29

27.11.2015

SCI

93.300,00

Execução de Obra no Estádio com Material e Mão de Obra – Med. 13

2015/31

07.12.2015

SCI

89.450,00

Execução de Obra no Estádio com Material e Mão de Obra – Med. 14

2015/32

14.12.2015

SCI

96.660,00

Execução de Obra no Estádio com Material e Mão de Obra – Med. 15

2015/33

18.12.2015

SCI

98.740,00

Execução de Obra no Estádio com Material e Mão de Obra – Med. 16

2015/35

28.12.2015

SCI

64.210,00

Execução de Obra no Estádio com Material e Mão de Obra – Med. 17

2016/1

29.01.2016

SCI

89.430,00

Execução de Obra no Estádio com Material e Mão de Obra – Med. 18

2016/2

22.02.2016

SCI

51.220,00

Execução de Obra no Estádio com Material e Mão de Obra – Med. 19

TOTAL

1.813.430,00

16 Avenida Borges de Medeiros, nº 2500 sala 1105 Porto Alegre/RS – CEP 90110-150 Tel.: (51) 2125.1400 www.bakertillybrasil.com.br

Dos valores acima elencados, examinamos a seguinte documentação suporte:  não foi apresentado contrato de prestação de serviços firmado entre o clube e a empresa contratada por carta convite;  verificamos a emissão de 03 (três) carta convite para contratação de serviços de construção civil no complexo do Estádio Beira Rio com escopo de concretagem, demolição e remoção de entulhos, execução de alvenaria graute, reboco, instalações hidrossanitárias, instalações elétricas, pintura acrílica, cerâmica, locação de equipamentos e mão de obra, datadas de 15 de julho de 2015, formalizadas às empresas Estela Regina Rocha da Silva – Empreiteira Rocha, Conserte Certo e Empreiteira Ávila, assinadas por Carlos Eduardo Marques, engenheiro civil do Sport Club Internacional;  examinamos orçamentos encaminhados pelas empresas convidadas a participarem da carta convite, formalizados em papel timbrado da empresa e devidamente assinados pelos representantes;  verificamos relatório “Cotação de Preços – Patrimônio”, datado de 24.08.2015, emitido pelo setor de patrimônio da entidade para fins comparativo de preço, assinado pelo engenheiro civil do clube, Sr. Carlos Eduardo Marques;  examinamos relatório “Medição de Serviços” emitidos pelo Sport Club Internacional, assinado pela empresa Estela Regina Rocha da Silva e devidamente assinado pelo engenheiro civil do clube, contemplando as mobilizações e medições 01 a 17 ocorridas nos meses de setembro, outubro, novembro e dezembro de 2015, conforme medição física;  examinamos “Relatório de Serviços” emitido pelo setor de Patrimônio do clube, assinado pelo engenheiro civil responsável, contemplando as medições dos serviços e valores envolvidos por nota fiscal de serviço e pelo total dos serviços prestados;

17 Avenida Borges de Medeiros, nº 2500 sala 1105 Porto Alegre/RS – CEP 90110-150 Tel.: (51) 2125.1400 www.bakertillybrasil.com.br

 inspecionamos relatório fotográfico da execução da obra identificando reparos elétricos, ar condicionados, pinturas do acesso e pintura interna, telhado e impermeabilizações no Centro de Eventos, revestimentos de pisos na Administração, rede pluviais, reparo no passeio e implantação cabos elétricos no Estádio. Paredes, pinturas e pisos no CCO. Paredes e pisos cerâmicos, ar condicionado, elétrica e carpetes no Conselho Fiscal e Conselho Deliberativo. Reparos asfálticos no Estacionamento A, pintura, paredes e pisos no Departamento Jurídico, paredes e pinturas no setor Mídia, pluviais e taper’s no Gigantinho e calhas elétricas na Zona Mista.

3. Empresa Keoma Construção Incorporação e Planejamento Ltda. a) Em análise de documentos relativos a carta convite de 06 de abril de 2015 e, baseado no razão contábil analítico, foram apresentadas as seguintes cópias de notas fiscais da empresa Keoma Construção Incorporação e Planejamento Ltda.:

Nº da

Data de

Emissão

Destinatário

Valor em Reais

Discriminação

426

15.05.2015

SCI

76.322,80

Ref. Serv. de Const., Material e Mão de Obra exec. no entorno do Estádio Beira Rio – Med. 01

427

22.05.2015

SCI

73.904,60

Ref. Serv. de Const., Material e Mão de Obra exec. no entorno do Estádio Beira Rio – Med. 02

428

29.05.2015

SCI

62.172,15

Ref. Serv. de Const., Material e Mão de Obra exec. no entorno do Estádio Beira Rio – Med. 03

431

11.06.2015

SCI

69.521,11

Ref. Serv. de Const., Material e Mão de Obra exec. no entorno do Estádio Beira Rio – Med. 04

434

19.06.2015

SCI

88.442,80

Ref. Serv. de Const., Material e Mão de Obra exec. no entorno do Estádio Beira Rio – Med. 05

436

25.06.2015

SCI

79.124,11

Ref. Serv. de Const., Material e Mão de Obra exec. no entorno do Estádio Beira Rio – Med. 06

TOTAL

449.487,57

18 Avenida Borges de Medeiros, nº 2500 sala 1105 Porto Alegre/RS – CEP 90110-150 Tel.: (51) 2125.1400 www.bakertillybrasil.com.br

 verificamos a emissão de 03 (três) carta convite para contratação de serviços de construção civil com mão de obra e equipamentos para o entorno do complexo do estádio Beira Rio, datadas de 06 de abril de 2015, formalizados às empresas Keoma Construção Incorporação e Planejamento Ltda., Estela Regina Rocha da Silva – Empreiteira Rocha e Conserte Certo, assinadas por Carlos Eduardo Marques, engenheiro civil do Sport Club Internacional;  examinamos orçamentos encaminhados pelas empresas convidadas a participarem da carta convite, formalizados em papel timbrado da empresa e devidamente assinados pelos representantes, apresentando os seguintes valores: Empresa

Número do Orçamento

Data do Orçamento

Valor Total – R$

Keoma Const. Incorp. e Planej. Ltda.

04.05.2015

449.487,57

08.05.2015

498.754,50

51/2015

04.05.2015

514.500,00

Estela Regina Rocha da Silva Conserte Certo

 verificamos relatório “Cotação de Preços – Patrimônio”, datado de 11.05.2015, emitido pelo setor de patrimônio da entidade para fins comparativo de preço, devidamente assinado pelo engenheiro civil do setor de Patrimônio do clube, Sr. Carlos Eduardo Marques, definindo como vencedora a empresa Keoma Construção, Incorporação e Planejamento Ltda.;  examinamos relatório “Medição de Serviços” emitidos pelo Sport Club Internacional, assinado pela empresa Keoma Construção Incorp. e Planejamento Ltda. e devidamente assinado pelo engenheiro civil do clube, contemplando as medições 01 a 06 ocorridas nos meses de maio e junho de 2015, conforme medição física abaixo demonstrada: Nº da Medição

Data da Medição

Valor Parcial – Em R$

Valor Acumulado – Em R$

15.05.2015

76.322,80

22.05.2015

73.904,60

150.227,40

29.05.2015

62.172,15

212.399,55

11.06.2015

69.521,11

281.920,66

19.05.2015

88.442,80

370.363,46

25.06.2015

79.124,11

449.487,57

19 Avenida Borges de Medeiros, nº 2500 sala 1105 Porto Alegre/RS – CEP 90110-150 Tel.: (51) 2125.1400 www.bakertillybrasil.com.br

 examinamos relatório “Acompanhamento de Medição e de Serviços” emitidos pelo Sport Club Internacional, assinado pelo engenheiro civil do clube;  inspecionamos relatório fotográfico da execução da obra.

b) Em análise dos documentos relativos a carta convite de 16 de abril de 2015 e, baseado no razão contábil analítico, foram apresentadas as seguintes cópias de notas fiscais da empresa Keoma Construção Incorporação e Planejamento Ltda.:

Nº da

Data de

Emissão

Destinatário

Valor em Reais

Discriminação

429

29.05.2015

SCI

82.286,40

Ref. Serviços de Drenagem Pluvial no entorno do Complexo do Estádio Beira Rio – Med. 01

432

12.06.2015

SCI

84.468,06

Ref. Serviços de Drenagem Pluvial no entorno do Complexo do Estádio Beira Rio – Med. 02

435

19.06.2015

SCI

76.575,20

Ref. Serviços de Drenagem Pluvial no entorno do Complexo do Estádio Beira Rio – Med. 03

437

25.06.2015

SCI

58.041,10

Ref. Serviços de Drenagem Pluvial no entorno do Complexo do Estádio Beira Rio – Med. 04

TOTAL

301.370,76

20 Avenida Borges de Medeiros, nº 2500 sala 1105 Porto Alegre/RS – CEP 90110-150 Tel.: (51) 2125.1400 www.bakertillybrasil.com.br

 examinamos orçamentos encaminhados pelas empresas convidadas a participarem da carta convite, formalizados em papel timbrado da empresa e devidamente assinados pelos representantes, apresentando os seguintes valores: Empresa

Número do Orçamento

Data do Orçamento

Valor Total – R$

Keoma Const. Incorp. e Planej. Ltda.

12.05.2015

301.370,76

Pier Serviços Eireli

14.05.2015

322.482,70

EGEL – Emp Gaúcha de Estradas

19.05.2015

344.750,00

 verificamos relatório “Cotação de Preços – Patrimônio”, datado de 25.05.2015, emitido pelo setor de patrimônio da entidade para fins comparativo de preço, devidamente assinado pelo engenheiro civil do setor de Patrimônio do clube, Sr. Carlos Eduardo Marques, definindo como vencedora a empresa Keoma Construção, Incorporação e Planejamento Ltda.;  examinamos relatório “Medição de Serviços” emitidos pelo Sport Club Internacional, assinado pela empresa Keoma Construção Incorp. e Planejamento Ltda., devidamente assinado pelo engenheiro civil do clube, contemplando as medições 01 a 04 ocorridas no mês de maio de 2015, conforme medição física abaixo demonstrada: Nº da Medição

Data da Medição

Valor Parcial – Em R$

Valor Acumulado – Em R$

29.05.2015

82.286,40

29.05.2015

84.468,06

166.754,46

29.05.2015

76.575,20

243.329,66

29.05.2015

58.041,10

301.370,76

 examinamos “Relatório de Serviços” emitidos pelo Sport Club Internacional, assinado pelo engenheiro civil do clube;  inspecionamos relatório fotográfico da execução da obra.

21 Avenida Borges de Medeiros, nº 2500 sala 1105 Porto Alegre/RS – CEP 90110-150 Tel.: (51) 2125.1400 www.bakertillybrasil.com.br

c) Em análise dos documentos relativos a carta convite de 06 de maio de 2015 e, baseado no razão contábil analítico, foram apresentadas as seguintes cópias de notas fiscais da empresa Keoma Construção Incorporação e Planejamento Ltda.:

Nº da

Data de

Emissão

Destinatário

Valor em Reais

Discriminação

438

25.06.2015

SCI

93.571,27

Ref. Serviços de Construção Civil com Material e Mão de Obra no CT de Alvorada - Med. 01

443

30.06.2015

SCI

89.979,00

Ref. Serviços de Construção Civil com Material e Mão de Obra no CT de Alvorada - Med. 02

446

17.07.2015

SCI

84.781,18

Ref. Serviços de Construção Civil com Material e Mão de Obra no CT de Alvorada - Med. 03

448

30.07.2015

SCI

98.036,44

Ref. Serviços de Construção Civil com Material e Mão de Obra no CT de Alvorada - Med. 04

453

18.09.2015

SCI

92.572,80

Ref. Serviços de Construção Civil com Material e Mão de Obra no CT de Alvorada - Med. 05

457

02.10.2015

SCI

95.474,30

Ref. Serviços de Construção Civil com Material e Mão de Obra no CT de Alvorada - Med. 06

463

16.10.2015

SCI

97.752,80

Ref. Serviços de Construção Civil com Material e Mão de Obra no CT de Alvorada - Med. 07

468

22.10.2015

SCI

98.844,20

Ref. Serviços de Construção Civil com Material e Mão de Obra no CT de Alvorada - Med. 08

470

28.10.2015

SCI

97.700,00

Ref. Serviços de Construção Civil com Material e Mão de Obra no CT de Alvorada - Med. 09

472

05.11.2015

SCI

95.550,00

Ref. Serviços de Construção Civil com Material e Mão de Obra no CT de Alvorada - Med. 10

474

13.11.2015

SCI

98.840,00

Ref. Serviços de Construção Civil com Material e Mão de Obra no CT de Alvorada - Med. 11

476

20.11.2015

SCI

88.680,00

Ref. Serviços de Construção Civil com Material e Mão de Obra no CT de Alvorada - Med. 12

478

27.11.2015

SCI

96.550,00

Ref. Serviços de Construção Civil com Material e Mão de Obra no CT de Alvorada - Med. 13

480

04.12.2015

SCI

91.012,00

Ref. Serviços de Construção Civil com Material e Mão de Obra no CT de Alvorada - Med. 14

483

11.12.2015

SCI

88.775,00

Ref. Serviços de Construção Civil com Material e Mão de Obra no CT de Alvorada - Med. 15

486

18.12.2015

SCI

97.500,00

Ref. Serviços de Construção Civil com Material e Mão de Obra no CT de Alvorada - Med. 16

TOTAL

1.505.618,99

Marques, engenheiro civil do Sport Club Internacional;  examinamos orçamentos encaminhados pelas empresas convidadas a participarem da carta convite, formalizados em papel timbrado da empresa e devidamente assinados pelos representantes;  verificamos relatório “Cotação de Preços – Patrimônio”, datado de 10.06.2015, emitido pelo setor de patrimônio da entidade para fins comparativo de preço, devidamente assinado pelo engenheiro civil do setor de Patrimônio do clube, Sr. Carlos Eduardo Marques, definindo como vencedora a empresa Keoma Construção, Incorporação e Planejamento Ltda.;  examinamos relatório “Medição de Serviços” emitidos pelo Sport Club Internacional, assinado pela empresa Keoma Construção Incorp. e Planejamento Ltda. e devidamente assinado pelo engenheiro civil do clube, contemplando as medições 01 a 16 ocorridas nos meses de junho, julho, setembro, outubro, novembro e dezembro de 2015, conforme medição física abaixo demonstrada: Nº da Medição

Data da Medição

Valor Parcial – Em R$

Valor Acumulado – Em R$

28.12.2015

93.571,27

30.06.2015

89.979,00

183.550,27

17.07.2015

84.781,18

268.331,45

30.07.2015

98.036,44

366.367,89

18.09.2015

92.572,80

458.940,69

02.10.2015

95.474,30

554.414,99

16.10.2015

97.752,80

652.167,79

22.10.2015

98.844,20

751.011,99

28.10.2015

97.700,00

848.711,99

05.11.2015

95.550,00

944.261,99

13.11.2015

98.840,00

1.043.101,99

20.11.2015

88.680,00

1.131.781,99

27.11.2015

96.550,00

1.228.331,99

04.12.2015

91.012,00

1.319.343,99

11.12.2015

88.775,00

1.408.118,99

18.12.2015

97.500,00

1.505.618,99

 examinamos “Relatório de Serviços” emitidos pelo Sport Club Internacional, assinado pelo engenheiro civil do clube;  inspecionamos relatório fotográfico da execução da obra; 23 Avenida Borges de Medeiros, nº 2500 sala 1105 Porto Alegre/RS – CEP 90110-150 Tel.: (51) 2125.1400 www.bakertillybrasil.com.br

d) Em análise da documentação relativa a carta convite de 06 de maio de 2015 e, baseado no razão contábil analítico, foram apresentadas as seguintes cópias de notas fiscais da empresa Keoma Construção Incorporação e Planejamento Ltda.:

Nº da

Data de

Emissão

Destinatário

Valor em Reais

Discriminação

442

30.06.2015

SCI

88.450,00

Referente Serviço de Limpeza de área para sondagens de solo no CT de Guaíba – Med. 01

445

10.07.2015

SCI

94.200,00

Referente Serviço de Limpeza de área para sondagens de solo no CT de Guaíba – Med. 02

447

30.07.2015

SCI

96.680,00

Referente Serviço de Limpeza de área para sondagens de solo no CT de Guaíba – Med. 03

452

10.09.2015

SCI

98.600,00

Referente Serviço de Limpeza de área para sondagens de solo no CT de Guaíba – Med. 04

458

02.10.2015

SCI

97.700,00

Referente Serviço de Limpeza de área para sondagens de solo no CT de Guaíba – Med. 04

460

16.10.2015

SCI

98.300,00

Referente Serviço de Limpeza de área para sondagens de solo no CT de Guaíba – Med. 05

467

22.10.2015

SCI

98.500,00

Referente Serviço de Limpeza de área para sondagens de solo no CT de Guaíba – Med. 06

TOTAL

672.430,00

24 Avenida Borges de Medeiros, nº 2500 sala 1105 Porto Alegre/RS – CEP 90110-150 Tel.: (51) 2125.1400 www.bakertillybrasil.com.br

Número do Orçamento

Data do Orçamento

Valor Total – R$

Keoma Const. Incorp. e Planej. Ltda.

07.06.2015

672.430,00

32/2015

10.06.2015

698.874,00

09.06.2015

711.200,00

Empreiteira Ávila EGEL – Emp Gaúcha de Estradas

 verificamos relatório “Cotação de Preços – Patrimônio”, datado de 18.06.2015, emitido pelo setor de patrimônio da entidade para fins comparativo de preço, devidamente assinado pelo engenheiro civil do setor de Patrimônio do clube, Sr. Carlos Eduardo Marques, definindo como vencedora a empresa Keoma Construção, Incorporação e Planejamento Ltda.;  examinamos relatório “Medição de Serviços” emitidos pelo Sport Club Internacional, assinado pela empresa Keoma Construção Incorp. e Planejamento Ltda., devidamente assinado pelo engenheiro civil do clube, contemplando as medições 01 a 06 ocorridas nos meses de junho, julho, setembro e outubro de 2015, conforme medição física abaixo demonstrada: Nº da Medição

Data da Medição

Valor Parcial – Em R$

Valor Acumulado – Em R$

30.06.2015

88.450,00

10.07.2015

94.200,00

182.650,00

30.07.2015

96.680,00

279.330,00

10.09.2015

98.600,00

377.930,00

04 – complementar

02.10.2015

97.700,00

475.630,00

16.10.2015

98.300,00

573.930,00

22.10.2015

98.500,00

672.430,00

 examinamos “Relatório de Serviços” emitidos pelo Sport Club Internacional, assinado pelo engenheiro civil do clube;  inspecionamos relatório fotográfico da execução da obra.

25 Avenida Borges de Medeiros, nº 2500 sala 1105 Porto Alegre/RS – CEP 90110-150 Tel.: (51) 2125.1400 www.bakertillybrasil.com.br

e) Em análise da documentação relativa a carta convite de 18 de maio de 2015 e, baseado no razão contábil analítico, foram apresentadas as seguintes cópias de notas fiscais da empresa Keoma Construção Incorporação e Planejamento Ltda.:

Nº da

Data de

Emissão

Destinatário

Valor em Reais

Discriminação

430

05.06.2015

SCI

78.344,62

Referente Serviços Transportes e bota fora de materiais c/ uso de Equipamentos - Med. 01

433

19.06.2015

SCI

98.806,75

Referente Serviços Transportes e bota fora de materiais c/ uso de Equipamentos - Med. 02

TOTAL

177.151,37

Número do Orçamento

Data do Orçamento

Valor Total – R$

Keoma Const. Incorp. e Planej. Ltda.

25.05.2015

177.151,37

Pier Serviços Eireli

26.05.2015

196.300,00

EGEL – Emp Gaúcha de Estradas

21.05.2015

210.100,00

26 Avenida Borges de Medeiros, nº 2500 sala 1105 Porto Alegre/RS – CEP 90110-150 Tel.: (51) 2125.1400 www.bakertillybrasil.com.br

 verificamos relatório “Cotação de Preços – Patrimônio”, datado de 20.07.2015, emitido pelo setor de patrimônio da entidade para fins comparativo de preço, devidamente assinado pelo engenheiro civil do setor de Patrimônio do clube, Sr. Carlos Eduardo Marques, definindo como vencedora a empresa Keoma Construção, Incorporação e Planejamento Ltda.;  examinamos relatório “Medição de Serviços” emitidos pelo Sport Club Internacional, assinado pela empresa Keoma Construção Incorp. e Planejamento Ltda. e devidamente assinado pelo engenheiro civil do clube, contemplando as medições 01 e 02 ocorridas no mês de junho de 2015, respectivamente, conforme medição física abaixo demonstrada: Nº da Medição

Data da Medição

Valor Parcial – Em R$

Valor Acumulado – Em R$

05.06.2015

78.344,62

19.06.2015

98.806,75

177.151,37

 examinamos “Relatório de Serviços” emitidos pelo Sport Club Internacional, assinado pelo engenheiro civil do clube;  não apresentado relatório fotográfico da execução da obra.

f) Em análise da documentação relativa a carta convite de 10 de junho de 2015 e, baseado no razão contábil analítico, foram apresentadas as seguintes cópias de notas fiscais da empresa Keoma Construção Incorporação e Planejamento Ltda.: Nº da

Data de

Emissão

Destinatário

Valor em Reais

Discriminação

450

07.08.2015

SCI

89.600,00

Ref. serv. limpeza de entulho na área do Parque Gigante c/ transporte e remoção - Med. 01

451

04.09.2015

SCI

95.400,00

Ref. serv. limpeza de entulho na área do Parque Gigante c/ transporte e remoção - Med. 02

454

25.09.2015

SCI

86.600,00

Ref. serv. limpeza de entulho na área do Parque Gigante c/ transporte e remoção - Med. 03

459

08.10.2015

SCI

96.250,00

Ref. serv. limpeza de entulho na área do Parque Gigante c/ transporte e remoção - Med. 04

465

19.10.2015

SCI

99.280,00

Ref. serv. limpeza de entulho na área do Parque Gigante c/ transporte e remoção - Med. 05

469

28.10.2015

SCI

96.636,40

Ref. serv. limpeza de entulho na área do Parque Gigante c/ transporte e remoção - Med. 06

473

05.11.2015

SCI

92.230,00

Ref. serv. limpeza de entulho na área do Parque Gigante c/ transporte e remoção - Med. 07

475

13.11.2015

SCI

94.320,00

Ref. serv. limpeza de entulho na área do Parque Gigante c/ transporte e remoção - Med. 08

477

20.11.2015

SCI

92.230,00

Ref. serv. limpeza de entulho na área do Parque Gigante c/ transporte e remoção - Med. 09

481

04.12.2015

SCI

95.520,00

Ref. serv. limpeza de entulho na área do Parque Gigante c/ transporte e remoção - Med. 10

482

11.12.2015

SCI

98.215,00

Ref. serv. limpeza de entulho na área do Parque Gigante c/ transporte e remoção - Med. 11

485

18.12.2015

SCI

99.050,00

Ref. serv. limpeza de entulho na área do Parque Gigante c/ transporte e remoção - Med. 12

488

23.12.2015

SCI

66.330,00

Ref. serv. limpeza de entulho na área do Parque Gigante c/ transporte e remoção - Med. 13

TOTAL

1.201.661,40

27 Avenida Borges de Medeiros, nº 2500 sala 1105 Porto Alegre/RS – CEP 90110-150 Tel.: (51) 2125.1400 www.bakertillybrasil.com.br

Dos valores acima apresentados, examinamos a seguinte documentação suporte:  não foi apresentado contrato de prestação de serviços firmado entre o clube e a empresa contratada por carta convite;  efetuamos confronto da cópia do documento fiscal com o correspondente registro contábil no razão analítico da conta patrimonial “Complexo Beira-Rio”, rubrica 1.2.05.001.003.0009 – Instalações Complexo – Beira-Rio, correspondente ao período de 01.01.2015 a 30.04.2016 (razão contábil emitido em 18.04.2016);  verificamos a emissão de 03 (três) carta convite para contratação de serviços de limpeza, remoção e transportes de entulhos com fornecimento de equipamentos para limpeza mecânica e manual, escavação, remoção e transportes de entulhos e mão de obra para obra no Centro de Treinamento do Parque Gigante, datadas de 10 de junho de 2015, formalizados às empresas Keoma Construção Incorporação e Planejamento Ltda., Empreiteira Ávila e EGEL Empresa Gaúcha de Estradas Ltda., assinadas por Carlos Eduardo Marques, engenheiro civil do Sport Club Internacional;  examinamos orçamentos encaminhados pelas empresas convidadas a participarem da carta convite, formalizados em papel timbrado da empresa e devidamente assinados pelos representantes;  verificamos relatório “Cotação de Preços – Patrimônio”, datado de 28.07.2015, emitido pelo setor de patrimônio da entidade para fins comparativo de preço, devidamente assinado pelo engenheiro civil do setor de Patrimônio do clube, Sr. Carlos Eduardo Marques, definindo como vencedora a empresa Keoma Construção, Incorporação e Planejamento Ltda.;  examinamos relatório “Medição de Serviços” emitidos pelo Sport Club Internacional, assinado pela empresa Keoma Construção Incorp. e Planejamento Ltda. e devidamente assinado pelo engenheiro civil do clube, contemplando as medições 01 a 13 ocorridas nos meses de agosto a dezembro de 2015, conforme medição física abaixo demonstrada:

28 Avenida Borges de Medeiros, nº 2500 sala 1105 Porto Alegre/RS – CEP 90110-150 Tel.: (51) 2125.1400 www.bakertillybrasil.com.br

Nº da Medição

Data da Medição

Valor Parcial – Em R$

Valor Acumulado – Em R$

07.08.2015

89.600,00

04.09.2015

95.400,00

185.000,00

25.09.2015

86.600,00

271.600,00

08.10.2015

96.250,00

367.850,00

18.10.2015

99.280,00

467.130,00

28.10.2015

96.646,40

563.776,40

05.11.2015

92.230,00

656.006,40

13.11.2015

94.320,00

750.326,40

20.11.2015

92.230,00

842.556,40

04.12.2015

95.520,00

938.076,40

18.12.2015

98.215,00

1.036.291,40

01.12.2015

98.510,00

1.134.801,40

23.12.2015

66.330,00

1.201.131,40

 examinamos “Relatório de Serviços” emitidos pelo Sport Club Internacional, assinado pelo engenheiro civil do clube;  inspecionamos relatório fotográfico da execução da obra.

29 Avenida Borges de Medeiros, nº 2500 sala 1105 Porto Alegre/RS – CEP 90110-150 Tel.: (51) 2125.1400 www.bakertillybrasil.com.br

5. CONCLUSÃO

Em decorrência do escopo estabelecido até o momento, em consonância com as melhores práticas de controles internos e mapeamento de processos, com base na análise dos fluxos operacionais da área contábil, financeira e contas a receber e revisão das rotinas adotadas, entendemos que os procedimentos realizados pelo Sport Club Internacional - SCI estão parcialmente informatizados e suas operações são integradas com a contabilidade; entretanto, julgamos em decorrência dos nossos apontamentos, que as rotinas nos processos de adiantamentos e de contratação prestação de serviços de obras e de construção civil, devam atender integralmente as normas e procedimentos na gestão contábil e financeira já implantados, visando assegurar fundamentos básicos de prevenção dos controles.

30 Avenida Borges de Medeiros, nº 2500 sala 1105 Porto Alegre/RS – CEP 90110-150 Tel.: (51) 2125.1400 www.bakertillybrasil.com.br

SPORT CLUB INTERNACIONAL - SCI Relatório Circunstanciado de Controles Internos Data-Base de 31 de maio de 2016 Revisão Analítica: Janeiro a Maio de 2016 Julho/2016

Porto Alegre, RS, 29 de julho de 2016.

Ao Senhor Geraldo Costa Da Camino Presidente do Conselho Fiscal do Sport Club Internacional - SCI Porto Alegre - RS Prezados Senhores:

De acordo com o estabelecido pela legislação de auditoria no Brasil e em nossa proposta de procedimentos acordados, efetuamos revisão analítica das rubricas do Ativo, Passivo e de Resultado, considerando o período de janeiro a maio de 2016, determinando percentuais a partir de análise vertical e horizontal dos saldos contábeis e de movimentação mensal ocorridas no período. Na metodologia aplicada, consideramos para fins de determinação dos valores a serem analisados mensalmente, saldos ou movimentação mensal de cada rubrica contábil que variaram em índice igual ou superior a 10% (dez por cento) no respectivo mês. Com base em nossos testes, determinamos a materialidade planejada das análises, considerando o valor mínimo no montante de R$ 7.390.000,00, sendo definido o E.T. – erro tolerável como trava para aplicação da performance de testes, o valor superior ou igual a R$ 3.696.000,00. Com base nos procedimentos acordados, efetuamos indagações junto ao responsável pelo setor de contabilidade, analisando e descrevendo as variações significativas ocorridas no período de janeiro a maio de 2016. Também, realizamos entrevistas para entendimento dos processos na área contábil quanto aplicação de teste da exatidão, validade e totalidade dos registros contábeis e gerenciais do Sport Club Internacional - SCI.

Nosso relatório é destinado para uso interno e exclusivo da Entidade, não devendo ser utilizado para qualquer outro fim.

O objetivo deste trabalho é no atendimento a proposta de procedimentos acordados em conjunto com as necessidades do Conselho Fiscal.

Objetivando facilitar o entendimento do nosso relatório, optamos em relacionar a seguir, a forma de apresentação do mesmo:

1. 2. 3. 4. 5.

SUMÁRIO EXECUTIVO ESCOPO DO TRABALHO PROCEDIMENTOS EFETUADOS COMENTÁRIOS CONCLUSÃO

Aproveitamos para agradecer a atenção dispensada e permanecendo a disposição para quaisquer esclarecimentos que julgarem necessário.

Atenciosamente,

Ronei Xavier Janovik Contador – CRCRS nº 40.743 Baker Tilly Brasil RS Auditores Independentes S/S CRCRS nº 006706/O CVM 12.360

SUMÁRIO EXECUTIVO

CONTROLES INTERNOS – PROCEDIMENTOS ACORDADOS

REVISÃO ANALÍTICA DAS CONTAS DO ATIVO, PASSIVO E DE RESULTADO

Realizamos testes mediante análises vertical e horizontal das contas do Ativo, Passivo e de Resultado, correspondente ao período de janeiro a maio de 2016; entretanto, em nossas análises, não foram detectados aspectos relevantes ou significativos que fossem objetos de apontamentos ou menção em nosso relatório.

PROCEDIMENTOS EFETUADOS  Baseado na solicitação do Conselho Fiscal da Entidade, demonstramos as rubricas contábeis selecionadas para testes e indagações, decorrentes da análise vertical e horizontal das contas do Ativo, Passivo e de Resultado, na posição dos saldos existentes de janeiro a maio de 2016. A seguir, apresentamos as rubricas selecionadas para testes na data-base 31.05.2016: POSIÇÃO 31/12/2015 DEVEDORES - TRANSMISSOES RECEITAS COM TRANSMISSOES TELEVISIVAS - TV RECEITA COM TELEVISIONAMENTO RECEITA COM MENSALIDADES SOCIAIS DEVEDORES - PUBLICIDADE DEVEDORES – PATROC. E FORNEC.DE MAT. ESPORT. RECEITAS COM PATROCINIO

10.167.367,40 4.738.432,47 34.021.640,77 31.456.867,37

Variação JANEIRO 150.341.097,26 168.171.124,35 6.986.555,23 5.533.876,88 4.538.275,89 9.634.672,79 11.482.067,03

Variação FEVEREIRO RECEITA COM TELEVISIONAMENTO RECEITA COM MENSALIDADES SOCIAIS

9.338.555,22 5.028.443,61

Variação MARÇO RECEITA COM TELEVISIONAMENTO RECEITA COM MENSALIDADES SOCIAIS

9.338.555,22 5.341.524,50

Variação ABRIL DEVEDORES - TRANSMISSOES RECEITAS COM TRANSMISSOES TELEVISIVAS - TV RECEITA COM TELEVISIONAMENTO RECEITA COM MENSALIDADES SOCIAIS

(10.275.314,87) (9.338.555,22) 9.338.555,22 5.193.827,69

Variação MAIO DEVEDORES - TRANSMISSOES RECEITAS COM TRANSMISSOES TELEVISIVAS - TV RECEITA COM TELEVISIONAMENTO RECEITA COM MENSALIDADES SOCIAIS DEVEDORES - TRANSMISSOES ATLETAS CONTRATADOS DIREITOS DE IMAGEM RECEITAS COM TRANSMISSOES TELEVISIVAS – TV

(6.307.449,76) (7.806.802,72) 7.950.212,50 5.317.870,92 72.045.153,86 6.458.315,06 8.150.000,00 79.146.769,24

Acum Jan 16 160.508.464,66 168.171.124,35 6.986.555,23 5.533.876,88 9.276.708,36 43.656.313,56 42.938.934,40

Acum Fev 16 16.325.110,45 10.562.320,49

Acum Mar 16 25.663.665,67 15.903.844,99

Acum Abr 16 129.579.497,62 140.155.458,69 35.002.220,89 21.097.672,68

Acum Mai 16 123.272.047,86 132.348.655,97 42.952.433,39 26.415.543,60 75.313.292,32 70.181.208,19 53.792.404,00 83.442.769,24

A.V 16,03% 16,75% 42,86% 33,95% 0,93% 4,36% 4,28%

A.V 50,85% 32,90%

A.V 48,43% 30,01%

A.V 13,60% 14,67% 48,91% 29,48%

A.V 11,93% 12,74% 48,24% 29,67% 7,29% 6,79% 5,21% 8,04%

A.H 1478,66% 0,00% 0,00% 0,00% 95,78% 28,32% 36,50%

A.H 133,66% 90,87%

A.H 57,20% 50,57%

A.H -7,35% -6,25% 36,39% 32,66%

A.H -4,87% -5,57% 22,71% 25,21% 2204,47% 10,13% 17,86% 1842,34%

 Realizamos reuniões de apresentação do escopo dos trabalhos com os responsáveis da área contábil;  Encaminhamos solicitações e recebemos os seguintes documentos: razão contábil das contas selecionadas no período de janeiro a maio de 2016, balancetes contábeis das posições 31.12.2015 e 31.05.2016 e balancete comparativo de janeiro a maio de 2016 apresentando as movimentações ocorridas mensalmente;

 Efetuamos revisão analítica das rubricas do Ativo, Passivo e de Resultado correspondente ao período de janeiro a maio de 2016, determinando a partir da movimentação mensal, análise vertical e horizontal dos saldos contábeis. Consideramos para fins de determinação dos valores a serem analisados mensalmente, saldos ou movimentação das rubricas contábeis que variaram em índice igual ou superior a 10% (dez por cento) no respectivo mês. Com base em nossos testes, determinamos a materialidade e, a partir deste valor, definimos 50% como erro tolerável, performance ou trava para aplicação de testes, cujo valor superior ou igual a R$ 3.696.000,00.  Com base nos procedimentos acordados, efetuamos indagações junto ao responsável pelo setor de contabilidade, analisando e descrevendo as variações significativas ocorridas no período de janeiro a maio de 2016. Também, realizamos entrevistas para entendimento dos processos na área contábil

 Entendimento das rotinas a serem analisadas durante a vigência dos trabalhos, que serão divididas em etapas posteriores junto às áreas contábil, financeira e demais áreas;  Avaliamos fragilidades no processo de controles internos, para fins de atendimento aos aspectos contábeis e fiscais, no que diz respeito ao plano de contas do Sport Club Internacional - SCI;  Avaliamos o nível de atendimento das necessidades do Sport Club Internacional - SCI, referente às técnicas básicas dos controles internos, de tal forma a evitar comprometimentos aos registros contábeis (exemplo: totalidade, exatidão, autorização); e  Indagamos sobre os fluxos contábeis, financeiros e contas a receber quanto aos valores recebíveis, visando assegurar o atendimento às regras estabelecidas pelos gestores e avaliamos eventuais divergências de procedimentos.

COMENTÁRIOS

ANÁLISE DAS RUBRICAS CONTÁBEIS SELECIONADAS PARA TESTE DE REVISÃO ANALÍTICA

1. Ativo Circulante - Devedores – Transmissões Esta rubrica tem por função registrar os recebíveis dos contratos de televisionamentos, ou seja, direitos televisivos de futebol. São contratos mantidos com a Rede Globo, Globosat e demais afiliadas, para os jogos do clube no campeonato brasileiro. Para os recebíveis pela participação do clube na copa do brasil e primeira liga, os valores têm como contrapartida, o registro na receita efetiva sendo que o recebimento de valor ocorre por etapas de participação, enquanto que a receita de televisionamento dos campeonatos gaúcho e brasileiro tem sua contrapartida em receita a realizar no Passivo Circulante e não Circulante. Para o campeonato gaúcho, o contrato é mantido com a Federação Gaúcha de Futebol.

No mês de janeiro de 2016, ocorreu o registro da apropriação do valor líquido de impostos no montante de R$ 150.341.097,26 relativo a receita com televisionamento do campeonato gaúcho e do campeonato brasileiro, em contrapartida da Receita com Transmissões Televisivas – TV, no Passivo Circulante e Passivo não Circulante. Ainda, em fevereiro de 2016, foi apropriado o valor de R$ 13.333.333,33 como antecipação de receita, na forma de luvas, sendo que o mesmo foi registrado nesta conta e posteriormente transferido para Receita com Transmissões Televisivas – TV (Esporte Interativo 2018) no Passivo não Circulante – LP.

POSIÇÃO 31/12/2015 DEVEDORES - TRANSMISSOES

10.167.367,40

DEVEDORES - TRANSMISSOES

Variação JANEIRO 150.341.097,26

VARIAÇÃO ABRIL

Acum Abr 16

(10.275.314,87)

129.579.497,62

Variação MAIO DEVEDORES - TRANSMISSOES DEVEDORES - TRANSMISSOES

Acum Jan 16 160.508.464,66

(6.307.449,76) 72.045.153,86

Acum Mai 16 123.272.047,86 75.313.292,32

A.V 16,03%

A.V 13,60%

A.V 11,93% 7,29%

A.H 1478,66%

A.H -7,35%

A.H -4,87% 2204,47%

Nos meses de abril e maio de 2016 ocorreram baixas por recebimento dos valores (bancos). Conta de natureza devedora, com contrapartida (crédito) na conta de receita a realizar com transmissões televisivas e, pelo recebimento do numerário, a crédito desta conta, em contrapartida de Caixa ou Bancos.

2. Ativo Circulante - Devedores – Publicidade Esta rubrica tem por função registrar os recebíveis dos contratos de anúncios publicitários em troca de patrocínio e de permuta de produtos. Quando o contrato prevê anúncio publicitário em troca de patrocínio ou de permuta de produtos, os registros contábeis são realizados pelo valor líquido a débito nesta rubrica, em contrapartida de Receitas a Realizar no Passivo Circulante e Passivo não Circulante. Quando tratar-se de patrocínio, as baixas dos títulos são procedidas mediante registro do crédito na conta Devedores - Publicidade, em contrapartida de caixa e/ou bancos pelo ingresso do numerário. No caso de permuta de produtos, debita-se a rubrica “Fornecedor de Mercadorias” no Passivo Circulante que, anteriormente foi creditada quando do ingresso da mercadoria com a nota fiscal, sendo o registro contábil procedido pelo almoxarifado do clube.

A baixa e/ou amortização da Receita a Realizar no Passivo Circulante, ocorre em conformidade com a competência e vigência do contrato, ocasião em que, mensalmente é efetivada no resultado do período, ou seja, o registro da receita efetiva.

Salientamos que os registros contábeis, tanto de entrada de produto como da baixa de estoques, são realizadas pelo setor de almoxarifado do clube. POSIÇÃO 31/12/2015 DEVEDORES - PUBLICIDADE

4.738.432,47

Variação JANEIRO 4.538.275,89

Acum Jan 16 9.276.708,36

A.V 0,93%

A.H 95,78%

No mês de janeiro de 2016, ocorreu mudança de critério de contabilização do contrato mantido junto com a empresa Pepsi-Cola Indústria Amazônia, no qual foi transferido da conta “Devedores – Patrocínio e Fornecimento de Materiais Esportivos” para a conta Devedores – Publicidade.

Conta de natureza devedora, com contrapartida (crédito) de receita a realizar com publicidade no Passivo Circulante e, pelo recebimento do numerário, a crédito desta conta, em contrapartida de Caixa ou Bancos, ou no caso de permuta, na rubrica Fornecedores de Mercadorias no Passivo Circulante. O critério adotado pelo clube, tem por tratamento contábil, registrar todos os patrocínios estampados no uniforme do clube na conta Devedores – Patrocínio e Fornecimento de Materiais Esportivos e, as demais publicidades, na conta Devedores – Publicidade.

3. Ativo Circulante - Devedores – Patrocínio e Fornecimento de Materiais Esportivos 9

Esta rubrica tem por função registrar os recebíveis das cotas de patrocínios em que os patrocinadores fixam o “logotipo” de suas marcas, no uniforme do time principal. Os registros contábeis são realizados pelo valor líquido a débito nesta rubrica, em contrapartida de “Receitas a Realizar com Patrocínios” no Passivo Circulante e Passivo não Circulante. As baixas ocorrem pela entrada de numerários no clube, ou seja, débito de caixa ou bancos, a crédito na rubrica “Devedores – Patrocínio e Fornecimento de Materiais Esportivos do Ativo Circulante. A baixa e/ou amortização da Receita a Realizar no Passivo Circulante, ocorre em conformidade com a competência, ou seja, pela vigência do contrato, ocasião em que, mensalmente é efetivada no resultado do período o registro da receita efetiva.

POSIÇÃO 31/12/2015 DEVEDORES – PATROC. E FORNEC.DE MATERIAIS ESPORTIVOS

34.021.640,77

Variação JANEIRO 9.634.672,79

Acum Jan 16

A.V

43.656.313,56

A.H

4,36%

28,32%

No mês de janeiro de 2016, ocorreu transferência de valores recebíveis de longo prazo para o curto prazo, relativos aos contratos mantidos juntos as empresas Banrisul S/A e Nike do Brasil Comércio e Participações Ltda.

Conta de natureza devedora, com contrapartida (crédito) de receita a realizar com patrocínio no Passivo Circulante e, pelo recebimento do numerário, a crédito desta conta, em contrapartida de Caixa ou Bancos.

4. Ativo Não Circulante - Devedores – Transmissões Esta rubrica tem por função registrar os recebíveis dos contratos de televisionamentos, ou seja, direitos televisivos de futebol. São contratos mantidos com a Rede Globo, Globosat e demais afiliadas, para os jogos do clube no campeonato brasileiro.

No mês de maio de 2016, ocorreu o registro da apropriação do valor líquido de impostos no montante de R$ 72.045.153,86, relativo a receita com televisionamento do campeonato brasileiro, em contrapartida da Receita com Transmissões Televisivas – TV, no Passivo Não Circulante. DEVEDORES - TRANSMISSOES

Variação MAIO

Acum Mai 16

72.045.153,86

75.313.292,32

A.V 7,29%

A.H 2204,47%

No mês de maio de 2016, foram apropriadas as cotas de televisionamento do brasileirão 2018, 10

em contrapartida da rubrica contábil Receita com Transmissões Televisivas – TV, no Passivo Não Circulante, considerando a totalidade dos contratos vigentes. Esta rubrica será, ainda, atualizada no decorrer da vigência dos contratos, considerando a variação acumulada do IPCA para os exercícios de 2017 e 2018.

Conta de natureza devedora, com contrapartida de receita a realizar com transmissões televisivas no Passivo Não Circulante e, a crédito desta conta, em contrapartida pela classificação do longo prazo para a rubrica Devedores – Transmissões no curto prazo.

5. Ativo Intangível – Atletas Contratados A contabilização desta rubrica observa as disposições contidas na instrução normativa ITG-2003, visto que recebe os valores relativos a contratos de aquisição onerosa de Direitos Econômicos de Atletas Profissionais. Pela apropriação, tem sua contrapartida no Passivo (a pagar). Pelo movimento, é reconhecida na Despesa e amortizada em conta específica adotando como critério o período de contrato.

Variação MAIO ATLETAS CONTRATADOS

6.458.315,06

Acum Mai 16 70.181.208,19

A.V 6,79%

A.H 10,13%

No mês de maio de 2016, o valor registrado refere-se à contratação de vários jogadores dentre os quais, o atleta Anselmo de Moraes pelo valor de R$ 2.400.000,00, Danilo Fernandes no montante de R$ 2.547.000,00 e, Fernando Paixão (Bob) pelo valor de R$ 2.000.000,00. Neste período ocorreu, também, baixa por venda de 40% (quarenta por cento) do atleta Jackson de Souza pelo valor de R$ 853.062,05 ao Bahia Sport Clube.

6. Ativo Intangível – Direito de Imagem Em conformidade com a legislação vigente – ITG-2003, esta conta recebe os valores relativos a contratos de aquisição de Direitos de Imagem de Atletas Profissionais. Pela apropriação, tem sua contrapartida no Passivo (a pagar). Pelo movimento, ou seja, reconhecimento mensal, é reconhecida na Despesa e amortizada em conta específica adotando como critério o período de contrato. DIREITOS DE IMAGEM

Variação MAIO

Acum Mai 16

8.150.000,00

53.792.404,00

A.V 5,21%

A.H 17,86%

No mês de maio do ano em curso, o valor de R$ 8.150.000,00 refere-se basicamente aos contratos de imagens dos atletas Danilo Fernandes e Anselmo de Moraes. Este valor, para fins de registro da apropriação do direito de imagem, refere-se a vigência do contrato.

7. Passivo Circulante – Receita com Patrocínio a Realizar Esta rubrica tem por função registrar os efeitos econômicos ainda não realizados decorrentes de contratos de patrocínios. São registradas como receitas a realizar, em contrapartidas da rubrica contábil “Devedores – Patrocínio e Fornecimento de Materiais Esportivos”. A sua mensuração e reconhecimento no resultado do período decorre por débito nesta conta, em observância ao princípio da competência e em decorrência da vigência do contrato, para o respectivo crédito na conta de “Receita com Patrocínio de Futebol Profissional” no resultado. POSIÇÃO 31/12/2015 RECEITAS COM PATROCINIO

31.456.867,37

Variação JANEIRO 11.482.067,03

Acum Jan 16

A.V

42.938.934,40

4,28%

A.H 36,50%

No mês de janeiro de 2016, ocorreu transferência de valores de receitas a realizar do longo prazo para o curto prazo, relativos aos contratos mantidos juntos as empresas Banrisul S/A no valor de R$ 5.902.272,73 e, Nike do Brasil Comércio e Participações Ltda. no valor de R$ 7.500.000,00. Este montante é ajustado pela transferência do valor de contrato da Vonpar Refrescos S/A de R$ 888.000,00 para a rubrica de Receita a Realizar com Publicidade e, ainda, pelas realizações no valor de R$ 1.032.205,70 correspondente as empresas TIM, Nike e Unimed. Conta de natureza credora, com contrapartida da rubrica Devedores – Patrocínio e Fornecimento de Materiais Esportivos.

8. Passivo Circulante – Receitas Com Transmissões Televisivas - TV Esta rubrica tem por função registrar os efeitos econômicos ainda não realizados dos contratos de direitos televisivos. A escrituração dos contratos que compõe esta rubrica, tem como contrapartida o débito na rubrica “Devedores – Transmissões” no Ativo Circulante.

A sua mensuração e reconhecimento no resultado do período decorre por débito nesta conta, em observância ao princípio da competência e em decorrência da vigência do contrato, para o respectivo crédito na conta de “Receita com Televisionamento” no resultado.

POSIÇÃO 31/12/2015 RECEITAS COM TRANSMISSOES TELEVISIVAS - TV

Variação JANEIRO 168.171.124,35 Variação ABRIL

RECEITAS COM TRANSMISSOES TELEVISIVAS - TV

(9.338.555,22)

Variação MAIO RECEITAS COM TRANSMISSOES TELEVISIVAS - TV RECEITAS COM TRANSMISSOES TELEVISIVAS – TV

(7.806.802,72) 79.146.769,24

Acum Jan 16

A.V

168.171.124,35

16,75%

Acum Abr 16 140.155.458,69

Acum Mai 16 132.348.655,97 83.442.769,24

A.V 14,67%

A.V 12,74% 8,04%

A.H 0,00%

A.H -6,25%

A.H -5,57% 1842,34%

No mês de janeiro de 2016, ocorreu o registro da apropriação do valor bruto dos contratos no montante de R$ 168.171.124,35 relativo a receita com televisionamento do campeonato gaúcho e do campeonato brasileiro, em contrapartida da rubrica “Devedores – Transmissão, no Ativo Circulante.

No mês de abril de 2016, ocorreu o reconhecimento contábil da realização das receitas em observância a sua competência, decorrente de contratos mantidos junto a Rede Globo e Federação Gaúcha de Futebol. No mês de maio do ano em curso, o valor baixado para a Receita com Televisionamento, decorrem do contrato com a Federação Gaúcha, que foi proporcionalmente baixado em função do número de dias decorrentes da competição, acrescido das realizações e/ou baixas por competência dos contratos mantidos com a Rede Globo.

9. Passivo Não Circulante – Receitas Com Transmissões Televisivas - TV Esta rubrica tem por função registrar os efeitos econômicos ainda não realizados dos contratos de direitos televisivos. A escrituração dos contratos que compõe esta rubrica, tem como contrapartida o débito na rubrica “Devedores – Transmissões” no Ativo Não Circulante. POSIÇÃO

RECEITAS COM TRANSMISSOES TELEVISIVAS – TV

Variação Variação MAIO

79.146.769,24

Acum Mai 16

A.V

83.442.769,24

8,04%

A.H 1842,34%

No mês de maio de 2016 foram apropriadas as cotas de televisionamento do brasileirão 2018, em contrapartida da rubrica contábil Devedores - Transmissões no Ativo Não Circulante, considerando a totalidade dos contratos vigentes. Esta rubrica será, ainda, atualizada no decorrer da vigência dos contratos, considerando a variação acumulada do IPCA para os exercícios de 2017 e 2018.

10.Resultado – Receita com Televisionamento Esta rubrica tem por função registrar os efeitos econômicos decorrentes de direitos televisivos, de acordo com a competência previstas nos contratos de televisionamentos. POSIÇÃO 31/12/2015 RECEITA COM TELEVISIONAMENTO

RECEITA COM TELEVISIONAMENTO

Variação JANEIRO

Acum Jan 16

A.V

6.986.555,23

42,86%

Variação FEVEREIRO

Acum Fev 16

A.V

9.338.555,22

16.325.110,45

6.986.555,23

Variação MARÇO RECEITA COM TELEVISIONAMENTO

9.338.555,22

Variação ABRIL RECEITA COM TELEVISIONAMENTO

9.338.555,22

Variação MAIO RECEITA COM TELEVISIONAMENTO

7.950.212,50

Acum Mar 16 25.663.665,67

Acum Abr 16 35.002.220,89

Acum Mai 16 42.952.433,39

50,85%

A.V 48,43%

A.V 48,91%

A.V 48,24%

A.H 0,00%

A.H 133,66%

A.H 57,20%

A.H 36,39%

A.H 22,71%

No mês de janeiro de 2016, o valor da receita no montante de R$ 6.986.555,23, refere-se as realizações dos contratos firmados com a Rede Globo e Afiliadas. Nos meses de fevereiro, março e abril do ano em curso, os valores individuais de R$ 9.338.555,22, referem-se as realizações de receitas com televisionamento do campeonato gaúcho firmado mediante contrato com a Federação Gaúcha de Futebol e, receita de televisionamento do campeonato brasileiro firmado com a Rede Globo e Afiliadas.

No mês de maio de 2016, o valor de R$ 7.950.212,50, decorre da receita de televisionamento pró-rata do campeonato gaúcho e da receita do campeonato brasileiro. A contrapartida desta rubrica contábil, decorre do reconhecimento da “Receita com Transmissões Televisivas – TV” registradas no Passivo Circulante.

11.Resultado – Receita com Mensalidades Sociais Esta rubrica tem por função registrar a crédito os valores recebidos das diversas modalidades de mensalidades sociais, recebidas na Central de Atendimento (por caixa) ou via banco por débito em conta, depósito ou doc. bancário.

Conta de natureza credora, com contrapartida (débito) de Caixa ou Bancos. Abaixo, apresentamos a receita decorrente de mensalidades sociais auferidas no período de janeiro a maio de 2016: POSIÇÃO 31/12/2015 RECEITA COM MENSALIDADES SOCIAIS

RECEITA COM MENSALIDADES SOCIAIS

Variação JANEIRO

Acum Jan 16

A.V

5.533.876,88

33,95%

Variação FEVEREIRO

Acum Fev 16

A.V

5.028.443,61

10.562.320,49

5.533.876,88

Variação MARÇO RECEITA COM MENSALIDADES SOCIAIS

5.341.524,50

Variação ABRIL RECEITA COM MENSALIDADES SOCIAIS

5.193.827,69

Variação MAIO RECEITA COM MENSALIDADES SOCIAIS

5.317.870,92

Acum Mar 16 15.903.844,99

Acum Abr 16 21.097.672,68

Acum Mai 16 26.415.543,60

32,90%

A.V 30,01%

A.V 29,48%

A.V 29,67%

A.H 0,00%

A.H 90,87%

A.H 50,57%

A.H 32,66%

A.H 25,21%

Os ingressos de receitas mantiveram-se constantes no período sob análise. 5.

CONCLUSÃO

Em decorrência do escopo estabelecido até o momento, em consonância com as melhores práticas de controles internos e mapeamento de processos, com base na análise dos fluxos operacionais da área contábil, financeira e contas a receber e revisão das rotinas adotadas, entendemos que os procedimentos realizados pelo Sport Club Internacional - SCI estão parcialmente informatizados e suas operações são integradas com a contabilidade; portanto, como em nossos testes de análise horizontal e vertical das contas do Ativo, Passivo e Resultado, não foram detectados aspectos relevantes ou significativos passível de menção; julgamos que as variações ocorridas no período de janeiro a maio de 2016 foram apresentadas sem anormalidades e, que as mesmas devam atender integralmente as normas e procedimentos na gestão contábil e financeira já implantados, visando assegurar fundamentos básicos de prevenção dos controles.

SPORT CLUB INTERNACIONAL - SCI Relatรณrio Circunstanciado de Controles Internos Data-Base de 31 de agosto de 2016 Contabilidade e Financeiro: Janeiro a Agosto de 2016 Outubro/2016

Porto Alegre, RS, 10 de outubro de 2016.

Aos Senhores Vitorio Carlos Costi Piffero - Presidente do Sport Club Internacional - SCI Geraldo Costa Da Camino – Presidente do Conselho Fiscal do Sport Club Internacional - SCI Porto Alegre - RS

Prezados Senhores:

De acordo com o estabelecido pela legislação de auditoria no Brasil e em nossa proposta de procedimentos acordados, efetuamos análise do fluxo de caixa realizado de janeiro a agosto de 2016, do fluxo de caixa projetado de setembro a dezembro de 2016, com ênfase a composição das receitas e despesas. Na extensão dos testes, verificamos os extratos bancários correspondentes aos períodos de janeiro a agosto de 2016, das contas correntes do Clube, atentando para o pagamento, a emissão de cheques, destinação, endossos, cheques nominais e ao portador, bem como, quanto a disponibilização física e guarda do cheque. Procedemos análises de saldo das rubricas dos acordos e de cheques a compensar na posição de 31 de agosto de 2016, incluindo registros contábeis. Com base nos procedimentos acordados, efetuamos indagações junto ao responsável pelo setor de contabilidade, financeiro e contas a pagar, analisando e descrevendo as variações significativas ocorridas no período sobre análise de janeiro a agosto de 2016. Também, realizamos entrevistas para entendimento dos processos nas áreas contábil e financeira quanto aplicação de teste da exatidão, validade e totalidade dos registros contábeis e gerenciais do Sport Club Internacional - SCI.

Nosso relatório é destinado para uso interno e exclusivo da Entidade, não devendo ser utilizado para qualquer outro fim.

O objetivo deste trabalho é no atendimento a proposta de procedimentos acordados em conjunto com as necessidades do Conselho Fiscal.

Objetivando facilitar o entendimento do nosso relatório, optamos em relacionar a seguir, a forma de apresentação do mesmo:

1. 2. 3. 4. 5.

SUMÁRIO EXECUTIVO ESCOPO DO TRABALHO PROCEDIMENTOS EFETUADOS COMENTÁRIOS CONCLUSÃO

Aproveitamos para agradecer a atenção dispensada e permanecendo a disposição para quaisquer esclarecimentos que julgarem necessário.

Atenciosamente,

Ronei Xavier Janovik Contador – CRCRS nº 40.743 Baker Tilly Brasil RS Auditores Independentes S/S CRCRS nº 006706/O CVM 12.360

SUMÁRIO EXECUTIVO

CONTROLES INTERNOS – PROCEDIMENTOS ACORDADOS

REVISÃO DA DOCUMENTAÇÃO DA DESPESA

Diversos pagamentos efetuados a empresa L.C Turismo Ltda., sem contrato de prestação de serviços firmado entre clube e empresa - Item 4.A1;

Pagamentos efetuados a diversas empresas sem a correspondente apresentação da nota fiscal - Item 4.A2;

Pagamento efetuado a empresa prestadora de serviços de instalação e manutenção de rede elétrica, mediante apresentação de nota fiscal sem especificações da natureza contábil da despesa, bem como, sem apresentação do processo de compra - Item 4.A3;

Incidência de encargos financeiros sobre pagamento parcial da fatura de cartão de crédito no mês de janeiro de 2016, no montante de R$ 61.139,44 - item 4.A4;

Descrição da sistemática de pagamento adotada pelo setor financeiro da entidade para pagamentos efetivados por cheque e por borderôs - Item 4.A5;

Apresentação do montante dos cheques pré-datados, emitidos até agosto de 2016 - Item 4.A6;

Pagamento efetuado em nome de terceiros, decorrente de locação e materiais, projeto e estruturas complementares para a copa do mundo FIFA 2014 - Item 4.A7;

Aquisição de cerca para processo de modelagem, mediante importação da China, entretanto, além de não estar sendo utilizado, não foi registrado do ativo imobilizado da entidade - Item 4.A8;

Compra de refrigerante junto a empresa Vonpar Refrescos S.A., apresenta diferença no montante de R$ 250,92 entre o valor pago e valor descrito na nota fiscal - Item 4.A9;

10. A entidade adota por procedimento pagar despesas de transportes de torcedores, inclusive situações de jogos e itinerários do centro de Porto Alegre até o Beira Rio; entretanto, identificamos diversos pagamentos de transportes de passageiros para localidades distintas, sem identificação no documento fiscal do itinerário, data, tipo de passageiro conduzido, jogo e local - Item 4.A10; 11. Pagamento de prestação de serviços de portaria e de serviços extras, prestados ao departamento de futebol, sem apresentação de contrato de prestação de serviços específicos - Item 4.A11; 12. Pagamento de despesas com transportes mediante apresentação de nota fiscal sem discriminação dos serviços executados como itinerário, data, local do evento, jogo ou treinos - Item 4.A12; 13. Pagamentos habituais a empresas prestadoras de serviços de podologia e de locação de vans e ônibus, sem apresentação de contrato firmado entre as partes - Item 4.A13; 14. Diversos pagamentos efetuados a empresas prestadoras de serviços de terraplanagem, corte de árvores e remoção de entulhos, refazimento de calhas e algerosas, aluguel de equipamentos e locação de galpão, sem formalização de contrato entre o clube e empresas - Item 4.A14; 15. Aquisição de bens integrantes do ativo imobilizado, sem apresentação do processo de compra - Item 4.A15; 16. Não foi apresentado processo de compras para as aquisições de bens a serem doados em viagem à China - item 4.A16; 17. Pagamentos sem apresentação de contrato e processo de contratação, relativo a empresa prestadora de serviços no evento Gigante Bowl - Item 4.A17; 18. Despesas pagas a empresas prestadoras de serviços e bens, sem carimbo de aprovação e anuência por parte da vice-presidência de patrimônio - Item 4.A18 e; 19. Pagamento realizado a empresa prestadora de serviços de assessoria de marketing, sem apresentação do processo de contratação e contrato firmado entre as partes - Item 4.A19.

ESCOPO DOS TRABALHOS

PROCEDIMENTOS EFETUADOS  Baseado na solicitação do Conselho Fiscal da Entidade, demonstramos as composições das receitas (entradas) e despesas (saídas) apresentadas no fluxo de caixa realizado no mês de agosto de 2016. A seguir, apresentamos os correspondentes valores na data-base de 31.08.2016:

FLUXO DIÁRIO DAS RECEITAS - AGOSTO DE 2016 Descrição

Valor em R$

Vencimento

Televisão – TV aberta

3.894.211,76

01/08/16

Recebíveis diários

1.870.485,59

XXXXX

115.014,97

XXXXX

1.431.846,75

09/08/16

841.073,86

08/08/16

Patrocínio - NIKE

3.570.000,00

05/08/16

Sócios Dia 15

1.745.645,00

17/08/16

Empréstimos

16.629.512,38

XXXXX

1.124.918,18

17/08/16

821.914,50

29/08/16

2.358.207,69

31/08/16

34.402.830,68

Outros Sócios Dia 05 Patrocínio - BANRISUL

Venda Jogadores Sócios Dia 25 Globo – Payper View TOTAL

RECEITAS POR NATUREZA - AGOSTO DE 2016 Descrição

Valores em R$

Percentual

Outros

115.014,97

0,33%

Sócios

5.869.891,84

17,06%

Televisão

6.252.419,45

18,17%

Patrocínio

4.411.073,86

12,82%

Venda Jogadores

1.124.918,18

3,27%

16.629.512,38

48,34%

34.402.830,68

Empréstimos TOTAL

Efetuamos análise dos contratos de televisão, patrocínio, empréstimos (captação) e venda de jogadores firmados pela entidade, mediante confronto da receita (entrada) informada pelo departamento financeiro com as disposições estabelecidas nos instrumentos contratuais. Os empréstimos contraídos no mês de agosto de 2016, foi considerado pelo setor financeiro como entrada para fins de fluxo de caixa e saídas por pagamento de empréstimos e demais obrigações como despesa. 7

FLUXO DIÁRIO DAS DESPESAS - AGOSTO DE 2016 Descrição

Valores em R$

Vencimento

Soma das Despesas por dia

4.477.691,38

01/08/16

Soma das Despesas por dia

268.089,76

02/08/16

Soma das Despesas por dia

3.961.672,20

03/08/16

Soma das Despesas por dia

349.779,08

04/08/16

Soma das Despesas por dia

4.207.469,80

05/08/16

Soma das Despesas por dia

249.651,67

08/08/16

Soma das Despesas por dia

243.584,88

09/08/16

Soma das Despesas por dia

1.833.230,92

10/08/16

Soma das Despesas por dia

201.802,25

11/08/16

Soma das Despesas por dia

136.862,90

12/08/16

Soma das Despesas por dia

874.143,60

15/08/16

Soma das Despesas por dia

185.606,17

16/08/16

Soma das Despesas por dia

2.664.489,72

17/08/16

Soma das Despesas por dia

402.474,57

18/08/16

Soma das Despesas por dia

3.178.371,00

19/08/16

Soma das Despesas por dia

2.768.067,52

22/08/16

Soma das Despesas por dia

92.655,58

23/08/16

Soma das Despesas por dia

119.568,24

24/08/16

Soma das Despesas por dia

1.323.786,92

25/08/16

Soma das Despesas por dia

2.682.362,81

26/08/16

Soma das Despesas por dia

457.640,97

29/08/16

Soma das Despesas por dia

2.488.847,93

30/08/16

Soma das Despesas por dia

1.377.383,23

31/08/16

TOTAL

34.545.233,10

DESPESAS POR NATUREZA - AGOSTO DE 2016 Descrição Despesas do Futebol

Valores em R$

Percentual

19.399.732,54

55,90%

Administração

3.787.793,89

10,94%

Impostos

3.149.288,45

15,00%

Empréstimos

4.190.541,94

8,68%

158.723,02

1,83%

Patrimônio

1.964.972,55

4,18%

Acordos Comitê

1.341.070,82

1,12%

Marketing

306.232,67

1,53%

Parque Gigante

246.877,22

0,82%

Jurídico

TOTAL

34.545.233,10

Abaixo, demonstramos o resultado financeiro do mês de agosto de 2016, decorrente do fluxo de caixa realizado no período: DESCRIÇÃO

VALORES EM R$

FLUXO DAS RECEITAS (ENTRADAS) - AGOSTO DE 2016

34.402.830,68

FLUXO DAS DESPESAS (SAÍDAS) - AGOSTO DE 2016

(34.545.233,10)

DÉFICIT FINANCEIRO EFETIVO - MÊS DE AGOSTO DE 2016

(142.402,42)

 Demonstramos as composições das receitas e despesas apresentadas no fluxo de caixa projetado para o período de setembro a dezembro de 2016, como segue:

FLUXO MENSAL DE CAIXA 2016 - SETEMBRO PROJETADO RECEITA

DATA

VALOR

DESPESA

DATA

VALOR

TELEVISÃO

3.894.211,76

EMPRÉSTIMO BMG (4 PARC)

1.045.000,00

SÓCIOS

1.500.000,00

FOLHA JOGADORES

2.825.000,00

PATROCÍNIO BANRISUL

3.442.599,00

ALUGUEL CT

227.000,00

SÓCIOS

1.800.000,00

PRESTADORES SVS

450.000,00

SÓCIOS

840.000,00

EMPRÉSTIMO BANRISUL 1/4

1.095.500,00

PAY PER VIEW

2.358.267,69

OUTROS

800.000,00

FGTS

480.000,00

EMPRÉSTIMO BANRISUL

2.390.000,00

RECEBÍVEIS

1.000.000,00

CONTRATOS

500.000,00

CRÉDITO TOETTNHAM

2.300.000,00

ACORDOS

1.177.281,00

FOLHA

750.000,00

FORNECEDORES

1.600.000,00

ACORDOS

301.000,00

IMPOSTOS

2.200.000,00

CARTÃO

310.000,00

FORNECEDORES

830.000,00

LUZ/ÁGUA

485.000,00

IMAGEM

2.150.000,00

ACORDOS

865.584,00

FORNECEDORES

1.400.000,00

FOLHA

1.300.000,00

PROFUT

200.000,00

JUROS

100.000,00

TOTAL RECEITAS

17.935.078,45

DESPESAS DE PESSOAL

300.000,00

PREMIOS JOGOS

300.000,00

CONTRATAÇÕES

7.275.000,00

TOTAL DESPESAS DÉFICIT FINANCEIRO

29.511.365,00 (11.576.286,55)

FLUXO MENSAL DE CAIXA 2016 - OUTUBRO PROJETADO RECEITA

DATA

VALOR

DESPESA

DATA

VALOR

TELEVISÃO

3.894.211,76

EMPRÉSTIMO BMG 1/3

2.040.000,00

SÓCIOS

1.500.000,00

FOLHA JOGADORES

2.825.000,00

PATROCÍNIO BANRISUL

938.890,00

ALUGUEL CT

227.000,00

SÓCIOS

1.800.000,00

PRESTADORES SVS

450.000,00

SÓCIOS

840.000,00

EMPRÉSTIMO BANRISUL 2/4

1.095.500,00

PAY PER VIEW

2.358.267,69

FGTS

480.000,00

EMPRÉSTIMO BANRISUL

2.350.000,00

CONTRATOS

500.000,00

ACORDOS

1.177.281,00

FOLHA

750.000,00

FORNECEDORES

1.600.000,00

ACORDOS

301.000,00

IMPOSTOS

2.200.000,00

CARTÃO

310.000,00

FORNECEDORES

830.000,00

LUZ/ÁGUA

485.000,00

IMAGEM

2.150.000,00

ACORDOS

865.584,00

FORNECEDORES

1.400.000,00

FOLHA

1.300.000,00

PROFUT

200.000,00

JUROS

100.000,00

OUTROS RECEBÍVEIS

TOTAL RECEITAS

800.000,00 1.000.000,00

13.131.369,45

DESPESAS DE PESSOAL

300.000,00

PREMIOS JOGOS

300.000,00

CONTRATAÇÕES

1.533.000,00

TOTAL DESPESAS

23.729.365,00

DÉFICIT FINANCEIRO

(10.597.995,55)

FLUXO MENSAL DE CAIXA 2016 - NOVEMBRO PROJETADO RECEITA

DATA

VALOR

DESPESA

DATA

VALOR

TELEVISÃO

3.894.211,76

EMPRÉSTIMO BMG 2/3

2.040.000,00

SÓCIOS

1.500.000,00

FOLHA JOGADORES

2.825.000,00

PATROCÍNIO BANRISUL

938.890,00

ALUGUEL CT

227.000,00

SÓCIOS

1.800.000,00

PRESTADORES SVS

450.000,00

SÓCIOS

840.000,00

EMPRÉSTIMO BANRISUL 3/4

1.095.500,00

PAY PER VIEW

2.358.267,69

FGTS

480.000,00

EMPRÉSTIMO BANRISUL

2.350.000,00

CONTRATOS

500.000,00

ACORDOS

1.177.281,00

FOLHA

750.000,00

FORNECEDORES

1.600.000,00

ACORDOS ADIANTAMENTO DÉCIMO TERCEIRO

188.754,00

2.400.000,00

IMPOSTOS

2.200.000,00

CARTÃO

310.000,00

FORNECEDORES

830.000,00

LUZ/ÁGUA

485.000,00

IMAGEM

2.150.000,00

ACORDOS

660.952,00

FORNECEDORES

1.400.000,00

FOLHA

1.300.000,00

PROFUT

200.000,00

JUROS

100.000,00

OUTROS RECEBÍVEIS

800.000,00 1.000.000,00

DESPESAS DE PESSOAL

300.000,00

PREMIOS JOGOS

300.000,00

CONTRATAÇÕES DO MÊS TOTAL RECEITAS

13.131.369,45

TOTAL DESPESAS DÉFICIT FINANCEIRO

294.500,00 24.573.987,00 (11.442.617,55)

FLUXO MENSAL DE CAIXA 2016 - DEZEMBRO PROJETADO RECEITA

DATA

VALOR

DESPESA

DATA

VALOR

TELEVISÃO

3.894.211,76

EMPRÉSTIMO BMG 3/3

2.040.000,00

SÓCIOS

1.500.000,00

FOLHA JOGADORES

2.825.000,00

PATROCÍNIO BANRISUL

938.890,00

ALUGUEL CT

227.000,00

SÓCIOS

1.800.000,00

PRESTADORES SVS

450.000,00

SÓCIOS

840.000,00

EMPRÉSTIMO BANRISUL 4/4

1.095.500,00

PAY PER VIEW

2.358.267,69

FGTS

672.000,00

EMPRÉSTIMO BANRISUL

2.300.000,00

CONTRATOS

500.000,00

ACORDOS

613.861,00

FOLHA

750.000,00

FORNECEDORES

1.600.000,00

ACORDOS ADIANTAMENTO DÉCIMO TERCEIRO

188.754,00

2.400.000,00

IMPOSTOS

3.000.000,00

CARTÃO

310.000,00

FORNECEDORES

830.000,00

LUZ/ÁGUA

485.000,00

IMAGEM

2.150.000,00

ACORDOS

660.952,00

FORNECEDORES

1.400.000,00

FOLHA

1.300.000,00

PROFUT

200.000,00

JUROS

100.000,00

OUTROS

800.000,00

RECEBÍVEIS

1.000.000,00

PREMIAÇÃO COPA BRASIL

TOTAL RECEITAS

500.000,00

13.631.369,45

DESPESAS DE PESSOAL

300.000,00

PREMIOS JOGOS

300.000,00

TOTAL DESPESAS

24.658.067,00

DÉFICIT FINANCEIRO

(11.026.697,55)

Abaixo, demonstramos quadro demonstrativo do resultado financeiro projetado para os meses de setembro de 2016 a dezembro de 2016, decorrente do fluxo de caixa mensal:

DESCRIÇÃO

RECEITAS/ENTRADAS

DESPESAS/SAÍDAS

DÉFICIT/SUPERÁVIT

VALORES EM R$

FLUXO PROJETADO - SETEMBRO DE 2016

17.935.078,45

(29.511.365,00)

(11.576.286,55)

FLUXO PROJETADO - OUTUBRO DE 2016

13.131.369,45

(23.729.365,00)

(10.597.995,55)

FLUXO PROJETADO - NOVEMBRO DE 2016

13.131.369,45

(24.573.987,00)

(11.442.617,55)

FLUXO PROJETADO - DEZEMBRO DE 2016

13.631.369,45

(24.658.067,00)

(11.026.697,55)

57.829.186,80

(102.472.784,00)

(44.643.597,20)

DÉFICIT PROJETADO - SET A DEZ DE 2016

 Na data-base 31 de agosto de 2016, apresentamos a composição dos Acordos firmados pelo clube (atualizados até 30/09/2016): FAVORECIDO

VCTO

100.000,00

FUT

PARC FGTS - CONTR SOCIAL

59.941,00

IMP

AGN - NOGUEIRA - Cheque Pré-datado

44.325,00

FUT

563.420,00

FUT

EDIGLE (até Dezembro/16 - 4 parcelas )

40.000,00

FUT

DIS - MUTUO +5 - Cheque Pré-datado

339.595,68

EMP

IBOPE

32.087,63

MKT

ACORDO - DANNY MORAES (16.09.15 a 16.08.17) – 36 parc. – LAP.

21.666,66

FUT

SOCCER PLAYER - 10 PARC - Cheque Pré-datado

135.000,00

FUT

ACORDO - ATLÉTICO IBIRAMA +3 (out, nov e dez/16)

113.016,33

FUT

GOOD LOOK - NILTON 10 PARCELAS

71.833,32

FUT

ACORDO FAAP (12 parcelas - até 20.08.17)

43.000,00

FUT

SINDICATO DOS ATLETAS (até novembro/16 – 3 parcelas)

125.000,00

FUT

JUAN +2 - Cheque Pré-datado

150.000,00

FUT

PRIMOTEMPO - LUQUE +5

202.161,58

FUT

CARLOS LUQUE +2 - Cheque Pré-datado

101.441,82

FUT

SÃO PAULO FC - WELLIGTON MARTINS (7)

68.500,00

FUT

CHRISTIAN CORREA DIONISIO (7 parcelas – até mar/17)

14.500,00

FUT

BANCO CENTRAL DO BRASIL (150 PARCELAS)

54.458,00

IMP

2.279.947,02

NAOR MALAQUIAS (até Novembro/16 - 3 parcelas)

DALESSANDRO (+3) - Cheque Pré-datado

TOTAL

VALOR

No quadro abaixo, apresentamos os percentuais e valores envolvidos nos Acordos, por departamentos da Entidade: Departamento FUTEBOL

Valores em R$

Percentual

1.793.864,71

78,68%

EMPRESTIMO

339.595,68

14,89%

IMPOSTOS

114.399,00

5,02%

32.087,63

1,41%

MARKETING ADMINISTRAÇÃO TOTAL

2.279.947,02

0,00% -

Realizamos análise dos acordos efetuados pelo Sport Club Internacional, mediante confronto da posição apresentada pelo departamento financeiro e as disposições contidas em contratos, termos de acordos e sentenças judiciais. 13

 Apresentamos a composição dos cheques pré-datados, na data-base 31 de agosto de 2016, conforme segue (cheques emitidos até 16/set/2016):

CHEQUES EMITIDOS EM AGOSTO DE 2016 - PRÉ DATADOS FAVORECIDO

VALOR

DATA

MÊS

CHEQUE

SAVARAUTO (aquisição veículo - ativo imobilizado) SOCCER PLAYER - LISANDRO ALL SOCCER - DANILO FERNANDES

50.000,00 135.000,00 164.166,66

17/09/16 09/16 18/09/16 09/16 19/09/16 09/16

25148 25609 25642

JUAN SILVEIRA SANTOS BRENNER & OLIVEIRA CARLOS LUQUE AGN - QUITAÇÃO DIV - SASHA E GUSTAVO

150.000,00 197.000,00 101.441,82 44.325,00

25/09/16 25/09/16 27/09/16 08/10/16

09/16 09/16 09/16 10/16

22872 25693 25761 25515

DALESSANDRO

563.420,00

10/10/16 10/16

23274

DIS PARC 3/10

339.595,68

10/10/16 10/16

25665

ABS DIGITAL SOCCER PLAYER - LISANDRO

10.000,00 135.000,00

10/10/16 10/16 18/10/16 10/16

25833 25610

68.744,63 44.325,00

25/10/16 10/16 08/11/16 11/16

24689 25516

563.420,00

10/11/16 11/16

23275

68.744,63

10/11/16 11/16

24690

10/11/16 18/11/16 08/12/16 10/12/16 18/12/16 08/01/17 18/01/17 08/02/17 18/02/17 08/03/17 18/03/17 08/04/17 18/04/17

11/16 11/16 12/16 12/16 12/16 01/17 01/17 02/17 02/17 03/17 03/17 04/17 04/17

25666 25611 25517 25667 25612 25518 25613 25519 25614 25520 25615 25521 25616

31/12/16 12/16

25884

JUAN SILVEIRA SANTOS AGN - QUITAÇÃO DIV - SASHA E GUSTAVO DALESSANDRO JUAN SILVEIRA SANTOS DIS PARC 4/10 SOCCER PLAYER - LISANDRO AGN - QUITAÇÃO DIV - SASHA E GUSTAVO DIS PARC 5/10 SOCCER PLAYER - LISANDRO AGN - QUITAÇÃO DIV - SASHA E GUSTAVO SOCCER PLAYER - LISANDRO AGN - QUITAÇÃO DIV - SASHA E GUSTAVO SOCCER PLAYER - LISANDRO AGN - QUITAÇÃO DIV - SASHA E GUSTAVO SOCCER PLAYER - LISANDRO AGN - QUITAÇÃO DIV - SASHA E GUSTAVO SOCCER PLAYER - LISANDRO

339.595,68 135.000,00 44.325,00 339.595,68 135.000,00 44.325,00 135.000,00 44.325,00 135.000,00 44.325,00 135.000,00 44.325,00 135.000,00

DSPLAN - SONDA GARANTIA EMPRÉSTIMO

10.000.000,00

TOTAL

14.345.999,78

COMPOSIÇÃO POR MÊS Setembro 2016

797.608,48

Outubro 2016

1.161.085,31

Novembro 2016

1.151.085,31

Dezembro 2016

10.518.920,68

Janeiro 2017

179.325,00

Fevereiro 2017

179.325,00

Março 2017

179.325,00

Abril 2017

179.325,00

TOTAL

14.345.999,78

 Realizamos reuniões de apresentação do escopo dos trabalhos com os responsáveis da área vice-presidência de finanças, vice-presidência de transparência, conselho fiscal, contabilidade, área financeira e auditoria interna do clube;  Encaminhamos solicitações e recebemos os seguintes documentos: movimentação de extra caixa e conciliação bancária pertinentes ao período de janeiro a agosto de 2016, fluxo de caixa realizado de janeiro a agosto 2016, fluxo de caixa projetado de setembro a dezembro de 2016, posição dos acordos firmados até setembro de 2016 e relação de cheques emitidos até setembro de 2016;

 Realizamos análise mensal da documentação apresentada em extra caixa correspondente ao período de janeiro a agosto de 2016 e adotamos por procedimento o critério de exame, análise e avaliação, de toda documentação disponível, independentemente de valores;  Confrontamos os respectivos pagamentos apresentados no extra caixa com a posição dos cheques compensados conforme extrato bancário da instituição financeira constante na conciliação;  Avaliamos a documentação pertinente aos contratos mantidos pelo clube com patrocinadores, televisão, mídia e venda de jogadores, para entendimento e validação da receita reconhecida no período de janeiro a agosto de 2016;  Com base nos procedimentos acordados, efetuamos indagações junto ao responsável pelo setor de contabilidade e financeiro, analisando e descrevendo as variações significativas ocorridas no período de janeiro a agosto de 2016. Também, realizamos entrevistas para entendimento dos processos nas áreas contábil e financeira;

 Avaliamos o nível de atendimento das necessidades do Sport Club Internacional - SCI, referente às técnicas básicas dos controles internos, de tal forma a evitar comprometimentos aos registros contábeis (exemplo: totalidade, exatidão, autorização); e

 Indagamos sobre os fluxos contábeis, financeiros e contas a pagar quanto aos valores recebíveis, visando assegurar o atendimento às regras estabelecidas pelos gestores e avaliamos eventuais divergências de procedimentos.

COMENTÁRIOS

ANÁLISE DE DOCUMENTOS E COMPROVANTES DE DESPESAS APRESENTADO NO EXTRA CAIXA

1. Não foi apresentado contrato de prestação de serviços com a empresa L.C. Turismo Ltda. ME Foram realizados diversos pagamentos a empresa L.C Turismo Ltda. ME, referente a prestação de serviços de agenciamento de viagens para o Sport Club Internacional, mediante cheque nominal e recibo de depósito bancário em nome da empresa. Entretanto, não foi apresentado para nossa análise, o correspondente contrato de prestação de serviços firmados entre as partes. Abaixo, demonstramos os pagamentos e as correspondentes notas fiscais de serviços eletrônica apresentadas: Nota Fiscal

Pagamento

Emissão

Número

Valor - R$

Descrição

17.03.16

123

11.977,70

ref. agenciamento de viagens extras

23958

22.03.16

28.04.16

128

6.695,28

ref. agenciamento de viagens extras

24551

06.05.16

20.07.16

149

28.407,16

ref. agenciamento de viagens extras

25668

21.07.16

08.08.16

150

14.200,00

ref. agenciamento de viagens extras

25880

10.08.16

Cheque nº

Data

Comentários:  Verificamos que além da não apresentação do instrumento contratual firmado entre as partes, também não foi apresentado junto aos comprovantes de pagamentos, relatório discriminativo das despesas (voucher), detalhando data dos serviços prestados, itinerários e deslocamentos, local do jogo, números de atletas e dirigentes que utilizou os serviços, hotel, bem como, tipo e natureza da despesa abrangida na prestação dos serviços.

Recomendação: Recomendamos que a contratação dos serviços seja firmada por contrato de prestação de serviços, a fim de que os correspondentes pagamentos estejam amparados por instrumento legal firmado entre as partes. A adoção do procedimento tem por objetivo, suportar o registro contábil da despesa por documentos hábeis e fidedignos. Conveniente destacar, ainda, que para fins de aprimoramento dos controles internos existentes da entidade, seja implantada formalidades de elaborar relatório discriminativo da despesa, e que o mesmo seja anexado ou acompanhe a documentação de pagamento, após a devida análise e aprovação por parte presidência ou vice-presidência. 17

Comentários da Gerência:

2. Pagamentos efetuados a empresas sem apresentação de nota fiscal No decorrer de nossas análises que foram realizadas, verificamos que diversos pagamentos à empresas prestadoras de serviços de intermediações de atletas, bens e serviços. Entretanto, observamos que vários pagamentos não estão suportados por nota fiscal e/ou nota fiscal eletrônica de serviços. Demonstramos a seguir, exemplos: Pagamento Prestador/Fornecedor

Objeto/Descrição

Cheque nº

Data

Valor - R$

NM Esportes Ltda.

Intermediação contratação e venda atleta Dagoberto

23055

06.01.16

100.000,00

Alberflex

Aquisição de mobiliário

023063

07.01.16

10.701,50

MBX Marketing Esp. Ltda. - ME

Intermediação do atleta Wellington Nascimento Silva

022783

11.01.16

20.400,00

Prattes Planej e Gestão Emp.

Direito imagem atleta Leandro Damião da Silva Santos

022564

12.01.16

197.467,88

Sport Sponsor Lic. e Marketing

Intermediação atleta Juan Silveira dos Santos

023578

24.02.16

55.000,00

M.A.R. Sports Administração

Direito imagem atleta Airton Ribeiro Santos

023151

19.01.16

29.550,00

All Soccer Marketing Esp. SC Lt.

Direito imagem atleta Danilo Fernandes

024672

17.05.16

164.166,66

R. Braun Esp. Entret. e Mark.

Direito imagem Cláudio Winck Neto

024475

02.05.16

49.250,00

Sport Sponsor Lic. e Marketing

Intermediação atleta Silveira dos Santos

025627

19.07.16

55.000,00

Planej Consult. e Planej. Ltda.

Intermediação atleta Anderson Luis de Abreu Oliv.

024771

24.05.16

49.250,00

Prattes Planej. e Gestão Emp. Lt.

Intermediação atleta Anselmo de Moraes

024941

01.06.16

197.000,00

Planej Consult. e Planej. Ltda.

Intermediação atleta Anderson Luis de Abreu Oliv.

025433

01.07.16

49.250,00

Time Sports Ltda. ME

Intermediação atleta Ariel da Silva Marques

024635

12.05.16

47.750,00

AGN Assessoria Esportiva Ltda.

Direito de imagem Gustavo Henrique Ferrareis

025586

15.07.16

29.550,00

RF Esportes

Assessoria captação de atletas de futebol – Goiá e DF

000455

06.06.16

5.000,00

Talentu´s Serv. Esportivos ME

Premiação título gaúcho 2016

024951

01.06.16

98.500,00

MBX Marketing Esp. Ltda. - ME

Intermediação do atleta Wellington Nascimento Silva

022784

11.02.16

20.400,00

J Macedo Assessoria Esportiva

Direito uso de nome profissional ou apelido esport.

023994

28.03.16

24.625,00

GRM Ar Condicionado Ltda.

Conforme recibo de pagamento bancário - boleto

24.08.16

5.090,00

Perfiaço Com. de Ferro e Aço Lt.

Conforme recibo de pagamento bancário - boleto

24.08.16

7.046,88

Metalúrgica Feijoo Ltda.

Conforme recibo de pagamento bancário - boleto

24.08.16

3.666,30

Divinorte Com. de Divisórias Lt.

Comprovante depósito de cheque

024281

18.04.16

5.210,00

NHS Sports Eventos Esport. Lt.

Direito imagem atleta Nilmar Honorato da Silva

025796

01.08.16

92.787,00

Aços Favorit Distrib. Ltda.

Conforme recibo de pagamento bancário - boleto

24.08.16

4.009,17

Comentários:  Nas disposições previstas em contrato, os pagamentos somente serão efetivados mediante a expedição e entrega da nota fiscal. Ressaltamos, ainda, que as aquisições de bens integrantes ao patrimônio da entidade, sejam efetivadas mediante processo de compras, discriminando a cotação, centro de custo, aprovação por alçada e assinatura e anuência da vice-presidência correlata. Informamos, ainda, que dos documentos acima relacionados, as notas fiscais pertinentes a prestação de serviços de intermediação e direito de imagem, não foram apresentadas, somente contratos.

Recomendação: Visando o aprimoramento dos controles internos já praticados pela entidade, recomendamos que todo pagamento e/ou desembolso financeiro seja realizado e suportado somente por documento fiscal. Deste modo, além das formalidades legais como contrato e processo de compras, a apresentação da nota fiscal é fundamental para o registro contábil da contraprestação. Portanto, todo pagamento deve, necessariamente, estar amparado por documento hábil e idôneo, devendo a entidade aprimorar os controles existentes alocando nota fiscal ou cópia da nota em caso de pagamentos em parcelas.

Comentários da Gerência:

3. Despesa sem especificação da natureza contábil Verificamos que em 08 de janeiro de 2016, foi paga a nota fiscal nº 12, a Jean Francisco de Oliveira Silva, através do cheque nº 23087 do Banrisul, no valor de R$ 10.500,00. Entretanto, o documento fiscal discrimina somente “instalação e manutenção de rede elétrica”, não evidenciando no documento, o local, setor ou departamento onde foi realizado os serviços, não possibilitando adequada caracterização da natureza contábil (manutenção, conservação e/ou imobilização). Também, não apresenta solicitação da área envolvida e detalhamento dos serviços contratados, bem como, não foi apresentado junto com o pagamento, o processo de compras devidamente autorizado.

Comentários:  Independentemente do tipo de prestação de serviços e do valor envolvido, é de praxe alocar junto com o documento fiscal, a natureza da despesa, ou seja, definição quanto a tratar-se de despesa com manutenção ou de despesas com imobilizações em andamento, pois ambas, tem natureza distinta em sua forma de registro contábil, podendo acarretar distorções no resultado de cada período ou exercício.

Recomendação: Recomendamos que toda contratação de serviços seja devidamente formalizada mediante solicitação de compras, definição do local ou setor da realização dos serviços, bem como, a mesma seja autorizada e definida a natureza pela área solicitante com a respectiva aprovação da vice-presidência correlata. A entidade tem definida em seus fluxos operacionais, os procedimentos a serem adotados quando da contratação de serviços por processo de compras; entretanto, não tem praticado conforme as normas e o regulamento interno. Cabe ressaltar que, a adoção, práticas e aprimoramento destes controles, inclusive, fortalece procedimentos para a adequada contabilização e registro dos valores pelo setor de contabilidade.

Comentários da Gerência:

4. Incidência de juros por pagamento parcial de cartão de crédito A fatura do cartão de crédito, com vencimento em 20.01.2016, no valor de R$ 920.005,49, foi paga parcialmente no montante de R$ 400.000,00, através do cheque nº 023077, do Banrisul, na data de 08.01.2016. Tal procedimento acarretou em pagamento de encargos/juros no mês subsequente no montante de R$ 61.139,44, lançado na fatura com vencimento em 20.02.2016.

Comentários:  Obtivemos informações de que esta situação decorreu face a entidade, no início do ano letivo 2016, não apresentar fluxo de caixa disponível para honrar o pagamento total da despesa prevista na fatura.

Recomendação: Entendemos que a entidade, sempre que possível, venha estabelecer em orçamento financeiro ou em fluxo de caixa, uma previsão que comporte gastos previstos, a fim de evitar geração de ônus/encargo financeiro decorrente de pagamento em atraso.

Comentários da Gerência:

5. Pagamentos por cheque e borderôs A entidade adota por procedimentos efetuar pagamentos de títulos e/ou faturas, por emissão de cheques e por borderô bancário. A sistemática consiste em considerar para pagamento vários títulos bancários com emissão de um cheque nominal à instituição que procede a liquidação dos mesmos. Na cópia de cheque é relacionado os títulos pagos, informando número da duplicata, título, faturas, nota fiscal ou contrato remetidos para pagamento. Outra forma de pagamento que a entidade adota, é mediante o sistema bancário, ou seja, o de acessar o banco (conta corrente) via internet, relacionar os títulos para pagamento na data de seus vencimentos e efetuar a autorização para pagamento de compromissos via sistema. Neste processo, é emitido relatório denominado autorização para pagamento de compromissos, informando número do título, beneficiário, banco, data de vencimento, valor a pagar, informações da totalidade a ser debitada em conta, espaço e/ou local para assinatura e autorização por parte do funcionário e da vice-presidência correlata.

Comentários:  Para os pagamentos efetuados por emissão de cheque, obtivemos informações de que o sistema permite emitir relação de pagamento considerando identificar por título, valor, beneficiário, data de pagamento. Porém, em nossas análises da documentação de janeiro a agosto de 2016, não identificamos este procedimento. Ressaltamos, ainda, que a sistemática de emissão de cheques, vem sendo gradativamente substituída pelo pagamento via sistema bancário. Entretanto, importante ressaltar que, tanto para pagamentos por cheque ou via sistema bancário, necessariamente, os títulos tem que estarem registrados no sistema contas a pagar, caso contrário, o título será inibido para pagamento por falta de vínculo pelo sistema.

Recomendação: Entendemos que ambas as rotinas adotadas para efetivação de pagamentos, estão corretas. Entretanto, para fins de aprimoramento dos controles internos existentes, recomendamos que todo pagamento realizado por emissão de cheque, deve, necessariamente, ter a correspondente cópia do cheque acompanhada da relação analítica dos pagamentos efetuados no dia, discriminando número do título, beneficiário, data do pagamento, valor e a totalidade paga, equacionando desta forma, com o valor do cheque. Por fim, reforçamos que a entidade avalie a possibilidade de adotar somente a sistemática de pagamento pelo sistema bancário.

Comentários da Gerência:

6. Cheques pré-datados – Emitidos até agosto de 2016 Em agosto de 2016, foi-nos apresentado pela entidade, o montante de R$ 14.345.999,78, relativo a emissão de cheques pré-datados. Abaixo, demonstramos a composição do saldo por cheques: CHEQUES EMITIDOS EM AGOSTO DE 2016 - PRÉ DATADOS FAVORECIDO VALOR DATA SAVARAUTO - ( aquisição de veículo – ativo imobilizado) 50.000,00 17/09/16 SOCCER PLAYER – LISANDRO 135.000,00 18/09/16 ALL SOCCER - DANILO FERNANDES 164.166,66 19/09/16 JUAN SILVEIRA SANTOS 150.000,00 25/09/16 BRENNER & OLIVEIRA 197.000,00 25/09/16 CARLOS LUQUE 101.441,82 27/09/16 AGN - QUITAÇÃO DIV - SASHA E GUSTAVO 44.325,00 08/10/16 DALESSANDRO 563.420,00 10/10/16 DIS PARC 3/10 339.595,68 10/10/16 ABS DIGITAL 10.000,00 10/10/16 SOCCER PLAYER – LISANDRO 135.000,00 18/10/16 JUAN SILVEIRA SANTOS 68.744,63 25/10/16 AGN - QUITAÇÃO DIV - SASHA E GUSTAVO 44.325,00 08/11/16 DALESSANDRO 563.420,00 10/11/16 JUAN SILVEIRA SANTOS 68.744,63 10/11/16 DIS PARC 4/10 339.595,68 10/11/16 SOCCER PLAYER – LISANDRO 135.000,00 18/11/16 AGN - QUITAÇÃO DIV - SASHA E GUSTAVO 44.325,00 08/12/16 DIS PARC 5/10 339.595,68 10/12/16 SOCCER PLAYER – LISANDRO 135.000,00 18/12/16 AGN - QUITAÇÃO DIV - SASHA E GUSTAVO 44.325,00 08/01/17 SOCCER PLAYER – LISANDRO 135.000,00 18/01/17 AGN - QUITAÇÃO DIV - SASHA E GUSTAVO 44.325,00 08/02/17 SOCCER PLAYER – LISANDRO 135.000,00 18/02/17 AGN - QUITAÇÃO DIV - SASHA E GUSTAVO 44.325,00 08/03/17 SOCCER PLAYER – LISANDRO 135.000,00 18/03/17 AGN - QUITAÇÃO DIV - SASHA E GUSTAVO 44.325,00 08/04/17 SOCCER PLAYER – LISANDRO 135.000,00 18/04/17 DSPLAN - SONDA GARANTIA EMPRÉSTIMO 10.000.000,00 31/12/16 TOTAL 14.345.999,78

MÊS CHEQUE 09/16 25148 09/16 25609 09/16 25642 09/16 22872 09/16 25693 09/16 25761 10/16 25515 10/16 23274 10/16 25665 10/16 25833 10/16 25610 10/16 24689 11/16 25516 11/16 23275 11/16 24690 11/16 25666 11/16 25611 12/16 25517 12/16 25667 12/16 25612 01/17 25518 01/17 25613 02/17 25519 02/17 25614 03/17 25520 03/17 25615 04/17 25521 04/17 25616 12/16 25884

Do montante dos cheques emitidos, o valor de R$ 13.628.699,78, refere-se a pagamentos que serão efetivados até o término do ano-calendário de 2016 e R$ 717.300,00, refere-se a pagamentos que ocorrerão no exercício de 2017, os quais são registrados em contas a pagar, baseado na totalidade da dívida, considerando para fins dos registros contábeis, o documento fiscal, acordos e/ou contratos firmados pelo clube com empresas, empresários e jogadores.

Porém, no montante de R$13milhões, identificamos que o cheque nº 025884, no valor de R$ 10.000.000,00, dado em garantia do empréstimo concedido ao clube para aquisição de atleta, por DSPLAVN – Sonda, não está registrado na contabilidade, em conta específica de cheques a compensar.

Comentários:  Conforme observamos, a não contabilização pela totalidade dos cheques pré-datados, acarreta reflexo nas contas patrimoniais vinculados a bancos conta movimento e cheques a compensar.

Recomendação: Recomendamos que seja procedido os ajustes necessários a correta apresentação dos saldos contábeis junto às demonstrações financeiras, mediante registro do cheque emitido. Ressaltamos, ainda, que a referida documentação seja disponibilizada em tempo hábil entre os setores da entidade, a fim de suporte documental para os registros contábeis pertinentes.

Comentários da Gerência:

7. Pagamentos em nome de terceiros Em 29 de janeiro de 2016, foi efetuado pagamento à Rohr S.A. Estruturas Tubulares, conforme ordem de débito nº 911531, através do cheque 023223, no valor de R$ 25.495,50; entretanto, o referido documento apresenta-se em nome da Fundação de Educação e Cultura do Sport Club Internacional - FECI, em que o clube é o mantenedor desta fundação. O pagamento ocorreu em decorrência de locação e materiais, projeto estruturas complementares para a copa do mundo FIFA 2014.

Comentários:  Independentemente da Fundação ser mantida pelo Sport Club Internacional, entendemos que o pagamento deveria ocorrer em nome da FECI, sendo esta, a fonte pagadora da despesas. O procedimento adotado, o de pagar despesas em nome de terceiros, mesmo com previsão em instrumentos contratuais, fere as disposições e normas regulamentares previstas nos postulados de contabilidade, principalmente, relativos as rotinas de controles internos.

Recomendação: Recomendamos que a entidade atente para as disposições previstas nos controles internos vigentes, efetuando repasses financeiros à Fundação para o cumprimento de suas obrigações financeiras. O procedimento adotado pelo clube fere o postulado da entidade, pois a contabilidade da entidade somente deve registrar os atos e fatos ocorridos que se refiram ao seu patrimônio.

Comentários da Gerência:

8. Aquisição de uma cerca para processo de modelagem - importação da China Em 23 de fevereiro de 2016, foi efetuado pagamento à Cotação DTVM S.A., conforme contrato de câmbio, mediante depósito em conta corrente no valor de R$ 7.527,87, correspondente a importação da China de uma cerca para fins de modelagem a ser desenvolvida e adaptada em dias de jogos. Entretanto, obtivemos informações de que o material adquirido, encontra-se sem utilização ou uso, bem como não foi registrado no ativo imobilizado do clube. Informamos, ainda, que o clube contrata junto a empresas prestadoras de serviços, alocação de bretes e/ou cercas para as atividades futebolísticas.

Comentários:  A efetivação do processo de importação foi realizada por empresa especializada, devidamente habilitada e contratada mediante instrumento legal.

Recomendação: Recomendamos que seja avaliada a necessidade de dar seguimento ao processo de moldagem da aludida cerca, finalizando desta forma, o investimento aplicado, bem como, minimizar ou inibir despesas e gastos na contratação e alocação de bretes e/ou cercas para os dias de jogos. Por fim, que o setor de contabilidade proceda os ajustes necessários ao adequado registro contábil do ativo imobilizado, a fim de integrar a cerca de modelagem, como bem patrimonial no ativo permanente da entidade.

Comentários da Gerência:

9. Pagamento a Vonpar Refrescos S.A. referente compra de refrigerante Em 24 de fevereiro de 2016, foi efetuado pagamento à Vonpar Refrescos S.A., mediante cheque nº 023580, no valor de R$ 8.011,92, correspondente aquisição de 325 caixas de latas de refrigerante Coca-Cola.

Entretanto, a nota fiscal de venda nº 3919838, datada de

11.02.2016, apresenta o valor total do produto em R$ 7.761,00, tendo-se uma diferença paga a maior no valor de R$ 250,92.

Comentários:  O documento fiscal apresenta assinaturas de aprovação por parte da vice-presidência de administração e da coordenação do almoxarifado; entretanto, não há evidência ou menção de que o valor pago a maior refere-se a multa por atraso, custo de frete ou outro motivo.

Recomendação: Recomendamos que toda diferença apresentada entre o valor da nota fiscal e o valor do pagamento, seja devidamente evidenciada e aprovada mediante observações, anotações ou registro de ocorrência, contendo assinaturas e anuência de aprovação por parte da vicepresidência correlata. Tal procedimento deve ser adotado e praticado, anteriormente ao encaminhamento da documentação ao setor responsável pelo pagamento. Por fim, recomendamos seja analisado e investigado o fato acima descrito, com o objetivo, inclusive, de suporte aos registros contábeis da despesa.

Comentários da Gerência:

10.Pagamento de transportes de torcedores Constatamos que foram efetuados diversos pagamentos a empresas prestadoras de serviços de transportes, relativos a transportes de torcedores para jogos do clube, conforme consta no documento fiscal. Ressaltamos, ainda, que conforme informações da administração, este procedimento sempre foi efetuado, considerando jogos decisivos do clube, para torcida organizada, cujo quadro de torcedores (torcida organizada) foram devidamente cadastrados, inclusive com biometria. As notas fiscais não identificam data de execução dos serviços, bem como, algumas não apresentam visto ou assinatura de autorização por parte da vicepresidência correlata. Como exemplo, demonstramos:

Data do

Valor Pago – R$ Número

Pagamento

Cheque

Empresa

Data

Número

Serviço

Emissão NF

Nota

Prestado - NF

Fiscal 04.03.2016

1.300,00

023713

LASTE Transp. Turística Ltda.

19.02.16

592

Jogos: São José e Avaí

07.03.2016

1.300,00

023761

LASTE Transp. Turística Ltda.

25.02.16

593

Jogos: Cruzeiro e Veranópolis

24.05.2016

1.800,00

024772

Expresso Brilhatur Transp. Lt.

24.04.16

0964

Ref. viagem

30.05.2016

6.800,00

024837

Central de Serv. e Tur. Rulla

04.05.16

146

Locação ônibus POA – Caxias

20.05.16

1.500,00

024708

LASTE Transp. Turística Ltda.

01.05.16

774

Jogo: Juventude

Comentários:  Conforme informações obtidas, este procedimento ocorre para torcida organizada, como também, para jogos no Beira Rio, perfazendo itinerário do centro da cidade para o estádio, através da empresa Carris.

Recomendação: Recomendamos que todo pagamento de despesa realizado a empresas de transportes, seja devidamente avaliada e autorizada pela vice-presidência responsável, sendo discriminado no documento fiscal, os serviços, itinerário, datas e que torcedores foram autorizados e beneficiados pela condução.

Comentários da Gerência:

11.Pagamento de prestação de serviços de portaria e de serviços extra para o futebol Em nossas análises, o clube está realizando pagamentos a empresa Osmair Prestadora de Serviço Ltda., pela prestação de serviços de portaria e de serviços extra para o futebol. Entretanto, não foi apresentado contrato específico de prestação de serviços de portaria e de extras, da citada empresa. Ressaltamos, ainda, que a entidade mantém serviços de portaria, contratados mediante instrumento legal, com a empresa EPAVI. Abaixo, apresentamos pagamentos ocorridos no período de janeiro a agosto de 2016, a empresa Osmair:

Data do

Valor Pago

Número

Pagamento

– R$

Cheque

10.03.2016

06.06.2016

05.08.2016

16.08.2016

17.781,07

20.405,56

20.495,54

29.163,00

023836

000442

025854

025899

Tipo de Serviço Prestado

Data Emissão

Número

Valor Nota

Nota Fiscal

Nota fiscal

Fiscal – R$

Serviço de portaria e extra

01.03.16

547

13.588,58

Serviço prestado em jogos

01.03.16

546

4.192,50

Serviço de portaria e extra

01.06.16

16.524,76

Serviço prestado em jogos

01.06.16

3.880,80

Serviços prestado em jogos

01.08.16

4.213,08

Serviço de portaria e extra

01.08.16

16.282,46

Serviço extra para futebol

11.08.16

29.163,00

Observamos que a nota fiscal nº 9 foi autorizada pela diretoria executiva da categoria profissional e vice-presidência de finanças e as demais foram autorizados pela vice-presidência de futebol e vice-presidência de administração. Ressaltamos, ainda, que o pagamento relativo a nota fiscal nº 8, foi descontado o valor de R$ 109,53 sem discriminação e motivo.

Outro aspecto relevante a ser destacado, refere-se ao Cadastro Nacional da Pessoa Jurídica CNAE, da empresa Osmair Prestadora de Serviços Ltda. – ME, pois apresenta em seu CNPJ, código e descrição da atividade econômica principal, tendo o número 47.89-0-99 – Comércio varejista de outros produtos não especificados anteriormente.

Comentários:  Cabe ressaltar que o contrato firmado entre o clube e a empresa, tem por objeto a prestação de serviços na área de assessoria de segurança junto ao departamento de futebol em viagens com a delegação do clube, concentrações e no estádio Beiro Rio.

Recomendação: Recomendamos que o clube providencie as alterações necessárias no contrato, a fim de que os pagamentos sejam realizados em conformidade com o objeto da contratação. Ainda, seja solicitado à empresa contratada, que a mesma regularize junto ao órgão competente, Receita Federal do Brasil, sua atividade econômica principal para prestação de serviços específicos.

Comentários da Gerência:

12.Pagamento de despesa com transportes mediante apresentação de nota fiscal sem discriminação dos serviços prestados Constatamos que foram efetuados diversos pagamentos a empresas prestadoras de serviços de transportes; entretanto, a referida nota fiscal apresentada, não discrimina data da execução do serviço prestado, itinerários, jogos e/ou treinamentos. Como exemplo, demonstramos:

Data do

Valor Pago Número

Pagamento

– R$

Data

Número

Discriminação do Serv. Prestado - NF

Cheque

Empresa

Emissão NF

Nota Fiscal

10.03.2016

3.600,00

023831

Antonio Jose Einloft Transp. Ltda.

01.03.16

1259

ônibus

24.05.2016

1.800,00

024772

Expresso Brilhatur Transp. Ltda.

24.04.16

0964

viagens

Comentários:  O referido documento fiscal apresenta assinaturas de aprovação por parte da vicepresidência de administração. Não há evidência no documento fiscal de informações referentes a quando, onde e quem fez uso dos serviços prestados.

Recomendação: Recomendamos que todo pagamento seja suportado por documento hábil e discriminatório da despesa, ou seja, tramite acompanhado de relatório devidamente assinado e autorizado pela área contratante, visto que tais informações foram sucumbidas na discriminação dos serviços conforme evidenciado no documento fiscal. Tal procedimento objetiva, além de qualificar as informações entre setores e departamentos do clube, aprimorar controles internos existentes.

Comentários da Gerência:

13.Pagamentos habituais sem contrato de prestação de serviços No período de janeiro a agosto de 2016, foram efetuados diversos pagamentos a empresa prestadoras de serviços de transportes Paulo Ricardo de Moraes Machado, bem como, a empresa prestadora de serviços de podologia denominada Aires Deni Ribeiro Charão. Informamos que a empresa Ricardo de Moraes Machado realiza locação de vans e ônibus para o clube, para locomoção de conselheiros, dirigentes e funcionários e equipamento da área de comunicação aos jogos em Porto Alegre e outras localidades e a empresa Aires Deni Ribeiro Charão, presta serviço de atendimento de podologia aos atletas profissionais do clube. Entretanto, não foram apresentados contratos de prestação de serviços com estas empresas.

Comentários:  Entendemos que a prestação de serviços de transportes e de serviços de podologia com as empresas acima mencionadas, deva ser formalizada por instrumento contratual, visto que, ocorre habitualidade na utilização dos serviços prestados.

Recomendação: Recomendamos que a entidade avalie a possibilidade de formalizar contrato na prestação de serviço desta natureza, haja vista a utilização habitual dos serviços.

Comentários da Gerência:

14.Pagamentos efetuados a empresas prestadoras de serviços de terraplanagem, corte de árvores e remoção de entulhos, refazimento de calhas e algerosas, aluguel de equipamentos e locação de galpão, sem apresentação de contrato Foram realizados diversos pagamentos a empresas prestadoras de serviços de terraplanagem, corte de árvores e remoção de entulhos, refazimento de calhas, algerosas e pintura, locação de equipamentos e locação de galpão para a semana farroupilha. Entretanto, não foram apresentados os respectivos contratos firmados com as empresas. Cabe ressaltar, que não há, na forma descrita, rotinas, procedimentos, limites de alçadas elaboradas pelo departamento de qualidade do clube, visando a implantação de controle interno junto as áreas envolvidas.

Abaixo, demonstramos alguns exemplos: Nota Prestador

Fiscal

Pagamento Descrição

Cheque

Data

Valor - R$

nº Engenan Empreendimentos

Serviços de terraplanagem

025846

04.08.16

85.000,00

REMAC Com. de Mat. de Const.

Serv. corte de árvore e remoção entulhos

025458

05.07.16

30.000,00

REMAC Com. de Mat. De Const.

Serv. corte de árvore e remoção entulhos

025669

21.07.16

56.036,50

Bergenthal Empreend. Imobil.

Refazimento de calhas, algerosas e pintura

025024

09.06.16

30.000,00

Bergenthal Empreend. Imobil.

Locação do galpão – semana farroupilha

025889

11.08.16

30.000,00

Comentários:  Ressaltamos que não foram apresentadas pelos setores de compras, patrimônio ou departamento de qualidade da entidade, as formalidades relativamente aos normativos, procedimentos e níveis de alçadas para contratação de prestadores de serviços. Em conformidade com a Norma e Procedimentos Gestão de Materiais – PGM 001, disposto no item 1.5.9, “ itens referentes ao patrimônio não passam pelo mesmo fluxo de compras e estão sendo realizados pelo próprio departamento”. Isso posto, não há formalidades descritas para contratação de prestadores de serviços de construção civil e obras. Entretanto, conforme informações obtidas junto ao setor contábil e vice-presidência de finanças do clube, o departamento de qualidade está elaborando rotinas, procedimentos, normativos e limites de alçadas para contratação de prestadores de serviços.

Recomendação: Recomendamos que a entidade envide esforços no sentido de que toda contratação de prestação de serviços seja firmada entre a entidade e o prestador de serviço, mediante instrumento contratual, devidamente assinado pelas partes. Tal procedimento tem por finalidade aprimorar controles internos já existentes previstos na PGM 001. Outrossim, ressaltamos que a entidade formalize por escrito a sistemática de contratação de empresa prestadora de serviços, aprimorando as formalidades de controle interno.

Comentários da Gerência:

15.Aquisição de bens patrimoniais sem apresentação do correspondente processo de compras Em 17 de agosto de 2016, foi efetuado pagamento mediante cheque nº 025908, no valor de R$ 18.971,00, à empresa Indústria e Comércio de Móveis Putinga Ltda., conforme nota fiscal nº 012244223, datada de 11.08.2016, referente aquisição de mdf’s, corrediça, dobradiça e guias celsus. Entretanto, não foi apresentado o correspondente processo de compra destes materiais, anexo a cópia do documento fiscal; além disso, não foram apresentados ou discriminados os locais de suas destinações.

Comentários:  Verificamos que na cópia da nota fiscal não consta aprovação e anuência por parte da vicepresidência de patrimônio. O procedimento contraria as Normas e Procedimentos Gestão de Materiais – PGM 001, quanto as formalidades de compra.

Recomendação: Recomendamos que a entidade envide esforços no sentido de que toda contratação de materiais ou bens patrimoniais, seja realizada mediante processo de compras, devidamente autorizado e aprovado pela vice-presidência correlata. Tal procedimento tem por finalidade aprimorar controles internos já existentes previstos na PGM 001.

Comentários da Gerência:

16.Aquisição de brindes para doação sem apresentação do correspondente processo de compras lançados na despesa Em 05 de agosto de 2016, foi efetuado pagamento mediante recibo de pagamento bancário no valor de R$ 8.451,00, à empresa Essenza Casa e Jardim - Eirele Essenza, conforme nota fiscal nº 510, datada de 25.07.2016, referente aquisição de champanheira de prata, castiçal pé em metal, estojo com relógio, garrafa de vinho chevron, licoreira cristal com tampa lisa, garrafa cristal san carlos e vaso pirâmide alto vermelho para brindes a serem entregues quando da missão institucional do clube na China. Entretanto, não foi apresentado o correspondente processo de compra destes materiais.

Comentários:  Verificamos que na cópia da nota fiscal consta aprovação e anuência por parte da vicepresidência de finanças, mas não discrimina a destinação destes materiais. Contudo, ressaltamos que o procedimento adotado pela não formalidade do processo de compra, contraria as Normas e Procedimentos Gestão de Materiais – PGM 001.

Recomendação: Recomendamos que a entidade envide esforços no sentido de que toda contratação de materiais, independentemente da sua destinação, seja realizada mediante processo de compras, devidamente autorizado e aprovado pela vice-presidência correlata. Tal procedimento tem por finalidade aprimorar controles internos já existentes previstos na PGM 001.

Comentários da Gerência:

17.Pagamento a empresa de eventos sem apresentação de contrato e processo de contratação Em 23 de maio de 2016, foi efetuado pagamento mediante cheque nº 024768, no valor de R$ 38.760,05, à empresa Hugo Pereira La Roque Eireli - ME, conforme nota fiscal nº 0132, datada de 20.05.2016, referente pagamento de 50% do cachê da cantora Kátia Aveiro no evento Gigante Bowl. Entretanto, não foi apresentado junto ao pagamento, o correspondente processo de contratação da empresa e o contrato firmado entre as partes.

Comentários: Mencionamos, também, que não foi apresentado pela vice-presidência responsável pelo evento, projeto formal de viabilidade do evento, tais como: calendário, programação e patrocínios. Portanto, deixamos de avaliar e opinar se o vento Gigante Bowl obteve resultado favorável ou somente visibilidade para o clube.

Recomendação: Recomendamos que a entidade envide esforços no sentido de que toda contratação de empresas organizadoras de eventos, seja devidamente formalizada e firmada mediante contrato entre as partes. Se possível, sempre apresentar projeto formal do evento, discriminando datas, programação, finalidade, objetivos, nível e público alvo, ações, patrocinadores, custos e resultado previsto e realizado. 32

Tal procedimento, além de evidenciar a transparência das informações, objetiva demonstrar se o evento foi rentável ou deficitário.

Comentários da Gerência:

18.Pagamento de despesa sem carimbo de aprovação por parte da vice-presidência de patrimônio Em 08 de agosto de 2016, foi efetuado pagamento mediante recibo de pagamento bancário no valor de R$ 11.520,00, para a empresa Ivanir da Cunha, referente aquisição de 192 m³ de areia média. Em 05 de agosto de 2016, também foi pago através de recibo de pagamento bancário no valor de R$ 19.100,00, à empresa Lupa Comunicação Visual Ltda., referente despesa com serviços de fundação em cantoneiras, concretagem e instalação de letreiros. Entretanto, tais cópias dos documentos fiscais não apresentam anuência e autorização por parte da vice-presidência de patrimônio.

Comentários:  Na cópia do documento fiscal consta somente carimbo e assinatura do diretor administrativo e/ou analista fiscal.

Recomendação: Recomendamos que todo pagamento, independentemente do valor de alçada, seja revisado e aprovado pela vice-presidência correlata. O procedimento tem por objetivo, além de qualificar as informações entre setores e departamentos do clube, caracterizar formalidades de gestão, bem como, o aprimoramento das rotinas de controle interno.

Comentários da Gerência:

19.Pagamento a empresa de assessoria de marketing sem apresentação de contrato e processo de contratação Em 05 de agosto de 2016, foi efetuado pagamento mediante recibo de pagamento bancário, no valor de R$ 8.400,00, à empresa AIPEEM - ME, conforme nota fiscal nº 024, datada de 02.08.2016, referente a prestação de serviços de assessoria em marketing. Entretanto não foi apresentado junto ao pagamento, o correspondente processo de contratação da empresa e o contrato firmado entre as partes.

Comentários: Mencionamos, também, que a nota fiscal discrimina somente prestação de serviços, ou seja, não especifica o tipo de serviço executado.

Recomendação: Recomendamos que a entidade envide esforços no sentido de que toda contratação de empresa prestadora de serviços de assessoria, seja devidamente formalizada e firmada mediante contrato entre as partes. Ressaltamos, também, que o documento fiscal, deve necessariamente, ser emitido com a discriminação do serviço prestado. Tal procedimento, além de evidenciar transparência das informações, são dados basilares para a emissão do documento fiscal.

Comentários da Gerência:

20.Documentação pendentes de análises Até o término de nossa visita em campo em 05.10.2016, a entidade ainda não havia colocado à disposição para nossas análises, a documentação pertinentes aos quesitos “salários e direitos de imagem dos atletas e comissão técnica vinculados ao departamento de futebol profissional no mês de agosto de 2016, documentação completa de contratação (contratos de trabalho e direito de imagem) e desligamento, incluindo quitação de rescisão contratual e depósitos de FGTS, dos senhores técnicos Argel Fucks e Paulo Roberto Falcão, contratos de intermediação de atletas e comissionamentos, acordos com antigos detentores de direitos federativos e econômico, e relação das contratações de atletas profissionais ocorridas nos exercícios 2015 e 2016.

Comentários:  Ressaltamos que em 18 de outubro de 2016, foi colocada à disposição a referida documentação, ou seja, decorreu 43 dias para entrega da documentação solicitada em 05.09.2016 pelo Conselho Fiscal.

Recomendação: A etapa tem previsão para início dos trabalhos de revisão e análise dos procedimentos, em 24 de outubro de 2016.

21.Controle Interno No decorrer de nossos trabalhos de auditoria interna prestados ao Sport Club Internacional, observamos que as práticas adotadas, rotinas e procedimentos de controle interno existentes, quase sempre são objetos de menção em nossos relatórios, em decorrência de diversas fragilidades, pela falta ou implantação de um setor definidor ou staff que preceitue metas e objetivos com exclusividade para as rotinas e normas a serem aprimoradas em todos os setores da entidade.

Neste diapasão, fortalecemos o conceito de controle interno, que prima pela supervisão da administração, implantação de uma cultura de controle com identificação e avaliação de riscos, segregação de função, informação, comunicação e monitoramento. As rotinas e os procedimentos de controle interno devem ser documentados de forma clara e num nível de detalhamento adequado e, além disso, atualizados sempre que mudanças no ambiente de controle exijam sua adaptação.

A boa documentação relativa as normas, das políticas e dos procedimentos de controle é um fator fundamental para garantir que as medidas de proteção a riscos de “compliance!, sejam aplicadas corretamente. Esses documentos revestidos de regras, servem para orientar os colaboradores e padronizar as atividades, reduzindo, consequentemente, os riscos de ocorrência de erros e omissões. Muitos dos controles internos implementados não precisam ser dispendiosos e tão pouco adquiridos externamente. Em sua maioria, já estão dentro da própria entidade, necessitam apenas do levantamento dos processos e a inclusão da segregação de funções e dos pontos de checagem. Basta apenas melhorar o conhecimento dos processos e inserir os devidos controles internos e contábeis quando convier.

O objetivo da implementação de controle interno é o aprimoramento das práticas relativas às informações e à estrutura de governança da entidade, delimitar objetivamente como canal ou veículo entre os requisitos obrigatórios de gerenciamento e as diretrizes da administração e conselho fiscal como órgãos gestores.

Os objetivos de uma entidade são traçados pela administração, e as iniciativas devem estar alinhadas a eles. A habilidade dos administradores na elaboração de um conjunto de objetivos capaz de possibilitar a geração de valor fundamental para o sucesso organizacional. Portanto, é de vital importância a criação e a manutenção de um sistema organizacional/gestão que possibilite identificar eventos e/ou ocorrências que, de alguma forma, afetam os objetivos da administração. As Políticas e os Procedimentos de Prevenção a Riscos, devem ser estabelecidos e implantados para assegurar que as reações a esses riscos sejam efetivamente, resolvidos ou monitorados.

CONCLUSÃO Em decorrência do escopo estabelecido até o momento, em consonância com as melhores práticas de controles internos e mapeamento de processos, com base na análise dos fluxos operacionais da área contábil, financeira e contas a pagar e revisão das rotinas adotadas, entendemos que os procedimentos realizados pelo Sport Club Internacional - SCI estão parcialmente informatizados e suas operações são integradas com a contabilidade; entretanto, julgamos em virtude dos nossos apontamentos, que as rotinas nos processos de análise das receitas e despesas, conciliações bancárias, fluxo de caixa e exame de documentos comprobatórios, devam atender integralmente as normas e procedimentos na gestão contábil e financeira já implantados, de forma a assegurar fundamentos básicos de prevenção dos controles.

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SPORT CLUB INTERNACIONAL - SCI Relatรณrio Circunstanciado de Controles Internos Data-Base de 31 de outubro de 2016 Financeiro - Endividamento Dezembro/2016

Porto Alegre, RS, 15 de dezembro de 2016.

Aos Senhores Marcelo Feijó de Medeiros - Presidente do Sport Club Internacional - SCI Geraldo Costa Da Camino – Presidente do Conselho Fiscal do Sport Club Internacional - SCI Porto Alegre - RS

Prezados Senhores:

De acordo com o estabelecido pela legislação de auditoria no Brasil e em nossa proposta de procedimentos acordados, examinamos os valores apresentados pelo setor financeiro quanto ao endividamento da Entidade, comparando a posição de 31 de dezembro de 2014 com os dias atuais, efetuamos avaliação dos pagamentos realizados por esta gestão relativamente aos compromissos assumidos anteriormente ao biênio 2015/2016; realizamos o confronto das posições apresentadas pelo setor financeiro com os saldos contábeis registrados nos balancetes contábeis nas datas correlatas. Realizamos, ainda, indagações junto aos responsáveis pelo setor de contabilidade e financeiro, analisando e descrevendo as variações significativas do saldo das obrigações a pagar em 31 de dezembro de 2015, ocorridas no período 2015 e 2016. Também, realizamos entrevistas para entendimento dos processos nas áreas contábil e financeira quanto aplicação de teste da exatidão, validade e totalidade dos registros contábeis e gerenciais do Sport Club Internacional - SCI.

Nosso relatório é destinado para uso interno e exclusivo da Entidade, não devendo ser utilizado para qualquer outro fim.

O objetivo deste trabalho é no atendimento a proposta de procedimentos acordados em conjunto com as necessidades do Conselho Fiscal.

Objetivando facilitar o entendimento do nosso relatório, optamos em relacionar a seguir, a forma de apresentação do mesmo:

1. 2. 3. 4. 5.

SUMÁRIO EXECUTIVO ESCOPO DO TRABALHO PROCEDIMENTOS EFETUADOS COMENTÁRIOS CONCLUSÃO

Aproveitamos para agradecer a atenção dispensada e permanecendo a disposição para quaisquer esclarecimentos que julgarem necessário.

Atenciosamente,

Ronei Xavier Janovik Contador – CRCRS nº 40.743 Baker Tilly Brasil RS Auditores Independentes S/S CRCRS nº 006706/O CVM 12.360

SUMÁRIO EXECUTIVO

CONTROLES INTERNOS – PROCEDIMENTOS ACORDADOS

ANALÍSE DO PASSIVO - ENDIVIDAMENTO DA ENTIDADE

Realizamos análises das contas do Passivo, correspondentes ao endividamento da entidade na posição de 31 de outubro de 2016, comparando o saldo das dívidas de 31 de dezembro de 2014, com a posição atual, ou seja, avaliação dos pagamentos realizados pela gestão relativamente aos compromissos assumidos anteriormente ao biênio 2015/2016; efetuamos confronto das posições apresentadas pelo setor financeiro com os saldos existentes no balancete contábil de 31.10.2016; entretanto, em nossas análises, não foram detectados aspectos relevantes ou significativos que fossem objetos de apontamentos ou menção em nosso relatório.

ESCOPO DOS TRABALHOS

Desenvolvemos os trabalhos com foco nos seguintes objetivos de controles:  Controles Preventivos: assegurar procedimentos operacionais das pessoas chaves e dos processos relevantes que identifiquem falha preventivamente;  Aplicação de Técnicas de Controles: assegurar que as rotinas operacionais manuais ou informatizadas estabeleçam técnicas adequadas para o registro das transações dos controles internos e contábeis em sua totalidade, exatidão, autorização e no período correto;  Segregação de Funções: estabelece a independência para as funções de execução operacional, custódia física e contabilização. Ninguém deve ter sob sua inteira responsabilidade todas as fases inerentes a uma operação;  Sistemas de Autorização e Aprovação: compreende o controle das operações através de métodos de aprovações, de acordo com as responsabilidades e os riscos envolvidos. Na medida do possível a pessoa que autoriza não deve ser a que aprova para não expor a riscos os interesses da entidade;  Determinação de Funções e Responsabilidades: determina para cada funcionário a noção exata de suas funções, incluindo as responsabilidades que compõem o cargo;  Manutenção de Contas de Controle: indica a exatidão dos saldos das contas detalhadas, geralmente controladas por outros funcionários. Permite a realização de confrontação permanente entre os saldos detalhados e o saldo sintético, e a aplicação de procedimentos de comprovação da exatidão dos registros;  Documentação Confiável: corresponde à utilização de documentação hábil para o registro das transações. A utilização de provas independentes serve para comprovação mais segura de que as operações e os registros estão em forma exata;  Conciliação: indica a precisão ou diferenças existentes entre as diversas fontes de informação, visando à manutenção equilibrada entre estas e à eliminação tempestiva de possíveis pendências;  Tempo hábil: determina o registro das transações dentro do período de competência e no menor espaço de tempo possível. O desenvolvimento e a aplicação de um sistema de corte permanente (cut-off) visam identificar o adequado registro em seu período de competência.

PROCEDIMENTOS EFETUADOS  De acordo com a solicitação do Conselho Fiscal da Entidade, apresentamos, a composição dos saldos das rubricas do passivo nas datas-bases de 31 de dezembro de 2014, 31 de dezembro de 2015 e em 31 ‘de outubro de 2016, respectivamente, demonstrando a totalidade do endividamento da Entidade nas datas-bases, conforme posição contábil apresentadas nos balancetes analíticos, como segue: PASSIVO - CONTAS A PAGAR Saldos conforme Balancete Contábil Descrição

FORNECEDORES DE BENS E SERVICOS EMPRESTIMOS BANCÁRIOS SALÁRIOS A PARGAR E ENCARGOS SOCIAIS DIREITO DE IMAGEM A PAGAR - ATLETAS AQUISICOES DE ATLETAS A PAGAR -LUBES AQUISICOES DE ATLETAS A PAGAR - EMPRESAS CREDORES POR NEG. DE ATLETAS COM. E INTERMED. OUTRAS CONTAS A PAGAR IMPOSTOS E OBRIGAÇÕES SOCIAIS BACEN PARCELAMENTO TAREFAS, IMAGEM E ARENA (FGTS) SECRETARIA DA FAZENDA - RS PROVISOES PARA CONTINGENCIAS TRABALHISTAS PROVISOES PARA CONTINGENCIAS CIVEIS PROVISOES PARA MECANISMO SOLIDARIEDADE ADIANTAMENTO DE DEVEDORES TITULOS ADIANTAMENTO CREDITOS BANCARIOS NAO IDENTIFICADOS PRESTADORES DE SERVICO - ESTADIO - LP EMPRESTIMOS BANRISUL LP BANCO BCV - LP DIREITO DE IMAGEM A PAGAR – ATLETAS - LP AQUISICOES DE ALTETAS A PAGAR – EMPRESAS - LP CREDORES C/ NEG.DE ATLETAS - COMIS./INTERMED.-LP CREDORES P/ PARTICIPACAO EM DIR. ECONOMICOS-LP BACEN - LP SECRETARIA DA FAZENDA – RS - LP PROVISOES PARAONTINGENCIAS TRABALHISTAS - LP soma TIMEMANIA - CP/LP PROFUT - PARCELAMENTOS - CP/LP RECEITAS COM PATROCINIO ( - ) DEDUCAO RECEITASOM PATROCINIOS RECEITASOM LOCACOES RECEITAS COM INGR. VENDIDOS ANTECIPADAMENTE

31/10/2016

31/12/2015

31/12/2014

8.136.689,71 47.510.906,49 25.094.805,75 54.031.589,84 17.208.837,97 25.296.118,60 14.133.978,53 7.170.135,80 2.176.510,17 728.329,98 741.078,58 18.200,60 3.249.617,24 5.573.942,96 95.160,00 1.087.382,79 434.285,30 16.888,48 0,00 18.947.368,38 0,00 33.572.944,00 0,00 705.565,02

6.529.671,50 31.271.952,90 14.851.447,07 63.412.701,58 9.870.746,46 33.464.763,94 12.811.055,99 0,00 2.826.153,97 620.000,00 677.275,45 83.635,09 3.649.617,24 5.577.942,96 125.483,43 5.002.880,13 428.118,63 16.888,48 527.569,84 37.894.736,82 0,00 23.990.764,00 0,00 0,00

6.023.068,50 36.829.049,92 18.368.383,29 24.711.355,29 4.286.409,93 75.022.155,26 1.862.511,44 0,00 2.118.140,89 531.763,13 0,00 67.569,85 3.904.750,43 4.564.324,48 105.160,00 0,00 2.978.118,63 0,00 544.829,69 5.547.112,79 3.108.841,26 0,00 78.800,00 0,00

508.337,04 7.561.317,45 133.858,61 4.345.847,75 278.479.697,04

508.337,04 7.421.892,41 133.858,61 4.383.652,37 294.173.078,77

2.365.288,62 7.139.099,00 223.858,61 4.393.009,12 229.685.974,48

0,00

125.908.989,05

88.340.029,89

84.808.440,84

0,00

0,00 0,00 0,00

1.500.000,00 (75.000,00) 3.000,00

0,00 0,00 0,00

0,00

426,00

235.845,95

236.832,75

235.845,95

1.664.271,95

237.258,75

RECEITAS C/ TRANSMISSOES TELEVISIV.- TV

97.415.879,87

0,00

( - ) DED. RECEITAS C/ TRANSM. TELEVISIVAS-TV

(9.484.389,88)

0,00

RECEITAS COM PATROCINIO ( - ) DEDUCAO RECEITAS COM PATROCINIOS

25.063.572,38 (1.297.573,66)

RECEITAS DIFERIDAS COM ISENCOES - LP soma das receitas antecipadas

31.456.867,37 (1.487.311,21)

0,00 21.582.678,84 (556.540,53)

RECEITAS COM PUBLICIDADE ( - ) DEDUCAO RECEITAS COM PUBLICIDADES RECEITAS COM LOCACOES ( - ) DEDUCAO RECEITAS COM LOCACOES RECEITAS COM ALUGUEIS DE ATLETAS RECEITAS COM ROYALTIES ( - ) DEDUCAO DA RECEITAS COM ROYALTIES RECEITAS COM TRANSMIS.TELEVISIVAS - TV - LP ( - ) DED. REC. C/ TRANSM. TELEVIS. - TV - LP RECEITAS COM PATROCINIO - LP ( - ) DEDUCAO RECEITAS COM PATROCINIOS - LP RECEITAS COM PUBLICIDADES - LP ( - ) DEDUCAO RECEITASOM PUBLICIDADES - LP RECEITAS COM LOCACOES - LP ( - ) DEDUCAO RECEITAS COM LOCACOES - LP RECEITAS COM ROYALTIES - LP ( - ) DEDUCAO DA RECEITAS COM ROYALTIES - LP soma das receitas a realizar TOTAL DO PASSIVO

5.165.665,99 (250.951,75) 820.000,03 0,00 529.750,35 929.479,20 (53.709,87) 143.776.102,57 (11.146.143,59) 40.128.216,14 (1.951.846,88) 3.244.664,60 (160.892,20) 0,00 0,00 252.620,00 (19.299,06) 292.961.144,24 660.016.717,12

736.800,00 (36.840,00) 3.196.425,99 (110.568,24) 723.170,35 985.051,04 (11.690,42) 0,00 0,00 48.470.000,02 (2.423.500,10) 0,00 0,00 3.767.023,04 (187.009,44) 44.000,04 (1.266,69) 85.121.151,75 465.766.943,31

0,00 0,00 977.777,78 0,00 1.556.068,43 2.015.647,28 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 25.575.631,80 381.407.854,08

Os valores apresentados nas posições 31.12.14 e 31.12.15, foram obtidos dos balancetes contábeis definitivos, divulgados no site da entidade.  Ressaltamos que na rubrica Empréstimos Bancários (CP e LP), posição 31.12.2016, inclui-se o valor de R$13.707.904,05 (valor atualizado) a título de contratos de mútuo, relativo aos empréstimos contraídos em 2016 junto a DSPLAN (Sonda), conforme contratos nºs CRT 005/FIN/16 e 006/FIN/16. Salientamos, ainda, que também já foram efetuados pagamentos em 2016 em valor aproximado de R$ 5.881.000,00 à DSPLAN.  Na posição de 31 de outubro de 2016, informamos pagamentos realizados no montante de R$ 82.584.949,18, relativos aos anos-calendário 2015 no montante de R$ 70.315.858,84 e de 2016 no valor de R$ 12.269.090,34, que integram as contas a pagar em 31 de dezembro de 2014 e ficaram pendentes de liquidação de competência 2014, cuja quitação ocorreu em 2015 e 2016, a saber: Composição do Endividamento Descrição

Valores em R$

Saldo do Passivo – Contas a Pagar em 31.12.2014 – Posição Contábil

381.407.854,08

Pagamentos 2015

(70.315.858,84)

Ingresso de Contas a Pagar de 2015

154.674.948,07

Saldo do Contas a Pagar de 2015

465.766.943,31

Pagamentos 2016

(12.269.090,34)

Ingresso de Contas a Pagar de 2016

240.960.315,87

Saldo do Contas a Pagar em 31.10.2016

660.016.717,12

(-) Parcelamentos PROFUT em 31.10.2016

(88.340.029,89)

(-) Receitas Antecipadas (-) Receitas a Realizar Saldo Remanescente do Contas a Pagar em 31.10.2016

(235.845,95) (292.961.144,24) 278.479.697,04 7

 Demonstramos a seguir, a composição dos pagamentos de competência 2014, efetuados nos anos-calendário 2015 e 2016, apresentando valor, discriminação e/ou evento e percentual, como segue: Pagamentos efetuados em 2015 e 2016 - Competência 2014 Evento/Descrição

Valor

Percentual

Empréstimos bancários

42.740.391,27

51,75%

Direitos econômicos

13.490.372,82

16,34%

Processos

5.537.755,00

6,71%

Direito de imagem

4.043.351,00

4,90%

Variação cambial

4.009.109,00

4,85%

Intermediações

2.536.722,22

3,07%

Empréstimos atletas

1.087.200,00

1,32%

Outros

9.140.047,87

11,07%

82.584.949,18

100,00%

Total

 Apresentamos a evolução da dívida na data-base 31.12.2014, excluindo os valores correspondentes as rubricas Timemania, Receitas Antecipas e Receitas a Realizar, totalizando passivo e/ou contas a pagar líquido no montante de R$ 229.685.974,48, conforme segue: Composição do Endividamento em 31.12.2014 Descrição Saldo do Passivo – Contas a Pagar em 31.12.2014 – Posição Contábil Saldo rubrica Timemania em 31.12.14 Saldo rubrica Receitas Antecipadas em 31.12.14 Saldo rubrica Receitas a Realizar em 31.12.14 Saldo efetivo do Contas a Pagar em 31.12.2014

Valores em R$ 381.407.854,08 (125.908.989,05) (237.258,75) (25.575.631,80) 229.685.974,48

 A seguir, apresentamos a evolução da dívida na data-base 31.12.2015, excluindo os valores correspondentes as rubricas PROFUT, Receitas Antecipas e Receitas a Realizar, totalizando passivo e/ou contas a pagar líquido no montante de R$ 294.173.078,77, conforme segue: Composição do Endividamento em 31.12.2015 Descrição Saldo do Passivo – Contas a Pagar em 31.12.2015 – Posição Contábil Saldo rubrica PROFUT em 31.12.15 Saldo rubrica Receitas Antecipadas em 31.12.15 Saldo rubrica Receitas a Realizar em 31.12.15 Saldo efetivo do Contas a Pagar em 31.12.2015

Valores em R$ 465.766.943,31 (84.808.440,84) (1.664.271,95) (85.121.151,75) 294.173.078,77

Os valores apresentados nas posições 31.12.14 e 31.12.15, foram obtidos dos balancetes contábeis definitivos, divulgados no site da entidade. 8

 Demonstramos a seguir, composição das contas a pagar apresentado pelo setor financeiro da entidade, com vencimento até 31.10.2016 (vencidos) e atualizados em 01 de dezembro de 2016, quantificando o montante da dívida vencida por ano, como segue:

período



Valor em R$

vencida em 2002

446.019,51

vencida em 2005

43.389,58

vencida em 2006

18.927,94

vencida em 2008

23.386.987,84

vencida em 2009

12.738,48

vencida em 2010

87.615,24

vencida em 2011

2.738.631,46

vencida em 2012

2.491.450,92

vencida em 2013

4.065.989,95

vencida em 2014

18.168.344,83

vencida em 2015

34.156.401,07

vencida em 2016

25.386.109,32

Total

111.002.606,14

Ressaltamos que a dívida vencida no ano-calendário de 2008, o montante de R$23.386.726,78, refere-se às obrigações contraídas com o Timemania;



Em 2011, basicamente a dívida refere-se à aquisição de direitos econômicos, participação em direitos econômicos e comissão sobre intermediação de atletas vendidos, como segue: 2011 Rubrica - natureza

Valor em R$

Percentual (%)

116.676,68

4,26%

1.505.206,16

54,96%

50.000,00

1,83%

222.237,01

8,11%

13.181,04

0,48%

Comissão s/ intermediação de atletas vendidos

629.735,28

22,99%

Outras rubricas

201.595,29

7,37%

Direito de imagem Aquisição de direitos econômicos Empréstimos de atletas Participações em direitos econômicos Intermediação s/ aquisição de direitos econômicos

Total



2.738.631,46

100,00%

Do montante vencido e apresentado no ano-calendário de 2012, aproximadamente R$ 2.336.000,00 refere-se a aquisição de diretos econômicos, empréstimos de atletas e direito de imagem; 9

2012 Rubrica - natureza

Valor em R$

Percentual (%)

172.279,23

6,91%

1.613.993,84

64,78%

Empréstimos de atletas

550.000,00

22,08%

Outras rubricas

155.177,85

6,23%

Direito de imagem Aquisição de direitos econômicos

Total



2.491.450,92

100,00%

No ano-calendário de 2013, o montante aproximado a R$ 3.265.000,00, refere-se a direito de imagem e intermediação sobre aquisição de direitos econômicos, ou seja, 80% da dívida do período, conforme demonstramos: 2013 Rubrica - natureza

Valor em R$

Percentual (%)

Direito de imagem

1.461.182,49

35,93%

Intermediação s/ aquisição de direitos econômicos

1.804.582,05

44,38%

Rescisões de atletas

125.463,03

3,09%

Outras rubricas

674.762,38

16,60%

4.065.989,95

100,00%

Total



montante

vencido

ano-calendário

2014,

aproximadamente

R$15.420.000,00, refere-se a direito de imagem, aquisição de diretos econômicos, intermediação sobre aquisição de direitos econômicos e rescisões de contratos de atletas, perfazendo o percentual de 84,87% da dívida. Abaixo, demonstramos: 2014 Rubrica - natureza

Valor em R$

Percentual (%)

Direito de imagem

7.392.947,49

40,69%

Aquisição de direitos econômicos

1.389.420,00

7,65%

150.000,00

0,83%

29.668,52

0,16%

2.137.200,08

11,76%

651.840,67

3,59%

Rescisões de contratos de atletas

4.500.779,02

24,77%

Outras rubricas

1.916.489,05

10,55%

18.168.344,83

100,00%

Empréstimos de atletas Participações em direitos econômicos Intermediação s/ aquisição de direitos econômicos Comissão s/ intermediação de atletas vendidos

Total



No ano-calendário de 2014, aproximadamente R$ 22.777.000,00, refere-se a direito de imagem, aquisição de diretos econômicos, intermediação sobre aquisição de direitos econômicos, participações em direitos econômicos e salário e férias de atletas, perfaz o percentual de 66,69% da dívida. Abaixo, demonstramos: 2015 Rubrica - natureza

Valor em R$

Percentual (%)

Direito de imagem

8.892.347,41

26,03%

Variação cambial passiva

5.136.702,95

15,05%

202.725,00

0,59%

3.026.749,00

8,86%

214.690,87

0,63%

Participações em direitos econômicos

2.223.809,26

6,51%

Intermediação s/ aquisição de direitos econômicos

3.653.726,00

10,70%

681.246,66

1,99%

Salário e férias de atletas

4.980.900,46

14,58%

Outras rubricas

5.143.503,46

15,06%

34.156.401,07

100,00%

Comissão s/ transf. de atletas adquiridos p/ emp. Aquisição de direitos econômicos Contribuições sind. a recolher

Comissão s/ intermediação de atletas vendidos

Total

Do montante da dívida de 2014, conforme demonstrada no quadro acima, observa-se que a entidade deixou de quitar compromissos com salário e férias de atletas, no montante de R$ 4.980.900,46, o que poderá acarretar em provável questionamento e cobrança judicial, acrescida de encargos trabalhistas e previdenciários moratórios relevantes. 

Em 31 de outubro de 2016, o valor vencido monta em aproximadamente R$16.257.000,00, referente ao direito de imagem, intermediação sobre aquisição de direitos econômicos, aquisição de diretos econômicos, aquisição de direitos econômicos – empresas e participação em direitos econômicos, perfazendo o percentual de 64,04% da dívida. Como abaixo demonstrado: 31.10.2016 Rubrica - natureza

Valor em R$

Percentual (%)

Variação cambial passiva

1.140.985,59

4,49%

Direito de imagem

3.085.674,13

12,15%

Intermediação s/ aquisição de direitos econômicos

4.539.611,96

17,88%

Aquisição de direitos econômicos

6.651.500,00

26,20%

47.520,00

0,19%

154.140,34

0,61%

1.740.550,00

6,86%

Comissão s/ transf. de atleta adquir. por emp. Contribuições sind. a recolher Aquisição direitos econômicos - empresas

Comissão s/ intermediação de atletas vend.

156.649,50

0,62%

Impostos a recolher

154.881,62

0,61%

3.386.673,45

13,34%

Empréstimos de atletas

137.188,54

0,54%

Participação em direitos econômicos

240.000,00

0,95%

3.950.734,19

15,56%

25.386.109,32

100,00%

Salário e rescisões de atletas

Outras rubricas Total

 Abaixo, apresentamos a composição atualizada do contas a pagar a vencer na data-base 31.10.2016, cujos vencimentos a partir de 01.11.2016 foram atualizados em 01 de dezembro de 2016 e informados pelo setor financeiro da entidade. Como segue:

período

Valor em R$

a vencer em 2016

30.213.399,94

a vencer em 2017

52.555.709,11

a vencer em 2018

40.782.880,55

a vencer em 2019

4.244.110,34

a vencer em 2020

2.870.000,00

a vencer em 2021

1.080.000,00

a vencer em 2028

6.908.114,09

Total



138.654.214,03

Dentre o montante a vencer em 2016, destacamos as seguintes rubricas e os respectivos saldos a vencer na data de 01 de novembro de 2016, atualizados em 01.12.16, como segue: 2016 Rubrica - natureza

Valor em R$

Direito de imagem - intangível

3.204.998,71

Intermediação sobre aquisição de direitos econômicos

1.141.946,45

Empréstimos e financiamentos

18.871.908,25

Aquisição direitos econômicos - empresas

85.670,82

PROFUT

742.299,81

Aquisição de direitos econômicos

471.016,00

Impostos e contribuições a recolher

415.627,11

Rescisões de atletas

73.694,18

Empréstimos de atletas

67.871,56

Férias e rescisões de funcionários

341.318,51

Outras rubricas

4.797.048,54 Total

30.213.399,94



No ano de 2017, destacamos as principais rubricas e respectivos saldos a vencer no referido período. A seguir, demonstramos: 2017 Rubrica - natureza

Valor em R$

Direito de imagem - intangível

15.115.910,76

Intermediação s/ aquisição de direitos econômicos Empréstimos e financiamentos

21.579.233,50

Aquisição de direitos econômicos

8.254.989,32

Impostos e contribuições a recolher

225.509,93

Contribuições sindicais e associativas

382.114,90

Indenizações trabalhistas a pagar

259.999,92

Participação em direitos econômicos

2.074.075,90

Outras rubricas

4.289.574,88 Total



374.300,00

52.555.709,11

Dentre o montante a vencer em 2018, destacamos as seguintes rubricas e os respectivos saldos a vencer no período, como segue: 2018 Rubrica - natureza

Valor em R$

Direito de imagem - intangível

15.482.638,06

Aquisição de direitos econômicos

5.912.850,00

Empréstimos e financiamentos

18.947.368,38

Outras rubricas

440.024,11 Total



40.782.880,55

Em 2019, destacamos as principais rubricas e respectivos saldos a vencer no referido período. Como segue: 2019 Rubrica - natureza Direito de imagem – intangível direito imagem IR Aquisição de direitos econômicos

3.826.985,63 375.000,00

Outras rubricas

42.124,71 Total



Valor em R$

4.244.110,34

No ano de 2020, o montante a vencer conforme relatório apresentado pelo setor financeiro é R$ 2.870.000,00 e refere-se a rubrica direito de imagem – intangível direito imagem simples e imagem IR;



Conforme relatório financeiro do ano-base 2021, apresenta o montante da dívida a vencer em R$ 1.080.000,00, referente ao saldo da rubrica direito de imagem intangível direito de imagem IR;



Em 2028, o montante a vencer conforme relatório apresentado pelo setor financeiro é R$ 6.908.114,09 e refere-se a dívida de parcelamento BACEN - longo prazo.

 Realizamos reuniões de apresentação do escopo dos trabalhos com os responsáveis da área vice-presidência de finanças, conselho fiscal, contabilidade e área financeira do clube;  Encaminhamos solicitações e recebemos os seguintes documentos: relatório de valores pagos 2015-2016 vencidos até 2014, relatório do contas a pagar com vencimento até 31.10.16 com a posição vencida e atualizada em 01.12.2016, relatório do contas a pagar com a posição a vencer maior ou igual a 01.11.16 atualizada em 01.12.16, balancete analítico contábil database 31.10.16, razões do contas a pagar (em pdf e excel) posição 31.12.14, composição das contas do passivo na posição 31.12.14, balancete analítico contábil data-base 31.1.214;

 Com base nos procedimentos acordados, efetuamos indagações junto ao responsável pelo setor de contabilidade e financeiro, analisando e descrevendo as variações significativas ocorridas no período de janeiro a outubro de 2016, bem como, quanto aos pagamentos de 2014 ocorridos em 2015 e 2016. Também, realizamos entrevistas para entendimento dos processos nas áreas contábil e financeira;

 Entendimento das rotinas a serem analisadas durante a vigência dos trabalhos, que serão divididas em etapas posteriores junto às áreas contábil, financeira e demais áreas;  Avaliamos fragilidades no processo de controles internos, para fins de atendimento aos aspectos contábeis e fiscais, no que diz respeito ao plano de contas do Sport Club Internacional - SCI;  Avaliamos o nível de atendimento das necessidades do Sport Club Internacional - SCI, referente às técnicas básicas dos controles internos, de tal forma a evitar comprometimentos aos registros contábeis (exemplo: Totalidade, exatidão, autorização); e  Indagamos sobre os fluxos contábeis, financeiros e contas a pagar quanto aos valores recebíveis e a pagar, visando assegurar o atendimento às regras estabelecidas pelos gestores e avaliamos eventuais divergências de procedimentos. 14

COMENTÁRIOS

ANALISE DO ENDIVIDAMENTO E DO CONTAS A PAGAR DA ENTIDADE NAS DATAS-BASE 31.12.14 E 31.10.16

1. Endividamento – Contas a Pagar Com base nos demonstrativos apresentados pelo setor de contabilidade, demonstramos o endividamento da entidade, como segue: PASSIVO - CONTAS A PAGAR Saldos conforme Balancete Contábil Descrição FORNECEDORES DE BENS E SERVICOS EMPRESTIMOS BANCÁRIOS SALÁRIOS A PARGAR E ENCARGOS SOCIAIS DIREITO DE IMAGEM A PAGAR - ATLETAS AQUISICOES DE ATLETAS A PAGAR -LUBES AQUISICOES DE ATLETAS A PAGAR - EMPRESAS CREDORES POR NEG. DE ATLETAS COM. E INTERMED. OUTRAS CONTAS A PAGAR IMPOSTOS E OBRIGAÇÕES SOCIAIS BACEN PARCELAMENTO TAREFAS, IMAGEM E ARENA (FGTS) SECRETARIA DA FAZENDA - RS PROVISOES PARA CONTINGENCIAS TRABALHISTAS PROVISOES PARA CONTINGENCIAS CIVEIS PROVISOES PARA MECANISMO SOLIDARIEDADE ADIANTAMENTO DE DEVEDORES TITULOS ADIANTAMENTO CREDITOS BANCARIOS NAO IDENTIFICADOS PRESTADORES DE SERVICO - ESTADIO - LP EMPRESTIMOS BANRISUL LP BANCO BCV DIREITO DE IMAGEM A PAGAR - ATLETAS AQUISICOES DE ALTETAS A PAGAR - EMPRESAS CREDORES C/ NEG.DE ATLETAS - COMIS./INTERMED. CREDORES P/ PARTICIPACAO EM DIR. ECONOMICOS BACEN – LP SECRETARIA DA FAZENDA - RS PROVISOES PARAONTINGENCIAS TRABALHISTAS soma

31/10/2016

31/12/2015

31/12/2014

508.337,04 7.561.317,45 133.858,61 4.345.847,75 278.479.697,04

508.337,04 7.421.892,41 133.858,61 4.383.652,37 294.173.078,77

2.365.288,62 7.139.099,00 223.858,61 4.393.009,12 229.685.974,48

Observamos que o endividamento líquido dos parcelamentos e das receitas a realizar e diferidas, apresentam crescimento no montante 28% entre 2014 e 2015, ocorrendo decréscimo da dívida de 2015 até outubro de 2016 no montante aproximado de 5%. Entretanto, verificamos que, comparativamente, entre 31.12.14 e a data-base 31.10.16, foi apresentado crescimento da dívida em R$ 48.793.722,46, perfazendo percentual de acréscimo aproximado a 21%. 15

2. Saldo da rubrica empréstimos e financiamento O saldo da rubrica empréstimos e financiamentos em 31.10.16, apresenta o montante de R$66.458.274,87 conforme rubricas do passivo circulante (curto e longo prazo), constante do balancete contábil de outubro de 2016. Verificamos que a composição dos empréstimos e financiamentos apresentada pelo relatório do contas a pagar a vencer, monta em R$59.398.510,13. A diferença refere-se aos contratos de mútuo, cuja rubrica constante do relatório financeiro, não foram selecionadas para compor os saldos financeiros de 2016, 2017 e 2018 acima demonstrados.

3. Confronto entre a posição das contas a pagar fornecida pelo setor financeiro e a posição apresentada no balancete contábil na data-base 31.10.16 Deixamos de evidenciar as diferenças existentes entre as posições das contas a pagar apresentadas pela área de contabilidade mediante balancetes contábeis com a posição apresentada nos relatórios dos títulos vencidos até 31.10.16 e dos títulos a vencer a partir de 01 de novembro de 2016, vistos que as bases das informações são distintas, ou seja, o setor financeiro trabalha com a posição dinâmica e o setor de contabilidade com posição estática e com registro das provisões e contingências.

5. CONCLUSÃO Em decorrência do escopo estabelecido até o momento, em consonância com as melhores práticas de controles internos e mapeamento de processos, com base na análise da posição do endividamento e os correspondentes pagamentos realizados, fluxos operacionais da área contábil e financeira e revisão das rotinas adotadas, entendemos que os procedimentos realizados pelo Sport Club Internacional - SCI estão parcialmente informatizados e suas operações são integradas com a contabilidade; portanto, como em nossos testes e análise do endividamento, processos das obrigações e contas a pagar, dos pagamentos ocorridos no transcorrer dos anos-calendário 2015 e 2016 e do saldo apresentado na data-base de 31.10.2016, não foram detectados aspectos relevantes ou significativos passíveis de menção; julgamos que as movimentações dos pagamentos ocorridas nos períodos 2015, 2016 e posições contábeis informadas nos balancetes contábeis, devam atender integralmente as normas e procedimentos na gestão contábil e financeira já implantados, de forma a assegurar fundamentos básicos de prevenção dos controles.