Casos importación by Diana Gutiérrez

EJERCICIO #01: La empresa “DEL NORTE” decide importar 50,000 aplicaciones de inyectables contra la Influenza procedente de EEUU. Sin embargo debido a que la vacuna es nueva se entrega a consignación hasta comprobar la efectividad de la misma. Se sabe que Química Suiza ha importado de otro laboratorio de EEUU hace 110 días unas vacunas de prueba que si han dado resultados por un valor CIF de $20/vacuna; sin embargo debido a

la enorme

demanda del medicamento hace una semana vendió a una clínica local a un precio de $45/vacuna; se sabe que la utilidad de la empresa es del 30% del valor de venta y los gastos de importación son del 8% del costo CIF. Con la

información presentada determine el

Valor en Aduana de cada vacuna, liquidación de derechos

crédito

fiscal

generado

por

importación; sabiendo que es la primera importación

DESARROLLO Precio de venta = Valor de Venta + IGV 45 = VV + 0.19VV 45 = 1.19 VV VV = 37.82 Valor de Venta = Costo de Venta + Utilidad 37.82 = CV + 0.30 (37.82) 37.82 = CV + 11.35 DDP = CV = 26.47 DDP = CIF + A/V + GM 26.47 = CIF + 0.09CIF + 0.08CIF 26.47 = CIF + 0 + 0.08CIF 100% liberado de A/V 26.47 = 1.08CIF CIF = 24.51 Valor en Aduana de cada vacuna CIF Total = 24.51 x 50 000 = 1 225 500 Imponible

Base

de la empresa.

Liquidación de Derechos: Gravámenes Vigentes

Valor

Ad / Valorem

Impuesto Selectivo al Consumo

Impuesto General a las Ventas

17%

Impuesto de Promoción Municipal

Derecho Especificos

N.A.

Derecho Antidumping

N.A.

Seguro

Sobretasa

Porcentaje Liberado A/V

Cálculo A/V 110 295 ISC 0 IGV 227 085 IPM 26 716 Despacho Aduanero

Liberado (100%) 110 295 0 18 750 2 206

A Pagar 0 0 208 335 24 510 29 232 874

Percepción= 10% (BI + 232 874) = 145 837 Crédito Fiscal = 208 335 + 24 510 + 145 837 = 378 682 100%

EJERCICIO #02: “EL CENTRO”, importante supermercado de la ciudad de Chiclayo ha decidido importar de Argentina 6 TM de carne de vacuno a un precio CPT de $2/Kg. Carne que para efecto de conservarla en óptimo estado decide comprar en el país de exportación bolsas especiales de 5Kg. a un valor FCA de $0.50/bolsa. El A/W, describe un importe del flete internacional collect de $2,000. El Seguro internacional tuvo un precio de venta del 2% de la S.A. sin incluir Derecho de Emisión. El deducible 20% de la SA. Al arribo de la mercancía en el Callao se pone en contacto con su Agente de Aduanas quien le cobra una comisión de $80(afecto). Los costos asumidos por el importador inafectos fueron de $220 y los afectos por $160. Determine el costo unitario de Importación y el crédito fiscal del importador.

CARNE

BOLSAS

Gravámenes Vigentes

Valor

Gravámenes Vigentes

Valor

Ad / Valorem

17%

Ad / Valorem

Impuesto Selectivo al Consumo

Impuesto General a las Ventas 17%

Impuesto General a las Ventas

17%

Impuesto de Promoción Municipal

Seguro

1.25%

Seguro

2.5%

Sobretasa

Unidad de Medida:

Exoneración A/V

30%

Exoneración A/V

10%

DESARROLLO Base Imponible PN = PV = 1.19

2%SA

SA = Valor de la mercancía + 0.20SA SA = 12 600 + 0.20SA 0.8SA = 12 600 SA = 15 750 PV = 2%15 750 = 315 CPT Carne FCA Bolsas PN Nota: 1 bolsa X

= 6 000 Kg x 2 = 12 000 = 1 200 x 0.5 = 600 = 315 : 19 = 264.71 12 864.71 5Kg 6 000Kg

X = 1 200 bolsas

Liquidación de Derechos A/V ISC IGV IPM Despacho Aduanero

Cálculo 2 187 0 2 559 301

Liberado (30%) 656 0 112 13

A pagar 1 531 0 2 447 288 29 4 295

Percepción = 3.5% (BI + 4 295) = 601 CTM = 12 864.71 + 1 531 + 29 + 7.94 + 80 + 220 + 160 = 14 892.65 (3%PN) CUM = 14 892.65 = 2.4821 Kg 6 000 Crédito Fiscal = 2 447 + 288 + 601 + 50.3 + 1.51 + 15.2 + 30.4 = 3 433.4 (19%PN) (19%DE) (160x19%) (80x19%) EJERCICIO #03: “DIVER SAC”, empresa nacional dedicada a la importación de juguetes, solicitó el 15 de Julio a ¨Lulita¨ de Brasil una cotización de juguetes para su campaña navideña 2009. El día 18 de Julio “DIVER SAC” recepciona la cotización, con valor FCA Brasilia, la cual es aceptada. Cuyas condiciones entre otras son las siguientes: Pago al Contado contra entrega de documentos vía Banco Interbank quien cobra una comisión de $200 a la empresa nacional. El 20 de Julio “DIVER SAC”, envía la confirmación del pedido. El 23 de Julio “Lulita” informa que la mercancía va a ser embarcada el 25 de Julio en Servinorte y la fecha de llegada a Matarani será el 27 de Julio. Además informan que el Flete es Collect. El día 02 de Setiembre se recepciona los documentos entre los cuales figuran: Carta Porte, cuyo importe del flete collect es de $0.50 por juguete Factura Comercial con el siguiente detalle. Cantidad 3000 2000 4000

Producto Aviones A-1 Muñecas B-2 Pelotas F-2

FCA Unitario US$ 3.00 4.00 2.00 Sub Total

FCA Total US$ 9,000.00 8,000.00 8,000.00 25,000.00

Al arribo de la mercancía es declarada en depósito el 15 de Agosto, realizando la empresa dos importaciones posteriormente: Primera Importación: el 40% de la mercancía (Fecha Numeración DUI: 16/09/09) Segunda Importación: el 60% de la mercancía (Fecha de Numeración: DUI 20/11/09) Lulita incrementa su precio normal el 15 de Noviembre por el incremento de la demanda (10%) Al arribo de la mercancía en Matarani el importador se pone en contacto con su Agente de Aduanas quien le cobra de comisión el 1% del valor de factura. Los gastos por cada importación son: Despacho $30.00, Handling $25, VoBo. $30, Tracción $40. Determine el costo unitario de importación. Se sabe que es la primera importación de la empresa.

Gravámenes Vigentes

Valor

Ad / Valorem

Impuesto Selectivo al Consumo

Impuesto General a las Ventas

17%

Impuesto de Promoción Municipal

Derecho Especificos

N.A.

Derecho Antidumping

N.A.

Seguro

2.75%

Sobretasa

Unidad de Medida:

U ALADI

PAIS

CONVENIO INTERNACIONAL

P.NALADISA T.MARGEN

358 - ALADI, ACE 58 PERU - ARGENTINA, BRASIL 95033000 BRASIL, URUGUAY Y PARAG

FECHA DE VIGENCIA

01/01/2008 31/12/2008

APLICACION

ALADI-Verificacion Nandina,Naladisa y T.Margen

DESARROLLO 1era Importación Cantidad 1 200 800 1 600 3 600

Producto Aviones A – 1 Muñecas B – 2 Pelotas F - 2

Base Imponible FCA = FI = 0.50 x 3 600 SI = 2.75% (10 000)

FCA Unitario 3 4 2

FCA Total 3 600 3 200 3 200 10 000

Liberado (40%) 435 0 74 9

A pagar 652 0 2 164 254 29 3 099

= 10 000 = 1 800 = 275 12 075

Liquidación de Derechos

A/V ISC IGV IPM Despacho Aduanero

Cálculo 1 087 0 2 238 263

Percepción = 10% (BI + 3097) = 1 517 CTM = 10 000 + 1 800 + 652 + 80 + 100 + 124 = 12 756 1%(VF) GM

PORCENTAJE OBSERVACION LIBERADO ADV

40%

Nota: Comisión Banco Interbank 200 9 000 X 3 600 X = 80 Coeficiente = 12 756 = 1.2756 10 000 CUM 1.2756 X 3 = 3.8268 1.2756 x 4 = 5.1024 1.2756 x 2 = 2.5512

2da Importación Cantidad 1 800 1 200 2 400 5 400

Producto Aviones A – 1 Muñecas B – 2 Pelotas F - 2

Base Imponible FCA = 15 000 x 110% FI = 0.50 x 5 400 SI = 2.75% (15 000)

FCA Unitario 3 4 2

FCA Total 5 400 4 800 4 800 15 000

= 16 500 = 2 700 = 412.5 19 612.5

Liquidación de Derechos Cálculo A/V 1 765 ISC 0 IGV 3 634 IPM 428 Despacho Aduanero

Liberado (40%) 706 0 120 14

Percepción = 3.5% (BI + 5 014) = 862 CTM = 15 000 + 2 700 + 1 059 + 120 + 150 + 124 = 19 153 Interbank 1%(VF) Coeficiente = 19 153 15 000 CUM 1.2769 X 3 = 3.8307 1.2769 x 4 = 5.1076 1.2769 x 2 = 2.5538

= 1.2769

A pagar 1 059 0 3 514 414 29 5 016

EJERCICIO #04: “Del Puro” una importante empresa importadora de cigarros ha decidido comprar 10,000 cajas de puros procedentes de Cuba; cada caja contiene 10 cajetillas de puros. El pedido lo realizó el 05 de Febrero y confirmó su compra el 10 del mismo mes. La mercancía arribó al Perú el 12 de marzo del 2009. Sin embargo debido a la baja demanda de puros por la elevada temperatura en nuestra ciudad decidió acogerse al régimen de depósito el 22 de marzo y recién nacionalizar la mercancía a inicios del invierno de manera parcial: 1ra. Importación Parcial: 06 de Abril 2009; 2,000 cajas 2da Importación Parcial: 02 de Mayo 2009; 5,500 cajas 3da Importación Parcial: 02 de Junio 2009; 2,500 cajas Es preciso informar que por inicio de un fuerte invierno en América Latina el proveedor cubano incrementó el precio en 5% a partir del 01 de Abril del 2009. Flete Collect $3/caja. Además se sabe que los precios normales en términos FOB son los siguientes: Cantidad

P.U./Caja

Menos de 1000 cajas

$20.00

+1000 hasta 5000

$19.00

+ 5000

$18.00

2402.10.00.00

- Cigarros (puros) (incluso despuntados) y cigarritos (puritos), que contengan tabaco

Gravámenes Vigentes

Valor

Ad / Valorem

Impuesto Selectivo al Consumo

50%

Impuesto General a las Ventas

17%

Impuesto de Promoción Municipal

Derecho Especificos

N.A.

Derecho Antidumping

N.A.

Seguro

1.5%

Sobretasa

Unidad de Medida:

U ALADI

PAIS CONVENIO P.NALADISA T.MARGEN FECHA APLICACION INTERNACIONAL DE VIGENCIA

PORCENTAJE OBSERVACION LIBERADO ADV

338 - ALADI, ACE CHILE 24021000 38 PERU - CHILE

ALADI01/07/2005 Verificacion 100% Nandina,Naladisa 31/12/2016 y T.Margen

OF 115-2005MINCETUR/VMCE/ DNINCI, DS 0092005-MINCETUR

350 - ALADI, ACE CUBA 24021000 50 PERU - CUBA

ALADI09/03/2001 Verificacion 50% Nandina,Naladisa 08/03/2010 y T.Margen

PUROS

DESARROLLO 1ra Importación Base Imponible FOB = 2 000 x 18 FI = 2 000 x 3 SI = 1.5% (36 000)

= 36 000 = 6 000 = 540 42 540

Liquidación de Derechos

A/V ISC IGV IPM Despacho Aduanero

Cálculo 3 829 23 185 11 824 1 391

Liberado (50%) 1 915 958 488 58

A pagar 1 914 22 227 11 336 1 333 29 36 839

Percepción = 3.5% (42 540 + 36 839) = 2 778 CTM = 36 000 + 6 000 + 1 914 + 22 227 + 29 = 66 170 CUM = 66 170 = 33.085 2 000

2da Importación Base Imponible FOB = 5 500 x 18 x 105% FI = 5 500 x 3 SI = 1.5% (99 000)

= 103 950 = 16 500 = 1 485 121 935

Liquidación de Derechos Cálculo A/V 10 974 ISC 66 455 IGV 33 892 IPM 3 987 Despacho

Liberado (50%) 5 487 2 744 1 399 165

A pagar 5 487 63 711 32 493 3 822 29 105 542

Percepción = 3.5% (121 935 + 105 542) = 7 962 CTM = 99 000 + 16 500 + 5 487 + 63 711 + 29 = 184 727 CUM = 184 727 = 33.5867 5 500

3ra Importación Base Imponible FOB = 2 500 x 18 x 105% FI = 2 500 x 3 SI = 1.5% (45 000)

= 47 250 = 7 500 = 675 55 425

Liquidación de Derechos Cálculo A/V 4 988 ISC 30 207 IGV 15 405 IPM 1 812 Despacho Aduanero

Liberado (50%) 2 494 1 247 636 75

Percepción = 3.5% (55 425 + 47 989) = 3 619 CTM = 45 000 + 7 500+ 2 494 + 28 960 + 29 = 83 983 CUM = 83 983 = 33.5932 2 500

A pagar 2 494 28 960 14 769 1 737 29 47 989

EJERCICO #05: “Don Juguete”, empresa nacional dedicada a la importación de juguetes, solicitó el 15 de Julio a EL CHE de Argentina una cotización de juguetes para su campaña navideña 2008. El día 18 de Julio “Don Juguete” recepciona la cotización, con valor FCA, la cual es aceptada. Cuyas condiciones entre otras son las siguientes: Pago al Contado contra entrega de documentos vía Banco Interbank quien cobra una comisión de $200 a la empresa nacional. El 20 de Julio “Don Juguete”, envía la confirmación del pedido mediante firma de contrato. El 23 de Julio EL CHE informa que la mercancía va a ser embarcada el 25 de Julio en KLM y la fecha de llegada al aeropuerto del Callao será el 26 de Julio. Además informan que el Flete es Collect. El día 28 de Julio se recepcionan los documentos entre los cuales figuran: Guía aérea, cuyo importe del flete collect es de $0.20 por juguete El Seguro internacional tuvo un valor de venta del 2% de la S.A. incluido Derecho de Emisión. Factura Comercial con el siguiente detalle: Cantidad Producto FOB Unitario US$ FOB Total US$ 1000 Dinosaurios 3.00 3,000.00 3000 Pelotas 4.00 12,000.00 3000 Autos 2.00 6,000.00 2000 Barnie 3.00 6,000.00 Sub Total 27,000.00 Descuento por cantidad 2,000.00 Total 25,000.00 Al arribo de la mercancía al Callao se pone en contacto con su Agente de Aduanas quien le cobra de comisión de $150 Incluido IGV. Solicitando el acogimiento al régimen de depósito el 10 de Agosto, la posterior nacionalización de la mercancía es el 5 de Noviembre mediante despacho normal. Determine el costo unitario de Importación por cada tipo de juguete, considerando que el precio de libre mercado de los juguetes subió en 5% a partir del 01 de noviembre. Determine el costo unitario de importación y el crédito fiscal del importador. Gravámenes Vigentes

Valor

Ad / Valorem

Impuesto Selectivo al Consumo

Impuesto General a las Ventas

17%

Impuesto de Promoción Municipal

Derecho Especificos

N.A.

Derecho Antidumping

N.A.

Seguro

2.75%

Sobretasa

Unidad de Medida:

U ALADI

PAIS

CONVENIO P.NALADIS T.MARGE FECHA APLICACION INTERNACIONA A N DE L VIGENCI A

358 - ALADI, ACE 58 PERU ARGENTIN ARGENTINA, A BRASIL, URUGUAY Y PARAG

95010000

DESARROLLO Base Imponible PN = VV = 2% SA 1.03 SA = Valor de la mercancía + deducible SA = 25 000 + 1800

01/01/200 831/12/200 8

PORCENTAJ OBSERVACIO E LIBERADO N ADV

ALADIVerificacion 40% Nandina,Naladis a y T.Margen

SA = 26 800 2%(26 800) = 536 FCA FI PN

= 25 000 + 105% = 9 000 X $0.20 = 536 : 1.03

= 26 250 = 1 800 = 520.39 28 570.39

Liquidación de Derechos Cálculo A/V 2 571 ISC 0 IGV 5 294 IPM 623 Despacho Aduanero

Liberado (40%) 1 028 0 175 21

A pagar 1 543 0 5 119 602 29 7 293

Percepción = 3.5% (28 570.39 + 7 293) = 1 255 CTM = 25 000 + 1 800 + 1 543 + 29 + 15.6117 + 200 + 126.05 + 520.39 DE CTM = 29 234.0517 Coeficiente= 29 234.0517 = 1.169362068 25 000 CUM: Dinosaurios 3 x Coef. = 3.5081 Pelotas 4 x Coef. = 4.6775 Autos 2 x Coef. = 2.3387 Barnie 3 x Coef. = 3.5081 Crédito Fiscal= 5 119 + 602 + 1 255 + 19%(150) + 19%PN + 19%(DE)= 7 106.4 EJERCICIO #06: ABAUTOS sac. de Chiclayo , a través de su Agente A, importa 1,000.00 unidades de GPS Exsal, recientemente lanzado al mercado norteamericano a la empresa IBM, por un valor CIF facturado ascendente a US$ 100,000.00. Por concretar la operación de compra ABAUTOS paga una comisión a HBB de US $ 5,000.00. IBM vende éste producto en Lima exclusivamente a través de su agente AUTOSAL. Según las condiciones del contrato de venta, IBM exige a todos los compradores de Perú que paguen una comisión del 3% sobre el precio facturado directamente a AUTOSAL por la venta realizada. Por otro lado, el importador ABAUTOS encarga a AUTOSAL una campaña publicitaria a nivel nacional para favorecer la venta de la computadora portátil, por lo que paga el 3% adicional sobre el valor facturado. Determinar el valor en Aduana.

DESARROLLO M = 1 000 unidades GPS CIF = 100 000 Comisión HBB = 5 000 Según contrato comisión = 3% precio factura Campaña Publicitaria = 3% valor de factura 3 000

ABAUTOS

100 000 +

5 000

3 000 comisión 103 000 Comisiones de Venta

Valor en Aduana

La base imponible comprende: -

Valor CIF de la mercancía = US$ 100 000

la comisión de venta 3%(100 000) = US$ 3 000

Entonces la base imponible será = 100 000 + 3000 = 103 000 No se considera en la base imponible los siguientes elementos: -

la comisión de compra = US$ 5 000

Los gastos de publicidad = US$ 3%( 100 000) = 3 000; ya que estos gastos corren por cuenta del comprador y no se añaden al precio realmente pagado o por pagar.

EJERCICIO #07. El productor P, domiciliado en Miami envía un lote de 100 televisores con aplicaciones de madera a su agente A domiciliado en Lima a un precio total de US $ 10 000,00. La cantidad que A transferirá al productor P en pago de las mercancías será de US $ 10,000.00, menos los gastos en los que A haya incurrido en relación con la venta de las mercancías y su remuneración sobre la transacción. Se sabe que hace cuatro meses no hubo

registrada con televisores de características idénticas o similares. Pero se sabe que la importadora M hace dos días vendió un televisor igual en características y prestigio comercial al objeto de valoración por un precio de venta de US$ 250,00. Se sabe que su margen de utilidad sobre el valor de venta es de 20% y los gastos de importación fueron del 6% del costo CIF. importación

A/V = 9%. Determine el método de valoración a aplicar y el valor en aduanas de la mercancía. Desarrollo: - El método de valoración a aplicar será el método del valor deductivo - Entonces el valor en aduanas de la mercancía será:

Datos: PV: $ 250 µ: 20% VV GM: 6% CIF A/V: 9%CIF *PV: $250 PV= VV + IGV $250 = VV+ 0.19VV VV= 250 / 1.19 = 210.084 *VV= CV + µ $210.084= CV +20%VV $210.084= CV + 20 %( 210.084) CV= 210.084 – 42.0168 CV= 168.0672 DDP * DDP = CIF +A/V+GM 168.0672 = CIF + 0.09CIF + 0.06CIF 168.0672 = 1.15CIF CIF = 168.0672 / 1.15 = 146.1453 Donde: PV: Precio de venta. A/V. Ad valoren.

µ: Utilidad. VV: Valor de venta

Valor en aduanas

GM: Gastos de importación. CV: Costo de venta.

EJERCICIO #08: AB Import ha decidido importar un nuevo producto desarrollado por una nueva empresa de computadoras en Brasil. Debido a que la empresa Brasilera está introduciendo este nuevo producto al mercado internacional ha decidido entregar 30 ejemplares a la empresa AB Import de Perú a consignación. Se sabe que 10 días antes del ingreso de las computadoras, Computrock ha importado de México 25 computadoras de características similares de marca Acer a un valor CIF de $450/PC. 30 días antes de Brasil se importó 25 computadoras de una nueva empresa de Medeiros con características similares a las del objeto de valoración con un valor FOB de $200/PC. Se sabe que el flete internacional (Brasil – Perú) fue de

$40/PC y el precio de venta del seguro fue de $200 incluido Derecho de Emisión. Qué método de valoración se aplicaría y cuál sería su base imponible. Desarrollo: -

Se aplicará el método de mercancías similares ya que se desconoce la marca de las computadoras que se están importando.

Se considera el precio de las mercancías que se importaron hace 30 días porque las que importó Computrock vienen de un país diferente (México).

Entonces el valor en aduanas será: FOB: $200 × 30 = 6000 FI: 40 × 30

= 1200

PN:

= 163.172

BI:

7,363.172

PN: PV/1.2257 PN: 200/ 1.2257 = 163.172

Donde: FI: Flete internacional PN: Prima neta BI: Base Imponible o Valor en Aduanas.

EJERCICIO #09: ABB SAC. de Chiclayo , a través de su Agente A, importa 1,000.00 unidades de computadoras portátiles Compaq modelo Presario V5000, recientemente lanzado al mercado norteamericano a la empresa Compaq, por un valor CIF facturado ascendente a US$ 800,000.00. Por concretar la operación de compra ABB paga una comisión a su agente A de US $ 5,000.00. Compaq vende éste producto en Lima exclusivamente a través de su agente INFARTICA. Según las condiciones del contrato de venta, Compaq exige a todos los compradores de Perú que paguen una comisión del 3% sobre el precio facturado directamente a INFARTICA por la venta realizada. Por otro lado, el importador ABB encarga a INFARTICA una campaña publicitaria a nivel nacional para favorecer la venta de la computadora portátil, por lo que paga el 3% adicional sobre el valor facturado. Determinar el valor en Aduana.

Desarrollo: La base imponible comprende: -

Valor CIF de la mercancía = US$ 800000

la comisión de venta 3%(800000) = US$ 24000

Entonces la base imponible será = 800000 + 24000 = 824000.

No se considera en la base imponible los siguientes elementos: -

la comisión de compra = US$ 5000

Los gastos de publicidad = US$ 3%( 800000) = 24000; ya que estos gastos corren por cuenta del comprador y no se añaden al precio realmente pagado o por pagar.

EJERCICIO #10: La empresa A, domiciliada en Lima fabrica máquinas para la elaboración de papel. Para realizar una planta completa llave en mano necesita dos tolvas designadas respectivamente con los números 118AP y 118BP, realizando el pedido al fabricante F, domiciliado en la Ciudad de México. Para la tolva 118AP el importador suministra gratuitamente un diseño completo; las investigaciones demuestran que tienen un centro de diseño en la ciudad de Trujillo, lugar donde se realizó el diseño de dicha tolva y su costo, basado en los documentos contables, asciende a US$ 5,000.00. Respecto de la tolva 118BP el importador encarga al consultor independiente C, establecido en México, el suministro del diseño a F. El importador y el consultor acordaron que el primero queda obligado a pagar US $ 2000,00 por concepto de alquiler del diseño del segundo para la fabricación de la mencionada tolva. El precio de factura de la tolva 118AP es de US$ 50000,00 y el de la tolva 118BP es US$ 30000,00, ambos en términos CIF y donde no se han incluido los costos del diseño de las tolvas. ¿Cuál es el valor en Aduana de dichas tolvas?

Desarrollo: El valor en aduanas será: -

suministro del diseño de la tolva 118BP = US $ 2000, no se agrega el costo del diseño para su fabricación ya que el diseño se realizó en el país de importación.

precio de factura de la tolva 118AP = US$ 50000.

precio de factura de la tolva 118BP = US$ 30000; se agrega el costo del alquiler del diseño ya que este ha sido realizado fuera del país de importación y era necesario para la producción de la mercancía a valorar.

La base imponible será: 2000 + 50000 + 30000 = 82000

EJERCICIO #11: “El Deportivo” una importante empresa importadora de ropa deportiva ha decidido comprar 10,000 polos procedentes de Argentina; en cajas especiales que tienen un costo de $10/Caja y una capacidad de 100 polos/caja. EL pedido lo realizó el 05 de Febrero y confirmó su compra el 10 del mismo mes. La mercancía arribó al Perú el 12 de marzo del 2009. Sin embargo debido a la baja demanda de polos en nuestra ciudad decidió acogerse al régimen de depósito aduanero el 22 de marzo y recién nacionalizar la mercancía el 15 de abril. El deportivo debido a la cantidad comprada tuvo un descuento del 3%. El precio normal de libre mercado sin descuentos es de $10/polo – Valor FOB. Es preciso informar que por inicio de un fuerte verano en América Latina el proveedor argentino incrementó el precio en 5% a partir del 01 de Abril 2009. Flete collect $0.20/polo.

Polos Gravámenes Vigentes

Cajas Valor

Gravámenes Vigentes

Valor

Ad / Valorem

17%

Ad / Valorem

Impuesto Selectivo al Consumo

Impuesto General a las Ventas

17%

Impuesto General a las Ventas

17%

Impuesto de Promoción Municipal

Derecho Especificos

N.A.

Derecho Especificos

N.A.

Derecho Antidumping

N.A.

Derecho Antidumping

N.A.

Seguro

Porcentaje Liberado A/V

30%

Seguro

2.25%

Porcentaje Liberado A/V

75%

Unidad de Medida:

Datos: Cantidad a importar = 10 000 polos Precio por polo sin descuento = $ 10 FOB Descuento por cantidad 3% Cajas especiales 100 polos /caja Precio por caja $ 10/caja

* 100 polos 1 caja 10 000 polos X X = 10000 / 100 = 100 Cajas. *Descuento por cantidad 3%(10) = 9.7 -

Valor en Aduanas:

FOB: (9.7 ×10,000) (100 × 10) FI: 0.20 × 10,000 SI: 2.25% (98000) BI: -

= 97 000 × 1.05 = 101850 = 1 000 = 2 000 = 2 205 107 055

Liquidación: Descripción Cantidad A/V 18199 ISC 0 IGV 21293 IPM 2505 Servicio despacho TOTAL

Liberado (75%) 13649 0 2320 273

Percepción: 3.5% (107 055 + 25 784) = 4 649

Costo total de importación:

CTM: 98000+ 2 000 + 4550+ 29 = 104 579

Costo unitario de importación:

CUM: 104 579 / 10 000 = 10.4579

Crédito fiscal:

CF: 18 973 + 2 232 + 4 649 = 25 854

Total a pagar 4550 0 18973 2232 29 25,784

EJERCICIO #12: “TORUS”, empresa nacional dedicada a brindar servicio de seguridad a domicilio, solicitó el 15 de Enero a Seguridad Plus de Argentina una cotización de alarmas domiciliarias. El día 19 de Enero “Torus” recepciona la cotización, con valor FCA, la cual es aceptada. El 21 de Enero “Torus”, envía la confirmación del pedido. El 23 de Enero Seguridad Plus informa que la mercancía va a ser embarcada el 25 de Enero en Lufthansa y la fecha de llegada al aeropuerto será el 26 de Enero. Además informan que el flete es collect. El día 30 de Enero se recepcionan los documentos entre los cuales figuran:  Air Way Bill, cuyo importe del flete collect es de US$ 1,500.  El precio de venta del seguro internacional fue de $180 Inc. Derecho de emisión.  Factura Comercial con el siguiente detalle.

Cantidad 1,000 3,000

Producto Alarmas BK 1060 Alarmas ED 2050

FCA Unitario US$ 10.00 20.00 TOTAL

Gravámenes Vigentes

FCA Total US$ 10,000.00 60,000.00 70,000.00 Valor

Ad / valoren

Impuesto Selectivo al Consumo

Impuesto General a las Ventas

17%

Impuesto de Promoción Municipal

Derecho Especificos

N.A.

Derecho Antidumping

N.A.

Seguro

1.75%

Sobretasa

Unidad de Medida:

U ALADI

PAIS

CONVENIO P.NALADIS T.MARGE FECHA INTERNACIONA A N DE L VIGENCIA

358 - ALADI, ACE 58 PERU ARGENTIN ARGENTINA, A BRASIL, URUGUAY Y PARAG

85311000

01/01/200 631/12/200 6

APLICACION

ALADIVerificacion Nandina,Naladis a y T.Margen

PORCENTAJ OBSERVACIO E LIBERADO N ADV

36%

Al llegar la mercancía al Perú se pone en contacto con su agencia de Aduanas Olimpex SAC quién le informa de todos los gastos que asumirá en la aérea del Callao para proceder con la nacionalización de la mercancía: Gastos Inafecto de IGV: Descarga $125, desconsolidación de carga $ 41; gremios $ 56. Gastos Afectos a IGV: Agenciamiento aéreo 150; tracción $ 40; Agencia de aduanas $ 120.00 Con la información brindada se le solicita Determinar el Costo Unitario de Importación y el crédito fiscal a favor del importador.

DESARROLLO Valor en aduanas:

Donde:

FOB: 70 000

PN: PV /1.2257

FI:

PN: 180/ 1.2257 = 146.86

PN: BI:

1 500 146.86 71 646. 86

- Liquidación de derechos: Descripción Cantidad A/V 0 ISC 0 IGV 12180 IPM 1433 Servicio de Despacho TOTAL

Liberado (36%) 0 0 0 0

Total a pagar 0 0 12180 1433 29 13 642

Percepción: 3.5% (BI + 13 642) = 2 985 -

Gastos de importación:

Derecho de emisión: 3%( 146.854)

= 4.4058

S. despacho:

= 29

Gastos inafectos: 125 + 41 + 56

= 222

Gastos afectos: 150+ 40+ 120

= 310

Total:

= 564.4

Costo total de importación:

CTM: 71646.86 + 564.4 = 72 212.27

Coso unitario de importación:

Coeficiente: 72 212.27 / 70 000 = 1.0316

CUM: Alarmas BK 1060:

10 × 1.0316 = 10.316

Alarmas ED 2050:

20 × 1.0316 = 20.632

Crédito fiscal :

CF: 12180+ 1433+ 2 985+ 19%(146.86) +19%(4.4058) + 19%(310) = 16 685.64