Universidad Mariano Gálvez de Guatemala Materia: Fundamentos de Contabilidad Lic.: Miguel Soto Carrera: Licenciatura en Mercadotecnia Sección: A Sábado Matutino Horario 9:30 Am a 11:30 AM
Tema: Primera Parte del Laboratorio #1
Diego Eduardo Muñoz Paniagua 024-14-12202 Fecha Septiembre 2015
Primera Parte Cuestionario: 1. Con sus propias palabras de un concepto de contabilidad e indique de qué manera los valores se pueden aplicar a este curso: La Contabilidad es la Ciencia que tiene información de hechos económicos, financieros y sociales en una empresa; con el apoyo de técnicas para registrar, clasificar y resumir de manera correcta y en términos de dinero, “transacciones y eventos de la empresa. Los valores se pueden aplicar porque la responsabilidad de dar los datos correctos del capital de la empresa y que con honestidad se deben de tomar las decisiones para la rentabilidad de la empresa y que siga creciendo. 2. Defina que es Activo y Pasivo y su Clasificacion: Activo: Bienes y derechos propiedad de una empresa. Pasivo: Deudas y obligaciones a cargo de una empresa. Clasificacion de Activo: Activo Corriente y Activo No Corriente. Pasivo: Pasivo Corriente y Pasivo No Corriente. 3. Representa el derecho real del propietario sobre los activos de la empresa esto se refiera a : Patrimonio 4. Defina que es Inventario y su estructura Básica: Es el libro que registra de forma detallada y numerada el patrimonio de un comerciante o empresa para tener el control de todos los derechos y obligaciones, para conocer el capital líquido que cuenta la empresa. Su estructura es El encabezado, Activo, Pasivo, Capital, Resumen y Certificación. 5. Indique la base legal y cuáles son los libros obligatorios y auxiliares que regula la ley Guatemalteca que debe llevarse en un negocio o empresa. Los libros Principales que regula el Art 368 del Código de Comercio y que son obligatorios de los estados financieros son: Libro Inventario, Diario o de Primera Entrada, Libro Mayor o Centralizador. Estado de Resultados: Balance y de resultados. Estado de Flujo de Efectivo., Estado de Variación del Patrimonio. Los libros Auxiliares son : Caja Bancos Compras Ventas y de Cuentas Corrientes: Clientes Proveedores y Acreedores. 6. En un anexo enumere y describe cada uno de los pasos de la inscripción de un negocio individual, debiendo presentar los formularios llenos y los comprobantes correspondientes, emitidos por la instituciones correspondientes. IGSS IRTRA, INTECAP, SAT, y RG.
Pasos para la Inscripción al RG: Formulario de Q2.00 Rm 1-scc-cv, Orden de pago en el Banco de Q75.00 para inscribir, Folder con órdenes de pago la inscripción y certificación contable firmada y sellada con el número de identificación, Entregar en ventanilla el folder con los documentos para que el departamento de operaciones registre y califique el expediente, Se razona la Cedula y se da la patente provisional para sellarlo se entrega los documentos y comprar timbre de Q50.00. Ante la SAT: Presentarse en ventanilla de Registro Tributario Unificado (RTU) y solicitar formulario valor Q1.00, Verificar régimen de ley para anotar en formulario el ISR. Llenar formulario de SAT-14, Original de DPI y copia, certificación de residente de país y colegiado activo en poder de la oficina tributaria. Ante el IGSS: Fotocopia de DPI y numero de NIT, Fotocopia de Patente, Fotocopia de DPI de los Copropietarios, Deben de identificar cuantos son los empleados, para descontar de la cuota laboral correspondiente posterior a la inscripción. Ante el IRTRA: Pagar la Contribución IRTRA del 1% sobre el toral de salarios, Este proceso se encarga el Depto. De Recursos Humanos.
Segunda Parte: Glosario Contable: 1. Acreedores: (Haber): Registra los aumentos y disminuciones derivados de las compras de conceptos distintos a las mercancías o a la prestación de servicios, los préstamos recibidos y otros conceptos de naturaleza análoga, única y exclusivamente a crédito abierto. Naturaleza: Pasivo Corriente. Se carga durante el ejercicio del importe de los pagos parciales o totales a cuenta o en liquidación del adeudo por la compra de bienes o servicio a crédito y se abona del importe de su saldo acreedor que representa la obligación de pagar por las compras de conceptos de distintas mercancias a crédito 2. Alquileres Cobrados por Anticipado (Haber): Representa el cobro que se hace por el servicio de arrendamiento de un local que vamos a dar. Este se convierte en ganancia al ser devengado el servicio. Naturaleza: Pasivo Corriente. Cuando se Carga y Cuando se Abona: Alquileres cobrados por anticipado es una cuenta de pasivo corriente o circulante que se acredita cuando se cobra y se carga cuando esos alquileres ya se devengan. Su saldo será acreedor mientras no se hayan llegado a devengar esos alquileres o nulos si ya se han devengado y no se han producido nuevos cobros anticipados. 3. Alquileres Ganados (Haber): Representa el importe que cobramos a terceros por usar bienes muebles o inmuebles de nuestra propiedad, durante un tiempo determinado, Tambien denominada Alquileres Cobrados. Naturaleza: Resultados, Ganancias. 4. Anticipo sobre Compras (Debe): Comprende aquellas cantidades que se les han enviado a los proveedores como anticipo para que nos reserven algún lote de mercadería que por el momento no tiene existencia. Naturaleza: Activo Corriente Cuando se carga y cuando se abona: Se carga con el importe de las cantidades entregadas.
5. Anticipo sobre Ventas:( Haber) Importe recibido a cuenta de futuras ventas o prestaciones de servicios. Naturaleza Pasivo Corriente Cuando se carga y cuando se abona: Se cargará cuando se devengue el ingreso, con abono a cuentas, * Por el importe recibido con cargo a cuentas del subgrupo 57. * Por el importe de los ajustes que surjan por la actualización de su valor, con cargo. 6. Bancos (Debe): Esta cuenta se emplea para controlar el dinero que se moviliza en las denominadas cuentas corrientes bancarias. Con los Bancos se suelen realizar diversas operaciones, no siempre en dinero, en cuyo caso la cuenta que controle esa operación deberá complementarse con un apellido. Naturaleza: Activo Corriente. Se carga al inicio del ejercicio del importe de su saldo deudor que represente el valor nominal del efectivo propiedad de la entidad depositado en bancos y se abona durante el ejercicio del importe del valor nominal de los cheques expedidos a cargo de la empresa. 7. Bonificacion Incentivo: (Debe): Pago mensual de Q. 250.00 que recibe el trabajador según Decreto 37-2001 a partir del 01 de agosto del mismo año. Naturaleza: Cuenta de Resultados Perdidas. 8. Caja (Debe): En esta cuenta se registrará el dinero en efectivo, en cheque y boletos de tarjetas de crédito que entren en la empresa. Se abonará al depositar en el banco los ingresos recibidos y los pagos en efectivo. Naturaleza: Activo Corriente. Cuando se carga y cuando se abona: Se debita cuando ingresa dinero en efectivo y se acredita cuando se egresa dinero en efectivo. 9. Caja Chica (Debe): s un fondo fijo que se separa de la caja general para gastos pequeños e inmediatos, los cuales se pagan en efectivo, el monto de la Caja Chica depende de la magnitud de la Empresa la cual puede ser de Q. 100.00, Q. 500.00, Q. 1,000.00 o Q. 2,000.00. Naturaleza: Activo Corriente. Cuando se Carga y cuando se abona: Se carga del importe de su saldo deudor que representa el valor nominal del importe del fondo al inicio del
ejercicio y se abona durante el ejercicio del importe del valor nominal de las disminuciones o cancelaciones que lleguen a efectuarse. 10. Capital (Pasivo): Este puede estar representado por acciones si la Empresa es Sociedad Anónima, por capitales a nombre de los socios en el caso de Sociedades Colectivas, Comandita Simple. Naturaleza: Cuenta Patrimonio. Cuando se Carga y Cuando se Abona: Se carga durante el ejercicio del importe de las disminuciones de capital, por retiros del propietario. Se abona al iniciar el ejercicio del importe de su saldo acreedor que representa la diferencia entre el activo y el pasivo. 11. Clientes (Debe): En contabilidad, igual que en la vida cotidiana, el término clientes designa a aquellas personas físicas o jurídicas que compran bienes y servicios que habitualmente son objeto de venta o prestación por parte de la empresa. Naturaleza: Activo Corriente Cuando se carga y cuando se abona: Se carga al iniciarse el ejercicio del importe de sus saldo deudor de la entidad a exigir a sus clientes el pago por la venta de mercancías y prestación de servicios a crédito y se abona durante el ejercicio del importe de los pagos parciales o totales que a cuenta o en liquidación de sus adeudo efectúen los clientes. 12. Comisiones Ganadas (Debe): Representan la retribución que corresponde por servicios prestados ,también denominada comisiones cobradas. Naturaleza: Cuenta de Resultado Cuando se abona y cuando se carga: se acreditan por las ventas efectúan y su saldo acreedor representa el importe de las ventas realizadas durante el ejercicio. 13. Compras (Debe): Registra los aumentos y disminuciones de las operaciones de mercancías al contado o crédito o con garantía documental , las cuales constituyen el objetivo o giro principal de la entidad, registradas a precio de costo de adquisición. Naturaleza: Perdida. Cuando se Carga y cuando se abona: Solo se carga del importe del precio de costo de adquisición de las mercancías compradas al contado, a crédito o con documentos.
14. Crédito Mercantil (Activo): Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones que se realizan con base en el hecho de que la empresa realiza sus operaciones en tal forma que sus clientes están convencidos que sus negocios futuros con ella habrán de ser tan buenas como en el pasado. 15. Cuentas por cobrar ( Debe): se registran los aumentos y las disminuciones derivados de la venta de conceptos distintos a mercancías o prestación de servicios, única y exclusivamente a crédito documentado (títulos de crédito, letras de cambio y pagarés) a favor de la empresa y para esto existen programas para llevar a cabo las operaciones. Naturaleza: Activo Corriente 16. Cuentas por pagar (haber): Aquéllos en que consta la promesa de pagar incondicionalmente a una fecha determinada, cierta cantidad de dinero. No se incluyen bajo esta denominación las hipotecas, las cédulas hipotecarias y los bonos u obligaciones en circulación. Naturaleza: Pasivo Corriente. 17. Depreciaciones (Debe): se refiere a una disminución periódica del valor de un bien material o inmaterial. Esta depreciación puede derivarse de tres razones principales: el desgaste debido al uso, el paso del tiempo y la vejez. Naturaleza: Activo 18. Depreciaciones Acumuladas (Haber): Son regularizaciones de activo y representa el porcentaje que vamos a utilizar para depreciar los activos fijos, por el desgaste y uso de los mismos. Esta operación se realiza al final del período contable. Naturaleza: Pasivo 19. Descuento sobre Compras (Haber): Concedido a las empresas por sus proveedores por diversas causas: volumen de compra, por pronto pago, etcétera. Naturaleza: Cuenta de Ganancias. Cuando se abona y cuando se carga: se acreditan cuando nos otorgan el descuento y su saldo representa la ganancia por los descuentos obtenidos. 20. Deudores (Debe): Las personas que nos deben de palabra, dinero u otros valores (fiado). en caso de no ser ventas se utiliza Deudores Varios.
Naturaleza: Activo Corriente. Se Debita cuando nos deben dinero por la venta en cuenta corriente de mercaderías o servicios y se acredita cuando nos cobramos total o parcialmente los importes que nos deben. 21. Devoluciones y rebajas sobre compras. (Haber): Representa las devoluciones y rebajas que nos conceden sobre las compras realizadas. Naturaleza: Costo de Ventas Pasivo. Se abona durante el ejercicio del importe de las bonificaciones que sobre el precio de costo conceden los proveedores a la empresa. 22. Devoluciones y rebajas sobre ventas: ( Debe ) : Registra aumentos y disminuciones realizados por conceptos de la mercancía que los clientes devuelven a la empresa , por no ser la que ellos pidieron , o por no estar de acuerdo con la misma ya sea por cuestiones de calidad. Naturaleza: Cuenta Ganancias Se Carga Durante el ejercicio del importe de las mercancías que los clientes devuelven físicamente por no estar de acuerdo con sus requerimientos de calidad, su saldo es deudor y representa el importe de la mercancía de los clientes. 23. Documentos por Cobrar (Debe): Documentos por Cobrar representan derechos exigibles que tiene una empresa por las mercancías vendidas a crédito, servicios prestados, comisión de préstamos o cualquier otro concepto análogo. Naturaleza: Activo Corriente Se debita cuando recibimos un pagare de terceros, y se acredita cuando cobramos el pagare. 24. Edificios (Debe): Cuando la incluimos dentro del activo fijo, representa el valor deconstrucción de los edificios, plantas comerciales o industriales, etc., que sean empleados por la empresa para la producción de bienes o servicios. Naturaleza: Activo NO Corriente. Se carga al principio del ejercicio del precio de costo de los edificios existentes y durante el ejercicio del precio de costo de los edificios que se adquieran.
25. Equipo de Computación (Debe): Son las computadoras y accesorios al servicio de la Empresa. En esta no incluye el servicio de Internet. Naturaleza: Activo No Corriente. Se debita cuando compramos dichos bienes, y se acredita cuando se venden los bienes ante mencionados o les damos de baja. 26.Gastos de Organización/Constitución/Instalación (Debe): Organización: Son aquellos desembolsos, más o menos grandes y extraordinarios que hace una empresa al iniciar sus negocios; tales estudios económicos, instalación de sistemas y procedimientos, registro etc., estos gastos siguen beneficiando a la empresa durante varios años. Instalación: Son todos los Gastos que se hacen para acondicionar las instalaciones de acuerdo a las necesidades de operación de una Empresa, así como para darle cierta comodidad y presentación. Constitución: Registra los amentos y disminuciones que se realizan por conceptos de las erogaciones que la empresa paga cuando se lleva a cabo el proceso de constitución como sociedad mercantil. Naturaleza: Activo No Corriente. 27.Herramientas (Debe): En esta cuenta se incluye todo tipo de herramientas que se utilizan para las reparaciones, también estas cuentas se utilizan en las fábricas, talleres de reparación como los alicates, tenazas, martillo, etc. Naturaleza: Activo No Corriente. 28.Hipotecas (Haber): Representa un crédito recibido por alguna Institución Financiera, este crédito está amparado por una finca, edificio, inmueble, devengará interés y se hace efectivo por medio de escritura pública en donde las condiciones del crédito deben quedar claras. Naturaleza: Pasivo No Corriente. Si las hipotecas son a nuestro favor serian hipotecas por cobrar, pero en este caso si son a largo plazo no se presentara en el pasivo sino en el activo. Si se representara el caso de una Hipoteca por pagar esta se colocara no en el pasivo a largo plazo sino en el pasivo circulante. 29. IGSS por Pagar (Haber): Es la cuenta que registra las retenciones de la cuota del IGSS que la empresa hace del sueldo de sus trabajadores y que tiene pendiente de pago en las cajas del IGSS. Naturaleza: Pasivo
30. Inmuebles (Debe): Representa los inmuebles que la Empresa posee para su uso o para dar en arrendamiento a otra persona, incluye terrenos, fincas y edificios. Esta cuenta incluye un 70% que corresponde a los Edificios y el 30% que es para los Terrenos. Naturaleza: Activo No Corriente. 31. Intereses por Pagar (Haber): Son los intereses acumulados hasta la fecha del balance general y que aún no han sido pagados, disminuye por él debe y aumenta por el haber. Su saldo es acreedor. Naturaleza: Pasivo Corriente
32. Inversiones Financieras a Corto Plazo (Haber) :Son inversiones financieras la compra de acciones de otras compañías, de valores de renta fija (bonos, obligaciones, pagarés), las imposiciones a plazo, etc. Naturaleza: Pasivo. 33. Iva por Cobrar (Debe): Impuesto al Valor Agregado que la Empresa tiene pendiente de recuperar. Naturaleza: Activo Corriente. 34. Iva por Pagar (Haber): Pagado en la compra de productos o mercadería. Naturaleza: Pasivo Corriente. 35. Marcas y Patentes (Debe): Permite detectar la existencia de marcas publicadas idénticas o similares, que puedan bloquear el registro de la marca pretendida. Documento en que oficialmente se otorga un privilegio de invención y propiedad industrial de lo que el documento acredita. Naturaleza: Activo No corriente 36. Material de Empaque (Debe): Representa el valor del material que sirve para empacar las mercaderías que se venden a la empresa. Naturaleza: Activo Corriente. 37. Mercaderías (Debe): Representa todo lo que se tiene disponible para la venta. Naturaleza: Activo No corriente.
Se Debita cuando compramos mercadería, se acredita cuando registramos el costo de la mercadería vendida. 38. Mobiliario y Equipo (Debe): Son los muebles y equipos que la Empresa posee para uso del negocio. Escritorios, Teléfonos, Sillas, Máquinas de Escribir, etc. Naturaleza: Activo No Corriente. Se carga al inicio del ejercicio del importe de su saldo deudor que represente el precio de costo de los muebles y equipo de oficina y se abona durante el ejercicio del importe del precio de costo del mobiliario y equipo vendido o dado de baja por terminar su tiempo de vida útil. 39. Papelería y Útiles (Debe): Representa la papelería y útiles que la Empresa tiene en inventario para su uso. Se convierte en pérdidas al ser utilizado. Naturaleza: Activo Corriente. Se carga al inicio del ejercicio del importe de su saldo deudor que representa el precio de costo de la papelería y útiles de oficina que se tengan almacenados y que se vayan a consumir o utilizaren el periodo. Y se abona durante el ejercicio del importe de la parte de dicha papelería y útiles que se vaya utilizando consumiendo. 40. Prestaciones Laborales (Debe): todo trabajador tiene derecho a recibir por parte del patrono las siguientes prestaciones: Aguinaldo (1 salario anual). Indemnización (1 salario por cada año trabajado).Bono 14 (1 salario anual).Vacaciones (15 días de vacaciones anuales o a 1 pago proporcional) Naturaleza: Perdidas. 41. Prestaciones Laborales por Pagar (Haber): comprende todas las prestaciones que la ley determina y que aún no se han pagado a los empleados. (Pagados al despido o renuncia del trabajador) Naturaleza: Pasivo Corriente. 42. Préstamos Bancarios (Haber): es una operación mediante la cual una entidad financiera (banco u otra entidad financiera) pone a nuestra disposición una cantidad determinada de dinero mediante un contrato. Naturaleza: Pasivo No corriente. 43. Proveedores (Haber): Representa a las personas que a quienes les debemos dinero en cuenta corriente por haberles comprado mercadería.
Naturaleza: Pasivo Corriente. Se acredita cuando debemos mercadería por compra efectuadas en cuenta corriente y se debita cuando pagamos o documentamos la deuda. 44. Publicidad y Propaganda (Debe): Registra los aumentos y disminuciones que sufren las inversiones efectuadas por la empresa en los medios de comunicación para informar al público de las mercancías que se ofrecen. Naturaleza: Perdida. 45. Resultados del Ejercicio: El principal objetivo de la cuenta de resultados es informar sobre la situación financiera final de la empresa, pero no es la única información que nos da. 46. Seguros Pagados por Anticipado (Debe): Representa el seguro que se adquiere para proteger los bienes de la Empresa. Se convierte en el gasto al devengarse el servicio. El pago del seguro siempre es a un año plazo y se es efectivo cuando se adquiere. Naturaleza: Activo Corriente. 47. Sueldos (Haber): se consideran como el segundo elemento del Costo de Producción, y se refiere al esfuerzo humano necesario para transformar el material en productos. Este esfuerzo debe ser remunerado en dinero en efectivo del cuño corriente, según lo establece nuestra Constitución, valor que interviene como una parte importante en la formación del Costo de Producción. Naturaleza: Pasivo 48. Sueldos por pagar: (Haber): Es la cuenta donde se registran las deudas contraídas por la empresa con sus trabajadores y debe ser cancelada en un periodo de tiempo estipulado. Naturaleza: Pasivo 49. Ventas (Haber): es un contrato en que una de las partes se obliga a transmitir la propiedad de una cosa, y la otra, a pagarla en dinero, o sea, el precio que el comprador da por la cosa vendida. Naturaleza: Ingresos, Ganancias.