НАЛОГОВЫЕ СПОРЫ: ОПЫТ РОССИИ И ДРУГИХ СТРАН
ПО МАТЕРИАЛАМ VI МЕЖДУНАРОДНОЙ НАУЧНО-ПРАКТИЧЕСКОЙ КОНФЕРЕНЦИИ 17 октября 2012 г., Москва
Под редакцией С.Г. ПЕПЕЛЯЕВА
ÌÎÑÊÂÀ 2013
УДК 342.743 ББК 67.402 Н 23
Н 23 Налоговые споры: опыт России и других стран: По материалам VI Междунар. науч.-практ. конф. 17 октября 2012 г., Москва: Cборник / Сост. М.В. Завязочникова; под ред. С.Г. Пепеляева. – М.: Статут, 2013. – 156 с. ISBN 978-5-8354-0937-2 (в обл.) В сборник включены материалы VI Международной научно-практической конференции, состоявшейся 17 октября 2012 г. в Москве. На конференции проанализированы работа российских арбитражных судов в 2012 г. и актуальная практика других стран по разрешению налоговых споров. Авторы статей настоящего сборника рассматривают вопросы налогообложения и применения налогового права, которые требуют разрешения, в том числе на законодательном уровне. Сборник содержит информацию о проведенных в рамках конференции двух круглых столах по вопросам заключения мировых соглашений между налогоплательщиками и налоговыми органами и действия во времени постановлений ВАС РФ, ухудшающих положение налогоплательщиков. В сборник включен рейтинг налоговых событий 2012 г., составленный юридической компанией «Пепеляев Групп». Для практикующих юристов, адвокатов, налоговых консультантов, судей, представителей законодательной и исполнительной власти, аудиторов, бухгалтеров, а также студентов, аспирантов, преподавателей юридических и экономических вузов и факультетов.
УДК 342.743 ББК 67.402 ISBN 978-5-8354-0937-2 © Коллектив авторов, 2013 © Юридическая компания «Пепеляев Групп», 2013 © Издательство «Статут», редподготовка, оформление, 2013
ПРЕДИСЛОВИЕ Очередная ежегодная научно-практическая конференция по проблемам разрешения налоговых споров в России и других странах, организованная журналом «Налоговед» и Школой права «СТАТУТ», позволила судьям и сотрудникам арбитражных судов, рассматривающим налоговые споры, практикующим юристам-консультантам, адвокатам, сотрудникам компаний и ученым обменяться мнениями по наиболее важным и спорным вопросам налоговых конфликтов. Обсуждение на подобного рода конференциях существующих проблем позволяет выявлять недостатки законодательства и формулировать наиболее надежные варианты их преодоления на основе научных знаний и практического опыта. В предлагаемом Вашему вниманию сборнике помещены материалы по самым важным и острым вопросам судебно-арбитражной практики разрешения налоговых споров. Их авторы – известные российские налоговые юристы. В результате совместных усилий получилась книга, в которой читатель найдет не только отражение текущего состояния теории и практики, но и сможет увидеть вектор развития российского налогового права. Глубокая благодарность всем, кто помог организовать и провести конференцию на высоком профессиональном уровне, собрать и подготовить материалы к публикации. И конечно, всем авторам, которые поделись с читателями своими мыслями, наблюдениями и выводами, рожденными многолетней практикой. Приглашаем всех налоговых специалистов к участию в следующих конференциях. Следите за нашей информацией на сайте журнала «Налоговед» www.nalogoved.ru. С уважением,
С.Г. Пепеляев, канд. юрид. наук, главный редактор журнала «Налоговед», управляющий партнер юридической компании «Пепеляев Групп»
Содержание Предисловие ...........................................................................................3 Список организаций – участников конференции....................................4 Аннотации статей сборника ....................................................................8 НАЛОГОВЫЕ ПРЕЦЕДЕНТЫ Михайлова О.Р. Методология судебного решения как гарантия правильного применения судебного прецедента . .......13 Зарипов В.М. Возможные пути совершенствования деятельности ВАС РФ по созданию прецедентов . ............................18 РАЗРЕШЕНИЕ НАЛОГОВЫХ СПОРОВ Суворова Е.В. Концептуальные изменения досудебной процедуры рассмотрения налоговых споров .................25 Политов Д.В. Предмет доказывания в налоговых спорах .................37 Тютин Д.В. Переход бремени доказывания в налоговых спорах . ............................................................................44 Сасов К.А. Практика применения судебной доктрины необоснованной налоговой выгоды Президиумом ВАС РФ.............49 СУДЕБНЫЕ РАСХОДЫ Пепеляев С.Г. Антикоррупционное значение института судебных расходов ...............................................................................56 Разгильдеев А.В. Вопросы возмещения судебных расходов ...............63 Семенова В.П. Критерии оценки разумных пределов взыскания судебных расходов на банковскую гарантию ..................73 154
Содержание
ОТДЕЛЬНЫЕ ВОПРОСЫ ПРИМЕНЕНИЯ ЧАСТИ ПЕРВОЙ НК РФ Романенко Н.В. Принцип равенства перед законом и судом в налоговой сфере ..................................................................83 Чуряев А.В. Правовые последствия утраты налоговым органом возможности взыскания задолженности налогоплательщика ...................................................90 ОТДЕЛЬНЫЕ ВОПРОСЫ ПРИМЕНЕНИЯ ЧАСТИ ВТОРОЙ НК РФ Сосновский С.А. Определение налогооблагаемого дохода при предоставлении банковских привилегий ..................................100 Литвинова К.Ю. Проблемы налогообложения премий покупателям..........................................................................106 Штукмастер И.Б., Разгильдеев А.В. Признание доходов арендодателем при неотделимых улучшениях арендованного имущества: опыт США и российская практика......115 КРУГЛЫЙ СТОЛ Будущее мировых соглашений в налоговых спорах.........................124 Действие во времени постановлений ВАС РФ, ухудшающих положение налогоплательщиков................................136 ПРИЛОЖЕНИЕ Рейтинг налоговых событий 2012 г...................................................149
НАЛОГОВЫЕ СПОРЫ: ОПЫТ РОССИИ И ДРУГИХ СТРАН По материалам VI Международной научно-практической конференции 17 октября 2012 г., Москва
Сборник
Редакторы Л.А. Алексеева, О.В. Виноградова Художественное оформление: В.В. Самойлова Компьютерная верстка: О.Л. Божьева
1
Подписано в печать 17.04.2013. Формат 60×84 /16. Бумага офсетная. Гарнитура Newton. Печать офсетная. Печ. л. 10. Усл. печ. л. 9,3. Тираж 500 экз. Заказ №
Издательство «Статут»: 119454, г. Москва, ул. Лобачевского, д. 92, корп. 2; тел.: +7(495) 649-18-06 E-mail: book@estatut.ru www.estatut.ru
ISBN 978-5-8354-0937-2
WWW.CLJOURNAL.RU
ПОДПИСКА в любом почтовом отделении
ПОДПИСКУ МОЖНО ОФОРМИТЬ В ЛЮБОМ ОТДЕЛЕНИИ ПОЧТЫ: каталог «Роспечать» каталог «Пресса России» каталог «Почта России» каталог «Урал-Пресс»
подписные индексы: 80383 90925 15090 80383
АЛЬТЕРНАТИВНЫЕ АГЕНТСТВА: «Урал-Пресс» «Интер-Почта–2003»
тел. +7(495)789-86-36 тел. +7(495)500-00-60
Вы можете приобрести журнал «Конкуренция и право» в издательстве «СТАТУТ» по адресу:
Москва, ул. Лобачевского, 92, корпус 2, тел. +7 (495) 649-18-06
ЭЛЕКТРОННАЯ ЮРИДИЧЕСКАЯ БИБЛИОТЕКА
LawBook Store
Law Book Store
Магазин юридической литературы на цифровом и бумажном носителе через систему iOS и на сайте
www.lawbookstore.ru