Riepilogo Principali Benefici Fiscali 2017 • Super ammortamento Attraverso il super ammortamento le aziende che investono in beni materiali strumentali nuovi possono ammortizzare fiscalmente il costo di acquisizione di un bene strumentale al 140% in luogo del 100 % (maggiorazione percentuale del 40% del costo fiscalmente deducibile) . Il leasing è una modalità di finanziamento accettata per godere della agevolazione La normativa si applica a tutti i beni strumentali nuovi acquisiti dalle aziende entro: • •
il 31.12.2017; il 30.06.2018 purché entro il 31.12.2017 il relativo ordine risulti accettato dal venditore e sia avvenuto il pagamento di acconti in misura pari ad almeno il 20% del costo di acquisizione.
• Iper ammortamento Con l’Iper-ammortamento le aziende possono ammortizzare fiscalmente il 250% (maggiorazione percentuale del 150% del costo fiscalmente deducibile) del costo per investimenti per l’acquisto di beni strumentali nuovi, anche in leasing, che “favoriscono i processi di trasformazione tecnologica e/o digitale in chiave “Industria 4.0”. Il leasing è una modalità di finanziamento accettata per godere della agevolazione BENI INCLUSI NELL’AGEVOLAZIONE Tra i beni identificati nel Pacchetto definito “Industria 4.0” rientrano: Macchine, strumenti e dispositivi per il carico/scarico, movimentazione il cui funzionamento è controllato da sistemi computerizzati e/o gestito tramite opportuni sensori e azionamenti. I requisiti di automazione richiesti sono: • • • • • •
Possibilità di Controllo tramite Computer Interconnessione ai sistemi informatici di fabbrica con scambio di informazioni. Integrazione automatizzata con il sistema logistico dell’azienda e/o con altre macchine del ciclo produttivo Rispondenza ai più recenti standard in termini di sicurezza, salute e igiene sul lavoro. Interfaccia uomo macchina semplici e intuitive. Conformità ai più recenti standard in termini di sicurezza, salute e igiene del lavoro.
I beni devono rispondere ad almeno altre due caratteristiche, tra le quali: • •
Sistemi di tele manutenzione e/o telediagnosi e/o controllo in remoto. Monitoraggio continuo delle condizioni di lavoro.
Scadenza Il vantaggio fiscale aggiuntivo del 150% si applica a tutti i beni strumentali nuovi acquisiti dalle aziende entro • •
il 31.12.2017; il 30.06.2018 purché entro il 31.12.2017 il relativo ordine risulti accettato dal venditore e sia avvenuto il pagamento di acconti in misura pari ad almeno il 20% del costo di acquisizione.
Cumulabilità •
Agevolazione cumulabile con altre normative quali: Sabatini Ter e Credito d'Imposta per il mezzogiorno. CALCOLO BENEFICIO FISCALE AMMORTAMENTI
INVESTIMENTO 100.000 SITUAZIONE NORMALE
TUTTI I BENI STRUMENTALI
SOLO IMC E MACCHINE CON SISTEMI DI PESATURA
SUPER AMMORTAMENTO 140%
IPER AMMORTAMENTO 250%
AMMORTAMENTI
BENEFICIO FISCALE
AMMORT. AGGIUNTIVI
BENEFICIO FISC. AGGIUNTIVO
AMMORT. AGGIUNTIVI
BENEFICIO FISC. AGGIUNTIVO
1 ANNO
20.000,00
5.800,00
8.000,00
1.920,00
30.000,00
7.200,00
2o ANNO
20.000,00
5.800,00
8.000,00
1.920,00
30.000,00
7.200,00
3o ANNO
20.000,00
5.800,00
8.000,00
1.920,00
30.000,00
7.200,00
4o ANNO
20.000,00
5.800,00
8.000,00
1.920,00
30.000,00
7.200,00
20.000,00
5.800,00
8.000,00
1.920,00
30.000,00
7.200,00
o
o
5 ANNO
€ 29.000,00
Beneficio Fiscale: calcolato come abbattimento IRES 24%
€ 9.600,00
€ 36.000,00
• CREDITO DI IMPOSTA PER IL MEZZOGIORNO •
Il beneficio consiste nel riconoscimento di un credito d’imposta pari a: 45% Piccole Imprese; 35% Medie Imprese; 25% Grandi Imprese da utilizzare mediante modello F24. Regioni incluse nell’incentivo
• •
•
Valido per le aziende con una sede produttiva in Campania, Puglia, Basilicata, Calabria, Sicilia, Sardegna In Molise e Abruzzo è prevista un'aliquota più bassa (30% per le piccole imprese, 20% per le medie imprese) Tipologia di investimenti inclusi Investimenti legati all’acquisto, anche tramite leasing, di macchinari, impianti e attrezzature varie destinati a progetti per costruzione di un nuovo sito produttivo oppure, all’ampiamento di un sito già esistente.
•
CUMULABILITA': Il Credito di Imposta è anche cumulabile con il superammortamento del 140% ed Iperammortamento del 250%
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Il credito di imposta è cumulabile con la Sabatini ma sempre nei limiti massimi del 45% di beneficio fiscale.
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CONTRIBUTO: la misura dell’agevolazione è differenziata in relazione alle dimensioni aziendali fino a max 45% per le Piccole Imprese.
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MODALITA': utilizzo diretto tramite F24 Per maggiori dettagli consultare il sito dedicato dell’agenzia delle entrate: http://www.agenziaentrate.gov.it/wps/content/Nsilib/Nsi/Home/CosaDeviFare/Richied ere/Crediti+di+imposta/Investimenti+nel+Mezzogiorno/Scheda+informativa+Investim enti+Mezzogiorno+2016/
• Sabatini TER AGEVOLAZIONE Contributo sugli interessi del finanziamento/leasing calcolati su un piano di ammortamento convenzionale con rate semestrali, al tasso del 2,75% annuo per cinque anni. In termini monetari il contributo è pari al 7,7% dell’investimento iniziale, riconosciuto in 5 anni (euro 7.700 per ogni euro 100.000 di investimento ammissibile). EROGAZIONE L’erogazione del contributo avviene in quote annuali secondo un piano quinquennale riportato nel provvedimento di concessione ed è subordinato: al completamento dell’investimento al regolare rispetto del piano di rimborso previsto Cumulabile con il Super ammortamento. Gestito da KFIT direttamente tramite un Consulente dedicato alla gestione del servizio.
• IPER SABATINI Contributo maggiorato SABATINI, pari a contributo sul finanziamento/leasing calcolato su un piano di ammortamento convenzionale con rate semestrali, al tasso del 3,575% annuo per cinque anni a fronte dei già citati investimenti in tecnologie digitali e sistemi di tracciamento e pesatura dei rifiuti e evidenziati nel pacchetto Industria 4.0 In termini monetari il contributo è pari al 10,1% dell’investimento iniziale, riconosciuto in 5 anni (euro 10.100 per ogni euro 100.000 di investimento ammissibile). Cumulabile con Iper-ammortamento al 250% Gestito da KFIT direttamente tramite un Consulente dedicato alla gestione del servizio