EQA Certificados I+D+i Jornada TĂŠcnica
Ventajas fiscales de la I+D+i. Proyectos de I+D+i, Patent Box, Personal Investigador
Valencia 13 de febrero de 2013
Índice
Certificación de Proyectos. Sistema de Deducciones basados en Informes Motivados Origen y evolución de la certificación Patent Box
UNE 166002 EQA Certificados I+D+i. Grupo EQA
Certificaci贸n de Proyectos Sistema de Deducciones basados en Informes Motivados
Certificación de Proyectos
Qué es la certificación de proyectos de I+D+i Instrumentos de reducción del riesgo fiscal Riesgo
Instrumentos Deducciones según criterio propios de la empresa Consulta vinculante o valoraciones previas Certificación EQA Certificación EQA + “Informe Motivado” del Ministerio Economía y hacienda
Origen y evolución de la certificación
Funcionamiento del sistema
1.
El art 35 de la Ley del Impuesto de Sociedades permite a las empresas con actividad en España, deducir de la Cuota Integra Ajustada un porcentaje de entre el 8% y el 42% por actividades de I+D+i
2.
El RD 1432/ 2003 otorga al Ministerio de Ciencia e Innovación la capacidad para evaluar los proyectos presentados por las empresas y emitir el llamado “Informe Motivado” con carácter vinculante para el Ministerio de Hacienda.
3.
Ministerio de Economía y Competitividad, a su vez, requiere, para la emisión de dicho Informe Motivado de un Informe Técnico realizado por entidades de certificación acreditadas por ENAC.
Certificación de Proyectos
Qué es la certificación de proyectos de I+D+i
La certificación de proyectos de I+D+i es una evaluación técnica y contable del proyecto, mediante la cual se determina si se trata de un proyecto de investigación, desarrollo o innovación tecnológica, según los requisitos establecidos por el Real Decreto 4/2004.
La certificación de proyectos se ajusta a los requisitos legales establecidos a fin de que el Ministerio emita el informe motivado. Este informe permite justificar las deducciones fiscales por I+D+i frente al Ministerio de Economía y Hacienda, proporcionando seguridad jurídica total en su aplicación en el Impuesto sobre Sociedades.
Certificación de Proyectos
Origen y evolución de la certificación Evolución de los informes motivados del ministerio. Solicitudes presentadas
20.31% incremento
4000 3500 3000 2500 2000 1500 1000 500 0 2004
2005
2006
2007
2008
2009
2010
2011
2012
FUENTE: Ministerio de Economía y Competitividad
Certificaci贸n de Proyectos
Origen y evoluci贸n de la certificaci贸n. Solicitudes por CCAA
4% incremento
FUENTE: Ministerio de Econom铆a y Competitividad
Certificaci贸n de Proyectos
Origen y evoluci贸n de la certificaci贸n. Informes emitidos por CCAA
FUENTE: Ministerio de Econom铆a y Competitividad
Certificación de Proyectos Deducciones Tabla de deducciones de I+D o IT 18 años para su aplicación Gastos del proyecto
CLASIFICACIÓN DEL PROYECTO Investigación Y desarrollo Innovación Tecnológica (I+D) (iT) año fiscal 2012
Personal Personal con dedicación exclusiva a actividades de I+D
25%
12%
42%
no aplica
Colaboraciones externas
25%
12%
Gastos de amortización de activos materiales y inmateriales
25%
12%
Material consumible (fungibles)
25%
12%
25% +17% del exceso de la media de los dos años anteriores
12%
si
no aplica
Otros gastos
Inversiones Activos materiales y inmateriales
Certificación de Proyectos Deducciones LÍMITE DE LA DEDUCCIÓN
NEW
NEW
25% de la cuota íntegra ajustada positiva (límite conjunto de todas las deducciones). 50% de la cuota íntegra ajustada positiva cuando la deducción por I+D+i y por el fomento de tecnologías de la información y de la comunicación (PYMES) exceda el 10% de la cuota íntegra ajustada positiva.
Otras consideraciones Cuando la empresa no tiene cuota integra positiva (pérdidas) puede generar la deducción por I+D+i y aplicarla en los siguientes 18 años fiscales. NEW
Los Activos y Materiales se pueden admitir cuando la entrega de los mismos se haya realizado dentro del EEE. Las Colaboraciones se pueden admitir cuando se realicen dentro del EEE y el ET pueda confirmarlo (además del Cliente con su correspondiente Declaración Jurada).
Certificación de Proyectos Exclusiones No se considerarán actividades de I+D ni de innovación tecnológica las consistentes en: Las actividades que no impliquen una novedad científica o tecnológica significativa. En particular, los esfuerzos rutinarios para la mejora de la calidad de los productos o procesos, la adaptación de un producto o proceso de producción ya existente a los requisitos específicos impuestos por un cliente, los cambios periódicos o de temporada (excepto en muestrarios) y las modificaciones estéticas o menores de productos ya existentes para diferenciarlos de otros similares. Las actividades de producción industrial y provisión de servicios o de distribución de bienes y servicios. En particular, la planificación de la actividad productiva: la preparación y el inicio de la producción, incluyendo el reglaje de máquinas; la incorporación o modificación de instalaciones, máquinas, equipos y sistemas para la producción que no estén afectos a actividades calificadas como de I+D y de innovación; la solución de problemas técnicos de procesos productivos interrumpidos; el control de la calidad y la normalización de productos y procesos; la prospección en materia de ciencias sociales y los estudios de aprendizaje y la formación profesional relacionada con las actividades mencionadas. La exploración, sondeo o prospección de minerales e hidrocarburos.
Certificación de Proyectos Beneficios para las empresas 1.
Garantía jurídica 100 % al practicar una deducción por I+D+i
2.
Ahorro fiscal muy importante. Deducciones entre un 8% y un 42 % de la inversión practicable en la cuota íntegra ajustada.
3.
Compatibilidad con subvenciones.
4.
Posibilidad de utilizar las deducciones como un crédito fiscal en los 18 años siguientes a su generación NEW
5.
Aumento de la competitividad.
Certificación de Proyectos
Tipos de certificado: Proyectos I+D+i
CERTIFICACIÓN DE CONTENIDO (ex-ante): Evaluación previa a la ejecución del proyecto, determinando la naturaleza técnica y coherencia de los presupuestos.
CERTIFICACIÓN DE CONTENIDO y 1ª EJECUCIÓN: Evaluación de la naturaleza del proyecto, la coherencia del presupuesto para las anualidades pendientes de realizar, y los gastos incurridos en el ultimo periodo impositivo.
CERTIFICACIÓN DE CONTENIDO Y EJECUCIÓN CON EX ANTE PREVIO: Se comprobará la naturaleza del proyecto y los gastos incurridos en el ultimo periodo impositivo, y se justificaran posibles desviaciones sufridas respecto a la certificación previa existente.
Certificación de Proyectos
Tipos de certificado: Proyectos I+D+i Expertos técnicos
Auditor contable G A
Naturaleza
S
I+D
Coherencia
T
IT
presupuestaria
O
Nada
Auditor de los gastos aprobados por el experto técnico
A Ñ Certificado de contenido (ex ante)
O
Certificado de contenido ejecución y seguimientos
Certificación de Proyectos
¿Qué se entiende por I+D y por Innovación tecnológica? I+D
i
INVESTIGACIÓN
DESARROLLO
INNOVACIÓN TECNOLÓGICA
Indagación original y planificada que persiga descubrir nuevos conocimientos y una superior comprensión en el ámbito científico y tecnológico.
Aplicación de los resultados de la investigación (…) para la fabricación de nuevos materiales o productos o para el diseño de nuevos procesos o sistemas de producción, así como para la mejora tecnológica sustancial de materiales, productos, procesos y sistemas preexistentes.
Art. 35 .1.a) TRLIS
Art. 35 .1.a) TRLIS
Actividad cuyo resultado sea un avance tecnológico en la obtención de nuevos productos o procesos de producción o mejoras sustanciales de los ya existentes. Se considerarán nuevos aquellos productos o procesos cuyas características o aplicaciones, desde el punto de vista tecnológico, difieran sustancialmente de las existentes con anterioridad. Art. 35 .2.a) TRLIS
Mejora tecnológica significativa
Novedad objetiva
Novedad subjetiva
Certificación de Proyectos
Calendario de proyectos Calendario Deseado Año n (Ejercicio fiscal)
Año n+1 (impuesto de sociedades)
Sept.
Ener
Octub
Dicie
Febre
Mar
Ab
May
Jun
25 Julio
Preparación y selección de
Empresa
Entidad Acreditada
MICINN
proyectos Pres. I.S
Estudio de proyecto; informe técnico. Auditoria de gastos Emisión del certificado Emisión del
informe motivado
El plazo de solicitud ante el MICINN de informes “Tipo a” coincide con el de declaración del Impuesto de Sociedades (25 de julio, o 6 meses y 25 días para EF distintos al año natural). Fuente: Dirección General de Transferencia de Tecnología y Desarrollo Empresarial
Certificación de Proyectos
Calendario de proyectos Calendario Proyectos 2011 ENE
2012
FEB MAR ABR MAY JUN JUL AGO SEP OCT NOV DIC ENE FEB MAR ABR MAY JUN JUL AGO
SEP OCT NOV DIC
EJECUCIÓN DEL PROYECTO SOLICITUD MINISTERIO
25
CERTIFICACION
31
COMPLETAR ANTE EL MINISTERIO =CERTIFICADO EQA
31
A efectos del Informe Motivado del MICINN se certifica lo ejecutado el año anterior al de la presentación del impuesto (Año Fiscal) Plazo de solicitud Informe Motivado 25 de Julio a través de https://sede.micinn.gob.es/IMV/ Plazo para completar expediente ante el MICINN y presentar certificado 31 Diciembre.
Certificación de Proyectos
Solicitud del informe motivado
1 2
EMPRESA
CERTIFICADORA
3 4 5
MINISTERIO DE HACIENDA
1. 2. 3. 4.
Solicitud de Certificación por la empresa. Emisión del certificado por la entidad Certificadora. Solicitud del Informe Motivado empresa: https://www11.mityc.es/idicer/ Emisión del Informe Motivado por parte del M. de Economía y Competitividad.
5.
Envío del Informe Motivado vinculante para M. Hacienda.
Certificaci贸n de Proyectos
Certificaci贸n de Proyectos
Acreditaciones ENAC
Certificación de Proyectos
Nomenclatura UNESCO Evaluador 4 Dígitos UNESCO (Disciplina del proyecto) Experiencia laboral mínima (*): de 5 años, al menos 2 de ellos en el campo de la I+D+I. Experiencia en la disciplina del campo-tecnológico (código UNESCO) del proyecto a evaluar: Conocimientos en la disciplina (nivel 4 dígitos UNESCO) del proyecto por experiencia o formación. Evaluador Experto 6 Dígitos UNESCO (Sub-disciplina del Proyecto) Experiencia laboral en el campo de la I+D+I: al menos 4 años en actividades de I+D+I a nivel de 4 Dígitos UNESCO en la disciplina a ser clasificado. Experiencia en la sub-disciplina, del campo-tecnológico a nivel de 6 Dígitos UNESCO del proyecto: al menos 2 años de los últimos 5 años.
Auditores contables registrados en el ROAC. (*) El grado de doctor cuenta como 4 años
Certificación de Proyectos
Nomenclatura UNESCO 33
Ciencias Tecnológicas
3301 Ingeniería y Tecnología Aeronáuticas 3302 Tecnología Bioquímica (Ver 3309) 3302.01
Tecnología de Los Antibióticos (Ver 2414.01)
3302.02
Tecnología de la Fermentación (Ver 3309.01, 05 y 29)
3309 Tecnología de Los Alimentos (Ver 3302, 3206 y 3313.07) 3309.01
Bebidas Alcohólicas (3302.02 y 6113.01) y 6113.01)
3309.02
Piensos (Ver 3104.06)
3309.03
Antioxidantes en Los Alimentos
3309.04
Panadería
3309.05
Elaboración de Cerveza (Ver 3302.02)
Certificación de Proyectos
Convenios con universidades y centros de investigación Univ. Autónoma de Madrid.
Politécnica de Valencia.
Univ. de Salamanca.
Univ. Carlos III de Madrid.
Univ. de Zaragoza.
Univ. de Granada.
Univ. Castilla La Mancha.
Univ. De Jaén.
Univ. De Málaga.
Univ. De Alicante.
Univ. Jaume I .
Univ. De Valladolid.
Univ. De Cádiz.
Univ. De Huelva.
Univ. De Sevilla
Univ. De Córdoba.
Univ. De Navarra
Univ. De León
Univ. De La Coruña
Centro tecnológico de materiales metálicos y no metálicos
Centro tecn. Agroalimentación
CIDAUT (centro tecn. Automoción)
ASINTEC (centro tecn. Textil)
Fundación Universidad y Empresa de Madrid
Inst. Tecnológico de la Madera (AIDIMA)
Centro Tecnológico del calzado de La Rioja
Certificación de Proyectos
Proceso Cliente
• Solicitud de oferta
1-2 días
• Emisión de oferta
Cliente
• Recepción de aceptación
1 día
• Recepción de memoria y asignación de gestor interno
3-4 días
• Evaluación interna
2-3 semanas
• Evaluación por experto técnico
3-4 días
• Auditoría contable
1-2 semanas
• Comité de certificación
1-2 días
• Emisión de certificado e Informe Técnico Conclusivo
Fin de mes
• Emisión XML
8 semanas . PROCESO FINALIZADO
Certificación de Proyectos
Personal investigador con dedicación exclusiva a I+D Para la certificación de la deducción adicional de investigadores cualificados adscritos en exclusiva a actividades de I+D es necesario:
La realización de una auditoria “in situ” en las instalaciones de la organización que solicita la certificación.
Certificación de Proyectos
Nº de informes técnicos emitidos
1000 900
EQA Certificados I+D+i ha emitido el 34,7 % 834
de los informes técnicos emitidos en España
800 700 600 500 400 300 200 100 0 EQA Fuente: Ministerio de ciencia e innovación
Certificación de Proyectos
Nº de informes técnicos aceptados
El 92 % de los informes técnicos emitidos por
900 800
765
EQA Certificados I+D+i han sido aceptados por el MINECO
700 600 500 400 300 200 100 0 EQA
Fuente: Ministerio de ciencia e innovación
Certificaci贸n de Proyectos
Distribuci贸n de informes t茅cnicos emitidos
1000 900 800 700 600 500 400 300 200 100 0 2005
2006
2007
2008
2009
2010
FUENTE: Ministerio de Ciencia e Innovaci贸n
Origen y evoluci贸n de la certificaci贸n
Origen y evolución de la certificación
Evolución de la certificación
2003
RD 1432/2003, relativo al cumplimiento de los requisitos científicos y tecnológicos los efectos de aplicación e interpretación de la deducción por actividades de I+D+i.
2004
RD 4/2004, por el que se aprueba el texto refundido de la TRIS, art.35 se recogen las medidas que regulan los incentivos fiscales a la I+D+i.
Origen y evolución de la certificación
Evolución de la certificación
2005
Deducción de los muestrarios Textiles y del calzado como proyectos iT
2006
• Bonificación del 40% de las cuotas a la Seguridad Social para el personal investigador (RD 278/2007) • Proporción en la que se disminuye el tipo de gravamen: coeficiente de 0,92 en 2007 / 0,85 a partir del 2008
2007
Patent Box: reducir en el IS el 50 % de los ingresos obtenidos por la cesión del derecho de uso o explotación de patentes, dibujos o modelos, planos, fórmulas o procedimientos secretos
2008
Deducción de los muestrarios marroquinería, curtidores, juguete, mueble y madera
Origen y evolución de la certificación
Evolución de la certificación
2008
Sentencia del Tribunal Superior de Justicia de las Comunidades Europeas • Se suprime que la actividad se desarrolle en España • Que el gasto en el exterior no supere el 25% de la inversión total. Se da derecho a la deducción del gasto por I+D+i realizado en cualquier Estado de la Unión Europea.
2009
Se elimina el límite temporal en las deducciones por I+D e innovación en el Impuesto sobre Sociedades, permitiendo su aplicación más allá de 2011
2011
Ley 2/2011 de Economía Sostenible (art. 65), mejora las deducciones en el Impuesto sobre Sociedades por actividades de I+D+i y para el fomento de las TIC: • Se eleva el porcentaje de deducción del 8% al 12% de los gastos efectuados en el período impositivo por concepto de innovación • Se eleva el límite del importe de las deducciones del 50% al 60% de la cuota íntegra
Origen y evolución de la certificación
Evolución de la certificación
• Los informes motivados ex–ante (tipo CDTI o derivados de innpacto u otros programas de ayudas) - No vinculan a los informes motivados a posteriori asociados (art. 4 Orden CIN 2212/2011).
2011
• Deducción adicional por personal investigador cualificado con dedicación exclusiva a actividades de I+D (adicional 17%) Estos gastos deberán estar certificados de forma adicional, por una entidad certificadora (EC) acreditada expresamente al efecto. a) El personal deberá estar dedicado en exclusiva a actividades de I+D durante el tiempo que dure su actuación en el proyecto que se certifique. b) Cuando un proyecto es calificado como I+D+i, debe demostrarse que dicho personal solo actúa en las actividades que sean exclusivamente de I+D
Origen y evolución de la certificación
Evolución de la certificación
COMPATIBILIDAD ENTRE DEDUCCIONES FISCALES Y BONIFICACIONES A LA SS (informe DGT)
2011
Se establece una única excepción a la incompatibilidad entre las deducciones fiscales y las bonificaciones, pues en el “caso de que haya investigadores que trabajan en exclusiva en un determinado proyecto puede optarse por dichos proyectos a la bonificación en las cuotas de la Seguridad Social, mientras que otros proyectos distintos a los anteriores en los que otros investigadores diferentes prestan sus servicios, estos últimos podrán acogerse a la deducción fiscal.
Origen y evolución de la certificación
Evolución de la certificación PRESUPUESTOS GENERALES DEL ESTADO: 25% de la cuota íntegra ajustada positiva (límite conjunto de todas las deducciones). 2012
50% de la cuota íntegra ajustada positiva cuando la deducción por I+D+i y por el fomento de tecnologías de la información y de la comunicación (PYMES) exceda el 10% de la cuota íntegra ajustada positiva. Cuando la empresa no tiene cuota integra positiva (pérdidas) puede generar la deducción por I+D+i y aplicarla en los siguientes 18 años fiscales. Son deducibles los equipos y fungibles adquiridos en el exterior del EEE
2012
Real Decreto-ley 20/2012, de 13 de julio, de medidas para garantizar la estabilidad presupuestaria y de fomento de la competitividad, en su Disposición derogatoria única, en el epígrafe f) Derogación del Real Decreto 278/2007, de 23 de febrero, sobre bonificaciones en la cotización a la Seguridad Social respecto del personal investigador.
Origen y evolución de la certificación
EQA, certificaciones técnico-fiscal PÉRDIDAS Y GANACIAS Ventas Bonificaciones a la SS por personal investigador
Compras Gastos de personal Seguridad social
Certificado Personal Investigador
Otros gastos de explotación Justificación de gasto de subvenciones
Imputación de subvenciones de inmovilizado no financiero Resultado de explotación
Auditoría
Contable
Ingresos o gastos financieros Resultado antes de impuestos Reducción de ingresos por cesión de intangibles
Ajuste: reducción ingresos procedentes de activos intangibles (art. 23) Base imponible
Certificado Patent Box
X tipo Impositivo = Cuota Íntegra/Impuesto sobre beneficios
Deducciones por I+D
Deducción por inversión en I+D+IT (art. 35) Resultado del ejercicio
Certificado
I+D
Patent Box
Patent Box
Introducción a la Patent Box PATENT BOX: Incentivo fiscal que permite a las empresas minorar en un 50% la base imponible generada por los ingresos brutos procedentes de la cesión de determinados activos intangibles creados por su empresa.
Patent Box está regulado por el artículo 23 de la Ley del Impuesto de Sociedades.
El beneficio fiscal es para la empresa que crea un conocimiento y lo cede a otra empresa para su explotación.
Las dos empresas pueden formar parte del mismo grupo empresarial.
El beneficio fiscal depende del precio de cesión.
Patent Box
Artículo 23 «Artículo lo 23. Reducción de ingresos procedentes de determinados activos intangibles. 1. Los ingresos procedentes de la cesión del derecho de uso o de explotación de patentes, dibujos o modelos, planos, fórmulas o procedimientos secretos, de derechos sobre informaciones relativas a experiencias industriales, comerciales o científicas, se integrarán en la base imponible en un 50 por ciento de su importe, cuando se cumplan los siguientes requisitos: a) Que la entidad cedente haya creado los activos objeto de cesión. b) Que el cesionario utilice los derechos de uso o de explotación en el desarrollo de una actividad económica y que los resultados de esa utilización no se materialicen en la entrega de bienes o prestación de servicios por el cesionario que generen gastos fiscalmente deducibles en la entidad cedente, siempre que, en este último caso, dicha entidad esté vinculada con el cesionario. c) Que el cesionario no resida en un país o territorio de nula tributación o considerado como paraíso fiscal. d) Cuando un mismo contrato de cesión incluya prestaciones accesorias de servicios, deberá diferenciarse en dicho contrato la contraprestación correspondiente a los mismos. e) Que la entidad disponga de los registros contables necesarios para poder determinar los ingresos y gastos, directos e indirectos, correspondientes a los activos objeto de cesión.
2. La reducción no se aplicará a partir del período impositivo siguiente a aquel en que los ingresos procedentes de la cesión de cada activo, computados desde el inicio de la misma y que hayan tenido derecho a la reducción, superen el coste del activo creado, multiplicado por seis. 3. Esta reducción deberá tenerse en cuenta a efectos de la determinación del importe de la cuota íntegra a que se refiere el artículo 31.1.b) de esta Ley. 4. Tratándose de entidades que tributen en el régimen de consolidación fiscal, los ingresos y gastos derivados de la cesión, no serán objeto de eliminación para determinar la base imponible del grupo fiscal. 5. En ningún caso darán derecho a la reducción los ingresos procedentes de la cesión del derecho de uso o de explotación de marcas, obras literarias, artísticas o científicas, incluidas las películas cinematográficas, de derechos personales susceptibles de cesión, como los derechos de imagen, de programas informáticos, equipos industriales, comerciales o científicos, ni de cualquier otro derecho o activo distinto de los señalados en el apartado 1.
Patent Box
Conceptos incluidos INCLUIDOS
Patentes
Dibujos o modelos
Planos, fórmulas
Procedimientos secretos, de derechos sobre informaciones relativas a experiencias industriales, comerciales o científicas
EXCLUIDOS
Marcas
Obras literarias, artísticas o científicas
Incluidas las películas cinematográficas
De derechos personales susceptibles de cesión, como los: Derechos de imagen. De programas informáticos. Equipos industriales, comerciales o científicos.
Patent Box
Introducción a la Patent Box Artículo 23 de TRLIS. Exención del 50% sobre los ingresos (brutos) a integrar en la base imponible que procedan de la cesión del derecho de uso o de explotación de determinados activos intangibles. EMPRESA “A” Crea el conocimiento
EMPRESA “B” Contrato de cesión
Explotación CLIENTES
La “Empresa A” reduce al
Ingreso sujeto a una exención del 50%”
La “Empresa B” realiza un
50% la base imponible del
pago a la “Empresa A” por
beneficio de la cesión
la cesión del conocimiento
Patent Box
Introducción a la Patent Box 50% exención
EMPRESA “A”
EMPRESA “B”
Incluso entre empresas del mismo grupo
Empresa
Empresa
CEDENTE
CESIONARIA
Cede
Paga
La empresa cedente debe
El contrato debe describir
mantener registros contables
claramente diferenciado las
necesarios para determinar
prestaciones Accesorias.
ingresos y gastos de las patentes
Patent Box
Reducción de ingresos CONDICIONANTES
El cesionario no puede tributar en un paraíso fiscal.
Empresas vinculadas. En caso de consolidación fiscal no será objeto de eliminación.
El contrato no debe incluir otros servicios, y si lo hace, deben estar correctamente diferenciados.
LÍMITE Σ INGRESOS = Σ COSTE X 6 La empresa podrá aplicar este incentivo hasta el periodo impositivo en que los ingresos por cesión superen 6 veces el coste intangible.
Patent Box
Ejemplo Deducción por cesión de intangible a un mismo grupo empresarial Situación 1= Una empresa antes de aplicar la reestructuración
Junio 2011
REESTRUCTURACIÓN:
La empresa “A” crea la empresa “B” que se encargará de la
para obtener el beneficio fiscal “Patent Box”
explotación. Cesión: La Empresa A cede a la Empresa B su
Empresa “A”
A
Ingreso (por ventas)
2.000.000 €
Coste I+D
- 400.000 €
Otros Gastos
- 600.000 €
Resultado contable
1.000.000 €
Impuesto 30%
300.000 €
conocimiento en I+D. Acuerdo de cesión: 900.000 € anuales (Empresa B pagará a la Empresa A). Nota: los “Costes I+D” se lo imputamos a la Empresa A y “Otros Gastos” son imputados a la Empresa B.
Situación 2: Se crea un grupo empresarial y aplica el beneficio fiscal “Patent Box”
A
Empresa “A ”. Centro de I+D
B
Empresa “B”. Fabrica y venta
Ingreso (por cesión)
900.000 €
Ingreso (por ventas)
2.000.000 €
Coste I+D
- 400.000 €
Otros gastos
600.000 €
Resultado contable
500.000 €
Gastos por cesión
900.000
Ajuste fiscal por Patent Box (50% del Ingreso por cesión)
450.000 €
Resultado contable
500.000 €
Base imponible
50.000 €
Impuesto 30%
150.000 €
Impuesto 30%
15.000 € Impuesto total consolidado ( 15.000 € + 150.000) = 165.000 €
Patent Box
Consultas vinculantes POSITIVAS: Inclusión de gastos de I+D no activados (V1299-08) Franquicias, centralización (V2066-10) Modelos de calzado, con creación de nueva compañía (V0578-09) Diseño de modelos de Bolsos y calzado (V579-09) Derechos de comercialización de un tratamiento medico (V1112-10) EN PARTE: Franquicias (v100-09) Franquicias con coste dinámico (V2245-10) Diseño de muestrarios arrendamiento operativo vs financiero (V0828-11. V0829-11) NEGATIVAS: Software para procedimiento comercial (V2365-09) Empresa de I+D de medicamentos que cede el derecho al uso de una patente y licencia de medicamentos. La cesión incluye prestaciones accesorias de servicios, diferenciarse en el contrato. Cesión sin diferenciar en el contrato de servicios (V0252-09) Dispositivos electrónicos y software (V2188-10) Equipos y software (V2239-10) Montaje e instalación de plantas industriales (V0787-09). Transformación de cobre. Contratos de cesión de experiencias industriales y comerciales. La sociedad cedente participará en el montaje.
Patent Box
Certificación EQA Naturaleza del activo • Análisis jurídico
Puntos en común con certificación de proyectos de I+D+i (marcados en color rojo)
• Análisis técnico Cesión del activo Coste de generación Coherencia del coste de
• Contrato • Estructura societaria
generación Coherencia en plazos y costes con los proyectos de I+D de los que procede Auditoría contable (inclusión costes indirectos) Generación del activo
Precio de cesión • Coherencia del precio de trasferencia
Análisis del método de
• Método de cálculo
justificación del uso del activo
• Auditoría contable
cedido
Cesión del activo
Uso del activo
UNE 166002
UNE 166002
Identificaciรณn de actividades de I+D+i Vigilancia Tecnolรณgica Prospectiva Tecnolรณgica Creatividad Anรกlisis interno y externo Benchmarking (clientes y competidores)
IDEAS SELECCIร N DE IDEAS VIABILIDAD TECNICO ECONOMICA MERCADO POTENCIAL
PROYECTOS
UNE 166002
Modelo de proceso DE I+D+i INVESTIGACION
IDEA S
Mercado Potencial Viabilidad Técnica Económica Selección ideas Proyectos
CONOCIMIENTOS CIENTÍFICOS Y TÉCNICOS EXISTENTES
Invención y/o Diseño Analítico
Diseño Prueba Rediseño Producción
Comercialización
PRODUCTOS PROCESOS
UNE 166002
Proceso de certificación 1.
Entrega
de
requerida
la
según
documentación las
bases
de
de
la
certificación de EQA 2.
Análisis
y
revisión
documentación por parte de EQA. 3.
Auditoría del sistema de gestión de la I+D+i de la empresa. Identificación, si fuera necesario, de las deficiencias del sistema.
4.
Elaboración del plan de acciones correctoras y preventivas del sistema de gestión de la I+D+i de la empresa.
5.
Evaluación por parte de EQA del informe de acciones correctoras y preventivas.
6.
Emisión del certificado EQA
EQA Certificados I+D+i
EQA Certificados I+D+i
¿Quién es EQA Certificados I+D+i?
EQA I+D+i es una de las 10 entidades acreditadas por ENAC para certificar proyectos de I+D+i.
Según los informes del Ministerio de Ciencia e Innovación, EQA está entre las dos primeras entidades por número de Informes Motivados.
Estamos acreditados para 53 Códigos Tecnológicos.
Certificación conforme a RD 1432 y UNE 166.001.
Certificación de Sistemas de Gestión de la I+D+i.
Única entidad 100 % independiente. Sociedad Unipersonal sin vinculaciones con otras organizaciones.
El crecimiento de la división de I+D es exponencial desde su creación en 2005.
EQA Sistemas
EQA Sistemas
EQA Sistemas
EQA Sistemas
EQA Sistemas
EQA Sistemas
ANESCA Servicios Energéticos ANESCA Servicios Energéticos proporciona soluciones y mejoras de eficiencia energética; ofreciendo a nuestros clientes servicios integrados y adaptados a sus necesidades. El pago de nuestro servicio está basado en los ahorros conseguidos. ANESCA Servicios Energéticos pertenece al Grupo EQA, que cuenta con una amplia experiencia en la Certificación de Sistemas de Gestión Ambiental y Verificaciones Medioambientales.
El consumo de energía cada vez mayor y el aumento significativo de los costes han hecho que sea una preocupación para todos. ANESCA Servicios Energéticos ofrece un Proyecto Ahorros Compartidos proporcionando soluciones y mejoras de eficiencia energética
ANESCA Servicios Energéticos
Hacemos un estudio gratuito de los consumos del edificio Realizamos un estudio del actual consumo energético y de las posibilidades de mejora
Si consideramos que hay ahorro, ANESCA invierte en las mejoras de las instalaciones Coste cero para la comunidad de propietarios y ahorros económicos desde el primer día.
Gestionamos la energía y las instalaciones Aseguramos un perfecto funcionamiento y la obtención del máximo ahorro
Nuestras ventajas
1.
Independencia:
2.
Agilidad y eficacia:
3.
Presupuestos en 24 horas Sin listas de espera Reducción de plazos en la tramitación de expedientes
Cordialidad y cercanía:
4.
Sólo somos entidad de certificación
Accesibilidad de toda nuestra estructura Perfil humano de los auditores
Profesionalidad y Competencia Técnica
Auditores de experiencia contrastada Servicios Acreditados: nos avalan
EQA Certificados I+D+i
Contacte con nosotros
Paqui Giménez Delegada Levante EQA España paqui.gimenez@eqa.es M. 672 039 546
C/ Ramón i Cajal, 6 1º 6-B 46900 Torrent VALENCIA Tel. 96 061 35 87