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CÁTEDRA : TRIBUTACIÓN I CATEDRÁTICO : MG. CPCC EDITH PILAR QUISPE ESPINOZA
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Unidad Académica I:
Texto Único Ordenado CÓDIGO TRIBUTARIO Mg. Edith Quispe Espinoza
CÓDIGO TRIBUTARIO 3
TEXTO UNICO ORDENADO DEL CODIGO TRIBUTARIO DECRETO SUPREMO N° 133-2013-EF (Publicado el 22 de junio de 2013) DECRETA: Artículo 1º.- Texto Único Ordenado del Código Tributario Apruébese el nuevo Texto Único
Ordenado del Código Tributario que consta de un Título Preliminar con dieciséis (16) Normas, cuatro (4) Libros, doscientos cinco (205) Artículos, setenta y tres (73) Disposiciones Finales, veintisiete (27) Disposiciones Transitorias y tres (3) Tablas de Infracciones y Sanciones. Artículo 2°. Artículo 3°.- El presente Decreto Supremo será refrendado por el Ministro de Economía y Finanzas.
Mg. Edith Quispe Espinoza
CÓDIGO TRIBUTARIO 4
Titulo Preliminar - XVI Normas
LIBRO PRIMERO Disposiciones Generales
Deudor Tributario Transmisión y extinción de la
Obligación
LIBRO SEGUNDO Órganos de la AT Facultades de la AT Obligaciones de la AT Obligaciones de los Administrados Derechos de los Adm. Obligaciones de Terceros Tribunal Fiscal AAM Tributaria
Mg. Edith Quispe Espinoza
CÓDIGO TRIBUTARIO 5
LIBRO TERCERO Disposiciones Generales Cobranza Coactiva Contencioso Tributario Demanda Contenciosa Tributaria Procedimiento No Contencioso
LIBRO CUARTO Infracciones y Sanciones Delitos Disposiciones Finales Disposiciones Transitorias
Tablas de Infracciones y Sanciones: Tabla I : Personas y Entidades que perciban rentas de 3ra categoría (RG) Tabla II : Personas Naturales (4ta, RER) Tabla III : Personas que perciban rentas en el NRUS Mg. Edith Quispe Espinoza
Artículo 112º.- PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS 6
Procedimiento de Fiscalización
Procedimiento de cobranza coactiva
Los procedimientos tributarios, además de los que se establezcan por ley son:
Procedimiento contencioso tributario Procedimiento no contencioso
Comprueba la correcta determinación de la obligación tributaria Se sustentan en la facultad de la recaudación de cobro de OT Conjunto de actos y diligencias tramitads por los adminstrds en las AT. Las solicitudes no contenciosas vinculadas a la OT, deberán ser resueltas en 45 dh.
Mg. Edith Quispe Espinoza
Artículo 117º.- INICIO Y ETAPAS DEL PROCEDIMIENTO de COBRANZA COACTIVA 7
7 días hábiles
Medida cautelar previa
Emite
Dicta la medida cautelar No paga la deuda tributaria Ejecuta la Media cautelar previa
REC
7 días hábiles
Ejecución forzada
Paga la deuda tributaria
Termina procedimiento coactivo
Mg. Edith Quispe Espinoza
Artículo 124º.- ETAPAS DEL PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO-TRIBUTARIO 8
Acto Reclamable
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RECLAMACIÓN Resolución ADMINISTRATIVA 2
Contencioso en sede Administrativa
APELACIÓN Resolución del TRIBUNAL FISCAL Mg. Edith Quispe Espinoza
El Procedimiento de Reclamación Contribuyente o deudor tributario
Ante SUNAT
Mesa de partes
SNATI
Escrito con fundamentos de hecho y derecho
Expediente
O .P.
SNAA Sección Reclamaciones
R .D. R. F. R .M.
Hoja de información sumaria
R. I. V. R. C. B. R. C. T. R. M. S.
Secretaría
Cumple requisitos
Copia de poder
Procedimiento de Reclamación 30 o 5 días (*) plazo probatorio
Cargo
Revisión de Pruebas: documentos, pericial y de inspección Plazo para resolver 9 y 12 meses
Dr. Rubén Sanabria Ortiz.
RESOLUCION (1) (2) (3) (4)
Leyenda OP: RD: RM: RF: RIV:
Orden de Pago Resolución de Determinación Resolución de Multa Resolución Ficta Resolución de Internamiento Temporal de Vehículos RCB: Resolución de Comiso de Bienes RCT: Resolución de Cierre Temporal de establecimientos u oficinas de profesionales independientes RMS: Resolución de Multa Sustitutoria de comiso o cierre temporal SNATI : Sup. Nac. Adm Trib. Internos SNAA : Sup. Nac. Adm de Aduanas.
Notas No cumple requisitos Notificación
15 o 5 días Subsanación de Requisitos para subsanar (*) Si no cumple INADMISIBLE
Apelación ante el Tribunal Fiscal
(*) Los plazos de 5 días están referidos a los casos de comiso, cierre temporal internamiento de vehículos o multas Sustitutorias. (1) (2) (3) (4)
Improcedente Procedente en Parte Procedente Desistimiento
El plazo expresado en días Corresponde a días hábiles.
Procedimiento Administrativo Tributario Resolución de comiso de bienes
Plazo de Presentación
5 días hábiles Resolución de Art. 137º Internamiento d vehículos
RECLAMO
Resolución de cierre temporal de establecimientos u Oficinas Resolución de Multa que sustituye las anteriores
Resoluciones Fictas denegatorias de devolución
Plazo probatorio 5 días hábiles y 45 días (precios de transferencia)
Plazo de Presentación
Resolución 20 días hábiles RECLAMO de Art. 137º Determinación
Con pago previo Art. 136º Inmediato
20 días Art. 119º
Orden De Pago
Art. 125º 9 meses para Resolver Art. 142°
Plazo probatorio 30 días hábiles y 45 días hábiles (precios de transferencia) Art. 125º
RECLAMO Sin pago previo (*) Art. 119º
Presentada por la Adm. Tributaria excepcionalmente (ya no necesita Autorización del MEF - derogado)
O Por el Deudor Tributario Dentro de 3 meses.
20 días para resolver Art. 152º
Plazo de presentación Demanda 15 días hábiles y 30 Plazo de Contencioso días hábiles. presentación Administrativa Tratándose de res 3 meses en la emitidas como Art. 157º VIA JUDICIAL consecuencias de Intendencia aplicación de las •Procedente normas de precios de •Improcedente transferencia Art. 146º Plazo probatorio •Procedente 30 días hábiles y Resolución del en parte 45 días hábiles Tribunal Fiscal •Desistimiento (precios de •Confirma transferencia) •Revoca Art. 125º APELACION
Plazo probatorio 30 días hábiles y 45 días hábiles (precios de Resolución de transferencia)
Sin pago previo
Orden De Pago
Resolución del Tribunal Fiscal •Confirma •Revoca •Nula e Insubsistente •Revoca en parte
Plazo probatorio APELACION 5 días hábiles Art. 152º
20 días hábiles para resolver Art. 142º
45 días hábiles
Resolución de Multa
Resolución de Plazo de presentación Intendencia 5 días hábiles •Procedente Art. 152º •Improcedente •Procedente en parte •Desistimiento
Plazo para resolver 90 días hábiles Art. 119º
Dr. Rubén Sanabria Ortiz.
Resolución de Plazo de Intendencia presentación •Procedente 15 días hábiles •Improcedente •Procedente Y 30 días hábiles (precios de en parte transferencia) •Desistimiento Art. 146º
12 meses para resolver Art. 150
•Nula e Insubsistente •Revoca en parte
(*) Este caso se produce por excepción NOTA: La AT emitirá también Resoluciones de Inadmisibilidad cuando la reclamación no reúna alguno de los requisitos. Estas resoluciones pueden ser apeladas. BASE LEGAL: CODIGO TRIBUTARIO
Proceso Contencioso Administrativo Judicial 11
Notificada R.T.F
3 meses
Demanda Contencioso Administrativa (Sala Contencioso Administrativa de la Corte Superior respectiva)
10 días
La Sala declara Saneado el Proceso (Auto de Saneamiento)
Contestació n de la demanda
20 días Dictamen del Fiscal Provincial en lo Civil
15 días
AUDIENCIA ÚNICA Audiencia de pruebas
15 días
Apelación 05 días.
Sala Civil de la Corte Suprema
Casación 10 días
Resuelve SALA CONTENCIOSO ADMINISTRATIVA DE LA CORTE SUPERIOR
Solo si los medios probatorios ofrecidos lo requieran
Sala Constitucional y Social de la Corte Suprema
Dr. Rubén Sanabria Ortiz.
ESQUEMA DEL PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO 12
RECLAMACIÓN
PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO – VIA ADMINISTRATIVA Interpo sición
1) Dentro de 20 dh sin pago 2) Posterior a 20 dh con pago
Escrito fundamentado ante SUNAT Firma de letrado
Pruebas
Documentos Inspección Pericia
Prohibición de actuar prueba en 1ra instancia y no presentada, salvo pague deuda total.
Plazo
a) Probatorio : 30 dh desde su interposición b) En sanciones de comiso, internamiento y cierra con 5 d. c) Resolver : 6 meses Mg. Edith Quispe Espinoza
ESQUEMA DEL PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO 13
APELACIÓN
PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO – VIA ADMINISTRATIVA Interpo sición
1) Dentro de 15 dh sin pago Se presenta ante órgano 2) Posterior a 20 dh con pago que resolvió quien lo 3) Para sancns de comiso 5 dh elevará ante el Tribunal Fiscal dentro de 30 dh.
Pruebas
Documentos Inspección Pericia
Uso de la Palabra
Solicitará dentro de los 45 dh de presentado Recurso Apelación.
Plazo
a) Resolver : 12 meses, salvo en casos de precios de Transferencia.
Prohibición (ídem) 1ra instancia y no presentada, salvo pague deuda total.
Mg. Edith Quispe Espinoza
ESQUEMA DEL PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO 14
QUEJA
PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO – VIA ADMINISTRATIVA Proceden cia
1) Contra actuaciones o procedimientos que infrinjan o afecten lo establecido en el TUO Código Tributario.
Interpo sición
En cualquier estado del proceso
Plazo
a) Resolver : dentro de los 20 dh de la presentación de la queja.
Ante el Tribunal – Oficina de Atención de Quejas. Ante el MEF por actuaciones del Tribunal Fiscal
Mg. Edith Quispe Espinoza
ESQUEMA DEL PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO 15
PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO – VIA ADMINISTRATIVA
RECTIFICACIÓN
Procedencia
1) Solo contra Resoluciones del tribunal Fiscal
Plazo
Interposición : 10 dh siguientes de notificada la Resolución del tribunal Fiscal. Resolución : hasta 5 dh de presentada la solicitud.
Objeto
Corregir errores materiales o numéricos. Ampliar fallo sobre puntos omitidos.
Limitación
a) No puede cambiar el sentido de una resolución. Mg. Edith Quispe Espinoza
ESQUEMA DEL PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO 16
PROCEDIMIENTO NO CONTENCIOSO Vinculados con la determinación de la Obligación Tributaria
Otras solicitudes no contenciosas
1) Plazo resolución 45 días hábiles 2) Contra resolución procede recurso de apelación ante Tribunal Fiscal 3) Si no resuelve dentro del plazo procede el recurso de reclamación 4) Las resoluciones de la AT que resuelvan solicitudes de devolución serán reclamables
Se tramitan conforme a la Ley del Procedimiento Administrativo General ( Ley Nº 27444 ) Mg. Edith Quispe Espinoza