Giustizia Tributaria 2007 n. 1 Abstract by Gedit Edizioni Srl

00 prime pagine

12-04-2007

12:11

Pagina 1

direzione scientifica Claudio Consolo professore ordinario di diritto processuale civile Università di Padova Lorenzo del Federico professore ordinario di diritto tributario Università di Chieti e Pescara Francesco Tesauro professore ordinario di diritto tributario Università di Milano-Bicocca comitato scientifico Massimo Basilavecchia professore ordinario di diritto tributario Università di Teramo Silvia Cipollina professore straordinario di diritto tributario Università di Pavia Roberto Cordeiro Guerra professore straordinario di diritto tributario Università di Firenze Maria Cecilia Fregni [coordinamento] professore ordinario di diritto tributario Università di Modena e Reggio Emilia Alessandro Giovannini professore ordinario di diritto tributario Università di Siena Enrico Marello professore associato di diritto tributario Università di Trieste Sebastiano Maurizio Messina professore straordinario di diritto tributario Università di Verona Mario Nussi professore associato di diritto tributario Università di Udine Maria Cristina Pierro professore associato di diritto tributario Università dell’Insubria Francesco Pistolesi professore straordinario di diritto tributario Università di Siena Roberto Schiavolin professore ordinario di diritto tributario Università di Padova Loris Tosi professore ordinario di diritto tributario Università di Venezia Ca’ Foscari Alessandro Turchi professore associato di diritto tributario Università di Modena e Reggio Emilia Giuseppe Zizzo professore straordinario di diritto tributario Università LIUC - Castellanza comitato di redazione Christian Califano Angelo Contrino Alessandra Magliaro Alessandra Villecco [coordinamento]

Claudio Consolo Lorenzo del Federico Francesco Tesauro

www.giustiziatributaria.it

00 prime pagine

12-04-2007

12:11

Pagina 2

hanno collaborato a questo numero Massimo Basilavecchia professore ordinario di diritto tributario, Università di Teramo Andrea Bodrito dottore di ricerca in diritto tributario, Università di Genova Samantha Buttus professore a contratto di diritto tributario, Università di Udine Christian Califano ricercatore di diritto tributario, Università di Chieti e Pescara Roberto Cigarini magistrato ordinario, Trib. Modena; vice presidente di sezione, Comm. trib. prov. Modena Filippo Dami dottore di ricerca in diritto tributario, Università di Siena Lorenzo del Federico professore ordinario di diritto tributario, Università di Chieti e Pescara Chiara Franzon dottore in economia e legislazione d’impresa, Università di Verona Maria Cecilia Fregni professore ordinario di diritto tributario, Università di Modena e Reggio Emilia Attilio R. Gastaldello avvocato in Verona Alessandra Magliaro ricercatrice di diritto tributario, Università di Trento Cristina Marcolongo avvocato in Siena Enrico Marello professore associato di diritto tributario, Università di Trieste Gabriele Marini dottore di ricerca in diritto tributario, Università di Chieti e Pescara Sebastiano Maurizio Messina professore straordinario di diritto tributario, Università di Verona Francesco Montanari dottorando in diritto tributario, Università di Bologna Manuela Moras dottore di ricerca in diritto tributario, Università di Roma La Sapienza Mario Nussi professore associato di diritto tributario, Università di Udine Angelo Paolo Patumi presidente Corte dei Conti, sede di Trento; presidente Comm. trib. II grado Trento Francesco Pistolesi professore straordinario di diritto tributario, Università di Siena Francesco Tesauro professore ordinario di diritto tributario, Università di Milano-Bicocca Luigi Theodossiou dottore in giurisprudenza, Università di Catania Alessandro Turchi professore associato di diritto tributario, Università di Modena e Reggio Emilia Giovanni Alduino Ventimiglia dottore di ricerca in diritto tributario, Seconda Università di Napoli stampa Press Service (Osmannoro FI) progetto grafico Avenida (Modena) casa editrice Gedit edizioni, via Irnerio 12/5, 40126 Bologna tel. 051 4218740, fax 051 4210565, mail@gedit.com Abbonamento 12 mesi € 160,00 Singolo fascicolo € 50,00 ISSN 1590-5831 I materiali per la pubblicazione vanno inviati per posta elettronica a: redazione@giustiziatributaria.it. Gli autori devono uniformarsi ai criteri redazionali che possono essere richiesti via e-mail allo stesso indirizzo oppure scaricati dal sito www.giustiziatributaria.it.

01 Sommario

12-04-2007

12:06

Pagina 3

GiustiziaTributaria

1 2007 3

Sommario

EDITORIALE

DOTTRINA SAGGI Gli atti impugnabili e i limiti della giurisdizione tributaria di Francesco Tesauro Note sul giudizio di appello tributario di Francesco Pistolesi

NOTE A SENTENZA Sulla delimitazione territoriale dell’esenzione Ici per le aree agricole svantaggiate di Andrea Bodrito

Il trust nell’ambito dell’imposizione indiretta: arresti giurisprudenziali e novella legislativa di Francesco Montanari

Rapporti tra condono e rimborso Irap nell’ipotesi di assenza di un’autonoma organizzazione dell’attività di Giovanni Alduino Ventimiglia

Interesse di gruppo e inerenza di Filippo Dami

La rettificabilità della misura dei compensi agli amministratori di società da parte dell’amministrazione finanziaria di Cristina Marcolongo

Orientamenti e disorientamenti sull’applicabilità della compensazione nel diritto tributario di Sebastiano Maurizio Messina

Sulla natura del reddito derivante dalla cessione dei diritti di sfruttamento di una cava di Alessandro Turchi

110

Rimborso Iva a non residenti: l’art. 38-ter, D.P.R. 633/1972 e il difficile coordinamento tra VI e VIII direttiva di Gabriele Marini

119

01 Sommario

12-04-2007

12:06

Pagina 4

GiustiziaTributaria

1 2007

Limiti all’attività accertatrice successiva al giudicato che riconosce un rimborso di Massimo Basilavecchia

141

Applicazione dell’imposta sulla pubblicità ai cartelli segnaletici installati sulle autostrade di Attilio R. Gastaldello

151

GIURISPRUDENZA ACCERTAMENTO Commissione tributaria provinciale di Udine, sez. V, 3 aprile 2006, n. 16 Accertamento - Avviso di accertamento - Donazione di bene immobile dal genitore alla figlia Successiva vendita a terzi - Plusvalenza da cessione di bene immobile - Interposizione fittizia di persona - Prova per presunzioni - Fattispecie - Insufficienza delle prove fornite dall’Ufficio

AMMINISTRAZIONE FINANZIARIA Commissione tributaria provinciale di Roma, sez. LII, 12 gennaio 2007, n. 555 Amministrazione finanziaria - Agenzie fiscali - Natura giuridica - Enti pubblici - Insussistenza di potere normativo - Ripartizione competenza tra uffici del medesimo Comune - Decreti direttoriali - Rilevanza interna Iva - Regime del margine - Condizioni per l’applicazione - Acquisto veicoli provenienti da altro Stato membro - Onere della prova a carico del contribuente - Sussistenza

ESENZIONI E AGEVOLAZIONI Commissione tributaria provinciale di Firenze, sez. XIV, 13 settembre 2006, n. 163 Esenzioni e agevolazioni - Conferimento ramo d’azienda - Continuità rapporti di lavoro tra la cedente e la cessionaria - Agevolazioni ex art. 7, L. 388/2000 - Trasferimento del credito d’imposta per incremento dell’occupazione - Configurabilità

ICI Commissione tributaria regionale del Lazio, sez. V, 21 febbraio 2006, n. 12 Ici - Esenzione terreni agricoli - Delimitazione - Vecchia zonizzazione - Nuova delibera Cipe Applicazione ad aree non indicate in precedenza - Ammissibilità nota di Andrea Bodrito

IMPOSTA DI REGISTRO Commissione tributaria provinciale di Brescia, sez. I, 11 gennaio 2006, n. 205 Imposta di registro - Atto costitutivo di trust - Natura di atto a contenuto non patrimoniale Imposta di registro in misura fissa - Applicabilità nota di Francesco Montanari

Commissione tributaria regionale della Lombardia, sez. XI, 23 giugno 2006, n. 56 Imposta di registro - Rimborso - Istanza del notaio - Inammissibilità Processo tributario - Capacità processuale - Rimborso dell’imposta principale di registro Legittimazione attiva del notaio nelle controversie - Esclusione

01 Sommario

12-04-2007

12:06

Pagina 5

GiustiziaTributaria

1 2007 5

Commissione tributaria regionale della Lombardia, sez. XX, 14 luglio 2006, n. 76 Imposta di registro - Accertamento - Condono - Mancata fruizione delle norme sul condono Estensione della proroga del termine per l’accertamento - Applicazione della proroga anche all’imposta di registro “sulla prima casa”

Commissione tributaria II grado di Trento, sez. I, 19 settembre 2006, n. 55 Imposta di registro - Motivazione per relationem - Riproduzione del contenuto essenziale ex. art. 52 del Testo unico del registro - Contrasto con art. 7 dello Statuto del contribuente - Preminenza della norma dello Statuto

Commissione tributaria regionale del Piemonte, sez. IV, 25 ottobre 2006, n. 32 Imposta di registro - Acquisto mediante cessione volontaria di immobili a favore della T.A.V. S.p.A. - Esenzione imposta ex art. 57 - Insussistenza

IMPOSTE E TASSE IN GENERE Commissione tributaria provinciale di Ferrara, sez. I, 18 agosto 2006, n. 105 Imposte e tasse in genere - Fattispecie considerata esente secondo la prassi amministrativa Mutamento di orientamento dell’amministrazione finanziaria - Tutela della buona fede ai sensi dello Statuto del contribuente - Sussistenza

IRAP Commissione tributaria provinciale di Verona, sez. I, 14 giugno 2006, n. 136 Irap - Istanza di rimborso per annualità definite tramite condono tombale - Inammissibilità Irap - Assoggettamento dei liberi professionisti all’imposta - Valutazione del caso concreto sulla base degli “elementi di organizzazione” nota di Giovanni Alduino Ventimiglia

IRES Commissione tributaria provinciale di Treviso, sez. III, 21 giugno 2006, n. 99 Ires - Costi per operazioni intercorse con imprese di Paesi black list - Omessa indicazione separata in dichiarazione - Errore formale - Correzione - Dichiarazione integrativa - Ammissibilità Avvenuta constatazione della violazione - Irrilevanza

Commissione tributaria provinciale di Treviso, sez. II, 5 luglio 2006, n. 77 Ires - Costi sostenuti per operazioni intercorse con imprese di Paesi black list - Omessa indicazione separata in dichiarazione - Errore formale - Correzione - Dichiarazione integrativa Ammissibilità - Inizio attività istruttoria - Irrilevanza

Commissione tributaria provinciale di Lucca, sez. IV, 14 luglio 2006, n. 64 Ires - Reddito d’impresa - Compensi dovuti agli amministratori - Necessità di preventiva delibera o previsione di statuto - Esclusione Ires - Reddito d’impresa - Accordo tra società avente per oggetto la sottoposizione ad una direzione unitaria - Compensi degli amministratori riversati dalla controllata alle controllanti - Fattispecie - Deducibilità nota di Filippo Dami

Commissione tributaria provinciale di Siena, sez. II, 17 luglio 2006, n. 35 Ires - Redditi d’impresa - Compensi corrisposti ad amministratori di società - Valutazione di congruità da parte dell’amministrazione finanziaria - Ammissibilità - Compensi eccessivi rispetto al normale Indeducibilità nota di Cristina Marcolongo

01 Sommario

12-04-2007

12:06

Pagina 6

GiustiziaTributaria

1 2007

IRPEF Commissione tributaria provinciale di Verona, sez. I, 22 marzo 2006, n. 62 Irpef - Credito di imposta per utili distribuiti da società - Omessa indicazione in dichiarazione Decadenza Compensazione civilistica in materia tributaria - Non è prevista dall’ordinamento

Commissione tributaria provinciale di Napoli, sez. 23, 10 ottobre 2006, n. 338 Compensazione civilistica in materia tributaria - Diretta ed immediata applicazione - Operatività della compensazione giudiziale nel processo tributario nota a entrambe le sentenze di Sebastiano Maurizio Messina

Commissione tributaria provinciale di Pordenone, sez. V, 4 maggio 2006, n. 91 Irpef - Reddito di impresa - Cessione d’azienda verso costituzione di rendita vitalizia - Plusvalenza - Insussistenza

100

Commissione tributaria regionale del Friuli Venezia Giulia, sez. I, 21 novembre 2006, n. 84 Irpef - Indennità supplementare dirigenziale - Natura reddituale - Imponibilità - Esclusione

103

IRPEF E IVA Commissione tributaria regionale della Lombardia, sez. XXXVIII, 21 giugno 2006, n. 69 Irpef e Iva - Vendita di materiali inerti da estrarre da una cava - Esercizio di impresa commerciale da parte del proprietario della cava - Esclusione nota di Alessandro Turchi

107

IRPEG Commissione tributaria provinciale di Firenze, sez. IX, 21 dicembre 2006, n. 159 Irpeg - Reddito di impresa - Contratti di appalto - Accordi di durata infrannuale - Valutazione delle rimanenze a costi specifici

112

IVA Commissione tributaria regionale del Lazio, sez. XXXVI, 27 giugno 2006, n. 80 Iva - Momento impositivo - Cessione di immobili - Pagamento di corrispettivo anteriore alla stipulazione dell’atto - Natura di acconto e non di caparra confirmatoria - Momento di effettuazione dell’operazione - Obbligo di rivalsa al versamento dell’anticipo

116

Commissione tributaria provinciale di Pescara, sez. II, 30 agosto 2006, n. 89 Iva - Rimborso - Società non residente e senza stabile organizzazione in Italia - Applicazione del reverse charge - Diritto al rimborso in assenza di rappresentante fiscale - Insussistenza Contrasto dell’art. 38-ter, D.P.R. n. 633/1972 con il diritto comunitario - Esclusione nota di Gabriele Marini

118

Commissione tributaria II grado di Trento, sez. I, 19 settembre 2006, n. 53 Iva - Condono - Presentazione della dichiarazione modello Unico senza compilazione del quadro Iva - Inammissibilità del condono

128

PROCESSO TRIBUTARIO Commissione tributaria regionale del Piemonte, sez. IV, 1 febbraio 2006, n. 54

131

01 Sommario

12-04-2007

12:06

Pagina 7

GiustiziaTributaria

1 2007 7

Processo tributario - Impugnazione del silenzio rifiuto - Competenza territoriale della Commissione nella cui circoscrizione ha sede l’Ufficio cui è stata presentata l’istanza - Sussistenza Istanza di rimborso - Presentazione ad un Ufficio territorialmente incompetente - Inesistenza del provvedimento - Sussistenza Commissione tributaria provinciale di Vicenza, sez. II, 8 marzo 2006, n. 20 Processo tributario - Deposito di documenti e memorie - Termini ex art. 32, D.Lgs. 546/1992 Perentorietà Catasto - Classamento - Modifiche apportate all’immobile - Pregio e qualità inalterati - Rettifica di classe e di rendita - Illegittimità

135

Commissione tributaria provinciale di Verona, sez. I, 3 aprile 2006, n. 51 Processo tributario - Giudicato - Rimborso da indebito - Successiva azione accertatrice Deducibilità questioni del precedente giudizio - Legittimità nota di Massimo Basilavecchia

139

TRIBUTI LOCALI Commissione tributaria provinciale di Vicenza, sez. VII, 10 febbraio 2006, n. 199 Tributi locali - Ici - Avvisi di liquidazione - Termini legali di decadenza per la notifica - Regolamento comunale ex art. 59 - Efficacia dal periodo d’imposta successivo alla sua approvazione

145

Commissione tributaria provinciale di Massa, sez. I, 17 febbraio 2006, n. 4 Tributi locali - Imposta comunale sulla pubblicità - Insegne sulle cabine fototessera - Applicabilità - Esclusione

147

Commissione tributaria regionale del Veneto, Verona, sez. 15, 4 luglio 2006, n. 61 Tributi locali - Imposta comunale sulla pubblicità - Cartelli segnaletici installati sulle autostrade - Idoneità a pubblicizzare il nome di un albergo - Imponibilità nota di Attilio R. Gastaldello

148

Commissione tributaria provinciale di Siena, sez. V, 21 settembre 2006, n. 61 Tributi locali - Tarsu - Avviso di accertamento - Omessa indicazione dei criteri che differenziano le tariffe - Carenza di motivazione - Sussistenza

154

ATTI E INTERVENTI Consiglio di presidenza della giustizia tributaria Relazione al Ministro dell’Economia e delle Finanze sull’andamento della giustizia tributaria (1 gennaio 2005 - 31 dicembre 2005: stralcio del testo approvato nella seduta del 28 novembre 2006)

159

Rimborsi Irap. Orientamenti giurisprudenziali della Commissione tributaria provinciale di Modena di Roberto Cigarini

173

Il punto sulla tutela cautelare nel giudizio tributario d’appello di Angelo Paolo Patumi

178

Il contratto di sponsorizzazione sottoscritto a garanzia dallo sportivo. I primi orientamenti giurisprudenziali di Alessandra Magliaro

179

Indice cronologico delle sentenze

184

19 Indice Crono

12-04-2007

184

13:20

Pagina 184

GiustiziaTributaria

1 2007

Indice cronologico delle sentenze

Commissione tributaria provinciale di Brescia, sez. I, 11 gennaio 2006, n. 205

Commissione tributaria regionale del Piemonte, sez. IV, 1 febbraio 2006, n. 54

131

Commissione tributaria provinciale di Vicenza, sez. VII, 10 febbraio 2006, n. 199

145

Commissione tributaria provinciale di Massa, sez. I, 17 febbraio 2006, n. 4

147

Commissione tributaria regionale del Lazio, sez. V, 21 febbraio 2006, n. 12

Commissione tributaria provinciale di Vicenza, sez. II, 8 marzo 2006, n. 20

135

Commissione tributaria provinciale di Verona, sez. I, 22 marzo 2006, n. 62

Commissione tributaria provinciale di Udine, sez. V, 3 aprile 2006, n. 16

Commissione tributaria provinciale di Verona, sez. I, 3 aprile 2006, n. 51

139

Commissione tributaria provinciale di Pordenone, sez. V, 4 maggio 2006, n. 91

100

Commissione tributaria provinciale di Verona, sez. I, 14 giugno 2006, n. 136 Commissione tributaria regionale della Lombardia, sez. XXXVIII, 21 giugno 2006, n. 69

64 107

Commissione tributaria provinciale di Treviso, sez. III, 21 giugno 2006, n. 99

Commissione tributaria regionale della Lombardia, sez. XI, 23 giugno 2006, n. 56

Commissione tributaria regionale del Lazio, sez. XXXVI, 27 giugno 2006, n. 80

116

Commissione tributaria regionale del Veneto, Verona, sez. XV, 4 luglio 2006, n. 61

148

Commissione tributaria provinciale di Treviso, sez. II, 5 luglio 2006, n. 77

Commissione tributaria provinciale di Lucca, sez. IV, 14 luglio 2006, n. 64

Commissione tributaria regionale della Lombardia, sez. XX, 14 luglio 2006, n. 76

Commissione tributaria provinciale di Siena, sez. II, 17 luglio 2006, n. 35

Commissione tributaria provinciale di Ferrara, sez. I, 18 agosto 2006, n. 105

Commissione tributaria provinciale di Pescara, sez. II, 30 agosto 2006, n. 89

118

Commissione tributaria provinciale di Firenze, sez. XIV, 13 settembre 2006, n. 163

19 Indice Crono

12-04-2007

13:20

Pagina 185

GiustiziaTributaria 01

2007 185

Commissione tributaria II grado di Trento, sez. I, 19 settembre 2006, n. 53

128

Commissione tributaria II grado di Trento, sez I, 19 settembre 2006, n. 55

Commissione tributaria provinciale di Siena, sez. V, 21 settembre 2006, n. 61

154

Commissione tributaria provinciale di Napoli, sez. 23, 10 ottobre 2006, n. 338

Commissione tributaria regionale del Piemonte, sez. IV, 25 ottobre 2006, n. 32

Commissione tributaria regionale del Friuli Venezia Giulia, sez. I, 21 novembre 2006, n. 84

103

Commissione tributaria provinciale di Firenze, sez. IX, 21 dicembre 2006, n. 159

112

Commissione tributaria provinciale di Roma, sez. LII, 12 gennaio 2007, n. 555

19 Indice Crono

12-04-2007

13:20

Pagina 186

20 Abbonamenti

12-04-2007

13:20

Pagina 187

Giustizia Tributaria unisce un periodico trimestrale su carta e una rivista su internet (www.giustiziatributaria.it) dedicati alla giurisprudenza tributaria di merito. Insieme a Giustizia Tributaria è possibile abbonarsi a Datalexis Tributi, una moderna banca dati online di legislazione, giurisprudenza e prassi dedicata a tutte le problematiche del diritto tributario. La semplicità di ricerca e di accesso ai dati, l’indicizzazione dei documenti secondo strutture ad albero e l’interdiscipliarietà con cui i provvedimenti giuridici sono collegati consentono di effettuare ricerche mirate e funzionali.

Per abbonarsi, compilare il presente modulo che segue e spedirlo a Gedit Edizioni, via Irnerio 12/5, 40126, Bologna, tel. 051 4218740 oppure inviare un fax al n. 051 4210565 o un’e-mail a mail@gedit.com.

Abbonamento 12 mesi a Giustizia Tributaria sconto lancio 20% carta + on-line: 8 128,00 (iva assolta) invece di 8 160,00 solo on-line: 8 96,00 (iva inclusa) invece di 8 120,00 carta + on-line + Datalexis Tributi 8 216,00 (iva inclusa)

cognome e nome – ragione sociale _______________________________________________________________

partita iva __________________________________ codice fiscale _____________________________________

indirizzo _______________________________________________________________________________________

cap ______________ città ______________________________________________________ prov.____________

referente – destinatario abbonamento ____________________________________________________________

_______________________________________________________________________________________________

tel ________________________ fax _______________________ e-mail _________________________________

pagamenti

versamento su c.c. postale 45316817 intestato a Gedit Edizioni srl bonifico bancario su Banca Popolare dell’Emilia Romagna, Ag. Bo20, via Guerrazzi 8/a, Bologna ABI 05387 CAB 02412 c/c 000001206815 CIN I

data _____________________

timbro e firma ____________________________________________________

20 Abbonamenti

12-04-2007