FACULTAD DE CONTABILIDAD
EVASIÓN TRIBUTARIA Y ELUSIÓN TRIBUTARIA DE LAS MYPES
PROYECTO DE TESIS
PARA OPTAR EL TÍTULO PROFESIONAL DE CONTADOR PÚBLICO
PRESENTADO POR:
GERSON CHRISTIAN AQUINO HUATUCO
HUANCAYO-PERÚ
2012
“EVASIÓN TRIBUTARIA Y ELUSIÓN TRIBUTARIA DE LAS MYPES” PORTADA INDICE I.- PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
3
1.1. Descripción de la Realidad Problemática
3
1.2. Formulación del Problema
6
1.3. Objetivos de la investigación
7
1.4. Justificación de la Investigación
7
II.- MARCO TEÓRICO
8
2.1. Antecedentes de la investigación
8
2.2. Bases teóricas
10
2.3. Definición Conceptual
11
2.4. Formulación de la Hipótesis
14
III.- METODOLOGÍA
15
3.1. Diseño metodológico
15
3.2. Población y Muestra
16
3.3. Operacionalización de Variables
16
3.4. Técnicas de recopilación de datos
19
3.5. Técnicas para el procesamiento de la información
19
IV.- RECURSOS Y CRONOGRAMA
20
4.1. Recursos
20
4.2. Cronograma
20
V.- FUENTES DE INFORMACION 5.1. Bibliografía VI.- ANEXOS
21 21 23
2
EVASIÓN TRIBUTARIA Y ELUSIÓN TRIBUTARIA DE LAS MYPES
I
PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA 1.1. Descripción de la Realidad Problemática El presente trabajo de investigación se realizara en el Área de Tributación del Sector Comercial de la Provincia de Huancayo del año 2011. Según el autor Montes Farro Eduardo señala el siguiente problema relevante“… El sistema tributario adolece de bastantes defectos de fondo y de forma. Es necesario un replanteamiento integral que permita un amplio universo de contribuyentes, de fácil entendimiento, cumplimiento y control. Debe tener como fundamento la claridad, precisión, equidad y justicia…”1 Uno de los problemas más importantes en el tema de tributación es señalado por los especialistasFrey, B. y F. Schneider “…El sector informal próspero puede distorsionar las estadísticas oficiales, con lo cual las decisiones de política basadas en estos indicadores pueden resultar poco efectivas o contrarias al objetivo deseado. Asimismo, una economía paralela en auge puede atraer trabajadores y fomentar la competencia desigual con empresas formales….”2 En similares términos hablaron los autores Fleming, M., J. Roman y G.
Farell respecto
a
la
Tributación
e
Informalidad
“…Las
discrepancias en la definición del sector informal se deben a diferencias en los objetivos de estudio, tales como la estimación de la magnitud del sector o la caracterización del mismo. En el primer caso, sugieren definir como informal a toda actividad no registrada; mientras que en el segundo, recomiendan definir el sector informal a partir de las características del comportamiento de los agentes. 1
Montes E.,Sistema Tributario y su Pendiente Reestructuración. CienciasContables UNMSM(Lima) 2009; 16 (32): 77-80.
2
Fred B, Schneider F.“Informal and Underground Economy”, en O. Ashenfelter (ed.), International Encyclopedia of Social and Behavioral Science; 2000
3
Como se puede apreciar, resulta complicado establecer una definición
precisa
del
sector
informal,
pues
existen
tantas
definiciones como estudios que buscan cuantificarlo…”3 De otro lado, los autores Dreyden A, College W. mencionan el siguiente problema“…La evasión tributaria “pura” se produce cuando los individuos no reportan todos los ingresos generados a partir de actividades desempeñadas en negocios propiamente registrados y contabilizados en las estadísticas nacionales. La economía irregular comprende la producción de bienes y servicios legales en pequeños establecimientos que no son registrados y, por ende, se encuentran exentos de mayores impuestos. Finalmente, las actividades ilegales se desarrollan fuera del marco legal; básicamente, abarcan toda la producción y distribución ilegal de bienes y servicios (narcotráfico, venta de armas, producción y venta de drogas, prostitución, entre otros)…”4
Según la Organización Internacional de Trabajo respecto a la tributación, menciona lo siguiente “…Cualquier estudio sobre informalidad debe sortear el problema de la definición, es decir, qué se entiende por sector informal. En la literatura económica no existe consenso sobre la definición de la economía informal y resulta común utilizar diversos términos para referirse a ella, tales como economía
“subterránea”,
“paralela”,
“secundaria”,
“oscura”,
“clandestina”, “no registrada”, o “no oficial”. Así, varios autores ofrecen ilustraciones que aunque distintas apuntan a un mismo fenómeno…”5 Los siguientes especialistas Sosa, W. y V. Alaimohacen referencia a la definición que ha sido utilizado con relativa frecuencia“…El
3
Fleming M, Roman J, Farell G. “The Shadow Economy”, Journal of International Affairs. ed. No2.pág 52; 2000
4
Dreyden A, College W. “Beating the System”, en Exploring theUnderground Economy, Studies of Illegal andUnreported Activity, W.E. UpjohnInstitute for Employment Research Kalamazoo; 1996
5
OrganizaciónInternacional de Trabajo (OIT),Conviene apuntar que el concepto de informalidad fue introducido en el reporte sobre el empleo en Kenya en el año 1972.
4
método de discrepancias en el consumo basado en encuestas de gastos no es menos restrictivo en cuanto a sus supuestos que el enfoque monetario basado en series temporales. El supuesto de comportamiento es que el patrón de consumo e ingreso real de los individuos es esencialmente el mismo, ya sea que subdeclaren su ingreso o no. Por otro lado, los supuestos de observabilidad se refieren a que efectivamente se puedan detectar grupos de individuos que subreportan y otros que no lo hacen, y que, a su vez, existen bienes cuyo consumo es declarado correctamente…”6 Al respecto, Vilca Chaica Gladys hace mención lo siguiente “…El pago de impuestos no solo financia los gastos públicos sino que también incentiva el crecimiento del PBI y del desarrollo económico del país. Otro punto que menciona es que el pago de impuestos a tiempo que ayuda a cumplir los objetivos propuestos por el estado…”7 Por su parte, el Banco Mundial identifica un problema relevante“…La informalidad es un fenómeno complejo que conduce a un equilibrio social no óptimo en el que los actores sociales participantes (trabajadores, empresas y microempresas) quedan desprotegidos en términos de salud y empleo. A su vez, el estudio señala que la informalidad se incrementa a causa de tres factores principales: impuestos laborales y mala legislación en seguridad social, políticas macroeconómicas que afectan a los sectores más propensos a optar por la informalidad, y reformas comerciales sin análisis de impacto en los sectores de menor productividad…”8 Según los autores Mirus R, Smith R.,uno de los problemas principales
en
la
tributación
es
señalado
en
el
siguiente
enunciado“…La economía informal dentro de un contexto más amplio, que incluye actividades legales e ilegales y transacciones
6
Sosa W, Alaimo V. “La Economía Oculta en la Argentina: EvidenciaBasada en Encuestas de Gasto”, en La Economía Oculta en la Argentina, Fundaciónde Investigaciones Económicas Latinoamericanas FIEL; 2000 7
Vilca G.Política económica y gestión tributaria. Tributación Informal (Lima) 2001; 1 (2):5-8.
8
Banco Mundial “Informalidad: Escape y Exclusión”; 2000
5
monetarias y no monetarias. De acuerdo con ellos, además de las actividades independientes del hogar, el ingreso no reportado en la producción de bienes y servicios legales también forma parte del sector informal.…”9 Por último, el autor Hernando De Soto (1986) basa su análisis del sectorinformal en el Perú en lo siguiente“…No son informales los individuos sino sus actividades, al punto que un agente económico puede participar de manera formal en un mercado pero de modo informal, en otro la mayoría de los casos las unidades económicas desobedecen disposiciones legales precisas. Así, existe una continuidad de firmas e individuos ubicados en un rango que va desde aquellos que acatan todas las regulaciones y pagan todos los impuestos, hasta aquellos que se encuentran fuera del marco regulatorio…”10
1.2. Formulación del Problema 1.2.1 Problema General ¿Cuáles son los principales factores que inciden a la Evasión y Elusión Tributaria de las MYPES en la ciudad de Huancayo? 1.2.2 Problemas Específicos 1.2.2.1 ¿Cómo
incide
la
informalidad
de
algunas
MYPES en la recaudación tributaria de la ciudad de Huancayo? 1.2.2.2 ¿Cuál
es
declaraciones
la
incidencia fictas
y
el
de
presentar
no
entregar
comprobantes de pago por parte de las MYPES
9
Mirus R, Smith R. “Canada´s Underground Economy: Measurement andImplications”, en O. Lippert y M. Walker (eds.), The Underground Economy: GlobalEvidence of its Size and Impact; 1997 10 De Soto H. El Otro Sendero. Lima: Editorial El Barranco; 1986
6
en la recaudación tributaria de la ciudad de Huancayo? 1.2.2.3 ¿Cómo afecta la Elusión Tributariapor parte de las MYPES en la recaudación tributaria de la ciudad de Huancayo? 1.3. Objetivos de la Investigación 1.3.1 Objetivo General Establecer los principales factores que inciden a la Evasión y Elusión Tributaria de las MYPES en la ciudad de Huancayo.
1.3.2 Objetivos Específicos 1.3.2.1. Determinar la incidencia de la informalidad de algunas MYPES en la recaudación tributaria de la ciudad de Huancayo. 1.3.2.2. Establecer declaraciones
la
incidencia fictas
y
el
de
presentar
no
entregar
comprobantes de pago por parte de las MYPES en la recaudación tributaria de la ciudad de Huancayo. 1.3.2.3. Determinar los efectos de la Elusión Tributaria por parte de las MYPES en la recaudación tributaria de la ciudad de Huancayo. 1.4. Justificación de la Investigación El presente proyecto de investigación se justifica por: La evasión tributaria, es una ventana que incentiva el no cumplir lícitamente las obligaciones fiscales, que sin embargo, afecta las políticas, procesos y procedimientos fiscales. La evasión, es considerada también como un acto de defraudación fiscal, que mediante el empleo de los vacíos legales, tiene el propósito es reducir el pago de los tributos que por norma le corresponden a un
7
deudor tributario. Pueden ser por engaños, errores, u omisiones en las declaraciones o cualquier otro acto del que se tenga un beneficio indebido en perjuicio del fisco. Aunque lícito, pero el hecho de impedir que se genere el hecho imponible, para que surja la obligación tributaria, evitando el acto previsto en la ley como generador de tributos, origina problemas en la Administración Tributaria y de parte de esta en la pérdida del beneficio de la duda para el deudor por su conducta antijurídica. El que elude y evade paga menos, por ende menor recaudación y su trascendencia se refleja en la menor inversión, menores servicios sociales, menor presupuesto, etc. De acuerdo con esto, todo lo que haga el deudor tributario para encontrar los vacíos legales para no cumplir el objeto de la obligación fiscal será un problema para el acreedor tributario, para el Estado y por ende para el país. El problema de investigación es vulnerable, es decir, se puede investigar.
II
MARCO TEÓRICO 2.1. Antecedentes de la Investigación Gladys Vilca Chica, en su obra “Política económica y gestión tributaria”, esta autora señala en su artículo que el pago de impuestos no solo financia los gastos públicos sino que también incentiva el crecimiento del PBI y del desarrollo económico del país. Otro punto que menciona es que el pago de impuestos a tiempo ayuda a cumplir los objetivos propuestos por el estado. 11
David F. Camargo Hernández, indaga que la evasión de impuestos se puede llegar a derivar con problemas muy grandes como el de la 11
Vilca G.Política económica y gestión tributaria. Tributación Informal (Lima) 2001; 1 (2):5-8.
8
globalización. Porque esta evasión es de escala mundial ya que existen 3 sectores: un primer sector que acumula diferentes niveles de ahorros o utilidad, que no desea pagar impuestos. Un segundo sector está conformado por narcotraficantes, traficantes de armas y políticos corruptos, quienes buscan asegurar dineros ilegales. En tercer lugar, hay que señalar a las empresas multinacionales que desean colocar ganancias al amparo de los sistemas fiscales, donde tienen su casa matriz.12 Existen cuatro estudios previos que estiman el tamaño del sector informal en el Perú, los que a su vez emplean distintas metodologías. El estudio pionero fue realizado por el Instituto Libertad y Democracia ILD (1989), en el que se cuantificó dicha magnitudpara el período 1952-1986 por medio del uso de un enfoque monetario basado en información de cuentas nacionales. Asimismo, estimó un tamaño promedio de 55% como porcentaje del PBI oficial para el período 1980-1986.13 Por otro lado, Schneider y Enste (2000) calcularon, mediante el método de consumo eléctrico (discrepancia entre la producción y el consumo de electricidad durante un período), una tasa equivalente al 44% del PBI oficial para los años 1989 y 1990.14 En un estudio más reciente, Loayza (1996) emplea el modelo MIMIC para obtener una cifra de 57,4% del PBI oficial para el período 19901993. Asimismo, en un estudio para varios países de América Latina, Schneider (2002)8 –también mediante un modelo MIMIC– encontró que el Perú junto con Bolivia encabezaba la lista referida al tamaño del sector informal en la región, con un 59,4% del PBI oficial entre 2000 y 2001.15
12
Camargo D. Evasión fiscal: un problema a resolver. Bogota: Cuadecon;2005. www.eumed.net/libros/2005/dfch-eva/ 13Instituto Libertad y Democracia (1989). “Estimación de la Magnitud de la ActividadEconómica Informal en el Perú”, Cuadernos Técnicos.
14
Schneider, F. y D. Enste (2000). “Shadow Economies: Size, Causes, and Consequences”, Journal of Economic Literature, Vol. XXXVIII, pp. 77-114.
15
Loayza, N. (1996). “The Economics of the Informal Sector: A Simple Model andSome Empirical Evidence from LatinAmerica”, World Bank Policy Research Working. Paper 1727.
9
Con respecto a la fuerza laboral, uno de los escasos estudios que analiza el grado de informalidad de la población económicamente activa (PEA) en el Perú, es el de Saavedra (1999). Por medio de un análisis de la condición de informalidad en el sector transable y no transable de la economía, según la visión legalista de la Organización Internacional del Trabajo (OIT), el autor estima el porcentaje de trabajadores informalesdurante el primer quinquenio de la década de 1990. Así, encuentra que el porcentaje de trabajadores informales para los años 1991, 1994 y 1996 aumentó de 50,8% a 57,3% y a 58,7%, respectivamente. Aparentemente, esta tendencia “informal” de la fuerza laboralen el Perú ha persistido durante los últimos años.16 El 21 de agosto del 2008, el Banco Mundial presentó el estudio “Informalidad: Escape y Exclusión”, en el cual se señala que la informalidad es un fenómeno complejo que conduce a un equilibrio social no óptimo en el que los actores sociales participantes (trabajadores, empresas y microempresas) quedan desprotegidos en términos de salud y empleo. A su vez, el estudio señala que la informalidad se incrementa a causa de tres factores principales: impuestos laborales y mala legislación en seguridad social, políticas macroeconómicas que afectan a los sectores más propensos a optar por la informalidad, y reformas comerciales sin análisis de impacto en los sectores de menor productividad.17 2.2. Bases Teóricas LEY N° 28015-LEY DE PROMOCION Y FORMALIZACIÓN DE LA MICRO Y PEQUEÑA EMPRESA
La presente ley tiene por objeto la promoción de la competitividad, formalización y desarrollo de las micro y pequeñas empresas para incrementar el empleo sostenible, su productividad y rentabilidad, su 16
Saavedra, J. (1999). “La Dinámica del Mercado de Trabajo en el Perú antes ydespués de las Reformas Estructurales”, Serie Reformas Económicas 27. 17 Banco Mundial “Informalidad: Escape y Exclusión”; 2000
10
contribución al Producto Bruto Interno, la ampliación del mercado interno y las exportaciones y su contribución a la recaudación tributaria.
DECRETO SUPREMO Nº 007-2008-TR DE
LA
LEY
DE
FORMALIZACIÓN Y
PROMOCIÓN
TEXTO ÚNICOORDENADO DE
LA
COMPETITIVIDAD,
DESARROLLO DE LA MICRO Y PEQUEÑA
EMPRESA Y DEL ACCESO ALEMPLEO DECENTE, LEY MYPE
La presente Ley tiene por objetivo la promoción de la competitividad, formalización y desarrollo de la micro y pequeñas empresas para la ampliación del mercadointerno y externo de éstas, en el marco del proceso depromoción del empleo, inclusión social y formalizaciónde la economía, para el acceso progresivo al empleo encondiciones de dignidad y suficiencia.
2.3. Definición Conceptual La Evasión Tributaria: Es toda eliminación o disminución de un monto tributario producido dentro del ámbito de un país por parte de quienes están jurídicamente obligados a abonarlo y que logran tal resultado mediante
conductas
violatorias
de
disposiciones
legales.
Entonces, la evasión tributaria constituye un fin y los medios para lograrlo vienen a ser todos los actos dolosos utilizados para pagar menos o no pagar. En nuestra legislación, estos actos constituyen infracciones vinculadas con la evasión fiscal y existe un caso mayor, el de la defraudación tributaria, tipificado por la Ley Penal Tributaria. Código Tributario: Es el conjunto de normas que establecen el ordenamiento jurídicotributario.
11
Cobranza Coactiva: Es
el
procedimiento
compulsivo
determinado
por
autoridad
competente para obtener el cobro de lo adeudado. Elusión Tributaria: Consiste en que mediante el empleo de la ley, el contribuyente busca la manera de pagar menos impuestos o de eludir la carga tributaria, no pagándolos. La elusión se realiza a la luz del día dentro de la ley empleando los causes que ella señala; existe la mas irreprobable legalidad a pagar mayor impuestos.
Ética profesional: Es el comportamiento que tiene un profesional ante cualquier situación o trato de desviación en el ámbito laboral. Evasión Tributaria: Sustraerse al pago de un tributo que legalmente se adeuda. Toda acción u omisión dolosa, violatoria de las disposiciones tributarias, destinada a reducir total o parcialmente la carga tributaria en provecho propio o de terceros. El Código Penal la tipifica como una modalidad de defraudación tributaria. Fiscalización: Es la revisión, control y verificación que realiza la Administración Tributaria respecto de los tributos que administra, sin la necesidad de que el contribuyente lo solicite, verificando de esta forma, el correcto cumplimiento de sus obligaciones tributarias. Instructivas: Son las medidas de prevención que deben tener en cuenta los contribuyentes
para
no
caer
en
infracciones
tributarias
posteriormente sea una causal de sanciones.
12
y
Impuesto: Tributo cuyo cumplimiento no origina una contraprestación directa en favor del contribuyente por parte del Estado. Incentivos Tributarios: Rebajas, exoneraciones y facilidades de carácter tributario que el Estado otorga para promover una actividad económica en particular, una región o un tipo de empresa. Obligación Tributaria: Es el vínculo entre el acreedor y el deudor tributario, establecido por Ley y de derecho público. Tiene por objeto el cumplimiento de la prestación tributaria y es exigible coactivamente. Base Legal: Art. 1 del Código Tributario. D.Leg. 773. Represión Tributaria: Acto, o conjunto de actos, que aplica Superintendencia Nacional De Administración Tributaria desde el poder (aplicando su criterio discrecional), para contener, detener o sancionar las infracciones cometidas por los contribuyentes. Sensibilización Tributaria: Es la facultad en el cual el contribuyente se acoge a las normas y principios de la administración para el cumplimiento de la declaración y pago de los tributos. Tasa impositiva tributaria: Es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador la prestación
efectiva
por
el
estado
de
un
servicio
público
individualizado en el contribuyente.
13
Tributo: Prestación generalmente pecuniaria que el Estado exige en ejercicio de su poder de imperio, en virtud de una ley, para cubrir gastos que le demanda el cumplimiento de sus fines. El Código Tributario rige las relaciones jurídicas originadas por los tributos. Para estos efectos,
el
término
genérico
tributo
comprende
impuestos,
contribuciones y tasas.
2.4. Formulación de la Hipótesis 2.4.1 Objetivo General “La Evasión y Elusión Tributaria de las MYPES de la ciudad de Huancayo inciden directamente en la recaudación fiscal”. 2.4.2 Objetivos Específicos 2.4.2.1 “La informalidad de algunas MYPES inciden directamente en la recaudación tributaria de la ciudad de Huancayo”. 2.4.2.2 “Incide
directamente
declaraciones
fictas
la
presentación
y
el
no
de
entregar
comprobantes de pago por parte de las MYPES en la recaudación tributaria de la ciudad de Huancayo”. 2.4.2.3 “La Elusión Tributaria por parte de las MYPES generan grandes pérdidas en la recaudación tributaria de la ciudad de Huancayo”.
14
III
METODOLOGÍA 3.1. Diseño Metodológico 3.1.1 Método En la presente Investigación se utilizara el Método Científico que presenta las siguientes características: Implica siempre la abstracción de un fenómeno o porción de la realidad. La elaboración de afirmaciones de tipo general. El apoyarse en afirmaciones o datos de carácter empírico en relación a los planteamientos hechos. El ceñirse a los hechos y no a los valores y al debe ser. Es decir, los hechos como son. La objetividad en la descripción de los fenómenos. 3.1.2 Procedimiento Para el procedimiento tomaremos lo que es el Análisis – Síntesis. 3.1.3 Tipo de Investigación Respecto a este punto existen dos tipos de Investigación las cuales son: Básica y Aplicada; de los cuales tomaremos el tipo Aplicada. 3.1.4 Nivel de Investigación Es una investigación del nivel Descriptivo – Explicativo, por cuanto describe La Evasión y Elusión Tributaria en el Impuesto a la Renta, así como explica su incidencia en los niveles de Ingresos Tributarios que necesita el Estado para cumplir con sus planes y programas.
15
3.2. Población y Muestra 3.2.1. Población La población de estudio de nuestra investigación lo constituyen todas las Mypes situadas en la ciudad de Huancayo, haciendo un número de 550 Mypes, tanto de bienes y servicios. 3.2.2. Muestra La muestra de esta investigación ha sido tomada de forma aleatoria: tomamos el 10% de la población los cuales son 55 Mypes de la ciudad de Huancayo. 3.2.3. Unidad De Análisis En el trabajo de investigación se está evaluando sobre diversos
hechos
de
incumplimiento
por
parte
del
contribuyente que desde hace años viene suscitando este problema de la Evasión Tributaria. Nuestra Unidad de Análisis es la Mype “DISEÑO Y COLOR E.I.R.L. “
3.3. Operacionalización de Variables 3.3.1. Variable Independiente VARIABLE Vi = EVASIÓN TRIBUTARIA Y ELUSIÓN TRIBUTARIA DESCRIPCIÓN Evasión Tributaria: Sustraerse al pago de un tributo que legalmente se adeuda. Toda acción u omisión dolosa, violatoria de las disposiciones tributarias, destinada a reducir total o parcialmente la carga tributaria en provecho propio o de terceros.
16
Elusión Tributaria:Consiste en que mediante el empleo de la ley, el contribuyente busca la manera de pagar menos impuestos o de eludir la carga tributaria, no pagándolos. La elusión se realiza a la luz del día dentro de la ley empleando los causes que ella señala; existe la más irreprobable legalidad a pagar mayor impuestos. INDICADORES I1= Informalidad ÍNDICE 1) Economía Irregular 2) Actividades Ilegales I2= Impuesto ÍNDICE 1) Obligaciones Fiscales 2) Declaraciones Fictas 3) Elusión Fiscal I3= Omisión en Comprobantes de Pago ÍNDICE 1) Ventas 2) Reducción de Impuestos I4= Recaudación fiscal ÍNDICE 1) Funciones Tributarias 2) Éticas Fiscales 3) Leyes Tributarias
17
3.3.2. Variable Dependiente VARIABLE Vd = LAS MYPES DESCRIPCIÓN Son aquellas Unidades Económicas con potencial de crecimiento, tiene capacidad de generar excedentes y brindan ingresos y perspectivas de desarrollo interesantes a propietarios y trabajadores. Pueden ser considerados sujetos de créditos y de otros servicios no financieros por su estabilidad, potencial de crecimiento y capacidad de pago. INDICADORES I1= Microempresa ÍNDICE 1. Nivel de Ingresos 2. Cantidad de Empleados 3. Capacitación de Empleados 4. Infraestructura I2= Pequeña Empresa ÍNDICE 1. Nivel de Ingresos 2. Tecnología 3. Infraestructura 4. Responsabilidad Social y Ambiental I3= Productividad ÍNDICE 1. Eficiencia 2. Eficacia
18
3.4. Técnicas de recopilación de datos Las técnicas de la investigación son indispensables en el proceso de la investigación, ya que integra la estructura por medio de la cual se organiza la investigación: La Entrevista, esrealizada directamente a los contribuyentes de cada una de las empresas, que sirvieron de muestra en el trabajo de investigación ya que el objetivo fue obtener respuestas para la posible solución del problema planteado. La Encuesta, es un cuestionario cuya finalidad de dicha técnica tiene como objetivo obtener información de dicha investigación. El Fichaje, son fichas Textuales y Bibliográficas de los autores señalados en la bibliografía para obtener una información concreta. El acopio documental, permite la recopilación de información para enunciar las teorías que sustentan el estudio del trabajo de investigación. 3.5. Técnicas para el procesamiento de la Información Para la contrastación de la hipótesis, los datos recopilados mediante la encueta, se someterá a un proceso de análisis, comparación y presentación. Esta tarea se inicia con la categorización de la información; es decir, con la codificación numérica de las variables de estudio, luego se procederá con la tabulación de los datos para su respectiva presentación en cuadros de entrada y salida, pasando finalmente a la interpretación y las respectivas inferencias a nivel del colectivo. Para lo cual se utilizará el siguiente software: Microsoft Excel.
19
IV
RECURSOS Y CRONOGRAMA 4.1. Recursos Las partidas presupuestarias según nuestro clasificador de gastos son: Cuadro Nº 01 PRESUPUESTO (Expresado en nuevos soles) PARTIDAS PRESUPUESTARIAS 02. BIENES 02.06 Útiles de escritorio 03 Servicios 03.01 Pasajes, viáticos y asignaciones 03.07 Estudios de investigación 03.09 Movilidad local 03.16 Publicación 03.17 Impresión 03.19 Encuadernación 03.29 Otros 07 Estudios TOTAL:
SUBTOTAL
TOTAL
12.00 12.00 120.00 10.00 10.00 50.00 20.00 30.00 15.00 147.00
4.2. Cronograma Cuadro Nº 02 CRONOGRAMA DE ACCIONES Año: 2012 SEMANAS
Nº Actividad 1
1 Proyecto de Investigación 2 Recopilación de Materiales Bibliográficos 3 Formulación del planteamiento del problema 4 Elaboración de los objetivos 5 Elaboración y desarrollo del Marco Teórico 6 Presentación para la primera revisión 7 Elaboración de los instrumentos 8 Aplicación de los instrumentos 9 Análisis e interpretación de Resultados Obtenidos 10 Revisión final del proyecto 11 Redacción del informe de Investigación
2
3
4
5
6
7
8
9
10 11 12
x x x x x x x x x x x
Exposición de Proyectos Tesis
12 03.12.2012
x
20
V
FUENTES DE INFORMACIÓN 5.1. Bibliografía Martínez Fernández P.Decisiones de comportamiento Irregular y evasión fiscal en la Empresa. Un análisis causal de los Factores organizativos. [Tesis Doctoral]. Málaga: Universidad de Málaga; 2007. Flores Curiel D, Valero Gil J. Tamaño del sector informal y supotencial
de
recaudación
en
México.
[Tesis].
Monterrey:
Universidad Autónoma De Nuevo León: Facultad de Economía; 2004 Montes Farro E. El Sistema Tributario Peruano y su pendiente Reestructuración. Quipukamayoc (Lima) 2009; 16 (32): 77-80. Fleming M, Roman J, Farell G. “The Shadow Economy”, Journal of International Affairs. ed. No2.pág 52; 2000 Fred B, Schneider F.“Informal and Underground Economy”, en O. Ashenfelter
(ed.),
International
Encyclopedia
of
Social
and
Behavioral Science; 2000 Dreyden A, College W. “Beating the System”, en Exploring theUnderground Economy, Studies of Illegal andUnreported Activity, W.E. UpjohnInstitute for Employment Research Kalamazoo; 1996 OrganizaciónInternacional de Trabajo (OIT), Conviene apuntar que el concepto de informalidad fue introducido en el reporte sobre el empleo en Kenya en el año 1972. Sosa W, Alaimo V. “La Economía Oculta en la Argentina: EvidenciaBasada en Encuestas de Gasto”, en La Economía Oculta en
la
Argentina,
Fundaciónde
Investigaciones
Económicas
Latinoamericanas FIEL; 2000 Vilca G.Política económica y gestión tributaria. Tributación Informal (Lima) 2001; 1 (2):5-8.
21
Banco Mundial “Informalidad: Escape y Exclusión”; 2000 Mirus R, Smith R. “Canada´s Underground Economy: Measurement andImplications”, en O. Lippert y M. Walker (eds.), The Underground Economy: GlobalEvidence of its Size and Impact; 1997 De Soto H. El Otro Sendero. Lima: Editorial El Barranco; 1986 Camargo D. Evasión fiscal: un problema a resolver. Bogotá: Cuadecon; 2005. www.eumed.net/libros/2005/dfch-eva/ Instituto Libertad y Democracia (1989). “Estimación de la Magnitud de la ActividadEconómica Informal en el Perú”, Cuadernos Técnicos. Schneider, F. y D. Enste (2000). “Shadow Economies: Size, Causes, and Consequences”, Journal of Economic Literature, Vol. XXXVIII, pp. 77-114. Loayza, N. (1996). “The Economic of the Informal Sector: A Simple Model andSome Empirical
Evidence from LatinAmerica”, World
Bank Policy Research Working. Paper 1727. Saavedra, J. (1999). “La Dinámica del Mercado de Trabajo en el Perú antes ydespués de las Reformas Estructurales”, Serie Reformas Económicas 27.
22
ANEXO 01 MATRIZ DE CONSISTENCIAS EVASIÓN TRIBUTARIA Y ELUSIÓN TRIBUTARIA DE LAS MYPES PROBLEMA P. PRINCIPAL
OBJETIVOS O. GENERAL
¿Cuáles son los principales factores que inciden a la Evasión Tributaria de las MYPES en la ciudad de Huancayo?
Establecer los principales factores que inciden a la Evasión Tributaria de las MYPES en la ciudad de Huancayo.
P. ESPECIFICOS
O. ESPECIFICOS
A. ¿Cómo incide la informalidad de algunas MYPES en la recaudación tributaria de la ciudad de Huancayo?
A. Determinar la incidencia de la informalidad de algunas MYPES en la recaudación tributaria de la ciudad de Huancayo.
B. ¿Cuál es la incidencia de presentar declaraciones fictas y el no entregar comprobantes de pago por parte de las MYPES en la recaudación tributaria de la ciudad de Huancayo? C. ¿Cómo afecta la Elusión Tributariapor parte de las MYPES en la recaudación tributaria de la ciudad de Huancayo?
B. Establecer la incidencia de presentar declaraciones fictas y el no entregar comprobantes de pago por parte de las MYPES en la recaudación tributaria de la ciudad de Huancayo. C. Determinar los efectos de la Elusión Tributaria por parte de las MYPES en la recaudación tributaria de la ciudad de Huancayo.
HIPOTESIS H. GENERAL “Los factores económicos que poseen las MYPES inciden directamente en el acceso al crédito que ofertan las entidades financieras en la ciudad de Huancayo”. H. ESPECIFICAS 1. “La informalidad de algunas MYPES inciden directamente en la recaudación tributaria de la ciudad de Huancayo”. 2. “Incide directamente la presentación de declaraciones fictas y el no entregar comprobantes de pago por parte de las MYPES en la recaudación tributaria de la ciudad de Huancayo”. 3. “La Elusión Tributaria por parte de las MYPES generan grandes pérdidas en la recaudación tributaria de la ciudad de Huancayo”. 23
ANEXO 02 CUADRO OPERACIONAL EVASIÓN Y ELUSIÓN TRIBUTARIA DE LAS MYPES
VARIABLES
DESCRIPCIÓN
Evasión Tributaria: Sustraerse al pago de un tributo que legalmente se adeuda. Toda acción u omisión dolosa, violatoria de las disposiciones tributarias, destinada a reducir total o parcialmente la carga tributaria en provecho propio o de terceros. Vi = EVASIÓN Tributaria:Consiste en que TRIBUTARIA Elusión mediante el empleo de la ley, el Y ELUSIÓN TRIBUTARIA contribuyente busca la manera de pagar menos impuestos o de eludir la carga tributaria, no pagándolos. La elusión se realiza a la luz del día dentro de la ley empleando los causes que ella señala; existe la más irreprobable legalidad a pagar mayor impuestos.
Vd= LAS MYPES
Son aquellas Unidades Económicas con potencial de crecimiento, tiene capacidadde generar excedentes y brindan ingresos yperspectivas dedesarrollo interesantes apropietarios y trabajadores. Puedenserconsiderados sujetos de créditos y de otros servicios nofinancieros por su estabilidad, potencial de crecimiento ycapacidad de pago.
INDICADORES
ÍNDICE
ITEMS
Economía Irregular
1
Actividades Ilegales
2
Obligaciones Fiscales
3
Declaraciones Fictas
4
Elusión Fiscal
5
Ventas
6
Evasión de Impuestos
7
Funciones Tributarias
8
Éticas Fiscales
9
Leyes Tributarias
10
Nivel de Ingresos
11
Cantidad de Empleados
12
Beneficios de Empleados
13
Infraestructura
14
Nivel de Ingresos
15
Tecnología
16
Infraestructura
17
Responsabilidad Social y Ambiental
18
Eficiencia
19
Eficacia
20
Informalidad
Impuesto
Omisión en Comprobantes de Pago
Recaudación fiscal
Microempresa
Pequeña Empresa
Productividad
24
ANEXO 03 ENCUESTA EVASIÓN Y ELUSIÓN TRIBUTARIA DE LAS MYPES 1. ¿Tiene alguna noción de lo que es la Economía Irregular? a) Sí, porque me asesoran b) No, porque no me interesa c) Recién me voy a informar sobre el tema. 2. ¿Cree Ud. que se podrá controlar las actividades ilegales? a) Sí, con nuevas reformas tributarias y económicas. b) No, porque es demasiado grande el sector ilegal. c) Es un tema sin solución. 3. Todo Contribuyente debe conocer las obligaciones fiscales de acuerdo a su Régimen. a) Sí, porque es obligación de cada contribuyente. b) Sí, ayuda manejar mejor la Mype en el aspecto tributario. c) No, porque me importa poco. 4. Está de acuerdo con las declaraciones fictas por parte de algunas Mypes. a) Sí, porque es habilidad de esta. b) No, porque saca ventaja a otras Mypes de forma irregular. c) No, porque es deshonesto con su país. 5. Es bueno que algunas Mypes usen los vacios de las leyes para no pagar impuestos. a) Sí, porque es su habilidad b) No, porque no es Ético c) No opino es este tema 6. Le ha sucedido que alguna vez no han entregado comprobantes al realizar una venta. a) Si b) No 7. Con las últimas reformas fiscales aplicables en el País, ¿Se reducirá la evasión de impuestos? a) Si b) No 8. La Mype actúa en forma honesta en sus funciones tributarias. a) Excelente, siempre la practica b) Buena, pero solo falta en algunos aspectos c) Regular, necesita cambiar la manera de accionar d) Mala, nunca la ponen en práctica 25
9. Como se refleja la ética fiscal de la Mype. a) Pagando sus impuestos b) Declarando a tiempo mis impuestos. c) Siendo buen contribuyente. 10. Cree Ud. que las Leyes Tributarias del país ayudan al desarrollo de las Mypes. a) Sí, porque están planteadas a favor de la Mypes. b) Sí, pero solo en algunos aspectos. c) No, tendría que mejorarlos.
ENTREVISTA
11. ¿Cuál es su Nivel de Ingresos de su Microempresa? Rpta:………………………………………………….. 12. ¿Cuál es la cantidad de empleados que tiene en su Microempresa? Rpta:………………………………………………….. 13. ¿Paga los beneficios a sus empleados de su Microempresa? Rpta:………………………………………………….. 14. ¿Cómo es su infraestructura de su Microempresa? Rpta:………………………………………………….. 15. ¿Cuál es su Nivel de Ingresos de su Pequeña empresa? Rpta:………………………………………………….. 16. ¿Su pequeña empresa tiene tecnología de punta? Rpta:………………………………………………….. 17. ¿Cómo es su infraestructura de su pequeña empresa? Rpta:………………………………………………….. 18. ¿Cómo es su Responsabilidad Social y Ambiental? 26
Rpta:………………………………………………….. 19. ¿Son eficientes los trabajadores de su pequeña empresa? Rpta:………………………………………………….. 20. ¿Cuán eficaces son sus empleados en su pequeña empresa? Rpta:…………………………………………………..
27