CIRCULAR 11/2014
IRPF I PATRIMONI 2013
Gros & Monserrat Àrea Fiscal Abril de 2014 ©Gros Monserrat, S.L.
CIRCULAR 11/2014 IRPF I PATRIMONI 2013
IRPF I PATRIMONI 2013 Li recordem que el termini per a la presentació de la declaració de l'Impost sobre la Renda de les Persones Físiques, corresponent a l'exercici 2013 és des del 23 d'abril fins al 30 juny 2014 si s'efectua per via telemàtica (Internet) i des del 6 de maig fins el 30 de juny si es presenta en paper; en el cas de domiciliació de l'import a pagar, el termini finalitza el 25 de juny. Es manté l'obligació, restablerta el 2011, de presentar l'Impost sobre el Patrimoni en el mateix termini que la declaració de l'Impost sobre la Renda de les Persones Físiques. A Catalunya: -
El mínim exempt de tributació continua estant en 500.000 euros Es manté l'increment en un cinc per cent tots els trams de l'escala de gravamen, a excepció de l'últim tram, l'increment és d'un deu per cent.
En l'àmbit de l'IRPF, li recordem que hi ha un gravamen complementari a la quota íntegra de l'impost, que afecta tant a la base liquidable general com a la de l'estalvi. Així, aquesta última consta dels següents tres trams: -
un 21 per cent sobre els primers 6.000 euros de base liquidable de l'estalvi; un 25 per cent sobre la part de base liquidable de l'estalvi compresa entre 6.000 i 24.000 euros, i un 27 per cent aplicable a les quantitats que superin els 24.000 euros de base liquidable de l'estalvi.
D'altra banda i a títol informatiu, li detallem el més important en matèria de deduccions i exempcions per l'Impost sobre la Renda de les Persones Físiques: Desapareix l'exempció total dels premis de loteria i apostes organitzades per l'Estat, CCAA Creu Roja, ONCE, etc. establint-se un gravamen especial del 20 per 100 sobre els mateixos, a partir dels primers 2.500 euros, que quedaran exempts. Des l'1 de gener 2013, queda totalment exempta (sense el límit de 15.500 euros aplicable fins avui) la modalitat de prestació d'atur sigui quin sigui el seu import, sempre que es percebi en la modalitat de pagament únic i els beneficiaris pretenguin incorporarse de forma estable com a socis treballadors o de treball en cooperatives o en societats laborals, o quan pretenguin establir-se com treballadors autònoms. Aquesta exempció també beneficia els desocupats menors de trenta anys, quan destinin el 100 per 100 del seu import a realitzar una aportació al capital social d'una entitat mercantil de nova constitució o constituïda en un termini màxim de dotze mesos anteriors a l'aportació, 2
CIRCULAR 11/2014 IRPF I PATRIMONI 2013
sempre que desenvolupin una activitat professional o laboral de caràcter indefinit respecte a la mateixa. En tot cas, l'exempció queda condicionada al fet que la situació exposada es mantingui un mínim de 5 anys. Desapareix l'exempció dels dividends distribuïts per societats anònimes cotitzades d'Inversió en el Mercat Immobiliari (SOCIMI) quan el perceptor sigui un contribuent de l'IRPF sense que sigui aplicable l'exempció dels 1.500 euros anuals. Se suprimeix la deducció per inversió en habitatge habitual i s'estableix un règim transitori que permet que els contribuents que, abans de l'1 de gener de 2013, haguessin adquirit el seu habitatge habitual o satisfet quantitats per a la construcció, ampliació, rehabilitació o realització d'obres per raons de discapacitat en el seu habitatge habitual i vinguessin gaudint d'aquest benefici fiscal, poden continuar practicant la deducció en les mateixes condicions que venien fent-ho. Entra en vigor una nova deducció pels contribuents que, a partir del 29 de setembre del 2013, hagin fet subscripció d'accions o assumit participacions en empreses de nova o recent creació que compleixin determinats requisits: a) Tenir la forma de Societat Anònima, Societat de Responsabilitat Limitada, Societat Anònima Laboral o Societat de Responsabilitat Limitada Laboral, i no cotitzar en cap mercat organitzat. b) Exercir una activitat econòmica que compti amb els mitjans personals i materials per al desenvolupament de la mateixa. c) L'import de la xifra dels fons propis de l'entitat no podrà ser superior a 400.000 euros en l'inici del període impositiu de la mateixa en què el contribuent adquireixi les accions o participacions. Una altra nova deducció s'aprova per als rendiments nets d'activitats econòmiques del període impositiu que s'inverteixin en elements nous de l'immobilitzat material o inversions immobiliàries afectes a activitats econòmiques desenvolupades pel contribuent. Finalment, els recordem que, en les declaracions de l'Impost sobre la Renda de les Persones Físiques i de l'Impost sobre el Patrimoni de l'exercici 2013, s'han de declarar els rendiments generats i els béns o drets situats a l'estranger, els quals són objecte de declaració informativa mitjançant el model 720.
3
CIRCULAR 11/2014 IRPF I PATRIMONI 2013
Si desitja que GROS & MONSERRAT li confeccioni les declaracions a presentar, li agrairíem que, per evitar presses d'última hora, passi per les nostres oficines (de dilluns a dijous de 15:30 h. A 18:00 h.) El més aviat possible amb els documents indicats en l'annex d'aquesta circular; o bé truqui al telèfon 93.872.69.44 en horari d'oficina. Rebeu una cordial salutació,
XAVIER GROS
JOSEP M ª MONSERRAT
4
CIRCULAR 11/2014 IRPF I PATRIMONI 2013
ANNEX DOCUMENTS PER REALITZAR LA DECLARACIÓ D'IRPF I PATRIMONI DEL 2013
A. Amb caràcter imprescindible, el ESBORRANY de declaració o les DADES FISCALS emeses per l'Administració Tributària. En el cas que no ho hagi sol·licitat, el podem sol · licitar en el seu nom. B. JUSTIFICANTS DELS INGRESSOS EN IRPF:
Certificat dels rendiments bruts del treball, tant dineraris com en espècie, lliurat per l'empresa o entitat pagadora. Certificat de prestació d'atur, baixa per malaltia, maternitat, pensió de jubilació, viduïtat, invalidesa, plans de pensions cobrats, o qualsevol altre tipus de rendiment procedent del treball, no esmentat en els apartats anteriors. Certificat de les entitats financeres o empreses pagadores relatiu als rendiments del capital mobiliari obtinguts per capitals invertits en Comptes Corrents, Terminis Fixos, Bons, Obligacions, Pagarés d'Empresa, Lletres del Tresor, dividends, etc. Justificant dels ingressos per arrendaments percebuts durant el 2013, escriptura i rebut cadastral, i certificats de retencions emesos pels arrendataris en el cas de tractar-se de local de negoci (en el cas de ser membres d'una comunitat de béns, certificat expedit per la pròpia comunitat de béns dels rendiments declarats en el model 184). En cas d'activitats empresarials, professionals o d'Artistes, han d'aportar els models 130 o 131, corresponents als Pagaments Fraccionats del 2013 (quatre trimestres), el model 390 de resum anual d'IVA corresponent a l'any 2013, i els llibres de comptabilitat del esmentat exercici. A més, en cas de EO Mòduls, el Registre de Béns d'inversió, i les vendes en el cas dels agricultors. En el cas de Guanys i / o Pèrdues Patrimonials, hauran d'aportar la documentació relativa a l'adquisició i transmissió dels elements en qüestió (escriptures, justificants, etc.). Fons d'inversió: certificació dels increments o disminucions produïts en els fons d'inversió en retirar els diners, així com les retencions practicades. En el cas d'estar legalment separat, l'import de la pensió compensatòria rebuda o pagada al cònjuge i l'import de les anualitats per aliments a favor dels fills, així com la sentència de separació o divorci per determinar que s'ha estipulat així en el Conveni de separació o divorci.
5
CIRCULAR 11/2014 IRPF I PATRIMONI 2013
C. JUSTIFICANTS DE LES DESPESES, REDUCCIONS O DEDUCCIONS EN IRPF:
Hauran d'aportar el llibre de família per conèixer el nombre de fills al seu càrrec i, a més, còpia del NIF si conviu amb vosaltres algun ascendent major de 65 anys o altres persones al seu càrrec. En cas de discapacitat d'algun membre de la família que estigui al seu càrrec, han d'aportar certificat de l'INSS o de la Generalitat, on consti el grau de minusvalidesa. Aportacions a plans de pensions, patrimonis protegits de les persones amb discapacitat, o quantitats abonades a mutualitats laborals. Rebuts dels pagaments efectuats en la compra de l'habitatge habitual o ingressos en el compte habitatge, compte estalvi-empresa, assenyalant el nom del Banc i el número del compte corrent, així com també l'import satisfet pels préstecs obtinguts per a la seva adquisició . En cas d'immobles arrendats, factures satisfetes per reparacions, interessos de préstecs, quotes de comunitats de propietaris, tributs i recàrrecs no estatals (IBI, taxa d'escombraries, etc.), Primes d'assegurances, despeses d'assessorament. I, si es tracta d'arrendaments d'immobles destinats a habitatge, dades personals de l'arrendatari, edat, NIF i el seu salari anual del 2013, per justificar la reducció del 100% en arrendaments d'immobles destinats a habitatge quan l'arrendatari té una edat compresa entre els 18 i 30 anys (o entre els 18 i els 35 anys, si el contracte de lloguer és anterior a 1 de gener de 2011) i uns rendiments nets del treball o d'activitats econòmiques en el període impositiu superiors a l'IPREM (IPREM 2013: 6.390,13 € anuals). Deducció per lloguer de l'habitatge habitual: hauran d'aportar el contracte d'arrendament, l'import satisfet durant l'any 2013 i el NIF de l'arrendador. Certificat acreditatiu de les donacions efectuades durant l'any 2013 a Entitats sense fins lucratius o Fundacions legalment reconegudes. Certificat acreditatiu de les donacions efectuades durant l'any 2013 a les fundacions o associacions que tinguin per finalitat el foment de la llengua catalana. Primes d'assegurances de malaltia per a empresaris en estimació directa normal o simplificada i la seva unitat familiar. Quotes satisfetes a sindicats o col·legis professionals. Despeses de defensa jurídica derivats de litigis pel lloc de treball. Despeses d'Administració i Dipòsit de Valors. Deducció per maternitat: justificants de cobrament per maternitat (100 € mensuals) per fills menors de 3 anys. Exempció per acomiadament improcedent: papereta de conciliació o resolució judicial, reconeixent en dret a la indemnització per improcedència.
6
CIRCULAR 11/2014 IRPF I PATRIMONI 2013
D. ALTRA DOCUMENTACIÓ EN IRPF I PATRIMONI.
Rebut de contribució urbana (IBI) i escriptures d'adquisició de tots els locals o habitatges de la seva propietat. Data d'adquisició de l'habitatge (si té hipoteca) i número d'identificació del préstec. Valoració dels béns, com accions, obligacions, fons d'inversió, negocis i qualsevol element que tingui valor, i d'accions d'empreses que no cotitzin en borsa i no estiguin auditats. Saldo a final d'any dels Comptes Corrents, d'Estalvi o Termini en Entitats Financeres. Valor de Rescat dels Pòlisses de vida a final d'any o valor de capitalització a finals d'any i de les Rendes Temporals o Vitalícies. Detall del valor de les Joies, Pells i Vehicles, Objectes d'Art i Antiguitats a 31-122013.
7
CIRCULAR 11/2014 IRPF I PATRIMONI 2013
Àrea Fiscal
Madrid Carlos Maurrás, 9 28036Madrid +34 912783194
Barcelona Pau Claris 172, 1-2 08037Barcelona +34 932725999
Manresa info@grosmonserrat.com Carrió, 33 bx www.grosmonserrat.com 08242Manresa +34 938726944
8