FACULTAD DE CONTABILIDAD
REDUCCIÓN DE LA EVASIÓN TRIBUTARIA DE LAS PYMES
PROYECTO DE TESIS PARA OPTAR EL TITULO PROFESIONAL DE CONTADOR PUBLICO
PRESENTADO POR:
IMER URIEL ALONZO PALIAN
HUANCAYO – PERU 2012
INDICE I
PLANEAMIENTO DEL PROBLEMA 1.1. Descripción de la realidad problemática 1.2. Formulación del Problema 1.3. Objetivos de la investigación 1.4. Justificación de la Investigación
II
MARCO TEÓRICO 2.1. Antecedentes de la investigación 2.2. Bases teóricas 2.3. Definición Conceptual 2.4. Formulación de la Hipótesis
III
METODOLOGÍA
3.1. Diseño metodológico 3.2. Población y Muestra 3.3. Operacionalización de variables 3.4. Técnicas de recopilación de datos 3.5. Técnicas para el procesamiento de la información
IV
RECURSOS Y CRONOGRAMA 4.1. Recursos 4.2. Cronograma
V
FUENTESDE INFORMACION
5.1. Bibliografía
VI
ANEXOS
REDUCCION DE LA EVASION TRIBUTARIA DE LAS PYMES EN EL DISTRITO DE HUANCAYO
I
PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA 1.1. Descripción de la realidad problemática
El siguiente trabajo de investigación se realizara en el área de tributación sobre Evasión y Elusión de Impuestos, en el sector de la política tributaria nacional y sistema nacional tributario, en el año 2012. El ingeniero Samuel GleiserKtz, presidente de la cámara de comercio de Lima afirma: “…La ministra de la Producción, Gladys Triveño, recordó hace poco que de los 3,2 millones de MYPES que conforman el 97% delas empresas del país, 2,2 millones operan en la informalidad, lo que limita su acceso al crédito, a la tecnología y a la capacitación, impidiendo su participación en la cadenas formales de la producción y del comercio y, por lo tanto, de los beneficios del mercado. De igual modo, los laboralistas señalan que, a pesar del crecimiento sostenido de nuestra economía en los últimos años, en términos de cantidad de trabajadores, del 2004 a la fecha existen 500 000 informales más, que se suman a los 10 millones que ya existían a inicios de ese año, con lo que casi el 80% de la PEA está privada de sus derechos laborales como la seguridad social otros beneficios de la economía formal, y por lo tanto puede convertirse rápidamente en vándalos por la insatisfacción social.1…” Asimismo Samuel Gleiser señala: “…Esta alarmante tasa de ilegalidad en casi todos los sectores alcanza al 62% del PBI nacional, lo que nos ubica como la quinta economía más informal del mundo y la tercera de América Latina, según el análisis de nuestra Comisión de Asuntos Tributarios. Esta situación no solo 1
Samuel GleiserKats, Acabemos con la exclusión económica e ilegalidad que generan informalidad. ¿A dónde vamos con esta informalidad?, 29.10.2012/ año 11; 1(548): PAG. 3
impide su acceso a los beneficios del mercado de los trabajadores y a las pequeñas unidades productivas sin formales, sino también priva al fisco de los tributos que necesita para atender las necesidades básicas de toda la población. Genera, además, una desleal competencia contra las empresas formales que sí tributan, concentrando en una injusta pirámide el 90% de la recaudación solo en 17 000 empresas. Sin embargo, la última reforma tributaria en uso de las facultades delegadas no ha representado un serio esfuerzo, como lo hemos venido planteando, para incorporar a los informales. Continuando con una práctica tributaria, que no promueve el desarrollo de la producción, se sigue recaudando sobre los que siempre tributan, olvidando allanar el camino para facilitar el acceso de los informales a los beneficios de la economía legal. Más aún, ¡se ha priorizado recaudar más sin importar cómo! Según lo señaló recientemente la Comisión de Producción del Congreso de la República, las trabas burocráticas impiden la formalidad, a tal punto que un 40% de los nuevos emprendedores desaparecen o pasan a la informalidad por lo engorroso de los trámites, las pequeñas unidades productivas y consecuentemente sus trabajadores permanecen en la informalidad, debido también a la rigidez del mercado laboral..2…”
Los estudiantes de contabilidad de la Universidad peruana Unión: Calderón Ramos, Evelyn Marlene; Jesús Bejarano Auqui señalan un problema relevante y señalan“…las causas determinantes de la evasión son: la carencia de la educación tributaria, la desconfianza en el gobierno, el sistema tributario poco transparente y el bajo riesgo de ser detectado3…” El economista Carlos Adrianzen en una en una pregunta que le formularon: ¿Cómo incentivar a los informales para que pasen a la formalidad?, menciona: “…La informalidad es un derivado de la política económica peruana, la cual la promueve. Los costos de la formalización tributaria son muy altos, los costos de la regularización a lo largo del ingreso del sistema financiero así como el
2
Samuel GleiserKats, Acabemos con la exclusión económica e ilegalidad que generan informalidad. ¿A dónde vamos con esta informalidad?, 29.10.2012/ año 11; 1(548): PAG. 3 3 Universidad Peruana Unión. Causas y Consecuencias de la Evasión Tributaria en el Sector Comercial Informal del Mercado de Ceres. Ate – Vitarte, 2009
cumplimiento de las reglas no incentiva, lo más fáciles no cumplir la ley. Esto se vio en los sucesos de La Parada, donde la gente está acostumbrada a no cumplir la ley, a no pagar impuestos y despreciar a los que sí tenemos que cumplir.4…”
El economista Luis Alberto Arias Minaya señala: “…Finalmente, en cuanto a los regímenes especiales, tenemos el caso de los regímenes tributarios simplificados para pequeños contribuyentes (RTS), que tienen como objetivo facilitar la incorporación de estos contribuyentes a la base tributaria. Si bien este objetivo se logra, en algunas circunstancias se reduce significativamente la base del IGV y se promueve la evasión.5…”
El instituto de Economía Y Desarrollo Empresarial de la CCL señala: “…El IEDEP refiere que en el accionar de una economía informal se encuentran empresas que buscan eludir el control del Estado, manteniendo un tamaño inferior al óptimo para gozar de beneficios tributarios o laborales, empleando mecanismos irregulares para la compra de bienes y servicios, y destinando recursos financieros para encubrir sus actividades ilegales. Asimismo, u t i l i z a n y congestionan la infraestructura pública sin haber contribuido a ella a través de impuestos, afectando negativamente el accionar de las empresas formales. El tamaño de esta economía informal guarda una directa relación con la carga tributaria a que están sujetas las empresas.6…”
El autor David Francisco Camargo Hernández señala“… ¿Las medidas represivas son solución para combatir la evasión? La prisión no es la solución, sin embargo se podría contemplar con quienes presentan conductas nada éticas como: apropiarse de dineros del Estado (impuesto a las ventas), disminuyendo los valores a pagar, aumentando los saldos a favor cuando no
4
Carlos Adrianzen, Aumentar la presión tributaria a los sectores formales es una torpeza. ¿A dónde vamos con esta informalidad? 29.10.2012/ año 11; 1(548), PAG. 11
5
Luis Alberto Arias. Política tributaria para el 2011-2016; Lima-PERÚ, Nova PrintSAC; 2011. Instituto de Economía y Desarrollo Empresarial, Informalidad afecta el crecimiento del pais. ¿A dónde vamos con esta informalidad?29.10.2012/ año 11; 1(548), PAG.13 6
sean procedentes, presentando pérdidas o anticipos inexistentes en las declaraciones tributarias, costos y gastos ficticios entre otros7…” El autor David Francisco Camargo Hernández señala“… ¿Cómo se ven perjudicados quienes cumplen con sus obligaciones tributarias frente a aquellos que están evadiendo? Indudablemente que quien cumple con sus obligaciones tributarias se encuentra en desventaja frente al evasor. Mientras siga desarrollando una actividad económica y esté identificado como contribuyente deberá mantener un comportamiento sujeto a normas legales,
en
contraposición con quien obtiene mayores beneficios al no tener que transferir al Estado parte de sus ganancias. Puede llegar incluso a fracasar al no competir en igualdad de condiciones8…” Según Jorge De la Roca, investigador asistente del Grupo de Análisis para el Desarrollo (GRADE) y Manuel Hernández estudiante del programa de doctorado en Economía de la Universidad de Texas A&M. señalan un problema importante “…La creciente importancia de la economía informal en el mundo, junto con las dificultades inherentes a su medición, ha generado un volumen considerable de estudios con diversas técnicas para aproximar su tamaño. Como ha sido señalado, no existe consenso sobre la definición precisa del sector informal. Más allá de ello, en la literatura se pueden distinguir hasta tres métodos generalmente utilizados para estimar el tamaño del mismo. Estos son los métodos directos, los métodos indirectos el modelo de Múltiples Indicadores y Múltiples Causas (MIMIC)9…” Según el doctor en economía Roberto J. Arias“…Obviamente el elemento principal de la política tributaria es fijar las tasas impositivas y el nivel de las tasas afecta la evasión, aunque su impacto no es totalmente claro. Si bien la mayoría de los estudios empíricos y experimentales concluyen en una relación directa entre tasas impositivas y evasión (mayores tasas implica una mayor 7
David francisco Camargo Hernández. Evasión fiscal: un problema a resolver. Colombia: EUMED.net. R. (ed.) 8 David francisco Camargo Hernández. Evasión fiscal: un problema a resolver. Colombia: EUMED.net. R. (ed.) 9 Jorge De la Roca y Manuel Hernández. Evasión tributaria e informalidad en el Perú: una aproximación a partir del enfoque de discrepancias en el consumo; Proyecto de Investigación Breve – CIES; Lima, Setiembre de 2004.
evasión), en los modelos teóricos esta situación no es tan clara: depende del modelo en sí. La mayoría de los modelos en los cuales la penalidad es una función del ingreso no declarado, el efecto de la tasa impositiva en el nivel de evasión es ambiguo10…” 1.2. Formulación del Problema El problema de investigación para el presente trabajo se formulara con la siguiente pregunta:
1.2.1. Problema general
1. ¿Porque es importante la reducción de la evasión tributaria en el distrito de Huancayo?
1.2.2. Problemas específicos 1. ¿Qué origina la evasión de impuestos de parte de los contribuyentes?
2. ¿Qué consecuencias acarrea la evasión de impuestos? 3. ¿Cómo lograr una reducción en la evasión tributaria?
1.3. Objetivos de la investigación
1.3.1. Objetivo general 1. Analizar, la importancia de reducción de la evasión tributaria en el distrito de Huancayo.
1.3.2. Objetivos específicos 1. Analizar, el origen de la evasión de impuestos de parte de los contribuyentes
10
Roberto J. Arias. Ensayos Sobre la Teoría de la Evasión y Elusión de Impuestos Indirectos. [Tesis Doctoral]. Argentina: Departamento de Economía Facultad de Ciencias Económicas Universidad Nacional de La Plata; Agosto 2010.
2. Analizar, las consecuencias positivas de la reducción de evasión de impuestos en el distrito de Huancayo. 3. Analizar, qué medidas se debe de optar para reducir y si es posible para eliminar este problema.
1.4 Justificación de la investigación Esta investigación se realiza por que existe una imperiosa necesidad de un desarrollo sostenible de las Pymes en Huancayo; como sabemos el 90% de las Pymes en el Perú son informales y son las que generan más empleo.
II. MARCO TEORICO 2.1. Antecedentes de la investigación
Luis Alberto Arias, actual director del BCRP menciona: “…La ampliación de la base tributaria ha sido por años el objetivo planteado por diversas reformas tributarias. Es necesario aclarar que ampliar la base tributaria no significa incrementar el número de contribuyentes inscritos. La base tributaria es reducida por la existencia de deducciones, exoneraciones y regímenes especiales.11
El autor David Francisco Camargo Hernández señala: “….La publicidad a disposición del organismo fiscalizador crea un impacto sociológico en el evasor. La divulgación por medios masivos de comunicación es una buena alternativa de hacer presencia institucional, para que el evasor sepa que se están haciendo los esfuerzos necesarios que van a permitir dar con su paradero y sancionarlo con todo rigor, de tal forma que decida formalizar su actividad y acogerse a algún beneficio o simplemente lo haga porque considera que es
11
Luis Alberto Arias. Política tributaria para el 2011-2016; Lima-PERÚ, Nova PrintSAC; 2011.
insostenible mantenerse oculto12…”
Los estudiantes de contabilidad de la Universidad peruana Unión: Calderón Ramos, Evelyn Marlene; Jesús Bejarano Auqui señalan un problema relevante y señalan “…Beneficios de la formalización: La propiedad formal proporcionará a los comerciantes del mercado de Ceres, y a sus familias una base socioeconómica sólida que le permitirá fortalecer sus identidades y participar de manera activa en la sociedad. Además, les proporcionarán posibilidades de acceso a los servicios públicos y a los recursos financieros y se constituirá en una herramienta contra la exclusión social, en la media que son los propios comerciantes quienes deciden, participar y conquistar sus propios desarrollos socioeconómicos y personales. La formalización es no sólo formalismo legal sino también el aprovechamiento © 2011 Dirección General de
todos los
beneficios subyacentes a ella. Estos beneficios van más allá de la seguridad que brinda a los propietarios el reconocimiento formal de sus respectivas propiedades por parte del estado, pues también incluyen otros aspectos tales como: seguridad jurídica, beneficios económicos y sociales, acceso a fuentes financieras y conservar clientes, herencia familiar, eliminación de conflictos a la inversión.13…” Jorge De la Roca y Manuel Hernández señalan “…Los resultados obtenidos nos revelan una PEA ocupada predominantemente informal: 7 de cada 10 trabajadores fueron informales en el Perú en el año 2000. Los resultados coinciden con la tendencia negativa de la formalidad de la PEA ocupada, identificada por Saavedra (1999) en la década anterior.14…”
El economista Luis Alberto Arias Minaya señala: “…En cuanto a las deducciones, si bien existe un cierto consenso en que el IGV y el impuesto a la renta gravan con cierta amplitud el consumo y el ingreso, respectivamente,
12
David francisco Camargo Hernández. Evasión fiscal: un problema a resolver. Colombia: EUMED.net. R. (ed.) 13 Universidad Peruana Unión. Causas y Consecuencias de la Evasión Tributaria en el Sector Comercial Informal del Mercado de Ceres. Ate – Vitarte, 2009 14 Manuel Hernández y Jorge de la Roca; Evasión tributaria e informalidad en el Perú– GRADE/ Economía y Sociedad 62, CIES (Revista); 2006.
tanto Haughton (2006) como Arias (2009a) advierten sobre la necesidad de ampliar las bases gravables, en particular las del impuesto a la renta de las Personas, incorporando todas las rentas del capital y revisando las deducciones. En cuanto a las exoneraciones, Villela, Lemgruber y Jorratt(2009) definen a los gastos tributarios (exoneraciones y otros beneficios) como aquella recaudación que el fisco deja de percibir en virtud de la aplicación De concesiones o regímenes impositivos especiales.15…”
Los estudiantes de contabilidad de la Universidad peruana Unión: Calderón Ramos, Evelyn Marlene; Jesús Bejarano Auqui señalan un problema relevante y señalan que: “…las causas determinantes de la evasión son: la carencia de la educación tributaria, la desconfianza en el gobierno, el sistema tributario poco transparente y el bajo riesgo de ser detectado16…”
El autor David Francisco Camargo Hernández señala“…Debería existir un sistema universal de consulta (red) entre las diferentes entidades del Estado, para que los funcionarios de las distintas dependencias puedan efectuar el seguimiento a los bienes
de los
contribuyentes,
de tal manera que
se
identifiquen con celeridad para tomar las medidas a que haya lugar, evitando que escapen a los controles y se puedan practicar los embargos del caso con quienes persistan en su actitud evasora.17…” El autor David Francisco Camargo Hernández señala”… El reducir las tasas impositivas no necesariamente seducen al evasor para que deje de hacerlo. Se deben implantar instrumentos para el control en el incumplimiento del pago de los tributos. No es conveniente seguir una estrategia que pretenda acabar con la evasión en forma definitiva, dedicando recursos de la administración tributaria para ello, ya que agudizaría el problema social de quiebras y desempleo, por lo que se requiere el incremento gradual y sostenido de la
15
Luis Alberto Arias. Política tributaria para el 2011-2016; Lima-PERÚ, Nova PrintSAC; 2011. Universidad Peruana Unión. Causas y Consecuencias de la Evasión Tributaria en el Sector Comercial Informal del Mercado de Ceres. Ate – Vitarte, 2009 17 David francisco Camargo Hernández. Evasión fiscal: un problema a resolver. Colombia: EUMED.net. R. (ed.) 16
presencia fiscal en todos los sectores económicos.18…” Según Jorge De la Roca, investigador asistente del Grupo de Análisis para el Desarrollo (GRADE) y Manuel Hernández estudiante del programa de doctorado en Economía de la Universidad de Texas A&M. señalan un problema importante “…Un enfoque micro-econométrico que emplea encuestas de hogares como el de
discrepancias en el consumo no recoge una parte
importante del tercer componente de la informalidad (actividades ilegales). Por razones obvias, los individuos no están dispuestos a proveer información de estas fuentes de ingreso. Aunque se puede aproximar dicho componente de una manera indirecta (gastos del hogar), aparentemente en el Perú este componente es cuantioso y escapa a la información compilada en las encuestas de hogares.19…” Según el doctor en economía Roberto J. Arias“…La evasión fiscal se considera una actividad oculta que las administraciones tributarias combaten mediante auditorias y penalidades económicas, las cuales no abarcan a la totalidad de los contribuyentes. Por lo tanto, la evaluación del riesgo es un componente central en la determinación de los costos y beneficios de tal actividad. Por el contrario, la elusión fiscal es una actividad abierta donde la administración tributaria no tiene intervención. El análisis económico en este caso considera únicamente las oportunidades que presenta la política tributaria para tal actividad, entendiendo por política tributaria a la definición del hecho imponible y la base imponible, la estructura de tasas impositivas y las exenciones y deducciones permitidas20…”
18
David francisco Camargo Hernández. Evasión fiscal: un problema a resolver. Colombia: EUMED.net. R. (ed.) 19 Jorge De la Roca y Manuel Hernández. Evasión tributaria e informalidad en el Perú: una aproximación a partir del enfoque de discrepanciasen el consumo; Proyecto de Investigación Breve – CIES; Lima, Setiembre de 2004. 20 Roberto J. Arias. Ensayos Sobre la Teoría de la Evasión y Elusión de Impuestos Indirectos.[Tesis Doctoral]. Argentina: Departamento de Economía Facultad de Ciencias EconómicasUniversidad Nacional de La Plata; Agosto 2010.
2.2. Bases Teóricas a. LEY DE PROMOCIÓN Y FORMALIZACIÓN DE LA MICRO Y PEQUEÑA EMPRESA - LEY Nº 28015 03/07/2003
b. Reglamento de la Ley de Promoción y Formalización de la Micro y Pequeña Empresa. Decreto Supremo N° 009-2003-TR Publicado el 09 de septiembre de 2003 c. Texto Único Ordenado de la Ley de Promoción de la Competitividad, Formalización y Desarrollo de la Micro y Pequeña Empresa y del Acceso al Empleo Decente, Ley MYPE DECRETO SUPREMO Nº 007-2008-TR d. Reglamento del Texto Único Ordenado de la Ley de Promoción de la Competitividad, Formalización y Desarrollo de la Micro y Pequeña Empresa y del Acceso al Empleo Decente - Reglamento de la Ley MYPE DECRETO SUPREMO Nº 008-2008-TR
2.3. Definición Conceptual a. Base imponible En derecho tributario, la base imponible es la magnitud que resulta de la medición del hecho imponible. Definición En las relaciones jurídico tributarias el hecho imponible pone de manifiesto la existencia de una capacidad económica en los sujetos, pero para que el impuesto pueda ser aplicado, este hecho debe valorarse de alguna manera, normalmente en unidades monetarias. La base imponible es en definitiva la magnitud que se
utiliza en cada impuesto para medir la capacidad económica del sujeto.
b. La presión tributaria Es el porcentaje del PBI que representan los ingresos tributarios del Gobierno Central.
c. La política fiscal Es una rama de la política económica que configura el presupuesto del Estado, y sus componentes, el gasto público y los impuestos como variables de control para asegurar y mantener la estabilidad económica, amortiguando las oscilaciones de los ciclos económicos y contribuyendo a mantener una economía creciente, de pleno empleo y sin inflación alta.[1] El nacimiento de la teoría macroeconómica keynesiana puso de manifiesto que las medidas de la política fiscal influyen en gran medida en las variaciones a corto plazo de la producción, el empleo y los precios.
d. Hecho imponible Es un concepto utilizado en Derecho tributario que marca el nacimiento de la obligación tributaria, siendo así uno de los elementos que constituyen el tributo. Otra corriente doctrinaria opina que el hecho imponible no tiene el carácter generador de la obligación tributaria, siendo la determinación tributaria quien determina el nacimiento de dicha obligación. Por lo tanto el hecho imponible genera una especie de pre-relación jurídica tributaria. Se trata de un hecho jurídico establecido por una norma de rango legal, cuyos efectos también habrán de estar contemplados y determinados por la ley. Además, el acreedor y el deudor de la obligación tributaria tienen nula capacidad de disposición o negociación sobre los efectos del hecho jurídico cuya realización genere, por ley, una obligación tributaria.
e. Elusión Tributaria Son los medios que utiliza el contribuyente para reducir los tributos, sin transgredir la ley.
f. Evasión Tributaria Es cuando el contribuyente declara y/o paga menos tributos por errores materiales y/o desconocimiento, transgrediendo la Ley.
g. Delito Tributario Es cuando en beneficio propio o de terceros mediante ardid, astucia y/o engaño el contribuyente declara y/o paga menos tributos, ejemplo: compra de facturas para pagar menos IGV.
2.4. Formulación de Hipótesis
2.4.1. Hipótesis General La reducción de la evasión tributaria permitirá el desarrollo sostenible de la provincia de Huancayo
2.4.2. Hipótesis Específicos 1. La educación tributaria beneficiara a la población huancaína.
III
METODOLOGÍA 3.1. Diseño metodológico
3.1.1 TIPO DE INVESTIGACIÓN: El presente proyecto de investigación se enmarca dentro de la
3.1.2
investigación aplicada.
NIVEL DE INVESTIGACIÓN
El nivel de investigación se ubica dentro del descriptivoexplicativo.
3.1.3 METODO DE INVESTIGACIÓN Se usara el método descriptivo – explicativo, basado en la estadística. 3.2. Población y Muestra
3.2.1 POBLACIÓN El universo de la investigación está conformado por todas las MYPES, ubicadas dentro del distrito de Huancayo,
3.2.2 MUESTRA La muestra que será estudiada para cumplir con nuestros objetivos de la investigación es el mercado mayorista de Huancayo.
3.3. OPERACIONALIZACIÓN DE VARIABLES VARIABLE INDEPENDIENTE
DEFINICION VARIABLE
CONCEPTUAL
INDICE INDICADOR SUNAT
Es cuando el
ESTADO
impuestos
contribuyente
Sanciones
declara y/o paga
Boleta de
menos tributos
COMPROBANTES DE
Venta
EVASION
por errores
PAGO
Factura
TRIBUTARIA
materiales y/o
Liquidación
desconocimiento,
de compra
transgrediendo la
Difusión
Ley.
EDUCACIONTRBUTARIA por Medios Charlar y Eventos
VARIABLE INDEPENDIENTE
Oportunidades Micro y MYPES
FORMALES
Beneficios
pequeñas
Mercado
empresas.
Oportunidades INFORMALES
Beneficios Riesgos
3.4. Técnicas de recopilación de datos Las principales técnicas que se utilizará para desarrollar el trabajo de investigación son: Observación directa –indirecta, notas de campo Los instrumentos, están relacionados a la preparación de cuestionarios, encuestas, equipos, sistema de cómputo. 3.5. Técnicas para el procesamiento de la información Se utilizara la estadística para determinar la correlación de variables.
IV
RECURSOS Y CRONOGRAMA 4.1. Recursos PRESUPUESTO (Expresado en nuevos soles) PARTIDAS PRESUPUESTARIAS
SUBTOTAL
TOTAL
01. BIENES Textos, revistas, folletos
Materiales de impresión
100.00 80.00
02 Servicios Pasajes, viáticos
200.00
Estudios de investigación
250.00
Movilidad local
50.00
Publicación
70.00
Impresión
30.00
Encuadernación
20.00
Internet y Otros
250.00
03. Estudios TOTAL:
150.00 1,280.00
4.2. Cronograma
DETALLE
Primera Segunda Tercera Cuarta Primera Segunda Tercera meses semana semana semana semana semana semana semana
Determinación del x problema Acopio de la bibliografía Selección bibliográfica Elaboración de la matriz de consistencia Redacción del plan de tesis Elaboración de instrumentos de investigación Revisión y aprobación del plan de tesis Encuestas codificación codificación tabulación Análisis e interpretación de datos Redacción preliminar del informe final Presentación de la tesis para su aprobación Sustentación 3.12.12
x
meses
x x x x x
x x x x x x x
V
FUENTESDEINFORMACION 5.1. Bibliografía
1.
Carlos Adrianzen, Aumentar la presión tributaria a los sectores formales es una torpeza. ¿A dónde vamos con esta informalidad? 29.10.2012/ año 11; 1(548), PAG. 11
2.
David francisco Camargo Hernández. Evasión fiscal: un problema a resolver. Colombia: EUMED.net. R. (ed.)
3.
David francisco Camargo Hernández. Evasión fiscal: un problema a resolver. Colombia: EUMED.net. R. (ed.)
4.
Jorge De la Roca y Manuel Hernández. Evasión tributaria e informalidad en el Perú: una aproximación a partir del enfoque de discrepancias en el consumo; Proyecto de Investigación Breve – CIES; Lima, Setiembre de 2004.
5.
Samuel GleiserKats, Acabemos con la exclusión económica e ilegalidad que generan informalidad. ¿A dónde vamos con esta informalidad?, 29.10.2012/ año 11; 1(548): PAG. 3
6.
Samuel GleiserKats, Acabemos con la exclusión económica e ilegalidad que generan informalidad. ¿A dónde vamos con esta informalidad?, 29.10.2012/ año 11; 1(548): PAG. 3
7.
Universidad Peruana Unión. Causas y Consecuencias de la Evasión Tributaria en el Sector Comercial Informal del Mercado de Ceres. Ate – Vitarte, 2009
8.
David francisco Camargo Hernández. Evasión fiscal: un problema a resolver. Colombia: EUMED.net. R. (ed.)
9.
David francisco Camargo Hernández. Evasión fiscal: un problema a resolver. Colombia: EUMED.net. R. (ed.)
10. David francisco Camargo Hernández. Evasión fiscal: un problema a resolver. Colombia: EUMED.net. R. (ed.)
11. Luis Alberto Arias. Política tributaria para el 2011-2016; Lima-PERÚ, Nova PrintSAC; 2011. 12. 1Instituto de Economía y Desarrollo Empresarial, Informalidad afecta el crecimiento del pais. ¿A dónde vamos con esta informalidad?29.10.2012/ año 11; 1(548), PAG.13 13. Luis Alberto Arias. Política tributaria para el 2011-2016; Lima-PERÚ, Nova PrintSAC; 2011. 14. Universidad Peruana Unión. Causas y Consecuencias de la Evasión Tributaria en el Sector Comercial Informal del Mercado de Ceres. Ate – Vitarte, 2009 15. Luis Alberto Arias. Política tributaria para el 2011-2016; Lima-PERÚ, Nova PrintSAC; 2011. 16. Manuel Hernández y Jorge de la Roca; Evasión tributaria e informalidad en el Perú– GRADE/ Economía y Sociedad 62, CIES (Revista); 2006.
17. Roberto J. Arias. Ensayos Sobre la Teoría de la Evasión y Elusión de Impuestos Indirectos. [Tesis Doctoral]. Argentina: Departamento de Economía Facultad de Ciencias Económicas Universidad Nacional de La Plata; Agosto 2010. 18. Universidad Peruana Unión. Causas y Consecuencias de la Evasión Tributaria en el Sector Comercial Informal del Mercado de Ceres. Ate – Vitarte, 2009
VI. ANEXOS
ANEXO 01 MATRIZ DE CONSISTENCIA
“REDUCCIÓN DE LA EVASIÓN TRIBUTARIA DE LAS PYMES EN HUANCAYO” PROBLEMA GENERAL ¿Porque es importante la reducción de
OBJETIVO GENERAL Analizar, la importancia de la reducción
HIPÓTESIS GENERAL La reducción de la evasión tributaria
la evasión tributaria en el distrito de
tributaria en el distrito de Huancayo
permitirá el desarrollo sostenible de la
Huancayo?
PROBLEMAS ESPECÍFICOS 4. ¿Quiénes evaden impuestos y por qué optan por hacerlo? 5. ¿Cómo se perjudica la provincia de Huancayo con el problema de la evasión fiscal? 6. ¿Qué consideraciones se debe tener para reducir la evasión tributaria?
provincia de Huancayo
OBJETIVOS ESPECÍFICOS 1. Analizar, quienes evaden impuestos y por qué optan por
HIPÓTESIS ESPECÍFICOS 1. La difusión de cultura tributaria permitirá el desarrollo en la provincia de Huancayo.
hacerlo. 2. Analizar, las consecuencias que acarrea la evasión fiscal en la provincia de Huancayo. 3. Analizar, qué medidas se debe de optar para reducir este problema.
2. 3.
ANEXO 02 CUADRO DE OPERACIONALIZACION DE VARIBALES
DEFINICION VARIABLE
CONCEPTUAL
INDICE INDICADOR
ITEMS (anexo 3)
SUNAT
1
impuestos
2
contribuyente declara
Sanciones
3
y/o paga menos
Boleta de Venta
4
Es cuando el
ESTADO
tributos por errores
COMPROBANTES DE
Factura
5
EVASION
materiales y/o
PAGO
Liquidaci贸n de compra
6
TRIBUTARIA
desconocimiento,
Difusi贸n por Medios
7
Charlar y Eventos
8
transgrediendo la Ley.
EDUCACION TRBUTARIA
Micro y peque帽as MYPES
FORMALES
empresas.
INFORMALES
9 Oportunidades
10
Beneficios
11
Mercado
12
Oportunidades
13
Beneficios
14
Riesgos
15
ANEXO 03 CUESTIONARIO 1. ¿Qué piensa usted de la SUNAT? a). Son los enemigos de la empresa, porque no nos dejan crecer b). es necesario para el desarrollo de nuestro país c). no administran bien los tributos 2. ¿Qué opina usted de los impuestos con respecto del Estado Peruano? a). Que son mal administrados b). No deberían ser administrados por el estado C. No tiene ningún beneficio para la población 3. ¿Cree usted que las sanciones por la SUNAT son justas? a). No b). Si c).Sí, pero debería ser menos 4. ¿Usted emite boleta de venta? a). Si, por que quien paga el impuesto a las ventas es el consumidor. b). No siempre, solo cuando la venta es de mayor cuantía. C. Creo que no es necesario. d). No, porque no me conviene. 5. ¿Sabe por qué es necesario emitir facturas? a). No, además no creo que sea necesario b). NO, pero creo que es necesario saber c).SI d). No estoy seguro 6. ¿Usted cree que emitir comprobantes de pago le beneficiaria de algún modo; entendiendo que esos impuestos (IGV) que conllevan son destinados hacia el ESTADO? a). No son necesarios por que el estado les da un mal uso
b). El Estado se apropia de esos tributos. C. Si es necesario porque así existirá un desarrollo sostenible 7. ¿Usted ha sido informado alguna vez de la importancia de pagar nuestros impuestos por la radio o televisión. Y lo ha entendido? a). Nunca b). sí, pero no entendí c).si y lo entendí 8. ¿Usted cree que el estado debería educar a la población sobre temas tributarios y por qué? a). Sí, porque así el Perú se desarrollara de manera sostenible b). Sí, porque es obligación del estado c). No, porque es un gasto innecesario d). No, porque no me conviene 9. ¿ha asistido alguna vez a una charla informativa sobre temas tributarios? a). Nunca b). Pocas veces c). No, porque no entendería d). Muchas veces 10. ¿Usted cree que formalizar una micro/pequeña empresa se beneficiaría? a). No. Porque paga impuestos b). si c). No, porque se pierde tiempo y cuesta mucho 11. ¿sabe usted cuales son los beneficios de una micro/pequeña empresa normalizada? a). No b). Si c). No tienen beneficios 12. ¿usted cree que crecerá su negocio, siendo formal o informal?
a). siendo formal b). siendo informal c).primero creceré siendo informal y luego me formalizare 13. ¿cree que las micro/pequeña empresas informales tienen oportunidades enel mercado? a). Sí, porque la SUNAT no les cobra b).No, porque pueden ser multadas c).sí porque ganan mas 14. ¿Cree usted que el no estar formalizado tiene algunos beneficios? a). sí, porque tienes menos gastos con la SUNAT b). No c). Nose 15. ¿sabe usted cuales son los riegos de los informales? a). No b). Si c).No se