EVASIÓN TRIBUTARIA E INFORMALIDAD EN EL SECTOR INFORMAL by JHANET VIANA SUAZO ROMAN

FACULTAD DE CONTABILIDAD

EVASIÓN TRIBUTARIA E INFORMALIDAD EN EL SECTOR COMERCIAL

PROYECTO DE TESIS PARA OPTAR EL TÍTULO DE CONTADOR PÚBLICO

PRESENTADO POR: JHANET VIANA, SUAZO ROMÀN

HUANCAYO-PERÚ 2012

EVASIÓN TRIBUTARIA E INFORMALIDAD EN EL SECTOR COMERCIAL

ÍNDICE I.

II.

III.

IV.

PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

1.1 Descripción de la realidad problemática

1.2 Formulación del problema

1.3 Objetivos de la investigación

1.4 Justificación de la investigación

MARCO TEÓRICO

2.1 Antecedentes de la investigación

2.2 Bases teóricas.

2.3 Definición conceptual

2.4 Formulación de loa Hipótesis

METODOLOGÍA

3.1 diseño metodológico.

3.2 Población y muestra

3.3 Operacionalización de variables

3.4 Técnicas de recopilación de datos

3.5 Técnicas para el procesamiento de la información

RECURSOS Y CRONOGRAMA

4.1 Recursos

4.2 Cronograma

FUENTES DE INFORMACIÓN

5.1 Bibliografía

EVASIÓN TRIBUTARIA E INFORMALIDAD EN EL SECTOR COMERCIAL I.

PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA 1.1 Descripción de la realidad problemática. El presente trabajo de investigación está enfocado en el área tributaria dentro del sector comercial de la provincia de Huancayo en el cual se investigara la informalidad y evasión tributaria de las empresas. En los últimos días se han realizado notables cambios en la estructura de las normas, modificaciones que de alguna forma hacen que el contribuyente del sector comercial tenga más presión con respecto a los impuestos, tributos, pero no solo se trata de presionar a aquellos contribuyentes inscritos en la SUNAT, sino que también existe la preocupación del sector informal. Según el autor señala que de los problemas por el cual las empresas deciden trabajar en la informalidad es la disminución del capital que estos poseen, al pagar los impuestos correspondientes a las operaciones que realizan, lo cual “reduce la base impositiva y con ella impide un financiamiento sostenible de bienes públicos y de protección social, lo que afectan de manera negativa al crecimiento económico, ya que fomentan un uso ineficiente de los servicios públicos y reducen la disponibilidad de estos entre los agentes de la economía”.1 Según el autor señala que otro problema de la informalidad y la evasión de los impuestos es que “distorsiona las estadísticas oficiales, haciendo que las decisiones de política basadas en estos indicadores pueden resultar poco efectivas o contrarias al objetivo

1Loayza

“Tendencias y ciclos de informalidad”, EE.UU: World Investigación de Políticas del Banco WorkingPaper No. 4078;

1996.

deseado haciendo, también menciona la desventaja de atraer trabajadores informales y fomentar la competencia desigual con empresas formales”.2 Por otro lado, Schneider (1998) “demuestra que más del 66% de los ingresos generados informalmente son gastados de manera inmediata en el sector formal, hecho que contribuye con el crecimiento y la recaudación de impuestos indirectos. A pesar de esta aparente contradicción, pareciera existir cierto consenso hacia la idea de que una elevada dimensión del sector informal suele afectar de manera negativa la evolución de la actividad económica”. Respecto a la informalidad el autor menciona que “el problema trasciende de la poca capacidad adquisitiva que posee el peruano, se basa a la excesiva regulación, los altos impuestos y la limitada capacidad de monitoreo estatal encarecen los costos de la legalidad”.3 Por otro lado el autor Dreyden4, sintetiza la visión legalista de la informalidad lo cual permite establecer una clara identificación de los componentes de la estructura informal, con lo cual facilita su medición. Establece que “la evasión tributaria “pura” se produce cuando los individuos no reportan todos los ingresos generados a partir de actividades desempeñadas en negocios propiamente registrados y contabilizados en las estadísticas nacionales” . Dentro de este ámbito se observa una serie de problemas en los diversos aspectos tributarios. Uno de los aspectos más destacados que deben ser tenidos en cuenta cuando se diseña un sistema de control tributario orientado a disminuir los índices ce evasión y/o 2Schneider

y Enste, 2000. "El tamaño de las economías instantáneas de 145 países de todo el World: Resultados del Primer Durante el período de 1999 a 2003, "IZA DP N º 1431. 3Soto,H..El otro sendero. Lima: Editorial El Barranco;1986 4Dryden, Ann “Beatingthesystem?”, en Pozo, Susan (editora);1996.

elusión tributaria es conocer cual es el origen de ese comportamiento por parte de los sujetos pasivos de las obligaciones fiscales. En ese sentido, y en particular, en países donde existen altas tasas de evasión motivadas por un comportamiento generalizado en tal aspecto, el conocimiento de las causas de este fenómeno, tan común principalmente en países subdesarrollados Y en vías de desarrollo, permiten programar estrategias y desarrollar acciones tendientes a atacar tales enunciados, muchos de los cuales tienen un fuerte Ingrediente social, más que estrictamente económico. Según el autor Chavez “las causas determinantes de la evasión son: la carencia de la educación tributaria, la desconfianza en el gobierno, el sistema tributario poco transparente y el bajo riesgo de ser detectado”.5 Algunas de las causas que más frecuentemente influyen en el incumplimiento de las obligaciones tributarias establecido por el autor6, son: 1) Falta de conciencia tributaria 2) Bajo nivel de educación de la población 3) Desconocimiento del destino útil del dinero originado en impuestos: 4) Constantes cambios en la legislación tributaria 5) Baja percepción de riesgo por parte de los administrados: si Lentitud en el accionar por parte del Fisco 6) Falta de equidad en el sistema tributario: 7) La agresividad fiscal Respecto al autor 7menciona que “Una de las principales causas de la evasión es la ausencia de una verdadera conciencia tributaria individual y colectiva, motivada por la imagen que la comunidad tiene del Estado y la percepción frente a la imparcialidad en sus gastos e Chávez Z. EVASION FISCAL, Colombia: DISTRIBUNA LTDA ;(2008 L. Causas De La Evasión. Perú: El Comercio;2010 7 David C.”EVASION FISCAL, un problema a resolver”. Colombia: ISBN;2005 5

6Alba

inversiones, al no tener conocimiento de los programas de gobierno y las políticas de redistribución del ingreso”. Según el autor Oscar8 señala que “Los resultados de una encuesta realizada por Ipsos Apoyo muestra cifras sorprendentes, no entiendo como 8 de cada 10 personas pueden ser tolerantes ante la evasión de impuestos, la corrupción en nuestro país no puede avanzar, debemos tomar conciencia de la importancia de combatir este tipo de

situaciones

solo

nuestros

gobernantes

tienen

responsabilidad en ello, cada peruano tiene la obligación de educar a sus hijos formando una verdadera conciencia tributaria”. El autor Garcia señala9 que “La Planificación Tributaria es una herramienta administrativa que tiene como finalidad determinar el pago de la cantidad justa que le corresponde al contribuyente por concepto de tributos, la misma también ayudara a consolidar procesos gerenciales, tales como la planificación creativa en vez de la rutinaria y los aportes tributarios en vez de la evasión, siendo estos últimos fundamentales para el mejoramiento de la calidad de vida de la población.” 1.2 .Formulación del problema Dentro del sector comercial no todas las empresas tributan equitativamente según las operaciones, es por ello la problemática por las cuales los hacedores de política deben prestar atención al tamaño, estructura, evolución y cumplimiento tributario del sector comercial y con mayor importancia al sector informal, más aun si en las últimas décadas éste ha ido en aumento tanto en países en desarrollo como en países desarrollados.

1.2.1. PROBLEMA PRINCIPAL: 8Oscar 9

D. “Evasión de impuestos: un obstáculo para el crecimiento y desarrollo económico”. Perú: Diario GESTIÓN; 2010 García E. “Elusión, planificación y evasión tributaria”. Chile: Lexis Nexis, stgo; 2007

¿Cómo contrarrestar la evasión tributaria e informalidad en el sector comercial? 1.2.2. PROBLEMAS ESPECIFICOS: 1.2.2.1

¿Por qué en Huancayo las empresas comerciales incurren con la evasión e informalidad en sus actividades?

1.2.2.2

¿Qué políticas tributarias se deben implementar en Huancayo para contrarrestar la evasión e informalidad en el sector comercial?

1.2.2.3

¿Cuáles son las causas principales de la evasión e informalidad en Huancayo?

1.3 Objetivos de la investigación 1.3.1. OBJETIVO PRINCIPAL: Determinar alternativas de solución que permita contrarrestas la evasión tributaria e informalidad en el sector comercial. 1.3.2. OBJETIVOS ESPECIFICOS: 1.3.2.1

Evaluar por qué las empresas en Huancayo en el sector comerciales incurren con la evasión e informalidad en sus actividades

1.3.2.2

Determinar las políticas tributarias que el estado está formulando para contrarrestar la evasión tributaria e informalidad en Huancayo dentro del sector comercial.

1.3.2.3

Analizar las causas principales de la evasión e informalidad en Huancayo.

1.4 Justificación de la Investigación La precaria situación sobre la que se ha cimentado nuestra sociedad ha llevado a una gran parte de la población a valerse de actividades informales así como también a evadir tributos en el sector comercial

esto conlleva la necesidad de averiguar, implementar las políticas tributarias y/o dar soluciones a esta gran problemática lo cual está afectando la economía del país A raíz de lo anteriormente expuesto podemos concluir que es importante analizar este tipo de problemas para comprender que estas actividades de negocios afectan directamente al desarrollo del país mediante la evasión de impuestos y por lo tanto es necesario definir con exactitud los factores que conllevan a este tipo de actividades y tomar las medidas necesarias para afrontarlo.

II.

MARCO TEORICO 2.1 Antecedentes de la Investigación Según el libro de David F. Camargo Hernández, indica que la evasión de impuestos se puede llegar a derivar con problemas muy grandes como el de la globalización. Por qué esta evasión es de escala mundial ya que existen 3 sectores: 10 a) Primer sector que acumula diferentes niveles de ahorros o utilidad, que no desea pagar impuestos. b) Segundo

sector

está

conformado

por

narcotraficantes,

traficantes de armas y políticos corruptos, quienes buscan asegurar dineros ilegales. c) En

tercer

lugar,

hay

que

señalar

las

empresas

multinacionales que desean colocar ganancias al amparo de los sistemas fiscales, donde tienen su casa matriz. Según Gladys Vilca Chaica,11 señala en su artículo que el pago de impuestos no solo financia los gastos públicos sino que también incentiva el crecimiento del PBI y del desarrollo económico del país. Otro punto que menciona es que el pago de 10 11

David F. Actividades Económicas Informales Y Tributación. Colombia: eumed.net;2003 Gladys V. Política económica y gestión tributaria. EEUU: editorial Cursack Books:2008

impuestos a tiempo ayuda a cumplir los objetivos propuestos por el estado. Según Humberto Diez y Alberto Coto citan tres grandes grupos de causas técnicas de evasión:12 1. Inestabilidad normativa: Gravámenes enfrentados con los principios de la tributación y la cantidad de normas y cambios en las mismas (pero esto es una causal de elusión) 2. Blanqueos, moratorias y presentaciones espontáneas: esto se soluciona (como bien dice Diez) estableciendo un último blanqueo o moratoria. 3. Facturas apócrifas: esto está en parte solucionado con el establecimiento del Código de Autorización de Impresión por parte de la AFIP. Feige, Edgar L.13 desarrolla una taxonomía del sector informal donde las actividades que se desenvuelven en la economía subterránea evaden, eluden, o están excluidas del sistema institucional de reglas, leyes, derechos y sanciones que rigen las actividades formales. Según el autor, existen cuatro clases de actividades económicas subterráneas: actividades ilegales, no declaradas, no registradas e informales. SOTO14 señala que el estatus legal es el elemento clave para distinguir entre las actividades formales e informales. En este sentido, el sector informal se define como el conjunto de unidades económicas que no cumplen con todas las regulaciones e impuestos. Más aun, se enfatiza que las actividades informales emplean medios ilegales para satisfacer objetivos esencialmente legales. De la tesis de De Soto se desprenden dos ideas. Primero, no son informales los individuos sino sus actividades, al punto que un agente económico puede participar de manera formal en un 12

Humberto , "Propuestas técnicas para enfrentar la evasión”. Argentina: Editorial ASTREA;2000

13 Feige L. " Definición y estimación de las economías subterráneas e informales: el enfoque de la nueva economía institucional ", sobre el Desarrollo Mundial , EEUU: Elsevier,1990 14 Soto,H..El otro sendero. Lima: Editorial El Barranco;196

mercado pero de modo informal en otro. Segundo, en la mayoría de

los

casos

las

unidades

económicas

desobedecen

disposiciones legales precisas. Así, existe una continuidad de firmas e individuos ubicados en un rango que va desde aquellos que acatan todas las regulaciones y pagan todos los impuestos, hasta aquellos que se encuentran fuera Mirus y Smith (1997) enmarcan la economía informal dentro de un contexto más amplio, que incluye actividades legales e ilegales y transacciones monetarias y no monetarias. De acuerdo con ellos, además de las actividades independientes del hogar, el ingreso no reportado en la producción de bienes y servicios legales también forma parte del sector informal. Una taxonomía de las actividades informales ACTIVIDA

TRANSACCIONES

TRANSACCIONES NO

DES

MONETARIAS

ILEGALES

Comercio de bienes robados,

Trueque o intercambio de

narcotráfico, prostitución,

artículos robados, sustancias

contrabando, estafa,

prohibidas, contrabando.

apuestas.

Producción de drogas y hurtos para uso propio.

LEGALES

EVADEN

ELUDEN

EVADEN

ELUDEN

IMPUESTOS

Salarios y

Descuentos

Intercambio de

Trabajo por

bienes de

de los

servicios y

cuenta propia

trabajos no

empleados,

productos

y trabajo

reportados.

incentivos.

legales.

Fuente: Mirus y Smith (1997) con algunas anotaciones adicionales. Elaboración: Tabla presentada en Schneider y Enste (2000). Así como manifiesta CARDENAZ (2008), que La evasión tributaria

tiene denuncias y pueden ser dos clases: veraz o infundada. Veraz cuando obedece a información seria y oportuna del denunciante e infundada cuando la denuncia está motivada por el deseo de perjudicar al denunciado más que aportar información valiosa a la administración tributaria. Quien es denunciado se sorprende cuando /legan los funcionarios fiscalizadores a practicar el allanamiento en su domicilio fiscal de manera intempestiva. Si nunca había tenido esa experiencia, es posible que confiese sus faltas, o la presión que sienta lo persuada a reconocerlas, a menos de que crea que por más inspección que le practiquen no van a encontrar evidencias y decida mantener una actitud displicente. El factor sorpresa permite determinar las posibles irregularidades de quienes son evasores, porque la prueba casi siempre está de cuerpo presente y no ha tenido tiempo de ocultarla, a menos que disponga de una estrategia específica La recaudación de tributos en el Perú se fundamenta en tres tipos de impuestos:15 a) El Impuesto a la Renta (IR) b) El Impuesto General a las Ventas (IGV) c) El Impuesto Selectivo al Consumo (ISC). El primero grava los ingresos de las personas naturales y jurídicas. Los dos últimos gravan la producción y el consumo. El agregado de estos impuestos representa en la actualidad el 87% de los ingresos tributarios del Gobierno Central. Estos tres impuestos básicos han sufrido notables cambios en los últimos tiempos. El IR, se ha modificado tres veces desde el 2001, se pasó de una tasa de 30% para las personas naturales y jurídicas vigente en el 2000, a una tasa de 20% en ambos casos en el 2001, aunque 15INSTITUTO

PERUANO DE ECONOMIA. POLÍTICA TRIBUTARIA EN EL PERÚ:¿de la desesperanza a la luz al final del túnel? NEGOCIOS INTERNACIONALES, PERU :SECCION Análisis ; pág. 28

para las empresas era de 30% si es que no reinvertían las utilidades generadas. Para el 2002, la tasa de las personas naturales subió a 30%, mientras que la de personas jurídicas subió a 27% más 4.1% si redistribuía utilidades. En el 2004, la tasa de personas naturales se mantuvo, pero subió la de personas jurídicas a 30% más 4.1% si redistribuía utilidades. El IGV, mientras tanto, en una de esas medidas temporales que terminan convirtiéndose en permanentes, subió de 16% a 17% en setiembre del 2003, manteniendo siempre el 2% adicional correspondiente al Impuesto de Promoción Municipal y al 2012 se encuentra a un 18% En tanto, el ISC, un impuesto que supuestamente debía gravar los bienes suntuarios (autos, joyas, etc.) o aquellos productos con externalidades negativas (tabaco, alcohol, etc.), ha mantenido una estructura contraproducente en el caso de los combustibles, gravando más a los más limpios y menos a los más sucios Nuestros legisladores no hacen gran cosa por mejorar la situación y, por el contrario, siguen aprobando supuestos beneficios que en la práctica generan más caos y promueven la profundización de hasta cuatro grandes problemas que afectan directamente la recaudación de impuestos: la elusión, la evasión (se estima que en el caso del IGV alcanza el 50%), el contrabando (con la consecuente aparición de mercados negros) y la informalidad (de acuerdo con los estimados más recientes, el 61% del PBI en el 2003) Según Cesar Peñaranda señala los problemas de la política tributaria son:16 1) Bajos niveles de presión tributaria. 2) Gran cantidad de beneficios tributarios 3) Excesivas formalidades procesos engorrosos 16

Cesar Peñaranda. Política tributaria en el Perú: diagnóstico y propuestas. [DIAPOSITIVAS]: IEDEP, 2011; 30 diapositivas.

4) Sesgo regresivo De acuerdo con la teoría económica el sistema tributario debe cumplir las siguientes características: 1) Eficaz 2) Equitativo 3) Simple De acuerdo a los principios tributarios que establece la constitución 1) Legalidad 2) Igualdad 3) Capacidad contributiva 4) No confiscatoriedad 5) Respeto a los derechos de la persona Propuestas de reforma integral 1) Incremento de la recaudación tributaria 2) Ampliar la base de contribuyentes 3) Modernizar y simplificar la administración tributaria 4) Corregir sesgos regresivos Causa de la informalidad 1) Carencias de título de valor 2) Barreras burocráticas 3) Sistema tributario inadecuado 4) Rigidez laboral Según Marcela 17El comercio formal requiere de reglas más claras y más justas para desarrollar su actividad. Sin embargo, algunas autoridades para deslindarse de esta responsabilidad prefieren escudarse bajo el argumento de que la baja del comercio se debe, en lo absoluto, a la competencia desleal del comercio informal. Por esa razón me voy a referir a sus características:

Marcela Jimenez Avendaño. Comercio formal VS Comercio formal. 30 de mayo del 2012: página 13

El comercio informal representa tres fallas de nuestro sistema de vida moderno. a) Tipo económico. Los comerciantes informales son la respuesta inmediata ante una economía, por ello, deben volver a ser encausados a la legalidad y al reordenamiento. No se trata de prohibirles realicen una actividad comercial sino que lo hagan en lugares adecuados, paguen impuestos y sean sujetos de los beneficios que otorga el Estado. b) La baja eficiencia gubernamental. Los gobiernos de los estados y municipios no pueden seguir haciendo cálculos políticos para resolver este problema bajo la premisa equivocada de que la ilegalidad está relacionada con la delincuencia o actividades ilícitas. c) Deficiencia cultural. Muchos comerciantes informales, no lo son por razones de desempleo o pobreza, sino por decisión consciente en base al razonamiento de que es más rentable poner 20 puestos en la vía pública que un local que pague impuestos. Existen personas ricas o con dinero suficiente que mueven millones de pesos en el comercio informal y que ahí se asientan cómodamente. Es urgente la aprobación de una Ley que prevenga delitos de ese orden y estatal asociadas al comercio informal. leyes no serían persecutoria

sino

preventivas

con

ello

estimularía

regularización y la regulación del comercio informal para volverlo formal bajo la modalidad de puestos fijos y semifijos que los conviertan en sujetos al amparo de las leyes.

Según Kevin Caballero18 las ventajas y desventajas son: FORMALES Ventajas Desde la perspectiva del vendedor

Desde la perspect iva del consumi dor

Puede participar en licitaciones públicas

Puede comprar con factura

Tiene más posibilidades de posicionarse en el mercado Tiene seguridad jurídica

Mayor aceptabili dad y confianza

Lugar accesible para realizar las compras Los Calidad productos aceptable vendidos son en los inspeccionad productos os Puede acceder al crédito fiscal

Desde la perspe ctiva del Estado Contribu ye al desarrol lo social nacional

INFORMALES Ventajas Desde la Desde la perspectiva perspectiva del del consumido vendedor r

Desde la perspe ctiva del Estado Da Se beneficia No da oportunidad la población ventajas a personas que tiene al de bajos menos estado recursos recursos económicos Posibilidad Única forma de regatear de pago en el precio efectivo

Genera trabajo para cualquier tipo de persona Precios más bajos que en el comercio formal

2.2 Bases Teóricas 2.2.1 CÓDIGO PENAL Un código penal es un conjunto unitario y sistematizado de las normas jurídicas punitivas de un Estado, es decir, las leyes o un compendio ordenado de la legislación aplicable en materia penal que busca la eliminación de redundancias, la ausencia 18

Kevin Caballero Marín. Comercio formal e informal. [DIAPOSITIVA]. Perú: SLIDESHARE; 2010.14 diapositivas.

de lagunas y la universalidad. De esta manera, el Estado mismo a través del legislador, busca evitar la aplicación de penas

arbitrarias,

penalmente

una

que

conducta

sólo

puede

cuando

ser

ésta

sancionada consigna

expresamente en el mismo código penal y con la sanción que el mismo establece. 2.2.2 CÓDIGO TRIBUTARIO El Código regulan las relaciones jurídicas provenientes de los tributos, entre los sujetos activos y los contribuyentes o responsables de aquellos. Se aplicarán a todos los tributos: nacionales, provinciales, municipales o locales o de otros entes acreedores de los mismos, así como a las situaciones que se deriven o se relacionen con ellos. Ningún reglamento podrá modificar o alterar el sentido de la ley ni crear obligaciones impositivas o establecer exenciones no previstas en ella., se aplicarán desde el primer día del siguiente año calendario, y, desde el primer día del mes siguiente, cuando se trate de períodos menores. 2.2.3 LEY DEL PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO GENERAL LEY Nº 27444 La presente Ley será de aplicación para todas las entidades de la Administración Pública. La presente Ley regula las actuaciones de la función administrativa del Estado y el procedimiento administrativo común desarrollados en las entidades. La presente Ley tiene por finalidad establecer el régimen jurídico aplicable para que la actuación de la Administración Pública sirva a la protección del interés general, garantizando los derechos e intereses de los administrados y con sujeción al ordenamiento constitucional y jurídico en general.

2.2.4 NORMAS INTERNACIONALES. El objetivo del presente Reglamento es adoptar y aplicar las normas internacionales de contabilidad en la Unión Europea (UE) para armonizar la información financiera presentada por las sociedades. Se trata de garantizar un alto grado de transparencia y comparabilidad de los estados financieros. Para que pueda adoptarse una norma contable internacional, su aplicación debe dar una imagen fiel y honesta de la situación financiera y de los resultados de la empresa, responder al interés público europeo y cumplir los criterios de inteligibilidad, pertinencia, fiabilidad y comparabilidad exigidos de la información financiera necesaria en la toma de decisiones económicas y en la evaluación de la gestión de dirigentes de la sociedad. 2.3 Definición Conceptual 2.3.1 EVASIÓN: Es una figura jurídica consistente en el impago voluntario de tributos establecidos por la ley. Es una actividad ilícita y habitualmente está contemplado como delito o como infracción administrativa en la mayoría de los ordenamientos. 2.3.2 CÓDIGO TRIBUTARIO: Es el conjunto de normas que establecen el ordenamiento jurídico-tributario. 2.3.3 COBRANZA COACTIVA: Es el procedimiento compulsivo determinado por autoridad competente para obtener el cobro de lo adeudado. 2.3.4 EVASIÓN TRIBUTARIA: Sustraerse al pago de un tributo que legalmente se adeuda. Toda acción u omisión dolosa, violatoria de las disposiciones tributarias, destinada a reducir total o parcialmente la carga tributaria en provecho propio o de

terceros. 2.3.5 FISCALIZACIÓN: Es la revisión, control y verificación que realiza la Administración Tributaria respecto de los tributos que administra, sin la necesidad de que el contribuyente lo solicite, verificando de esta forma, el correcto cumplimiento de sus obligaciones tributarias. 2.3.6 INSTRUCTIVAS: Son las medidas de prevención que deben tener en cuenta los contribuyentes para no caer en infracciones tributarias y posteriormente sea una causal de sanciones. 2.3.7 IMPUESTO: Tributo cuyo cumplimiento no origina una contraprestación directa en favor del contribuyente por parte del Estado. 2.3.8 INCENTIVOS

TRIBUTARIOS:

Rebajas,

exoneraciones

facilidades de carácter tributario que el Estado otorga para promover una actividad económica en particular, una región o un tipo de empresa. 2.3.9 OBLIGACIÓN TRIBUTARIA: Es el vínculo entre el acreedor y el deudor tributario, establecido por Ley y de derecho público. Tiene por objeto el cumplimiento de la prestación tributaria y es exigible coactivamente. 2.3.10 REPRESIÓN TRIBUTARIA: Acto, o conjunto de actos, que aplica Superintendencia Nacional De Administración Tributaria desde el poder (aplicando su criterio discrecional), para contener, detener o sancionar las infracciones cometidas por los contribuyentes. 2.3.11 SENSIBILIZACIÓN TRIBUTARIA: Es la facultad en el cual el contribuyente se acoge a las normas y principios de la administración para el cumplimiento de la declaración y pago 18

de los tributos. 2.3.12 TASA IMPOSITIVA TRIBUTARIA: Es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador la prestación efectiva por el estado

servicio

público

individualizado

contribuyente. 2.3.13 TRIBUTO: Prestación generalmente pecuniaria que el Estado exige en ejercicio de su poder de imperio, en virtud de una ley, para cubrir gastos que le demanda el cumplimiento de sus fines. El Código Tributario rige las relaciones jurídicas originadas por los tributos. Para estos efectos, el término genérico tributo comprende impuestos, contribuciones y tasas. 2.4 Formulación de la Hipótesis. 2.4.1. HIPOTESIS GENERAL: Se contrarrestaría mediante la supervisión, control, verificación constante de las operaciones de las empresas comerciales tanto en el sector formal e informal, mediante la presión tributaria e implementación de normas que estén favor y en contra de los contribuyentes dentro de Huancayo. 2.4.2. HIPOTESIS ESPECIFICOS: 2.4.2.1.

La evasión e informalidad en Huancayo se debe a la incorrecta información que manejan los negocios, a la falta de asesoramiento de las empresas, a la ausencia de

responsabilidad,

compromiso

poca

capacidad adquisitiva e iniciativa 2.4.2.2.

Las políticas tributarias que se deben implementar en Huancayo es que debe existir mayor presión, fiscalización tributaria a las empresas, tanto en el sector formar e informal, sistematización en las 19

transacciones, notificaciones de la SUNAT 2.4.2.3.

La causa principal de la evasión e informalidad en Huancayo es de que la mayoría de las empresas buscan aumentar sus ganancias evadiendo a las normas.

III.

METODOLOGÍA 3.1 Diseño Metodológico. 3.1.1 Método Marco Conceptual Durante el proceso de investigación para demostrar y comprobar la hipótesis se aplicara el método científico. 3.1.2 Procedimiento El proceso que se aplicó para lograr el objetivo de dicho proyecto es el análisis y síntesis de los temas en conjunto que se trataron en la problemática. 3.1.3 Tipo de Investigación En la presente investigación se utiliza el tipo de investigación básica cuya fecha empieza en el mes de setiembre del 2012 y culminara en el mes de diciembre del presente año. 3.1.4

Nivel de Investigación La investigación de tipo básica está desarrollada en un nivel descriptivo y explicativo aplicada en todo aspecto tanto en la evasión tributaria e informalidad en el Perú.

3.2 Población Muestra 3.2.1 Población La presente investigación dirigido al sector comercial para determinar la población tendrá en consideración el total de

empresas que operan en la ciudad de Huancayo según lo que establece la SUNAT en la estadística publicada en la página del Ministerio de la Producción

que da un total de 3660

empresas registradas en la SUNAT menos aquellas empresas que no cumplen con ser MYPE. 3.2.2 Muestra Del total de la población seleccionado en el departamento de Junín se pondrá a investigación el 5% del total haciendo un total de 183 empresas que serán muestreadas par el estudio, análisis de la evasión tributaria e informalidad en el sector comercial dentro de Huancayo.

3.3 Operacionalización de Variables 3.3.1 VARIABLES

Variable Independiente. DEFINICION CONCEPTUAL

INDICADOR

INDICE

RECUDACION Evasión La evasión es la TRIBUTARIA Ilusión omisión parcial o Vi=V1 total del impuesto Impuestos EVASIÓN de forma voluntaria ESTRUCTUR Incremento de la TRIBUTARIA E o involuntaria A INFORMAL informalidad INFORMALIDAD contrabando La informalidad son aquellas prácticas, Barreras burocráticas sistemas de estructuras locales, POLITICA Presión tributaria económicas, TRIBUTARIA familiares que no Sistema tributario funcionan dentro de Reforma tributarias la estructural de la ley Régimen tributario

ITE MS 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10

3.3.2. Variable Dependiente. ITE MS

VARIABLES

DEFINICION CONCEPTUAL

INDICADOR

INDICE

Vd=V2 SECTOR COMERCIAL

Fuente de empleos en la economía local, se ha diversificado y ha adquirido nuevas tendencias para lograr un desarrollo económico, integrado y acelerado; capaz de propiciar un aumento en el número de empleos.

NIVEL DE Tipo de negocio VENTAS Actividades Legales

INFORMAL

Actividades Ilegales

Ventajas (consumidores)

Ventaja (vendedores)

FORMAL

3.4 Técnicas de recopilación de datos 3.4.1 Análisis de Contenido: se llevó a cabo a través de las guías de observación que sirvieron para recopilar la información. Asimismo, a fin de analizar las distintas posiciones vertidas tanto en la doctrina nacional como en la comparada, fue necesario recurrir al fotocopiado de libros de diversas bibliotecas universitarias, así como de algunos trabajos de investigación. 3.4.2 Cuestionario: siendo las encuestas un conjunto de preguntas normalizadas dirigidas a una muestra representativa de la población, con el fin de conocer estados de opinión o hechos específicos e información de los asesores contables. 3.5 Técnicas para el procesamiento de la información 3.5.1. Análisis: Se aplicaran análisis descriptivo a la respuesta de cada pregunta y a la respuesta de preguntas abiertas con dos o más prioridades.

3.5.2. Interpretación: Se interpretaran los cuadros y gráficos considerados procesados en Excel. 3.5.3. Guías de Observación: Se utilizaron para extraer los datos más importantes de la doctrina comparada y nacional, referentes al tema investigado. IV.

RECURSOS Y CRONOGRAMA 4.1 Recursos PRESUPUESTO Y CRONOGRAMA PRESUPUESTO:

Las

partidas

presupuestarias

según

Clasificador de gastos de la U.N.C.P. Cuadro Nº 01 PRESUPUESTO (Expresado en nuevos soles) PARTIDAS PRESUPUESTARIAS 02. BIENES 02.063Utiles de escritorio

SUBTOTAL

TOTAL

5.00

03.Servicios 03.01 Pasajes, viáticos y asignaciones 03.07 Estudio de investigación

25.00

03.09 Movilidad local 03.16 Publicación 03.17 Impresión

30.00

03.19 Encuadernación

5.00

03.29 Otros

6.00

07 Estudio TOTAL

71.00

4.2 Cronograma CUADRO N° 02 CRONOGRAMA DE ACCIONES N°

ACTIVIDAD AÑO: 2012 1

1 2 3 4 5 6 7 8 9

Planteamiento del título y √ elaboración de la estructura del proyecto. Elaboración del planteamiento del problema Formulación del problema (general y especifico) Formulación de los objetivos (generales y específicos) y matriz de consistencia. Elaboración de las hipótesis (generales y especificas) Elaboración del marco conceptual del problema. Elaboración de los recursos y cronograma del proyecto Elaboración de la Metodología del proyecto Elaboración del cuestionario

SEMANAS 5 6 7

√ √ √ √ √ √ √ √

10 Empastado del Proyecto de Investigación 11 EXPOSICION DEL PROYECTO TESIS 03.12.2012

√ √

FUENTES DE INFORMACIÓN 5.1 Bibliografía 

Loayza “Tendencias y ciclos de informalidad”, EE.UU: World Investigación de Políticas del Banco Working Paper No. 4078; 1996.



Schneider y Enste, 2000. "El tamaño de las economías instantáneas de 145 países de todo el World: Resultados del Primer Durante el período de 1999 a 2003, "IZA DP N º 1431.



Chávez Z. EVASION FISCAL, Colombia: DISTRIBUNA LTDA; 2008.



Oscar D. “Evasión de impuestos: un obstáculo para el crecimiento y desarrollo económico”. Perú: Diario GESTIÓN; 2010.



García E. “Elusión, planificación y evasión tributaria”. Chile: Lexis Nexis, stgo; 2007.



David C.”EVASION FISCAL, un problema a resolver”. Colombia: ISBN; 2005.



David F. Actividades Económicas Informales Y Tributación. Colombia: eumed.net; 2005.



Gladys V. Política económica y gestión tributaria. EEUU: editorial Cursack Books:2008



Humberto,

"Propuestas

técnicas

para

enfrentar

evasión”.

Argentina: Editorial ASTREA; 2000. 

Soto,H..El otro sendero. Lima: Editorial El Barranco; 1996.



Instituto Peruano de Economía. Política tributaria en el Perú: ¿de la desesperanza a la luz al final del túnel? - Negocios Internacionales, Perú: sección análisis; pág. 28.



Cesar Peñaranda. Política tributaria en el Perú: diagnóstico y propuestas. [DIAPOSITIVAS]: IEDEP, 2011; 30 diapositivas.

VI.

ANEXOS ANEXO 01 MATRIZ DE CONSISTENCIA EVASIÓN TRIBUTARIA E INFORMALIDAD EN EL SECTOR COMERCIAL

PROBLEMA

OBJETIVO

HIPOTESIS

P. PRINCIPAL

O.GENERAL

H. GENERAL

¿Cómo

contrarrestar

tributaria Huancayo

evasión Determinar

informalidad

dentro

del

en solución

alternativas que

de Se contrarrestaría mediante la supervisión,

permita control,

verificación

constante

las

sector contrarrestas la evasión tributaria operaciones de las empresas comerciales

comercial?

informalidad

Huancayo tanto en el sector formal e informal,

dentro del sector comercial.

mediante

presión

tributaria

implementación de normas que estén favor y en contra de los contribuyentes dentro de la ciudad de Huancayo P. ESPECIFICOS ¿Por qué en la ciudad de Huancayo las empresas comerciales incurren con la evasión e informalidad en sus actividades?

O. ESPECIFICOS

H. ESPECIFICOS

Evaluar por qué las empresas en Huancayo

comerciales

incurren

sector con

evasión e informalidad en sus actividades

La evasión e informalidad en Huancayo se debe a la incorrecta información que manejan

los negocios, a la falta de

asesoramiento de las empresas, a la ausencia de responsabilidad, compromiso y a la poca capacidad adquisitiva e iniciativa. 27

¿Qué políticas tributarias se deben implementar contrarrestar

Huancayo

evasión

para e

informalidad en el sector comercial?

Determinar

las

políticas

tributarias que el estado está formulando para contrarrestar la evasión tributaria e informalidad en Huancayo dentro del sector comercial.

¿Cuáles son las causas principales de la evasión e informalidad en la ciudad de Huancayo?

Analizar las causas principales de la evasión e informalidad en la ciudad de Huancayo.

Las políticas tributarias que se deben implementar en Huancayo es que debe existir mayor presión, fiscalización tributaria a las empresas, tanto en el sector formar e informal,

sistematización

las

transacciones, notificaciones de la SUNAT La

causa

principal

evasión

informalidad en la ciudad de Huancayo es de que la mayoría de las empresas buscan aumentar sus ganancias evadiendo a las normas

ANEXO 02 CUADRO DE OPERACIONALIZACIÓN DE VARIABLES VARIABLES

DEFINICION CONCEPTUAL

INDICADOR

RECUDACIO La evasión es la omisión parcial N o total del impuesto de forma TRIBUTARIA voluntaria o involuntaria

Vi=V1 EVASIÓN TRIBUTARIA E La informalidad son aquellas ESTRUCTUR INFORMALIDAD prácticas, sistemas de A INFORMAL estructuras locales, económicas, familiares que no funcionan dentro de la estructural de la ley POLITICA TRIBUTARIA

Vd=V2 SECTOR COMERCIAL

NIVEL VENTAS INFORMAL

FORMAL

INDICE Evasión

ITE MS 1

Ilusión

Impuestos

Incremento informalidad contrabando

la 4 5

Barreras burocráticas

Presión tributaria

Sistema tributario

Reforma tributarias

Régimen tributario

DE Tipo de negocio

Actividades Legales

Actividades Ilegales

Ventajas (consumidores)

Ventaja (vendedores)

ANEXO 03 CUESTIONARIO Instrucción: A continuación usted tiene 15 preguntas, marca con (X) una alternativa por cada pregunta 1. ¿Cuáles son las causas por el cual se ha incrementado la informalidad en la ciudad de Huancayo? a) Carencias de título de valor b) Barreras tributarias c) Sistema tributario inadecuado d) Rigidez laboral e) Todas las anteriores 2. Teniendo en cuenta los años de experiencia como asesor contable, ¿cuál es el motivo por el cual las empresas evaden impuestos en la ciudad de Huancayo? a) Incrementar sus ganancias. b) Falta de información. c) Pérdida de tiempo. d) Estructura tributaria complicada. e) Solo a y b. 3. ¿Qué barreras burocráticas tienen los empresarios con mayor frecuencia en la ciudad de Huancayo en el proceso de formalizar su empresa? a) Requisitos o cobros excesivos. b) Tratamientos diferenciados o discriminatorios.. c) Cobros permanentes o periódicos durante el desarrollo de actividades económicas. d) Demora excesiva o falta de pronunciamiento en procedimientos administrativos. e) Todas las anteriores

4. ¿En qué medida el contrabando ha aumentado en la ciudad de Huancayo? a) Baja. b) Intermedia. c) Muy alta. d) No existe contrabando. 5. Según su perspectiva, la implementación de un sistema tributario adecuado en la ciudad de Huancayo ha mejorado : a) La Eficiencia

SI ( ) NO (

)

b) La Equidad

SI ( ) NO (

)

c) La simplicidad de los tramites

SI ( ) NO (

)

d) La sistematización de los procedimientos tributarios SI ( ) NO (

)

6. ¿Qué reformas tributarias el estado ha implementado con mayor auge? a) Incrementar la recaudación tributaria. b) Corregir sesgo regresivo. c) Ampliar la base de los contribuyentes. d) Modernizar y simplificar la administración tributaria. 7. En la actualidad, ¿qué impuesto genera mayor ganancia al estado peruano? a) Impuesto a la renta. b) Impuesto general a las ventas. c) Impuesto selectivo al consumo. 8. ¿Porque la presión tributaria porcentualmente no ha incrementado sustancialmente desde 1980? a) Falta de preocupación del estado. b) Malas reformas tributarias. c) Desorden tributario. d) Falta de conciencia tributaria empresarial

¿En qué régimen tributario se encuentra la mayoría de las empresas de Huancayo? a) Régimen especial. b) Nuevo rus. c) Régimen general. d) MYPES.

10. ¿En el sector comercial se utiliza con frecuencia la ilusión tributaria para evadir impuestos? a) Sí. b) No. 11. ¿Qué tipo de empresas en el sector comercial existen con mayor cantidad en la ciudad de Huancayo? a) Venta al por menor de productos agrícolas. b) Venta al por mayor de productos agrícolas. c) Venta al por mayor de productos de primera necesidad. d) Venta al por menor de productos de primera necesidad. e) Otros. 12. ¿Dentro del sector informal que actividades ilegales se observan en la ciudad de Huancayo? a) Venta de productos robados. b) Venta de artefactos potenciados. c) Comercialización de drogas. d) Otras comercializaciones. e) Actividades clandestinas.

13. ¿Dentro del sector informal que actividades legales se observan en la ciudad de Huancayo? a) Pago de los trabajadores respetando las normas legales. b) Venta de productos legales. 32

c) Intercambio de productos y servicios legales. d) Trabajo no clandestinos. 14. ¿Qué ventajas desde la perspectiva del vendedor en el sector formal se cumplen en todas las empresas? a) Puede participar en licitaciones públicas. b) Tiene seguridad jurídica. c) Los productos vendidos son inspeccionados. d) Puede acceder al crédito fiscal. e) Tiene más posibilidades de posicionarse en el mercado. 15. ¿Qué ventajas desde la perspectiva del consumidor en el sector formal se cumplen en todas las empresas? a) Lugar accesible para realizar las compras. b) Mayor aceptabilidad y confianza. c) Calidad aceptable en los productos. d) Puede comprar con factura.