Datos Generales. País: México
Título del Trabajo: Cooperación fiscal y aduanera como resultado de la globalización: Tratados y Acuerdos Internacionales vigentes celebrados por México. Nombre de los autores: 1) José Francisco Camarena Trinidad. Información del autor: Licenciado en Relaciones Internacionales, Mención Honorífica por la Universidad del Valle de México y Maestro en Administración, Mención Honorífica por la Universidad Latinoamericana. Especialidad en Reglas de Origen Preferenciales y Ventanillas Únicas de Comercio Exterior con Mención de Excelencia por el Banco Interamericano de Desarrollo, (BID). Sinopsis: El avance de las tecnologías de las información y comunicaciones plantea grandes retos para las administraciones tributarias y servicios de aduanas, retos que requieren la colaboración internacional para reaccionar oportunamente a prácticas fiscales nocivas y promover el cumplimiento tributario voluntario. El presente artículo abarca los Tratados y Acuerdos Internacionales celebrados por México en materia fiscal y aduanera, así como el intercambio de información mantenido con Estados Unidos en el marco de la Ley FATCA y los países de la Organización para la Cooperación y Desarrollo Económicos (OCDE) conforme el estándar de reporte común (CRS).
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Tabla de Contenidos Datos Generales. .................................................................................................................................................... 1 Sinopsis: ...................................................................................................................................................................... 1 1. Introducción...................................................................................................................................................... 3 2. Desarrollo. .......................................................................................................................................................... 3 2.1
Tratados Internacionales en materia fiscal e intercambio de información. ...... 3
Gráfico 1. Intercambio de Información fiscal y financiera de México con el Exterior. ................................................................................................................................................................... 5 2.2 Acuerdos y cooperación internacional en materia aduanera. ....................................... 5 Gráfico 2. Acuerdos Aduaneros Internacionales de México................................................... 6 3. Conclusión ......................................................................................................................................................... 7 4. Bibliografía ........................................................................................................................................................ 8
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1. Introducción. La movilidad de capital y la diversidad de operaciones comerciales de bienes y servicios en los distintos países, impulsados por el avance de tecnologías de información y comunicaciones, plantea grandes retos para las administraciones tributarias y servicios de aduanas. Desde la existencia de normativas fiscales diferentes, la falta de coordinación administrativa entre las autoridades de las diversas jurisdicciones, el ejercicio de derechos tributarios, la doble tributación, hasta la falta de criterios estandarizados para el intercambio de información entre gobiernos, son algunos de los retos que requieren esfuerzo conjunto y coordinado para el diseño de nuevos procesos, sistemas y mecanismos que permitan reaccionar oportunamente, a prácticas fiscales nocivas y promover a la par, el cumplimiento tributario voluntario en el ámbito internacional y local. 2. Desarrollo. En este contexto, la celebración de acuerdos y tratados fiscales y aduaneros internacionales es crucial para que los gobiernos, a través de sus administraciones tributarias y servicios de aduanas, puedan intercambiar información para transitar a mejores prácticas tributarias y de coordinación administrativa, diseñar estándares internacionales de comunicación, entre otros, con el fin de resolver los retos antes plateados. Por tanto, la Secretaría de Hacienda y Crédito Público (SHCP), a través del Servicio de Administración Tributaria (SAT), ha construido una importante red de acuerdos y tratados internacionales en materia fiscal y aduanera para incentivar la colaboración y asistencia entre países y promover, de manera conjunta, el cumplimiento voluntario de los contribuyentes, mejorar la recaudación fiscal, prevenir la evasión y evitar la doble tributación. 2.1 Tratados Internacionales en materia fiscal e intercambio de información. Por un lado, en materia fiscal, se tiene un total de 56 tratados bilaterales para evitar la doble tributación y prevenir la evasión fiscal, así como, 17 acuerdos para el Página 3 de 8
intercambio de información tributaria. Asimismo, la SHCP y el Departamento del Tesoro de Estados Unidos convinieron en celebrar un Acuerdo Interinstitucional (19/11/12), sobre la Ley de Cumplimiento Fiscal de Cuentas en el Extranjero ( Foreign Account Tax Compliance Act FATCA)1, a través del cual se intercambia información financiera de cuentahabientes mexicanos en Estados Unidos y viceversa. Como resultado de lo anterior, el intercambio de información se vuelve un aspecto relevante desde una perspectiva multilateral. En este sentido y gracias a la experiencia adquirida con los Tratados Bilaterales y el Acuerdo Interinstitucional FATCA, México se adhirió a los siguientes instrumentos jurídicos de la OCDE en los últimos 10 años (OCDE, 2017) 2: 1. Convención Multilateral de Asistencia Administrativa Mutua para Efectos Fiscales (MCAA) 2. Acuerdo Multilateral entre Autoridades Competentes (CRS-MCAA). 3. Acuerdo Multilateral de Autoridades Competentes para el Intercambio de Reportes País por País (CBC-MCAA). Lo anterior, permite al SAT intercambiar información con más de 100 jurisdicciones. En relación a las labores de coordinación y participación activa con organismos multilaterales en materia fiscal, el SAT participa activamente con el Centro Interamericano de Administraciones Tributarias (CIAT), del cual ha sido Presidente del Consejo Directivo en 5 ocasiones3, y la Organización para la Cooperación y Desarrollo Económicos (OCDE) con la que se colabora permanentemente en materia de precios de transferencia, normatividad internacional, foros, talleres y asistencia técnica. De igual forma, el SAT colaboró con la OCDE para la elaboración del Plan de acción para hacer frente a la Erosión de la Base Imponible y el Traslado de Utilidades (BEPS por sus siglas en inglés), y forma parte del primer grupo de países que ha implementado el intercambio automático de información financiera para efectos fiscales, proceso en el 1
SAT (2017). Intercambio Automático de Información Financiera para Efectos Fiscales. Disponible en: http://www.sat.gob.mx/acuerdo_internacional/paginas/default.htm 2 OCDE (2017). Portal de intercambio de información automático. Disponible en: http://www.oecd.org/tax/automatic-exchange/crs-implementation-and-assistance/crs-byjurisdiction/#d.en.345489 3 Presidencias del Consejo Directivo del CIAT: 1969, 1981, 1990, 2003, 2016. Página 4 de 8
que obtuvo la máxima calificación otorgada por el Foro Global de la OCDE en la revisión de pares sobre transparencia e intercambio de información con fines fiscales en las dos fases de evaluación disponibles4 (marco jurídico y práctica). Gráfico 1. Intercambio de Información fiscal y financiera de México con el Exterior.
Acuerdo Bilateral y CRS Acuerdo Bilateral CRS FATCA
*Fuente: Elaboración propia con información del Portal de intercambio de información automático de la OCDE. 2.2 Acuerdos y cooperación internacional en materia aduanera. Por otro lado, en materia aduanera, el SAT ha tenido como prioridad, contar con un marco normativo para el intercambio de información y asistencia administrativa mutua con diversas autoridades aduaneras. Se cuenta con un total de 26 Acuerdos Internacionales con otros servicios de aduanas del mundo y la Comunidad Europea. Dichos acuerdos, permiten al SAT intercambiar información con más de 51 países. Asimismo, se trabaja en la negociación de 21 instrumentos adicionales que profundicen la colaboración aduanera con países de las regiones de América Latina, el Caribe, Medio Oriente y Asia.
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Foro Global sobre Transparencia e Intercambio de Información (2014) Reportes de Evaluación a México, Fases I y II. Disponible en: http://www.eoitax.org/jurisdictions/MX#latest Página 5 de 8
Gráfico 2. Acuerdos Aduaneros Internacionales de México
Vigente Pendiente Publicación Negociación
*Fuente: Elaboración propia, con información de la Administración General de Aduanas del SAT. En línea con lo anterior, en cuanto a las labores de colaboración y participación activa en materia aduanera, el SAT, a través de la Administración General de Aduanas (AGA), es Secretario Permanente del Convenio Multilateral de Aduanas de América Latina, España y Portugal (COMALEP), mediante el cual se establecen protocolos de alertas marítimas, se esclarecen dudas en cuanto a la nomenclatura publicada por la Organización Mundial de Aduanas (OMA) y se desarrollan programas de capacitación en identificación de mercancías de uso dual, con la finalidad de garantizar la seguridad nacional y de las cadenas logísticas, facilitando el comercio internacional. En consecuencia, México ha transitado hacia una mayor integración aduanera en América del Norte. Actualmente, en el marco de la Ventanilla Única de Comercio Exterior (VUCEM5), se trabaja con Estados Unidos y Canadá en el intercambio de información anticipada de manifiestos de mercancías. Asimismo, se mantienen 3 programas piloto de despacho conjunto en: i) Laredo, Texas; ii) Otay, Baja California y iii) San Jerónimo, Chihuahua y 3 programas de inspección conjunta en: i) Nogales, Arizona; ii) San Luis Río Colorado y iii) Agua Prieta, Sonora.
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La Ventanilla Única de Comercio Exterior busca incrementar la competitividad de México al simplificar, homologar y automatizar los procesos de gestión y trámites de 10 dependencias y 2 entidades en una sola aplicación. Página 6 de 8
3. Conclusión Finalmente, la cooperación fiscal y aduanera requiere de un compromiso permanente, en el cual se establezca un diálogo entre los pares que fortalezca el intercambio de información y la transparencia tributaria. Así, en línea con las tendencias globales en materia tributaria, y a fin de hacer frente a los nuevos retos del comercio internacional de bienes y servicios, el SAT continuará reforzando la cooperación con otras administraciones tributarias y servicios de aduanas para el intercambio información. Esto permitirá eliminar la brecha de comunicación entre autoridades competentes para fortalecer las áreas de investigación, monitoreo, inteligencia y auditoría, para simplificar procesos y ofrecer mejores servicios a los contribuyentes.
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4. Bibliografía
Servicio de Administración Tributaria (SAT, 2017). Intercambio Automático de Información Financiera para Efectos Fiscales. Recuperado el 08 de febrero de 2018. Sitio web: http://www.sat.gob.mx/acuerdo_internacional/paginas/default.htm
Organización para la Cooperación y Desarrollo Económicos (OCDE, 2017). Portal de intercambio de información automático. Recuperado el 08 de febrero de 2018. Sitio web: http://www.oecd.org/tax/automatic-exchange/crs-implementation-and-assistance/crsby-jurisdiction/#d.en.345489
Centro Interamericano de Administraciones Tributarias (CIAT, 2017). Consejo Directivo del CIAT. Recuperado el 08 de febrero de 2018. Sitio web: https://www.ciat.org/consejodirectivo/
Foro Global sobre Transparencia e Intercambio de Información (2014) Reportes de Evaluación a México, Fases I y II. Recuperado el 08 de febrero de 2018. Sitio web: http://www.eoi-tax.org/jurisdictions/MX#latest
Servicio de Administración Tributaria, Portal Único “gob.mx”, 2014. México firma acuerdo para recibir información financiera para efectos fiscales de mexicanos en el extranjero. Recuperado el 08 de febrero de 2018. Sitio web: https://www.gob.mx/sat/prensa/com2014_139
Servicio de Administración Tributaria (SAT, 2012). Acuerdo Interinstitucional para Mejorar el Cumplimiento Fiscal Internacional, FATCA. Recuperado el 08 de febrero de 2018. Sitio web: http://www.sat.gob.mx/acuerdo_internacional/Paginas/a/documentos/Normatividad/Hist orico/Acuerdo_SHCP_Mexico_Departamento_Tesoro_EEUU.pdf
Diario Oficial de la Federación (DOF, 2011). Decreto por el que se establece la Ventanilla Digital Mexicana de Comercio Exterior. Recuperado el 08 de febrero de 2018. Sitio web: https://www.ventanillaunica.gob.mx/cs/groups/public/documents/contenidovu/mdaw/md ez/~edisp/stkmexvudb2000515.pdf
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