ERES CONTABLE by Juan David Cano

JULY PAOLA LUCERO CABRA Y JUAN DAVID CANO MESA AUTORES

DIRIGIDO A TODO AQUEL QUE QUIERE AFIANZAR SUS CONOCIMIENTOS

JYJ

AGRADECIMIENTOS

EN ESPECIAL

Agradecemos a DIOS PADRE por permitirnos la realización de este proyecto, porque una vez mas estamos juntos y porque sabemos que asi permaneceremos, gracias DIOS por la sabiduría y la inteligencia que nos das cada día por eso esta cartilla contable la ponemos en tus manos porque todo lo que hacemos debe ser agradable a ti.

Mis padres

Mi madre

Marcela Peñaloza

Mis hermas

Andrés Castellanos

Mi abuela

Lina Paola castro.

Enrique Alvarado

Alejandra Fonseca

Jhon Molina

A ustedes muchas gracias porque en momentos de angustia una voz de aliento permitió el éxito de lo que hoy es Eres Contable.

El temor de Jehová es el principio de la sabiduría y el conocimiento del Santísimo es la inteligencia. Proverbios 9:10

INDICE

Pág. EMPRESA DEFINICION………………………………………………………………….....

CLASIFICACION DE EMPRESAS……………………………………………

SOCIEDADES…………………………………………………………………..

PERSONA NATURAL Y JURIDICA………………………………………….

CONSTITUCION DE UNA EMPRESA……………………………………….

REGIMEN SIMPLIFICADO Y REGIMEN COMUN………………………….

APERTURA A LA CONTABILIDAD CONTABILIDAD BASICA…………………………………………………….

CONTABILIDAD………………………………………………………………..

PROPOSITO DE LA CONTABILIDAD……………………………………….

OBJETIVOS DE LA CONTABILIDAD……………………………………….

CUALIDADES DE LA INFORMACION CONTABLE……………………….

DOCUMENTOS Y SOPORTES SOPORTES DE CONTABILIDAD…………………………………………….

EJERCICIOS…………………………………………………………………….

MARCO LEGAL NORMAS BASICAS DE CONTABILIDAD………………………………….

NORMAS BASICAS……………………………………………………………

DE LOS ESTADOS FINANCIEROS Y SUS ELEMENTOS………………..

NORMAS TECNICAS GENERALES…………………………………………

NORMAS TECNICAS ESPECÍFICAS………………………………………..

CONCEPTOS CLAVES DE CONTABILIDAD

Pág. CUENTA “T”…………………………………………………………………….

HECHOS CONTABLES………………………………………………………..

PARTIDA DOBLE………………………………………………………………

CLASIFICACION DE LAS CUENTAS……………………………………….

ECUACION PATRIMONIAL…………………………………………………...

EJERCICIOS PARA PRATICAR …………………………………………….

DECRETO 2650/1993 PLAN UNICO DE CUENTAS CATALOGO DE CUENTAS…………………………………………………..

EJERCICIOS PRATICOS……………………………………………………...

109

IVA Y RETENCION EN LA FUENTA IMPUESTO AL VALOR AGREGADO IVA…………………………………..

110

RETENCION EN LA FUENTE (RETEFUENTE)…………………………….

127

INVENTARIOS DEFINICION……………………………………………………………………..

136

SISTEMA DE INVENTARIOS…………………………………………………

137

METODOS DE VALUACION DE INVENTARIOS…………………………..

140

EJERCICIO………………………………………………………………………

143

COMPROBANTE DIARIO DE CONTABILIDAD DEFINICION……………………………………………………………………..

145

TIPOS DE COMPROBANTES………………………………………………...

145

ELEMENTOS……………………………………………………………………

145

ESTRUCTURA DEL COMPROBANTE DIARIO DE CONTABILIDAD…..

146

¿CÓMO DILIGENCIAR UN COMPROBANTE DIARIO DE C?.................

147

EJEMPLO DE UN COMPROBANTE DIARIO DE CONTABILIDAD……..

148

EJERCICIOS PARA REALIZAR……………………………………………...

154

Pág. CICLO CONTABLE ASPECTOS LEGALES………………………………………………………...

156

FORMA DE LLEVAR LOS LIBROS DE CONTABILIDAD………………..

156

LIBROS PRINCIPALES………………………………………………………..

157

REGISTRO EN EL LIBRO MAYOR Y DE BALANCES……………………

158

PERIODO CONTABLE………………………………………………………...

160

BLANCE DE PRUEBA…………………………………………………………

160

AJUSTES………………………………….…………………………………….

161

ASIENTOS DE CIERRE………………………………………………………..

168

HOJA DE TRABAJO…………………………………………………………...

170

EJEMPLO COMPLETO………………………………………………………..

171

EJERCICIO………………………………………………………………………

183

ESTADOS FINANCIEROS DEFINICION……………………………………………………………………..

185

BALANCE GENERAL………………………………………………………….

187

EJEMPLO DE UN ESTADO DE RESULTADOS Y UN BALANCE GRAL

190

EJERCICIOS…………………………………………………………………….

192

BIBLIOGRAFIA

JYJ INTRODUCCIÓN

La globalización ha traído consigo grandes cambios en la economía del mundo y por supuesto en nuestro país, es hoy el día en que las pequeñas, medianas y grandes empresas desde la tienda de la esquina hasta la multinacional de la cuidad deben conocer en forma completa como el esqueleto financiero de sus Empresas funciona y es justo ahí que la contabilidad interviene como ciencia y arte que permite a cualquier usuario de la misma conocer en forma cuantitativa lo que se tiene, lo que se debe y con lo se puede disponer. Gracias a la contabilidad las Empresas pueden tomar decisiones que favorecen el buen funcionamiento de la actividad económica de las mismas, esta no solo se aplica al área, Administrativa sino a toda aquella que conforme la empresa en su totalidad (Producción, Ventas etc.). La contabilidad no solo la debe manejar, manipular y conocer el Contador Publico de la empresa sino el Dueño, Gerente, Administrador, puesto que todos los individuos de una u otra forma tienen relación directa cada día con la contabilidad y el manejo de los recursos financieros tanto a nivel personal como en un negocio o una empresa.

JULY PAOLA LUCERO CABRA JUAN DAVID CANO MESA

JYJ 1 CAPITULO EMPRESA 1.1 DEFINICION Se entiende como empresa toda actividad económica organizada para la Producción, transformación, circulación, administración, custodia de bienes o para la prestación de servicios. Dentro de la organización empresarial existen tres tipos de factores necesarios para realizar sus operaciones: 1. Las personas que se encuentra representado por los propietarios, los gerentes, los administradores y todos los empleados que laboran en los procesos administrativos y operativos de la empresa 2. El capital que está constituido por los aportes que hacen los propietarios de la empresa y puede estar representado en dinero en efectivo, en mercancías, en maquinaria, en muebles o en cualquier otro aporte de bienes 3. El trabajo que es la actividad que realizan las personas para lograr el objetivo primordial de la empresa que puede ser la producción de bienes, la comercialización de mercancías o la prestación de algún servicio. 1.2 CLASIFICACION DE LAS EMPRESAS Las empresas se pueden clasificar según los siguientes criterios: 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 1.

Por la actividad que realizan Por su tamaño Por el origen de su capital, su tamaño, conformación de su capital Por la explotación y conformación de su capital Por los impuestos Por el número de propietarios Por la función social. POR LA ACTIVIDAD

1.1 Extractivas: Son las empresas cuyo objetivo primordial es la explotación de recursos que se encuentran en el subsuelo. Ejemplo: empresas de Petróleos, auríferas, de piedras preciosas y de otros minerales. 1.2 Agropecuarias Son aquellas que explotan en grandes cantidades los productos de origen agrícola y pecuario. Ejemplo: las granjas agrícolas, porcinas, avícolas, invernaderos, Haciendas de producción agrícola.

JYJ CONT AD 1.3 Comerciales: Son las empresas que se dedican a la compra y venta de productos naturales, semielaborados y terminados a mayor precio del comprado, obteniendo así una utilidad. Un ejemplo de este tipo de empresa es un supermercado.

1.4 Industriales: Son las dedicadas a transformar la materia prima en productos terminados o Semielaborados como las fábricas de telas, de muebles, de calzado, etc.

1.5 Servicios: Son las que buscan prestar un servicio para satisfacer las necesidades de la comunidad, ya sea de salud, educación, transporte, recreación, servicios públicos, seguros y otros varios.

POR SU TAMAÑO

2.1 Grande: Es la de mayor organización, posee personal especializado en cada una de las áreas de trabajo, se observa una gran división del trabajo y las actividades mercantiles se realizan en un porcentaje elevado. 2.2 Mediana: En este tipo de empresa se observa una mayor división y delimitación de funciones administrativas y operacionales. La inversión y los rendimientos obtenidos son mayores que los de la pequeña empresa. 2.3 Pequeñas empresas: Son aquellas que manejan muy poco capital y poca mano de obra, se caracteriza porque no existe una delimitación clara y definida de funciones entre el administrador y/o el propietario del capital de trabajo y los trabajadores; por ello existe una reducida división y especialización del trabajo. Se dividen a su vez en:

JYJ 2.3.1 Pequeña: Su capital, número de trabajadores y sus ingresos son muy reducidos. 2.3.2 Micro: Su capital, número de trabajadores y sus ingresos solo se establecen en cuantías muy personales. 2.3.3 Famiempresa: Es un nuevo tipo de explotación en donde la familia es el motor del negocio convirtiéndose en una unidad productiva. 3

POR EL ORIGEN DEL CAPITAL 3.1 Oficiales o Públicas: Su capital proviene del Estado. 3.2 Privadas: Son aquellas en que el capital proviene de personas particulares. 3.3 Economía Mixta: El capital proviene una parte del Estado y la otra de personas particulares.

POR LA EXPLOTACIÓN Y CONFORMACIÓN DE SU CAPITAL.

4.1

Multinacionales: En su gran mayoría el capital es extranjero y explotan la actividad en diferentes países del mundo (globalización).

4.2

Grupos Económicos: Estas empresas explotan uno o varios sectores pero pertenecen al mismo grupo de personas o dueños.

4.3 Nacionales: El radio de atención es dentro del país normalmente tienen su principal en una ciudad y sucursales en otras. 4.4 Locales: Son aquellas en que su radio de atención es dentro de la misma localidad.

POR LOS IMPUESTOS 5.1 Personas Naturales Declarantes: Están obligados a presentar declaración del Impuesto de Renta y Complementarios. 5.2 Sucesiones Ilíquidas: En este grupo corresponde a las herencias y legados que se encuentran en proceso de liquidación.

JYJ

5.3 Régimen Simplificado del Impuesto a las Ventas (IVA): Pertenecen al régimen común del IVA la sociedades y personas naturales que señale la las normas legales

5.4 Régimen Común del Impuesto a las Ventas (IVA): Pertenecen al régimen común del IVA la sociedades y personas naturales que señale la las normas legales.

5.5 Gran Contribuyente: Contribuyentes que por los ingresos y patrimonio que Administran son clasificados por la DIAN como grandes contribuyentes, competencia que le es dada a la DIAN por las normas legales.

POR EL NÚMERO DE PROPIETARIOS

6.1 De un solo propietario: También denominadas empresas unitarias o de propietario único. Aunque una persona es la dueña, la actividad de la empresa se puede extender a más personas quienes pueden ser familiares o empleados particulares. En la legislación colombiana existe el concepto jurídico de empresa unipersonal (E.U.). Las Empresas Unipersonales pueden ser constituidas por personas naturales o jurídicas que reúnan las calidades exigidas para ejercer el comercio, las cuales podrán destinar parte de sus activos para la realización de una o varias actividades de carácter mercantil, a través de la Empresa Unipersonal. 6.2 Sociedades: 6.2.1 Sociedad Colectiva

JYJ Socios TIPO DE SOCIO CAPITAL SOCIAL

El capital se divide en partes de interés cuyo valor puede ser desigual. Cada socio tiene un voto, sin importar el valor de su participación. El aumento o disminución del capital social requiere reforma estatutaria.

Nº SOCIOS ACCIONISTAS

O Mínimo dos socios y no hay límite máximo

SOCIEDAD COLECTIVA RESPONSABILIDAD DE LOS SOCIOS ORGANOS SOCIALES

Solidaria e ilimitada Junta de socios Representante Legal

CESION DE Requiera autorización expresa PARTICIPACIONES consocios. SOCIALES Requiere reforma estatutaria PAGO DE CAPITAL

REVISOR FISCAL

En la escritura de de la sociedad los Obligan a hacer un aporte No requiere

los

constitución socios se

6.2.2 Sociedad en Comandita Simple:

Dos categorías de socios:

SOCIEDAD COMANDITA SIMPLE

TIPO DE SOCIO

a) colectivos o gestores: administran la sociedad b) comanditarios: no intervienen en la administración de la misma

CAPITAL SOCIAL

El capital se divide en cuotas de igual valor que confieren un voto a cada una. Se integra con los aportes de Capital de los socios comanditarios y de los colectivos (si estos aportes existen). El aumento o disminución del capital social requiere reforma estatutaria.

JYJ Nº SOCIOS ACCIONISTAS

O Mínimo un socio gestor máximo 25 socios comanditarios.

RESPONSABILIDAD DE LOS SOCIOS

Solidaria e ilimitada la de los socios gestores

ORGANOS SOCIALES

Junta de socios Representante Legal

CESION DE Los socios comanditarios pueden ceder sus PARTICIPACIONES cuotas libremente. SOCIALES Los socios gestores requieren autorización expresa de los demás comanditarios. Requiere reforma estatutaria. PAGO DE CAPITAL

Pagar la totalidad en el momento constitución de la sociedad

REVISOR FISCAL

del de

capital la

No requiere

6.2.3 Sociedad en Comandita por Acciones Dos categorías de socios: a) colectivos o gestores: administran la sociedad b) comanditarios: no intervienen en la administración de la misma

TIPO DE SOCIO

El capital se divide en acciones de igual valor. SOCIEDAD COMANDITA POR ACCIONES

Se integra con los aportes de capital de los socios comanditarios y de los colectivos (si estos aportes existen).

CAPITAL SOCIAL

El aumento del capital autorizado requiere reforma estatutaria. Nº SOCIOS ACCIONISTAS

O Mínimo un socio gestor y 5 comanditarios, y no hay límite máximo.

RESPONSABILIDA D DE LOS SOCIOS

Hasta el monto de sus aportes, la de los socios Comanditarios

JYJ Asamblea de asociados ORGANOS SOCIALES

Representante Legal

CESION DE PARTICIPACIONES SOCIALES

Las acciones son libremente negociables, salvo que se pacte derecho de preferencia. No requiere reforma estatutaria.

PAGO DE CAPITAL

Suscribir el 50% autorizado y pagar parte del capital suscrito.

REVISOR FISCAL

Requiere

del la

capital tercera

6.2.4 Sociedad Anónima

Accionistas TIPO DE SOCIO El capital se divide en acciones de igual valor. Las acciones en circulación corresponden al capital parado por los accionistas. CAPITAL SOCIAL

Se pueden emitir acciones privilegiadas, acciones de goce o industria, acciones con dividendo preferencial y sin derecho a voto, y bonos obligatoriamente convertibles en acciones.

SOCIEDAD ANONIMA Nº SOCIOS ACCIONISTAS

Mínimo 5 accionistas y no hay límite máximo.

RESPONSABILIDAD DE LOS SOCIOS

Hasta el monto de sus aportes

ORGANOS SOCIALES

Asamblea general de accionistas Junta de socios Representante Legal

CESION DE PARTICIPACIONES SOCIALES

Las acciones son libremente negociables, salvo que se pacte derecho de preferencia. No requiere reforma estatutaria

JYJ

PAGO DE CAPITAL

Suscribir el 50% autorizado y pagar parte del capital suscrito.

REVISOR FISCAL

Requiere

del la

capital tercera

6.2.5 Sociedad de Responsabilidad Limitada Socios TIPO DE SOCIO El capital se divide en cuotas de igual valor. CAPITAL SOCIAL

Nº SOCIOS O ACCIONISTAS

Mínimo 2 socios y máximo 25.

RESPONSABILIDAD DE LOS SOCIOS

Hasta el monto de sus aportes

SOCIEDAD LIMITADA

Junta de socios ORGANOS SOCIALES

CESION DE PARTICIPACIONES SOCIALES

El aumento o disminución de capital social requiere reforma estatutaria.

Representante Legal

Existe derecho de preferencia. No requiere reforma estatutaria.

PAGO DE CAPITAL

Pagar la totalidad del capital en el momento de la constitución de la sociedad

REVISOR FISCAL

No Requiere

POR LA FUNCIÓN SOCIAL 7.1 Con Ánimo de Lucro: Se constituye la empresa con el propósito de explotar y ganar utilidades.

JYJ 7.2

Trabajo Asociado: Grupo organizado como empresa para beneficio de los integrantes E.A.T.

7.3

Sin Ánimo de Lucro: Aparentemente son empresas que lo más importante para ellas es el factor social de ayuda y apoyo a la comunidad.

7.4

Economía Solidaria: En este grupo pertenecen todas las cooperativas sin importar a que actividad se dedican lo más importante es el bienestar de los asociados y su familia.

1.3 USUARIOS DE LA INFORMACION CONTABLE USUARIOS EXTERNOS Son aquellos que toman sus decisiones fuera de la unidad económica a la que se refiere la información contable. Si nos centramos en la empresa, los grupos más importantes son los formados por accionistas, prestamistas, empleados, clientes y proveedores. Todos estos grupos tienen establecidas relaciones contractuales con la empresa, en virtud de la cuales demandan información Pero además pueden estar interesados otros usuarios, cuya vinculación con la empresa es más débil, tales como la Administración Pública, la competencia y el público, en general USUARIOS INTERNOS Son aquéllos que toman sus decisiones como, por ejemplo, sobre fabricar o no un producto, así como para fijar los precios de venta en el mercado Se trata de los directivos y mandos intermedios, cuya función es dirigir o gestionar la empresa, para lo cual deben tomar continuamente decisiones

USUARIOS

GRUPOS

INFORMACION

Accionistas

EXTERNOS

CON LAS RELACIONES CONTRACTUALES CON LA EMPRESA

Prestamistas Empleados

Puntual

Clientes Proveedores

JYJ Admón. Publica Competencia SIN RELACIONES CONTRACTUALES

Inversiones Potenciales

Periódica

Analistas Financieros Publico Directores INTERNOS

Continua Mandos intermedios

La dirección de la empresa es responsable de la información que proporciona a usuarios externos. Además dispone de otro tipo de información más específica y detallada, para su toma de decisiones en el ámbito externo

1.4 PERSONA NATURAL Y JURIDICA PERSONA NATURAL Es aquel individuo que profesionalmente, se ocupa en alguna de las actividades que la ley considera mercantiles. La totalidad de su patrimonio, incluyendo el personal y familiar, sirve como prenda de garantía por la totalidad de las obligaciones que adquiera en desarrollo de la actividad de la empresa. PERSONA JURIDICA La Persona jurídica Es una persona ficticia, capaz de ejercer derechos, contraer obligaciones y de ser representada judicial y extrajudicialmente. Las sociedades son comerciales cuando contemplan dentro de su objeto social, la ejecución de una o más actividades mercantiles y adquieren personería jurídica cuando se constituyen por Escritura Pública.

1.5 CONSTITUCION DE UNA EMPRESA Veamos a continuación cuáles son los pasos necesarios para formalizar o constituir legalmente una empresa. 1. Búsqueda y reserva del nombre de la empresa en la cámara de comercio Debemos en primer acudir a la cámara de comercio, y verificar que no exista en el mercado un nombre (razón social) igual o similar al que le queremos poner a nuestra empresa, debe haber un mínimo de 3 letras diferentes. Después se reserva nuestra razón social para que otra empresa no pueda inscribirse con ese nombre.

JYJ 2. Elaboración de la minuta (sólo Persona Jurídica) La minuta es un documento previo en el cual los miembros de sociedad manifiestan su voluntad de constituir la empresa, y en donde se señalan todos los acuerdos respectivos. La minuta consta del pacto social y los estatutos, además de los insertos que se puedan adjuntar a ésta. Los elementos fundamentales de La minuta son:          

 

Los generales de ley de cada socio: sus datos personales, nombres, edad, documentos de identificación, etc. Giro de la sociedad. Tipo de sociedad: por ejemplo, S.R.L, S.A, etc. Tiempo de duración de la sociedad: si es plazo fijo o indeterminado. Cuándo se van a empezar las actividades comerciales. Dónde va a funcionar la sociedad (domicilio comercial). Cuál es la denominación o razón social de la sociedad. Dónde van a funcionar las agencias o sucursales, si es que las hubieran. Quién va a administrar o representar a la sociedad. Los aportes de cada socio. Los cuales pueden ser: o bienes dinerarios: dinero y sus medios sustitutos tales como cheques, pagarés, letras de cambios, etc. o bienes no dinerarios: inmuebles o muebles tales como escritorios, sillas, etc. Otros acuerdos que establezcan los socios. El capital social o patrimonio social (aporte de los socios).

Es recomendable elaborar la minuta con la ayuda de un abogado de confianza. 3. Elevar la minuta a escritura pública (sólo Persona Jurídica) Consiste en acudir a una notaría y llevarle la minuta a un notario público para que la revise y la eleve a Escritura Pública. Por lo general los documentos que debemos llevar junto con la minuta son:    

Minuta de constitución. Constancia o comprobante de depósito del capital aportado en una cuenta bancaria a nombre de la empresa. Inventario detallado y valorizado de los bienes no dinerarios. Certificado de Búsqueda Mercantil emitido por la Oficina de Registros Públicos de la inexistencia de una misma o similar razón social.

Una vez elevada la minuta, no se puede cambiar. Al final, se genera la Escritura Pública, Testimonio de Sociedad o Constitución Social, que es el documento que da fe de que la minuta es legal. Ésta debe ser firmada y sellada por el notario. 4. Obtención del número de RUT El RUT (Registro Único Tributario) es lo que identifica a una persona o a la empresa ante la DIAN

JYJ Toda persona natural o jurídica está obligada a inscribirse en el RUT, de lo contrario serán sancionadas de acuerdo con el Código Tributario. Para obtenerlo debemos acudir a la DIAN, llenar un formulario de justificación, y esperar notificación 5. Determinar régimen tributario En la misma DIAN, a la vez que tramitamos la obtención de nuestro RUT, debemos determinar a cuál régimen tributario nos vamos a acoger para el pago de los impuestos, ya sea al Régimen Simplificado o al Régimen común. 6. Comprar y legalizar libros contables En este paso compramos los libros contables necesarios dependiendo del régimen tributario al cual nos hayamos acogido; y posteriormente, acudimos a una notaria para que sean legalizados por un notario público. 7. Solicitud de licencia municipal Consiste en acudir a la municipalidad del distrito en donde va a estar ubicado el negocio, y tramitar la obtención de la licencia de funcionamiento. Por lo general, los documentos a presentar son:       

Fotocopia del RUC. Certificado de Zonificación (zona industrial, zona comercial, zona residencial, etc.). Croquis de la ubicación de la empresa. Copia de contrato de alquiler o título de propiedad. Fotocopia de la escritura pública. Recibos de pago por derecho por licencia. Formulario de solicitud

EJEMPLO MINUTA 26 Abril 20111 Señor Notario: Sírvase usted extender en su registro de escrituras publicas una de constitución de empresa individual de responsabilidad limitada, en los términos siguientes:

PRIMERO. El señor Juan Sebastián Rodríguez Cano, en su calidad de titular y del socio Sara Valentina Alvarado, conviene en constituir como en efecto constituye una sociedad de responsabilidad limitada bajo la razón social de COMPUENJU, con una duración indefinida, objeto y demás características que constan de sus estatutos sociales.

SEGUNDO. La empresa se constituye con un capital social de $ 20'000.000 íntegramente

JYJ pagados en efectivos por el titular; y $10`000.000 del socio Sara Alvarado pagados en efectivo. TERCERO. La empresa que se constituye se refiere por sus ampliaciones y modificatorias, por todas las disposiciones legales pertinentes y por los siguientes estatutos: TITULO PRIMERO. Articulo 1. La empresa se constituye bajo la denominación de COMPUENJU, queda constituida la presente empresa de responsabilidad limitada. Articulo 2. El objeto de la empresa será dedicarse a la importación, exportación, distribución, comercialización, compra - venta al por mayor y menor de computadoras, brindar servicios de computación e informática, tanto generales como específicos, con información nacional e internacional utilizando también al red Internet para la recepción y transmisión de datos, representaciones de firmas extranjeras y nacionales, comerciales, industriales, científicas o educativas y en fin a toda actividad accesoria, conexa complementaria a fin de su objeto principal, brindando a su vez servicios de accesoria técnica y profesional a sus usuarios. La empresa contara con su servicio de snack bar - cafetería.

Articulo 3. El domicilio de la empresa es la ciudad de Fusagasugá, pudiendo establecer sucursales, agencias, oficinas de representación en cualquier lugar del país o del extranjero. Articulo 4. El plazo de duración de la empresa es indefinido iniciando sus operaciones a partir de la fecha de inscripción de la presente minuta.

TITULO SEGUNDO.

Del capital social.

Articulo 5. El capital social de la empresa es de S/ 46'000.00 (cuarenta y seis mil nuevos Soles), íntegramente aportado y pagado por el titular Articulo 6. El titular podrá transferir sus derechos en la empresa solamente a otra persona

JYJ natural, mediante compra venta, permuta, donación y adjudicación en pago. En ningún caso podrá adjudicarse a una empresa o persona jurídica el derecho del titular. Articulo 7. En caso de transferencia por sucesión, si el sucesor fuera una persona natural, adquirirá la calidad de titular de la empresa. Si los sucesores fueran varias personas naturales se procederá en forma prevista en el artículo 31 del decreto ley 21621. Si las masas hereditarias que incluyen a la empresa fueran declaradas vacantes judicialmente, se procederá en forma que indica el Art. 32 del mismo dispositivo legal.

TITULO TERCERO.

Del régimen de la empresa. Articulo 8. La empresa estará dirigida, administrada y dependerá del titular y del gerente. Articulo 9. El titular es el órgano supremo de la empresa y tiene a cargo la decisión de los bienes y actividades de esta; se asume la calidad de titular por la constitución de la empresa o por adquisición posterior del derecho del titular. Articulo 10. Corresponde al titular: a) aprobar o desaprobar las cuentas y el balance de cada ejercicio económico. b) Disponer de los beneficios, observando las disposiciones de la ley y en particular lo referente a la participación de los trabajadores. c) Resolver sobre la formación de las reservas facultativas. d) Designar y sustituir a los gerentes y liquidadores. g) Modificar la denominación, el objeto y domicilio de la empresa. i) Transformar, fusionar, disolver y liquidar la empresa j) Decidir sobre los demás asuntos que requiere el interés de la empresa o que la ley determine. Agregue Usted Señor Notario lo demás que sea de ley y pase partes al registro mercantil. Fusagasugá, 26 Abril 2011 Firmando: Juan Sebastián Rodríguez y Sara Valentina Alvarado Autorizada la minuta por el abogado Doctor Luis Dante Peña Patiño.

1.6 REGIMEN SIMPLIFICADO Y COMUN 1.6.1 REGIMENSIMPLIFICADO

JYJ

Régimen simplificado del IVA pertenecen las personas naturales, los comerciantes y los artesanos que sean minoristas o detallistas; los agricultores y los ganaderos que realicen operaciones gravadas, así como quienes presten servicios gravados siempre y cuando cumplan la totalidad de las siguientes 8 condiciones estipuladas en el articulo 499 del estatuto tributario: 1. Qué en el 2010 sus ingresos hubieren sido inferiores a 4.000 UVT, esto es a $98.220.000. 2. Que se tenga como máximo un establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio donde ejercen su actividad. 3. Que en el establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio no se desarrollen actividades bajo franquicia, concesión, regalía, autorización o cualquier otro sistema que implique la explotación de intangibles. 4. No ser usuario aduanero. 5. Que en el 2010 no haya celebrados contratos de venta de bienes o prestación de servicios gravados por un valor individual superior a 3.300 Uvt, es decir $81.032.000. 6. Que en el 2011 no celebre contratos de venta de bienes o prestación de servicios gravados por un valor individual superior a 3.300 UVT, esto es $82,936.000. 7. Que en el 2010 el monto total de sus consignaciones bancarias no haya superado los 4.500 UVT, es decir $110.498.000. 8. Que en el 2011 el monto total de sus consignaciones no supere el monto de 4.500 UVT, esto es la suma de $113.094.000.

1.6.2 REGIMEN COMUN

Pertenecen al régimen común del Impuesto al Valor Agregado (IVA) todos los comerciantes que no cumplan con las 8 anteriores condiciones. Estos comerciantes tienen que facturar, presentar declaración cada dos meses, cobrar el IVA y pagarlo a la Dirección de Impuestos Nacionales y cada mes cancelar la retención en la fuente ya que por pertenecer al régimen común son retenedores. Además están en la obligación de expedir certificados de retenciones y de IVA a quien le haya practicado tal recaudo o tal impuesto para efecto de rete fuente o del IVA

JYJ 2. CAPITULO APERTURA DE LA CONTABILIDAD

2.1 CONTABILIDAD BASICA: Tradicionalmente la contabilidad se ha definido como el “lenguaje de los negocios” por el hecho de ser, dentro de la organización, una actividad de servicio encargada de identificar, medir y comunicar la información económica que permite a los diferentes usuarios formular juicios y tomar decisiones. La contabilidad es un sistema de información integrado a la empresa cuyas funciones son: recolectar, clasificar, registrar, resumir, analizar e interpretar la información financiera de la organización. Las actividades de clasificación, registro y resumen son de carácter rutinario y repetitivo y no constituyen funciones finales de la contabilidad. El desarrollo y la sistematización de la contabilidad han liberado al contador de esta fase del proceso, permitiéndole dedicar más tiempo a labores de mayor importancia, como el análisis e interpretación de información. El objetivo primordial de la contabilidad es el de proporcionar información financiera de la organización a personas naturales y entidades jurídicas interesadas en sus resultados operacionales y en su situación económica. Los administradores de la empresa, los accionistas el gobierno, las entidades crediticias, los proveedores y los empleados son personas e instituciones que constantemente requieren información financiera de la organización para sus respectivos análisis. La contabilidad suministra información de la empresa a los administradores, como una contribución a sus funciones de planeación, control y toma de decisiones; los mismos requieren de información financiera confiable, comprensible, objetiva, razonable u oportuna. Los accionistas o propietarios de la empresa requiere de información financiera con el fin de determinar el rendimiento de su capital invertido y confiando a la administración. Los empleados y organizaciones sindicales necesitan de información contable de la empresa, la cual les permite fundamentar sus peticiones laborales y lograr así, acuerdos con sus patronos. El gobierno también hace uso de la información suministrada por contabilidad. Cuando determina el monto de los impuestos de renta y complementarios y otros tributos a cargo de la empresa. Los acreedores y entidades crediticias solicitan a la empresa información financiera con el fin de determinar su capacidad de pago y decidir la autorización de un préstamo. La complejidad y gran número de transacciones comerciales han presentado la necesidad de registrar todas las operaciones comerciales. Esta técnica desempeña un papel importantísimo en la vida económica de un negocio, cualquiera que sea su naturaleza.

JYJ 2.2 CONTABILIDAD: La contabilidad es un sistema de información que identifica, clasifica, registra, analiza, interpreta, evalúa e informa las operaciones de una organización, de forma completa, clara y fidedigna. Es importante de cualquier definición, que la contabilidad siempre abarca los siguientes conceptos:  Revisar los documentos generados en las operaciones de la Empresa.  Clasificar los comprobantes de dichas operaciones.  Elaborar los estados financieros.

2.3 PROPOSITO DE LA CONTABILIDAD. El propósito fundamental de la contabilidad es proporcionar información financiera sobre una entidad económica a los diferentes usuarios, ya sean internos para la toma de decisiones administrativas y financieras, o usuarios externos como propietarios, acreedores, inversionistas potenciales, el Estado y público en general, quienes tienen algún interés en la Empresa o han proporcionado su capital por lo cual les interesa conocer el resultado de las operaciones. 2.4 OBJETIVOS BASICOS DE LA CONTABILIDAD: La información contable debe servir fundamentalmente para: 

Conocer y demostrar los recursos controlados por un ente económico, las obligaciones que tenga de transferir recursos a otros entes, los cambios que hubieren experimentado tales recursos y el resultado obtenido en el periodo.



Predecir flujos de efectivo.



Apoyar a los administradores en la planeación, organización y dirección.



Tomar decisiones en materia de inversiones y crédito.



Evaluar la gestión de los administradores del ente económico.



Ejercer control sobre las operaciones del ente económico.



Fundamentar la determinación de cargas tributarias, precios y tarifas.



Ayudar a la conformación de la información estadística nacional para determinar los agregados de la economía (PIB, crecimiento económico, etc.).



Contribuir a la evaluación del beneficio o impacto social que la actividad económica de un ente represente para la comunidad.

JYJ

2.5 CUALIDADES DE LA INFORMACION CONTABLE. Para poder satisfacer adecuadamente sus objetivos, la información contable debe ser comprensible y útil. En ciertos casos se requiere, además, que la información sea comparable.

COMPARABILIDAD

COMPRENSIBILIDAD

UTILIDAD

PERTINENCIA

VALOR DE REALINMENTACION

CONFIABILIDAD

OPORTUNIDAD

VALOR DE PREDICCION

NEUTRALIDAD

FIDELIDAD REPRESENTATIVA

VERIFICABILIDAD

La información es confiable cuando es neutral, verificable y en la medida en la cual represente los hechos económicos. Estas cualidades hacen posible que los estados financieros sean mejor herramienta financiera para la toma de decisiones por parte de la administración y todos los usuarios en general.  COMPARABILIDAD: La información contable debe ser preparada sobre bases uniformes que comprendan el uso de los PCGA para el ente económico en diferentes periodos.  CONMPRENSIBILIDAD: La información contable debe ser clara y fácil de entender por quienes posean un conocimiento razonable de las actividades económicas y de los negocios.  UTILIDAD: La información contable debe tomarse como base para que los usuarios puedan tomar decisiones racionales sobre sus vínculos con el ente.

JYJ

   

Pertinencia: La información contable debe ser relevante para las necesidades de los usuarios y ser capaz de generar cambios de actitud. VALOR DE PREDICCION: La información contable debe mejorar la capacidad del usuario para hacer pronósticos acerca del resultado de eventos de interés. OPORTUNIDAD: La información debe estar disponible para los usuarios antes de que pierda su capacidad de influir sobre sus decisiones. CONFIABILIDAD: La información debe estar razonablemente libre de errores y desviaciones y debe presentar fielmente los hechos. VERIFICABILIDAD: La información contable y los métodos de medición pueden ser confirmados por otras personas que poseen la capacidad técnica para tal.

JYJ 3 CAPITULO DOCUMENTOS Y SOPORTES 3.1 SOPORTES DE CONTABILIDAD Los soportes contables son los documentos que sirven de base para registrar las operaciones comerciales de una empresa, ya que los hechos económicos deben documentarse mediante soportes, es por ello que se debe tener un especial cuidado en el momento de elaborarlos. Los soportes deben adherirse a los comprobantes de contabilidad respectivos o, dejando constancia en estos de tal circunstancia, conservarse archivados en orden cronológicos y consecutivos y de tal manera que sea posible su verificación. ¿QUE SUCEDE SI LA EMPRESA NO TIENES ESTOS SOPORTES? Si los soportes son las pruebas de las transacciones realizadas por la empresa Y no estan se entienden por no hechas contablemente, tributariamente y fiscalmente; trayendo como consecuencia el mayor pago de impuestos, al no poder disminuir los gastos de las utilidades. 3.1.2 PEDIDO: Es un documento que se utiliza cuando los clientes solicitan la elaboración o despacho de una mercancía y allí se describe la cantidad, la referencia, el color y otros detalles. Con este también la empresa puede revisar si hay existencia de los artículos pedidos; para no facturar mercancía que no existe en el inventario Ejemplo: El 20 Junio de 2011; El Resplandor Ltda. Le hace a Corprosocial solicitud de elaborar un pedido de zapatos para hombre, así: negro 15, café 15 y beige 20 unidades. Que deberá ser enviado el día 25 Junio de 2011 a la cra 25 Nº 12-365

Serial en secuencia Fecha día de realización . 20 Junio 2011

(Beige)

Descripción

Valor Total

JYJ 3.1.3 FACTURA Es el documento por medio del cual se traslada la pertenencia de las mercancías y servicios de una persona o empresa a otra; este soporte debe contener: 1. 2. 3. 4.

Expresamente la denominación de Factura de Venta. Numeración consecutiva; es decir los números deben estar en orden. Razón social de la empresa e identificación (Nombre, dirección, nit, tel, ciudad) Régimen del impuesto a las ventas al cual pertenece (Régimen común, simplificado o gran contribuyente) 5. Resolución de autorización expedida por la DIAN (Permiso de la DIAN para facturar) 6. El nombre y domicilio del comprador (Cliente) 7. Descripción de las mercancías vendidas 8. Precio unitario y total de la mercancía 9. Discriminación del impuesto del IVA o impuestos a cargo 10. Identificación y NIT del impresor (litografía) 11. Firma de quien la elabora. Ejemplo: Corprosocial registra venta de mercancías de contado, realizada el 25 Junio 2011 por valor de $2.100.000, Según orden de pedido Nº 001 16% IVA; a la empresa El Resplandor Ltda.

.25 Junio 2011

(Beige)

JYJ 3.1.4 RECIBO DE CAJA Es el comprobante que se utiliza para registrar los dineros recibidos en la empresa y pueden ser en efectivo, cheques o consignaciones. Ejemplo: Corprosocial expide un recibo por la venta hecha a El Resplandor Ltda. Según factura Nº 001 el 25 Junio 2011 por valor de $2.436.000 de los cuales recibe un cheque de $2.000.000 y el resto de la compra en efectivo.

2011

3.1.5 RECIBO DE CAJA MENOR Es el soporte de los gastos que hace la empresa por cuantías mínimas, los cuales no justifican elaborar un cheque. Como por ejemplo pago de fotocopias, envíos de correo, compra de utensilios de aseo, transporte. Y con ello se demuestra que se utilizó dinero de la caja menor. Ejemplo: Corprosocial paga fotocopias el 28 junio de 2011 por valor de $29.500 a Fotocopias Roble

2011

JYJ 3.1.6 COMPROBANTE DE EGRESO Este documento es el que respalda y justifica los pagos que realiza la empresa, y se les debe anexar los comprobantes de dicho pago como facturas originales, copias de contratos, cuentas de cobro y debe tener el sello de cancelado. Ejemplo: Corprosocial paga a Calzado HĂŠctor S.R el 23 Junio de 2011 la factura NÂş 0232 de la compra de 100 pares de zapatos para hombre por valor de $4.060.000 con un cheque de Bancolombia NÂş 54312 2011

3.1.7 CHEQUE Es un titulo valor de una orden de pago, que da una persona o empresa llamada (girador) a un banco, de pagar una suma de dinero a una persona que es llamada (beneficiaria Ejemplo: Teniendo en cuenta el cheque girado en el ejemplo anterior:

JYJ

La trama de seguridad es una parte del comprobante donde muestra un duplicado del cheque que fue expedido al beneficiario; ello con el fin de evitar fraudes o falsificaciones

3.1.8 NOTA CREDITO Este documento se utiliza cuando es necesario registrar variaciones desfavorables para la empresa (mayor valor de los gastos); informa los abonos hechos en las cuentas por pagar de una devolución en ventas (clientes), empleados, errores en liquidaciones y otros „Para quien lo elabora es un GASTO y para quien lo recibe un INGRESO‟ Ejemplo: Corprosocial recibe el 15 de Julio de 2011 una devolución de 10 pares de zapatos; de la venta realizada el día 25 Junio según factura de venta Nº 001.

2011

3.1.9 NOTA DEBITO Es un documento que se utiliza cuando se registran variaciones favorables para la empresa en conceptos como devolución de mercancías a proveedores, abono a préstamos bancarios, intereses de factura de clientes, entre otros Ejemplo: Corprosocial realiza una devolución de mercancía el 17 Julio 2011 de 10 pares de zapatos de la compra realizada el día 23 Junio según factura de Nº 0232

JYJ

17 Julio

2011

3.2 Realice los soportes de contabilidad respectivos, teniendo en cuenta las operaciones de la empresa JUJU Ltda. El 21 de octubre de 2011 la empresa JUJU Ltda. Le hace a Faccini Ltda. Solicitud de elaborar un pedido de: 15 correas cafés, 10 bolsos cafés y 20 chaquetas Faccini. Que deberá ser enviado el día 30 octubre de 2011 a la calle 25 a Nº 3ª 33, con la respectiva factura Nº 530 Faccini Ltda. Expide un recibo por la venta hecha a JUJU Ltda. Según factura Nº 530 el día 30 de octubre de 2011. Faccini Ltda. Paga elementos de aseo el día 2 de Noviembre por valor de $ 60.000 A Supermercado El Lago. Faccini Ltda. Paga a Cueros & Cueros el 5 Noviembre 2011 la factura Nº 1819 de la compra de 10 Metros de cuero por valor de $52.000 cada metro, con un cheque de Davivienda Nº 8459. Faccini Ltda. Recibe el 6 de Noviembre 2011 una devolución de 3 correas; de la venta realizada el día 30 de octubre de 2011 según factura Nº 530. Faccini Ltda. Realiza una devolución de mercancía el 8 de Noviembre de 2 Metros de cuero, de la compra realizada el día 5 Noviembre de 2011según factura de Nº 1819 PRODUCTO Correa Bolso Chaqueta Faccini

VALOR UNIT $ 25.000 $ 35.000 $ 60.000

IVA 16%

JYJ 4 CAPITULO MARCO LEGAL DECRETO 2649 DE 1993

4.1 NORMAS BASICAS DE CONTABILIDAD SE DEFINEN COMO

EL CONJUNTO DE POSTULADOS, CONCEPTOS Y LIMITACIONES QUE FUNDAMENTAN Y CIRCUNSCRIBEN LA INFORMACION CONTABLE, CON EL FIN DE QUE ESTA GOCE DE LAS CUALIDADES INDICADAS EN EL CAPITULO ANTERIOR

HACEN REFERENCIAS A: ENTE ECONOMICO

REALIZACION

CONTINUIDAD

ASOCIACION

UNIDAD DE MEDIDA

PERIODO

MANTENIMIENTO DEL PATRIMONIO REVELACION PLENA

VALUACION O MEDICION

IMPORTANCIA RELATIVA O MATERIALIDAD

ESENCIA SOBRE LA FOMRA

PRUDENCIA CARACTERISTICAS Y PRﾃ，TICAS DE CADA ACTIVIDAD

JYJ

Art. 6o. ENTE ECONÓMICO. El ente económico es la empresa, esto es, la actividad económica organizada como una unidad, respecto de la cual se predica el control de los recursos. El ente debe ser definido e identificado en forma tal que se distinga de otros entes. Art. 7o. CONTINUIDAD. Los recursos y hechos económicos deben contabilizarse y revelarse teniendo en cuenta si el ente económico continuara o no funcionando normalmente en períodos futuros. En caso de que el ente económico no vaya a continuar en marcha, la información contable así deberá expresarlo. Al evaluar la continuidad de un ente económico debe tenerse en cuenta que asuntos tales como los que se señalan a continuación, pueden indicar que el ente económico no continuara funcionando normalmente: Tendencias negativas (pérdidas recurrentes, deficiencias de capital de trabajo, flujos de efectivo negativos). 2. Indicios de posibles dificultades financieras (incumplimiento de obligaciones, problemas de acceso al crédito, refinanciaciones, venta de activos importantes) y, 3. Otras situaciones internas o externas (restricciones jurídicas a la posibilidad de operar, huelgas, catástrofes naturales).

Art. 8o. UNIDAD DE MEDIDA. Los diferentes recursos y hechos económicos deben reconocerse en una misma unidad de medida. Por regla general se debe utilizar como unidad de medida la moneda funcional. La moneda funcional es el signo monetario del medio económico en el cual el ente principalmente obtiene y usa efectivo.

4.2 NORMAS BÁSICAS Art. 9o. PERÍODO. El ente económico debe preparar y difundir periódicamente estados financieros, durante su existencia. Los cortes respectivos deben definirse previamente, de acuerdo con las normas legales y en consideración al ciclo de las operaciones. Por lo menos una vez al año, con corte al 31 de diciembre, el ente económico debe emitir estados financieros de propósito general.

JYJ

Art. 10. VALUACIÓN O MEDICIÓN.

Tanto los recursos como los hechos económicos que los afecten deben ser apropiadamente cuantificados en términos de la unidad de medida. Con sujeción a las normas técnicas, son criterios de medición aceptados el valor histórico, el valor actual, el valor de realización y el valor presente. Valor o costo histórico es el que representa el importe original consumido u obtenido en efectivo, o en su equivalente, en el momento de realización de un hecho económico. Con arreglo a lo previsto en este decreto, dicho importe debe ser re expresado para reconocer el efecto ocasionado por las variaciones en el poder adquisitivo de la moneda. Valor actual o de reposición es el que representa el importe en efectivo, o en su equivalente, que se consumiría para reponer un activo o se requeriría para liquidar una obligación, en el momento actual. Va de realización o de mercado es el que representa el importe en efectivo, o en su equivalente, en que se espera sea convertido un activo o liquidado un pasivo, en el curso normal de los negocios. Se entiende por valor neto de realización el que resulta de deducir del valor de mercado los gastos directamente imputables a la conversión del activo o a la liquidación del pasivo, tales como comisiones, impuestos, transporte y empaque. Valor presente o descontado es el que representa el importe actual de las entradas o salidas netas en efectivo, o en su equivalente, que generaría un activo o un pasivo, una vez hecho el descuento de su valor futuro a la tasa pactada o, a falta de esta, a la tasa efectiva promedio de captación de los bancos y corporaciones financieras para la expedición de certificados de deposito a termino con un plazo de 90 días (DTF), la cual es certificada periódicamente por el Banco de la República. Art. 11. ESENCIA SOBRE FORMA. Los recursos y hechos económicos deben ser reconocidos y revelados de acuerdo con su esencia o realidad económica y no únicamente en su forma legal. Cuando en virtud de una norma superior, los hechos económicos no puedan ser reconocidos de acuerdo con su esencia, en notas a los estados financieros se debe indicar el efecto ocasionado por el cumplimiento de aquella disposición sobre la situación financiera y los resultados del ejercicio. Art. 12. REALIZACIÓN. Solo pueden reconocerse hechos económicos realizados. Se entiende que un hecho económico se ha realizado cuando quiera que pueda comprobarse que, como consecuencia de transacciones o eventos pasados, internos o externos, el ente económico tiene o tendrá un beneficio o un sacrificio económico, o ha

JYJ

experimentado un cambio en sus recursos, en uno y otro caso razonablemente cuantificables.

Art. 13. ASOCIACIÓN. Se deben asociar con los ingresos devengados en cada período los costos y gastos incurridos para producir tales ingresos, registrando unos y otros simultáneamente en las cuentas de resultados. Cuando una partida no se pueda asociar con un ingreso, costo o gasto, correlativo y se concluya que no generara beneficios o sacrificios económicos en otros períodos, debe registrarse en las cuentas de resultados en el período corriente. Art. 14. MANTENIMIENTO DEL PATRIMONIO. Se entiende que un ente económico obtiene utilidad, o excedentes, en un período únicamente después de que su patrimonio al inicio del mismo, excluidas las transferencias de recursos a otros entes realizadas conforme a la ley, haya sido mantenido o recuperado. Esta evaluación puede hacerse respecto del patrimonio financiero (aportado) o del patrimonio físico (operativo). Salvo que normas superiores exijan otra cosa, la utilidad, o excedente, se establece respecto del patrimonio financiero debidamente actualizado para reflejar el efecto de la inflación. Art. 15. REVELACIÓN PLENA. El ente económico debe informar en forma completa, aunque resumida, todo aquello que sea necesario para comprender y evaluar correctamente su situación financiera, los cambios que esta hubiere experimentado, los cambios en el patrimonio, el resultado de sus operaciones y su capacidad para generar flujos futuros de efectivo. La norma de revelación plena se satisface a través de los estados financieros de propósito general, de las notas a los estados financieros, de información suplementaria y de otros informes, tales como el informe de los administradores sobre la situación económica y financiera del ente y sobre lo adecuado de su control interno. También contribuyen a ese propósito los dictámenes o informes emitidos por personas legalmente habilitadas para ello que hubieren examinado la información con sujeción a las normas de auditoría generalmente aceptadas. Art. 16. IMPORTANCIA RELATIVA O MATERIALIDAD.

El reconocimiento y presentación de los hechos económicos debe hacerse de acuerdo con su importancia relativa. Un hecho económico es material cuando, debido a su naturaleza o cuantía, su

JYJ

Conocimiento o desconocimiento, teniendo en cuenta las circunstancias que lo rodean, puede alterar significativamente las decisiones económicas de los usuarios de la información Puede alterar significativamente las decisiones económicas de los usuarios de la información. Al preparar estados financieros, la materialidad se debe determinar con relación activo total, al activo corriente, al pasivo total, al pasivo corriente, al capital de Art. 17. al PRUDENCIA. trabajo, al patrimonio o a los resultados del ejercicio, según corresponda. Cuando quiera que existan dificultades para medir de manera confiable y verificarle un hecho económico realizado, se debe optar por registrar la alternativa que tenga menos probabilidades de sobreestimar los activos y los ingresos, o de subestimar los pasivos y los gastos. Art. 18. CARACTERÍSTICAS Y PRÁCTICAS DE CADA ACTIVIDAD. procurando en todo caso la satisfacción de las cualidades de la información, la contabilidad debe diseñarse teniendo en cuenta las limitaciones razonablemente impuestas por las características y practicas de cada actividad, tales como la naturaleza de sus operaciones, su ubicación geográfica, su desarrollo social, económico y tecnológico.

4.3 DE LOS ESTADOS FINANCIEROS Y SUS ELEMENTOS 4.3.1 LOS ESTADOS FINANCIEROS ART. 19. IMPORTANCIA. Los Estados financieros, cuya preparación y presentación es responsabilidad de los administradores del ente, son el medio principal para suministrar información contable a quienes no tienen acceso a los registros de un ente económico. Mediante una tabulación formal de nombres y cantidades de dinero derivados de tales registros, reflejan, a una fecha de corte, la recopilación, clasificación y resumen final de los datos contables. ART. 20. CLASES PRINCIPALES DE ESTADOS FINANCIEROS. Teniendo en cuenta las características de los usuarios a quienes van dirigidos o los objetivos específicos que los originan, los estados financieros se dividen en estados de propósito general y de propósito especial. ART. 21. ESTADOS FINANCIEROS DE PROPÓSITO GENERAL.

JYJ

Son estados financieros de propósito general aquellos que se preparan al cierre de un período para ser conocidos por usuarios indeterminados, con el ánimo principal de satisfacer el interés común del público en evaluar la capacidad de un ente económico para generar flujos favorables de fondos. Se deben caracterizar por su concisión, claridad, neutralidad y fácil consulta. Son estados financieros de propósito general, los estados financieros básicos y los estados financieros consolidados. ART. 22. ESTADOS FINANCIEROS BÁSICOS. Son estados financieros básicos: 1. El balance general. 2. El estado de resultados. 3. El estado de cambios en el patrimonio. 4. El estado de cambios en la situación financiera, y 5. El estado de flujos de efectivo. ART. 23. ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS. Son estados financieros consolidados aquellos que presentan la situación financiera, los resultados de las operaciones, los cambios en el patrimonio y en la situación financiera, así como los flujos de efectivo. De un ente matriz y sus subordinados, o un ente dominante y los dominados, como si fuesen los de una sola empresa.

ART. 24. ESTADOS FINANCIEROS DE PROPÓSITO ESPECIAL. Son estados financieros de propósito especial aquellos que se preparan para satisfacer necesidades específicas de ciertos usuarios de la información contable. Se caracterizan por tener una circulación o uso limitado y por suministrar un mayor detalle de algunas partidas u operaciones. Entre otros, son estados financieros de propósito especial: el balance inicial, los estados financieros de períodos intermedios, los estados de costos, el estado de inventario, los estados financieros extraordinarios, los estados de liquidación, los estados financieros que se presentan a las autoridades con sujeción a las reglas de clasificación y con el detalle determinado por estas y los estados financieros preparados sobre una base comprensiva de contabilidad distinta de los principios de contabilidad generalmente aceptados. ART. 25. BALANCE INICIAL. Al comenzar sus actividades, todo ente económico debe elaborar un balance general que permita conocer de manera clara y completa la situación inicial de su patrimonio.

JYJ

ART. 26. ESTADOS FINANCIEROS DE PERÍODOS INTERMEDIOS Son estados financieros de períodos intermedios los estados financieros básicos que se preparan durante el transcurso de un período, para satisfacer, entre otras, necesidades de los administradores del ente económico o de las autoridades que ejercen inspección, vigilancia o control. Deben ser confiables y oportunos. Al preparar estados financieros de períodos intermedios, aunque en aras de la oportunidad se apliquen métodos alternos, se deben observar los mismos principios que se utilizan para elaborar estados financieros al cierre del ejercicio. ART. 27. ESTADOS DE COSTO. Son estados de costos aquellos que se preparan para conocer en detalle la erogaciones y cargos realizados para producir los bienes o prestar los servicios de los cuales un ente económico ha derivado sus ingresos. ART. 28. ESTADO DE INVENTARIO. El estado de inventario es aquel que debe elaborarse mediante la comprobación en detalle de la existencia de cada una de las partidas que componen el balance general. ART. 29. ESTADOS FINANCIEROS EXTRAORDINARIOS. Son estados financieros extraordinarios, los que se preparan durante el transcurso de un período como base para realizar ciertas actividades. La fecha de los mismos no puede ser anterior a un mes a la actividad o situación para la cual deban prepararse. Salvo que las normas legales dispongan otra cosa, los estados financieros extraordinarios no implican el cierre definitivo del ejercicio y no son admisibles para disponer de las utilidades o excedentes. Son estados financieros extraordinarios, entre otros, los que deben elaborarse con ocasión de la decisión de transformación, fusión o escisión, o con ocasión de la oferta pública de valores, la solicitud de concordato con los acreedores y la venta de un establecimiento de comercio. ART. 30. ESTADOS DE LIQUIDACIÓN. Son estados de liquidación aquellos que debe presentar un ente económico que ha cesado sus operaciones, para informar sobre el grado de avance del proceso de realización de sus activos y de cancelación de sus pasivos.

ART. 31. ESTADOS PREPARADOS SOBRE UNA BASE COMPRENSIVA DE CONTABILIDAD DISTINTA DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS.

Con sujeción a las normas legales, para satisfacer necesidades específicas de ciertos usuarios, las autoridades pueden ordenar o los particulares pueden

JYJ

convenir, para su uso exclusivo, la elaboración y presentación de estados financieros preparados sobre una base comprensiva de contabilidad distinta de los principios de contabilidad generalmente aceptados. Son ejemplos de otras bases comprensivas de contabilidad, las utilizadas para preparar declaraciones tributarias, la contabilidad sobre la base de efectivo recibido y desembolsado y, en ciertos casos, las bases utilizadas para cumplir requerimientos o requisitos de información contable formulados por las Autoridades que ejercen inspección, vigilancia o control. La preparación de estos estados no libera al ente de emitir estados financieros de propósito general. ART. 32. ESTADOS FINANCIEROS COMPARATIVOS. Son estados financieros comparativos aquellos que presentan las cifras correspondientes a más de una fecha, período o ente económico. Los estados financieros de propósito general se deben preparar y presentar en forma comparativa con los del período inmediatamente anterior, siempre que tales períodos hubieren tenido una misma duración. En caso contrario, la comparación se debe hacer respecto de estados financieros preparados para mostrar un mismo lapso del ciclo de operaciones. Sin embargo, no será obligatoria la comparación cuando no sea pertinente, circunstancia que se debe explicar detalladamente en notas a los estados financieros. ART. 33. ESTADOS FINANCIEROS CERTIFICADOS Y DICTAMINADOS. Son estados financieros certificados aquellos firmados por el representante legal, por el contador público que los hubiere preparado y por el revisor fiscal, si lo hubiere, dando así testimonio de que han sido fielmente tomados de los libros. Son estados financieros dictaminados aquellos acompañados por la opinión profesional del contador público que los hubiere examinado con sujeción a las normas de auditoría generalmente aceptadas. 4.3.2 DE LOS ELEMENTOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS ART. 34. ENUMERACIÓN Y RELACIÓN . Son elementos de los estados financieros, los activos, los pasivos, el patrimonio, los ingresos, los costos, los gastos, la corrección monetaria y las cuentas de orden. Los activos, pasivos y el patrimonio, deben ser reconocidos en forma tal que al relacionar unos con otros se pueda determinar razonablemente la situación financiera del ente económico a una fecha dada. La sumatoria de los ingresos, los costos, los gastos y la corrección monetaria, debidamente asociados, arroja el resultado del período. ART. 35. ACTIVO. Un activo es la representación financiera de un recurso obtenido por el ente económico como resultado de eventos pasados, de cuya utilización se espera que fluyan a la empresa beneficios económicos futuros.

JYJ ART. 36. PASIVO Un pasivo es la representación financiera de una obligación presente del ente económico, derivada de eventos pasados, en virtud de la cual se reconoce que en el futuro se deberá transferir recursos o proveer servicios a otros entes. ART. 37. PATRIMONIO. El patrimonio es el valor residual de los activos del ente económico, después de deducir todos sus pasivos. ART. 38. INGRESOS Los ingresos representan flujos de entrada de recursos, en forma de incrementos del activo o disminuciones del pasivo o una combinación de ambos, que generan incrementos en el patrimonio, devengados por la venta de bienes, por la prestación de servicios o por la ejecución de otras actividades realizadas durante un período, que no provienen de los aportes de capital. ART. 39. COSTOS Los costos representan erogaciones y cargos asociados clara y directamente con la adquisición o la producción de lo s bienes o la prestación de los servicios, de los cuales un ente económico obtuvo sus ingresos. ART. 40. GASTOS Los gastos representan flujos de salida de recursos, en forma de disminuciones del activo o incrementos del pasivo o una combinación de ambos, que generan disminuciones del patrimonio, incurridos en las actividades de administración, comercialización, investigación y financiación, realizadas durante un período, que no provienen de los retiros de capital o de utilidades o excedentes. ART. 41. CORRECCIÓN MONETARIA La corrección monetaria representa la ganancia o pérdida obtenida por un ente económico como consecuencia de la exposición a la inflación de sus activos y pasivos monetarios, reconocida conforme a las disposiciones de este decreto. ART. 42. CUENTAS DE ORDEN CONTINGENTES. Las cuentas de orden contingentes reflejan hechos o circunstancias que pueden llegar a afectar la estructura financiera de un ente económico.

ART. 43. CUENTAS DE ORDEN FIDUCIARIAS . Las cuentas de orden fiduciarias reflejan los activos, los pasivos, el patrimonio y las operaciones de otros entes que, por virtud de las normas legales o de un contrato, se encuentran bajo la administración del ente económico.

JYJ

ART. 44. CUENTAS DE ORDEN FISCALES. Las cuentas de orden fiscales deben reflejar las diferencias de valor existentes entre las cifras incluidas en el balance y en el estado de resultados, y las utilizadas para la elaboración de las declaraciones tributarias, en forma tal que unas y otras puedan conciliarse. ART. 45. CUENTAS DE ORDEN DE CONTROL. Las cuentas de orden de control son utilizadas por el ente económico para registrar operaciones realizadas con terceros que por su naturaleza no afectan la situación financiera de aquél. Se usan también para ejercer control interno.

4.4 NORMAS TECNICAS GENERALES Art. 46. PROPÓSITO. En desarrollo de las normas básicas, las normas técnicas generales regular el ciclo contable. El ciclo contable es el proceso que debe seguirse para garantizar que todos los hechos económicos se reconocen y transmiten correctamente a los usuarios de la información. Art. 47. RECONOCIMIENTO DE LOS HECHOS ECONÓMICOS. El reconocimiento es el proceso de identificar y registrar o incorporar formalmente en la contabilidad los hechos económicos realizados. Para que un hecho económico realizado pueda ser reconocido se requiere que corresponda con la definición de un elemento de los estados financieros, que pueda ser medido, que sea pertinente y que pueda representarse de manera confiable. La administración debe reconocer las transacciones en la misma forma cada período, salvo que sea indispensable hacer cambios para mejorar la información. En adición a lo previsto en este decreto, normas especiales pueden permitir que para la preparación y presentación de estados financieros de períodos intermedios, el reconocimiento se efectúe con fundamento en bases estadísticas.

Art. 48. CONTABILIDAD DE CAUSACIÓN O POR ACUMULACIÓN. Los hechos económicos deben ser reconocidos en el período en el cual se realicen y no solamente cuando sea recibido o pagado el efectivo o su equivalente.

Art. 49. MEDICIÓN AL VALOR HISTÓRICO.

JYJ

Los hechos económicos se reconocen inicialmente por su valor histórico, aplicando cuando fuere necesaria la norma básica de la prudencia. De acuerdo con las normas técnicas especificas, dicho valor, una vez re expresado como consecuencia de la inflación cuando sea el caso, debe ser ajustado al valor actual, al valor de realización o al valor presente. Art. 50. MONEDA FUNCIONAL. La moneda funcional en Colombia es el peso. Las transacciones realizadas en otras unidades de medida deben ser reconocidas en la moneda funcional, utilizando la tasa de conversión aplicable en la fecha de su ocurrencia. Sin embargo, normas especiales pueden autorizar o exigir el registro o la presentación de información contable en otras unidades de medida, siempre que estas puedan convertirse en cualquier momento a la moneda funcional.

Art. 51. AJUSTE DE LA UNIDAD DE MEDIDA. Los estados financieros se deben ajustar para reconocer el efecto de la inflación, aplicando el sistema integral. El ajuste se debe calcular con relación a las partidas no monetarias, utilizando para ello el PAAG anual, mensual acumulado, o mensual, según corresponda. Son partidas no monetarias aquellas que, por mantener su valor económico, son susceptibles de adquirir un mayor valor nominal como consecuencia de la pérdida del poder adquisitivo de la moneda. Las partidas no monetarias que a la fecha de ajuste estén expresadas al valor actual o a valor presente, no serán objeto de ajuste por inflación. Los entes económicos cuyo período contable es anual y que no deban difundir estados financieros de períodos intermedios, pueden optar por efectuar el ajuste de manera anual o mensual; en los demás casos debe efectuarse en forma mensual. Sin embargo, mediante normas especiales, el Gobierno Nacional o las autoridades que ejercen inspección, vigilancia o control, pueden prescribir obligatoriamente una de tales opciones. Se entiende por PAAG anual, el porcentaje de ajuste del año, el cual es equivalente a la variación porcentual del índice de precios al consumidor para ingresos medios, establecido por el Departamento Administrativo Nacional de Estadística, DANE, registrado entre el 1$ de diciembre del año inmediatamente anterior y el 30 de noviembre del respectivo año. Se entiende por PAAG mensual acumulado, la variación porcentual del indicie de precios al consumidor para ingresos medios, registrada entre el primer día del mes en el cual se realizó el hecho económico o se registró su última actualización Y el último día del mes inmediatamente anterior a la fecha a la cual se esté

JYJ

Calculando el ajuste. Se entiende por PAAG mensual, el porcentaje de ajuste del mes. El cual es equivalente a la variación porcentual del indicie de precios al consumidor para ingresos medios, establecido por el Departamento Administrativo Nacional de Estadística, DANE, registrado en el mes inmediatamente anterior al mes objeto de ajuste. Los activos y pasivos representados en otras monedas, deben ser re expresados en la moneda funcional, utilizando la tasa de cambio vigente en la fecha de cierre. Normas especiales pueden autorizar o exigir que previamente tales elementos sean expresados en una moneda patrón, como, por ejemplo, el dólar de los Estados Unidos de América. Sin perjuicio de lo dispuesto en normas especiales, se entiende por tasa de cambio vigente la tasa representativa del mercado certificada por la Superintendencia Bancaria. Cuando se trate de partidas expresadas en UPAC o sobre las cuales se tenga pactado un reajuste de su valor, el ajuste de la unidad de medida se efectuara con base en la cotización de la UPAC o en el pacto de reajuste. Salvo lo dispuesto en las normas técnicas especificas, el ajuste de los activos y pasivos no monetarios y el de las cuentas de resultado se registra como un aumento en la cuenta respectiva; el de las cuentas del patrimonio en la cuenta de revalorización del patrimonio; la contrapartida de tales ajustes es la cuenta de corrección monetaria en el estado de resultados. Sobre una misma partida, por un mismo lapso, no se puede realizar más de un ajuste.

Art. 52. PROVISIONES Y CONTINGENCIAS. Se deben contabilizar provisiones para cubrir pasivos estimados, contingencias de pérdidas probables así como para disminuir el valor re expresado si fuere el caso de los activos, cuando sea necesario de acuerdo con las normas técnicas. Las provisiones deben ser justificadas, cuantificables y confiables. Una contingencia es una condición, situación o conjunto de circunstancias existentes, que implican duda respecto a una posible ganancia o pérdida por parte de un ente económico, duda que se resuelva en último término cuando uno o mas eventos futuros ocurran o dejen de ocurrir. Las contingencias pueden ser probables, eventuales o remotas. Son contingencias probables aquellas respecto de las cuales la información disponible, considerada en su conjunto, indica que es posible que ocurran los eventos futuros. Son contingencias eventuales aquellas respecto de las cuales la información disponible, considerada en su conjunto, no permite predecir si los eventos futuros ocurrirán o dejaran de ocurrir. Son contingencias remotas aquellas respecto de las cuales la información disponible, considerada en su conjunto, indica que es poco posible que ocurran los eventos futuros. La calificación y cuantificación de las contingencias se debe ajustar al menos al cierre de cada período, cuando sea el caso con fundamento en el concepto de expertos. Art. 53. CLASIFICACIÓN.

JYJ

Los hechos económicos deben ser apropiadamente clasificados según su naturaleza, de manera que se registren en las cuentas adecuadas. Sin perjuicio de lo dispuesto en normas especiales, la clasificación se debe hacer conforme a un plan contable previamente elaborado por el ente económico. El plan contable debe incluir la totalidad de las cuentas de resumen y auxiliares en uso, con de su descripción, de su dinámica y de los códigos o series cifradas Art. 54. indicación ASIGNACIÓN. que las identifiquen. Los costos de los activos y los ingresos y gastos diferidos, re expresados como consecuencia de la inflación cuando sea el caso, deben ser asignados o distribuidos en las cuentas de resultados, de manera sistemática, en cumplimiento de la norma básica de asociación. La asignación del costo de las propiedades, planta y equipo se denomina depreciación. La de los recursos naturales, agotamiento. Y la de los diferidos e intangibles, amortización. Las bases utilizadas para calcular la alícuota respectiva deben estar técnicamente soportadas. Los cambios en las estimaciones iniciales se deben reconocer mediante la modificación de la alícuota correspondiente en forma prospectiva, de acuerdo con las nuevas estimaciones. Art. 55. DIFERIDOS. Deben contabilizarse como diferidos, los ingresos hasta que la obligación correlativa este total o parcialmente satisfecha y los gastos hasta que el correspondiente beneficio económico este total o parcialmente consumido o perdido.

Art. 56. ASIENTOS. Con fundamento en comprobantes debidamente soportados, los hechos económicos se deben registrar en libros en idioma castellano, por el sistema de partida doble. Pueden registrarse varias operaciones homogéneas en forma global, siempre que su resumen no supere las operaciones de un mes. Las operaciones deben registrarse cronológicamente. Sin perjuicio de lo dispuesto en normas especiales, los asientos respectivos deben hacerse en los libros a más tardar en el mes siguiente a aquel en el cual las operaciones se hubieren realizado. Dentro del término previsto en el inciso anterior, se deben resumir los movimientos débito y crédito de cada cuenta y establecer su saldo. Cualquier error u omisión se debe salvar con un nuevo asiento en la fecha en que se advirtiere.

Art. 57. VERIFICACIÓN DE LAS AFIRMACIONES. Antes de emitir estados financieros, la administración del ente económico debe cerciorarse que se cumplen satisfactoriamente las afirmaciones, explícitas e implícitas, en cada uno de sus elementos. Las afirmaciones que se derivan de las normas básicas y de las normas técnicas, son las siguientes:

JYJ

 Existencia: Los activos y pasivos del ente económico existen en la fecha de corte y las transacciones registradas se han realizado durante el período.  Integridad: Todos los hechos económicos realizados han sido reconocidos.  Derechos y obligaciones: Los activos representan probables beneficios económicos futuros (derechos) y los pasivos representan probables sacrificios económicos futuros (obligaciones), obtenidos o a cargo del ente económico en la fecha de corte.  Valuación: todos los elementos han sido reconocidos por los importes apropiados.  Presentación y revelación: Los hechos económicos han sido correctamente clasificados, descritos y revelados.

Art. 58. AJUSTES. Antes de emitir estados financieros deben efectuarse los ajustes necesarios para cumplir la norma técnica de asignación, registrar los hechos económicos realizados que no hayan sido reconocidos, corregir los asientos que fueron hechos incorrectamente y reconocer el efecto de la pérdida de poder adquisitivo de la moneda funcional. Art. 59. TRATAMIENTO DE INFORMACIONES CONOCIDAS DESPUÉS DE LA FECHA DE CIERRE. Debe reconocerse en el período objeto de cierre el efecto de las informaciones conocidas con posterioridad a la fecha de corte y antes de la emisión de los estados financieros, cuando suministren evidencia adicional sobre condiciones que existían antes de la fecha de cierre. Art. 60. CIERRE CONTABLE. Antes de divulgar los estados financieros de fin de período, deben cerrarse las cuentas de resultado y transferir su saldo neto a la cuenta apropiada del patrimonio. 4.5 NORMAS TÉCNICAS ESPECÍFICAS 4.5.1 NORMAS SOBRE LOS ACTIVOS Art. 61. INVERSIONES. Las inversiones están representadas en títulos valores y demás documentos a cargo de otros entes económicos, conservados con el fin de obtener rentas fijas o variables, de controlar otros entes o de asegurar el mantenimiento de relaciones con estos. Cuando representan activos de fácil enajenación, respecto de los cuales se tiene

JYJ

El propósito de convertirlos en efectivo antes de un año, se denominan inversiones temporales. Las que no cumplen con estas condiciones se denominan inversiones permanentes. El valor histórico de las inversiones, el cual incluye los costos ocasionados por su adquisición tales como comisiones, honorarios e impuestos, una vez re expresado como consecuencia de la inflación cuando sea el caso, debe ser ajustado al final del período al valor de realización, mediante provisiones o valorizaciones. Para este propósito se entiende por valor de realización de las inversiones de renta variable, el promedio de cotización representativa en las bolsas de valores en el último mes y, a falta de este, su valor intrínseco. No obstante, las inversiones en subordinadas, respecto de las cuales el ente económico tenga el poder de disponer que en el período siguiente le transfieran sus utilidades o excedentes, deben contabilizarse bajo el método de participación, excepto cuando se adquieran y mantengan exclusivamente con la intención de enajenarlas en un futuro inmediato, en cuyo caso deben contabilizarse bajo el método de costo. Teniendo en cuenta la naturaleza de la partida y la actividad del ente económico, normas especiales pueden autorizar o exigir que estos activos se reconozcan o valúen a su valor presente. PARAGRAFO. Cuando la contabilización de una inversión, conforme a este Artículo, deba cambiarse de método, los efectos de tal cambio deben reconocerse prospectivamente. Art. 62. CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR. Las cuentas y documentos por cobrar representan derechos a reclamar efectivo u otros bienes y servicios, como consecuencia de préstamos y otras operaciones a crédito. Las cuentas y documentos por cobrar a clientes, empleados vinculados económicos, propietarios, directores, las relativas a impuestos, las originadas en transacciones efectuadas fuera del curso ordinario del negocio y otros conceptos importantes, se deben registrar por separado. Al menos al cierre del período, debe evaluarse técnicamente su recuperabilidad y reconocer las contingencias de pérdida de su valor. Teniendo en cuenta la naturaleza de la partida y la actividad del ente económico, normas especiales pueden autorizar o exigir que estos activos se reconozcan o valúen a su valor presente. Sin perjuicio de lo dispuesto por normas especiales, para la preparación de estados financieros de períodos intermedios es admisible el reconocimiento de las contingencias de pérdida con base en estimaciones estadísticas. Art. 63. INVENTARIOS. Los inventarios representan bienes corporales destinados a la venta en el curso normal de los negocios, así como aquellos que se hallen en proceso de producción o que se utilizaran o consumirán en la producción de otros que van a ser vendidos El valor de los inventarios, el cual incluye todas las erogaciones y los cargos directos e indirectos necesarios para ponerlos en condiciones de utilización o venta, se debe determinar utilizando el método PEPS

JYJ

(Primeros en Entrar, Primeros en Salir), UEPS (Últimos en Entrar, Primeros en Salir), el de identificación específica o el promedio ponderado. Normas especiales pueden autorizar la utilización de otros métodos de reconocido valor técnico. Para reconocer el efecto anual de la inflación y determinar el costo de ventas y el inventario final del respectivo año, se debe: 1. Ajustar por el PAAG anual el inventario inicial, esto es, el poseído al comienzo del año. 2. Ajustar por el PAAG mensual acumulado, las compras de inventarios realizadas en el año, así como los demás factores que hagan parte del costo, con excepción de los que tengan una forma particular de ajuste. Sobre una misma partida, por un mismo lapso, no se puede realizar un doble ajuste. Esta norma se debe tener en cuenta para los traspasos de inventarios durante el proceso productivo. Para reconocer el efecto mensual de la inflación, cuando se utilice el sistema de inventario permanente, se debe ajustar por el PAAG mensual el inventario poseído al comienzo de cada mes. Cuando se utilice el sistema denominado juego de inventarios se deben ajustar además los saldos acumulados en el primer día del respectivo mes en las cuentas de compras de inventarios y de costos de producción, cuando las mismas no tengan una forma particular de ajuste. Los valores correspondientes a operaciones realizadas durante el respectivo mes no son objeto de ajuste. En una y otra opción, el inventario final y el costo de ventas deben reflejar correctamente los ajustes por inflación correspondientes, según el método que se hubiere utilizado para determinar su valor. Al cierre del período deben reconocerse las contingencias de pérdida del valor expresado de los inventarios, mediante las provisiones necesarias para ajustarlos a su valor neto de realización. Sin perjuicio de lo dispuesto por normas especiales, para la preparación de estados financieros de períodos intermedios es admisible determinar el costo del inventario y reconocer las contingencias de pérdida con base en estimaciones estadísticas. Art. 64. PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO. LAS PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO. Representan los activos tangibles adquiridos, construidos, o en proceso de construcción, con la intención de emplearlos en forma permanente, para la producción o suministro de otros bienes y servicios, para arrendarlos, o para usarlos en la administración del ente económico, que no están destinados para la venta en el curso normal de los negocios y cuya vida útil excede de un año. El valor histórico de estos activos incluye todas las erogaciones y cargos necesarios hasta colocarlos en condiciones de utilización, tales como los de ingeniería, supervisión, impuestos, intereses, corrección monetaria proveniente de la UPAC y ajustes por diferencia en cambio. El valor histórico de las propiedades, planta y equipo, recibidas en cambio, permuta, donación, dación en pago o aporte de los propietarios, se determina por el valor convenido por las partes, debidamente aprobado por las autoridades cuando fuere el caso o, cuando no se hubiere determinado su precio, mediante avalúo. El valor histórico se debe incrementar con el de las adiciones, mejoras y reparaciones, que aumenten significativamente la cantidad o calidad de la producción o la vida útil del activo.

JYJ

Se entiende por vida útil el lapso durante el cual se espera que la propiedad, planta o equipo, contribuirá a la generación de ingresos Para su determinación es necesario considerar, entre otros factores, las especificaciones de fabrica, el deterioro por el uso, la acción de factores naturales, la obsolescencia por avances tecnológicos y los cambios en la demanda de los bienes o servicios a cuya producción o suministro contribuyen. La contribución de estos activos a la generación del ingreso debe reconocerse en los resultados del ejercicio mediante la depreciación de su valor histórico ajustado. Cuando sea significativo, de este monto se debe restar el valor residual técnicamente determinado. Las depreciaciones de los inmuebles deben calcularse excluyendo el costo del terreno respectivo. La depreciación se debe determinar sistemáticamente mediante métodos de reconocido valor técnico, tales como línea recta, suma de los dígitos de los años, unidades de producción u horas de trabajo. Debe utilizarse aquel método que mejor cumpla la norma básica de asociación. Al cierre del período, el valor neto de estos activos, re expresado como consecuencia de la inflación, debe ajustarse a su valor de realización o a su valor actual o a su valor presente, el mas apropiado en las circunstancias, registrando las provisiones o valorizaciones que sean del caso. Pueden exceptuarse de esta disposición aquellos activos cuyo valor ajustado sea inferior a veinte (20) salarios mínimos mensuales. El valor de realización actual o presente de estos activos debe determinarse al cierre del período en el cual se hubieren adquirido o formado y al menos cada tres años, mediante avalúos practicados por personas naturales, vinculadas o no laboralmente al ente económico, o por personas jurídicas, de comprobada idoneidad profesional, solvencia moral, experiencia e independencia. Siempre y cuando no existan factores que indiquen que ello seria inapropiado, entre uno y otro avalúo estos se ajustan al cierre del período utilizando indicadores específicos de precios según publicaciones oficiales o, a falta de estos, por el PAAG correspondiente. El avalúo debe prepararse de manera neutral y por escrito, de acuerdo con las siguientes reglas: 1. Presentará su monto discriminado por unidades o por grupos homogéneos. 2. Tratará de manera coherente los bienes de una misma clase y características. 3. Tendrá en cuenta los criterios utilizados por el ente económico para registrar adiciones, mejoras y reparaciones. 4. Indicará la vida útil remanente que se espera tenga el activo en condiciones normales de operación. 5. Segregará los bienes muebles reputados como inmuebles, mostrando su valor por Separado. Art. 65. ACTIVOS AGOTABLES. Los activos agotables representan los recursos naturales controlados por el ente económico. Su cantidad y valor disminuyen en razón y de manera conmensurable con la extracción o remoción del producto. El valor histórico de estos activos se conforma por su valor de adquisición, más

JYJ

las erogaciones incurridos en su exploración y desarrollo, todo lo cual se debe re expresar como consecuencia de la inflación cuando sea el caso. La contribución de estos activos a la generación del ingreso debe reconocerse en los resultados del ejercicio mediante su agotamiento, calculado con base en las reservas probadas mediante estudios técnicos en las unidades extraídas o producidas en el término esperado para la recuperación de la inversión o en otros factores técnicamente admisibles. Art. 66. ACTIVOS INTANGIBLES. Son activos intangibles los recursos obtenidos por un ente económico que, careciendo de naturaleza material, implican un derecho o privilegio oponible a terceros, distinto de los derivados de los otros activos, de cuyo ejercicio o explotación pueden obtenerse beneficios económicos en varios períodos determinables, tales como patentes, marcas, derechos de autor, crédito mercantil, franquicias, así como los derechos derivados de bienes entregados en fiducia mercantil. El valor histórico de estos activos debe corresponder al monto de las erogaciones claramente identificables en que efectivamente se incurra o se deba incurrir para adquirirlos, formarlos o usarlos, el cual, cuando sea el caso, se debe re expresar y como consecuencia de la inflación. Para reconocer la contribución de los activos intangibles a la generación del ingreso, se deben amortizar de manera sistemática durante su vida útil. Esta se debe determinar tomando el lapso que fuere menor entre el tiempo estimado de su explotación y la duración de su amparo legal o contractual. Son métodos admisibles para amortizarlos los (sic) de línea recta, unidades de producción y otros de reconocido valor técnico, que sean adecuados según la naturaleza del activo correspondiente. También en este caso se debe escoger aquel que de mejor manera cumpla la norma básica de asociación. Al cierre del ejercicio se deben reconocer las contingencias de pérdida, ajustando y acelerando su amortización. Art. 67. ACTIVOS DIFERIDOS. Deben reconocerse como activos diferidos los recursos, distintos de los regulados en los artículos anteriores, que correspondan a: 1. Gastos anticipados, tales como intereses, seguros, arrendamientos y otros y incurridos para recibir en el futuro servicios, y Cargos diferidos, que representan bienes o servicios recibidos de los cuales se espera obtener beneficios económicos en otros períodos. Se deben registrar como cargos diferidos los costos incurridos durante las etapas de organización, construcción, instalación, montaje y puesta en marcha. Las sumas incurridas en investigación y desarrollo pueden registrarse como cargos diferidos únicamente cuando el producto o proceso objeto del proyecto cumple los siguientes requisitos: a) Los costos y gastos atribuibles se pueden identificar separada mente; b) Su factibilidad técnica esta demostrada; c) Existen planes definidos para su producción y venta, y d) Su mercado futuro esta razonablemente definido. Tales sumas pueden diferirse con relación a los varios productos o procesos en que tengan uso alternativo, siempre que cada uno de ellos cumpla dichas condiciones.

JYJ

Se debe contabilizar como impuesto diferido débito el efecto de las diferencias temporales que impliquen el pago de un mayor impuesto en el año corriente, calculado a tasas actuales, siempre que exista una expectativa razonable de que se generará suficiente renta gravable en los períodos en los cuales tales diferencias se revertirán. El valor histórico de estos activos, re expresado cuando sea pertinente por virtud de la inflación, se debe amortizar en forma sistemática durante el lapso estimado de su recuperación. Así, la amortización de los gastos anticipados se debe efectuar durante el período en el cual se reciban los servicios. La amortización de los cargos diferidos se debe reconocer desde la fecha en que originen ingresos, teniendo en cuenta que los correspondientes a organización, pre operativos y puesta en marcha se deben amortizar en el menor tiempo entre el estimado en el estudio de factibilidad para su recuperación y la duración del proyecto específico que los originó y, que las mejoras a propiedades tomadas en arrendamiento, cuando su costo no sea reembolsable, se deben amortizar en el período menor entre la duración del respectivo contrato y su vida útil. El impuesto diferido se debe amortizar en los períodos en los cuales se reviertan las diferencias temporales que lo originaron. Art. 68. AJUSTE ANUAL DEL VALOR DE LOS ACTIVOS NO MONETARIOS. Con el fin de reconocer el efecto de la inflación, al finalizar el año se debe ajustar el costo de los activos no monetarios, tales como los que expresan el derecho a recibir especies o servicios futuros, los inventarios, las propiedades, planta y equipo, los activos agotables, los activos intangibles, los cargos diferidos y los aportes en otros entes económicos. No son objeto de ajuste las partidas estimadas o que no hayan sido producto de una adquisición efectiva, tales como las valorizaciones. Art. 69. AJUSTE DEL VALOR DE LOS ACTIVOS REPRESENTADOS EN MONEDA EXTRANJERA, EN UPAC O CON PACTO DE REAJUSTE. La diferencia entre el valor en libros de los activos expresados en moneda extranjera y su valor re expresado el último día del año, representa el ajuste que se debe registrar como un mayor o menor valor del activo y como ingreso o gasto financiero, según corresponda. Cuando los activos se encuentren expresados en UPAC o cuando sobre los mismos se haya pactado un reajuste de su valor, el ajuste se debe registrar como un mayor valor del activo y como contrapartida un ingreso financiero. Cuando una partida se haya re expresado aplicando la tasa de cambio vigente, el valor de la UPAC o el pacto de reajuste, no puede ajustarse adicionalmente por el PAAG en el mismo período.

Art. 70. PROCEDIMIENTO PARA EL AJUSTE DE VALOR DE OTROS ACTIVOS NO MONETARIOS.

JYJ

El ajuste anual del valor de los activos respecto de los cuales no se haya previsto un procedimiento especial se debe efectuar de conformidad con las siguientes reglas: 1. El costo en el último día del año anterior de los activos poseídos durante todo el año se debe incrementar con el resultado que se obtenga de multiplicarlo por el PAAG anual. 2. El costo de los activos adquiridos durante el año, así como el de mejoras, adiciones, reparaciones y otros conceptos capitalizados durante el mismo, se Debe incrementar con el resultado que se obtenga de multiplicarlos por el PAAG mensual acumulado. 3. El costo de adquisición, o su valor al 31 de diciembre anterior según el caso, de los activos enajenados durante el año, así como el de las correspondientes mejoras, adiciones, reparaciones y otros conceptos capitalizados durante el mismo, se debe incrementar con el resultado que se obtenga de multiplicarlos por el PAAG mensual acumulado. 4. Cuando se trate de bienes depreciables, agotables o amortizables, se debe ajustar por separado el valor bruto del activo y el valor acumulado de la depreciación, agotamiento o amortización. Cuando al inicio del ejercicio exista un saldo en la cuenta de depreciación diferida, esta cuenta se ajusta por el PAAG. 5. El gasto por depreciación, agotamiento o amortización del respectivo año se determina sobre el valor bruto del bien, una vez ajustado. 6. El valor que se debe tomar para determinar la utilidad o pérdida al momento de la enajenación de los bienes depreciables, agotables o amortizables, es el costo ajustado, menos el valor acumulado de las depreciaciones, agotamientos o amortizaciones. 7. Sin perjuicio de lo dispuesto en otras normas, cuando los avalúos técnicos efectuados a los activos o el valor intrínseco o el valor en bolsa, superen el costo neto del bien ajustado, la diferencia se debe llevar como superávit por valorizaciones. Tal diferencia no se toma como un ingreso ni hace parte del costo para determinar la utilidad en la enajenación del bien, ni forma parte de su valor para calcular la depreciación. 8. El valor de los activos no monetarios una vez ajustado, cuando exceda el valor recuperable de su uso futuro o su valor de realización, según el caso, debe reducirse mediante una provisión técnicamente constituida. Art. 71. TRATAMIENTO DE LOS GASTOS FINANCIEROS CAPITALIZADOS. Los intereses, la corrección monetaria proveniente de la UPAC, los ajustes por diferencia en cambio así como los demás gastos financieros en los cuales se incurra para la adquisición o construcción de un activo, que sean objeto de capitalización, no se pueden ajustar por el PAAG durante el mes o año en que se capitalicen, según la opción elegida. Tampoco se puede ajustar la parte correspondiente del costo del activo que por encontrarse financiada hubiere originado tal capitalización. Art. 72. AJUSTE MENSUAL DEL VALOR DE LOS ACTIVOS NO MONETARIOS. El procedimiento previsto en los artículos anteriores se debe observar también cuando se trate de efectuar el ajuste mensual para reconocer la inflación. Pero en

JYJ

este caso el ajuste se realiza sobre los valores iniciales del respectivo mes utilizando, cuando no sean aplicables otros índices, el PAAG mensual. Los valores correspondientes a operaciones realizados durante el respectivo mes, no son objeto del ajuste. Art. 73. AJUSTE DIFERIDO. ensanche que no estén en condiciones de generar ingresos o de ser enajenados y los cargos diferidos no monetarios se deben re expresar teniendo en cuenta las normas generales de los ajustes sobre activos no obstante, el valor correspondiente a la contrapartida del ajuste se debe llevar como un ingreso por corrección monetaria diferida a la cuenta "crédito por corrección monetaria diferida", el cual se debe ir reconociendo como corrección monetaria en las cuentas de resultados en la misma proporción en que se asigne el costo de tales activos. Durante los años en que se mantenga diferido el ajuste por inflación, la parte proporcional del ajuste sobre el patrimonio correspondiente a dichos activos tendrá similar tratamiento, registrando el respectivo valor en la cuenta "cargo por corrección monetaria diferida". 4.5.2 NORMAS SOBRE LOS PASIVOS Art. 74. OBLIGACIONES FINANCIERAS. Las obligaciones financieras corresponden a las cantidades de efectivo recibidas a título de mutuo y se deben registrar por el monto de su principal. Los intereses y otros gastos financieros que no incrementen el principal se deben registrar por separado. Art. 75. CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR. Las Cuentas y documentos por pagar representan las obligaciones a cargo del ente económico originadas en bienes o en servicios recibidos. Se deben registrar por separado las obligaciones de importancia, tales como las que existan a favor de proveedores, vinculados económicos, directores, propietarios del ente y otros acreedores. Art. 76. OBLIGACIONES LABORALES. Son obligaciones laborales aquellas que se originan en un contrato de trabajo. Se deben reconocer los pasivos a favor de los trabajadores siempre que: 1. Su pago sea exigible o probable, y 2. Su importe se pueda estimar razonablemente. Para propósitos de estados financieros de períodos intermedios se pueden registrar estimaciones globales de las prestaciones sociales a favor de los trabajadores, calculadas sobre bases estadísticas. Las cantidades así estimadas se deben ajustar al cierre del período, determinando el monto a favor de cada

JYJ

empleado de conformidad con las disposiciones legales y los acuerdos laborales vigentes. El efecto en el importe de las prestaciones sociales originado en la antigüedad y en el cambio de la base salarial forma parte de los resultados del período corriente.

Art. 77. PENSIONES DE JUBILACIÓN. Las pensiones de jubilación representan el valor presente de todas las erogaciones futuras que el ente económico deberá hacer a favor de empleados luego de su retiro, o a empleados retirados, o a sus sustitutos, derecho que se adquiere, de conformidad con normas legales o contractuales, por alcanzar una edad y acumular cierto número de años de servicios. Dicho valor se debe reconocer al cierre del período con base en estudios actuariales preparados, en forma consistente, con observancia de métodos de reconocido valor técnico y de conformidad con factores que atiendan la realidad económica. Los aumentos o disminuciones en los estudios actuariales que se determinen a partir de 1994, inclusive, se deben registrar en los resultados de cada período contable, sin perjuicio de la amortización en un lapso que no podrá exceder del año 2000 del costo diferido existente al 31 de diciembre de 1993. La obligación por pensión sanción, cuando a ella haya lugar, sólo se debe reconocer en el momento de determinar su real existencia. El monto inicial y los incrementos futuros deben afectar los resultados de los correspondientes períodos. Art. 78. Impuestos por pagar. Los impuestos por pagar representan obligaciones de transferir al Estado o a alguna de las entidades que lo conforman, cantidades de efectivo que no dan lugar a contraprestación directa alguna. Teniendo en cuenta lo establecido en otras disposiciones, se deben registrar por separado cada uno de ellos, determinados de conformidad con las normas legales que los rigen. El impuesto de renta por pagar es un pasivo constituido por los montos razonablemente estimados para el período actual, años anteriores sujetos a revisión oficial y cualquier otro saldo insoluto, menos los anticipos y retenciones pagados por los correspondientes períodos. Para su determinación se debe considerar la ganancia antes de impuestos, la renta gravable y las bases alternativas para la fijación de este tributo. Se debe contabilizar como impuesto diferido por pagar el efecto de las diferencias temporales que impliquen el pago de un menor impuesto en el año corriente, calculado a tasas actuales, siempre que exista una expectativa razonable de que tales diferencias se revertirán. Art. 79. Dividendos, participaciones o excedentes por pagar. Los dividendos, participaciones o excedentes por pagar, representan el monto de las utilidades o excedentes que hayan sido distribuidos o reconocidos en favor de

JYJ

los entes que tengan derecho a ellos, conforme a la ley o a los estatutos y que estén pendientes de cancelar. Art. 80. Bonos. Los bonos representan la captación de ahorro realizada mediante la colocación de títulos valores que incorporan una parte alícuota de un crédito colectivo. Las primas o descuentos en la colocación de bonos por un valor superior o inferior al valor nominal de los títulos, se deben contabilizar en cuentas separadas en el balance. La amortización del descuento o de la prima se debe hacer en forma sistemática en las fechas estipuladas para la causación de intereses, con cargo o crédito a las cuentas de intereses. Se debe registrar en cuenta separada el monto de los intereses causados por pagar.

Art. 81. Contingencias de pérdidas. Con sujeción a la norma básica de la prudencia, se deben reconocer las contingencias de pérdidas en la fecha en la cual se conozca información conforme a la cual su ocurrencia sea probable y puedan estimarse razonablemente. Tratándose de procesos judiciales o administrativos deben reconocerse las contingencias probables en la fecha de notificación del primer acto del proceso.

Art. 82. Ajuste del valor de los pasivos. El valor de los pasivos poseídos el último día del período o del mes, se debe ajustar con base en la tasa de cambio vigente al cierre del período o del mes para la moneda en la cual fueron pactados, en la cotización de la UPAC a la misma fecha o en el porcentaje de reajuste que se haya convenido dentro del contrato, registrando como contrapartida un gasto o ingreso financiero, según corresponda, salvo cuando tales conceptos deban activarse. Los pasivos que deban ser cancelados en especie o servicios futuros, se deben ajustar 4.5.3SECCIÓN III NORMAS SOBRE EL mensual PATRIMONIO Por el PAAG anual, por el PAAG acumulado o por el PAAG mensual, según el Art. 83. Capital. caso. El capital representa los aportes efectuados al ente económico, en dinero, en industria o en especie, con el ánimo de proveer recursos para la actividad empresarial que, además, sirvan de garantía para los acreedores. El capital debe registrarse en la fecha en la cual se otorgue el documento de constitución o de reforma, o se perfeccione el compromiso de efectuar el aporte, en las cuentas apropiadas, por el monto proyectado, comprometido y pagado, según el caso. Se debe registrar por separado cada clase de aportes, según los derechos que confieran. Los aportes en especie se deben contabilizar por el valor convenido, o el debidamente Fijado por los órganos competentes del ente económico y aprobado por las autoridades, Si fuere el caso.

JYJ Art. 84. Prima en la colocación de aportes.

La prima en la colocación de aportes representa el mayor valor cancelado sobre el valor nominal o sobre el costo de los aportes, el cual se debe contabilizar por separado dentro del patrimonio. Art. 85. Valorizaciones. Las valorizaciones representan el mayor valor de los activos, con relación a su costo neto ajustado, establecido con sujeción a las normas técnicas. Dichas valorizaciones se deben registrar por separado dentro del patrimonio. Art. 86. Intangibilidad de la prima en colocación de aportes y de las valorizaciones. La prima en la colocación de aportes y las valorizaciones no se pueden utilizar para compensar cargos o créditos aplicables a cuentas de resultado ni pueden mezclarse con las ganancias o pérdidas acumuladas. Art. 87. Reservas o fondos patrimoniales. Las reservas o fondos patrimoniales representan recursos retenidos por el ente económico, tomados de sus utilidades o excedentes, con el fin de satisfacer requerimientos legales, estatutarios u ocasionales. Las reservas o fondos patrimoniales destinados a enjugar pérdidas generales o específicas sólo se pueden afectar con dichas pérdidas, una vez estas hayan sido presentadas en el estado de resultados. Art. 88. Aportes propios readquiridos o amortizados.

Los aportes propios readquiridos o amortizados reflejan la compra de los derechos o partes alícuotas representativas de su propio capital que un ente económico realiza con sujeción a las normas legales. La readquisición debe ser aprobada previamente por el órgano competente y se debe hacer de una reserva o fondo patrimonial equivalente por lo menos al costo de los aportes. Esta reserva o fondo debe mantenerse mientras los aportes permanezcan en poder del ente económico. La readquisición se debe registrar por su costo y su presentación se debe hacer en el balance, dentro del patrimonio, como factor de resta de la reserva o fondo respectivo. La diferencia entre el precio de recolocación de los aportes readquiridos y su costo, cuando el primero sea mayor, se debe registrar como prima en la colocación de aportes. Cuando el precio de venta sea inferior al costo, debe afectarse la reserva correspondiente por la diferencia.

Art. 89. Dividendos, participaciones o excedentes decretados en especie. La utilidad decretada en especie representa los dividendos, participaciones o excedentes que se ha decidido capitalizar, respecto de la cual aún no se han expedido los documentos representativos del aporte. La diferencia entre el valor nominal de los aportes y su valor asignado para efecto de la capitalización se debe registrar como prima en la colocación de aportes.

JYJ

Art. 90. Revalorización del patrimonio. La revalorización del patrimonio refleja el efecto sobre el patrimonio originado por la pérdida del poder adquisitivo de la moneda. Su saldo solo puede distribuirse como utilidad cuando el ente se liquide o se capitalice su valor de conformidad con las normas legales. Art. 91. Variaciones del patrimonio. Todas las variaciones del patrimonio, tales como las ocasionadas por aumentos de capital, distribución de las utilidades o excedentes readquisición o amortización de aportes propios, colocación de los aportes propios readquiridos y movimiento de reservas o fondos patrimoniales, deben cumplir con las formalidades legales establecidas, registrarse en el período en que ocurren y en las cuentas apropiadas. Las utilidades o excedentes acumulados pueden disminuirse por traslados a las cuentas de capital o para absorber pérdidas netas, previo el cumplimiento de las disposiciones legales y contractuales.

Art. 92. Ajuste anual del patrimonio. El patrimonio al comienzo de cada período debe ajustarse con base en el PAAG. La cuenta de revalorización del patrimonio forma parte del patrimonio de los períodos siguientes para efecto del cálculo a que se refiere el inciso anterior. Art. 93. Ajuste del patrimonio que ha sufrido aumentos o disminuciones en el año. Cuando el patrimonio inicial del ejercicio haya sufrido aumentos o disminuciones en el año, se deben efectuar los siguientes ajustes al finalizar el respectivo año: 1. Los aumentos del patrimonio efectuados durante el año, que correspondan a incrementos reales tales como aumentos del capital, distintos de la capitalización de utilidades, excedentes, o de reservas de ejercicios anteriores o de los saldos acumulados en la cuenta de revalorización del patrimonio, se deben ajustar con el resultado que se obtenga de multiplicarlos por el PAAG mensual acumulado. 2. Las disminuciones del patrimonio, tales como las provenientes de la distribución en efectivo de utilidades o excedentes de ejercicios patrimonio (sic) al comienzo del mismo y la readquisición o amortización de aportes, se deben ajustar en el resultado que se obtenga de multiplicar dichos valores por el PAAG mensual acumulado. Para efecto del ajuste, la utilidad, excedente, o pérdida del ejercicio no se considera aumento o disminución del Patrimonio en el respectivo ejercicio. 3. Los traslados de partidas que hacían parte del patrimonio al inicio del ejercicio, no se consideran como aumentos o disminuciones del mismo. Art. 94. Ajuste mensual del patrimonio. El patrimonio al comienzo de cada mes, excluidas las utilidades, excedentes, o pérdidas que se vayan acumulando durante el respectivo ejercicio, debe ajustarse

JYJ

con base en el PAAG mensual. La cuenta de revalorización del patrimonio forma parte del patrimonio de los meses siguientes para efecto del cálculo a que se refiere el inciso anterior. Art. 95. Valores a excluir del patrimonio. Al practicar los ajustes por inflación, del patrimonio se deben excluir también los rubros correspondientes a valorizaciones de activos, "good will", "knowhow" y demás partidas estimadas o que no hayan sido producto de una adquisición efectiva. 4.5.4SECCIÓN IV Normas sobre las cuentas de resultados Art. 96. Reconocimiento de ingresos y gastos. En cumplimiento de las normas de realización, asociación y asignación, los ingresos y los gastos se deben reconocer de tal manera que se logre el adecuado registro de las operaciones en la cuenta apropiada, por el monto correcto y en el período correspondiente, para obtener el justo cómputo del resultado neto del período. Art. 97. Realización del ingreso. Un ingreso se entiende realizado y, por tanto, debe ser reconocido en las cuentas de resultados, cuando se ha devengado y convertido o sea razonablemente convertible en efectivo. Devengar implica que se ha hecho lo necesario para hacerse acreedor al ingreso. Art. 98. Reconocimiento de ingresos por la venta de bienes. Para que pueda reconocerse en las cuentas de resultados un ingreso generado por la venta de bienes se requiere que: 1. La venta constituya una operación de intercambio definitivo. 2. El vendedor haya transferido al comprador los riesgos y beneficios esencialmente identificados con la propiedad y posesión del bien, y no retenga facultades de administración o restricción del uso o aprovechamiento del mismo. 3. No exista incertidumbre sobre el valor de la contraprestación originada en la venta y que se conozca y registre el costo que ha de implicar la venta para el vendedor. 4. Se constituya una adecuada provisión para los costos o recargos que deba sufragar el vendedor a fin de recaudar el valor de la venta, con base en estimaciones definidas y razonables. 5. Se constituya una adecuada provisión para las probables devoluciones de mercancías o reclamos de garantías, con base en pronósticos definidos y razonables. Si el recaudo del valor de la venta es incierto y no es posible estimar razonablemente las Pérdidas en cobro, la utilidad bruta correspondiente se difiera

JYJ

para reconocerla como ingreso en la medida en que se recauden los instalamentos respectivos. Art. 99. Reconocimiento de ingresos por la prestación de servicios. Para que pueda reconocerse en las cuentas de resultados un ingreso generado por la prestación de un servicio se requiere que: 1. El servicio se haya prestado en forma cabal o satisfactoria. 2. No exista incertidumbre sobre el monto que se ha de recibir por la prestación del servicio, y se reconozcan los costos que ha de ocasionar dicha prestación. 3. Tratándose de servicios continuados sobre un proyecto o contrato, el valor de los mismos se cuantifique según el grado de avance, si ello es procedente; y que en caso contrario, se reconozca el ingreso con base en proyectos o contratos terminados. 4. En caso de contratos a largo plazo, se constituyan provisiones para pérdidas futuras previstas, tan pronto como sean determinables. Art. 100. Reconocimiento de otros ingresos. Los intereses, las regalías, dividendos y otras rentas semejantes, se reconocen en las cuentas de resultados cuando no exista incertidumbre sobre su cuantía y cobrabilidad, de acuerdo con las siguientes reglas: 1. Intereses: proporcionalmente al tiempo, tomando en consideración el capital y la tasa. 2. Regalías: con base en su valor acumulado devengado, de conformidad con los términos del contrato que les da origen. 3. Dividendos, participaciones o excedentes por inversiones que no se manejen por el método de participación: cuando quede establecido el derecho del asociado a recibirlos. Art. 101. Daciones en pago. Las ganancias o pérdidas provenientes de activos dados en pago de obligaciones, se determinan por la diferencia entre el costo neto en libros y el valor por el cual se entregaron. Art. 102. Diferencia en cambio. La diferencia en cambio correspondiente al ajuste de los activos y pasivos representados en moneda extranjera, se debe reconocer como un ingreso o un gasto financiero, según corresponda, salvo cuando deba contabilizarse en el activo. Art. 103. Devoluciones, rebajas y descuentos. Las devoluciones, rebajas y descuentos condicionados, se deben reconocer por separado de los ingresos brutos.

Art. 104. Gastos financieros.

JYJ

Los intereses y la corrección monetaria originada por obligaciones en UPAC así como los demás gastos financieros en los cuales se incurra para la adquisición o construcción de activos, se deben reconocer como gastos desde el momento en Que concluya el proceso de puesta en marcha o en que tales activos se encuentren en condiciones de utilización o enajenación. Art. 105. Reconocimiento de la extinción o pérdida de utilidad futura. Cuando sea evidente que se ha extinguido o perdido el beneficio futuro que se había esperado de un activo, el costo de este debe ser reconocido como un gasto o como una pérdida. Art. 106. Reconocimiento de errores de ejercicios anteriores. Las partidas que correspondan a la corrección de errores contables de períodos anteriores, provenientes de equivocaciones en cómputos matemáticos, de desviaciones en la aplicación de normas contables o de haber pasado inadvertidos hechos cuantificables que existían a la fecha en que se difundió la información financiera, se deben incluir en los resultados del período en que se advirtieren. Art. 107. Ajuste anual de ingresos y gastos. Se deben ajustar los ingresos mensuales realizados en el respectivo ejercicio, incrementándolos con el resultado que se obtenga de multiplicarlos por el PAAG mensual acumulado. En igual forma, se deben ajustar los demás costos y gastos mensuales realizados en el ejercicio, distintos de aquellos que tengan una forma particular de ajuste, incrementándolos con el resultado que se obtenga de multiplicarlos por el PAAG mensual acumulado. Art. 108. Ajuste mensual de ingresos y gastos. Se debe ajustar por el PAAG mensual el saldo de todas las cuentas de ingresos, costos y gastos, acumulados al inicio del respectivo mes, que no tengan una forma particular de ajuste, distintos del saldo de la cuenta de corrección monetaria. Art. 109. Utilidad o pérdida por exposición a la inflación. Las partidas contabilizadas como crédito en la cuenta de corrección monetaria, menos los débitos registrados en dicha cuenta, constituyen la utilidad, excedente, o pérdida por exposición a la inflación, para efecto de la determinación de la utilidad o excedente del respectivo período.

4.5.5SECCIÓN V Normas sobre las cuentas de orden

Art. 110. Registros en las cuentas de orden.

JYJ

En el registro de las cuentas de orden se deben observar las siguientes normas: 1. Se deben registrar bajo "cuentas de orden por derechos contingentes" los compromisos o contratos de los cuales se pueden derivar derechos. 2. Se deben registrar bajo "cuentas de orden por responsabilidades contingentes" los compromisos o contratos que se relacionen con posibles obligaciones. 3. Los diferentes conceptos deben agruparse en cuentas específicas según la naturaleza de la transacción o evento y utilizar como contrapartida la cuenta deudora o acreedora por contra respectiva. 4. Las cuentas de orden no pueden emplearse como un sustituto para omitir el registro de pérdidas contingentes que de acuerdo con las normas técnicas pertinentes exigen la creación de provisiones. 5. Tratándose de cuentas de orden fiduciarias deben observarse los principios de contabilidad generalmente aceptados y lo dispuesto en normas especiales. 6. Al finalizar cada período o cada mes, según el caso, para reconocer el efecto de la inflación, se deben ajustar las cuentas de orden no monetarias, afectando la 4.5.6.respectiva SECCIÓNcuenta VI Operaciones Descontinuadas y Empresas en liquidación de orden por contra. Art. 111. Operaciones descontinuadas. Se denominan operaciones descontinuadas las Secciones de un negocio, claramente identificables, que se han liquidado o se van a liquidar. Cuando se disponga la liquidación, se deben identificar los activos respectivos, el método contable que se va a usar, el período de liquidación y los resultados de las operaciones que se van a descontinuar, estimados hasta la fecha de cesación de funcionamiento del segmento. Cuando se estime que de la liquidación de un segmento del negocio resultara una pérdida, esta debe reconocerse en la fecha en la cual los administradores del ente económico adopten formalmente la decisión de proceder a dicha liquidación. En el caso de una ganancia, esta no se reconoce hasta que se convierta en efectivo o en otras especies fácilmente convertibles en efectivo. La determinación de la ganancia o pérdida en la liquidación de un segmento debe hacerse con relación al valor neto de realización de los activos y pasivos respectivos.

Art. 112. Contabilidad de las empresas en liquidación. Los activos y pasivos de las empresas en liquidación se deben valuar a su valor neto realizable. No es apropiado asignar el costo de los activos a través de su depreciación, agotamiento o amortización. Tampoco es apropiado diferir ingresos, gastos, cargos e impuestos. Deben registrarse por separado los activos que deban ser devueltos en especie a los propietarios del ente y clasificar los pasivos según su orden de prelación legal. En el momento en que conforme a la ley o al contrato sea obligatoria la liquidación de un ente económico, se deben reconocer todas las contingencias de pérdida que se deriven de la nueva situación. Cuando la ley así lo ordene se deben reconocer con cargo a las cuentas de resultado, en adición a las

JYJ

contingencias probables, las eventuales o remotas. Por regla general no es admisible el reconocimiento de hechos económicos con base en estimaciones estadísticas. Debe crearse un fondo para atender los gastos de conservación, reproducción, guarda y destrucción de los libros y papeles del ente económico.

5 CAPITULO CONCEPTOS CLAVES DE CONTABILIDAD.

5.1 CUENTA “T” Podemos definir la cuenta T como la representación gráfica de la cuenta contable con sus diferentes elementos. La cuenta T nos permite hacer registros contables y es la forma mas utilizada para registrar los diferentes hechos económicos. ¿QUÉ ES UN CUENTA? La cuenta es el componente más elemental y básico de la Contabilidad. Es como una ficha de anotación individual donde se anotan todos los movimientos económicos (contables) como por ejemplo tenemos las cuentas de: CAJA, CLIENTES, BANCOS, etc. ¿QUÉ PODEMOS ENTENDER POR CUENTA?

La aproximación a la idea de cuenta la podemos hacer por dos vías, la del concepto y el de la estructura.

5.1.1 CONCEPTO DE CUENTA La cuenta es un instrumento de representación y medida de un elemento patrimonial que capta la situación inicial de éste y las variaciones que posteriormente se vayan produciendo en el mismo. Cada cuenta nos ofrece una visión del elemento patrimonial que representa con independencia de los demás que componen el patrimonio y la coordinación de todas ellas nos la da una visión global del patrimonio de la empresa. A parte de representar elementos del patrimonio, las cuentas también pueden referirse a funciones administrativas o a resultados.

JYJ

5.1.2 ESTRUCTUTRA DE LA CUENTA:

DEBE

HABER

La cuenta se divide en 2 partes; una de ellas se destinan a recoger los aumentos de valor y la otra recoge las disminuciones. El esquema de la cuenta se representa por una T. La parte izquierda es la "debe", la derecha "haber", pero no tiene ninguna relación con el significado propio de la palabra. Las anotaciones en el debe o en el haber se pueden sumar y ambas sumas representan la dinámica de cada cuenta. Su diferencia o saldo revela la posición estática de dicha cuenta. ¿EN QUÉ FORMA SE HACEN LAS CUENTAS? La cuenta se representa en forma T y tiene la

siguiente estructura: Sobre la barra horizontal se inscribe el nombre de la cuenta, en las dos columnas de la misma se anotan los valores numéricos, en la columna de la izquierda el debe (Del verbo latino debere) y en la de la derecha el haber (del verbo latino habere) o crédito (Pecuniam habens, habet omnem rem quem vult habere (tener dinero significa tener todo lo que valga la pena tener). Xxx nombre de la cuenta Cuando en una cuenta anotamos una cantidad en el DEBE, se dice que estamos haciendo un CARGO. Cuando es en el HABER, se dice que estamos haciendo un ABONO. Por ejemplo, vamos a realizar un CARGO en la cuenta de CAJA de 1.000 pesos.

DEBE

HABER

CAJA $1.000

Ahora un abono de $500 en la misma cuenta. CAJA $1.000

$500

Adelante diremos que dependiendo de la naturaleza de la cuenta, las cantidades se colocarán en el DEBE o en el HABER. Cada cuenta sólo puede ser de 4 tipos: ACTIVO, PASIVO, INGRESOS o GASTOS. Por ejemplo, la cuenta de CAJA que estamos utilizando es una cuenta de ACTIVO, por lo que las entradas en caja (ingresos de dinero) se sitúan en el DEBE. En nuestro caso práctico, hemos realizado un ingreso de 1.000 pesos y una extracción de 500 pesos.

JYJ

¿QUÉ ES EL SALDO DE LA CUENTA? Saldo de una cuenta.- Se denomina saldo de una cuenta a la diferencia entre el DEBE y el HABER de la misma. Existen tres tipos de saldo: DEUDOR (el Debe es mayor que el Haber), ACREEDOR (el Haber es mayor que el Debe) y saldo NULO (ambos saldos son iguales.)

Obsérvese estos tres ejemplos: SALDO DEUDOR BANCOS

SUMAS SALDO DEUDO

$55.000 $5.000

$30.000

$60.000

$30.000

SALDO ACREEDOR PROVEEDORES $5.000

SUMAS SALDO ACREEDOR

$5.000

$10.000

$10.000 $5.000

SALDO NULO O NEUTRO CLIENTES

SUMAS SALDO NULO

$3.000 $2.000

$5.000

JYJ

¿EN QUÉ MOMENTO SE HACEN LOS ASIENTOS (CANTIDADES MONETARIAS) EN EL DEBE O EN EL HABER? En otras palabras ¿Cómo sabemos si la cantidad la tenemos que colocar en el DEBE o en el HABER?, Por ejemplo en la cuenta de PROVEEDORES ¿por qué se hizo así? Todo dependerá del tipo de cuenta que sea. Obsérvese el siguiente esquema:

ACTIVO

DISMINUYE

AUMENTA

PASIVO

AUMENTA

DISMINUYE

PATRIMONIO

AUMENTA

DISMINUYE

INGRESOS

AUMENTA

DISMINUYE

GASTOS

DISMINUYE

AUMENTA

COSTOS

DISMINUYE

AUMENTA

Sólo debemos conocer la naturaleza de la cuenta para saber si debemos asentar la cantidad en el DEBE o en el HABER. Por ejemplo, la cuenta BANCOS es una cuenta de ACTIVO, así que si ingresamos dinero, debemos colocarlo en el DEBE, y si sacamos, en el HABER. Según el esquema anterior, BANCOS es una cuenta de ACTIVO y su aumento se reflejaría según el gráfico: BANCOS

+ CLIENTES Supongamos que un cliente nuestro, JAIRO JARAMILLO, nos debe una factura con una cuantía de $10.000 pesos. Lo primero que hacemos es abrir la cuenta del cliente y CARGAR el importe en la parte correspondiente:

$10.000

JYJ

CLIENTES $10.000 SALDO

$3.000

Ahora supongamos que el señor JARAMILLO nos hace un primer pago de $3.000 pesos. Apuntaremos lo siguiente:

$7.000

De esta forma, el saldo de nuestro cliente es de $7.000 pesos, es decir, NOS DEBE esa cantidad. Debe tenerse en cuenta que el marco teórico en el cual se desarrolla esta teoría es la ciencia económica y que es a partir de los hechos contables (hechos económicos) que tienen valides estos conceptos. 5.2 HECHOS CONTABLES Los hechos contables son aquellos sucesos puntuales que hacen variar las cuentas de la empresa. Un hecho contable puede ser, por ejemplo, una venta, un pago, una compra, una devolución, etc. En nuestro ejemplo anterior, el señor JARAMILLO nos ha pagado $3.000 pesos. Ese pago se puede contabilizar como un hecho contable. 5.2.1 ¿CÓMO CLASIFICAMOS LOS HECHOS CONTABLES? Se pueden definir como aquellos acontecimientos que afectan o pueden afectar el patrimonio de la empresa. Según las modificaciones que se produzcan en el activo, en el pasivo y neto o en los resultados, podemos clasificar los hechos contables en:  Permutativos: Son los hechos que se pueden alterar (activo, pasivo o neto) pero sin afectar a los resultados. Por ejemplo la compra de un vehículo al contado, o el ingreso de efectivo en el banco. Se cambia un elemento de activo que sube por otro que baja.  Modificativos: Son hechos que alteran los resultados, bien aumentando o bien disminuyendo el activo o el pasivo. Por ejemplo, el pago de una reparación al contado, o el abono de intereses de una cuenta corriente.  Mixtos: Son hechos que son a la vez permutativos y modificativos. Por ejemplo la venta al contado de un coche usado por más o menos de su coste. ¿CÓMO ES EL FUNCIONAMIENTO DE LA CUENTA? En resumen:  Si es una cuenta de activo el valor inicial se apunta a la izquierda, al igual que los aumentos. Las disminuciones a la derecha.  Si es una cuenta de pasivo o patrimonio, el valor inicial a la derecha, los aumentos a la derecha y las disminuciones a la izquierda.  Si es de gastos o costos, sólo tienen anotaciones (valor inicial y aumentos) a la izquierda.  Si es de cualquier tipo de ingresos al revés que la de gastos.

JYJ

5.3 PARTIDA DOBLE El Método de la partida doble, es un principio universal introducido por Fray Lucas Pacioli (1445-1510) a quien consideramos el Padre de la Contabilidad, según el cual si se debita una cuenta por un valor, se debe acreditar otra u otras por igual valor. Es un sistema universalmente aceptado para el registro contable de transacciones comerciales. ¿Qué es la partida doble? La contabilización de los hechos contables se realiza basándose en el método de la Partida Doble que nos dice que "todo hecho contable afecta como mínimo a dos cuentas". Los hechos contables se reflejan en la empresa en forma de asientos. ¿En qué consiste el sistema de la partida doble? Partida doble significa doble anotación, es decir, este sistema consiste en registrar simultáneamente las 2 partes contrapuestas (causa y efecto) que aparecen como mínimo en todo hecho contable. El sistema se basa en los siguientes principios:  En todo hecho contable siempre hay un deudor o deudores por el importe de la operación y un acreedor o acreedores por el mismo importe.  En toda operación contabilizable es deudor el elemento patrimonial que recibe, y acreedor aquel que entrega.  En todo hecho contable, la suma del valor adeudado a uno o varios elementos patrimoniales, ha de ser igual a la suma del valor abonado a otros.  En cualquier momento la suma del debe ha de ser igual a la suma del haber. En el sistema de la partida doble el resultado del ejercicio se puede hallar de dos maneras diferentes:  Resultado es igual a activo menos pasivo.  Resultado es igual a ingresos menos gastos.  Así llegamos a la ecuación fundamental del sistema, activo igual a pasivo más patrimonio (ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO) también activo más gastos es igual a pasivo más ingresos (ACTIVO + GASTOS = A PASIVO + INGRESOS).

5.3.1 VENTAJAS DE LA PARTIDA DOBLE  Permite el control matemático de las anotaciones: como siempre se da entrada y salida simultáneamente a dos valores que se cambian, el ordenamiento de los mismos en dos columnas separadas; izquierda y derecha, fija como condición de exactitud que sus respectivas sumas coincidan entre sí.  Permite incluir en la contabilidad un panorama completo del negocio: no es solamente el movimiento de valores tangibles lo que se registra; inventarios, cuentas por cobrar o por pagar por ejemplo, sino también todos los elementos abstractos que contribuyen a establecer, por diferencia, el total de gastos y beneficios del ente, haciendo posible conocer sus montos sin necesidad de formular un balance general.

JYJ

¿QUÉ SON LOS ASIENTOS CONTABLES? Un asiento no es más que la forma de representar un hecho contable. Continuando con el ejemplo anterior en el que EL SEÑOR JARAMILLO nos ha pagado $3.000 pesos de los $7.000 pesos que nos debía. En el momento del cobro del dinero, debemos reflejar ese hecho a través de un asiento. Observa detenidamente la estructura de un asiento: CLIENTES $7.000 SALDO $4.000

$3.000

CUYA CONTRAPARTIDA SERA: SALDO

CAJA $3.000 $3.000

Observa que las dos cuentas utilizadas son de ACTIVO; pero una aumenta (CAJA) y la otra disminuye (CLIENTES). Observa también que se cumple la norma de la partida doble; el asiento afecta a dos cuentas como mínimo. 5.3.2 ¿EN QUÉ CONSISTE EL SISTEMA DE PARTIDA DOBLE? En primer lugar veamos la función de la contabilidad: Los fines que se asignan a la contabilidad financiera son reflejar el patrimonio de la unidad económica, captar el auténtico resultado obtenido y suministrar a los gestores de la empresa y los demás usuarios de la información contable, la información adecuada para la toma de decisiones. Así la contabilidad financiera tiene como objetivo fundamental reflejar la imagen fiel del patrimonio, de la situación financiera y de los resultados de la empresa. La contabilidad financiera representa la situación inicial del patrimonio de la empresa y las variaciones que éste haya experimentado a lo largo del ejercicio económico, procediendo al final a ordenar la información para calcular el beneficio o pérdida del ejercicio y para informar sobre el valor del patrimonio en ese momento. La información así obtenida se resume en las cuentas anuales también llamadas ESTADOS CONTABLES que comprenden entre otros: el balance, el estado de resultados o de pérdidas y ganancias (PYG), estado de flujo de efectivo, etc.  El balance: Representa la situación económica (activo) y financiera (pasivo), de la empresa en un momento determinado.  El estado de pérdidas y ganancias (PYG): O También de gastos e ingresos. Informa del resultado contable de la empresa que se obtiene por comparación entre los ingresos y los gastos generados en el ejercicio.  El estado de flujo de efectivo: Facilita datos complementarios y aclaraciones sobre las informaciones contenidas en las dos anteriores. La contabilidad es un sistema que facilita información objetiva a la dirección de la empresa y a terceras personas como accionistas, inversores, acreedores, trabajadores. La imagen fiel se consigue aplicando correctamente los principios contables recogidos en el plan general de contabilidad Decreto 2649 de 1993.

JYJ

5.4 CLASIFICACIÓN DE LAS CUENTAS ¿CUÁL ES LA CLASIFICACIÓN DE LAS CUENTAS? Las diferentes cuentas que existen se exponen a continuación en una lista de algunas de las más importantes y su naturaleza. Más adelante se verá que se puede hacer con ellas y clasificaciones más detalladas. Observe los cuatro grandes grupos:

ACTIVO PASIVO CAJA

PATRIMO NIO

BANCOS CLIENTES MERCANCIA NO FABRICADA POR LA EMPRESA

OBLIGACIONES FINANCIERAS

CAPITAL

PROVEEDORES

RESERVAS

CUENTAS POR PAGAR

UTILIDAD DEL EJERCICIO

MAQUINARIA EDIFICIOS VEHICULOS

INGRESOS COSTOS DE VENTA

GASTOS

SALARIOS DE PERSONAL COSTO DE VENTAS

ARRIENDOS HONORARIOS PAPELERIA

COMPRAS

VENTA DE MERCANCIA DEVOLUCIONES EN VENTA INTERESES DESCUENTOS COMISIONES

JYJ

5.4.1 NATURALEZA DE LAS CUENTAS 5.4.1.1 Cuentas Reales o de Balance: Son las que representan valores tangibles como las propiedades y las deudas; forman parte del balance de una empresa. Las cuentas reales, a su vez, pueden ser de Activo, Pasivo o Patrimonio. ACTIVO: Es la cuenta que nos representa todos los bienes y derechos apreciables en dinero, de propiedad de la empresa. Se entiende por bien, entre otros, el dinero en bancos o en caja, las mercancías, los muebles y los vehículos; por derechos, las cuentas por cobrar y todos los créditos a su favor. Es la representación financiera de un recurso obtenido por el ente económico como resultado de eventos pasados, de cuya utilización se espera que fluyan a la empresa beneficios económicos futuros. Características de los activos. Estar en capacidad de generar beneficios o servicios.  Estar bajo el control de la Empresa.  Generar un derecho de reclamación.

PASIVO: Es la cuenta que representa todas las obligaciones contraídas por la empresa para su cancelación en el futuro. Son las deudas que debe pagar por cualquier concepto. Es la representación financiera de las obligaciones presentes del ente económico, derivadas de eventos pasados, en virtud de la cual se reconoce que en el futuro se deberá transferir recursos o proveer servicios de otros entes. Características de los pasivos.  La obligación tiene que haberse causado.  Existe una deuda con un beneficiario cierto.  Representa para la empresa una obligación presente.  Una obligación es un deber o responsabilidad para actuar en cierta manera.  Las obligaciones pueden ser legalmente exigibles como consecuencia de un compromiso contractual, o de un requerimiento estatutario. Las obligaciones surgen también de prácticas normales de negocios, del deseo y la costumbre de mantener buenas relaciones de negocios, o de actuar de una manera equitativa. Una obligación normalmente surge sólo cuando un activo es entregado, o la empresa acuerda irrevocablemente la adquisición de un activo. La liquidación de una obligación de una obligación presente usualmente implica el que la empresa entregue recursos que conlleve beneficios económicos con objeto de satisfacer los reclamos de la otra parte interesada.

JYJ

PATRIMONIO. Es la cuenta que representa los aportes del dueño o de los dueños para constituir la empresa y además incluye las utilidades y reservas. Matemáticamente, se calcula por la diferencia entre el Activo y el Pasivo. Características del patrimonio. Está constituido por el aporte inicial y el aporte adicional de los propietarios de la empresa.  Se incrementa con las utilidades y se disminuye con las pérdidas del ejercicio contable.  Representa los recursos invertidos por los dueños de la empresa  Es igual al activo total menos el pasivo total.  El derecho de los dueños de la empresa es un derecho residual porque los derechos de los acreedores tienen prioridad desde el punto de vista legal.  Aportes efectuados por el propietario  Utilidades provenientes de las operaciones del negocio.  La disminución del patrimonio en una empresa se origina de dos manera  Retiros de dinero y otros activos por parte de los dueños de la empresa.  Pérdidas provenientes de operaciones improductivas de la empresa. 5.4.1.2 Cuentas Nominales, De Resultado o Transitorias. Son las que a final del ejercicio contable dan a conocer las utilidades, costos y gastos, son transitorias porque se cancelan al cierre del período contable. INGRESO:

GASTO:

Son los valores que recibe la empresa cuando realiza una venta o presta un servicio con el fin de obtener una utilidad.

Son los pagos que debe efectuar la empresa por los servicios o elementos necesarios para el buen funcionamiento, estos valores no son recuperables.

COSTO DE VENTAS:

CUENTA DE ORDEN:

Es el que representa la adquisición de los artículos destinados para producción o la venta a la que se dedica la empresa, estas erogaciones son recuperables en la venta o prestación del servicio.

Son los dineros, documentos y bienes que están en poder de la empresa y no son de su propiedad, sino que los ha recibido de otra empresa para su custodia, manejo o negociación.

JYJ

5.5 ECUACIÓN PATRIMONIAL

PASIVO

PATRIMONIO

ACTIVO

Una empresa para poder realizar sus operaciones requiere de una infraestructura y determinados recursos, los cuales son proporcionados por los dueños iniciales o por terceras personas que participan como socios o como prestamistas. Una estructura inicial de la empresa. Contablemente debe existir equilibrio entre las cuentas reales de Activo, de Pasivo y de Patrimonio de una empresa. Para determinar el equilibrio entre estas cuentas, se utiliza una fórmula matemática que da a conocer, independientemente, el valor del Activo, del pasivo o del Patrimonio, una estructura inicial de la empresa podría ser: Los totales en pesos de ambos lados siempre serán iguales porque son simplemente dos operaciones de los mismos recursos de la Empresa. La relación de los activos muestra los recursos que posee la empresa, mientras que la relación de los pasivos y el patrimonio nos dice quien proporcionó estos recursos a la empresa y cuanto proporcionó cada grupo. Todo lo que posee una empresa ha sido proporcionado por los acreedores (terceros diferentes a

Los dueños de la misma) o por los propietarios. Por lo tanto, los derechos totales de los acreedores más los derechos de los propietarios son iguales a los activos totales de la Empresa. Esta relación define la ecuación fundamental de la contabilidad que presenta la posición financiera del negocio NOTA: Al cambiar un Activo por otro Activo el Patrimonio permanece igual.

PATRIMONIO

ACTIVO

PASIVO

ACTIVO

PASIVO

PATRIMONIO

IMPORTANTE: deducimos entonces que la ecuación que debemos utilizar para hallar el Patrimonio y el Pasivo son las siguientes:

JYJ

5.6 EJERCICIOS PARA PRACTICAR: Teniendo en cuenta lo visto el capitulo, Ud. podrá afianzar mucho mas lo estudiado hasta aquí para luego continuar adquiriendo un mayor conocimiento sobre contabilidad básica. 1. En cuentas “T” debe registrar los siguientes hechos económicos explicando si aumenta o disminuye la cuenta correspondiente al ejercicio.  La empresa xyz tiene un capital de 105.000.  la empresa xyz tiene en bancos $90.000  La empresa tiene un vehículo que vale $10.000.  La empresa tiene mercancía no fabricada por la empresa $5.000  la empresa xyz compra mercancía no fabricada por la empresa a crédito por $10.000 se le debe a su proveedor $10.000  la empresa xyz saca del banco $5.000 y abona a la deuda del proveedor.  Le empresa vende mercancía por valor de $14.000, el cliente debe pagar $14.000 pero abona a la deuda $7.000 que entran al banco.  Al vender mercancía afecta el costo de venta lo cual implica una salida en mercancía no fabricada por la empresa y una entrada en el costo de ventas para nuestro ejemplo es de $7.000  La empresa saca $5.000 de su banco para pagar el gasto de salarios de personal.  La empresa adquiere un préstamo (obligación financiera) por $20.000 los cuales se depositan en el banco.  La empresa tiene una utilidad del ejercicio de $2.000 2. Luego de registrar los hechos económicos y según lo visto en la clasificación de las cuentas Ud. deberá clasificar los hechos económicos según las cuentas y totalizar sus valores en cada una de ellas. 3. Con las cuentas clasificadas y totalizadas determine la ecuación patrimonial (ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO). 4. Determine el total patrimonio si la empresa xyz tiene: $600.000 en bancos $200.000 en propiedad planta y equipo $780.000 en mercancía no fabricada por la empresa $ 270.000 que debe a proveedores $400.000 que debe de un préstamo $100.000 que debe un cliente 5. Determine el total pasivo si la empresa tiene: $800.000 de capital social. $500.000 en bancos. $200.000 en utilidades $100.000 vehículo $50.000 en reserva $600.000 en mercancía no fabricada para la venta. 6. Luego de resolver el punto 4 y 5 diga cual es el total activo.

JYJ

6 CAPITULO DECRETO 2650/1993 PLAN ÚNICO DE CUENTAS (PUC)

Con el fin de tener un registro uniforme de las operaciones económicas realizadas por los comerciantes, transparencia de la información contable y lograr una mayor claridad y confiabilidad al evaluar la situación y evolución de los diferentes sectores económicos, en Colombia opera un Plan Único de Cuentas (PUC) para comerciantes que es de obligatoria aplicación desde 1995, para todas las personas naturales o jurídicas obligadas a llevar contabilidad. Inicialmente establecido con el decreto 2195 de 1992, al PUC se le han efectuado varias modificaciones reglamentadas por los decretos 2650 de 1993, 2894 de 1994, 2116 de 1996, 95 de 1997 y demás.

PUC

OBJETIVO

Buscar la uniformidad en el registro de las operaciones económicas realizadas por los comerciantes con el fin de permitir la transparencia de la información contable y por consiguiente su claridad, confiabilidad y comparabilidad.

CONTIENE

Catálogo de cuentas. Descripción cuentas.

dinámica

las

Relación ordenada de las clases, grupos, cuentas y subcuentas del activo, pasivo, patrimonio, ingresos, gastos, costos de ventas, costos de producción y cuentas de orden (deudor y acreedor) identificadas con un código numérico y su respectiva nominación.

JYJ

(Art 4°) DESCRIPCION Y DINÁMICAS

(Art 5°) CAMPO DE APLICACIÓN

Las descripciones expresan o detallan los conceptos de las diferentes clases, grupos y cuentas incluidas en el catalogo e indican las operaciones a registrar en cada una de las cuentas. Las dinámicas señalan la forma en que se deben utilizar las cuentas y realizar los diferentes movimientos contables que la afecten.

El Plan Único de Cuentas deberá ser aplicado para todas las personas naturales o jurídicas que estén obligadas a llevar contabilidad, de conformidad con lo previsto en el código de comercio. Dichas personas para los efectos del presente Decreto, se denominarán Entes Económicos. No estarán obligados a aplicar el Plan Único de Cuentas de que trata este Decreto los Entes Económicos pertenecientes a los sectores Financiero, Asegurador y Cooperativo y para quienes se han expedido Planes de Cuentas de virtud especial.

(Art 6º)(Modificado por el Decreto 2894 de 1994, art 2º). NORMAS DE APLICACIÓN. El Plan Único de Cuentas debe aplicarse de conformidad con las siguientes normas:

1. Catálogo de Cuentas. El Catálogo de Cuentas y su estructura, serán de aplicación obligatoria y en la contabilidad no podrán utilizarse clases, grupos, cuentas o subcuentas diferentes a las previstas en él. No obstante, los entes económicos que lo consideren necesario podrán utilizar internamente, para el registro de sus operaciones, códigos y denominaciones diferentes, caso en el cual deberán elaborar una Tabla de Equivalencias entre éstas y las contenidas en el Catálogo del Plan Único de Cuentas, la cual estará a disposición de las personas o entidades que de conformidad con la ley tengan la potestad de inspeccionar o examinar los libros y papeles del ente económico. Sin embargo, en libros registrados se deberá asentar la información contable conforme al Catálogo de Cuentas del mencionado plan. Los entes económicos que decidan utilizar la Tabla de Equivalencias, deberán informarlo de manera inmediata a la entidad de vigilancia correspondiente. Las cuentas y subcuentas identificadas únicamente por el código numérico, podrán ser utilizadas y denominadas por el ente económico, dentro del rango establecido, dependiendo de sus necesidades de información, conservando la misma estructura del Plan Único de Cuentas. 2. Dinámicas y descripciones. En todo caso, las dinámicas y descripciones serán de uso obligatorio y todos los asientos contables deberán efectuarse de conformidad con lo establecido en ellas.

JYJ

(Art 7°) AUXILIARES Adicionalmente a las subcuentas indicadas en el catálogo señalado, se podrán utilizar las auxiliares que se requieran de acuerdo con las necesidades del ente económico, para lo cual bastará con que se incorporen a partir del séptimo dígito

(Art 9) (Modificado por el Decreto 2894 de 1994, Art 4º) ABREVIATURAS. La denominación dada a los rubros que conforman el Catálogo del Plan Único de Cuentas, podrá ser aplicada utilizando abreviaturas o parte de la denominación según le corresponda. (Art 11) (Modificado por el Decreto 2894 de 1994, Art 5º). ESTADOS FINANCIEROS. Toda presentación de Estados Financieros básicos a los administradores, socios, entidades del Estado y a terceros, deberá efectuarse utilizando las denominaciones indicadas en el Catálogo contenido en el Plan Único de Cuentas. Asimismo, indicará los códigos numéricos, en el evento que le sean solicitados por alguno de éstos. Para tal efecto, el balance general se preparará debidamente clasificado en parte corriente y no corriente, dependiendo de la realización de los activos y exigibilidad de los pasivos, conforme a las normas vigentes sobre presentación y revelación de estados financieros.

(Art 8°) (Modificado por el Decreto 2894 de 1994, Art 3º). AJUSTES POR INFLACIÓN Los ajustes integrales por inflación podrán registrarse dentro de cada una de las subcuentas respectivas. En el evento que el ente económico requiera registrarlos por separado, utilizará las subcuentas cuyos códigos terminen en 99. Para este último caso, en relación con los pasivos que deban ser cancelados en especie o servicios futuros, se podrán crear las subcuentas de ajustes por inflación cuando no se encuentren establecidas en el Catálogo del Plan Único de Cuentas. (Art 10) LIBROS OFICIALES Los libros de comercio registrados deberán llevarse aplicando los códigos numéricos y las denominaciones del Catálogo de Cuentas contenidas en el presente Decreto. (Art 13) (Modificado por el Decreto 2894 de 1994, Art 6º) APLICACIÓN GRADUAL. A partir de los estados financieros cortados a 31 de diciembre de 1993, la presentación de los mismos deberá hacerse en su totalidad conforme al Plan Único de Cuentas. El Plan Único de Cuentas se aplicará para todas las operaciones económicas, a partir del 1º de enero de 1994 en las sociedades mercantiles que legal o estatutariamente estén obligadas a tener revisor fiscal. El registro o comprobante contable será obligatorio a nivel de cuenta (los cuatro primeros dígitos).

JYJ

6.1 CATÁLOGO DE CUENTAS (Art 14) (Ver Decreto 95 de 1997, artículo 1º. Ver Decreto 2116 de 1996, artículo 1º. Ver Decreto 2894 de 1994, artículo 7º).

La codificación del Catálogo de Cuentas está estructurada sobre la base de los siguientes niveles:

A partir del 1º de enero de 1995 el Plan Único de Cuentas será obligatorio para todas las personas naturales o jurídicas obligadas a llevar contabilidad de acuerdo con lo dispuesto en el Código de Comercio. El registro o comprobante contable será obligatorio a nivel de subcuentas (los seis primeros dígitos).

LAS CUENTAS QUE IDENTIFICAN EL PRIMER DIGITO SON: CUENTAS DE BALANCE CUENTAS DE RESULTADOS CUENTAS DE ORDEN

INSTRUCCIONES PARA CONOCER EL PUC Clase Grupo Cuenta Subcuenta

JYJ

Ejemplo de la descripción dinámica de la cuenta 1105 CAJA

CLASE 1 ACTIVO

GRUPO CUENTA 11 DISPONIBLE 1105 CAJA

DECRIPCION Registra la existencia en dinero efectivo o en cheques con que cuenta el ente económico, tanto en moneda nacional como en moneda extranjera, disponible en forma inmediata.

DINÁMICA DE LA CUENTA 1105 CAJA DEBITOS

CREDITOS

a. Por las entradas de dinero en efectivo y los cheques recibidos por cualquier concepto tanto en moneda nacional como en moneda extranjera.

a. Por el valor de las consignaciones diarias en cuentas corrientes bancarias o de ahorro.

b. Por los sobrantes en caja al efectuar arqueos.

b Por el valor de la negociación de divisas.

c. Por el mayor valor resultante al convertir las divisas a la tasa de cambio representativa del mercado.

c. Por los faltantes en caja al efectuar arqueos.

d. Por el valor de la constitución o incremento del fondo de caja menor

d. Por el menor valor resultante al convertir las divisas a la tasa de cambio representativa del mercado. e. Por la reducción o cancelación del monto del fondo de caja menor. f. Por el valor de los pagos en efectivo, en los casos que por necesidades del ente económico, se requieran.

NOTA: Las descripciones y sus dinámicas del Catalogo de Cuentas es un anexo a la cartilla contable y se encuentran al final. Es una guía de aprendizaje que permite al lector interpretar y conocer en que momento se debe debitar una cuenta o acreditarla según el hecho económico a contabilizar. Se recomienda ver las respectivas descripciones y dinámicas cada vez que se vaya a registrar un hecho económico pues de este modo Ud. Va a adquirir mayor agilidad hasta el punto en que no necesitará de dicha ayuda. No lo olvide

JYJ CATÁLOGO DE CUENTAS CODIGO

DENOMINACION

ACTIVO

1210

CUOTAS O PARTES DE INTERES SOCIAL

DISPONIBLE

121005

AGRICULTURA, GANADERIA, CAZA Y SILVICULTURA

1105

CAJA

121010

PESCA

110505

CAJA GENERAL

121015

EXPLOTACION DE MINAS Y CANTERAS

110510

CAJAS MENORES

121020

INDUSTRIA MANUFACTURERA

110515

MONEDA EXTRANJERA

121025

SUMINISTRO DE ELECTRICIDAD, GAS Y AGUA

1110

BANCOS

121030

CONSTRUCCION

111005

MONEDA NACIONAL

121035

COMERCIO AL POR MAYOR Y AL POR MENOR

111010

MONEDA EXTRANJERA

121040

HOTELES Y RESTAURANTES

1115

REMESAS EN TRANSITO

121045

TRANSPORTE, ALMACENAMIENTO Y COMUNICACIONES

111505

MONEDA NACIONAL

121050

ACTIVIDAD FINANCIERA

111510

MONEDA EXTRANJERA

121055

1120

CUENTAS DE AHORRO

121060

ACTIVIDADES INMOBILIARIAS, EMPRESARIALES Y DE ALQUILER ENSEÑANZA

112005

BANCOS

121065

SERVICIOS SOCIALES Y DE SALUD

112010

CORPORACIONES DE AHORRO Y VIVIENDA

121070

112015

ORGANISMOS COOPERATIVOS FINANCIEROS

121099

OTRAS ACTIVIDADES DE SERVICIOS COMUNITARIOS, SOCIALES Y PERSONALES AJUSTES POR INFLACION

1125

FONDOS

1215

BONOS

112505

ROTATORIOS MONEDA NACIONAL

121505

BONOS PUBLICOS MONEDA NACIONAL

112510

ROTATORIOS MONEDA EXTRANJERA

121510

BONOS PUBLICOS MONEDA EXTRANJERA

112515

ESPECIALES MONEDA NACIONAL

121515

BONOS ORDINARIOS

112520

ESPECIALES MONEDA EXTRANJERA

121520

BONOS CONVERTIBLES EN ACCIONES

112525

DE AMORTIZACION MONEDA NACIONAL

121595

OTROS

112530

DE AMORTIZACION MONEDA EXTRANJERA

1220

CEDULAS

INVERSIONES

122005

CEDULAS DE CAPITALIZACION

1205

ACCIONES

122010

CEDULAS HIPOTECARIAS

120505

AGRICULTURA, GANADERIA, CAZA Y SILVICULTURA

122015

CEDULAS DE INVERSION

120510

PESCA

122095

OTRAS

120515

EXPLOTACION DE MINAS Y CANTERAS

1225

CERTIFICADOS

120520

INDUSTRIA MANUFACTURERA

122505

CERTIFICADOS DE DEPOSITO A TERMINO (C.D.T.)

120525

SUMINISTRO DE ELECTRICIDAD, GAS Y AGUA

122510

CERTIFICADOS DE DEPOSITO DE AHORRO

120530

CONSTRUCCION

122515

120535

COMERCIO AL POR MAYOR Y AL POR MENOR

122520

CERTIFICADOS DE AHORRO DE VALOR CONSTANTE (C.A.V.C.) CERTIFICADOS DE CAMBIO

120540

HOTELES Y RESTAURANTES

122525

CERTIFICADOS CAFETEROS VALORIZABLES

120545

TRANSPORTE, ALMACENAMIENTO Y COMUNICACIONES

122530

CERTIFICADOS ELECTRICOS VALORIZABLES (C.E.V.)

120550

ACTIVIDAD FINANCIERA

122535

CERTIFICADOS DE REEMBOLSO TRIBUTARIO (C.E.R.T.)

120555

122540

CERTIFICADOS DE DESARROLLO TURISTICO

120560

ACTIVIDADES INMOBILIARIAS, EMPRESARIALES Y DE ALQUILER ENSEÑANZA

122545

CERTIFICADOS DE INVERSION FORESTAL (C.I.F.)

120565

SERVICIOS SOCIALES Y DE SALUD

122595

OTROS

120570

OTRAS ACTIVIDADES DE SERVICIOS COMUNITARIOS, SOCIALES Y PERSONALES AJUSTES POR INFLACION

1230

PAPELES COMERCIALES

123005

EMPRESAS COMERCIALES

120599

JYJ

123010

EMPRESAS INDUSTRIALES

125595

OTRAS

123015

EMPRESAS DE SERVICIOS

1260

CUENTAS EN PARTICIPACION

1235

TITULOS

126001

a 126098

123505

TITULOS DE DESARROLLO AGROPECUARIO

126099

AJUSTES POR INFLACION

123510

TITULOS CANJEABLES POR CERTIFICADOS DE CAMBIO

1295

OTRAS INVERSIONES

123515

TITULOS DE TESORERIA (T.E.S.)

129505

APORTES EN COOPERATIVAS

123520

TITULOS DE PARTICIPACION

129510

DERECHOS EN CLUBES SOCIALES

123525

TITULOS DE CREDITO DE FOMENTO

129515

ACCIONES O DERECHOS EN CLUBES DEPORTIVOS

123530

TITULOS FINANCIEROS AGROINDUSTRIALES (T.F.A.)

129520

BONOS EN COLEGIOS

123535

TITULOS DE AHORRO CAFETERO (T.A.C.)

129595

DIVERSAS

123540

TITULOS DE AHORRO NACIONAL (T.A.N.)

129599

AJUSTES POR INFLACION

123545

1299

PROVISIONES

123550

TITULOS ENERGETICOS DE RENTABILIDAD CRECIENTE (T.E.R.) TITULOS DE AHORRO EDUCATIVO (T.A.E.)

129905

ACCIONES

123555

TITULOS FINANCIEROS INDUSTRIALES Y COMERCIALES

129910

CUOTAS O PARTES DE INTERES SOCIAL

123560

TESOROS

129915

BONOS

123565

129920

CEDULAS

123570

TITULOS DE DEVOLUCION DE IMPUESTOS NACIONALES (TIDIS) TITULOS INMOBILIARIOS

129925

CERTIFICADOS

123595

OTROS

129930

PAPELES COMERCIALES

1240

ACEPTACIONES BANCARIAS O FINANCIERAS

129935

TITULOS

124005

BANCOS COMERCIALES

129940

ACEPTACIONES BANCARIAS O FINANCIERAS

124010

COMPAﾃ選AS DE FINANCIAMIENTO COMERCIAL

129945

DERECHOS FIDUCIARIOS

124015

CORPORACIONES FINANCIERAS

129950

DERECHOS DE RECOMPRA DE INVERSIONES NEGOCIADAS

124095

OTRAS

129955

OBLIGATORIAS

1245

DERECHOS FIDUCIARIOS

129960

CUENTAS EN PARTICIPACION

124505

FIDEICOMISOS DE INVERSION MONEDA NACIONAL

129995

OTRAS INVERSIONES

124510

FIDEICOMISOS DE INVERSION MONEDA EXTRANJERA

DEUDORES

1250

CLIENTES

125005

DERECHOS DE RECOMPRA DE INVERSIONES NEGOCIADAS 1305 (REPOS) ACCIONES 130505

125010

CUOTAS O PARTES DE INTERES SOCIAL

130510

DEL EXTERIOR

125015

BONOS

130515

DEUDORES DEL SISTEMA

125020

CEDULAS

1310

CUENTAS CORRIENTES COMERCIALES

125025

CERTIFICADOS

131005

CASA MATRIZ

125030

PAPELES COMERCIALES

131010

COMPAﾃ選AS VINCULADAS

125035

TITULOS

131015

ACCIONISTAS O SOCIOS

125040

ACEPTACIONES BANCARIAS O FINANCIERAS

131020

PARTICULARES

125095

OTROS

131095

OTRAS

125099

AJUSTES POR INFLACION

1315

CUENTAS POR COBRAR A CASA MATRIZ

1255

OBLIGATORIAS

131505

VENTAS

125505

BONOS DE FINANCIAMIENTO ESPECIAL

131510

PAGOS A NOMBRE DE CASA MATRIZ

125510

BONOS DE FINANCIAMIENTO PRESUPUESTAL

131515

VALORES RECIBIDOS POR CASA MATRIZ

125515

BONOS PARA DESARROLLO SOCIAL Y SEGURIDAD INTERNA (B.D.S.I.)

131520

PRESTAMOS

NACIONALES

JYJ

1320

CUENTAS POR COBRAR A VINCULADOS ECONOMICOS

134520

HONORARIOS

132005

FILIALES

134525

SERVICIOS

132010

SUBSIDIARIAS

134530

ARRENDAMIENTOS

132015

SUCURSALES

134535

CERT POR COBRAR

1325

CUENTA S POR COBRAR A SOCIOS Y ACCIONISTAS

134595

OTROS

132505

A SOCIOS

1350

RETENCION SOBRE CONTRATOS

132510

A ACCIONISTAS

135005

DE CONSTRUCCION

1328

APORTES POR COBRAR

135010

DE PRESTACION DE SERVICIOS

132801

a 132898

135095

OTROS

1330

ANTICIPOS Y AVANCES

1355

133005

A PROVEEDORES

135505

ANTICIPO DE IMPUESTOS Y CONTRIBUCIONES O SALDOS A FAVOR ANTICIPO DE IMPUESTOS DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS

133010

A CONTRATISTAS

135510

ANTICIPO DE IMPUESTOS DE INDUSTRIA Y COMERCIO

133015

A TRABAJADORES

135515

RETENCION EN LA FUENTE

133020

A AGENTES

135520

SOBRANTES EN LIQUIDACION PRIVADA DE IMPUESTOS

133025

A CONCESIONARIOS

135525

CONTRIBUCIONES

133030

DE ADJUDICACIONES

135530

IMPUESTOS DESCONTABLES

133095

OTROS

135595

OTROS

1332

CUENTAS DE OPERACION CONJUNTA

1360

RECLAMACIONES

133201

a 133298

136005

A COMPAﾃ選AS ASEGURADORAS

1335

DEPOSITOS

136010

A TRANSPORTADORES

133505

PARA IMPORTACIONES

136015

POR TIQUETES AEREOS

133510

PARA SERVICIOS

136095

OTRAS

133515

PARA CONTRATOS

1365

CUENTAS POR COBRAR A TRABAJADORES

133520

PARA RESPONSABILIDADES

136505

VIVIENDA

133525

PARA JUICIOS EJECUTIVOS

136510

VEHICULOS

133530

136515

EDUCACION

133535

PARA ADQUISICION DE ACCIONES, CUOTAS O DERECHOS SOCIALES EN GARANTIA

136520

MEDICOS, ODONTOLOGICOS Y SIMILARES

133595

OTROS

136525

CALAMIDAD DOMESTICA

1340

PROMESAS DE COMPRA VENTA

136530

RESPONSABILIDADES

134005

DE BIENES RAICES

136595

OTROS

134010

DE MAQUINARIA Y EQUIPO

1370

PRESTAMOS A PARTICULARES

134015

DE FLOTA Y EQUIPO DE TRANSPORTE

137005

CON GARANTIA REAL

134020

DE FLOTA Y EQUIPO AEREO

137010

CON GARANTIA PERSONAL

134025

DE FLOTA Y EQUIPO FERREO

1380

DEUDORES VARIOS

134030

DE FLOTA Y EQUIPO FLUVIAL Y/O MARITIMO

138005

DEPOSITARIOS

134035

DE SEMOVIENTES

138010

COMISIONISTAS DE BOLSAS

134095

DE OTROS BIENES

138015

FONDO DE INVERSION

1345

INGRESOS POR COBRAR

138020

CUENTAS POR COBRAR DE TERCEROS

134505

DIVIDENDOS Y/O PARTICIPACIONES

138025

PAGOS POR CUENTA DE TERCEROS

134510

INTERESES

138030

FONDOS DE INVERSION SOCIAL

134515

COMISIONES

138095

OTROS

JYJ

1385

DERECHOS DE RECOMPRA DE CARTERA NEGOCIADA

143005

PRODUCTOS MANUFACTURADOS

138501

a 138598

143010

PRODUCTOS EXTRAIDOS Y/O PROCESADOS

1390

DEUDAS DE DIFICIL COBRO

143015

PRODUCTOS AGRICOLAS Y FORESTALES

139001

a 139098

143020

SUBPRODUCTOS

1399

PROVISIONES

143025

PRODUCTOS DE PESCA

139905

CLIENTES

143099

AJUSTES POR INFLACION

139910

CUENTAS CORRIENTES COMERCIALES

1435

MERCANCIAS NO FABRICADAS POR LA EMPRESA

139915

CUENTAS POR COBRAR A CASA MATRIZ

143501

a 143598

139920

CUENTAS POR COBRAR A VINCULADOS ECONOMICOS

143599

AJUSTES POR INFLACION

139925

CUENTAS POR COBRAR A SOCIOS Y ACCIONISTAS

1440

BIENES RAICES PARA LA VENTA

139930

ANTICIPOS Y AVANCES

144001

a 144098

139932

CUENTAS DE OPERACION CONJUNTA

144099

AJUSTES POR INFLACION

139935

DEPOSITOS

1445

SEMOVIENTES

139940

PROMESAS DE COMPRAVENTA

144505

ESPECIES MAYORES

139945

INGRESOS POR COBRAR

144510

ESPECIES MENORES

139950

RETENCION SOBRE CONTRATOS

144599

AJUSTES POR INFLACION

139955

RECLAMACIONES

1450

TERRENOS

139960

CUENTAS POR COBRAR A TRABAJADORES

145005

POR URBANIZAR

139965

PRESTAMOS A PARTICULARES

145010

URBANIZADOS POR CONSTRUIR

139975

DEUDORES VARIOS

145099

AJUSTES POR INFLACION

139980

DERECHOS DE RECOMPRA DE CARTERA NEGOCIADA

1455

MATERIALES, REPUESTOS Y ACCESORIOS

INVENTARIOS

145505

COMBUSTIBLES Y LUBRICANTES

1405

MATERIAS PRIMAS

145510

ABONOS Y FERTILIZANTES

140501

a 140598

145515

SEMILLAS TERMINADAS

140599

AJUSTES POR INFLACION

145520

FUNGICIDAS Y HERBICIDAS

1410

PRODUCTOS EN PROCESO

145525

MATERIALES Y REPUESTOS

141001

a 141098

145530

LOZA Y CRISTALERIA

141099

AJUSTES POR INFLACION

145535

HERRAMIENTAS

1415

OBRAS DE CONSTRUCCION EN CURSO

145540

MEDICINAS

141501

a 141598

145545

ELEMENTOS HOSPITALARIOS

141599

AJUSTES POR INFLACION

145550

INSTRUMENTAL QUIRURGICO

1417

OBRAS DE URBANISMO

145555

DOTACION Y SUMINISTRO A TRABAJADORES

141701

a 141798

145560

ELEMENTOS DE ROPERIA Y LENCERIA

141799

AJUSTES POR INFLACION

145595

OTROS

1420

CONTRATOS EN EJECUCION

145599

AJUSTES POR INFLACION

142001

a 142098

1460

ENVASES Y EMPAQUES

142099

AJUSTES POR INFLACION

146001

a 146098

1425

CULTIVOS EN DESARROLLO

146099

AJUSTES POR INFLACION

142501

a 142598

1465

INVENTARIOS EN TRANSITO

142599

AJUSTES POR INFLACION

146501

a 146598

1430

PRODUCTOS TERMINADOS

146599

AJUSTES POR INFLACION

JYJ

1499

PROVISIONES

151630

CAFETERIA Y CASINOS

149905

PARA OBSOLESCENCIA

151635

SILOS

149910

PARA DIFERENCIA DE INVENTARIO FISICO

151640

INVERNADEROS

149915

PARA PERDIDAS DE INVENTARIOS

151645

CASETAS Y CAMPAMENTOS

149920

LIFO

151650

INSTALACIONES AGROPECUARIAS

PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO

151655

VIVIENDAS PARA EMPLEADOS Y OBREROS

1504

TERRENOS

151660

TERMINAL DE BUSES Y TAXIS

150405

URBANOS

151663

TERMINAL MARITIMO

150410

RURALES

151665

TERMINAL FERREO

150499

AJUSTES POR INFLACION

151670

PARQUEADEROS, GARAJES Y DEPOSITOS

1506

MATERIALES PROYECTOS PETROLEROS

151675

HANGARES

150605

TUBERIAS Y EQUIPO

151680

BODEGAS

150610

COSTOS DE IMPORTACION MATERIALES

151695

OTROS

150615

PROYECTOS DE CONSTRUCCION

151699

AJUSTES POR INFLACION

150699

AJUSTES POR INFLACION

1520

MAQUINARIA Y EQUIPO

1508

CONSTRUCCIONES EN CURSO

152001

a 152098

150805

CONSTRUCCIONES Y EDIFICACIONES

152099

AJUSTES POR INFLACION

150810

ACUEDUCTOS PLANTAS Y REDES

1524

EQUIPO DE OFICINA

150815

VIAS DE COMUNICACION

152405

MUEBLES Y ENSERES

150820

POZOS ARTESIANOS

152410

EQUIPOS

150825

PROYECTOS DE EXPLORACION

152495

OTROS

150830

PROYECTOS DE DESARROLLO

152499

AJUSTES POR INFLACION

150899

AJUSTES POR INFLACION

1528

EQUIPO DE COMPUTACION Y COMUNICACION

1512

MAQUINARIA Y EQUIPOS EN MONTAJE

152805

EQUIPOS DE PROCESAMIENTO DE DATOS

151205

MAQUINARIA Y EQUIPO

152810

EQUIPOS DE TELECOMUNICACIONES

151210

EQUIPO DE OFICINA

152815

EQUIPOS DE RADIO

151215

EQUIPO DE COMPUTACION Y COMUNICACION

152820

SATELITES Y ANTENAS

151220

EQUIPO MEDICO-CIENTIFICO

152825

LINEAS TELEFONICAS

151225

EQUIPO DE HOTELES Y RESTAURANTES

152895

OTROS

151230

FLOTA Y EQUIPO DE TRANSPORTE

152899

AJUSTES POR INFLACION

151235

FLOTA Y EQUIPO FLUVIAL Y/O MARITIMO

1532

EQUIPO MEDICO-CIENTIFICO

151240

FLOTA Y EQUIPO AEREO

153205

MEDICO

151245

FLOTA Y EQUIPO FERREO

153210

ODONTOLOGICO

151250

PLANTAS Y REDES

153215

LABORATORIO

151299

AJUSTES POR INFLACION

153220

INSTRUMENTAL

1516

CONSTRUCCIONES Y EDIFICACIONES

153295

OTROS

151605

EDIFICIOS

153299

AJUSTES POR INFLACION

151610

OFICINAS

1536

EQUIPO DE HOTELES Y RESTAURANTES

151615

ALMACENES

153605

DE HABITACIONES

151620

FABRICAS Y PLANTAS INDUSTRIALES

153610

DE COMESTIBLES Y BEBIDAS

151625

SALAS DE EXHIBICION Y VENTAS

153695

OTROS

JYJ

153699

AJUSTES POR INFLACION

1556

ACUEDUCTOS PLANTAS Y REDES

1540

FLOTA Y EQUIPO DE TRANSPORTE

155605

INSTALACIONES PARA AGUA Y ENERGIA

154005

AUTOS, CAMIONETAS Y CAMPEROS

155610

ACUEDUCTO ACEQUIAS Y CANALIZACIONES

154008

CAMIONES, VOLQUETAS Y FURGONES

155615

PLANTAS DE GENERACION HIDRAULICA

154010

TRACTOMULAS Y REMOLQUES

155620

PLANTAS DE GENERACION TERMICA

154015

BUSES Y BUSETAS

155625

PLANTAS DE GENERACION A GAS

154017

RECOLECTORES Y CONTENEDORES

155628

PLANTAS DE GENERACION DIESEL, GASOLINA Y PETROLEO

154020

MONTACARGAS

155630

PLANTAS DE DISTRIBUCION

154025

PALAS Y GRUAS

155635

PLANTAS DE TRANSMISION Y SUBESTACIONES

154030

MOTOCICLETAS

155640

OLEODUCTOS

154035

BICICLETAS

155645

GASODUCTOS

154040

ESTIBAS Y CARRETAS

155647

POLIDUCTOS

154045

BANDAS TRANSPORTADORAS

155650

REDES DE DISTRIBUCION

154095

OTROS

155655

PLANTAS DE TRATAMIENTO

154099

AJUSTES POR INFLACION

155660

REDES DE RECOLECCION DE AGUAS NEGRAS

1544

FLOTA Y EQUIPO FLUVIAL Y/O MARITIMO

155665

INSTALACIONES Y EQUIPO DE BOMBEO

154405

BUQUES

155670

REDES DE DISTRIBUCION DE VAPOR

154410

LANCHAS

155675

REDES DE AIRE

154415

REMOLCADORAS

155680

REDES ALIMENTACION DE GAS

154420

BOTES

155682

REDES EXTERNAS DE TELEFONIA

154425

BOYAS

155685

PLANTAS DESHIDRATADORAS

154430

AMARRES

155695

OTROS

154435

CONTENEDORES Y CHASSISES

155699

AJUSTES POR INFLACION

154440

GABARRAS

1560

ARMAMENTO DE VIGILANCIA

154495

OTROS

156001

a 156098

154499

AJUSTES POR INFLACION

156099

AJUSTES POR INFLACION

1548

FLOTA Y EQUIPO AEREO

1562

ENVASES Y EMPAQUES

154805

AVIONES

156201

a 156298

154810

AVIONETAS

156299

AJUSTES POR INFLACION

154815

HELICOPTEROS

1564

PLANTACIONES AGRICOLAS Y FORESTALES

154820

TURBINAS Y MOTORES

156405

CULTIVOS EN DESARROLLO

154825

MANUALES DE ENTRENAMIENTO PERSONAL TECNICO

156410

CULTIVOS AMORTIZABLES

154830

EQUIPOS DE VUELO

156499

AJUSTES POR INFLACION

154895

OTROS

1568

VIAS DE COMUNICACION

154899

AJUSTES POR INFLACION

156805

PAVIMENTACION Y PATIOS

1552

FLOTA Y EQUIPO FERREO

156810

VIAS

155205

LOCOMOTORAS

156815

PUENTES

155210

VAGONES

156820

CALLES

155215

REDES FERREAS

156825

AERODROMOS

155295

OTROS

156895

OTROS

155299

AJUSTES POR INFLACION

156899

AJUSTES POR INFLACION

JYJ

1572

MINAS Y CANTERAS

159260

ARMAMENTO DE VIGILANCIA

157205

MINAS

159265

ENVASES Y EMPAQUES

157210

CANTERAS

159299

AJUSTES POR INFLACION

157299

AJUSTES POR INFLACION

1596

DEPRECIACION DIFERIDA

1576

POZOS ARTESIANOS

159605

EXCESO FISCAL SOBRE LA CONTABLE

157601

a 157698

159610

DEFECTO FISCAL SOBRE LA CONTABLE (CR)

157699

AJUSTES POR INFLACION

159699

AJUSTES POR INFLACION

1580

YACIMIENTOS

1597

AMORTIZACION ACUMULADA

158001

a 158098

159705

PLANTACIONES AGRICOLAS Y FORESTALES

158099

AJUSTES POR INFLACION

159710

VIAS DE COMUNICACION

1584

SEMOVIENTES

159715

SEMOVIENTES

158405

ESPECIES MENORES

159799

AJUSTES POR INFLACION

158410

ESPECIES MAYORES

1598

AGOTAMIENTO ACUMULADO

158499

AJUSTES POR INFLACION

159805

MINAS Y CANTERAS

1588

PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO EN TRANSITO

159815

POZOS ARTESIANOS

158805

MAQUINARIA Y EQUIPO

159820

YACIMIENTOS

158810

EQUIPO DE OFICINA

159899

AJUSTES POR INFLACION

158815

EQUIPO DE COMPUTACION Y COMUNICACION

1599

PROVISIONES

158820

EQUIPO MEDICO CIENTIFICO

159904

TERRENOS

158825

EQUIPO DE HOTELES Y RESTAURANTES

159906

MATERIALES PROYECTOS PETROLEROS

158830

FLOTA Y EQUIPO DE TRANSPORTE

159908

CONSTRUCCIONES EN CURSO

158835

FLOTA Y EQUIPO FLUVIAL Y/O MARITIMO

159912

MAQUINARIA EN MONTAJE

158840

FLOTA Y EQUIPO AEREO

159916

CONSTRUCCIONES Y EDIFICACIONES

158845

FLOTA Y EQUIPO FERREO

159920

MAQUINARIA Y EQUIPO

158850

PLANTAS Y REDES

159924

EQUIPO DE OFICINA

158855

ARMAMENTO DE VIGILANCIA

159928

EQUIPO DE COMPUTACION Y COMUNICACION

158860

SEMOVIENTES

159932

EQUIPO MEDICO CIENTIFICO

158865

ENVASES Y EMPAQUES

159936

EQUIPO DE HOTELES Y RESTAURANTES

158899

AJUSTES POR INFLACION

159940

FLOTA Y EQUIPO DE TRANSPORTE

1592

DEPRECIACION ACUMULADA

159944

FLOTA Y EQUIPO FLUVIAL Y/O MARITIMO

159205

CONSTRUCCIONES Y EDIFICACIONES

159948

FLOTA Y EQUIPO AEREO

159210

MAQUINARIA Y EQUIPO

159952

FLOTA Y EQUIPO FERREO

159215

EQUIPO DE OFICINA

159956

ACUEDUCTOS, PLANTAS Y REDES

159220

EQUIPO DE COMPUTACION Y COMUNICACION

159960

ARMAMENTO DE VIGILANCIA

159225

EQUIPO MEDICO CIENTIFICO

159962

ENVASES Y EMPAQUES

159230

EQUIPO DE HOTELES Y RESTAURANTES

159964

PLANTACIONES AGRICOLAS Y FORESTALES

159235

FLOTA Y EQUIPO DE TRANSPORTE

159968

VIAS DE COMUNICACION

159240

FLOTA Y EQUIPO FLUVIAL Y/O MARITIMO

159972

MINAS Y CANTERAS

159245

FLOTA Y EQUIPO AEREO

159980

POZOS ARTESIANOS

159250

FLOTA Y EQUIPO FERREO

159984

YACIMIENTOS

159255

ACUEDUCTOS PLANTAS Y REDES

159988

SEMOVIENTES

JYJ

159992

PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO EN TRANSITO

1699

PROVISIONES

INTANGIBLES

169901

a 169998

1605

CREDITO MERCANTIL

DIFERIDOS

160505

FORMADO O ESTIMADO

1705

GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO

160510

ADQUIRIDO O COMPRADO

170505

INTERESES

160599

AJUSTES POR INFLACION

170510

HONORARIOS

1610

MARCAS

170515

COMISIONES

161005

ADQUIRIDAS

170520

SEGUROS Y FIANZAS

161010

FORMADAS

170525

ARRENDAMIENTOS

161099

AJUSTES POR INFLACION

170530

BODEGAJES

1615

PATENTES

170535

MANTENIMIENTO EQUIPOS

161505

ADQUIRIDAS

170540

SERVICIOS

161510

FORMADAS

170545

SUSCRIPCIONES

161599

AJUSTES POR INFLACION

170595

OTROS

1620

CONCESIONES Y FRANQUICIAS

1710

CARGOS DIFERIDOS

162005

CONCESIONES

171004

ORGANIZACION Y PREOPERATIVOS

162010

FRANQUICIAS

171008

REMODELACIONES

162099

AJUSTES POR INFLACION

171012

ESTUDIOS, INVESTIGACIONES Y PROYECTOS

1625

DERECHOS

171016

PROGRAMAS PARA COMPUTADOR (SOFTWARE)

162505

DERECHOS DE AUTOR

171020

UTILES Y PAPELERIA

162510

PUESTO DE BOLSA

171024

MEJORAS A PROPIEDADES AJENAS

162515

EN FIDEICOMISOS INMOBILIARIOS

171028

CONTRIBUCIONES Y AFILIACIONES

162520

EN FIDEICOMISOS DE GARANTIA

171032

ENTRENAMIENTO DE PERSONAL

162525

EN FIDEICOMISOS DE ADMINISTRACION

171036

FERIAS Y EXPOSICIONES

162595

OTROS

171040

LICENCIAS

162599

AJUSTES POR INFLACION

171044

PUBLICIDAD, PROPAGANDA Y AVISOS

1630

KNOW HOW

171048

ELEMENTOS DE ASEO Y CAFETERIA

163001

a 163098

171052

MOLDES Y TROQUELES

163099

AJUSTES POR INFLACION

171056

INSTRUMENTAL QUIRURGICO

1635

LICENCIAS

171060

DOTACION Y SUMINISTRO A TRABAJADORES

163501

a 163598

171064

ELEMENTOS DE ROPERIA Y LENCERIA

163599

AJUSTES POR INFLACION

171068

LOZA Y CRISTALERIA

1698

AMORTIZACION ACUMULADA

171072

DESCUENTO EN COLOCACION DE BONOS

169805

CREDITO MERCANTIL

171076

169810

MARCAS

171080

IMPUESTO DE RENTA DIFERIDO "DEBITOS" POR DIFERENCIAS TEMPORALES CONCURSOS Y LICITACIONES

169815

PATENTES

171095

OTROS

169820

CONCESIONES Y FRANQUICIAS

171099

AJUSTES POR INFLACION

169830

DERECHOS

1715

COSTOS DE EXPLORACION POR AMORTIZAR

169835

KNOW HOW

171505

POZOS SECOS

169840

LICENCIAS

171510

POZOS NO COMERCIALES

169899

AJUSTES POR INFLACION

171515

OTROS COSTOS DE EXPLORACION

JYJ

171599

AJUSTES POR INFLACION

191016

EQUIPO DE OFICINA

1720

COSTOS DE EXPLOTACION Y DESARROLLO

191020

EQUIPO DE COMPUTACION Y COMUNICACION

172005

PERFORACION Y EXPLOTACION

191024

EQUIPO MEDICO CIENTIFICO

172010

PERFORACIONES CAMPOS EN DESARROLLO

191028

EQUIPO DE HOTELES Y RESTAURANTES

172015

FACILIDADES DE PRODUCCION

191032

FLOTA Y EQUIPO DE TRANSPORTE

172020

SERVICIO A POZOS

191036

FLOTA Y EQUIPO FLUVIAL Y/O MARITIMO

172099

AJUSTES POR INFLACION

191040

FLOTA Y EQUIPO AEREO

1730

CARGOS POR CORRECCION MONETARIA DIFERIDA

191044

FLOTA Y EQUIPO FERREO

173001

a 173098

191048

ACUEDUCTOS PLANTAS Y REDES

1798

AMORTIZACION ACUMULADA

191052

ARMAMENTO DE VIGILANCIA

179805

COSTOS DE EXPLORACION POR AMORTIZAR

191056

ENVASES Y EMPAQUES

179810

COSTOS DE EXPLOTACION Y DESARROLLO

191060

PLANTACIONES AGRICOLAS Y FORESTALES

179899

AJUSTES POR INFLACION

191064

VIAS DE COMUNICACION

OTROS ACTIVOS

191068

MINAS Y CANTERAS

1805

BIENES DE ARTE Y CULTURA

191072

POZOS ARTESIANOS

180505

OBRAS DE ARTE

191076

YACIMIENTOS

180510

BIBLIOTECAS

191080

SEMOVIENTES

180595

OTROS

1995

DE OTROS ACTIVOS

180599

AJUSTES POR INFLACION

199505

BIENES DE ARTE Y CULTURA

1895

DIVERSOS

199510

BIENES ENTREGADOS EN COMODATO

189505

MAQUINAS PORTEADORAS

199515

BIENES RECIBIDOS EN PAGO

189510

BIENES ENTREGADOS EN COMODATO

199520

INVENTARIO DE SEMOVIENTES

189515

PASIVO

189520

AMORTIZACION ACUMULADA DE BIENES ENTREGADOS EN 2 COMODATO (CR) BIENES RECIBIDOS EN PAGO 21

189525

DERECHOS SUCESORALES

2105

BANCOS NACIONALES

189530

ESTAMPILLAS

210505

SOBREGIROS

189595

OTROS

210510

PAGARES

189599

AJUSTES POR INFLACION

210515

CARTAS DE CREDITO

1899

PROVISIONES

210520

ACEPTACIONES BANCARIAS

189905

BIENES DE ARTE Y CULTURA

2110

BANCOS DEL EXTERIOR

189995

DIVERSOS

211005

SOBREGIROS

VALORIZACIONES

211010

PAGARES

1905

DE INVERSIONES

211015

CARTAS DE CREDITO

190505

ACCIONES

211020

ACEPTACIONES BANCARIAS

190510

CUOTAS O PARTES DE INTERES SOCIAL

2115

CORPORACIONES FINANCIERAS

190515

DERECHOS FIDUCIARIOS

211505

PAGARES

1910

DE PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO

211510

ACEPTACIONES FINANCIERAS

191004

TERRENOS

211515

CARTAS DE CREDITO

191006

MATERIALES PROYECTOS PETROLEROS

2120

COMPAﾃ選AS DE FINANCIAMIENTO COMERCIAL

191008

CONSTRUCCIONES Y EDIFICACIONES

212005

PAGARES

191012

MAQUINARIA Y EQUIPO

212010

ACEPTACIONES FINANCIERAS

OBLIGACIONES FINANCIERAS

JYJ

2125

CORPORACIONES DE AHORRO Y VIVIENDA

230501

a 230598

212505

SOBREGIROS

2310

A CASA MATRIZ

212510

PAGARES

231001

a 231098

212515

HIPOTECARIAS

2315

A COMPAﾃ選AS VINCULADAS

2130

ENTIDADES FINANCIERAS DEL EXTERIOR

231501

a 231598

213001

a 213098

2320

A CONTRATISTAS

2135

232001

a 232098

213505

COMPROMISOS DE RECOMPRA DE INVERSIONES NEGOCIADAS ACCIONES

2330

ORDENES DE COMPRA POR UTILIZAR

213510

CUOTAS O PARTES DE INTERES SOCIAL

233001

a 233098

213515

BONOS

2335

COSTOS Y GASTOS POR PAGAR

213520

CEDULAS

233505

GASTOS FINANCIEROS

213525

CERTIFICADOS

233510

GASTOS LEGALES

213530

PAPELES COMERCIALES

233515

LIBROS, SUSCRIPCIONES, PERIODICOS Y REVISTAS

213535

TITULOS

233520

COMISIONES

213540

ACEPTACIONES BANCARIAS O FINANCIERAS

233525

HONORARIOS

213595

OTROS

233530

SERVICIOS TECNICOS

2140

COMPROMISOS DE RECOMPRA DE CARTERA NEGOCIADA

233535

SERVICIOS DE MANTENIMIENTO

214001

a 214098

233540

ARRENDAMIENTOS

2145

OBLIGACIONES GUBERNAMENTALES

233545

TRANSPORTES, FLETES Y ACARREOS

214505

GOBIERNO NACIONAL

233550

SERVICIOS PUBLICOS

214510

ENTIDADES OFICIALES

233555

SEGUROS

2195

OTRAS OBLIGACIONES

233560

GASTOS DE VIAJE

219505

PARTICULARES

233565

GASTOS DE REPRESENTACION Y RELACIONES PUBLICAS

219510

COMPAﾃ選AS VINCULADAS

233570

SERVICIOS ADUANEROS

219515

CASA MATRIZ

233595

OTROS

219520

SOCIOS O ACCIONISTAS

2340

INSTALAMENTOS POR PAGAR

219525

FONDOS Y COOPERATIVAS

234001

a 234098

219595

OTRAS

2345

ACREEDORES OFICIALES

PROVEEDORES

234501

a 234598

2205

NACIONALES

2350

REGALIAS POR PAGAR

220501

a 220598

235001

a 235098

2210

DEL EXTERIOR

2355

DEUDAS CON ACCIONISTAS O SOCIOS

221001

a 221098

235505

ACCIONISTAS

2215

CUENTAS CORRIENTES COMERCIALES

235510

SOCIOS

221501

a 221598

2360

DIVIDENDOS O PARTICIPACIONES POR PAGAR

2220

CASA MATRIZ

236005

DIVIDENDOS

222001

a 222098

236010

PARTICIPACIONES

2225

COMPAﾃ選AS VINCULADAS

2365

RETENCION EN LA FUENTE

222501

a 222598

236505

SALARIOS Y PAGOS LABORALES

CUENTAS POR PAGAR

236510

DIVIDENDOS Y/O PARTICIPACIONES

2305

CUENTAS CORRIENTES COMERCIALES

236515

HONORARIOS

JYJ

236520

COMISIONES

241210

VIGENCIAS FISCALES ANTERIORES

236525

SERVICIOS

2416

A LA PROPIEDAD RAIZ

236530

ARRENDAMIENTOS

241601

a 241698

236535

RENDIMIENTOS FINANCIEROS

2420

DERECHOS SOBRE INSTRUMENTOS PUBLICOS

236540

COMPRAS

242001

a 242098

236545

LOTERIAS, RIFAS, APUESTAS Y SIMILARES

2424

DE VALORIZACION

236550

POR PAGOS AL EXTERIOR

242405

VIGENCIA FISCAL CORRIENTE

236555

POR INGRESOS OBTENIDOS EN EL EXTERIOR

242410

VIGENCIAS FISCALES ANTERIORES

236560

2428

DE TURISMO

236565

ENAJENACION PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO PERSONAS NATURALES POR IMPUESTO DE TIMBRE

242801

a 242898

236570

OTRAS RETENCIONES Y PATRIMONIO

2432

TASA POR UTILIZACION DE PUERTOS

236575

AUTORRETENCIONES

243201

a 243298

2370

RETENCIONES Y APORTES DE NOMINA

2436

DE VEHICULOS

237005

APORTES AL I.S.S.

243605

VIGENCIA FISCAL CORRIENTE

237010

APORTES AL I.C.B.F., SENA Y CAJAS DE COMPENSACION

243610

VIGENCIAS FISCALES ANTERIORES

237015

APORTES AL F.I.C.

2440

DE ESPECTACULOS PUBLICOS

237025

EMBARGOS JUDICIALES

244001

a 244098

237030

LIBRANZAS

2444

DE HIDROCARBUROS Y MINAS

237035

SINDICATOS

244405

DE HIDROCARBUROS

237040

COOPERATIVAS

244410

DE MINAS

237045

FONDOS

2448

237095

OTROS

244801

REGALIAS E IMPUESTOS A LA PEQUEÑA Y MEDIANA MINERIA a 244898

2375

CUOTAS POR DEVOLVER

2452

A LAS EXPORTACIONES CAFETERAS

237501

a 237598

245201

a 245298

2380

ACREEDORES VARIOS

2456

A LAS IMPORTACIONES

238005

DEPOSITARIOS

245601

a 245698

238010

COMISIONISTAS DE BOLSAS

2460

CUOTAS DE FOMENTO

238015

SOCIEDAD ADMINISTRADORA-FONDOS DE INVERSION

246001

a 246098

238020

REINTEGROS POR PAGAR

2464

DE LICORES, CERVEZAS Y CIGARRILLOS

238025

FONDO DE PERSEVERANCIA

246405

DE LICORES

238030

FONDOS DE CESANTIAS Y/O PENSIONES

246410

DE CERVEZAS

238035

DONACIONES ASIGNADAS POR PAGAR

246415

DE CIGARRILLOS

238095

OTROS

2468

AL SACRIFICIO DE GANADO

IMPUESTOS, GRAVAMENES Y TASAS

246801

a 246898

2404

DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS

2472

AL AZAR Y JUEGOS

240405

VIGENCIA FISCAL CORRIENTE

247201

a 247298

240410

VIGENCIAS FISCALES ANTERIORES

2476

GRAVAMENES Y REGALIAS POR UTILIZACION DEL SUELO

2408

IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS POR PAGAR

247601

a 247698

240801

a 240898

2495

OTROS

2412

DE INDUSTRIA Y COMERCIO

249501

a 249598

241205

VIGENCIA FISCAL CORRIENTE

OBLIGACIONES LABORALES

JYJ

2505

SALARIOS POR PAGAR

261020

PRIMA DE SERVICIOS

250501

a 250598

261025

PRESTACIONES EXTRALEGALES

2510

CESANTIAS CONSOLIDADAS

261030

VIATICOS

251005

LEY LABORAL ANTERIOR

261095

OTRAS

251010

Ley 50 de 1990 Y NORMAS POSTERIORES

2615

PARA OBLIGACIONES FISCALES

2515

INTERESES SOBRE CESANTIAS

261505

DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS

251501

a 251598

261510

DE INDUSTRIA Y COMERCIO

2520

PRIMA DE SERVICIOS

261515

TASA POR UTILIZACION DE PUERTOS

252001

a 252098

261520

DE VEHICULOS

2525

VACACIONES CONSOLIDADAS

261525

DE HIDROCARBUROS Y MINAS

252501

a 252598

261595

OTROS

2530

PRESTACIONES EXTRALEGALES

2620

PENSIONES DE JUBILACION

253005

PRIMAS

262005

CALCULO ACTUARIAL PENSIONES DE JUBILACION

253010

AUXILIOS

262010

PENSIONES DE JUBILACION POR AMORTIZAR (DB)

253015

DOTACION Y SUMINISTRO A TRABAJADORES

2625

PARA OBRAS DE URBANISMO

253020

BONIFICACIONES

262505

ACUEDUCTO Y ALCANTARILLADO

253025

SEGUROS

262510

ENERGIA ELECTRICA

253095

OTRAS

262515

TELEFONOS

2532

PENSIONES POR PAGAR

262595

OTROS

253201

a 253298

2630

PARA MANTENIMIENTO Y REPARACIONES

2535

CUOTAS PARTES PENSIONES DE JUBILACION

263005

TERRENOS

253501

a 253598

263010

CONSTRUCCIONES Y EDIFICACIONES

2540

INDEMNIZACIONES LABORALES

263015

MAQUINARIA Y EQUIPO

254001

a 244098

263020

EQUIPO DE OFICINA

PASIVOS ESTIMADOS Y PROVISIONES

263025

EQUIPO DE COMPUTACION Y COMUNICACION

2605

PARA COSTOS Y GASTOS

263030

EQUIPO MEDICO-CIENTIFICO

260505

INTERESES

263035

EQUIPO DE HOTELES Y RESTAURANTES

260510

COMISIONES

263040

FLOTA Y EQUIPO DE TRANSPORTE

260515

HONORARIOS

263045

FLOTA Y EQUIPO FLUVIAL Y/O MARITIMO

260520

SERVICIOS TECNICOS

263050

FLOTA Y EQUIPO AEREO

260525

TRANSPORTES, FLETES Y ACARREOS

263055

FLOTA Y EQUIPO FERREO

260530

GASTOS DE VIAJE

263060

ACUEDUCTOS PLANTAS Y REDES

260535

SERVICIOS PUBLICOS

263065

ARMAMENTO DE VIGILANCIA

260540

REGALIAS

263070

ENVASES Y EMPAQUES

260545

GARANTIAS

263075

PLANTACIONES AGRICOLAS Y FORESTALES

260550

MATERIALES Y REPUESTOS

263080

VIAS DE CUMUNICACION

260595

OTROS

263085

POZOS ARTESIANOS

2610

PARA OBLIGACIONES LABORALES

263095

OTROS

261005

CESANTIAS

2635

PARA CONTINGENCIAS

261010

INTERESES SOBRE CESANTIAS

263505

MULTAS Y SANCIONES AUTORIDADES ADMINISTRATIVAS

261015

VACACIONES

263510

INTERESES POR MULTAS Y SANCIONES

JYJ

263515

RECLAMOS

272599

AJUSTES POR INFLACION

263520

LABORALES

OTROS PASIVOS

263525

CIVILES

2805

ANTICIPOS Y AVANCES RECIBIDOS

263530

PENALES

280505

DE CLIENTES

263535

ADMINISTRATIVOS

280510

SOBRE CONTRATOS

263540

COMERCIALES

280515

PARA OBRAS EN PROCESO

263595

OTRAS

280595

OTROS

2640

PARA OBLIGACIONES DE GARANTIAS

2810

DEPOSITOS RECIBIDOS

264001

a 264098

281005

PARA FUTURA SUSCRIPCION DE ACCIONES

2695

PROVISIONES DIVERSAS

281010

PARA FUTURO PAGO DE CUOTAS O DERECHOS SOCIALES

269505

PARA BENEFICENCIA

281015

PARA GARANTIA EN LA PRESTACION DE SERVICIOS

269510

PARA COMUNICACIONES

281020

PARA GARANTIA DE CONTRATOS

269515

PARA PERDIDA EN TRANSPORTE

281025

DE LICITACIONES

269520

PARA OPERACION

281030

DE MANEJO DE BIENES

269525

PARA PROTECCION DE BIENES AGOTABLES

281035

FONDO DE RESERVA

269530

PARA AJUSTES EN REDENCION DE UNIDADES

281095

OTROS

269535

AUTOSEGURO

2815

INGRESOS RECIBIDOS PARA TERCEROS

269540

281505

VALORES RECIBIDOS PARA TERCEROS

269595

PLANES Y PROGRAMAS DE REFORESTACION Y ELECTRIFICACION OTRAS

281510

VENTA POR CUENTA DE TERCEROS

DIFERIDOS

2820

CUENTAS DE OPERACION CONJUNTA

2705

INGRESOS RECIBIDOS POR ANTICIPADO

282001

a 282098

270505

INTERESES

2825

RETENCIONES A TERCEROS SOBRE CONTRATOS

270510

COMISIONES

282505

CUMPLIMIENTO OBLIGACIONES LABORALES

270515

ARRENDAMIENTOS

282510

PARA ESTABILIDAD DE OBRA

270520

HONORARIOS

282515

GARANTIA CUMPLIMIENTO DE CONTRATOS

270525

SERVICIOS TECNICOS

2830

EMBARGOS JUDICIALES

270530

DE SUSCRIPTORES

283005

INDEMNIZACIONES

270535

TRANSPORTES, FLETES Y ACARREOS

283010

DEPOSITOS JUDICIALES

270540

MERCANCIA EN TRANSITO YA VENDIDA

2835

ACREEDORES DEL SISTEMA

270545

MATRICULAS Y PENSIONES

283505

CUOTAS NETAS

270550

CUOTAS DE ADMINISTRACION

283510

GRUPOS EN FORMACION

270595

OTROS

2840

CUENTAS EN PARTICIPACION

2710

ABONOS DIFERIDOS

284001

a 284098

271005

REAJUSTE DEL SISTEMA

2895

DIVERSOS

2715

UTILIDAD DIFERIDA EN VENTAS A PLAZOS

289505

PRESTAMOS DE PRODUCTOS

271501

a 271598

289510

REEMBOLSO DE COSTOS EXPLORATORIOS

2720

CREDITO POR CORRECCION MONETARIA DIFERIDA

289515

PROGRAMA DE EXTENSION AGROPECUARIA

272001

a 272098

BONOS Y PAPELES COMERCIALES

2725

IMPUESTOS DIFERIDOS

2905

BONOS EN CIRCULACION

272505

POR DEPRECIACION FLEXIBLE

290505

GARANTIA GENERAL

272595

DIVERSOS

290510

GARANTIA ESPECIFICA

JYJ

2910

BONOS OBLIGATORIAMENTE CONVERTIBLES EN ACCIONES 33

RESERVAS

291001

a 291098

3305

RESERVAS OBLIGATORIAS

2915

PAPELES COMERCIALES

330505

RESERVA LEGAL

291501

a 291598

330510

RESERVAS POR DISPOSICIONES FISCALES

PATRIMONIO

330515

RESERVA PARA READQUISICION DE ACCIONES

CAPITAL SOCIAL

330517

3105

CAPITAL SUSCRITO Y PAGADO

330520

RESERVA PARA READQUISICION DE CUOTAS O PARTES DE INTERES SOCIAL RESERVA PARA EXTENSION AGROPECUARIA

310505

CAPITAL AUTORIZADO

330525

RESERVA Ley 7a. de 1990

310510

CAPITAL POR SUSCRIBIR (DB)

330530

RESERVA PARA REPOSICION DE SEMOVIENTES

310515

CAPITAL SUSCRITO POR COBRAR (DB)

330535

RESERVA Ley 4a de 1980

3110

ACCIONES, CUOTAS O PARTES DE INTERES SOCIAL PROPIAS READQUIRIDAS (DB) ACCIONES PROPIAS READQUIRIDAS (DB)

330595

OTRAS

3310

RESERVAS ESTATUTARIAS

331005

PARA FUTURAS CAPITALIZACIONES

3115

CUOTAS O PARTES DE INTERES SOCIAL PROPIAS READQUIRIDAS (DB) APORTES SOCIALES

331010

PARA REPOSICION DE ACTIVOS

311505

CUOTAS O PARTES DE INTERES SOCIAL

331015

PARA FUTUROS ENSANCHES

311510

APORTES DE SOCIOS-FONDO MUTUO DE INVERSION

331095

OTRAS

311515

3315

RESERVAS OCASIONALES

311520

CONTRIBUCION DE LA EMPRESA-FONDO MUTUO DE INVERSION SUSCRIPCIONES DEL PUBLICO

331505

PARA BENEFICENCIA Y CIVISMO

3120

CAPITAL ASIGNADO

331510

PARA FUTURAS CAPITALIZACIONES

312001

a 312098

331515

PARA FUTUROS ENSANCHES

3125

INVERSION SUPLEMENTARIA AL CAPITAL ASIGNADO

331520

312501

a 312598

331525

PARA ADQUISICION O REPOSICION DE PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO PARA INVESTIGACIONES Y DESARROLLO

3130

CAPITAL DE PERSONAS NATURALES

331530

PARA FOMENTO ECONOMICO

313001

a 313098

331535

PARA CAPITAL DE TRABAJO

3135

APORTES DEL ESTADO

331540

PARA ESTABILIZACION DE RENDIMIENTOS

313501

a 313598

331545

A DISPOSICION DEL MAXIMO ORGANO SOCIAL

3140

FONDO SOCIAL

331595

OTRAS

314001

a 314098

REVALORIZACION DEL PATRIMONIO

SUPERAVIT DE CAPITAL

3405

AJUSTES POR INFLACION

3205

DE CAPITAL SOCIAL

320505

PRIMA EN COLOCACION DE ACCIONES, CUOTAS O PARTES 340505 DE INTERES SOCIAL PRIMA EN COLOCACION DE ACCIONES 340510

320510

PRIMA EN COLOCACION DE ACCIONES POR COBRAR (DB)

DE RESERVAS

320515

DE RESULTADOS DE EJERCICIOS ANTERIORES

3210

PRIMA EN COLOCACION DE CUOTAS O PARTES DE INTERES 340520 SOCIAL DONACIONES 340525

321005

EN DINERO

3410

SANEAMIENTO FISCAL

321010

EN VALORES MOBILIARIOS

341001

a 341098

321015

EN BIENES MUEBLES

3415

AJUSTES POR INFLACION Decreto 3019 de 1989

321020

EN BIENES INMUEBLES

341501

a 341598

321025

EN INTANGIBLES

3215

CREDITO MERCANTIL

3505

DIVIDENDOS O PARTICIPACIONES DECRETADOS EN ACCIONES, CUOTAS O PARTES DE INTERES SOCIAL DIVIDENDOS DECRETADOS EN ACCIONES

321501

a 321598

350501

a 350598

311005 311010

340515

DE SUPERAVIT DE CAPITAL

DE ACTIVOS EN PERIODO IMPRODUCTIVO

JYJ 3510

DE OTROS ACTIVOS

351001

PARTICIPACIONES DECRETADAS EN CUOTAS O PARTES DE 3895 INTERES SOCIAL a 351098 389505

RESULTADOS DEL EJERCICIO

389510

BIENES ENTREGADOS EN COMODATO

3605

UTILIDAD DEL EJERCICIO

389515

BIENES RECIBIDOS EN PAGO

360505

UTILIDAD DEL EJERCICIO

389520

INVENTARIO DE SEMOVIENTES

360510

UTILIDAD POR EXPOSICION A LA INFLACION

INGRESOS

3610

PERDIDA DEL EJERCICIO

OPERACIONALES

361005

PERDIDA DEL EJERCICIO

4105

AGRICULTURA, GANADERIA, CAZA Y SILVICULTURA

361010

PERDIDA POR EXPOSICION A LA INFLACION

410505

CULTIVO DE CEREALES

RESULTADOS DE EJERCICIOS ANTERIORES

410510

3705

UTILIDADES O EXCEDENTES ACUMULADOS

410515

CULTIVOS DE HORTALIZAS, LEGUMBRES Y PLANTAS ORNAMENTALES CULTIVOS DE FRUTAS, NUECES Y PLANTAS AROMATICAS

370501

a 370598

410520

CULTIVO DE CAFE

3710

PERDIDAS ACUMULADAS

410525

CULTIVO DE FLORES

371001

a 371098

410530

CULTIVO DE CAÑA DE AZUCAR

SUPERAVIT POR VALORIZACIONES

410535

CULTIVO DE ALGODON Y PLANTAS PARA MATERIAL TEXTIL

3805

DE INVERSIONES

410540

CULTIVO DE BANANO

380505

ACCIONES

410545

OTROS CULTIVOS AGRICOLAS

380510

CUOTAS O PARTES DE INTERES SOCIAL

410550

380515

DERECHOS FIDUCIARIOS

410555

CRIA DE OVEJAS, CABRAS, ASNOS, MULAS Y BURDEGANOS CRIA DE GANADO CABALLAR Y VACUNO.

3810

DE PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO

410560

PRODUCCION AVICOLA

381004

TERRENOS

410565

CRIA DE OTROS ANIMALES

381006

MATERIALES PROYECTOS PETROLEROS

410570

SERVICIOS AGRICOLAS Y GANADEROS

381008

CONSTRUCCIONES Y EDIFICACIONES

410575

ACTIVIDAD DE CAZA

381012

MAQUINARIA Y EQUIPO

410580

ACTIVIDAD DE SILVICULTURA

381016

EQUIPO DE OFICINA

410599

AJUSTES POR INFLACION

381020

EQUIPO DE COMPUTACION Y COMUNICACION

4110

PESCA

381024

EQUIPO MEDICO CIENTIFICO

411005

ACTIVIDAD DE PESCA

381028

EQUIPO DE HOTELES Y RESTAURANTES

411010

EXPLOTACION DE CRIADEROS DE PECES

381032

FLOTA Y EQUIPO DE TRANSPORTE

411095

ACTIVIDADES CONEXAS

381036

FLOTA Y EQUIPO FLUVIAL Y/O MARITIMO

411099

AJUSTES POR INFLACION

381040

FLOTA Y EQUIPO AEREO

4115

EXPLOTACION DE MINAS Y CANTERAS

381044

FLOTA Y EQUIPO FERREO

411505

CARBON

381048

ACUEDUCTOS PLANTAS Y REDES

411510

PETROLEO CRUDO

381052

ARMAMENTO DE VIGILANCIA

411512

GAS NATURAL

381056

ENVASES Y EMPAQUES

411514

381060

PLANTACIONES AGRICOLAS Y FORESTALES

411515

SERVICIOS RELACIONADOS CON EXTRACCION DE PETROLEO Y GAS MINERALES DE HIERRO

381064

VIAS DE COMUNICACION

411520

MINERALES METALIFEROS NO FERROSOS

381068

MINAS Y CANTERAS

411525

PIEDRA, ARENA Y ARCILLA

381072

POZOS ARTESIANOS

411527

PIEDRAS PRECIOSAS

381076

YACIMIENTOS

411528

ORO

381080

SEMOVIENTES

411530

OTRAS MINAS Y CANTERAS

BIENES DE ARTE Y CULTURA

JYJ 412079

413524

412082

FABRICACION DE PARTES PIEZAS Y ACCESORIOS PARA AUTOMOTORES FABRICACION Y REPARACION DE BUQUES Y OTRAS EMBARCACIONES FABRICACION DE LOCOMOTORAS Y MATERIAL RODANTE PARA FERROCARRILES FABRICACION DE AERONAVES

413530

VENTA DE LIBROS, REVISTAS, ELEMENTOS DE PAPELERIA, UTILES Y TEXTOS ESCOLARES VENTA DE JUEGOS, JUGUETES Y ARTICULOS DEPORTIVOS

412083

FABRICACION DE MOTOCICLETAS

413532

VENTA DE INSTRUMENTOS QUIRURGICOS Y ORTOPEDICOS

412084

FABRICACION DE BICICLETAS Y SILLAS DE RUEDAS

413534

VENTA DE ARTICULOS EN RELOJERIAS Y JOYERIAS

412085

FABRICACION DE OTROS TIPOS DE TRANSPORTE

413536

VENTA DE ELECTRODOMESTICOS Y MUEBLES

412086

FABRICACION DE MUEBLES

413538

412087

FABRICACION DE JOYAS Y ARTICULOS CONEXOS

413540

412088

FABRICACION DE INSTRUMENTOS DE MUSICA

413542

412089

FABRICACION DE ARTICULOS Y EQUIPO PARA DEPORTE

413544

VENTA DE PRODUCTOS DE ASEO, FARMACEUTICOS, MEDICINALES, Y ARTICULOS DE TOCADOR VENTA DE CUBIERTOS, VAJILLAS, CRISTALERIA, PORCELANAS, CERAMICAS Y OTROS ARTICULOS DE USO DOMESTICO VENTA DE MATERIALES DE CONSTRUCCION, FONTANERIA Y CALEFACCION VENTA DE PINTURAS Y LACAS

412090

FABRICACION DE JUEGOS Y JUGUETES

413546

VENTA DE PRODUCTOS DE VIDRIOS Y MARQUETERIA

412091

RECICLAMIENTO DE DESPERDICIOS

413548

VENTA DE HERRAMIENTAS Y ARTICULOS DE FERRETERIA

412095

PRODUCTOS DE OTRAS INDUSTRIAS MANUFACTURERAS

413550

VENTA DE QUIMICOS

412099

AJUSTES POR INFLACION

413552

4125

SUMINISTRO DE ELECTRICIDAD, GAS Y AGUA

413554

412505

412515

GENERACION, CAPTACION Y DISTRIBUCION DE ENERGIA 413556 ELECTRICA FABRICACION DE GAS Y DISTRIBUCION DE COMBUSTIBLES 413558 GASEOSOS CAPTACION, DEPURACION Y DISTRIBUCION DE AGUA 413560

VENTA DE PRODUCTOS INTERMEDIOS, DESPERDICIOS Y DESECHOS VENTA DE MAQUINARIA, EQUIPO DE OFICINA Y PROGRAMAS DE COMPUTADOR VENTA DE ARTICULOS EN CACHARRERIAS Y MISCELANEAS

412595

ACTIVIDADES CONEXAS

413562

VENTA DE ARTICULOS EN CASAS DE EMPEﾃ前 Y PRENDERIAS VENTA DE EQUIPO FOTOGRAFICO

412599

AJUSTES POR INFLACION

413564

VENTA DE EQUIPO OPTICO Y DE PRECISION

4130

CONSTRUCCION

413566

VENTA DE EMPAQUES

413005

PREPARACION DE TERRENOS

413568

VENTA DE EQUIPO PROFESIONAL Y CIENTIFICO

413010

413570

413015

CONSTRUCCION DE EDIFICIOS Y OBRAS DE INGENIERIA CIVIL ACONDICIONAMIENTO DE EDIFICIOS

413020

TERMINACION DE EDIFICACIONES

413595

VENTA DE LOTERIAS, RIFAS, CHANCE, APUESTAS Y SIMILARES REPARACION DE EFECTOS PERSONALES Y ELECTRODOMESTICOS VENTA DE OTROS PRODUCTOS

413025

ALQUILER DE EQUIPO CON OPERARIOS

413599

AJUSTES POR INFLACION

413095

ACTIVIDADES CONEXAS

4140

HOTELES Y RESTAURANTES

413099

AJUSTES POR INFLACION

414005

HOTELERIA

4135

COMERCIO AL POR MAYOR Y AL POR MENOR

414010

CAMPAMENTO Y OTROS TIPOS DE HOSPEDAJE

413502

VENTA DE VEHICULOS AUTOMOTORES

414015

RESTAURANTES

413504

MANTENIMIENTO, REPARACION Y LAVADO DE VEHICULOS AUTOMOTORES VENTA DE PARTES, PIEZAS Y ACCESORIOS DE VEHICULOS AUTOMOTORES VENTA DE COMBUSTIBLES SOLIDOS, LIQUIDOS, GASEOSOS VENTA DE LUBRICANTES, ADITIVOS, LLANTAS Y LUJOS PARA AUTOMOTORES VENTA A CAMBIO DE RETRIBUCION O POR CONTRATA

414020

BARES Y CANTINAS

414095

ACTIVIDADES CONEXAS

414099

AJUSTES POR INFLACION

4145

TRANSPORTE, ALMACENAMIENTO Y COMUNICACIONES

414505

SERVICIO DE TRANSPORTE POR CARRETERA

VENTA DE INSUMOS, MATERIAS PRIMAS AGROPECUARIAS 414510 Y FLORES VENTA DE OTROS INSUMOS Y MATERIAS PRIMAS NO 414515 AGROPECUARIAS VENTA DE ANIMALES VIVOS Y CUEROS 414520

SERVICIO DE TRANSPORTE POR VIA FERREA

VENTA DE PRODUCTOS EN ALMACENES NO ESPECIALIZADOS VENTA DE PRODUCTOS AGROPECUARIOS

414525

SERVICIO DE TRANSPORTE POR TUBERIAS

414530

MANIPULACION DE CARGA

412080 412081

412510

413506 413508 413510 413512 413514 413516 413518 413520 413522

413526 413528

413572

VENTA DE PRODUCTOS TEXTILES, DE VESTIR, DE CUERO Y CALZADO VENTA DE PAPEL Y CARTON

VENTA DE INSTRUMENTOS MUSICALES

SERVICIO DE TRANSPORTE POR VIA ACUATICA SERVICIO DE TRANSPORTE POR VIA AEREA

JYJ 414535

ALMACENAMIENTO Y DEPOSITO

415555

414540

SERVICIOS COMPLEMENTARIOS PARA EL TRANSPORTE

415560

DOTACION DE PERSONAL

414545

AGENCIAS DE VIAJE

415565

INVESTIGACION Y SEGURIDAD

414550

OTRAS AGENCIAS DE TRANSPORTE

415570

LIMPIEZA DE INMUEBLES

414555

SERVICIO POSTAL Y DE CORREO

415575

FOTOGRAFIA

414560

SERVICIO TELEFONICO

415580

ENVASE Y EMPAQUE

414565

SERVICIO DE TELEGRAFO

415585

FOTOCOPIADO

414570

SERVICIO DE TRANSMISION DE DATOS

415590

MANTENIMIENTO Y REPARACION DE MAQUINARIA Y EQUIPO

414575

SERVICIO DE RADIO Y TELEVISION POR CABLE

415595

ACTIVIDADES CONEXAS

414580

TRANSMISION DE SONIDO E IMAGENES POR CONTRATO

415599

AJUSTES POR INFLACION

414595

ACTIVIDADES CONEXAS

4160

ENSEÑANZA

414599

AJUSTES POR INFLACION

416005

ACTIVIDADES RELACIONADAS CON LA EDUCACION

4150

ACTIVIDAD FINANCIERA

416095

ACTIVIDADES CONEXAS

415005

VENTA DE INVERSIONES

416099

AJUSTES POR INFLACION

415010

DIVIDENDOS DE SOCIEDADES ANONIMAS Y/O ASIMILADAS 4165

SERVICIOS SOCIALES Y DE SALUD

415015

416505

SERVICIO HOSPITALARIO

415020

PARTICIPACIONES DE SOCIEDADES LIMITADAS Y/O ASIMILADAS INTERESES

416510

SERVICIO MEDICO

415025

REAJUSTE MONETARIO-UPAC

416515

SERVICIO ODONTOLOGICO

415030

COMISIONES

416520

SERVICIO DE LABORATORIO

415035

OPERACIONES DE DESCUENTO

416525

ACTIVIDADES VETERINARIAS

415040

CUOTAS DE INSCRIPCION-CONSORCIOS

416530

ACTIVIDADES DE SERVICIOS SOCIALES

415045

CUOTAS DE ADMINISTRACION-CONSORCIOS

416595

ACTIVIDADES CONEXAS

415050

REAJUSTE DEL SISTEMA-CONSORCIOS

416599

AJUSTES POR INFLACION

415055

ELIMINACION DE SUSCRIPTORES-CONSORCIOS

4170

415060

417005

415065

CUOTAS DE INGRESO O RETIRO-SOCIEDAD ADMINISTRADORA SERVICIOS A COMISIONISTAS

OTRAS ACTIVIDADES DE SERVICIOS COMUNITARIOS, SOCIALES Y PERSONALES ELIMINACION DE DESPERDICIOS Y AGUAS RESIDUALES

417010

ACTIVIDADES DE ASOCIACION

415070

INSCRIPCIONES Y CUOTAS

417015

PRODUCCION Y DISTRIBUCION DE FILMES Y VIDEOCINTAS

415075

RECUPERACION DE GARANTIAS

417020

EXHIBICION DE FILMES Y VIDEOCINTAS

415095

ACTIVIDADES CONEXAS

417025

ACTIVIDAD DE RADIO Y TELEVISION

415099

AJUSTES POR INFLACION

417030

ACTIVIDAD TEATRAL, MUSICAL Y ARTISTICA

4155

417035

GRABACION Y PRODUCCION DE DISCOS

415505

ACTIVIDADES INMOBILIARIAS, EMPRESARIALES Y DE ALQUILER ARRENDAMIENTOS DE BIENES INMUEBLES

417040

ENTRETENIMIENTO Y ESPARCIMIENTO

415510

INMOBILIARIAS POR RETRIBUCION O CONTRATA

417045

AGENCIAS DE NOTICIAS

415515

ALQUILER EQUIPO DE TRANSPORTE

417050

LAVANDERIAS Y SIMILARES

415520

ALQUILER MAQUINARIA Y EQUIPO

417055

PELUQUERIAS Y SIMILARES

415525

ALQUILER DE EFECTOS PERSONALES Y ENSERES DOMESTICOS CONSULTORIA EN EQUIPO Y PROGRAMAS DE INFORMATICA PROCESAMIENTO DE DATOS

417060

SERVICIOS FUNERARIOS

417065

ZONAS FRANCAS

417095

ACTIVIDADES CONEXAS

417099

AJUSTES POR INFLACION

415545

MANTENIMIENTO Y REPARACION DE MAQUINARIA DE OFICINA INVESTIGACIONES CIENTIFICAS Y DE DESARROLLO

4175

415550

ACTIVIDADES EMPRESARIALES DE CONSULTORIA

417501

DEVOLUCIONES, REBAJAS Y DESCUENTOS EN VENTAS (DB) a 417598

415530 415535 415540

JYJ 417599

AJUSTES POR INFLACION

422040

FLOTA Y EQUIPO DE TRANSPORTE

NO OPERACIONALES

422045

FLOTA Y EQUIPO FLUVIAL Y/O MARITIMO

4205

OTRAS VENTAS

422050

FLOTA Y EQUIPO AEREO

420505

MATERIA PRIMA

422055

FLOTA Y EQUIPO FERREO

420510

MATERIAL DE DESECHO

422060

ACUEDUCTOS PLANTAS Y REDES

420515

MATERIALES VARIOS

422062

ENVASES Y EMPAQUES

420520

PRODUCTOS DE DIVERSIFICACION

422065

PLANTACIONES AGRICOLAS Y FORESTALES

420525

EXCEDENTES DE EXPORTACION

422070

AERODROMOS

420530

ENVASES Y EMPAQUES

422075

SEMOVIENTES

420535

PRODUCTOS AGRICOLAS

422099

AJUSTES POR INFLACION

420540

DE PROPAGANDA

4225

COMISIONES

420545

PRODUCTOS EN REMATE

422505

SOBRE INVERSIONES

420550

COMBUSTIBLES Y LUBRICANTES

422510

DE CONCESIONARIOS

420599

AJUSTES POR INFLACION

422515

DE ACTIVIDADES FINANCIERAS

4210

FINANCIEROS

422520

POR VENTA DE SERVICIOS DE TALLER

421005

INTERESES

422525

POR VENTA DE SEGUROS

421010

REAJUSTE MONETARIO-UPAC

422530

POR INGRESOS PARA TERCEROS

421015

DESCUENTOS AMORTIZADOS

422535

POR DISTRIBUCION DE PELICULAS

421020

DIFERENCIA EN CAMBIO

422540

DERECHOS DE AUTOR

421025

FINANCIACION VEHICULOS

422545

DERECHOS DE PROGRAMACION

421030

FINANCIACION SISTEMAS DE VIAJES

422599

AJUSTES POR INFLACION

421035

ACEPTACIONES BANCARIAS

4230

HONORARIOS

421040

DESCUENTOS COMERCIALES CONDICIONADOS

423005

ASESORIAS

421045

DESCUENTOS BANCARIOS

423010

ASISTENCIA TECNICA

421050

COMISIONES CHEQUES DE OTRAS PLAZAS

423015

ADMINISTRACION DE VINCULADAS

421055

MULTAS Y RECARGOS

423099

AJUSTES POR INFLACION

421060

SANCIONES CHEQUES DEVUELTOS

4235

SERVICIOS

421095

OTROS

423505

DE BASCULA

421099

AJUSTES POR INFLACION

423510

DE TRANSPORTE

4215

DIVIDENDOS Y PARTICIPACIONES

423515

DE PRENSA

421505

DE SOCIEDADES ANONIMAS Y/O ASIMILADAS

423520

ADMINISTRATIVOS

421510

DE SOCIEDADES LIMITADAS Y/O ASIMILADAS

423525

TECNICOS

421599

AJUSTES POR INFLACION

423530

DE COMPUTACION

4220

ARRENDAMIENTOS

423535

DE TELEFAX

422005

TERRENOS

423540

TALLER DE VEHICULOS

422010

CONSTRUCCIONES Y EDIFICIOS

423545

DE RECEPCION DE AERONAVES

422015

MAQUINARIA Y EQUIPO

423550

DE TRANSPORTE PROGRAMA GAS NATURAL

422020

EQUIPO DE OFICINA

423555

POR CONTRATOS

422025

EQUIPO DE COMPUTACION Y COMUNICACION

423560

DE TRILLLA

422030

EQUIPO MEDICO-CIENTIFICO

423565

DE MANTENIMIENTO

422035

EQUIPO DE HOTELES Y RESTAURANTES

423570

AL PERSONAL

JYJ 423575

DE CASINO

424599

AJUSTES POR INFLACION

423580

FLETES

4248

UTILIDAD EN VENTA DE OTROS BIENES

423585

ENTRE COMPAﾃ選AS

424805

INTANGIBLES

423595

OTROS

424810

OTROS ACTIVOS

423599

AJUSTES POR INFLACION

424899

AJUSTES POR INFLACION

4240

UTILIDAD EN VENTA DE INVERSIONES

4250

RECUPERACIONES

424005

ACCIONES

425005

DEUDAS MALAS

424010

CUOTAS O PARTES DE INTERES SOCIAL

425010

SEGUROS

424015

BONOS

425015

RECLAMOS

424020

CEDULAS

425020

REINTEGRO POR PERSONAL EN COMISION

424025

CERTIFICADOS

425025

REINTEGRO GARANTIAS

424030

PAPELES COMERCIALES

425030

DESCUENTOS CONCEDIDOS

424035

TITULOS

425035

REINTEGRO PROVISIONES

424045

DERECHOS FIDUCIARIOS

425040

GASTOS BANCARIOS

424050

OBLIGATORIAS

425045

DE DEPRECIACION

424095

OTRAS

425050

REINTEGRO DE OTROS COSTOS Y GASTOS

424099

AJUSTES POR INFLACION

425099

AJUSTES POR INFLACION

4245

UTILIDAD EN VENTA DE PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO

4255

INDEMNIZACIONES

424504

TERRENOS

425505

POR SINIESTRO

424506

MATERIALES INDUSTRIA PETROLERA

425510

POR SUMINISTROS

424508

CONSTRUCCIONES EN CURSO

425515

LUCRO CESANTE COMPAﾃ選AS DE SEGUROS

424512

MAQUINARIA EN MONTAJE

425520

DAﾃ前 EMERGENTE COMPAﾃ選AS DE SEGUROS

424516

CONSTRUCCIONES Y EDIFICACIONES

425525

POR PERDIDA DE MERCANCIA

424520

MAQUINARIA Y EQUIPO

425530

POR INCUMPLIMIENTO DE CONTRATOS

424524

EQUIPO DE OFICINA

425535

DE TERCEROS

424528

EQUIPO DE COMPUTACION Y COMUNICACION

425540

POR INCAPACIDADES I.S.S.

424532

EQUIPO MEDICO-CIENTIFICO

425595

OTRAS

424536

EQUIPO DE HOTELES Y RESTAURANTES

425599

AJUSTES POR INFLACION

424540

FLOTA Y EQUIPO DE TRANSPORTE

4260

PARTICIPACIONES EN CONCESIONES

424544

FLOTA Y EQUIPO FLUVIAL Y/O MARITIMO

426001

a 426098

424548

FLOTA Y EQUIPO AEREO

426099

AJUSTES POR INFLACION

424552

FLOTA Y EQUIPO FERREO

4265

INGRESOS DE EJERCICIOS ANTERIORES

424556

ACUEDUCTOS PLANTAS Y REDES

426501

a 426598

424560

ARMAMENTO DE VIGILANCIA

426599

AJUSTES POR INFLACION

424562

ENVASES Y EMPAQUES

4275

424564

PLANTACIONES AGRICOLAS Y FORESTALES

427501

DEVOLUCIONES, REBAJAS Y DESCUENTOS EN OTRAS VENTAS (DB) a 427598

424568

VIAS DE COMUNICACION

427599

AJUSTES POR INFLACION

424572

MINAS Y CANTERAS

4295

DIVERSOS

424580

POZOS ARTESIANOS

429503

CERT

424584

YACIMIENTOS

429505

APROVECHAMIENTOS

424588

SEMOVIENTES

429507

AUXILIOS

JYJ 429509

DONACIONES

470540

PATRIMONIO

429511

INGRESOS POR INVESTIGACION Y DESARROLLO

470545

DEPRECIACION ACUMULADA (DB)

429513

POR TRABAJOS EJECUTADOS

470550

DEPRECIACION DIFERIDA (CR)

429515

REGALIAS

470555

AGOTAMIENTO ACUMULADO (DB)

429517

DERIVADOS DE LAS EXPORTACIONES

470560

AMORTIZACION ACUMULADA (DB)

429519

OTROS INGRESOS DE EXPLOTACION

470565

INGRESOS OPERACIONALES (DB)

429521

DE LA ACTIVIDAD GANADERA

470570

INGRESOS NO OPERACIONALES (DB)

429525

DERECHOS Y LICITACIONES

470575

GASTOS OPERACIONALES DE ADMINISTRACION (CR)

429530

INGRESOS POR ELEMENTOS PERDIDOS

470580

GASTOS OPERACIONALES DE VENTAS (CR)

429533

MULTAS Y RECARGOS

470585

GASTOS NO OPERACIONALES (CR)

429535

PREAVISOS DESCONTADOS

470590

COMPRAS (CR)

429537

RECLAMOS

470592

COSTO DE VENTAS (CR)

429540

RECOBRO DE DAﾃ前S

470594

COSTOS DE PRODUCCION O DE OPERACION (DB)

429543

PREMIOS

GASTOS

429545

BONIFICACIONES

OPERACIONALES DE ADMINISTRACION

429547

PRODUCTOS DESCONTADOS

5105

GASTOS DE PERSONAL

429549

RECONOCIMIENTOS I.S.S.

510503

SALARIO INTEGRAL

429551

EXCEDENTES

510506

SUELDOS

429553

SOBRANTES DE CAJA MENOR

510512

JORNALES

429555

SOBRANTES EN LIQUIDACION FLETES

510515

HORAS EXTRAS Y RECARGOS

429557

SUBSIDIOS ESTATALES

510518

COMISIONES

429559

CAPACITACION DISTRIBUIDORES

510521

VIATICOS

429561

DE ESCRITURACION

510524

INCAPACIDADES

429563

REGISTRO PROMESAS DE VENTA

510527

AUXILIO DE TRANSPORTE

429567

UTILES, PAPELERIA Y FOTOCOPIAS

510530

CESANTIAS

429571

RESULTADOS MATRICULAS Y TRASPASOS

510533

INTERESES SOBRE CESANTIAS

429573

DECORACIONES

510536

PRIMA DE SERVICIOS

429575

MANEJO DE CARGA

510539

VACACIONES

429579

HISTORIA CLINICA

510542

PRIMAS EXTRALEGALES

429581

AJUSTE AL PESO

510545

AUXILIOS

429583

LLAMADAS TELEFONICAS

510548

BONIFICACIONES

429599

AJUSTES POR INFLACION

510551

DOTACION Y SUMINISTRO A TRABAJADORES

AJUSTES POR INFLACION

510554

SEGUROS

4705

CORRECCION MONETARIA

510557

CUOTAS PARTES PENSIONES DE JUBILACION

470505

INVERSIONES (CR)

510558

470510

INVENTARIOS (CR)

510559

AMORTIZACION CALCULO ACTUARIAL PENSIONES DE JUBILACION PENSIONES DE JUBILACION

470515

PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO (CR)

510560

INDEMNIZACIONES LABORALES

470520

INTANGIBLES (CR)

510563

CAPACITACION AL PERSONAL

470525

ACTIVOS DIFERIDOS

510566

GASTOS DEPORTIVOS Y DE RECREACION

470530

OTROS ACTIVOS (CR)

510569

APORTES AL I.S.S

470535

PASIVOS SUJETOS DE AJUSTE

510572

APORTES CAJAS DE COMPENSACION FAMILIAR

JYJ 510575

APORTES I.C.B.F.

512055

FLOTA Y EQUIPO FERREO

510578

SENA

512060

ACUEDUCTOS PLANTAS Y REDES

510581

APORTES SINDICALES

512065

AERODROMOS

510584

GASTOS MEDICOS Y DROGAS

512070

SEMOVIENTES

510595

OTROS

512095

OTROS

510599

AJUSTES POR INFLACION

512099

AJUSTES POR INFLACION

5110

HONORARIOS

5125

CONTRIBUCIONES Y AFILIACIONES

511005

JUNTA DIRECTIVA

512505

CONTRIBUCIONES

511010

REVISORIA FISCAL

512510

AFILIACIONES Y SOSTENIMIENTO

511015

AUDITORIA EXTERNA

512599

AJUSTES POR INFLACION

511020

AVALUOS

5130

SEGUROS

511025

ASESORIA JURIDICA

513005

MANEJO

511030

ASESORIA FINANCIERA

513010

CUMPLIMIENTO

511035

ASESORIA TECNICA

513015

CORRIENTE DEBIL

511095

OTROS

513020

VIDA COLECTIVA

511099

AJUSTES POR INFLACION

513025

INCENDIO

5115

IMPUESTOS

513030

TERREMOTO

511505

INDUSTRIA Y COMERCIO

513035

SUSTRACCION Y HURTO

511510

DE TIMBRES

513040

FLOTA Y EQUIPO DE TRANSPORTE

511515

A LA PROPIEDAD RAIZ

513045

FLOTA Y EQUIPO FLUVIAL Y/O MARITIMO

511520

DERECHOS SOBRE INSTRUMENTOS PUBLICOS

513050

FLOTA Y EQUIPO AEREO

511525

DE VALORIZACION

513055

FLOTA Y EQUIPO FERREO

511530

DE TURISMO

513060

RESPONSABILIDAD CIVIL Y EXTRACONTRACTUAL

511535

TASA POR UTILIZACION DE PUERTOS

513065

VUELO

511540

DE VEHICULOS

513070

ROTURA DE MAQUINARIA

511545

DE ESPECTACULOS PUBLICOS

513075

OBLIGATORIO ACCIDENTE DE TRANSITO

511550

CUOTAS DE FOMENTO

513080

LUCRO CESANTE

511570

IVA DESCONTABLE

513095

OTROS

511595

OTROS

513099

AJUSTES POR INFLACION

511599

AJUSTES POR INFLACION

5135

SERVICIOS

5120

ARRENDAMIENTOS

513505

ASEO Y VIGILANCIA

512005

TERRENOS

513510

TEMPORALES

512010

CONSTRUCCIONES Y EDIFICACIONES

513515

ASISTENCIA TECNICA

512015

MAQUINARIA Y EQUIPO

513520

PROCESAMIENTO ELECTRONICO DE DATOS

512020

EQUIPO DE OFICINA

513525

ACUEDUCTO Y ALCANTARILLADO

512025

EQUIPO DE COMPUTACION Y COMUNICACION

513530

ENERGIA ELECTRICA

512030

EQUIPO MEDICO-CIENTIFICO

513535

TELEFONO

512035

EQUIPO DE HOTELES Y RESTAURANTES

513540

CORREO, PORTES Y TELEGRAMAS

512040

FLOTA Y EQUIPO DE TRANSPORTE

513545

FAX Y TELEX

512045

FLOTA Y EQUIPO FLUVIAL Y/O MARITIMO

513550

TRANSPORTE, FLETES Y ACARREOS

512050

FLOTA Y EQUIPO AEREO

513555

GAS

JYJ

513595

OTROS

516005

CONSTRUCCIONES Y EDIFICACIONES

513599

AJUSTES POR INFLACION

516010

MAQUINARIA Y EQUIPO

5140

GASTOS LEGALES

516015

EQUIPO DE OFICINA

514005

NOTARIALES

516020

EQUIPO DE COMPUTACION Y COMUNICACION

514010

REGISTRO MERCANTIL

516025

EQUIPO MEDICO-CIENTIFICO

514015

TRAMITES Y LICENCIAS

516030

EQUIPO DE HOTELES Y RESTAURANTES

514020

ADUANEROS

516035

FLOTA Y EQUIPO DE TRANSPORTE

514025

CONSULARES

516040

FLOTA Y EQUIPO FLUVIAL Y/O MARITIMO

514095

OTROS

516045

FLOTA Y EQUIPO AEREO

514099

AJUSTES POR INFLACION

516050

FLOTA Y EQUIPO FERREO

5145

MANTENIMIENTO Y REPARACIONES

516055

ACUEDUCTOS, PLANTAS Y REDES

514505

TERRENOS

516060

ARMAMENTO DE VIGILANCIA

514510

CONSTRUCCIONES Y EDIFICACIONES

516099

AJUSTES POR INFLACION

514515

MAQUINARIA Y EQUIPO

5165

AMORTIZACIONES

514520

EQUIPO DE OFICINA

516505

VIAS DE COMUNICACION

514525

EQUIPO DE COMPUTACION Y COMUNICACION

516510

INTANGIBLES

514530

EQUIPO MEDICO-CIENTIFICO

516515

CARGOS DIFERIDOS

514535

EQUIPO DE HOTELES Y RESTAURANTES

516595

OTRAS

514540

FLOTA Y EQUIPO DE TRANSPORTE

516599

AJUSTES POR INFLACION

514545

FLOTA Y EQUIPO FLUVIAL Y/O MARITIMO

5195

DIVERSOS

514550

FLOTA Y EQUIPO AEREO

519505

COMISIONES

514555

FLOTA Y EQUIPO FERREO

519510

LIBROS, SUSCRIPCIONES, PERIODICOS Y REVISTAS

514560

ACUEDUCTOS PLANTAS Y REDES

519515

MUSICA AMBIENTAL

514565

ARMAMENTO DE VIGILANCIA

519520

GASTOS DE REPRESENTACION Y RELACIONES PUBLICAS

514570

VIAS DE COMUNICACION

519525

ELEMENTOS DE ASEO Y CAFETERIA

514599

AJUSTES POR INFLACION

519530

UTILES, PAPELERIA Y FOTOCOPIAS

5150

ADECUACION E INSTALACION

519535

COMBUSTIBLES Y LUBRICANTES

515005

INSTALACIONES ELECTRICAS

519540

ENVASES Y EMPAQUES

515010

ARREGLOS ORNAMENTALES

519545

TAXIS Y BUSES

515015

REPARACIONES LOCATIVAS

519550

ESTAMPILLAS

515095

OTROS

519555

MICROFILMACION

515099

AJUSTES POR INFLACION

519560

CASINO Y RESTAURANTE

5155

GASTOS DE VIAJE

519565

PARQUEADEROS

515505

ALOJAMIENTO Y MANUTENCION

519570

INDEMNIZACION POR DAﾃ前S A TERCEROS

515510

PASAJES FLUVIALES Y/O MARITIMOS

519575

POLVORA Y SIMILARES

515515

PASAJES AEREOS

519595

OTROS

515520

PASAJES TERRESTRES

519599

AJUSTES POR INFLACION

515525

PASAJES FERREOS

5199

PROVISIONES

515595

OTROS

519905

INVERSIONES

515599

AJUSTES POR INFLACION

519910

DEUDORES

5160

DEPRECIACIONES

519915

PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO

JYJ

519995

OTROS ACTIVOS

521030

ASESORIA FINANCIERA

519999

AJUSTES POR INFLACION

521035

ASESORIA TECNICA

OPERACIONALES DE VENTAS

521095

OTROS

5205

GASTOS DE PERSONAL

521099

AJUSTES POR INFLACION

520503

SALARIO INTEGRAL

5215

IMPUESTOS

520506

SUELDOS

521505

INDUSTRIA Y COMERCIO

520512

JORNALES

521510

DE TIMBRES

520515

HORAS EXTRAS Y RECARGOS

521515

A LA PROPIEDAD RAIZ

520518

COMISIONES

521520

DERECHOS SOBRE INSTRUMENTOS PUBLICOS

520521

VIATICOS

521525

DE VALORIZACION

520524

INCAPACIDADES

521530

DE TURISMO

520527

AUXILIO DE TRANSPORTE

521535

TASA POR UTILIZACION DE PUERTOS

520530

CESANTIAS

521540

DE VEHICULOS

520533

INTERESES SOBRE CESANTIAS

521545

DE ESPECTACULOS PUBLICOS

520536

PRIMA DE SERVICIOS

521550

CUOTAS DE FOMENTO

520539

VACACIONES

521555

LICORES

520542

PRIMAS EXTRALEGALES

521560

CERVEZAS

520545

AUXILIOS

521565

CIGARRILLOS

520548

BONIFICACIONES

521570

IVA DESCONTABLE

520551

DOTACION Y SUMINISTRO A TRABAJADORES

521595

OTROS

520554

SEGUROS

521599

AJUSTES POR INFLACION

520557

CUOTAS PARTES PENSIONES DE JUBILACION

5220

ARRENDAMIENTOS

520558

522005

TERRENOS

520559

AMORTIZACION CALCULO ACTUARIAL PENSIONES DE JUBILACION PENSIONES DE JUBILACION

522010

CONSTRUCCIONES Y EDIFICACIONES

520560

INDEMNIZACIONES LABORALES

522015

MAQUINARIA Y EQUIPO

520563

CAPACITACION AL PERSONAL

522020

EQUIPO DE OFICINA

520566

GASTOS DEPORTIVOS Y DE RECREACION

522025

EQUIPO DE COMPUTACION Y COMUNICACION

520569

APORTES AL I.S.S

522030

EQUIPO MEDICO-CIENTIFICO

520572

APORTES CAJAS DE COMPENSACION FAMILIAR

522035

EQUIPO DE HOTELES Y RESTAURANTES

520575

APORTES I.C.B.F.

522040

FLOTA Y EQUIPO DE TRANSPORTE

520578

SENA

522045

FLOTA Y EQUIPO FLUVIAL Y/O MARITIMO

520581

APORTES SINDICALES

522050

FLOTA Y EQUIPO AEREO

520584

GASTOS MEDICOS Y DROGAS

522055

FLOTA Y EQUIPO FERREO

520595

OTROS

522060

ACUEDUCTOS PLANTAS Y REDES

520599

AJUSTES POR INFLACION

522065

AERODROMOS

5210

HONORARIOS

522070

SEMOVIENTES

521005

JUNTA DIRECTIVA

522095

OTROS

521010

REVISORIA FISCAL

522099

AJUSTES POR INFLACION

521015

AUDITORIA EXTERNA

5225

CONTRIBUCIONES Y AFILIACIONES

521020

AVALUOS

522505

CONTRIBUCIONES

521025

ASESORIA JURIDICA

522510

AFILIACIONES Y SOSTENIMIENTO

100

JYJ

522599

AJUSTES POR INFLACION

524095

OTROS

5230

SEGUROS

524099

AJUSTES POR INFLACION

523005

MANEJO

5245

MANTENIMIENTO Y REPARACIONES

523010

CUMPLIMIENTO

524505

TERRENOS

523015

CORRIENTE DEBIL

524510

CONSTRUCCIONES Y EDIFICACIONES

523020

VIDA COLECTIVA

524515

MAQUINARIA Y EQUIPO

523025

INCENDIO

524520

EQUIPO DE OFICINA

523030

TERREMOTO

524525

EQUIPO DE COMPUTACION Y COMUNICACION

523035

SUSTRACCION Y HURTO

524530

EQUIPO MEDICO-CIENTIFICO

523040

FLOTA Y EQUIPO DE TRANSPORTE

524535

EQUIPO DE HOTELES Y RESTAURANTES

523045

FLOTA Y EQUIPO FLUVIAL Y/O MARITIMO

524540

FLOTA Y EQUIPO DE TRANSPORTE

523050

FLOTA Y EQUIPO AEREO

524545

FLOTA Y EQUIPO FLUVIAL Y/O MARITIMO

523055

FLOTA Y EQUIPO FERREO

524550

FLOTA Y EQUIPO AEREO

523060

RESPONSABILIDAD CIVIL Y EXTRACONTRACTUAL

524555

FLOTA Y EQUIPO FERREO

523065

VUELO

524560

ACUEDUCTOS PLANTAS Y REDES

523070

ROTURA DE MAQUINARIA

524565

ARMAMENTO DE VIGILANCIA

523075

OBLIGATORIO ACCIDENTE DE TRANSITO

524570

VIAS DE COMUNICACION

523080

LUCRO CESANTE

524599

AJUSTES POR INFLACION

523095

OTROS

5250

ADECUACION E INSTALACION

523099

AJUSTES POR INFLACION

525005

INSTALACIONES ELECTRICAS

5235

SERVICIOS

525010

ARREGLOS ORNAMENTALES

523505

ASEO Y VIGILANCIA

525015

REPARACIONES LOCATIVAS

523510

TEMPORALES

525095

OTROS

523515

ASISTENCIA TECNICA

525099

AJUSTES POR INFLACION

523520

PROCESAMIENTO ELECTRONICO DE DATOS

5255

GASTOS DE VIAJE

523525

ACUEDUCTO Y ALCANTARILLADO

525505

ALOJAMIENTO Y MANUTENCION

523530

ENERGIA ELECTRICA

525510

PASAJES FLUVIALES Y/O MARITIMOS

523535

TELEFONO

525515

PASAJES AEREOS

523540

CORREO, PORTES Y TELEGRAMAS

525520

PASAJES TERRESTRES

523545

FAX Y TELEX

525525

PASAJES FERREOS

523550

TRANSPORTE, FLETES Y ACARREOS

525595

OTROS

523555

GAS

525599

AJUSTES POR INFLACION

523560

PROPAGANDA Y PUBLICIDAD

5260

DEPRECIACIONES

523595

OTROS

526005

CONSTRUCCIONES Y EDIFICACIONES

523599

AJUSTES POR INFLACION

526010

MAQUINARIA Y EQUIPO

5240

GASTOS LEGALES

526015

EQUIPO DE OFICINA

524005

NOTARIALES

526020

EQUIPO DE COMPUTACION Y COMUNICACION

524010

REGISTRO MERCANTIL

526025

EQUIPO MEDICO-CIENTIFICO

524015

TRAMITES Y LICENCIAS

526030

EQUIPO DE HOTELES Y RESTAURANTES

524020

ADUANEROS

526035

FLOTA Y EQUIPO DE TRANSPORTE

524025

CONSULARES

526040

FLOTA Y EQUIPO FLUVIAL Y/O MARITIMO

101

JYJ

526045

FLOTA Y EQUIPO AEREO

5305

FINANCIEROS

526050

FLOTA Y EQUIPO FERREO

530505

GASTOS BANCARIOS

526055

ACUEDUCTOS, PLANTAS Y REDES

530510

REAJUSTE MONETARIO-UPAC

526060

ARMAMENTO DE VIGILANCIA

530515

COMISIONES

526065

ENVASES Y EMPAQUES

530520

INTERESES

526099

AJUSTES POR INFLACION

530525

DIFERENCIA EN CAMBIO

5265

AMORTIZACIONES

530530

GASTOS EN NEGOCIACION CERTIFICADOS DE CAMBIO

526505

VIAS DE COMUNICACION

530535

DESCUENTOS COMERCIALES CONDICIONADOS

526510

INTANGIBLES

530540

GASTOS MANEJO Y EMISION DE BONOS

526515

CARGOS DIFERIDOS

530545

PRIMA AMORTIZADA

526595

OTRAS

530595

OTROS

526599

AJUSTES POR INFLACION

530599

AJUSTES POR INFLACION

5270

FINANCIEROS-REAJUSTE DEL SISTEMA

5310

PERDIDA EN VENTA Y RETIRO DE BIENES

527001

a 527098

531005

VENTA DE INVERSIONES

527099

AJUSTES POR INFLACION

531010

VENTA DE CARTERA

5295

DIVERSOS

531015

VENTA DE PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO

529505

COMISIONES

531020

VENTA DE INTANGIBLES

529510

LIBROS, SUSCRIPCIONES, PERIODICOS Y REVISTAS

531025

VENTA DE OTROS ACTIVOS

529515

MUSICA AMBIENTAL

531030

RETIRO DE PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO

529520

GASTOS DE REPRESENTACION Y RELACIONES PUBLICAS

531035

RETIRO DE OTROS ACTIVOS

529525

ELEMENTOS DE ASEO Y CAFETERIA

531040

PERDIDAS POR SINIESTROS

529530

UTILES, PAPELERIA Y FOTOCOPIAS

531095

OTROS

529535

COMBUSTIBLES Y LUBRICANTES

531099

AJUSTES POR INFLACION

529540

ENVASES Y EMPAQUES

5315

GASTOS EXTRAORDINARIOS

529545

TAXIS Y BUSES

531505

COSTAS Y PROCESOS JUDICIALES

529550

ESTAMPILLAS

531510

ACTIVIDADES CULTURALES Y CIVICAS

529555

MICROFILMACION

531515

COSTOS Y GASTOS DE EJERCICIOS ANTERIORES

529560

CASINO Y RESTAURANTE

531520

IMPUESTOS ASUMIDOS

529565

PARQUEADEROS

531595

OTROS

529570

INDEMNIZACION POR DAﾃ前S A TERCEROS

531599

AJUSTES POR INFLACION

529575

POLVORA Y SIMILARES

5395

GASTOS DIVERSOS

529595

OTROS

539505

DEMANDAS LABORALES

529599

AJUSTES POR INFLACION

539510

DEMANDAS POR INCUMPLIMIENTO DE CONTRATOS

5299

PROVISIONES

539515

INDEMNIZACIONES

529905

INVERSIONES

539520

MULTAS, SANCIONES Y LITIGIOS

529910

DEUDORES

539525

DONACIONES

529915

INVENTARIOS

539530

CONSTITUCION DE GARANTIAS

529920

PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO

539535

AMORTIZACION DE BIENES ENTREGADOS EN COMODATO

529995

OTROS ACTIVOS

539595

OTROS

529999

AJUSTES POR INFLACION

539599

AJUSTES POR INFLACION

NO OPERACIONALES

IMPUESTO DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS

102

JYJ

5405

IMPUESTO DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS

611532

PRESTACION DE SERVICIOS SECTOR MINERO

540505

IMPUESTO DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS

611595

ACTIVIDADES CONEXAS

GANANCIAS Y PERDIDAS

611599

AJUSTES POR INFLACION

5905

GANANCIAS Y PERDIDAS

6120

INDUSTRIAS MANUFACTURERAS

590505

GANANCIAS Y PERDIDAS

612001

COSTOS DE VENTAS

612002

PRODUCCION Y PROCESAMIENTO DE CARNES Y PRODUCTOS CARNICOS PRODUCTOS DE PESCADO

COSTO DE VENTAS Y DE PRESTACION DE SERVICIOS

612003

PRODUCTOS DE FRUTAS, LEGUMBRES Y HORTALIZAS

6105

AGRICULTURA, GANADERIA, CAZA Y SILVICULTURA

612004

ELABORACION DE ACEITES Y GRASAS

610505

CULTIVO DE CEREALES

612005

ELABORACION DE PRODUCTOS LACTEOS

610510

ELABORACION DE PRODUCTOS DE MOLINERIA

610515

CULTIVOS DE HORTALIZAS, LEGUMBRES Y PLANTAS 612006 ORNAMENTALES CULTIVOS DE FRUTAS, NUECES Y PLANTAS AROMATICAS 612007

610520

CULTIVO DE CAFE

612008

ELABORACION DE ALIMENTOS PARA ANIMALES

610525

CULTIVO DE FLORES

612009

ELABORACION DE PRODUCTOS PARA PANADERIA

610530

CULTIVO DE CAÑA DE AZUCAR

612010

ELABORACION DE AZUCAR Y MELAZAS

610535

612011

ELABORACION DE CACAO, CHOCOLATE Y CONFITERIA

610540

CULTIVO DE ALGODON Y PLANTAS PARA MATERIAL TEXTIL CULTIVO DE BANANO

612012

ELABORACION DE PASTAS Y PRODUCTOS FARINACEOS

610545

OTROS CULTIVOS AGRICOLAS

612013

ELABORACION DE PRODUCTOS DE CAFE

610550

612014

ELABORACION DE OTROS PRODUCTOS ALIMENTICIOS

610555

CRIA DE OVEJAS, CABRAS, ASNOS, MULAS Y BURDEGANOS CRIA DE GANADO CABALLAR Y VACUNO.

612015

610560

PRODUCCION AVICOLA

612016

ELABORACION DE BEBIDAS ALCOHOLICAS Y ALCOHOL ETILICO ELABORACION DE VINOS

610565

CRIA DE OTROS ANIMALES

612017

ELABORACION DE BEBIDAS MALTEADAS Y DE MALTA

610570

SERVICIOS AGRICOLAS Y GANADEROS

612018

ELABORACION DE BEBIDAS NO ALCOHOLICAS

610575

ACTIVIDAD DE CAZA

612019

ELABORACION DE PRODUCTOS DE TABACO

610580

ACTIVIDAD DE SILVICULTURA

612020

610599

AJUSTES POR INFLACION

612021

PREPARACION E HILATURA DE FIBRAS TEXTILES Y TEJEDURIA ACABADO DE PRODUCTOS TEXTILES

6110

PESCA

612022

ELABORACION DE ARTICULOS DE MATERIALES TEXTILES

611005

ACTIVIDAD DE PESCA

612023

ELABORACION DE TAPICES Y ALFOMBRAS

611010

EXPLOTACION DE CRIADEROS DE PECES

612024

611095

ACTIVIDADES CONEXAS

612025

ELABORACION DE CUERDAS, CORDELES, BRAMANTES Y REDES ELABORACION DE OTROS PRODUCTOS TEXTILES

611099

AJUSTES POR INFLACION

612026

ELABORACION DE TEJIDOS

6115

EXPLOTACION DE MINAS Y CANTERAS

612027

ELABORACION DE PRENDAS DE VESTIR

611505

CARBON

612028

PREPARACION, ADOBO Y TEÑIDO DE PIELES

611510

PETROLEO CRUDO

612029

CURTIDO, ADOBO O PREPARACION DE CUERO

611512

GAS NATURAL

612030

ELABORACION DE MALETAS, BOLSOS Y SIMILARES

611514

612031

ELABORACION DE CALZADO

611515

SERVICIOS RELACIONADOS CON EXTRACCION DE PETROLEO Y GAS MINERALES DE HIERRO

612032

611520

MINERALES METALIFEROS NO FERROSOS

612033

611525

PIEDRA, ARENA Y ARCILLA

612034

PRODUCCION DE MADERA, ARTICULOS DE MADERA Y CORCHO ELABORACION DE PASTA Y PRODUCTOS DE MADERA, PAPEL Y CARTON EDICIONES Y PUBLICACIONES

611527

PIEDRAS PRECIOSAS

612035

IMPRESION

611528

ORO

612036

611530

OTRAS MINAS Y CANTERAS

612037

SERVICIOS RELACIONADOS CON LA EDICION Y LA IMPRESION REPRODUCCION DE GRABACIONES

ELABORACION DE ALMIDONES Y DERIVADOS

103

JYJ 612038

ELABORACION DE PRODUCTOS DE HORNO DE COQUE

612079

612039

ELABORACION DE PRODUCTOS DE LA REFINACION DE PETROLEO ELABORACION DE SUSTANCIAS QUIMICAS BASICAS

612080

ELABORACION DE ABONOS Y COMPUESTOS DE NITROGENO ELABORACION DE PLASTICO Y CAUCHO SINTETICO

612082

612083

FABRICACION DE MOTOCICLETAS

ELABORACION DE PRODUCTOS QUIMICOS DE USO AGROPECUARIO ELABORACION DE PINTURAS, TINTAS Y MASILLAS

612084

FABRICACION DE BICICLETAS Y SILLAS DE RUEDAS

612085

FABRICACION DE OTROS TIPOS DE TRANSPORTE

612086

FABRICACION DE MUEBLES

612087

FABRICACION DE JOYAS Y ARTICULOS CONEXOS

612047

ELABORACION DE PRODUCTOS FARMACEUTICOS Y BOTANICOS ELABORACION DE JABONES, DETERGENTES Y PREPARADOS DE TOCADOR ELABORACION DE OTROS PRODUCTOS QUIMICOS

612088

FABRICACION DE INSTRUMENTOS DE MUSICA

612048

ELABORACION DE FIBRAS

612089

FABRICACION DE ARTICULOS Y EQUIPO PARA DEPORTE

612049

ELABORACION DE OTROS PRODUCTOS DE CAUCHO

612090

FABRICACION DE JUEGOS Y JUGUETES

612050

ELABORACION DE PRODUCTOS DE PLASTICO

612091

RECICLAMIENTO DE DESPERDICIOS

612051

ELABORACION DE VIDRIO Y PRODUCTOS DE VIDRIO

612095

PRODUCTOS DE OTRAS INDUSTRIAS MANUFACTURERAS

612052

ELABORACION DE PRODUCTOS DE CERAMICA, LOZA, PIEDRA, ARCILLA Y PORCELANA ELABORACION DE CEMENTO, CAL Y YESO

612099

AJUSTES POR INFLACION

6125

SUMINISTRO DE ELECTRICIDAD, GAS Y AGUA

ELABORACION DE ARTICULOS DE HORMIGON, CEMENTO Y YESO CORTE, TALLADO Y ACABADO DE LA PIEDRA

612505

ELABORACION DE OTROS PRODUCTOS MINERALES NO METALICOS INDUSTRIAS BASICAS Y FUNDICION DE HIERRO Y ACERO

612515

GENERACION, CAPTACION Y DISTRIBUCION DE ENERGIA ELECTRICA FABRICACION DE GAS Y DISTRIBUCION DE COMBUSTIBLES GASEOSOS CAPTACION, DEPURACION Y DISTRIBUCION DE AGUA

612595

ACTIVIDADES CONEXAS

PRODUCTOS PRIMARIOS DE METALES PRECIOSOS Y DE METALES NO FERROSOS FUNDICION DE METALES NO FERROSOS

612599

AJUSTES POR INFLACION

6130

CONSTRUCCION

FABRICACION DE PRODUCTOS METALICOS PARA USO ESTRUCTURAL FORJA, PRENSADO, ESTAMPADO, LAMINADO DE METAL Y

613005

PREPARACION DE TERRENOS

613010

CONSTRUCCION DE EDIFICIOS Y OBRAS DE INGENIERIA CIVIL

613015

ACONDICIONAMIENTO DE EDIFICIOS

612063

REVESTIMIENTO DE METALES Y OBRAS DE INGENIERIA MECANICA FABRICACION DE ARTICULOS DE FERRETERIA

613020

TERMINACION DE EDIFICACIONES

612064

ELABORACION DE OTROS PRODUCTOS DE METAL

613025

ALQUILER DE EQUIPO CON OPERARIO

612065

FABRICACION DE MAQUINARIA Y EQUIPO

613095

ACTIVIDADES CONEXAS

612066

613099

AJUSTES POR INFLACION

612067

FABRICACION DE EQUIPOS DE ELEVACION Y MANIPULACION ELABORACION DE APARATOS DE USO DOMESTICO

6135

COMERCIO AL POR MAYOR Y AL POR MENOR

612068

ELABORACION DE EQUIPO DE OFICINA

613502

VENTA DE VEHICULOS AUTOMOTORES

612069

ELABORACION DE PILAS Y BATERIAS PRIMARIAS

613504

612070

ELABORACION DE EQUIPO DE ILUMINACION

613506

612071

ELABORACION DE OTROS TIPOS DE EQUIPO ELECTRICO

613508

MANTENIMIENTO, REPARACION Y LAVADO DE VEHICULOS AUTOMOTORES VENTA DE PARTES, PIEZAS Y ACCESORIOS DE VEHICULOS AUTOMOTORES VENTA DE COMBUSTIBLES SOLIDOS, LIQUIDOS, GASEOSOS

612072

FABRICACION DE EQUIPOS DE RADIO, TELEVISION Y COMUNICACIONES FABRICACION DE APARATOS E INSTRUMENTOS MEDICOS

613510

613514

612076

FABRICACION DE INSTRUMENTOS DE MEDICION Y CONTROL FABRICACION DE INSTRUMENTOS DE OPTICA Y EQUIPO FOTOGRAFICO FABRICACION DE RELOJES

612077

FABRICACION DE VEHICULOS AUTOMOTORES

613520

612078

FABRICACION DE CARROCERIAS PARA AUTOMOTORES

613522

612040 612041 612042 612043 612044 612045 612046

612053 612054 612055 612056 612057 612058 612059 612060 612061 612062

612073 612074 612075

612081

612510

613512

613516 613518

VENTA DE LUBRICANTES, ADITIVOS, LLANTAS Y LUJOS PARA AUTOMOTORES VENTA A CAMBIO DE RETRIBUCION O POR CONTRATA VENTA DE INSUMOS, MATERIAS PRIMAS AGROPECUARIAS Y FLORES VENTA DE OTROS INSUMOS Y MATERIAS PRIMAS NO AGROPECUARIAS VENTA DE ANIMALES VIVOS Y CUEROS VENTA DE PRODUCTOS EN ALMACENES NO ESPECIALIZADOS VENTA DE PRODUCTOS AGROPECUARIOS

104

JYJ

613524

VENTA DE PRODUCTOS TEXTILES, DE VESTIR, DE CUERO Y 614535 CALZADO VENTA DE PAPEL Y CARTON 614540

ALMACENAMIENTO Y DEPOSITO

AGENCIAS DE VIAJE

613530

VENTA DE LIBROS, REVISTAS, ELEMENTOS DE PAPELERIA, 614545 UTILES Y TEXTOS ESCOLARES VENTA DE JUEGOS, JUGUETES Y ARTICULOS DEPORTIVOS 614550

613532

VENTA DE INSTRUMENTOS QUIRURGICOS Y ORTOPEDICOS 614555

SERVICIO POSTAL Y DE CORREO

613534

VENTA DE ARTICULOS EN RELOJERIAS Y JOYERIAS

614560

SERVICIO TELEFONICO

613536

VENTA DE ELECTRODOMESTICOS Y MUEBLES

614565

SERVICIO DE TELEGRAFO

613538

614570

SERVICIO DE TRANSMISION DE DATOS

614575

SERVICIO DE RADIO Y TELEVISION POR CABLE

614580

TRANSMISION DE SONIDO E IMAGENES POR CONTRATO

613544

614595

ACTIVIDADES CONEXAS

613546

VENTA DE PRODUCTOS DE VIDRIOS Y MARQUETERIA

614599

AJUSTES POR INFLACION

613548

VENTA DE HERRAMIENTAS Y ARTICULOS DE FERRETERIA

6150

ACTIVIDAD FINANCIERA

613550

VENTA DE QUIMICOS

615005

DE INVERSIONES

613552

VENTA DE PRODUCTOS INTERMEDIOS, DESPERDICIOS Y DESECHOS VENTA DE MAQUINARIA, EQUIPO DE OFICINA Y PROGRAMAS DE COMPUTADOR VENTA DE ARTICULOS EN CACHARRERIAS Y MISCELANEAS VENTA DE INSTRUMENTOS MUSICALES

615010

DE SERVICIO DE BOLSA

615099

AJUSTES POR INFLACION

6155 615505

ACTIVIDADES INMOBILIARIAS, EMPRESARIALES Y DE ALQUILER ARRENDAMIENTOS DE BIENES INMUEBLES

615510

INMOBILIARIAS POR RETRIBUCION O CONTRATA

613562

VENTA DE ARTICULOS EN CASAS DE EMPEÑO Y PRENDERIAS VENTA DE EQUIPO FOTOGRAFICO

615515

ALQUILER EQUIPO DE TRANSPORTE

613564

VENTA DE EQUIPO OPTICO Y DE PRECISION

615520

ALQUILER MAQUINARIA Y EQUIPO

613566

VENTA DE EMPAQUES

615525

613568

VENTA DE EQUIPO PROFESIONAL Y CIENTIFICO

615530

ALQUILER DE EFECTOS PERSONALES Y ENSERES DOMESTICOS CONSULTORIA EN EQUIPO Y PROGRAMAS DE INFORMATICA

613570

615535

PROCESAMIENTO DE DATOS

615540

613595

VENTA DE LOTERIAS, RIFAS, CHANCE, APUESTAS Y SIMILARES REPARACION DE EFECTOS PERSONALES Y ELECTRODOMESTICOS VENTA DE OTROS PRODUCTOS

615545

MANTENIMIENTO Y REPARACION DE MAQUINARIA DE OFICINA INVESTIGACIONES CIENTIFICAS Y DE DESARROLLO

613599

AJUSTES POR INFLACION

615550

ACTIVIDADES EMPRESARIALES DE CONSULTORIA

6140

HOTELES Y RESTAURANTES

615555

614005

HOTELERIA

615560

DOTACION DE PERSONAL

614010

CAMPAMENTO Y OTROS TIPOS DE HOSPEDAJE

615565

INVESTIGACION Y SEGURIDAD

614015

RESTAURANTES

615570

LIMPIEZA DE INMUEBLES

614020

BARES Y CANTINAS

615575

FOTOGRAFIA

614095

ACTIVIDADES CONEXAS

615580

ENVASE Y EMPAQUE

614099

AJUSTES POR INFLACION

615585

FOTOCOPIADO

6145

TRANSPORTE, ALMACENAMIENTO Y COMUNICACIONES

615590

MANTENIMIENTO Y REPARACION DE MAQUINARIA Y EQUIPO

614505

SERVICIO DE TRANSPORTE POR CARRETERA

615595

ACTIVIDADES CONEXAS

614510

SERVICIO DE TRANSPORTE POR VIA FERREA

615599

AJUSTES POR INFLACION

614515

SERVICIO DE TRANSPORTE POR VIA ACUATICA

6160

ENSEÑANZA

614520

SERVICIO DE TRANSPORTE POR VIA AEREA

616005

ACTIVIDADES RELACIONADAS CON LA EDUCACION

614525

SERVICIO DE TRANSPORTE POR TUBERIAS

610595

ACTIVIDADES CONEXAS

614530

MANIPULACION DE CARGA

616099

AJUSTES POR INFLACION

613526 613528

613540

613542

613554 613556 613558 613560

613572

SERVICIOS COMPLEMENTARIOS PARA EL TRANSPORTE

OTRAS AGENCIAS DE TRANSPORTE

105

JYJ

6165

SERVICIOS SOCIALES Y DE SALUD

COSTOS DE PRODUCCION O DE OPERACION

616505

SERVICIO HOSPITALARIO

MATERIA PRIMA

616510

SERVICIO MEDICO

7101

a 7199

616515

SERVICIO ODONTOLOGICO

710101

a 719999

616520

SERVICIO DE LABORATORIO

MANO DE OBRA DIRECTA

616525

ACTIVIDADES VETERINARIAS

7201

a 7299

616530

ACTIVIDADES DE SERVICIOS SOCIALES

720101

a 729999

616595

ACTIVIDADES CONEXAS

COSTOS INDIRECTOS

616599

AJUSTES POR INFLACION

7301

a 7399

6170

730101

a 739999

617005

OTRAS ACTIVIDADES DE SERVICIOS COMUNITARIOS, SOCIALES Y PERSONALES ELIMINACION DE DESPERDICIOS Y AGUAS RESIDUALES

CONTRATOS DE SERVICIOS

617010

ACTIVIDADES DE ASOCIACION

7401

a 7499

617015

PRODUCCION Y DISTRIBUCION DE FILMES Y VIDEOCINTAS

740101

a 749999

617020

EXHIBICION DE FILMES Y VIDEOCINTAS

CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS

617025

ACTIVIDAD DE RADIO Y TELEVISION

DERECHOS CONTINGENTES

617030

ACTIVIDAD TEATRAL, MUSICAL Y ARTISTICA

8105

BIENES Y VALORES ENTREGADOS EN CUSTODIA

617035

GRABACION Y PRODUCCION DE DISCOS

810505

VALORES MOBILIARIOS

617040

ENTRETENIMIENTO Y ESPARCIMIENTO

810510

BIENES MUEBLES

617045

AGENCIAS DE NOTICIAS

810599

AJUSTES POR INFLACION

617050

LAVANDERIAS Y SIMILARES

8110

BIENES Y VALORES ENTREGADOS EN GARANTIA

617055

PELUQUERIAS Y SIMILARES

811005

VALORES MOBILIARIOS

617060

SERVICIOS FUNERARIOS

811010

BIENES MUEBLES

617065

ZONAS FRANCAS

811015

BIENES INMUEBLES

617095

ACTIVIDADES CONEXAS

811020

CONTRATOS DE GANADO EN PARTICIPACION

617099

AJUSTES POR INFLACION

811099

AJUSTES POR INFLACION

COMPRAS

8115

BIENES Y VALORES EN PODER DE TERCEROS

6205

DE MERCANCIAS

811505

EN ARRENDAMIENTO

620501

a 620598

811510

EN PRESTAMO

620599

AJUSTES POR INFLACION

811515

EN DEPOSITO

6210

DE MATERIAS PRIMAS

811520

EN CONSIGNACION

621001

a 621098

811599

AJUSTES POR INFLACION

621099

AJUSTES POR INFLACION

8120

LITIGIOS Y/O DEMANDAS

6215

DE MATERIALES INDIRECTOS

812005

EJECUTIVOS

621501

a 621598

812010

INCUMPLIMIENTO DE CONTRATOS

621599

AJUSTES POR INFLACION

8125

PROMESAS DE COMPRAVENTA

6220

COMPRA DE ENERGIA

812501

a 812599

622001

a 622098

8195

DIVERSAS

622099

AJUSTES POR INFLACION

819505

VALORES ADQUIRIDOS POR RECIBIR

6225

819595

OTRAS

622501

DEVOLUCIONES REBAJAS Y DESCUENTOS EN COMPRAS (CR) a 622598

819599

AJUSTES POR INFLACION.

622599

AJUSTES POR INFLACION

DEUDORAS FISCALES

106

JYJ 8201

a 8299

833005

BONOS

820101

a 829999

833095

OTROS

DEUDORAS DE CONTROL

8335

CAPITALIZACION POR REVALORIZACION DE PATRIMONIO

8305

BIENES RECIBIDOS EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO

833501

a 833599

830505

BIENES MUEBLES

8395

OTRAS CUENTAS DEUDORAS DE CONTROL

830510

BIENES INMUEBLES

839505

CHEQUES POSTFECHADOS

830599

AJUSTES POR INFLACION

839510

CERTIFICADOS DE DEPOSITO A TERMINO

8310

TITULOS DE INVERSION NO COLOCADOS

839515

CHEQUES DEVUELTOS

831005

ACCIONES

839520

BIENES Y VALORES EN FIDEICOMISO

831010

BONOS

839525

INTERESES SOBRE DEUDAS VENCIDAS

831095

OTROS

839595

DIVERSAS

8315

839599

AJUSTES POR INFLACION

831506

PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO TOTALMENTE DEPRECIADOS, AGOTADOS Y/O AMORTIZADOS MATERIALES PROYECTOS PETROLEROS

8399

AJUSTES POR INFLACION ACTIVOS

831516

CONSTRUCCIONES Y EDIFICACIONES

839905

INVERSIONES

831520

MAQUINARIA Y EQUIPO

839910

INVENTARIOS

831524

EQUIPO DE OFICINA

839915

PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO

831528

EQUIPO DE COMPUTACION Y COMUNICACION

839920

INTANGIBLES

831532

EQUIPO MEDICO-CIENTIFICO

839925

CARGOS DIFERIDOS

831536

EQUIPO DE HOTELES Y RESTAURANTES

839995

OTROS ACTIVOS

831540

FLOTA Y EQUIPO DE TRANSPORTE

DERECHOS CONTINGENTES POR CONTRA (CR)

831544

FLOTA Y EQUIPO FLUVIAL Y/O MARITIMO

8401

a 8499

831548

FLOTA Y EQUIPO AEREO

840101

a 849999

831552

FLOTA Y EQUIPO FERREO

DEUDORAS FISCALES POR CONTRA (CR)

831556

ACUEDUCTOS, PLANTAS Y REDES

8501

a 8599

831560

ARMAMENTO DE VIGILANCIA

850101

a 859999

831562

ENVASES Y EMPAQUES

DEUDORAS DE CONTROL POR CONTRA (CR)

831564

PLANTACIONES AGRICOLAS Y FORESTALES

8601

a 8699

831568

VIAS DE COMUNICACION

860101

a 869999

831572

MINAS Y CANTERAS

CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS

831576

POZOS ARTESIANOS

RESPONSABILIDADES CONTINGENTES

831580

YACIMIENTOS

9105

BIENES Y VALORES RECIBIDOS EN CUSTODIA

831584

SEMOVIENTES

910505

VALORES MOBILIARIOS

831599

AJUSTES POR INFLACION

910510

BIENES MUEBLES

8320

CREDITOS A FAVOR NO UTILIZADOS

910599

AJUSTES POR INFLACION

832005

PAIS

9110

BIENES Y VALORES RECIBIDOS EN GARANTIA

832010

EXTERIOR

911005

VALORES MOBILIARIOS

8325

ACTIVOS CASTIGADOS

911010

BIENES MUEBLES

832505

INVERSIONES

911015

BIENES INMUEBLES

832510

DEUDORES

911020

CONTRATOS DE GANADO EN PARTICIPACION

832595

OTROS ACTIVOS

911099

AJUSTES POR INFLACION

8330

TITULOS DE INVERSION AMORTIZADOS

9115

BIENES Y VALORES RECIBIDOS DE TERCEROS

107

JYJ 911505

EN ARRENDAMIENTO

RESPONSABILIDADES CONTINGENTES POR CONTRA (DB)

911510

EN PRESTAMO

9401

a 9499

911515

EN DEPOSITO

940101

a 949999

911520

EN CONSIGNACION

ACREEDORAS FISCALES POR CONTRA (DB)

911525

EN COMODATO

9501

a 9599

911599

AJUSTES POR INFLACION

950101

a 959999

9120

LITIGIOS Y/O DEMANDAS

ACREEDORAS DE CONTROL POR CONTRA (DB)

912005

LABORALES

9601

a 9699

912010

CIVILES

960101

a 969999

912015

ADMINISTRATIVOS O ARBITRALES

912020

TRIBUTARIOS

9125

PROMESAS DE COMPRAVENTA

912501

a 912599

9130

CONTRATOS DE ADMINISTRACION DELEGADA

913001

a 913099

9135

CUENTAS EN PARTICIPACION

913501

a 913599

9195

OTRAS RESPONSABILIDADES CONTINGENTES

919501

a 919599

ACREEDORAS FISCALES

9201

a 9299

920101

a 929999

ACREEDORAS DE CONTROL

9305

CONTRATOS DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO

930505

BIENES MUEBLES

930510

BIENES INMUEBLES

9395

OTRAS CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS DE CONTROL

939505

DOCUMENTOS POR COBRAR DESCONTADOS

939510

CONVENIOS DE PAGO

939515 939520

CONTRATOS DE CONSTRUCCIONES E INSTALACIONES POR EJECUTAR PEDIDOS COLOCADOS

939525

ADJUDICACIONES PENDIENTES DE LEGALIZAR

939530

RESERVA ARTICULO 3o. LEY 4/80

939535

RESERVA COSTO REPOSICION SEMOVIENTES

939599

AJUSTES POR INFLACION

9399

AJUSTES POR INFLACION PATRIMONIO

939905

CAPITAL SOCIAL

939910

SUPERAVIT DE CAPITAL

939915

RESERVAS

939925

DIVIDENDOS O PARTICIPACIONES DECRETADAS EN ACCIONES, CUOTAS O PARTES DE INTERES SOCIAL RESULTADOS DE EJERCICIOS ANTERIORES

939930

108

JYJ 6.2 EJERCICIOS PRACTICOS



Con la ayuda del PUC clasifique las cuentas de Balance en clase y grupo.



Con las cuentas de resultado (ingresos y gastos) clasifique en clase, grupo y cuenta.



De la clase 6 escoja 4 grupos a su criterio y desagréguelos en cuentas y subcuentas.



Con las siguientes cuentas Ud. deberá escribir su descripción y su respectiva dinámica si tiene.               

1110 1305 1435 15 1592 1705 1710 2105 2205 2505 3115 3605 4135 4175 6135

109

JYJ 7

CAPITULO IVA Y RETENCION EN LA FUENTE

7.1 IMPUESTO AL VALOR AGREGADO IVA 7.1.1 ¿EN QUE CONSISTE EL IVA? El Impuesto al Valor Agregado IVA es un impuesto de carácter nacional, es indirecto (porque entre el Estado y el Contribuyente hay un intermediario nombrado responsable), de naturaleza real (porque se aplica a todo el mundo), de causación instantánea y es de régimen general porque se da en las diferentes etapas del ciclo económico de producción, importación y distribución. Es instantáneo porque se genera en la venta o importación de bienes y en la venta de servicios prestados en el país, y es indirecto porque el responsable ante la DIAN no es el consumidor final, quien es el que paga el tributo.

7.1.2 ¿QUÉ ES EL IVA EN TERMINOS FISCALES? • Fiscalmente el concepto de valor agregado, como su denominación lo indica, corresponde a la diferencia entre el valor pagado por los bienes y servicios gravados adquiridos Y el valor que al momento de la venta o prestación del servicio gravado se adiciona. • De tal manera que el impuesto a las ventas se causa sobre el mayor valor adicionado.

EJEMPLO: Compra de un bien $1.000 IVA 16% $160 TOTAL COMPRA $1.160 Ahora vende ese mismo bien con una utilidad del 10% Venta del bien con utilidad $1.100 IVA 16% $176 TOTAL VENTA $1.276 IVA POR PAGAR AL ESTADO ES LA DIFERENCIA ENTRE LA COMPRA Y VENTA. ESTO ES $160 - $176 = $16

110

JYJ 7.1.3 ELEMENTOS DEL IVA Para comprender la estructura y las obligaciones que se derivan del IVA es importante analizar las características esenciales que conforman este impuesto, tales como:  Sujeto Activo: Es aquel que tiene la facultad de exigir el pago de impuesto y el cumplimiento de las obligaciones inherentes al mismo. Es un acreedor (a quien se le debe) Estado a través del Ministerio de Hacienda y crédito Publico quien le da la facultad a la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales DIAN.  Sujeto Pasivo: Son las personas naturales jurídicas, y/o asimiladas que recaudan el impuesto y que, por lo tanto, asumen obligaciones con la DIAN, a quienes en el caso del IVA se les ha catalogado como responsables.  Hecho Generador: Son aquellas situaciones, previstas en la ley, que al realizarse generan el impuesto (presupuestado por la Nación).  Base Gravable: es la magnitud o medición del hecho gravado a la cual de le aplica la tarifa para determinar la cuantía de la obligación tributaria.  Tarifa: Es el porcentaje que debe aplicarse a la base gravable, para calcular el impuesto. 7.1.3.1 Obligaciones del Sujeto Pasivo: Teniendo en cuenta que los sujetos pasivos son aquellas personas que asumen obligaciones con la DIAN, para efectos de lograr controlar el cumplimiento con sus deberes, la ley ha establecido dos grupos o regímenes anteriormente mencionados en el capitulo 1 (régimen común y régimen simplificado), donde se pueden clasificar los responsables del IVA conforme a las características propias de su negocio. Dentro de este contexto, la ley busca identificar a aquellos cuya capacidad económica es pequeña (régimen simplificado) y asi establecer mayores responsabilidades a quienes tengan mayor capacidad (régimen común). Todos los responsables del IVA tanto régimen simplificado como régimen común tienen obligaciones y consecuencias por incumplirlas las cuales se detallan a continuación.

111

JYJ

OBLIGACIÓN

CONSECUENCIA DE NO CUMPLIR

7.1.3.2 ¿CUÁLES SON LOS HECHOS GENERADORES?: Conforme al Art 420 del Estatuto Tributario, el IVA se genera cuando ocurran los siguientes hechos:

a) Las ventas de bienes corporales muebles que no hayan sido excluidos expresamente. Por lo general, en estos casos son responsables los comerciantes y quienes habitualmente ejecuten actos similares a ellos (E.T. Art 437, literal a), con algunas excepciones dentro de las que se destacan, entre otras:  En los aerodinos, son responsables tanto los comerciantes como los vendedores ocasionales (E.T. Art 437).  En las compras a responsables del régimen simplificado, son responsables los compradores del régimen común (E.T. Art 437, literal e).  En las compras a personas naturales no comerciantes no inscritas en el régimen común, son responsables los compradores del

112

JYJ

régimen común (E.T. Art 437 literal f).  En la intermediación por cuenta de terceros y a nombre propio, son responsables tanto quien realiza la venta a nombre propio, como el tercero por cuya cuenta se realiza el negocio (E.T. Art 438).

b) La prestación de los servicios en el territorio Nacional. Por regla general, en estos casos son responsables quienes presten el servicio (E.T. Art 437 literal c) con algunas excepciones dentro de las que se destacan, entre otras:  En las compras a responsables del régimen simplificado, son responsables los adquirientes del régimen común (E.T. Art 437 literal e).  En las compras a personas naturales no comerciantes no inscritas en el régimen común (E.T. Art 437 literal f).  En los clubes sociales deportivos, son responsables las personas jurídicas que tienen sede social para la reunión, recreo o práctica del deporte de sus asociados (E.T. Art 441).  En los arrendamientos de bienes muebles, son responsables quienes presten el servicio de arrendamiento gravado y pertenezcan al régimen común (DEC 522/2003 Art 7). Aunque el hecho generador corresponde a los servicios prestados en el territorio nacional existen situaciones en las cuales, a pesar de que el servicio se ejecute desde el exterior, se entiende prestado en Colombia, y por ende se encuentra gravado con el IVA (E.T. Art 420, parágrafo 3). Estas situaciones son las siguientes:  Las licencias y autorización para el uso de explotación de intangibles.  Los servicios profesionales de consultoría, asesoría y auditoría.  Los arrendamientos de bienes corporales, muebles, con excepción de los destinados al transporte internacional.  Los servicios de traducción, corrección o composición de textos.  Los servicios de seguros, reaseguros y coaseguros, salvo los expresamente exceptuados.  Los realizadores en bienes corporales muebles, con excepción de los relacionados al transporte internacional.  Los servicios de conexión o acceso satelital, cualquiera que sea la ubicación del satélite.  El servicio de televisión satelital recibido en Colombia.

113

JYJ

c) La Importación de Bienes Corporales Muebles que no hayan sido excluidos expresamente. Cuando se de este hecho generador, son responsables los importadores (E.T. Art 437 literal d).

d) La circulación de venta u operación de juegos de suerte y azar con excepción de loterías. En este caso, el responsable es el operador del juego. 7.1.3.3. ¿Cuales son las exclusiones? Existen situaciones que, a pesar de incurrir en los hechos generadores del IVA, por disposición expresa de la ley no se encuentran gravadas con el impuesto. Quienes realicen únicamente tales actividades no pertenecen a ningún régimen del IVA, y por lo tanto no son responsables del mismo SINOPSIS DE SERVICIOS EXCLUIDOS

114

JYJ

7.1.3.4 ¿Cuáles son las exenciones del IVA?

Las exenciones consiste en aquellos bienes y servicios que se encuentran gravados con el IVA, pero la tarifa aplicable es el cero por ciento (0%). Quienes realicen operaciones exentas son responsables del IVA, por lo tanto deben cumplir con las obligaciones de inscribirse y presentar las respectivas declaraciones tributarias. A continuación se enumeran las disposiciones legales que señalan las exenciones del IVA, y las características de cada una de ellas.

BIENES Y SERVICIOS EXENTOS

115

JYJ

7.1.3.5 Tarifas Vigentes para Bienes y Servicios Gravados con IVA que no son ni Exentos ni Excluidos. Por regla general en Colombia todas las operaciones gravadas con IVA se les debe aplicar la tarifa general del 16%, sin embargo la ley a previsto ocasiones en que se debe aplicar una tarifa diferente las cuales son llamadas tarifas especiales o tarifas diferenciales. Las tarifas para el año 2.010 y que aun se encuentran vigentes son las siguientes: BASE GRAVABLE

TARIFAS DIFERENCIALES

16%

0% - 1.6% - 10% - 20% - 25% - 35%

A continuación se presenta un resumen con el listado de las diferentes tarifas vigentes con que se genera el Impuesto sobre las Ventas (IVA) en la venta de bienes y prestación de servicios gravados en Colombia. (Nota: para consultar las normas del Estatuto tributario que se citan a continuación, recomendamos consultar la siguiente página de internet que permanece constantemente actualizada: www.estatutotributario.com.

7.1.4 BIENES Y SERVICIOS GRAVADOS CON IVA BIENES (Art 477 E.T.)  Carne de animales de la especie bovina, fresca o refrigerada.  Carne de animales de la especie bovina, congelada. 

Carne de animales de la especie porcina, fresca, refrigerada o congelada.  Carne de animales de las especies ovino o caprina, fresca,

116

TARIFA DEL 0%

JYJ

refrigerada o congelada.  Despojos comestible de animales.  Carne y despojos comestibles, de aves, frescos, refrigerados o congelados.  Carne fresca de conejo o liebre.  Pescado fresco o refrigerado, Pescado congelado, Filetes y demás carne de pescado.  Leche y nata.  Queso fresco (sin madurar)  Huevos.  Cuadernos de tipo escolar.  Alcohol carburante, con destino a la mezcla con gasolina para los vehículos automotores.  El biocombustible de origen vegetal o animal para uso en motores diesel de producción Nacional con destino a la mezcla con ACPM.  Los alimentos de consumo humano y animal que se importen de los países colindantes a los departamentos de Vichada, Guajira, Guainía, Amazonas y Vaupés, siempre y cuando se destinen exclusivamente al consumo local en esos Departamentos. Para efectos de lo dispuesto en el artículo 477, se considera productor en relación con las carnes, el dueño de los respectivos bienes, que los sacrifique o los haga sacrificar; en relación con la leche el ganadero productor; respecto de huevos el avicultor. Articulo 481 E.T  Los bienes corporales muebles que se exporten.  Los bienes corporales muebles que se vendan en el país a las sociedades de comercialización internacional, siempre que hayan de ser efectivamente exportados.  Las materias primas, partes, insumos y bienes terminados que se vendan desde el territorio aduanero nacional a usuarios industriales de bienes o de servicios de Zona Franca. SERVICIOS  También son exentos del impuesto sobre las ventas los servicios que sean prestados en el país en desarrollo de un contrato escrito y se utilicen exclusivamente en el exterior por empresas o personas sin negocios o actividades en Colombia. (Decreto 1805 de 2010).  los servicios turísticos prestados a residentes en el exterior que sean utilizados en territorio colombiano, originados en paquetes vendidos por agencias operadores u hoteles inscritos en el registro nacional de turismo. (Decreto 1805 de 2010)

117

JYJ

TARIFA DE 1.6%

SERVICIOS (Art 462-1 E.T.)  Los servicios de aseo.  Los servicios de Vigilancia, prestados por empresas vigiladas por la Superintendencia de Vigilancia Privada.  Los servicios de empleo temporal prestados por empresas autorizadas por el ministerio de protección social.  Los servicios prestados por cooperativas y precoperativas de trabajo asociado en cuanto a mano de obra, de las vigiladas por la superintendencia de economía solidaria. PRODUCTOS (Art 468-1 E.T.)  Café tostado o descafeinado; cáscara y cascarilla de café; sucedáneos de café que contengan café en cualquier proporción, incluido el café soluble.  Trigo y morcajo (tranquillón)  Maíz para uso industrial.  Arroz para uso industrial.

TARIFA DE 10%

 Harina de trigo o de morcajo (tranquillón)  Las demás harinas de cereales  Semillas para caña de azúcar.  Embutidos y productos similares, de carne, de despojos o de sangre, preparaciones alimenticias a base de estos productos.  Las demás preparaciones y conservas de carne, de despojos o de sangre.  Azúcar de caña o remolacha.  Jarabes de glucosa.  Las demás fructosas y jarabes de fructosa, con un contenido de fructosa, en estado seco, superior al 50% en peso.  Melazas de la extracción o del refinado del azúcar.  Cacao en masa o en panes (pasta de cacao), incluso desgrasado.  Cacao en polvo, sin azucarar.  Productos de panadería, pastelería o galletería, incluso con adición de cacao, excepto el pan.  Pastas alimenticias sin cocer, rellenar ni preparar de otra forma, que contengan huevo.  Fibras de algodón.

118

JYJ

TARIFA DE 10%

SERVICIOS (Art 468-3 E.T.)  Los planes de medicina prepagada y complementarios, las pólizas de seguros de cirugía y hospitalización, pólizas de seguros de servicios de salud y en general los planes adicionales, conforme con las normas vigentes.  Los servicios de clubes sociales o deportivos de trabajadores y de pensionados.  El servicio de alojamiento prestado por establecimientos hoteleros o de hospedaje.  Las comisiones percibidas por la colocación de los planes de salud del sistema de medicina prepagada, expedidos por las entidades autorizadas legalmente por la Superintendencia Nacional de Salud.  El almacenamiento de productos agrícolas por almacenes generales de depósito y las comisiones directamente relacionadas con negociaciones de productos de origen agropecuario que se realicen a través de bolsas de productos agropecuarios legalmente constituidas.  El servicio de arrendamiento de inmuebles diferentes a los destinados para vivienda y espacios para exposiciones y Muestras Artesanales Nacionales.

TARIFA DE 16%

BIENES Y SERVICIOS (Art 468 E.T.) Es la tarifa de impuesto a las ventas que se aplica a todo bien o servicio gravado y que no tengan ningún otro tipo de tarifa especial; entre ellos, los siguientes:  Los taxis automóviles e igualmente los taxis clasificables por la partida arancelaria 87.03.  Los vehículos para el transporte de 10 personas o más, incluido el conductor de la partida arancelaria 87.02.  Los vehículos para el transporte de mercancía de la partida 87.04.  Los coches ambulancia y mortuorios.  Los productos derivados del petróleo (Art. 474, E.T)  El servicio de transporte aéreo nacional e internacional de pasajeros.  Vehículos automotores con más de 4 años de salidos de fábrica o de nacionalización. (Parágrafo, Art. 457-1, E.T).  El servicio de publicidad, cuando se superen los topes señalados en el artículo 476 del E.T.  La cerveza y los juegos de azar.

119

TARIFA DE 25% TARIFA DE 20%

TARIFA DE 16%

JYJ

 Cuando en un establecimiento de comercio se desarrollen actividades mixtas de restaurante, cafetería, panadería, pastelería y/o galletería, se entenderá que la venta se hace como servicio de restaurante gravado a la tarifa general. (Parágrafo Art. 468-3 E.T).  El servicio prestado por los moteles, cualquiera que sea la denominación que se le dé a tales establecimientos. (Parágrafo, Art. 9 del Decreto 522 de 2003) BIENES (Art 471 E.T.)  Los camperos de la partida 87.03 cuyo valor FOB o el equivalente del valor FOB, según el caso, sea inferior a treinta mil dólares de Norteamérica (US$30,000), así como sus chasises y carrocerías, incluidas las cabinas.  Los barcos de recreo y de deporte de la partida 89.03, fabricados o ensamblados en el país. BIENES (Art 471 E.T.)  Los vehículos automotores de la partida 87.03 del arancel de aduanas, cuyo valor FOB o el equivalente del valor FOB, según sea el caso, sea inferior a treinta mil dólares de Norteamérica (US$30,000), así como sus chasises y carrocerías, incluidas las cabinas, excepto los camperos.  Las motocicletas y motos, con motor superior a 185 c.c.

TARIFA DE 35%

BIENES (Art 471 E.T.)  Los vehículos automotores incluidos los camperos de la partida 87.03 del arancel de aduanas, y las Pick- Up, cuyo valor FOB o el equivalente del valor FOB, según el caso, sea igual o superior a treinta mil dólares de Norteamérica (US$30,000), así como sus chasises y carrocerías, incluidas las cabinas.  Los aerodinos privados.  Barcos de recreo y de deporte de la partida 89.03, importados. Artículo 473 E.T  Alcohol etílico sin desnaturalizar con un grado alcohólico volumétrico inferior a 80% vol.; aguardientes, licores, y demás bebidas espirituosas; preparaciones alcohólicas compuestas del tipo de las utilizadas para la elaboración de bebidas,

120

JYJ

 distintos de los sabajones y ponches – cremas y aperitivos de menos de 20 grados, están sometidos a la tarifa diferencial del treinta y cinco por ciento (35%), cuando la venta se efectúe por quien los produce, los importa o los comercializa. Cuando un contribuyente desea profundizar si un bien corporal mueble que se importe, se produzca o se comercialice, es un bien que está, o no, excluido del IVA, se puede remitir a una importante herramienta que tiene dispuesta la DIAN en sus servicios informáticos electrónicos denominado “Consultas Arancel” donde se podrá conocer si determinado producto se encuentra excluido, exento o gravado del impuesto a las ventas y la tarifa a la que se encuentra gravado en caso de estarlo. 7.3 EJEMPLO PARA DETERMINAR EL IVA CON LAS DIFERENTES TARIFAS

La empresa XYZ compra 4 libras de carne de conejo fresca a $10.000 cada libra. Valor de la carne = $40.000 IVA 0% = 0 Valor a pagar = $40.000

La empresa ASEOS LTDA régimen común le pasa una factura a la empresa XYZ por valor de $50.000 por concepto de servicios de aseo el valor a pagar es Valor del servicio = $50.000 IVA1.6% = $800 Valor a pagar = $50.800

El representante legal de la empresa XYZ se hospeda por 1 noche en el hotel el castillo, la noche tiene un valor de $20.000 Valor hospedaje = $20.000 IVA 10% = $2.000 Valor a pagar = $22.000

Se compra un tiquete aéreo que cuesta $200.000 mas IVA Valor pasaje IVA 16% Valor a pagar

= $200.000 = $32.000 = $232.000

Se compra una moto con un motor mayor de 185 c/c valor de la moto $300.000 más IVA Valor moto IVA 25% Valor a pagar

= $300.000 = $75.000 = $375.000

NOTA: Es importante que Ud. tenga en claro que cuando el que vende pertenece al régimen simplificado no expide factura solo cuenta de cobro y por ende no es responsable del IVA (no cobra IVA), solo lo hacen aquellos responsables del IVA que la ley asi lo dictamine. Este tema fue visto en el primer capitulo pero para ejercicios del

121

JYJ

IVA hay que tener en claro este concepto. Si se encuentra con dudas es mejor que vuelva y repase el capitulo donde habla de régimen común y régimen simplificado.

7.1.5

EJERCICIOS



La empresa XYZ (R.C) le compra a la empresa Armos (régimen común) 7 libras de queso fresco que tienen un valor de $7.000 cada libra cual es el valor a pagar



La empresa XYZ (R.C) vende una ambulancia al hospital San Rafael por el valor de $4.500.000 cual es el valor que debe cancelar el hospital



El señor Julián Días quien pertenece al régimen simplificado le presta los servicios de aseo a la empresa XYZ y le expide una cuenta de cobro, cual es el valor de la cuenta de cobro si fueron 10 días de servicios prestados por concepto de aseo y cada día tiene un valor de $200.000.



Se compra un televisor por valor de $780.000 IVA 16% cual es el valor a pagar.



Se adquiere el servicio de vigilancia que cuesta $580.000 cual es el valor a pagar.



El servicio de alojamiento por persona la noche tiene un valor de $50.000 si se alojan 5 personas por tres noches cual es el valor a pagar.



Se compran 500 cuadernos escolares a $2.000 c/u cual es el valor a pagar.



Se compra una maquina para la elaboración de estampillas por un valor de $2.000.000 IVA 16% cual es el valor a pagar.



Se compra una lavadora por un valor de $3.000.000 IVA 16%.



Se compra 3 estufas de gas a la empresa Estufas Fusa (R. S.) a $300.000 cada una cual es el valor a pagar.



Don Juan persona natural le vende a la empresa XYZ 5 bicicletas por un valor de $100.000 cada una cual es el valor a pagar.



Se compra un vehículo por valor de $700.000 IVA 16%.

Realizar los ejercicios como los ejemplos que se dieron, mas adelante los realizaremos en cuentas (T) pero antes conocerán cuando el IVA es descontable y cuando es generado.

122

JYJ

IVA GENERADO IVA DESCONTABLE O DEDUCIBLE. IVA GENERADO El IVA generado consiste en aquel que se causa cuando el declarante realiza alguna de las operaciones gravadas con el impuesto, de tal manera que se encuentra en la obligación de incluir en el precio de venta el valor del IVA que debe recaudar. Lo anterior significa en otros términos que cuando la empresa responsable del IVA vende un bien o servicio gravado con IVA el valor que recauda por este impuesto se llama IVA generado. Nota: El IVA generado es de naturaleza crédito y va en la cuenta 2408 del PUC.

Ejemplo: la empresa XYZ que pertenece al (R.C.) vende 4 computadores a $1.000.000 cada IVA 16% a crédito 30 días según factura n° 001. Para resolver el siguiente ejemplo vamos a utilizar las cuentas que se afectan en este registro contable con sus respectivos códigos. No olviden que el tema de partida doble ya se había visto en capítulos anteriores al igual que el manejo del PUC. Solución: Conocemos dos datos importantes (1) el que vendió pertenece al régimen común por ende debe recaudar el IVA y (2) sabemos que el IVA por concepto de venta es un IVA generado el cual es de naturaleza crédito y se registra en la cuenta 2408 Impuesto Sobre la Ventas por pagar. Las cuentas que se utilizan son: 1305 clientes

$4.640.000

4135 comercio al > x <

$4.000.000

2408 IVA

$640.000

Como es un hecho económico que afecta más de dos cuentas en la partida doble para confirmar que si este bien sumamos los débitos de todas las cuentas y también sumamos los créditos y los saldos tanto debito como crédito deben ser iguales en cifras en este caso son iguales en $4.640.000

123

JYJ

IVA DESCONTABLE O DEDUCIBLE El IVA descontable corresponde al impuesto que el declarante ha pagado por la adquisición de bienes y/o servicios, los cuales tienen derecho de descontar del IVA generado, siempre y cuando se cumplan los siguientes requisitos: A. Que el IVA descontable se revele en la en la factura o documento equivalente (E.T. Art 485 literal a). B. Que el IVA descontable no sobrepase el limite que resulte de aplicar al valor de la compra de bienes y/o servicios, la tarifa del IVA a que estuvieran sujetas las operaciones generadoras correspondientes (E.T. Art 485 literal a). Por ejemplo, si el declarante vende bienes gravados al 10%, solamente tiene derecho a descontar el IVA pagado hasta el limite que corresponda también al 10%. C. Que la adquisición de bienes y/o servicios resulten computables como costo o gastos de la empresa, conforme a las disposiciones del impuesto sobre la renta y además se destinen a operaciones gravadas con IVA (E.T. Art 488). D. Que el IVA pagado no provenga de la adquisición de activos fijos (E.T. Art 491). Cuando los bienes y/o servicios se destinen indistintamente a operaciones gravadas, exentas o excluidas del IVA, y no fuere posible establecer su imputación directa, el descuento se debe computar en proporción al valor de cada una de las operaciones realizadas en el respectivo periodo fiscal (E.T. Art 490). La excepción al literal B anteriormente señalado, se configura con algunos bienes y servicios exentos cuya tarifa es del 0% pero que la ley expresamente les ha otorgado el derecho de descontar los IVA pagados en la adquisición de bienes y servicios relacionados con tales operaciones exentas. Lo anterior en otros términos significa que: El IVA descontable se da cuando se compra bienes y/o servicios que estén directamente relacionados con la actividad a la que se dedica la empresa incluyendo costos y gastos que se incurren para el funcionamiento de la empresa siempre y cuando estén gravados con IVA. OJO: El IVA que se da en el momento de la compra de una propiedad planta o equipo no se lleva como un IVA descontable sino como un mayor valor del activo. El IVA descontable es de naturaleza debito y se registra por la cuenta 2408 impuesto sobre las ventas por pagar o sea por la misma cuenta donde se registra el IVA generado la diferencia es que no se contabiliza por el crédito sino por el debito .

124

JYJ

Ejemplo: La empresa XYZ la cual pertenece al (R.C.) le compra a textiles Ltda. (R.C). 800 metros de Tela para la producción de camisas por un valor de $50.000 mt. IVA 16% según factura n° 025, se cancela 50% al contado y el 50% crédito 30 días. Registrar el hecho económico. Solución: Para realizar este ejercicio debemos tener en cuenta primero si el que nos vende es responsable del IVA o no en este caso si lo es porque pertenece al régimen común, es una sociedad Ltda. Sabemos que cuando se compra, el IVA es descontable siempre y cuando este relacionado con la actividad de la empresa o sea un gasto o un costo gravado con IVA, en este caso es la compra de telas para la producción de camisas lo cual significa que si es descontable porque esta relacionado con la producción. Proseguimos a contabilizar. Otro punto importante que se debe tocar antes de contabilizar este hecho económico es que en Colombia la contabilidad se lleva por el método de causación es decir que se debe registrar el hecho económico en el momento en que suceda, por eso se registra la factura y luego el pago de la factura, lo que significa que hay dos contabilizaciones 1) Registro de la factura. 2205 proveedores

$46.400.000

1435 m/cia no fab x el ente

$40.000.000

2408 IVA

$6.400.000

2) Pago de la factura. 111005 bancos

2205 proveedores n $46.400.000

$23.200.000

$23.200.000 $23.200.000

Como es un hecho económico que afecta más de dos cuentas en la partida doble para confirmar que si este bien sumamos saldos de los débitos de todas las cuentas y

125

JYJ

También sumamos los créditos y los saldos tanto debito como crédito deben ser iguales en cifras en este caso son iguales en $46.400.000 Saldos de la cuenta 2408 IVA Para nuestro ejemplo tomamos los dos ejercicios que realizamos tanto el de la venta como el de la compra para saldar la cuenta y asi determinar si hay saldo a favor o saldo a cancelar. Es un saldo a favor cuando al saldar la IVA generado = $640.000 cuenta 2408 nuestro IVA deducible es mayor al IVA generado el cual se puede descontar IVA descontable = $6.400.000 en la siguiente declaración del IVA la cual es Saldo a favor = $45.760.000 bimestral o sea cada dos meses Miremos otro ejemplo IVA generado

= $800.000

IVA descontable = $600.000 Saldo a pagar

= $200.000

Es un saldo a pagar cuando al saldar la cuenta 2408 nuestro IVA generado es mayor al IVA deducible el cual se debe de pagar en el la declaración del IVA que es cada bimestre

7.1.6 Ejercicios:  En cuentas T 

Realizar 3 ejercicios del IVA deducible con la tarifa del 1.6%



Realizar 2 ejercicios de IVA generado con la tarifa del 10%



Realizar 4 ejercicios de IVA generado con la tarifa del 16%



Realizar 1 ejercicio de IVA deducible con la tarifa del 20% 1 ejercicio de IVA generado con la tarifa del 25% y 1 ejercicio IVA generado con la tarifa del 35%.

Nota: para realizar estos ejercicios Ud. Debe tener en cuenta quien es el responsable del IVA y además tenga claro que el IVA en compras es un IVA deducible y el IVA en ventas es generado. 

Luego de realizar los ejercicios debe saldar la cuenta 2408 y determinar si es saldo a favor o saldo a pagar.



La empresa XYZ tiene un IVA generado por valor de $8.950.000 y un IVA deducible de $8.961.500 ¿Cuál es el saldo de su IVA?



La empresa XYZ tiene un saldo a pagar de IVA por un valor de $1.000.000 y su IVA generado fue de $4.000.000 ¿Cuál es el valor del IVA deducible?

126

JYJ 

La empresa XYZ tiene un IVA generado por valor de $750.000 y un IVA deducible por $6.000.000 ¿Qué saldo tiene en la cuenta 2408?

7.2 RETENCION EN LA FUENTE (RETEFUENTE)

7.2.1 DEFINICION:

La retención en la fuente no es un impuesto, sino un mecanismo de cobro anticipado de un impuesto en el momento en que sucede el hecho generador. Contrario el concepto popular, la retención en la fuente no es ningún impuesto, sino que es el simple cobro anticipado de un impuesto, que bien puede ser el impuesto de renta, a las ventas o de industria y comercio. La retención en la fuente por ser un pago anticipado de un impuesto, ésta se puede descontar en la respectiva declaración, ya sea de IVA, de Renta o de ICA. Tenga en claro que nuestro estudio de retención en la fuente solo se dedicara a la retención del impuesto de renta y complementarios. Los impuestos operan por periodos que pueden ser mensuales, bimestral, anuales, etc., lo que significa que el estado para poder cobrar o recaudar un impuesto debe esperar a que transcurra el periodo del impuesto. Mediante la figura de la retención en la fuente, el estado ya no debe esperar, por ejemplo un año para recaudar el impuesto de renta, sino que cada mes lo cobra, de esta forma asegura un flujo constante de recursos.

7.2.2 ELEMENTOS DE LA RETENCIÓN EN LA FUENTE:

SUJETO PASIVO Es la persona a la que se le debe retener. (Vendedor)

SUJETO ACTIVO El agente de retención que es la persona obligada a practicar la retención. (Comprador)

127

JYJ

CONCEPTO DE RETENCIÓN Es el hecho económico que se realiza y está sometido a retención.

LA TARIFA

Es el porcentaje que se aplica a la base de retención.

BASE DE RETENCIÓN Es el valor o monto sujeto a retención.

7.2.3 TARIFAS DE RETENCION EN LA FUENTE AÑO 2.011. Asi como el IVA tiene unas tarifas especiales la retención en la fuente tiene sus propias tarifas aplicadas a las diferentes situaciones, las cuales pueden estar sujetas a la retención. No obstante antes de presentar la tabla de retenciones es necesario mencionar unos conceptos que se manejan en dicha tabla para que sea entendida en su totalidad y no quede duda alguna los conceptos son: UVT (UNIDAD DE VALOR TRIBUTARIO) Es una unidad de medida de valor que tiene como objetivo representar los valores tributarios que se encontraban anteriormente expresados en pesos. Como todo unidad de valor, el UVT representa un equivalente en pesos, esto con el fin de estandarizar y homogenizar los diferentes valores tributarios. 1 UVT = $25.132 año 2.011 Ejemplo: 27 UVT Cuanto me equivalen en pesos. Es sencillo tomamos la base en pesos $25.132 y lo multiplicamos por 27. $25.132 * 27 = $678.564 para el caso de la retención en la fuente el valor se aproxima a la siguiente cifra por exceso o por defecto es decir los $678.564 las tres ultimas cifras pasan los $500 por ende se aproxima a mil o sea que el valor seria $679.000. BASE EN PESOS: La base en pesos permite conocer el monto mínimo sujeto a retención por algún concepto un ejemplo son las compras están sujetas a retención en la fuente pero no se le aplica retención si la compra no supera los topes mínimos establecidos por la base en pesos el cual es $679.000.

128

JYJ

En algunos conceptos Ud. encontrará base en pesos 100% significa que no hay un monto especifico para retención sobre el valor total Ud. Debe aplicar la retención en la fuente.

Concepto

Base MILES Base Uvt $ pesos

Tarifa

Venta de Bienes Raíces

100%

Contratos de construcción y urbanización

100%

Compra de combustible

100%

0.10%

Consultoría en obras públicas

100%

Intereses o rendimientos financieros Honorarios y comisiones * Arrendamiento de bienesy muebles Contratos de consultoría administración

0 0 0

100% 100% 100%

7% 10%/11% 4%

0 27

100% 679

6% 3,50%

101

4%/6%

27 4 27

679 101 679

3,5%/4% 1% 3.50%

Servicios temporales

101

Servicios de aseo y vigilancia

101

Arrendamiento de bienes raíces Loterías, Rifas, Apuestas y similares

27 48

679 1,206,000

3.50% 20%

Servicios de hoteles y restaurantes

101

3.50%

679

3.50%

2,312,000

1.50%

679

3.50%

160

4,021,000

0.50%

126

delegada Compras Servicios en general ** Por emolumentos eclesiásticos *** Servicios de transporte de carga Servicios de transporte nacional de pasajeros

Otros ingresos tributarios Compra de productos agrícolas sin procesamiento industrial Compra de productos agrícolas con procesamiento industrial retenedores Compra de café pergamino o cereza Retención en colocación independiente de juegos de suerte y azar

(*) 11% para pagos o abonos en cuenta a Personas Jurídicas y asimiladas - 11% para pagos o abonos en cuenta a las personas naturales por contratos cuyo valor superen la suma de 3.300 UVT. - 11% para pagos o abonos en cuenta a Personas Naturales, sobre el exceso de 3.300 UVT en el año 2010.

129

JYJ

- 10% para pagos o abonos en cuenta a las demás Personas Naturales (**) 6% para no obligados a declarar renta. 4% para personas jurídicas y personas naturales obligadas a declarar renta. (***) 4% por emolumentos eclesiásticos efectuados a personas naturales declarantes de renta. 3.5% por emolumentos eclesiásticos efectuados a personas naturales no declarantes de renta. 7.2.4 Rangos para aplicar la retención en la fuente. No todas las personas o las empresas pueden son catalogados como agentes retenedores ni tampoco todo tipo de empresa o persona esta obligada a aplicársele retención en la fuente. A continuación vera un rango donde Ud. Conocerá a quienes una persona o una empresa catalogada como agente de retención le puede aplicar retención en la fuente por los conceptos anteriormente mencionados. Como se explico en el capitulo 1 (EMPRESA) Ud. conoció los tipos de personas que hay y los tipos de empresa que se presentan en Colombia.

EL ESTADO

GRANDES CONTRIBUYENTES

RÉGIMEN COMÚN

RÉGIMEN SIMPLIFICADO

Pertenecen al régimen común pero por su patrimonio y sus ingresos brutos son catalogados como grandes contribuyentes (por lo general la mayoría de sociedades anónimas S.A.) y no están sujetos a retención porque son autorretenedores al igual que el estado y son autorrenedores porque asi lo dictamina la DIAN.

¿A QUIENES SE LES PUEDEN PRACTICAR RETENCION EN LA FUENTE? EL ESTADO: Este podrá practicar retención en la fuente a el régimen común y al régimen simplificado en compras. A los grandes contribuyentes no les puede aplicar retención porque son autorretenedores (S.A) y mucho menos cuando la operación se realice entre entidades estatales.

GRANDES CONTRIBUYENTES: Pueden aplicar retención en la fuente en compras a quienes pertenezcan al régimen común y no estén catalogados como

130

JYJ

Autorretenedores y a los que pertenezcan al régimen simplificado. No pueden aplicar retención en la fuente al Estado ni mucho menos en operaciones entre contribuyentes porque son autorretenedores.

RÉGIMEN COMÚN: Pueden aplicar retención en la fuente en compras a personas o empresas que pertenezcan al régimen común y no estén catalogados como autorretenedores y al régimen simplificado. No le aplica retención en la fuente ni al Estado ni a los grandes contribuyentes. REGIMEN SIMPLIFICADO: No le aplica retención en la fuente a ningún grupo anteriormente mencionado, puesto que no es responsable de aplicar retención en la fuente por sus características mencionadas anteriormente en el primer capitulo. Con esto claro proseguimos a realizar ejemplos en los que se practica la retención en al fuente Nota: tenga siempre en claro estos conceptos para saber en que momento debe aplicar retención en la fuente según el tipo de empresa. 7.2.5 Ejemplos de retención en la fuente. Antes de desarrollar los ejercicios y de presentarlos vamos a explicar de una manera sencilla sobre que base se aplica la retención en la fuente: 

La retención en la fuente para nuestro estudio se debe aplicar sobre el valor del concepto ya sea bien, servicio, contrato o cualquiera que sea el hecho al que debe estar sujeto a retención según asi la ley lo dictamine. El valor que se toma como base de retención no es el valor total a pagar sino el valor que cuesta tal concepto, lo que se trata de decir es que no se puede aplicar la retención sobre el total a pagar porque seguramente este concepto incluye el IVA si esta gravado y otros impuestos mas. Miremos a continuación un ejemplo sencillo.

Se compra papelería para la administración de al empresa XYZ por un valor de $700.000, IVA 16% a Parpel Ltda. (R.C.) al contado según factura 015. Solución: Lo primero que se debe conocer es si la persona o la empresa la cual nos esta vendiendo, se le puede practicar retención en la fuente; para nuestro caso Parpel Ltda. Pertenece al régimen común pero no es autorretenedor lo cual indica que si se le aplica retención. Lo segundo que se debe tener en claro es si el valor del bien, servicio, o contrato Etc. esta dentro de los topes mínimos en UVT o peso para nuestro ejemplo es una compra y el tope mínimo en UVT es 27 y en pesos es de $679.000. Para nuestro ejemplo el valor de la compra es de $700.000 lo que significa que si esta sujeto a retención.

131

JYJ

1) Registro factura

DEBITO

Valor de la papelería:

$700.000

IVA:

$112.000

Retención en la fuente:

$24.500

Proveedores: 2) Registro pago

$787.500 DEBITO

Bancos Proveedores

CREDITO

CREDITO $787.500

$787.500

Para determinar la retención miramos que porcentaje se le debe aplicar para este ejemplo es del 3.5% pues su concepto es compra para determinar el valor de la retención no se toma el valor de la papelería mas IVA sino solamente el valor de la papelería en nuestro caso sobre los $700.000. No se toma el valor total porque no se puede determinar un impuesto sobre otro impuesto ni tampoco un anticipo de un impuesto sobre un impuesto en el caso de la retención. Tomamos los $700.000 los multiplicamos por el porcentaje de retención 3.5% y eso nos da $24.500. ¿Por qué solo se cancelo $787.500 y no los $812.000? se cancelo solo $787.500 porque se le aplico la retención en la fuente y por ende se le debe de descontar al valor a pagar al vendedor porque el valor de la retención se le debe cancelar a la DIAN y que se paga cada mes en la declaración de retención en la fuente lo mismo sucede cuando vendemos no nos pagan el valor total de la venta con IVA sino que se descuenta al valor retenido porque para el que se le vende es el sujeto activo quien nos estaría aplicando retención en la fuente si es el caso. Recordemos que al saldar las cuentas tanto la sumatoria de los débitos como los créditos debe ser igual para nuestro ejemplo en la primera parte el saldo de las cuentas es igual a $812.000 y para la segunda parte es igual a $787.500

7.2.6 Cuentas del PUC que hacen referencia a la retención en la fuente. RETENCION EN LA FUENTE EN COMPRAS: Las cuentas que se utilizan para registrar las respectivas retenciones en un hecho económico se manejan por la cuenta 2365 según el tipo de retención se toma la subcuenta del PUC por ejemplo si hablamos de Retención en compras la subcuenta a emplear es la 236540 compras y asi sucesivamente.

132

JYJ

Ejemplo: La empresa XYZ (R.C.) la compra mercancía (telas) a Telestil Ltda. Por un valor de $2.000.000 IVA 16% al contado según factura n° 088 Nota. La empresa XYZ maneja su inventario por el sistema de inventario permanente lo que quiere decir que utiliza la cuenta 1435 según lo visto en el tema naturaleza de las cuentas.

Solución: 1) Registro de la factura. 2205 proveedores

$2.250.000

1435 m/cia no fab x el ente

$2.000.000

2408 IVA

$320.000

236540 R. compras

$70.000

2) Pago de la factura. 111005 bancos

2205 proveedores n $2.250.000

$2.250.000

No olvide saldar las cuentas antes de determinar si es correcta la suma de los débitos con los créditos.

RETENCION EN LA FUENTE EN VENTAS: Las cuenta que se utilizan para registrar las respectivas retenciones en un hecho económico se manejan por la cuenta 1355 (Anticipo de impuestos y contribuciones o saldos a favor) y la

133

JYJ

referencia a la retención en la fuente es la 135515 retención en la fuente. Esta aplica para todo tipo de concepto en retención. Por lo general las empresas utilizan cuentas auxiliares para describir el tipo de retención que aplica según el concepto cuando se maneja diferentes actividades económicas. Ejemplo: La empresa XYZ (R.C.) le vende mercancía (camisas) a Ropicot Ltda. Por un valor de $280.000 $ IVA 16% al contado según factura n° 002. La mercancía tiene un costo de $200.000 Solución. Aquí se presentan tres registros del mismo ejercicio por el método de causación el cual como lo dijimos antes consiste en registrar el hecho económico en el momento en que suceda. 1) Registro de la factura. 1305 clientes

4135 comercio al > y al <

$3.150.000

$2.800.00

2408 IVA

$448.000

135515 Retefuente

$98.000

2) Registro pago de la factura. 111005 bancos

1305 clientes $3.150.000

$3.150.000

3) Registro costo de ventas

134

JYJ

1435 m/cia no fab x el ente

$2.000.000

6135 costo de ventas

$2.000.000

7.2.7 Ejercicios: Para la realización de los ejercicios Ud. Deberá tener en claro el tema de partida doble, manejar muy bien el PUC, el tema de IVA y por supuesto el tema del que trata los ejercicios. Tenga en claro cuando se debe practicar una retención en la fuente y de que forma se presenta este hecho económico si en la venta o en la compra. Acuérdese que el manejo de la causación es vital para este tipo de ejercicios. Finalmente no olvide que no siempre puede presentarse retención en la fuente, ya sea por el tipo de empresa o por los topes mínimos para retener  En cuentas “T” deberá contabilizar los diferentes hechos económicos.  La empresa XYZ vende camisas por un valor de $.3.000.000 IVA 16% a Esport Ltda. Según fac 003 al contado. El costo de la mercancía es de $2.000.000.  La empresa XYZ le vende al hospital San Rafael (entidad estatal), 50 batas de cirugía a $15.000 cada una IVA 16%.fac 004 A crédito, el costo de las batas es de $10.000 cada una.  La empresa XYZ cancela a Vigilat Ltda. El servicio de vigilancia por el valor de $900.000 gravado con IVA. Fac 048  La empresa XYZ paga un contrato de construcción de una bodega por el valor de $10.000.000 IVA 16% a Contratos S.A (gran contribuyente) fac 1521  La empresa XYZ le compra 15 metros de seda a telas S.A (gran contribuyente) a $100.000 mt. A crédito 30 días fac 012.  La empresa XYZ compra 80 royos de hilo a $5.000 cada royo IVA 16% a la empresa Hilos Ltda. Fac 1421. Contado  La empresa XYZ le vende 180 camisas a don Juan persona natural (R.S) a $20.000 c/u IVA 16% fac 004 el costo de las camisas es de $15.000 c/u a crédito 30 días.  La empresa XYZ le compra a testialmos (R. S) tela de algodón por $800.000.

135

JYJ

8 CAPITULO INVENTARIOS 8.1 DEFINICION En las empresas comerciales e industriales e incluso en las de servicio una de las cuentas que ameritan un mejor control por parte de la organización no solo por el valor que representa frente a otras cuentas del balance, sino también porque un manejo adecuado repercute directamente en los resultados operacionales, son los INVENTARIOS. Los inventarios están representados por los bienes corporales destinados para la venta en las operaciones de la empresa, así como los que se encuentra en proceso de producción o serán utilizados en la producción de otros que se van a vender, ya sean o no sean fabricados por la empresa. Cuando nos referimos a empresas comerciales, es decir las que adquieren bienes y los venden sin realizar una transformación, el inventario representa los bienes adquiridos para la venta. A empresas industriales, los inventarios se dividen en:

CLASE 1. ACTIVO

GRUPO

CUENTA

14. INVENTARIOS

DESCRIPCION Comprende todos aquellos articulos materiales, suministros, productos y recursoso renovables y no renovables para ser utilizados en procesos de transformacion, consumo alquiler o venta dentro de las actividades propias del giro ordinario de los negoncios del ente economico. Se incorporan entre otras las stes cuentas: Materias primas, productos en proceso, obras de construccion en curso, cultivos en desarrollo, productos terminados, semovientes, materiales , repuestos y accesorios asi como inventarios en transito. DINAMICA CUENTA DE INVENTARIOS DEBITOS

CREDITOS

Por el costo de la mercancía comprada

Por el costo de la mercancía vendida

Por el costo de la mercancía devueltas por los clientes.

Por el costo de las mercancías devueltas a los proveedores

136

JYJ

Por el valor de los ajustes por Por el valor de los ajustes por faltantes en sobrantes de la toma física del la toma física del inventario inventario Por el valor del inventario final al cierre del ejercicio (inventario periódico)

Por el valor del inventario inicial al cierre del ejercicio (Inventario periódico)

Por el valor de las mercancías para el consumo interno

8.2 SISTEMA DE INVENTARIOS 8.2.1 SISTEMA PERIODICO Denominado “juego de inventarios”; es utilizado en empresas en donde el volumen de ventas de productos de precios unitarios diferentes es muy grande, por lo cual se dificulta conocer el valor del costo de dichos bienes, tal es el caso de supermercados, ferreterias, farmacias, e.t.c En el momento de la venta solo se registra el valor de las ventas y se espera hasta finalizar el peridodo contable para determinar el costo de ventas, atraves de la forma fisica de un inventario final. Se deberan conocer elementos como:   

La existencia de mercancia al inicio del ejercicio (Inventario inicial) El valor de la mercancia adquirida en el ejercicio (Compras netas) El valor de las existencias de mercancias al final del ejercicio (Fisico)

Las compras de mercancias se registran debitando “compras de mercancias” por el costo de adquisicion la cual se cierra la final del periodo. En el sistema periodico, el registro de la venta solo se considera informacion del precio de venta y el ingreso se considera causando en el periodo de entrega de mercancia. La cuenta inventario no se utiliza por lo cual deberá esperarse hasta el final del periodo para determinar el costo de mercancía vendida. El valor del inventario final de determina mediante el conteo o toma física de existencias en el último día del cierre del ejercicio contable Costo de mercancía vendida = Inventario Inicial+ Compras –Inventario Final EJEMPLO: El 4 de febrero La empresa XYZ Comenzó operaciones con un inventario inicial de $680.000 El 6 febrero 2011 Se compran 6.000 unidades del articulo A por valor de $200 c/u, según factura Nº 010 crédito a 30 días.

137

JYJ

CODIGO 6205 2408 2365 2205

CUENTA Y DETALLE Compra de mercancías IVA (Descontable) Retención en la fuente por pagar Cuentas por pagar a Proveedores

DEBE $ 1.200.000 $ 192.000

HABER

$ $

42.000 1.350.000

Concepto: Para registrar la compra de mercancía a Credito según factura Nº 010 El 10 de febrero del 2011 Se venden 2.880 unidades del articulo A por valor de $500 c/u según factura Nª 001 saldo a un mes CODIGO 1305 135515 2408 4135

CUENTA Y DETALLE Deudores Clientes Retención en la fuente por cobrar IVA Comercio por mayor y menor

DEBE $ 1.620.000 $ 50.400

HABER

$ $

230.400 1.440.000

Concepto: Para registrar venta según factura Nº001 Supongamos que el inventario físico arroja un resultado por valor de $ 600.000 Determinar el costo de ventas 6 Marzo 2011 CODIGO 1105 2205

CUENTA Y DETALLE Caja Proveedores

DEBE $

HABER $ 1.350.000

1.350.000

Concepto: Para registrar el pago a proveedores según factura Nº 010 10 Marzo 2011 CODIGO 1105 1305

CUENTA Y DETALLE Caja Clientes

DEBE $ 1.620.000

HABER $

1.620.000

Concepto: Para registrar el recaudo de cartera por venta, según factura Nº 001 Calculo del costo de venta Inventario inicial (+) Compra de mercancía = Mercancía disponible para la venta (-) Inventario Final = Costo de la Mercancía vendida

$ 680.000 $ 1.200.000 $ 1.880.000 $ 600.000 $ 1.280.000

Ventajas del sistema Periódico

138

JYJ



Puede conocerse en cualquier momento el valor del inventario inicial, las compras, los gastos en compras, las devoluciones y rebajas, debido a que se tiene una cuenta para cada uno de estos conceptos.



Facilita la elaboración del estado de resultados por el conocimiento que se tiene de cada uno de los elementos que la integran.



Su operación puede ser menos costosa para la empresa.

Desventajas del sistema periódico 

No es posible conocer el valor del inventario final de mercancías, porque no se tiene asignada ninguna cuneta que controle las existencias.



Para determinar el valor del inventario final, es necesario tomar un inventario físico y valorarlo.



No se pueden determinar los robos, errores o extravíos en el manejo de las mercancías, pues no existe una cuenta que las controle.

8.2.2 SISTEMA PERMANENTE O CONTINUO Este método es utilizado por la empresas que venden mercancías con precios relativamente altos como almacenes de electrodomésticos, prendas de vestir, materiales de construcción. Autos etc. En este sistema no es necesario esperar la terminación del periodo para determinar el saldo de la cuenta de mercancías, pues permite llevar el control contable individual de los artículos que se compran y se venden mediante el uso de tarjetas auxiliares. Estas tarjetas permiten conocer tanto el número de artículos en existencia como su costo, pues se dispone de una cuenta que controla las mercancías, así como las tarjetas que facilitan comparar los datos obtenidos en la contabilidad. Con este procedimiento se subsanan las desventajas presentadas con el sistema periódico en lo referente al conocimiento del importe del inventario final y el costo de ventas, y hay la posibilidad de detectar robos, malos manejos, y errores en el manejo de los inventarios. Este sistema de inventario suministra todas las cifras para conocer en el momento de preparar los estados financieros los resultados sobre el valor de las ventas, el costo de ventas y el inventario final. Las entradas y salidas de mercancías al almacén valuadas al costo se registran en una cuenta denominada Inventario- Mercancías Como se necesita conocer también el costo de las mercancías vendidas, se utiliza una cuenta de resultados, donde se registra el precio de costo de cada artículo, en una cuenta denominada costo de venta. Para conocer el valor de las ventas de mercancías a precio de venta, se utiliza la cuenta ingresos operacionales o ventas.

139

JYJ

Se utiliza en mercancías d elato costo donde se conoce permanentemente la existencia mediante un Kardex. Este sistema maneja la cuenta costo de ventas, devolución en ventas e inventarios. EJEMPLO: El 10 de Abril la empresa XYZ inicio operaciones con un inventario inicial de $680.000 El 11 de abril 2011 adquiere mercancías a crédito por compra de 6.000 unidades del articulo (A) a $200 c/u Para un total de $1.200.000. Según factura Nº 011. CODIGO 1435 2408 2365 2205

CUENTA Y DETALLE Inventario de mercancías IVA (Descontable) Retención en la fuente por pagar Cuentas por pagar a Proveedores

DEBE $ 1.200.000 $ 192.000

HABER

$ $

42.000 1.350.000

Concepto: Para registrar la compra de mercancía según factura Nº 011 El 14 de febrero del 2011 Se venden 2.880 unidades del articulo A por valor de $500 c/u para un total de $ 1.440.000 según factura Nª 002 CODIGO 1305 135515 2408 4135

CUENTA Y DETALLE Deudores Clientes Retención en la fuente por cobrar IVA Comercio por mayor y menor

DEBE $ 1.620.000 $ 50.400

HABER

$ $

230.400 1.440.000

Concepto: Para registrar venta según factura Nº 002 El costo de la mercancía vendida es de $ 1.280.000 CODIGO 6135 1435

CUENTA Y DETALLE Costo de ventas Inventario de mercancías

DEBE $ 1.280.000

HABER $1.280.000

Concepto: Para registrar el costo de la mercancía vendida Saldo inventarios: Saldo inicial $ 680.000 (+) Entradas del inventario $ 1.200.000 (-) Salidas del inventario $ 1.280.000 = Inventario Final (Contable y físico)$ 600.000

8.3 METODOS DE VALUACION DE INVENTARIOS

140

JYJ Respecto a la valoración de inventarios deben hacerse varias consideraciones. Los inventarios representan uno de los renglones más importantes de la empresa, de aquí la necesidad de la correcta valuación del importe que debe enfrentarse con los ingresos del periodo y que determinara la utilidad. Las mercancías se adquieren en momentos distintos y aprecios distintos. Esta situación plantea interrogantes como ¿Qué precio utilizar para las unidades que se venden y que costo tomar para valorizar el inventario final? Varios métodos se utilizan para valorizar inventarios:

El artículo 65 del Estatuto tributario acoge como métodos de valuación de inventarios los que se establecen de acuerdo con las normas de contabilidad generalmente aceptadas estos son PEPS, UEPS, Promedio e identificación especifica. Las normas internacionales de contabilidad sin embargo no aceptan el UEPS. 8.3.1 METODO PRIMERAS EN ENTRAR PRIMERAS EN SALIR (PEPS) El costo de ventas quedara valuado a precios del inventario inicial a los costos de las primeras compras, por lo que su valor no será actualizado. Al evaluar por este método se obtendrá un menor costo de ventas y como consecuencia una mayor utilidad y un mayor inventario final.

Debido a las características de la economía actual con tendencias alcistas, este método se utiliza en las empresas porque presenta los inventarios a precios más recientes. Para el sistema de inventario perpetuo o permanente, el control de las mercancías se da en tarjetas que deben contener los siguientes datos: Clase y denominación del producto Fecha de la operación registrada Numero de comprobante que respalda la operación Costo unitario y costo total de las existencias de lo comprado y lo vendido.

141

JYJ

EJEMPLO 1 Saldo inicial de inventarios $ 25.000.000 correspondiente a 10.000 unidades Vende 9.091 unidades Compra 3.304 unidades a $2.850 c/u Compra 5.904 Unidades a $2.985 c/u Vende 7.920 unidades Devuelven 440 unidades de la venta anterior.

CONCEPTO

Saldo inicial

ENTRADAS CANT. 10.000

SALIDAS

V UNIT. V TOTAL $ 2500 $ 25.000.000

Ventas

CANT.

V UNIT.

9.091

SALDO VR TOTAL

$ 2500 $ 22.727.500

CANT. V UNIT. V TOTAL 10.000 $ 2.500 $ 25.000.000 909 $

2.500 $ 2.272.500

Compra

3.304 $

2.850 $ 9.416.400

909 $ 3.304 $

2.500 $ 2.272.500 2.850 $ 9.416.400 $ 11.688.900

Compra

5.904 $

2.985 $ 17.623.440

909 $ 3.304 $ 5.904 $

2.500 $ 2.272.500 2.850 $ 9.416.400 2.985 $ 17.623.440 $ 29.312.340

2.197 $

2.985 $ 6.558.045

2.637 $

2.985

Ventas

Devolucion

TOTAL

$ 52.039.840

909 $ 3.304 $ 3.707 $ 7.920

2.500 $ 2.272.500 2.850 $ 9.416.400 2.985 $ 11.065.395 $ 22.754.295

-440 $

2.985 $ (1.313.400)

$ 44.168.395

$ 7.871.445

8.3.2 METODO ULTIMAS EN ENTRAR PRIMERAS EN SALIR UEPS Este m茅todo se basa en la suposici贸n de que las ultimas unidades en entrar ser谩n las primeras en salir, raz贸n por la cual al finalizar el ejercicio contable las existencias quedan valuadas al costo del inventario inicial y a los precios de las primeras compras. El inventario final queda valuado a costos antiguos o desactualizados. EJEMPLO: Teniendo en cuenta el enunciado anterior del ejemplo 1

142

JYJ

CONCEPTO CANT. Saldo inicial

ENTRADAS V UNIT.

10.000

$ 2500

V TOTAL

9.091 3.304

2.850

VR TOTAL

$ 25.000.000

Ventas Compra

SALIDAS V UNIT.

CANT.

$ 2500

$ 22.727.500

$ 9.416.400

SALDO V UNIT.

CANT.

V TOTAL

10.000

2.500

$ 25.000.000

909

2.500

$ 2.272.500

909 3.304

$ $

2.500 2.850

$ 2.272.500 $ 9.416.400 $ 11.688.900

Compra

5.904

2.985

$ 17.623.440

5.904 $ 2.016 $

Ventas

2.985 $ 17.623.440 2.850 $ 5.745.600

7.920

Devolucion

-440

909 3.304 5.904

$ $ $

2.500 2.850 2.985

$ 2.272.500 $ 9.416.400 $ 17.623.440 $ 29.312.340

909 1.288

$ $

2.500 2.850

$ 2.272.500 $ 3.670.800

$ 23.369.040

2.850 $ (1.254.000)

$ 5.943.300

909 $ 1.728

TOTAL

$ 52.039.840

2.500

2.272.500

2.850

$ 4.924.800

$ 44.842.540

$ 7.197.300

8.3.3 METODO PROMEDIO PONDERADO Consiste en dividir el importe del saldo entre el número de unidades en existencia. Esta operación se realiza cada vez que se produzca una compra, o cada vez que haya una modificación del saldo de las existencias Con el costo promedio de valuara el costo de ventas y el inventario final. EJEMPLO Teniendo en cuenta el enunciado anterior del ejemplo 1. CONCEPTO

ENTRADAS CANT.

Saldo inicial

SALIDAS

V UNIT.

10.000 $

2.500

V TOTAL

SALDO

V UNIT.

VR TOTAL

$ 25.000.000

Ventas

9.091

Compra

3.304 $

2.850

Compra

5.904 $

2.985

$ 17.623.440

$ 2500

22.727.500

9.416.400

Ventas

$ 52.039.840

CANT.

V UNIT.

V TOTAL

10.000 $

2.500

909 $

2.500

2.272.500

4.213

$ 2.774,48

11.688.900 29.312.340

10.117

$ 2.897,34

22.946.895

2.197

$ 2.897,33

440 $ 2.897,34 $

1.274.827,5

2.637

44.399.567

7.920

Devolucion TOTAL

CANT.

$ 2.897,34

25.000.000

6.365.445

7.640.272

8.3.4 METODO DE IDENTIFICACION ESPECÍFICA Conocido como el costo identificado, se utiliza en aquellas empresas donde es posible identificar el artículo que integra el inventario con una compra especifica y su factura correspondiente, por tanto, los precios específicos de las facturas se pueden utilizar para la asignación del costo de los artículos vendidos y al inventario final. Lo utilizan distribuidoras de automóviles, maquinaria pesada, joyerías etc.

143

JYJ

8.4 Elabore los siguientes ejercicios sobre valuación de inventarios por lo métodos PEPS, UEPS Y Promedio ponderado. EJERCICIO 1 La empresa inicia operaciones con un inventario de $200.000 representando en 100 unidades Día 1: Se compran 200 unidades a $2.300 cada una, pagando el 50% en efectivo y el resto a 30 días Día 2: Se compran 500 unidades por un valor total de $1.200.000 cancelando la totalidad en efectivo. Día 3: Se venden 400 unidades a $4.000 cada una, todas de contado. Día 4: Se vende acredito un total de 200 unidades a $ 4.200 cada una. Día 5: Nos devuelven 100 unidades de la venta anterior. EJERCICIO 2 En enero de 2009 inicio operaciones con un saldo inicial de $10.000.000 representado en 500 unidades. Durante el mes realizo las siguientes operaciones Día 3: Compra 6000 unidades a $18.000 cada una, todas de contado. Día 5: Vende 800 unidades a $45.000 cada una, de contado. Día 6: Vende 200 unidades a $48.000 cada una, a crédito. Día 10: Devuelven 100 unidades de la venta del día 6. Día 12: Compran 700 unidades a $19.000 cada una, todas a crédito.

144

JYJ 9 CAPITULO COMPROBANTE DIARIO DE CONTABILIDAD

9.1 DEFINICION:

Es un documento que debe elaborarse previamente al registro de cualquier operación y en el cual se indica el número, fecha, origen, descripción y cuantía de la operación, así como las cuentas afectadas con el asiento. A cada comprobante se le anexan los documentos y soportes que lo justifiquen

9.2 TIPOS DE COMPROBANTES. Hay tres tipos de comprobantes diarios de contabilidad:  Comprobante de apertura. Es el primer comprobante diario de contabilidad que se diligencia al momento de constituir una empresa en el se registra únicamente los aportes de los socios y sus contrapartidas.  Comprobante diario de contabilidad. Es aquel que registra las operaciones a diario de la empresa.  Comprobante de ajustes. Es aquel que se diligencia al finalizar cada mes con el fin de registrar los diferentes ajustes que se presentan comúnmente en las operaciones y en el funcionamiento de la empresa, como las depreciaciones, amortizaciones, provisiones de prestaciones sociales Etc.

9.3 ELEMENTOS El comprobante diario de contabilidad debe contener:  Parte

informativa. La cual indica el número consecutivo del comprobante diario de contabilidad, la fecha en que se elabora tal documento, razón social de la empresa, pagina del comprobante

145

JYJ

El comprobante diario de contabilidad debe contener:  Parte descriptiva. La cual comprende el código del grupo, cuenta y subcuenta a registrar, el detalle del grupo, cuenta y subcuenta, parcial el cual indica el valor a registrar de la subcuenta y finalmente un debe y un crédito donde se registra el valor del total de las subcuentas que interviene en determinada cuenta, al frente de la cuenta dependiendo si es saldo debito o saldo crédito.

El comprobante diario de contabilidad debe contener:  Parte responsable. La cual indica la firma de quienes

fueron participes en la elaboración, contabilización, revisión y aprobación de dicho comprobante diario de contabilidad.

9.4 ESTRUCTURA DEL COMPROBANTE DIARIO DE CONTABILIDAD

146

JYJ

9.5 ¿CÓMO DILIGENCIAR UN COMPROBANTE DIARIO DE CONTABILIDAD?  Ya sabemos que el comprobante diario de contabilidad registra de manera cronológica las transacciones que se presentan a diario en una empresa, pues bien partimos de que lo que se registra en él son los saldos de las cuentas que se dan al contabilizar un hecho económico, este recopila todas las cuentas que se afectaron en el día de operación y funcionamiento de la empresa y este se hace con el fin de transcribir toda la información en el libro diario y quedar como soporte o evidencia del registro de las operaciones.  Hay que tener en cuenta que el comprobante no solo registra los hechos diarios de la empresa puede recopilar tal información semanalmente, quincenal o mensualmente aunque por lo general se contabiliza a diario o máximo semanalmente. Para nuestro desarrollo manejaremos los comprobantes a diario.  Código: para llenar el comprobante siempre se registra de acuerdo al orden en que se encuentre el grupo, la cuenta y la subcuenta.

147

JYJ

Ejemplo : Primero se registra las clases que pertenecen al activo o sea las que pertenecen al código 1 siguiendo el orden del PUC lo primero que se registra en el comprobante seria el grupo 11 disponible, posteriormente se registra la cuenta 1105 caja y la subcuenta o subcuentas según el caso 110505 caja general o 110510 caja menor. 

Detalle. El detalle indica el nombre del grupo, cuenta y subcuenta que se afecto.



Parcial. Indica el valor de la subcuenta que pertenece a la cuenta.



Debe o Crédito. Según la naturaleza de la cuenta el saldo parcial se registra en el debito o crédito, pero hay que tener en cuenta que este valor es igual a la sumatoria de las subcuentas de la cuenta por eso el valor se debe registrar al frente de la cuenta.



Sumas iguales. Al terminar de transcribir las contabilizaciones de las cuentas “T” el saldo final del comprobante tanto en el debito como en el crédito debe dar sumas iguales. En el formato que presentamos no dice sumas igual pues este se coloca al final de todas las cuentas se traza una raya y se prosigue a sumar. Esto aplica en el momento en que se termina el comprobante o si se necesita otra página para continuar transcribiendo las cuentas se hace sumas iguales.



Paso a la siguiente pagina. Cuando se termine la pagina 01 del comprobante, antes de terminarlo se hace el anterior enunciado las sumas iguales y ese saldo se pasa a la pagina 02 del comprobante escribiendo en el detalle (vienen del mismo comprobante pagina 01) y luego el valor de los saldos debito y crédito.

9.6 EJEMPLO DE UN COMPROBANTE DIARIO DE CONTABILIDAD. Para nuestro ejemplo vamos asimilar que ya se ha realizado las operaciones en cuentas “T” y que las subcuentas ya están totalizadas, pero en los ejercicios si tendrá Ud. Que realizarlos como debe de ser. Ejemplo de comprobante de apertura.  El día 15/05/2011 se reunieron los socios A, B, C, D y cada uno aporto para la creación de la empresa XYZ Ltda. Los siguientes bienes: Socio A aporto $35.000.000 en efectivo. Socia B aporto un edificio por un valor de $55.000.000. Socio C aporto $40.000.000 en maquinaria Socio D aporto $30.000.000 vehículo.

148

JYJ

Solución: valor total de las subcuentas.

CODIGO 110505 151605 152405 154005 311505

CUENTA

DEBE

CAJA GENERAL

HABER

$ 35.000.000 $ 55.000.000 $ 40.000.000 $ 30.000.000

EDIFICIOS

MUEBLES Y ENSERES AUTOS

$ 160.000.000

CUOTAS O PARTES DE INTERES SOCIAL

Comprobante de apertura.

COMPROBANTE DE APERTURA XYZ LTDA. FECHA: 15/05/2.011 COMPROBANTE N° 0.1 Pag-01 CODIGO 11 1105 110505 15 1516 151605 1524 152405 1540 154005 31 3115 311505

DETALLE

PARCIAL

DISPONIBLE CAJA CAJA GENERAL PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO CONSTRUCCIONES Y EDIFICACIONES EDIFICIOS EQUIPOS DE OFICINA MUEBLES Y ENSERES FLOTA Y EQUIPO DE TRANSPORTE AUTOS

DEBE

HABER

$ 35.000.000 $ 35.000.000 $ 55.000.000 $ 55.000.000 $ 40.000.000 $ 40.000.000 $ 30.000.000 $ 30.000.000

APORTES SOCIALES CUOTAS O PARTES DE INTERES SOCIAL SUMAS IGUALES

$ 160.000.000 $ 160.000.000 $ 160.000.000 $ 160.000.000

ELABORADO POR

CONTABILIZADO POR

REVISADO POR

APROBADO POR

JUAN CANO

JULY LUCERO

ADRIAN DIAZ

LINA CASTRO

Comprobante diario de contabilidad: 16/05/2011  el día 16/05/2011la empresa XYZ Ltda. abre una cuenta corriente con el dinero que hay en la caja.

149

JYJ

 se compra telas para elaboración de camisas por un valor de $10.000.000 a TELAX S.A. (gran contribuyente) IVA 16% a crédito 30 días según fac 0285.  Se compra papelería para la administración por un valor de $780.000 IVA 16% a Parper Ltda. La papelería que se compro es para 6 meses. Al contado. Cheque 001  Se vende 100 camisas a $30.000 c/u a don Juan (persona natural) fac 001 IVA 16% 50% crédito 30 días y 50% contado. El costo de ventas por camisa es de $20.000.  Se consigna el valor de la venta del ejercicio anterior.  se paga honorarios al abogado (persona jurídica) por asesoría en la creación de la empresa por un valor de $1.000.000 según fac 2815 IVA 16%. Primero se causa el gasto y luego se paga. Cheque 002  Se paga por adelantado 4 meses del arriendo de una bodega por un valor mensual de $500.000 IVA 10% a Inmobiliaria Ltda. Cheque 003 Nota: Se maneja un sistema de inventarios permanente. Los gastos que se hagan para cubrir varios meses se llevan como un diferido por el grupo 17 no se llevan como un gasto sino hasta el fin de mes como un ajuste. Las personas jurídicas son personas declarantes se les aplica retención en la fuente. Todo es por método de causación.

CODIGO * A 110505 111005 *

DETALLE CAJA GENERAL MONEDA NAC

A 1435 2205 2408

M/CI NO FABRICA X EL ENTE PROVEEDORES NAC IVA

A 171020 2408 236540 2205 B 111005 2205

UTILES Y PAPELERIA IVA RETEFUENTE EN COMPRAS PROVEEDORES MONEDA NAC PROVEEDORES

DEBE

HABER $ 35.000.000

$ 35.000.000 $ 10.000.000 $ 11.600.000 $ 1.600.000 $ 780.000 $ 124.800 $ 27.300 $ 877.500 $ 877.500 $ 877.500

150

JYJ

A 130505 2408 4135 * B 110505 130505 * C 1435 6135 *

CLIENTES NAC IVA COMERCIO X > Y AL X < CAJA GENERAL CLIENTES NAC M/CIA NO FABRICADA X EL ENTE COSTO DE VENTAS

A 110505 111005

CAJA GENERAL MONEDA NAC

A 233525 236515 2408 511025 B 111005 233525

HONORARIOS RETEFUENTE HONORARIOS IVA G HONORARIOS MONEDA NACIONAL HONORARIOS

A 111005 170525 236530 2408

MONEDA NAC ARRIENDOS RETEFUENETE ARRIENDOS IVA

$ 3.480.000 $ 480.000 $ 3.000.000 $ 1.740.000 $ 1.740.000 $ 2.000.000 $ 2.000.000 $ 1.740.000 $ 1.740.000 $ 1.050.000 $ 110.000 $ 160.000 $ 1.000.000 $ 1.050.000 $ 1.050.000 $ 2.130.000 $ 2.000.000 $ 70.000 $ 200.000

COMPROBANTE DIARIO DE CONTABILIDAD 15/05/2011

151

JYJ

COMPROBANTE DIARIO DE CONTABILIDAD XYZ LTDA FECHA: 15 DE MAYO DE 2011 COMPROBANTE N째 02. Pag-01 CODIGO 11 1105 110505 110505 1110 111005 111005 13 1305 130505 130505 14 1435 1435 17 1705 170525 1710 171020 22 2205 2205

DETALLE EFECTIVO CAJA CAJA GENERAL CAJA GENERAL BANCOS MONEDA NAC MONEDA NAC DEUDORES CLIENTES CLIENTES NAC CLIENTES NAC INVENTARIOS M/CIA NO FABRICADA X EL ENTE M/CIA NO FABRICADA X EL ENTE DIFERIDOS GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO ARRIENDOS GASTOS DIFERIDOS UTILIES Y PAPELERIA PROVEEDORES PROVEEDORES NAC PROVEEDORES NAC

PARCIAL

CONTABILIZADO POR

HABER

$ 1.740.000 $ 36.740.000 $ 1.740.000 $ 36.740.000 $ 36.740.000 $ 4.057.500 $ 36.740.000 $ 4.057.500 $ 3.480.000 $ 1.740.000 $ 3.480.000 $ 1.740.000 $ 10.000.000 $ 10.000.000 $ 2.000.000 $ 2.000.000 $ 2.000.000 $ 2.000.000 $ 780.000 $ 780.000 $ 877.500 $ 12.477.500

PASAN A LA PAG 02

ELABORADO POR

DEBE

$ 877.500 $ 12.477.500 $ 55.617.500 $ 57.015.000

REVISADO POR

APROBADO POR

JUAN CANO

152

JYJ

COMPROBANTE DIARIO DE CONTABILIDAD XYZ LTDA FECHA: 15 DE MAYO DE 2011 COMPROBANTE N째 02. Pag-02 CODIGO

23 2335 233525 233525 2365 236515 236530 236540 24 2408 2408 41 4135 51 5110 511025 61 6135

DETALLE LLAGAN DE LA PAG 01 CUENTAS POR PAGAR COSTOS Y GASTOS POR PAGAR HONORARIOS HONORARIOS RETENCION EN LA FUENTE HONORARIOS ARRIENDOS COMPRAS

IVA IVA IVA INGRESOS OPERACIONALES COMERCIO X > Y A x < ADMINISTRATIVOS GENERALES HONORARIOS COSTO DE VENTAS COSTO DE VENTAS SUMAS IGUALES

ELABORADO POR

CONTABILIZADO POR

PARCIAL

DEBE

HABER

$ 55.617.500 $ 57.015.000 $ 1.050.000 $ 1.050.000 $ 1.050.000 $ 1.050.000 $ 207.300 $ 110.000 $ 70.000 $ 27.300 $ 2.084.800

$ 2.084.800

$ 480.000

$ 480.000 $ 3.000.000

$ 3.000.000 $ 1.000.000

$ 1.000.000 $ 2.000.000

$ 2.000.000 $ 61.752.300 $ 61.752.300

REVISADO POR

APROBADO POR

JUAN CANO

153

JYJ 9.7 EJERCICIOS PARA REALIZAR. 

Comprobante de apretura:

Con la siguiente informacion Ud. Deberá elaborar en cuentas “T” los registros contables de cada uno de los hechos economicos que se presentan a continuacion.  El dia 01 de mayo de 2011 se reunieron cuatro personas que decidieron aportar para la creacion de la empresa Calzado Yes Ltda. El socia A aporto $15.000.000 en efectivo El socio B aporto un vehiculo para el transporte de materia prima por un valor de $25.000.000. El socio C aporto muebles para la empresa por un valor de $18.000.000. El socio D aporto $30.000.000 en maquinaria y equipo. 

Comprobante diario de contabilidad.

Para nuestro ejercicio vamos a tomar informacion que de registros economicos que se presentan durante un mes (mayo) en al empresa.  El 05 la empresa compra mercancia a credito por $10.000.000. a credito 60 dias según fac 2225 IVA 16% a Zapater S.A  El dia 05 se habre una cuenta corriente con el saldo en caja en el banco agrario.  Se paga arriendo por 5 meses a Inmobil Ltda. De una bodega el dia 07 a $700.000 cada mes mas IVA.  El dia 8 se compra papeleria por $800.000 a una empresa S.A para un periodo de 5 meses IVA 16% a contado  El dia 10 se vende 20 pares de zapatos a $80.000 cada par IVA 16% a almancenes ropis Ltada. Al contado. El costo de cada par de se zapatos es de $50.000. fac 002  El dia 15 se paga el gasto de salarios de la quincena del mes por un valor de $3.000.000. el sueldo es de administracion.  El dia 18 se vende 100 zapatos a don Andres (persona natural) a $80.000 cada par el costo de la mercancia es de $50.000 cada par fac 002 IVA. 

El dia 23 se abona a la fac 2225 el 40% del valor de la deuda.

154

JYJ



Comprobante de ajustes.  El dia 30 de se hace la depreciación de la maquinaria y equipo, al igual que la depreciación del vehiculo y de los muebles.  El dia 30 se amortiza el primer mes de arriendo es decir se lleva como un gasto.  El dia 30 se amortiza el mes de gastos de papeleria tambien se lleva como un gasto.

Nota. Las depreciaciones se realizan por el método de línea recta que más adelante esta explicado en el capitulo de contabilidad aplicada a las empresas. Pero acá se dará una breve explicación. Este método de línea recta consiste en coger el valor del activo y dividirlo por el número de años de vida útil eso para determinar la depreciación de un año, pero como se habla de un mes, el valor del año se divide en 12 meses y así se determina el valor de un mes.la vida útil de maquianria y equipos es de 10 años, de vehículos es de 5 años, muebles es de 10 años. Las cuentas que se afectan en la depreciación son: Del Activo todas las subcuentas que pertenecen a la cuenta 1592 depreciación acumulada (crédito) y del Gasto según si es administrativos 5160 depreciaciones o si es de ventas 5260 depreciaciones, ambas de naturaleza debito. La cuenta 1592 por ser una cuenta del activo debería de ir por el debito pero es la única cuenta del activo de naturaleza crédito, por ende en el Balance General esta cuenta va restando. Las amortizaciones son un ajuste del mes que consiste en llevar al gasto el valor de un mes de un diferido al finalizar determinado mes.

155

JYJ 10 CAPITULO CICLO CONTABLE

10.1 ASPECTOS LEGALES Todo comerciante conformara su contabilidad, libros, registros contables, inventarios, y estados financieros en general. (Código de comercio art 48) La contabilidad solamente podrá llevarse en idioma castellano, por el sistema de partida doble, en libros registrados, de manera que suministre una historia clara, completa y fidedigna de los negocios del comerciante, con sujeción a las reglamentaciones que expida el gobierno. (Código de comercio art 50) En los libros se asentaran en orden cronológico las operaciones mercantiles y todas aquellas que puedan influir en el patrimonio del comerciante, haciendo referencia a los comprobantes de contabilidad que las respalden. (Código de comercio art 53) Los entes económicos deben conservarse debidamente ordenados los libros de contabilidad, de actas, de registro de aportes, los comprobantes de las cuentas, los soportes de contabilidad y la correspondencia relacionada con sus operaciones; Los documentos que deben llevarse debe destruirse después de 20 años contados desde el cierres de aquellos; cuando se garantice su reproducción por cualquier otro medio pueden destruirse transcurrido 10 años. (Código de comercio art 60) Los libros y papeles de comercio constituirán plena prueba en las cuestiones mercantiles que los comerciantes debatan entre sí, judicial extrajudicialmente. En materia civil, aún entre comerciantes, dichos libros y papeles sólo tendrán valor contra su propietario, en lo que en ellos conste de manera clara y completa y siempre que su contraparte no lo rechace en lo que le sea desfavorable. PROHIBICIONES EN LOS LIBROS En los libros de comercio se prohíbe: 1) Alterar en los asientos el orden o la fecha de las operaciones a que éstos se refieren. 2) Dejar espacios que faciliten intercalaciones o adiciones en el texto de los asientos o a Continuación de los mismos. 3) Hacer interlineaciones, raspaduras o correcciones en los asientos. Cualquier error u Omisión se salvará con un nuevo asiento en la fecha en que se advirtiere. 4) Borrar o tachar en todo o en parte los asientos 5) Arrancar hojas, alterar el orden de las mismas o mutilar los libros. 10.2

FORMA DE LLEVAR LOS LIBROS DE CONTABILIDAD

156

JYJ

Se aceptan como procedimientos de reconocido valor técnico contable, además de los medios manuales, aquellos que sirven para registrar las operaciones en forma mecánica o electrónica, para los cuales se utilicen maquinas tabuladoras, registradoras, contabilizadoras, computadores o similares. El ente económico debe conservar los medios necesarios para consultar reproducir los asientos contables. En los libros se debe anotar el numero y fecha de los comprobantes de contabilidad que los respaldan” Para efectos fiscales la contabilidad de los comerciantes deberá sujetarse al título IV del libro I del código de comercio: Mostrar fielmente el movimiento diario de ventas y compras. Las operaciones correspondientes podrán expresarse globalmente, siempre que se especifiquen de modo preciso de comprobantes externos que respalden los valores anotados Cumplir los requisitos señalados por el gobierno mediante reglamentos, en forma que sin tener que emplear libros incompatibles con las características del negocio en uno o más libros, la situación económica y financiera de la empresa”. 10.3

LIBROS PRINCIPALES

Llamado también mayores y oficiales son los libros que deben llevar obligatoriamente los comerciantes. Y en los cuales registran en forma sintética las operaciones mercantiles que realizan durante un lapso de tiempo determinado. De acuerdo con las disposiciones legales, los comerciantes deben llevar ellos siguientes libros:

10.3.1. Libro Diario Es un libro principal de la empresa, en el que se registra en orden cronológico cada comprobante de contabilidad elaborado por la empresa durante un mes. Con el fin de obtener el movimiento mensual de cada cuenta, al finalizar el mes se totalizan los registros débitos y créditos, información necesaria que se traslada al libro Mayor en la columna del movimiento mensual.

157

JYJ

10.3.2 Registros en el Diario columnario:

Cuando el comprobante de contabilidad este totalmente terminado con sus soportes, se procede a registrar, teniendo en cuenta las siguientes columnas: a. Fecha: Se escribe Año, mes y día del comprobante que se está registrando. b. Detalle o descripción: Nombre y Número del comprobante c. Una serie de columnas con debe y haber: Cada columna doble corresponde al nombre de una cuenta, las dos últimas se utilizan para cuentas varias, donde la primera sirve como nombre de la cuenta y las segunda para registrar los movimientos débitos y créditos. 10.3.3 Procedimiento 

 



Se inicia el diario columnario con el comprobante de apertura, ósea, al que corresponde el inventario general inicial y se traslada esta información a l libro mayor y balances. Se registra en orden cronológico cada uno de los comprobantes de contabilidad correspondientes a un mes Se totaliza el movimiento debito y el crédito de cada cuenta sin incluir el comprobante de apertura. Estos valores se trasladan a la columna de movimiento mensual en el libro mayor y balances. Al finalizar el periodo contable, se registran en igual forma que le comprobante de apertura, el comprobante de ajustes y el comprobante de cierre; esta información se traslada al libro mayor y balances.

10.3.4 Corrección de errores Cuando se escribe en alguna cuenta valores incorrectos, se anula el folio con la explicación correspondiente y la firma del contador (Sin tachones) 10.3.5

Libro mayor y balances

Es un libro principal que deben llevar los comerciantes para registrar el movimiento mensual de las cuentas en forma sintética, la información se toma del libro diario columnario y se detalla analíticamente en los libros auxiliares. 10.4 REGISTRO EN EL LIBRO MAYOR Y BALANCES Se inicia con los saldos de apertura y se continúa con los movimientos mensuales registrados en las siguientes columnas: a. Cuentas: se anota el nombre de la cuenta, una por cada renglón. b. Código: Se escribe el numero que le corresponde a cada cuenta, según el catalogo de cuentas de la empresa.

158

JYJ

c. Saldo anterior: Se utiliza para registrar el saldo debito o crédito de cada cuenta correspondiente al periodo anterior. d. Movimiento del mes: En esta columna se registra el movimiento debito y crédito mensual de cada cuenta. e. La información se traslada de los totales mensuales del libro diario columnario. f.

Saldos: En esta columna se obtienen los saldos de las cuentas, tomando los datos de las columnas saldos anteriores y movimiento , así: movimientos iguales se suman, movimientos contrarios se restan es decir: Debito (Suma) Debito = Saldo Debito Debito (Resta) Crédito = Saldo Debito en caso de que el debito se a mayor Crédito (Suma) Crédito= Saldo Crédito Cerdito (Resta) Debito=saldo crédito en caso de que el crédito sea mayor.

10.4.1 Procedimiento 1. Se registra el comprobante de apertura en la columna saldos anteriores. 2. Se registran las operaciones mensuales en las columnas correspondientes al movimiento. 3. Se determinan los nuevos saldos de cada cuenta, estos a su vez constituyen los saldos anteriores del mes siguiente. 4. Al finalizar el periodo contable, en la columna movimiento se registra el comprobante de ajustes para obtener el saldo real de las cuentas, que servirá de base para la elaboración de los estados financieros. 5. Al finalizar el ciclo contables, se registra el comprobante de cierre, para cancelar en el libro mayor los saldos de las cuentas transitorias o de resultados y obtener los valores correspondientes al balance general. 10.4.2 Corrección de errores: Cuando se cometen errores en este libro, pueden corregirse así: 1. Si hay una inconsistencia o error, se anula la hoja completa y se pasa a la siguiente. 2. Las anulaciones en los libros principales deben llevar la firma del contador.

159

JYJ

10.5 PERIODO CONTABLE:

Los hechos económicos se van registrando cronológicamente pero deben elaborarse informes financieros que permitan analizar la situación de la empresa y tomar decisiones, por lo cual se establecen periodos contables para realizar el cierre de actividades y medir el desempeño de la empresa. El periodo contable es el tiempo en el cual se miden los resultados y según la normatividad corresponde al periodo 1 enero a diciembre 31 de cada año, fecha en la cual se deben emitir los estados financieros de propósito general. Sin embargo y para una mejor gestión empresarial, las organizaciones deberían medir sus resultados en forma mensual o trimestral con fines administrativos, teniendo en cuenta que al finalizar cada periodo se deben realizar los ajustes y cierre de cuentas de resultado para preparar los estados financieros. 10.6 BALANCE DE PRUEBA Es un informe que se conoce como balance de comprobación y en el cual se determina en forma de lista a dos columnas los saldos débito y crédito de todas las cuentas, para determinar si se cumple la partida doble, verificando la igualdad de los débitos y créditos y como base fundamental para elaborar los estados financieros. Características: Se prepara antes de los estados financieros de cada mes. Se colocan los nombres de las cuentas en orden de codificación, en una columna los valores debito y en otra los valores crédito, en condiciones normales en él debe se registran las cuentas de activo, gastos y costo y en el haber se registran los saldos de las cuentas que representan disminución en el activo, es decir las cuentas de pasivo, patrimonio e ingresos. Los totales de las columnas débitos y créditos deben sumar iguales.

156

JYJ

Ejemplo Nยบ 1 Faccini Ltda. Balance de prueba A 31 de diciembre del 2010 CODIGO 1105 1110 1205 1305 1435 1524 1540 1516 2105 24 2205 2335 3105 33 37 4155 4230 4210 4215 5195 5105 5195

NOMBRE DE LA CUENTA

DEBITOS 500.000 3.000.000 25.000.000 48.000.000 85.000.000 12.000.000 80.000.000 450.000.000

Caja Bancos Inversiones temporales Deudores Inventarios Muebles y enseres Equipo de transporte Construcciones y edificaciones Sobregiros bancarios Impuestos por pagar Proveedores Costos y gastos por pagar Capital social Reservas Resultado de ejercicios anteriores Ingresos por publicidad Ingresos por asesoria Ingresos por intereses Ingresos por dividendos Gasto papeleria Gasto salarios Gasto representacion

$ $ $ $ $ $ $ $

$ $ $

1.000.000 30.000.000 20.000.000

SUMAS IGUALES

754.500.000

CREDITOS

$ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $

3.000.000 8.000.000 10.000.000 90.000.000 58.500.000 100.000.000 250.000.000 150.000.000 60.000.000 10.000.000 15.000.000

$ 754.500.000

10.7 AJUSTES Una vez terminado el proceso de registro de la informaciรณn durante el periodo contable en los libros de contabilidad se inicia un proceso de ajustes para algunas cuentas, el cierre de las cuentas temporales y la elaboraciรณn de estados financieros del periodo. En este proceso deben considerarse aspectos como contabilidad de causaciรณn y asociaciรณn de ingresos y egresos. Los asientos de ajuste son transacciones que no solo afectan el periodo en que se realizan sino periodos posteriores, como es el caso de unos intereses cancelados por

161

JYJ

anticipado sobre una obligación financiera. Como los intereses corresponden a varios periodos, al final de cada mes deberá registrarse el gasto correspondiente. En estos casos el documento de soporte siempre será el inicial en el momento del pago de dichos intereses, por lo cual el soporte será los comprobantes indirectos de ajustes que reconocerá la causación del ajuste. El objetivo de los asientos de ajustes es registrar las transacciones o los hechos económicos que no se hayan reconocido y corregir los errores cometidos en los asientos contables. Se registran hechos económicos como:     

Ingresos realizados pendientes de cobro Gastos causados sin pagar Asignaciones de gastos pagados por anticipado que afecten el periodo Ingreso del periodo por ingresos recibidos por anticipado Gastos por depreciación corrección de errores en los asientos contables

10.7.1. AJUSTES POR INGRESOS Y GASTOS ACUMULADOS 10.6.1.1 Ingresos realizados pendientes de cobro: Corresponde a los servicios prestados por la empresa durante el periodo contable que al final del mismo no se han facturado (causado). Estos servicios deben ser reconocidos como ingresos operativos del periodo. Ejemplo: El Trébol Ltda. Presta servicios durante marzo 200* al CEIPA por $1.200.000. El 31 marzo no se ha realizado la cuenta de cobro, por lo cual debe reconocerse el valor como ingreso operacional mediante un ajuste. Cuentas por cobrar a clientes:

162

JYJ

CODIGO CUENTA

DEBITO

1305

Cuentas por (Clientes)

Ingresos Operacionales

CREDITO

cobrar $ 1.200.000 $ 1.200.000

El Trébol Ltda. Otorga un crédito para educación a María Eugenia el 15 de marzo del 2009, por un valor de $ 1.000.000 con un interés mensual de $5.000 El registro inicial seria: CODIGO CUENTA

DEBITO

CREDITO

1305

Cuentas por cobrar (Empleados)

$ 1.000.000

1110

Bancos

$ 1.000.000

Al finalizar el mes de Marzo el ajuste sería el siguiente: CODIGO CUENTA

DEBITO

CREDITO

1345

Ingresos por cobrar (Intereses)

1110

Ingresos no operacionales (Intereses)

5.000

El efecto es un incremento en sus ingresos y por lo tanto en la utilidad (Ingreso operacional o ingreso no operacional) Así como un incremento en las cuentas por cobrar. 10.7.2 Ajustes por gastos acumulados causados por pagar: Los gastos acumulados corresponden a aquellos gastos causados en un periodo contable pero que el cierre del mismo no se han reconocido. Estos eventos ocurren por no enviar la factura o cuenta de cobro y por lo cual no han sido pagados, por lo cual debe reconocerse el gasto del periodo. Ejemplo: El Trébol Ltda. Paga por arriendo de sus oficinas $ 3.000.000 mensuales. El 31 de marzo no se ha realizado el pago del mes, pero deberá reconocerse el gasto por este concepto, elaborando un ajuste:

163

JYJ

Davivienda nos concede un crédito por $6.000.000 el 7 de abril de 201, con un interés de $ 216.000 Trimestre vencido, El registro inicial sería el siguiente: CODIGO CUENTA

DEBITO

1110

Bancos

$ 6.000.000

2105

Obligaciones financieras

CREDITO

$ 6.000.000

El 30 de abril, del 2011 deberá realizarse el ajuste correspondiente al mes y será el siguiente: CODIGO CUENTA

DEBITO

5305

Gastos no bancarios

operacionales

(Intereses

233505

Costos y gastos por pagar (Intereses)

CREDITO

$ 72.000

El estado de resultados en los gastos, con lo cual se disminuye la utilidad (Operacional o antes de impuestos), mientras que el balance se incrementan los pasivos al reconocer un costo a gasto por pagar. 10.7.3 AJUSTE POR INGRESO Y GASTOS DIFERIDOS 10.6.2.1 Ajustes por ingresos diferidos: Existen registros donde se recibe dinero por servicios que serán prestados en el futuro o por ventas que se realizaran en un periodo posterior, los cuales generan pasivos que se denominan ingresos diferidos o recibidos por anticipado para la empresa que los recibe y que deben ser amortizados hasta su realización. Ejemplo: Arriendos El Trébol Ltda. Recibe del CEIPA el 1 de abril del 2011, la suma de $36.000.000 por contrato de arrendamiento por tres meses de una oficina en Bogotá. El registro contable inicial seria:

164

JYJ

CODIGO 1105 270515

CUENTA CAJA INGRESOS RECIB X ANTICIPADO

DEBITO CREDITO $ 36.000.000 $ 36.000.000

Al final de cada mes, deberán reconocerse los ingresos por servicio de arriendo, lo cual disminuye el valor del pasivo diferido, así:

CODIGO CUENTA

DEBITO

270515

Ingresos recibidos por anticipado ( $ Arriendos) 36.000.000

Ingresos operacionales

CREDITO

$ 36.000.000

10.7.4 Ajustes por gastos Diferidos: Corresponden a todos los desembolsos efectuados por la empresa por concepto de gastos pagados por anticipado como seguros, intereses, arrendamientos, e.tc Estos gastos corresponden a periodos posteriores, por lo cual deben amortizarse al final de cada periodo contable mediante asiento s de ajuste, convirtiéndolos en gastos del periodo. EL Gigante adquiere el 3 de abril del 2011 una póliza colectiva de seguros por un periodo de un año, pagando la suma de $3.000.000 El registro inicial es el siguiente:

CODIGO CUENTA

DEBITO

170520

Gastos pagados por anticipado

$ 3.000.000

1110

Bancos

CREDITO

$ 3.000.000

Se genera un activo diferido, ya que no se pudo afectar los resultados con gasto porque corresponden a un año a partir de su adquisición. La causación al final de cada mes será: Valor póliza / meses del año= Valor Póliza mensual $ 3.000.000 / 12 = $ 250.000

CODIGO CUENTA

DEBITO

510554

Gastos de administración (Seguros)

$ 3.000.000

170520

Gastos pagados por anticipado

CREDITO

$ 3.000.000

165

JYJ

10.7.6. AJUSTES POR DEPRECIACION

El costo de un activo incluye los desembolsos, en su adquisición, así como todas las erogaciones necesarias para poner el activo en condiciones de uso en la empresa. Sin embargo deben considerarse que los activos con su uso y al transcurrir el tiempo pierden valor, por lo cual y según el principio de valuación, deben reflejar la realidad en los estados financieros de la organización. Este valor neto por el cual deben presentarse en los estados financieros es el costo histórico menos la depreciación acumulada. Al adquirir un activo no puede considerarse como un costo del periodo, haya que dicho activo presentara servicios durante la vida útil estimada y es por esto que el valor de la inversión se traslada al estado de resultados a través del tiempo durante el cual se beneficiara la empresa con los ingresos productivos por dicho activo. La vida útil es el tiempo que se espera que el activo contribuya a generar ingresos a que sea económicamente productivo para la entidad, determinando dicha vida útil por el tipo de activo, la obsolescencia tecnológica, su uso frente a las condiciones de la naturaleza y el deterioro. En Colombia las vidas útiles estimadas son las siguientes:

ACTIVO

VIDA UTIL

Construcciones y edificaciones

20 Años

Maquinaria y equipo

10 Años

Muebles , enseres y equipo de oficina

10 Años

Equipo de transporte

5 Años

Equipo de computación

5 Años

Existen diferentes métodos de depreciación como son: 1. 2. 3. 4. 5.

Método de línea recta Método de suma de los dígitos de los años Método de los saldos decrecientes o reducción de saldos Método de saldo de declinación Método de unidades de producción

10.7.6.1 Línea recta:

Ejemplo: Se adquiere un vehículo por valor de $ 12.000.000 el 4 de abril del 2011 Calcular la depreciación mensual y efectuar contabilización

166

JYJ Depreciación anual =

Valor activo / Vida Útil

$ 12.000.000 / 5 Años = $ 2.400.000 Depreciación mensual=Valor Anual / 12 Meses $ 2.400.000 / 12 Meses= 200.000 El registro contable seria CODIGO CUENTA

DEBITO

516035

Gastos depreciación Vehículos)

acumulada

159235

Depreciación acumulada (vehículos)

CREDITO

( $ 200.000

$ 200.000

La tabla de depreciación anual será: AÑO

DEP. ANUAL

DEP. ACUMULADA

VALOR LIBROS

NETO

$ 2.400.000

$ 9.600.000

$ 2.400.000

$ 4.800.000

$ 7.200.000

$ 2.400.000

$ 7.200.000

$ 4.800.000

$ 2.400.000

$ 9.600.000

$ 2.400.000

$ 12.000.000

Asientos de ajuste para registrar la depreciación: Existen 2 situaciones en que se debe registrar la depreciación: Al final del periodo fiscal, ya sea mensual o anual y al momento de la venta, o cuando se da de baja el activo.

En ambos casos las cuentas que se utilizan para registrar la depreciación son: Un debito a gastos de depreciación y un crédito a depreciación acumulada. 10.7.7 AJUSTES POR ERRORES COMISIONES Y OTROS En la mayoría de las empresas durante el registro contable de las transacciones se presentan errores de digitación o interpretación de las

167

JYJ

cuentas o se omiten algunos registros que deben ser corregidos al final del periodo contable mediante ajustes. Entre las cuentas que generan estos ajustes se encuentra la cuenta de caja, cuando se realiza algún arqueo para verificar el valor en libros y la existencia física de dinero; la cuenta de caja menor cuando se realiza el reembolso o ajuste para cierre de la misma: las cuentas que afectan los bancos cuando se realiza la conciliación bancaria y se determinan diferencias que generan ajustes en la contabilidad , los ajustes por provisiones de cartera y deudas de difícil cobro: ajustes por faltantes o sobrantes de inventario en el sistema periódico y ajustes por obligaciones laborales.

10.8 ASIENTOS DE CIERRE El último paso del ciclo contable y antes de preparar los estados financieros de propósito general, se parte del balance de prueba ajustado para establecer los saldos de las cuentas de balance y cuentas de resultados. Los asientos de cierre son el proceso por el cual las cuentas temporales o de resultado, es decir, con las que se elabora el estado de pérdidas y ganancias en el cual se confrontan todos los ingresos y el saldo de esta cuenta será el resultado del ejercicio.la cual es cuenta de balance o cuenta temporal. Con ese registro se dejan las cuentas temporales en cero, para iniciar el siguiente periodo con saldo igual a cero para establecer la utilidad o pérdida del periodo. Ejemplo Nª 2: La compañía NyHeLo Ltda. Presenta los siguientes saldos al finalizar el periodo contable (31 Diciembre 2010) Realizar los ajustes de cierre.

CODI GO

CUENTA

SALDO DEBITO

SALDO CREDITO

5105

Gastos de personal (Admón.)

$ 1.300.000

5120

Arrendamientos

400.000

5205

Gastos de personal ( Ventas)

700.000

5305

Financieros

300.000

4135

Comercio al por mayor y al por menor

$ 5.000.000

4210

Ingresos no operacionales (Financieros)

6205

Costo de mercancía

150.000

$ 1.500.000

168

JYJ

Realizamos ajustes de cierre, utilizando la cuenta Ganancias y pérdidas (5905)

CODIGO 5105

CUENTA Gastos de personal (Admón.)

DEBITO

5905

Ganancias y perdidas

$1.300.000

CODIGO 5120 5905

CODIGO 5205 5905

CUENTA Arrendamientos Ganancias y perdidas

DEBITO

CREDITO $ 1.300.000

CREDITO $ 400.000

$ 400.000

CUENTA Gastos de personal (Ventas) Ganancias y perdidas

DEBITO

CREDITO $ 700.000

$ 700.000

CODIGO 5305 5905

CUENTA Gastos financieros Ganancias y perdidas

DEBITO

CODIGO 4135

CUENTA Comercio al por mayor y al por menor

DEBITO $ 5.000.000

5905

Ganancias y perdidas

CODIGO 4210 5905

CUENTA DEBITO Ingresos no operacionales (Financieros) $ 150.000 Ganancias y perdidas

CODIGO 6205 5905

CUENTA Costo de mercancía Ganancias y perdidas

CREDITO $ 300.000

$ 300.000

DEBITO $ 1.500.000

CREDITO $ 5.000.000 CREDITO

$ 150.000 CREDITO $ 1.500.000

La cuenta Pérdidas y ganancias (5905) Quedaría así:

5905 PERDIDAS Y GANANCIAS DEBE HABER $ 1.300.000 $ 5.000.000 $ 400.000 $ 150.000 $ 700.000 $ 300.000 $ 1.500.000 $ 4.200.000 $ 5.150.000 $ 950.000 Con un saldo crédito de $ 950.000 es decir que para ese periodo contable hubo ganancia, ya que los ingresos fueron mayores que los gastos y costos.

169

JYJ

Después se procede a pasar el saldo de pérdida y ganancias (5905) a la cuenta Utilidad del ejercicio (3605) Así:

5905 PERDIDAS Y GANANCIAS DEBE HABER 1) $ 950.000 $ 950.000 0

3605 UTILIDAD DEL EJERCICIO DEBE HABER $ 950.000 (1 $ 950.000

Finalmente las cuenta 5905 que reúne las cuentas transitorias (Gastos costos y Gastos) Se elimina y se traslada a una cuenta Temporal 3605 Utilidad del ejercicio que no desaparece si no hasta que se repartan dividendos o cuando se traslada a utilidades acumuladas 3705

10.8.1 BALANCE DE PRUEBA AJUSTADO Hace una relación de todas las cuentas del mayor con sus saldos, después de que los valores se han modificado para incluir los asientos de ajuste hechos al final del período. Igualmente se hace con el fin de verificar la igualdad de los movimientos débitos con los movimientos crédito. Al finalizar cada periodo y una vez se han realizado los ajustes, se puede elaborar un balance de prueba ajustado para determinar la igualdad de los débitos y los créditos, incluyendo tanto las cuentas de balance como las de resultados.

Este balance no hace parte del estado financiero, pero permite tener los saldos de las cuentas y determinar con facilidad los asientos de cierre y el resultado de las operaciones en el periodo contable. Es decir, que el balance ajustado hace una relación del balance de prueba inicial y el registro de los ajustes.

10.9 HOJA DE TRABAJO La hoja de trabajo, llamada por algunos autores “papel de trabajo” la cual se utiliza en contabilidad para organizar la información, con el fin de preparar los asientos de ajuste, el estado de resultados, los asientos de cierre y el balance general. La hoja de trabajo es un documento importante, pero no indispensable ni obligatorio, sino un paso adicional dentro del ciclo contable.

170

JYJ

El formato consta de las siguientes partes: 1. Encabezamiento: Formado por la razón social, NIT el nombre del documento y la fecha del periodo por el cual se elabora. 2. Secciones: a. Numero de orden de las cuentas b. Nombre de las cuentas con su código. c. Código de cuentas d. Balance de comprobación con débitos y créditos e. Ajustes con débitos y créditos f. Balance ajustado con débitos y créditos g. Ganancias y pérdidas con débitos y créditos h. Balance general con débitos y créditos.

10.10 EJEMPLO COMPLETO EJEMPLO: Para comprender mejor los fundamentos teóricos de la contabilidad y el ciclo contable se elaborara el siguiente ejercicio, siguiendo los pasos del proceso contable que son: 1. 2. 3. 4. 5. 6.

Identificación del hecho económico Cuentas que afecta y naturaleza de cada una Registros en el libro diario y registro en el libro mayor Balance de prueba Asientos de ajustes Hoja de trabajo

Información inicial: El día 2 de enero del 2011 se reunieron dos socios para conformar una empresa dedicada a la comercialización de zapatos, cinturones y bolso; la cual denominaron Faccini Ltda. Una vez realizadas las gestiones de la constitución, notaria y registro, se llevaron a cabo las siguientes transacciones: 1. Enero 5 Se aportaron $15.000.000, representados así: Efectivo $ 9.000.000 Muebles y enseres $ 4.000.000 Equipo de cómputo: $ 2.000.000 2. Enero 7 Se realiza la apertura de una cuenta bancaria, consignando el efectivo. 3. Enero 9 Se realiza un contrato de arrendamiento de un local cuyo pago mensualmente es de: $600.000, la empresa cancela 5 meses por anticipado con cheque.

171

JYJ 4. Enero 16 Se contrató un administrador quien devengara un salario mensual de $ 300.000 incluidas las prestaciones sociales. 5. Enero 16 Se contrató un seguro todo riesgo por valor de $1.200.000 anuales, cancelando el 50% de contado con cheque y el resto a 30 días. 6. Enero 17 Se compraron mercancías por $ 5.000.000 cancelando con cheque. 7. Enero 19 Se venden mercancías a crédito por valor de $ 2.000.00 las cuales tenían un costo de $ 1.200.000 8. Enero 22 Se venden mercancías de contado por valor de $ 3.000.000, con un costo de las mismas por valor de $2.100.00

9. Enero 23 Se compran mercancías a crédito por $ 3.000.000 para cancelar en 30 días. 10. Enero 25 Se cancela la cuenta de servicios públicos por valor de $ 500.000 en efectivo. 11. Enero 27 Se vende mercancía de contado por $ 7.000.000, con costo de 4.200.000 12. Enero 28 Se consigna todo el efectivo disponible a la fecha 13. Enero 30 Se cancela el salario de la administradora correspondiente al mes de enero. Solución: 1. Identificación del hecho económico: Se realizan los registros correspondientes, en cuenta T es más fácil interpretar el movimiento de cada cuenta, por eso esta enumerado para que sea más fácil su entendimiento En las cuentas donde se encuentre el numero 1 significa que el registro contable afecto esa cuenta. Además para analizar los débitos y créditos.

172

JYJ

2. Se realiza el balance de prueba, con el fin de verificar los saldos dĂŠbitos y crĂŠditos.

173

JYJ

FACCINI LTDA. BALACE DE BALANCE PRUEBA DE PRUEBA FACCINI .31 DICIEMBRE 2010& CIA LTDA. 31 DICIEMBRE 2010

CODIGO CUENTA 1105 Caja general $ 1110 Bancos $ 1305 Deudores clientes $ 1435 Inventarios $ 1524 Muebles y enseres $ 1528 Equipo de computo $ 1705 Anticipo arriendo $ 1705 Anticipo Seguros $ 2205 Proveedores 2305 Cuentas por pagar 3115 Aportes sociales 4135 Comercio por mayo y menor 5105 Gastos salarios $ 5135 Gast. Servicios publicos $ 6205 Costo de ventas $ SUMAS IGUALES

DEBITOS

CREDITOS

9.600.000 2.000.000 500.000 4.000.000 2.000.000 3.000.000 1.200.000 $ $ $ $

3.000.000 600.000 15.000.000 12.000.000

30.600.000 $

30.600.000

300.000 500.000 7.500.000

Se registran los asientos anteriores en el comprobante diario de contabilidad.

174

JYJ

COMPROBANTE DE APERTURA

FACCINI LTDA.

FECHA: 1 ENERO 2011. COMPROBANTE N째 1 Pag-01 CODIGO 11 1105 110501 1110 111005 111006 13 1305 130505 14 1435 143505 143506 15 1524 152405 1528 152805 17 1705 170520 170525 22 2205 220505 23 2305 230510 31 3115 311501 41 4135 413595 51 5105 510506 5135 513525 62 6205 620595

DETALLE

PARCIAL

DEBE

EFECTIVO CAJA $ 19.000.000 Caja Principal $ 19.000.000 DEPOSITOS E INSTITUCIONES FINANCIERAS $ 18.500.000 Cuenta Corriente $ 18.500.000 Cuenta Corriente $ 8.900.000 DEUDORES CLIENTES $ 2.000.000 Clientes Nacionales $ 2.000.000 INVENTARIOS MERCAN NO FABRICADA POR LA EMPRESA $ 8.000.000 Mercancia $ 8.000.000 Mercancia $ 7.500.000 PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO EQUIPO DE OFICINA $ 4.000.000 Muebles y enseres $ 4.000.000 EQUIPO DE COMPUTACION $ 2.000.000 Equipos de Comunicaion y Computacion $ 2.000.000 DIFERIDOS GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO $ 4.200.000 Arrendamientos $ 3.000.000 Seguro $ 1.200.000 PROVEEDORES Nacionales Cundinamarca $ 3.000.000 CUENTAS POR PAGAR Cuentas Corrientes Comerciales Seguros $ 600.000 CAPITAL APORTES SOCIALES Socio Faccini $ 15.000.000 INGRESOS OPERACIONALES COMERCIO AL POR MAYOR Y AL POR MENOR Venta de accesorios de Cuero Faccini. $ 12.000.000 GASTOS OPERACIONALES DE ADMON GASTOS DE PERSONAL $ 300.000 Sueldos $ 300.000 SERVICIOS $ 500.000 Alcantarillado $ 500.000 COSTO DE VENTAS COMPRA DE MERCANCIA $ 7.500.000 Accesorios Faccini $ 7.500.000 SUMAS IGULAES $ 41.500.000 $ 66.000.000 ELABORADO POR CONTABILIZADO POR REVISADO POR JULY LUCERO JUAN CANO SARA MESA

HABER $

19.000.000

8.900.000

7.500.000

3.000.000

600.000

15.000.000

12.000.000

$ 66.000.000 APROBADO POR DAVID ALVARADO

175

JYJ

A Final del mes de enero (31 enero) se realizan los asientos de ajustes, para ese mes, esto es a cuanto las depreciaciones, causaci贸n del gasto pagado por anticipado, provisiones, e.t.c en este caso corresponden a los activos diferidos( Arriendos y seguros) ARRIENDO PAGADOPOR ANTICIPADO

ARRIENDO PAGADO POR ANTICIPADO

Valor Total Plazo meses Valor Mes Valor Dia Dias enero Valor Enero

$ $ $ $

3.000.000 5 600.000 20.000 22 440.000

$ $ $ $

1.200.000 12 100.000 3.333 15 50.000

Los registros correspondientes a estos ajustes son:

1. Ahora pasamos a reunir el balance de prueba inicial con los registros que se realizan el fin de mes, para obtener el balance de prueba ajustado.

176

JYJ

BALANCE DE PRUEBA AJUSTADO FACCINI & CIA LTDA. 31 DICIEMBRE 2010

CODIGO CUENTA 1105 Caja general 1110 Bancos 1305 Deudores clientes 1435 Inventarios 1524 Muebles y enseres 1528 Equipo de computo 1592 Depreciacion acumulada 1705 Anticipo arriendo 1705 Anticipo Seguros 2205 Proveedores 2305 Cuentas por pagar 3115 Aportes sociales 4135 Comercio por mayo y menor 5105 Gastos salarios 5120 Gastos Arrendamientos 5130 Gastos seguros 5135 Gast. Servicios publicos 5160 Gast Depreciaciones 6205 Costo de ventas SUMAS IGUALES

DEBITOS $ $ $ $ $ $ $ $

$ $ $ $ $ $ $

CREDITOS

9.600.000 2.000.000 500.000 4.000.000 2.000.000 $

66.666

$ $ $ $

3.000.000 600.000 15.000.000 12.000.000

30.666.666 $

30.666.666

2.560.000 1.150.000

300.000 440.000 50.000 500.000 66.666 7.500.000

Posteriormente se registran los asientos en el comprobante de ajustes

177

JYJ

COMPROBANTE DE AJUSTES

FACCINI LTDA.

FECHA: 31 ENERO 2011. COMPROBANTE N째 1 Pag-01 CODIGO 15 1592 159215 159220 17 1705 170521 170526 51 5120 512005 5130 513005 5160 516015 516020

DETALLE EFECTIVO DEPRECIACION ACUMULADA Equipo de oficina Equipos de Comunicaion y Computacion DIFERIDOS GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO Arrendamientos Seguros GASTOS OPERACIONALES ARRENDAMIENTOS Terrenos SEGUROS Manejo DEPRECIACIONES Equipo de oficina Equipos de Comunicaion y Computacion SUMAS IGULAES ELABORADO POR JULY LUCERO

PARCIAL

$ $

33.333 33.333

$ $

440.000 50.000

440.000

50.000

$ $

33.333 33.333

DEBE

440.000

50.000

66.666

HABER $

66.666

490.000

$ 1.113.332 $ 556.666 $ 556.666 CONTABILIZADO POR REVISADO POR APROBADO POR JUAN CANO SARA MESA DAVID ALVARADO

178

.Enero 1 .Enero 31 SUMAS

FECHA

.Enero 1 .Enero 31 SUMAS

FECHA

.Enero 1 .Enero 31 SUMAS

FECHA

.Enero 1 .Enero 31 SUMAS

FECHA

SEGUROS HABER

DETALLE

1592

$ $

66.666 66.666

5160 DEPRECIACION DEBE HABER

$ 12.000.000

$ 15.000.000

500.000

4135 COMERCIO X MAY Y MEN DEBE HABER $ 12.000.000

66.666 66.666

300.000

5105 GASTOS DE PERSONAL DEBE HABER $ 300.000

$ $

$ 7.500.000

7.500.000

3.000.000

$ $

440.000 440.000

5120 ARRENDAMIENTOS DEBE HABER

$ 7.500.000

COMPRA MERCANCIAS DEBE HABER $ 7.500.000

2205 PROVEEDORES DEBE HABER $ 3.000.000

$ 8.000.000

1435 INVENTARIOS HABER DEBE $ 8.000.000 $ 7.500.000

TOTAL DEBE HABER $ 66.000.000 $ 66.000.000 $ 556.600 $ 556.600 $ 66.556.600 $ 66.556.600

$ 490.000 $ 490.000

HABER

DEPRECIACION DEBE HABER

$ 4.200.000

DEBE $ 4.200.000

GAST PAGAD POR ANTICPADO

1705

$ 2.000.000

1305 CLIENTES HABER DEBE $ 2.000.000

6205 COMPRA MERCANCIAS DEBE HABER $ 7.500.000

66.666 66.666

HABER

GASTOS SERVICIOS DEBE HABER $ 500.000

DEBE

DEPRECIACION ACUMULADA

3115 APORTES SOCIALES DEBE HABER $ 15.000.000

50.000 50.000

DEBE

$ 2.000.000

$ $

$ 19.000.000

5135 GASTOS SERVICIOS DEBE HABER Comprobante de apertura $ 500.000 Comprobante de ajustes $ 500.000

Comprobante de apertura Comprobante de ajustes

DETALLE

$ 8.900.000

HABER $ 19.000.000

1528 EQUIPO COMPUTACION DEBE HABER $ 2.000.000

Comprobante de apertura Comprobante de ajustes $ $

DETALLE

Comprobante de apertura Comprobante de ajustes

DETALLE

DEBE Comprobante de apertura $ 19.000.000 Comprobante de ajustes $ 19.000.000

.Enero 1 .Enero 31 SUMAS $ 18.500.000

1110 BANCOS HABER DEBE $ 18.500.000 $ 8.900.000

1105 CAJA

DETALLE

FECHA

LIBRO DIARIO O DIARIO COLUMNARIO

600.000

$ $

50.000 50.000

5130 SEGUROS DEBE HABER

TOTAL DEBE HABER $ 66.000.000 $ 66.000.000 $ 556.666 $ 556.666 $ 66.556.666 $ 66.556.666

2305 CTAS CTES COMERC. DEBE HABER $ 600.000

$ 4.000.000

1524 EQUIPO DE OFICINA HABER DEBE $ 4.000.000

JYJ

179

JYJ

LIBRO MAYOR Y BALANCES CODIGO CUENTA 1105 Caja general 1110 Bancos 1305 Deudores clientes 1435 Inventarios 1524 Muebles y enseres 1528 Equipo de computo 1592 Depreciacion acumulada 1705 Gastos pagados por anticipado 2205 Proveedores 2305 Cuentas por pagar 3115 Aportes sociales 4135 Comercio por may y men 5105 Gastos salarios 5120 Gastos Arrendamientos 5130 Gastos seguros 5135 Gast. Servicios publicos 5160 Gast Depreciaciones 6205 Costo de ventas SUMAS IGUALES

$ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $

SALDOS ANTERIORES

MOVIMIENTO DEL MES ENERO

DEBITO -

DEBITO $ 19.000.000 $ 18.500.000 $ 2.000.000 $ 8.000.000 $ 4.000.000 $ 2.000.000 $ $ 4.200.000 $ $ $ $ $ 300.000 $ 440.000 $ 50.000 $ 500.000 $ 66.666 $ 7.500.000

CREDITO $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ -

CREDITO $ 19.000.000 $ 8.900.000 $ $ 7.500.000 $ $ $ 66.666 $ 490.000 $ 3.000.000 $ 600.000 $ 15.000.000 $ 12.000.000 $ $ $ $ $ $ -

$ 66.556.666 $

SALDO FINAL DEBITO CREDITO $ $ 9.600.000 $ 2.000.000 $ 500.000 $ 4.000.000 $ 2.000.000 $ 66.666 $ 3.710.000 $ 3.000.000 $ 600.000 $ 15.000.000 $ 12.000.000 $ 300.000 $ 440.000 $ 50.000 $ 500.000 $ 66.666 $ 7.500.000

66.556.666 $ 30.666.666 $ 30.666.666

180

JYJ

Procedemos a realizar los asientos de cierre, es decir a dejar las cuentas transitorias (Ingresos, Gastos y Costos en cero. Se observa que todas las cuentas de ingresos, gastos y costos quedaron con el mismo valor en el saldo débito y crédito, quiere decir que sus saldos son cero y por lo tanto ya las cuentas temporales para ese periodo desaparecen. Recuerde que la cuenta Ganancias y pérdidas (5905) es una cuenta temporal y por lo tanto debe ser cerrad: lo único que cambia es que su cierre se debe hacer con una cuenta de balance denominada Resultado del ejercicio y que pertenece a la clase del patrimonio. Por último se reúne toda la información y se traspasa a la Hoja de trabajo.

181

SUMAS IGUALES

CODIGO CUENTA 1105 Caja general 1110 Bancos 1305 Deudores clientes 1435 Inventarios 1524 Muebles y enseres 1528 Equipo de computo 1592 Depreciacion acumulada 1705 Anticipo arriendo 1705 Anticipo Seguros 2205 Proveedores 2305 Cuentas por pagar 3115 Aportes sociales 3605 Resultado del ejercicio 4135 Comercio por may y men 5105 Gastos salarios 5120 Gastos Arrendamientos 5130 Gastos seguros 5135 Gast. Servicios publicos 5160 Gast Depreciaciones 6205 Costo de ventas 500.000

$ 12.000.000

$ 3.000.000 $ 600.000 $ 15.000.000

$ 66.666

$ 440.000 $ 50.000

$ $ $ $ $ $

$ 12.000.000 $ 12.000.000 $ 3.143.334 $ 300.000 $ 440.000 $ 50.000 $ 500.000 $ 66.666 $ 7.500.000

BALANCE AJUSTADO CIERRE DEBITOS CREDITOS DEBITOS CREDITOS $ 9.600.000 2.000.000 500.000 4.000.000 2.000.000 $ 66.666 2.560.000 1.150.000 $ 3.000.000 $ 600.000 $ 15.000.000

$ 300.000 $ 440.000 $ 50.000 $ 500.000 $ 66.666 $ 7.500.000

$ 66.666 $ 440.000 $ $ 50.000 $

AJUSTES DEBITOS CREDITOS

$ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $

$ $ $ $ $ $

BALANCE GENERAL DEBITOS CREDITOS 9.600.000 2.000.000 500.000 4.000.000 2.000.000 $ 66.666 2.560.000 $ 1.150.000 $ $ 3.000.000 $ 600.000 $ 15.000.000 $ 3.143.334

$ 30.600.000 $ 30.600.000 $ 556.666 $ 556.666 $ 30.666.666 $ 30.666.666 $ 12.000.000 $ 12.000.000 $ 21.810.000 $ 21.810.000

$ 7.500.000

300.000

$ 3.000.000 $ 1.200.000

BALANCE DE PRUEBA DEBITOS CREDITOS $ $ 9.600.000 $ 2.000.000 $ 500.000 $ 4.000.000 $ 2.000.000

HOJA DE TRABAJO FACCINI & CIA. LTDA. 31 DICIEMBRE DE 2001

JYJ

182

JYJ

10.11 EJERCICIO: Almacenes Luna Ltda. Presenta los siguientes saldos a noviembre 30 de 2011 Caja Bancos Inversiones Inventarios Deudores clientes Terreno Edificio Equipo de oficina Dep. Acumulada equipo oficina Dep. Acumulada edificio Equipo de cómputo Dep. Acumulada equipo computo Equipo de transporte Dep. Acumulada equipo de trans. Proveedores Cuentas por pagar Impuestos por pagar Obligaciones laborales Capital Reservas Utilidades o perd. De ejerc ant. Ventas Perdida en venta de equip de ofic. Compras Obligaciones financieras Gastos salarios Gastos servicios públicos Gastos útiles y papelería Gastos intereses Utilidad en venta de inversiones Ingresos por dividendos Gasto honorarios Devoluciones en ventas Devoluciones en compras

$ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $

2.000.000 12.000.000 5.500.000 10.000.000 22.000.000 35.000.000 45.000.000 9.000.000 5.000.000 12.000.000 6.000.000 3.000.000 20.000.000 8.000.000 7.400.000 2.800.000 4.600.000 3.400.000 15.000.000 6.000.000 ? 99.000.000 2.800.000 42.000.000 30.000.000 12.000.000 6.400.000 4.100.000 3.300.000 5.500.000 4.400.000 2.000.000 2.500.000 1.700.000

Durante el mes de diciembre se realizaron las siguientes transacciones: Diciembre 1 Se consigna el dinero en caja de noviembre 30 Diciembre 1 Se compra una póliza de seguros la cual cubre un año, por valor de $2.000.000 Diciembre 2 Se compran mercancías crédito por valor de $ 3.000.000 Diciembre 3 Se devuelven 300.000 en mercancía de la compra anterior. Diciembre 4 Se venden mercancías a crédito por valor de $ 5.000.000

183

JYJ

Diciembre 5 Les devuelven $ 400.000 en mercancías de la venta anterior Diciembre 6 Se compran 2.000 acciones de Bancolombia $500 CON CHEQUE. Diciembre 7 Se recibe cheque por $ 8.000.000, como abono a los saldos deudores. Diciembre 8 Se gira cheque por $ 1.500.000 por concepto de pago de salarios Diciembre 9 Se recibe factura de las empresas públicas por $ 7.000.000 Diciembre 10 Se gira cheque por $2.000.000, abono a cuentas por pagar. Diciembre 11 Se compran sillas y escritorios por valor de $ 1.600.000 a crédito Diciembre 12 Se recibe cheque por $ 1.100.000 por concepto de dividendos. Diciembre 13 Se gira cheque por $ 2.000.000, como abono a cuentas por pagar. Diciembre 14 Los socios realizan un nuevo aporte por valor de $20.000.000 así: Computadores $12.000.000 Calculadoras y Fax $ 8.000.000 Diciembre 15 Se gira cheque para cancelar los impuestos del mes de noviembre. Diciembre 16 Se obtiene un préstamo bancario por valor de $ 20.000.000 Diciembre 17 Se vende mercancías por valor de $ 3.500.000 pagan con cheque. Diciembre 18 Se paga con cheque la compra de diciembre 2 Diciembre 19 Venden las inversiones de noviembre por $ 3.000.000 con cheque. Diciembre 20 Se pagan con cheque las obligaciones laborales de noviembre 30 Diciembre 21 Les pagan con cheque la venta de diciembre 4 Diciembre 22 Se compran mercancías por $ 2.200.000, se paga con cheque. Diciembre 23 Se recibe factura del contador por $ 600.000, por honorarios Diciembre 24 nSe gira cheque por $4.000.000 para el banco, $ 3.500.0000 a capital y $ 500.000 corresponden a intereses. Diciembre 25 Se paga con cheque $ 400.000 por concepto de papelería. Diciembre 26 Se paga con cheque la compra de diciembre 11

184

JYJ

Diciembre 27 Se pagan con cheque salarios por valor de $ 2.500.000 Diciembre 28 Se vende la décima parte del terreno por $4.100.000 pagan con cheque. Diciembre 29 Se compra vehículo por $25.000.000, así; $9.000.000 con cheque y el resto se financia con un banco. Diciembre 31 Se consigna todo el dinero existente en caja.

Se requiere      

Registros contables en cuentas T Balance de prueba a Noviembre 30 Realizar asientos de ajuste Realizar asientos de cierre Elaborar balance de prueba a Diciembre 31 de 2010 Hoja de trabajo

185

JYJ 11 CAPITULO ESTADOS FINANCIEROS.

11.1 DEFINICIÓN

Los Estados Financieros son los documentos que proporcionan informes periódicos a fechas determinadas, sobre el estado o desarrollo de la administración de una compañía, es decir, la información necesaria para la toma de decisiones en una empresa. Además, son uno de los principales medios con que cuentan los usuarios de la información financiera para conocer la situación real de las empresas.

11.1.2 LOS ESTADOS FINANCIEROS: REFLEJAN LA ACTIVIDAD ECONÓMICA DE LA EMPRESA. Los estados financieros de la empresa, representan su situación económica y son la principal fuente de información que tienen los Terceros sobre su desempeño, por eso es de vital importancia conocer los diferentes tipos de estados financieros y los elementos que los caracterizan. Los estados financieros son los informes sobre la situación financiera y económica de una empresa en un periodo determinado La responsabilidad de la preparación y presentación de los estados financieros recae en la administración de la empresa. Los Estados Financieros reflejan todo el conjunto de conceptos de operación y funcionamiento de las empresas, toda la información que en ellos se muestra debe servir para conocer todos los recursos, obligaciones, capital, gastos, ingresos, costos y todos los cambios que se presentaron en ellos a cabo del ejercicio económico, también para apoyar la planeación y dirección del negocio, la toma de decisiones, el análisis y la evaluación de los encargados de la gestión, ejercer control sobre los rubros económicos internos y para contribuir a la evaluación del impacto que esta tiene sobre los factores sociales externos. En Colombia se reglamenta la utilización de Estados Financieros y sus elementos en el Decreto número 2649 de 1993, a continuación se mostraran las principales clases de estados financieros, los cuales son los principales abastecedores de información dentro de las organizaciones. Teniendo en cuenta las características de los usuarios a quien van dirigidos o los objetivos que los originan los Estados Financieros se dividen en:  Estados Financieros de propósito general  Estados Financieros de propósito especial

186

JYJ 11.1.3 Estados financieros de propósito general. Estos Estados son aquellos que se preparan al cierre de un período para ser conocidos por usuarios indeterminados, con el ánimo principal de satisfacer el bien común del público en evaluar la capacidad de un ente económico para generar flujos favorables de fondos. Se deben caracterizar por su condición, claridad neutralidad y fácil consulta. Son estados de propósito general, los Estados Financieros Básicos y los Estados Financieros Consolidados. Estados Financieros Básicos:  Balance General.  Estado de Resultados.  Estado de Cambios en el Patrimonio.  Estado de Cambios en la Situación Financiera.  Estado de Flujo de Efectivo.

11.1.4 Estados Financieros de propósito especial Son Estados de Propósito Especial aquellos que se preparan para satisfacer necesidades específicas de ciertos usuarios de la información contable. Se caracterizan por tener una circulación o uso limitado y por suministrar un mayor detalle de algunas partidas u operaciones.

11.2 ESTADOS FIANANCIEROS BASICOS: ERES CONTABLE solo estudiará y presentará para Uds. Dos Estados Financieros Básicos principales, pues ella habla y explica todo lo relacionado con contabilidad básica, y se considera básico para los autores de esta cartilla Balance General y Estado de resultados. 11.2.1 Balance General: Es el documento contable que informa en una fecha determinada la situación financiera de la empresa, presentando en forma clara el valor de sus propiedades y derechos, sus obligaciones y su capital, valuados y elaborados de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente aceptados. En el balance solo aparecen las cuentas reales y sus valores deben corresponder exactamente a los saldos ajustados del libro mayor y libros auxiliares. El balance general se debe elaborar por lo menos una vez al año, con fecha: 31 de diciembre y, firmado por los responsables:

187

JYJ

· Contador. · Revisor fiscal. · Gerente. El balance general, se representa por una serie de recursos para ser usados por la empresa, denominados ACTIVOS, y las demandas sobre esos recursos representada por los PASIVOS y PATRIMONIO NETO. La información presentada en un balance general, se clasifica de manera que los usuarios obtengan información respecto a la liquidez, fecha de vencimiento de los pasivos, la cantidad de activos asignados a inmuebles, maquinarias y equipo, y la porción de activos financiados por los acreedores y por los propietarios. Nota: el activo corriente representa los bienes y derechos que se pueden convertir en efectivo a corto plazo o que se pueden disponer de ellos en un tiempo menor a un año. El activo no corriente son aquellos bienes y derechos que posee la empresa pero que no puede disponer de ellos de inmediato o a tiempo menor a un año, porque son activos fijos que tiene la empresa para su operación e inversiones para tener control. El pasivo corriente es exactamente igual al activo corriente sino que aquí son las obligaciones que tiene la empresa menores a un año o a corto plazo lo que significa que se deben cancelar en un periodo inferior a doce meses y el pasivo no corriente son las obligaciones que contrae la empresa que sus cancelaciones son mayores a un año o sea largo plazo. Estructura:

Balance General Empresa XYZ Dic. 31 de 20XX

ACTIVO ACTIVO CORRIENTE DISPONIBLE DEUDORES INVENTARIOS ACTIVO NO CORRIENTE PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO INTANGIBLES DIFERIDOS VALORIZACIONES TOTAL ACTIVO PASIVO PASIVO CORRIENTE OBLIGACIONES FINANCIERAS PROVEEDORES CUENTAS POR PAGAR IMPUESTOS GRAVÁMENES Y TASAS OBLIGACIONES LABORALES DIFERIDOS PASIVOS NO CORRIENTE OTROS PASIVOS DE LARGO PLAZO BONOS Y PAPELES COMERCIALES TOTAL PASIVO

188

JYJ

PATRIMONIO CAPITAL SOCIAL SUPERÁVIT DE CAPITAL RESERVAS REVALORIZACIÓN DEL PATRIMONIO UTILIDAD DEL EJERCICIO TOTAL PATRIMONIO

Nota: es importante aclarar que lo anterior solo presenta las clases, grupos pero dentro de los grupos es donde se debe registrar cada cuenta con su respectivo valor totalizado.

11.2.2 Estado de Resultados. Es un documento complementario donde se informa detallada y ordenadamente como se obtuvo la utilidad del ejercicio contable. El estado de resultados esta compuesto por las cuentas nominales, transitorias o de resultados, o sea las cuentas de ingresos, gastos y costos. Los valores deben corresponder exactamente a los valores que aparecen en el libro mayor y sus auxiliares, o a los valores que aparecen en la sección de ganancias y pérdidas de la hoja de trabajo. La cuenta de pérdidas y ganancias se encarga de mostrarnos el beneficio o pérdida de la empresa. Aunque esta cuenta se puede consultar en cualquier momento del ejercicio, normalmente se utiliza al final del mismo. La cuenta de pérdidas y ganancias se calcula a partir de las siguientes partidas: - Resultados de operación o explotación. - Resultados financieros. - Resultados extraordinarios.

Estructura

VENTAS (-) Devoluciones rebajas y descuentos = INGRESOS OPERACIONALES (-) Costo de ventas = UTILIDAD BRUTA OPERACIONAL (-) Gastos operacionales de administración (-) Gastos Operacionales de venta = UTILIDAD OPERACIONAL (+) Ingresos no operacionales (-) Gastos no operacionales = UTILIDAD NETA ANTES DE IMPUESTOS (-) Provisión de Impuesto de renta y complementarios = UTILIDAD DEL EJERCICIO

189

JYJ

Nota: es importante aclarar dos puntos principales del estado de resultados para que quede en su totalidad lo más entendible posible, los conceptos a aclarar son los siguientes:

 Provisión de impuesto de renta y complementarios: se hace con el fin de provisionar el valor del impuesto que se debe cancelar anualmente por concepto de las ventas que la empresa realizo durante el periodo fiscal. Dicha provisión para el año 2011 es del 33% lo que significa que a la UTILIDAD ANTES DE IMPUESTO se debe multiplicar por el 33% para determinar la provisión del impuesto de renta y complementarios.  Utilidad del ejercicio. Es el resultado obtenido después de haber deducido todos los gastos y costos incurridos en la actividad económica de la empresa este valor es el valor de a registrar en la cuenta 590505 Ganancias y perdidas (debito cuando el resultado es positivo y crédito lo contrario). El valor de la cuenta 590505 debe de ir reflejada dentro del Balance General y para ello se debe cancelar tal cuenta y traspasar el valor de dicha cuenta a una cuenta del patrimonio la cual es la 360505 Utilidad del ejercicio. Para que asi el Balance este correctamente elaborado y sea coherente con la ecuación patrimonial donde el Activo = Pasivo + Patrimonio.

Ejemplo: se obtuvo una utilidad del ejercicio por un valor de $500.000. 590505

360505

$500.000 $500.000 $0

$500.000

11.3 EJEMPLO DE UN ESTADO DE RESULTADOS Y UN BALANCE GENERAL. A continuación se muestra la información financiera de la Sociedad XYZ Ltda., correspondiente al período contable del año 2.010. -

En caja general $15.000.000 Inventario de Mercancías $200.000.000 Cuentas por cobrar $100,000.000 Cuantas por pagar a proveedores $48.000.000 Impuestos $55.110.000

190

JYJ

- En el capital social (cuotas o partes de interés social) $100.000.000 Durante el año de 2010 tuvo los siguientes gastos: - Gasto de arrendamiento: $20.000.000 - Gasto servicios públicos (agua, alcantarillado, energía eléctrica, gas y teléfono): $12.000.000 - Gastos legales: 1.000.000 Durante el año de 2010 tuvo las siguientes ventas: Ventas de mercancía $ 360.000.000 Estas ventas de mercancía tuvieron un costo de la mercancía vendida (CMV) de $160.000.000 Una vez revisada la anterior información Usted debe: 1. Elaborar la presentación del Estado de Resultados (Pérdidas y Ganancias) del 1 de enero al 31 de diciembre de 2010de la sociedad XYZ Ltda. 2. Elaborar la presentación del Balance General el 31 de diciembre de 2010 de la sociedad XYZ Ltda.

ESTADO DE RESULTADOS DE LA ACTIVIDAD ECONOMICA Y SOCIAL SOCIEDAD XYZ 1 ENERO-DIC 31

INGRESOS OPERACIONALES Venta netas $360.000.000 Costo de ventas <$160.000.000> UTILIDA BRUTA OP $200.000.000 GASTOS OPERACIONALES <$33.000.000> Arrendamiento <$20.000.000> Servicios públicos <$12.000.000> Gastos legales <$1.000.000> UTILIDAD NETA OPERACIONAL $167.000.000 Provisión impuesto renta <$55.110.000> UTILIDAD DEL EJERCICIO $111.890.000

590505

360505

$111.890.000 $11.890.000 $0

$111.890.000

191

JYJ

BALANCE GENERAL SOCIEDAD XYZ DIC 31 ACTIVOS CORRIENTES CAJA CUENTAS POR COBRAR INVENTARIO DE MERCACIAS PASIVOS CORRIENTES PROVEEDORES IMPUESTOS PATRIMONIO CAPITAL SOCIAL UTILIDAD DEL EJERCICIO TOTAL PATRIMONIO

$315.000.000 $15.000.000 $100.000.000 $200.000.000

$103.110.000 $48.000.000 $55.110.000 $100.000.000 $111.890.000 $211.890.000

ECUACION PATRIMONIAL ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO $315.000.000 = $103.110.000 + $211.890.000

11.4 EJERCICIOS. Teniendo en cuenta la forma de elaboración del Estado de Resultados y el Balance General, estructúrelos para obtener la utilidad neta y finalmente la ecuación patrimonial para determinar si el Balance esta correctamente elaborado. 

Con las siguientes cuentas ya saldadas tomadas del libro mayor la empresa XYZ Ltda. Elabora su Estado de Resultados Y su Balance General a diciembre 31 de 20xx.

192

JYJ

INVENTARIOS CAPITAL SOCIAL RESERVAS OBLIGACIONES FINANCIERAS LARGO P OBLIGACIONES FINANCIERAS CORTO P IMPUESTOS GASTOS DIFERIDOS DEPRECIACIONES PROVEEDORES VENTAS GASTOS OPERACIONALES VENTAS INGRESOS NO OPERACIONALES GASTOS OPERACIONALES ADMON CUENTAS POR PAGAR CORTO P EQUIPO DE COMUNICACIÓN Y COMPU. DEUDORES CLIENTES INVERSIONES CORTO PLAZO COSTO DE VENTAS GASTOS NO OPERACIONALES BANCOS RESULTADO DEL EJERCICIO

$ 195.000.000 $ 300.000.000 $ 15.000.000 $ 30.000.000 $ 60.000.000 $ 66.000.000 $ 2.000.000 -$ 9.500.000 $ 60.000.000 $ 400.000.000 $ 30.000.000 $ 12.500.000 $ 30.000.000 $ 45.000.000 $ 95.000.000 $ 160.996.000 $ 145.000.000 $ 145.000.000 $ 7.500.000 $ 121.504.000 xxx

193

JYJ BIBLIOGRAFIA

Para nosotros como autores de ERES CONTABLE, es de suma importancia revelar, primero por cuestiones de ética y segundo por derechos de autor, todas y cada una de las referencias bibliográficas de las cuales nos ayudamos para estructurar cada uno de los capítulos y conceptualizarlos. Es importante aclarar también que lo recopilado de las referencias bibliográficas su presentación es diferente es obra de nosotros los autores de esta cartilla.

1 CAPITULO EMPRESA Los conceptos fueron tomados del documento PDF Concepto de empresa recopilado por Carlos Mario Restrepo y Juan Carlos Rodríguez Hernández

2 CAPITULO APERTURA DE LA CONTABILIDAD (2.2-2.3) Recopilado de Normas contables P.U.C. edición actualizada 2.011, editorial ATENEA Ltda. (2.5) Recopilado de pagina web Issuu Notas de Contabilidad, autor Sergio Iván Zapata Sierra. 3 CAPITULO DOCUMENTOS Y SOPORTES Recopilado de la pagina web www.slideShare/soportescontablescontabilidadbasica. 4 CAPITULO MARCO LEGAL Recopilado de Normas contables P.U.C. edición actualizada 2.011, editorial ATENEA Ltda. 5 CAPITULO CONCEPTOS CLAVES DE CONTABILIDAD. (5.1-5.3) (5.4-5.5) Recopilado de Material de apoyo Curso Contabilidad en las organizaciones Sena Virtual, Tema Contabilidad como un proceso. 6 CAPITULO DECRETO 2650/1993 PLAN ÚNICO DE CUENTAS (PUC) (6.1) Recopilado de Normas contables P.U.C. edición actualizada 2.011, editorial ATENEA Ltda. 7 CAPITULO IVA Y RETENCION EN LA FUENTE (7.1.1-7.1.3) (7.1.5-7.1.6) Recopilado de la Cartilla IVA 2.011 Autor DIAN. (7.2.1-) Tomado de la Cartilla RETEFUENTE 2.011 Autor DIAN. 8 CAPITULO INVENTARIOS. Recopilado de pagina web Issuu Notas de Contabilidad, autor Sergio Iván Zapata Sierra. 10 CAPITULO CILCO CONTABLE Recopilado de Contabilidad 2.000 plus Quinta Edición. 11 CAPITULO ESTADOS FINANCIEROS Recopilado de Material de apoyo Curso Contabilidad en las organizaciones Sena Virtual, Tema Contabilidad como un proceso.

DECISIONES AL MEJORAMIENTO