Yachting: Privato e Commerciale Malta è sempre stata popolare per la registrazione di imbarcazioni commerciali e da diporto. Da un punto di vista infrastrutturale, Malta offre numerosi porticcioli turistici che si trovano lungo le coste delle isole maltesi. Inoltre, le strutture per super yacht, bunkeraggio, servizi tecnici per le riparazioni e servizi di lusso, strutture in loco e l'accesso immediato ad altre strutture fuori sede sono inoltre disponibili. L'uso di società maltesi da diporto Strutture Yacht La proprietà di yacht attraverso la costituzione di società maltesi è generalmente poco costoso, nello stesso tempo è anche molto utile in quanto: riduce le passività personali e aumenta l'anonimato per il proprietario effettivo; il trasferimento di proprietà può essere effettuato tramite un trasferimento di azioni della società maltese che possiede lo yacht - trasferimenti di quote da parte di non residenti sono esenti da tassazione a Malta; la costituzione di una società maltese da non residenti ad agire come un locatore di imbarcazioni da diporto (cioè con un intento commerciale) sarà soggetta ad un'aliquota fiscale effettiva del solo 5%. Questo potrebbe anche essere abbassato a 0% se la barca in questione è classificata come una nave d’imposta sul tonnellaggio (consultare la scheda informativa sull’attività del trasporto commerciale).
Riduzione aliquota IVA in caso di imbarcazioni da diporto private Il Dipartimento dell’IVA maltese ha emesso un sistema attraverso il quale i proprietari di yacht possono navigare liberamente nelle acque dell'Unione Europea e contemporaneamente godere di una notevole riduzione effettiva dell’ aliquota dovuta sul valore dello yacht acquisito anche se per scopi privati. Lo schema inizia con l'acquisto di uno yacht da diporto utilizzato a fini non commerciali da una società maltese. Questo sarebbe soggetto ad IVA a Malta al tasso standard del 18%, ma la società maltese avrebbe il diritto a detrarre l'IVA pagata ed in cambio svolgerà un'attività economica che consiste nel leasing dello yacht di un locatario (residenti o non residenti). Ciò significa che l'IVA effettiva sostenuta fino a questa fase è nullo. Il noleggio dello yacht è considerato una prestazione di servizio ai fini IVA ed è pertanto tassabile sull'uso dello yacht effettuato entro le acque territoriali comunitarie. Ovviamente, la quota del tempo durante il quale un yacht avrebbe navigato nelle acque territoriali dell'UE è notevolmente complessa, e per questo motivo, il Dipartimento IVA ha stabilito mezzi in base alla lunghezza e modalità (vela o motore) dello yacht in questione - fare riferimento alla Tabella 1. Applicando queste aliquote IVA, al termine del contratto di locazione l'aliquota IVA effettiva complessivamente sostenuto in sede di acquisizione dello yacht potrebbe essere abbassata al livello più basso del 5,4%. Altre condizioni che devono essere soddisfatte sono anche le seguenti: • Lo yacht deve venire a Malta, preferibilmente all'inizio del contratto di locazione; • L'approvazione preventiva scritta da parte del Dipartimento di IVA maltese è necessaria
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Il locatario deve pagare al locatore un contributo iniziale pari al 50% del valore dello yacht; I canoni di leasing devono essere pagabile ogni mese fino ad un massimo di 36 mesi; Si prevede di realizzare un profitto dal contratto di locazione per il locatore; Il valore d’acquisto finale della barca, se acquistata dal locatario dal locatore, deve essere almeno pari all'1% del valore originario dello yacht.. Tabella 1 Tipo di Yacht
% di leasing
Dichiarazione IVA %
Vela / Motore oltre 24m
30%
5.4%
Navigando tra le 20.01 a 24m
40%
7.2%
Motore fra 16.01 a 24m
40%
7.2%
Navigando tra le 10.01 a 20m
50%
9%
Motore fra 12.01 a 16m
50%
9%
Vela fino a 10m
60%
10.8%
Motore tra 7.51 a 12m
60%
10.8%
Motore fino a 10m
90%
16.2%
Riduzione aliquota IVA in caso di imbarcazioni da diporto noleggiati Il luogo delle prestazioni a breve termine (che ai fini dell'IVA viene assunto per un periodo non superiore a 90 giorni) noleggio di yacht, sia con equipaggio o no, è il luogo dove la barca viene messa a disposizione del cliente, in altre parole in cui il cliente prende possesso fisico di esso. Pertanto, il noleggio a breve termine degli yacht privati per scopi di piacere che si imbarcano da Malta saranno soggetti all'aliquota IVA normale del 18% a Malta.
Tuttavia, le linee guida prevedono che, degli determinati condizioni devono essere rispettate, L'IVA maltese dovrebbe essere applicata solo su quella parte della carta che si considera avvenuta in acque territoriali comunitarie. Analogamente, il regime IVA per il Leasing per privatizzazione yacht (sopra), le linee guida forniscono mezzi mediante i quali stabiliscono un'aliquota IVA che rappresenta in particolare la porzione del movimento dello yacht il che si svolge nelle acque territoriali dell'UE: Tabella 2 Tipo di Yacht
% di leasing
Dichiarazione IVA %
Vela / Motore oltre 24m
30%
5.4%
Vela tra le 20.01 al 24m
40%
7.2%
Motor fra 16.01 a 24m
40%
7.2%
Sailing tra 10.01 a 20m
50%
9%
Motor fra 12.01 a 16m
50%
9%
Tutti gli altri yacht
100%
18%
Prima di applicare questo trattamento IVA, l'autorizzazione scritta deve essere ottenuto dal Dipartimento di IVA maltese. Sufficienti informazioni e dati sulla yacht in questione devono essere debitamente forniti al Dipartimento dell’IVA prima di prendere qualsiasi decisione. Normali spese sostenute direttamente per la fornitura di servizi IVA sono soggetti alle normali regole di deduzione dell'imposta a monte. Tuttavia, per quanto riguarda i costi per il rifornimento sostenuti dal fornitore di un yacht noleggiato (che sarebbe per la fruizione privata dei clienti), l'eventuale IVA corrisposta al riguardo può essere richiesta solo se questi vengono poi rivenduti / ri-fatturati separatamente al cliente che li noleggia. La fornitura di questi beni ai clienti che noleggiano dovrebbe essere addebitato alla piena aliquota standard del 18% di IVA.
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