Metodología de Hacienda para el cálculo de aportes en cada decil

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Distribución de impuestos de reforma por decil. IVA. En el que caso del IVA las cargas de impuestos se calculan dependiendo del gasto registrado en los hogares en la Encuesta Nacional de Ingresos y Gastos de Hogares (ENiGH) actualizada al año 2017 según cuentas nacionales. Los hogares se clasifican por nivel de ingreso y se obtiene la distribución de las cuotas por decil de ingreso.

ISR Salarios El impuesto sobre la renta (ISR) en salario se calcula conjuntamente con la información de la CCSS y según los ingresos de los hogares ajustados de la ENIGH. Una vez constatadas ambas fuentes de información se distribuye según los montos gravados salariales ajustados a cuentas nacionales en la ENIGH de los distintos miembros del hogar. Adicionalmente, se agrupan los montos de decil de ingreso y se obtiene la distribución.

Mercado Financiero 

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Retenciones por Intereses: Se tomó la recaudación por punto porcentual de la tarifa actual para este rubro y se multiplicó por el incremento de los puntos porcentuales que se proponen en el proyecto. La información proviene del formulario D103. Rendim. de Mutuales y Banhvi: Se tomó el monto de intereses por colocaciones a plazo reportados a la SUGEF y se le aplicó la tarifa propuesta en el proyecto. Banco Popular: Se tomó el monto de intereses por colocaciones a plazo reportados a la SUGEF y se le aplicó la tarifa propuesta en el proyecto. Entidades Gravadas (Tít.Deuda Individ): Se tomó la recaudación por punto porcentual de la tarifa actual para este rubro y se multiplicó por el incremento o disminución de los puntos porcentuales que se proponen en el proyecto. Son colocaciones directas de la Tesorería Nacional a entidades gravadas. Cooperativas: Se tomó el monto de intereses por colocaciones a plazo reportados a la SUGEF y se le aplicó la tarifa propuesta en el proyecto. Rendimientos Fondos de Inversión: Se tomó la recaudación por punto porcentual de la tarifa actual para este rubro y se multiplicó por el incremento de los puntos porcentuales que se proponen en el proyecto. La fuente de información es el formulario D113 y tributación digital.

Se distribuye según las proporciones de ingreso por decil derivado de activos de mercados financieros afectos a la reforma, que se encuentra en la ENIGH. Se muestra, como es de esperar, que las cuotas cargan en su mayoría a aquellos deciles con capacidad de ahorro.

Excedentes Se obtiene lo recaudado por la distribución de excedentes de cooperativas y asociaciones solidaristas para el año 2017 con tarifa 5% y se realiza la estimación con la tarifa del 10% establecida en el artículo 31.C del proyecto de Ley 20.580 Se distribuye según las proporciones de ingreso por decil derivado de excedentes de cooperativas y asociaciones, que se encuentra en la ENIGH.


Ganancias Patrimoniales Se estimó considerando la recaudación del impuesto sobre el traspaso de bienes inmuebles en el 2017. Dicho monto se lleva a su base imponible y con una ganancia conservadora del 15% se estima la base impositiva de las ganancias de capital, sobre las que se aplicaría la tasa del 15% dando como resultado un 0,18% del PIB 2017. En este rubro se contemplan herencias y donaciones. Se divide entre personas físicas y jurídicas, donde un 65,4% corresponde a personas jurídicas, un 30,9% a personas asalariadas y un 3,7% a PFAL. La distribución por decil se calcula en base a los Ingresos de Capital contemplados en la ENIGH.

Remesas y PYMES. No recaen directamente sobre los hogares, por lo que no se asignan a los deciles. Si no a otra clasificación donde se encuentran los no residentes y las personas jurídicas.


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