Contabilidad hotelera y agropecuaria by LERYI VANESSA

CONTABILIDAD HOTELERA Y AGROPECUARIA

LERYI VANESSA PRIETO ROCHA

CONSTANTINO CARDOZO CONTADOR PÚBLICO

CORPORACION UNIVERSITARIA DEL META CONTADURIA PÚBLICA 2015

TABLA DE CONTENIDO CONTABILIDAD HOTELERA Y AGROPECUARIA .............................................................. 4 CONTABILIDAD HOTELERA.............................................................................................. 4 CARACTERISTICAS ......................................................................................................... 4 SERVICIOS PRIMARIOS Y SECUNDARIOS DENTRO DEL HOTEL ....................... 5 INTRODUCCION A LA CONTABILIDAD HOTELERA ................................................... 5 CENTROS DE COSTOS....................................................................................................... 6 CENTROS DE COSTO OPERATIVOS ............................................................................ 6 CENTRO COSTOS ADMINISTRATIVOS..................................................................... 6 CENTRO DE COSTOS FIJOS ......................................................................................... 6 ESTRUCTURA DEPARTAMENTAL DE LOS HOTELES ................................................... 6 CONTROL................................................................................................................................. 7 DEPARTAMENTOS ................................................................................................................ 7 COSTOS HOTELEROS .............................................................................................................. 7 EJERCICIO PRÁCTICO (HOTELERO) ................................................................................... 8 ACTIVOS BIOLOGICOS ......................................................................................................... 9 Medición – modelo del valor razonable ...........................................................................10 Medición – Modelo del Costo ............................................................................................. 10 CONTABILIDAD AGROPECUARIA .......................................................................................10 Ganadería Bovina ................................................................................................................... 11 Producción lechera ................................................................................................................12 CLASIFICACION DEL GANADO .......................................................................................... 12 EJERCICIO PRÁCTICO (GANADERO) ............................................................................... 15 CULTIVO AGRICOLA DEL ARROZ .......................................................................................18 CLASIFICACION POR FORMA.......................................................................................... 18 ARROZ DE GRANO LARGO ............................................................................................. 18 ARROZ DE GRANO CORTO ............................................................................................19 CATEGORIA POR COLOR, AROMA ...................................................................................19 ARROZ GLUTINOSO .......................................................................................................19 ARROZ AROMATICO ......................................................................................................19 2

ARROZ PIGMENTADO ................................................................................................... 20 MANEJO CONTABLE DEL ARROZ .................................................................................. 20 CULTIVO AGRICOLA DE LA PAPAYA ..................................................................................21 PALMA AFRICANA ................................................................................................................. 22 IMPORTANCIA ECONÓMICA Y DISTRIBUCIÓN GEOGRÁFICA. ............................. 23 MANEJO CONTABLE DE LA PALMA AFRICANA ..................................................... 24 CENTRO DE COSTOS DE RESTAURANTES.......................................................................25 EJEMPLO COMPLETO ............................................................................................................ 26 ANEXOS ....................................................................................................................................30

CONTABILIDAD HOTELERA Y AGROPECUARIA

CONTABILIDAD HOTELERA La contabilidad hotelera es un área del conocimiento gerencial que se ocupa de recopilar, registrar, clasificar, resumir y analizar información expresada en términos monetarios, sobre las operaciones mercantiles del hotel con el fin de interpretar los resultados económicos y financieros de la empresa que facilite la toma de decisiones de la gerencia. Por consiguiente, los gerentes a través de la contabilidad podrán orientarse sobre el curso que siguen sus negocios mediante datos contables y estadísticos. Estos datos permiten conocer la estabilidad y solvencia del hotel, la corriente de cobros y pagos, las tendencias de las ventas, costos y gastos generales, entre otros, de manera que se pueda conocer la capacidad económica y financiera de la empresa. CARACTERISTICAS



pertenece al sector de servicios.



está dividida por departamentos



los departamentos generan costos e ingresos.

SERVICIOS PRIMARIOS Y SECUNDARIOS DENTRO DEL HOTEL

1. Dentro de la hotelería los servicios primarios o principales son: · El hospedaje · El servicio de alimentos y bebidas. 2. Con respecto a los servicios secundarios o periféricos tenemos los siguientes: · Teléfonos · Lavandería · Salones para eventos · Centro de negocios · Gimnasio · Tienda de regalos · etc. INTRODUCCION A LA CONTABILIDAD HOTELERA Es un área del conocimiento gerencial que se ocupa de recopilar, analizar, resumir, clasificar y registrar información expresada en términos monetarios, sobre las operaciones mercantiles del hotel con el fin de interpretar los resultados económicos y financieros de la empresa que facilite la toma de decisiones de la gerencia. Se rigen bajo el plan único de cuentas para comerciantes “decreto 2650 de 1993”   

13 Deudores 1305 clientes 130515 deudores huéspedes

Esta cuenta se clasifica dentro de los activos como una cuenta deudora, y representa la sumatoria del saldo de todas las habitaciones ocupadas en una fecha de corte cualquiera.

CENTROS DE COSTOS Una de las principales características de la contabilidad hotelera es el uso del centro de costos, se puede entender este como la agrupación contable que se hacen de los centros de negocios del hotel, tanto de los departamentos con capacidad de generar ingresos, costos y gastos como los departamentos solo generadores de gasto o apoyo. CENTROS DE COSTO OPERATIVOS



Recepción



Reservas



Conserjería



Alimentos y Bebidas



Habitaciones



Lavandería



Mantenimiento



Teléfonos



Seguridad



Mini bar

CENTRO COSTOS ADMINISTRATIVOS 

Contabilidad



Ventas



Costos



Recursos Humanos



Cartera

CENTRO DE COSTOS FIJOS 

Servicios públicos



Impuestos



Arriendos ESTRUCTURA DEPARTAMENTAL DE LOS HOTELES

Es un plan integral del propietario de un hotel para definir las actividades y responsabilidades departamentales. Esta estructura pone orden en todos los aspectos de operación del establecimiento, desde la recepción y servicio de habitaciones hasta el departamento de recursos humanos. Las estructuras organizativas para un hotel son necesarias para asegurar la máxima rentabilidad de cada habitación, restaurante y bar sobre una base diaria. Tu hotel puede funcionar de manera eficiente si se crea una estructura que es fácil de entender.

CONTROL El término "ámbito de control" se utiliza para describir la cadena de autoridad en una estructura organizativa de un hotel. Aquél que usa un amplio ámbito de control requiere que cada departamento informe al director general de forma directa. Los hoteles con ámbitos estrechos de control delegan la autoridad de gerencia a los directores adjuntos, jefes de departamento y supervisores para los problemas del día a día. DEPARTAMENTOS Los cinco departamentos que se muestran en una estructura organizacional del hotel son: 

Habitaciones



alimentos y bebidas



recursos humanos



marketing



Contabilidad

COSTOS HOTELEROS El costo de la operación de un hotel, es decir el costo de la producción o prestación de sus servicios pueden definirse como: La expresión monetaria de los recursos de todo tipo empleados en el proceso de atención a los huéspedes y usuarios de los servicios del hotel, incluye los gastos por concepto de comestibles, bebidas, materiales de todo tipo, combustibles, energía y otros objetos de trabajo consumidos en el proceso. Los costos de un hotel pueden se directos o indirectos: DIRECTOS: Es aquel que puede identificar directamente con un proceso, productos, trabajo o servicio. Como ejemplo de costo directo puede citarse el costo de los comestibles que se consumen en un restaurante o el salario de un cantinero en un bar. INDIRECTOS: Es aquel que no puede atribuirse directamente a una producción o servicio, como por ejemplo el salario del director del hotel o la depreciación del edificio, los cotos indirectos se pueden distribuir a las producciones, servicios o punto de venta del hotel de acuerdo con una base o índice que refleje la manera en que se supone que se utilizan o aplican esos elementos indirectos en la producciones o servicios a los que se distribuye. 7

EJERCICIO PRÁCTICO (HOTELERO)

El señor PEDRO LOPEZ, viaja como representante de la empresa logística LTDA a un congreso en la ciudad de Santa Marta, los gastos son 3 noches de habitación más IVA, alimentación 200.000 más 10% propina más impuesto al consumo. 1- 150.000 X 3= 450.000 CODIGO 1355 130505 2495 2815 2408 4140 4140

1365 2365

CUENTA Anticipo de RTF 3,5% Huésped Impto. al consumo Imp. Recibido por terceros Iva a Pagar Alojamiento Restaurante

Auto ret. Cree 0,8% Auto ret. Cree 0,8%

DEBE $22.750 $735.250

HABER

$16.000 $20.000 $72.000 $450.000 $200.000

$52.000 $52.000

Sobre los ingresos facturados a la empresa logística LTDA, se canceló una comisión de 10% sobre todas las ventas a la agencia de viajes Cuintaco Cruz 650.000 X10% = 650.000

Declarante: 10%

No Declarante: 11% GASTO DE COMISIÓN IVA 16% RTF 11% CUENTAS POR PAGAR TOTAL

CUENTAS POR PAGAR BANCOS

$650.000 $10.400

$754.000

$7.150 $68250 $754.000

$68.250 $68.250

ACTIVOS BIOLOGICOS

Activos biológicos agrupa a los animales vivos y las plantas que forman parte de una actividad agrícola, pecuaria y/o piscícola, que resultan de la gestión por parte de una entidad, de las transformaciones de los activos biológicos, ya sea para destinarlos a la venta, para dar lugar a productos agrícolas (activos realizables) o para convertirlos en otros activos biológicos diferentes.

Medición – modelo del valor razonable Una entidad medirá un activo biológico en el momento del reconocimiento inicial, y en cada fecha sobre la que se informe, a su valor razonable menos los costos de venta. Los cambios en el valor razonable menos los costos de venta se reconocerán en resultados. Para estos efectos, deberá utilizarse la cuenta 66 o 76, Ganancia o Pérdida por medición de activos no financieros al valor razonable Asimismo, los productos agrícolas cosechados o recolectados que procedan de activos biológicos de una entidad se medirán a su valor razonable menos los costos de venta en el punto de cosecha o recolección. Esta medición será el costo a esa fecha. Medición – Modelo del Costo La entidad medirá los activos biológicos cuyo valor razonable no sea fácilmente determinable sin costo o esfuerzo desproporcionado, al costo menos cualquier depreciación acumulada y cualquier pérdida por deterioro del valor acumulada. Asimismo, la entidad medirá los productos agrícolas, cosechados o recolectados de sus activos biológicos, a su valor razonable menos los costos estimados de venta en el punto de cosecha. Esta medición será el costo a esa fecha

CONTABILIDAD AGROPECUARIA

agropecuaria es el punto de partida para obtener la información confiable sobre el entorno que involucra al proceso de la producción, estableciendo adecuados controles y reuniendo una adecuada información que sirva a éste para la toma de decisiones. Todo sector agropecuario debe hacer uso de la contabilidad, cualquiera que sea la importancia de su explotación, ya que así obtendría una mayor comprensión del resultado económico y a la vez tiene un mejor conocimiento para determinar si debe seguir en su cultivo actual, diversificarlo, combinarlo o arrendar la tierra. La contabilidad agropecuaria se aplica también a otros fines tales como obtener información necesaria y correcta para cumplir con los requisitos del pago del impuesto de la renta; ayudar al finquero a planificar el mejoramiento de la infraestructura de su finca, con lo que éste tendrá mayor conocimiento sobre la gestión empresarial y la rentabilidad del negocio, de acuerdo a los beneficios obtenidos en la explotación. Asimismo, obtiene la información necesaria para hacer comparaciones entre periodos y determinar si ha habido errores que en el futuro pueden ser corregidos de acuerdo a las experiencias vividas, brindar la información necesaria para reunir los requisitos solicitados por los entes financieros para el trámite de créditos. Ganadería Bovina

Se relacionan con la crianza, mantención, matanza de ganado vacuno, ovino, porcino, equino, etc. Con el fin de obtener productos terminados y subproductos tales como: leche, carne, pieles etc. Para comerciarlos al consumidor. Correlación entre la agricultura y ganadería porque los animales se alimentan de forrajes y productos de la agricultura y se aprovecha el servicio, fuerza y tracción de los animales.

Tipos de ganado sujeto a explotación:     

1. Vacuno o bovino (reses) 2. Equino (caballos) procreación, crecimiento y venta. 3. Porcino (cerdos) 4. Ovino a lanar (ovejas) lana de trasquila la principal explotación. 5. Caprino (cabras)

Formas de explotación del ganado bovino     

1. Ganado para carne. 2. Ganado reproductor de registro. 3. Ganado de lidia. 4. Ganado lechero. 5. Animales de trabajo.

Producción lechera Sector que se dedica a la producción de leche en escala comercial en la que es indispensable la rotación de potreros. Por lo que se requiere una superficie mínima para desarrollar esa actividad, que va de acuerdo con el tipo de ganado y las condiciones climáticas de las zonas donde se desarrolla la explotación de la actividad lechera. Una vez establecida la superficie óptima, el cálculo de los costos de producción se efectúa basándose en la explotación en su conjunto y no basándose en las hectáreas o manzanas, como en el caso de los cultivos permanentes. CLASIFICACION DEL GANADO

Ganado ovino: se trata de un ganado integrado puramente de ovejas, este es un animal cuadrúpedo del cual se puede aprovechar la carne, la lana, la leche y la piel; siendo los pos primeros los más requeridos. Existen más de 800 razas, cada una con una característica diferente de acuerdo a la adaptación del medio en donde se encuentran. Ganado vacuno o bovino: Hace referencia a un ganado compuesto por vacas, se trata de un mamífero rumiante, robusto y grande que puede llegar a pesar más de 700 Kg. Se crían para consumo de carne, leche y piel, la misma transformada en cuero. La carne vacuna representa en el mundo el 25 % de consumo de carne. En algunos países, como India, estos animales son sagrados por lo que no se les suministra daño alguno. En los países de producción ganadera bovina se puede utilizar dos formas para la crianza de las mismas: en forma de feedlot o en campo abierto. La primera cuenta con un potrero donde se encuentran los animales de espacios reducidos donde se les administra determinada cantidad de alimento balanceado; en el segundo caso, estos animales se encuentran libremente en el campo donde son alimentados a base de pastura y/o algún complemento como alimento balanceado. Ganado porcino: También llamados cerdos, estos animales tienen, de adulto, un cuerpo grande, pesado y redondeado, con un hocico muy llamativo, algo achatado y flexible. Son apartados para la producción de carne únicamente. Pueden ser utilizados para la producción de cuero, pero esto no es del todo común. La razón por la que se los cría principalmente para la producción de carne es por su gran madures y crecimiento en poco tiempo, además de tener un periodo de gestación muy corto: 114 días. Para el consumo de la misma es importante cocinarla bien ya que los cerdos son los principales portadores de enfermedades como la triquinosis y la salmonella. Ganado equino: Se trata de las especies de caballos, cebras, burros y asnos. Tienen como fin proveer un medio de transporte para diferentes cosas, desde una persona, hasta bultos y mercaderías, sobre todo en áreas rurales donde no es posible el paso con vehículos comunes, como autos, motos, etc. Existen más de 350 especies a o largo del mundo. Pueden encontrarse la crianza de caballos entrenados enteramente para competir en diferentes disciplinas, siendo la principal: carreras de caballos, localizadas en hipódromos. Las personas suelen ir a estos establecimientos y apostar al caballo que crean que podría ganar. Ganado caprino: Hace referencia a una actividad primaria, donde se involucra la crianza de cabras en territorios donde es imposible o más rentable criar estos animales en reemplazo de ganado bovino y ovino. Esto se debe a que puede adaptarse a 13

cualquier media gracias a su equilibrio y ligereza, siendo muy apta para terrenos pedregosos; y, ademĂĄs, soportan muy bien los cambios de temperatura y una alta amplitud tĂŠrmica. De estos animales se deriva el consumo de carne, leche, cuero y pelo. Pueden digerir cualquier tipo de vegetales, limpiando y explotando terrenos pobres.

EJERCICIO PRÁCTICO (GANADERO) Una empresa que se ocupa de la producción de leche, posee un rebaño de: 01 de enero de 2015 5 animales de 3 años cada uno 2 animales de 2 años cada uno 01 de julio de 2015 Nacen 2 animales Se compra 1 de 3,5 años por $260.000 No se vendió nada durante el periodo, el valor razonable por unidad menso los costos estimados hasta el punto de venta. VALORES INICIALES Y ADQUISICIONES Animal de 3 años 01 de enero de 2015 $240.000 Animal de 2 años 01 de enero de 2015 $200.000 Animal recién nacido 01 de julio de 2015 $100.000 Animal de 3,5 años 01 de julio de 2015 $260.000 Animal de 3 años 31 de diciembre de 2015 $255.000 VALORES FINALES Animal de 2 años 31 de diciembre de 2015 $220.000 Animal recién nacido 31 de diciembre de 2015 $110.000 Animal de 3,5 años 31 de diciembre de 2015 $265.000 Animal de 4 años 31 de diciembre de 2015 $280.000 Animal de 0,5 años 31 de diciembre de 2015 $140.000 Reconocimiento rebaño inicial 01 de enero de 2015 5 animales 3 años X 240.000 2 animales 2 años X 200.000

Activo biológico inventario

1.200.000 400.000 1.600.000

1.600.000 1.600.000

Reconocimiento de los 2 nacimientos 2 recién nacido X 100.000= 200.000 15

Activo biológico Ingresos

200.000 200.000

1 animal de 3,5 años =260.000 Activo biológico Bancos

260.000 260.000

31 de diciembre de 2015 INCREMENTO DE PRECIOS 5 animales de 3 años 2 animales de 2 años 2 recién nacidos 1 animal 3,5 años

X (255.000-240.000) X (220.000-200.000) X (110.000-100.000) X (265.000-260.000)

750.000 40.000 20.000 50.000 $140.000

Activo biológico Ingresos

140.000 140.000

CAMBIO FISICO 3 -4 años (5 animales) 2 -3 años (2 animales) 0 -0,5 años (2 animales) 3,5 -4 años (1 animales)

X (280.000-255.000) X (255.000-220.000) X (140.000-110.000) X (280.000-265.000)

125.000 70.000 60.000 15.000 $270.000

Activo biológico Ingresos

270.000 270.000

Estos deben coincidir con mi saldo en libros: 4 años (6 animales) 3 años (2 animales) 0,5 años (2 animales)

X (280.000) X (255.000) X (140.000)

1.680.000 510.000 280.000 $2.470.000 16

Activos biológicos=$2.470.000 CONCILIACION ACTIVOS BIOLOGICOS 31-DICIEMBRE DE 2015 Importe en libros a 1 de enero Incremento debido a compras Incremento debido a nacimientos Ganancias por Cambios físicos Ganancias por cambio de precios IMPORTE EN LIBROS A 31-DIC

$1.600.000 $260.000 $200.000 $270.000 $140.000 $2.470.000

Es importante tener en cuenta que el valor de los animales a terminar el año debe ser igual al importe en libros a 31 de diciembre.

CULTIVO AGRICOLA DEL ARROZ Existen cerca de diez mil variedades de arroz. Todas ellas entran en una de las dos subespecies de Oryza sativa,5 la variedad índica, que suele cultivarse en los trópicos, y la japónica, que se puede encontrar tanto en los trópicos como en las zonas de clima templado y que se caracteriza por su alto contenido en almidón del tipo amilasa. Por regla general, cuanta más amilasa contiene un grano de arroz, más temperatura, agua y tiempo requiere para su cocción. CLASIFICACION POR FORMA ARROZ DE GRANO LARGO Que puede tener entre cuatro y cinco veces la longitud de su grosor. Posee una cantidad elevada de amilosa y por ello requiere una proporción relativamente alta de agua para cocinarse. Es muy empleado en la cocina china e india y es el más vendido en Estados unidos.

ARROZ DE GRANO MEDIO Que posee una longitud entre dos y tres veces su grosor. Contiene menos amilosa que los arroces de grano largo. Es el más empleado en la cocina española (es el «arroz bomba» empleado en la Paella. Es ampliamente utilizado en America Latina en donde los Brasil, Colombia, Peru, Ecuador, Argentina y Chile.

ARROZ DE GRANO CORTO Apariencia casi esférica, que se suele encontrar en Japon, en el Norte de China y en Corea. Es ideal para la elaboración del sushi debido a que los granos permanecen unidos incluso a temperatura ambiente.

CATEGORIA POR COLOR, AROMA ARROZ GLUTINOSO Denominado también arroz dulce o arroz pegajoso. Es, como su nombre indica, pegajoso después de cocerse y los granos permanecen unidos. Necesita poca cantidad de agua y tiende a desintegrarse si se cocina demasiado. Se emplea en la elaboración de platos dulces a base de arroz en Asia. El grado de 'pegajosidad' que posee un grano de arroz se mide por su contenido de amilasa.

ARROZ AROMATICO Es

aroma debido

concentración

de compuestos

India y Pakistan denominados basmati los.

ARROZ PIGMENTADO Arroces cuyo colores tales como purpura o rojo. En este tipo de arroces, cuando el salvado se elimina del grano, el color desaparece.

MANEJO CONTABLE DEL ARROZ

Ejemplo: Una entidad realizo los siguientes gastos en el cultivo de arroz Cuentas

Débitos

Activos biológicos

250.000

Materias primas Mano de obra Suministros Suministro de agua

Créditos 100.000 80.000 20.000 50.000

En el momento de recolección o punto de cosecha, las cargas de arroz se llevan a inventarios, disponibles para la venta. El valor razonable menos los gastos estimados de venta son de $300.000 Cuentas

Débitos

Inventarios biológicos

300.000

Activos Biológicos Ganancias en el valor razonable

Créditos 250.000 50.000

Si el valor razonable hubiera sido menor al valor del activo biológico, se obtiene una pérdida en el periodo. Suponiendo que el 20% de los inventarios los vende a molinos particulares, con un margen del 50% y el 80% de los inventarios los procesa, se tienen:

Cuentas Efectivo Venta de inventarios Biológicos

Débitos 120.000

Cuentas

Débitos

Costo de ventas Inventarios Biológicos

60.000

Créditos 120.000 Créditos 60.000

CULTIVO AGRICOLA DE LA PAPAYA

Debido a que el papayo se reproduce por semilla, se han desarrollado un gran número de variedades, empleándose en cada zona de cultivo las mejor adaptadas a sus condiciones climatológicas. Las variedades mestizas son poco estables, y se recomienda tener cuidado en obtener semillas de progenitores que pertenezcan a la misma

variedad.

Destacan las variedades Solo, Bluestem, Graham, Betty, Fairchild, Rissimee, Puna y Hortusgred. Las variedades más aceptadas son la Solo, cuyo fruto, en plantas hermafroditas, pesa unos 450 gramos; la forma es de pera, la cáscara dura y el sabor dulce; y la variedad Puna, ambas procedentes de Hawai.

EJEMPLO: La compañía participa en la plantación de semillas de papayas, y la cosecha de las mismas. Las semillas de papaya son activos biológicos que continuamente generan activos biológicos adicionales, es decir, los cultivos de papaya. Cuando la entidad cosecha las papayas y su transformación biológica cesa se convierten productos agrícolas. La semilla del fruto sigue siendo las plantas vivas y deben ser reconocidos como activos biológicos. La entidad de be contabilizar las semillas de la papaya de acuerdo con la NIC 41 y las semillas cosechadas se convierten en NIC 2. La entidad involucrada en la siembra de papaya y los reconoce a su valor razonable menos los estimados en los puntos de venta. El valor razonable se basa en un precio determinado con el mercado en los mercados de ganados locales. PALMA AFRICANA

Como todas las especies de su género Elaeis posee un tronco (estipe) alto y único. Las inflorescencias se producen en las axilas de las hojas, éstas son grandes y de tipo

pinnado compuesto, con folíolos que parten desde el raquis sobre dos planos regulares. Los folíolos son lanceolados. Es una planta perenne, alcanzando más de 100 años, pero bajo cultivo solo se le permite llegar hasta los 25 años, que es cuando alcanza los 12 m de altura. En estado natural llega a superar los 40 metros. Los frutos se agrupan en una fruticencia, una drupa, cubiertos con un tejido ceroso llamado exocarpio, una pulpa denominada mesocarpo y una estructura dura y redonda, en cuyo interior se aloja una almendra, denominada endocarpio, que es la que protege el embrión. Los frutos que produce E. guineensis son frutos normales, aunque a veces produce frutos blancos caracterizados por no contener ni aceite, ni almendra, igualmente con poca frecuencia se producen algunos sin almendra denominados frutos partenocárpicos, pero son más comunes en E. oleifera o en el híbrido oleifera × guineensis. IMPORTANCIA ECONÓMICA Y DISTRIBUCIÓN GEOGRÁFICA. La palma africana ha sido utilizada desde la antigüedad para la obtención de aceite. Produce dos tipos de aceite, el del fruto y el de la semilla, respectivamente. El aceite alimentario se comercializa como aceite comestible, margarina, cremas, etc., y el aceite industrial es utilizado para la fabricación de cosméticos, jabones, detergentes, velas, lubricantes, etc. El aceite de palma africana representa casi el 25 % de la producción de aceites vegetales en el mundo. Es considerado como el segundo aceite más ampliamente producido sólo superado por el aceite de soja. A pesar de ello, dentro de las plantas oleaginosas, es la de mayor rendimiento en toneladas métricas de aceite por hectárea. En comparación con otras especies oleaginosas, la palma africana tiene un rendimiento por hectárea varias veces superior. Es así que para producir lo que mismo que una hectárea de palma, se necesitan sembrar 10 y 9 ha de soja y girasol, respectivamente. Debido a esto, el cultivo de la palma africana es de gran importancia económica ya que provee la mayor cantidad de aceite de palma y sus derivados a nivel mundial. África central fue el productor principal, concretamente el Congo antes de su independencia y posteriormente Nigeria. Desde los años 80, Malasia comienza el dominio del mercado, sin embargo, con la crisis asiática de 1997, la tendencia fue invertir en otras áreas del trópico. En América Latina, después de ensayos poco

exitosos al principio del siglo XX, se retom贸 nuevamente el cultivo de forma extensiva a finales de los a帽os 80. MANEJO CONTABLE DE LA PALMA AFRICANA

La empresa VLUY S.A. realiza las siguientes operaciones:

CENTRO DE COSTOS DE RESTAURANTES

La fijación de precios adecuados permitirá asignar un valor a tu plato para obtener niveles de rentabilidad convenientes y el inventario exacto te permitirá evaluar los niveles actuales de insumos, información de interés para evaluar la entidad referente EJEMPLO: A continuación se relacionan los ingredientes para la preparación de Pollo a la Parrilla para que de esta manera se pueda determinar el precio de venta y el punto de equilibrio. Margen de rentabilidad: 40% Costo fijo: $10.000.000 Costo Variable: $2.000 Código articulo 10001 17001 10701 10405 70301 50101 70802

Nombre del articulo Pollo Sal Pimienta Aceite Acompañamiento parrilla Salsa chimichurri Suero costeño

Presentación Gr Gr Gr Cc Plato Salsa unidad

Cantidad Valor unitario 400 6 5 1 3 40 60 5 1 2000 1 1

380 100

Valor Total $2.400 $5 $120 $300 $2.000

$380 $100 $5.305

PE=CF/ (PV. unitario – CV. unitario)

PV= 5.305/(1-0.4)

PE=10.000.000/8.842-2.000

=$8.842

PE= 1.462 PLATO POLLO PARRILLA

EJEMPLO COMPLETO

El hotel las palmas Régimen Común, persona jurídica cuenta con 15 habitaciones y realiza durante el mes de marzo de 2015, los siguientes movimientos: Hospedaje de 10 funcionarios de la compañía Petrol Ltda., al01 de marzo al 15 de marzo, todos durante este tiempo utilizan el restaurante del hotel para las 3 comidas diarias. La agencia buen viaje Régimen común lleva el hotel varios grupo de turistas entre el 10 y el 31 de marzo, lo cuales generaron los siguientes ingresos para el hotel= 22 días 160=Desayunos 175= Almuerzos 145=Cenas 180=Hospedajes La agencia cobra una comisión del 10% del total de ingresos que generaron los turísticos PRECIOS

PRECIO HABITACIÓN

$120.000 + IVA (NOCHE) COSTO POR PLATO DESAYUNO $8.000 ALMUERZO $12.000 COMIDA $9.000 PRECIO POR PLATO DESAYUNO $18.000 ALMUERZO $25.000 COMIDA $20.000 COSTOS FIJOS MENSUALES DEL HOTEL $12.000.000 COSTOS VARIABLE POR HUESPED $5.000 TODOS LOS CLIENTES DEJAN PROPINA DEL 10%

15 HABITACIONES HOSPEDAJE 120.000 X10

PRECIO COMIDAS

COSTO COMIDAS

18.000+25.000+20.000 8.000+12.000+9.000 =63.000

=29.000 26

CODIGO 130505 1355 2495 2408 4140 4140 2815

=1.200.000 X15

X10 =630.000 X 15

X10 =290.000x15

=18.000.000

=9.450.000

=4.350000

CUENTA HUESPED RTF ANT. RET 3,5% IMPTO. AL CONSUMO 8% IMPTO. VENTAS 16% SERV. ALOJAMIENTO SERV. RESTAURANTE ING. RECI. X TERC (10%)

CODIGO 1355 2365

CUENTA AUTOCREE (0,8%) AUTOCREE (0.8%)

DEBE 32.870.000 960.750

HABER

756.000 2.880.000 18.000.000 9.450.000 27.450.000

DEBE 219.600

HABER 219.600

COSTO COMIDA CODIGO 1405 6135

CUENTA MATERIAS PRIMAS COSTO VENTAS

DEBE

HABER 4.350.000

4.350.000

COSTO POR HOSPEDAJE CODIGO 1405 6135

CUENTA MATERIAS PRIMAS COSTO VENTAS

COSTO DESAYUNO 8.000 X160 =1.280.000 X21 =26.880.000

DEBE

HABER 50.000

50.000

COSTO ALMUERZO 12.000 X175 =2.100.000 X21 =44.100.000

COSTO CENA 9.000 X145 =1.305.000 X21 =27.405.000

COSTO VARIABLE POR HUESPED 5.000 (COSTO KIT) X 90(PERSONAS)= $450.000 PRECIO DESAYUNO 18.000 X160 =2.880.000 X21 =60.480.000

CODIGO 130505 1355 2495 2408 4140 4140 2815

PRECIO ALMUERZO 25.000 X175 =43.750.000 X21 =91.875.000

CUENTA HUESPED RTF ANT. RET 3,5% IMPTO. AL CONSUMO 8% IMPTO. VENTAS 16% SERV. ALOJAMIENTO SERV. RESTAURANTE ING. RECI. X TERC (10%)

CODIGO 1355 2365

CUENTA AUTOCREE (0,8%) AUTOCREE (0.8%)

PRECIO CENA 20.000 X145 =2.900.000 X21 =60.900.000

DEBE 799.836.975 23.339.925 (ING)

COSTO HOSPEDAJE 120.000 X120 21.600.000 X21 453.600.000

HABER

17.060.400 72.576.000 453.600.000 213.255.000 66.685.500

DEBE 5.334.840

HABER 5.334.840

COSTO COMIDA CODIGO 1405 6135

CUENTA MATERIAS PRIMAS COSTO VENTAS

DEBE

HABER 98.385.000

98.385.000

COSTO POR HOSPEDAJE CODIGO 1405 6135

CUENTA MATERIAS PRIMAS COSTO VENTAS

DEBE

HABER 450.000

450.000

COMISIÓN CODIGO 5110 2408 2365 2335

CUENTA GASTO (COMISIÓN) IVA 16% RTF 11% OTROS COSTOS Y GASTOS POR PAGAR

DEBE 47.495.500 7.599.280

HABER

52.245.505 49.870.275

ANEXOS

CLASIFICACIÓN DE CUENTAS APLICABLES AL SECTOR HOTELERO 1 ACTIVO

generales

1.1 ACTIVO CIRCULANTE:

1.1.04 PREPAGADO

1.1.01 DISPONIBLE

1.1.04.01 Seguros

1.1.01.01 Caja

1.2 PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO.

1.1.01.01.001 Caja General

1.2.01 Terrenos

1.1.01.01.002 Cajas Departamentales

1.2.02 Edificios

1.1.01.02 Bancos

1.2.10 Mobiliario y Equipo de

1.1.01.02.001 Banco Mercantil

Habitaciones

1.1.01.02.005 Banco Venezuela

1.2.15 Mobiliario y Equipo de Alimentos

1.1.02 EXIGIBLE

1.2.20 Mobiliario y Equipo deBebidas

1.1.02.01 Cuentas por Cobrar

1.2.25 Mobiliario y Equipo de Oficina

Huéspedes

1.2.30 Equipo de Computación

1.1.02.01.001 Hab-1-11

1.2.35 Equipo de Transporte

1.1.02.02 Cuentas por Cobrar Ciudad

1.2.80 Lencería

1.1.02.02.001 Tarjetas de Crédito

1.2.85 Cubiertos, Cristales y Platos

1.1.02.02.010 Agencias de Viajes

1.2.90 Uniformes

1.1.02.02.030 IUTE

1.2.99 Depreciación Acumulada

1.1.02.05 Cuentas por cobrar Empleados

1.3 INVERSIONES PERMANENTES

1.1.02.05.001 Dolly Cardozo

1.3.01

1.1.02.10 Deudores Diversos

1.4 CARGOS DIFERIDOS

1.1.02.10.001 Daniel Rico

1.4.01 Gastos de Instalación

1.1.02.50 Efectos por Cobrar

1.4.05 Publicidad y Propaganda

1.1.02.80 IVA Crédito Fiscal

1.4.99 Amortización Acumulada

1.1.02.99 Provisión para Cuentas

1.5 OTROS ACTIVOS

Incobrables

1.5.01 Depósitos en garantía

1.1.03 REALIZABLE

1.5.05 Activos en Desuso

1.1.03.01 Inventario de alimentos

2 PASIVO

1.1.03.02 Inventario de bebidas

2.1 PASIVO CIRCULANTE

1.1.03.03 Inventario de suministros P/

2.1.01 Proveedores

Huésped

2.1.01.001 La Negrita

1.1.03.05 Inventario de suministros de

2.1.05 Documentos por Pagar

limpieza

2.1.20 Acreedores Diversos

1.1.03.06 Inventario de suministros

2.1.25 Depósitos por Reservaciones 30

Habitaciones

4.1.02.999 Descuento y ajuste en

2.1.30 Deposito por Reservaciones

Ingreso p/ Alimentos

Banquetes

4.1.03 Ingreso de Bebidas

2.1.60 Propinas por Pagar

4.1.03.001 Bebidas

2.1.80 Impuestos por Pagar

4.1.03.002 Descorche

2.1.95 IVA por Pagar

4.1.03.999 Descuento y ajuste en

2.1.99 IVA Debito Fiscal

Ingreso p/ bebidas

2.2 PASIVO A LARGO PLAZO

4.1.04 Ingreso de Teléfonos

2.2.01 Hipotecas por Pagar

4.1.04.001 Llamadas larga Distancia

2.2.10 Documentos por pagar L.P.

4.1.04.002 Llamadas Internacionales

2.3 CREDITO DIFERIDO

4.1.2.999 Descuento y ajuste en

2.3.01 Ingresos Cobradas por

Ingreso p/ Teléfono

Anticipado

4.1.05 Ingreso de Lavandería

2.4 APARTADOS

4.1.06 Ingreso por Otras Operaciones

2.4.01 Apartados para prestaciones

4.1.06.001 Alquiler de Salones

sociales

4.1.06.005 Servicio de Catering

2.5 OTROS PASIVOS

4.1.06.999 Descuento y ajuste

2.5.01 Utlidades no reclamadas

4.2 OTROS INGRESOS

3 CAPITAL

4.2.01 Alquiler de Locales

3.1 CAPITAL SOCIAL

5 GASTOS

3.1.01 Accionistas comunes

5.1 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN

3.2 SUPERAVIT

5.1.01 Gastos de Personal

3.2.01 Reservas

5.1.01.001 Sueldos

3.2.01.001 Reserva Legal

5.1.01.005 Horas Extras

3.2.02 Utilidades

5.1.01.010 Aportes SSO

3.2.02.001 Utilidad de ejercicios

5.1.01.050 Alimentación a trabajadores

5.1.01.100 Honorarios

3.2.02.005 Utilidad del ejercicio

5.1.01.110 Seguros

4 INGRESOS

5.1.01.200 Depreciación

4.1 INGRESOS ORDINARIOS

5.1.01.300 Publicidad

4.1.01 Ingreso de Habitaciones

5.2 GASTOS FINANCIEROS

4.1.01.001 Hab1-11

5.2.01 Gastos de Intereses

4.1.01.999 Descuento y ajuste en

5.2.01.001 Intereses pagados

Ingreso p/habitaciones

5.3 OTROS GASTOS

4.1.02 Ingreso de Alimentos

5.3.01 Pérdida en ventas de activo

4.1.02.001 Restaurant

5.3.01.001 Pérdida en venta de activos

4.1.02.002 Room Service

6. COSTOS DE SERVICIOS 31

6.1 DEPARTAMENTO DE

8 CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS

HABITACIONES

8.1 Cuentas de orden Acreedoras

6.1.01 Costo de alojamiento

8.1.01 Efectos enviados al cobro per-

6.1.01.01 Inventario suministros

contra

p/huésped utilizado

8.1.01.100 Efectos enviados al cobro

6.1.01.01.001 Art. Aseo personal

per-contra

6.1.01.02 Gastos de personal 6.1.01.02.001 Sueldos 6.1.01.02.005 Horas Extras 6.1.01.02.010 Aportes SSO 6.1.01.03 Gastos de servicio 6.1.01.03.001 Música ambiental 6.1.01.03.005 Lavandería 6.1.01.03.010 Gastos de reposición lencería 6.2 DEPARTAMENT DE ALIMENTOS Y BEBIDAS 6.2.01 Costo de Alimentos y Bebidas 6.2.01.01 Inventario de Alimentos y Bebidas utilizado 6.2.01.01.001 Alimentos 6.2.01.01.051 Bebidas 6.2.01.02 Gastos de Personal 6.2.01.02.001 Sueldos 6.2.01.02.005 Horas Extras 6.2.01.02.010 Aportes SSO 6.2.01.03 Gastos de servicio 6.2.01.03.001 Gas 6.2.01.03.005 Decoración 6.2.01.03.010 Gastos de reposición lencería 6.2.01.03.015 Gastos de reposición loza, cubiertos y cristalería 7 CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS 7.1 Cuentas de orden Deudoras 7.1.01 Efectos enviados al cobro 7.1.01.100 Efectos enviados al cobro 32