Fiscaliteit

Wat wijzigt er voor mijn vloot in 2023?

Vanaf 1 januari 2023 worden de eerste gevolgen zichtbaar van de hervorming en de vergroening van de bedrijfswagenfiscaliteit die eind 2021 werd gestemd, in de volksmond de “wet Van Peteghem” genoemd. Wij geven een overzicht van de diverse taksen die al dan niet wijzigen in 2023.

door Michel Willems (Mobilitas)

»Plug-in hybrides besteld tussen 1 januari 2023 en 30 juni 2023 Voor plug-in hybrides aangekocht, geleased of gehuurd tussen 1 januari 2023 en 30 juni 2023 zal de fiscale aftrekbaarheid van de fossiele brandstof (diesel/benzine) fiscaal beperkt worden tot 50% voor de volledige looptijd van het voertuig. Verder blijft de bestaande fiscaliteit van toepassing waaronder een fiscale aftrekbaarheid van alle autokosten inclusief elektriciteit. Deze bedraagt voor plug-in hybrides tussen 96,3% en 100% voor de volledige gebruiksduur van het voertuig.

Bedrijfswagens besteld vanaf 1 juli 2023 tot en met 31 december 2025

Verlaging fiscale aftrekbaarheid Voor álle bedrijfswagens, aangekocht, geleased of gehuurd vanaf 1 juli 2023 tot en met 31 december 2025 daalt de maximale fiscale aftrekbaarheid geleidelijk van maximum 75% in 2025 tot 0% in 2028. Er is dus wel een zeker vertragingseffect ingebouwd voor de periode tussen 1 juli 2023 tot en met 31 december 2024 waar een maximale aftrekbaarheid tot 100% mogelijk blijft. De minimale fiscale aftrek van 40% verdwijnt dan weer vanaf 2025. Hierdoor zullen zware motoren met hoge CO2-uitstoot (bijv. 265 gr/km) vanaf 2025 de fiscale aftrekbaarheid van al hun autokosten - inclusief brandstof - zien terugvallen naar 0%.

Evolutie fiscale aftrekbaarheid voor niet-zero-emissievoertuigen (Non-ZEV)

Non-ZEV besteld tussen 01/07/2023 - 31/12/2025 2022 >1/7/2023 2024 2025 2026 2027 2028 2029 2030 2031

Max. aftrekpercentage - 100% 100% 75% 50% 25% 0% 0% 0% 0%

Min. aftrekpercentage - 50%* 50%* 0% 0% 0% 0% 0% 0% 0%

Verhoging CO2-bijdrage

Voor álle bedrijfswagens, aangekocht, geleased of gehuurd vanaf 1 juli 2023 tot en met 31 december 2025 wordt de CO2-bijdrage vermenigvuldigd met een zogenoemde multiplicator. Deze start onmiddellijk vanaf 1 juli 2023 met een factor 2,25 en verhoogt geleidelijk tot 5,5 vanaf 2027. Concreet betekent dat de CO2-bijdrage voor bedrijfswagens aangekocht, geleased of gehuurd vanaf 1 juli 2023 meer dan verdubbelt bovenop de indexatie, en dat die stijging zich tijdens de looptijd van het voertuig versterkt tot meer dan een vervijfvoudiging van het huidige tarief. In werkelijkheid zal de stijging van de CO2-bijdrage aan de ondernemingen meer kosten dan de verlaging van de fiscale aftrekbaarheid. Een effect dat nog maar weinig gekend is.

Evolutie CO2-bijdrage voor niet-zero-emissievoertuigen (Non-ZEV)

Non-ZEV besteld tussen 01/07/2023 - 31/12/2025 2022 > 1/7/2023 2024 2025 2026 2027 2028 2029 2030 2031

CO2-bijdrage x factor

Min. CO2-bijdrage - x2,25 x2,25 x2,75 X4,00 X5,50 X5,50 X5,50 X5,50 X5,50

- €20,83 x 2,25 €20,83 x 2,25 €23,41 x 2,75 €25,99 x 4,00 €28,57 x 5,50 €31,15 x 5,50 €31,15 x 5,50 €31,15 x 5,50 €31,15 x 5,50

(*) Min. aftrekpercentage = 40% voor voertuigen die minstens 200g/km CO2 uitstoten

100% elektrische voertuigen

Álle 100% elektrische voertuigen aangekocht, geleased of gehuurd tot en met 31 december 2026 blijven voor 100% aftrekbaar. Dit geldt ook voor de geladen elektriciteit. De fiscale aftrekbaarheid verlaagt pas voor voertuigen besteld vanaf 1 januari 2027 naar 95% tot 67,5% voor bestellingen vanaf 1 januari 2031. De CO2-bijdrage wordt niet zoals voor andere voertuigen (diesel/benzine/plug-in hybride) met een multiplicator verhoogd. Er is in de toekomst enkel een lichte indexering voorzien van het minimum.

Evolutie fiscale aftrekbaarheid en CO2-bijdragen voor 100% elektrische voertuigen

Kostaftrekpercentage in… 2022 > 1/7/2023 2024 2025 2026 2027 2028 2029 2030 2031

ZEV besteld vóór 01/01/2027 100% 100% 100% 100% 100% 100% 100% 100% 100% 100%

ZEV besteld in 2027 - - - - - 95% 95% 95% 95% 95%

ZEV besteld in 2028 - - - - - - 90% 90% 90% 90%

ZEV besteld in 2029

ZEV besteld in 2030 - - - - - - - 82,5% 82,5% 82,5%

- - - - - - - - 75% 75%

ZEV besteld vanaf 01/01/2031 - - - - - - - - - 67,5%

CO2-bijdrage* in… 2022 > 1/7/2023 2024 2025 2026 2027 2028 2029 2030 2031

ZEV besteld vóór 01/07/2023 €20,83 €20,83 €20,83 €20,83 €20,83 €20,83 €20,83 €20,83 €20,83 €20,83

ZEV besteld vanaf 01/07/2023 - €20,83 €20,83 €23,41 €25,99 €28,57 €31,15 €31,15 €31,15 €31,15

De CO2-bijdrage voor bedrijfsvoertuigen stijgt met 11,25% in 2023 tegenover 2022. De coëfficiënt geldig vanaf 1 januari 2023 bedraagt 1,5046. Het minimum voor alle voertuigen bedraagt 31,34 euro per maand in 2023. Voor vanaf 1 juli 2023 bestelde voertuigen, met uitzondering van zero-emissievoertuigen = 100% elektrisch of op waterstof, maar inclusief de plug-in voertuigen, zal bovenop de indexatie van 1,5046, de CO2-bijdrage onmiddellijk met factor 2,25 worden vermenigvuldigd.

CO2-bijdrage – Tarieven geldig voor het jaar 2023 voor voertuigen besteld uiterlijk op 30 juni 2023 en voor bestaande voertuigen in het wagenpark

Type aandrijving

Benzine

Diesel

LPG of CNG 100% elektrisch Minimumbijdrage

CO2 gekend CO2 niet gekend CO2 gekend CO2 niet gekend Formule solidariteitsbijdrage [((CO2-uitstoot x 9 euro)-768)/12] x 1,5046 [((182 x 9 euro)- 768)/12] x 1,5046 = 109,08 euro [((CO2-uitstoot x 9 euro)-600)/12] x 1,5046 [((165 x 9 euro)- 600)/12] x 1,5046 = 110,96 euro [((CO2-uitstoot x 9 euro)-990)/12] x 1,5046 Altijd het minimum van 31,34 euro per maand 31,34 euro per maand voor alle voertuigen

Voordeel alle aard 2023

De referentie CO2-uitstoot voor dieselvoertuigen bedraagt 67 gr/km in 2023 en 82 gram/km voor LPG- en aardgasvoertuigen, full en fake hybrides. Aan de basisformule werden er voor 2023 geen verdere wijzigingen aangebracht. De huidige daling van de CO2-waarden betekent concreet dat het belastbaar voordeel in 2023 voor een groot gedeelte in lijn ligt met de actuele inflatie van 10%. De stijging tussen 2022 en 2023 naargelang het model, de brandstofsoort en de fiscale catalogusprijs situeert zich grosso modo tussen 7 en 12%. De stijging kan echter hoger liggen voor nieuw aangeschafte voertuigen waarvan de fiscale catalogusprijs soms met 15% tot 20% gestegen is tegenover vorig jaar.

Formule voordelen van alle aard voor bedrijfswagens geldig voor het jaar 2023: • diesel: cataloguswaarde x [5,5 + ((CO2-uitstoot-67) x 0,1)] % x 6/7 x ouderdomscoëfficiënt • benzine, LPG, aardgas, full hybride, fake hybride: cataloguswaarde x [5,5 + ((CO2-uitstoot-82) x 0,1)] % x 6/7 x ouderdomscoëfficiënt • elektrische voertuigen, waterstof en echte hybride: cataloguswaarde x 4% x 6/7 x ouderdomscoëfficiënt

Het minimum voor 2023 bedraagt 1.540 euro. Het minimum voor 2022 bedroeg 1.400 euro/maand.

Investeringsaftrek 2023

Vanaf 1 januari 2023 verlaagt de investeringsaftrek van 25% naar 8%. Dit is van belang voor bedrijfslaadpalen en lichte vrachtwagens die voor 100% beroepsmatig worden gebruikt. Enkel KMO’s en zelfstandigen kunnen hiervan genieten.

Fietsvergoeding 2023

De maximale belastingvrije fietsvergoeding stijgt van 0,25 euro per kilometer naar 0,27 euro per kilometer voor het jaar 2023. n