Norma Internacional de Auditoría 510 Encargos Iniciales de Auditoría – Saldos de Apertura Alcance: Trata de las responsabilidades que tiene el auditor en relación con los saldos de apertura en un encargo inicial de auditoría. También incluye los importes que figuran en los estados financieros, los saldos de apertura que incluyen cuestiones cuya existencia al inicio del periodo debe ser revelada, tales como contingencias y compromisos. Si los estados financieros contienen información comparativa se aplicarán requerimientos y orientaciones de la NIA 710 también los requerimientos y orientaciones adicionales sobre las actividades previas al comienzo de una auditoría inicial de la NIA 300. Objetivo El objetivo del auditor con respecto a los saldos de apertura, consiste en obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada sobre si: a) Los saldos de apertura contienen incorrecciones que pueda afectar de forma material a los estados financieros del periodo actual; y b) Se han aplicado de manera uniforme en los estados financieros del periodo actual las políticas contables adecuadas reflejadas en los de apertura, o si los cambios efectuados en ellas se han registrado, presentado y revelado adecuadamente de conformidad con el marco de información financiera aplicable. Definiciones a) Encargo de auditoría inicial: un encargo de auditoría en el que: Los estados financieros correspondientes al periodo anterior no fuero auditados; o Los estados financieros correspondientes al periodo anterior fueron auditados por el auditor predecesor. b) Saldos de apertura: saldos contables al inicio del periodo. Saldos de apertura se corresponden con los saldos al cierre del periodo anterior y reflejan los efectos tanto de las transacciones, hechos de periodos anteriores y las políticas contables aplicadas c) Auditor predecesor: auditor de otra firma de auditoría, que auditó los estados financieros de una entidad en el periodo anterior y que ha sido sustituido por el auditor actual.
Requerimientos Procedimientos de auditoría Saldos de apertura El auditor leerá los estados financieros más recientes, en su caso, y el correspondiente informe de auditoría del auditor predecesor, si lo hubiera, para determinar si existe información relevante con los saldos de apertura. El auditor obtendrá evidencia de auditoría suficiente y adecuada sobre si los saldos de apertura contienen incorreciones que afecten de forma material a los estados financieros del periodo actual mediante: a) La determinación de si los saldos de cierre del periodo anterior han sido correctamente traspasados al periodo actual o, cuando proceda, si han sido reexpresados; b) La determinación de si los saldos de apertura reflejan la aplicación de políticas contables adecuada; y c) La realización de uno o más de los siguientes procedimientos: I. La revisión de los papeles de trabajo del auditor predecesor para obtener evidencia en relación con los saldos de apertura, si los estados financieros del ejercicio anterior hubieran sido auditados; II. La evaluación relativa a si los procedimientos de auditoría aplicados en el periodo actual proporcionan evidencia relevante en relación con los saldos de apertura; o III. La aplicación de procedimientos de auditoría específicos para obtener evidencia en relación con los saldos de apertura. Si se obtiene evidencia de auditoría de que los saldos de apertura contienen incorrecciones materiales que podrían afectar a los estados financieros del periodo actual, se aplicará procedimientos de auditoría adicionales. Congruencia de las políticas contables El auditor obtendrá evidencia de auditoría suficiente y adecuada si en los estados financieros del periodo actual, se han aplicado de manera congruente las políticas contables reflejados en los saldos de apertura y si los cambios efectuados en ellas se han registrado, presentado y revelado adecuadamente. Información relevante en el informe de auditoría del auditor predecesor Cuando los estados financieros del periodo anterior fueron auditados por un auditor predecesor y éste expresó una opinión modificada, el auditor evaluará el efecto que la cuestión que originó la medicación tiene en la valoración de los riesgos de incorrección material en los estados financieros del periodo actual.
Conclusiones e informe de auditoría Saldos de Apertura Si el auditor no puede obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada con respecto a los saldos de apertura, expresará una opinión con salvedades o denegará la opinión sobre los estados financieros. Congruencia de las políticas contables El auditor expresará una opinión con salvedades o desfavorable, según corresponda, de conformidad con la NIA 705, Si concluye que: a) Las políticas contables del periodo actual no se aplican congruentemente en relación con los saldos de apertura, de conformidad con el marco de información financiera aplicable; o b) Un cambio de políticas contables no se registra, presenta o revela adecuadamente, de conformidad con el marco de información financiera aplicable. Opinión modificada en el informe emitido por el auditor predecesor Si el informe de auditoría predecesor contenía una opinión modificada que continúa siendo relevante y material con respecto a los estados financieros del periodo actual, el auditor expresará una opinión modificada en el informe de auditoría sobre los estados financieros del periodo actual. Guía de aplicación y otras anotaciones explicativas Procedimientos de auditoría Consideraciones específicas para entidades del sector público En el sector público pueden existir limitaciones normativas a la información que el auditor actual puede obtener de un auditor predecesor. El auditor nombrado por la ley externaliza la auditoría de una entidad del sector público a una firma del sector privado y nombre a una firma de auditoría distinta de la que auditó los estados financieros de la entidad del sector público en el periodo anterior nombrado por la ley no considerará esto un cambio auditores. Saldos de apertura La naturaleza y extensión de los procedimientos de auditoría necesarios para obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada en relación con los saldos de apertura dependen de cuestiones como: Las políticas contables aplicadas por la entidad La naturaleza de los saldos contables, transacciones e información a revelar y los riesgos de incorrección material en los estados financieros del periodo actual.
Significatividad de los saldos de apertura en relación con los estados financieros del periodo actual. Si los estados financieros del periodo anterior fueron auditados por un auditor predecesor, es posible que el auditor pueda obtener evidencia de auditoría por medio de revisión de los papeles de trabajo del auditor predecesor. Las comunicaciones del auditor actual con el auditor predecesor se regirán por los requerimientos de ética y profesionales aplicables. En el caso de las existencias, los procedimientos de auditoría del periodo actual aplicados a los saldos de cierre proporcionan poca evidencia de auditoría con respecto a las existencias disponibles al inicio del periodo. Se pueden necesitar procedimientos de auditoría adicionales y uno o más de los siguientes procedimientos que podrían proporcionar evidencia de auditoría suficiente y adecuada:
La observación del recuento físico de existencias actual y la conciliación con las cantidades de existencias de apertura. La aplicación de procedimientos de auditoría en relación con la valoración de las partidas de existencias iniciales. La aplicación de procedimientos de auditoría en relación con el beneficio bruto y el corte de operaciones.
De los activos y pasivos no corrientes es posible obtener alguna evidencia de auditoría mediante el examen de los registros contables y de otra forma subyacente a los saldos de apertura. Conclusiones e Informe de auditoría Saldos de apertura La NIA 705 establece requerimientos y proporciona orientaciones sobre circunstancias que pueden llevar al auditor a expresar una opinión modificada sobre los estados financieros, sobre el tipo de opinión que resulta adecuado según las circunstancias sobre el contenido del informe de auditoría cuando el auditor expresa una opinión modificada. Estas opiniones pueden ser:
Una opinión con salvedades o la denegación de opinión según las circunstancias; o Salvo que disposiciones legales o reglamentarias lo impidan, una opinión con salvedades o denegación de la opinión según corresponda el resultado de las operaciones y los flujos de efectivo y una opinión no modificada o favorable en relación con la situación financiera.
COMPAÑÍA SIMA, S.A. ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA COMPARATIVO Miles de dólares Cuentas
31/12/2015
31/12/2014
ACTIVOS Caja y Bancos Inversiones transitoria Cuentas por cobrar netas Inventarios Gastos Diferidos
623 2,115 19,482 27,834 1,640
587 1,450 14,302 21,696 1,872
TOTAL DE ACTIVO CIRCULANTE
51,694
39,907
Terreno y edificio neto Planta y equipo neto
67,317 44,243
69,834 36,549
111,560
106,383
6,041
1,804
169,295
148,094
Cuentas por pagar Gastos acumulaciones Provisiones acumuladas Préstamos por pagar
13,138 2,710 4,382 11,066
8,315 2,417 3,981 10,623
TOTAL PASIVO CIRCULANTE
31,296
25,336
Documentos por pagar Hipotecas por pagar
24,880 53,511
20,427 56,089
TOTAL DE PASIVO A LARGO PLAZO
78,391
76,516
109,687
101,852
Capital acciones Itilidades retenidas Superavit por revaluación
30,000 13,208 16,400
20,000 9,842 16,400
TOTAL CAPITAL CONTABLE
59,608
46,242
169,295
148,094
TOTAL DE ACTIVO FIJO Otros activos TOTAL DE ACTIVO PASIVO Y CAPITAL
TOTAL PASIVO
TOTAL PASIVO Y CAPITAL
COMPAÑÍA SIMA, S.A. ESTADO DE RESULTADOS COMPARATIVA Miles de dolares Cuentas Ventas netas Costos de ventas
31/12/2015 180,203 108,212 (-)
31/12/2014 156,562 90,834 (-)
UTILIDAD BRUTA
71,991
65,728
Gastos de venta Gastos de administración
14,857 15,566
12,681 14,109
Total gastos de operación
30,423 (-)
26,790 (-)
UTILIDAD DE OPERACIÓN
41,568
38,938
Gastos financieros Otros gastos Otros ingresos
19,907 (-) 987 (-) 819 (+)
19,064 (-) 537 (-) 643 (+)
UTILIDAD ANTES DE IMPUESTO
21,493
19,980
Impuesto de renta (30%) UTILIDAD NETA
6,448 (-) 15,045
5,994 (-) 13,986
LA PANERIA ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO COMPARATIVO
Descripción
Saldo Inicial 31/12/2014 (-) Ampliación de Capital
Saldo 31/12/2014
Prima de Emsión
10,000.00 10,000.00
Reservas
1,000.00
Ganancia por diferencial cambiario
2,000.00
13,000.00
500.00
20,000.00
1,000.00
20,000.00
1,000.00
Patrimonio Total al 31/12/2016
11,000.00
1,000.00
(700.00) 1,800.00
Resultado Integral del año Saldo al 31/12/2015
Superavit por Revaluación
1,000.00
Beneficios en el Periodo Dividendos Cambios en el Patrimonio 2015
Utilidades Retenidas
1,000.00
1,800.00
500.00 (700.00) 23,800.00
0.00
0.00
1,200.00
600.00
1,800.00
1,200.00
600.00
25,600.00
COOPEREATIVA FINANCIERA ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO NETO COMPARATIVO
Descripción ACTIVIDADES DE OPERACIÓN Resultados del Ejercicio
31/12/2015
20,168,832.00
31/12/2014
19,987,691.00
Partidas que no afectan el efectivo para conciliar el resultado del ejercicio y el efectivo generado en las actividades de operación Provisión Cartera Provisión Cuentas por Cobrar Provisión Bienes Recibidos en Pago Depreciación Acumulada Valorizaciones Provisión Otros activos
16,852,683.00 250,116.00 0.00 573,320.00 (1,855,330.00) (973.00)
5,946,118.00 77,435.00 7,198.00 192,669.00 (175,460.00) (1,264.00)
Total partidas que no afectan el efectivo
15,819,816.00
6,046,696.00
MÁS Cartera de Créditos Cuentas por Cobrar Otros Activos Depósitos y Exigibilidades Cuentas por Pagar Obligaciones Laborales Fondos Sociales Otros Pasivos Pasivos Estimados y Provisiones
(101,130,674.00) (72,165,052.00) (1,699,935.00) (1,152,561.00) (14,032.00) 8,874.00 49,157,373.00 55,159,834.00 (84,497.00) 6,069,264.00 318,272.00 319,501.00 (354,938.00) 4,760,859.00 13,520.00 5,174.00 3,732,121.00 6,562,695.00 (50,062,790.00)
EFECTIVO ORIGINADO EN ACTIVIDADES DE OPERACIÓN
(431,412.00)
(14,074,142.00) 25,602,975.00
ACTIVIDADES DE INVERSIÓN Inversiones Bienes Realizables Recibidos en Pago Propiedades y Equipo Aportes Permanentes
(1,700,705.00) 0.00 (3,067,260.00) 5,861.00
(2,425,374.00) 71,978.00 115,101.00 (6,428.00)
EFECTIVO ORIGINADO EN ACTIVIDADES DE INVERSIÓN
(4,762,104.00)
(2,244,723.00)
ACTIVIDADES DE FINANCIACIÓN Créditos de Bancos y Otras Obligaciones Financieras Capital Social Reservas Fondos de Destinación Específica Superávit del Patrimonio Resultados de Ejercicios Anteriores
(1,010,354.00) (213,379.00) 8,571,447.00 6,173,995.00 8,394,830.00 9,447,597.00 15,073,854.00 (504,786.00) 1,855,330.00 175,460.00 (19,987,691.00) (18,895,193.00)
EFECTIVO ORIGINADO EN ACTIVIDADES DE FINANCIACIÓN
12,897,416.00
(3,816,306.00)
EFECTIVO AL 31/12/2015 EFECTIVO AL 31/12/2014
42,596,211.00 48,535,041.00
48,535,041.00 29,007,491.00
NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS AL 31 DE DICIEMBRE DE 2015 (EXPRESADO EN QUETZALES) NOTA 1 HISTORIA Y OPERACIONES La empresa está autorizada como Sociedad Anónima, de acuerdo a las leyes de la República de Guatemala, siendo formada legalmente el 01 de julio de 2005 por un período indefinido, siendo su actividad principal la venta de computadoras y prestación de servicios de reparación. NOTA 2 UNIDAD MONETARIA La moneda utilizada es el quetzal para el intercambio de operaciones que se registra en los estados financieros. Al 31 de diciembre de 2015 el Banco de Guatemala, público los tipos de cambio para la venta y compra siendo de Q.7.80 por $1.00 y Q7.70 por $1.00. NOTA 3 POLÍTICAS CONTABLES Las políticas contables significativas observadas por la entidad, están de conformidad con las Normas Internacionales de Información Financiera –NIIF-. Las principales políticas contables utilizadas en la preparación de los estados financieros se resumen a continuación. Efectivo en Caja y Bancos Efectivo depositado en bancos en entidades financieras. Cuentas por Cobrar y por Pagar Las cuentas por cobrar y por pagar se registran a su valor nominal pendiente de cobro y pago respectivamente. Inventarios Los inventarios se valúan al costo o valor de mercado el que sea menor. El método utilizado es del costo promedio para productos para la venta, repuestos y accesorios y gastos para los inventarios en tránsito. Propiedad Planta y Equipo Son registrados inicialmente al costo de adquisición o construcción, según corresponda, posteriormente se carga al mismo cualquier deterioro de manera que estos representen su valor justo de mercado.
Los gastos de construcción e instalación son registrados en cuentas temporales de construcciones en proceso y son transferidos posteriormente a cuentas definitivas cuando la obra se concluye. Tales gastos de construcción incluyen todos los costos y gastos directamente relacionados con el diseño, desarrollo y construcción de inmuebles u otros, incluyendo los gastos financieros imputables a la obra. Cualquier ganancia o pérdida resultante de la venta o retiro de estos activos, se acredita o debita contra resultados. Las adiciones y reemplazos de importancia a los activos fijos son capitalizados, mientras que los desembolsos por mantenimiento, reparaciones y renovaciones menores que no mejoran al activo ni incrementan su vida útil son cargados contra los gastos de operación conforme incurren. La depreciación sobre edificios, mejoras a la propiedad, mobiliario y equipo de oficina, vehículos y equipo de cómputo se utiliza el porcentaje establecido en la ley, con base en la vida útil estimada de los activos, como se muestra a continuación: Vehículos 10% Mobiliario y equipo 20% Equipo de cómputo 33.33% Indemnizaciones Laborales: Conforme el Código de Trabajo las prestaciones laborales se acumulan a favor de los trabajadores al momento que le sean pagadas en casos de renuncia y despido justificado, a razón de un sueldo por cada año trabajado. La empresa tiene como política provisionar el 8.33% sobre el total de sueldos pagados. Impuesto Sobre la Renta Se determina según las disposiciones establecidas por la Ley del Impuesto Sobre la Renta. De resultar algún impuesto derivado de este cálculo, se carga a los resultados y se provisiona a una cuenta de pasivo. Provisiones Una provisión es reconocida en el balance de situación, cuándo la entidad adquiere una obligación legal o contractual como resultado de un evento pasado y es probable que se requiera un desembolso económico para cancelar tal obligación. La provisión realizada es aproximada a su valor de cancelación, no obstante puede diferir del monto definitivo. El valor estimado de las provisiones, se ajusta a la fecha del balance de situación afectando directamente el estado de resultados. Reserva Legal Se registra una reserva legal del 5% de acuerdo con el Código de Comercio. Reconocimiento de Ingresos y Gastos
Los ingresos por servicios y otros se reconocen cuando son facturados. Los gastos se reconocen en el momento en que se incurren. NOTA 4 EFECTIVO EN CAJA Y BANCOS El efectivo en caja y bancos al 31 de diciembre de 2015 se detalla como sigue: (Expresado en Miles de Quetzales) CUENTA Caja General Fondo Fijo Banco el Honesto Saldo
AÑO 2015 12,000 3,000 85,000 100,000
NOTA 5 CUENTAS POR COBRAR La integración al 31 de diciembre de 2015 se presenta a continuación: (Expresado en Miles de Quetzales) CUENTA Clientes Funcionarios y Empleados Deudores diversos (-) Estimación para Ctas. Incobrables Saldo
AÑO 2015 100,000 150,000 59,278 (9,278) 300,000
NOTA 6 INVERSIONES La integración de las inversiones al 31 de diciembre de 2015 se presenta a continuación: (Expresado en Miles de Quetzales) CUENTA Año 2015 Financiera Confianza 260,000 Saldo 260,000 La inversión en la Financiera Confianza es con rendimiento del 8.30% anual. NOTA 7 INVENTARIO La integración de los inventarios al 31 de diciembre de 2015 se presenta a continuación: (Expresado en Miles de Quetzales)
Cuenta Productos para venta Mercadería en Tránsito Repuestos y Accesorios SALDO
Año 2015 100,000 80,000 60,000 240,000
NOTA 8 PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO La integración de propiedad, planta y equipo al 31 de diciembre de 2015, se presenta a continuación: (Expresado en Miles de Quetzales) Cuenta Edificios Mobiliario y Equipo Vehículos SALDO
Año 2015 100,583 82,000 177,417 360,000
NOTA 9 CUENTAS POR PAGAR Y PROVEEDORES La integración de las cuentas y documentos por pagar al 31 de diciembre de 2015 se presenta a continuación: (Expresado en Miles de Quetzales) Cuenta Proveedores Cuentas por Pagar SALDO
Año 2015 350,000 200,000 550,000
NOTA 10 PRÉSTAMOS POR PAGAR LARGO PLAZO La integración préstamos al 31 de diciembre de 2015 se presenta a continuación: (Expresado en Miles de Quetzales) Cuenta Banco América SALDO
Año 2015 100,000 100,000
El préstamo con banco América es a un plazo de 3 años con intereses pagados mensualmente con el 17% anual.
NOTA 11 PATRIMONIO La integración préstamos al 31 de diciembre de 2015, se presenta a continuación: (Expresado en Miles de Quetzales) Cuenta Capital Social Reserva legal Utilidad Retenida Utilidad después ISR SALDO
Año 2015 210,00 50,000 200,000 130,000 590,000
El capital social suscrito y pagado está representado por 105 acciones comunes y nominativas, suscritas y pagadas de 2,000 cada una. NOTA 12 CONTINGENCIAS Las declaraciones del Impuesto Sobre la Renta de la entidad por los últimos cuatro períodos, están a disposición de las autoridades fiscales para su revisión. Consecuentemente, la entidad mantiene la contingencia por cualquier impuesto adicional que pueda resultar por deducciones no aceptadas para tales fines. Sin embargo, la gerencia considera que las declaraciones, tal y como han sido presentados, no serían sustancialmente ajustadas como resultado de una futura revisión.