CASOS PRACTICOS DE AUDITORIA FINANCIERA Ha continuación se presentan casos tipo, clasificados por cuentas, los mismos que deben desarrollar los alumnos, determinando lo apropiado de los saldos y efectuando los asientos de ajuste y/o reclasificación que considere conveniente, tomando en cuenta los datos presentados a fin de presentar la situación financiera de la empresa al 31/12/2013.
La empresa Comercial VSM SAC. registra en caja y bancos U.S. $ 65,000 en las cuentas corrientes bancarias, las mismas que aparecen valuadas en S/. 230,750; asimismo se tiene un sobregiro de U.S. $ 12,500 que se registran valuadas en S/.43,125 .El tipo de cambio al cierre del ejercicio es Compra S/. 2.780 y Venta S/. 2.790. TC V.$ V.s/ N V s/ D s/ V 2.79 65000 230750 180700 50050 C 2.78 12500 43125 34875 8250 ASIENTO AJUSTE EF Y EQ DE EFECTIVO 50050 RESULTADO ACUMULADO 50050 X AJUSTE RESULTADO ACUMULADO 8250 OBLIGACIONES FINANCIERAS 8250
La empresa Comercial Rosa S.A.C presenta sus inversiones financieras que se registran valuadas en S/. 700,000 que corresponde a las 3,500 acciones del BCP adquiridas el 28/02/2012 a S/. 200.00 cada una las mismas que al 31/12/2012 se cotizan en S/.189.50. BCP CANT V s/ VALOR ACCIONES 3500 200 700000 ACCIONES 3500 189.5 663250 DIFERENCIA 36750 ASIENTO AJUSTE AJUSTE DEBE RESULTADO ACUMULADO 36750 OBLIGACIONES FINANCIERAS
HABER
36750
La empresa VSM SAC. presenta el siguiente análisis de las Letras por cobrar al 31/12/2012 por un importe de S/. 240,000. En la verificación y evaluación realizada sobre los saldos, se determinó que la letra 1015 del cliente PRODAC S.A.C. por U.S. $ 9,500 se presenta por S/. 24,800: El tipo de cambio vigente a la fecha de emisión de los EEFFal cierre del ejercicio es Compra S/. 2.780 y Venta S/. 2.790. AJUSTE CUENTAS POR COBRAR RESULTADO ACUMULADO
DEBE 1610
HABER 1610
En la revisión del corte documentario al 31/12/2012 de Consorcio Myrian SAC se determinó la existencia de un parte de devolución de mercadería de un cliente, valorizado en S/. 18,600 y por el cual no se ha emitido la correspondiente nota de crédito. El margen de utilidad es del 25 %. AJUSTE debe haber RESULTADOS ACUMULADO 3152.5 EXISTENCIAS 12610.2 OTRAS CUENTAS COBRAR-IGV 2837.3 EFECTIVO Y EQ DE EFECT 18600
En la revisión del rubro Inmuebles Maquinaria y Equipo se determinó que la empresa no realizó la depreciación correspondiente a una computadora valorizada en S/. 3850 con fecha de adquisición 22/08/2012. AJUSTE RESULTADO ACUMULADO INMUEBE MAQ Y EQUIPO
DEBE 262
HABER 262
La cuenta de suministros tiene un saldo de S/. 2400. Un inventario practicado al 31 de diciembre revela que se tienen S/. 1950 en existencias. AJUSTE DEBE HABER RESULTADO ACUMULADO 450 EXISTENCIAS 450
En el balance de comprobación se tienen dos cuentas relacionadas con seguros: seguro pagado por adelantado por S/. 9200 y gastos por seguros por S/. 2800. El seguro no devengado a la fecha del estado financiero es de S/. 3500. AJUSTE
DEBE
HABER
RESULTADO ACUMULADO CONTRATOS PAGADOS X ANTICIPADO
3500 3500
La cuenta de estimación de cobranza dudosa tiene un saldo acreedor de S/. 6000. Un análisis de antigüedad de saldos revela que la cuenta debería tener S/. 12000 de saldo estimado al 31 de diciembre 2012. AJUSTE DEBE HABER RESULTADO ACUMULADO 6000 CUENTAS POR COBRAR 6000
El saldo de cuentas por pagar es de S/. 122400. Dentro de esta cantidad se incluyen S/. 10400 de anticipos a proveedores efectuados por la empresa ABC SA, respecto a compras futuras. RECLASIFICACION DEBE HABER CUENTAS POR COBAR 10400 CUENTAS POR PAGAR 10400
Un desembolso capitalizable de S/. 6000 se cargó a la cuenta de gastos de reparaciones el 10 de octubre 2012. La tasa anual de depreciación de maquinaria es del 10%. AJUSTE DEBE HABER INMUEBLE MAQ Y EQ 5866.67 DEPRECIACION 133.33 RESULTADO ACUMULADO 6000
Fletes relacionados con compras por S/. 5000 fueron cargados a la cuenta fletes por embarque hechos por la entidad. RECLASIFICACION RESULTADO ACUMULADO EXISTENICIAS
DEBE 5000
HABER 5000
El saldo de la cuenta de cuentas por cobrar es de S/. 118400. Este saldo se obtiene después de disminuir saldos acreedores por anticipos de clientes por S/. 15000. RECLASIFICACION CUENTAS POR PAGAR CUENTAS POR COBRAR
DEBE 15000
HABER 15000