CAMARA DE COMERCIO DE BOGOTA Taller aplicado de presentación de Reportes Financieros SECCIONES 4 5 Estado de Cambios en la Situación Financiera - Estado de Resultados y Estado de Resultados Integral Borrador del balance de prueba de INNOVATION GROUP SA para el año finalizado el 31 de diciembre de 20X8 CUENTAS Propiedades, planta y equipo: Terreno desocupado Terrenos y edificios Fábrica Equipo Inversiones en asociadas (contabilizadas al valor razonable) Propiedades de inversión (contabilizadas al valor razonable) Acciones propias en cartera Acreedores comerciales y otras cuentas por pagar Activos intangibles Activos por impuestos diferidos Capital emitido Deudores comerciales y otras cuentas por cobrar Efectivo y equivalentes al efectivo Ganancias acumuladas Impuesto a las ganancias por pagar Ingreso diferido Ingreso diferido Inventarios Inversiones en asociadas (contabilizadas al costo) Otras reservas Otros pasivos Pagos anticipados Participaciones no controladoras Pasivo por impuestos diferidos Préstamos y créditos que generan interés Préstamos y créditos que generan interés
20X8
20X7 41.300
33.450
3.200 13.700 4.500 8.300
3.200 9.850 4.720 6.520
5.100
5.345
6.500
3.815 -340
-340
9.630 15.200 320 22.500
8.292 15.200 260 22.500
1.200 1.298 10.360
1.300 6.858 9.520
225 65 589 11.700
215 56 365 10.500
560 4.250 2.130 500 2.380 545 9.544 5.000
560 4.250 1.980 450 2.260 490 8.834 5.260
Provisiones a corto plazo Provisiones a largo plazo Subvenciones del gobierno Subvenciones del gobierno Ventas netas Ingresos financieros (Intereses) Costo de Ventas Gastos de Ventas
1.235 1.780 925 1.260 44.000 3.000 25.200
1.398 1.560 960 978 38.000 2.500 23.000
Personal Depreciaciones Aseo Papelería Fotocopias Cafetería Útiles de oficina
4.000 1.100 45 96 77 28 180
4.400 800 67 14 69 44 90
Personal Depreciaciones Aseo Papelería Fotocopias Cafetería
3.200 900 78 99 191 256 800 2.400
3.100 120 89 240 35 136 1.066 1.500
110
340
(65)
-80
(45)
-260
Gastos de Administración
Gastos financieros Gasto provisión Impuesto de Renta Diferencias de cambio al proceder a la conversión por negocios en el extranjero, neto de impuestos Cambios en el valor razonable de instrumentos de cobertura, neto de impuestos Ajuste por actualización en cálculos actuariales Beneficios a Empleados
Información Adicional: El inventario de mercancías el primero de Enero de 2006 ascendía a $ 11,700 2008 Las compras de mercancías fueron:
26.400
2007 21.800
Elabore El Estado de Situación Financiera para la Entidad para el año finalizado el 31 de diciembre de 20X8 y Elabore el Estado de Resultados y El Estado de Resultados Integral
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Taller aplicado de presentación de Reportes Financieros SECCION 6 Estado de Cambios en el Patrimonio La Entidad Innova Solution Group Inc ha sido una subsidiaria enteramente participada de la Entidad Innova Group Inc, desde el momento de su constitución, hace muchos años. En 20X4, luego de que los estados financieros consolidados del grupo de La Entidad Innova Group Inc para el año finalizado el 31 de diciembre de 20X3 se aprobaran para su publicación, la gerencia detectó un error en sus estados financieros del periodo anterior. El efecto del error es una sobrevaloración de 230.000 u.m. de ganancias acumuladas al 1 de enero de 20X3. El error se relaciona con una falla de cálculo en la depreciación del edificio de ventas de La Entidad Innova Group Inc. El patrimonio de La Entidad Innova Group Inc. (entidad separada) y la La Entidad Innova Solution Group Inc. (entidad separada) antes de corregir el error del periodo anterior se resume como sigue: 20X3 20X4 La Entidad La Entidad La Entidad Innova La Entidad Innova Innova Solution Innova Solution Group Inc. Group Inc. Group Inc. Group Inc. u.m. u.m. u.m. u.m. Patrimonio total al comienzo del periodo: capital en acciones prima de emisión de acciones ganancias acumuladas Ganancia del año Ganancias (pérdidas) actuariales sobre obligaciones de pensión por beneficios definidos, neto de impuestos Ganancias (pérdidas) por diferencias de cambio en la conversión de negocios en el extranjero, neto de impuestos Emisión de acciones Dividendos declarados y pagados Patrimonio total al final del periodo
2.500.000 1.900.000 2.070.000 500.000
10.000 0 80.000 32.000
2.500.000 1.900.000 2.415.100 658.300
10.000 0 82.000 40.000
-1.900
-5.000
-3.000
1.000
67.000
0
-46.200 6.000.000 -25.000 -320.000 92.000 13.104.200
0
-220.000 6.815.100
-31.000 102.000
En 20X4, La Entidad Innova Group Inc. emitió 1.000.000 de acciones ordinarias con un valor a la par de 1 u.m. cada una, por 6 u.m. cada una. Elabore el estado consolidado de cambios en el patrimonio del grupo de La Entidad Innova Group Inc. para el año finalizado el 31 de diciembre de 20X4 de acuerdo con la NIIF.
CAMARA DE COMERCIO DE BOGOTA Taller aplicado de presentación de Reportes Financieros SECCION 7 Estado de Flujos de Efectivo Información correspondiente a la Entidad INNOVATION GROUP SA para el año finalizado el 31 de diciembre de 20X2 1 El ejemplo sólo contiene cifras del periodo corriente. De acuerdo con la NIC 1 Presentación de Estados Financieros, las cantidades correspondientes al periodo anterior deben incluirse en los estados financieros.
2 La información, procedente del estado del resultado integral y del estado de situación financiera, se suministra para mostrar cómo se puede derivar el estado de flujos de efectivo utilizando los métodos directo e indirecto. Ni el ni el estado del resultado integral, ni estado de situación financiera se presentan de conformidad con los requerimientos de la información a revelar y presentación de otras Normas. 3 Para la preparación del estado de flujos de efectivo, es relevante también la siguiente información: • Se compraron la totalidad de las acciones de la subsidiaria por 590. Los valores razonables de los activos adquiridos y pasivos asumidos son los siguientes:
Inventarios
100
Cuentas por cobrar
100
Efectivo
40
Propiedades, Planta y Equipo
650
Acreedores comerciales
100
Deudas a largo plazo 200 • Se obtuvieron 250 de la emisión de capital, así como otras 250 de préstamos a largo plazo. • El gasto por intereses fue 400, de las cuales 170 fueron pagadas durante el periodo; asimismo se pagaron 100 relativas a intereses del periodo anterior.
• Los dividendos pagados fueron 1.200. • Los pasivos por impuestos sobre las ganancias al principio del periodo eran 1.000, y al final 400. Durante el periodo, se contabilizaron 300 de impuestos acumulados (o devengados). • En el transcurso del periodo, el grupo compró elementos de propiedades, planta y equipo con un costo total de 1.250, de las cuales 900 fueron adquiridas mediante arrendamiento financiero, (se pagan $90 por intereses). Se hicieron pagos por importe de 350 por la compra de los anteriores elementos. • Se vendió una planta por 20, a la cual correspondía un costo histórico de 80 y una depreciación acumulada de 60. • Los saldos de deudores, a finales de 20X2, incluían 100 de intereses por cobrar.
Elabore el Estado de Flujos de Efectivo por el Método Directo e Indirecto de La Entidad Innovation Group Inc. para el año finalizado el 31 de diciembre de 20X2 de acuerdo con la NIIF. Notas al estado de flujos de efectivo (métodos directo e indirecto) A. Obtención del control de una subsidiaria Durante el periodo el Grupo obtuvo el control de la subsidiaria X. Los valores razonables de los activos adquiridos y pasivos asumidos fueron los siguientes: Efectivo 40 Inventarios 100 Cuentas por cobrar 100 Propiedades, Planta y Equipo 650 Acreedores comerciales (100) Deudas a largo plazo (200) Precio de la compra total pagado en efectivo 590 Menos: efectivo de la subsidiaria X adquirida (40) Efectivo pagado para obtener el control neto del efectivo adquirido 550
B. Propiedades, planta y equipo En el transcurso del periodo, el grupo compró propiedades, planta y equipo con un costo total de 1.250, de las cuales 900 fueron adquiridas mediante arrendamiento financiero. Se hicieron pagos por importe de 350 por la compra de los anteriores elementos. C. Efectivo y equivalentes al efectivo Las partidas de efectivo y equivalentes al efectivo se componen de efectivo, saldos en bancos e inversiones en instrumentos del mercado monetario. Efectivo y equivalentes al efectivo incluidos en el estado de flujos de efectivo comprenden los siguientes importes en el estado de situación financiera 20X2 20X1 Efectivo en caja y bancos 40 25 Inversiones a corto plazo 190 135 Efectivo y equivalentes al efectivo, según figuran en las cuentas 230 160 Efectos de las diferencias en las tasas de cambio 0 (40)
Efectivo y equivalentes al efectivo reexpresados 230 120 El saldo de efectivo y equivalentes al efectivo al final del periodo incluye depósitos en cuentas bancarias, procedentes de una subsidiaria, por importe de 100, que no son libremente transferibles a la controladora, a causa de las restricciones de cambio existentes. El Grupo no ha utilizado préstamos disponibles por importe de 2.000, de las cuales 700 pueden ser utilizadas sólo para su futura expansión. D. Información por segmentos Segmento A Segmento B Flujos de efectivo por: Actividades de operación Actividades de inversión Actividades de financiación
Total
1.520 (140) 1.380 (640) 160 (480) (570) (220) (790) 310 (200) 110 Presentación alternativa (método indirecto) Como alternativa, al emplear el método indirecto para presentar el estado de flujos de efectivo, la ganancia de operación antes de cambios en el capital de trabajo se presenta a veces como sigue: Ingresos de actividades ordinarias, excluidos los financieros 30,650 Gastos de operación, excluida la depreciación (26.910) Ganancia de las operaciones antes de cambios en el capital de Trabajo 3.740
CAMARA DE COMERCIO DE BOGOTA Taller aplicado de presentación de Reportes Financieros SECCION 7 TALLERES DE FLUJOS PARCIALES DE EFECTIVO 1-) LA CIA XYZ LTDA PRESENTA LA SIGUIENTE INFORMACION: (EN MILES DE PESOS) CUENTAS CUENTAS POR COBRAR – CLIENTES ANTICIPOS RECIBIDOS DE CLIENTES BIENES RECIBIDOS COMO DACION EN PAGO VENTAS BRUTAS DEVOLUCIONES EN VENTAS DESCUENTOS COMERCIALES DESCUENTOS FINANCIEROS INFORMACIÓN ADICIONAL CARTERA CASTIGADA BIENES RECIBIDOS COMO DACION EN PAGO - VENDIDOS ANTICIPOS RECIBIDOS EN EL 2012: * APLICADOS EN 2013 A FACTURACION (Cuentas por Cobrar) * DEVOLUCIONES EFECTUADAS EN EL 2013 RECUPERACION CARTERA CASTIGADA EN EL 2012 Y AÑOS ANTERIORES
31/12/2013 31/12/2012 608.000 454.000 55.000 15.000 80.000 40.000 860.000 40.000 30.000 20.000
30.000 20.000
25.000
60% 30%
12.000
PREPARAR LOS FLUJOS DE EFECTIVO, PARCIALES, QUE SE ORIGINEN CON LA ANTERIOR INFORMACION. 2-) LA CIA ABC LTDA PRESENTA LA SIGUIENTE INFORMACION: (EN MILES DE PESOS) CUENTAS PROVEEDORES ANTICIPOS ENTREGADOS A PROVEEDORES INVENTARIOS COSTO DE VENTAS MERCANCIAS DEVUELTAS DESCUENTOS COMERCIALES RECIBIDOS DESCUENTOS FINANCIEROS RECIBIDOS INFORMACIÓN ADICIONAL BIENES ENTREGADOS COMO DACION EN PAGO ANTICIPOS ENTREGADOS EN EL 2012: * APLICADOS en 2013 A FACTURACION (PROVEEDORES) * DEVOLUCIONES EFECTUADAS EN EL 2013
31/12/2013 31/12/2012 105.000 80.000 25.000 15.000 185.000 126.000 690.000 10.000 8.000 10.000
30.000 9.000 3.000
3-) LA CIA ABC LTDA PRESENTA LA SIGUIENTE INFORMACION: (EN MILES DE PESOS) CUENTAS OBLIGACIONES FINANCIERAS
31/12/2011 200.000
31/12/2010 160.000
INTERESES POR PAGAR
12.000
8.000
INTERESES PAGADOS INTERESES CONDONADOS CAPITAL CONDONADO
10.000 2.000 6.000
INFORMACIÓN ADICIONAL BIENES ENTREGADOS COMO DACION EN PAGO PRESTAMOS RECIBIDOS EN EL
45.000 150.000
PREPARAR LOS FLUJOS DE EFECTIVO, PARCIALES, QUE SE ORIGINEN CON LA ANTERIOR INFORMACION.
4-) LA CIA ABC LTDA PRESENTA LA SIGUIENTE INFORMACION: (EN MILES DE PESOS) CUENTAS PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO
31/12/2011 400.000
31/12/2010 300.000
INFORMACION ADICIONAL SE VENDIO EQUIPO POR LA SUMA DE: DEPRECIACION ACUMULADA DEL EQUIPO VENDIDO UTILIDAD EN VENTA DEL EQUIPO
65.000 20.000 5.000
SE COMPRO MAQUINARIA, DURANTE EL 2011, NOS FINANCIARON EL 60%
PREPARAR LOS FLUJOS DE EFECTIVO, PARCIALES, QUE SE ORIGINEN CON LA ANTERIOR INFORMACION.